(Viene de la Segunda Sección)
Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019
Contabilidad en medios electrónicos
El envío de la contabilidad
electrónica es una obligación de los contribuyentes conforme a lo establecido
en el Artículo 28 fracción IV y la reglas 2.8.1.6., 2.8.1.7. y 2.8.1.10. de la
Resolución Miscelánea Fiscal
para 2019.
En el presente Anexo se hace
referencia a la descripción de la información que deben contener los archivos
de contabilidad electrónica.
La información es la siguiente:
A. Catálogo de cuentas
a) Código agrupador del SAT.
B. Balanza de Comprobación.
C. Pólizas del periodo.
D. Auxiliar de folios de comprobantes fiscales
E. Auxiliares de cuenta y subcuenta.
F. Catálogo de monedas.
G. Catálogo de bancos.
H. Catálogo de métodos de pago.
A. CATÁLOGO DE CUENTAS
El catálogo de cuentas es el documento
en el que se detalla de forma ordenada todos los números (claves) y nombres de
las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos, costos, gastos y cuentas de
orden, aplicables en la contabilidad de un ente económico, y contendrá los
siguientes datos:
ü Versión: Versión del formato publicado en el documento técnico.
ü RFC: Es la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, del contribuyente al que pertenece la información del catálogo de cuentas.
ü Mes: Es el mes en el que inicia la vigencia del catálogo de cuentas.
ü Año: Es el año en que inicia la vigencia del catálogo de cuentas.
ü Código Agrupador: Es la identificación de la equivalencia o correspondencia entre el Catálogo de cuentas de los contribuyentes y el código agrupador del SAT de las cuentas de nivel mayor y subcuenta de primer nivel de acuerdo a la naturaleza y preponderancia de la cuenta.
ü Número de Cuenta: Es la clave de las cuentas o subcuentas que integran el catálogo de cuentas del contribuyente.
ü Descripción: Es el nombre de las cuentas o subcuentas que integran el catálogo de cuentas del contribuyente.
ü Subcuenta de: Es la clave de la cuenta a la que pertenece la subcuenta.
ü Nivel: Es el nivel en el que se encuentran las cuentas o subcuentas en el catálogo de cuentas del contribuyente.
ü Naturaleza: Es el origen, deudora o acreedora, que tienen las cuentas o subcuentas en el catálogo del contribuyente, pudiendo ser deudora o acreedora.
a) CÓDIGO AGRUPADOR DE CUENTAS DEL SAT.
El código
agrupador del SAT tiene el objetivo de que la información sea presentada de
manera uniforme, para lo cual es necesario que los contribuyentes asocien las
cuentas de su catálogo de cuentas al código agrupador por naturaleza y
preponderancia de la cuenta.
Código agrupador
de cuentas del SAT.
|
Nivel |
Código
agrupador |
Nombre
de la cuenta y/o subcuenta |
|
|
|
100 |
Activo |
|
|
|
100.01 |
Activo a corto plazo |
|
|
1 |
101 |
Caja |
|
|
2 |
101.01 |
Caja
y efectivo |
|
|
1 |
102 |
Bancos |
|
|
2 |
102.01 |
Bancos
nacionales |
|
|
2 |
102.02 |
Bancos
extranjeros |
|
|
1 |
103 |
Inversiones |
|
|
2 |
103.01 |
Inversiones
temporales |
|
|
2 |
103.02 |
Inversiones
en fideicomisos |
|
|
2 |
103.03 |
Otras
inversiones |
|
|
1 |
104 |
Otros instrumentos financieros |
|
|
2 |
104.01 |
Otros
instrumentos financieros |
|
|
1 |
105 |
Clientes |
|
|
2 |
105.01 |
Clientes
nacionales |
|
|
2 |
105.02 |
Clientes
extranjeros |
|
|
2 |
105.03 |
Clientes
nacionales parte relacionada |
|
|
2 |
105.04 |
Clientes
extranjeros parte relacionada |
|
|
1 |
106 |
Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo |
|
|
2 |
106.01 |
Cuentas
y documentos por cobrar a corto plazo nacional |
|
|
2 |
106.02 |
Cuentas
y documentos por cobrar a corto plazo extranjero |
|
|
2 |
106.03 |
Cuentas
y documentos por cobrar a corto plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
106.04 |
Cuentas
y documentos por cobrar a corto plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
106.05 |
Intereses
por cobrar a corto plazo nacional |
|
|
2 |
106.06 |
Intereses
por cobrar a corto plazo extranjero |
|
|
2 |
106.07 |
Intereses
por cobrar a corto plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
106.08 |
Intereses
por cobrar a corto plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
106.09 |
Otras
cuentas y documentos por cobrar a corto plazo |
|
|
2 |
106.10 |
Otras
cuentas y documentos por cobrar a corto plazo parte relacionada |
|
|
1 |
107 |
Deudores diversos |
|
|
2 |
107.01 |
Funcionarios
y empleados |
|
|
2 |
107.02 |
Socios
y accionistas |
|
|
2 |
107.03 |
Partes
relacionadas nacionales |
|
|
2 |
107.04 |
Partes
relacionadas extranjeros |
|
|
2 |
107.05 |
Otros
deudores diversos |
|
|
1 |
108 |
Estimación de cuentas incobrables |
|
|
2 |
108.01 |
Estimación
de cuentas incobrables nacional |
|
|
2 |
108.02 |
Estimación
de cuentas incobrables extranjero |
|
|
2 |
108.03 |
Estimación
de cuentas incobrables nacional parte relacionada |
|
|
2 |
108.04 |
Estimación
de cuentas incobrables extranjero parte relacionada |
|
|
1 |
109 |
Pagos anticipados |
|
|
2 |
109.01 |
Seguros
y fianzas pagados por anticipado nacional |
|
|
2 |
109.02 |
Seguros
y fianzas pagados por anticipado extranjero |
|
|
2 |
109.03 |
Seguros
y fianzas pagados por anticipado nacional parte relacionada |
|
|
2 |
109.04 |
Seguros
y fianzas pagados por anticipado extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
109.05 |
Rentas
pagados por anticipado nacional |
|
|
2 |
109.06 |
Rentas
pagados por anticipado extranjero |
|
|
2 |
109.07 |
Rentas
pagados por anticipado nacional parte relacionada |
|
|
2 |
109.08 |
Rentas
pagados por anticipado extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
109.09 |
Intereses
pagados por anticipado nacional |
|
|
2 |
109.10 |
Intereses
pagados por anticipado extranjero |
|
|
2 |
109.11 |
Intereses
pagados por anticipado nacional parte relacionada |
|
|
2 |
109.12 |
Intereses
pagados por anticipado extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
109.13 |
Factoraje
financiero pagados por anticipado nacional |
|
|
2 |
109.14 |
Factoraje
financiero pagados por anticipado extranjero |
|
|
2 |
109.15 |
Factoraje
financiero pagados por anticipado nacional parte relacionada |
|
|
2 |
109.16 |
Factoraje
financiero pagados por anticipado extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
109.17 |
Arrendamiento
financiero pagados por anticipado nacional |
|
|
2 |
109.18 |
Arrendamiento
financiero pagados por anticipado extranjero |
|
|
2 |
109.19 |
Arrendamiento
financiero pagados por anticipado nacional parte relacionada |
|
|
2 |
109.20 |
Arrendamiento
financiero pagados por anticipado extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
109.21 |
Pérdida
por deterioro de pagos anticipados |
|
|
2 |
109.22 |
Derechos
fiduciarios |
|
|
2 |
109.23 |
Otros
pagos anticipados |
|
|
1 |
110 |
Subsidio al empleo por aplicar |
|
|
2 |
110.01 |
Subsidio
al empleo por aplicar |
|
|
1 |
111 |
Crédito al diésel por acreditar |
|
|
2 |
111.01 |
Crédito
al diésel por acreditar |
|
|
1 |
112 |
Otros estímulos |
|
|
2 |
112.01 |
Otros
estímulos |
|
|
1 |
113 |
Impuestos a favor |
|
|
2 |
113.01 |
IVA
a favor |
|
|
2 |
113.02 |
ISR
a favor |
|
|
2 |
113.03 |
IETU
a favor |
|
|
2 |
113.04 |
IDE
a favor |
|
|
2 |
113.05 |
IA
a favor |
|
|
2 |
113.06 |
Subsidio
al empleo |
|
|
2 |
113.07 |
Pago
de lo indebido |
|
|
2 |
113.08 |
Otros
impuestos a favor |
|
|
1 |
114 |
Pagos provisionales |
|
|
2 |
114.01 |
Pagos
provisionales de ISR |
|
|
1 |
115 |
Inventario |
|
|
2 |
115.01 |
Inventario |
|
|
2 |
115.02 |
Materia
prima y materiales |
|
|
2 |
115.03 |
Producción
en proceso |
|
|
2 |
115.04 |
Productos
terminados |
|
|
2 |
115.05 |
Mercancías
en tránsito |
|
|
2 |
115.06 |
Mercancías
en poder de terceros |
|
|
2 |
115.07 |
Otros |
|
|
1 |
116 |
Estimación de inventarios obsoletos y de lento
movimiento |
|
|
2 |
116.01 |
Estimación
de inventarios obsoletos y de lento movimiento |
|
|
1 |
117 |
Obras en proceso de inmuebles |
|
|
2 |
117.01 |
Obras
en proceso de inmuebles |
|
|
1 |
118 |
Impuestos acreditables pagados |
|
|
2 |
118.01 |
IVA
acreditable pagado |
|
|
2 |
118.02 |
IVA
acreditable de importación pagado |
|
|
2 |
118.03 |
IEPS
acreditable pagado |
|
|
2 |
118.04 |
IEPS
pagado en importación |
|
|
1 |
119 |
Impuestos acreditables por pagar |
|
|
2 |
119.01 |
IVA
pendiente de pago |
|
|
2 |
119.02 |
IVA
de importación pendiente de pago |
|
|
2 |
119.03 |
IEPS
pendiente de pago |
|
|
2 |
119.04 |
IEPS
pendiente de pago en importación |
|
|
1 |
120 |
Anticipo a proveedores |
|
|
2 |
120.01 |
Anticipo
a proveedores nacional |
|
|
2 |
120.02 |
Anticipo
a proveedores extranjero |
|
|
2 |
120.03 |
Anticipo
a proveedores nacional parte relacionada |
|
|
2 |
120.04 |
Anticipo
a proveedores extranjero parte relacionada |
|
|
1 |
121 |
Otros activos a corto plazo |
|
|
2 |
121.01 |
Otros
activos a corto plazo |
|
|
|
100.02 |
Activo a largo plazo |
|
|
1 |
151 |
Terrenos |
|
|
2 |
151.01 |
Terrenos |
|
|
1 |
152 |
Edificios |
|
|
2 |
152.01 |
Edificios |
|
|
1 |
153 |
Maquinaria y equipo |
|
|
2 |
153.01 |
Maquinaria
y equipo |
|
|
1 |
154 |
Automóviles, autobuses, camiones de carga,
tractocamiones, montacargas y remolques |
|
|
2 |
154.01 |
Automóviles,
autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques |
|
|
1 |
155 |
Mobiliario y equipo de oficina |
|
|
2 |
155.01 |
Mobiliario
y equipo de oficina |
|
|
1 |
156 |
Equipo de cómputo |
|
|
2 |
156.01 |
Equipo
de cómputo |
|
|
1 |
157 |
Equipo de comunicación |
|
|
2 |
157.01 |
Equipo
de comunicación |
|
|
1 |
158 |
Activos biológicos, vegetales y semovientes |
|
|
2 |
158.01 |
Activos
biológicos, vegetales y semovientes |
|
|
1 |
159 |
Obras en proceso de activos fijos |
|
|
2 |
159.01 |
Obras
en proceso de activos fijos |
|
|
1 |
160 |
Otros activos fijos |
|
|
2 |
160.01 |
Otros
activos fijos |
|
|
1 |
161 |
Ferrocarriles |
|
|
2 |
161.01 |
Ferrocarriles |
|
|
1 |
162 |
Embarcaciones |
|
|
2 |
162.01 |
Embarcaciones |
|
|
1 |
163 |
Aviones |
|
|
2 |
163.01 |
Aviones |
|
|
1 |
164 |
Troqueles, moldes, matrices y herramental |
|
|
2 |
164.01 |
Troqueles,
moldes, matrices y herramental |
|
|
1 |
165 |
Equipo de comunicaciones telefónicas |
|
|
2 |
165.01 |
Equipo
de comunicaciones telefónicas |
|
|
1 |
166 |
Equipo de comunicación satelital |
|
|
2 |
166.01 |
Equipo
de comunicación satelital |
|
|
1 |
167 |
Equipo de adaptaciones para personas con
capacidades diferentes |
|
|
2 |
167.01 |
Equipo
de adaptaciones para personas con capacidades diferentes |
|
|
1 |
168 |
Maquinaria y equipo de generación de energía
de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente |
|
|
2 |
168.01 |
Maquinaria
y equipo de generación de energía de fuentes renovables o de sistemas de
cogeneración de electricidad eficiente |
|
|
1 |
169 |
Otra maquinaria y equipo |
|
|
2 |
169.01 |
Otra
maquinaria y equipo |
|
|
1 |
170 |
Adaptaciones y mejoras |
|
|
2 |
170.01 |
Adaptaciones
y mejoras |
|
|
1 |
171 |
Depreciación acumulada de activos fijos |
|
|
2 |
171.01 |
Depreciación
acumulada de edificios |
|
|
2 |
171.02 |
Depreciación
acumulada de maquinaria y equipo |
|
|
2 |
171.03 |
Depreciación
acumulada de automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones,
montacargas y remolques |
|
|
2 |
171.04 |
Depreciación
acumulada de mobiliario y equipo de oficina |
|
|
2 |
171.05 |
Depreciación
acumulada de equipo de cómputo |
|
|
2 |
171.06 |
Depreciación
acumulada de equipo de comunicación |
|
|
2 |
171.07 |
Depreciación
acumulada de activos biológicos, vegetales y semovientes |
|
|
2 |
171.08 |
Depreciación
acumulada de otros activos fijos |
|
|
2 |
171.09 |
Depreciación
acumulada de ferrocarriles |
|
|
2 |
171.10 |
Depreciación
acumulada de embarcaciones |
|
|
2 |
171.11 |
Depreciación
acumulada de aviones |
|
|
2 |
171.12 |
Depreciación
acumulada de troqueles, moldes, matrices y herramental |
|
|
2 |
171.13 |
Depreciación
acumulada de equipo de comunicaciones telefónicas |
|
|
2 |
171.14 |
Depreciación
acumulada de equipo de comunicación satelital |
|
|
2 |
171.15 |
Depreciación
acumulada de equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes |
|
|
2 |
171.16 |
Depreciación
acumulada de maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes
renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente |
|
|
2 |
171.17 |
Depreciación
acumulada de adaptaciones y mejoras |
|
|
2 |
171.18 |
Depreciación
acumulada de otra maquinaria y equipo |
|
|
1 |
172 |
Pérdida por deterioro acumulado de activos
fijos |
|
|
2 |
172.01 |
Pérdida
por deterioro acumulado de edificios |
|
|
2 |
172.02 |
Pérdida
por deterioro acumulado de maquinaria y equipo |
|
|
2 |
172.03 |
Pérdida
por deterioro acumulado de automóviles, autobuses, camiones de carga,
tractocamiones, montacargas y remolques |
|
|
2 |
172.04 |
Pérdida
por deterioro acumulado de mobiliario y equipo de oficina |
|
|
2 |
172.05 |
Pérdida
por deterioro acumulado de equipo de cómputo |
|
|
2 |
172.06 |
Pérdida
por deterioro acumulado de equipo de comunicación |
|
|
2 |
172.07 |
Pérdida
por deterioro acumulado de activos biológicos, vegetales y semovientes |
|
|
2 |
172.08 |
Pérdida
por deterioro acumulado de otros activos fijos |
|
|
2 |
172.09 |
Pérdida
por deterioro acumulado de ferrocarriles |
|
|
2 |
172.10 |
Pérdida
por deterioro acumulado de embarcaciones |
|
|
2 |
172.11 |
Pérdida
por deterioro acumulado de aviones |
|
|
2 |
172.12 |
Pérdida
por deterioro acumulado de troqueles, moldes, matrices y herramental |
|
|
2 |
172.13 |
Pérdida
por deterioro acumulado de equipo de comunicaciones telefónicas |
|
|
2 |
172.14 |
Pérdida
por deterioro acumulado de equipo de comunicación satelital |
|
|
2 |
172.15 |
Pérdida
por deterioro acumulado de equipo de adaptaciones para personas con
capacidades diferentes |
|
|
2 |
172.16 |
Pérdida
por deterioro acumulado de maquinaria y equipo de generación de energía de
fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente |
|
|
2 |
172.17 |
Pérdida
por deterioro acumulado de adaptaciones y mejoras |
|
|
2 |
172.18 |
Pérdida
por deterioro acumulado de otra maquinaria y equipo |
|
|
1 |
173 |
Gastos diferidos |
|
|
2 |
173.01 |
Gastos
diferidos |
|
|
1 |
174 |
Gastos pre operativos |
|
|
2 |
174.01 |
Gastos
pre operativos |
|
|
1 |
175 |
Regalías, asistencia técnica y otros gastos
diferidos |
|
|
2 |
175.01 |
Regalías,
asistencia técnica y otros gastos diferidos |
|
|
1 |
176 |
Activos intangibles |
|
|
2 |
176.01 |
Activos
intangibles |
|
|
1 |
177 |
Gastos de organización |
|
|
2 |
177.01 |
Gastos
de organización |
|
|
1 |
178 |
Investigación y desarrollo de mercado |
|
|
2 |
178.01 |
Investigación
y desarrollo de mercado |
|
|
1 |
179 |
Marcas y patentes |
|
|
2 |
179.01 |
Marcas
y patentes |
|
|
1 |
180 |
Crédito mercantil |
|
|
2 |
180.01 |
Crédito
mercantil |
|
|
1 |
181 |
Gastos de instalación |
|
|
2 |
181.01 |
Gastos
de instalación |
|
|
1 |
182 |
Otros activos diferidos |
|
|
2 |
182.01 |
Otros
activos diferidos |
|
|
1 |
183 |
Amortización acumulada de activos diferidos |
|
|
2 |
183.01 |
Amortización
acumulada de gastos diferidos |
|
|
2 |
183.02 |
Amortización
acumulada de gastos pre operativos |
|
|
2 |
183.03 |
Amortización
acumulada de regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos |
|
|
2 |
183.04 |
Amortización
acumulada de activos intangibles |
|
|
2 |
183.05 |
Amortización
acumulada de gastos de organización |
|
|
2 |
183.06 |
Amortización
acumulada de investigación y desarrollo de mercado |
|
|
2 |
183.07 |
Amortización
acumulada de marcas y patentes |
|
|
2 |
183.08 |
Amortización
acumulada de crédito mercantil |
|
|
2 |
183.09 |
Amortización
acumulada de gastos de instalación |
|
|
2 |
183.10 |
Amortización
acumulada de otros activos diferidos |
|
|
1 |
184 |
Depósitos en garantía |
|
|
2 |
184.01 |
Depósitos
de fianzas |
|
|
2 |
184.02 |
Depósitos
de arrendamiento de bienes inmuebles |
|
|
2 |
184.03 |
Otros
depósitos en garantía |
|
|
1 |
185 |
Impuestos diferidos |
|
|
2 |
185.01 |
Impuestos
diferidos ISR |
|
|
1 |
186 |
Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo |
|
|
2 |
186.01 |
Cuentas
y documentos por cobrar a largo plazo nacional |
|
|
2 |
186.02 |
Cuentas
y documentos por cobrar a largo plazo extranjero |
|
|
2 |
186.03 |
Cuentas
y documentos por cobrar a largo plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
186.04 |
Cuentas
y documentos por cobrar a largo plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
186.05 |
Intereses
por cobrar a largo plazo nacional |
|
|
2 |
186.06 |
Intereses
por cobrar a largo plazo extranjero |
|
|
2 |
186.07 |
Intereses
por cobrar a largo plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
186.08 |
Intereses
por cobrar a largo plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
186.09 |
Otras
cuentas y documentos por cobrar a largo plazo |
|
|
2 |
186.10 |
Otras
cuentas y documentos por cobrar a largo plazo parte relacionada |
|
|
1 |
187 |
Participación de los trabajadores en las
utilidades diferidas |
|
|
2 |
187.01 |
Participación
de los trabajadores en las utilidades diferidas |
|
|
1 |
188 |
Inversiones permanentes en acciones |
|
|
2 |
188.01 |
Inversiones
a largo plazo en subsidiarias |
|
|
2 |
188.02 |
Inversiones
a largo plazo en asociadas |
|
|
2 |
188.03 |
Otras
inversiones permanentes en acciones |
|
|
1 |
189 |
Estimación por deterioro de inversiones
permanentes en acciones |
|
|
2 |
189.01 |
Estimación
por deterioro de inversiones permanentes en acciones |
|
|
1 |
190 |
Otros instrumentos financieros |
|
|
2 |
190.01 |
Otros
instrumentos financieros |
|
|
1 |
191 |
Otros activos a largo plazo |
|
|
2 |
191.01 |
Otros
activos a largo plazo |
|
|
|
200 |
Pasivo |
|
|
|
200.01 |
Pasivo a corto plazo |
|
|
1 |
201 |
Proveedores |
|
|
2 |
201.01 |
Proveedores
nacionales |
|
|
2 |
201.02 |
Proveedores
extranjeros |
|
|
2 |
201.03 |
Proveedores
nacionales parte relacionada |
|
|
2 |
201.04 |
Proveedores
extranjeros parte relacionada |
|
|
1 |
202 |
Cuentas por pagar a corto plazo |
|
|
2 |
202.01 |
Documentos
por pagar bancario y financiero nacional |
|
|
2 |
202.02 |
Documentos
por pagar bancario y financiero extranjero |
|
|
2 |
202.03 |
Documentos
y cuentas por pagar a corto plazo nacional |
|
|
2 |
202.04 |
Documentos
y cuentas por pagar a corto plazo extranjero |
|
|
2 |
202.05 |
Documentos
y cuentas por pagar a corto plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
202.06 |
Documentos
y cuentas por pagar a corto plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
202.07 |
Intereses
por pagar a corto plazo nacional |
|
|
2 |
202.08 |
Intereses
por pagar a corto plazo extranjero |
|
|
2 |
202.09 |
Intereses
por pagar a corto plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
202.10 |
Intereses
por pagar a corto plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
202.11 |
Dividendo
por pagar nacional |
|
|
2 |
202.12 |
Dividendo
por pagar extranjero |
|
|
1 |
203 |
Cobros anticipados a corto plazo |
|
|
2 |
203.01 |
Rentas
cobradas por anticipado a corto plazo nacional |
|
|
2 |
203.02 |
Rentas
cobradas por anticipado a corto plazo extranjero |
|
|
2 |
203.03 |
Rentas
cobradas por anticipado a corto plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
203.04 |
Rentas
cobradas por anticipado a corto plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
203.05 |
Intereses
cobrados por anticipado a corto plazo nacional |
|
|
2 |
203.06 |
Intereses
cobrados por anticipado a corto plazo extranjero |
|
|
2 |
203.07 |
Intereses
cobrados por anticipado a corto plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
203.08 |
Intereses
cobrados por anticipado a corto plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
203.09 |
Factoraje
financiero cobrados por anticipado a corto plazo nacional |
|
|
2 |
203.10 |
Factoraje
financiero cobrados por anticipado a corto plazo extranjero |
|
|
2 |
203.11 |
Factoraje
financiero cobrados por anticipado a corto plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
203.12 |
Factoraje
financiero cobrados por anticipado a corto plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
203.13 |
Arrendamiento
financiero cobrados por anticipado a corto plazo nacional |
|
|
2 |
203.14 |
Arrendamiento
financiero cobrados por anticipado a corto plazo extranjero |
|
|
2 |
203.15 |
Arrendamiento
financiero cobrados por anticipado a corto plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
203.16 |
Arrendamiento
financiero cobrados por anticipado a corto plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
203.17 |
Derechos
fiduciarios |
|
|
2 |
203.18 |
Otros
cobros anticipados |
|
|
1 |
204 |
Instrumentos financieros a corto plazo |
|
|
2 |
204.01 |
Instrumentos
financieros a corto plazo |
|
|
1 |
205 |
Acreedores diversos a corto plazo |
|
|
2 |
205.01 |
Socios,
accionistas o representante legal |
|
|
2 |
205.02 |
Acreedores
diversos a corto plazo nacional |
|
|
2 |
205.03 |
Acreedores
diversos a corto plazo extranjero |
|
|
2 |
205.04 |
Acreedores
diversos a corto plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
205.05 |
Acreedores
diversos a corto plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
205.06 |
Otros
acreedores diversos a corto plazo |
|
|
1 |
206 |
Anticipo de cliente |
|
|
2 |
206.01 |
Anticipo
de cliente nacional |
|
|
2 |
206.02 |
Anticipo
de cliente extranjero |
|
|
2 |
206.03 |
Anticipo
de cliente nacional parte relacionada |
|
|
2 |
206.04 |
Anticipo
de cliente extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
206.05 |
Otros
anticipos de clientes |
|
|
1 |
207 |
Impuestos trasladados |
|
|
2 |
207.01 |
IVA
trasladado |
|
|
2 |
207.02 |
IEPS
trasladado |
|
|
1 |
208 |
Impuestos trasladados cobrados |
|
|
2 |
208.01 |
IVA
trasladado cobrado |
|
|
2 |
208.02 |
IEPS
trasladado cobrado |
|
|
1 |
209 |
Impuestos trasladados no cobrados |
|
|
2 |
209.01 |
IVA
trasladado no cobrado |
|
|
2 |
209.02 |
IEPS
trasladado no cobrado |
|
|
1 |
210 |
Provisión de sueldos y salarios por pagar |
|
|
2 |
210.01 |
Provisión
de sueldos y salarios por pagar |
|
|
2 |
210.02 |
Provisión
de vacaciones por pagar |
|
|
2 |
210.03 |
Provisión
de aguinaldo por pagar |
|
|
2 |
210.04 |
Provisión
de fondo de ahorro por pagar |
|
|
2 |
210.05 |
Provisión
de asimilados a salarios por pagar |
|
|
2 |
210.06 |
Provisión
de anticipos o remanentes por distribuir |
|
|
2 |
210.07 |
Provisión
de otros sueldos y salarios por pagar |
|
|
1 |
211 |
Provisión de contribuciones de seguridad
social por pagar |
|
|
2 |
211.01 |
Provisión
de IMSS patronal por pagar |
|
|
2 |
211.02 |
Provisión
de SAR por pagar |
|
|
2 |
211.03 |
Provisión
de infonavit por pagar |
|
|
1 |
212 |
Provisión de impuesto estatal sobre nómina por
pagar |
|
|
2 |
212.01 |
Provisión
de impuesto estatal sobre nómina por pagar |
|
|
1 |
213 |
Impuestos y derechos por pagar |
|
|
2 |
213.01 |
IVA
por pagar |
|
|
2 |
213.02 |
IEPS
por pagar |
|
|
2 |
213.03 |
ISR
por pagar |
|
|
2 |
213.04 |
Impuesto
estatal sobre nómina por pagar |
|
|
2 |
213.05 |
Impuesto
estatal y municipal por pagar |
|
|
2 |
213.06 |
Derechos
por pagar |
|
|
2 |
213.07 |
Otros
impuestos por pagar |
|
|
1 |
214 |
Dividendos por pagar |
|
|
2 |
214.01 |
Dividendos
por pagar |
|
|
1 |
215 |
PTU por pagar |
|
|
2 |
215.01 |
PTU
por pagar |
|
|
2 |
215.02 |
PTU
por pagar de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
215.03 |
Provisión
de PTU por pagar |
|
|
1 |
216 |
Impuestos retenidos |
|
|
2 |
216.01 |
Impuestos
retenidos de ISR por sueldos y salarios |
|
|
2 |
216.02 |
Impuestos
retenidos de ISR por asimilados a salarios |
|
|
2 |
216.03 |
Impuestos
retenidos de ISR por arrendamiento |
|
|
2 |
216.04 |
Impuestos
retenidos de ISR por servicios profesionales |
|
|
2 |
216.05 |
Impuestos
retenidos de ISR por dividendos |
|
|
2 |
216.06 |
Impuestos
retenidos de ISR por intereses |
|
|
2 |
216.07 |
Impuestos
retenidos de ISR por pagos al extranjero |
|
|
2 |
216.08 |
Impuestos
retenidos de ISR por venta de acciones |
|
|
2 |
216.09 |
Impuestos
retenidos de ISR por venta de partes sociales |
|
|
2 |
216.10 |
Impuestos
retenidos de IVA |
|
|
2 |
216.11 |
Retenciones
de IMSS a los trabajadores |
|
|
2 |
216.12 |
Otras
impuestos retenidos |
|
|
1 |
217 |
Pagos realizados por cuenta de terceros |
|
|
2 |
217.01 |
Pagos
realizados por cuenta de terceros |
|
|
1 |
218 |
Otros pasivos a corto plazo |
|
|
2 |
218.01 |
Otros
pasivos a corto plazo |
|
|
|
200.02 |
Pasivo a largo plazo |
|
|
1 |
251 |
Acreedores diversos a largo plazo |
|
|
2 |
251.01 |
Socios,
accionistas o representante legal |
|
|
2 |
251.02 |
Acreedores
diversos a largo plazo nacional |
|
|
2 |
251.03 |
Acreedores
diversos a largo plazo extranjero |
|
|
2 |
251.04 |
Acreedores
diversos a largo plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
251.05 |
Acreedores
diversos a largo plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
251.06 |
Otros
acreedores diversos a largo plazo |
|
|
1 |
252 |
Cuentas por pagar a largo plazo |
|
|
2 |
252.01 |
Documentos
bancarios y financieros por pagar a largo plazo nacional |
|
|
2 |
252.02 |
Documentos
bancarios y financieros por pagar a largo plazo extranjero |
|
|
2 |
252.03 |
Documentos
y cuentas por pagar a largo plazo nacional |
|
|
2 |
252.04 |
Documentos
y cuentas por pagar a largo plazo extranjero |
|
|
2 |
252.05 |
Documentos
y cuentas por pagar a largo plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
252.06 |
Documentos
y cuentas por pagar a largo plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
252.07 |
Hipotecas
por pagar a largo plazo nacional |
|
|
2 |
252.08 |
Hipotecas
por pagar a largo plazo extranjero |
|
|
2 |
252.09 |
Hipotecas
por pagar a largo plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
252.10 |
Hipotecas
por pagar a largo plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
252.11 |
Intereses
por pagar a largo plazo nacional |
|
|
2 |
252.12 |
Intereses
por pagar a largo plazo extranjero |
|
|
2 |
252.13 |
Intereses
por pagar a largo plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
252.14 |
Intereses
por pagar a largo plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
252.15 |
Dividendos
por pagar nacionales |
|
|
2 |
252.16 |
Dividendos
por pagar extranjeros |
|
|
2 |
252.17 |
Otras
cuentas y documentos por pagar a largo plazo |
|
|
1 |
253 |
Cobros anticipados a largo plazo |
|
|
2 |
253.01 |
Rentas
cobradas por anticipado a largo plazo nacional |
|
|
2 |
253.02 |
Rentas
cobradas por anticipado a largo plazo extranjero |
|
|
2 |
253.03 |
Rentas
cobradas por anticipado a largo plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
253.04 |
Rentas
cobradas por anticipado a largo plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
253.05 |
Intereses
cobrados por anticipado a largo plazo nacional |
|
|
2 |
253.06 |
Intereses
cobrados por anticipado a largo plazo extranjero |
|
|
2 |
253.07 |
Intereses
cobrados por anticipado a largo plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
253.08 |
Intereses
cobrados por anticipado a largo plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
253.09 |
Factoraje
financiero cobrados por anticipado a largo plazo nacional |
|
|
2 |
253.10 |
Factoraje
financiero cobrados por anticipado a largo plazo extranjero |
|
|
2 |
253.11 |
Factoraje
financiero cobrados por anticipado a largo plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
253.12 |
Factoraje
financiero cobrados por anticipado a largo plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
253.13 |
Arrendamiento
financiero cobrados por anticipado a largo plazo nacional |
|
|
2 |
253.14 |
Arrendamiento
financiero cobrados por anticipado a largo plazo extranjero |
|
|
2 |
253.15 |
Arrendamiento
financiero cobrados por anticipado a largo plazo nacional parte relacionada |
|
|
2 |
253.16 |
Arrendamiento
financiero cobrados por anticipado a largo plazo extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
253.17 |
Derechos
fiduciarios |
|
|
2 |
253.18 |
Otros
cobros anticipados |
|
|
1 |
254 |
Instrumentos financieros a largo plazo |
|
|
2 |
254.01 |
Instrumentos
financieros a largo plazo |
|
|
1 |
255 |
Pasivos por beneficios a los empleados a largo
plazo |
|
|
2 |
255.01 |
Pasivos
por beneficios a los empleados a largo plazo |
|
|
1 |
256 |
Otros pasivos a largo plazo |
|
|
2 |
256.01 |
Otros
pasivos a largo plazo |
|
|
1 |
257 |
Participación de los trabajadores en las
utilidades diferida |
|
|
2 |
257.01 |
Participación
de los trabajadores en las utilidades diferida |
|
|
1 |
258 |
Obligaciones contraídas de fideicomisos |
|
|
2 |
258.01 |
Obligaciones
contraídas de fideicomisos |
|
|
1 |
259 |
Impuestos diferidos |
|
|
2 |
259.01 |
ISR
diferido |
|
|
2 |
259.02 |
ISR
por dividendo diferido |
|
|
2 |
259.03 |
Otros
impuestos diferidos |
|
|
1 |
260 |
Pasivos diferidos |
|
|
2 |
260.01 |
Pasivos
diferidos |
|
|
|
300 |
Capital contable |
|
|
1 |
301 |
Capital social |
|
|
2 |
301.01 |
Capital
fijo |
|
|
2 |
301.02 |
Capital
variable |
|
|
2 |
301.03 |
Aportaciones
para futuros aumentos de capital |
|
|
2 |
301.04 |
Prima
en suscripción de acciones |
|
|
2 |
301.05 |
Prima
en suscripción de partes sociales |
|
|
1 |
302 |
Patrimonio |
|
|
2 |
302.01 |
Patrimonio |
|
|
2 |
302.02 |
Aportación
patrimonial |
|
|
2 |
302.03 |
Déficit
o remanente del ejercicio |
|
|
1 |
303 |
Reserva legal |
|
|
2 |
303.01 |
Reserva
legal |
|
|
1 |
304 |
Resultado de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
304.01 |
Utilidad
de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
304.02 |
Pérdida
de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
304.03 |
Resultado
integral de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
304.04 |
Déficit
o remanente de ejercicio anteriores |
|
|
1 |
305 |
Resultado del ejercicio |
|
|
2 |
305.01 |
Utilidad
del ejercicio |
|
|
2 |
305.02 |
Pérdida
del ejercicio |
|
|
2 |
305.03 |
Resultado
integral |
|
|
1 |
306 |
Otras cuentas de capital |
|
|
2 |
306.01 |
Otras
cuentas de capital |
|
|
|
400 |
Ingresos |
|
|
1 |
401 |
Ingresos |
|
|
2 |
401.01 |
Ventas
y/o servicios gravados a la tasa general |
|
|
2 |
401.02 |
Ventas
y/o servicios gravados a la tasa general de contado |
|
|
2 |
401.03 |
Ventas
y/o servicios gravados a la tasa general a crédito |
|
|
2 |
401.04 |
Ventas
y/o servicios gravados realizados en zona fronteriza norte |
|
|
2 |
401.05 |
Ventas
y/o servicios gravados realizados en zona fronteriza norte de contado |
|
|
2 |
401.06 |
Ventas
y/o servicios gravados realizados en zona fronteriza norte a crédito |
|
|
2 |
401.07 |
Ventas
y/o servicios gravados al 0% |
|
|
2 |
401.08 |
Ventas
y/o servicios gravados al 0% de contado |
|
|
2 |
401.09 |
Ventas
y/o servicios gravados al 0% a crédito |
|
|
2 |
401.10 |
Ventas
y/o servicios exentos |
|
|
2 |
401.11 |
Ventas
y/o servicios exentos de contado |
|
|
2 |
401.12 |
Ventas
y/o servicios exentos a crédito |
|
|
2 |
401.13 |
Ventas
y/o servicios gravados a la tasa general nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
401.14 |
Ventas
y/o servicios gravados a la tasa general extranjeros partes relacionadas |
|
|
2 |
401.15 |
Ventas
y/o servicios gravados al 0% nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
401.16 |
Ventas
y/o servicios gravados al 0% extranjeros partes relacionadas |
|
|
2 |
401.17 |
Ventas
y/o servicios exentos nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
401.18 |
Ventas
y/o servicios exentos extranjeros partes relacionadas |
|
|
2 |
401.19 |
Ingresos
por servicios administrativos |
|
|
2 |
401.20 |
Ingresos
por servicios administrativos nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
401.21 |
Ingresos
por servicios administrativos extranjeros partes relacionadas |
|
|
2 |
401.22 |
Ingresos
por servicios profesionales |
|
|
2 |
401.23 |
Ingresos
por servicios profesionales nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
401.24 |
Ingresos
por servicios profesionales extranjeros partes relacionadas |
|
|
2 |
401.25 |
Ingresos
por arrendamiento |
|
|
2 |
401.26 |
Ingresos
por arrendamiento nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
401.27 |
Ingresos
por arrendamiento extranjeros partes relacionadas |
|
|
2 |
401.28 |
Ingresos
por exportación |
|
|
2 |
401.29 |
Ingresos
por comisiones |
|
|
2 |
401.30 |
Ingresos
por maquila |
|
|
2 |
401.31 |
Ingresos
por coordinados |
|
|
2 |
401.32 |
Ingresos
por regalías |
|
|
2 |
401.33 |
Ingresos
por asistencia técnica |
|
|
2 |
401.34 |
Ingresos
por donativos |
|
|
2 |
401.35 |
Ingresos
por intereses (actividad propia) |
|
|
2 |
401.36 |
Ingresos
de copropiedad |
|
|
2 |
401.37 |
Ingresos
por fideicomisos |
|
|
2 |
401.38 |
Ingresos
por factoraje financiero |
|
|
2 |
401.39 |
Ingresos
por arrendamiento financiero |
|
|
2 |
401.40 |
Ingresos
de extranjeros con establecimiento en el país |
|
|
2 |
401.41 |
Otros
ingresos propios |
|
|
1 |
402 |
Devoluciones, descuentos o bonificaciones
sobre ingresos |
|
|
2 |
402.01 |
Devoluciones,
descuentos o bonificaciones sobre ventas y/o servicios a la tasa general |
|
|
|
402.02 |
Devoluciones,
descuentos o bonificaciones sobre ventas y/o servicios en zona fronteriza
norte |
|
|
2 |
402.03 |
Devoluciones,
descuentos o bonificaciones sobre ventas y/o servicios al 0% |
|
|
2 |
402.04 |
Devoluciones,
descuentos o bonificaciones sobre ventas y/o servicios exentos |
|
|
2 |
402.05 |
Devoluciones,
descuentos o bonificaciones de otros ingresos |
|
|
1 |
403 |
Otros ingresos |
|
|
2 |
403.01 |
Otros
Ingresos |
|
|
2 |
403.02 |
Otros
ingresos nacionales parte relacionada |
|
|
2 |
403.03 |
Otros
ingresos extranjeros parte relacionada |
|
|
2 |
403.04 |
Ingresos
por operaciones discontinuas |
|
|
2 |
403.05 |
Ingresos
por condonación de adeudo |
|
|
|
500 |
Costos |
|
|
1 |
501 |
Costo de venta y/o servicio |
|
|
2 |
501.01 |
Costo
de venta |
|
|
2 |
501.02 |
Costo
de servicios (Mano de obra) |
|
|
2 |
501.03 |
Materia
prima directa utilizada para la producción |
|
|
2 |
501.04 |
Materia
prima consumida en el proceso productivo |
|
|
2 |
501.05 |
Mano
de obra directa consumida |
|
|
2 |
501.06 |
Mano
de obra directa |
|
|
2 |
501.07 |
Cargos
indirectos de producción |
|
|
2 |
501.08 |
Otros
conceptos de costo |
|
|
1 |
502 |
Compras |
|
|
2 |
502.01 |
Compras
nacionales |
|
|
2 |
502.02 |
Compras
nacionales parte relacionada |
|
|
2 |
502.03 |
Compras
de Importación |
|
|
2 |
502.04 |
Compras
de Importación partes relacionadas |
|
|
1 |
503 |
Devoluciones, descuentos o bonificaciones
sobre compras |
|
|
2 |
503.01 |
Devoluciones,
descuentos o bonificaciones sobre compras |
|
|
1 |
504 |
Otras cuentas de costos |
|
|
2 |
504.01 |
Gastos
indirectos de fabricación |
|
|
2 |
504.02 |
Gastos
indirectos de fabricación de partes relacionadas nacionales |
|
|
2 |
504.03 |
Gastos
indirectos de fabricación de partes relacionadas extranjeras |
|
|
2 |
504.04 |
Otras
cuentas de costos incurridos |
|
|
2 |
504.05 |
Otras
cuentas de costos incurridos con partes relacionadas nacionales |
|
|
2 |
504.06 |
Otras
cuentas de costos incurridos con partes relacionadas extranjeras |
|
|
2 |
504.07 |
Depreciación
de edificios |
|
|
2 |
504.08 |
Depreciación
de maquinaria y equipo |
|
|
2 |
504.09 |
Depreciación
de automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y
remolques |
|
|
2 |
504.10 |
Depreciación
de mobiliario y equipo de oficina |
|
|
2 |
504.11 |
Depreciación
de equipo de cómputo |
|
|
2 |
504.12 |
Depreciación
de equipo de comunicación |
|
|
2 |
504.13 |
Depreciación
de activos biológicos, vegetales y semovientes |
|
|
2 |
504.14 |
Depreciación
de otros activos fijos |
|
|
2 |
504.15 |
Depreciación
de ferrocarriles |
|
|
2 |
504.16 |
Depreciación
de embarcaciones |
|
|
2 |
504.17 |
Depreciación
de aviones |
|
|
2 |
504.18 |
Depreciación
de troqueles, moldes, matrices y herramental |
|
|
2 |
504.19 |
Depreciación
de equipo de comunicaciones telefónicas |
|
|
2 |
504.20 |
Depreciación
de equipo de comunicación satelital |
|
|
2 |
504.21 |
Depreciación
de equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes |
|
|
2 |
504.22 |
Depreciación
de maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes renovables o de
sistemas de cogeneración de electricidad eficiente |
|
|
2 |
504.23 |
Depreciación
de adaptaciones y mejoras |
|
|
2 |
504.24 |
Depreciación
de otra maquinaria y equipo |
|
|
2 |
504.25 |
Otras
cuentas de costos |
|
|
1 |
505 |
Costo de activo fijo |
|
|
2 |
505.01 |
Costo
por venta de activo fijo |
|
|
2 |
505.02 |
Costo
por baja de activo fijo |
|
|
|
600 |
Gastos |
|
|
1 |
601 |
Gastos generales |
|
|
2 |
601.01 |
Sueldos
y salarios |
|
|
2 |
601.02 |
Compensaciones |
|
|
2 |
601.03 |
Tiempos
extras |
|
|
2 |
601.04 |
Premios
de asistencia |
|
|
2 |
601.05 |
Premios
de puntualidad |
|
|
2 |
601.06 |
Vacaciones |
|
|
2 |
601.07 |
Prima
vacacional |
|
|
2 |
601.08 |
Prima
dominical |
|
|
2 |
601.09 |
Días
festivos |
|
|
2 |
601.10 |
Gratificaciones |
|
|
2 |
601.11 |
Primas
de antigüedad |
|
|
2 |
601.12 |
Aguinaldo |
|
|
2 |
601.13 |
Indemnizaciones |
|
|
2 |
601.14 |
Destajo |
|
|
2 |
601.15 |
Despensa |
|
|
2 |
601.16 |
Transporte |
|
|
2 |
601.17 |
Servicio
médico |
|
|
2 |
601.18 |
Ayuda
en gastos funerarios |
|
|
2 |
601.19 |
Fondo
de ahorro |
|
|
2 |
601.20 |
Cuotas
sindicales |
|
|
2 |
601.21 |
PTU |
|
|
2 |
601.22 |
Estímulo
al personal |
|
|
2 |
601.23 |
Previsión
social |
|
|
2 |
601.24 |
Aportaciones
para el plan de jubilación |
|
|
2 |
601.25 |
Otras
prestaciones al personal |
|
|
2 |
601.26 |
Cuotas
al IMSS |
|
|
2 |
601.27 |
Aportaciones
al infonavit |
|
|
2 |
601.28 |
Aportaciones
al SAR |
|
|
2 |
601.29 |
Impuesto
estatal sobre nóminas |
|
|
2 |
601.30 |
Otras
aportaciones |
|
|
2 |
601.31 |
Asimilados
a salarios |
|
|
2 |
601.32 |
Servicios
administrativos |
|
|
2 |
601.33 |
Servicios
administrativos partes relacionadas |
|
|
2 |
601.34 |
Honorarios
a personas físicas residentes nacionales |
|
|
2 |
601.35 |
Honorarios
a personas físicas residentes nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
601.36 |
Honorarios
a personas físicas residentes del extranjero |
|
|
2 |
601.37 |
Honorarios
a personas físicas residentes del extranjero partes relacionadas |
|
|
2 |
601.38 |
Honorarios
a personas morales residentes nacionales |
|
|
2 |
601.39 |
Honorarios
a personas morales residentes nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
601.40 |
Honorarios
a personas morales residentes del extranjero |
|
|
2 |
601.41 |
Honorarios
a personas morales residentes del extranjero partes relacionadas |
|
|
2 |
601.42 |
Honorarios
aduanales personas físicas |
|
|
2 |
601.43 |
Honorarios
aduanales personas morales |
|
|
2 |
601.44 |
Honorarios
al consejo de administración |
|
|
2 |
601.45 |
Arrendamiento
a personas físicas residentes nacionales |
|
|
2 |
601.46 |
Arrendamiento
a personas morales residentes nacionales |
|
|
2 |
601.47 |
Arrendamiento
a residentes del extranjero |
|
|
2 |
601.48 |
Combustibles
y lubricantes |
|
|
2 |
601.49 |
Viáticos
y gastos de viaje |
|
|
2 |
601.50 |
Teléfono,
internet |
|
|
2 |
601.51 |
Agua |
|
|
2 |
601.52 |
Energía
eléctrica |
|
|
2 |
601.53 |
Vigilancia
y seguridad |
|
|
2 |
601.54 |
Limpieza |
|
|
2 |
601.55 |
Papelería
y artículos de oficina |
|
|
2 |
601.56 |
Mantenimiento
y conservación |
|
|
2 |
601.57 |
Seguros
y fianzas |
|
|
2 |
601.58 |
Otros
impuestos y derechos |
|
|
2 |
601.59 |
Recargos
fiscales |
|
|
2 |
601.60 |
Cuotas
y suscripciones |
|
|
2 |
601.61 |
Propaganda
y publicidad |
|
|
2 |
601.62 |
Capacitación
al personal |
|
|
2 |
601.63 |
Donativos
y ayudas |
|
|
2 |
601.64 |
Asistencia
técnica |
|
|
2 |
601.65 |
Regalías
sujetas a otros porcentajes |
|
|
2 |
601.66 |
Regalías
sujetas al 5% |
|
|
2 |
601.67 |
Regalías
sujetas al 10% |
|
|
2 |
601.68 |
Regalías
sujetas al 15% |
|
|
2 |
601.69 |
Regalías
sujetas al 25% |
|
|
2 |
601.70 |
Regalías
sujetas al 30% |
|
|
2 |
601.71 |
Regalías
sin retención |
|
|
2 |
601.72 |
Fletes
y acarreos |
|
|
2 |
601.73 |
Gastos
de importación |
|
|
2 |
601.74 |
Comisiones
sobre ventas |
|
|
2 |
601.75 |
Comisiones
por tarjetas de crédito |
|
|
2 |
601.76 |
Patentes
y marcas |
|
|
2 |
601.77 |
Uniformes |
|
|
2 |
601.78 |
Prediales |
|
|
2 |
601.79 |
Gastos
generales de urbanización |
|
|
2 |
601.80 |
Gastos
generales de construcción |
|
|
2 |
601.81 |
Fletes
del extranjero |
|
|
2 |
601.82 |
Recolección
de bienes del sector agropecuario y/o ganadero |
|
|
2 |
601.83 |
Gastos
no deducibles (sin requisitos fiscales) |
|
|
2 |
601.84 |
Otros
gastos generales |
|
|
1 |
602 |
Gastos de venta |
|
|
2 |
602.01 |
Sueldos
y salarios |
|
|
2 |
602.02 |
Compensaciones |
|
|
2 |
602.03 |
Tiempos
extras |
|
|
2 |
602.04 |
Premios
de asistencia |
|
|
2 |
602.05 |
Premios
de puntualidad |
|
|
2 |
602.06 |
Vacaciones |
|
|
2 |
602.07 |
Prima
vacacional |
|
|
2 |
602.08 |
Prima
dominical |
|
|
2 |
602.09 |
Días
festivos |
|
|
2 |
602.10 |
Gratificaciones |
|
|
2 |
602.11 |
Primas
de antigüedad |
|
|
2 |
602.12 |
Aguinaldo |
|
|
2 |
602.13 |
Indemnizaciones |
|
|
2 |
602.14 |
Destajo |
|
|
2 |
602.15 |
Despensa |
|
|
2 |
602.16 |
Transporte |
|
|
2 |
602.17 |
Servicio
médico |
|
|
2 |
602.18 |
Ayuda
en gastos funerarios |
|
|
2 |
602.19 |
Fondo
de ahorro |
|
|
2 |
602.20 |
Cuotas
sindicales |
|
|
2 |
602.21 |
PTU |
|
|
2 |
602.22 |
Estímulo
al personal |
|
|
2 |
602.23 |
Previsión
social |
|
|
2 |
602.24 |
Aportaciones
para el plan de jubilación |
|
|
2 |
602.25 |
Otras
prestaciones al personal |
|
|
2 |
602.26 |
Cuotas
al IMSS |
|
|
2 |
602.27 |
Aportaciones
al infonavit |
|
|
2 |
602.28 |
Aportaciones
al SAR |
|
|
2 |
602.29 |
Impuesto
estatal sobre nóminas |
|
|
2 |
602.30 |
Otras
aportaciones |
|
|
2 |
602.31 |
Asimilados
a salarios |
|
|
2 |
602.32 |
Servicios
administrativos |
|
|
2 |
602.33 |
Servicios
administrativos partes relacionadas |
|
|
2 |
602.34 |
Honorarios
a personas físicas residentes nacionales |
|
|
2 |
602.35 |
Honorarios
a personas físicas residentes nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
602.36 |
Honorarios
a personas físicas residentes del extranjero |
|
|
2 |
602.37 |
Honorarios
a personas físicas residentes del extranjero partes relacionadas |
|
|
2 |
602.38 |
Honorarios
a personas morales residentes nacionales |
|
|
2 |
602.39 |
Honorarios
a personas morales residentes nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
602.40 |
Honorarios
a personas morales residentes del extranjero |
|
|
2 |
602.41 |
Honorarios
a personas morales residentes del extranjero partes relacionadas |
|
|
2 |
602.42 |
Honorarios
aduanales personas físicas |
|
|
2 |
602.43 |
Honorarios
aduanales personas morales |
|
|
2 |
602.44 |
Honorarios
al consejo de administración |
|
|
2 |
602.45 |
Arrendamiento
a personas físicas residentes nacionales |
|
|
2 |
602.46 |
Arrendamiento
a personas morales residentes nacionales |
|
|
2 |
602.47 |
Arrendamiento
a residentes del extranjero |
|
|
2 |
602.48 |
Combustibles
y lubricantes |
|
|
2 |
602.49 |
Viáticos
y gastos de viaje |
|
|
2 |
602.50 |
Teléfono,
internet |
|
|
2 |
602.51 |
Agua |
|
|
2 |
602.52 |
Energía
eléctrica |
|
|
2 |
602.53 |
Vigilancia
y seguridad |
|
|
2 |
602.54 |
Limpieza |
|
|
2 |
602.55 |
Papelería
y artículos de oficina |
|
|
2 |
602.56 |
Mantenimiento
y conservación |
|
|
2 |
602.57 |
Seguros
y fianzas |
|
|
2 |
602.58 |
Otros
impuestos y derechos |
|
|
2 |
602.59 |
Recargos
fiscales |
|
|
2 |
602.60 |
Cuotas
y suscripciones |
|
|
2 |
602.61 |
Propaganda
y publicidad |
|
|
2 |
602.62 |
Capacitación
al personal |
|
|
2 |
602.63 |
Donativos
y ayudas |
|
|
2 |
602.64 |
Asistencia
técnica |
|
|
2 |
602.65 |
Regalías
sujetas a otros porcentajes |
|
|
2 |
602.66 |
Regalías
sujetas al 5% |
|
|
2 |
602.67 |
Regalías
sujetas al 10% |
|
|
2 |
602.68 |
Regalías
sujetas al 15% |
|
|
2 |
602.69 |
Regalías
sujetas al 25% |
|
|
2 |
602.70 |
Regalías
sujetas al 30% |
|
|
2 |
602.71 |
Regalías
sin retención |
|
|
2 |
602.72 |
Fletes
y acarreos |
|
|
2 |
602.73 |
Gastos
de importación |
|
|
2 |
602.74 |
Comisiones
sobre ventas |
|
|
2 |
602.75 |
Comisiones
por tarjetas de crédito |
|
|
2 |
602.76 |
Patentes
y marcas |
|
|
2 |
602.77 |
Uniformes |
|
|
2 |
602.78 |
Prediales |
|
|
2 |
602.79 |
Gastos
de venta de urbanización |
|
|
2 |
602.80 |
Gastos
de venta de construcción |
|
|
2 |
602.81 |
Fletes
del extranjero |
|
|
2 |
602.82 |
Recolección
de bienes del sector agropecuario y/o ganadero |
|
|
2 |
602.83 |
Gastos
no deducibles (sin requisitos fiscales) |
|
|
2 |
602.84 |
Otros
gastos de venta |
|
|
1 |
603 |
Gastos de administración |
|
|
2 |
603.01 |
Sueldos
y salarios |
|
|
2 |
603.02 |
Compensaciones |
|
|
2 |
603.03 |
Tiempos
extras |
|
|
2 |
603.04 |
Premios
de asistencia |
|
|
2 |
603.05 |
Premios
de puntualidad |
|
|
2 |
603.06 |
Vacaciones |
|
|
2 |
603.07 |
Prima
vacacional |
|
|
2 |
603.08 |
Prima
dominical |
|
|
2 |
603.09 |
Días
festivos |
|
|
2 |
603.10 |
Gratificaciones |
|
|
2 |
603.11 |
Primas
de antigüedad |
|
|
2 |
603.12 |
Aguinaldo |
|
|
2 |
603.13 |
Indemnizaciones |
|
|
2 |
603.14 |
Destajo |
|
|
2 |
603.15 |
Despensa |
|
|
2 |
603.16 |
Transporte |
|
|
2 |
603.17 |
Servicio
médico |
|
|
2 |
603.18 |
Ayuda
en gastos funerarios |
|
|
2 |
603.19 |
Fondo
de ahorro |
|
|
2 |
603.20 |
Cuotas
sindicales |
|
|
2 |
603.21 |
PTU |
|
|
2 |
603.22 |
Estímulo
al personal |
|
|
2 |
603.23 |
Previsión
social |
|
|
2 |
603.24 |
Aportaciones
para el plan de jubilación |
|
|
2 |
603.25 |
Otras
prestaciones al personal |
|
|
2 |
603.26 |
Cuotas
al IMSS |
|
|
2 |
603.27 |
Aportaciones
al infonavit |
|
|
2 |
603.28 |
Aportaciones
al SAR |
|
|
2 |
603.29 |
Impuesto
estatal sobre nóminas |
|
|
2 |
603.30 |
Otras
aportaciones |
|
|
2 |
603.31 |
Asimilados
a salarios |
|
|
2 |
603.32 |
Servicios
administrativos |
|
|
2 |
603.33 |
Servicios
administrativos partes relacionadas |
|
|
2 |
603.34 |
Honorarios
a personas físicas residentes nacionales |
|
|
2 |
603.35 |
Honorarios
a personas físicas residentes nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
603.36 |
Honorarios
a personas físicas residentes del extranjero |
|
|
2 |
603.37 |
Honorarios
a personas físicas residentes del extranjero partes relacionadas |
|
|
2 |
603.38 |
Honorarios
a personas morales residentes nacionales |
|
|
2 |
603.39 |
Honorarios
a personas morales residentes nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
603.40 |
Honorarios
a personas morales residentes del extranjero |
|
|
2 |
603.41 |
Honorarios
a personas morales residentes del extranjero partes relacionadas |
|
|
2 |
603.42 |
Honorarios
aduanales personas físicas |
|
|
2 |
603.43 |
Honorarios
aduanales personas morales |
|
|
2 |
603.44 |
Honorarios
al consejo de administración |
|
|
2 |
603.45 |
Arrendamiento
a personas físicas residentes nacionales |
|
|
2 |
603.46 |
Arrendamiento
a personas morales residentes nacionales |
|
|
2 |
603.47 |
Arrendamiento
a residentes del extranjero |
|
|
2 |
603.48 |
Combustibles
y lubricantes |
|
|
2 |
603.49 |
Viáticos
y gastos de viaje |
|
|
2 |
603.50 |
Teléfono,
internet |
|
|
2 |
603.51 |
Agua |
|
|
2 |
603.52 |
Energía
eléctrica |
|
|
2 |
603.53 |
Vigilancia
y seguridad |
|
|
2 |
603.54 |
Limpieza |
|
|
2 |
603.55 |
Papelería
y artículos de oficina |
|
|
2 |
603.56 |
Mantenimiento
y conservación |
|
|
2 |
603.57 |
Seguros
y fianzas |
|
|
2 |
603.58 |
Otros
impuestos y derechos |
|
|
2 |
603.59 |
Recargos
fiscales |
|
|
2 |
603.60 |
Cuotas
y suscripciones |
|
|
2 |
603.61 |
Propaganda
y publicidad |
|
|
2 |
603.62 |
Capacitación
al personal |
|
|
2 |
603.63 |
Donativos
y ayudas |
|
|
2 |
603.64 |
Asistencia
técnica |
|
|
2 |
603.65 |
Regalías
sujetas a otros porcentajes |
|
|
2 |
603.66 |
Regalías
sujetas al 5% |
|
|
2 |
603.67 |
Regalías
sujetas al 10% |
|
|
2 |
603.68 |
Regalías
sujetas al 15% |
|
|
2 |
603.69 |
Regalías
sujetas al 25% |
|
|
2 |
603.70 |
Regalías
sujetas al 30% |
|
|
2 |
603.71 |
Regalías
sin retención |
|
|
2 |
603.72 |
Fletes
y acarreos |
|
|
2 |
603.73 |
Gastos
de importación |
|
|
2 |
603.74 |
Patentes
y marcas |
|
|
2 |
603.75 |
Uniformes |
|
|
2 |
603.76 |
Prediales |
|
|
2 |
603.77 |
Gastos
de administración de urbanización |
|
|
2 |
603.78 |
Gastos
de administración de construcción |
|
|
2 |
603.79 |
Fletes
del extranjero |
|
|
2 |
603.80 |
Recolección
de bienes del sector agropecuario y/o ganadero |
|
|
2 |
603.81 |
Gastos
no deducibles (sin requisitos fiscales) |
|
|
2 |
603.82 |
Otros
gastos de administración |
|
|
1 |
604 |
Gastos de fabricación |
|
|
2 |
604.01 |
Sueldos
y salarios |
|
|
2 |
604.02 |
Compensaciones |
|
|
2 |
604.03 |
Tiempos
extras |
|
|
2 |
604.04 |
Premios
de asistencia |
|
|
2 |
604.05 |
Premios
de puntualidad |
|
|
2 |
604.06 |
Vacaciones |
|
|
2 |
604.07 |
Prima
vacacional |
|
|
2 |
604.08 |
Prima
dominical |
|
|
2 |
604.09 |
Días
festivos |
|
|
2 |
604.10 |
Gratificaciones |
|
|
2 |
604.11 |
Primas
de antigüedad |
|
|
2 |
604.12 |
Aguinaldo |
|
|
2 |
604.13 |
Indemnizaciones |
|
|
2 |
604.14 |
Destajo |
|
|
2 |
604.15 |
Despensa |
|
|
2 |
604.16 |
Transporte |
|
|
2 |
604.17 |
Servicio
médico |
|
|
2 |
604.18 |
Ayuda
en gastos funerarios |
|
|
2 |
604.19 |
Fondo
de ahorro |
|
|
2 |
604.20 |
Cuotas
sindicales |
|
|
2 |
604.21 |
PTU |
|
|
2 |
604.22 |
Estímulo
al personal |
|
|
2 |
604.23 |
Previsión
social |
|
|
2 |
604.24 |
Aportaciones
para el plan de jubilación |
|
|
2 |
604.25 |
Otras
prestaciones al personal |
|
|
2 |
604.26 |
Cuotas
al IMSS |
|
|
2 |
604.27 |
Aportaciones
al infonavit |
|
|
2 |
604.28 |
Aportaciones
al SAR |
|
|
2 |
604.29 |
Impuesto
estatal sobre nóminas |
|
|
2 |
604.30 |
Otras
aportaciones |
|
|
2 |
604.31 |
Asimilados
a salarios |
|
|
2 |
604.32 |
Servicios
administrativos |
|
|
2 |
604.33 |
Servicios
administrativos partes relacionadas |
|
|
2 |
604.34 |
Honorarios
a personas físicas residentes nacionales |
|
|
2 |
604.35 |
Honorarios
a personas físicas residentes nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
604.36 |
Honorarios
a personas físicas residentes del extranjero |
|
|
2 |
604.37 |
Honorarios
a personas físicas residentes del extranjero partes relacionadas |
|
|
2 |
604.38 |
Honorarios
a personas morales residentes nacionales |
|
|
2 |
604.39 |
Honorarios
a personas morales residentes nacionales partes relacionadas |
|
|
2 |
604.40 |
Honorarios
a personas morales residentes del extranjero |
|
|
2 |
604.41 |
Honorarios
a personas morales residentes del extranjero partes relacionadas |
|
|
2 |
604.42 |
Honorarios
aduanales personas físicas |
|
|
2 |
604.43 |
Honorarios
aduanales personas morales |
|
|
2 |
604.44 |
Honorarios
al consejo de administración |
|
|
