RESOLUCIÓN Miscelánea Fiscal para 2019 y sus
anexos 1 y 1-A.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos
Mexicanos.- SHCP.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público.- Servicio de Administración
Tributaria.
Resolución Miscelánea Fiscal para 2019
Con fundamento en los artículos 16 y 31
de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, 33, fracción I, inciso
g) del Código Fiscal de la Federación, 14, fracción III de la Ley del Servicio de
Administración Tributaria y 8, primer párrafo del Reglamento Interior del Servicio
de Administración Tributaria, y
Considerando
Que de conformidad con el artículo 33,
fracción I, inciso g) del Código Fiscal de la Federación, las resoluciones que establecen
disposiciones de carácter general se publicarán anualmente, agrupándolas de manera
que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes.
Que en esta Resolución se agrupan aquellas
disposiciones de carácter general aplicables a impuestos, productos, aprovechamientos,
contribuciones de mejoras y derechos federales, excepto a los relacionados con el
comercio exterior, y que para fines de identificación y por el tipo de leyes que
abarca, es conocida como la Resolución Miscelánea Fiscal.
Que es necesario expedir las disposiciones
generales que permitan a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones fiscales
en forma oportuna y adecuada, por lo cual el Servicio de Administración Tributaria
expide la siguiente:
Resolución Miscelánea Fiscal para 2019
Objeto de la Resolución
El objeto de esta Resolución es el publicar
anualmente, agrupar y facilitar el conocimiento de las reglas generales dictadas
por las autoridades fiscales en materia de impuestos, productos, aprovechamientos,
contribuciones de mejoras y derechos federales, excepto los de comercio exterior.
Glosario
Para efectos de esta Resolución se entenderá,
en singular o plural, por:
1. AGAFF, a la Administración General de Auditoría Fiscal Federal y por ADAF,
la Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal.
2. AGCTI, a la Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la
Información. Por ACSMC a la Administración Central de Seguridad, Monitoreo y Control.
3. AGGC, a la Administración General de Grandes Contribuyentes, por ACFGCD,
Administración Central de Fiscalización a Grandes Contribuyentes Diversos, por ACFI,
a la Administración Central de Fiscalización Internacional, por ACFPT, a la Administración
Central de Fiscalización de Precios de Transferencia, por ACAJNGC, a la Administración
Central de Apoyo Jurídico y Normatividad de Grandes Contribuyentes, por ACPPFGC,
a la Administración Central de Planeación y Programación de Fiscalización a Grandes
Contribuyentes y por ACAJNI, a la Administración Central de Apoyo Jurídico y Normatividad
Internacional.
4. AGH,
a la Administración General de Hidrocarburos, por ACPPH, a la Administración Central
de Planeación y Programación de Hidrocarburos, por ACVH, a la Administración Central
de Verificación de Hidrocarburos, por ACAJNH, a la Administración Central de Apoyo
Jurídico y Normatividad de Hidrocarburos y por ACCH a la Administración Central
de lo Contencioso de Hidrocarburos.
5. AGJ, a la Administración General Jurídica, por ADJ, a la Administración Desconcentrada
Jurídica y por la ACNII, a la Administración Central de Normatividad en Impuestos
Internos.
6. AGR, a la Administración General de Recaudación y por ADR, a la Administración
Desconcentrada de Recaudación.
7. AGSC, a la Administración General de Servicios al Contribuyente y por ADSC,
a la Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente y por ACGSTME,
la Administración Central de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos.
8. CESD, el certificado especial de sello digital.
9. CFDI, el Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura Electrónica.
10. CFF, el Código Fiscal de la Federación.
11. Contraseña, a la Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida.
12. CLABE,
la Clave Bancaria Estandarizada a 18 dígitos.
13. CONAGUA,
la Comisión Nacional del Agua.
14. CONSAR, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro
para el Retiro.
15. CSD, el certificado de sello digital.
16. CURP, la Clave Única de Registro de Población a 18 posiciones.
17. DeclaraNOT, la Declaración Informativa de Notarios Públicos y demás Fedatarios.
18. DIEMSE, la Declaración Informativa de Empresas
Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación.
19. DIM, la Declaración Informativa Múltiple.
20. DIOT, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
21. DOF, el Diario Oficial de la Federación.
22. DPA’s, los derechos, productos y aprovechamientos.
23. Escrito libre, aquél que reúne los requisitos establecidos por el artículo
18 del CFF.
24. FATCA, Foreign Account
Tax Compliance Act.
25. FCF, el Formato para pago de contribuciones federales.
26. FED, Formato Electrónico de Devoluciones.
27. e.firma, el certificado de la Firma Electrónica Avanzada.
28. FMP, el Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabilización y el Desarrollo.
29. IAEEH, el impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos.
30. IDE,
el impuesto a los depósitos en efectivo.
31. IEPS,
el impuesto especial sobre producción y servicios.
32. IMSS,
el Instituto Mexicano del Seguro Social.
33. INM,
el Instituto Nacional de Migración.
34. INPC,
el Índice Nacional de Precios al Consumidor.
35. ISAN,
el impuesto sobre automóviles nuevos.
36. ISR,
el impuesto sobre la renta.
37. ISSSTE, el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores
del Estado.
38. IVA,
el impuesto al valor agregado.
39. Portal
del SAT y de la Secretaría, www.sat.gob.mx y www.shcp.gob.mx, respectivamente.
40. LFD,
la Ley Federal de Derechos.
41. LIF, la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019.
42. LISH, la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
43. OCDE, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos.
44. PENSIONISSSTE, al Fondo Nacional de Pensiones de los Trabajadores al Servicio
del Estado.
45. PCECFDI, el proveedor de certificación de expedición de Comprobante Fiscal
Digital por Internet.
46. PCGCFDISP, el proveedor de certificación y generación de Comprobante Fiscal
Digital por Internet para el Sector Primario.
47. RFA, la Resolución de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes
que en la misma se señalan.
48. RFC, el Registro Federal de Contribuyentes.
49. RIF, el Régimen de Incorporación Fiscal.
50. RMF, la Resolución Miscelánea Fiscal.
51. SAE, el Servicio de Administración y Enajenación
de Bienes.
52. SAT, el Servicio de Administración Tributaria y
por RISAT, el Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria.
53. Secretaría, la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público.
54. SENEAM, los Servicios a la Navegación en el Espacio
Aéreo Mexicano.
55. SIPRED, el Sistema de Presentación del Dictamen
de estados financieros para efectos fiscales.
56. SIRALAB, el Sistema de Recepción de Análisis de
Laboratorios.
57. SOCAP, la Sociedad Cooperativa de Ahorro y Préstamo.
58. TESOFE, la Tesorería de la Federación.
59. UDI, la Unidad de Inversión.
60. UMA, a la Unidad de Medida y Actualización.
Salvo
señalamiento expreso en contrario, cuando se señale algún número de una regla o
anexo se entenderán referidos a las reglas o anexos de la presente Resolución. Asimismo
por Portal del SAT se entenderá el Portal de trámites y servicios, así como el buzón
tributario.
Los
epígrafes, así como cualquier referencia a la legislación aplicable que aparece
al final de cada regla son meramente ilustrativos y no confieren derecho alguno.
Contenido
Título
1. Disposiciones generales
2. Código Fiscal de la Federación
Capítulo 2.1. Disposiciones generales
Capítulo 2.2. De los medios electrónicos
Capítulo 2.3. Devoluciones y compensaciones
Capítulo 2.4. De la inscripción
en el RFC
Capítulo 2.5. De los avisos en
el RFC
Capítulo 2.6. De los controles
volumétricos, de los certificados y de los dictámenes de laboratorio aplicables
a hidrocarburos y petrolíferos
Sección 2.6.1. Disposiciones
generales
Sección 2.6.2. De los proveedores
autorizados en materia de controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos
Capítulo 2.7. De los Comprobantes
Fiscales Digitales por Internet o Factura Electrónica
Sección 2.7.1. Disposiciones generales
Sección 2.7.2. De los Proveedores de Certificación de
CFDI
Sección 2.7.3. De la expedición de CFDI por las ventas realizadas
por personas físicas del sector primario; arrendadores de bienes inmuebles, propietarios
o titulares que afecten terrenos, bienes o derechos incluyendo derechos reales,
ejidales o comunales; mineros, artesanos, enajenantes de vehículos usados, desperdicios industrializables, obras de
artes plásticas y antigüedades, por los adquirentes de sus bienes
Sección
2.7.4. De los proveedores de certificación
y generación de CFDI para el sector primario
Sección
2.7.5. De la expedición de CFDI
por concepto de nómina y otras retenciones
Sección 2.7.6. De las facilidades de comprobación para asociaciones
de intérpretes y actores, sindicatos de trabajadores de la música y sociedades de
gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor
Capítulo 2.8. Contabilidad, declaraciones
y avisos
Sección 2.8.1. Disposiciones generales
Sección 2.8.2. De los proveedores de certificación de recepción
de documentos digitales
Sección 2.8.3. Opción de presentación
de declaraciones anuales de personas físicas
Sección 2.8.4. DIM vía Internet
y por medios magnéticos
Sección 2.8.5. Presentación de
declaraciones de pagos provisionales, definitivos y del ejercicio vía Internet de
personas físicas y morales
Sección 2.8.6. Presentación de
declaraciones complementarias para realizar pagos provisionales y definitivos
Sección 2.8.7. Del pago de derechos,
productos y aprovechamientos vía Internet y ventanilla bancaria
Sección 2.8.8. Del pago de DPA’s
a través del servicio de pago referenciado
Sección 2.8.9. Declaración Informativa
de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE)
Capítulo 2.9. Presentación de
declaraciones para realizar pagos provisionales, definitivos y del ejercicio de
personas físicas
Capítulo 2.10. Presentación de declaraciones
complementarias para realizar pagos provisionales, definitivos y del ejercicio
Capítulo 2.11. Del pago de DPA´s
vía Internet y ventanilla bancaria
Capítulo 2.12. De las facultades
de las autoridades fiscales
Capítulo 2.13. Dictamen de contador
público inscrito
Capítulo 2.14. Pago a plazos
Capítulo 2.15. De las notificaciones
y la garantía del interés fiscal
Capítulo 2.16. Del procedimiento
administrativo de ejecución
Capítulo 2.17. De las infracciones
y delitos fiscales
Capítulo 2.18. Del recurso de revocación
Capítulo 2.19. Información sobre la Situación Fiscal
Capítulo 2.20. De la celebración
de sorteos de lotería fiscal
Capítulo 2.21. De los Órganos Certificadores
3. Impuesto sobre la renta
Capítulo 3.1. Disposiciones generales
Capítulo 3.2. De los ingresos
Capítulo 3.3. De las deducciones
Sección 3.3.1. De las deducciones en general
Sección 3.3.2. De las inversiones
Sección 3.3.3. Del costo de lo vendido
Capítulo 3.4. Del ajuste por inflación
Capítulo 3.5. De las Instituciones de Crédito, de Seguros
y Fianzas, de los Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras Financieras, Uniones
de Crédito y Fondos de Inversión
Capítulo 3.6. Del Régimen opcional para grupos de
sociedades
Capítulo 3.7. De los Coordinados
Capítulo
3.8. Del Régimen de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras
Capítulo 3.9. De las obligaciones de las personas morales
Sección 3.9.1.
De los ajustes de precios de transferencia
Capítulo 3.10. Del régimen de las personas morales con
fines no lucrativos
Capítulo 3.11. Disposiciones generales de las personas
físicas
Capítulo 3.12. De los ingresos por salarios y en general
por la prestación de un servicio personal subordinado
Capítulo 3.13. Del RIF
Capítulo 3.14. De los ingresos por arrendamiento y
en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles
Capítulo 3.15. De los ingresos por enajenación de bienes
Capítulo 3.16. De los ingresos por intereses
Capítulo
3.17. De la declaración anual
Capítulo 3.18. De los residentes en el extranjero con ingresos
provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional
Capítulo 3.19. De los regímenes fiscales preferentes
Capítulo 3.20. De las empresas multinacionales
Capítulo 3.21. De los estímulos fiscales
Sección 3.21.1. Disposiciones generales
Sección 3.21.2. Del estímulo para quienes contraten adultos
mayores
Sección 3.21.3. De los fideicomisos dedicados a la adquisición
o construcción de inmuebles
Sección
3.21.4. De los fideicomisos de inversión
en capital de riesgo
Sección 3.21.5. De las sociedades cooperativas de producción
Sección 3.21.6. De la opción de acumulación de ingresos
por personas morales
Sección 3.21.7. De las cuentas personales para el ahorro
Capítulo 3.22. De los demás ingresos que obtengan las
personas físicas
Capítulo 3.23. De las disposiciones Transitorias de
la Ley del ISR
4. Impuesto al valor agregado
Capítulo 4.1. Disposiciones generales
Capítulo 4.2. De la enajenación
Capítulo 4.3. De la prestación de servicios
Capítulo 4.4. De la importación de bienes y servicios
Capítulo 4.5. De las obligaciones de los contribuyentes
Capítulo 4.6. De la exportación de bienes y servicios
5. Impuesto especial sobre producción
y servicios
Capítulo 5.1. Disposiciones generales
Capítulo 5.2. De las obligaciones de los contribuyentes
Capítulo 5.3. De las facultades de las autoridades
6. Contribuciones de mejoras
7. Derechos
8. Impuesto sobre automóviles nuevos
9. Ley de Ingresos de la Federación
10. Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
11. De los Decretos, Circulares, Convenios y otras
disposiciones
Capítulo
11.1. Del
Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al
valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas
dedicadas a las artes plásticas, con obras de su producción, y que facilita el pago
de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y antigüedades propiedad
de particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado a través
de los Diversos publicados en el mismo órgano de difusión el 28 de noviembre de
2006 y el 5 de noviembre de 2007
Capítulo
11.2. De
la enajenación de cartera vencida
Capítulo
11.3. Del
Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013
Capítulo 11.4. Del Decreto de estímulos fiscales región
fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018
Capítulo 11.5. Del Decreto por el que se otorgan estímulos
fiscales para incentivar el uso de medios electrónicos de pago, publicado en el
DOF el 8 de noviembre de 2018
Capítulo
11.6. Del
Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y otras medidas fiscales,
publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015
Capítulo
11.7. Reglas
de Operación para la aplicación del estímulo fiscal a que se refiere el “Acuerdo
por el que se establecen estímulos fiscales a la gasolina y el diésel en los sectores
pesquero y agropecuario” publicado en el DOF el 30 de diciembre
de 2015
Capítulo 11.8. Del
Decreto por el que se establecen estímulos fiscales en materia del impuesto especial
sobre producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican, publicado
en el DOF el 27 de diciembre de 2016 y sus posteriores modificaciones
Capítulo
11.9. Del
Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes
de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas durante octubre de 2018,
publicado en el DOF el 28 de noviembre de 2018.
Capítulo
11.10. Del Decreto mediante el cual se otorgan estímulos fiscales a los
contribuyentes que se indican, publicado en el DOF 8 de enero de 2019.
Título 1. Disposiciones generales
Excepción al Secreto Bancario
1.1. Para los efectos del artículo
32-B, fracción IV, segundo párrafo del CFF, se entiende que la solicitud de información
que se realice conforme al citado precepto legal constituye una excepción al procedimiento
establecido en el artículo 142 de la Ley de Instituciones
de Crédito.
CFF 32-B, Ley de Instituciones de Crédito 142
Aclaración de publicación de datos de los
contribuyentes en el Portal del SAT
1.2. Para los efectos del artículo 69, último
párrafo del CFF, los contribuyentes que estén inconformes con la publicación de
sus datos en el Portal del SAT, podrán solicitar la aclaración, en la cual podrán
aportar las pruebas que a su derecho convengan y deberán señalar al menos una dirección
electrónica de contacto, conforme al siguiente procedimiento:
I. La
solicitud de aclaración podrá ser presentada en el SAT, a través de los siguientes
medios:
a) A través del Portal del SAT.
b) Personalmente en cualquier ADSC, previa
cita al teléfono MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México o 01 55 627 22 728
del resto del país.
II. El
SAT resolverá la solicitud de aclaración en el plazo de tres días contados a partir
del día siguiente al que se reciba la misma. Para conocer la respuesta, el contribuyente
deberá ingresar al Portal del SAT, con su clave en el RFC y Contraseña.
III. Cuando del análisis a la solicitud de aclaración
y de la documentación que hubiera anexado, la aclaración haya sido procedente, el
SAT llevará a cabo la eliminación de los datos del contribuyente publicados en su
portal, dentro del plazo de tres días contados a partir del día siguiente al que
se reciba la solicitud de aclaración.
Sin
perjuicio de lo dispuesto en las fracciones II y III de esta regla, el SAT llevará
a cabo de manera trimestral la actualización de los datos publicados en su portal.
CFF 69
Publicación de contribuyentes
1.3. Para los efectos del artículo 69, décimo
segundo párrafo, fracción III del CFF, el SAT únicamente publicará a los contribuyentes
que, además de estar no localizados, presenten incumplimiento sistemático de sus
obligaciones fiscales.
CFF 69
Presunción de operaciones inexistentes
o simuladas y procedimiento para desvirtuar los hechos que determinaron dicha presunción
1.4. Para
los efectos del artículo 69-B, segundo párrafo del CFF, respecto de la notificación
por buzón tributario, cuando las autoridades fiscales presuman la inexistencia o
simulación de operaciones amparadas en comprobantes fiscales emitidos por los contribuyentes,
notificarán un oficio individual mediante el cual se informará a cada contribuyente
que se encuentre en dicha situación.
Asimismo, la autoridad
fiscal emitirá los oficios que contengan la relación de los contribuyentes que presuntamente
se ubicaron en los supuestos previstos en el artículo
69-B, primer párrafo del CFF, a fin de que sean notificados a través del Portal
del SAT y en el DOF, de conformidad con lo dispuesto en el segundo párrafo del citado
artículo.
Los contribuyentes podrán
manifestar a través del buzón tributario, dentro de los quince días contados a partir
de la última de las notificaciones a que se refiere el artículo 69-B, segundo párrafo
del CFF, lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que
consideren pertinente para desvirtuar los hechos notificados, observando lo que
para tal efecto dispone la ficha de trámite 156/CFF “Informe y documentación que
deberá contener la manifestación con la cual se desvirtúe la presunción del artículo
69-B del Código Fiscal de la Federación”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF
69-B
Procedimiento para acreditar que efectivamente se adquirieron los bienes
o recibieron los servicios que amparan los comprobantes fiscales
1.5. Para
los efectos del artículo 69-B, penúltimo párrafo del CFF, las personas físicas y
morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los CFDI expedidos por los contribuyentes
incluidos en el listado definitivo a que se refiere el cuarto párrafo del referido
artículo, podrán acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron
los servicios que amparan dichos comprobantes, o bien, corregir su situación fiscal
dentro del plazo de treinta días siguientes al de la publicación del listado en
el DOF y en el Portal del SAT, ello conforme a la ficha de trámite 157/CFF “Informe
y documentación que deberán presentar los contribuyentes a que se refiere la regla
1.5. para acreditar que efectivamente recibieron los servicios o adquirieron los
bienes que amparan los comprobantes fiscales que les expidieron o que corrigieron
su situación fiscal”, contenida en el Anexo 1-A.
La autoridad podrá requerir
información o documentación adicional, a efecto de resolver lo que en derecho proceda.
El contribuyente contará con un plazo de diez días contados a partir del día hábil
siguiente a aquél en que haya surtido efectos la notificación del requerimiento,
para proporcionar la información y documentación solicitada, dicho plazo se podrá
ampliar por diez días más, siempre que el contribuyente presente su solicitud dentro
del plazo inicial de diez días.
Transcurrido el plazo a
que se refiere el párrafo anterior, en caso de que el contribuyente no proporcione
la información y documentación requerida, o bien se proporcione incompleta, la autoridad
valorará su situación únicamente con las pruebas aportadas y resolverá lo que en
derecho proceda.
El plazo máximo con el
que contará la autoridad para resolver si el contribuyente acreditó que efectivamente
adquirió los bienes o recibió los servicios que amparan dichos comprobantes, será
de treinta días contados a partir del día en que presente su solicitud de aclaración,
o bien, de que se tenga por cumplido el requerimiento de información.
CFF
69-B
Lugar
y forma para presentar documentación
1.6. Para
los efectos del artículo 32, fracción II del RISAT, la presentación de los documentos
que deba hacerse ante las unidades administrativas del SAT, se hará por conducto
de los módulos de servicios tributarios de cualquier ADSC, cumpliendo con las instrucciones
de presentación que se señalen en los citados módulos, salvo que en esta Resolución
se establezca un procedimiento diferente.
Cuando se trate de trámites
respecto de los cuales no exista el medio electrónico o formato para su presentación
o tratándose de sujetos que no se encuentren obligados a inscribirse en el RFC,
los documentos e información necesarios para su atención se deberán presentar de
conformidad con lo siguiente:
I. Tratándose
de contribuyentes competencia de la AGGC, ante dicha unidad administrativa en Avenida
Hidalgo No. 77, módulo III, planta baja, colonia Guerrero, alcaldía Cuauhtémoc,
C.P. 06300, Ciudad de México.
II. Tratándose de trámites de contribuyentes
competencia de la AGH, ante dicha unidad administrativa en Valerio Trujano No. 15,
módulo VIII, planta baja, colonia Guerrero, alcaldía Cuauhtémoc, C.P. 06300, Ciudad
de México, así como en Sinaloa No. 43, planta baja, colonia Roma, alcaldía Cuauhtémoc,
C.P. 06700, Ciudad de México. Lo anterior, con independencia de las distintas ubicaciones
de sus administraciones centrales, señaladas en el Anexo 23.
Cuando en esta Resolución
se establezca que para la realización de un trámite o la prestación de un servicio
es necesario contar con previa cita, los solicitantes podrán registrarla en el Portal
del SAT o vía telefónica al número MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México
o 01 55 627 22 728 del resto del país.
Los contribuyentes que
deban presentar ante el SAT trámites o medios de defensa, mediante documento digital,
los enviarán a través del Portal del SAT.
Tratándose de trámites
o medios de defensa en los cuales el último día del plazo o con fecha determinada
el Portal del SAT se encuentra inhabilitado por alguna contingencia, se prorrogará
el plazo hasta el día siguiente hábil en que esté disponible dicho portal.
Para efectos del Anexo
1-A, los trámites contenidos en el mismo podrán presentarse ante la autoridad competente
a través de los medios y en los términos que se tenían establecidos con anterioridad
al señalamiento de presentación de estos a través del buzón tributario y cuando
se trate de nuevos trámites, mediante escrito libre ante cualquier ADSC. Lo anterior
hasta que el SAT dé a conocer en su portal los formatos que se deberán utilizar
para tales efectos.
Las promociones y trámites
de los sujetos que no se encuentren obligados a inscribirse en el RFC, así como
de los que no se encuentren obligados a tramitar la e.firma y las que se presenten
ante las autoridades fiscales de las entidades federativas, se realizarán mediante
escrito libre ante la unidad administrativa del SAT o de la entidad federativa que
corresponda.
CFF
18, 18-A, 22, 23, 31, RISAT 32
Protección
de datos personales
1.7. Para los efectos del artículo Decimoséptimo
de los Lineamientos de Protección de Datos Personales, publicados en el DOF el 30
de septiembre de 2005, los datos personales recabados a través de las solicitudes,
avisos, declaraciones y demás manifestaciones, ya sean impresos o por medios electrónicos
a que se refiere el Anexo 1, son incorporados, protegidos y tratados en los sistemas
de datos personales del SAT conforme a las disposiciones fiscales, con la finalidad
de ejercer las facultades conferidas a la autoridad fiscal y sólo podrán ser transmitidos
en los términos de las excepciones establecidas en el artículo 69 del CFF, además
de las previstas en otros ordenamientos legales.
Las personas físicas a
efecto de modificar o corregir sus datos personales, podrán acudir a cualquier ADSC,
o bien, realizarlo a través del Portal del SAT, con su clave en el RFC y Contraseña,
en el apartado Servicios por Internet “Cambio de situación fiscal”, a fin de actualizar
la información correspondiente.
CFF 69
Requisitos
de los trámites
1.8. Con el fin de facilitar el cumplimiento
de las obligaciones de los contribuyentes, se dan a conocer en el Anexo 1-A, las
fichas de trámites fiscales. Dichas fichas de trámite, salvo señalamiento expreso,
no eximen del cumplimiento de los requisitos señalados en las disposiciones fiscales
aplicables.
Cuando en el Portal del
SAT o en la página de Internet de la Secretaría se establezcan a favor de los contribuyentes,
requisitos diferentes a los establecidos en la presente Resolución para la realización
de algún trámite, podrán aplicar en sustitución de lo señalado en la citada Resolución,
lo dispuesto en dicho portal y página para el trámite que corresponda.
Asimismo, el SAT dará a
conocer en su portal de forma anticipada y únicamente con fines informativos, reglas
de carácter general que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales de
los contribuyentes. Los beneficios contenidos en dichas reglas, serán aplicables
a partir de que se den a conocer en el Portal del SAT, salvo que se señale fecha
expresa para tales efectos.
Anexos de la RMF
1.9. Para
los efectos de esta RMF, forman parte de la misma los siguientes anexos:
I. Anexo
1, que contiene las formas oficiales aprobadas por el SAT, así como las constancias
de percepciones y retenciones, señaladas en esta RMF.
II. Anexo
1-A, de trámites fiscales.
III. Anexo
2, que contiene los porcentajes de deducción opcional aplicable a contribuyentes
que cuenten con concesión, autorización o permiso de obras públicas.
IV. Anexo
3, con los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales emitidos de conformidad
con el artículo 33, fracción I, inciso h) del CFF.
V. Anexo
4, que comprende los siguientes rubros:
A. (Derogado)
B. Instituciones de crédito autorizadas para
la recepción de declaraciones provisionales y anuales por Internet y ventanilla
bancaria.
C. Instituciones de crédito autorizadas para
la recepción de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por Internet y ventanilla
bancaria.
D. Instituciones de crédito autorizadas para
la recepción de pagos por depósito referenciado mediante línea de captura.
VI. Anexo
5, que contiene las cantidades actualizadas establecidas en el CFF.
VII. Anexo
6, “Catálogo de Actividades Económicas”, que contiene el catálogo a que se refieren
los artículos 82, fracción II, inciso d) del CFF y 45, último párrafo de su Reglamento.
VIII. Anexo
7, que compila los criterios normativos en materia de impuestos internos emitidos
de conformidad con los artículos 33, penúltimo párrafo y 35 del CFF.
IX. Anexo 8, que contiene las tarifas aplicables
a pagos provisionales, retenciones y cálculo del impuesto.
X. Anexo
9, por el que se da a conocer la “Tabla a que se refiere la regla 3.15.1. de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, para la opción de actualización de deducciones
que señala el artículo 121 de la Ley del ISR”.
XI. Anexo
10, por el que se dan a conocer:
A. (Derogado)
B. Catálogo
de claves de país y país de residencia.
C. (Derogado)
D. (Derogado)
XII. Anexo
11, que se integra por los siguientes Apartados:
A. Catálogo
de claves de tipo de producto.
B. Catálogos
de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados.
C. Catálogo
de claves de entidad federativa.
D. Catálogo
de claves de graduación alcohólica.
E. Catálogo
de claves de empaque.
F. Catálogo
de claves de unidad de medida.
G. Rectificaciones
XIII. Anexo
12, que contiene las entidades federativas y municipios que han celebrado con la
Federación convenio de colaboración administrativa en materia fiscal federal, para
efectos del pago de derechos.
XIV. Anexo
13, que contiene las áreas geográficas destinadas para la preservación de flora
y fauna silvestre y acuática.
XV. Anexo
14, que contiene el listado de organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles del ISR.
XVI. Anexo
15, respecto del ISAN.
XVII. Anexo
16, que contiene los instructivos de integración y de características, los formatos
guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales
emitido por contador público inscrito, y de los cuestionarios relativos a la revisión
efectuada por el contador público, por el ejercicio fiscal de 2018, utilizando el
sistema de presentación del dictamen 2018 (SIPRED 2018).
XVIII. Anexo
16-A, que contiene los instructivos de integración y de características, los formatos
guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales
emitido por contador público inscrito, por el ejercicio fiscal de 2018, utilizando
el sistema de presentación del dictamen 2018(SIPRED 2018).
XIX. Anexo
17 De los Proveedores de Servicio Autorizado y los Órganos Certificadores de Juegos
con Apuestas y Sorteos.
XX. Anexo
18, por el que se dan a conocer las características, así como las disposiciones
generales de los controles volumétricos que para gasolina, diésel, gas natural para
combustión automotriz y gas licuado de petróleo para combustión automotriz, se enajene
en establecimientos abiertos al público en general, de conformidad con el artículo
28, fracción I, segundo párrafo del CFF.
XXI. Anexo 19, que contiene las cantidades actualizadas
establecidas en la Ley Federal de Derechos.
XXII. Anexo
20, “Medios electrónicos”.
XXIII. Anexo
21, “Documentos digitales”, que contiene el marco general de los documentos digitales
y el mecanismo de comunicación entre los
proveedores de certificación de recepción de documentos digitales y los contribuyentes.
XXIV. Anexo
22, que contiene las ciudades que comprenden dos o más Municipios, conforme al Catálogo
Urbano Nacional 2012, elaborado por la Secretaría de Desarrollo Social, la Secretaría
de Gobernación y el Consejo Nacional
de Población.
XXV. Anexo
23, que contiene el domicilio de las Unidades Administrativas del SAT.
XXVI. Anexo
24, que se refiere a la Contabilidad en Medios Electrónicos.
XXVII. Anexo 25, que contiene el Acuerdo entre
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Departamento del Tesoro de los
Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal internacional incluyendo
respecto de FATCA y las Disposiciones adicionales aplicables para la generación
de información respecto de las cuentas y los pagos a que se refiere el Apartado
I, inciso a) de dicho Anexo.
XXVIII. Anexo
25-Bis, que comprende los siguientes rubros:
1. Obligaciones Generales y Procedimientos
de Identificación y Reporte de Cuentas Reportables.
2. Disposiciones adicionales aplicables para
la generación de información respecto de las cuentas y los pagos a que se refiere
la Primera Parte de dicho Anexo.
XXIX. Anexo 26, que se refiere a Códigos de Seguridad
en cajetillas de cigarros.
XXX. Anexo 26-Bis, que se refiere a Códigos
de Seguridad para la Industria Tabacalera a través de servicios.
XXXI. Anexo
27, que contiene las cuotas actualizadas del Derecho de Exploración de Hidrocarburos
y del Impuesto por la Actividad de Exploración y Extracción
de Hidrocarburos que establece la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y su Reglamento.
XXXII. Anexo 28, que contiene las obligaciones
y requisitos de los emisores de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres y de vales de despensa.
XXXIII. Anexo 29,
que contiene las conductas que se configuran en incumplimientos de las especificaciones
tecnológicas determinadas por el SAT, al enviar CFDI a dicho órgano desconcentrado
a que se refieren los artículos 81, fracción XLIII y 82, fracción XL del CFF.
XXXIV. Anexo 30
“Especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos de hidrocarburos
y petrolíferos”.
XXXV. Anexo
31 “De los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de
los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos y de
los certificados que se emitan”.
XXXVI. Anexo 32
“De los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo
o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina,
y de los dictámenes que se emitan”.
CFF 28, 31, 32, 33, 35, 81, 82, LISR 5,
121, 178, RCFF 45, RMF 2019 3.5.8., 3.15.1.
Referencias a la Ciudad de
México y a las Alcaldías
1.10. Para efectos de los artículos 18,
segundo párrafo, fracción I, 29-A, primer párrafo, fracciones I y III, así como
31 del CFF, las referencias que hagan los contribuyentes al Distrito Federal y a
las Delegaciones en las promociones, comprobantes fiscales digitales por internet,
declaraciones, avisos o informes que presenten ante las autoridades fiscales, se
entenderán hechas a la Ciudad de México y a las Alcaldías, respectivamente y tal
situación no se considerará infracción a las disposiciones fiscales.
CFF 18, 29-A, 31, 81, 82,
83, 84
Presunción
de transmisión indebida de pérdidas fiscales. Procedimiento para desvirtuar los
hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos
1.11. Para los efectos del artículo 69-B Bis,
cuarto y sexto párrafos del CFF, los contribuyentes aportarán la documentación e
información que consideren pertinente para desvirtuar los hechos notificados, observando
para tales efectos lo dispuesto en la ficha de trámite 276/CFF “Documentación e
información para desvirtuar la presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales del artículo 69-B Bis del CFF”, contenida
en el Anexo 1-A.
CFF
69-B Bis
Título 2. Código Fiscal de la Federación
Capítulo 2.1. Disposiciones generales
Cobro de créditos fiscales determinados
por autoridades federales
2.1.1. Para
los efectos del artículo 4, penúltimo y último párrafos del CFF, las autoridades
federales que remitan créditos fiscales al SAT y las autoridades administrativas
federales no fiscales que remitan créditos derivados de multas administrativas federales
no fiscales a las entidades federativas coordinadas con la Secretaría en términos
del artículo 13 de la Ley de Coordinación Fiscal para su cobro, a través del procedimiento
administrativo de ejecución, deberán enviar un tanto en original o en copia certificada
del documento determinante del crédito fiscal, el cual deberá contener los siguientes
requisitos:
I. Identificación y ubicación.
a) Nombre,
denominación o razón social del deudor y, en su caso, del representante legal.
b) Clave
en el RFC del deudor con homoclave.
c) Domicilio
completo del deudor: calle, número exterior, número interior, colonia, localidad,
entidad federativa, código postal y municipio o alcaldía, según se trate.
Si la autoridad
emisora cuenta con mayores datos que permitan la localización del deudor, en caso
de estimarlo pertinente los proporcionará a las autoridades del SAT o de las entidades
federativas, según corresponda.
II. Determinación del crédito fiscal.
a) Autoridad
que determina el crédito fiscal.
b) El
documento determinante del crédito fiscal, con firma del funcionario que lo emitió,
en un solo tanto por cada sancionado, en original o en copia certificada.
c) Número
de resolución.
d) Fecha
de determinación del crédito fiscal.
e) Concepto(s)
por el (los) que se originó el crédito fiscal.
f) Importe
del crédito fiscal. Tratándose de sanciones determinadas en UMA o en cualquier otra
forma convencional, se deberá señalar además, su importe equivalente en pesos, realizando
las operaciones aritméticas necesarias conforme a los procedimientos contenidos
en la ley que establezca las sanciones.
g) Fecha
en la que debió cubrirse el pago. No aplica para sanciones.
h) Especificar
en la determinación del crédito o en el oficio de remesa, el destino específico
cuando se trate de multas administrativas no fiscales con un destino específico
o participables con terceros, y se trate de multas impuestas por autoridades administrativas
no fiscales.
Estas multas se deberán turnar para su
cobro al SAT, ya que las mismas no son materia de coordinación con las entidades
federativas.
i) Fecha de caducidad o vencimiento legal.
j) Constancia
de notificación y citatorio, en su caso, del documento determinante del crédito
fiscal, en original o en copia certificada.
En el caso de sanciones
económicas, multas y pliegos de responsabilidades, la resolución deberá ser determinada
para cada uno de los sancionados, especificando el importe a cobrar por cada uno
de ellos.
El SAT y las entidades
federativas coordinadas, según corresponda, se abstendrán de recibir documentos
determinantes de créditos fiscales que no especifiquen nombre, denominación o razón
social; que no incluyan un domicilio; que se señale un domicilio en el extranjero;
que no incluya la clave en el RFC del deudor con homoclave y en general cuando no
se cuente con un sujeto o domicilio determinado a quién y en dónde hacer efectivo
el cobro de los créditos fiscales. En los supuestos de que se reciba documentación
incompleta o faltante de alguno de los requisitos señalados en la presente regla,
se devolverá la documentación en un plazo no mayor a cinco días contados a partir
del día de la recepción, a efecto de que la autoridad emisora subsane las omisiones.
Tratándose de multas y
de la reparación del daño que imponga el Poder Judicial de la Federación que se
remitan al SAT, resulta necesario que se proporcionen los datos de la clave en el
RFC con homoclave, CURP o fecha de nacimiento, nombre, denominación o razón social
y, en su caso, del representante legal que permitan la identificación del deudor
y su domicilio precisando calle, número exterior, número interior, colonia, localidad,
código postal, municipio o alcaldía, entidad federativa, según se trate, o aquel
domicilio en que pueda ser localizado el sancionado, en el entendido de que cuando
se trate de funcionarios públicos, la multa deberá estar determinada a la persona
física que cometió la infracción.
Los datos del cargo del
funcionario público serán considerados como información adicional para la identificación
del deudor en el proceso de cobro de la multa.
En el supuesto de que del
análisis de la documentación judicial recibida, el SAT advierta que la misma está
incompleta o no se cumple con alguno de los requisitos señalados en la presente
regla, se devolverá la documentación en
un plazo no mayor a cinco días contados a partir de la recepción, a efecto de que
el órgano judicial correspondiente subsane las omisiones.
En los casos en que el
sancionado pretenda pagar los adeudos ante la autoridad emisora y éstos ya hubiesen
sido remitidos al SAT para su cobro, la autoridad informará al deudor, que el pago
deberá realizarlo mediante FCF (línea de captura) que se obtiene a través del Portal
del SAT o bien, podrá optar por acudir a las oficinas del SAT para la generación
del mismo.
Para las multas administrativas
federales no fiscales que se envíen a las entidades federativas, los requisitos
contenidos en el inciso b) de la fracción I que antecede, se podrán requisitar de
manera opcional en caso de que se cuente con dicha información. Asimismo, los requisitos
de la fracción II, incisos h) e i) de la presente regla, no serán aplicables para
las multas referidas en este párrafo.
CFF 4, Ley de Coordinación
Fiscal 13, RMF 2019 2.1.42.
Acuerdo
amplio de intercambio de información
2.1.2. Para
los efectos de los artículos 9, fracción I, tercer párrafo del CFF y 5, quinto y
décimo séptimo párrafos; 26, segundo párrafo, 60, primer párrafo, fracción III y
161, décimo octavo párrafo de la Ley del ISR; Primero del “Decreto mediante el cual se otorgan estímulos fiscales a los contribuyentes
que se indican”, publicado en el DOF el 08 de enero de 2019; de las reglas
3.1.4., 3.18.24., segundo párrafo, 3.18.25. y 3.19.2., se entenderá que un país
o jurisdicción tiene en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información con
México, en cualquiera de los siguientes supuestos:
I. Cuando
el país o jurisdicción de que se trate tenga en vigor un acuerdo de intercambio
de información con México; dicho acuerdo contenga disposiciones idénticas o sustancialmente
similares o análogas al “Modelo de acuerdo sobre intercambio de información en materia
tributaria”, elaborado por el “Grupo de Trabajo del Foro Global de la OCDE sobre
Intercambio Efectivo de Información”, y dicho país o jurisdicción efectivamente
intercambie información con México.
Se entenderá
que actualizan el supuesto previsto en esta fracción, los países y jurisdicciones
siguientes:
a) A partir del 18 de enero de 1990, Estados
Unidos de América.
b) A partir
del 1 de enero de 1993 y hasta el 31 de diciembre de 2007, Canadá.
c) A partir del 1 de enero de 2011, Bermudas
y Mancomunidad de las Bahamas.
d) A partir
del 4 de febrero de 2011, Antillas Holandesas.
e) A partir
del 3 de marzo de 2012, Islas Cook.
f) A partir
del 4 de marzo de 2012, Isla del Hombre (Isla de Man).
g) A partir
del 9 de marzo de 2012, Islas Caimán.
h) A partir
del 22 de marzo de 2012, Jersey.
i) A partir del 24 de marzo de 2012, Estados
de Guernsey.
j) A partir del 18 de julio de 2012, Estado
Independiente de Samoa.
k) A partir del 9 de agosto de 2012, Belice.
l) A partir del 1 de enero de 2013, República
de Costa Rica.
m) A partir del 24 de julio de 2014, Principado
de Liechtenstein.
n) A partir
del 27 de agosto de 2014, Gibraltar.
o) A partir
del 1 de septiembre de 2014, Aruba.
p) A partir
del 1 de enero de 2016, Santa Lucía.
II. Cuando
el país o jurisdicción de que se trate tenga en vigor un tratado para evitar la
doble tributación con México; dicho tratado contenga un artículo idéntico o sustancialmente
similar o análogo al artículo 26 del “Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta
y el Patrimonio”, a que se refiere la actualización adoptada por el Consejo de la
OCDE el 15 de julio de 2005, y dicho país o jurisdicción efectivamente intercambie
información con México.
En el caso de que el país o jurisdicción
de que se trate tenga en vigor un tratado para evitar la doble tributación y efectivamente
intercambie información con México, pero dicho tratado no contenga un artículo idéntico
o sustancialmente similar o análogo al artículo citado en el párrafo anterior, se
entenderá que dicho país o jurisdicción tiene en vigor un acuerdo amplio de intercambio
de información con México, siempre que las autoridades fiscales del mismo país o
jurisdicción hayan manifestado públicamente que adoptaron la actualización mencionada
en el párrafo anterior en la aplicación del artículo sobre intercambio de información
del tratado referido.
Se entenderá que actualizan el supuesto
previsto en esta fracción, los países y jurisdicciones siguientes:
a) A partir
del 1 de enero de 1992 y hasta el 31 de diciembre de 2007, Canadá respecto del Convenio
entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de Canadá para evitar
la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la
renta, publicado en el DOF el 17 de julio
de 1992.
b) A partir
del 1 de enero de 1993, Reino de Suecia y República Francesa.
c) A partir
del 1 de enero de 1994, Estados Unidos de América.
d) A partir
del 1 de abril de 1994, Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte.
e) A partir
del 1 de enero de 1995, Reino de España y Reino de los Países Bajos.
f) A partir
del 1 de enero de 1996, República de Corea, República de Singapur y República Italiana.
g) A partir
del 1 de enero de 1997, Japón y Reino de Noruega.
h) A partir
del 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2010, Reino de Bélgica.
i) A
partir del 1 de enero de 1999, República de Finlandia.
j) A partir
del 1 de enero de 2000, República de Chile y Estado de Israel, este último hasta
el 31 de diciembre de 2010.
k) A partir
del 1 de enero de 2001, República de Ecuador.
l) A
partir del 1 de enero de 2002, República Portuguesa y Rumania.
m) A partir
del 1 de enero de 2003, República Checa.
n) A partir
del 1 de enero de 2007, República Federativa del Brasil y República Popular China.
o) A partir
del 1 de agosto de 2007, Nueva Zelandia.
p) A partir
del 1 de enero de 2008, Canadá respecto del Convenio entre el Gobierno de los Estados
Unidos Mexicanos y el Gobierno de Canadá para evitar la doble imposición y prevenir
la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, publicado en el DOF el
20 de junio de 2007, y República Eslovaca.
q) A partir
del 10 de abril de 2008, Australia.
r) A partir
del 1 de enero de 2009, Federación de Rusia y República de Islandia.
s) A partir
del 1 de enero de 2010, Barbados y República Federal de Alemania.
t) A partir
del 1 de enero de 2011, Consejo Federal Suizo, Reino de Dinamarca, República de
Austria, República de la India, República
de Panamá, República de Polonia, República de Sudáfrica, República Helénica y República
Oriental del Uruguay.
u) A partir
del 31 de diciembre de 2011, República de Hungría.
v) A partir
del 1 de enero de 2012, Gran Ducado de Luxemburgo.
w) A partir
del 1 de enero de 2013, Reino de Bahréin, República de Lituania
y Ucrania.
x) A partir del 1 de enero de 2014, República
de Colombia, República de Estonia, Hong Kong, Estado de Kuwait, República de Letonia
y Estado de Qatar.
y) A partir
del 1 de enero de 2015, Emiratos Árabes Unidos y República de Malta.
z) A partir del 1 de enero de 2016, República
de Turquía.
aa) A partir del 1 de enero de 2018, República
Argentina.
bb) A partir del 1 de enero de 2019, Jamaica,
Reino de Arabia Saudita y República de Filipinas.
III. Cuando
en el país o jurisdicción de que se trate haya surtido sus efectos la Convención
sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal y su Protocolo, publicados
en el DOF el 27 de agosto de 2012, y dicho país o jurisdicción efectivamente intercambie
información con México.
Se entenderá
que actualizan el supuesto previsto en esta fracción, los países y jurisdicciones
siguientes:
a) A partir
del 1 de enero de 2013, Mancomunidad de Australia, República de Corea, Reino de
Dinamarca, República de Eslovenia, República de Finlandia, República Francesa, República
de Georgia, Groenlandia, República de la India, República de Islandia, Islas Feroe,
República Italiana, República de Moldavia, Reino de Noruega, República de Polonia,
Reino de Suecia y Reino Unido de la Gran Bretaña e Irlanda del Norte.
b) A partir
del 1 de enero de 2014, República de Albania, República Argentina, Aruba, Belice,
República de Costa Rica, Curazao, República de Ghana, República Helénica, República
de Irlanda, Isla de San Martín, Islas Turcas y Caicos, Japón, República de Malta,
Montserrat, Reino de los Países Bajos, Reino de España
y Ucrania.
c) A partir
del 1 de enero de 2015, Anguila, Bermudas, Canadá, Gibraltar, Guernsey, Gran Ducado
de Luxemburgo, Islas Caimán, Isla del Hombre, Islas Vírgenes Británicas, Jersey,
Nueva Zelandia, República de Austria, República de Colombia, República de Croacia,
República Checa, República de Estonia, República de Letonia, República de Lituania,
República Eslovaca, República de Sudáfrica, República de Túnez y Rumania.
d) A partir
del 1 de enero de 2016, República Federal de Alemania, República de Azerbaiyán,
Reino de Bélgica, República de Camerún, República de Chipre, República de Hungría,
República de Kazajistán, República de Mauricio, República Federal de Nigeria, República
Portuguesa, Federación de Rusia, Serenísima República de San Marino y República
de Seychelles.
e) A partir
del 1 de enero de 2017, Principado de Andorra, Barbados, República Federativa del
Brasil, República de Bulgaria, República de Chile, República Popular China,
Principado de Liechtenstein, República de Nauru, Niue, Saint Kitts y Nevis, San
Vicente y las Granadinas, Estado Independiente de Samoa, Reino de Arabia Saudita,
República de Senegal, República de Singapur, República de Uganda, República
Oriental del Uruguay
y Estado de Israel.
f) A partir del 1 de enero de 2018, Consejo
Federal Suizo, Islas Cook, Malasia, Principado de Mónaco, República de Guatemala,
República de Líbano, República de las Islas Marshall, República Islámica de Pakistán,
Santa Lucía y República de Panamá.
g) A partir del 1 de enero de 2019, Mancomunidad
de las Bahamas, Reino de Bahréin, Granada, Emiratos Árabes Unidos, Hong Kong, Kuwait,
Macao, Turquía y República de Vanuatu.
Para
los efectos del Artículo 13, párrafo 7 del Convenio entre el Gobierno de los Estados
Unidos Mexicanos y el Consejo Federal Suizo para Evitar la Doble Imposición en materia
de Impuestos sobre la Renta y su Protocolo, publicados en el DOF el 24 de octubre
de 1994, actualizados por el Protocolo que los modifica, publicado en el DOF el
22 de diciembre de 2010, y del Artículo XIV, párrafo 1, inciso A del Protocolo del
Convenio entre los Estados Unidos Mexicanos y el Reino de los Países Bajos para
Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en materia de Impuestos sobre
la Renta, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 1994, actualizado por el Protocolo
que los modifica, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2009, la referencia
al Anexo 10 de la RMF deberá entenderse hecha a esta regla.
CFF 9, LISR 5, 26, 60, 161, Decreto DOF
08/01/2019 Artículo Primero, RMF 2019 3.1.4., 3.18.24.,
3.18.25., 3.19.2., Convenio y Protocolo DOF 24/10/1994, Convenio DOF 31/12/1994,
Protocolo DOF 29/12/2009, Protocolo DOF 22/12/2010, Convención y Protocolo DOF 27/08/2012
Constancia de residencia fiscal
2.1.3. Para los efectos de los artículos 9 del
CFF y 4 de la Ley del ISR, la constancia de residencia fiscal en México se solicitará
en términos de la ficha de trámite 6/CFF “Solicitud de constancia de residencia
para efectos fiscales”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 9, LISR 4
Opción
para que las personas físicas consideren como domicilio fiscal su casa habitación
2.1.4. Para
los efectos del artículo 10 del CFF, las personas físicas podrán considerar como
domicilio fiscal su casa habitación, cuando:
I. Realicen
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, en sustitución del señalado
en el artículo 10, primer párrafo, fracción I, inciso a) del CFF.
II. No
realicen actividades empresariales o profesionales, en sustitución del señalado
en el artículo 10, primer párrafo, fracción I, inciso b) del CFF.
CFF
10
Domicilio
fiscal de las personas físicas residentes en el extranjero
2.1.5. Para
los efectos del artículo 10, primer párrafo, fracción I del CFF, las personas físicas
residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en territorio nacional
que perciban ingresos por enajenación o arrendamiento de inmuebles ubicados en territorio
nacional, podrán considerar como domicilio fiscal, el domicilio de la persona residente
en territorio nacional que actúe a nombre o por cuenta de ellos.
CFF
10
Días inhábiles
2.1.6. Para
los efectos del artículo 12, primer y segundo párrafos del CFF, se estará a lo siguiente:
I. Son
periodos generales de vacaciones para el SAT:
a) El segundo periodo general de vacaciones del 2018, comprende los días del
20 de diciembre de 2018 al 4 de enero de 2019.
b) El primer periodo del 2019 comprende los días del 15 al 26 de julio de 2019.
II. Son
días inhábiles para el SAT el 18 y 19 de abril de 2019.
En dichos periodos y días no se computarán plazos y términos legales correspondientes
en los actos, trámites y procedimientos que se sustanciarán ante las unidades administrativas
del SAT, lo anterior sin perjuicio del personal que cubra guardias y que es necesario
para la operación y continuidad en el ejercicio de las facultades de acuerdo a lo
previsto en los artículos 13 del CFF y 18 de la Ley Aduanera.
III. Las
autoridades estatales y municipales que actúen como coordinadas en materia fiscal
en términos de los artículos 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal, podrán considerar
los días inhábiles señalados en esta regla, siempre que los den a conocer con ese
carácter en su órgano o medio de difusión oficial, de acuerdo a las disposiciones
legales y administrativas que las rigen.
CFF
12, 13, Ley Aduanera 18, Ley de Coordinación Fiscal 13, 14
2.1.7. Para
los efectos del artículo 7 del Reglamento del CFF, se estará a lo siguiente:
Operaciones
de préstamo de títulos o valores. Casos en los que se considera que no hay enajenación
2.1.8. Para
los efectos del artículo 14-A del CFF, se considera que no existe enajenación de
bienes en las operaciones de préstamo de títulos o de valores que se realicen, cuando
además de restituir los bienes en los términos de la disposición citada, las operaciones
se realicen de conformidad con las “Reglas a las que deberán sujetarse las instituciones
de crédito; casas de bolsa; sociedades de inversión; sociedades de inversión especializadas
de fondos para el retiro y la Financiera Rural, en sus operaciones de préstamo de
valores”, publicadas el 12 de enero de 2007 y sus modificaciones dadas a conocer
mediante Resolución del 18 de septiembre de 2007, la Circular 20/2009 del 31 de
agosto de 2009 y la Circular 37/2010 del 22 de noviembre de 2010, expedidas por
el Banco de México.
Tampoco se
considera que existe enajenación de bienes en los contratos de préstamo de valores
cuyo vencimiento se defina por el prestamista, siempre y cuando se restituyan los
títulos o valores por parte del prestatario y se realicen de conformidad con lo
establecido en el párrafo anterior.
CFF 14-A
Cumplimiento de requisito
en escisión de sociedades
2.1.9. Para los efectos del artículo
14-B, primer párrafo, fracción II, inciso a), primer y tercer párrafos del CFF,
no se considerará que se incumple con el requisito de tenencia accionaria a que
se refieren dichos párrafos, cuando dentro de un plazo de seis meses contados a
partir de la fecha en que surta efectos la escisión de que se trate, por lo menos
el 2% de las acciones con derecho a voto de la sociedad escindente o escindida sean
adquiridas, en términos de la regla 3.21.3.3., por un fideicomiso que cumpla con
los requisitos establecidos en la regla 3.21.3.2.
Lo previsto en la presente
regla resultará aplicable únicamente tratándose de escisión de personas morales
residentes en México, a través de las cuales se transmitan a las sociedades escindidas
o se mantengan en las sociedades escindentes bienes consistentes en terrenos, activos
fijos o gastos diferidos destinados exclusivamente a las actividades a que se refiere
la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso b).
En el supuesto de que no
se cumpla con los requisitos previstos en los párrafos anteriores, se considerará
que existió enajenación para efectos fiscales desde el momento en que surtió efectos
la escisión, debiendo pagar la sociedad escindente el impuesto que haya correspondido
y su actualización respectiva, considerando para tales efectos como valor de la
enajenación, el precio o monto de la contraprestación que hubieran pactado partes
independientes en operaciones comparables.
CFF 14, 14-B, 17-A, 21,
LISR 13, RMF 2019 3.21.3.2., 3.21.3.3.
Aviso para llevar a cabo una fusión posterior
2.1.10. Para
los efectos del artículo 14-B, segundo párrafo del CFF, cada una de las sociedades
que se encuentren en los supuestos previstos en el párrafo citado y vayan a fusionarse,
se considerarán autorizadas, siempre que presenten a través del buzón tributario,
un aviso en los términos de la ficha de trámite 48/CFF “Aviso para llevar a cabo
una fusión posterior”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 14-B, LISR 24, LGSM 128, RCFF 24, 30
Fusión o escisión de sociedades que formen parte de una reestructuración
corporativa
2.1.11. Para
los efectos del artículo 14-B, quinto párrafo del CFF, se podrá cumplir únicamente
con el requisito establecido en el artículo 24, fracción IX de la Ley del ISR.
CFF 14-B, LISR 24
Concepto
de operaciones financieras derivadas de deuda y de capital
2.1.12. Para
los efectos de los artículos 16-A del CFF y 20 de la Ley del ISR, así como de las
demás disposiciones aplicables, se consideran operaciones financieras derivadas
de capital, entre otras, las siguientes:
I. Las
de cobertura cambiaria de corto plazo y las operaciones con futuros de divisas celebradas
conforme a lo previsto en las circulares emitidas por el Banco de México.
II. Las
realizadas con títulos opcionales “warrants”, celebradas conforme a lo previsto
en las circulares emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
III. Los
futuros extrabursátiles referidos a una divisa o tipo de cambio que conforme a las
prácticas comerciales generalmente aceptadas se efectúen con instrumentos conocidos
mercantilmente con el nombre de “forwards”, excepto cuando se trate de dos o más
“forwards” con fechas de vencimiento distintas, adquiridos simultáneamente por un
residente en el extranjero y la operación con el primer vencimiento sea una operación
contraria a otra con vencimiento posterior, de tal modo que el resultado previsto
en su conjunto sea para el residente en el extranjero equivalente a una operación
financiera derivada de tasas de interés por el plazo entre las fechas de vencimiento
de las operaciones “forwards” referidas a la divisa. En este caso, se entenderá
que el conjunto de operaciones corresponde a una operación financiera derivada de
deuda, entre las otras descritas en el segundo párrafo de esta regla.
Asimismo, se consideran
operaciones financieras derivadas de deuda, entre otras, las siguientes:
I. Las operaciones con títulos opcionales
“warrants”, referidos al INPC, celebradas por los sujetos autorizados que cumplan
con los términos y condiciones previstos en las circulares emitidas por la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores.
II. Las operaciones con futuros sobre tasas
de interés nominales, celebradas conforme a lo previsto en las circulares emitidas
por el Banco de México.
III. Las operaciones con futuros sobre el nivel
del INPC, celebradas conforme a lo previsto por las circulares emitidas por el Banco
de México.
CFF
16-A, LISR 20
Actualización
de cantidades establecidas en el CFF
2.1.13. Para
los efectos del artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, las cantidades establecidas
en el mismo ordenamiento se actualizarán cuando el incremento porcentual acumulado
del INPC desde el mes en que se actualizaron por última vez, exceda del 10%. Dicha
actualización entrará en vigor a partir del mes de enero del siguiente ejercicio
fiscal a aquél en el que se haya dado dicho incremento. Para la actualización mencionada
se considerará el periodo comprendido desde el último mes que se utilizó en el cálculo
de la última actualización y hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda
el por ciento citado.
I. Conforme
a lo expuesto en el primer párrafo de esta regla, a partir del mes de enero de 2011
se dieron a conocer las cantidades actualizadas en el Anexo 5, rubro A, publicado
en el DOF el 31 de diciembre de 2010. La actualización efectuada se realizó de acuerdo
con el procedimiento siguiente:
Las cantidades establecidas en los artículos
22-C y 59, fracción III, tercer párrafo del CFF, de conformidad con el “Decreto
por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
y se establece el Subsidio para el Empleo”, publicado en el DOF el 1 de octubre
de 2007, entraron en vigor el 1 de enero de 2008.
El incremento porcentual acumulado del
INPC en el periodo comprendido desde el mes de enero de 2008 y hasta el mes de enero
de 2010 fue de 11.02%, excediendo del 10% antes mencionado. Dicho por ciento es
el resultado de dividir 140.047 puntos correspondiente al INPC del mes de enero
de 2010, publicado en el DOF el 10 de febrero de 2010, entre 126.146 puntos correspondiente
al INPC del mes de enero de 2008, publicado en el DOF el 8 de febrero de 2008, menos
la unidad y multiplicado
por 100.
De esta manera y con base en lo dispuesto
en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo que se tomó en consideración
es el comprendido del mes de enero de 2008 al mes de diciembre de 2010. En estos
mismos términos, el factor de actualización aplicable al periodo mencionado, se
obtuvo dividiendo el INPC del mes anterior al más reciente del periodo entre el
citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo, por
lo que se tomó en consideración el INPC del mes de noviembre de 2010, publicado
en el DOF el 10 de diciembre de 2010, que fue de 143.926 puntos y el citado índice
correspondiente al mes de diciembre de 2007, publicado en el DOF el 10 de enero
de 2008, que fue de 125.564 puntos. No obstante, de conformidad con el artículo
17-A, séptimo párrafo del CFF, tratándose de cantidades que no han estado sujetas
a una actualización, se debe considerar el INPC del mes de noviembre de 2007, que
fue de 125.047 puntos. Como resultado de esta operación, el factor de actualización
obtenido y aplicado fue de 1.1510.
Los montos de las cantidades mencionadas
anteriormente, se han ajustado a lo que establece el artículo 17-A, penúltimo párrafo
del CFF, de tal forma que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena,
se han ajustado a la decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso
de una decena, se han ajustado a la decena inmediata superior.
Asimismo,
se dieron a conocer en el Anexo 5, rubro A, las cantidades que entraron en vigor
a partir del 1 de enero de 2011, de conformidad con el “Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta,
del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código
Fiscal de la Federación y del Decreto por el que se establecen las obligaciones
que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones
del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado
el 1 de abril de 1995”, publicado en el DOF el 7 de diciembre de 2009. Dichas cantidades
son las que se encuentran en los artículos 82, fracciones X y XXXII y 84-B, fracción
X del CFF.
II. Conforme a lo expuesto en el primer párrafo de
esta regla, se dieron a conocer las cantidades actualizadas a partir del mes de
enero de 2012, en el Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF el 5 de enero de 2012.
Estas cantidades corresponden a las establecidas en los artículos y fracciones a
que se refiere el segundo párrafo de esta fracción. La actualización mencionada
se realizó de acuerdo con el procedimiento siguiente:
Las
cantidades establecidas en los artículos 20, séptimo párrafo; 80, fracciones I,
III, incisos a) y b) y IV a VI; 82, fracciones I, incisos a), b), c), d), e); II,
incisos a), b), c), d), e), f), g); III a IX y XI a XXXI; 84, fracciones I a III,
V, VII a IX, XI, XIII y XIV; 84-B, fracciones I, III a VI; 84-D; 84-F; 86, fracciones
I a V; 86-B, primer párrafo, fracciones I a IV; 86-F; 88; 91; 102, penúltimo párrafo;
104, primer párrafo, fracciones I y II; 108, cuarto párrafo, fracciones I a III;
112, primer párrafo; 115, primer párrafo y 150, segundo y tercer párrafos del CFF,
fueron actualizadas por última vez en el mes de enero de 2009 y dadas a conocer
en el Anexo 5, rubro A, de la RMF para 2008, publicada en el DOF el 10 de febrero
de 2009. El incremento porcentual acumulado del INPC en el periodo comprendido desde
el mes de enero de 2009 y hasta el mes de marzo de 2011 fue de 10.03%, excediendo
del 10% mencionado en el primer párrafo de esta regla. Dicho por ciento es el resultado
de dividir 100.797 puntos correspondiente al INPC del mes de marzo de 2011, publicado
en el DOF el 8 de abril de 2011, entre 91.606269782709 puntos correspondiente al
INPC del mes de noviembre de 2008, publicado en el DOF el 23 de febrero de 2011,
menos la unidad y multiplicado por 100.
De
esta manera y con base en lo dispuesto en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF,
el periodo que se tomó en consideración es el comprendido del mes de enero de 2009
al mes de diciembre de 2011. En estos mismos términos, el factor de actualización
aplicable al periodo mencionado, se obtuvo dividiendo el INPC del mes inmediato
anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes
que se utilizó en el cálculo de la última actualización, por lo que se tomó en consideración
el INPC del mes de noviembre de 2011, publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2011,
que fue de 102.707 puntos y el INPC correspondiente al mes de noviembre de 2008,
publicado en el DOF el 23 de febrero de 2011, que fue de 91.606269782709 puntos.
Como resultado de esta operación, el factor de actualización obtenido y aplicado
fue de 1.1211.
El
índice correspondiente al mes de noviembre de 2008, a que se refiere esta fracción,
está expresado conforme a la nueva base segunda quincena de diciembre de 2010=100,
cuya serie histórica del INPC mensual de enero de 1969 a enero de 2011, fue publicado
por el Banco de México en el DOF el 23 de febrero de 2011.
Los
montos de las cantidades mencionadas anteriormente, se han ajustado a lo que establece
el artículo 17-A, antepenúltimo párrafo del CFF, de tal forma que las cantidades
de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata
anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena
inmediata superior.
Asimismo,
se dieron a conocer en el Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF el 5 de enero de
2012, las cantidades que entraron en vigor a partir del 1 de enero de ese año, de
conformidad con el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el DOF el 12 de
diciembre de 2011. Dichas cantidades son las que se encuentran en los artículos
82, fracción XXXV; 84, fracción IV, incisos a), b) y c); 84-B, fracción VII; 84-J
y 84-L
del CFF.
III. Conforme a lo expuesto en el primer párrafo
de esta regla, se dieron a conocer en el Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF el
31 de diciembre de 2012, las cantidades actualizadas que se aplican a partir del
mes de enero de 2013. Estas cantidades corresponden a las establecidas en los artículos
y fracciones a que se refieren el segundo y tercer párrafos de esta fracción. La
actualización mencionada se ha realizado de acuerdo con el procedimiento siguiente:
La
cantidad establecida en el artículo 90, primer párrafo del CFF, fue actualizada
por última vez en el mes de enero de 2010 y dada a conocer en el Anexo 5, rubro
A, contenido en la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2009, publicada
en el DOF el 28 de diciembre de 2009.
Las
cantidades establecidas en los artículos 32-A, fracción I; 80, fracción II; 82,
fracción XXXIV; 84, facción VI; 84-B, fracciones VIII y IX, y 84-H del CFF de conformidad
con el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo
y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del Decreto
por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en Unidades de
Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación
y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”, publicado
en el DOF el 7 de diciembre de 2009, entraron en vigor el 1 de enero de 2010.
El
incremento porcentual acumulado del INPC en el periodo comprendido desde el mes
de noviembre de 2010 y hasta el mes de julio de 2012 fue de 10.32%, excediendo del
10% mencionado en el primer párrafo de esta regla. Dicho por ciento es el resultado
de dividir 104.964 puntos correspondiente al INPC del mes de julio de 2012, publicado
en el DOF el 10 de agosto de 2012, entre 95.143194058464 puntos correspondiente
al INPC del mes de noviembre de 2009, publicado en el DOF el 23 de febrero de 2011,
menos la unidad y multiplicado por 100.
De
esta manera y con base en lo dispuesto en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF,
el periodo que debe tomarse en consideración es el comprendido del mes de noviembre
de 2009 al mes de diciembre de 2012.
Tratándose
de la cantidad mencionada en el segundo párrafo de esta fracción, el factor de actualización
aplicable al periodo mencionado, se obtuvo dividiendo el INPC del mes inmediato
anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes
que se utilizó en el cálculo de la última actualización, por lo que debe tomarse
en consideración el INPC del mes de noviembre de 2012, publicado en el DOF el 10
de diciembre de 2012, que fue de 107.000 puntos y el INPC correspondiente al mes
de noviembre de 2009, publicado en el DOF el 23 de febrero de 2011, que fue de 95.143194058464
puntos. Como resultado de esta operación, el factor de actualización obtenido y
aplicado fue de 1.1246.
Tratándose
de las cantidades mencionadas en el tercer párrafo de esta fracción, el factor de
actualización se obtuvo dividiendo el INPC del mes inmediato anterior al más reciente
del periodo entre el citado índice correspondiente al mes de noviembre del ejercicio
inmediato anterior a aquél en el que hayan entrado en vigor, conforme lo establece
el artículo 17-A, séptimo párrafo del CFF, por lo que debe tomarse en consideración
el INPC del mes de noviembre de 2012, publicado en el DOF el 10 de diciembre de
2012, que fue de 107.000 puntos y el INPC correspondiente al mes de noviembre de
2009, publicado en el DOF el 23 de febrero de 2011, que fue de 95.143194058464 puntos.
Como resultado de esta operación, el factor de actualización obtenido y aplicado
fue de 1.1246.
El
índice correspondiente al mes de noviembre de 2009, a que se refiere esta fracción,
está expresado conforme a la nueva base segunda quincena de diciembre de 2010=100,
cuya serie histórica del INPC mensual de enero de 1969 a enero de 2011, fue publicado
por el Banco de México en el DOF de 23 de febrero de 2011.
Los
montos de las cantidades mencionadas anteriormente, se han ajustado a lo que establece
el artículo 17-A, antepenúltimo párrafo del CFF, de tal forma que las cantidades
de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata
anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena
inmediata superior.
IV. Conforme
a lo expuesto en el primer párrafo de esta regla, a partir del mes de enero de 2014
se dan a conocer las cantidades actualizadas en el Anexo 5, rubro A, de la presente
Resolución. La actualización efectuada se realizó de acuerdo con el procedimiento
siguiente:
Las cantidades establecidas en los artículos
22-C y 59, fracción III, tercer párrafo del CFF, de conformidad con el “Decreto
por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
y se establece el Subsidio para el Empleo”, publicado en el DOF el 1 de octubre
de 2007, entraron en vigor el 1 de enero de 2008 y fueron actualizadas a partir
del mes de enero de 2011, en el Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF el 31 de diciembre
de 2010.
Asimismo, las cantidades establecidas en
el artículo 82, fracción X del CFF, de conformidad con el “Decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre
la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado,
del Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que se establecen las obligaciones
que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones
del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado
el 1 de abril de 1995”, publicado en el DOF el 7 de diciembre de 2009, entraron
en vigor a partir del 1 de enero de 2011.
El incremento porcentual acumulado del
INPC en el periodo comprendido desde el mes de noviembre de 2010 y hasta el mes
de septiembre de 2013 fue de 10.15%, excediendo del 10% mencionado en el primer
párrafo de esta regla. Dicho por ciento es el resultado de dividir 109.328 puntos
correspondiente al INPC del mes de septiembre de 2013, publicado en el DOF el 10
de octubre de 2013, entre 99.250412032025 puntos correspondiente al INPC del mes
de noviembre de 2010, publicado en el DOF el 23 de febrero de 2011, menos la unidad
y multiplicado por 100.
De esta manera y con base en lo dispuesto
en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo que se tomó en consideración
es el comprendido del mes de noviembre de 2010 al mes de diciembre de 2013. En estos
mismos términos, el factor de actualización aplicable al periodo mencionado, se
obtendrá dividiendo el INPC del mes anterior al más reciente del periodo entre el
citado índice correspondiente al último mes que se utilizó en el cálculo de la última
actualización, por lo que se tomó en consideración el INPC del mes de noviembre
de 2013, publicado en el DOF el 10 de diciembre de 2013, que fue de 110.872 puntos
y el citado índice correspondiente al mes de noviembre de 2010, publicado en el
DOF el 23 de febrero de 2011, que fue de 99.250412032025 puntos. Como resultado
de esta operación, el factor de actualización obtenido y aplicado fue de 1.1170.
Los montos de las cantidades mencionadas
anteriormente, se han ajustado a lo que establece el artículo 17-A, penúltimo párrafo
del CFF, de tal forma que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena,
se han ajustado a la decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso
de una decena, se han ajustado a la decena inmediata superior.
Asimismo, se dan a conocer en el Anexo
5, rubro A, las cantidades que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2014,
de conformidad con el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el DOF el 9 de diciembre
de 2013. Dichas cantidades son las que se encuentran en los artículos 20, séptimo
párrafo; 32-A, primer párrafo; 32-H, fracción I; 80, fracción II; 82, fracción XI,
XVI, XXVI y XXXVI; 84, fracción IV, incisos b) y c), VI, IX, XV, XVI; 84-B, fracciones
VIII, IX, X, XI, XII; 86-B, fracciones I, III y V; 86-H, primero, segundo y tercer
párrafo y 86-J, primer párrafo del CFF.
V. Conforme a lo expuesto en el primer párrafo
de esta regla, se dieron a conocer las cantidades actualizadas en el Anexo 5, rubro
A, que entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2015. La actualización efectuada
se realizó de acuerdo con el procedimiento siguiente:
La
última actualización de las cantidades establecidas en los artículos 80, fracciones
I, III, incisos a) y b), IV, V y VI; 82 fracciones I, incisos a), b), c), d) y e),
II, incisos a), b), c), d), e), f) y g), III, IV, V, VI, VII, VIII, IX, XII, XIII,
XIV, XV, XVII, XVIII, XIX, XX, XXI, XXII, XXIII, XXIV, XXV, XXVII, XXVIII, XXIX,
XXX y XXXI; 84 fracciones I, II, III, IV, inciso a), V, VIII, XI y XIII; 84-B fracciones
I, III, IV, V, VI y VII; 84-D; 84-F; 84-J; 84-L; 86 fracciones I, II, III, IV y
V; 86-B fracciones II y IV; 86-F; 88; 91; 102 penúltimo párrafo; 104 fracciones
I y II; 108 fracciones I, II y III; 112; 115 y 150 del CFF, se llevó a cabo en el
mes de noviembre de 2011. Las cantidades actualizadas entraron en vigor el 1 de
enero de 2012 y fueron dadas a conocer en el Anexo 5, rubro A, de la RMF para 2012,
publicado en el DOF el 5 de enero de 2012.
El
incremento porcentual acumulado del INPC en el periodo comprendido desde el mes
de noviembre de 2011 y hasta el mes de marzo de 2014 fue de 10.11%, excediendo del
10% mencionado en el primer párrafo de esta regla. Dicho por ciento es el resultado
de dividir 113.099 puntos correspondiente al INPC del mes de marzo de 2014, publicado
en el DOF el 10 de abril de 2014, entre 102.707 puntos correspondiente al INPC del
mes de noviembre de 2011, publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2011, menos la
unidad y multiplicado por 100.
De
esta manera y con base en lo dispuesto en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF,
el periodo que se tomó en consideración es el comprendido del mes de noviembre de
2011 al mes de diciembre de 2014. En estos mismos términos, el factor de actualización
aplicable al periodo mencionado, se obtendrá dividiendo el INPC del mes anterior
al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al último mes
que se utilizó en el cálculo de la última actualización, por lo que se tomó en consideración
el INPC del mes de noviembre de 2014, publicado en el DOF el 10 de diciembre de
2014, que fue de 115.493 puntos y el citado índice correspondiente al mes de noviembre
de 2011, publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2011, que fue de 102.707 puntos.
Como resultado de esta operación, el factor de actualización obtenido y aplicado
fue de 1.1244.
Los
montos de las cantidades mencionadas anteriormente, se han ajustado a lo que establece
el artículo 17-A, penúltimo párrafo del CFF, de tal forma que las cantidades de
0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata
anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena
inmediata superior.
VI. Conforme a lo expuesto en el primer párrafo
de esta regla, se dieron a conocer las cantidades actualizadas en el Anexo 5, rubro
A, de la presente Resolución que entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2016.
La actualización efectuada se realizó de acuerdo con el procedimiento siguiente:
La
última actualización de las cantidades establecidas en los artículos 82, fracción
XXXIV; 84-H y 90 del CFF, se llevó a cabo en el mes de noviembre de 2012. Las cantidades
actualizadas entraron en vigor el 1 de enero de 2013 y fueron dadas a conocer en
la Modificación al Anexo 5, rubro A, de la RMF para 2012, publicada en el DOF el
31 de diciembre de 2012.
El incremento porcentual acumulado del
INPC en el periodo comprendido desde el mes de noviembre de 2012 y hasta el mes
de noviembre de 2015 fue de 10.32%, excediendo del 10% mencionado en el primer párrafo
de esta regla. Dicho por ciento es el resultado de dividir 118.051 puntos correspondiente
al INPC del mes de noviembre de 2015, publicado en el DOF el 10 de diciembre de
2015, entre 107.000 puntos correspondiente al INPC del mes de noviembre de 2012,
publicado en el DOF el 10 de diciembre de 2012, menos la unidad y multiplicado por
100.
De
esta manera y con base en lo dispuesto en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF,
el periodo que se tomó en consideración es el comprendido del mes de noviembre de
2012 al mes de diciembre de 2015. En estos mismos términos, el factor de actualización
aplicable al periodo mencionado, se obtendrá dividiendo el INPC del mes anterior
al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al último mes
que se utilizó en el cálculo de la última actualización, por lo que se tomó en consideración
el INPC del mes de noviembre de 2015, publicado en el DOF el 10 de diciembre de
2015, que fue de 118.051 puntos y el citado índice correspondiente al mes de noviembre
de 2012, publicado en el DOF el 10 de diciembre de 2012, que fue de 107.000 puntos.
Como resultado de esta operación, el factor de actualización obtenido y aplicado
fue de 1.1032.
Los montos de las cantidades
mencionadas anteriormente, se han ajustado a lo que establece el artículo 17-A,
penúltimo párrafo del CFF, de tal forma que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos
en exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata anterior y de 5.01
a 9.99 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata superior.
VII. Conforme
a lo expuesto en el primer párrafo de esta regla, se dan a conocer las cantidades
actualizadas en el Anexo 5, rubro A, de la presente Resolución. La actualización
efectuada se realizó de acuerdo con el procedimiento siguiente:
Las cantidades actualizadas
establecidas en los artículos 20, séptimo párrafo; 22-C; 32-A, primer párrafo; 32-H,
fracción I, primer párrafo; 59, fracción III; 80, fracción II; 82, fracciones X,
XI, XVI y XXVI; 84, fracciones IV, incisos b) y c), VI, IX, XV y XVI; 84-B, fracciones
VIII a XII; 86-B, fracción I y V, así como; 86-H, segundo y tercer párrafos del
CFF, entraron en vigor el 1 de enero de 2014 y fueron dadas a conocer en el Anexo
5, rubro A, de la RMF, publicado en el DOF el 03 de enero de 2014, excepto en el
caso de la actualización del artículo 32-H, fracción I, primer párrafo, la cual
se dio a conocer en el Sexto Resolutivo de la Segunda Resolución de Modificaciones
a la RMF para 2016, publicado en el DOF el 6 de mayo de 2016.
Para los efectos anteriores
se consideró lo siguiente:
El incremento porcentual acumulado
del INPC en el periodo comprendido desde el mes de noviembre de 2013 y hasta el
mes de diciembre de 2016 fue de 10.50%, excediendo del 10% mencionado en el primer
párrafo de esta regla. Dicho por ciento es el resultado de dividir 122.515 puntos
correspondiente al INPC del mes de diciembre de 2016, publicado en el DOF el 10
de enero de 2017, entre 110.872 puntos correspondiente al INPC del mes de noviembre
de 2013, publicado en el DOF el 10 de diciembre de 2013, menos la unidad y multiplicado
por 100.
De esta manera y con base
en lo dispuesto en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo que se tomó
en consideración es el comprendido del mes de noviembre de 2013 al mes de diciembre
de 2016. En estos mismos términos, el factor de actualización aplicable al periodo
mencionado, se obtendrá dividiendo el INPC del mes anterior al más reciente del
periodo entre el citado índice correspondiente al último mes que se utilizó en el
cálculo de la última actualización, por lo que se tomó en consideración el INPC
del mes de noviembre de 2016, publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2016, que
fue de 121.953 puntos y el citado índice correspondiente al mes de noviembre de
2013, publicado en el DOF el 10 de diciembre de 2013, que fue de 110.872 puntos.
Como resultado de esta operación, el factor de actualización obtenido y aplicado
fue de 1.0999.
Para efectos de la actualización
de la cantidad establecida en el artículo 32-H, fracción I, primer párrafo del CFF,
se utilizó el factor de actualización de 1.0330, que fue el resultado de dividir
el INPC del mes de noviembre de 2016, que es de 121.953 puntos, publicado en el
DOF el 9 de diciembre de 2016, entre el INPC del mes de noviembre de 2015, que es
de 118.051 puntos, publicado en el DOF el 10 de diciembre de 2015.
Los montos de las cantidades
mencionadas anteriormente, se han ajustado a lo que establece el artículo 17-A,
octavo párrafo del CFF, de tal forma que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en
exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata anterior y de 5.01 a
9.99 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata superior.
Asimismo, se dan a conocer
en el Anexo 5, rubro A, las cantidades que entraron en vigor a partir del 1 de enero
de 2017, de conformidad con el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto
sobre Automóviles Nuevos”, publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016. Dichas
cantidades son las que se encuentran en el artículo 82, fracciones XXXIX y XL del
CFF.
VIII. Conforme a lo expuesto en el primer párrafo
de esta regla, se dan a conocer las cantidades actualizadas en el Anexo 5, rubro
A, de la presente Resolución que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2018.
La actualización se realizó de acuerdo con el procedimiento siguiente:
Las cantidades actualizadas establecidas
en los artículos 80, fracciones I, III, incisos a) y b), IV, V y VI; 82 fracciones
I, incisos a) a e), II, incisos a) a g), III a IX, XII a XV, XVII a XXV, XXVII a
XXXI; 84, fracciones I a IV, inciso a), V, VIII, XI, XIII; 84-B, fracciones I, III
a VII; 84-D; 84-F; 84-J; 84-L; 86, fracciones I a V; 86-B, fracciones II y IV; 86-F;
88; 91; 102, último párrafo; 104, fracciones I y II; 108, fracciones I a III; 112;
115 y 150 del CFF, entraron en vigor el 1 de enero de 2015 y fueron dadas a conocer
en el Anexo 5, rubro A, de la Resolución Miscelánea Fiscal, publicado en el DOF
el 07 de enero de 2015.
Para los efectos anteriores se consideró
lo siguiente:
El incremento porcentual acumulado del
INPC en el periodo comprendido desde el mes de noviembre de 2014 y hasta el mes
de agosto de 2017 fue de 10.41%, excediendo del 10% mencionado en el primer párrafo
de esta regla. Dicho por ciento es el resultado de dividir 127.513 puntos correspondiente
al INPC del mes de agosto de 2017, publicado en el DOF el 08 de septiembre de 2017,
entre 115.493 puntos correspondiente al INPC del mes de noviembre de 2014, publicado
en el DOF el 10 de diciembre de 2014, menos la unidad y multiplicado por 100.
De esta manera y con base en lo dispuesto
en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo que se tomó en consideración
para la actualización es el comprendido del mes de noviembre de 2014 al mes de diciembre
de 2017. En estos mismos términos, el factor de actualización aplicable al periodo
mencionado, se obtuvo dividiendo el INPC del mes anterior al más reciente del periodo
entre el citado índice correspondiente al último mes que se utilizó en el cálculo
de la última actualización, por lo que se tomó en consideración el INPC del mes
de noviembre de 2017, publicado en el DOF el 08 de diciembre de 2017, que fue de
130.044 puntos y el citado índice correspondiente al mes de noviembre de 2014, publicado
en el DOF el 10 de diciembre de 2014, que fue de 115.493 puntos. Como resultado
de esta operación, el factor de actualización obtenido y aplicado fue de 1.1259.
Por otra parte, la cantidad actualizada
establecida en el artículo 32-H, fracción I, primer párrafo del CFF, se dio a conocer
en el Anexo 5, rubro A, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicado
en el DOF el 16 de mayo de 2017. Ahora bien, de conformidad con el segundo párrafo
de dicha fracción, se procedió a realizar su actualización, para lo cual se utilizó
el factor de actualización de 1.0663, mismo que resulta de dividir el INPC del mes
de noviembre de 2017, que fue de 130.044 puntos, publicado en el DOF el 08 de diciembre
de 2017, entre el INPC del mes de noviembre de 2016, que fue de 121.953 puntos,
publicado en el DOF el 09 de diciembre de 2016.
Los montos de las cantidades mencionadas
anteriormente, se han ajustado conforme a lo establecido en el artículo 17-A, octavo
párrafo del CFF, de tal forma que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso
de una decena, se han ajustado a la decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos
en exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata superior.
IX. Conforme
a lo expuesto en el primer párrafo de esta regla, se dan a conocer las cantidades
actualizadas en el Anexo 5, rubro A, de la presente Resolución que entrarán en vigor
a partir del 1 de enero de 2018. La actualización se realizó de acuerdo con el procedimiento
siguiente:
Las cantidades actualizadas establecidas
en los artículos 82, fracción XXXIV; 84-H y 90 del CFF, entraron en vigor el 1 de
enero de 2016 y fueron dadas a conocer en el Anexo 5, rubro A, de la Resolución
Miscelánea Fiscal, publicado en el DOF el 12 de enero de 2016 y el artículo 82,
fracciones XXXVII y XXXVIII, dadas a conocer en el “Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del Código Fiscal
de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto
y Responsabilidad Hacendaria”, publicado en el DOF el 18 de noviembre de 2015.
Para
los efectos anteriores se consideró lo siguiente:
El
incremento porcentual acumulado del INPC en el periodo comprendido desde el mes
de noviembre de 2015 y hasta el mes de noviembre de 2017 fue de 10.16%, excediendo
del 10% mencionado en el primer párrafo de esta regla. Dicho por ciento es el resultado
de dividir 130.044 puntos correspondiente al INPC del mes de noviembre de 2017,
publicado en el DOF el 08 de diciembre de 2017, entre 118.051 puntos correspondiente
al INPC del mes de noviembre de 2015, publicado en el DOF el 10 de diciembre de
2015, menos la unidad y multiplicado por 100.
De
esta manera y con base en lo dispuesto en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF,
el periodo que se tomó en consideración para la actualización es el comprendido
del mes de noviembre de 2015 al mes de diciembre de 2017. En estos mismos términos,
el factor de actualización aplicable al periodo mencionado, se obtuvo dividiendo
el INPC del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente
al último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización, por lo que
se tomó en consideración el INPC del mes de noviembre de 2017, publicado en el DOF
el 08 de diciembre de 2017, que fue de 130.044 puntos y el citado índice correspondiente
al mes de noviembre de 2015, publicado en el DOF el 10 de diciembre de 2015, que
fue de 118.051 puntos. Como resultado de esta operación, el factor de actualización
obtenido y aplicado fue de 1.1015.
Los
montos de las cantidades mencionadas anteriormente, se han ajustado a lo que establece
el artículo 17-A, octavo párrafo del CFF, de tal forma que las cantidades de 0.01
a 5.00 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata anterior
y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata
superior.
X. Conforme a lo expuesto en el primer párrafo
de esta regla, se dan a conocer las cantidades actualizadas en el Anexo 5, rubro
A, de la presente Resolución que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2019.
La actualización se realizó de acuerdo con el procedimiento siguiente:
Las
cantidades actualizadas establecidas en los artículos 20, séptimo párrafo; 22-C;
32-A, primer párrafo; 59, fracción III, tercer párrafo; 80, fracción II; 82, fracciones
X, XI, XVI y XXVI; 84, fracciones IV, incisos b) y c), VI, IX, XV y XVI; 84-B, fracciones
VIII a XII; 86-B, fracción I y V; y 86-H del CFF, fueron dadas a conocer en el Anexo
5, rubro A, de la RMF, y en el rubro B las cantidades establecidas en los artículos
86-B, fracción III y 86-J del CFF, publicados en el DOF el 16 de mayo de 2017 y
las cantidades establecidas en el artículo 82, fracciones XXXVI, XXXIX y XL del
CFF, dadas a conocer en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto
sobre Automóviles Nuevos”, publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016. Las anteriores
cantidades actualizadas, entraron en vigor el 1 de enero de 2017. En el caso de
la actualización de la cantidad establecida en el artículo 32-H, fracción I, primer
párrafo del CFF, se dio a conocer en la Modificación al Anexo 5, rubro A, de la
RMF, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2017, y cuya vigencia fue a partir
del 1 de enero
de 2018.
Para
los efectos anteriores se consideró lo siguiente:
El incremento porcentual acumulado del
INPC en el periodo comprendido desde el mes de noviembre de 2016 y hasta el mes
de septiembre de 2018 fue de 10.15%, excediendo del 10% mencionado en el primer
párrafo de esta regla. Dicho por ciento es el resultado de dividir 100.917 puntos
correspondiente al INPC del mes de septiembre de 2018, publicado en el DOF el 10
de octubre de 2018, entre 91.616833944348 puntos correspondiente al INPC del mes
de noviembre de 2016, publicado en el DOF el 21 de septiembre de 2018, menos la
unidad y multiplicado
por 100.
De
esta manera y con base en lo dispuesto en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF,
el periodo que se tomó en consideración para la actualización es el comprendido
del mes de noviembre de 2016 al mes de diciembre de 2018. Para tal efecto, el factor
de actualización aplicable al periodo mencionado, se obtuvo dividiendo el INPC del
mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente
al último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización, por lo que
se tomó en consideración el INPC del mes de noviembre de 2018, publicado en el DOF
el 10 de diciembre de 2018, que fue de 102.303 puntos y el citado índice correspondiente
al mes de noviembre de 2016, publicado en el DOF el 21 de septiembre de 2018, que
fue de 91.616833944348 puntos. Como resultado de esta operación, el factor de actualización
obtenido y aplicado es de 1.1166.
Por otra parte, de conformidad
con el artículo 32-H, fracción I, segundo párrafo del CFF, la cantidad establecida
en dicho artículo se actualizó utilizando el factor de actualización de 1.0471,
mismo que resulta de dividir el INPC del mes de noviembre de 2018, que fue de 102.303
puntos, publicado en el DOF el 10 de diciembre de 2018, entre el INPC del mes de
noviembre de 2017, que fue de 97.695173988822 puntos, publicado en el DOF el 21
de septiembre de 2018.
Los índices correspondientes
a los meses de noviembre de 2016 y noviembre de 2017 a los que se refiere esta fracción,
están expresados conforme a la nueva base de la segunda quincena de julio de 2018=100,
cuya serie histórica del INPC mensual de enero de 1969 a julio de 2018, fue publicada
por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía en el DOF el 21 de septiembre
de 2018.
Los montos de las cantidades
mencionadas anteriormente, se han ajustado a lo que establece el artículo 17-A,
octavo párrafo del CFF, de tal forma que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en
exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata anterior y de 5.01 a
9.99 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata superior.
Asimismo, se dan a conocer
en el Anexo 5, rubro B, las cantidades que entraron en vigor a partir del 1 de julio
de 2018, de conformidad con el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, de la Ley Aduanera, del
Código Penal Federal y de la Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos Cometidos
en Materia de Hidrocarburos”, publicado en el DOF el 1 de junio de 2018. Dichas
cantidades son las que se encuentran en el artículo 82, fracción XXV del CFF.
Se precisa que el contenido de las fracciones I, II, III, IV, V y VI de la
presente regla, también fue publicado en el Anexo 5, apartado B de la RMF, publicado
en el DOF el 16 de mayo de 2017.
CFF 17-A, 20, 22-C, 32-A, 32-H, 59, 80, 82, 84, 84-B,
84-D, 84-F, 84-H, 84-J, 84-L, 86,
86-B, 86-F, 86-H, 88, 90, 91, 102,
104, 108, 112, 115, 150
Supuestos en que un conjunto de personas no realiza actividades empresariales
con motivo de la celebración de un convenio
2.1.14. Para
los efectos del artículo 17-B, primer párrafo, primera oración del CFF, se podrá
optar por considerar que un conjunto de personas no realiza actividades empresariales
con motivo de la celebración de un convenio, entre otros supuestos, cuando los ingresos
pasivos representen cuando menos el noventa por ciento de la totalidad de los ingresos
que el conjunto de personas obtenga con motivo de la celebración del citado convenio,
durante el ejercicio fiscal de que se trate.
Para los efectos
de esta regla, se consideran ingresos pasivos los ingresos por intereses, incluso
la ganancia cambiaria y la ganancia proveniente de operaciones financieras derivadas
de deuda; ganancia por la enajenación de certificados de participación o bursátiles
fiduciarios emitidos al amparo de un fideicomiso de inversión en bienes raíces,
de los certificados a que se refiere la regla 3.1.12., o de la ganancia por la enajenación
de los certificados bursátiles fiduciarios emitidos al amparo de los fideicomisos
que cumplan con los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2.; dividendos; ganancia
por la enajenación de acciones; ganancia proveniente de operaciones financieras
derivadas de capital; ajuste anual por inflación acumulable; ingresos provenientes
del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el
uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
El por ciento
de ingresos pasivos a que se refiere el primer párrafo de esta regla, se calculará
dividiendo los ingresos pasivos que el conjunto de personas obtenga con motivo de
la celebración del convenio durante el ejercicio fiscal de que se trate, entre la
totalidad de los ingresos obtenidos con motivo de la celebración del mismo convenio
durante el mismo ejercicio fiscal; el cociente así obtenido se multiplicará por
cien y el producto se expresará en por ciento.
Se podrá considerar que
el conjunto de personas no realizó actividades empresariales con motivo de la celebración
del convenio durante el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta
el último día del mes de que se trate, siempre que los ingresos pasivos representen
cuando menos el noventa por ciento de la totalidad de los ingresos que dicho conjunto
obtenga con motivo de la celebración del convenio, durante el periodo mencionado.
El por ciento de ingresos
pasivos a que se refiere el párrafo anterior, se calculará dividiendo los ingresos
pasivos que el conjunto de personas obtenga con motivo de la celebración del convenio
durante el periodo señalado en dicho párrafo, entre la totalidad de los ingresos
obtenidos con motivo de la celebración del mismo convenio durante el mismo periodo;
el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en
por ciento.
Para determinar los ingresos
y los por cientos a que se refiere esta regla, se considerará que los ingresos se
obtienen en las fechas que se señalan en el Título II de la Ley del ISR.
Cuando los ingresos pasivos
representen menos del noventa por ciento de la totalidad de los ingresos que el
conjunto de personas obtenga con motivo de la celebración del convenio durante el
ejercicio fiscal o el periodo de que se trate, a partir del mes inmediato posterior
al último mes de dicho ejercicio fiscal o periodo, ya no se podrá aplicar esta regla
respecto de dicho convenio.
Una vez que se aplique
esta regla, las personas que celebraron el convenio deberán tributar en los términos
de los títulos de la Ley del ISR que les corresponda, respecto de todos los ingresos
que obtengan con motivo de la celebración de dicho convenio.
CFF
16, 17-B, LISR 17, RMF 2019 3.1.12., 3.21.3.2.
Verificación
de la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital
2.1.15. Para
los efectos del artículo 17-E del CFF, los contribuyentes podrán verificar la autenticidad
de los acuses de recibo con sello digital que obtengan a través del Portal del SAT,
en la sección “e.firma”, apartado “Verificación de acuses de recibo con sello digital”,
siguiendo las instrucciones que en el citado apartado se señalen, de conformidad
con la ficha de trámite 109/CFF “Verificación de la autenticidad de los acuses de
recibo con sello digital”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 17-E
Documentación
en copia simple
2.1.16. Para
los efectos de los artículos 18, 18-A y 19 del CFF, los documentos que se acompañen
a las promociones que presenten los contribuyentes ante las autoridades fiscales,
podrán exhibirse en copia simple, salvo que en las disposiciones fiscales se señale
expresamente que dichos documentos deben exhibirse en original o copia certificada.
Las autoridades fiscales podrán, en su caso, solicitar los documentos originales
para cotejo.
CFF 18, 18-A, 19
Documentos
emitidos en el extranjero para representación de particulares, autoridades nacionales
y extranjeras, y organismos internacionales
2.1.17. Para
los efectos de los artículos 19 del CFF y 13 de su Reglamento y sin perjuicio de
los tratados internacionales que México tenga en vigor, respecto de las promociones
presentadas por los contribuyentes ante las autoridades fiscales que vienen acompañadas
de documentos emitidos en el extranjero, se estará a lo siguiente:
I. En los casos en que los contribuyentes acompañen
a su promoción documentos públicos que hayan sido emitidos en el extranjero, dichos
documentos deberán estar apostillados, si fueron emitidos en un país signatario
de la “Convención por la que se Suprime el Requisito de Legalización de los Documentos
Públicos Extranjeros” (Convención de la Haya), o en su caso, legalizados cuando
hayan sido emitidos en un país no signatario de la referida Convención. Lo anterior,
no será aplicable a las constancias de residencia que expidan las autoridades extranjeras.
Lo establecido
en el párrafo anterior, no será aplicable en los procedimientos de fiscalización,
a menos que la autoridad fiscalizadora así lo requiera expresamente.
II. Tratándose de la representación de las personas
físicas o morales, a que hace referencia el artículo 19 del CFF, también se considera
que la misma se acredita a través de escritura pública, cuando se trate de poderes
otorgados en el extranjero ante notario, registrador, escribano, juez o cualquier
otro a quien la ley del país de que se trate atribuyere funciones de fedatario público,
siempre que dichos poderes, además de los requisitos señalados en la fracción anterior,
cumplan con lo siguiente:
a) Si el poder lo otorgare en su propio nombre
una persona física, quien autorice el acto dará fe de que conoce al otorgante, o
en su caso certificará su identidad, así como que éste tiene capacidad legal para
el otorgamiento del poder.
b) Si el poder fuere otorgado en nombre de
un tercero o fuere delegado o sustituido por el mandatario, quien autorice el acto
además de dar fe respecto al representante que hace el otorgamiento del poder, delegación
o sustitución de los extremos indicados en el inciso anterior, también dará fe de
que quien otorga el poder tiene efectivamente la representación en cuyo nombre procede,
y de que esta representación es legítima según los documentos auténticos que al
efecto se le exhibieren y los cuales mencionará específicamente.
c) Si el poder fuere otorgado en nombre de una
persona moral, además de cumplir con los incisos anteriores, quien autorice el acto
dará fe, respecto a la persona moral en cuyo nombre se hace el otorgamiento, de
su debida constitución, de su sede, de su existencia legal actual y de que el acto
para el cual se ha otorgado el poder, está comprendido entre los que constituyen
el objeto o actividad de ella. Quien autorice el acto basará esa declaración en
los documentos que al efecto le fueren presentados, tales como escritura de constitución,
estatutos, acuerdos de la junta u organismo director de la persona moral y cualesquiera
otros documentos justificativos de la personalidad que se confiere. Dichos documentos
los mencionará específicamente quien autorice el acto.
III. También se considera que la representación
a que se refiere el artículo 19 del CFF se acredita, tratándose de un poder otorgado
en el extranjero, cuando además de los requisitos señalados en la fracción I de
esta regla, éste se encuentre protocolizado.
IV. La Federación, los organismos constitucionalmente
autónomos, las entidades federativas, los municipios, los estados extranjeros, los
organismos internacionales, así como cualquier otra entidad con personalidad jurídica
internacional, podrán acreditar su representación ante autoridades fiscales en los
términos siguientes:
a) Podrán presentar el nombramiento o designación
del funcionario o persona que conforme a su Ley Orgánica, Reglamento Interior, Estatuto
Orgánico o similar sea competente o esté facultado para promover ante las autoridades
fiscales.
Sin perjuicio
de lo dispuesto en el párrafo anterior, se considerará que una unidad administrativa
está facultada para promover ante las autoridades fiscales, cuando así lo manifieste
expresamente la unidad administrativa competente para interpretar la Ley Orgánica,
Reglamento Interior, Estatuto Orgánico o similar de que se trate.
b) Tratándose de organismos internacionales,
así como de entidades con personalidad jurídica internacional, podrán exhibir la
designación o nombramiento del funcionario respectivo que permita constatar que
dicha persona puede promover ante las autoridades fiscales de conformidad con el
acuerdo internacional o acuerdo sede. En el caso de que no se pueda acreditar con
lo anteriormente mencionado, se podrá presentar carta reconocimiento que emite la
Secretaría de Relaciones Exteriores y una declaración de dicho funcionario en la
que manifieste que tiene facultades para representar legalmente al organismo internacional
o a la entidad con personalidad jurídica internacional.
CFF 19, LISR 153, 163,
166, RCFF 13
Representación
de las personas físicas o morales ante las autoridades fiscales
2.1.18. Para
los efectos de los artículos 19, primer párrafo, segunda oración del CFF y 13 de
su Reglamento, la representación de las personas físicas o morales podrá acreditarse
mediante poder especial siempre que se cuente con las facultades suficientes y conste
en escritura pública, póliza o en carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas
las firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales o fedatario público,
salvo que las disposiciones fiscales establezcan la presentación de un poder con
características específicas para algún trámite en particular.
CFF 19, RCFF 13
Pago
mediante cheque
2.1.19. Para
los efectos de los artículos 20, séptimo párrafo del CFF y 14 de su Reglamento,
cuando el pago de contribuciones y sus accesorios se efectúe mediante cheque certificado,
de caja o personal de la misma institución de crédito ante la cual se efectúa el
pago, se estará a lo siguiente:
I. El
pago se entenderá realizado en las fechas que se indican a continuación:
a) El mismo
día de la recepción de los ingresos federales, cuando el contribuyente realice el
pago en día hábil bancario y dentro del horario de atención del servicio u operación
de que se trate.
b) El día
hábil bancario siguiente al de la recepción de los ingresos federales, cuando el
contribuyente realice el pago en días inhábiles bancarios, sábados o domingos y
el banco le otorgue la fecha valor del día hábil bancario siguiente.
II. Los cheques deberán contener las inscripciones
siguientes:
a) En el anverso, según sea el caso:
1. "Para
abono en cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación".
2. Tratándose
de contribuciones que administren las entidades federativas: "Para abono en
cuenta bancaria de (nombre de la tesorería u órgano equivalente)".
3. Tratándose
de aportaciones de seguridad social recaudadas por un organismo descentralizado:
"Para abono en cuenta bancaria del (nombre del organismo)". En este caso
se deberá anotar, además, el número del registro del contribuyente en el organismo
de que se trate.
b) En el reverso, según sea el caso:
1. "Cheque librado para el pago de contribuciones
federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con clave en el RFC.
Para abono en cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación".
2. Tratándose de contribuciones que administren
las entidades federativas: "Cheque librado para el pago de contribuciones federales
a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con clave en el RFC. Para abono
en cuenta bancaria de (nombre de la tesorería u órgano equivalente)".
3. Tratándose de aportaciones de seguridad social
recaudadas por un organismo descentralizado: "Cheque librado para el pago de
contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con
clave en el RFC. Para abono en cuenta bancaria del (nombre del organismo)".
CFF
20, RCFF 14
Tarjeta
de Crédito o Débito como medio de pago para las personas físicas
2.1.20. Para
los efectos del artículo 20, séptimo párrafo del CFF, las instituciones de crédito
autorizadas como auxiliares por la TESOFE que cuenten con la infraestructura y servicios,
podrán recibir el pago de impuestos federales, DPA’s y sus accesorios a cargo de
las personas físicas con tarjetas de crédito o débito emitidas por las instituciones
del sistema financiero, hasta por el monto que el SAT dé a conocer en su portal.
Para los efectos del párrafo
anterior, las instituciones de crédito autorizadas deberán presentar un aviso en
los términos de la ficha de trámite 153/CFF “Aviso para ofrecer como medio de pago
de las contribuciones federales o de DPA´s y sus accesorios, las tarjetas de crédito
o débito”, contenida en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes que
opten por lo señalado en el párrafo anterior, realizarán el pago correspondiente
ante las instituciones de crédito autorizadas y conforme a las modalidades que se
publiquen en el Portal del SAT.
Los pagos que se efectúen
mediante tarjetas de crédito o débito se entenderán realizados en la fecha en que
éstos se reciban en la institución de crédito autorizada.
Tratándose de pagos realizados
con tarjetas de crédito y débito, los ingresos se entenderán recaudados en el momento
en que la institución de crédito autorizada libere y/o acredite los recursos a favor
de la TESOFE.
CFF
20
Opción
para que los centros cambiarios, los transmisores de dinero y las sociedades financieras
de objeto múltiple no reguladas, realicen pagos o reciban devoluciones a través
de cuentas aperturadas a nombre del representante legal o de uno de sus socios o accionistas
personas físicas
2.1.21. Para
los efectos de los artículos 20, séptimo párrafo y 22-B del CFF, así como 27, fracción
III de la Ley del ISR, los centros cambiarios, transmisores de dinero y las sociedades
financieras de objeto múltiple no reguladas, podrán efectuar el pago de sus contribuciones
y las erogaciones que realicen, así como recibir devoluciones mediante transferencia
electrónica de fondos, tarjeta de crédito o débito, que procedan de cuentas abiertas
a nombre del representante legal o de uno de sus socios o accionistas personas físicas
en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal
efecto autorice el Banco de México, siempre que cumplan con los requisitos siguientes:
I. Que
los centros cambiarios, transmisores de dinero y las sociedades financieras de objeto
múltiple no reguladas, hayan celebrado un contrato de mandato con la persona física
que sea titular de la cuenta, a través de la cual se realizará el pago de sus contribuciones
y las erogaciones a nombre de los mismos.
II. Que
la persona física a nombre de quien se haya aperturado la cuenta se abstenga de
utilizar la misma para realizar operaciones propias.
III. Que
los centros cambiarios, transmisores de dinero y las sociedades financieras de objeto
múltiple no reguladas cuenten con registro vigente ante la Comisión Nacional Bancaria
y de Valores o la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios
de Servicios Financieros, según sea el caso, en términos de los artículos
81-B y 87-B de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crédito.
IV. Que los
centros cambiarios, transmisores de dinero y las sociedades financieras de objeto
múltiple no reguladas otorguen su consentimiento para que la Comisión Nacional Bancaria
y de Valores difunda a través de su página de Internet el cumplimiento de sus obligaciones
en materia de prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento
al terrorismo, mismo que deberá contar con el estatus de “Cumple, Cumplió Extemporáneo
o No Aplicables”.
V. Los
centros cambiarios, transmisores de dinero y las sociedades financieras de objeto
múltiple no reguladas deberán identificar en su contabilidad y soportar con el CFDI
correspondiente, cada uno de los pagos que se efectúen con cargo a la cuenta aperturada
a nombre de la persona física, salvo las erogaciones realizadas por contribuciones.
Los
centros cambiarios, transmisores de dinero y las sociedades financieras de objeto
múltiple no reguladas, perderán de manera definitiva la facilidad prevista en la
presente regla, a partir de la fecha en que el representante legal, socio o accionista
personas físicas, utilice la cuenta de la que es titular para realizar al menos
una operación personal.
CFF 20, 22-B, LISR 27, Ley de Instituciones
de Crédito 115, Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crédito
56, 81-B, 87-B
Pago de DPA´s
ante las Secretarías de Comunicaciones y Transportes, de Relaciones Exteriores y
de Gobernación
2.1.22. Para los efectos del artículo 20, penúltimo
párrafo del CFF, tratándose de derechos y aprovechamientos por servicios que preste
la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, o por el uso o goce de los bienes
de dominio público y por servicios que preste en funciones de derecho privado, cuya
administración tenga encomendada dicha Secretaría, se autoriza el pago de dichas
contraprestaciones vía terminales punto de venta mediante tarjeta de crédito o débito
operadas por la propia Secretaría de Comunicaciones y Transportes, debiéndose concentrar
el monto total del ingreso que se recaude a la TESOFE, sin deducción o descuento
alguno.
Para los efectos del artículo 20, penúltimo
párrafo del CFF, tratándose de los derechos por extensión de horario de los servicios
de control de tránsito aéreo que presta SENEAM y por la autorización de extensión
de horario en los aeródromos civiles que emite la Dirección General de Aeronáutica
Civil de la Secretaría de Comunicaciones y Transportes a que se refieren los artículos
150-C y 154, fracción V de la LFD, se podrá efectuar el pago mediante cargo recurrente
en las tarjetas de crédito o débito autorizadas para tales efectos, siempre que
los usuarios presenten previamente solicitud de registro ante SENEAM o ante la referida
Dirección, según corresponda, conforme al formato que se publique en la página de
Internet de los encargados de la prestación del servicio. En dicha solicitud se
deberá señalar y anexar lo siguiente:
I. Nombre completo, denominación o razón social
del contribuyente.
II. Original y fotocopia para cotejo de la identificación
oficial de la persona física
y/o del representante legal, así como del acta constitutiva y poder notarial del
representante legal.
III. Documento que acredite la clave en el RFC y
domicilio fiscal.
IV. Institución bancaria, fecha de vencimiento, número
de la tarjeta de crédito o débito y código de seguridad.
V. Matrícula y descripción (modelo y envergadura)
de la(s) aeronave(s) que estará(n) vinculada(s) a la tarjeta de crédito o débito.
VI. Dirección de correo electrónico del contribuyente.
En el caso de usuarios extranjeros
sin residencia en el país no será requisito presentar el documento a que se refiere
la fracción III de la presente regla, debiendo proporcionar,
el lugar de residencia en el extranjero.
Se entenderá que los contribuyentes
que se sujeten a la opción establecida en el segundo párrafo de la presente regla,
si aceptan que se efectúe el cargo automático a la tarjeta de crédito o débito por
el monto de los derechos causados, dentro de los diez días del mes siguiente a aquél
en que se reciban los servicios y una vez elegida dicha opción, no podrán variarla
en el mismo ejercicio. Concluido el ejercicio fiscal, se podrá solicitar la cancelación
de esta forma de pago, de lo contrario se entenderá prorrogada.
En el supuesto de que los
encargados de la prestación de los servicios no puedan efectuar total o parcialmente
el cargo en los términos señalados en el párrafo anterior, se procederá de acuerdo
a lo establecido en el artículo 3 de la LFD.
En caso de que se haya realizado
un cargo por un monto mayor a los derechos realmente causados, se aplicará la diferencia
que resulte a su favor contra el cargo subsecuente.
Para los efectos del artículo
20 del CFF, tratándose de los pagos que se efectúen a través del Portal del SAT,
o en el Portal gob.mx se autoriza el pago mediante tarjetas de crédito o débito
operadas vía terminales punto de venta virtuales, debiéndose concentrar el monto
total del ingreso que se recaude a la TESOFE, sin deducción o descuento alguno.
Para los efectos del artículo
20, penúltimo párrafo del CFF, tratándose de DPA´s por servicios migratorios que
preste la Secretaría de Gobernación, a través del INM, se autoriza el pago de dichas
contraprestaciones vía terminales punto de venta mediante tarjeta de crédito o débito
operadas por dicha dependencia, debiéndose concentrar el monto total del ingreso
que se recaude a la TESOFE, sin deducción o descuento alguno.
Los pagos que se efectúen mediante tarjetas de crédito o débito se entenderán
realizados en la fecha en que éstos se reciban en la dependencia de que se trate.
Tratándose de pagos realizados con tarjetas de crédito o débito, los ingresos
se entenderán recaudados en el momento en que la institución de crédito autorizada
libere los recursos a favor de la TESOFE.
Asimismo, las dependencias y entidades apoyadas presupuestalmente que cuenten
con autorización expresa de la TESOFE, podrán recibir el pago de los DPA’s con tarjetas
de crédito o débito.
CFF 20, LFD 3, 150-C, 154 RMF 2019 2.1.20.
Tasa mensual de recargos
2.1.23. Para
los efectos de lo dispuesto en el artículo 21 del CFF y con base en la tasa de recargos
mensual establecida en el artículo 8, fracción I de la LIF, la tasa mensual de recargos
por mora aplicable en el ejercicio fiscal de 2019 es de 1.47%.
CFF
21, LIF 8
Comprobación
de fondos en el caso de cheque devuelto en pago de contribuciones
2.1.24. Para
los efectos del artículo 21, séptimo párrafo del CFF, el contribuyente podrá comprobar
que el día en que fue presentado el cheque para el pago de sus contribuciones, tenía
los fondos suficientes y que por causas no imputables a él, fue rechazado por la
institución
de crédito.
Para ello,
deberá presentar aclaración a través del buzón tributario, acompañando la documentación
que acredite la existencia de los citados fondos. Dicha documentación puede consistir
en la constancia emitida por la institución de crédito, respecto del saldo a esa
fecha.
CFF 21
Aviso
para eximir de responsabilidad solidaria
2.1.25. Para
los efectos de los artículos 26, primer párrafo, fracción XIV del CFF y 21 de su
Reglamento, el aviso para eximir de la responsabilidad solidaria a las personas
a quienes los residentes en el extranjero les presten servicios personales subordinados
o independientes que sean cubiertos por residentes en el extranjero, se deberá presentar
conforme a la ficha de trámite 188/CFF “Aviso para eximir de la responsabilidad
solidaria”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF
26, RCFF 21
Impresión
y llenado de formas fiscales
2.1.26. Para
los efectos de los artículos 31 y 33, primer párrafo, fracción I, inciso c) del
CFF y 42 de su Reglamento, los contribuyentes que ejerzan la opción de imprimir
y llenar las formas oficiales deberán apegarse a los requerimientos técnicos publicados
en el Portal del SAT.
Los contribuyentes
que de conformidad con la Ley del ISR se encuentren obligados a emitir documentos
o constancias cuya emisión pueda ser realizada en formatos de libre impresión, podrán
consignar en dichos formatos la firma autógrafa del contribuyente, retenedor o representante
legal o bien ser firmados utilizando la e.firma vigente del contribuyente. Dicho
formato deberá incluir la cadena original, el sello digital y el número de serie
del certificado digital de la e.firma con el cual se haya firmado, así como la fecha
y hora de expedición del documento o constancia de que se trate.
CFF
31, 33, RCFF 42
Procedimiento
que debe observarse para hacer público el resultado de la opinión del cumplimiento
de obligaciones fiscales
2.1.27. Para
los efectos del artículo 32-D del CFF, los contribuyentes podrán autorizar al SAT
a hacer público el resultado de su opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales
para lo cual deberán realizar alguno de los siguientes procedimientos:
I. Al momento de generar la opinión del cumplimiento.
a) Ingresar al aplicativo de opinión del cumplimiento
con la e.firma.
b) Seleccionar la opción: “Autorizo hacer público
el resultado de mi opinión del cumplimiento” en la pantalla de selección que se
muestra previo a la generación de la opinión.
c) Seleccionar la opción guardar, para registrar
la autorización.
d) Si decide no dar la autorización, deberá
elegir la opción “continuar” sin realizar ninguna acción.
La opinión del cumplimiento se generará al momento
de guardar o continuar
con su selección.
II. Ingresando con la e.firma en la funcionalidad
“Autoriza 32-D Público”, en el Portal
del SAT.
a) Elegir la opción: “Autorizo hacer público
el resultado de mi opinión del cumplimiento” en la pantalla de selección que se
muestra.
b) Seleccionar la opción guardar para registrar
la autorización.
El resultado de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales de los
contribuyentes que autorizaron al SAT a hacerlo público, se podrá consultar a través
de la opción “Consulta 32-D Público” en el Portal del SAT de acuerdo a lo siguiente:
a) Ingresar a la “Consulta 32-D Público” en
el Portal del SAT.
b) Posteriormente ingresar la clave en el RFC
o CURP del contribuyente a consultar
c) Seleccionar la opción consultar.
d) La “Consulta 32-D Público” emitirá respuesta
de los contribuyentes que previamente hayan autorizado al SAT para hacer público
el resultado de su opinión del cumplimiento.
Para cancelar la autorización a que se refiere la presente regla, los contribuyentes
deberán realizar el siguiente procedimiento:
a) Ingresar con la e.firma en la funcionalidad
“Autoriza 32-D Público”, en el Portal
del SAT.
b) Seleccionar la opción: “No Autorizo hacer público
el resultado de mi opinión
del cumplimiento”
c) Seleccionar la opción guardar.
En el caso de que los contribuyentes con quienes se vaya a celebrar alguna
operación comercial no aparezcan en la “Consulta 32-D Público”, la opinión del cumplimiento
la deberá generar el propio contribuyente en términos de lo dispuesto por la regla
2.1.39.
CFF 32-D, RMF 2019 2.1.39.
Consultas presentadas por Dependencias
o Entidades de la Administración Pública Federal, a través de la e.firma de funcionario
público competente
2.1.28. Para
efectos de lo dispuesto en los artículos 19 y 34 del CFF, las dependencias o entidades
de la Administración Pública Federal, Estatal o Municipal, centralizada, descentralizada
o desconcentrada, así como los organismos constitucionalmente autónomos que requieran
la confirmación de criterio sobre la interpretación o aplicación de las disposiciones
fiscales en situaciones reales y concretas, podrán presentar su promoción a través
del buzón tributario con la e.firma del funcionario público competente para promover
ante autoridades fiscales, en términos de la ficha de trámite 260/CFF “Consultas
en línea que realicen las Dependencias o Entidades de la Administración Pública
Federal, a través de la e.firma de funcionario público competente”, contenida en
el Anexo 1-A.
CFF
17-K, 19, 34
Opción
para no presentar la declaración informativa de fiduciarias e información de fideicomisos
que generan ingresos
2.1.29. Para los efectos del artículo 32-B,
primer párrafo, fracción VIII, último párrafo del CFF, las
instituciones de crédito, las de seguros y las casas de bolsa podrán no presentar
la información a que se refiere la fracción citada, respecto de los siguientes tipos
de fideicomisos:
I. Aquéllos a que se refiere alguna de las siguientes
disposiciones:
a) El artículo 90, cuarto párrafo de la Ley del
ISR, siempre que los rendimientos únicamente se destinen a financiar la educación
hasta nivel licenciatura de los descendientes en línea recta de los contribuyentes
y que los estudios cuenten con reconocimiento de validez oficial. Esta disposición
será aplicable únicamente a personas físicas.
b) El
artículo 3, primer párrafo, fracción III de
la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
II. Aquéllos autorizados para recibir donativos
deducibles en los términos de la
Ley del ISR.
III. Aquéllos celebrados únicamente con el fin de
administrar los recursos de los consumidores para la adquisición de bienes muebles
nuevos, inmuebles o la prestación de servicios, en los términos del artículo 63
de la Ley Federal de Protección al Consumidor; el Reglamento de sistemas de comercialización
mediante la integración de grupos de consumidores, publicado en el DOF el 17 de
mayo de 1994 y abrogado el 10 de marzo de 2006, y la Norma Oficial Mexicana NOM-143-SCFI-2000,
Prácticas comerciales-elementos normativos para los sistemas consistentes en la
integración de grupos de consumidores para la adquisición de bienes y servicios
(sistemas de autofinanciamiento), publicada en el DOF el 19 de septiembre de 2000
y cancelada el 18 de mayo de 2006.
IV. Aquéllos emisores de certificados de participación
colocados entre el gran público inversionista.
V. Aquéllos en los que los fideicomitentes sean
dependencias o entidades de la Administración Pública Federal, entidades federativas,
municipios u órganos constitucionales autónomos.
Para los efectos de la presente regla, las instituciones
de crédito, las de seguros y las casas de bolsa deberán presentar el informe a que
se refiere la ficha de trámite 4/CFF “Informe relativo a fideicomisos en los que
se generen ingresos”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 32-B, LISR 90,
LOAPF 3, LFPC 63, NOM DOF 19/05/2006
Procedimiento que debe observarse en la aplicación de estímulos o subsidios
2.1.30. Para
los efectos del artículo 32-D, sexto párrafo del CFF, las entidades y dependencias
que tengan a su cargo la aplicación de subsidios o estímulos, previo a la entrega
o autorización de un subsidio o estímulo, deben cerciorarse del cumplimiento de
las obligaciones fiscales de los beneficiarios, excepto de aquéllos que no tengan
obligación de inscribirse en el RFC o cuando se otorgue un subsidio o estímulo hasta
por $30,000.00 (treinta mil pesos
00/100 M.N.).
Las entidades
y dependencias, previa firma del acuerdo de confidencialidad con el SAT a que se
refiere la regla 2.1.40., a través de la aplicación en línea que para estos efectos
le proporcione el citado órgano desconcentrado, generarán el documento en el que
se muestre el resultado de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales
del beneficiario.
En caso de que el beneficiario no se encuentre inscrito en el RFC y deba
estarlo, la entidad o dependencia podrá generar la inscripción en el citado registro
a través de la misma aplicación, para ello requerirá la CURP vigente y domicilio.
Para tener derecho al subsidio o estímulo, la opinión del cumplimiento deberá
ser positiva o inscrito sin obligaciones fiscales y tendrá una vigencia de tres
meses contados a partir del día de su emisión.
Cuando la opinión indique que el contribuyente se encuentra inscrito sin
obligaciones fiscales, se tomará como positiva cuando el beneficiario no tenga ingresos
superiores al valor anual de 40 UMA. Si el subsidio o estímulo rebasara el valor
anual de 40 UMA, la opinión para otorgarle el subsidio deberá ser positiva.
CFF 32-D, 65, 66, 66-A, 69, 141, RMF 2019
2.1.39., 2.1.40.
Procedimiento
que debe observarse para contrataciones con la Federación y entidades federativas
2.1.31. Para
los efectos del artículo 32-D, primero, segundo, tercero, cuarto y último párrafos
del CFF, cuando la Administración Pública Federal, Centralizada y Paraestatal, la
Fiscalía General de la República, así como las entidades federativas vayan a realizar
contrataciones por adquisición de bienes, arrendamiento, prestación de servicios
u obra pública, con cargo total o parcial a fondos federales, cuyo monto exceda
de $300,000.00 (trescientos mil pesos 00/100 M.N.) sin incluir el IVA, deberán exigir
de los contribuyentes con quienes se vaya a celebrar el contrato y de los que estos
últimos subcontraten, les presenten documento vigente expedido por el SAT, en el
que se emita la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales en sentido positivo,
o bien, generarlo a través de la aplicación en línea que para estos efectos le proporcione
el SAT, siempre y cuando firme el acuerdo de confidencialidad con el SAT.
En caso
de que los contribuyentes con quienes se vaya a celebrar el contrato y los que estos
últimos subcontraten, tramiten por su cuenta la opinión del cumplimento de obligaciones
fiscales, lo harán en términos de lo dispuesto por la regla 2.1.39.
En los casos en que el contribuyente tenga créditos fiscales y quiera celebrar
convenio con las autoridades fiscales para pagar con los recursos que se obtengan
por la enajenación, arrendamiento, prestación de servicios u obra pública que se
pretenda contratar, la opinión la emitirá la ADR, enviándola al buzón tributario
de éste hasta que se haya celebrado el convenio de pago.
Para los efectos de lo señalado en el párrafo anterior, las autoridades fiscales
emitirán oficio a la unidad administrativa responsable de la licitación, a fin de
que esta última en un plazo de quince días, mediante oficio, ratifique o rectifique
los datos manifestados por el contribuyente. Una vez recibida la información antes
señalada, la autoridad fiscal le otorgará un plazo de quince días al contribuyente
para la celebración del convenio respectivo.
Los residentes en el extranjero que no estén obligados a presentar la solicitud
de inscripción en el RFC, ni los avisos al mencionado registro y que no estén obligados
a presentar declaraciones periódicas en México, asentarán estas manifestaciones
bajo protesta de decir verdad en escrito libre que entregarán a la dependencia o
entidad convocante, para que ésta gestione ante la ADR la no aplicación del artículo
32-D del CFF. La autoridad fiscal revisará que no se actualiza el supuesto jurídico
del mencionado artículo, por no existir créditos fiscales.
CFF 32-D, 66, 66-A, 141, RMF 2019 2.1.39.
Procedimiento amistoso contenido en un Tratado
para Evitar la Doble Tributación
2.1.32. La solicitud de inicio de un procedimiento
amistoso contenido en un Tratado para Evitar la Doble Tributación vigente suscrito
por México, se realizará conforme a la ficha de trámite 244/CFF “Solicitud de inicio
de procedimiento amistoso contenido en un Tratado para Evitar la Doble Tributación
(Mutual Agreement Procedure, MAP por sus siglas en inglés)”, contenida en el Anexo
1-A.
No será
procedente la solicitud de inicio de procedimiento amistoso cuando:
I. Se sustente en algún tratado para evitar la
doble tributación, artículo o parte relevante de dicho tratado, que no se encuentre
vigente.
II. Se presente fuera de los plazos establecidos
en el tratado para evitar la doble tributación de que se trate.
III. No se manifieste expresamente en qué consiste
la contravención al tratado para evitar la doble tributación, no se mencione el
(los) artículo(s) o parte relevante del mismo que se consideran transgredidos, así
como la interpretación que en opinión del contribuyente debiera darse para la aplicación
del(los) artículo(s) de que se trate.
IV. Verse sobre impuestos no comprendidos en el
tratado para evitar la doble
tributación invocado.
V. Se trate de una cuestión de derecho interno que
no contravenga alguna disposición del tratado para evitar la doble tributación o
verse sobre la aplicación de las disposiciones de procedimiento que establece la
ley interna.
VI. Se haya suscrito con la autoridad fiscal un
Acuerdo Conclusivo respecto de los
mismos hechos u omisiones sobre los que pretende solicitar el inicio del
procedimiento amistoso.
VII. La materia de la solicitud de inicio de procedimiento
amistoso planteado hubiera sido resuelta previamente en otro procedimiento amistoso
solicitado por el mismo contribuyente o una parte relacionada de dicho contribuyente,
respecto al(los) mismo(s) impuesto(s), el(los) mismo(s) ejercicio(s) fiscal(es),
los mismos hechos, las mismas circunstancias, y respecto del mismo(s) artículo(s)
o parte(s) relevante(s) del mismo tratado para evitar la doble tributación aplicable.
VIII. La materia de la solicitud de inicio de procedimiento
amistoso hubiera sido resuelta en definitiva en un recurso de revocación o juicio
ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
Al cierre
del procedimiento amistoso, la ACAJNI, la ACFPT o la ACAJNH, según corresponda,
emitirá oficio dirigido al contribuyente, en el cual se informarán los términos
de la conclusión de dicho procedimiento.
CFF 18, 69-C, 69-H, 125, RMF 2019 2.1.48.
Información a cargo de la Federación, las
Entidades Federativas y sus Organismos Descentralizados, así como de los Municipios.
Opción para considerarla por cumplida
2.1.33. La
obligación de presentar la información a que se refiere el artículo 32-G del CFF,
se considera cumplida cuando se efectúe de conformidad con lo establecido en la
regla 4.5.1.
CFF
32-G, RMF 2019 4.5.1.
Suspensión
del plazo para emitir resoluciones en los recursos de revocación
2.1.34. Para
los efectos del artículo 131, primer párrafo del CFF, previo a que la autoridad
emita la resolución correspondiente, los contribuyentes podrán solicitar expresamente
a las autoridades fiscales la suspensión del plazo previsto en la citada disposición,
siempre que se trate de recursos de revocación interpuestos en contra de resoluciones
que resuelvan consultas formuladas con motivo de la metodología utilizada en la
obtención de los precios o montos de las contraprestaciones en operaciones con partes
relacionadas, las que impliquen la aplicación de algún tratado para evitar la doble
tributación, así como aquéllas que determinen créditos fiscales con motivo de la
aplicación de las metodologías o tratados antes citados. Para ello, deberán exhibir
la documentación comprobatoria en idioma español o su traducción por perito traductor
autorizado por autoridad competente para tal efecto, con la que demuestren que dichos
contribuyentes, o sus partes relacionadas, han solicitado a las autoridades competentes
su intervención para la celebración de un “procedimiento de resolución de controversias
contenido en un tratado para evitar la doble tributación” o un “procedimiento de
acuerdo amistoso”. En estos casos, cesará la suspensión cuando surta efectos la
notificación del acto por el que las autoridades fiscales encargadas de la resolución
del recurso de revocación acuerden el levantamiento de la suspensión con motivo
de la conclusión de dicho procedimiento, inclusive cuando haya concluido a petición
del interesado o cuando el mismo haya sido declarado improcedente.
CFF
131, RMF 2019 1.6., 2.1.32.
Interpretación
de los tratados en materia fiscal
2.1.35. Para
la interpretación de los tratados en materia fiscal que México tenga en vigor, se
estará a lo siguiente:
I. Conforme a la Convención de Viena sobre
el Derecho de los Tratados, los tratados para evitar la doble tributación que México
tenga en vigor, se interpretarán mediante la aplicación de los artículos 31, 32
y 33 de dicha Convención.
Para
estos efectos, se considerará que actualizan el supuesto previsto en el artículo
31, párrafo 3 de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados, los acuerdos
amistosos de carácter general sobre la interpretación o la aplicación del tratado
de que se trate, celebrados por las autoridades competentes de los Estados contratantes.
Asimismo,
se considerará que actualizan los supuestos previstos en los artículos 31 y 32 de
la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados, los Comentarios a los artículos
del “Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimonio”, a que hace referencia
la recomendación adoptada por el Consejo de la OCDE el 23 de octubre de 1997, tal
como fueron publicados después de la adopción por dicho Consejo de la décima actualización
o de aquélla que la sustituya, en la medida en que tales Comentarios sean congruentes
con las disposiciones del tratado de que se trate.
II. Conforme a la Convención de Viena sobre
el Derecho de los Tratados, los acuerdos de intercambio de información que México
tenga en vigor, se interpretarán mediante la aplicación de los artículos 31, 32
y 33 de dicha Convención.
Para
estos efectos, se considerará que actualizan el supuesto previsto en el artículo
31, párrafo 3 de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados, los acuerdos
amistosos de carácter general sobre la interpretación o la aplicación del acuerdo
de que se trate, celebrados por las autoridades competentes de los Estados contratantes.
Asimismo,
se considerará que actualizan los supuestos previstos en los artículos 31 y 32 de
la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados, los Comentarios a los artículos
del “Modelo de acuerdo sobre intercambio de información en materia tributaria”,
elaborado por el “Grupo de Trabajo del Foro Global de la OCDE sobre Intercambio
Efectivo de Información”, en la medida en que tales Comentarios sean congruentes
con las disposiciones del acuerdo de que se trate.
CFF 1, 5,
Convención DOF 14/02/75, 31, 32, 33
Beneficios
empresariales para los efectos de los tratados para evitar la doble tributación
2.1.36. Para
los efectos del Artículo 7 de los tratados para evitar la doble tributación que
México tenga en vigor, se entenderá por el término "beneficios empresariales",
a los ingresos que se obtengan por la realización de las actividades a que se refiere
el artículo 16 del CFF.
CFF
16, LISR 175
Aplicación
estandarizada o estándar para los efectos de los tratados para evitar la doble tributación
2.1.37. Para
los efectos del artículo 12 de los tratados para evitar la doble tributación que
México tiene en vigor y de la observación de México contenida en el párrafo 28 de
los Comentarios al artículo 12 del “Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta
y el Patrimonio”, a que hace referencia la recomendación adoptada por el Consejo
de la OCDE el 23 de octubre de 1997, tal como fueron publicados después de la adopción
por dicho Consejo de la décima actualización o de aquélla que la sustituya, se entiende
por aplicación estandarizada o estándar, entre otras, aquélla conocida como “commercial
off the shelf (COTS)”, cuyo uso, goce temporal o explotación comercial se otorga
de forma homogénea y masiva en el mercado a cualquier persona.
No se considera
aplicación estandarizada o estándar, aquélla especial o específica. Para estos efectos,
se entiende por aplicación especial o específica, cualquiera de las siguientes:
I. Aquélla adaptada de algún modo para el adquirente
o el usuario.
En el caso de una aplicación originalmente estandarizada
o estándar y posteriormente adaptada de algún modo para el adquirente o el usuario,
se considera aplicación especial o específica a partir del momento que sufre dicha
adaptación.
No se considera que una aplicación estandarizada
o estándar es adaptada, cuando se adiciona con otra aplicación estandarizada o estándar.
II. Aquélla diseñada, desarrollada o fabricada
exclusivamente para un usuario o grupo
de usuarios.
El
término aplicación a que se refiere esta regla, también es conocido como aplicación
informática; programa de aplicación, de cómputo, de computación, de ordenador, informático
o para computadora, o software.
CFF
15-B, LISR 167
Personas autorizadas para realizar avalúos
en materia fiscal
2.1.38. Para
los efectos del artículo 3 del Reglamento del CFF, podrán ser recibidos y, en su
caso, aceptados para efectos fiscales los avalúos que practiquen las personas que
cuenten con cédula profesional de valuadores, así como por asociaciones que agrupen
colegios de valuadores cuyos miembros cuenten con cédula profesional en valuación.
En ambos casos, la cédula profesional de valuadores deberá ser expedida por
la Secretaría de Educación Pública.
RCFF 3
Procedimiento que debe observarse para
la obtención de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales
2.1.39. Los
contribuyentes que para realizar algún trámite fiscal u obtener alguna autorización
en materia de impuestos internos, comercio exterior o para el otorgamiento de subsidios
y estímulos requieran obtener la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales
en términos del artículo 32-D del CFF, deberán realizar el siguiente procedimiento:
I. Ingresarán
al Portal del SAT o a través del buzón tributario, con su clave en el RFC y Contraseña
o e.firma.
II. Una vez elegida la opción del cumplimiento
de obligaciones fiscales, el contribuyente podrá imprimir el acuse de respuesta.
III. Dicha opinión también podrá solicitarse por
correo electrónico a la dirección opinioncumplimiento@sat.gob.mx, la cual será generada
por el SAT y se enviará dentro de las siguientes 24 horas al correo electrónico
que el contribuyente proporcionó al citado órgano administrativo desconcentrado
para efectos de la e.firma.
IV. Asimismo el contribuyente, proveedor o prestador
de servicio podrá autorizar a través del Portal del SAT para que un tercero con
el que desee establecer relaciones contractuales, pueda consultar su opinión del
cumplimiento.
La
multicitada opinión, se generará atendiendo a la situación fiscal del contribuyente
en los siguientes sentidos:
Positiva.- Cuando el contribuyente
está inscrito y al corriente en el cumplimiento de las obligaciones que se consideran
en los incisos a) y b) de esta regla.
Negativa.- Cuando el contribuyente
no esté al corriente en el cumplimiento de las obligaciones que se consideran en
los incisos a) y b) de esta regla.
No inscrito.- Cuando el contribuyente
no se encuentra inscrito en el RFC.
Inscrito sin obligaciones.- Cuando el contribuyente
está inscrito en el RFC pero no tiene obligaciones fiscales.
a) La autoridad a fin de generar la opinión del
cumplimiento de obligaciones fiscales revisará que el contribuyente solicitante:
1. Ha cumplido con sus obligaciones fiscales en
materia de inscripción al RFC, a que se refieren el CFF y su Reglamento y que la
clave en el RFC esté activa y se encuentre localizable en el domicilio fiscal.
2. Se encuentra al corriente en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales respecto de la presentación de las declaraciones anuales
del ISR y la Declaración informativa anual de retenciones de ISR por sueldos y salarios
e ingresos asimilados a salarios, correspondientes a los cuatro últimos ejercicios.
Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en el
ejercicio en el que solicita la opinión y en los cuatro últimos ejercicios anteriores
a éste, respecto de la presentación de pagos provisionales del ISR y retenciones
del ISR por sueldos y salarios y retenciones por asimilados a salarios, así como
de los pagos definitivos del IVA, del IEPS y la DIOT; incluyendo las declaraciones
informativas a que se refieren las reglas 5.2.2., 5.2.13., 5.2.15., 5.2.17., 5.2.18.,
5.2.19., 5.2.20., 5.2.21. y 5.2.26.
3. Tratándose de personas morales
que tributen en términos del Título II de la Ley del ISR, excepto las de los Capítulos
VII y VIII de dicho Título, así como las del Título VII, Capítulo VIII de la misma
Ley, que en las declaraciones de pago provisional mensual de ISR normal o complementaria,
incluyendo las extemporáneas no hayan declarado cero en los ingresos nominales del
mes que declara, según el formulario electrónico que utilice derivado del régimen
en el
que tribute y que haya emitido CFDI de ingresos vigente durante el mismo periodo.
Tratándose de personas
físicas y morales que tributen en términos de los Capítulos VII y VIII del Título
II de la Ley del ISR, que el contribuyente no haya presentado en el ejercicio de
que se trate más de dos declaraciones consecutivas, manifestando cero en ingresos
percibidos o ingresos efectivamente cobrados del periodo y haya emitido CFDI de
ingresos durante los mismos meses, los cuales se encuentren vigentes.
Para efectos del
numeral 3 se considerarán los periodos a partir de 2017 y subsecuentes hasta el
año en que se solicite la opinión, sin que estos excedan
5 años.
4. Que no se encuentren publicados
en el Portal del SAT, en el listado definitivo del artículo 69-B del CFF.
5. No tiene créditos fiscales firmes o exigibles.
6. Tratándose de contribuyentes que hubieran solicitado
autorización para pagar a plazos o hubieran interpuesto algún medio de defensa contra
créditos fiscales
a su cargo, los mismos se encuentren garantizados conforme al artículo 141 del CFF,
con excepción de lo dispuesto por la regla 2.14.5.
7. En caso de contar con autorización para el
pago a plazo, no haya incurrido en las causales de revocación a que hace referencia
el artículo 66-A, fracción IV
del CFF.
b) Tratándose de créditos fiscales firmes o exigibles,
se entenderá que el contribuyente se encuentra al corriente en el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales, si a la fecha de la solicitud de opinión a que se refiere
la fracción I de esta regla, se ubica en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando el contribuyente cuente con autorización
para pagar a plazos y no le haya sido revocada.
2. Cuando no haya vencido el plazo para pagar
a que se refiere el artículo 65
del CFF.
3. Cuando se haya interpuesto medio de defensa
en contra del crédito fiscal determinado y se encuentre debidamente garantizado
el interés fiscal de conformidad con las disposiciones fiscales.
Cuando la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales arroje inconsistencias
con las que el contribuyente no esté de acuerdo, deberá ingresar la aclaración correspondiente,
conforme a la ficha de trámite 2/CFF “Aclaración a la opinión del cumplimiento de
obligaciones fiscales”, contenida en el Anexo 1-A; a través del buzón tributario
o de su portal; tratándose de aclaraciones de su situación en el padrón del RFC,
sobre créditos fiscales o sobre el otorgamiento de garantía, la autoridad resolverá
en un plazo máximo de tres días siguientes al ingreso de la aclaración; en el caso
de aclaraciones en el cumplimiento de declaraciones fiscales, la autoridad deberá
resolver en un plazo máximo de cinco días; respecto de aclaraciones referentes a
la localización del contribuyente en el domicilio fiscal, declaraciones presentadas
en cero, pero con CFDI emitido, publicación en el listado definitivo del artículo
69-B del CFF, la autoridad deberá resolver en un plazo máximo de 6 días. Una vez
que tenga la respuesta de que han quedado solventadas las inconsistencias, el contribuyente
deberá solicitar nuevamente la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.
Si el contribuyente no pudo aclarar alguna de las inconsistencias,
podrá hacer valer nuevamente la aclaración correspondiente, cuando aporte nuevas
razones y lo soporte documentalmente.
La opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales a que hace referencia
el primer párrafo de la presente regla que se genere en sentido positivo, tendrá
una vigencia de treinta días naturales a partir de la fecha de emisión.
Asimismo, dicha opinión se genera considerando la situación del contribuyente
en los sistemas electrónicos institucionales del SAT, por lo que no constituye resolución
en sentido favorable al contribuyente sobre el cálculo y montos de créditos o impuestos
declarados
o pagados.
La presente regla también es aplicable a los contribuyentes que
subcontraten a los proveedores o prestadores de servicio a quienes se adjudique
el contrato.
CFF
31, 32-D, 65, 66, 66-A, 69-B, 141, LIVA 32, RMF 2019
2.8.4.1., 2.14.5., 4.5.1., 5.2.2., 5.2.13., 5.2.15., 5.2.17., 5.2.18., 5.2.19.,
5.2.20., 5.2.21., 5.2.26.
Aplicación en línea para la obtención de
la opinión del cumplimiento
2.1.40. Para
los efectos de las reglas 2.1.30. y 2.1.31. para que las entidades y dependencias
que otorguen subsidios o estímulos, tengan acceso a la aplicación en línea que permita
consultar el resultado de la opinión del cumplimiento, deberán:
I. Celebrar acuerdo de confidencialidad con
el SAT, mismo que será firmado por el funcionario facultado legalmente para ello.
II. Designar a máximo 2 personas para que sean
éstas quienes administren las altas y bajas del personal autorizado para consultar
la opinión del cumplimiento. Quienes tengan a su cargo dicha administración, deberán
ser empleados de la institución o dependencia y lo harán utilizando la e.firma.
En caso de sustitución de las personas designadas, se deberá dar aviso al SAT de
forma inmediata, pues en caso contrario se presumirá que la consulta fue realizada
por la dependencia o entidad de que se trate.
III. Apercibir a quienes tengan acceso a la aplicación
que permita consultar la opinión del cumplimiento, para que guarden absoluta reserva
de la información que se genere y consulte, en términos de lo previsto en el artículo
69 del CFF, asimismo derivado de que dicha información es susceptible de tener el
carácter de confidencial
de conformidad con el artículo 113, fracción II de la Ley Federal de Transparencia
y Acceso a la Información Pública.
IV. Las personas que administren las altas y bajas
del personal autorizado para consultar la opinión del cumplimiento y quienes realicen
la consulta, deberán contar con la e.firma vigente.
V. Los sujetos a que se refiere el primer párrafo
de esta regla, deberán implementar las medidas necesarias para salvaguardar la integridad
y confidencialidad de la información.
CFF 69, Ley Federal de Transparencia y Acceso
a la información Pública 113, RMF 2019 2.1.30., 2.1.31.
Convenio para el pago de
créditos adeudados
2.1.41. El convenio para pagar los créditos
que tengan a cargo los contribuyentes a que se refiere la regla 2.1.31., se realizará
de conformidad con lo siguiente:
I. Los contribuyentes se presentarán, previa
cita, ante cualquier ADSC a celebrar el convenio para pagar sus créditos fiscales
determinados firmes, con los recursos que se obtengan por la enajenación, arrendamiento,
prestación de servicios u obra pública que se pretendan contratar, y se estará a
lo siguiente:
a) En el convenio, se establecerá el porcentaje
o la cantidad que se le deberá retener y enterar, por la Administración Pública
Federal, Centralizada y Paraestatal o la Fiscalía General de la República, que estará
sujeto al monto del crédito fiscal debiendo observarse para ello los plazos y cantidades
de los pagos fijados en el contrato. En caso de que existan pagos adicionales a
los establecidos en el contrato, las dependencias o entidades contratantes, previo
a realizar dichos pagos, deberán informar a la autoridad fiscal para que ésta les
indique el porcentaje o la cantidad a retener sobre dichos pagos.
b) Celebrado el convenio, dichas administraciones
mediante oficio y con base en la información proporcionada, comunicarán a las dependencias
o entidades contratantes, el porcentaje o cantidad establecidos en el convenio,
que deberán retener y enterar por cada pago que realicen, a partir de que tengan
conocimiento de que deben efectuar dicha retención.
c) Para efectuar los enteros correspondientes,
deberán utilizar el FCF, mismo que será enviado por cualquier ADR.
d) El entero deberá efectuarse ante las instituciones
de crédito autorizadas, dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que se
realice la retención. En caso de que no se entere la retención dentro del plazo
señalado en este inciso, la Administración Pública Federal, Centralizada y Paraestatal
o la Fiscalía General de la República, deberán enterar dicha retención con la actualización
y recargos correspondientes, en los términos de los artículos 17-A y 21 del CFF.
I. En el caso de omisión en el entero de la
retención o retenciones efectuadas por parte de las dependencias o entidades remitentes,
la ADSC que celebró el convenio, lo hará del conocimiento del Órgano Interno de
Control respectivo, así como de la Secretaría de la Función Pública.
CFF 17-A, 21, RMF 2019 2.1.31.
Cobro de créditos fiscales
impugnados
2.1.42. Para los efectos de la regla 2.1.1.,
y con el fin de dar continuidad al proceso de cobro, la autoridad emisora deberá
enviar al SAT o a las autoridades fiscales de las entidades federativas, según corresponda,
lo siguiente:
I. Los créditos fiscales firmes, respecto de
los cuales hayan transcurrido los plazos para interponer medios de defensa, o porque
hubieren agotado el recurso administrativo procedente.
II. Si una vez remitidos los créditos fiscales
al SAT o a las entidades federativas se notifica la interposición de algún medio
de defensa que se admita a trámite, las autoridades emisoras deberán informarlo
mediante oficio al SAT o a las entidades federativas, conteniendo lo siguiente:
a) Nombre del promovente y clave en el RFC.
b) Tipo del medio de defensa interpuesto.
c) Fecha de presentación del medio de defensa.
d) Fecha de emplazamiento a la autoridad en caso
de juicio de nulidad
o de amparo.
e) Autoridad que resolverá el medio de defensa.
f) Número de expediente del medio de defensa.
g) Número y fecha del documento determinante impugnado,
así como la
autoridad emisora.
h) Monto del crédito fiscal.
i) Estado procesal que guarda el medio de defensa.
j) Fecha
de notificación de la resolución o sentencia al promovente y a la autoridad.
k) Especificar
si es firme o no y, en su caso, fecha de firmeza de la resolución.
En caso de
que se ordene suspender el procedimiento administrativo de ejecución, también se
deberá anexar copia de la documentación que acredite la suspensión y, en caso de
que dicha suspensión se otorgue condicionada, se deberá especificar si el deudor
presentó la garantía. Asimismo, se deberá especificar la fecha de emisión del acuerdo
o sentencia interlocutoria, así como la fecha de notificación a la autoridad de
dichos actos.
Los acuerdos,
resoluciones o cualquier acto que modifique el estado procesal o ponga fin al medio
de defensa interpuesto respecto de los créditos fiscales de que se trate, deberán
ser informados por la autoridad emisora al SAT o a las entidades federativas, según
corresponda, mediante oficio, anexando copia simple de éstos, excepto de la resolución
o sentencia definitiva, en cuyo caso se enviará copia certificada.
La autoridad emisora deberá remitir los datos mencionados,
dentro de los cinco días siguientes a la fecha en la que se tenga conocimiento del
acuerdo o resolución definitiva correspondiente.
RMF 2019 2.1.1.
No enajenación por aportación de acciones de sociedades
objeto de inversión de fideicomisos de inversión en energía e infraestructura
2.1.43. Para los efectos del artículo 14, fracción
I del CFF, previa autorización del SAT, no se considerará que existe enajenación
de bienes tratándose de la transmisión que se efectúe respecto de acciones emitidas
por sociedades residentes en México que a su vez tengan en su patrimonio terrenos,
activos fijos, gastos diferidos destinados exclusivamente a las actividades a que
se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso b), cuando estas acciones sean
aportadas a otra persona moral residente en México para efectos fiscales, y cuya
aportación inicial sea la aportación de las acciones referidas, en la medida en
que dentro de un plazo máximo de seis meses contados a partir de la fecha en que
se formalice la aportación de las acciones a favor de la citada persona moral, algún
fideicomiso de los que se refiere la regla 3.21.3.2. adquiera por lo menos el 2%
de las acciones con derecho a voto de la persona moral cuyas acciones se transmitieron,
de conformidad con lo establecido en la regla 3.21.3.3., y que, de manera inmediata
anterior a la adquisición de las acciones por el fideicomiso antes referido, la
persona moral cuyas acciones fueron transmitidas cumpla con los requisitos a que
se refiere la regla 3.21.3.2.
Lo dispuesto
en el párrafo anterior será aplicable únicamente en la medida en que la contraprestación
por la contribución en especie de las citadas acciones a la persona moral, consista
en la emisión de acciones por parte de la persona moral que recibe las acciones,
por la totalidad del valor de dichas acciones.
Las personas
que reciban como aportación de capital en los términos del primer párrafo de la
presente regla, las acciones emitidas por las personas morales que a su vez tengan
en su patrimonio terrenos, activos fijos, gastos diferidos destinados exclusivamente
a las actividades a que se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso b), considerarán
como costo comprobado de adquisición de las acciones que reciben, el costo fiscal
que dichas acciones tenían al momento de la transmisión, determinado conforme a
los artículos 22 y 23 de la Ley del ISR.
En el supuesto
de que no se cumpla con los requisitos previstos en los párrafos anteriores de la
presente regla, se considerará que existió enajenación para efectos fiscales desde
el momento en que se formalizó la transmisión de las acciones en la aportación inicial,
debiendo pagar el aportante el impuesto que haya correspondido, considerando para
tales efectos como valor de la enajenación, el precio que hubieran pactado partes
independientes en operaciones comparables.
Los contribuyentes
interesados en obtener la autorización a que se refiere esta regla deberán presentar
su solicitud conforme a la ficha de trámite 291/CFF “Solicitud de autorización para
considerar que no existe enajenación por la transmisión de acciones
de sociedades objeto de inversión en energía e infraestructura a otra persona moral
residente en México”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 14, 17-A, 21, LISR 22,
23, RMF 2019 3.21.3.2., 3.21.3.3.
Opción
para presentar consultas colectivas sobre la aplicación de disposiciones fiscales,
a través de organizaciones que agrupan contribuyentes
2.1.44. Para
efectos de lo dispuesto en el artículo 34 del CFF, el SAT podrá resolver las consultas
que formulen las asociaciones patronales; los sindicatos obreros; cámaras de comercio
e industria; agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas; colegios
de profesionales, así como los organismos que los agrupen; las asociaciones civiles
que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cámaras
y confederaciones empresariales en los términos de la Ley del ISR, sobre situaciones
concretas que afecten a la generalidad de sus miembros o asociados, siempre que
se presenten de conformidad con la ficha de trámite 233/CFF “Consultas y autorizaciones
en línea presentadas a través de organizaciones que agrupan contribuyentes”, contenida
en el Anexo 1-A.
No podrán ser objeto de
la facilidad prevista en esta regla las consultas que versen sobre los siguientes
sujetos y materias:
I. Determinación
de deducciones autorizadas e ingresos acumulables en operaciones celebradas con
partes relacionadas.
II. Verificaciones
de origen llevadas a cabo al amparo de los diversos tratados comerciales de los
que México sea parte.
III. Acreditamiento
de impuestos pagados en el extranjero.
IV. Deducción de intereses
a que se refiere el artículo 28, fracción XXVII de la
Ley del ISR.
V. Regímenes fiscales
preferentes a que se refiere el Título VI de la Ley del ISR.
VI. Retorno de capitales.
VII. Intercambio de
información fiscal con autoridades competentes extranjeras que se realiza al amparo
de los diversos acuerdos interinstitucionales en el ámbito internacional con cláusula
fiscal.
VIII. Interpretación
y aplicación de acuerdos, convenios o tratados fiscales o de intercambio de información
fiscal celebrados por México.
IX. Interpretación
y aplicación de acuerdos interinstitucionales en el ámbito internacional con cláusula
fiscal, acuerdos, convenios o tratados fiscales o de intercambio de información
fiscal de los que México sea parte u otros que contengan disposiciones sobre dichas
materias.
X. Régimen opcional
para grupos de sociedades a que se refiere el Capítulo VI del Título II de la Ley
del ISR.
XI. Las que se relacionen
con la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, Ley de Hidrocarburos y sus Reglamentos,
así como cualquier otro régimen, disposición, término o condición fiscal aplicable
a las actividades, sujetos y entidades a que se refieren dichas leyes y reglamentos.
XII. Establecimiento
permanente, así como los ingresos y las deducciones atribuibles a él.
XIII. Zonas Económicas
Especiales.
XIV. Estímulos fiscales
de la región fronteriza norte.
Las consultas a que se refiere esta regla serán
resueltas por las unidades administrativas adscritas a la AGGC y AGH, cuando los
organismos, asociaciones o agrupaciones, se integren en su totalidad por sujetos
o entidades competencia de dichas Administraciones Generales, según corresponda.
La respuesta que recaiga a las consultas a que
se refiere esta regla será publicada en el Portal del SAT salvaguardando los datos
de los miembros de la persona moral consultante, de conformidad con el artículo
69 del CFF.
CFF 34, 69
Solicitud de nuevas resoluciones de régimen antes
de que concluya el ejercicio por el cual fue otorgada
2.1.45. Para los efectos del artículo 36-Bis
del CFF, los contribuyentes podrán solicitar una nueva resolución antes de que concluya
el ejercicio fiscal por el cual se otorgó, siempre que la presenten tres meses antes de que concluya dicho
ejercicio, o en su caso, las autoridades fiscales podrán otorgarlas de oficio.
La resolución
surtirá sus efectos en el ejercicio fiscal siguiente.
CFF 11, 36-Bis, 37
Consentimiento del contribuyente para compartir
información fiscal a Nacional Financiera y para que Nacional Financiera solicite
información sobre las mismas a las sociedades de información crediticia
2.1.46. Para efectos del Artículo Séptimo, fracción
I penúltimo párrafo, de las disposiciones transitorias del CFF del “Decreto por
el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del
Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria”, publicado en el DOF el 18 de noviembre
de 2015, se entenderá por pequeñas y medianas empresas: Las personas físicas y morales
que tributen en términos del Título II o del Título IV de la Ley del ISR que en
el ejercicio fiscal inmediato anterior hayan declarado ingresos iguales o superiores
a $2´000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.) y hasta $250´000,000.00 (doscientos
cincuenta millones de pesos 00/100 M.N.).
Los contribuyentes mencionados
en el párrafo anterior podrán otorgar su consentimiento al SAT para que este órgano
desconcentrado entregue a Nacional Financiera información fiscal que permita generar
su calificación crediticia e igualmente se podrá recabar la autorización expresa
de los contribuyentes para que Nacional Financiera solicite la información crediticia
correspondiente, conforme a la ficha de trámite 228/CFF “Aviso de consentimiento
del contribuyente para compartir información fiscal a Nacional Financiera y para
que Nacional Financiera solicite información sobre las mismas a las sociedades de
información crediticia”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR
Disposiciones Transitorias, DECRETO DOF 18/11/15, Séptima
No enajenación por aportación
de bienes a sociedades objeto de inversión de fideicomisos de inversión en energía
e infraestructura
2.1.47. Para los efectos del artículo 14, primer
párrafo, fracción I del CFF, no se considerará que existe enajenación de bienes
consistentes en terrenos, activos fijos y gastos diferidos destinados exclusivamente
a las actividades a que se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso b), cuando
dichos bienes sean aportados por una persona moral residente fiscal en México, a
otra persona moral residente fiscal en México, cuya aportación sea cualquiera de
los bienes antes referidos, siempre que cumpla con los siguientes requisitos:
I. Que en un plazo no mayor a seis meses contados
a partir de la fecha en que se formalice dicha aportación, algún fideicomiso que
cumpla los requisitos establecidos en la regla 3.21.3.2., adquiera de la persona
moral aportante por lo menos el 2% de las acciones con derecho a voto de la persona
moral a la cual le fueron aportados
tales bienes.
II. Que la contraprestación que reciba el aportante
por la contribución en especie de los citados bienes, consista únicamente en la
emisión de acciones por parte de la persona moral a la que le fueron aportados los
bienes y por la totalidad del valor de
dichos bienes.
III. Se cumplan los requisitos establecidos en la regla
3.21.3.2.
Para los efectos de determinar
la utilidad o pérdida fiscal del ejercicio fiscal, las personas a las cuales se
les aporten los bienes antes referidos, aplicarán lo dispuesto en el artículo 13,
séptimo párrafo de la Ley del ISR y considerarán solamente como monto original de
la inversión de los terrenos, activos fijos y gastos diferidos que le sean aportados
en especie, el monto pendiente de deducir que hubiese tenido el aportante al momento
de la aportación en los términos del artículo 31 de la Ley del ISR en el caso de
activos fijos o gastos diferidos, o el monto original de la inversión ajustado en
los términos del artículo 19 de la Ley del ISR en el caso de terrenos, independientemente
del valor al que haya sido efectuada esta aportación en especie.
En el supuesto
de que no se cumpla con los requisitos previstos en los párrafos anteriores, se
considerará que el ISR se causó desde el momento en que se formalizó la contribución
de los terrenos, activos fijos o gastos diferidos, debiendo pagar el aportante el
impuesto que haya correspondido y su actualización respectiva, considerando para
tales efectos como valor de la enajenación, el precio o monto de las contraprestaciones
que hubieran pactado partes independientes en operaciones comparables.
Lo dispuesto
en esta regla se aplicará sin perjuicio del impuesto que se cause en el momento
en el que se enajenen las acciones a que se refiere esta regla.
CFF 14, 17-A, 21, LISR 13, 19, 31, RMF 2019 3.21.3.2.,
3.21.3.3.
Suspensión del plazo para notificar
la solicitud de inicio de procedimiento amistoso a que se refiere el artículo 26,
segundo párrafo del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y
el Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir
la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta
2.1.48. Para los efectos del artículo 26, segundo
párrafo del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno
de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión
Fiscal en Materia de Impuesto sobre la Renta y su Protocolo, cuando una persona
considere que existirán medidas de uno o ambos estados contratantes que puedan resultar
en una imposición que no esté conforme con las disposiciones de dicho convenio,
dicha persona podrá solicitar a la ACAJNI, la ACFPT o la ACAJNH, según corresponda,
la suspensión del plazo para notificar el inicio del procedimiento amistoso conforme
a dicho artículo, siempre que la solicitud se presente en términos de la ficha de
trámite 249/CFF “Solicitud de suspensión del plazo para notificar el inicio de un
procedimiento amistoso en términos del Convenio entre el Gobierno de los Estados
Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble
Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta y
su Protocolo”, contenida en el Anexo 1-A.
Dicho plazo
se suspenderá desde la fecha en que se presente la solicitud y hasta el momento
en que se adopte una medida que resulte en imposición que no esté conforme con las
disposiciones del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el
Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir
la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos Sobre la Renta y su Protocolo, siempre
que con respecto a dicha medida se solicite el inicio de un procedimiento amistoso
dentro del plazo de un año contado a partir de que se adoptó la medida que resulte
en imposición que no esté conforme con las disposiciones del convenio antes citado.
Las solicitudes
de suspensión que se formulen en términos de la presente regla deberán ser resueltas
en un plazo de tres meses contados a partir de la fecha de presentación
de la solicitud.
La ACAJNI,
la ACFPT o la ACAJNH, según corresponda, podrán requerir los datos, información
o documentos a que se refiere la ficha de trámite 249/CFF, resultando aplicable
lo dispuesto en el artículo 18, penúltimo párrafo del CFF.
Cuando se
requiera al promovente para que cumpla los requisitos omitidos o proporcione los
elementos necesarios para resolver, el plazo para atender la solicitud de suspensión
del plazo para notificar el inicio de un procedimiento amistoso comenzará a correr
desde que el requerimiento haya sido cumplido.
CFF 18, CONVENIO DOF
03/02/1994, Protocolo 25/01/1996, Protocolo 22/07/2003
Casos de enajenación para efectos fiscales tratándose
de contratos de prenda bursátil con transferencia de propiedad
2.1.49. Para los efectos del artículo 14, primer
párrafo, fracción I del CFF, se considera que en el caso de contratos de prenda
bursátil con transferencia de la propiedad celebrados en los términos y condiciones
establecidas en el artículo 204 de la Ley del Mercado de Valores, la enajenación
de los títulos o de los valores objeto del contrato respectivo se realiza en los
siguientes momentos:
I. En el acto en el que el acreedor adquiera por
el incumplimiento de las obligaciones del deudor, los títulos o los valores ofrecidos
en garantía.
II. Cuando el acreedor no restituya al vencimiento
de la operación los valores o títulos objeto de garantía, aun existiendo cumplimiento
de la obligación principal del deudor.
III. En el acto en el que el acreedor enajene los títulos
o valores recibidos en prenda, a una parte relacionada del deudor. Para estos efectos,
se consideran partes relacionadas las establecidas en el artículo 179, quinto párrafo
de la Ley del ISR.
IV. Cuando la administración de las garantías objeto
del contrato no se realice a través de una cámara de compensación o una institución
para el depósito de valores.
El acreedor
deberá informar por escrito al deudor de que se trate, sobre la enajenación de los
títulos objeto de garantía en la misma fecha en la que se realicen los actos mencionados
en las fracciones anteriores. En el caso de incumplimiento de la información a que
se refiere el presente párrafo, se considerará que la enajenación de los títulos
o valores ofrecidos en garantía con trasmisión de propiedad en operaciones de prenda
bursátil se realizó al momento de la entrega jurídica de dichos títulos o valores.
CFF 14, LISR 179
Costo comprobado de adquisición de títulos
tratándose de contratos de prenda bursátil con transferencia de propiedad
2.1.50. Para
los efectos de la regla 2.1.49., en el caso de enajenación en operaciones de prenda
bursátil con transferencia de propiedad, el acreedor deberá acumular como interés
la diferencia entre el precio de enajenación de los títulos y el precio convenido
en el contrato de prenda bursátil. Para tales efectos, se considerará como costo
comprobado de adquisición el precio de los títulos de crédito de la misma especie
que el acreedor adquiera para reintegrarlos al deudor, valuados a la fecha de dicha
adquisición.
En
caso de incumplimiento, el acreedor o en su caso ejecutor de la prenda bursátil
deberá retener el impuesto por la enajenación de los títulos de crédito otorgados
en garantía de conformidad con los Títulos II, IV y V de la Ley del ISR. El ISR
retenido a los residentes en el extranjero y a las personas morales con fines no
lucrativos se considerará como pago definitivo.
Durante
el plazo del contrato de prenda bursátil el deudor continuará acumulando los intereses
o dividendos que devenguen los títulos objeto de la prenda bursátil.
RMF 2019 2.1.49.
Opción para presentar consultas sobre la interpretación
o aplicación de disposiciones fiscales
2.1.51. Para efectos de lo dispuesto en el artículo
34 del CFF, el SAT podrá resolver las consultas sobre la interpretación o aplicación
de disposiciones fiscales que formulen los interesados, relacionadas con situaciones concretas que aún no se han realizado,
siempre que se presenten de conformidad con la ficha de trámite 261/CFF “Consultas
en línea sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales”, contenida
en el Anexo 1-A.
No podrán ser objeto de
la facilidad prevista en esta regla las consultas que versen sobre los siguientes
sujetos y materias:
I. Determinación de deducciones autorizadas
e ingresos acumulables en operaciones celebradas con partes relacionadas.
II. Verificaciones de origen llevadas a cabo
al amparo de los diversos tratados comerciales de los que México sea parte.
III. Acreditamiento de impuestos pagados en el
extranjero.
IV. Establecimiento permanente, así como ingresos
y deducciones atribuibles a él.
V. Deducción de intereses a que se refiere el artículo
28, fracción XXVII de la Ley del ISR.
VI. Regímenes fiscales preferentes a que se refiere
el Título VI de la Ley del ISR.
VII. Retorno de capitales.
VIII. Intercambio de información fiscal con autoridades
competentes extranjeras que se realiza al amparo de los diversos acuerdos interinstitucionales
en el ámbito internacional con cláusula fiscal.
IX. Interpretación y aplicación de acuerdos, convenios
o tratados fiscales o de intercambio de información fiscal celebrados por México.
X. Interpretación y aplicación de acuerdos interinstitucionales
en el ámbito internacional con cláusula fiscal, acuerdos, convenios o tratados fiscales
o de intercambio de información fiscal de los que México sea parte u otros que contengan
disposiciones sobre dichas materias.
XI. Régimen opcional para grupos de sociedades
a que se refiere el Capítulo VI del Título II de la Ley del ISR.
XII. Las que se relacionen con la Ley de Ingresos
sobre Hidrocarburos, Ley de Hidrocarburos y sus Reglamentos, así como cualquier
otro régimen, disposición, término o condición fiscal aplicable a las actividades,
sujetos y entidades a que se refieren dichas leyes y reglamentos.
XIII. En materia de devolución, compensación o acreditamiento.
XIV. Sobre hechos que cuenten con un medio de defensa
interpuesto.
XV. Sobre hechos que se encuentren en ejercicio
de facultades de comprobación.
XVI. Zonas Económicas Especiales.
XVII. Estímulos fiscales de la región fronteriza norte.
La respuesta a la consulta estará vigente en el ejercicio fiscal en que se
haya emitido y hasta dentro de los tres meses posteriores a dicho ejercicio, siempre
que se trate del mismo supuesto jurídico, sujetos y materia sobre las que versó
la consulta y no se hayan modificado las disposiciones fiscales conforme a las cuales
se resolvió.
El SAT no estará obligado a aplicar los criterios contenidos en la contestación
a las consultas relacionadas con situaciones concretas que aún no se han realizado
ni a publicar el extracto de las resoluciones favorables a consultas que hayan sido
resueltas conforme a esta regla.
CFF 34, 69
Cumplimiento de requisito de tenencia accionaria
en escisión de sociedades que formen parte de una reestructuración corporativa
2.1.52. Para los efectos del artículo 14-B,
primer párrafo, fracción II, inciso a), primer, tercer y cuarto párrafos del CFF,
no se considerarán incumplidos los requisitos de tenencia accionaria a que se refieren
dichos párrafos, en los casos en los que derivado de una reestructura corporativa,
las acciones o partes sociales, según sea el caso, con derecho a voto, de la escindida
o escindente, permanezcan dentro de un mismo grupo de control, para lo cual los
accionistas o socios deberán mantener la proporción en el capital de las escindidas
y de la escindente en términos del cuarto párrafo ya mencionado, durante el periodo
señalado, indistintamente de la sociedad que las detente.
De igual
manera, no se considerará incumplido el requisito de tenencia accionaria, en aquellos
supuestos en que por motivos de una reestructuración corporativa, ésta tenga como
consecuencia la extinción de la sociedad escindente o escindida con anterioridad
al plazo establecido en los párrafos mencionados; siempre que la propiedad de por
lo menos el 51% de las acciones o partes sociales con derecho a voto continúen perteneciendo
al mismo grupo de control durante la totalidad del periodo señalado.
Para efectos
de la presente regla, se entenderá por grupo, lo dispuesto en el último párrafo
del artículo 24 de la Ley de ISR.
CFF 14-B, LISR 24
Capítulo 2.2. De los medios electrónicos
Valor
probatorio de la Contraseña
2.2.1. Para los efectos del artículo 17-D del
CFF, la Contraseña se considera una firma electrónica que funciona como mecanismo
de acceso en los servicios electrónicos que brinda el SAT a través de su portal,
conformada por la clave en el RFC del contribuyente, así como por una contraseña
que él mismo elige, la cual podrá cambiarse a través de las opciones que el SAT
disponga para tales efectos en el referido portal.
La solicitud de generación y actualización de la contraseña, deberá realizarse
de conformidad con la ficha de trámite 7/CFF “Solicitud de generación y actualización
de la Contraseña”, contenida en el Anexo 1-A.
La Contraseña sustituye la firma autógrafa y produce los mismos efectos que
las leyes otorgan a los documentos correspondientes, teniendo igual valor probatorio.
En caso de que la Contraseña
no registre actividad en un periodo de tres años consecutivos, ésta quedará sin
efectos, debiendo el contribuyente realizar nuevamente su trámite a través de su
e.firma en el Portal del SAT o en cualquier Módulo de Servicios Tributarios de las
ADSC.
Cuando el
contribuyente se coloque en alguno de los supuestos previstos en las fracciones
I a IX del artículo 17-H del CFF la Contraseña quedará sin efectos, debiendo el
contribuyente realizar el trámite para obtener una nueva a través del Portal del
SAT, mediante el uso de su e.firma o en cualquier Módulo de Servicios Tributarios
de las ADSC, cuando así proceda.
Para los
efectos del artículo 17-H, fracciones III, IV y V del CFF, cuando de los avisos
presentados ante el RFC se acredite el fallecimiento de la persona física titular
del certificado, o bien, la cancelación en el RFC por liquidación, escisión o fusión
de sociedades, la autoridad fiscal considerará que con dichos avisos también se
presenta la solicitud para dejar sin efectos la Contraseña.
CFF 17-D, 17-H
Valor probatorio de la e.firma portable
2.2.2. Para
efectos del artículo 17-D, primer, segundo y tercer párrafos del CFF, las personas
físicas que cuenten con la e.firma vigente podrán registrarse como usuarios de la
e.firma portable, la cual sustituye a la firma autógrafa y produce los mismos efectos
que las leyes otorgan a los documentos correspondientes, teniendo igual valor probatorio.
La e.firma portable funciona mediante una clave dinámica de un sólo uso,
con vigencia de 60 segundos y servirá como mecanismo de acceso en los diferentes
aplicativos del Portal del SAT, así como para llevar a cabo trámites propios, sin
la necesidad de dispositivo de almacenamiento alguno. Los servicios y trámites que
utilizarán este servicio se encontrarán publicados en el Portal del SAT.
El registro y restablecimiento del servicio e.firma portable deberá realizarse
mediante la Contraseña y firma electrónica del titular, de conformidad con lo previsto
en la ficha de trámite 190/CFF “Solicitud de registro como usuario de e.firma portable”,
contenida en el Anexo 1-A.
Para la baja del servicio e.firma portable deberá realizarse mediante la
Contraseña del titular de conformidad con lo previsto en la ficha de trámite 191/CFF
“Aviso de baja como usuario de e.firma portable”, contenida en el Anexo 1-A.
Para la autenticación y/o autorización en los servicios del SAT mediante
el uso de la e.firma portable es necesario que el usuario cuente con la Contraseña,
prevista en la regla 2.2.1. y esté previamente dado de alta en el servicio de e.firma
portable, a fin de poder generar una clave dinámica a través del dispositivo móvil.
Cuando el contribuyente solicite la revocación de su certificado de e.firma
por cualquier circunstancia que ponga en riesgo la privacidad de sus datos de creación,
conforme lo previsto en el artículo 17-J, fracción III del CFF, la autoridad también
dará de baja el servicio de la e.firma portable.
Cuando el
contribuyente se encuentre en alguno de los supuestos contenidos en el artículo
17-H del CFF, excepto los previstos en las fracciones VI y VII, el servicio de e.firma
portable se dará de baja por la autoridad, debiendo el contribuyente realizar nuevamente
el trámite para obtener el servicio, a través de los medios que establezca el SAT.
CFF 17-D, 17-H, 17-J, RMF
2019 2.2.1.
Información
que deben contener los certificados
2.2.3. Para
los efectos del artículo 17-G del CFF los certificados que emita el SAT, además
de los datos y requisitos señalados en el mismo deberán contener los siguientes:
I. El código de identificación único del certificado
deberá contener los datos del emisor y su número de serie.
II. Periodo de validez del certificado.
La estructura de datos
del certificado digital, los algoritmos utilizados para la e.firma y el tamaño de
las claves privada y pública, deberán corresponder a los estándares que se establecen
en el rubro III.A., del Anexo 20.