2 |
604.45 |
Arrendamiento
a personas físicas residentes nacionales |
|
|
2 |
604.46 |
Arrendamiento
a personas morales residentes nacionales |
|
|
2 |
604.47 |
Arrendamiento
a residentes del extranjero |
|
|
2 |
604.48 |
Combustibles
y lubricantes |
|
|
2 |
604.49 |
Viáticos
y gastos de viaje |
|
|
2 |
604.50 |
Teléfono,
internet |
|
|
2 |
604.51 |
Agua |
|
|
2 |
604.52 |
Energía
eléctrica |
|
|
2 |
604.53 |
Vigilancia
y seguridad |
|
|
2 |
604.54 |
Limpieza |
|
|
2 |
604.55 |
Papelería
y artículos de oficina |
|
|
2 |
604.56 |
Mantenimiento
y conservación |
|
|
2 |
604.57 |
Seguros
y fianzas |
|
|
2 |
604.58 |
Otros
impuestos y derechos |
|
|
2 |
604.59 |
Recargos
fiscales |
|
|
2 |
604.60 |
Cuotas
y suscripciones |
|
|
2 |
604.61 |
Propaganda
y publicidad |
|
|
2 |
604.62 |
Capacitación
al personal |
|
|
2 |
604.63 |
Donativos
y ayudas |
|
|
2 |
604.64 |
Asistencia
técnica |
|
|
2 |
604.65 |
Regalías
sujetas a otros porcentajes |
|
|
2 |
604.66 |
Regalías
sujetas al 5% |
|
|
2 |
604.67 |
Regalías
sujetas al 10% |
|
|
2 |
604.68 |
Regalías
sujetas al 15% |
|
|
2 |
604.69 |
Regalías
sujetas al 25% |
|
|
2 |
604.70 |
Regalías
sujetas al 30% |
|
|
2 |
604.71 |
Regalías
sin retención |
|
|
2 |
604.72 |
Fletes
y acarreos |
|
|
2 |
604.73 |
Gastos
de importación |
|
|
2 |
604.74 |
Patentes
y marcas |
|
|
2 |
604.75 |
Uniformes |
|
|
2 |
604.76 |
Prediales |
|
|
2 |
604.77 |
Gastos
de fabricación de urbanización |
|
|
2 |
604.78 |
Gastos
de fabricación de construcción |
|
|
2 |
604.79 |
Fletes
del extranjero |
|
|
2 |
604.80 |
Recolección
de bienes del sector agropecuario y/o ganadero |
|
|
2 |
604.81 |
Gastos
no deducibles (sin requisitos fiscales) |
|
|
2 |
604.82 |
Otros
gastos de fabricación |
|
|
1 |
605 |
Mano de obra directa |
|
|
2 |
605.01 |
Mano
de obra |
|
|
2 |
605.02 |
Sueldos
y Salarios |
|
|
2 |
605.03 |
Compensaciones |
|
|
2 |
605.04 |
Tiempos
extras |
|
|
2 |
605.05 |
Premios
de asistencia |
|
|
2 |
605.06 |
Premios
de puntualidad |
|
|
2 |
605.07 |
Vacaciones |
|
|
2 |
605.08 |
Prima
vacacional |
|
|
2 |
605.09 |
Prima
dominical |
|
|
2 |
605.10 |
Días
festivos |
|
|
2 |
605.11 |
Gratificaciones |
|
|
2 |
605.12 |
Primas
de antigüedad |
|
|
2 |
605.13 |
Aguinaldo |
|
|
2 |
605.14 |
Indemnizaciones |
|
|
2 |
605.15 |
Destajo |
|
|
2 |
605.16 |
Despensa |
|
|
2 |
605.17 |
Transporte |
|
|
2 |
605.18 |
Servicio
médico |
|
|
2 |
605.19 |
Ayuda
en gastos funerarios |
|
|
2 |
605.20 |
Fondo
de ahorro |
|
|
2 |
605.21 |
Cuotas
sindicales |
|
|
2 |
605.22 |
PTU |
|
|
2 |
605.23 |
Estímulo
al personal |
|
|
2 |
605.24 |
Previsión
social |
|
|
2 |
605.25 |
Aportaciones
para el plan de jubilación |
|
|
2 |
605.26 |
Otras
prestaciones al personal |
|
|
2 |
605.27 |
Asimilados
a salarios |
|
|
2 |
605.28 |
Cuotas
al IMSS |
|
|
2 |
605.29 |
Aportaciones
al infonavit |
|
|
2 |
605.30 |
Aportaciones
al SAR |
|
|
2 |
605.31 |
Otros
costos de mano de obra directa |
|
|
1 |
606 |
Facilidades administrativas fiscales |
|
|
2 |
606.01 |
Facilidades
administrativas fiscales |
|
|
1 |
607 |
Participación de los trabajadores en las
utilidades |
|
|
2 |
607.01 |
Participación
de los trabajadores en las utilidades |
|
|
1 |
608 |
Participación en resultados de subsidiarias |
|
|
2 |
608.01 |
Participación
en resultados de subsidiarias |
|
|
1 |
609 |
Participación en resultados de asociadas |
|
|
2 |
609.01 |
Participación
en resultados de asociadas |
|
|
1 |
610 |
Participación de los trabajadores en las
utilidades diferida |
|
|
2 |
610.01 |
Participación
de los trabajadores en las utilidades diferida |
|
|
1 |
611 |
Impuesto Sobre la renta |
|
|
2 |
611.01 |
Impuesto
Sobre la renta |
|
|
2 |
611.02 |
Impuesto
Sobre la renta por remanente distribuible |
|
|
1 |
612 |
Gastos no deducibles para CUFIN |
|
|
2 |
612.01 |
Gastos
no deducibles para CUFIN |
|
|
1 |
613 |
Depreciación contable |
|
|
2 |
613.01 |
Depreciación
de edificios |
|
|
2 |
613.02 |
Depreciación
de maquinaria y equipo |
|
|
2 |
613.03 |
Depreciación
de automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y
remolques |
|
|
2 |
613.04 |
Depreciación
de mobiliario y equipo de oficina |
|
|
2 |
613.05 |
Depreciación
de equipo de cómputo |
|
|
2 |
613.06 |
Depreciación
de equipo de comunicación |
|
|
2 |
613.07 |
Depreciación
de activos biológicos, vegetales y semovientes |
|
|
2 |
613.08 |
Depreciación
de otros activos fijos |
|
|
2 |
613.09 |
Depreciación
de ferrocarriles |
|
|
2 |
613.10 |
Depreciación
de embarcaciones |
|
|
2 |
613.11 |
Depreciación
de aviones |
|
|
2 |
613.12 |
Depreciación
de troqueles, moldes, matrices y herramental |
|
|
2 |
613.13 |
Depreciación
de equipo de comunicaciones telefónicas |
|
|
2 |
613.14 |
Depreciación
de equipo de comunicación satelital |
|
|
2 |
613.15 |
Depreciación
de equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes |
|
|
2 |
613.16 |
Depreciación
de maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes renovables o de
sistemas de cogeneración de electricidad eficiente |
|
|
2 |
613.17 |
Depreciación
de adaptaciones y mejoras |
|
|
2 |
613.18 |
Depreciación
de otra maquinaria y equipo |
|
|
1 |
614 |
Amortización contable |
|
|
2 |
614.01 |
Amortización
de gastos diferidos |
|
|
2 |
614.02 |
Amortización
de gastos pre operativos |
|
|
2 |
614.03 |
Amortización
de regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos |
|
|
2 |
614.04 |
Amortización
de activos intangibles |
|
|
2 |
614.05 |
Amortización
de gastos de organización |
|
|
2 |
614.06 |
Amortización
de investigación y desarrollo de mercado |
|
|
2 |
614.07 |
Amortización
de marcas y patentes |
|
|
2 |
614.08 |
Amortización
de crédito mercantil |
|
|
2 |
614.09 |
Amortización
de gastos de instalación |
|
|
2 |
614.10 |
Amortización
de otros activos diferidos |
|
|
|
700 |
Resultado integral de financiamiento |
|
|
1 |
701 |
Gastos financieros |
|
|
2 |
701.01 |
Pérdida
cambiaria |
|
|
2 |
701.02 |
Pérdida
cambiaria nacional parte relacionada |
|
|
2 |
701.03 |
Pérdida
cambiaria extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
701.04 |
Intereses
a cargo bancario nacional |
|
|
2 |
701.05 |
Intereses
a cargo bancario extranjero |
|
|
2 |
701.06 |
Intereses
a cargo de personas físicas nacional |
|
|
2 |
701.07 |
Intereses
a cargo de personas físicas extranjero |
|
|
2 |
701.08 |
Intereses
a cargo de personas morales nacional |
|
|
2 |
701.09 |
Intereses
a cargo de personas morales extranjero |
|
|
2 |
701.10 |
Comisiones
bancarias |
|
|
2 |
701.11 |
Otros
gastos financieros |
|
|
1 |
702 |
Productos financieros |
|
|
2 |
702.01 |
Utilidad
cambiaria |
|
|
2 |
702.02 |
Utilidad
cambiaria nacional parte relacionada |
|
|
2 |
702.03 |
Utilidad
cambiaria extranjero parte relacionada |
|
|
2 |
702.04 |
Intereses
a favor bancarios nacional |
|
|
2 |
702.05 |
Intereses
a favor bancarios extranjero |
|
|
2 |
702.06 |
Intereses
a favor de personas físicas nacional |
|
|
2 |
702.07 |
Intereses
a favor de personas físicas extranjero |
|
|
2 |
702.08 |
Intereses
a favor de personas morales nacional |
|
|
2 |
702.09 |
Intereses
a favor de personas morales extranjero |
|
|
2 |
702.10 |
Otros
productos financieros |
|
|
1 |
703 |
Otros gastos |
|
|
2 |
703.01 |
Pérdida
en venta y/o baja de terrenos |
|
|
2 |
703.02 |
Pérdida
en venta y/o baja de edificios |
|
|
2 |
703.03 |
Pérdida
en venta y/o baja de maquinaria y equipo |
|
|
2 |
703.04 |
Pérdida
en venta y/o baja de automóviles, autobuses, camiones de carga,
tractocamiones, montacargas y remolques |
|
|
2 |
703.05 |
Pérdida
en venta y/o baja de mobiliario y equipo de oficina |
|
|
2 |
703.06 |
Pérdida
en venta y/o baja de equipo de cómputo |
|
|
2 |
703.07 |
Pérdida
en venta y/o baja de equipo de comunicación |
|
|
2 |
703.08 |
Pérdida
en venta y/o baja de activos biológicos, vegetales y semovientes |
|
|
2 |
703.09 |
Pérdida
en venta y/o baja de otros activos fijos |
|
|
2 |
703.10 |
Pérdida
en venta y/o baja de ferrocarriles |
|
|
2 |
703.11 |
Pérdida
en venta y/o baja de embarcaciones |
|
|
2 |
703.12 |
Pérdida
en venta y/o baja de aviones |
|
|
2 |
703.13 |
Pérdida
en venta y/o baja de troqueles, moldes, matrices y herramental |
|
|
2 |
703.14 |
Pérdida
en venta y/o baja de equipo de comunicaciones telefónicas |
|
|
2 |
703.15 |
Pérdida
en venta y/o baja de equipo de comunicación satelital |
|
|
2 |
703.16 |
Pérdida
en venta y/o baja de equipo de adaptaciones para personas con capacidades
diferentes |
|
|
2 |
703.17 |
Pérdida
en venta y/o baja de maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes
renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente |
|
|
2 |
703.18 |
Pérdida
en venta y/o baja de otra maquinaria y equipo |
|
|
2 |
703.19 |
Pérdida
por enajenación de acciones |
|
|
2 |
703.20 |
Pérdida
por enajenación de partes sociales |
|
|
2 |
703.21 |
Otros
gastos |
|
|
1 |
704 |
Otros productos |
|
|
2 |
704.01 |
Ganancia
en venta y/o baja de terrenos |
|
|
2 |
704.02 |
Ganancia
en venta y/o baja de edificios |
|
|
2 |
704.03 |
Ganancia
en venta y/o baja de maquinaria y equipo |
|
|
2 |
704.04 |
Ganancia
en venta y/o baja de automóviles, autobuses, camiones de carga,
tractocamiones, montacargas y remolques |
|
|
2 |
704.05 |
Ganancia
en venta y/o baja de mobiliario y equipo de oficina |
|
|
2 |
704.06 |
Ganancia
en venta y/o baja de equipo de cómputo |
|
|
2 |
704.07 |
Ganancia
en venta y/o baja de equipo de comunicación |
|
|
2 |
704.08 |
Ganancia
en venta y/o baja de activos biológicos, vegetales y semovientes |
|
|
2 |
704.09 |
Ganancia
en venta y/o baja de otros activos fijos |
|
|
2 |
704.10 |
Ganancia
en venta y/o baja de ferrocarriles |
|
|
2 |
704.11 |
Ganancia
en venta y/o baja de embarcaciones |
|
|
2 |
704.12 |
Ganancia
en venta y/o baja de aviones |
|
|
2 |
704.13 |
Ganancia
en venta y/o baja de troqueles, moldes, matrices y herramental |
|
|
2 |
704.14 |
Ganancia
en venta y/o baja de equipo de comunicaciones telefónicas |
|
|
2 |
704.15 |
Ganancia
en venta y/o baja de equipo de comunicación satelital |
|
|
2 |
704.16 |
Ganancia
en venta y/o baja de equipo de adaptaciones para personas con capacidades
diferentes |
|
|
2 |
704.17 |
Ganancia
en venta de maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes
renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente |
|
|
2 |
704.18 |
Ganancia
en venta y/o baja de otra maquinaria y equipo |
|
|
2 |
704.19 |
Ganancia
por enajenación de acciones |
|
|
2 |
704.20 |
Ganancia
por enajenación de partes sociales |
|
|
2 |
704.21 |
Ingresos
por estímulos fiscales |
|
|
2 |
704.22 |
Ingresos
por condonación de adeudo |
|
|
2 |
704.23 |
Otros
productos |
|
|
|
800 |
Cuentas de orden |
|
|
1 |
801 |
UFIN del ejercicio |
|
|
2 |
801.01 |
UFIN
|
|
|
2 |
801.02 |
Contra
cuenta UFIN |
|
|
1 |
802 |
CUFIN del ejercicio |
|
|
2 |
802.01 |
CUFIN
|
|
|
2 |
802.02 |
Contra
cuenta CUFIN |
|
|
1 |
803 |
CUFIN de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
803.01 |
CUFIN
de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
803.02 |
Contra
cuenta CUFIN de ejercicios anteriores |
|
|
1 |
804 |
CUFINRE del ejercicio |
|
|
2 |
804.01 |
CUFINRE
|
|
|
2 |
804.02 |
Contra
cuenta CUFINRE |
|
|
1 |
805 |
CUFINRE de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
805.01 |
CUFINRE
de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
805.02 |
Contra
cuenta CUFINRE de ejercicios anteriores |
|
|
1 |
806 |
CUCA del ejercicio |
|
|
2 |
806.01 |
CUCA |
|
|
2 |
806.02 |
Contra
cuenta CUCA |
|
|
1 |
807 |
CUCA de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
807.01 |
CUCA
de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
807.02 |
Contra
cuenta CUCA de ejercicios anteriores |
|
|
1 |
808 |
Ajuste anual por inflación acumulable |
|
|
2 |
808.01 |
Ajuste
anual por inflación acumulable |
|
|
2 |
808.02 |
Acumulación
del ajuste anual inflacionario |
|
|
1 |
809 |
Ajuste anual por inflación deducible |
|
|
2 |
809.01 |
Ajuste
anual por inflación deducible |
|
|
2 |
809.02 |
Deducción
del ajuste anual inflacionario |
|
|
1 |
810 |
Deducción de inversión |
|
|
2 |
810.01 |
Deducción
de inversión |
|
|
2 |
810.02 |
Contra
cuenta deducción de inversiones |
|
|
1 |
811 |
Utilidad o pérdida fiscal en venta y/o baja de
activo fijo |
|
|
2 |
811.01 |
Utilidad
o pérdida fiscal en venta y/o baja de activo fijo |
|
|
2 |
811.02 |
Contra
cuenta utilidad o pérdida fiscal en venta y/o baja de activo fijo |
|
|
1 |
812 |
Utilidad o pérdida fiscal en venta acciones o
partes sociales |
|
|
2 |
812.01 |
Utilidad
o pérdida fiscal en venta acciones o partes sociales |
|
|
2 |
812.02 |
Contra
cuenta utilidad o pérdida fiscal en venta acciones o partes sociales |
|
|
1 |
813 |
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar
actualizadas de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
813.01 |
Pérdidas
fiscales pendientes de amortizar actualizadas de ejercicios anteriores |
|
|
2 |
813.02 |
Actualización
de pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores |
|
|
1 |
814 |
Mercancías recibidas en consignación |
|
|
2 |
814.01 |
Mercancías
recibidas en consignación |
|
|
2 |
814.02 |
Consignación
de mercancías recibidas |
|
|
1 |
815 |
Crédito fiscal de IVA e IEPS por la
importación de mercancías para empresas certificadas |
|
|
2 |
815.01 |
Crédito
fiscal de IVA e IEPS por la importación de mercancías |
|
|
2 |
815.02 |
Importación
de mercancías con aplicación de crédito fiscal de IVA e IEPS |
|
|
1 |
816 |
Crédito fiscal de IVA e IEPS por la
importación de activos fijos para empresas certificadas |
|
|
2 |
816.01 |
Crédito
fiscal de IVA e IEPS por la importación de activo fijo |
|
|
2 |
816.02 |
Importación
de activo fijo con aplicación de crédito fiscal de IVA e IEPS |
|
|
1 |
899 |
Otras cuentas de orden |
|
|
2 |
899.01 |
Otras
cuentas de orden |
|
|
2 |
899.02 |
Contra
cuenta otras cuentas de orden |
|
|
n* |
000 |
Código para uso exclusivo de contribuyentes
del sector financiero |
|
n* = Se deberá indicar el nivel en el
que se encuentra la cuenta o subcuenta en el catálogo del contribuyente.
(Ejemplo: 1,2,3,4,5, etc...)
B. BALANZA DE COMPROBACIÓN
La balanza de
comprobación es el documento contable que incluye y enlista los saldos y
movimientos de todas las cuentas y subcuentas de activo, pasivo, capital,
ingresos, costos, gastos y cuentas de orden, que además muestran la afectación
en las distintas cuentas, y contendrá los siguientes datos:
ü Versión: Versión del formato publicado en el documento técnico.
ü RFC: Es la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, del contribuyente al que pertenece la información de la balanza de comprobación.
ü Mes: Es el mes por el que se envía la balanza de comprobación.
ü Año: Es el año por el que se envía la balanza de comprobación.
ü Tipo de Envío: Existen dos tipos de envío de balanza de comprobación, la normal y la complementaria. La normal es la que se envía por primera ocasión en el periodo (mes) y la complementaria es la que se envía cuando exista un envío previo de la balanza de comprobación normal.
ü Fecha de Modificación de la Balanza: Es la fecha en que se modificó la balanza de comprobación, aplica únicamente en las balanzas de comprobación complementarias.
ü Número de Cuenta: Es la clave de las cuentas o subcuentas que integran la balanza de comprobación del contribuyente.
ü Saldo Inicial: Es el monto del saldo inicial de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes).
ü Debe: Es el monto de la sumatoria de los movimientos deudores de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes).
ü Haber: Es el monto de la sumatoria de los movimientos acreedores de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes).
ü Saldo Final: Es el monto del saldo final de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes).
C. PÓLIZAS DEL PERIODO
Las pólizas del
periodo son documentos internos donde se registran las operaciones desarrolladas
por un ente económico, relacionando la información necesaria para su
identificación. Deberá permitir la identificación del comprobante fiscal que
ampare la transacción, así como el método de pago. Contiene los siguientes
datos:
ü Versión: Versión del formato publicado en el documento técnico.
ü RFC: Es la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, del contribuyente al que pertenece la información de las pólizas del periodo.
ü Mes: Es el mes por el que se envían las pólizas del periodo.
ü Año: Es el año por el que se envían las pólizas del periodo.
ü Tipo de Solicitud: Es el motivo por el cual se solicitan las pólizas del periodo y podrán ser: Acto de Fiscalización, Fiscalización por Compulsa, Devolución y Compensación.
ü Número de Orden: Es la clave que identifica el número de orden del acto de fiscalización por el cual se solicitan las pólizas del periodo, aplicando sólo para el Acto de Fiscalización y Fiscalización por Compulsa.
ü Número de Trámite: Es la clave que identifica el número de trámite derivado de una devolución o compensación por el cual se solicitan las pólizas del periodo, aplicando sólo para Devolución y Compensación.
ü Número Único de Identificación de la Póliza: Es la clave o nombre de la póliza de acuerdo a lo establecido por el contribuyente ya sea por tipo de póliza y número.
ü Fecha: Fecha de registro de la póliza.
ü Concepto: Descripción de la póliza registrada.
ü Número de Cuenta: Es la clave de las cuentas o subcuentas que se registran en la transacción.
ü Descripción de la Cuenta: Es el nombre de las cuentas o subcuentas que se registran en la transacción.
ü Concepto: Descripción de la transacción.
ü Debe: Es el monto del cargo a la cuenta o subcuenta que se afecta en la transacción.
ü Haber: Es el monto del abono a la cuenta o subcuenta que se afecta en la transacción.
ü UUID del CFDI: Clave del UUID (folio fiscal) del Comprobante Fiscal Digital por Internet que soporte la transacción.
ü RFC: Es el Registro Federal de Contribuyentes relacionado con la transacción, es decir del tercero vinculado.
ü Monto Total: Es el monto total del Comprobante Fiscal Digital por Internet que soporte la transacción (incluyendo el IVA en su caso).
ü Moneda: Es la moneda (tipo de moneda) diferente a la divisa nacional, de acuerdo al catálogo de monedas.
ü Tipo de Cambio: Es el tipo de cambio utilizado en la transacción.
ü CFD o CBB Serie: Número de la serie del Comprobante Fiscal Digital o del Código de Barras Bidimensional que soporte la transacción.
ü CFD o CBB Número de Folio: Número de folio del Comprobante Fiscal Digital o del Código de Barras Bidimensional que soporte la transacción.
ü RFC: Es el Registro Federal de Contribuyentes relacionado con la transacción, es decir del tercero vinculado.
ü Monto Total: Es el monto total del Comprobante Fiscal Digital o del Código de Barras Bidimensional que soporte la transacción (incluyendo el IVA en su caso).
ü Moneda: Es la moneda (tipo de moneda) diferente a la divisa nacional, de acuerdo al catálogo de monedas.
ü Tipo de Cambio: Es el tipo de cambio utilizado en la transacción.
ü Número de Factura Extranjera: Número o clave del comprobante generado en el extranjero que soporte la operación.
ü TaxID: Es el identificador del contribuyente extranjero.
ü Monto Total: Es el monto total de la Factura Extranjera que soporte la transacción (incluyendo el IVA en su caso).
ü Moneda: Es la moneda (tipo de moneda) diferente a la divisa nacional, de acuerdo al catálogo de monedas.
ü Tipo de Cambio: Es el tipo de cambio utilizado en la transacción.
ü Número de cheque: Número del cheque que ampara la transacción.
ü Banco Emisor Nacional: Es el banco que emitió el cheque y tiene residencia en el país, de acuerdo al catálogo de bancos.
ü Banco Emisor Extranjero: Es el banco que emitió el cheque y no tiene residencia en el país.
ü Cuenta Origen: Es el número de cuenta bancaria del origen de los recursos del cheque.
ü Fecha: Fecha del cheque.
ü Beneficiario: Es el nombre o contribuyente beneficiario del cheque emitido.
ü RFC: Es el Registro Federal de Contribuyentes relacionado con la transacción, es decir del tercero vinculado.
ü Monto: Es el monto del cheque emitido.
ü Moneda: Es la moneda (tipo de moneda) diferente a la divisa nacional, de acuerdo al catálogo de monedas.
ü Tipo de Cambio: Es el tipo de cambio utilizado en la transacción.
ü Cuenta Origen: Es el número de cuenta bancaria del origen de los recursos de la transferencia.
ü Banco Origen Nacional: Es el banco que realizó la transferencia y tiene residencia en el país, de acuerdo al catálogo de bancos.
ü Banco Origen Extranjero: Es el banco que realizó la transferencia y no tiene residencia en el país.
ü Cuenta Destino: Es el número de cuenta bancaria a la que se transfieren los recursos.
ü Banco Destino Nacional: Es el banco de la cuenta a la cual se transfieren los recursos y tiene residencia en el país, de acuerdo al catálogo de bancos.
ü Banco Destino Extranjero: Es el banco de la cuenta a la cual se transfieren los recursos y no tiene con residencia en el país.
ü Fecha: Es la fecha de la transferencia de los recursos.
ü Beneficiario: Nombre o contribuyente beneficiario de la transferencia de los recursos.
ü RFC: Es el Registro Federal de Contribuyentes relacionado con la transacción, es decir del tercero vinculado.
ü Monto: Es el monto de la transferencia.
ü Moneda: Es la moneda (tipo de moneda) diferente a la divisa nacional, de acuerdo al catálogo de monedas.
ü Tipo de Cambio: Es el tipo de cambio utilizado en la transacción.
ü Método de Pago de Póliza: Es el método de pago de la transacción, de acuerdo al catálogo de métodos de pago.
ü Fecha: Es la fecha de la transacción utilizando los métodos de pago.
ü Beneficiario: Nombre o contribuyente beneficiario al cual se le realiza estos métodos de pagos.
ü RFC: Es el Registro Federal de Contribuyentes relacionado con la transacción, es decir del tercero vinculado.
ü Monto: Es el monto del método de pago.
ü Moneda: Es la moneda (tipo de moneda) diferente a la divisa nacional, de acuerdo al catálogo de monedas.
ü Tipo de Cambio: Es el tipo de cambio utilizado en la transacción.
D. AUXILIARES DE FOLIOS DE COMPROBANTES FISCALES.
El auxiliar de Folios
Fiscales es el documento detalle que permite identificar y vincular los folios
fiscales de los comprobantes fiscales con las pólizas del periodo que se
registren, las cuales pueden incluir operaciones nacionales y extranjeras, con
los diferentes tipos de comprobantes y métodos de pagos. Este reporte es
opcional para los contribuyentes que no vinculen los comprobantes fiscales en
las pólizas del periodo.
Contiene los siguientes
datos:
ü Versión: Versión del formato publicado
en el documento técnico.
ü RFC: Es la clave en el Registro
Federal de Contribuyentes, del contribuyente al que pertenece la información
del auxiliar de folios fiscales.
ü Mes: Es el mes por el que se envía el
reporte auxiliar de folios fiscales.
ü Año: Es el año por el que se envía el
auxiliar de folios fiscales.
ü Tipo de Solicitud: Es el motivo por el
cual se solicita el auxiliar de folios fiscales cuando no estén vinculados los
comprobantes fiscales con las pólizas y podrán ser Acto de Fiscalización,
Fiscalización por Compulsa, Devolución y Compensación.
ü Número de Orden: Es la clave que
identifica el número de orden del acto de fiscalización por el cual se solicita
el auxiliar de folios fiscales cuando no estén vinculados los comprobantes
fiscales con las pólizas, aplicando sólo para el Acto de Fiscalización y
Fiscalización por Compulsa.
ü Número de Trámite: Es la clave que
identifica el número de trámite derivado de una devolución o compensación por
el cual se solicita el auxiliar de folios fiscales cuando no estén vinculados
los comprobantes fiscales con las pólizas, aplicando sólo para Devolución y
Compensación.
ü Número Único de Identificación de la
Póliza: Es la clave o nombre de la póliza de acuerdo a lo establecido por el
contribuyente ya sea por tipo de póliza y número.
ü Fecha: Fecha de registro de la póliza.
ü UUID del CFDI: Clave del UUID del
Comprobante Fiscal Digital por Internet que soporte
la transacción.
ü RFC: Es el Registro Federal de
Contribuyentes relacionado con la transacción, es decir del tercero vinculado.
ü Método de Pago Auxiliar: Es el método
de pago de la transacción, de acuerdo al catálogo de métodos de pago.
ü Monto Total: Es el monto total del
Comprobante Fiscal Digital por Internet que soporte la transacción (incluyendo
el IVA en su caso).
ü Moneda: Es la moneda (tipo de moneda)
diferente a la divisa nacional, de acuerdo al catálogo
de monedas.
ü Tipo de Cambio: Es el tipo de cambio
utilizado en la transacción.
ü CFD o CBB Serie: Número de la serie
del Comprobante Fiscal Digital o del Código de Barras Bidimensional que soporte
la transacción.
ü CFD o CBB Número de Folio: Número de
folio del Comprobante Fiscal Digital o del Código de Barras Bidimensional que
soporte la transacción.
ü RFC: Es el Registro Federal de
Contribuyentes relacionado con la transacción, es decir del tercero vinculado.
ü Método de Pago Auxiliar: Es el método
de pago de la transacción, de acuerdo al catálogo de métodos de pago.
ü Monto Total: Es el monto total del
Comprobante Fiscal Digital o del Código de Barras Bidimensional que soporte la
transacción (incluyendo el IVA en su caso).
ü Moneda: Es la moneda (tipo de moneda)
diferente a la divisa nacional, de acuerdo al catálogo
de monedas.
ü Tipo de Cambio: Es el tipo de cambio
utilizado en la transacción.
ü Número de Factura Extranjera: Número o
clave del comprobante generado en el extranjero que soporte la transacción.
ü Método de Pago Auxiliar: Es el método
de pago de la transacción, de acuerdo al catálogo de métodos de pago.
ü Monto Total: Es el monto total del
Comprobante Fiscal Digital o del Código de Barras Bidimensional que soporte la
transacción (incluyendo el IVA en su caso).
ü Moneda: Es la moneda (tipo de moneda)
diferente a la divisa nacional, de acuerdo al catálogo
de monedas.
ü Tipo de Cambio: Es el tipo de cambio
utilizado en la transacción.
E. AUXILIAR DE CUENTA Y SUBCUENTA.
El auxiliar de cuenta
de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel es el documento que contiene
el detalle de cada una de las cuentas y subcuentas en el que se resume el total
de movimientos ocurridos en un periodo determinado de los rubros de activo,
pasivo, capital, ingresos, costos, gastos y resultado integral de
financiamiento, así como de las cuentas de orden, las cuales incluyen
invariablemente el saldo inicial, movimientos deudores y acreedores y su saldo
final. Contiene los siguientes datos:
ü Versión: Versión del formato publicado
en el documento técnico.
ü RFC: Es la clave en el Registro
Federal de Contribuyentes, del contribuyente al que pertenece la información
del auxiliar de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel.
ü Mes: Es el mes por el que se envía el
auxiliar de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel.
ü Año: Es el año por el que se envía el
auxiliar de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel.
ü Tipo de Solicitud: Es el motivo por el
cual se solicita el auxiliar de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de
primer nivel y podrán ser Acto de Fiscalización, Fiscalización por Compulsa,
Devolución y Compensación.
ü Número de Orden: Es la clave que
identifica el número de orden del acto de fiscalización por el cual se solicita
el auxiliar de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel,
aplicando sólo para el Acto de Fiscalización y Fiscalización por Compulsa.
ü Número de Trámite: Es la clave que
identifica el número de trámite derivado de una devolución o compensación por
el cual se solicita el auxiliar de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de
primer nivel, aplicando sólo para Devolución y Compensación.
ü Número de Cuenta: Es la clave de las
cuentas o subcuentas que se registran en la transacción.
ü Descripción de la Cuenta: Es el nombre
de las cuentas o subcuentas que se registran en la transacción.
ü Saldo Inicial: Es el monto del saldo
inicial de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes).
ü Saldo Final: Es el monto del saldo
final de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes).
ü Fecha: Fecha de registro de la póliza.
ü Número Único de Identificación de la
Póliza: Es la clave o nombre de la póliza de acuerdo a lo establecido por el
contribuyente ya sea por tipo de póliza y número.
ü Concepto: Descripción de la
transacción.
ü Debe: Es el monto del cargo a la
cuenta o subcuenta que se afecta en la transacción.
ü Haber: Es el monto del abono a la
cuenta o subcuenta que se afecta en la transacción.
Para obtener
información uniforme se publican los catálogos de monedas, bancos y otros
métodos de pago, los cuales se utilizarán en la creación del archivo XML
conforme al documento técnico.
F. CATÁLOGO DE MONEDAS
Catálogo de
monedas se utiliza cuando los contribuyentes realicen operaciones con
diferentes tipos de monedas, distintas de la divisa nacional, en el registro
contable de la póliza debe apoyarse en el catálogo
de monedas.
F. Catálogo de monedas.
|
F.- Catálogo de códigos de monedas |
|
|
Código |
Moneda |
|
AED |
Dirham
de EAU |
|
AFN |
Afghani
|
|
ALL |
Lek |
|
AMD |
Dram
armenio |
|
ANG |
Florín
antillano neerlandés |
|
AOA |
Kwanza
|
|
ARS |
Peso
argentino |
|
AUD |
Dólar
australiano |
|
AWG |
Aruba
florin |
|
AZN |
Azerbaijanian
Manat |
|
BAM |
Marco
convertible |
|
BBD |
Dólar
de Barbados |
|
BDT |
Taka
|
|
BGN |
Lev
búlgaro |
|
BHD |
Dinar
de Bahrein |
|
BIF |
Franco
burundés |
|
BMD |
Dólar
de Bermudas |
|
BND |
Dólar
de Brunéi |
|
BOB |
Boliviano |
|
BOV |
Mvdol
|
|
BRL |
Real
brasileño |
|
BSD |
Dólar
de las bahamas |
|
BTN |
Ngultrum
|
|
BWP |
Pula
|
|
BYR |
Rublo
bielorruso |
|
BZD |
Dólar
de Belice |
|
CAD |
Dólar
canadiense |
|
CDF |
Franco
congoleño |
|
CHE |
WIR
Euro |
|
CHF |
Franco
suizo |
|
CHW |
WIR
Franco |
|
CLF |
Unidad
de fomento |
|
CLP |
Peso
chileno |
|
CNY |
Yuan
Renminbi |
|
COP |
Peso
colombiano |
|
COU |
Unidad
de valor real |
|
CRC |
Colón
costarricense |
|
CUC |
Peso
convertible |
|
CUP |
Peso
cubano |
|
CVE |
Cabo
Verde Escudo |
|
CZK |
Corona
checa |
|
DJF |
Franco
de Djibouti |
|
DKK |
Corona danesa |
|
DOP |
Peso dominicano |
|
DZD |
Dinar argelino |
|
EGP |
Libra egipcia |
|
ERN |
Nakfa |
|
ETB |
Birr etíope |
|
EUR |
Euro |
|
FJD |
Dólar de Fiji |
|
FKP |
Libra malvinense |
|
GBP |
Libra Esterlina |
|
GEL |
Lari |
|
GHS |
Cedi de Ghana |
|
GIP |
Libra de Gibraltar |
|
GMD |
Dalasi |
|
GNF |
Franco guineano |
|
GTQ |
Quetzal |
|
GYD |
Dólar guyanés |
|
HKD |
Dólar de Hong Kong |
|
HNL |
Lempira |
|
HRK |
Kuna |
|
HTG |
Gourde |
|
HUF |
Florin |
|
IDR |
Rupia |
|
ILS |
Nuevo shekel israelí |
|
INR |
Rupia india |
|
IQD |
Dinar iraquí |
|
IRR |
Rial iraní |
|
ISK |
Corona islandesa |
|
JMD |
Dólar jamaiquino |
|
JOD |
Dinar jordano |
|
JPY |
Yen |
|
KES |
Chelín keniano |
|
KGS |
Som |
|
KHR |
Riel |
|
KMF |
Franco comoro |
|
KPW |
Won norcoreano |
|
KRW |
Won surcoreano |
|
KWD |
Dinar kuwaití |
|
KYD |
Dólar de las Islas Caimán |
|
KZT |
Tenge |
|
LAK |
Kip |
|
LBP |
Libra libanesa |
|
LKR |
Rupia de Sri Lanka |
|
LRD |
Dólar liberiano |
|
LSL |
Loti |
|
LYD |
Dinar libio |
|
MAD |
Dirham marroquí |
|
MDL |
Leu moldavo |
|
MGA |
Ariary malgache |
|
MKD |
Denar |
|
MMK |
Kyat |
|
MNT |
Tugrik |
|
MOP |
Pataca |
|
MRO |
Ouguiya |
|
MUR |
Rupia de Mauricio |
|
MVR |
Rupia |
|
MWK |
Kwacha |
|
MXN |
Peso mexicano |
|
MXV |
México Unidad de Inversión (UDI) |
|
MYR |
Ringgit malayo |
|
MZN |
Mozambique Metical |
|
NAD |
Dólar de Namibia |
|
NGN |
Naira |
|
NIO |
Córdoba Oro |
|
NOK |
Corona noruega |
|
NPR |
Rupia nepalí |
|
NZD |
Dólar de Nueva Zelanda |
|
OMR |
Rial omaní |
|
PAB |
Balboa |
|
PEN |
Nuevo Sol |
|
PGK |
Kina |
|
PHP |
Peso filipino |
|
PKR |
Rupia de Pakistán |
|
PLN |
Zloty |
|
PYG |
Guaraní |
|
QAR |
Qatar Rial |
|
RON |
Leu rumano |
|
RSD |
Dinar Servio |
|
RUB |
Rublo ruso |
|
RWF |
Franco ruandés |
|
SAR |
Riyal saudí |
|
SBD |
Dólar de las Islas Salomón |
|
SCR |
Rupia de Seychelles |
|
SDG |
Libra sudanesa |
|
SEK |
Corona sueca |
|
SGD |
Dólar de Singapur |
|
SHP |
Libra de Santa Helena |
|
SLL |
Leone |
|
SOS |
Chelín somalí |
|
SRD |
Dólar de Suriname |
|
SSP |
Libra Sudanesa Sur |
|
STD |
Dobra |
|
SVC |
Colón el Salvador |
|
SYP |
Libra siria |
|
SZL |
Lilangeni |
|
THB |
Baht |
|
TJS |
Somoni |
|
TMT |
Turkmenistán Nuevo Manat |
|
TND |
Dinar tunecino |
|
TOP |
Pa'anga |
|
TRY |
Lira turca |
|
TTD |
Dólar de Trinidad y Tobago |
|
TWD |
Nuevo
Dólar de Taiwán |
|
TZS |
Shilling
tanzano |
|
UAH |
Hryvnia
|
|
UGX |
Shilling
de Uganda |
|
USD |
Dólar
estadounidense |
|
USN |
Dólar
estadounidense (día siguiente) |
|
UYI |
Peso
Uruguay en Unidades Indexadas (URUIURUI) |
|
UYU |
Peso
uruguayo |
|
UZS |
Uzbekistan
Sum |
|
VEF |
Bolívar
|
|
VND |
Dong
|
|
VUV |
Vatu
|
|
WST |
Tala
|
|
XAF |
Franco
CFA BEAC |
|
XAG |
Plata |
|
XAU |
Oro |
|
XBA |
Unidad
de Mercados de Bonos Unidad Europea Composite (EURCO) |
|
XBB |
Unidad
Monetaria de Bonos de Mercados Unidad Europea (UEM-6) |
|
XBC |
Mercados
de Bonos Unidad Europea unidad de cuenta a 9 (UCE-9) |
|
XBD |
Mercados
de Bonos Unidad Europea unidad de cuenta a 17 (UCE-17) |
|
XCD |
Dólar
del Caribe Oriental |
|
XDR |
DEG
(Derechos Especiales de Giro) |
|
XOF |
Franco
CFA BCEAO |
|
XPD |
Paladio |
|
XPF |
Franco
CFP |
|
XPT |
Platino |
|
XSU |
Sucre |
|
XTS |
Códigos
reservados específicamente para propósitos de prueba |
|
XUA |
Unidad
ADB de Cuenta |
|
XXX |
Los
códigos asignados para las transacciones en que intervenga ninguna moneda |
|
YER |
Rial
yemení |
|
ZAR |
Rand
|
|
ZMW |
Kwacha
zambiano |
|
ZWL |
Zimbabwe
Dólar |
G. CATÁLOGO DE BANCOS
Catálogo de bancos se utiliza cuando
los contribuyentes realicen operaciones con diferentes bancos nacionales, para
el registro contable de cada póliza debe apoyarse en el catálogo de bancos.
G. Catálogo de bancos.
|
G.- Catálogo de bancos |
||
|
Clave |
Nombre
corto |
Nombre
o razón social |
|
002 |
BANAMEX |
Banco
Nacional de México, S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero
Banamex |
|
006 |
BANCOMEXT |
Banco
Nacional de Comercio Exterior, Sociedad Nacional de Crédito, Institución de
Banca de Desarrollo |
|
009 |
BANOBRAS |
Banco
Nacional de Obras y Servicios Públicos, Sociedad Nacional de Crédito,
Institución de Banca de Desarrollo |
|
012 |
BBVA
BANCOMER |
BBVA
Bancomer, S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero BBVA Bancomer |
|
014 |
SANTANDER |
Banco
Santander (México), S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero
Santander |
|
019 |
BANJERCITO |
Banco
Nacional del Ejército, Fuerza Aérea y Armada, Sociedad Nacional de Crédito,
Institución de Banca de Desarrollo |
|
021 |
HSBC |
HSBC
México, S.A., institución De Banca Múltiple, Grupo Financiero HSBC |
|
030 |
BAJIO |
Banco
del Bajío, S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
032 |
IXE |
IXE
Banco, S.A., Institución de Banca Múltiple, IXE Grupo Financiero |
|
036 |
INBURSA |
Banco
Inbursa, S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero Inbursa |
|
037 |
INTERACCIONES |
Banco
Interacciones, S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
042 |
MIFEL |
Banca
Mifel, S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero Mifel |
|
044 |
SCOTIABANK |
Scotiabank
Inverlat, S.A. |
|
058 |
BANREGIO |
Banco
Regional de Monterrey, S.A., Institución de Banca Múltiple, Banregio Grupo
Financiero |
|
059 |
INVEX |
Banco
Invex, S.A., Institución de Banca Múltiple, Invex Grupo Financiero |
|
060 |
BANSI |
Bansi,
S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
062 |
AFIRME |
Banca
Afirme, S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
072 |
BANORTE |
Banco
Mercantil del Norte, S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero
Banorte |
|
102 |
THE
ROYAL BANK |
The
Royal Bank of Scotland México, S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
103 |
AMERICAN
EXPRESS |
American
Express Bank (México), S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
106 |
BAMSA |
Bank
of America México, S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero Bank
of America |
|
108 |
TOKYO |
Bank of Tokyo-Mitsubishi UFJ (México), S.A. |
|
110 |
JP
MORGAN |
Banco
J.P. Morgan, S.A., Institución de Banca Múltiple, J.P. Morgan Grupo
Financiero |
|
112 |
BMONEX |
Banco
Monex, S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
113 |
VE
POR MAS |
Banco
Ve Por Mas, S.A. Institución de Banca Múltiple |
|
116 |
ING |
ING
Bank (México), S.A., Institución de Banca Múltiple, ING Grupo Financiero |
|
124 |
DEUTSCHE |
Deutsche
Bank México, S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
126 |
CREDIT
SUISSE |
Banco
Credit Suisse (México), S.A. Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero
Credit Suisse (México) |
|
127 |
AZTECA |
Banco
Azteca, S.A. Institución de Banca Múltiple. |
|
128 |
AUTOFIN |
Banco
Autofin México, S.A. Institución de Banca Múltiple |
|
129 |
BARCLAYS |
Barclays
Bank México, S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero Barclays
México |
|
130 |
COMPARTAMOS |
Banco
Compartamos, S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
131 |
BANCO
FAMSA |
Banco
Ahorro Famsa, S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
132 |
BMULTIVA |
Banco
Multiva, S.A., Institución de Banca Múltiple, Multivalores Grupo Financiero |
|
133 |
ACTINVER |
Banco
Actinver, S.A. Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero Actinver |
|
134 |
WAL-MART |
Banco
Wal-Mart de México Adelante, S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
135 |
NAFIN |
Nacional
Financiera, Sociedad Nacional de Crédito, Institución de Banca de Desarrollo |
|
136 |
INTERBANCO |
Inter
Banco, S.A. Institución de Banca Múltiple |
|
137 |
BANCOPPEL |
BanCoppel,
S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
138 |
ABC
CAPITAL |
ABC
Capital, S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
139 |
UBS
BANK |
UBS
Bank México, S.A., Institución de Banca Múltiple, UBS Grupo Financiero |
|
140 |
CONSUBANCO |
Consubanco,
S.A. Institución de Banca Múltiple |
|
141 |
VOLKSWAGEN |
Volkswagen
Bank, S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
143 |
CIBANCO |
CIBanco,
S.A. |
|
145 |
BBASE |
Banco
Base, S.A., Institución de Banca Múltiple |
|
156 |
SABADELL |
Banco
Sabadell, S.A., Institución de Banca Múltiple. |
|
166 |
BANSEFI |
Banco
del Ahorro Nacional y Servicios Financieros, Sociedad Nacional de Crédito,
Institución de Banca de Desarrollo |
|
168 |
HIPOTECARIA FEDERAL |
Sociedad Hipotecaria Federal, Sociedad
Nacional de Crédito, Institución de Banca de Desarrollo |
|
600 |
MONEXCB |
Monex Casa de Bolsa, S.A. de C.V. Monex Grupo
Financiero |
|
601 |
GBM |
GBM Grupo Bursátil Mexicano, S.A. de C.V. Casa
de Bolsa |
|
602 |
MASARI |
Masari Casa de Bolsa, S.A. |
|
605 |
VALUE |
Value, S.A. de C.V. Casa de Bolsa |
|
606 |
ESTRUCTURADORES |
Estructuradores del Mercado de Valores Casa de
Bolsa, S.A. de C.V. |
|
607 |
TIBER |
Casa de Cambio Tiber, S.A. de C.V. |
|
608 |
VECTOR |
Vector Casa de Bolsa, S.A. de C.V. |
|
610 |
B&B |
B y B, Casa de Cambio, S.A. de C.V. |
|
614 |
ACCIVAL |
Acciones y Valores Banamex, S.A. de C.V., Casa
de Bolsa |
|
615 |
MERRILL LYNCH |
Merrill Lynch México, S.A. de C.V. Casa de
Bolsa |
|
616 |
FINAMEX |
Casa de Bolsa Finamex, S.A. de C.V. |
|
617 |
VALMEX |
Valores Mexicanos Casa de Bolsa, S.A. de C.V. |
|
618 |
UNICA |
Unica Casa de Cambio, S.A. de C.V. |
|
619 |
MAPFRE |
MAPFRE Tepeyac, S.A. |
|
620 |
PROFUTURO |
Profuturo G.N.P., S.A. de C.V., Afore |
|
621 |
CB ACTINVER |
Actinver Casa de Bolsa, S.A. de C.V. |
|
622 |
OACTIN |
OPERADORA ACTINVER, S.A. DE C.V. |
|
623 |
SKANDIA |
Skandia Vida, S.A. de C.V. |
|
626 |
CBDEUTSCHE |
Deutsche Securities, S.A. de C.V. CASA DE
BOLSA |
|
627 |
ZURICH |
Zurich Compañía de Seguros, S.A. |
|
628 |
ZURICHVI |
Zurich Vida, Compañía de Seguros, S.A. |
|
629 |
SU CASITA |
Hipotecaria Su Casita, S.A. de C.V. SOFOM ENR |
|
630 |
CB INTERCAM |
Intercam Casa de Bolsa, S.A. de C.V. |
|
631 |
CI BOLSA |
CI Casa de Bolsa, S.A. de C.V. |
|
632 |
BULLTICK CB |
Bulltick Casa de Bolsa, S.A., de C.V. |
|
633 |
STERLING |
Sterling Casa de Cambio, S.A. de C.V. |
|
634 |
FINCOMUN |
Fincomún, Servicios Financieros Comunitarios, S.A. de C.V. |
|
636 |
HDI SEGUROS |
HDI Seguros, S.A. de C.V. |
|
637 |
ORDER |
Order Express Casa de Cambio, S.A. de C.V |
|
638 |
AKALA |
Akala, S.A. de C.V., Sociedad Financiera Popular |
|
640 |
CB JPMORGAN |
J.P. Morgan Casa de Bolsa, S.A. de C.V. J.P. Morgan Grupo Financiero |
|
642 |
REFORMA |
Operadora de Recursos Reforma, S.A. de C.V., S.F.P. |
|
646 |
STP |
Sistema de Transferencias y Pagos STP, S.A. de C.V.SOFOM ENR |
|
647 |
TELECOMM |
Telecomunicaciones de México |
|
648 |
EVERCORE |
Evercore Casa de Bolsa, S.A. de C.V. |
|
649 |
SKANDIA |
Skandia Operadora de Fondos, S.A. de C.V. |
|
651 |
SEGMTY |
Seguros Monterrey New York Life, S.A de C.V |
|
652 |
ASEA |
Solución Asea, S.A. de C.V., Sociedad Financiera Popular |
|
653 |
KUSPIT |
Kuspit Casa de Bolsa, S.A. de C.V. |
|
655 |
SOFIEXPRESS |
J.P. SOFIEXPRESS, S.A. de C.V., S.F.P. |
|
656 |
UNAGRA |
UNAGRA, S.A. de C.V., S.F.P. |
|
659 |
OPCIONES EMPRESARIALES DEL NOROESTE |
OPCIONES EMPRESARIALES DEL NORESTE, S.A. DE
C.V., S.F.P. |
|
901 |
CLS |
Cls Bank International |
|
902 |
INDEVAL |
SD. Indeval, S.A. de C.V. |
|
670 |
LIBERTAD |
Libertad Servicios Financieros, S.A. De C.V. |
|
999 |
N/A |
|
H. CATÁLOGO DE MÉTODOS DE PAGO.
El catálogo de métodos de pago se
utiliza al momento de realizar su registro contable con los diferentes métodos
de pago.
H. Catálogo de métodos de pago.
|
H.- Catálogo de método de
pago. |
|
|
Clave |
Concepto |
|
01 |
Efectivo |
|
02 |
Cheque |
|
03 |
Transferencia |
|
04 |
Tarjetas de crédito |
|
05 |
Monederos electrónicos |
|
06 |
Dinero electrónico |
|
07 |
Tarjetas digitales |
|
08 |
Vales de despensa |
|
09 |
Bienes |
|
10 |
Servicio |
|
11 |
Por cuenta de tercero |
|
12 |
Dación en pago |
|
13 |
Pago por subrogación |
|
14 |
Pago por consignación |
|
15 |
Condonación |
|
16 |
Cancelación |
|
17 |
Compensación |
|
98 |
"NA" |
|
99 |
Otros |
La referencia técnica en materia
informática para la construcción de los archivos digitales XML que contienen la
información mencionada en el presente Anexo, se encuentra contenida en el
documento técnico, el cual forma parte del presente Anexo 24, y que es localizable
en la página de internet del Servicio de Administración Tributaria
www.sat.gob.mx.
Atentamente.
Ciudad de México, 22 de abril de 2019.- La Jefa del Servicio de Administración Tributaria, Ana Margarita Ríos Farjat.- Rúbrica.
Anexo 25 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019
|
Contenido I. Acuerdo entre la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público de los Estados Unidos Mexicanos y el Departamento
del Tesoro de los Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento
fiscal internacional incluyendo respecto de FATCA. a) Procedimientos para
la identificación y reporte de Cuentas Reportables a EE.UU. y sobre pagos a
ciertas Instituciones Financieras No Participantes. b) Instituciones
Financieras de México no Sujetas a Reportar y Cuentas Excluidas. II. Disposiciones adicionales aplicables
para la generación de información respecto de las cuentas y los pagos a que
se refiere el Apartado I, inciso a) del presente Anexo. |
APARTADO I
ACUERDO ENTRE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO DE LOS ESTADOS
UNIDOS MEXICANOS Y EL DEPARTAMENTO DEL TESORO DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA
PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO FISCAL INTERNACIONAL INCLUYENDO RESPECTO DE FATCA.
“Considerando que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de los Estados Unidos Mexicanos (la “Secretaría de Hacienda de México”) y el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América (el “Departamento del Tesoro de EE.UU.”) (en conjunto, “las Partes”) tienen una antigua y cercana relación respecto de la asistencia mutua en materia fiscal y desean concluir un acuerdo para mejorar el cumplimiento fiscal internacional al seguir construyendo esta relación;
Considerando que las disposiciones de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, hecha en Estrasburgo el 25 de enero de 1988 (la “Convención de Asistencia Mutua”); el Artículo 27 del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta, hecho en Washington el 18 de septiembre de 1992 (el “Convenio de Doble Imposición”); y el Artículo 4 del Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y los Estados Unidos de América para el Intercambio de Información Tributaria, hecho en Washington el 9 de noviembre de 1989 (el “AIIT”); (en adelante, los “Acuerdos” se refiere a la Convención de Asistencia Mutua, el Convenio de Doble Imposición, y el AIIT, y cualesquiera correcciones a esos acuerdos que estén en vigor para ambas Partes) autorizan el intercambio de información para fines fiscales, incluso de forma automática;
Considerando que los Estados Unidos de América ha promulgado disposiciones comúnmente conocidas como la Ley sobre el Cumplimiento Fiscal relativa a Cuentas en el Extranjero (“FATCA”), que introduce un régimen para que las instituciones financieras reporten información relacionada con ciertas cuentas;
Considerando que los Estados Unidos Mexicanos ha promulgado diversas disposiciones que introducen un régimen para que instituciones financieras de México reporten lo relacionado con ciertas cuentas, tales como algunas reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta y al Código Fiscal de la Federación;
Considerando que los Estados Unidos Mexicanos y los Estados Unidos de América apoyan el fin subyacente de política pública contenido en su legislación nacional, consistente en la mejora del cumplimiento de las obligaciones fiscales;
Considerando que el Departamento del Tesoro de EE.UU. recaba información relacionada con ciertas cuentas de residentes mexicanos mantenidas en instituciones financieras estadounidenses y está comprometido a intercambiar dicha información con la Secretaría de Hacienda de México y buscar niveles equivalentes de intercambio;
Considerando que las Partes están comprometidas a trabajar de manera conjunta en el largo plazo, con la finalidad de lograr el establecimiento de prácticas comunes en los reportes que lleven a cabo las instituciones financieras, así como su debida diligencia;
Considerando que las Partes reconocen la necesidad de coordinar las obligaciones de llevar a cabo reportes conforme a sus respectivas legislaciones internas, a efecto de evitar la duplicidad en el reporte;
Considerando que las Partes desean sustituir el Acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de los Estados Unidos Mexicanos y el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América para Mejorar el Cumplimiento Fiscal Internacional Incluyendo con Respecto a FATCA, hecho en Washington el 19 de noviembre de 2012, con el presente Acuerdo;
Considerando que las Partes desean concluir el presente instrumento, basado en la emisión de reportes a nivel nacional y el intercambio automático y recíproco, de conformidad con los Acuerdos y sujeto a las obligaciones de confidencialidad y demás protecciones contenidas en éstas, lo cual incluye las disposiciones que limitan el uso de la información intercambiada al amparo de dichos Acuerdos;
Por lo anterior, las Partes han acordado lo siguiente:
Artículo 1
Definiciones
1. Para los efectos de este Acuerdo y cualesquiera de sus anexos (“Acuerdo”), los siguientes términos o expresiones tendrán los significados que se señalan a continuación:
a) La expresión “Estados Unidos” significa los Estados Unidos de América incluyendo sus Estados, pero no incluye a los Territorios de EE.UU. Cualquier referencia a un “Estado” de los Estados Unidos incluye al Distrito de Columbia.
b) La expresión “Territorio de EE.UU.” significa Samoa Americana, la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte, Guam, el Estado Libre Asociado de Puerto Rico o las Islas Vírgenes de EE.UU.
c) El término “IRS” significa el Servicio de Rentas Internas de EE.UU.
d) La expresión “México” significa los Estados Unidos Mexicanos.
e) La expresión “Jurisdicción Asociada” significa una jurisdicción que tenga en vigor un acuerdo con Estados Unidos para facilitar la implementación de FATCA. El IRS publicará una lista identificando a todas las Jurisdicciones Asociadas.
f) La expresión “Autoridad Competente” significa:
(1) en el caso del Departamento del Tesoro de EE.UU., el Secretario del Tesoro o su delegado (“Autoridad Competente de EE.UU.”); y
(2) en el caso de la Secretaría de Hacienda de México, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria (“Autoridad Competente de México”).
g) La expresión “Institución Financiera” significa una Institución de Custodia, una Institución de Depósitos, una Entidad de Inversión o una Compañía de Seguros Específica.
h) La expresión “Institución de Custodia” significa cualquier Entidad que mantenga activos financieros por cuenta de terceros, como parte sustancial de su negocio. Una entidad mantiene activos financieros por cuenta de terceros como parte sustancial de su negocio, si el ingreso bruto de la entidad atribuible a dicho mantenimiento y los servicios financieros relacionados, es igual o superior al 20 por ciento del ingreso bruto de la entidad durante el período más corto entre: (i) un período de tres (3) años que finalice el 31 de diciembre (o el último día de un período contable que no sea un año de calendario) anterior al año en que se hace la determinación; o (ii) el período durante el cual la entidad ha existido.
i) La expresión “Institución de Depósitos” significa cualquier Entidad que acepte depósitos en el curso ordinario de su actividad bancaria o similar.
j) La expresión “Entidad de Inversión” significa cualquier Entidad que realice como un negocio (o sea administrada por una entidad que realice como un negocio) una o varias de las siguientes actividades u operaciones para o por cuenta de un cliente:
(1) negociación con instrumentos del mercado de dinero (cheques, pagarés, certificados de depósito, derivadas, etc.); divisas; instrumentos referenciados al tipo de cambio, tasas de interés o índices; valores negociables o negociación de futuros sobre mercancías (commodities);
(2) administración de carteras individuales o colectivas; o
(3) otro tipo de inversión, administración o manejo de fondos o dinero por cuenta de terceros.