Tratándose de personas
físicas el CSD para la expedición de CFDI, podrá ser sustituido por el certificado
de su e.firma, en términos de la regla 2.2.8.
CFF 17-G, RMF 2019 2.2.8.
Procedimiento
para dejar sin efectos el CSD de los contribuyentes, restringir el uso del certificado
de e.firma o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de la expedición
de CFDI y procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas
2.2.4. Para los efectos del artículo 17-H, primer
párrafo, fracción X del CFF, así como de las reglas 2.2.8., 2.7.1.21. y las demás
que otorguen como facilidad algún otro esquema de comprobación fiscal, cuando las
autoridades fiscales tengan conocimiento de la actualización de alguno de los supuestos
previstos en el citado artículo, emitirán la resolución que deje sin efectos el
o los CSD del contribuyente, o bien, restrinja el uso del certificado de e.firma
o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de la expedición del
CFDI.
Para los efectos del artículo
17-H, tercer párrafo, 29, tercer párrafo y 69, primer párrafo del CFF, los contribuyentes
podrán consultar en el Portal del SAT, los CSD que han quedado sin efectos.
Para los efectos del artículo
17-H, sexto párrafo del CFF, los contribuyentes podrán subsanar las irregularidades
detectadas o desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el o los CSD, se
restringió el uso del certificado de e.firma o el mecanismo que utilizan para expedir
CFDI, a través de un caso de aclaración que presenten conforme a la ficha de trámite
47/CFF “Aclaración para subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la
causa por la que se dejó sin efectos su Certificado de sello digital, se restringió
el uso de su Certificado de e.firma o el mecanismo que utiliza para efectos de la
expedición de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes a quienes
se haya dejado sin efectos el o los CSD para la expedición de CFDI, no podrán solicitar
un nuevo certificado o, en su caso, no podrán optar o continuar ejerciendo las opciones
a que se refieren las reglas 2.2.8. y 2.7.1.21., ni alguna otra opción para la expedición
de CFDI establecida mediante reglas de carácter general, en tanto no subsanen las
irregularidades detectadas o desvirtúen la causa por la que se dejó sin efectos
su CSD.
Para la aplicación del
procedimiento previsto en la presente regla, cuando las autoridades fiscales dejen
sin efectos el o los CSD se considera que también restringen el uso del mecanismo
que utilice el contribuyente para la expedición de CFDI conforme a las reglas 2.2.8.
y 2.7.1.21., o la que establezca la opción correspondiente.
CFF
17-H, 17-K, 18, 18-A, 29, 69, 134, RMF 2019 2.2.8., 2.7.1.21.
Cancelación
de Certificados por muerte, extinción del titular o duplicidad
2.2.5. Para los efectos del artículo 17-H, fracciones
III, IV y V del CFF, cuando de los avisos presentados ante el RFC se acredite el
fallecimiento de la persona física titular del certificado, o bien, la cancelación
en el RFC por liquidación, escisión o fusión de sociedades, la autoridad fiscal
considerará que con dichos avisos también se presenta la solicitud para dejar sin
efectos los certificados del contribuyente. Se dará el mismo tratamiento a los certificados
asociados a una clave en el RFC cancelada por duplicidad, excepto a aquéllos que
correspondan a la clave en el RFC que permanecerá activa.
Cuando el SAT se allegue
de información conforme lo señalado en el artículo 27, décimo primer párrafo del
CFF, respecto al fallecimiento de una persona física obligada a presentar declaraciones
periódicas, sin que se haya presentado el aviso de apertura de sucesión; actualizará
su situación a suspendido por defunción, y procederá a la revocación de los certificados
relacionados a dicha persona.
No obstante, el representante
legal podrá formular las aclaraciones correspondientes, aportando las pruebas necesarias.
CFF
17-H, 27
Información
que se presentará a través del buzón tributario
2.2.6. Para los efectos de los artículos 17-K,
fracción II; 18 y 18-A del CFF, el SAT dará a conocer a través de su portal la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información que presentarán los contribuyentes
utilizando el apartado de “Buzón tributario”.
CFF
17-K, 18, 18-A
Buzón
tributario y sus mecanismos de comunicación para el envío del aviso electrónico
2.2.7. Para los efectos del artículo 17-K, primer
y segundo párrafos del CFF, el contribuyente habilitará el buzón tributario y el
registro de los medios de contacto, de acuerdo al procedimiento descrito en la ficha
de trámite 245/CFF “Habilitación del buzón tributario y registro de mecanismos de
comunicación como medios de contacto”, contenida en el
Anexo 1-A.
Los mecanismos de comunicación
como medios de contacto disponibles son:
a) El correo electrónico.
b) Número de teléfono móvil para envío de
mensajes cortos de texto.
En los casos en que los
contribuyentes no elijan alguno de los mecanismos de comunicación antes señalados
y no sea posible llevar a cabo la notificación a través del buzón tributario, se
actualizará el supuesto de oposición a la diligencia de notificación en términos
del artículo 134, fracción III del CFF.
CFF
17-K, 134
Facilidad
para que las personas físicas expidan CFDI con e.firma
2.2.8. Para los efectos del artículo 29, segundo
párrafo, fracción II del CFF, las personas físicas en sustitución del CSD, podrán
utilizar el certificado de e.firma obtenido conforme a lo previsto en el artículo
17-D del citado Código, únicamente para la emisión del CFDI, a través de la herramienta
electrónica denominada “Servicio gratuito de generación de Factura Electrónica (CFDI)
ofrecido por el SAT”.
Cuando los contribuyentes
que ejerzan la opción prevista en esta regla se ubiquen en alguno de los supuestos
del artículo 17-H, fracción X del CFF, les será restringido el uso del certificado
de e.firma para la emisión de CFDI, conforme al procedimiento que se establece en
la regla 2.2.4., considerándose que se deja sin efectos el CSD y no podrán solicitar
otro CSD, ni ejercer la opción a que se refiere la regla 2.7.1.21., o alguna otra
opción para la expedición de CFDI establecida mediante reglas de carácter general,
en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.
CFF 17-D, 17-H, 29, RMF 2019 2.2.3., 2.2.4.,
2.7.1.6., 2.7.1.21.
Aclaración sobre el bloqueo al acceso al
buzón tributario por contar con una suspensión provisional o definitiva a su favor
2.2.9. Para los efectos de los artículos 17-K
y 134 fracción I del CFF, 11 de su Reglamento y Segundo Transitorio, fracción VII
del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2013,
vigente a partir del 1 de enero de 2014, los contribuyentes a los que se les ha
otorgado una medida cautelar consistente en la suspensión provisional o definitiva,
que no sea expresamente en contra del uso del buzón tributario y/o la notificación
electrónica y al querer ingresar a su buzón, visualicen el mensaje: “Usted promovió
un juicio de amparo en el que se le otorgó la suspensión, motivo por el cual se
deshabilitó el acceso a su buzón tributario, en caso de tener alguna duda o comentario,
favor de ingresar al servicio de aclaraciones del SAT”, deberán presentar una solicitud
de aclaración a través del Portal del SAT, a la que se anexará la resolución en
donde se haya otorgado la suspensión correspondiente y toda aquella documentación
que considere necesaria para su aclaración, en archivo electrónico comprimido en
formato (.zip) del cual obtendrá el acuse de la solicitud.
CFF 17-K, 134, DECRETO DOF 09/12/2013, Segundo Transitorio, RCFF 11
Inscripción en el RFC y
trámite de la e.firma para las Sociedades por Acciones Simplificadas
2.2.10. Para efectos de los artículos 27, primer
párrafo del CFF, 22, fracción I y 23, último párrafo, fracción I de su Reglamento,
las personas morales constituidas como Sociedades por Acciones Simplificadas, podrán
inscribirse en el RFC a través del Portal www.gob.mx/Tuempresa, cumpliendo con lo
establecido en la ficha de trámite 235/CFF “Solicitud de Inscripción en el RFC por
las Sociedades por Acciones Simplificadas”, contenida en el Anexo 1-A.
Asimismo, para efectos
del artículo 17-D del CFF, una vez concluida la inscripción en el RFC, las citadas
sociedades podrán tramitar por única vez a través del mencionado Portal su certificado
de e.firma, cumpliendo con lo establecido en la ficha de trámite 236/CFF “Solicitud
de generación de e.firma para las Sociedades por Acciones Simplificadas”, contenida
en el Anexo 1-A.
CFF 17-D, 27, Ley General
de Sociedades Mercantiles 260, 262, RCFF 22, 23
Verificación
y autenticación de e.firma
2.2.11. Para los efectos del artículo 17-F,
segundo párrafo del CFF, el SAT prestará el servicio de verificación y autentificación
de los certificados de firmas electrónicas avanzadas y servicio de verificación
de identidad biométrica a los contribuyentes que acuerden el uso de la e.firma como
medio de autentificación o firmado de documentos digitales, o que requieran la verificación
de identidad biométrica siempre que presenten la información y documentación señalada
en la ficha de trámite 256/CFF “Solicitud de acceso al servicio público de consulta
de verificación y autenticación de e.firma”, contenida en el Anexo 1-A.
El
servicio de verificación y autentificación de los certificados de firmas electrónicas
avanzadas que prestará el SAT consistirá en permitir a los contribuyentes mencionados en el párrafo anterior, el acceso al
servicio público de consulta mediante el cual verificarán la validez de los certificados
digitales de la e.firma. El servicio de verificación de identidad biométrica consiste
en validar la información del contribuyente, a partir de la información biométrica
recabada en el trámite de generación de e.firma.
CFF 17-F
Certificados productivos
2.2.12. Para los efectos del artículo 17-D del CFF, los certificados productivos a que se refieren los Anexos 25,
Apartado II, primer párrafo, inciso b), segundo párrafo y 25-Bis Segunda parte,
numeral 2, primer párrafo, se consideran una firma electrónica
avanzada que sustituye la firma autógrafa y produce los mismos efectos que las leyes
otorgan a los documentos correspondientes, teniendo igual valor probatorio para efectos de
la presentación de información a que se refieren los anexos 25 y 25-Bis.
Cuando el SAT detecte que la institución financiera sujeta
a reportar se colocó en los supuestos previstos en el artículo 17-H, fracciones I, II, IV, V, VI, VII, VIII y IX del CFF,
los certificados productivos a que se refiere el párrafo anterior también quedarán sin efectos.
La institución financiera sujeta a reportar podrá obtener nuevos certificados productivos
cumpliendo con lo establecido en la ficha de trámite 258/CFF “Solicitud, renovación,
modificación y cancelación de certificados de comunicación conforme a los Anexos
25
y 25-Bis de la RMF”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 17-D, 17-H, 32-B Bis, RMF 2019 3.5.8.
Renovación del certificado de e.firma mediante
e.firma portable
2.2.13. Para efectos del artículo 17-D del CFF y
la regla 2.2.2., las personas físicas que cuenten con el servicio de e.firma portable,
podrán renovar el certificado digital de la e.firma a través del Portal del SAT,
aun y cuando éste se encuentre activo, caduco o revocado a solicitud del contribuyente,
de conformidad con la ficha de trámite 106/CFF “Solicitud de renovación del Certificado
de e.firma” del Anexo 1-A.
Cuando se encuentre restringido
el uso del certificado de e.firma, por actualizarse alguno de los supuestos previstos
en el artículo 17-H del CFF o la regla 2.2.1. no será aplicable la presente facilidad,
excepto en los casos previstos en las fracciones VI y VII del artículo en comento.
CFF 17-D, 17-H, RMF 2019
2.2.2., 2.2.1.
Requisitos
para la solicitud de generación o renovación del certificado de e.firma
2.2.14. Para
los efectos del artículo 17-D del CFF, el SAT proporcionará el Certificado de e.firma
a las personas que lo soliciten, previo cumplimiento de los requisitos señalados
en las fichas de trámite 105/CFF “Solicitud de generación del Certificado de e.firma”
o 106/CFF “Solicitud de renovación del Certificado de e.firma” del Anexo 1-A.
El SAT podrá requerir información
y documentación adicional que permita acreditar de manera fehaciente la identidad,
domicilio y en general la situación fiscal de los solicitantes, representante legal,
socios o accionistas entregando, el “Acuse de no conclusión de trámite por no aclaración
a la información de la solicitud de generación o renovación del Certificado de e.firma.
Los solicitantes que se
ubiquen en el supuesto señalado en el párrafo anterior, contarán con un plazo de
seis días contados a partir del día siguiente al de la presentación de la solicitud
del Certificado de e.firma, para que aclaren y exhiban de conformidad con la ficha
de trámite 197/CFF “Aclaración a la solicitud de generación o renovación del Certificado
de e.firma”, contenida en el Anexo 1-A, en la ADSC en la que inició el citado trámite,
la documentación para la conclusión del trámite.
En caso de que en el plazo
previsto no se realice la aclaración, se tendrá por no presentada la solicitud del
Certificado de e.firma.
En la aclaración se deberán
presentar los documentos o pruebas que desvirtúen la situación identificada del
contribuyente, su representante legal, o en su caso socios, accionistas o integrantes.
La ADSC resolverá la aclaración
en un plazo de diez días hábiles contados a partir del día hábil siguiente a aquél
a que se recibió la misma. Para conocer la respuesta, el solicitante acudirá a la
ADSC en la que presentó su trámite de aclaración.
Cuando del análisis de la solicitud
de aclaración y de la documentación que hubiera anexado, la aclaración haya sido
procedente, la ADSC proporcionará el Certificado de e.firma, en caso contrario,
se tendrá por no presentada la solicitud, dejando a salvo el derecho del contribuyente
para volver a presentar el trámite.
CFF
10, 17-D, 69-B, RMF 2019 2.2.3
Capítulo 2.3. Devoluciones y compensaciones
Devolución del IVA para organismos ejecutores
derivado de Convenios de Cooperación Técnica
2.3.1. Para los efectos de lo dispuesto
en los Convenios de Cooperación Técnica celebrados entre los Estados Unidos Mexicanos
y otros países, que se encuentren vigentes y contengan una cláusula que establezca
que las aportaciones realizadas por el país contratante no se utilizarán para el
pago de contribuciones, las agencias de cooperación en su carácter de organismos
ejecutores, que realicen la adquisición de bienes o reciban servicios, que se destinen
de forma exclusiva para el desarrollo de los proyectos o programas de cooperación
técnica aprobados con base en dichos Convenios, podrán solicitar la devolución del
IVA que se les hubiera trasladado y que hayan pagado efectivamente, sin que en ningún
caso se considere el IVA correspondiente a cualquier gasto distinto a los indicados.
Para los efectos de lo
establecido en el párrafo anterior, las agencias de cooperación, deberán presentar
en forma mensual, ante la ACFGCD de la AGGC, a través de la persona designada por
dichas agencias ante la Secretaría de Relaciones Exteriores, la solicitud de devolución
del IVA que se les hubiera trasladado y que hayan pagado efectivamente, mediante
la forma oficial y su anexo correspondiente que para tal efecto se den a conocer
a través de dicha Secretaría.
La ACFGCD de la AGGC, podrá
solicitar documentación adicional que sea necesaria para el trámite de la devolución
del IVA, la cual deberá ser presentada por las agencias de cooperación, en un plazo
no mayor a treinta días contados a partir del día siguiente en que surta efectos
la notificación del requerimiento respectivo y, en caso de que no se proporcione
la información solicitada o que no se atienda el requerimiento en el plazo señalado,
se tendrá por no presentada la solicitud de devolución.
CFF 1
Saldos
a favor del ISR de personas físicas
2.3.2. Para
los efectos de los artículos 22 y 22-B, del CFF, las personas físicas que presenten
su declaración anual del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la
presente Resolución, mediante el formato electrónico correspondiente y determinen
saldo a favor del ISR, podrán optar por solicitar a las autoridades fiscales su
devolución marcando el recuadro respectivo, para considerarse dentro del Sistema
Automático de Devoluciones que constituye una facilidad administrativa para los
contribuyentes, siempre que se opte por ejercerla hasta el día 31 de julio del ejercicio
a que se refiere la presente Resolución.
Las
personas físicas que opten por aplicar la facilidad prevista en la presente regla,
además de reunir los requisitos que señalan las disposiciones fiscales, deberán:
I. Presentar
la declaración del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la presente
Resolución, utilizando la e.firma o la e.firma portable cuando soliciten la devolución
del saldo a favor, por un importe de $10,001.00 (diez mil un pesos 00/100 M.N.)
a $150,000.00 (ciento cincuenta mil pesos 00/100 M.N.).
Asimismo, los contribuyentes podrán utilizar
la Contraseña para presentar la declaración del ejercicio inmediato anterior al
que se refiere la presente Resolución en los siguientes supuestos:
a) Cuando el importe del saldo a favor sea igual
o menor a $10,000.00 (diez mil pesos 00/100 M.N.).
b) Cuando el
importe del
saldo a favor sea mayor a $10,000.00 (diez mil pesos 00/100 M.N.), y no
exceda de $150,000.00 (ciento cincuenta mil pesos 00/100 M.N.), siempre y cuando
el contribuyente seleccione una cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas
a 18 dígitos CLABE, a que se refiere la regla 2.3.6., la cual deberá estar a nombre
del contribuyente como titular y precargada en el aplicativo para presentar la declaración
anual; de no seleccionar alguna o capturar una distinta de las precargadas, deberá
presentar la citada declaración utilizando la e.firma o la e.firma portable.
La cuenta CLABE que el contribuyente seleccione
o capture, se considerará que es la que reconoce de su titularidad y autoriza para
efectuar el depósito de la devolución respectiva.
II. Señalar en la declaración correspondiente
el número de su cuenta bancaria para transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE,
a que se refiere la regla 2.3.6., la cual deberá estar a nombre del contribuyente
como titular y activa, así como la denominación de la institución integrante del
sistema financiero a la que corresponda dicha cuenta, para que, en caso de que proceda,
el importe autorizado en devolución sea depositado en la misma.
El resultado que se obtenga de la declaración
que hubiere ingresado a la facilidad administrativa, estará a su disposición ingresando
al buzón tributario y en caso de contribuyentes no obligados a contar con dicho
buzón, o que promovieron algún medio de defensa en el que se les haya otorgado la
suspensión respecto del uso de éste como medio de comunicación podrán verificar
el resultado en el apartado de “Trámites” disponible en el Portal del SAT.
Cuando el resultado que se obtenga no conlleve
a la devolución total o parcial del saldo declarado, el contribuyente podrá solventar
las inconsistencias detectadas en el momento de realizar la consulta del resultado,
cuando se habilite la opción “solventar inconsistencias”, para lo cual deberá contar
con su clave en el RFC, la Contraseña para el acceso al portal y certificado de
e.firma vigente o la e.firma portable, generándose automáticamente su solicitud
de devolución vía FED.
No podrán acogerse a la facilidad prevista
en esta regla, las personas físicas que:
I. Hayan obtenido durante el ejercicio fiscal inmediato
anterior al que se refiere la presente Resolución, ingresos derivados de bienes
o negocios en copropiedad, sociedad conyugal o sucesión.
II. Opten por solicitar devolución de saldo a favor
por montos superiores a $150,000.00. (ciento cincuenta mil pesos 00/100 M.N.).
III. Soliciten la devolución por ejercicios fiscales
distintos al año inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución.
IV. Presenten la declaración del ejercicio fiscal
inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución, con la Contraseña,
estando obligadas a utilizar la e.firma o la e.firma portable, en los términos de
la presente regla.
V. Presenten solicitud de devolución vía FED, previo
a la obtención del resultado de la declaración que hubiere ingresado a la facilidad
administrativa.
VI. Presenten la declaración anual normal o complementaria,
del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución,
no habiendo elegido opción de devolución.
VII. Presenten la declaración anual normal o complementaria,
del ejercicio
fiscal inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución, posterior al 31 de julio del presente año.
VIII. Se trate de contribuyentes cuyos datos estén publicados
en el Portal del SAT, al momento de presentar su declaración de conformidad con
lo dispuesto en los párrafos penúltimo, fracciones III y último del artículo 69
del CFF, así como a los que se les haya aplicado la presunción
establecida en el artículo 69-B del mismo Código, una vez que se haya publicado en el DOF y en el portal
mencionado el listado a que se refiere el cuarto párrafo del citado artículo 69-B.
IX. Los contribuyentes soliciten la devolución con
base en comprobantes fiscales expedidos por los contribuyentes que se encuentren
en la publicación o el listado a que se refieren los artículos 69
o 69-B del CFF, señalados en el inciso anterior.
X. Al contribuyente se le hubiere cancelado el
certificado emitido por el SAT de conformidad con lo establecido en el artículo
17-H, fracción X del CFF, durante el ejercicio fiscal inmediato
anterior al que se refiere la presente resolución.
Los contribuyentes que no se ubiquen en los supuestos para aplicar la facilidad
prevista en la presente regla o cuando el resultado que obtenga de su solicitud
no conlleve a la devolución total del saldo declarado y no hubieren optado por “solventar
las inconsistencias” al consultar el resultado de la devolución automática, podrán
solicitar la devolución de su saldo a favor o del remanente no autorizado según
corresponda a través del FED; ingresando al “Buzón Tributario” o a través del apartado
de “Trámites” disponible en el Portal del SAT, para lo cual deberán contar con su
clave en el RFC, la Contraseña para el acceso al portal y certificado de e.firma
vigente o la e.firma portable para realizar su envío.
Cuando en la declaración presentada se haya
marcado erróneamente el recuadro “devolución” cuando en realidad se quiso elegir
“compensación”, o bien se marcó “compensación” pero no se tengan impuestos a cargo
contra que compensar, podrá cambiarse de opción presentando la declaración complementaria
del ejercicio señalando dicho cambio, antes del 31 de julio del ejercicio fiscal
al que se refiere la presente regla.
Cuando se
trate de ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado y el saldo a favor derive únicamente de la aplicación de las deducciones
personales previstas en la Ley del ISR, la facilidad prevista en esta regla se podrá
ejercer a través de la citada declaración anual que se presente aún sin tener dicha
obligación conforme al artículo 98, fracción III de la Ley del ISR y con independencia
de que tal situación se haya comunicado o no al retenedor.
CFF 18, 22, 22-B, 22-C, 69, 69-B, LISR 97, 98, 151, RMF 2019 2.3.6., 2.3.9.
Devolución de saldos a favor del IVA para
contribuyentes del sector agropecuario
2.3.3. Para los efectos del artículo 22, primer
y sexto párrafos del CFF y la regla 2.3.4., las personas físicas y morales que se
dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas
de conformidad con el artículo 74, sexto párrafo de la Ley del ISR, podrán obtener
la devolución del IVA en un plazo máximo de veinte días, siempre que además de presentar
solicitud de devolución de conformidad con la citada regla, cumplan con lo siguiente:
I. Contar
con la e.firma o la e.firma portable y opinión positiva del cumplimiento de sus
obligaciones fiscales para los efectos del artículo 32-D del CFF.
II. El
monto de la devolución no exceda la cantidad de $1’000,000.00 (un millón de pesos
00/100 M.N.).
III. Que
las últimas doce solicitudes de devolución no hayan sido negadas total o parcialmente
por la autoridad fiscal, en más del 20% del monto solicitado y siempre que éste
no exceda de $1’000,000.00 (un millón de pesos 00/100 M.N.). Cuando se hayan emitido
las resoluciones negativas a las solicitudes de devolución, dichas resoluciones
deberán estar debidamente fundadas y motivadas.
El requisito a que se refiere esta fracción
no será aplicable tratándose de contribuyentes que no hayan presentado previamente
solicitudes de devolución o que hayan presentado menos de doce solicitudes.
IV. Hayan
enviado, por el período por el que se solicita la devolución, la información a que
se refieren las fracciones I, II y III de la regla 2.8.1.6.
Los contribuyentes a que se refiere esta
regla deberán presentar por única vez, al momento de ejercer la opción a que se
refiere la misma, a través de la solicitud de devolución que realicen conforme a
la regla 2.3.4., la información y documentación señalada en la ficha de trámite
159/CFF “Solicitud de Devolución del IVA a contribuyentes del sector agropecuario”,
contenida en el Anexo 1-A.
El beneficio a que se refiere la presente
regla no procederá:
a) A los
contribuyentes a los que se les haya aplicado la presunción establecida en el artículo
69-B del CFF, una vez que se haya publicado en el DOF y en el Portal del SAT el
listado a que se refiere el cuarto párrafo del artículo citado.
b) A los
contribuyentes que soliciten la devolución con base en comprobantes fiscales expedidos
por los contribuyentes que se encuentren en el listado a que se refiere el inciso
anterior.
c) A los
contribuyentes que se ubiquen en la causal a que se refiere el artículo 17-H, fracción
X, inciso d) del CFF.
CFF 17-H, 22,
28, 32-D, 69-B, LISR 74, RCFF 33, 34, RMF 2019 2.1.39., 2.3.4., 2.8.1.6.
Devolución de saldos a favor
del IVA
2.3.4. Para
los efectos del artículo 22, primer párrafo del CFF y la regla 2.3.9., los contribuyentes
del IVA solicitarán la devolución de las cantidades que tengan a su favor, utilizando
el FED, disponible en el Portal del SAT, acompañando la documentación que señalen
las fichas de trámite de solicitud de devolución del IVA que correspondan, contenidas
en el Anexo 1-A.
Las
personas físicas que tributan en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley
del ISR, deberán, acompañar a su solicitud de devolución la información de los anexos
7 y 7-A, los cuales se obtienen en el Portal del SAT al momento en el que el contribuyente
ingresa al FED.
Para los efectos de esta
regla, los contribuyentes deberán tener presentada con anterioridad a la fecha de
presentación de la solicitud de devolución, la DIOT correspondiente al periodo por
el cual se solicita dicha devolución.
CFF 22, RMF 2019 2.3.9.
Devolución del IVA a empresas
con certificación en materia de IVA e IEPS
2.3.5. Los
contribuyentes que cuenten con la certificación en materia del IVA e IEPS, en los
términos del artículo 28-A de la Ley del IVA, 15-A de la Ley del IEPS y las Reglas
Generales de Comercio Exterior, podrán gozar del beneficio relacionado con la devolución
del IVA, en el plazo que corresponda a la modalidad que se les haya otorgado, a
partir de la fecha en que haya surtido efectos la notificación de la Resolución
de Certificación en Materia del IVA e IEPS, únicamente respecto de las solicitudes
de devolución de saldos a favor del IVA que cumplan con lo siguiente:
a) Se hayan generado y declarado a partir del mes
en que se haya obtenido la certificación;
b) Que el periodo al que corresponda el saldo a
favor, no se haya solicitado con anterioridad o se hubiera desistido del trámite.
Para los
efectos del párrafo anterior, la devolución se realizará en los siguientes plazos:
|
MODALIDAD DE CERTIFICACIÓN
|
VIGENCIA DE CERTIFICACIÓN
|
PLAZO MÁXIMO DE DEVOLUCIÓN
DEL IVA
|
|
A
|
1 AÑO
|
20 DÍAS
|
|
AA
|
2 AÑOS
|
15 DÍAS
|
|
AAA
|
3 AÑOS
|
10 DÍAS
|
El contribuyente
deberá seleccionar al momento de ingresar la solicitud de devolución el tipo de
certificación que le otorgaron a fin de identificar el plazo máximo para resolver
la devolución.
La facilidad
administrativa a que se refiere esta regla, se otorgará siempre que esté vigente
la certificación concedida según la modalidad que corresponda y se continúe cumpliendo
con los Requisitos Generales de las Reglas Generales de Comercio Exterior que concedieron
la certificación originalmente.
Cuando la
autoridad notifique al contribuyente un requerimiento en los términos del artículo
22, sexto párrafo del CFF, o bien, cuando ejerza las facultades de comprobación
a que se refiere el artículo 22, noveno párrafo, en relación con el artículo 22-D
del CFF, los plazos a que se refiere el segundo párrafo de esta regla, no serán
aplicables, por lo que la resolución de las solicitudes de devolución se sujetará
a los plazos establecidos en el artículo 22 del CFF.
CFF
22, 22-D, LIVA 28-A, LIEPS 15-A
Transferencias electrónicas
2.3.6. Para
los efectos de los artículos 22, sexto párrafo y 22-B del CFF, el número de cuenta
bancaria activa para transferencias electrónicas debidamente integrado de conformidad
con las disposiciones del Banco de México que deberá proporcionarse en el FED, disponible
en el Portal SAT, será la CLABE a 18 dígitos proporcionada por las instituciones
de crédito participantes en el Sistema de Pagos Electrónicos Interbancarios (SPEI)
que administra el Banco de México, mismas que se listan en el Anexo 1, rubro B,
numeral 4.
CFF 22, 22-B
Procedimiento
para consultar el trámite de devolución
2.3.7. Para
los efectos del artículo 22 del CFF, los contribuyentes podrán consultar el estado
que guarda el trámite de su devolución, a través del Portal del SAT, de conformidad
con la ficha de trámite 38/CFF “Consulta del trámite de devolución por Internet”,
contenida en el
Anexo 1-A. Para acceder a la consulta citada será necesario que los contribuyentes
cuenten con su clave en el RFC y su e.firma, su e.firma portable o Contraseña.
CFF 22
Devolución
o compensación del IVA por una institución fiduciaria
2.3.8. Para
los efectos de los artículos 22 y 22-C del CFF, 25, fracción VI de la LIF, así como
de las reglas 2.3.4. y 2.3.9., se tendrá por cumplido lo dispuesto en el artículo
74, primer párrafo, fracción II del Reglamento de la Ley del IVA, cuando la institución
fiduciaria presente por cuenta de las personas que realicen actividades por las
que se deba pagar el IVA a través de un fideicomiso, la solicitud de devolución
y el aviso de compensación, en éste último caso, respecto de cantidades a su favor
generadas al 31 de diciembre de 2018, a través del Portal del SAT, siempre que haya
inscrito en el RFC a dicho fideicomiso y acompañe a su solicitud o aviso, un escrito
mediante el cual manifieste expresamente su voluntad de asumir la responsabilidad
solidaria por el IVA que se deba pagar con motivo de las actividades realizadas
a través del fideicomiso de que se trate, así como de cumplir con las obligaciones
previstas en la Ley del IVA, su Reglamento y esta Resolución.
Las personas
a que se refiere el párrafo anterior, en ningún caso podrán considerar como impuesto
acreditable el IVA que sea acreditado por la institución fiduciaria, el que le haya
sido trasladado al fideicomiso ni el que éste haya pagado con motivo de la importación.
Tampoco podrán compensar, acreditar o solicitar la devolución de los saldos a favor
generados por las operaciones del fideicomiso.
CFF
22, 22-C, LIF 25, RCFF 22, RLIVA 74, RMF 2019 2.3.4., 2.3.9., 2.3.11., 2.4.15.,
2.4.16.
Formato de solicitud de devolución
2.3.9. Para
los efectos del artículo 22-C del CFF, las solicitudes de devolución deberán presentarse
mediante el FED, disponible en el Portal del SAT y los anexos 2, 2-A, 2-A-Bis, 3,
4, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A-Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A,
10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A, según corresponda,
contenidos en el Anexo 1, así como cumplir con las especificaciones siguientes:
I. Tratándose
de los contribuyentes que sean competencia de la AGGC o de la AGH, la información
de los anexos antes señalados deberá ser capturada en el programa electrónico F3241
disponible en el Portal del SAT. El llenado de los anexos se realizará de acuerdo
con el instructivo para el llenado del mencionado programa electrónico, mismo que
estará también disponible en el citado portal. Por lo que respecta a los anexos
2, 3 y 4, deberán adjuntar el archivo en formato (.zip) de forma digitalizada.
II. Las personas físicas que tributan en el Título
IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, deberán acompañar a su solicitud
de devolución la información de los anexos 7 y 7-A, los cuales se obtienen en el
Portal del SAT al momento en el que el contribuyente ingresa al FED.
Tratándose de las personas físicas que soliciten
la devolución del saldo a favor en el ISR en su declaración del ejercicio de conformidad
con lo dispuesto en la regla 2.3.2., se estará a los términos de la misma.
Las personas físicas que perciban ingresos por
sueldos y salarios, que tengan remanentes de saldos a favor del ISR no compensados
por los retenedores en términos del artículo 97, cuarto párrafo de la Ley del ISR,
deberán cumplir con lo señalado en la ficha de trámite 13/CFF “Solicitud de Devolución
de cantidades a favor de otras Contribuciones", contenida en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes que tengan cantidades a favor y soliciten su devolución,
además de reunir los requisitos a que se refieren las disposiciones fiscales, en
el momento de presentar la solicitud de devolución deberán contar con el certificado
de la e.firma o la e.firma portable. Tratándose de personas físicas que no estén
obligadas a inscribirse ante el RFC, cuyos saldos a favor o pagos de lo indebido
sean inferiores a $10,000.00, (diez mil pesos 00/100 M.N.) no será necesario que
cuenten con el citado certificado, por lo cual dichas cantidades podrán ser solicitadas
a través de cualquier Módulo de Servicios Tributarios de las ADSC.
En términos del primer párrafo de la presente regla,
las solicitudes de devolución de “Resolución o Sentencia”, “Misiones Diplomáticas”,
“Organismos Internacionales” y “Extranjeros sin Establecimiento Permanente que no
cuenten con Registro Federal de Contribuyentes”, se deberán presentar en cualquier
Módulo de Servicios Tributarios de las ADSC, salvo que se trate de contribuyentes
que sean competencia de la AGGC, los cuales deberán presentar directamente el escrito
y la documentación en las ventanillas de dicha unidad administrativa, ubicada en
Avenida Hidalgo No. 77, módulo III, planta baja, colonia Guerrero, alcaldía Cuauhtémoc,
C.P. 06300, Ciudad de México.
Tratándose
de los contribuyentes de la competencia de la AGH, en el caso de “Extranjeros sin
Establecimiento Permanente que no cuenten con Registro Federal de Contribuyentes”
y opcionalmente en el supuesto de “Resolución o Sentencia”, los trámites deberán
presentarse directamente en la oficialía de partes de dicha unidad administrativa,
ubicada en Valerio Trujano No. 15, módulo VIII, planta baja, colonia Guerrero, alcaldía
Cuauhtémoc, C.P. 06300, Ciudad de México.
En
los casos de “Extranjeros sin Establecimiento Permanente que no cuenten con Registro
Federal de Contribuyentes” y de “Resolución o Sentencia”, cuando se trate de solicitudes
de devolución de cantidades pagadas indebidamente al Fisco Federal con motivo de
operaciones de comercio exterior, en términos del primer párrafo de esta regla,
los trámites deberán presentarse en la ventanilla de la AGACE, ubicada en Avenida
Paseo de la Reforma No. 10, Piso 26, colonia Tabacalera, alcaldía Cuauhtémoc, C.P.
06010, Ciudad de México.
CFF 22, 22-C, LISR 97, RMF 2019 1.6., 2.3.2.
Aviso de compensación
2.3.10. Para
los efectos del artículo 25, fracción VI de la LIF, el aviso de compensación respecto
de cantidades a su favor generadas al 31 de diciembre de 2018, se presentará a través
del Portal del SAT, acompañado, según corresponda, de los anexos 2, 2-A, 2-A-Bis,
3, 5, 6, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A-Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis,
10-A, 10-B, 10-C, 10-D,
10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A:
I. Tratándose de los contribuyentes que sean
competencia de la AGGC o de la AGH, la información de los anexos antes señalados
deberá ser capturada en el programa electrónico F3241 disponible en el Portal del
SAT. Por lo que respecta a los anexos 2, 3, 5 y 6, deberán adjuntar el archivo en
formato .zip de forma digitalizada.
Tratándose
de remanentes que se compensen no será necesaria la presentación de los anexos antes
señalados.
II. Las personas físicas que tributan en el
Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, deberán proporcionar la información
de los anexos 7 y 7-A, los cuales se obtienen en el Portal del SAT al momento en
el que el contribuyente ingresa al FED.
La
documentación e información a que se refiere esta regla deberá enviarse a través
del Portal del SAT, de acuerdo con los siguientes plazos:
|
Sexto dígito numérico de la clave en el RFC
|
Día siguiente a la presentación de la declaración en que se hubiere efectuado
la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y séptimo día
siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y noveno día
siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y décimo primer
día siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo segundo y décimo
tercer día siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo cuarto y décimo
quinto día siguiente
|
El
llenado de los anexos se realizará de acuerdo con el Instructivo para el llenado
del programa electrónico, mismo que estará también disponible en el citado portal.
CFF 23, 32-A, LIF 25, RMF 2019 2.3.11., 2.8.5., 2.10.
Compensación de cantidades a favor generadas hasta
el 31 de diciembre de 2018
2.3.11. Para
los efectos del artículo 25, fracción VI de la LIF, en relación con los artículos
23, primer párrafo del CFF y 6, primer y segundo párrafos de la Ley del IVA, los
contribuyentes obligados a pagar mediante declaración que tengan cantidades a su
favor generadas al 31 de diciembre de 2018 y sean declaradas de conformidad con
las disposiciones fiscales, que no se hubieran compensado o solicitado su devolución,
podrán optar por compensar dichas cantidades contra las que estén obligados a pagar
por adeudo propio, siempre que deriven de impuestos federales distintos de los que
causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan
destino específico, incluyendo sus accesorios. Al efecto bastará que efectúen la
compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el artículo
17-A del CFF, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó
la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensación
se realice.
Tratándose de saldos a
favor de IVA, los contribuyentes que opten por compensar, deberán presentar la DIOT
en aquellos casos que no se encuentren relevados de dicha obligación, con anterioridad
a la presentación de la declaración en la cual se efectúa la compensación.
CFF 23, LIVA 6, LIF 25,
RMF 2019 2.3.10., 2.3.13.
Compensación de oficio
2.3.12. Para
los efectos del artículo 23, último párrafo del CFF, la autoridad fiscal podrá compensar
de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las
autoridades fiscales por cualquier concepto contra créditos fiscales autorizados
a pagar a plazos, en los siguientes casos:
I. Cuando no se hubiere otorgado, desaparezca
o resulte insuficiente la garantía del interés fiscal, en los casos que no se hubiere
dispensado, sin que el contribuyente dé nueva garantía o amplíe la que resulte insuficiente.
II. Cuando el contribuyente tenga una o dos parcialidades
vencidas no pagadas a la fecha en la que se efectúe la compensación o hubiera vencido
el plazo para efectuar el pago diferido y éste no se efectúe.
La compensación será hasta
por el monto de las cantidades que tenga derecho a recibir el contribuyente de las
autoridades fiscales por cualquier concepto o por el saldo de los créditos fiscales
autorizados a pagar a plazos al contribuyente, cuando éste sea menor.
CFF
23
Cumplimiento
de la obligación de presentar aviso de compensación
2.3.13. Los
contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales, definitivos
o anuales a través del “Servicio de Declaraciones y Pagos” a que se refiere el Capítulo
2.9. y la Sección 2.8.5., en las que les resulte saldo a cargo por adeudo propio
y opten por pagarlo mediante compensación de saldos a favor manifestados en declaraciones
de pagos provisionales, definitivos o anuales correspondientes al mismo impuesto,
presentados de igual forma a través del “Servicio de Declaraciones y Pagos”, tendrán
por cumplida la obligación de presentar el aviso de compensación, así como los anexos
a que se refiere la regla 2.3.10.
No
obstante lo anterior, tratándose de contribuyentes personas físicas que tributan
en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, deberán presentar la
información que señala la regla 2.3.10., fracción II.
CFF
23, 31, LIF 25, RMF 2019 2.3.10., 2.8.5., 2.9.
Devolución de saldos a favor del IVA para
contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados a la alimentación
2.3.14. Para
los efectos de los artículos 2-A, fracción I, inciso b), y 6o., ambos de la Ley
del IVA, 25, fracción VI, inciso b) de la LIF y 22, primer y sexto párrafos del
CFF, las personas físicas y morales que se dediquen a la producción o distribución
de productos destinados a la alimentación, sujetos a la tasa del 0%, podrán obtener
la resolución a su solicitud de devolución de saldos a favor del IVA en un plazo
máximo de veinte días contados a partir de la fecha de la presentación de la solicitud
correspondiente, siempre que:
I. El
saldo a favor solicitado se haya generado y declarado a partir de enero de 2015.
II. La
actividad de producción o distribución de productos destinados a la alimentación,
sujetos a la tasa del 0%, representen el 90% de su valor de actos y actividades,
distintos a la importación, en el período que se solicite en devolución.
III. El pago
de las erogaciones que generan el IVA acreditable se haya realizado mediante cheque
nominativo, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o transferencia electrónica
de fondos, salvo aquellas erogaciones en efectivo a que se refiere el artículo 27,
fracción III de la Ley del ISR.
IV. Cuenten
con la e.firma o la e.firma portable y opinión positiva del cumplimiento de sus
obligaciones fiscales para efectos de lo dispuesto en el artículo 32-D del CFF.
V. Que
en los doce meses anteriores al mes en que se presente la solicitud de devolución
conforme a la presente regla, el contribuyente no tenga resoluciones por las que
se le hayan negado total o parcialmente cantidades solicitadas en devolución por
concepto del IVA, en más del 20% del monto acumulado de las cantidades solicitadas
en devolución y siempre que dicho monto acumulado no exceda de $5´000,000.00 (cinco
millones de pesos 00/100 M.N.).
El requisito a que se refiere esta fracción
no será aplicable tratándose de contribuyentes que no hayan presentado previamente
solicitudes de devolución.
VI. Hayan
enviado, por el período por el que se solicita la devolución, la información a que
se refieren las fracciones I, II y III de la regla 2.8.1.6.
VII. Tratándose
del IVA que derive de operaciones entre partes relacionadas o empresas de un mismo
grupo, deberá comprobarse el pago, entero o acreditamiento del IVA trasladado en
dichas operaciones.
La
solicitud de devolución se deberá presentar a través del FED ingresando la solicitud
en la modalidad “IVA de productos destinados a la alimentación”, conforme a lo previsto
por la regla 2.3.4. y la ficha de trámite 181/CFF “Solicitud de devolución de saldos
a favor del IVA para los contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados
a la alimentación”, contenida en el Anexo 1-A.
La
primera solicitud de devolución se resolverá en un plazo regular de cuarenta días;
las subsecuentes en un plazo de veinte días. Los contribuyentes, previo a la presentación
de su primera solicitud de devolución, podrán solicitar a la autoridad fiscal que
revise la información y documentación con la que cuente en ese momento. Para tales
efectos, la autoridad fiscal contará con un plazo de quince días para su revisión,
lo cual no garantiza la procedencia de la solicitud de devolución.
Cuando
por las características del producto, no se tenga la certeza de que se trata de
los destinados a la alimentación, la autoridad podrá verificar mediante dictamen
de laboratorio si dicho producto se ubica en lo previsto en el artículo 2-A, fracción
I, inciso b) de la Ley del IVA. En este caso, el plazo para resolver la solicitud
de devolución será el previsto en el sexto párrafo del artículo 22 del CFF.
El
beneficio del plazo expedito a que se refiere la presente regla no procederá, cuando:
a) Se trate de contribuyentes cuyos datos
estén publicados en el Portal del SAT, al momento de presentar su solicitud de conformidad
con lo dispuesto en los párrafos penúltimo, fracciones I, II, III, IV y último del
artículo 69 del CFF, así como a los que se les haya aplicado la presunción establecida
en el artículo 69-B del mismo Código, una vez que se haya publicado en el DOF y
en el portal mencionado el listado a que se refiere el cuarto párrafo del citado
artículo 69-B;
b) Los contribuyentes soliciten la devolución
con base en comprobantes fiscales expedidos por los contribuyentes que se encuentren
en la publicación o el listado a que se refieren los artículos 69 o 69-B del CFF,
señalados en el inciso anterior;
c) Al contribuyente
se le hubiere cancelado el certificado emitido por el SAT de conformidad con lo
establecido en el artículo 17-H, fracción X del CFF, durante el periodo de solicitud
de devolución de que se trate;
d) Se trate de contribuyentes que elaboren
o distribuyan suplementos alimenticios, materias primas o insumos que se incorporen
dentro de un proceso de industrialización o transformación a productos destinados
a la alimentación, cuando éstos no puedan ser ingeridos directamente por las personas
o animales.
CFF
17-H, 22, 28, 32-D, 69, 69-B, LISR 27, LIVA 2-A, 6, LIF 25, RCFF 33, 34, RMF 2019
2.1.39., 2.3.4., 2.8.1.6.
Devolución de saldos a favor del IVA para
los contribuyentes que producen y distribuyen medicinas de patente
2.3.15. Para
los efectos de los artículos 2-A, fracción I, inciso b), y 6o, ambos de la Ley del
IVA, 25, fracción VI, inciso b) de la LIF y 22, primer y sexto párrafos del CFF,
las personas físicas y morales que se dediquen a la producción o distribución de
medicinas de patente, podrán obtener la resolución a su solicitud de devolución
de saldos a favor del IVA en un plazo máximo de veinte días contados a partir de
la fecha de la presentación de la solicitud correspondiente, siempre que:
I. El
saldo a favor solicitado se haya generado y declarado a partir de enero de 2015.
II. La
producción o distribución de medicinas de patente represente el 90% de su valor
total de actos y actividades, distintos a la importación en el periodo que se solicite
la devolución.
III. El pago
de las erogaciones que generan el IVA acreditable se hayan realizado mediante cheque
nominativo, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o transferencia electrónica
de fondos, salvo aquellas erogaciones en efectivo a que se refiere el artículo 27,
fracción III de la Ley del ISR.
IV. Cuenten
con la e.firma o la e.firma portable y opinión positiva del cumplimiento de sus
obligaciones fiscales para efectos de lo dispuesto en el artículo 32-D del CFF.
V. Que
en los doce meses anteriores al mes en que se presente la solicitud de devolución
conforme a la presente regla, el contribuyente no tenga resoluciones por las que
se le hayan negado total o parcialmente cantidades solicitadas en devolución por
concepto del IVA en más del 20% del monto acumulado de las cantidades solicitadas
en devolución y siempre que dicho monto acumulado no exceda de $5´000,000.00 (cinco
millones de pesos 00/100 M.N.).
El requisito a que se refiere esta fracción
no será aplicable tratándose de contribuyentes que no hayan presentado previamente
solicitudes de devolución.
VI. Hayan
enviado por el periodo por el que se solicita la devolución, la información a que
se refieren las fracciones I, II y III de la regla 2.8.1.6.
VII. Tratándose
del IVA que derive de operaciones entre partes relacionadas o empresas de un mismo
grupo, deberá comprobarse el pago, entero o acreditamiento del IVA trasladado en
dichas operaciones.
La
solicitud de devolución se deberá presentar a través del FED ingresando la solicitud
en la modalidad “IVA Medicinas de Patente” conforme a lo previsto por la regla 2.3.4.
y la ficha de trámite 182/CFF “Solicitud de devolución de saldos a favor del IVA
para los contribuyentes que producen y distribuyen medicinas de patente”, contenida
en el Anexo 1-A.
La
primera solicitud de devolución se resolverá en un plazo regular de cuarenta días;
las subsecuentes en un plazo de veinte días. Los contribuyentes, previo a la presentación
de su primera solicitud de devolución, podrán solicitar a la autoridad fiscal que
revise la información y documentación con la que cuente en ese momento. Para tales
efectos,
la autoridad fiscal contará con un plazo de quince días para su revisión, lo cual
no garantiza la procedencia de la solicitud de devolución.
El
beneficio del plazo expedito a que se refiere la presente regla no procederá, cuando:
a) Se trate
de contribuyentes cuyos datos estén publicados en el Portal del SAT, al momento
de presentar su solicitud de conformidad con lo dispuesto en los párrafos penúltimo,
fracciones I, II, III, IV y último del artículo 69 del CFF, así como a los que se
les haya aplicado la presunción establecida en el artículo 69-B del mismo Código,
una vez que se haya publicado en el DOF y en el portal mencionado el listado a que
se refiere el cuarto párrafo del citado artículo 69-B;
b) Los contribuyentes soliciten la devolución
con base en comprobantes fiscales expedidos por los contribuyentes que se encuentren
en la publicación o el listado a que se refieren los artículos 69 o 69-B del CFF,
señalados en el inciso anterior;
c) Al contribuyente se le hubiere cancelado
el certificado emitido por el SAT de conformidad con lo establecido en el artículo
17-H, fracción X del CFF, durante el periodo de solicitud de devolución de que se
trate;
d) Se trate de contribuyentes que elaboren
o distribuyan medicamentos herbolarios o de remedios herbolarios.
Para los efectos de la presente regla se entenderá como medicina de patente
a la que se refiere el artículo 7 del Reglamento de la Ley del IVA y correlativos
de la Ley General
de Salud.
CFF 17-H, 22, 28, 32-D, 69, 69-B, LISR 27, LIVA
2-A, 6, LIF 25, Ley General de Salud, RCFF 33, 34, RLIVA 7, RMF 2019 2.1.39., 2.3.4.,
2.8.1.6.
Devolución del IVA en enajenación de artículos
puestos a bordo de aerolíneas con beneficios de Tratado
2.3.16. Para los efectos de los artículos 1,
fracción I de la Ley del IVA, 22 del CFF y 9, párrafos 1
y 2, incisos a), c) y d) del Acuerdo sobre Transporte Aéreo entre el Gobierno de
los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América, las
líneas aéreas designadas por las autoridades aeronáuticas del Estado extranjero,
podrán solicitar la devolución del IVA que se les hubiese trasladado y que hayan
pagado efectivamente siempre que:
I. Se trate de suministros de la aeronave suministrados
en el territorio de una Parte y llevados a bordo dentro de límites razonables para
uso en las aeronaves de salida de una línea aérea de la otra Parte.
Para efectos de esta fracción, se consideran
suministros de la aeronave entre otros, los artículos de comida, bebida, licor,
tabaco y demás productos destinados a la venta o uso de los pasajeros en cantidades
limitadas durante el vuelo.
II. Se trate de combustible, lubricantes y suministros
técnicos consumibles suministrados en el territorio de una Parte para uso en una
aeronave de una línea aérea de la otra Parte.
III. Se trate de materiales de propaganda y publicidad
suministrados en el territorio de una parte y llevados a bordo dentro de límites
razonables para uso en las aeronaves de salida de una línea aérea de la otra Parte.
IV. Los bienes antes referidos sean usados en servicios
internacionales.
Para efectos de esta regla, se entenderá por límites razonables el suministro
de los bienes para uso y consumo exclusivo de los pasajeros a bordo de las aeronaves.
La solicitud de devolución deberá presentarse ante la ACFGCD de la AGGC,
conforme a los supuestos de la regla 2.3.9., y en los términos de la ficha de trámite
8/CFF “Solicitud de Devolución de saldos a favor, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos”,
contenida en el Anexo 1-A, adicionando a su promoción la documentación que resulte
aplicable para el pago de lo indebido en los términos de dicha ficha de trámite.
En el caso
de que las líneas aéreas designadas por las autoridades aeronáuticas del Estado
extranjero hayan acreditado el IVA que se les haya trasladado, no procederá la solicitud
de devolución en los términos de esta regla, con excepción del supuesto en el que
dicha línea aérea presente declaración complementaria mediante la cual considere
como no acreditable dicho impuesto y adjunte a su promoción los papeles de trabajo
que demuestren la integración del IVA que dejó de considerarse acreditable.
Lo establecido
en la presente regla también resulta aplicable a todos aquellos convenios bilaterales
en materia de transporte aéreo que México tenga en vigor y que contengan una disposición
idéntica o análoga al Artículo 9, párrafos 1 y 2, incisos a), c) y d) del Acuerdo
a que se refiere el primer párrafo de esta regla.
También
resulta aplicable para todos aquellos convenios o acuerdos sobre transporte aéreo
en vigor que establezcan una exención, sobre la base de reciprocidad, a los impuestos
o gravámenes en general, la cual se entenderá referida al IVA que imponga México
en la enajenación de combustibles, aceites lubricantes, materiales técnicos fungibles,
piezas de repuesto, equipo, provisiones y demás bienes comprendidos en los referidos
convenios o acuerdos, conforme a las disposiciones y límites en ellos establecidos.
CFF 22, LIVA 1, RMF 2019
2.3.9., Acuerdo DOF 19/08/2016
Devolución del IVA en periodo preoperativo
2.3.17. Para los efectos de los artículos 5, fracción
VI, párrafos primero, inciso b) y sexto de la Ley del IVA y 22, primer y sexto párrafos
del CFF, los contribuyentes que a partir de enero de 2017 realicen gastos e inversiones
en periodo preoperativo y que opten por solicitar la devolución del IVA trasladado
o pagado en la importación que corresponda a las actividades por las que vaya a
estar obligado al pago del impuesto o a las que se vaya a aplicar la tasa del 0%,
deberán presentar su solicitud a través del FED conforme a lo previsto por la regla
2.3.4. en el tipo de trámite “IVA Periodo Preoperativo”, acompañando la información
y documentación a que se refiere la ficha de trámite 247/CFF “Solicitud de devolución
del IVA en periodo preoperativo”, contenida en el Anexo 1-A.
La solicitud
de devolución se deberá presentar en el mes siguiente a aquél en el que se realicen
los gastos e inversiones. No obstante, esa primer solicitud se podrá presentar con
posterioridad, siempre y cuando el contribuyente no hubiere realizado actos o actividades
por los que va a estar obligado al pago del IVA o a la realización de actividades
a la tasa del 0%. En el mes en que se presente la primer solicitud deberán presentarse
también las demás solicitudes que correspondan a los meses anteriores al mes en
que se presente dicha solicitud.
Cuando se
ejerza la opción a que se refiere el párrafo anterior, se entiende que el período
preoperativo inició en el mes en que se debió haber presentado la primera solicitud
de devolución.
Para el
caso de que la solicitud de devolución derive exclusivamente de inversiones en activo
fijo, el contribuyente que cumpla con lo dispuesto en esta regla podrá obtener la
resolución a su solicitud de devolución en un plazo máximo de veinte días contados
a partir de la fecha de la presentación de la solicitud correspondiente, salvo tratándose
de la primera solicitud de devolución que se resolverá en un plazo regular de cuarenta
días, siempre que, adicionalmente, cumpla con los requisitos establecidos en la
regla 4.1.6. que resulten aplicables, ingresando la solicitud en el tipo de trámite
“IVA Periodo Preoperativo”, señalando en el rubro de “Información Adicional” que
se trata de inversiones en activo fijo, beneficio regla 4.1.6.
Los contribuyentes
que tengan la calidad de contratistas, conforme a la Ley de Hidrocarburos, que se
encuentren en periodo preoperativo y que opten por el beneficio establecido en la
regla 10.21. estarán a lo dispuesto en la citada regla.
CFF 22, LIVA 5, RMF 2019 2.3.4., 4.1.6, 10.21.
Capítulo 2.4. De la inscripción en el RFC
Verificación
de la clave en el RFC de cuentahabientes o socios de entidades financieras y SOCAP
2.4.1. Para
los efectos de los artículos 15-C, 27 y 32-B, fracciones V, IX y X del CFF, las
entidades financieras a que se refiere el artículo 7, tercer párrafo de la Ley del
ISR, así como las SOCAP deberán verificar que sus cuentahabientes o socios estén
inscritos en el RFC, con base en los datos y el procedimiento descritos en las especificaciones
técnicas que serán publicadas en el Portal del SAT. Para tales efectos, por cuentahabiente
o socio se entenderá a la persona física o moral que tenga abierta por lo menos
una cuenta con la entidad financiera o SOCAP, o bien, que tenga alguna relación
financiera como usuario de los servicios que brindan las entidades que se mencionan
en la presente regla.
Para la verificación de la totalidad de registros de sus
cuentas, entre otros datos las entidades financieras y SOCAP proporcionarán al SAT
el nombre, denominación o razón social, domicilio y la clave en el RFC de los cuentahabientes
o socios, tratándose de datos definidos para personas morales, con la opción de
entregar la CURP en lugar de la clave en el RFC cuando al momento de la apertura
de la cuenta no se hubiere proporcionado esta última, o bien, los datos del género
(Hombre/Mujer) y fecha de nacimiento del cuentahabiente o socio. Esta información
corresponderá al titular de la cuenta.
Cuando
exista discrepancia entre la clave en el RFC proporcionada por los contribuyentes
obligados y la registrada ante el SAT o en los supuestos de cuentahabientes o socios
no inscritos en el RFC, dicho órgano desconcentrado proporcionará la clave en el
RFC que tenga registrada en sus bases de datos de los referidos contribuyentes,
a fin de que se realice la corrección a los registros correspondientes, dentro de
un plazo máximo de seis meses contados a partir del día siguiente en que el SAT
les notificó el resultado de la verificación; en caso de que no exista tal discrepancia
o la clave en el RFC se genere a partir de los datos proporcionados por las entidades
financieras y SOCAP, las modificaciones a dichos registros deberán efectuarse en
un plazo máximo de treinta días.
La
verificación de datos prevista en esta regla, se efectuará con base en lo siguiente:
I. Para las entidades financieras y SOCAP:
a) No se verificarán las cuentas de depósito en
las que, la suma de los abonos en el transcurso de un mes calendario no pueden exceder
el equivalente en moneda nacional a 3,000 UDIS, incluyendo aquéllas que eventualmente
reciban el depósito del importe de microcréditos hasta por el equivalente en moneda
nacional a 10,000 UDIS, siempre y cuando el nivel transaccional habitual de dichas
cuentas no exceda el límite antes mencionado.
b) Las cuentas de depósito en las que, en términos
de las disposiciones aplicables a las entidades reguladas, la suma de los abonos
en el transcurso de un mes calendario no puedan exceder el equivalente en moneda
nacional a 10,000 UDIS, se verificarán a partir del tercer trimestre de 2015.
c) Las cuentas de depósitos no comprendidas en
los incisos anteriores, se verificarán a partir del segundo trimestre de 2014.
d) No se verificarán las cuentas que reciben depósitos
hasta por el equivalente en moneda nacional a 1,500 UDIS por cuenta mensuales, en
el transcurso de un mes de calendario.
e) Las cuentas que reciban depósitos, no comprendidas
en el punto anterior se verificarán a partir del primer trimestre de 2015.
f) No se verificarán los créditos comerciales
o garantizados o de consumo cuyo saldo al último día del mes calendario, sea hasta
por el equivalente en moneda nacional a 10,000 UDIS.
g) Los demás créditos, no comprendidos en el inciso
anterior, se verificarán a partir del segundo trimestre de 2015.
II. Para las Casas de Bolsa y Operadoras
de Fondos de Inversión:
Los
contratos de intermediación que cuenten con inversiones se verificarán a partir
del tercer trimestre de 2014.
III. Para las entidades de Seguros:
Sólo
será aplicable para las cuentas de planes personales de retiro mencionadas en el
artículo 151, fracción V de la Ley del ISR, se verificarán a partir del tercer trimestre
de 2014.
IV. Para las entidades Afianzadoras:
Entregarán al SAT la información relativa
a la clave en el RFC o CURP de los fiados por fianzas correspondientes tanto al
ramo administrativo como al ramo de crédito, se verificarán a partir del segundo
trimestre de 2015.
Para
los efectos de la presente regla se entiende por:
1. Créditos
comerciales: los créditos directos o contingentes, incluyendo créditos puente, denominados
en moneda nacional, extranjera, en UDIS o en UMA, así como los intereses que generen,
otorgados a personas morales o personas físicas con actividad empresarial y destinados
a su giro comercial o financiero; incluyendo los otorgados a entidades financieras
distintos de los préstamos interbancarios menores a tres días, a los créditos por
operaciones de factoraje y a los créditos por operaciones de arrendamiento capitalizable
que sean celebrados con dichas personas morales o físicas; los créditos otorgados
a fiduciarios que actúen al amparo de fideicomisos y los esquemas de crédito comúnmente
conocidos como “estructurados” en los que exista una afectación patrimonial que
permita evaluar individualmente el riesgo asociado al esquema. Asimismo, quedarán
comprendidos los créditos concedidos a entidades federativas, municipios y sus organismos
descentralizados, así como aquéllos a cargo del Gobierno Federal o con garantía
expresa de la Federación, registrados ante la Dirección General de Crédito Público
de la Secretaría y del Banco de México.
2. Créditos
garantizados: los créditos que otorguen las entidades financieras con garantía real,
ya sea a través de hipoteca, prenda, caución bursátil, fideicomiso de garantía o
de cualquier otra forma, destinado a la adquisición, construcción, remodelación
o refinanciamiento relativo a bienes inmuebles.
3. Créditos
de consumo: los créditos directos, incluyendo los de liquidez que no cuenten con
garantía de inmuebles, denominados en moneda nacional, extranjera, en UDIS o en
UMA, así como los intereses que generen, otorgados a personas físicas, derivados
de operaciones de tarjeta de crédito, de créditos personales, de nómina (distintos
a los otorgados mediante tarjeta de crédito), de créditos para la adquisición de
bienes de consumo duradero (conocidos como ABCD), que contempla entre otros al crédito
automotriz y las operaciones de arrendamiento capitalizable que sean celebradas
con personas físicas; incluyendo aquellos créditos otorgados para tales efectos
a los ex-empleados de las entidades financieras.
Para determinar los importes en UDIS, se considerará el valor de la UDI del
último día del mes calendario.
CFF 15-C, 27, 32-B, LISR 7, 151
Inscripción en el RFC de contribuyentes
del RIF ante las entidades federativas
2.4.2. Para
los efectos del artículo 27 del CFF, los contribuyentes que opten por tributar en
el RIF, podrán solicitar su inscripción en el RFC, así como la expedición y reexpedición
de la cédula de identificación fiscal o de la constancia de inscripción a dicho
registro, ante las oficinas autorizadas de la autoridad fiscal de las entidades
federativas correspondientes a su domicilio fiscal, las cuales se encuentran relacionadas
en el Portal del SAT, de acuerdo a lo establecido en la ficha de trámite 39/CFF
“Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas”, contenida en el Anexo
1-A.
Los contribuyentes
a que se refiere esta regla, que tengan establecimientos, sucursales, locales, puestos
fijos o semifijos, lugares donde se almacenen mercancías y en general cualquier
lugar que utilicen para el desempeño de sus actividades dentro de la circunscripción
territorial de dos o más de las entidades federativas que se encuentran relacionadas
en el Portal del SAT, podrán presentar los avisos a que se refiere el artículo 29,
fracciones VIII y IX del Reglamento del CFF, ante las oficinas autorizadas de la
autoridad fiscal de la entidad federativa que corresponda al domicilio en el que
se encuentre el establecimiento, sucursal, local, puesto fijo o semifijo, lugar
donde se almacenen mercancías y en general cualquier lugar que se utilice para el
desempeño de actividades.
CFF
27, RCFF 29
Inscripción
en el RFC de personas físicas del sector primario; arrendadores de inmuebles, propietarios
o titulares que afecten terrenos, bienes o derechos incluyendo derechos reales,
ejidales o comunales; mineros; artesanos; enajenantes de vehículos usados, desperdicios industrializables, obras de artes
plásticas y antigüedades, por los adquirentes de sus bienes o los contribuyentes
a los que les otorguen el uso, goce o afectación de los mismos
2.4.3. Para
los efectos de los artículos 27 del CFF y Séptimo, fracción III, incisos a) y b)
de las Disposiciones Transitorias del CFF previsto en el “Decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del Código
Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria”,
publicado en el DOF el 18 de noviembre de 2015, podrán inscribirse en el RFC a través
de los adquirentes de sus bienes o de los contribuyentes a los que les otorguen
el uso o goce o afectación de los mismos, los contribuyentes personas físicas que:
I. Se dediquen exclusivamente a actividades
agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato
anterior no hubieran excedido
de un monto equivalente al valor anual de 40 UMA y que no tengan la obligación de
presentar declaraciones periódicas, únicamente respecto de la primera enajenación
de los bienes a que se refiere la regla 2.7.3.1.
II. Otorguen el uso o goce temporal de inmuebles
para la colocación de anuncios publicitarios panorámicos y promocionales, así como
para la colocación de antenas utilizadas en la transmisión de señales de telefonía.
III. Se desempeñen como pequeños mineros, respecto
de minerales sin beneficiar, con excepción de metales y piedras preciosas, como
son el oro, la plata y los rubíes, así como otros minerales ferrosos, cuyos ingresos
en el ejercicio inmediato anterior no hubieren excedido de $4´000,000.00 (cuatro
millones de pesos 00/100 M.N.).
IV. Enajenen vehículos usados, con excepción de
aquéllos que tributen en los términos de las Secciones I y II, del Capítulo II del
Título IV de la Ley del ISR.
V. Se dediquen exclusivamente a la actividad de
recolección de desperdicios y materiales destinados a la industria del reciclaje
para su enajenación por primera vez, siempre que no tengan establecimiento fijo
y sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior sean menores a $2´000,000.00 (dos
millones de pesos 00/100 M.N.).
Para los efectos del párrafo anterior,
se consideran desperdicios los señalados en la regla 4.1.2.
VI. Siendo los propietarios o titulares de terrenos,
bienes o derechos, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales, permitan a
otra persona física o moral a cambio de una contraprestación que se pague de forma
periódica o en una sola exhibición, el uso, goce o afectación de los mismos, a través
de las figuras de arrendamiento, servidumbre, ocupación superficial, ocupación temporal
o cualquier otra que no contravenga a la Ley.
VII. Enajenen obras de artes plásticas y antigüedades
que no sean de su producción y no hayan sido destinadas o utilizadas por el enajenante
para la obtención de sus ingresos, a personas morales residentes en México que se
dediquen a la comercialización de las mismas, de conformidad con el Artículo Décimo
del “DECRETO que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta
y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas
dedicadas a las artes plásticas, con obras de su producción, y que facilita el pago
de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y antigüedades propiedad
de particulares” publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado a través
de los diversos publicados en el mismo órgano de difusión el 28 de noviembre de
2006 y el 5 de noviembre de 2007.
VIII. Se dediquen exclusivamente a la elaboración y
enajenación de las artesanías elaboradas por sí mismos, siempre que sus ingresos
en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de un monto equivalente
a $250,000.00 (doscientos cincuenta mil pesos 00/100 M.N.). También será aplicable
a los contribuyentes que inicien las actividades señaladas en esta fracción y estimen
que sus ingresos en el ejercicio no excederán de dicha cantidad.
Cuando
en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses,
para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior, dividirán los ingresos
manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se
multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del monto citado, en el
ejercicio siguiente no se podrá ejercer esta facilidad.
Para
efectos del primer párrafo de esta fracción, se entenderá por artesanías, la definida
como tal en el artículo 3o, fracción II de la Ley Federal para el Fomento de la
Microindustria y la Actividad Artesanal.
Asimismo, se
considerarán contribuyentes dedicados exclusivamente a la enajenación de las artesanías
elaboradas por sí mismos, siempre que sus ingresos por dichas actividades representen
cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones
de activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.
El
procedimiento de inscripción de las personas físicas a que se refiere esta regla,
se realizará en los términos que establezcan de las siguientes fichas de trámite,
contenidas en el Anexo 1-A:
I. 41/CFF
“Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas del sector primario”.
II. 165/CFF
“Solicitud de inscripción en el RFC de arrendadores de espacios (colocación de anuncios
publicitarios y/o antenas de telefonía)”.
III. 166/CFF “Solicitud de inscripción en el
RFC de personas físicas con carácter de pequeños mineros”.
IV. 167/CFF
“Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas enajenantes
de vehículos usados”.
V. 168/CFF
“Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas con carácter de recolectores
de materiales y productos reciclables”.
VI. 171/CFF “Solicitud de inscripción en el
RFC de personas físicas que otorgan
una servidumbre a cambio de contraprestación periódica”.
VII. 184/CFF
“Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas enajenantes de obras de
artes plásticas y antigüedades”.
VIII. 259/CFF
“Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas que elaboren y enajenen
artesanías”.
Los contribuyentes que
opten por aplicar lo dispuesto en esta regla, deberán proporcionar a dichos adquirentes
de sus bienes o los contribuyentes a los que les otorguen el uso, goce o afectación
de los mismos, según sea el caso, lo siguiente:
a) Nombre.
b) CURP o copia del acta de nacimiento.
c) Actividad preponderante que realizan.
d) Domicilio fiscal.
e) Escrito con firma autógrafa o en su caso,
escrito anexo al contrato que se celebre, en donde manifiesten su consentimiento
expreso para que los adquirentes de sus bienes o los contribuyentes a los que les
otorguen el uso, goce o afectación de los mismos, realicen su inscripción en el
RFC y la emisión de los CFDI que amparen las operaciones celebradas entre ambas
partes.
El modelo
del escrito a que se refiere este inciso, se encuentra en el Portal del SAT y una
vez firmado deberá ser enviado al SAT de forma digitalizada dentro del mes siguiente
a la fecha de su firma por el adquirente de bienes o por los contribuyentes a los
que les otorguen el uso, goce o afectación de los mismos por medio de la presentación
de un caso de aclaración a través del Portal del SAT.
CFF
27, 29-A, LISR 74, Ley
Federal para el Fomento de la Microindustria y la Actividad Artesanal 3, DECRETO DOF 31/10/94 Décimo, DECRETO DOF 28/11/2006,
DECRETO DOF 18/11/2015 Séptimo Transitorio, DECRETO DOF 27/01/2016, RMF 2019 2.7.3.,
4.1.2.
Validación de la clave en el RFC
2.4.4. Para los efectos del artículo
27 del CFF, los contribuyentes que deban realizar el proceso de inscripción a que
se refieren las reglas 2.4.3., 2.4.9., 2.7.3.1., 2.7.5.2. y 2.12.5., podrán validar
previamente la clave en el RFC de las personas físicas que ya se encuentren inscritas
en dicho registro, de conformidad con la ficha de trámite 158/CFF “Solicitud de
validación de la clave en el RFC a través de la CURP”, contenida en el Anexo 1-A.
La inscripción
de las personas físicas que no se encuentran inscritas en el RFC, podrá realizarse
de conformidad con lo previsto en la regla 2.4.6.
CFF 27, RMF 2019 2.4.3., 2.4.6., 2.4.9., 2.7.3.1.,
2.7.5.2., 2.12.5.
Clave en el RFC de socios, accionistas o asociados
residentes en el extranjero de personas morales y asociaciones en participación
residentes en México
2.4.5. Para los efectos del artículo
27 del CFF, las personas morales y las asociaciones en participación residentes
en México, que cuenten con socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero
que no están obligados a solicitar su inscripción en el RFC, al solicitar su inscripción
a dicho registro, consignarán para cada uno de los residentes en el extranjero la
clave en el RFC genérico: EXT990101NI1 y/o EXTF900101NI1, para personas morales
y físicas respectivamente.
Lo anterior,
no exime a la persona moral o al asociante, residentes en México, a presentar ante
las autoridades fiscales, la relación de socios extranjeros a que se refiere el
cuarto párrafo del artículo citado en el párrafo anterior.
CFF 27
Inscripción en el RFC de personas físicas
con CURP
2.4.6. Para los efectos de lo establecido en el
primer párrafo del artículo 27 del CFF, las personas físicas que a partir de 18
años de edad cumplidos requieran inscribirse en el RFC con o sin obligaciones fiscales,
podrán hacerlo a través del Portal del SAT, siempre que cuenten con la CURP. La
inscripción se presentará de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite
3/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas con CURP”, contenida
en el Anexo 1-A.
No obstante lo anterior,
las personas físicas menores de edad a partir de los 16 años pueden inscribirse
en el RFC en términos de esta regla, siempre que presten exclusivamente un servicio
personal subordinado (salarios) desde su inscripción y hasta que tengan 18 años
cumplidos, sin que puedan cambiar de régimen fiscal hasta que cumplan la mayoría
de edad.
Cuando
las personas inscritas sin obligaciones fiscales se ubiquen en algunos de los supuestos
previstos en el artículo 30, fracción V del Reglamento del CFF deberán presentar
el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones de conformidad
con lo establecido con la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A, debiendo estarse a lo señalado
en el párrafo siguiente.
Quienes
se inscriban con obligaciones fiscales deberán acudir a cualquier ADSC, dentro de
los treinta días siguientes a su inscripción para tramitar su Contraseña o e.firma,
de conformidad con lo establecido en las fichas de trámite 105/CFF “Solicitud de
generación del Certificado de e.firma” y 7/CFF “Solicitud de generación y actualización
de la Contraseña” respectivamente, contenidas en el Anexo 1-A. Si el contribuyente
no se presenta en el plazo y términos señalados, el SAT podrá dejar sin efectos
temporalmente las claves en el RFC proporcionadas hasta que el contribuyente cumpla
con lo establecido en el presente párrafo.
No
será aplicable lo establecido en el párrafo anterior, tratándose de contribuyentes
que por su régimen o actividad económica no estén obligados a expedir comprobantes
fiscales.
Los
contribuyentes personas físicas podrán generar o restablecer su Contraseña a través
del Portal del SAT, del aplicativo SAT Móvil, o bien, a través del número de orientación
telefónica MarcaSAT 627 22 728 desde la Ciudad de México o 01 55 627 22 728 del
resto del país, en este último caso solo procederá la generación o restablecimiento
de la contraseña si el contribuyente tiene correo electrónico registrado ante el
SAT, al cual le llegará el enlace para su generación o restablecimiento.
CFF
27, RCFF 30
Crezcamos
Juntos Afíliate
2.4.7. Para
los efectos del artículo 27 del CFF, en relación con el artículo 22, fracción VII
de su Reglamento y con el “DECRETO por el que se otorgan estímulos para promover
la incorporación a la seguridad social”, publicado en el DOF el 8 de abril de 2014,
las personas físicas podrán inscribirse al RFC en el régimen previsto en el Título
IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, mediante el apartado “Crezcamos Juntos”
que se ubica en el portal gob.mx/crezcamosjuntos.
CFF 27, RCFF 22, DECRETO
DOF 08/04/14
Clave en el RFC en escrituras públicas del representante legal y de los socios
y accionistas
2.4.8. Para los efectos del artículo
27, octavo párrafo del CFF y 28 de su Reglamento, se tendrá por cumplida la obligación
de señalar la clave en el RFC en las escrituras públicas en que hagan constar actas
constitutivas y demás actas de asamblea de personas morales cuando los fedatarios
públicos realicen lo siguiente:
I. Tratándose del representante legal:
a) Cuando el contribuyente en su acta constitutiva
o demás actas de asamblea de personas morales designe a uno o más representantes
legales, únicamente deberá señalarse en la escritura pública correspondiente la
clave en el RFC de aquél que solicite la e.firma de la persona moral, o en su caso,
de uno de los que ejerza facultades de representación de la persona moral en los
trámites ante la autoridad fiscal.
En los casos en que no se señale expresamente
en el acta constitutiva o demás actas de asamblea de personas morales alguno de
los representantes legales de los señalados en la regla 2.4.19., los fedatarios
públicos deberán señalar el que corresponda atendiendo a la estructura orgánica
de la persona moral de acuerdo a la legislación conforme a la cual se constituyó.
b) Los fedatarios públicos podrán no señalar la
clave en el RFC del representante legal cuando se trate de las demás actas de asamblea
de personas morales, salvo que en esa acta se designe un nuevo representante legal
y éste sea quien solicite la e.firma, o bien, ejerza facultades de representación
de la persona moral en los trámites ante la autoridad fiscal.
En caso de que el representante legal no
proporcione su clave en el RFC, la cédula de identificación fiscal o la constancia
de registro fiscal emitida por el SAT, se tendrá por cumplida la obligación a que
se refiere el primer párrafo de la presente regla, siempre y cuando el fedatario
público así lo señale en la escritura pública correspondiente.
II. Tratándose de socios o accionistas, los fedatarios
públicos podrán no señalar la clave en el RFC en las escrituras públicas en que
hagan constar demás actas de asamblea de personas morales, siempre que lo hayan
solicitado y no les sea proporcionado.
Para efectos de lo anterior, tampoco será
necesario que los fedatarios informen al SAT respecto de la omisión de los socios
o accionistas de proporcionar su clave en el RFC, la cédula de identificación fiscal
o la constancia de registro fiscal emitida por el SAT, así como tampoco señalar
tal circunstancia en la escritura correspondiente.
CFF 27, RCFF 28, RMF 2019 2.4.19.
Inscripción
en el RFC de trabajadores
2.4.9. Para
los efectos de los artículos 27, quinto párrafo del CFF, 23, cuarto párrafo, fracción
II
y 26 de su Reglamento, las solicitudes de inscripción de trabajadores se deberán
presentar por el empleador de conformidad con los medios, las características técnicas
y con la información señalada en la ficha de trámite 40/CFF “Solicitud de inscripción
en el RFC de trabajadores”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 27, RCFF
23, 26
Informe de
fedatarios públicos en materia de inscripción y avisos en el RFC
2.4.10. Para los efectos del artículo 27, séptimo
párrafo del CFF, los fedatarios públicos que por disposición legal tengan funciones
notariales, cumplirán con la obligación de informar a través del Portal del SAT,
la omisión de la inscripción en el RFC, así como la omisión en la presentación de
los avisos de inicio de liquidación o cancelación en el RFC de las sociedades, de
conformidad con la ficha de trámite 69/CFF “Informe de fedatarios públicos en materia
de inscripción y avisos al RFC”, contenida
en el Anexo 1-A, a través del programa electrónico “DeclaraNOT”, que se encuentra
contenido en el Portal del SAT, utilizando el apartado “Omisión de presentación
de solicitud de inscripción o de avisos de liquidación o cancelación de personas
morales”. El llenado de dicha declaración se realizará de acuerdo con el Instructivo
para el llenado del programa electrónico “DeclaraNOT”, que se encuentra contenido
en el citado portal. El SAT enviará a los fedatarios públicos por la misma vía,
el acuse de recibo electrónico, el cual contendrá el número de operación, fecha
de presentación, nombre del archivo electrónico con la información y el sello digital
generado por dicho órgano desconcentrado; asimismo, se podrá obtener la reimpresión
del acuse de recibo electrónico a través del citado portal.
Para
efectuar el envío de la información o la reimpresión del acuse de recibo electrónico
a que se refiere el párrafo anterior, los fedatarios públicos deberán utilizar su
clave en el RFC, su e.firma o la Contraseña.
La información a que se
refiere la presente regla, podrá enviarse dentro de los quince días siguientes al
vencimiento del plazo establecido en el artículo 27, séptimo párrafo del CFF.
CFF
27, RCFF 29
Procedimiento
para la presentación del aviso cuando el contribuyente no proporcionó su clave en
el RFC
2.4.11. Para
los efectos de los artículos 27, octavo párrafo del CFF y 28, segundo párrafo de
su Reglamento, el aviso para informar que el contribuyente no proporcionó la clave
en el RFC, la cédula de identificación fiscal o la constancia de registro fiscal
se presentará a través del programa electrónico “DeclaraNOT”, que se encuentra contenido
en el Portal del SAT, dentro del mes siguiente a la fecha de firma de la escritura
o póliza, utilizando el apartado correspondiente a “Identificación de Socios o Accionistas”,
el llenado se realizará de acuerdo con el instructivo que se encuentra contenido
en el citado portal, el SAT enviará por la misma vía el acuse de recibo electrónico,
el cual deberá contener el número de operación, fecha de presentación y nombre del
archivo electrónico que contiene la información y el sello digital generado por
dicho órgano desconcentrado; asimismo, se podrá obtener la reimpresión del acuse
de recibo electrónico a través del citado portal.
Para efectuar el envío
del aviso o la reimpresión del acuse de recibo electrónico a que se refiere el párrafo
anterior, los fedatarios públicos deberán utilizar su e.firma generada conforme
a lo establecido en la ficha de trámite 105/CFF “Solicitud de generación del Certificado
de e.firma”, contenida en el Anexo 1-A o la Contraseña generada a través de los
desarrollos electrónicos que se encuentran en el Portal del SAT.
CFF
27, RCFF 28
Protocolización
de actas donde aparecen socios o accionistas de personas morales
2.4.12. Para
los efectos del artículo 27, octavo párrafo del CFF y 28 de su Reglamento, la obligación
de los fedatarios públicos de verificar que la clave en el RFC de los representantes
legales y los socios o accionistas de personas morales aparezca en las escrituras
públicas o pólizas en que se hagan constar actas constitutivas o demás actas de
asamblea, también se considerará cumplida cuando el representante legal, socio o
accionista haya sido inscrito en el RFC por el propio fedatario público a través
del “Esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos”.
CFF
27, RCFF 28
Cédula
de identificación fiscal y constancia de registro fiscal
2.4.13. Para
los efectos del artículo 27, décimo segundo párrafo del CFF, la cédula de identificación
fiscal, así como la constancia de registro en el RFC, son las contenidas en el Anexo
1, rubro B, numerales 1., 1.1. y 2.
La impresión de la cédula
de identificación fiscal o de la constancia de registro fiscal a que se refiere
el párrafo anterior, se podrá obtener a través del Portal del SAT, ingresando con
su clave en el RFC y Contraseña o e.firma, o bien, hacer la solicitud a través del
aplicativo SAT Móvil o a través del número de orientación telefónica MarcaSAT 627
22 728 desde la Ciudad de México o 01 55 627 22 728 del resto del país, en este
último caso solo la podrá obtener si el contribuyente tiene correo electrónico registrado
ante el SAT, al cual le llegará la cédula o constancia, según sea el caso.
Asimismo, se considerará
como documento válido para acreditar la clave en el RFC, el comunicado que se obtiene
al acceder al Portal del SAT, en la aplicación “Inscripción con CURP” para aquellos
contribuyentes que ya se encuentren inscritos, con su CURP asociada a una clave
en el RFC.
CFF 27
Inscripción
de personas físicas y morales que puede realizarse a través de fedatario público
2.4.14. Los
fedatarios incorporados al “Esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario
público por medios remotos”, podrán realizar las inscripciones y trámites a que
se refieren las siguientes fichas de trámite contenidas en el Anexo 1-A:
I. 45/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC
de personas morales a través de fedatario público por medios remotos”.
II. 68/CFF “Reporte y entrega de documentación
por fedatarios públicos de inscripción en el RFC de personas morales”.
III. 42/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC
del representante legal, socios o accionistas de personas morales y de enajenantes
de bienes inmuebles a través de fedatario público por medios remotos”.
IV. 69/CFF
“Informe de fedatarios públicos en materia de inscripción y avisos al RFC”.
Las
personas morales a que se refiere el artículo 23, primer y tercer párrafos del Reglamento
del CFF, que se constituyan ante un fedatario público que no esté incorporado al
“Esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos”,
podrán solicitar su inscripción en los términos señalados en la ficha de trámite
43/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas morales en la ADSC”, contenida
en el Anexo 1-A.
CFF
27, RCFF 22, 23
Inscripción
en el RFC
2.4.15. Para
los efectos de los artículos 22 y 24 del Reglamento del CFF, la inscripción en el
RFC se realizará en los términos siguientes:
I. La inscripción de personas morales residentes
en México conforme a las fichas de trámite 43/CFF “Solicitud de inscripción en el
RFC de personas morales en la ADSC” o 45/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC
de personas morales a través de fedatario público por medios remotos”, contenidas
en el Anexo 1-A, según corresponda y de personas morales residentes en el extranjero
con establecimiento permanente en México, conforme a la segunda ficha de trámite
mencionada.
II. La inscripción y cancelación en el RFC por
escisión total de sociedades, conforme a la ficha de trámite 49/CFF “Solicitud de
inscripción y cancelación en el RFC por escisión de sociedades” y la inscripción
por escisión parcial de sociedades, conforme a la ficha de trámite 50/CFF “Solicitud
de inscripción en el RFC por escisión de sociedades”, contenidas en el Anexo 1-A.
III. La inscripción de asociación en participación,
conforme a la ficha de trámite 43/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas
morales en la ADSC”, contenida en el Anexo 1-A.
IV. La inscripción de personas morales residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en México, conforme a la ficha de
trámite 43/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas morales en la ADSC”,
contenida en el Anexo 1-A.
V. La inscripción de personas físicas residentes
en México y personas físicas residentes en el extranjero con y sin establecimiento
permanente en México, conforme a la ficha de trámite 39/CFF “Solicitud de inscripción
en el RFC de personas físicas”, contenida en el Anexo 1-A.
VI. La inscripción de personas físicas sin actividad
económica, conforme a las fichas de trámite 3/CFF “Solicitud de inscripción en el
RFC de personas físicas con CURP”
y 39/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas”, contenidas en
el Anexo 1-A.
VII. La inscripción en el RFC de fideicomisos, conforme
a la ficha de trámite 43/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas morales
en la ADSC”, contenida en el Anexo 1-A.
VIII. La inscripción al RFC de trabajadores, conforme
a la ficha de trámite 40/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de trabajadores”,
contenida en el Anexo 1-A.
IX. Las unidades administrativas y los órganos administrativos
desconcentrados de las dependencias y las demás áreas u órganos de la Federación,
de las entidades federativas, de los municipios, de los organismos descentralizados
y de los órganos constitucionales autónomos, que cuenten con autorización del ente
público al que pertenezcan, para inscribirse en el RFC a fin de cumplir con sus
obligaciones fiscales como retenedor y como contribuyente en forma separada de dicho
ente público al que pertenezcan, conforme a la ficha de trámite 46/CFF “Solicitud
de inscripción en el RFC de organismos de la Federación, de las entidades federativas,
de los municipios, organismos descentralizados y órganos constitucionales autónomos”,
contenida en el Anexo 1-A.
X. La inscripción de personas físicas menores de
edad a partir de los 16 años, que presten servicio personal subordinado (salarios),
conforme a las fichas de trámite 3/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas
físicas con CURP” o 160/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas
menores de edad a partir de los 16 años”.
XI. La inscripción y cancelación en el RFC por
fusión de sociedades, conforme a la ficha de trámite 231/CFF “Solicitud de inscripción
y cancelación en el RFC por fusión de sociedades” contenida en el Anexo 1-A.
XII. La inscripción en el RFC por residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en México, conforme a la ficha de
trámite 43/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas morales en la ADSC”
contenida en el Anexo 1-A.
RCFF
22, 24
Solicitud de inscripción en el RFC de fideicomisos
2.4.16. Para
los efectos del artículo 22, fracción X del Reglamento del CFF, las fiduciarias
que estén obligadas o hayan ejercido la opción de cumplir con obligaciones fiscales
por cuenta del conjunto de fideicomisarios, deberán solicitar la inscripción en
el RFC por cada contrato de fideicomiso.
CFF
27, RCFF 22
Inscripción en el RFC de personas físicas
dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras
2.4.17. Para
los efectos del artículo 27 del CFF, los contribuyentes personas físicas que se
dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras,
cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de un monto
equivalente al valor anual de 40 UMA y que no tengan la obligación de presentar
declaraciones periódicas, podrán inscribirse en el RFC a través de las personas
morales que estén autorizadas como PCGCFDISP.
Para efectos de esta regla
se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquéllos cuyos ingresos por dichas actividades
representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos
por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad
que hubiesen estado afectos a su actividad.
Los
contribuyentes personas físicas que opten por aplicar lo dispuesto en esta regla,
deberán proporcionar a las personas morales autorizadas como PCGCFDISP, lo siguiente:
a) Nombre y apellidos.
b) CURP o copia del acta de nacimiento.
c) Actividad productiva agrícola, silvícola,
ganadera o pesquera preponderante que realizan.
d) Domicilio fiscal.
e) Escrito con firma autógrafa en donde manifiesten
su consentimiento expreso para que el PCGCFDISP, realice su inscripción en el RFC
y solicite al SAT lo habilite en dicho registro para poder emitir CFDI haciendo
uso de los servicios de dicho PCGCFDISP.
El formato
del escrito a que se refiere este inciso, será publicado en Portal del SAT y una
vez firmado deberá ser enviado al SAT, dentro del mes siguiente a la fecha de su
firma, de forma digitalizada, por el PCGCFDISP a través del Portal del SAT, de conformidad
con lo establecido en la ficha de trámite 216/CFF "Informe del consentimiento
para ser inscrito en el RFC y habilitado para facturar por un proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario", contenida en el
Anexo 1-A.
CFF 27, 29, LISR 74, 74-A, DECRETO DOF 27/01/2016
Inscripción o actualización en el RIF por empresas
de participación estatal mayoritaria
2.4.18. Para los efectos de los artículos 27 del
CFF; 23, cuarto párrafo, fracción I, 29, fracción VII
y 30, fracción V, de su Reglamento; Segundo, fracción XVI de las Disposiciones Transitorias
de la Ley del ISR para 2016, previstas en el “Decreto por el que se reforman, adicionan
y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley
del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del Código Fiscal de la Federación
y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria”, publicado en el
DOF el 18 de noviembre de 2015, las empresas de participación estatal mayoritaria
deberán presentar el aviso de inscripción o en su caso llevar a cabo su actualización,
ya sea de aumento o disminución de obligaciones en el RFC, de las personas físicas
que enajenen los productos que correspondan a la canasta básica que beneficie exclusivamente
a los beneficiarios de programas federales, a más tardar dentro de los quince días
posteriores a la fecha en que se actualice el supuesto jurídico o el hecho que motive
la inscripción o actualización al RFC, de conformidad con lo establecido en la ficha
de trámite 219/CFF “Inscripción o actualización en el RFC en el RIF a través de
Empresas de Participación Estatal Mayoritaria de la Administración Pública Federal”,
contenida en el Anexo 1-A.
Para los efectos del párrafo
anterior, las empresas de participación estatal mayoritaria deberán recabar y conservar
un escrito con firma autógrafa de las personas físicas que enajenen sus productos,
donde manifiesten su consentimiento expreso para que se realice su inscripción o
actualización en el RFC, asimismo, en su caso, deberán manifestar en el citado escrito,
bajo protesta de decir verdad, los años que llevan tributando en el RIF.
CFF
27, RCFF 23, 29, 30, DECRETO DOF 18/11/2015 LISR Disposiciones Transitorias, Segundo
Inscripción en el RFC del
representante legal de personas morales
2.4.19. Para los efectos del artículo 27, segundo
párrafo del CFF, por representante legal obligado a solicitar su inscripción en
el RFC y su certificado de e.firma, se entiende aquél que vaya a solicitar la e.firma
de la persona moral, o bien, ejerza facultades de representación de la persona moral
ante las autoridades fiscales, cuyas facultades le hayan sido conferidas en escritura
pública.
CFF 27
Capítulo 2.5. De los avisos en el RFC
Cambio
de residencia fiscal de personas morales con fines no lucrativos
2.5.1. Para
los efectos de los artículos 9, último párrafo del CFF y 29, fracción XVII de su
Reglamento, las personas morales que tributen conforme al Título III de la Ley del
ISR, tendrán por cumplida la obligación de presentar el aviso de cambio de residencia
fiscal, cuando presenten el de cancelación en el RFC por cese total de operaciones
y el motivo de la cancelación al citado registro sea por el cambio de residencia
fiscal.
Para los efectos del párrafo
anterior, el aviso se presentará de conformidad con la ficha de trámite 81/CFF “Aviso
de cancelación en el RFC por cese total de operaciones”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 9, RCFF 29
Aviso
de cambio de residencia fiscal de personas físicas
2.5.2. Para
los efectos de los artículos 9, último párrafo del CFF, 29, fracción XVII y 30,
fracción XIV de su Reglamento, las personas físicas que cambien de residencia fiscal,
tendrán por cumplida la obligación de presentar el aviso de cambio de residencia
fiscal, cuando:
I. En caso de suspensión total de actividades
para efectos fiscales en el país, presenten el aviso de suspensión de actividades
indicando dentro del mismo que es por cambio de residencia fiscal, de conformidad
con lo establecido en la ficha de trámite 73/CFF “Aviso de suspensión de actividades”,
contenida en el Anexo 1-A.
II. En caso de continuar con actividades para
efectos fiscales en el país, presenten aviso de actualización de actividades económicas
y obligaciones de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 71/CFF “Aviso
de actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo
1-A.
CFF 9, RCFF 29,
30
Cambio
de residencia fiscal de personas morales
2.5.3. Para
los efectos del artículo 27 del CFF, en relación con los artículos 9, último párrafo
de dicho ordenamiento y 12 de la Ley del ISR, las personas morales que tributen
conforme al Título II de la misma, que cambien de residencia fiscal en los términos
de las disposiciones fiscales, tendrán por cumplida la obligación de presentar el
aviso de cambio de residencia fiscal a que se refiere el artículo 29, fracción XVII
del Reglamento del CFF, cuando presenten los avisos de inicio de liquidación o de
cancelación en el RFC por liquidación total del activo, de conformidad con las fichas
de trámite 82/CFF “Aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo”
y 85/CFF “Aviso de inicio de liquidación o cambio de residencia fiscal”, contenidas
en el Anexo 1-A e incorporen el testimonio notarial del acta de asamblea en la que
conste el cambio de residencia que contenga los datos de inscripción ante el registro
correspondiente.
CFF 9, 27, LISR 12, RCFF 29
Cancelación
en el RFC por defunción
2.5.4. Para
los efectos de los artículos 27 del CFF, 29, fracción XIII y 30, fracción IX de
su Reglamento, la autoridad fiscal podrá realizar la cancelación en el RFC por defunción
de la persona física de que se trate, sin necesidad de que se presente el aviso
respectivo, cuando la información proporcionada por diversas autoridades o de terceros
demuestre el fallecimiento del contribuyente y éste se encuentre activo en el RFC
sin obligaciones fiscales o exclusivamente en el régimen de sueldos y salarios y/o
en el RIF, ingresos por intereses, ingresos por dividendos o bien, exista un aviso
de suspensión de actividades previo al fallecimiento, con independencia del régimen
fiscal en que hubiere tributado conforme a la Ley del ISR.
No
obstante, el contribuyente o su representante legal, podrán formular las aclaraciones
correspondientes aportando las pruebas necesarias que desvirtúen la actualización
de sus datos en el RFC realizada por la autoridad.
CFF 27, RCFF 29, 30
Casos
en que se modifica la clave en el RFC
2.5.5. Para los efectos del artículo 27, décimo
primer y décimo segundo párrafos del CFF, el SAT asignará la clave en el RFC con
base en la información proporcionada por el contribuyente en su solicitud de inscripción,
la cual no se modificará, cuando las personas morales presenten los avisos de cambio
de denominación, razón social o cambio de régimen de capital previstos en el artículo
29, fracciones I y II del Reglamento del CFF. Tratándose
de personas físicas, no se modificará la referida clave cuando se presenten los
avisos de corrección o cambio de nombre a que se refiere el artículo 29, fracción
III del citado Reglamento.
El SAT podrá modificar la clave en el RFC
asignada a los contribuyentes personas físicas que tributen en el Régimen de Sueldos
y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios, cuando dichos contribuyentes acrediten
que han utilizado una clave distinta ante el propio SAT o ante alguna institución
de seguridad social, conforme al procedimiento establecido en la ficha de trámite
250/CFF “Solicitud de modificación de la clave en el RFC asignada por el SAT”, contenida
en el Anexo 1-A y siempre que la clave asignada previamente por el SAT no cuente
con créditos fiscales, ni sea objeto de ejercicio de facultades de comprobación
por la autoridad fiscal.
Adicionalmente, el SAT verificará que la clave utilizada por los
mencionados contribuyentes no se encuentra asignada a otro contribuyente.
CFF 27, RCFF 29, 31
Personas relevadas de presentar aviso de actualización
al Régimen de los Ingresos por Dividendos
2.5.6. Para los efectos de los artículos
27, primero, segundo y décimo primer párrafos y 63 del CFF; 29, fracción VII y 30,
fracción V, incisos c) y d) del Reglamento del CFF, la autoridad fiscal realizará
el aumento de obligaciones al régimen de los ingresos por dividendos y en general
por las ganancias distribuidas por personas morales, sin necesidad de que el contribuyente
presente el aviso respectivo, cuando las personas físicas inscritas en el RFC con
obligaciones fiscales en términos del artículo 27 del CFF, se ubiquen en alguno
de los supuestos previstos en el segundo párrafo de dicho artículo, derivado de
la información proporcionada por el propio contribuyente, terceros relacionados,
o bien, obtenida por la autoridad por cualquier otro medio.
El contribuyente
podrá formular las aclaraciones correspondientes aportando las pruebas necesarias
que desvirtúen la actualización de sus datos en el RFC realizada por la autoridad,
en los términos de la regla 2.5.10.
CFF 27, 63, RCFF 29, 30,
RMF 2019 2.5.10.
Solicitud
de inscripción y aviso de aumento de obligaciones del IEPS
2.5.7. Los contribuyentes que soliciten su inscripción
en el RFC y derivado de las actividades que desarrollen estén obligados al pago
del IEPS a que se refiere el artículo 2, fracción I,
incisos G), I) o J) de la Ley del IEPS, deberán manifestar en su solicitud, la actividad
económica que le corresponda de acuerdo con la siguiente tabla:
|
Clave
|
Actividad
|
|
2342
|
Elaboración y/o importación
de bebidas saborizadas con azúcares añadidos.
|
|
2343
|
Fabricación, producción
y/o importación de concentrados, polvos, jarabes y extractos de sabores, esencias
que permitan obtener bebidas saborizadas que contienen azúcares añadidos.
|
|
2346
|
Comercio de plaguicidas.
|
|
2347
|
Fabricación o producción
de plaguicidas.
|
|
2348
|
Comercio de alimentos
no básicos con alta densidad calórica.
|
|
2349
|
Elaboración y/o importación
de alimentos no básicos con alta densidad calórica.
|
Lo
establecido en la presente regla no aplica para los contribuyentes que elaboren
o comercialicen alimentos de consumo básico que no quedan comprendidos en lo dispuesto
por el inciso J) de conformidad con lo establecido en la regla 5.1.5.
CFF 27, LIEPS 2, RCFF 29,
30, RMF 2019 5.1.5.
Solicitud
de inscripción y aviso de aumento de obligaciones del IVA
2.5.8. Los contribuyentes que estén obligados
al pago del IVA por la prestación del servicio público de transporte terrestre de
pasajeros, distinto al establecido en el artículo 15, fracción V de la Ley del IVA
deberán manifestar en su solicitud de inscripción, o en caso de estar inscritos
en el RFC, en su aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones,
la actividad económica de “Transporte terrestre foráneo de pasajeros”, dentro de
los plazos establecidos en los artículos 27 del CFF, 29, fracción VII y penúltimo
párrafo y 30,
fracción V, incisos a) y d) del Reglamento del CFF.
CFF 27, LIVA 15, RCFF 29,
30
Opción para socios, accionistas o integrantes
de personas morales para pagar el ISR en términos del RIF
2.5.9. Para los efectos del artículo 111, fracción
I, incisos a), b) y c) de la Ley del ISR, en relación con los artículos 27 del CFF
y 29 y 30 de su Reglamento, las personas físicas que sean socios, accionistas o
integrantes de las personas morales a que se refieren dichos incisos, podrán optar
por tributar en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección II de la misma
Ley, siempre que ingresen un caso de aclaración a través del Portal del SAT, anexando
la documentación soporte que consideren pertinente, en la que comprueben que cumplen
con la excepción del tipo de socios, accionistas o integrantes referidos, para que
la autoridad resuelva su aclaración por el mismo medio.
Dicho caso de aclaración, deberá presentarse a
más tardar el último día del mes de febrero de 2019. En caso de que los contribuyentes
se inscriban en el RFC con posterioridad a dicha fecha, deberán presentar el caso
de aclaración dentro del mes siguiente contado a partir de la fecha en que realicen
su inscripción en el RFC.
CFF 27, LISR 111, RCFF 29,
30
Aclaración
de obligaciones fiscales en el RFC
2.5.10. Para los casos en que los sistemas que
administran los movimientos en el RFC asignen obligaciones fiscales que los contribuyentes
consideren diferentes a lo establecido en las disposiciones fiscales que le son
aplicables, deberán ingresar un caso de aclaración a través del Portal del SAT,
anexando la documentación soporte que considere pertinente, para que la autoridad
resuelva su aclaración por el mismo medio.
Lo
establecido en el párrafo anterior aplicará también a los supuestos de actualización
de obligaciones fiscales que realice la autoridad.
Tratándose de aquellos contribuyentes a que se
refiere la regla 3.1.15., deberán observar lo dispuesto en la ficha de trámite 232/CFF
“Aclaración de obligaciones de Fideicomisos no empresariales”, contenida en el Anexo
1-A.
CFF 27, RCFF 29, 30
Casos en que procede la suspensión de actividades
por acto de autoridad
2.5.11. Para los efectos de los artículos 27, primer
y décimo primer párrafos del CFF, 29, fracción V y 30, fracción IV, inciso a) de
su Reglamento, la autoridad fiscal podrá realizar la suspensión de actividades,
cuando el contribuyente deje de presentar declaraciones periódicas, siempre que
no deba cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí mismo
o por cuenta de terceros, y cuando de la información proporcionada por otras autoridades
o terceros, se confirme que no realizó actividades económicas durante dos ejercicios
fiscales consecutivos o más, independientemente del régimen fiscal en el que tribute
conforme a la Ley del ISR.
En el caso de personas
morales no las exime de presentar el aviso de cancelación ante el RFC correspondiente.
No obstante, los contribuyentes
o su representante legal, podrán formular las aclaraciones correspondientes, aportando
las pruebas necesarias que desvirtúen el movimiento de suspensión de actividades
en el RFC, realizado por la autoridad.
CFF 27, RCFF
29, 30
Opción para que las personas
morales presenten aviso de suspensión de actividades
2.5.12. Para los efectos del artículo 27 del CFF
y 29, fracción V del Reglamento del CFF, las personas morales podrán presentar por
única ocasión, el aviso de suspensión de actividades cuando interrumpan todas sus
actividades económicas que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas
de pago o informativas, siempre que no deban cumplir con otras obligaciones fiscales
periódicas de pago, por sí mismos o por cuenta de terceros, y además cumplan lo
siguiente:
I. Que el estado del domicilio fiscal y del contribuyente
en el domicilio, sea distinto a no localizado.
II. Se encuentren al corriente en el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales, acreditándolo con la opinión de cumplimiento en sentido
positivo a que se refiere la regla 2.1.39.
III. Que
la denominación o razón social y la clave en el RFC de la persona moral, no se encuentre
en la publicación que hace el SAT en su portal, conforme a lo dispuesto por el artículo
69, penúltimo párrafo del CFF.
IV. Que la
persona moral no se encuentre en el listado de contribuyentes que realizan operaciones
inexistentes que da a conocer el SAT en su portal, de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 69-B del CFF.
V. Que el CSD de la persona moral no haya
sido revocado en términos de la fracción X del artículo 17-H del CFF.
Las personas morales que opten por la facilidad establecida en esta regla,
deberán presentar un caso de “servicio o solicitud”, siguiendo el procedimiento
de la ficha de trámite 169/CFF “Aviso de suspensión de actividades de personas morales”,
contenida en el Anexo 1-A, debiendo además estar a lo dispuesto en el artículo 30,
fracción IV, inciso a), tercero y cuarto párrafos del Reglamento del CFF.
La suspensión de actividades tendrá una duración de dos años, la cual podrá
prorrogarse sólo hasta en una ocasión por un año, siempre que antes del vencimiento
respectivo se presente un nuevo caso de “servicio o solicitud” en los términos de
la ficha de trámite 169/CFF “Aviso de suspensión de actividades de personas morales”
contenida en el Anexo 1-A.
A partir de que surta efectos el aviso de suspensión de actividades, se considerará
que el contribuyente realiza la solicitud a que se refiere la fracción I del artículo
17-H del CFF, por lo que se dejarán sin efectos los CSD que tenga activos; asimismo,
durante el periodo de suspensión, el contribuyente no podrá solicitar nuevos CSD.
Una vez concluido el plazo de la suspensión solicitada, el contribuyente
deberá presentar el aviso de reanudación de actividades o el correspondiente a la
cancelación ante el RFC.
En caso de incumplimiento de lo señalado en el párrafo anterior, el SAT lo
comunicará a través del buzón tributario o en su defecto por correo electrónico
registrado ante el RFC, para que el contribuyente realice dicha reanudación o cancelación
ya que en el supuesto de hacer caso omiso al mismo, la autoridad asignará las características
fiscales consistentes en régimen, obligaciones y actividades económicas con las
que contaba el contribuyente al momento de solicitar su suspensión de actividades.
CFF 17-H, 27,
69, 69-B, RCFF 29, 30, RMF 2019 2.1.39.
Cambio de domicilio fiscal por Internet
2.5.13. Para
los efectos de los artículos 31, primer párrafo del CFF, 29, fracción IV y 30, fracción
III de su Reglamento, los contribuyentes que cuenten con la e.firma podrán realizar
la precaptura de datos del aviso de cambio de domicilio fiscal, a través del Portal
del SAT.
Aquellos contribuyentes
que cuenten con un buen historial de cumplimiento de sus obligaciones fiscales a
través del Portal del SAT se habilitará de manera automática la posibilidad de concluir
el trámite por Internet sin presentar comprobante de domicilio.
Quienes no
sean habilitados de manera automática, deberán concluir dicho trámite en las oficinas
del SAT, cumpliendo con los requisitos señalados en la ficha de trámite 77/CFF “Aviso
de cambio de domicilio fiscal a través del Portal del SAT o en la ADSC”, contenida
en el Anexo 1-A. Los contribuyentes podrán solicitar orientación respecto de dicho
trámite, acudiendo a las oficinas de atención del SAT o a través de atención telefónica
llamando al MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México o 01 55627 22 728 para
el resto
del país.
CFF 31, RCFF 29, 30
Vigencia del Esquema de inscripción en
el RFC a través del fedatario público por medios remotos
2.5.14. Para los efectos del artículo 23, primer
y tercer párrafos del Reglamento del CFF, la incorporación al “Esquema de inscripción
en el RFC a través de fedatario público por medios remotos”, se realizará de conformidad
con la ficha de trámite 88/CFF “Aviso de incorporación al esquema de inscripción
en el RFC a través de fedatario público por medios remotos”, contenida en el Anexo
1-A y estará vigente hasta en tanto el fedatario público solicite su desincorporación
al citado esquema, o bien, cuando el SAT realice la cancelación correspondiente
al referido esquema notificándole dicha situación al fedatario público.
El
SAT publicará en su portal el nombre de los fedatarios públicos incorporados al
“Esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos”.
El
aviso de desincorporación que realice el fedatario público, deberá presentarse de
conformidad con la ficha de trámite 89/CFF “Aviso de desincorporación al esquema
de inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos”, contenida
en el Anexo 1-A.
El
aviso de desincorporación surtirá efectos al día siguiente de su presentación. Para
estos efectos, el SAT emitirá una constancia en la que se confirme dicha desincorporación
dentro del plazo de tres días, contados a partir de la fecha en que surta efectos
la desincorporación respectiva.
El
SAT podrá realizar la cancelación de la incorporación de los fedatarios públicos
al “Esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos”,
siempre que se presente cualquiera de las causales señaladas en la presente regla,
el fedatario público contará con un plazo de quince días, contados a partir de la
fecha en que surta efectos la notificación de la causal de cancelación, para que
a través del buzón tributario manifieste lo que a su derecho convenga, en caso de
subsistir la causal, se le notificará al fedatario público la cancelación correspondiente
y ésta surtirá efectos al día siguiente de su notificación.
Serán
causales de cancelación, las siguientes:
I. No enviar en tiempo y forma los archivos
documentales o electrónicos que contengan las imágenes de la documentación de los
trámites que realicen mediante el uso de la aplicación de envío ubicada en el Portal
del SAT.
II. Pérdida de la patente o licencia del fedatario
público.
III. Que la autoridad detecte irregularidades en
las inscripciones que realicen.
IV. El incumplimiento de lo dispuesto en los lineamientos
a que se refiere la ficha de trámite 88/CFF “Aviso de incorporación al esquema de
inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos”, contenida
en el Anexo 1-A.
V. Cuando el fedatario público no entregue
en dos ocasiones consecutivas la documentación generada por las inscripciones realizadas
mediante el “Esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario público por
medios remotos” a que se refiere la ficha de trámite 68/CFF “Reporte y entrega de
documentación por fedatarios públicos de inscripción en el RFC de personas morales”,
contenida en el Anexo 1-A.
VI. Cuando el fedatario público no atienda los requerimientos
realizados por la autoridad fiscal para corroborar la autenticidad de los instrumentos
notariales que obran en su protocolo, cuando resulte necesario para la inscripción
en el RFC de los contribuyentes.
Los
fedatarios públicos que se desincorporen voluntariamente, así como a los que se
les cancele la incorporación al “Esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario
público por medios remotos”, deberán hacer entrega de la documentación fiscal que,
en su caso, el SAT les haya proporcionado para cumplir con esta función, en un plazo
no mayor a treinta días, contados a partir de que surta efectos la notificación
de la desincorporación o de la cancelación, según se trate. Serán causales de desincorporación
automática la suspensión de actividades y el fallecimiento del fedatario público.
La entrega al SAT de la documentación fiscal, así como el desahogo de los asuntos
en trámite, quedará a cargo del fedatario, asociado o suplente que de conformidad
con las disposiciones legales aplicables sea designado.
Para
el caso de los fedatarios públicos a quienes se les cancela la incorporación al
“Esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos”
por las causales previstas en la presente regla, podrán volver a solicitar su incorporación
una vez que subsanen la omisión por la cual procedió la cancelación.
CFF 27, RCFF 23
Actividad que deberán seleccionar los contribuyentes
del IEPS respecto a la enajenación de combustibles
2.5.15. Los
contribuyentes que soliciten su inscripción en el RFC o presenten su aviso de actualización
de actividades económicas y obligaciones a que se refieren los artículos 29, fracción
VII y 30, fracción V del Reglamento del CFF y derivado de las actividades que desarrollen
estén obligados al pago del IEPS a que se refieren los artículos 2, fracción I,
incisos D) y H), así como 2-A de la Ley del IEPS, deberán manifestar en su solicitud
o aviso la actividad económica que corresponda conforme a la siguiente tabla:
|
Clave
|
Descripción de la actividad
|
Disposiciones aplicables de la Ley del IEPS
|
|
2269
|
Venta en territorio nacional de gasolina y diésel
|
Artículos 2, fracción I, incisos D) y H), así como 2-A
|
|
2404
|
Venta en territorio nacional de otros combustibles fósiles
|
Artículo 2, fracción I, inciso H
|
|
2405
|
Venta en territorio nacional de combustibles no fósiles
|
Artículo 2, fracción I, inciso D
|
CFF
27, LIEPS 2, 2-A, RCFF 29, 30
Presentación
de avisos en el RFC
2.5.16. Para
los efectos del artículo 29 del Reglamento del CFF, los avisos en el RFC se presentarán
en los términos que establezcan las siguientes fichas de trámite contenidas en el
Anexo 1-A:
I. El aviso de cambio de denominación o razón
social, conforme a la ficha de trámite 76/CFF.
II. El aviso de cambio de régimen de capital,
conforme a la ficha de trámite 79/CFF.
III. El aviso de corrección o cambio de nombre,
conforme a la ficha de trámite 78/CFF.
IV. El aviso de cambio de domicilio fiscal a
través del Portal del SAT o en la ADSC, conforme a la ficha de trámite 77/CFF.
V. El aviso de suspensión de actividades, conforme
a la ficha de trámite 73/CFF.
VI. El aviso de reanudación de actividades, conforme
a la ficha de trámite 74/CFF.
VII. El aviso de actualización de actividades económicas
y obligaciones, conforme a la ficha de trámite 71/CFF.
VIII. El aviso de apertura de establecimientos y
en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de actividades, conforme
a la ficha de trámite 70/CFF.
IX. El aviso de cierre de establecimientos y
en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de sus actividades,
conforme a la ficha de trámite 72/CFF.
X. El aviso de inicio de liquidación o cambio
de residencia fiscal, conforme a la ficha de trámite 85/CFF.
XI. El aviso de apertura de sucesión, conforme
a la ficha de trámite 80/CFF.
XII. El aviso de cancelación en el RFC por liquidación
de la sucesión, conforme a la ficha de trámite 84/CFF.
XIII. El aviso de cancelación en el RFC por defunción,
conforme a la ficha de trámite 83/CFF.
XIV. El aviso de cancelación en el RFC por liquidación
total del activo, conforme a la ficha de trámite 82/CFF.
XV. El aviso de cancelación en el RFC por cese
total de operaciones, conforme a la ficha de trámite 81/CFF.
XVI. El aviso de cancelación en el RFC por fusión
de sociedades, conforme a la ficha de trámite 86/CFF.
XVII. El aviso de inicio de procedimiento de concurso
mercantil, conforme a la ficha de trámite 87/CFF.
XVIII. El aviso de suspensión/reanudación de actividades
de asalariados, conforme a la ficha de trámite 75/CFF.
El aviso de
cambio de residencia fiscal, se tendrá por presentado cuando se actualicen los supuestos
de cambio de residencia a que se refieren las fichas de trámite 73/CFF, 81/CFF 82/CFF
y 85/CFF.
RCFF
29
Personas relevadas de presentar
aviso de cambio al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales
y Profesionales
2.5.17. Para los efectos de los
artículos 27 del CFF, 29, fracción VII, 30, fracción V, incisos c) y d) del Reglamento
del CFF, la autoridad fiscal realizará el aumento de obligaciones al Régimen de
las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, sin necesidad
de que el contribuyente presente el aviso respectivo, cuando éste deje de tributar
conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, por exceder del
importe de $2´000,000.00 (dos millones de pesos 00/100
M.N.), derivado de la información proporcionada por el propio contribuyente,
terceros relacionados o bien, obtenida por la autoridad por cualquier otro medio.
El contribuyente
podrá formular las aclaraciones correspondientes aportando las pruebas necesarias
que desvirtúen la actualización de sus datos en el RFC realizada por la autoridad,
en los términos de la regla 2.5.10.
CFF 27, RCFF 29, 30, LISR 100, 112, RMF 2019 2.5.10.,
3.13.9.
Personas relevadas de presentar
aviso de cambio de Régimen
2.5.18. Para los efectos de los artículos 27
del CFF, 29, fracción VII y 30, fracción V, incisos c) y d) del Reglamento del CFF,
la autoridad fiscal realizará el aumento de obligaciones al Régimen correspondiente
sin necesidad de que el contribuyente presente el aviso respectivo, cuando las personas
físicas inscritas en el RFC sin obligaciones fiscales en términos del último párrafo
del artículo 27 del CFF, se ubiquen en alguno de los supuestos previstos en el primer
párrafo de dicho artículo, derivado de la información proporcionada por el propio
contribuyente, terceros relacionados o bien, obtenida por la autoridad por cualquier
otro medio.
El contribuyente
podrá formular las aclaraciones correspondientes aportando las pruebas necesarias
que desvirtúen la actualización de sus datos en el RFC realizada por la autoridad,
en los términos de la regla 2.5.10.
CFF 27, RCFF 29, 30, RMF 2019 2.5.10.
Solicitud para la suspensión o disminución de
obligaciones
2.5.19. Para los efectos de los artículos 27 del
CFF, 29, fracciones V y VII y 30, fracciones IV, inciso a) y V, inciso a) de su
Reglamento, los contribuyentes personas físicas que tengan activas obligaciones
fiscales relacionadas con el régimen de incorporación fiscal, de los ingresos por
actividades empresariales y profesionales o de los ingresos por arrendamiento y
en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, que ya no realizan
dichas actividades, podrán solicitar la suspensión o la disminución de obligaciones
de manera retroactiva hasta por los últimos cinco ejercicios previos a la solicitud,
mediante la presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT, manifestando
bajo protesta de decir verdad la fecha en que dejaron de realizar dichas actividades
y que a partir de esa fecha no han emitido CFDI, no han presentado declaraciones
periódicas relacionadas con las citadas actividades y no han sido reportados por
terceros.
La autoridad
fiscal realizará la suspensión o disminución de obligaciones de manera retroactiva,
cuando confirme en sus sistemas o con información proporcionada por otras autoridades
o por terceros lo manifestado por el contribuyente.
La suspensión
a que se refiere esta regla no deja sin efectos los requerimientos realizados ni
libera del pago de las multas notificadas y no notificadas que correspondan, por
la falta de presentación de declaraciones a que se encontraban obligados los contribuyentes.
CFF 27, RCFF 29, 30
Sociedades por Acciones Simplificadas relevadas
de presentar aviso de cambio de Régimen
2.5.20. Para efectos de los artículos 27 del
CFF, 29, fracción VII y 30, fracción V, inciso c) del Reglamento del CFF y 196 de
la Ley del ISR y con base en la información que el SAT tenga registrada en su base
de datos, se considera que las Sociedades por Acciones Simplificadas que se inscriban
en el RFC en términos de lo dispuesto por la regla 2.2.10., ejercen la opción para
tributar en el régimen fiscal que establece el Título VII, Capítulo VIII de la Ley
del ISR, sin necesidad de presentar el aviso a que se refiere la regla 3.21.6.1.,
y aplicarán las facilidades previstas en la Sección 3.21.6. “De la opción de acumulación
de ingresos por personas morales”.
Las personas
morales a que se refiere el párrafo anterior podrán modificar su régimen fiscal
presentando un caso de aclaración en el Portal del SAT en la Sección de “Mi portal”
en los términos de la regla 2.5.10., dentro del mes siguiente a aquél en que se
haya inscrito.
CFF 27, RCFF 29, 30, LISR 196, RMF 2019 2.2.10., 2.5.10., 3.21.6.1.
Contribuyentes relevados de presentar el aviso de inicio de liquidación y
el de cancelación en el RFC por liquidación total del activo
2.5.21. Para los efectos del artículo 27, primer
y décimo primer párrafos del CFF, en relación con los artículos 29, fracciones X
y XIV, y 30, fracciones VII y XI de su Reglamento, cuando las personas morales lleven
a cabo su disolución y liquidación a través del Portal www.gob.mx/Tuempresa resultando
procedente con base en la información con que cuente la Secretaría de Economía,
y una vez que el SAT verifique que dichas personas se encuentren al corriente en
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, se ajusten a la normatividad fiscal
aplicable, no se encuentren en facultades de comprobación por la autoridad fiscal
y hayan indicado en el mencionado Portal que su domicilio fiscal es el mismo que
se encuentra registrado en el SAT, podrán quedar relevados de presentar tanto el
aviso de inicio de liquidación como el de cancelación en el RFC por liquidación
total de activo.
Una vez cumplido lo que
establece el párrafo primero de la presente regla, el SAT, a través del buzón tributario
podrá notificar al contribuyente sobre la procedencia de haber quedado relevado
o no de presentar el aviso de inicio de liquidación. Posteriormente, se notificará
al contribuyente sobre quedar relevado o no de presentar el aviso de cancelación
en el RFC por liquidación total del activo dentro del plazo de diez días hábiles
contado a partir del día hábil siguiente a aquél en el que la Secretaría de Economía
haya avisado al SAT que realizó la inscripción de la cancelación del folio de la
sociedad en el Registro Público de Comercio.
En el caso de que las personas
morales decidan no concluir su liquidación en el Portal www.gob.mx/Tuempresa, el
SAT no tendrá por presentados los avisos de inicio de liquidación, y el de cancelación
en el RFC por liquidación total de activo, por lo que tendrá que acudir a la ADSC
y cumplir con la normatividad fiscal aplicable para tal efecto.
CFF 27, RCFF 29, 30
Cambio de domicilio fiscal,
Alcaldía
2.5.22. Para los efectos de los artículos 27,
primer párrafo, 31, primer párrafo del CFF, 29, fracción IV y 30, fracción III de
su Reglamento, derivado del cambio de denominación de Delegaciones a Alcaldías previsto
en el “DECRETO por el que se expide la Constitución Política de la Ciudad de México”,
publicado en el DOF el 05 de febrero de 2017, que entró en vigor el 17 de septiembre
de 2018; la autoridad fiscal realizará el cambio de domicilio fiscal a los contribuyentes
que se encuentren ubicados en las demarcaciones territoriales de las Alcaldías,
sin necesidad de que se presente el aviso respectivo.
CFF 27, 31, RCFF 29,
30
Capítulo 2.6. De los controles volumétricos,
de los certificados y de los
dictámenes de laboratorio aplicables a hidrocarburos y petrolíferos
Sección 2.6.1. Disposiciones generales
Hidrocarburos y petrolíferos que son objeto de los controles volumétricos
2.6.1.1. Para los efectos del artículo 28, fracción
I, apartado B, primer párrafo del CFF, se entiende por:
I. Hidrocarburos: petróleo, gas natural y
sus condensados;
II. Petrolíferos: gasolinas, diésel, turbosina,
combustóleo, mezclados o no con otros componentes, así como gas licuado de petróleo
y propano.
CFF 28
Contribuyentes obligados
a llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos
2.6.1.2. Para
los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, primer párrafo del CFF, se
entiende por personas que fabriquen, produzcan, procesen, transporten, almacenen,
incluyendo almacenamiento para usos propios, distribuyan o enajenen, los hidrocarburos
y petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1., a los siguientes sujetos:
I. Personas
morales que extraigan hidrocarburos al amparo de un título de asignación o un contrato
para la exploración y extracción de hidrocarburos, a que se refiere el artículo
4, fracciones V, IX y XV de la Ley de Hidrocarburos.
II. Personas
físicas o morales que traten o refinen petróleo o procesen gas natural y sus condensados,
en los términos de los artículos 4, fracciones XXX y XXXIX de la Ley de Hidrocarburos
y 15, fracciones I y II y 16 del Reglamento de las actividades a que se refiere
el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de la Secretaría
de Energía.
III. Personas
físicas o morales que realicen la compresión, descompresión, licuefacción o regasificación
de gas natural, en los términos de los artículos 23, 24, 25 y 26 del Reglamento
de las actividades a que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos
o al amparo de un permiso de la Comisión Reguladora de Energía.
IV. Personas
físicas o morales que transporten hidrocarburos o petrolíferos, en los términos
del artículo 4, fracción XXXVIII de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso
de la Comisión Reguladora de Energía.
V. Personas
físicas o morales que almacenen hidrocarburos o petrolíferos, en los términos de
los artículos 4, fracción II de la Ley de Hidrocarburos y 20 del Reglamento de las
actividades a que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos o al amparo
de un permiso de la Comisión Reguladora de Energía.
VI. Personas
físicas o morales que almacenen petrolíferos para usos propios al amparo de un permiso
de la Comisión Reguladora de Energía, siempre que consuman un volumen mayor o igual
a 75,714 litros (20 000 galones) mensuales de petrolíferos al año; o que almacenen
gas natural para usos propios en instalaciones fijas para la recepción del mismo
para autoconsumo.
VII. Personas
físicas o morales que distribuyan gas natural o petrolíferos, en los términos del
artículo 4, fracción XI de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de
la Comisión Reguladora de Energía.
VIII. Personas
físicas o morales que enajenen gas natural o petrolíferos, en los términos del artículo
4, fracción XIII de la Ley de Hidrocarburos o 19, fracción I del Reglamento de las
actividades a que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos o al amparo
de un permiso de la Comisión Reguladora de Energía.
CFF 14, 28, Ley de Hidrocarburos 4, Reglamento
de las actividades a que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos,
15, 16, 19, 20, 23, 24, 25, 26, RMF 2019 2.6.1.1.
Características que deberán cumplir los
equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos de hidrocarburos
y petrolíferos
2.6.1.3. Para
los efectos del artículo 28, fracciones I, apartado B, primero, segundo, tercero
y último párrafos y IV del CFF, los equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos deberán generar, recopilar, almacenar y procesar, los registros
de los volúmenes de las operaciones y de las existencias de los hidrocarburos o
petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1., incluyendo la información sobre
la determinación del tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, así como
de los CFDI o pedimentos asociados a la adquisición y enajenación de dichos bienes
o, en su caso, a los servicios que tuvieron por objeto tales bienes, de conformidad
con las especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad establecidas en el
Anexo 30.
CFF 28, RMF 2019 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.8.1.7.
Requerimientos para llevar controles volumétricos
de hidrocarburos y petrolíferos
2.6.1.4. Para
los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B del CFF, los contribuyentes
a que se refiere la regla 2.6.1.2., deberán:
I. Contratar
la adquisición e instalación de los equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos, con los proveedores autorizados por el SAT.
II. Contratar
los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, con los proveedores
autorizados por el SAT.
III. Contratar
los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o
petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, con los proveedores
autorizados por el SAT.
IV. Obtener
los certificados que acrediten la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, en los supuestos, periodicidad
y con las características establecidas en los Anexos 30 y 31.
V. Obtener
los dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate,
y el octanaje en caso de gasolina, en la periodicidad y con las características
establecidas en el Anexo 32.
VI. Dar
aviso al SAT, en un periodo máximo de 15 días hábiles a partir de que entren en
operación los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos
o se haya requerido instalar, actualizaciones, mejoras, reemplazos o realizar cualquier
otro tipo de modificación que afecte el funcionamiento de los mismos, conforme a
lo señalado en la ficha de trámite 285/CFF “Avisos de los sujetos obligados en los
términos del artículo 28, fracción I, apartado B del CFF”, contenida en el Anexo
1-A.
VII. Asegurarse
de que los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos a
que se refiere la regla 2.6.1.3., operen correctamente en todo momento, por lo que
deberán atender en un plazo no mayor a 48 horas, cualquier falla o condición anómala
de los componentes de los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos, contadas a partir de que éstas se presenten.
VIII. Enviar
al SAT los reportes mensuales de información a que se refiere el Anexo 30, en la
periodicidad establecida en la regla 2.8.1.7., fracción III.
IX. Tratándose
de los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracciones III, IV, V
y VII, proporcionar a los comercializadores que enajenen gas natural o petrolíferos
en los términos del artículo 19, fracción I del Reglamento de las Actividades a
que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos que sean sus clientes,
la información sobre los registros del volumen de los hidrocarburos y petrolíferos
a que se refiere el Anexo 30.
CFF 28, RMF 2019 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.6.1.3.,
2.8.1.7.
Inconsistencias en los controles volumétricos
de hidrocarburos y petrolíferos
2.6.1.5. Para
los efectos del artículo 81, fracción XXV, inciso b) del CFF, se considera que los
contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., contravienen lo dispuesto en
el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF, cuando:
I. La adquisición e instalación de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, los servicios de verificación
de la correcta operación y funcionamiento de dichos equipos y programas o los servicios
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de
que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, no se contraten con los proveedores
autorizados por el SAT.
II. Los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos no efectúen la generación, la recopilación, el almacenamiento
o el procesamiento de los registros de los volúmenes de las operaciones y de las
existencias de hidrocarburos o petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1.,
incluyendo la información sobre la determinación del tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, así como de los CFDI asociados a la adquisición y enajenación de
dichos bienes o, en su caso, a los servicios que tuvieron por objeto tales bienes,
de conformidad con las especificaciones técnicas establecidas en el Anexo 30, independientemente
de la responsabilidad que sea atribuible a cualquiera de los proveedores contratados
por el contribuyente.
III. No se envíen al SAT los reportes mensuales
de información a que se refiere el Anexo 30, en la periodicidad establecida en la
regla 2.8.1.7., fracción III o con las características indicadas en dicho Anexo.
IV. El
tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, o el octanaje en el caso de
gasolina, determinado por el SAT en el ejercicio de sus facultades de comprobación,
difiera del registrado en los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos o del señalado en los CFDI que emita el contribuyente.
V. No
se atienda en un plazo máximo de 48 horas, cualquier falla o condición anómala de
los componentes de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos,
como fallas de comunicación o energía y sistemas de medición con calibración no
vigente, contadas a partir de que éstas se presenten.
VI. Se
alteren, inutilicen o destruyan, de forma permanente o incluso temporal, los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos.
VII. Se
presenten inconsistencias en la información volumétrica, de conformidad con el Anexo
30.
CFF 28, 53-D, 81, RMF 2019 2.6.1.1., 2.6.1.2.,
2.6.1.3., 2.6.1.4.
Sección 2.6.2. De los proveedores autorizados en materia de controles volumétricos
de hidrocarburos y petrolíferos
Requisitos para obtener las autorizaciones
a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos
del CFF
2.6.2.1. Para
los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del
CFF, los contribuyentes constituidos de conformidad con las leyes mexicanas, que
sean considerados residentes en territorio nacional para efectos fiscales, podrán
solicitar autorización para ser proveedores de:
I. Equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, que cumplan lo establecido
en el Anexo 30;
II. Servicios
de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos, que cumplan lo establecido en los
Anexos 30 y 31, o;
III. Servicios
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de
que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, que cumplan lo establecido en
el Anexo 32.
Los
contribuyentes interesados en obtener la autorización a que se refiere la fracción
I de la presente regla, previo a solicitar la autorización correspondiente, deberán
presentar ante la AGCTI una solicitud de validación y opinión técnica de sus programas
informáticos, de conformidad con la ficha de trámite 277/CFF “Solicitud de validación
y opinión técnica de programas informáticos para llevar controles volumétricos”,
contenida en el Anexo 1-A.
Una
vez que los citados contribuyentes obtengan la validación y opinión técnica favorable
de sus programas informáticos, deberán presentar ante la ACAJNH de la AGH la solicitud
de autorización, de conformidad con la ficha de trámite 278/CFF “Solicitud para
obtener la autorización para operar como proveedor de equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos, a que se refiere el artículo 28, fracción I,
apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF”, contenida en el Anexo 1-A.
Los
contribuyentes interesados en obtener las autorizaciones a que se refieren las fracciones
II o III de la presente regla, deberán presentar la solicitud de autorización de
conformidad con las fichas de trámite 279/CFF “Solicitud para obtener la autorización
para operar como proveedor del servicio de verificación de la correcta operación
y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos,
a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos
del CFF” o 280/CFF “Solicitud para obtener la autorización para operar como proveedor
del servicio de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, a que se refiere el artículo
28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF”, contenidas en el
Anexo 1-A, según corresponda.
En
caso de no cumplir con alguno de los requisitos establecidos en las fichas de trámite
referidas, la ACAJNH de la AGH o la AGCTI, respectivamente, podrán requerir al contribuyente,
para que, en un plazo máximo de diez días hábiles, contados a partir de que surta
sus efectos la notificación del requerimiento, subsane las omisiones detectadas.
En caso de que el contribuyente no subsane el requerimiento en tiempo y forma, la
solicitud se tendrá por no presentada.
En el Portal del SAT se
dará a conocer la denominación o razón social y la clave en el RFC de los proveedores
autorizados en materia de controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos.
CFF 9, 28, 37
Obligaciones de los autorizados en los términos del artículo 28, fracción
I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.2. Para los efectos del artículo 28, fracción
I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF, los proveedores autorizados deberán
cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Tratándose de los proveedores autorizados
a que se refiere la regla 2.6.2.1.,
fracción I, proveer los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos,
cumpliendo con las especificaciones referidas en el Anexo 30, inclusive tratándose
de actualizaciones, mejoras, modificaciones y reemplazos, y garantizando la obtención
del certificado que acredite su correcta operación y funcionamiento de cualquiera
de los proveedores autorizados referidos en la regla 2.6.2.1., fracción II.
Los proveedores a que se refiere esta fracción no podrán
condicionar la prestación del servicio por el que fueron autorizados, a la contratación
por parte del cliente de algún proveedor de certificación de CDFI que dichos proveedores
autorizados determinen.
II. Tratándose de los proveedores autorizados
a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción II, prestar los servicios de verificación
de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos, cumpliendo con las especificaciones referidas
en los Anexos 30 y 31.
III. Tratándose de los proveedores autorizados
a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción III, prestar los servicios de emisión
de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate,
y el octanaje en el caso de gasolina, de conformidad con el Anexo 32.
IV. Garantizar por un monto de $10’000,000.00
(diez millones de pesos 00/100 M.N.) mediante fianza o carta de crédito expedida
a favor de la TESOFE, el pago de cualquier daño o perjuicio que, por impericia o
incumplimiento de la normatividad aplicable que regule la función del autorizado,
se ocasione al fisco federal o a un tercero, de conformidad con las fichas de trámite
281/CFF “Presentación de la garantía para las autorizaciones a que se refiere el
artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF” o 282/CFF
“Solicitud de renovación de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28,
fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF”, según corresponda, contenidas
en el Anexo 1-A.
V. Proporcionar y facilitar sus servicios al
SAT mientras esté vigente su autorización, a fin de auxiliarlo en:
a) La verificación de la correcta operación y funcionamiento
de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos vendidos,
instalados o verificados por otros proveedores autorizados;
b) La toma de muestras, el análisis y la identificación
correspondientes, a fin de determinar el tipo de hidrocarburo o petrolífero a que
se refiere la regla 2.6.1.1., y el octanaje en caso de gasolina;
c) La cuantificación de los hidrocarburos
y petrolíferos a que se refiere la
regla 2.6.1.1.
Lo
anterior, a cambio de una contraprestación que únicamente comprenderá el pago de
los gastos estrictamente indispensables para la prestación de dichos servicios.
VI. Atender
cualquier requerimiento de información que el SAT le notifique a fin de corroborar
el debido cumplimiento de la normatividad aplicable.
VII. Cumplir
con lo establecido en la “Carta compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad,
reserva y resguardo de información y datos” que haya suscrito y presentado como
parte del trámite de autorización o renovación.
VIII. Presentar
los avisos correspondientes, de conformidad con la ficha de trámite 283/CFF “Avisos
de los proveedores autorizados en los términos del artículo 28, fracción I, apartado
B, tercer y cuarto párrafos del CFF”, contenida en el Anexo 1-A, en los siguientes
supuestos:
a) Se enajenen o instalen equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos.
b) Se apliquen actualizaciones, mejoras, reemplazos
o cualquier otro tipo de modificación que afecte el funcionamiento de los equipos
y programas informáticos.
c) Se emitan certificados de la correcta o
incorrecta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos.
d) Se emitan dictámenes que determinen el
tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de
gasolina.
e) Se requiera realizar el cambio o actualización
de la dirección de su página de Internet, teléfono, correo electrónico o cualquier
otro dato que se refiera a los medios de contacto del autorizado que se hayan publicado
en el Portal del SAT.
f) Se presente cualquiera de los avisos a
que se refiere el artículo 29 del Reglamento del CFF.
IX. Permitir
que el SAT aplique en cualquier momento evaluaciones de confiabilidad a su personal,
previo aviso que contenga los exámenes a realizarse, fecha y lugar en que se realizarán.
Dichas
evaluaciones comprenderán conjunta o separadamente, los siguientes exámenes: socioeconómico;
psicométrico; psicológico; poligráfico o toxicológico.
Los
resultados de las evaluaciones tendrán una vigencia de dos años y la información
contenida en los expedientes derivados de los procesos de evaluación tendrá el carácter
de confidencial.
Los
resultados no aprobatorios serán comunicados al autorizado en un plazo de diez días
hábiles una vez que se cuente con el resultado.
X. Observar
lo dispuesto en la regla 2.6.2.3., segundo párrafo durante el periodo de transición.
XI. Publicar
en su página de Internet el logotipo oficial que acredite la autorización para operar
como proveedor autorizado, que sea proporcionado por el SAT.
XII.
Mantener en todo
momento en un lugar visible de su página de Internet los precios máximos al público
de los bienes y servicios que ofrezcan, incluyendo el detalle de los mismos.
CFF 28, RCFF 29, RMF 2019 2.6.2.1., 2.6.2.3.,
2.6.2.5.
Vigencia de las autorizaciones a que se
refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.3. Para
los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercero, cuarto y quinto párrafos
del CFF, la vigencia de la resolución por la cual se otorgó la autorización correspondiente,
iniciará a partir del día inmediato siguiente a la publicación de la denominación
o razón social y clave en el RFC de los autorizados en el Portal del SAT y concluirá
cuando se actualice cualquiera de los siguientes supuestos de terminación:
I. Transcurran
los doce meses de vigencia de la autorización sin que el proveedor autorizado haya
solicitado y obtenido su renovación en los términos de la regla 2.6.2.4. y la ficha
de trámite 282/CFF “Solicitud de renovación de las autorizaciones a que se refiere
el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF”, contenida
en el Anexo 1-A.
II. Se
notifique al proveedor autorizado la resolución mediante la cual se revoca su autorización,
en los términos de la regla 2.6.2.5.
III. Se disuelva la sociedad o se inicie un
procedimiento de concurso mercantil.
La terminación
de la vigencia de las autorizaciones se publicará en el Portal del SAT. El contribuyente deberá continuar operando
durante un periodo de transición de treinta días naturales, el cual iniciará a partir
del día inmediato siguiente a aquél en que se realice la publicación en el señalado
medio electrónico, a efecto de que sus clientes contraten con proveedores autorizados.
Durante el citado periodo de transición, el contribuyente deberá cumplir con lo
siguiente:
1. Publicar
en un lugar visible en su página de Internet un “AVISO URGENTE” con la siguiente
leyenda:
“Estimado usuario, se le
informa que el día __ de __ de 20__, vence el periodo de transición de treinta días
naturales que nos fue otorgado por el SAT, derivado de la publicación en el Portal
del SAT de la terminación de la vigencia de la autorización para operar como proveedor
de _____(Nota: anotar “equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos”,
“servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos” o “servicios de emisión
de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero de que se trate,
y el octanaje en el caso de gasolina”), por lo que se le hace una atenta invitación
para contratar dichos bienes o servicios con cualquiera de los proveedores publicados
como autorizados en el citado portal”.
2. Enviar
mediante correo electrónico a todos sus clientes el mensaje señalado en el punto
anterior, solicitando la confirmación de recepción del mensaje.
3. Remitir
a través del Portal del SAT los archivos que contengan por cada uno de sus clientes,
copia del aviso remitido mediante correo electrónico y, de contar con ella, la confirmación
de recepción por parte de sus clientes, de conformidad con la ficha de trámite 284/CFF
“Informe de envío de avisos a clientes sobre la terminación de la vigencia de las
autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y
cuarto párrafos del CFF”, contenida en el Anexo 1-A.
4. Abstenerse
de contratar u ofrecer por cualquier medio los bienes o servicios por los cuales
fue autorizado.
La publicación del aviso a que se refiere el segundo párrafo, numeral 1 de
esta regla, así como el envío del correo señalado en el numeral 2 del mismo párrafo,
deberán realizarse en un plazo máximo de tres días naturales inmediatos siguientes
a aquél en que sea publicada la terminación de la vigencia de la autorización en
el Portal del SAT.
En caso de que el contribuyente incumpla con las obligaciones derivadas del
periodo de transición referido en esta regla, él, sus socios o accionistas o las
personas morales en las que éstos participen de manera directa o indirecta en la
administración, control o capital, no podrán obtener cualquiera de las autorizaciones
a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF, en un plazo de
ocho años, contados a partir del día en que terminó la vigencia de su autorización.
CFF 28, RMF 2019 2.6.2.1., 2.6.2.4., 2.6.2.5.
Requisitos para renovar la vigencia de
las autorizaciones a que se refiere el
artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.4. Durante
el noveno y décimo mes de vigencia de las autorizaciones a que se refiere el artículo
28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF, los proveedores autorizados
podrán solicitar la renovación de la autorización respectiva por doce meses adicionales
al plazo previamente autorizado, siempre que cumplan con los requisitos establecidos
en la ficha de trámite 282/CFF “Solicitud de renovación de las autorizaciones a
que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos
del CFF”, contenida en el Anexo 1-A.
En
caso de no cumplir con los requisitos establecidos en la ficha de trámite a que
se refiere el párrafo anterior, la autoridad fiscal podrá requerir al contribuyente
para que, en un plazo máximo de diez días hábiles, contados a partir de que surta
sus efectos la notificación del requerimiento, subsane las omisiones detectadas.
De no subsanarse el requerimiento en tiempo y forma, la solicitud de renovación
de autorización se tendrá por no presentada; lo cual no limita el derecho del contribuyente
de presentar nuevamente la solicitud, siempre que se realice dentro del plazo indicado
en el párrafo anterior.
CFF 28, RMF 2019 2.6.2.2., 2.6.2.3.
Causas de revocación de las autorizaciones
a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos
del CFF
2.6.2.5. Para
los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, quinto párrafo del CFF, son
causas de revocación de las autorizaciones a que se refiere el tercer y cuarto párrafos
de dicho apartado, los siguientes supuestos cuando sean actualizados por el proveedor
autorizado:
I. Sea publicado en el listado a que se refiere
el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
II. Se
encuentre como no localizado ante el RFC.
III. No
se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, de conformidad
con la regla 2.1.39.
IV. Incumpla cualquiera de las obligaciones
establecidas en la resolución de autorización, en la regla 2.6.2.2. o en la “Carta
compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad, reserva y resguardo de información
y datos” que haya suscrito.
V. Ceda o transmita parcial o totalmente los
derechos derivados de la autorización, o bien, mediante cualquier acto jurídico,
transfiera el control corporativo o de gestión. Se entenderá por control corporativo
o de gestión, la capacidad para llevar a cabo cualquiera de los siguientes actos:
a) Imponer, directa o indirectamente, decisiones
en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos equivalentes del
autorizado, o nombrar o destituir a la mayoría de sus consejeros, administradores
o sus equivalentes.
b) Mantener la titularidad de derechos que
permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto respecto de más del cincuenta
por ciento de la totalidad del capital social del autorizado.
c) Dirigir, directa o indirectamente, la administración,
la estrategia o las principales políticas del autorizado, ya sea a través de la
propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.
VI. Sea
inhabilitado para contratar con la Administración Pública Federal, la Fiscalía General
de la República o las entidades federativas.
También
se considerará como causal de revocación el supuesto en el que los socios, accionistas
o representantes legales del proveedor autorizado, se encuentren como no localizados
ante el RFC.
Cuando
se detecte alguno de los supuestos señalados en esta regla, la ACAJNH emitirá un
oficio mediante el cual se requerirá al proveedor autorizado para que, en un plazo
de quince días hábiles, siguientes a aquél en que surta sus efectos la notificación
del referido oficio, manifieste lo que a su derecho convenga, y exhiba y aporte
la documentación e información que considere pertinente para acreditar que corrigió
su situación fiscal o para desvirtuar las causas de revocación señaladas.
En
caso de atenderse el requerimiento y considerarse necesario, la ACAJNH podrá requerir
nuevamente al proveedor autorizado, quien contará con el mismo plazo señalado en
el párrafo anterior para cumplir dicho requerimiento.
La
ACAJNH, en un plazo no mayor a veinte días hábiles, contados a partir de que el
contribuyente atienda el requerimiento a que se refieren los párrafos anteriores,
notificará la resolución mediante la cual informará al contribuyente si la documentación
e información aportada fue suficiente para acreditar que corrigió su situación fiscal,
o bien, para desvirtuar la o las causales de revocación.
En el supuesto de que transcurra el plazo otorgado
en el oficio de requerimiento sin que el autorizado atienda el mismo, la ACAJNH,
en un plazo no mayor a veinte días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente
al vencimiento de dicho requerimiento, notificará la resolución mediante la cual
revoque su autorización.
El contribuyente al que le haya sido revocada su
autorización, no podrá obtenerla nuevamente en los cinco años posteriores a partir
de la notificación de la resolución correspondiente. En caso de que el contribuyente
además incumpla con las obligaciones derivadas del periodo de transición referido
en la regla 2.6.2.3., él, sus socios o accionistas o las personas morales en las
que éstos participen de manera directa o indirecta en la administración, control
o capital, no podrán obtener cualquiera de las autorizaciones a que se refiere el
artículo 28, fracción I, apartado B del CFF, en un plazo de ocho años, contados
a partir del día en que terminó la vigencia de su autorización.
CFF 28, 69-B, RMF 2019 2.6.2.1.,
2.6.2.2., 2.6.2.3.
Capítulo 2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales
por Internet o Factura Electrónica
Sección 2.7.1. Disposiciones generales
Almacenamiento
de CFDI
2.7.1.1. Para los efectos de los artículos 28, fracción
I, Apartado A y 30, cuarto párrafo del CFF, los contribuyentes que expidan y reciban
CFDI, deberán almacenarlos en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología,
en su formato electrónico XML.
Lo establecido en la presente regla no será aplicable
a los contribuyentes que utilicen el sistema de registro fiscal que refiere la regla
2.8.1.5.
CFF 28, 30,
RMF 2019 2.8.1.5.
Generación del CFDI
2.7.1.2. Para los efectos del artículo 29, primer
y segundo párrafos del CFF, los CFDI que generen los contribuyentes y que posteriormente
envíen a un proveedor de certificación de CFDI, para su validación, asignación del
folio e incorporación del sello digital del SAT otorgado para dicho efecto (certificación),
deberán cumplir con las especificaciones técnicas previstas en los rubros I.A “Estándar
de comprobante fiscal digital por Internet” y I.B “Generación de sellos digitales
para comprobantes fiscales digitales por Internet” del Anexo 20.
Los
contribuyentes que hagan uso del rubro III.D “Uso de la facilidad de ensobretado
<Addenda>” del Anexo 20, en caso de que el contribuyente necesite incorporar
una addenda al CFDI, deberán integrarse conforme a lo que establece el citado rubro
una vez que el SAT, o el proveedor de certificación de CFDI, hayan validado el comprobante
y le hubiese otorgado el folio correspondiente.
Los
contribuyentes podrán adquirir, arrendar, desarrollar un sistema informático para
la generación del CFDI o utilizar los servicios de un tercero para la generación
del mismo, siempre que los documentos que se generen, cumplan con los requisitos
que se establecen en esta regla y demás disposiciones aplicables, y queden bajo
resguardo del contribuyente emisor, o usar las aplicaciones gratuitas que deberán
poner a disposición del público en general, los proveedores de certificación de
CFDI.
El
SAT proporcionará a través de su portal, accesos directos a las aplicaciones gratuitas
que deberán poner a disposición del público en general, los proveedores de certificación
de CFDI.
Dichos
comprobantes deberán cumplir con el complemento del CFDI que al efecto se establezca
en términos de la regla 2.7.1.8.
CFF 29, 29-A, RMF 2019 2.7.1.8.
Expedición
de CFDI por comisionistas y prestadores de servicios de cobranza
2.7.1.3. Para los efectos del artículo 29, primer
y penúltimo párrafos y 29-A del CFF, así como 32, fracción III de la Ley del IVA,
los contribuyentes que actúen como comisionistas o que presten servicios de cobranza,
podrán expedir CFDI a nombre y por cuenta de los comitentes o prestatarios con los
que tengan celebrado el contrato de comisión o prestación de servicios de cobranza,
respecto de las operaciones que realicen en su calidad de comisionistas o prestadores
de servicio de cobranza.
Para estos
efectos, los comprobantes deberán cumplir además de los requisitos a que se refieren
los artículos 29 y 29-A del CFF, con la siguiente información:
I. La clave en el RFC del comitente o del prestatario.
II. Monto correspondiente a los actos o actividades
realizados por cuenta del comitente o prestatario.
III. Impuesto que se traslada o se retiene por cuenta
del comitente o prestatario.
IV. Tasa del impuesto que se traslada o se retiene
por cuenta del comitente o prestatario.
En el CFDI
que se expida, se deberá incorporar el “Complemento Concepto Por Cuenta de Terceros”
que al efecto el SAT publique en su portal.
Con independencia
de lo dispuesto en la presente regla, el comisionista o prestador de servicios estará
obligado a expedir al comitente o prestatario el CFDI correspondiente a la comisión
o prestación del servicio respectivo.
Cuando los
contribuyentes que hayan optado por aplicar esta regla, incumplan lo dispuesto en
la misma, perderán el derecho de aplicar la facilidad que en la misma se detalla,
siendo el comitente o el prestatario el responsable de la emisión del CFDI.
CFF
29, 29-A, LIVA 32, RLIVA 35, RMF 2019 2.7.1.8.
Servicios
de validación del CFDI
2.7.1.4. Para
los efectos del artículo 29, tercer párrafo del CFF, el SAT a través de su portal,
sección “Factura electrónica” proporcionará:
I. Un servicio de validación de CFDI, en el
que se deberán ingresar, uno a uno, los datos del comprobante que la plantilla electrónica
requiera, para obtener el resultado de la validación.
II. Una herramienta de validación masiva de CFDI,
consistente en una aplicación informática gratuita, en la cual se podrán ingresar
archivos que contengan los datos de los comprobantes que se desee validar.
CFF
29
De
la generación del CSD
2.7.1.5. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracciones I y II del CFF, los contribuyentes
que deban expedir CFDI, deberán generar a través del software “Certifica”, a que
se refiere la ficha de trámite 108/CFF “Solicitud del Certificado de sello digital”,
contenida en el Anexo 1-A, dos archivos conteniendo uno la clave privada y el otro
el requerimiento de generación de CSD.
Posteriormente,
los contribuyentes deberán solicitar a través del Portal del SAT, su CSD. Dicha
solicitud deberá contener la e.firma del contribuyente.
Para realizar
la solicitud del CSD, los contribuyentes deberán acceder al Portal del SAT. En ésta,
los contribuyentes podrán solicitar un certificado para la emisión de CFDI en su
domicilio fiscal y, en su caso, como máximo uno para cada una de sus sucursales
o establecimientos; en el caso de unidades de transporte utilizarán el CSD del domicilio
fiscal, sucursal o establecimiento al cual estén asignados.
Los certificados
solicitados se podrán descargar de la sección “Recuperación de certificados” de
CertiSAT Web en el Portal del SAT utilizando para ello la clave en el RFC del contribuyente
que los solicitó.
Para verificar
la validez de los CSD proporcionados por el SAT, esto se podrá hacer de conformidad
con lo establecido en las secciones “Firma Electrónica” o “FACTURA ELECTRONICA”,
del Portal del SAT.
CFF
29
Expedición
de CFDI a través del Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido
por el SAT
2.7.1.6. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del CFF, los contribuyentes
podrán expedir CFDI sin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificación
de CFDI, siempre que lo hagan a través de la herramienta electrónica denominada
“Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT”, misma
que se encuentra en el Portal del SAT.
CFF 29
Requisitos
de las representaciones impresas del CFDI
2.7.1.7. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción V del CFF, las representaciones
impresas del CFDI, deberán cumplir con los requisitos señalados en el artículo 29-A
del CFF y contener lo siguiente:
I. Código de barras generado conforme a la especificación
técnica que se establece en el rubro I.D del Anexo 20 o el número de folio fiscal
del comprobante.
II. Número de serie del CSD del emisor y del SAT,
que establecen los rubros I.A y III.B del Anexo 20.
III. La leyenda: “Este documento es una representación
impresa de un CFDI”
IV. Fecha y hora de emisión y de certificación del
CFDI en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF.
V. Cadena original del complemento de certificación
digital del SAT.
VI. Tratándose de las representaciones impresas del
CFDI que amparen retenciones e información de pagos emitidos conforme a lo dispuesto
en la regla 2.7.5.4., adicional a lo anteriormente señalado deberán incluir:
a) Los datos que establece el Anexo 20, apartado
II.A., así como los correspondientes a los complementos que incorpore.
b) El código de barras generado conforme a la
especificación técnica establecida en el Anexo 20, rubro II.D.
VII. Tratándose de las representaciones impresas de
un CFDI emitidas conforme a lo dispuesto en la regla 2.7.2.14., y la Sección 2.7.3.,
se deberá estar a lo siguiente:
a) Espacio para registrar la firma autógrafa de
la persona que emite el CFDI.
b) Respecto a lo señalado en la fracción II de
esta regla, se incluirá el número de serie de CESD del proveedor de certificación
de CFDI o del SAT según corresponda en sustitución del número de CSD del emisor.
VIII. Tratándose de las representaciones impresas
del CFDI por pagos realizados conforme a lo dispuesto en la regla 2.7.1.35., adicional
a lo señalado en las fracciones anteriores de esta regla, deberán incluir la totalidad
de los datos contenidos en el complemento para pagos.
El archivo electrónico que en su caso genere la representación impresa deberá
estar en formato electrónico PDF o algún otro similar que permita su impresión.
Lo establecido en esta regla no será aplicable a la representación impresa
del CFDI que se expida a través de “Mis cuentas”.
CFF
29, 29-A, RMF 2019 2.7.1.35., 2.7.2.14., 2.7.3., 2.7.5.4.
Complementos
para incorporar información fiscal en los CFDI
2.7.1.8. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción VI del CFF, el SAT publicará
en su portal los complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o actividades
específicas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que expidan.
Los complementos
que el SAT publique en su portal, serán de uso obligatorio para los contribuyentes
que les aplique, pasados treinta días naturales, contados a partir de su publicación
en el citado portal, salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca
un periodo diferente o los libere de su uso.
Para el registro de los datos solicitados en los referidos complementos,
se deberán aplicar los criterios establecidos en las Guías de llenado que al efecto
se publiquen en el
citado portal.
CFF 29
CFDI
que podrá acompañar el transporte de mercancías
2.7.1.9. Para los efectos del artículo 29, penúltimo
párrafo del CFF, los propietarios de mercancías nacionales que formen parte de sus
activos, podrán acreditar únicamente el transporte de dichas mercancías mediante
un CFDI o la representación impresa de dicho CFDI expedido por ellos mismos, en
el que consignen como valor cero, la clave en el RFC genérica a que se refiere la
regla 2.7.1.26., para operaciones con el público en general, y en clase de bienes
o mercancías, se especifique el objeto de la transportación de las mercancías.
Las representaciones
impresas de los CFDI a que se refiere el párrafo anterior, deberán cumplir con los
siguientes requisitos:
I. Lugar y fecha de expedición.
II. La clave en el RFC de quien lo expide.
III. Número de folio consecutivo y, en su caso,
serie de emisión del comprobante.
IV. Descripción de la mercancía a transportar.
Tratándose
del transporte de mercancías de importación que correspondan a adquisiciones provenientes
de ventas de primera mano, se expedirá un CFDI que adicionalmente contenga los requisitos
a que se refiere el artículo 29-A, fracción VIII del CFF.
Los contribuyentes
dedicados al servicio de autotransporte terrestre de carga, deberán expedir el CFDI
que ampare la prestación de este tipo de servicio, mismo que deberá contener los
requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, o bien, podrán expedir una
representación impresa del CFDI con los requisitos a que se refiere la presente
regla, independientemente de los requisitos que al efecto establezca la Secretaría
de Comunicaciones y Transportes mediante su página de Internet para la denominada
carta
de porte a que se refiere el artículo 74 del Reglamento de Autotransporte Federal
y Servicios Auxiliares.
Lo dispuesto
en el párrafo anterior, no releva al transportista de la obligación de acompañar
las mercancías que transporten con la documentación que acredite su legal tenencia,
según se trate de mercancías de procedencia extranjera o nacional, así como de la
obligación de expedir al adquirente del servicio de transporte, el CFDI que le permita
la deducción de la erogación y el acreditamiento de las contribuciones generadas
por la erogación efectuada.
CFF
29, 29-A, Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios Auxiliares 74, RMF 2019
2.7.1.26.
CFDI
globales expedidos por instituciones de crédito por intereses exentos
2.7.1.10. Para
los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, las instituciones de crédito
podrán expedir los CFDI globales mensuales en los que se incluyan los montos totales
pagados a sus clientes, durante el mes que corresponda, por concepto de los intereses
a que se refiere el artículo 93, fracción XX, inciso a) de la Ley del ISR.
CFF
29, LISR 93
Enajenación
de vehículos nuevos o usados en la que se recibe en contraprestación un vehículo
usado y dinero
2.7.1.11. Para
los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF en relación con la regla
3.3.1.3., en el caso de operaciones en las cuales se enajenen vehículos nuevos o
usados y se reciba como pago resultado de esa enajenación un vehículo usado y dinero
se estará
a lo siguiente:
I. Los
contribuyentes que enajenen vehículos nuevos a personas físicas que no tributen
en los términos del Título IV, Capítulo II, Secciones I y II de la Ley del ISR,
y que reciban como pago resultado de esa enajenación un vehículo usado y dinero,
incorporarán en el CFDI que expidan por la enajenación del vehículo nuevo a la persona
física, el complemento que para tal efecto publique el SAT en su portal, y además
deberán conservar lo siguiente:
a) Comprobante
fiscal en papel o comprobante fiscal digital o CFDI que ampare la adquisición del
vehículo usado por parte de la persona física y que está siendo enajenado.
b) Copia
de la identificación oficial de la persona física que enajena el
vehículo usado.
c) Contrato
que acredite la enajenación del vehículo nuevo de que se trate, en el que se señalen
los datos de identificación del vehículo usado enajenado y recibido como parte del
pago, el monto del costo total del vehículo nuevo que se cubre con la enajenación
del vehículo usado y el domicilio de la
persona física.
d) Copia del documento en donde se acredite que
se ha realizado el trámite vehicular de cambio de propietario del vehículo usado
que se enajena por parte de la persona física.
Los
contribuyentes a que se refiere el primer párrafo de esta fracción, deberán adicionar
el complemento al CFDI que se emita por la venta del vehículo nuevo, en el que consten
los datos del vehículo usado enajenado por parte de la persona física.
El
CFDI al que se adicione el complemento a que se refiere el párrafo anterior, será
válido para que los emisores del mismo puedan deducir el gasto para efectos
del ISR.
La
persona física que enajena el vehículo usado, deberá estar inscrita en el RFC, cuando
no cuente con este requisito podrá realizar dicha inscripción directamente ante
el SAT, o bien, a través del enajenante del vehículo nuevo, debiendo proporcionar
a este último lo siguiente:
1. Nombre.
2. CURP
o copia del acta de nacimiento.
3. Domicilio
fiscal.
Los
contribuyentes que enajenan el vehículo nuevo, deberán conservar documento firmado
por la persona física que enajena el vehículo usado en donde le autorice a realizar
dicha inscripción.
Los
contribuyentes que enajenen vehículos nuevos, deberán efectuar la retención que
corresponda a la persona física que realice la enajenación del vehículo usado que
reciban como parte del pago, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 126, cuarto
y quinto párrafos de la Ley del ISR, así como en la regla 3.15.7. Las personas físicas
a las que, en su caso, les sea retenido el ISR, podrán considerarlo como pago definitivo,
sin deducción alguna.
II. Las
personas físicas que tributen en los términos del Título IV, Capítulo II, Secciones
I y II de la Ley del ISR, así como las personas morales que enajenen vehículos usados
a personas físicas que no tributen en los términos del Título IV, Capítulo II, Secciones
I y II de la Ley del ISR, y que reciban como pago resultado de esa enajenación vehículos
usados y dinero, podrán expedir el CFDI en términos de la regla 2.7.3.6.
Al CFDI que se expida con motivo de
dicha operación, se deberá incorporar el complemento a que hace referencia la fracción
I, primer párrafo de esta regla, con los datos del o de los vehículos usados que
se entregan como medio de extinción de la obligación, debiendo incorporar igual
número de complementos que de vehículos usados se entreguen como medio de pago,
adicionalmente ambas partes deberán solicitar de su contraparte los siguientes documentos:
a) Copia
del documento en donde se acredite que se ha realizado el trámite vehicular de cambio
de propietario del vehículo o vehículos usados correspondientes.
b) Contrato
que acredite la enajenación del vehículo usado, objeto de la operación en el que
se señalen los datos de identificación del vehículo o vehículos usados enajenados
y recibidos como parte del pago, el monto del costo total del vehículo objeto de
la operación que se cubre con la enajenación del vehículo o vehículos usados, y
el domicilio de la persona física que cubre la totalidad
o parte de la contraprestación con los citados vehículos.
c) Contrato
que acredite la adquisición del vehículo o vehículos usados que se entregan en contraprestación
como medio de extinción de la obligación,
en el que se señalen los datos de identificación del vehículo o de los vehículos,
el monto de la contraprestación o precio pagado y el domicilio de la persona que
enajenó el vehículo de referencia, así como del adquirente del mismo.
d) Copia
de la identificación oficial de la contraparte si es persona física y del representante
legal si es persona moral.
e) Comprobante
fiscal en papel, comprobante fiscal digital o CFDI que ampare la adquisición de
cada uno de los vehículos que se entregan en contraprestación para extinguir la
obligación.
La
persona física que extinga la contraprestación en los términos del primer párrafo
de esta fracción, deberá estar inscrita en el RFC, cuando no cuente con este requisito
podrá realizar dicha inscripción directamente ante el SAT, o bien, a través de la
persona física o moral enajenante, debiendo proporcionar a estos últimos
lo siguiente:
1. Nombre.
2. CURP
o copia del acta de nacimiento.
3. Domicilio
fiscal.
La
persona física o moral enajenante deberá conservar documento firmado por la persona
física que extinga la contraprestación, en donde le autorice a realizar dicha inscripción.
La
persona física o moral enajenante, deberá efectuar la retención que corresponda
a la persona física que realice la enajenación del vehículo usado entregado como
parte del pago o contraprestación, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 126,
cuarto y quinto párrafos de la Ley del ISR, así como en la regla 3.15.7. Las personas
físicas a las que en su caso les sea retenido el ISR, podrán considerarlo como pago
definitivo, sin deducción alguna.
CFF 29, LISR 93, 126, RLIVA 27, RMF 2019 2.4.3.,
2.7.3.6., 3.3.1.3., 3.15.7.
CFDI
como constancia de retención del IVA en servicios de autotransporte de
carga federal
2.7.1.12. Para
los efectos de los artículos 29 del CFF y 1-A, fracción II, inciso c), en relación
con el 32, fracción V de la Ley del IVA, el CFDI que expida el prestador del servicio
en donde conste el monto del IVA retenido por la persona moral, podrá también considerarse
como constancia de retenciones de dicho impuesto.
CFF 29, LIVA 1-A, 32
Pago
de erogaciones a través de terceros
2.7.1.13. Para los efectos de los
artículos 29 del CFF, así como 18, fracción VIII y 90, octavo párrafo de la Ley
del ISR y 41 de su Reglamento, los contribuyentes podrán realizar erogaciones
a través de terceros por bienes y servicios que les sean proporcionados, haciendo
uso de cualquiera de las siguientes opciones:
I. Cuando los terceros realicen las erogaciones
y los importes de las mismas les sean reintegrados con posterioridad:
a) El
tercero deberá solicitar CFDI con la clave del contribuyente por el cual está haciendo
la erogación, si este contribuyente es residente en el extranjero para efectos fiscales,
en el CFDI se consignará la clave del RFC a que se refiere la regla 2.7.1.26., de
esta Resolución.
b) Los contribuyentes, en su caso, tendrán
derecho al acreditamiento del IVA en los términos de la Ley de dicho impuesto y
su Reglamento.
c) El tercero que realice el pago por cuenta
del contribuyente, no podrá acreditar cantidad alguna del IVA que los proveedores
de bienes y prestadores de servicios trasladen.
d) El reintegro a las erogaciones realizadas
por cuenta de contribuyentes, deberá hacerse con cheque nominativo a favor del tercero
que realizó el pago por cuenta del contribuyente o mediante traspasos a sus cuentas
por instituciones de crédito o casas de bolsa sin cambiar los importes consignados
en el CFDI expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios, es
decir por el valor total incluyendo el IVA que en su caso hubiera sido trasladado.
II. Cuando el contribuyente de manera previa
a la realización de las erogaciones, proporcione el dinero para cubrirla al tercero:
a) El contribuyente deberá entregar el dinero
mediante cheque nominativo a favor del tercero o mediante traspasos a sus cuentas
por instituciones de crédito o casas de bolsa.
b) El tercero deberá identificar en cuenta
independiente y solamente dedicada a este fin, los importes de dinero que les sean
proporcionados para realizar erogaciones por cuenta de contribuyentes.
c) El tercero deberá solicitar CFDI con la
clave de RFC del contribuyente
por el cual está haciendo la erogación, si el contribuyente es residente en el extranjero
para efectos fiscales, en el CFDI se consignará la clave de RFC a que se refiere
la regla 2.7.1.26.
d) En caso de existir remanente de dinero una
vez descontadas las erogaciones realizadas por cuenta del contribuyente, el tercero
deberá reintegrarlo a este, de la misma forma en como le fue proporcionado el dinero.
e) Las cantidades de dinero que se proporcionen
por el contribuyente al tercero deberán ser usadas para realizar los pagos por cuenta
de dicho tercero o reintegradas a este a más tardar transcurridos 60 días hábiles
después del día en que el dinero le fue proporcionado al tercero por el contribuyente.
En caso de que transcurran
más de los 60 días hábiles mencionados en el párrafo anterior, sin que el dinero
se haya usado para realizar las erogaciones o reintegrado al contribuyente, el tercero
deberá emitir por dichas cantidades un CFDI de ingreso por concepto de anticipo
y reconocer dicho ingreso en su contabilidad desde el día en que le fue proporcionado.
Los CFDI que
amparen erogaciones realizadas por el tercero, deberán ser entregados por este al
contribuyente por cuenta y a nombre del cual realizó la erogación, indistintamente
de que éste puede solicitarlos directamente a los proveedores de bienes o servicios
o bien, descargarlos del Portal del SAT.
Lo anterior,
independientemente de la obligación del tercero que realiza el pago por cuenta del
contribuyente de expedir CFDI por los ingresos que perciba como resultado de la prestación de servicios otorgados
a los contribuyentes al cual deberán de incorporar el complemento “Identificación
del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”,
con el que identificará las cantidades de dinero recibidas, las erogadas por cuenta
del contribuyente, los comprobantes que sustenten dichas erogaciones y los remantes
reintegrados efectivamente al contribuyente.
CFF 29, 29-A, LISR 18, 90, RLISR 41, RMF 2019 2.7.1.26.
Expedición del CFDI a contribuyentes del RIF por enajenaciones realizadas
durante
el mes
2.7.1.14. Para
los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo fracciones IV, V y penúltimo
párrafo del CFF y 39 del Reglamento del CFF, en relación con los artículos 16, 17
y 102 de la Ley del ISR, aquellos contribuyentes que perciban ingresos por enajenaciones
realizadas durante un mes calendario a un mismo contribuyente del RIF, podrán diferir
la emisión de los CFDI correspondientes a dichas transacciones, a efecto de emitir
a más tardar dentro
de los tres días posteriores al último día del mes de que se trate, un solo CFDI
que incluya todas las operaciones realizadas dentro de dicho mes con el mismo contribuyente,
para ello deberán cumplir con lo siguiente:
I. Que
los ingresos que perciban por las operaciones señaladas en el primer párrafo de
esta regla provengan de enajenaciones realizadas a contribuyentes del RIF.
II. Llevar
un registro electrónico que contenga información de cada una de las operaciones
realizadas durante el mes calendario con cada uno de los contribuyentes a los que
se les expedirá el CFDI de manera mensual.
III. Considerar
como fecha de expedición del CFDI, el último día del mes por el que se emita el
mismo.
IV. En
el CFDI que se emita, en el campo descripción del servicio, se deberá detallar la
información a que se refiere la fracción II de la presente regla.
Para los efectos de lo
dispuesto en el artículo 112, fracción V de la Ley del ISR, la limitante del pago
en efectivo se entenderá hecha a cada una de las operaciones de compra incluidas
en el CFDI y no a la suma total de las mismas.
Las operaciones celebradas
con contribuyentes del RIF, por las que se aplique la facilidad contenida en esta
regla, no se incluirán en el CFDI diario, semanal o mensual por operaciones celebradas
con el público en general a que se refiere la regla 2.7.1.24.
La opción a que se refiere
esta regla no podrá variarse en el ejercicio en que se haya tomado, y es sin menoscabo
del cumplimiento de las demás obligaciones establecidas en materia de CFDI.
CFF
29, LISR 16, 17, 102, 112, RCFF 39, RMF 2019 2.7.1.24.
Plazo
para entregar o enviar al cliente del sector financiero el CFDI
2.7.1.15. Para
los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, las instituciones de crédito, las
casas
de bolsa, las sociedades operadoras de fondos de inversión, las distribuidoras de
acciones de fondos de inversión, las sociedades financieras de objeto múltiple reguladas,
las sociedades financieras populares autorizadas para operar como entidades de ahorro
y crédito popular en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular, las empresas
comerciales no bancarias emisoras de las tarjetas de servicio a que se refiere la
regla 2.7.1.33. y las administradoras de fondos para el retiro podrán entregar o
enviar a sus usuarios el CFDI respectivo, en la fecha de corte que corresponda.
Las entidades a que se
refiere el párrafo anterior también podrán entregar o enviar los CFDI mencionados
en el plazo que establezca la normatividad financiera que les resulte aplicable.
CFF
29, 29-A, RMF 2019 2.7.1.33.
Comprobantes
fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente
en México
2.7.1.16. Para
los efectos de los artículos 29 y 29-A, antepenúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes
que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos
por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, podrán
utilizar dichos comprobantes siempre que contengan los siguientes requisitos:
I. Nombre, denominación o razón social; domicilio
y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.
II. Lugar y fecha de expedición.
III. Clave en el RFC de la persona a favor de
quien se expida o, en su defecto, nombre, denominación o razón social de dicha persona.
IV. Los requisitos establecidos en el artículo
29-A, fracción V, primer párrafo del CFF.
V. Valor unitario consignado en número e importe
total consignado en número o letra.
VI. Tratándose de la enajenación de bienes o
del otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de los impuestos retenidos,
así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto
correspondiente; o bien, se adjunte al comprobante emitido por el residente en el
extranjero sin establecimiento permanente en México, el CFDI que emita el contribuyente
por las retenciones de las contribuciones que efectuó a dicho residente en el extranjero.
Lo dispuesto en la presente
regla, tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce
temporal, sólo será aplicable cuando dichos actos o actividades sean efectuados
en territorio nacional de conformidad con la Ley del IVA.
CFF
28, 29, 29-A, LIVA 1
Comprobantes
fiscales de centros cambiarios, instituciones que componen el sistema financiero
y SOCAP
2.7.1.17. Para
los efectos de los artículos 7, tercer párrafo de la LISR y 29, en relación con
el artículo 29-A del CFF, los centros cambiarios, las instituciones que componen
el sistema financiero y las SOCAP tendrán que identificar las operaciones de compra
y de venta de divisas que realizan, haciendo mención expresa de que los CFDI se
expiden por la “compra”, o bien, por la “venta” de divisas, para lo cual deberán
utilizar el complemento respectivo publicado por el SAT en su portal.
CFF
29, 29-A, LISR 7, RMF 2019 2.7.1.8.
Expedición
de comprobantes por las Administradoras de Fondos para el Retiro
2.7.1.18. Para
los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, las administradoras de fondos para
el retiro que emitan estados de cuenta en los términos de la Ley de los Sistemas
de Ahorro para el Retiro, podrán expedir CFDI globales en donde se incluyan los
montos totales cobrados, durante el periodo que corresponda, a sus clientes por
concepto de comisiones.
Dichos CFDI deberán emitirse
en la periodicidad que determine la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro,
o aquélla que la substituya, para efectos de emitir los estados
de cuenta referidos en el párrafo anterior.
Para los efectos del artículo
29-A, fracción IV del CFF, se tendrá por cumplida la obligación de señalar la clave
en el RFC de la persona a favor de quien se expida el comprobante, cuando en el
comprobante se consigne la clave en el RFC genérico a que se refiere la regla 2.7.1.26.
CFF
29, 29-A, RMF 2019 2.7.1.26.
CFDI
expedidos por instituciones de seguros o fianzas
2.7.1.19. Para
los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, los CFDI que de forma trimestral
expidan las instituciones de seguros o de fianzas, autorizadas para organizarse
y funcionar como tales, respecto de las operaciones de coaseguro, reaseguro, corretaje
de reaseguro, coafianzamiento o reafianzamiento deberán cumplir, además de los requisitos
señalados en dichos artículos, con lo siguiente:
I. Señalen en forma expresa y por separado
el ISR causado o retenido por la operación de que se trate.
II. Señalen el tipo de operación de que se
trate y el número de contrato que corresponda a esa operación.
Tratándose de operaciones
de reaseguro y reafianzamiento en las que las instituciones mencionadas paguen primas
a un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, este
último deberá estar inscrito en el Registro General de Reaseguradoras Extranjeras
para tomar Reaseguro y Reafianzamiento del País de la Secretaría.
Las instituciones señaladas
en esta regla que hagan uso del III.D “Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>”
del Anexo 20, podrán incluir las erogaciones correspondientes a las operaciones
a que se refiere el primer párrafo de esta regla, en la referida Addenda, siempre
que, además incluyan la información a que se refieren las fracciones I y II de la
presente regla.
CFF
29, 29-A
Expedición
de CFDI, facilidad para incluir las erogaciones autorizadas
2.7.1.20. Para
los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, las instituciones de crédito, las
casas
de bolsa, las sociedades operadoras de fondos de inversión, las distribuidoras de
acciones de fondos de inversión, las sociedades financieras de objeto múltiple reguladas,
las sociedades financieras populares autorizadas para operar como entidades de ahorro
y crédito popular en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular y las empresas
comerciales no bancarias emisoras de las tarjetas de servicio a que se refiere la
regla 2.7.1.33., que expidan CFDI y que hagan uso del rubro III.D “Uso de la facilidad
de ensobretado <Addenda>” del Anexo 20, podrán incluir las erogaciones correspondientes
en la Addenda referida.
Para tales efectos, dichos
CFDI ampararán las erogaciones cuya deducibilidad sea procedente conforme a las
disposiciones fiscales, exclusivamente para las entidades a que se refiere esta
regla.
Las instituciones de crédito
y las casas de bolsa que sean fideicomitentes de fideicomisos que tengan como fin
operar como socios liquidadores que celebren operaciones por cuenta propia o que
actúen como fiduciarias en socios liquidadores que celebren operaciones por cuenta
de terceros, podrán aplicar lo dispuesto en la presente regla, respecto de los estados
de cuenta que expidan en su carácter de socios liquidadores.
CFF
29, 29-A, RMF 2019 2.7.1.33.
Expedición
de CFDI a través de “Mis cuentas”
2.7.1.21. Para
los efectos de los artículos 29, primer y penúltimo párrafos y 29-A, tercer párrafo,
en relación con el artículo 28 del CFF, los contribuyentes del RIF; así como los
contribuyentes que tributen conforme al artículo 74, fracción III y Título IV, Capítulos
II y III de la Ley del ISR, siempre y cuando los ingresos que hubieren obtenidos
en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de la cantidad de $4'000,000.00
(cuatro millones de pesos 00/100 M.N.) o bien, que se inscriban en el RFC en el
ejercicio 2019 y estimen que sus ingresos no rebasarán la citada cantidad, podrán
expedir CFDI a través de ”Mis cuentas”, utilizando su Contraseña. A dichos comprobantes
se les incorporará el sello digital del SAT, el cual hará las veces del sello del
contribuyente emisor y serán válidos para deducir y acreditar fiscalmente.
Los CFDI expedidos
a través de la mencionada herramienta, podrán imprimirse ingresando en el Portal
del SAT, en la opción “Factura electrónica”. De igual forma, los contribuyentes
podrán imprimir dentro de “Mis cuentas”, los datos de los CFDI generados a través
de la misma aplicación, lo cual hará las veces de la representación impresa del
CFDI.
Asimismo,
los contribuyentes a quienes se expidan CFDI a través de la citada aplicación, obtendrán
el archivo XML en el Portal del SAT, el cual estará disponible en la opción “Factura
electrónica”, por lo que los emisores de tales CFDI no se encontrarán obligados
a entregar materialmente dicho archivo.
Los contribuyentes
que no emitan los CFDI a través de “Mis cuentas”, podrán expedir los CFDI a través
del “Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT”,
o bien, a través de un proveedor de certificación de CFDI.
A los contribuyentes
que ejerzan la opción prevista en esta regla, cuando se ubiquen en alguno de los
supuestos del artículo 17-H, fracción X del CFF, les será restringido la emisión
de CFDI conforme al procedimiento que se establece en la regla 2.2.4., considerándose
que se deja sin efectos el CSD, y no podrán solicitar certificados de sello digital,
ni ejercer la opción a que se refiere la regla 2.2.8., o alguna otra opción para
la expedición de CFDI establecida mediante reglas de carácter general, en tanto
no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.
CFF
17-H, 28, 29, 29-A, RMF 2019 2.2.4., 2.2.8.
Complemento
de CFDI en exportación definitiva de mercancías
2.7.1.22. Para
los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF en relación con lo dispuesto
por la regla 3.1.34. de las Reglas Generales de Comercio Exterior, al CFDI que se
emita con motivo de operaciones de exportación definitiva de mercancías con clave
de pedimento “A1”, del Apéndice 2 del Anexo 22 de las citadas Reglas Generales,
deberá incorporársele el Complemento que al efecto se publique en el Portal del
SAT.
En el citado
Complemento se deberá incluir el identificador fiscal del país de residencia para
efectos fiscales del receptor del CFDI y en su caso del destinatario de la mercancía,
o el identificador específico para cada país, que al efecto determine el SAT en
su portal.
CFF 29, Reglas Generales
de Comercio Exterior 2018 3.1.34.
CFDI
en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario
público
2.7.1.23. Para
los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en aquellas operaciones traslativas
de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notarios públicos, los adquirentes
de dichos bienes comprobarán el costo de adquisición para los efectos de deducibilidad
y acreditamiento, con el CFDI que dichos notarios expidan por los ingresos que perciban,
siempre y cuando los notarios incorporen a dichos comprobantes el correspondiente
complemento por cada inmueble enajenado, que al efecto publique el SAT en su portal.
El CFDI a
que se refiere el párrafo anterior, también servirá para comprobar los gastos por
concepto de indemnización o contraprestación que deriven de actos jurídicos que
se celebren ante notarios públicos, mediante los cuales un propietario o titular
de terrenos, bienes o derechos, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales
permita a otra persona física o moral, el uso, goce, o afectación de los mismos,
en el cual se alojen instalaciones de infraestructura sobre la superficie o enterradas,
de las industrias petrolera o eléctrica, a fin de que construyan, operen, inspeccionen
y den mantenimiento a dichas instalaciones.
Cuando no se proporcione
la información de cualquiera de los datos requeridos en el complemento, los adquirentes
o las personas físicas o morales a que se refiere esta regla, no podrán deducir
o acreditar el costo del bien o el gasto que realicen, con base en el CFDI que el
notario expida.
No deberá expedirse el
complemento a que se refiere esta regla, en los siguientes casos:
I. Tratándose de transmisiones de propiedad,
cuando se realicen:
a) Por causa de muerte.
b) A título gratuito.
c) En las que el enajenante sea una persona
moral.
d) En las que, en el mismo texto del instrumento
que contenga la adquisición, se haga constar el convenio y aceptación de las partes
de que será el propio enajenante quien expida el CFDI, por el importe total del
precio o contraprestación convenidos o por el ingreso que, en su caso, corresponda
por ley por la adquisición de que se trate.
e) En las que los enajenantes de dichos bienes
sean personas físicas y éstas tributen en términos del Capítulo II del Título IV
de la Ley del ISR; y el inmueble forme parte del activo de la persona física.
f) Derivadas
de adjudicaciones administrativas, judiciales o fiduciarias, formalización de contratos
privados traslativos de dominio a título oneroso; así como todas aquellas transmisiones
en las que el instrumento público no sea por sí mismo comprobante del costo de adquisición.
II. Tratándose de indemnización o contraprestación
que deriven de actos jurídicos que se celebren ante notarios públicos, mediante
los cuales un propietario o titular de terrenos, bienes o derechos, incluyendo derechos
reales, ejidales o comunales permita a otra persona física o moral, el uso, goce,
o afectación de los mismos, en el cual se alojen instalaciones de infraestructura
sobre la superficie o enterradas, de las industrias petrolera o eléctrica, a fin
de que construyan, operen, inspeccionen y den mantenimiento a dichas instalaciones
en los casos en que:
a) El
receptor del ingreso sea persona física y expida directamente el comprobante fiscal.
b) En el mismo texto del instrumento se haga constar
el convenio y aceptación de las partes de que será el propio receptor del ingreso
quien expida el CFDI, por el importe del ingreso.
c) Ninguna de las partes haya entregado al
notario público, el monto total de las retenciones establecidas en el último párrafo
de esta regla.
Para los efectos del segundo
párrafo de esta regla, las partes del contrato deberán entregar a los notarios que
expidan el CFDI a que se refiere la misma, inmediatamente después de la firma de
la escritura el 20% del monto total de la operación realizada por concepto del ISR
y el total del IVA que se traslade en la misma, dichos notarios deberán efectuar
la retención
y entero de dichas cantidades, teniendo la retención del ISR el carácter de pago
definitivo.
Los notarios deberán enterar
los impuestos retenidos en el Portal del SAT en el Servicio de “Declaraciones y
Pagos”, seleccionando “ISR otras retenciones” e “IVA retenciones”, a más tardar
en los quince días siguientes a la firma de la escritura.
Para los efectos de la
presente regla, en los casos en que las disposiciones de la legislación común que
regulan la actuación de los notarios, permitan la asociación entre varios de ellos,
la sociedad civil que se constituya al respecto para tales fines podrá emitir el
CFDI por las operaciones a que se refieren los párrafos primero y segundo de esta
regla, siempre que en éste se señale en el elemento “Concepto”, atributo “Descripción”,
el nombre y la clave en el RFC del notario que emitió o autorizó en definitiva el
instrumento público notarial en donde conste la operación y además en dicho CFDI
se incorpore el complemento a que se refieren los párrafos mencionados, expedidos
por dichas sociedades. La sociedad civil que emita el CFDI deberá retener y enterar
al SAT el impuesto correspondiente a nombre y por cuenta del notario que celebró
la operación.
CFF 29, 29-A,
RMF 2019 2.4.3.
Expedición
de comprobantes en operaciones con el público en general
2.7.1.24. Para
los efectos de los artículos 29 y 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF y 39
del Reglamento del CFF, los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal
o mensual donde consten los importes correspondientes a cada una de las operaciones
realizadas con el público en general del periodo al que corresponda y el número
de folio o de operación de los comprobantes de operaciones con el público en general
que se hubieran emitido, utilizando para ello la clave genérica en el RFC a que
se refiere la regla 2.7.1.26. Los contribuyentes que tributen en el RIF podrán elaborar
el CFDI de referencia de forma bimestral a través de la aplicación electrónica “Mis
cuentas”, incluyendo únicamente el monto total de las operaciones del bimestre y
el periodo correspondiente.
Por las operaciones
a que se refiere el párrafo anterior, se deberán expedir los comprobantes de operaciones
con el público en general, mismos que deberán contener
los requisitos del artículo 29-A, fracciones I y III del CFF, así como el valor
total de los actos o actividades realizados, la cantidad, la clase de los bienes
o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen y cuando así
proceda, el número de registro de la máquina, equipo o sistema y, en su caso, el
logotipo fiscal.
Los comprobantes
de operaciones con el público en general podrán expedirse en alguna de las formas
siguientes:
I. Comprobantes impresos en original y copia,
debiendo contener impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a
su utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se conservarán
por el contribuyente que los expide.
II. Comprobantes consistentes en copia de la
parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras, en la que aparezca
el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros de auditoría
contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias,
revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.
III. Comprobantes emitidos por los equipos de
registro de operaciones con el público en general, siempre que cumplan con los requisitos
siguientes:
a) Contar con sistemas de registro contable
electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor total de las operaciones
celebradas cada día con el público en general, así como el monto de los impuestos
trasladados en dichas operaciones.
b) Que los equipos para el registro de las
operaciones con el público en general cumplan con los siguientes requisitos:
1. Contar con un dispositivo que acumule el valor
de las operaciones celebradas durante el día, así como el monto de los impuestos
trasladados en dichas operaciones.
2. Contar con un acceso que permita a las autoridades
fiscales consultar la información contenida en el dispositivo mencionado.
3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes
que reúnan los requisitos a que se refiere el inciso a) de la presente fracción.
4. Contar con la capacidad de efectuar en forma
automática, al final del día, el registro contable en las cuentas y subcuentas afectadas
por cada operación, y de emitir un reporte global diario.
Para los efectos
del CFDI donde consten las operaciones realizadas con el público en general, los
contribuyentes podrán remitir al SAT o al proveedor de certificación de CFDI, según
sea el caso, el CFDI a más tardar dentro de las 72 horas siguientes al cierre de
las operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral.
En los CFDI
globales se deberá separar el monto del IVA e IEPS a cargo del contribuyente.
Cuando los
adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no soliciten comprobantes
de operaciones realizadas con el público en general, los contribuyentes no estarán
obligados a expedirlos por operaciones celebradas con el público en general, cuyo
importe sea inferior a $100.00 (cien pesos 00/100 M.N.), o bien, inferior a $250.00
(doscientos cincuenta pesos 00/100 M.N.) tratándose de contribuyentes que tributen
en el RIF, acorde a lo dispuesto en el artículo 112, fracción IV, segundo párrafo
de la Ley del ISR.
En operaciones con el público
en general pactadas en pagos parciales o diferidos, los contribuyentes podrán emitir
un comprobante en los términos previstos en esta regla exclusivamente para reflejar
dichas operaciones. En dicho caso, los contribuyentes que acumulen ingresos conforme
a lo devengado reflejarán el monto total de la operación en la factura global que
corresponda; tratándose de contribuyentes que tributan conforme a flujo de efectivo,
deberán reflejar solamente los montos efectivamente recibidos por la operación en
cada una de las facturas globales que se emitan. A las operaciones descritas en
el presente párrafo no les será aplicable lo previsto en la regla 2.7.1.35.
La facilidad establecida
en esta regla no es aplicable tratándose de los sujetos señalados en la regla 2.6.1.2.
CFF 29, 29-A, RCFF 39, LISR 112, RMF 2019 2.6.1.2.,
2.7.1.26., 2.7.1.35., 2.8.1.5.
Pago de contribuciones y gastos en transporte aéreo de pasaje y carga
2.7.1.25. Para
los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, así como 18, fracción VIII y 90,
octavo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que presten servicios de transporte
aéreo de personas o de bienes, nacional o internacional, expedirán por los ingresos
percibidos por dicho concepto el CFDI correspondiente.
Cuando dentro de las cantidades
que se carguen o cobren al adquirente de dichos servicios de transporte, estén integradas
cantidades cobradas por cuenta de terceros con los que tenga una relación jurídica
y que no sean atribuibles como ingresos al transportista, estos prestadores de servicios
deberán utilizar el complemento que al efecto publique el SAT en su portal, en el
cual identificarán las cantidades que correspondan a contribuciones federales y
a otros cargos o cobros, incluyendo para tales efectos la identificación del tercero
mediante el uso del Código IATA (International Air Transport Association).
CFF 29, 29-A, LISR 18, 90, RLISR 41
Clave
en el RFC genérica en CFDI y con residentes en el extranjero
2.7.1.26. Para
los efectos del artículo 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF y 99, fracción
III de la Ley del ISR, cuando no se cuente con la clave en el RFC, se consignará
la clave
genérica en el RFC: XAXX010101000 y cuando se trate de operaciones efectuadas con
residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se señalará
la clave genérica en el RFC: XEXX010101000.
En el caso de contribuyentes
residentes en México, que presten servicios de subcontratación laboral a residentes
en el extranjero que no están obligados a solicitar su inscripción en el RFC, en
los CFDI de nómina que deben emitir por los pagos que realicen y que a su vez sean
ingresos para sus trabajadores en términos del Título IV, Capítulo I de la Ley del
ISR, podrán señalar en el campo “RfcLabora” del elemento o sección del complemento
de nómina denominado “SubContratación” la clave en el RFC genérica a que se refiere
el párrafo anterior.
CFF
29-A, LISR 99
CFDI
para devolución del IVA a turistas extranjeros
2.7.1.27. Para
los efectos de los artículos 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF y 31 de
la Ley del IVA, los requisitos de identificación del turista serán los siguientes:
I. Nombre del turista extranjero.
II. País de origen del turista extranjero.
III. Número de pasaporte.
El medio de transporte
será identificado con el boleto o ticket que otorgue al turista el derecho de traslado,
siempre que además de los datos del turista tenga el lugar de origen
y destino.
CFF
29, 29-A, LIVA 31
Concepto
de unidad de medida a utilizar en los CFDI
2.7.1.28. Para
los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF, los contribuyentes
podrán señalar en los CFDI que emitan, la unidad de medida que utilicen conforme
a los usos mercantiles.
Asimismo,
se deberá registrar la unidad de medida que corresponda con la Clave Unidad del
Catálogo “Clave Unidad” señalada en el Anexo 20, en caso de que no se encuentre
la clave específica de la unidad de medida que se utilizó conforme a los usos mercantiles
los contribuyentes podrán señalar la clave que más se acerque o se asemeje.
CFF 29-A
Comprobantes
de donativos emitidos por las entidades autorizadas por Ley para recibir donativos
deducibles, así como las Comisiones de Derechos Humanos
2.7.1.29. Para
los efectos del artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo, inciso b) del CFF y
36 del Reglamento de la Ley del ISR, los CFDI que amparen donativos deducibles que
expidan las entidades a que se refieren los artículos 27, fracción I, inciso a)
y 151, fracción III, inciso a) de la Ley del ISR, así como las Comisiones de Derechos
Humanos que señala el artículo 40 del Reglamento de la Ley del ISR, deberán incorporar
el Complemento de Donatarias, asentando en el campo o atributo denominado “No. Autorización”
la palabra “Gobierno”.
Para efectos
del párrafo anterior, los CFDI podrán emitirse a través de la herramienta electrónica
denominada “Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el
SAT”, misma que se encuentra disponible en el Portal del SAT.
CFF 29-A, LISR 27, 151, RLISR 36, 40
Integración
de la clave vehicular
2.7.1.30. Para
los efectos del artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo, inciso e) del CFF, la
clave vehicular se integrará, de izquierda a derecha, por los siete caracteres numéricos
o alfabéticos siguientes:
I. El primer carácter será el número que
corresponda al vehículo en la siguiente clasificación:
0 Automóviles.
1 Camionetas.
2 Camiones.
3 Vehículos
importados a la región fronteriza.
4 Vehículos
importados de la Unión Europea por personas físicas con actividades empresariales
o por personas morales distintas de fabricantes o distribuidores autorizados.
5 Vehículos
importados del Mercado Común del Sur por personas físicas con actividades empresariales
o por personas morales distintas de fabricantes o distribuidores autorizados.
6 Vehículos
híbridos. Tratándose de automóviles, camionetas y camiones.
9 Vehículos
eléctricos. Tratándose de automóviles, camionetas y camiones.
II. Los caracteres numéricos segundo y tercero,
serán los que correspondan al número de empresa que sea asignado en los términos
de la regla 8.7. o el número 98 tratándose de ensambladores o importadores de camiones
nuevos.
Tratándose de vehículos
importados, los caracteres numéricos segundo y tercero, serán los que correspondan
a su procedencia conforme a lo siguiente:
97 Mercado Común del Sur.
99 Unión Europea.
III. Los caracteres numéricos o alfabéticos cuarto
y quinto, serán los que correspondan al número de modelo del vehículo de que se
trate o el que asigne la Unidad de Política de Ingresos Tributarios de la Secretaría
en los términos de la ficha de trámite 3/ISAN “Solicitud de los caracteres 4o. y
5o. correspondientes al modelo del vehículo para integrar la clave vehicular”, contenida
en el Anexo 1-A, según se trate.
IV. Los caracteres numéricos o alfabéticos sexto
y séptimo, serán los que correspondan a la versión del vehículo de que se trate.
CFF 29-A, RMF 2019 8.7.
Integración
del Número de Identificación Vehicular
2.7.1.31. Para
los efectos del artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo, inciso e) del CFF, el
número de identificación vehicular que se plasmará en los CFDI, se integrará de
conformidad con la Norma Oficial Mexicana NOM-001-SSP-2008 “Para la determinación,
asignación e instalación del número de identificación vehicular” publicada en el
DOF el 13 de enero
de 2010.
Para los efectos
del párrafo anterior, los contribuyentes señalarán el número de identificación del
vehículo en el complemento respectivo.
CFF 29-A, NOM DOF 13/01/2010, RMF 2019 2.7.1.8.
Requisitos en la expedición de CFDI
2.7.1.32. Para
los efectos del artículo 29-A, fracciones I, III y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes
podrán incorporar en los CFDI que expidan, los requisitos correspondientes conforme
a lo siguiente:
I. El
lugar de expedición, se cumplirá señalando el código postal del domicilio fiscal
o domicilio del local o establecimiento conforme al catálogo de códigos postales
que señala el Anexo 20.
II. Forma en que se realizó el pago, se señalará
conforme al catálogo de formas de pago que señala el Anexo 20, con la opción de
indicar la clave 99 “Por definir” en el caso de no haberse recibido el pago de la
contraprestación, siempre que una vez que se reciba el pago o pagos se emita por
cada uno de ellos un CFDI al que se le incorpore el “Complemento para recepción
de pagos” a que se refiere la regla 2.7.1.35.
La facilidad prevista en
esta fracción no será aplicable en los casos siguientes:
a) En
las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.37.
b) Cuando la contraprestación se pague en
una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada
antes de la expedición
del mismo.
Tratándose de los supuestos
previstos en los incisos antes señalados, los contribuyentes deberán consignar en
el CFDI la clave correspondiente a la forma de pago, de conformidad con el catálogo
“Forma pago” que señala el Anexo 20.
CFF 29-A, RMF 2019 2.7.1.35., 3.3.1.37.
Concepto
de tarjeta de servicio
2.7.1.33. Para
los efectos de los artículos 29-A, fracción VII, inciso c) y 32-E del CFF, las tarjetas
de servicio son aquéllas emitidas por empresas comerciales no bancarias en términos
de las disposiciones que al efecto expida el Banco de México.
CFF
29-A, 32-E
Facilidad
para emitir CFDI sin mencionar los datos del pedimento de importación
2.7.1.34. Para
los efectos del artículo 29-A, fracción VIII del CFF, los contribuyentes que importen
o exporten mercancías por medio de tuberías o cables, así como aquéllos que promuevan
el despacho de las mercancías mediante pedimentos consolidados en términos de la
regla 3.7.33. de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2018, quedarán relevados
de señalar en los CFDI que expidan, el número y la fecha del documento aduanero
a que hace referencia la fracción citada,
exclusivamente respecto de tales importaciones o exportaciones.
CFF
29-A, LA 84, Reglas Generales de Comercio Exterior 2018 3.7.33.
Expedición de CFDI por
pagos realizados
2.7.1.35. Para los efectos de los artículos 29, párrafos
primero, segundo, fracción VI y penúltimo párrafo y 29-A, primer párrafo, fracción
VII, inciso b) del CFF, cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición,
se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que ésta
se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se
reciban, en el que se deberá señalar “cero” en el campo “Total”, sin registrar dato
alguno en los campos “método de pago” y “forma de pago”, debiendo incorporar al
mismo el “Complemento para recepción de pagos” que al efecto se publique en el Portal
del SAT.
El monto del pago se aplicará
proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor
total de la operación a que se refiere el primer párrafo de la presente regla.
Los contribuyentes que
al momento de expedir el CFDI no reciban el pago de la contraprestación, deberán
utilizar el mecanismo contenido en la presente regla para reflejar el pago con el
que se liquide el importe de la operación.
Para efectos de la emisión
del CFDI con “Complemento para recepción de pagos”, podrá emitirse uno sólo por
cada pago recibido o uno por todos los pagos recibidos en un período de un mes,
siempre que estos correspondan a un mismo receptor del comprobante.
El CFDI con “Complemento
para recepción de pagos” deberá emitirse a más tardar al décimo día natural del
mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.
CFF
29, 29-A, RCFF 39
Entrega o puesta a disposición
de CFDI a clientes.
2.7.1.36. Para los efectos del artículo 29, segundo
párrafo, fracción V del CFF, los contribuyentes que emitan CFDI por los actos o
actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones
de contribuciones que efectúen, una vez que se les incorpore a dichos comprobantes,
el sello digital del SAT, o en su caso, el del proveedor de certificación de CFDI
podrán, previo acuerdo entre las partes, entregar o poner a disposición de sus clientes
el archivo electrónico del CFDI, a través cualquiera de los siguientes medios electrónicos:
a) Correo electrónico proporcionado por el
cliente.
b) Dispositivo portátil de almacenamiento de
datos.
c) Dirección electrónica de una página o portal
de Internet (sólo para descarga).
d) Cuenta de almacenamiento de datos en Internet
o de almacenamiento de datos en una nube en Internet, designada al efecto por el
cliente.
Lo
anterior, con independencia del cumplimiento de la obligación de la entrega de la
representación impresa cuando sea solicitada.
CFF 29
Opción para que comercializadores
o entidades gubernamentales de fomento y apoyo a las artesanías, acompañen en el
cumplimiento de obligaciones fiscales a RIF que elaboren y enajenen artesanías
2.7.1.37. Para efectos del artículo Séptimo de las
Disposiciones Transitorias, fracción III, inciso g) del CFF para 2016, previsto
en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto
y Responsabilidad Hacendaria”, publicado en el DOF el 18 de noviembre de 2015, las
personas físicas que elaboren y enajenen artesanías, cuyos ingresos anuales no rebasen
la cantidad de $ 2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.), podrán auxiliarse
de sus comercializadores o entidades gubernamentales de fomento y apoyo a las artesanías,
para inscribirse al RFC, expedir sus comprobantes fiscales y elaborar y presentar
en forma correcta y oportuna sus declaraciones fiscales. Para este propósito, pondrán
a su disposición el equipo de cómputo necesario y personal capacitado para auxiliarlos
en la realización de los trámites para su inscripción al RFC, la expedición de sus
CFDI y la correcta presentación de sus declaraciones fiscales, de acuerdo a lo señalado
en las reglas 2.4.6., 2.4.7., 2.7.1.21., 2.7.5.5., 2.9.2., 3.13.1., 3.13.7.
RMF 2019 2.4.6.,
2.4.7., 2.7.1.21., 2.7.3.9., 2.7.5.5., 2.9.2., 3.13.1., 3.13.7., DECRETO DOF 18/11/2015,
Séptimo Transitorio
Aceptación del receptor
para la cancelación del CFDI
2.7.1.38. Para los efectos de los artículos 29-A,
cuarto y quinto párrafos del CFF y Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias
del CFF, previsto en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto Sobre
Automóviles Nuevos” publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, cuando el emisor
de un CFDI requiera cancelarlo, podrá solicitar la cancelación a través del Portal
del SAT en Internet.
El receptor del CFDI, recibirá
un mensaje a través del buzón tributario indicándole que tiene una solicitud de
cancelación de un CFDI, por lo que deberá manifestar a través del Portal del SAT,
a más tardar dentro de los tres días siguientes contados a partir de la recepción
de la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de la cancelación
del CFDI.
El
SAT considerará que el receptor acepta la cancelación del CFDI si transcurrido el
plazo a que se refiere el párrafo anterior, no realiza manifestación alguna.
El
SAT publicará en su portal las características y especificaciones técnicas a través
de las cuales los contribuyentes podrán dar trámite a las solicitudes de cancelación
solicitadas a través del citado órgano desconcentrado.
Cuando se cancele un CFDI que tiene relacionados otros
CFDI, éstos deben cancelarse previamente. En el
supuesto de que se cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista en esta regla,
pero la operación subsista emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado
de acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.
Los
contribuyentes también podrán realizar la cancelación del CFDI de forma masiva,
observando para ello las características y especificaciones técnicas que para ello
se publiquen en el Portal del SAT, debiendo contar para tal efecto con la aceptación
del receptor de los CFDI, de conformidad con lo señalado en el segundo y tercer
párrafo de esta regla.
CFF 29-A, Disposiciones
Transitorias Sexto
Cancelación de CFDI sin
aceptación del receptor
2.7.1.39. Para los efectos de los artículos 29-A,
cuarto y quinto párrafos del CFF y Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias
del CFF, previsto en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto Sobre
Automóviles Nuevos”, publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, los contribuyentes
podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor en los siguientes
supuestos:
a) Los que amparen montos totales de hasta
$5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N).
b) Por concepto de nómina.
c) Por concepto de egresos.
d) Por concepto de traslado.
e) Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes
del RIF.
f) Emitidos a través de la herramienta electrónica
de “Mis cuentas” en el aplicativo “Factura fácil”.
g) Que amparen retenciones e información de
pagos.
h) Expedidos en operaciones realizadas con
el público en general de conformidad con la regla 2.7.1.24.
i) Emitidos a residentes en el extranjero
para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26.
j) Cuando la cancelación se realice dentro
de los tres días siguientes a su expedición.
k) Por concepto de ingresos, expedidos por
contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles,
otorguen el uso, goce o afectación de un terreno, bien o derecho, incluyendo derechos
reales, ejidales o comunales a que se refiere la regla 2.4.3., fracciones I a VIII,
así como los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas,
silvícolas, ganaderas o pesqueras en términos de la regla 2.7.4.1., y que para su
expedición hagan uso de los servicios de un proveedor de certificación de expedición
de CFDI o expidan CFDI a través de la persona moral que cuente con autorización
para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector
primario.
l) Emitidos por los integrantes del sistema
financiero.
m) Emitidos por la Federación por concepto
de derechos, productos y aprovechamientos.
Cuando
se cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista en esta regla, pero la operación
subsista emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo
con la guía de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.
CFF 29, 29-A, Disposiciones
Transitorias Sexto, RMF 2019 2.4.3., 2.7.1.24., 2.7.1.26., 2.7.2.19., 2.7.4.1.,
2.7.4.6.
Expedición
de CFDI por las dependencias públicas sin acceso a Internet
2.7.1.40. Para los
efectos de los artículos 86, quinto párrafo de la Ley del ISR y Segundo, fracción II de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR previsto en el “Decreto por el que se reforman, adicionan
y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal
del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos” publicado en el DOF el 30 de noviembre de
2016, las dependencias públicas cuyo domicilio se ubique en el listado de localidades
sin acceso a Internet publicado en el Portal del SAT para emitir los CFDI por concepto
de contribuciones, productos
y aprovechamientos que cobran podrán hacer uso del servicio de facturación que el
SAT tiene disponible en su portal; para ello deberán acudir a cualquier
oficina de atención del SAT, en la que se les brindará acceso a un equipo de cómputo,
a Internet y en su caso a orientación
personalizada para que puedan generar y expedir los citados CFDI.
LISR 86, Disposiciones
Transitorias Segundo
Forma de pago usando gestores
de pagos
2.7.1.41. Para efectos de lo dispuesto en los artículos
29 y 29-A, fracción VII, inciso c) del CFF, así como en los artículos 27, fracción
III y 147, fracción IV de la Ley del ISR, en relación con lo señalado en las reglas
2.7.1.32. y 2.7.1.35.; en aquellos casos en los cuales los contribuyentes realicen
el pago de las contraprestaciones utilizando para ello los servicios de terceros
que funjan como intermediarios, recolectores o gestores de la recepción de dichos
pagos y estos terceros no le informen al emisor del CFDI la forma en que recibió
el pago, éste podrá señalar en los mismos como forma de pago “Intermediario pagos”,
conforme al catálogo de formas de pago señalado en el Anexo 20.
Los CFDI en donde
se señale como forma de pago “Intermediario pagos”, se considerarán para efectos
de los artículos 27, fracción III y 147, fracción IV, de la Ley del ISR, como pagados
en efectivo.
Los
terceros que funjan como intermediarios, recolectores o gestores de la recepción
de pagos, a que se refiere el primer párrafo de esta regla, también deberán expedir
el CFDI correspondiente por el costo, cargo o comisión que cobren por sus propios
servicios de recepción de estos pagos.
CFF 29, 29-A, LISR 27,
147, RMF 2019 2.7.1.32., 2.7.1.35.
Habilitación
de terceros
2.7.1.42. Para
los efectos del artículo 19, primer párrafo del CFF, los contribuyentes podrán habilitar
a terceros para que en su nombre realicen trámites y utilicen los servicios disponibles
dentro de las aplicaciones del SAT, en términos de la ficha de trámite 287/CFF “Solicitud
de habilitación de terceros” y los terceros habilitados podrán aceptar o rechazar
dicha habilitación, en términos de la ficha de trámite 288/CFF “Aceptación o rechazo
de habilitación de terceros”, contenidas en el Anexo 1-A.
Se entenderá que los contribuyentes
cumplen con los requisitos a que se refiere el artículo 19, primero, segundo, tercero
y quinto párrafos del CFF y 13 de su Reglamento, cuando utilicen la aplicación “Terceros
Autorizados” en el Buzón Tributario.
Los contribuyentes podrán
modificar o cancelar la habilitación a que se refiere el primer párrafo de esta
regla, en términos de la ficha de trámite 289/CFF “Aviso de modificación o cancelación
de la habilitación de terceros”, contenida en el Anexo 1-A, la cual surtirá efectos
al finalizar la última sesión activa del tercero habilitado dentro de las aplicaciones
del SAT.
Para los efectos de esta
regla, el SAT dará a conocer a través de su portal la relación de trámites y servicios
disponibles.
CFF 19, RCFF 13
No expedición de CFDI por
pago de impuestos federales
2.7.1.43. Para los efectos del artículo
86, quinto párrafo de la Ley del ISR, en relación con los artículos 28, fracción
I, apartado A y 29, segundo párrafo, fracción V del CFF y Artículo Segundo, fracción
II de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR previsto en el “Decreto por
el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la
Federación y de la Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos” publicado
en el DOF el 30 de noviembre de 2016, tratándose de impuestos federales cuya declaración
y pago obra en las bases de datos del SAT, se considera que la Federación cumple
la obligación de expedir, entregar o poner a disposición de los contribuyentes los
CFDI, con el acuse de la declaración y el pago correspondiente.
CFF 28, 29, LISR 86, Disposiciones
Transitorias DOF 30/11/16 Segundo
Opción
para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago en una sola exhibición”
2.7.1.44. Para
efectos de lo dispuesto por los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción
VI y penúltimo, 29-A, primer párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, y las reglas
2.7.1.32., fracción II y 2.7.1.35., los contribuyentes que no reciban el pago del
monto total del CFDI al momento de su expedición, podrán considerarlo como pagado
en una sola exhibición para efectos de la facturación, siempre que:
I. Se
haya pactado o se estime que el monto total que ampare el comprobante se recibirá
a más tardar el último día del mes de calendario en el cual se expidió el CFDI.
II. Señalen
en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y cuál será la
forma en que se recibirá dicho pago.
III. Se
realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más tardar
en el plazo señalado en la fracción I de esta regla.
En aquellos casos en que
el pago se realice en una forma distinta a la que se señaló en el CFDI, el contribuyente
cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando como forma
de pago la que efectivamente corresponda.
En el caso de que la totalidad
del pago de la operación que ampara el CFDI no se realice a más tardar el último
día del mes en que se expidió este comprobante, el contribuyente cancelará el CFDI
emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando como forma de pago “99” por
definir y como método de pago “PPD” pago en parcialidades o diferido, relacionando
el nuevo CFDI con el emitido originalmente como “Sustitución de los CFDI previos”,
debiendo adicionalmente emitir por el pago o los pagos que efectivamente le realicen,
el CFDI con complemento para recepción de pagos que corresponda de conformidad con
lo dispuesto por las reglas 2.7.1.32. y 2.7.1.35.
Tratándose de los integrantes
del sector financiero que apliquen la facilidad contenida en esta regla, estos podrán
considerar para efectos de lo señalado en la fracción I de la misma, incluso los
pagos que reciban a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquel en
que se emitió el CFDI por el total de la operación, debiendo, en todo caso el receptor
del CFDI realizar el acreditamiento del IVA e IEPS en el mes en que el impuesto
trasladado haya sido efectivamente pagado.
CFF
29, 29-A, RMF 2019 2.7.1.32., 2.7.1.35.
Facturación en factoraje financiero cuando no se utiliza como documento base un CFDI
2.7.1.45. Para
los efectos de los artículos 29, primer y penúltimo párrafos y 29-A, fracción IX
del CFF y la regla 2.7.1.35., los contribuyentes que celebren operaciones de factoraje
financiero podrán optar por, en lugar de relacionar los datos del CFDI expedido
por la operación que dio origen al derecho de cobro, realizar lo siguiente:
I. El factorado emitirá un CFDI con Complemento
para recepción de pagos al factorante de conformidad con el Apéndice 2. Operaciones
de factoraje financiero, de la Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore
el complemento para recepción de pagos, publicado en el Portal del SAT, en el que
describa e indique la operación por la cual se tiene u originó el derecho de cobro
que se cede, así como el número, nombre o identificador que tenga el documento o
documentos que soportan, prueban o identifican los derechos de cobro objeto de la
operación de factoraje financiero.
II. El factorante que realice cobro al deudor,
deberá expedir al mismo un CFDI con Complemento para recepción de pagos, en el cual
al relacionar el pago recibido señalará como folio fiscal del CFDI cuyo saldo se
liquida el número de folio: 00000000-0000-0000-0000-000000000000, debiendo asentar
los demás datos requeridos en el comprobante conforme a la citada Guía de llenado.
La facilidad prevista en
esta regla será aplicable siempre que:
a) El
factorado haya emitido al deudor el CFDI por la operación comercial original, salvo
el caso en que no esté obligado a ello conforme a lo dispuesto en las disposiciones
fiscales vigentes.
b) El
factorado manifieste por escrito o por cualquier otro medio electrónico al factorante
bajo protesta de decir verdad que si emitió o emitirá al deudor el CFDI por la operación
comercial original, en el caso y conforme establezcan las disposiciones fiscales
vigentes.
c) El
contrato de factoraje, incluyendo la oferta, aceptación, cobro y liquidación de
los derechos de cobro objeto del factoraje, se celebre entre las partes, haciendo
uso de documentos distintos a CFDI como soporte, prueba o identificadores de los
derechos de cobro objeto de la operación de factoraje financiero.
d) El factorante desconozca o no pueda identificar
el o los CFDI que soporten, documenten o se relacionen con los derechos de cobro
objeto del contrato de factoraje.
CFF
29, 29-A, RMF 2019 2.7.1.35.
Comprobantes
fiscales por venta o servicios relacionados con hidrocarburos y petrolíferos
2.7.1.46. Para
los efectos de los artículos 28, fracción I, apartado B, 29 y 29-A del CFF, los
contribuyentes a que hace referencia la regla 2.6.1.2., deberán incorporar en los
CFDI que expidan por las actividades señaladas en dicha regla y respecto de los
hidrocarburos y petrolíferos referidos en la regla 2.6.1.1., el complemento denominado
"Hidrocarburos
y Petrolíferos”, mismo al que se incorporará la siguiente información:
I. Tipo
de hidrocarburo o petrolífero que ampare el CFDI.
II. Clave
en el RFC del proveedor de servicios de emisión de dictámenes autorizado por el
SAT que haya emitido el dictamen de laboratorio correspondiente.
III. Número de folio y fecha de emisión de dictamen.
Tratándose de los comprobantes
fiscales por venta de hidrocarburos y petrolíferos, el complemento incorporará adicionalmente
la siguiente información:
I. Lugar
de embarque
II. Lugar de entrega.
III. Número de contrato para la exploración y extracción
de hidrocarburos, de asignación, o de permiso de la Comisión Reguladora de Energía,
según corresponda.
IV. Clave en el RFC de la compañía transportista.
V. Nombre del operador del medio de transporte.
VI. Clave del vehículo.
VII. Número de placa
VIII. Clave
de identificación de los sellos de seguridad.
CFF
28, 29, 29-A, RMF 2019 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.6.2.1.
Sección 2.7.2. De los Proveedores de Certificación de CFDI
Requisitos
para obtener la autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI
2.7.2.1. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto
del CFF, podrán obtener la autorización para operar como proveedor de certificación
de CFDI, las personas morales que estén al corriente de sus obligaciones fiscales
y tributen conforme al Título II de la Ley del ISR, o bien, conforme al Título III
de dicho ordenamiento, exclusivamente en los siguientes supuestos:
I. Cuando se trate de las personas morales
a que se refiere el artículo 79, fracción
III de la Ley del ISR, siempre que el servicio se preste únicamente a sus agremiados
y cumplan con los requisitos establecidos en la regla 2.7.2.8., salvo lo señalado
en las fracciones II y VIII de la citada regla.
II. En el caso de personas morales inscritas
en el RFC con la actividad de asociaciones, organizaciones y cámaras de productores,
comerciantes y prestadores de servicios, conforme a la clave 1113 establecida en
el Anexo 6, siempre que el servicio se preste únicamente a sus asociados o agremiados,
según sea el caso, y cumplan con los requisitos establecidos en la regla 2.7.2.8.,
salvo lo señalado en las fracciones II y VIII de la citada regla.
III. En el caso de las dependencias y entidades
de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios, así como en
el de los organismos descentralizados que no tributen conforme al Título II de la
Ley del ISR, a que se refiere el artículo 79, en sus fracciones XXIII y XXIV de
la Ley del ISR, siempre que el servicio se preste para la certificación de los CFDI
por parte de dichas dependencias, entidades u organismos descentralizados, y éstas
cumplan con los requisitos establecidos en la regla 2.7.2.8., salvo los señalados
en las fracciones II, III, IV, VIII, XII y XV de la citada regla.
Las personas morales que
tributen conforme al Título II de la Ley del ISR, deberán contar con un capital
social suscrito y pagado de por lo menos $10’000,000.00 (diez millones de pesos
00/100 M.N.).
Para obtener la autorización
como proveedor de certificación de CFDI, las personas morales señaladas en el primer
párrafo de la presente regla, deberán cumplir con lo dispuesto en las siguientes
fichas de trámite contenidas en el Anexo 1-A, conforme al orden de prelación que
se señala:
a) 111/CFF “Solicitud de validación y opinión
técnica para operar como proveedor de certificación de CFDI”, y
b) 112/CFF “Solicitud para obtener autorización
para operar como proveedor de certificación de CFDI”.
Se hará del conocimiento
al solicitante la realización de la verificación en sitio, en la cual se levantará
un acta en la que se harán constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones
detectados por el personal verificador; en el acta mencionada el solicitante podrá
dejar constancia de la entrega de información y documentación adicional relacionada
con los hechos y omisiones mencionados.
En caso de no cumplir con
alguno de los requisitos previstos en la ficha de trámite 111/CFF “Solicitud de
validación y opinión técnica para operar como proveedor de certificación de CFDI”,
contenida en el Anexo 1-A, la AGCTI otorgará al solicitante, un plazo de diez días,
para que subsane las omisiones detectadas, conforme a la ficha de trámite 241/CFF
"Aclaración para desvirtuar los incumplimientos detectados durante la verificación
del cumplimiento de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico para operar
como Proveedor de Certificación de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A. De no cumplirse
con el requerimiento en tiempo y forma, la solicitud se tendrá por no presentada.
Se emitirá oficio de opinión
técnica favorable o no favorable para operar como proveedor de certificación de
CFDI; en caso de ser favorable, dicho oficio tendrá una vigencia de tres meses contados
a partir de la fecha de su notificación, por lo que dentro de ese plazo el aspirante
deberá presentar la solicitud para obtener la autorización para operar como Proveedor
de Certificación de CFDI.
Las personas
morales señaladas en el primer párrafo de la presente regla, una vez que obtengan
la resolución por la cual se otorgó la autorización para ser proveedores de certificación
de CFDI, deberán presentar la garantía de conformidad con la ficha de trámite 112/CFF
“Solicitud para obtener autorización para operar como proveedor de certificación
de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A. De acreditarse la constitución de la misma
en tiempo y forma, y siempre que cuente con el CSD respectivo se procederá a la
publicación de los datos del proveedor autorizado en el Portal del SAT; en caso
contrario, la autorización será revocada.
CFF
29, LISR 79, RMF 2019 2.7.2.8.
Publicación
de datos en el Portal del SAT de los proveedores de certificación de CFDI
2.7.2.2. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del CFF, en el Portal
del SAT se da a conocer el nombre, la denominación o razón social, la clave en el
RFC y el estatus del CSD del SAT, según corresponda, de los proveedores de certificación
de CFDI autorizados.
Adicionalmente, el SAT
podrá publicar otros datos de contacto que complementen la información de dichos
proveedores, para tales efectos los proveedores deberán proporcionar y actualizar
los mismos a través de la ficha de trámite 114/CFF “Avisos del proveedor de certificación
de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A.
Asimismo,
en el citado Portal del SAT se darán a conocer los datos de aquellos proveedores
a quienes se les haya revocado o no renovado la autorización.
CFF
29
Vigencia
de la autorización de los proveedores de certificación de CFDI
2.7.2.3. Para
los efectos del artículo 29, fracción IV, párrafos segundo a quinto del CFF, la
autorización como proveedor de certificación de CFDI, tendrá vigencia a partir del
día siguiente a aquél en el que se notifique el oficio de autorización y durante
los dos ejercicios fiscales siguientes.
El proveedor
de certificación de CFDI que le haya sido revocada su autorización, no podrá obtenerla
de nueva cuenta en los doce meses posteriores a aquél en el que le haya sido revocada.
En caso de que el proveedor de certificación de CFDI al que
le haya sido revocada la autorización, no haya renovado su autorización,
se haya desistido de la misma, o esta se haya dejado sin efecto por haber iniciado
proceso de liquidación, concurso mercantil, o su órgano de dirección haya tomado
acuerdo de extinción de la sociedad, e incumpla con el
periodo de transición a que se refiere la regla 2.7.2.12., no podrá obtenerla de
nueva cuenta en los diez ejercicios posteriores a aquél en el que se haya ubicado
en algunos supuestos antes mencionados.
Lo dispuesto
en el párrafo anterior, resultará también aplicable a cualquier otra persona moral
que presente aviso para obtener autorización para operar como proveedor de certificación
de CFDI, en los siguientes supuestos:
a) Cuando participen en la misma, ya sea de
manera directa o indirecta, alguno de los accionistas de la persona moral a la que
le fue revocada la autorización, o que no haya renovado su autorización, se haya desistido
de la misma, o esta se haya dejado sin efecto por haber iniciado proceso de liquidación,
concurso mercantil o su órgano de dirección haya tomado acuerdo de extinción de
la sociedad, siempre y cuando dichos accionistas hubieren
tenido el control efectivo de la sociedad a la que le fue revocada la autorización,
en los términos del artículo 26, fracción X, cuarto párrafo, incisos a), b) y c)
del CFF.
b) Cuando
algunos de los accionistas de la persona moral revocada, o que no haya renovado
su autorización, se haya desistido de la misma, o esta se haya dejado sin efecto
por haber iniciado proceso de liquidación, concurso mercantil o su órgano de dirección
haya tomado acuerdo de extinción de la sociedad, sea representante legal, apoderado legal con poderes
generales, administrador único,
presidente del consejo de administración, o la persona o personas, cualquiera que
sea el nombre con el que se le designe, que tengan conferida la dirección general,
la gerencia general o la administración de la persona moral que haya presentado
aviso para obtener autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI
de que se trate.
CFF 26, 29,
RMF 2019 2.7.2.12.
Requisitos
para que los proveedores de certificación de CFDI renueven la vigencia de la autorización
2.7.2.4. En
el mes de agosto del último año en el que tenga vigencia la autorización, de conformidad
con la regla 2.7.2.3., los proveedores de certificación de CFDI podrán solicitar
la renovación de la autorización por dos ejercicios fiscales más, siempre que cumplan
con los requisitos establecidos en la ficha de trámite 113/CFF “Solicitud de renovación
de autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI”, contenida
en el Anexo 1-A.
En caso de no cumplir con
los requisitos señalados en la ficha de trámite a que se refiere el párrafo anterior,
la autoridad podrá requerir para que en un plazo de diez días, contados a partir
del día siguiente al del envío del requerimiento, subsane las omisiones detectadas,
mediante el Portal del SAT. De no cumplirse con el requerimiento en tiempo y forma,
la solicitud de renovación de autorización se tendrá por no presentada y, por ende,
la autorización de que se trate no será renovada.
Para los proveedores de
certificación de CFDI que no renueven su autorización o incumplan con el requerimiento
en términos del párrafo anterior, vencerá su autorización al término del periodo
por el cual fue otorgada, procediendo la ACGSTME de la AGSC a informar dicha situación
al proveedor.
Los
contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior contarán con un periodo de transición
que iniciará a partir del día siguiente a aquel en que venza la autorización que
le fue otorgada y concluirá 90 días naturales después..
El periodo de transición
se dividirá en dos etapas, de la siguiente manera:
A. La
primera etapa estará comprendida por los primeros 30 días naturales, en los cuales
el proveedor deberá continuar prestando el servicio de certificación y deberán cumplir con lo siguiente:
1. Publicar en un lugar visible en su página
de Internet un “AVISO URGENTE” con la siguiente leyenda:
“Estimado
usuario, se le informa que a partir del 1 de XXX del 20XX, dejaremos de contar con
la autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI, por lo que
se le hace una atenta invitación para contratar a cualquiera de los proveedores
de certificación de CFDI publicados como autorizados en el Portal del SAT”.
Este mensaje deberá
publicarse textualmente, sin anotaciones o comentarios adicionales.
2. Enviar mediante correo electrónico a todos
sus clientes, incluyendo a aquéllos a los que en algún momento les certificaron
CFDI y que actualmente no se encuentren como clientes activos, el mensaje señalado
en el punto anterior, solicitando la confirmación de recepción del mensaje.
3. Remitir a través del Portal del SAT los
archivos que contenga por cada uno de sus clientes, copia del aviso remitido mediante
correo electrónico y, de contar con ella, la confirmación de recepción por parte
de sus clientes de conformidad con la ficha de trámite 195/CFF “Informe de envío
de archivo de avisos a clientes sobre la cesación de actividades como proveedor
de certificación de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A.
4. Conservar los CFDI que certifique durante
el último cuatrimestre del año en que su autorización pudo ser renovada, en términos
de la regla 2.7.2.8., fracción XIII.
5. Abstenerse de contratar u ofrecer por cualquier
medio la certificación de CFDI con nuevos clientes.
La
publicación del aviso a que se refiere el numeral 1, así como el envío del correo
señalado en el numeral 2, deberán realizarse dentro de los tres días naturales siguientes
a aquel en que la autorización dejó de tener vigencia.
B. La segunda etapa estará comprendida por 60 días
naturales, que iniciaran a partir del día siguiente a la terminación de la primera
etapa, en la cual el proveedor ya no podrá prestar el servicio de certificación
y deberán cumplir con lo siguiente:
1. Cumplir con los controles tecnológicos
y de seguridad de la información, derivados de la suspensión definitiva de la autorización
para operar como proveedor de certificación de CFDI y con las demás obligaciones
que se indiquen en el oficio que para tales efectos notifique la autoridad fiscal.
2. Concluir con los envíos pendientes de CFDI
al SAT y cumplir con las demás obligaciones que hayan derivado de su autorización
y se encuentren pendientes.
Los datos
de los proveedores que no hayan obtenido la renovación de su autorización serán
publicados en el Portal del SAT dentro de los tres días siguientes a aquel en que
haya concluido la vigencia de su autorización.
En caso de
cualquier incumplimiento a lo establecido en los puntos anteriores podrá ejecutarse
la garantía otorgada y aplicarse lo dispuesto en la regla 2.7.2.3.
CFF
29, RMF 2019 2.7.2.3., 2.7.2.8.
Concepto
de la certificación de CFDI que autoriza el SAT
2.7.2.5. Para
los efectos de la regla 2.7.2.1., los proveedores de certificación de CFDI estarán
a lo siguiente:
I. La certificación de CFDI que autoriza el
SAT consiste en:
a) La validación de los requisitos del artículo
29-A del CFF;
b) La asignación de folios; y
c) La incorporación del sello digital del SAT.
II. Deberán certificar de forma directa los
CFDI y para acreditar dicha situación deberán solicitar a los contribuyentes que
les proporcionen el escrito a que se refiere la regla 2.7.2.7., segundo párrafo,
por ende, no podrán certificar por conducto de un tercero que opere en calidad de
socio comercial, distribuidor o cualquier otra figura análoga.
III. Cuando presten servicios complementarios
a la certificación, deberán realizar la precisión correspondiente en los contratos
que celebren con los contribuyentes, y en la publicidad que realicen deberán señalar
con transparencia y claridad a qué se refieren dichos servicios.
Para
efectos de la certificación a que se refiere la fracción I de esta regla, el proveedor
de certificación de CFDI deberá también aplicar lo dispuesto en los documentos a
que se refiere la regla 2.7.2.8., fracción XVI.
CFF
29, 29-A, RMF 2019 2.7.2.1., 2.7.2.7., 2.7.2.8., 2.7.2.9.
Requisitos
de la garantía para obtener autorización para operar como proveedor de certificación
de CFDI
2.7.2.6. La
garantía a que hace referencia la ficha de trámite 112/CFF “Solicitud para obtener
autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI”, contenida en
el Anexo 1-A, garantizará el pago de cualquier daño o perjuicio que por impericia
o incumplimiento de la normatividad establecida en esta Resolución, sus anexos y
la que se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la función de proveedor
de certificación de CFDI, se ocasione al fisco federal o a un tercero.
El SAT devolverá
la garantía constituida cuando el proveedor, sus liquidadores o el representante
del concurso mercantil lo soliciten, y siempre que hubieren transcurrido seis meses,
contados a partir de la fecha en que hubiere dejado de ser proveedor autorizado,
haya solicitado dejar sin efectos su autorización para operar como proveedor autorizado,
o hubiere presentado el aviso de que iniciaba el proceso de liquidación, concurso
mercantil
o de que su órgano de dirección haya tomado acuerdo de extinción de la sociedad
y siempre que se envíen todas las copias de los CFDI certificados a que se refiere
la regla 2.7.2.8., fracción X y la garantía no haya sido ejecutada por el SAT. Tratándose
de los últimos tres supuestos, el término de seis meses no será obligatorio cuando
la extinción de la sociedad se dé antes de transcurrido el mismo.
RMF 2019 2.7.2.8.
Opción
para contratar servicios de uno o más proveedores de certificación de CFDI
2.7.2.7. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafo segundo del CFF,
los contribuyentes podrán utilizar de manera simultánea uno o más proveedores de
certificación de CFDI.
Los contribuyentes a que
se refiere el párrafo anterior están obligados a proporcionar por escrito al proveedor
de certificación de CFDI, su manifestación de conocimiento y autorización para que
este último entregue al SAT, copia de los comprobantes que les haya certificado.
CFF
29, RMF 2019 2.7.2.5.
Obligaciones
y requisitos de los proveedores de certificación de CFDI
2.7.2.8. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto
del CFF, el proveedor de certificación de CFDI, deberá cumplir y mantener lo siguiente:
I. Estar al corriente en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales.
II. Mantener un capital social suscrito y pagado
de por lo menos $10’000,000.00 (diez millones de pesos 00/100 M.N.) durante el tiempo
en el que la autorización se encuentre vigente, excepto tratándose de las personas
morales a que hacen referencia las fracciones I, II y III del primer párrafo de
la regla 2.7.2.1.
III. Contar con la garantía a que se refiere
la ficha de trámite 112/CFF “Solicitud para obtener autorización para operar como
proveedor de certificación de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A, a fin de garantizar
el pago de cualquier daño o perjuicio que por impericia o incumplimiento de la normatividad
establecida en esta Resolución, sus anexos y la que se dé a conocer a través del
Portal del SAT que regule la función de proveedor de certificación de CFDI, se ocasione
al fisco federal o a un tercero.
IV. Presentar el dictamen de sus estados financieros
para efectos fiscales, por el ejercicio en que se les otorgue la autorización que
solicita y por todos los ejercicios durante los cuales gocen de la misma.
V. Permitir y facilitar la realización de actos
de verificación y de supervisión por parte del SAT y de los terceros que para tales
efectos habilite la autoridad fiscal, de manera física o remota, respecto de tecnologías
de la información, confidencialidad, integridad, disponibilidad y seguridad de la
información y cualquier otra de las obligaciones relacionadas con la autorización.
VI. Permitir que el SAT aplique en cualquier
momento evaluaciones de confiabilidad al personal del proveedor de certificación
de CFDI, relacionado con la certificación de CFDI.
VII. Cumplir en términos de la Ley Federal de Protección
de Datos Personales en Posesión de los Particulares, con la reserva de la información
contenida en los CFDI que certifique a los contribuyentes, y salvaguardar la confidencialidad
de todos los datos proporcionados por los contribuyentes, sean parte o no de los
CFDI.
VIII. Validar y certificar de manera gratuita
los CFDI, incluyendo aquellos que contengan el complemento para recepción de pagos
a que se refiere la regla 2.7.1.35., que generen los contribuyentes a partir de
la aplicación gratuita, misma que deberán mantener en todo momento a disposición
del público en general en un lugar visible y de fácil acceso y cumplir con los requerimientos
funcionales, servicios generales y niveles de servicios mínimos, publicados en el
Portal del SAT.
IX. Devolver a los contribuyentes el CFDI validado
conforme a lo que establecen los artículos 29 y 29-A del CFF, con folio asignado
y con el sello digital del SAT, emitido para dicho efecto.
X. Enviar al SAT los CFDI, al momento en que
realicen su certificación, con las características y especificaciones técnicas que
le proporcione el SAT.
XI. Tener en todo momento a disposición del SAT
o de los terceros habilitados por éste, el acceso a las bases de datos en donde
se resguarde la información y las copias de los CFDI que hayan certificado en los
últimos tres meses.
XII. Proporcionar a los contribuyentes emisores,
una herramienta para consultar el detalle de sus CFDI certificados, la cual deberá
cumplir con las especificaciones señaladas en el apartado correspondiente ubicado
en el Portal del SAT.
XIII. Conservar los CFDI certificados por un término
de tres meses en un medio electrónico, óptico o de cualquier tecnología, aun cuando
no subsista la relación jurídica al amparo de la cual se certificaron los CFDI,
lo anterior, sin perjuicio de haber transcurrido el periodo de transición a que
se refiere la regla 2.7.2.12.
XIV. Administrar, controlar y resguardar a través
de su sistema certificador de CFDI, los CSD que les proporcione el SAT para realizar
su función.
XV. Comunicar por escrito o vía correo electrónico
a sus clientes en caso de que suspendan temporalmente sus servicios, con al menos
sesenta días de anticipación.
XVI. Cumplir con lo señalado en el documento denominado:
“Especificaciones para la descarga y consulta de la lista LCO, de la lista RFC,
validaciones adicionales y características funcionales de la aplicación gratuita”
así como con la “Carta compromiso de confidencialidad, reserva y resguardo de información
y datos”, que se encuentra publicada en el Portal del SAT.
XVII. Presentar el aviso correspondiente conforme
a lo señalado en la ficha de trámite 114/CFF “Avisos del proveedor de certificación
de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A.
XVIII. Cumplir con la matriz de control publicada
en el Portal del SAT.
XIX. Comunicar a la AGCTI los cambios tecnológicos
que se pretendan realizar con posterioridad a la obtención de la autorización como
proveedor de certificación de CFDI al menos con quince días de anticipación a la
realización de los mismos, mediante un aviso en términos de la ficha de trámite
194/CFF “Aviso de cambios tecnológicos para los proveedores de certificación de
CFDI”, contenida en el Anexo 1-A. Para tal efecto, el proveedor deberá usar el catálogo
de cambios de hardware y software que se señala en la citada ficha
de trámite.
Cuando se trate de un cambio urgente
derivado de un incidente que no permita la prestación del servicio relacionado con
la autorización otorgada, el proveedor de certificación de CFDI, en un plazo no
mayor a 24 horas, contadas a partir de la realización del cambio respectivo, dará
aviso a la AGCTI, de conformidad con la ficha de trámite referida en el párrafo
anterior.
XX. Permitir la operación de usuarios simulados
del SAT a las aplicaciones desarrolladas para solicitar, generar y certificar los
CFDI.
XXI. No encontrarse en la lista a que se refiere
el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
XXII. Publicar
en su página de Internet el logotipo oficial que acredita la autorización para operar
como proveedor de certificación de CFDI, que sea proporcionado por el SAT.
XXIII. Implementar
en sus sistemas la infraestructura para la generación de todos los complementos
de CFDI, publicados en el Portal del SAT, para prestar el servicio de certificación
de los mismos.
CFF
29, 29-A, 69-B, RMF 2019 2.2.7., 2.7.1.35., 2.7.2.1., 2.7.2.5., 2.7.2.6., 2.7.2.12.
Obligaciones
de los proveedores en el proceso de certificación de CFDI
2.7.2.9. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del CFF, los proveedores
de certificación de CFDI recibirán los comprobantes que envíen los contribuyentes,
en los términos y mediante los procedimientos tecnológicos establecidos en el Anexo
20 que se publiquen en el Portal del SAT en la sección de “Factura Electrónica”.
Para que un comprobante
sea certificado y se le asigne un folio, adicionalmente a lo que establece el artículo
29, segundo párrafo, fracción IV, inciso a) del CFF, los proveedores de certificación
de CFDI validarán que el documento cumpla con lo siguiente:
I. Que el periodo entre la fecha de generación
del documento y la fecha en la que se pretende certificar no exceda de 72 horas,
o que dicho periodo sea menor a cero horas.
II. Que el documento no haya sido previamente
certificado por el propio proveedor de certificación.
III. Que el CSD del contribuyente emisor, con
el que se selló el documento haya estado vigente en la fecha de generación del documento
enviado y no haya sido cancelado.
IV. Que el CSD con el que se selló el documento
corresponda al contribuyente que aparece como emisor del CFDI, y que el sello digital
corresponda al documento enviado.
V. Que el documento cumpla con la especificación
técnica del Anexo 20 en sus rubros I.A y III.C.
VI. Que el número de la versión del estándar
bajo el cual está expresado el documento y sus complementos se encuentren vigentes.
VII. Que el documento cumpla con las validaciones
y especificaciones contenidas en el documento a que se refiere la regla 2.7.2.8.,
fracción XVI.
Si el CFDI cumple con las
validaciones anteriores, el proveedor de certificación de CFDI dará respuesta al
contribuyente incorporando el complemento que integre los siguientes datos:
a) Folio asignado por el SAT.
b) Fecha y hora de certificación.
c) Sello digital del CFDI.
d) Número de serie del certificado de sello
digital del SAT con el que se realizó la certificación del CFDI.
e) Sello digital del SAT.
La especificación técnica
de la respuesta emitida por el proveedor de certificación de CFDI, deberá cumplir
con la especificación que se establece en el rubro III.B del Anexo 20.
El SAT conservará copia
de todos los CFDI certificados por los proveedores de certificación de CFDI.
El SAT proveerá de una
herramienta de recuperación de los CFDI a los contribuyentes emisores, para los
CFDI reportados por los proveedores, cuando los mismos no tengan una antigüedad
mayor a noventa días, contados a partir de la fecha de certificación.
El CFDI se considera expedido
una vez generado y sellado con el CSD del contribuyente, siempre que se obtenga
el Timbre Fiscal Digital del SAT al que hace referencia el rubro III.B de la versión
vigente del Anexo 20 dentro del plazo a que se refiere la fracción I del segundo
párrafo de esta regla.
Los contribuyentes emisores
de CFDI, para efectuar la cancelación de los mismos, deberán hacerlo con su CSD,
en el Portal del SAT.
CFF
29, RMF 2019 2.7.2.8.
Verificación
del cumplimiento de requisitos y obligaciones para el proveedor de certificación
de CFDI
2.7.2.10. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto
del CFF, el SAT a través de la AGCTI, podrá realizar en cualquier momento la verificación
del cumplimiento de requisitos y obligaciones relacionadas con tecnologías de la
información, confidencialidad, integridad, disponibilidad y seguridad de la información,
establecida para los proveedores de certificación de CFDI, a efecto de que continúen
autorizados para operar.
La verificación a que se
refiere el párrafo anterior iniciará en la fecha indicada en la orden de verificación
que al efecto se emita, se levantará un acta circunstanciada en donde se asienten
los pormenores de la revisión, posteriormente se emitirá un oficio en donde se notificarán
los incumplimientos al proveedor de certificación de CFDI y se le otorgará el plazo
que se menciona en el párrafo siguiente teniéndose por concluida la verificación
en la fecha en que se notifique el oficio de resultados final.
Cuando derivado de la verificación
la AGCTI detecte que el proveedor de certificación de CFDI ha dejado de cumplir
con alguno de los requisitos y obligaciones en materia de tecnologías de la información,
confidencialidad, integridad, disponibilidad y seguridad de la información establecidos
en las disposiciones fiscales, o no realice adecuadamente el proceso de validación
de acuerdo con lo que establece la regla 2.7.2.9., notificará
a dicho proveedor los incumplimientos detectados, otorgándole un plazo de diez días
para que el proveedor de certificación de CFDI presente aclaración, mediante la
cual podrá desvirtuar dichos incumplimientos, acreditar que fueron resueltos o manifestar
lo que a su derecho convenga, conforme a la ficha de trámite 241/CFF "Aclaración
para desvirtuar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento
de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico para operar como Proveedor
de Certificación de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A, si el proveedor de certificación
de CFDI entrega la información y documentación para solventar sus incumplimientos
fuera del plazo antes mencionado, la misma se tendrá por no presentada para efectos
de valoración en el resultado de la verificación. En el supuesto de que el proveedor
de certificación de CFDI desvirtúe o resuelva los incumplimientos de que se trate,
continuará operando al amparo de su autorización.
Si transcurrido el plazo
señalado en el párrafo anterior, el proveedor de certificación de CFDI no desvirtúa
o comprueba el cumplimiento de los requisitos y obligaciones a que está sujeto,
la ACSMC de la AGCTI emitirá el oficio con los incumplimientos detectados resultado
de la verificación, mismo que notificará a la ACGSTME de la AGSC.
Para efectos del párrafo
anterior, la ACGSTME emitirá la resolución correspondiente, informando al proveedor
de certificación de CFDI la sanción que en su caso corresponda.
CFF 29, RMF 2019 2.7.2.8., 2.7.2.9., 2.7.2.11., 2.7.2.12.
Amonestaciones
a los proveedores de certificación de CFDI
2.7.2.11. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafo cuarto del CFF,
se aplicará una amonestación al proveedor de certificación de CFDI que actualice
cualquiera de los siguientes supuestos:
I. Cuando el proveedor autorizado no cumpla
en tiempo y forma con los avisos a que se refieren las fichas de trámite 114/CFF
“Avisos del proveedor de certificación de CFDI” y 194/CFF “Aviso de cambios tecnológicos
para los proveedores de certificación de CFDI”, contenidas en el Anexo 1-A.
II. Cuando el proveedor autorizado, al exhibir
en tiempo la garantía a que está obligado, ésta presente errores de fondo o forma
y, si posteriormente incurre en alguna otra omisión relacionada con la misma garantía,
se considerará como una nueva infracción que dará lugar a una segunda amonestación.
III. Cuando el SAT detecte que no tiene a disposición
del público en general la aplicación gratuita para certificar CFDI y CFDI con complemento
para recepción de pagos a que se refiere la regla 2.7.1.35., o teniéndola no sea
posible su uso, cuando el acceso o vínculo publicado en el Portal del SAT no permita
el ingreso o uso de la misma, ésta se encuentre oculta o sea de difícil acceso.
IV. Cuando a consideración de la AGCTI, al seguir
el procedimiento señalado en la regla 2.7.2.10., se haya determinado que el incumplimiento de los requisitos y obligaciones
en materia de tecnologías de la información, confidencialidad, integridad, disponibilidad
y seguridad de la información establecidos en las disposiciones fiscales no afecta
a los receptores de los CFDI, o bien, incumpla con requisitos que no afecten la
operación de la autorización (timbrado de CFDI).
V. Cuando la ACGSTME detecte que no presentó
el dictamen fiscal o que se haya presentado en forma extemporánea.
VI. Cuando la AGCTI, derivado de la verificación
que realice en los términos de la regla 2.7.2.10., determine la reincidencia de
algún incumplimiento que no afecte a los receptores de los CFDI, ni la operación
de la autorización (timbrado de CFDI) que hubiere sido observado en una verificación
previa.
VII. Cuando la AGCTI, detecte que el proveedor
de certificación de CFDI no permite la verificación de la operación por parte de
los usuarios simulados del SAT.
VIII. Cuando el proveedor de certificación de CFDI
además opere como proveedor de certificación y expedición de CFDI a través del adquirente
de bienes y servicios, en los siguientes supuestos:
a) Cuando genere y certifique CFDI sin haber
obtenido los datos señalados en la regla 2.7.3.6., fracción I.
b) Cuando no valide que la clave en el RFC
de la persona física emisora del CFDI esté habilitada en los sistemas informáticos
del SAT para hacer uso de los servicios proporcionados por un proveedor de certificación
de expedición de CFDI.
c) Cuando en el proceso de certificación utilice
un CSD distinto al CESD obtenido para operar como proveedor de certificación de
expedición de CFDI.
IX. Cuando
el SAT detecte que el logotipo oficial que acredita la autorización para operar
como proveedor de certificación de CFDI:
a) No está publicado en su página de Internet;
b) Está publicado en su página de Internet,
pero no cumple con las especificaciones y condiciones emitidas por el SAT, y
c) Ha sido compartido con alguna otra persona
moral que no cuente con autorización para operar como proveedor de certificación
de CFDI.
X. Cuando
el SAT detecte que el proveedor no cuenta en sus sistemas con la infraestructura
para la generación de los complementos de CFDI, publicados en el Portal del SAT.
XI. Cuando
el SAT detecte que el proveedor no proporciona los servicios de certificación de
CFDI a los cuales se les debe incorporar algún complemento de los publicados en
el Portal del SAT.
CFF
29, RMF 2019 2.7.1.35., 2.7.2.4., 2.7.2.5., 2.7.2.8., 2.7.2.9., 2.7.2.10., 2.7.2.12.,
2.7.3.6.
Causas
de revocación de la autorización para operar como proveedor de certificación de
CFDI
2.7.2.12. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafo cuarto del CFF,
la autorización como proveedor de certificación de CFDI, podrá ser revocada por
el SAT, por cualquiera de las siguientes causas:
I. Cuando se graven, cedan o transmitan parcial
o totalmente los derechos derivados de la autorización.
II. Cuando incumpla con las obligaciones señaladas
en las fracciones II y III de la regla 2.7.2.5., o cualquiera de las previstas en
la regla 2.7.2.8.
III. Cuando se declare por autoridad competente
la quiebra o suspensión de pagos del titular de la autorización.
IV. Cuando el proveedor autorizado no facilite,
impida, obstaculice o se oponga a que la autoridad fiscal o el tercer habilitado
por ésta lleve a cabo la verificación y/o supervisión del cumplimiento de cualquiera
de los requisitos y obligaciones que debe cumplir como proveedor de certificación
de CFDI, o bien, proporcione información falsa relacionada con los mismos, incluso
si aquélla es proporcionada por cualquiera de las personas relacionadas con la certificación
del CFDI.
V. Cuando transcurrido el plazo señalado en
el tercer párrafo de la regla 2.7.2.10., el proveedor de certificación no desvirtúe
el o los incumplimientos detectados por la ACSMC de la AGCTI en materia de tecnologías
de la información, confidencialidad, integridad, disponibilidad y seguridad de la
información establecidos en las disposiciones fiscales, o en el proceso de validación
de acuerdo con lo que establece la regla 2.7.2.9., y ésta informe sobre los mismos
a la ACGSTME de la AGSC, en términos del procedimiento previsto en la regla 2.7.2.10.
VI. Cuando en un mismo ejercicio se haga acreedor
a tres o más amonestaciones a las que hace referencia la regla 2.7.2.11.
VII. Cuando se incumplan los requisitos y obligaciones
que se señalen en la autorización.
VIII. Cuando habiendo certificado los CFDI, se detecte
que no se validaron correctamente, entre otros: que el número de la versión del
estándar bajo el cual está expresado el documento y sus complementos se encuentren
vigentes, la vigencia del CSD del emisor y que corresponda a éste; los requisitos
del artículo 29-A del CFF; la clave en el RFC del emisor y cualquier otro dato que
implique un incumplimiento a los artículos 29 y 29-A del mismo ordenamiento legal.
IX. Cuando el proveedor autorizado sea publicado
en la lista a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
X. Cuando en su caso, el proveedor autorizado
incumpla con cualquiera de las obligaciones previstas en la regla 2.8.2.2.
Cuando se revoque la autorización,
la ACGSTME de la AGSC emitirá resolución de revocación al contribuyente, asimismo,
el SAT lo hará del conocimiento de los contribuyentes a través de su portal.
Una
vez notificado el oficio de revocación, el proveedor de certificación de CFDI revocado,
iniciará un periodo de transición de 90 días naturales, contados a partir de la
fecha en que el oficio de revocación surta efectos, esto a fin de que sus clientes
contraten los servicios de un proveedor de certificación de CFDI publicados como
autorizados en el Portal del SAT.
El periodo de transición
a que se refiere el párrafo anterior, se dividirá en dos etapas, de la siguiente
manera:
A. La
primera etapa estará comprendida por los primeros 30 días naturales, en los cuales
el proveedor deberá continuar prestando el servicio de certificación y deberán cumplir
con lo siguiente:
1. Publicar en un lugar visible en su página
de Internet un “AVISO URGENTE” con la siguiente leyenda:
“Estimado
usuario, se le informa que el día __ de _____ de 20X_, vence el periodo de transición
de 90 días naturales que nos fue otorgado por el SAT, derivado de la publicación
en el Portal del SAT de la revocación de la autorización para operar como proveedor
de certificación de CFDI, por lo que se le hace una atenta invitación para contratar
a cualquiera de los proveedores de certificación de CFDI publicados como autorizados
en el citado portal”.
2. Enviar mediante correo electrónico a todos
sus clientes, incluyendo a aquéllos a los que en algún momento les certificaron
CFDI y que actualmente no se encuentren como clientes activos, el mensaje señalado
en el punto anterior, solicitando la confirmación de recepción del mensaje.
3. Presentar durante el mes siguiente a aquél
en el que se publique su revocación, a través del Portal del SAT los archivos que
contengan por cada uno de sus clientes, copia del aviso remitido mediante correo
electrónico y, de contar con ella, la confirmación de recepción por parte de sus
clientes de conformidad con la ficha de trámite 195/CFF “Informe de envío de archivo
de avisos a clientes sobre la cesación de actividades como proveedor de certificación
de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A.
4. Conservar en términos de la regla 2.7.2.8.,
fracción XIII, los CFDI que certifique durante el periodo de transición señalado
en el mensaje enviado a sus clientes.
5. Abstenerse de contratar u ofrecer por cualquier
medio la certificación de CFDI con nuevos clientes.
La
publicación del aviso a que se refiere el numeral 1, así como el envío del correo
señalado en el numeral 2, deberán realizarse a más tardar dentro de los tres días
naturales siguientes a aquél en que sea publicada la revocación en el Portal del
SAT, sin perjuicio de poder efectuarla antes de que se cumpla el referido plazo.
B. La segunda etapa estará comprendida por
60 días naturales, que iniciaran a partir del día siguiente a la terminación de
la primera etapa, en la cual el proveedor ya no podrá prestar el servicio de certificación
y deberán cumplir con lo siguiente:
1. Cumplir con los controles
tecnológicos y de seguridad de la información, derivados de la revocación de la
autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI y con las demás
obligaciones que se indiquen en el oficio que para tales efectos notifique la autoridad
fiscal.
2. Cumplir con las obligaciones que hayan
derivado de su autorización y se encuentren pendientes.
En caso de cualquier incumplimiento
a la presente regla, podrá ejecutarse la garantía otorgada y aplicarse lo dispuesto
en la regla 2.7.2.3.
Los contribuyentes que
hayan obtenido la autorización para operar como proveedores de certificación de
CFDI que deseen que dicha autorización quede sin efectos por así convenir a sus
intereses, deberán presentar un aviso de solicitud conforme a la ficha de trámite
114/CFF “Avisos del proveedor de certificación de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A,
en el que soliciten dejar sin efectos dicha autorización e indique la fecha y hora
en la que dejará de operar.
Una vez presentado el aviso
contenido en el párrafo anterior, el SAT lo hará del conocimiento de los contribuyentes
a través de su portal, y el proveedor de certificación iniciará un periodo de transición
que será de 90 días naturales, contados a partir de la fecha y hora manifestada
en dicho aviso debiendo observar lo dispuesto en los párrafos cuarto, quinto, sexto
y séptimo de esta regla.
El proveedor que haya presentado
el aviso de solicitud para dejar sin efectos la autorización, podrá formalizar acuerdos
o convenios con otros proveedores de certificación de CFDI, mediante los cuales
transfiera los servicios otorgados a sus clientes.
CFF
29, 29-A, 69-B, RMF 2019 2.7.2.2., 2.7.2.3., 2.7.2.5., 2.7.2.8., 2.7.2.9.,
2.7.2.10., 2.7.2.11., 2.8.2.2.
Liquidación,
concurso mercantil o acuerdo de extinción jurídica del proveedor de certificación
de CFDI y devolución de la garantía
2.7.2.13. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto,
cuando el proveedor de certificación de CFDI entre en proceso de liquidación, concurso
mercantil o su órgano de dirección haya tomado acuerdo de extinción de la sociedad,
según sea el caso, deberá presentar el aviso a que se refiere la ficha de trámite
115/CFF “Aviso de inicio de liquidación, concurso mercantil o acuerdo de extinción
jurídica de la sociedad autorizada para operar como proveedor de certificación de
CFDI”, contenida en el
Anexo 1-A.
El proveedor de certificación de CFDI, deberá hacer del conocimiento
de sus clientes que ha iniciado su liquidación, concurso mercantil o acuerdo de
extinción jurídica de la sociedad, a efecto de que los mismos estén en posibilidad
de contratar un proveedor de certificación de CFDI y cumplir con lo dispuesto en
la regla 2.7.2.12
Asimismo, dentro del término
de 72 horas posteriores a la conclusión del proceso de liquidación, concurso mercantil
o extinción jurídica de la sociedad, dicho proveedor deberá entregar al SAT la copia
de los CFDI que haya certificado y que estén pendientes de envío al SAT.
En caso de incumplir con lo señalado en el párrafo segundo de
la presente regla, se ejecutará la garantía otorgada y se aplicará lo previsto en
la regla 2.7.2.3.
El proveedor, sus liquidadores
o el representante del concurso mercantil podrán solicitar al SAT la devolución
de la garantía constituida conforme a lo establecido en la ficha de trámite 116/CFF
“Solicitud de devolución de la garantía presentada por el proveedor de certificación
de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A, siempre que hubieren transcurrido seis meses,
contados a partir de la fecha en que se haya iniciado el proceso de liquidación,
concurso mercantil o su órgano de dirección haya tomado acuerdo de extinción de
la sociedad, se hayan enviado todas las copias de los CFDI certificados a que hace
referencia el cuarto párrafo de esta regla y la garantía no haya sido ejecutada
por el SAT.
CFF 29, RMF
2019 2.7.2.3., 2.7.2.12.
Requisitos
para ser proveedor de certificación de expedición de CFDI a través del adquirente
de bienes o servicios
2.7.2.14. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto
del CFF, los proveedores de certificación de CFDI autorizados, podrán también operar
como proveedor de certificación de expedición de CFDI, generando y emitiendo CFDI
en dicho esquema, a los cuales posteriormente deberán validar, asignar folio y sellar
digitalmente con el sello digital del SAT generado para dicho efecto, en su carácter
de proveedor de certificación de CFDI; esto exclusivamente en los casos que expresamente
se señala en la presente Resolución.
Para operar conforme al
esquema a que hace referencia esta regla, los proveedores de certificación de CFDI,
deberán cumplir con los siguientes requisitos:
I. Ser proveedor de certificación de CFDI,
con autorización vigente.
II. Solicitar las especificaciones técnicas
conforme a la ficha de trámite 221/CFF “Solicitud de especificaciones técnicas para
operar como proveedor de certificación de expedición de CFDI”, contenida en el Anexo
1-A.
III. Solicitar y obtener validación y opinión
técnica positiva del cumplimiento de los requisitos tecnológicos con relación a
la funcionalidad del aplicativo y desarrollo para la herramienta de monitoreo, para
operar como proveedor de certificación de expedición de CFDI de conformidad con
lo dispuesto por la ficha de trámite 222/CFF “Solicitud de validación y opinión
técnica para operar como proveedor de certificación de expedición de CFDI”, contenida
en el Anexo 1-A.
IV. Una
vez obtenido el oficio favorable a través del cual se acredita la validación y opinión
técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos y de seguridad para operar como
proveedor de certificación de expedición de CFDI, el proveedor deberá presentar
el aviso a que se refiere la ficha de trámite 118/CFF “Aviso de que se ha optado
por operar o continuar operando como proveedor de certificación de expedición de
CFDI a través del adquirente de bienes o servicios a personas físicas”, contenida
en el Anexo 1-A.
V. Proporcionar al SAT el acceso a una herramienta
de monitoreo que le permita conocer la información estadística de la operación de
la certificación de emisión del CFDI a que se refiere esta regla, misma que a través
de una conexión a Internet permita conocer como mínimo lo siguiente:
a) Número total y acumulado de CFDI emitidos,
desde el inicio de su operación a la fecha de la consulta o bien, para un periodo
establecido.
b) Número total y acumulado de contribuyentes
emisores de CFDI.
c) Número total de adquirentes que solicitan
la emisión de CFDI.
La herramienta
deberá permitir descargar un listado simple con las claves en el RFC únicos de emisores
y adquirentes para un periodo específico, que incluya los montos totales de las
operaciones; de conformidad con las especificaciones y requisitos que al efecto,
se publiquen en el Portal del SAT.
Los datos
e información para el acceso a la herramienta de monitoreo, deberán ser proporcionados
al SAT, conforme las especificaciones contenidas en la ficha de trámite 223/CFF
“Aviso de acceso a la herramienta de monitoreo de proveedor de certificación de
expedición de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A.
El SAT,
enviará mensaje al proveedor, cuando la herramienta de monitoreo cumpla con las
especificaciones requeridas.
VI. Si la herramienta de monitoreo, cumple con
las especificaciones requeridas el proveedor deberá solicitar al SAT, el CESD que será de uso exclusivo para la expedición
de CFDI a través de adquirentes de bienes o servicios a personas físicas, conforme
a la ficha de trámite 117/CFF “Solicitud de Certificado especial de sello digital
(CESD) para operar como proveedor de certificación de expedición de CFDI a través
del adquirente de bienes o servicios a personas físicas”, contenida en el Anexo
1-A.
Para efectos
del proceso de certificación y verificación del CFDI a que se refiere la regla 2.7.2.9.,
fracciones III y IV, el proveedor deberá validar que el CESD a que se refiere esta
fracción, mismo que será con el que se selle el documento, haya estado vigente al
momento de generar el CFDI y no haya sido cancelado, así como que el sello digital
corresponda al documento que se está certificando.
VII. Poner a disposición de las personas físicas
que se ubiquen en los supuestos expresamente señalados en esta Resolución, los medios
para que puedan consultar y descargar los CFDI emitidos, así como la representación
impresa de los mismos.
CFF
29, 29-A, RMF 2019 2.4.3., 2.7.2.9.
Solicitud
de generación de certificado de sello digital del SAT para operar como proveedor
de certificación de CFDI
2.7.2.15. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafo segundo a quinto
del CFF, una vez que se obtenga la autorización para operar como proveedor de certificación
de CFDI, éste deberá solicitar a la ACGSTME de la AGSC la generación del CSD conforme
a lo señalado en la ficha de trámite 220/CFF “Solicitud de generación de Certificado
de sello digital del SAT para operar como proveedor de certificación de CFDI”, contenida
en el Anexo 1-A, para estar en posibilidad de certificar CFDI.
Está estrictamente prohibido
permitir el uso de dicho certificado a terceros, y será su responsabilidad exclusiva
el uso y resguardo del mismo.
Cuando el proveedor considere
que está en riesgo la confidencialidad y el buen uso del CSD, será obligación y
responsabilidad del proveedor dar aviso al SAT, para que éste revoque el CSD, con
la finalidad de que ya no pueda ser utilizado posteriormente.
En los casos en que se
encuentre en riesgo la confidencialidad y el buen uso del CSD, cuando haya concluido
la vigencia del mismo y éste no haya sido renovado, el proveedor podrá solicitar
un nuevo CSD utilizando para ello la ficha de trámite contenida en el primer párrafo
de esta regla, a efecto de que continué operando como proveedor de certificación
de CFDI.
CFF
29, RMF 2019 2.7.2.1.
Operación
del servicio de certificación y generación de CFDI de los proveedores de certificación
de expedición de CFDI
2.7.2.16. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto
del CFF y la regla 2.7.2.14., los proveedores de certificación de expedición de
CFDI estarán
a lo siguiente:
Recibirán de los contribuyentes
que soliciten el servicio de certificación y generación de CFDI, la clave en el
RFC de la persona física que se ubique en los casos que expresamente se señalen
en la presente Resolución y solicitarán los datos que ubiquen a dicha persona física
en los supuestos para emitir CFDI haciendo uso de los servicios de un proveedor
de certificación de expedición de CFDI, así como los que menciona la fracción I
de la regla 2.7.3.6.
Posteriormente validarán
la clave en el RFC de la persona física a que se refiere el párrafo anterior, a
efecto de que esté habilitada en los sistemas informáticos del SAT para poder emitir
CFDI a través de un proveedor de certificación de expedición de CFDI.
Con la información proporcionada
por el adquirente, el proveedor de certificación de expedición de CFDI expedirá
el CFDI solicitado utilizando para ello el CESD de uso exclusivo para la expedición
de estos comprobantes, y procederá a su certificación y asignación de folio, en
términos de los dispuesto por el artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, inciso
a) del CFF, y la regla 2.7.2.5.
CFF
29, RMF 2019 2.7.2.5., 2.7.2.14., 2.7.3.6.
Avisos
que deben presentar los proveedores de certificación de expedición de CFDI
2.7.2.17. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto
y penúltimo párrafo del CFF, los proveedores de certificación de CFDI, que ya operen
como proveedores de certificación de expedición de CFDI y continúen cumpliendo con
los requisitos contenidos en la regla 2.7.2.14., deberán presentar el aviso de que
desean continuar operando en este esquema por el ejercicio en el que se presente
dicho aviso, conforme la ficha de trámite 118/CFF “Aviso de que se ha optado por
operar o continuar operando como proveedor de certificación de expedición de CFDI
a través del adquirente de bienes o servicios a personas físicas”, contenida en
el Anexo 1-A.
Los proveedores que ya
operen como proveedores de certificación de expedición de CFDI, y no presenten en
tiempo y forma el aviso a que se refiere el párrafo anterior, dejarán de operar
en el esquema de emisión y certificación del CFDI a través del adquirente de bienes
o servicios.
El CESD del proveedor de
certificación de expedición de CFDI quedará sin efectos dentro de los treinta días
siguientes contados a partir del último día del mes en que se debió haber presentado
el aviso a que se refiere el primer párrafo de esta regla, por lo que a partir del
1 de febrero del ejercicio fiscal de que se trate, deberá de abstenerse de contratar
u ofrecer por cualquier medio la generación y certificación de CFDI con nuevos adquirentes
de bienes o servicios y deberá extinguir durante este periodo las obligaciones contraídas
para la generación y certificación del CFDI con sus prestatarios.
Cuando el CESD del proveedor
esté por expirar o pierda vigencia, podrá solicitar un nuevo certificado de conformidad
con la ficha de trámite 117/CFF “Solicitud de Certificado especial de sello digital
(CESD) para operar como proveedor de certificación de expedición de CFDI a través
del adquirente de bienes o servicios a personas físicas”, contenida en el Anexo
1-A.
CFF
29, RMF 2019 2.7.2.14.
Solicitud
para dejar de operar como proveedor de certificación de expedición de CFDI
2.7.2.18. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto
y penúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes que hayan obtenido autorización
para operar como proveedor de certificación de CFDI y además operen como proveedor
de certificación de expedición de CFDI que dejen de operar conforme al último esquema
señalado, deberán presentar el aviso en términos de la ficha de trámite 224/CFF
“Aviso para dejar de operar como proveedor de certificación de expedición de CFDI
en el que manifieste que es su voluntad ya no operar en el esquema establecido en
la regla 2.7.2.14.”, contenida en el Anexo 1-A, indicando la fecha y hora en la
que dejará de operar. Dicho aviso deberá ser presentado al menos treinta días antes
a la fecha y hora en que dejarán de prestar
el servicio.
Una vez presentado el aviso
contenido en el párrafo anterior, el SAT hará del conocimiento de los contribuyentes
a través de su portal dicha situación, para que los clientes de dicho proveedor
puedan realizar las acciones necesarias para contratar los servicios de otro proveedor
de certificación de expedición de CFDI.
El CESD del proveedor,
quedará sin efectos a partir de la fecha manifestada en el aviso a que se refiere
el primer párrafo de esta regla, por lo que deberá abstenerse a partir de dicha
fecha de contratar u ofrecer por cualquier medio la generación y certificación de
CFDI con nuevos adquirentes de bienes o servicios, y deberá extinguir con sus prestatarios
las obligaciones contraídas para la generación y certificación de CFDI antes del
vencimiento de la fecha manifestada en el citado aviso.
CFF
29, RMF 2019 2.7.2.14
Cancelación
de CFDI certificados por el proveedor de certificación de expedición
de CFDI
2.7.2.19. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto
del CFF y la regla 2.7.2.14., las personas físicas que emitan CFDI a través de sus
adquirentes de bienes y servicios, podrán solicitar su cancelación, mediante escrito
debidamente firmado, dirigido al proveedor de certificación de expedición de CFDI
en el que indique el número de folio del CFDI que pretende cancelar y la causa.
CFF 29, RMF
2019 2.4.3., 2.7.2.14., 2.7.2.16., 2.7.3.6.
Sección 2.7.3. De la expedición de CFDI por las ventas realizadas por personas
físicas del sector primario; arrendadores de bienes inmuebles, propietarios o titulares
que afecten terrenos, bienes o derechos incluyendo derechos reales, ejidales o comunales;
mineros, artesanos; enajenantes de vehículos usados, desperdicios industrializables,
obras de artes plásticas y antigüedades, por los adquirentes
de sus bienes
Comprobación
de erogaciones en la compra de productos del sector primario
2.7.3.1. Para
los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, las personas físicas a que
se refiere la regla 2.4.3., fracción I, que hayan optado por inscribirse en el RFC
a través de los adquirentes de sus productos, podrán expedir CFDI cumpliendo con
los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A del citado ordenamiento,
para lo cual deberán utilizar los servicios que para tales efectos sean prestados
por un proveedor de certificación de expedición de CFDI, en los términos de la regla
2.7.2.14., a las personas a quienes enajenen sus productos, siempre que se trate
de la primera enajenación de los siguientes bienes:
I. Leche en estado natural.
II. Frutas, verduras y legumbres.
III. Granos y semillas.
IV. Pescados o mariscos.
V. Desperdicios animales o vegetales.
VI. Otros productos del campo no elaborados ni
procesados.
En estos casos, el mecanismo
a que se refiere el párrafo anterior se considerará como “certificado de sello digital”,
para efectos de la expedición de CFDI, por lo que los contribuyentes que ejerzan
la opción prevista en esta regla, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos del
artículo 17-H, fracción X del CFF, les será aplicable el procedimiento establecido
en la regla 2.2.4. y no podrán solicitar CSD o, en su caso, no podrán optar o continuar
ejerciendo las opciones a que se refieren las reglas 2.2.8., 2.7.1.21. o 2.7.4.2.,
en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.
Los contribuyentes señalados
en esta regla que ya se encuentren inscritos en el RFC, deberán proporcionar a los
adquirentes de sus productos, su clave en el RFC, para que expidan CFDI en los términos
de la regla 2.7.2.14.
CFF
17-H, 29, 29-A, RMF 2019 2.2.4., 2.2.8., 2.4.3., 2.7.1.21., 2.7.2.14., 2.7.4.2.,
2.7.4.4.
Comprobación
de erogaciones y retenciones en el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles
2.7.3.2. Para
los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes a que
se refiere la regla 2.4.3., fracción II, que hayan optado por inscribirse al RFC
a través de sus arrendatarios, podrán expedir CFDI cumpliendo con los requisitos
establecidos en los artículos 29 y 29-A del citado ordenamiento, para lo cual deberán
utilizar los servicios que para tales efectos sean prestados por un proveedor de
certificación de expedición de CFDI, en los términos de la regla 2.7.2.14., a las
personas a quienes confieren el uso o goce temporal de sus bienes inmuebles.
En estos casos, el mecanismo
a que se refiere el párrafo anterior se considerará como “certificado de sello digital”,
para efectos de la expedición de CFDI, por lo que los contribuyentes que ejerzan
la opción prevista en esta regla, cuando se ubiquen en los supuestos del artículo
17-H, fracción X del CFF, les será aplicable el procedimiento establecido en la
regla 2.2.4. y no podrán solicitar CSD o, en su caso, no podrán optar o continuar
ejerciendo las opciones a que se refieren las reglas 2.2.8., 2.7.1.21. o 2.7.2.14.,
en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.
Para los efectos señalados
en el primer párrafo de esta regla, los contribuyentes personas morales que usen
o gocen temporalmente dichos bienes inmuebles, deberán retener y enterar el 20%
del monto total de la operación realizada por concepto del ISR a aquella persona
física que le otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles, la cual tendrá
el carácter de pago provisional; asimismo, deberán efectuar la retención del IVA
que se les traslade.
De igual forma, el adquirente
deberá enterar conjuntamente los impuestos retenidos con su declaración de pago
correspondiente al periodo en que se efectúe la citada operación, además deberá
proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención efectuada, misma que
deberá ser firmada por estos últimos.
CFF
17-H, 29, 29-A, RMF 2019 2.2.4., 2.2.8., 2.4.3., 2.7.1.21., 2.7.2.14.
Comprobación
de erogaciones en la compra de productos del sector minero
2.7.3.3. Para
los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, las personas físicas que
se desempeñen como pequeños mineros, que hayan optado por inscribirse en el RFC
a través de los adquirentes de sus productos de conformidad con la regla 2.4.3.,
fracción III, podrán expedir sus CFDI cumpliendo con los requisitos establecidos
en los artículos 29 y 29-A del citado ordenamiento, para lo cual deberán utilizar
los servicios que para tales efectos sean prestados por un proveedor de certificación
de expedición de CFDI, en los términos de la regla 2.7.2.14., al adquirente de sus
productos.
En estos casos, el mecanismo
a que se refiere el párrafo anterior se considerará como “certificado de sello digital”,
para efectos de la expedición de CFDI, por lo que los contribuyentes que ejerzan
la opción prevista en esta regla, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos del
artículo 17-H, fracción X del CFF, les será aplicable el procedimiento establecido
en la regla 2.2.4. y no podrán solicitar CSD o, en su caso, no podrán optar o continuar
ejerciendo las opciones a que se refieren las reglas 2.2.8., 2.7.1.21. o 2.7.2.14.,
en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.
CFF
17-H, 29, 29-A, RMF 2019 2.2.4., 2.2.8., 2.4.3., 2.7.1.21., 2.7.2.14.
Comprobación
de erogaciones en la compra de vehículos usados
2.7.3.4. Para
los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, las personas físicas a que
se refiere la regla 2.4.3., fracción IV, que hayan optado por inscribirse en el
RFC a través de los adquirentes de sus vehículos usados, podrán expedir el CFDI
cumpliendo con los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A del citado
ordenamiento, para lo cual deberán utilizar los servicios que para tales efectos
sean prestados por un proveedor de certificación de expedición de CFDI, en los términos
de la regla 2.7.2.14., a las personas a quienes enajenen los vehículos usados. Los
contribuyentes señalados en esta regla que ya se encuentren inscritos en el RFC,
deberán proporcionar a los adquirentes de los vehículos usados, su clave en el RFC,
para que expidan el CFDI en los términos de la regla 2.7.2.14.
En estos casos, el mecanismo
a que se refiere el párrafo anterior se considerará como el “CSD”, para efectos
de la expedición del CFDI, por lo que los contribuyentes que ejerzan la opción prevista
en esta regla, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos del artículo 17-H, fracción
X del CFF, les será aplicable el procedimiento establecido en la regla 2.2.4. y
no podrán solicitar el CSD o, en su caso, no podrán optar o continuar ejerciendo
las opciones a que se refieren las reglas 2.2.8., 2.7.1.21. o 2.7.2.14., en tanto
no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.
CFF
17-H, 29, 29-A, RMF 2019 2.2.4., 2.2.8., 2.4.3., 2.7.1.21., 2.7.2.14.
Comprobación
de erogaciones y retenciones en la recolección de desperdicios y materiales de la
industria del reciclaje
2.7.3.5. Para
los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes a que
se refiere la regla 2.4.3., fracción V, que hayan optado por inscribirse en el RFC
a través de los adquirentes de desperdicios industrializables, podrán expedir el
CFDI cumpliendo con los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A del citado
ordenamiento, para lo cual deberán utilizar los servicios que para tales efectos
sean prestados por un proveedor de certificación de expedición de CFDI, en los términos
de lo dispuesto por la regla 2.7.2.14., a las personas a quienes les enajenen sus
productos.
En estos casos, el mecanismo
a que se refiere el párrafo anterior se considerará como el “CSD”, para efectos
de la expedición del CFDI, por lo que los contribuyentes que ejerzan la opción prevista
en esta regla, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos del artículo 17-H, fracción
X del CFF, les será aplicable el procedimiento establecido en la regla 2.2.4. y
no podrán solicitar el CSD o, en su caso, no podrán optar o continuar ejerciendo
las opciones a que se refieren las reglas 2.2.8., 2.7.1.21. o 2.7.2.14., en tanto
no desvirtúen o subsanen las irregularidades
detectadas.
Los contribuyentes señalados
en esta regla que ya se encuentren inscritos en el RFC, deberán proporcionar a los
adquirentes de sus productos, su clave en el RFC, para que se expidan los CFDI en
los términos de la regla 2.7.2.14.
Para los efectos señalados
en el primer párrafo de esta regla, los contribuyentes que adquieran desperdicios
y materiales destinados a la industria del reciclaje para ser utilizados como insumo
de su actividad industrial, acopio, enajenación, comercialización o industrialización,
independientemente de su presentación o transformación física o de la denominación
o descripción utilizada en el comprobante fiscal, deberán retener y enterar el 5%
del monto total de la operación realizada por concepto del ISR a aquella persona
física sin establecimiento permanente que le enajene dichos desperdicios y materiales,
la cual tendrá el carácter de pago definitivo. Asimismo, deberán efectuar, la retención
del IVA que se les traslade.
De igual forma, el adquirente
deberá enterar conjuntamente los impuestos retenidos con su declaración de pago
correspondiente al periodo en que se efectúe la citada operación.
El esquema de expedición
de comprobantes a que se refiere esta regla se aplicará siempre que se trate de
la primera enajenación del desperdicio o material destinado a la industria del reciclaje,
realizada por la persona física sin establecimiento fijo con ingresos brutos en
el ejercicio inmediato anterior menores a $2´000,000.00 (dos millones de pesos 00/100
M.N.), y sin que las adquisiciones amparadas bajo este esquema de comprobación,
excedan del porcentaje de sus adquisiciones totales en el ejercicio que se establece
en la tabla siguiente:
|
Ingresos acumulables
del ejercicio inmediato anterior
|
% máximo por el que
podrán optar por aplicar el esquema de comprobación
|
|
Hasta 10 millones de pesos
|
90%
|
|
De 10 a 20 millones
de pesos
|
70%
|
|
De 20 a 30 millones
de pesos
|
60%
|
|
De 30 a 40 millones
de pesos
|
50%
|
|
De 40 a 50 millones
de pesos
|
40%
|
|
De 50 millones de
pesos en adelante
|
30%
|
CFF
17-H, 29, 29-A, LIVA 1-A, RMF 2019 2.2.4., 2.2.8., 2.4.3., 2.7.1.21., 2.7.2.14.
Comprobación
de erogaciones tratándose de adquisición de bienes, uso o goce temporal de bienes
inmuebles, afectación de terrenos, bienes o derechos incluyendo derechos reales,
ejidales o comunales.
2.7.3.6. Para
los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes que adquieran
bienes, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles, afecten terrenos, bienes o
derechos incluyendo derechos reales, ejidales o comunales de las personas físicas
a que se refiere la regla 2.4.3., fracciones I a la VIII, podrán comprobar las erogaciones
realizadas por dichos conceptos con el CFDI que cumpla con los requisitos establecidos
en los artículos 29 y 29-A del citado ordenamiento, para lo cual dicho comprobante
deberá ser emitido a través de un proveedor de certificación de expedición de CFDI
en los términos de la regla 2.7.2.14.
Los contribuyentes que
opten por lo señalado en el párrafo anterior, deberán verificar que las personas
físicas de quienes realicen las adquisiciones, a que se refiere la regla 2.4.3.,
de las que reciben el uso o goce de bienes inmuebles, de las que disfrutan la afectación
de terrenos, bienes o derechos, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales,
se encuentren inscritas en el RFC, y en caso contrario, deberán proporcionar al
SAT, los datos necesarios para la inscripción en el RFC de dichas personas físicas
de conformidad con lo señalado en la regla 2.4.3., y con lo que al efecto se publique
en el Portal del SAT.
Para
la expedición de los CFDI que amparen las erogaciones por la adquisición de bienes,
a que se refiere la regla 2.4.3., la obtención del uso o goce temporal de bienes
inmuebles o la afectación de terrenos, bienes o derechos incluyendo derechos reales,
ejidales o comunales, de las personas físicas a que se refiere el primer párrafo
de esta regla, los adquirentes de tales bienes o servicios podrán utilizar a uno
o más proveedores de certificación de expedición de CFDI, en los términos de la
regla 2.7.2.14., con el propósito de que éstos generen y certifiquen los citados
comprobantes emitidos a nombre y cuenta de dichas personas físicas que enajenan
los bienes u otorgan el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
Asimismo,
deberán cumplir con lo siguiente:
I. Solicitar por cada operación realizada con
las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de esta regla, la generación
y certificación del CFDI, utilizando para ello el CESD para la expedición de CFDI
a través de adquirentes de bienes o servicios a personas físicas, para lo cual deberá
proporcionarle al proveedor autorizado los datos del enajenante o arrendador, contenidos
en el artículo 29-A, fracciones I, III, V, primer párrafo, VI, primer párrafo y
VII, primer párrafo del CFF, así como la clave en el RFC contenida en la fracción
IV de dicho ordenamiento.
II. Recibir los archivos electrónicos de los
comprobantes emitidos por el proveedor de certificación de expedición de CFDI a
través del adquirente de bienes o servicios, conservarlos en su contabilidad y generar
dos representaciones impresas de dicho comprobante.
III. Entregar a la persona física a que se refiere
el primer párrafo de esta regla una representación impresa del CFDI, recabando en
la otra, la firma de la citada persona física, como constancia del consentimiento
de ésta para la emisión de CFDI a su nombre, conservándola como parte de la contabilidad.
Tratándose
de las adquisiciones realizadas a las personas físicas a que se refiere la regla
2.4.3., fracción I, los adquirentes de los productos podrán dejar de recabar la
firma mencionada, en la representación impresa del CFDI, siempre que para ello,
además cuenten con la “Solicitud de expedición de CFDI” que al efecto publique el
SAT en su portal, debidamente firmada por el enajenante, la cual junto con el archivo
que contenga el CFDI que se emita a partir de aquélla, podrá amparar para efectos
fiscales la erogación correspondiente. A efecto de comprobar las erogaciones realizadas
a través del citado comprobante, los datos contenidos en el mismo referentes a la
clave en el RFC del enajenante, clave en el RFC del adquirente y de la operación
realizada, deberán coincidir con los datos asentados en la correspondiente “Solicitud
de expedición de CFDI”.
La “Solicitud
de expedición de CFDI” y el propio CFDI deberán conservarse como parte de la contabilidad
del adquirente. Los datos de las personas físicas a que se refiere la regla 2.4.3.,
contenidos en la citada solicitud de CFDI, servirán también para aportarlos al SAT
a efecto de que se realice la inscripción en el RFC de dichas personas y pueda expedirse
el CFDI correspondiente. La fecha de expedición del CFDI deberá ser como máximo
la del 31 de diciembre del ejercicio al que corresponda la operación.
En los casos en que las
personas físicas a que se refiere la regla 2.4.3., en sus fracciones I a la VIII
ya se encuentren inscritas en el RFC, el adquirente de sus productos o los contribuyentes
a los que se les otorgue el uso, goce o afectación de terrenos, bienes o derechos
también deberán recabar el escrito de “Solicitud de expedición de CFDI” a que se
refiere el inciso e) de dicha regla, para documentar el consentimiento expreso para
emitir los CFDI que amparen las operaciones celebradas entre ambas partes.
Una vez generado
y emitido el CFDI deberá ser validado, foliado y sellado con el sello digital del
SAT otorgado para dicho efecto, sólo a través del citado proveedor que lo generó
o emitió.
CFF 29, 29-A, RMF 2019
2.4.3., 2.7.2.14.
Comprobación
de erogaciones por el pago de servidumbres de paso
2.7.3.7. Para
los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, las personas físicas a que
se refiere la regla 2.4.3., fracción VI, que hayan optado por inscribirse en el
RFC a través de las personas a las que otorguen el uso, goce o afectación de un
terreno, bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales, podrán
expedir CFDI cumpliendo con los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A
del citado ordenamiento, para lo cual deberán utilizar los servicios que para tales
efectos sean prestados por un proveedor de certificación de expedición de CFDI,
en los términos de lo dispuesto por la regla 2.7.2.14. Los contribuyentes señalados
en esta regla que ya se encuentren inscritos en el RFC, deberán proporcionar a las
personas que paguen las contraprestaciones a que se refiere la regla 2.4.3., fracción
VI, su clave en el RFC y firmar el escrito al que hace referencia el inciso e) de
la citada regla, para que expidan el CFDI en los términos de la regla 2.7.2.14.
Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes
personas morales que usen, gocen, o afecten terrenos, bienes o derechos, incluyendo
derechos reales, ejidales o comunales, deberán retener y enterar el 20% del monto
total de la operación realizada por concepto del ISR a aquella persona física que
les otorgue el uso, goce, o afectación mencionada, la cual tendrá el carácter de
pago definitivo; asimismo, deberán efectuar la retención total del IVA que se les
traslade.
Las personas físicas que otorguen el uso, goce
o afectación mencionada, a las que les hayan efectuado las retenciones a que se
refiere el párrafo anterior, quedarán liberadas de cumplir con la obligación de
presentar las declaraciones mensuales de pago del IVA, así como, la información
correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA en las
operaciones con sus proveedores, solicitadas en el formato electrónico A-29 “Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros” (DIOT), contenido en el Anexo 1.
De igual forma, el adquirente deberá enterar
conjuntamente los impuestos retenidos con su declaración de pago correspondiente
al periodo en que se efectúe la citada operación.
En estos casos, el mecanismo
a que se refiere el primer párrafo se considerará como CSD, para efectos de la expedición
de CFDI, por lo que los contribuyentes que ejerzan la opción prevista en esta regla,
cuando se ubiquen en los supuestos del artículo 17-H, fracción X del CFF, les será
aplicable el procedimiento establecido en la regla 2.2.4. y no podrán solicitar
CSD o, en su caso, no podrán optar o continuar ejerciendo las opciones a que se
refieren las reglas 2.2.8., 2.7.1.21. o 2.7.2.14., en tanto no desvirtúen o subsanen
las irregularidades detectadas.
CFF 17-H,
29, 29-A, RMF 2019 2.2.4., 2.2.8., 2.4.3., 2.7.1.21., 2.7.2.14.
Comprobación de erogaciones
en la compra de obras de artes plásticas y antigüedades
2.7.3.8. Para los efectos del artículo 29, penúltimo
párrafo del CFF, las personas físicas que enajenen obras de artes plásticas y antigüedades
que no sean de su producción y no hayan sido destinadas o utilizadas por el enajenante
para la obtención de sus ingresos, que hayan optado por inscribirse en el RFC a
través de los adquirentes de sus obras de artes plásticas y antigüedades que se
dediquen a la comercialización de las mismas, en términos de la regla 2.4.3., fracción
VII, podrán expedir el CFDI utilizando los servicios que para tales efectos sean
prestados por un proveedor de certificación de expedición de CFDI, en los términos
de la regla 2.7.2.14., a las personas morales a quienes enajenen las obras de artes
plásticas y antigüedades, incorporando el complemento que para tal efecto publique
el SAT en su portal, cumpliendo con los requisitos establecidos en los artículos
29 y 29-A del CFF.
En estos casos, el mecanismo
a que se refiere el párrafo anterior se considerará como CSD, para efectos de la
expedición del CFDI, por lo que las personas físicas a que se refiere la regla 2.4.3.,
fracción VII que ejerzan la opción prevista en esta regla, cuando se ubiquen en
alguno de los supuestos del artículo 17-H, fracción X del CFF, les será aplicable
el procedimiento establecido en la regla 2.2.4. y no podrán solicitar CSD o, en
su caso, no podrán optar o continuar ejerciendo las opciones a que se refieren las
reglas 2.2.8., 2.7.1.21. o 2.7.2.14. en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades
detectadas.
Los contribuyentes señalados
en esta regla que ya se encuentren inscritos en el RFC, deberán proporcionar a los
adquirentes de las obras de artes plásticas y antigüedades, su clave en el RFC,
para que este último expida el CFDI correspondiente en los términos de la regla
2.7.2.14.
Para los efectos del primer
párrafo de esta regla, los contribuyentes personas morales que adquieran obras de
artes plásticas y antigüedades, deberán retener y enterar el 8% del monto total
de la operación realizada por concepto del ISR, sin deducción alguna en los términos
del Artículo Décimo del “Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos
sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que
causen las personas dedicadas a las artes plásticas, con obras de su producción,
y que facilita el pago de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y
antigüedades propiedad de particulares”, publicado en el DOF el 31 de octubre de
1994 y modificado a través de los diversos publicados en el mismo órgano de difusión
el 28 de noviembre de 2006 y el 5 de noviembre de 2007, a aquella persona física
que enajene los bienes mencionados, el cual tendrá el carácter de pago definitivo.
De igual forma, la persona
moral deberá enterar el ISR retenido con su declaración de pago correspondiente
al periodo en que se efectúe la citada operación.
CFF 17-H, 29, 29-A, RMF
2019 2.2.4., 2.2.8., 2.4.3., 2.7.1.21., 2.7.2.14., DECRETO DOF 31/10/94 Décimo
Comprobación de erogaciones,
retenciones y entero en la enajenación de artesanías
2.7.3.9. Para
los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF y artículo Séptimo, fracción
III, incisos a) y b) de las Disposiciones Transitorias del CFF previsto en el “Decreto
por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria”, publicado en el DOF el 18 de noviembre de 2015, los contribuyentes
a que se refiere la regla 2.4.3., fracción VIII que hayan optado por inscribirse
en el RFC en los términos que establece dicha regla, podrán expedir a través del
adquirente de sus artesanías el CFDI, cumpliendo con los requisitos establecidos
en los artículos 29 y 29-A del citado ordenamiento, para lo cual el adquirente deberá
utilizar los servicios de un proveedor de certificación de expedición de CFDI, en
los términos de lo dispuesto por la regla 2.7.2.14.
En lo que se refiere a
la expedición del CFDI usando los servicios de un proveedor de certificación de
expedición de CFDI, el mecanismo de validación para que un contribuyente pueda emitir
CFDI al amparo de esta facilidad y de conformidad con lo dispuesto en la regla 2.7.2.14,
fracción IV , se considerará como un CSD para efectos de la expedición de CFDI,
por lo que los contribuyentes que ejerzan la opción prevista en esta regla cuando
se ubiquen en alguno de los supuestos del artículo 17-H, fracción X del CFF, les
será aplicable el procedimiento establecido en la regla 2.2.4. y no podrán solicitar
CSD o, en su caso, no podrán optar o continuar ejerciendo las opciones a que se
refieren las reglas 2.2.8., 2.7.1.21. o 2.7.2.14., en tanto no desvirtúen o subsanen
las irregularidades detectadas.
Los
contribuyentes a que se refiere el primer párrafo de esta regla que ya se encuentren
inscritos en el RFC, deberán proporcionar a los adquirentes de sus artesanías, su
clave en el RFC, para que a través de dichos adquirentes se expida el CFDI en los
términos de la regla 2.7.2.14.
Para
los efectos señalados en el primer párrafo de esta regla, los contribuyentes que
adquieran artesanías, deberán retener y enterar el 5% del monto total de la operación
realizada por concepto del ISR a aquélla persona física que le enajene dichas artesanías,
la cual tendrá el carácter de pago definitivo. Asimismo, deberán efectuar la retención
del IVA que se les traslade.
Las
personas físicas que elaboren y enajenen sus artesanías, a las que les hayan efectuado
las retenciones a que se refiere el párrafo anterior, quedarán liberados de cumplir
con la obligación de presentar las declaraciones mensuales de pago del IVA, así
como, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y
traslado del IVA en las operaciones con sus proveedores solicitadas en la DIOT.
De
igual forma, el adquirente deberá conservar el archivo electrónico en su contabilidad
y entregar a las personas mencionadas una copia de la representación impresa del
CFDI, así como enterar conjuntamente los impuestos retenidos con su declaración
de pago correspondiente al periodo en que se efectúe la citada operación.
Para
efectos de la facilidad establecida en la presente regla, en caso de que los contribuyentes
a que se refiere el primer párrafo de esta regla realicen operaciones con 2 o más
adquirentes de artesanías, deberán aplicar con cada uno de los adquirentes el mecanismo
establecido en la presente regla.
Cuando
los contribuyentes señalados en el primer párrafo de la presente regla, elijan la
opción de dar cumplimiento a sus obligaciones fiscales a través de la facilidad
prevista en la misma, dichos contribuyentes no podrán variarla en el mismo ejercicio
fiscal.
CFF
17-H, 29, 29-A, LIVA 1-A, RMF 2019 2.2.4., 2.2.7., 2.2.8. 2.4.3., 2.7.1.21., 2.7.2.14.,
DECRETO DOF 18/11/2015, Séptimo Transitorio
(Continúa en la Tercera Sección)
(Viene de la Segunda Sección)
Sección 2.7.4. De los proveedores de certificación y generación de CFDI
para el sector primario
Facilidad
para que los contribuyentes personas físicas productoras del sector primario puedan
generar y expedir CFDI a través de las organizaciones que las agrupen
2.7.4.1. Para
los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, las personas físicas que
se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras,
cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de un monto
equivalente al valor anual de 40 UMA y que no tengan la obligación de presentar
declaraciones periódicas, podrán optar por generar y expedir CFDI a través de la
persona moral que cuente con autorización para operar como proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario.
Para efectos
de esta regla se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquéllos cuyos ingresos por dichas
actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir
los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos,
de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.
Las personas
físicas que opten por generar y expedir CFDI a través de las citadas personas morales,
deberán proporcionar a las mismas, toda la información necesaria para que ésta genere
y certifique el CFDI, incluyendo su clave en el RFC, a efectos de que dicha persona
moral pueda solicitar al SAT que la habilite en dicho registro para poder emitir
CFDI haciendo uso de los servicios de un proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario.
Las personas
físicas a que se refiere esta regla deberán estar inscritas en el RFC, y en caso
contrario podrán realizar dicha inscripción a través de la persona moral autorizada
como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario, en
términos de lo dispuesto por la regla 2.4.17.
En relación
con la expedición del CFDI usando los servicios de un proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario, el mecanismo de validación de que
la clave en el RFC del emisor del CFDI esté habilitado para expedir estos comprobantes
a través de un proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario,
a que se refiere el párrafo cuarto de la regla 2.7.2.5, se considerará como un “CSD”
para efectos de la expedición de CFDI, por lo que los contribuyentes que ejerzan
la opción prevista en esta regla, cuando se ubiquen en los supuestos del artículo
17-H, fracción X del CFF, les será aplicable el procedimiento establecido en la
regla 2.2.4. y no podrán solicitar CSD o, en su caso, no podrán optar o continuar
ejerciendo las opciones a que se refieren las reglas 2.2.8., 2.7.1.21. o 2.7.2.14.,
en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.
CFF 17-H, 29, LISR 74, 74-A, RMF 2019 2.2.4., 2.2.8.,
2.4.17., 2.7.1.21., 2.7.2.5., 2.7.2.14.
De la autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario
2.7.4.2. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto
y penúltimo párrafo del CFF, las agrupaciones u organizaciones de contribuyentes,
así como los organismos que las agrupen, constituidas como personas morales y las
personas morales que estén integradas en un Sistema Producto en términos de lo dispuesto
por la Ley de Desarrollo Rural Sustentable, que tributen en términos de lo dispuesto
por el artículo 79, fracción III, del Título III de la Ley del ISR, podrán solicitar
y obtener autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario siempre que:
1. Estén legalmente constituidas al amparo
de lo dispuesto por la Ley de Organizaciones Ganaderas, o Ley de Asociaciones Agrícolas,
o;
2. Estén legalmente constituidas por productores
agropecuarios o agroindustriales, así como aquéllas que las organicen y que sean
integrantes de un Sistema Producto en términos de la Ley de Desarrollo Rural Sustentable.
Para efectos de obtener
la citada autorización, las personas morales deberán cumplir con los siguientes:
I. Requisitos
previos a la presentación de la solicitud de autorización.
Para obtener la autorización para operar
como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario, los
solicitantes deberán cumplir con lo dispuesto en la ficha de trámite 207/CFF “Solicitud
de validación y opinión técnica para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario”, contenida en el Anexo 1-A.
En caso de no cumplir con
alguno de los requisitos previstos en la ficha antes mencionada, la AGCTI podrá
requerir a dicho solicitante para que en un plazo de diez días subsane las omisiones
detectadas, conforme a la ficha de trámite 243/CFF "Aclaración para
desvirtuar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento
de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico para operar como proveedor
de certificación
y generación de CFDI para el sector primario”, contenida en el Anexo 1-A. De no cumplirse con
el requerimiento en tiempo y forma, la solicitud se tendrá por no presentada.
Una vez obtenido el oficio
favorable a través del cual se acredite la validación y opinión técnica del cumplimiento
de requisitos tecnológicos y de seguridad, el aspirante podrá solicitar la autorización
para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector
primario.
II. Requisitos
de la solicitud para obtener autorización para operar como proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario.
Las personas morales que
deseen obtener autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario, deberán presentar su solicitud en términos de lo
dispuesto por la ficha de trámite 208/CFF “Solicitud para obtener autorización para
operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario”,
contenida en el Anexo 1-A, cumpliendo con los siguientes requisitos:
a) Tributar
conforme al Título III de la Ley del ISR.
b) Contar
con el oficio vigente emitido por la AGCTI, que acredite contar con la capacidad
tecnológica y de infraestructura que le permita generar, certificar y almacenar
los CFDI de sus agremiados, integrantes o asociados.
c) Presentar
escrito de solicitud electrónica de autorización.
d) Contar
con certificado de e.firma vigente.
e) Estar
al corriente de sus obligaciones fiscales a la fecha en que se presente la solicitud
de autorización, contando con opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales otorgada
en sentido positivo, conforme al procedimiento establecido en la regla 2.1.35.
f) Tratándose
de personas morales que se constituyan conforme a la Ley de Organizaciones Ganaderas,
deberán presentar copia de su documento constitutivo formalizado ante fedatario
público y ante autoridades de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo
Rural, Pesca y Alimentación, así como el documento en donde conste su inscripción
en el Registro Nacional Agropecuario.
g) Tratándose
de personas morales que sean integrantes de un Comité de Sistema Producto, en términos
de la Ley de Desarrollo Rural Sustentable, en la cadena de producción de primera
enajenación y que organicen y representen a productores, deberán presentar documento
constitutivo formalizado ante fedatario público y documento expedido por autoridad
competente de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y
Alimentación, en el que conste que forma parte de un Comité Sistema Producto.
h) En
el caso de Asociaciones Agrícolas constituidas en términos de lo dispuesto por la
Ley de Asociaciones Agrícolas, deberán presentar su acta constitutiva y estatuto
autorizado por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca
y Alimentación y constancia de su registro ante dicha Secretaría.
i) Cumplir
con la Matriz de control publicada en el Portal del SAT aplicable a proveedor de
certificación y generación de CFDI para el sector primario.
j) Presentar
la información de las personas y puestos funcionales que tendrán acceso a la información
de los prestatarios del servicio y de sus operaciones comerciales, en archivo electrónico,
incluyendo la manifestación expresa de su aceptación para que dicho personal pueda
ser objeto de evaluaciones de confiabilidad por parte del SAT.
Así como los datos correspondientes
del personal designado como responsable de la operación tecnológica y como responsable
de la operación del negocio, incluyendo la manifestación expresa para que dicho
personal pueda ser objeto de evaluaciones sobre los conocimientos referidos a la
designación que les fue otorgada.
k) No
estar publicado en la lista a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B
del CFF.
l) Manifestar
bajo protesta de decir verdad, que conoce, acepta y cumplirá en todo momento con
las obligaciones y requisitos relacionados con la solicitud de autorización para
operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario,
en los términos previstos en las reglas de la presente Resolución.
En caso de no cumplir con
los requisitos señalados o los contenidos en la ficha de trámite 208/CFF “Solicitud
para obtener autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario”, contenida en el Anexo 1-A, la autoridad podrá
requerir al solicitante para que en un plazo de diez días, contados a partir del
día siguiente al de su notificación, subsane las omisiones detectadas. De no cumplirse
con el requerimiento en tiempo y forma, la solicitud de autorización se tendrá por
no presentada.
Una vez obtenida la autorización
solicitada, el proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario,
deberá estar a lo siguiente:
i. Generar
el CSD del SAT, conforme a la ficha de trámite 227/CFF “Solicitud de generación
de Certificado de sello digital del SAT para operar como proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario”, contenida en el
Anexo 1-A.
Por lo que estará estrictamente prohibido
otorgar el uso de dicho certificado a terceros, y será su responsabilidad exclusiva
el uso y resguardo del mismo.
Cuando el proveedor considere que está
en riesgo la confidencialidad y el buen uso del CSD, deberá dar aviso al SAT, para
que éste revoque el certificado, con la finalidad de que ya no pueda ser utilizado
posteriormente.
En los casos en que se encuentre en
riesgo la confidencialidad y el buen uso del CSD, cuando haya concluido la vigencia
del mismo y éste no haya sido renovado, o bien, cuando se requiera uno adicional,
el proveedor podrá solicitar un nuevo CSD utilizando para ello la ficha de trámite
227/CFF “Solicitud de generación de Certificado de sello digital del SAT para operar
como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario”, contenida
en el Anexo 1-A, a efecto de que continúe operando como proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario.
ii. Generar un CESD que será de uso exclusivo
para la generación y certificación de CFDI a las personas físicas prestatarias del
servicio, en términos de la ficha de trámite 209/CFF “Solicitud del Certificado
especial de sello digital (CESD) para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario”, contenida en el Anexo 1-A, para ello deberán generar
a través del software “Certifica”, a que se refiere la citada ficha de trámite,
dos archivos conteniendo uno la clave privada y otro el requerimiento de generación
de CESD.
Una vez obtenido el CESD, el proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario, deberá presentar
el “Aviso de información referente a la obtención y cancelación de certificado especial
de sello digital” de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 210/CFF
“Avisos del proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario”,
contenida en el Anexo 1-A.
CFF
29, 69-B, LISR 79, RMF 2019 2.1.35., 2.7.4.1.
Publicación de los datos en el Portal del SAT de los proveedores de certificación
y generación de CFDI para el sector primario
2.7.4.3. Para los efectos del artículo 29, segundo
párrafo, fracción IV del CFF, una vez obtenido el CESD a que se refiere el penúltimo
párrafo de la regla 2.7.4.2., en el Portal del SAT, se dará a conocer el nombre,
la denominación o razón social, la clave en el RFC y el estatus del CSD del SAT,
según corresponda.
Adicionalmente el SAT podrá
publicar otros datos de contacto que complementen la información de dichos proveedores
de certificación y generación de CFDI para el sector primario, para tales efectos
deberán proporcionar y actualizar los mismos a través de la ficha de trámite 210/CFF
“Avisos del proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario”,
contenida en el Anexo 1-A.
Asimismo, en el Portal
del SAT, se darán a conocer los datos de aquéllos proveedores de certificación y
generación de CFDI para el sector primario a quienes se les haya revocado o no renovado
la autorización.
CFF 29, RMF 2019 2.7.4.2.
Requisitos de las representaciones
impresas de CFDI del proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector
primario
2.7.4.4. Para los efectos del artículo 29, penúltimo
párrafo, en relación con el segundo párrafo, fracción V del mismo artículo del CFF,
las representaciones impresas del CFDI del sector primario emitidas por el proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario, además de cumplir
con los requisitos señalados en el artículo 29-A, fracciones I y III a IX del CFF
deberán contener lo siguiente:
I. La cadena original con la que se generó
el sello digital.
II. El sello digital generado a partir del
CESD del proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario
que generó el comprobante.
III. El número de serie del CESD del proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario.
IV. La leyenda: “Este documento es una representación
impresa de un CFDI del sector primario”.
V. La fecha, hora, minuto y segundo de expedición.
VI. El área para plasmar la firma autógrafa o
huella digital del productor con la leyenda “Acepto de total conformidad y bajo
protesta de decir verdad que los datos asentados son verídicos”.
VII. El código de barras bidimensional generado
conforme a las especificaciones técnicas que se establecen en el rubro I.D. del
Anexo 20.
CFF 29, 29-A
Obligaciones y condiciones
para mantener la autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario
2.7.4.5. Las personas morales autorizadas para
ofrecer el servicio de generación, y certificación de CFDI a personas físicas que
se dediquen exclusivamente a actividades productivas agrícolas, silvícolas, ganaderas
o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido
de un monto equivalente al valor anual de 40 UMA y que no tengan la obligación de
presentar declaraciones periódicas, en términos de la regla 2.7.4.1., deberán cumplir
con lo siguiente:
I. Suscribir contrato de prestación de servicios
con cada uno de los prestatarios de los mismos, estos documentos deberán incluir,
al menos, la obligación del proveedor de certificación y generación de CFDI para
el sector primario, de guardar absoluta reserva de los datos proporcionados por
los contribuyentes prestatarios del servicio y la que conozca por parte de la autoridad
para la prestación del servicio autorizado, en términos de lo dispuesto por el artículo
69 del CFF, así como la manifestación bajo protesta de decir verdad de los prestatarios
del servicio en el primer ejercicio en que les presten este servicio, de que sus
ingresos en el ejercicio inmediato anterior no excedieron del valor anual de 40
UMA y que no tienen obligación de presentar declaraciones periódicas.
El contrato deberá mantenerse junto
con la demás documentación que soporte las solicitudes de los servicios como parte
de su contabilidad, debiendo enviar un ejemplar de dicho contrato dentro de los
treinta días siguientes a la obtención de la autorización, o en caso de modificación
a los mismos, dentro de los quince días siguientes a la citada modificación, a través
del Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 210/CFF
“Avisos del proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario”,
contenida en el Anexo 1-A.
II. Prestar el servicio de generación y certificación
de CFDI exclusivamente a personas físicas que se dediquen a la realización de actividades
productivas en el sector primario, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior
no hubieran excedido de un monto equivalente al valor anual de 40 UMA y que no tengan
la obligación de presentar declaraciones periódicas.
III. Mantenerse al corriente en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales, durante todo el tiempo en que esté vigente su autorización.
IV. Establecer y mantener una página de Internet
con información sobre el servicio autorizado para los prestatarios del mismo, la
cual incluya al menos un medio de contacto para proporcionar soporte técnico y asistencia
operativa a los prestatarios del servicio autorizado.
V. Permitir y facilitar la realización de actos de
verificación y de supervisión por parte del SAT y de los terceros que para tales
efectos habilite dicha autoridad fiscal, de manera física o remota, respecto de
tecnologías de la información, confidencialidad, integridad, disponibilidad y seguridad
de la información y cualquier otra de las obligaciones relacionadas con la autorización.
VI. Mantener actualizada la información de las personas
y puestos funcionales que tendrán acceso a la información de los prestatarios del
servicio y de sus operaciones comerciales, mediante la presentación del “Aviso de
actualización de datos del personal”, en los términos de la ficha de trámite 210/CFF
“Avisos del proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario”,
contenida en el
Anexo 1-A.
Así como informar al SAT de la actualización
de la información del personal responsable de la operación tecnológica y del personal
responsable de la operación del negocio, en términos de la ficha de trámite 210/CFF
“Avisos del proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario”,
contenida en el
Anexo 1-A.
VII. Permitir que el SAT aplique evaluaciones de conocimiento
al personal designado como responsable de la operación tecnológica y como responsable
de la operación del negocio en cualquier momento.
VIII. Permitir que el SAT aplique en cualquier momento
evaluaciones de confiabilidad al personal del proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario, relacionado con la generación y certificación de
CFDI.
IX. Cumplir en términos de la Ley Federal de
Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares con la reserva de
la información contenida en los CFDI que genere y certifique y salvaguardar la confidencialidad
de todos los datos proporcionados por los contribuyentes, sean parte o no de dichos
CFDI.
X. Tener en todo momento a disposición del
SAT o de los terceros habilitados por éste, el acceso a las bases de datos en donde
se resguarde la información y las copias de los CFDI que hayan generado y certificado
en los últimos tres meses.
XI. Mantener los centros de datos en donde se
conserve información de las personas físicas a las que brinde el servicio autorizado,
así como la de sus transacciones comerciales, dentro de territorio nacional, a fin
de asegurarse de que esta información esté protegida por la legislación nacional
en materia de protección de datos personales.
XII. Proporcionar a los prestatarios del servicio
autorizado, a los que les genere y certifique CFDI, un servicio para realizar consultas
y en su caso obtener la representación impresa de los mismos, a partir del día de
su emisión.
XIII. Almacenar los CFDI certificados en un medio
electrónico, óptico o de cualquier tecnología, aun cuando no subsista la relación
jurídica al amparo de la cual se certificaron los CFDI, lo anterior, sin perjuicio
de haber transcurrido el periodo de transición a que se refiere la regla 2.7.4.11.
XIV. Administrar, controlar y resguardar a través de
su sistema, el CESD que le proporcione el SAT para realizar su función.
XV. Llevar por cada una de las personas físicas
prestatarias del servicio autorizado, un control de los ingresos amparados en los
CFDI que les hayan generado y certificado, a efecto de detectar si han agotado el
monto de ingresos equivalente al valor anual de 40 UMA a que se refiere el primer
párrafo de la regla 2.7.4.1.
XVI. Comunicar por escrito o vía correo electrónico
a los prestatarios del servicio, en caso de que suspendan temporalmente el mismo,
con al menos treinta días de anticipación.
XVII. Cumplir con lo establecido en la “Carta compromiso
de confidencialidad, reserva y resguardo de información y datos” que se encuentra
publicada en el Portal del SAT.
XVIII. Presentar conforme a lo señalado en la ficha de
trámite 210/CFF “Avisos del proveedor de certificación y generación de CFDI para
el sector primario”, contenida en el Anexo 1-A, el aviso correspondiente respecto
de cualquier dato que hubiere sido considerado para otorgar la autorización.
XIX. Cumplir con la Matriz de control para el proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario, publicada en el Portal
del SAT.
XX. Comunicar a la AGCTI los cambios tecnológicos
que se pretendan realizar con posterioridad a la obtención de la autorización como
proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario, con al
menos quince días de anticipación a la realización de los mismos, mediante un aviso,
en términos de la ficha de trámite 210/CFF “Avisos del proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario”, contenida en el Anexo 1-A. Para tal
efecto, el proveedor deberá usar el catálogo de cambios de hardware y software que se
señala en la citada ficha.
Cuando se trate de un cambio urgente
derivado de un incidente que no permita la prestación del servicio relacionado con
la autorización otorgada, el proveedor de certificación y generación de CFDI para
el sector primario, en un plazo no mayor a 24 horas, contado a partir de la realización
del cambio respectivo, dará aviso a la AGCTI, de conformidad con la ficha de trámite
referida en el párrafo anterior.
XXI. Permitir la operación de usuarios simulados a
las aplicaciones desarrolladas para solicitar, generar y certificar los CFDI.
XXII. Certificar de forma directa los CFDI, por ende,
no podrán certificar por conducto de un tercero que opere en calidad de proveedor
de certificación de CFDI.
XXIII. Presentar aviso cuando se dé el supuesto contenido
en la regla 2.7.4.13.
XXIV. No encontrarse en la lista a que se refiere el
artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
CFF 29, 29-A, 69, 69-B,
RMF 2019 2.7.4.1., 2.7.4.11., 2.7.4.13.
Operación del servicio
de generación y certificación de CFDI, y obligaciones tecnológicas del proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario
2.7.4.6. Para efectos del artículo 29, segundo
párrafo, fracción IV del CFF y la regla 2.7.4.1., los proveedores de certificación
y generación de CFDI para el sector primario estarán a lo siguiente:
Recibirán de las personas
físicas que soliciten el servicio de generación y certificación de CFDI, su clave
en el RFC, procediendo a solicitar al SAT, previamente a la prestación del servicio,
la habilitación de dicha clave en el RFC para poder emitir CFDI a través de un proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario.
Una vez habilitada la clave
en el RFC para emitir el CFDI y presentada la solicitud de servicio con los datos
necesarios para generar y certificar el CFDI, el proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario deberá verificar, que los CFDI generados y certificados
por él, no superen el límite de ingresos para emitir CFDI a través de la facilidad
otorgada en la regla 2.7.4.1.
En caso de no exceder el
límite de ingresos para emitir CFDI a través de la facilidad de la regla 2.7.4.1.,
el proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario, deberá
proceder a generar y certificar los comprobantes que envíen los contribuyentes,
en los términos y mediante los procedimientos tecnológicos establecidos en el Anexo
20.
Para que un comprobante
sea certificado y se le asigne un folio, adicionalmente a lo que establece el artículo
29, segundo párrafo, fracción IV, inciso a) del CFF, el proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario validará que la clave en el RFC del
prestatario del servicio esté habilitada en los sistemas informáticos del SAT para
poder emitir CFDI a través de un proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario y que el documento cumpla con lo siguiente:
I. Que el periodo entre la fecha de generación
del documento y la fecha en la que se pretende certificar no exceda de 72 horas,
o que dicho periodo sea menor a cero horas.
II. Que el documento no haya sido previamente
certificado por el propio proveedor de certificación y generación de CFDI para el
sector primario.
III. Que el documento cumpla con la especificación
técnica del Anexo 20 en sus rubros I.A y I.B
Si el CFDI cumple con las
validaciones anteriores, el proveedor de certificación y generación de CFDI para
el sector primario dará respuesta al contribuyente incorporando el complemento que
integre los siguientes datos:
a) Folio asignado por el SAT.
b) Fecha y hora de certificación.
c) Sello digital del CFDI.
d) Número de serie del certificado de sello
digital del SAT con el que se realizó la certificación del CFDI.
e) Sello digital del SAT.
La especificación técnica
de la respuesta emitida por el proveedor de certificación y generación de CFDI para
el sector primario, deberá cumplir con la especificación que se establece en el
rubro III.B del Anexo 20.
El SAT conservará copia
de todos los CFDI certificados por los proveedores de certificación y generación
de CFDI para el sector primario.
El proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario, proveerá de un servicio de consulta
y en su caso la obtención de la representación impresa de los CFDI generados y certificados
a los prestatarios del servicio, de forma tal que estos puedan obtenerlos y conservarlos
como parte de su contabilidad.
El CFDI se considera expedido
una vez generado y sellado con el CESD del proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario, siempre que se obtenga el Timbre Fiscal Digital
del SAT al que hace referencia el rubro III.B del Anexo 20 dentro del plazo a que
se refiere la fracción I de esta regla.
Las personas físicas prestatarios
del servicio de certificación y generación de CFDI, para efectuar la cancelación
de los CFDI, deberán emitir solicitud expresa por escrito al proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario en el que indique el número de folio
del CFDI que pretende cancelar y debiendo contener su firma, por su parte, el proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario deberá conservar dicho
escrito como parte de su contabilidad. Lo anterior sin perjuicio de que el prestatario
del servicio pueda cancelar los CFDI que expida, a través del Portal del SAT.
CFF 29, RMF 2019 2.7.4.1.,
2.7.4.5
Vigencia de la autorización
para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector
primario
2.7.4.7. Para los efectos del artículo 29, segundo
párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto del CFF, la autorización para operar
como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario, tendrá
vigencia por el ejercicio fiscal en el que se otorgue la misma y por los dos ejercicios
inmediatos siguientes.
El proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario que le haya sido revocada su autorización,
no podrá obtenerla de nueva cuenta en los doce meses posteriores a aquél en el que
le haya sido revocada.
En caso de que el proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario al que le haya sido
revocada la autorización, incumpla con el periodo de transición a que se refiere
la regla 2.7.4.8., no podrá obtenerla de nueva cuenta en los 10 ejercicios posteriores
a aquél en el que le haya sido revocada.
Lo dispuesto en el párrafo
anterior, resultará aplicable a cualquier otra persona moral en la que participen,
ya sea de manera directa o indirecta, alguno de los asociados de la persona moral
a la que le fue revocada la autorización, siempre y cuando dichos asociados hubieren
tenido el control efectivo de la sociedad a la que le fue revocada la autorización,
en los términos del artículo 26, fracción X, cuarto párrafo, incisos a), b) y c)
del CFF.
CFF 26, 29, RMF 2019 2.7.4.8.,
2.7.4.11.
Requisitos para que el
proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario renueve
la vigencia de la autorización
2.7.4.8. En el mes de agosto del último año en
el que tenga vigencia la autorización, de conformidad con la regla 2.7.4.7., los
proveedores de certificación y generación de CFDI para el sector primario, podrán
solicitar la renovación de la autorización por dos ejercicios fiscales más, siempre
que cumplan con los requisitos establecidos en la ficha de trámite 211/CFF “Solicitud
de renovación de autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario”, contenida en el Anexo 1-A.
En caso de no cumplir con
los requisitos señalados en la ficha de trámite a que se refiere el párrafo anterior,
la autoridad podrá requerir para que en un plazo de diez días, contados a partir
del día siguiente al del envío del requerimiento, subsane las omisiones detectadas
mediante el Portal del SAT. De no cumplirse con el requerimiento en tiempo y forma,
la solicitud de renovación de autorización se tendrá por no presentada y, por ende,
la autorización de que se trate no será renovada.
La autorización para operar
como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario vencerá
al término del periodo por el cual fue otorgada cuando éste no renueve su autorización
o incumpla con el requerimiento en términos del párrafo anterior, procediendo la
ACGSTME de la AGSC a informar de dicha situación al proveedor.
El proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario revocado deberá cumplir con lo siguiente:
Período de transición.
1. Publicar en un lugar visible en su página
de Internet un “AVISO URGENTE” con la siguiente leyenda:
“Estimado usuario, se le informa que
a partir del 1 de enero de 201X, dejaremos de contar con la autorización para operar
como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario, por
lo que se le hace una atenta invitación para contratar a alguno de los proveedores
de certificación y generación de CFDI para el sector primario, publicados como autorizados
en el Portal del SAT o para decidir hacer uso de alguna de las otras opciones existentes
para facturar electrónicamente”.
2. Enviar mediante correo electrónico a todos
sus prestatarios, incluyendo a aquéllos a los que en algún momento les certificaron
CFDI y que actualmente no se encuentren como prestatarios activos, el mensaje señalado
en el punto anterior, solicitando la confirmación de recepción del mismo.
3. Presentar durante el mes de octubre del
año en que su autorización pudo ser renovada, a través del Portal del SAT los archivos
que contenga por cada uno de sus prestatarios de servicio, copia del aviso remitido
mediante correo electrónico y, de contar con ella, la confirmación de recepción
por parte de los mismos, de conformidad con la ficha de trámite 212/CFF “Informe
de envío de avisos a prestatarios sobre la cesación de actividades como proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario”, contenida en el
Anexo 1-A.
4. Mantener en operación el servicio a que
hace referencia la fracción XII de la regla 2.7.4.5. y el noveno párrafo de la regla
2.7.4.6.
5. Abstenerse de ofrecer por cualquier medio
la generación y certificación de CFDI.
6. Cumplir con los controles tecnológicos y,
de seguridad de la información, derivados de la suspensión definitiva de la autorización
para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector
primario y con las demás obligaciones que se indiquen en el oficio que para tales
efectos notifique la autoridad fiscal.
La publicación del aviso
a que se refiere el numeral 1, así como el envío del correo señalado en el numeral
2, deberán realizarse a más tardar el 1 de octubre del año en que pudo haber obtenido
la renovación de la autorización, sin perjuicio de poder efectuarla antes de la
mencionada fecha.
CFF 29, RMF 2019 2.7.4.5,
2.7.4.6., 2.7.4.7.
Verificación del cumplimiento
de requisitos y obligaciones para el proveedor de certificación y generación de
CFDI para el sector primario
2.7.4.9. Para los efectos del artículo 29, segundo
párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto del CFF, el SAT a través de la AGCTI,
podrá realizar en cualquier momento la verificación del cumplimiento de requisitos
y obligaciones relacionadas con tecnologías de la información, confidencialidad,
integridad, disponibilidad y seguridad de la información, establecida para los proveedores
de certificación y generación de CFDI para el sector primario, a efecto de que continúen
autorizados para operar.
La verificación a que se
refiere el párrafo anterior iniciará en la fecha indicada en la orden de verificación
que al efecto se emita, se levantará un acta circunstanciada en donde se asienten
los pormenores de la revisión, posteriormente se emitirá un oficio en donde se notificarán
los incumplimientos al proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector
primario y se le otorgará el plazo que se menciona en el párrafo siguiente teniéndose
por concluida la verificación en la fecha en que se notifique el oficio de resultados
final.
Cuando derivado de la verificación,
la AGCTI detecte que el proveedor de certificación y generación de CFDI para el
sector primario, ha dejado de cumplir con alguno de los requisitos y obligaciones
en materia de tecnologías de la información, confidencialidad, integridad, disponibilidad
y seguridad de la información establecidos en las disposiciones fiscales, en la
matriz de control publicada en el Portal del SAT aplicable a los proveedores de
certificación y generación de CFDI para el sector primario y en la carta compromiso
de confidencialidad, reserva y resguardo de información y datos, o no realice adecuadamente
el proceso de validación de acuerdo con lo que establece la regla 2.7.4.6., notificará
a dicho prestador los incumplimientos detectados, otorgándole un plazo de diez días,
para que presente aclaración, conforme a la ficha de trámite 243/CFF "Aclaración
para desvirtuar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento
de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico para operar como proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario”, contenida en el
Anexo 1-A, mediante la cual podrá desvirtuar dichos incumplimientos, acreditar que
fueron resueltos o manifestar lo que a su derecho convenga. En el supuesto de que
el proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario demuestre
el cumplimiento de los requisitos continuará operando como proveedor autorizado.
En caso de que el proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario, entregue la información
y documentación para solventar sus incumplimientos fuera del plazo mencionado en
el párrafo anterior, la misma se tendrá por no presentada para efectos de valoración
en el resultado de la verificación.
Si transcurrido el plazo
señalado en el párrafo anterior, el proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario, no desvirtúa o comprueba el cumplimiento de los requisitos
y obligaciones a que está sujeto, la ACSMC de la AGCTI emitirá el oficio de observaciones
que contendrá el resultado de la verificación, mismo que notificará a la ACGSTME
de la AGSC.
Para efectos del párrafo
anterior, la ACGSTME emitirá la resolución, informando al proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario la sanción que en su caso corresponda.
CFF 29, RMF 2019 2.7.4.2.,
2.7.4.6., 2.7.4.10., 2.7.4.11.
Amonestaciones al proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario
2.7.4.10. Para los efectos del artículo 29, segundo
párrafo, fracción IV, párrafo cuarto del CFF, se aplicará una amonestación al proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario que actualice cualquiera
de los siguientes supuestos:
I. Cuando el proveedor autorizado no cumpla
en tiempo y forma con los avisos a que se refiere la ficha de trámite 210/CFF “Avisos
del proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario”, contenida
en el Anexo 1-A.
II. Cuando a consideración de la AGCTI, al
seguir el procedimiento señalado en la regla 2.7.4.9., se haya determinado que el
incumplimiento de los requisitos y obligaciones en materia de tecnologías de la
información, confidencialidad, integridad, disponibilidad y seguridad de la información
establecidos en las disposiciones fiscales no afecta a los receptores de los CFDI,
o bien, incumpla con requisitos que no afecten la operación de la autorización (timbrado
de CFDI).
III. Cuando la AGCTI, derivado de la verificación que
realice en los términos de la regla 2.7.4.9., determine la reincidencia de algún
incumplimiento que no afecte a los receptores de los CFDI, ni la operación de la
autorización (timbrado de CFDI) hubiere sido observado en una verificación previa.
IV. Cuando el personal designado como responsable
de la operación tecnológica y como personal responsable de la operación del negocio
no acredite en tres ocasiones consecutivas las evaluaciones de conocimiento a que
hace referencia la fracción VII de la regla 2.7.4.5.
V. Cuando la AGCTI detecte que el proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario no permita la verificación
de la operación por parte de los usuarios simulados del SAT.
CFF 29, RMF 2019 2.7.4.5.,
2.7.4.6., 2.7.4.9.
Causas de revocación de la autorización para operar como proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario
2.7.4.11. Para los efectos del artículo 29, segundo
párrafo, fracción IV, párrafo cuarto del CFF, la autorización como proveedor de
certificación y generación de CFDI para el sector primario, podrá ser revocada por
el SAT, por cualquiera de las siguientes causas:
I. Cuando se graven, cedan o transmitan parcial
o totalmente los derechos derivados de la autorización.
II. Cuando incumpla con cualquiera de las obligaciones
previstas en la regla 2.7.4.5., o con la obligación señalada en la fracción II de
la regla 2.7.4.6.
III. Cuando proceda la disolución o liquidación
del titular de la autorización, conforme a la legislación respectiva.
IV. Cuando el proveedor autorizado no facilite,
impida, obstaculice o se oponga a que la autoridad fiscal o el tercero habilitado
por ésta lleve a cabo la verificación y/o supervisión del cumplimiento de cualquiera
de los requisitos y obligaciones que debe cumplir como proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario, o bien, proporcione información falsa
relacionada con los mismos, incluso si aquélla es proporcionada por cualquiera de
las personas relacionadas con la generación y certificación del CFDI.
V. Cuando se dé el supuesto de no desvirtuar
o no comprobar el cumplimiento de los requisitos y obligaciones relacionadas en
materia de tecnología de la información, confidencialidad, integridad, disponibilidad
y seguridad de la información, a que hace referencia la regla 2.7.4.9. y la ACSMC
de la AGCTI, informe a la ACGSTME de la AGSC en términos del procedimiento previsto
de la citada regla.
VI. Cuando en un mismo ejercicio se haga acreedor
a tres o más amonestaciones de las que hace referencia la regla 2.7.4.10.
VII. Cuando se incumplan los requisitos y obligaciones
que se señalen en la autorización.
VIII. Cuando habiendo certificado los CFDI, se detecte
que no se validaron correctamente, entre otros: los requisitos del artículo 29-A
del CFF; la clave en el RFC del emisor y cualquier otro dato que implique un incumplimiento
a los artículos 29 y 29-A del mismo ordenamiento legal.
IX. Cuando el proveedor autorizado sea publicado en
la lista a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
Cuando se revoque la autorización,
el SAT lo hará del conocimiento de los contribuyentes a través del Portal del SAT,
para que en un plazo no mayor a noventa días, contados a partir de la fecha en que
sea publicado en el mencionado medio electrónico, contraten los servicios de otro
proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario, u opten
por hacer uso de alguna otra de las diversas opciones de facturación existentes.
Una vez publicada la revocación
en el Portal del SAT, el proveedor de certificación y generación de CFDI para el
sector primario revocado, deberá continuar prestando el servicio de certificación
durante un periodo de transición que será de noventa días, contados a partir de
la fecha en que dicha revocación sea publicada en el referido medio electrónico,
a efecto de que los prestatarios contraten los servicios de otro proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario.
Asimismo, el proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario revocado deberá cumplir
con lo siguiente:
1. Publicar en un lugar visible en su página
de Internet un “AVISO URGENTE” con la siguiente leyenda:
“Estimado usuario, se le informa que
el día __ de _____ de 201X, vence el periodo de transición de 90 días que nos fue
otorgado por el Servicio de Administración Tributaria, derivado de la publicación
en el Portal del SAT de la revocación de la autorización para operar como proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario, por lo que se le
hace una atenta invitación para contratar a cualquiera de los proveedores de certificación
y generación de CFDI para el sector primario publicados como autorizados en el Portal
del SAT o para decidir hacer uso de alguna de las otras opciones existentes para
facturar electrónicamente”.
2. Enviar mediante correo electrónico a todos sus
prestatarios, incluyendo a aquéllos a los que en algún momento les certificaron
CFDI y que actualmente no se encuentren como prestatarios activos, el mensaje señalado
en el punto anterior, solicitando la confirmación de recepción del mismo.
3. Presentar durante el mes siguiente a aquél en
el que se publique su revocación, a través del Portal del SAT, los archivos que
contengan por cada uno de sus prestatarios, copia del aviso remitido mediante correo
electrónico y, de contar con ella, la confirmación de recepción por parte de sus
prestatarios de conformidad con la ficha de trámite 212/CFF “Informe de envío de
avisos a prestatarios sobre la cesación de actividades como proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario”, contenida en el Anexo 1-A.
4. Mantener en operación la herramienta electrónica
a que hace referencia la fracción XII de la regla 2.7.4.5. y el noveno párrafo de
la regla 2.7.4.6.
5. Abstenerse de ofrecer por cualquier medio la generación
y certificación de CFDI.
6. Cumplir con los controles tecnológicos y de seguridad
de la información, derivados de la revocación de la autorización para operar como
proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario y con las
demás obligaciones que se indiquen en el oficio que para tales efectos notifique
la autoridad fiscal.
La publicación del aviso
a que se refiere el numeral 1, así como el envío del correo señalado en el numeral
2, deberán realizarse a más tardar dentro de los tres días naturales siguientes
a aquél en que sea publicada la revocación en el Portal del SAT, sin perjuicio de
poder efectuarla antes de que se cumpla el referido plazo.
CFF 29, 29-A, 69-B, RMF
2019 2.7.4.3., 2.7.4.5.,
2.7.4.6., 2.7.4.7., 2.7.4.9., 2.7.4.10.
Liquidación, concurso mercantil
o acuerdo de extinción jurídica del proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario
2.7.4.12. Para los efectos del artículo 29, segundo
párrafo, fracción IV, segundo a quinto párrafos del CFF, cuando el proveedor de
certificación y generación de CFDI para el sector primario entre en proceso de liquidación,
concurso mercantil, o su órgano de dirección haya tomado acuerdo de extinción de
la persona moral, deberá presentar el aviso a que se refiere la ficha de trámite
213/CFF “Aviso de inicio de liquidación, concurso mercantil o acuerdo de extinción
jurídica de la persona moral autorizada para operar como proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario”, contenida en el Anexo 1-A.
El proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario, al día siguiente de haber presentado
el aviso citado deberá hacer del conocimiento de los prestatarios de sus servicios
que ha iniciado su liquidación o concurso mercantil, a efecto de que los mismos
estén en posibilidad de contratar a otro proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario, u optar por alguna otra de las diversas opciones
de facturación existentes y deberá cumplir con los numerales del 1 al 6 de la regla
2.7.4.11.
Asimismo, dentro del término
de 72 horas posteriores a la conclusión del proceso de liquidación, concurso mercantil
o extinción jurídica de la persona moral, dicho proveedor deberá entregar al SAT
la copia de los CFDI que haya generado y certificado y que estén pendientes de envío
al SAT.
CFF 29 RMF 2019 2.7.4.11.
Aviso
para dejar sin efectos la autorización para operar como proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario
2.7.4.13. Para
los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, párrafos segundo a quinto
y penúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes que hayan obtenido autorización
para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector
primario, en términos de la regla 2.7.4.2. y deseen que dicha autorización quede
sin efectos por así convenir a sus intereses, deberán presentar aviso de dicha situación
en los términos que se establezcan en la ficha de trámite 214/CFF “Aviso para dejar
sin efectos la autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario”, contenida en el Anexo 1-A, en el que manifiesten
la fecha y hora en la que dejarán de operar.
Una vez presentado el aviso
contenido en el párrafo anterior, el SAT hará del conocimiento de los contribuyentes
a través del Portal del SAT dicha situación, para que los prestatarios de los servicios
del proveedor puedan realizar las acciones necesarias para contratar los servicios
de otro proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario,
u opten por hacer uso de alguna otra de las diversas opciones de facturación existentes,
sin perjuicio de que el proveedor que haya presentado su solicitud para dejar sin
efectos la autorización, formalice acuerdos o convenios con otros proveedores de
certificación y generación de CFDI para el sector primario, a los que transfiera
los servicios otorgados a sus prestatarios.
Una vez publicado
en el Portal del SAT para conocimiento de los prestatarios de los servicios, el
proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario que haya
presentado el aviso contenido en el primer párrafo de esta regla, deberá continuar
prestando el servicio de certificación durante un periodo de transición que será
de noventa días, contados a partir de la fecha y hora manifestada en dicho aviso.
Asimismo, el proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario deberá cumplir con
los numerales 1 al 6 de la regla 2.7.4.11.
CFF
29, RMF 2019 2.7.4.2., 2.7.4.11.
Sección 2.7.5. De la expedición de CFDI por concepto de nómina y otras retenciones
Fecha
de expedición y entrega
del CFDI de las remuneraciones cubiertas
a los trabajadores
2.7.5.1. Para
los efectos del artículo 27, fracciones V, segundo párrafo y XVIII y 99, fracción
III de la Ley del ISR en relación con el artículo 29, segundo párrafo, fracción
IV del CFF y 39 del Reglamento del CFF, los
contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores
o a contribuyentes asimilados a salarios, antes de la realización de los pagos correspondientes,
o dentro del plazo señalado en función al número de sus trabajadores o asimilados
a salarios, posteriores a la realización efectiva de dichos pagos, conforme a lo
siguiente:
|
Número de trabajadores o asimilados a salarios
|
Día hábil
|
|
De 1 a 50
|
3
|
|
De 51 a 100
|
5
|
|
De 101 a 300
|
7
|
|
De 301 a 500
|
9
|
|
Más de 500
|
11
|
En
cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales comprobantes
fiscales la fecha en que efectivamente se realizó el pago de dichas remuneraciones.
Los contribuyentes que
realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados
a salarios, correspondientes a periodos menores a un mes, podrán emitir a cada trabajador
o a cada contribuyente asimilado un sólo CFDI mensual, dentro del plazo señalado
en el primer párrafo de esta regla posterior al último día del mes laborado y efectivamente
pagado, en cuyo caso se considerará como fecha de expedición y entrega de tal comprobante
fiscal la fecha en que se realizó efectivamente el pago correspondiente al último
día o periodo laborado dentro del mes por el que se emita el CFDI.
Los contribuyentes que
opten por emitir el CFDI mensual a que se refiere el párrafo anterior, deberán incorporar
al mismo el complemento de nómina, por cada uno de los pagos realizados durante
el mes, debidamente requisitados. El CFDI mensual deberá incorporar tantos complementos
como número de pagos se hayan realizado durante el mes de que se trate.
En el caso de pagos por
separación o con motivo de la ejecución de resoluciones judiciales o laudos, los
contribuyentes podrán generar y remitir el CFDI para su certificación al SAT o al
proveedor de certificación de CFDI, según sea el caso, a más tardar el último día
hábil del mes en que se haya realizado la erogación, en estos casos cada CFDI se
deberá entregar o poner a disposición de cada receptor conforme a los plazos señalados
en el primer párrafo de esta regla, considerando el cómputo de días hábiles en relación
a la fecha en que se certificó el CFDI por el SAT o proveedor de certificación de
CFDI.
En el CFDI mensual a que
se refiere esta regla se deberán asentar, en los campos correspondientes, las cantidades
totales de cada uno de los complementos incorporados al mismo, por cada concepto,
conforme a lo dispuesto en la Guía de llenado del Anexo 20 que al efecto publique
el SAT en su portal. No obstante lo señalado, los contribuyentes deberán efectuar
el cálculo y retención del ISR por cada pago incluido en el CFDI mensual conforme
a la periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación.
La opción a que se refiere
esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya tomado, y es sin
menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las deducciones establecen
las disposiciones fiscales.
CFF 29, LISR
27, 99, RCFF 39
Entrega del
CFDI por concepto nómina
2.7.5.2. Para los efectos de los artículos 29,
segundo párrafo, fracción V del CFF y 99, fracción III de la Ley del ISR, los contribuyentes
entregarán o enviarán a sus trabajadores el CFDI en un archivo con el formato electrónico
XML de las remuneraciones cubiertas.
Los
contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo establecido
en el párrafo anterior, podrán entregar una representación impresa del CFDI. Dicha
representación deberá contener al menos los siguientes datos:
I. El folio fiscal.
II. La clave en el RFC del empleador.
III. La clave en el RFC del empleado.
Los contribuyentes que
pongan a disposición de sus trabajadores una página o dirección electrónica que
les permita obtener la representación impresa del CFDI, tendrán por cumplida la
entrega de los mismos.
Los empleadores que no
puedan realizar lo señalado en el párrafo que antecede, podrán entregar a sus trabajadores
las representaciones impresas del CFDI de forma semestral, dentro del mes inmediato
posterior al término de cada semestre.
La
facilidad prevista en la presente regla será aplicable siempre que al efecto se
hayan emitido los CFDI correspondientes dentro de los plazos establecidos para tales
efectos.
CFF 29, LISR
99
No expedición
de constancia y CFDI por concepto de viáticos comprobados por el trabajador, cuando
se haya cumplido con la emisión del CFDI de nómina
2.7.5.3. Para los efectos de los artículos 28, fracción
V, 93, fracción XVII y 99 fracción VI de la Ley del ISR y 152 del Reglamento de
la Ley del ISR, los contribuyentes que hagan pagos por concepto de sueldos y salarios
podrán dar por cumplidas las obligaciones de expedir la constancia y el comprobante
fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario a los que
se les aplicó lo dispuesto en el artículo 93, fracción XVII de la Ley del ISR, mediante
la expedición y entrega en tiempo y forma a sus trabajadores del CFDI de nómina
a que se refiere el artículo 99, fracción III de la Ley del ISR, siempre que en
dicho CFDI hayan reflejado la información de viáticos que corresponda en términos
de las disposiciones fiscales aplicables.
LISR 28, 93,
99, RLISR 152
Emisión del
CFDI de retenciones e información de pagos
2.7.5.4. Para
los efectos de los artículos 76, fracciones III, XI, inciso b) y XVIII; 86, fracción
V; 110, fracción VIII;117, último párrafo; 126, tercer párrafo; 127, tercer párrafo;
132, segundo párrafo, 135 y 139, fracción I de la Ley del ISR; artículos 29, primer
párrafo y 29-A, segundo párrafo del CFF; artículos 32, fracción V y 33, segundo
párrafo de la Ley del IVA; artículo 5-A de la Ley del IEPS y la regla 3.1.15., fracción
I, último párrafo, el CFDI de retenciones e información de pagos se emitirán mediante
el documento electrónico incluido en el Anexo 20. Asimismo, el CFDI de retención
podrá emitirse de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente
a aquél en que se realizó la retención o pago.
En
los casos en donde se emita un CFDI por la realización de actos o actividades o
por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la información sobre
las retenciones de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo
como el CFDI de las retenciones efectuadas.
Cuando
en alguna disposición fiscal se haga referencia a la obligación de emitir un comprobante
fiscal por retenciones efectuadas, éste se emitirá, salvo disposición en contrario,
conforme a lo dispuesto en esta regla.
Para
los efectos de la presente regla, en los casos en que las disposiciones de la legislación
común que regulan la actuación de los notarios permitan la asociación entre varios
de ellos, la sociedad civil que se constituya al respecto para tales fines, podrá
emitir el CFDI por las retenciones que realice, en cuyo caso el CFDI que se emita
deberá indicar en el campo NomDeRazSocE, la denominación de la sociedad civil seguida
del signo “/” y a continuación la clave en el RFC del notario que emitió o autorizó
en definitiva el instrumento público notarial en donde conste la operación.
Las
personas que administren planes personales de retiro, contratados de manera individual
o colectiva y las demás instituciones de objeto similar, a que se refieren los artículos
151, fracción V y 185 de la LISR, deberán incorporar el Complemento de CFDI para
“Planes de Retiro” que al efecto el SAT publique en su portal.
CFF 29, 29-A, LISR 76, 86, 110, 117, 126, 127, 132,
135, 139, 151, 185 LIEPS, 5-A, LIVA 32, 33, RMF 2019 3.1.15., 3.17.8.
Expedición del CFDI por concepto de nómina por contribuyentes que utilicen
“Mis cuentas”
2.7.5.5. Para los efectos del artículo 29, primer párrafo del CFF, en relación
con los artículos 86, fracción V, 94, fracciones IV, V y VI, 99, fracción III, 111,
sexto párrafo y 112, fracciones VI y VII de la Ley del ISR, así como la regla 2.7.1.21.,
los contribuyentes que utilicen la herramienta electrónica disponible en el Portal
del SAT “Mis Cuentas” y que tributen conforme al artículo 74, fracción III y Título
IV, Capítulos II y III de la Ley del ISR, así como las Asociaciones Religiosas y
las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles
de impuestos a que se refiere el Título III del citado ordenamiento, podrán expedir
CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a quienes se asimilan
a salarios, a través de “Mis Cuentas” apartado “Mi nómina” sección “Recibo de nómina”
del Portal del SAT. A dichos comprobantes se les incorporará el sello digital del
SAT, así como el complemento de nómina.
La presente
facilidad aplicará cuando los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior
se apeguen a las políticas establecidas para el uso de la aplicación que estarán
disponibles en “Mis Cuentas” apartado “Mi nómina” sección “Datos del patrón” en
el Portal del SAT.
CFF 29, LISR 74, 86, 94, 99, 111, 112, RMF 2019
2.7.1.21.
Infracciones que cometen
los proveedores de certificación de CFDI al no cumplir con las especificaciones
tecnológicas determinadas por el SAT
2.7.5.6. Para efectos del artículo 81, fracción
XLIII y 82, fracción XL del CFF, las conductas que se configuran en incumplimientos
de las especificaciones tecnológicas determinadas por el SAT, al enviar CFDI a dicho
órgano desconcentrado, son las contenidas en el Anexo 29.
CFF 81, 82
Emisión de CFDI por concepto
nómina del ejercicio fiscal 2018
2.7.5.7. Para los efectos de los artículos 29,
segundo párrafo, fracción V y último párrafo del CFF, 27, fracciones V, segundo
párrafo y XVIII, primer párrafo, 98, fracción II y 99, fracción III de la Ley del
ISR, así como 39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes que durante el ejercicio
fiscal 2018 hayan emitido CFDI de nómina que contengan errores u omisiones en su
llenado o en su versión, podrán por única ocasión corregir éstos, siempre y cuando
el nuevo comprobante que se elabore se emita a más tardar el 15 de abril de 2019
y se cancelen los comprobantes que sustituyen.
El CFDI de nómina que se
emita en atención a esta facilidad se considerará emitido en el ejercicio fiscal
2018 siempre y cuando refleje como “fecha de pago” el día correspondiente a 2018
en que se realizó el pago asociado al comprobante.
La aplicación del beneficio
contenido en la presente regla no libera a los contribuyentes de realizar el pago
de la diferencia no cubierta con la actualización y recargos que en su caso procedan.