Este subapartado 1(j) deberá interpretarse de una manera que sea consistente con un lenguaje similar establecido en la definición de “institución financiera” en las Recomendaciones del Grupo de Acción Financiera.
k) La expresión “Compañía de Seguros Específica” significa cualquier Entidad que sea una aseguradora (o la sociedad controladora de una aseguradora) que emita o esté obligada a hacer pagos respecto de Contratos de Seguro con Valor en Efectivo o a Contratos de Renta Vitalicia.
l) La expresión “Institución Financiera de México” significa (i) cualquier Institución Financiera residente en México, excluyendo cualquier sucursal de la misma que se ubique fuera de México, y (ii) cualquier sucursal de una Institución Financiera que no sea residente en México, si dicha sucursal se ubica en México.
m) La expresión “Institución Financiera de una Jurisdicción Asociada” significa (i) cualquier Institución Financiera establecida en una Jurisdicción Asociada, excluyendo cualquier sucursal de la misma que se ubique fuera de la Jurisdicción Asociada, y (ii) cualquier sucursal de una Institución Financiera que no esté establecida en la Jurisdicción Asociada, si dicha sucursal se ubica en la Jurisdicción Asociada.
n) La expresión “Institución Financiera Sujeta a Reportar” significa una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar o una Institución Financiera de EE.UU. Sujeta a Reportar, según lo requiera el contexto.
o) La expresión “Institución Financiera de México Sujeta a Reportar” significa cualquier Institución Financiera de México que no sea una Institución Financiera de México No Sujeta a Reportar.
p) La expresión “Institución Financiera de EE.UU. Sujeta a Reportar” significa (i) cualquier Institución Financiera que sea residente en Estados Unidos, excluyendo cualquier sucursal de la misma que se ubique fuera de Estados Unidos, y (ii) cualquier sucursal de una Institución Financiera que no sea residente en Estados Unidos, si dicha sucursal se ubica en Estados Unidos, siempre que la Institución Financiera o sucursal, tenga el control, la recepción, o custodia del ingreso respecto del cual se requiere el intercambio de información conforme al subapartado (2)(b) del Artículo 2 de este Acuerdo.
q) La expresión “Institución Financiera de México No Sujeta a Reportar” significa cualquier Institución Financiera de México u otra Entidad residente en México, que esté descrita en el Anexo II como una Institución Financiera de México No Sujeta a Reportar o que de otra manera califique como una FFI (Foreign Financial Institution) considerada cumplida o un beneficiario efectivo exento de conformidad con las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables.
r) La expresión “Institución Financiera No Participante” significa una FFI no participante, como se define en las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables, pero no incluye una Institución Financiera de México u otra Institución Financiera de una Jurisdicción Asociada que no sea considerada como una Institución Financiera No Participante de acuerdo con lo establecido en el apartado 2(b) del Artículo 5 de este Acuerdo o la disposición que corresponda en un acuerdo entre Estados Unidos y una Jurisdicción Asociada.
s) La expresión “Cuenta Financiera” significa una cuenta mantenida en una Institución Financiera, incluyendo:
(1) cualquier participación en el capital o deuda (distinto de participaciones que sean regularmente comercializadas en un mercado de valores establecido) en la Institución Financiera, en el caso de que únicamente esté definida como tal por ser una Entidad de Inversión;
(2) en el caso de una Institución Financiera no descrita en el subapartado 1(s)(1) anterior, cualquier participación en el capital o deuda en la Institución Financiera (distinto de participaciones regularmente comercializadas en un mercado de valores establecido), si (i) el valor de las participaciones en el capital o deuda está determinado, directa o indirectamente, principalmente por referencia a activos que generan Pagos con Fuente de Riqueza en EE.UU. Sujetos a Retención, y (ii) la clase de participaciones ha sido establecida con el propósito de evitar el reporte de conformidad con este Acuerdo; y
(3) cualquier Contrato de Seguro con Valor en Efectivo y cualquier Contrato de Renta Vitalicia emitido o mantenido por una Institución Financiera, distinto de una renta vitalicia inmediata no transferible que no esté relacionada con inversiones, que sea emitida para una persona física y monetice un beneficio sobre pensión o discapacidad proporcionado por una cuenta que esté excluida de la definición de Cuenta Financiera en el Anexo II.
No obstante lo anterior, la expresión “Cuenta Financiera” no incluye alguna cuenta que esté excluida de la definición de Cuenta Financiera en el Anexo II. Para los efectos de este Acuerdo, las participaciones se consideran “regularmente comercializadas” si existe un volumen significativo de comercialización respecto de las participaciones de manera continua, y un “mercado de valores establecido” significa un intercambio que es oficialmente reconocido y supervisado por una autoridad gubernamental en donde esté localizado el mercado y tenga un valor anual significativo de acciones comercializadas en la bolsa. Para los efectos de este subapartado 1(s), una participación en una Institución Financiera no se considerará “regularmente comercializada” y deberá ser tratada como una Cuenta Financiera si el tenedor de la participación (distinto de una Institución Financiera actuando como intermediaria) está registrado en los libros de dicha Institución Financiera. El enunciado que antecede no será aplicable a las participaciones registradas por primera vez en los libros de dicha Institución Financiera con anterioridad al 1 de julio de 2014 y respecto de las participaciones registradas por primera vez en los libros de dicha Institución Financiera el o después del 1 de julio de 2014, no se requerirá que la Institución Financiera aplique el enunciado que antecede con anterioridad al 1 de enero de 2016.
t) La expresión “Cuenta de Depósito” incluye cualquier cuenta comercial, de cheques, de ahorros, a plazo o una cuenta documentada en un certificado de depósito, de ahorro, de inversión, de deuda u otro instrumento similar mantenido por una Institución Financiera en el ejercicio ordinario de su actividad bancaria o similar. Una Cuenta de Depósito también incluye un monto mantenido por una compañía de seguros en virtud de un contrato de inversión garantizada o un acuerdo similar para pagar o acreditar intereses del mismo.
u) La expresión “Cuenta en Custodia” significa una cuenta (distinta de un Contrato de Seguro o un Contrato de Renta Vitalicia) para beneficio de otra persona que mantenga cualquier instrumento financiero o contrato para inversión (incluyendo, pero no limitado, a una acción o participación en una sociedad, un pagaré, un bono, una obligación o instrumentos de deuda, transacciones cambiarias o de mercancías (commodities), contratos de intercambio (swaps) por incumplimiento crediticio o basados en un índice no financiero, contratos de valor nocional, Contrato de Seguro o Contrato de Renta Vitalicia y cualquier operación de opción u otros instrumentos derivados).
v) La expresión “Participación en el Capital”, en el caso de una sociedad de personas que sea una Institución Financiera, significa tanto la participación en el capital o en las utilidades de ésta. En el caso de un fideicomiso que sea una Institución Financiera, se considera que una Participación en el Capital es mantenida por cualquier persona que sea considerada como un fideicomitente o beneficiario de todo o parte del fideicomiso, o cualquier otra persona física que ejerza en última instancia el control efectivo sobre el mismo. Una Persona Específica de EE.UU. será considerada como la beneficiaria de un fideicomiso extranjero si la misma tiene el derecho a percibir directa o indirectamente (por ejemplo, a través de un representante) una distribución obligatoria o puede recibir, directa o indirectamente, una distribución discrecional del fideicomiso.
w) La expresión “Contrato de Seguro” significa un contrato (que no sea un Contrato de Renta Vitalicia) por el cual el emisor acuerda pagar una cantidad al suscitarse una contingencia específica que involucre mortalidad, enfermedad, accidentes, responsabilidad jurídica o riesgo en alguna propiedad.
x) La expresión “Contrato de Renta Vitalicia” significa un contrato por el cual el emisor acuerda realizar pagos totales o parciales en un periodo determinado, referenciados a la expectativa de vida de una o varias personas físicas. La expresión también incluye los contratos que sean considerados como un Contrato de Renta Vitalicia de conformidad con la legislación, regulación o práctica de la jurisdicción donde se celebra el mismo y por el cual el emisor acuerda realizar pagos por un periodo de años.
y) La expresión “Contrato de Seguro con Valor en Efectivo” significa un Contrato de Seguro (que no sea un contrato de reaseguro para indemnizaciones entre dos compañías de seguros) que tiene un Valor en Efectivo superior a los cincuenta mil ($50,000) dólares.
z) La expresión “Valor en Efectivo” significa el mayor entre (i) la cantidad que el asegurado tiene derecho a percibir tras la cancelación o terminación del contrato (determinada sin reducir cualquier comisión por cancelación o política de préstamo), y (ii) la cantidad que el asegurado puede obtener como préstamo de conformidad con o respecto del contrato. No obstante lo anterior, la expresión “Valor en Efectivo” no incluye una cantidad a pagar de acuerdo con un Contrato de Seguro, como:
(1) los beneficios por una lesión o enfermedad personal, o cualquier otro beneficio que genere una indemnización derivada de una pérdida económica generada al momento de suscitarse el evento asegurado;
(2) un reembolso para el asegurado por una prima pagada con anterioridad de conformidad con el Contrato de Seguro (que no sea un contrato de seguro de vida) en virtud de una política de cancelación o terminación, por una disminución en la exposición al riesgo durante el periodo efectivo del Contrato de Seguro, o derivado de una redeterminación de la prima pagadera ante una corrección en la emisión o por otro error similar; o
(3) un dividendo percibido por el asegurado con base en la experiencia del aseguramiento del contrato o grupo involucrado.
aa) La expresión “Cuenta Reportable” significa una Cuenta Reportable a EE.UU. o Cuenta Reportable a México, según lo requiera el contexto.
bb) La expresión “Cuenta Reportable a México” significa una Cuenta Financiera mantenida en una Institución Financiera de EE.UU. Sujeta a Reportar cuando: (i) en el caso de una Cuenta de Depósito, dicha cuenta es mantenida por una persona física residente en México y más de diez ($10) dólares en intereses son pagados a dicha cuenta en cualquier año calendario; o (ii) en el caso de una Cuenta Financiera distinta de una Cuenta de Depósito, el Cuentahabiente sea un residente en México, incluyendo una Entidad que certifique que es residente en México para efectos fiscales, respecto de los ingresos pagados o acreditados, cuya fuente de riqueza se encuentre en EE.UU., que estén sujetos a ser reportados de conformidad con el capítulo 3 del subtítulo A o capítulo 61 del subtítulo F del Código de Rentas Internas de EE.UU.
cc) La expresión “Cuenta Reportable a EE.UU.” significa una Cuenta Financiera mantenida en una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar, cuyos titulares sean una o varias Personas Específicas de EE.UU. o una Entidad que no es de EE.UU. con una o varias Personas que ejercen Control que sean una Persona Específica de EE.UU.. No obstante lo anterior, una cuenta no será considerada como una Cuenta Reportable a EE.UU. si la misma no está identificada como tal después de la aplicación del procedimiento de debida diligencia establecido en el Anexo I.
dd) El término “Cuentahabiente” significa la persona registrada o identificada, por la Institución Financiera que mantiene la cuenta, como el titular de una Cuenta Financiera. Para los fines de este Acuerdo, no se considerará Cuentahabiente a la persona, distinta de una Institución Financiera, que mantenga una Cuenta Financiera en beneficio o por cuenta de otra persona, en su calidad de agente, custodio, representante, firmante, asesor de inversiones o intermediario, y esta otra persona es considerada como la titular de la cuenta. Para los efectos del enunciado inmediato anterior, el término “Institución Financiera” no incluye una Institución Financiera organizada o constituida en un Territorio de EE.UU. En el caso de un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o un Contrato de Renta Vitalicia, el Cuentahabiente será cualquier persona que tenga acceso al Valor en Efectivo o que pueda cambiar al beneficiario del contrato. Si ninguna persona puede acceder al Valor en Efectivo o cambiar al beneficiario, el Cuentahabiente será cualquier persona nombrada como propietaria del contrato y cualquier persona que tenga el derecho a percibir un pago de conformidad con el mismo. Al momento del vencimiento del Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o el Contrato de Renta Vitalicia, cada persona con derecho a recibir el pago de acuerdo con el contrato será considerado como un Cuentahabiente.
ee) La expresión “Persona de EE.UU.” significa un ciudadano de EE.UU. o una persona física residente en EE.UU., una sociedad de personas o sociedad constituida en Estados Unidos, o de conformidad con la legislación de Estados Unidos o cualesquiera de sus Estados, un fideicomiso si (i) una corte de Estados Unidos tiene autoridad, de acuerdo con la legislación aplicable, para dictar órdenes o sentencias sustancialmente sobre todos los asuntos relacionados con la administración del fideicomiso, y (ii) una o varias Personas de EE.UU. tienen la autoridad para controlar todas las decisiones sustanciales del fideicomiso, o la masa hereditaria del fallecido que fuera un ciudadano o residente en Estados Unidos. Este subapartado 1(ee) deberá ser interpretado de conformidad con el Código de Rentas Internas de EE.UU.
ff) La expresión “Persona Específica de EE.UU.” significa una Persona de EE.UU., distinta de: (i) una sociedad cuyas acciones se encuentran regularmente comercializadas en uno o varios mercados de valores establecidos; (ii) cualquier sociedad que sea miembro de un mismo grupo afiliado expandido, como se define en la sección 1471(e)(2) del Código de Rentas Internas de EE.UU., como una sociedad descrita por la cláusula (i); (iii) Estados Unidos, o cualquier agencia o instrumento que sea de su propiedad total; (iv) cualquier Estado de Estados Unidos, Territorio de EE.UU., subdivisión política de los anteriores, o agencia o instrumento que sea de la propiedad total de uno o varios de los anteriores; (v) cualquier organización exenta de pagar impuestos de conformidad con la sección 501(a) del Código de Rentas Internas de EE.UU. o un plan de retiro de una persona física de acuerdo con la sección 7701(a)(37) del Código de Rentas Internas de EE.UU.; (vi) cualquier banco como se define en la sección 581 del Código de Rentas Internas de EE.UU.; (vii) cualquier fideicomiso de inversión en bienes raíces como se define en la sección 856 del Código de Rentas Internas de EE.UU.; (viii) cualquier compañía de inversión regulada como se define en la sección 851 del Código de Rentas Internas de EE.UU. o cualquier Entidad registrada ante la Comisión del Mercado de Valores de conformidad con la legislación sobre Compañías de Inversión de 1940 (15 U.S.C. 80a-64); (ix) cualquier fondo fiduciario común como se define en la sección 584(a) del Código de Rentas Internas de EE.UU.; (x) cualquier fideicomiso que esté exento de pagar impuestos de conformidad con la sección 664(c) del Código de Rentas Internas de EE.UU. o que se describa en la sección 4947(a)(1) de este mismo ordenamiento; (xi) un corredor de valores, mercancías (commodities) o instrumentos financieros derivados (incluyendo los contratos de valor nocional, futuros, contratos adelantados (forwards) y opciones) que estén registrados como tales, de conformidad con la legislación de Estados Unidos o cualquier Estado; (xii) un corredor como se define en la sección 6045(c) del Código de Rentas Internas de EE.UU.¸ o (xiii) cualquier fideicomiso que esté exento de pagar impuestos al amparo de un plan descrito en la sección 403(b) o sección 457(g) del Código de Rentas Internas de EE.UU.
gg) El término “Entidad” significa una persona jurídica o una organización jurídica como un fideicomiso.
hh) La expresión “Entidad que no es de EE.UU.” significa una Entidad que no es una Persona de EE.UU.
ii) La expresión “Pago con Fuente de Riqueza en EE.UU. Sujeto a Retención” significa cualquier pago por concepto de intereses (incluyendo cualquier descuento por su primera emisión), dividendos, rentas, salarios, sueldos, primas, anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos y cualquier otra ganancia, utilidad o ingreso fijo o determinable, anual o periódico, si proviene de fuente de riqueza de Estados Unidos. No obstante lo anterior, un Pago con Fuente de Riqueza en EE.UU. Sujeto a Retención no incluye los que no estén sujetos a retención de conformidad con las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables.
jj) Una Entidad es una “Entidad Relacionada” de otra Entidad cuando cualesquiera de ellas controla a la otra, o cuando ambas se encuentran bajo el mismo control. Para estos efectos, el control incluye la propiedad directa o indirecta de más del 50 por ciento del derecho a voto o del valor de una Entidad. No obstante lo anterior, México podrá considerar que una Entidad no es considerada como Entidad Relacionada de otra Entidad, cuando ambas no sean miembros de un grupo afiliado expandido como se define por la sección 1471(e)(2) del Código de Rentas Internas de EE.UU.
kk) La expresión “TIN de EE.UU.” significa el número de identificación federal del contribuyente de EE.UU.
ll) La expresión “TIN Mexicano” significa el número de identificación en el Registro Federal de Contribuyentes de México.
mm) La expresión “Personas que ejercen Control” significa las personas físicas que ejerzan control sobre una Entidad. En el caso de un fideicomiso, dicho término significa fideicomitente, fideicomisario, protector (si los hay), beneficiarios o grupo de beneficiarios, y cualquier otra persona física que ejerza el control efectivo final sobre el fideicomiso, y en el caso de otras organizaciones jurídicas distintas del fideicomiso, dicho término significa cualquier persona en una posición equivalente o similar. El término “Personas que ejercen Control” será interpretado en consistencia con las Recomendaciones del Grupo de Acción Financiera.
2. Cualquier término o expresión no definido por este Acuerdo tendrá, a menos que de su contexto se infiera una interpretación diferente o que las Autoridades Competentes acuerden un significado común (según lo permitido por la legislación interna), el significado que en ese momento le atribuya la legislación del Estado que aplica el Acuerdo, prevaleciendo cualquier significado que le atribuya la legislación fiscal aplicable de esa Parte sobre el significado otorgado a dicho término o expresión por encima de otras leyes de la misma.
Artículo 2
Obligaciones para Obtener e Intercambiar Información Respecto de Cuentas
Reportables
1. Sujeto a lo dispuesto en el Artículo 3 de este Acuerdo, cada Parte deberá obtener la información específica señalada en el apartado 2 de este Artículo respecto de todas las Cuentas Reportables y deberá intercambiar información de manera automática anualmente con la otra Parte de conformidad con lo señalado en las disposiciones relevantes de uno o más de los Acuerdos, como sea apropiado.
2. La información que se obtendrá e intercambiará será:
a) En el caso de México, respecto de cada Cuenta Reportable a EE.UU. de cada Institución Financiera de México Sujeta a Reportar:
(1) el nombre, dirección y TIN de EE.UU. de cada Persona Específica de EE.UU. que es un Cuentahabiente de dicha cuenta y en el caso de una Entidad que no es de EE.UU. que, después de aplicar el procedimiento de debida diligencia establecido en el Anexo I, esté identificada por tener una o varias Personas que ejercen Control que sea una Persona Específica de EE.UU., se proporcionará el nombre, dirección y TIN de EE.UU. (de tenerlo) de dicha entidad y de cada Persona Específica de EE.UU.;
(2) el número de cuenta (o su equivalente funcional en caso de no tenerlo);
(3) el nombre y número de identificación de la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar;
(4) el saldo promedio mensual o valor de la cuenta (incluyendo, en el caso de un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o un Contrato de Renta Vitalicia, el Valor en Efectivo o valor por cancelación) durante el año calendario correspondiente u otro periodo reportable apropiado, o si la cuenta fue cerrada durante dicho año o periodo, el saldo promedio mensual o valor de la cuenta durante el mismo año o periodo hasta el momento de su cierre;
(5) en el caso de cualquier Cuenta en Custodia:
(A) el monto bruto total de intereses, dividendos y cualquier otro ingreso derivado de los activos que se mantengan en la cuenta, que en cada caso sean pagados o acreditados a la misma (o respecto de dicha cuenta) durante el año calendario u otro periodo de reporte apropiado, y
(B) el monto bruto total de los productos de la venta o redención de propiedad pagada o acreditada a la cuenta durante el año calendario u otro periodo de reporte apropiado respecto de la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar que actúe como un custodio, corredor, representante o de otra manera como un representante para un Cuentahabiente;
(6) en el caso de una Cuenta de Depósito, el monto bruto total de intereses pagados o acreditados en la cuenta durante el año calendario u otro periodo de reporte apropiado, y
(7) en los casos de cuentas no descritas en los subapartados 2(a)(5) o 2(a)(6) de este Artículo, el monto bruto total pagado o acreditado al Cuentahabiente respecto de la cuenta durante el año calendario o cualquier otro periodo de reporte apropiado respecto del cual la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar es la obligada o deudora, incluyendo el importe total de cualesquier pagos por redención realizados al Cuentahabiente durante el año calendario u otro periodo apropiado de reporte.
b) En el caso de Estados Unidos, respecto de cada Cuenta Reportable a México de cada Institución Financiera de EE.UU. Sujeta a Reportar:
(1) el nombre, dirección y TIN Mexicano de cualquier persona que sea residente en México y sea el Cuentahabiente de la cuenta;
(2) el número de cuenta (o su equivalente funcional en caso de no tenerlo);
(3) el nombre y número de identificación de la Institución Financiera de EE.UU. Sujeta a Reportar;
(4) el monto bruto de intereses pagados a una Cuenta de Depósito;
(5) el monto bruto de dividendos con fuente de riqueza en EE.UU. pagados o acreditados a la cuenta, y
(6) el monto bruto de otros ingresos con fuente de riqueza en EE.UU. pagados o acreditados a la cuenta, en la medida en la que estén sujetos a reportar de conformidad con el Capítulo 3 del Subtítulo A o 61 del Subtítulo F del Código de Rentas Internas de EE.UU.
Artículo 3
Tiempo y Forma del Intercambio de Información
1. Para los efectos de la obligación de intercambio establecida en el Artículo 2 de este Acuerdo, la cantidad y caracterización de los pagos realizados respecto de una Cuenta Reportable a EE.UU. pueden ser determinados de conformidad con los principios de la legislación fiscal de México, y la cantidad y caracterización de los pagos realizados respecto de una Cuenta Reportable a México pueden ser determinados de conformidad con los principios de la legislación fiscal federal de EE.UU.
2. Para los efectos de la obligación de intercambio establecida en el Artículo 2 de este Acuerdo, la información intercambiada identificará la moneda en que se denomine cada monto.
3. Respecto del apartado 2 del Artículo 2 de este Acuerdo, la información de 2014 y todos los años siguientes será obtenida e intercambiada con excepción de:
a) En el caso de México:
(1) la información que se obtendrá e intercambiará respecto de 2014 sólo será la descrita en los subapartados 2(a)(1) al 2(a)(4) del Artículo 2 de este Acuerdo;
(2) la información que se obtendrá e intercambiará respecto de 2015 será la descrita en los subapartados 2(a)(1) al 2(a)(7) del Artículo 2 de este Acuerdo, con excepción de los montos brutos descritos en el subapartado 2(a)(5)(B) del Artículo 2 de este Acuerdo, y
(3) la información que se obtendrá e intercambiará respecto de 2016 y años siguientes será la información descrita en el subapartado 2(a)(1) al 2(a)(7) del Artículo 2 de este Acuerdo;
b) En el caso de Estados Unidos, la información que se obtendrá e intercambiará respecto de 2014 y años siguientes será toda la que se identifique en el subapartado 2(b) del Artículo 2 de este Acuerdo.
4. No obstante lo señalado en el apartado 3 de este Artículo, en relación con cada Cuenta Reportable que sea mantenida por una Institución Financiera Sujeta a Reportar al 30 de junio de 2014 y sujeto a lo previsto en el apartado 4 del Artículo 6, las Partes no están obligadas a obtener e incluir el TIN Mexicano o el TIN de EE.UU., según sea el caso, en la información intercambiada de cualquier persona relevante si dicho número de identificación del contribuyente no está en los registros de la Institución Financiera Sujeta a Reportar. En estos casos, las Partes deberán obtener e incluir la fecha de nacimiento de la persona de que se trate en la información intercambiada cuando la Institución Financiera Sujeta a Reportar tenga esta información en sus registros.
5. Sujeto a lo previsto en los apartados 3 y 4 de este Artículo, la información descrita en el Artículo 2 de este Acuerdo deberá ser intercambiada dentro de los nueve (9) meses posteriores al cierre del año calendario al que corresponda la información.
6. Las Autoridades Competentes de México y Estados Unidos celebrarán un acuerdo o arreglo al amparo del procedimiento de acuerdo mutuo establecido en el Artículo 5 del AIIT, el cual:
a) establecerá los procedimientos para el intercambio de información automático descrito en el Artículo 2 de este Acuerdo;
b) establecerá las reglas y procedimientos que sean necesarias para implementar el Artículo 5 de este Acuerdo, y
c) establecerá los procedimientos necesarios para el intercambio de información reportada de conformidad con el subapartado 1(b) del Artículo 4 de este Acuerdo.
7. Toda la información intercambiada estará sujeta a la confidencialidad y demás medidas de protección previstas en los Acuerdos, incluyendo las disposiciones que limitan el uso de la información intercambiada.
Artículo 4
Aplicación de FATCA a las Instituciones Financieras de México
1. Tratamiento de las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar. Se considerará que cada Institución Financiera de México Sujeta a Reportar cumple con lo establecido en la sección 1471 del Código de Rentas Internas de EE.UU. y no está sujeta a la retención en ella establecida, si la Secretaría de Hacienda de México cumple con sus obligaciones de conformidad con los Artículos 2 y 3 de este Acuerdo respecto de dicha Institución Financiera de México Sujeta a Reportar y ésta, de conformidad con la legislación mexicana y disposiciones administrativas:
a) identifica las Cuentas Reportables a EE.UU. y reporta anualmente a la Autoridad Competente de México la información requerida para ser reportada de conformidad con el subapartado 2(a) del Artículo 2 de este Acuerdo en el tiempo y forma descrito por el Artículo 3 de este Acuerdo;
b) para 2015 y 2016, respectivamente, reporta anualmente a la Autoridad Competente de México el nombre de cada Institución Financiera No Participante a la que ha realizado pagos y el importe acumulado de los mismos;
c) cumple con los requisitos de registro aplicables a Instituciones Financieras en Jurisdicciones Asociadas;
d) en la medida en que una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar (i) actúe como Intermediario Calificado (IC) (para los efectos de la sección 1441 del Código de Rentas Internas de EE.UU.) que ha optado por asumir la responsabilidad principal de retención conforme al capítulo 3 subtítulo A del Código de Rentas Internas de EE.UU., (ii) sea una sociedad de personas extranjera que ha optado por actuar como una sociedad de personas extranjera retenedora (para los efectos de las secciones 1441 y 1471 del Código de Rentas Internas de EE.UU.), o (iii) sea un fideicomiso extranjero que ha optado por actuar como fideicomiso extranjero retenedor (para los efectos de las secciones 1441 y 1471 del Código de Rentas Internas de EE.UU.), retenga el 30 por ciento de cualquier Pago Sujeto a Retención con Fuente de Riqueza en EE.UU. a cualquier Institución Financiera No Participante, y
e) en el caso de una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar que no esté descrita en el subapartado 1(d) de este Artículo y que efectúe un pago o actúe como un intermediario respecto de un Pago con Fuente de Riqueza en EE.UU. Sujeto a Retención a cualquier Institución Financiera No Participante, dicha Institución Financiera de México Sujeta a Reportar proporcione a cualquier pagador inmediato de dicho Pago con Fuente de Riqueza en EE.UU. Sujeto a Retención, la información requerida para que se realice la retención y reporte respecto de dicho pago.
No obstante lo anterior, una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar que no cumpla con las condiciones de este apartado 1 no estará sujeta a la retención establecida en la sección 1471 del Código de Rentas Internas de EE.UU. a menos que dicha Institución Financiera de México Sujeta a Reportar sea identificada por el IRS como una Institución Financiera No Participante, de conformidad con el subapartado 2(b) del Artículo 5 de este Acuerdo.
2. Suspensión de Reglas Relacionadas con Cuentas Recalcitrantes. El Departamento del Tesoro de EE.UU. no requerirá a una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar, que efectúe una retención conforme a la sección 1471 o 1472 del Código de Rentas Internas de EE.UU., respecto de una cuenta de un Cuentahabiente recalcitrante (según se define en la sección 1471(d)(6) del Código de Rentas Internas de EE.UU.), o que cierre la cuenta, si la Autoridad Competente de EE.UU. recibe la información señalada en el subapartado 2(a) del Artículo 2 de este Acuerdo, sujeto a lo dispuesto en el Artículo 3 de este Acuerdo, respecto de dicha cuenta.
3. Tratamiento Específico a Planes de Retiro de México. El Departamento del Tesoro de EE.UU. considerará los planes de retiro de México descritos en el Anexo II, como FFIs consideradas cumplidas o beneficiarios efectivos exentos, según corresponda, para los efectos de las secciones 1471 y 1472 del Código de Rentas Internas de EE.UU. Para estos efectos, un plan de retiro de México incluye a una Entidad establecida o ubicada en y regulada por México, o un acuerdo contractual o legal predeterminado operado para proporcionar beneficios de pensiones o retiro, o para obtener ingresos para proporcionar dichos beneficios conforme a la legislación de México y regulado respecto de contribuciones, distribuciones, reportes, patrocinios e impuestos.
4. Identificación y Tratamiento de Otras FFIs Consideradas Cumplidas y Beneficiarios Efectivos Exentos. El Departamento del Tesoro de EE.UU. considerará a cada Institución Financiera de México No Sujeta a Reportar como una FFI considerada cumplida o un beneficiario efectivo exento, según corresponda, para los efectos de la sección 1471 del Código de Rentas Internas de EE.UU.
5. Reglas Especiales sobre Entidades Relacionadas y Sucursales que son Instituciones Financieras No Participantes. Si una Institución Financiera de México, que cumple con los requisitos del apartado 1 de este Artículo o que esté descrita en los apartados 3 o 4 de este Artículo, tiene una Entidad Relacionada o una sucursal que opera en una jurisdicción que evita que dicha Entidad Relacionada o sucursal cumpla con los requerimientos de una FFI participante o una FFI considerada cumplida para los efectos de la sección 1471 del Código de Rentas Internas de EE.UU., o tiene una Entidad Relacionada o una sucursal que es considerada una Institución Financiera No Participante únicamente debido al vencimiento de la regla de transición para FFIs limitadas y sucursales limitadas, en los términos de las Regulaciones del Departamento del Tesoro de EE.UU. aplicables, entonces dicha Institución Financiera de México continuará cumpliendo con los términos de este Acuerdo y continuará siendo una FFI considerada cumplida o un beneficiario efectivo exento, según corresponda, para los efectos de la sección 1471 del Código de Rentas Internas de EE.UU., siempre que:
a) la Institución Financiera de México considere a cada Entidad Relacionada referida o sucursal, como una Institución Financiera No Participante separada para los efectos de todos los requisitos de reporte y retención del presente Acuerdo y cada sucursal o Entidad Relacionada referida se identifique a sí misma ante agentes retenedores como una Institución Financiera No Participante;
b) cada Entidad Relacionada o sucursal referida identifique sus cuentas de EE.UU. y reporte la información respecto de dichas cuentas según lo requiere la sección 1471 del Código de Rentas Internas de EE.UU., en la medida que lo permitan las leyes aplicables a la Entidad Relacionada o sucursal, y
c) dicha Entidad Relacionada o sucursal no tramite específicamente cuentas de EE.UU. mantenidas por personas que no son residentes en la jurisdicción en la que se ubique dicha sucursal o Entidad Relacionada, o cuentas mantenidas por Instituciones Financieras No Participantes que no estén establecidas en la jurisdicción en la que dicha Entidad Relacionada o sucursal se ubique, y dicha sucursal o Entidad Relacionada no sea utilizada por la Institución Financiera de México o cualquier otra Entidad Relacionada para eludir las obligaciones establecidas en este Acuerdo o en la sección 1471 del Código de Rentas Internas de EE.UU., según corresponda.
6. Coordinación Temporal. No obstante lo señalado en los apartados 3 y 5 del Artículo 3 del presente Acuerdo:
a) La Secretaría de Hacienda de México no estará obligada a obtener e intercambiar información respecto de un año calendario previo al año calendario respecto del cual información similar deba ser reportada al IRS por una FFI participante de conformidad con las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables;
b) La Secretaría de Hacienda de México no estará obligada a iniciar el intercambio de información con anterioridad a la fecha en la que las FFIs participantes deban proporcionar información similar al IRS conforme a las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables;
c) El Departamento del Tesoro de EE.UU. no estará obligado a obtener e intercambiar información respecto de un año calendario previo al primer año de calendario respecto del cual la Secretaría de Hacienda de México deba obtener e intercambiar información, y
d) El Departamento del Tesoro de EE.UU. no estará obligado a iniciar el intercambio de información con anterioridad a la fecha en la que la Secretaría de Hacienda de México deba iniciar el intercambio de información.
7. Coordinación de las Definiciones con las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. No obstante lo señalado en el Artículo 1 de este Acuerdo, así como en las definiciones previstas en sus Anexos, respecto de la implementación del mismo, la Autoridad Competente de la Secretaría de Hacienda de México podrá utilizar, y permitir que las Instituciones Financieras Mexicanas utilicen una definición de las Regulaciones del Tesoro de EE.UU., en lugar de una definición equivalente en el presente instrumento, siempre que dicho uso no frustre sus fines.
Artículo 5
Colaboración sobre Cumplimiento y Exigibilidad
1. Errores Menores y Administrativos. Una Autoridad Competente deberá notificar a la Autoridad Competente de la otra Parte cuando la Autoridad Competente primeramente mencionada tenga razones para creer que errores administrativos u otros errores menores pudieron haber llevado a un reporte de información incompleto o incorrecto, o que resultaron en otros incumplimientos de este Acuerdo. Dicha Autoridad Competente de la otra Parte deberá aplicar su legislación interna (incluyendo las sanciones aplicables) para obtener la información corregida y/o completa o para resolver otros incumplimientos de este Acuerdo.
2. Falta de Cumplimiento Significativo.
a) Una Autoridad Competente notificará a la Autoridad Competente de la otra Parte cuando la primera haya determinado que existe una falta de cumplimiento significativo de las obligaciones contenidas en este Acuerdo respecto de una Institución Financiera Sujeta a Reportar de la otra jurisdicción. Dicha Autoridad Competente de la otra Parte aplicará su legislación interna (incluyendo las sanciones aplicables) para tratar la falta de cumplimiento significativo descrita en el aviso.
b) En caso de que dichas medidas de exigibilidad no resuelvan la falta de cumplimiento de una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar, dentro de un período de dieciocho (18) meses después de la primera notificación de la falta de cumplimiento significativo, el Departamento del Tesoro de EE.UU. considerará a la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar como una Institución Financiera No Participante, de conformidad con este subapartado 2(b).
3. Recurso a Terceros que sean Prestadores de Servicios. Cada Parte podrá permitir que las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar recurran a terceros prestadores de servicios para cumplir con sus obligaciones establecidas por una Parte de conformidad con la legislación interna y disposiciones administrativas como se establece en este Acuerdo, pero dichas obligaciones continuarán siendo responsabilidad de las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar.
4. Prevención de Elusión. Las Partes implementarán los requerimientos que sean necesarios para prevenir que las Instituciones Financieras adopten prácticas con la intención de eludir el reporte requerido conforme a este Acuerdo.
Artículo 6
Compromiso Mutuo para Continuar Mejorando la Efectividad del Intercambio
de
Información y la Transparencia
1. Reciprocidad. El Gobierno de Estados Unidos reconoce la necesidad de alcanzar niveles equivalentes de intercambio automático recíproco de información con México. El Gobierno de Estados Unidos está comprometido en mejorar aún más la transparencia e incrementar la relación de intercambio con México buscando la adopción de regulaciones, y abogando y apoyando la legislación en la materia para alcanzar niveles equivalentes de intercambio automático recíproco.
2. Tratamiento de Pagos en Tránsito (Passthru) y Montos Brutos. Las Partes están comprometidas en trabajar conjuntamente y con Jurisdicciones Asociadas para desarrollar una alternativa práctica y efectiva para alcanzar los objetivos de política de retención sobre pagos en tránsito (passthru) extranjeros y montos brutos, que minimicen la carga.
3. Desarrollo de Reportes Comunes y un Modelo de Intercambio. Las Partes están comprometidas en trabajar con Jurisdicciones Asociadas y con la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos para adaptar los términos de este Acuerdo y de otros acuerdos entre Estados Unidos y Jurisdicciones Asociadas en un modelo común para el intercambio automático de información, incluyendo el desarrollo de estándares de reporte y debida diligencia para instituciones financieras.
4. Documentación de Cuentas Mantenidas al 30 de junio de 2014. Respecto de Cuentas Reportables mantenidas por una Institución Financiera Sujeta a Reportar al 30 de junio de 2014:
a) Al 1 de enero de 2017, el Departamento del Tesoro de EE.UU. se compromete a establecer reglas que requieran a las Instituciones Financieras de EE.UU. Sujetas a Reportar, a obtener y reportar el TIN Mexicano de cada Cuentahabiente de una Cuenta Reportable a México según lo requerido por el subapartado 2(b)(1) del Artículo 2 de este Acuerdo, para reportar respecto de 2017 y siguientes, y
b) Al 1 de enero de 2017, la Secretaría de Hacienda de México se compromete a establecer reglas que requieran a las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar, a obtener el TIN de EE.UU. de cada Persona Específica de EE.UU. según lo requerido por el subapartado 2(a)(1) del Artículo 2 de este Acuerdo, para reportar respecto de 2017 y siguientes.
Artículo 7
Consistencia en la Aplicación de FATCA a Jurisdicciones Asociadas
1. México deberá obtener los beneficios de cualesquiera condiciones más favorables de conformidad con el Artículo 4 o Anexo I del presente Acuerdo relacionadas con la aplicación de FATCA a las Instituciones Financieras de México otorgadas a otra Jurisdicción Asociada de conformidad con un acuerdo bilateral firmado, siempre y cuando la otra Jurisdicción Asociada se comprometa a realizar las mismas obligaciones que México, descritas en los Artículos 2 y 3 del presente Acuerdo, y sujeto a los mismos términos y condiciones descritos en éstos y en los Artículos 5 al 9 del presente Acuerdo.
2. El Departamento del Tesoro de EE.UU. deberá notificar a la Secretaría de Hacienda de México sobre cualesquiera condiciones más favorables y dichas condiciones más favorables aplicarán de manera automática de conformidad con el presente Acuerdo, como si dichas condiciones estuvieran estipuladas en este Acuerdo y hubieran surtido efecto en la fecha de firma del Acuerdo que incorpora las condiciones más favorables, a menos que la Secretaría de Hacienda de México decline por escrito su aplicación.
Artículo 8
Consultas y Modificaciones
1. En caso de dificultades derivadas de la implementación del presente Acuerdo, cualquier Parte podrá solicitar la realización de consultas para desarrollar las medidas apropiadas para asegurar el cumplimiento del presente Acuerdo.
2. Este Acuerdo podrá ser modificado mediante acuerdo mutuo por escrito entre las Partes. A menos que se acuerde algo distinto, dicha modificación entrará en vigor a partir de la fecha de su firma por ambas partes.
Artículo 9
Anexos
Los Anexos formarán parte integral del presente Acuerdo.
Artículo 10
Término del Acuerdo
1. Este Acuerdo entrará en vigor el día siguiente a la firma del mismo. A la entrada en vigor de este Acuerdo, el Acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de los Estados Unidos Mexicanos y el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América para Mejorar el Cumplimiento Fiscal Internacional Incluyendo con Respecto a FATCA, hecho en Washington el 19 de noviembre de 2012, y que entró en vigor el 1º de enero de 2013, deberá ser substituido por este Acuerdo y por lo tanto darse por terminado.
2. Cualesquiera de las Partes podrá dar por terminado el Acuerdo mediante aviso de terminación por escrito dirigido a la otra Parte. Dicha terminación será aplicable el primer día del mes siguiente a la expiración de un período de doce (12) meses después de la fecha del aviso de terminación.
3. Las Partes se consultarán de buena fe, antes del 31 de diciembre de 2016, para modificar este Acuerdo según sea necesario para reflejar el progreso de los compromisos establecidos en el Artículo 6 de este Acuerdo.
En fe de lo cual los suscritos, debidamente autorizados para tal efecto por sus respectivos Gobiernos, han firmado este Acuerdo.
Hecho en la Ciudad de México, en duplicado, en los idiomas español e inglés, siendo ambos textos igualmente auténticos, este día 9 de abril de 2014”
APARTADO I, INCISO a)
“ANEXO I
PROCEDIMIENTOS PARA LA IDENTIFICACIÓN Y REPORTE DE CUENTAS REPORTABLES A EE.UU. Y SOBRE PAGOS A CIERTAS INSTITUCIONES FINANCIERAS NO PARTICIPANTES
I. General
A. La Secretaría de Hacienda de México requerirá, de conformidad con su legislación interna y a través de disposiciones administrativas, que las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar apliquen los procedimientos de debida diligencia establecidos en este Anexo I para identificar las Cuentas Reportables a EE.UU. y las cuentas mantenidas por Instituciones Financieras No Participantes.
B. Para los efectos del Acuerdo,
1. Todos los montos en dólares son dólares de EE.UU. y deberá entenderse que incluyen el equivalente en otras monedas.
2. Salvo disposición expresa en contrario, el saldo o valor de la cuenta se determinará al último día del año calendario u otro período de reporte apropiado.
3. Cuando el límite de un saldo o valor se determine al 30 de junio de 2014 conforme a este Anexo I, el saldo o valor respectivo se determinará a ese día o al último día del periodo de reporte que termine inmediatamente antes del 30 de junio de 2014 y cuando el límite de un saldo o valor se determine al último día del año calendario conforme a este Anexo I, el saldo o valor respectivo se determinará al último día del año calendario u otro período de reporte apropiado.
4. Sujeto a lo dispuesto en el subapartado E(1) de la sección II de este Anexo I, una cuenta se considerará una Cuenta Reportable a EE.UU. a partir de la fecha en que se identifique como tal de conformidad con los procedimientos de debida diligencia establecidos en este Anexo I.
5. A menos que se indique lo contrario, la información respecto de una Cuenta Reportable a EE.UU. deberá reportarse anualmente en el año calendario siguiente a aquél en que se relacione la información.
C. Como alternativa a los procedimientos descritos en cada sección de este Anexo I, México podrá permitir a las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar basarse en los procedimientos descritos en las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. para determinar si una cuenta es una Cuenta Reportable a EE.UU. o una cuenta mantenida en una Institución Financiera No Participante. México podrá permitir a las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar hacer tal elección, por separado, por cada sección de este Anexo I ya sea respecto de todas las Cuentas Financieras relevantes o, por separado, respecto de cualquier grupo de cuentas claramente identificado (ya sea por giro del negocio o ubicación donde la cuenta sea mantenida).
II. Cuentas Preexistentes de Personas Físicas. Las siguientes reglas y procedimientos aplican para identificar Cuentas Reportables a EE.UU. entre las Cuentas Preexistentes mantenidas por personas físicas (“Cuentas Preexistentes de Personas Físicas”).
A. Cuentas que No Requieren Ser Revisadas, Identificadas o Reportadas. A menos que la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar elija lo contrario, ya sea respecto de todas las Cuentas Preexistentes de Personas Físicas o, por separado, respecto de cualquier grupo claramente identificado de tales cuentas, cuando las reglas de implementación de México prevean dicha elección, no se requiere que las siguientes Cuentas Preexistentes de Personas Físicas sean revisadas, identificadas o reportadas como Cuentas Reportables a EE.UU.:
1. Sujeto a lo dispuesto en el subapartado E(2) de esta sección, una Cuenta Preexistente de Persona Física con un saldo o valor que no exceda de cincuenta mil ($50,000) dólares al 30 de junio de 2014.
2. Sujeto a lo dispuesto en el subapartado E(2) de esta sección, una Cuenta Preexistente de Persona Física que sea un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo y un Contrato de Renta Vitalicia con un saldo o valor de doscientos cincuenta mil ($250,000) o menos al 30 de junio de 2014.
3. Una Cuenta Preexistente de Persona Física que sea un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o un Contrato de Renta Vitalicia, siempre que la legislación o regulaciones de México o Estados Unidos efectivamente impidan la venta de dicho Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o Contrato de Renta Vitalicia a residentes en EE.UU., (por ejemplo, si la Institución Financiera de que se trate no contara con el registro requerido conforme a la legislación de EE.UU. y la legislación de México requiriera el reporte o la retención respecto de productos de seguros mantenidos por residentes en México).
4. Cualquier Cuenta de Depósito con un saldo de cincuenta mil ($50,000) dólares o menos.
B. Procedimientos de Revisión para Cuentas Preexistentes de
Personas Físicas con un Saldo o Valor al 30 de Junio de 2014 que Exceda de
Cincuenta Mil ($50,000) Dólares (doscientos cincuenta mil ($250,000) Dólares
para Contratos de Seguro con Valor en Efectivo o Contratos de Renta Vitalicia),
pero que No Exceda de Un Millón ($1,000,000) de Dólares (“Cuentas de Bajo
Valor”).
1. Búsqueda Electrónica de Registros. La Institución Financiera Sujeta a Reportar de México debe revisar en sus datos consultables electrónicamente cualquiera de los siguientes indicios de EE.UU.:
a) Identificación del Cuentahabiente como ciudadano o residente en EE.UU.;
b) Indicación inequívoca de un lugar de nacimiento en EE.UU.;
c) Dirección actual para recibir correspondencia o de residencia en EE.UU. (incluyendo apartado de correos en EE.UU.);
d) Número telefónico actual en EE.UU.;
e) Instrucciones vigentes para transferir fondos a una cuenta mantenida en Estados Unidos;
f) Poder de representación legal o autorización de firma, efectivamente vigente otorgado a una persona con dirección en EE.UU.; o
g) Una dirección “a cargo de” o de “retención de correspondencia” que sea la única dirección que la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar tenga en los archivos del Cuentahabiente. En el caso de una Cuenta Preexistente de Persona Física que sea una Cuenta de Bajo Valor, una dirección “a cargo de” fuera de Estados Unidos o “de retención de correspondencia” no deberá considerarse como indicio de EE.UU.
2. Si ninguno de los indicios de EE.UU., que se enlistan en el subapartado B(1) de esta sección se descubren en la búsqueda electrónica, no se requerirá de alguna otra acción hasta que exista un cambio en las circunstancias, respecto de la cuenta, que resulte en uno o varios indicios de EE.UU. asociados con la cuenta o la cuenta se convierta en una Cuenta de Alto Valor descrita en el apartado D de esta sección.
3. Si se descubren en la búsqueda electrónica algunos de los indicios de EE.UU. listados en el subapartado B(1) de esta sección, o si hay un cambio de circunstancias que resulta en uno o varios indicios de EE.UU. asociados con la cuenta, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar debe considerar la cuenta como una Cuenta Reportable a EE.UU. a menos que elija aplicar el subapartado B(4) de esta sección y una de las excepciones señaladas en dicho subapartado apliquen respecto de dicha cuenta.
4. No obstante que se encuentren indicios de EE.UU. conforme al subapartado B(1) de esta sección, no se requiere que una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar considere a una cuenta como una Cuenta Reportable a EE.UU. si:
a) Cuando la información del Cuentahabiente de manera inequívoca indique un lugar de nacimiento en EE.UU., la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar obtenga o haya revisado previamente y conserve un registro de:
(1) Una auto-certificación de que el Cuentahabiente no es ciudadano ni residente en EE.UU. para efectos fiscales (la cual puede ser a través de la Forma W-8 del IRS u otra forma similar acordada);
(2) Un pasaporte distinto del de EE.UU. u otra identificación emitida por el gobierno que demuestre la ciudadanía o nacionalidad del Cuentahabiente en un país distinto de Estados Unidos, y
(3) Una copia del Certificado de Pérdida de la Nacionalidad de Estados Unidos del Cuentahabiente o una explicación razonable de:
(A) La razón por la que el Cuentahabiente no tiene dicho certificado a pesar de haber renunciado a la ciudadanía de EE.UU., o
(B) La razón por la que el Cuentahabiente no obtuvo la ciudadanía de EE.UU. por nacimiento.
b) Cuando la información del Cuentahabiente contenga una dirección actual de correspondencia o residencia en EE.UU. o uno o varios números telefónicos en EE.UU. que sean los únicos números telefónicos asociados con la cuenta, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar obtenga o haya revisado previamente y conserve un registro de:
(1) Una auto-certificación de que el
Cuentahabiente no es ciudadano ni residente en EE.UU. para efectos fiscales (la
cual puede ser a través de la Forma W-8 del IRS u otra forma similar acordada), y
(2) Evidencia documental, según se define en el apartado D de la sección VI de este Anexo I, que establezca el estatus del Cuentahabiente distinto de EE.UU.
c) Cuando la información del Cuentahabiente contenga instrucciones vigentes para transferir fondos a una cuenta mantenida en Estados Unidos, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar obtenga o haya revisado previamente y conserve un registro de:
(1) Una auto-certificación de que el Cuentahabiente no es ciudadano ni residente en EE.UU. para efectos fiscales (la cual puede ser a través de la Forma W-8 del IRS u otra forma similar acordada), y
(2) Evidencia documental, según se define en el apartado D de la sección VI de este Anexo I, que establezca el estatus del Cuentahabiente distinto de EE.UU.
d) Cuando la información del Cuentahabiente contenga un poder de representación legal o autorización de firma, efectivamente vigente otorgado a una persona con dirección en EE.UU., que tenga una dirección “a cargo de” o una dirección de “retención de correspondencia” que sean la única dirección identificada del Cuentahabiente, o tenga uno o varios números telefónicos de EE.UU. (si un número telefónico distinto de EE.UU. también está asociado con la cuenta), la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar obtenga o haya revisado previamente y conserve un registro de:
(1) Una auto-certificación de que el Cuentahabiente no es ciudadano ni residente en EE.UU. para efectos fiscales (la cual puede ser a través de la Forma W-8 del IRS u otra forma similar acordada); o
(2) Evidencia documental, según se define en el apartado D de la sección VI de este Anexo I, que establezca el estatus del Cuentahabiente distinto de EE.UU.
C. Procedimientos Adicionales Aplicables a Cuentas
Preexistentes de Personas Físicas Que Son Cuentas de Bajo Valor.
1. La Revisión de Cuentas Preexistentes de Personas Físicas que sean Cuentas de Bajo Valor para la búsqueda de indicios de EE.UU. debe completarse al 30 de junio de 2016.
2. Si existe un cambio en las circunstancias respecto de una Cuenta Preexistente de Persona Física que sea una Cuenta de Bajo Valor que resulte en que uno o varios indicios de EE.UU. se asocien con la cuenta descrita en el subapartado B(1) de esta sección, la Institución Financiera Sujeta a Reportar de México debe considerar la cuenta como una Cuenta Reportable a EE.UU. a menos que aplique el subapartado B(4) de esta sección.
3. Excepto por las Cuentas de Depósito descritas en el subapartado A(4) de esta sección, cualquier Cuenta Preexistente de Persona Física que haya sido identificada como una Cuenta Reportable a EE.UU. conforme a esta sección será considerada una Cuenta Reportable a EE.UU. en todos los años siguientes, a menos que el Cuentahabiente deje de ser una Persona Específica de EE.UU.
D. Procedimientos de Mayor Revisión para Cuentas Preexistentes de
Personas Físicas con un Saldo o Valor que Exceda Un Millón ($1,000,000) de
Dólares al 30 de Junio de 2014 o 31 de Diciembre de 2015 o de Cualquier Año
Siguiente (“Cuentas de Alto Valor”)
1. Búsqueda Electrónica de Registros. La Institución Financiera de México Sujeta a Reportar revisará en sus datos consultables electrónicamente cualquier indicio de EE.UU. descrito en el subapartado B(1) de esta sección.
2. Búsqueda de Registros en Papel. Si las bases de datos consultables electrónicamente de la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar incluyen los campos y captura de toda la información descrita en el subapartado D(3) de esta sección, no se requerirá realizar una búsqueda adicional en papel. Si las bases de datos electrónicas no capturan toda esta información, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar también deberá revisar, respecto de una Cuenta de Alto Valor, el archivo maestro vigente del cliente y en la medida en que no estén incluidos en éste, los siguientes documentos asociados con la cuenta y obtenidos en los últimos cinco (5) años por la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar, en busca de cualquier indicio de EE.UU. descrito en el subapartado B(1) de esta sección:
a) La evidencia documental más reciente recabada respecto de la cuenta;
b) La documentación o contrato de apertura de cuenta más reciente;
c) La documentación más reciente obtenida por la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar conforme a los Procedimientos de AML/KYC, o para otros efectos regulatorios;
d) Cualquier poder de representación legal o de autorización de firma vigente, y
e) Cualquier instrucción vigente de transferencia de fondos.
3. Excepción Cuando las Bases de Datos Contienen Suficiente Información. No se requiere que una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar lleve a cabo la búsqueda de registros en papel descrita en el subapartado D(2) de esta sección si la información consultable electrónicamente de la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar incluye lo siguiente:
a) El estatus sobre nacionalidad o residencia del Cuentahabiente;
b) La dirección de residencia y correspondencia del Cuentahabiente vigente en los archivos de la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar;
c) Si existe(n) en ese momento, el(los) número(s) telefónico(s) del Cuentahabiente en los archivos de la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar;
d) Si existen instrucciones vigentes de transferir fondos en la cuenta a otra cuenta (incluyendo una cuenta de otra sucursal de la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar u otra Institución Financiera);
e) Si existen direcciones actuales “a cargo de” o de “retención de correspondencia” del Cuentahabiente, y
f) Si existe un poder de representación legal o de autorización de firma para la cuenta.
4. Consulta al Gerente de Relaciones sobre su Conocimiento de Hecho. Además de las búsquedas electrónicas y en papel descritas anteriormente, las Instituciones Financieras Mexicanas Sujetas a Reportar deben considerar como una Cuenta Reportable de EE.UU. cualquier Cuenta de Alto Valor asignada a un gerente de relaciones (incluyendo cualquier Cuenta Financiera acumulada a dicha Cuenta de Alto Valor) si éste tiene conocimiento de hecho de que el Cuentahabiente es una Persona Específica de EE.UU.
5. Consecuencia de
Encontrar Indicios de EE.UU.
a) Si no se descubre alguno de los indicios de EE.UU. enlistados en el subapartado B(1) de esta sección, en la mayor revisión de Cuentas de Alto Valor descrita anteriormente y la cuenta no es identificada como mantenida por una Persona Específica de EE.UU. en el subapartado D(4) de esta sección, no se requerirá de alguna acción adicional hasta que exista un cambio en las circunstancias que resulte en que uno o varios indicios de EE.UU. sea asociado con la cuenta.
b) Si alguno de los indicios de EE.UU. enlistados en el subapartado B(1) de esta sección son descubiertos en la mayor revisión de Cuentas de Alto Valor descrita anteriormente, o si hay un cambio posterior en las circunstancias que resulte en uno o varios indicios de EE.UU. asociados con la cuenta, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar considerará la cuenta como una Cuenta Reportable a EE.UU. a menos que elija aplicar el subapartado B(4) de esta sección y una de las excepciones señaladas en dicho subapartado aplique respecto de dicha cuenta.
c) Excepto por las Cuentas de Depósitos descritas en el subapartado A(4) de esta sección, cualquier Cuenta Preexistente de Persona Física que haya sido identificada como una Cuenta Reportable a EE.UU. conforme a esta sección será considerada como una Cuenta Reportable a EE.UU. para todos los años siguientes a menos que el Cuentahabiente deje de ser una Persona Específica de EE.UU.
E. Procedimientos Adicionales Aplicables a
Cuentas de Alto Valor.
1. Si una Cuenta Preexistente de Persona Física es una Cuenta de Alto Valor al 30 de junio de 2014, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar, finalizará los procedimientos de mayor revisión descritos en el apartado D de esta sección respecto de dicha cuenta al 30 de junio de 2015. Si con base en esta revisión, dicha cuenta se identifica como una Cuenta Reportable a EE.UU., al o antes del 31 de diciembre de 2014 la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá reportar la información requerida de dicha cuenta respecto de 2014 en el primer reporte de la cuenta y anualmente a partir de entonces. En el caso de una cuenta identificada como Cuenta Reportable a EE.UU. con posterioridad al 31 de diciembre de 2014 y al o antes del 30 de junio de 2015, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar no estará obligada a reportar información de dicha cuenta respecto de 2014, pero deberá reportar la información de la cuenta anualmente a partir de entonces.
2. Si una Cuenta Preexistente de Persona Física no es una Cuenta de Alto Valor al 30 de junio de 2014, pero se convierte en una Cuenta de Alto Valor al último día de 2015 o de cualquier año calendario siguiente, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar finalizará los procedimientos de mayor revisión descritos en el apartado D de esta sección, respecto de dicha cuenta, dentro de los seis (6) meses siguientes contados a partir del último día del año calendario en que la cuenta se convierta en una Cuenta de Alto Valor. Si con base en esta revisión, dicha cuenta se identifica como una Cuenta Reportable a EE.UU., la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar reportará la información requerida de dicha cuenta respecto del año en que se identifica como Cuenta Reportable a EE.UU. y los años siguientes de manera anual a menos que el Cuentahabiente deje de ser una Persona Específica de EE.UU.
3. Una vez que una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar ha aplicado los procedimientos de mayor revisión descritos en el apartado D de esta sección a una Cuenta de Alto Valor, no se requerirá que la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar vuelva a aplicar dichos procedimientos con excepción de la consulta al gerente de relaciones descrita en el subapartado D(4) de esta sección a la misma Cuenta de Alto Valor en cualquier año siguiente.
4. Si existe un cambio en las circunstancias respecto de una Cuenta de Alto Valor que resulte en que uno o varios indicios de EE.UU. descritos en el subapartado B(1) de esta sección se asocien a la cuenta, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá considerar la cuenta como una Cuenta Reportable a EE.UU. a menos que elija aplicar el subapartado B(4) de esta sección y una de las excepciones señaladas en dicho subapartado aplique respecto de dicha cuenta.
5. Una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá implementar procedimientos que aseguren que un gerente de relaciones identifique cualquier cambio en las circunstancias de una cuenta. Por ejemplo, si se notifica a un gerente de relaciones que el Cuentahabiente tiene una nueva dirección de correo en Estados Unidos, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá considerar la nueva dirección como un cambio en las circunstancias y si elige aplicar el subapartado B(4) de esta sección, deberá obtener la documentación apropiada del Cuentahabiente.
F. Cuentas Preexistentes de Personas Físicas que Se Han Documentado para Otros Fines. Una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar que haya obtenido previamente documentación de un Cuentahabiente para establecer que no es ciudadano ni residente en EE.UU. con el fin de cumplir con sus obligaciones como IC, sociedad de personas extranjera retenedora o fideicomiso extranjero retenedor según haya acordado con el IRS, o bien para cumplir con sus obligaciones de conformidad con el capítulo 61 del Título 26 del Código de Rentas Internas de EE.UU., no requerirá llevar a cabo los procedimientos descritos en el subapartado B(1) de esta sección respecto de las Cuentas de Bajo Valor o los subapartados D(1) al D(3) de esta sección respecto de las Cuentas de Alto Valor.
III. Cuentas Nuevas de Personas Físicas. Las siguientes reglas y procedimientos aplicarán para los efectos de identificar Cuentas Reportables a EE.UU. entre las Cuentas Financieras mantenidas por personas físicas y abiertas el o después del 1 de julio de 2014 (“Cuentas Nuevas de Personas Físicas”).
A. Cuentas que No Requieren Ser Revisadas, Identificadas o Reportadas.
A menos que la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar elija lo
contrario ya sea respecto de todas las Cuentas Nuevas de Personas Físicas o,
por separado, respecto de cualquier grupo claramente identificado de dichas
cuentas, cuando las reglas de implementación de México prevean dicha elección,
las siguientes Cuentas Nuevas de Personas Físicas no requieren ser revisadas,
identificadas o reportadas como Cuentas Reportables a EE.UU.:
1. Una Cuenta de Depósito a menos que el saldo de la cuenta exceda de cincuenta mil ($50,000) dólares al finalizar cualquier año calendario o cualquier otro periodo de reporte apropiado.
2. Un Contrato de Seguro Con Valor en Efectivo a menos que el Valor en Efectivo exceda de cincuenta mil ($50,000) dólares al finalizar cualquier año calendario o cualquier otro periodo de reporte apropiado.
B. Otras Cuentas Nuevas de Personas Físicas. Respecto de las Cuentas Nuevas de Personas Físicas no descritas en el apartado A de esta sección, al momento en que se abra la cuenta (o dentro de los noventa (90) días contados a partir de la conclusión del año calendario en el que la cuenta deje de actualizar el apartado A de esta sección), la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá obtener una auto-certificación la cual puede ser parte de la documentación de apertura de cuenta, que le permita a la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar determinar si el Cuentahabiente es un residente en Estados Unidos para efectos fiscales (para estos fines, un ciudadano de EE.UU. es considerado un residente en Estados Unidos para efectos fiscales, aun si el Cuentahabiente también es residente para efectos fiscales en otra jurisdicción) y confirmar si dicha auto-certificación es razonable tomando como base la información obtenida por la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar en relación con la apertura de la cuenta, incluyendo cualquier documentación recabada conforme a los Procedimientos de AML/KYC.
1. Si la auto-certificación establece que el Cuentahabiente es residente en Estados Unidos para efectos fiscales, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar debe considerar a la cuenta como una Cuenta Reportable a EE.UU. y obtener una auto-certificación que incluya el TIN del Cuentahabiente de EE.UU. (la cual puede ser a través de la Forma W-9 del IRS u otra forma similar acordada).
2. Si existe un cambio en las circunstancias respecto de una Cuenta Nueva de Persona Física que cause que la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar tenga conocimiento o razones para conocer que la auto-certificación original es incorrecta o no fiable, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar no podrá confiar en la auto-certificación original y deberá obtener una auto-certificación válida que establezca si el Cuentahabiente es ciudadano o residente en EE.UU. para efectos fiscales. Si la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar no pudiera obtener una auto-certificación válida, deberá considerar a la cuenta como una Cuenta Reportable a EE.UU.
IV. Cuentas Preexistentes de Entidades. Las siguientes reglas y procedimientos son aplicables para los efectos de identificar Cuentas Reportables de EE.UU. y cuentas mantenidas por Instituciones Financieras No Participantes entre las Cuentas Preexistentes mantenidas por Entidades (“Cuentas Preexistentes de Entidades”).
A. Cuentas de Entidades que No Requieren Ser Revisadas, Identificadas o Reportadas. A menos que una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar elija lo contrario ya sea respecto de todas las Cuentas Preexistentes de Entidades o, por separado, respecto de cualquier grupo claramente identificado de dichas cuentas, cuando las reglas de implementación de México prevean dicha elección, una Cuenta Preexistente de Entidad con un saldo o valor en la cuenta que no exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000) dólares al 30 de junio de 2014 no será revisada, identificada o reportada como una Cuenta Reportable a EE.UU. hasta en tanto el saldo o valor no exceda de un millón ($1,000,000) de dólares.
B. Cuentas de Entidades Sujetas a Revisión. Una Cuenta Preexistente de Entidad que tenga un saldo o valor en la cuenta que exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000) dólares al 30 de junio de 2014 y una Cuenta Preexistente de Entidad que no exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000) dólares al 30 de junio de 2014, pero que su saldo o valor exceda de un millón ($1,000,000) de dólares al último día de 2015 o cualquier año calendario siguiente deben ser revisadas de conformidad con los procedimientos establecidos en el apartado D de esta sección.
C. Cuentas de Entidades Respecto de las Cuales se debe Reportar. Respecto de Cuentas Preexistentes de Entidades descritas en el apartado B de esta sección, sólo las cuentas mantenidas por una o varias Entidades que sean Personas Específicas de EE.UU. o por Entidades Extranjeras no Financieras (EENFs) Pasivas con una o varias Personas que ejercen Control que sean ciudadanos o residentes en EE.UU., deberán considerarse como una Cuenta Reportable a EE.UU.. Adicionalmente, las cuentas mantenidas por Instituciones Financieras No Participantes deberán considerarse como cuentas cuyos pagos acumulados, tal y como se describe en el subapartado 1(b) del Artículo 4 del Acuerdo, son reportados a la Autoridad Competente de México.
D. Procedimientos de Revisión para Identificar las Cuentas de Entidades que Requieren ser Reportadas. En el caso de Cuentas Preexistentes de Entidades referidas en el apartado B de esta sección, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá aplicar los siguientes procedimientos de revisión para determinar si una cuenta es mantenida por una o varias Personas Específicas de EE.UU., por EENFs Pasivas con una o varias Personas que ejercen Control que son ciudadanos o residentes en EE.UU., o por Instituciones Financieras No Participantes:
1. Determinación sobre si
una Entidad es una Persona Específica de EE.UU.
a) Revisión de la información mantenida para fines regulatorios o de relación con los clientes (incluyendo la información obtenida de conformidad con los Procedimientos de AML/KYC) para determinar si la información indica que el Cuentahabiente es una Persona de EE.UU.. Para estos propósitos, la información que indica que el Cuentahabiente es una Persona de EE.UU. incluye un lugar de constitución u organización en EE.UU., o una dirección en EE.UU.
b) Si la información indica que el Cuentahabiente es una Persona de EE.UU., la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar considerará a la cuenta como una Cuenta Reportable a EE.UU., salvo que obtenga una auto-certificación del Cuentahabiente (la cual puede ser a través de la Forma W-8 o W-9 del IRS u otra forma similar acordada), o determine razonablemente, con base en información pública disponible o en posesión de la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar, que el Cuentahabiente no es una Persona Específica de EE.UU.
2. Determinación sobre si
una Entidad que no es de EE.UU. es una Institución Financiera.
a) Revisión de la información mantenida para fines regulatorios o de relación con los clientes (incluyendo la información obtenida de conformidad con los Procedimientos de AML/KYC) para determinar si la información indica que el Cuentahabiente es una Institución Financiera.
b) La cuenta no será una Cuenta Reportable a EE.UU. si la información indica que el Cuentahabiente es una Institución Financiera o si la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar verifica el Número Global de Identificación de Intermediario del Cuentahabiente en la lista de FFIs publicada por el IRS.
3. Determinación sobre si
una Institución Financiera es una Institución Financiera No Participante que
recibe pagos sujetos a ser reportados de manera acumulada en los términos del
subapartado 1(b) del Artículo 4 del Acuerdo.
a) Sujeto al subapartado D(3)(b) de este
apartado, una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar podrá
determinar que el Cuentahabiente es una Institución Financiera de México o una
Institución Financiera de una Jurisdicción Asociada, si la Institución
Financiera de México Sujeta a Reportar determina razonablemente que el
Cuentahabiente tiene dicho estatus con base en su Número Global de
Identificación de Intermediario en la lista de FFIs publicada por el IRS, o en
otra información pública disponible o en posesión de la Institución Financiera
de México Sujeta a Reportar, según corresponda. En tal caso, no se requerirá
que la cuenta se revise, identifique o sea reportada.
b) Si el Cuentahabiente es una Institución
Financiera de México o una Institución Financiera de otra Jurisdicción Asociada
considerada por el IRS como una Institución Financiera No Participante, la
cuenta no será una Cuenta Reportable a EE.UU., pero los pagos realizados al
Cuentahabiente deberán ser reportados, en los términos del subapartado 1(b) del
Artículo 4 de este Acuerdo.
c) Si el Cuentahabiente no es una Institución Financiera de México o una Institución Financiera de otra Jurisdicción Asociada, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá considerar al Cuentahabiente como una Institución Financiera No Participante que recibe pagos reportables en los términos del subapartado 1(b) del Artículo 4 del Acuerdo, salvo que la Institución Mexicana Sujeta a Reportar:
(1) Obtenga una auto-certificación (la cual puede ser a través de la Forma W-8 del IRS u otra forma similar acordada) del Cuentahabiente que sea una FFI certificada considerada cumplida o un beneficiario efectivo exento, de conformidad con las definiciones de estos términos establecidas en las Regulaciones del Tesoro de EE.UU aplicables, o
(2) Verifique el Número Global de Identificación de Intermediario del Cuentahabiente en la lista de FFIs publicada por el IRS en los casos en que sea una FFI participante o una FFI considerada cumplida registrada.
4. Determinación Sobre Si una Cuenta Mantenida en una EENF Es una Cuenta Reportable a EE.UU. Respecto de un Cuentahabiente de una Cuenta Preexistente de Entidad que no esté identificado, ya sea como una Persona de EE.UU. o una Institución Financiera, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá identificar (i) si el Cuentahabiente tiene Personas que ejercen Control, (ii) si el Cuentahabiente es una EENF Pasiva y (iii) si cualquiera de las Personas que ejercen Control del Cuentahabiente es un ciudadano o residente en EE.UU. Cuando la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar realice estas determinaciones, deberá cumplir con lo señalado en los subapartados D(4)(a) al D(4)(d) de esta sección en el orden más apropiado de acuerdo con las circunstancias.
a) Para los efectos de determinar la Persona que ejerce Control de un Cuentahabiente, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar podrá basarse en información obtenida y mantenida en virtud de los Procedimientos de AML/KYC.
b) Para los efectos de determinar si un Cuentahabiente es una EENF Pasiva, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá obtener una auto-certificación (la cual puede ser a través de la Forma W-8 o W-9 del IRS u otra forma similar acordada) del Cuentahabiente para establecer su estatus, salvo que razonablemente pueda considerar al Cuentahabiente como una EENF Activa con base en información pública disponible o en posesión de la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar.
c) Para efecto de determinar si una Persona que ejerce Control de una EENF Pasiva es un ciudadano o residente en EE.UU. para efectos fiscales, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar podrá basarse en:
(1) Información obtenida y mantenida en virtud de
Procedimientos de AML/KYC en el caso de una Cuenta Preexistente de Entidad
mantenida por una o varias EENFs con un saldo o valor en la cuenta que no
exceda de un millón ($1,000,000) de dólares, o
(2) Una auto-certificación (la cual puede ser la Forma W-8 o W-9 del IRS, o cualquier forma similar acordada) del Cuentahabiente o de dicha Persona que ejerce Control en el caso de una Cuenta Preexistente de Entidad mantenida por una o varias EENFs con un saldo o valor en la cuenta que exceda de un millón ($1,000,000) de dólares.
d) La cuenta deberá ser considerada como una Cuenta Reportable a EE.UU. si cualquier Persona que ejerce Control de una EENF Pasiva es un ciudadano o residente en EE.UU.
E. Fecha de Revisión y Procedimientos Adicionales Aplicables a
Cuentas Preexistentes
de Entidades.
1. La revisión de Cuentas Preexistentes de Entidades con un saldo o valor en la cuenta que exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000) dólares al 30 de junio de 2014 deberá finalizarse a más tardar el 30 de junio de 2016.
2. La revisión de Cuentas Preexistentes de Entidades con un saldo o valor en la cuenta que no exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000) dólares al 30 de junio de 2014, pero exceda de un millón ($1,000,000) de dólares al 31 de diciembre de 2015 o de cualquier año siguiente, deberá finalizarse dentro de los seis (6) meses siguientes al último día del año calendario en el que el saldo o valor de la cuenta exceda de un millón ($1,000,000) de dólares.
3. Si hay un cambio de circunstancias respecto de una Cuenta Preexistente de Entidad que implique que la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar tenga conocimiento o razones para conocer que la auto-certificación u otra documentación asociada con una cuenta es incorrecta o no fiable, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá volver a determinar el estatus de la cuenta de conformidad con los procedimientos establecidos en el apartado D de esta sección.
V. Cuentas Nuevas de Entidades. Las siguientes reglas y procedimientos aplican para los efectos de identificar Cuentas Reportables a EE.UU. y cuentas mantenidas por Instituciones Financieras No Participantes entre las Cuentas Financieras mantenidas por Entidades y abiertas el o después del 1 de julio de 2014 (“Cuentas Nuevas de Entidades”).
A. Cuentas de Entidades Que No Requieren Ser Revisadas, Identificadas o Reportadas. A menos que la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar elija lo contrario, ya sea respecto de todas las Cuentas Nuevas de Entidades o, por separado, respecto de cualquier grupo claramente identificado de dichas cuentas, cuando las reglas de implementación de México le permitan esta elección, una cuenta de tarjeta de crédito o una facilidad de crédito revolvente tratada como una Cuenta Nueva de Entidad, no requiere ser revisada, identificada o reportada, siempre que la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar que mantenga dicha cuenta implemente políticas y procedimientos para prevenir que el balance adeudado al Cuentahabiente exceda los cincuenta mil ($50,000) dólares.
B. Otras Cuentas Nuevas de Entidades. En relación con las Cuentas Nuevas de Entidades no descritas en el apartado A de esta sección, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá determinar si el Cuentahabiente es: (i) una Persona Específica de EE.UU.; (ii) una Institución Financiera de México o una Institución Financiera de una Jurisdicción Asociada; (iii) una FFI participante, una FFI considerada cumplida o un beneficiario efectivo exento, de conformidad con las definiciones de estos términos establecidas en las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables, o (iv) por una EENF Activa o Pasiva.
1. Sujeto al subapartado B(2) de esta sección, una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar podrá determinar que el Cuentahabiente es una EENF Activa, una Institución Financiera de México o una Institución Financiera de otra Jurisdicción Asociada, si la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar determina razonablemente que el Cuentahabiente tiene dicho estatus con base en el Número Global de Identificación de Intermediario del Cuentahabiente o en otra información pública disponible o en posesión de la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar, según corresponda.
2. Si el Cuentahabiente es una Institución Financiera de México o una Institución Financiera de otra Jurisdicción Asociada considerada por el IRS como una Institución Financiera No Participante, la cuenta no será una Cuenta Reportable de EE.UU., pero los pagos realizados al Cuentahabiente deberán ser reportados, en los términos del subapartado 1(b) del Artículo 4 del Acuerdo.
3. En los demás casos, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá obtener una auto-certificación del Cuentahabiente para establecer su estatus. Basado en la auto-certificación, serán aplicables las siguientes reglas:
a) Si el Cuentahabiente es una Persona Específica de EE.UU., la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá considerar la cuenta como una Cuenta Reportable a EE.UU.
b) Si el Cuentahabiente es una EENF Pasiva, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá identificar a las Personas que ejercen Control de conformidad con los Procedimientos de AML/KYC y deberá determinar si cualesquiera de dichas personas es un ciudadano o residente en EE.UU. con base en la auto-certificación del Cuentahabiente o de dicha persona. Si cualesquiera de dichas personas es un ciudadano o residente en EE.UU., la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá considerar la cuenta como una Cuenta Reportable a EE.UU.
c) No será una Cuenta Reportable a EE.UU. y no se requerirá el reporte de la misma, si el Cuentahabiente es: (i) una Persona de EE.UU. que no es una Persona Específica de EE.UU.; (ii) una Institución Financiera de México o una Institución Financiera de otra Jurisdicción Asociada, en los términos del subapartado B(3)(d) de esta sección; (iii) una FFI participante, una FFI considerada cumplida o un beneficiario efectivo exento, de conformidad con las definiciones de estos términos establecidas en las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables; (iv) una EENF Activa, o (v) una EENF Pasiva, cuyas Personas que ejercen Control no sean ciudadanos o residentes en EE.UU.
d) Si el Cuentahabiente es una Institución Financiera No Participante (incluyendo una Institución Financiera de México o una Institución Financiera de otra Jurisdicción Asociada que sea considerada por el IRS como una Institución Financiera No Participante), la cuenta no será una Cuenta Reportable a EE.UU., pero los pagos realizados al Cuentahabiente deberán ser reportados en los términos del subapartado 1(b) del Artículo 4 del Acuerdo.
VI. Reglas Especiales y Definiciones. Las siguientes reglas y definiciones adicionales son aplicables al momento de implementar el procedimiento de debida diligencia anteriormente descrito:
A. Confiabilidad en Auto-Certificaciones y Evidencia Documental. Una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar no podrá basarse en una auto-certificación o en evidencia documental si tiene conocimiento o razones para conocer que la auto-certificación o evidencia documental son incorrectas o no fiables.
B. Definiciones. Las siguientes definiciones son aplicables para fines de este Anexo I.
1. Procedimientos de AML/KYC. Los “Procedimientos de AML/KYC” significan los procedimientos de debida diligencia del cliente de una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar de acuerdo con los requerimientos para combatir el lavado de dinero u otros similares establecidos por México a los que está sujeta la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar.
2. EENF. Una “EENF” significa cualquier Entidad que no sea de EE.UU. que no sea una FFI de conformidad con la definición de éste término establecida en las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables o sea una Entidad de las descritas en el subapartado B(4)(j) de esta sección, y también incluye cualquier Entidad que no sea de EE.UU. establecida en México o en otra Jurisdicción Asociada y que no sea una Institución Financiera.
3. EENF Pasiva. Una “EENF Pasiva” significa cualquier EENF que no sea (i) una EENF Activa o (ii) una sociedad de personas extranjera retenedora o fideicomiso extranjero retenedor, de conformidad con las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables.
4. EENF Activa. Una “EENF Activa” significa cualquier EENF que cumpla con cualesquiera de los siguientes requisitos:
a) Menos del 50 por ciento de los ingresos brutos de la EENF del año calendario anterior u otro periodo apropiado para reportar sean ingresos pasivos y menos del 50 por ciento de los activos mantenidos por la EENF durante el año calendario anterior u otro periodo apropiado para reportar, sean activos que generen o sean mantenidos para generar ingresos pasivos;
b) Las acciones de la EENF sean regularmente comercializadas en una bolsa de valores establecida o que la EENF sea una Entidad Relacionada de una Entidad cuyas acciones se comercialicen en un mercado de valores establecido;
c) La EENF está organizada en un Territorio de EE.UU. y todos los beneficiarios receptores del pago son residentes en buena fe en dicho Territorio de EE.UU.;
d) La EENF sea un gobierno (distinto del gobierno de EE.UU.), una subdivisión política de dicho gobierno (la cual, para evitar dudas, incluye un estado, provincia, condado o municipio), o un ente público realizando funciones de gobierno o una subdivisión política del mismo, un gobierno de un Territorio de EE.UU., una organización internacional, un banco central emisor distinto del de EE.UU. o una Entidad que sea propiedad total de uno o varios de los anteriores;
e) Todas las actividades de una EENF consistan substancialmente en mantener (total o en parte) las acciones en circulación de, o proveer financiamiento y servicios a, una o varias subsidiarias que se dediquen a un comercio o actividad empresarial distinta de la de una Institución Financiera, excepto que una Entidad no califique para el estatus EENF si la misma funciona (o se ostenta) como un fondo de inversión, tal como un fondo de capital privado, fondo de capital de riesgos, fondo de adquisición apalancada, o cualquier vehículo de inversión cuyo propósito sea adquirir o financiar compañías para después tener participaciones en las mismas en forma de activos de capital para fines de inversión;
f) La EENF todavía no está operando un negocio y no tiene historial previo de operación, pero está invirtiendo capital en activos con la intención de operar un negocio distinto al de una Institución Financiera; no obstante, la EENF no calificará para esta excepción veinticuatro (24) meses después de la fecha de que se constituya como EENF;
g) La EENF que no haya actuado como Institución Financiera en los últimos cinco (5) años y esté en proceso de liquidar sus activos o se esté reorganizando con la intención de continuar o reiniciar operaciones de una actividad empresarial distinta de la de una Institución Financiera;
h) La EENF se dedica principalmente a financiar o cubrir operaciones con o para Entidades Relacionadas que no son Instituciones Financieras y que no presten servicios de financiamiento o de cobertura a ninguna Entidad que no sea una Entidad Relacionada, siempre que el grupo de cualquier Entidad Relacionada referida se dediquen primordialmente a una actividad empresarial distinta de la de una Institución Financiera,
i) La EENF es una “EENF exceptuada” de conformidad con las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables; o
j) La EENF cumpla con todos los siguientes requisitos:
(1) Esté establecida y en operación en su jurisdicción de residencia exclusivamente para fines religiosos, beneficencia, científicos, artísticos, culturales, deportivos o educativos; o esté establecida y en operación en su jurisdicción de residencia y sea una organización profesional, organización empresarial, cámara de comercio, organización laboral, organización agrícola u hortícola, organización civil o una organización operada exclusivamente para la promoción del bienestar social.
(2) Esté exenta del impuesto sobre la renta en su jurisdicción de residencia;
(3) No tenga accionistas o miembros que tengan una propiedad o que por su participación se beneficien de los ingresos o activos;
(4) La legislación aplicable de la jurisdicción de residencia de la EENF o la documentación de constitución de la EENF, no permitan que ningún ingreso o activo de la misma sea distribuido a o utilizado en beneficio de una persona privada o una Entidad que no sean de beneficencia, salvo que se utilice para la conducción de las actividades de beneficencia de la EENF, o como pagos por una compensación razonable por servicios prestados o como pagos que representan el valor de mercado de la propiedad que la EENF compró, y
(5) La legislación aplicable de la jurisdicción de residencia de la EENF o los documentos de constitución de la EENF requieran que, cuando la EENF se liquide o se disuelva, todos sus activos se distribuyan a una Entidad gubernamental o una organización no lucrativa, o se transfieran al gobierno de la jurisdicción de residencia de la EENF o a cualquier subdivisión de éste.
5. Cuenta Preexistente.
Una “Cuenta
Preexistente” significa una Cuenta Financiera mantenida por una Institución
Financiera Sujeta a Reportar al 30 de junio de 2014.
C. Reglas para Acumulación de Saldos de Cuentas y Conversión de
Moneda
1. Acumulación de Cuentas de Personas Físicas. Para los efectos de determinar el saldo o valor acumulado de Cuentas Financieras mantenidas por una persona física, una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá acumular todas las Cuentas Financieras mantenidas por ésta o una Entidad Relacionada, pero únicamente en la medida en que su sistema computarizado relacione las Cuentas Financieras por referencia a elementos de datos tales como el número de cliente o el número de identificación fiscal y permita que los saldos o valores de las cuentas sean acumulados. A cada tenedor de una Cuenta Financiera de titularidad conjunta se le atribuirá el total del saldo o valor de esta Cuenta Financiera para fines de aplicar el requisito de acumulación descrito en este apartado 1.
2. Acumulación de Cuentas de Entidades. Para los efectos de determinar el saldo o valor acumulado de las Cuentas Financieras mantenidas por una Entidad, una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá considerar todas las Cuentas Financieras que mantiene ésta o una Entidad Relacionada, pero únicamente en la medida en que el sistema computarizado de la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar relacione las Cuentas Financieras por referencia a elementos de datos tales como el número de cliente o número de identificación del contribuyente fiscal y permita que los saldos o valores de las cuentas sean acumulados.
3. Regla Especial de Acumulación Aplicable a Gerentes de Relaciones. Para los efectos de determinar el saldo o valor acumulado de Cuentas Financieras mantenidas por una persona para determinar si una Cuenta Financiera es una Cuenta de Alto Valor, una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar también deberá acumular todas las cuentas, en el caso que el gerente de relaciones tenga conocimiento o razones para conocer que cualquier Cuenta Financiera es de la propiedad, esté controlada o esté establecida (no actuando en capacidad fiduciaria) directa o indirecta por la misma persona.
4. Regla para Conversión de Moneda. Para los efectos de determinar el saldo o valor de las Cuentas Financieras en una moneda distinta de dólares de EE.UU., la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá convertir los montos límites en dólares descritos en este Anexo I a dicha moneda, utilizando el tipo de cambio spot publicado determinado al último día del año calendario anterior a aquél en el que la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar determine el saldo o valor.
D. Evidencia Documental. Para los efectos de este Anexo I, la documentación aceptable como evidencia incluye cualesquiera de las siguientes:
1. Un certificado de residencia emitido por un ente gubernamental autorizado (por ejemplo, un gobierno o agencia del mismo o un municipio) de la jurisdicción donde el beneficiario receptor del pago señale ser residente.
2. Respecto de una persona física, cualquier identificación válida emitida por un ente gubernamental autorizado (por ejemplo, un gobierno o agencia del mismo, o un municipio), que incluya el nombre de la persona física y normalmente se utilice para fines de identificación.
3. Respecto de una Entidad, cualquier documentación oficial emitida por un ente gubernamental autorizado (por ejemplo, un gobierno o agencia del mismo, o un municipio), que incluya el nombre de la Entidad y ya sea el domicilio de la oficina principal en la jurisdicción (o Territorio de EE.UU.) donde manifieste ser residente o de la jurisdicción (o Territorio de EE.UU.) donde la Entidad fue constituida u organizada.
4. Respecto de una Cuenta Financiera mantenida en una jurisdicción con reglas para el combate del lavado de dinero que hayan sido aprobadas por el IRS en relación con un acuerdo de IC (de conformidad con las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables), cualquier otro documento distinto de una Forma W-8 o W-9 que se encuentre referenciado en el anexo del acuerdo de IC de la jurisdicción para identificar personas físicas o Entidades.
5. Cualquier estado financiero, reporte crediticio de un tercero, presentación de concurso mercantil o un reporte de la Securities and Exchange Commission de EE.UU.
E. Procedimientos Alternativos para Cuentas Financieras Mantenidas por Personas Físicas Beneficiarias de un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo. Una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar podrá presumir que una persona física beneficiaria (distinta del propietario) de un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo que reciba un beneficio por muerte no es una Persona Específica de EE.UU. y podrá tratar dicha Cuenta Financiera como distinta de una Cuenta Reportable de EE.UU. a menos que la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar tenga conocimiento o razones para conocer, que el beneficiario es una Persona Específica de EE.UU. Una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar tendrá razones para conocer que el beneficiario de un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo es una Persona Específica de EE.UU. si la información obtenida por la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar y asociada con el beneficiario contiene indicios de EE.UU. en los términos del subapartado (B)(1) de la sección II del presente Anexo I. Si la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar tiene conocimiento o razones para conocer que el beneficiario es una Persona Específica de EE.UU., la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá seguir los procedimientos descritos en el subapartado B(3) de la sección II del presente Anexo I.
F. Recurso a Terceros. Independientemente de la elección efectuada conforme al apartado C de la sección I del presente Anexo I, México podrá permitir a las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar que recurran a los procedimientos de debida diligencia realizados por terceros, en la medida prevista en las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables.”
APARTADO I, INCISO b)
“ANEXO II
INSTITUCIONES FINANCIERAS DE MÉXICO NO SUJETAS A REPORTAR Y CUENTAS
EXCLUIDAS
General
Este Anexo II podrá ser modificado a través de una decisión mutua por escrito entre las Autoridades Competentes de México y Estados Unidos: (1) para incluir Entidades y cuentas adicionales que representen riesgo bajo de ser utilizadas por Personas de EE.UU. para evadir impuestos en EE.UU. y que tienen características similares a las Entidades y cuentas descritas en este Anexo II a partir de la fecha de entrada en vigor de este Acuerdo; o (2) para eliminar Entidades y cuentas que debido a un cambio de circunstancias dejaron de representar riesgo bajo de ser utilizadas por Personas de EE.UU. para evadir impuestos en EE.UU. Cualquier adición o eliminación tendrá efectos a partir de la fecha de firma de la decisión mutua, salvo disposición en contrario. Los procedimientos para llegar a dicha decisión mutua podrán incluirse en el acuerdo o arreglo mutuo descrito en el apartado 6 del Artículo 3 del Acuerdo.
I. Beneficiarios Efectivos Exentos
distintos de Fondos. Las siguientes Entidades
deberán considerarse como Instituciones Financieras de México No Sujetas a
Reportar y como beneficiarios efectivos exentos para fines de las secciones
1471 y 1472 del Código de Rentas Internas de EE.UU. con excepción de un pago
que se derive de una obligación mantenida en conexión con un tipo de actividad
comercial financiera que involucre a una Compañía Aseguradora Específica,
Institución de Custodia o Institución de Depósito:
A. El Gobierno de México y cualquier
subdivisión política de México, o cualquier agencia o instrumento que sea
propiedad total de México o cualesquiera de uno o varios de los anteriores,
incluyendo:
1. Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN)
2. Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. (BANCOMEXT)
3. Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS)
4. Sociedad Hipotecaria Federal, S.N.C. (SHF)
5. Financiera Nacional de Desarrollo Agropecuario, Rural, Forestal y Pesquero
B. Organización Internacional. Cualquier organización internacional o cualquier agencia o instrumento que sea propiedad total de la organización. Esta categoría incluye cualquier organización intergubernamental (incluyendo organizaciones supranacionales) (1) que esté compuesta, principalmente, por gobiernos distintos de EE.UU.; (2) que tenga en vigor un acuerdo sede con México; y (3) cuyo ingreso no implique un beneficio para personas privadas.
C. El Banco Central:
1. Banco de México y cualesquier subsidiarias que sean de su propiedad total.
II. Fondos que califican como Beneficiarios Efectivos Exentos.
Las siguientes Entidades deberán considerarse como
Instituciones Financieras de México No Sujetas a Reportar y como beneficiarios
efectivos exentos para fines de las secciones 1471 y 1472 del Código de Rentas
Internas de EE.UU.:
a. Instituciones
de seguros de pensiones y de supervivencia (renta vitalicia) conforme a lo
definido en el artículo 159, fracción IV de la Ley del Seguro Social.
b. Fondo de Pensiones de un Beneficiario Efectivo Exento. Un fondo establecido en México por un beneficiario efectivo exento para proporcionar beneficios de retiro, discapacidad o muerte a los beneficiarios o participantes que sean o hayan sido empleados del beneficiario efectivo exento (o personas designadas por dichos empleados); o que no sean ni hayan sido empleados, si los beneficios proporcionados a dichos beneficiarios o participantes se otorgan en consideración a servicios personales proporcionados al beneficiario efectivo exento.
c. Entidad de Inversión Propiedad Total de Beneficiarios Efectivos Exentos. Una Entidad que sea una Institución Financiera de México únicamente por ser una Entidad de Inversión, siempre que cada tenedor directo de una Participación en el Capital de la Entidad sea un beneficiario efectivo exento; y cada tenedor directo de una participación en la deuda de dicha Entidad sea una Institución Depositaria (respecto de un préstamo otorgado a dicha Entidad) o un beneficiario efectivo exento.
III. Instituciones Financieras Pequeñas o de Alcance Limitado que
Califican como FFIs consideradas cumplidas. Las
siguientes Instituciones Financieras son Instituciones Financieras de México No
Sujetas a Reportar que deberán tratarse como FFIs consideradas cumplidas para
fines de la sección 1471 del Código de Rentas Internas de EE.UU.:
A. Institución Financiera con una Base Local de Clientes. Una Institución Financiera que cumpla con los siguientes requisitos:
1. La Institución Financiera deberá estar autorizada y regulada como una institución financiera de conformidad con las leyes de México;
2. La Institución Financiera no cuente con un lugar fijo de negocios fuera de México. Para estos efectos, un lugar fijo de negocios no incluye una ubicación que no esté anunciada al público y desde la cual la Institución Financiera únicamente realice funciones de soporte administrativo.
3. La Institución Financiera no deberá solicitar clientes o Cuentahabientes fuera de México. Para estos efectos, no se considerará que una Institución Financiera ha solicitado clientes o Cuentahabientes fuera de México simplemente porque la Institución Financiera (a) opere un sitio web siempre que dicho sitio no indique específicamente que la Institución Financiera provee Cuentas Financieras o servicios a no residentes, y de ninguna otra manera se dirige o solicita clientes o Cuentahabientes de EE.UU., o (b) se anuncia en medios escritos o en canales de radio o televisión que sean distribuidos o transmitidos principalmente en México pero también de manera incidental en otros países siempre que el anuncio no indique específicamente que la Institución Financiera provee Cuentas Financieras o servicios a no residentes, y de ninguna otra manera se dirige o solicita clientes o Cuentahabientes de EE.UU.;
4. La Institución Financiera deberá estar obligada, de conformidad con la legislación mexicana, a identificar a los Cuentahabientes residentes para los efectos de reportar la información o retener el impuesto respecto de Cuentas Financieras mantenidas por residentes o para los efectos de cumplir con los Procedimientos de AML/KYC de México;
5. Al menos el 98% de las Cuentas Financieras por valor mantenidas por la Institución Financiera deberán ser mantenidas por residentes (incluyendo residentes que sean Entidades) de México;
6. A partir del o antes del 1 de julio de 2014, la Institución Financiera deberá contar con políticas y procedimientos, consistentes con los establecidos en el Anexo I, para evitar que la Institución Financiera provea de una Cuenta Financiera a cualquier Institución Financiera No Participante y para monitorear si la Institución Financiera abre o mantiene una Cuenta Financiera para cualquier Persona Específica de EE.UU. que no sea residente en México (incluyendo una Persona de EE.UU. que fue residente en México cuando la Cuenta Financiera fue abierta pero posteriormente dejó de ser residente en México) o cualquier EENF Pasiva con Personas que ejercen Control que son residentes o ciudadanos de EE.UU. que no son residentes en México.
7. Dichas políticas y procedimientos deberán establecer que si alguna Cuenta Financiera mantenida por una Persona Específica de EE.UU. que no es residente en México o por una EENF Pasiva con Personas que ejercen Control que son residentes o ciudadanos de EE.UU. que no son residentes en México es identificada, la Institución Financiera deberá reportar dicha Cuenta Financiera como sería requerido si la Institución Financiera fuera una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar (inclusive cumpliendo con los requisitos de registro aplicables) o cerrar dicha Cuenta Financiera;
8. Respecto de una Cuenta Preexistente mantenida por una persona física que no es residente en México o por una Entidad, la Institución Financiera deberá revisar tales Cuentas Preexistentes de conformidad con los procedimientos establecidos en el Anexo I aplicables a las Cuentas Preexistentes para identificar cualesquiera Cuenta Reportable a EE.UU. o Cuenta Financiera mantenida por una Institución Financiera No Participante, y deberá reportar dicha Cuenta Financiera como sería requerido si la Institución Financiera fuera una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar (inclusive cumpliendo con los requisitos de registro aplicables) o cerrar dicha Cuenta Financiera;
9. Cada Entidad Relacionada de la Institución Financiera que es una Institución Financiera deberá estar constituida u organizada en México y, con excepción de cualquier Entidad Relacionada que es un fondo de retiro descrito en los apartados A y B de la sección II de este Anexo II, cumplir con los requerimientos establecidos en este apartado A; y
10. La Institución Financiera no deberá tener políticas o prácticas que discriminen la apertura o mantenimiento de Cuentas Financieras para personas físicas que son Personas Específicas de EE.UU. y residentes en México.
B. Banco Local. Una Institución Financiera que cumpla
con los siguientes requisitos:
1. La Institución Financiera opera únicamente como (y está autorizada y regulada de conformidad con la legislación de México como) (a) un banco o (b) una unión de crédito u organización cooperativa de crédito similar que opera sin ganancia;
2. El negocio de la Institución Financiera consiste primordialmente en la recepción de depósitos de y en otorgar créditos, respecto de un banco, a clientes al por menor no relacionados y, respecto de una unión de crédito u organización cooperativa de crédito similar, a miembros, siempre que ninguno de dichos miembros mantenga más del 5 por ciento de participación en dicha unión de crédito u organización cooperativa de crédito;
3. La Institución Financiera cumple con los requisitos establecidos en los subapartados A(2) y A(3) de esta sección, siempre que, además de las limitaciones relativas al sitio web descrito en el subapartado A(3) de esta sección, dicho sitio web no permita la apertura de una Cuenta Financiera;
4. La Institución Financiera no tiene más de ciento setenta y cinco millones ($175,000,000) de dólares en activos en su hoja de balance, y la Institución Financiera y cualquier Entidad Relacionada, en conjunto, no tienen más de quinientos millones ($500,000,000) de dólares en activos totales en sus hojas de balance consolidadas o combinadas; y
5. Cualquier Entidad Relacionada deberá estar constituida u organizada en México, y cualquier Entidad Relacionada que sea una Institución Financiera, con excepción de cualquier Entidad Relacionada que sea un fondo de retiro descrito en el apartado B de la sección II de este Anexo II o una Institución Financiera únicamente con cuentas de bajo valor descrita en el apartado C de esta sección, deberá cumplir con los requisitos establecidos en este apartado B.
C. Institución Financiera Únicamente con Cuentas de Bajo Valor.
Una Institución Financiera de México que cumpla con los siguientes
requisitos:
1. La Institución Financiera no es una Entidad de Inversión;
2. Ninguna Cuenta Financiera mantenida por la Institución Financiera o cualquier Entidad Relacionada tiene un saldo o valor que excede de cincuenta mil ($50,000) dólares, aplicando las reglas establecidas en el Anexo I para acumulación de cuentas y conversión de moneda; y
3. La Institución Financiera no tiene más de cincuenta millones ($50,000,000) de dólares en activos en su hoja de balance, y la Institución Financiera y cualesquiera de sus Entidades Relacionadas, en conjunto, no tienen más de cincuenta millones ($50,000,000) de dólares en activos totales en sus hojas de balance consolidadas o combinadas.
D. Cualquier organización exenta residente en México que tenga derecho a los beneficios previstos en el Artículo 22 del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta y el apartado 17 de su Protocolo.
E. De conformidad con el apartado 3 del Artículo 5 de este Acuerdo, un fideicomiso, en la medida en que la fiduciaria del fideicomiso sea una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar y reporte cualquier información que requiera ser obtenida e intercambiada de conformidad con este Acuerdo respecto de cualquier Persona que ejerce Control del fideicomiso.
F. Un fideicomiso que sirve exclusivamente como garantía y fuente alterna de pago de una deuda u obligación de compra del fideicomitente.
G. Un fideicomiso cuyos activos consistan exclusivamente en bienes inmuebles.
H. Vehículo de Inversión Colectiva. En el caso de una
Entidad de Inversión establecida en México que sea regulada como un vehículo de
inversión colectiva,
1. Si todas las participaciones en el vehículo de inversión colectiva (incluyendo intereses derivados de una deuda que excedan de cincuenta mil ($50,000) dólares) son mantenidas por o a través de uno o varios beneficiarios efectivos exentos, NFEEs Activas en los términos del subapartado B(4) de la sección VI del Anexo I, Personas de EE.UU. que no son Personas Específicas de EE.UU. o Instituciones Financieras que no son Instituciones Financieras No Participantes, dicha Entidad de Inversión deberá ser tratada como una FFI considerada cumplida para fines de la sección 1471 del Código de Rentas Internas de EE.UU. y las obligaciones de reporte de cualquier Entidad de Inversión (distinta de una Institución Financiera a través de la cual se mantienen participaciones en el vehículo de inversión colectiva) deberán considerarse cumplidas respecto de las participaciones en la Entidad de Inversión; y
2. Si la Entidad de Inversión no está descrita en el subapartado (H)(1) de esta sección, de conformidad con el apartado 3 del Artículo 5 de este Acuerdo, si la información requerida a reportar por la Entidad de Inversión al amparo de este Acuerdo respecto de participaciones en dicha Entidad de Inversión es reportada por la misma Entidad de Inversión u otra persona, se considerarán cumplidas las obligaciones de reporte de todas las otras Entidades de Inversión obligadas a reportar respecto de la participación en la Entidad de Inversión mencionada en primer lugar, respecto de dichas participaciones.
IV. Cuentas Excluidas de las Cuentas Financieras. Las siguientes cuentas están excluidas de la definición de Cuentas Financieras, y por tanto, no deberán ser consideradas como Cuentas Reportables a EE.UU.
a. Cuentas de Planes Personales de Retiro. Cuentas que se establecen con el único fin de recibir y administrar recursos cuyo único destino es ser utilizados cuando el titular llegue a la edad de 65 años o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social y conforme al Artículo 151, fracción V de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
b. Primas de
Seguros para el Retiro. Un contrato de seguro cuyo objetivo es el
ahorro para el retiro, conforme al Artículo 185 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, siempre que las aportaciones anuales no excedan la cantidad deducible
para ese año para fines del impuesto sobre la renta en México.
c. Ciertas
Cuentas de Pensiones
1. Aportaciones obligatorias administradas por Administradoras de Fondos para el Retiro (AFORES). Una subcuenta de aportaciones obligatorias las cuales se depositan las cuotas obrero-patronales y estatales, que son obligatorias de conformidad con la ley y están previstas en las leyes de seguridad social, la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y la LSAR y en las cuales no existen aportaciones voluntarias o complementarias para el retiro.
2. Aportaciones voluntarias y complementarias administradas por Administradoras de Fondos para el Retiro (AFORES). Una subcuenta de aportaciones voluntarias o complementarias del trabajador, siempre que dichas contribuciones no excedan de cincuenta mil ($50,000) dólares en cualquier año.
d. Cuentas de Jurisdicciones Asociadas. Una cuenta mantenida en México y excluida de la definición de Cuenta Financiera, de conformidad con un acuerdo entre Estados Unidos y otra Jurisdicción Asociada para facilitar la implementación de FATCA, siempre que dicha cuenta esté sujeta a los mismos requerimientos y bajo supervisión, al amparo de las leyes de dicha Jurisdicción Asociada como si dicha cuenta estuviera establecida en esa Jurisdicción Asociada y mantenida por una Institución Financiera de una Jurisdicción Asociada en esa Jurisdicción Asociada.”
APARTADO II.
Disposiciones adicionales aplicables para la generación de información respecto de las cuentas y los pagos a que se refiere el Apartado I, inciso a) del presente Anexo.
Primer párrafo. Disposiciones Generales
Para los efectos de los artículos 32-B, fracción V y 32-B Bis del CFF así como los artículos 7, tercer párrafo; 55, fracciones I y IV; 56; 86, fracción I; 89, segundo párrafo; 136, último párrafo y 192, fracción VI de la Ley del ISR y 92, 93 y 253, último párrafo del Reglamento de la Ley del ISR, y las reglas 2.2.13, 3.5.8, 3.5.9., 3.9.1., 3.21.3.7. y 3.21.4.2. en la elaboración del reporte de información que las instituciones del sistema financiero están obligadas a presentar al SAT respecto de las cuentas y los pagos a que se refiere el Apartado I, inciso a) del presente Anexo, se deberá cumplir lo siguiente:
Información a reportar
a) La información que las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar deberán presentar de conformidad con el presente Anexo comprende la información respecto de las Cuentas Reportables a EE.UU., así como los pagos a ciertas Instituciones Financieras No Participantes, a que se refiere el Apartado I del presente Anexo, siempre que sea aquélla requerida por las disposiciones señaladas en el Apartado II, primer párrafo del presente Anexo.
Para tales efectos, los pagos a ciertas Instituciones Financieras No Participantes son los señalados en el Apartado I, Artículo 4, párrafo 1, incisos b) y e) del presente Anexo.
Formato para reportar
b) Las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar deberán presentar la información correspondiente en formato XML siguiendo la Guía de Usuario y Criterios Operativos disponibles en el Portal del SAT.
Las especificaciones
aplicables a los certificados de comunicación (productivos y de pruebas),
canales de comunicación, periodos de pruebas y demás requerimientos
tecnológicos y operativos se regirán conforme a los Criterios Operativos antes
mencionados.
En el supuesto de que
por el periodo reportable de que se trate, las Instituciones Financieras de
México Sujetas a Reportar no tengan operaciones que reportar deberán presentar,
a través del Buzón Tributario, una manifestación bajo protesta de decir verdad
conforme a la ficha de trámite 238/CFF “Reporte Anexos 25 y 25-Bis de la RMF
sin Cuentas Reportables (reporte en ceros)”, contenida en el Anexo 1-A.
Las entidades que califiquen como Instituciones Financieras Sujetas a Reportar y que no cuenten con RFC o no se encuentren obligadas a inscribirse en el RFC, podrán cumplir con el tramite a que se refiere el párrafo anterior de manera presencial previo cumplimiento de la ficha 290/CFF “Aviso sobre el RFC de la entidad, que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar”, contenida en el Anexo 1-A.
La información que se entregue al SAT con base en el presente Anexo no sustituye a aquélla que las instituciones del sistema financiero están obligadas a presentar siguiendo las especificaciones contenidas en la siguiente liga: http://sat.gob.mx/transparencia/pot/sector_financiero/Paginas/informacion_intereses.aspx o aquélla que la sustituya, ni releva a dichas instituciones de sus obligaciones de presentar la información a que se refieren las disposiciones fiscales aplicables.
Las autoridades fiscales se reservarán su derecho a ejercer las facultades de comprobación previstas en el CFF, respecto de la aplicación del presente Anexo.
Aplicación de las
Regulaciones del Tesoro de EE.UU.
c) Las referencias a las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables deberán entenderse efectuadas a las Secciones, que para cada caso se indiquen, de las Regulations Relating to Information Reporting by Foreign Financial Institutions and Withholding on Certain Payments to Foreign Financial Institutions and Other Foreign Entities, emitidas por el IRS, publicadas en el Federal Register de dicho país el 28 de enero de 2013, o de aquéllas que las modifiquen o sustituyan.
Saldo promedio mensual o valor de la cuenta
d) El saldo promedio mensual o valor de una Cuenta Financiera no deberá disminuirse con cualesquier cargas u obligaciones financieras a cargo del Cuentahabiente respecto de la Cuenta Financiera de que se trate o bien, respecto de los activos mantenidos en dicha cuenta.
Instituciones de Custodia, Instituciones de Depósitos y Compañías de
Seguros Específicas
e) Para los efectos del Apartado I, Artículo 1, párrafo 1, incisos g), h), i) y k) del presente Anexo, se presumirá, salvo prueba en contrario, que son Instituciones de Custodia, Instituciones de Depósitos o Compañías de Seguros Específicas, según corresponda, las instituciones de crédito, las casas de bolsa, las sociedades operadoras de sociedades de inversión, las sociedades distribuidoras de sociedades de inversión, las instituciones de seguros, las administradoras de fondos para el retiro, las uniones de crédito, las sociedades financieras populares y las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo que integran el sistema financiero mexicano.
No obstante que sean Instituciones de Custodia, Instituciones de Depósitos o Compañías de Seguros Específicas, según corresponda, dichas Entidades no estarán sujetas a reportar, siempre que sean Instituciones Financieras de México No Sujetas a Reportar de conformidad con el Apartado I, Artículo 1, párrafo 1, inciso q) del presente Anexo.
Entidades de Inversión
f) Para los efectos del Apartado I, Artículo 1, párrafo 1, inciso j) del presente Anexo, se estará a lo siguiente:
1. La expresión "realice como un negocio" deberá entenderse como "primordialmente realice como un negocio" de conformidad con la Sección § 1.1471-5(e)(4)(iii)(A) de las Regulaciones del Tesoro de EE.UU.
Por otra parte, se considerará que una Entidad que primordialmente realiza como un negocio una o varias de las actividades u operaciones descritas en el inciso j) citado para o por cuenta de un cliente, es administrada por una Entidad que primordialmente realiza como un negocio una o varias de dichas actividades u operaciones, cuando la Entidad administradora es una Institución de Depósitos, una Institución de Custodia, una Compañía de Seguros Específica o una Entidad de Inversión (distinta de una Entidad de Inversión que es administrada por otra Entidad). Cuando una Entidad sea administrada por una combinación de Instituciones Financieras, EENF(s) o personas físicas, se considera que la Entidad es administrada por otra Entidad que es una Institución de Depósito, Institución de Custodia, una Compañía de Seguros Específicas o una Entidad de Inversión descrita en el inciso j) si cualesquiera de las Entidades administradoras es una Institución de Depósito, Institución de Custodia, una Compañía de Seguros Específicas o una Entidad de Inversión.
Para los efectos del párrafo anterior, se entenderá que una Entidad es administrada por otra Entidad si la Entidad administradora realiza, directamente o a través de terceros prestadores de servicios, cualquiera de las actividades u operaciones descritas en el inciso j) indicado por cuenta de la Entidad administrada. Sin embargo, una Entidad no administra a otra Entidad si no tiene poderes o facultades discrecionales para administrar los activos de la otra Entidad, ya sea total o parcialmente.
2. Se presumirá, salvo prueba en contrario, que es una Entidad de Inversión, cualquier Entidad promovida o comercializada al público en general como un vehículo de inversión colectiva; sociedad de inversión; fondo de capital privado; fondo de capital de riesgo o capital emprendedor; fondo conocido como “exchange traded fund”, “hedge fund” o “leverage buyout fund”, o cualquier vehículo de inversión similar que sea establecido con una estrategia de inversión, reinversión o negociación de activos financieros y que sea administrado por una Institución de Depósitos, una Institución de Custodia, una Compañía de Seguros Específica o una Entidad de Inversión.
Para estos efectos, se considerará que una Entidad es promovida o comercializada al público en general, entre otros, si la Entidad busca obtener capital de, o es conocida como una inversión potencial de, inversionistas externos o inversionistas que no son partes relacionadas de la Entidad. Asimismo, se entenderá que una Entidad no es promovida o comercializada al público en general si la Entidad no busca obtener capital externo (por ejemplo, un fideicomiso establecido por una persona física para negociar con activos financieros por cuenta propia). Se considerará que una Entidad es promovida o comercializada al público en general aun cuando la promoción o la comercialización sólo esté dirigida a ciertas clases de inversionistas.
3. La expresión “Entidad de Inversión” no incluye a cualquiera de las Entidades siguientes:
(i) Una Entidad de Inversión establecida en México que es una Institución Financiera sólo porque (A) otorga asesoría a, y actúa por cuenta de o (B) administra carteras de valores para, y actúa por cuenta de, un cliente con el propósito de invertir, administrar o manejar fondos depositados a nombre del cliente con una Institución Financiera distinta de una Institución Financiera No Participante.
(ii) Una Entidad que es una EENF Activa porque reúne los requisitos descritos en Apartado I, inciso a), numerales VI(B)(4)(e), VI(B)(4)(f), VI(B)(4)(g) o VI(B)(4)(h) del presente Anexo.
(iii) Aquéllas descritas en la Sección § 1.1471-5(e)(5) de las Regulaciones del Tesoro de EE.UU.
(iv) Un fideicomiso de inversión en bienes raíces que cumpla los requisitos a que se refiere el artículo 187 de la Ley del ISR, siempre que al menos el 70 por ciento de su patrimonio esté invertido en los bienes inmuebles a que se refiere la fracción II del artículo citado.
Cuenta Financiera
g) Para los efectos del Apartado I, Artículo 1, párrafo 1, inciso s) del presente Anexo, la expresión “Cuenta Financiera” incluye cualquier Cuenta de Depósito y Cuenta en Custodia.
Valor en Efectivo
h) Para los efectos del Apartado I, Artículo 1, párrafo 1, inciso z) del presente Anexo, la expresión “Valor en Efectivo” no incluye cualquiera de las cantidades siguientes:
1. Una cantidad a pagar exclusivamente por el fallecimiento de una persona física asegurada conforme a un Contrato de Seguro de Vida.
2. La devolución de una prima pagada anticipadamente o del depósito de una prima respecto de un Contrato de Seguro cuya prima deba pagarse al menos anualmente, siempre que el monto de la prima o el depósito no exceda el monto de la siguiente prima anual que deba pagarse conforme al Contrato de Seguro.
Cuenta Reportable a EE.UU.
i) Conforme al Apartado I, Artículo 1, párrafo 1, inciso cc), primera oración del presente Anexo, la expresión “Cuenta Reportable a EE.UU.” incluye una Cuenta Financiera mantenida en una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar, cuyo cotitular o cotitulares sean una o varias Personas Específicas de EE.UU. o una Entidad que no es de EE.UU. con una o varias Personas que ejercen el Control que sean una Persona Específica de EE.UU. En este supuesto, el saldo o valor de la cuenta será atribuible en su totalidad, exclusivamente para efectos del reporte, a cada cotitular, a menos que la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar esté en condiciones de identificar de manera precisa el porcentaje que corresponde a cada cotitular.
Persona de EE.UU.
j) Para los efectos del Apartado I, Artículo 1, párrafo 1, inciso ee) del presente Anexo, una “Persona de EE.UU.” no pierde dicha calidad por el hecho de además ser nacional, residente o ciudadano de otro país o jurisdicción.
Entidad Relacionada
k) Conforme al Apartado I, Artículo 1, párrafo 1, inciso jj), tercera oración del presente Anexo, se considerará que, para los efectos de dicho inciso, el control sólo incluye la propiedad directa o indirecta de más del 50 por ciento del derecho a voto y del valor de una Entidad.
Personas que ejercen Control
l) Para los efectos del Apartado I, Artículo 1, párrafo 1, inciso mm) y del Apartado I, inciso a), numerales IV(D), IV(D)(4), IV(D)(4)(a), IV(D)(4)(c), IV(D)(4)(c)(2), IV(D)(4)(d) y V(B)(3)(b), ambos del presente Anexo, en el caso de una Entidad que sea una persona moral, se entenderá por "control" lo que definan como tal los requerimientos para combatir el lavado de dinero establecidos por México, según resulten aplicables a la Institución Financiera de que se trate, a que se refiere el Apartado II, segundo párrafo, inciso i) del presente Anexo.
El término “Persona que ejerce Control” se entenderá referido al término “beneficiario final” como se describe en la Recomendación 10 y la Nota Interpretativa de la Recomendación 10 de las Recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional (adoptadas en febrero del 2012) y deberá interpretarse de una manera que sea consistente con dichas Recomendaciones.
Tratándose de una Entidad que sea una persona moral, se entenderá que ejerce "control" aquella persona física o grupo de personas físicas (ya sea cada una por separado o en su conjunto) que, directa o indirectamente, adquiera(n) o sea(n) propietaria(s) del 25 por ciento o más de la composición accionaria o del capital social de dicha persona moral. Cuando no exista una persona física que ejerza control en los términos antes mencionados, se considerará(n) como Persona(s) que ejerce(n) Control de dicha persona moral, la(s) persona(s) física(s) que ejerza(n) control a través de otros medios. Si ninguna persona física es identificada como la persona que ejerce control de una Entidad, la(s) Persona(s) que ejerce(n) Control será(n) la(s) persona(s) física(s) que mantenga(n) dentro de dicha Entidad que sea una persona moral un puesto de alta dirección.
Tratándose de un fideicomiso, (los) fideicomitente(s), fiduciario(s), protector(es) (si lo(s) hay), beneficiario(s) o grupo de beneficiarios serán considerados como Persona(s) que ejerce(n) Control de dicho fideicomiso, independientemente de si cualesquiera de ellos (ya sea cada una por separado o en su conjunto) ejercen control sobre el fideicomiso de que se trate. Adicionalmente, cualquier otra(s) persona(s) física(s) que ejerza(n) control efectivo sobre el fideicomiso (incluido a través de una cadena de control) también deberá ser tratado como una Persona que ejerce Control del fideicomiso.
Verificación del TIN de EE.UU.
m) Para los efectos del Apartado I, Artículo 2, párrafo 2, inciso a), subinciso (1) del presente Anexo, las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar no estarán obligadas a verificar que el TIN de EE.UU. proporcionado es correcto; sin embargo, las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar deberán verificar si el TIN proporcionado por el Cuentahabiente coincide con la estructura al efecto establecida por EE.UU. Para efectos de lo anterior, las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar podrán consultar la información respectiva que sea publicada en el Portal del SAT.
Saldo promedio mensual
n) Para los efectos del Apartado I, Artículo
2, párrafo 2, inciso a), subinciso (4), el saldo promedio mensual de una cuenta
se determinará sumando los valores promedios mensuales del año calendario a que
se refiere la información y dividiéndolos entre el número de meses en los que
la cuenta haya estado aperturada durante dicho año calendario u otro periodo de
reporte apropiado.
Saldo promedio mensual o valor negativo de la cuenta
o) Para los efectos del Apartado I, Artículo 2, párrafo 2, inciso a), subinciso (4) del presente Anexo, cuando el saldo promedio mensual o valor de la cuenta de que se trate sea un saldo promedio mensual o valor negativo, la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá reportar como saldo promedio mensual o valor de la cuenta el equivalente a cero.
No se considerará que una Cuenta Financiera ha sido cancelada únicamente por tener un saldo promedio mensual o valor equivalente a cero o negativo.
Periodo reportable apropiado tratándose de Contratos de
Seguro con Valor en Efectivo
p) Para los efectos del Apartado I, Artículo 2, párrafo 2, inciso a), subinciso (4) del presente Anexo, la expresión “periodo reportable apropiado” incluye, en el caso de un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo, el periodo comprendido entre la fecha del aniversario más reciente de la póliza y la fecha del aniversario inmediato anterior.