CFF
29, LISR 27, 98, 99, RCFF 39
Sección 2.7.6. De las facilidades
de comprobación para asociaciones de intérpretes y actores, sindicatos de trabajadores
de la música y sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley
Federal del Derecho de Autor
Emisión de CFDI por cuenta
de intérpretes, actores, trabajadores de la música y agremiados de gestión colectiva
constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor
2.7.6.1. Para los efectos de los artículos 29, primer
y penúltimo párrafos y 29-A del CFF, las asociaciones de intérpretes y de actores,
los sindicatos de trabajadores de la música y las sociedades de gestión colectiva
constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor, que realicen cobros
por concepto de actividades artísticas, literarias o de derechos de autor por cuenta
y orden de personas físicas que tengan el carácter de agremiados, socios, asociados
o miembros integrantes de las mismas, podrán optar por expedir a través de un proveedor
de certificación de expedición de CFDI, los CFDI de sus agremiados, socios, asociados
o miembros integrantes, siempre que cumplan con los siguiente requisitos:
I. Presentar aviso de que optan por aplicar
lo señalado en esta regla, mediante el Portal del SAT.
II. Recabar anualmente en el mes de enero de
las personas físicas que tengan el carácter de agremiados, socios, asociados o miembros
integrantes de las mismas, por las cuales realicen los cobros, un escrito en el
cual manifiesten su voluntad para que les sea aplicado lo dispuesto en esta regla
y conservarlos como parte de su contabilidad.
Por su parte, las personas morales a
que se refiere el primer párrafo de la presente regla, deberán dar aviso de los
datos de las personas físicas por cuya cuenta y orden realizarán el cobro, a través
de buzón tributario, dentro de los quince días siguientes a la fecha en que se reciba
el escrito a que se refiere el párrafo anterior, conforme a la ficha de trámite
183/CFF “Aviso por parte de las asociaciones de intérpretes y actores, sindicatos
de trabajadores de la música y sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo
a la Ley Federal de Derechos de Autor, para realizar el cobro por cuenta y orden
de personas físicas que tengan el carácter de agremiados, socios, asociados o miembros
integrantes de las mismas”, contenida en el
Anexo 1-A.
De la misma forma, dentro del mismo
plazo y a través del mismo medio, se deberán de informar los datos de las nuevas
personas físicas por cuya cuenta y orden la persona moral vaya a realizar cobros,
así como los datos de las personas físicas que dejen de recibir este servicio.
III. Realizar los enteros del ISR e IVA correspondientes
en los términos de las reglas 2.7.6.3. y, en su caso, la regla 2.7.6.4.
IV. Mantener en su contabilidad el registro de los
cobros que realicen por cuenta y orden de las personas físicas que tengan el carácter
de agremiados, socios, asociados o miembros integrantes de las mismas, en donde
se reflejen las cantidades de los cobros entregados a las personas físicas por las
cuales efectuaron los cobros correspondientes por su cuenta y orden, así como los
saldos que queden pendientes de entregar.
Las personas
morales a que se refiere esta regla deberán realizar la distribución de los ingresos
a las personas físicas por cuya cuenta y orden realiza los cobros, entregando un
CFDI, de tal manera que los ingresos cobrados no sean atribuibles a la persona moral,
y una representación impresa del CFDI emitido a la persona física receptora del
ingreso y recabando la firma de consentimiento de la emisión del CFDI a su nombre
y como confirmación de la recepción del ingreso, conservando dicha representación
impresa como parte de su contabilidad.
CFF 29, 29-A, 32-D, LIVA
32, RMF 2019 2.1.39., 2.7.2.14., 2.7.6.3., 2.7.6.4.
Facilidades cuando el total
de los ingresos que perciban sean cobrados a través de asociaciones de intérpretes
y actores, sindicatos de trabajadores de la música y sociedades de gestión colectiva
constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor
2.7.6.2. Para efectos del artículo 28, fracción XV
de la Ley del ISR, se considerará como gasto para efectos del ISR, el IVA que pudiera
ser acreditable en términos de la Ley del IVA, ello en virtud de que las retenciones
del IVA se realizan por la totalidad del impuesto, sin acreditamiento alguno de
conformidad con las reglas 2.7.6.3. y 2.7.6.4.
Las personas físicas por
cuya cuenta y orden realicen cobros las personas morales a que se refiere el primer
párrafo de la regla 2.7.6.1., estarán obligadas a presentar su declaración del ISR
del ejercicio, acumulando todos sus ingresos. Asimismo, estarán relevadas de llevar
contabilidad, siempre y cuando sus ingresos provengan únicamente de cantidades cobradas
a través de las personas morales a que se refiere esta sección.
Se releva a las personas
físicas por cuya cuenta y orden realicen cobros las personas morales a que se refiere
esta sección, de cumplir con la obligación de presentar la información mensual de
operaciones con terceros a cargo de personas físicas, solicitada en la DIOT, contenido
en el Anexo 1, así como de la declaración informativa de clientes y proveedores.
CFF 28, LISR 28, RMF 2019
2.7.6.1., 2.7.6.3., 2.7.6.4.
Retenciones del ISR e IVA
a personas físicas por parte de asociaciones de intérpretes y actores, sindicatos
de trabajadores de la música y sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo
con la Ley Federal del Derecho de Autor
2.7.6.3. Para efectos de lo dispuesto en la regla
2.7.6.1., las personas morales a que se refiere esta sección, que realicen cobros
por cuenta y orden de personas físicas que tengan el carácter de agremiados, socios,
asociados o miembros integrantes de las mismas, deberán cumplir con lo siguiente:
I. Tratándose de retenciones del ISR:
a) Recabar de la persona física, en su caso, el CFDI
correspondiente a las retenciones del ISR realizadas. Dichas retenciones serán acreditables
en la determinación del pago provisional del ISR correspondiente a cada agremiado,
socio, asociado o miembro, sin deducción alguna.
b) En caso de que la persona que realice el pago
no haya efectuado la retención del ISR, las personas morales a que se refiere esta
sección deberán enterar el 10% del monto total de la operación realizada, sin deducción
alguna, por concepto de pago provisional del ISR de la persona física que perciba
el ingreso, sobre el monto total del pago de la contraprestación a más tardar el
día 17 del mes inmediato posterior a aquél en que se hubiera efectuado la retención.
II. Tratándose de retenciones del IVA:
a) Recabar de la persona física, en su caso, los
CFDI de retenciones de las dos terceras partes del IVA correspondiente, las cuales
serán consideradas como pago definitivo del impuesto sin acreditamiento alguno.
Adicionalmente deberá realizar el entero
de la parte restante del IVA que corresponda.
b) Enterar el IVA que corresponda al monto total
de la operación realizada, sin que proceda acreditamiento, compensación o disminución
alguna, en el caso de que la persona que realice el pago no haya efectuado la retención
correspondiente.
Los enteros a que se refiere
esta fracción, deberán efectuarse como pago mensual definitivo del impuesto a que
se refiere el artículo 5-D de la Ley del IVA de la persona física a más tardar el
día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
LIVA 5-D, RMF 2019 2.7.6.1.
Opción de retenciones del
ISR e IVA a personas físicas que perciban ingresos por la realización de actividades
artísticas, literarias o por derechos de autor que no hayan sido cobrados con la
intervención de las asociaciones de intérpretes y actores, sindicatos de trabajadores
de la música y sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley
Federal del Derecho de Autor
2.7.6.4. Las personas físicas a que se refiere la
regla 2.7.6.1., primer párrafo que perciban ingresos por la realización de las actividades
artísticas, literarias o de derechos de autor que no hayan sido cobrados con la
intervención de las personas morales a que se refiere esta sección podrán solicitar
a dichas personas morales que enteren los impuestos en los términos de la regla
2.7.6.3., correspondiente a dichos ingresos, para ello deberán realizar lo siguiente:
I. Tratándose de retenciones del ISR:
a) Proporcionar a la persona moral el CFDI que refleje
la retención correspondiente cuando el pagador del ingreso le hubiere efectuado
la retención del impuesto o, en su caso;
b) Entregar el 10% del ingreso calculado sobre el
monto total de la remuneración percibida, sin deducción alguna, dentro de los quince
días siguientes a su percepción, cuando el pagador del ingreso no haya efectuado
la retención correspondiente.
II. Tratándose de retenciones del IVA:
a) Proporcionar a las personas morales a que se refiere
esta sección el CFDI de retención del IVA correspondiente cuando el pagador del
ingreso le hubiere efectuado la retención de los dos tercios del IVA, y entregar
el tercio restante del IVA sin acreditamiento alguno a dicha persona moral.
b) Entregar la cantidad equivalente al 16% del IVA
que corresponda al monto total de la operación realizada, sin acreditamiento alguno,
cuando el pagador del ingreso no haya efectuado la retención del IVA correspondiente.
RMF
2019 2.7.6.1., 2.7.6.3.
Capítulo 2.8. Contabilidad, declaraciones y avisos
Sección 2.8.1. Disposiciones generales
Sujetos no obligados a
llevar contabilidad en los términos del CFF
2.8.1.1. Para los efectos de los artículos 28 del
CFF, 86, fracción I de la Ley del ISR, 32, fracción I de la Ley del IVA, 19, fracción
I de la Ley del IEPS y 14 de la LIF, no estarán obligados a llevar los sistemas
contables de conformidad con el CFF, su Reglamento y el Reglamento de la Ley del
ISR, la Federación, las entidades federativas, los municipios, los sindicatos obreros
y los organismos que los agrupen, ni las entidades de la Administración Pública
paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los órganos autónomos
federales y estatales, que estén sujetos a la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
así como las instituciones que por ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal
el importe íntegro de su remanente de operación y el FMP.
Los sujetos a que se refiere
el párrafo anterior únicamente llevaran dichos sistemas contables respecto de:
a) Actividades señaladas en el artículo 16
del CFF;
b) Actos que no den lugar al pago de derechos
o aprovechamientos; o bien,
c) Actividades relacionadas con su autorización
para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del ISR.
CFF 16, 28, LISR 86, LIVA 32, LIEPS 19, LIF 14
Contabilidad electrónica para donatarias autorizadas
2.8.1.2. Para los efectos de los artículos 28 del
CFF, 86, fracción I de la Ley del ISR, 32, fracción I de la Ley del IVA y 19, fracción
I de la Ley del IEPS, las sociedades y asociaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles a que se refiere el Título III de la Ley del ISR,
que hubieren percibido ingresos en una cantidad igual o menor a $2’000,000.00 (dos
millones de pesos 00/100 M.N.), y que estos ingresos no provengan de actividades
por las que deban determinar el impuesto que corresponda en los términos del artículo
80, último párrafo de la Ley del ISR, deberán ingresar a la aplicación electrónica
“Mis cuentas”, disponible a través del Portal del SAT, para lo cual deberán utilizar
su clave en el RFC y Contraseña.
Una vez que se haya ingresado
a la aplicación, las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos,
asimismo dichas personas podrán emitir los comprobantes fiscales respectivos en
la misma aplicación. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI se considerarán
registrados de forma automática en la citada aplicación.
En dicha aplicación podrán
consultarse tanto la relación de ingresos y gastos capturados, como los comprobantes
fiscales emitidos por éste.
CFF
28, LISR 80, 86, LIVA 32, LIEPS 19
Contabilidad en idioma
distinto al español
2.8.1.3. Para los efectos de los artículos 28 del
CFF y 33, Apartado B, fracción XI de su Reglamento, los contribuyentes podrán llevar
la documentación que integra su contabilidad, incluida la documentación comprobatoria
que ampare operaciones realizadas, en idioma distinto al español. En este caso,
las autoridades fiscales, podrán solicitar su traducción por perito traductor autorizado
por autoridad competente para tal efecto.
Tratándose de solicitudes
de devolución y avisos de compensación, la documentación comprobatoria en idioma
distinto al español, que ampare las operaciones de los contribuyentes deberá acompañarse
de su correspondiente traducción al idioma español por perito traductor autorizado
por autoridad competente para tal efecto.
CFF 28, RCFF 33
Uso
de discos ópticos compactos o cintas magnéticas
2.8.1.4. Para
los efectos de los artículos 28 del CFF y 34, último párrafo de su Reglamento, los
contribuyentes que opten por microfilmar o grabar parte de su contabilidad, podrán
utilizar discos ópticos, compactos o cintas magnéticas, siempre que cumplan con
los requisitos siguientes:
I. Usar en la grabación de la información
discos ópticos de 5.25" o 12", discos compactos o cintas magnéticas, cuyas
características de grabación impidan borrar la información.
Los discos
ópticos, compactos o cintas magnéticas, deberán tener una etiqueta externa que contenga
el nombre, la clave en el RFC, el número consecutivo de dichos medios, el total
de los documentos grabados, el periodo de operación y la fecha de grabación. Los
documentos deberán ser grabados sin edición alguna y en forma íntegra, mediante
un digitalizador de imágenes que cubra las dimensiones del documento más grande,
con una resolución mínima de 100 puntos por pulgada.
II. Tener y poner a disposición de las autoridades
fiscales, un sistema ágil de consulta que permita a las mismas localizar la documentación
de una manera sencilla y sistemática.
La consulta
de documentos grabados en los dispositivos mencionados, deberá ser tanto por los
expedidos como por los recibidos.
El último
documento grabado en el dispositivo, deberá contener el valor total de los asientos
de diario, identificando el total de créditos y cargos del mes.
III. Tratándose de documentos que contengan anverso
y reverso, grabarlos consecutivamente, haciendo referencia o anotando en el anverso
que la información se complementa con la contenida en el reverso del mismo documento
y haciendo referencia o anotando en el reverso de cada uno de ellos, los datos que
permitan identificar el anverso.
Cuando se trate de documentos
que contengan varias fojas, las mismas se grabarán consecutivamente y en la primera
de ellas deberá señalarse el número de fojas de las que consta.
CFF
28, RCFF 34
“Mis
cuentas”
2.8.1.5. Para
los efectos del artículo 28, fracción III del CFF, los contribuyentes del RIF, así
como los contribuyentes a que se refiere el artículo 110, fracción II, primer párrafo
de la Ley
del ISR, cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de $2’000,000.00
(dos millones de pesos 00/100 M.N.), deberán ingresar a la aplicación electrónica “Mis cuentas”, disponible a
través del Portal del SAT, para lo cual deberán utilizar su clave en el RFC y Contraseña.
Asimismo, las Asociaciones Religiosas del Título III de la Ley del ISR podrán optar
por utilizar la aplicación de referencia.
Una
vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes capturarán los datos
correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opción de emitir los comprobantes
fiscales respectivos en la misma aplicación. Los ingresos y gastos amparados por
un CFDI, se considerarán registrados de forma automática en la citada aplicación,
por lo que únicamente deberán capturarse aquéllos que no se encuentren sustentados
en dichos comprobantes.
En dicha aplicación podrán
consultarse tanto la relación de ingresos y gastos capturados, así como los comprobantes
fiscales emitidos por éste y otros medios.
CFF
28, LISR 110, 112
Contabilidad en medios
electrónicos
2.8.1.6. Para los efectos de los artículos 28,
fracción III del CFF y 33, apartado B, fracciones I, III, IV y V, y 34 de su Reglamento,
los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma
mensual su información contable a través del Portal del SAT, excepto los contribuyentes
que registren sus operaciones a través de la aplicación electrónica
“Mis cuentas” en el Portal del SAT, deberán llevarla en sistemas electrónicos con
la capacidad de generar archivos en formato XML que contenga lo siguiente:
I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo,
conforme a la estructura señalada en el Anexo 24 y Anexo Técnico publicado en el
Portal del SAT; a éste se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas
del SAT contenido en el Anexo 24 apartado A, inciso a).
Los contribuyentes
deberán asociar en su catálogo de cuentas los valores de la subcuenta de primer
nivel del código agrupador del SAT, asociando para estos efectos, el código que
sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza y preponderancia de la cuenta o subcuenta
del catálogo del contribuyente.
El catálogo de cuentas será el archivo
que se tomará como base para asociar el número de la cuenta de nivel mayor o subcuenta
de primer nivel y obtener la descripción en la balanza de comprobación, por lo que
los contribuyentes deberán cerciorarse de que el número de cuenta asignado, corresponda
tanto en el catálogo de cuentas como en la balanza de comprobación en un período
determinado.
Los conceptos
del estado de posición financiera, tales como: activo, activo a corto plazo, activo
a largo plazo, pasivo, pasivo a corto plazo, pasivo a largo plazo, capital; los
conceptos del estado de resultados tales como: ingresos, costos, gastos y resultado
integral de financiamiento, así como el rubro cuentas de orden, no se consideran
cuentas de nivel mayor ni subcuentas de primer nivel.
El catálogo de cuentas de los contribuyentes,
para los efectos de esta fracción, se enviará al menos a nivel de cuenta de mayor
y subcuenta a primer nivel con excepción de los contribuyentes que en su catálogo
de cuentas generen únicamente cuentas de nivel mayor, en cuyo caso deberá asociarse
a nivel de subcuenta de primer nivel del código agrupador publicado en el Anexo
24, Apartado A, inciso a).
Las entidades
financieras previstas en el artículo 15-C del CFF, así como la sociedad controladora
y las entidades que sean consideradas integrantes de un grupo financiero en los
términos del artículo 12 de la Ley para Regular las Agrupaciones Financieras y las
sociedades a que se refiere el artículo 88 de la Ley de Instituciones de Crédito,
que estén obligadas a cumplir las disposiciones de carácter general en materia de
contabilidad emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión
Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro o la Comisión Nacional de Seguros
y Fianzas, según corresponda, utilizarán el valor único para uso exclusivo de las
entidades financieras antes referidas del código agrupador contenido en el apartado
A, inciso a) del Anexo 24 y el catálogo de cuentas que estén obligadas a utilizar,
de conformidad con las disposiciones de carácter general que les sean aplicables.
II. Balanza de comprobación
que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas
y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos,
gastos y resultado integral de financiamiento) y cuentas de orden, conforme al Anexo
24 y Anexo Técnico publicado en el Portal del SAT.
La balanza de
comprobación deberá reflejar los saldos de las cuentas que permitan identificar
los impuestos por cobrar y por pagar, así como los impuestos trasladados efectivamente
cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados; las cuentas de ingresos
deberán distinguir las distintas tasas, cuotas y las actividades por las que no
se deba pagar el impuesto, conforme a lo establecido en el artículo 33, apartado
B, fracción III del Reglamento del CFF.
En el caso de la balanza de cierre del
ejercicio se deberá incluir la información de los ajustes que para efectos fiscales
se registren.
La balanza de comprobación para los
efectos de esta fracción, se enviará al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta
a primer nivel con excepción de los contribuyentes que en su catálogo de cuentas
generen únicamente cuentas de nivel mayor.
III. Las pólizas y los auxiliares de cuenta de
nivel mayor o subcuenta de primer nivel que incluyan el nivel de detalle con el
que los contribuyentes realicen sus registros contables.
En cada póliza
se deben distinguir los folios fiscales de los comprobantes fiscales que soporten
la operación, permitiendo identificar la forma de pago, las distintas contribuciones,
tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que
no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o actividad de
que se trate, de conformidad con el artículo 33, apartado B, fracción III del Reglamento
del CFF. En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse la clave
en el RFC de éste, conforme al Anexo 24 y Anexo Técnico publicado en el Portal del
SAT.
Cuando no se
logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de
las pólizas contables, el contribuyente podrá, a través de un reporte auxiliar relacionar
todos los folios fiscales, la clave en el RFC y el monto contenido en los comprobantes
que amparen dicha póliza, conforme al Anexo 24 y Anexo Técnico publicado en el Portal
del SAT.
Los auxiliares
de la cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel deberán permitir
la identificación de cada operación, acto o actividad, conforme al Anexo 24 y Anexo
Técnico publicado en el Portal del SAT.
Para
los efectos de esta regla se entenderá que la información contable será aquella
que se produce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente
en la preparación de su información financiera, o bien, el marco que esté obligado
aplicar por alguna disposición legal o normativa, entre otras, las Normas de Información
Financiera (NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “United States
Generally Accepted Accounting Principles” (USGAAP) o las Normas Internacionales
de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) y en general cualquier
otro marco contable que aplique el contribuyente.
El marco contable aplicable
deberá ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y encontrarse
vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligación de llevar la contabilidad.
CFF 15-C, 28, RCFF 33,
34, Ley para Regular las Agrupaciones Financieras 12, Ley de Instituciones de Crédito
88, RMF 2019 2.8.1.2., 2.8.1.5., 2.8.1.7., 2.8.1.10., 2.8.1.19.
Cumplimiento de la disposición
de entregar contabilidad en medios electrónicos de manera mensual
2.8.1.7. Para los efectos del artículo 28, fracción
IV del CFF, los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar
de forma mensual su información contable a través del Portal del SAT, excepto los
contribuyentes que registren sus operaciones a través de la aplicación electrónica
“Mis cuentas” en el Portal del SAT, deberán enviar a través del buzón tributario
o a través del portal “Trámites y Servicios” del Portal del SAT, dentro de la opción
denominada “Trámites”, conforme a la periodicidad y los plazos que se indican, lo
siguiente:
I. El catálogo de cuentas como se establece
en la regla 2.8.1.6., fracción I, se enviará por primera vez cuando se entregue
la primera balanza de comprobación en los plazos establecidos en la fracción II
de esta regla. En caso de que se modifique el catálogo de cuentas al nivel de las
cuentas que fueron reportadas, éste deberá enviarse a más tardar al vencimiento
de la obligación del envío de la balanza de comprobación del mes en el que se realizó
la modificación.
II. Los archivos relativos a la regla 2.8.1.6.,
fracción II, conforme a los siguientes plazos:
a) Las personas morales, excepto aquéllas que
se encuentren en el supuesto previsto en el inciso c) de esta fracción, enviarán
de forma mensual su información contable a más tardar en los primeros tres días
del segundo mes posterior, al mes que corresponde la información a enviar, por cada
uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate.
b) Las personas físicas, enviarán de forma
mensual su información contable a más tardar en los primeros cinco días del segundo
mes posterior al mes que corresponde la información contable a enviar, por cada
uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate.
c) Tratándose de contribuyentes emisores de
valores que coticen en las bolsas de valores concesionadas en los términos de la
Ley del Mercado de Valores o en las bolsas de valores ubicadas en los mercados reconocidos,
a que se refiere el artículo 16-C, fracción II del CFF y 104, fracción II de la
Ley de Mercado de Valores, así como sus subsidiarias, enviarán la información en
archivos mensuales por cada trimestre, a más tardar en la fecha señalada en el cuadro
anexo:
|
Meses
|
Plazo
|
|
Enero, febrero
y marzo
|
3 de mayo.
|
|
Abril, mayo
y junio
|
3 de agosto.
|
|
Julio, agosto
y septiembre.
|
3 de noviembre.
|
|
Octubre, noviembre
y diciembre.
|
3 de marzo.
|
d) Tratándose de personas morales y físicas
dedicadas a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca que cumplan
con sus obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la
Ley del ISR, que hayan optado por realizar pagos provisionales del ISR en forma
semestral por virtud de lo que establece una Resolución de Facilidades Administrativas,
podrán enviar su información contable de forma semestral, a más tardar dentro de
los primeros tres y cinco días, respectivamente, del segundo mes posterior al último
mes reportado en el semestre, mediante seis archivos que correspondan a cada uno
de los meses que reporten.
e) Tratándose de personas morales el archivo
correspondiente a la balanza de comprobación ajustada al cierre del ejercicio, se
enviará a más tardar el día 20 de abril del año siguiente al ejercicio que corresponda;
en el caso de las personas físicas, a más tardar el día 22 de mayo del año siguiente
al ejercicio que corresponda.
III. Tratándose de los contribuyentes a que
se refiere la regla 2.6.1.2., además de lo señalado en las fracciones anteriores,
la información establecida en la regla 2.6.1.3. deberá enviarse de forma mensual
a más tardar en los primeros tres días naturales del segundo mes posterior al mes
al que corresponda la información a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio
fiscal de que se trate.
Cuando como consecuencia
de la validación por parte de la autoridad esta determine que los archivos contienen
errores informáticos, se enviará nuevamente el archivo conforme a lo siguiente:
I. Los archivos podrán ser enviados nuevamente
por la misma vía, tantas veces como sea necesario hasta que estos sean aceptados,
a más tardar el último día del vencimiento de la obligación que corresponda.
II. Los archivos que hubieran sido enviados
y rechazados por alguna causa informática, dentro de los dos últimos días previos
al vencimiento de la obligación que le corresponda, podrán ser enviados nuevamente
por la misma vía, dentro de los cinco días siguientes a la fecha en que se comunique
a través del buzón tributario, la no aceptación para que una vez aceptados se consideren
presentados en tiempo.
Los contribuyentes que
modifiquen posteriormente la información de los archivos ya enviados para subsanar
errores u omisiones, efectuarán la sustitución de éstos, a través del envío de los
nuevos archivos, dentro de los cinco días posteriores a aquél en que tenga lugar
la modificación de la información por parte del contribuyente.
Cuando los contribuyentes
no puedan enviar su información por no contar con acceso a Internet, podrán acudir
a cualquier ADSC donde serán atendidos por un asesor fiscal que los apoyará en el
envío de la información desde las salas de Internet.
CFF 16-C, 28, Ley del Mercado
de Valores 104, RMF 2019 2.6.1.2., 2.6.1.3., 2.8.1.2., 2.8.1.5., 2.8.1.6., 2.8.1.19.
Excepción
de conservar la contabilidad a los contribuyentes del RIF
2.8.1.8. Los contribuyentes que registren sus
operaciones a través de la aplicación electrónica
“Mis cuentas” del Portal del SAT, quedarán exceptuados de las obligaciones establecidas
en los artículos 30 y 30-A del CFF.
CFF 30, 30-A
Información
relacionada con la clave en el RFC de sus usuarios
2.8.1.9. Para los efectos del artículo 30-A, tercer
párrafo del CFF, las personas obligadas a proporcionar la información relacionada
con la clave en el RFC de sus usuarios, son las siguientes:
I. Prestadores
de servicios telefónicos.
II. Prestadores
del servicio de suministro de energía eléctrica.
III. Casas
de bolsa.
Cuando los usuarios sean personas físicas, en
lugar de proporcionar la información relacionada con la clave en el RFC, podrán
optar por presentar la información correspondiente a la CURP.
Lo anterior, conforme a
la ficha de trámite 152/CFF “Informe que están obligadas a proporcionar las personas
que lleven su contabilidad o parte de ella utilizando registros electrónicos sobre
sus clientes y proveedores, relacionada con la clave del RFC de sus usuarios”, contenida
en el Anexo 1-A.
CFF 30-A
Cumplimiento de la disposición
de entregar contabilidad en medios electrónicos a requerimiento de la autoridad
2.8.1.10. Para los efectos del artículo 30-A del
CFF, los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, excepto los contribuyentes
que registren sus operaciones a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas”
en el Portal del SAT, cuando les sea requerida la información contable sobre sus
pólizas dentro del ejercicio de facultades de comprobación a que se refieren los
artículos 22, noveno párrafo y 42, fracciones II, III, IV o IX del CFF, o cuando
ésta se solicite como requisito en la presentación de solicitudes de devolución
o compensación, a que se refieren los artículos 22 o 23 del CFF respectivamente,
o se requiera en términos del artículo 22, sexto párrafo del CFF, el contribuyente
estará obligado a entregar a la autoridad fiscal el archivo electrónico conforme
a lo establecido en la regla 2.8.1.6., fracción III, así como el acuse o acuses
de recepción correspondientes a la entrega de la información establecida en las
fracciones I y II de la misma regla, según corresponda, referentes al mismo periodo.
Cuando se compensen saldos
a favor de periodos anteriores, además del archivo de las pólizas del periodo que
se compensa, se entregará por única vez, el que corresponda al periodo en que se
haya originado el saldo a favor a compensar, siempre que se trate de compensaciones
de saldos a favor generados a partir de enero de 2015 o a meses subsecuentes y hasta
que se termine de compensar el saldo remanente correspondiente a dicho periodo o
éste se solicite en devolución.
Cuando los contribuyentes
no cuenten con el acuse o acuses de aceptación de información de la regla 2.8.1.6.,
fracciones I y II, deberán entregarla por medio del buzón tributario.
CFF 17-K, 22, 23, 30-A,
42, RMF 2019 2.8.1.2., 2.8.1.5., 2.8.1.19.
Formas oficiales
aprobadas por el SAT
2.8.1.11. Para los efectos de los artículos 31 del
CFF, 3, primer párrafo de la LFD y 13 de la Ley de Coordinación Fiscal, las entidades
federativas y, en su caso, sus municipios, que hayan suscrito o suscriban anexos
al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal en los que
se considere la recaudación de derechos federales, realizarán el cobro de los mismos
a través de las instituciones de crédito que al efecto autoricen o en las oficinas
recaudadoras de la entidad federativa o del municipio de que se trate, mediante
las formas oficiales que las entidades federativas publiquen en su órgano de difusión
oficial, aún y cuando los municipios efectúen dicha recaudación, o a través de las
aplicaciones o medios electrónicos que dispongan las entidades federativas.
CFF 18, 31,
LCF 13, LFD 3
Opción
para expedir constancias o copias a terceros de declaraciones informativas
2.8.1.12. Los
contribuyentes que deban expedir constancias en términos de los artículos 86,
fracción V; 99, fracción VI y 110, fracción VIII de la Ley del ISR, utilizarán la
impresión de los Anexos 1, 2 y 4, según corresponda, que emita para estos efectos
el programa para la presentación de la DIM.
CFF
31, LISR 86, 99, 110
Declaraciones
y avisos para el pago de derechos
2.8.1.13. Para
los efectos de los artículos 31 del CFF y 3, primer párrafo de la LFD, la presentación
de las declaraciones y el pago de derechos se realizará en las oficinas y conforme
a los supuestos que respecto de cada una de ellas se señalan, de conformidad con
lo siguiente:
I. El derecho establecido en el artículo
5 de la LFD, así como lo establecido en el
Título I de dicha Ley, en las cajas recaudadoras de la TESOFE, ubicadas en la dependencia
prestadora del servicio y, a falta de éstas, las instituciones de crédito autorizadas
por la TESOFE, a que se refiere el Anexo 4, rubro C.
II. Las declaraciones para el pago de los derechos
contenidos en el Título Segundo de la mencionada Ley, en las instituciones de crédito
autorizadas por la TESOFE, a que se refiere el Anexo 4, rubro C.
Lo
dispuesto en el párrafo que antecede tendrá como excepción los derechos que a continuación
se señalan, precisando la oficina autorizada en cada caso.
|
No.
|
Oficina autorizada
|
Derecho
|
|
1.
|
Las oficinas recaudadoras de las entidades
federativas o instituciones bancarias autorizadas por las autoridades fiscales
de las entidades federativas que hayan firmado con la Secretaría el Anexo 5 al
Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal y tratándose
del Distrito Federal el Anexo 3 al Convenio de Colaboración Administrativa en
Materia Fiscal Federal. Dichas entidades federativas se encuentran relacionadas
en el Anexo 12.
|
Derechos a que se refiere el artículo 191
de la LFD, relacionados con el servicio de vigilancia, inspección y control que
deben pagar los contratistas con quienes se celebren los contratos de obra pública
y de servicios relacionados con la misma.
|
|
2.
|
Las oficinas recaudadoras de las entidades
federativas o instituciones bancarias autorizadas por las autoridades fiscales
de las entidades federativas, en cuya circunscripción territorial se use, goce
o aproveche la Zona Federal Marítimo Terrestre, cuando las entidades federativas
hayan firmado con la Secretaría el Anexo 1 al Convenio de Colaboración Administrativa
en Materia Fiscal Federal. Los pagos a que se refiere el párrafo anterior, también
se podrán realizar ante las oficinas recaudadoras de los municipios, cuando estos
tengan firmado con la entidad federativa de que se trate y la Secretaría, el Anexo
1 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal. Las entidades
federativas y sus municipios se encuentran relacionados en el Anexo 12.
|
Derechos a que se refieren los artículos 211-B
y 232-C de la LFD, relacionados con la explotación de salinas, así como por el
uso, goce o aprovechamiento de playas, la zona federal marítimo terrestre o los
terrenos ganados al mar o a cualquier otro depósito de aguas marítimas.
|
|
3.
|
Las oficinas recaudadoras de las entidades federativas o instituciones
bancarias autorizadas por las autoridades fiscales de las entidades federativas,
en cuya circunscripción territorial se encuentre el inmueble objeto del uso o
goce, cuando las entidades federativas hayan firmado con la Secretaría el Anexo
4 del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal. Los pagos
a que se refiere el párrafo anterior, también se podrán realizar ante las oficinas
recaudadoras de los municipios, cuando así lo acuerden expresamente y se publique
el convenio de cada Municipio en el órgano de difusión oficial del Estado. Dichas
entidades federativas se encuentran relacionadas en el Anexo 12.
|
Derechos a que se refieren el artículo 232, fracciones I, segundo
párrafo, IV y V de la LFD, relacionados con el uso, goce o aprovechamiento de
inmuebles ubicados en las riberas o zonas federales contiguas a los cauces de
las corrientes y a los vasos o depósitos de propiedad nacional.
|
|
4.
|
Las oficinas recaudadoras de las entidades
federativas o instituciones bancarias autorizadas por las autoridades fiscales
de las entidades federativas, cuando dichas entidades hayan firmado el Anexo 9
al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal. Los pagos
a que se refiere el párrafo anterior, también se podrán realizar ante las oficinas
recaudadoras de los municipios, cuando así lo acuerden expresamente y se publique
el convenio de cada Municipio en el órgano de difusión oficial del Estado. Dichas
entidades federativas se encuentran relacionadas en el Anexo 12.
|
Derechos a que se refiere el artículo 199-B
de la LFD, relacionados con los derechos por el aprovechamiento de los recursos
pesqueros en la pesca deportivo-recreativa.
|
|
5.
|
Las oficinas recaudadoras de las entidades federativas o instituciones
bancarias autorizadas por las autoridades fiscales de las entidades federativas,
cuando dichas entidades hayan firmado con la Secretaría el Anexo 16 al Convenio
de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal. Los pagos a que se refiere
el párrafo anterior, también se podrán realizar ante las oficinas recaudadoras
de los municipios, cuando así lo acuerden expresamente y se publique el convenio
de cada Municipio en el órgano de difusión oficial del Estado. Dichas entidades
federativas se encuentran relacionadas en el Anexo 12.
|
Derechos a que se refieren los artículos 194-F, 194-F-1 y 194-G de
la LFD, relacionados con los servicios en materia de vida silvestre, así como
por los estudios de flora y fauna silvestre.
|
|
6.
|
Las oficinas de Aeropuertos y Servicios Auxiliares,
las sociedades concesionarias de los grupos aeroportuarios del Sureste, Pacífico,
Centro Norte y Ciudad de México, y los aeropuertos que no forman parte de dichos
grupos aeroportuarios.
|
Derechos por los servicios migratorios a que
se refieren los artículos 8, fracción I y 12 de la LFD.
|
|
7.
|
Las oficinas de aeropuertos y servicios auxiliares
o, en su caso, las de los concesionarios autorizados para el suministro de combustible.
|
Derechos por el uso, goce o aprovechamiento
del espacio aéreo mexicano a que se refiere el artículo 289, fracciones II y III,
en relación con los contribuyentes señalados en el artículo 291, fracción II,
último párrafo de la LFD.
|
|
8.
|
Las oficinas de la CONAGUA y las oficinas
centrales y las sucursales de las instituciones de crédito con las que tenga celebrado
convenio la propia Comisión.
|
Derechos por los servicios relacionados con
el agua y sus bienes públicos inherentes a que se refieren los artículos 192,
192-A, 192-B, 192-C y 192-F de la LFD.
|
|
9.
|
Las oficinas de la CONAGUA y las oficinas
centrales y sucursales de las instituciones de crédito con las que tenga celebrado
convenio la propia Comisión.
|
Derechos por el uso, goce o aprovechamiento
de inmuebles señalados en el artículo 232 de la LFD, cuando los mismos sean administrados
por la CONAGUA y en el caso de los derechos por extracción de materiales a que
se refiere el artículo 236 de la LFD.
|
|
10.
|
Las oficinas de la CONAGUA y las oficinas
centrales y sucursales de las instituciones de crédito con las que tenga celebrado
convenio la propia Comisión.
|
Derechos sobre agua y por uso o aprovechamiento
de bienes del dominio público de la Nación como cuerpos receptores de las descargas
de aguas residuales a que se refieren los capítulos VIII y XIV del Título Segundo
de la LFD.
|
|
11.
|
Las oficinas de las instituciones de crédito autorizadas por la TESOFE
que se encuentren dentro del Estado correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente.
Las personas que tengan su domicilio fiscal en la Ciudad de México, así como en
los municipios de Guadalajara, Tlaquepaque, Tonalá y Zapopan del Estado de Jalisco
o en los municipios de Guadalupe, San Nicolás de los Garza, San Pedro Garza García,
Monterrey, Apodaca y Santa Catarina del Estado de Nuevo León, podrán presentar
las declaraciones previstas en esta fracción, en las cajas recaudadoras de la
TESOFE, adscritas a la dependencia prestadora del servicio por el que se paguen
los derechos o en cualquiera de las oficinas de las instituciones de crédito autorizadas
que se encuentren establecidas en dichas localidades, tratándose de pagos que
se realicen mediante declaraciones periódicas.
|
Declaraciones para el pago de los derechos a que se refiere el Título
Primero de la LFD, que se paguen mediante declaración periódica, los derechos
por los servicios que preste el Registro Agrario Nacional o cualquier otro derecho,
cuyo rubro no se encuentre comprendido dentro de las demás fracciones de esta
regla.
|
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12.
|
Las sucursales de las instituciones de crédito
autorizadas por la TESOFE.
|
Derechos por los servicios de concesiones,
permisos y autorizaciones e inspecciones en materia de telecomunicaciones, así
como los derechos por el uso del espectro radioeléctrico y los derechos a que
se refieren los artículos 5, 8, 91, 93, 94, 154, 158, 158-Bis, 159, 169, 184,
194-F, 232, 237 y 239, contenidos en la LFD y cuya recaudación no está destinada
a un fin específico.
|
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13.
|
Las cajas recaudadoras de la TESOFE, ubicadas
en la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales o las oficinas de las
instituciones de crédito autorizadas por la TESOFE, que se encuentren dentro del
Estado correspondiente al domicilio de la dependencia que conceda el permiso de
la captura o posesión de las especies de animales.
|
Derechos por el aprovechamiento extractivo
a que se refiere el artículo 238 de la LFD, inclusive cuando la declaración correspondiente
haya sido requerida.
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14.
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Las cajas recaudadoras de la TESOFE ubicadas en la dependencia que
conceda el aprovechamiento de las especies marinas o las sucursales de las instituciones
de crédito autorizadas por la TESOFE.
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Derecho de pesca, a que se refieren los artículos 199 y 199-A de
la LFD.
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15.
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Las oficinas del Servicio Exterior Mexicano.
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Derechos por los servicios que se presten
en el extranjero.
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16.
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La Comisión Nacional Bancaria y de Valores,
así como sus delegaciones regionales.
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Derechos por los servicios que preste la propia
Comisión.
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17.
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Las oficinas centrales y las delegaciones
regionales de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas.
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Derechos por los servicios de inspección y
vigilancia, así como por la autorización de agentes de seguros y fianzas que proporciona
dicha Comisión, a que se refieren los artículos 30, 30-A, 30-B, 30-C, 31, 31-A
y 31-A-1 de la LFD.
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18.
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Las oficinas receptoras de pagos del Instituto
Nacional de Antropología e Historia, del Instituto Nacional de Bellas Artes y
Literatura y del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes, las de sus delegaciones
regionales o centros regionales y las adscritas a los museos, monumentos y zonas
arqueológicas, artísticas e históricas correspondientes.
|
Derechos establecidos en el Título Primero,
Capítulo X, Sección Primera y en el Título Segundo, Capítulo XVI de la LFD.
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19.
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Las oficinas autorizadas de los Centros SCT
de la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, así como del Instituto Federal
de Telecomunicaciones.
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Derechos por el uso, goce o aprovechamiento
del espectro radioeléctrico dentro del territorio nacional a que se refieren los
artículos 241 y 242 de la LFD.
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20.
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Las cajas recaudadoras de la Dirección General
de Aeronáutica Civil ubicadas en los Aeropuertos y Aeródromos del país.
|
Derechos por servicios fuera de horario oficial
de operaciones a que se refiere el artículo 150-C de la LFD.
|
Las oficinas autorizadas
a que se refiere esta regla cumplirán con los requisitos de control y concentración
de ingresos que señalen la TESOFE y la AGR.
Para los efectos de esta
regla, el pago se realizará a través del procedimiento previsto en las reglas 2.8.7.1.
y 2.8.7.2., debiendo presentar, ante la dependencia prestadora del servicio, copia
del recibo bancario de pago de contribuciones, productos y aprovechamientos federales
con sello digital a que se refieren dichas reglas.
Adicionalmente, el pago
de derechos podrá realizarse bajo el procedimiento señalado en las reglas 2.8.8.1.
y 2.8.8.2., presentando como comprobante del pago efectuado, el “Recibo Bancario
de Pago de Contribuciones Federales”.
Por lo que se refiere al
pago de derechos en materia de coordinación fiscal con las entidades federativas
al amparo del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal
y sus anexos, contenidos en los numerales 1, 2, 3, 4 y 5 de esta regla, se realizará
en las formas oficiales emitidas por las citadas entidades, de acuerdo con lo establecido
en la regla 2.8.1.11.
CFF 31, LFD 3, 5, 8, 12,
30, 30-A, 30-B, 30-C, 31, 31-A, 31-A-1, 91, 93, 94, 150-C, 154, 158, 158-Bis, 159,
169, 184, 191, 192, 192-A, 192-B, 192-C, 192-F, 194-F, 194-F-1, 194-G, 199, 199-A,
199-B, 211-B, 232, 232-C, 236, 237, 238, 239, 241, 242, 289, 291, RMF 2019 2.8.1.11.,
2.8.7.1., 2.8.7.2., 2.8.8.1., 2.8.8.2.
Declaraciones de contribuciones de mejoras, pago de contribuciones y aprovechamientos
en materia de agua
2.8.1.14. Para
los efectos del artículo 31 del CFF, los contribuyentes obligados a efectuar el
pago de contribuciones y/o aprovechamientos en materia de aguas nacionales y sus
bienes públicos inherentes, utilizarán el Sistema de Declaraciones y Pago Electrónico
“Declar@gua”, que se encuentra disponible
en la página de Internet http://www.conagua.gob.mx, para lo cual deberán estar a lo siguiente:
I. Estar inscritos en el RFC.
II. Contar con certificado de e.firma.
III. Capturar los datos solicitados en el Padrón
Único de Usuarios y Contribuyentes de “Declar@gua”.
Una vez que la declaración haya sido requisitada, firmada
y enviada a la CONAGUA, se entregará a los contribuyentes el FCF, el cual deberá
contener al menos, el número de folio, fecha de presentación y el sello digital
generado.
Cuando exista cantidad
a pagar, el FCF contendrá el importe total a pagar y la línea de captura a través
de la cual se efectuará el pago, así como la fecha de vigencia de la línea de captura.
Las personas físicas tendrán
la opción de hacer el pago en ventanilla bancaria o vía Internet, y las personas
morales deberán hacer el pago vía Internet, a través de la banca electrónica de
las instituciones de crédito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro D. Una
vez que se haya realizado el pago, las instituciones de crédito autorizadas emitirán
como comprobante el “Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Federales”.
En el caso de declaraciones
complementarias o de correcciones, se deberá señalar adicionalmente el folio, monto
pagado en la declaración que complementa y, en su caso, el número de oficio de notificación
de revisión, así como fecha del mismo para el caso de declaración de corrección.
CFF
31, Ley de Contribuciones de Mejoras por Obras Públicas Federales de Infraestructura
Hidráulica 14
Declaración de productos y aprovechamientos
2.8.1.15. Para
los efectos del artículo 31 del CFF, el pago de productos y aprovechamientos a que
se refiere el artículo 3 del CFF, se efectuará a través del procedimiento previsto
en las reglas 2.8.7.1. y 2.8.7.2.
El pago de productos y
aprovechamientos también se podrá realizar conforme al procedimiento señalado en
las reglas 2.8.8.1. y 2.8.8.2.
CFF 3, 31, RMF 2019 2.8.7.1., 2.8.7.2., 2.8.8.1.,
2.8.8.2.
Información
de operaciones a que se refiere el artículo 25 de la LIF
2.8.1.16. Para
cumplir con la obligación a que se refiere el artículo 25, fracción I de la LIF,
los contribuyentes podrán presentar la forma oficial 76 “Información de Operaciones
Relevantes (artículo 25, fracción I de la Ley de Ingresos de la Federación)”, manifestando
las operaciones que se hubieran celebrado en el trimestre de que se trate, conforme
a lo siguiente:
|
Declaración del mes:
|
Fecha límite en que se
deberá presentar:
|
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Enero,
febrero y marzo
|
Último día del mes de mayo de 2019
|
|
Abril, mayo y junio
|
Último día del mes de agosto de 2019
|
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Julio, agosto y septiembre
|
Último día del mes de noviembre de 2019
|
|
Octubre, noviembre y diciembre
|
Último día del mes de febrero de 2020
|
Para tales efectos, deberá
observar lo dispuesto en la ficha de trámite 230/CFF “Informe de Operaciones Relevantes
(Artículo 25, fracción I de la LIF)” contenida en el Anexo 1-A.
No se deberá presentar
la forma oficial a que se refiere la presente regla, cuando el contribuyente no
hubiere realizado en el periodo de que se trate las operaciones que en la misma
se describen.
Los contribuyentes distintos
de aquéllos que componen el sistema financiero en términos de lo establecido en
el artículo 7, tercer párrafo de la Ley del ISR, así como los contribuyentes que
optaron por dictaminar sus estados financieros por contador público, en los términos
del artículo 52 del CFF y que hayan cumplido con la presentación de dicho dictamen
en tiempo y forma; quedarán relevados de declarar las operaciones cuyo monto acumulado
en el ejercicio de que trate sea inferior a $60´000,000.00 (sesenta millones de
pesos
00/100 M.N.).
CFF
52, LIF 25, LISR 7
De los papeles de trabajo
y registro de asientos contables
2.8.1.17. Para los efectos del artículo
33, Apartado B, fracciones I y IV del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados
a llevar contabilidad estarán a lo siguiente:
I. Los papeles de trabajo
relativos al cálculo de la deducción de inversiones, relacionándola con la documentación
comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisición del bien, su descripción,
el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual,
son parte de la contabilidad.
II. El registro de los asientos
contables a que refiere el artículo 33, Apartado B, fracción I del Reglamento del
CFF, se podrá efectuar a más tardar el último día natural del mes siguiente, a la
fecha en que se realizó la actividad u operación.
III. Cuando no se cuente con
la información que permita identificar el medio de pago, se podrá incorporar en
los registros la expresión “NA”, en lugar de señalar la forma de pago a que se refiere
el artículo 33, Apartado B, fracciones III y XIII del Reglamento del CFF, sin especificar
si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o
de extinción de dicha obligación, según corresponda.
En los casos en que la
fecha de emisión de los CFDI sea distinta a la realización de la póliza contable,
el contribuyente podrá considerar como cumplida la obligación si la diferencia en
días no es mayor al plazo previsto en la fracción II de la presente regla.
RCFF 33, RMF 2019, 2.8.1.7.,
2.8.1.10.
Opción
para utilizar “Mis cuentas”
2.8.1.18. Para
efectos del artículo 28, fracciones III y IV del CFF, las Asociaciones Religiosas
que opten por utilizar la herramienta electrónica “Mis cuentas”, conforme a la regla
2.8.1.5., para estar exceptuadas de llevar e ingresar de forma mensual su contabilidad
electrónica a través del Portal del SAT, en términos de las reglas 2.8.1.6. y 2.8.1.7.,
deberán ejercer dicha opción a través de la presentación de un caso de aclaración
en el Portal del SAT.
El
caso de aclaración a que se refiere el primer párrafo de esta regla, deberá presentarse
a más tardar el último día del mes de febrero de 2019, en caso de que los contribuyentes
se inscriban, reanuden actividades o actualicen actividades económicas y obligaciones
en el RFC con posterioridad a dicha fecha, deberán presentar el caso de aclaración
dentro del mes siguiente contado a partir de la fecha en que realicen su inscripción,
reanudación o actualización en el RFC.
CFF 6, 28,
RMF 2019 2.8.1.5., 2.8.1.6., 2.8.1.7.
Opción para personas físicas
que obtengan ingresos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
de no llevar contabilidad
2.8.1.19. Para los efectos de los artículos 28, fracción
III del CFF y Sexto, fracción III de las Disposiciones Transitorias del CFF previsto
en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles
Nuevos”, publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, así como del artículo 74-A
de la Ley del ISR, las personas físicas que obtengan ingresos por actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos no excedan de 16 veces el valor
anual de la UMA y que los ingresos por su actividad primaria representen cuando
menos el 25% de sus ingresos totales en el ejercicio, podrán optar por sustituir
la obligación de llevar contabilidad conforme a los sistemas contables que establece
el CFF y su Reglamento, mediante la expedición de CFDI por los ingresos obtenidos,
a través de PCECFDI o PCGCFDISP.
Las
personas físicas que elijan la opción a que se refiere la presente regla, no tendrán
obligación de presentar DIOT.
CFF 28, Disposiciones
Transitorias DOF 30/11/16 Sexto, LISR 74-A
Aviso sobre
abanderamiento y matrícula de embarcaciones y artefactos navales mexicanos
2.8.1.20. Para los efectos del artículo 31 del CFF,
en relación con los artículos 11, segundo párrafo de la Ley de Navegación y Comercio
Marítimos y 46 de su Reglamento, la autoridad marítima competente que autorice el
abanderamiento y matrícula de una embarcación o artefacto naval mexicano, deberá
presentar el aviso previsto en la citada Ley, conforme a lo señalado en la ficha
de trámite 252/CFF “Aviso sobre abanderamiento y matrícula de embarcaciones y artefactos
navales mexicanos”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 31, Ley
de Navegación y Comercio Marítimos 11, Reglamento de la Ley de Navegación y Comercio
Marítimos 46
Plazo para reponer los
registros contables que hayan sido destruidos o inutilizados
2.8.1.21. Para los efectos de lo señalado en los
artículos 30 del CFF y 35 de su Reglamento, cuando los libros o demás registros
de contabilidad se inutilicen o destruyan total o parcialmente, el contribuyente
deberá dar aviso a la autoridad fiscal de conformidad con la ficha de trámite 271/CFF
“Aviso por la inutilización, destrucción, pérdida o robo de libros o registros contables”,
contenida en el Anexo 1-A.
El contribuyente tendrá
un plazo de cuatro meses contados a partir de la fecha en que presente el aviso
a que se refiere el párrafo anterior, para reponer los asientos ilegibles del último
ejercicio o, en su caso, asentar en los nuevos libros o en los registros de contabilidad
de que se trate, los asientos relativos al ejercicio en el que sucedió la inutilización,
destrucción, pérdida o robo, pudiéndose realizar por concentración.
CFF 30, RCFF 35
Presentación
de declaraciones provisionales del ISR y definitivas del IVA de las personas físicas
a través del aplicativo “Mi contabilidad”
2.8.1.22. Para los efectos del artículo 31, primer
párrafo del CFF y 41 de su Reglamento, las personas físicas que tributen en términos
de la Sección I, Capítulo II y Capítulo III del Título IV de la Ley del ISR, excepto
las personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas y pesqueras, presentarán sus pagos provisionales del ISR y definitivos
del IVA utilizando el aplicativo “Mi contabilidad” disponible en el Portal del SAT,
en el cual deberán de manifestar los ingresos y gastos amparados en sus CFDI, que
servirán para generar en forma automática la determinación del ISR e IVA.
Los
contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior tendrán la opción de presentar
sus pagos provisionales sin clasificar sus CFDI de ingresos y gastos.
Para ello,
deberán de calcular directamente el pago provisional o definitivo, de que se trate,
y realizarán la captura de su información en el apartado “Determinación del impuesto”.
Una vez revisada y validada la información, los contribuyentes enviarán la declaración
eligiendo la opción “Presentar Declaración”, obtendrán el acuse de recibo electrónico
y en su caso, la línea de captura.
Los contribuyentes
que, opten por utilizar sus CFDI para el cálculo del ISR e IVA no podrán variar
dicha opción hasta concluir el ejercicio.
CFF
31, LISR 106, 116, LIVA 5-D, RCFF 41
Declaraciones
complementarias de personas físicas, a través del aplicativo
“Mi contabilidad”
2.8.1.23. Para
los efectos de lo señalado en el artículo 32 del CFF y la regla 2.8.1.22., las declaraciones
complementarias de pagos provisionales del ISR o definitivos del IVA que presenten
las personas físicas que tributen en términos de la Sección I, Capítulo II y Capítulo
III del Título IV de la Ley del ISR, será utilizando el aplicativo “Mi contabilidad”,
disponible en el Portal del SAT, conforme a lo siguiente:
I. Para
modificar errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado.
II. Porque
no declararon todas las obligaciones.
III. Por
modificación de obligaciones.
IV. Por
línea de captura vencida.
Las declaraciones
complementarias a que se refieren las fracciones I, II y IV de la presente regla
no se computarán para el límite que establece el artículo 32 del CFF.
Las personas
físicas que requieran presentar declaraciones complementarias de pagos provisionales
de ISR o definitivos de IVA, correspondientes a periodos anteriores a septiembre
de 2018, deberán presentarlas a través del aplicativo “Mi contabilidad”, seleccionando
la opción “Periodos anteriores”, así como el tipo de declaración complementaria.
CFF
17-A, 21, 32, RMF 2019 2.8.1.22.
Facilidades
para los contribuyentes que clasifican sus CFDI en el aplicativo
“Mi contabilidad”
2.8.1.24. Las
personas físicas que tributen conforme a la Sección I, Capítulo II y Capítulo III
del Título IV de la Ley de ISR, excepto las personas físicas con ingresos de hasta
2 millones de pesos obligados a utilizar el aplicativo “Mis cuentas”, que determinen
y presenten el pago provisional del ISR y el definitivo de IVA, del periodo de que
se trate, clasificando los CFDI de ingresos y gastos en el aplicativo “Mi contabilidad”
en términos de lo señalado en la regla 2.8.1.22., quedarán relevados de cumplir
con las siguientes obligaciones:
I. Enviar
la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable
en términos de lo señalado en el artículo 28 del CFF.
II. Presentar
la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32,
fracción VIII de la Ley del IVA.
CFF
28, LIVA 32 RMF 2019 2.8.1.22.
Facilidad
para personas físicas que clasifiquen
sus CFDI de ingresos y gastos a través del aplicativo “Mi contabilidad”
2.8.1.25. Para
los efectos de lo previsto en los artículos 28, fracción III del CFF, 110, fracción
II, en relación con el artículo 112, fracción III de la Ley del ISR, 32, fracción
VIII de la Ley del IVA y de la regla 2.8.1.22., las personas físicas, cuyos ingresos
en el ejercicio no excedan de $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.),
obligadas a llevar su contabilidad en el aplicativo electrónico “Mis cuentas”, que
presenten sus pagos provisionales del ISR y definitivos del IVA utilizando el aplicativo
“Mi contabilidad”, clasificando sus CFDI de ingresos y gastos, quedarán relevados
de cumplir con la obligación de presentar la DIOT.
CFF 28, LISR
110, 112, LIVA 32, RMF 2018 2019 2.8.1.2., 2.8.1.22.
Presentación de pagos provisionales
y definitivos de personas físicas que obtengan ingresos por arrendamiento y en general
por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles a través del aplicativo “Mi
contabilidad”
2.8.1.26. Para los efectos de los artículos 116, primer
y tercer párrafos, 118, fracción IV de la Ley del ISR y 32, fracción IV de la Ley
del IVA, los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento y en general
por el otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles que optaron por utilizar
el aplicativo de “Mis cuentas” en términos de los dispuesto en las reglas 2.8.1.8.
y 3.14.3., de la RMF para 2018, deberán de presentar sus pagos provisionales del
ISR o definitivos del IVA a partir del periodo de abril del 2019, utilizando el
aplicativo
“Mi contabilidad”, disponible en el Portal del SAT, en el cual deberán de manifestar
los ingresos y gastos amparados en sus CFDI, que servirán para generar en forma
automática la determinación del ISR e IVA, conforme a lo dispuesto en la regla 2.8.1.22.
La consulta de las declaraciones
presentadas mediante el aplicativo de “Mis cuentas”, correspondientes a los meses
de enero a marzo de 2019, se realizará a través del aplicativo de “Mi contabilidad”.
LISR
116, 118, LIVA 32, RMF 2018 2.8.1.8., 3.14.3., 2.8.1.22.
Procedimiento para presentar
declaraciones complementarias en el esquema anterior, a través del aplicativo “Mi
contabilidad”
2.8.1.27. Para los efectos de los artículos 32 del
CFF, 116, 118, fracción IV de la Ley del ISR y 32, fracción IV de la Ley del IVA,
los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento y en general por el otorgar
el uso o goce temporal de bienes inmuebles que optaron por presentar declaraciones
de pagos provisionales del ISR o definitivos de IVA en el aplicativo “Mis cuentas”
deberán de presentar las declaraciones extemporáneas correspondientes a periodos
anteriores a abril del 2019, así como sus complementarias, a través del aplicativo
“Mi contabilidad”, seleccionando en el campo “Tipo de declaración” la opción “Complementaria
esquema anterior” y capturar manualmente toda su información.
CFF 32, LISR 116, 118, LIVA 32, RMF 2018, 2.8.1.8.,
2.8.1.23., 3.14.3., RMF 2019 2.8.1.26.
Sección. 2.8.2. De los
proveedores de certificación de recepción de
documentos digitales
Ampliación de autorización
de proveedores de certificación de CFDI para operar como proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales
2.8.2.1. Para los efectos del artículo 31, décimo
quinto y décimo sexto párrafos del CFF, el SAT podrá autorizar a personas morales
como proveedores de certificación de recepción de documentos digitales, en los términos
que se especifican en la regla 2.8.2.2.
Las personas morales que
deseen obtener la autorización a que se refiere el párrafo anterior, deberán presentar
su solicitud cumpliendo los requisitos previstos en la regla 2.8.2.2. y prestar
sus servicios observando lo dispuesto en los anexos 21 y 24.
Los proveedores de certificación
de CFDI a que se refiere la Sección 2.7.2., que deseen operar como proveedores de
certificación de recepción de documentos digitales a que se refiere el párrafo anterior,
en lugar de presentar la solicitud de autorización prevista en la regla 2.8.2.2.,
deberán presentar un aviso ante la ACGSTME de la AGSC, en el cual manifiesten bajo
protesta de decir verdad que continúan cumpliendo con los requisitos para ser proveedores
de certificación de CFDI y soliciten que dicha autorización se haga extensiva para
certificar la recepción de documentos digitales. Los proveedores de certificación
de CFDI que se acojan a la opción prevista en este párrafo considerarán ambas autorizaciones
como una sola resolución con todos los efectos jurídicos procedentes para su vigencia
o renovación, por lo que el incumplimiento de cualquiera de los requisitos de ambas
autorizaciones dará lugar a la revocación.
Adicionalmente, los proveedores
de certificación de CFDI que deseen obtener la autorización para operar como proveedores
de certificación de recepción de documentos digitales, deberán cumplir con la regla
2.8.2.2., segundo párrafo.
El aviso señalado en la
presente regla deberá presentarse a través del Portal del SAT, adjuntando el formato
que para tal efecto se publique en el Portal del SAT.
La autoridad mediante oficio,
emitirá respuesta a la petición de ampliación de la autorización correspondiente.
Asimismo, la autoridad establecerá los mecanismos de certificación necesarios para
la recepción de cada documento digital que se habilite para ampliar la autorización
a los proveedores de certificación de CFDI para operar como proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales.
CFF 31, RMF 2019 2.7.2.,
2.8.2.2.
Autorización para operar
como proveedores de certificación de recepción de documentos digitales
2.8.2.2. Para los efectos del artículo 31 décimo
quinto y décimo sexto párrafos del CFF, las personas morales que tributen conforme
al Título II de la Ley del ISR, podrán obtener autorización para operar como proveedores
de certificación de recepción de documentos digitales, siempre que cumplan los siguientes
requisitos:
I. Estar al corriente en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales.
II. Mantener un capital social suscrito y pagado
de por lo menos $10’000,000.00 (diez millones de pesos 00/100 M.N.) durante el tiempo
en el que la autorización se encuentre vigente.
III. Contar con la garantía a que se refiere
la ficha de trámite 176/CFF “Solicitud para obtener autorización para operar como
proveedor de certificación de recepción de documentos digitales”,
contenida en el Anexo 1-A, a fin de garantizar el pago de cualquier daño o perjuicio
que por impericia o incumplimiento de la normatividad establecida en esta Resolución,
sus anexos y la que se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la función
de proveedor de certificación de recepción de documentos digitales,
se ocasione al fisco federal o a un tercero.
IV. Presentar el dictamen de sus estados financieros
para efectos fiscales, por el ejercicio en que se les otorgue la autorización que
solicita y por todos los ejercicios durante los cuales gocen de la misma.
V. Permitir y facilitar la realización de actos
de verificación y de supervisión por parte del SAT y de los terceros que para tales
efectos habilite la autoridad fiscal, de manera física o remota, respecto de tecnologías
de la información, confidencialidad, integridad, disponibilidad y seguridad de la
información y/o cualquier otra de las obligaciones relacionadas con la autorización.
VI. Permitir que el SAT aplique en cualquier
momento evaluaciones de confiabilidad al personal del proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales.
VII. Cumplir en términos de la Ley Federal de Protección
de Datos Personales en Posesión de los Particulares, con la reserva de la información
contenida en los documentos digitales que reciba de los contribuyentes, y salvaguardar
la confidencialidad de todos los datos proporcionados por los contribuyentes, sean
parte o no de los documentos digitales.
VIII. Enviar a los contribuyentes el acuse de recepción
de la certificación de los documentos digitales, emitido para dicho efecto.
IX. Enviar al SAT los documentos digitales,
al momento en que realicen la certificación de su recepción, conforme a las características
y especificaciones técnicas que le proporcione el SAT, en términos de los anexos
21 y 24.
X. Tener en todo momento a disposición del
SAT o de los terceros habilitados por éste, el acceso a las bases de datos en donde
se resguarde la información y las copias de los documentos digitales que hayan recibido
en los últimos tres meses.
XI. Proporcionar a los contribuyentes una herramienta
para consultar el detalle de los documentos digitales enviados, la cual deberá cumplir
con las especificaciones señaladas en el apartado correspondiente ubicado en el
Portal del SAT.
XII. Conservar los documentos digitales recibidos
por un término de tres meses en un medio electrónico, óptico o de cualquier tecnología,
aun cuando no subsista la relación jurídica al amparo de la cual se validaron, lo
anterior, sin perjuicio de haber transcurrido el periodo de transición a que se
refiere la regla 2.8.2.10.
XIII. Administrar, controlar y resguardar a través
de su sistema, los CSD que les proporcione el SAT para realizar su función.
XIV. Comunicar por escrito o vía correo electrónico
a sus clientes en caso de que suspendan temporalmente sus servicios, con al menos
sesenta días de anticipación.
XV. Cumplir con los requerimientos funcionales,
servicios generales y niveles de servicio mínimos establecidos, así como con la
“Carta compromiso de confidencialidad, reserva y resguardo de información y datos”,
que se encuentra publicada en el Portal del SAT.
XVI. Presentar conforme a lo señalado en la ficha
de trámite 178/CFF “Avisos del proveedor de certificación de recepción de documentos
digitales”, contenida en el Anexo 1-A, el aviso correspondiente respecto de cualquier
dato que hubiere sido considerado para otorgar la autorización.
XVII. Comunicar a la AGCTI los cambios tecnológicos
que se pretendan realizar con posterioridad a la obtención de la autorización como
proveedor de certificación de recepción de documentos digitales,
con al menos quince días de anticipación a la realización de los mismos, mediante
aviso en términos de la ficha de trámite 193/CFF “Aviso de cambios tecnológicos
para los proveedores de certificación de recepción de documentos
digitales”, contenida en el Anexo 1-A. Para tal efecto, el proveedor deberá usar
el catálogo de cambios de hardware y software que se señala en la citada ficha.
Cuando se trate de un cambio urgente
derivado de un incidente que no permita la certificación de recepción de documentos
digitales relacionado con la autorización otorgada, el proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales, en un plazo no mayor a 24 horas, contado a
partir de la realización del cambio respectivo, dará aviso a la AGCTI, de conformidad
con la ficha de trámite referida en el párrafo anterior.
XVIII. Resolver incidencias tecnológicas que se presenten
en la transmisión de documentos digitales de los contribuyentes al SAT, en los términos
y plazos establecidos en los anexos 21 y 24.
XIX. Cumplir con la matriz de control publicada
en el Portal del SAT.
XX. Permitir la operación de usuarios simulados
del SAT a las aplicaciones desarrolladas para certificar la recepción de documentos
digitales.
XXI. No encontrarse en la lista a que se refiere
el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
La solicitud de autorización
a que se refiere el primer párrafo de esta regla, se deberá presentar por los contribuyentes
en términos de lo dispuesto en la ficha de trámite 176/CFF “Solicitud para obtener
autorización para operar como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales”, contenida en el
Anexo 1-A. Adicionalmente, deberán presentar el oficio a través del cual se acredite
contar con la capacidad técnica y de infraestructura que permita certificar la recepción
de documentos digitales, obtenido en términos de la ficha de trámite 175/CFF “Solicitud
de validación y opinión técnica para operar como proveedor de certificación de recepción
de
documentos digitales”, contenida
en el Anexo 1-A.
En
caso de no cumplir con alguno de los requisitos previstos en la ficha de trámite
175/CFF “Solicitud de validación y opinión técnica para operar como proveedor de
certificación de recepción
de
documentos digitales”, contenida en el Anexo 1-A, la AGCTI podrá requerir
al solicitante, para que en un plazo de diez días subsane las omisiones detectadas,
conforme a la ficha de trámite
242/CFF "Aclaración para desvirtuar los incumplimientos detectados durante
la verificación del cumplimiento de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico
para operar como proveedor de certificación de recepción de documentos
digitales”, contenida en el Anexo 1-A.
De no cumplirse con el requerimiento en tiempo y forma, la solicitud se tendrá por
no presentada.
Los proveedores de certificación
de recepción de documentos digitales,
estarán obligados a ofrecer y certificar la recepción por todos los documentos digitales
a que se refieren los anexos 21 y 24, conforme a las características y especificaciones
técnicas, así como en los plazos establecidos en dichos Anexos.
CFF 31, 69-B, RMF 2019
2.2.8., 2.8.2.1., 2.8.2.10.
Publicación
de datos en el Portal del SAT de los proveedores de certificación de recepción de
documentos digitales
2.8.2.3. Para
los efectos del artículo 31 décimo quinto y décimo sexto párrafos del CFF, en el Portal del SAT se
darán a conocer el nombre, la denominación o razón social, la clave en el RFC y
el estatus del CSD del SAT, según corresponda, de los proveedores de certificación
de recepción de documentos digitales autorizados.
Adicionalmente el SAT podrá
publicar otros datos de contacto que complementen la información de dichos proveedores,
para tales efectos deberán proporcionar y actualizar los mismos a través de la ficha
de trámite 178/CFF “Avisos del proveedor de certificación de recepción de documentos
digitales”, contenida en el Anexo 1-A.
Asimismo,
en el citado Portal del SAT se darán a conocer los datos de aquellos proveedores
a quienes se les haya revocado o no renovado la autorización.
CFF
31
Vigencia
de la autorización de los proveedores de certificación de recepción de documentos
digitales
2.8.2.4. Para
los efectos del artículo 31 décimo quinto y décimo sexto párrafos del CFF, la autorización para operar
como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales, tendrá vigencia
a partir del día siguiente a aquél en que se notifique el oficio de autorización
y durante los dos ejercicios fiscales siguientes.
El proveedor
de certificación de recepción de documentos digitales que le haya sido revocada
su autorización, no podrá obtenerla de nueva cuenta en los doce meses posteriores
a aquél en el que le haya sido revocada.
En caso de
que el proveedor de certificación de recepción de documentos digitales al que le
haya sido revocada la autorización, incumpla con el periodo de transición a que
se refiere la regla 2.8.2.10., no podrá obtenerla de nueva cuenta en los diez ejercicios
posteriores a aquél en el que le haya sido revocada.
Lo dispuesto
en el párrafo anterior, resultará aplicable a cualquier otra persona moral en la
que participen, ya sea de manera directa o indirecta, alguno de los accionistas
de la persona moral a la que le fue revocada la autorización, siempre y cuando dichos
accionistas hubieren tenido el control efectivo de la sociedad a la que le fue revocada
la autorización, en los términos del artículo 26, fracción X, cuarto párrafo, incisos
a), b) y c) del CFF.
CFF
26, 31, RMF 2019 2.8.2.10.
Requisitos para que los proveedores de certificación de recepción de documentos
digitales renueven la vigencia de la autorización
2.8.2.5. En
el mes de agosto del último año en el que tenga vigencia la autorización, de conformidad
con la regla 2.8.2.2. o la ampliación de conformidad con la regla 2.8.2.1., los
proveedores de certificación de recepción de documentos digitales podrán solicitar
la renovación de la autorización por dos ejercicios fiscales más, siempre que cumplan
con los requisitos establecidos en la ficha de trámite 177/CFF “Solicitud de renovación
de autorización para operar como proveedor de certificación de recepción de documentos
digitales”, contenida en el Anexo 1-A.
En caso de
no cumplir con los requisitos señalados en la ficha de trámite a que se refiere
el párrafo anterior, la autoridad podrá requerir para que, en un plazo de diez días,
contados a partir del día siguiente al del envío del requerimiento, subsane las
omisiones detectadas, mediante el Portal del SAT. De no cumplirse con el requerimiento
en tiempo y forma, la solicitud de renovación de autorización se tendrá por no presentada
y, por ende, la autorización de que se trate no será renovada.
La autorización para operar
como proveedores de certificación de recepción de documentos digitales vencerá al
término del periodo por el cual fue otorgada cuando no renueven su autorización
o incumplan con el requerimiento en términos del párrafo anterior, procediendo la
ACGSTME de la AGSC a informar de dicha situación al proveedor.
En caso de no haber obtenido
la renovación de autorización para operar como proveedor de certificación de recepción
de documentos digitales a que se refiere la presente regla el CSD del proveedor
de certificación de recepción de documentos digitales quedará sin efectos el último
día en que tenga vigencia su autorización, debiendo presentar un aviso a través
del Portal del SAT para solicitar la generación de un nuevo CSD, de conformidad
con la ficha de trámite 226/CFF “Aviso de solicitud de generación de nuevo Certificado
de sello digital (CSD) para proveedores de certificación cuya autorización no haya
sido renovada, haya sido revocada, se haya dejado sin efectos, se encuentren en
proceso de liquidación, concurso mercantil, o su órgano de dirección haya tomado
acuerdo de extinción de la persona moral”, contenida en el Anexo 1-A, mismo que
deberá utilizar durante el periodo de transición, el cual quedará sin efectos una
vez transcurrido dicho periodo.
El periodo de transición
a que se refiere el párrafo anterior iniciará a partir del día siguiente a aquel
en que venza la autorización que le fue otorgada y concluirá tres meses después,
plazo que durará el periodo de transición.
Los proveedores de certificación de recepción
de documentos digitales deberán cumplir con lo siguiente:
I. Publicar en su página de Internet un “AVISO
URGENTE” con la siguiente leyenda: “Estimado usuario, se le informa que a partir
del 1 de enero de 201X, dejaremos de contar con la autorización para operar como
proveedor de certificación de recepción de documentos digitales, por lo que se le
hace una atenta invitación para contratar a cualquiera de los proveedores de certificación
de recepción de documentos digitales publicados como autorizados en el Portal del
SAT”.
II. Enviar mediante correo electrónico a todos
sus clientes, incluyendo a aquéllos a los que en algún momento les certificaron
la recepción de documentos digitales y que actualmente no se encuentren como clientes
activos, el mensaje señalado en el punto anterior, solicitando la confirmación de
recepción del mensaje.
III. Remitir a través del Portal del SAT los
archivos, que contenga por cada uno de sus clientes, copia del aviso remitido mediante
correo electrónico y, de contar con ella, la confirmación de recepción por parte
de sus clientes de conformidad a la ficha de trámite 196/CFF “Informe de envío de
archivo de avisos a clientes sobre la cesación de actividades como proveedor de
certificación de recepción de documentos digitales”, contenida en el Anexo 1-A.
IV. Conservar durante noventa días, los documentos
digitales recibidos durante los últimos cuatro meses en que estuvo vigente la autorización.
V. Abstenerse de contratar u ofrecer por cualquier
medio la certificación de recepción de documentos digitales con nuevos clientes.
VI. Cumplir con los controles tecnológicos y
de seguridad de la información, derivados de la suspensión definitiva de la autorización
para operar como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales
y con las demás obligaciones que se indiquen en el oficio que para tales efectos
notifique la autoridad fiscal.
La publicación del aviso a que se refiere la
fracción I, así como el envío del correo señalado en la fracción II, deberán realizarse
dentro de los tres días naturales siguientes a aquel en que la autorización dejó
de tener vigencia.
Los datos de los proveedores que no hayan obtenido
la renovación de su autorización serán publicados en el Portal del SAT dentro de
los tres días siguientes a aquél en que haya concluido la vigencia de su autorización.
En caso de cualquier incumplimiento a lo establecido
en los puntos anteriores podrá ejecutarse la garantía otorgada y aplicarse lo dispuesto
en la regla 2.8.2.7.
RMF 2019 2.8.2.1.,
2.8.2.2., 2.8.2.7.
Procedimiento
de la certificación de recepción de documentos digitales que autoriza el SAT
2.8.2.6. Para los efectos de la regla 2.8.2.1., los
proveedores de certificación de recepción de documentos digitales que autorice el
SAT, una vez que reciban la información del documento digital, deberán validarla,
asignar el folio que identifique el contenido del archivo, incorporar el sello digital
del SAT y cumplir con las especificaciones técnicas que correspondan al documento
digital específico, lo anterior en los términos que para tales efectos se establezcan
en los anexos 21 y 24. Una vez efectuadas las validaciones correspondientes, los
proveedores de certificación de recepción de documentos digitales enviarán al contribuyente
el acuse de recibo electrónico de la información enviada o el aviso de rechazo,
en caso de que se detecte algún error en la información.
La recepción de documentos
debe efectuarse directamente por los proveedores de certificación de recepción de
documentos digitales, por lo que no podrán recibir por conducto de un tercero que
opere en calidad de socio comercial, distribuidor o cualquier otra figura análoga.
Cuando
se presten servicios complementarios a la certificación de documentos digitales
deberán realizar la precisión correspondiente en los contratos que celebren con
los contribuyentes, y en la publicidad que realicen deberán señalar con transparencia
y claridad a qué se refieren dichos servicios.
RMF 2019 2.8.2.1.
Requisitos
de la garantía para obtener autorización para operar como proveedores de certificación
de recepción de documentos digitales
2.8.2.7. La garantía a que hace referencia la
ficha de trámite 176/CFF “Solicitud para obtener autorización para operar como proveedor
de certificación de recepción de documentos digitales”, contenida en el Anexo 1-A,
garantizará el pago de cualquier daño o perjuicio que por impericia o incumplimiento
de la normatividad establecida en esta Resolución, sus anexos y la que se dé a conocer
a través del Portal del SAT que regule la función de proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales, se ocasione al fisco federal o a un tercero.
El SAT devolverá la garantía constituida cuando
el proveedor, sus liquidadores o el representante del concurso mercantil lo soliciten,
y siempre que hubieren transcurrido seis meses, contados a partir de la fecha en
que hubiere dejado de ser proveedor de certificación de recepción de documentos
digitales, haya solicitado dejar sin efectos su autorización para operar como proveedor
autorizado, o hubiere presentado el aviso de que iniciaba el proceso de liquidación,
concurso mercantil o de que su órgano de dirección haya tomado acuerdo de extinción
de la sociedad y siempre que se hayan enviado todos los documentos digitales a que
se refiere la regla 2.8.2.2., fracción IX y la garantía no haya sido ejecutada por
el SAT. Tratándose de los últimos tres supuestos, el término de seis meses no será
obligatorio cuando la extinción de la sociedad se dé antes de transcurrido el mismo.
RMF 2019 2.8.2.2.
Verificación del cumplimiento de requisitos y obligaciones para el proveedor
de certificación de recepción de documentos digitales
2.8.2.8. Para los efectos del artículo 31, décimo quinto y décimo
sexto párrafos del CFF,
el SAT a través de la AGCTI, podrá realizar en cualquier momento la verificación
del cumplimiento de requisitos y obligaciones relacionadas con tecnologías de la
información, confidencialidad, integridad, disponibilidad y seguridad de la información,
establecida para los proveedores de certificación de recepción de documentos digitales,
a efecto de que continúen autorizados para operar.
La verificación a que se refiere el párrafo
anterior iniciará en la fecha indicada en la orden de verificación que al efecto
se emita, se levantará un acta circunstanciada en donde se asienten los pormenores
de la revisión, posteriormente se emitirá un oficio en donde se notificarán los
incumplimientos al proveedor de certificación de recepción de documentos digitales
y se le otorgará el plazo que se menciona en el párrafo siguiente teniéndose por
concluida la verificación en la fecha en que se notifique el oficio de resultados
final.
Cuando derivado de la verificación la AGCTI
detecte que el proveedor de certificación de recepción de documentos digitales ha
dejado de cumplir con alguno de los requisitos y obligaciones en materia de tecnologías
de la información, confidencialidad, integridad, disponibilidad y seguridad de la
información establecidos en las disposiciones fiscales o no realice adecuadamente
el proceso de validación de acuerdo con lo que establece la regla 2.8.2.6., notificará
a dicho proveedor los incumplimientos detectados, otorgándole un plazo de diez días,
para que dicho proveedor presente aclaración, conforme a la ficha de trámite 242/CFF
"Aclaración para desvirtuar los incumplimientos detectados durante la verificación
del cumplimiento de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico para operar
como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales”, contenida
en el Anexo 1-A, mediante la cual podrá desvirtuar dichos incumplimientos, acreditar
que fueron resueltos o manifestar lo que a su derecho convenga; si el proveedor
de certificación de recepción de documentos digitales entrega la información y documentación
para solventar sus incumplimientos fuera del plazo anteriormente mencionado, la
misma se tendrá por no presentada para efectos de valoración en el resultado de
la verificación. En el supuesto de que el proveedor de certificación de recepción
de documentos digitales desvirtúe o resuelva los incumplimientos de que se trate,
continuará operando al amparo de su autorización.
Si transcurrido el plazo señalado en el párrafo
anterior, el proveedor de certificación de recepción de documentos digitales no
desvirtúa o comprueba el cumplimiento de los requisitos y obligaciones a que está
sujeto, la ACSMC de la AGCTI emitirá el oficio con los incumplimientos detectados
resultado de la verificación, mismo que notificará a la ACGSTME de la AGSC.
Para
efectos del párrafo anterior, la ACGSTME emitirá la resolución correspondiente,
informando al proveedor de certificación de recepción de documentos digitales, la
sanción que en su caso corresponda.
CFF 31, RMF
2019 2.8.2.2., 2.8.2.6., 2.8.2.9., 2.8.2.10.
Amonestaciones
a los proveedores de certificación de recepción de documentos digitales
2.8.2.9. Para
los efectos del artículo 31, décimo quinto y décimo sexto párrafos del CFF, se aplicará una amonestación
al proveedor de certificación de recepción de documentos digitales que actualice
cualquiera de los siguientes supuestos:
I. Cuando el proveedor autorizado no cumpla
en tiempo y forma con los avisos a que se refieren las fichas de trámite 178/CFF
“Avisos del proveedor de certificación de recepción de documentos digitales” y 193/CFF
“Aviso de cambios tecnológicos para los proveedores de certificación de recepción
de documentos digitales”, contenidas en el Anexo 1-A.
II. Cuando el proveedor autorizado, al exhibir
en tiempo la garantía a que está obligado, ésta presente errores de fondo o forma
y, si posteriormente incurre en alguna otra omisión relacionada con la misma garantía,
se considerará como una nueva infracción que dará lugar a una segunda amonestación.
III. Cuando a consideración de la AGCTI, al seguir
el procedimiento señalado en la regla 2.8.2.8., se haya determinado que el incumplimiento de los requisitos y obligaciones
en materia de tecnologías de la información, confidencialidad, integridad, disponibilidad
y seguridad de la información establecidos en las disposiciones fiscales no afecta
a los emisores de los documentos digitales, o bien, incumpla con requisitos que
no afecten la operación de la autorización (certificación de recepción de documentos
digitales).
IV. Cuando la ACGSTME detecte que no se presentó
el dictamen fiscal o que se haya presentado en forma extemporánea.
V. Cuando la AGCTI, derivado de la verificación
que realice en los términos de la regla 2.8.2.8., determine la reincidencia de algún
incumplimiento que no afecte a los emisores de los documentos digitales, ni la operación
de la autorización (certificación de recepción de documentos digitales) que hubiere
sido observado en una verificación previa.
VI. Cuando el proveedor autorizado no ofrezca
la certificación de recepción de un documento digital en los plazos máximos que
se establezcan para ello en los anexos 21 y 24.
VII. Cuando la AGCTI, detecte que el proveedor
de certificación de recepción de documentos digitales no permita la verificación
de la operación por parte de los usuarios simulados del SAT.
CFF
31, RMF 2019 2.8.2.8.
Causas
de revocación de la autorización para operar como proveedor de certificación de
recepción de documentos digitales
2.8.2.10. Para
los efectos del artículo 31, décimo quinto y décimo sexto párrafos del CFF, la autorización para operar
como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales, podrá ser
revocada por el SAT, por cualquiera de las siguientes causas:
I. Cuando se graven, cedan o transmitan parcial
o totalmente los derechos derivados de la autorización.
II. Cuando incumpla con cualquiera de las obligaciones
previstas en las reglas 2.7.2.8. o 2.8.2.2.
III. Cuando se declare por autoridad competente
la quiebra o suspensión de pagos del titular de la autorización.
IV. Cuando el proveedor autorizado no facilite,
impida, obstaculice o se oponga a que la autoridad fiscal o el tercer habilitado
por ésta lleve a cabo la verificación y/o supervisión del cumplimiento de cualquiera
de los requisitos y obligaciones que debe cumplir como proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales, o bien, proporcione información falsa relacionada
con las mismas, incluso si aquélla es proporcionada por cualquiera de las personas
relacionadas con la validación de documentos digitales.
V. Cuando transcurrido el plazo señalado en
el tercer párrafo de la regla 2.8.2.8., el proveedor de certificación de recepción
de documentos digitales no desvirtúe el o los incumplimientos detectados por la
ACSMC de la AGCTI en materia de tecnologías de la información, confidencialidad,
integridad, disponibilidad y seguridad de la información establecidos en las disposiciones
fiscales, o en el proceso de validación de acuerdo con lo que establece la regla
2.8.2.6. y ésta informe sobre los mismos a la ACGSTME de la AGSC, en términos del
procedimiento previsto en la regla 2.8.2.8.
VI. Cuando en un mismo ejercicio se haga acreedor
a tres o más amonestaciones a las que hace referencia la regla 2.8.2.9.
VII. Cuando se incumplan los requisitos y obligaciones
que se señalen en la autorización.
VIII. Cuando aparezca en la lista publicada en el
DOF, derivado de que se actualizó en el supuesto a que se refiere el artículo 69-B
del CFF.
Cuando
se revoque la autorización, la ACGSTME de la AGSC emitirá resolución de revocación
al contribuyente, asimismo, el SAT lo hará del conocimiento de los contribuyentes
a través de su portal.
Una
vez publicada la revocación en el Portal del SAT, el proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales revocado, deberá continuar certificando la
recepción de los documentos digitales durante un periodo de transición que será
de noventa días, contados a partir de la fecha en que dicha revocación sea publicada
en el referido medio electrónico, a efecto de que sus clientes cumplan en tiempo
con el envío de la información y en su caso, contraten los servicios de otro proveedor
de certificación de recepción de documentos digitales.
El CSD del proveedor de
certificación de recepción de documentos digitales quedará sin efectos transcurridos
quince días contados a partir del día siguiente al que surta efectos la notificación
de la resolución de revocación de la autorización, debiendo el proveedor revocado
presentar un aviso a través del Portal del SAT, para solicitar la generación de
un nuevo CSD, de conformidad con la ficha de trámite 226/CFF “Aviso de solicitud
de generación de nuevo Certificado de sello digital (CSD) para proveedores de certificación
cuya autorización no haya sido renovada, haya sido revocada, se haya dejado sin
efectos, se encuentren en proceso de liquidación, concurso mercantil, o su órgano
de dirección haya tomado acuerdo de extinción de la persona moral”, contenida en
el Anexo 1-A, mismo que deberá utilizar durante el periodo de transición a que hace
referencia el párrafo anterior, el cual quedará sin efectos una vez transcurrido
dicho periodo.
Los contribuyentes que
obtengan autorización para operar como proveedores de certificación de recepción
de documentos digitales, que deseen que dicha autorización quede sin efectos por
así convenir a sus intereses, deberán presentar un aviso de solicitud conforme a
la ficha de trámite 178/CFF “Avisos del proveedor de certificación de recepción
de documentos digitales”, contenida en el Anexo 1-A, en el que soliciten que se
deje sin efectos dicha autorización e indiquen la fecha y hora en la que dejará
de operar.
Una vez presentado el aviso
a que se refiere el párrafo anterior, el SAT lo hará del conocimiento de los contribuyentes
a través de su portal, y el proveedor de certificación deberá continuar prestando
el servicio de certificación de recepción de documentos digitales durante un periodo
de transición de noventa días, contados a partir de la fecha y hora manifestada
en dicho aviso.
El CSD del proveedor de
certificación de recepción de documentos digitales quedará sin efectos transcurridos
quince días contados a partir de la fecha manifestada en el aviso a que se refiere
la ficha de trámite 178/CFF “Avisos del proveedor de certificación de recepción
de documentos digitales”, contenida en el Anexo 1-A, para dejar sin efectos la autorización,
por lo que a partir de dicha fecha deberá solicitar la generación de un nuevo CSD
en términos de la presente regla, mismo que deberá utilizar durante el periodo de
transición a que hace referencia el párrafo anterior y quedará sin efectos una vez
transcurrido dicho periodo. Asimismo, el proveedor deberá cumplir con los numerales
del 1 al 6 contenidos en la presente regla.
El proveedor que haya presentado
el aviso de solicitud para dejar sin efectos su autorización, podrá formalizar acuerdos
o convenios con otros proveedores de certificación de recepción de documentos digitales,
mediante los cuales transfiera los servicios otorgados a sus clientes.
Asimismo,
el proveedor de certificación de recepción de documentos digitales revocado deberá
cumplir con lo siguiente:
1. Publicar
en un lugar visible en su página de Internet un “AVISO URGENTE” con la siguiente
leyenda:
“Estimado usuario, se le
informa que el día __ de _____ de 201X, vence el periodo de transición de noventa
días que nos fue otorgado por el SAT, derivado de la publicación en el Portal del
SAT de la revocación de la autorización para operar como proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales, por lo que se le hace una atenta invitación
para contratar a cualquiera de los proveedores de certificación de recepción de
documentos digitales, publicados como autorizados en el citado portal”.
2. Enviar
mediante correo electrónico a todos sus clientes, incluyendo a aquéllos a los que
en algún momento les certificaron la recepción de documentos digitales y que actualmente
no se encuentren como clientes activos, el mensaje señalado en el punto anterior,
solicitando la confirmación de recepción del mensaje.
3. Presentar
durante el mes siguiente a aquél en el que se publique su revocación, a través del
Portal del SAT los archivos que contengan por cada uno de sus clientes, copia del
aviso remitido mediante correo electrónico y, de contar con ella, la confirmación
de recepción por parte de sus clientes de conformidad con la ficha de trámite 196/CFF
“Informe de envío de archivo de avisos a clientes sobre la cesación de actividades
como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales”, contenida
en el Anexo 1-A.
4. Conservar
en términos de la regla 2.8.2.2., fracción XII, los documentos digitales recibidos
durante el periodo de transición señalado en el mensaje enviado a sus clientes.
5. Abstenerse de contratar u ofrecer por cualquier
medio la certificación de recepción de documentos digitales con nuevos clientes.
6. Cumplir
con los controles tecnológicos y de seguridad de la información, derivados de la
revocación de la autorización para operar como proveedor de certificación de recepción
de documentos digitales y con las demás obligaciones que se indiquen en el oficio
que para tales efectos notifique la autoridad fiscal.
La publicación
del aviso a que se refiere el numeral 1, así como el envío del correo señalado en
el numeral 2, deberán realizarse a más tardar dentro de los tres días naturales
siguientes a aquél en que sea publicada la revocación en el Portal del SAT, sin
perjuicio de poder efectuarla antes de que se cumpla el referido plazo.
En caso de
cualquier incumplimiento a la presente regla, se ejecutará la garantía otorgada
y se aplicará lo previsto en los párrafos penúltimo y último de la regla 2.8.2.4.
CFF
31, 69-B, RMF 2019 2.7.2.8., 2.8.2.2., 2.8.2.4., 2.8.2.6., 2.8.2.8., 2.8.2.9.
Liquidación,
concurso mercantil o acuerdo de extinción jurídica del proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales y devolución de la garantía
2.8.2.11. El
proveedor de certificación de recepción de documentos digitales que entre en proceso
de liquidación, concurso mercantil o su órgano de dirección haya tomado acuerdo
de extinción de la sociedad, según sea el caso, deberá presentar el aviso a que
se refiere la ficha de trámite 179/CFF “Aviso de inicio de liquidación, concurso
mercantil o acuerdo de extinción jurídica de la sociedad autorizada para operar
como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales”, contenida
en el Anexo 1-A.
El CSD del proveedor de
certificación de recepción de documentos digitales, quedará sin efectos transcurridos
quince días contados a partir del día siguiente en que sea presentado el aviso señalado
en el párrafo anterior, por lo que a partir de dicha fecha deberá presentar un aviso
a través del Portal del SAT para solicitar la generación de un nuevo CSD de conformidad
con la ficha de trámite 226/CFF “Aviso de solicitud de generación de nuevo Certificado
de sello digital (CSD) para proveedores de certificación cuya autorización no haya
sido renovada, haya sido revocada, se haya dejado sin efectos, se encuentren en
proceso de liquidación, concurso mercantil, o su órgano de dirección haya tomado
acuerdo de extinción de la persona moral”, contenida en el Anexo 1-A, mismo que
deberá utilizar durante el periodo de liquidación, o concurso mercantil o extinción
jurídica del proveedor.
El proveedor
de certificación de recepción de documentos digitales, deberá hacer del conocimiento
de sus clientes que ha iniciado su liquidación, concurso mercantil o acuerdo de
extinción jurídica de la sociedad, a efecto de que los mismos estén en posibilidad,
en su caso, de contratar otro proveedor de certificación de recepción de documentos
digitales, y cumplir con lo dispuesto en los numerales del 1 al 6 de la regla 2.8.2.10.
Asimismo,
dentro del término de 72 horas posteriores a la conclusión del proceso de liquidación,
concurso mercantil o extinción jurídica de la sociedad, dicho proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales deberá entregar al SAT los documentos digitales
que haya validado y que estén pendientes de envío a dicho órgano desconcentrado.
En caso de
incumplir con lo señalado en los párrafos segundo y tercero de la presente regla,
se ejecutará la garantía otorgada y se aplicará lo previsto en la regla 2.8.2.7.
El proveedor, sus liquidadores
o el representante del concurso mercantil podrán solicitar al SAT la devolución
de la garantía constituida conforme a lo establecido en la ficha de trámite 180/CFF
“Solicitud de devolución de la garantía presentada por el proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales”, contenida en el Anexo 1-A, siempre que hubieren
transcurrido seis meses, contados a partir de la fecha en que se haya iniciado el
proceso de liquidación, concurso mercantil o su órgano de dirección haya tomado
acuerdo de extinción de la sociedad, se hayan enviado todos los documentos digitales
validados a que hace referencia el cuarto párrafo de esta regla y la garantía no
haya sido ejecutada por el SAT.
RMF 2019 2.8.2.7., 2.8.2.10.
Opción
para contratar servicios de uno o más proveedores de certificación de recepción
de documentos digitales
2.8.2.12. Para
los efectos del artículo 31, décimo quinto y décimo sexto párrafos del CFF, los contribuyentes podrán
optar por enviar documentos digitales al SAT, a través de los proveedores de certificación
de recepción de documentos digitales que autorice dicho órgano desconcentrado, a
que hace referencia la regla 2.8.2.1.
Los contribuyentes
podrán utilizar de manera simultánea los servicios de uno o más proveedores de certificación
de recepción de documentos digitales autorizados por el SAT, para los diferentes
tipos de documentos digitales que se habiliten.
Los contribuyentes
a que se refiere el párrafo anterior están obligados a proporcionar por escrito
al proveedor de certificación de recepción de documentos digitales, su manifestación
de conocimiento y autorización para que este último entregue al SAT, copia de los
documentos digitales que les haya certificado su recepción.
Los documentos
digitales que los contribuyentes podrán enviar al SAT a través de los proveedores
de certificación de recepción de documentos digitales, serán aquellos que se den
a conocer en el Portal del SAT y que se detallan en los anexos 21 y 24.
CFF
31, RMF 2019 2.8.2.1.
Solicitud de generación
de certificado de sello digital del SAT para operar como proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales
2.8.2.13. Para los efectos del artículo 31, décimo
quinto y décimo sexto párrafos del CFF, el proveedor autorizado solicitará a la
ACGSTME de la AGSC la generación del CSD para estar en posibilidad de certificar
la recepción de documentos digitales, conforme a lo señalado en la ficha de trámite
225/CFF “Solicitud de generación de Certificado de sello digital del SAT para operar
como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales”, contenida
en el Anexo 1-A.
Está estrictamente prohibido
permitir el uso de dicho certificado a terceros, y será su responsabilidad exclusiva
el uso y resguardo del mismo.
Cuando el proveedor considere
que está en riesgo la confidencialidad y el buen uso del CSD será obligación y responsabilidad
del proveedor dar aviso al SAT, para que éste revoque el CSD, con la finalidad de
que ya no pueda ser utilizado posteriormente.
En los casos
en que se encuentre en riesgo la confidencialidad y el buen uso del CSD, o cuando
haya concluido la vigencia del mismo y éste no haya sido renovado, el proveedor
podrá solicitar un nuevo CSD utilizando para ello la ficha de trámite contenida
en el primer párrafo de esta regla, a efecto de que continúe operando como proveedor
de certificación de recepción de documentos digitales.
CFF 31, RMF 2019 2.8.2.2.
Sección 2.8.3. Opción de presentación de declaraciones
anuales
de personas físicas
Medios electrónicos
(e.firma y Contraseña) que sustituyen a la firma autógrafa
2.8.3.1. Para los efectos de las secciones 2.8.3.
y 2.8.5., los medios de identificación automatizados que las instituciones de crédito
tengan establecidos con sus clientes, así como los medios de identificación electrónica
confidencial que se generen por los contribuyentes mediante los desarrollos electrónicos
del SAT, sustituyen a la firma autógrafa y producirán los mismos efectos que las
leyes otorgan a los documentos correspondientes, teniendo el mismo valor probatorio.
Los
contribuyentes deberán utilizar la e.firma generada conforme a lo establecido en
la ficha de trámite 105/CFF “Solicitud de generación del Certificado de e.firma”,
contenida en el Anexo 1-A o la Contraseña que generen o hayan generado a través
del Portal del SAT, conforme a lo establecido en la ficha de trámite 7/CFF “Solicitud
de generación y actualización de la Contraseña”, contenida en el Anexo 1-A, para
los efectos de las declaraciones anuales complementarias. Las personas físicas que
en su declaración anual soliciten la devolución de saldo a favor, deberán observar
lo dispuesto en la regla 2.3.2.
CFF 17-D,
32, RMF 2019 2.3.2., 2.8.3., 2.8.5.
Clave en el
RFC y CURP en declaración anual
2.8.3.2. Las personas físicas que presenten su
declaración anual de conformidad con la sección 2.8.3., en todos los casos, deberán
señalar su CURP en el programa o forma oficial, según corresponda.
CFF 31, RMF
2019 2.8.3.
Sección 2.8.4. DIM vía Internet y por medios magnéticos
Medios para
presentar la DIM
2.8.4.1. Para los efectos del artículo 31, primer
párrafo del CFF y de los artículos 76, fracciones VI, VII, X y XIII, 86, fracción
V, última oración; 110, fracciones VI, segundo párrafo, VII, IX y X; 117, último
párrafo; 136, último párrafo; 145, séptimo párrafo y 178, primer párrafo de la Ley
del ISR; 32, fracción V de la Ley del IVA y Artículo Octavo, fracción III, inciso
e) del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo”, publicado en el DOF
el 1 de octubre de 2007, los contribuyentes obligados a presentar la información
a que se refieren las disposiciones citadas, correspondiente al ejercicio fiscal
de que se trate, incluyendo la información complementaria y extemporánea de éstas,
deberán efectuarla a través de la DIM y anexos que la integran, vía Internet o en
medios magnéticos, observando el procedimiento siguiente:
I. Obtendrán el programa para la presentación
de la DIM correspondiente al ejercicio fiscal de que se trate, en el Portal del
SAT u opcionalmente podrán obtener dicho programa en medios magnéticos en cualquier
ADSC.
II. Una vez instalado el programa, capturarán
los datos generales del declarante, así como la información solicitada en cada uno
de los anexos correspondientes, que deberá proporcionarse de acuerdo a las obligaciones
fiscales a que estén sujetos, generándose un archivo que presentarán vía Internet
o a través de medios magnéticos, de conformidad con lo establecido en esta regla.
Los contribuyentes
podrán presentar opcionalmente cada uno de los anexos contenidos en el programa
para la presentación de la DIM, según estén obligados, en forma independiente, conforme
a la fecha en que legalmente deben cumplir con dicha obligación, acompañando invariablemente
al anexo que corresponda, la información relativa a los datos generales del declarante
y resumen global contenidos en el programa citado.
III. En el caso de que hayan sido capturados
hasta 40,000 registros, el archivo con la información se presentará a través del
Portal del SAT. El SAT enviará a los contribuyentes por la misma vía, el acuse de
recibo electrónico, el cual deberá contener el número de operación, fecha de presentación
y el sello digital generado por dicho órgano.
IV. En el caso de que por la totalidad de los
anexos hayan sido capturados más de 40,000 registros, deberán presentar la información
ante cualquier ADSC, en unidad de memoria extraíble (USB) o en CD, los que serán
devueltos al contribuyente después de realizar las validaciones respectivas.
CFF 31, LISR
76, 86, 110, 117, 136, 145, 178, LIVA 32
Presentación
de la declaración informativa
2.8.4.2. Para los efectos del artículo 31 del
CFF, los contribuyentes o retenedores que conforme a las disposiciones fiscales
deban presentar alguna declaración informativa o aviso de los que se relacionan
en el Anexo 1, deberán estar a lo siguiente:
I. Si la declaración informativa se elabora
mediante medios magnéticos, deberá presentarse en los módulos de servicios tributarios
de la ADSC más cercana a su domicilio.
II. Las declaraciones informativas que se formulen
a través de la forma oficial aprobada o aviso, se presentarán en la ADSC más cercana
a su domicilio o podrán ser enviadas, igualmente a dicha administración, por medio
del servicio postal en pieza certificada.
CFF 31
Declaraciones
complementarias de la DIM
2.8.4.3. Para los efectos del artículo 32 del
CFF, en las declaraciones complementarias de la DIM que presenten los contribuyentes
en términos de este capítulo, se deberá indicar el número de operación asignado
y la fecha de presentación de la declaración que se complementa, debiendo acompañar
sólo el (los) Anexo(s) que se modifica(n), debiendo éste contener tanto la información
que se corrige como la que no se modificó, así como la información relativa a los
datos generales del declarante y el resumen global contenidos en el programa citado.
CFF 32
Clave en el
RFC y CURP en la declaración informativa y Contraseña en la DIM
2.8.4.4. Las personas físicas que presenten sus
declaraciones informativas de conformidad con esta sección, en todos los casos,
deberán señalar su CURP.
Asimismo,
para los efectos de esta sección los contribuyentes que presenten la DIM vía Internet,
deberán utilizar la Contraseña generada por los propios contribuyentes a través
de los desarrollos electrónicos del SAT, que se encuentran en el Portal del SAT.
CFF 17-D,
31, LIVA 32
Sección 2.8.5. Presentación de declaraciones de
pagos provisionales,
definitivos y del ejercicio vía Internet de personas físicas y morales
Procedimiento
para presentar declaraciones de pagos provisionales, definitivos y del ejercicio
de impuestos y derechos mediante transferencia electrónica de fondos
2.8.5.1. Para los efectos de los artículos 20,
séptimo párrafo y 31, primer párrafo del CFF y 41 de su Reglamento, así como 39,
42, 44, 45, 52 y 56 de la LISH, las personas físicas y morales presentarán los pagos
provisionales, definitivos y del ejercicio del ISR, IVA, IEPS o IAEEH, entero de
retenciones, así como la presentación de declaraciones de pago de los derechos por
la utilidad compartida, de extracción de hidrocarburos o de exploración de hidrocarburos,
por medio del Portal del SAT, de conformidad con el procedimiento siguiente:
I. Ingresarán al Servicio de “Declaraciones
y Pagos”. Para tal efecto, el contribuyente deberá proporcionar su clave en el RFC,
Contraseña o e.firma generadas a través de los desarrollos electrónicos del SAT.
II. Seleccionarán el periodo a declarar y el
tipo de declaración, pudiendo optar por llenar los datos solicitados en el programa
directamente en línea o hacerlo fuera de línea.
III. El programa automáticamente mostrará las
obligaciones registradas en el RFC del contribuyente correspondientes al periodo
seleccionado, así como el listado completo de obligaciones fiscales. En los casos
en que el contribuyente deba presentar declaraciones derivadas de obligaciones no
registradas, el programa le mostrará un mensaje para que presente el aviso al RFC
que corresponda en los términos de los Capítulos 2.4. y 2.5., previamente al envío
de su declaración.
Cuando el
programa muestre obligaciones fiscales distintas a las manifestadas por el contribuyente
ante el RFC, se deberá realizar la aclaración respectiva por Internet o acudir ante
cualquier Módulo de Servicios Tributarios de la ADSC para efectuarla debiendo, entre
tanto, cumplir con las obligaciones fiscales a que se encuentre sujeto.
IV. Para el llenado de la declaración se capturarán
los datos habilitados por el programa citado. El sistema, a elección del contribuyente,
podrá realizar en forma automática los cálculos aritméticos o, en su caso, se podrán
capturar los datos de forma manual.
En el caso
de declaraciones complementarias o de corrección fiscal que correspondan a pagos
provisionales, definitivos y del ejercicio, presentados de conformidad con este
Capítulo, el programa desplegará los datos de la declaración anterior que se complementa
o corrige.
V. Concluida la captura, se enviará la declaración
a través del Portal del SAT. El citado órgano desconcentrado enviará a los contribuyentes
por la misma vía, el acuse de recibo electrónico de la información recibida, el
cual contendrá, entre otros, el número de operación, fecha de presentación y el
sello digital generado por dicho órgano.
Cuando exista
cantidad a pagar, por cualquiera de las obligaciones fiscales manifestadas, el acuse
de recibo electrónico, incluirá el importe total a pagar y la línea de captura a
través de la cual se efectuará el pago, así como la fecha de vigencia de la línea
de captura.
VI. El importe total a pagar señalado en la fracción
anterior, deberá cubrirse por transferencia electrónica de fondos mediante pago
con línea de captura vía Internet, en la página de Internet de las instituciones
de crédito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro D.
Las instituciones
de crédito autorizadas enviarán a los contribuyentes, por la misma vía, el “Recibo
Bancario de Pago de Contribuciones Federales” generado por éstas.
Se considera que los contribuyentes
han cumplido con la obligación de presentar los pagos provisionales, definitivos
y del ejercicio, en los términos de las disposiciones fiscales, cuando hayan presentado
la información a que se refiere la fracción V de esta regla en el Portal del SAT
por los impuestos declarados y hayan efectuado el pago de conformidad con la fracción
VI anterior, en los casos en los que exista cantidad a pagar por cualquiera de los
impuestos citados. Cuando no exista cantidad a pagar, se considera cumplida la obligación
citada cuando haya cumplido con lo dispuesto en las fracciones I, II, III, IV y
V primer párrafo de esta regla.
Los contribuyentes que
deban presentar declaraciones complementarias, deberán hacerlo en los términos del
presente Capítulo, sin que puedan cambiar de opción.
CFF
20, 31, LISH 39, 42, 44, 45, 52, 56, RCFF
41, RMF 2019 2.4., 2.5., Transitorio Décimo Primero
Procedimiento
para presentar el informe de las razones por las que no se realiza pago de impuestos
2.8.5.2. Para
los efectos del artículo 31, sexto párrafo del CFF, cuando por alguna de las obligaciones
fiscales que esté obligado a declarar el contribuyente mediante el programa “Declaración
Provisional o Definitiva de Impuestos Federales”, a que se refiere la regla 2.8.5.1.,
en declaraciones normales o complementarias, incluyendo extemporáneas, no tenga
cantidad a pagar derivado de la mecánica de aplicación de ley o saldo a favor, o
porque se encuentre en periodo preoperativo de conformidad con el artículo 5, fracción
VI, inciso a) de la Ley del IVA, se informará a las autoridades las razones por
las cuales no se realiza el pago, presentando la declaración de pago provisional
o definitivo que corresponda, a través del citado programa, llenando únicamente
los datos solicitados por el mismo.
CFF
31, IVA 5, RMF 2019 2.8.5.1.
Procedimiento
en el caso de que el pago de impuestos por línea de captura se realice fuera del
plazo
2.8.5.3. Para
los efectos del artículo 31 del CFF, cuando los contribuyentes no efectúen el pago
por la línea de captura a que se refiere la regla 2.8.5.1., fracción V, segundo
párrafo, dentro del plazo de vigencia contenido en el propio acuse de recibo, estarán
a lo siguiente:
I. Ingresarán al “Servicio de Declaraciones”,
contenido en el Portal del SAT. Para tal efecto, el contribuyente deberá proporcionar
su clave en el RFC, Contraseña o e.firma generadas a través de los desarrollos electrónicos
del SAT.
II. Seleccionarán el mismo periodo a declarar
que el señalado en la declaración cuyo importe total a pagar no fue cubierto, debiendo
elegir el tipo de declaración “complementaria”, así como la opción “modificación
de obligación”.
El programa
automáticamente mostrará los datos capturados en la declaración que se complementa.
III. Se capturarán los datos correspondientes
a la actualización y a los recargos, calculados en los términos de los artículos
17-A y 21 del CFF.
IV. Concluida la captura por el contribuyente,
se enviará la declaración a través del Portal del SAT. El citado órgano desconcentrado
enviará a los contribuyentes por la misma vía, el acuse de recibo electrónico de
la información recibida, el cual contendrá, además de la información proporcionada
por el contribuyente, el importe total a pagar, la nueva línea de captura correspondiente
y la fecha de vigencia de ésta.
V. Las personas morales, efectuarán el pago
del importe total a pagar de conformidad con la regla 2.8.5.1., fracción VI, tratándose
de personas físicas, el pago se efectuará en los términos de la regla 2.9.1., fracción
II.
CFF
17-A, 21, 31, 32, RMF 2019 2.8.5.1., 2.9.1.
Procedimiento
en caso de pago de impuestos por modificación de obligaciones
2.8.5.4. Para
los efectos del artículo 31 del CFF, cuando los contribuyentes modifiquen datos
manifestados en alguna declaración presentada relacionados con la “Determinación
de Impuesto” o “Determinación de Pago”, estarán a lo siguiente:
I. Ingresarán al “Servicio de Declaraciones”
del Portal del SAT. Para tal efecto, el contribuyente deberá proporcionar su clave
en el RFC, Contraseña o e.firma generadas a través de los desarrollos electrónicos
del SAT.
II. Seleccionarán el mismo periodo a declarar
que el señalado en la declaración que se vaya a modificar en algún o algunos conceptos
en la sección “Determinación de impuesto”, debiendo elegir declaración complementaria,
opción “Modificación de Obligaciones”.
El programa
automáticamente mostrará los datos capturados en la declaración que se complementa.
III. Se capturarán los datos correctos de las
secciones “Determinación de Impuesto” o “Determinación de Pago”.
IV. Concluida la captura por el contribuyente,
se enviará la declaración a través del Portal del SAT. El citado órgano desconcentrado
enviará a los contribuyentes por la misma vía, el acuse de recibo electrónico de
la información recibida, el cual contendrá, en su caso, el importe total a pagar,
la nueva línea de captura correspondiente y la fecha de vigencia de ésta.
V. Se efectuará el pago del importe total a
pagar de conformidad con la regla 2.8.5.1.,
fracción VI.
CFF
31, RMF 2019 2.8.5.1.
Opción para no presentar
el anexo del dictamen de estados financieros o el apartado de la información sobre
situación fiscal correspondiente a operaciones con partes relacionadas
2.8.5.5. Para los efectos de los artículos 32-A
y 32-H del CFF, los contribuyentes que hubieran celebrado operaciones con partes
relacionadas, podrán optar por no presentar el anexo del dictamen de estados financieros
o el apartado de la información sobre situación fiscal, referente a tales operaciones,
siempre que presenten el Anexo 9 de la DIM con información de sus operaciones con
partes relacionadas residentes en el extranjero y en territorio nacional; para estas
últimas operaciones deberá atenderse a lo siguiente:
I. La referencia a “DOMICILIO DEL RESIDENTE
EN EL EXTRANJERO” del citado Anexo 9, se entenderá hecha al domicilio fiscal del
contribuyente residente en territorio nacional con quien se celebró la operación
en cuestión.
II. Asimismo, la referencia a “NUMERO DE IDENTIFICACIÓN
FISCAL”, se entenderá hecha a la clave en el RFC del contribuyente residente en
territorio nacional con quien se celebró la operación en cuestión.
CFF
32-A, 32-H
Sección 2.8.6. Presentación de declaraciones complementarias para realizar
pagos provisionales y definitivos
Procedimiento
para efectuar la presentación de declaraciones complementarias vía Internet
2.8.6.1. Para
los efectos del artículo 32 del CFF, las declaraciones complementarias de pagos
provisionales o definitivos que presenten los contribuyentes de conformidad con
este capítulo, deberán realizarse vía Internet en los términos de la regla 2.8.5.1.
Cuando la declaración complementaria
sea para modificar declaraciones con errores relativos al periodo de pago o concepto
de impuesto declarado, los contribuyentes deberán estar a lo dispuesto por la regla
2.10.1., sin que dicha declaración se compute para el límite que establece el citado
artículo 32 del CFF; cuando dicha declaración sea para presentar una o más obligaciones
fiscales que se dejaron de presentar, los contribuyentes se estarán a la regla 2.10.2.
CFF
32, RMF 2019 2.8.5.1., 2.10.1., 2.10.2.
Procedimiento
para presentar declaraciones complementarias de pagos provisionales y definitivos
de personas físicas y declaraciones complementarias por errores de personas físicas
2.8.6.2. Para
los efectos del artículo 32 del CFF, las declaraciones complementarias de pagos
provisionales o definitivos, que presenten las personas físicas a que se refiere
este capítulo, deberán realizarse de conformidad con la regla 2.9.1.
Cuando la declaración complementaria
sea para modificar declaraciones con errores relativos al periodo de pago o concepto
de impuesto declarado, las personas físicas deberán estar a lo dispuesto por el
penúltimo párrafo de la presente regla, cuando dicha declaración sea para presentar
una o más obligaciones fiscales que se dejaron de presentar, los contribuyentes
se estarán a la regla 2.8.6.3.
Asimismo, para los efectos
del artículo 32 del CFF, las declaraciones complementarias de pagos provisionales
o definitivos, que presenten las personas físicas a que se refiere este capítulo,
para modificar declaraciones con errores relativos al periodo de pago o concepto
de impuesto declarado, se deberán efectuar de conformidad con el procedimiento establecido
en la regla 2.10.1., salvo lo dispuesto en la fracción II de dicha regla, supuesto
en el cual el procedimiento para la presentación de la declaración correcta se efectuará
de conformidad con la regla 2.9.1., seleccionando el tipo de declaración “normal”
o “complementaria”, según sea el caso.
En caso de que la declaración
que se corrige tuviera cantidad a pagar, las personas físicas deberán efectuar su
pago conforme al procedimiento contenido en la regla 2.9.1.
CFF
32, RMF 2019 2.8.6.3., 2.9.1., 2.10.1.
Procedimiento
para presentar declaraciones complementarias por omisión de obligaciones de personas
físicas
2.8.6.3. Para
los efectos del artículo 32 del CFF, las personas físicas que hayan presentado declaraciones
de conformidad con este capítulo y en éstas hayan dejado de presentar uno o más
conceptos de impuestos, podrán presentar la declaración complementaria correspondiente,
sin modificar los datos declarados en sus otros conceptos de impuestos, de conformidad
con el procedimiento establecido en la regla 2.10.2.
En caso de
que la declaración que se corrige tuviera cantidad a pagar, las personas físicas
deberán efectuar su pago conforme al procedimiento contenido en la regla 2.9.1.,
incluyendo en su caso, la actualización y recargos.
CFF
32, RMF 2019 2.9.1., 2.10.2.
Procedimiento
para efectuar la presentación de Declaraciones Complementarias Esquema Anterior
2.8.6.4. Los
contribuyentes a que se refiere la regla 2.8.5.1., que hubieren presentado declaraciones
de pagos provisionales, definitivos y del ejercicio y deban presentar declaraciones
complementarias de pagos provisionales, definitivos y del ejercicio de periodos
anteriores a la fecha de incorporación al “Servicio de Declaraciones, deberán de
efectuarlo a través de dicho servicio, seleccionando la opción “complementaria esquema
anterior”.
RMF 2019 2.8.5.1.
Presentación
de declaraciones complementarias del ejercicio de personas físicas y personas morales
2.8.6.5. Para
los efectos de la presentación de declaraciones del ejercicio con el tipo de declaración
complementaria y las opciones “Modificación de Declaración”, “Dejar sin efecto Declaración”
y “Declaración no presentada”, en la aplicación electrónica DeclaraSAT o Declaración
Anual para Personas Morales, según sea el caso, se estará a lo siguiente:
I. La declaración complementaria de “Modificación
de Declaración” deberá presentarse para modificar la información de una declaración
previamente presentada o para incorporar regímenes u obligaciones.
II. En el caso de la declaración complementaria
“Dejar sin efecto Declaración” se utilizará para eliminar en su totalidad una declaración
o declaraciones previamente presentadas.
III. Respecto a la declaración complementaria
de “Declaración no presentada”, únicamente podrá presentarse, cuando el contribuyente
previamente haya dejado sin efecto la o las declaraciones presentadas con anterioridad.
CFF 32, RMF 2019 2.8.5.1.
Sección 2.8.7. Del pago de derechos, productos
y aprovechamientos
vía Internet y ventanilla bancaria
Procedimiento
para el pago de DPA’s vía Internet
2.8.7.1. Para
los efectos de la regla 2.11.1., fracción I, se deberá observar el siguiente procedimiento:
I. Se deberá acceder a la página de Internet
de las dependencias, entidades, órganos u organismos, a fin de obtener: la clave
de referencia de los DPA´s, la cadena de la dependencia, así como el monto que corresponda
por los mismos de acuerdo a las disposiciones legales vigentes, salvo que el contribuyente
tenga asignado por las citadas dependencias, entidades, órganos u organismos el
monto de los DPA´s a pagar. Opcionalmente, podrán acudir directamente a las dependencias,
entidades, órganos u organismos, para obtener la clave de referencia, la cadena
de la dependencia y el monto a pagar.
II. Se accederá a la dirección electrónica
en Internet de las instituciones de crédito autorizadas para efectuar el pago de
los DPA´s, debiendo proporcionar los siguientes datos:
a) Clave en el RFC o CURP, cuando se cuente
con ellas, así como el nombre del contribuyente o responsable solidario, y tratándose
de personas morales, clave en el RFC, cuando se cuente con ella y denominación o
razón social.
b) Dependencia a la que le corresponda el pago,
tratándose de órganos desconcentrados y entidades de la Administración Pública Paraestatal,
deberán indicar la dependencia que coordine el sector al que pertenezcan.
c) Periodo de pago, en su caso.
d) Clave de referencia del DPA (caracteres
numéricos).
e) Cadena de la dependencia (caracteres alfanuméricos).
f) Cantidad a pagar por DPA’s.
g) En su caso, cantidad a pagar por recargos,
actualización, multas e IVA que corresponda.
III. Se deberá efectuar el pago de los DPA’s
mediante transferencia electrónica de fondos o con tarjeta de crédito o débito,
conforme al procedimiento previsto en la regla 2.1.20. Las instituciones de crédito
autorizadas deberán enviar por la misma vía, el recibo bancario de pago de contribuciones,
productos y aprovechamientos federales con sello digital generado por éstas, que
permita autentificar la operación realizada y su pago.
El recibo bancario de pago
de contribuciones, productos y aprovechamientos federales con sello digital a que
se refiere el párrafo anterior, será el comprobante de pago de los DPA´s y, en su
caso, de las multas, recargos, actualización e IVA de que se trate, y deberá ser
presentado ante las dependencias, entidades, órganos u organismos, cuando así lo
requieran. Cuando las dependencias, entidades, órganos u organismos no requieran
la presentación del recibo bancario, las mismas podrán señalar los términos en que
se podrá comprobar el pago efectuado.
CFF
20, RMF 2019 2.1.20., 2.11.1.
Procedimiento
para realizar el pago de DPA’s en ventanilla bancaria
2.8.7.2. Para
los efectos de la regla 2.11.1., fracción II, se deberá observar el siguiente procedimiento:
I. Se deberá acudir directamente a las dependencias,
entidades, órganos u organismos, para obtener la clave de referencia de los DPA´s,
la cadena de la dependencia, así como el monto que corresponda por los mismos, de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes, o bien, solicitarlos vía telefónica.
Opcionalmente, podrán acceder a las páginas de Internet de las dependencias, entidades,
órganos u organismos, para obtener la clave de referencia, la cadena de la dependencia
y el monto a pagar, salvo que el contribuyente tenga asignado por las dependencias,
entidades, órganos u organismos, el monto de los DPA´s a pagar.
II. Posteriormente, deberá acudir a las instituciones
de crédito autorizadas para efectuar el pago de los DPA´s, a través de ventanilla
bancaria, debiendo proporcionar los siguientes datos:
a) Clave en el RFC o CURP, cuando se cuente
con ellas, así como el nombre del contribuyente o responsable solidario, y tratándose
de personas morales, clave en el RFC, cuando se cuente con ella y denominación o
razón social.
b) Dependencia a la que le corresponda el pago,
tratándose de órganos desconcentrados y entidades de la Administración Pública Paraestatal,
deberán indicar la dependencia que coordine el sector al que pertenezcan.
c) Periodo de pago, en su caso.
d) Clave de referencia del DPA (caracteres
numéricos).
e) Cadena de la dependencia (caracteres alfanuméricos).
f) Cantidad a pagar por DPA’s.
g) En su caso, cantidad a pagar por recargos,
actualización, multas e IVA que corresponda.
Para los efectos del pago de DPA’s por
ventanilla bancaria, se utilizará la hoja de ayuda contenida en las páginas de Internet
de las dependencias, entidades, órganos u organismos, pudiendo obtenerla en las
ventanillas de atención al público de las mismas.
III. Los pagos de DPA´s que se hagan por ventanilla
bancaria, se deberán efectuar en efectivo o con cheque personal de la misma institución
de crédito ante la cual se efectúa el pago, o con tarjeta de crédito o débito, conforme
al procedimiento previsto en la regla 2.1.20. Las instituciones de crédito autorizadas
entregarán el recibo bancario de pago de contribuciones, productos y aprovechamientos
federales con sello digital generado por éstas, que permita autentificar la operación
realizada
y su pago.
El recibo
bancario de pago de contribuciones, productos y aprovechamientos federales con sello
digital a que se refiere el párrafo anterior, será el comprobante de pago de los
DPA´s y, en su caso, de las multas, recargos, actualización e IVA de que se trate,
y deberá ser presentado en original ante las dependencias, entidades, órganos u
organismos cuando así lo requieran. Cuando las dependencias, entidades, órganos
u organismos no requieran la presentación del recibo bancario, las mismas podrán
señalar los términos en que se podrá comprobar el pago efectuado.
CFF
20, RMF 2019 2.1.20., 2.11.1.
Variación
de pago de DPA’s que se realicen en forma subsecuente
2.8.7.3. Las
personas físicas y morales que realicen sus pagos de DPA’s, podrán variar sus pagos
de DPA´s subsecuentes, indistintamente, según corresponda, respecto de cada pago
que realicen.
RMF
2019 2.8.7.
Pago
del IVA en DPA’s
2.8.7.4. Cuando
el pago de los DPA´s de lugar al pago del IVA, se deberá efectuar el pago del citado
impuesto de conformidad con lo establecido en este Capítulo, en lugar de hacerlo
en los términos de las secciones 2.8.5. y 2.8.6.
RMF
2019 2.8.5., 2.8.6., 2.8.7.
Sección 2.8.8. Del pago de DPA’s a través del servicio de pago referenciado
Procedimiento
para el pago de DPA’s con línea de captura vía Internet
2.8.8.1. Para
los efectos del artículo 31 del CFF, las personas físicas y morales realizarán el
pago de los DPA’s a que se encuentren obligadas a efectuar de conformidad con el
siguiente procedimiento:
I. Se deberá acceder a la página de Internet
de las dependencias, entidades, órganos u organismos que se dan a conocer en el
Portal del SAT y se seleccionará el DPA correspondiente, para lo cual, se deberá
llenar la información requerida.
II. Concluida la captura y el envío de los
datos, por la misma vía se entregará el FCF, el cual contendrá el importe total
a pagar y la línea de captura a través de la cual se efectuará el pago, así como
la fecha de vigencia de la línea de captura.
III. El importe a pagar señalado en la fracción
anterior, podrá efectuarse vía Internet, en la página de las instituciones de crédito
autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro D, mediante transferencia electrónica
de fondos o con tarjeta de crédito o débito, digitando los datos de la línea de
captura y el importe total a pagar.
Las instituciones de crédito
autorizadas enviarán a los contribuyentes, por la misma vía, el “Recibo Bancario
de Pago de Contribuciones Federales” generado por éstas.
El “Recibo Bancario de
Pago de Contribuciones Federales” a que se refiere el párrafo anterior, será el
comprobante de pago de los DPA’s y, en su caso, de las multas, recargos, actualización
e IVA de que se trate, y deberá ser presentado ante las dependencias, entidades,
órganos u organismos citados cuando así lo requieran.
Cuando las dependencias,
entidades, órganos u organismos citados no requieran la presentación del recibo
bancario, las mismas podrán señalar los términos en que se podrá comprobar el pago
efectuado.
CFF
31
Procedimiento
para el pago de DPA´s con línea de captura en ventanilla bancaria
2.8.8.2. Las
personas físicas podrán efectuar el pago de los DPA’s a que se refiere este Capítulo,
en la ventanilla bancaria de las instituciones de crédito autorizadas a que se refiere
el Anexo 4, rubro D, para lo cual, el contribuyente presentará una impresión del
FCF a que se refiere la regla anterior, o bien, únicamente proporcionar a las citadas
instituciones de crédito la línea de captura y el importe total a pagar, debiendo
efectuar el pago en efectivo, con cheque personal de la misma institución de crédito
ante la cual se efectúa el pago o con tarjeta de crédito o débito conforme a lo
previsto en la regla 2.1.20.
Las instituciones de crédito
autorizadas entregarán a los contribuyentes el “Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Federales” generado por éstas.
El “Recibo Bancario de
Pago de Contribuciones Federales” a que se refiere el párrafo anterior, será el
comprobante de pago de los DPA’s y en su caso, de las multas, recargos, actualizaciones
e IVA de que se trate y deberá ser presentado ante las dependencias, entidades,
órganos u organismos citados cuando así lo requieran.
Cuando las dependencias,
entidades, órganos u organismos citados no requieran la presentación del recibo
bancario, las mismas podrán señalar los términos en que se podrá comprobar el pago
efectuado.
Las personas morales podrán
efectuar el pago de los DPA’s a que se refiere este Capítulo en la ventanilla bancaria
de las instituciones de crédito autorizadas, en los casos en que el FCF no indique
que el contribuyente está obligado a pagar por Internet.
CFF 31, RMF 2019 2.1.20., 2.11.1.
Procedimiento
en el caso de que el pago del DPA por la línea de captura se realice fuera del plazo
2.8.8.3. Para
los efectos del artículo 31 del CFF, cuando las personas físicas y morales no efectúen
el pago de la línea de captura a que se refieren las reglas 2.8.8.1. y 2.8.8.2.,
dentro del plazo de vigencia contenido en el propio FCF, estarán a lo siguiente:
I. Se deberá acceder a la página de Internet
de las dependencias, entidades, órganos u organismos que se dan a conocer en el
Portal del SAT y se seleccionará el mismo DPA cuyo importe total a pagar no fue
cubierto, para lo cual, se deberá llenar la información requerida.
II. Concluida la captura y el envío de los
datos, por la misma vía, se entregará el FCF, el cual contendrá el importe total
a pagar, la nueva línea de captura y la fecha de vigencia de ésta.
III. Las personas físicas y morales efectuarán
el pago del importe total a pagar, de conformidad con las reglas 2.8.8.1. y 2.8.8.2.,
según corresponda.
CFF
31, RMF 2019 2.1.20., 2.8.8.1., 2.8.8.2.
Sección 2.8.9. Declaración Informativa de Empresas Manufactureras,
Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE)
Cálculo
para determinar los activos utilizados en la operación de maquila
2.8.9.1. Para
los efectos de lo dispuesto en el artículo 182, fracción I, inciso a), segundo párrafo
de la Ley del ISR, el valor del activo en el ejercicio se calculará sumando los
promedios de los activos previstos en este artículo, conforme al siguiente procedimiento:
I. Se sumarán los promedios mensuales de
los activos financieros, correspondientes a los meses del ejercicio y el resultado
se dividirá entre el mismo número de meses. Tratándose de acciones que formen parte
de los activos financieros, el promedio se calculará considerando el costo comprobado
de adquisición de las mismas, actualizado desde el mes de adquisición hasta el último
mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo.
El promedio
mensual de los activos será el que resulte de dividir entre dos la suma del activo
al inicio y al final del mes, excepto los correspondientes a operaciones contratadas
con el sistema financiero o con su intermediación, el que se calculará en los mismos
términos que prevé el artículo 44, fracción I, segundo párrafo de la Ley del ISR.
Se consideran
activos financieros, entre otros, los siguientes:
a) Las inversiones en títulos de crédito, a
excepción de las acciones emitidas por personas morales residentes en México. Las
acciones emitidas por fondos de inversión en instrumentos de deuda se considerarán
activos financieros.
b) Las cuentas y documentos por cobrar.
No son cuentas
por cobrar los pagos provisionales, los saldos a favor de contribuciones, ni los
estímulos fiscales por aplicar.
c) Los intereses devengados a favor, no cobrados.
Para los
efectos de los incisos a) y b) de esta fracción se consideran activos financieros
las inversiones y los depósitos en las instituciones del sistema financiero.
Los activos
financieros denominados en moneda extranjera se valuarán a la paridad existente
el primer día de cada mes.
II. Tratándose de los activos fijos, gastos
y cargos diferidos, se calculará el promedio de cada bien, actualizando su saldo
pendiente de deducir en el ISR al inicio del ejercicio o el monto original de la
inversión en el caso de bienes adquiridos en el mismo y de aquéllos no deducibles
para los efectos de dicho impuesto, aun cuando para estos efectos no se consideren
activos fijos.
El saldo
pendiente de deducir o el monto original de la inversión a que se refiere el párrafo
anterior, se actualizarán desde el mes en que se adquirió cada uno de los bienes
y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el
valor del activo. El saldo actualizado se disminuirá con la mitad de la deducción
anual de las inversiones en el ejercicio, determinada conforme a los artículos 31
y 37 de la Ley del ISR. No se llevará a cabo la actualización por los bienes que
se adquieran con posterioridad al último mes de la primera mitad del ejercicio por
el que se calcula el valor del activo.
En el caso
del primer y último ejercicio en el que se utilice el bien, el valor promedio del
mismo se determinará dividiendo el resultado obtenido conforme al párrafo anterior
entre doce y el cociente se multiplicará por el número de meses en los que el bien
se haya utilizado en dichos ejercicios.
III. El monto original de la inversión de cada
terreno, actualizado desde el mes en que se adquirió o se valuó catastralmente en
el caso de fincas rústicas, hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio
por el que se calcula el valor del activo, se dividirá entre doce y el cociente
se multiplicará por el número de meses en que el terreno haya sido propiedad del
contribuyente en el ejercicio por el cual se calcula el valor del activo.
IV. Tratándose de inventarios, en el caso de
que el contribuyente cambie su método de valuación, deberá cumplir con las reglas
que al efecto establezca el artículo 41 de la Ley del ISR.
Cuando los
inventarios no se actualicen conforme a los principios de contabilidad generalmente
aceptados o normas de información financiera, éstos se deberán actualizar conforme
a alguna de las siguientes opciones:
a) Valuando el inventario final de cada mes
conforme al precio de la última compra efectuada en el mes por el que se calcula
el valor del inventario. En caso de no haber realizado compras de ese inventario
en el mes, deberá valuarse al valor de la última compra previa a ese mes.
b) Valuando el inventario final del mes conforme
al valor de reposición. El valor de reposición será el precio en que incurriría
el contribuyente al adquirir o producir artículos iguales a los que integran su
inventario, en la fecha de terminación del mes de que se trate.
El valor
del inventario al inicio del mes será el que correspondió al inventario final del
mes inmediato anterior.
LISR 31, 37,
41, 44, 182
Presentación
de la DIEMSE
2.8.9.2. Para
los efectos del artículo 182, segundo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes
obligados a presentar la declaración informativa de sus operaciones de maquila,
deberán realizar su envío conforme a lo dispuesto en la ficha de trámite 118/ISR
“Declaración informativa de empresas manufactureras, maquiladoras y de servicios
de exportación (DIEMSE)”, contenida en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes que
presenten la DIEMSE conforme a las disposiciones fiscales aplicables, quedarán relevados
de presentar el escrito a que se refiere el artículo 182 de la Ley del ISR, siempre
que la información correspondiente se encuentre completa y debidamente requisitada
en dicha Declaración.
La obligación de presentar
la información a que se refiere el Artículo Primero, fracción II del "Decreto
que otorga estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios
de exportación", publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013, se hará a
través de la DIEMSE sin que se entienda presentada en forma extemporánea, observando
lo dispuesto en la ficha de trámite 82/ISR "Informe sobre el estímulo fiscal
aplicable por los contribuyentes que lleven a cabo operaciones de maquila ",
contenida en el Anexo 1-A.
LISR
182, DECRETO DOF 26/12/2013 PRIMERO
Presentación
de la información de la DIEMSE
2.8.9.3. Para
los efectos de los párrafos segundo y cuarto, fracción II, inciso c) del artículo
183 de la Ley del ISR, se considerará que la información del módulo correspondiente
a sus operaciones de comercio exterior de la declaración informativa de empresas
manufactureras, maquiladoras y de servicios de exportación, se encuentra incluida
en la DIEMSE, por lo que al presentarse la DIEMSE completa y debidamente requisitada
se da cumplimiento a las disposiciones fiscales señaladas.
LIF
2013 21, LISR 183
Capítulo 2.9. Presentación de declaraciones para realizar pagos provisionales,
definitivos y del ejercicio de personas físicas
Presentación
de los pagos provisionales y definitivos
2.9.1. Para
los efectos de los artículos 20, séptimo párrafo y 31 del CFF, las personas físicas
que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior
hubiesen obtenido ingresos inferiores a $2’421,720.00 (dos millones cuatrocientos
veintiún mil setecientos veinte pesos 00/100 M.N.); las personas físicas que no
realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos
inferiores a $415,150.00 (cuatrocientos quince mil ciento cincuenta pesos 00/100
M.N.), así como las personas físicas que inicien actividades y que estimen que sus
ingresos en el ejercicio serán hasta por dichas cantidades, según corresponda, efectuarán
los pagos provisionales, definitivos o del ejercicio, incluyendo retenciones, así
como sus complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal por cada grupo de
obligaciones fiscales que tengan la misma periodicidad y la misma fecha de vencimiento
legal, de conformidad con el siguiente procedimiento:
I. Acudirán con
previa
cita, ante cualquier ADSC en donde recibirán orientación, para lo cual, es necesario
que dichos contribuyentes:
a) Llenen previamente la hoja de ayuda denominada
“Bitácora de Declaraciones” que se da a conocer en el Portal del SAT.
b) Proporcionen la información que se requiera
para realizar la declaración de que se trate.
La captura
y envío de la información se realizará en los términos de la Sección 2.8.5. y de
la regla 3.13.7., según corresponda.
Cuando exista
cantidad a pagar por cualquiera de las obligaciones fiscales manifestadas, el acuse
de recibo electrónico contendrá el importe total a pagar y la línea de captura a
través de la cual se efectuará el pago, así como la fecha de vigencia de la línea
de captura.
II. El importe a pagar señalado en la fracción
anterior, se enterará en la ventanilla bancaria de las instituciones de crédito
autorizadas a que se refiere el Anexo 4,
rubro D, para lo cual el contribuyente presentará una impresión del acuse de recibo
electrónico con sello digital a que se refiere la fracción anterior o bien, únicamente
proporcionará a las citadas instituciones de crédito la línea de captura y el importe
total a pagar, debiendo efectuar el pago en efectivo o con cheque personal de la
misma institución de crédito ante la cual se efectúa el pago, o con tarjeta de crédito
o débito, conforme a lo previsto en la regla 2.1.20.
Las
instituciones de crédito autorizadas entregarán a los contribuyentes el “Recibo
Bancario de Pago de Contribuciones Federales” generado por éstas.
Los
contribuyentes a que se refiere el primer párrafo de esta regla, podrán optar por
presentar sus declaraciones de conformidad con la Sección 2.8.5.
Para
los efectos del artículo 6, último párrafo del CFF, los contribuyentes a que se
refiere este Capítulo, que presenten sus pagos provisionales y definitivos de conformidad
con esta regla o que opten por hacerlo vía Internet de acuerdo con la Sección 2.8.5.,
podrán variar la presentación, indistintamente, respecto de cada declaración, sin
que por ello se entienda que se ha cambiado de opción.
Se considera
que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar los pagos provisionales
o definitivos en los términos de las disposiciones fiscales, cuando hayan presentado
la información por los impuestos declarados a que se refiere la fracción I de esta
regla a través del Portal del SAT y hayan efectuado el pago en los casos en que
exista cantidad a pagar por cualquiera de los impuestos señalados, de conformidad
con la fracción II anterior. Cuando no exista cantidad a pagar, se considera cumplida
la obligación citada cuando se haya cumplido con lo dispuesto en la fracción I de
esta regla.
Los contribuyentes
que deban presentar declaraciones complementarias, deberán hacerlo en los términos
del presente Capítulo, sin que puedan cambiar de opción.
CFF 6, 20, 31, RMF 2019
2.1.20., 2.8.5., 3.13.7.
Opción
para la presentación de declaraciones bimestrales de personas físicas que tributen
en el RIF
2.9.2. Para los efectos del artículo 31 del CFF,
en relación con los artículos 111, sexto y último párrafos y 112, fracción VI de
la Ley del ISR, artículo 5-E de la Ley del IVA y artículo 5-D de la Ley del IEPS,
las personas físicas que tributen en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la
Ley del ISR, podrán presentar las declaraciones bimestrales provisionales o definitivas
de impuestos federales, incluyendo retenciones a más tardar el último día del mes
inmediato posterior al bimestre que corresponda la declaración.
CFF
31, LISR 111, 112, LIVA 5-E, LIEPS 5-D
Cumplimiento
de obligación de presentar declaración informativa
2.9.3. Para los efectos del artículo 112, fracción
VIII de la Ley del ISR, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información
de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones,
así como la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato
anterior, cuando los contribuyentes registren sus operaciones en “Mis cuentas” a
través del Portal del SAT.
En el supuesto
de no haber realizado operaciones con sus proveedores y/o clientes, se tendrá por
cumplida la obligación relativa a presentar la información a que se refiere el párrafo
anterior, cuando los contribuyentes presenten la declaración en ceros por las obligaciones
que correspondan al bimestre de que se trate.
LISR
112, RMF 2019 2.8.1.5.
Capítulo 2.10. Presentación de declaraciones complementarias para realizar
pagos provisionales, definitivos y del ejercicio
Presentación
de declaraciones complementarias para modificar declaraciones con errores
2.10.1. Para
los efectos del artículo 32 del CFF, las declaraciones complementarias de pagos
provisionales o definitivos, que presenten los contribuyentes a que se refiere este
Capítulo para modificar declaraciones con errores relativos al periodo de pago o
concepto de impuesto declarado, se deberán efectuar de conformidad con el siguiente
procedimiento:
I. Se ingresará a través del Portal del SAT
al “Servicio de Declaraciones”. Para tal efecto, el contribuyente deberá proporcionar
su clave en el RFC, Contraseña o e.firma generadas a través de los desarrollos electrónicos
del SAT.
a) Se seleccionará el mismo periodo, debiendo
seleccionar el tipo de declaración “Complementaria” y la opción “Dejar sin efecto
obligación”.
b) El programa solicitará la confirmación de
la declaración a modificar para lo cual automáticamente mostrará los datos capturados
en la declaración que se modifica. En caso de ser afirmativa la solicitud de modificación,
automáticamente el sistema ingresará ceros en todos los conceptos de la declaración
complementaria a presentar.
c) Enviarán la declaración a través del Portal
del SAT. El citado órgano desconcentrado enviará por la misma vía, el acuse de recibo
electrónico.
II. Presentarán la declaración siguiendo el
procedimiento contenido en la regla 2.8.5.1., seleccionando el tipo de declaración
“normal” o “complementaria”.
En caso de que la declaración
que se corrige tuviera cantidad a pagar, el contribuyente deberá efectuar su pago
conforme al procedimiento contenido en la regla 2.8.5.1.
Las declaraciones complementarias
a que se refiere la presente regla no computarán para el límite que establece el
artículo 32 del CFF.
CFF
32, RMF 2019 2.8.5.1.
Presentación
de declaraciones complementarias por omisión de algunas obligaciones fiscales
2.10.2. Para
los efectos del artículo 32 del CFF, los contribuyentes que hayan presentado declaraciones
de conformidad con este Capítulo y en éstas hayan dejado de presentar una o más
obligaciones fiscales, podrán presentar la declaración complementaria correspondiente,
sin modificar los datos declarados en sus otras obligaciones fiscales, de conformidad
con el siguiente procedimiento:
I. Ingresar a través del Portal del SAT,
al “Servicio de Declaraciones”. Para tal efecto, el contribuyente deberá proporcionar
su clave en el RFC, Contraseña o e.firma generadas a través de los desarrollos electrónicos
del SAT.
II. Seleccionar el mismo periodo, tipo de declaración
“Complementaria” y la opción “Obligación no presentada”.
III. El programa mostrará los conceptos de impuestos
no presentados y el contribuyente seleccionará la o las obligaciones a presentar
y capturará los datos habilitados por el programa citado.
IV. Enviar la declaración citada a través del
Portal del SAT. El citado órgano desconcentrado enviará por la misma vía, el acuse
de recibo electrónico.
V. En caso de que la declaración tuviera cantidad
a pagar, el contribuyente deberá efectuar su pago conforme al procedimiento contenido
en la regla 2.8.5.1., incluyendo en su caso, la actualización y recargos, calculados
a la fecha en que se efectúe el pago.
Las declaraciones complementarias
a que se refiere la presente regla no computarán para el límite que establece el
citado artículo 32 del CFF.
CFF
32, RMF 2019 2.8.5.1.
Declaraciones
complementarias cuando el pago se realiza fuera del plazo
2.10.3. Para
los efectos del artículo 32, fracción IV del CFF, no se computarán dentro del límite
de declaraciones complementarias que establece dicho precepto, las declaraciones
que se presenten en los términos de la regla 2.8.5.3., siempre que únicamente se
modifiquen los datos correspondientes a la actualización y recargos.
CFF
32, RMF 2019 2.8.5.3.
Capítulo 2.11. Del pago de DPA´s vía Internet y ventanilla bancaria
Pago
de DPA’s
2.11.1. Las
dependencias, entidades, órganos y organismos, señalarán a través de su página de
Internet y en sus ventanillas de atención al público, los DPA’s que se podrán pagar
vía Internet o por ventanilla bancaria.
Las personas físicas y
morales, podrán realizar el pago de los DPA´s, en los siguientes términos:
I. Por Internet, a través de los desarrollos
electrónicos de las instituciones de crédito autorizadas en el Anexo 4, rubro C,
el cual se efectuará mediante transferencia electrónica de fondos, o con tarjeta
de crédito o débito, conforme a los procedimientos previstos en las reglas 2.1.20.
y 2.8.7.1.
II. A través de ventanilla bancaria, proporcionando
los datos requeridos en los desarrollos electrónicos de las instituciones de crédito
autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro C, debiendo realizar el pago en efectivo
o con cheque personal de la misma institución de crédito ante la cual se efectuará
dicho pago, o con tarjeta de crédito o débito, conforme a los procedimientos previstos
en las reglas 2.1.20., y 2.8.7.2.
Los pagos de DPA’s a que
se refiere este Capítulo, también podrán efectuarse en los términos de las reglas
2.8.8.1. y 2.8.8.2., y de acuerdo con la publicación que se realice en el Portal
del SAT, respecto a las dependencias, entidades, órganos y organismos que utilicen
el servicio de pago referenciado.
Cuando se realice el pago
de DPA´s, en cantidad menor a la que legalmente proceda, se deberá realizar el pago
de la diferencia no cubierta, con la actualización y recargos que en su caso proceda,
en la misma forma y medio en que se hubiera realizado.
CFF 17-A, 20, 21, 31, RMF
2019 2.1.19., 2.1.20., 2.8.7., 2.8.7.1., 2.8.7.2., 2.8.8.1., 2.8.8.2.
Forma
de realizar el pago de derechos sobre minería
2.11.2. Los
contribuyentes que de conformidad con el Título II, Capítulo XIII de la LFD realicen
el pago de derechos sobre minería en los términos de este Capítulo y de la Sección
2.8.7., anotarán el número de título de la concesión al que corresponda el pago,
en la cadena de la dependencia a que se refiere la regla 2.11.1., y de acuerdo con
las instrucciones que proporcione la autoridad para tales efectos, debiendo efectuar
una operación bancaria por cada título de concesión.
LFD 262, 263, 264, 266,
RMF 2019 2.8.7., 2.11.1.
Capítulo 2.12. De las facultades de las autoridades fiscales
Actualización
del domicilio fiscal por autoridad
2.12.1. Para
los efectos de los artículos 10 y 27 del CFF, el SAT podrá actualizar en el RFC
el domicilio fiscal de los contribuyentes cuando:
I. No hayan manifestado un domicilio fiscal
estando obligados a ello.
II. Hubieran manifestado como domicilio fiscal
un lugar distinto al que corresponda de acuerdo con lo establecido en el artículo
10 del CFF.
III. No sean localizados en el domicilio manifestado.
IV. Hubieran manifestado un domicilio fiscal
ficticio.
La determinación del domicilio
correcto se hará con base en la información proporcionada por las entidades financieras
o SOCAP, la obtenida en la verificación del domicilio fiscal o en el ejercicio de
facultades de comprobación. Una vez efectuada la actualización del domicilio fiscal,
la autoridad deberá notificar a los contribuyentes dicha actualización.
CFF
10, 27
Notificación electrónica
a través del buzón tributario
2.12.2. Para
los efectos de los artículos 12, 13, 17-K, fracción I y 134, fracción I del CFF,
11 de su Reglamento y Segundo Transitorio, fracción VII de las Disposiciones Transitorias
del CFF para 2014, el SAT realizará notificaciones a través del buzón tributario
en el horario comprendido de las 9:30 a las 18:00 horas (De la Zona Centro de México).
En el supuesto de que el
acuse de recibo se genere en horas inhábiles, en todos los casos la notificación
se tendrá por realizada a partir de las 9:30 horas (Zona Centro de México) del día
hábil siguiente.
Tratándose de contribuyentes
que no estén obligados a contar con buzón tributario, o que promovieron algún medio
de defensa en el que se les haya otorgado la suspensión respecto del uso de éste
como medio de comunicación, las autoridades fiscales llevarán a cabo la notificación
de sus actos, de conformidad con las modalidades señaladas en el artículo 134 del
CFF, distintas a la notificación electrónica.
CFF
12, 13, 17-K, 134, 135, Decreto DOF 09/12/13, Segundo, RCFF 11
Medio
de comprobación de integridad y autoría de documentos firmados con e.firma del funcionario
competente o con sello digital, notificados de forma personal o a través del buzón
tributario
2.12.3. Para
los efectos de los artículos 17-I y 38, tercer a sexto párrafos del CFF, cuando
los actos administrativos que consten en documentos impresos o digitales firmados
con la e.firma o sello digital de los funcionarios competentes, se notifiquen personalmente
o a través del buzón tributario, los contribuyentes podrán comprobar su integridad
y autoría conforme a lo siguiente:
Opción
1
Tratándose de documentos
que cuenten con código de respuesta rápida (código QR), podrán verificarse mediante
el uso de un software que permita leer su código de barras bidimensional; o bien,
Opción
2
Ingresar a través de Internet
en el Portal del SAT mediante la opción “Otros trámites servicios”, seleccionar
el menú desplegable “Autenticidad de documentos oficiales y personal del SAT” y
del listado que se muestra elegir alguna de las siguientes opciones:
I. Verifica
la integridad y autoría de documentos firmados electrónicamente notificados de forma
personal o,
II. Verifica
la integridad y autoría de documentos notificados de forma electrónica.
Al utilizar cualquiera
de los procedimientos mencionados, para efectos de verificar la integridad y autoría
de documentos impresos o digitales firmados electrónicamente, se mostrará en pantalla
la siguiente información:
a) Clave
en el RFC del contribuyente, nombre, denominación o razón social de la persona a
la que va dirigido el documento.
b) Documento
original con e.firma o sello digital del autor.
CFF
17-I, 17-K, 38
Huso
horario aplicable para efectos del buzón tributario
2.12.4. Para
los efectos del artículo 17-K del CFF y las reglas 2.1.6., 2.2.6. y 2.12.2., el
buzón tributario disponible para los contribuyentes, se regirá conforme al horario
de la Zona Centro de México, de conformidad con la Ley del Sistema de Horario en
los Estados Unidos Mexicanos y el Decreto por el que se establece el Horario Estacional
que se aplicará en los Estados Unidos Mexicanos.
Tratándose de promociones,
solicitudes, avisos o cumplimiento a requerimientos, así como de la práctica de
notificaciones electrónicas, aun cuando el acuse de recibo correspondiente señale
la fecha y hora relativa a la Zona Centro de México, se considerará para efectos
legales el huso horario del domicilio fiscal del contribuyente.
CFF 17-E, 17-K, 134, Ley del Sistema de Horario en los Estados Unidos
Mexicanos 3, RCFF 7, RMF 2019 2.1.6., 2.2.6., 2.12.2.
Inscripción
en el RFC de cuentahabientes por verificación de datos obtenidos de las instituciones
del sistema financiero
2.12.5. Para
los efectos del artículo 27, 32-B del CFF y la regla 2.4.1., en el caso de que los
cuentahabientes no tengan clave en el RFC, el SAT podrá llevar a cabo su inscripción
en el citado registro, en caso de contar con los datos suficientes para realizar
dicha inscripción y como una facilidad administrativa para dichas personas.
La inscripción
en el RFC que se realice en los términos del párrafo anterior, se efectuará sin
la asignación de obligaciones periódicas o de un régimen específico para los contribuyentes,
mismos que en cualquier momento podrán acudir a cualquier ADSC a actualizar su situación
y características fiscales cuando se ubiquen en alguno de los supuestos establecidos
en el artículo 29 del Reglamento del CFF.
Una vez que
las instituciones financieras reciban el resultado de la inscripción de las claves
en el RFC por parte del SAT, deberán de actualizar sus bases de datos y sistemas
con las claves en el RFC proporcionadas.
CFF 27, 32-B, RCFF 29, RMF 2019 2.4.1.
Atribuciones
de los síndicos
2.12.6. Para
los efectos del artículo 33, fracción II del CFF, los síndicos representarán ante
las autoridades fiscales a sectores de contribuyentes de su localidad que realicen
una determinada actividad económica, a fin de atender problemas concretos en la
operación de la administración tributaria y aquéllos relacionados con la aplicación
de las normas fiscales, que afecten de manera general a los contribuyentes que representen.
Los síndicos
organizarán reuniones con sus representados en las que deberán recibir, atender,
registrar y llevar control de las sugerencias, quejas y problemas de los contribuyentes,
respecto de los asuntos que requieran su intervención ante las autoridades fiscales.
Las sugerencias,
quejas y problemas referidos en el párrafo anterior se darán a conocer por los síndicos
ante las autoridades fiscales en las reuniones celebradas en el marco de los Programas
de Prevención y Resolución de Problemas del Contribuyente que se establezcan por
las propias autoridades.
Los síndicos
desempeñarán su función únicamente en las Cámaras, Asociaciones, Colegios, Uniones
e Instituciones de sus agremiados y deberán abstenerse de desvirtuar su cometido
de servicio en gestiones particulares. Para estos efectos se entenderá por gestiones
particulares, cuando el síndico, ostentándose con este nombramiento, se encargue
de manera personal y reciba un beneficio económico de los asuntos particulares de
otra persona, actuando conforme a los intereses de ésta o en la defensa de sus intereses
profesionales privados.
La respuesta
que emita el SAT en las solicitudes de opinión que presenten los síndicos respecto
de las consultas que les sean planteadas, tendrá el carácter de informativa y no
generará derechos individuales en favor de persona alguna y no constituye instancia.
Asimismo,
para los efectos del artículo 33, fracción II, inciso a) del CFF, se considera carrera
afín, el grado académico o técnico, medio o superior, con autorización o con reconocimiento
de validez oficial en los términos de la Ley General de Educación, que implique
conocimientos de alguna o varias materias relacionadas con la ciencia del derecho
o la contaduría pública.
CFF
33
Coeficiente
de utilidad, no resulta aplicable a depósitos bancarios
2.12.7. Para
los efectos del artículo 59, fracción III del CFF, se considera que tratándose de
depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros
de su contabilidad que esté obligado a llevar, o bien se trate de depósitos que
se ubiquen en el supuesto del tercer párrafo de la citada fracción III del referido
numeral, no es aplicable lo establecido en el artículo 58 del CFF, o, en su caso,
el artículo 90 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, salvo
que los depósitos formen parte de la utilidad determinada en forma presuntiva de
conformidad con los artículos 55 y 56 del CFF.
Lo
dispuesto en esta regla no dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento
o saldo a favor alguno.
CFF 55, 56,
58, 59
Consultas
en materia de precios de transferencia
2.12.8. Para
los efectos del artículo 34-A del CFF, los contribuyentes que formulen las consultas
a que se refiere dicho precepto, deberán realizarlo en términos de la ficha de trámite
102/CFF “Consultas en materia de precios de transferencia”, contenida en el Anexo
1-A.
Cuando las autoridades
fiscales adviertan que la información, datos o documentación proporcionada por los
contribuyentes, son insuficientes, presentan irregularidades o inconsistencias,
para conocer las funciones o actividades que realizan las personas residentes en
el país o en el extranjero relacionadas con ellos, en forma contractual o de negocios;
o bien, para corroborar dicha información, datos o documentación proporcionada por
los contribuyentes; o para conocer los activos y riesgos que asumen cada una de
dichas personas; o cuando las autoridades fiscales requieran analizar el método
o métodos propuestos por los contribuyentes para determinar el precio o monto de
la contraprestación en las operaciones celebradas con las personas residentes en
el país o en el extranjero relacionadas con ellos, o para corroborar la aplicación
de tales métodos; dichas autoridades en un ambiente colaborativo y cooperativo,
buscando confirmar la razón de negocios de las operaciones celebradas con las personas
residentes en el país o en el extranjero, así como conciliar los parámetros de comparación
utilizados por cada una de las partes, para reducir las probables desviaciones y
la diversidad de criterios aplicables y para estar en condiciones de resolver las
consultas a que se refiere el artículo 34-A del CFF, podrán realizar un análisis
funcional como parte de los procesos de estudio y evaluación de la información,
datos y documentación presentados, a efecto de identificar y precisar las funciones
realizadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos en las operaciones objeto
de la consulta.
El análisis funcional a
que se refiere esta regla se llevará a cabo en el domicilio fiscal del interesado,
así como en sus establecimientos, sucursales, locales, lugares en donde se almacenen
mercancías, o en cualquier otro local o establecimiento, plataforma, embarcación,
o área en la que se lleven a cabo labores de reconocimiento o exploración superficial
así como exploración o extracción de hidrocarburos, para obtener información, datos
y documentación de carácter cuantitativo y cualitativo adicional a la proporcionada
por el interesado, que sea relevante en lo referente a la determinación de la metodología
objeto de la consulta en cuestión, así como para corroborar, evaluar y calificar,
la veracidad y congruencia de la información, datos y documentación presentados
por el contribuyente, con los que pretenda probar los hechos, circunstancias y elementos,
sustantivos y técnicos involucrados en su consulta.
Para tales efectos, los
interesados podrán permitir el acceso a los lugares mencionados en el párrafo anterior
al personal adscrito a la unidad administrativa del SAT competente para resolver
las consultas a que se refiere el artículo 34-A del CFF.
En el análisis funcional
a que se refiere esta regla, las autoridades fiscales deberán estar a lo siguiente:
I. Harán del conocimiento del contribuyente,
mediante buzón tributario, una solicitud para llevar a cabo el análisis funcional,
indicando las razones por las cuales es necesario realizar el mismo, en términos
de lo dispuesto en el segundo párrafo de la presente regla; así como el objetivo
de las sesiones del análisis funcional, el lugar y el periodo para su realización.
Lo anterior, a efecto de que dicho contribuyente dentro de los tres días contados
a partir del día siguiente a aquél en que sea notificado, manifieste por la misma
vía su aprobación para la realización del análisis funcional.
El análisis funcional se realizará en
presencia del representante legal y del personal del contribuyente que se encuentre
involucrado con el objetivo de la consulta formulada, incluyendo las cuestiones
sustantivas y técnicas específicas.
II. En cada sesión del análisis funcional, las
autoridades fiscales levantarán una minuta en la que se deberá consignar al menos
lo siguiente:
a) Los datos generales del contribuyente.
b) Los nombres, identificación y puestos del representante
legal y del personal del contribuyente presentes durante el procedimiento.
c) Los nombres, identificación y puestos de
los funcionarios públicos presentes durante el procedimiento.
d) El relato de los hechos y manifestaciones, incluyendo
en su caso, la lista de la información, datos y documentación adicional aportados
por el contribuyente.
e) Los acuerdos tomados y compromisos contraídos
para la continuidad y seguimiento del análisis funcional, los cuales se deberán
referir única
y exclusivamente a la información relacionada con los datos y documentos proporcionados
por el consultante para dicho análisis.
f) Al concluir cada sesión del análisis funcional,
se dará lectura a la minuta, a fin de que las partes ratifiquen su contenido, firmando
de conformidad.
III. El plazo máximo para que las autoridades fiscales
concluyan el análisis funcional será de diez días contados a partir de la fecha
de inicio del mismo.
IV. Cuando por cualquier causa atribuible al contribuyente
exista impedimento para que la autoridad fiscal realice el análisis funcional a
que se refiere esta regla o cuando el contribuyente se rehúse a llevar a cabo algún
proceso de los descritos en la misma, las autoridades fiscales levantarán acta de
tal circunstancia y continuarán con el trámite a la consulta.
Las autoridades fiscales
en el análisis funcional limitarán sus actuaciones a circunstancias relacionadas
con la consulta formulada, cuando apoyen, faciliten o complementen los procesos
de análisis, estudio y evaluación de la información, datos y documentación necesarios
para emitir y, en su caso, verificar el cumplimiento de la resolución correspondiente.
Dichas actuaciones podrán incluir, entre otros, inspecciones oculares, entrevistas
y mesas de trabajo con el personal del contribuyente vinculado con las operaciones
con partes relacionadas, incluyendo las cuestiones sustantivas y técnicas específicas.
En ningún momento, se considera
el inicio del ejercicio de facultades de comprobación, cuando las autoridades fiscales
lleven a cabo el análisis funcional en los términos de esta regla.
CFF
34-A, LISR 179, 180
Información
de seguimiento a revisiones
2.12.9. Para efectos del artículo 42, quinto
y último párrafos del CFF, con el propósito de que los contribuyentes puedan optar
por corregir su situación fiscal, las autoridades fiscales informarán, el lugar,
fecha y hora, a efecto de darles a conocer los hechos u omisiones detectados en
el procedimiento de fiscalización, que pudieran implicar incumplimiento en el pago
de contribuciones y en su caso, el derecho que tienen a promover una solicitud de
acuerdo conclusivo.
CFF
17-K, 42, 69-C, 134
Corrección
de situación fiscal a través del pago a plazos
2.12.10. Para
los efectos del artículo 66, tercer párrafo del CFF, no será aplicable lo dispuesto
en el artículo 66-A, fracción III del ordenamiento antes citado, a los contribuyentes
que opten por corregir su situación fiscal mediante el pago a plazos en cualquier
etapa dentro del ejercicio de facultades de comprobación y hasta antes de que se
emita la resolución del crédito fiscal, siempre que efectúen los pagos en los montos
y las fechas en que se les haya autorizado.
CFF
66, 66-A
Solicitud
para pago a plazos flexibles durante el ejercicio de facultades de comprobación
I. Solicitud
de autorización para pagos a plazos flexibles durante el ejercicio de facultades
de comprobación en archivo electrónico en PDF, conforme a lo establecido en la ficha
de trámite 55/CFF, contenida en el Anexo 1-A, la cual deberá contener:
a) La manifestación de que se trata de un crédito
por autocorrección.
b) El monto total del crédito a pagar informado
por la autoridad que le esté ejerciendo facultades de comprobación y el proyecto
de pagos estableciendo fechas y montos concretos.
c) El monto de los accesorios causados, identificando
la parte que corresponda a recargos, multas y a otros accesorios.
d) La modalidad de pago a plazos, en parcialidades
o de manera diferida, según se trate.
e) La justificación del motivo por el cual
solicita esta modalidad de pago.
f) Señalar bajo protesta de decir verdad que
el 40% del monto del adeudo a corregir representa más de la utilidad fiscal del
último ejercicio fiscal en que haya tenido utilidad.
II. La
última declaración del ISR, en la que haya manifestado utilidad fiscal.
Para obtener la autorización
de pago a plazos flexibles el contribuyente deberá tener habilitado el buzón tributario
en los términos de la ficha de trámite 245/CFF “Habilitación del buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación
como medios de contacto”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF
66, 66-A, RCFF 65, RMF 2019 2.14.2.
Procedimiento para realizar
aclaraciones a que se refiere el artículo 33-A del CFF
2.12.12. Para efectos del artículo 33-A, primer párrafo
del CFF, los contribuyentes podrán realizar solicitudes de aclaración respecto de
las resoluciones que procedan en términos
del artículo 41, párrafo primero, fracción II del CFF, siempre que:
I. Presenten su solicitud de aclaración conforme
a lo señalado en la ficha de trámite 253/CFF “Solicitud de aclaración de la improcedencia
de la liquidación emitida en términos del artículo 41, fracción II del CFF”, contenida
en el Anexo 1-A.
II. La solicitud se presente después de que
surta efectos la notificación de la resolución.
III. En caso de que se hubiera iniciado el procedimiento
administrativo de ejecución, no se haya notificado el avalúo.
IV. La finalidad de la solicitud sea someter a consideración
del Titular de la Unidad Administrativa que emitió la resolución, que la declaración
fue presentada previo a la notificación de la resolución por la cual se solicita
la aclaración.
El Titular de la Unidad
Administrativa que determinó el crédito fiscal analizará si la declaración de que
se trate fue presentada previo a la notificación de la resolución
por la cual se solicita la aclaración, emitiendo la respuesta a través del Portal
del SAT vía caso SAC.
La autoridad contará con
un plazo de seis días para emitir la respuesta que recaiga a la aclaración, contados
a partir de que reciba la solicitud de aclaración.
Los contribuyentes que
presenten las aclaraciones a que se refiere esta regla, podrán solicitar la suspensión
del procedimiento administrativo de ejecución ante la autoridad recaudadora.
En términos del segundo
párrafo del citado artículo 33-A del CFF, las resoluciones que deriven del procedimiento
previsto en esta regla no constituyen instancia, por lo que las mismas no podrán
ser impugnadas por el contribuyente, ni será procedente la presentación de acuerdos
conclusivos.
Lo dispuesto en esta regla
no es aplicable tratándose de contribuyentes a los que se les haya aplicado la presunción
establecida en el artículo 69-B del CFF, una vez que se haya publicado en el DOF
y en el Portal del SAT el listado a que se refiere el tercer párrafo del citado
artículo.
CFF 33-A, 41, 69-B
Procedimientos aplicables
para identificar cuentas extranjeras o cuentas reportables entre las cuentas financieras
y para presentar información ante las autoridades fiscales
2.12.13. Para los efectos del artículo 32-B Bis,
tercer párrafo del CFF, respecto de los procedimientos aplicables para identificar
cuentas extranjeras o cuentas reportables entre las cuentas financieras y para presentar
ante las autoridades fiscales la información a que se refiere dicho artículo, se
deberá observar lo establecido en el Anexo 25- Bis.
Para los efectos del artículo
32-B Bis, fracciones IV y V, del CFF y la regla 3.5.8., último párrafo, se tendrán
por presentadas en tiempo, las declaraciones normales y en su caso, complementarias
que se presenten de conformidad con los anexos 25 y 25-Bis, a más tardar el 15 de
agosto de cada ejercicio fiscal.
Las declaraciones complementarias
que se presenten en términos del párrafo anterior, sólo sustituirán los datos respectivos
de la declaración inmediata anterior.
CFF 32-B Bis, RMF 3.5.8.
Confirmaciones
de criterio a contribuyentes sujetos a facultades de comprobación
2.12.14. Para
efectos de los artículos 46, fracción IV, párrafo segundo, 48, fracción VIII y 53-B,
fracción II del CFF, los contribuyentes sujetos al ejercicio de facultades de comprobación
tendrán la opción de considerar que las confirmaciones de criterio a que se refiere
el artículo 34 del CFF que sean contrarias a criterios no vinculativos y normativos
contenidos en los Anexos 3 y 7, respectivamente, son vinculantes para la autoridad
hasta el momento de la emisión de estos últimos, siempre que cumplan los siguientes
requisitos:
a) La
confirmación de criterio a que se refiere el artículo 34 del CFF se haya emitido
con anterioridad al ejercicio de facultades de comprobación.
b) El
criterio no vinculativo o normativo se haya emitido con posterioridad a la confirmación
de criterio mencionado en el inciso anterior.
c) Presenten
una nueva consulta en términos de la ficha de trámite 186/CFF “Consultas y autorizaciones
en línea”, contenida en el Anexo 1-A, planteando la situación señalada en el primer
párrafo de la presente regla.
La respuesta a la consulta
a que se refiere el inciso c) de la presente regla hará el señalamiento específico
de que la autoridad dejará de estar vinculada a aplicar la confirmación de criterio
que haya sido emitida a los contribuyentes que ejerzan la opción establecida en
esta regla, a partir del momento en el que se hayan dado a conocer los criterios
correspondientes contenidos en los Anexos 3 o 7, según sea el caso.
CFF
33, 34, 35, 46, 48, 53-B
Capítulo 2.13. Dictamen de
contador público inscrito
Aviso
para presentar dictamen por enajenación de acciones
2.13.1. Para
los efectos del artículo 31 del CFF, tratándose de dictámenes de enajenación de
acciones, los avisos para presentar dictamen fiscal, las cartas de presentación
de dichos dictámenes y los documentos que se deban acompañar a las mismas, no se
enviarán vía Internet hasta en tanto no se publique el Anexo 16-B, por lo que se
deberán seguir presentando en cuadernillo, ante la autoridad que sea competente
respecto del contribuyente que lo presente, conforme a la ficha de trámite 95/CFF “Aviso para presentar dictamen por enajenación
de acciones, carta de presentación y dictamen”, contenida en el Anexo 1-A, de acuerdo
a lo siguiente:
I. Ante la ACPPFGC de la AGGC, tratándose de contribuyentes que
sean de su competencia.
II. Ante cualquier ADSC, tratándose de contribuyentes
que sean competencia de la AGAFF.
III. Ante la ACPPH de la AGH, tratándose de contribuyentes
que sean de su competencia.
Los
dictámenes, sus cartas de presentación y la demás información y documentación que
se presenten ante la autoridad competente a que se refieren las fracciones I, II
y III de esta regla que se deban acompañar, no podrán ser enviados en ningún caso
mediante el servicio postal. En este supuesto, tales documentos se tendrán por no
presentados.
Para
los efectos del artículo 24, fracción VII de la Ley del ISR, el dictamen se presentará
dentro de los cuarenta y cinco días inmediatos siguientes a aquél en el que se enajenen
las acciones.
CFF 31, LISR
24
Presentación
del dictamen fiscal 2018
2.13.2. Para
los efectos de lo dispuesto en los artículos 32-A, tercer párrafo y 52, fracción
IV del CFF, los contribuyentes deberán enviar a través del Portal del SAT, su dictamen
fiscal, así como la demás información y documentación a que se refiere el artículo
58 del Reglamento del CFF y la regla 2.13.15. de la RMF para 2019.
El dictamen y la información
a que se refiere la presente regla se podrá presentar a más tardar el 29 de julio
del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, siempre
y cuando las contribuciones estén pagadas al 15 de julio de 2019 y esto quede reflejado
en el anexo “Relación de contribuciones por pagar”; la cual en los casos en que
no se cumpla con lo anterior, el dictamen se considerará extemporáneo.
La
fecha de presentación del dictamen, será aquélla en la que el SAT reciba en los
términos de la regla 2.13.8. de la RMF para 2019, la información correspondiente.
Para tales efectos el citado órgano desconcentrado emitirá acuse de aceptación utilizando
correo electrónico; y los contribuyentes podrán consultar a través del Portal del
SAT, la fecha de envío y recepción del dictamen.
CFF 32-A,
52, RCFF 58, RMF 2019 2.13.8., 2.13.15.
Opción para
sustituir al contador público inscrito en dictamen de operaciones de enajenación
de acciones
2.13.3. Para los efectos de los artículos 52, primer
párrafo del CFF y 215 del Reglamento de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán
sustituir al contador público inscrito que hayan designado para la presentación
del dictamen de la operación de enajenación de acciones, siempre que presente aviso
a través de buzón tributario, en el que manifiesten, bajo protesta de decir verdad
las razones o motivos que tuvieren para ello.