Moneda en que deberá reportarse
q) Para los efectos del Apartado I, Artículo 3, párrafo 2 del presente Anexo, cuando una Cuenta Financiera esté denominada en más de una moneda, las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar podrán reportar la información a que se refiere el presente Anexo en una de las monedas en las que dicha cuenta esté denominada.
Las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar que ejerzan la opción referida en el párrafo anterior deberán identificar la moneda en la cual se reporta, de acuerdo con el código de moneda de tres dígitos que corresponda, de conformidad con el estándar ISO 4217.
Intermediarios Calificados en México
r) Para los efectos del Apartado I, Artículo 4, párrafo 1, inciso d) y del Apartado I, inciso a), numeral II(F), ambos del presente Anexo, ninguna Institución Financiera de México Sujeta a Reportar cumple con los requisitos para actuar como Intermediario Calificado (IC) con respecto de la Sección 1441 del Código de Rentas Internas de EE.UU.
Definiciones aplicables de las Regulaciones del Tesoro de
EE.UU.
s) Para los efectos del Apartado I, Artículo 4, párrafo 7 del presente Anexo, se utilizarán las definiciones previstas en las siguientes Regulaciones del Tesoro de EE.UU.:
1. Sección § 1.1471-1(b)(15) y Sección § 1.1471-3(c)(6)(ii)(E), tratándose de “cambio de circunstancias”.
2. Sección § 1.1471-1(b)(26), tratándose de “archivo maestro del cliente”.
3. Sección § 1.1471-1(b)(38), tratándose de “datos consultables electrónicamente”.
4. Sección § 1.1471-1(b)(63), tratándose de “renta vitalicia inmediata”.
5. Sección § 1.1471-1(b)(71), tratándose de “contrato de renta vitalicia relacionado con inversiones”.
6. Sección § 1.1471-1(b)(72), tratándose de “contrato de seguro relacionado con inversiones”.
7. Sección § 1.1471-1(b)(74), tratándose de “contrato de renta vitalicia de vida”.
8. Sección § 1.1471-1(b)(75), tratándose de “contrato de seguro de vida”.
9. Sección § 1.1471-1(b)(112), tratándose de “gerente de relaciones”.
10. Sección § 1.1471-1(b)(126), tratándose de “instrucciones vigentes de transferir fondos”.
11. Sección § 1.1471-5(b)(3)(vii)(D), tratándose de “dividendo percibido por el asegurado”.
12. Sección § 1.1471-5(e)(2)(i) y (ii), tratándose de “actividad bancaria o similar”.
13. Sección § 1.1471-5T(e)(3)(ii), tratándose de “ingreso […] atribuible a dicho mantenimiento [de activos financieros] y los servicios financieros relacionados”.
Terceros prestadores de
servicios
t) Para los efectos del Apartado I, Artículo 5, párrafo 3 y del Apartado I, inciso a), numeral VI(F), ambos del presente Anexo, las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar podrán recurrir a terceros prestadores de servicios para cumplir con las obligaciones previstas en las disposiciones señaladas en el Apartado II, primer párrafo del presente Anexo, pero, en todo caso, dichas Instituciones Financieras Sujetas a Reportar continuarán siendo responsables del cumplimiento de sus obligaciones. Para estos efectos, las siguientes Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar podrán cumplir con sus obligaciones conforme a lo siguiente:
1. Los fideicomisos que sean Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar, a través de la fiduciaria del fideicomiso que sea una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar y reporte cualquier información que requiera ser obtenida e intercambiada de conformidad con el Apartado I del presente Anexo respecto de cualquier Persona que ejerce Control del fideicomiso.
2. Los fondos de inversión en instrumentos de deuda y los fondos de inversión de renta variable, a través de las instituciones que les presten servicios de distribución de acciones, sean Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar y reporten cualquier información que requiera ser obtenida e intercambiada de conformidad con el Apartado I del presente Anexo.
3. Las sociedades de inversión especializadas en fondos para el retiro, a través de las administradoras de fondos para el retiro que sean Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar y reporten cualquier información que requiera ser obtenida e intercambiada de conformidad con el Apartado I del presente Anexo.
Las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar que presten servicios conforme a lo dispuesto en este numeral, deberán presentar, a través del Buzón Tributario, el aviso a que se refiere la ficha de trámite 255/CFF “Aviso relativo a Terceros Prestadores de Servicios conforme los Anexos 25 y 25-Bis de la RMF”, contenida en el Anexo 1-A.
Las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar que cumplan con sus obligaciones conforme a lo dispuesto en el presente inciso no quedarán relevadas de las demás obligaciones formales que deriven de la aplicación del presente Anexo.
Prevención de elusión
u) De conformidad con el Apartado I, Artículo 5,
párrafo 4 del presente Anexo, si una persona, cualquiera que ésta sea, lleva a
cabo arreglos o acuerdos con la intención de eludir el cumplimiento de
cualquier obligación de reporte establecida en el presente Anexo, se entenderá
que las reglas e instrucciones contenidas en el mismo surtirán efectos como si
tales arreglos o acuerdos no se hubiesen llevado a cabo.
Pagos en tránsito y
montos brutos
v) De conformidad con el Apartado I, Artículo 6, párrafo 2 del presente Anexo, en tanto no se desarrolle una alternativa práctica y efectiva para alcanzar los objetivos de la política de retención sobre pagos en tránsito (passthru) extranjeros y montos brutos que minimicen la carga administrativa, las Instituciones Financieras de México no estarán obligadas a reportar la información sobre los pagos y montos a que se refiere dicho párrafo.
Tratamiento de determinadas obligaciones de las Entidades
emitidas, abiertas o ejecutadas el o después del 1 de julio de 2014
w) De conformidad con el Apartado I, Artículo 7, párrafo 1 del presente Anexo, con respecto de Cuentas Nuevas de Entidades abiertas el o después del 1 de julio de 2014 y antes del 1 de enero de 2015, ya sea respecto de todas las Cuentas Nuevas de Entidades o, por separado, respecto de cualquier grupo claramente identificado de dichas cuentas, las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar podrán considerar dichas cuentas como Cuentas Preexistentes de Entidades y aplicar los procedimientos de debida diligencia relativos a Cuentas Preexistentes de Entidades previstos en el Apartado I, inciso a), Sección IV del presente Anexo en lugar de aquéllos previstos en la Sección V de dicho inciso. En este caso, los procedimientos de debida diligencia previstos en el Apartado I, inciso a), Sección IV del presente Anexo deberán ser aplicados sin tomar en cuenta la excepción prevista en el párrafo A. de dicha Sección.
Segundo párrafo.
Disposiciones aplicables a los Procedimientos para la identificación y reporte
de Cuentas Reportables a EE.UU. y sobre pagos a ciertas Instituciones
Financieras No Participantes.
Respecto del Apartado I, inciso a) del presente Anexo, se estará a lo siguiente:
Significado del término “vigente” o “actual”
a) Se entenderá que el término “vigente” o
“actual” significa el más reciente que la Institución Financiera de México
Sujeta a Reportar mantenga en sus registros.
Imposibilidad para basarse en los procedimientos descritos
en las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. en determinados supuestos
b) Para los efectos del numeral I(C), las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar no podrán basarse en los procedimientos descritos en las Regulaciones del Tesoro de EE.UU., para determinar si una cuenta es una Cuenta Reportable a EE.UU. o una cuenta mantenida por una Institución Financiera No Participante.
Cuentas que no requieren ser revisadas, identificadas o
reportadas
c) Para los efectos de los numerales II(A), III(A) y IV(A), a menos que la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar elija lo contrario, ya sea respecto de todas las cuentas a que se refiere el numeral correspondiente o, por separado, respecto de cualquier grupo claramente identificado de dichas cuentas, no se requerirá que las cuentas a que se refiere el numeral correspondiente sean revisadas, identificadas o reportadas.
Auto-certificaciones
d) Para los efectos de los numerales II(B)(4)(a)(1), II(B)(4)(b)(1), II(B)(4)(c)(1), II(B)(4)(d)(1), III(B)(1), IV(D)(1)(b), IV(D)(3)(c)(1), IV(D)(4)(b), IV(D)(4)(c)(2) y V(B)(3), la auto-certificación a que se refieren dichos numerales deberá realizarse a través de las formas W-8 (de la serie respectiva) o W-9 del IRS según correspondan, o bien, a través de un escrito libre firmado bajo protesta de decir verdad por el Cuentahabiente o por su representante legal, que permita a la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar tener y guardar constancia de su contenido y fecha de emisión, así como acreditar que ha sido suscrita por dicho Cuentahabiente o representante legal. El contenido de dicha auto-certificación a través de escrito libre podrá constar en uno o varios documentos o formatos (impresos, digitales, electrónicos o de cualquier otra naturaleza).
La auto-certificación a que se refiere este inciso será válida si contiene, al menos, la siguiente información:
1. Nombre, denominación o razón social.
2. Dirección completa del domicilio.
3. País(es) o jurisdicción(es) de residencia fiscal.
4. Clave en el Registro Federal de Contribuyentes o número de identificación fiscal de cada país o jurisdicción de residencia fiscal, si ha sido emitido.
5. En el caso de personas físicas (ya sean Cuentahabientes o Personas que ejercen Control), nacionalidad(es) y, en su caso, ciudadanía.
6. En el caso de personas físicas (ya sean Cuentahabientes o Personas que ejercen Control), CURP o, en su caso, fecha, entidad federativa y país de nacimiento.
7. En el caso de Entidades, estatus, el cual
incluye, entre otros, EENF Activa, Institución Financiera de México,
Institución Financiera de otra Jurisdicción Asociada, FFI participante, FFI considerada
cumplida, beneficiario efectivo exento, EENF Pasiva e Institución Financiera No
Participante.
Cuando la información a que se refiere este inciso forme parte de la documentación de apertura de una cuenta, no será necesario que se presente en un formato específico o por separado, siempre y cuando esté completa.
Dicha auto-certificación tendrá una validez indefinida para los efectos del Apartado I, inciso a) del presente Anexo; sin embargo, el periodo de validez finalizará si se produce un cambio de circunstancias que sea susceptible de afectar el estatus del Cuentahabiente para los efectos de dicho Apartado. No se considerará que existe un cambio de circunstancias por el solo hecho de que un certificado de residencia fiscal emitido por la administración tributaria del país o jurisdicción correspondiente haya superado el plazo para el que se emitió.
La Institución Financiera de México Sujeta a Reportar
deberá informar a cualquier persona que proporcione una auto-certificación la
obligación que dicha persona tiene de comunicar a la Institución Financiera de
México Sujeta a Reportar sobre cualquier cambio de circunstancias.
Las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar deberán entregar al Cuentahabiente una copia de su auto-certificación, misma que formará parte de su contabilidad en los términos del artículo 28 del CFF.
Para los efectos del artículo 32-B Bis, cuarto párrafo del CFF, la auto-certificación y demás documentación e información que obtengan las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar en los términos del presente Anexo formarán parte del registro especial a que se refiere el artículo 32-B Bis del CFF.
Cambio de circunstancias
e) Para los efectos de los numerales II(C)(2) y IV(E)(3), el cambio en las circunstancias a que se refieren dichos numerales es aquél que ocurra en cualquier momento a partir del 1 de julio de 2016.
Gerente de relaciones tratándose de agentes de seguros
f) Para los efectos de los numerales II(D)(4), II(E)(5) y VI(C)(3) y el Apartado II, primer párrafo, inciso s), numeral 9 del presente Anexo, no se considera gerente de relaciones a los agentes de seguros, que sean personas físicas, referidos en el artículo 91, primer párrafo de la Ley de Instituciones de Seguros y Fianzas ni a los funcionarios o empleados de los agentes de seguros, que sean personas morales, o de las personas morales a que se refiere el artículo 102 de dicha Ley.
Facilidad de crédito revolvente
g) Para los efectos del numeral V(A), por facilidad de crédito revolvente se entenderá el crédito en cuenta corriente a que se refiere el artículo 296, primer párrafo de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.
Determinación del estatus de Cuentahabientes tratándose de
Otras Cuentas Nuevas de Entidades
h) De conformidad con el numeral V(B)(3), una Institución Financiera de México Sujeta a Reportar deberá obtener una auto-certificación del Cuentahabiente para establecer su estatus, salvo en aquellos casos en los que pueda determinarlo en los términos de los numerales V(B)(I) o V(B)(2), según corresponda.
Requerimientos para combatir el lavado de dinero
i) Para los efectos del numeral VI(B)(1), los requerimientos para combatir el lavado de dinero, así como para identificar a clientes y usuarios, u otros similares establecidos por México son, según resulten aplicables a la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar de que se trate, las disposiciones a que hace referencia el artículo 15, fracción I de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, así como las respectivas disposiciones de carácter general que resulten aplicables a la Institución Financiera de México Sujeta a Reportar de que se trate.
Propiedad total del Gobierno de México
j) Para los efectos del numeral VI(B)(4)(d), y del inciso b),numeral I(A), ambos del presente Anexo, se presumirá que son propiedad total del Gobierno de México los fideicomisos a que se refieren los artículos 3, fracción III, 47, ambos de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y 40 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales; 9 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, así como 50 de la Ley de Ciencia y Tecnología, en la medida en que los beneficios derivados de dichos fideicomisos no se puedan revertir en beneficio de un particular.
No se considera que los ingresos se revierten en beneficio de particulares, si dichos particulares son los beneficiarios de un programa gubernamental y las actividades de dicho programa se llevan a cabo para el público en general en relación con beneficios sociales o relacionados con la administración o gestión de una función del gobierno. No obstante lo anterior, se considera que el beneficio es revertido en beneficio de un particular si el ingreso deriva del uso de una Entidad Gubernamental para la realización de una actividad comercial como una actividad bancaria comercial, que ofrezca o provea servicios financieros a particulares.
Lo dispuesto en el presente inciso no exime a los fideicomisos antes mencionados de proporcionar la auto-certificación prevista en el presente Anexo.
Las autoridades fiscales se reservarán su derecho a ejercer las facultades de comprobación previstas en el CFF, respecto de la determinación antes referida.
Determinación de Entidad como Persona Específica de EE.UU.
k) Para los efectos de los numerales IV(D)(1)(a) y IV(D)(1)(b), se podrá optar por aplicar dichos numerales en el orden más apropiado de acuerdo con las circunstancias.
Número de identificación FATCA o GIIN
l) Para los efectos de los numerales IV(D)(2)(b), IV(D)(3)(a), IV(D)(3)(c)(2) y V(B)(1) por “Número Global de Identificación de Intermediario” se entenderá el GIIN o Global Intermediary Identification Number a que se refiere la Sección §1.1471-1(b)(57) de las Regulaciones del Tesoro de EE.UU.
Definiciones aplicables de las Regulaciones del Tesoro de EE.UU.
m) Para los efectos de los numerales IV(D)(3)(c)(1), V(B), primer párrafo y V(B)(3)(c), las Regulaciones del Tesoro de EE.UU. aplicables a los conceptos en ellos referidos, son las siguientes:
i) Sección § 1.1471-1(b)(14), tratándose de “FFI certificada considerada cumplida”.
ii) Sección § 1.1471-1(b)(42), tratándose de “beneficiario efectivo exento”.
iii) Sección § 1.1471-1T(b)(91), tratándose de “FFI participante”.
iv) Sección § 1.1471-1(b)(27), tratándose de “FFI considerada cumplida”.
EENF Pasiva
n) Para los efectos del numeral V(B)(3)(b), para determinar si una cuenta debe ser tratada como una Cuenta Reportable de EE.UU., se podrá optar por determinar en primer lugar si las Personas que ejercen Control de la Entidad Cuentahabiente son ciudadanos o residentes en EE.UU.
Confiabilidad en auto-certificaciones o evidencia
documental
o) Para los efectos del numeral VI(A), las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar deberán determinar si tienen conocimiento o razones para conocer que una auto-certificación o evidencia documental es incorrecta o no fiable, de conformidad con los principios de la Sección §1.1471-3T(e)(4) de las Regulaciones del Tesoro de EE.UU.
Ingresos pasivos
p) Para los efectos del numeral VI(B)(4)(a), se entenderá por “ingresos pasivos” aquéllos a que se refiere la regla 3.1.15., fracción I, segundo párrafo de la RMF.
Otro periodo apropiado
q) Para los efectos del numeral VI(B)(4)(a), por “otro periodo apropiado” se entenderá el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Acumulación de Cuentas de Personas Físicas
r) De conformidad con los numerales VI(C)(1) y VI(C)(2), las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar están obligadas acumular o considerar, respectivamente, todas las cuentas a que se refieren dichos numerales en la medida en la que sus sistemas computacionales estén en condiciones de efectuar la relación prevista en tales disposiciones. Cuando sus sistemas computacionales no estén en condiciones de efectuar dicha relación, las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar podrán reportar la información por cada una de las cuentas del Cuentahabiente.
En consecuencia, para los efectos del Apartado II, segundo párrafo, inciso d) del presente Anexo, en el supuesto en que dichos sistemas sí estén en condiciones de efectuar la relación señalada, se podrá obtener una sola forma W-8 (de la serie respectiva) o W-9 o bien, una sola auto-certificación a través de escrito libre, según corresponda de conformidad con los numerales anteriores, por Cuentahabiente. En caso contrario, las Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar deberán obtener la forma que corresponda, de conformidad con las disposiciones aplicables, por cada una de las cuentas del Cuentahabiente.
Tipo de cambio spot
s) Para los efectos del numeral VI(C)(4), el tipo de cambio spot es el tipo de cambio interbancario a 48 horas que publique el Banco de México en su página de Internet.
Evidencia Documental
t) Para los efectos del numeral VI(D), también se considera documentación aceptable como evidencia aquélla a que se refiere la Sección §1.1471-3T(c)(5)(ii)(B) de las Regulaciones del Tesoro de EE.UU.
Atentamente.
Ciudad de México, 22 de abril de 2019.- La Jefa del Servicio de Administración Tributaria, Ana Margarita Ríos Farjat.- Rúbrica.
Anexo 25-Bis de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019
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Contenido Primera parte. Obligaciones
generales y procedimientos de identificación y reporte de Cuentas Reportables Sección I: Obligaciones Generales de Reporte Sección II: Obligaciones Generales de Debida
Diligencia Sección III: Debida Diligencia para Cuentas
Preexistentes de Personas Físicas Sección IV: Debida Diligencia para Cuentas Nuevas
de Personas Físicas Sección V: Debida Diligencia para Cuentas
Preexistentes de Entidades Sección VI: Debida Diligencia para Cuentas Nuevas
de Entidades Sección VII: Reglas Especiales de Debida Diligencia Sección VIII: Términos Definidos Segunda parte. Disposiciones
adicionales aplicables para la generación de información a que se refiere la
Primera parte del presente Anexo |
Primera parte. Obligaciones Generales y Procedimientos de
Identificación y Reporte de Cuentas Reportables
Para los efectos de los artículos 32-B, fracción V y 32-B-Bis, ambos del CFF así como los artículos 7, tercer párrafo; 55, fracciones I y IV; 56; 86, fracción I; 89, segundo párrafo; 136, último párrafo y 192, fracción VI de la Ley del ISR y 92, 93 y 253, último párrafo del Reglamento de la Ley del ISR, y las reglas 2.2.13., 2.12.13., 3.5.9., 3.9.1., 3.21.3.7. y 3.21.4.2. de la RMF, las personas morales y las figuras jurídicas residentes en México o residentes en el extranjero con sucursal en México que sean Instituciones Financieras conforme al Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal a que se refiere la recomendación adoptada por el Consejo de la OCDE el 15 de julio de 2014, estarán a lo siguiente:
Sección I:
Obligaciones Generales de Reporte
A. Sujeto a lo dispuesto en los Apartados C. a F. de esta Sección, cada Institución Financiera Sujeta a Reportar, deberá reportar la siguiente información respecto de cada Cuenta Reportable mantenida en dicha Institución Financiera Sujeta a Reportar:
1. el nombre, domicilio, jurisdicción(es) de residencia, TIN(s), así como fecha y lugar de nacimiento (en el caso de personas físicas) de cada Persona Reportable que sea Cuentahabiente de dicha cuenta y, en el caso de cualquier Entidad que sea un Cuentahabiente que, tras la aplicación de los procedimientos de debida diligencia establecidos en las Secciones V, VI y VII, se determine que tiene una o más Personas que ejercen Control que son Personas Reportables, la denominación o razón social, domicilio, jurisdicción(es) de residencia y TIN(s) de dicha Entidad, así como el nombre, domicilio, jurisdicción(es) de residencia, TIN(s), así como fecha y lugar de nacimiento de cada Persona Reportable.
2. el número de cuenta (o su equivalente funcional en caso de no tenerlo).
3. el nombre y el número de identificación (en su caso) de la Institución Financiera Sujeta a Reportar.
4. el saldo o valor promedio mensual de la cuenta (incluyendo, en el caso de un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o un Contrato de Renta Vitalicia, el Valor en Efectivo o el valor por cancelación) durante el año calendario correspondiente u otro periodo de reporte apropiado o, en caso de cancelación de la cuenta durante el año o periodo en cuestión, la cancelación de la cuenta.
5. en el caso de cualquier Cuenta en Custodia:
a) el monto bruto total de intereses, dividendos y cualquier otro ingreso derivado de los activos mantenidos en la cuenta, que en cada caso sean pagados o acreditados en la cuenta (o respecto de dicha cuenta) durante el año calendario correspondiente u otro periodo de reporte apropiado y
b) el monto bruto total de los productos de la venta o reembolso de Activos Financieros pagados o acreditados a la cuenta durante el año calendario u otro periodo de reporte apropiado respecto del cual la Institución Financiera Sujeta a Reportar haya actuado como un custodio, corredor, agente designado o de otra manera como representante de un Cuentahabiente.
6. en el caso de una Cuenta de Depósito, el monto bruto total de los intereses pagados o acreditados a la cuenta durante el año calendario u otro periodo de reporte apropiado y
7. en el caso de cuentas no descritas en los Subapartados A(5) o A(6) de esta Sección, el monto bruto total pagado o acreditado al Cuentahabiente respecto de dicha cuenta durante el año calendario o cualquier otro periodo de reporte apropiado respecto del cual la Institución Financiera Sujeta a Reportar es la obligada o deudora, incluyendo el importe total de cualesquier pagos por reembolso realizados al Cuentahabiente durante el año calendario u otro periodo de reporte apropiado.
B. La información reportada identificará la moneda en que se denomine cada importe.
C. No obstante
lo dispuesto en el Subapartado A(1), respecto de cada Cuenta Reportable que sea
una Cuenta Preexistente o respecto de cada Cuenta Financiera que sea aperturada
antes de clasificar como una Cuenta Reportable, no se requerirá reportar
el(los) TIN(s) o fecha de nacimiento si dicho(s) TIN(s) o fecha de nacimiento
no constan en los registros de la Institución Financiera Sujeta a Reportar y la
legislación doméstica no contemple la obligación de obtener dicha información.
Sin embargo, una Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá llevar a cabo
esfuerzos razonables para obtener el(los) TIN(s) y la fecha de nacimiento
respecto de Cuentas Preexistentes a más tardar al finalizar el segundo año
calendario siguiente al año en que dichas cuentas fueron identificadas como
Cuentas Reportables.
D. No obstante lo dispuesto en el Subapartado A(1), no se requerirá reportar el(los) TIN(s) si: (i) la Jurisdicción Reportable de que se trate no emite TIN o (ii) la legislación doméstica de la Jurisdicción Reportable de que se trate no requiere obtener el TIN expedido por dicha Jurisdicción Reportable.
E. No obstante lo dispuesto en el Subapartado A(1), no se requerirá reportar el lugar de nacimiento a menos que la Institución Financiera Sujeta a Reportar esté obligada a obtener y reportar dicho dato, conforme a la legislación doméstica, y dicho dato esté disponible sus los datos consultables electrónicamente que mantenga dicha Institución Financiera Sujeta a Reportar.
Sección II:
Obligaciones Generales de Debida Diligencia
A. Una cuenta será considerada como Cuenta Reportable a partir de la fecha en que se le identifique como tal conforme a los procedimientos de debida diligencia previstos en las Secciones II a VII y, salvo disposición en contrario, la información relativa a una Cuenta Reportable debe reportarse anualmente en el año calendario siguiente al año al que se refiera la información.
B. Una Institución Financiera Sujeta a Reportar que, de conformidad con los procedimientos descritos en las Secciones II a VII, identifique una cuenta como una Cuenta Extranjera que no sea una Cuenta Reportable en el momento en que se efectúen los procedimientos de debida diligencia, podrá basarse en el resultado de dichos procedimientos para los efectos de dar cumplimiento a obligaciones de reporte futuro.
C. El saldo o valor de una cuenta se determinará al último día del año calendario u otro periodo de reporte apropiado.
D. Cuando el umbral del saldo o valor deba ser determinado al último día del año calendario, el saldo o valor de que se trate deberá determinarse al último día del periodo reportable que finalice en o dentro de dicho año calendario.
E. Las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar podrán recurrir a terceros prestadores de servicios para cumplir con las obligaciones previstas en las disposiciones señaladas en el presente Anexo, pero, en todo caso, las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar continuarán siendo responsables del cumplimento de sus obligaciones.
F. Las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar podrán aplicar a las Cuentas Preexistentes, los procedimientos de debida diligencia que correspondan a las Cuentas Nuevas, ya sea respecto de todas las Cuentas Preexistentes o bien, respecto de cualquier grupo claramente identificado de dichas cuentas. Lo anterior, sin perjuicio de que continúen aplicando las reglas relativas a Cuentas Preexistentes.
G. Las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar podrán aplicar a las Cuentas de Bajo Valor, los procedimientos correspondientes a las Cuentas de Alto Valor, ya sea respecto de todas las Cuentas de Bajo Valor o bien, respecto de cualquier grupo claramente identificado de dichas cuentas.
Sección III:
Debida Diligencia para Cuentas Preexistentes de Personas Físicas
Los siguientes procedimientos serán aplicables respecto
de Cuentas Preexistentes de Personas Físicas.
A. Cuentas que No Requieren Ser Revisadas, Identificadas o Reportadas. Una Cuenta Preexistente de Persona Física que sea un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o un Contrato de Renta Vitalicia, no requiere ser revisado, identificado o reportado, en la medida en que la Institución Financiera Sujeta a Reportar esté efectivamente impedida por ley para vender dicho contrato a los residentes de una Jurisdicción Reportable.
B. Cuentas de Bajo Valor. Los siguientes procedimientos aplican respecto de Cuentas de Bajo Valor.
1. Dirección de Residencia. Si la Institución Financiera Sujeta a Reportar tiene en sus registros una dirección de residencia vigente para el Cuentahabiente persona física, basada en Evidencia Documental, la Institución Financiera Sujeta a Reportar podrá tratar al Cuentahabiente persona física como residente para efectos fiscales de la jurisdicción en la cual la dirección esté ubicada para los efectos de determinar si dicho Cuentahabiente persona física es una Persona Reportable.
2. Búsqueda Electrónica de Registros. Si la Institución Financiera Sujeta a Reportar no puede basarse en una dirección de residencia vigente para el Cuentahabiente persona física basada en Evidencia Documental, de conformidad con el Subapartado B(1), la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá revisar en sus datos consultables electrónicamente, mantenidos por dicha Institución Financiera Sujeta a Reportar, cualesquiera de los siguientes indicios, así como aplicar lo dispuesto en los Subapartados B(3) a (6):
a) identificación del Cuentahabiente como un residente en una Jurisdicción Extranjera;
b) dirección vigente para recibir correspondencia o dirección de residencia (incluyendo un apartado de correos) en una Jurisdicción Extranjera;
c) uno o más números telefónicos en la Jurisdicción Extranjera y ningún número telefónico en México;
d) instrucciones vigentes (distintas respecto de Cuentas de Depósito) para transferir fondos a una cuenta mantenida en una Jurisdicción Extranjera;
e) un poder de representación legal o autorización de firma, efectivamente vigentes, otorgado a una persona con una dirección en una Jurisdicción Extranjera, o
f) una instrucción de “retención de correspondencia” o una dirección “a cargo de”, en una Jurisdicción Extranjera si la Institución Financiera Sujeta a Reportar no cuenta en sus registros con otra dirección del Cuentahabiente.
3. Si la búsqueda electrónica no revela alguno de los indicios descritos en el Subapartado B(2) de esta Sección, no se requerirá llevar a cabo alguna otra acción hasta que exista un cambio de circunstancias que resulte en uno o más indicios asociados a la cuenta, o la cuenta se convierta en una Cuenta de Alto Valor.
4. Si se descubre alguno de los indicios descritos en los Subapartados B(2)(a) a (e) de esta Sección mediante la búsqueda electrónica, o cuando exista un cambio de circunstancias que determine la existencia de uno o más indicios asociados con la cuenta, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá considerar al Cuentahabiente como residente para efectos fiscales de cada una de las Jurisdicciones Extranjeras respecto de las cuales se haya identificado un indicio, a menos que dicha Institución Financiera opte por aplicar lo dispuesto en el Subapartado B(6) de esta Sección y que una de las excepciones contenidas en dicho Subapartado resulte aplicable respecto de la cuenta antes mencionada.
5. Si la búsqueda electrónica revela la existencia de una instrucción de “retención de correspondencia” o dirección “a cargo de”, respecto de un Cuentahabiente en particular, y (i) no está identificada alguna otra dirección y (ii) tampoco se identifica algún otro indicio establecido en los Subapartados B(2)(a) a (e) de esta Sección, la Institución Financiera Sujeta a Reportar debe, en el orden que mejor se adecúe a las circunstancias, efectuar una búsqueda en los registros en papel descrita en el Subapartado C(2), o intentará obtener del Cuentahabiente, una auto-certificación o Evidencia Documental para determinar la(s) residencia(s) para efectos fiscales de dicho Cuentahabiente. Si la búsqueda en los registros en papel no revela indicios y no obtiene una auto-certificación o Evidencia Documental del Cuentahabiente que corresponda, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá reportar la cuenta como una cuenta no documentada.
6. No obstante el hallazgo de indicios conforme al Subapartado B(2) de esta Sección, una Institución Financiera Sujeta a Reportar no estará obligada a considerar al Cuentahabiente como residente en una Jurisdicción Extranjera si:
a) la información relativa al Cuentahabiente contiene una dirección vigente para recibir correspondencia o domicilio de residencia en una Jurisdicción Extranjera, uno o más números telefónicos en la Jurisdicción Extranjera (y ningún número telefónico en México), o instrucciones vigentes (respecto de una Cuenta Financiera, distinta de Cuentas de Depósito) para transferir fondos a una cuenta mantenida en una Jurisdicción Extranjera, la Institución Financiera Sujeta a Reportar obtenga o haya revisado previamente y conserve en sus registros:
i) una auto-certificación del Cuentahabiente de la(s) jurisdicción(es) de residencia de dicho Cuentahabiente que no incluye a dicha Jurisdicción Extranjera y
ii) Evidencia Documental que determine que el Cuentahabiente es residente para efectos fiscales de una jurisdicción distinta de la Jurisdicción Extranjera arriba mencionada.
b) la información relativa al Cuentahabiente contiene un poder de representación legal o autorización de firma, efectivamente vigentes, otorgado a una persona con una dirección en una Jurisdicción Extranjera, la Institución Financiera Sujeta a Reportar obtenga o haya revisado previamente y conserve en sus registros:
i) una auto-certificación del Cuentahabiente de la(s) jurisdicción(es) de residencia de dicho Cuentahabiente que no incluye a la Jurisdicción Extranjera arriba mencionada o
ii) Evidencia Documental que determine que el Cuentahabiente es residente para efectos fiscales de una jurisdicción distinta de la Jurisdicción Extranjera arriba mencionada.
7. La revisión de las Cuentas Preexistentes de Bajo Valor de Personas Físicas deberá concluirse a más tardar el 31 de diciembre de 2017.
C. Procedimiento de Mayor Revisión para
Cuentas de Alto Valor. Los siguientes procedimientos de mayor revisión
aplican respecto de Cuentas de Alto Valor.
1. Búsqueda Electrónica de Registros. En relación con las Cuentas de Alto Valor, la Institución Financiera Sujeta a Reportar revisará en sus datos consultables electrónicamente cualquier indicio descrito en el Subapartado B(2) de esta Sección.
2. Búsqueda de Registros en Papel. Si las bases de datos consultables electrónicamente de la Institución Financiera Sujeta a Reportar incluyen los campos y captura de toda la información descrita en el Subapartado C(3) de esta Sección, no se requerirá realizar una búsqueda adicional en papel. Si las bases de datos electrónicas no capturan toda esta información, la Institución Financiera Sujeta a Reportar también deberá revisar, respecto de una Cuenta de Alto Valor, el archivo maestro vigente del cliente y en la medida en que no estén incluidos en éste, los siguientes documentos asociados con la cuenta y obtenidos en los últimos cinco años por la Institución Financiera Sujeta a Reportar, en busca de cualquier indicio descrito en el Subapartado B(2) de esta Sección:
a) la Evidencia Documental más reciente recabada respecto de la cuenta;
b) la documentación o contrato de apertura de cuenta más reciente;
c) la documentación más reciente obtenida por la Institución Financiera Sujeta a Reportar conforme a los Procedimientos de AML/KYC o para otros efectos regulatorios;
d) cualquier poder de representación legal o autorización de firma, efectivamente vigentes, y
e) instrucciones vigentes (distintas respecto de Cuentas de Depósito) para transferir fondos.
3. Excepción en la Medida en que las Bases de Datos Contengan Suficiente Información. No se requiere que una Institución Financiera Sujeta a Reportar lleve a cabo la búsqueda de registros en papel descrita en el Subapartado C(2) de esta Sección, en la medida en que la información consultable electrónicamente de la Institución Financiera Sujeta a Reportar incluya lo siguiente:
a) el estatus sobre residencia del Cuentahabiente;
b) la dirección de residencia y de correspondencia del Cuentahabiente vigente en los registros de la Institución Financiera Sujeta a Reportar;
c) de ser el caso, el(los) número(s) telefónico(s) del Cuentahabiente vigente(s) en los registros de la Institución Financiera Sujeta a Reportar;
d) en el caso de Cuentas Financieras, distintas de Cuentas de Depósito, si existen instrucciones vigentes de transferencia de fondos en la cuenta a otra cuenta (incluyendo una cuenta de otra sucursal de la Institución Financiera Sujeta a Reportar u otra Institución Financiera);
e) si existen, respecto del Cuentahabiente, una dirección “a cargo de” o instrucción de “retención de correspondencia” vigente, y
f) si existe un poder de representación legal o autorización de firma, respecto de la cuenta.
4. Consulta al Gerente de Relaciones sobre su Conocimiento de Hecho. Además de las búsquedas electrónicas y en papel descritas anteriormente, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá considerar como una Cuenta Reportable cualquier Cuenta de Alto Valor asignada a un gerente de relaciones (incluyendo cualquier Cuenta Financiera acumulada a dicha Cuenta de Alto Valor) si dicho gerente de relaciones tiene conocimiento de hecho de que el Cuentahabiente es una Persona Reportable.
5. Consecuencia de Encontrar Indicios.
a) Si no se descubre alguno de los indicios descritos en el Subapartado B(2) de esta Sección con motivo del procedimiento de mayor revisión para Cuentas de Alto Valor, y la cuenta no es identificada como mantenida por un residente para efectos fiscales en una Jurisdicción Extranjera conforme al Subapartado C(4) de esta Sección, no se requerirá de alguna acción adicional hasta que exista un cambio de circunstancias que resulte en uno o más indicios relacionados con la cuenta.
b) Si alguno de los indicios descritos en los Subapartados B(2)(a) a (e) de esta Sección son descubiertos con motivo del procedimiento de mayor revisión para Cuentas de Alto Valor, o si existe un cambio de circunstancias posterior que resulte en uno o más indicios asociados con la cuenta, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá considerar al Cuentahabiente como residente para efectos fiscales de cada Jurisdicción Extranjera en relación con la cual se identifique un indicio, a menos que elija aplicar el Subapartado B(6) de esta Sección y una de las excepciones señaladas en dicho Subapartado resulte aplicable respecto de dicha cuenta.
c) Si derivado del procedimiento de mayor revisión para Cuentas de Alto Valor, se descubre una instrucción de “retención de correspondencia” o dirección “a cargo de” y (i) no está identificada alguna otra dirección y (ii) tampoco se identifica algún otro indicio establecido en los Subapartados B(2)(a) a (e) de esta Sección, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá obtener de dicho Cuentahabiente una auto-certificación o Evidencia Documental para determinar la(s) residencia(s) para efectos fiscales del Cuentahabiente. Si la Institución Financiera Sujeta a Reportar no obtiene dicha auto-certificación o Evidencia Documental deberá reportar la cuenta como una cuenta no documentada.
6. Si una Cuenta Preexistente de Persona Física no es una Cuenta de Alto Valor al 31 de diciembre de 2015, pero se convierte en una Cuenta de Alto Valor al último día del año calendario posterior, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá concluir los procedimientos de mayor revisión descritos en el Apartado C. de esta Sección, respecto de dicha cuenta, dentro del año calendario siguiente a aquél en que la cuenta se convirtió en una Cuenta de Alto Valor. Si, con base en la revisión antes mencionada, dicha cuenta se identifica como una Cuenta Reportable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá reportar la información requerida sobre dicha cuenta respecto del año en el cual es identificada como Cuenta Reportable y anualmente a partir de entonces, a menos que el Cuentahabiente deje de ser una Persona Reportable.
7. Una vez que una Institución Financiera Sujeta a Reportar ha aplicado los procedimientos de mayor revisión descritos en el Apartado C. de esta Sección a una Cuenta de Alto Valor, no se requerirá que la Institución Financiera Sujeta a Reportar vuelva a aplicar dichos procedimientos, con excepción de la consulta al gerente de relaciones descrita en el Subapartado C(4) de esta Sección a la misma Cuenta de Alto Valor en cualquier año posterior. Lo anterior, a menos que la cuenta sea una cuenta no documentada, en cuyo caso la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá aplicar anualmente los procedimientos de mayor revisión para Cuentas de Alto Valor hasta que dicha cuenta deje de considerarse como una cuenta no documentada.
8. Si existe un cambio de circunstancias respecto de una Cuenta de Alto Valor que resulte en uno o más indicios descritos en el Subapartado B(2) de esta Sección asociados con la cuenta, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá considerar la cuenta como una Cuenta Reportable respecto de cada Jurisdicción Extranjera para la que se haya identificado un indicio, a menos que elija aplicar lo dispuesto en el Subapartado B(6) de esta Sección y una de las excepciones señaladas en dicho Subapartado aplique respecto de dicha cuenta.
9. Una Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá implementar procedimientos que aseguren que un gerente de relaciones identifique cualquier cambio de circunstancias de una cuenta. Por ejemplo, si se notifica a un gerente de relaciones que el Cuentahabiente tiene una nueva dirección de correo en una Jurisdicción Extranjera, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá considerar la nueva dirección como un cambio de circunstancias y, si elige aplicar lo dispuesto en el Subapartado B(6) de esta Sección, deberá obtener la documentación apropiada del Cuentahabiente.
10. Los procedimientos de mayor revisión para Cuentas de Alto Valor deberán concluirse a más tardar el 31 de diciembre de 2016.
Sección IV: Debida Diligencia para Cuentas Nuevas de Personas Físicas
Los siguientes procedimientos aplican respecto de Cuentas Nuevas de Personas Físicas.
A. Respecto de las Cuentas Nuevas de Personas Físicas, al momento en que se aperture la cuenta, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá obtener una auto-certificación, la cual puede ser parte de la documentación de apertura de la cuenta, que le permita a la Institución Financiera Sujeta a Reportar determinar la(s) residencia(s) para efectos fiscales del Cuentahabiente y confirmar si dicha auto-certificación es razonable, tomando como base la información obtenida por la Institución Financiera Sujeta a Reportar en relación con la apertura de la cuenta, incluyendo cualquier documentación obtenida conforme a los Procedimientos de AML/KYC.
B. Si la auto-certificación establece que el Cuentahabiente es residente para efectos fiscales en una Jurisdicción Reportable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá considerar a la cuenta como una Cuenta Reportable y dicha auto-certificación deberá incluir el TIN del Cuentahabiente respecto de dicha Jurisdicción Reportable (sujeto a lo dispuesto en la Sección I, Apartado D.) y su fecha de nacimiento.
C. Si existe un cambio de circunstancias respecto de una Cuenta Nueva de Persona Física que cause que la Institución Financiera Sujeta a Reportar tenga conocimiento, o razones para conocer, que la auto-certificación original es incorrecta o no fiable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar no podrá basarse en la auto-certificación original y deberá obtener una auto-certificación válida que establezca la(s) residencia(s) para efectos fiscales del Cuentahabiente.
Sección V: Debida
Diligencia para Cuentas Preexistentes de Entidades
Los siguientes procedimientos aplican respecto de Cuentas Preexistentes de Entidades.
A. Cuentas de Entidades que No Requieren ser Revisadas, Identificadas o Reportadas. A menos que la Institución Financiera Sujeta a Reportar elija lo contrario, ya sea respecto de todas las Cuentas Preexistentes de Entidades o, por separado, respecto de cualquier grupo claramente identificado de dichas cuentas, una Cuenta Preexistente de Entidad con un saldo o valor acumulado que no exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000.00) dólares estadounidenses al 31 de diciembre de 2015 no será revisada, identificada o reportada como una Cuenta Reportable hasta en tanto el saldo o valor acumulado de la cuenta exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000.00) dólares estadounidenses al último día de cualquier año calendario posterior.
B. Cuentas de Entidades Sujetas a Revisión. Una Cuenta Preexistente de Entidad con un saldo o valor acumulado que exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000.00) dólares estadounidenses al 31 de diciembre de 2015, y una Cuenta Preexistente de Entidad que no exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000.00) dólares estadounidenses al 31 de diciembre de 2015 pero el saldo o valor acumulado de la cuenta exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000.00) dólares estadounidenses al último día de cualquier año calendario posterior, deben ser revisadas de acuerdo con los procedimientos establecidos en el Apartado C. de esta Sección.
C. Procedimientos de Revisión para la Identificación de Cuentas de Entidades que podrían Requerir ser Reportadas. En el caso de Cuentas Preexistentes de Entidades descritas en el Apartado B. de esta Sección, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá aplicar los siguientes procedimientos de revisión:
1. Determinación sobre la Residencia de la Entidad.
a) Revisar la información mantenida para fines regulatorios o de relación con los clientes (incluyendo la información obtenida de conformidad con los Procedimientos de AML/KYC) para determinar la residencia del Cuentahabiente. Para estos efectos, la información que indica la residencia del Cuentahabiente incluye un lugar de constitución u organización o una dirección en una Jurisdicción Extranjera.
b) Si la información indica que el Cuentahabiente es una Persona Reportable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá considerar la cuenta como una Cuenta Reportable, salvo que obtenga una auto-certificación del Cuentahabiente o determine razonablemente, con base en información pública disponible o en posesión de la Institución Financiera Sujeta a Reportar, que el Cuentahabiente no es una Persona Reportable.
2. Determinación sobre la Residencia de las Personas que ejercen Control de una ENF Pasiva. Respecto de un Cuentahabiente de una Cuenta Preexistente de Entidad (incluyendo una Entidad que es una Persona Reportable), la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá identificar si el Cuentahabiente es una ENF Pasiva con una o más Personas que ejercen Control y determinar la residencia de dichas Personas que ejercen Control. Si cualesquiera de las Personas que ejercen Control de una ENF Pasiva es una Persona Reportable, la cuenta deberá considerarse como Cuenta Reportable. Para llevar a cabo dichas determinaciones, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá seguir los procedimientos establecidos en los Subapartados C(2)(a) a (c) de esta Sección, en el orden que mejor se adecúe a las circunstancias.
a) Determinación sobre si el Cuentahabiente es una ENF Pasiva. Para los efectos de determinar si el Cuentahabiente es una ENF Pasiva, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá obtener una auto-certificación del Cuentahabiente para establecer su estatus, a menos que determine razonablemente, con base en información pública disponible o en posesión de la Institución Financiera Sujeta a Reportar que el Cuentahabiente es una ENF Activa o una Institución Financiera distinta de una Entidad de Inversión descrita en la Sección VIII, Subapartado A(6)(b) que no es una Institución Financiera de una Jurisdicción Participante.
b) Determinación de las Personas que ejercen Control de un Cuentahabiente. Para los efectos de determinar las Personas que ejercen Control de un Cuentahabiente, una Institución Financiera Sujeta a Reportar podrá basarse en la información obtenida y mantenida de acuerdo con los Procedimientos de AML/KYC.
c) Determinación de la Residencia de una Persona que ejerce Control de una ENF Pasiva. Para los efectos de determinar la residencia de una Persona que ejerce Control de una ENF Pasiva, la Institución Financiera Sujeta a Reportar podrá basarse en:
i) información obtenida y mantenida de acuerdo con los Procedimientos de AML/KYC, en el caso de una Cuenta Preexistente de Entidad mantenida por una o más ENFs Pasivas, cuyo saldo o valor acumulado no exceda de un millón ($1’000,000.00) de dólares estadounidenses o
ii) una auto-certificación del Cuentahabiente o bien, de la Persona que ejerce Control de la(s) jurisdicción(es) en la(s) cual(es) la Persona que ejerce Control es residente para efectos fiscales. En caso de no obtener la auto-certificación, la Institución Financiera Sujeta a Reportar establecerá dicha(s) residencia(s) aplicando los procedimientos descritos en la Sección III, Apartado C.
D. Fecha de Revisión y Procedimientos Adicionales Aplicables a Cuentas Preexistentes de Entidades.
1. La revisión de Cuentas Preexistentes de Entidades con un saldo o valor acumulado en la cuenta que exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000.00) dólares estadounidenses al 31 de diciembre de 2015, deberá finalizarse a más tardar el 31 de diciembre de 2017.
2. La revisión de Cuentas Preexistentes de Entidades con un saldo o valor acumulado en la cuenta que no exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000.00) dólares estadounidenses al 31 de diciembre de 2015, pero que exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000.00) dólares estadounidenses al 31 de diciembre de cualquier año posterior, deberá finalizarse dentro del año calendario siguiente a aquél en que el saldo o valor acumulado en la cuenta exceda de doscientos cincuenta mil ($250,000.00) dólares estadounidenses.
3. Si existe un cambio de circunstancias respecto de una Cuenta Preexistente de Entidad que implique que la Institución Financiera Sujeta a Reportar tenga conocimiento, o razones para conocer, que la auto-certificación u otra documentación asociada con una cuenta es incorrecta o no fiable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá volver a determinar el estatus de la cuenta, de conformidad con los procedimientos establecidos en el Apartado C. de esta Sección.
Sección VI:
Debida Diligencia para Cuentas Nuevas de Entidades
Los siguientes procedimientos aplican respecto de Cuentas Nuevas de Entidades.
A. Procedimientos de Revisión para la Identificación de Cuentas de Entidades que podrían Requerir ser Reportadas. En el caso de Cuentas Nuevas de Entidades, una Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá aplicar los siguientes procedimientos de revisión:
1. Determinación sobre la Residencia de la Entidad.
a) Obtener una auto-certificación, la cual puede ser parte de la documentación de apertura de la cuenta, que le permita a la Institución Financiera Sujeta a Reportar determinar la(s) residencia(s) para efectos fiscales del Cuentahabiente y confirmar si dicha auto-certificación es razonable, tomando como base la información obtenida por la Institución Financiera Sujeta a Reportar en relación con la apertura de la cuenta, incluyendo cualquier documentación obtenida conforme a los Procedimientos de AML/KYC. Si la Entidad certifica que no tiene residencia para efectos fiscales, la Institución Financiera Sujeta a Reportar podrá basarse en la dirección de la oficina principal de dicha Entidad con el fin de establecer la residencia del Cuentahabiente.
b) Si la auto-certificación indica que el Cuentahabiente es residente en una Jurisdicción Reportable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá considerar dicha cuenta como Cuenta Reportable, a menos que determine razonablemente, con base en información pública disponible o en posesión de la Institución Financiera Sujeta a Reportar, que el Cuentahabiente no es una Persona Reportable respecto de la Jurisdicción Reportable antes mencionada.
2. Determinación sobre la Residencia de las Personas que ejercen Control de una ENF Pasiva. Respecto del Cuentahabiente de una Cuenta Nueva de Entidad (incluyendo una Entidad que es una Persona Reportable), la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá identificar si el Cuentahabiente es una ENF Pasiva con una o más Personas que ejercen Control y determinar la residencia de dichas Personas Reportables. Si cualesquiera de las Personas que ejercen Control de una ENF Pasiva es una Persona Reportable, la cuenta deberá considerarse como Cuenta Reportable. Para llevar a cabo dichas determinaciones, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá seguir los procedimientos establecidos en los Subapartados A(2)(a) a (c) de esta Sección, en el orden que mejor se adecúe a las circunstancias.
a) Determinación sobre si el Cuentahabiente es una ENF Pasiva. Para
los efectos de determinar si el Cuentahabiente es una ENF Pasiva, la
Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá basarse en una
auto-certificación del Cuentahabiente para establecer su estatus, a menos que
determine razonablemente, con base en información pública disponible o en
posesión de la Institución Financiera Sujeta a Reportar, que el Cuentahabiente
es una ENF Activa o una Institución Financiera distinta de una Entidad de
Inversión descrita en la Sección VIII, Subapartado A(6)(b) que no es una
Institución Financiera de una Jurisdicción Participante.
b) Determinación de las Personas que ejercen Control de un Cuentahabiente. Para los efectos de determinar las Personas que ejercen Control de un Cuentahabiente, una Institución Financiera Sujeta a Reportar podrá basarse en la información obtenida y mantenida de acuerdo con los Procedimientos de AML/KYC.
c) Determinación sobre la Residencia de una Persona que ejerce Control de una ENF Pasiva. Para los efectos de determinar la residencia de una Persona que ejerce Control de una ENF Pasiva, la Institución Financiera Sujeta a Reportar podrá basarse en una auto-certificación del Cuentahabiente de dicha Persona que ejerce Control.
Sección VII:
Reglas Especiales de Debida Diligencia
Las siguientes reglas adicionales son aplicables al
momento de implementar los procedimientos de debida diligencia antes descritos.
A. Confiabilidad en Auto-Certificaciones y Evidencia Documental. Una Institución Financiera Sujeta a Reportar no podrá basarse en una auto-certificación o en Evidencia Documental si dicha Institución Financiera Sujeta a Reportar tiene conocimiento, o razones para conocer, que la auto-certificación o Evidencia Documental son incorrectas o no fiables.
B. Procedimientos Alternativos para Cuentas Financieras mantenidas por Personas Físicas Beneficiarias de un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o un Contrato de Renta Vitalicia.
1. Una Institución Financiera Sujeta a Reportar podrá presumir que una persona física beneficiaria (distinta del propietario) de un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o un Contrato de Renta Vitalicia que reciba un beneficio por muerte no es una Persona Reportable y podrá tratar dicha Cuenta Financiera como distinta de una Cuenta Reportable, a menos que la Institución Financiera Sujeta a Reportar tenga conocimiento, o razones para conocer, que el beneficiario es una Persona Reportable. Una Institución Financiera Sujeta a Reportar tiene razones para conocer que el beneficiario de un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o un Contrato de Renta Vitalicia es una Persona Reportable si la información obtenida por la Institución Financiera Sujeta a Reportar y asociada con el beneficiario contiene indicios de residencia en una Jurisdicción Extranjera, de acuerdo con la Sección III, Apartado B. Si la Institución Financiera Sujeta a Reportar tiene conocimiento, o razones para conocer, que el beneficiario es una Persona Reportable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá seguir los procedimientos descritos en la Sección III, Apartado B.
2. Una Institución Financiera Sujeta a Reportar podrá tratar una Cuenta Financiera que sea una participación de un miembro en un Contrato Colectivo de Seguro con Valor en Efectivo o un Contrato Colectivo de Renta Vitalicia como una Cuenta Financiera que no es una Cuenta Reportable hasta la fecha en la cual una cantidad sea pagadera al empleado/tenedor del certificado o beneficiario, si la Cuenta Financiera que sea la participación de un miembro en un Contrato Colectivo de Seguro con Valor en Efectivo o un Contrato Colectivo de Renta Vitalicia cumple los siguientes requisitos:
a) el Contrato Colectivo de Seguro con Valor en Efectivo o Contrato Colectivo de Renta Vitalicia es emitido a un empleador y cubre a veinticinco, o más, empleados/tenedores del certificado;
b) los empleados/tenedores de los certificados tienen derecho a recibir cualquier valor contractual relacionado con sus participaciones y a designar beneficiarios del beneficio pagadero con motivo del fallecimiento del empleado, y
c) el monto acumulado pagadero a cualquier empleado/tenedor del certificado o beneficiario no excede de un millón ($1’000,000.00) de dólares estadounidenses.
La expresión “Contrato Colectivo de Seguro con Valor en Efectivo” significa un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo que: (i) proporcione cobertura a personas físicas asociadas a través de un empleador, asociación profesional, sindicato u otra asociación o grupo y (ii) cobre una prima por cada miembro del grupo (o miembro de una categoría dentro del grupo) que se determine sin considerar las características de salud individuales distintas de la edad, género y el hábito de fumar del miembro (o categoría de miembros) dentro del grupo. La expresión “Contrato Colectivo de Renta Vitalicia” significa un Contrato de Renta Vitalicia bajo el cual los acreedores son personas físicas asociadas a través de un empleador, asociación profesional, sindicato u otra asociación o grupo.
C. Reglas para la Acumulación de Saldos de
Cuentas y Conversión de Moneda.
1. Acumulación de Cuentas de Personas Físicas. Para los efectos de determinar el saldo o valor acumulado de las Cuentas Financieras mantenidas por una persona física, una Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá acumular todas las Cuentas Financieras mantenidas por dicha Institución Financiera Sujeta a Reportar o por una Entidad Relacionada, pero únicamente en la medida en que su sistema computarizado relacione las Cuentas Financieras por referencia a elementos de datos, tales como el número de cliente o el TIN, y permita que los saldos o valores de las cuentas sean acumulados. A cada tenedor de una Cuenta Financiera de titularidad conjunta se le atribuirá el total del saldo o valor de la Cuenta Financiera para fines de aplicar el requisito de acumulación descrito en este Subapartado.
2. Acumulación de Cuentas de Entidad. Para los efectos de determinar el saldo o valor acumulado de las Cuentas Financieras mantenidas por una Entidad, una Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá acumular todas las Cuentas Financieras mantenidas por dicha Institución Financiera Sujeta a Reportar o por una Entidad Relacionada, pero únicamente en la medida en que su sistema computarizado relacione las Cuentas Financieras por referencia a elementos de datos, tales como el número de cliente o el TIN, y permita que los saldos o valores de las cuentas sean acumulados. A cada tenedor de una Cuenta Financiera de titularidad conjunta se le atribuirá el total del saldo o valor de la Cuenta Financiera para fines de aplicar el requisito de acumulación descrito en este Subapartado.
3. Regla Especial de Acumulación Aplicable a Gerentes de Relaciones. Para los efectos de determinar el saldo o valor acumulado de Cuentas Financieras mantenidas por una persona para determinar si una Cuenta Financiera es una Cuenta de Alto Valor, una Institución Financiera Sujeta a Reportar también deberá acumular todas las Cuentas Financieras sobre las cuales el gerente de relaciones tenga conocimiento o razones para conocer que, directa o indirectamente, son propiedad de, están controladas o establecidas (no actuando en capacidad fiduciaria) por la misma persona.
4. Cantidades que Incluirán su Equivalente en Otras Monedas. Se entenderá que todos los montos en dólares son en dólares estadounidenses y deberán interpretarse para incluir sus equivalentes en otras monedas, según se determine en la legislación doméstica.
Sección VIII:
Términos Definidos
Los siguientes términos tendrán el significado que se
señala a continuación:
A. Institución Financiera Sujeta a Reportar
1. El término “Institución Financiera Sujeta a Reportar” significa cualquier Institución Financiera que no sea una Institución Financiera No Sujeta a Reportar, siempre que sea:
a) Una Institución Financiera residente en México, con exclusión de las sucursales de dicha Institución Financiera ubicadas fuera de México, o
b) Una sucursal de una Institución Financiera no residente en México, si dicha sucursal se encuentra ubicada en México.
2. El término “Institución Financiera de una Jurisdicción Participante” significa (i) cualquier Institución Financiera que sea residente en una Jurisdicción Participante, con excepción de las sucursales de dicha Institución Financiera ubicadas fuera de la Jurisdicción Participante de que se trate y (ii) toda sucursal de una Institución Financiera no residente en una Jurisdicción Participante, cuando dicha sucursal esté ubicada en esa Jurisdicción Participante.
3. El término “Institución Financiera” significa una Institución de Custodia, una Institución de Depósito, una Entidad de Inversión o una Compañía de Seguros Específica.
4. El término “Institución de Custodia” significa cualquier Entidad que mantenga Activos Financieros por cuenta de terceros como parte sustancial de su negocio. Una Entidad mantiene Activos Financieros por cuenta de terceros como parte sustancial de su negocio si el ingreso bruto de esa Entidad atribuible al mantenimiento de Activos Financieros, y a servicios financieros relacionados, es igual o superior al 20 por ciento del ingreso bruto correspondiente al periodo más corto entre: (i) el periodo de tres años concluido el 31 de diciembre (o el último día de un ejercicio contable que no corresponda con el año calendario) anterior al año en que se efectúa el cálculo, o (ii) el periodo durante el cual la Entidad ha existido.
5. El término “Institución de Depósito” significa cualquier Entidad que acepta depósitos en el curso ordinario de su actividad bancaria o similar.
6. El término “Entidad de Inversión” significa cualquier Entidad:
a) que primordialmente realice como un negocio una o varias de las siguientes actividades u operaciones para o por cuenta de un cliente:
i) negociación con instrumentos del mercado de dinero (cheques, pagarés, certificados de depósito, derivadas, etcétera); divisas; instrumentos referenciados al tipo de cambio, tasas de interés o índices; valores negociables o negociación de futuros sobre mercancías (commodities);
ii) administración de carteras individuales o colectivas, o
iii) otro tipo de inversión, administración o manejo de Activos Financieros o dinero por cuenta de terceros, o
b) cuyo ingreso bruto es primordialmente atribuible a la inversión, reinversión o negociación de Activos Financieros, si la Entidad es administrada por otra Entidad que es una Institución de Depósito, una Institución de Custodia, una Compañía de Seguros Específica o una Entidad de Inversión descrita en el Subapartado A(6)(a) de esta Sección.
Se considera que una Entidad realiza primordialmente como un negocio una o varias de las actividades mencionadas en el Subapartado A(6)(a) de esta Sección, o que los ingresos brutos de una Entidad son atribuibles primordialmente a la inversión, reinversión o negociación en Activos Financieros para los efectos del Subapartado A(6)(b) de esta Sección, cuando el ingreso bruto de la Entidad atribuible a las actividades en cuestión represente o supere el 50 por ciento del ingreso bruto durante el periodo más corto entre: (i) el periodo de tres años finalizado el 31 de diciembre del año anterior a aquél en que se efectúa el cálculo, o (ii) el periodo durante el cual la Entidad ha existido. El término “Entidad de Inversión” no incluye una Entidad que sea una ENF Activa únicamente por cumplir cualesquiera de los criterios indicados en los Subapartados D(9)(d) a (g) de esta Sección.
Este Subapartado deberá interpretarse de una manera que sea consistente con un lenguaje similar establecido en la definición de “institución financiera” en las Recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional.
7. El término “Activo Financiero” incluye un título valor (por ejemplo, una acción en una sociedad; una participación o beneficio final en una sociedad de personas o fideicomiso, que estén regularmente comercializados en un mercado de valores o mantenidos por una amplia base de tenedores o beneficiarios finales; un pagaré, un bono, una obligación o cualquier otro instrumento de deuda), participación en una sociedad de personas, transacciones de mercancías (commodities), operaciones de intercambio (swaps) (por ejemplo, interest rate swaps, currency swaps, basis swaps, interest rate caps, interests rate floors, commodity swaps, equity swaps, equity index swaps y cualquier otro contrato similar), Contratos de Seguro o Contratos de Renta Vitalicia, o cualquier participación (incluyendo contratos de futuros o forwards o contratos de opción) en un título valor, en una participación de una sociedad de personas, commodity, swap, Contrato de Seguro o Contrato de Renta Vitalicia. El término Activo Financiero no incluye una participación directa en un bien inmueble no vinculada a un instrumento de deuda.
8. El término “Compañía de Seguros Específica” significa cualquier Entidad que sea una aseguradora (o la sociedad controladora de una aseguradora) que emita, o esté obligada a efectuar pagos respecto de, un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o un Contrato de Renta Vitalicia.
B. Institución Financiera No Sujeta a Reportar
1. El término “Institución Financiera No Sujeta a Reportar” significa cualquier Institución Financiera que sea:
a) una Entidad Gubernamental, Organización Internacional o Banco Central, con excepción de un pago derivado de una obligación mantenida en conexión con algún tipo de actividad comercial como la desarrollada por una Compañía de Seguros Específica, una Institución de Custodia o una Institución de Depósito.
b) un Fondo de Jubilación de Participación Amplia; Fondo de Jubilación de Participación Restringida; Fondo de Pensión de una Entidad Gubernamental, de una Organización Internacional o de un Banco Central, o un Emisor de Tarjetas de Crédito Calificado.
c) cualquier otra Entidad que (i) represente bajo riesgo de ser utilizada para la evasión de impuestos, (ii) tenga características sustancialmente similares a cualesquiera de las Entidades descritas en los Subapartados B(1)(a) y (b) de esta Sección y (iii) que se encuentre identificada en la lista a que se refiere el siguiente párrafo, en la medida en la que el estatus de dicha Entidad como Institución Financiera No Sujeta a Reportar no frustre los propósitos del Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal a que se refiere el artículo 32-B Bis del CFF.
En el caso de México, se encuentran incluidas en esta definición las Entidades que al efecto se publiquen en el Portal del SAT.
d) un Vehículo de Inversión Colectiva Exento, o
e) un fideicomiso, en la medida en que la fiduciaria del fideicomiso sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar y reporte cualquier información que requiera ser reportada, de conformidad con la Sección I, en relación con todas las Cuentas Reportables del fideicomiso (Trustee-Documented Trust).
2. El término “Entidad Gubernamental” significa el gobierno de una jurisdicción, cualquier subdivisión política de una jurisdicción (los cuales incluyen, un estado, una provincia, un condado, o un municipio), o cualquier organismo o agencia institucional que pertenezca en su totalidad al mismo, a cualesquiera de los mencionados, o una combinación de éstos (cada uno una Entidad Gubernamental). Están incluidas en esta categoría las partes integrantes, entidades controladas y subdivisiones políticas de una jurisdicción.
a) Una “parte integrante” de una jurisdicción significa cualquier persona, organización, agencia, departamento, fondo, organismo o cualquier otro cuerpo, cualquiera que sea su denominación, que constituya una autoridad gubernamental de una jurisdicción. Las ganancias netas de una autoridad gubernamental deben ser acreditadas a su propia cuenta o a otra cuenta de la jurisdicción, sin que ninguna parte se pueda revertir en beneficio de un particular. Una “parte integrante” no incluye cualquier persona física que sea gobernante, funcionario o administrador gubernamental actuando en su capacidad personal o de particular.
b) Una “entidad controlada” significa una Entidad que formalmente es distinta de la jurisdicción o que de cualquier otro modo constituye una entidad jurídica distinta, siempre que:
i) la Entidad esté controlada o sea propiedad, en su totalidad, de una o varias Entidades Gubernamentales, directamente o a través de una o varias “entidades controladas”;
ii) los ingresos netos de la Entidad se acrediten a la cuenta de ésta o a las cuentas de una o más Entidades Gubernamentales, sin que ninguna parte se pueda revertir en beneficio de un particular, y
iii) los activos de la Entidad se transfieran a una o más Entidades Gubernamentales, en caso de su disolución.
c) No se considera que los ingresos se revierten en beneficio de particulares, si dichos particulares son los beneficiarios de un programa gubernamental y las actividades de dicho programa se llevan a cabo para el público en general en relación con beneficios sociales o relacionados con la administración o gestión de una función del gobierno. No obstante lo anterior, se considera que el beneficio es revertido en beneficio de un particular si el ingreso deriva del uso de una Entidad Gubernamental para la realización de una actividad comercial como una actividad bancaria comercial, que ofrezca o provea servicios financieros a particulares.
En el caso de México, se encuentran incluidas en la definición anterior, entre otras, las siguientes instituciones:
a) Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN).
b) Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. (BANCOMEXT).
c) Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS).
d) Sociedad Hipotecaria Federal, S.N.C. (SHF).
e) Financiera Nacional de Desarrollo Agropecuario, Rural, Forestal y Pesquero.
3. El término “Organización Internacional” significa cualquier organización internacional o cualquier agencia u organismo que sea propiedad total de la organización. Esta categoría incluye cualquier organización intergubernamental (incluida una organización supranacional) (1) que esté compuesta, principalmente por gobiernos; (2) que tenga en vigor un acuerdo sede o un acuerdo similar con México, y (3) cuyos ingresos no se reviertan en beneficio de particulares.
4. El término “Banco Central” significa una institución que sea por ley, o aprobación gubernamental, la autoridad principal, distinta del gobierno de la jurisdicción, emisora de instrumentos destinados a circular como medios de pago. Dicha institución podrá incluir un organismo independiente del gobierno de la jurisdicción que puede o no ser propiedad total o parcial de la jurisdicción.
En el caso de México, se encuentran incluidos en esta definición el Banco de México y cualesquier subsidiaria del mismo.
5. El término “Fondo de Jubilación de Participación Amplia” significa un fondo establecido con la finalidad de ofrecer beneficios por jubilación, incapacidad o muerte, o cualquier combinación de las anteriores, a los beneficiarios que sean o hayan sido empleados (o personas designadas por dichos empleados) de uno o más empleadores en contraprestación por los servicios prestados, siempre que el fondo:
a) no tenga un sólo beneficiario con derecho a más del 5 por ciento de los activos del fondo;
b) esté sujeto a regulación gubernamental y proporcione información a las autoridades fiscales correspondientes, y
c) cumpla al menos una de las siguientes condiciones:
i) el fondo está, generalmente, exento de impuestos sobre rendimientos de la inversión, o el pago de dicho impuesto es diferido o gravado a una tasa reducida, debido a su estatus como plan de jubilaciones o pensiones;
ii) el fondo reciba al menos el 50 por ciento de sus aportaciones totales (distintas de la transferencia de activos de otros planes descritos en los Subapartados B(5) a (7) de esta Sección o de cuentas de jubilación y pensión descritas en el Subapartado C(17)(a) de esta Sección) de empleadores promotores;
iii) las distribuciones o retiros del fondo estén únicamente autorizados en caso de ocurrir eventos específicos relacionados con la jubilación, incapacidad o muerte (con excepción de las rentas distribuidas para su reinversión en otros fondos de jubilación descritos en los Subapartados B(5) a (7) de esta Sección o de cuentas de jubilación y pensión descritas en el Subapartado C(17)(a) de esta Sección), o apliquen sanciones a distribuciones o retiros realizados antes de los eventos específicos mencionados, o
iv) las aportaciones (distintas de ciertas aportaciones compensatorias permitidas) realizadas por los empleados al fondo estén limitadas en función de los ingresos percibidos por el empleado o no puedan exceder de cincuenta mil ($50,000.00) dólares estadounidenses anuales, aplicando las reglas descritas en la Sección VII, Apartado C. para la acumulación de saldos de cuentas y la conversión de moneda.
6. El término “Fondos de Jubilación de Participación Restringida” significa un fondo establecido con la finalidad de ofrecer beneficios por jubilación, incapacidad o muerte a los beneficiarios que sean o hayan sido empleados (o personas designadas por dichos empleados) de uno o más empleadores en contraprestación por los servicios prestados, siempre que:
a) el fondo tenga menos de 50 participantes;
b) el fondo esté financiado por uno o varios empleadores que no sean Entidades de Inversión o ENFs Pasivas;
c) las aportaciones del empleado y el empleador al fondo (distintas de transferencias de activos de cuentas de jubilación y pensión descritas en el Subapartado C(17)(a) de esta Sección) están limitadas en función del ingreso del empleado y de la contraprestación de éste, respectivamente;
d) los participantes que no sean residentes de la jurisdicción en la cual el fondo esté establecido no tengan derecho a más del 20 por ciento de los activos del fondo, y
e) el fondo esté sujeto a regulación gubernamental y proporcione información a las autoridades fiscales correspondientes.
7. El término “Fondo de Pensión de una Entidad Gubernamental, una Organización Internacional o un Banco Central” significa un fondo establecido por una Entidad Gubernamental, una Organización Internacional o un Banco Central con la finalidad de ofrecer beneficios por jubilación, incapacidad o muerte a los beneficiarios o participantes que sean o hayan sido empleados (o personas designadas por dichos empleados), o que no sean o hayan sido empleados, si el beneficio otorgado a dichos beneficiarios o participantes se otorga en contraprestación por servicios personales prestados a la Entidad Gubernamental, Organización Internacional o Banco Central.
8. El término “Emisor de Tarjetas de Crédito Calificado” significa una Institución Financiera, que cumpla los siguientes requisitos:
a) la Institución Financiera es una Institución Financiera exclusivamente por tratarse de un emisor de tarjetas de crédito que acepta depósitos sólo cuando un cliente efectúa un pago cuyo importe excede del saldo pendiente de pago respecto de la tarjeta, y dicho pago en exceso no es inmediatamente devuelto al cliente, y
b) a partir del o antes del 1 de enero de 2016, la Institución Financiera implemente políticas y procedimientos encaminados ya sea a impedir que un cliente efectúe pagos en exceso que excedan de cincuenta mil ($50,000.00) dólares estadounidenses, o bien a garantizar que todo pago en exceso efectuado por un cliente que exceda de cincuenta mil ($50,000.00) dólares estadounidenses sea reembolsado al cliente en un plazo de 60 días, aplicando en cada caso las reglas establecidas en la Sección VII, Apartado C. para la acumulación de saldos de cuentas y la conversión de moneda. Para tales efectos, el pago en exceso efectuado por un cliente no se refiere a saldos pendientes de pago relacionados con cargos no reconocidos pero sí incluye saldos pendientes de pago que resulten de la devolución de mercancías.
9. El término “Vehículo de Inversión Colectiva Exento” significa una Entidad de Inversión regulada como vehículo de inversión colectiva, siempre que todas las participaciones en el vehículo de inversión colectiva sean mantenidas por o a través de personas físicas o Entidades que no son Personas Reportables, excepto una ENF Pasiva con Personas que ejercen Control que son Personas Reportables.
C. Cuenta Financiera
1. El término “Cuenta Financiera” significa una cuenta mantenida por una Institución Financiera e incluye una Cuenta de Depósito, una Cuenta en Custodia y:
a) en el caso de una Entidad de Inversión, cualquier participación en el capital o deuda en la Institución Financiera. No obstante lo anterior, el término “Cuenta Financiera” no incluye cualquier participación en el capital o deuda en la Entidad que es una Entidad de Inversión únicamente porque: (i) otorga asesoría a, y actúa por cuenta de, o (ii) administra carteras de valores para, y actúa por cuenta de, un cliente con el propósito de invertir, manejar o administrar Activos Financieros depositados a nombre del cliente en una Institución Financiera distinta de dicha Entidad;
b) en el caso de una Institución Financiera distinta de las descritas en el Subapartado C(1)(a) de esta Sección, toda participación en el capital o deuda en la Institución Financiera, si la clase de participaciones ha sido establecida con el propósito de eludir o de sustraerse de la obligación de reportar a que se refiere la Sección I, y
c) cualquier Contrato de Seguro con Valor en Efectivo y cualquier Contrato de Renta Vitalicia emitido o mantenido por una Institución Financiera, distinto de una renta vitalicia inmediata no transferible que no esté relacionada con inversiones, que sea emitida para una persona física y monetice un beneficio por pensión o incapacidad proporcionado al amparo de una cuenta que es una Cuenta Excluida.
El término “Cuenta Financiera” no incluye alguna cuenta que sea una Cuenta Excluida.
2. El término “Cuenta de Depósito” incluye cualquier cuenta comercial, de cheques, de ahorros, a plazo o una cuenta documentada en un certificado de depósito, de ahorro, de inversión, de deuda u otro instrumento similar mantenido por una Institución Financiera en el ejercicio ordinario de su actividad bancaria o similar. Una Cuenta de Depósito también incluye un monto mantenido por una compañía de seguros en virtud de un contrato de inversión garantizada o un acuerdo similar para pagar o acreditar intereses del mismo.
3. El término “Cuenta en Custodia” significa una cuenta (distinta de un Contrato de Seguro o de un Contrato de Renta Vitalicia) en la que se mantienen uno o más Activos Financieros en beneficio de otra persona.
4. El término “Participación en el Capital” significa, en el caso de una sociedad de personas que sea una Institución Financiera, tanto la participación en el capital como en las utilidades de ésta. En el caso de un fideicomiso que sea una Institución Financiera, se considera que una Participación en el Capital es mantenida por cualquier persona que sea considerada como un fideicomitente o beneficiario de todo o parte del fideicomiso, o cualquier otra persona física que ejerza en última instancia el control efectivo sobre el mismo. Una Persona Reportable será considerada como la beneficiaria de un fideicomiso si la misma tiene el derecho a percibir, directa o indirectamente (por ejemplo, a través de un representante), una distribución obligatoria o puede recibir, directa o indirectamente, una distribución discrecional del fideicomiso.
5. El término “Contrato de Seguro” significa un contrato (distinto del Contrato de Renta Vitalicia) por el cual el emisor acuerda pagar una cantidad al suscitarse una contingencia específica que involucre mortalidad, enfermedad, accidentes, responsabilidad jurídica o riesgo en alguna propiedad.
6. El término “Contrato de Renta Vitalicia” significa un contrato por el cual el emisor acuerda realizar pagos totales o parciales en un periodo determinado, referenciados a la expectativa de vida de una o varias personas físicas. La expresión también incluye los contratos que sean considerados como un Contrato de Renta Vitalicia de conformidad con la legislación, regulación o práctica de la jurisdicción donde se celebra el mismo y por el cual el emisor acuerda realizar pagos por un periodo de años.
7. El término “Contrato de Seguro con Valor en Efectivo” significa un Contrato de Seguro (que no sea un contrato de reaseguro para indemnizaciones entre dos compañías de seguros) que tiene un Valor en Efectivo.
8. El término “Valor en Efectivo” significa el mayor entre (i) la cantidad que el asegurado tiene derecho a recibir tras la cancelación o terminación del contrato (determinada sin reducir cualquier comisión por cancelación o política de préstamo), y (ii) la cantidad que el asegurado puede obtener como préstamo de conformidad con o respecto del contrato. No obstante lo anterior, el término “Valor en Efectivo” no incluye una cantidad a pagar de acuerdo con un Contrato de Seguro:
a) exclusivamente por fallecimiento de una persona física asegurada conforme a un contrato de seguro de vida;
b) como beneficios por una lesión o enfermedad personal, o cualquier otro beneficio que genere una indemnización derivada de una pérdida económica generada al momento de suscitarse el evento asegurado;
c) como un reembolso para el asegurado por una prima pagada con anterioridad (menos los gastos de seguro, con independencia que se hayan aplicado o no), de conformidad con el Contrato de Seguro (distinto de un contrato de seguro de vida ligado a una inversión o renta vitalicia) en virtud de la cancelación o terminación del contrato, por una disminución en la exposición al riesgo durante el periodo efectivo del contrato, o derivado de un nuevo cálculo de la prima pagadera ante una corrección en la emisión o por otro error similar;
d) como un dividendo percibido por el asegurado (distinto de los dividendos por terminación del contrato), en la medida en que el dividendo se relacione con un Contrato de Seguro bajo el cual los únicos beneficios pagaderos se describen en el Subapartado C(8)(b) de esta Sección, o
e) como una devolución de una prima pagada anticipadamente o del depósito de una prima respecto de un Contrato de Seguro cuya prima deba pagarse al menos anualmente, siempre que el monto de la prima o el depósito no exceda el monto de la siguiente prima anual que deba pagarse conforme al Contrato de Seguro.
9. El término “Cuenta Preexistente” significa:
a) una Cuenta Financiera mantenida por una Institución Financiera Sujeta a Reportar al 31 de diciembre de 2015.
b) cualquier Cuenta Financiera de un Cuentahabiente, independientemente de la fecha de apertura de dicha Cuenta Financiera si:
i) el Cuentahabiente también mantiene con la Institución Financiera Sujeta a Reportar (o con una Entidad Relacionada dentro de la misma jurisdicción que la de la Institución Financiera Sujeta a Reportar) una Cuenta Financiera que es una Cuenta Preexistente, conforme al Subapartado C(9)(a) de esta Sección;
ii) la Institución Financiera Sujeta a Reportar (y en su caso, una Entidad Relacionada dentro de la misma jurisdicción que la de la Institución Financiera Sujeta a Reportar) trate a las Cuentas Financieras antes mencionadas y a cualquier otra Cuenta Financiera del Cuentahabiente, que califique como Cuenta Preexistente conforme a este Subapartado C(9)(b) como una sola Cuenta Financiera para los efectos de satisfacer los estándares de conocimiento establecidos en la Sección VII, Apartado A., y para los efectos de determinar el saldo o valor de cualquier Cuenta Financiera al momento de aplicar los umbrales de la cuenta que, en su caso, correspondan;
iii) respecto de una Cuenta Financiera que esté sujeta a Procedimientos de AML/KYC, la Institución Financiera Sujeta a Reportar tenga permitido satisfacer dichos Procedimientos de AML/KYC para la Cuenta Financiera basándose en los Procedimientos de AML/KYC aplicados respecto de la Cuenta Preexistente descrita en el Subapartado C(9)(a) de esta Sección, y
iv) la apertura de la Cuenta Financiera no requiere proporcionar información del cliente nueva, adicional o que modifique dicha información por parte del Cuentahabiente para efectos distintos a los del Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal a que se refiere el artículo 32-B Bis del CFF.
10. El término “Cuenta Nueva” significa una Cuenta Financiera mantenida por una Institución Financiera Sujeta a Reportar abierta el o después del 1 de enero de 2016.
11. El término “Cuenta Preexistente de Persona Física” significa una Cuenta Preexistente mantenida por una o más personas físicas.
12. El término “Cuenta Nueva de Persona Física” significa una Cuenta Nueva mantenida por una o más personas físicas.
13. El término “Cuenta Preexistente de Entidad” significa una Cuenta Preexistente mantenida por una o más Entidades.
14. El término “Cuenta de Bajo Valor” significa una Cuenta Preexistente de Persona Física cuyo saldo o valor al 31 de diciembre de 2015 no exceda de un millón ($1’000,000.00) de dólares estadounidenses.
15. El término “Cuenta de Alto Valor” significa una Cuenta Preexistente de Persona Física cuyo saldo o valor exceda de un millón ($1’000,000.00) de dólares estadounidenses al 31 de diciembre de 2015 o al 31 de diciembre de cualquier año posterior.
16. El término “Cuenta Nueva de Entidad” significa una Cuenta Nueva mantenida por una o más Entidades.
17. El término “Cuenta Excluida” significa cualesquiera de las siguientes cuentas:
a) una cuenta de jubilación o pensión que cumpla los siguientes requisitos:
i) la cuenta está regulada como una cuenta personal de jubilación o es parte de un plan de jubilación o pensión registrado o regulado que ofrece beneficios de jubilación o pensión (incluyendo beneficios por incapacidad o muerte);
ii) la cuenta tiene beneficios fiscales (es decir, las aportaciones a la cuenta, que de otra manera estarían sujetas a impuesto, son deducibles o están excluidas del ingreso bruto del cuentahabiente o gravadas a una tasa reducida, o el impuesto sobre los rendimientos de la inversión que genera la cuenta es diferido o gravado a una tasa reducida);
iii) se proporcione información relacionada con la cuenta a las autoridades fiscales correspondientes;
iv) los retiros están condicionados a alcanzar una edad de retiro específica, incapacidad, muerte o que apliquen sanciones por retiros que se efectúen antes de realización de los eventos antes mencionados, y
v) ya sea (i) las aportaciones anuales están limitadas a cincuenta mil ($50,000.00) dólares estadounidenses o menos o (ii) la aportación máxima a la cuenta, a lo largo de toda la vida, es de un millón ($1’000,000.00) de dólares estadounidenses o menos, aplicando, en cada caso, las reglas descritas en la Sección VII, Apartado C. para la acumulación de saldos de cuentas y la conversión de moneda.
Una Cuenta Financiera que por lo demás cumpla con el requisito establecido en el Subapartado C(17)(a)(v) no dejará de cumplir dicho requisito por el solo hecho de que dicha Cuenta Financiera pueda recibir activos o fondos transferidos de una o más Cuentas Financieras que cumplan los requisitos establecidos en el Subapartado C(17)(a) o (b) de esta Sección o de uno o más fondos para el retiro o fondos de pensiones que cumplan los requisitos de cualesquiera de los Subapartados B(5) a (7) de esta Sección.
b) una cuenta que satisfaga los siguientes requisitos:
i) la cuenta está regulada como un vehículo de inversión para efectos distintos a los de jubilación y es regularmente comercializada en un mercado de valores establecido, o la cuenta está regulada como un vehículo de ahorro para efectos distintos al de jubilación;
ii) la cuenta tiene beneficios fiscales (es decir, las aportaciones a la cuenta, que de otra manera estarían sujetas a impuesto, son deducibles o están excluidas del ingreso bruto del cuentahabiente o gravadas a una tasa reducida, o el impuesto sobre los rendimientos de la inversión que genera la cuenta es diferido o gravado a una tasa reducida);
iii) los retiros están condicionados a cumplir criterios específicos relacionados con el propósito de la cuenta de inversión o cuenta de ahorro (por ejemplo, proporcionar beneficios relativos a educación o médicos) o apliquen sanciones a retiros realizados antes de cumplir los criterios específicos mencionados, y
iv) las aportaciones anuales están limitadas a cincuenta mil ($50,000.00) dólares estadounidenses o menos aplicando las reglas descritas en la Sección VII, Apartado C. para la acumulación de saldos de cuentas y la conversión de moneda.
Una Cuenta Financiera que por lo demás cumpla con el requisito establecido en el Subapartado C(17)(b)(iv) no dejará de cumplir dicho requisito por el solo hecho de que dicha Cuenta Financiera pueda recibir activos o fondos transferidos de una o más Cuentas Financieras que cumplan los requisitos establecidos en el Subapartado C(17)(a) o (b) de esta Sección o de uno o más fondos para el retiro o fondos de pensiones que cumplan los requisitos de cualesquiera de los Subapartados B(5) a (7) de esta Sección.
c) un contrato de seguro de vida cuyo periodo de cobertura finalice antes de que la persona física asegurada alcance los 90 años de edad, siempre que el contrato satisfaga los siguientes requisitos:
i) las primas periódicas, cuyo importe no disminuya con el transcurso del tiempo, sean pagaderas al menos anualmente durante el periodo en que el contrato esté vigente o hasta que el asegurado alcance los 90 años, lo que ocurra primero;
ii) el contrato no tiene valor contractual al que cualquier persona pueda acceder (por retiro, préstamo u otra forma) sin rescindir el contrato;
iii) el monto (distinto de un beneficio por muerte) pagadero a la cancelación o rescisión del contrato no pueda exceder el acumulado de las primas pagadas en virtud del contrato, menos la suma de los gastos por concepto de mortalidad, enfermedad y otros gastos (con independencia que se hayan aplicado o no) por el periodo o periodos de vigencia del contrato y cualquier monto pagado antes de la cancelación o rescisión del contrato, y
iv) el contrato no es mantenido por un cesionario con motivo de su valor.
d) una cuenta mantenida únicamente por una sucesión si la documentación relativa a dicha cuenta incluye una copia del testamento o del certificado de defunción del autor de la herencia.
e) una cuenta establecida en relación con cualquiera de los siguientes:
i) una resolución o sentencia jurisdiccional.
ii) la venta, intercambio o arrendamiento de un bien inmueble o mueble, siempre que la cuenta satisfaga los siguientes requisitos:
aa) los fondos de la cuenta procedan únicamente de un anticipo, un depósito en garantía o un depósito en cantidad suficiente para garantizar una obligación directamente relacionada con la transacción, o un pago similar, o dichos fondos procedan de un Activo Financiero que es depositado en la cuenta en relación con la venta, el intercambio o el arrendamiento del bien;
bb) la cuenta es establecida y utilizada únicamente para garantizar la obligación del comprador de pagar el precio de compra del bien, la obligación del vendedor de pagar cualquier responsabilidad contingente, o la obligación del arrendador o del arrendatario de pagar cualquier daño relacionado con los bienes arrendados, como se acuerde conforme al arrendamiento;
cc) los activos de la cuenta, incluyendo el ingreso generado con motivo de ésta, serán pagados o de otro modo distribuidos para beneficio del comprador, vendedor, arrendador o arrendatario (incluyendo para satisfacer la obligación de dichas personas) cuando el bien es vendido, intercambiado o entregado, o el arrendamiento termina;
dd) la cuenta no es una cuenta marginal o similar establecida en conexión con la venta o intercambio de un Activo Financiero, y
ee) la cuenta no está asociada con una cuenta descrita en el Subapartado C(17)(f) de esta Sección.
iii) una obligación de una Institución Financiera que conceda un préstamo garantizado por bienes inmuebles para dejar aparte una porción de un pago únicamente para facilitar el posterior pago de impuestos o seguros relacionados con los bienes inmuebles.
iv) una obligación de una Institución Financiera únicamente para facilitar el posterior pago de impuestos.
f) una Cuenta de Depósito que satisfaga los siguientes requisitos:
i) la cuenta existe únicamente porque un cliente efectúa un pago en exceso del saldo pendiente de pago respecto de una tarjeta de crédito u otra facilidad de crédito revolvente y el sobrepago no es inmediatamente reembolsado al cliente, y
ii) a partir del o antes del 1 de enero de 2016, la Institución Financiera implemente políticas y procedimientos encaminados ya sea a impedir que un cliente efectúe pagos en exceso que excedan de cincuenta mil ($50,000.00) dólares estadounidenses o bien, a garantizar que todo pago en exceso efectuado por un cliente que exceda de cincuenta mil ($50,000.00) dólares estadounidenses sea reembolsado al cliente en un plazo de 60 días, aplicando en cada caso las reglas establecidas en la Sección VII, Apartado C. para la acumulación de saldos de cuentas y la conversión de moneda. Para tales efectos, el pago en exceso efectuado por un cliente no se refiere a saldos pendientes de pago relacionados con cargos no reconocidos pero sí incluye saldos pendientes de pago que resulten de la devolución de mercancías.
g) cualquier otra cuenta que (i) represente bajo riesgo de ser utilizada para la evasión de impuestos, (ii) tenga características sustancialmente similares a cualesquiera de las cuentas descritas en los Subapartados C(17)(a) a (f) de esta Sección y (iii) que se encuentren definidas en la normativa doméstica como una Cuenta Excluida, en la medida en la que el estatus de dicha cuenta como una Cuenta Excluida no frustre los propósitos del Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal a que se refiere el artículo 32-B Bis del CFF.
En el caso de México, se encuentran incluidas en la definición anterior las siguientes cuentas:
i) cuentas de Planes Personales de Retiro: cuentas que se establecen con el único fin de recibir y administrar recursos cuyo único destino es ser utilizados cuando el titular llegue a la edad de 65 años o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado, de conformidad con las leyes de seguridad social, siempre que las aportaciones no excedan de cincuenta mil ($50,000.00) dólares estadounidenses en cualquier año, la aportación máxima durante toda la vida de la cuenta sea de un millón ($1’000,000.00) de dólares estadounidenses y se cumplan los requisitos de permanencia establecidos para los planes de retiro conforme al artículo 151, fracción V de la Ley del ISR.
ii) primas de Seguros para el Retiro: un contrato de seguro cuyo objetivo es el ahorro para el retiro, conforme al artículo 185 de la Ley del ISR y 304 del Reglamento de la Ley del ISR, siempre que las aportaciones anuales no excedan la cantidad deducible para ese año para fines del ISR en México, la aportación máxima durante toda la vida de la cuenta sea de un millón ($1’000,000.00) de dólares estadounidenses y no se efectúen retiros anticipados.
iii) las siguientes cuentas de pensiones:
aa) aportaciones obligatorias administradas por Administradoras de Fondos para el Retiro: una subcuenta de aportaciones obligatorias, en las cuales se depositan las cuotas obrero-patronales y estatales, que son obligatorias de conformidad con la ley y están previstas en las leyes de seguridad social, la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y en las cuales no existen aportaciones voluntarias o complementarias para el retiro.
bb) aportaciones
voluntarias administradas por Administradoras de Fondos para el Retiro: una
subcuenta de aportaciones voluntarias del trabajador, siempre que dichas
contribuciones no excedan de cincuenta mil ($50,000.00) dólares estadounidenses
en cualquier año, y la aportación máxima durante toda la vida de la cuenta sea
de un millón ($1’000,000.00) de dólares estadounidenses y se cumplan los
requisitos de permanencia a que se refiere el artículo 151, fracción V de la
Ley del ISR.
cc) aportaciones complementarias administradas por Administradoras de Fondos para el Retiro: una subcuenta de aportaciones complementarias del trabajador, siempre que dichas contribuciones no excedan de cincuenta mil ($50,000.00) dólares estadounidenses en cualquier año.
iv) un tipo de Cuenta de Depósito (i) con un saldo anual que no exceda de mil ($1,000.00) dólares estadounidenses y (ii) que sea considerada como Cuenta Inactiva.
v) una Cuenta de Depósito que cumpla con los siguientes requisitos:
aa) proporciona una serie de servicios específicos y limitados a personas físicas con fines de inclusión financiera,
bb) los depósitos en el transcurso de un mes calendario no exceden los mil doscientos cincuenta ($1,250.00) dólares estadounidenses (excluyendo aquellos depósitos en los cuales el origen de los recursos provenga exclusivamente de subsidios relativos a programas gubernamentales de apoyo social) y
cc) la cuenta está sujeta a la aplicación de Procedimientos de AML/KYC simplificados.
vi) Las demás cuentas que al efecto se publiquen en el Portal del SAT.
En caso de que alguna de las cuentas descritas en los anteriores subincisos incumpla con alguno de los requisitos ahí previstos, dicha cuenta dejará de considerarse como Cuenta Excluida y deberán aplicarse los procedimientos de debida diligencia a que se refieren las Secciones II a VII.
D. Cuenta Reportable
1. El término “Cuenta Reportable” significa una cuenta mantenida por una o más Personas Reportables o por una ENF Pasiva con una o más Personas que ejercen Control que sean Personas Reportables, siempre que haya sido identificada como tal de conformidad con los procedimientos de debida diligencia descritos en las Secciones II a VII.
2. El término “Persona Reportable” significa una Persona de una Jurisdicción Reportable distinta de: (i) una sociedad, cuyas acciones se encuentran regularmente comercializadas en uno o más mercados de valores establecidos; (ii) cualquier sociedad que sea una Entidad Relacionada de una sociedad descrita en el Subapartado D(2)(i) anterior; (iii) una Entidad Gubernamental; (iv) una Organización Internacional; (v) un Banco Central, o (vi) una Institución Financiera.
3. El término “Persona de una Jurisdicción Reportable” significa una persona física o Entidad que sea residente en una Jurisdicción Reportable conforme a la legislación fiscal de dicha jurisdicción o una sucesión, cuyo autor fue residente en una Jurisdicción Reportable. Para estos efectos, una Entidad como una sociedad de personas, una sociedad de personas de responsabilidad limitada o una figura jurídica similar que no tenga residencia para efectos fiscales será considerada residente en la jurisdicción en la que esté ubicada su sede de dirección efectiva.
4. El término “Jurisdicción Reportable” significa una jurisdicción: (i) con la que México tenga un acuerdo que haya surtido efectos y contemple la obligación de proporcionar la información señalada en la Sección I y (ii) que esté identificada en una lista publicada en el Portal del SAT.
5. El término ”Jurisdicción Participante” significa una jurisdicción: (i) con la que México tenga un acuerdo que haya surtido efectos con base en el cual reportará la información mencionada en la Sección I y (ii) que esté identificada en una lista publicada en el Portal del SAT.
6. El término “Personas que ejercen Control” significa las personas físicas que ejercen control sobre una Entidad. En el caso de un fideicomiso, dicho término significa el(los) fideicomitente(s), fiduciario(s), protector(es) (si lo(s) hay), beneficiario(s) o grupo de beneficiarios, y cualquier otra(s) persona(s) física(s) que ejerza(n) control efectivo del fideicomiso; en el caso de otras figuras jurídicas distintas del fideicomiso, dicho término significa cualquier persona en una posición equivalente o similar. El término “Personas que ejercen Control” será interpretado en consistencia con las Recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional.
7. El término “ENF” significa cualquier Entidad que no sea una Institución Financiera.
8. El término “ENF Pasiva” significa cualquier: (i) ENF que no sea una ENF Activa o (ii) una Entidad de Inversión descrita en el Subapartado A(6)(b) de esta Sección que no sea una Institución Financiera de una Jurisdicción Participante.
9. El término “ENF Activa” significa cualquier ENF que cumpla cualesquiera de los siguientes criterios:
a) menos del 50 por ciento de los ingresos brutos de la ENF del año calendario anterior u otro periodo de reporte apropiado sean ingresos pasivos y menos del 50 por ciento de los activos mantenidos por la ENF durante el año calendario anterior u otro periodo de reporte apropiado sean activos que generen o sean mantenidos para generar ingresos pasivos;
b) las acciones de la ENF sean regularmente comercializadas en un mercado de valores establecido o que la ENF sea una Entidad Relacionada de una Entidad, cuyas acciones se comercialicen en un mercado de valores establecido;
c) la ENF es una Entidad Gubernamental, una Organización Internacional, un Banco Central o una Entidad que sea propiedad total de uno o varios de los anteriores;
d) todas las actividades de una ENF consistan sustancialmente en mantener (total o en parte) las acciones en circulación de, o proveer financiamiento y servicios a, una o varias subsidiarias que se dediquen a un comercio o actividad empresarial distinta de la de una Institución Financiera, excepto que una Entidad no califique para este estatus si la Entidad funciona (o se ostenta) como un fondo de inversión, tal como un fondo de capital privado, fondo de capital de riesgos, fondo de adquisición apalancada, o cualquier vehículo de inversión cuyo propósito sea adquirir o financiar compañías para después tener participaciones en las mismas en forma de activos de capital para fines de inversión;
e) la ENF todavía no está operando un negocio y no tiene historial previo de operación, pero está invirtiendo capital en activos con la intención de operar un negocio distinto al de una Institución Financiera, siempre y cuando la ENF no pueda acogerse a esta excepción una vez transcurrido un plazo de veinticuatro (24) meses contados a partir de la fecha en que se constituya la ENF;
f) la ENF no haya actuado como Institución Financiera en los últimos cinco (5) años y esté en proceso de liquidar sus activos o se esté reorganizando con la intención de continuar o reiniciar operaciones de una actividad empresarial distinta de la de una Institución Financiera;
g) La ENF se dedica principalmente a financiar o cubrir operaciones con o para Entidades Relacionadas que no son Instituciones Financieras y que no presten servicios de financiamiento o de cobertura a ninguna Entidad que no sea una Entidad Relacionada, siempre que el grupo de cualquier Entidad Relacionada referida se dedique primordialmente a una actividad empresarial distinta de la de una Institución Financiera, o
h) la ENF cumpla con todos los siguientes requisitos:
i) esté establecida y en operación en su jurisdicción de residencia exclusivamente para fines religiosos, beneficencia, científicos, artísticos, culturales, deportivos o educativos, o esté establecida y en operación en su jurisdicción de residencia y sea una organización profesional, organización empresarial, cámara de comercio, organización laboral, organización agrícola u hortícola, organización civil o una organización operada exclusivamente para la promoción del bienestar social;
ii) está exenta del ISR en su jurisdicción de residencia;
iii) no tenga accionistas o miembros que tengan una propiedad o que por su participación se beneficien de los ingresos o activos;
iv) la legislación aplicable de la jurisdicción de residencia de la ENF o la documentación de constitución de la ENF no permitan que ningún ingreso o activo de la misma sea distribuido a o utilizado en beneficio de una persona privada o una Entidad que no sean de beneficencia, salvo que se utilice para la conducción de las actividades de beneficencia de la ENF, o como pagos por una compensación razonable por servicios prestados o como pagos que representan el valor de mercado de la propiedad que la ENF compró, y
v) la legislación aplicable de la jurisdicción de residencia de la ENF o los documentos de constitución de la ENF requieran que, cuando la ENF se liquide o se disuelva, todos sus activos se distribuyan a una Entidad Gubernamental o una organización no lucrativa, o se transfieran al gobierno de la jurisdicción de residencia de la ENF o a cualquier subdivisión de éste.
E. Misceláneos
1. El término “Cuentahabiente” significa la persona registrada o identificada, por la Institución Financiera que mantiene la cuenta, como el titular de una Cuenta Financiera. Para los efectos del Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal a que se refiere el artículo 32-B Bis del CFF, no se considerará Cuentahabiente a la persona, distinta de una Institución Financiera, que mantenga una Cuenta Financiera en beneficio o por cuenta de otra persona, en su calidad de agente, custodio, representante, firmante, asesor de inversiones o intermediario y esta otra persona es considerada como la titular de la cuenta. En el caso de un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o un Contrato de Renta Vitalicia, el Cuentahabiente será cualquier persona que tenga acceso al Valor en Efectivo o que pueda cambiar al beneficiario del contrato. Si ninguna persona puede acceder al Valor en Efectivo o cambiar al beneficiario, el Cuentahabiente será cualquier persona nombrada como propietaria del contrato y cualquier persona que tenga el derecho a recibir un pago de conformidad con el mismo. Al momento del vencimiento del Contrato de Seguro con Valor en Efectivo o el Contrato de Renta Vitalicia, cada persona con derecho a recibir el pago de acuerdo con el contrato será considerado como un Cuentahabiente.
2. El término “Procedimientos de AML/KYC” significan los procedimientos de debida diligencia del cliente de una Institución Financiera Sujeta a Reportar, de acuerdo con los requerimientos para combatir el lavado de dinero u otros similares establecidos por México a los que está sujeta la Institución Financiera Sujeta a Reportar.
3. El término “Entidad” significa una persona moral o una figura jurídica como una sociedad, una sociedad de personas, un fideicomiso o una fundación.
4. Una Entidad es una “Entidad Relacionada” de otra Entidad si (a) cualesquiera de ellas controla a la otra; (b) cuando ambas se encuentran bajo el mismo control o (c) las dos Entidades son Entidades de Inversión descritas en el Subapartado A(6)(b) de esta Sección y se encuentran bajo la misma administración y dicha administración satisface las obligaciones de debida diligencia de dichas Entidades de Inversión. Para estos efectos, el control incluye la propiedad directa o indirecta de más del 50 por ciento del derecho a voto o del valor de una Entidad.
5. El término “TIN” significa un número de identificación fiscal tratándose de residentes en el extranjero (o su equivalente funcional en ausencia de un número de identificación fiscal).
6. El término “Evidencia Documental” incluye cualesquiera de los siguientes:
a) un certificado de residencia emitido por un ente gubernamental autorizado (por ejemplo, un gobierno o agencia del mismo o un municipio) de la jurisdicción donde el beneficiario receptor del pago señale ser residente.
b) respecto de una persona física, cualquier identificación válida emitida por un ente gubernamental autorizado (por ejemplo, un gobierno o agencia del mismo o un municipio), que incluya el nombre de la persona física y normalmente se utilice para fines de identificación.
c) respecto de una Entidad, cualquier documentación oficial emitida por un ente gubernamental autorizado (por ejemplo, un gobierno o agencia del mismo o un municipio), que incluya el nombre de la Entidad y ya sea el domicilio de la oficina principal en la jurisdicción donde manifieste ser residente o de la jurisdicción donde la Entidad fue constituida u organizada.
d) cualquier estado financiero auditado, reporte crediticio de un tercero, presentación de concurso mercantil o un reporte emitido por una autoridad reguladora de valores.
Segunda parte. Disposiciones adicionales aplicables para
la generación de información a que se refiere la Primera parte del presente
Anexo
Para los efectos de la Primera parte del presente Anexo, serán aplicables las siguientes disposiciones adicionales:
Comentarios al Estándar para el Intercambio Automático de
Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal a que se refiere el
artículo 32-B Bis del CFF
1. De conformidad con el artículo 32-B Bis, primer párrafo, fracción VI del CFF, el Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal se interpretará y aplicará conforme a los Comentarios a dicho Estándar, a que se refiere la recomendación adoptada por el Consejo de la OCDE el 15 de julio de 2014, tal como se publicó después de la adopción de dicha recomendación o la actualización más reciente, salvo los casos en que se establezca lo contrario en el presente Anexo.
Asimismo, para la interpretación de dicho Estándar, serán aplicables, en la medida en la que no se opongan a las disposiciones fiscales mexicanas, las preguntas frecuentes publicadas a través del Portal del SAT.
Adicionalmente, las opciones previstas en el Estándar antes referido para las jurisdicciones que implementen dicho Estándar aplicarán, en el caso de México, en la medida en la que se establezcan en el presente Anexo.
Formato para reportar
2. Las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar deberán presentar la información correspondiente en formato XML siguiendo la Guía de Usuario y Criterios Operativos disponibles en el Portal del SAT. Las especificaciones aplicables a los certificados de comunicación (productivos y de pruebas), canales de comunicación, periodos de pruebas y demás requerimientos tecnológicos y operativos se regirán conforme a los Criterios Operativos antes mencionados.
En el supuesto de que por el periodo reportable de que se trate, las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar no tengan operaciones que reportar deberán presentar, a través del Buzón Tributario, una manifestación bajo protesta de decir verdad conforme a la ficha de trámite 238/CFF “Reporte Anexos 25 y 25-Bis de la RMF sin Cuentas Reportables (reporte ceros) contenida en el Anexo 1-A.
Las entidades que califiquen como Instituciones Financieras Sujetas a Reportar que no cuenten con RFC o no se encuentren obligadas a inscribirse en el RFC, podrán cumplir con el trámite a que se refiere el párrafo anterior de manera presencial previo cumplimiento de la ficha 290/CFF “Aviso sobre el RFC de la entidad, que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar”, contenida en el Anexo 1-A.
La información que se entregue al SAT con base en el Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal a que se refiere el artículo 32-B Bis del CFF no substituye a aquélla que las instituciones del sistema financiero están obligadas a presentar siguiendo las especificaciones contenidas en la siguiente liga: http://sat.gob.mx/transparencia/pot/sector_financiero/Paginas/informacion_intereses.aspx o aquélla que la sustituya, ni releva a dichas instituciones de sus obligaciones de presentar la información a que se refieren las disposiciones fiscales aplicables.
Las autoridades fiscales se reservarán su derecho a ejercer las facultades de comprobación previstas en el CFF, respecto de la aplicación del presente Anexo.
Auto-certificaciones
3. La auto-certificación deberá realizarse a través de un escrito libre firmado bajo protesta de decir verdad por el Cuentahabiente o por su representante legal, que permita a la Institución Financiera Sujeta a Reportar tener y guardar constancia de su contenido y fecha de emisión, así como acreditar que ha sido suscrita por dicho Cuentahabiente o representante legal. El contenido de dicha auto-certificación a través de escrito libre podrá constar en uno o varios documentos o formatos (impresos, digitales, electrónicos o de cualquier otra naturaleza).
La auto-certificación a que se refiere este numeral será válida si contiene, al menos, la siguiente información:
i) Nombre, denominación o razón social.
ii) Dirección o dirección de residencia.
iii) País(es) o jurisdicción(es) de residencia fiscal.
iv) Clave en el RFC o TIN de cada país o jurisdicción de residencia fiscal, si ha sido emitido.
v) En el caso de personas físicas (ya sean Cuentahabientes o Personas que ejercen Control), nacionalidad(es) y, en su caso, ciudadanía.
vi) En el caso de personas físicas (ya sean Cuentahabientes o Personas que ejercen Control), CURP o, en su caso, fecha, lugar (el cual incluye, un estado, una provincia, un condado o un municipio) y país de nacimiento.
vii) En el caso de Entidades, estatus, el cual incluye, entre otros, Institución Financiera, Entidad de Inversión en términos de la Sección VIII, Subapartado A(6)(b), ENF Activa o ENF Pasiva.
Cuando la información a que se refiere este numeral forme parte de la documentación de apertura de una cuenta, no será necesario que se presente en un formato específico o por separado, siempre y cuando esté completa.
Una auto-certificación seguirá siendo válida hasta que exista un cambio de circunstancias que ocasione que una Institución Financiera Sujeta a Reportar conozca o tenga razones para conocer que la auto-certificación original es incorrecta o no es fiable. En tal caso, la Institución Financiera Sujeta a Reportar no podrá basarse en la auto-certificación original y deberá obtener ya sea (i) una auto-certificación válida que establezca la residencia para efectos fiscales del Cuentahabiente o (ii) una explicación razonable y documentación, según corresponda, que soporte la validez de la auto-certificación original (y mantener una copia o anotación de dicha explicación y documentación). Por tanto, una Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá establecer procedimientos para asegurar que cualquier cambio que constituya un cambio de circunstancias sea identificado por la Institución Financiera Sujeta a Reportar. Adicionalmente, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá informar a cualquier persona que proporcione una auto-certificación la obligación que dicha persona tiene de comunicar a la Institución Financiera Sujeta a Reportar sobre cualquier cambio de circunstancias.
No se considerará que existe un cambio de circunstancias por el solo hecho de que un certificado de residencia fiscal emitido por la administración tributaria de la jurisdicción correspondiente haya superado el plazo para el que se emitió.
Las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar con las que un cliente pueda aperturar una cuenta deberán obtener una auto-certificación por cada una de las cuentas aperturadas. Sin embargo, dichas Instituciones Financieras Sujetas a Reportar podrán basarse en la auto-certificación proporcionada por un cliente para otra cuenta, en la medida en que dichas cuentas sean tratadas como una sola cuenta para los efectos de los estándares de conocimiento a que se refiere la Sección VII, Apartado A. y cumplan con lo dispuesto en la Sección VII, Apartado C.
Para los efectos de determinar si una Persona que ejerce Control de una ENF Pasiva es una Persona Reportable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar únicamente podrá basarse en una auto-certificación ya sea del Cuentahabiente o de la Persona que ejerce Control.
Las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar deberán entregar al Cuentahabiente una copia de su auto-certificación, misma que formará parte de su contabilidad en los términos del artículo 28 del CFF.
La auto-certificación y demás documentación e información que obtengan las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar en los términos del presente Anexo formarán parte del registro especial a que se refiere el artículo 32-B Bis del CFF.
Prevención de elusión
4. Si una persona, cualquiera que ésta sea, lleva a cabo arreglos o acuerdos con la intención de eludir el cumplimiento de cualquier obligación establecida en el Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal a que se refiere el artículo 32-B Bis del CFF, se entenderá que las reglas e instrucciones contenidas en el presente Anexo surtirán efectos como si tales arreglos o acuerdos no se hubiesen llevado a cabo.
Cuentas de Entidades que requieren ser reportadas
5. Una Cuenta Preexistente de Entidad o una Cuenta Nueva de Entidad únicamente será considerada como una Cuenta Reportable si dicha cuenta es mantenida por una más Entidades que sea(n) (i) Persona(s) Reportable(s) o (ii) ENF(s) Pasiva(s) con una o más Personas que ejercen Control que sean Personas Reportables.
Significado del Término “Cambio de circunstancias”
6. Un “cambio de circunstancias” incluye cualquier cambio que resulte en información adicional relativa al estatus de una persona o que de cualquier otra forma entre en conflicto con el estatus de dicha persona. Adicionalmente, un “cambio de circunstancias” incluye cualquier cambio o adición de información a la cuenta del Cuentahabiente (incluyendo la adición, sustitución u otro cambio de un Cuentahabiente) o cualquier cambio o adición de información relativa a cualquier cuenta asociada con dicha cuenta (aplicando las reglas descritas en la Sección VII, Subapartados C(1) a (3) para la acumulación de saldos de cuentas), si tal cambio o adición de información afecta el estatus del Cuentahabiente.
Significado del Término “Cuenta Inactiva”
7. Se entenderá que una Cuenta Financiera, distinta de un Contrato de Renta Vitalicia, es una Cuenta Inactiva si: (i) durante los últimos tres años, el Cuentahabiente no ha realizado transacción alguna respecto de dicha cuenta o bien, respecto de cualesquier otras cuentas mantenida(s) en la Institución Financiera Sujeta a Reportar de que se trate por dicho Cuentahabiente, (ii) durante los últimos 6 años, el Cuentahabiente no se ha comunicado con la Institución Financiera Sujeta a Reportar que mantiene la cuenta de que se trate respecto de dicha cuenta o bien, respecto de cualesquier otras cuentas cuyo titular sea el Cuentahabiente referido y (iii) tratándose de Contratos de Seguro con Valor en Efectivo, durante los últimos 6 años, la Institución Financiera Sujeta a Reportar no se ha comunicado con el Cuentahabiente que mantiene la cuenta de que se trate respecto de dicha cuenta o bien, respecto de cualesquier otras cuentas cuyo titular sea el Cuentahabiente referido.
Significado del Término “Vigente”
8. Para los efectos de los procedimientos de debida diligencia, se entenderá que el término “vigente” significa el más reciente que la Institución Financiera Sujeta a Reportar mantenga en sus registros.
Significado del Término “Jurisdicción Extranjera”
9. El término “Jurisdicción Extranjera” significa cualquier jurisdicción distinta de México.
Significado del Término “Cuenta Extranjera”
10. El término “Cuenta Extranjera” significa una cuenta mantenida por un cuentahabiente residente en una Jurisdicción Extranjera.
Residencia de Instituciones Financieras
11. En el caso de un fideicomiso que es una Institución Financiera (con independencia de si es residente para efectos fiscales en una Jurisdicción Participante), se considera que el fideicomiso está sujeto a la jurisdicción de una Jurisdicción Participante si uno o más de sus fiduciarios son residentes en dicha Jurisdicción Participante, excepto si el fideicomiso reporta toda la información que se deba reportar, de conformidad con el presente Anexo respecto de las Cuentas Reportables mantenidas por el fideicomiso a otra Jurisdicción Participante debido a que es residente para efectos fiscales en dicha otra Jurisdicción Participante. Sin embargo, cuando una Institución Financiera (distinta de un fideicomiso) no tenga residencia para efectos fiscales (por ejemplo, por ser tratada como transparente para efectos fiscales o por estar localizada en una jurisdicción que no tenga impuesto sobre la renta), dicha Institución Financiera se considerará sujeta a la jurisdicción de una Jurisdicción Participante y, en consecuencia, una Institución Financiera de una Jurisdicción Participante si:
i) Está constituida bajo las leyes de la Jurisdicción Participante;
ii) Tiene su lugar de administración (incluyendo sede de
dirección efectiva) en una Jurisdicción Participante, o
iii) Está sujeta a supervisión financiera en la Jurisdicción
Participante.
Cuando una Institución Financiera (distinta de un fideicomiso) sea residente en dos o más Jurisdicciones Participantes, dicha Institución Financiera estará sujeta a las obligaciones de reporte y debida diligencia en la Jurisdicción Participante en la que mantenga su(s) Cuenta(s) Financiera(s).
Saldo o valor de la cuenta
12. Para los efectos de la Sección I, Apartado A., el saldo o valor de una Cuenta Financiera no deberá disminuirse con cualesquier cargas u obligaciones financieras a cargo del Cuentahabiente respecto de la Cuenta Financiera de que se trate o bien, respecto de los activos mantenidos en dicha cuenta.
Saldo o valor negativo de la cuenta
13. Para los efectos de la Sección I, Apartado A., cuando el saldo o valor de la Cuenta Financiera de que se trate sea un saldo o valor negativo, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá reportar como saldo o valor de la cuenta el equivalente a cero.
No se considerará que una Cuenta Financiera ha sido cancelada únicamente por tener un saldo o valor equivalente a cero o negativo.
Número de Identificación de la Institución Financiera
Sujeta a Reportar
14. Para los efectos de la Sección I, Subapartado A(3), el número de identificación de la Institución Financiera Sujeta a Reportar será el Número Global de Identificación de Intermediario o GIIN a que se refiere el Anexo 25, Apartado II., Segundo Párrafo, inciso l).
Las Entidades que califiquen como Instituciones Financieras Sujetas a Reportar en los términos del presente Anexo, pero no califiquen como Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar en los términos del Anexo 25, deberán presentar un aviso a través del Buzón Tributario, conforme a la ficha de trámite 239/CFF “Aviso sobre el GIIN de Instituciones Financieras Sujetas a Reportar que no califiquen como Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar, en los términos del Anexo 25 de la RMF” contenida en el Anexo 1-A.
Moneda en que deberá reportarse
15. Para los efectos de la Sección I, Apartado B., cuando una Cuenta Financiera esté denominada en más de una moneda, la Institución Financiera Sujeta a Reportar podrá reportar la información a que se refiere la Sección I en una de las monedas en las que dicha cuenta esté denominada.
La Institución Financiera Sujeta a Reportar que ejerza la opción referida en el párrafo anterior deberá identificar la moneda en la cual se reporta, de acuerdo con el código de moneda de tres dígitos que corresponda, de conformidad con el estándar ISO 4217 Alfa 3.
Verificación del TIN
16. Sujeto a lo dispuesto en la Sección I, Apartados C. y D., las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar no estarán obligadas a verificar que el TIN proporcionado por el Cuentahabiente es correcto; sin embargo, las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar deberán verificar si el TIN proporcionado por el Cuentahabiente coincide con la estructura al efecto establecida por la jurisdicción de que se trate. Para efectos de lo anterior, las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar podrán consultar la información respectiva que sea publicada en el Portal del SAT.
Significado del Término “Otro periodo de reporte
apropiado”
17. Para los efectos de la Sección II, Apartado C., el término “otro periodo de reporte apropiado” se refiere, en el caso de un Contrato de Seguro con Valor en Efectivo, al periodo comprendido entre la fecha de aniversario más reciente de la póliza y la fecha del aniversario inmediato anterior.
Saldo o valor promedio
18. Para los efectos de la Sección II, Apartado C., el saldo o valor promedio de una cuenta se determinará sumando los saldos o valores promedios mensuales del año calendario a que se refiere la información y dividiéndolos entre el número de meses en los que la cuenta haya estado aperturada durante dicho año calendario u otro periodo de reporte apropiado.
Terceros prestadores de servicios
19. Para los efectos la Sección II, Apartado E., las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar podrán cumplir con sus obligaciones conforme a lo siguiente:
i) Los fideicomisos que sean Instituciones Financieras Sujetas a Reportar, a través de la fiduciaria del fideicomiso que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar y reporte cualquier información que requiera ser obtenida e intercambiada de conformidad con la Sección I.
ii) Los fondos de inversión en instrumentos de deuda y los fondos de inversión de renta variable, a través de las instituciones que les presten servicios de distribución de acciones que sean Instituciones Financieras Sujetas a Reportar y reporten cualquier información que requiera ser obtenida e intercambiada de conformidad con la Sección I.
iii) Las sociedades de inversión especializadas en fondos para el retiro, a través de las administradoras de fondos para el retiro que sean Instituciones Financieras Sujetas a Reportar y reporten cualquier información que requiera ser obtenida e intercambiada de conformidad con la Sección I.
Las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar que presten servicios conforme a lo dispuesto en este numeral, deberán presentar, a través del Buzón Tributario, el aviso a que se refiere la ficha de trámite 255/CFF “Aviso relativo a Terceros Prestadores de Servicios conforme los Anexos 25 y 25-Bis de la RMF”, contenida en el Anexo 1-A.
Las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar que cumplan con sus obligaciones conforme a lo dispuesto en el presente numeral no quedarán relevadas de las demás obligaciones formales que deriven de la aplicación del Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal a que se refiere el artículo 32-B Bis del CFF.
Significado del Término “Instrucciones Vigentes para
Transferir Fondos”
20. Para los efectos de la Sección III, el término “instrucciones vigentes para transferir fondos” significa instrucciones vigentes de pago comunicadas por el Cuentahabiente, o un agente del Cuentahabiente, que se repetirán sin necesidad de instrucciones posteriores del Cuentahabiente.
Significado del Término “efectivamente impedida por ley”
21. Para los efectos de la Sección III, Apartado A., se entenderá que una Institución Financiera Sujeta a Reportar está “efectivamente impedida por ley” para vender Contratos de Seguro con Valor en Efectivo o Contratos de Renta Vitalicia a residentes de una Jurisdicción Reportable si:
i) La legislación aplicable en México a la Institución Financiera Sujeta a Reportar prohíbe, o de alguna otra manera impide efectivamente, la venta de dichos contratos a residentes en otra jurisdicción o
ii) La legislación de la Jurisdicción Reportable de que se trate prohíbe, o de alguna otra manera impide efectivamente, que la Institución Financiera Sujeta a Reportar venda dichos contratos a residentes de dicha Jurisdicción Reportable.
Dirección de Residencia basada en Evidencia Documental
22. Para los efectos de la Sección III, Subapartado B(1), se entenderá que se cumple con el requisito de que la dirección de residencia se basa en Evidencia Documental cuando las políticas y procedimientos de la Institución Financiera Sujeta a Reportar aseguren que la dirección de residencia vigente que conste en sus registros sea la misma dirección, o en la misma jurisdicción que la que se tenga en Evidencia Documental. Dicho requerimiento también se cumple si las políticas y procedimientos de la Institución Financiera Sujeta a Reportar aseguran que cuando tengan Evidencia Documental emitida por un ente gubernamental autorizado, pero dicha Evidencia Documental no contenga una dirección de residencia vigente o no contenga una dirección de residencia en lo absoluto, la dirección de residencia vigente en los registros de la Institución Financiera Sujeta a Reportar, es la misma residencia o en la misma jurisdicción que la que se tenga en reciente documentación emitida por un ente gubernamental autorizado o una empresa de suministros o una declaración bajo protesta de decir verdad del Cuentahabiente. Documentación aceptable emitida por un ente gubernamental autorizado incluye, por ejemplo, notificaciones formales o liquidaciones emitidas una administración tributaria. Documentación aceptable emitidas empresa de suministros relacionados a suministros vinculados con propiedad privada e incluye la factura de agua, de electricidad, de teléfono (sólo línea fija), de gas o de gasóleo. Una declaración bajo protesta de decir verdad del Cuentahabiente, es aceptable únicamente si: (i) la Institución Financiera Sujeta a Reportar, conforme a la normatividad doméstica, ha estado obligada, a recabarla durante cierto número de años; (ii) figura en ella el domicilio del Titular de la Cuenta, y (iii) está fechada y firmada por el Titular de la Cuenta persona física bajo pena de perjurio. En tales circunstancias, los estándares de conocimiento aplicables a Evidencia Documental, también aplicarían a la documentación que se basó la Institución Financiera Sujeta a Reportar.