El
aviso incluirá los datos de identificación del contribuyente, del contador público
inscrito que es sustituido y del que emitirá el dictamen a razón de lo siguiente:
I. Clave en el RFC.
II. Número de registro del contador público
inscrito.
III. Nombre, denominación o razón social.
IV. Domicilio fiscal.
V. Fecha de la operación de la enajenación
de acciones.
Dicho
aviso deberá ser enviado a más tardar en la fecha en que venza el plazo para la
presentación del dictamen correspondiente.
CFF 52, RLISR
215
Información
relativa a la vigencia de la certificación de los contadores públicos
2.13.4. Para los efectos de los artículos 52,
fracción I, inciso a), segundo párrafo del CFF y 53, segundo párrafo del Reglamento del CFF, se entenderá
como organismos certificadores, a aquellas agrupaciones profesionales de contadores
públicos que cuenten con el reconocimiento de idoneidad bajo el método otorgado
por la Dirección General de Profesiones de la Secretaría de Educación Pública, en
la modalidad de certificación profesional, los cuales deberán presentar a través
del sistema informático contenido en el Portal del SAT, la información relativa
a los contadores públicos inscritos que obtuvieron su refrendo o recertificación,
de conformidad con la ficha de trámite 99/CFF “Informe de certificación de Contadores
Públicos Inscritos, con certificación vigente”, contenida en el Anexo 1-A, la cual
se enviará dentro del mes siguiente a la fecha en la que los contadores públicos
registrados obtuvieron dicho refrendo o recertificación.
Para el envío de la información se deberá utilizar
la e.firma o la e.firma portable de las agrupaciones profesionales de contadores
públicos que estén o no federadas. Dicha información será proporcionada y procesada
de acuerdo con los formatos e instructivos que se encuentren en el Portal del SAT.
El SAT publicará en su portal una relación
con el nombre y número de inscripción de los contadores públicos autorizados por
la AGAFF que conforme a la presente regla fueron enviados por los organismos certificadores,
lo anterior a efecto de que los contadores públicos validen su inclusión.
En caso de no aparecer en la publicación del
portal antes citado y encontrarse certificados a la fecha prevista en el primer
párrafo de la presente regla, los contadores públicos deberán realizar las aclaraciones
correspondientes en un principio ante la agrupación certificadora o mediante la
presentación de un escrito libre ante cualquier ADAF, o bien, en la AGAFF.
CFF 52, RCFF
53
Inscripción
y actualización de información de las federaciones de colegios de contadores públicos
y organismos no federados
2.13.5. Para los efectos del artículo 52, fracción
I, inciso a) del CFF, las federaciones de colegios de contadores públicos, así como
los colegios o asociaciones no federadas, realizarán a través del sistema informático
contenido en el Portal del SAT su inscripción, actualización de datos, o bien, la
alta o baja de sus socios que sean contadores públicos inscritos ante la AGAFF.
Para tales efectos, dicha información deberá
ser presentada utilizando la e.firma de las agrupaciones profesionales de contadores
públicos que estén o no federadas. Asimismo, la información será procesada de acuerdo
con los instructivos que se encuentren para su consulta en el citado portal.
La información y/o actualización que se presentará
a través del Portal del SAT, es la siguiente:
I. Alta
de una nueva federación, colegio y/o asociación ante el SAT.
II. Cambio
de presidente.
III. Cambio
de correo electrónico.
IV. Altas
y bajas de socios que cuenten con inscripción ante la AGAFF.
CFF 52
Información
de socios activos y del cumplimiento de la norma de educación continua o de actualización
académica
2.13.6. Para los efectos de los artículos 52,
fracción I, inciso a) del CFF y 53, tercer párrafo de su Reglamento, las federaciones
de colegios de contadores públicos, o en su caso, los colegios o asociaciones de
contadores públicos que no estén federados deberán presentar de conformidad con
la ficha de trámite 98/CFF “Informe de socios activos y del cumplimiento de la norma
de educación continua o de actualización académica”, contenida en el
Anexo 1-A, a través del sistema informático contenido en el Portal del SAT, dentro
de los primeros tres meses de cada año, la información relativa a los socios activos,
a los cuales le hubieran expedido a su favor la constancia respectiva, asimismo,
presentarán la información del cumplimiento de la norma de educación continua o
de actualización académica de sus socios, que a su vez sean contadores públicos
registrados en la AGAFF, de conformidad con el artículo 53, primer párrafo, fracciones
I y II del Reglamento del CFF.
Para el envío de la información se deberá utilizar
la e.firma o la e.firma portable de las agrupaciones profesionales de contadores
públicos que estén o no federadas. Dicha información será proporcionada y procesada
de acuerdo con los formatos e instructivos que se encuentran para su consulta en
el citado portal.
El SAT publicará en su portal una relación con
el nombre y número de inscripción de los contadores públicos registrados ante la
AGAFF, que conforme a la presente regla fueron enviados por las federaciones de
colegios de contadores públicos o por los colegios o asociaciones de contadores
públicos que no estén federados, lo anterior, a efecto de que los contadores públicos
validen su inclusión.
En caso de no aparecer en la relación del portal
antes mencionado y tengan en su poder las constancias de socio activo, de cumplimiento
de la norma de educación continua o de actualización académica, deberán realizar
las aclaraciones correspondientes en un principio ante la agrupación emisora o mediante
la presentación de un escrito libre ante cualquier ADAF, o bien, en la AGAFF.
CFF 52, RCFF
53
Presentación
del dictamen de estados financieros utilizando el programa
SIPRED 2018
2.13.7. Para
los efectos del artículo 52, fracción IV del CFF, el dictamen de estados financieros
se presentará a través del SIPRED 2018, el cual se podrá obtener en el Portal del
SAT, así como el manual de usuario para su uso y operación.
Los anexos
del dictamen de estados financieros para efectos fiscales y la información relativa
al mismo, elaborada por el contador público inscrito, así como la opinión e informe
sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente y los cuestionarios diagnóstico
fiscal, deberán ser enviados al SAT vía Internet, por el contribuyente o por el
contador público inscrito utilizando para ello el SIPRED 2018.
El envío del
dictamen fiscal vía Internet, se podrá realizar desde cualquier equipo de cómputo
que permita una conexión a Internet y el archivo que se envíe deberá contener los
anexos del dictamen, las declaraciones bajo protesta de decir verdad del contador
público inscrito y del contribuyente, las notas, la opinión, el informe sobre la
revisión de la situación fiscal del contribuyente y los cuestionarios diagnóstico
fiscal y en materia de precios de transferencia.
A efecto de
que el dictamen pueda ser enviado, deberá contener toda la información citada en
la presente regla.
CFF
52
Información
relativa al dictamen de estados financieros
2.13.8. Para
los efectos del artículo 52, fracción IV del CFF, la información del dictamen de
estados financieros que envíe vía Internet el contribuyente, deberá presentarse
de conformidad con la ficha de trámite 97/CFF “Informe sobre estados financieros
de contribuyentes obligados o que hubieren manifestado su opción para el mismo efecto”,
contenida en el Anexo 1-A, la autoridad validará dicha información conforme a lo
siguiente:
I. Que el dictamen haya sido generado con
el SIPRED 2018.
II. Que la información no contenga virus informáticos.
III. Que se señale la autoridad competente para
la recepción: ADAF, AGGC o ACFI, o en su caso, la AGH, según corresponda.
IV. Que el envío se realice a más tardar en el
último día que establece el tercer párrafo del artículo 32-A del CFF o en la regla
2.13.2.
En
el caso de que el dictamen sea rechazado, como consecuencia de la validación anterior
y se ubique en los supuestos que se indican a continuación, se enviará nuevamente
conforme a lo siguiente:
I. El dictamen podrá ser enviado nuevamente
por la misma vía, tantas veces como sea necesario hasta que éste sea aceptado, a
más tardar el último día que establece el tercer párrafo del artículo 32-A del CFF
o de conformidad con lo establecido en la regla 2.13.2.
II. Para los casos en que el dictamen hubiera
sido enviado y rechazado por alguna causa, dentro de los dos últimos días que establece
el tercer párrafo del artículo 32-A del CFF o la regla 2.13.2, podrá ser enviado
nuevamente por la misma vía, dentro de los dos días siguientes a la fecha en que
se comunique la no aceptación, para que se considere presentado en tiempo.
De ser correcta
la recepción del dictamen vía Internet, se enviará al contribuyente y al contador
público inscrito, vía correo electrónico, acuse de aceptación y número de folio
que acredite el trámite. De igual manera podrá ser consultado dentro del Portal
del SAT.
CFF
32-A, 52, RMF 2019 2.13.2., 2.13.18.
Aviso
al Colegio Profesional o Federación de Colegios Profesionales
2.13.9. Para
los efectos del artículo 52, fracción V, tercer párrafo del CFF, el aviso que la
autoridad fiscal enviará al Colegio Profesional y en su caso, a la Federación de
Colegios Profesionales a que pertenezca el contador público sancionado, se podrá
enviar de manera electrónica, a partir de la notificación del oficio sancionador.
El Colegio
Profesional y en su caso, la Federación de Colegios Profesionales, por correo electrónico
confirmará la recepción a la autoridad que les hizo llegar la información a que
se refiere el párrafo anterior.
CFF 52
Requisitos
que debe cumplir el contador público inscrito para la presentación del dictamen
de estados financieros del ejercicio 2018, o de enajenación de acciones, o de cualquier
otro dictamen que tenga repercusión fiscal
2.13.10. Para
la presentación de los dictámenes correspondientes al ejercicio 2018, sobre los
estados financieros de los contribuyentes, o de enajenación de acciones, o de cualquier
otro dictamen que tenga repercusión fiscal, los contadores públicos deberán cumplir
con los siguientes requisitos:
I. Contar con la inscripción o renovación
de su registro antes de la presentación de dichos dictámenes, de conformidad con
las disposiciones del Reglamento del CFF vigente, y a efecto de tener por cumplido
el requisito previsto en el artículo 52, fracción I del CFF.
II. Aquélla a que se refiere el artículo 52,
fracción I, inciso c) del CFF, de estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, en términos del artículo
32-D del mismo ordenamiento.
III. Contar con la certificación vigente expedida
por un colegio profesional o por una asociación de contadores públicos reconocidos
por la Secretaría de Educación Pública, al que pertenezca, o por la autoridad educativa
estatal, de conformidad con lo establecido en el artículo 52, fracción I, inciso
a) del CFF.
CFF
32-D, 52, RMF 2019 2.13.4.
Inscripción
en el sistema de contadores públicos registrados para dictaminar estados financieros,
enajenación de acciones, o de cualquier otro dictamen que tenga repercusión fiscal
2.13.11. Para
los efectos del artículo 52 del Reglamento
del CFF, los contadores públicos que deseen obtener la inscripción para dictaminar
fiscalmente a que se refiere el artículo 52, fracción I del CFF, podrán solicitar
dicha inscripción a través del sistema informático contenido en el Portal del SAT,
de conformidad con las fichas de trámite 100/CFF
“Solicitud de inscripción de Contador Público vía Internet” o 101/CFF “Solicitud
de registro de Sociedades o Asociaciones de Contadores Públicos vía Internet”, contenidas
en el
Anexo 1-A.
La documentación
que deberá enviarse de manera electrónica es la que se refiere el artículo 52, fracciones
IV, V, VI y VII del Reglamento del CFF, así como la constancia que acredite el cumplimiento
de la Norma de Educación Continua o de Actualización Académica expedida por su colegio
profesional o asociación de contadores públicos que tenga reconocimiento ante la
Secretaría de Educación Pública, o por la autoridad educativa estatal, la anterior
documentación se enviará de manera electrónica de acuerdo a las siguientes especificaciones:
I. Imagen en formato .jpg.
II. A baja resolución, o bien que el archivo
generado no exceda de 500 kb.
III. En el caso de la cédula profesional, se
deberá enviar en una hoja el anverso y reverso de la misma.
En
relación al cumplimiento de la Norma de Educación Continua o de Actualización Académica,
los contadores que soliciten su inscripción deberán de enviar la constancia correspondiente
al año inmediato anterior.
A efecto de
cumplir con el requisito establecido en el artículo 52, fracción VII del Reglamento
del CFF, el contador público deberá acreditar su experiencia en la elaboración de
dictámenes fiscales, de conformidad con la ficha de trámite 100/CFF “Solicitud de
inscripción de Contador Público vía Internet”, contenida en el Anexo 1-A.
Adicionalmente,
para obtener la inscripción a que se refiere esta regla, el contador público solicitante
deberá acreditar que se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales como lo establece el artículo 52, fracción I, inciso c), en relación con
el artículo 32-D, ambos del CFF.
Para dar cumplimiento
a lo establecido en el artículo 52, último párrafo del Reglamento del CFF, los contadores
públicos que cambien los datos contenidos en su solicitud, deberán informar de dicha
situación, a través de un caso de aclaración que presente en el Portal
del SAT.
CFF 32-D,
52, RCFF 52
Renovación
del registro de Contador Público
2.13.12. Para
aquellos contadores públicos autorizados, que en el año de 2018, no realizaron la
renovación de su registro, con base a lo que establece el artículo Segundo Transitorio,
fracción VIII del “Decreto por el que se Reformaron, Adicionaron, y Derogaron Diversas
disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el DOF el 9 de diciembre
de 2013, los contadores públicos que en el año 2019, estén interesados en obtener
dicha renovación, la solicitarán a través del sistema informático contenido en el
Portal del SAT, informando y acreditando lo siguiente:
I. Que el contador público a la fecha de
su solicitud tiene vigentes los requisitos señalados en el artículo 52 del Reglamento
del CFF;
II. Que está al corriente en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales como lo establece el artículo 52, fracción I, inciso
c), en relación con el artículo 32-D, ambos del CFF;
III. Haber cumplido con la Norma de Educación
Continua o de Actualización Académica expedida por un colegio profesional o asociación
de contadores públicos que tenga reconocimiento ante la Secretaría de Educación
Pública, o por la autoridad educativa estatal. Los contadores que soliciten su renovación
hasta el 31 de marzo de 2019, la autoridad fiscal verificará que en sus sistemas
cuente con la constancia a que se refiere esta fracción, correspondiente al año
2017. Las solicitudes de renovación que se realicen a partir del 1 de abril del
2019, se verificará que el solicitante de la renovación cuente con la constancia
por el año 2018.
Para que la
renovación solicitada sea autorizada, los requisitos serán validados por la autoridad
fiscal a través de sus sistemas institucionales, y en caso de que cumplan con los
mismos, la autoridad a través del sistema expedirá la constancia de renovación correspondiente,
y los antecedentes de su registro anterior, respecto a su actuación profesional
y demás información que se tenga a la fecha de su solicitud, formarán parte de su
expediente de renovación.
En caso de
que la solicitud sea rechazada por no cumplir con alguno de los requisitos señalados,
una vez que sea subsanado o acreditado el requisito faltante, el contador público
podrá realizar nuevamente su solicitud tantas veces sea necesario hasta obtener
la renovación de su registro, en tanto cumpla con requisitos establecidos para tales
efectos.
La renovación
a que se refiere esta regla no procederá para aquellos contadores públicos que a
la fecha de su solicitud esté transcurriendo una suspensión o se encuentren cancelados,
en términos del artículo 52, antepenúltimo y último párrafos del CFF vigente.
CFF
32-D, 52, RCFF 52, 53, DECRETO 09/12/2013, Segundo Transitorio
Cálculo
del valor del activo que deberán realizar los contribuyentes que opten por dictaminar
sus estados financieros
2.13.13. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo
32-A, primer párrafo del CFF, el valor del activo en el ejercicio se calculará sumando
los promedios de los activos previstos en esta regla, conforme al siguiente procedimiento:
I. Se sumarán los promedios mensuales de los
activos financieros, correspondientes a los meses del ejercicio y el resultado se
dividirá entre el mismo número de meses. Tratándose de acciones que formen parte
de los activos financieros, el promedio se calculará considerando el costo comprobado
de adquisición de las mismas, actualizado desde el mes de adquisición hasta el último
mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo.
El promedio mensual de los activos será
el que resulte de dividir entre dos la suma del activo al inicio y al final del
mes, excepto los correspondientes a operaciones contratadas con el sistema financiero
o con su intermediación, el que se calculará en los mismos términos que prevé el
artículo 44, fracción I, segundo párrafo de la Ley del ISR.
Se consideran activos financieros, entre
otros, los siguientes:
a) Las inversiones en títulos de crédito, a excepción
de las acciones emitidas por personas morales residentes en México. Las acciones
emitidas por fondos de inversión en instrumentos de deuda se considerarán activos
financieros.
b) Las cuentas y documentos por cobrar. No se consideran
cuentas por cobrar las que sean a cargo de socios o accionistas residentes en el
extranjero, ya sean personas físicas o sociedades.
No son cuentas por cobrar los pagos
provisionales, los saldos a favor de contribuciones, ni los estímulos fiscales por
aplicar.
c) Los intereses devengados a favor, no cobrados.
Para los efectos de los incisos a) y
b) de esta fracción se consideran activos financieros las inversiones y los depósitos
en las instituciones del sistema financiero.
Los activos financieros denominados
en moneda extranjera se valuarán a la paridad existente el primer día de cada mes.
II. Tratándose de los activos fijos, gastos
y cargos diferidos, se calculará el promedio de cada bien, actualizando su saldo
pendiente de deducir en el ISR al inicio del ejercicio o el monto original de la
inversión en el caso de bienes adquiridos en el mismo y de aquéllos no deducibles
para los efectos de dicho impuesto, aun cuando para estos efectos no se consideren
activos fijos.
El saldo pendiente de deducir o el monto
original de la inversión a que se refiere el párrafo anterior se actualizarán desde
el mes en que se adquirió cada uno de los bienes y hasta el último mes de la primera
mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo. El saldo actualizado
se disminuirá con la mitad de la deducción anual de las inversiones en el ejercicio,
determinada conforme a los artículos 31, primer a octavo párrafos y 37 de la Ley
del ISR. No se llevará a cabo la actualización por los bienes que se adquieran con
posterioridad al último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula
el valor del activo.
En el caso del primer y último ejercicio
en el que se utilice el bien, el valor promedio del mismo se determinará dividiendo
el resultado obtenido conforme al párrafo anterior entre doce y el cociente se multiplicará
por el número de meses en los que el bien se haya utilizado en dichos ejercicios.
III. El monto original de la inversión de cada terreno,
actualizado desde el mes en que se adquirió o se valuó catastralmente en el caso
de fincas rústicas, hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el
que se calcula el valor del activo, se dividirá entre doce y el cociente se multiplicará
por el número de meses en que el terreno haya sido propiedad del contribuyente en
el ejercicio por el cual se calcula el valor del activo.
IV. Los inventarios de materias primas, productos
semiterminados o terminados y mercancías que el contribuyente utilice en la actividad
empresarial y tenga al inicio
y al cierre del ejercicio, valuados conforme al método que tenga implantado, se
sumarán y el resultado se dividirá entre dos.
En el caso de que el contribuyente cambie
su método de valuación, deberá cumplir con lo establecido en el artículo 41 de la
Ley del ISR.
Cuando los inventarios no se actualicen
conforme a las normas de información financiera, éstos se deberán actualizar conforme
a alguna de las siguientes opciones:
a) Valuando el inventario final conforme al precio
de la última compra efectuada en el ejercicio por el que se calcula el valor del
activo.
b) Valuando el inventario final conforme al valor
de reposición. El valor de reposición será el precio en que incurriría el contribuyente
al adquirir o producir artículos iguales a los que integran su inventario, en la
fecha de terminación del ejercicio de que se trate.
El valor del inventario al inicio del
ejercicio será el que correspondió al inventario final del ejercicio inmediato anterior.
CFF
32-A, LISR 31, 37, 41, 44
Dictamen
de estados financieros y de enajenación de acciones de contribuyentes que hubieran
presentado aviso de suspensión de actividades en el RFC
2.13.14. Los
contribuyentes que manifestaron su opción para hacer dictaminar sus estados financieros
y los que dictaminen las operaciones de enajenación de acciones que hubieran presentado
los avisos de suspensión de actividades en el RFC en términos de los artículos 29
, fracción V y 30, fracción IV, inciso a), tercer párrafo del Reglamento del CFF
y no tengan el certificado de e.firma o no se encuentre vigente, podrán solicitarlo
si comprueban que el dictamen que será presentado corresponde a un ejercicio o periodo
en el que se encontraba vigente dicha clave en el RFC.
CFF
32-A, RCFF 29, 30
2.13.15. Para los efectos del artículo
32-A del CFF y del artículo 58, fracciones I, IV y V del Reglamento del CFF, la
información que deberá acompañarse al dictamen sobre los estados financieros y al
informe sobre la situación fiscal del contribuyente será la que se señale en los
anexos 16 y 16-A de la RMF 2019, la cual deberá cumplir con lo dispuesto en los
instructivos de integración y de características, así como en los formatos guía,
que se señalen en los mencionados anexos.
CFF 32-A, RCFF 58
Informe
sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente
2.13.16. El
informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente a que se refieren
los artículos 52, fracción III del CFF y 58, fracción III del Reglamento del CFF
que elabore el contador público inscrito, se integrará de la siguiente forma:
I. Se declarará bajo protesta de decir verdad,
que el informe se emite con fundamento en los artículos 52, fracción III del CFF
y 58, fracción III de su Reglamento y en relación con la revisión que conforme a
las normas de auditoría se haya practicado a los estados financieros del contribuyente,
correspondiente al periodo que se señale;
II. Se manifestará que dentro de las pruebas
selectivas, cuando procedan, llevadas a cabo en cumplimiento de las normas de auditoría,
se examinó la situación fiscal del contribuyente a que se refiere el artículo 58,
fracción V del Reglamento del CFF, por el periodo que cubren los estados financieros
dictaminados y que, dentro del alcance de las referidas pruebas selectivas, se cercioró
en forma razonable que los bienes y servicios adquiridos o enajenados u otorgados
en uso o goce por el contribuyente, fueron efectivamente recibidos, entregados o
prestados, respectivamente. La citada manifestación no incluye el examen respecto
al cumplimiento de las disposiciones en materia aduanera y de comercio exterior;
sin embargo, cualquier omisión que se observe se mencionará en forma explícita.
Manifestará que los papeles de trabajo
reflejan los procedimientos de auditoría utilizados, así como el alcance de los
mismos, aplicados para la revisión de los estados financieros y de la situación
fiscal del contribuyente. Cualquier omisión respecto al cumplimiento de las obligaciones
fiscales como contribuyente directo o retenedor se deberá mencionar en forma expresa
o, en su caso, se señalará que no se observó omisión alguna.
El contador público inscrito que emita
el informe a que se refiere esta regla deberá indicar que existe evidencia de su
trabajo en materia de muestreo de auditoría que justifica las conclusiones obtenidas
en esa materia, lo cual se puede corroborar con base en sus papeles de trabajo,
mismos que deberán señalar:
a) La
descripción del sistema de muestreo elegido, del método seguido para seleccionar
los conceptos e importes individuales que integraron la muestra y de los procedimientos
de auditoría aplicados a los conceptos e importes que integran la muestra;
b) Las
fórmulas y cálculos empleados para la estimación de los resultados obtenidos en
la muestra;
c) La
evaluación de los resultados de la muestra
d) Los
resultados obtenidos de la aplicación de los procedimientos de auditoría, los cuales
deberán incluir cuando menos la clasificación del tipo de errores encontrados y
el número de errores de cada tipo localizado, y
e) La
interpretación de los resultados obtenidos en la muestra con base en los datos a
que se refieren los incisos anteriores;
III. Se
señalará que se verificó el cálculo y entero de las contribuciones federales que
se causen por ejercicio, incluidas en la relación de contribuciones a cargo del
contribuyente como sujeto directo o en su carácter de retenedor, detallando cualquier
diferencia determinada o pago omitido, independientemente de su importancia relativa;
IV. Deberá señalarse que la revisión del cumplimiento
de las obligaciones fiscales, incluye verificar que el contribuyente tiene el derecho
a los saldos a favor solicitados en las devoluciones o aplicados en compensaciones
que se lleven a cabo durante el ejercicio sujeto a revisión y que las cantidades
pendientes de devolver o devueltas al contribuyente por la autoridad fiscal deriven
de dicho saldo. Cualquier incumplimiento o diferencia obtenida en el ejercicio dictaminado
debe ser revelada. De igual forma, debe evaluarse si dicho incumplimiento representa
una salvedad fiscal y su cuantificación para reintegrar el monto que corresponda
a la misma autoridad, en cuyo caso la diferencia deberá reportarse en la relación
de contribuciones a cargo del contribuyente en el rubro del impuesto que se haya
devuelto o compensado en forma improcedente.
V. Se
manifestará haber revisado en función de su naturaleza y mecánica de aplicación
utilizada, en su caso, en ejercicios anteriores, los conceptos e importes de las
siguientes conciliaciones:
a) Entre
el resultado contable y el fiscal para los efectos del ISR, y
b) Entre
los ingresos dictaminados según estado de resultados integral y los acumulables
para efectos del ISR y el total de actos o actividades para efectos del IVA.
VI. Se manifestará haber revisado las declaraciones
complementarias presentadas por el contribuyente en el ejercicio que se dictamina
que modifiquen las de ejercicios anteriores, así como las que se hubieren presentado
por las diferencias de impuestos dictaminados en el ejercicio, comprobando su apego
a las disposiciones fiscales y señalando, en su caso, el incumplimiento en que hubiera
incurrido el contribuyente en cuanto a sus cálculos y bases.
En el caso de declaraciones complementarias
presentadas por el contribuyente en el ejercicio que se dictamina que modifiquen
las declaraciones de ejercicios anteriores, se deberán señalar las contribuciones
por las que se presentaron las declaraciones complementarias, los ejercicios fiscales
o periodos a los que correspondan las declaraciones complementarias, los conceptos
modificados en relación a la última declaración correspondiente a cada contribución,
así como la contribución de que se trate, especificando si los conceptos modificados
provienen de operaciones con partes relacionadas y la fecha de presentación de las
declaraciones complementarias;
VII. Se
manifestará que fue revisada la determinación y el pago de la participación de los
trabajadores en las utilidades, en función a su naturaleza y mecánica de aplicación
utilizada, en su caso, en ejercicios anteriores;
VIII. Se manifestará
haber revisado mediante pruebas selectivas los importes al final del ejercicio de
las cuentas y subcuentas que se indican en los anexos relativos a la determinación
del costo de lo vendido para efectos contables y del ISR, en el análisis comparativo
de las subcuentas de gastos y del análisis comparativo de las subcuentas del resultado
integral de financiamiento a que se refieren los anexos 16 y 16-A de la RMF 2019,
conciliando, en su caso, las diferencias con los estados financieros básicos originadas
por reclasificaciones para su presentación y la determinación de los montos deducibles
y no deducibles para los efectos del ISR;
IX. Se
manifestará que se revisó la información relativa a los estímulos fiscales aplicados,
a las exenciones, subsidios y créditos fiscales, así como la aplicación de las resoluciones
obtenidas de las autoridades fiscales o jurisdiccionales, haciendo constar cualquier
incumplimiento de las disposiciones fiscales en que haya incurrido el contribuyente
tanto en la base de aplicación y cálculo del beneficio fiscal de que se trate, así
como en la observancia de los requisitos necesarios para la aplicación de dicho
beneficio;
X. Se
mencionará, en su caso, si el contribuyente es responsable solidario como retenedor
en la enajenación de acciones efectuada por residentes en el extranjero y si hubo
o no retención;
XI. Se
manifestará haber revisado las ganancias o pérdidas cambiarias devengadas por la
fluctuación de la moneda extranjera, indicando el procedimiento y alcance aplicado;
XII. Se
revelarán los saldos y las operaciones con partes relacionadas del contribuyente;
XIII. Se hará
mención expresa sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente
en sus operaciones celebradas con partes relacionadas, específicamente por lo que
se refiere a los artículos 11, 27, fracción XIII, 28, fracciones XVII, cuarto párrafo,
inciso b), XVIII, XXVII, XXIX y XXXI, 76, fracciones IX, X y XII, 90, penúltimo
párrafo y 110 fracciones X y XI, 179, 180, 181, 182 y 183, según corresponda de
la Ley del ISR, haciéndose constar cualquier incumplimiento de las disposiciones
fiscales en que haya incurrido el contribuyente;
XIV. Se informará
acerca de los hechos y circunstancias que evidencien formalmente, si el contribuyente
realizó sus operaciones con partes relacionadas como lo hubieran hecho con o entre
partes independientes en operaciones comparables y, además dio cumplimiento a sus
obligaciones fiscales para dichas operaciones para efectos del ISR, a través del
cuestionario de diagnóstico fiscal en materia de precios de transferencia que contienen
los anexos 16 o 16-A de la RMF 2019, según corresponda.
El cuestionario señalado
incluirá información en relación con lo siguiente:
a) Límite
en la deducción de interés por operaciones realizadas con partes relacionadas residentes
en el extranjero.
b) Documentación
comprobatoria en materia de precios de transferencia por operaciones con partes
relacionadas residentes en el extranjero, verificando a detalle su contenido.
c) Declaración
informativa de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.
d) Si
el contribuyente realizó sus operaciones con partes relacionadas como lo hubiera
hecho con o entre partes independientes en operaciones comparables.
e) Créditos
respaldados.
f) Orden
de aplicación de la metodología de precios de transferencia.
g) Maquiladoras.
XV. Se indicará si el contribuyente aplicó
o no los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras a que
se refiere el artículo 33, fracción I, inciso h) del CFF, señalando el criterio
de que se trate y describiendo la operación realizada y el impacto que tuvo en la
utilidad, pérdida fiscal o determinación de la contribución correspondiente.
XVI. El contador
público inscrito deberá revisar, con base en pruebas selectivas, la información
que el contribuyente haya manifestado en las declaraciones informativas presentadas
en cumplimiento de sus obligaciones a las siguientes disposiciones fiscales, debiendo
revelar, en su caso, en forma expresa cualquier omisión, o bien, señalar que no
observó omisión alguna:
a) Artículo 76, fracción VI de la Ley del ISR,
DIM, Anexo 4 “Información sobre residentes en el extranjero”;
b) Artículo 76, fracción XIII de la Ley del
ISR, DIM, Anexo 10 “Operaciones efectuadas a través de fideicomisos”.
c) Artículo 178 de la Ley del ISR, DIM, Anexo
5 “De los regímenes fiscales preferentes” o en su caso, forma oficial 63 “Declaración
informativa de los regímenes fiscales preferentes” contenida en el Anexo 1.
d) Artículo Noveno de las Disposiciones Transitorias
de la Ley del ISR para 2014, fracción X, DIM, Anexo 2 “Información sobre pagos y
retenciones del ISR, IVA e IEPS” y Anexo 4 “Información sobre residentes en el extranjero”;
este último tratándose de retenciones a residentes en el extranjero.
XVII. Se proporcionará la información que además de
la anterior se señale en el instructivo para la integración y presentación del dictamen
de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador público inscrito,
contenidos en los anexos 16 y 16-A.
XVIII. Se asentará el nombre del contador público inscrito
y el número de registro que lo autoriza a dictaminar.
CFF 33, 52,
LISR 11, 27, 28, 76, 90, 110, 178, 179, 180, 181, 182, 183, RCFF 58, LISR
Disposiciones Transitorias para 2014, Artículo Noveno.
Presentación
de dictamen de estados financieros y de enajenación de acciones vía Internet
2.13.17. Para los efectos del artículo 52, fracción
IV del CFF, los contribuyentes que envíen el dictamen de estados financieros para
efectos fiscales o enajenación de acciones vía Internet, así como el contador público
inscrito que dictamina para dichos efectos, deberán contar con certificado de e.firma
vigente para poder hacer uso del servicio de presentación de dictámenes fiscales
vía Internet. El contribuyente o contador público inscrito que no cuente con el
certificado de e.firma, deberá tramitarlo conforme a lo dispuesto en la ficha de
trámite 105/CFF “Solicitud de generación del Certificado de e.firma”, contenida
en el
Anexo 1-A.
CFF 52
Presentación
e información del dictamen de estados financieros y demás información a través de
Internet
2.13.18. Para los efectos de los artículos 32-A,
tercer párrafo y 52, fracción IV del CFF, la fecha de presentación del dictamen,
será aquella en la que el SAT reciba correctamente la información correspondiente.
Para tales efectos, el citado órgano desconcentrado emitirá acuse de aceptación
utilizando correo electrónico; por lo anterior, se podrá consultar en el Portal
del SAT, la fecha de envío y recepción del dictamen.
CFF 32-A,
52, RCFF 57, 58
Evidencia de la aplicación
de los procedimientos de revisión sobre la situación fiscal del contribuyente
2.13.19. La obligación a que se refiere el artículo
57, último párrafo del Reglamento del CFF, se tendrá por cumplida cuando el contador
público inscrito envíe por medios electrónicos (Internet), la evidencia que demuestre
la aplicación de los procedimientos de revisión de la situación fiscal del contribuyente
(papeles de trabajo).
Los papeles de trabajo
que se envíen a la autoridad deberán ser aquéllos que el contador público conserve
en el expediente de la auditoría practicada al contribuyente de que se trate, en
los que se muestre el trabajo realizado observando lo dispuesto en las Normas de
Auditoría que les sean aplicables, mismos que deberán incluir los procedimientos
de auditoría aplicados, la evidencia obtenida de su revisión, las conclusiones alcanzadas,
así como la evaluación del control interno y la planeación llevada a cabo.
El contador público inscrito
podrá optar por enviar únicamente los papeles de trabajo en los que se muestre la
revisión de los conceptos que a continuación se describen, en la medida en que los
mismos resulten aplicables a la situación fiscal del contribuyente:
I. ISR pagado en el extranjero acreditable
en México, a que se refiere el artículo 5 de la Ley del ISR.
II. Cuenta de utilidad fiscal neta que establece
la Ley del ISR o cuenta de remesas de capital cuando se trate de establecimientos
permanentes conforme a la misma Ley, únicamente cuando en el ejercicio existan movimientos
en dichas cuentas distintos de su actualización o del incremento por la utilidad
fiscal neta del ejercicio.
III. Cuenta de capital de aportación a que se
refiere la Ley del ISR, únicamente cuando en el ejercicio existan movimientos distintos
de su actualización.
IV. Impuesto generado por la distribución de
dividendos o utilidades que establece el artículo 10 de la Ley del ISR.
V. Determinación de la utilidad distribuida
gravable únicamente en el caso de reducción de capital a que se refiere el artículo
78 de la Ley del ISR o rembolso de remesas en los términos del artículo 164 de la
misma Ley.
VI. Acumulación de ingresos derivados de la celebración
de contratos de obra inmueble, así como por operaciones de otros contratos de obra
en los que se obliguen a ejecutar dicha obra conforme a un plano, diseño y presupuesto,
que establece el artículo 17 de la Ley del ISR.
VII. Ganancias o pérdidas cambiarias devengadas
por la fluctuación de la moneda extranjera, referida en el artículo 8 de la Ley
del ISR.
VIII. Ganancia o pérdida por enajenación de acciones,
de conformidad con lo dispuesto en los artículos 22, 23 y 28, fracción XVII de la
Ley del ISR.
IX. Intereses provenientes de deudas contraídas
con partes relacionadas residentes en el extranjero que señala el artículo 28, fracción
XXVII de la Ley del ISR.
X. Determinación de la deducción a que se refiere
el artículo 30 de la Ley del ISR tratándose de contribuyentes que realicen obras
consistentes en desarrollos inmobiliarios o fraccionamientos de lotes, los que celebren
contratos de obra inmueble o de fabricación de bienes de activo fijo de largo proceso
de fabricación y los prestadores del servicio turístico del sistema de tiempo compartido.
XI. Deducción de terrenos por aplicación de estímulo
fiscal, según lo establece el artículo 191 de la Ley del ISR.
XII. Cuenta de utilidad fiscal gravable para sociedades
cooperativas, de conformidad con lo dispuesto en la Ley del ISR, cuando existan
movimientos distintos de su actualización o del incremento por la utilidad fiscal
gravable del ejercicio.
XIII. Determinación de los pagos provisionales y
mensuales definitivos.
XIV. Costo de lo Vendido y valuación del inventario,
referidos en la Sección III del Capítulo II del Título II de la Ley del ISR. Esta
información comprenderá exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir el objetivo,
el procedimiento aplicado y la conclusión alcanzada por el contador público inscrito.
XV. Ventas e Ingresos correspondientes al ejercicio.
Esta información comprenderá exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir el
objetivo, el procedimiento aplicado y la conclusión alcanzada por el contador público
inscrito.
XVI. Gastos de operación y resultado integral de
financiamiento correspondientes al ejercicio. Esta información comprenderá exclusivamente
la cédula sumaria y deberá incluir el objetivo, el procedimiento aplicado y la conclusión
alcanzada por el contador público inscrito.
XVII. ISR retenido a residentes en el país y en el
extranjero en los términos de la Ley del ISR.
XVIII. De los conceptos fiscales que se incluyen en el
anexo denominado “conciliación entre el resultado contable y fiscal para los efectos
del impuesto sobre la renta”.
El contador público inscrito
deberá poner los papeles de trabajo a disposición de la autoridad cuando ésta se
los requiera conforme a lo dispuesto en la fracción I del artículo 52-A del CFF.
CFF
52-A, LISR 5, 8, 10, 17, 22, 23, 28, 30, 57, 58, 78, 164, 191, RCFF 57
Formatos a los que debe
sujetarse el texto del dictamen
2.13.20. Para los efectos del artículo
58, fracción II del Reglamento del CFF, el texto del dictamen deberá sujetarse a
los formatos que utilice el colegio profesional, la sociedad o la asociación de
contadores públicos reconocido por la Secretaría de Educación Pública o por la autoridad
educativa de la entidad federativa, al que esté afiliado el contador público inscrito
que lo emita y deberá señalar el número asignado en el registro a que se refiere
el artículo 52, fracción I del CFF.
CFF 52, RCFF
58
Declaración
sobre la información presentada en el dictamen y en el informe sobre la revisión
de la situación fiscal del contribuyente
2.13.21. En la declaración bajo protesta de decir
verdad a que se refiere el último párrafo del artículo 58, del Reglamento del CFF,
el contador público inscrito que elaboró el dictamen y el contribuyente o su representante
legal, deberán manifestar que la información que se acompaña al dictamen y al informe
sobre la revisión de la situación fiscal es del contribuyente, que incluye todas
las contribuciones federales a las que está obligado, así como las obligaciones
en su carácter de retenedor o recaudador de contribuciones federales y que en el
ejercicio dictaminado surtieron efectos las resoluciones, las autorizaciones, los
subsidios, los estímulos o las exenciones aplicados en el mismo, o bien, la mención
expresa de que no existieron los beneficios mencionados.
RCFF
58
Presentación
del dictamen de enajenación de acciones vía Internet
2.13.22. Para
los efectos del artículo 22 de la Ley del ISR y 215 de su Reglamento, los dictámenes
de enajenación de acciones, así como la demás información y documentación relativa
al mismo deberán ser enviados a través del Portal del SAT, mediante el SIPRED, una
vez publicado el Anexo 16-B.
Los anexos del dictamen
de enajenación de acciones y la información relativa al mismo, elaborados por el
contador público inscrito, deberán ser enviados al SAT vía Internet, por el contribuyente
y por el contador público inscrito utilizando para ello el SIPRED, conforme al Anexo
16-B.
El envío del dictamen fiscal
vía Internet, se podrá realizar desde el equipo de cómputo del contribuyente, del
contador público inscrito o cualquier otro que permita una conexión a Internet y
el archivo que se envíe deberá contener los anexos del dictamen.
A efecto de que el dictamen
pueda ser enviado, deberá contener toda la información citada en la presente regla.
El dictamen se presentará
dentro de los treinta días siguientes a aquél en que se presentó o debió presentarse
la declaración del impuesto sobre la renta.
La fecha de presentación
del dictamen, será aquélla en la que el SAT reciba correctamente la información
correspondiente. Para tales efectos el citado órgano desconcentrado emitirá el acuse
de aceptación a través de correo electrónico; por lo anterior, se podrá consultar
en el Portal del SAT la fecha de envío y recepción del dictamen.
CFF
52, LISR 22, RLISR 215
Información
relativa al dictamen de enajenación de acciones
2.13.23. Para
los efectos del artículo 22 de la Ley del ISR y 215 de su Reglamento, la información
del dictamen de enajenación de acciones que se envíe vía Internet, se sujetará a
la validación siguiente:
I. Que el dictamen haya sido generado con
el SIPRED.
II. Que la información no contenga virus informáticos.
III. Que se señale la autoridad competente para
la recepción: ADAF, AGGC o ACFI, o en su caso, la AGH, según corresponda.
De ser correcta la recepción
del dictamen vía Internet, se enviará al contribuyente y al contador público inscrito,
vía correo electrónico, acuse de recibo y número de folio que acredite el trámite.
De igual manera podrá ser consultado en el Portal del SAT.
CFF
52, LISR 22, RLISR 215, RMF 2019 2.13.22.
Presentación
del archivo de papeles de trabajo del contador público inscrito utilizando el programa
SIPRED 2018
2.13.24. Para los efectos del artículo 57, último
párrafo del Reglamento del CFF, el archivo que contiene los papeles de trabajo del
contador público inscrito se presentará por medio del SIPRED 2018, el cual se podrá
obtener en el Portal del SAT, así como el manual de usuario para su uso y operación.
Cuando se tenga más de
un archivo (*XLSX) que contienen dichos papeles de trabajo, se deben integrar todos
los archivos de Excel en un solo archivo (*XLSX), el cual se deberá convertir a
través del SIPRED 2018 a un archivo (*SBPT), el que se enviará al SAT vía Internet,
por el contador público inscrito.
La fecha de presentación
de los papeles de trabajo, será aquélla en la que el SAT reciba correctamente la
información correspondiente. Para tales efectos el citado órgano desconcentrado
acusará recibo utilizando correo electrónico; por lo anterior, se podrá consultar
en el Portal del SAT la fecha de envío y recepción del dictamen.
RCFF
57
Contribuyentes
que tributen en el régimen de coordinados, y en el régimen de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas y pesqueras que opten por dictaminar sus estados financieros
2.13.25. Para
los efectos del artículo 32-A del CFF, los contribuyentes personas morales que tributen
como coordinados y en el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas
y pesqueras, así como las personas físicas dedicadas exclusivamente a las actividades
de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros que no pertenezcan a un coordinado,
que hubieran manifestado la opción de hacer dictaminar sus estados financieros del
ejercicio fiscal de 2018, podrán estar a lo siguiente:
Para la presentación del
dictamen fiscal del ejercicio de 2018, la información de los anexos siguientes,
se integrará con base en cifras fiscales basadas en flujo de efectivo y deberá presentarse
comparativamente, es decir, se presentará la información de los ejercicios fiscales
de 2017 y 2018, lo anterior con la finalidad de que sea congruente con la utilidad
o pérdida fiscal del ejercicio reflejada en el estado de resultado integral:
2.- ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL.
7.- ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE
GASTOS.
8.- ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO.
Los contribuyentes que
se apeguen a lo establecido en el párrafo anterior, se encontrarán relevados de
la obligación de presentar los anexos siguientes:
1.- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
3.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE.
4.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
11.- CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y
FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
15.- CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS
SEGUN ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y LOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA Y EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
CFF
32-A
Procedimiento
del contador público inscrito respecto de contribuyentes que no acepten o no estén
de acuerdo con su dictamen
2.13.26. Para
los efectos de los artículos 32-A, tercer párrafo y 52 del CFF, cuando el contribuyente
no acepte o no esté de acuerdo con el dictamen formulado por el contador público
inscrito, dicho contador podrá presentar mediante buzón tributario, aviso en el
que manifieste bajo protesta de decir verdad, las razones o motivos por los cuales
el contribuyente no le acepta o no está de acuerdo con su dictamen para efectos
fiscales.
En el aviso
se hará referencia a los siguientes datos de identificación del contribuyente y
del propio contador público inscrito:
I. Nombre, denominación o razón social.
II. Clave en el RFC.
III. Domicilio fiscal.
IV. Ejercicio o periodo dictaminado.
El aviso deberá
ser presentado a más tardar en la fecha en que venza el plazo para la presentación
del dictamen.
CFF
32-A, 52
Capítulo 2.14. Pago a plazos
Solicitud
para pago a plazos
2.14.1. Para
los efectos de los artículos 66, primer párrafo y 66-A del CFF y 65 de su Reglamento,
la solicitud para pagar en parcialidades o de manera diferida, se presentará mediante
buzón tributario dentro de los quince días inmediatos siguientes a aquél en que
se efectuó el pago inicial de cuando menos el 20% del monto del crédito fiscal de
acuerdo con el artículo 66, fracción II del CFF, y en los términos de la ficha de
trámite 103/CFF “Solicitud de autorización para pagar adeudos en parcialidades o
diferido”, contenida en el Anexo 1-A, se realizará, según lo siguiente:
I. Tratándose
de adeudos ya determinados, la solicitud se presentará, en cualquier momento después
de haberse notificado los adeudos, debiendo señalar:
a) Todos los hechos y circunstancias relacionados
con el motivo de la promoción, así como acompañar los documentos e información que
soporten tales hechos o circunstancias.
b) El número del adeudo o crédito fiscal.
c) El monto y los conceptos que se solicitan
para la autorización de pago a plazos.
d) La modalidad de pago a plazos que se elige. (Pago
diferido o en parcialidades).
e) Las parcialidades solicitadas, no más de 12 si
es pago diferido y no más de 36 si es pago en parcialidades.
De considerarse por la
autoridad que el pago a plazos es procedente deberá resolver en un plazo no mayor
a quince días siguientes a la solicitud y emitirá los FCF (Línea de captura) de
la totalidad de las parcialidades que se hayan autorizado, para efecto de que el
contribuyente realice el pago de cada parcialidad de manera mensual y sucesiva.
En caso de que el contribuyente,
al momento de la solicitud de pago a plazos no haya realizado el pago inicial de
cuando menos el 20% del monto del crédito fiscal debidamente actualizado, la autoridad
emitirá el FCF (Línea de captura) para efecto de que el contribuyente pague el 20%
correspondiente dentro de los tres días siguientes a aquél en que se le entregue.
Una vez que el contribuyente
entregue el recibo de pago a la autoridad fiscal, ésta deberá resolver en un plazo
no mayor a quince días, posteriores a aquél en que se efectúo el pago del 20%.
La resolución de la autorización
de pago a plazos se notificará a través del buzón tributario con la entrega de los
FCFs (Líneas de captura) de las parcialidades autorizadas, de conformidad con lo
establecido en la regla 2.14.2. fracción II.
II. Para
los efectos de los artículos 66, primer párrafo y 66-A del CFF y 65 de su Reglamento,
la solicitud para pagar en parcialidades o de manera diferida, tratándose de adeudos
autodeterminados, se presentará, dentro de los quince días inmediatos siguientes
a aquél en que se haya efectuado el pago inicial de cuando menos el 20% del monto
actualizado del adeudo fiscal derivado de la presentación de la declaración que
contiene los conceptos e importes a parcializar, además de señalar los siguientes
requisitos:
a) Todos los hechos y circunstancias relacionados
con el motivo de la promoción, así como acompañar los documentos e información que
soporten tales hechos o circunstancias.
b) La fecha de presentación y número de folio
de la declaración presentada.
c) El monto y los conceptos que se solicitan
para la autorización de pago a plazos.
d) La modalidad de pago a plazos que se elige
(Pago diferido o en parcialidades).
e) Las parcialidades solicitadas, no más de
12 si es pago diferido y no más de 36 si es pago en parcialidades.
f) La fecha y número de folio que acredite
el pago del 20% del adeudo debidamente actualizado,
La
autoridad fiscal, deberá resolver en un plazo no mayor a quince días posteriores
a aquél en que se efectúo el pago del 20%.
La
resolución de la autorización de pago a plazos se notificará a través del buzón
tributario con la entrega de los FCFs (Líneas de captura) de las parcialidades autorizadas,
se realizará de conformidad a lo establecido en la regla 2.14.2.
Para
obtener la autorización de pago a plazos el contribuyente deberá tener habilitado
el buzón tributario en los términos de la ficha de trámite 245/CFF” Habilitación del buzón tributario y registro
de mecanismos de comunicación como medios de contacto”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 66, 66-A, RCFF 65,
RMF 2019 2.14.2.
Forma oficial para realizar el pago en parcialidades
o diferido
2.14.2. Para los efectos de los artículos 66
primer párrafo y 66-A del CFF, los pagos
correspondientes al pago a plazos autorizado, ya sea en parcialidades o diferido,
deberán realizarse mediante el FCF, para lo cual dicho formato será entregado u
obtenido por el propio contribuyente conforme a lo siguiente:
I. A solicitud del contribuyente, en cualquier
ADSC, cuando así lo requiera.
II. En el domicilio fiscal del contribuyente,
cuando se le notifique la resolución de autorización.
III. A través de buzón tributario habilitado,
en los términos de la ficha de trámite 245/CFF “Habilitación del buzón tributario
y registro de mecanismos de comunicación como medios de contacto”, contenida en
el Anexo 1-A.
Tratándose
de entidades federativas, se utilizará la forma oficial para pagar la primera y
hasta la última parcialidad que las mismas hayan aprobado, las cuales serán entregadas
al contribuyente en las oficinas autorizadas de las propias entidades federativas.
El
SAT o en su caso, las entidades federativas, determinarán el importe de la primera
y siguientes parcialidades o, cuando se trate de pago diferido, el monto diferido,
de conformidad con lo establecido por el artículo 66-A, fracciones I y II del CFF.
No se aceptarán los pagos efectuados en formatos diferentes al FCF, cuando el pago
a plazos se encuentre controlado por el SAT.
CFF 66, 66-A
RMF 2019 2.14.1.
Solicitud
para dejar sin efecto una autorización de pago a plazos
2.14.3. Para los efectos de los artículos 66,
primer párrafo y 66-A del CFF, los contribuyentes que hubieran determinado contribuciones
a su cargo en la declaración anual y hayan optado por pagarlas en parcialidades
o de manera diferida, y en fecha posterior presenten declaración complementaria
del mismo ejercicio disminuyendo las citadas contribuciones e inclusive determinando
saldo a favor, podrán solicitar que se deje sin efectos el pago en parcialidades
o diferido, siempre y cuando:
I. Los adeudos no hayan sido determinados
por medio de declaración de corrección fiscal o con motivo de dictamen.
II. No se hubieran interpuesto medios de defensa,
respecto del crédito.
En
este supuesto, deberán manifestarlo bajo protesta de decir verdad a través de
buzón tributario habilitado, en los términos de la ficha de trámite 245/CFF
“Habilitación del buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación
como medios de contacto”, contenida en el Anexo 1-A, anexando la documentación
que acredite la forma en que se determinaron las contribuciones manifestadas en
la declaración complementaria.
Con
base en su solicitud, se podrá dejar sin efectos el pago en parcialidades o el pago
diferido, o bien, disminuir el saldo correspondiente. En consecuencia, los contribuyentes
podrán, en su caso, tramitar la devolución de las cantidades pagadas en exceso,
con motivo del pago en parcialidades o diferido. Para ello, en la declaración correspondiente,
no deberán marcar los recuadros correspondientes a devolución o compensación de
dichos saldos a favor.
CFF 66, 66-A,
RMF 2019 2.14.1.
Opción del
contribuyente de solicitar el monto a corregir para los efectos de presentar su
solicitud formal, en los términos del artículo 66, tercer párrafo del CFF
2.14.4. Para los efectos del artículo 66, tercer
párrafo del CFF, previo a que el contribuyente presente su escrito en el cual se
establezca el proyecto de pagos, fechas y montos concretos, podrá manifestarle a
la autoridad fiscal que le esté ejerciendo facultades de comprobación su intención
de solicitar la autorización a que se refiere el citado precepto a efecto de que
ésta le dé a conocer el monto del adeudo a corregir, y una vez que esto suceda,
el contribuyente estará en posibilidad de presentar ante la ADR que corresponda
a su domicilio fiscal su solicitud de autorización para pago a plazos en los términos
de la regla 2.12.11.
Para
obtener la autorización de pago a plazos el contribuyente deberá tener habilitado
el buzón tributario en los términos de la ficha de trámite 245/CFF “Habilitación del buzón tributario y registro
de mecanismos de comunicación como medios de contacto”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 66, RMF
2019 2.12.11.
Dispensa de
garantizar el interés fiscal
2.14.5. Para los efectos del artículo 66-A,
fracción III, segundo párrafo del CFF, tratándose del pago a plazos, ya sea en parcialidades
o diferido, se podrá dispensar a los contribuyentes de la obligación de garantizar
el interés fiscal, en cualquiera de los siguientes casos:
I. Cuando el crédito fiscal corresponda a
la declaración anual de personas físicas por ISR, siempre que el número de parcialidades
solicitadas sea igual o menor a seis y que dicha declaración se presente dentro
del plazo establecido en el artículo 150 de la Ley del ISR.
II. Cuando los contribuyentes soliciten el
pago a plazos en forma diferida y éste les sea autorizado.
III. Cuando los contribuyentes realicen pago
en parcialidades en términos de la regla 2.14.1., siempre y cuando cumplan en tiempo
y montos con todas las parcialidades a que se refiere la citada regla.
En caso de que el contribuyente no cumpla
en tiempo y monto con dos parcialidades, la autoridad fiscal exigirá la garantía
del interés fiscal y si no se otorga se revocará la autorización del pago a plazos
en parcialidades.
La dispensa de garantizar
el interés fiscal a que se refiere la presente regla no aplicará respecto de adeudos
que se pretendan cubrir en parcialidades o de forma diferida, que estén relacionados,
inmersos o deriven de la comisión de algún delito de carácter fiscal, por el cual
se haya presentado la denuncia o querella respectiva, para tal fin las únicas garantías
a considerar por parte de la autoridad fiscal, son:
I. Billete de depósito emitido por Institución
autorizada;
II. Carta de crédito emitida por Institución
autorizada;
III. Fianza otorgada por Institución autorizada,
misma que no gozará de los beneficios de orden y excusión.
CFF 66-A,
LISR 150, RMF 2019 2.14.1.
Capítulo 2.15. De las notificaciones y la garantía del interés fiscal
Información
de las cuentas, los depósitos, servicios, fideicomisos, créditos o préstamos otorgados
a personas físicas y morales
2.15.1. Para
los efectos del artículo 32-B, fracción IV del CFF, las entidades financieras y
SOCAP, proporcionarán, dentro de los primeros diez días de cada mes, la información
de las cuentas, los depósitos, servicios, fideicomisos, créditos o préstamos otorgados
a personas físicas y morales, o cualquier tipo de operaciones, para efectos del
cobro de créditos fiscales firmes o del procedimiento administrativo de ejecución,
de conformidad con la ficha de trámite 163/CFF “Informe de las cuentas, los depósitos,
servicios, fideicomisos, créditos o préstamos otorgados a personas físicas y morales”,
contenida en el Anexo 1-A.
CFF
32-B
Notificaciones
realizadas por terceros
2.15.2. Para
los efectos del artículo 134, último párrafo del CFF, los terceros que el SAT habilite
para realizar las notificaciones personales a que se refiere la fracción I del mismo
artículo, llevarán a cabo tales actos cumpliendo con las formalidades establecidas
en los artículos 135, 136 y 137 del CFF y demás disposiciones aplicables.
Dicha habilitación de terceros
se dará a conocer a través del Portal del SAT.
Para los efectos del artículo
69, primer párrafo del CFF, los terceros habilitados para realizar las notificaciones,
están obligados a guardar absoluta reserva de los datos de los contribuyentes que
las autoridades fiscales les suministren para ese fin, observando en todo momento
los convenios de confidencialidad suscritos con el SAT.
Para los efectos de los
artículos 135, 136 y 137 del CFF, el notificador de los terceros habilitados para
realizar las notificaciones en los términos del artículo 134, último párrafo del
CFF, deberá identificarse ante la persona con quien se entienda la diligencia, mediante
la constancia de identificación que para tales actos emita la empresa tercera contratada
por el SAT.
CFF
69, 134, 135, 136, 137
Notificaciones
por estrados y edictos en Internet
2.15.3. Para
los efectos de los artículos 139 y 140 del CFF, en el caso de las unidades administrativas
de la Secretaría, la página electrónica en la que se realizarán las publicaciones
electrónicas será la página de Internet de la Secretaría.
Tratándose de las unidades
administrativas del SAT, las publicaciones se harán a través del Portal del SAT.
Para el caso de las Entidades
Federativas, las publicaciones electrónicas se realizarán en sus páginas de Internet
oficiales.
CFF
139, 140
Requerimiento
del importe garantizado por carta de crédito
2.15.4. Para
los efectos del artículo 141, fracción I del CFF, en relación con los artículos
77, primer y segundo párrafos y 80 del Reglamento del CFF conjuntamente al requerimiento
de la carta de crédito se anexará el FCF con la línea de captura correspondiente.
La autoridad fiscal en
cualquier momento, incluso antes del vencimiento de la carta de crédito, podrá efectuar
el requerimiento de pago, siempre que el adeudo fiscal se encuentre firme.
El pago a que se refiere
el segundo párrafo del artículo 80 del Reglamento del CFF, tratándose de personas
morales, se realizará por el servicio del portal bancario denominado pago referenciado
mismo que deberá realizarse mediante cuentas de la propia institución garante con
acceso a su portal bancario y para personas físicas, además, en el esquema tradicional
o bien mediante efectivo en ventanilla bancaria.
El mismo día en que la
Institución de crédito realice el pago de la carta de crédito mediante transferencia
electrónica de fondos, enviará el comprobante de la operación y el FCF con la línea
de captura, al correo electrónico carta.credito@sat.gob.mx
CFF
141, RCFF 77, 80
Cartas
de crédito como garantía del interés fiscal
2.15.5. Para
los efectos de los artículos 141, fracción I del CFF y 78 de su Reglamento, la lista
de las instituciones de crédito registradas ante el SAT para emitir cartas de crédito
se da a conocer en el Portal del SAT, dentro del menú principal “Adeudos fiscales”,
opción
“Ver más…”, menú “Garantiza”, opción “Consulta los bancos emisores de cartas de
crédito". Las cartas de crédito y sus modificaciones deberán ajustarse al formato
que se encuentra en el apartado mencionado y reunir los requisitos que para tal
efecto se señalan.
Las instituciones
de crédito para emitir cartas de crédito como medio de garantía del interés fiscal,
presentarán solicitud de inclusión en el registro de instituciones de crédito autorizadas
para emitir cartas de crédito como medio de garantía del interés fiscal, debiendo
observar lo dispuesto en la ficha de trámite 164/CFF “Solicitud de instituciones
de crédito para ser incluidas en el registro de emisoras de cartas de crédito”,
contenida en el Anexo 1-A.
En caso de
modificación a la carta de crédito o a la carta de crédito en materia de IVA e IEPS,
por ampliación o disminución del monto máximo disponible o prórroga de la fecha
de vencimiento, la institución de crédito elaborará la modificación correspondiente
en los términos de la regla 2.15.9., debiendo el contribuyente presentarla dentro
de los cinco días siguientes a la realización de las modificaciones respectivas.
Las modificaciones
de las cartas de crédito por ampliación o disminución se presentarán mediante escrito
libre en la ADR más cercana a su domicilio fiscal.
Tratándose
de carta de crédito en materia de IVA e IEPS y sus modificaciones, deberán presentarse
ante la AGACE de conformidad con lo dispuesto en las Reglas Generales de Comercio
Exterior.
CFF
141, Ley de Instituciones de Crédito 46, RCFF 78, 79, RMF 2019 2.15.9.
Pólizas
de Fianzas
2.15.6. Para
los efectos de los artículos 74 y 141, fracción III del CFF, 77 y 82 de su Reglamento,
se considera que cumplen con los requisitos señalados, las pólizas de fianzas que
emitan las afianzadoras y que se presenten como garantía del interés fiscal, tratándose
de créditos fiscales que se refieran a condonación de multas, pagos a plazos o que
sean impugnados, siempre que incluyan en el cuerpo de la misma lo siguiente:
I. Los
datos de identificación del contribuyente (la clave en el RFC, nombre, denominación
o razón social y domicilio fiscal).
II. Expedirse
en papelería oficial, la cual deberá incluir los datos de identificación de la afianzadora.
III. Fecha
de expedición, número de folio legible y sin alteraciones.
IV. Señalar
con número y letra el importe total por el que se expide.
V. Motivo
por el que se expide:
a) Controversia.
b) Pago
a plazos, especificando la fecha de inicio del pago en parcialidades y número de
parcialidades que garantiza.
c) Condonación
de multas.
VI. Datos
del adeudo que se garantiza (número del determinante, fecha y autoridad emisora).
Además de
los textos siguientes:
I. Tratándose de pólizas otorgadas para garantizar
créditos en convenio de pago a plazos:
a) Dentro del monto de esta fianza se incluyen
tanto el crédito como sus accesorios causados, actualizaciones, recargos generados
a la fecha de su expedición, así como los que se causen en los doce meses siguientes
al otorgamiento, desglosados en términos de los artículos 17-A, 20 y 21 del CFF
y de conformidad con lo establecido por el artículo 141, segundo párrafo del mismo
ordenamiento legal hasta por el importe de esta póliza. Al terminar este periodo
y en tanto no sea cancelada la presente garantía, el fiado deberá actualizar el
importe de la fianza cada año y ampliar la garantía para que cubra el crédito actualizado
y el importe de los recargos correspondientes a los doce meses siguientes.
b) En caso de que se haga exigible la garantía,
si la afianzadora no cumple con el pago de la obligación señalada en la póliza dentro
del plazo de quince días siguientes a la fecha en que surte efectos la notificación
del requerimiento de conformidad con el artículo 143, inciso b) del CFF, deberá
cubrir a favor de la Tesorería de la Federación una indemnización por mora sobre
la cantidad requerida, conforme a lo dispuesto en el último párrafo del artículo
antes señalado en relación con el artículo 283, fracción VIII de la Ley de Instituciones
de Seguros y de Fianzas vigente, es decir, las cantidades requeridas de pago deberán
pagarse actualizadas por el periodo comprendido entre la fecha en que se debió efectuar
el pago y la fecha en que se paguen dichas cantidades. Asimismo, causarán recargos
por concepto de indemnización al fisco federal por falta de pago oportuno, mismos
que se calcularán sobre las cantidades garantizadas actualizadas por el periodo
mencionado con anterioridad, aplicando la tasa que resulte de sumar las aplicables
en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualización
citado. La tasa de recargos para cada uno de los meses del periodo mencionado, será
la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante ley fije anualmente el Congreso
de la Unión, y se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir de que
debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe. Los recargos mencionados
se causarán hasta por cinco años.
c) La fianza continuará vigente en el supuesto
que el beneficiario otorgue prórrogas al deudor para el cumplimiento de las obligaciones
que se afianzan.
d) En el supuesto que la fianza se haga exigible,
la institución fiadora se somete expresamente al procedimiento administrativo de
ejecución establecido en el artículo 143 del CFF, en relación con el artículo 282
de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas y manifiesta su conformidad en
que se le aplique dicho procedimiento con exclusión de cualquier otro.
e) Se designa como apoderado para recibir requerimientos
de pago derivado de la exigibilidad de la póliza a (nombre del apoderado designado),
señalando como domicilio para tal efecto el ubicado en (señalar el domicilio donde
se van a recibir los requerimientos de pago), mismo que corresponde a la competencia
de la Sala Regional (región donde se encuentra) del Tribunal Federal de Justicia
Administrativa. En caso de designar a un apoderado distinto al anterior, la afianzadora
se compromete a dar aviso a la autoridad ejecutora con quince días de anticipación
a la fecha en que surta efectos dicho cambio.
II. Tratándose de pólizas otorgadas para garantizar
créditos controvertidos.
a) La afianzadora se obliga a cubrir por el
incumplimiento de su fiado los créditos impugnados que se afianzan incluyendo además
su actualización y recargos en los términos de los artículos 17-A, 20 y 21 del CFF,
acorde a lo dispuesto por el artículo 282, primer párrafo de la Ley de Instituciones
de Seguros y de Fianzas hasta por el importe de esta póliza.
b) En caso de que se haga exigible la garantía,
si la afianzadora no cumple con el pago de la obligación señalada en la póliza dentro
del plazo de quince días, siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación
del requerimiento de conformidad con el artículo 143, inciso b) del CFF, deberá
cubrir a favor de la Tesorería de la Federación una indemnización por mora sobre
la cantidad requerida, conforme a lo dispuesto en el último párrafo del artículo
antes señalado en relación con el artículo 283, fracción VIII de la Ley de Instituciones
de Seguros y de Fianzas vigente, es decir, las cantidades requeridas de pago deberán
pagarse actualizadas por el periodo comprendido entre la fecha en que se debió efectuar
el pago y la fecha en que se paguen dichas cantidades. Asimismo, causarán recargos
por concepto de indemnización al fisco federal por falta de pago oportuno, mismos
que se calcularán sobre las cantidades garantizadas actualizadas por el periodo
mencionado con anterioridad, aplicando la tasa que resulte de sumar las aplicables
en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualización
citado. La tasa de recargos para cada uno de los meses del periodo mencionado, será
la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante ley fije anualmente el Congreso
de la Unión, y se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir de que
debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe. Los recargos mencionados
se causarán hasta por cinco años.
c) La fianza permanecerá en vigor desde la
fecha de su expedición y durante la substanciación de todos los recursos legales
o juicios que se interpongan por el contribuyente, y será exigible una vez que se
dicte resolución definitiva por autoridad competente en la que se confirme la validez
de la obligación garantizada.
d) En el supuesto que la fianza se haga exigible,
la institución fiadora se somete expresamente al procedimiento administrativo de
ejecución establecido en el artículo 143 del CFF, en relación con el artículo 282
de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas y manifiesta su conformidad en
que se le aplique dicho procedimiento con exclusión de cualquier otro.
e) Se designa como apoderado para recibir requerimientos
de pago derivado de la exigibilidad de la póliza a (nombre del apoderado designado),
señalando como domicilio para tal efecto el ubicado en (señalar el domicilio donde
se van a recibir los requerimientos de pago), mismo que corresponde a la competencia
de la Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (región donde
se encuentra). En caso de designar a un apoderado distinto al anterior, la afianzadora
se compromete a dar aviso a la autoridad ejecutora con quince días de anticipación
a la fecha en que surta efectos dicho cambio.
III. Tratándose de pólizas otorgadas para garantizar
la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, derivado de la solicitud
de condonación de créditos fiscales:
a) Dentro del monto de esta fianza se incluyen
tanto el crédito, como sus accesorios causados, actualizaciones, recargos generados
a la fecha de su expedición, así como los que se causen en los doce meses siguientes
al otorgamiento, desglosados en términos de los artículos 17-A, 20 y 21 del CFF
y de conformidad con lo establecido por el artículo 141, segundo párrafo del mismo
ordenamiento legal hasta por el importe de esta póliza. Al terminar este periodo
y en tanto no sea cancelada la presente garantía, el fiado deberá actualizar el
importe de la fianza cada año y ampliar la garantía para que cubra el crédito actualizado
y el importe de los recargos correspondientes a los doce meses siguientes.
b) La fianza otorgada permanecerá en vigor
desde la fecha de su expedición, hasta en tanto el importe no condonado sea cubierto
dentro del plazo señalado al efecto. En caso de que esto no ocurra, la fianza otorgada
se hará efectiva mediante el Procedimiento Administrativo de Ejecución.
c) En el supuesto que la fianza se haga exigible,
la institución fiadora se somete expresamente al procedimiento administrativo de
ejecución establecido en el artículo 143 del CFF, en relación con el artículo 282
de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas y manifiesta su conformidad en
que se le aplique dicho procedimiento con exclusión de cualquier otro.
d) Una vez que sea exigible la garantía, si
la afianzadora no cumple con el pago de la obligación señalada en la póliza dentro
de los quince días siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación del
requerimiento, de conformidad con el artículo 143, inciso b) del CFF, deberá cubrir
a favor de la Tesorería de la Federación una indemnización por mora sobre la cantidad
requerida, conforme a lo dispuesto en el último párrafo del artículo antes señalado
en relación con el artículo 283, fracción VIII de la Ley de Instituciones de Seguros
y de Fianzas, es decir, las cantidades requeridas de pago deberán pagarse actualizadas
por el periodo comprendido entre la fecha en que debió hacerse el pago y la fecha
en que este se efectúe. Asimismo, causarán recargos por concepto de indemnización
al fisco federal por falta de pago oportuno, mismos que se calcularán sobre las
cantidades garantizadas actualizadas por el periodo mencionado con anterioridad,
aplicando la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno
de los meses transcurridos en el periodo de actualización citado. La tasa de recargos
para cada uno de los meses del periodo mencionado, será la que resulte de incrementar
en 50% a la que mediante ley fije anualmente el Congreso de la Unión, y se causarán
por cada mes o fracción que transcurra a partir de que debió hacerse el pago y hasta
que el mismo se efectúe. Los recargos mencionados se causarán hasta por cinco años.
e) La fianza continuará vigente en el supuesto
que el beneficiario otorgue prórrogas al deudor para el cumplimiento de las obligaciones
que se afianzan.
f) Se designa como apoderado para recibir
requerimientos de pago derivado de la exigibilidad de la póliza a (nombre del apoderado
designado), señalando como domicilio para tal efecto el ubicado en (señalar el domicilio
donde se van a recibir los requerimientos de pago), mismo que corresponde a la competencia
de la Sala Regional (región donde se encuentra) del Tribunal Federal de Justicia
Administrativa. En caso de designar a un apoderado distinto al anterior, la afianzadora
se compromete a dar aviso a la autoridad ejecutora con quince días de anticipación
a la fecha en que surta efectos dicho cambio.
Los textos antes mencionados también
se encontrarán publicados en el Portal del SAT, dentro del rubro de “Información
general” apartado de “Pólizas de Fianza”.
IV. Tratándose de pólizas otorgadas para garantizar
el interés fiscal a que se refiere el
último párrafo del artículo 28-A de la Ley del IVA y del artículo 15-A de la Ley
del IEPS:
a) La afianzadora en términos de la autorización
que le fue otorgada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, se obliga a
cubrir por el incumplimiento de su fiado, el impuesto al valor agregado y/o impuesto
especial sobre producción y servicios por la introducción de bienes a los regímenes
aduaneros a los que se encuentra afecto, cuando la autoridad determine que el contribuyente
no ha cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras aplicables, respecto de
los impuestos garantizados, además de los accesorios causados, actualizaciones y
recargos generados desde el mes en que debió realizarse el pago y hasta que se efectúe,
por el importe de esta póliza, desglosados en términos de los artículos 17-A, 20
y 21 del CFF, de conformidad con lo establecido por el artículo 141, segundo párrafo
del mismo ordenamiento y lo dispuesto en el último párrafo del artículo 143, en
relación con el artículo 283, primer párrafo de la Ley de Instituciones de Seguros
y de Fianzas.
b) Esta fianza es de naturaleza revolvente
garantizando hasta por el monto señalado, las obligaciones que surjan respecto del
pago del impuesto al valor agregado e impuesto especial sobre producción y servicios
causados en la introducción de bienes a los regímenes aduaneros realizadas durante
el periodo de doce meses.
c) En caso de que se haga exigible la garantía,
si la afianzadora no cumple con el pago de la obligación señalada en la póliza dentro
de los quince días siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación del
requerimiento, de conformidad con el artículo 143, inciso b) del CFF, deberá cubrir
a favor de la Tesorería de la Federación una indemnización por mora sobre la cantidad
requerida, conforme a lo dispuesto en el último párrafo del artículo antes señalado
en relación con el artículo 283, fracción VIII de la Ley de Instituciones de Seguros
y de Fianzas, es decir, las cantidades requeridas de pago deberán pagarse actualizadas
por el periodo comprendido entre la fecha en que debió hacerse el pago y la fecha
en que este se efectúe. Asimismo, causarán recargos por concepto de indemnización
al fisco federal por falta de pago oportuno, mismos que se calcularán sobre las
cantidades garantizadas actualizadas por el periodo mencionado con anterioridad,
aplicando la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno
de los meses transcurridos en el periodo de actualización citado. La tasa de recargos
para cada uno de los meses del periodo mencionado, será la que resulte de incrementar
en 50% a la que mediante ley fije anualmente el Congreso de la Unión, y se causarán
por cada mes o fracción que transcurra a partir de que debió hacerse el pago y hasta
que el mismo se efectúe. Los recargos mencionados se causarán hasta por cinco años.
d) En caso de que
la afianzadora pague el requerimiento de pago a satisfacción del beneficiario, la
presente fianza será cancelada, es decir, el monto de la misma no se rehabilitará
en forma automática, el carácter de revolvente de la fianza se extingue con el pago
del monto de la póliza.
e) La
presente fianza será exigible, a partir del inicio de las facultades de comprobación
por parte de la autoridad y se determine el incumplimiento de las obligaciones del
contribuyente, respecto de los impuestos garantizados y permanecerá en vigor desde
la fecha de su expedición y en su caso, durante la substanciación de todos los recursos
legales o juicios que interponga el contribuyente.
f) En
el supuesto que la fianza se haga exigible, la institución fiadora se somete expresamente
al procedimiento administrativo de ejecución establecido en el artículo 143 del
CFF, en relación con el artículo 282 de la Ley de Instituciones de Seguros y de
Fianzas y manifiesta su conformidad en que se le aplique dicho procedimiento con
exclusión de cualquier otro. En su caso, el monto afianzado se reducirá en la misma
proporción o por la cantidad que se hubiere pagado con cargo a la póliza de fianza.
g) En
caso de designar a un apoderado distinto al señalado en la presente póliza de fianza,
la afianzadora se compromete a dar aviso a la autoridad ejecutora dentro de los
quince días anteriores a la fecha en que surta efectos dicho cambio.
h) En
el supuesto de que “El Beneficiario” determine que el texto de una póliza de fianza
no satisface los términos en que fuera solicitada al fiado, requerirá a éste que
se lleve a cabo la corrección o modificación que corresponda a fin de que cumpla
con el requisito que omitió satisfacer. En el caso de que no sea desahogado el requerimiento
en un plazo de quince días, contados a partir del día siguiente de aquél en que
fue notificado el fiado, “El Beneficiario” se abstendrá de aceptar la póliza, notificando
su rechazo a “La Afianzadora”.
i) En los casos de fusión o escisión de sociedades,
la sociedad que subsista, la que surja con motivo de la fusión o la escindida que
se designe, tomará a su cargo los derechos y las obligaciones de la(s) sociedad(es)
extinguida(s) que haya(n) constituido la presente póliza, en los mismos términos
y condiciones vigentes pactados, o en su caso, deberá presentar garantía solidaria
a satisfacción del acreedor. El proceso de fusión o escisión de ninguna manera modificará
los términos y condiciones vigentes pactados en la póliza de fianza correspondiente.
En todo caso para su modificación será necesaria la manifestación de la voluntad
de todas las partes interesadas en este sentido.
Los textos antes mencionados también
se encontrarán publicados en el Portal del SAT, dentro del rubro de “Comercio Exterior”
apartado de “Garantías para empresas exportadoras” tanto para pólizas revolventes
como individuales.
Para los efectos del artículo 143, inciso a) del CFF, las
instituciones de fianzas proporcionarán de conformidad con la ficha de trámite 215/CFF
“Informe de funcionarios autorizados para recibir requerimiento de pago”, contenida
en el Anexo 1-A, un reporte con los cambios que se presenten respecto a la designación
del apoderado legal para recibir los requerimientos de pago, el cual se proporcionará
con quince días de anticipación a la fecha en que se pretenda surtan sus efectos.
La información deberá contener además lo siguiente:
1. Nombre del apoderado legal que recibirá
los requerimientos de pago;
2. Domicilio en el que el apoderado legal
recibirá los requerimientos de pago;
3. Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia
Administrativa a la que corresponde;
4. Fecha en que surtirá efectos el cambio
de apoderado y/o domicilio para la recepción de requerimientos de pago.
CFF 17-A,
18, 20, 21, 74, 141, 143, LIVA 28-A, LIEPS 15-A, Ley de Instituciones de Seguros
y de Fianzas 282 y 283, RCFF 77, 82, 89
Información
que deben remitir las instituciones de crédito y casas de bolsa a las autoridades
fiscales
2.15.7. Para
los efectos de lo previsto en el artículo 143, tercer párrafo, inciso b) del CFF,
las instituciones de crédito y casas de bolsa, en las cuales las afianzadoras autorizadas
por la SHCP para emitir fianzas fiscales, tengan invertidas sus reservas técnicas,
proporcionarán al SAT, un reporte en el que den a conocer el nombre de aquellas
instituciones de fianzas sobre las cuales mantengan en custodia títulos o valores
en los que éstas tengan invertidas sus reservas técnicas, informando dentro de los
primeros diez días de cada mes, el estatus que guarde la custodia a que se refiere
esta regla.
Cuando las instituciones
de crédito y casas de bolsa dejen de actuar como depositarios de los títulos o valores
que refiere el párrafo anterior, deberán informarlo a la autoridad fiscal, al día
siguiente a aquél en que suceda tal acontecimiento.
La información a que se
refiere la presente regla deberá presentarse observando lo que para tal efecto dispone
la ficha de trámite 162/CFF “Informe que deben remitir las instituciones de crédito
y casas de bolsa a las autoridades fiscales”, contenida en el Anexo 1-A. En caso
de no presentar dicha información en los plazos establecidos, se entenderá que la
institución de crédito o casa de bolsa han dejado de actuar como depositarios, razón
por la cual la autoridad fiscal dejará de aceptar pólizas de la institución de fianzas
de la cual no se haya recibido la información.
CFF
18, 143
Formato
de pago para afianzadoras
2.15.8. Para
los efectos del artículo 143, tercer párrafo, inciso a) del CFF, el pago que la
autoridad ejecutora requiera a la afianzadora, se realizará mediante el FCF con
línea de captura, que se acompañará al requerimiento.
CFF
143
Formalidades
para la emisión de cartas de crédito
2.15.9. Para
los efectos de la regla 2.15.5., las instituciones de crédito deberán estar a lo
siguiente:
I. La emisión de la carta de crédito se realizará
en hoja membretada de la institución de crédito autorizada con los datos, términos
y condiciones señalados en el formato de “Carta de Crédito” o “Carta de Crédito
en materia de IVA e IEPS” según corresponda, que para tal efecto se publica en el
Portal del SAT.
II. En caso de modificación a la “Carta de
Crédito” o “Carta de Crédito en materia de IVA e IEPS”, por ampliación o disminución
del monto máximo disponible o prórroga de la fecha de vencimiento, la institución
de crédito elaborará la modificación correspondiente en hoja membretada y con los
datos, términos y condiciones establecidos en el formato “Modificación a Carta de
Crédito” o “Modificación de Carta de Crédito en materia de IVA e IEPS” según corresponda,
que se encuentra publicado en el Portal del SAT. La institución de crédito dará
aviso de conformidad con la ficha 145/CFF “Aviso de modificación a la carta de crédito
por ampliación o disminución del monto máximo disponible o prórroga de la fecha
de vencimiento”, contenida en el Anexo 1-A.
III. La “Carta de “Crédito” o la “Carta de Crédito
en materia de IVA e IEPS”, así como las modificaciones a la misma, deberán estar
firmadas por los funcionarios autorizados a que se refiere la regla 2.15.5.
Las cartas de crédito se
sujetarán a las reglas denominadas “Usos internacionales relativos a los créditos
contingentes ISP98, Publicación 590” emitidas por la Cámara Internacional de Comercio,
siempre y cuando las mismas no contravengan a la legislación mexicana, o a lo establecido
expresamente en la propia carta de crédito. Cuando se presenten situaciones no previstas
en las mencionadas reglas, se estará a lo dispuesto en la legislación federal aplicable
a los Estados Unidos Mexicanos.
En caso de controversia,
ésta deberá resolverse ante los Tribunales Federales de los Estados Unidos Mexicanos
con sede en la Ciudad de México.
CFF
18, 19, Ley de Instituciones de Crédito 46, RMF 2019 2.15.5.
Práctica de segundo avalúo
2.15.10. Para los efectos del artículo 3, tercer
párrafo del Reglamento del CFF, la autoridad fiscal podrá someter los avalúos de
bienes presentados por los contribuyentes, a la aplicación de la Cédula de Calificación
de Riesgo contenida en el Anexo 1 y si éstos sobrepasan la calificación de 14 puntos
tratándose de bienes muebles y negociaciones, y 16 puntos para el caso de bienes
inmuebles, de acuerdo a los factores de riesgo contenidos en esta cédula, o en su
caso, el bien muestra un valor que no es acorde a sus características físicas, ubicación
o vida útil, de acuerdo a la revisión física que se haga de éstos, la autoridad
podrá solicitar la práctica de un segundo avalúo.
Asimismo, se practicará
un segundo avalúo, cuando la autoridad fiscal detecte que el dictamen rendido por
el perito valuador designado contenga datos erróneos o falsos que incidan en el
valor real del bien, que en forma enunciativa, más no limitativa se señalan a continuación:
a) En caso de bienes muebles el monto del avalúo
sea superior al original del comprobante fiscal, el avalúo no contenga la metodología
del motivo por el cual el valor del bien se incrementó o que no sea congruente con
el valor del bien en el mercado.
b) Que las características físicas de los bienes
muebles no correspondan a las especificadas en el avaluó, o que de acuerdo a su
decremento, uso, función o estructura se haya visto menoscabada.
c) En caso de bienes inmuebles que el tipo de terreno
no sea el descrito en el certificado de gravamen o las escrituras del mismo.
d) Que los metros de construcción o del terreno no
correspondan a los identificados en el certificado de gravamen o en la escritura.
e) Que de acuerdo a la ubicación y características
del entorno del inmueble no corresponda el valor del avalúo.
f) Que de la inspección ocular que realice
la autoridad al inmueble se desprenda que las características físicas no corresponden
a las contenidas en el avalúo.
En los anteriores supuestos
la autoridad fiscal solicitará al Instituto de Administración y Avalúo de Bienes
Nacionales, o a cualquiera de las personas autorizadas por el artículo 3 del Reglamento
del CFF y las previstas en la regla 2.1.38, quienes serán las encargadas de emitir
el dictamen correspondiente.
Para los efectos de esta
regla los gastos que se originen no darán lugar a gastos de ejecución.
RCFF 3 RMF 2019 2.1.38.
Capítulo 2.16. Del procedimiento administrativo de ejecución
Honorarios
de interventores o administradores
2.16.1. Para
los efectos del artículo 94, segundo párrafo del Reglamento del CFF, los honorarios
que deban cubrirse a interventores con cargo a la caja o los administradores de
negociaciones, se determinarán de forma mensual de acuerdo al día de inicio del
nombramiento, conforme a lo siguiente:
I. Cuando se trate de depositario con carácter
de interventor con cargo a la caja, los honorarios se cubrirán por cada mes o fracción
y serán por un monto igual al 7% del importe recuperado, o del importe pagado a
cuenta o pago total del crédito y sus accesorios, debiendo considerarse dentro del
porcentaje antes citado el pago del IVA causado por la prestación del servicio proporcionado
por el interventor, sin exceder del valor diario de 1700 UMA, con relación al monto
enterado por la intervención.
En caso
de que durante los primeros tres meses del inicio de la intervención no se haya
logrado recaudar importe alguno, o el 7% del importe recaudado con motivo de la
intervención sea inferior al valor diario de 112 UMA, se pagará el importe equivalente
de esa cantidad por mes, debiendo considerarse dentro del porcentaje antes citado
el pago del IVA causado por la prestación del servicio proporcionado por el interventor.
II. Cuando se trate del interventor administrador
de negociaciones, los honorarios se cubrirán por cada mes o fracción y serán por
un monto equivalente al 10% del importe recuperado o del importe pagado a cuenta
o pago total del crédito y sus accesorios, debiendo considerarse dentro del porcentaje
antes citado el pago del IVA causado por la prestación del servicio proporcionado
por el interventor sin exceder del valor diario de 1800 UMA, con relación al monto
enterado por la intervención.
En caso de que durante los primeros
tres meses del inicio de la intervención no se haya logrado recaudar importe alguno,
o el 10% del importe recaudado con motivo de la intervención sea inferior al valor
diario de 310 UMA, se pagará el importe equivalente de esa cantidad por mes, debiendo
considerarse dentro del porcentaje antes citado el pago del IVA causado por la prestación
del servicio proporcionado por el interventor.
RCFF
94
Subastas
públicas por medios electrónicos
2.16.2. Para
los efectos del artículo 104 del Reglamento del CFF, el público interesado podrá
consultar los bienes objeto del remate, a través del Portal del SAT, eligiendo la
opción “SubastaSAT”.
CFF
174, RCFF 103, 104
Requisitos
que deben cumplir los interesados en participar en remates por medios electrónicos
2.16.3. Para
los efectos del artículo 105 del Reglamento del CFF los sujetos a que hace referencia
la citada disposición deberán cumplir con lo siguiente:
I. Contar con la Clave de Identificación
de Usuario (ID) a que se refiere el artículo 105, fracción I del Reglamento del
CFF, la cual se obtendrá proporcionando los siguientes datos:
Tratándose
de personas físicas:
a) Clave en el RFC a trece posiciones.
b) Nombre.
c) Nacionalidad.
d) Dirección de correo electrónico.
e) Domicilio para oír y recibir notificaciones.
f) Teléfono particular o de oficina.
g) Contraseña que designe el interesado.
Tratándose
de personas morales:
a) Clave en el RFC a diez posiciones.
b) Denominación o razón social.
c) Fecha de constitución.
d) Dirección de correo electrónico.
e) Domicilio para oír y recibir notificaciones.
f) Teléfono de oficina.
g) Contraseña que designe el interesado.
II. Realizar el pago que por concepto de comisión
bancaria señalen las instituciones de crédito.
III. Efectuar el pago equivalente cuando menos
al 10% del valor fijado a los bienes en la convocatoria, de acuerdo con la regla
2.16.6., fracción III.
IV. Enviar la postura ofrecida a que se refiere
el artículo 105, fracción II del Reglamento del CFF, a través del Portal del SAT.
La primera postura ofrecida no podrá
ser mayor a la cantidad que resulte de adicionar el 10% sobre el monto señalado
como postura legal en la convocatoria de remate publicada y los siguientes ofrecimientos,
las cantidades no podrán exceder de la que resulte de adicionar el 10% sobre la
última postura registrada.
Los montos máximos señalados en el párrafo
anterior, son determinados de forma automática por el sistema SubastaSAT.
Las instituciones de crédito entregarán
a los postores por la vía elegida el comprobante respectivo, el cual deberá permitir
identificar la operación realizada y su pago.
El importe de los depósitos a que se
refiere la fracción III de la presente regla, servirá como garantía para el cumplimiento
de las obligaciones que contraigan los postores por las adjudicaciones que se les
hagan de los bienes rematados, de conformidad con lo señalado en el artículo 181
del CFF.
CFF
181, RCFF 105, RMF 2019 2.16.6.
Confirmación
de recepción de posturas
2.16.4. Para
los efectos del artículo 181, primer párrafo del CFF y la regla 2.16.3., fracción
III el SAT enviará a la dirección de correo electrónico de los postores, mensaje
que confirme la recepción de sus posturas en el cual se señalará el importe ofrecido,
la fecha y hora de dicho ofrecimiento, así como el bien de que se trate. Asimismo,
el sistema enviará un mensaje proporcionando la clave de la postura y el monto ofrecido.
CFF
181, RMF 2019 2.16.3.
Recepción
y aceptación de posturas
2.16.5. Para
los efectos del artículo 183 del CFF, si dentro de los veinte minutos previos al
vencimiento del plazo para la conclusión de la subasta, se recibe una postura que
mejore las anteriores, ésta no se cerrará y, en este caso, a partir de las 12:00
horas del día de que se trate (hora de la zona centro de México), el SAT concederá
plazos sucesivos de 5 minutos cada uno, hasta que la última postura no sea mejorada.
Una vez transcurrido el último plazo sin que se reciba una mejor postura se tendrá
por concluida la subasta.
Cuando existan varios postores
que hayan ofrecido una suma igual y dicha suma sea la postura más alta, se aceptará
la primera postura que se haya recibido.
Los postores podrán verificar
en el Portal del SAT, las posturas que los demás postores vayan efectuando dentro
del periodo antes señalado, utilizando su Clave de Identificación de Usuario (ID).
El SAT fincará el remate
a favor de quien haya hecho la mejor postura y haya realizado el pago dentro de
los plazos establecidos en los artículos 185 y 186 del CFF. La cuenta bancaria utilizada
para realizar la transferencia de fondos invariablemente deberá estar a nombre del
postor como titular o cotitular.
En caso de incumplimiento
del postor ganador, el SAT fincará el remate a favor del segundo o siguientes postores
que hayan hecho la siguiente postura más alta, y realizado el pago de la postura
ofrecida.
El resultado del remate,
se comunicará al postor ganador a través de su correo electrónico, informando los
plazos en que deberá efectuar el pago del saldo de la cantidad ofrecida de contado
en su postura o el que resulte de las mejoras. Asimismo, se comunicará por ese mismo
medio a los demás postores que hubieren participado en el remate dicho resultado,
informándoles que la devolución de su depósito procederá en los términos de la regla
2.16.10.
Asimismo, para los efectos
de los artículos 183, segundo párrafo del CFF y 106 de su Reglamento, la hora establecida
para la subasta será la hora de la zona centro de México y los postores podrán verificar
a través del Portal del SAT, las posturas que los demás postores vayan efectuando
dentro del periodo que establece el artículo 183 antes señalado, utilizando su Clave de Identificación de Usuario (ID).
CFF
183, 185, 186, RCFF 106, RMF 2019 2.16.10.
Entero
del saldo de la cantidad ofrecida en la postura o de la que resultó de las mejoras
2.16.6. Para
los efectos de los artículos 185 y 186 del CFF, el postor ganador, deberá enterar
su postura o la que resulte de las mejoras, dentro de los tres días siguientes a
la fecha de conclusión de la subasta, tratándose de bienes muebles o dentro de los
diez días siguientes a la fecha de conclusión de la subasta, en caso de bienes inmuebles,
de conformidad con el siguiente procedimiento:
I. Acceder en el Portal del SAT, en la opción
“SubastaSAT”.
II. Proporcionar su Clave de Identificación
de Usuario (ID), que le fue proporcionado por el SAT al momento de efectuar su registro,
ingresar a la opción denominada “bitácora” y acceder al bien del cual resultó postor
ganador.
De conformidad
con el artículo 181, último párrafo del CFF, su Clave de Identificación de Usuario
(ID) sustituirá a la e.firma.
III. Efectuar el pago de la garantía mediante
transferencia electrónica de fondos, a través de las instituciones de crédito autorizadas.
La cuenta bancaria utilizada para tales efectos, invariablemente deberá ser en la
que el postor sea titular o cotitular.
El postor deberá proporcionar
su CLABE a 18 dígitos y demás datos que se contienen en los desarrollos electrónicos
de las instituciones de crédito.
Las instituciones de crédito
entregarán a los postores por la vía elegida, el comprobante de operación, que permita
autentificar la operación realizada y su pago.
La presente regla, será
aplicable para los siguientes postores, y los plazos señalados correrán a partir
del día en que se le informe mediante correo electrónico, que resultó ser el siguiente
postor ganador.
Al no haber más postores,
se reanudará la almoneda en la forma y plazos que señala el artículo 184 del CFF.
En este caso, se comunicará a los postores que hubieren participado en el remate,
el inicio de la almoneda a través de su correo electrónico.
CFF
181, 184, 185, 186
Solicitud
para la entrega del monto pagado de bienes que no pueden entregarse al postor
2.16.7. Para
los efectos del artículo 188-Bis del CFF, la solicitud para la entrega del monto
pagado por la adquisición de bienes que no puedan entregarse al postor, se hará
en términos de la ficha de trámite 5/CFF “Solicitud para la entrega del monto pagado
por la adquisición de bienes que no pueden entregarse al postor”, contenida en el
Anexo 1-A.
CFF
188-Bis
Subasta
de Entidades Federativas
2.16.8. Para
los efectos del artículo 176, segundo párrafo del CFF, las entidades federativas
que sean consideradas como autoridades fiscales federales, en términos de lo establecido
por el artículo 13 de la Ley de Coordinación Fiscal, fijarán las convocatorias de
remate, así como las posturas a través de sus páginas oficiales de Internet, respecto
de aquellos bienes objeto de remate derivados de los créditos fiscales federales
al amparo de los Convenios de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal
y sus anexos.
Las entidades federativas
llevarán a cabo los remates utilizando para ello sus propios desarrollos, aplicaciones
o procedimientos internos con apego al procedimiento establecido en el CFF.
CFF
176, LCF 13, RCFF 104, Convenios de colaboración administrativa en materia fiscal
Entrega
del bien rematado
2.16.9. Para
los efectos del artículo 107 del Reglamento del CFF, se comunicará al postor ganador
a través de su correo electrónico para que éste se presente ante la autoridad con
los documentos de identificación y acreditamiento de personalidad a que se refiere
el
Anexo 1-A, según corresponda, ya sea persona física o moral.
RCFF
107
Reintegro
del depósito en garantía
2.16.10. Para
los efectos de los artículos 108 y 109 del Reglamento del CFF, el postor podrá solicitar
el reintegro de los depósitos ofrecidos como garantía, inclusive el derivado de
la cancelación o suspensión del remate de bienes.
El reintegro
se realizará dentro del plazo máximo de dos días posteriores a aquél en que se hubiera
fincado el remate, mediante transferencia electrónica de fondos, para lo cual el
postor deberá proporcionar la CLABE interbancaria a 18 dígitos, de la cuenta bancaria
de la que realizó el depósito de la garantía.
En caso de
que la CLABE se proporcione erróneamente, el postor deberá presentar solicitud mediante
buzón tributario señalando la CLABE de manera correcta, el número de postor y la
clave del bien por el cual participó en la subasta, y adjuntar a su solicitud, copia
de cualquier identificación oficial del postor o representante legal y los comprobantes
que reflejen el pago de la garantía efectuada.
CFF
181, RCFF 108, 109
Incumplimiento
del postor
2.16.11. En
caso de que el postor en cuyo favor se hubiera fincado un remate no cumpla con las
obligaciones contraídas, en términos del artículo 184 del CFF, perderá el importe
del depósito que hubiere constituido y la autoridad ejecutora lo aplicará de inmediato
a favor del fisco federal en los términos del CFF, lo cual se hará del conocimiento
de dicho postor, a través de su correo electrónico, dejando copia del mismo en el
expediente respectivo para constancia.
CFF
181, 183, 184, 191
Remate
de automóviles extranjeros usados
2.16.12. Los
remates de vehículos automotores usados de procedencia extranjera, importados definitivamente
a la Franja Fronteriza Norte, así como en los Estados de Baja California y Baja
California Sur, en la región parcial del Estado de Sonora y en el Municipio Fronterizo
de Cananea, Estado de Sonora, de acuerdo al artículo 137 bis-1 de la Ley Aduanera,
únicamente podrán ser subastados a las personas físicas que acrediten su residencia
en cualquiera de los lugares señalados, debiendo permanecer los citados vehículos
dentro de la circunscripción territorial antes referida.
LA
137 bis-1
Supuestos por los que procede
la enajenación a plazos de los bienes embargados
2.16.13. Para los efectos del artículo 110 del Reglamento
del CFF, procederá la enajenación a plazos de los bienes embargados en los siguientes
supuestos:
I. En caso de remate, cuando los postores
que participen, no hayan ofrecido posturas de contado.
II. Cuando el embargado proponga comprador
en venta fuera de remate.
III. Se trate de bienes de fácil descomposición
o deterioro, o de materiales inflamables, siempre que en la localidad no se puedan
guardar o depositar en lugares apropiados para su conservación.
Las autoridades
fiscales, podrán autorizar el pago a plazos de los bienes embargados, sin que dicho
plazo exceda de doce meses para bienes inmuebles y de 6 meses para muebles, bienes
de fácil descomposición o deterioro o de materiales inflamables, siempre que el
importe a parcializar sea igual o superior a $100,000.00 (cien mil pesos 00/100
M.N.).
RCFF
110, RMF 2019 2.16.2., 2.16.8.
Determinación de la garantía
del interés fiscal en la enajenación a plazos de los bienes embargados
2.16.14. Para
los efectos del artículo 110 del Reglamento del CFF, el postor deberá cubrir el
20% del importe que resulte de disminuir el pago de la garantía previamente cubierta,
tomando como base el total de la postura ganadora o del avalúo para el caso de venta
fuera de remate, al momento de realizar su solicitud de pago a plazos y ofrecimiento
de garantía.
La
garantía comprenderá el 80% del monto adeudado, más la cantidad que resulte de aplicar
la tasa de recargos por prórroga y por el plazo solicitado.
El postor ganador o el
comprador presentará mediante buzón tributario,
dentro de los tres días siguientes a la conclusión de la subasta, o de la aceptación
de ofrecimiento de comprador, en caso de venta fuera de remate de bienes muebles,
el ofrecimiento de la garantía del interés fiscal, señalando el número de pagos
elegidos.
En el caso de inmuebles,
señalará únicamente el número de pagos elegidos.
El postor ganador o el
comprador podrán garantizar el interés fiscal en alguna de las formas establecidas
en el artículo 141 del CFF de conformidad con lo siguiente:
a) Para
el caso de bienes muebles, se deberá otorgar la garantía, dentro de los treinta
días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación de la autorización
de pago a plazos.
b) Para
bienes inmuebles la garantía se constituirá mediante hipoteca a favor de la TESOFE
del bien que fue materia de la venta, mediante escritura pública ante Notario Público,
que deberá otorgar el vendedor, o en caso de rebeldía la autoridad.
A la solicitud de pago
a plazos y el ofrecimiento de garantía se emitirá resolución en el término de tres
días siguientes a la presentación de la solicitud.
Cuando no se cumplan los
requisitos antes señalados, la autoridad fiscal requerirá por única ocasión al promovente
para que dentro de los diez días siguientes a aquél de que surta efectos la notificación
del requerimiento, cumpla con el requisito omitido, apercibiéndolo que de no cumplir
dentro del término establecido para tales efectos, se tendrá por no presentada la
solicitud.
En caso de que no se presente
en el plazo establecido el ofrecimiento de la garantía del interés fiscal, y se
señale el número de pagos elegidos, se tendrá por desistido de la solicitud de enajenación
a plazos de los bienes embargados.
Para los efectos del párrafo
anterior, deberá cubrir la postura ofrecida en el término de tres días contados
a partir de la fecha en que se le tuvo por no presentada su solicitud, o por desistido
de la solicitud de enajenación a plazos de los bienes embargados.
La autoridad fiscal adjudicará
el bien embargado al postor que haya presentado la segunda postura de compra más
alta, y así sucesivamente en términos de lo dispuesto en el artículo 184 del CFF.
CFF
141, 184, RCFF 110
Formalización de la enajenación
a plazos de los bienes embargados
2.16.15. Para
efectos de lo dispuesto en el artículo 110 del Reglamento del CFF, el pago a plazos
de los bienes embargados, se formalizará una vez que se hayan cumplido con todos
los requisitos establecidos en el CFF y su Reglamento para el pago a plazos, mediante
convenio que celebre la autoridad con el postor ganador o comprador, en el que se
especificará el monto y las fechas de vencimiento de cada uno de los pagos a realizar.
El cálculo de los pagos
a plazos se realizará en los términos establecidos en las fracciones I y II del
artículo 66-A del CFF.
Las causas de revocación
de la autorización de pago a plazos y el orden de aplicación de los pagos efectuados
se regirán por lo dispuesto en las fracciones IV y V del artículo 66-A del CFF.
En caso de incumplimiento
se hará efectiva la garantía ofrecida.
CFF 66, 66-A, 141, RCFF
110
Plazo
y requisitos para solicitar los excedentes del producto del remate o adjudicación.
2.16.16. Para
los efectos de los artículos 196 del CFF y 113 de su Reglamento, se estará a lo
siguiente:
I. El
embargado deberá solicitar la entrega del excedente del remate del bien subastado,
mediante escrito libre o buzón tributario, cumpliendo con los requisitos que establecen
los artículos 18, 18-A y 19 del CFF, conforme lo señalado en la ficha de trámite
234/CFF “Solicitud de entrega de excedentes del producto del remate o adjudicación”,
contenida en el Anexo 1-A.
La autoridad entregará
la cantidad respectiva en un plazo de tres meses contado a partir del día siguiente
a aquél en que se presente la solicitud, con los requisitos anteriormente señalados.
Cuando no se cumplan los
requisitos antes señalados, la autoridad fiscal podrá requerir al propietario del
bien o a su representante legal, en un plazo de cinco días posteriores a la presentación
de la solicitud, para que cumpla con el requisito omitido dentro de los diez días
siguientes a aquél de que surta efectos la notificación del requerimiento, apercibiéndolo
que de no cumplir con el requerimiento dentro del término establecido, se tendrá
por no presentada la solicitud.
Transcurrido un plazo de
seis meses sin que el embargado solicite a la autoridad fiscal la entrega del excedente,
el importe de éste, causará abandono a favor del fisco federal dentro de los dos
meses siguientes, contados a partir del día en que concluya el plazo de seis meses.
II. En
caso de excedentes por adjudicación, cuando la enajenación se realice o cuando ésta
no se realice dentro de los veinticuatro meses siguientes a la firma del acta de
adjudicación, el propietario del bien o su representante legal, deberán solicitar
la entrega del excedente, mediante escrito libre o a través de buzón tributario
ante la ADR que corresponda a su domicilio fiscal, cumpliendo con los requisitos
que establecen los artículos 18, 18-A y 19 del CFF, conforme a la ficha de trámite
234/CFF “Solicitud de entrega de excedentes del producto del remate o adjudicación”,
contenida en el Anexo 1-A.
La autoridad fiscal deberá
efectuar la entrega del excedente, en caso de que se haya presentado la solicitud,
dentro de los términos señalados anteriormente, en un plazo de tres meses siguientes a la fecha de presentación de
la solicitud.
Transcurrido
el plazo de seis meses, sin que el embargado solicite a la autoridad fiscal la entrega
del excedente, el importe de éste, causará abandono a favor del fisco federal, dentro
de los dos meses siguientes contados a partir del día en que concluya el plazo de
seis meses.
Cuando el
excedente hubiera causado abandono a favor del fisco federal, la autoridad fiscal
notificará de forma personal o por medio del buzón tributario o por correo certificado
con acuse de recibo al propietario del bien subastado, que ha transcurrido el plazo
de abandono y que el excedente pasa a propiedad del fisco federal.
Tratándose de adjudicación
a favor del fisco federal, se entenderá que el excedente se encuentra a disposición
del interesado, a partir del día siguiente a aquél en que concluya el plazo de veinticuatro
meses a que hace referencia esta regla.
CFF
18, 18-A, 19, 196, RCFF 113
Cantidad
actualizada para honorarios por notificaciones
2.16.17. Para
los efectos del artículo 92, primer párrafo del Reglamento del CFF, la cantidad
actualizada en vigor, a partir del 1 de enero de 2015, es de $479.00.
Dicha actualización
se efectuó de conformidad con el tercer párrafo del artículo 92 del Reglamento del
CFF, aplicando el procedimiento del artículo 17-A del CFF, para lo cual se tomó
como referencia que el incremento porcentual acumulado del INPC en el periodo comprendido
desde el mes de diciembre de 2011 y hasta el mes de septiembre de 2014, fue de 10.03%.
Dicho por ciento es el resultado de dividir 113.939 puntos correspondiente al INPC
del mes de septiembre de 2014, publicado en el DOF el 10 de octubre de 2014, entre
103.551 puntos correspondiente al INPC del mes de diciembre de 2011, publicado en
el DOF el 10 de enero de 2012, menos la unidad y multiplicado por 100.
De esta manera
y con base en lo dispuesto en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el factor
de actualización aplicado se obtuvo dividiendo el INPC del mes de noviembre de 2014
que fue de 115.493 puntos publicado en el DOF el 10 de diciembre de 2014, entre
el INPC correspondiente al mes de noviembre de 2011, que fue de 102.707 puntos publicado
en el DOF el 09 de diciembre de 2011. Como resultado de esta operación, el factor
de actualización obtenido y aplicado para la actualización de la cantidad establecida
en esta regla, fue de 1.1244.
CFF 17-A,
RCFF 92
Cantidad
actualizada para honorarios por notificaciones para 2018
2.16.18. Para
los efectos del artículo 92, primer párrafo del Reglamento del CFF, la cantidad
actualizada en vigor, a partir del 1 de enero de 2018, es de $539.30.
Dicha actualización se
efectuó de conformidad con el tercer párrafo del artículo 92 del Reglamento del
CFF, aplicando el procedimiento del artículo 17-A del CFF, para lo cual se tomó
como referencia que el incremento porcentual acumulado del INPC en el periodo comprendido
desde el mes de noviembre de 2014 y hasta el mes de agosto de 2017, fue de 10.41%.
Dicho por ciento es el resultado de dividir 127.513 puntos correspondiente al INPC
del mes de agosto de 2017 publicado en el DOF el 08 de septiembre de 2017, entre
115.493 puntos correspondiente al INPC del mes de noviembre de 2014, publicado en
el DOF el 10 de diciembre de 2014, menos la unidad y multiplicado por 100.
De esta manera y con base
en lo dispuesto en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el factor de actualización
aplicado se obtuvo dividiendo el INPC del mes de noviembre de 2017 que fue de 130.044
puntos publicado en el DOF el 08 de diciembre de 2017, entre el INPC correspondiente
al mes de noviembre de 2014, que fue de 115.493, puntos publicado en el DOF el 10
de diciembre de 2014. Como resultado de esta operación, el factor de actualización
obtenido y aplicado para la actualización de la cantidad establecida en esta regla,
fue de 1.1259.
CFF
17-A, RCFF 92
Capítulo 2.17.
De las infracciones y delitos fiscales
Aplicación
de facilidades como pago a plazos o reducción de multas y aplicación de recargos
por prórroga de las contribuciones retenidas, cuando no fueron cobradas o descontadas
al sujeto obligado y se pagarán directamente por el contribuyente
2.17.1. Para
los efectos de los artículos 66, 66-A, fracción VI, inciso c), párrafo siguiente
y 70-A, primer párrafo del CFF, los contribuyentes que soliciten pagar a plazos,
ya sea en parcialidades o en forma diferida, o la reducción de multas y aplicación
de recargos por prórroga de las contribuciones retenidas que hayan omitido más su
actualización, recargos y demás accesorios, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
I. Presentar la solicitud a través de buzón
tributario o, en su caso, a través de los medios autorizados por las entidades federativas.
II. Respecto de pago a plazos, la solicitud
deberá:
a) Señalar los plazos solicitados, no más de
doce meses si es pago diferido y no más de 36 meses si es pago en parcialidades.
b) Exhibir el recibo que acredite el pago del
20% del adeudo debidamente actualizado.
c) Señalar si los adeudos ya están determinados
o se están realizando facultades de comprobación, así como la autoridad que las
realiza.
III. El pago en parcialidades no procederá tratándose
de contribuciones y aprovechamientos que se causen con motivo de la importación
y exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 66-A, fracción
VI, inciso b) del CFF.
IV. Respecto de la reducción de multas y aplicación
de recargos por prórroga, deberán cumplir con los requisitos que señala el artículo
70-A del CFF, las reglas 2.17.3. y 2.17.4. de esta RMF, según sea el caso, y la
ficha de trámite 198/CFF “Solicitud de reducción de multas y aplicación de tasa
de recargos por prórroga”, contenida en el Anexo 1-A.
Cuando se haya autorizado la reducción
de multas y la aplicación de recargos por prórroga en términos del artículo 70-A
del CFF, el pago del importe no reducido de la multa y el de las contribuciones
deberán pagarse dentro de los 15 días posteriores a aquél en que se notificó la
resolución.
V. La ADR o, en su caso, la entidad federativa,
citará al contribuyente o a su representante legal para hacer de su conocimiento
la resolución de que se trate.
VI. En caso de que el contribuyente no cubra
la totalidad del crédito por concepto de contribuciones y accesorios en los plazos
señalados en la resolución correspondiente o se dé alguna causal de revocación de
la autorización del pago a plazos contenida en el artículo 66-A, fracción IV del
CFF, quedará sin efectos la autorización de pago a plazos o la resolución de beneficios
del artículo 70-A del CFF, según sea el caso y se cobrará el saldo insoluto debidamente
actualizado en términos de los artículos 17-A y 21 del CFF, mediante el procedimiento
administrativo de ejecución.
VII. La autoridad verificará
que las contribuciones retenidas de las que se solicita la autorización para pagar
a plazos, no fueron cobradas o descontadas al sujeto obligado y serán pagadas directamente
o con el patrimonio del contribuyente solicitante.
CFF 17-A, 18, 19,
21, 66, 66-A, 70-A, RCFF 65, RMF 2019 2.17.3., 2.17.4.
Aplicación de facilidades como pago a plazos o reducción de multas y aplicación
de recargos por prórroga de las contribuciones que no se trasladaron y se pagarán
directamente por el contribuyente
2.17.2. Para
los efectos de los artículos 1, tercer párrafo de la Ley del IVA, 19, fracción II
de la Ley del IEPS, 66, primer párrafo y 70-A, párrafos primero y tercero del CFF,
los contribuyentes que soliciten pagar a plazos, ya sea en parcialidades o en forma
diferida, o la reducción de multas y aplicación de recargos por prórroga de las
contribuciones trasladadas que sean omitidas, su actualización, recargos y demás
accesorios, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
I. Presentar la solicitud a través del buzón
tributario o, en su caso, a través de los medios autorizados por las entidades federativas.
II. Respecto del pago a plazos, la solicitud
deberá:
a) Señalar
los plazos solicitados, no más de doce meses si es pago diferido y no más de 36
meses si es pago en parcialidades.
b) Exhibir
el recibo que acredite el pago del 20% del adeudo debidamente actualizado.
c) Señalar que los adeudos ya están determinados
o se están realizando facultades de comprobación, así como la autoridad que las
realiza.
III. El pago en parcialidades no procederá tratándose
de contribuciones y aprovechamientos que se causen con motivo de la importación
y exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 66-A, fracción
VI, inciso b) del CFF.
IV. Respecto
de la reducción de multas y aplicación de recargos por prórroga, deberán cumplir
con los requisitos que señala el artículo 70-A del CFF, las reglas 2.17.3. y 2.17.4.,
según sea el caso y la ficha de trámite 198/CFF “Solicitud de reducción de multas
y aplicación de tasa de recargos por prórroga”, contenida en el Anexo 1-A.
Cuando
se haya autorizado la reducción de multas y la aplicación de recargos por prórroga
en términos del artículo 70-A del CFF, el pago del importe no reducido de la multa
y el de las contribuciones deberán pagarse dentro de los 15 días posteriores a aquél
en que se notificó la resolución.
V. La ADR o, en su caso, la entidad federativa citará al contribuyente o a su
representante legal para hacer de su conocimiento la resolución de que se trate.
VI. En caso de que el contribuyente no cubra
la totalidad del crédito por concepto de contribuciones y accesorios en los plazos
señalados en la resolución correspondiente o se dé alguna causal de revocación de
la autorización del pago a plazos contenida en el artículo 66-A, fracción IV del
CFF, quedará sin efectos la autorización de pago a plazos o la resolución de beneficios
del artículo 70-A del CFF, según sea el caso y se cobrará el saldo insoluto debidamente
actualizado en términos de los artículos 17-A y 21 del CFF, mediante el procedimiento
administrativo de ejecución.
VII. La autoridad verificará que las contribuciones
por las que se solicita la autorización para pagar a plazos no fueron trasladadas
y serán pagadas directamente o con el patrimonio del contribuyente solicitante.
CFF 17-A, 18, 19, 21, 66, 66-A, 70-A, RCFF 65, LIVA
1, LIEPS 19, RMF 2019 2.17.3., 2.17.4.
Reducción de multas y aplicación de tasa de recargos por prórroga
2.17.3. Para
los efectos del artículo 70-A del CFF en relación con el artículo 74 de su Reglamento,
los infractores que soliciten los beneficios de reducción de multas y aplicación
de la tasa de recargos por prórroga que establece el artículo 8 de la LIF, deberán
hacerlo a través de buzón tributario, manifestando bajo protesta de decir verdad
que cumplen con todos los requisitos establecidos en el artículo 70-A mencionado
y la ficha de trámite 198/CFF “Solicitud de reducción de multas y aplicación de
tasa de recargos por prórroga”, contenida en el Anexo 1-A.
Cuando derivado del ejercicio
de facultades de comprobación por un determinado ejercicio y como consecuencia de
dicha revisión el contribuyente modifique los subsecuentes ejercicios podrán solicitar
los beneficios establecidos en el artículo 70-A del CFF.
Los contribuyentes que
tengan determinadas contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas junto con
los impuestos propios, podrán solicitar los beneficios establecidos en el artículo
70-A del CFF siempre y cuando el infractor pague, además de los impuestos propios,
la totalidad de las contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas y accesorios
por el ejercicio o período revisado.
Para cumplir con el requisito
previsto en el artículo 70-A, fracción IV del CFF, los contribuyentes deberán contar
con los documentos que comprueben el cumplimiento a los requerimientos de las autoridades
fiscales en los tres ejercicios fiscales inmediatos anteriores a la fecha en que
fue determinada la sanción, relativos a la presentación de cualquier aviso, declaración
y demás información que establezcan las disposiciones fiscales.
Si dentro de los tres ejercicios
inmediatos anteriores a la fecha en que fue solicitado el beneficio, se encuentra
el ejercicio o periodo por el que la autoridad ejerció sus facultades de comprobación
y del cual deriva la multa que se pretende reducir, no se tomará en cuenta dicho
ejercicio o período revisado, por lo que para el cumplimiento de los requisitos
establecidos en el artículo 70-A del CFF, se tomará el ejercicio o ejercicios inmediatos
anteriores hasta sumar tres ejercicios, excepto si en esos últimos tres años se
solicitó el pago a plazos de contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.
Cuando no exista un pronunciamiento
expreso de la autoridad fiscal, respecto a la configuración de alguna de las agravantes
a que se refiere el artículo 75 del CFF, al momento en que se imponga la multa que
se pretende reducir, no se considerará incumplido el requisito establecido en el
artículo 70-A, fracción V del CFF.
Los beneficios
a que se refiere el artículo 70-A del CFF no procederán tratándose de solicitudes
que presenten contribuyentes a los que la autoridad fiscal haya ejercido sus facultades
de comprobación en más de una ocasión en los tres ejercicios inmediatos anteriores
a la fecha en que fue determinada la sanción y siempre que existan diferencias por
créditos fiscales exigibles superiores a los porcentajes establecidos en el artículo
70-A, fracción II del CFF.
En caso de que los contribuyentes
no cumplan con los requisitos a que se refiere el artículo 70-A del CFF, los beneficios
referidos quedarán sin efectos, y en su caso, las autoridades fiscales requerirán
el pago de las cantidades que resulten.
CFF
70-A, 75, LIF 8, RCFF 74
Reducción
de multas y aplicación de tasa de recargos por prórroga cuando resulta improcedente
alguna compensación
2.17.4. Los
contribuyentes a quienes sin haber ejercido facultades de comprobación, se les haya
determinado improcedente alguna compensación, determinándoles, además, multas y
recargos, podrán solicitar los beneficios de reducción de multas y aplicación de
la tasa de recargos por prórroga de conformidad con el artículo 8 de la LIF, por
el plazo que corresponda.
Para estos efectos, presentarán
mediante buzón tributario declaración bajo protesta de decir verdad, que cumplen
con los requisitos señalados en la ficha de trámite 199/CFF “Solicitud de reducción
de multas y aplicación de tasa de recargos por prórroga cuando resulta improcedente
alguna compensación”, contenida en el Anexo 1-A.
Las autoridades
fiscales podrán requerir al infractor los datos, informes o documentos que consideren
necesarios, para cuyo efecto el contribuyente contará con un plazo de quince días
para cumplir con lo solicitado, de no hacerlo dentro de dicho plazo, no serán procedentes
los beneficios.
Una vez que
se cumpla con los requisitos a que se refiere esta regla y la ficha de trámite 199/CFF
“Solicitud de reducción de multas y aplicación de tasa de recargos por prórroga
cuando resulta improcedente alguna compensación”, contenida en el Anexo 1-A, las
autoridades fiscales reducirán el monto de las multas por infracción a las disposiciones
fiscales por compensaciones improcedentes en 100% y aplicarán la tasa de recargos
por prórroga determinada conforme a la LIF por el plazo que corresponda.
El pago del
adeudo, deberá ser realizado ante las instituciones de crédito autorizadas, dentro
de los quince días siguientes a aquél en que se notificó la resolución respectiva,
de no hacerlo, dejará de surtir efectos la reducción de la multa y la aplicación
de la tasa de recargos a que se refiere esta regla.
Los beneficios
a que se refiere esta regla, no procederán tratándose de solicitudes que presenten
los contribuyentes a los que la autoridad fiscal les haya determinado improcedente
la compensación en más de una ocasión, en los tres ejercicios inmediatos anteriores
a aquél en que fue determinada la sanción y siempre que existan diferencias por
créditos fiscales exigibles.
Sólo procederá
la reducción a que se refiere esta regla, respecto de multas firmes o que sean consentidas
por el infractor y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnación.
Se tendrá por consentida la infracción o, en su caso, la resolución de la compensación
improcedente, cuando el contribuyente solicite los beneficios a que se refiere esta
regla.
Para los efectos
de las fracciones I, II, III y VI que se señalan en la ficha de trámite 199/CFF
“Solicitud de reducción de multas y aplicación de tasa de recargos por prórroga
cuando resulta improcedente alguna compensación”, contenida en el Anexo 1-A, anteriores
se considerarán los tres años inmediatos anteriores a la fecha en que fue determinada
la sanción.
En caso de
que los contribuyentes no cumplan con los requisitos a que se refiere la presente
regla, los beneficios referidos quedarán sin efectos y, en su caso, las autoridades
fiscales requerirán el pago de las cantidades que resulten.
CFF
32-A, 52, 70-A, 75, LIF 8
Condonación
de multas
2.17.5. Para
los efectos del artículo 74 del CFF, los contribuyentes podrán solicitar la condonación
de multas derivadas de los siguientes supuestos:
I. Por infracción a las disposiciones fiscales
y aduaneras, determinadas e impuestas por las autoridades competentes.
II. Impuestas o determinadas con motivo de
la omisión de contribuciones de comercio exterior.
III. Autodeterminadas por el contribuyente.
IV. Por declarar pérdidas fiscales mayores a
las realmente sufridas que al ser disminuidas en las declaraciones del ISR de ejercicios
posteriores al revisado por la autoridad, den como consecuencia la presentación
de declaraciones complementarias respectivas con pago del ISR omitido actualizado
y sus accesorios.
V. Impuestas a ejidatarios, comuneros, pequeños
propietarios, colonos, nacionaleros; o tratándose de ejidos, cooperativas con actividades
empresariales de agricultura, ganadería, pesca o silvicultura, unión, mutualidad,
organización de trabajadores o de empresas que pertenecen mayoritaria o exclusivamente
a los trabajadores, constituidas en los términos de las leyes mexicanas.
VI. Por incumplimiento a las obligaciones fiscales
federales distintas a las obligaciones de pago a contribuyentes que tributan en
los Títulos II, III y IV de la Ley del ISR.
VII. Por incumplimiento de obligaciones distintas
a las de pago en materia de Comercio Exterior.
CFF 74
Multas
por las que no procede la condonación
2.17.6. Para
los efectos del artículo 74 del CFF, no procederá la condonación de multas en cualquiera
de los siguientes supuestos:
I. De contribuyentes que estén o hayan estado
sujetos a una causa penal en la que se haya dictado sentencia condenatoria por delitos
de carácter fiscal y ésta se encuentre firme; en el caso de personas morales, el
representante legal o representantes legales o los socios y accionistas o cualquier
persona que tenga facultades de representación, no deberán estar vinculadas a un
procedimiento penal en las que se haya determinado mediante sentencia condenatoria
firme su responsabilidad por la comisión de algún delito fiscal en términos del
artículo 95 del CFF.
II. Aquéllas que no se encuentren firmes, salvo
cuando el contribuyente las haya consentido.
Se entenderá
que existe consentimiento, cuando realiza la solicitud de condonación antes de que
fenezcan los plazos legales para su impugnación o cuando decide corregirse fiscalmente
antes de que sea liquidado el adeudo por la autoridad revisora.
III. Que sean conexas con un acto que se encuentre
impugnado.
IV. De contribuyentes que sus datos como nombre,
denominación o razón social y clave en el RFC, estén o hayan estado publicados en
términos del artículo 69-B del CFF.
V. De contribuyentes que se encuentren como
No Localizados en el RFC.
VI. Tratándose de multas por infracciones contenidas
en disposiciones que no sean fiscales o aduaneras.
CFF
69-B, 74, 95
Requisitos
para que proceda la condonación de multas por incumplimiento a las obligaciones
fiscales federales distintas a las obligaciones de pago
2.17.7. Para
los efectos del artículo 74 del CFF, procederá la condonación de las multas a que
refieren las reglas 2.17.5., fracción VI, 2.17.13., 2.17.14. y 2.17.15., cuando
los contribuyentes cumplan con los siguientes requisitos:
I. Que
la determinación de las multas a condonar no derive de actos u omisiones que impliquen
la existencia de agravantes en la comisión de infracciones en términos del artículo
75 del CFF.
II. Presentar,
cuando se esté obligado, la declaración anual del ISR correspondiente al último
ejercicio o, en su caso, las declaraciones complementarias dentro de un plazo de
tres días contados a partir del día siguiente a aquél en que sea notificado el requerimiento
respectivo, a fin de resolver la solicitud de condonación.
III. La
resolución de condonación de multas fiscales por incumplimiento a las obligaciones
fiscales federales distintas a las obligaciones de pago surtirá efectos cuando el
contribuyente cumpla con el pago del importe no condonado, actualizado en los términos
del artículo 70 del CFF, dentro del plazo otorgado para ello, el cual no excederá
de diez días siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación de la resolución
de condonación y haya cumplido con la obligación que dio origen a la sanción.
Asimismo, cuando la resolución de condonación
se encuentre relacionada con una autorización de pago a plazos, éstas surtirán sus
efectos, cuando se hayan pagado todas y cada una de las parcialidades autorizadas.
CFF
70, 74, 75, RMF 2019 2.17.5., 2.17.13., 2.17.14., 2.17.15.
Solicitud
de condonación de multas
2.17.8. Para
los efectos del artículo 74 del CFF los contribuyentes que soliciten la condonación
de multas, deberán presentar su solicitud mediante buzón tributario acompañando
escrito que cumpla con los requisitos señalados en las fichas de trámite 149/CFF
“Solicitud de condonación de multas” o 200/CFF “Solicitud de condonación a contribuyentes
sujetos a facultades de comprobación” contenidas en el Anexo 1-A, según corresponda.
Cuando dichas solicitudes
no cumplan con todos los requisitos señalados en la ficha de trámite, la autoridad
fiscal requerirá al contribuyente para que en un plazo de diez días se presente
la información y/o documentación faltante u otra que se considere necesaria, con
el apercibimiento de que en caso de que no se presente dentro de dicho plazo, se
tendrá por no interpuesta su solicitud.
Lo anterior, no será impedimento
para que el contribuyente presente una nueva solicitud cuando lo considere conveniente.
La presentación de la solicitud
de condonación de multas dará lugar a la suspensión del procedimiento administrativo
de ejecución en contra de los créditos fiscales, cuando así lo solicite el contribuyente
y siempre que garantice el interés fiscal de la totalidad de los adeudos.
Tratándose de créditos
fiscales cuya administración corresponda a las entidades federativas en términos
de los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal, éstas
definirán la forma de presentación de las solicitudes de condonación, garantizando
en todo momento que los contribuyentes cumplan con los requisitos de la presente
regla en relación con el artículo 74 del CFF.
CFF
18, 19, 74, 95, RMF 2019 2.17.6.
Solicitud
de pago a plazos de las multas no condonadas
2.17.9. Para
los efectos del artículo 74 del CFF, los contribuyentes que hayan solicitado la
condonación de multas y hubieran obtenido resolución favorable de manera parcial,
es decir no hayan obtenido la condonación al 100%, podrán optar por pagar a plazos
ya sea en parcialidades o en forma diferida, tanto la diferencia por dicho concepto,
como las contribuciones omitidas, actualización, recargos y demás accesorios, siempre
que se trate de impuestos propios, de conformidad con lo siguiente:
I. Deberá presentar su solicitud de conformidad
con lo dispuesto en los artículos 66 y 66-A del CFF, 65 de su Reglamento y la regla
2.17.8.
II. La ADR o, en su caso, la entidad federativa
citará al contribuyente o a su representante legal a efecto de hacer de su conocimiento
la resolución de autorización de pago a plazos.
III. El contribuyente deberá pagar el 20% del
total de las contribuciones omitidas y sus accesorios de las que se haya autorizado
el pago a plazos, dentro de un plazo máximo de tres días posteriores a aquél en
que surta efectos la notificación de la autorización de la condonación.
IV. El importe parcializado deberá pagarse en
un plazo no mayor a doce meses tratándose de pago diferido y no mayor a 36 meses
cuando se trate de pago en parcialidades.
V. En caso de que el contribuyente no cubra
la totalidad del crédito por concepto de contribuciones y accesorios en los plazos
señalados en la fracción anterior o se dé alguna causal de revocación de la autorización
del pago a plazos contenida en la fracción IV del artículo 66-A del CFF, quedará
sin efectos la resolución de condonación y se cobrarán las diferencias mediante
el procedimiento administrativo de ejecución.
VI. El pago en parcialidades no procederá tratándose
de contribuciones y aprovechamientos que se causen con motivo de la importación
y exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 66-A, fracción
VI, inciso b) del CFF.
VII. Cuando se trate de adeudos determinados por
la autoridad fiscal, sólo procederá el pago a plazos de las contribuciones y sus
accesorios correspondientes a impuestos propios y respecto a las contribuciones
que no son susceptibles de pagarse a plazos, pero que haya sido procedente la condonación
de las multas, el pago deberá efectuarse dentro del plazo otorgado para ello.
CFF
66, 66-A, 74, RCFF 65, RMF 2019 2.17.8.
Condonación
a contribuyentes sujetos a facultades de comprobación
2.17.10. Los
contribuyentes que estén sujetos a facultades de comprobación y que opten por autocorregirse
podrán solicitar la condonación a que se refiere el artículo 74 del CFF, a partir
del momento en que inicien las facultades de comprobación de las autoridades fiscales
y hasta antes de que venza el plazo previsto en el artículo 50, primer párrafo del
CFF; para lo cual en todos los casos, el contribuyente deberá autocorregirse totalmente
y a satisfacción de la autoridad, conforme a lo siguiente:
I. Cuando los contribuyentes manifiesten
su intención de cubrir las contribuciones a su cargo y sus accesorios dentro del
plazo otorgado para ello, los porcentajes de condonación serán los siguientes:
|
Multas por impuestos propios
|
Multas por impuestos retenidos o trasladados
|
|
100%
|
100%
|
II. Cuando los contribuyentes manifiesten su
intención de cubrir las contribuciones a su cargo y sus accesorios en parcialidades
o en forma diferida, los porcentajes de condonación serán los siguientes:
|
Multas por impuestos propios
|
Multas por impuestos retenidos o trasladados
|
|
90%
|
70%
|
Los importes correspondientes a la multa
no condonada derivada de impuestos retenidos o trasladados, así como las cantidades
inherentes a estos, deberán ser cubiertos dentro de los tres días siguientes a la
notificación de la resolución en que se autorice la condonación.
III. Presentar
de conformidad con la ficha de trámite 200/CFF “Solicitud de condonación a contribuyentes
sujetos a facultades de comprobación”, contenida en el Anexo 1-A, la solicitud de
condonación, señalando el monto total a cargo y el monto por el cual solicita la
condonación de la multa, así como la solicitud del pago en parcialidades, en su
caso.
Cuando derivado del ejercicio de facultades
de comprobación la autoridad hubiere determinado multas por incumplimiento a las
obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, el porcentaje
de condonación se calculará de acuerdo con el procedimiento previsto en las reglas
2.17.13., 2.17.14. o 2.17.15., según corresponda. El importe de la parte de la multa
no condonada, deberá ser cubierto dentro de los tres días siguientes a la notificación
de la resolución en que se autorice la condonación.
CFF
50, 74, RMF 2019 2.17.13., 2.17.14., 2.17.15.
Condonación
de multas que deriven de la aplicación de pérdidas fiscales indebidas
2.17.11. Para los
efectos de la regla 2.17.5., fracción IV, el porcentaje de condonación será del
90% sobre el importe de la multa, siempre y cuando los contribuyentes paguen la
totalidad de las contribuciones omitidas, actualización, accesorios y la parte de
la multa no condonada y presenten las demás declaraciones complementarias, todo
ello dentro del plazo de tres días estando en facultades de comprobación o diez
días para multas determinadas.
Se citará al contribuyente
o a su representante legal a efecto de hacer de su conocimiento la resolución con
el fin de que proceda al pago dentro de los plazos señalados.
En ningún caso, el pago
de los impuestos omitidos y la parte de la multa no condonada que deriven de la
aplicación de pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, se podrá realizar
bajo el esquema de pago en parcialidades.
CFF
50, RMF 2019 2.17.5., 2.17.8.
Procedimiento
para determinar el porcentaje de condonación de multas determinadas
2.17.12. Para
los efectos del artículo 74 del CFF las multas determinadas por las autoridades
fiscales se condonarán conforme al siguiente procedimiento:
I. Se considerará la antigüedad del periodo
o ejercicio al que corresponda la multa, computándose la antigüedad a partir de
la fecha de vencimiento de la obligación de presentación de la declaración de que
se trate, hasta la fecha de presentación de la solicitud.
II. Tratándose de multas de comercio exterior,
la antigüedad se computará a partir de la fecha en que se dio el despacho de las
mercancías, se cometió la infracción, o se descubrió la infracción y hasta la fecha
de presentación de la solicitud de condonación.
III. Las ADR o, en su caso, las entidades federativas
resolverán las solicitudes de condonación aplicando a la multa, el porcentaje que
le corresponda según se trate de impuestos propios o impuestos retenidos, trasladados
o recaudados, considerando para ello la antigüedad de la multa computada conforme
a lo previsto en la fracción I de esta regla y de acuerdo a la siguiente tabla:
|
Antigüedad
|
Multas por
impuestos propios
|
Multas por
impuestos retenidos o trasladados
|
|
Más de 5 años
|
100%
|
70%
|
|
Más de 4 y hasta 5 años
|
90%
|
60%
|
|
Más de 3 y hasta 4 años
|
80%
|
50%
|
|
Más de 2 y hasta 3 años
|
70%
|
40%
|
|
Más de 1 y hasta 2 años
|
60%
|
30%
|
|
Hasta 1 año
|
50%
|
20%
|
Cuando los contribuyentes manifiesten
su intención de cubrir las contribuciones a su cargo y sus accesorios en parcialidades
o en forma diferida, los porcentajes de condonación serán los siguientes:
|
Antigüedad
|
Multas por
impuestos propios
|
Multas por
impuestos retenidos o trasladados
|
|
Más de 5 años
|
90%
|
60%
|
|
Más de 4 y hasta 5 años
|
80%
|
50%
|
|
Más de 3 y hasta 4 años
|
70%
|
40%
|
|
Más de 2 y hasta 3 años
|
60%
|
30%
|
|
Más de 1 y hasta 2 años
|
50%
|
20%
|
|
Hasta 1 año
|
40%
|
10%
|
Los importes correspondientes a la multa
no condonada derivada de impuestos retenidos o trasladados, así como las cantidades
inherentes a estos, deberán ser cubiertos dentro de los diez días siguientes a la
notificación de la resolución en que se autorice la condonación.
El cálculo de la antigüedad
de las multas derivadas de impuestos provisionales retenidos, trasladados y recaudados,
será a partir del mes en que se tuvo la obligación de presentar la declaración.
IV. Tratándose de multas impuestas por incumplimiento
a las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, a cargo
de contribuyentes que no estén obligados por ley, a presentar declaración anual,
se considerará para ello la antigüedad de la multa a partir de que haya surtido
efectos su notificación, conforme a la siguiente tabla:
|
Antigüedad
|
Porcentaje
a condonar
|
|
Más de 5 años
|
100%
|
|
Más de 4 y hasta 5 años
|
90%
|
|
Más de 3 y hasta 4 años
|
80%
|
|
Más de 2 y hasta 3 años
|
70%
|
|
Más de 1 y hasta 2 años
|
60%
|
|
Hasta 1 año
|
50%
|
Las
multas impuestas a los contribuyentes a que se refiere la fracción de la regla 2.17.5.,
fracción V, serán condonadas al 100%, sin importar su antigüedad, siempre que el
solicitante demuestre realizar las actividades señaladas en la referida fracción.
La
resolución de condonación de multas fiscales, surtirá efectos cuando el contribuyente
cumpla con el pago del remanente correspondiente al importe del porcentaje de la
multa que no se condonó. Las multas no condonadas, así como el monto de las contribuciones
omitidas y sus accesorios, según sea el caso, los cuales, previa actualización en
términos de los artículos 17-A y 70 del CFF deberán ser cubiertos de los diez días
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación de la resolución de condonación.
CFF 17-A,
70, 74 RMF 2019 2.17.5.
Procedimiento
para determinar el porcentaje de condonación de multas por incumplimiento a las
obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago a contribuyentes
que tributan en el Título II de la Ley del ISR
2.17.13. Para los efectos del artículo 74 del CFF
y de la regla 2.17.5., fracción VI, las ADR o, en su caso, las entidades federativas,
resolverán las solicitudes de condonación por incumplimiento a las obligaciones
fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, de los contribuyentes que
tributan en el Título II de la Ley del ISR de conformidad con el siguiente procedimiento:
I. El porcentaje a condonar se estimará de
la última declaración anual del ISR y de las declaraciones complementarias presentadas
por el contribuyente o del estado de posición financiera analítico de fecha más
reciente a la presentación de la solicitud de condonación.
II. Se determinará el factor que resulte de
dividir el activo circulante entre el pasivo circulante.
III. El factor que se determine conforme a la
fracción anterior, se ubicará en la siguiente tabla:
|
FACTOR
DETERMINADO
|
PORCENTAJE
A CONDONAR
|
|
De
0.00 a 0.40
|
100%
|
|
De 0.41 a 0.45
|
95%
|
|
De 0.46 a 0.49
|
90%
|
|
De 0.50 a 0.56
|
85%
|
|
De 0.57 a 0.63
|
80%
|
|
De 0.64 a 0.70
|
75%
|
|
De 0.71 a 0.77
|
70%
|
|
De 0.78 a 0.84
|
65%
|
|
De 0.85 a 0.91
|
60%
|
|
De 0.92 a 0.98
|
55%
|
|
De 0.99 a 1.05
|
50%
|
|
De 1.06 a 1.12
|
45%
|
|
De 1.13 a 1.19
|
40%
|
|
De 1.20 a 1.26
|
35%
|
|
De 1.27 a 1.33
|
30%
|
|
De 1.34 a 1.40
|
25%
|
|
De 1.41 a 1.47
|
20%
|
IV. Las ADR o, en su caso, las entidades federativas,
resolverán las solicitudes de condonación aplicando a la multa, el porcentaje que
le corresponda de acuerdo al procedimiento antes señalado.
CFF
74, RMF 2019 2.17.5.
Procedimiento
para determinar el porcentaje de condonación de multas por incumplimiento a las
obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago a contribuyentes
que tributan en el Título III de la Ley del ISR
2.17.14. Para
los efectos del artículo 74 del CFF y de la regla 2.17.5., fracción VI las ADR o
en su caso, las entidades federativas, resolverán las solicitudes de condonación
por incumplimiento a las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones
de pago, de los contribuyentes que tributan en el Título III de la Ley del ISR de
conformidad con el siguiente procedimiento:
I. El porcentaje a condonar se estimará de
la última declaración anual del ISR y de las declaraciones complementarias presentadas
por el contribuyente.
II. Se determinará el factor que resulte de
dividir el remanente distribuible entre el valor anual de la UMA, al término del
último ejercicio.
III. El factor que se determine conforme a la
fracción anterior, se ubicará en la siguiente tabla:
|
FACTOR DETERMINADO
|
PORCENTAJE A CONDONAR
|
|
De 0.00 a 0.50
|
100%
|
|
De
.051 a 1
|
95%
|
|
De
1.1 a 2
|
90%
|
|
De
2.1 a 2.5
|
85%
|
|
De
2.6 a 3
|
80%
|
|
De
3.1. a 3.5
|
75%
|
|
De
3.6 a 4
|
70%
|
|
De
4.1 a 4.5
|
65%
|
|
De
4.6 a 5
|
60%
|
|
De
5.1 a 5.5
|
55%
|
|
De
5.6 a 6
|
50%
|
|
De
6.1 a 6.5
|
45%
|
|
De
6.6. a 7
|
40%
|
|
De
7.1 a 7.5
|
35%
|
|
De
7.6 a 8
|
30%
|
|
De
8.1. a 8.5
|
25%
|
|
De
8.6 a 9
|
20%
|
IV. Las ADR o, en su caso, las entidades federativas,
resolverán las solicitudes de condonación aplicando a la multa, el porcentaje que
le corresponda de acuerdo al procedimiento antes señalado.
CFF 74, RMF
2019 2.17.5.
Procedimiento
para determinar el porcentaje de condonación de multas por incumplimiento a las
obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago a contribuyentes
que tributan en el Título IV de la Ley del ISR
2.17.15. Para los efectos del artículo 74 del CFF
y de la regla 2.17.5., fracción VI las ADR o, en su caso, las entidades federativas
resolverán las solicitudes de condonación por incumplimiento a las obligaciones
fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, de los contribuyentes que
tributan en el Título IV de la Ley del ISR, de conformidad con el siguiente procedimiento:
I. El porcentaje a condonar se estimará de
la última declaración anual del ISR y de las declaraciones complementarias presentadas
por el contribuyente.
II. Se determinará el factor que resulte de
dividir la base gravable entre el valor anual de la UMA, al término del último ejercicio.
III. El factor que se determine conforme a la
fracción anterior, se ubicará en la siguiente tabla:
|
FACTOR DETERMINADO
|
PORCENTAJE A CONDONAR
|
|
De 0.00 a 0.99
|
100%
|
|
De
1.00 a 1.4
|
95%
|
|
De
1.5 a 2
|
90%
|
|
De
2.1 a 2.5
|
85%
|
|
De
2.6 a 3
|
80%
|
|
De
3.1 a 3.5
|
75%
|
|
De
3.6 a 4
|
70%
|
|
De
4.1 a 4.5
|
65%
|
|
De
4.6 a 5
|
60%
|
|
De
5.1 a 5.5
|
55%
|
|
De
5.6 a 6
|
50%
|
|
De
6.1 a 6.5
|
45%
|
|
De
6.6 a 7
|
40%
|
|
De
7.1 a 7.5
|
35%
|
|
De
7.6 a 8
|
30%
|
|
De
8.1. a 8.5
|
25%
|
|
De
8.6 a 9
|
20%
|
IV. Las ADR o, en su caso, las entidades federativas,
resolverán las solicitudes de condonación aplicando a la multa, el porcentaje que
le corresponda de acuerdo al procedimiento antes señalado.
CFF
74, RMF 2019 2.17.5.
Procedimiento
para determinar el porcentaje de condonación de multas por el incumplimiento de
obligaciones distintas a las de pago en materia de Comercio Exterior
2.17.16. Para
los efectos del artículo 74 del CFF, las ADR o, en su caso, las entidades federativas
resolverán las solicitudes de condonación por multas impuestas o determinadas con
motivo del incumplimiento a las obligaciones fiscales federales distintas a las
obligaciones de pago, en materia de Comercio Exterior conforme al siguiente procedimiento:
I. La
antigüedad de la multa se computará a partir de la fecha en que se cometió o se
descubrió la infracción y hasta la fecha de presentación de la solicitud de condonación.
II. Las ADR o, en su caso, las entidades federativas
resolverán las solicitudes de condonación aplicando a la multa, el porcentaje que
le corresponda, considerando la antigüedad de la multa, conforme a la siguiente
tabla:
|
Antigüedad
|
Porcentaje a Condonar
|
|
Más de 5 años
|
70%
|
|
Más de 4 y hasta 5
años
|
60%
|
|
Más de 3 y hasta 4
años
|
50%
|
|
Más de 2 y hasta 3
años
|
40%
|
|
Más de 1 y hasta 2
años
|
30%
|
|
Hasta 1 año
|
20%
|
La
resolución de condonación de multas, surtirá efectos cuando el contribuyente cumpla
con el pago del remanente correspondiente al importe del porcentaje de la multa
que no se condonó. Las multas no condonadas o la parte no condonada, según sea el
caso, deberán pagarse actualizados en términos de los artículos 17-A y 70 del CFF
dentro de los diez días siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación
de la resolución de condonación.
CFF 17-A, 70, 74
Requisitos
de la solicitud de condonación de créditos fiscales a contribuyentes en concurso
mercantil
2.17.17. Para los efectos del artículo 146-B del
CFF, los contribuyentes podrán solicitar conforme a la ficha de trámite 205/CFF
“Solicitud de condonación de créditos fiscales a contribuyentes en concurso mercantil”,
contenida en el Anexo 1-A, la condonación de los créditos fiscales relativos a contribuciones
que debieron pagarse con anterioridad a la fecha en que se inicie el procedimiento
de concurso mercantil.
En el supuesto de que el
contribuyente incumpla con la obligación de pago de la parte no condonada, dentro
del plazo otorgado para ello, la autoridad tendrá por no presentada la solicitud
e iniciará el procedimiento administrativo de ejecución.
El SAT otorgará la condonación
correspondiente, siempre que el contribuyente haya celebrado convenio con sus acreedores
en los términos de la Ley de Concursos Mercantiles, de acuerdo con lo siguiente:
I. Cuando el monto de los créditos fiscales
represente menos del 60% del total de los créditos reconocidos en el procedimiento
concursal, el monto a condonar se determinará aplicando hasta el 100% al porcentaje
de beneficio mínimo de entre los otorgados por los acreedores que, no siendo partes
relacionadas, representen en conjunto cuando menos el 50% del monto reconocido a
los acreedores no fiscales.
II. Cuando el monto de los créditos fiscales
represente más del 60% del total de los créditos reconocidos en el procedimiento
concursal, la condonación, determinada en los términos de la fracción anterior,
no excederá del monto que corresponda a los accesorios de las contribuciones adeudadas.
III. Procederá tratándose de créditos fiscales
reconocidos al SAT en el procedimiento concursal, ya sea determinados por la autoridad
fiscal, así como los autodeterminados por los contribuyentes, de forma espontánea
o por corrección y, los determinados por el Conciliador con base en la contabilidad
del comerciante, aun cuando los créditos fiscales se encuentren garantizados.
Para los efectos del artículo 90, fracción
IV de la Ley de Concursos Mercantiles, previamente a la presentación de la solicitud
de condonación, los contribuyentes deberán compensar las cantidades sobre las cuales
puedan solicitar devolución en términos del artículo 22 del CFF y demás disposiciones
fiscales aplicables, debiendo disminuir las cantidades compensadas de los créditos
fiscales señalados en el párrafo anterior. Los contribuyentes que no efectúen la
compensación, perderán el derecho a hacerlo con posterioridad.
IV. En caso de créditos fiscales diferidos
o que estén siendo pagados en parcialidades en los términos del artículo 66 del
CFF, procederá por el saldo pendiente de liquidar.
V. Para la cuantificación del monto de los
créditos fiscales, tratándose de sociedades controladoras, el ISR que hubieran diferido
con motivo de la consolidación fiscal, se tendrá por vencido, a partir de que se
dicte la sentencia de declaración de concurso mercantil de conformidad con el artículo
88, fracción I de la Ley de Concursos Mercantiles.
VI. Procederá aun y cuando los créditos fiscales
hayan sido objeto de impugnación por parte del contribuyente, sea ante las autoridades
administrativas o jurisdiccionales, siempre que a la fecha de presentación de la
solicitud de condonación, el procedimiento de impugnación respectivo haya quedado
concluido mediante resolución firme, o bien, de no haber concluido, el contribuyente
acompañe a la solicitud el acuse de presentación de la solicitud de desistimiento
ante las autoridades competentes.
VII. Para efectos del pago de la parte de los
créditos fiscales no condonados no se aceptará pago en especie, dación en pago ni
compensación.
VIII. Los accesorios de los créditos
fiscales que debieron pagarse con anterioridad a la fecha en que se inicie el procedimiento
de concurso mercantil, que se hayan causado durante la etapa de conciliación, se
cancelarán, en caso de alcanzarse convenio con los acreedores.
IX. No procederá respecto de créditos
fiscales derivados de infracciones por las cuales exista sentencia condenatoria
por delitos fiscales.
X. Tratándose de créditos fiscales
derivados de contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas, dichos créditos
no serán objeto de condonación, salvo que medie sentencia firme que resuelva la
improcedencia de la separación.
XI. El beneficio mínimo otorgado
por los acreedores reconocidos, distintos a los fiscales y a los acreedores partes
relacionadas, que la autoridad fiscal deba tomar en cuenta, para determinar la condonación
a que se refiere el artículo 146-B, fracción I del CFF, será el porcentaje menor
de quita, remisión, perdón o condonación total o parcial de la deuda, entre los
otorgados por los acreedores distintos a los fiscales y a las partes relacionadas.
XII. La condonación no dará lugar
a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor al alguno.
Para
los efectos del artículo 146-B del CFF y de esta regla, se consideran partes relacionadas,
a las que les dé ese carácter las leyes fiscales y aduaneras, así como las personas
que se consideran acreedores subordinados en términos de la Ley de Concursos Mercantiles.
La
solicitud de condonación se resolverá, aun cuando las sentencias dictadas dentro
del concurso mercantil, que sirvieron de base para su cuantificación, no estén firmes;
condicionada a que en caso de que se modifiquen los datos que sirvieron de base
para su cuantificación, como resultado de la promoción de medios de impugnación
en contra de dichas sentencias, la condonación se ajustará o quedará sin efectos,
de conformidad a los términos de las sentencias cuando hayan causado firmeza; lo
anterior se hará del conocimiento al comerciante y al juez del concurso mercantil,
al momento de notificar la autorización de la condonación.
Para
los efectos del artículo 15 y 101, fracción I de la Ley del ISR, los contribuyentes
deberán disminuir los montos condonados por el SAT, de las pérdidas fiscales pendientes
de disminuir que tengan en el ejercicio en el que notifique la resolución correspondiente;
cuando el monto de las deudas perdonadas sea mayor a las pérdidas fiscales pendientes
de disminuir, la diferencia que resulte no se considerará como ingreso acumulable,
salvo que la deuda perdonada provenga de transacciones efectuadas entre y con partes
relacionadas a que se refiere el artículo 179 de dicha Ley; en caso de que el monto
de la pérdida fiscal pendiente de disminuir sea mayor que el importe condonado,
el excedente correspondiente no podrá disminuirse de utilidades futuras.
La
resolución de condonación surtirá efectos cuando el contribuyente cumpla con el
pago del importe no condonado, actualizado en los términos de los artículos 17-A
y 21 del CFF, dentro del plazo de diez días siguientes a la fecha en que surta efectos
la notificación de la resolución de condonación.
La
solicitud de condonación no constituirá instancia y las resoluciones que se dicten
al respecto, no podrán ser impugnadas por los medios de defensa que establece el
CFF.
CFF 17-A, 18, 18-A, 19,
21, 22, 66, 146-B; Ley de Concursos Mercantiles 69, 88, 90, 121, 123, 145; LISR
15, 101, 179
Capítulo 2.18. Del recurso de revocación
Forma de presentación
del recurso de revocación
2.18.1. Para los efectos del artículo 121, segundo
párrafo del CFF, el recurso de revocación deberá presentarse de conformidad con
la ficha de trámite 192/CFF “Recurso de revocación en línea presentado a través
de buzón tributario”, contenida en el Anexo 1-A.
Para los efectos del artículo 133-B del CFF,
el recurso de revocación exclusivo de fondo deberá presentarse de conformidad con
la ficha de trámite 251/CFF “Recurso de revocación exclusivo de fondo presentado
a través de buzón tributario”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 18,
121, 122, 123, 133-B
Capítulo 2.19. Información sobre la Situación
Fiscal
Presentación
de la información sobre su situación fiscal
2.19.1. Para los efectos del artículo 32-H del
CFF, los contribuyentes obligados a presentar la información sobre su situación
fiscal, incluyendo la presentada en forma complementaria, deberán realizar su envío
a través del Portal del SAT, por medio de la herramienta denominada ISSIF (32H-CFF),
en el formato y apartados correspondientes, para lo cual deberán contar con certificado
de e.firma vigente, observando el procedimiento siguiente:
I. Obtendrán
la herramienta para la presentación de la Información sobre su Situación Fiscal
correspondiente al ejercicio fiscal de que se trate, a través del Portal del SAT.
II. Una
vez instalada la herramienta, capturarán los datos generales del declarante, así
como la información solicitada en cada uno de los apartados correspondientes, generándose
un archivo que presentarán vía Internet, para ello deberán identificar el formato
que les corresponde, conforme a lo siguiente:
a) Personas
morales en general, (incluyendo a las entidades paraestatales de la administración
pública federal y a cualquier persona moral residente en México, respecto de las
operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero).
b) Instituciones
de crédito (sector financiero).
c) Grupos financieros
(sector financiero).
d) Casas de cambio
(sector financiero).
e) Casas de bolsa
(sector financiero).
f) Instituciones
de seguros y fianzas (sector financiero).
g) Otros intermediarios
financieros (sector financiero).
h) Fondos de inversión
(sector financiero).
i) Sociedades integradoras
e integradas a que se refiere el Capítulo VI del Título II de la Ley del ISR.
j) Establecimientos
permanentes de residentes en el extranjero.
III. La información
que se presente deberá cumplir con lo dispuesto en los instructivos de integración
y de características, y en los formatos guía, que se encuentran para su consulta
en el Portal del SAT, de conformidad con el tipo de formato que corresponda.
IV. El archivo con
la información se presentará a través del Portal del SAT. La fecha de presentación,
será aquella en la que el SAT reciba correctamente la información correspondiente.
El SAT enviará a los contribuyentes
vía correo electrónico, el acuse de aceptación de la información sobre situación
fiscal, denominado declaración informativa sobre situación fiscal, el cual deberá
contener el número de operación, fecha de presentación y el sello digital generado
por dicho órgano, lo anterior, podrá ser consultado a través de Internet en el Portal
del SAT.
V. Cuando deban presentar declaraciones complementarias, ya sea por
la información a que se refiere esta regla o la declaración del ejercicio, deberán
hacerlo por ambas obligaciones, cumpliendo con el requisito de que la presentación
se lleve a cabo el mismo día, debiéndose indicar en el apartado de datos generales
el número de operación asignado y la fecha de presentación de la declaración que
se complementa. Se llenará nuevamente la declaración con los datos correctos, así
como los datos generales del declarante, siguiendo el procedimiento establecido
en las fracciones I, II, III y IV de la presente regla.
CFF 32-H
Información
sobre la situación fiscal de contribuyentes que hubieran presentado aviso de suspensión
de actividades en el RFC
2.19.2. Los
contribuyentes que hubieran presentado aviso de suspensión de actividades en el
RFC en términos de lo dispuesto en los artículos 29 y 30 del Reglamento del CFF
y no cuenten con certificado de e.firma o el mismo no se encuentre vigente, podrán
solicitar dicho certificado si comprueban que la información sobre la situación
fiscal que presentan corresponde a un ejercicio en el cual el estado de su clave
en el RFC era “activo”.
CFF
32-H, RCFF 29, 30
Información
sobre su situación fiscal
2.19.3. Para
los efectos del artículo 32-H del CFF, la información sobre la situación fiscal
que se envíe vía Internet, se sujetará a la validación siguiente:
I. Que la información sobre su situación
fiscal haya sido generada con la herramienta denominada ISSIF (32H-CFF).
II. Que la información no contenga virus informáticos.
III. Que se señale la autoridad competente para
la recepción: AGGC o ACFI, o en su caso, la AGH, según corresponda.
IV. Que el envío se realice en la misma fecha
en que se presente la declaración del ejercicio.
En el caso de que la presentación
normal de la información sobre la situación fiscal sea rechazada, como consecuencia
de la validación anterior, se procederá conforme a lo siguiente:
a) La información sobre la situación fiscal
podrá ser enviada nuevamente por la misma vía, tantas veces como sea necesario,
hasta que ésta sea aceptada.
b) En los casos en que la Información sobre
la situación fiscal hubiera sido presentada conjuntamente con la declaración del
ejercicio el último día del plazo que se tiene para ello y haya sido rechazada por
alguna causa, podrá ser enviada nuevamente por la misma vía, dentro de los dos días
siguientes a la fecha en que se comunique la no aceptación, para que se considere
presentada en tiempo.
De ser correcta la recepción
la información sobre la situación fiscal vía Internet, se enviará al contribuyente,
vía correo electrónico, acuse de aceptación y número de operación que acredite el
trámite. De igual manera podrá ser consultado a través del Portal del SAT.
CFF
32-H
Contribuyentes relevados
de la obligación de presentar la información sobre su situación fiscal
2.19.4. Para los efectos del artículo 32-H del CFF,
los contribuyentes que estén obligados a presentar la información sobre su situación
fiscal por haberse ubicado únicamente en el supuesto a que se refiere la fracción
V del citado artículo, podrán optar por no presentarla cuando el importe total de
operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero en el ejercicio fiscal
sea inferior a $100´000,000.00 (Cien millones de pesos 00/100 M.N.).
CFF 32-H
Contribuyentes personas
morales residentes en México con operaciones llevadas a cabo con residentes en el
extranjero
2.19.5. Para los efectos del artículo 32-H, fracción
V del CFF, los contribuyentes que estén obligados a presentar la información sobre
su situación fiscal, tendrán por cumplida dicha obligación cuando presenten en forma
completa la información de los siguientes apartados que les sean aplicables:
a) Operaciones financieras derivadas contratadas
con residentes en el extranjero.
b) Inversiones permanentes en subsidiarias,
asociadas y afiliadas residentes en el extranjero.
c) Socios o accionistas que tuvieron acciones o partes
sociales.
d) Operaciones con partes relacionadas.
e) Información sobre sus operaciones con partes relacionadas.
f) Operaciones llevadas a cabo con residentes
en el extranjero.
g) Cuentas y documentos por cobrar y por pagar
en moneda extranjera.
h) Préstamos del extranjero.
CFF 32-H
Capítulo 2.20. De la celebración
de sorteos de lotería fiscal
Bases
de los sorteos fiscales
2.20.1. Para
los efectos del artículo 33-B, primer párrafo del CFF, las bases específicas de
los sorteos fiscales se darán a conocer en el Portal del SAT de conformidad con
los permisos que otorgue la Secretaría de Gobernación, en términos de la Ley Federal
de Juegos y Sorteos y su Reglamento.
Las personas
morales que pretendan participar con la entrega de premios en los sorteos previstos
en el artículo 33-B del CFF deberán manifestar su voluntad, conforme lo señalado
en la ficha de trámite 237/CFF “Avisos que deben presentar los sujetos que entreguen
premios en los sorteos fiscales”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF
33-B, Ley Federal de Juegos
y Sorteos, Reglamento de la Ley Federal de Juegos y Sorteos
Medios
de pago participantes en los sorteos fiscales
2.20.2. Para
los efectos del artículo 33-B del CFF, se entiende que el pago de bienes o servicio
se efectuó con medios electrónicos y por ello se dará a las personas físicas el
derecho a participar en los sorteos fiscales que se realicen en el ejercicio fiscal
2019, cuando los CFDI contengan los siguientes medios de pago del Catálogo de Formas
de Pago publicado en el Portal del SAT:
·
03 Transferencia electrónica de fondos.
·
04 Tarjeta de Crédito.
·
05 Monederos Electrónicos (autorizados por el SAT).
·
06 Dinero Electrónico.
·
28 Tarjeta de Débito.
·
29 Tarjeta de Servicios
CFF 33-B, RMF 2019, 3.3.1.37.
Capítulo 2.21. De los Órganos
Certificadores
Órganos certificadores
2.21.1. Para los efectos del artículo 32-I del CFF,
los órganos certificadores son los encargados de garantizar y verificar que los
terceros autorizados por el SAT, cumplan con los requisitos y obligaciones a su
cargo, a través de una certificación.
CFF 32-I
Requisitos para operar
como órgano certificador autorizado por el SAT
2.21.2. Para los efectos del artículo 32-I del
CFF, las personas interesadas en obtener autorización para operar como órgano certificador,
deberán cumplir con los siguientes requisitos:
I. Ser
una persona moral con residencia fiscal en México.
II. Tributar
conforme al Título II de la Ley del ISR.
III. Que dentro de su objeto social se encuentren
previstas las actividades para las cuales solicita autorización para fungir como
órgano certificador.
IV. Estar
al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
V. Tener
un capital suscrito y pagado de por lo menos $20´000,000.00 (veinte millones de
pesos 00/100 M.N.).
VI. Disponer de la capacidad técnica, material,
humana y financiera, así como las instalaciones, equipo y tecnología para llevar
a cabo la adecuada y oportuna prestación del servicio de certificación al tercer
autorizado.
VII. Contar con experiencia, especialidad y
cumplimiento en evaluaciones y verificación de controles de seguridad, así como
con una herramienta para la administración de la información de las verificaciones.
VIII. Acreditar que el personal de la empresa asignado
a las verificaciones de terceros autorizados, cuente con experiencia comprobable
y certificaciones emitidas por organismos nacionales o internacionales en materia
de seguridad de la información.
IX. No
contar, ni haber contado con alguna de las autorizaciones previstas en las disposiciones
fiscales y aduaneras por parte del SAT, por lo menos en los dos ejercicios fiscales
anteriores a la solicitud.
X. No
mantener ningún tipo de participación o interés de manera directa o indirecta en
la administración, control o capital, de los terceros autorizados por el SAT, así
como con los socios o accionistas de estos y no tener vinculación entre ellas de
conformidad con el artículo 68 de la Ley Aduanera, por lo menos en los últimos dos
años anteriores a la obtención de la autorización.
XI. No
encontrarse inhabilitada para contratar con la Administración Pública Federal, Fiscalía
General de la República y entidades federativas, ni que por su conducto participan
personas físicas o morales, que se encuentren en dicho supuesto.
XII. Cumplir
con lo dispuesto en la ficha de trámite 262/CFF “Solicitud de validación y opinión
técnica para operar como órgano certificador”, contenida en el Anexo 1-A.
XIII. Cumplir
con lo dispuesto en la ficha de trámite 263/CFF “Solicitud de autorización para
operar como órgano certificador”, contenida en el Anexo 1-A.
Una vez que se obtenga
la autorización, deberá contar con la garantía a que se refiere la ficha de trámite
263/CFF “Solicitud de autorización para operar como órgano certificador”, contenida
en el Anexo 1-A, a fin de garantizar el pago de cualquier daño o perjuicio que por
impericia o incumplimiento de la normatividad establecida en esta resolución, sus
anexos y la que se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la función
del órgano certificador, que se ocasione al fisco federal o a un tercero.
En caso de no presentar
la garantía en los términos y plazos señalados, la autorización no surtirá efectos,
y los actos que deriven de la misma se consideraran inexistentes.
CFF 32-I, RMF 2019 2.21.1.
Vigencia y renovación de
la autorización para operar como órgano certificador
2.21.3. Para los efectos del artículo 32-I del
CFF, la autorización para operar como órgano certificador, tendrá vigencia por el
ejercicio fiscal de que se trate En tanto continúen cumpliendo los requisitos y
supuestos bajo los cuales se otorgó la autorización, la misma podrá ser renovada
por el siguiente año, siempre que el citado órgano presente en el mes de octubre
de cada año aviso en términos de la ficha de trámite 264/CFF “Aviso de renovación
de la autorización y exhibición de la garantía para continuar operando como órgano
certificador”, contenida en el Anexo 1-A, y exhiba la garantía vigente por el ejercicio
fiscal de que se trate.
El órgano certificador
que no presente el aviso en los términos de la ficha de trámite señalada anteriormente,
perderá la vigencia de su autorización y no podrá solicitarla nuevamente hasta el
mes de marzo del ejercicio siguiente a aquél en que no renovó la misma.
CFF 32-I, RMF 2019 2.21.4.,
2.21.6.
Publicación
de datos de los órganos certificadores en el Portal del SAT
2.21.4. Para
los efectos del artículo 32-I del CFF, el SAT dará a conocer a través de su Portal,
la denominación o razón social, la clave en el RFC, domicilio, y la página de Internet,
según corresponda, de los órganos certificadores autorizados.
Adicionalmente el SAT podrá
publicar otros datos de contacto que complementen la información de dichos órganos.
Asimismo, se darán a conocer
los datos previamente publicados de aquellos órganos a quienes se les haya dejado
sin efectos, revocado o no renovado la autorización.
CFF 32-I, RMF 2019 2.21.3.,
2.21.5., 2.21.9.
Procedimiento para dejar
sin efectos la autorización para operar como órgano certificador
2.21.5. Para los efectos del artículo 32-I del
CFF, los órganos certificadores que requieran que la autorización que les fue otorgada
quede sin efectos por así convenir a sus intereses, deberán solicitarlo en términos
de la ficha de trámite 266/CFF “Solicitud para dejar sin efectos la autorización
para operar como órgano certificador", contenida en el Anexo 1-A.
La
AGJ valorará la procedencia de dicha solicitud, tomando en consideración la opinión
de carácter tecnológico que, en su caso, emita la AGCTI, por lo cual, una vez que
cuente con los elementos necesarios, emitirá respuesta al órgano solicitante.
En el supuesto que la valoración
sea en el sentido de dejar sin efectos la autorización, el órgano certificador deberá
continuar prestando el servicio durante un periodo de transición de noventa días,
contados a partir de la fecha y hora manifestada en la solicitud, debiendo cumplir
con lo siguiente:
I. Publicar en un lugar visible en su página
de Internet un "AVISO URGENTE" con la siguiente leyenda:
“Estimado usuario, se le informa que
el día __ de _____ de 201_, vence el periodo de transición de noventa días que nos
fue otorgado por el SAT, derivado de que dejará de surtir efectos la autorización
para operar como órgano certificador, por lo que se le hace una atenta invitación
para contratar a cualquiera de los órganos publicados como autorizados en el Portal
del SAT.”
II. Informar mediante correo electrónico a todos
sus clientes, el mensaje señalado en el numeral anterior, solicitando la confirmación
de recepción del mismo.
III. Presentar durante el mes siguiente a aquél en
el que dé inicio el periodo de transición, a través de buzón tributario los archivos
que contengan por cada uno de sus clientes, copia del aviso remitido mediante correo
electrónico y, de contar con ella, la confirmación de recepción por parte de sus
clientes.
IV. Abstenerse de ofrecer sus servicios como órgano
certificador a nuevos clientes.
La publicación del aviso
a que se refiere la fracción I, así como el envío del correo señalado en la fracción
II, deberán realizarse a más tardar dentro de los tres días naturales siguientes
a aquél en que inicie el periodo de transición.
Lo dispuesto en las fracciones
I, II, III y IV, no será aplicable cuando el órgano certificador manifieste bajo
protesta de decir verdad y demuestre que no cuenta con clientes.
La solicitud para dejar
sin efectos la autorización para operar como órgano certificador, no será procedente
cuando este cuente con clientes y procedimientos de certificación en curso o se
encuentre en alguna revisión por parte del SAT, o derivada de la misma cuente con
incumplimientos a los requisitos y obligaciones.
CFF 32-I, RMF 2019 2.21.4.
Obligaciones de los órganos
certificadores
2.21.6. Para los efectos del artículo 32-I del
CFF, los órganos certificadores autorizados deberán cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Dictaminar sus estados financieros en
términos del artículo 32-A del CFF, o presentar la información sobre su situación
fiscal de conformidad con el artículo 32-H del citado Código.
II. Enviar la garantía a que se refiere la
ficha de trámite 264/CFF “Aviso de renovación de la autorización y exhibición de
la garantía para continuar operando como órgano certificador”, contenida en el Anexo
1-A, dentro de los 30 días naturales contados a partir del día siguiente a aquél
en que surta efectos la notificación de la autorización. En caso de no presentar
la garantía en los términos y plazos señalados, la autorización quedará sin efectos.
III. Emitir al menos una certificación de cumplimiento
a un tercero autorizado, de manera anual mediante la cual se acredite la verificación
de los requisitos y obligaciones de los terceros autorizados por el SAT, en términos
de la regla 2.21.7. y la ficha de trámite 286/CFF “Aviso de certificación de los
terceros autorizados”, contenida en el Anexo 1-A.
IV. Permitir y facilitar en cualquier momento
al SAT, la verificación de los requisitos y obligaciones para operar como órgano
certificador, así como atender cualquier requerimiento que dicho órgano desconcentrado
realice respecto de su función como órgano certificador.
Cuando
se deje de atender total o parcialmente cualquier requerimiento de información de
la autoridad fiscal o no se permita llevar a cabo alguna verificación con el propósito
de corroborar los requisitos y obligaciones del órgano certificador, o bien, que
a través del ejercicio de facultades de comprobación se detecte algún incumplimiento,
el SAT a través de la AGJ procederá a emitir resolución en la que se revoque la
autorización.
V. Informar al SAT, los cambios
que de conformidad con lo establecido en el artículo 27 del CFF en relación con
el artículo 29 de su Reglamento, efectúen al RFC, así como los datos que se encuentren
publicados en el Portal del SAT, de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite
265/CFF “Avisos de actualización de información de los órganos certificadores”,
contenida en el Anexo 1-A.
VI. Dar aviso al SAT sobre la celebración de
contratos con los terceros autorizados, así como cuando estos se modifiquen o rescindan,
de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 268/CFF “Aviso de firma, modificación
o rescisión de contratos celebrados entre los órganos certificadores y los terceros
autorizados”, contenida en el Anexo 1-A .
VII. Permitir al SAT, a través de cualquiera de sus
unidades administrativas verificar en cualquier momento, la validez y vigencia de
las certificaciones emitidas a favor del personal de la empresa asignado a las verificaciones
de terceros autorizados, por parte de organismos nacionales o internacionales en
materia de seguridad de la información.
VIII. Dar aviso a la AGCTI de la baja o reemplazo
del personal de la empresa asignado a las verificaciones de terceros autorizados,
indicando el motivo de la misma, dentro de los 3 días siguientes a que se presente,
de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 269/CFF “Aviso de baja o remplazo
del personal asignado a las certificaciones de terceros autorizados”, contenida
en el Anexo 1-A.
Dentro de los 30 días siguientes a que
se dé el hecho señalado en la fracción anterior, deberá cubrir el remplazo de la
baja del personal mencionado, a efecto de que el SAT valide que cumple con las certificaciones
solicitadas, en términos de lo señalado en la ficha de trámite 269/CFF “Aviso de
baja o remplazo del personal asignado a las certificaciones de terceros autorizados”,
contenida en el Anexo 1-A.
IX. Generar y entregar las cartas de confidencialidad
firmadas por el personal de la empresa asignado a las verificaciones de terceros
autorizados, en la que se obliga a resguardar la información del tercero autorizado
por el SAT, mismas que deberán mantener vigentes durante su autorización y hasta
3 años posteriores al término de la misma.
X. Conservar el histórico de todas las verificaciones
realizadas en todo momento y ponerlos a disposición del SAT cuando este lo requiera.
XI. Cumplir en términos de la Ley Federal de
Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares, con la reserva de
la información a que tenga acceso, y salvaguardar la confidencialidad de todos los
datos con que cuente con motivo de la autorización.
XII. Generar y entregar reportes estadísticos del
cumplimiento del marco de control por parte de los terceros sujetos a su certificación
a la ACSMC del SAT, de forma anual, de conformidad con la ficha de trámite 270/CFF
“Reportes estadísticos de los órganos certificadores”, contenida en el Anexo 1-A.
XIII. Generar y entregar un informe detallado con
evidencias documentales respecto al cumplimiento del marco de control aplicable
a cada uno de los terceros sujetos a su certificación, de acuerdo a lo previsto
en la ficha de trámite 267/CFF “Aviso para presentar el informe de la certificación
de los terceros autorizados”, contenida en el Anexo 1-A.
XIV. Entregar a la AGCTI un
plan de trabajo en el que manifieste las actividades que llevará a cabo a fin de
realizar la entrega efectiva de la información resguardada en la herramienta a que
hace referencia la ficha de tramite 262/CFF “Solicitud de validación y opinión técnica
para operar como órgano certificador”, contenida en el anexo 1-A, y deberá utilizar
métodos de borrado seguro de dicha información en los dispositivos en los que se
encuentra alojada, esta obligación continuará vigente en los supuestos de revocación,
cuando se deje sin efectos o no se renueve la respectiva autorización.
XV. Las demás que le encomiende el SAT, a través
del oficio de autorización, disposiciones de carácter general o cualquier otro medio.
CFF 32-I, RMF 2019 2.21.4.,
2.21.7., 2.21.8., Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los
Particulares.
De
la certificación del órgano
2.21.7. Para
los efectos del artículo 32-I del CFF, los órganos certificadores estarán a lo siguiente:
I. La certificación consiste en verificar que
los autorizados por el SAT:
a) Cumplen con los requisitos y obligaciones
a su cargo.
b) Han dado cumplimiento a las obligaciones
fiscales establecidas en las disposiciones aplicables, respecto de la autorización
que les fue otorgada.
c) En materia de tecnologías de la información
cumplen con la confidencialidad, integridad, disponibilidad, consistencia y seguridad
de la información.
II. Deberán certificar de forma directa, por
ende, no podrán realizarlo por conducto de un tercero que opere en calidad de socio
comercial, distribuidor o cualquier otra figura análoga.
III. El resultado de la certificación tendrá
una vigencia de un año contado a partir de su emisión.
CFF 32-I, RMF 2019 2.21.6.
Del procedimiento de certificación
2.21.8. Para
los efectos del artículo 32-I del CFF, los órganos certificadores deberán llevar
a cabo los procedimientos de verificación para la emisión de la certificación del
cumplimiento de requisitos y obligaciones a que se encuentran sujetos los terceros
autorizados por el SAT, de conformidad con lo siguiente:
I. El
órgano certificador contratado informará al tercero autorizado la fecha en que se
llevará a cabo la visita de sitio, así como los nombres del personal que la instrumentará;
la cual se desarrollará en cualquiera de los lugares en que los terceros desarrollen
sus actividades o en sus centros de datos.
II. En la visita de sitio a que hace referencia
el párrafo que antecede, el tercer autorizado deberá proporcionar al órgano certificador
la documentación, información y evidencia relativa al cumplimiento de los requisitos
y obligaciones a su cargo.
III. Se levantará acta en la que se hará constar
la recepción de la documentación señalada en la fracción anterior, así como los
hechos u omisiones conocidos por el órgano certificador; en el Portal del SAT se
publicará el modelo tipo de acta de hechos que debe ser utilizado para efectos de
lo anterior.
En la visita de sitio, el órgano certificador
se abstendrá de realizar apreciaciones o emitir comentarios o conclusiones, en relación
a la documentación, información y evidencia proporcionada por el tercero autorizado
sujeto a verificación.
IV. En
el supuesto de que el órgano certificador detecte que el tercero autorizado no cumple
con alguno de los requisitos y obligaciones le notificará los incumplimientos detectados,
otorgándole un plazo de veinte días, para que el tercero presente aclaración para
desvirtuar los incumplimientos que fueron detectados, desvirtuar dichos incumplimientos
o manifestar lo que a su derecho convenga.
V. El
órgano certificador emitirá los resultados finales del procedimiento de certificación
acompañando la documentación e información que soporte el procedimiento aludido.
Por lo que
hace a los incumplimientos detectados por el órgano certificador, referentes a los
requisitos y obligaciones en materia de sistemas, operaciones, resguardo y seguridad
de la información, a cargo de terceros autorizados, la AGCTI podrá emitir una opinión
de carácter tecnológico, en relación al cumplimiento de los requisitos y obligaciones
mencionados, misma que remitirá a la AGJ, para que esta resuelva lo conducente.
CFF
32-I, RMF 2019 2.21.6., 2.21.7.
Causas de revocación de
la autorización para operar como órgano certificador
2.21.9. Para los efectos del artículo 32-I del CFF,
el SAT podrá revocar la autorización para operar como órgano certificador, cuando
éste se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos:
I. Deje de cumplir
con alguno de los requisitos establecidos en la regla 2.21.2., y las fichas de trámite
262/CFF “Solicitud de validación y opinión técnica para operar como órgano certificador”
y 263/CFF “Solicitud de autorización para operar como órgano certificador”, contenidas
en el Anexo 1-A.
II. No cumplir con alguna de las obligaciones
establecidas en la regla 2.21.6., así como las señaladas en el oficio de autorización
y las demás que le encomiende el SAT por cualquier otro medio para el mejor cumplimiento
de su función como órgano certificador.
III. Impida, obstaculice o se oponga a que la
autoridad fiscal lleve a cabo la verificación del cumplimiento de cualquiera de
los requisitos y obligaciones que deben de observar como órganos certificadores,
o en su caso, proporcionen información falsa relacionada con las mismas.
IV. Que de la verificación a los requisitos y
obligaciones de los terceros autorizados efectuada por las unidades administrativas
del SAT, se detecte que los mismos presentan algún incumplimiento a sus obligaciones
o han dejado de cumplir con los requisitos con los cuales fueron autorizados.
V. Se encuentren sujetos a un concurso mercantil,
en etapa de conciliación o quiebra.
VI. Hubieran cometido o participado en la comisión
de un delito.
VII. Se detecte que tienen participación de manera
directa o indirecta en la administración, control o capital de los terceros autorizados
o con alguno al que se haya revocado la autorización, o no haya renovado la misma,
o en su caso existiera vinculación entre ellos.
VIII. No ejerzan la autorización que les fue otorgada
y renovada en el ejercicio de que se trate, al no elaborar al menos una certificación
en un año.
IX. Se detecte que los socios o asociados de
un órgano certificador cuya autorización haya sido revocada, constituyan una nueva
persona moral para solicitar una nueva autorización, y/o se apoyen en la infraestructura
y recursos de este último.
X. Se encuentre publicado en el listado a que
se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
XI. Se encuentre como no localizado en el RFC.
XII. Deje de cumplir o atender total o parcialmente
cualquier requerimiento de información o no permita a las autoridades fiscales alguna
verificación con el propósito de corroborar los requisitos y obligaciones aludidos,
o bien, que a través del ejercicio de facultades de comprobación se detecte algún
incumplimiento de su función como órgano certificador.
XIII. Emita certificación a un tercero autorizado,
y la autoridad detecte que el resultado de la misma es contrario al manifestado
por el órgano certificador, o que la misma carezca del sustento técnico y documental
o no exista evidencia suficiente que permita acreditar el cumplimiento de los requisitos
y obligaciones a cargo del tercero autorizado sujeto a verificación.
XIV. Instrumente los procedimientos de verificación
para la emisión de certificación de cumplimiento de obligaciones de terceros autorizados
en desapego a lo establecido en las disposiciones de esta Resolución, en el oficio
de autorización de que se trate y en las indicaciones que emita el SAT.
XV. Ceda o transmita parcial o totalmente, inclusive
a través de fusión o escisión, los derechos derivados de la autorización.
CFF
32-I, 69-B, RMF 2019 2.21.2., 2.21.6.
Verificación del cumplimiento
de requisitos y obligaciones de los órganos certificadores
2.21.10. Para
los efectos del artículo 32-I del CFF, el SAT, a través de cualquiera de las unidades
administrativas que lo integran, podrá realizar la verificación del cumplimiento
de requisitos y obligaciones establecidas para los órganos certificadores, a efecto
de que continúen autorizados, de conformidad con el siguiente procedimiento:
I. Iniciará a partir de que surta efectos
la notificación de la orden de verificación que al efecto se emita.
II. Se levantará acta en la que se hará constar
en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los verificadores.
III. Cuando la unidad administrativa correspondiente,
detecte que el órgano certificador ha dejado de cumplir con alguno de los requisitos
y obligaciones establecidas en las disposiciones fiscales aplicables, notificará
los incumplimientos detectados, otorgándole un plazo de diez días, para que manifieste
lo que a su derecho convenga y presente la documentación e información con la cual
desvirtúe los incumplimientos señalados.
IV. La unidad administrativa que se encuentre
a cargo de la citada verificación valorará la documentación e información presentada
por el órgano certificador.
V. Se
emitirá el resultado final con el cual se dé por finalizada dicha verificación.
En el caso que el resultado
final sea que el órgano certificador autorizado no desvirtúo o no comprobó el cumplimiento
de las obligaciones relacionadas con la autorización, o bien, se observe que han
dejado de cumplir con los requisitos con los que fue autorizado, se hará del conocimiento
de la AGJ.
El procedimiento de verificación
a que se refiere la presente regla no podrá exceder de seis meses contados a partir
de que se levante el acta señalada en la fracción II.
CFF 32-I, RMF 2019 2.21.6.,
2.21.9.
Procedimiento para llevar
a cabo la revocación de la autorización otorgada para operar como órgano certificador
2.21.11. Para los efectos del artículo 32-I del
CFF, el órgano certificador que se ubique en alguno de los supuestos establecidos
en la regla 2.21.9., estará a lo siguiente:
I. Detectada
la causal de revocación de la autorización para operar como órgano certificador,
por conducto de la AGJ se emitirá un oficio en el que se instaurará el inicio del
procedimiento de revocación, donde deberán señalarse las causas que lo motivaron
y se requerirá al órgano, para que en un plazo de cinco días siguientes a aquél
en que surta efectos la notificación del citado oficio manifieste lo que a su derecho
convenga, exhiba y aporte la documentación e información que considere pertinente
para desvirtuar las causas que motivaron dicho procedimiento, los cuales deberán
adjuntarse en medios digitales (disco compacto, memoria USB, entre otros).
II. En el oficio en que se instaure el procedimiento
de revocación, se requerirá al órgano certificador, que se abstengan de ofrecer
los servicios con motivo de la autorización otorgada por el SAT, hasta en tanto
se resuelve dicho procedimiento.
III. La autoridad
fiscal procederá a valorar los documentos e información exhibidos por el órgano
certificador.
IV. Una
vez que el expediente se encuentre debidamente integrado, la autoridad fiscal emitirá
la resolución que proceda.
Se entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado
cuando la AGJ no tenga acción pendiente por llevar a cabo y cuente con la validación
de la documentación e información presentada en términos de la anterior fracción
III, por parte de la autoridad competente.
V. La resolución
del procedimiento de revocación se notificará al órgano certificador.
En el supuesto que la resolución sea en el sentido
de revocar la autorización, el SAT dentro de los cinco días siguientes a aquel en
que surta efectos la citada notificación, a través de su Portal, dará a conocer
al órgano certificador que se le haya revocado la autorización.
Los órganos certificadores
a los que se les haya revocado la autorización deberán dar aviso a los terceros
autorizados a los que presten sus servicios, en un plazo de tres días, contados
a partir del día siguiente en que les sea notificada la resolución, a fin de que
los terceros autorizados contraten a otro órgano certificador.
Dichos órganos podrán solicitar
nuevamente autorización para operar como órgano certificador hasta después de los
doce meses siguientes a la fecha de notificación del oficio de revocación.
CFF
32-I, RMF 2019 2.21.6, 2.21.9., 2.21.10.
Título 3. Impuesto sobre la renta
Capítulo 3.1. Disposiciones generales
Certificaciones
de residencia fiscal de reaseguradoras de riesgo nuclear
3.1.1. Para los efectos de los artículos 2, 4
de la Ley del ISR y 6 de su Reglamento, las reaseguradoras residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en el país, que obtengan ingresos por primas cobradas
o cedidas provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional, podrán
acreditar su residencia fiscal en un país con el que México tenga en vigor un tratado
para evitar la doble tributación, mediante la certificación de residencia del administrador
del consorcio atómico extranjero o, en el caso de que éste no sea una reaseguradora,
de la reaseguradora más representativa de dicho consorcio, siempre que:
I. La reaseguradora que obtenga el ingreso
cumpla con los siguientes requisitos:
a) Se encuentre inscrita en el Registro General
de Reaseguradoras Extranjeras para tomar Reaseguro y Reafianzamiento del País de
la Secretaría.
b) Sea miembro del consorcio atómico extranjero.
II. El ingreso por la prima de que se trate
corresponda a la toma en reaseguro de riesgo nuclear.
III. La certificación de que se trate esté acompañada
de un documento en el que el administrador del consorcio atómico extranjero manifieste
bajo protesta de decir verdad, la residencia fiscal de todos los miembros de dicho
consorcio.
Para los efectos de esta
regla, se entenderá por:
1. Consorcio atómico extranjero, lo que definan
como Pool Atómico las “Reglas sobre el Registro General de Reaseguradoras Extranjeras
para tomar Reaseguro y Reafianzamiento del país”, publicadas en el DOF el 26 de
julio de 1996.
2. Riesgo nuclear, cualquier daño o peligro
relacionado con instalaciones nucleares o substancias nucleares de una dependencia
o entidad de la Administración Pública Federal, de una entidad federativa, de un
municipio o de un órgano constitucional autónomo, así como cualquier riesgo derivado,
asociado o incidental a dichas instalaciones y substancias.
3. Reaseguradora más representativa, aquélla
que hubiese percibido el mayor ingreso por la prima que corresponda a la toma en
reaseguro de riesgo nuclear mexicano, dentro del consorcio atómico extranjero, durante
el año de calendario inmediato anterior a aquél de que se trate.
LISR 2, 4,
173, RLISR 6, Reglas sobre el Registro General de Reaseguradoras Extranjeras para
tomar Reaseguro y Reafianzamiento del país
Certificaciones
de residencia fiscal de reaseguradoras residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país
3.1.2. Para los efectos de los artículos
2, 4 de la Ley del ISR y 6 de su Reglamento, las reaseguradoras residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en el país, que se encuentren inscritas
en el Registro General de Reaseguradoras Extranjeras para tomar Reaseguro y Reafianzamiento
del País de la Secretaría, podrán acreditar su residencia fiscal en un país con
el que México tenga en vigor un tratado para evitar la doble tributación, mediante
su inscripción en dicho Registro o la renovación de dicha inscripción, durante el
periodo de vigencia de la inscripción o la renovación correspondiente.
LISR 2, 4,
173, RLISR 6, Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas 107
Certificación de la presentación de la declaración para Estados Unidos de
América
3.1.3. Para los efectos de los artículos 4 de
la Ley del ISR y 6 de su Reglamento, en el caso de los Estados Unidos de América,
se considerará como certificación de la presentación de la declaración del último
ejercicio del ISR, el documento que al efecto emita el Servicio de Rentas Internas
de dicho país como respuesta a la solicitud realizada a través de las formas 4506,
4506T-EZ o 4506-T.
LISR 4, RLISR 6
Disposiciones
de procedimiento en figuras jurídicas extranjeras que sean transparentes fiscales
3.1.4. Para los efectos del artículo 4, primer
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que participen en figuras jurídicas
extranjeras que sean transparentes fiscales creadas y sujetas a la jurisdicción
de un país con el que México tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de
información, y que no tengan el control efectivo de ellas o el control de su administración,
a grado tal que puedan decidir el momento de reparto o distribución de los ingresos,
utilidades o dividendos de ellas, ya sea directamente o por interpósita persona,
podrán cumplir con las disposiciones de procedimiento contenidas en la Ley citada,
hasta el momento en que la figura jurídica extranjera les entregue los ingresos,
utilidades o dividendos, en los términos de los Títulos de la Ley del ISR que les
correspondan.
Para la determinación del
control efectivo, se estará a lo dispuesto en el artículo 176, decimoquinto párrafo
de la Ley del ISR.
LISR
4, 171, 176, RMF 2019 2.1.2., 3.18.25.
Excepciones
a la aplicación de la acreditación de una doble tributación jurídica por pagos entre
partes relacionadas
3.1.5. Para los efectos del artículo 4, segundo
párrafo de la Ley del ISR relativo a la aplicación de los beneficios de los tratados
para evitar la doble tributación, las autoridades fiscales no solicitarán a los
contribuyentes residentes en el extranjero que acrediten la existencia de una doble
tributación jurídica, a través de la manifestación bajo protesta de decir verdad
firmada por el representante legal a que se refiere dicho párrafo, en los siguientes
casos:
I. Cuando el contribuyente sea residente
de un país con un sistema de renta territorial de tributación en relación con el
ISR.
II. Cuando el residente en el extranjero no
esté sujeto a imposición en su país de residencia, por motivo de la aplicación del
método de exención previsto en el tratado para evitar la doble tributación celebrado
por México con dicho país.
III. En el caso de enajenación de acciones que
realice bajo las reglas de una reestructuración de sociedades previstas en un tratado
para evitar la doble tributación.
IV. En el caso de dividendos, cuando el residente
en el extranjero, que sea el beneficiario efectivo de dichos dividendos, no esté
sujeto a imposición en virtud de que se aplicó como método para evitar la doble
tributación el de exención de conformidad con la legislación del país del que es
residente para efectos fiscales.
LISR
4
Procedimiento
para determinar si un impuesto pagado en el extranjero es un ISR
3.1.6. Para los efectos del artículo 5, último
párrafo, primera oración de la Ley del ISR se considerará que un impuesto pagado
en el extranjero tiene la naturaleza de un ISR cuando cumpla con los siguientes
requisitos:
I. Que
el pago del impuesto en el extranjero:
a) Se
haya realizado en cumplimiento de una disposición legal cuya aplicación sea general
y obligatoria.
b) No
se realice como contraprestación por la transmisión o el uso, goce o aprovechamiento
de un bien, la recepción de un servicio o la obtención de un beneficio personal,
directo o específico.
c) No
se trate de la extinción de una obligación derivada de un derecho, una contribución
de mejora, una aportación de seguridad social o un aprovechamiento, en los términos
en que estos conceptos son definidos por los artículos 2 y 3 del CFF.
d) No
se trate de la extinción de una obligación derivada de un accesorio de una contribución
o un aprovechamiento, en los términos en que estos conceptos son definidos por los
artículos 2 y 3 del CFF.
II. Que
el objeto del impuesto consista en la renta obtenida por el sujeto obligado a su
pago. Cuando no sea claro si el objeto del impuesto consiste en la renta obtenida
por el sujeto obligado a su pago, se deberá determinar que la base gravable del
impuesto mide la renta.
Para los efectos de esta
fracción se deberá analizar:
a) Que
el régimen jurídico del impuesto permita figuras sustractivas similares a las que
la Ley del ISR establece o, de manera alternativa, prevea medidas que permitan obtener
una base neta.
b) Que
el régimen jurídico del impuesto determine que los ingresos se obtienen y las figuras
sustractivas se aplican, en momentos similares a los que establece la Ley del ISR.
Cuando no
se cumplan los requisitos establecidos en las fracciones anteriores se podrá considerar
que un impuesto pagado en el extranjero tiene la naturaleza de un ISR siempre que
el objeto del impuesto y, en su defecto, su base gravable, sean sustancialmente
similares a las del ISR a que se refiere la Ley de la materia.
Para los efectos
de la presente regla no será relevante:
I. El
título o la denominación del impuesto.
II. La
naturaleza del impuesto en los términos en que ésta haya sido señalada por el país
que lo establece.
III. La
naturaleza del impuesto en los términos en que ésta haya sido señalada por terceros
países; sin embargo, en caso de duda, se podrá tomar en cuenta dicho señalamiento
como referencia.
IV. Si
el impuesto es establecido por la Federación, por el gobierno central o por alguna
subdivisión de ambos.
CFF 2, 3, LISR 5
Información
y constancias sobre dividendos distribuidos a residentes en México respecto de acciones
listadas en el sistema internacional de cotizaciones
3.1.7. Para
los efectos de los artículos 5 de la Ley del ISR y 7 de su Reglamento, los residentes
en México que perciban ingresos por dividendos provenientes de acciones listadas
en el sistema internacional de cotizaciones a que se refiere el artículo 262 de
la Ley del Mercado de Valores, siempre que cumplan con los supuestos que establecen
los citados artículos, podrán comprobar el ISR retenido por el residente en el extranjero
que sea depositario de dichas acciones, con la constancia que expida el intermediario
financiero residente en México que tenga en custodia y administración las acciones
mencionadas, para lo cual se estará a lo siguiente:
I. La institución para el depósito de valores
residente en México obtendrá del residente en el extranjero que sea depositario
de las acciones, la información siguiente:
a) Nombre, denominación o razón social del
contribuyente.
b) Los ingresos por dividendos percibidos por
el contribuyente.
c) El ISR retenido al contribuyente.
Dicha
información deberá ser la que el residente en el extranjero que sea depositario
de las acciones, haya suministrado a las autoridades fiscales del país en el que
resida.
II. La institución para el depósito de valores
residente en México proporcionará al intermediario financiero residente en territorio
nacional que tenga en custodia y administración las acciones, la información relacionada
en la fracción anterior.
III. El intermediario financiero residente en
México que tenga en custodia y administración las acciones, estará a lo siguiente:
a) Proporcionará al contribuyente, a más tardar
el 15 de febrero de cada año, una constancia en la que señale la información suministrada
por la institución para el depósito de valores residente en territorio nacional
y la clave en el RFC del contribuyente.
El estado
de cuenta anual podrá ser considerado como constancia, siempre que contenga la información
mencionada en el párrafo anterior y la leyenda “Constancia para efectos fiscales”.
Cuando un
intermediario desconozca quién obtuvo los dividendos o su designación sea equívoca
o alternativa, entenderá que fueron percibidos por el titular y, en su caso, por
todos los cotitulares en la misma proporción, salvo prueba en contrario, aun cuando
en el estado de cuenta no separe los dividendos percibidos por el titular y, en
su caso, por cada cotitular. Este párrafo será aplicable sin perjuicio de lo dispuesto
en el artículo 142 del Reglamento de la Ley del ISR.
b) Presentará ante el SAT, a más tardar el
15 de febrero de cada año, la información contenida en el inciso a) de esta fracción.
Esta información
se podrá presentar en el plazo y a través de los medios a que se refiere la regla
3.5.8.
Cuando los
dividendos sean percibidos por fideicomisos cuyos contratos estén celebrados de
conformidad con las leyes mexicanas, la fiduciaria deberá proporcionar la constancia
y presentar la información referida.
Al
proporcionar la constancia a que se refiere el inciso a) de esta fracción, se entenderá
que el intermediario financiero o la fiduciaria manifiestan su voluntad de asumir
responsabilidad solidaria con el contribuyente, hasta por el monto del ISR omitido
con motivo de la información provista y de las multas correspondientes.
Asimismo, en los casos
de dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero
a través de las bolsas de valores o mercados reconocidos a que se refiere el artículo
16-C, fracción I, del CFF, en los cuales coticen sus acciones, los intermediarios
financieros, incluidos los fondos de inversión, enterarán por cuenta del contribuyente
el impuesto a dividendos a que se refiere el artículo 142, fracción V, segundo párrafo
de la Ley del ISR, reteniendo el impuesto que corresponda, emitiendo a la persona
física una constancia que acredite dicha retención y enterando dicho impuesto en
la fecha señalada por este último artículo.
CFF
16-C, LISR 4, 5, 142, Ley del Mercado de Valores 262, RLISR 7, 142, RMF 2019 3.5.8.
Fecha
o periodo de activos o ingresos totales de sociedades financieras de objeto múltiple
que forman parte del sistema financiero
3.1.8. Para los efectos de la determinación del
setenta por ciento a que se refiere el artículo 7, tercer párrafo de la Ley del
ISR, se considerarán los activos totales
al último día del ejercicio inmediato anterior al ejercicio de que se trate, o bien,
los ingresos totales obtenidos durante dicho ejercicio, según corresponda.
Tratándose del primer ejercicio
fiscal, para determinar el setenta por ciento a que se refiere el artículo 7, tercer
párrafo de la Ley del ISR, se dividirán las cuentas y documentos por cobrar derivados
de las actividades que deben constituir el objeto principal de la sociedad de que
se trate, conforme a la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del
Crédito, al último día del mes inmediato anterior al mes de que se trate, entre
los activos totales al mismo día; o bien, se dividirán los ingresos derivados de
dichas actividades y de la enajenación o administración de los créditos otorgados
por dicha sociedad, obtenidos durante el periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes inmediato anterior al mes de que se trate,
entre los ingresos totales obtenidos durante dicho periodo.
LISR
7, Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito
Concepto
de sociedades de objeto múltiple de nueva creación
3.1.9. Para los efectos del artículo 7, cuarto
párrafo de la Ley del ISR, se considerarán sociedades de objeto múltiple de nueva
creación, las sociedades financieras de objeto múltiple que se constituyan conforme
a la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito; las personas
morales que se transformen en sociedades financieras de objeto múltiple, y las sociedades
financieras de objeto múltiple que surjan con motivo de una fusión o escisión.
Lo dispuesto
en el párrafo anterior no será aplicable a las arrendadoras financieras, a las empresas
de factoraje financiero ni a las sociedades financieras de objeto limitado, que
se transformen en sociedades financieras de objeto múltiple.
LISR
7, RMF 2019 3.1.10., Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del
Crédito
Autorización
de sociedades financieras de objeto múltiple de nueva creación
3.1.10. Para
los efectos del artículo 7, cuarto párrafo de la Ley del ISR, las sociedades financieras
de objeto múltiple de nueva creación deberán solicitar autorización a través de
buzón tributario. Al efecto, deberán presentar el programa de cumplimiento en los
términos de la ficha de trámite 61/ISR “Solicitud de autorización de sociedades
de objeto múltiple de nueva creación”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR
7, RMF 2019 3.1.9., Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito
Intereses
provenientes de operaciones de reporto
3.1.11. Para
los efectos del artículo 8 de la Ley del ISR, se considerarán intereses, los premios
convenidos en las operaciones de reporto de títulos de crédito, siempre que se trate
de aquéllos colocados entre el gran público inversionista que se realicen en los
términos de las “Reglas a las que deberán sujetarse las instituciones de crédito;
casas de bolsa; sociedades de inversión; sociedades de inversión especializadas
de fondos para el retiro y la Financiera Rural en sus operaciones de reporto”, emitidas
el 12 de enero de 2007 y sus modificaciones publicadas el 18 de septiembre de 2007,
la Circular 55/2008, publicada el 6 de noviembre de 2008; Circular 11/2009 publicada
el 8 de mayo de 2009; Circular 15/2009 publicada el 15 de junio de 2009, Circular
19/2009 publicada el 31 de agosto de 2009, y la Circular 33/2010 publicada el 10
de noviembre de 2010, expedidas por el Banco de México.
No se considerarán
enajenados los títulos que el reportado entregue al reportador al inicio del reporto,
ni los títulos que el reportador restituya al reportado, siempre que los títulos
entregados sean efectivamente restituidos por el reportador a más tardar al vencimiento
del reporto.
El precio
pagado por los títulos al inicio de la operación de reporto se considerará como
crédito para el reportador y como deuda para el reportado, durante el plazo de la
operación de reporto, para los efectos del ajuste por inflación a que se refieren
los artículos 44 y 134 de la Ley del ISR.
El reportado
continuará acumulando los intereses que devenguen los títulos reportados durante
el plazo del reporto y podrán deducir el premio como interés a su cargo.
Cuando el
reportador enajene los títulos de crédito recibidos en reporto durante el plazo
del reporto, se considerará como interés derivado de dicha enajenación la diferencia
entre el precio en que los enajenen y su costo comprobado de adquisición de los
títulos de crédito en la misma especie que adquiera para reintegrarlos al reportado.
Las instituciones
de crédito y las casas de bolsa residentes en el país que intervengan en las operaciones
de reporto de títulos de crédito colocados entre el gran público inversionista deberán
retener el impuesto por el premio que se pague en ellas, considerándolo interés
proveniente de dichos títulos en los términos de los Títulos II, IV y V de la Ley
del ISR. El impuesto retenido a los residentes en el extranjero y a las personas
morales con fines no lucrativos se considera pago definitivo. Las retenciones efectuadas
a contribuyentes del Título II de la Ley del ISR y a personas físicas residentes
en México se consideran como pagos provisionales.
Cuando no
se restituyan los títulos al vencimiento del reporto, se considerarán enajenados
en ese momento los títulos entregados por el reportado al inicio del reporto, considerando
como valor de enajenación de ellos el precio convenido en el reporto.
LISR 8, 44,
134
Ganancia en
la enajenación de certificados bursátiles fiduciarios de un fideicomiso que exclusivamente
esté invertido en FIBRAS
3.1.12. Para los efectos del artículo 8, primer
párrafo de la Ley del ISR, la ganancia en la enajenación de certificados bursátiles
fiduciarios que incorporen y representen alguno o algunos de los derechos establecidos
en el artículo 63, fracciones II, III o IV de la Ley del Mercado de Valores y que
sean de los colocados entre el gran público inversionista, cuando se realice a través
de los mercados reconocidos a los que se refieren las fracciones I y II del artículo
16-C del CFF, podrá tener el tratamiento fiscal que establece el artículo 188, fracciones
V, VI, IX y X de la Ley del ISR, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:
I. El fideicomiso emisor y la fiduciaria
cumplan con lo establecido en el artículo 187, fracción I de la Ley del ISR.
II. La totalidad del patrimonio del fideicomiso
emisor esté invertido en certificados de participación emitidos por otros fideicomisos
que cumplan los requisitos y las condiciones establecidos en los artículos 187 y
188 de la Ley del ISR.
III. La fiduciaria del fideicomiso emisor distribuya
a los tenedores de los certificados, la totalidad del resultado fiscal o de cualquier
otro monto que obtenga, dentro de los tres días inmediatos siguientes a aquél en
el que lo perciba.
IV. La fiduciaria del fideicomiso emisor sustituya
totalmente a las fiduciarias de los fideicomisos que cumplan los requisitos establecidos
en el artículo 187 de la Ley del ISR, en el cumplimiento del artículo 188, fracción
IV, segundo párrafo de la Ley del ISR y la regla 3.21.3.7., fracción I.
Para
los efectos de esta regla, se entenderá que los fideicomisos en los que la totalidad
del patrimonio del fideicomiso emisor esté invertido, cumplen con lo establecido en el artículo 187,
fracciones V y VIII de la Ley del ISR.
CFF 16-C,
LISR 8, 187, 188, Ley del Mercado de Valores 63, RMF 2019 3.2.12., 3.21.3.6., 3.21.3.7.
Fideicomisos
que intervengan en un mercado de operaciones financieras derivadas cotizadas en
bolsa
3.1.13. Para los efectos del artículo 13 de la
Ley del ISR, los fideicomisos que participen en un mercado de contratos de derivados,
estarán a lo siguiente:
I. Tratándose de futuros y opciones:
a) Los socios liquidadores no considerarán
ingresos acumulables las aportaciones iniciales mínimas ni los excedentes de las
aportaciones iniciales mínimas, que los clientes les entreguen. Tampoco considerarán
ingresos acumulables los rendimientos que se generen con motivo de la inversión
de dichas cantidades.
b) Los socios liquidadores no efectuarán la
deducción de las aportaciones iniciales mínimas, las liquidaciones diarias, las
liquidaciones extraordinarias ni cualquier otra cantidad aportada para el fondo
de compensación, que entreguen a las cámaras de compensación. Tampoco efectuarán
la deducción de las aportaciones, los excedentes de las aportaciones iniciales mínimas,
los rendimientos que se generen con motivo de la inversión de dichas cantidades
ni cualquier otra cantidad, que devuelvan a sus clientes.
c) Las cámaras de compensación no considerarán
ingresos acumulables las aportaciones iniciales mínimas, las liquidaciones diarias,
las liquidaciones extraordinarias ni cualquier otra cantidad aportada para el fondo
de compensación, que los socios liquidadores les entreguen. Tampoco considerarán
ingresos acumulables los rendimientos que se generen con motivo de la inversión
del fondo de aportaciones y del fondo de compensación.
d) Las cámaras de compensación no efectuarán
la deducción de las aportaciones iniciales mínimas, las liquidaciones diarias, las
liquidaciones extraordinarias, los rendimientos que se generen con motivo de la
inversión de dichas cantidades ni cualquier otra cantidad que devuelvan a los socios
liquidadores.
II. Tratándose de operaciones derivadas estandarizadas,
se estará a lo siguiente:
a) Los socios liquidadores no considerarán
ingresos acumulables a las cantidades dadas en garantía ni a los intereses que los
clientes les entreguen con el único fin de compensar el costo de fondeo de las pérdidas
en el margen por variación, producto de la valuación a mercado diaria de las operaciones
derivadas estandarizadas a que se refiere este inciso. Tampoco considerarán ingresos
acumulables los intereses que les entreguen las cámaras de compensación para compensar
dicho costo.
De
la misma manera, no efectuarán la deducción de las garantías ni de los intereses
que entreguen a las cámaras de compensación para compensar el costo de fondeo de
las pérdidas en el margen por variación producto de la valuación a mercado diaria
de las operaciones derivadas estandarizadas a que se refiere este inciso; ni efectuarán
la deducción de los intereses que entreguen a sus clientes para compensar dicho
costo.
b) Las cámaras de compensación no considerarán
ingresos acumulables a las garantías ni a los intereses que los socios liquidadores
les entreguen para compensar el costo de fondeo de las pérdidas en el margen por
variación producto de la valuación a mercado diaria de las operaciones derivadas
estandarizadas a que se refiere este inciso.
Igualmente,
no efectuarán la deducción de las garantías ni de los intereses que entreguen a
los socios liquidadores para compensar el costo de fondeo de las pérdidas en el
margen por variación producto de la valuación a mercado diaria de las Operaciones
Derivadas Estandarizadas a que se refiere este inciso.
Tratándose
de las operaciones referidas cuya liquidación se realice directamente entre las
contrapartes y sin la intervención de una cámara de compensación, podrán optar por
aplicar lo dispuesto en esta fracción siempre que las contrapartes compensen y liquiden
dichas operaciones a través de los fideicomisos señalados en el primer párrafo de
esta regla y la cámara de compensación considere flujos de pagos completos al momento
en que las contrapartes inicien la compensación y liquidación a través de dicha
cámara.
Para
tales efectos, la operación referida se deberá mantener en los mismos términos económicos
a lo largo de su vigencia en lo referente a la posición, tasas, plazos y montos,
por lo que no podrá considerarse que hay una liquidación anticipada de la operación
de que se trate y, por ende, el inicio de la compensación y liquidación a través
de cámaras de compensación no tendrá efecto fiscal alguno.
En
este caso, se deberán mantener los registros referentes a la fecha de celebración
de la operación previa a la compensación y liquidación de los flujos de pago a través
de los fideicomisos arriba señalados, así como la fecha de celebración a partir
de la cual se acuerda compensar y liquidar los flujos de pago de dicha operación
por medio de los fideicomisos antes citados; así como mantener el registro de la
fecha efectiva en que originalmente dio inicio dicha operación.
También
se deberá mantener el registro del Identificador Único de Swaps (por sus siglas
en inglés, USI) de la operación de que se trate conforme a los parámetros de la
International Swaps and Derivatives Association, así como el identificador que sea
asignado por la cámara de compensación de que se trate.
Una
vez que las operaciones referidas en el párrafo anterior se compensen y liquiden
a través de los citados fideicomisos, los clientes y fideicomisos que participan
en la operación deberán estipular en la confirmación de la operación derivada estandarizada,
una cláusula que establezca que los términos del contrato no son susceptibles de
modificarse de una manera que dé lugar a una negociación cuyos efectos fiscales
sean distintos a los previstos en la presente regla.
Los
clientes deberán mantener en todo momento a disposición de la autoridad fiscal el
registro contable de la operación de que se trate de acuerdo a lo previsto en las
normas de información financiera, el cual deberá contener los documentos de trabajo
desde que fue originalmente celebrada la referida operación y hasta la fecha en
que esta operación se compense y liquide a través de cámaras de compensación. También
deberán llevar el registro contable hacia adelante, a partir de que la operación
se liquide y compense a través de Cámaras de Compensación.
Para efectos
de esta fracción, se entenderá como operación derivada estandarizada, lo que defina
como tal la Circular 4/2012 del Banco de México publicada en el DOF el 2 de marzo
de 2012, modificada mediante las Circulares 9/2012, 8/2015, 6/2016 y 25/2017 publicadas
en el DOF el 15 de junio de 2012, 17 de abril de 2015, 31 de marzo de 2016 y 27
de diciembre de 2017, respectivamente.
Se dará el tratamiento
que esta regla establece para los socios liquidadores, a los operadores que actúen
como comisionistas de socios liquidadores o como administradores de cuentas globales.
Para los efectos de la
presente regla, se entenderá por aportación, aportación inicial mínima, cámara de
compensación, cliente, cuenta global, excedente de la aportación inicial mínima,
fondo de aportaciones, fondo de compensación, liquidación diaria, liquidación extraordinaria,
operador y socio liquidador, lo que definan como tales las "Reglas a las que
habrán de sujetarse los participantes del mercado de Contratos de Derivados listados
en Bolsa", publicadas en el DOF el 31 de diciembre de 1996 y modificadas mediante
Resoluciones publicadas en el DOF el 12 de agosto y 30 de diciembre de 1998, el
31 de diciembre de 2000, el 14 de mayo de 2004, el 19 de mayo de 2008, 24 de agosto
y 25 de noviembre de 2010, 13 de octubre de 2011 y 15 de mayo de 2014.
LISR
13, RMF 2019 3.4.2., 3.5.3., 3.18.34., 4.3.8.
Residencia
de sociedades de responsabilidad limitada constituidas en Estados Unidos de América
3.1.14. Para
los efectos del párrafo 2 del Protocolo, del Convenio entre el Gobierno de los Estados
Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble
Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta, en
relación con el Artículo 4, párrafo I del referido Convenio, se entiende que dicha
disposición resulta también aplicable a las sociedades de responsabilidad limitada
constituidas conforme al derecho interno de los Estados Unidos de América.
Las sociedades antes mencionadas
que opten por aplicar los beneficios previstos en dicho Convenio, según corresponda,
deberán contar con la forma 6166 emitida por las autoridades competentes de dicho
país, en la que conste que las mismas o sus integrantes son residentes en los Estados
Unidos de América.
CONVENIO DOF 03/02/1994, Protocolo 25/01/1996, Protocolo
22/07/2003
Supuestos
en que no se realizan actividades empresariales a través de un fideicomiso
3.1.15. Para
los efectos de los artículos 2, tercer párrafo y 13 de la Ley del ISR, se podrá
optar por considerar que no se realizan actividades empresariales a través de un
fideicomiso, entre otros, en los supuestos siguientes:
I. Cuando los ingresos pasivos representen
cuando menos el noventa por ciento de la totalidad de los ingresos que se obtengan
a través del fideicomiso, durante el ejercicio fiscal de que se trate.
Para los
efectos de esta fracción, se consideran ingresos pasivos los ingresos por intereses,
incluso la ganancia cambiaria y la ganancia proveniente de operaciones financieras
derivadas de deuda; ganancia por la enajenación de certificados de participación
o bursátiles fiduciarios emitidos al amparo de un fideicomiso de inversión en bienes
raíces, de los certificados a que se refiere la regla 3.1.12., o de la ganancia
por la enajenación de los certificados bursátiles fiduciarios emitidos al amparo
de los fideicomisos que cumplan con los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2.;
dividendos; ganancia por la enajenación de acciones; ganancia proveniente de operaciones
financieras derivadas de capital; ajuste anual por inflación acumulable; ingresos
provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título
oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
El por ciento
de ingresos pasivos a que se refiere el primer párrafo de esta fracción, se calculará
dividiendo los ingresos pasivos que se obtengan a través del fideicomiso durante
el ejercicio fiscal de que se trate, entre la totalidad de los ingresos obtenidos
a través del mismo fideicomiso durante el mismo ejercicio fiscal; el cociente así
obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento.
Se
podrá considerar que no se realizaron actividades empresariales a través del fideicomiso
durante el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día
del mes al que se refiere el pago provisional de que se trate, siempre que los ingresos
pasivos representen cuando menos el noventa por ciento de la totalidad de los ingresos
que se obtengan a través del fideicomiso, durante el periodo mencionado, en cuyo
caso la fiduciaria no efectuará pagos provisionales.
El
por ciento de ingresos pasivos a que se refiere el párrafo anterior, se calculará
dividiendo los ingresos pasivos que se obtengan a través del fideicomiso durante
el periodo señalado en dicho párrafo, entre la totalidad de los ingresos obtenidos
a través del mismo fideicomiso durante el mismo periodo; el cociente así obtenido
se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento.
Para
determinar los ingresos y los por cientos a que se refiere esta fracción, se considerará
que los ingresos se obtienen en las fechas que se señalan en el Título II de la
Ley del ISR y se deberán incluir el total de los ingresos que se obtengan a través
del fideicomiso por la totalidad de los fideicomisarios o, en su defecto, de los
fideicomitentes.
Cuando
se efectúe algún pago provisional por las actividades realizadas a través del fideicomiso,
desde el mes inmediato posterior a aquél al que se refiere el pago y hasta el último
día del ejercicio, ya no se podrá aplicar esta fracción y se deberá estar a lo dispuesto
en el artículo 13 de la Ley del ISR.
Cuando
se determine pérdida fiscal por las actividades realizadas a través del fideicomiso,
se deberá estar a lo dispuesto en el artículo 13, tercer párrafo, segunda oración
y cuarto párrafo de la Ley del ISR.
Una
vez que se aplique esta fracción, los fideicomisarios o, en su defecto, los fideicomitentes
deberán tributar en los términos de los títulos de la Ley del ISR que les corresponda,
respecto de todos los ingresos acumulables y deducciones autorizadas que obtengan
a través del fideicomiso. La fiduciaria deberá proporcionarles la información necesaria
para tal efecto y cumplir con lo dispuesto por la regla 2.7.5.4.
II. Tratándose de los fideicomisos siguientes:
a) Aquéllos autorizados para operar cuentas
de garantía del interés fiscal para depósito en dinero, en los términos del artículo
141-A del CFF y las reglas 2.15.5. y 2.15.8.
b) Aquéllos autorizados para recibir donativos
deducibles en los términos de la Ley del ISR y su Reglamento.
c) Los fideicomisos que replican índices bursátiles,
que cumplan con los requisitos a que se refiere la regla 3.2.13.
d) Los fideicomisos de deuda, que cumplan con
los requisitos a que se refiere la regla 3.2.16.
e) Los fideicomisos de inversión en capital
de riesgo, que cumplan con los requisitos a que se refiere el artículo 192 de la
Ley del ISR.
f) Los fideicomisos que cumplan con los requisitos
a que se refiere la regla 3.1.12.
CFF 16, 141-A, LISR 2, 13, 16, 17, 114, 192, RLISR
133, RMF 2019 2.7.5.4., 2.15.5., 2.15.8., 3.1.12., 3.2.13., 3.2.16., 3.21.3.2.
Proporción de distribución en fideicomisos a través de los cuales se realizan
actividades empresariales
3.1.16. Para
los efectos del artículo 13, tercero, décimo y décimo primer párrafos de la Ley
del ISR, tratándose de fideicomisos a través de los cuales se realicen actividades
empresariales y al amparo de los cuales se emitan certificados de participación
o certificados bursátiles fiduciarios, colocados entre el gran público inversionista,
la proporción a que se refieren dichos párrafos será aquélla que corresponda de
acuerdo con el contrato de fideicomiso, a quienes tengan la calidad de fideicomisarios
o tenedores de dichos certificados al último día del ejercicio fiscal de que se
trate.
LISR 13
Formas de acreditar la residencia
fiscal
3.1.17. Para los efectos de los artículos 283,
última oración y 286, fracción III del Reglamento de la Ley del ISR, los contribuyentes
también podrán acreditar su residencia fiscal con la certificación de la presentación
de la declaración del último ejercicio del ISR.
LISR 4, RLISR
6, 283, 286, 289
Noción de
firma internacional
3.1.18. Para los efectos de las reglas 3.18.1.,
fracciones II y III; 3.18.19., fracción III, primer párrafo; 3.18.20., fracción
II, inciso c); 3.18.26., segundo párrafo; 3.19.5. y 3.19.6., se entenderá por firma
internacional, a la persona moral que reúna los siguientes requisitos:
I. Su
objeto social o actividad económica preponderante sea la prestación de servicios
independientes en materia fiscal.
II. Actualice
cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Sea
residente en el país o jurisdicción de residencia de la entidad o figura jurídica
extranjera respecto de la cual emitirá la certificación correspondiente y que sea
parte relacionada de una persona moral residente en México o en el extranjero con
establecimiento permanente en el país, cuyo objeto social o actividad económica
preponderante sea la prestación de servicios independientes en materia fiscal.
b) Sea
residente en México o en el extranjero con establecimiento permanente en el país
y que tenga una parte relacionada en el país o jurisdicción de residencia de la
entidad o figura jurídica extranjera respecto de la cual emitirá la certificación
correspondiente, cuyo objeto social o actividad económica preponderante sea la prestación
de servicios independientes en materia fiscal.
III. Para
los efectos de la certificación correspondiente, se estará a los siguientes requisitos:
a) Que la firma internacional
mencionada en el primer párrafo de esta regla, sea representada y dicha certificación
sea emitida por una persona física que esté habilitada para ejercer la profesión
de abogado o contador en el país o jurisdicción de que se trate y que efectivamente
la haya ejercido durante los 3 años inmediatos anteriores a la fecha en que emita
la certificación correspondiente.
b) Que la certificación
correspondiente, constituya una opinión fundada y motivada conforme a la legislación
del país o jurisdicción de que se trate.
LISR 179,
RMF 2019 3.18.1., 3.18.19., 3.18.20., 3.18.26., 3.19.5., 3.19.6.
Acreditamiento
del monto proporcional del ISR pagado en México por la distribución de dividendos
de residentes en el extranjero
3.1.19. Para los efectos del artículo 5, segundo
y cuarto párrafos de la Ley del ISR, las personas morales residentes en México también
podrán acreditar los impuestos sobre la renta pagados en México en los siguientes
supuestos:
I. Cuando
una sociedad residente en el extranjero haya constituido un establecimiento permanente
en México y pague el ISR en términos del Título II de la Ley del ISR, siempre que
dicha sociedad distribuya dividendos directamente a la persona moral residente en
México o cuando distribuya dividendos a otra sociedad residente en el extranjero,
quien a su vez distribuye dividendos a la persona moral residente en México.
II. Cuando
una sociedad residente en el extranjero haya pagado el ISR en términos del Título
V de la Ley del ISR, siempre que dicha sociedad distribuya dividendos directamente
a la persona moral residente en México o cuando distribuya dividendos a otra sociedad
residente en el extranjero, quien a su vez distribuye dividendos a la persona moral
residente en México.
III. Cuando
una persona moral residente en México haya pagado el ISR en términos del Título
II de la Ley del ISR, siempre que dicha persona moral, distribuya dividendos a una
sociedad residente en el extranjero, quien a su vez distribuye dividendos a otra
persona moral residente en México.
Lo dispuesto en esta regla
estará sujeto a lo establecido por el artículo 5 de la Ley del ISR y demás disposiciones
fiscales aplicables.
LISR 5
Transmisión
de activos y pasivos resultantes de una orden proveniente de una autoridad federal
3.1.20. Para
efectos del Título II de la Ley del ISR, cuando por motivo de una resolución emitida
por una autoridad competente con fundamento en los artículos 28, párrafos décimo
quinto y décimo sexto de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
y el Octavo Transitorio, fracciones III y IV, del “Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de los
artículos 6º., 7º., 27, 28, 73, 78, 94 y 105 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, en materia de telecomunicaciones”, publicado en el
DOF el 11 de junio de 2013, una persona moral esté obligada a realizar una separación
contable, funcional o estructural y, como consecuencia de ello, transmita o enajene
parte de sus activos y pasivos a otra persona moral residente en México, los efectos
fiscales correspondientes se podrán determinar conforme a lo siguiente:
I. Por
lo que se refiere a la enajenación de activos en términos del artículo 14, fracción
III del CFF y la transmisión de pasivos, el enajenante estará a lo siguiente:
a) La
enajenación de activos por motivo de la separación referida podrá realizarse a su
valor fiscal. En el caso de activos fijos, gastos y cargos diferidos definidos en
el artículo 32 de la Ley del ISR se considerará valor fiscal, el monto original
de la inversión pendiente por deducir, debidamente actualizado, que se tenga a la
fecha de la enajenación de conformidad con las disposiciones fiscales.
b) En
caso de qué junto con los activos señalados en el inciso anterior, también se transmitan
pasivos, estos últimos no generarán un ingreso acumulable para la persona que los
transmita. En el caso de que el valor contable total de los pasivos sea superior
al valor contable total de los activos señalados en el inciso anterior, la diferencia
se considerará como ingreso acumulable. En el caso que al momento de su trasmisión,
se realice un ajuste al valor contable de los pasivos, el mismo se considerará como
ingreso acumulable para la persona que los trasmita.
c) Las
acciones que se emitan por motivo de las enajenaciones y transmisiones referidas
en los incisos anteriores no tendrán costo comprobado de adquisición para efectos
del artículo 22 de la Ley del ISR y demás disposiciones fiscales.
d) Para
efectos del artículo 29, fracción VI de la Ley del ISR, cuando el enajenante transmita
a una persona moral, al amparo de esta fracción, bienes o recursos que forman parte
de un fondo de pensiones y jubilaciones de personal, complementario a los que establece
la Ley del Seguro Social, y de primas de antigüedad, cuyo destino sea otro fondo
de pensiones y jubilaciones de personal y de primas de antigüedad a que se refiere
dicha disposición, que haya constituido la persona moral que asume obligaciones
laborales, no se considerará una disposición de los bienes para fines diversos.
e) Las
personas morales que realicen los actos a que se refiere esta fracción deberán de
presentar, ante las autoridades fiscales, copia certificada de la resolución que
les emita la autoridad competente señalada en este párrafo, de conformidad con la
ficha de trámite 275/CFF “Presentación de la copia certificada de la resolución
emitida por autoridad competente y dictamen por la transmisión de activos y pasivos
derivada de una resolución emitida por autoridad competente”, contenida en el Anexo
1-A.
II. Por lo que se refiere a los activos enajenados
y pasivos transmitidos referidos en esta regla, el adquiriente estará a lo siguiente:
a) Los activos señalados en el inciso a) de
la fracción I de esta regla, se registrarán al valor fiscal que haya servido de
base para su enajenación. En el caso de activos fijos, gastos y cargos diferidos
definidos en el artículo 32 de la Ley del ISR, el adquiriente continuará realizando
su deducción en los mismos términos que lo realizaba el enajenante y considerando
los mismos montos deducibles durante cada ejercicio, hasta agotar la parte pendiente
por deducir que se tenía previo a la enajenación.
b) Los pasivos señalados en el inciso b) de
la fracción I de esta regla, se registrarán al valor contable que haya servido de
base para su transmisión.
c) Los activos señalados en la fracción I
de esta regla que hayan sido recibidos por el adquiriente, no se considerarán para
efectos de la Cuenta de Capital de Aportación a que se refiere el artículo 78 de
la Ley del ISR.
III. Si por motivo de la enajenación o transmisión
de activos y pasivos, se enajenan acciones emitidas por el adquiriente de los activos
y pasivos señalados en esta regla, dichas acciones se podrán enajenar a su costo
fiscal.
Si posterior a su transmisión,
los pasivos referidos en el párrafo anterior se capitalizan, estos no generarán
un costo comprobado de adquisición y no se considerarán para efectos de la Cuenta
de Capital de Aportación para efectos de los artículos 22 y 78 de la Ley del ISR
y demás disposiciones fiscales.
Lo dispuesto en esta regla
sólo será aplicable siempre que las enajenaciones o transmisiones señaladas en la
misma, se efectúen entre personas morales que pertenezcan al mismo grupo de sociedades.
Para efectos de esta regla, se entiende por grupo de sociedades al conjunto de sociedades
cuyas acciones con derecho a voto, representativas de su capital social, sean propiedad
directa o indirecta de las mismas personas en por lo menos 51%.
Adicionalmente, las personas
morales que realicen las operaciones al amparo de la presente regla deberán dictaminarlas
por contador público inscrito y presentar los dictámenes respectivos ante las autoridades
fiscales.
El tratamiento de esta
regla será aplicable siempre que las operaciones y obligaciones señaladas en la
misma, se cumplan dentro de los plazos establecidos en la resolución que emita la
autoridad competente señalada en el primer párrafo.
CPEUM
28, CFF 14, LISR 22, 29, 32, 78, DECRETO DOF 11/06/2013, Octavo Transitorio
Personas
Morales del Régimen de Propiedad en Condominio
3.1.21. Para
los efectos del artículo 79, fracción XVIII de la Ley del ISR, las personas morales
del régimen de propiedad en condominio que se ubican en las entidades federativas
en las que sus legislaciones locales les reconocen personalidad jurídica, podrán
tributar conforme al Título III de la Ley del ISR “Del Régimen de las Personas Morales
con fines no lucrativos”.
En el caso de aquellas
personas morales del régimen de propiedad en condominio de casa habitación que se
ubican en las entidades federativas en las que sus legislaciones locales les reconocen
personalidad jurídica que ya se encuentran inscritas en el RFC, podrán presentar
un caso de aclaración a través del Portal del SAT, observando lo que para tal efecto
dispone la regla 2.5.10., para el efecto de que se les reasigne la clave de actividades
económicas en el RFC.
En el caso de las personas
morales del régimen de propiedad en condominio de casa habitación que se ubican
en las entidades federativas en las que sus legislaciones locales no les reconocen
personalidad jurídica y tengan activas obligaciones fiscales y no hayan realizado
actividades por las que obtengan un ingreso gravable, por lo menos en un periodo
de cinco años, podrán solicitar la cancelación de manera retroactiva hasta por los
últimos cinco ejercicios previos a la solicitud, mediante la presentación de un
escrito libre ante cualquier ADSC, al cual le recaerá la respuesta que corresponda
por parte de la autoridad fiscal, manifestando bajo protesta de decir verdad la
fecha en que dejaron de realizar dichas actividades y que a partir de esa fecha
no han emitido CFDI, no han presentado declaraciones periódicas relacionadas con
las citadas actividades y no han sido reportados por terceros.
Para lo anterior, el escrito
libre deberá de cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 18 del CFF,
debiendo acreditar la personalidad el administrador condómino o administrador profesional,
conforme lo establezca la Ley sobre el Régimen de Propiedad en Condominio de Inmuebles,
del estado en donde se encuentre el inmueble.
Asimismo, deberán manifestar
bajo protesta de decir verdad, que no han obtenido ingresos en los últimos cinco
ejercicios fiscales anteriores a su solicitud y anexar la documentación soporte
que considere pertinente, para que la autoridad resuelva su aclaración.
La autoridad fiscal realizará
la cancelación de las citadas obligaciones de manera retroactiva, cuando confirme
en sus sistemas o con información proporcionada por otras autoridades o por terceros
lo manifestado por el contribuyente.
La cancelación
a que se refiere esta regla no deja sin efectos los requerimientos realizados ni
libera del pago de las multas notificadas y no notificadas que correspondan, por
la falta de presentación de declaraciones a que se encontraban obligados los contribuyentes.
CFF
18, LISR 79, RMF 2.5.10.
Capítulo 3.2. De los Ingresos
Ingresos
acumulables por la celebración de contratos de mutuo con interés y garantía prendaria
con el público en general
3.2.1. Para
los efectos de los artículos 16 y 101 de la Ley del ISR, los contribuyentes que
realicen preponderantemente actividades empresariales, consistentes en la celebración
de contratos de mutuo con interés y garantía prendaria con el público en general,
podrán considerar como ingresos acumulables, la ganancia que se obtenga de la diferencia
entre las cantidades que les hayan sido pagadas por los pignorantes, incluyendo
los intereses, o las recuperadas mediante la enajenación de las prendas recibidas
en garantía y las cantidades que hayan otorgado en préstamo, siempre que se cumpla
con lo siguiente:
I. Quien otorgue el préstamo, tribute conforme
al Título II o Título IV, Capítulo II, Sección I de la Ley del ISR.
II. Celebrar todas las operaciones de empeño
o préstamo prendario mediante contratos autorizados y registrados ante la Procuraduría
Federal del Consumidor, de acuerdo con las obligaciones y requisitos establecidos
en la Norma Oficial Mexicana
NOM-179-SCFI-2007, “Servicios de mutuo con interés y garantía prendaria”, publicada
en el DOF el 1 de noviembre de 2007, en la Ley para la Transparencia y Ordenamiento
de los Servicios Financieros y Disposiciones de Carácter General a que se refiere
dicha Ley, en materia de contratos de adhesión, publicidad, estados de cuenta y
comprobantes de operación emitidos por las entidades comerciales.
III. Tener impresa en el anverso del contrato
de mutuo con interés y garantía prendaria la leyenda “Boleta de Empeño”.
IV. Llenar debidamente el contrato de mutuo
con interés y garantía prendaria y recabar la firma del pignorante, cotejando su
firma con el original de una identificación oficial, debiendo conservar una copia
de la misma, e integrarla a los registros contables que se señalan en la fracción
V de la presente regla.
Para
los efectos de esta fracción se considerarán identificaciones oficiales la credencial
para votar expedida por el Instituto Nacional Electoral (antes Instituto Federal
Electoral), así como cualquier identificación vigente con fotografía y firma, expedida
por el Gobierno Federal.
V. Realizar el registro contable en forma individual
de cada una de las operaciones que se lleven a cabo, considerando los siguientes
aspectos:
a) Registrar el importe del préstamo en la
cuenta de balance denominada “cuenta por cobrar” que para efecto de la operación
sea creada.
b) Al vencer el plazo del préstamo, si el adeudo
es cubierto, se deberá cancelar en primer término el saldo de la “cuenta por cobrar”
generada en la operación, debiendo registrar en las cuentas de resultados, la diferencia
entre la cantidad que le haya sido pagada por el adeudo y el monto del préstamo
con el cual se canceló la cuenta por cobrar.
c) Si vencido el plazo del préstamo, el deudor
no cubre la deuda, se deberá cancelar el saldo de la “cuenta por cobrar”, debiendo
afectar con dicho saldo una nueva cuenta de balance que denominarán “inventarios
en recuperación” con cargo a la misma.
d) Cuando ocurra la enajenación de las prendas,
registrarán el total de la operación, cancelando en primer término el saldo de la
cuenta de inventarios en recuperación, debiendo registrar en la cuenta de resultados
la diferencia entre las cantidades que les hayan sido pagadas por la enajenación
y el saldo de la cuenta de inventario en recuperación que se canceló.
VI. Los importes que efectivamente sean cobrados
por concepto de comisiones o cualquier otro nombre con el que se designe a los cobros
por el otorgamiento del préstamo, serán considerados ingresos acumulables y deberán
ser registrados en las cuentas de resultados correspondientes.
VII. Cuando en una operación, el importe que
les haya sido pagado por la enajenación, no cubra el saldo de la cuenta de inventarios
en recuperación, la diferencia se considerará como no deducible para efectos de
la Ley del ISR.
VIII. En las operaciones que se realicen, cuando
exista un importe a devolver al pignorante, éste podrá disminuirse de los ingresos
acumulables cuando su devolución efectivamente se realice con cheque para abono
en cuenta.
IX. Que las operaciones de préstamo que deriven
del contrato de mutuo con garantía prendaría, se realicen mediante cheque nominativo,
cuando el monto exceda de $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N.).
X. En enajenaciones con el público en general,
se deberán expedir CFDI por la venta de los bienes dados en prenda, ya sea en una
sola pieza, desmontados, o en partes, que amparen el valor del bien o de los bienes
correspondientes y registrar el importe de dichas operaciones en una cuenta de resultados
que denominarán “ingresos por enajenaciones de bienes dados en prenda”.
XI. Por las enajenaciones de los bienes dados
en prenda que no se realicen con el público en general, se deberán expedir CFDI
de conformidad con lo dispuesto por los artículos 29 y 29-A del CFF y registrar
el importe de dichas operaciones en una cuenta de resultados que denominarán “ingresos
por enajenaciones de bienes dados en prenda”.
XII. Las cuentas de inventarios en recuperación
deberán estar vinculadas contablemente a las enajenaciones señaladas en las fracciones
X y XI de esta regla, así como a las cuentas por cobrar.
CFF
29, 29-A, LISR 16, 101
Momento
de obtención de ingresos por prestación de servicios de guarda y custodia
3.2.2. Para
los efectos del artículo 17 de la Ley del ISR, los contribuyentes que cuenten con
la concesión o autorización a que se refiere el artículo 15 de la Ley Aduanera,
podrán acumular los ingresos percibidos por la prestación de servicios de guarda
y custodia de bienes embargados por las autoridades aduaneras o que hayan pasado
a propiedad del fisco federal en los términos del artículo 15, fracción IV de la
Ley Aduanera, en el momento en que los compensen contra el aprovechamiento que debe
percibir el Estado por concepto de la concesión o autorización antes señalada.
LISR
17, LA 15
Opción
de acumulación de ingresos para tiempos compartidos
3.2.3. Para los efectos del artículo 17, fracción
III de la Ley del ISR, los contribuyentes que proporcionen el servicio turístico
de tiempo compartido mediante el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
inmuebles o mediante la prestación de servicios de hospedaje, podrán optar por considerar
como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado o la parte del
precio exigible durante el mismo.
La opción se deberá ejercer
por la totalidad de los contratos celebrados y las contraprestaciones derivadas
de los mismos. La opción podrá cambiarse sin requisitos una sola vez; tratándose
del segundo y posteriores cambios, deberán transcurrir cuando menos cinco años desde
el último cambio; cuando el cambio se quiera realizar antes de que transcurra dicho
plazo, se deberá cumplir con los requisitos que para tal efecto establezca el artículo
20 del Reglamento de la Ley del ISR.
Cuando el contribuyente
hubiera optado por considerar como ingresos obtenidos en el ejercicio, únicamente
la parte del precio pactado exigible y enajene los documentos pendientes de cobro,
o los dé en pago, deberá considerar la cantidad pendiente de acumular como ingreso
obtenido en el ejercicio en el que realice la enajenación o la dación en pago.
En
el caso de incumplimiento de los contratos celebrados y las contraprestaciones derivadas
de los mismos, respecto de los cuales se haya ejercido la opción de considerar como
ingreso obtenido en el ejercicio únicamente la parte del precio exigible, se considerará
como ingreso obtenido en el ejercicio, las cantidades exigibles en el mismo, disminuidas
por las cantidades que ya hubiera devuelto conforme al contrato respectivo.
Los contribuyentes
que opten por acumular como ingreso del ejercicio, la parte del precio exigible
durante el mismo, deberán deducir el costo de lo vendido en la proporción que represente
el ingreso percibido en dicho ejercicio, respecto del total de los pagos pactados,
en lugar de deducir el monto total del costo de lo vendido al momento en el que
se enajenen las mercancías.
La opción
prevista en esta regla será aplicable, siempre y cuando previamente el contrato
respectivo sea registrado ante la Procuraduría Federal del Consumidor, de conformidad
con la Ley Federal de Protección al Consumidor.
LISR
17, Ley Federal de Protección al Consumidor, RLISR 20
Opción
de acumulación de ingresos por cobro total o parcial del precio
3.2.4. Los contribuyentes del Título II de la
Ley del ISR, que realicen las actividades empresariales a que se refiere el artículo
16 del CFF y obtengan ingresos por el cobro total o parcial del precio o por la
contraprestación pactada, relacionados directamente con dichas actividades, y no
estén en el supuesto a que se refiere el artículo 17, fracción I, inciso b) de la
Ley del ISR, y emitan el CFDI que corresponda a dichos cobros en términos de la
regla 2.7.1.35., en lugar de considerar dichos cobros como ingresos para la determinación
del pago provisional correspondiente al mes en el que los recibieron en los términos
de los artículos 14 y 17, fracción I, inciso c) de la citada Ley, podrán considerar
como ingreso acumulable del ejercicio el saldo que por los mismos conceptos tengan
al cierre del ejercicio fiscal de que se trate, del registro a que se refiere el
párrafo siguiente, pudiendo deducir en este caso, el costo de lo vendido estimado
que corresponda a dichos cobros.
El saldo del
registro a que se refiere el párrafo anterior, se incrementará con el monto de los
cobros totales o parciales, que se reciban durante el citado ejercicio en los términos
del artículo 17, fracción I, inciso c) de la Ley del ISR y por los cuales no se
haya enviado o entregado materialmente el bien o se haya prestado el servicio y
se disminuirá con el importe de dichos montos, cuando se envíe o se entregue materialmente
el bien o cuando se preste el servicio, según corresponda, y por los cuales se recibieron
los cobros parciales o totales señalados.
Los ingresos
a que se refiere el artículo 17, fracción I, inciso c) de la Ley del ISR, deberán
acumularse tanto para efectos de los pagos provisionales como para el cálculo de
la utilidad o pérdida fiscal del ejercicio fiscal de que se trate, cuando se dé
el supuesto a que se refiere la fracción I, inciso b) del citado precepto.
El costo de
lo vendido estimado correspondiente al saldo del registro de los cobros totales
o parciales que se tengan al cierre del ejercicio fiscal de que se trate, que no
estén en el supuesto a que se refiere el artículo 17, fracción I, inciso b) de la
Ley del ISR, se determinará aplicando al saldo del registro a que se refiere el
segundo párrafo de esta regla, el factor que se obtenga de dividir el monto del
costo de lo vendido deducible del ejercicio fiscal de que se trate, entre la totalidad
de los ingresos obtenidos en ese mismo ejercicio, por concepto de enajenación de
mercancías o por prestación de servicios, según sea el caso.
En los ejercicios
inmediatos siguientes a aquél en el que se opte por aplicar lo dispuesto en esta
regla, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables el saldo
del registro que se hubiera acumulado y el costo de lo vendido estimado del costo
de lo vendido deducible, calculados en los términos de esta regla, correspondientes
al ejercicio inmediato anterior.
Lo dispuesto
en esta regla no será aplicable a los contribuyentes a que se refiere el artículo
17, penúltimo y último párrafos de la Ley del ISR.
Los contribuyentes
a quienes se les expida el CFDI a que se refiere el primer párrafo de esta regla,
sólo podrán deducir el monto efectivamente pagado en el mes o en el ejercicio que
corresponda.
CFF 16, LISR
14, 17, RMF 2.7.1.35.
(Continúa en la Cuarta Sección)
(Viene de la Tercera Sección)
Ingresos
acumulables derivados de la enajenación o redención de certificados emitidos por
los fideicomisos de deuda
3.2.5. Para
los efectos de los artículos 18, fracción IX y 134 de la Ley del ISR, los contribuyentes
calcularán al último día del ejercicio fiscal de que se trate, los ingresos por
intereses acumulables derivados de la enajenación, redención o reevaluación de los
certificados emitidos por los fideicomisos a que se refiere la regla 3.2.16., considerando
lo siguiente:
Las personas
físicas acumularán como intereses reales los rendimientos derivados de la enajenación
o redención de los certificados a que se refiere la presente regla. Dichos intereses
serán el resultado de restar al precio de venta o al valor de redención, de los
certificados mencionados, el costo promedio ponderado de adquisición de los mismos
certificados actualizado.
Las personas
morales acumularán como intereses a favor, sin ajuste alguno, la diferencia que
resulte de restar al valor de mercado al último día del ejercicio, al precio de
venta o al valor de redención, de dichos certificados, el costo promedio ponderado
de adquisición de los mismos certificados.
El costo promedio
ponderado de adquisición a que se refieren los dos párrafos anteriores, se calculará
conforme a lo siguiente:
I. El costo promedio ponderado de adquisición
de los certificados será el precio de la primera adquisición de éstos.
II. El costo promedio ponderado de adquisición
se recalculará con cada adquisición de certificados posterior a la primera compra
conforme a lo siguiente:
a) Se multiplicará el número de certificados
adquiridos, por su precio de adquisición.
b) Se multiplicará el número de certificados
propiedad del contribuyente, correspondiente al día inmediato anterior a aquél en
el que se realice una nueva adquisición de certificados, por el costo promedio ponderado
de adquisición al mismo día.
c) Se sumarán los valores obtenidos de conformidad
con los incisos a) y b).
d) El resultado obtenido de conformidad con
el inciso c), se dividirá entre el número total de certificados propiedad del contribuyente,
al final del día en el que se hubiese realizado una nueva adquisición de certificados.
Las personas
físicas a que se refiere el segundo párrafo de esta regla, actualizarán el costo
promedio ponderado de adquisición, multiplicando dicho costo por el factor que resulte
de dividir la estimativa diaria del INPC calculada de conformidad con el artículo
233 del Reglamento de la Ley del ISR, del día en el que se enajenen o rediman los
certificados, según se trate, entre la estimativa diaria del INPC correspondiente
a la última fecha en la que dicho costo haya sido actualizado. Las actualizaciones
subsecuentes se harán para los periodos comprendidos entre esta última fecha y aquélla
correspondiente al día en la que una nueva adquisición obligue a recalcular el costo
promedio ponderado de adquisición.
Cuando la
diferencia a que se refiere el segundo párrafo de esta regla sea negativa, el resultado
se considerará como una pérdida por intereses, la cual se podrá deducir en dicho
ejercicio, respecto de los ingresos por intereses que hubiese obtenido el contribuyente
en el ejercicio fiscal de que se trate. En ningún caso, esta diferencia deberá ser
superior a los ingresos por intereses del contribuyente durante el ejercicio que
corresponda.
Para los efectos
de determinar la ganancia derivada del canje de los certificados emitidos por los
fideicomisos a que se refiere la regla 3.2.16., por los títulos de crédito y demás
activos que éstos respaldan, se considerará como precio de enajenación de los certificados
y de los títulos de crédito que amparan dichos certificados, el valor de cotización
que tengan los citados certificados o títulos de crédito, según corresponda, al
final del día en el que ocurra el canje, el cual se considerará como costo comprobado
de adquisición de dichos certificados o títulos, respectivamente.
LISR 18, 134,
RLISR 233, RMF 2019 3.2.16.
Determinación
de la ganancia acumulable o la pérdida deducible en operaciones financieras derivadas
con una divisa como subyacente en mercados reconocidos y en operaciones fuera de
mercados reconocidos (OTCs)
3.2.6. Para
los efectos del artículo 20, fracción VIII de la Ley del ISR, se entiende que la
determinación de la pérdida deducible o la ganancia acumulable que resulte de operaciones
financieras derivadas con una divisa como subyacente, será aplicable a las operaciones
financieras derivadas definidas en el artículo 16-A, fracciones I y II del CFF,
así como aquellas operaciones realizadas fuera de los mercados reconocidos.
En las operaciones financieras
derivadas con una divisa como subyacente, cuya fecha de vencimiento corresponda
a un ejercicio posterior al de su celebración, se determinará la ganancia acumulable
o la pérdida deducible conforme a lo siguiente:
I. En el ejercicio de celebración de la operación,
la ganancia acumulable o la pérdida deducible será el resultado de multiplicar el
valor de referencia, o monto nocional de la operación, según se trate, por la diferencia
entre el tipo de cambio del último día de dicho ejercicio publicado por el Banco
de México en el DOF y el tipo de cambio publicado por el Banco de México en el DOF
el día en que la operación haya sido contratada.
II. En los ejercicios posteriores al de la celebración
de la operación, salvo el de vencimiento, la ganancia acumulable o la pérdida deducible
será el resultado de multiplicar el valor de referencia, o monto nocional de la
operación, según se trate por la diferencia entre el tipo de cambio del último día
del ejercicio de que se trate y el del último día del ejercicio inmediato anterior
a éste, en ambos casos publicados por el Banco de México en el DOF.
III. Las cantidades por ganancias acumuladas
o pérdidas deducidas en los términos de las fracciones I y II de esta regla en los
ejercicios anteriores al de vencimiento de la operación se disminuirán o se adicionarán,
respectivamente, al resultado que tenga la operación en la fecha de su vencimiento;
aun cuando durante la vigencia de la operación se reestructure mediante la recontratación,
reconfiguración del plazo de vencimiento del instrumento, o se cierre o liquide
mediante la celebración de una operación contraria.
Lo dispuesto
en esta fracción será aplicable aun cuando la operación de que se trate no se ejerza
en la fecha de vencimiento o durante el plazo de su vigencia, en cuyo caso las cantidades
por ganancias acumuladas o pérdidas deducidas en los ejercicios anteriores al de
vencimiento de la operación, se disminuirán o se adicionarán, respectivamente al
resultado que se hubiera determinado por ejercer dicha operación a su vencimiento,
aun cuando durante el plazo de su vigencia se reestructure conforme a lo indicado
en el párrafo anterior.
Para efectos de la determinación de
la ganancia o pérdida en el ejercicio de vencimiento, el tipo de cambio que deberá
considerarse, será el publicado por el Banco de México en el DOF en la fecha de
vencimiento de la operación.
IV. Cuando se haya pagado o percibido una cantidad
inicial por adquirir el derecho o la obligación para efectuar la operación, la pérdida
deducible o la ganancia acumulable determinada conforme a las fracciones I y II
de esta regla para cada ejercicio, se deberá adicionar o disminuir con el monto
pagado o percibido dividido entre el número de días del plazo de vigencia de la
operación y multiplicado por el número de días del ejercicio al que corresponda
la pérdida o la ganancia.
En el caso
de que dicha cantidad inicial haya sido determinada en moneda extranjera, deberá
convertirse a moneda nacional utilizando el tipo de cambio de la fecha del día en
que la operación haya sido contratada, publicado por el Banco de México en el DOF.
Asimismo, en el caso de operaciones que tengan como subyacente divisas distintas
al dólar de los Estados Unidos de América, el tipo de cambio que se debe utilizar
será el publicado por el Banco de México conforme a lo dispuesto en el artículo
20, sexto párrafo del CFF.
V. Para efectos de la presente regla, tratándose
de las operaciones financieras derivadas señaladas en el artículo 20, fracción VII
de la Ley del ISR, cuya fecha de liquidación o vencimiento corresponda a un ejercicio
posterior al de su celebración, la ganancia acumulable o la pérdida deducible que
se obtenga en el ejercicio de que se trate, se determinará disminuyendo o adicionando
al resultado total de la operación, el saldo acumulado de las diferencias liquidadas
o pagadas durante su vigencia.
VI. Para efectos de las fracciones I, II y III
de la presente regla, se entenderá como fecha de vencimiento o de liquidación de
la operación de que se trate aquella en que se reestructure, recontrate, reconfigure
el plazo de vencimiento del instrumento, se cierre o se liquide mediante la celebración
de una operación contraria, siempre que esto suceda antes del vencimiento de la
operación. En caso de no existir reestructuración alguna durante la vigencia de
la operación, se tomará la fecha de vencimiento originalmente pactada.
CFF
16-A, 20, LISR 20
Operaciones
financieras denominadas “Cross Currency Swaps”
3.2.7. Las
operaciones financieras denominadas “Cross Currency Swaps” a través de las cuales
se intercambian divisas mediante el pago recíproco de intereses y de cantidades
equivalentes en divisas distintas convenidas por las partes contratantes a su inicio
sobre las cuales se calculan los intereses, incluyendo aquéllas en las que dichas
cantidades se entregan a su inicio con la obligación de reintegrarlas y aquéllas
en las que sólo se pagan las diferencias que resultan a su cargo, califican como
operaciones financieras derivadas de deuda para efectos fiscales, en los términos
del artículo 20, último párrafo de la Ley del ISR.
Las ganancias
o pérdidas de las operaciones financieras derivadas de deuda a las que se refiere
el párrafo anterior se consideran intereses y, como tales, serán acumulables o deducibles,
respectivamente. El monto de dichos intereses se determinará como se indica a continuación:
I. Por lo que respecta a los pagos recíprocos
de intereses, será acumulable o deducible, respectivamente, la diferencia en moneda
nacional entre los intereses cobrados y los pagados. Para determinar esta diferencia
se convertirán a moneda nacional los intereses pagados en moneda extranjera al tipo
de cambio correspondiente al día en que se efectúe su pago.
Cuando
únicamente se pague la diferencia entre los intereses recíprocos, será acumulable
o deducible, respectivamente, el monto en moneda nacional de la diferencia cobrada
o pagada. En el caso de que la diferencia se pague en moneda extranjera, se convertirá
su monto a moneda nacional al tipo de cambio correspondiente al día en que se efectúe
su pago.
II. En cuanto a las cantidades equivalentes
en divisas sobre las cuales se calculan los intereses a los que se refiere esta
regla, que deben entregarse recíprocamente entre sí las partes contratantes al vencimiento
de la operación o durante su vigencia, será acumulable o deducible, respectivamente,
el importe en moneda nacional que resulte de multiplicar el monto de cada uno de
los pagos que se hagan de la cantidad en divisa extranjera a la cual esté referida
la operación por la diferencia entre el tipo de cambio pactado al inicio de la operación
y el tipo de cambio correspondiente al día en que se efectúe el pago.
III. Cuando la operación venza con posterioridad
al cierre del ejercicio en el cual se celebre, será acumulable o deducible en ese
ejercicio, respectivamente, el importe en moneda nacional que resulte de multiplicar
el saldo insoluto al cierre de dicho ejercicio de la cantidad en divisa extranjera
a la cual esté referida la operación por la diferencia entre el tipo de cambio pactado
al inicio de la operación y el tipo de cambio correspondiente al día de cierre de
dicho ejercicio.
IV. En ejercicios posteriores al de celebración,
será acumulable o deducible, respectivamente, el importe en moneda nacional que
resulte de multiplicar el monto de cada uno de los pagos que se hagan de la cantidad
en divisa extranjera a la cual esté referida la operación por la diferencia entre
el tipo de cambio correspondiente al cierre del ejercicio inmediato anterior y el
tipo de cambio correspondiente al día en que se realice cada pago, o en su caso,
el importe en moneda nacional que resulte de multiplicar el saldo insoluto de dicha
cantidad al cierre del ejercicio en cuestión por la diferencia entre el tipo de
cambio correspondiente al día de cierre del ejercicio inmediato anterior y el tipo
de cambio correspondiente al día de cierre del ejercicio
en cuestión.
Cuando la operación esté
referida a dos cantidades en divisas extranjeras distintas, será aplicable lo dispuesto
en esta regla a cada una de dichas cantidades y a los intereses que se calculen
sobre ellas.
Los residentes en el extranjero
causarán el ISR exclusivamente por la diferencia en moneda nacional entre lo cobrado
y pagado por concepto de intereses y de las cantidades que se entreguen recíprocamente
entre sí las partes contratantes, cuando lo cobrado sea mayor que lo pagado, en
los términos del artículo 163, noveno párrafo de la Ley del ISR.
Cuando los residentes en
el extranjero reciban pagos anticipados a cuenta de la cantidad en moneda extranjera
que deba entregárseles al vencimiento o durante la vigencia de la operación, causarán
el ISR exclusivamente por la diferencia que resulte a su favor de multiplicar el
monto del pago anticipado por la diferencia en moneda nacional entre el tipo de
cambio pactado al inicio de la operación y el tipo de cambio correspondiente al
día en que se efectúe dicho pago.
Para determinar los intereses
percibidos por el residente en el extranjero provenientes de los pagos de intereses
y de las cantidades antes referidas de la operación y su impuesto respectivo, podrá
deducirse de lo que cobre el residente en el extranjero lo que él haya pagado previamente
a la otra parte contratante, conforme a lo dispuesto en el artículo 163, décimo
cuarto párrafo de la Ley del ISR.
En el caso de que el impuesto
pagado por cuenta del residente en el extranjero durante la vigencia de la operación
sea superior al impuesto que le corresponda por el resultado fiscal que obtenga
en la operación, el residente en el extranjero podrá solicitar la devolución del
impuesto pagado en exceso, ya sea directamente o bien, a través del retenedor, conforme
al artículo 290 del Reglamento de la Ley del ISR.
LISR
20, 163, RLISR 290
Determinación de la ganancia
o la pérdida por la enajenación de certificados de fideicomisos que repliquen índices
bursátiles
3.2.8. Los
propietarios personas morales de los certificados emitidos por los fideicomisos
a que se refiere la regla 3.2.13., que tributen conforme al Título II de la Ley
del ISR, deberán determinar la ganancia acumulable o la pérdida deducible que obtengan
en la enajenación de dichos certificados, conforme al artículo 22 de la citada Ley.
En la proporción del patrimonio
del fideicomiso que esté invertida en acciones, para los efectos de determinar el
monto original ajustado a que se refiere el artículo 22, fracción II de la Ley del
ISR, los propietarios de los certificados señalados en el párrafo anterior deberán
considerar los saldos de la cuenta fiduciaria a que se refiere la regla 3.2.9.,
que tenga el fideicomiso de que se trate en la fecha de la enajenación y adquisición
de los certificados emitidos por dicho fideicomiso, en lugar de los saldos de la
cuenta de utilidad fiscal neta a que se refiere el señalado precepto.
Adicionalmente, dichos
contribuyentes no deberán considerar para efectos del cálculo de la ganancia acumulable
o de la pérdida deducible que obtengan en la enajenación de los certificados en
comento, las pérdidas fiscales pendientes de disminuir a que se refiere el artículo
22, fracción II inciso b) de la citada Ley, ni el monto de las pérdidas fiscales
a que se refiere la fracción III del citado precepto.
Con
respecto a la proporción del patrimonio del fideicomiso que esté invertida en certificados
fiduciarios bursátiles al amparo de fideicomisos de inversión en bienes raíces,
deberán calcular el costo promedio ajustado por certificado, restando al costo promedio ajustado por certificado,
la suma de los reembolsos de capital a los que se refiere el artículo 188, fracción
IX, sexto párrafo de la Ley del ISR, determinados de conformidad con la regla 3.2.25,
último párrafo, fracciones I y II, correspondientes al periodo de tenencia de los
certificados bursátiles fiduciarios propiedad del tenedor de dichos certificados.
Dicha cantidad deberá ser actualizada desde el mes en que se distribuya el reembolso
de capital hasta el mes en que el tenedor enajene dichos certificados.
Para
las siguientes enajenaciones, se considerará como costo comprobado de adquisición
el determinado en la venta previa, asimismo, los reembolsos de capital citados en
el párrafo anterior serán los obtenidos desde la última operación de venta hasta
la fecha de la enajenación de que se trate.
Cuando ocurra el canje
de los certificados emitidos por el fideicomiso de que se trate por las acciones
que éstos respaldan, los propietarios de éstos, personas morales, deberán considerar
como precio de enajenación de los certificados y de las acciones que amparan dichos
certificados, el valor de cotización o, en su defecto, el valor de avalúo, que tengan
las acciones en comento al cierre del día en el que ocurra el canje para efectos
de determinar la ganancia derivada de dicha enajenación. Asimismo, el citado valor
se considerará como costo comprobado de adquisición de dichas acciones y certificados,
respectivamente.
En el caso del canje de
certificados emitidos por los fideicomisos a que se refiere el segundo párrafo de
la fracción II de la regla 3.2.13., las personas morales propietarias de dichos
certificados, considerarán como precio de enajenación de los certificados que entreguen
y de los certificados que éstos a su vez amparan, el valor de cotización o, en su
defecto, el valor de avalúo, que tengan estos últimos certificados al término del
día en el que ocurra el canje para efectos de determinar la ganancia derivada de
dicha enajenación. El valor mencionado se considerará como costo comprobado de adquisición
de los certificados entregados y de los que éstos amparaban, respectivamente.
LISR
22, 188, RMF 2019 3.2.9., 3.2.13., 3.2.25.
Cuenta
fiduciaria de dividendos netos
3.2.9. La institución fiduciaria que administre
los fideicomisos a que se refiere la regla 3.2.13., por cada uno de dichos fideicomisos
deberá llevar una cuenta fiduciaria de dividendos netos, que se integrará con los
dividendos percibidos de las sociedades emisoras de las acciones que forman parte
del patrimonio del fideicomiso y se disminuirá con el importe de los montos pagados
a los propietarios de los certificados emitidos por los citados fideicomisos, provenientes
de dicha cuenta. La cuenta fiduciaria de dividendos netos no debe incluir los dividendos
en acciones o los reinvertidos en la suscripción o aumento de capital de la sociedad
emisora que los distribuye, dentro de los treinta días siguientes a su distribución.
El saldo de la cuenta prevista en esta regla se actualizará en los términos del
artículo 77, segundo párrafo de la Ley del ISR.
Tratándose de los fideicomisos
a que se refiere el segundo párrafo de la fracción II de la regla 3.2.13., la cuenta
fiduciaria de dividendos netos se integrará con los dividendos fiduciarios que distribuyan
los fideicomisos emisores de los certificados que formen parte del patrimonio del
fideicomiso mencionado en primer término y se disminuirá con el importe de los montos
pagados a los propietarios de los certificados emitidos por dichos fideicomisos
provenientes de la cuenta fiduciaria de dividendos netos.
Se consideran como dividendos
fiduciarios, los montos pagados a los propietarios de los certificados emitidos
por los fideicomisos a que se refiere la presente regla, provenientes de la cuenta
fiduciaria de dividendos netos. Para determinar los dividendos fiduciarios que le
corresponda a cada uno de los propietarios de los certificados emitidos por los
fideicomisos señalados en la regla 3.2.13., personas físicas, residentes en el extranjero
y personas morales, las instituciones fiduciarias deberán estar a lo siguiente:
I. Calcularán los dividendos fiduciarios por
certificado, dividiendo los dividendos o dividendos fiduciarios a que se refiere
el segundo párrafo de esta regla percibidos en el día de que se trate, entre el
número de certificados en circulación al final del citado día.
II. Los dividendos fiduciarios correspondientes
a cada uno de los propietarios de los certificados, se obtendrán multiplicando los
dividendos fiduciarios por certificado, por el número de certificados propiedad
de cada uno de los propietarios de éstos al final del día de que se trate.
III. Los dividendos fiduciarios totales percibidos
en el ejercicio por cada propietario de los certificados, se calcularán sumando
los dividendos fiduciarios correspondientes a cada uno de los propietarios de los
certificados por cada uno de los días del ejercicio en los que dicho propietario
haya tenido certificados del fideicomiso de que se trate.
Las personas físicas deberán
considerar como ingresos acumulables, en los términos del artículo 140 de la Ley
del ISR, los dividendos fiduciarios que perciban del fideicomiso de que se trate.
Tratándose de los ingresos por dividendos fiduciarios que perciban los residentes
en el extranjero, éstos deberán considerar dichos ingresos como ingresos por dividendos
de conformidad con el artículo 10 de la citada Ley.
Los dividendos que distribuyan
las sociedades emisoras de las acciones que conforman el patrimonio de los fideicomisos
a que se refiere la regla 3.2.13., no representan ingreso acumulable para los propietarios
de los certificados emitidos por dichos fideicomisos, siempre que los dividendos
en comento se integren a la cuenta fiduciaria de dividendos netos del fideicomiso
que corresponda.
Las personas morales residentes
en México podrán considerar a los dividendos fiduciarios como ingresos a los que
se refiere el artículo 16, último párrafo de la Ley del ISR.
LISR
10, 16, 77, 140, RMF 2019 3.2.13.
Efectos fiscales de la
enajenación y canje de certificados de fideicomisos que repliquen índices bursátiles
3.2.10. Tratándose de fideicomisos, las personas
físicas y los residentes en el extranjero, propietarios de los certificados de fideicomisos
que repliquen índices bursátiles, causarán el ISR en los términos de los Títulos
IV o V de la Ley del ISR, según les corresponda, por los ingresos provenientes de
la enajenación de dichos certificados.
Con relación a los intereses
que se obtengan a través de dichos fideicomisos, la institución fiduciaria deberá
retener el impuesto correspondiente conforme a la regla 3.2.13.,
fracción VII.
Para determinar la ganancia
derivada del canje de los certificados emitidos por los fideicomisos a que se refiere
la regla 3.2.13., por las acciones que éstos respaldan, se considera como precio
de enajenación de los certificados y de las acciones que amparan dichos certificados,
el valor de cotización o, en su defecto, el valor de avalúo, que tengan las citadas
acciones al cierre del día en el que ocurra el canje, este mismo valor se considerará
como costo comprobado de adquisición de dichas acciones y certificados, respectivamente.
En el caso del canje de
certificados emitidos por los fideicomisos a que se refiere la regla 3.2.13., fracción
II, segundo párrafo, las personas morales propietarias de dichos certificados, considerarán
como precio de enajenación de los certificados que entreguen y de los certificados
que éstos a su vez amparan, el valor de cotización o, en su defecto, el valor de
avalúo, que tengan estos últimos certificados al término del día en el que ocurra
el canje para efectos de determinar la ganancia derivada de dicha enajenación. El
valor mencionado se considerará como costo comprobado de adquisición de los certificados
entregados y de los que éstos amparaban, respectivamente.
Para los efectos de la
regla 3.2.13., fracción III, el valor promedio mensual del mes inmediato anterior
del patrimonio del fideicomiso de que se trate, se obtendrá de dividir la suma de
los valores diarios del patrimonio de dicho fideicomiso durante el mes que corresponda,
entre el número total de días del citado mes.
RMF
2019 3.2.13.
Operaciones
de préstamo de títulos bancarios o valores gubernamentales
3.2.11. Cuando
los valores objeto del préstamo sean los títulos bancarios o los valores gubernamentales
a que se refieren las “Reglas a las que deberán sujetarse las instituciones de crédito;
casas de bolsa; sociedades de inversión; sociedades de inversión especializadas
de fondos para el retiro y la Financiera Rural, en sus operaciones de préstamo de
valores”, publicadas en el DOF 12 de enero de 2007 y sus modificaciones mediante
Resolución del 18 de septiembre de 2007 y la Circular 20/2009 del 31 de agosto de
2009 y la Circular 37/2010 del 22 de noviembre 2010, expedidas por el Banco de México,
se estará a lo siguiente:
I. Si el prestamista es contribuyente del Título
II de la Ley del ISR o persona física con actividades empresariales, continuará
acumulando los intereses que devenguen los títulos prestados durante el plazo del
préstamo y no acumulará las cantidades que le entregue el prestatario por concepto
de derechos patrimoniales para restituirle los intereses pagados por el emisor de
los títulos durante ese plazo.
El premio,
los derechos patrimoniales y las demás contraprestaciones que le pague el prestatario,
serán acumulables para el prestamista al momento de su pago, únicamente por el monto
de ellos que exceda al importe de los intereses devengados por los títulos que haya
acumulado hasta ese momento.
Cuando
el prestatario no le restituya los títulos al prestamista al vencimiento del plazo
pactado en el préstamo, se considerarán enajenados por el prestamista los títulos
prestados y la ganancia o pérdida que resulte de esta enajenación será acumulable
o deducible para el prestamista como interés derivado de dichos títulos. Para determinar
la ganancia o pérdida del prestamista en esta enajenación, se considerará como precio
de enajenación la cantidad que le pague el prestatario al vencimiento del préstamo
por los títulos no restituidos y sus derechos patrimoniales o en su defecto, la
cantidad que resulte de sumarle al valor que tengan los títulos en mercado reconocido,
los derechos patrimoniales que deba pagarle el prestatario y a dicho precio se le
restará el costo comprobado de adquisición del prestamista de los títulos prestados
y los intereses nominales devengados por los títulos durante el plazo del préstamo
que ya hayan sido acumulados por el prestamista.
II. Si el prestamista es persona física sin
actividades empresariales, persona moral con fines no lucrativos o persona residente
en el extranjero, causará el ISR por los premios, los derechos patrimoniales y demás
contraprestaciones que le pague el prestatario, conforme a lo dispuesto en los artículos
81, 134, 135 o 166 de la Ley del ISR, según corresponda, considerando a dichos ingresos
como intereses derivados de los títulos prestados.
Cuando
el prestatario no le restituya los títulos al prestamista al vencimiento del plazo
pactado en el préstamo, se considerarán enajenados por el prestamista los títulos
prestados al precio en que los pague el prestatario hasta el momento en que se efectúe
su pago.
La
ganancia que obtenga el prestamista en la enajenación de los títulos no restituidos,
será gravable para el prestamista en los términos de los artículos 81, 134, 135
o 166 de la Ley del ISR, según corresponda. Para determinar la ganancia se restará
del precio a que se refiere el párrafo anterior, el costo comprobado de adquisición
de los títulos prestados que tenga el prestamista. Cuando el prestamista tenga pérdida
en la enajenación, se restará esta pérdida de los ingresos a los que se refiere
el primer párrafo de esta fracción.
III. Cuando el prestatario sea contribuyente
del Título II de la Ley del ISR o persona física con actividades empresariales,
no considerará como ingresos suyos los intereses que devenguen los títulos recibidos
en préstamo, o los que devenguen aquéllos que adquiera para restituírselos al prestamista
y por consiguiente no calculará el ajuste anual por inflación por esos títulos.
Si
el prestatario enajena los títulos de deuda recibidos en préstamo, acumulará o deducirá
el monto que resulte de su ganancia o pérdida por la enajenación, que tiene el carácter
de interés para los efectos fiscales y lo hará al momento en que adquiera los títulos
para restituírselos al prestamista. Dicha ganancia o pérdida se calculará actualizando
el precio obtenido en su enajenación por el periodo transcurrido desde el mes en
que los enajenó hasta el mes en que adquiera los títulos que restituya y restando
de dicho precio, actualizando la cantidad que resulte de sumar al costo comprobado
de adquisición de los últimos títulos, el importe de los derechos patrimoniales
de los títulos que deba pagarle al prestamista hasta la fecha en que los readquiera,
menos el monto de esos derechos que haya cobrado hasta ese momento por los títulos
objeto del préstamo.
En
caso de que el prestatario enajene los títulos recibidos en préstamo y no se los
restituya al prestamista al vencimiento del préstamo, en ese momento acumulará o
deducirá el interés que resulte de su ganancia o pérdida por tal enajenación. Dicho
interés se calculará restando del precio obtenido en la enajenación, actualizado
por el periodo transcurrido desde el mes en que los enajenó hasta el mes en que
venza el préstamo, la cantidad que le pague al prestamista por esos títulos y sus
derechos patrimoniales que no hubiese cobrado a la fecha del vencimiento del préstamo
o, en su defecto, restando el valor que tengan los títulos objeto del préstamo en
mercado reconocido en esa fecha, más los derechos patrimoniales que no hubiese cobrado
y deba pagarle al prestamista.
El
premio y demás contraprestaciones que le pague al prestamista, excluyendo los derechos
patrimoniales de los títulos, serán deducibles para el prestatario al momento de
pagarlas, sin deducción alguna, salvo que se trate de indemnizaciones y penas convencionales
que no serán deducibles.
IV. Cuando el prestatario sea persona física
sin actividades empresariales, persona moral con fines no lucrativos o persona residente
en el extranjero, no considerará como ingresos propios, los intereses que devenguen
los títulos recibidos en préstamo o los que devenguen los títulos que adquiera para
restituírselos al prestamista.
Si el prestatario
enajena los títulos recibidos en préstamo y obtiene ganancia en la enajenación de
ellos, causará el ISR por el interés derivado de dicha ganancia en los términos
de los artículos 81, 134, 135 o 166 de la Ley del ISR, según corresponda, hasta
el momento en que adquiera los títulos para restituirlos al prestamista o venza
el plazo del préstamo, lo que suceda primero. La ganancia se determinará restando
del precio obtenido en la enajenación de los títulos recibidos en préstamo, actualizado
por el índice de UDI desde la fecha de enajenación hasta la fecha en que se adquieran
los títulos para restituir a los prestados o se paguen estos últimos, el costo comprobado
de adquisición de los títulos que se restituyan o, en su defecto, la cantidad que
se le pague al prestamista por los títulos prestados no restituidos o, en defecto
de ambos, el valor que tengan los títulos objeto del préstamo en mercado reconocido
el día en que venza el préstamo, adicionado con la prima, los derechos patrimoniales
y demás contraprestaciones que deban pagársele al prestamista, excepto las indemnizaciones
o penas convencionales y los derechos patrimoniales que haya cobrado el prestatario.
V. El prestamista o el prestatario que sea
contribuyente del Título II de la Ley del ISR, no incluirá durante el plazo del
préstamo la cuenta por cobrar o la cuenta por pagar que registren en su contabilidad
por el préstamo, respectivamente, en el cálculo del ajuste anual por inflación.
VI. Las instituciones de crédito y las casas
de bolsa residentes en el país que intervengan en los préstamos de títulos de deuda
a que se refiere esta regla, deberán retener el impuesto que resulte por los intereses
que deriven de las operaciones de préstamo a que se refiere esta regla, en los términos
de los Títulos II, IV y V de la Ley del ISR en relación a los intereses derivados
de títulos de deuda colocados entre el gran público inversionista. El impuesto retenido
a los residentes en el extranjero y a las personas morales con fines no lucrativos
se considerará pagado en definitiva. Las retenciones efectuadas a contribuyentes
del Título II y a personas físicas residentes en México se considerarán como pagos
provisionales.
LISR
81, 134, 135, 166
Concepto
de títulos valor que se colocan entre el gran público inversionista
3.2.12. Para
los efectos de la Ley del ISR y su Reglamento, se consideran títulos valor que se
colocan entre el gran público inversionista, aquéllos inscritos conforme a los artículos
85 y 90 de la Ley del Mercado de Valores, en el Registro Nacional de Valores a cargo
de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores; así como los valores listados en
el sistema internacional de cotizaciones de la Bolsa Mexicana de Valores o de la
Bolsa Institucional
de Valores.
Adicionalmente, se consideran
títulos valor que se colocan entre el gran público inversionista, los valores listados
en alguna bolsa de valores constituida en algún Mercado de valores del exterior
reconocido que pertenezca a Estados que formen parte del Mercado Integrado Latinoamericano,
con el que la Bolsa Mexicana de Valores o de la Bolsa Institucional de valores tengan
celebrado un acuerdo de los previstos en el artículo 244, fracción X de la Ley del
Mercado de Valores, siempre que cuenten con la autorización prevista por el artículo
252 Bis de dicha Ley. Para los efectos del presente párrafo, se entenderá por Valores
y Mercado de valores del exterior reconocido, lo que definan como tales las “Disposiciones
de Carácter General aplicables a las Bolsas de Valores”, publicadas en el DOF el
30 de mayo de 2014.
Para los efectos del artículo
60, fracción III de la Ley del ISR, se consideran acciones que se colocan entre
el gran público inversionista, aquéllas que sean objeto de oferta pública en los
términos del Título IV, Sección I, Capítulo II de la Ley del Mercado de Valores,
siempre y cuando mantengan esta condición.
Para los efectos del artículo
129, último párrafo, numeral 1 de la Ley del ISR no se consideran acciones o títulos
colocados entre el gran público inversionista las acciones o títulos adquiridos por quienes al momento de su inscripción
en el Registro Nacional de Valores ya eran accionistas o socios de la emisora de
que se trate, respecto de dichas acciones, con independencia de que con posterioridad
a dicha adquisición hayan sido transmitidos por herencia, legado o donación, salvo
en aquellos casos en que las acciones o títulos hubiesen sido adquiridos como consecuencia
de cualquier plan de acciones o de títulos en beneficio de empleados de personas
morales o de partes relacionadas de las mismas, cuyas acciones coticen en bolsa
de valores concesionadas.
LISR 60, 129, Ley de Mercado de Valores 85, 90, 244, 252 Bis
Requisitos de los fideicomisos
que repliquen índices bursátiles
3.2.13. Para los efectos de las reglas 3.1.15.,
3.2.8., 3.2.9., 3.2.10. y 3.2.25., los fideicomisos que tengan por objeto la administración,
adquisición o enajenación de acciones, certificados bursátiles o títulos deberán
cumplir con los siguientes requisitos:
I. Que
el fideicomiso se haya celebrado de conformidad con las leyes mexicanas y la institución
fiduciaria sea una institución de crédito o casa de bolsa residente en México autorizada
para actuar como tal en el país.
II. Que el fin del fideicomiso sea la administración,
adquisición o enajenación de acciones, certificados bursátiles o de títulos con
el objeto de replicar el rendimiento que se obtendría mediante índices diseñados,
definidos y publicados en bolsa de valores concesionada en los términos de la Ley
del Mercado de Valores, por proveedores de precios autorizados para operar como
tales por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores o mediante índices determinados
a través de una metodología que sea de conocimiento público y no pueda ser modificada
por las partes contratantes del fideicomiso. Las acciones, certificados bursátiles
o títulos a que se refiere esta fracción y en los cuales solamente podrán invertir
los fideicomisos a los que se refiere el primer párrafo de la presente regla, son
los siguientes:
a) Acciones emitidas por sociedades mexicanas
o sociedades extranjeras, siempre que coticen y se enajenen en bolsas de valores
concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores.
b) Certificados bursátiles fiduciarios emitidos al
amparo de un fideicomiso de inversión en bienes raíces constituido de conformidad
con los artículos 187 y 188 de la Ley del ISR.
c) Títulos que representen exclusivamente acciones
emitidas por sociedades mexicanas, siempre que la enajenación de las acciones o
títulos se realice en bolsas de valores ubicadas en mercados reconocidos a que se
refiere la fracción II del artículo 16-C del CFF, de países con los que México tenga
en vigor un tratado para evitar la doble tributación.
Cuando el
fin del fideicomiso no sea replicar directamente el rendimiento que se obtendría
mediante índices, podrá aplicar lo dispuesto en la presente regla, siempre que tenga
como fin la administración, adquisición o enajenación de certificados emitidos por
fideicomisos que repliquen directamente el rendimiento mediante índices y cumplan
con todos los requisitos previstos en esta regla.
III. Que al menos el 97% del valor promedio mensual
del mes inmediato anterior del patrimonio del fideicomiso, esté invertido en las
acciones, certificados bursátiles o títulos a que se refiere la fracción anterior
y el remanente que se encuentre en efectivo, sea invertido en cuentas bancarias
o en inversiones. Dicho remanente deberá utilizarse por la institución fiduciaria
para el manejo de la tesorería del fideicomiso y deberá incluir la ganancia que
se obtenga por operaciones de reporto y préstamo de valores.
Se podrá
excluir del cálculo para la determinación del por ciento a que se refiere el párrafo
anterior, las garantías que reciban en relación con operaciones de préstamo de valores,
siempre que dichas garantías no se enajenen y se considere que no hay enajenación
en las operaciones mencionadas de conformidad con el artículo 14-A del CFF y la
regla 2.1.8.
También
se podrán excluir del cálculo del por ciento a que se refiere el párrafo anterior,
las operaciones financieras derivadas referidas a tipo de cambio que celebre el
fideicomiso con el único objeto de cubrir riesgos cambiarios y siempre que por la
ganancia que en su caso se obtenga se realice la retención del ISR en los términos
de la fracción VII de la presente regla.
IV. Que la institución fiduciaria emita certificados
que representen derechos sobre el patrimonio del fideicomiso, los cuales deberán
estar inscritos en el Registro Nacional de Valores y colocados en bolsa de valores
concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores.
V. Que los certificados que representan derechos
sobre el patrimonio del fideicomiso, puedan ser redimidos en cualquier momento por
los propietarios de dichos certificados, mediante el intercambio de éstos, por la
parte alícuota que les corresponda de las acciones, certificados bursátiles o títulos
y de los demás activos que formen parte del patrimonio del fideicomiso que amparen
el valor de dichos certificados.
VI. La institución fiduciaria deberá proporcionar
la información que le soliciten los intermediarios financieros que funjan como custodios
o administradores de los certificados emitidos por los fideicomisos a que se refiere
esta regla.
VII. Que
la institución fiduciaria que administre el patrimonio del fideicomiso, realice
la retención del ISR a la tasa del 30% por los intereses que perciba, provenientes
del patrimonio del fideicomiso mencionado o por la ganancia que en su caso se perciba
en las operaciones financieras derivadas referidas a tipo de cambio. Dicha retención
tendrá el carácter de pago definitivo del ISR y deberá enterarse a las autoridades
fiscales a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al mes en el que se
percibieron los intereses.
VIII. En el caso de que el fideicomiso invierta en
certificados bursátiles a los que se refiere la fracción II, inciso b) de la presente
regla, la fiduciaria deberá distribuir a los propietarios de los certificados del
fideicomiso que replique índices bursátiles, el resultado fiscal distribuido por
los fideicomisos de inversión en bienes raíces en un periodo no mayor a diez días
naturales.
IX. Las pérdidas o ganancias de los intereses o de
las operaciones financieras derivadas referidas a tipo de cambio serán independientes
al resultado obtenido por la enajenación de los certificados a que se refiere la
regla 3.2.10. el ISR se causará conforme a lo establecido en la Ley del ISR para
cada tipo de ingreso y no podrán compensarse las ganancias o pérdidas a que se refiere
esta fracción contra las obtenidas por la enajenación de los certificados correspondientes
a los fideicomisos.
Cuando del
resultado de la cobertura del fideicomiso de que se trate, resulte una pérdida cambiaria
derivada de las coberturas contratadas en operaciones financieras derivadas, se
podrá disminuir dicha pérdida únicamente contra el monto de la ganancia que obtenga
el fideicomiso por el mismo concepto, durante los próximos 36 meses a partir del
mes inmediato posterior en que se generó dicha pérdida.
La
pérdida mensual señalada en el párrafo anterior, no podrá acumularse con pérdidas
de meses subsecuentes, y sólo podrá aplicarse contra las ganancias que se obtengan
dentro del plazo antes citado.
Una
vez que la pérdida señalada en el segundo párrafo de esta fracción se disminuya
en su totalidad de las ganancias generadas dentro del plazo indicado en dicho párrafo,
en el mes en que se agota la pérdida de que se trate, en caso de existir un remanente
de ganancia una vez aplicada dicha pérdida y de tener pérdidas pendientes por aplicar
de un mes posterior al que se agota, se podrá disminuir esta pérdida posterior hasta
por el monto de dicho remanente en el mes de que se trate e iniciar el procedimiento
establecido en el párrafo antes señalado.
Cuando no
se disminuya la pérdida fiscal durante el mes de que se trate, pudiendo haberlo
hecho conforme a esta fracción, se perderá el derecho a hacerlo en el plazo señalado
en el segundo párrafo de esta fracción y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo
efectuado.
Para
efectos del plazo establecido en el segundo párrafo de esta fracción, la fiduciaria
deberá llevar un control del registro mensual de las pérdidas obtenidas, aplicadas
y pendientes por aplicar, así como de las ganancias contra las cuales se aplicaron
dichas pérdidas, el cual deberá formar parte de la contabilidad de la fiduciaria
y deberá estar a disposición de la autoridad fiscal cuando lo requiera.
Para determinar el monto
de la retención correspondiente a cada certificado, por los intereses o las ganancias
en las operaciones financieras derivadas referidas a tipo de cambio, percibidos
a través del fideicomiso, se deberá dividir el monto total de las retenciones realizadas
en el día de que se trate, entre el número de certificados emitidos por el fideicomiso.
CFF 14-A, 16-C, LISR 10, 16, 22, 54, 77, 140, 161,
166, 187, 188, RMF 2019 2.1.8., 3.1.15., 3.2.25. 3.2.8., 3.2.9., 3.2.10., 3.2.14.
Obligaciones de información de los intermediarios financieros de los fideicomisos
accionarios
3.2.14. Para
los efectos de la regla 3.2.13., fracción VI los intermediarios financieros que
funjan como custodios o administradores de los certificados emitidos por los fideicomisos
a que se refiere dicha regla, estarán obligados a informar al SAT, a más tardar
el día 15 de febrero de cada año, de conformidad con lo establecido en los artículos
55, 56 y 76, fracción XI de la Ley del ISR, en la forma que al efecto se establezca,
el nombre, clave en el RFC, domicilio, los datos de las enajenaciones de certificados
realizadas y de los demás ingresos pagados a los propietarios de los certificados
durante el año de calendario inmediato anterior, así como el monto de las retenciones
efectuadas por la institución fiduciaria por los intereses percibidos provenientes
del patrimonio del fideicomiso que administren, respecto de todas las personas que
hubiesen sido propietarias de los certificados emitidos por el fideicomiso de que
se trate durante dicho año de calendario.
Asimismo,
dichos intermediarios financieros, deberán proporcionar, a más tardar el 15 de febrero
de cada año, constancia a los propietarios de los certificados citados a los que
les presten servicios de intermediación, en la que se señalen los ingresos obtenidos
por dichas personas derivados de la enajenación de certificados, así como los montos
de los intereses nominales y reales que dichos propietarios de certificados hubiesen
percibido a través del fideicomiso de que se trate y el monto de la retención con
carácter de pago definitivo del ISR que les corresponda por dicho concepto, correspondientes
al ejercicio inmediato anterior. También, deberán entregar una constancia por los
pagos de dividendos fiduciarios que realicen a los propietarios de los certificados,
en el momento en que se pague dicho dividendo.
LISR
55, 56, 76, RMF 2019 3.2.13.
Retención
del ISR por intereses pagados por los certificados emitidos por fideicomisos de
deuda
3.2.15. Los
intermediarios financieros que funjan como administradores o custodios de los certificados
emitidos por los fideicomisos a que se refiere la regla 3.2.16., efectuarán la retención
del ISR establecida en los artículos 54 o 166, fracción II, inciso a) de la Ley
del ISR, según corresponda, por los intereses derivados de dichos certificados o
de la enajenación o redención de éstos, conforme a lo siguiente:
I. Tratándose del pago de intereses a personas
residentes en México o de residentes en el extranjero con establecimiento permanente
en el país, se deberá considerar como capital que da lugar al pago de los intereses
a que se refiere el artículo 54 de la Ley del ISR, al costo promedio ponderado de
adquisición de los certificados.
Por
los intereses provenientes de los títulos de crédito que formen parte del patrimonio
fideicomitido, los intermediarios financieros deberán efectuar a los propietarios
de certificados, la retención sobre el costo promedio ponderado de adquisición de
dichos certificados.
II. En el caso de residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en el país, los intermediarios financieros deberán
aplicar la retención del ISR sobre los intereses provenientes de los certificados
emitidos por los fideicomisos a que se refiere la regla 3.5.10., de conformidad
con lo establecido en el artículo 166, fracción II, inciso a) de la Ley del ISR.
En el caso de la enajenación o redención de los certificados mencionados, los intereses
serán los que resulten de restar al precio de venta o al valor de redención, de
dichos certificados, el costo promedio ponderado de adquisición de éstos.
Los intermediarios financieros
no efectuarán retención alguna a los residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país por los intereses que obtengan a través de los fideicomisos
a que se refiere la regla 3.2.16., derivados de la inversión en títulos de crédito
emitidos por el Gobierno Federal o por el Banco de México a los que se refiere el
artículo 166, último párrafo, apartados a. y d. de la Ley del ISR, siempre que los
referidos fideicomisos inviertan al menos el 97% del valor promedio mensual del
patrimonio fideicomitido del mes inmediato anterior al mes de que se trate, en los
títulos de crédito mencionados.
Por los intereses que obtengan
los fideicomisos a que se refiere el párrafo anterior, provenientes de títulos de
crédito distintos a los que señala dicho párrafo o por inversiones que generen intereses,
o rendimientos que deriven de índices del rendimiento diario del tipo de cambio,
los residentes en el extranjero deberán pagar el impuesto por dichos intereses aplicando
a éstos la tasa del 4.9% sin deducción alguna. Los intermediarios financieros deberán
efectuar la retención del ISR, la cual tendrá el carácter de pago definitivo, de
conformidad con el artículo 153, quinto párrafo de la Ley del ISR.
Para los efectos del segundo
párrafo de esta regla, el valor promedio mensual del patrimonio fideicomitido del
mes inmediato anterior al mes de que se trate, se obtendrá de dividir la suma de
los valores diarios del patrimonio fideicomitido durante el mes que corresponda,
entre el número de días del mismo mes.
El costo promedio ponderado
de adquisición de los certificados, así como la actualización de dicho costo, se
deberá calcular conforme a la regla 3.2.5. Para efectos de la retención que establece
el artículo 54 de la Ley del ISR y la regla 3.5.4., según se trate, se considerarán
únicamente los títulos de crédito y demás activos que forman parte del fideicomiso,
por los que hayan percibido intereses.
Los fondos de inversión
en instrumentos de deuda y los fondos de inversión de renta variable, a que se refiere
la Ley de Fondos de Inversión, que sean propietarias de los certificados de los
fideicomisos señalados en la regla 3.2.16., deberán aplicar el procedimiento para
la determinación del ISR diario que retendrán por los intereses acumulables que
se devenguen derivados de dichos certificados, conforme se establece en los artículos
87 y 88 de la Ley del ISR.
LISR
54, 87, 88, 153, 166, RMF 2019 3.2.5., 3.2.16., 3.5.4., 3.5.10.
Requisitos
de los fideicomisos de deuda
3.2.16. Para
los efectos de las reglas 3.2.5., 3.2.15. y 3.5.10., los fideicomisos que tengan
como fin la adquisición, administración o enajenación de títulos de crédito emitidos
por el Gobierno Federal o por el Banco de México o de títulos de crédito emitidos
por sociedades mexicanas que se encuentren colocados en bolsa de valores concesionada
en los términos de la Ley del Mercado de Valores, cuyo fin sea replicar el rendimiento
que se obtendría mediante índices de deuda o índices del rendimiento diario del
tipo de cambio, ambos índices diseñados, definidos y publicados por la citada bolsa
o por proveedores de precios autorizados para operar como tales por la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
I. Que el fideicomiso se haya celebrado de
conformidad con las leyes mexicanas y la institución fiduciaria sea una institución
de crédito o casa de bolsa residente en México autorizada para actuar como tal en
el país.
II. Que al menos el 97% del valor promedio
mensual del patrimonio fideicomitido durante el mes inmediato anterior al mes de
que se trate, esté invertido en títulos de crédito emitidos por el Gobierno Federal
o por el Banco de México o títulos de crédito emitidos por sociedades mexicanas
que se encuentren colocados en bolsa de valores concesionada en los términos de
la Ley del Mercado de Valores. El remanente deberá encontrarse en efectivo o estar
invertido en cuentas bancarias o en inversiones. Dicho remanente deberá utilizarse
por la institución fiduciaria para el manejo de la tesorería del fideicomiso y podrá
incluir la ganancia obtenida a través de operaciones de reporto o de préstamo de
valores, siempre que estas operaciones se realicen con los títulos antes señalados.
Para los
efectos del párrafo anterior, el valor promedio mensual del patrimonio fideicomitido
del mes inmediato anterior al mes de que se trate, se obtendrá de dividir la suma
de los valores diarios del patrimonio fideicomitido durante el mes que corresponda,
entre el número de días del mismo mes.
Se podrá
excluir del cálculo para la determinación del por ciento a que se refiere el primer
párrafo de esta fracción, las garantías que reciban en relación con operaciones
de préstamo de valores, siempre que dichas garantías no se enajenen y se considere
que no hay enajenación en las operaciones mencionadas de conformidad con el artículo
14-A del CFF y de la regla 2.1.8.
III. Que los certificados que representan derechos
sobre el patrimonio del fideicomiso, puedan ser redimidos en cualquier momento por
los propietarios de dichos certificados, mediante el intercambio de éstos por la
parte alícuota que les corresponda de los títulos de crédito y de los demás activos
que formen parte del patrimonio fideicomitido.
IV. Que la institución fiduciaria que administre
el fideicomiso, emita certificados que representen derechos sobre el patrimonio
de éste, los certificados deberán estar inscritos en el Registro Nacional de Valores
y colocados en bolsa de valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado
de Valores.
V. Que la institución fiduciaria distribuya,
cuando menos una vez al año, entre los tenedores de certificados la totalidad de
los intereses provenientes de los títulos de crédito que formen parte del patrimonio
fideicomitido. Dicha distribución se deberá realizar a más tardar al tercer día
del mes inmediato siguiente a aquél en el que se hubiesen percibido los intereses
provenientes de los citados títulos.
Cuando el fin del fideicomiso
no sea el de replicar directamente el rendimiento que se obtendría mediante índices
de deuda y/o de índices del rendimiento diario del tipo de cambio, podrá aplicar
lo dispuesto en la presente regla, siempre que tenga como fin la administración,
adquisición o enajenación de certificados emitidos por fideicomisos que repliquen
directamente el rendimiento mediante índices de deuda y/o de índices del rendimiento
diario del tipo de cambio y cumplan con todos los requisitos previstos en esta regla.
CFF
14-A, RMF 2019 2.1.8., 3.2.5., 3.2.15., 3.5.10.
Mecánica
para determinar la ganancia por la enajenación de acciones recibidas en préstamo
3.2.17. Tratándose
de operaciones de préstamos de títulos o valores en los términos de la regla 2.1.8.,
cuyo objeto sea el préstamo de acciones, el prestatario, en lugar de aplicar lo
dispuesto por los artículos 22 y 23 de la Ley del ISR, podrá determinar la ganancia
por la enajenación a un tercero de las acciones obtenidas en préstamo, conforme
a lo previsto en esta regla, excepto por aquéllas que no adquiera dentro del plazo
establecido en el contrato por el que se realizó el préstamo.
El prestatario determinará
la ganancia por la enajenación de las acciones recibidas en préstamo a que se refiere
esta regla, disminuyendo del ingreso actualizado que se obtenga por la enajenación,
el costo comprobado de adquisición de las acciones de la misma emisora que adquiera
durante la vigencia del contrato respectivo para liquidar la operación con el prestamista.
Para estos efectos, se podrá incluir el costo de las acciones que, en su caso, adquiera
el prestatario en virtud de capitalizaciones de utilidades u otras partidas del
capital contable que la sociedad emisora hubiere decretado durante la vigencia del
contrato. La cantidad equivalente a los dividendos que hubiere pagado la sociedad
emisora por las acciones sujeto del préstamo, también podrá ser parte de dicho costo
cuando los dividendos sean cobrados por un tercero diferente del prestatario y este
último los restituya al prestamista por concepto de derechos patrimoniales. El ingreso
a que se refiere este párrafo se actualizará desde el mes en el que se efectuó la
enajenación de las acciones recibidas en préstamo y hasta aquél en el que el prestatario
las adquiera para liquidar la operación.
En el caso de que el prestamista
opte por ejercer el derecho de suscripción de acciones, el prestatario considerará
como costo comprobado de adquisición para calcular la ganancia por la enajenación
en los términos del párrafo anterior, la cantidad que resulte de disminuir del costo
de adquisición de las acciones referidas, el precio de suscripción de las mismas.
Cuando el prestatario no
adquiera total o parcialmente las acciones que está obligado a entregar al prestamista
dentro del plazo establecido en el contrato, la ganancia por la enajenación se determinará,
por lo que respecta a las acciones no adquiridas, disminuyendo del ingreso actualizado
que se obtenga por la enajenación, el precio de la cotización promedio en bolsa
de valores de las acciones al último día en que, conforme al contrato celebrado,
debió restituirlas al prestamista. También podrá disminuir de dicho ingreso la cantidad
equivalente a los dividendos que hubiere pagado la sociedad emisora por las acciones
sujeto del préstamo durante el periodo que hayan estado prestadas, cuando los dividendos
sean cobrados por un tercero distinto del prestatario y este último los restituya
al prestamista por concepto de derechos patrimoniales. El ingreso a que se refiere
este párrafo se actualizará desde el mes en que se efectuó la enajenación de las
acciones objeto del contrato, hasta aquél en el que debió adquirirlas.
Los premios y demás contraprestaciones,
excepto el monto equivalente a los dividendos en efectivo que, en su caso, deba
pagar el prestatario al prestamista en los términos del contrato respectivo, se
consideran intereses a cargo del prestatario para los efectos
del artículo 8 de la Ley del ISR. Para los efectos del cálculo del ajuste anual
por inflación del prestatario, no se podrá incluir como parte de las deudas las
que se deriven de la obtención de acciones recibidas en préstamo por medio de las
operaciones a que se refiere esta regla.
Las sanciones, indemnizaciones
o penas convencionales que, en su caso, deba pagar el prestatario al prestamista
en los términos del contrato respectivo, no serán deducibles conforme a lo dispuesto
por el artículo 28, fracción VI de la Ley del ISR.
Las cantidades que pague
el prestatario al prestamista como consecuencia de no haber adquirido total o parcialmente
las acciones que está obligado a entregar dentro del plazo establecido en el contrato
respectivo que sean restituidas por el prestatario, no serán deducibles.
LISR
8, 22, 23, 28, RMF 2019 2.1.8.
Mecánica
para determinar la ganancia por la enajenación de acciones que no sean restituidas
en las operaciones de préstamo de valores
3.2.18. En
los casos en los que el prestatario no restituya al prestamista en los plazos establecidos,
las acciones que éste le hubiere entregado en una operación de préstamo de títulos
o valores en los términos de la regla 2.1.8., el prestamista considerará como ingreso
por la enajenación de las acciones que no le sean restituidas por el prestatario,
para los efectos de los artículos 22 y 23 de la Ley del ISR, el precio de cotización
promedio en bolsa de valores de las acciones objeto del contrato, al último día
en que debieron ser adquiridas por el prestatario y como fecha de enajenación de
las acciones referidas, este último día.
Se considerará que no tienen
costo comprobado de adquisición, en los términos del artículo 23, penúltimo párrafo
de la Ley del ISR, las acciones que obtenga el prestamista del prestatario en exceso
de las que prestó al inicio del contrato, debido a la emisión de acciones por capitalización
de utilidades u otras partidas integrantes del capital contable, que la sociedad
emisora hubiere decretado durante la vigencia del contrato.
Las acciones que, en su
caso, obtenga el prestamista del prestatario en exceso de las que aquél prestó al
inicio del contrato y que provengan de haber ejercido el derecho de suscripción
de acciones, se considerarán que tienen como costo comprobado de adquisición, el
precio que se hubiere decretado en la suscripción de que se trate, para los efectos
del artículo mencionado en el párrafo anterior.
Los premios y demás contraprestaciones,
excepto el monto equivalente a los dividendos en efectivo que, en su caso, reciba
el prestamista del prestatario en los términos del contrato respectivo, se consideran
intereses a favor para los efectos del artículo 8 de la Ley del ISR. Para los efectos
del cálculo del ajuste anual por inflación del prestatario, no se podrá incluir
como parte de las deudas, las que se deriven de la obtención de acciones recibidas
en préstamo por medio de las operaciones a que se refiere esta regla.
LISR
8, 22, 23, RMF 2019 2.1.8.
Procedimiento
para determinar el precio de los activos objeto de inversión de renta variable
3.2.19. Para
los efectos del artículo 88, segundo y tercer párrafos de la Ley del ISR, los fondos
de inversión de renta variable que dividan su capital variable en varias clases
y series
de acciones determinarán el precio de dicha sociedad correspondiente a los activos
objeto de inversión de renta variable de la siguiente manera:
I. Para los efectos del Artículo Noveno fracción
XXXIII de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, publicada en el DOF,
el 11 de diciembre de 2013, en el caso de las adquisiciones de las acciones de fondos
de inversión de renta variable que se hayan realizado con anterioridad al 1 de enero
de 2014, en lugar de considerar el precio de cada activo objeto de inversión de
renta variable en la fecha de adquisición, para determinar la ganancia o pérdida
derivadas de la enajenación de acciones, se podrá optar por realizar dicha determinación
conforme a lo siguiente:
a) Por clases y series de acciones identificarán
los activos objeto de inversión de renta variable al 31 de diciembre de 2013.
b) Determinarán el valor promedio que resulte
de los últimos veintidós precios de cierre inmediatos anteriores al 1 de enero del
2014 de cada uno de los activos identificados en el inciso anterior. Si en los últimos
veintidós días inmediatos anteriores al 1 de enero del 2014 los activos objeto de
inversión de renta variable estuvieron sujetos a una Oferta Pública de Adquisición
de Acciones, Oferta Pública de Compra de Acciones, Oferta Pública Mixta o se hayan
efectuado con ellos operaciones de registro o cruces protegidos, en lugar de utilizar
el promedio de los últimos veintidós precios de cierre se considerarán los precios
de cierre observados en los seis meses anteriores al 1 de enero del 2014. El valor
promedio de cada una de las emisoras será proporcionado por un proveedor de precios
autorizado por la CNBV, siempre que los precios que se determinen sean del conocimiento
de las instituciones de crédito y casas de bolsa conforme a la Ley del Mercado de
Valores y no sean susceptibles de ser manipulados.
c) Por clase y serie el valor del activo objeto
de inversión de renta variable al 31 de diciembre de 2013 será el resultado de multiplicar
el número de títulos de cada emisora por el valor promedio de que se trate determinado
en el inciso anterior.
II. Determinarán el resultado correspondiente
a la ganancia o pérdida por enajenación de su cartera accionaria y la variación
en la valuación de la misma, así como el correspondiente a la ganancia o pérdida
que se obtenga en la celebración de operaciones financieras derivadas de capital
referidas a acciones o a índices accionarios, disminuyendo los gastos diarios identificados
con la operación de los activos objeto de inversión de renta variable; así como
los gastos determinados en la fracción IV de esta regla del día de que se trate.
Para estos
efectos, la cartera accionaria comprende los activos objeto de inversión de renta
variable señalados en las fracciones I, II y III del primer párrafo del artículo
129 de la Ley del ISR.
III. Dividirán la suma del valor de la cartera
accionaria, así como el de las operaciones financieras derivadas de capital referidas
a acciones o a índices accionarios, en la parte que corresponda a cada clase o serie
accionaria en que se divida su capital contable, entre el valor de la cartera total,
ambos valuados al final del día.
IV. Por lo que se refiere a los gastos administrativos
del total de la cartera del fondo de inversión, se multiplicarán los resultados
obtenidos en la fracción III de esta regla, por el importe total de dichos gastos
del día en que se trate para obtener la parte de los mismos y se adjudicará a cada
clase o serie accionaria en que se divida su capital contable.
V. El precio de los activos objeto de inversión
de renta variable para los fondos de inversión que tuvieran activos al 31 de diciembre
del 2013, se determinará dividiendo respectivamente el resultado de la fracción
I y el resultado obtenido en la fracción II, entre el número de acciones que integran
cada clase o serie accionaria del día de que se trate. El precio de los activos
objeto de inversión de renta variable para los fondos de inversión que inician operaciones,
se determinará multiplicando el resultado de la fracción III por el capital contable
final, entre el número de acciones que integran cada clase o serie accionaria del
día de que se trate.
VI. Para los días subsecuentes el precio de los
activos objeto de inversión de renta variable será el resultado de sumar el precio
del día anterior determinado conforme la fracción V considerando el resultado obtenido
de dividir el importe calculado en la fracción II entre el número de acciones que
integran cada clase o serie accionaria del día de que se trate.
El fondo de inversión deberá
proporcionar el precio de los activos objeto de inversión de renta variable por
acción a los operadores, administradores o distribuidores, según se trate, y éstos
a más tardar el 15 de febrero de cada año, deberán proporcionar a los integrantes
o accionistas de las mismas, una constancia en la que se señale la ganancia o pérdida
obtenida por dicha enajenación.
LISR
88, 129 Decreto 11/12/2013 Noveno Transitorio, Ley del Mercado de Valores
Disminución de las comisiones
por intermediación y precio promedio de adquisición en la determinación de la ganancia
o pérdida en la enajenación de acciones de fondos de inversión de renta variable
3.2.20. Para efectos del artículo
88, tercer párrafo de la Ley del ISR para determinar la ganancia o pérdida obtenida
por el contribuyente, derivada de la enajenación de acciones de cada fondo de inversión
de renta variable, se podrá disminuir al precio de los activos objeto de inversión
de renta variable en la fecha de la venta de las acciones de dichos fondos de inversión,
las comisiones por concepto de intermediación efectivamente pagadas por el contribuyente
por su venta, así como las comisiones por concepto de intermediación efectivamente
pagadas por el contribuyente por su adquisición actualizadas.
Para efectos de la actualización
de las comisiones por concepto de intermediación efectivamente pagadas a que se
refiere el párrafo anterior, se multiplicarán dichas comisiones por el factor que
resulte de dividir el INPC del mes inmediato anterior al mes en que se hayan enajenado
las acciones del fondo de inversión de renta variable de que se trate, entre el
INPC correspondiente al mes inmediato anterior al mes en que se hubieran efectivamente
pagado dichas comisiones.
Para determinar la ganancia
o pérdida obtenida por el contribuyente cuando no enajene la totalidad de las acciones
del fondo de inversión de renta variable que sean de su propiedad, se considerará
que el contribuyente enajena las acciones de dicho fondo de inversión que adquirió
en primer lugar y, para efectos del primer y segundo párrafos de la presente regla,
únicamente se podrá disminuir la parte proporcional de las comisiones por concepto
de intermediación efectivamente pagadas por el contribuyente por su adquisición
y las comisiones por concepto de intermediación efectivamente pagadas por el contribuyente
por su venta.
De forma alternativa al
procedimiento señalado en los párrafos anteriores, para determinar la ganancia o
pérdida obtenida por el contribuyente derivada de la enajenación de las acciones
de cada fondo de inversión de renta variable que sean de su propiedad, en lugar
del precio de los activos objeto de inversión de renta variable en la fecha de adquisición
a que se refiere el artículo 88, tercer párrafo de la Ley del ISR, se podrá disminuir
al precio de los activos objeto de inversión de renta variable en la fecha de la
venta de las acciones de dicho fondo de inversión, el precio promedio de adquisición
de los activos objeto de inversión de renta variable y las comisiones por concepto
de intermediación efectivamente pagadas por el contribuyente por su venta y únicamente
la parte proporcional de las comisiones por concepto de intermediación efectivamente
pagadas por el contribuyente por su adquisición.
La
parte proporcional de las comisiones por concepto de intermediación por la adquisición
a que se refiere el tercer y cuarto párrafos de la presente regla se determinará
dividiendo el monto de las comisiones efectivamente pagado por el contribuyente
por la compra de las acciones del fondo de inversión, entre el número de dichas
acciones efectivamente compradas que sean propiedad del contribuyente, y el resultado
se multiplicará por el número de dichas acciones que son enajenadas. El monto remanente
de las comisiones se considerará como el monto de las comisiones efectivamente pagadas
por el contribuyente por la adquisición de las acciones no enajenadas.
Para
determinar el precio promedio de adquisición de los activos objeto de inversión
de renta variable, a que se refiere el cuarto párrafo de esta regla se estará a
lo siguiente:
I. En la primera adquisición
de las acciones del fondo de inversión de renta variable, el precio promedio de
adquisición de los activos objeto de inversión de renta variable será el precio
de los activos objeto de inversión de renta variable por acción determinado en los
términos de la regla 3.2.19.
II. El precio promedio de adquisición
de los activos objeto de inversión de renta variable se recalculará con cada nueva
adquisición de las acciones del fondo de inversión de renta variable de que se trate
conforme a lo siguiente:
a) Se multiplicará el número de las acciones
del fondo de inversión de renta variable correspondiente a la nueva adquisición
realizada por el contribuyente por el precio de los activos objeto de inversión
de renta variable por acción al momento de dicha nueva adquisición determinado en
los términos de la regla 3.2.19.
b) En el primer recalculo, se multiplicará
el número total de acciones del fondo de inversión de renta variable que sean propiedad
del contribuyente al momento inmediato anterior a aquél en el que se realice una
nueva adquisición de acciones de dicho fondo de inversión, por el precio a que se
refiere la fracción I anterior. Tratándose de los recálculos posteriores, el número
total de acciones que sean propiedad del contribuyente al momento inmediato anterior
a aquél en el que se realice una nueva adquisición de acciones de dicho fondo de
inversión se deberá multiplicar por el último precio promedio de adquisición de
los activos objeto de inversión de renta variable recalculado en los términos de
esta fracción.
En su caso,
el precio promedio de adquisición de los activos objeto de inversión de renta variable
se actualizará multiplicando dicho precio por el factor que resulte de dividir el
INPC del mes inmediato anterior al mes en que se hayan adquirido las nuevas acciones
del fondo de inversión de renta variable de que se trate, entre el INPC correspondiente
al mes inmediato anterior al mes en que se hubiera realizado la primera adquisición
de acciones del fondo de inversión de renta variable, o la última actualización
de conformidad con esta fracción, según corresponda.
c) Se sumarán los valores obtenidos de conformidad
con los incisos a) y b).
El resultado
obtenido de conformidad con el inciso c) se dividirá entre el número total de acciones
del mismo fondo de inversión de renta variable propiedad del contribuyente inmediatamente
después de la nueva adquisición de acciones y dicho resultado constituirá el precio
promedio de adquisición de los activos objeto de inversión de renta variable recalculado
al que se le deberá de aplicar el procedimiento previsto en esta fracción en caso
de que se efectúen nuevas adquisiciones.
III. Tratándose de la enajenación de las acciones
de un fondo de inversión de renta variable, el último precio promedio de adquisición
de los activos objeto de inversión de renta variable recalculado se actualizará
multiplicando dicho precio por el factor que resulte de dividir el INPC del mes
inmediato anterior al mes en que se enajenen dichas acciones, entre el INPC correspondiente
al mes inmediato anterior al mes en que se hubiera realizado la última actualización
de conformidad con la fracción II de esta regla, o el INPC correspondiente al mes
inmediato anterior a la adquisición de las acciones en caso de que no se hubieran
efectuado adquisiciones posteriores.
LISR 88, Decreto 11/12/2013 Noveno Transitorio, RMF 2019
3.2.19.
Eliminación
de la obligación de efectuar la retención a que se refiere el artículo 161 de la
Ley del ISR cuando se obtenga el escrito firmado por el titular de la cuenta
3.2.21. Para
los efectos del artículo 161, décimo primer párrafo de la Ley del ISR, el intermediario
quedará relevado de su obligación de retener cuando obtenga escrito firmado por
el titular de la cuenta, en donde manifieste bajo protesta de decir verdad que es
residente en un país con el que México tenga celebrado un tratado para evitar la
doble tributación.
LISR
161
Ganancias
en operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones o índices
3.2.22. Para
los efectos de los artículos 20, 146 y 163 de la Ley del ISR, las personas físicas
residentes en el país y las personas físicas y morales residentes en el extranjero,
para efectos de determinar las ganancias obtenidas en operaciones financieras derivadas
de capital que se liquiden en efectivo, que estén referidas a acciones o a índices
que representen dichas acciones y que se hayan contratado con anterioridad al 1
de enero de 2014, en lugar de considerar las cantidades previas, las cantidades
iniciales o las cantidades que hubieran pagado o recibido, podrán considerar el
valor del contrato correspondiente a la operación financiera derivada de capital
de que se trate que se haya publicado el 31 de diciembre de 2013 en los sistemas
electrónicos de los mercados reconocidos a que se refiere el artículo 16-C, fracción
I del CFF o, cuando no exista publicación en esa fecha para el contrato de que se
trate, el valor inmediato anterior publicado.
CFF 16-C, LISR 20, 146,
163
Determinación para fondos
de inversión de renta variable de la ganancia por la enajenación de títulos que
no estén listados en el Sistema Internacional de Cotizaciones y de la variación
en la valuación de las acciones representativas del fondo de inversión de renta
variable, correspondiente a personas físicas
3.2.23. Para los efectos de los artículos 87, noveno
párrafo y 161, décimo tercer párrafo, de la Ley del ISR, los fondos de inversión
de renta variable deberán determinar diariamente en la parte que corresponda a personas
físicas, la ganancia por la enajenación de títulos que no coticen en el Sistema
Internacional de Cotizaciones, así como la variación en la valuación de las acciones
representativas del fondo de inversión de renta variable, conforme a lo siguiente:
I. Determinarán diariamente el resultado correspondiente
a la enajenación de títulos y a la variación en la valuación a que se refiere el
primer párrafo.
II. Al resultado diario de la enajenación de
títulos sumarán la variación por valuación diaria.
III. Calcularán los gastos diarios de operación y de
administración correspondientes a los títulos señalados en la fracción I.
IV. Al resultado obtenido conforme a la fracción II
se disminuirán los gastos diarios de operación y de administración a que se refiere
la anterior fracción III.
V. Para determinar la proporción diaria correspondiente
a la ganancia o pérdida de personas físicas por la enajenación de títulos y por
la variación en la valuación, se dividirá el resultado obtenido conforme a la fracción
II, entre el valor total de la cartera accionaria del referido fondo de inversión
de renta variable.
VI. Para obtener el resultado correspondiente a personas
físicas por la enajenación de títulos y por la variación en la valuación referidas,
netas de gastos, multiplicarán el resultado obtenido en la fracción IV por la proporción
diaria a que se refiere la anterior fracción V.
LISR 87, 161
Opción para disminuir los
anticipos acumulados en la determinación del pago provisional correspondiente a
la emisión del CFDI por el importe total de la contraprestación
3.2.24. Para efectos de lo dispuesto en los
artículos 14 y 17, fracción I de la Ley del ISR y 29, primer párrafo del CFF, los
contribuyentes del Título II de la Ley del ISR que obtengan ingresos por concepto
de anticipos en un ejercicio fiscal, deberán emitir los CFDI en el mes respectivo
de acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20 y acumular
como ingreso en el periodo del pago provisional respectivo el monto del anticipo.
Asimismo, en el momento
en el que se concrete la operación, emitirán el CFDI por el total del precio o contraprestación
pactada, en cuyo caso, podrán optar por acumular como ingreso en el pago provisional
del mes que se trate, únicamente la cantidad que resulte de disminuir del precio
total de la operación los ingresos por anticipos ya acumulados.
Los contribuyentes a que
se refiere el párrafo anterior, deberán expedir el CFDI correspondiente al monto
total del precio o la contraprestación de cada operación vinculado con los anticipos
recibidos, así como el comprobante de egresos vinculado con los anticipos recibidos,
ambos de acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.
La opción a que se refiere
la presente regla sólo puede aplicarse dentro del ejercicio en el que se realicen
los anticipos y el monto de éstos no se hubiera deducido con anterioridad.
Los contribuyentes que
apliquen lo dispuesto en esta regla, deberán realizar la deducción del costo de
lo vendido en términos de la Sección III, Capítulo II del Título II de la Ley del
ISR, considerando el total del precio o contraprestación, una vez que hayan emitido
el CFDI por el monto total del precio o la contraprestación y acumulado el pago
del remanente de cada operación.
Lo dispuesto en esta regla
no será aplicable a los contribuyentes a que se refiere el artículo 17, penúltimo
y último párrafos de la Ley del ISR.
CFF 29, LISR, 14, 17
Cuenta fiduciaria de distribuciones
del resultado fiscal de fideicomisos de inversión en bienes raíces
3.2.25. La institución fiduciaria que administre
los fideicomisos a que se refiere la regla 3.2.13., que inviertan en certificados
bursátiles fiduciarios emitidos al amparo de un fideicomiso de inversión en bienes
raíces constituido de conformidad con los artículos 187 y 188 de la Ley del ISR,
deberá constituir una cuenta fiduciaria de distribuciones del resultado fiscal de
fideicomisos de inversión en bienes raíces por cada uno de los fideicomisos que
repliquen índices bursátiles que administre.
La referida cuenta fiduciaria
se integrará con las distribuciones del resultado fiscal del fideicomiso de inversión
en bienes raíces provenientes de certificados bursátiles fiduciarios que formen
parte del patrimonio del fideicomiso que replique índices bursátiles y se disminuirá
con el importe pagado por concepto de distribución del resultado fiscal a los propietarios
de los certificados del citado fideicomiso que replica índices bursátiles.
Para determinar el monto
correspondiente a la distribución del resultado fiscal que le corresponda a cada
uno de los propietarios de los certificados emitidos por los fideicomisos señalados
en la regla 3.2.13., la institución fiduciaria que administre deberá estar a lo
siguiente:
I. Calculará la distribución del resultado
fiscal por certificado, dividiendo el monto distribuido por el fideicomiso de inversión
en bienes raíces entre el número de certificados en circulación del fideicomiso
que replica índices bursátiles.
II. El resultado fiscal correspondiente a cada
uno de los propietarios de los certificados de los fideicomisos que replican índices
bursátiles, se obtendrá multiplicando la distribución del resultado fiscal por certificado,
determinada de conformidad con el inciso anterior, por el número de certificados
de los fideicomisos que replican índices bursátiles propiedad del contribuyente
al final del día.
La
fiduciaria deberá distribuir dicho resultado fiscal a los propietarios de los fideicomisos
a que se refiere la regla 3.2.13. en un periodo no mayor a diez días naturales.
La
institución fiduciaria que administre los citados fideicomisos deberá registrar
en esta cuenta fiduciaria y por separado, los ingresos correspondientes a los reembolsos
de capital pagados por los fideicomisos de inversión en bienes raíces en los que
el fideicomiso que replica índices bursátiles tiene participación.
En
estos casos la institución fiduciaria deberá determinar y distribuir por cada propietario
del fideicomiso que replica índices bursátiles, los reembolsos de capital de conformidad
con lo siguiente:
I. Calculará el monto
del reembolso de capital por certificado, dividiendo el monto total del reembolso
de capital distribuido por el fideicomiso de inversión en bienes raíces entre el
número de certificados en circulación del fideicomiso que replica índices bursátiles.
II. Determinará el monto del reembolso de capital
por propietario, multiplicando el monto del reembolso de capital por certificado,
determinado conforme a la fracción anterior, por el número de certificados de los
fideicomisos que replican índices bursátiles propiedad del contribuyente, al final
de cada día.
LISR 187, 188, RMF 2019
3.2.13.
Solicitud de autorización
para enajenar acciones a costo fiscal
3.2.26. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 24 de
la Ley del ISR y del artículo 26 de su Reglamento, las autoridades fiscales autorizarán
la enajenación de acciones a costo fiscal en los casos de reestructuración de sociedades
constituidas en México pertenecientes a un mismo grupo, siempre que se cumpla lo
señalado en el citado artículo 24 y en términos de lo señalado en la ficha de trámite
78/ISR “Solicitud de autorización
para enajenar acciones a costo fiscal”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR 22, 23, 24, RLISR
26, 28, 29
Presentación
del Acta de asamblea protocolizada con motivo de la suscripción y pago de capital,
derivado de la enajenación de acciones a costo fiscal
3.2.27. Para
efectos de cumplir con lo dispuesto en el artículo 24, fracción IV de la Ley del
ISR, una vez enajenadas las acciones a costo fiscal, el acta de asamblea, se presentará
en un plazo máximo de treinta días naturales, contados a partir de la protocolización
de dicha acta en términos de la ficha de trámite 127/ISR “Aviso que se debe presentar
del Acta de asamblea protocolizada con motivo de la suscripción y pago de capital,
una vez que se enajenan las acciones a costo fiscal” contenida en el Anexo 1-A.
LISR 22, 23, 24, RLISR
26, 28, 29
Aplicación de la autorización
emitida para enajenar acciones a costo fiscal
3.2.28. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 24
de la Ley del ISR, la autorización para enajenar acciones a costo fiscal emitida
por la autoridad fiscal, podrá aplicarse a partir del día siguiente al que surta
efecto la notificación del oficio de autorización y hasta el momento en que se lleve
a cabo la enajenación de acciones, siempre que:
I. No
hayan variado los hechos y circunstancias sobre las cuales se emitió
la autorización, precisando que las acciones que se enajenen, deberán tener costo
promedio por acción en términos de la autorización señalada.
II. Se sigan cumpliendo con los requisitos
establecidos en el artículo 24 de la Ley del ISR.
Lo anterior sin perjuicio
de que el SAT se reserva el derecho de ejercer sus facultades de comprobación conforme
a la legislación fiscal aplicable.
Lo dispuesto en la presente
regla únicamente será aplicable a las autorizaciones que emitan la ACNII y las ADJ
de la AGJ.
LISR 22, 23, 24, RLISR
26, 28, 29
Capítulo 3.3. De las deducciones
Sección 3.3.1. De las deducciones en general
Deducción
de indemnizaciones de seguros con saldos vencidos de primas
3.3.1.1. Para
los efectos del artículo 25, fracción III de la Ley del ISR, las instituciones de
seguros podrán deducir las cantidades que paguen a los asegurados o a sus beneficiarios
cuando ocurra el riesgo amparado en las pólizas contratadas, aun cuando la prima
no hubiese sido pagada en los términos del artículo 40 de la Ley sobre el Contrato
de Seguro, siempre que se reúnan los siguientes requisitos:
I. Que el saldo vencido de la prima no pagada
se encuentre apoyado presupuestalmente en el Presupuesto de Egresos de la Federación
para el ejercicio fiscal que corresponda o su equivalente a nivel estatal, municipal,
o que la prima deba ser pagada por una dependencia o entidad de la Administración
Pública Federal, por una entidad federativa, por un municipio o por un órgano constitucional
autónomo, por cuenta de los asegurados o de sus beneficiarios.
II. Que la dependencia o entidad de la Administración
Pública Federal, la entidad federativa, el municipio o el órgano constitucional
autónomo, pague la prima a más tardar el 30 de junio del ejercicio inmediato siguiente
a aquél por el que la institución de que se trate efectúa la deducción.
III. Que, en su caso, la institución de que se
trate haya realizado el registro contable del traspaso del saldo vencido de la prima
no pagada conforme al Anexo 8.1.15 de la Circular Única de Seguros, publicada en
el DOF el 13 de diciembre de 2010.
También podrán deducir
las cantidades que paguen a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el
riesgo amparado en las pólizas contratadas en el ramo de daños, aun cuando la prima
no hubiese sido pagada en los términos del artículo 40 de la Ley sobre el Contrato
de Seguro, siempre que se reúnan los siguientes requisitos:
I. Que el asegurado sea una empresa global.
Para estos
efectos, se entenderá por empresa global, la persona moral residente en México o
en el extranjero con establecimiento permanente en el país, que participe de manera
directa o indirecta en el capital de cuando menos dos personas morales residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en territorio nacional, o aquélla
residente en México o en el extranjero con establecimiento permanente en el país,
que sea subsidiaria de una persona moral residente en el extranjero sin establecimiento
permanente en México que participe de manera directa o indirecta en el capital de
cuando menos dos personas morales residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.
II. Que la cobertura del contrato de seguro
tenga como objeto un riesgo situado en el territorio nacional.
III. Que el ramo, las características del riesgo
y las condiciones aplicables en la póliza de que se trate, sean idénticas o sustancialmente
similares o análogas a aquéllas contratadas entre la matriz de la institución de
seguros de que se trate y el asegurado o, en su defecto, la matriz del asegurado.
IV. Que la institución de seguros de que se trate
haya distribuido cuando menos el 85% del riesgo individual asegurado, mediante su
cesión a través de reaseguro facultativo a reaseguradoras extranjeras, registradas
ante la Secretaría.
Para estos
efectos, se entenderá por reaseguro facultativo, lo que defina como contrato de
reaseguro facultativo la Circular Única de Seguros, publicada en el DOF el 13 de
diciembre de 2010.
V. Que la reaseguradora de que se trate haya
aceptado en firme el reaseguro facultativo, con anterioridad a que ocurra el riesgo
amparado.
VI. Que el asegurado pague la prima dentro de
los ciento ochenta días inmediatos siguientes a la fecha de celebración del contrato
de seguro.
De igual forma, podrán deducir las cantidades
que paguen a los asegurados o a sus beneficiarios, cuando ocurra el riesgo amparado
en las pólizas correspondientes a los seguros de grupo y seguros colectivos a que
se refiere el Reglamento del Seguro de Grupo para la Operación de Vida y del Seguro
Colectivo para la Operación de Accidentes y Enfermedades, publicado en el DOF el
20 de julio de 2009, siempre que se reúnan los siguientes requisitos:
I. La prima sea pagada total o parcialmente
por los miembros del grupo o colectividad que corresponda, mediante un esquema de
centralización de pagos operado por el contratante.
II. El asegurado pague la prima dentro de los
noventa días inmediatos siguientes a la fecha de celebración del contrato de seguro.
LISR
25, Ley sobre el Contrato de Seguro 40, 188, 191, Reglamento del Seguro de Grupo
para la Operación de Vida y del Seguro Colectivo para la Operación de Accidentes
y Enfermedades DOF 20/07/2009
Deducción
de indemnizaciones de seguros con primas pagadas, pero no ingresadas a las instituciones
de seguros
3.3.1.2. Para
los efectos del artículo 25, fracción III de la Ley del ISR, las instituciones de
seguros podrán deducir las cantidades que paguen a los asegurados o a sus beneficiarios
cuando ocurra el riesgo amparado en las pólizas contratadas, aun cuando la prima
o, en el caso de pago en parcialidades, la fracción de ella no hubiese sido ingresada
a la institución de seguros de que se trate, siempre que se reúnan los siguientes
requisitos:
I. Que la prima o, en el caso de pago en parcialidades,
la fracción de ella, hubiese sido pagada por el asegurado, dentro del plazo previsto
en el artículo 40 de la Ley sobre el Contrato de Seguro.
II. Que la prima por cobrar registrada contablemente
o, en el caso de pago en parcialidades, la fracción de ella sea ingresada en la
institución de seguros de que se trate, dentro de los cuarenta y cinco días naturales
inmediatos siguientes a la fecha de celebración del contrato de seguro.
La institución
de que se trate deberá mantener a disposición de las autoridades fiscales, la documentación
que acredite el cumplimiento de los requisitos anteriores, durante el plazo establecido
en el artículo 30 del CFF.
CFF
30, LISR 25, Ley sobre el Contrato de Seguro 40
Requisitos
de deducciones que se extingan con la entrega de dinero
3.3.1.3. Para
los efectos del artículo 27, fracción III de la Ley del ISR, se considera que el
requisito de deducibilidad consistente en que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00
(dos mil pesos 00/100 M.N.), se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente,
tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de monederos electrónicos
autorizados por el SAT, sólo es aplicable a las obligaciones que se cumplan o se
extingan con la entrega de una cantidad en dinero, por lo que están exceptuados
aquellos casos en los cuales el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier
otra forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
LISR
27
Pago
de indemnizaciones y devolución o restitución de primas, mediante cheque nominativo,
sin expresión “para abono en cuenta del beneficiario”
3.3.1.4. Para
los efectos del artículo 27, fracción III, cuarto párrafo de la Ley del ISR, las
instituciones de seguros podrán pagar indemnizaciones y devolver o restituir primas,
incluso parciales, mediante cheque nominativo sin que éste contenga la expresión
“para abono en cuenta del beneficiario” en su anverso, siempre que el monto de la
indemnización o de la prima no exceda del valor anual de 4 UMA y que se actualice
en alguno de los siguientes supuestos:
I. Que la indemnización se pague o la prima
se devuelva o restituya a una persona física menor de edad o mayor de 65 años de
edad, una ama de casa, un jornalero, un trabajador eventual del campo o cualquier
otra persona física que únicamente perciba 1 UMA, siempre que al momento de recibir
el pago, la devolución o la restitución, dichas personas físicas declaren bajo protesta
de decir verdad que tienen tal calidad.
II. Que la obligación de pagar la indemnización,
de devolver o restituir la prima derive de un microseguro. Para estos efectos, se
considerarán microseguros, aquellos productos registrados como tales de conformidad
con el Capítulo 5.1 del Título 5 de la Circular Única de Seguros, publicada en el
DOF el 13 de diciembre de 2010.
LISR
27
Requisitos
para deducciones del pago de indemnizaciones y devolución o restitución de primas
en microseguros
3.3.1.5. Para
los efectos del artículo 27, fracción III, primer párrafo de la Ley del ISR, también
se considera que se cumple con lo establecido en dicho párrafo, tratándose de los
pagos de las indemnizaciones y devolución o restitución de primas, que por concepto
de microseguros realicen las instituciones de seguros a sus beneficiarios a través
de giros telegráficos o mediante transferencias a entidades de ahorro y crédito
popular autorizadas para operar como tales por la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores.
Para estos efectos se considerarán
microseguros aquellos productos registrados
como tales de conformidad con el Capítulo 5.1. del Título 5. de la Circular Única
de Seguros, publicada en el DOF el 13 de diciembre de 2010.
LISR
27
Concepto
y características de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
3.3.1.6. Para
los efectos del artículo 27, fracción III, primer y segundo párrafos de la Ley del
ISR, se entenderá como monedero electrónico cualquier dispositivo asociado a un
sistema de pagos utilizado por los contribuyentes en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, dicho sistema deberá proporcionar,
por lo menos, los servicios de liquidación y compensación de los pagos que se realicen
entre los contribuyentes obligados por la presente disposición, los emisores de
los monederos electrónicos y los enajenantes de combustibles.
Los monederos electrónicos
deberán incorporar mecanismos tecnológicos de validación de la identificación del
portador del mismo, los cuales deberán incluir, por lo menos, la autenticación del
portador del monedero electrónico, los protocolos de seguridad del emisor del monedero
electrónico, deberán contemplar que los métodos tecnológicos de autenticación se
verifiquen directamente en las terminales que, para leer y procesar los monederos
electrónicos, se habiliten en los puntos de venta de las estaciones de servicio.
Los monederos electrónicos
a que se refiere esta regla, sólo deberán utilizarse para la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres dentro del territorio nacional, por
lo que no podrán utilizarse para disponer de efectivo, intercambiarse por títulos
de crédito, así como para obtener bienes distintos a combustibles.
LISR
27
Deducción
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, adquiridos a través
de monederos electrónicos autorizados por el SAT
3.3.1.7. Para
los efectos del artículo 27, fracción III, primer y segundo párrafos de la Ley del
ISR, las personas físicas y morales que adquieran combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres, a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice
el SAT, podrán deducir el pago por la adquisición de combustibles, así como las
comisiones y otros cargos que cobre el emisor del monedero electrónico por sus servicios,
con el CFDI y el complemento de estado de cuenta de combustibles para monederos
electrónicos autorizados por el SAT, que acompañe el CFDI que expidan los emisores
autorizados en términos de la regla 3.3.1.10., fracción III, por lo que las estaciones
de servicio no deberán emitir el CFDI a los clientes adquirentes de combustibles,
por las operaciones que se realicen a través de monederos electrónicos autorizados
por el SAT.
La deducción por la adquisición
de combustibles, así como el acreditamiento de los impuestos trasladados podrá realizarse
hasta que el contribuyente adquirente del combustible, cuente con el CFDI y el complemento
a que se refiere el párrafo anterior y hasta por el monto que ampare el mismo.
Lo
dispuesto en esta regla no exime a la estación de servicio enajenante, de cumplir
con la obligación de expedir CFDI por las operaciones realizadas con los monederos
electrónicos de combustibles, para lo cual, deberá emitir con la misma periodicidad
con la que recibe del emisor autorizado de monederos electrónicos el CFDI de egresos
con el complemento de consumo de combustibles a que refiere la regla 3.3.1.10.,
fracción IV, un CFDI en términos de la regla 2.7.1.24., en donde conste por tipo
de combustible, el total de litros enajenados a través de los monederos electrónicos
autorizados, el precio unitario, los impuestos trasladados y el importe total, así
como, incluir en el campo “Atributo Descripción del Elemento Concepto” la clave
de la estación de servicio enajenante, el número de folio del CFDI de egresos antes
mencionado y la clave en el RFC del emisor autorizado que lo emite.
Los
importes contenidos en el CFDI que emita la estación de servicio enajenante, en
términos del párrafo anterior, deberán coincidir con el importe del CFDI de egresos
y el complemento de consumo de combustibles a que refiere la regla 3.3.1.10., fracción
IV.
CFF 29, LISR
27, RMF 2019 2.7.1.24., 3.3.1.10.
Requisitos
para solicitar autorización para emitir monederos electrónicos utilizados en la
adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
3.3.1.8. Para los efectos del artículo 27, fracción
III, primer y segundo párrafos de la Ley del ISR, las personas que deseen obtener
autorización para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de
combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, deberán cumplir con
los siguientes requisitos:
I. Ser persona moral que tribute en términos
del Título II de la Ley del ISR, y que dentro de su objeto social se encuentre la
emisión de vales o monederos electrónicos.
II. Estar al corriente en el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales.
III. Mantener un capital social suscrito y pagado
de por lo menos $10’000,000.00 (diez millones de pesos 00/100 M.N.) durante el tiempo
que la autorización se encuentre vigente.
IV. Cumplir con lo dispuesto en las siguientes
fichas de trámite y Anexo, en el orden en que se citan:
a) 5/ISR “Solicitud de opinión técnica del
cumplimiento de requisitos tecnológicos para solicitar autorización para emitir
monederos electrónicos de combustibles”, contenida en el Anexo 1-A.
b) 6/ISR “Solicitud de autorización para emitir
monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres”, contenida en el Anexo 1-A.
c) Anexo 28, que contiene las obligaciones
y requisitos de los emisores de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres y de vales de despensa.
V. En el supuesto de que el solicitante haya
obtenido autorización anteriormente y la misma se haya revocado, o dejado sin efectos
deberá comprobar documentalmente que dio cumplimiento a lo señalado en las reglas
3.3.1.39., fracción VI y 3.3.1.51.
VI. Una
vez que se obtenga la autorización deberá contar con la garantía a que se refiere
la ficha de trámite 6/ISR “Solicitud de autorización para emitir monederos electrónicos
utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y
terrestres”, contenida en el Anexo 1-A, a fin de garantizar el pago de cualquier
daño o perjuicio que por impericia o incumplimiento de la normatividad establecida
en esta resolución, sus anexos y la que se dé a conocer a través del Portal del
SAT que regule la función del emisor de monederos electrónicos utilizados en la
adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, se ocasione
al fisco federal o a un tercero.
En
caso de no presentar la garantía en los términos y plazo señalados en la ficha de
trámite 6/ISR “Solicitud de autorización para emitir monederos electrónicos utilizados
en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres”,
contenida en el Anexo 1-A, la autorización no surtirá efectos, y los actos que deriven
de la misma se consideraran inexistentes.
En caso de que el aspirante no cumpla
con alguno de los requisitos mencionados en la fracción IV, incisos a) y c) de la
presente regla, la AGCTI requerirá al solicitante, para que en un plazo de diez
días, subsane las omisiones detectadas, conforme a la ficha de trámite 107/ISR “Informe
para desvirtuar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento
de requisitos tecnológicos del aspirante a emisor y emisor autorizado de monederos
electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres”, contenida en el Anexo 1-A. De no cumplirse con el requerimiento
en tiempo y forma, se emitirá opinión técnica no favorable y en caso de cumplirse
la opinión técnica será favorable, el oficio donde conste dicha opinión tendrá vigencia
de tres meses posteriores a la fecha de su notificación, plazo en que el aspirante
deberá presentar su solicitud de autorización para emitir monederos electrónicos,
de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 6/ISR “Solicitud de autorización
para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres”, contenida en el Anexo 1-A.
La autorización a que se
refiere la presente regla corresponderá al monedero que fue validado tecnológicamente
por la AGCTI, mismo que podrá ser utilizado con un nombre comercial, en diversas
modalidades.
El nombre comercial podrá
ser modificado, siempre que se presente el aviso a que se refiere la ficha de trámite
8/ISR “Aviso de actualización de datos de los emisores autorizados de monederos
electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres”, contenida en el Anexo 1-A.
Se
consideran modalidades cualquier cambio adicional de imagen que se realice al prototipo
de monedero autorizado, tales como cambio de color, de diseño, inserción de logotipos,
inserción de nombres adicionales al comercial, entre otros.
Dichas
modalidades deberán ser informadas a la autoridad fiscal de conformidad con la citada
ficha de trámite 8/ISR “Aviso de actualización de datos de los emisores autorizados
de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres”, contenida en el Anexo 1-A.
La modificación al nombre
comercial no deberá comprender cambios adicionales a los antes señalados, por lo
que en caso de que se detecte algún incumplimiento de los requisitos tecnológicos
que hubieren sido previamente validados por la AGCTI, la autorización de referencia
será revocada.
LISR
27, RMF 2019 3.3.1.6., 3.3.1.39., 3.3.1.51.
Vigencia
de la autorización para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
3.3.1.9. Para
los efectos del artículo 27, fracción III, primer y segundo párrafos de la Ley del
ISR, la autorización para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, tendrá vigencia por
el ejercicio fiscal en el que se otorgue.
En tanto continúen cumpliendo
los requisitos y supuestos bajo los cuales se otorgó la autorización, la misma podrá
ser renovada por el siguiente ejercicio fiscal, siempre que los emisores autorizados
presenten en el mes de octubre:
a. El
aviso establecido en la ficha de trámite 7/ISR “Aviso de renovación de la autorización
y exhibición de la garantía para operar como emisor de monederos electrónicos utilizados
en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres”,
contenida en el Anexo 1-A.
b. Exhiban la garantía vigente por el ejercicio
fiscal de que se trate de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 7/ISR
“Aviso de renovación de la autorización y exhibición de la garantía para operar
como emisor de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres”, contenida en el Anexo 1-A.
c. Cuenten con la certificación anual favorable
emitida por un órgano certificador autorizado por el SAT, de acuerdo con el artículo
32-I del CFF.
Cuando no se dé cumplimiento
a lo señalado en el párrafo que antecede, la autorización para emitir monederos
electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres se tendrá por no renovada.
El emisor que no haya renovado
su autorización deberá continuar prestando el servicio durante un periodo de transición
de noventa días, contados a partir de la fecha y hora en la que para tal efecto
señale la AGJ en la resolución correspondiente y deberá cumplir con lo siguiente:
1. Publicar en un lugar visible en su página
de Internet un "AVISO URGENTE" con la siguiente leyenda:
“Estimado
usuario, se le informa que el día __ de _____ de 201_, vence el periodo de transición
de noventa días que nos fue otorgado por el SAT, derivado de la no renovación de
la autorización otorgada por el SAT para emitir monederos electrónicos utilizados
en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres,
por lo que se le hace una atenta invitación para contratar a cualquiera de los emisores
publicados como autorizados en el Portal del SAT.”
2. Informar
mediante correo electrónico a todos sus clientes, el mensaje señalado en el numeral
anterior, solicitando la confirmación de recepción del mismo.
3. Presentar
durante el mes siguiente a aquél en el que dé inicio el periodo de transición, a
través del Portal del SAT los archivos que contengan por cada uno de sus clientes,
copia del aviso remitido mediante correo electrónico y de contar con ella, la confirmación
de recepción por parte de sus clientes.
4. Abstenerse de contratar u ofrecer por cualquier
medio la emisión de monederos electrónicos a nuevos clientes.
5. Cumplir
con las obligaciones y requisitos de carácter tecnológicos y de seguridad de la
información contenidos en el Anexo 28 y con las demás obligaciones que se indiquen
en el oficio que para tales efectos notifique la autoridad fiscal.
La publicación del aviso
a que se refiere el numeral 1, así como el envío del correo señalado en el numeral
2, deberán realizarse a más tardar dentro de los tres días naturales siguientes
a aquél en que inicie el periodo de transición.
Aquellos emisores de monederos
electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles, que hubiesen obtenido
la autorización durante los meses de agosto a diciembre del ejercicio de que se
trate, mantendrán vigencia por dicho ejercicio y por el inmediato posterior.
El emisor de monederos
electrónicos de combustibles que no presente en tiempo y forma el aviso a que se
refiere la presente regla, podrá solicitar una nueva autorización en el mes de marzo
del año siguiente a aquél en que no presentó el aviso de referencia.
En caso de algún incumplimiento
respecto de la autorización otorgada, el SAT podrá ejecutar la citada garantía.
CFF
32-I, LISR 27, RMF 2019 3.3.1.8.
Obligaciones
del emisor autorizado de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de
combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
3.3.1.10. Para
los efectos del artículo 27, fracción III, primer y segundo párrafos de la Ley del
ISR, los emisores autorizados de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, deberán cumplir con
las siguientes obligaciones:
I. Registrar y mantener actualizado un banco
de datos que reúna elementos de seguridad e inviolabilidad, con la información de
los vehículos y personas autorizadas por el contribuyente que solicite el monedero
electrónico.
II. Mantener a disposición de las autoridades
fiscales la información y documentación de las operaciones realizadas con los monederos
electrónicos, así como cualquier otra relacionada con la autorización, durante el
plazo que establece el artículo 30
del CFF.
III. Emitir a los contribuyentes adquirentes
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, un CFDI diario, semanal
o mensual, por la adquisición de combustible, así como por el pago de las comisiones
y otros cargos que el emisor cobre por sus servicios que contenga el complemento
de estado de cuenta de combustibles para monederos electrónicos autorizados por
el SAT, en el que se incluya al menos para cada consumo lo siguiente: número de
monedero, fecha y hora, cantidad de litros, tipo de combustible, precio unitario
y clave en el RFC de la estación de servicios en la que se adquirió el combustible,
en términos de la regla 2.7.1.8., así como el complemento de identificación de recurso
y minuta de gastos por cuenta de terceros.
IV. Emitir a las estaciones de servicio que
enajenan los combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres un CFDI
de egresos diario, semanal o mensual que contenga el complemento de consumo de combustibles
que hayan sido realizados a través de los monederos electrónicos autorizados por
el SAT, en términos de la regla 2.7.1.8.
El CFDI
y el complemento a que se refiere el párrafo anterior deberán ser conservados por
la estación de servicio enajenante como parte de su contabilidad, en términos del
artículo 28 del CFF.
Lo establecido
en esta fracción no será aplicable cuando el emisor autorizado del monedero electrónico
de combustibles y la estación de servicio enajenante sea la misma persona, respecto
de las enajenaciones de combustibles que realicen, en cuyo caso, en su calidad de
emisor y estación de servicio, deberá expedir al adquirente del combustible el CFDI
por las comisiones y otros cargos que cobre por sus servicios de emisor, así como
por la venta de combustibles por las operaciones realizadas con monederos electrónicos
y el complemento de estado de cuenta a que se refiere la fracción anterior, en lugar
de cumplir con lo señalado en el último párrafo de la regla 3.3.1.7. Además, deberá
conservar como parte de su contabilidad, registros que permitan identificar que
los monederos electrónicos únicamente fueron utilizados para la adquisición de combustibles.
V. Mantener a disposición de las autoridades
fiscales y facilitar el acceso por medios electrónicos a los bancos de datos que
contengan la información relacionada con los monederos electrónicos para ser utilizados
por los contribuyentes en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres.
VI. Permitir y facilitar la realización de actos
de verificación y de supervisión por parte del SAT, de manera física o remota, respecto
de los sistemas, operación, resguardo, seguridad de la información y/o cualquier
otra de las obligaciones relacionadas con la autorización.
VII. Afiliar a estaciones de servicio, a través
de la celebración de contratos, a efecto de que en dichas estaciones de servicio
pueda ser usado el monedero electrónico en la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres, utilizando para tales efectos los prototipos que
presentaron en términos de la ficha de trámite 6/ISR “Solicitud de autorización
para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres”, contenida en el Anexo 1-A. Asimismo,
deberán publicar en su página de Internet una lista de las estaciones de servicio
afiliadas.
Lo establecido
en esta fracción, no será aplicable cuando el emisor autorizado del monedero electrónico
de combustibles y la estación de servicio enajenante sea la misma persona, respecto
de las operaciones que realicen en su calidad de emisor y estación de servicio.
No obstante, cuando afilien a otras estaciones de servicio deberán cumplir con lo
dispuesto en esta fracción.
VIII. Celebrar contratos con los clientes contratantes
de los monederos electrónicos de combustibles, utilizando para tales efectos los
prototipos de contrato y adenda que presentaron en términos de la ficha de trámite
6/ISR “Solicitud de autorización para emitir monederos electrónicos utilizados en
la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres”, contenida
en el Anexo 1-A.