Si una Institución Financiera Sujeta a Reportar se ha basado en la dirección de residencia conforme a lo establecido en la Sección III, Subapartado (B)(1) y existe un cambio de circunstancias conforme al numeral 6 de la Segunda parte del presente Anexo que ocasione que la Institución Financiera Sujeta a Reportar conozca, o tenga razones para conocer, que la Evidencia Documental original es incorrecta o no fiable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá al último día del año calendario que corresponda u otro periodo de reporte apropiado o bien, 90 días calendario siguientes a la notificación o descubrimiento de dicho cambio de circunstancias, lo que ocurra después, obtener una auto-certificación y nueva Evidencia Documental para establecer la(s) residencia(s) para efectos fiscales del Cuentahabiente. Si la Institución Financiera Sujeta a Reportar no puede obtener la auto-certificación y nueva Evidencia Documental para dicha fecha, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá aplicar la búsqueda electrónica de registros descrita en la Sección III, Subapartados (B)(2) a (6).
Dirección de Residencia tratándose de Contratos de Seguro
con Valor en Efectivo
23. Para los efectos de la Sección III, Subapartado B(1), tratándose de Contratos de Seguro con Valor en Efectivo, la Institución Financiera Sujeta a Reportar podrá basarse en la dirección de residencia vigente que mantenga en sus registros hasta que: (i) exista un cambio de circunstancias que cause que la Institución Financiera Sujeta a Reportar tenga conocimiento, o razones para conocer, que dicha dirección de residencia es incorrecta o no fiable o (ii) se realice un pago parcial o total de la póliza o ésta llegue a su vencimiento.
Gerente de relaciones tratándose de agentes de seguros
24. Para los efectos de la Sección III, Subapartados C(4), C(7) y C(9), así como Sección VII, Subapartado C(3), no se considera gerente de relaciones a los agentes de seguros, que sean personas físicas, referidos en el artículo 91, primer párrafo de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas ni a los funcionarios o empleados de los agentes de seguros, que sean personas morales, o de las personas morales a que se refiere el artículo 102 de dicha Ley.
Procedimientos aplicables cuando existe un cambio de
circunstancias
25. Para los efectos de la Sección V, Subapartado D(3), la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá aplicar al último día del año calendario que corresponda u otro periodo de reporte apropiado o bien, 90 días calendario siguientes a la notificación o descubrimiento del cambio de circunstancias, lo que ocurra después, los siguientes procedimientos:
i) Respecto de la determinación de si el Cuentahabiente es una Persona Reportable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá obtener ya sea (aa) una auto-certificación o (bb) una explicación razonable y documentación, según corresponda, que soporte la razonabilidad de la auto-certificación inmediata anterior o documentación (y mantener una copia o anotación de dicha explicación y documentación). Si la Institución Financiera Sujeta a Reportar no obtiene una auto-certificación, o no confirma la razonabilidad de la auto-certificación inmediata anterior o documentación, deberá tratar al Cuentahabiente como Persona Reportable respecto de ambas jurisdicciones.
ii) Respecto de la determinación de si el Cuentahabiente es una Institución Financiera, una ENF Activa o una ENF Pasiva, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá obtener documentación adicional o una auto-certificación, según corresponda, para establecer el estatus de un Cuentahabiente como una ENF Activa, o Institución Financiera. Si la Institución Financiera Sujeta a Reportar no obtiene dicha documentación, deberá considerar al Cuentahabiente como una ENF Pasiva.
iii) Respecto de la determinación de si la Persona que ejerce Control de una ENF Pasiva es una Persona Reportable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá obtener ya sea (aa) una auto-certificación o (bb) una explicación razonable y documentación, según corresponda, que soporte la razonabilidad de la auto-certificación o documentación inmediatas anteriores (y mantener una copia o anotación de dicha explicación y documentación). Si la Institución Financiera Sujeta a Reportar no obtiene una auto-certificación, o no confirma la razonabilidad de la auto-certificación o documentación inmediatas anteriores deberá basarse en los indicios descritos en el la Sección III, Subapartado (B)(2) que tenga en sus registros para dicha Persona que ejerce Control para efectos de determinar si ésta es una Persona Reportable.
Residencia tratándose de Entidades
26. Para los efectos de la Sección V, Subapartado C(1), Sección VI, Subapartado A(1) y Sección VIII, Subapartados D(3) y E(6)(c), la información indicando que el Cuentahabiente es residente en una Jurisdicción Reportable incluye:
i) Un lugar de constitución u organización en una Jurisdicción Reportable;
ii) Una dirección, o sede de dirección efectiva, en una Jurisdicción Reportable, o
iii) Una dirección de una o más fiduciarias de un fideicomiso en una Jurisdicción Reportable.
Basarse en indicios cuando no se obtiene una auto-certificación
tratándose de Cuentas Preexistentes de Entidad
27. Para los efectos de la Sección V, Subapartado C(2), si se requiere obtener una auto-certificación respecto de una Persona que ejerce Control de una ENF Pasiva y ésta no es obtenida, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá basarse en los indicios descritos en el la Sección III, Subapartado (B)(2) que tenga en sus registros para dicha Persona que ejerce Control para efectos de determinar si ésta es una Persona Reportable. Si la Institución Financiera Sujeta a Reportar no cuenta con alguno de dichos indicios en sus registros, entonces no se requerirá que realicen acciones adicionales hasta que exista un cambio de circunstancias que resulte en uno o más indicios respecto de la Persona que ejerce Control asociada con la cuenta.
Cambio de circunstancias respecto de una Cuenta Nueva de Entidad
28. Para los efectos de la Sección VI, si existe un cambio de circunstancias respecto de una Cuenta Nueva de Entidad que ocasione que la Institución Financiera Sujeta a Reportar conozca, o tenga razones para conocer, que la auto-certificación u otra documentación asociada con la cuenta es incorrecta o no fiable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá volver a determinar el estatus de la cuenta, de conformidad con los procedimientos descritos en el numeral 25 de la Segunda parte del presente Anexo.
Documentación obtenida y mantenida de conformidad con los
Procedimientos de AML/KYC
29. Para los efectos Sección V, Subapartado (C)(2)(b), la Institución Financiera Sujeta a Reportar podrá basarse en información obtenida y mantenida de acuerdo con los Procedimientos AML/KYC que le resulten aplicables a la Institución Financiera Sujeta a Reportar de que se trate, de conformidad con el numeral 40 de la Segunda parte del presente Anexo.
Para los efectos de la Sección VI, Subapartado (A)(2)(b), la Institución Financiera Sujeta a Reportar podrá basarse en información obtenida y mantenida de acuerdo con los Procedimientos AML/KYC, en la medida en que dichos Procedimientos AML/KYC sean consistentes con las Recomendaciones 10 y 25 del Grupo de Acción Financiera Internacional (adoptadas en febrero de 2012), incluyendo, de manera enunciativa mas no limitativa, considerar al (a los) fideicomitente(s) de un fideicomiso como Persona(s) que ejerce(n) Control del fideicomiso y al (a los) fundador(es) de una fundación como Persona(s) que ejerce(n) Control de la fundación.
Estándares de conocimiento aplicables a documentación adicional
30. Para los efectos del Sección VII, Apartado A., los estándares de conocimiento aplicables a las auto-certificaciones y Evidencia Documental también serán aplicables a cualquier otra documentación sobre la cual la Institución Financiera Sujeta a Reportar se base de conformidad con los procedimientos establecidos en la Sección V, Apartado C.
Tipo de cambio spot
31. Para los efectos de la Sección VII, Subapartado C(4), el tipo de cambio es el tipo de cambio interbancario a 48 horas (spot) que publique el Banco de México en su página de Internet.
Instituciones de Custodia, Instituciones de Depósitos y
Compañías de Seguros Específicas
32. Para los efectos de la Sección VIII, Subapartados A(1), A(3), A(4), A(5) y A(8), se presumirá, salvo prueba en contrario, que son Instituciones Financieras, Instituciones de Custodia, Instituciones de Depósitos o Compañías de Seguros Específicas, según corresponda, las instituciones de crédito, las casas de bolsa, las sociedades operadoras de sociedades de inversión, las sociedades distribuidoras de sociedades de inversión, las instituciones de seguros, las administradoras de fondos para el retiro, las uniones de crédito, las sociedades financieras populares y las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo que integran el sistema financiero mexicano.
Entidades de Inversión
33. Para los efectos de la Sección VIII, Subapartado A(6), se estará a lo siguiente:
i) Se entenderá que una Entidad es “administrada por” otra Entidad, en los términos de la Sección VIII, Subapartado A(6)(b), si la Entidad administradora realiza, directamente o a través de terceros prestadores de servicios, cualquiera de las actividades u operaciones descritas en la Sección VIII, Subapartado A(6)(a) por cuenta de la Entidad administrada. Sin embargo, una Entidad no administra a otra Entidad si no tiene poderes o facultades discrecionales para administrar los activos de la otra Entidad, ya sea total o parcialmente. Cuando una Entidad sea administrada por una combinación de Instituciones Financieras, ENF(s) o personas físicas, se considera que la Entidad es administrada por otra Entidad que es una Institución de Depósito, Institución de Custodia, una Compañía de Seguros Específica o una Entidad de Inversión descrita en la Sección VIII, Subapartado A(6)(a) si cualquiera de las Entidades administradoras es una Institución de Depósito, Institución de Custodia, una Compañía de Seguros Específica o una Entidad de Inversión.
ii) Se presumirá, salvo prueba en contrario, que es una Entidad de Inversión, cualquier Entidad promovida o comercializada al público en general como un vehículo de inversión colectiva; sociedad de inversión; fondo de capital privado; fondo de capital de riesgo o capital emprendedor; fondo conocido como “exchange traded fund”, “hedge fund” o “leverage buyout fund”, o cualquier vehículo de inversión similar que sea establecido con una estrategia de inversión, reinversión o negociación de activos financieros y que sea administrado por una Institución de Depósitos, una Institución de Custodia, una Compañía de Seguros Específica o una Entidad de Inversión.
iii) Para estos efectos, se considerará que una Entidad es promovida o comercializada al público en general, entre otros, si la Entidad busca obtener capital de, o es conocida como una inversión potencial de, inversionistas externos o inversionistas que no son partes relacionadas de la Entidad. Asimismo, se entenderá que una Entidad no es promovida o comercializada al público en general si la Entidad no busca obtener capital externo (por ejemplo, un fideicomiso establecido por una persona física para negociar con activos financieros por cuenta propia). Se considerará que una Entidad es promovida o comercializada al público en general aun cuando la promoción o la comercialización sólo estén dirigidas a ciertas clases de inversionistas.
Fideicomisos
34. Para los efectos de la Sección VIII, Subapartado B(1)(e), cuando un fideicomiso que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar ejerza la opción a que se refiere dicho Subapartado, la fiduciaria del fideicomiso de que se trate, que reporte la información a que se refiere la Sección I, respecto de todas las Cuentas Reportables del fideicomiso que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar, deberá presentar, a través del Buzón Tributario, un aviso conforme a la ficha de trámite 240/CFF “Aviso de la institución fiduciaria, que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar, que ejerce la opción prevista en el Anexo 25-Bis, Primera parte, Sección VIII, Subapartado B(1)(e) de la RMF”, contenida en el Anexo 1-A.
Entidades Gubernamentales
35. Para los efectos de Sección VIII, Subapartados(B)(2) y (D)(9)(c), se presumirá que son propiedad del Gobierno de México los fideicomisos a que se refieren los artículos 3, fracción III, 47, ambos de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y 40 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales; 9 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, así como 50 de la Ley de Ciencia y Tecnología, en la medida en que los beneficios derivados de dichos fideicomisos no se puedan revertir en beneficio de un particular, de conformidad con lo dispuesto en la Sección VIII del presente Anexo.
Lo dispuesto en el presente numeral no exime a los fideicomisos antes mencionados de proporcionar la auto-certificación prevista en el presente Anexo.
Las autoridades fiscales se reservarán su derecho a ejercer las facultades de comprobación previstas en el CFF, respecto de la determinación antes referida.
Beneficiarios discrecionales
36. Para los efectos de la Sección VIII, Subapartado C(4), un beneficiario que tenga derecho a recibir una distribución discrecional por parte de un fideicomiso se considerará como beneficiario de dicho fideicomiso hasta que el beneficiario de que se trate perciba dicha distribución discrecional en el año calendario u otro periodo de reporte apropiado de que se trate.
Significado del Término “Facilidad de crédito revolvente”
37. Para los efectos de la Sección VIII, Subapartado C(17)(f)(i), el término “facilidad de crédito revolvente” se entenderá el crédito en cuenta corriente a que se refiere el artículo 296, primer párrafo de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.
Personas que ejercen Control
38. Para los efectos de la Sección VIII, Subapartado D(6), se estará a lo siguiente:
Se entenderá por “Control” lo que definan como tal los requerimientos para combatir el lavado de dinero establecidos por México, según resulten aplicables a la Institución Financiera de que se trate, a que se refiere el numeral 40 de la Segunda parte del presente Anexo, tomando en consideración lo dispuesto en el numeral 29 de la Segunda parte del presente Anexo.
El término “Persona que ejerce Control” se entenderá referido al término “beneficiario final” como se describe en la Recomendación 10 y la Nota Interpretativa de la Recomendación 10 de las Recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional (adoptadas en febrero del 2012) y deberá interpretarse de una manera que sea consistente con dichas Recomendaciones.
Tratándose de una Entidad que sea una persona moral, se entenderá que ejerce "control" aquella persona física o grupo de personas físicas (ya sea cada una por separado o en su conjunto) que, directa o indirectamente, adquiera(n) o sea(n) propietaria(s) del 25 por ciento o más de la composición accionaria o del capital social de dicha persona moral. Cuando no exista una persona física que ejerza control en los términos antes mencionados, se considerará(n) como Persona(s) que ejerce(n) Control de dicha persona moral, la(s) persona(s) física(s) que ejerza(n) control a través de otros medios. Si ninguna persona física es identificada como la persona que ejerce control de una Entidad, la(s) Persona(s) que ejerce(n) Control serán la(s) persona(s) física(s) que mantenga(n) dentro de dicha Entidad que sea una persona moral un puesto de alta dirección.
Tratándose de un fideicomiso, (los) fideicomitente(s), fiduciario(s), protector(es) (si lo(s) hay), beneficiario(s) o grupo de beneficiarios serán considerados como Persona(s) que ejerce(n) Control de dicho fideicomiso, independientemente de si cualesquiera de ellos (ya sea cada una por separado o en su conjunto) ejercen control sobre el fideicomiso de que se trate. Adicionalmente, cualquier otra persona(s) física(s) que ejerza(n) control efectivo sobre el fideicomiso (incluido a través de una cadena de control) también deberá ser tratado como una Persona que ejerce Control del fideicomiso. Con el fin de identificar la fuente de los recursos en las cuentas mantenidas por el fideicomiso cuando el fideicomitente del fideicomiso sea una Entidad, las Instituciones Sujetas a Reportar deberán también identificar a las Personas que ejercen Control del fideicomitente y reportarlos como Personas que ejercen Control en el fideicomiso. Para beneficiario(s) de un fideicomiso que son designados por características o por clases, las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar deberán obtener información suficiente respecto de los beneficiario(s) para permitir que la Institución Financiera Sujeta a Reportar sea capaz de identificar la identidad de los beneficiario(s) al momento del pago o cuando los beneficiario(s) intenten ejercer sus derechos conferidos. Por lo tanto, lo anterior constituirá un cambio de circunstancia y detonará los procedimientos aplicables.
Tratándose de una figura jurídica distinta de un fideicomiso, el término “Persona que ejerce Control” se entenderá referido a aquellas personas en posiciones equivalentes o similares a aquéllas que califiquen como Personas que ejercen Control de un fideicomiso.
Significado del Término “Ingresos pasivos”
39. Para los efectos de la Sección VIII, Subapartado D(9)(a), se entenderá por “ingresos pasivos” aquéllos a que se refiere la regla 3.1.15., fracción I, segundo párrafo de la RMF.
Requerimientos para Combatir el Lavado de Dinero
40. Para los efectos de la Sección VIII, Subapartado E(2), los requerimientos para combatir el lavado de dinero, así como para identificar a clientes y usuarios, u otros similares establecidos por México son, según resulten aplicables a la Institución Financiera Sujeta a Reportar de que se trate, las disposiciones a que hace referencia el artículo 15, fracción I de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, así como las respectivas disposiciones de carácter general que resulten aplicables a la Institución Financiera Sujeta a Reportar de que se trate.
Atentamente.
Ciudad de México, 22 de abril de 2019.- La Jefa del Servicio de Administración Tributaria, Ana Margarita Ríos Farjat.- Rúbrica.
Anexo 30 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2019
“Especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos”
30.1. Equipos y
programas informáticos para llevar controles volumétricos de Hidrocarburos y
Petrolíferos.
De conformidad con el
artículo 28, fracción I, apartado B, primero, segundo, tercero, cuarto y sexto
párrafos del CFF y el Capítulo 2.6. “De los controles volumétricos, de los
certificados y de los dictámenes de laboratorio aplicables a hidrocarburos y
petrolíferos” de la RMF, las especificaciones técnicas de funcionalidad y
seguridad de los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos de Hidrocarburos o Petrolíferos, son las establecidas en el
presente Anexo.
Los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos de Hidrocarburos o Petrolíferos
deben cumplir las siguientes funcionalidades:
I. Permitir la generación de los registros de volumen a través de sistemas de medición, de conformidad con el apartado 30.5. de este Anexo;
II. Permitir la recopilación y almacenamiento de la siguiente información, a través de un programa informático, de conformidad con el apartado 30.6. de este Anexo:
a) Los registros del volumen a que se refiere la
fracción anterior;
b) La información contenida en los dictámenes que
determinen el tipo de Hidrocarburo o Petrolífero a que se refiere el Anexo 32;
c) La información de los CFDI asociados a la adquisición
y enajenación de dichos bienes o, en su caso, a los servicios que tuvieron por
objeto tales bienes.
III. Permitir que la información a que se refiere la fracción anterior sea procesada a fin generar reportes de información diarios y mensuales, de conformidad con el apartado 30.6. de este Anexo.
Los reportes mensuales
a que se refiere la fracción III del presente apartado, deberán ser enviados
por los contribuyentes indicados en la regla 2.6.1.2. al SAT, en la
periodicidad establecida en la regla 2.8.1.7., fracción III.
30.2. Definiciones,
siglas y acrónimos.
30.2.1. Definiciones.
Calibración. Operación
que establece, en una primera etapa, una relación entre los valores y sus
incertidumbres de medida asociadas, obtenidas a partir de los patrones de medida,
y las correspondientes indicaciones con sus incertidumbres asociadas y, en una
segunda etapa, utiliza esta información para establecer una relación que
permita obtener un resultado de medida a partir de una indicación.
Confirmación
metrológica. Conjunto de operaciones
requeridas para asegurarse de que el equipo de medición está conforme a los
requisitos correspondientes a su uso previsto.
Elemento primario.
Elemento de medición en contacto con el medio físico, por medio del cual se
obtiene una señal proporcional a la magnitud que se desea medir.
Elementos secundarios. Instrumentos para medir las variables
de influencia, con fines de compensación
y ajuste.
Elemento terciario. Equipo que recopila la información del
Elemento primario y de los Elementos secundarios, así como la información del
tipo de Hidrocarburo o Petrolífero de los dispositivos en línea o de pruebas o
ensayos a muestras del producto medido; realiza el cálculo del volumen y la
compensación y ajuste a condiciones de referencia, y envía la información del
volumen medido para su registro y almacenamiento
en la UCC.
Especificaciones
metrológicas. Valores límite de una o más características de un instrumento o
de un sistema de medición que pueden influir en los resultados de la medición.
Hidrocarburos. Los
bienes a que se refiere la regla 2.6.1.1., fracción I.
Incertidumbre.
Parámetro no negativo que caracteriza la dispersión de los valores atribuidos a
un mensurando a partir de la información que se utiliza.
Medición dinámica.
Proceso que consiste en medir la cantidad de fluido mientras éste se encuentra
en movimiento a través de un ducto o tubería.
Medición estática. Proceso que consiste en cuantificar la
cantidad de fluido que se encuentra en reposo en un medio de almacenamiento, el
volumen se determina tomando en consideración la Calibración del medio
de almacenamiento.
Petrolíferos. Los
bienes a que se refiere la regla 2.6.1.1., fracción II.
Unidad Central de
Control. Solución local o remota que permita integrar todos los componentes
requeridos, en cantidad, velocidad de acceso y tamaño, para permitir las
funcionalidades del programa informático para llevar controles volumétricos y
la comunicación con los sistemas de medición asociados e impresoras para
imprimir consultas e informes; siendo éstos, de manera enunciativa más no
limitativa: unidad central de procesamiento, memoria principal, monitor,
teclado, lectores de código, dispositivos de almacenamiento de estado sólido,
magnético u óptico, e interfaces de comunicación.
30.2.2. Siglas y acrónimos.
AGA. Asociación Americana del Gas (por sus
siglas en inglés American Gas Association).
API. Instituto Americano del Petróleo (por
sus siglas en inglés American Petroleum
Institute).
ARM. Acuerdo de reconocimiento mutuo.
ASTM. Sociedad Americana para Pruebas y Materiales
(por sus siglas en inglés American
Society for Testing and Materials).
CNH. Comisión Nacional de Hidrocarburos.
CRE. Comisión Reguladora de Energía.
EMA. Entidad Mexicana de Acreditación.
ISO. Organización Internacional de Estándares
(por sus siglas en inglés International
Organization for Standardization).
LFMN. Ley Federal sobre Metrología y
Normalización.
MPMS. Manual de Estándares de Medición del Petróleo
(por sus siglas en inglés Manual of
Petroleum Measurement Standards).
NMX. Norma Mexicana.
NOM. Norma Oficial Mexicana.
OIML. Organización Internacional de Metrología
Legal.
SGM. Sistema de Gestión de las Mediciones.
UCC. Unidad Central de Control.
30.3. Ámbito de
aplicación.
Lo dispuesto en el
presente Anexo es aplicable:
I. A los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., respecto a las especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos que adquieran.
II. A los proveedores autorizados a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción I, respecto a las especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos que enajenen e instalen.
III. A los proveedores autorizados a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción II, respecto a las especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos que sean objeto de sus servicios de verificación.
30.4. Fuentes de la
información.
La información a que se
refiere el apartado 30.1. del presente Anexo debe obtenerse de conformidad con
lo siguiente:
30.4.1. Información
sobre los registros del volumen de los Hidrocarburos y Petrolíferos.
I. La información del volumen de las operaciones de recepción, entrega y control de existencias de Hidrocarburos y Petrolíferos, debe obtenerse de los sistemas de medición indicados en el apartado 30.5. de este Anexo y cumplir las siguientes características:
a) El volumen de cada tipo de Hidrocarburo o
Petrolífero de las operaciones de recepción, entrega y control de existencias,
se debe cuantificar por medio de sistemas de medición que cumplan con los
requisitos metrológicos para el uso requerido.
b) Los registros del volumen se deben enviar para su
recopilación y almacenamiento a la UCC de forma encriptada y a través de medios
de transmisión que garanticen la correcta recepción e integridad de dicha
información.
c) La información del volumen de Hidrocarburos o
Petrolíferos que pasan a través de un ducto de transporte o distribución, o de
una manguera para el caso de las estaciones de servicio, se debe obtener por
medio de un sistema de medición dinámico y en el caso de la manguera del
dispensario de las estaciones de servicio, del totalizador.
d) La información del volumen de Hidrocarburos o
Petrolíferos, en un medio de almacenamiento, que puede ser un tanque o una
caverna salina o, en un medio de transporte o distribución, se debe obtener a
través de:
1. Un sistema de medición estática que cuantifique
el volumen; o,
2. Sistemas de medición dinámica para medir las
cargas y descargas al medio de almacenamiento y, por diferencias, calcular el
volumen, tomando en consideración
las existencias.
e) En los medios de transporte y distribución
distintos a ducto, cuando el volumen del medio de almacenamiento se calcule
como se indica en el inciso d), numeral 2 de esta fracción, se podrá utilizar
un solo sistema de medición acoplado a un juego de válvulas que permita medir
tanto las cargas como las descargas.
Los comercializadores que enajenen gas natural o Petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1., en los términos del artículo 19, fracción I del Reglamento de las actividades a que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos, deberán obtener la información del volumen a que se refiere esta fracción, de los registros que les proporcionen los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracciones III, IV, V y VII que les presten servicios.
II. Toda la información del volumen de los Hidrocarburos o Petrolíferos debe registrarse y almacenarse en la UCC.
30.4.2. Información
sobre el tipo de los Hidrocarburos y Petrolíferos.
I. La información del tipo de los Hidrocarburos o Petrolíferos correspondiente a cada operación de recepción, entrega o control de existencias, debe obtenerse de:
a) Dictámenes que emitan proveedores autorizados por
el SAT, en la periodicidad a que se refiere el apartado 32.3. del Anexo 32, e.
b) Instrumentos instalados en línea para
cromatografía o densidad, verificados por proveedores autorizados por el SAT.
II. La información del tipo de los Hidrocarburos o Petrolíferos que debe registrarse y almacenarse en la UCC es la establecida en el apartado 32.4. del Anexo 32.
III. El contribuyente es responsable de que la captura de la información del tipo de los Hidrocarburos o Petrolíferos se realice correctamente.
30.4.3. Información fiscal de
los Hidrocarburos y Petrolíferos.
I. Se consideran CFDI asociados a la adquisición y enajenación de Hidrocarburos o Petrolíferos o, en su caso, a los servicios que tuvieron por objeto tales bienes, a los siguientes:
a) Tratándose de los contribuyentes a que se refiere
la regla 2.6.1.2., fracción I, los CFDI que amparen la enajenación de los
Hidrocarburos.
b) Tratándose de los contribuyentes a que se refiere
la regla 2.6.1.2., fracción II, los CFDI que amparen la adquisición de los
Hidrocarburos y la enajenación de los Hidrocarburos
o Petrolíferos.
c) Tratándose de los contribuyentes a que se refiere
la regla 2.6.1.2., fracciones III, IV, V y VII los CFDI que amparen la
prestación del servicio correspondiente.
d) Tratándose de los contribuyentes a que se refiere
la regla 2.6.1.2., fracción VI, los CFDI que amparen la adquisición de gas
natural o Petrolíferos.
e) Tratándose de los contribuyentes a que se refiere
la regla 2.6.1.2., fracciones VII y VIII, que enajenen gas natural o
Petrolíferos en los términos del artículo 4, fracción XIII de la Ley de
Hidrocarburos, los CFDI que amparen la adquisición de gas natural o
Petrolíferos, así como los que amparen la enajenación de los mismos.
f) Tratándose de los contribuyentes a que se refiere
la regla 2.6.1.2., fracción VIII, que enajenen gas natural o Petrolíferos en
los términos del artículo 19, fracción I del Reglamento de las actividades a
que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos, los CFDI que
amparen la adquisición de gas natural o Petrolíferos, los que amparen la
enajenación de los mismos; así como, en su caso, los CFDI de los servicios que
les presten los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracciones
III, IV, V y VII.
II. La información fiscal contenida en tales CFDI que debe registrarse y almacenarse en la UCC, es la establecida en el apartado 30.6.1.2.4. de este Anexo.
III. Se consideran pedimentos asociados a la adquisición de Hidrocarburos o Petrolíferos a los siguientes:
a) Tratándose de los contribuyentes a que se
refiere la regla 2.6.1.2., fracción II, los pedimentos de importación que
amparen la adquisición de los Hidrocarburos.
b) Tratándose de los contribuyentes a que se
refiere la regla 2.6.1.2., fracciones VI, VII y VIII, el pedimento que ampare
la adquisición de gas natural y Petrolíferos.
30.5. Equipos
para llevar controles volumétricos (sistemas de medición).
Los contribuyentes referidos en la regla 2.6.1.2., excepto los
comercializadores que enajenen gas natural o Petrolíferos en los términos del
artículo 19, fracción I del Reglamento de las actividades a que se refiere el
Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos, estarán a lo siguiente:
I. Deben tener sistemas de medición para generar la información de los volúmenes de las operaciones y de las existencias de los Hidrocarburos o Petrolíferos, que cumplan con lo establecido en el apartado 30.5.1. de este Anexo.
II. La cantidad de sistemas de medición requeridos para la cuantificación del volumen, dependerá de las instalaciones o proceso de que se trate.
III. Los sistemas de medición deben instalarse en los siguientes puntos:
a) Cabezal de pozo o de recolección:
En el cabezal de pozo o el cabezal de producción, el petróleo extraído
de los yacimientos es una mezcla de petróleo, gas natural, agua y otros
componentes, por lo que la medición de flujo debe realizarse por medio de un
medidor multifásico o un separador de medición.
El medidor multifásico o el separador de medición debe estar instalado
corriente abajo del pozo o del cabezal de recolección, para cuantificar los
volúmenes de petróleo y gas natural.
Se debe seleccionar el medidor multifásico o el separador de medición
conforme a los requisitos metrológicos: características de los fluidos,
intervalos de medición y condiciones técnicas u operativas del proceso.
El medidor multifásico debe cumplir con la normatividad descrita en el
apartado 30.7., fracciones I, V y VI.
Los medidores del separador de medición deben cumplir con la
normatividad descrita en el apartado 30.7., fracciones I y VI, así como III
para la salida de petróleo o, IV para la salida de gas natural.
Del sistema de medición que se debe implementar en el cabezal de pozo o
de recolección, se obtendrán los registros del volumen de producción
(recepción), los cuales pueden corresponder a uno o varios pozos.
Se deben realizar registros de la producción diaria y la producción
acumulada mensual.
b) Estaciones de proceso:
En las estaciones de proceso de petróleo o gas natural y sus
condensados, el sistema de medición se debe implementar en la etapa de
almacenamiento para integrar los registros de las operaciones de producción
(recepción), entrega y de control de existencias de los Hidrocarburos o Petrolíferos
de que se trate.
Se deben instalar medidores dinámicos en los ductos de entrada y salida
al (a los) medio(s) de almacenamiento y medidor(es) estático(s) en el (los)
medio(s) de almacenamiento.
Se deben seleccionar los medidores conforme a los requisitos
metrológicos: características de los fluidos, intervalos de medición y
condiciones técnicas u operativas del proceso.
Los medidores estáticos deben cumplir con la normatividad descrita en el
apartado 30.7., fracciones I y II, que les corresponda, así como VI.
Los medidores dinámicos deben cumplir con la normatividad descrita en el
apartado 30.7., fracciones I y VI, así como III para el petróleo o, IV para el
gas natural.
c) Producción de Petrolíferos:
En las refinerías el sistema de medición se debe implementar en la etapa
de almacenamiento para generar los registros de las operaciones de producción
(recepción), entrega y control de existencias de Hidrocarburos o Petrolíferos
de que se trate.
Se deben instalar medidores dinámicos en los ductos de entrada y salida
al (a los) medio(s) de almacenamiento y medidor(es) estático(s) en el (los)
medio(s) de almacenamiento.
Se deben seleccionar los medidores conforme a los requisitos
metrológicos: características de los fluidos, intervalos de medición y condiciones
técnicas u operativas del proceso.
Los medidores estáticos deben cumplir con la normatividad descrita en el
apartado 30.7., fracciones I y II, que les corresponda, así como VI.
Los medidores dinámicos deben cumplir con la normatividad descrita en el
apartado 30.7., fracciones I y VI, así como III para el petróleo o, IV para el
gas natural.
d) Terminales de almacenamiento y áreas de
almacenamiento para usos propios:
En las terminales de
almacenamiento, así como en las áreas de almacenamiento para usos propios, el
sistema de medición se debe implementar para generar los registros del volumen
de las operaciones de recepción, entrega y control de existencias de los
Hidrocarburos o Petrolíferos de que se trate.
Las operaciones de
recepción que se realicen en las terminales de almacenamiento o en las áreas de
almacenamiento para usos propios, deben corresponder a los volúmenes recibidos
por algún medio de transporte o distribución.
Las operaciones de
entrega que se realicen en las terminales de almacenamiento deben corresponder
a los volúmenes transferidos a través de algún medio de transporte o
distribución.
Se deben instalar
medidores dinámicos en los ductos de entrada y salida al (a los) medio(s) de
almacenamiento y medidor(es) estático(s) en el (los) medio(s) de
almacenamiento.
Se deben seleccionar
los medidores conforme a los requisitos metrológicos: características de los
fluidos, intervalos de medición y condiciones operativas del proceso.
Los medidores estáticos
deben cumplir con la normatividad descrita en el apartado 30.7., fracciones I y
II, que les corresponda, así como VI.
Los medidores dinámicos
deben cumplir con la normatividad descrita en el apartado 30.7., fracciones I y
VI, así como III para el petróleo o, IV para el gas natural.
e) Transporte o distribución.
Los Hidrocarburos o
Petrolíferos transportados o distribuidos deben ser medidos tanto en la
instalación que los transfiere como en la que los recibe.
Los registros del
volumen de las operaciones de entrega y recepción, derivadas del transporte o
distribución de tales productos, se deben generar en las instalaciones que
transfieren y reciben dichos Hidrocarburos o Petrolíferos.
Los ductos para
transporte o distribución, ductos de entrada y salida a medios de
almacenamiento, incluyendo aquéllos en las plantas de distribución, y ductos de carga y descarga de autotanques,
carrotanques y buquetanques, deben tener implementado un sistema de medición
dinámica que debe cumplir con la normatividad descrita en el apartado 30.7.,
fracciones I y VI, así como III para el petróleo o, IV para el gas natural.
Los medios de
transporte o distribución distintos a ducto deben tener implementado un sistema
de medición estática, en cumplimiento con la normatividad listada en el
apartado 30.7., fracciones I, II y VI para cuantificar el volumen almacenado en
su respectivo tanque, el cual se debe utilizar para verificar el volumen a la
carga y descarga de los Hidrocarburos o Petrolíferos.
f) Estaciones de servicio.
En las estaciones de
servicio el sistema de medición se debe implementar para generar los registros
del volumen de las operaciones de recepción, entrega y control de existencias
del Hidrocarburo o Petrolífero que se trate.
Las operaciones de
recepción que se realicen en las estaciones de servicio deben corresponder a
los volúmenes recibidos.
Se deben instalar
medidor(es) estático(s) en el (los) tanque(s) de almacenamiento y dinámico(s)
en los dispensadores.
Los medidores estáticos
deben cumplir con la normatividad descrita en el apartado 30.7., fracciones I y
II, que les corresponda, así como VI.
Los medidores dinámicos
de los dispensadores deben cumplir con la normatividad descrita en el apartado
30.7., fracciones I y III, incisos a), b) y c), que les corresponda.
Los totalizadores
generales deben cumplir con la normatividad descrita en el apartado 30.7.,
fracción III, inciso b), que les corresponda.
30.5.1. Requerimientos de
los sistemas de medición.
Los sistemas de
medición deben cumplir con los siguientes requerimientos:
I. Requerimientos generales:
a) Cumplir con la regulación que les corresponda:
1. Lineamientos Técnicos en Materia de Medición
de Hidrocarburos, emitidos por la CNH, publicados en el DOF el 29 de septiembre
de 2015, modificados mediante acuerdos publicados el 2 de agosto de 2016, 11 de
noviembre de 2016 y 11 de diciembre de 2017.
2. Disposiciones Administrativas de Carácter
General en materia de medición aplicables a la actividad de transporte por
ducto de hidrocarburos, petrolíferos y petroquímicos, emitidas por la CRE y
publicadas en el DOF el 17 de diciembre de 2015.
3. Disposiciones Administrativas de Carácter
General en materia de medición aplicables a la actividad de almacenamiento de
petróleo, petrolíferos y petroquímicos, emitidas por la CRE y publicadas en el
DOF el 11 de enero de 2016.
4. Normatividad referida en el apartado 30.7. del presente Anexo, así como
con guías, instructivos, métodos de trabajo o manuales del fabricante para la
correcta medición del Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate.
b) Tener implementado un SGM, en cumplimiento
de la NMX-CC-10012-IMNC “Sistemas de Gestión de las Mediciones - Requisitos
para los Procesos de Medición y los equipos de Medición”, cuya declaratoria de
vigencia por parte de la Secretaría de Economía fue publicada en el DOF el 27
de julio de 2004, o aquélla que la sustituya, para lograr la Confirmación
metrológica y el control continuo de los procesos de medición, con la finalidad
de que los resultados obtenidos sean conformes a las Especificaciones
metrológicas. El SGM debe interrelacionar los siguientes aspectos:
1. Normatividad y
procedimientos.
2. Sistemas de
medición.
3. Responsabilidad
y competencia del personal que opera los sistemas de medición.
c) Contar con una interfaz o módulo de
comunicación para la transferencia de la información a la UCC, con las
siguientes características:
1. Disponer de un
protocolo de comunicación para enlazar los equipos con la UCC.
2. Inmune a
perturbaciones electromagnéticas.
3. Ser estable y
tolerante a fallas eléctricas y de comunicación.
4. Las conexiones
de la interfaz o módulo de comunicación entre un sistema de medición y la UCC
deben incluir un mecanismo de seguridad, con la finalidad de que quede
evidencia en caso de alguna alteración, desconexión o interrupción en la
transferencia de la información, las cuales se deben registrar en la bitácora
de eventos a que se refiere el apartado 30.6. del presente Anexo.
5. No debe existir
ningún elemento mecánico o electrónico adicional que permita alterar la
información.
d) Realizar la cuantificación y/o totalización de la
masa o volumen del Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate, a condiciones de
referencia:
1. Para Hidrocarburos:
i. Temperatura 15.56 °C (60 °F).
ii. Presión absoluta 101.325 kPa (1 atmósfera).
2. Para Petrolíferos:
i. Temperatura 20 °C (293.15 K).
ii. Presión absoluta 101.325 kPa (1 atmósfera).
e) Estar integrados por los siguientes elementos:
1. Elemento primario. Dispositivo que cuantifica
el volumen del Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate, en reposo en un
medio de almacenamiento en el caso de la Medición estática, o el volumen/masa
del producto que fluye por un ducto, en el caso de la
Medición dinámica, mismo que debe cumplir con las siguientes características:
i. Selección de acuerdo al tipo de Hidrocarburo o
Petrolífero de que se trate, las condiciones del proceso, los intervalos de
operación y la exactitud requerida, para satisfacer los requisitos
metrológicos.
ii. Instalación y operación conforme a lo
dispuesto en el apartado 30.5.1., fracción I, inciso a) del presente Anexo, en
función de la variable a medir y la tecnología
a emplear.
iii. Calibración vigente, realizada por un
laboratorio acreditado por la EMA o por una entidad que cuente con un ARM con
la EMA, de conformidad con lo establecido en
la LFMN.
iv. Placa de identificación del elemento.
2. Elementos secundarios. Deben cumplir con las
siguientes características:
i. Selección de acuerdo al tipo de Hidrocarburo o
Petrolífero de que se trate, las condiciones del proceso, los intervalos de
operación y la exactitud requerida, para satisfacer los requisitos
metrológicos.
ii. Instalación y operación conforme a lo
dispuesto en el apartado 30.5.1., fracción I, inciso a) del presente Anexo, en
función de la variable a medir y la tecnología a emplear.
iii. Calibración vigente, realizada por un
laboratorio acreditado por la EMA o por una entidad que cuente con un ARM con
la EMA, de conformidad con lo establecido en
la LFMN.
iv. Placas de identificación de los elementos.
3. Elemento terciario. Debe cumplir con las
siguientes características:
i. Instalación, configuración y operación
conforme a las especificaciones del fabricante y en cumplimiento a la
normatividad listada en el apartado 30.7., fracción III, inciso e) del presente
Anexo y la regulación de la CNH o la CRE que le corresponda.
ii. Configuración para la transferencia de
información, comandos y estado del sistema de medición a la UCC y al programa
informático para llevar controles volumétricos.
iii. Operación continua y sin perturbaciones
durante el proceso de medición.
iv. Funciones de seguridad para garantizar la
integridad de la información y algoritmos de cálculo.
v. Actualización de las variables de influencia,
que se determinen mediante muestreo y análisis, en el algoritmo de cálculo del
volumen del Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate.
II. Requerimientos específicos tratándose de sistemas de medición estática:
Los sistemas de medición estática se utilizan para conocer el volumen contenido en tanques de almacenamiento en instalaciones de proceso y estaciones de servicio, en tanques o cavernas salinas en terminales de almacenamiento o en autotanques, carrotanques o buquetanques en las operaciones de transporte o distribución.
Además de lo establecido en la fracción I anterior, los sistemas de medición estática deben cumplir con los siguientes requerimientos:
a) El medio de almacenamiento debe tener Calibración
vigente (cartas), realizada por un laboratorio acreditado por la EMA o por una
entidad que cuente con un ARM con la EMA, de conformidad con lo establecido en
la LFMN.
b) El Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate debe
estar en condiciones de reposo total.
c) El Elemento primario debe cumplir con las
siguientes características:
1. Selección de acuerdo con el tipo de
Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate, las condiciones de operación y la
exactitud requerida. Las tecnologías que se deben utilizar son:
i. Medición por reflexión de ondas (ultrasónico,
radar y radiación).
ii. Medición eléctrica (medidor capacitivo o
inductivo).
iii. Medición bajo principio de presión
hidrostática (medidor manométrico, presión diferencial y membrana).
2. Certificado de Calibración vigente.
3. Inmune a perturbaciones electromagnéticas.
4. Instalación y operación en cumplimiento a las
especificaciones y recomendaciones del fabricante.
5. Cumplimiento con la normatividad listada en el
apartado 30.7., fracciones I, II y VI del presente Anexo, que le correspondan.
d) Contar con los Elementos secundarios para calcular
el volumen del medio de almacenamiento a condiciones de referencia.
e) Contar con el Elemento terciario.
III. Requerimientos específicos tratándose de sistemas de Medición dinámica en ductos:
Se deben utilizar para medir el volumen del Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate, que se transfiere a través de ductos de transporte o distribución, ductos de entrada/salida a medios de almacenamiento y ductos de carga/descarga a autotanques, carrotanques o buquetanques.
Además de lo establecido en la fracción I anterior, los sistemas de medición dinámica deben cumplir con los siguientes requerimientos:
a) El Elemento primario debe ser un medidor de flujo,
con las siguientes características:
1. Selección de acuerdo con el tipo de
Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate, las condiciones de operación y la
exactitud requerida. Las tecnologías que se deben utilizar son:
i. Medidores bajo principio de presión
diferencial (placa de orificio).
ii. Medidores de desplazamiento positivo.
iii. Medidores tipo turbina.
iv. Medidores ultrasónicos.
v. Medidores de Coriolis.
vi. Medidores multifásicos, tratándose de medición
a boca de pozo o de recolección.
2. Certificado de Calibración vigente.
3. Inmune a perturbaciones electromagnéticas.
4. Instalación y operación en cumplimiento a las
especificaciones y recomendaciones del fabricante.
5. Cumplimiento con la normatividad listada en el
apartado 30.7., fracciones I y III, para medición de líquidos, IV para medición
de gases, y VI.
b) Contar con los Elementos secundarios para calcular
el volumen a condiciones de referencia.
c) Contar con el Elemento terciario.
IV. Requerimientos específicos tratándose de sistemas de Medición dinámica en estaciones de servicio:
Además de lo establecido en la fracción I anterior, los sistemas de medición dinámica en las estaciones de servicio deben ser del tipo desplazamiento positivo, integrados a los dispensadores de las estaciones de servicio y cumplir con lo siguiente:
a) Verificación del sistema para medición y despacho
de gasolina y otros combustibles líquidos sujetos a la NOM-005-SCFI-2017,
Instrumentos de medición - Sistema para medición y despacho de gasolina y otros
combustibles líquidos - Especificaciones, métodos de prueba y de verificación,
publicada en el DOF el 10 de octubre de 2018 y a la NOM-185-SCFI-2017,
Programas informáticos y sistemas electrónicos que controlan el funcionamiento
de los sistemas para medición y despacho de gasolina y otros combustibles
líquidos - Especificaciones, métodos de prueba y de verificación, publicada en
el DOF el 6 de septiembre de 2018, o aquélla que la sustituya, por parte del
Centro Nacional de Metrología o cualquier otra entidad acreditada.
b) La interfaz o módulo de comunicación para la
transferencia de información con la UCC y el programa informático, debe tener
las siguientes características:
1. Protocolo de comunicación serial y/o red de
cableado estructurado para enlazar los dispensarios con la UCC y el programa
informático.
2. Escalable, para interconectar todos los
dispensarios requeridos.
3. Procesamiento paralelo en todos los canales a
los dispensarios.
4. Estable y tolerante a fallas o interferencias
por defectos en dispensarios, cables de comunicación o red eléctrica.
5. Proteger la información de la venta de
combustible ante posibles fallas en el sistema eléctrico o fallas en el
dispensario.
6. Canales de comunicación aislados y blindados
entre sí, garantizando la transferencia de información y una operación
confiable, aún para transacciones simultáneas.
7. Permitir al programa informático obtener la
información del volumen entregado por cada dispensario en general y por cada
manguera en particular.
8. No debe existir ningún elemento mecánico o
electrónico adicional que permita alterar la información del totalizador
general que cuantifica todas las salidas de combustible por dispensario.
30.6. Programas
informáticos para llevar controles volumétricos.
Los contribuyentes
referidos en la regla 2.6.1.2. deben contar con programas informáticos para
llevar controles volumétricos que recopilen y procesen la información de:
I. Los registros de volumen de los sistemas de medición a que se refiere el aparado 30.5. del presente Anexo;
II. La información contenida en los dictámenes que determinen el tipo de Hidrocarburo o Petrolífero a que se refiere el Anexo 32;
III. Los datos de los CFDI asociados a la adquisición y enajenación de dichos bienes o, en su caso, a los servicios que tuvieron por objeto tales bienes, a que se refiere el apartado 30.6.1.2.4. de este Anexo.
Adicionalmente, dichos
programas informáticos deben generar los reportes de información de forma
diaria y mensual indicados en este apartado.
30.6.1. Requerimientos de
funcionalidad de los programas informáticos.
Los programas
informáticos para llevar controles volumétricos deben cumplir con las
siguientes especificaciones de funcionalidad:
30.6.1.1. Requerimientos
generales.
Los requerimientos
generales que deben cumplir los programas informáticos son los siguientes:
I. Los programas informáticos y cualquier información que se recopile o procese a través de éstos y esté relacionada con los controles volumétricos, deben encontrarse respaldados en medios magnéticos, ópticos, de estado sólido o de cualquier otra tecnología segura en una UCC.
II. El programa informático debe proporcionar un entorno visual sencillo para permitir su operación.
III. El inicio de sesión debe tener implementado un control de acceso, que solicite usuario y contraseña, con el propósito de impedir el acceso a personas no autorizadas.
IV. Debe permitir el registro de las personas autorizadas para acceder al programa, así como establecer el perfil asignado y, con ello, los privilegios de que dispone:
a) Los perfiles que podrán registrarse son:
Administrador, Supervisor, Operador y Auditor Fiscal, con los siguientes
atributos:
1. Perfil de Administrador, debe tener atributos
para: registro de usuarios, configuración del control volumétrico, definir
desplegados gráficos de operación, visualizar información almacenada, registro
de acciones o eventos en la bitácora de eventos y consulta e impresión de
informes de la base de datos.
2. Perfil de Supervisor, debe tener atributos
para: configuración del control volumétrico, definir desplegados gráficos de
operación, visualizar información almacenada, registro de acciones o eventos en
la bitácora de eventos y consulta e impresión de informes de la base de datos.
3. Perfil de Operador, debe tener atributos para:
visualizar desplegados gráficos de operación, visualizar información almacenada
y registro de acciones o eventos en la bitácora de eventos.
4. Perfil de Auditor Fiscal, debe tener atributos
para: visualizar desplegados gráficos de operación, visualizar información
almacenada y consulta e impresión de informes de la base de datos.
b) El Administrador es el único que podrá registrar
usuarios y actualizar su información.
c) En el registro de cada usuario, el Administrador
deberá registrar el nombre de usuario y una contraseña temporal, así como el
perfil que se le asigne.
d) Cuando un usuario acceda por primera vez a un
inicio de sesión, el programa informático le deberá solicitar el registro de
una nueva contraseña.
e) Dependiendo del perfil del usuario que inicie la
sesión, se deberá presentar la pantalla de usuario correspondiente.
f) Cada pantalla de usuario debe permitir únicamente
el acceso a las funciones que tiene permiso el perfil.
g) Todas las acciones realizadas por los usuarios
deben registrarse de forma automática en la bitácora de eventos.
V. Debe ser capaz de establecer y configurar los enlaces de comunicación para la transferencia de información de cada sistema de medición utilizado. Dicho enlace debe permitir que el programa informático reciba y recopile la información de la medición, realizada al término de las operaciones de recepción y entrega y del control de existencias.
VI. Debe incorporar una funcionalidad para realizar el diagnóstico del estado de los componentes de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, con la finalidad de determinar que la operación de los mismos es la esperada, de conformidad con lo siguiente:
a) El autodiagnóstico debe generar una alarma en caso
de detectar que alguno de los dispositivos no opera adecuadamente.
b) El programa informático debe diagnosticar el
estado y funcionalidad de:
1. Sistemas de medición.
2. Canales de comunicación.
3. UCC.
VII. Debe registrar en una bitácora todos los eventos relacionados con la configuración y operación del mismo, con las siguientes especificaciones:
a) Los registros deben generarse de manera
automática, para todos los eventos clasificados que se listan en el inciso g)
de la presente fracción. Adicionalmente, los usuarios deben tener la
posibilidad de registrar eventos no clasificados, pero que requieren su
registro.
b) Se deben almacenar todos los registros en la
bitácora.
c) Todos los usuarios deben tener acceso a la
bitácora para su visualización. Los perfiles de administrador, supervisor y
operador, además, deben tener acceso para el registro de eventos.
d) Todos los registros de la bitácora deben estar
protegidos para evitar su modificación o eliminación.
e) Cualquier intento de modificación o eliminación de
un registro de la bitácora debe registrarse de forma automática en la misma
bitácora y generar una alarma.
f) Los datos que deben incluirse en el registro de la
bitácora son:
1. Número de registro, único y consecutivo.
2. Fecha del evento.
3. Hora del evento.
4. Usuario responsable (campo en blanco en caso
de tratarse de un registro generado automáticamente).
5. Tipo de evento.
Ejemplos:
ADM Administración de sistema.
UCC Eventos de la UCC.
PIN Eventos de los programas informáticos.
COM Eventos de comunicación.
6. Descripción del evento.
g) Los tipos de eventos que se deben registrar en la
bitácora son:
1. Administración del sistema. Respaldos de la
información, cambio en la configuración, cambio de versión del algoritmo de
cálculo del volumen, alta/baja de usuarios e incorporación, reemplazo o baja de
equipos.
2. Eventos de la UCC. Reinicio o apagado,
desconexión de dispositivos y acceso a la información del control volumétrico
por otro medio distinto del programa informático.
3. Eventos relacionados a los programas
informáticos. Actualización de versión, cambio de parámetros o reinicio del
programa informático.
4. Eventos de comunicación. Error de comunicación
del dispositivo de medición, error de transmisión y/o recepción de archivos y
falla en la red interna.
5. Operaciones cotidianas. Acceso, consulta,
revisión de bitácora y registro de alarmas, operaciones de mantenimiento y toma
de muestras.
6. Verificaciones realizadas por la autoridad
fiscal o por proveedores autorizados por el SAT.
7. Inconsistencias en la información volumétrica:
i. Exista una diferencia de más de 0.5%
tratándose de Hidrocarburos y Petrolíferos líquidos o de 1% tratándose de
Hidrocarburos y Petrolíferos gaseosos, en el volumen final del periodo,
obtenido de sumar al volumen inicial en dicho periodo, las recepciones de
producto y restar las entregas de producto, incluyendo las pérdidas por
proceso.
ii. El volumen de existencias registrado al corte
del día, es igual al registrado en el corte del día anterior y existen registros
de entradas o salidas en el corte del día.
iii. El volumen de existencias registrado por cada
tipo de Hidrocarburo o Petrolífero y sistema de medición es menor a cero.
iv. El volumen de existencias registrado en el
corte del día varía con respecto al corte del día anterior y no existen
registros de entradas o salidas en el corte del día.
v. El volumen de salidas en un lapso de
veinticuatro horas es mayor al volumen de entradas del mismo lapso más el
volumen de existencias del corte del día anterior.
VIII. Debe generar alarmas cuando detecte una falla o condición anómala en la operación de los componentes de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos y registrarla en el registro de alarmas.
a) Los eventos que deben generar una alarma son:
1. Calibración no vigente.
2. Inconsistencias en la información volumétrica
a que se refiere el apartado 30.6.1.1., fracción VII, inciso g), numeral 7 del
presente Anexo.
3. Intento de alteración de cualquier registro.
4. Registros incompletos o duplicados.
5. Problemas de comunicación.
6. Falla del medio de almacenamiento.
7. Falla en la red de comunicación.
8. Falla de energía.
9. Error en la transmisión de información.
10. Rechazos de inicio de sesión.
11. Paro de emergencia.
b) Los datos que deben incluirse para cada registro
de alarma son:
1. Número de registro, único y consecutivo.
2. Fecha del evento.
3. Hora del evento.
4. Identificación del componente que origina la
alarma.
Ejemplos:
C## Canal de comunicación.
D## Dispensarios.
S## Sistemas de medición.
5. Tipo de evento.
Ejemplos:
CAL Problemas de calibración.
FSM Falla en sistema de medición.
FEE Falla de energía eléctrica.
6. Descripción del evento.
30.6.1.2. Información a
recopilar.
La información que debe
recopilar el programa informático es la siguiente:
30.6.1.2.1. Datos generales.
I. Identificación del contribuyente:
a) Nombre, denominación o razón social.
b) Clave en el RFC.
c) Domicilio fiscal.
d) Nombre del representante legal.
II. Instalación o proceso donde deban instalarse sistemas de medición:
a) Clave de identificación.
Ejemplos:
TA002 Terminal de Almacenamiento No. 002
ES023 Estación de Servicio No. 023
b) Descripción.
Ejemplos:
Terminal de
Almacenamiento de Diésel en la Refinería Salamanca.
Estación de Servicio
No. 24 en Veracruz, Veracruz.
c) Clave de identificación del Hidrocarburo o
Petrolífero de que se trate.
Ejemplos:
P Petróleo.
Gn Gas Natural.
C Condensados.
Ga Gasolinas.
Di Diésel.
Tu Turbosina.
Lp Gas licuado de petróleo.
Pr Propano.
d) Número(s) de permiso(s), expedido(s) por la CRE o
la Secretaría de Energía.
e) Carácter con
el que actúa para efectos regulatorios.
III. Equipos:
Todos los equipos o componentes utilizados para llevar el control volumétrico deben tener un código de identificación único y generado de manera automática al momento de darse de alta.
La información que se debe recopilar es la siguiente:
a) Sistemas de medición:
1. Clave de identificación.
Ejemplos:
SME01 Sistema de Medición estática número 01.
SMD07 Sistema de Medición dinámica número 07.
M2D03 Manguera 2 del dispensario 03.
2. Localización y/o descripción.
Ejemplos:
Llegada a tanque de
almacenamiento vertical TAV03.
Manguera 2 del
dispensario de gasolina 03.
3. Vigencia de Calibración.
4. Incertidumbre de la medición.
b) Medio de almacenamiento:
1. Clave de identificación.
Ejemplos:
TAV01 Tanque de almacenamiento vertical 01.
2. Localización y/o descripción.
Ejemplos:
Terminal de
almacenamiento Pajaritos.
Tanque de gasolina
premium.
Crudo para exportación
Dos Bocas.
3. Capacidad total de almacenamiento.
4. Vigencia de Calibración.
c) Ductos para transporte o distribución:
1. Clave de identificación.
Ejemplos:
ODR01 Oleoducto de recepción 01.
GDE04 Gasoducto de entrega 04.
PDR02 Poliducto de recepción 02.
2. Descripción.
Ejemplos:
Llegada de centro
procesador de gas.
Salida de crudo ligero
para exportación.
3. Diámetro nominal, en pulgadas.
d) Medios distintos a ductos, para transporte o
distribución:
1. Clave de identificación.
Ejemplos:
ATA01 Autotanque atmosférico 01.
CTP03 Carrotanque presurizado 03.
2. Servicio.
Ejemplos:
P Petróleo.
Gn Gas
Natural.
C Condensados.
Ga Gasolinas.
Di Diésel.
Tu Turbosina.
Lp Gas
licuado de petróleo.
Pr Propano.
3. Capacidad de almacenamiento.
4. Vigencia de Calibración.
e) Otros equipos y componentes.
30.6.1.2.2. Información sobre los
registros del volumen de los Hidrocarburos y Petrolíferos.
La fuente de los
registros del volumen de todas las operaciones de recepción o entrega de los
Hidrocarburos y Petrolíferos debe ser el Elemento terciario de los sistemas de
medición; o tratándose de los comercializadores que enajenen gas natural o
Petrolíferos en los términos del artículo 19, fracción I del Reglamento de las
actividades a que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos, debe
ser la información de los registros del volumen que les proporcionen los
contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracciones III, IV, V y VII,
que les presten servicios.
Los tipos de registros
que se deben recopilar son:
I. Por operación. Se debe realizar al término de cada operación de recepción o entrega.
II. Acumulado. Se debe realizar diariamente, a una misma hora prefijada y debe incluir el acumulado de los volúmenes recibidos y los volúmenes transferidos.
III. La información que se debe incluir en cada registro es la siguiente:
a) Número de registro, único y consecutivo.
b) Tipo de registro.
Ejemplos:
VR Volumen recibido.
VT Volumen transferido.
TR Total recibido en el día.
TT Total transferido en el día.
c) Fecha de la operación.
d) Hora de la operación.
e) Clave en el RFC del proveedor/cliente
(recepción/entrega).
f) Clave de identificación del medio de
recepción/entrega.
Ejemplos:
ODR01 Oleoducto de recepción 01.
GDE04 Gasoducto de entrega 04.
PDR02 Poliducto de recepción 02.
ATA01 Autotanque atmosférico 01.
CTP03 Carrotanque presurizado 03.
g) Clave de identificación del sistema de medición.
Ejemplos:
SME01 Sistema de medición estático número 001.
SMD07 Sistema de medición dinámico número 007.
M2D03 Manguera 2 del dispensario 03.
h) Clave de identificación del Hidrocarburo o
Petrolífero de que se trate.
Ejemplos:
P Petróleo.
Gn Gas Natural.
C Condensados.
Ga Gasolinas.
Di Diésel.
Tu Turbosina.
Lp Gas licuado de petróleo.