IX. Presentar los avisos correspondientes conforme
a lo establecido en la ficha de trámite 8/ISR “Aviso de actualización de datos de
los emisores autorizados de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres”, contenida en el
Anexo 1-A.
X. Cumplir con las obligaciones y requisitos señalados
en el Anexo 28.
XI. Comunicar a la AGCTI los cambios tecnológicos
que se pretendan realizar con posterioridad a la obtención de la autorización para
emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para
vehículos marítimos, aéreos y terrestres en los términos de la ficha de trámite
119/ISR “Aviso de control de cambios tecnológicos para emisor autorizado de monederos
electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres”, contenida en el Anexo 1-A.
Para tal efecto, el emisor deberá usar
el catálogo de cambios que se señala a continuación:
a) Alta, baja y cambio en infraestructura de
hardware, software, base de datos y aplicativo.
b) Cambio de centro de datos o proveedores
de TI.
c) Cambio de proveedor transaccional.
Cuando la AGCTI, detecte algún riesgo
en la implementación de los cambios tecnológicos, de confidencialidad, integridad,
disponibilidad y seguridad de la información o cualquier otra de las obligaciones
relacionadas con la autorización, podrá emitir recomendaciones especificando los
riesgos y las mejores prácticas para mitigarlos, estas deberán ser consideradas
por el emisor autorizado de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
XII. Cuando el emisor emita un nuevo monedero independiente
a los autorizados, lo someterá a opinión técnica, en términos de la ficha de trámite
5/ISR “Solicitud de opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos
para solicitar autorización para emitir monederos electrónicos de combustibles”,
contenida en el Anexo 1-A.
XIII. Contar
por lo menos con una certificación anual favorable de cumplimiento de requisitos
y obligaciones, emitida por un órgano certificador autorizado por el SAT, de conformidad
con el artículo 32-I del CFF.
CFF 28, 29, 29-A, 30, 32-I, LISR 27, RMF 2019 2.7.1.8.,
3.3.1.7., 3.3.1.8.
Verificación del cumplimiento de requisitos y obligaciones del emisor autorizado
de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres
3.3.1.11. Para
los efectos del artículo 27, fracción III, primer y segundo párrafos de la Ley del
ISR, el SAT a través de la AGCTI, podrá realizar en cualquier momento la verificación
del cumplimiento de requisitos y obligaciones relacionadas con los sistemas, operaciones,
resguardo y seguridad de la información, establecida para los emisores autorizados
de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres, a efecto de que continúen autorizados por el SAT.
La verificación a que se
refiere el párrafo anterior se llevará a cabo de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) Iniciará a partir de que surta efectos la
notificación de la orden de verificación que al efecto se emita.
b) Se levantará acta en la que se hará constar
en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los verificadores.
c) Cuando la AGCTI detecte que el emisor autorizado
de monederos electrónicos ha dejado de cumplir con alguno de los requisitos y obligaciones
en materia de sistemas, operaciones, resguardo y seguridad de la información establecidos
en las disposiciones fiscales, le notificará los incumplimientos detectados, otorgándole
un plazo de diez días para que presente aclaración conforme a la ficha de trámite
107/ISR “Informe para desvirtuar los incumplimientos detectados durante la verificación
del cumplimiento de requisitos tecnológicos del aspirante a emisor y emisor autorizado
de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres”, contenida en el Anexo 1-A, con la cual, en su caso,
desvirtúe dichos incumplimientos o manifieste lo que a su derecho convenga.
d) Una vez concluido el plazo señalado en el
inciso anterior, la AGCTI emitirá el resultado final de la verificación.
El procedimiento de verificación
a que se refiere la presente regla no podrá exceder de seis meses contados a partir
de que la AGCTI notifique al referido emisor los incumplimientos detectados.
Si transcurrido
el plazo señalado en el inciso c), el emisor autorizado de monederos electrónicos
de combustibles no desvirtúa o comprueba el cumplimiento de los requisitos y obligaciones
relacionadas con los sistemas, operaciones, resguardo y seguridad de la información,
o bien, cuando con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación, la autoridad
fiscal detecte que los emisores autorizados de monederos electrónicos han dejado
de cumplir con alguno de los requisitos establecidos en regla 3.3.1.8., y alguna
de las obligaciones señaladas en la regla 3.3.1.10., se hará de conocimiento de
la AGJ.
LISR
27, RMF 2019 3.3.1.8., 3.3.1.10., 3.3.1.39.
Causas
de revocación de la autorización para emitir monederos electrónicos utilizados en
la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
3.3.1.12. Para
los efectos del artículo 27, fracción III, primer y segundo párrafos de la Ley del
ISR, el SAT podrá revocar la autorización para emitir monederos electrónicos utilizados
en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres,
por cualquiera de las siguientes causas:
I. Cuando la autoridad fiscal detecte que
los emisores autorizados de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres han dejado de cumplir
con los requisitos señalados en la regla 3.3.1.8.
II. Cuando transcurrido el plazo señalado en
la regla 3.3.1.11., tercer párrafo, el emisor autorizado no desvirtúe el o los incumplimientos
detectados por la ACSMC y ésta informe sobre los mismos a la AGJ.
III. Cuando se graven, cedan o transmitan parcial
o totalmente los derechos derivados de la autorización.
IV. Cuando el emisor autorizado no facilite,
impida, obstaculice o se oponga a que la autoridad fiscal o el tercero habilitado
por esta lleve a cabo la verificación y supervisión del cumplimiento de cualquiera
de los requisitos y obligaciones que debe cumplir, o bien, proporcione información
falsa relacionada con los mismos, incluso si aquélla es proporcionada por cualquiera
de las personas relacionadas con la autorización.
V. Cuando el emisor autorizado incumpla con los requisitos
y/o obligaciones que se señalen en la autorización y en el Anexo 28.
VI. Cuando el emisor autorizado sea publicado
en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
VII. Cuando el emisor autorizado incumpla con cualquiera
de las obligaciones previstas en la regla 3.3.1.10.
VIII. El emisor autorizado se encuentre sujeto a
concurso mercantil en etapa de conciliación y quiebra.
IX. Hubiera cometido o participado en la comisión
de un delito de carácter fiscal.
X. Cuando el emisor autorizado se encuentre como
no localizado, cancelado o suspendido en el RFC.
XI. Cuando el emisor autorizado no presente los
avisos a que se refiere la ficha de trámite 8/ISR “Aviso de actualización de datos
de los emisores autorizados
de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres”, contenida en el Anexo 1-A.
XII. Cuando el emisor autorizado no ejerza la autorización
ni realice la prestación del servicio por la cual le fue otorgada la misma, en el
ejercicio fiscal de que se trate.
XIII. No haber
obtenido por lo menos una certificación anual favorable de cumplimiento de requisitos
y obligaciones, emitida por un órgano certificador autorizado por el SAT, de conformidad
con el artículo 32-I del CFF.
Al emisor
de monederos electrónicos de combustibles que le haya sido revocada la autorización,
no podrá obtenerla de nueva cuenta en los doce meses posteriores a aquél en el que
le haya sido revocada, ni sus partes relacionadas, ni el mismo contribuyente bajo
otra denominación o razón social.
Los monederos
electrónicos de combustibles emitidos durante el periodo de vigencia de la autorización
y que a la fecha de revocación no hayan sido utilizados, podrán utilizarse hasta
agotar el saldo original de los mismos.
CFF 32-I, 69-B, LISR 27, RMF 2019 3.3.1.8., 3.3.1.10.,
3.3.1.11., 3.3.1.39.
Información publicada en el Portal del SAT y aviso de actualización de datos
de los emisores autorizados de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
3.3.1.13. Para
los efectos del artículo 27, fracción III, primer y segundo párrafos de la Ley del
ISR, la denominación o razón social, el nombre comercial, el domicilio fiscal, la
dirección web de la página de Internet y la clave en el RFC de los emisores autorizados,
revocados y no renovados de monederos electrónicos, utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, se darán a conocer
a través del Portal del SAT.
Los emisores
autorizados de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, deberán informar sobre los cambios
de denominación o razón social, el nombre comercial, el domicilio fiscal, la dirección
web de la página de Internet, la clave en el RFC y de representante legal dentro
de los diez días siguientes a aquél en que se dio el hecho, en términos de lo señalado
en la ficha de trámite 8/ISR “Aviso de actualización de datos de los emisores autorizados
de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR
27, RMF 2019 3.3.1.8., 3.3.1.9., 3.3.1.10.
Destrucciones
periódicas de mercancías que hubieran perdido su valor
3.3.1.14. Para
los efectos de los artículos 108, fracción I y 125 del Reglamento de la Ley del
ISR, los contribuyentes personas físicas y morales que deban destruir u ofrecer
en donación mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados,
que hubieran perdido su valor, dejaron de ser útiles o termina su fecha de caducidad,
presentarán aviso de las mercancías que son ofrecidas en donación o aviso de destrucción
de mercancías, a que se refiere la ficha de trámite 39/ISR “Aviso múltiple para:
Destrucción de mercancías que han perdido su valor. Donación de mercancías que han
perdido su valor. Bienes de activo fijo e inversiones que dejaron de ser útiles.
Donación de productos perecederos sujetos a fecha de caducidad. Convenios con donatarias
para recibir donativos del ISR”, contenida en el Anexo 1-A.
RLISR
108, 125
Concepto
de vale de despensa
3.3.1.15. Para
los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, se entenderá
por vale de despensa, aquél que independientemente del nombre que se le designe,
se proporcione a través de monedero electrónico y permita a los trabajadores que
lo reciban, utilizarlo en establecimientos comerciales ubicados dentro del territorio
nacional, en la adquisición de artículos de consumo que les permitan el mejoramiento
en su calidad de vida y en la de su familia.
Los vales
de despensa, no podrán ser canjeados por dinero, ya sea en efectivo o mediante títulos
de crédito, o utilizados para retirar el importe de su saldo en efectivo, directamente
del emisor o a través de cualquier tercero, por cualquier medio, incluyendo cajeros
automáticos, puntos de venta o cajas registradoras, entre otros, tampoco podrán
utilizarse para adquirir bebidas alcohólicas o productos del tabaco.
LISR 27
Características
de monederos electrónicos de vales de despensa
3.3.1.16. Para
los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, se entenderá
como monedero electrónico de vales de despensa, cualquier dispositivo tecnológico
que se encuentre asociado a un sistema de pagos, que proporcione, por lo menos,
los servicios de liquidación y compensación de los pagos que se realicen entre los
patrones contratantes de los monederos electrónicos, los trabajadores beneficiarios
de los mismos, los emisores autorizados de los monederos electrónicos y los enajenantes
de despensas.
Los emisores autorizados
de monederos electrónicos de vales de despensa, podrán determinar libremente las
características físicas de dichos monederos, siempre y cuando se especifique que
se trata de un monedero electrónico utilizado en la adquisición de despensas.
LISR
27, RMF 2019 3.3.1.15.
Requisitos
para solicitar autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa
3.3.1.17. Para
los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, las
personas que deseen obtener autorización para emitir monederos electrónicos de vales
de despensa deberán cumplir con los siguientes requisitos:
I. Ser persona moral que tribute en términos
del Título II de la Ley del ISR, y que dentro de su objeto social se encuentre la
emisión de vales o monederos electrónicos.
II. Estar al corriente en el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales.
III. Mantener un capital social suscrito y pagado
de por lo menos $10’000,000.00 (diez millones de pesos 00/100 M.N.) durante el tiempo
que la autorización se encuentre vigente.
IV. Cumplir con lo dispuesto en las siguientes
fichas de trámite y Anexo, en el orden en que se citan:
a) 9/ISR “Solicitud de opinión técnica del
cumplimiento de requisitos tecnológicos para solicitar autorización para emitir
monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A.
b) 10/ISR “Solicitud de autorización para emitir
monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A.
c) Anexo 28, que contiene las obligaciones
y requisitos de los emisores de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres y de vales de despensa.
V. En
el supuesto de que el solicitante haya obtenido autorización anteriormente y la
misma se haya revocado, o dejado sin efectos deberá comprobar documentalmente que
dio cumplimiento a lo señalado en las reglas 3.3.1.40, fracción VI, y 3.3.1.50.
VI. Una
vez que se obtenga la autorización deberá contar con la garantía a que se refiere
la ficha de trámite 10/ISR “Solicitud de autorización para emitir monederos electrónicos
de vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A, a fin de garantizar el pago de
cualquier daño o perjuicio que por impericia o incumplimiento de la normatividad
establecida en esta resolución, sus anexos y la que se dé a conocer a través del
Portal del SAT que regule la función del emisor de monederos electrónicos de vales
de despensa, se ocasione al fisco federal o a un tercero.
En caso de no presentar
la garantía en los términos y plazo señalados en la ficha de trámite 10/ISR “Solicitud
de autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida
en el Anexo 1-A, la autorización no surtirá efectos, y los actos que deriven de
la misma se considerarán inexistentes.
En caso de que el aspirante
no cumpla con alguno de los requisitos mencionados en la fracción IV, incisos a)
y c) de la presente regla, la AGCTI requerirá al solicitante, para que en un plazo
de diez días, subsane las omisiones detectadas, conforme a la ficha de trámite 108/ISR
“Informe para desvirtuar los incumplimientos detectados durante la verificación
del cumplimiento de requisitos tecnológicos del aspirante a emisor y emisor autorizado
de monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A. De no
cumplirse con el requerimiento en tiempo y forma, se emitirá opinión técnica no
favorable y en caso de cumplirse la opinión técnica será favorable, el oficio donde
conste dicha opinión tendrá vigencia de tres meses posteriores a la fecha de su
notificación, plazo en que el aspirante deberá presentar su solicitud de autorización
para emitir monederos electrónicos, de conformidad con lo señalado en la ficha de
trámite 10/ISR “Solicitud de autorización para emitir monederos electrónicos de
vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A.
La autorización a que se
refiere la presente regla corresponderá al monedero que fue validado tecnológicamente
por la AGCTI, mismo que podrá ser utilizado con un nombre comercial, en diversas
modalidades.
El nombre comercial podrá
ser modificado siempre que se presente el aviso a que se refiere la ficha de trámite
12/ISR “Aviso de actualización de datos de los emisores autorizados de monederos
electrónicos de vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A.
Se
consideran modalidades cualquier cambio adicional de imagen que se realice al prototipo
de monedero autorizado, tales como cambio de color, de diseño, inserción de logotipos,
inserción de nombres adicionales al comercial entre otros.
Dichas
modalidades deberán ser informadas a la autoridad fiscal de conformidad con la citada
ficha de trámite 12/ISR “Aviso de actualización de datos de los emisores autorizados
de monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A.
La modificación al nombre
comercial, no deberá comprender cambios adicionales a los antes señalados, por lo
que en caso de que se detecte algún incumplimiento de los requisitos tecnológicos
que hubieren sido previamente validados por la AGCTI, la autorización de referencia
será revocada.
LISR
27, RMF 2019 3.3.1.16., 3.3.1.40., 3.3.1.50.
Vigencia
de la autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa
3.3.1.18. Para
los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, la autorización
para emitir monederos electrónicos de vales de despensa, tendrá vigencia por el
ejercicio fiscal en el que se otorgue.
En tanto continúen cumpliendo
los requisitos y supuestos bajo los cuales se otorgó la autorización, la misma podrá
ser renovada por el siguiente ejercicio fiscal, siempre que los emisores autorizados
presenten en el mes de octubre:
a. El
aviso establecido en la ficha de trámite 11/ISR “Aviso de renovación de la autorización
y exhibición de la garantía para operar como emisor de monederos electrónicos de
vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A.
b. Exhiban la garantía vigente por el ejercicio
fiscal de que se trate, de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 11/ISR
“Aviso de renovación de la autorización y exhibición de la garantía para operar
como emisor de monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida en el Anexo
1-A.
c. Cuenten
con la certificación anual favorable emitida por un órgano certificador autorizado
por el SAT de acuerdo al artículo 32-I del CFF.
Cuando no se dé cumplimiento
a lo señalado en el párrafo que antecede, la autorización para emitir monederos
electrónicos de vales de despensa se tendrá por no renovada.
El emisor que no haya renovado
su autorización deberá continuar prestando el servicio durante un periodo de transición
de noventa días, contados a partir de la fecha y hora que para tal efecto señale
la AGJ en la resolución correspondiente y deberá cumplir con lo siguiente:
1. Publicar
en un lugar visible en su página de Internet un "AVISO URGENTE" con la
siguiente leyenda:
“Estimado
usuario, se le informa que el día __ de _____ de 201_, vence el periodo de transición
de noventa días que nos fue otorgado por el SAT, derivado de la no renovación de
la autorización otorgada por el SAT emitir autorizado de monederos electrónicos
de vales de despensa, por lo que se le hace una atenta invitación para contratar
a cualquiera de los emisores publicados como autorizados en el Portal
del SAT.”
2. Informar mediante correo electrónico a todos
sus clientes, el mensaje señalado en el numeral anterior, solicitando la confirmación
de recepción del mismo.
3. Presentar
durante el mes siguiente a aquél en el que dé inicio el periodo de transición, a
través del Portal del SAT los archivos que contengan por cada uno de sus clientes,
copia del aviso remitido mediante correo electrónico y, de contar con ella, la confirmación
de recepción por parte de sus clientes.
4. Abstenerse de contratar u ofrecer por cualquier
medio la emisión de monederos electrónicos a nuevos clientes.
5. Cumplir
con las obligaciones y requisitos de carácter tecnológico y de seguridad de la información
contenidos en el Anexo 28 y con las obligaciones que se indiquen en el oficio que
para tales efectos notifique la autoridad fiscal.
La publicación
del aviso a que se refiere el numeral 1, así como el envío del correo señalado en
el numeral 2, deberán realizarse a más tardar dentro de los tres días naturales
siguientes a aquél en que inicie el periodo de transición.
Aquellos emisores
de monederos electrónicos de vales de despensa, que hubiesen obtenido la autorización
durante los meses de agosto a diciembre del ejercicio de que se trate, mantendrán
vigencia por dicho ejercicio y por el inmediato posterior.
El emisor
de monederos electrónicos de vales de despensa que no presente en tiempo y forma
el aviso a que se refiere la presente regla, podrá solicitar una nueva autorización
en el mes de marzo del año siguiente a aquél en que no presentó el aviso de referencia.
En caso de
algún incumplimiento respecto de la autorización otorgada, el SAT podrá ejecutar
la citada garantía.
CFF
32-I, LISR 27, RMF 2019 3.3.1.17.
Obligaciones
del emisor de monederos electrónicos de vales de despensa
3.3.1.19. Para
los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, el emisor
autorizado de monederos electrónicos de vales de despensa, deberá cumplir con las
siguientes obligaciones:
I. Permitir y facilitar la realización de
actos de verificación y de supervisión por parte del SAT, de manera física o remota,
respecto de los sistemas, operación, resguardo, seguridad de la información y/o
cualquier otra de las obligaciones relacionadas con la autorización.
II. Concentrar la información de las operaciones
que se realicen con los monederos electrónicos de vales de despensa, en un banco
de datos que reúna elementos de seguridad e inviolabilidad, mismo que deberá mantenerse
a disposición de las autoridades fiscales y facilitar el acceso por medios electrónicos.
Dicho banco de datos deberá
mantenerse actualizado con la información que el patrón proporcione al emisor, consistente
en: el nombre, denominación o razón social, el número de registro patronal, clave
en el RFC y el domicilio fiscal del patrón contratante de los monederos electrónicos,
la asignación de recursos de cada monedero electrónico de vales de despensa, el
nombre, clave en el RFC, CURP y en su caso, el número de seguridad social (NSS)
del trabajador beneficiario del monedero electrónico de vales de despensa.
Adicionalmente,
el banco de datos deberá contener los saldos de los monederos electrónicos que le
fueron asignados y el número de identificación del monedero, así como los datos
de las operaciones realizadas con los mismos.
III. Emitir a los patrones contratantes de los
monederos electrónicos, CFDI por las comisiones y otros cargos que les cobran, que
contenga un complemento de vales de despensa en el que se incluya, al menos, el
nombre y clave en el RFC del trabajador titular de cada monedero electrónico de
vale de despensa, así como los fondos y saldos de cada cuenta, en términos de la
regla 2.7.1.8., así como el complemento de identificación de recurso y minuta de
gastos por cuenta de terceros.
Los patrones contratantes de los monederos
electrónicos, sólo podrán deducir los vales de despensa efectivamente entregados
a los trabajadores y de los cuales proporcionaron al emisor autorizado la información
establecida en la fracción anterior.
IV. Afiliar a comercios enajenantes de despensas,
a través de la celebración de contratos, a efecto de que en dichos comercios pueda
ser usado el monedero electrónico de vales de despensa, para lo cual utilizarán
los prototipos de contratos que presentaron en términos del numeral 1 de la ficha
de trámite 10/ISR “Solicitud de autorización para emitir monederos electrónicos
de vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A.
Tratándose
de emisores autorizados de monederos electrónicos de vales de despensa que también
enajenan despensas con sus propios monederos electrónicos autorizados en lugar del
contrato, deberán conservar como parte de su contabilidad, registros que permitan
identificar que los monederos electrónicos únicamente fueron utilizados para la
adquisición de despensas; cuando afilien a otros comercios deberán celebrar los
contratos de referencia.
El emisor
autorizado para emitir monederos electrónicos de vales de despensa, podrá dar cumplimiento
a la obligación en cita, a través de un agregador, para tal efecto, deberá contar
con el contrato celebrado con el agregador y con los contratos celebrados entre
el agregador y cada uno de los comercios afiliados por éste.
Para efectos
de esta Resolución se entenderá por agregador, al participante en redes que, al
amparo de un contrato de prestación de servicios celebrado con un adquirente ofrece
a receptores de pagos el servicio de aceptación de pagos con tarjetas y, en su caso,
provee la infraestructura de terminales puntos de venta conectadas a dichas redes.
Asimismo, deberán
publicar en su página de Internet una lista de los comercios afiliados.
V. Celebrar contratos directos con los patrones
contratantes de los monederos electrónicos de vales de despensa, cumpliendo con
los requisitos del numeral 1 de la ficha de trámite 10/ISR “Solicitud de autorización
para emitir monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida en el Anexo
1-A.
VI. Presentar los avisos correspondientes conforme
a lo establecido en la ficha de trámite 12/ISR “Aviso de actualización de datos
de los emisores autorizados de monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida
en el Anexo 1-A.
VII. Cumplir con las obligaciones y requisitos
a que se refiere el Anexo 28.
VIII. Mantener a disposición de las autoridades fiscales
la información de las operaciones realizadas con los monederos electrónicos de vales
de despensa, así como cualquier información y documentación relacionada con la autorización,
durante el plazo que establece el artículo 30 del CFF.
IX. Comunicar a la AGCTI los cambios tecnológicos
que se pretendan realizar con posterioridad a la obtención de la autorización para
emitir monederos electrónicos de vales de despensa de conformidad con la ficha de
trámite 121/ISR “Aviso de control de cambios tecnológicos para emisor autorizado
de monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A.
Para tal efecto, el emisor deberá usar
el catálogo de cambios que se señala a continuación:
a) Alta, baja y cambio en infraestructura de
hardware, software, base de datos y aplicativo.
b) Cambio de centro de datos o proveedores
de TI.
c) Cambio de proveedor transaccional.
Cuando la AGCTI, detecte algún riesgo
en la implementación de los cambios tecnológicos, de confidencialidad, integridad,
disponibilidad y seguridad de la información o cualquier otra de las obligaciones
relacionadas con la autorización, podrá emitir recomendaciones especificando los
riesgos y las mejores prácticas para mitigarlos, estas deberán ser consideradas
por el emisor autorizado.
X. Cuando el emisor emita un nuevo monedero
independiente a los autorizados, lo someterá a opinión técnica del cumplimiento
de requisitos tecnológicos en términos de la ficha de trámite 9/ISR “Solicitud de
opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos para solicitar autorización
para emitir monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida en el Anexo
1-A.
XI. Contar por lo menos con una certificación
anual favorable de cumplimiento de requisitos y obligaciones, emitida por un órgano
certificador autorizado por el SAT, de acuerdo al artículo 32-I del CFF.
CFF 29, 29-A, 30, 32-I, LISR 27, RMF 2019 2.7.1.8.
Verificación del cumplimiento de requisitos y obligaciones del emisor autorizado
de monederos electrónicos de vales de despensa
3.3.1.20. Para
los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, el SAT
a través de la AGCTI, podrá realizar en cualquier momento la verificación del cumplimiento
de requisitos y obligaciones relacionadas con los sistemas, operaciones, resguardo
y seguridad de la información, establecidas para los emisores autorizados de monederos
electrónicos de vales de despensa, a efecto de que continúen autorizados por el
SAT.
La verificación a que se
refiere el párrafo anterior se llevará a cabo de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) Iniciará a partir de que surta efectos la
notificación de la orden de verificación que al efecto se emita.
b) Se levantará acta en la que se hará constar
en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los verificadores.
c) Cuando la AGCTI detecte que el emisor autorizado
de monederos electrónicos de vales de despensa ha dejado de cumplir con alguno de
los requisitos y obligaciones en materia de sistemas, operaciones, resguardo y seguridad
de la información establecidos en las disposiciones fiscales, le notificará los
incumplimientos detectados, otorgándole un plazo de diez días, para que presente
aclaración conforme a la ficha de trámite 108/ISR “Informe para desvirtuar los incumplimientos detectados durante la
verificación del cumplimiento de requisitos tecnológicos del aspirante a emisor
y emisor autorizado de monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida en
el Anexo 1-A, con la cual, en su caso, desvirtúe dichos incumplimientos o manifieste
lo que a su derecho convenga.
d) Una vez concluido el plazo señalado en el
inciso anterior, la AGCTI emitirá el resultado final de la verificación.
El procedimiento de verificación
a que se refiere la presente regla no podrá exceder de seis meses, contados a partir
de que la AGCTI notifique al referido emisor los incumplimientos detectados.
Si transcurrido el plazo
para la presentación de aclaraciones señalado en el inciso c), el emisor autorizado
de monederos electrónicos de vales de despensa no desvirtúa o comprueba el cumplimiento
de los requisitos y obligaciones relacionadas con los sistemas, operaciones, resguardo
y seguridad de la información, o bien, cuando con motivo del ejercicio de las facultades
de comprobación, la autoridad fiscal detecte que los emisores autorizados de monederos
electrónicos de vales de despensa han dejado de cumplir con alguno de los requisitos
establecidos en la regla 3.3.1.17. y alguna de las obligaciones señaladas en la
regla 3.3.1.19., se hará del conocimiento de la AGJ.
LISR
27, RMF 2019 3.3.1.17., 3.3.1.19.
Causas
de revocación de la autorización para emitir monederos electrónicos de vales de
despensa
3.3.1.21. Para
los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, el SAT
podrá revocar la autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa,
por cualquiera de las siguientes causas:
I. Cuando la autoridad fiscal detecte que
los emisores autorizados de monederos electrónicos de vales de despensa han dejado
de cumplir con los requisitos establecidos en la regla 3.3.1.17.
II. Cuando transcurrido el plazo señalado en
la regla 3.3.1.20., segundo párrafo el emisor autorizado no desvirtúe el o los incumplimientos
detectados por la ACSMC y ésta informe sobre los mismos a la AGJ.
III. Cuando se graven, cedan o transmitan parcial
o totalmente los derechos derivados de la autorización.
IV. Cuando el emisor autorizado no facilite,
impida, obstaculice o se oponga a que la autoridad fiscal o el tercero habilitado
por ésta lleve a cabo la verificación y supervisión del cumplimiento de cualquiera
de los requisitos y obligaciones que debe cumplir, o bien, proporcione información
falsa relacionada con los mismos, incluso si aquélla es proporcionada por cualquiera
de las personas relacionadas con la autorización.
V. Cuando el emisor autorizado incumpla los
requisitos y/o obligaciones que se señalen en la autorización y el Anexo 28.
VI. Cuando el emisor autorizado sea publicado
en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
VII. Cuando el emisor autorizado incumpla con cualquiera
de las obligaciones previstas en la regla 3.3.1.19.
VIII. El emisor autorizado se encuentre sujeto a
concurso mercantil en etapa de conciliación y quiebra.
IX. Hubiera cometido o participado en la comisión
de delitos de carácter fiscal.
X. Cuando el emisor autorizado se encuentre como
no localizado, cancelado o suspendido en el RFC.
XI. Cuando el emisor autorizado no presente los
avisos a que se refiere la ficha de trámite 12/ISR “Aviso de actualización de datos
de los emisores autorizados de monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida
en el Anexo 1-A.
XII. Cuando el emisor autorizado no ejerza la autorización
ni realice la prestación del servicio por la cual le fue otorgada la misma, en el
ejercicio fiscal de que se trate.
XIII. No haber
obtenido por lo menos una certificación anual favorable de cumplimiento de requisitos
y obligaciones, emitida por un órgano certificador autorizado por el SAT, de conformidad
con el artículo 32-I del CFF.
Al emisor de monederos
electrónicos de vales de despensa que le haya sido revocada su autorización, no
podrá obtenerla de nueva cuenta en los doce meses posteriores a aquél en el que
le haya sido revocada.
Los monederos electrónicos
de vales de despensa emitidos durante el periodo de vigencia de la autorización
y que a la fecha de revocación no hayan sido utilizados, podrán utilizarse hasta
agotar el saldo original de los mismos, siempre y cuando éstos hayan sido efectivamente
entregados a los beneficiarios para su uso.
CFF 32-I, 69-B, LISR 27, RMF 2019 3.3.1.16., 3.3.1.17.,
3.3.1.19., 3.3.1.20.
Información publicada en el Portal del SAT y aviso de actualización de datos
de los emisores autorizados de monederos electrónicos de vales de despensa
3.3.1.22. Para
los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, la denominación
o razón social, el nombre comercial, el domicilio fiscal, la dirección web de la
página de Internet y la clave en el RFC de los emisores autorizados, revocados y
no renovados de monederos electrónicos de vales de despensa, se darán a conocer
a través del Portal del SAT.
Los emisores autorizados
de monederos electrónicos de vales de despensa, deberán informar sobre los cambios
de la denominación o razón social, el nombre comercial, el domicilio fiscal, la
dirección web de la página de Internet, y de representante legal, dentro de los
diez días siguientes a aquél en que se dio el hecho, en términos de lo señalado
en la ficha de trámite 12/ISR “Aviso de actualización de datos de los emisores autorizados
de monederos electrónicos de vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR
27, RMF 2019 3.3.1.19.
Contribuyentes
relevados de presentar aviso relativo a deducciones por pérdidas por créditos incobrables
3.3.1.23. Para
los efectos del artículo 27, fracción XV, inciso a), último párrafo de la Ley del
ISR, los contribuyentes tendrán por cumplido el requisito de presentar la información
a que se refiere la citada fracción, siempre que hayan optado por dictaminarse y
dicha información se manifieste en el Anexo del dictamen fiscal denominado “CONCILIACIÓN
ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA”.
CFF
31, LISR 27
Opción
de deducción de gastos e inversiones no deducibles para contribuyentes del régimen
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras
3.3.1.24. Para
los efectos de los artículos 28, fracción II y 103, último párrafo de la Ley del
ISR, las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras, así como las personas físicas dedicadas a dichas actividades,
podrán deducir sus gastos e inversiones que reúnan requisitos fiscales, sin aplicar
la proporción derivada de los ingresos exentos, siempre que acumulen en el ejercicio
de que se trate, el monto que, en su caso, les corresponda por los ingresos exentos
determinados conforme a lo dispuesto por el artículo 74, párrafos décimo primero,
décimo segundo, décimo tercero y décimo cuarto de la Ley citada, según se trate
de personas morales o personas físicas, respectivamente.
Las personas
morales que ejerzan la opción a que se refiere el párrafo anterior, para los efectos
de la determinación de la cuenta de utilidad fiscal neta establecida en el artículo
77 de la Ley del ISR, no aplicarán lo señalado en el artículo 74, párrafos décimo
primero, décimo segundo, décimo tercero y décimo cuarto de la Ley del ISR.
Los contribuyentes
que ejerzan la opción a que se refiere esta regla, podrán efectuar en los términos
de la Ley del IVA, el acreditamiento del IVA correspondiente a los gastos e inversiones
a que se refiere el primer párrafo de esta regla.
Los
contribuyentes que inicien actividades y aquellos que ya hayan ejercido la opción
a que se refiere la presente regla, deberán presentar un caso de aclaración en los
términos de la regla 2.5.10., y a partir del mes en que ejerzan dicha opción, considerarán
en la determinación del pago provisional, la totalidad de los ingresos del periodo
comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde
el pago, acumulando a dichos ingresos el monto de los ingresos exentos a que se
refiere el primer párrafo de esta regla.
LISR
28, 74, 77, 103, RMF 2019 2.4., 2.5.10.
Intereses
por préstamo de títulos o valores celebrados con personas físicas
3.3.1.25. Para
los efectos del artículo 28, fracción VII de la Ley del ISR, se considera que las
operaciones a que se refiere la excepción prevista en el segundo párrafo del precepto
legal citado, son las de préstamo de títulos o valores que se señalan en la regla
2.1.8.
LISR
28, RMF 2019 2.1.8.
Autorización
para deducir pérdidas de otros títulos valor
3.3.1.26. Para
los efectos del artículo 28, fracción XVII, cuarto párrafo, inciso d) de la Ley
del ISR, las personas morales que determinen la perdida deducible en la enajenación
de acciones y otros títulos valor, podrán solicitar la autorización para reducir
la pérdida que se compruebe, en los términos de la ficha de trámite 70/ISR “Solicitud
de autorización para deducir pérdidas de otros títulos valor”, contenida en el Anexo
1-A.
LISR
28
Gastos que se hagan en
el extranjero a prorrata
3.3.1.27. No será aplicable lo dispuesto en el artículo
28, fracción XVIII de la Ley del ISR, tratándose de gastos que se hagan en el extranjero
a prorrata con quienes no sean contribuyentes del ISR en los términos de los Títulos
II o IV de la misma Ley, cuando se cumpla la totalidad de los requisitos siguientes:
I. Que el gasto realizado sea estrictamente
indispensable para los fines de la actividad del contribuyente.
II. Que las personas con quienes se hagan gastos
en el extranjero a prorrata, sean residentes de un país que tenga en vigor un acuerdo
amplio de intercambio de información con México en los términos de la regla 2.1.2.
III. Acreditar que el servicio que corresponda
a dicho gasto efectivamente haya sido prestado.
Si el gasto se realizó entre partes
relacionadas, se considerará, salvo prueba en contrario, que el servicio de que
se trata no fue prestado si se actualiza cualquiera de las siguientes hipótesis:
a) En las mismas condiciones, una parte no
relacionada no hubiera estado dispuesta a pagar por dicho servicio o a ejecutarlo
por sí misma;
b) Se trata de servicios que una parte relacionada
realiza únicamente debido a sus intereses en una o varias de sus partes relacionadas;
es decir, en su calidad de accionista o socio a que se refiere el Capítulo VII de
Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones
Fiscales, aprobadas por el Consejo de la OCDE en 1995, o aquéllas que las sustituyan;
c) Se trata de servicios u operaciones llevadas
a cabo por una parte relacionada que impliquen la duplicidad de un servicio que
realiza otra parte relacionada o un tercero; o,
d) El gasto está duplicado o repercutido con
otros costos, gastos o inversiones efectuados por el contribuyente por concepto,
entre otros, de comisiones, regalías, asistencia técnica, publicidad e intereses.
Para los efectos de esta fracción, en
ningún caso la facturación y/o el pago acreditan por sí mismos que un servicio fue
efectivamente prestado.
IV. Si el gasto se realizó entre partes relacionadas,
acreditar que el precio pactado o monto de la contraprestación se ubica dentro del
rango que hubiesen empleado con o entre partes independientes en operaciones comparables.
V. Que exista una razonable relación entre
el gasto efectuado y el beneficio recibido o que se espera recibir por el contribuyente
que participa en el gasto.
Para tales efectos, los contribuyentes
que pretendan efectuar la deducción del gasto a prorrata deberán tener celebrado
un acuerdo o contrato que sea la base del gasto a prorrata mismo que, de conformidad
con el artículo 179 de la Ley del ISR en relación con el Capítulo VIII de las Guías
sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones
Fiscales, aprobadas por el Consejo de la OCDE en 1995, o aquéllas que las sustituyan,
deberá cumplir, cuando menos, con las siguientes condiciones:
a) Cada participante del acuerdo o contrato
debe tener pleno acceso a los detalles de las operaciones que vayan a realizarse
en el marco del mismo, a las proyecciones sobre las que se basarán los gastos prorrateados
y se determinarán los beneficios esperados, así como a los gastos prorrateados efectivamente
erogados y los beneficios efectivamente recibidos en relación con la operación del
acuerdo o contrato;
b) Los participantes serán exclusivamente empresas
que puedan beneficiarse mutuamente de la totalidad del acuerdo o contrato;
c) El acuerdo o contrato debe especificar la
naturaleza y el alcance del beneficio global e individual obtenido por el grupo
al que pertenece el contribuyente respecto del gasto efectuado y que le fue prorrateado
o que prorrateó entre los demás integrantes del grupo;
d) El acuerdo o contrato debe permitir que
el gasto a prorrata se distribuya adecuadamente utilizando un método de atribución
que refleje dicho gasto en relación con los beneficios que se espera obtener del
acuerdo o contrato; y,
e) El acuerdo o contrato debe señalar el ámbito
de las operaciones específicas cubiertas por el mismo, así como su duración y la
del acuerdo o contrato.
VI. Conservar la siguiente documentación e información
respecto de cada una de las operaciones, cuyos gastos se realicen en el extranjero
a prorrata:
a) Nombre, país de constitución, de residencia
fiscal y de administración principal del negocio o sede de dirección efectiva, domicilio
fiscal, así como número de identificación fiscal de cada una de las partes relacionadas
que participaron en el prorrateo del gasto global o que explotarán o usarán sus
resultados;
b) Tipo de operación realizada, así como sus
términos contractuales;
c) Funciones o actividades realizadas en la
operación de que se trata por cada una de las partes relacionadas involucradas en
dicha operación y, en su caso, los activos utilizados y los riesgos asumidos para
ésta;
d) Documentación que ampare la realización
del gasto global efectuado. Para tales efectos, se deberá contar con toda la documentación
con la que el contribuyente acredite que el gasto que le fue repercutido fue efectivamente
realizado por la entidad residente en el extranjero;
e) Detalle de la forma en que fue pagado el
gasto prorrateado al contribuyente y evidencia documental de dicho pago;
f) Método que se aplicó, en los términos del
artículo 180 de la Ley del ISR, para determinar que la operación de que se trata
se encuentra a precios de mercado, así como el desarrollo de dicho método;
g) Información utilizada para determinar que
las operaciones o empresas son comparables en cada tipo de transacción; y,
h) Soporte de las operaciones que vayan a realizarse,
de las proyecciones sobre las que se basarán los gastos prorrateados y se determinarán
los beneficios esperados, así como de los gastos prorrateados efectivamente erogados
y los beneficios efectivamente recibidos.
Lo previsto en el párrafo
anterior y sus fracciones se aplicará sin perjuicio del cumplimiento de los demás
requisitos previstos en las disposiciones fiscales aplicables.
En caso de incumplimiento
de alguno de los requisitos señalados, se estará a lo dispuesto por el artículo
28, fracción XVIII de la Ley del ISR.
En todo caso, los contribuyentes
deberán contar con la documentación que demuestre que la prorrata se hizo con base
en elementos fiscales y contables objetivos, debiendo acreditar que subyace una
razón válida y constatable de negocios.
LISR
27, 28, 76, 179, 180, RMF 2019 2.1.2.
Solicitud
de resolución para deducir intereses por deudas contraídas con partes relacionadas
3.3.1.28. Para
los efectos del artículo 28, fracción XXVII, penúltimo párrafo de la Ley del ISR,
los contribuyentes que soliciten una resolución en términos del artículo 34-A del
CFF deberán presentar mediante buzón tributario, la información a que se refiere
la ficha de trámite 81/ISR “Solicitud de resolución para deducir intereses por deudas
contraídas con partes relacionadas”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF
34-A, LISR 11, 28, 76, 179, LGSM 128
Procedimiento
para cuantificar la proporción de los ingresos exentos respecto del total de las
remuneraciones
3.3.1.29. Para
los efectos del artículo 28, fracción XXX de la Ley del ISR, para determinar si
en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores
que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas
en el ejercicio fiscal inmediato anterior, se estará a lo siguiente:
I. Se obtendrá el cociente que resulte de
dividir el total de las prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores,
efectuadas en el ejercicio, entre el total de las remuneraciones y prestaciones
pagadas por el contribuyente a sus trabajadores en el ejercicio.
II. Se obtendrá el cociente que resulte de
dividir el total de las prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores,
efectuadas en el ejercicio inmediato anterior, entre el total de las remuneraciones
y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores, efectuadas en el
ejercicio inmediato anterior.
III. Cuando el cociente determinado conforme
a la fracción I de esta regla sea menor que el cociente que resulte conforme a la
fracción II, se entenderá que hubo una disminución de las prestaciones otorgadas
por el contribuyente a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos
del ISR para dichos trabajadores y por las cuales no podrá deducirse el 53% de los
pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador.
Para determinar el cociente
señalado en las fracciones I y II de esta regla, se considerarán, entre otros, las
siguientes erogaciones:
1. Sueldos y salarios.
2. Rayas y jornales.
3. Gratificaciones y aguinaldo.
4. Indemnizaciones.
5. Prima de vacaciones.
6. Prima dominical.
7. Premios por puntualidad o asistencia.
8. Participación de los trabajadores en las
utilidades.
9. Seguro de vida.
10. Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios.
11. Previsión social.
12. Seguro de gastos médicos.
13. Fondo y cajas de ahorro.
14. Vales para despensa, restaurante, gasolina
y para ropa.
15. Ayuda de transporte.
16. Cuotas sindicales pagadas por el patrón.
17. Fondo de pensiones, aportaciones del patrón.
18. Prima de antigüedad (aportaciones).
19. Gastos por fiesta de fin de año y otros.
20. Subsidios por incapacidad.
21. Becas para trabajadores y/o sus hijos.
22. Ayuda de renta, artículos escolares y dotación
de anteojos.
23. Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.
24. Intereses subsidiados en créditos al personal.
25. Horas extras.
26. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
27. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas
por el patrón.
LISR
28
Deducción
de pagos realizados por sociedades mexicanas consideradas transparentes fiscales
para los efectos de una legislación extranjera
3.3.1.30. Para
los efectos del artículo 28, fracción XXXI, inciso c) de la Ley del ISR, tratándose
de sociedades mexicanas consideradas transparentes fiscales para los efectos de
una legislación extranjera, no será aplicable lo previsto en los numerales 2 y 3
de dicho inciso, en la medida y proporción que la totalidad de los ingresos que
perciba dicha sociedad, que a su vez realiza un pago a una entidad extranjera, sean
gravables para la entidad extranjera referida en el mismo ejercicio o en el inmediato
posterior, siempre que dicha entidad sea residente en un país con el que México
tenga en vigor un tratado para evitar la doble tributación.
Los contribuyentes que
apliquen lo dispuesto en la presente regla deberán conservar a disposición de las
autoridades fiscales y durante el plazo establecido en el artículo 30 del CFF, la
documentación que acredite los supuestos referidos en el párrafo anterior.
CFF
30, LISR 28
Deducción
de pagos realizados a entidades extranjeras transparentes o por el uso de instrumentos
híbridos
3.3.1.31. Para
los efectos del artículo 28, fracción XXXI, inciso c) de la Ley del ISR, no será
aplicable lo previsto en el numeral 3 de dicho inciso en la medida y proporción
que los pagos percibidos por la entidad extranjera se consideren ingresos gravables
para sus socios, accionistas, miembros o beneficiarios, en el mismo ejercicio fiscal
o el siguiente en que se haya realizado el pago. Este párrafo sólo será aplicable
cuando la entidad residente en el extranjero, así como sus socios, accionistas,
miembros o beneficiarios, residan en un país con el que México tenga en vigor un
acuerdo amplio de intercambio de información.
Los contribuyentes que
apliquen lo dispuesto en la presente regla deberán conservar a disposición de las
autoridades fiscales y durante el plazo establecido en el artículo 30 del CFF, la
documentación que acredite el supuesto referido en el párrafo anterior.
CFF
30, LISR 28
Operaciones
financieras derivadas que pueden contratar los fondos de pensiones y jubilaciones
3.3.1.32. Para
los efectos del artículo 29, fracción II de la Ley del ISR, los fondos de pensiones
y jubilaciones a que se refiere el citado artículo, podrán contratar operaciones
financieras derivadas con sus reservas, siempre que estas operaciones tengan fines
de cobertura de riesgos que no tengan como bienes subyacentes valores emitidos por
la empresa que constituyó el fondo de pensiones y jubilaciones o valores emitidos
por empresas que se consideren partes relacionadas de dicha empresa y que se realicen
en los mercados reconocidos a que se refiere el artículo 16-C, fracciones I y II
del CFF.
Asimismo, dichos fondos
podrán invertir la reserva en certificados o unidades de participación de fideicomisos
que inviertan en los valores y con los requisitos a que se refiere el artículo 29,
fracción II de la Ley del ISR. Las inversiones que, en su caso, realicen dichos
fideicomisos en valores emitidos por las personas que crearon los fondos o por sus
partes relacionadas, no podrán exceder del 10% del monto total del patrimonio de
los fideicomisos mencionados.
CFF
16-C, LISR 29
Deducción
de inventarios de 1986 o 1988
3.3.1.33. Los
contribuyentes que en los términos de la regla 106 de la “Primera Resolución que
reforma, adiciona y deroga a la que establece reglas generales y otras disposiciones
de carácter fiscal para el año de 1993 y Anexos 1, 14, 16, 17, 25, 28, 29, 46, 52,
54 y 55”, publicada en el DOF el 19 de mayo de 1993, optaron por efectuar la deducción
a que se refería la citada regla, dicha deducción se efectuará en treinta ejercicios
contados a partir del ejercicio terminado el 31 de diciembre de 1992, en una cantidad
equivalente, en cada ejercicio al 3.33% del monto de la deducción que les correspondió
conforme a lo señalado por la referida regla 106, actualizado desde el mes de diciembre
de 1986 ó 1988, según sea el caso y hasta el último mes de la primera mitad del
ejercicio por el que se efectúa la deducción correspondiente.
Lo dispuesto en esta regla no será aplicable
a los contribuyentes que hayan disminuido, en los términos del Artículo Tercero,
fracción V, inciso a) de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR publicadas
en el DOF el 1 de diciembre de 2004, el saldo pendiente por deducir a que se refiere
la citada fracción, hasta por el monto en el que se haya deducido, en los términos
de dicho precepto legal.
LISR DOF 1/12/04
Tercero Transitorio, DOF 19/05/1993
Información
que se debe presentar por la incorporación de trabajadores en los fondos de pensiones
o jubilaciones complementarios a los establecidos en la Ley del Seguro Social
3.3.1.34. Para los efectos de los artículos 25, fracción
X, 27, fracción XI y 29 de la Ley del ISR, así como 34 y 35, fracción I de su Reglamento,
la manifestación de incorporación a que se refiere el último de los preceptos citados
deberá contener los siguientes datos:
I. Clave en el RFC.
II. CURP.
III. Número
de seguridad social.
IV. Nombre
completo del trabajador.
V. Monto
de la Aportación.
VI. Especificaciones
Generales del Plan de Retiro.
VII. Firma
del trabajador.
De conformidad con el Artículo Noveno, fracción
X de las disposiciones transitorias del “DECRETO por el que se reforman, adicionan
y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos,
se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial
a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, publicado en el
DOF el 11 de diciembre de 2013, los contribuyentes que realicen la deducción de
las reservas para fondos de pensiones o jubilaciones de personal, complementarias
a las que establece la Ley del Seguro Social, deberán informar al SAT, a más tardar
el 15 de febrero de cada año, en la declaración informativa a que se refiere el
artículo 118, fracción V de la Ley del ISR vigente hasta el 2013, los datos a que
se refiere el párrafo anterior de todos los trabajadores incorporados al plan de
pensiones o jubilaciones. Además, en el caso de que los beneficiarios del plan reciban
una pensión
o jubilación con cargo al referido plan, se deberá informar el monto de la pensión
mensual que reciban.
LISR 2013
118, LISR 25, 27, 29, RLISR 34, 35, DECRETO 11/12/13 Artículo Noveno Transitorio
Aviso para
deducir pagos por el uso o goce temporal de casa habitación e inversiones en comedores,
aviones y embarcaciones
3.3.1.35. Para los efectos de los artículos 60 y
76 del Reglamento de la Ley del ISR, las personas morales que realicen pagos por
el uso o goce temporal de casas habitación e inversiones en comedores, aviones y
embarcaciones, serán deducibles sólo mediante la presentación de aviso y siempre
que el contribuyente compruebe que se utilizan por necesidades especiales de la
actividad, en términos de la ficha de trámite 72/ISR “Aviso para deducir pagos por
el uso o goce temporal de casa habitación e inversiones en comedores, aviones y
embarcaciones”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR 28, 36,
RLISR 60, 76
Opción para que las sociedades
financieras de objeto múltiple no reguladas realicen la deducción de intereses
3.3.1.36. Para los efectos del artículo 27, fracción
VII, primer párrafo de la Ley del ISR, las sociedades financieras de objeto múltiple
no reguladas, podrán deducir los intereses por capitales tomados en préstamo, sin
que les sean aplicables las limitaciones previstas en el primer párrafo de dicha
fracción, siempre que cumplan con lo siguiente:
I. Con los supuestos a que se refiere el
artículo 7 de la Ley del ISR, para ser considerados como parte del sistema financiero
en términos de dicha Ley.
II. Cuenten con la constancia del último trimestre
del ejercicio inmediato anterior, emitida por el portal electrónico del Registro
de Prestadores de Servicios Financieros de la Comisión Nacional para la Protección
y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros que acredite a dicha sociedad
como parte del sistema financiero.
LISR 7, 27
Pagos en cajeros automáticos
mediante el envío de claves a teléfonos móviles
3.3.1.37. Para los efectos de los artículos 27, fracción
III, primer párrafo, 112, fracción V, primer párrafo y 147, fracción IV, primer
párrafo de la Ley del ISR, se considera que se cumple el requisito relativo a la
forma de pago, cuando se utilice el servicio de retiro de efectivo en cajeros automáticos
operados por las instituciones que componen el sistema financiero, mediante el envío
de claves a teléfonos móviles que le permitan al beneficiario persona física realizar
el cobro correspondiente, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
I. Quien realice el pago cuente con los datos
de identificación de la persona física a favor de quien se realizan los pagos.
II. El monto total acumulado de los pagos por
este concepto no podrá exceder de $8,000.00 (ocho mil pesos 00/100 M.N.) diarios.
III. Tratándose de personas morales el monto
máximo por operación será de $2,000.00 (dos mil pesos 00/100 M.N.).
IV. Tratándose de operaciones efectuadas por
personas físicas cuyo monto sea superior a $2,000.00 (dos mil pesos 00/100 M.N.),
el número de órdenes de pago en favor de un mismo beneficiario no deberá superar
30 operaciones por ejercicio fiscal y;
V. Se cumplan con los demás requisitos de las
deducciones conforme a las disposiciones fiscales.
Lo dispuesto en esta regla,
no será aplicable a las erogaciones por la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres.
LISR 27, 112, 147
Disminución en las Reservas
Técnicas de las Instituciones de Seguros y Fianzas
3.3.1.38. Para los efectos del artículo
50 de la Ley del ISR, se considerará que forman parte de la reserva de riesgos en
curso y de la reserva para obligaciones pendientes de cumplir por siniestros y vencimientos,
los subrubros de activo y pasivo denominados “Efectos por aplicación de los métodos
de valuación de la Reserva de Riesgos en Curso”, “Efectos por aplicación de los
métodos de valuación de la Reserva para Obligaciones pendientes de Cumplir por Siniestros
Ocurridos y No Reportados”, “Importes Recuperables de Reaseguro por efectos de la
aplicación de los métodos de valuación de la Reserva de Riesgos en Curso” e “Importes
Recuperables de Reaseguro por efectos de la aplicación de los métodos de valuación
en la Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir por Siniestros Ocurridos y
No Reportados”, según corresponda, a que se refiere la Disposición Sexagésima Novena
Transitoria adicionada a la Circular Modificatoria 1/16 de la Única de Seguros y
Fianzas, publicada en el DOF el 28 de enero de 2016.
La acumulación
del ingreso derivado de la disminución de las reservas mencionadas en el párrafo
anterior para efectos del ISR, se realizará de conformidad con el artículo 50, tercer
párrafo de la Ley del ISR.
LISR
50
Procedimiento que el SAT
debe seguir para llevar a cabo la revocación de la autorización para emitir monederos
electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres
3.3.1.39. Para los efectos de la regla 3.3.1.12.,
los emisores autorizados para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres que se ubiquen en
alguno de los supuestos establecidos en dicha regla, estarán a lo siguiente:
I. Determinada la causa de revocación de
la autorización, el SAT por conducto de la AGJ emitirá un oficio en el que instaurará
el inicio del procedimiento, señalando las causas que lo motivan y procederá a notificarlo
al emisor autorizado, requiriéndole para que en un plazo de diez días hábiles siguientes
a aquél en que surta efectos dicha notificación, manifieste por escrito lo que a
su derecho convenga y exhiba los documentos, registros e información que considere
pertinentes para desvirtuar los incumplimientos observados, los cuales deberán adjuntarse
en medios digitales (disco compacto, memoria USB, etcétera).
II. En el mismo oficio en que se instaure el
procedimiento, el SAT requerirá al emisor autorizado, que se abstenga de emitir
nuevos monederos electrónicos, hasta en tanto se resuelve dicho procedimiento.
III. La autoridad fiscal procederá a valorar
los documentos, registros e información exhibidos, por lo que en caso de que el
emisor autorizado, con posterioridad al plazo que se le otorgó para manifestar lo
que a su derecho convenga de conformidad con la regla 3.3.1.11., dé cumplimiento
a los requerimientos realizados por la autoridad fiscal, se valorarán los mismos
por la autoridad competente, sin perjuicio de las sanciones a las que se hubiere
hecho acreedor de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables.
IV. Una vez que el expediente se encuentre debidamente
integrado, con base en los elementos que obren en el mismo, la autoridad fiscal
en un plazo que no excederá de un mes emitirá la resolución que proceda.
Se entiende que el expediente se encuentra
debidamente integrado cuando la AGJ cuente con la validación de la documentación
e información presentada en términos de la anterior fracción III, por parte de la
autoridad competente.
V. La resolución del procedimiento se notificará
al emisor de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres. En caso de que la resolución sea
en el sentido de revocar la autorización, el SAT dentro de los cinco días siguientes
a aquél en que surta efectos la citada notificación a través de su Portal, dará
a conocer al emisor de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, que se le haya revocado la autorización.
VI. El emisor de monederos electrónicos utilizados
en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
que se le haya revocado su autorización, deberá continuar prestando sus servicios
durante un periodo de transición de noventa días, contados a partir de la fecha
en que dicha revocación sea publicada en el Portal del SAT, a fin de que sus clientes
contraten a otro emisor autorizado de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
Asimismo, el emisor al que se le haya
revocado su autorización deberá cumplir con lo siguiente:
1. Publicar en un lugar visible en su página
de Internet un "AVISO URGENTE" con la siguiente leyenda:
“Estimado usuario, se le informa que
el día __ de _____ de 201_, vence el periodo de transición de noventa días que nos
fue otorgado por el SAT, derivado de la revocación de la autorización para operar
como emisor autorizado de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de
combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, por lo que se le hace
una atenta invitación para contratar a cualquiera de los emisores publicados como
autorizados en el Portal del SAT.”
2. Enviar mediante correo electrónico a todos
sus clientes, el aviso señalado en el numeral anterior, solicitando la confirmación
de recepción del mensaje.
3. Presentar durante el mes siguiente a aquél
en el que se publique la revocación de su autorización, a través del Portal del
SAT, los archivos que contengan por cada uno de sus clientes, copia del aviso remitido
mediante correo electrónico y de contar con ella, la confirmación de recepción por
parte de sus clientes.
4. Abstenerse de contratar u ofrecer por cualquier
medio, la emisión de monederos a nuevos clientes.
5. Cumplir con los controles tecnológicos y
de seguridad de la información contenidos en el Anexo 28 y con las demás obligaciones
que se indiquen en el oficio que para tales efectos notifique la autoridad fiscal.
La publicación del aviso
a que se refiere el numeral 1, así como el envío del correo señalado en el numeral
2, deberán realizarse a más tardar dentro de los tres días naturales siguientes
a aquél en que sea publicada la revocación en el Portal del SAT, sin perjuicio de
poder efectuarla antes de que se cumpla el referido plazo.
CFF 81, RMF 2019 3.3.1.11.,
3.3.1.12.
Procedimiento que el SAT
debe seguir para llevar a cabo la revocación de la autorización para emitir monederos
electrónicos de vales de despensa
3.3.1.40. Para los efectos de la regla 3.3.1.21.,
los emisores autorizados para emitir monederos electrónicos de vales de despensa
que se ubiquen en alguno de los supuestos establecidos en dicha regla, estarán a
lo siguiente:
I. Determinada la causa de revocación de
la autorización el SAT por conducto de la AGJ emitirá un oficio en el que instaurará
el inicio del procedimiento, señalando las causas que lo motivan y procederá a notificarlo
al emisor autorizado requiriéndole para que en un plazo de diez días hábiles siguientes
a aquél en que surta efectos dicha notificación, manifieste por escrito lo que a
su derecho convenga y exhiba los documentos, registros e información que considere
pertinentes para desvirtuar los incumplimientos observados, los cuales deberán adjuntarse
en medios digitales (disco compacto, memoria USB, etcétera).
II. En el mismo oficio en el en que se instaure
el procedimiento, el SAT requerirá al emisor autorizado, que se abstenga de emitir
nuevos monederos electrónicos de vales de despensa, hasta en tanto se resuelve dicho
procedimiento.
III. La autoridad fiscal procederá a valorar
los documentos, registros e información exhibidos, por lo que en caso de que el
emisor autorizado, con posterioridad al plazo que se le otorgó para manifestar lo
que a su derecho convenga de conformidad con la regla 3.3.1.20., dé cumplimiento
a los requerimientos realizados por la autoridad fiscal, se valorarán los mismos
por la autoridad competente, sin perjuicio de las sanciones a las que se hubiere
hecho acreedor de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables.
IV. Una vez que el expediente se encuentre debidamente
integrado, con base en los elementos que obren en el mismo, la autoridad fiscal
en un plazo que no excederá de un mes, emitirá la resolución que proceda.
Se entiende que el expediente se encuentra
debidamente integrado cuando la AGJ cuente con la validación de la documentación
e información presentada en términos de la anterior fracción III, por parte de la
autoridad competente.
V. La resolución del procedimiento se notificará
al emisor de monederos electrónicos de vales de despensa. En caso de que la resolución
sea en el sentido de revocar la autorización, una vez que ésta sea notificada, el
SAT dentro de los cinco días siguientes a aquél en que surta efectos la citada notificación
a través de su Portal, dará a conocer al emisor de monederos electrónicos de vales
de despensa, que se le haya revocado la autorización.
VI. El emisor de monederos electrónicos de vales
de despensa, que se le haya revocado su autorización, deberá continuar prestando
sus servicios de emisión de monederos electrónicos de vales de despensa durante
un periodo de transición de noventa días, contados a partir de la fecha en que dicha
revocación sea publicada en el referido Portal del SAT, a fin de que sus clientes
contraten a otro emisor de monederos electrónicos de vales de despensa autorizado.
Asimismo, el emisor al
que se le haya revocado su autorización deberá cumplir con lo siguiente:
1. Publicar en un lugar visible en su página de Internet
un "AVISO URGENTE" con la siguiente leyenda:
“Estimado usuario, se le informa que
el día __ de _____ de 201_, vence el periodo de transición de noventa días que nos
fue otorgado por el SAT, derivado de la revocación de la autorización para operar
como emisor autorizado de monederos electrónicos de vales de despensa, por lo que
se le hace una atenta invitación para contratar a cualquiera de los emisores publicados
como autorizados en el Portal del SAT."
2. Enviar mediante correo electrónico a todos sus
clientes, el mensaje señalado en el punto anterior, solicitando la confirmación
de recepción del mensaje.
3. Presentar durante el mes siguiente a aquél en
el que se publique la revocación de su autorización a través del Portal del SAT
los archivos que contengan por cada uno de sus clientes, copia del aviso remitido
mediante correo electrónico y, de contar con ella, la confirmación de recepción
por parte de sus clientes.
4. Abstenerse de contratar u ofrecer por cualquier
medio la emisión de monederos a nuevos clientes.
5. Cumplir con los controles tecnológicos y de seguridad
de la información, contenidos en el Anexo 28 y con las demás obligaciones que se
indiquen en el oficio que para tales efectos notifique la autoridad fiscal.
La publicación del aviso
a que se refiere el numeral 1, así como el envío del correo señalado en el numeral
2, deberán realizarse a más tardar dentro de los tres días naturales siguientes
a aquél en que sea publicada la revocación en el Portal del SAT, sin perjuicio de
poder efectuarla antes de que se cumpla el referido plazo.
CFF 12, 81, RMF 2019 3.3.1.20.,
3.3.1.21.
Garantía para obtener autorización
para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
3.3.1.41. La garantía a que hace referencia la ficha
de trámite 6/ISR “Solicitud de autorización para emitir monederos electrónicos utilizados
en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres”,
contenida en el Anexo 1-A, garantizará el pago de cualquier daño o perjuicio que
por impericia o incumplimiento de la normatividad establecida en esta Resolución,
sus anexos y la que se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la función
del emisor de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, se ocasione al fisco federal o a
un tercero.
El SAT cancelará la garantía
constituida cuando el emisor de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, sus liquidadores
o el representante del concurso mercantil lo soliciten, y siempre que hubieren transcurrido
seis meses, contados a partir de la fecha en que hubiere dejado de ser emisor de
monederos electrónicos utilizados para la adquisición de combustible para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres o hubiere presentado el aviso de que iniciaba el
proceso de liquidación, concurso mercantil o de que su órgano de dirección haya
tomado acuerdo de extinción de la sociedad y siempre que se hayan cumplido con todos
los requisitos establecidos en la ficha de trámite 5/ISR “Solicitud de opinión técnica
del cumplimiento de requisitos tecnológicos para solicitar autorización para emitir
monederos electrónicos de combustibles”, contenida en el Anexo 1-A y la garantía
no haya sido ejecutada por el SAT. Tratándose de los últimos tres supuestos, el
término de seis meses no será obligatorio cuando la extinción de la sociedad se
dé antes de transcurrido el mismo.
RMF 2019 3.3.1.8.
Garantía para obtener autorización
para emitir monederos electrónicos de vales de despensa
3.3.1.42. La garantía a que hace referencia la ficha
de trámite 10/ISR “Solicitud de autorización para emitir monederos electrónicos
de vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A, garantizará el pago de cualquier
daño o perjuicio que por impericia o incumplimiento de la normatividad establecida
en esta Resolución, sus anexos y la que se dé a conocer a través del Portal del
SAT que regule la función del emisor de monederos electrónicos de vales de despensa,
se ocasione al fisco federal o a un tercero.
El SAT cancelará la garantía
constituida cuando el emisor de monederos electrónicos de vales de despensa, sus
liquidadores o el representante del concurso mercantil lo soliciten, y siempre que
hubieren transcurrido seis meses, contados a partir de la fecha en que hubiere dejado
de ser emisor de monederos electrónicos de vales de despensa o hubiere presentado
el aviso de que iniciaba el proceso de liquidación, concurso mercantil o de que
su órgano de dirección haya tomado acuerdo de extinción de la sociedad y siempre
que se hayan cumplido con todos los requisitos establecidos en la ficha de trámite
9/ISR “Solicitud de opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos
para solicitar autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa”,
contenida en el Anexo 1-A y la garantía no haya sido ejecutada por el SAT. Tratándose
de los últimos tres supuestos, el término de seis meses no será obligatorio cuando
la extinción de la sociedad se dé antes de transcurrido el mismo.
RMF 2019 3.3.1.17.
Deducción de aportaciones
a fondos especiales
3.3.1.43. Para los efectos del artículo 25, fracción
III de la Ley del ISR, las instituciones de seguros a que se refieren las fracciones
I, III a X, XV y XVI del artículo 27 de la Ley de Instituciones
de Seguros y de Fianzas podrán deducir las aportaciones que realicen para la constitución
de fondos especiales en términos del artículo 274 de la referida Ley de Instituciones
de Seguros y de Fianzas.
LISR 25, Ley de Instituciones
de Seguros y de Fianzas 27, 274
Cumplimiento de obligaciones
del contratante y del contratista en actividades de subcontratación laboral
3.3.1.44. Para los efectos de los artículos 27, fracción
V, último párrafo de la Ley del ISR, 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley
del IVA; tratándose de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del
Trabajo, las obligaciones del contratante y del contratista a que se refieren las
citadas disposiciones, podrán cumplirse utilizando el aplicativo “Autorización del
contratista para la consulta del CFDI y declaraciones” que está disponible en el
buzón tributario, en donde el contratista deberá aplicar el procedimiento establecido
en la regla 3.3.1.46. y el contratante deberá realizar el procedimiento establecido
en la regla 3.3.1.47.
Se considerará que un contratista
opta por ejercer la facilidad cuando realiza al menos una autorización de acuerdo
a lo dispuesto en la regla 3.3.1.46. y una vez ejercida la opción deberá:
I. Emitir el CFDI de nómina, utilizando el
complemento de nómina versión 1.2. y quedará relevado de proporcionar la información
del elemento de “Subcontratación”.
II. Utilizar el aplicativo por todos los contratos de subcontratación
que celebre en el ejercicio de que se trate, con el mismo contratante.
LISR
27, LIVA 5, 32, RMF 2019 3.3.1.46., 3.3.1.47.
Cumplimiento
de obligaciones en prestación de servicios diversos a la subcontratación
3.3.1.45. Los contribuyentes podrán aplicar la facilidad
establecida en la regla 3.3.1.44., en los casos de prestación de servicios a través
de los cuales se ponga a disposición del contratante o de una parte relacionada
de éste, personal que desempeñe sus funciones principalmente en las instalaciones
del contratante o una parte relacionada de éste, estén o no bajo la dirección o
dependencia del contratante, que no sean consideradas como subcontratación en términos
del artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo, y siempre que quien pague la nómina
sea la empresa contratista. Para lo anterior deberán:
I. Ingresar al aplicativo “Autorización del
contratista para la consulta de CFDI y declaraciones” que se indica en la regla
3.3.1.44., el cual está disponible en el buzón tributario.
II. Seleccionar la opción en donde se especifica
que no es una prestación de servicios bajo el régimen de subcontratación laboral,
en términos del artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo y autoriza a su contratante
para que consulte la información de los CFDI y declaraciones, de conformidad con
los artículos 27, fracción V, último párrafo, de la Ley del ISR, así como 5, fracción
II de la Ley del IVA, y de acuerdo a la regla 3.3.1.46.
III. Aplicar el procedimiento establecido en
la regla 3.3.1.46. y el contratante deberá realizar el procedimiento establecido
en la regla 3.3.1.47.
LISR 27, LIVA 5, Ley Federal del Trabajo
15-A, RMF 2019 3.3.1.44., 3.3.1.46., 3.3.1.47.
Procedimiento
para que los contratistas con actividades de subcontratación laboral autoricen a
sus contratantes
3.3.1.46. Para efectos de los artículos 27, fracción
V, último párrafo de la Ley del ISR, así como 5, fracción II y 32, fracción VIII
de la Ley del IVA y de la regla 3.3.1.44., se seguirá el siguiente procedimiento:
A. El contratista deberá:
I. Ingresar al aplicativo “Autorización del
contratista para la consulta de CFDI y declaraciones”, disponible en el buzón tributario
y deberá capturar en el aplicativo la siguiente información:
a) Clave en el RFC del contratante.
b) Número del contrato objeto de la subcontratación.
c) Período del servicio de subcontratación,
para lo cual se debe capturar las siguientes fechas:
i. Fecha inicial.
ii. Fecha final.
d) Datos de los trabajadores objeto del contrato
que participan en el servicio de subcontratación laboral.
El registro de los datos se realizará
a través de las opciones previstas en la ficha de trámite 135/ISR “Reporte de datos
de los trabajadores objeto del contrato que participan en el servicio de subcontratación
laboral”, contenida en el Anexo 1-A.
II. Autorizar, utilizando la e.firma, a cada
uno de sus contratantes, por el período de vigencia del contrato de subcontratación
laboral, según corresponda, para que éstos consulten que el contratista:
a) Emitió los CFDI de nómina de los trabajadores
contratados bajo el régimen de sueldos y salarios, por los que les haya proporcionado
el servicio de subcontratación.
b) Declaró las retenciones del ISR de estos
trabajadores.
c) Declaró el IVA trasladado al contratante.
d) Realizó el pago de las cuotas obrero-patronales
de los trabajadores motivo del contrato, al IMSS.
III. Firmar la autorización con su e.firma y obtendrá
el acuse en el que consten:
a) Las autorizaciones realizadas a cada uno de sus
contratantes.
b) La autorización para que,
mediante buzón tributario el contratante conozca la información relacionada con
el cumplimiento de las obligaciones del contratista a que se refiere la regla 3.3.1.44.
I. Emitir en tiempo y forma los CFDI de nómina
bajo el régimen de sueldos y salarios, a cada uno de los trabajadores objeto de
los contratos.
II. Actualizar en la aplicación de “Autorización
del contratista para la consulta de CFDI y declaraciones”, cada vez que exista una
alta o baja de trabajadores, por cada uno de los contratos registrados en el aplicativo,
a más tardar al final del mes en que ocurra el alta o baja.
III. Actualizar la fecha del contrato, cada vez
que exista algún tipo de modificación al mismo, a más tardar el último día del mes
en que ocurra la modificación.
IV. Presentar en tiempo y forma las declaraciones
mensuales provisionales del ISR, en donde lo declarado en el ISR retenido por salarios
no debe ser menor al importe de la suma del impuesto retenido desglosado en los
CFDI de nómina de sueldos y salarios de todos los trabajadores objeto del contrato
expedidos en el período correspondiente.
V. Presentar en tiempo y forma las declaraciones
mensuales del IVA, en donde lo declarado en el renglón de IVA trasladado, no debe
ser menor al total del IVA que le hubiera trasladado al contratante con motivo del
servicio prestado.
VI. Realizar los pagos en tiempo y forma de las
cuotas obrero-patronales de cada uno de sus trabajadores al IMSS.
LISR 27, LIVA 5, 32, RMF
2019 3.3.1.44., 3.3.1.47.
Procedimiento por el cual
el contratante realiza la consulta de la información autorizada por el contratista
por actividades de subcontratación laboral
3.3.1.47. Para efectos de los artículos 27, fracción
V, último párrafo de la Ley del ISR, 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley
del IVA y de la regla 3.3.1.44., se realizará el siguiente procedimiento:
A. El contratante ingresará al aplicativo “Consulta
por el contratante de CFDI y declaraciones” disponible en el buzón tributario, a
partir del último día del mes inmediato posterior que se requiera consultar, y deberá:
I. Seleccionar el período y ejercicio de
la información que desea consultar del contratista. Dicho período debe estar dentro
del rango autorizado por el contratante.
II. Identificar los CFDI con los que se realizó
el pago de los servicios de subcontratación y confirmar el importe del IVA pagado,
así como la fecha de pago.
III. Verificar y validar que el nombre y el número
de trabajadores por los que recibió la autorización descrita en la regla 3.3.1.46.,
Apartado A, fracción II coinciden con el contrato objeto de la subcontratación.
IV. Deberá generar con su e.firma y conservar como
parte de su contabilidad, el acuse relativo a la consulta de la información autorizada
por el contratista.
B. Se considerará que el contratante no cumple con
los requisitos de deducibilidad o acreditamiento que establecen los artículos 27,
fracción V, último párrafo de la Ley del ISR, así como 5, fracción II y 32, fracción
VIII de la Ley del IVA cuando el acuse que emite el aplicativo “Consulta por el
contratante de CFDI y declaraciones”, señale inconsistencias en el período y ejercicio
seleccionado.
Las inconsistencias en el período y
ejercicio seleccionado en que incurre el contratista pueden ser cualquiera de las
siguientes y se muestran en el aplicativo a que se refiere el Apartado A de esta
regla, con las siguientes leyendas:
I. “La (s) declaración (es) de retenciones
por salarios no fue (ron)
presentada (s).”
Cuando existe omisión en la presentación
de la declaración mensual provisional del ISR de un período determinado.
II. “La (s) declaración (es) del Impuesto al
Valor Agregado no fue (ron) presentada (s).”
Cuando existe omisión en la presentación
de la declaración del IVA de un período determinado.
III. “No se identifican CFDI del pago de servicios
de subcontratación laboral relacionados con el contratista antes referido.”
i. Cuando no exista información de los CFDI
del pago de la contraprestación del servicio emitido por el contratista.
ii. Cuando el contratante no confirme el pago
de la contraprestación del servicio.
IV. “El total de la suma de las retenciones de
sueldos y salarios del Impuesto Sobre la Renta en los CFDI emitidos por el contratista
es mayor al importe total de retenciones de sueldos y salarios de la(s) declaración(es)
de los pagos provisionales mensuales del Impuesto Sobre la Renta del contratista.”
Cuando el total de la suma de las retenciones
de sueldos y salarios del ISR, en los CFDI emitidos por el contratista a los trabajadores
objeto del contrato, es mayor al importe total de retenciones de sueldos y salarios
de las declaraciones de los pagos provisionales mensuales del ISR del contratista.
V. “El total de la suma de las retenciones
de asimilados a salarios del Impuesto Sobre la Renta en los CFDI emitidos por el
contratista es mayor al importe total de retenciones de asimilados a salarios de
la(s) declaración(es) de los pagos provisionales mensuales de Impuesto Sobre la
Renta del contratista.”
Cuando el total de la suma de las retenciones
de asimilados a salarios del ISR, en los CFDI emitidos por el contratista a los
trabajadores objeto del contrato, es mayor al importe total de retenciones de asimilados
a salarios de las declaraciones de los pagos provisionales mensuales del ISR del
contratista.
VI. “El importe de Impuesto al Valor Agregado
pagado de los CFDI emitidos por el contratista por el pago del servicio prestado
es mayor al importe total del renglón Impuesto al Valor Agregado trasladado de la(s)
declaración(es) del pago definitivo de Impuesto al Valor Agregado del contratista.”
Cuando el importe del IVA pagado de
los CFDI emitidos por el contratista por el pago de la contraprestación del servicio
prestado, es mayor al importe total del renglón IVA trasladado, de las declaraciones
del pago definitivo del IVA del contratista.
VII. “Existen diferencias entre los trabajadores
relacionados en la autorización del contratista y los validados en la consulta del
contratante.”
Cuando el número de trabajadores objeto
del contrato, validado por el contratante es menor, que el registrado por el contratista
en el aplicativo “Autorización del contratista para la consulta de CFDI y declaraciones”.
VIII. “Ninguno de los CFDI de nómina de los trabajadores
con los cuales le prestó el servicio de subcontratación laboral derivado del contrato
antes referido, fueron emitidos.” Y en su caso la inconsistencia “No todos los CFDI
de nómina de los trabajadores con los cuales le prestó el servicio de subcontratación
laboral derivado del contrato antes referido, fueron emitidos.”
i. Cuando el contratista al ser el patrón de todos
los trabajadores objeto del contrato, no haya expedido CFDI de nómina por sueldos
y salarios a algunos o a todos los trabajadores objeto del contrato.
ii. El contratista no sea el patrón de algunos
o de todos los trabajadores objeto del contrato y al realizar el contratante la
consulta a que se refiere la fracción I de esta regla en la sección “Información
de CFDI por pago de salarios emitidos al trabajador”, se visualice el listado de
los trabajadores que no tienen una relación laboral con el contratista y por tal
razón no se pueden mostrar los CFDI de nómina por sueldos y salarios de dichos trabajadores.
IX. “Existen trabajadores que el contratista
les emitió CFDI por asimilados a salarios.”
Cuando el contratista haya expedido
CFDI de nómina distinto a sueldos y salarios a sus trabajadores objeto del contrato.
X. “No se localizó información de ninguno de
los CFDI del pago de cuotas obrero-patronales del IMSS.” Y en su caso la inconsistencia
“No todos los CFDI del pago de cuotas obrero-patronales del IMSS derivados del contrato
antes referido, fueron emitidos”.
Se presenta cuando no se localicen todos
los CFDI emitidos por el IMSS por concepto del pago de las cuotas obrero-patronales
en los que el receptor sea el contratista.
El acuse que emite el aplicativo “Consulta
por el contratante de CFDI y declaraciones”, se generará sin inconsistencias en
el período y ejercicio seleccionado, una vez que el contratista corrija las mismas.
C. Para efectos de la deducibilidad del período
y ejercicio, el contratante deberá contar con el acuse a que se refiere el Apartado
A, fracción IV de esta regla, sin inconsistencias, y en caso de que se presente
la inconsistencia indicada en el Apartado B, fracción VIII, numeral ii de esta regla,
deberá contar con los acuses que señala la regla 3.3.1.46., Apartado C, además de
cumplir con los demás requisitos que establecen las disposiciones fiscales.
D. Para efectos del acreditamiento del IVA
causado por la prestación del servicio del período, el contratante requiere contar
con el acuse a que se refiere el Apartado A, fracción IV, de esta regla, sin inconsistencias,
y en caso de que se presente la inconsistencia indicada en el Apartado B, fracción
VIII, numeral ii de esta regla, deberá contar con los acuses que se señalan en la
regla 3.3.1.46., Apartado C, además de cumplir con los demás requisitos que establecen
las disposiciones fiscales.
Si el contratista no corrige las inconsistencias
señaladas en los supuestos contenidos en el Apartado B, fracciones II, IV y VI,
de esta regla el contratante, para efectos del acreditamiento del período, deberá
presentar declaración complementaria de acuerdo con lo establecido en el artículo
5 fracción II de la Ley del IVA.
LISR 27, LIVA 5, 32, RMF
2019 3.3.1.44., 3.3.1.46.
Procedimiento que debe
observar el contratante para solicitar aclaraciones en materia de subcontratación
laboral sobre la funcionalidad del aplicativo
3.3.1.48. Para
los efectos de los artículos 27, fracción V, último párrafo de la Ley del ISR, 5,
fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del IVA, los contratantes podrán presentar solicitudes
de aclaración cuando, derivado de la consulta del aplicativo “Consulta por el contratante
de CFDI y declaraciones” tengan cuestionamientos relacionados con la funcionalidad
del aplicativo, deberán ingresar un caso de aclaración a través del Portal del SAT,
con la etiqueta “Subcontratación aplicativo” conforme a lo señalado en la ficha
de trámite 136/ISR “Solicitud de aclaración del contratante en materia de subcontratación
laboral”, contenida en el Anexo 1-A.
Respecto de las inconsistencias
señaladas en la regla 3.3.1.47., el contratante deberá solicitar al contratista
su solventación, en los términos en que se dé a conocer en el Portal del SAT y no
a través del procedimiento señalado en esta regla.
La autoridad emitirá la
respuesta a través del mismo medio, dentro de los seis días siguientes a partir
de que se reciba la solicitud de aclaración.
LISR 27, LIVA 5, 32, RMF
2019 3.3.1.47.
Deducción de gastos que
deriven de inversiones obtenidas con apoyos económicos o monetarios
3.3.1.49. Para
los efectos de los artículos 25, fracción III y 103, fracción III de la Ley del
ISR, los contribuyentes podrán deducir los gastos que se efectúen en relación con
bienes de activo fijo que hayan adquirido mediante los apoyos económicos o monetarios
a que se refieren los artículos 16, tercer párrafo y 90, sexto párrafo de la Ley
en cita, siempre que la erogación de que se trate no se efectúe con los mencionados
apoyos y se cumplan con los demás requisitos aplicables de las deducciones.
LISR
16, 25, 90, 103
Procedimiento para dejar
sin efectos la autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa
3.3.1.50. Los contribuyentes que hayan obtenido la
autorización para operar como emisores de monederos electrónicos de vales de despensa
que deseen que dicha autorización quede sin efectos por así convenir a sus intereses,
deberán presentar un aviso conforme a la ficha de trámite 122/ISR "Aviso para
dejar sin efectos la autorización para emitir monederos electrónicos de vales de
despensa", contenida en el Anexo 1-A, en el que soliciten dejar sin efectos
dicha autorización e indiquen la fecha y hora en la que dejarán de operar.
La AGJ valorará la procedencia
del aviso y en caso de estimarlo pertinente solicitará la opinión de carácter tecnológico
de la AGCTI y posteriormente emitirá respuesta al solicitante.
En el supuesto que la valoración
sea en el sentido de dejar sin efectos la autorización, el emisor autorizado deberá
continuar prestando el servicio durante un periodo de transición de noventa días,
contados a partir de la fecha y hora manifestada en dicho aviso, debiendo cumplir
con lo siguiente:
1. Publicar en un lugar visible en su página de Internet
un "AVISO URGENTE" con la siguiente leyenda:
“Estimado usuario, se le informa que
el día __ de _____ de 201_, vence el periodo de transición de noventa días que nos
fue otorgado por el SAT, derivado de que dejará de surtir efectos la autorización
otorgada por el SAT para operar como emisor autorizado de monederos electrónicos
de vales de despensa, por lo que se le hace una atenta invitación para contratar
a cualquiera de los emisores publicados como autorizados en el Portal del SAT.”
2. Informar mediante correo electrónico a todos sus
clientes, el mensaje señalado en el numeral anterior, solicitando la confirmación
de recepción del mensaje
3. Presentar durante el mes siguiente a aquél en
el que dé inicio el periodo de transición, a través del Portal del SAT los archivos
que contengan por cada uno de sus clientes, copia del aviso remitido mediante correo
electrónico y, de contar con ella, la confirmación de recepción por parte de sus
clientes.
4. Abstenerse de contratar u ofrecer por cualquier
medio la emisión de monederos electrónicos a nuevos clientes.
5. Cumplir con los controles tecnológicos y
de seguridad de la información, derivados de la revocación de la autorización para
operar como emisor de monederos electrónicos, contenidos en el Anexo 28 y con las
demás obligaciones que se indiquen en el oficio que para tales efectos notifique
la autoridad fiscal.
La publicación del aviso
a que se refiere el numeral 1, así como el envío del correo señalado en el numeral
2, deberán realizarse a más tardar dentro de los tres días naturales siguientes
a aquél en que inicie el periodo de transición.
RMF 2019 3.3.1.17.
Procedimiento para dejar
sin efectos la autorización para emitir monederos electrónicos utilizados en la
adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
3.3.1.51. Los contribuyentes que hayan obtenido la
autorización para operar como emisores de monederos electrónicos utilizados en la
adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres que deseen
que dicha autorización quede sin efectos por así convenir a sus intereses, deberán
presentar un aviso conforme a la ficha de trámite 120/ISR "Aviso para dejar
sin efectos la autorización para emitir monederos electrónicos utilizados en la
adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres",
contenida en el Anexo 1-A, en el que soliciten dejar sin efectos dicha autorización
e indiquen la fecha y hora en la que dejarán de operar.
La AGJ valorará la procedencia
del aviso y en caso de estimarlo pertinente solicitará la opinión de carácter tecnológico
de la AGCTI y posteriormente, emitirá respuesta al solicitante.
En el supuesto de que la
valoración sea en el sentido de dejar sin efectos la autorización, el emisor autorizado
deberá continuar prestando el servicio durante un periodo de transición de noventa
días, contados a partir de la fecha y hora manifestada en dicho aviso, debiendo
cumplir con lo siguiente:
1. Publicar en un lugar visible en su página
de Internet un "AVISO URGENTE" con la siguiente leyenda:
“Estimado usuario, se le informa que
el día __ de _____ de 201_, vence el periodo de transición de noventa días que nos
fue otorgado por el SAT, derivado de que dejará de surtir efectos la autorización
otorgada por el SAT para operar como emisor autorizado de monederos electrónicos
utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y
terrestres, por lo que se le hace una atenta invitación para contratar a cualquiera
de los emisores publicados como autorizados en el Portal del SAT.”
2. Informar mediante correo electrónico a todos
sus clientes, el mensaje señalado en el numeral anterior, solicitando la confirmación
de recepción del mensaje
3. Presentar durante el mes siguiente a aquél
en el que dé inicio el periodo de transición, a través del Portal del SAT los archivos
que contengan por cada uno
de sus clientes, copia del aviso remitido mediante correo electrónico y, de contar
con ella, la confirmación de recepción por parte de sus clientes.
4. Abstenerse de contratar u ofrecer por cualquier
medio la emisión de monederos electrónicos a nuevos clientes.
5. Cumplir con los controles tecnológicos y de seguridad
de la información, derivados de la revocación de la autorización para operar como
emisor de monederos electrónicos, contenidos en el Anexo 28 y con las demás obligaciones
que se indiquen en el oficio que para tales efectos notifique la autoridad fiscal.
La publicación del aviso
a que se refiere el numeral 1, así como el envío del correo señalado en el numeral
2, deberán realizarse a más tardar dentro de los tres días naturales siguientes
a aquél en que inicie el periodo de transición.
RMF 2019 3.3.1.8.
Sección 3.3.2. De las inversiones
Deducción
de inversiones en obras públicas efectuadas con aportaciones gubernamentales
3.3.2.1. Los contribuyentes a que se refiere la
regla 3.3.2.4., podrán deducir como inversiones en los términos de la mencionada
regla, el valor de la inversión en que se haya incurrido para la construcción de
la obra objeto de la concesión, autorización o permiso. Para estos efectos, se considerará
como monto original de la inversión el que resulte de disminuir del valor de la
construcción objeto de la concesión, autorización o permiso, el importe de las aportaciones
a que se refiere la regla 3.4.1.
Cuando los contribuyentes apliquen lo dispuesto
en esta regla, podrán dejar de considerar como ingresos acumulables el importe de
las aportaciones a que se refiere la citada regla 3.4.1. Los contribuyentes que
apliquen lo dispuesto en este párrafo, que no hayan considerado como deudas las
mencionadas aportaciones en los términos de la citada regla y como consecuencia
de ello les hubiera generado un ajuste anual por inflación deducible, gozarán del
beneficio a que se refiere este párrafo, siempre que no deduzcan dicho ajuste.
Para los efectos del artículo 5, fracción I,
primer párrafo de la Ley del IVA, los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en
esta regla, considerarán como erogación deducible, las erogaciones efectuadas por
la adquisición de bienes, prestación de servicios o uso o goce temporal de bienes
necesarios para la construcción o instalación objeto de la concesión, autorización
o permiso, en la proporción que represente en el valor total de la inversión el
monto original de la inversión determinado de conformidad con el primer párrafo
de esta regla.
LISR 1998
51-A, LISR 14, 34, 35, 40, LIVA 5, RMF 2019 3.3.2.4., 3.4.1.
Deducción
de inversiones en refrigeradores y enfriadores
3.3.2.2. Los contribuyentes que realizan inversiones
en refrigeradores y enfriadores para ponerlos a disposición de los comerciantes
que enajenan al menudeo sus productos, pero sin transmitir la propiedad de dichos
refrigeradores y enfriadores, podrán deducir el monto original de la inversión de
dichos bienes en cinco años, a razón de una quinta parte en cada año, en los términos
del artículo 31 de la Ley del ISR, siempre y cuando tengan documentación con la
que puedan comprobar que la vida útil de dichos bienes no excede de 5 años.
LISR 31
Por ciento
máximo de deducción de activos intangibles adquiridos mediante cesión de derechos
3.3.2.3. Para los efectos del artículo 33, fracción
IV de la Ley del ISR, en el caso de activos intangibles que permitan la explotación
de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado,
adquiridos mediante cesión de derechos, el por ciento máximo se calculará dividiendo
la unidad entre el número de años comprendidos desde la fecha en la que la cesión
surte efectos hasta el término del periodo de vigencia
de la concesión; el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el producto
se expresará en por ciento.
LISR 31, 33
Deducción
de inversiones en obras públicas efectuadas con recursos propios
3.3.2.4. Los contribuyentes que obtengan concesiones,
autorizaciones o permisos para la construcción, operación y mantenimiento de las
obras públicas que se señalan en el
Anexo 2, en las que las construcciones o instalaciones realizadas con fondos del
titular de la concesión, autorización o permiso, al término del mismo se reviertan
en favor
de la Federación, entidad federativa o municipio que lo hubiere otorgado, podrán
optar por deducir las inversiones que efectúen en bienes de activo fijo para la
explotación de las obras conforme a los porcentajes establecidos en los artículos
34 o 35 de la Ley del ISR, o bien, en los porcentajes que correspondan de acuerdo
al número de años por el que se haya otorgado la concesión, autorización o permiso,
en los términos establecidos en la Tabla
No. 1 del mencionado Anexo 2.
Los contribuyentes
a que se refiere esta regla que hayan aplicado porcentajes menores a los autorizados
en la Tabla No. 1 del citado Anexo, podrán, en cada ejercicio deducir un porcentaje
equivalente al que resulte de dividir la parte del monto original de la inversión
del bien de que se trate pendiente de deducir, entre el número de años que falten
para que la concesión, autorización o permiso llegue a su término. El cociente que
resulte de dicha operación se expresará en porcentaje.
Los contribuyentes
a que se refiere esta regla, podrán disminuir la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio
derivada de la explotación de la concesión, autorización o permiso, de la utilidad
fiscal que se obtenga en los ejercicios siguientes hasta que se agote dicha pérdida,
se termine la concesión, autorización o permiso o se liquide la empresa concesionaria,
lo que ocurra primero. Cuando dicha pérdida fiscal no se hubiere agotado en los
diez ejercicios siguientes a aquél en que ocurrió, el remanente de la pérdida que
se podrá disminuir con posterioridad, se determinará conforme a lo dispuesto en
los artículos 57 y 109 de la Ley del ISR, según corresponda.
Para los efectos
de la regla 3.7.17. vigente hasta la publicación de la Resolución Miscelánea Fiscal
para 1999, los contribuyentes a que se refiere la citada regla que hayan optado
por efectuar la deducción inmediata aplicando los porcentajes contenidos en la Tabla
No. 2 del Anexo 9 que se señalaba en la misma regla, o la tabla equivalente, vigente
en el momento en que se ejerció la opción, podrán efectuar la deducción adicional
a que hacía referencia el artículo 51-A, fracción III de la Ley del ISR vigente
hasta el 31 de diciembre de 1998, aplicando los porcentajes a que se refería dicha
fracción o bien los contenidos en la Tabla No. 3 del citado Anexo, o la tabla equivalente,
utilizando la fracción o la tabla vigente en el momento en que se ejerció la opción.
Lo anterior es aplicable únicamente cuando la concesión, autorización o permiso
se dé por terminado antes de que venza el plazo por el cual se haya otorgado, o
se dé alguno de los supuestos a que se refería el artículo 51-A, fracción III de
la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 1998.
LISR
1998 51-A, LISR 34, 35, 57, 109, RMF 1999 3.7.17.
Aviso para prorrogar el
plazo de reinversión de las cantidades recuperadas en pérdidas por caso fortuito
o fuerza mayor
3.3.2.5. Para los efectos del artículo
37, quinto y sexto párrafos de la Ley del ISR, los contribuyentes se considerarán
autorizados para prorrogar el plazo de doce meses para reinvertir las cantidades
recuperadas en pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor, siempre que presenten
a través del buzón tributario el aviso previsto en la ficha de trámite 115/ISR “Aviso
para prorrogar el plazo de reinversión de las cantidades recuperadas en pérdidas
por caso fortuito o fuerza mayor”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR 37
Sección 3.3.3. Del costo de lo vendido
Método detallista
para tiendas de autoservicio o departamentales
3.3.3.1. Tratándose de los contribuyentes que
de conformidad con el artículo 41, fracción IV de la Ley del ISR, hubieran optado
por emplear el método de valuación de inventario detallista y enajenen mercancías
en tiendas de autoservicio o departamentales, podrán no llevar el sistema de control
de inventarios a que se refiere el artículo 76, fracción XIV del citado ordenamiento,
sólo por aquellas mercancías que se encuentren en el área de ventas al público,
siempre que el costo de lo vendido deducible, así como el valor de los inventarios
de dichas mercancías se determine identificando los artículos homogéneos por grupos
o departamentos de acuerdo con lo siguiente:
I. Se valuarán las
existencias de las mercancías al inicio y al final del ejercicio considerando el
precio de enajenación vigente, según corresponda, disminuido del porcentaje de utilidad
bruta con el que opera el contribuyente en el ejercicio por cada grupo o departamento.
El inventario final del ejercicio fiscal de que se trate será el inventario inicial
del siguiente ejercicio.
II. Determinarán en
el ejercicio el importe de las transferencias de mercancías que se efectúen de otros
departamentos o almacenes que tenga el contribuyente al área de ventas al público,
valuadas conforme al método que hayan adoptado para el control de sus inventarios
en dichos departamentos o almacenes.
El costo de lo vendido deducible será la cantidad
que se obtenga de disminuir al valor de las existencias de las mercancías determinadas
al inicio del ejercicio de conformidad con lo dispuesto en la fracción I de esta
regla, adicionadas del importe de las transferencias de mercancías a que se refiere
la fracción II de esta misma regla, el valor de las existencias de las mercancías
determinadas al final del ejercicio conforme a lo señalado en la fracción I de la
misma.
LISR 41, 76
Actividades
que pueden determinar el costo de lo vendido de adquisiciones no identificadas a
través de control de inventarios
3.3.3.2. Para los efectos del artículo 83 del
Reglamento de la Ley del ISR, podrán aplicar la opción prevista en el citado artículo
los contribuyentes que se dediquen a la prestación de servicios de hospedaje o que
proporcionen servicios de salones de belleza y peluquería, y siempre que con los
servicios mencionados se proporcionen bienes en los términos del artículo 43 de
la citada Ley, así como los contribuyentes que se dediquen a la elaboración y venta
de pan, pasteles y canapés.
LISR 43, RLISR
83
Deducción del costo de
lo vendido para contribuyentes que prestan servicios derivados de contratos de obra
inmueble
3.3.3.3. Los contribuyentes que prestan servicios
derivados de contratos de obra inmueble, conforme a lo dispuesto en el artículo
39, tercer párrafo de la Ley del ISR, únicamente pueden deducir en el ejercicio
el costo de lo vendido correspondiente a los avances de obra estimados autorizados
o aprobados por el cliente cuando estos últimos se hayan pagado dentro de los tres
meses siguientes a su aprobación o autorización, en caso de no actualizarse dicho
supuesto la deducción procederá en el ejercicio en que se acumule el ingreso correspondiente.
LISR 39
Facilidad para presentar
el aviso de opción para deducir las erogaciones estimadas relativas a los costos
directos o indirectos de obras
3.3.3.4. Los contribuyentes a que se refiere el
artículo 30 de la Ley del ISR que decidan ejercer la opción establecida en dicho
artículo en una fecha posterior a los quince días siguientes al inicio de la obra
o a la celebración del contrato, podrán presentar el aviso a que se refiere el último
párrafo del artículo en comento, dentro del mes siguiente a aquél en el que presenten
las declaraciones anuales complementarias que deriven del ejercicio de la opción.
En el aviso que se presente
también se deberá manifestar la fecha y el número de operación que corresponda a
cada una de las declaraciones anuales referidas en el párrafo anterior.
LISR 30
Capítulo 3.4. Del ajuste por inflación
Aportaciones
gubernamentales para obras públicas que no se consideran deudas
3.4.1. Los contribuyentes que obtengan concesiones,
autorizaciones o permisos para la construcción, operación y mantenimiento de las
obras públicas que se señalan en el Anexo 2 y la regla 3.3.2.4., podrán no considerar
como deudas para los efectos del artículo 46 de la Ley del ISR, las aportaciones
que reciban de la Federación, de las entidades federativas o de los municipios,
así como de sus organismos descentralizados, siempre que no se reserven el derecho
a participar en los resultados de la concesión, autorización o permiso, o su participación
en dichos resultados sea hasta que se termine la concesión de que se trate y se
hayan cumplido previamente con todas las obligaciones de pago establecidas en el
contrato de concesión respectivo incluyendo el reembolso a la concesionaria del
capital de riesgo efectivamente aportado y sus rendimientos.
LISR 46, RMF
2019 3.3.2.4.
Ajuste anual por inflación
del margen por variación en operaciones derivadas estandarizadas operadas en mercados
reconocidos
3.4.2. Para los efectos del artículo 44,
fracción I, segundo párrafo de la Ley del ISR, en relación a las operaciones derivadas
estandarizadas a que se refiere la regla 3.1.13., fracción II, los clientes para
determinar el saldo promedio anual de los créditos y deudas, considerarán la suma
de los saldos diarios provenientes de las ganancias o pérdidas del margen por variación
del costo de fondeo producto de la valuación a mercado diaria de las operaciones
derivadas estandarizadas antes señaladas, dividida entre el número de días del ejercicio
fiscal de que se trate.
LISR 44, 45, 46, RMF 2019
3.1.13., 3.5.3., 3.18.34., 4.3.8.
Capítulo 3.5. De las Instituciones de Crédito, de Seguros y Fianzas,
de los Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras Financieras,
Uniones de Crédito y Fondos de Inversión
Reservas de riesgos en
curso
3.5.1. Para los efectos del artículo
50 de la Ley del ISR, no se considerará incremento o disminución de las reservas
de riesgos en curso de seguros de largo plazo, el monto de las variaciones que se
presenten en el valor de dichas reservas y que se registre en el rubro denominado
“Resultado en la Valuación de la Reserva de Riesgos en Curso de Largo Plazo por
Variaciones en la Tasa de Interés”, de conformidad con el procedimiento establecido
en la Circular Única de Seguros emitida por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas.
LISR
50
Deducibilidad
de reservas de instituciones de seguros y fianzas
3.5.2. Para los efectos del artículo 50,
primer párrafo de la Ley del ISR, en relación con el Artículo Segundo de las Disposiciones
Transitorias de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas, se considerarán
deducibles, las reservas de riesgos en curso, la de obligaciones pendientes de cumplir
y la de riesgos catastróficos, constituidas en términos del artículo 216 de la Ley
de Instituciones de Seguros y de Fianzas, vigente a partir del 4 de abril de 2015.
Para los efectos del artículo
50, segundo párrafo de la Ley del ISR, en relación con el Artículo Transitorio citado
en el párrafo anterior, las instituciones de seguros autorizadas para la venta de
seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social, podrán deducir
las reservas matemática especial y de contingencia, constituidas de conformidad
con el artículo 216 de la citada Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas, siempre
que dichas reservas estén vinculadas con los seguros de pensiones derivados de las
leyes de seguridad social.
La reserva de contingencia
será deducible siempre que su liberación sea destinada al fondo especial a que se
refiere el artículo 275 de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas en el
cual el Gobierno Federal participe como fideicomisario.
LISR
50, Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas 216, 275, Artículo Segundo Transitorio
No
retención por el pago de intereses
3.5.3. Para los efectos del artículo 54, primer
párrafo de la Ley del ISR, se podrá no efectuar la retención tratándose de:
I. Intereses que paguen los organismos internacionales
cuyos convenios constitutivos establezcan que no se impondrán gravámenes ni tributos
sobre las obligaciones o valores que emitan o garanticen dichos organismos, cualquiera
que fuere su tenedor, siempre que México tenga la calidad de Estado miembro en el
organismo de que se trate.
Asimismo,
los intereses que perciban los organismos internacionales en el ejercicio de sus
actividades oficiales, siempre que esté en vigor un tratado internacional celebrado
entre México y el organismo de que se trate, mediante el cual se otorgue la exención
de impuestos y gravámenes respecto de los ingresos obtenidos por dicho organismo
en su calidad de beneficiario efectivo.
II. Intereses que se paguen a las cámaras de
compensación, por la inversión del fondo de aportaciones y del fondo de compensación
de dichas cámaras.
III. Intereses que las cámaras de compensación
paguen a los socios liquidadores, por la inversión de las aportaciones iniciales
mínimas que éstos les entreguen.
IV. Intereses que se paguen a los fideicomisos
de inversión en bienes raíces, que cumplan con los requisitos a que se refiere el
artículo 187 de la Ley del ISR.
V. Intereses que se paguen a los fideicomisos de
inversión en capital de riesgo, que cumplan con los requisitos a que se refiere
el artículo 192 de la Ley del ISR.
VI. Intereses que se paguen a los fideicomisos que
cumplan con los requisitos a que se refiere la regla 3.21.3.2. o a las personas
morales que sean objeto de inversión de dichos fideicomisos referidas en la fracción
II, último párrafo de dicha regla, siempre que los accionistas distintos a dichos
fideicomisos en cualquiera de dichas personas morales sean las señaladas en las
fracciones XXIII y XXIV del artículo 79 de la Ley del ISR, o en esta fracción.
Conforme al
artículo 54, primer párrafo de la Ley del ISR, los socios liquidadores que efectúen
pagos por intereses a sus clientes, deberán retener y enterar el ISR en los términos
del párrafo citado.
Se dará el
tratamiento que esta regla establece para los socios liquidadores, a los operadores
que actúen como administradores de cuentas globales.
Para los efectos
de la presente regla, se entenderá por aportación inicial mínima, cámara de compensación,
cliente, cuenta global, fondo de aportaciones, fondo de compensación, operador y
socio liquidador, lo que definan como tales las “Reglas a las que habrán de sujetarse
las sociedades y fideicomisos que intervengan en el establecimiento y operación
de un mercado de futuros y opciones cotizados en bolsa”, publicadas en el DOF el
31 de diciembre de 1996 y modificadas mediante Resoluciones publicadas en el DOF
el 12 de agosto y 30 de diciembre de 1998, el 31 de diciembre de 2000, el 14 de
mayo de 2004, el 19 de mayo de 2008, 24 de agosto de 2010 y 25 de noviembre de 2010,
denominadas “Reglas a las que habrán de sujetarse los participantes del mercado
de Contratos de Derivados listados en Bolsa”, a partir de la publicación en el DOF
el 13 de octubre de 2011, modificadas mediante resolución publicada en el DOF el
15 de mayo de 2014.
LISR
54, 187, 192, RMF 2019 3.1.13., 3.21.3.2.
Tasa
anual de retención del ISR por intereses
3.5.4. Para
los efectos de los artículos 54, 87 y 135 de la Ley del ISR y 21 de la LIF, se entenderá
que la tasa de retención establecida en el último de los preceptos citados es anual;
por lo anterior, la retención a que se refieren dichas disposiciones legales se
efectuará aplicando la tasa establecida por el Congreso de la Unión en la proporción
que corresponda al número de días en que se mantenga la inversión que dé lugar al
pago de los intereses.
Las instituciones
que componen el sistema financiero podrán optar por efectuar la retención a que
se refiere el párrafo anterior, multiplicando la tasa de 0.00285% por el promedio
diario de la inversión que dé lugar al pago de los intereses, el resultado obtenido
se multiplicará por el número de días a que corresponda a la inversión de que se
trate.
LISR
54, 87, 135, LIF 21
Retención
del ISR diario por fondos de inversión multiseries
3.5.5. Para
los efectos de los artículos 54, 55, 87, 88, 89 y 135 de la Ley del ISR, los fondos
de inversión que dividan su capital variable en varias clases y series de acciones
con derechos y obligaciones especiales para cada una de ellas, retendrán el ISR
diario a que se refiere el artículo 87, sexto párrafo de la Ley citada, por los
intereses gravados que se devenguen y correspondan a sus integrantes o accionistas,
aplicando al final de cada día el siguiente procedimiento:
I. Identificarán el costo o el valor nominal
de los instrumentos de deuda que devenguen intereses que estén gravados y exentos
conforme a las disposiciones fiscales, de la cartera del fondo de inversión de que
se trate.
II. Dividirán la tasa a que se refiere el artículo
54, primer párrafo de la Ley del ISR, entre el número de días naturales del ejercicio
de que se trate.
III. Multiplicarán el resultado de la fracción
II, por el costo o el valor nominal de los instrumentos de deuda que devenguen intereses
que estén gravados, de la cartera del fondo de inversión de que se trate.
IV. Multiplicarán el resultado de la fracción
II, por el costo o el valor nominal de los instrumentos de deuda que devenguen intereses
que estén exentos conforme a las disposiciones fiscales, de la cartera del fondo
de inversión de que se trate.
V. Dividirán el resultado de la fracción III,
entre el número de acciones en circulación del fondo de inversión de que se trate.
VI. Dividirán el resultado de la fracción IV,
entre el número de acciones en circulación del fondo de inversión de que se trate.
VII. Multiplicarán el resultado de la fracción
V, por el número de acciones en circulación del fondo de inversión de que se trate,
que sean propiedad de personas morales.
VIII. Multiplicarán el resultado de la fracción VI,
por el número de acciones en circulación del fondo de inversión de que se trate,
que sean propiedad de personas morales.
IX. Sumarán los resultados de las fracciones
VII y VIII.
X. Dividirán el resultado de la fracción IX,
entre el número de acciones en circulación del fondo de inversión de que se trate,
que sean propiedad de personas morales.
XI. Multiplicarán el resultado de la fracción
V, por el número de acciones en circulación del fondo de inversión de que se trate,
que sean propiedad de cada persona física. El resultado de esta fracción será el
ISR diario por los intereses gravados que correspondan a dicha persona.
XII. Multiplicarán el resultado de la fracción
X, por el número de acciones en circulación del fondo de inversión de que se trate,
que sean propiedad de cada persona moral. El resultado de esta fracción será el
ISR diario por los intereses gravados que correspondan a dicha persona.
Quienes presten los servicios
de distribución de acciones a las sociedades a que se refiere esta regla, deberán
proporcionarles la información necesaria para que apliquen el procedimiento anterior.
Conforme al artículo 87,
quinto párrafo de la Ley del ISR, los fondos de inversión no efectuarán la retención
a que se refiere el artículo 54, primer párrafo de la misma Ley, tratándose de intereses
que se devenguen a su favor y que correspondan a sus integrantes o accionistas,
siempre que éstos se ubiquen en alguno de los supuestos previstos en el artículo
54, segundo párrafo de la Ley del ISR.
LISR
54, 55, 87, 88, 89, 135
Obligación
de enterar y retener el ISR por fondos de inversión
3.5.6. Los
fondos de inversión que tengan como accionistas a otros fondos de inversión, retendrán
y enterarán, según corresponda, el impuesto a que se refiere el artículo 54 de la
Ley del ISR, aplicando lo establecido en el artículo 87 de la misma Ley y en la
regla 3.16.5. Para estos efectos, deberán proporcionar a sus accionistas fondos
de inversión, la información a que se refiere el artículo 89 de la Ley del ISR a
más tardar el 15 de febrero de cada año. Asimismo, estos últimos fondos dentro de
la constancia a que se refiere el artículo 89 de la Ley del ISR deberán consignar
el impuesto retenido diario que pueda ser acreditado.
Para calcular el impuesto
retenido diario acreditable correspondiente a cada accionista, el fondo de inversión
que invierta en otros fondos de inversión estará a lo dispuesto en el artículo 87,
octavo párrafo de la citada Ley, considerando para estos efectos que el impuesto
retenido diariamente en los segundos fondos, es el impuesto correspondiente a los
intereses devengados gravados diarios. La cantidad del impuesto retenido acreditable
deberá quedar asentada en el estado de cuenta, constancia, ficha o aviso de liquidación
que al efecto expida el fondo de inversión conforme a lo establecido en el artículo
89 de la Ley del ISR.
Para los efectos del artículo
87, quinto y penúltimo párrafos de la Ley del ISR, los fondos de inversión que inviertan
en acciones de otros fondos de inversión, podrán no retener el impuesto a que se
refiere el artículo 54 de la misma Ley, por los intereses que correspondan a su
inversión en esos fondos de inversión. Por las demás inversiones que realicen, deberán
retener y enterar el impuesto a que se refiere el citado artículo 54, de acuerdo
a lo establecido en dicho precepto y demás aplicables del mencionado ordenamiento.
LISR
54, 87, 89, RMF 2019 3.16.5.
Autoridad
competente ante la que se tramita la constancia de reciprocidad con Estados en materia
de ISR
3.5.7. Para
los efectos del artículo 54, fracción I, inciso f) de la Ley del ISR y el artículo
90, segundo párrafo de su Reglamento, la solicitud de constancia de reciprocidad
en materia del ISR, se tramitará ante la Dirección General de Protocolo de la Secretaría
de Relaciones Exteriores.
LISR
54, RLISR 90
Procedimiento
para que las instituciones que componen el sistema financiero presenten información
3.5.8. Para
los efectos de los artículos 54, 55, fracción I, 56 y 136 de la Ley del ISR, se
entenderá que las instituciones que componen el sistema financiero cumplen con la
obligación establecida en los preceptos citados, si a más tardar el 15 de febrero
de cada año presentan al SAT una base de datos, por vía electrónica o a través de
medio físico de almacenamiento electrónico, que contenga además de la clave en el
RFC o, en su caso, la CURP del contribuyente, la siguiente información:
I. Los intereses nominales pagados a las personas
físicas con actividad empresarial o profesional y a los residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente
en el país.
II. Los intereses nominales devengados a favor
de las personas morales.
III. Los intereses reales y nominales pagados,
a las personas físicas distintas de las señaladas en la fracción I de la presente
regla y a los fideicomisos.
IV. El monto de las retenciones efectuadas a
los contribuyentes a que se refieren las fracciones I, II y III de la presente regla
y el saldo promedio de sus inversiones, por cada uno de los meses del ejercicio
fiscal de que se trate.
Cuando corresponda informar
sobre los intereses reales, también se deberá reportar la pérdida que resulte en
el ejercicio fiscal de que se trate, entendiéndose como pérdida el caso en el que
el ajuste por inflación a que se refiere el artículo 134 de la Ley del ISR, sea
mayor que los intereses pagados al contribuyente.
La obligación establecida
en el artículo 55, fracción I de la Ley del ISR, no aplicará a los pagos por intereses
que realicen los emisores de títulos de deuda a través de las instituciones que
componen el sistema financiero a las entidades a que se refiere el
artículo 54, fracciones I, inciso a) y II de la Ley del ISR.
El saldo promedio de las
inversiones a que se refiere la fracción IV de la presente regla, se calculará mensualmente
y se determinará sumando los saldos al final de cada uno de los días del mes de
que se trate, entre el número total de días de dicho mes. En el caso de las operaciones
financieras derivadas, el saldo promedio de las inversiones será el monto promedio
mensual de las cantidades depositadas por el contribuyente con el intermediario
para obtener el derecho a efectuar o continuar con las operaciones hasta su vencimiento
o cancelación.
Se entenderá que las instituciones
que componen el sistema financiero, cumplen con lo señalado en el artículo 56 de
la Ley del ISR, si además de entregar la información a que se refiere el primer
párrafo de la presente regla, proporcionan al SAT información sobre el saldo promedio
mensual de la cartera accionaria de cada contribuyente, por cada uno de los meses
del ejercicio fiscal de que se trate, valuado a los precios de mercado vigentes
en el mes que corresponda y, en su caso, el monto de las retenciones efectuadas
en el ejercicio. Asimismo, deberán informar el total de las comisiones cobradas
por la enajenación de acciones en el mes a cada contribuyente.
Para los efectos del párrafo
anterior, el saldo promedio mensual de la cartera accionaria de cada contribuyente
se obtendrá de dividir la suma del valor de la cartera accionaria al final de cada
uno de los días del mes de que se trate, entre el número total de días
de dicho mes.
Adicionalmente,
las instituciones que componen el sistema financiero a que se refiere la presente
regla deberán observar lo establecido en el Anexo 25.
LISR
54, 55, 56, 134, 136
Cálculo de
intereses nominales por instituciones del sistema financiero
3.5.9. Para
los efectos del artículo 55, fracción I de la Ley del ISR, en el ejercicio fiscal
de que se trate, las instituciones que componen el sistema financiero que tengan
en custodia y administración, títulos a que se refiere el artículo 8 de la Ley del
ISR, y que estén colocados entre el gran público inversionista en los términos de
la regla 3.2.12., calcularán los intereses nominales generados por dichos títulos,
sumando los rendimientos pagados en dicho ejercicio y, en su caso, la utilidad que
resulte por su enajenación o redención en el mismo ejercicio.
Para los efectos del párrafo
anterior, se considera que la utilidad percibida por la enajenación o redención
del título de que se trate, será la diferencia que resulte de restar al precio de
venta o al valor de redención, el costo promedio ponderado de adquisición de la
cartera de títulos de la misma especie propiedad del enajenante, en custodia y administración
por parte del intermediario que participa en la operación. Cuando el costo promedio
ponderado sea superior al precio de venta o al valor de rendición del título de
que se trate, según corresponda, dicha diferencia se podrá restar de los ingresos
por intereses percibidos por el contribuyente durante el ejercicio fiscal de que
se trate; en ningún caso esta diferencia podrá ser superior a los ingresos por intereses
percibidos por el contribuyente en el ejercicio de que se trate.
El interés real pagado
por las instituciones que componen el sistema financiero por los títulos a que se
refiere el artículo 8 de la Ley del ISR, durante el ejercicio fiscal de que se trate,
se determinará restando a los intereses nominales, el ajuste por inflación a que
se refiere el artículo 134 de la Ley del ISR, correspondiente a los títulos que
hayan pagado intereses o que hayan sido enajenados durante dicho ejercicio. Cuando
el ajuste por inflación sea mayor a los intereses nominales, el resultado será una
pérdida.
Tratándose de los títulos
cuyo rendimiento sea pagado íntegramente al inversionista en la fecha de vencimiento,
los intereses nominales serán el resultado que se obtenga de restar al precio de
venta o al valor de redención de los citados títulos, su costo promedio ponderado
de adquisición. Los intereses reales se obtendrán de restar al precio de venta o
al valor de redención de los citados títulos, su costo promedio ponderado de adquisición,
actualizado a la fecha de venta o de redención. Cuando el costo promedio ponderado
de adquisición actualizado sea mayor al precio de venta o al valor de redención
de dichos títulos, el resultado se considerará como una pérdida que se podrá restar
de los ingresos por intereses percibidos por el contribuyente durante el ejercicio
fiscal de que se trate, en ningún caso el monto de las pérdidas deberá ser superior
a los ingresos por intereses percibidos por los contribuyentes durante el ejercicio
de que se trate.
Cuando los títulos estén
denominados en unidades de inversión, el interés real se determinará como el ingreso
pagado que exceda el monto del ajuste registrado en el valor de dichas unidades
por dicha unidad durante el periodo de tenencia del título.
En el caso de los títulos
reportados, el interés nominal será el premio por el reporto y el interés real se
calculará disminuyendo del interés nominal el ajuste por inflación. La base sobre
la cual se calculará el ajuste por inflación será el costo promedio ponderado que
corresponda a cada título, por el periodo en el que los títulos estén reportados.
En el caso de préstamo de valores, el interés nominal será la suma del premio por
el préstamo, más el monto de los derechos patrimoniales que durante el préstamo
hubieren generado los títulos o valores transferidos, siempre que dichos derechos
se restituyan al dueño de los títulos o valores. El interés real será la diferencia
entre el interés nominal y el ajuste por inflación. La base sobre la cual se calculará
el ajuste por inflación será el costo promedio ponderado que corresponda a cada
título, por el periodo del préstamo.
Las instituciones que componen
el sistema financiero también deberán informar al SAT sobre los intereses nominales
y reales pagados por las operaciones financieras derivadas de deuda, de acuerdo
al perceptor de dichos intereses. La ganancia generada por las operaciones citadas,
siempre que reciba el tratamiento de interés de conformidad con el artículo 20 de
la Ley del ISR, se considerará como interés nominal, y será la cantidad que resulte
de restar a la cantidad pagada al contribuyente durante la vigencia de la operación,
incluyendo la correspondiente a su liquidación o cancelación, las cantidades previas
o primas pagadas por el contribuyente. El interés real se determinará como la cantidad
pagada al contribuyente durante la vigencia de la operación, incluyendo la correspondiente
a su liquidación o cancelación, menos las cantidades previas o primas pagadas por
el contribuyente, actualizadas a la fecha del vencimiento o liquidación de la operación.
Cuando el contribuyente no aporte cantidades previas o primas, el interés nominal
será igual al interés real.
El costo promedio ponderado
de adquisición a que se refiere esta regla, se deberá calcular conforme a lo establecido
en la regla 3.16.1.
LISR
8, 20, 55, 134, RMF 2019 3.2.12., 3.16.1.
Obligaciones
de los intermediarios financieros y de la institución fiduciaria que tengan en custodia
o administración fideicomisos de deuda
3.5.10. Para
los efectos del artículo 55 de la Ley del ISR, los intermediarios financieros que
tengan en custodia o administración los certificados emitidos por los fideicomisos
a que se refiere la regla 3.2.16., estarán obligados a proporcionar al SAT, a más
tardar el 15 de febrero de cada año, de conformidad con el citado artículo, la siguiente
información:
I. El nombre, la denominación o razón social,
la clave en el RFC y el domicilio fiscal del contribuyente.
II. Los datos de las enajenaciones de certificados
realizadas.
III. El monto de los intereses pagados a los
propietarios de los certificados durante el año de calendario inmediato anterior,
así como el monto de los intereses devengados.
IV. El monto de las retenciones efectuadas por
intereses correspondientes al ejercicio inmediato anterior.
Asimismo, los referidos
intermediarios financieros deberán proporcionar, a más tardar el 15 de febrero de
cada año, constancia a los propietarios de los certificados a los que les presten
servicios de administración y custodia de los certificados emitidos por los fideicomisos
a que se refiere la regla 3.2.16., en la que se señalen al menos los siguientes
datos:
a) Los ingresos por intereses obtenidos por
dichas personas derivados de la enajenación de certificados, así como los montos
de los intereses nominales y reales que dichos propietarios de certificados hubiesen
percibido y devengado a través del fideicomiso de que se trate.
b) El monto de la retención del ISR para cada
uno de los propietarios de dichos certificados, correspondientes al ejercicio inmediato
anterior.
Para los efectos de la
presente regla, la institución fiduciaria deberá entregar a los intermediarios financieros
la información necesaria para que éstos puedan cumplir con las obligaciones establecidas
en esta regla y será responsable solidaria por los errores y omisiones en la información
que le proporcione a dichos intermediarios. Los intermediarios financieros deberán
realizar las retenciones y el entero del ISR correspondiente, así como entregar
a los tenedores de certificados, los intereses a que se refiere la regla 3.2.16.,
fracción V a más tardar al segundo día en el que hubiesen recibido dichos intereses
de la institución fiduciaria.
LISR
55, RMF 2019 3.2.16.
Información
anual al SAT de depósitos en efectivo
3.5.11. Para
los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, la información se proporcionará
a través de la forma electrónica IDE-A “Declaración anual de depósitos en efectivo”,
contenida en el Anexo 1, rubro A, numeral 2.
La citada declaración se
obtendrá en el Portal del SAT y se podrá presentar a través de los medios señalados
en dicho portal, utilizando la e.firma de la institución de que se trate.
Tratándose de la adquisición
en efectivo de cheques de caja, la información se deberá proporcionar cualquiera
que sea el monto de los mismos.
LISR 55
Información
mensual al SAT de depósitos en efectivo
3.5.12. Para
los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, el artículo 94 de su
Reglamento y la regla 3.5.11., se tendrá por cumplida tal obligación cuando las
instituciones del sistema financiero opten por presentar de manera mensual la información
correspondiente.
La información a que se
refiere esta regla se proporcionará a más tardar el día 10 del mes de calendario
inmediato siguiente al que corresponda, a través de la forma electrónica
IDE-M “Declaración mensual de depósitos en efectivo”, contenida en el Anexo 1, rubro
A, numeral 2.
La declaración se obtendrá
en el Portal del SAT y se podrá presentar a través de los medios señalados en dicho
portal, utilizando la e.firma de la institución de que se trate.
Cuando la información no
se presente dentro del plazo señalado en el segundo párrafo de esta regla, o el
indicado en los casos de presentación bajo el esquema de contingencia a que se refiere
la regla 3.5.13., se entenderá que las instituciones del sistema financiero presentarán
la información de manera anual en términos de la regla 3.5.11.
Para ejercer la opción
a que se refiere esta regla, la información del mes de enero del ejercicio de que
se trate deberá presentarse a más tardar el 10 de febrero del mismo ejercicio.
LISR
55, RLISR 94, RMF 2019 3.5.11., 3.5.13.
Mecanismo
de contingencia para la presentación de la información al SAT de depósitos en efectivo
3.5.13. Para
los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, cuando no sea posible
para las instituciones del sistema financiero realizar el envío de la información,
conforme a lo señalado en las reglas 3.5.11. y 3.5.12., según sea el caso, derivado
de fallas tecnológicas no imputables a éstas; la información se podrá presentar
bajo el esquema de contingencia establecido en el “Procedimiento de Contingencia
por falla en comunicación en el envío de Declaraciones de Depósitos en Efectivo,
por parte de las Instituciones del Sistema Financiero”, publicado en el Portal del
SAT, en los plazos que en el mismo se
establecen.
LISR
55, RMF 2019 3.5.11., 3.5.12.
Declaraciones
de información al SAT por parte de las instituciones del sistema financiero
3.5.14. Para
los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, las instituciones del
sistema financiero que no reciban depósitos en efectivo o cuando los que reciban
sean inferiores a los $15,000.00 (quince mil pesos 00/100 M.N.) mensuales, por cliente,
deberán presentar en los plazos y términos señalados en el Reglamento del CFF, aviso
de actualización de actividades económicas y obligaciones en el que se informe dicha
circunstancia, acorde con lo establecido en la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.
Las instituciones a que
se refiere el párrafo anterior, deberán igualmente manifestar mediante aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones al RFC, cuando comiencen
a recibir depósitos en efectivo superiores a los $15,000.00 (quince mil pesos 00/100
M.N.) mensuales por cliente en los plazos y términos señalados en el Reglamento
del CFF y el Anexo 1-A.
Tratándose de instituciones
del sistema financiero, cuyos clientes en el ejercicio, o bien, durante uno o varios
meses no reciban depósitos en efectivo que excedan del monto acumulado mensual de
$15,000.00 (quince mil pesos 00/100 M.N.), éstas deberán informar mediante las formas
electrónicas IDE-A “Declaración anual de depósitos en efectivo”
o IDE-M “Declaración mensual de depósitos en efectivo”, ambas contenidas en el Anexo
1, rubro A, numeral 2, según sea el caso; sin operaciones, por el ejercicio o periodo
de que se trate.
LISR
55, RMF 2019 3.5.11., 3.5.12., 3.5.13.
Tipo
de cambio de los depósitos en efectivo realizados en moneda extranjera y determinación
del valor de las UDI’s
3.5.15. Para
los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, tratándose de depósitos
en efectivo realizados en moneda extranjera, las instituciones del sistema financiero
aplicarán el tipo de cambio FIX que publique el Banco de México en el DOF el día
anterior a la fecha de corte correspondiente al mes de que se trate. Los días en
los que el Banco de México no publique dicho tipo de cambio, aplicarán el último
tipo de cambio publicado.
La equivalencia del peso
mexicano con monedas extranjeras distintas al dólar de los Estados Unidos de América,
se calculará multiplicando el tipo de cambio a que se refiere el párrafo anterior,
por el equivalente en dólares de la moneda de que se trate, de acuerdo con la última
tabla mensual publicada por el Banco de México.
Cuando se realicen depósitos
en efectivo en cuentas abiertas en UDI, se utilizará la valorización en moneda nacional
que la UDI tenga a la fecha de corte correspondiente al mes de que se trate, de
acuerdo con el valor determinado y publicado por el Banco de México en el DOF.
LISR
55
Información
que deben proporcionar las instituciones del sistema financiero a los titulares
de las cuentas concentradoras
3.5.16. Para
los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, los depósitos en efectivo
realizados en las cuentas concentradoras, se considerarán efectuados a favor del
beneficiario final del depósito, esto es, a la persona física o moral que sea cliente
de la institución del sistema financiero titular de una cuenta concentradora. En
este contexto, se entiende por cuenta concentradora, la que tenga a su nombre una
institución del sistema financiero en otra institución del sistema financiero para
recibir recursos de sus clientes.
Las instituciones del sistema
financiero deberán informar diariamente a los titulares de las cuentas concentradoras
de los depósitos en efectivo realizados en ellas. La información a que se refiere
esta regla deberá contener los siguientes datos:
I. Datos de identificación de la cuenta concentradora:
a) Número de cuenta.
II. Información de los depósitos por operación:
a) Fecha del depósito.
b) Monto del depósito.
c) Número de referencia o clave del depósito.
d) Identificación del depósito cuando se realice
en efectivo.
Las instituciones del sistema
financiero podrán cumplir con la presente regla, manteniendo a disposición de los
titulares de las cuentas concentradoras la información a que se refiere el párrafo
anterior, a través de los medios electrónicos que cada institución proporcione a
sus clientes.
Cuando por fallas en sus
sistemas informáticos las instituciones del sistema financiero no informen a los
titulares de cuentas concentradoras de los depósitos en efectivo realizados en dichas
cuentas en los términos de esta regla, éstos deberán cumplir con la obligación de
informar sobre la realización de los depósitos en efectivo a favor de los beneficiarios
finales, sin considerar a aquéllos. Lo anterior, siempre y cuando se presente la
declaración complementaria que corresponda a más tardar el día hábil siguiente a
aquél en el que la institución de que se trate ponga a su disposición la información
faltante.
Cuando la información no
contenga el dato a que se refiere la fracción II, inciso c) de esta regla, los titulares
de cuentas concentradoras considerarán que el depósito en efectivo de que se trate
fue realizado el día en el que, por cualquier medio obtengan dicho dato.
LISR
55
Depósitos
en efectivo a través de servicios ofrecidos por organismos públicos descentralizados
3.5.17. Para
los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, cuando a través de servicios
ofrecidos por organismos públicos descentralizados se reciban cantidades en efectivo
destinadas a cuentas abiertas en instituciones del sistema financiero a nombre de
personas físicas o morales o a cuentas de terceros indicados por éstas, el organismo
público de que se trate deberá proporcionar diariamente a las instituciones mencionadas
la información necesaria para que éstas cumplan con su obligación de informar sobre
la realización de depósitos en efectivo:
I. Número de cuenta del beneficiario final
del depósito.
II. Fecha del depósito.
III. Monto del depósito.
IV. Número de referencia o clave del depósito.
V. Identificación del depósito cuando se realice
en efectivo.
LISR
55
Depósitos
en efectivo en cuentas a nombre de fideicomisos
3.5.18. Para
los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, las instituciones del
sistema financiero podrán optar por considerar que los depósitos en efectivo realizados
en cuentas a nombre de fiduciarias, fueron efectuados a favor de los fideicomisarios
o, en los casos en que no se hayan designado fideicomisarios, los fideicomitentes,
siempre que dichas instituciones puedan identificarlos.
En los casos
de fideicomisos emisores de certificados de participación colocados entre el gran
público inversionista, las instituciones del sistema financiero podrán considerar
que los depósitos en efectivo realizados en cuentas a nombre de fiduciarias, fueron
efectuados a favor de los fideicomitentes, siempre que dichas instituciones puedan
identificarlos.
Para tal efecto,
se procederá como sigue:
I. La totalidad de los fideicomisarios o
fideicomitentes deberán manifestar a la fiduciaria su voluntad de que todas las
instituciones del sistema financiero en las que la fiduciaria abrió cuentas, ejerzan
la opción a que se refiere esta regla.
II. La fiduciaria deberá comunicar por escrito
a cada institución del sistema financiero en la que abrió cuentas, que la totalidad
de los fideicomisarios o fideicomitentes le manifestaron su voluntad de que dicha
institución ejerza la opción a que se refiere esta regla.
En
dicha comunicación, la fiduciaria deberá proporcionar, cuando menos, la siguiente
información:
a) Los datos a que se refiere la regla 3.5.23.,
respecto de la totalidad de los fideicomisarios o fideicomitentes, conforme a las
especificaciones técnicas para la presentación de las declaraciones informativas
de depósitos en efectivo publicadas en el Portal del SAT.
b) La proporción del provecho del fideicomiso
que corresponda a cada fideicomisario o fideicomitente, de acuerdo con lo estipulado
en el contrato de fideicomiso.
III. La institución del sistema financiero en
la que la fiduciaria abrió cuentas, deberá comunicar a ésta si ejercerá la opción
a que se refiere esta regla y, en su caso, a partir de qué fecha lo hará.
Cuando la
institución del sistema financiero ejerza la opción a que se refiere esta regla,
en lugar de cumplir con la obligación de informar sobre la realización de depósitos
en efectivo, así como la adquisición en efectivo de cheques de caja utilizando los
datos de la fiduciaria, deberá hacerlo empleando los de los fideicomisarios o fideicomitentes,
contenidos en la comunicación referida en la fracción II de esta regla.
En cualquier
caso, las instituciones del sistema financiero registrarán las cuentas abiertas
por fiduciarias, utilizando los siguientes datos:
a) La denominación social de la fiduciaria
precedida o seguida de algún elemento que identifique el contrato de fideicomiso
en el que actúa con tal carácter.
b) En su caso, la clave en el RFC de dicho
fideicomiso.
LISR 55, RMF
2019 3.5.23.
Cuentas
abiertas a nombre de un comisionista
3.5.19. Para
los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, los depósitos en efectivo
que se realicen en cuentas de depósito a la vista de comisionistas o de administradores
de comisionistas que actúen a nombre y por cuenta de instituciones de crédito, se
entenderán efectuados a la institución comitente con la que éstos hayan celebrado
el contrato de comisión mercantil respectivo, hasta por el monto equivalente a los
depósitos en efectivo que dicha institución reciba para abono en cuentas de sus
clientes, a través de los citados comisionistas o administradores de comisionistas.
LISR
55
Depósitos
en efectivo destinados a terceros
3.5.20. Para
los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, los depósitos en efectivo
realizados en cuentas de personas físicas y morales, derivado de pagos destinados
a terceros, se podrán considerar efectuados a éstos últimos como destinatarios finales,
siempre que la institución del sistema financiero en la cual se realicen los depósitos
en efectivo, esté en posibilidad de identificar la persona a favor de quien se realizan
los depósitos y se cumplan los siguientes requisitos:
I. Existencia de un contrato de comisión
mercantil entre las personas físicas o morales y el destinatario final del pago.
II. En el contrato de comisión mercantil se
debe especificar que el comisionista actúa a nombre y por cuenta del comitente.
III. Los comisionistas deberán manifestar a la
institución del sistema financiero en la cual se realicen los depósitos en efectivo,
mediante escrito bajo protesta de decir verdad, que cumplen con los requisitos establecidos
en las fracciones anteriores de esta regla.
Los comisionistas y los
comitentes deberán mantener a disposición del SAT la documentación que ampare el
cumplimiento de las fracciones I a III de la presente regla.
Las instituciones del sistema
financiero deberán mantener a disposición del SAT la documentación que ampare el
cumplimiento de la fracción III de esta regla.
LISR
55
Información
de pagos en efectivo entre instituciones del sistema financiero
3.5.21. Para
los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, cuando se realicen pagos
a tarjetas de crédito a través de instituciones del sistema financiero distintas
de la que emitió la tarjeta de que se trate, la institución que reciba el pago por
cuenta de la institución en la que se encuentra abierta la cuenta destino del depósito,
deberá informar a la institución de destino del depósito de los pagos recibidos
en efectivo, así como los datos que permitan su identificación.
LISR
55
Identificación
del perceptor de los intereses por parte de las administradoras de fondos para el
retiro
3.5.22. Tratándose
de las administradoras de fondos para el retiro que proporcionen información a las
autoridades fiscales sobre sus clientes a los que les pagaron intereses durante
el ejercicio fiscal que corresponda, de conformidad con el artículo 55, fracción
I de la Ley del ISR, podrán identificar al perceptor de dichos intereses por su
clave en el RFC o en su defecto, cuando éstos no tuviesen clave en el RFC, podrán
presentar la CURP.
Cuando la clave en el RFC
o la CURP del contribuyente que proporcionen las administradoras de fondos para
el retiro a las autoridades fiscales, no coincidan con los registros del SAT, a
petición de dicha autoridad, las instituciones citadas tendrán que informar por
vía electrónica el nombre y domicilio fiscal del contribuyente de que se trate.
LISR
55
Registro
de depósitos en efectivo
3.5.23. Para
los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, las instituciones del
sistema financiero deberán llevar un registro de los depósitos en efectivo que se
realicen en las cuentas o contratos abiertos a nombre de los contribuyentes, así
como de las adquisiciones en efectivo de cheques de caja, el cual deberá reunir
la información y los datos siguientes:
I. Datos de identificación de la institución
del sistema financiero:
a) Clave en el RFC.
b) Denominación o razón social.
II. Datos de identificación del contribuyente
(tercero o cuentahabiente):
a) Clave en el RFC.
b) CURP.
c) Apellido paterno (primer apellido).
d) Apellido materno (segundo apellido) (opcional).
e) Nombre (s).
f) Denominación o razón social.
g) Domicilio (calle, número exterior, número
interior, colonia, código postal).
h) Correo electrónico.
i) Teléfono 1.
j) Teléfono 2.
k) Número de cliente.
III. Datos de identificación de la cuenta o contrato:
a) Número de cuenta o contrato.
b) Tipo de cuenta.
c) Cuenta o contrato con cotitulares.
d) Número de cotitulares de la cuenta.
e) Proporción de los depósitos que corresponden
al contribuyente informado, así como a los cotitulares.
f) Nombre, clave en el RFC y CURP de los cotitulares
de la cuenta.
IV. Información de depósitos en efectivo por
operación:
a) Fecha del depósito.
b) Monto del depósito en efectivo.
c) Moneda (en caso de ser diferente a la moneda
nacional).
d) Tipo de cambio.
V. Corte mensual, información de depósito en
efectivo por mes por contribuyente informado:
a) Fecha de corte.
b) Monto del excedente de los depósitos en
efectivo.
VI. Corte mensual, generales y totales de las
instituciones del sistema financiero:
a) Total de operaciones que relaciona.
b) Total de depósitos excedentes.
VII. Cheques de caja:
a) Datos de identificación del adquirente:
1. Clave en el RFC del adquirente.
2. CURP del adquirente.
3. Apellido paterno (primer apellido).
4. Apellido materno (segundo apellido) (opcional).
5. Nombre (s).
6. Denominación o razón social.
7. Domicilio (calle, número exterior, número
interior, colonia,
código postal).
8. Correo electrónico.
9. Teléfono 1.
10. Teléfono 2.
11. Número de cliente (opcional).
b) Datos de la operación:
1. Fecha de la compra en efectivo del cheque de
caja.
2. Monto del cheque de caja expedido pagado
en efectivo.
3. Tipo de cambio (en caso de operación en
moneda extranjera).
c) Corte mensual, generales y totales de cheques
de caja:
1. Total monto de cheque de caja.
Aquellas instituciones
del sistema financiero que opten por presentar en forma mensual la información de
los depósitos en efectivo, así como respecto de todas las adquisiciones en efectivo
de cheques de caja, en términos de lo dispuesto en la regla 3.5.12., podrán considerar
como opcionales los datos a que se refieren las fracciones II, incisos a), b), h)
y k); III, incisos c), d), e) y f); y VII, inciso a), numerales 1, 2, 7 y 8 del
párrafo anterior. Para estos efectos, se entenderán como opcionales sólo aquellos
datos de los que carezca completamente la institución del sistema financiero derivado
de cuestiones no imputables a la misma, no así los datos que teniéndolos, pretendan
no ser registrados.
El SAT podrá requerir a
las instituciones del sistema financiero la información a que se refiere la presente
regla, respecto de aquellas personas físicas y morales que se ubiquen dentro de
los supuestos a que se refiere el artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR. La
información a que se refiere este párrafo se proporcionará a través de los medios
y cumpliendo con las especificaciones que para tal efecto establezca el SAT a través
de su portal.
LISR
55, RMF 2019 3.5.11., 3.5.12.
Información referente al
cálculo de la ganancia o pérdida por la enajenación de acciones, títulos u operaciones
financieras derivadas de capital.
3.5.24. Para los efectos del artículo 129, quinto
párrafo de la Ley del ISR, cuando las entidades financieras autorizadas conforme
a la Ley del Mercado de Valores desconozcan quien obtuvo las ganancias o pérdidas
del ejercicio o su designación sea equívoca o alternativa, dichas entidades financieras
considerarán que las ganancias o pérdidas fueron percibidas por el titular y, en
su caso, por todos los cotitulares en la misma proporción salvo prueba en contrario.
Lo previsto en la presente regla será aplicable sin perjuicio de lo dispuesto en
el artículo 142 del Reglamento de la Ley del ISR.
LISR 129, RLISR 142
Se
indica que la Bolsa Institucional de Valores es una bolsa de valores concesionada
para los efectos de las leyes del ISR y CFF
3.5.25. Para
los efectos de lo establecido en los artículos 56, 126 y 166 de la Ley del ISR,
en los que se hace mención a la enajenación de acciones a través de la Bolsa Mexicana
de Valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores, también
queda comprendida la Bolsa Institucional de Valores concesionada en los términos
de la Ley del Mercado de Valores.
Asimismo, para efectos
del artículo 16-C, fracción I del CFF, además de la Bolsa Mexicana de Valores y
el Mercado Mexicano de Derivados, también se considerará como mercado reconocido
la Bolsa Institucional de Valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado
de Valores.
CFF
16-C, LISR 56, 126, 166
Capítulo 3.6. Del Régimen opcional para grupos
de sociedades
Documentación
que debe adjuntarse a la solicitud de autorización para aplicar el régimen opcional
para grupos de sociedades
3.6.1. La
información que deberá acompañarse a la solicitud de autorización a que se refiere
el artículo 63, fracción II de la Ley del ISR será la establecida en la ficha de
trámite 13/ISR “Solicitud de autorización para aplicar el régimen opcional para
grupos de sociedades”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR
63
Aviso
de incorporación al régimen opcional para grupos de sociedades
3.6.2. El
aviso de incorporación a que se refiere el artículo 66, quinto párrafo de la Ley
del ISR deberá ser presentado por la sociedad integradora mediante la forma oficial
93
“AVISO DEL RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES. INCORPORACIÓN/DESINCORPORACIÓN”,
contenida en el Anexo 1, conforme a lo dispuesto en la ficha de trámite 33/ISR “Aviso
de incorporación al régimen opcional para grupos de sociedades cuando se adquiera
más del 80% de las acciones con derecho a voto de una sociedad”, contenida en el
Anexo 1-A.
LISR
66
Aviso
de desincorporación de sociedades integradas del régimen opcional para grupos de
sociedades
3.6.3. El
aviso de desincorporación a que se refiere el artículo 68, quinto párrafo de la
Ley del ISR deberá ser presentado por la sociedad integradora mediante la forma
oficial 93 “AVISO DEL RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES. INCORPORACIÓN/DESINCORPORACIÓN”,
contenida en el Anexo 1, conforme a lo dispuesto en la ficha de trámite 34/ISR “Aviso
de desincorporación de sociedades integradas del Régimen Opcional para Grupos de
Sociedades”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR
68
Aviso
de desincorporación del régimen opcional para grupos de sociedades cuando el grupo
pretenda dejar de aplicarlo
3.6.4. El
aviso a que se refiere el artículo 59, segundo y tercer párrafos de la Ley del ISR
deberá ser presentado por la sociedad integradora mediante la forma oficial 92 “AVISO
PARA DEJAR DE TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES”, contenida
en el Anexo 1, conforme a lo dispuesto en la ficha de trámite 14/ISR “Aviso de desincorporación
del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades cuando el grupo pretenda dejar de
aplicarlo”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR
59
Aviso
de desincorporación del régimen opcional para grupos de sociedades cuando la integradora
ya no pueda ser considerada como tal o deje de cumplir con requisitos para serlo
3.6.5. El
aviso a que se refiere el artículo 69 de la Ley del ISR deberá ser presentado por
la sociedad integradora mediante la forma oficial 92 “AVISO PARA DEJAR DE TRIBUTAR
EN EL RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES“, contenida en el Anexo 1, conforme
a lo dispuesto en la ficha de trámite 123/ISR “Aviso de desincorporación del Régimen
Opcional para Grupos de Sociedades cuando la integradora ya no pueda ser considerada
como tal o deje de cumplir con requisitos para serlo”, contenida en el
Anexo 1-A.
LISR
69
Opción para publicar la
información relativa al ISR diferido
3.6.6. Para efectos de las obligaciones
establecidas en el artículo 70, primer párrafo, fracciones IV, segundo párrafo y
V, inciso c) de la Ley del ISR, las sociedades que tributen en el Régimen Opcional
para Grupos de Sociedades a que se refiere el Capítulo VI, del Título II de la Ley
del ISR, podrán optar por publicar la información relativa al impuesto diferido
a través de la sociedad integradora, para lo cual se estará a lo siguiente:
I. La sociedad integradora deberá presentar
a más tardar el 15 de abril del ejercicio inmediato siguiente al ejercicio de que
se trate, un aviso de conformidad con la ficha de trámite 129/ISR “Aviso para ejercer
la opción para publicar la información relativa al ISR diferido”, contenida en el
Anexo 1-A, manifestando que el grupo opta por ejercer lo dispuesto en la presente
regla.
II. La información de la sociedad integradora
y de las sociedades integradas, se deberá publicar a más tardar el 30 de mayo del
ejercicio inmediato siguiente al ejercicio de que se trate, en la página de Internet
de la sociedad integradora y estará disponible durante los ejercicios por los que
se difiera el ISR, en un apartado visible y de fácil identificación.
III. La información del grupo se deberá publicar
en el DOF y en los dos periódicos de mayor circulación de la entidad federativa
correspondiente al domicilio fiscal de la sociedad integradora, a más tardar el
30 de mayo del ejercicio inmediato siguiente al ejercicio de que se trate.
IV. La información deberá contener los siguientes
conceptos:
a) Clave en el RFC de la sociedad.
b) Ejercicio fiscal al que corresponde el ISR
diferido.
c) Monto del ISR diferido.
d) Ejercicio en que se deberá enterar el ISR
diferido.
e) Fecha y monto del pago del impuesto diferido
en caso de desincorporación.
V. La información relativa al monto del ISR
diferido deberá mostrarse con el importe vigente a la fecha de su publicación. Cuando
se presente alguna declaración complementaria en la que se modifique el monto del
impuesto diferido, se ajustará dicha información a más tardar dentro de los 10 días
siguientes a aquel en que se presente la declaración referida, indicando que esa
cantidad fue modificada derivada de la presentación de una declaración complementaria.
La opción a que se refiere
la presente regla, deberá ser aplicada por todas las sociedades que conforman el
grupo y no podrá ser modificada durante un mismo ejercicio.
LISR 70
Actualización
de la UFIN que se adiciona al saldo de la CUFIN al pagarse el ISR diferido
3.6.7. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 65, fracción III de la Ley del
ISR, el monto de la utilidad fiscal neta que se adicione al saldo de la cuenta de
utilidad fiscal neta del ejercicio en que ocurra el pago del impuesto diferido,
podrá actualizarse por el periodo comprendido desde el mes en que se debió haber
pagado el impuesto de no haberse ejercido la opción a que se refiere el Capítulo
VI del Título II de la Ley del ISR, hasta la fecha en que se presente la declaración
en la cual se realice el pago del impuesto diferido de conformidad con el artículo
67, primer párrafo de la Ley del ISR.
Lo dispuesto en la presente
regla quedará condicionado a que el contribuyente realice el entero del ISR diferido
actualizado a que se refiere el artículo 67, segundo párrafo de la citada Ley.
LISR
65, 67
Capítulo 3.7. De los Coordinados
CFDI por concepto de liquidación
3.7.1. Para los efectos de los artículos
72, 73 y 75 de la Ley del ISR, en relación con el artículo 100 y 106 del Reglamento
de la Ley del ISR, los contribuyentes a que se refieren dichas disposiciones podrán
cumplir con la obligación de emitir los comprobantes fiscales por concepto de liquidación
de los ingresos y gastos a sus integrantes hasta que el SAT publique en su portal
el complemento de CFDI correspondiente que sirva al efecto, en tanto se publique
el citado complemento en el Portal del SAT, los contribuyentes deberán emitir las
liquidaciones conforme lo venían realizando en 2016.
LISR 72, 73, 75, RLISR
100, 106
Capítulo 3.8. Del Régimen de actividades agrícolas,
ganaderas,
silvícolas y pesqueras
Determinación
del ISR de las personas morales del régimen de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras
3.8.1. Para los efectos del artículo 74,
décimo segundo y décimo cuarto párrafos de la Ley del ISR, las personas morales
que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas
o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio rebasen los montos señalados en el décimo
segundo párrafo del artículo 74 de la Ley del ISR, para determinar la reducción
del ISR y determinar el ISR por el excedente del valor anual de 423 UMA, aplicarán
el procedimiento siguiente:
A. Determinación de la utilidad
fiscal total.
Donde:
UFT: Utilidad fiscal total
UFIPA: Utilidad fiscal de ingresos propios
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
UFINPA: Utilidad fiscal de ingresos no propios
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
IPA: Ingresos propios de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
INPA: Ingresos no propios de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
IEPA: Ingresos exentos propios de la actividad
IT: Ingresos totales
DAIPA: Deducciones autorizadas de ingresos
propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
DAINPA: Deducciones autorizadas de ingresos no
propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
PTU’: Participación de los trabajadores
en las utilidades correspondiente a ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras
PF’: Pérdidas fiscales, correspondiente
a ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
que se aplican en el ejercicio
PTU’’: Participación de los trabajadores
en las utilidades correspondiente a ingresos no propios de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras
PF’’: Pérdidas fiscales, correspondiente
a ingresos no propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
que se aplican en el ejercicio
B. Determinación del ISR
reducido
Donde:
IR: ISR reducido
IAR: Ingresos del contribuyente hasta
por los cuales se aplica la reducción del ISR sin exceder del valor anual de 423
UMA
TIPM: Tasa del ISR de personas morales a
que se refiere el artículo 9 de la Ley del ISR
FRIPM: Factor de reducción del ISR aplicable
a personas morales a que se refiere el décimo segundo párrafo del artículo 74 de
la Ley del ISR
C. Determinación del ISR
no reducido
Donde:
INR: ISR no reducido
D. Determinación del ISR
a cargo
Donde:
ICE: ISR a cargo
Las personas
morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas
o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio rebasen los montos señalados en el décimo
primer párrafo del artículo 74 de la Ley del ISR, pero sean inferiores al valor
anual de 423 UMA, y sólo obtengan ingresos propios de la actividad, sólo realizarán
los cálculos a que se refieren los apartados A y B de la presente regla, por lo
que el ISR a cargo del ejercicio será el resultado que se obtenga conforme al apartado
B.
Para los efectos
de los artículos 74, fracción I y 106 de la Ley del ISR, así como de la regla 1.3.
de la RFA, para realizar el cálculo de los pagos provisionales del ISR, las referencias
a las UMA a que se refiere la presente regla corresponderán a la periodicidad con
la que se hagan los pagos provisionales, ya sea mensuales o semestrales, según corresponda.
Los contribuyentes
que hayan optado por determinar los pagos provisionales del ISR en los términos
del último párrafo de la regla 1.3. de la RFA, para efectos de la presente regla
considerarán como utilidad fiscal de ingresos propios de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras (UFIPA) al resultado que se obtenga de aplicar
al ingreso acumulable del periodo de que se trate el coeficiente de utilidad que
corresponda en los términos de lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley del ISR.
La UFINPA se determinará de acuerdo a las disposiciones fiscales aplicables para
cada tipo de ingreso.
LISR
14, 74, 106, RFA 1.3., DECRETO DOF 27/01/2016
Determinación
del ISR de las sociedades o asociaciones de productores constituidas exclusivamente
por personas físicas del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas
o pesqueras
3.8.2. Para
los efectos del artículo 74, décimo tercer párrafo de la Ley del ISR, tratándose
de sociedades o asociaciones de productores que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, constituidas exclusivamente
por socios o asociados personas físicas, cuyos ingresos excedan del valor anual
de 4230 UMA, para determinar la reducción del ISR y determinar el ISR por los ingresos
que excedan del valor anual de 4230 UMA, aplicarán el procedimiento siguiente:
A. Determinación de la utilidad
fiscal total.
Donde:
UFT: Utilidad fiscal total
UFIPA: Utilidad fiscal de ingresos propios
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
UFINPA: Utilidad fiscal de ingresos no propios
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
IPA: Ingresos propios de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas
o pesqueras
INPA: Ingresos no propios de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas
o pesqueras
IEPA: Ingresos exentos propios de la actividad
IT: Ingresos totales
DAIPA: Deducciones autorizadas de ingresos
propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
DAINPA: Deducciones autorizadas de ingresos no
propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
PTU’: Participación de los trabajadores
en las utilidades correspondiente a ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras
PF’: Pérdidas fiscales, correspondiente
a ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
que se aplican en el ejercicio
PTU’’: Participación de los trabajadores
en las utilidades correspondiente a ingresos no propios de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras
PF’’: Pérdidas fiscales, correspondiente
a ingresos no propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
que se aplican en el ejercicio
B. Determinación del ISR reducido
Donde:
IR: ISR reducido
IAR: Ingresos del contribuyente hasta
por los cuales se aplica la reducción del ISR sin exceder del valor anual de 4230
UMA
TIPM: Tasa del ISR de personas morales a
que se refiere el artículo 9 de la Ley del ISR
FRIPM: Factor de reducción del ISR aplicable
a personas morales a que se refiere el décimo segundo párrafo del artículo 74 de
la Ley del ISR
C. Determinación del ISR no
reducido
Donde:
INR: ISR no reducido
D. Determinación del ISR a cargo
Donde:
ICE: ISR a cargo
Las sociedades
o asociaciones de productores que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, constituidas exclusivamente por socios o asociados
personas físicas, cuyos ingresos en el ejercicio rebasen los montos señalados en
el décimo primer párrafo del artículo 74 de la Ley del ISR, pero sean inferiores
al valor anual de 4230 UMA y sólo obtengan ingresos propios de la actividad, sólo
realizarán los cálculos a que se refieren los apartados A y B de la presente regla,
por lo que el ISR a cargo del ejercicio será el resultado que se obtenga conforme
al apartado B.
Para los efectos
de los artículos 74, fracción I y 106 de la Ley del ISR, así como de la regla 1.3.
de la RFA, para realizar el cálculo de los pagos provisionales del ISR, las referencias
a las UMA a que se refiere la presente regla corresponderán a la periodicidad con
la que se hagan los pagos provisionales, ya sea mensuales o semestrales, según corresponda.
Los contribuyentes
que hayan optado por determinar los pagos provisionales del ISR en los términos
del último párrafo de la regla 1.3. de la RFA, para efectos de la presente regla
considerarán como utilidad fiscal de ingresos propios de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras (UFIPA) al resultado que se obtenga de aplicar
al ingreso acumulable del periodo de que se trate el coeficiente de utilidad que
corresponda en los términos de lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley del ISR.
La UFINPA se determinará de acuerdo a las disposiciones fiscales aplicables para
cada tipo de ingreso.
LISR
14, 74, 106, RFA 1.3., DECRETO DOF 27/01/2016
Determinación
del ISR de las personas físicas del régimen de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras
3.8.3. Para
los efectos del artículo 74, décimo segundo y décimo cuarto párrafos de la Ley del
ISR, las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio rebasen los montos
señalados en el décimo segundo párrafo del artículo 74 de la Ley del ISR, para determinar
la reducción del ISR y determinar el ISR por el excedente del valor anual de 423
UMA, aplicarán el procedimiento siguiente:
A. Determinación de la utilidad
fiscal total.
Donde:
UFT: Utilidad fiscal total
UFIPA: Utilidad fiscal de ingresos propios
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
UFINPA: Utilidad fiscal de ingresos no propios
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
DP: Deducciones personales
IPA: Ingresos propios de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
INPA: Ingresos no propios de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
IEPA: Ingresos exentos propios de la actividad
IT: Ingresos totales
DAIPA: Deducciones autorizadas de ingresos
propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
DAINPA: Deducciones autorizadas de ingresos no
propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
PTU’: Participación de los trabajadores
en las utilidades correspondiente a ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras
PF’: Pérdidas fiscales, correspondiente
a ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
que se aplican en el ejercicio
PTU’’: Participación de los trabajadores
en las utilidades correspondiente a ingresos no propios de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras
PF’’: Pérdidas fiscales, correspondiente
a ingresos no propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
que se aplican en el ejercicio
B. Determinación del ISR sobre
el total de la utilidad fiscal aplicando la tarifa del ISR de personas físicas del
artículo 152 de la Ley del ISR
Donde:
IUFT: ISR sobre la utilidad fiscal total
TIPF: Tarifa ISR personas físicas
C. Determinación del ISR sobre
la utilidad fiscal sujeta a reducción, con reducción del ISR
Donde:
IR: ISR reducido
IAR: Ingresos del contribuyente
hasta por los cuales se aplica la reducción del ISR sin exceder del valor anual
de 423 UMA
FRIPF: Factor de reducción
del ISR aplicable a personas físicas a que se refiere el décimo segundo párrafo
del artículo 74 de la Ley del ISR
D. Determinación del ISR no
reducido
Donde:
INR: ISR no reducido
E. Determinación del ISR a cargo
Donde:
ICE: ISR a cargo
Las
personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio rebasen los montos señalados
en el artículo 74, décimo primer párrafo de la Ley del ISR, pero sean inferiores
al valor anual de 423 UMA y sólo obtengan ingresos propios de la actividad, aplicarán
lo dispuesto en la regla 3.8.4.
Para
los efectos de los artículos 74, fracción I y 106 de la Ley del ISR, así como de
la regla 1.3. de la RFA, para realizar el cálculo de los pagos provisionales del
ISR, las referencias a las UMA a que se refiere la presente regla corresponderán
a la periodicidad con la que se hagan los pagos provisionales, ya sea mensuales
o semestrales, según corresponda.
Los
contribuyentes que hayan optado por determinar los pagos provisionales del ISR en
los términos del último párrafo de la regla 1.3. de la RFA, para efectos de la presente
regla considerarán como utilidad fiscal de ingresos propios de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras (UFIPA) al resultado que se obtenga de aplicar
al ingreso acumulable del periodo de que se trate el coeficiente de utilidad que
corresponda en los términos de lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley del ISR.
La UFINPA se determinará de acuerdo a las disposiciones fiscales aplicables para
cada tipo de ingreso.
LISR 14, 74,
106, RFA 1.3., RMF 2019 3.8.4., DECRETO DOF 27/01/2016
Determinación
del ISR de las personas físicas que se dediquen exclusivamente a actividades de
los sectores agrícola, ganadero, silvícola o pesquero, que únicamente obtengan ingresos
por dichas actividades y sean inferiores al valor anual de 423 UMA
3.8.4. Para
los efectos del artículo 74, décimo segundo párrafo de la Ley del ISR, las personas
físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas
o pesqueras, que únicamente obtengan ingresos en el ejercicio por dichas actividades
y no rebasen los montos señalados en el artículo 74, décimo segundo párrafo de la
Ley del ISR, aplicarán el procedimiento siguiente:
A. Determinación
de la utilidad fiscal de los ingresos propios de la actividad.
Donde:
UFIPA: Utilidad fiscal de ingresos propios
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
DP: Deducciones personales
IPA: Ingresos propios de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
IEPA: Ingresos exentos propios de la actividad.
DAIPA: Deducciones autorizadas de ingresos
propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
PTU: Participación de los trabajadores
en las utilidades correspondiente a ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras
PF: Pérdidas fiscales, correspondiente
a ingresos propios de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
que se aplican en el ejercicio
B. Determinación
del ISR sobre la utilidad fiscal de ingresos propios de la actividad aplicando la
tarifa del ISR de personas físicas del artículo 152 de la Ley del ISR.
Donde:
IUFIPA: ISR sobre la utilidad fiscal de ingresos
propios de la actividad
TIPF: Tarifa ISR personas físicas
C. Determinación
del ISR sobre la utilidad fiscal sujeta a reducción, con reducción
del ISR.
IR: ISR
reducido
FRIPF: Factor
de reducción del ISR aplicable a personas físicas a que se refiere el décimo segundo
párrafo del artículo 74 de la Ley del ISR
Para los efectos de los
artículos 74, fracción I y 106 de la Ley del ISR, así como de la regla 1.3. de la
RFA, para realizar el cálculo de los pagos provisionales del ISR, las referencias
a las UMA a que se refiere la presente regla corresponderán a la periodicidad con
la que se hagan los pagos provisionales, ya sea mensuales o semestrales, según corresponda.
Los contribuyentes
que hayan optado por determinar los pagos provisionales del ISR en los términos
del último párrafo de la regla 1.3. de la RFA, para efectos de la presente regla
considerarán como utilidad fiscal de ingresos propios de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras (UFIPA) al resultado que se obtenga de aplicar
al ingreso acumulable del periodo de que se trate el coeficiente de utilidad que
corresponda en los términos de lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley del ISR.
LISR
14, 74, 106, RFA 1.3., DECRETO DOF 27/01/2016
Capítulo 3.9. De las obligaciones de las personas morales
Información
y constancias sobre dividendos o utilidades distribuidos y retenciones del impuesto
sobre los mismos
3.9.1. Para los efectos de los artículos 140,
segundo párrafo, 142, fracción V, segundo párrafo y 164, fracción I, quinto párrafo
de la Ley del ISR y 114, fracciones II y III de su Reglamento, las personas que
perciban ingresos por dividendos o utilidades pagados en especie mediante la entrega
de acciones de personas morales distintas de quienes realizan la distribución, podrán
otorgar autorización para que se enajenen las acciones que sean necesarias para
cubrir el impuesto causado, o bien proveer recursos, a efecto de que dichos intermediarios
efectúen la retención y entero correspondientes. En caso contrario, las personas
que perciban tales ingresos efectuarán el pago del impuesto respectivo a más tardar
el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al momento de su causación.
Para efectos
de realizar la retención a que se refiere el párrafo anterior, los intermediarios
financieros tomarán como base el precio de cierre de la acción correspondiente al
día anterior al que se hayan distribuido los dividendos pagados en especie.
Las casas
de bolsa, las instituciones de crédito, las sociedades operadoras de fondos de inversión,
las instituciones para el depósito de valores que tengan en custodia y administración
acciones colocadas entre el gran público inversionista, o cualquier otro intermediario
del mercado de valores, podrán expedir un estado de cuenta anual para los efectos
del artículo 76, fracción XI, inciso b) de la Ley del ISR, siempre que dicho estado
de cuenta cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del
CFF que resulten aplicables y contenga la información señalada en dicho inciso respecto
de las personas morales que distribuyeron dividendos o utilidades, salvo la cuenta
fiscal de cuyo saldo provino el dividendo o la utilidad distribuida. En este caso,
los estados de cuenta mensuales expedidos durante el mismo año al mismo contribuyente,
dejarán de tener el carácter de constancia en los términos del artículo 114, fracción
III del Reglamento de la Ley del ISR.
Dichos estados
de cuenta deberán contener el nombre de quien percibió los dividendos o utilidades.
Cuando un intermediario desconozca quién los obtuvo o su designación sea equívoca
o alternativa, se entenderá que los dividendos o utilidades fueron percibidos por
el titular y, en su caso, por todos los cotitulares en la misma proporción, salvo
prueba en contrario, aun cuando en el estado de cuenta no se separen los dividendos
o utilidades percibidos por el titular y, en su caso, por cada cotitular. Este párrafo
será aplicable sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 142 del Reglamento de
la Ley del ISR.
CFF
29, 29-A, LISR 76, 140, 142,164, RLISR 114, 142
Claves
utilizadas en los comprobantes fiscales de pagos a extranjeros
3.9.2. Para
los efectos de la expedición de los comprobantes fiscales a que se refiere el artículo
76, fracción III de la Ley del ISR, las claves correspondientes a clave del país
y clave del país de residencia, son las contenidas en el Anexo 10.
LISR
76
Plazo
para presentar información de partes relacionadas residentes en el extranjero por
contribuyentes que opten o que tengan la obligación de dictaminar sus estados financieros
3.9.3. Para
los efectos de los artículos 76, fracción X y 110, fracción X de la Ley del ISR,
los contribuyentes que hayan ejercido la opción o que tengan la obligación a que
se refiere el artículo 32-A del CFF, podrán presentar la información que corresponda
al ejercicio fiscal de que se trate a que se refieren dichas fracciones, a más tardar
en la fecha en que deban presentar el dictamen de estados financieros.
Al efecto,
los contribuyentes podrán presentar en esa misma fecha, la declaración informativa
local de partes relacionadas a que se refiere el artículo 76-A, fracción II de la
Ley del ISR.
CFF 32-A,
LISR 76, 76-A, 110
Plazo
para presentar información de partes relacionadas residentes en el extranjero por
contribuyentes que no dictaminen sus estados financieros
3.9.4. Para
los efectos de los artículos 76, fracción X y 110, fracción X de la Ley del ISR
en relación con lo dispuesto en la regla 2.8.4.1., los contribuyentes que no dictaminen
sus estados financieros para efectos fiscales, podrán presentar la información que
corresponda al ejercicio fiscal de que se trate a que se refieren dichas fracciones,
contenida en el Anexo 9 de la DIM, a más tardar el 30 de junio del año inmediato
posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, siempre que, en su caso,
exista consistencia con la información declarada en términos del artículo 76-A,
fracción II de la Ley del ISR, por lo cual los contribuyentes podrán presentar en
esa misma fecha esta última declaración.
CFF
32-A, LISR 76, 76-A, 110, RMF 2019 2.8.4.1.
Opción
para no obtener y conservar documentación comprobatoria en materia de precios de
transferencia
3.9.5. Para
los efectos del artículo 76, fracción XII de la Ley del ISR, las personas morales
que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en México y realicen
actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de $13’000,000.00 (trece millones de pesos 00/100 M.N.), así como aquéllas
cuyos ingresos derivados de la prestación de servicios profesionales no hubiesen
excedido en dicho ejercicio de $3’000,000.00 (tres millones de pesos 00/100 M.N.),
podrán dejar de obtener y conservar la documentación comprobatoria con la que demuestren
lo siguiente:
I. Que el monto de sus ingresos acumulables
y sus deducciones autorizadas se efectuaron considerando para esas operaciones los
precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes
independientes en operaciones comparables.
II. Que para los efectos de la fracción anterior,
se aplicaron los métodos establecidos en el artículo 180 de la Ley del ISR, en el
orden previsto en dicho artículo.
La opción
prevista en la presente regla no será aplicable tratándose de los contratistas y
asignatarios a que se refiere la LISH.
LISR
76, 180
Declaración
informativa de fideicomisos empresariales
3.9.6. Para los efectos del artículo 76, fracción
XIII de la Ley del ISR, la información señalada deberá presentarse en el Anexo 10
“Operaciones efectuadas a través de Fideicomisos”
de la DIM.
LISR
76
Aviso
de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital
recibidos en efectivo
3.9.7. Para
los efectos del artículo 76, fracción XVI de la Ley del ISR, los contribuyentes
deberán presentar la información a que se refiere la citada disposición a través
de la forma oficial
86-A “Aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos
de capital recibidos en efectivo”, contenida en el Anexo 1, rubro A, numeral 2.
LISR
76
Opción
para el operador que administre cuentas globales de operaciones financieras derivadas
para asumir la obligación de retener el ISR
3.9.8. Para los efectos de los artículos 146 y
163 de la Ley del ISR, el operador que administre cuentas globales podrá asumir
la obligación de retener el ISR que, en su caso, corresponda a los intereses o las
ganancias que provengan de las operaciones financieras derivadas de deuda o de capital
que se realicen a través de dichas cuentas, siempre que el operador manifieste a
través de buzón tributario que asume dicha obligación solidaria en términos del
artículo 26, fracción VIII del CFF, conforme a la ficha de trámite 90/ISR “Aviso
para asumir la obligación de retener el ISR que, en su caso, corresponda a los intereses
o las ganancias que provengan de las operaciones financieras derivadas de deuda
o de capital que se realicen a través de cuentas globales”, contenida en Anexo 1-A.
El
operador que administre las cuentas globales deberá expedir la constancia de la
retención efectuada al contribuyente, debiendo proporcionar a este último dicha
constancia y enterará el impuesto retenido a más tardar el día 17 del mes siguiente
a aquél en el que se haya efectuado la retención.
CFF 26, LISR
146, 163
Deducción
de pérdidas cambiarias para la determinación de la PTU
3.9.9. Para
los efectos de la determinación de la participación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas, los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2014 tuvieron
pérdidas derivadas de la fluctuación de moneda extranjera y hayan optado por deducirlas
por partes iguales en cuatro ejercicios fiscales a partir de aquél en que se sufrió
la pérdida, en términos del artículo 16, fracción II, inciso d) de la Ley del ISR
vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, y que aún tengan algún monto pendiente
de deducir, a fin de determinar la renta gravable a que se refiere el artículo 123,
apartado A, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, podrán continuar aplicando la deducción del monto de las pérdidas pendiente
de deducir, hasta agotarlo.
CPEUM
123, LISR 2013 16
Retención del ISR cuando
los dividendos o utilidades se distribuyan a fideicomisos
3.9.10. Para los efectos de los artículos 114, último
párrafo y 122, último párrafo del Reglamento de la Ley del ISR, cuando los dividendos
o utilidades respecto de acciones colocadas entre el gran público inversionista
se distribuyan a fideicomisos cuyos contratos estén celebrados de conformidad con
las leyes mexicanas, la institución fiduciaria podrá no efectuar la retención en
los términos de los artículos 140, segundo párrafo y 164, segundo párrafo, fracción
I de la Ley del ISR, siempre que entregue a los intermediarios del mercado de valores
la información necesaria para que éstos puedan efectuar dicha retención. En caso
contrario, la fiduciaria será responsable de efectuar la retención, conforme a las
disposiciones fiscales aplicables.
LISR 76, 140, 164, RLISR
114, 122
Requisitos
para la presentación de las Declaraciones Anuales Informativas de Partes Relacionadas
3.9.11. Para
los efectos del artículo 76-A de la Ley del ISR, los contribuyentes obligados a
presentar las declaraciones anuales informativas de partes relacionadas, normal
y complementaria(s), deberán realizar su envío a través del Portal del SAT, por
medio de la herramienta que disponga el SAT para estos efectos, en el formato correspondiente,
para lo cual deberán contar con e.firma o e.firma portable, vigentes, de conformidad
con lo siguiente:
I. Obtendrán la herramienta correspondiente
al ejercicio fiscal declarado, a través del Portal del SAT.
II. Una vez instalada la herramienta, capturarán
los datos generales del declarante, así como la información solicitada en cada uno
de los apartados correspondientes, generándose un archivo que presentarán al SAT
vía Internet por cada declaración.
III. La información que se presente deberá cumplir
con lo dispuesto en los instructivos y en los formatos guía, que se encuentran para
su consulta en el Portal del SAT, de conformidad con el tipo de formato que corresponda.
IV. La información no contenga virus informáticos.
V. El archivo con la información se presentará
a través del Portal del SAT por cada declaración. La fecha de presentación de cada
declaración será aquélla en la que el SAT reciba efectivamente la información correspondiente.
El
SAT enviará a los contribuyentes vía correo electrónico, el acuse de recibo por
cada declaración, el cual deberá contener el número de operación, fecha de presentación
y el sello digital generado por dicho órgano, lo anterior, podrá ser consultado
a través del Portal del SAT.