Pr Propano.
i) Volumen recibido/entregado expresado en la unidad
de medida que corresponda, conforme
a lo siguiente:
i. Tratándose de petróleo y condensados, la
unidad de medida es el barril.
ii. Tratándose de gas natural, la unidad de medida
es el metro cúbico. Excepto para los contribuyentes a que se refiere la regla
2.6.1.2., fracción I, para los que la unidad de medida es el pie cúbico.
iii. Tratándose de Petrolíferos, la unidad de
medida es el litro.
Cuando se haya
realizado la medición en una unidad de medida distinta, deberá realizarse la
conversión, describiendo el factor de conversión utilizado, la operación
aritmética y el resultado.
IV. El programa informático para una instalación o proceso que incluya almacenamiento de Hidrocarburos o Petrolíferos, adicionalmente, debe realizar el registro del control de existencias, con la información del volumen y tipo del producto almacenado, de conformidad con lo siguiente:
a) El registro del control de existencias se debe
realizar diariamente, de manera automática, a una misma hora.
b) El programa informático debe realizar el cálculo
de existencias del día n (Existenciasn), sumando a las existencias del día n-1
(Existenciasn-1) el volumen total de las operaciones de recepción realizadas en las 24
horas anteriores (Vol Acum Op Recepciónn) y restando el volumen total de las
operaciones de entrega realizadas en las 24 hrs. anteriores (Vol Acum
Op Entregan):
c) El valor calculado de existencias, como se
describe en el inciso anterior, se debe verificar comparándolo con el valor que
entregue el sistema de medición estático. Si se presenta una diferencia entre
el valor medido y el valor calculado se debe generar un registro de alarma.
El programa informático
debe permitir el registro en la bitácora de eventos de la posible causa, así
como de las acciones que se tomarán para su corrección y su seguimiento.
d) La información que se debe recopilar por cada
registro es la siguiente:
1. Número de registro, único y consecutivo.
2. Tipo de registro.
Ejemplo:
CE Control de existencias.
3. Fecha del registro.
4. Hora del registro.
5. Clave de identificación del tanque.
Ejemplo:
TA01 Tanque de almacenamiento 01.
6. Clave de identificación del sistema de
medición.
Ejemplos:
SME01 Sistema de medición estático número 001.
SMD07 Sistema de medición dinámico número 007.
M2D03 Manguera 2 del dispensario 03.
7. Clave de identificación del Hidrocarburo o
Petrolífero de que se trate.
Ejemplos:
P Petróleo.
Gn Gas Natural.
C Condensados.
Ga Gasolina.
Di Diésel.
Tu Turbosina.
Lp Gas licuado de petróleo.
Pr Propano.
8. Volumen de existencias entregado por el
sistema de medición, expresado en la unidad de medida que corresponda, conforme
a lo siguiente:
i. Tratándose de petróleo y condensados, la
unidad de medida es el barril.
ii. Tratándose de gas natural, la unidad de medida
es el metro cúbico. Excepto para los contribuyentes a que se refiere la regla
2.6.1.2., fracción I, para los que la unidad de medida es el pie cúbico.
iii. Tratándose de Petrolíferos, la unidad de
medida es el litro.
Cuando se haya
realizado la medición en una unidad de medida distinta, deberá realizarse la
conversión, describiendo el factor de conversión utilizado, la operación
aritmética
y el resultado.
9. Volumen de existencias calculado por el
programa informático, expresado en la unidad de medida a que se refiere el
numeral anterior.
V. El programa informático para
estaciones de servicio, adicionalmente, debe realizar el registro de la
información del totalizador de ventas de los dispensarios.
30.6.1.2.3. Información sobre el
tipo de Hidrocarburo o Petrolífero:
La información que se
debe recopilar para cada tipo de Hidrocarburos o Petrolíferos es la siguiente:
I. Nombre y clave en el RFC del proveedor autorizado por el SAT que haya emitido el dictamen correspondiente, así como número de folio y fecha de emisión.
II. Para Hidrocarburos, en cabezales de pozo o de recolección:
a) Del petróleo:
1. Gravedad específica del aceite, expresada en
grados API a una posición decimal.
2. Contenido de azufre, expresado en porcentaje a
una posición decimal.
b) Del gas natural y condensados:
1. Fracción molar de los siguientes componentes
en la mezcla: metano, etano, propano, butanos (n-butano, isobutano), pentanos,
hexanos, heptanos, octanos, nonanos y decanos.
2. Poder calorífico de dichos componentes
expresado en BTU/pie cúbico para el gas natural y en MMBTU, tratándose de
condensados.
III. Para Petróleo, en estaciones de proceso:
a) Gravedad específica del aceite, expresada en
grados API a una posición decimal.
b) Contenido de azufre, expresado en porcentaje a una
posición decimal.
IV. Para gas natural y condensados, en estaciones de proceso:
a) Fracción molar de los siguientes componentes en la
mezcla: metano, etano, propano, butanos (n-butano, isobutano), pentanos,
hexanos, heptanos, octanos, nonanos y decanos.
b) Poder calorífico de dichos componentes expresado en
BTU/pie cúbico para el gas natural y en MMBTU, tratándose de condensados.
V. Para gasolinas:
a) Índice de octano.
b) Porcentaje del combustible no fósil en la mezcla.
VI. Para diésel:
a) Porcentaje del combustible no fósil en la mezcla.
VII. Para turbosina:
a) Porcentaje del combustible no fósil en la mezcla.
VIII. Para gas licuado de petróleo:
a) Porcentaje del propano en la mezcla.
b) Porcentaje del butano en la mezcla.
Se debe normalizar al
100% la suma de los porcentajes de propano y butano obtenidos de la
cromatografía y con ello ajustar los porcentajes de estos componentes.
Ejemplo:
Propano = 60%; Butano =
30%; otros componentes = 10%
Propano + Butano = 90%
Normalizando Propano +
Butano al 100%
Para los efectos de las
fracciones V, VI y VII de este apartado, se entiende por combustible no fósil,
al combustible o al componente de un combustible, que no se obtienen o derivan
de un proceso de destilación del petróleo crudo o del procesamiento de gas
natural.
30.6.1.2.4. Información fiscal
sobre la adquisición, enajenación o prestación de servicios:
La información que se
debe recopilar sobre la adquisición, enajenación o prestación de servicios
contenida en los CFDI a que se refiere el apartado 30.4.3. de este Anexo, es la
siguiente:
I. Clave en el RFC del emisor o receptor (adquisición o enajenación) y, en su caso, del prestador o prestatario del servicio, según corresponda.
II. Folio fiscal del CFDI.
III. Tratándose de los CFDI de adquisición o enajenación, el volumen, el precio por unidad de medida del bien y el importe total de la transacción.
IV. Tratándose de los CFDI de los servicios, el tipo y descripción del servicio prestado, así como el importe total del servicio.
30.6.1.2.5. Información sobre la adquisición o enajenación en
transacciones comerciales internacionales
La información que se debe recopilar
sobre la adquisición o enajenación contenida en los pedimentos a que se refiere
el apartado 30.4.3. de este Anexo, es la siguiente:
I. Punto de exportación.
II. Punto de internación.
III. País destino.
IV. País origen.
V. Medio de
transporte por el cual entra a la aduana.
VI. Medio de transporte
por el cual sale a la aduana.
VII. Incoterms.
30.6.1.3. Requerimientos del
almacenamiento de la información.
El almacenamiento de la
información debe cumplir lo siguiente:
I. La información generada, recopilada y procesada, se debe almacenar de forma segura y confiable.
II. Toda la información almacenada debe estar protegida de manera que no pueda ser eliminada. Cualquier modificación realizada a la información almacenada debe quedar registrada.
III. Los registros de
las operaciones en cada instalación o proceso donde deban instalarse sistemas
de medición, deben estar individualizados, permitiendo que sean fácilmente
identificables y recuperables.
IV. Toda la información que se almacene debe estar interrelacionada e integrada en una base de datos. La base de datos debe cumplir las siguientes especificaciones:
a) Ser del tipo relacional.
b) Contar con herramientas para la administración,
respaldo, notificación de errores y diagnóstico.
c) Tener capacidad de exportación de datos hacia
aplicaciones de análisis.
d) Soportar estándar de comunicación JSON.
e) Contar con un gestor de la base de datos, que debe
tener la funcionalidad para:
1. Permitir la búsqueda y consulta de
información.
2. Disponer de un menú de informes
predeterminados.
3. Permitir el diseño de informes personalizados.
4. Imprimir consultas e informes.
V. Debe utilizar tablas que correspondan a cada concepto que se almacene, que permita su consulta y la impresión de informes o resultados de búsqueda.
VI. Cada fila de las tablas deberá corresponder a un registro y las columnas de las tablas debe corresponder a los campos que conforman los registros.
30.6.1.4. Requerimientos del
procesamiento de la información y la generación de reportes.
El procesamiento de la
información consiste en someter la información generada, recopilada y
almacenada a una serie de operaciones programadas que permitan:
I. La integración de la información en la base de datos a que se refiere el apartado 30.6.1.3., fracción IV de este Anexo.
II. La generación de los reportes de información diarios y mensuales en archivos con formato JSON conforme a las especificaciones y características que se darán a conocer en el Portal del SAT.
III. El sellado de los reportes con el Certificado de Sello Digital del contribuyente emitido por el SAT.
Los reportes mensuales
a que se refiere este apartado, deberán ser enviados al SAT por los
contribuyentes indicados en la regla 2.6.1.2., en la periodicidad establecida
en la regla 2.8.1.7., fracción III.
Adicionalmente, el
programa informático debe cumplir con los requerimientos de funcionalidad
informática que se darán a conocer en el Portal del SAT.
30.6.2. Requerimientos de
seguridad.
Para garantizar la
seguridad de la información, se deben implementar un conjunto de medidas
técnicas destinadas a preservar la confidencialidad, la integridad y la
disponibilidad de la información conforme a lo siguiente:
I. Se debe garantizar la confidencialidad de la información, por lo que se requiere que:
a) El acceso al programa informático y a cualquier
información almacenada en la UCC, sólo debe permitirse a usuarios autorizados,
que deben ser autentificados mediante contraseña robusta.
b) Los usuarios deben tener atributos para
interactuar con el programa informático conforme al perfil asignado de
conformidad con el apartado 30.6.1.1., fracción IV, inciso a) del presente
Anexo.
c) Las acciones de incorporación o cancelación de
usuarios deben registrarse en la bitácora de eventos.
d) La autentificación del usuario debe ser compatible
con el mecanismo y robustez de la autenticación adecuada.
e) Los identificadores de dispositivos inmutables,
como el “ID” de dispositivo “mac-address”
o el identificador único del sistema operativo donde se aloja el programa
informático, no deben utilizarse como credenciales.
f) El programa informático debe autentificarse
mutuamente entre la interfaz de usuario (frontend)
y el servidor (backend).
g) El cliente y el servidor deben validar
correctamente la seguridad de la capa de transporte (TLS) o certificados similares, contemplando algoritmos robustos
recomendados por la industria.
h) El programa informático debe contrarrestar ataques
asociados al control de acceso, incluyendo ataques de tipo bidding-down y TLS stripping.
i) El programa informático debe implementar el uso de
certificados para el cifrado de la información tanto para su intercambio como
para el transporte.
II. Se debe garantizar la integridad de la información, por lo que se requiere que:
a) Los medios de comunicación para transferencia de
información deben ser inmunes a perturbaciones eléctricas o magnéticas.
b) La modificación de la información generada,
recopilada, almacenada y procesada, así como la bitácora de eventos y registro
de alarmas debe generar pistas de auditoría.
c) Cualquier intento de eliminación de registros debe
generar una alarma.
d) Se deben implementar herramientas de programación
para proteger la alteración de
la información.
e) El registro de una operación de recepción o
entrega del Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate, debe ser inmediato;
asimismo, el registro de control de existencias debe realizarse diariamente, a
una misma hora.
f) Respecto al código fuente del programa
informático, se acredite el mecanismo formal de puesta en producción que
permita conocer que es legítimo, que, en su caso, proviene de un proveedor de
software conocido y que el código no fue alterado desde que fue publicado,
demostrando que el programa informático es de confianza.
III. Para garantizar la disponibilidad de la información, se requiere que:
a) El programa informático opere de forma continua.
b) Se prevengan interrupciones no programadas.
c) La información almacenada esté disponible para los
usuarios registrados, conforme al perfil asignado.
IV. El programa informático debe cumplir con los requerimientos de seguridad informática que se darán a conocer en el Portal del SAT.
30.7. Referencias
normativas.
I. Normas y estándares de aplicación
general en el diseño e instalación de sistemas, equipos e instrumentos de
medida.
|
NMX-CH-140-IMNC-2002 |
Guía para la Expresión de Incertidumbre en las
Mediciones. |
|
NMX-Z055-IMNC |
Vocabulario Internacional de Metrología -Conceptos
fundamentales y generales, y términos asociados (VIM). |
|
ISO 5168 |
Medición
de flujo de fluidos – Procedimientos para la evaluación de Incertidumbres. |
|
ISO GUM
(JCGM 100) |
Guía para la Expresión de Incertidumbre en las
Mediciones. |
|
API RP
551 |
Instrumentos de medición en los procesos. |
|
NIST- 2008 |
Guía para
el uso del Sistema Internacional de Unidades (SI). |
II. Normas y estándares relacionados a la Medición estática de
Hidrocarburos y Petrolíferos.
a) Para tanques estacionarios.
|
ISO
4266-1 |
Medición
de nivel y temperatura en tanques de almacenamiento por métodos automáticos –
Parte 1: Medición de nivel en tanques atmosféricos. |
|
ISO
4266-3 |
Medición
de nivel y temperatura en tanques de almacenamiento por métodos automáticos –
Parte 3 Medición de nivel en tanques de almacenamiento presurizados (no
refrigerados). |
|
ISO 4266-4 |
Medición
de nivel y temperatura en tanques de almacenamiento por métodos automáticos –
Parte 4: Medición de temperatura en tanques atmosféricos. |
|
ISO
4266-6 |
Medición
de nivel y temperatura en tanques de almacenamiento por métodos automáticos –
Parte 6: Medición de temperatura en tanques de almacenamiento presurizados
(no refrigerados). |
|
ISO 4269 |
Petróleo
y productos líquidos derivados - calibración del tanque mediante la medición
de líquido - método incremental utilizando medidores volumétricos. |
|
ISO 6578 |
Hidrocarburos
líquidos refrigerados - Medición estática – Cálculo. |
|
ISO 7507-1 |
Petróleo
y productos líquidos derivados - Calibración de tanques cilíndricos
verticales - Parte 1: Método de cintas. |
|
ISO 7507-2 |
Petróleo
y productos líquidos derivados - Calibración de tanques cilíndricos
verticales - Parte 2: Método de línea óptica de referencia. |
|
ISO 7507-3 |
Petróleo
y productos líquidos derivados - Calibración de tanques cilíndricos
verticales - Parte 3: Método de triangulación óptica. |
|
ISO
7507-4 |
Petróleo
y productos líquidos derivados - Calibración de tanques cilíndricos
verticales - Parte 4: Método interno electro-óptico de medición de distancia. |
|
ISO 7507-5 |
Petróleo
y productos líquidos derivados - Calibración de tanques cilíndricos
verticales - Parte 5: Método externo electro-óptico para la determinación de
la distancia. |
|
ISO 8022 |
Sistemas
de Medición de Petróleo - Calibración - correcciones de temperatura para el
uso al calibrar tanques probadores volumétricos. |
|
ISO 8310 |
Hidrocarburos
ligeros refrigerados - Los termopares y termómetros de resistencia - La
Medición de la temperatura en los tanques que contengan gases licuados. |
|
ISO 10574 |
Hidrocarburos
ligeros refrigerados - Medición de niveles de líquidos en tanques que
contienen gases licuados. |
|
ISO 12917-1 |
Petróleo
y productos líquidos derivados - Calibración de tanques cilíndricos
horizontales - Parte 1: Los métodos manuales. |
|
ISO 12917-2 |
Petróleo
y productos líquidos derivados - Calibración de tanques cilíndricos
horizontales - Parte 2: Método electro-óptico para la determinación de la
distancia interna. |
|
API MPMS 2.2A (ISO 7507-1) |
Medición
y calibración de tanques cilíndricos verticales por el método manual
utilizando cintas. |
|
API MPMS 2.2B (ISO 7507-2) |
Calibración
de tanques cilíndricos verticales utilizando el método de triangulación
óptica. |
|
ISO-7507-3 (API MPMS
2.2C) |
Calibración
de tanques cilíndricos verticales utilizando el método de triangulación
óptica. |
|
API MPMS
2.2D |
Calibración
de tanques cilíndricos verticales utilizando el método interno electro-óptico
de medición de distancia. |
|
API MPMS
2.2E (ISO
12917-1) |
Calibración
de tanques cilíndricos horizontales – Parte 1: Métodos manuales. |
|
ISO-12917-2 (API MPMS
2.2F) |
Calibración
de tanques cilíndricos horizontales – Parte 2: Método interno electro-óptico
de medición de distancia. |
|
API MPMS
3.1A |
Practica
estándar de medición en tanques para la medición manual de petróleo y
productos derivados del petróleo. |
|
API MPMS
3.1B |
Práctica
estándar para la medición de nivel de hidrocarburos líquidos en tanques
estacionarios mediante la medición automática de tanques. |
|
API MPMS
3.3 |
Práctica
estándar para la medición de nivel de hidrocarburos líquidos en tanques de
almacenamiento estacionarios presurizados mediante medición automática de
tanques. |
|
API MPMS
3.6 |
Medición
de hidrocarburos líquidos mediante sistemas híbridos de medición de tanques. |
|
API MPMS
7 |
Determinación
de temperatura. |
|
API MPMS
12.1.1 |
Cálculo
de cantidades estáticas de petróleo - Parte 1: tanques cilíndricos verticales
y embarcaciones marinas. |
|
API MPMS 14.4 |
Convirtiendo
masa de líquidos y vapores de gas natural a volúmenes de líquido
equivalentes. |
|
API MPMS
19 |
Medición
de pérdidas por evaporación. |
|
API MPMS
19.1 |
Pérdidas
por evaporación en tanques de techo fijo. |
|
API MPMS
19.2 |
Pérdidas
por evaporación en tanques de techo flotante. |
|
API MPMS 19.4 |
Practica
recomendada para la especificación de pérdidas por evaporación. |
|
API STD
2552 |
Método
estándar para medición y calibración de esferas y esferoides por el método
dimensional (método geométrico). |
|
ISO-4269 (API STD 2555/ASTM D 1406) |
Calibración
de tanques por el método húmedo (método volumétrico). |
|
OIML R 85-1 |
Medidores
automáticos de nivel para medir el nivel de líquido en tanques de
almacenamiento fijos. |
b) Para autotanques, carrotanques y buquetanques.
|
NOM-007-ASEA-2016 |
Transporte
de gas natural. |
|
NMX-CH-146-IMNC |
Metrología
– Carrotanques y autotanques – Clasificación, características, verificación y
métodos de calibración. |
|
ISO
4266-2 |
Medición
de nivel y temperatura en tanques de almacenamiento por métodos automáticos –
Parte 2: Medición de nivel en embarcaciones marinas. |
|
API MPMS
2.7 |
Calibración
de tanques de barcaza. |
|
API MPMS 2.8A |
Calibración
de tanques en buques y barcazas oceánicas. |
|
API MPMS
12.1.2 |
Cálculo
de cantidades de petróleo - Sección 1: Cálculo de cantidades estáticas de
petróleo - Parte 2: Procedimiento de cálculo para carrotanques. |
|
API STD 2554 (ASTM D 1409) |
Medición
y calibración de carrotanques. |
|
OIML R
80-1 |
Autotanques
y carrotanques con medición de nivel - Parte 1: Requisitos metrológicos y
técnicos. |
III. Normas y estándares para la Medición dinámica de Hidrocarburos
y Petrolíferos líquidos.
a) Aplicación en diseño.
|
API MPMS
5.1 |
Consideraciones
generales para la medición por medio de medidores. |
|
API MPMS 5.4 |
Accesorios
para medidores de líquidos. |
|
API MPMS 5.5 |
Fidelidad
y seguridad de los sistemas de transmisión de datos de pulsos de medición de
flujo. |
b) Tipos de medidor del volumen o caudal.
|
NOM-005-SCFI-2017 |
Instrumentos
de medición - Sistema para medición y despacho de gasolina y otros
combustibles líquidos - Especificaciones, métodos de prueba y de
verificación. |
|
NOM-185-SCFI-2017 |
Programas
informáticos y sistemas electrónicos que controlan el funcionamiento de los
sistemas para medición y despacho de gasolina y otros combustibles líquidos
-Especificaciones, métodos de prueba y de verificación. |
|
ISO 2714 |
Hidrocarburos
líquidos – Medición volumétrica mediante medidores de desplazamiento
diferentes a bombas dispensadoras. |
|
ISO 2715 |
Hidrocarburos
líquidos – Medición volumétrica mediante sistemas de medidor de turbina. |
|
ISO 4124 |
Hidrocarburos
líquidos – Medición Dinámica – Control estadístico de los sistemas de
medición volumétricos. |
|
ISO 6551 |
Petróleo
Liquido/Gas – fidelidad y seguridad de la medición dinámica. |
|
ISO 9951 |
Medición
de flujo de gas en tuberías cerradas - Medidores de turbina. |
|
ISO
10789-1 |
Medición
de flujo de fluido en tuberías cerradas – Medidores ultrasónicos para gas -
Medidores para transferencia de custodia y medición de asignación. |
|
ISO 10790 |
Medición
de flujo de fluido en tuberías cerradas – Guía para la selección, instalación
y uso de medidores de Coriolis (mediciones de flujo másico, densidad y flujo
volumétrico). |
|
ISO 12242 |
Medición
de flujo de fluido en tuberías cerradas – Medidores ultrasónicos de tiempo de
tránsito para líquido. |
|
API MPMS
5.2 |
Medición
de hidrocarburos líquidos por medio de medidores de desplazamiento. |
|
API MPMS
5.3 |
Medición
de hidrocarburos líquidos por medio de medidores de turbina. |
|
API MPMS
5.6 |
Medición
de hidrocarburos líquidos por medio de medidores de Coriolis. |
|
API MPMS
5.8 |
Medición
de hidrocarburos líquidos por medio de medidores de flujo ultrasónico con
tecnología de tiempo de tránsito. |
|
API MPMS
21.2 |
Medición
de flujo utilizando sistemas de medición electrónica – Medición electrónica
del volumen líquido utilizando medidores de desplazamiento positivo y
turbinas. |
|
API MPMS 21.2-A1 |
Adenda 1
a Medición de Flujo utilizando sistemas de medición electrónica, de masa
inferida. |
|
OIML R 117-1 |
Sistemas
de medición dinámicos para líquidos distintos del agua. |
c) Probadores.
|
ISO 7278-1 |
Hidrocarburos
líquidos - Medición dinámica - Sistemas de pruebas para medidores
volumétricos - Parte 1: Principios generales. |
|
ISO 7278-2 |
Hidrocarburos
líquidos - Sistemas para probar contadores volumétricos - Medición dinámica -
Parte 2: Probadores de tipo tubería. |
|
ISO 7278-3 |
Hidrocarburos
Líquidos - Medición dinámica - Sistemas de pruebas para medidores
volumétricos - Parte 3: Técnicas de interpolación de pulso. |
|
ISO 7278-4 |
Hidrocarburos
Líquidos - Medición dinámica - Sistemas de pruebas para medidores
volumétricos - Parte 4: Guía para operadores de probadores de tipo tubería. |
|
API MPMS 4.1 |
Introducción
(Probadores). |
|
API MPMS 4.2 |
Probadores
de desplazamiento. |
|
API MPMS 4.4 |
Probadores
de tanques. |
|
API MPMS 4.5 |
Probadores
del medidor maestro. |
|
API MPMS 4.6 |
Interpolación
de pulso. |
|
API MPMS 4.7 |
Métodos
de prueba estándar en campo. |
|
API MPMS 4.8 |
Operación
de sistemas de probadores. |
|
API MPMS 4.9 .1 |
Introducción
a la determinación del volumen de los probadores de desplazamiento y de
tanque. |
|
API MPMS 4.9.2 |
Determinación
del volumen del probador de desplazamiento y Tanque, por el método de
calibración “Waterdraw”. |
|
API MPMS 4.9.3 |
Determinación
del volumen de probadores de desplazamiento por el método de calibración del
medidor maestro. |
|
API MPMS 4.9.4 |
Determinación
del volumen de probadores de desplazamiento y de tanques por el método de
calibración gravimétrico. |
|
API MPMS 13.2 |
Métodos
estadísticos de evaluación de los datos de probadores de medidores. |
d) Cálculos.
|
API MPMS 11.4.1 |
Propiedades
de los materiales de referencia - Parte 1: Densidad del agua y factores de
corrección del volumen del agua para la calibración de probadores
volumétricos. |
|
API MPMS 12.2.3 |
Cálculo
de cantidades de petróleo utilizando métodos de medición dinámica y factores
de corrección volumétrica - Parte 3: Reporte de probadores. |
|
API MPMS 12.2.4 |
Cálculo
de cantidades de petróleo usando métodos de medición dinámica y factores de
corrección volumétrica -Parte 4: Cálculo de volúmenes base de los probadores
por el método “Waterdraw”. |
|
API MPMS 12.2.5 |
Cálculo
de cantidades de petróleo usando métodos de medición dinámica y factores de
corrección volumétrica - Parte 5: el volumen base del probador usando el
método del medidor maestro. |
e) Computación de flujo y volumen.
|
API MPMS 5.5 |
Fidelidad
y seguridad de los sistemas de transmisión de datos de pulsos de medición de
flujo. |
|
API MPMS 11.1 |
Datos de
propiedades físicas (factores de corrección del volumen) (todas las secciones
y mesas pertinentes, incluyendo rutinas de computación). |
|
API MPMS 11.2.2 |
Factores
de compresibilidad de hidrocarburos: 0,350 a 0,637 de densidad relativa (60
°F / 60 °F) y -50 °F a 140 °F de temperatura de medidor. |
|
API MPMS 11.2.2M |
Factores
de compresibilidad para hidrocarburos: 350-637 kilogramos por metro cúbico
densidad (15 °C) y -46 °C a 60 °C temperatura de medidor. |
|
API MPMS 11.2.4 |
Corrección
de temperatura para los volúmenes de LNG y Tablas GLP 23E, 24E, 53E, 54E,
59E, 60E. |
|
API MPMS 11.2.5 |
Correlación
de presión de vapor simplificada para uso NGL comerciales. |
|
API MPMS 11.3.2.1 |
Densidad
de etileno. |
|
API MPMS 11.3.3.2 |
Compresibilidad
de polipropileno. |
|
API MPMS 11.5 |
Intraconversión
de densidad / peso / volumen. |
|
API MPMS 12.2.1 |
Cálculo
de cantidades de petróleo usando métodos de medición dinámica y factores de
corrección del volumen -Parte 1: Introducción. |
|
API MPMS 12.2.2 |
Cálculo
de cantidades de petróleo usando métodos de medición dinámica y factores de
corrección del volumen -Parte 2: Tickets de Medición. |
|
API MPMS 12.2.3 |
Cálculo
de cantidades de petróleo usando métodos de medición dinámica y factores de
corrección del volumen Parte 3: Reportes de Probador. |
|
API MPMS 12.3 |
Cálculo
de contracción volumétrica por fusión de hidrocarburos livianos con petróleo
crudo. |
|
API MPMS 21.2 |
Medición
electrónica del volumen líquido utilizando medidores de desplazamiento
positivo y medidores de turbina. |
IV. Normas y estándares para la Medición dinámica de Hidrocarburos
gaseosos.
|
NOM-003-SECRE-2011 |
Distribución
de gas natural y gas licuado de petróleo por ductos. |
|
NMX-CH-5167-1-IMNC |
Medición
del flujo de fluidos por medio de dispositivos de presión diferencial
insertados en la sección transversal circular de ductos llenos – Parte 1:
Principios generales y requisitos. |
|
NMX-CH-5167-2-IMNC |
Medición
del flujo de fluidos por medio de dispositivos de presión diferencial
insertados en la sección transversal circular de ductos llenos – Parte 2:
Placas de orificio. |
|
ISO
5167-2 |
Medición
de flujo de fluido por medio de dispositivos de presión diferencial
insertados en tubos de sección transversal circular Parte 2: Placas de
orificio. |
|
ISO 9951 |
Medición
del flujo del gas en conductos cerrados – Medidores de turbina. |
|
ISO 10790 |
Medición
del flujo del fluido en conductos cerrados – Guía de la selección,
instalación y uso de medidores Coriolis (Medida del flujo de la masa,
densidad y volumen del flujo). |
|
ISO 15970 |
Gas
Natural – Propiedades de Medición – Propiedades Volumétricas: densidad,
temperatura, presión y factor de compresión. |
|
ISO 17089 -1 |
Medición
del flujo del fluido en conductos cerrados – Medidores ultrasónicos para gas
– Parte 1: Medidores para transferencia de custodia y medición de asignación. |
|
AGA Reporte No. 3 |
Medición
por medio de placa de orificio de gas natural y otros fluidos de hidrocarburos
asociados. |
|
AGA Reporte No. 5 |
Medición
de energía del gas combustible. |
|
AGA
Reporte No. 7 |
Medición
de gas natural por medio de medidores de turbina. |
|
AGA
Reporte No. 9 |
Medición
de gas por medio de medidores ultrasónicos multitrayectorias. |
|
AGA Reporte No. 10 |
Velocidad
del sonido en el gas natural y en otros gases de hidrocarburos asociados. |
|
AGA
Reporte No. 11 |
Medición
de gas natural por medio de medidores de Coriolis. |
|
API MPMS 14.3.1 |
Medidores
de orificio concéntrico, de borde cuadrado Parte 1 –
Ecuaciones generales y guías de incertidumbre (ANSI/API MPMS 14.3.1-2013) (AGA
Reporte No. 3, Parte 1) (GPA 8185-90, Parte 1). |
|
API MPMS 14.3.2 |
Medidores
de orificio concéntrico, de borde cuadrado Parte 2 –
Especificación y requerimientos de instalación (ANSI/API MPMS 14.3.2-2000)
(AGA Reporte No. 3, Parte 2) (GPA 8185-00, Parte 2). |
|
API MPMS
14.9 |
Medición
de gas natural por medio de medidores de Coriolis. |
|
API MPMS
21.1 |
Medición
electrónica del gas. |
|
Energy Institute HM 8. |
Densidad,
sedimento y agua. Sección 2: Medición continua de la densidad (anteriormente
PMM Parte VII, S2). |
V. Normas y estándares para la medición multifásica de
Hidrocarburos.
|
API MPMS
20.3 |
Medición
de flujo multifásico. |
VI. Normas y estándares relacionados con la gestión y gerencia de la
medición.
|
NMX-CC-10012-IMNC |
Sistemas
de gestión de las mediciones – Requisitos para los procesos de medición y los
equipos de medición. |
|
NMX-EC-17020-IMNC
|
Criterios
generales para la operación de varios tipos de unidades (organismos) que
desarrollan la verificación (inspección). |
|
NMX-EC-17025-IMNC |
Requisitos
generales para la competencia de laboratorios de ensayo y calibración. |
|
NMX-CC-19011-IMNC
|
Sistemas
de Gestión de la Calidad – Requisitos (ISO 9001). |
|
API MPMS 20.0 |
Medición
asignación de petróleo y gas natural. |
Atentamente.
Ciudad de México, 22 de abril de 2019.- La Jefa del Servicio de Administración Tributaria, Ana Margarita Ríos Farjat.- Rúbrica.
Anexo 31 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2019
“De los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos y de los certificados que se emitan”
31.1. Servicios de verificación de la correcta
operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar
los controles volumétricos.
De conformidad con el artículo 28, fracción I, apartado B, primero, tercero y cuarto párrafos del CFF y el Capítulo 2.6. “De los controles volumétricos, de los certificados y de los dictámenes de laboratorio aplicables a hidrocarburos y petrolíferos” de la RMF, los proveedores autorizados de servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, deben cumplir lo dispuesto en el presente Anexo.
Los contribuyentes indicados en la regla 2.6.1.2. deben obtener los certificados que acrediten la correcta operación y funcionamiento de sus equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, en la periodicidad y con las características establecidas en este Anexo.
31.2. Proceso de la verificación.
El proceso de verificación de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, debe determinar el grado de conformidad de dichos equipos y programas con respecto a las especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad establecidas en el Anexo 30 y, en su defecto, indicar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2. deberán atender, a fin de garantizar la confiabilidad de tales equipos y programas.
La verificación deberá realizarse a los sistemas de medición y a los programas informáticos a que se refiere el Anexo 30 de conformidad con lo siguiente:
I. Verificación de los sistemas de medición:
En el supuesto de que los sistemas de medición de los contribuyentes que soliciten el servicio de verificación, cuenten con un informe o dictamen vigente emitido por una Unidad de Verificación de Medición de Hidrocarburos acreditada por la Entidad Mexicana de Acreditación, o por una empresa especializada en materia de medición de hidrocarburos y petrolíferos autorizada por la Comisión Reguladora de Energía, el proveedor del servicio de verificación lo tomará como válido y verificará, en caso de existir, las observaciones y no conformidades reportadas en el informe o dictamen. En este caso, el proveedor procederá a verificar los programas informáticos de conformidad con la fracción II de este apartado.
En cualquier otro supuesto distinto al señalado en el párrafo anterior, en la verificación de los sistemas de medición se deberá cumplir lo siguiente:
a) La verificación debe realizarse en 3 etapas:
1. Recopilar, analizar y evaluar la información documental existente.
2. Realizar un levantamiento de información en sitio, verificando y complementando la información documental revisada.
3. Procesar toda la información recopilada de manera documental y en sitio, para identificar hallazgos y generar conclusiones y recomendaciones.
b) El proveedor del servicio de verificación debe verificar que el volumen del hidrocarburo o petrolífero en las operaciones de recepción, entrega y control de existencias, en la instalación o proceso que corresponda, es obtenido por medio de sistemas de medición que cumplan con las especificaciones establecidas en el apartado 30.5. del Anexo 30.
c) El proveedor del servicio de verificación debe evaluar el cumplimiento normativo de los sistemas de medición; del sistema de gestión de las mediciones que se tenga implementado; de las competencias del personal involucrado; así como, su conformidad con los requisitos del Anexo 30. Para obtener su confirmación metrológica, la verificación de los sistemas de medición debe incluir los siguientes aspectos:
1. Análisis del entorno de operación:
El proveedor del servicio de verificación debe obtener y analizar la información de la forma de operación del proceso donde se encuentre el sistema de medición a verificar, de modo que conozca las condiciones de operación prevalecientes en dicho proceso, e identificar los elementos que conforman el sistema de medición (elementos primarios, secundarios y terciarios).
2. Análisis de la correcta selección de la tecnología de medición empleada:
El proveedor del servicio de verificación debe analizar y evaluar si el principio de medición y el tipo de medidor (elemento primario) empleado en el sistema de medición es apropiado para el uso requerido. En este análisis se debe tomar en cuenta lo siguiente:
i. Las condiciones de operación del proceso (temperaturas, presiones, intervalos de flujo, niveles, etc.).
ii. El tipo de hidrocarburo o petrolífero.
iii. El dimensionamiento del medidor de acuerdo a sus capacidades de diseño y a los intervalos de operación a los que está sujeto.
iv. Las características de desempeño establecidas por el fabricante (exactitud, curvas de error, repetibilidad, tiempo de respuesta, estabilidad, etc.).
3. Inspección y evaluación del diseño de la instalación:
Dependiendo de la tecnología de medición empleada, el proveedor del servicio de verificación debe analizar y evaluar si el diseño de la instalación cumple con lo que marca la normatividad y las mejores prácticas de la industria recomendadas para dicha tecnología. En este análisis se debe evaluar:
i. El arreglo de tuberías del diseño (longitudes de tramos rectos, ubicación de codos, válvulas, acondicionadores de flujo, etc.).
ii. Diámetros de tuberías y dimensiones de los medios de almacenamiento.
iii. Ubicación de elementos primarios y secundarios y sus correspondientes tomas de proceso.
iv. Presencia de vibraciones, ruido u otras perturbaciones y métodos utilizados para su minimización o eliminación.
v. Integridad mecánica.
vi. Materiales de construcción utilizados (sobre todo los que están en contacto con el hidrocarburo o petrolífero).
vii. Instalación eléctrica acorde a la clasificación del área.
viii. Normatividad aplicable de acuerdo a la tecnología empleada.
ix. Recomendaciones de instalación del fabricante del equipo.
x. Las demás que considere necesarias para la evaluación del diseño.
4. Análisis y evaluación de la operación del sistema de medición:
El proveedor del servicio de verificación debe analizar y evaluar, si la operación del sistema de medición se lleva a cabo de acuerdo a las referencias normativas listadas en el apartado 30.7. del Anexo 30, y/o a los manuales y recomendaciones del fabricante. Este análisis y evaluación debe incluir:
i. La periodicidad con que los elementos primarios y secundarios utilizados son verificados y calibrados contra estándares de referencia.
ii. La concordancia entre el intervalo de medición calibrado de los elementos primarios y secundarios y los intervalos de medición de la operación del proceso.
iii. La compatibilidad, integridad y calidad de los tipos de señales de comunicación entre los elementos primarios y secundarios con el elemento terciario (computador de flujo o volumen).
iv. El apego a las normas o estándares de las ecuaciones de cálculo utilizadas por los elementos terciarios.
v. La correspondencia del sistema de unidades utilizado en el cálculo de volúmenes.
vi. Las condiciones base o de referencia utilizadas en el algoritmo de cálculo.
vii. La cantidad de cifras significativas que se deben aplicar.
viii. La validación del cálculo con respecto a un modelo matemático.
5. Revisión del sistema de gestión de las mediciones:
El proveedor del servicio de verificación debe analizar y evaluar si el sistema de medición cuenta con un sistema de gestión, en apego a la NMX-CC-10012-IMNC-2004 “Sistemas de gestión de las mediciones - Requisitos para los procesos de medición y los equipos de medición”, cuya declaratoria de vigencia por parte de la Secretaría de Economía fue publicada en el DOF el 27 de julio de 2004, o aquélla que la sustituya. En este análisis se debe:
i. Revisar la configuración del computador de flujo o volumen y verificar que cuente con un control de acceso, como por ejemplo una contraseña, para evitar cualquier alteración, cambio no autorizado o accidental en sus parámetros de configuración de la sección de cálculos.
ii. Verificar que se lleve un registro de todos los cambios o ajustes realizados, tanto a la configuración del computador de flujo o volumen, como a los demás elementos del sistema de medición.
iii. Verificar que el personal involucrado en el proceso de medición y la administración de los sistemas de medición está facultado para desempeñar las tareas asignadas; dicho personal deberá contar con conocimientos en metrología de flujo, en sistemas de gestión y en el uso de herramientas estadísticas.
iv. Revisar que se tenga un control documental mediante la integración de un expediente del sistema de medición; dicho expediente debe contener, de manera general:
a. Censo de todos los elementos del sistema.
b. Especificaciones técnicas de los elementos del sistema.
c. Planos y diagramas del sistema de medición.
d. Manuales y/o procedimientos de operación, verificación y mantenimiento.
e. Certificados de calibración.
f. Reportes de laboratorio del hidrocarburo o petrolífero de que se trate.
v. Las demás que considere necesarias para la evaluación del diseño.
6. Revisión de la existencia de programas de mantenimiento y verificación, así como del registro de la realización de éstos, de acuerdo a un procedimiento documentado para mantener en condiciones óptimas los elementos del sistema de medición:
i. Revisar la existencia de programas de verificación y calibración, así como verificar la aplicación de éstos, para determinar si los instrumentos de medición cuentan con certificados de calibración con información vigente, de acuerdo al programa de verificación y calibración.
ii. Verificar que se lleva un seguimiento estadístico de las variables de control asociadas al sistema de medición y que éstas no sobrepasen los límites de control establecidos.
iii. Realizar una estimación de incertidumbre con base en la norma NMX-CH-140-IMNC-2002 “Guía para la Expresión de Incertidumbre en las Mediciones”, cuya declaratoria de vigencia por parte de la Secretaría de Economía fue publicada en el DOF el 17 de febrero de 2003, o aquélla que la sustituya, la cual debe realizarse con información actualizada, para verificar que las características metrológicas de los elementos asociados en la medición, las cuales pueden ser obtenidas de las especificaciones del fabricante y/o de los certificados de calibración, permiten alcanzar los niveles de incertidumbre especificados de acuerdo a la aplicación.
II. Verificación de los programas informáticos:
a) El proveedor del servicio de verificación debe confirmar que los programas informáticos para llevar controles volumétricos están acorde a los requerimientos de funcionalidad y seguridad establecidos en los apartados 30.6.1. y 30.6.2. del Anexo 30.
b) El proveedor del servicio de verificación debe realizar pruebas de consulta y pruebas de generación de informes, corroborando los resultados obtenidos con la información visualizada directamente en las tablas de la base de datos.
c) Para verificar la respuesta del sistema de autodiagnóstico, se deberá realizar una prueba simulando la interrupción de la comunicación de algún elemento del control volumétrico, siempre y cuando existan condiciones que no comprometan la operación.
31.3. Periodicidad de la obligación de obtener
el certificado.
Los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., deberán obtener el certificado a que se refiere el apartado 31.4. del presente Anexo, al inicio de la operación de sus equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, cada seis meses y en cualquier tiempo, en caso de que se instalen actualizaciones, mejoras, reemplazos o se realice cualquier otro tipo de modificación.
31.4. Características del certificado.
Los certificados sobre la correcta o incorrecta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, emitidos por los proveedores autorizados de servicios a los que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción II, y que los contribuyentes indicados en la regla 2.6.1.2. están obligados a obtener, deberán contener, al menos, los siguientes requisitos:
I. Nombre, denominación o razón social y clave en el RFC del contribuyente obligado a llevar controles volumétricos de hidrocarburos o petrolíferos;
II. Denominación o razón social y clave en el RFC del proveedor autorizado por el SAT para prestar el servicio de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos;
III. Denominación o razón social y clave en el RFC del proveedor autorizado por el SAT que haya vendido o instalado los equipos y programas informáticos objeto de la verificación;
IV. Domicilio en el que se prestó el servicio de verificación;
V. Nombre y firma del personal del proveedor autorizado que emite el certificado;
VI. Nombre y firma del representante legal del proveedor autorizado por el SAT;
VII. Número de folio del certificado;
VIII. Fecha de emisión del certificado;
IX. Fecha de inicio y de término de la verificación;
X. Identificación de cada uno de los equipos y programas verificados;
XI. En su caso, información de la última verificación realizada a los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos;
XII. Normatividad aplicada;
XIII. Tabla de cumplimiento de los requisitos verificados, que refieran la especificación o requerimiento del equipo o programa informático, así como si se cumple o no con el mismo; debiendo señalarse, en su caso, el detalle del incumplimiento, conforme a lo siguiente:
|
Especificación o requerimiento |
Opinión de cumplimiento |
Detalle de la opinión |
|
Sistemas de medición |
||
|
Requerimientos generales del sistema de medición |
|
|
|
Requerimientos de los sistemas de medición estática |
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Requerimientos de los sistemas de medición dinámica
en ductos |
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Requerimientos de los sistemas de medición dinámica
en estaciones de servicio |
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Programas informáticos |
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Requerimientos generales |
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Requerimientos de la información a recopilar: a) Datos
generales b) Registros
del volumen c) Tipo
de hidrocarburo o petrolífero d) Información
fiscal |
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Requerimientos del almacenamiento de información |
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Requerimientos del procesamiento de la información y
de la generación de reportes |
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Requerimientos de seguridad |
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XIV. Resultado de la verificación en el sentido de:
a) Acreditar la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos; o bien,
b) Describir las fallas u observaciones encontradas en los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, sus implicaciones en la operación y otros datos que permitan identificar las anomalías que contravienen lo dispuesto en el Anexo 30, así como las recomendaciones aplicables.
Para los efectos del envío al SAT de los certificados a que se refiere este apartado, éstos deben constar en un archivo elaborado conforme a las especificaciones y características que se darán a conocer en el Portal del SAT.
Atentamente.
Ciudad de México, 22 de abril de 2019.-
La Jefa del Servicio de Administración Tributaria, Ana Margarita Ríos Farjat.- Rúbrica.
Anexo 32 de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2019
“De los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, y de los dictámenes que se emitan”
32.1. Dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o
petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
De conformidad con el artículo 28, fracción I, apartado B, primero, tercero, cuarto y sexto párrafos del CFF y el Capítulo 2.6. “De los controles volumétricos, de los certificados y de los dictámenes de laboratorio aplicables a hidrocarburos y petrolíferos” de la RMF, los proveedores autorizados de servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, a que se refiere la regla 2.6.1.1., y el octanaje en el caso de gasolina, deben cumplir lo dispuesto en el presente Anexo.
Los contribuyentes indicados en la regla 2.6.1.2. deben obtener dichos dictámenes, en la periodicidad y con las características establecidas en este Anexo. Tratándose del petróleo, gas natural y sus condensados, los dictámenes a que se refiere este Anexo son aplicables tratándose de los sujetos indicados en la regla 2.6.1.2., fracción I.
32.2. Métodos de prueba.
La tabla contenida en este apartado indica los ensayos que deben realizar los proveedores autorizados cuando les sea requerido llevar a cabo el dictamen sobre el tipo de hidrocarburo o petrolífero, a que se refiere la regla 2.6.1.1., y el octanaje en el caso de gasolina.
En dicha tabla se clasifican los ensayos que se deben realizar a cada hidrocarburo o petrolífero, indicando la(s) propiedad(es) para la(s) que se requiere un ensayo, el (los) método(s) de muestreo, el (los) método(s) de ensayo, así como las unidades en las que deben expresarse los resultados:
|
Hidrocarburo o petrolífero |
Propiedad |
Método(s) de muestreo |
Método(s) de ensayo |
Unidades |
|
Petróleo |
Densidad |
API MPMS 8.1 o API MPMS 8.2 o ASTM D4057 o ASTM D4177 |
API MPMS 9.0 o ASTM D287 o ASTM D1298 |
Grados API |
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Azufre total |
ASTM D4294 |
% Masa |
||
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Gas natural |
Composición |
GPA 2166 o ISO 10715 |
GPA 2145 y GPA 2286 |
% Peso
y
% Volumen |
|
Poder calorífico |
GPA 2145 o ASTM D3588 |
BTU/pie cúbico |
||
|
Condensados |
Pentanos
(C5 en adelante) |
GPA 2166 o ISO 10715 |
GPA 2145 y GPA 2286 o ASTM D3588 |
% Peso
y
% Volumen |
|
Poder calorífico |
MMBTU |
|||
|
Gasolinas |
Número de octano
(RON) |
NMX-Z-12/1 o NMX-Z-12/2 o NMX-Z-12/3 o ASTM D4057 o ASTM D4177 |
ASTM D2699 |
Adimensional |
|
Número de octano
(MON) |
ASTM D2700 |
Adimensional |
||
|
Índice de octano
(RON + MON) /2 |
ASTM D2699 y ASTM D2700 |
Adimensional |
||
|
Contenido de
bioetanol (etanol anhidro) |
ASTM D4815 o ASTM D5845 |
% Volumen |
|
Diésel |
Contenido de biodiesel |
NMX-Z-12/1 o NMX-Z-12/2 o NMX-Z-12/3 o ASTM D4057 o ASTM D4177 |
ASTM D7371 |
% Volumen |
|
Turbosina |
Contenido de bioturbosina |
NMX-Z-12/1 o NMX-Z-12/2 o NMX-Z-12/3 o ASTM D4057 o ASTM D4177 |
ASTM D4054 o ASTM D7566 |
% Volumen |
|
Gas licuado de petróleo |
Composición (butano y propano) |
ASTM D1265 o ISO 4257 |
ASTM D2163 |
% Volumen |
I. La relación de los métodos de ensayo referenciados es la siguiente:
a) De muestreo:
1. API
MPMS 8.1 Muestreo: Práctica estándar
para muestreo manual del petróleo y productos del petróleo.
2. API
MPMS 8.2 Muestreo: Práctica estándar para el muestreo automático del petróleo
líquido y productos del petróleo.
3. ASTM
D4057 Práctica estándar para
muestreo manual del petróleo y productos del petróleo.
4. ASTM D4177 Práctica estándar para el muestreo automático del petróleo líquido y productos del petróleo.
5. GPA 2166 Obtención de muestras de gas natural para análisis por cromatografía de gases.
6. ISO
10715 Gas Natural – Guía para el
muestreo.
7. NMX-Z-12/1 Muestreo para la inspección por
atributos- Parte 1: Información general y aplicaciones.
8. NMX-Z-12/2 Muestreo para la inspección por
atributos- Parte 2: Métodos de muestreo, tablas y gráficas.
9. NMX-Z-12/3 Muestreo para la inspección por
atributos- Parte 3: Regla de cálculo para la determinación de planes de
muestreo.
10. ASTM D1265 Práctica estándar para muestreo de gases licuados de petróleo (LP), método manual.
11. ISO 4257 Gases licuados de petróleo – Método de muestreo.
b) De ensayo:
1. API MPMS 9.0 Determinación de la densidad, Sección 1- Método de ensayo estándar para densidad, densidad relativa o gravedad API del petróleo crudo y productos líquidos del petróleo por el método del hidrómetro.
2. ASTM
D287 Método de ensayo estándar para
gravedad API del petróleo crudo y productos del petróleo (método
electrométrico).
3. ASTM
D1298 Método de ensayo estándar para
densidad, densidad relativa o gravedad API del petróleo crudo y productos del
petróleo por el método del hidrómetro.
4. ASTM
D4294 Método de ensayo estándar para
azufre en petróleo y productos del petróleo por espectrometría de fluorescencia
de rayos X de energía dispersiva.
5. GPA
2145 Tabla de constantes físicas
para hidrocarburos y otros compuestos de interés para la industria del gas
natural.
6. GPA
2286 Método para el análisis
extendido del gas natural y mezclas gaseosas similares por cromatografía de gas
a temperatura programada. Oxígeno, inertes (N2 y CO2), componentes secundarios
y metano.
7. ASTM
D3588 Práctica estándar para
calcular el poder calorífico, factor de compresibilidad y densidad relativa de
combustibles gaseosos.
8. ASTM
D2699 Método de ensayo estándar para
número de octano de investigación de combustible para motor de encendido por
chispa.
9. ASTM
D2700 Método de ensayo estándar para
número de octano de combustibles para motores de ignición por chispa.
10. ASTM
D4815 Método de ensayo estándar para
determinación de MTBE, ETBE, TAME, DIPE, alcohol-amil-terciario y alcoholes C1
a C4 en gasolina por cromatografía de gas.
11. ASTM
D5845 Método de ensayo estándar para
determinación de MTBE, ETBE, TAME, DIPE, metanol, etanol y terbutanol en
gasolina por espectroscopia infrarroja.
12. ASTM
D2163 Método de ensayo estándar para
determinación de hidrocarburos en gases licuados de petróleo (LP) y mezclas
propano/propeno por cromatografía de gas.
13. ASTM
D7371 Método de ensayo estándar para
determinación del contenido de biodiesel (ésteres de metilo grasos) en
combustible diésel usando espectroscopía de infrarrojo medio (método
FTIR-ATR-PLS).
14. ASTM
D4054 Práctica estándar para la
evaluación de nuevos combustibles de combustible de aviación (turbosina) y
aditivos de combustible.
15. ASTM
D7566 Especificación estándar para
el combustible de aviación (turbosina) que contenga hidrocarburos sintetizados.
c) Siglas y acrónimos:
API. Instituto Americano del Petróleo (por sus siglas en inglés American Petroleum Institute).
ASTM. Sociedad Americana para Pruebas y Materiales (por sus siglas en inglés American Society for Testing and Materials).
GPA. Asociación de Procesadores de Gas (por sus siglas en inglés Gas Processors Association)
ISO. Organización Internacional de Estándares (por sus siglas en inglés International Organization for Standardization).
MPMS. Manual de Estándares de Medición del Petróleo (por sus siglas en inglés Manual of Petroleum Measurement Standards).
NMX. Norma Mexicana.
II. Los métodos de ensayo y de muestreo citados en la fracción I, incisos a) y b), numerales 1 a 12, están en concordancia con la siguiente normatividad:
a) Lineamientos Técnicos en Materia de Medición de Hidrocarburos, Anexo 2 Referencias Normativas, Numeral 5, Secciones I a III: Normas y estándares para la determinación de la calidad, emitidos por la Comisión Nacional de Hidrocarburos, publicados en el DOF el 29 de septiembre de 2015, modificados mediante acuerdos publicados el 2 de agosto de 2016, 11 de noviembre de 2016 y 11 de diciembre de 2017 en el DOF.
b) NOM-001-SECRE-2010 Especificaciones del gas natural, emitida por la Comisión Reguladora de Energía, publicada en el DOF el 19 de marzo de 2010.
c) NOM-016-CRE-2016 Especificaciones de calidad de los petrolíferos, emitida por la Comisión Reguladora de Energía, publicada en el DOF el 29 de agosto de 2016 y modificada mediante acuerdo publicado el 26 de junio de 2017 en el DOF.
III. En relación con los métodos señalados en la tabla:
a) El muestreo, preferentemente, debe realizarse de forma automática.
b) El proveedor autorizado debe elegir el método de su conveniencia, siempre y cuando cuente con la acreditación en dicho método por parte de la Entidad Mexicana de Acreditación.
32.3. Periodicidad de la
obligación de obtener el dictamen.
La periodicidad del muestreo y ensayo para obtener el dictamen correspondiente se debe realizar de acuerdo a lo siguiente:
I. Los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracción I, deben obtener los dictámenes a que se refiere el apartado 32.4. del presente Anexo, de forma mensual.
II. Los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracción II, deben obtener los dictámenes a que se refiere el apartado 32.4. del presente Anexo, por cada lote.
Para los efectos de esta fracción,
se entiende por lote de Hidrocarburos o Petrolíferos al producto obtenido de
una sola operación continua de refinación o de un centro procesador de gas que
cuenta con propiedades determinadas.
III. Los contribuyentes a que se refiere la
regla 2.6.1.2., fracción VII, deben obtener los dictámenes a que se refiere el
apartado 32.4 del presente Anexo conforme a lo siguiente:
a) Tratándose de distribución de Hidrocarburos y Petrolíferos por medio de ductos, cada veinticuatro horas.
b) Tratándose de distribución de Hidrocarburos y Petrolíferos por medio distinto a ductos, por cada lote.
Para los
efectos de este inciso, se entiende por lote de Hidrocarburos o Petrolíferos al
producto recibido o entregado de forma continua por una persona física o moral
que cuenta con propiedades determinadas, el cual proviene de una única
operación de producción o mezcla.
IV. Los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracción VIII, que enajenen gas natural o petrolíferos en los términos del artículo 19, fracción I del Reglamento de las actividades a que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de la Comisión Reguladora de Energía, deben obtener los dictámenes a que se refiere el apartado 32.4 del presente Anexo, por cada lote.
Para los efectos de esta fracción, se entiende por lote de Hidrocarburos o Petrolíferos al producto recibido o entregado por una persona física o moral, proveniente de una sola operación de producción o mezcla que cuenta con propiedades determinadas.
32.4. Características del
dictamen.
Los dictámenes emitidos por los proveedores autorizados de servicios a los que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción III, y que los contribuyentes indicados en la regla 2.6.1.2. están obligados a obtener, deben contener los siguientes requisitos:
I. Nombre, denominación o razón social y clave en el RFC del contribuyente obligado a llevar controles volumétricos de hidrocarburos o petrolíferos;
II. Denominación o razón social y clave en el RFC del laboratorio autorizado por el SAT para prestar el servicio de emisión de los dictámenes;
III. Domicilio de las instalaciones o ubicación en la que se tomó la muestra del hidrocarburo o petrolífero;
IV. En su caso, identificación del medio de transporte o almacenamiento del que se tomó la muestra del hidrocarburo o petrolífero;
V. Nombre y firma del personal del proveedor autorizado que emite el dictamen;
VI. Nombre y firma del representante legal del proveedor autorizado por el SAT;
VII. Número de folio del dictamen;
VIII. Fecha de la emisión del dictamen;
IX. Fecha de la toma de muestra del hidrocarburo o petrolífero;
X. Fecha en la que se realizaron las pruebas;
XI. Fecha en la que se obtuvieron los resultados de las pruebas;
XII. Información de la documentación del hidrocarburo o petrolífero analizado: lote, volumen, origen, características, composición del producto, así como octanaje, en el caso de gasolinas;
XIII. Método de las pruebas aplicadas a la muestra;
XIV. Resultado de las pruebas aplicadas a la muestra y;
XV. Un apartado en el que expresamente se contengan los siguientes datos para cada tipo de hidrocarburo o petrolífero:
a) Petróleo:
1. Marcar con una “X” el tipo de petróleo analizado, de conformidad con la siguiente clasificación:
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|
Clasificación por
contenido de azufre (S) |
|||
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Clasificación por
grados API |
Dulce (S)≤0.5% |
Semi-amargo 0.5%<(S)≤1.5% |
Amargo (S)>1.5% |
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|
Súper-ligero |
39.0<API |
|
|
|
|
Ligero |
31.1<API≤39.0 |
|
|
|
|
Mediano |
22.3<API≤31.1 |
|
|
|
|
Pesado |
10.0<API≤22.3 |
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|
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Extra-pesado |
API≤10.0 |
|
|
|
2. Gravedad específica del aceite, expresada en grados API a una posición decimal.
3. Contenido de azufre, expresado en porcentaje a una posición decimal.
b) Gas natural y condensados:
1. Fracción molar de los siguientes componentes en la mezcla: metano, etano, propano, butanos (n-butano, isobutano), pentanos, hexanos, heptanos, octanos, nonanos y decanos.
2. Poder calorífico de dichos componentes expresado en BTU/pie cúbico para el gas natural y en MMBTU, tratándose de condensados.
c) Gasolinas:
1. Índice de octano.
2. Contiene combustible no fósil: Sí/No.
3. Porcentaje del combustible no fósil en la mezcla.
d) Diésel:
1. Contiene combustible no fósil: Sí/No.
2. Porcentaje del combustible no fósil en la mezcla.
e) Turbosina:
1. Contiene combustible no fósil: Sí/No.
2. Porcentaje del combustible no fósil en la mezcla.
f) Gas licuado de petróleo:
1. Porcentaje del propano en la mezcla.
2. Porcentaje del butano en la mezcla.
Se debe normalizar al 100% la suma de los porcentajes de propano y butano obtenidos de la cromatografía y con ello ajustar los porcentajes de estos componentes.
Ejemplo:
Propano = 60%; Butano = 30%; otros componentes = 10%
Propano + Butano = 90%
Normalizando Propano + Butano al 100%
Propano
normalizado = 
Butano
normalizado = 
Para los efectos de los incisos c), d) y e) de esta fracción, se entiende por combustible no fósil, al combustible o al componente de un combustible, que no se obtienen o derivan de un proceso de destilación del petróleo crudo o del procesamiento de gas natural.
Para los efectos del envío al SAT de los dictámenes a que se refiere este apartado, éstos deben constar en un archivo elaborado conforme a las especificaciones y características que se darán a conocer en el Portal del SAT.
Atentamente.
Ciudad de México, 22 de abril de 2019.- La Jefa del Servicio de Administración Tributaria, Ana Margarita Ríos Farjat.- Rúbrica.