VI. En las declaraciones complementarias que
presenten los contribuyentes, se deberá indicar el número de operación asignado
y la fecha de presentación de la declaración que se complementa. Se llenará nuevamente
la declaración con los datos correctos, así como los datos generales del declarante,
siguiendo el procedimiento establecido en las fracciones I, II, III y IV de la presente
regla.
Cuando hayan
sido enviadas en tiempo y forma las Declaraciones Anuales Informativas de Partes
Relacionadas y no hubieran sido aceptadas por no cumplir con alguno de los requisitos
a que se refiere la presente regla, las Declaraciones podrán ser enviadas nuevamente
por la misma vía, dentro de los dos días siguientes a la fecha en que se comunique
la no aceptación, para que una vez aceptada se considere presentada
en tiempo.
CFF 32, LISR 76-A
Declaraciones Anuales Informativas
de Partes Relacionadas de contribuyentes que hubieran presentado aviso de suspensión
de actividades en el RFC
3.9.12. Los
contribuyentes que hubieran presentado aviso de suspensión de actividades en el
RFC en los términos de los artículos 29, fracción V y 30, fracción IV, inciso a)
del Reglamento del CFF y no cuenten con e.firma o e.firma portable vigentes, podrán
solicitar la e.firma siempre que comprueben mediante la presentación del acuse de
aviso de suspensión de actividades emitido por el SAT que las Declaraciones Anuales
Informativas de Partes Relacionadas que presentarán corresponden a un ejercicio
en el cual el estado de su clave en el RFC se encontraba “activo”.
LISR 76-A, RCFF 29, 30,
RMF 2019 2.5.12.
Presentación de la Declaración
Informativa Maestra de Partes Relacionadas y Declaración Informativa País por País
del grupo empresarial multinacional
3.9.13. Para
los efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 76-A, primer párrafo,
fracciones I y III de la Ley del ISR, cuando un grupo de contribuyentes que celebren
operaciones con partes relacionadas se ubique en cualquiera de los supuestos señalados
en el artículo 32-H, fracciones I, II, III y IV del CFF y sean parte del mismo grupo
empresarial multinacional, podrán presentar de manera conjunta una sola Declaración
Anual Informativa, para lo cual bastará con que cualquier contribuyente obligado
y perteneciente al grupo empresarial multinacional que vaya a presentar la declaración,
seleccione en dicha declaración la opción de declaración conjunta y manifieste la
denominación o razón social y la clave en el RFC de los contribuyentes que presentan
la declaración de manera conjunta.
CFF 32-H, LISR 76-A
Información y plazos de
presentación de la Declaración Informativa País por País
3.9.14. Para
los efectos del artículo 76-A, primer párrafo, fracción III segundo párrafo, inciso
b) de la Ley del ISR, se considerará que la persona moral residente en territorio
nacional o residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país
designada por la persona moral controladora del grupo empresarial multinacional
como responsable de proporcionar la declaración informativa país por país, cumple
con la obligación de presentar el aviso de su designación ante las autoridades fiscales,
cuando por medio del formato relativo a la Declaración Anual Informativa País por
País, proporcione la información solicitada en dicha declaración en los plazos establecidos.
Cuando las fechas término
del ejercicio fiscal de la persona moral controladora del grupo empresarial multinacional
residente en el extranjero no coincidan con el año calendario, la persona moral
referida en el párrafo anterior, podrá presentar la Declaración Anual Informativa
País por País, correspondiente a los ejercicios fiscales que se encuentre obligado,
en los plazos siguientes:
I. Cuando el ejercicio fiscal termine en junio,
julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre o diciembre, a más tardar el 31 de
diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal declarado.
II. Cuando el ejercicio fiscal termine en enero,
a más tardar el 31 de enero del año inmediato posterior al ejercicio fiscal declarado.
III. Cuando el ejercicio fiscal termine en febrero,
a más tardar el último día de febrero del año inmediato posterior al ejercicio fiscal
declarado.
IV. Cuando el ejercicio fiscal termine en marzo,
a más tardar el 31 de marzo del año inmediato posterior al ejercicio fiscal declarado.
V. Cuando el ejercicio fiscal termine en abril,
a más tardar el 30 de abril del año inmediato posterior al ejercicio fiscal declarado.
VI. Cuando el ejercicio fiscal termine en mayo,
a más tardar el 31 de mayo del año inmediato posterior al ejercicio fiscal declarado.
La
información correspondiente a la Declaración Informativa País por País se podrá
presentar en una moneda distinta a la nacional. Si la información se obtuvo en moneda
extranjera y se convirtió a moneda nacional, se deberá señalar el tipo de cambio
de conversión, la fecha de conversión y su fuente.
LISR 76-A
Información de la Declaración
Anual Informativa Maestra de Partes Relacionadas del grupo empresarial multinacional
3.9.15. Para
los efectos del artículo 76-A, primer párrafo, fracción I de la Ley del ISR, la
Declaración Informativa Maestra de Partes Relacionadas del grupo empresarial multinacional,
es decir, del grupo de empresas partes relacionadas con presencia en dos o más países,
deberá contener la siguiente información respecto al ejercicio fiscal declarado
y referente al grupo empresarial multinacional, ya sea por líneas de negocio, o
en general:
a) Estructura organizacional legal de cada
una de las unidades de negocio sin importar su categoría de controladora, tenedora,
subsidiaria, asociada, afiliada, oficina central o establecimiento permanente y
la estructura de la relación de capital por tenencia accionaria atendiendo a los
porcentajes de participación accionaria de cada una de las entidades al interior
del grupo empresarial multinacional, identificando todas las personas morales operativas
que forman parte de dicho grupo, la ubicación geográfica y residencia fiscal de
las mismas.
Para estos
efectos, se entenderá por personas morales operativas a las personas morales que
formen parte del grupo empresarial multinacional y que lleven a cabo operaciones
derivadas de la actividad de negocios que desempeñen.
Para efectos
de este inciso, se estará a las definiciones de “controladora”, “tenedora”, “subsidiaria”,
“asociada” y “afiliada” dispuestas en las Normas de Información Financiera NIF específicamente
en la NIF B-7 y en la NIF B-8 emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación
y Desarrollo de Normas de Información Financiera.
b) Descripción general de la actividad de negocio
del grupo empresarial multinacional, que consiste en lo siguiente:
1. Descripción del modelo de negocio del grupo
empresarial multinacional, consistente en los componentes centrales de las estrategias
de negocio y de operación que crean y proporcionan valor tanto a los clientes como
a la empresa, incluyendo las decisiones estratégicas sobre productos y servicios,
socios comerciales, canales de distribución, así como la estructura de costos y
los flujos de ingresos que muestren la viabilidad del negocio.
2. Descripción de los generadores de valor
del grupo empresarial multinacional, consistentes en aquellas condiciones o atributos
del negocio que efectivamente generan valor de manera significativa, los cuales
se manifiestan a través de intangibles creados o utilizados o a través de factores
de comparabilidad que definen alguna ventaja competitiva del negocio.
3. Descripción de la cadena de suministro,
es decir, la secuencia de procesos involucrados en la producción y distribución,
tanto de los cinco principales tipos de productos o servicios del grupo empresarial
multinacional, así como de otros tipos de productos o servicios que representen
más del 5% del total de ingresos del grupo empresarial multinacional.
Para efectos
de identificar los principales tipos de productos o servicios, se considerarán los
ingresos de los diferentes tipos de productos o servicios del grupo empresarial
multinacional y se seleccionarán los más importantes por su monto de ingreso.
4. Lista y descripción de los aspectos relevantes
de los principales acuerdos de prestación de servicios intragrupo (distintos a servicios
de investigación y desarrollo), incluyendo la descripción tanto de las capacidades
de los principales centros que presten servicios relevantes como de las políticas
de precios de transferencia utilizadas para asignar los costos por los servicios
y determinar los precios a pagar por la prestación de servicios intragrupo.
Para
identificar los principales acuerdos de prestación de servicios intragrupo (distintos
a servicios de investigación y desarrollo), se considerará el importe involucrado
en dichos acuerdos.
Para
efectos de este inciso, se entenderá por capacidades de los principales centros
que presten servicios relevantes la toma de decisiones necesarias para la gestión
de la prestación de servicios, acorde con los objetivos económicos y financieros
de la prestación de servicios de que se trate.
5. Descripción de los principales mercados
geográficos donde se comercializan los principales productos o servicios del grupo
empresarial multinacional referidos en el numeral tres de este inciso.
Para
efectos de este numeral se entenderá por mercados geográficos, los países, regiones,
o áreas territoriales.
6. Descripción de las principales funciones
realizadas, riesgos asumidos y activos utilizados por las distintas personas morales
que integran el grupo empresarial multinacional.
7. Descripción de las operaciones relacionadas
con reestructuras de negocio, así como de las adquisiciones y enajenaciones de negocio
realizadas por el grupo empresarial multinacional en el ejercicio fiscal declarado.
Para estos efectos, una reestructura de negocios se refiere a una reorganización
de carácter transfronterizo de las relaciones financieras y comerciales entre partes
relacionadas, incluyendo la terminación o renegociación significativa de acuerdos
existentes.
c) Intangibles del grupo empresarial multinacional
que consiste en lo siguiente:
1. Descripción de la estrategia global para
el desarrollo, propiedad y explotación de intangibles, es decir, de aquellos que
no son un activo físico ni un activo financiero y que pueden ser objeto de propiedad
o control para su uso en actividades comerciales, y cuyo uso o transmisión sería
remunerado si se produjera en una operación entre empresas independientes en circunstancias
comparables, incluyendo la localización tanto de los principales centros de investigación
y desarrollo, como de la dirección y administración de la investigación y desarrollo
del grupo empresarial multinacional.
2. Lista de los intangibles o de conjuntos
de intangibles del grupo empresarial multinacional que sean relevantes para efectos
de precios de transferencia, incluyendo la denominación o razón social de los propietarios
legales de los mismos.
3. Lista de los principales acuerdos intragrupo
que involucren intangibles, incluyendo acuerdos de reparto de costos, de servicios
de investigación y de licencias de uso de intangibles.
4. Descripción general de las políticas de
precios de transferencia sobre investigación y desarrollo e intangibles del grupo
empresarial multinacional.
5. Descripción de las principales transmisiones
de derechos sobre intangibles efectuadas entre partes relacionadas realizadas en
el ejercicio fiscal declarado, incluyendo denominación o razón social de las entidades
involucradas, residencia fiscal, y monto(s) de la(s) contraprestación(es) por dicha(s)
transmisión(es).
d) Información relacionada con actividades
financieras del grupo empresarial multinacional que consiste en lo siguiente:
1. Descripción de la forma en la que el grupo
empresarial multinacional obtiene financiamiento, incluyendo los principales acuerdos
de financiamiento celebrados con partes independientes.
Para efectos de identificar los principales
acuerdos de financiamiento con partes independientes se considerará el importe de
los cinco acuerdos de financiamiento más significativos.
2. Denominación o razón social de las personas
morales del grupo empresarial multinacional que realicen funciones de financiamiento
centralizado para el grupo, incluyendo la residencia fiscal y la sede de la dirección
efectiva de dichas personas morales.
3. Descripción de las políticas del grupo empresarial
multinacional en materia de precios de transferencia para operaciones de financiamiento
entre partes relacionadas.
e) Posición financiera y fiscal del grupo empresarial
multinacional que consiste en lo siguiente:
1. Estados financieros consolidados correspondientes
al ejercicio fiscal declarado.
2. Lista y descripción de los acuerdos anticipados
de precios de transferencia unilaterales y otros acuerdos o resoluciones relativos
a la atribución de ingresos entre países, con los que cuenten las personas morales
que forman parte del grupo empresarial multinacional.
Para efectos de esta regla,
por políticas de precios de transferencia se entenderá la información relativa a
la metodología para la determinación de precios en transacciones entre partes relacionadas
ya sea para efectos financieros, fiscales, o ambos, cuya formulación comprende estrategias
empresariales, circunstancias económicas, entre otros.
Asimismo, el contribuyente
declarará si para presentar la totalidad de la información contenida en la declaración
proporcionó información elaborada por las entidades en el extranjero que forman
parte del grupo empresarial multinacional al que pertenece.
Los contribuyentes obligados
a presentar la Declaración Informativa Maestra de Partes Relacionadas, cuyo contenido
esté en línea con el Reporte Final de la Acción 13 del Plan de Acción contra la
Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios, podrán presentar la información
elaborada por una entidad extranjera que forme parte del mismo grupo empresarial
multinacional, siempre que se presente por el contribuyente obligado en idioma español
o inglés por medio de la herramienta que disponga el SAT para esos efectos.
Para efectos del párrafo
anterior, cuando las fechas término del ejercicio fiscal de la entidad extranjera
que elaboró la Declaración Informativa Maestra de Partes relacionadas del grupo
empresarial multinacional no coincidan con el año calendario, el contribuyente obligado
podrá indicar lo anterior en la declaración informativa normal a más tardar el 31
de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate, con
lo cual se podrá apegar posteriormente a los plazos establecidos en la regla 3.9.14
que le sean aplicables.
LISR 76-A, RMF 2019 3.9.14.
Información de la Declaración
Anual Informativa Local de Partes Relacionadas
3.9.16. Para
los efectos del artículo 76-A, primer párrafo, fracción II de la Ley del ISR, la
Declaración Informativa Local de Partes Relacionadas, en línea con las acciones
del Plan de Acción contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios
en materia de precios de transferencia, contendrá la información y documentación
en idioma español con la que demuestren que para la determinación de sus ingresos
acumulables y sus deducciones autorizadas por operaciones con partes relacionadas
se consideraron los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado
con o entre partes independientes en operaciones comparables, considerando para
estos efectos lo dispuesto por los artículos 179 y 180 de la Ley del ISR, e incluirá
la siguiente información respecto al ejercicio fiscal declarado:
a) Información de estructura y actividades
del contribuyente obligado que consiste en lo siguiente:
1. Descripción de su estructura administrativa
y organizacional, así como el listado de las personas físicas de las que depende
jerárquicamente la administración local y el(los) país(es) en que dichas personas
tienen su oficina principal.
2. Descripción detallada de las actividades
y estrategias de negocio del contribuyente obligado, incluyendo en su caso, si ha
participado o se ha visto afectado por reestructuras de negocio, ya sean de carácter
transfronterizo o local, transmisiones de propiedad o derechos sobre intangibles
durante el ejercicio fiscal declarado o en el ejercicio fiscal anterior. Para fines
de este numeral, se deberá proporcionar una explicación de cómo dichas reestructuras
o transmisiones de propiedad afectaron al contribuyente obligado.
Para estos
efectos, una reestructura de negocios se refiere a una reorganización de carácter
transfronterizo de las relaciones financieras y comerciales entre partes relacionadas,
incluyendo la terminación o renegociación significativa de acuerdos existentes.
3. Descripción de la cadena de valor del grupo
al que pertenece el contribuyente obligado, identificando la ubicación y participación
del contribuyente obligado en dicha cadena de valor, describiendo en cada etapa
de dicha cadena las actividades específicas, así como si se trata de actividades
rutinarias o de valor añadido, y la descripción de la política de asignación o determinación
de utilidades a lo largo de dicha cadena de valor.
Para efectos
de este numeral, se entenderá por:
Cadena de valor:
la secuencia de actividades de negocio que permiten ofrecer el producto o servicio
a su cliente final.
Actividades
rutinarias: las actividades sobre las cuales se encuentran comparables a través
de un análisis de comparabilidad, normalmente se trata de actividades que no involucran
la creación o utilización de intangibles valiosos o significativos, o de algún factor
de comparabilidad que defina alguna ventaja competitiva del negocio.
Actividades
no rutinarias o de valor añadido: las actividades sobre las cuales no se encuentran
comparables a través de un análisis de comparabilidad, normalmente se trata de actividades
que involucran la creación o utilización de intangibles valiosos o significativos,
o de algún factor de comparabilidad que defina alguna ventaja competitiva del negocio.
4. Lista de los principales competidores del
contribuyente obligado.
b) Información de operaciones con partes relacionadas
que consiste en lo siguiente:
1. Descripción detallada de las operaciones
celebradas por el contribuyente obligado con partes relacionadas residentes en territorio
nacional y en el extranjero, incluyendo la naturaleza, características e importe
por tipología de operación.
2. Descripción de las políticas de precios
de transferencia asociadas a cada tipología de transacción que el contribuyente
obligado lleve a cabo con partes relacionadas.
Para efectos
de esta regla, por políticas de precios de transferencia se entenderá la información
relativa a la metodología para la determinación de precios en transacciones entre
partes relacionadas ya sea para efectos financieros, fiscales, o ambos, cuya formulación
comprende estrategias empresariales, circunstancias económicas, entre otros.
3. Descripción de la estrategia para el desarrollo,
mejora, mantenimiento, protección y explotación de intangibles del grupo al que
pertenece el contribuyente obligado.
4. Copia en español o inglés de los contratos
celebrados por el contribuyente obligado con sus partes relacionadas aplicables
a las operaciones celebradas con partes relacionadas durante el ejercicio fiscal
declarado.
5. Justificación de la selección de la parte
analizada y razones de rechazo de la contraparte como parte analizada en el(los)
análisis de la(s) operación(es) celebrada(s) por el contribuyente obligado con partes
relacionadas residentes en territorio nacional y en el extranjero, así como la denominación
o razón social de la parte analizada.
6. Análisis de las funciones realizadas, riesgos
asumidos y activos utilizados por el contribuyente obligado y por sus partes relacionadas
por cada tipo de operación analizada, así como el correspondiente análisis de comparabilidad
por cada tipo de operación analizada, mismo que deberá incluir el análisis de las
funciones de desarrollo, mejora, mantenimiento, protección y explotación de intangibles
realizadas por el contribuyente obligado y por su parte relacionada que sea contraparte
en cada transacción analizada.
7. Justificación de la selección del método
de precios de transferencia aplicado en el(los) análisis de la(s) operación(es)
celebrada(s) por el contribuyente obligado con partes relacionadas residentes en
territorio nacional y en el extranjero, así como explicación del detalle de los
supuestos relevantes considerados en la aplicación de dicha metodología.
8. Detalle y justificación del uso de información
financiera de empresas comparables que abarque más de un ejercicio en el(los) análisis
de la(s) operación(es) celebrada(s) por el contribuyente obligado con partes relacionadas
residentes en territorio nacional y en el extranjero.
9. Detalle del proceso de búsqueda y selección
de empresas o transacciones comparables, incluyendo la fuente de información, lista
de operaciones o empresas consideradas como potenciales comparables, con los criterios
de aceptación y rechazo; selección de indicador(es) de rentabilidad considerado(s)
en el(los) análisis de la(s) operación(es) celebrada(s) por el contribuyente obligado
con partes relacionadas residentes en territorio nacional y en el extranjero; descripción
y detalle de la aplicación de ajustes de comparabilidad; resultados y conclusión(es)
del(de los) análisis realizado(s). La información relativa a la descripción de negocios
de las empresas consideradas como comparables puede ser presentada en idioma inglés.
10. Información financiera (segmentada) tanto
del contribuyente obligado o parte analizada, como de la(s) empresa(s) comparable(s)
considerada(s) para dicho(s) análisis.
Para
estos efectos, se proporcionará el detalle paso a paso del cálculo del (de los)
indicador(es) de nivel de rentabilidad tanto de la parte analizada como de cada
una de las empresas utilizadas como comparables en los análisis, incluyendo para
cada uno los procesos matemáticos utilizados, la(s) fórmula(s), y los decimales
empleados, aclarando si éstos fueron truncados o se redondearon.
11. Lista de los acuerdos anticipados de precios
de transferencia unilaterales, bilaterales o multilaterales así como de otras resoluciones,
en las cuales la autoridad fiscal mexicana no sea parte y que se relacionen con
alguna de las operaciones celebradas con partes relacionadas durante el ejercicio
fiscal declarado, y proporcione copia de los que obren en su poder.
c) Información financiera que consiste en lo
siguiente:
1. Estados financieros individuales y consolidados,
en su caso, correspondientes al ejercicio fiscal declarado del contribuyente obligado
o parte analizada seleccionada; y en su caso aclarar si son dictaminados.
2. Información financiera y fiscal de las partes
relacionadas extranjeras que sean contraparte en cada transacción analizada, consistente
en activo circulante, activo fijo, ventas, costos, gastos operativos, utilidad neta,
base gravable y pago de impuestos, especificando la moneda en la que se proporciona
dicha información.
3. Información financiera del contribuyente obligado
o parte analizada seleccionada utilizada para aplicar los métodos de precios de
transferencia en el ejercicio fiscal declarado.
En
caso de utilizar información financiera segmentada, se deberán incluir todos los
segmentos que abarquen las tipologías de operaciones con partes relacionadas del
contribuyente obligado o parte analizada seleccionada cuya sumatoria coincida con
la información del numeral 1.
Asimismo,
el contribuyente obligado deberá identificar en cada segmento, qué operaciones con
partes relacionadas están comprendidas en cada uno de ellos, y deberá explicar y
ejemplificar cómo se llevó a cabo la segmentación de la información financiera.
4. Información financiera relevante de las
empresas comparables utilizadas, así como las fuentes de dicha información y la
fecha de la base de datos utilizada para la búsqueda de las mismas.
Para
efectos de esta regla, el contribuyente señalará la fecha de elaboración, clave
en el RFC del elaborador y asesor, se indicará si la(s) operación(es) está(n) pactada(s)
como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables, si
de dicha documentación e información se desprende algún ajuste y, en su caso, se
proporcionarán aclaraciones relativas a la realización de ajustes.
Los
contribuyentes que por el ejercicio fiscal a declarar tengan una resolución vigente
en términos del artículo 34-A del CFF para una o varias operaciones con partes relacionadas,
o bien, se encuentren en el supuesto establecido en el artículo 182, primer párrafo
de la LISR y hayan dado cumplimiento a lo dispuesto por el párrafo previo al antepenúltimo
párrafo de dicho artículo por la operación de maquila, para dichas operaciones podrán
optar por no presentar la información correspondiente a la declaración informativa
a que se refiere el artículo 76-A, fracción II de la LISR, señalando lo anterior
en el formato de la declaración referida.
CFF 34-A, LISR 76-A, 179,
180, 182
Información de la Declaración
Anual Informativa País por País del grupo empresarial multinacional
3.9.17. Para los efectos del artículo 76-A, primer
párrafo, fracción III de la Ley del ISR, la Declaración Informativa País por País
del grupo empresarial multinacional deberá contener la siguiente información respecto
al ejercicio fiscal declarado de la entidad controladora multinacional, tanto de
forma agregada, como por cada país o jurisdicción fiscal:
a) Ingresos totales del grupo empresarial multinacional,
desglosando los obtenidos con partes relacionadas y con terceros. Estos corresponden
a los ingresos netos, que incluyen ingresos por venta de inventarios y propiedades,
acciones, servicios, regalías, intereses, primas y otros conceptos, pero sin incluir
ingresos por dividendos.
b) Utilidades o pérdidas contables antes del
ISR del ejercicio fiscal declarado.
c) ISR efectivamente pagado. Este rubro corresponde
al ISR o impuesto corporativo que la entidad haya causado y pagado efectivamente
en su jurisdicción fiscal de residencia y en cualesquiera otras jurisdicciones fiscales,
incluyendo el relativo a retenciones que le hayan efectuado tanto partes relacionadas
como terceros.
Para
estos efectos, el ISR efectivamente pagado no considera el ISR que se hubiera cubierto
con acreditamientos o reducciones realizadas en los términos de las disposiciones
fiscales, con excepción de cuando el pago se hubiera efectuado mediante compensación.
Para este propósito se entenderá como compensación lo previsto en el artículo 23
del CFF.
Cuando
se manifiesten impuestos corporativos distintos al ISR deberá aclararse en el apartado
de información adicional, la naturaleza del impuesto de que se trate.
d) Monto del ISR devengado. Este rubro corresponde
al ISR o impuesto corporativo causado para efectos fiscales del ejercicio fiscal
declarado.
Cuando se manifiesten impuestos corporativos
distintos al ISR deberá aclararse en el apartado de información adicional, la naturaleza
del impuesto de que se trate.
e) Importe para efectos contables de las utilidades
o pérdidas acumuladas de ejercicios fiscales anteriores en la fecha de conclusión
del ejercicio fiscal declarado. Para el caso de establecimientos permanentes, el
importe de este inciso se reportará por la entidad legal a la cual se le atribuye
el establecimiento permanente.
f) Importe de capital social o patrimonio
suscrito y pagado al cierre del ejercicio fiscal declarado. Éste corresponde al
importe de capital social o patrimonio reportado a la fecha de cierre del ejercicio
fiscal en la jurisdicción fiscal de la que se trate, por lo que si existieron movimientos
como aumentos, disminuciones, actualizaciones y neto de cualquier reserva se deberá
reportar la última cantidad registrada al momento del cierre del ejercicio fiscal
declarado. Para el caso de establecimientos permanentes, el importe de este inciso
se reportará por la entidad legal a la cual se le atribuye el establecimiento permanente,
a menos que exista un requisito definido de capital social o patrimonio suscrito
en la jurisdicción del establecimiento permanente para propósitos regulatorios,
en cuyo caso se reportará en la jurisdicción en donde se ubica el establecimiento
permanente.
g) Número de empleados del ejercicio fiscal
declarado. Deberán incluirse los empleados de tiempo completo. Los contratistas
independientes, es decir, aquellas personas que trabajan por cuenta propia, que
participen en las actividades operativas ordinarias deberán reportarse como empleados.
Para este propósito podrá declararse la cifra de empleados al cierre del ejercicio
fiscal declarado, o bien, el valor que se obtenga de un promedio anual, el cual
se calculará dividiendo la sumatoria del número de empleados con que se contaba
al último día de cada uno de los meses del ejercicio, entre el número de meses del
ejercicio. En caso de utilizar otras mecánicas para determinar el promedio anual,
la mecánica utilizada se manifestará como parte de la información adicional.
h) Activos materiales. Estos activos corresponden
a la suma de los valores contables netos de inventarios y activos fijos, sin incluir
efectivo, instrumentos equivalentes a efectivo, intangibles, activos financieros
y cuentas por cobrar netas. Para el caso de establecimientos permanentes, el importe
de este inciso se reportará en la jurisdicción en donde se ubica el establecimiento
permanente.
Para
estos efectos, las cuentas por cobrar netas corresponden al resultado de restar
de las cuentas por cobrar la estimación de cuentas incobrables.
i) Lista de las razones o denominaciones sociales
de las personas morales residentes en cada jurisdicción fiscal donde el grupo empresarial
multinacional tenga presencia, incluyendo la identificación de los establecimientos
permanentes e indicando las principales actividades de negocio realizadas por cada
una de ellas, tal como se solicita en el formato correspondiente.
j) Toda aquella información adicional relevante
y su explicación, en caso necesario, de la fuente e integración de los datos incluidos
en la declaración informativa país
por país.
CFF 23, LISR 76-A
Sección 3.9.1. De los ajustes de precios de transferencia
Ajustes de precios de transferencia
3.9.1.1. Para los efectos de los artículos 76, primer
párrafo, fracciones IX, X y XII, 76-A, fracción II y último párrafo, 90, penúltimo
párrafo, 110, fracción XI, 153, primer párrafo, 179, primer
y segundo párrafos; en su caso 180, segundo párrafo y 184 de la Ley del ISR, se
considera ajuste de precios de transferencia, cualquier modificación a los precios,
montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad correspondientes a las operaciones
celebradas por el contribuyente con sus partes relacionadas, que se realice para
considerar que los ingresos acumulables o deducciones autorizadas derivados de dichas
operaciones se determinaron considerando los precios o montos de contraprestaciones
que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables,
incluso cuando no se efectúe una entrega de efectivo u otros recursos materiales
entre las partes.
Para efectos
de esta regla, cuando los ajustes de precios de transferencia a que se refiere esta
Sección, tengan efectos en el ámbito fiscal y contable, se les consideran como ajustes
reales, cuando dichos ajustes tengan efectos solamente en el ámbito fiscal, se consideran
como ajustes virtuales.
Los ajustes de precios
de transferencia reales o virtuales, pueden presentar las siguientes variantes:
I. Voluntario
o compensatorio: Es el ajuste que un contribuyente residente en México o residente
en el extranjero con establecimiento permanente en el país realiza para que una
operación con una parte relacionada se considere determinada como lo haría con o
entre partes independientes en operaciones comparables y que se efectúa antes de
la presentación de la declaración anual, ya sea normal o complementaria.
II. Primario:
Es el ajuste que resulta del ejercicio de facultades de comprobación a un contribuyente,
en virtud del cual modifica para efectos fiscales el precio, monto de contraprestación
o margen de utilidad para considerar que la operación celebrada con su parte relacionada
nacional o extranjera, fue pactada como lo haría con o entre partes independientes
en operaciones comparables.
El ajuste primario puede generar, a
su vez, un ajuste correlativo nacional o extranjero para la contraparte relacionada
de la transacción.
III. Correlativo
nacional: Es el ajuste que puede aplicar un contribuyente residente en México como
consecuencia de un ajuste primario del que haya sido objeto la parte relacionada
residente en México con quien realizó la transacción en cuestión.
IV. Correlativo
extranjero: Es el ajuste que puede aplicar un contribuyente residente en México
o residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país como consecuencia
de un ajuste primario del que haya sido objeto la parte relacionada residente en
el extranjero, como consecuencia de aplicar lo dispuesto por el artículo 184 de
la Ley del ISR.
V. Secundario:
Es el ajuste que resulta de la aplicación de una contribución, conforme a la legislación
fiscal aplicable, después de haber determinado un ajuste de precios de transferencia
a una operación, el cual se caracteriza generalmente como un dividendo presunto.
Se consideran ajustes secundarios los que resulten de aplicar lo dispuesto por los
artículos 11, fracción II, 140, fracciones III y VI y 164, fracción I de la Ley
del ISR.
Tratándose de contribuyentes
que de conformidad con lo dispuesto en la Ley del ISR obtienen sus ingresos en el
momento en que se cobra el precio o la contraprestación pactada, se considera que
los ajustes realizados a las operaciones que llevan a cabo tendrán efecto fiscal
cuando sean efectivamente cobrados o pagados, según corresponda.
Los ajustes de precios
de transferencia tendrán el mismo concepto o naturaleza de la operación objeto del
ajuste.
LISR 11, 76, 76-A, 90,
110, 140, 153, 164, 179, 180, 184
Aumento o disminución de
ingresos o deducciones derivados de ajustes de precios de transferencia
3.9.1.2. Para los efectos de la regla 3.9.1.1., se
estará a lo siguiente en el mes o periodo
de que se trate.
A. En el caso de ajustes de precios de transferencia
voluntarios o compensatorios y correlativos nacionales y extranjeros, según corresponda,
que aumenten el precio, el monto de la contraprestación o afecten el margen de utilidad
de la operación celebrada entre partes relacionadas:
I. Los contribuyentes residentes en México,
así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México,
que hayan obtenido ingresos acumulables con motivo de la celebración de la operación
referida, deberán incrementar dichos ingresos en un monto equivalente al del ajuste
de que se trate. Para efectos de los pagos provisionales, tratándose de ajustes
de precios de transferencia voluntarios o compensatorios, el incremento se considerará
ingreso nominal en el mes en el que se realice el ajuste conforme a lo dispuesto
por el artículo 14, tercer párrafo de la Ley del ISR.
II. Los contribuyentes residentes en México,
así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México
que hayan efectuado deducciones con motivo de la celebración de la operación referida,
podrán incrementar dichas deducciones en un monto equivalente al del ajuste, siempre
que cumplan con lo previsto en las reglas 3.9.1.3., 3.9.1.4. o 3.9.1.5., según corresponda.
III. Tratándose de ajustes de precios de transferencia
voluntarios o compensatorios y correlativos extranjeros, según corresponda, que
deban considerarse para efectos de la retención efectuada a un residente en el extranjero
sin establecimiento permanente en el país en los términos del artículo 153, primer,
tercer y cuarto párrafos de la Ley del ISR, el retenedor deberá enterar una cantidad
equivalente a la que debió haber retenido al considerar dicho ajuste, cumpliendo
con lo previsto en la regla 3.9.1.3., fracción XI.
B. En el caso de ajustes de precios de transferencia
voluntarios o compensatorios y correlativos nacionales y extranjeros, según corresponda
que disminuyan el precio, monto de la contraprestación o afecten el margen de utilidad
de la operación celebrada entre partes relacionadas:
I. Los contribuyentes residentes en México,
así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México
que hayan obtenido ingresos acumulables con motivo de la celebración de la operación
referida, podrán incrementar sus deducciones autorizadas en un monto equivalente
al del ajuste, siempre que cumplan con lo previsto en las reglas 3.9.1.3., 3.9.1.4.
o 3.9.1.5., según corresponda.
II. Los contribuyentes residentes en México,
así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México
que hayan efectuado deducciones con motivo de la celebración de la operación referida,
deberán disminuir dichas deducciones autorizadas en un monto equivalente al del
ajuste.
III. Tratándose
de ajustes de precios de transferencia que deban considerarse para efectos de la
retención efectuada a un residente en el extranjero sin establecimiento permanente
en el país en los términos del artículo 153, primer, tercer y cuarto párrafos de
la Ley del ISR, el retenedor:
a) Podrá compensar al residente en el extranjero
sin establecimiento permanente en el país, con una cantidad equivalente a la que
le retuvo en exceso como consecuencia de dicho ajuste, dicha compensación se aplicará
a los siguientes importes retenidos, cuando se deba efectuar el entero de las retenciones
de la operación con partes relacionadas que fue objeto de ajuste. Lo anterior, siempre
que se trate de un ajuste de precios de transferencia real, que disminuya los costos
y/o gastos, así como las cuentas por pagar del contribuyente con su parte relacionada
y se cuente con los registros contables necesarios que permitan identificar plenamente
las compensaciones efectuadas, desde su origen y en su aplicación.
b) Si aplicó tasas de retención inferiores
a las señaladas en la Ley del ISR, como consecuencia de la aplicación de tratados
para evitar la doble tributación, someterá el monto del ajuste a imposición, de
acuerdo con la Ley del ISR. Lo anterior, siempre que el ajuste de precios de transferencia
sea virtual.
Cuando se realicen los ajustes de ingresos
o deducciones derivados de ajustes de precios de transferencia a que se refiere
el presente apartado, se deberán realizar también los ajustes del IVA y del IEPS,
respecto del valor de los actos o actividades, por lo que hace a la fracción I y
del acreditamiento, por lo que hace a la fracción II, que conforme a la Ley del
IVA y a la Ley del IEPS correspondan, disminuyendo en este último caso, en el mes
de que se trate, el impuesto acreditable que originalmente hayan considerado que
cumplió en su momento con los requisitos de acreditamiento establecidos en la Ley
de que se trate, correspondiente a las operaciones con partes relacionadas que dieron
origen al ajuste. Dicha disminución será por una cantidad equivalente a la que resulte
de multiplicar el valor del impuesto acreditable originalmente considerado para
la operación de que se trate por el factor que resulte de dividir el monto del ajuste
entre el importe de la operación no ajustada.
En los casos contemplados
en esta regla las autoridades fiscales podrán ejercer las facultades de comprobación
previstas en el CFF, respecto del ajuste de precios de transferencia efectuado.
LISR 11, 14, 76, 140, 153,
164, 174, 179, 180, 184, LIVA 4, 5, 5-A, 5-B, 5-C, 24, 26, 27, 28, 28-A, LIEPS 4,
15, 15-A, 16, RLIVA 50, RMF 2019 3.9.1.1., 3.9.1.3., 3.9.1.4., 3.9.1.5.
Deducción de ajustes de
precios de transferencia en el ejercicio fiscal en que fueron reconocidos los ingresos
o deducciones derivados de las operaciones con partes relacionadas que los originaron
3.9.1.3. Para los efectos de los artículos 25, 26
y 27, fracciones I, III, IV, V, XIV, XVIII y XXII, 36, fracción VII, 76, primer
párrafo, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI y 179, primer
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que realicen un ajuste de precios
de transferencia voluntario o compensatorio, que incremente sus deducciones, de
conformidad con lo previsto en la regla 3.9.1.2., para considerar que se cumple
con las disposiciones antes citadas y poder deducirlo, además de cumplir con los
demás requisitos que establezcan las disposiciones fiscales deberán:
I. Haber presentado en forma la información,
las declaraciones normales o, en su caso, presentar las complementarias que le sean
aplicables a que hacen referencia los artículos 25, fracción I de la LIF; 32-H del
CFF; así como 76, fracciones V y X, 76-A y 110, fracciones VI y X de la Ley del
ISR, contemplando o manifestando expresamente el ajuste de precios de transferencia.
II. Obtener y conservar toda la documentación
e información mediante la cual se identificó que la(s) operación(es) ajustada(s)
originalmente, no consideró (consideraron) los precios, montos de contraprestaciones
o márgenes de utilidad, que hubieran utilizado con o entre partes independientes
en operaciones comparables, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 76, primer
párrafo, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI, 179, primer
párrafo y, en su caso 180, segundo párrafo de la Ley del ISR.
III. Obtener y conservar un escrito firmado por
quien elaboró la documentación e información a que hacen referencia las fracciones
II y V de la presente regla en el que se indique la razón por la cual los precios,
montos de contraprestaciones, o márgenes de utilidad pactados originalmente, no
correspondieron con los que hubieran determinado partes independientes en operaciones
comparables.
IV. Obtener y conservar un escrito firmado por quien
elaboró la documentación e información a que hacen referencia las fracciones II
y V de la presente regla en el que se explique la consistencia o inconsistencia
en la aplicación de las metodologías de precios de transferencia por el contribuyente
y en la búsqueda de operaciones o empresas comparables, al menos en relación con
el ejercicio fiscal inmediato anterior, con respecto a la operación que fue ajustada
de manera voluntaria o compensatoria.
V. Obtener y conservar toda la documentación
e información con la cual sea posible corroborar que mediante el ajuste de precios
de transferencia, la(s) operación(es) en cuestión consideró (consideraron) los precios,
montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado con o
entre partes independientes en operaciones comparables, de acuerdo con lo dispuesto
en los artículos 76, primer párrafo, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo,
110, fracción XI, y 179, primer párrafo así como, en su caso 180, segundo párrafo
de la Ley del ISR. Esta documentación e información debe incluir el cálculo aritmético
del ajuste de precios de transferencia voluntario o compensatorio.
VI. Contar con el CFDI o comprobante fiscal que
cumpla con los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A del CFF, o bien,
en la regla 2.7.1.16., según se trate de operaciones con partes relacionadas con
un residente en territorio nacional o en el extranjero sin establecimiento permanente
en México, así como en las demás disposiciones aplicables, correspondiente a la
operación original que fue ajustada.
VII. Tratándose de deducciones asociadas a la adquisición
de mercancías de importación, contar con la documentación que ampare en su caso,
el pago del IVA y del IEPS que corresponda.
VIII. Tratándose de ajustes reales, el contribuyente
deberá contar o emitir, según corresponda, con un CFDI o comprobante fiscal que
ampare dicho ajuste, el cual deberá cumplir los requisitos establecidos en los artículos
29 y 29-A del CFF o bien, en la regla 2.7.1.16., según se trate, de operaciones
con partes relacionadas con un residente en territorio nacional o en el extranjero
sin establecimiento permanente en México así como en las demás disposiciones aplicables
y, deberá correlacionarlo en la contabilidad con los que inicialmente se hayan expedido
para la operación ajustada.
El CFDI o comprobante fiscal que ampare el ajuste de precios
de transferencia realizado de manera voluntaria o compensatoria podrá expedirse
en el ejercicio fiscal en que se presentó o se debió haber presentado la declaración
a que hace referencia el artículo 76, fracción V de la Ley del ISR, con los datos
de la operación que fue ajustada como ingreso acumulable o deducción autorizada,
de manera voluntaria o compensatoria dentro del elemento “Concepto”, atributo “Descripción”.
En
todo caso el CFDI o comprobante fiscal deberá incluir al menos la siguiente información:
1. La descripción de la operación ajustada
de manera voluntaria o compensatoria.
2. El monto de la operación original, mismo
que podrá corresponder al que se manifiesta en la información que se presenta para
dar cumplimiento a lo dispuesto por los artículos 25, fracción I de la LIF, 32-H
del CFF y 76, fracción X de la Ley del ISR.
3. En su caso, la utilidad bruta u operativa
original objeto de ajuste realizado de manera voluntaria o compensatoria.
4. El ejercicio fiscal en que se declaró como
ingreso acumulable o deducción autorizada.
5. La descripción del ajuste de precios de
transferencia realizado de manera voluntaria o compensatoria.
IX. Registrar en términos de los artículos 28 del
CFF, 27, fracción IV de la Ley del ISR, así como 44 de su Reglamento, los ajustes
de precios de transferencia realizados de manera voluntaria o compensatoria en la
contabilidad en cuentas de orden y reconocerlos en la conciliación entre el resultado
contable y el fiscal para efectos del ISR, cuando solamente sean virtuales.
X. Acreditar que la parte relacionada con la
que se celebró la operación ajustada de manera voluntaria o compensatoria, acumuló
el ingreso correspondiente a dicho ajuste o disminuyó la deducción, según corresponda,
en el mismo ejercicio fiscal en el que éste se dedujo y por el mismo monto ajustado,
así como que no representan ingresos sujetos a un régimen fiscal preferente.
El requisito antes señalado se podrá
cumplir con la obtención de una manifestación bajo protesta de decir verdad, en
su caso, debidamente traducida al español, en la cual el representante legal o su
equivalente debidamente acreditado de la parte relacionada con la que se celebró
la operación ajustada, confirme que dicha parte relacionada lo acumuló o disminuyó,
según corresponda, indique el monto ajustado, el ejercicio fiscal en el que lo realizó
y señale de forma expresa que los ajustes efectuados no representaron ingresos sujetos
a un régimen fiscal preferente, esto último como se define en términos de la Ley
del ISR.
XI. Cumplir con la obligación de retener y enterar
el ISR a cargo de terceros, en términos del artículo 27, fracción V de la Ley del
ISR, que derive del ajuste de precios de transferencia realizado de manera voluntaria
o compensatoria, sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales
de los que México es parte. Tratándose de las retenciones en términos del artículo
153, primer y cuarto párrafos de la Ley del ISR, cuando el contribuyente como retenedor
y responsable solidario no esté en posibilidad de identificar la fecha de la exigibilidad
que corresponda al pago, deberá considerar que dicha fecha fue a más tardar el último
día del ejercicio fiscal al que corresponda la operación ajustada.
Los contribuyentes podrán
efectuar la deducción de los ajustes de precios de transferencia voluntarios o compensatorios
en los términos de esta regla sólo en el ejercicio fiscal en que fueron reconocidos
los ingresos o deducciones derivados de las operaciones con partes relacionadas
que los originaron.
Los ajustes de precios
de transferencia voluntarios o compensatorios deberán reflejarse en las declaraciones
o en el dictamen, según corresponda, a más tardar:
a) Cuando venza el plazo previsto en el artículo
76, fracción V de la Ley del ISR para presentar la declaración del ejercicio, tratándose
de contribuyentes que no hayan ejercido la opción a que se refiere el artículo 32-A
del CFF.
b) En las fechas establecidas en las reglas
3.9.3. y 3.9.4., respectivamente para presentar el dictamen de estados financieros,
tratándose de contribuyentes que hayan ejercido la opción a que se refiere el artículo
32-A del CFF, y la información a que se refieren los artículos 76, fracción X y
110, fracción X de la Ley del ISR, siempre que en este último caso, dicha información
sea coincidente con la presentada para dar cumplimiento al artículo 32-H del CFF,
ya que en caso contrario no será aplicable lo establecido en esta regla.
Las autoridades fiscales
podrán ejercer las facultades de comprobación previstas en el CFF, respecto de la
información descrita anteriormente.
CFF 28, 29,
29-A, 32, 32-A, 32-H, LISR 25, 26, 27, 36, 76, 76-A, 90, 110, 153, 176, 179, 180,
184, LIF 25, RLISR 44, RMF 2019 2.7.1.16., 3.9.3., 3.9.4., 3.9.1.1., 3.9.1.2., 3.9.1.4.
Deducción de ajustes de precios de transferencia previo aviso
ante el SAT
3.9.1.4. Los contribuyentes que realicen un ajuste
de precios de transferencia voluntario o compensatorio con posterioridad a los plazos
establecidos en la regla 3.9.1.3., tercer párrafo podrán deducirlo en el ejercicio
fiscal en que fueron reconocidos los ingresos o deducciones derivados de las operaciones
con partes relacionadas que los originaron, siempre que previamente presenten aviso
cumpliendo con los requisitos establecidos en la ficha de trámite 130/ISR “Aviso
previo de ajustes de precios de transferencia realizado en términos de la regla
3.9.1.4., primer párrafo”, contenida en el Anexo 1-A.
Asimismo, los contribuyentes
que pretendan realizar un ajuste de precios de transferencia correlativo nacional,
como consecuencia de un ajuste primario a su contraparte a que se refiere la regla
3.9.1.1., podrán deducirlo siempre que derive de una corrección fiscal de su contraparte
y que previamente presenten aviso cumpliendo con los requisitos establecidos en
la ficha de trámite 134/ISR “Aviso previo de ajustes de precios de transferencia
realizado en términos de la regla 3.9.1.4., segundo párrafo”, contenida en el Anexo
1-A.
Respecto de la información
presentada en los avisos antes citados, la autoridad fiscal podrá ejercer las facultades
de comprobación previstas en el CFF.
LISR
184, RMF 2019 3.9.1.1., 3.9.1.2., 3.9.1.3.
Deducción
de ajustes de precios de transferencia que resulten de una resolución emitida en
términos del artículo 34-A del CFF
3.9.1.5. Los
contribuyentes podrán solicitar a la(s) autoridad(es) competente(s) que la deducción
del ajuste de precios de transferencia que resulte de aplicar el artículo 34-A del
CFF, en términos de la regla 2.12.8. y la ficha de trámite 102/CFF “Consultas en
materia de precios de transferencia”, contenida en el Anexo 1-A y, en su caso, el
ajuste correlativo extranjero previsto por el artículo 184 de la Ley del ISR, sea
en ejercicios fiscales distintos al establecido en la regla 3.9.1.3. y, en su caso,
la forma específica para dar cumplimiento a los requisitos establecidos en dicha
regla. Los citados ejercicios en ningún caso excederán de la vigencia de la resolución
establecida en el penúltimo párrafo del citado artículo 34-A del CFF.
Las declaraciones complementarias
que presenten los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos establecidos
en el párrafo anterior, no se considerarán dentro de los límites establecidos en
el artículo 32 del CFF.
CFF
32, 34-A, LISR 184, RMF 2019 2.12.8., 3.9.1.1., 3.9.1.2., 3.9.1.3., 3.9.1.4.
Capítulo 3.10. Del régimen de las personas morales
con fines no lucrativos
Opción
para las administradoras de fondos para el retiro de no determinar la ganancia acumulable
3.10.1. Las
administradoras de fondos para el retiro podrán no determinar la ganancia acumulable
derivada de la liquidación de acciones que realicen con motivo de la transferencia
de activos financieros entre fondos de inversión especializados en fondos para el
retiro, administradas por dichas instituciones, siempre que la citada transferencia
se efectúe de conformidad con la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y
con las disposiciones de carácter general que para tales efectos emita la CONSAR.
Para estos efectos, en el caso de que se origine una pérdida por la liquidación
de acciones antes referida, esta pérdida no será deducible.
Para los efectos de esta
regla el costo comprobado de adquisición de las acciones adquiridas por el traspaso
de activos financieros de un fondo de inversión especializada en fondos para el
retiro a otra, será el monto equivalente al costo comprobado de adquisición que
tenían las acciones liquidadas con motivo del citado traspaso, al momento de dicha
operación.
El costo comprobado de
adquisición por acción de las acciones adquiridas por la transferencia de activos
financieros de un fondo de inversión especializada en fondos para el retiro a otra,
será el que resulte de dividir el costo comprobado de adquisición correspondiente
al total de las acciones liquidadas con motivo de la transferencia de los activos
financieros a que se refiere el párrafo anterior, entre el número total de acciones
adquiridas por el fondo de inversión especializada en fondos para el retiro a la
que se transfieran dichos activos financieros.
Autorización a las organizaciones
civiles y fideicomisos para recibir donativos deducibles
3.10.2. El SAT autorizará a recibir donativos deducibles,
emitiendo constancia de autorización, a las organizaciones civiles y fideicomisos
que se ubiquen en los artículos 27, fracción I, excepto el inciso a) y 151, fracción
III, salvo el inciso a) de la Ley del ISR, conforme a lo siguiente:
I. Las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles del ISR, excepto los programas de
escuela empresa, se darán a conocer a través del Anexo 14 publicado en el DOF y
en el Portal del SAT. El Anexo referido contendrá los siguientes datos:
a) Rubro autorizado.
b) Denominación o razón social.
c) Clave en el RFC.
La
información que contendrá dicho Anexo será la que las organizaciones civiles y fiduciaria,
respecto del fideicomiso de que se trate, manifiesten ante el RFC
y la AGSC.
Las
organizaciones civiles y fideicomisos que reciban la constancia de autorización
antes mencionada, estarán en posibilidad de recibir donativos deducibles así como
de expedir sus CFDI, en los términos de las disposiciones fiscales.
Para
obtener la constancia de autorización para recibir donativos deducibles del ISR,
las organizaciones civiles y fideicomisos, deberán estar a lo dispuesto en la ficha
de trámite 15/ISR “Solicitud de autorización para recibir donativos deducibles”,
contenida en el Anexo 1-A.
II. Cuando las organizaciones civiles y fiduciarias,
respecto del fideicomiso de que se trate, durante la vigencia de la autorización
para recibir donativos deducibles, presenten alguna promoción relacionada con dicha
autorización, el SAT podrá validar que toda la documentación cumpla con los requisitos
de las disposiciones fiscales vigentes y, en su caso, requerir el cumplimiento de
dichos requisitos.
Cuando
no se cumplan los requisitos a que se refiere el párrafo anterior, el SAT requerirá
a la entidad promovente a fin de que en un plazo de veinte días cumpla con el requisito
omitido. En caso de no subsanarse la omisión en dicho plazo, el SAT procederá en
los términos del artículo 82, cuarto párrafo de la Ley del ISR.
El
plazo para cumplimentar los requisitos a que se refiere el párrafo anterior se podrá
prorrogar hasta en tres ocasiones por periodos iguales. Dicho plazo se entenderá
prorrogado a partir del día siguiente de la presentación de la solicitud de prórroga
realizada por la organización civil o fideicomiso, únicamente si lo solicita con anterioridad a la fecha
en que venza el plazo dentro del cual debió cumplir el requerimiento.
III. Las organizaciones civiles y fideicomisos,
autorizados para recibir donativos deducibles, además de cumplir con las obligaciones
que se encuentran previstas en las demás disposiciones legales, deberán informar
sobre los siguientes cambios o situaciones: el cambio de domicilio fiscal, de denominación
o razón social, clave en el RFC, fusión, extinción, liquidación o disolución y cambio
de residencia, modificación en sus estatutos o de cualquier otro requisito que se
hubiere considerado para otorgar la autorización respectiva; nuevo nombramiento
de representante legal, actualización de teléfono con clave lada, actualización
de domicilio de los establecimientos, de correo electrónico, así como la actualización
del documento vigente que acredite sus actividades. Todo lo anterior deberá informarse dentro de los plazos señalados en la ficha
de trámite 16/ISR “Avisos para la actualización del padrón y directorio de donatarias
autorizadas para recibir donativos deducibles”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR 27, 82, 86, 151, RLISR
36, 134, RMF 2019 3.10.3., 3.10.6., 3.10.11.
Publicación de directorios
de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles, revocados y no renovados
3.10.3. Para los efectos de los artículos 27,
fracción I, 82, fracción VI y 151, fracción III de la Ley del ISR, así como 69,
quinto párrafo del CFF, el SAT publicará en su portal, el directorio de las organizaciones
civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, de aquéllos
cuya autorización haya sido revocada y los informes de transparencia relacionados
con donativos recibidos por los sismos ocurridos en México durante el mes de septiembre
de 2017, en el que se contenga, además de los datos que señala la regla 3.10.2.,
la siguiente información según corresponda:
I. Autorizados en México y del extranjero
a) La entidad federativa en la que se encuentren
establecidos.
b) La ADSC que les corresponda.
c) Actividad o fin autorizado.
d) Clave en el RFC.
e) Denominación o razón social de las organizaciones
civiles o fideicomisos.
f) Domicilio fiscal.
g) Número y fecha del oficio de la constancia
de autorización.
h) Síntesis de la actividad autorizada.
i) Nombre del representante legal.
j) Número(s) telefónico(s).
k) Dirección o correo electrónico.
l) Domicilio(s) y número(s) telefónico(s) de
su(s) establecimiento(s).
m) Documento mediante el cual acredita la actividad
autorizada.
n) Ejercicio fiscal por el cual se otorga la
autorización.
II. Revocados:
a) Clave en el RFC.
b) Denominación o razón social de las organizaciones
civiles o fideicomisos.
c) Fecha de notificación del oficio de revocación
o no renovación.
d) Fecha en que surtió efectos la resolución
correspondiente.
e) Fecha de publicación en el DOF.
f) Síntesis de la
causa de revocación o no renovación.
III. Informes de transparencia
relacionados con donativos recibidos por los sismos ocurridos en México durante
el mes de septiembre de 2017, a que se refiere la regla 3.10.11., segundo párrafo.
a) Tipo de donativo
1. Especie.
2. Efectivo.
b) Donante
1. Nacional.
2. Extranjero.
c) Monto de donativo
1. Efectivo.
2. En caso de especie
con la descripción del bien o bienes.
d) Nombre o denominación
del donante en caso de que el monto sea superior a $117,229.20 (Ciento diecisiete
mil doscientos veintinueve pesos
20/100 M.N.), y se cuente con la aceptación del donante en términos de la Ley de
Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares.
e) Destino, uso específico
o manifestación de que el destino está pendiente.
f) Zonas y en su
caso nombre del (o los) beneficiario(s) de los donativos recibidos.
CFF
69, LISR 27, 82, 151, RMF 2019 3.10.2., 3.10.11.
Vigencia de
la autorización para recibir donativos deducibles
3.10.4. Para los efectos de los artículos 36-Bis
del CFF, 36 y 131 del Reglamento de la Ley del ISR, la autorización para recibir
donativos deducibles es vigente únicamente por el ejercicio fiscal por el que se
otorgue.
Al
concluir el ejercicio, la autorización obtendrá nueva vigencia por el siguiente
ejercicio fiscal, siempre que las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
no incurran en alguna de las causales de revocación a que se refiere la regla 3.10.15.,
sin que sea necesario que el SAT emita un nuevo oficio constancia de autorización.
El
ejercicio fiscal a partir del cual se autoriza a las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles, se especifica en la constancia de
autorización.
CFF 36-BIS,
RLISR 36, 131, RMF 2019 3.10.15.
Organismos
de integración como personas morales con fines no lucrativos
3.10.5. Para los efectos del artículo 79 de la
Ley del ISR, se consideran comprendidos a los organismos cooperativos de integración
y representación a que se refiere la Ley General de Sociedades Cooperativas.
LISR 79
Supuestos
y requisitos para recibir donativos deducibles
3.10.6. En relación con los diversos supuestos
y requisitos previstos en la Ley del ISR y su Reglamento, para recibir donativos
deducibles, se estará a lo siguiente:
I. Por objeto social o fin autorizados se
entiende exclusivamente la actividad que la autoridad fiscal constató que se ubica
en los supuestos contemplados en las disposiciones fiscales como autorizables, contenido
en el oficio de autorización correspondiente, así como en el Directorio de las organizaciones
civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles.
II. Las organizaciones civiles y fideicomisos
podrán aplicar los donativos deducibles que reciban a otras actividades adicionales
contenidas en su acta constitutiva o estatutos o contrato de fideicomiso respectivo,
siempre que las mismas se ubiquen en los supuestos de los artículos 79, fracciones
VI, X, XI, XII, XVII, XIX, XX y XXV, 82, penúltimo párrafo y 84 de la Ley del ISR,
así como 36, segundo párrafo y 134 de su Reglamento, para lo cual deberán estar
a lo señalado en la ficha de trámite 18/ISR “Solicitud de autorización para aplicar
los donativos deducibles recibidos en actividades adicionales”, contenida en el
Anexo 1-A, sin que sea necesario una nueva publicación en el DOF o se dé a conocer
ello en el Portal del SAT.
III. Las instituciones o asociaciones de asistencia
o de beneficencia privadas autorizadas por las leyes de la materia cuyo objeto social
sea la realización de alguna de las actividades señaladas en los artículos 79, fracciones
X, XI, XII, XVII, XIX, XX y XXV, 82, y 84 de la Ley del ISR, así como 36, segundo
párrafo y 134 de su Reglamento, podrán ser autorizadas para recibir donativos deducibles
de esta contribución siempre que cumplan con los requisitos adicionales previstos
para estas categorías.
IV. Para los efectos del artículo 79, fracción
XIX, primer supuesto de la Ley del ISR, las áreas geográficas definidas a que se
refiere dicho precepto son las incluidas en el Anexo 13.
V. En relación con los artículos 18-A, fracción
V del CFF y 131, fracción II y último párrafo del Reglamento de la Ley del ISR,
respecto de la documentación para acreditar que se encuentra en los supuestos para
obtener autorización para recibir donativos deducibles, se considerará lo siguiente:
a) La autoridad fiscal por única ocasión podrá
exceptuar hasta por doce meses contados a partir de la fecha en la que surta efectos
la notificación del oficio de autorización a las organizaciones civiles y fideicomisos
de presentar dicha documentación, cuando éstos vayan a realizar las actividades
a que se refieren los artículos 79, fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV, salvo
su inciso j) de la Ley del ISR y 134 de su Reglamento y se ubiquen en algunos de
los siguientes supuestos:
1. Cuando la solicitante tenga menos de seis
meses de constituida, computados a partir de la autorización de la escritura o de
la firma del contrato de fideicomiso respectivo.
2. Cuando teniendo más de seis meses de constituidas
las organizaciones civiles o de firmado el contrato de fideicomiso correspondiente,
no hayan operado o de hecho no hubieren desarrollado alguna de las actividades por
las cuales solicitan la autorización.
La
organización civil o fideicomiso solicitante deberá especificar, en su solicitud
en cuál de los supuestos anteriores se ubica.
En
todo caso, la autorización se condicionará y por lo tanto no se incluirá en el Anexo
14 ni en el Portal del SAT, hasta que se presente la documentación de que se trate,
ya que en caso contrario, quedará sin efectos. Los donativos que se hubieren otorgado
al amparo de la autorización condicionada, que quede sin efectos por falta de presentación
del acreditamiento idóneo en el plazo establecido para ello, no serán deducibles.
b) El documento que sirva para acreditar las
actividades por las cuales las organizaciones civiles y fideicomisos solicitan la
autorización para recibir donativos deducibles deberá ser expedido por la autoridad
federal, estatal o municipal que conforme a sus atribuciones y competencia, tenga
encomendada la aplicación de las disposiciones legales que regulan las materias
dentro de las cuales se ubiquen las citadas actividades, en el que se indicará expresamente
la denominación o razón social completa de la organización civil o fideicomiso y
que le consta que realiza las actividades por las cuales solicita la autorización.
Asimismo,
la organización civil o fideicomiso deberá observar lo señalado en el Listado de
Documentos para acreditar actividades contenido en la ficha de trámite 15/ISR “Solicitud
de autorización para recibir donativos deducibles", contenida en el Anexo 1-A.
El documento que las organizaciones
civiles y fideicomisos adjunten a su solicitud para acreditar sus actividades, tendrá
una vigencia máxima de 3 años contados a partir de la fecha de su expedición, salvo
que en el mismo se establezca una vigencia menor.
VI. Se considera que no contraviene lo dispuesto
en el artículo 82 de la Ley del ISR, el que una donataria autorizada para recibir
donativos deducibles de dicha contribución modifique las cláusulas de patrimonio
y liquidación a que se refiere dicho precepto, para ajustarse a lo previsto por
la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por Organizaciones de la
Sociedad Civil, siempre que continúe la manifestación en el sentido de que el patrimonio
se destinará exclusivamente a los fines propios de su objeto social, no pudiendo
otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona física alguna o a sus
integrantes personas físicas o morales, salvo que se trate, en este último caso,
de alguna entidad autorizada para recibir donativos deducibles en los términos de
la Ley del ISR que se encuentren inscritas en el Registro Federal de las Organizaciones
de la Sociedad Civil, o se trate de la remuneración de servicios efectivamente recibidos;
y que al momento de su liquidación o cambio de residencia para efectos fiscales,
destinará la totalidad de su patrimonio a organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles que se encuentren inscritas en el
Registro Federal de las Organizaciones de la Sociedad Civil. En caso de que la autorización
para recibir donativos deducibles otorgada a la Asociación, sea revocada o cuando
su vigencia haya concluido y no se haya obtenido nuevamente o renovado la misma,
dentro de los doce meses siguientes a la fecha en que surtió efectos la notificación
correspondiente, deberá acreditar que los donativos recibidos fueron utilizados
para los fines propios de su objeto social, y respecto de los donativos que no fueron
destinados para esos fines, los transmitirá a otras entidades autorizadas para recibir
donativos deducibles que se encuentren inscritas en el Registro Federal de las Organizaciones
de la Sociedad Civil, dentro de los 6 meses siguientes contados a partir de que
concluyó el plazo para obtener nuevamente la autorización cuando fue revocada o
la renovación de la misma en el caso de conclusión de su vigencia. Todo lo anterior con carácter de irrevocable
en términos del artículo 82 de la Ley del ISR.
CFF
18-A, 19, LISR 79, 82, 83, 84, RLISR 36, 131, 134, 138
Enajenación
de bienes de activo fijo realizados por SOCAP
3.10.7. Para
los efectos del artículo 80, penúltimo párrafo de la Ley del ISR, las SOCAP que
de conformidad con la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas
de Ahorro y Préstamo cumplan con los requisitos para operar como tales no considerarán
como ingreso las enajenaciones que realicen de bienes que hayan recibido mediante
adjudicación por pagos de adeudos o de créditos a su favor.
Lo dispuesto en la presente
regla se aplicará sin perjuicio de las obligaciones que las SOCAP tengan de determinar
y enterar, en los términos de la Ley del ISR, el impuesto correspondiente a los
ingresos por intereses generados con motivo de los adeudos o créditos no pagados
a dichas sociedades, y que sean liquidados con el producto de la enajenación de
los bienes adjudicados.
LISR
80
Autorización
para recibir donativos deducibles en el extranjero
3.10.8. Las
organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles
en México que se ubiquen en los supuestos del artículo 79, fracciones VI, X, XI,
XII, XIX y XX de la Ley del ISR podrán también solicitar ante la AGSC, autorización
para recibir donativos deducibles en los términos de la ficha de trámite 21/ISR
“Solicitud de autorización para recibir donativos deducibles de conformidad con
el Convenio para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia
de Impuesto sobre la Renta, suscrito por el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos
y el Gobierno de los Estados Unidos de América”, contenida en el Anexo 1-A.
Lo anterior no aplica en
caso de la autorización condicionada a que se refiere la regla 3.10.6., fracción
V, inciso a).
LISR
79, RMF 2019 3.10.6.
Procedimiento
que deben observar los donatarios a fin de comprobar que están al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales
3.10.9. Para
los efectos del artículo 80, fracción III de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria y 184, fracción I y último párrafo de su Reglamento, los ejecutores del
gasto previo a otorgar un donativo, deberán solicitar a los donatarios que les presenten
un documento vigente generado por el SAT, en el que se emita la opinión de cumplimiento
de sus obligaciones fiscales.
Para efectos de lo anterior,
los donatarios que deseen ser beneficiarios de donativos otorgados por ejecutores
del gasto, deberán solicitar la opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales
conforme a lo dispuesto por la regla 2.1.39.
CFF 65, 66-A, 141, LFPRH 80, RLFPRH 184, RMF 2019
2.1.39.
Información relativa a actividades destinadas a influir en la legislación
3.10.10. Para
los efectos del artículo 82, fracción III de la Ley del ISR, se entenderá por actividades
destinadas a influir en la legislación, aquéllas que se lleven a cabo ante cualquier
legislador, Órgano o Autoridad del Congreso de la Unión, en lo individual o en conjunto,
para obtener una resolución o acuerdo favorable a los intereses propios o de terceros.
La documentación e información
relacionada con las actividades referidas en el párrafo anterior, deberá estar a
disposición del público en general para su consulta y conservarse en el domicilio
fiscal de las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles durante el plazo que señala el artículo 30 del CFF.
La información a que se
refiere el artículo 82, fracción III de la Ley del ISR, se deberá presentar a través
del Programa electrónico que para tal efecto esté a su disposición en el Portal
del SAT, de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 19/ISR “Informe para
garantizar la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos
y actividades destinadas a influir en
la legislación”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF
30, LISR 82
Información relativa a
la transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas
a influir en la legislación
3.10.11. Para los efectos del artículo 82, fracción
VI de la Ley del ISR y 31, Apartado B, fracciones I, II, III, IV, IX, XIII, XIV
y XV y Apartado C de la LIF, las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles
en los términos de la Ley del ISR, las personas morales con fines no lucrativos
o los fideicomisos a los que se les haya revocado o no se les haya renovado la autorización
por dicho incumplimiento, o bien cuando su vigencia haya concluido y no se haya
obtenido nuevamente o renovado su autorización dentro del plazo establecido en el
artículo 82, fracción V, segundo párrafo de la citada Ley, así como aquellas que
presenten aviso de liquidación o cambio de residencia conforme a la regla 3.10.22.,
se encuentran obligadas a poner a disposición del público en general la información
relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos, a través
del programa electrónico que para tal efecto esté a su disposición en el Portal
del SAT, de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 19/ISR “Informe para
garantizar la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos
y actividades destinadas a influir en la legislación”, contenida en el Anexo 1-A.
Las
donatarias autorizadas que recibieron donativos con el objeto de atender las contingencias
ocasionadas con motivo de los sismos ocurridos en México en el mes de septiembre
de 2017, deberán presentar los informes en los términos y con la información contemplada
en la ficha de trámite 128/ISR “Informes
de transparencia relacionados con donativos recibidos por los sismos ocurridos en
México durante el mes de septiembre de 2017”, contenida en el Anexo 1-A.
En
caso de que las donatarias autorizadas que recibieron donativos con el objeto de
atender las contingencias ocasionadas con motivo de los sismos ocurridos en México
durante el mes de septiembre de 2017 no presenten los informes descritos en el párrafo
anterior, perderán la vigencia de su autorización en los mismos términos de lo previsto
en la regla 3.10.2., fracción II, de la RMF para 2017.
Las
personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles que
no hayan recibido donativos con motivo de dicho acontecimiento, presentarán los
informes de transparencia a que se refiere el segundo párrafo de la presente regla,
manifestando la leyenda “Se declara, bajo protesta de decir verdad, que no se recibieron
donativos con motivo de los sismos ocurridos en México durante el mes de septiembre
de 2017”, en los plazos mencionados en la citada ficha de trámite 128/ISR “Informes
de transparencia relacionados con donativos recibidos por los sismos ocurridos en
México durante el mes de septiembre de 2017”, contenida en el Anexo 1-A.
Asimismo, de conformidad
con lo establecido en el artículo 25, fracción IV, inciso a), numeral 6 de la LIF,
las donatarias autorizadas que hayan otorgado apoyos económicos a organizaciones
civiles o fideicomisos que no cuenten con autorización para recibir donativos de
conformidad con la Ley del ISR y cuyo objeto exclusivo sea realizar labores de rescate
y reconstrucción en casos de desastres naturales, deberán presentar dentro del Informe
para garantizar la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos
y actividades destinadas a influir en la legislación, un listado con el nombre,
denominación o razón social y RFC de las organizaciones civiles o fideicomisos que
no cuenten con la autorización para recibir donativos a las cuales se les otorgó
el donativo.
LISR 82, RLISR 36, LIF
25, 31, RMF 2017 3.10.2., 3.10.3., 3.10.22.
Concepto de partes relacionadas para donatarias autorizadas y medio para
presentar información
3.10.12. Para
los efectos de los artículos 82, fracción VIII y 151, fracción III, último párrafo de la Ley del ISR, las donatarias
autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la misma Ley deberán
informar al SAT respecto de las operaciones que celebren con partes relacionadas
o donantes, así como los servicios que les contraten o de los bienes que les adquieran,
correspondientes en el mismo ejercicio, en términos de la ficha de trámite 20/ISR
“Informe relativo a operaciones realizadas con partes relacionadas o donantes”,
contenida en el Anexo 1-A.
Para los efectos del párrafo
anterior, se estará a lo siguiente:
I. Se considera que dos o más personas son
partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración,
el capital o el control de la otra, o cuando una persona o un grupo de personas
participe directa o indirectamente en la administración, el control o el capital
de dichas personas. Tratándose de asociaciones en participación, se consideran como
partes relacionadas sus integrantes, así como las personas que conforme a esta fracción
se consideren partes relacionadas de dicho integrante.
II. Se considera donante a aquél que transmite
de manera gratuita, efectivo o bienes a una organización civil o a un fideicomiso
autorizado para recibir donativos deducibles del ISR en los mismos términos y requisitos
que señala la Ley del ISR.
LISR
82, 151
Solicitud
de nueva autorización para recibir donativos deducibles, en caso de revocación
3.10.13. Cuando la autorización para recibir donativos
deducibles haya sido revocada o haya perdido su vigencia, la organización civil
o fideicomiso podrá presentar solicitud de nueva autorización en los términos señalados
en la ficha de trámite 17/ISR “Solicitud de nueva autorización para recibir donativos
deducibles”, contenida en el Anexo 1-A.
El SAT, podrá emitir nueva
autorización para recibir donativos, siempre que la organización civil o fideicomiso
acredite cumplir nuevamente con los supuestos y requisitos establecidos para tal
efecto.
LISR
82, RMF 2019 3.10.2., 3.10.11.
Conceptos que no se consideran
remanente distribuible para las personas morales no contribuyentes
3.10.14. Las personas morales a que se refieren
las fracciones V, VI, VII, IX, X, XI, XIII, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX, XXIV y XXV
del artículo 79 de la Ley del ISR, así como las personas morales y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y los fondos de inversión,
señalados en el artículo 79, penúltimo párrafo de la Ley mencionada, podrán no considerar
remanente distribuible los pagos por concepto de servicios personales subordinados
realizados a sus trabajadores directamente vinculados en el desarrollo de las actividades
que se mencionan en las disposiciones citadas, así como en la autorización correspondiente,
en su caso, y que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores.
Lo dispuesto en el párrafo
anterior será aplicable siempre que las personas morales, fideicomisos y fondos
de inversión señaladas lleven en su contabilidad un control, de forma detallada,
analítica y descriptiva, de los pagos por concepto de remuneración exentos correspondientes
a los servicios personales subordinados de sus trabajadores directamente vinculados
en el desarrollo de su actividad o autorización correspondiente.
LISR 79
Causas de revocación de
la autorización para recibir donativos deducibles
3.10.15. Para los efectos del artículo 82, cuarto
párrafo de la Ley del ISR, se considera que las entidades autorizadas para recibir
donativos deducibles incumplen los requisitos
o las obligaciones que en su carácter de donatarias autorizadas deban cumplir cuando:
I. Destinen sus activos a fines distintos al
del objeto social autorizado al que se refiere la regla 3.10.6., fracción I.
II. Directamente o a través de la figura del
fideicomiso o por conducto de terceros:
a) Constituyen o financien a personas morales
o fideicomisos.
b) Adquieren acciones, fuera de los mercados
reconocidos a que se refiere el artículo 16-C fracciones I y II del CFF.
c) Adquieren certificados de aportación patrimonial
emitidos por las sociedades nacionales de crédito, partes sociales, participaciones
en asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos
con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación
aplicable en materia de inversión extranjera.
d) Adquieren acciones emitidas por personas
consideradas partes relacionadas en términos del artículo 179, quinto párrafo de
la Ley del ISR, tanto residentes en México, como en el extranjero.
No se considera causal de revocación,
cuando las personas morales o los fideicomisos a que se refiere el inciso a) de
la presente fracción cuenten con autorización para recibir donativos deducibles,
o se encuentren en el supuesto del artículo 25, fracción IV, de la LIF.
III. No expedir las facturas electrónicas que amparen
los donativos recibidos o expedir facturas electrónicas de donativos deducibles
para amparar cualquier otra operación distinta de la donación.
IV. En dos ejercicios consecutivos, incumplan
con la obligación prevista en la regla 3.10.11., y la ficha de trámite 19/ISR “Informe
para garantizar la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos
y actividades destinadas a influir en la legislación”, contenida en el Anexo 1-A.
V. En dos ejercicios consecutivos, incumplan
con la obligación de presentar la declaración informativa establecida en el artículo
86, tercer párrafo de la Ley del ISR.
VI. En dos ejercicios consecutivos, incumplan
con la obligación de proporcionar la información a que se refieren los incisos e)
y f) de la regla 3.10.26.
VII. Se actualice cualquier hecho que constituya incumplimiento
a las obligaciones o requisitos que establezcan las disposiciones fiscales y que
se conozcan con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación previstas
en el CFF, en las leyes fiscales, o bien que consten en los expedientes, documentos
o bases de datos que lleven, tengan acceso o en su poder el SAT.
VIII. Sea publicado en la lista a que se refiere el
cuarto párrafo del artículo 69-B del CFF.
Los donativos realizados
con anterioridad a la revocación de la autorización, serán deducibles para sus donantes,
siempre que las organizaciones civiles y fideicomisos que recibieron dichos donativos,
recuperen la autorización en el mismo ejercicio fiscal en el que les fue revocada.
Lo anterior sin perjuicio
de la aplicación de lo dispuesto en la regla 2.2.4., en relación con el artículo
17-H, primer párrafo, fracción X del CFF, sin que el hecho de que no se hubiera
incurrido en la reincidencia a que se refiere la presente regla sea óbice para ello.
CFF 16-C, 17-H, 29, 29-A,
69-B, LISR 82, 86, 179, LIF 25, RMF 2019 2.2.4., 3.10.6., 3.10.11., 3.10.26.
Procedimiento que el SAT debe seguir para llevar a cabo la
revocación de la autorización para recibir donativos deducibles
3.10.16. Para los efectos del artículo 82, cuarto
párrafo de la Ley del ISR y la regla 3.10.15., se estará al siguiente procedimiento:
I. El SAT emitirá oficio a través del cual
dé a conocer los hechos atribuidos que obren en el expediente administrativo de
la organización civil o fideicomiso autorizado de que se trate; otorgándole para
ello un plazo de diez días siguientes a aquél en el que surta efectos la notificación
del mismo, a fin de manifestar ante la AGSC lo que a su derecho convenga, aportando
la documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar los mismos.
II. El SAT admitirá toda clase de pruebas, excepto
la testimonial y la confesional a cargo de las autoridades. Las pruebas se valorarán
en los términos del artículo 130 del CFF.
III. Agotado el plazo a que se refiere la fracción
I de la presente regla, con vista en los elementos que obren en el expediente y
los aportados por la organización civil o fideicomiso autorizado para recibir donativos
deducibles sujeto a procedimiento, el SAT emitirá la resolución correspondiente
en un plazo que no excederá de tres meses, contados a partir del día siguiente a
aquél en que se agote el plazo antes señalado, o, en su caso, a partir del día en
que se haya interrumpido el mismo derivado de su cumplimiento.
IV. La resolución derivada del procedimiento se notificará
de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables.
Asimismo, en caso de que sea revocada
la autorización para recibir donativos deducibles, el SAT dará a conocer los datos
de la organización civil o fideicomiso de que se trate en el Anexo 14 de la RMF
correspondiente, así como en su portal de conformidad con lo dispuesto en la regla
3.10.3.
CFF 130, LISR 82, RMF 2019
3.10.3., 3.10.15.
Información que las organizaciones
civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles mantengan a
disposición del público en general
3.10.17. Para
los efectos del artículo 82, fracción VI de la Ley del ISR, en relación con el artículo
140 de su Reglamento, se entenderá que las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del ISR,
mantienen a disposición del público en general para su consulta, en su domicilio
fiscal, durante el horario normal
de labores, cuando la información relacionada con la autorización y el cumplimiento
de obligaciones fiscales, así como la relativa a la transparencia y al uso y destino
de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación,
se encuentre en un lugar visible y de fácil acceso.
LISR 82, RLISR 140
Instituciones
de Asistencia y Beneficencia Privada, supuestos para obtener autorización para recibir
donativos deducibles
3.10.18. Para los efectos del artículo 82, primer
párrafo y fracción I de la Ley del ISR, se considera que las Instituciones de Asistencia
o Beneficencia Privada cumplen los requisitos a que se refiere dicho precepto, cuando
se constituyan y funcionen exclusivamente como entidades que se dediquen al objeto
autorizado por la ley especial de la materia.
Las Instituciones a que
se refiere el párrafo anterior podrán obtener autorización para recibir donativos
deducibles siempre que cumplan los demás requisitos establecidos en el citado artículo
82, así como en el artículo 131 del Reglamento de la Ley del ISR; el SAT, señalará
el objeto social autorizado.
LISR 79, 82, RLISR 131
Inversiones
de personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles
3.10.19. Para los efectos del artículo 82, fracción
IV y cuarto párrafo de la Ley del ISR, 138, apartados B y C de su Reglamento y la
regla 3.10.18., también se considera que las Instituciones de Asistencia o Beneficencia
Privada autorizadas para recibir donativos deducibles destinan sus activos exclusivamente
a los fines propios de su objeto
social cuando:
I. Adquieran acciones de entidades financieras,
aun cuando se trate de partes relacionadas en términos del artículo 179, quinto
párrafo de la Ley del ISR, siempre que las mismas cuenten con autorización, regulación,
inspección y vigilancia de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
Las entidades financieras mencionadas,
no podrán adquirir acciones o constituir otras personas morales.
II. La participación accionaria de la Institución
de Asistencia o Beneficencia Privada autorizada para recibir donativos deducibles
en dichas entidades no sea menor al 99% y el 1% restante deberá corresponder a una
persona moral que también esté autorizada para recibir donativos deducibles.
III. La utilidad fiscal neta que determine y
distribuya la entidad financiera, sea destinada a la realización del objeto social
de la persona moral autorizada para recibir donativos deducibles.
Cuando a las entidades
financieras a que se refiere la fracción I de la presente regla, no les sea renovada
la autorización de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, o bien, entre en
liquidación, los bienes y utilidades fiscales netas acumuladas pasarán a la Institución
de Asistencia Privada de la cual formen parte.
LISR 82, 179, RLISR 138,
RMF 2019 3.10.15., 3.10.18.
Cumplimiento de la cláusula
irrevocable de transmisión de patrimonio
3.10.20. Para los efectos del artículo 82, fracción
V, segundo y cuarto párrafos de la Ley del ISR, las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles del ISR, deberán modificar sus estatutos
sociales y contratos de fideicomiso incorporando la cláusula irrevocable de transmisión
de patrimonio a una donataria autorizada, en la que señalen que en el caso de liquidación
o cambio de residencia fiscal destinarán la totalidad de su patrimonio a otras entidades
autorizadas para recibir donativos deducibles y para el caso de revocación de la
autorización o cuando su vigencia haya concluido y no se haya obtenido nuevamente
o renovado la misma que destinarán a otras entidades autorizadas los donativos que
no fueron utilizados para los fines propios de su objeto social, lo cual podrán
hacer conforme al siguiente calendario:
Organizaciones civiles
y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR que hayan obtenido
ingresos en el ejercicio inmediato anterior, menores a $2´000,000.00 (dos millones
de pesos 00/100 M.N.) y superiores a $1´000,000.00 (un millón de pesos 00/100 M.N.):
|
Sexto digito
numérico de la clave del RFC
|
Fecha límite
|
|
1
y 2
|
A más tardar
el último día del mes de marzo de 2019.
|
|
3
y 4
|
A más tardar
el último día del mes de mayo de 2019.
|
|
5
y 6
|
A más tardar
el último día del mes de julio de 2019.
|
|
7
y 8
|
A más tardar
el último día del mes de septiembre de 2019.
|
|
9
y 0
|
A más tardar
el último día del mes de noviembre de 2019.
|
Organizaciones civiles
y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR con ingresos
menores a $1´000,000.00 (un millón de pesos 00/100 M.N.) y superiores a $500,000.00
(quinientos mil pesos 00/100 M.N.):
|
Sexto digito numérico de la clave del RFC
|
Fecha límite
|
|
1 y 2
|
A más tardar el último día del mes de marzo
de 2020.
|
|
3 y 4
|
A más tardar el último día del mes de mayo de
2020.
|
|
5 y 6
|
A más tardar el último día del mes de julio
de 2020.
|
|
7 y 8
|
A más tardar el último día del mes de septiembre
de 2020.
|
|
9 y 0
|
A más tardar el último día del mes de noviembre
de 2020.
|
Organizaciones civiles
y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR con ingresos
menores a $500,000.00 (quinientos mil pesos 00/100 M.N.):
|
Sexto digito numérico de la clave del RFC
|
Fecha límite
|
|
1 y 2
|
A más tardar el último día del mes de marzo
de 2021.
|
|
3 y 4
|
A más tardar el último día del mes de mayo de
2021.
|
|
5 y 6
|
A más tardar el último día del mes de julio
de 2021.
|
|
7 y 8
|
A más tardar el último día del mes de septiembre
de 2021.
|
|
9 y 0
|
A más tardar el último día del mes de noviembre
de 2021.
|
Las organizaciones civiles
y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR hayan realizado
la modificación de sus estatutos sociales y contratos de fideicomiso en razón de
la transmisión del patrimonio en el caso de liquidación o cambio de residencia fiscal,
no presentarán el aviso correspondiente a dicha modificación conforme lo previsto
en la regla 3.10.2. en relación con la ficha de trámite 16/ISR “Avisos para la actualización
del padrón y directorio de donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles”,
contenida en el Anexo 1-A de la RMF, sino hasta que el SAT así lo requiera mediante
reglas de carácter general.
Lo anterior, en el entendido,
de que la modificación realizada a los estatutos sociales, deberá formar parte de
la información relativa a la autorización para recibir donativos, al uso y destino
que se haya dado a los donativos recibidos así como al cumplimiento de sus obligaciones
fiscales que de conformidad con los artículos 82, fracción VI de la Ley del ISR
y 140 de su Reglamento, las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para
recibir donativos deducibles del ISR deben mantener a disposición del público en
general para su consulta, durante el horario normal de labores en el domicilio fiscal
y establecimientos.
Lo dispuesto en la presente
regla no releva a las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles del ISR de destinar la totalidad de su patrimonio o los donativos
que no fueron utilizados para los fines propios de su objeto social a otras entidades
autorizadas para recibir donativos deducibles si actualizan los supuestos previstos
en el artículo 82, fracción V de la Ley del ISR.
LISR
82, RLISR 140, RMF 2019 3.10.2.
Donatarias
que apoyan al fideicomiso 80755 “Fuerza México”
3.10.21. Para los efectos de lo dispuesto en los
artículos 82, fracción I y penúltimo párrafo del artículo de la Ley del ISR, 138
de su Reglamento y de la regla 3.10.6., fracciones I y II, no se considera que las
organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en términos de la Ley del ISR incumplen con el
objeto social o fin autorizado cuando otorguen donativos al fideicomiso 80755 “Fuerza
México”, siempre que este fideicomiso cuente con autorización para recibir donativos
deducibles y la donación se encuentre amparada por el CFDI respectivo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior será aplicable
sin que sea necesario realizar el procedimiento contenido en la ficha de trámite
18/ISR “Solicitud de autorización para aplicar los donativos deducibles recibidos
en actividades adicionales”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR 82, RLISR
138, RMF 2019 3.10.6.
Plazo para
presentar la información en caso de liquidación o cambio de
residencia fiscal
3.10.22. Para los efectos del artículo 82-Bis en
relación con el artículo 82, fracción V, primer párrafo de la Ley del ISR, en el
caso de liquidación y cambio de residencia fiscal, el plazo para presentar el informe
del importe, los datos de identificación de los bienes y de las donatarias autorizadas
para recibir donativos deducibles a las que se transmitió su patrimonio, será dentro
del señalado para la presentación del aviso de cancelación en el RFC por liquidación
total del activo y de cancelación en el RFC por cese total de operaciones a que
se refieren las fracciones XIV y XV de la regla 2.5.16., respectivamente.
El informe correspondiente deberá presentarse
conforme lo previsto en la ficha de trámite 19/ISR “Informe para garantizar la transparencia,
así como el uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a
influir en la legislación”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR 82, 82-Bis,
RCFF 30, RMF 2019 2.5.16.
Plazo para
presentar la información en el caso de revocación
3.10.23. Para los efectos del artículo 82-Bis, primer
párrafo en relación el artículo 82 fracción V, tercer párrafo de la Ley del ISR,
en el caso de las organizaciones civiles y fideicomisos que se les haya revocado
su autorización para recibir donativos deducibles del ISR deberán presentar dentro
de los 30 días naturales siguientes a la fecha en que hayan transcurrido los seis
meses que se tienen para la transmisión de los donativos que no fueron destinados
para sus fines, el informe del importe, los datos de identificación de los bienes
y de las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles a las que se transmitió
dicho patrimonio.
El
informe correspondiente deberá presentarse conforme lo previsto en la ficha de trámite
19/ISR “Informe para garantizar la transparencia, así como el uso y destino de los
donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación”, contenida
en el Anexo 1-A.
LISR 82, 82-Bis
Requisitos
del CFDI que emita el receptor del patrimonio.
3.10.24. Para
los efectos del artículo 82-Bis segundo párrafo de la Ley del ISR, en relación con
el artículo 29-A, fracción V, inciso b) del CFF, el CFDI que se emita con motivo
de la recepción del patrimonio a que se refiere el artículo 82, fracción V de la
Ley del ISR, deberá contener la siguiente leyenda “Donativo no deducible, recibido
en términos del artículo 82, fracción V de la Ley del ISR”
CFF
29-A, LISR 82, 82-Bis
Cuotas de Recuperación
3.10.25. Para los efectos del artículo 80, último
párrafo de la Ley del ISR, se considerarán cuotas de recuperación, los montos cobrados
por las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles en términos
del artículo 82 de la Ley del ISR, por la prestación de servicios directamente relacionados
con su objeto social, siempre que dichos montos permitan
a la organización civil o fideicomiso autorizado para recibir donativos hacer sustentable
la operación cotidiana de los servicios que prestan y sean menores o iguales a los
precios
de mercado.
LISR 80, 82
Donatarias que apoyan proyectos
de productores agrícolas y de artesanos
3.10.26. Para los efectos del artículo 79, fracción
XXV, inciso j), de la Ley del ISR, las organizaciones civiles y fideicomisos que
soliciten autorización para recibir donativos deducibles, o bien las donatarias
autorizadas que deseen aumentar su objeto social, ambas para apoyar proyectos de
productores agrícolas y de artesanos cuyo domicilio fiscal se ubique dentro de las
zonas de mayor rezago del país, deberán cumplir con lo siguiente:
a) Que se encuentren al corriente en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales y de transparencia.
b) Que los apoyos se otorguen únicamente a
productores agrícolas y artesanos ubicados en las zonas de mayor marginación del
país, con base en el “Índice de Marginación por Municipio 2010-2015” del Consejo
Nacional de Población, las cuales se encuentran en el listado de Municipios con
Índice de Marginación "Muy Alto" disponible en el Portal del SAT.
c) Auxiliar a los productores y artesanos señalados
en el inciso anterior, para inscribirse al RFC, expedir sus comprobantes fiscales
y elaborar y presentar en forma correcta y oportuna sus declaraciones fiscales.
d) Proporcionar asesoría y capacitación a los
productores y artesanos a los que otorguen apoyos.
e) Integrar por cada uno de los productores
agrícolas y artesanos que apoyen, un expediente con la documentación a que se refiere
la ficha de trámite 15/ISR “Solicitud de autorización para recibir donativos deducibles”,
contenida en el Anexo 1-A, expedientes que se consideran como parte de su contabilidad.
f) Incluir en la información relativa a la
transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos, los datos de identidad
de cada productor o artesano al que se apoye, tales como nombre, clave en el RFC
y su domicilio fiscal, así como el monto que se entregó a cada productor o artesano
de manera independiente durante el ejercicio.
g) Recabar del productor agrícola o artesano
el CFDI correspondiente por el
apoyo otorgado.
Los
apoyos otorgados por las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles
en términos del artículo 79, fracción XXV, inciso j), no se considerarán para determinar
si los ingresos de los productores agrícolas y artesanos excedieron el importe de
4 veces el valor anual de la UMA.
Para
efectos de la presente regla, debe entenderse por artesano lo definido como tal,
por el artículo 3, fracción III de la Ley Federal para el Fomento de la Microindustria
y la
Actividad Artesanal.
LISR 79, Ley Federal para
el Fomento de la Microindustria y la Actividad Artesanal 3
Cumplimiento de las obligaciones
de transparencia de ejercicios anteriores
3.10.27. Para los efectos del artículo 82, fracción
VI, segundo párrafo de la Ley del ISR, en relación con la regla 3.10.13., las personas
morales con fines no lucrativos o fideicomisos que su autorización para recibir
donativos deducibles haya sido revocada por omisión reiterada en la presentación
de la información relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos
recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación, podrán cumplir con
la obligación omitida, siempre y cuando:
a) Adjunten a su solicitud de nueva autorización
para recibir donativos deducibles la información relativa a la transparencia y al
uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la
legislación correspondiente al o los ejercicios anteriores en los que no cumplió
con esta obligación, proporcionando la información descrita en la ficha de trámite
19/ISR “Informe para garantizar
la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos y actividades
destinadas a influir en la legislación”, contenida en el Anexo 1-A.
b) Conserven en su domicilio fiscal y pongan a disposición
del público en general el soporte documental de la información relativa a la transparencia
y al uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir
en la legislación de los ejercicios anteriores.
LISR 82, RMF 2019 3.10.13.
Donatarias
que entregan apoyos económicos a personas físicas que tienen su casa habitación
en las zonas afectadas por los sismos ocurridos en México los días 7 y 19 de septiembre
de 2017
3.10.28. Para efectos de lo dispuesto
en los artículos 82, fracción I y penúltimo párrafo de la Ley del ISR, 138 de su
Reglamento y de la regla 3.10.6., fracciones I y II, en relación con el artículo
25, fracción III de la LIF, no se considera que las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para
recibir donativos deducibles en términos de la Ley del ISR, incumplen con el objeto
social o fin autorizado cuando otorguen apoyos económicos o monetarios a las personas
físicas que tengan su casa habitación en las zonas afectadas por los sismos ocurridos
en México los días 7 y 19 de septiembre de 2017.
Lo anterior, siempre y
cuando las mencionadas personas morales y fideicomisos autorizados, se aseguren
de que el apoyo económico referido se destinó a la reconstrucción o reparación de
la casa habitación del beneficiario dentro de los seis meses siguientes a la entrega
del apoyo y presenten los informes de transparencia relacionados con donativos recibidos
por los sismos ocurridos en México durante el mes de septiembre de 2017, a que se
refiere la regla 3.10.11.
Las
operaciones descritas en la presente regla no actualizan el supuesto jurídico contemplado
en el artículo 79, penúltimo párrafo de la Ley del ISR.
LISR
79, 82, RLISR 138, LIF 25, RMF 2019 3.10.6., 3.10.11.
Procedimiento
para que los fondos de inversión retengan a sus inversionistas el ISR por la distribución
del resultado fiscal de fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de
inmuebles
3.10.29. Para
los efectos del artículo 87, noveno párrafo de la Ley del ISR y la regla 3.21.3.10.,
los fondos de inversión de renta variable que perciban ingresos provenientes de
la distribución del resultado fiscal de los fideicomisos a que se refiere el artículo
187 de la Ley del ISR, al cierre de sus operaciones diarias determinarán el ingreso
gravable correspondiente a los accionistas o integrantes de los citados fondos de
inversión, de conformidad
con lo siguiente:
I. Identificarán
al final de cada día el importe del resultado fiscal por certificado recibido de
los fideicomisos referidos en el primer párrafo de la presente regla.
II. Determinarán
el ISR causado por la distribución, multiplicando el referido resultado fiscal por
la tasa establecida en el artículo 9 de la Ley del ISR.
III. Calcularán
el monto del ISR causado por acción, dividiendo el monto obtenido conforme a la
fracción II, entre el número de acciones en circulación del fondo de inversión.
IV. Obtendrán
el ISR correspondiente al integrante o accionista del fondo de inversión, multiplicando
el valor obtenido conforme a la fracción III por el número de acciones que sean
propiedad del integrante o accionista.
El fondo de inversión de
renta variable deberá retener y enterar el impuesto causado por sus accionistas
o integrantes que provenga de los ingresos derivado de la distribución a que se
refiere el primer párrafo de esta regla, a más tardar el día 17 del mes siguiente
al mes en que se obtengan los ingresos referidos.
LISR
9, 87, 187, RMF 2019 3.2.19., 3.21.3.10.
Procedimiento para que
los fondos de inversión calculen el ISR por la inversión en operaciones financieras
derivadas
3.10.30. Para los efectos de los artículos 87,
sexto y penúltimo párrafos y 88, penúltimo párrafo de la Ley del ISR, los fondos
de inversión que celebren operaciones financieras derivadas a las que se refieren
los artículos 16-A del CFF y 20 de la citada Ley, podrán determinar diariamente
el impuesto y la retención correspondiente a cada integrante del fondo por los ingresos
provenientes de dichas operaciones, de conformidad con lo siguiente:
I. Clasificarán y registrarán los ingresos
devengados por concepto de plusvalías
y ganancias.
II. Clasificarán y registrarán los gastos devengados
por concepto de minusvalías
y pérdidas.
III. Determinarán la ganancia o pérdida disminuyendo
a los ingresos a que se refiere la fracción I, los gastos determinados conforme
a la fracción II.
IV. Calcularán el porcentaje de participación
accionaria del contribuyente, dividiendo el número de acciones propiedad del contribuyente,
entre el número total de acciones de la clase o serie accionaria en la que divida
su capital contable.
V. Determinarán la ganancia o pérdida atribuible
por contribuyente multiplicando el resultado obtenido conforme a la fracción III,
por el porcentaje de participación accionaria, calculado de conformidad con la fracción
IV.
VI. En el caso de que se determine pérdida, esta
podrá aplicarse hasta agotarse contra la ganancia derivada de las referidas operaciones
financieras originadas en días posteriores, siempre que se determinen de conformidad
con la presente regla y correspondan al mismo fondo de inversión. Para tal efecto,
el fondo de inversión deberá llevar un control y registro por contribuyente de las
ganancias, pérdidas y su respectiva aplicación contra las ganancias.
VII. Para determinar la retención diaria correspondiente
a cada contribuyente multiplicarán la tasa del impuesto a que se refieren los artículos
146, segundo párrafo y 163, segundo párrafo de la Ley del ISR, por la ganancia que
resulte una vez que se hayan aplicado las pérdidas en las referidas operaciones
financieras determinadas conforme a la fracción VI.
Los fondos de inversión
a que se refiere esta regla, a través de sus operadores, administradores o distribuidores,
según se trate, a más tardar el 15 de febrero de cada año deberán proporcionar a
los integrantes o accionistas personas físicas constancia anual en CFDI, señalando
los ingresos derivados de plusvalías y ganancias realizadas, los gastos por concepto
de minusvalías y pérdidas realizadas, el monto de pérdidas disminuidas contra las
ganancias y el ISR retenido por el fondo de inversión.
Los integrantes o accionistas
personas físicas acumularán en su declaración anual los ingresos devengados a su
favor por dichos fondos.
No estarán a lo dispuesto
en esta regla las operaciones financieras derivadas previstas en la regla 3.2.19.
y en el artículo 146, segundo párrafo de la Ley del ISR, cuando la ganancia o pérdida
provenga de la celebración de operaciones financieras derivadas de capital referidas
a acciones o a índices accionarios.
CFF 16-A,
LISR 20, 21, 54, 87, 88, 146, 163, RMF 2019 3.2.19.
Capítulo 3.11. Disposiciones generales de las personas físicas
Presentación
de la declaración anual por préstamos, donativos, premios,
y casos en que se releva de presentar el aviso de actualización de actividades económicas
y obligaciones
3.11.1. Para
los efectos de los artículos 90, segundo y tercer párrafos, así como 138, último
párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas residentes en México que únicamente
obtuvieron ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de préstamos, donativos
y premios, que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00 (seiscientos
mil pesos 00/100 M.N.), deberán informar en la declaración del ejercicio fiscal,
dichos ingresos.
Asimismo,
las personas físicas que obtengan ingresos por los que deban presentar declaración
anual, además de los ingresos mencionados en el párrafo anterior, quedarán relevados
de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones
ante el RFC por los ingresos exentos, siempre que se encuentren inscritos en el
RFC por los demás ingresos.
LISR
90, 138, RCFF 29
Procedimiento
para realizar la retención del ISR de trabajadores afiliados al IMSS o al ISSSTE,
al momento del retiro de los recursos de la cuenta individual que cuenten con negativa
de pensión
3.11.2. Para
efectos del artículo 93, fracción XIII de la Ley del ISR, las administradoras de
fondos para el retiro o PENSIONISSSTE que entreguen al trabajador o a su(s) beneficiario(s),
en una sola exhibición, los recursos con cargo a las subcuentas del seguro de retiro
(SAR92) previstas en la Ley del Seguro Social vigente hasta el 30 de junio de 1997
y de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez “RCV” prevista en la Ley del Seguro
Social, así como los recursos con cargo a las subcuentas de ahorro para el retiro
(SAR ISSSTE) previstas en el artículo 90 BIS-C de la Ley del ISSSTE, vigente hasta
el 31 de marzo de 2007 y de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez “RCV” prevista
en la Ley del ISSSTE y que cuenten con la negativa de pensión emitida por el IMSS
o ISSSTE, según corresponda, en lugar de efectuar la retención prevista en el artículo
145 de la Ley del ISR, podrán determinar el ISR de conformidad con el procedimiento
siguiente:
I. Dividirán el monto total de los recursos
que se entregarán a los trabajadores o a su(s) beneficiario(s) entre el número total
de años en que los primeros contribuyeron a las subcuentas del seguro de retiro
(SAR92) previstas en la Ley del Seguro Social vigente hasta el 30 de junio de 1997
y de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez “RCV” prevista en la Ley del Seguro
Social o a las subcuentas de ahorro para el retiro (SAR ISSSTE) previstas en el
artículo 90 BIS-C de la Ley del ISSSTE, vigente hasta el 31 de marzo de 2007 y de
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez “RCV” prevista en la Ley del ISSSTE.
II. Al resultado obtenido conforme a la fracción
anterior, se le aplicará la tarifa que corresponda conforme al artículo 152 de la
Ley del ISR.
III. La cantidad que resulte conforme a la fracción
anterior, se dividirá entre el resultado obtenido conforme a la fracción I de esta
regla, el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará
en por ciento.
IV. El porcentaje que resulte conforme a la
fracción anterior, será el que se aplique sobre el excedente del monto exento del
total de los recursos que se entregarán, de conformidad con lo previsto en el artículo
93, facción XIII de la Ley del ISR, y el resultado será la retención que las administradoras
de fondos para el retiro
o el PENSIONISSSTE, deben realizar a cada trabajador o su(s) beneficiario(s) debiendo
efectuar el entero correspondiente.
El trabajador
o su(s) beneficiario(s), podrán considerar la retención a que se refiere la fracción
IV de la presente regla como pago definitivo.
El trabajador
o su(s) beneficiario(s) al momento de solicitar a la administradora de fondos para
el retiro o PENSIONISSSTE los recursos de alguna de las subcuentas mencionadas en
el primer párrafo de esta regla, deberán manifestar en el formato de solicitud para
la entrega de dichos recursos que ejercerán la opción prevista en esta regla.
LISR 93, 145, 152, Ley del Seguro Social (vigente
hasta el 30 de junio de 1997), Ley del ISSSTE
(vigente hasta el 31 de marzo de 2007)
90 BIS-C
Procedimiento
para determinar los años de cotización de los trabajadores afiliados al IMSS en
el retiro de los recursos de la cuenta individual
3.11.3. Para
determinar los años de cotización a que se refiere el artículo 93, fracción XIII
de la Ley del ISR, las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE,
que entreguen al trabajador o a su(s) beneficiario(s) en una sola exhibición, recursos
con cargo a la subcuenta del seguro de retiro (SAR92) de acuerdo a la Ley del Seguro
Social, deberán utilizar la resolución o la negativa de pensión, emitidas por el
IMSS, o bien, la constancia que acredite que el trabajador cuenta con una pensión
o jubilación derivada de un plan privado de jubilación o del régimen de jubilaciones
y pensiones de los trabajadores del IMSS. Cuando el trabajador adquiera el derecho
a disfrutar de una pensión en los términos de la Ley del Seguro Social de 1973,
se deberá utilizar la constancia emitida por el empleador con la que se acredite
el derecho, de conformidad con las disposiciones de carácter general que emita la
CONSAR. En cualquier caso, el documento deberá indicar el número de años o semanas
de cotización del trabajador.
En caso de que el documento
emitido por el IMSS no indique el número de años de cotización del trabajador, las
administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE podrán utilizar la información
que el IMSS proporcione a través de los mecanismos de intercambio de información
que prevea la CONSAR para la disposición y transferencia
de recursos.
Cuando la cotización se
emita en número de semanas se dividirá entre 52. En ningún caso el número de semanas
de cotización que se consideren en el cálculo podrá exceder de 260 semanas. Para
los efectos de este párrafo, toda fracción igual o mayor a 0.5 se considerará como
un año completo.
Para determinar el monto
de los ingresos gravados, las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE
disminuirán del total retirado de la subcuenta referida, la cantidad exenta determinada
a partir de la información proporcionada por el trabajador o su(s) beneficiario(s),
de acuerdo a lo establecido en los párrafos anteriores. El monto así obtenido se
sujetará a lo dispuesto en el Capítulo IX del Título IV de la Ley del ISR. El trabajador
o su(s) beneficiario(s), podrán optar porque las administradoras de fondos para
el retiro o PENSIONISSSTE efectúen la retención del ISR en los términos de la regla
3.11.2., y tratándose de trabajadores que cuenten con una pensión derivada de un
plan privado de pensión no autorizado ni registrado por la CONSAR, deberán cumplir
con los requisitos que para tales efectos establezca dicha Comisión mediante disposiciones
de carácter general.
Cuando la administradora
de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE entreguen los recursos SAR92 por el sólo
hecho de que el titular haya cumplido los 65 años de edad, conforme a lo señalado
en la Ley del Seguro Social vigente al momento de cotización de tales recursos,
la administradora o PENSIONISSSTE obtendrá los años de cotización de la subcuenta
con la información que al efecto proporcione el titular de la cuenta en los términos
que señalen las disposiciones administrativas que emita la CONSAR, pudiendo el titular
de la cuenta o su(s) beneficiario(s) optar porque las administradoras de fondos
para el retiro o PENSIONISSSTE efectúen la retención del ISR en los términos de
la regla 3.11.2., y acreditar el impuesto que le haya sido retenido por este concepto.
Tratándose del pago en
una sola exhibición de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
“RCV” prevista en la Ley del Seguro Social, cuando se obtenga la negativa de pensión
por parte del IMSS o se acredite que el trabajador cuenta con una pensión o jubilación
derivada de un plan privado de jubilación autorizado y registrado por la CONSAR
o del régimen de jubilaciones y pensiones de los trabajadores del IMSS, se estará
a lo dispuesto en esta regla, salvo por lo señalado a continuación:
a) Cuando la jubilación o pensión del plan
privado se pague en una sola exhibición, los fondos de la subcuenta de retiro, cesantía
en edad avanzada y vejez “RCV” se le sumarán a dicho pago y se aplicará al total
obtenido la exención indicada en los artículos 147, 171 y 173 del Reglamento de
la Ley del ISR.
b) El máximo de semanas referido en el segundo
párrafo de esta regla se podrá aumentar en 52 semanas por año transcurrido a partir
de 2003 y hasta el momento en el que se efectúe el retiro. Para los efectos de este
inciso, cuando el número de semanas sea igual o mayor a 26 se considerará como un
año completo.
Cuando se pague en una
sola exhibición el importe correspondiente al ramo de retiro de la subcuenta de
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez “RCV” a que se refiere el párrafo anterior
y se cumpla con lo dispuesto en el “Decreto por el que se reforma el Artículo Noveno
Transitorio de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro”, publicado en el
DOF el 24 de diciembre de 2002, para determinar los años de cotización, así como
el monto de los ingresos gravados y la retención del impuesto, se estará a lo dispuesto
en esta regla salvo lo relativo al número máximo de semanas cotizadas. El número
máximo de semanas cotizadas será el número de semanas transcurridas entre el 1 de
julio de 1997 y la fecha en que se emita el documento resolutivo de pensión del
IMSS mediante el cual se acredite la disposición de tales recursos de conformidad
con el Artículo Noveno Transitorio antes mencionado.
Para los efectos de los
párrafos cuarto y quinto de la presente regla, cuando el trabajador
o su(s) beneficiario(s) opten por que las administradoras de fondos para el retiro
o PENSIONISSSTE efectúen la retención del ISR en los términos de la regla 3.11.2.,
podrán aplicar dicha opción sin que sea necesario que cuenten con la negativa de
pensión emitida por el IMSS.
LISR
93, 142, 145, LSS 1973 183-C, Ley del Seguro Social 1997, Décimo Tercero Transitorio,
Ley de los Sistemas del Ahorro para el Retiro Noveno Transitorio, RLISR 147, 171,
173, RMF 2018 3.11.2.
Acumulación de ingresos
provenientes de cuentas personales especiales para el ahorro, contratos de seguro
para el retiro o de fondos de inversión
3.11.4. Para los efectos del artículo 218 de la
Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, los contribuyentes que hubieran
efectuado la deducción de los depósitos, pagos o adquisiciones, a los que hace referencia
el citado artículo deberán considerar como ingreso acumulable en la declaración
correspondiente al ejercicio en que reciban o retiren los depósitos de la cuenta
personal especial para el ahorro, del contrato de seguro de que se trate o del fondo
de inversión de la que se hayan adquirido las acciones, la cantidad que perciban
por dichos conceptos hasta por el monto que hubiera deducido en los términos de
las disposiciones fiscales.
LISR
2013 218, LISR 151, 185
Condición
para acreditar que las personas físicas de nacionalidad extranjera que enajenan
su casa habitación son residentes en México para efectos fiscales
3.11.5. Para
los efectos de los artículos 93, fracción XIX, inciso a) de la Ley del ISR y 9,
fracción I, inciso a) del CFF, se presumirá, salvo prueba en contrario, que las
personas físicas de nacionalidad extranjera que enajenan su casa habitación son
residentes en México para efectos fiscales, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
I. Declaren, bajo protesta de decir verdad,
lo siguiente:
a) Que tienen la condición de residentes en
México para efectos fiscales, en los términos del artículo 9, fracción I del CFF
y, en su caso, de los tratados para evitar la doble tributación que México tiene
en vigor.
b) Su domicilio fiscal o, en su defecto, un
domicilio para oír y recibir notificaciones. En ningún caso el domicilio señalado
podrá ser o encontrarse en la casa habitación que enajenan.
c) Su clave en el RFC o, en su defecto, la
CURP.
La declaración
a que se refiere esta fracción, deberá constar en el instrumento público correspondiente.
II. Adicionalmente a lo anterior, acrediten
su condición de residente en México. Para tales efectos, se considerará que se acredita
dicha condición con la constancia de residencia para efectos fiscales a que se refiere
la regla 2.1.3. o en su defecto, con la cédula de identificación fiscal referida
en la regla 2.4.13.
La documentación
a que se refiere esta fracción, deberá acompañarse al apéndice del instrumento público
correspondiente.
Los fedatarios públicos,
que por disposición legal tengan funciones notariales, no serán responsables solidarios
con los contribuyentes, salvo prueba en contrario, respecto de la enajenación de
que se trate, cuando se cumplan las fracciones anteriores.
Cuando la persona física
que enajena su casa habitación no sea residente para efectos fiscales en México
o no sea residente para efectos fiscales en el extranjero con establecimiento permanente
en el país, no será aplicable la exención establecida en el artículo 93, fracción
XIX, inciso a) de la Ley del ISR. En este supuesto, los fedatarios públicos, que
por disposición legal tengan funciones notariales, estarán a lo dispuesto por el
artículo 26, fracción I del CFF, respecto de la enajenación de que se trate, debiendo
calcular y enterar el impuesto en los términos de lo previsto en el artículo 160
de la Ley del ISR.
CFF 9, 26, LISR 93, 155, 160, RCFF 5, RLISR 155,
RMF 2019 2.1.3., 2.4.13., 3.11.6.
Cumplimiento de la obligación del fedatario público de señalar si el contribuyente
ha enajenado alguna casa habitación
3.11.6. Para
los efectos del artículo 93, fracción XIX, inciso a), último párrafo de la Ley del
ISR, la obligación del fedatario público para consultar al SAT si previamente el
contribuyente ha enajenado alguna casa habitación durante los tres años inmediatos
anteriores a la fecha de enajenación de que se trate, se tendrá por cumplida siempre
que realice la consulta a través del Portal del SAT e incluya en la escritura pública
correspondiente el resultado de dicha consulta o agregue al apéndice, la impresión
de la misma y de su resultado. El fedatario deberá comunicarle al enajenante que
dará aviso al SAT de la operación efectuada, para la cual indicará el monto de la
contraprestación y, en su caso el ISR retenido.
LISR 93, RLISR 155
Procedimiento
para determinar los años de cotización de los trabajadores afiliados al ISSSTE en
el retiro de los recursos de la cuenta individual
3.11.7. Para
determinar los años de cotización a que se refiere el artículo 93, fracción XIII
de la Ley del ISR, las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE,
que entreguen al trabajador o a su(s) beneficiario(s) en una sola exhibición, recursos
con cargo a la subcuenta de ahorro para el retiro (SAR ISSSTE) prevista en el artículo
90 BIS-C de la Ley del ISSSTE, vigente hasta el 31 de marzo de 2007, deberán utilizar
la concesión o negativa de pensión emitida por el ISSSTE, o bien, la constancia
que acredite que el trabajador cuenta con una pensión derivada de un plan establecido
por la Dependencia o Entidad. Cuando el trabajador adquiera el derecho a disfrutar
de una pensión en los términos de la Ley del ISSSTE vigente hasta el 31 de marzo
de 2007, se deberá utilizar la constancia emitida por la Dependencia o Entidad con
la que se acredite el derecho, de conformidad con las disposiciones de carácter
general que emita la CONSAR. En cualquier caso, el documento deberá indicar el número
de años de cotización del trabajador.
En caso de que el documento
emitido por el ISSSTE no indique el número de años de cotización del trabajador,
las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE podrán utilizar la
información que el ISSSTE proporcione a través de los mecanismos de intercambio
de información que prevea la CONSAR para la disposición y transferencia
de recursos.
Cuando la cotización se
emita en número de semanas se dividirá entre 52. En ningún caso el número de semanas
de cotización que se consideren en el cálculo podrá exceder de 850 semanas o 16
años. Para los efectos de este párrafo, toda fracción igual o mayor a 0.5 se considerará
como un año completo.
Para determinar el monto
de los ingresos gravados, las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE
disminuirán del total retirado de la subcuenta referida, la cantidad exenta determinada
a partir de la información proporcionada por el trabajador o su(s) beneficiario(s),
de acuerdo a lo establecido en los párrafos anteriores. El monto así obtenido se
sujetará a lo dispuesto en el Capítulo IX del Título IV de la Ley del ISR. El trabajador
o su(s) beneficiario(s), podrán optar porque las administradoras de fondos para
el retiro
o PENSIONISSSTE efectúen la retención del ISR en los términos de la regla 3.11.2.,
y tratándose de trabajadores que cuenten con una pensión derivada de un plan establecido
por la Dependencia o Entidad, no autorizado ni registrado por la CONSAR, deberán
cumplir con los requisitos que para tales efectos establezca dicha Comisión mediante
disposiciones de carácter general.
Cuando las administradoras
de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE entreguen los recursos SAR ISSSTE por el
sólo hecho de que el titular haya cumplido los 65 años
de edad, conforme a lo señalado en la Ley del ISSSTE vigente al momento de cotización
de tales recursos, la administradora o PENSIONISSSTE, obtendrá los años de cotización
de la subcuenta con la información que al efecto proporcione el titular de la cuenta
en los términos que señalen las disposiciones administrativas que emita la CONSAR,
pudiendo el titular de la cuenta o su(s) beneficiario(s) optar porque las administradoras
de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE efectúen la retención del ISR en los términos
de la regla 3.11.2., y acreditar el impuesto que le haya sido retenido por este
concepto.
El máximo de semanas referido
en el segundo párrafo de la presente regla, podrá aumentar en 52 semanas por año
transcurrido a partir de 2008 y hasta el momento en el que se efectúe el retiro.
Cuando el número de semanas sea igual o mayor a 26 se considerará como año completo.
Tratándose del pago en
una sola exhibición de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
“RCV” prevista en la Ley del ISSSTE, cuando se obtenga la negativa de pensión por
parte del ISSSTE o se acredite que el trabajador cuenta con una pensión derivada
de un plan de pensión privado autorizado y registrado por la CONSAR, se estará a
lo dispuesto en esta regla, salvo por lo señalado a continuación:
I. Cuando la pensión del plan privado se
pague en una sola exhibición, los fondos de la subcuenta de retiro, cesantía en
edad avanzada y vejez “RCV” se le sumarán a dicho pago y se aplicará al total obtenido
la exención indicada en los artículos 147, 171 y 173 del Reglamento de la Ley del
ISR.
II. El máximo de semanas referido en el segundo
párrafo de esta regla se podrá aumentar en 52 semanas por año transcurrido a partir
de 2008 y hasta el momento en el que se efectúe el retiro. Para los efectos de esta
fracción, cuando el número de semanas sea igual o mayor a 26 se considerará como
un año completo.
Para
efectos de los párrafos cuarto y quinto de la presente regla, cuando el trabajador
o su(s) beneficiario(s) opten por que las administradoras de fondos para el retiro
o PENSIONISSSTE efectúen la retención del ISR en los términos de la regla 3.11.2.,
podrán aplicar dicha opción sin que sea necesario que cuenten con la negativa de
pensión emitida por el ISSSTE.
LISR 93, 142, 145, Ley del ISSSTE 1983, 90 BIS-C, RLISR
147, 171, 173,
RMF 2018 3.11.2.
Operaciones de préstamo de títulos o valores donde no existe enajenación
3.11.8. Tratándose
de operaciones de préstamo de títulos o valores cuyo objeto sean acciones, en las
que el prestamista sea persona física que no realice actividades empresariales o
residente en el extranjero, se considera para los efectos del Título IV, Capítulo
IV o el Título V de la Ley del ISR, según corresponda, que no existe enajenación
de las acciones que se otorguen en préstamo, cuando se cumpla con los requisitos
a que se refiere la regla 2.1.8.
En los casos a que se refiere
esta regla, en los que el prestatario pague al prestamista cantidades como consecuencia
de no haber adquirido total o parcialmente las acciones que está obligado a entregar
dentro del plazo establecido dentro del contrato respectivo, la ganancia que obtenga
el prestamista estará gravada conforme a los artículos 129 y 161, tercer párrafo
de la Ley del ISR y se determinará de conformidad con la regla 3.2.17., segundo
párrafo.
Los premios y las demás
contraprestaciones, excluyendo el equivalente a los dividendos en efectivo, así
como las sanciones, indemnizaciones, recargos o penas convencionales que, en su
caso, reciba el prestamista del prestatario en los términos del contrato respectivo,
serán acumulables o gravables de conformidad a lo dispuesto por el Capítulo VI del
Título IV y el Título V de la Ley del ISR, según corresponda, debiendo el intermediario
que intervenga en la operación efectuar la retención del impuesto.
LISR
119, 129, 161, RMF 2019 2.1.8., 3.2.17.
Retención
por dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero
a personas físicas residentes en México a través de una bolsa de valores o mercados
reconocidos
3.11.9. Para
los efectos del artículo 142, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR, en
los casos de dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el
extranjero a través de las bolsas de valores o mercados reconocidos a que se refiere
el artículo 16-C, fracción I del CFF, en los cuales coticen sus acciones, los intermediarios
financieros, incluidos los fondos de inversión, deberán retener y enterar en la
fecha señalada, por cuenta del contribuyente el impuesto correspondiente por los
dividendos percibidos, para lo cual deberán emitir a la persona física un comprobante
que acredite dicha retención.
CFF
16-C, LISR 142
Cómputo
del periodo de enajenación de acciones en bolsa
3.11.10. Para
los efectos del artículo 129, último párrafo, numerales 1 y 2 de la Ley del ISR,
el periodo de veinticuatro meses a que se refieren dichos numerales, comprende los
veinticuatro meses inmediatos anteriores a partir de la fecha en que se lleve a
cabo la enajenación de que se trate.
LISR
129
Compensación
de pérdidas y ganancias por enajenación de acciones en bolsa directamente y a través
de fondos de inversión
3.11.11. Para
los efectos de los artículos 88 y 129 de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán
calcular una sola base del ISR para efectos del pago y entero del mismo, sumando
todas las ganancias que obtengan por las operaciones a que se refieren los citados
artículos y restando las pérdidas por las mencionadas operaciones durante el ejercicio
y, en su caso, las pérdidas pendientes de amortizar que se generen al final del
ejercicio fiscal 2014 y posteriores, determinando dichas ganancias y pérdidas de
conformidad con los citados artículos.
LISR
88, 129
Retención de ISR e IVA aplicable a los
prestadores de servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de
alimentos
3.11.12. Las personas morales residentes en
México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el
país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen
el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas para prestar de forma
independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de
alimentos preparados, podrán efectuar la retención por concepto del ISR e IVA
por los ingresos obtenidos en efectivo, en crédito, mediante cualquier otro
medio electrónico o de cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de la Ley
del ISR derivados de la prestación del servicio de transporte terrestre de
pasajeros o entrega de alimentos preparados que obtengan las personas físicas
que utilicen dicha plataforma para prestar sus servicios de forma
independiente, de conformidad con lo siguiente:
I. La retención se deberá efectuar en
forma mensual respecto de cada persona física que preste de forma independiente
el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos
preparados a través de plataformas tecnológicas.
La
retención se efectuará sobre el total de los ingresos que el operador de la
plataforma efectivamente cobre mediante transferencia electrónica de los
usuarios que recibieron el servicio por parte de la persona física y le acumule
de esta forma a la persona física que preste de forma independiente el servicio
de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través
de la plataforma tecnológica, por el total de los viajes realizados en el mes
que corresponda. Al monto total del ingreso se le aplicarán las siguientes
tasas de retención:
TABLA
DE TASAS DE RETENCIÓN
|
Monto del ingreso mensual
|
Tasa de retención (%)
|
|
$
|
ISR
|
IVA
|
|
Hasta $25,000.00
|
3
|
8
|
|
Hasta $35,000.00
|
4
|
8
|
|
Hasta $50,000.00
|
5
|
8
|
|
Más de $50,000.00
|
9
|
8
|
En el
caso de que se efectúen retenciones por un periodo de siete días, al total de
ingresos de dicho periodo, se les aplicará la tabla a que refiere esta fracción
calculada en semanas. Para ello se dividirá el monto del ingreso mensual entre
30.4 y el resultado se multiplicará por siete.
Dicha
retención deberá ser enterada ante el SAT a más tardar el día 17 del mes
inmediato siguiente al mes por el que se efectuó la retención.
Las
personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin
establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras
jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas a
personas físicas para prestar de forma independiente el servicio de transporte
terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados y opten por efectuar
las retenciones en los términos de la presente regla, deberán:
1. Proporcionar a cada persona física a la que
le hubiera efectuado la retención a que se refiere la presente regla, un CFDI
de Retenciones e información de pagos conteniendo los datos de los ingresos por
viajes a más tardar el día 5 del mes inmediato siguiente al mes de que se
trate, en la que se desglose los ingresos efectivamente cobrados por la
plataforma tecnológica de los usuarios que recibieron el servicio por parte de
la persona física y los impuestos retenidos en dicho mes, el cual deberá ser
acompañado del complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas” en el que se
desglose los viajes y los ingresos en efectivo cobrados por la persona física,
en dicho periodo.
El CFDI y el
complemento a que se refiere el párrafo anterior también podrá ser
proporcionado de forma semanal en el caso en que se efectúen retenciones por un
periodo de siete días, debiendo entregarlo antes de que concluya la semana
siguiente a aquélla por la cual se emite el CDFI.
2. Enteraran
ante el SAT, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al mes por el
que se efectúo la retención, mediante declaración las retenciones de ISR e IVA
efectuadas, relacionando el monto retenido con la clave en el RFC y el nombre
de la persona física que prestó de forma independiente el servicio de
transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de
dichas plataformas.
3 Enviar
al usuario del servicio de transporte terrestre de pasajeros o de la entrega de
alimentos preparados, el archivo electrónico del CFDI que ampare el monto de la
contraprestación.
Dicho CFDI deberá
enviarse a través del correo electrónico que el usuario tenga registrado para
el uso del servicio y el importe consignado en el mismo, deberá coincidir con
el monto pagado por el usuario.
Las personas
físicas que presten de forma independiente el servicio de transporte terrestre
de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de las citadas
plataformas tecnológicas, deberán solicitar su inscripción en el RFC o presentar el aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones a que se refiere la ficha de trámite
71/CFF, “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”,
contenida en el Anexo 1-A, debiendo manifestar en su solicitud o aviso el
régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales, o
bien, en el RIF, señalando como actividad económica “Servicio de transporte
terrestre de pasajeros a través de una plataforma tecnológica” o “Servicio de
entrega de alimentos preparados a través de una plataforma tecnológica”,
respectivamente.
II. Los
contribuyentes a quienes se les efectúe la retención por concepto del ISR a que
se refiere la fracción I de la presente regla, estarán a lo siguiente:
1. Tratándose
de personas físicas que además de percibir ingresos en efectivo, en crédito,
mediante cualquier medio de pago electrónico o de cualquier otro tipo conforme
al artículo 90 de la Ley del ISR, por la prestación independiente de servicios
de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través
de plataformas tecnológicas, perciban ingresos por otras actividades
empresariales, profesionales o por arrendamiento, deberán acreditar el impuesto
que les haya sido retenido contra los pagos provisionales que deban efectuar en
los términos del artículo 106 y 116 de la Ley del ISR, según corresponda.
Para los efectos del cálculo del
impuesto del ejercicio a que se refiere el artículo 152 de la Ley del ISR,
deberán acumular los ingresos a que se refiere el párrafo anterior, y acreditar
el impuesto retenido conforme a la presente regla.
Las personas físicas que sólo
obtengan ingresos por la prestación de forma independiente de servicios de
transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de
plataformas tecnológicas, considerarán como pagos provisionales las retenciones
que les efectúen en términos de la presente regla, por lo que no estarán
obligados a efectuar el cálculo y entero del ISR en forma mensual en los
términos del artículo 106 de la Ley del ISR; y sólo deberán efectuar el cálculo
del impuesto del ejercicio a que se refiere el artículo 152 de la Ley del ISR.
2. Las
personas físicas que tributen en el RIF que no hayan optado por presentar pagos
provisionales con base en coeficiente de utilidad, y sólo obtengan ingresos en
efectivo, crédito o mediante cualquier otro medio de pago electrónico o de
cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de la Ley del ISR, por la
prestación de forma independiente de servicios de transporte terrestre de
pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de plataformas
tecnológicas, podrán manifestar a las personas morales residentes en México o
residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, o
a las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de
plataformas tecnológicas que optan por que les efectúen la retención por los
ingresos percibidos por la prestación de forma independiente de servicios de
transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de
dichas plataformas tecnológicas; debiendo considerar como pago definitivo la
retención que les sea efectuada en los términos de la fracción I de esta regla,
por lo que no estarán obligados a efectuar el cálculo y entero del ISR en forma
bimestral a que se refiere el artículo 111 de la Ley del ISR, debiendo cumplir
con todas las demás obligaciones contenidas en el Título IV, Capítulo II,
Sección II de la citada Ley.
3. Tratándose
de personas físicas que tributen en el RIF por otras actividades empresariales
a las que se refiere esta regla, y además obtengan ingresos en efectivo,
crédito o mediante cualquier otro medio de pago electrónico o de cualquier otro
tipo conforme al artículo 90 de la Ley del ISR, por la prestación del servicio
independiente de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos
preparados a través de las citadas plataformas, la retención que les sea
efectuada en los términos de la fracción I de esta regla, podrá ser acreditada
en forma bimestral contra los pagos que deba efectuar en los términos del
artículo 111 de la Ley del ISR.
Cuando la
retención sea mayor al impuesto que deba pagarse en los términos del artículo
111 de la Ley del ISR, la diferencia que resulte podrá aplicarse en los pagos
bimestrales siguientes hasta agotarse, sin que de su aplicación pueda generarse
una pérdida o saldo a favor alguno.
III. Los
contribuyentes a quienes se les efectúe la retención por concepto del IVA a que
se refiere la fracción I de la presente regla estarán a lo siguiente:
1. Tratándose
de personas físicas que además de percibir ingresos en efectivo, crédito o
mediante cualquier otro medio de pago electrónico o de cualquier otro tipo
conforme al artículo 90 de la Ley del ISR, por la prestación de forma
independiente de servicios de transporte terrestre de pasajeros o entrega de
alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas, perciban ingresos
por actividades empresariales, profesionales y por arrendamiento, considerarán
como pagos mensuales definitivos las retenciones que les efectúen en términos
de la presente regla no teniendo la obligación de presentar los pagos mensuales
a que se refiere el artículo 5-D de la Ley del IVA, por los ingresos por los
cuales se les efectuó la retención a que se refiere esta regla.
De acuerdo a lo anterior el IVA de
los gastos e inversiones necesarios para la prestación de forma independiente
de servicios de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos
preparados a través de plataformas tecnológicas no se podrá acreditar contra el
IVA trasladado por las actividades empresariales, profesionales y por
arrendamiento que también realicen las personas físicas.
Las personas físicas que sólo
obtengan ingresos en efectivo, crédito o mediante cualquier otro medio de pago
electrónico o de cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de la Ley del ISR,
por la prestación de forma independiente de servicios de transporte terrestre
de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de plataformas
tecnológicas, considerarán como pagos mensuales definitivos las retenciones que
les efectúen en términos de la presente regla no teniendo la obligación de
presentar los pagos mensuales a que se refiere el artículo 5-D de la Ley del
IVA.
2. Las
personas físicas que tributen en el RIF que sólo obtengan ingresos en efectivo,
crédito o mediante cualquier otro medio de pago electrónico o de cualquier otro
tipo conforme al artículo 90 de la Ley del ISR, por la prestación de forma
independiente de servicios de transporte terrestre de pasajeros o entrega de
alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas, podrán manifestar a
las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o
sin establecimiento permanente en el país, o a las entidades o figuras
jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas que optan
por que les efectúen la retención del IVA por los ingresos percibidos por la
prestación de forma independiente de servicios de transporte terrestre de
pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de dichas plataformas
tecnológicas, debiendo considerar como pago definitivo la retención que les sea
efectuada en los términos de la fracción I de esta regla.
3. Tratándose
de personas físicas que tributen en el RIF por otras actividades empresariales,
y además obtengan ingresos en efectivo, crédito o mediante cualquier otro medio
de pago electrónico o de cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de la Ley
del ISR, por la prestación de forma independiente del servicio de transporte
terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de las
citadas plataformas, considerarán como pagos bimestrales definitivos las
retenciones que les efectúen en términos de la presente regla, no teniendo la
obligación de presentar los pagos bimestrales a que se refiere el artículo 5-E
de la Ley del IVA, por los ingresos por los cuales se les efectuó la retención
a que se refiere esta regla.
De acuerdo a lo
anterior el IVA de los gastos e inversiones necesarios para la prestación de
servicios de transporte terrestre de pasajeros a través de plataformas tecnológicas
no se podrá acreditar contra el IVA trasladado por las otras actividades
empresariales que también realicen las personas físicas.
IV. Las
personas morales residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en
el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras a que se
refiere el primer párrafo de esta regla, deberán solicitar su inscripción en el
RFC exclusivamente con el carácter de retenedor.
V. Las
transferencias de recursos que reciban las personas morales residentes en el
extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las
entidades o figuras jurídicas extranjeras, que realicen el entero de las
retenciones a que se refiere la presente regla, no se consideraran como ingreso
acumulable siempre que se encuentren respaldados con el comprobante de entero a
la autoridad por concepto de retenciones de terceros.
VI. Quienes
efectúen la retención a que se refiere la presente regla, deberán conservar
como parte de su contabilidad la documentación que demuestre que efectuaron la
retención y entero del ISR e IVA correspondientes.
VII. Quienes
presten de forma independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros
o entrega de alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas, deberán
expedir comprobantes fiscales de conformidad con lo dispuesto en los artículos
29 y 29-A del CFF.
No obstante lo
anterior, de conformidad con lo dispuesto en la regla 2.7.1.24., podrán optar
por elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes correspondientes
a cada una de las operaciones realizadas con el público en general del periodo
al que corresponda y, en su caso, el número de folio o de operación de los
comprobantes de operaciones con el público en general que se hubieran emitido,
utilizando para ello la clave genérica en el RFC a que se refiere la regla
2.7.1.26.
Los
contribuyentes que tributen en el RIF podrán elaborar el CFDI de referencia de
forma mensual a través de la aplicación electrónica Mis cuentas, incluyendo
únicamente el monto total de las operaciones del mes y el periodo
correspondiente.
VIII. También
podrán aplicar lo dispuesto en la presente regla las personas morales
residentes en México que tributen en los términos del Título II de la Ley del
ISR, que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas
para prestar el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de
alimentos preparados siempre que manifiesten a la autoridad conforme a lo
previsto en la regla 3.11.13 que optan por aplicar lo dispuesto en la presente
regla. Asimismo, dichas personas morales deberán cumplir con los requisitos
previstos en la presente regla.
Para los efectos de esta fracción,
la persona moral deberá emitir el CFDI de Retenciones e información de pagos
conteniendo los datos de los ingresos por viajes y su complemento “Servicios
Plataformas Tecnológicas”, conforme a lo previsto el numeral 1, fracción I de
esta regla, en el entendido de que el único pago a dichas personas físicas que
será deducible para la persona moral, será el que conste en dicho CDFI.
Los
contribuyentes a los que se les efectúe la retención señalada en la presente
regla, por los ingresos materia de la presente regla, quedarán relevados de la
obligación de presentar declaraciones mensuales del pago del IVA, así como la
información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado
del IVA en las operaciones con sus proveedores solicitados en la DIOT.
CFF 29, 29-A, LISR 90, 106, 111, 116,
152, LIVA 5-D, 5-E, RMF 2019 2.7.1.24., 2.7.1.26.
Opción para aplicar el
esquema de retención por permitir el uso de plataformas tecnológicas a personas
físicas.
3.11.13. Para los efectos del artículo 27 del CFF,
29 fracción VII y 30 fracción V del RCFF, en relación con la regla 3.11.12., las
personas morales residentes
en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en
el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen
el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas para prestar de forma independiente
el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados,
que opten por retener el ISR e IVA conforme a lo previsto en la referida regla 3.11.12.,
deberán presentar
un caso de aclaración en el Portal del SAT de conformidad con lo señalado en la
ficha de trámite 292/CFF “Aviso para
optar por efectuar la retención del ISR e IVA a prestadores de servicio de transporte
terrestre de pasajeros o entrega de alimentos”, contenida en el Anexo 1-A, manifestando
de manera expresa que efectuarán la retención del ISR e IVA a las personas físicas
por la prestación de forma independiente del servicio de transporte
terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados.
CFF 27, RCFF 29, 30, RMF
2019 3.11.12.
Actualización de obligaciones
fiscales de las personas físicas que prestan el servicio de transporte terrestre
de pasajeros o servicio de entrega de
alimentos preparados.
3.11.14. Para los efectos del artículo
27 del CFF, 29 fracción VII y 30 fracción V del RCFF, las personas físicas que presten
de forma independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega
de alimentos preparados mediante el uso de plataformas tecnológicas, quedarán relevados
de la presentación del Aviso a que se refiere la ficha de tramite 71/CFF “Aviso
de actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el
Anexo 1-A, cuando las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero
con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras
jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas para el
servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados,
cumplan con lo siguiente:
I. Manifiesten a la autoridad fiscal que
optan por retener el ISR e IVA a las personas físicas, conforme a lo previsto en
la regla 3.11.12.
II. Que enteren al SAT mediante declaraciones
las retenciones de ISR e IVA, relacionando el monto retenido con la clave en el
RFC y el nombre de la persona física que prestó de forma independiente el servicio
de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados.
III. Que emitan los CFDI con el complemento
de “Servicios Plataformas Electrónicas” en los términos de lo previsto por la
regla 3.11.12.
Cuando
se cumpla con lo anterior, la autoridad fiscal actualizará las obligaciones de las
personas fiscas que presten de forma independiente el servicio de transporte terrestre
de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas
con la información que le proporcionen las personas morales residentes en México
o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así
como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas
tecnológicas para el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de
alimentos preparados, asignándoles como actividad económica de “Servicio de transporte
terrestre de pasajeros a través de una plataforma tecnológica” o “Servicio de entrega
de alimentos preparados
a través de una plataforma tecnológica”, según corresponda.
Aquellos
contribuyentes personas físicas que no estén de acuerdo en la actualización de sus
obligaciones asignadas conforme al párrafo anterior, podrán presentar su aviso
de actualización de actividades económicas y obligaciones prevista en la ficha de
trámite 71/CFF, “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”,
contenida en el Anexo 1-A.
CFF 27, RCFF 29, 30, RMF
2019 3.11.12.
Opción para manifestarle
a la plataforma tecnológica que efectúe la retención
de ISR e IVA.
3.11.15. Para los efectos del artículo
27 del CFF, 29 fracción VII y 30 fracción V del RCFF, los contribuyentes personas
fiscas que presten el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de
alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas a que se refieren las fracciones II, numeral
2 y III, numeral 2, de la regla 3.11.12., podrán manifestar a las personas morales
residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente
en el país, o a las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el
uso de plataformas tecnológicas por escrito o a través de la plataforma tecnológica
de que se trate, que optan por que les efectúen las retenciones del ISR e IVA, en
términos de la citada regla.
Dicha manifestación se
entenderá por presentada ante el SAT en el momento en que las personas morales residentes
en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en
el país, o a las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso
de plataformas tecnológicas, efectúen el entero al SAT de la primera retención a
que se refiere la regla 3.11.12. realizada a dichas personas físicas.
Asimismo, las personas
físicas señaladas en el primer párrafo que opten por la facilidad a que se refiere
la regla 3.11.12. considerarán las retenciones como definitivas y no darán lugar
a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor alguno. Asimismo, se
entenderá que dejaron de optar por aplicar las facilidades establecidas en el artículo
23
de la LIF.
CFF 27, LIF 23, RCFF 29,
30, RMF 2019 3.11.12.
Conclusión del uso de la
plataforma tecnológica.
3.11.16. Para los efectos del artículo 27 del CFF,
29 fracción VII y 30 fracción V del RCFF, las personas físicas que dejen de prestar
de forma independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega
de alimentos preparados, a través de las plataformas tecnológicas, así como las
personas físicas a que se refieren las fracciones II, numeral 2 y III, numeral 2,
de la regla 3.11.12., que manifiesten a la plataforma tecnológica que ya no desean
que les efectúen la retención de ISR e IVA, deberán presentar el aviso de actualización
de actividades económicas y obligaciones, conforme a lo dispuesto por la ficha de
trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”,
contenida en el Anexo 1-A.
CFF 27, RCFF 29, 30, RMF
2019 3.11.12.
Cambio de opción para personas
físicas que prestan el servicio de transporte terrestre de pasajeros o de alimentos
preparados a través de plataformas tecnológicas.
3.11.17. Para los efectos de lo
dispuesto por el artículo 6 del CFF, 23 de la LIF y 111 de la LISR, las personas
físicas que prestan el servicio de transporte terrestre de pasajeros
o de alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas que optaron por las
facilidades establecidas en el artículo 23 de la LIF, podrán variar el esquema de
facilidades por única ocasión para poder ejercer la opción conforme al esquema de
retención efectuado por las personas morales que prestan el servicio de plataformas
tecnológicas para servicio de transporte terrestre de pasajeros o de alimentos preparados.
CFF 6, LIF 23, LISR 111
Opción para continuar con
los beneficios del artículo 23 de la LIF.
3.11.18. Para efectos de lo dispuesto
por el artículo 6 del CFF, 23 de la LIF y 111 de la LISR, las personas físicas que
prestan el servicio de transporte terrestre de pasajeros o de alimentos preparados
a través de plataformas tecnológicas, y además obtengan ingresos por otras actividades
empresariales dentro del RIF, podrán continuar con la opción de las facilidades
establecidas en el artículo 23 de la LIF, para aplicarlas por los ingresos percibidos
por otras actividades empresariales.
CFF 6, LIF 23, LISR 111
Capítulo 3.12. De los ingresos por salarios y en
general por la prestación de un servicio personal subordinado
Ingreso acumulable
por la liquidación de opciones para adquirir acciones
3.12.1. Para los efectos de los artículos 94,
fracción VII y 154 de la Ley del ISR, cuando el empleador o una parte relacionada
del mismo, liquide en efectivo la opción para adquirir acciones o títulos valor
que representen bienes a la persona física que ejerza la opción, el ingreso acumulable
o gravable, según se trate, será la cantidad en efectivo percibida por dicha persona
física.
LISR 94, 154
Opción para
la retención del ISR por salarios
3.12.2. Para los efectos del artículo 96 de
la Ley del ISR, cuando las personas obligadas a efectuar la retención del ISR, paguen
en función del trabajo realizado o el cálculo deba hacerse por periodos, podrán
efectuar la retención en los términos del citado artículo, o del artículo 175 del
Reglamento de la Ley del ISR, al resultado de dicho procedimiento se le aplicarán
las tarifas correspondientes del Anexo 8.
LISR 96, RLISR
175
Procedimiento
para el pago provisional del ISR por salarios pagados por sujetos no obligados a
retener y por ingresos provenientes del extranjero
3.12.3. Los contribuyentes que presten servicios
personales subordinados a personas no obligadas a efectuar la retención de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 99, último párrafo de la Ley del ISR y los que obtengan
ingresos provenientes del extranjero por estos conceptos, enterarán el pago provisional
a que se refiere el artículo 96, último párrafo del citado ordenamiento de conformidad
con lo dispuesto en las secciones 2.8.5. a 2.8.6., y el Título 7., en el concepto
identificado como “ISR personas físicas. Salarios” en la aplicación electrónica
correspondiente.
LISR 96, 99,
RMF 2019 2.8.5., 2.8.6., 7.
Capítulo 3.13. Del RIF
Presentación
de declaraciones complementarias en “Mis cuentas”
3.13.1. Para los efectos del artículo 32 del CFF,
los contribuyentes que hubieren presentado declaraciones bimestrales en la aplicación
electrónica “Mis cuentas”, en términos de las reglas 3.13.7. y 3.13.16., podrán
presentar declaraciones complementarias utilizando dicha aplicación.
La
aplicación automáticamente mostrará las obligaciones de impuestos presentados, así
como los datos capturados en la declaración que se complementa debiendo modificar
únicamente el o los conceptos que se pretenden corregir así como, en su caso, presentar
por primera vez aquel concepto que se hubiera omitido en la declaración normal.
La
aplicación determinará en forma automática la actualización y recargos correspondientes,
en términos de los artículos 17-A y 21 del CFF.
De
haberse realizado pagos con anterioridad a la presentación de la declaración complementaria
a que se refiere la presente regla, deberá capturarse la suma de dicha cantidad
en el apartado de “Importe pagado con anterioridad”, siempre que dichos pagos no
se hayan compensado o solicitado en devolución con anterioridad.
Concluida
la captura y envío de información por el contribuyente, se generará el acuse de
recibo electrónico de la información presentada, el cual contendrá, el nuevo número
de operación, fecha de presentación y el sello digital generado.
Cuando exista cantidad
a pagar por cualquiera de las obligaciones fiscales manifestadas, se emitirá el
FCF, que contendrá el importe total a pagar conforme a la regla 3.13.7., incluyendo
en su caso, la actualización y recargos que correspondan y la nueva línea de captura
a través de la cual se efectuará el pago, así como la fecha de vigencia de la misma.
Se considera que los contribuyentes
que utilicen la aplicación electrónica “Mis cuentas”, han cumplido con la obligación
de presentar las declaraciones de impuestos federales, en los términos de las disposiciones
fiscales, cuando hayan presentado la información por los impuestos declarados a
través de los medios señalados en esta regla, y hayan efectuado el pago en los casos
en que exista cantidad a pagar por cualquiera de los impuestos señalados. Cuando
no exista cantidad a pagar, se considera cumplida la obligación con el envío de
la información correspondiente.
Asimismo, cuando los contribuyentes
que utilicen la aplicación electrónica “Mis cuentas” no efectúen el pago en el plazo
de vigencia de la línea de captura correspondiente, podrán presentar declaración
complementaria en términos de la presente regla.
No se computarán dentro
del límite de declaraciones complementarias que establece el artículo 32 del CFF,
las que se presenten en los términos del párrafo anterior, siempre que únicamente
se modifiquen los datos correspondientes a la actualización y recargos.
CFF
17-A, 21, 32, RMF 2019 3.13.7., 3.13.16.
Opción
para realizar el pago en efectivo por la adquisición de gasolina para los contribuyentes
que tributan en el RIF
3.13.2. Para
los efectos de los artículos 111, quinto párrafo y 112, fracción V en relación con
el artículo 27, fracción III, segundo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes
que tributen en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la citada Ley, podrán efectuar
la deducción de las erogaciones pagadas en efectivo cuyo monto sea igual o inferior
a $2,000.00 (dos mil pesos 00/100 M.N.), por la adquisición de combustible para
vehículos marítimos, aéreos y terrestres que utilicen para realizar su actividad,
siempre que dichas operaciones estén amparadas con el CFDI correspondiente, por
cada adquisición realizada.
LISR
27, 111, 112
Cómputo del plazo de permanencia
en el RIF
3.13.3. Para los efectos de lo dispuesto en el Título
IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR y del artículo 23, fracción II, inciso
a), segundo párrafo de la LIF, el plazo de permanencia en el aludido régimen, así
como el de aplicación de las tablas que contienen los porcentajes de reducción de
contribuciones a que se refieren dichos ordenamientos legales, se computará por
año de tributación en dicho régimen.
Para los efectos del párrafo
anterior, se entenderá por año de tributación, cada periodo de doce meses consecutivos
comprendido entre la fecha en la que el contribuyente se dio
de alta en el RFC para tributar en el RIF y el mismo día del siguiente año de calendario.
Lo dispuesto en el párrafo
anterior, únicamente será para efectos de la aplicación de los porcentajes de reducción
de contribuciones a que se refieren los artículos 111 de la Ley del ISR y 23, fracción
II, inciso a) de la LIF.
LISR
111, Decreto 11/03/2015 Primero y Segundo, LIF 23
Efectos del aviso de suspensión
de actividades en el RIF
3.13.4. Para los efectos de los artículos 111, penúltimo
párrafo de la Ley del ISR y artículo 23, fracción II, inciso a) de la LIF, se considera
que la presentación del aviso de suspensión de actividades a que se refiere el artículo
29, fracción V del Reglamento del CFF no implica la salida del RIF de los contribuyentes
que lo hayan presentado, por lo que los plazos previstos en las citadas disposiciones
legales continuarán computándose durante el período en que esté vigente la suspensión,
aplicando en su caso la disminución o reducción de los porcentajes, según corresponda,
en el año de tributación en que se reanuden actividades por las que los contribuyentes
estén sujetos al RIF.
LISR 111, RCFF 29, LIF
23
Momento a considerar para
dejar de aplicar el porcentaje de reducción del 100%
3.13.5. Para los efectos de lo dispuesto por
el artículo 23, fracción II, inciso a), penúltimo párrafo de la LIF, cuando los
contribuyentes excedan en cualquier momento de un año de tributación en el RIF la
cantidad de $300,000.00 (trescientos mil pesos 00/100 M.N.), a partir del bimestre
siguiente a aquél en que ello ocurra, no procederá aplicar el porcentaje de reducción
del 100% sino que se aplicará el porcentaje de reducción que corresponda al número
de años que lleve tributando el contribuyente en el RIF, conforme a la tabla de
porcentajes establecida en la fracción II, inciso a) del citado artículo.
LISR 111, LIF 23
Cumplimiento
de obligaciones fiscales en poblaciones o zonas rurales, sin servicios de Internet
3.13.6. Para
los efectos del artículo 112, último párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes
que tengan su domicilio fiscal en las poblaciones o zonas rurales sin servicios
de Internet, que el SAT dé a conocer en su portal, cumplirán con la obligación de
presentar declaraciones a través de Internet o en medios electrónicos, de la siguiente
forma:
I. Acudiendo a cualquier ADSC.
II. En la entidad federativa correspondiente
a su domicilio fiscal, cuando firmen el anexo al Convenio de Colaboración Administrativa
en Materia Fiscal Federal.
LISR
99, 112
Presentación de declaraciones
bimestrales por contribuyentes del RIF
3.13.7. Para los efectos de los artículos 31
del CFF y 41 de su Reglamento, 111, sexto y último párrafos, 112, fracción VI de
la Ley del ISR, 5-E de la Ley del IVA y 5-D de la Ley del IEPS, los contribuyentes
que tributen en el RIF deberán presentar las declaraciones bimestrales definitivas
del ISR, IVA o IEPS, según corresponda, incluyendo retenciones, así como las declaraciones
de pagos provisionales bimestrales del ISR a cuenta del impuesto del ejercicio a
que se refiere la regla 3.13.16., utilizando la aplicación electrónica “Mis cuentas”
a través del Portal del SAT.
Al finalizar la captura
y el envío de la información se entregará a los contribuyentes el acuse de recibo
electrónico de la información presentada, el cual contendrá, el número de operación,
fecha de presentación y el sello digital generado.
Cuando exista cantidad
a pagar por cualquiera de las obligaciones fiscales manifestadas, se emitirá el
FCF, que contendrá el importe total a pagar y la línea de captura a través de la
cual se efectuará el pago, así como la fecha de vigencia de la línea de captura.
Cuando alguno de los conceptos
por los cuales deban presentar la información no se encuentren contenidos en la
aplicación electrónica “Mis cuentas”, dichos contribuyentes podrán presentar sus
declaraciones bimestrales definitivas o provisionales de impuestos federales, incluyendo
retenciones, utilizando el Servicio de “Declaraciones y Pagos”, contenido en el
Portal del SAT.
La opción a que se refiere
el párrafo anterior, no podrá variarse en el mismo ejercicio fiscal, salvo que la
aplicación electrónica “Mis cuentas” ya contenga el concepto que haya motivado su
ejercicio.
Se considera que los contribuyentes
que tributen en el RIF, han cumplido con la obligación de presentar las declaraciones
bimestrales definitivas de impuestos federales,
en los términos de las disposiciones fiscales, cuando hayan presentado la información
por los impuestos declarados a través de los medios señalados en esta regla, y hayan
efectuado el pago en los casos en que exista cantidad a pagar por cualquiera de
los impuestos señalados. Cuando no exista cantidad a pagar, se considera cumplida
la obligación con el envío de la información correspondiente.
CFF 31, LISR 111, 112,
LIVA 5-E, LIEPS 5-D, RCFF 41, RMF 2019 3.13.16.
Aplicación
de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el RIF
3.13.8. Conforme
a lo dispuesto en la fracción VI del Artículo Noveno del “DECRETO por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley
Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan
la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos
en Efectivo”, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013, las personas físicas
que a partir del ejercicio fiscal de 2014, opten por tributar en el RIF, que con
anterioridad a la entrada en vigor de la citada Ley hubiesen sufrido pérdidas fiscales
que no hubiesen podido disminuir en su totalidad a la fecha de entrada en vigor
de dicha Ley, podrán disminuir en el RIF el saldo de las pérdidas fiscales pendientes
de disminuir en sus declaraciones bimestrales.
DECRETO
11/12/2013 Noveno
Procedimiento
que deben cumplir los contribuyentes del RIF que cambien de régimen
3.13.9. Para los efectos de los artículos 111,
penúltimo párrafo, 112, segundo, tercero y cuarto párrafos de la Ley del ISR, los
contribuyentes del RIF que perciban en el ejercicio de que se trate, ingresos por
actividad empresarial, incluyendo los ingresos que hayan obtenido conforme a los
Capítulos I, III y VI del Título IV de la Ley del ISR, superiores a la cantidad
de $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.) o incumplan con la obligación
de presentar declaraciones bimestrales y no atiendan los requerimientos de la autoridad
para su presentación, estarán a lo siguiente:
A. Cuando
los contribuyentes perciban en el ejercicio ingresos por actividades empresariales
superiores a $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.), para calcular el
ISR y presentar las declaraciones aplicarán el procedimiento siguiente:
I. Los
ingresos percibidos hasta $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.), serán
declarados en el bimestre que corresponda al mes en que se rebasó la cantidad citada,
calculando el ISR en términos de lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del
Título IV de la Ley del ISR, el cual tendrá el carácter de pago definitivo.
Los contribuyentes del
RIF que hayan optado por aplicar el coeficiente de utilidad a que se refiere el
artículo 111, último párrafo de la Ley del ISR, declararán los ingresos percibidos
hasta $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.), en el bimestre que corresponda
al mes en que se rebasó la cantidad citada, en términos de lo dispuesto en la regla
3.13.16., el cual tendrá el carácter de pago provisional, a cuenta del impuesto
del ejercicio.
II. Los
ingresos que excedan de los $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.), serán
declarados conjuntamente con los ingresos que correspondan al mes por el cual los
contribuyentes deban realizar el primer pago provisional del ISR, en términos de
lo previsto en la Sección I del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, aplicando
lo dispuesto en el artículo 106 de la Ley del ISR.
En la determinación del
primer pago provisional a que se refiere el párrafo anterior, procederá la deducción
de las erogaciones realizadas desde el momento en que se rebasaron los $2’000,000.00
(dos millones de pesos 00/100 M.N.) y no procederá como acreditamiento lo que hayan
pagado los contribuyentes como pagos provisionales o definitivos de ISR en el RIF,
según se haya optado o no por aplicar el cálculo con coeficiente, en los pagos provisionales
subsecuentes se acreditaran los pagos provisionales de ISR realizados en términos
de lo previsto en la Sección I del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR.
B. Cuando
los contribuyentes del RIF incumplan con la obligación de presentar declaraciones
bimestrales y no atiendan los requerimientos de la autoridad para su presentación,
para calcular el ISR y presentación de declaraciones aplicarán el procedimiento
siguiente:
I. Los ingresos percibidos hasta la fecha
de vencimiento para la atención del tercer requerimiento, serán declarados en el
bimestre que corresponda al mes en que venció el plazo para atender el tercer requerimiento,
calculando el ISR en términos de lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del
Título IV de la Ley del ISR, el cual tendrá el carácter de pago definitivo.
Los contribuyentes del
RIF que hayan optado por aplicar el coeficiente de utilidad a que se refiere el
artículo 111, último párrafo de la Ley del ISR, declararán los ingresos percibidos
desde el inicio del ejercicio hasta la fecha de vencimiento para la atención del
tercer requerimiento, en el bimestre que corresponda al mes en que venció el plazo
para atender el tercer requerimiento, en términos de lo dispuesto en la regla 3.13.16.,
el cual tendrá el carácter de pago provisional, a cuenta del impuesto del ejercicio.
II. Los
ingresos percibidos a partir del día siguiente de la fecha de vencimiento para la
atención del tercer requerimiento, serán declarados conjuntamente con los ingresos
que correspondan al mes por el cual los contribuyentes deban realizar el primer
pago provisional del ISR, en términos de lo previsto en la Sección I del Capítulo
II del Título IV de la Ley del ISR, aplicando lo dispuesto en el artículo 106 de
la Ley del ISR.
En la determinación del
primer pago provisional a que se refiere el párrafo anterior, procederá la deducción
de las erogaciones realizadas desde el momento en que venció el plazo para la atención
del tercer requerimiento y no procederá como acreditamiento lo que hayan pagado
los contribuyentes como pagos provisionales o definitivos del ISR en el RIF, según
se haya optado o no por aplicar el cálculo con coeficiente, en los pagos provisionales
subsecuentes se acreditaran los pagos provisionales del ISR realizados en términos
de lo previsto en la Sección I del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR.
Para efectos
de la determinación de la utilidad gravable del ejercicio, los contribuyentes a
que se refiere la presente regla, considerarán como ejercicio irregular el periodo
comprendido a partir del momento en que deben abandonar el RIF y hasta el 31 de
diciembre del ejercicio de que se trate, para lo cual deberán considerar únicamente
los ingresos, deducciones y pagos provisionales que hayan efectuado, de conformidad
con lo previsto en la Sección I del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR.
Adicionalmente,
los contribuyentes del RIF
que hayan optado por aplicar el coeficiente de utilidad, para determinar el ISR
del ejercicio, considerarán únicamente los ingresos, deducciones, pagos provisionales
y en su caso las retenciones que le hubieran efectuado, de conformidad con lo previsto
en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, cumpliendo con el procedimiento
señalado en la regla 3.13.17.
Los contribuyentes
a que se refiere esta regla y que además perciban ingresos conforme a los Capítulos
I, III y VI del Título IV de la Ley del ISR, calcularán el ISR del ejercicio aplicando
lo previsto en el artículo 152 de la Ley del ISR.
Los contribuyentes
que se coloquen en cualquiera de los supuestos a que se refiere esta regla y continúen
presentando declaraciones bimestrales en el RIF, deberán efectuar pagos provisionales
en términos de la Sección I del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, a partir
del momento en que debieron abandonar el RIF, con actualización y recargos, pudiendo
acreditar los pagos bimestrales efectuados indebidamente en el RIF.
Lo establecido
en los apartados A y B de la presente regla, también serán aplicables a contribuyentes
que sean sujetos del IVA y/o IEPS.
LISR 106, 111, 112, 152
RMF 2019
3.13.16., 3.13.17.
Aviso
de adquisición de negociación RIF
3.13.10. Para los efectos del artículo 113, segundo
párrafo de la Ley del ISR, el aviso para tributar en el RIF, deberá presentarse
conforme a la ficha de trámite 110/ISR “Aviso de adquisición de negociación RIF”,
contenida en el Anexo 1-A.
LISR 113
Cumplimiento de obligaciones
para contribuyentes del RIF que además obtienen ingresos de los señalados en los
Capítulos I, III y VI del Título IV de la Ley del ISR
3.13.11. Para los efectos del artículo 111, cuarto
y último párrafos de la Ley del ISR y de los artículo 5-D y 5-E de la Ley del IVA,
los contribuyentes que opten por tributar en el RIF y que además obtengan ingresos
de los señalados en los Capítulos I, III y VI del Título IV de la Ley del ISR, deberán
cumplir de forma independiente con las obligaciones fiscales inherentes a los citados
capítulos y con las que, en su caso, estén afectos de conformidad con la Ley del
IVA.
LISR 111, LIVA 5-D, 5-E
Opción
de nombrar representante común en copropiedad
3.13.12. Para
los efectos de los artículos 111, tercer párrafo de la Ley del ISR, 5-E y 32, segundo
párrafo de la Ley del IVA, 5-D y 19 de la Ley del IEPS, los contribuyentes del RIF
podrán nombrar a un representante común para que, a nombre de los copropietarios,
sea el encargado de cumplir con las obligaciones establecidas en las citadas leyes.
Los contribuyentes
que opten por aplicar lo señalado en el párrafo anterior, deberán manifestar esta
opción al momento de su inscripción en el RFC, o bien, mediante la presentación
del aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones en los términos
de los Capítulos 2.4. y 2.5. respectivamente, debiendo indicar la clave en el RFC
de los integrantes de la copropiedad.
En caso de
sustitución del representante común o que se incorporen nuevos integrantes a la
copropiedad, se deberá continuar aplicando el porcentaje de reducción de contribuciones
de acuerdo con el año de tributación que le corresponda a la copropiedad en el RIF.
LISR
111, LIVA 5-E, 32, LIEPS 5-D, 19, RMF 2019 2.4., 2.5.
Deducción de pagos a trabajadores
con discapacidad y adultos mayores por contribuyentes del RIF
3.13.13. Para efectos de los artículos 186 de la
Ley del ISR y 16, Apartado A, fracción X de la LIF, los contribuyentes del RIF que
realicen pagos a trabajadores con discapacidad motriz, que para superarla requieran
usar permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas; discapacidad auditiva
o de lenguaje, en un 80% o más de la capacidad normal o discapacidad mental, así
como cuando se empleen invidentes y adultos mayores, podrán aplicar alguno de los
estímulos fiscales a que se refieren las citadas disposiciones en sus declaraciones
bimestrales definitivas, no pudiendo cambiar la opción elegida en el ejercicio fiscal
de que se trate.
Los contribuyentes del
RIF que opten por aplicar el coeficiente de utilidad a que se refiere el último
párrafo del artículo 111 de la Ley del ISR, en sus pagos provisionales bimestrales,
podrán aplicar el estímulo previsto en la presente regla, disminuyéndolo de sus
ingresos en la declaración del ejercicio.
LISR 111, 186, LIF 16
Abandono del RIF
3.13.14. Para los efectos de los artículos 27 del
CFF; 29, fracción VII y 30, fracción V, incisos a), c) y d) de su Reglamento, en
relación con los artículos 111, penúltimo párrafo y 112, penúltimo párrafo de la
Ley del ISR, y artículo 23, fracción II, inciso a) de la LIF, no se considerará
abandono del RIF cuando los contribuyentes que se encuentren tributando en el citado
régimen y en los señalados en los Capítulos I, III y VI del Título IV de la Ley
del ISR y actualicen sus obligaciones fiscales disminuyendo las obligaciones del
RIF, por lo que podrán continuar tributando en el citado régimen, cuando aumenten
nuevamente dichas obligaciones.
Para efectos de esta regla,
los contribuyentes deberán considerar que los plazos previstos en las citadas disposiciones
legales continuarán computándose durante el período en que tenga disminuida la obligación
del RIF, aplicando en su caso la reducción o disminución de los porcentajes, según
corresponda, en el año de tributación en que, en su caso, aumenten la obligación
del RIF.
CFF 27, LISR 111, 112,
LIF 23, RCFF 29, 30
Aviso
de opción para utilizar coeficiente de utilidad para contribuyentes del RIF
3.13.15. Para los efectos de los artículos 27 del
CFF, 29, fracción VII y 30, fracción V, inciso d) de su Reglamento, y el artículo
111, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que al 31 de diciembre
de 2018 se encuentren tributando conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II
de la Ley del ISR, que por el ejercicio fiscal 2019 opten por realizar pagos provisionales bimestrales aplicando al ingreso
acumulable del periodo de que se trate, el coeficiente de utilidad que corresponda
en los términos de lo dispuesto en el artículo 14, fracción I de la citada Ley,
deberán ejercer dicha opción a través de la presentación de un caso de aclaración
en el Portal del SAT, a más tardar el 31 de enero de 2019, con efectos a partir del 1 de enero de 2019.
Aquellos contribuyentes
que comiencen a tributar en el RIF a partir del 1 de enero de 2019, podrán ejercer la opción prevista en el párrafo anterior
a partir del 1 de enero de 2020, presentando el aviso correspondiente a más tardar
el 31 de enero de 2020.
CFF
27, LISR 14, 111, RCFF 29, 30
Procedimiento
para la determinación y aplicación del coeficiente de utilidad por contribuyentes
del RIF en las declaraciones provisionales bimestrales
3.13.16. Para los efectos del artículo 111, último
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes del RIF que opten por utilizar el
coeficiente de utilidad, presentarán las declaraciones de pagos provisionales bimestrales
a cuenta del impuesto del ejercicio a través de la aplicación electrónica ”Mis cuentas”,
ubicada en el Portal del SAT, multiplicando el coeficiente de utilidad por la totalidad
de los ingresos a que se refiere el Título IV, Capítulo II, Sección II
de la Ley del ISR, obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio
y hasta el último día del bimestre al que corresponda el pago.
Para los efectos del párrafo
anterior, los contribuyentes del RIF determinarán el coeficiente de utilidad de
conformidad con el artículo 14, fracción I de la Ley del ISR, considerando como
utilidad fiscal la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada uno de los
bimestres del ejercicio inmediato anterior conforme al artículo 111 de la Ley del
ISR, y como ingresos nominales considerarán la suma de los ingresos de cada uno
de los bimestres del mismo ejercicio.
Al resultado que se obtenga
conforme al primer párrafo de esta regla, se le podrá restar, en su caso, la pérdida
fiscal a que se refiere la regla 3.13.8. y se le aplicará la tarifa acumulada para
los bimestres de enero-febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre
y noviembre-diciembre contenidos en el Anexo 8 para los contribuyentes del Título
IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR.
El pago provisional bimestral
determinado conforme al párrafo anterior, se podrá disminuir conforme a los porcentajes
de reducción establecidos en la tabla del artículo 111 de la Ley del ISR de acuerdo
al ejercicio fiscal en que se encuentren tributando, y acreditar los pagos provisionales
bimestrales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad, así como las retenciones
que le hayan efectuado.
LISR
14, 111, RMF 2019 3.13.8., 3.13.15.
Procedimiento
para la determinación del cálculo anual para contribuyentes del RIF que optaron
por utilizar el coeficiente de utilidad en sus pagos bimestrales
3.13.17. Las personas físicas que tributen en los
términos del Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, que opten por
calcular sus pagos bimestrales utilizando el coeficiente de utilidad, a que se refiere
el artículo 111, último párrafo de la citada Ley, presentarán la declaración del
ejercicio de que se trate, a más tardar el 30 de abril del siguiente año.
La declaración del ejercicio
se determinará conforme a lo siguiente:
I. La utilidad fiscal se obtendrá disminuyendo
a los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas
efectuadas en el mismo ejercicio y la participación de los trabajadores en las utilidades
pagada en el ejercicio en términos del artículo 123 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio, se
le podrá restar, en su caso, la pérdida fiscal a que se refiere la regla 3.13.8.,
y a dicho resultado, se le aplicará la tarifa establecida en el artículo 152 de
la Ley del ISR, sin acumular los ingresos a que se refiere el cuarto párrafo del
artículo 111 de la citada Ley.
III. Al impuesto determinado conforme a las fracciones
anteriores se le podrán disminuir los porcentajes de reducción establecidos en la
tabla del artículo 111 de la Ley del ISR y de acuerdo al ejercicio fiscal en el
que se encuentren tributando en el
citado régimen.
IV. Al impuesto reducido conforme a la fracción
anterior, se podrán acreditar los pagos provisionales bimestrales efectuados con
anterioridad durante el ejercicio, así como las retenciones que le hayan efectuado.
Los contribuyentes que
ejerzan esta opción no pueden aplicar lo dispuesto en el artículo 151 de esta Ley.
LISR
111, 152, RMF 2019 3.13.8., 3.13.11.
Plazo de permanencia y
porcentajes de reducción por ejercicio fiscal para contribuyentes del RIF que opten
por aplicar coeficiente de utilidad
3.13.18. Para efectos de lo dispuesto en los artículos
111, décimo tercer párrafo de la Ley del ISR, artículo 23, fracción II, inciso a),
segundo párrafo de la LIF y reglas 3.13.3., 3.13.4., 3.13.5, 3.13.12., y 3.13.14.,
los contribuyentes del RIF que opten por calcular sus pagos bimestrales utilizando
el coeficiente de utilidad, a que se refiere el último párrafo del artículo 111
de la Ley del ISR, deberán considerar el plazo de permanencia en el aludido régimen
así como el de la aplicación de las tablas que contienen los porcentajes de reducción
de contribuciones por ejercicio fiscal, de acuerdo al año calendario.
Para efectos del párrafo
anterior, en caso de que las personas físicas se inscriban en el RIF con posterioridad
al 1 de enero del año de que se trate, considerarán su primer ejercicio fiscal como
irregular, y deberán aplicar los plazos y porcentajes señalados en el párrafo anterior,
correspondientes al primer ejercicio fiscal, dentro de dicho periodo.
LISR 111, LIF 23, RMF 3.13.3.,
3.13.4, 3.13.5., 3.13.12., 3.13.14.
Renta
gravable para efectos de la determinación de la PTU para contribuyentes que opten
por utilizar el coeficiente de utilidad en el RIF
3.13.19. Para efectos del artículo 111, último
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes del RIF que opten por aplicar el coeficiente
de utilidad en sus pagos provisionales bimestrales, determinarán la renta gravable
para la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, disminuyendo
de los ingresos acumulables en el ejercicio las cantidades que no hubiesen sido
deducibles en los términos del artículo 28, fracción XXX de la citada Ley, así como
las deducciones autorizadas del ejercicio y podrán efectuar el pago en el plazo
establecido en la regla 3.13.21.
LISR
109, 28, 111, RMF 2019 3.13.21.
Aplicación
de la deducción mayor a los ingresos por contribuyentes del RIF
3.13.20. Para los efectos del artículo 111, séptimo
y último párrafos, 112, segundo y tercer párrafos de la Ley del ISR, cuando las
deducciones sean mayores a los ingresos percibidos del periodo, la diferencia que
resulte se considerará como deducción, la cual podrá aplicarse en los periodos siguientes
hasta agotarla, sin que de su aplicación pueda generarse una pérdida o saldo a favor
alguno, aún y cuando cambien al régimen señalado en el Título IV, Capítulo II, Sección
I, de la Ley del ISR por los ingresos obtenidos por la actividad empresarial.
Para los efectos del párrafo
anterior, los contribuyentes del RIF que hayan optado por aplicar el coeficiente
de utilidad a que se refiere el último párrafo del artículo 111 de la Ley del ISR
podrán aplicar la diferencia como deducción en la declaración del ejercicio.
LISR
111, 112
Cómputo
del plazo para que los patrones que tributen en el RIF paguen la PTU
3.13.21. Para
los efectos del artículo 111, octavo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes
que tributen en términos del RIF, podrán efectuar el pago del reparto de las utilidades
a sus trabajadores, a más tardar el 29 de junio del año de que se trate.
LISR 111
Listado
de poblaciones o zonas rurales, sin servicios financieros
3.13.22. Para
los efectos del artículo 112, fracción V, tercer párrafo de la Ley del ISR, el listado
de poblaciones o zonas rurales que carecen de servicios financieros se encuentra
disponible en el Portal del SAT.
LISR 112
Obtención de ingresos distintos
a los de la actividad empresarial no implica la salida del RIF
3.13.23. Para los efectos de los artículos 111,
primer párrafo y 112, tercer párrafo de la Ley del ISR, no se considerarán para
el monto de los $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.) para tributar
en el RIF, los ingresos que se obtengan distintos a los de la actividad empresarial
a que se refieren los artículos 93, fracciones XIX, inciso a) y XXIII, 95, 119,
último párrafo, 130, fracción III, 137 y 142, fracciones IX y XVIII de la citada
ley.
LISR
93, 95, 111, 112, 119, 130, 137, 142
Saldos a favor del IVA
e IEPS por contribuyentes del RIF, cuando se tienen operaciones facturadas con clientes
individuales y operaciones con el público
en general
3.13.24. Para los efectos del artículo 23, fracción
I, tercer párrafo de la LIF, tratándose de saldos a favor generados en el ejercicio
fiscal 2019 y anteriores, cuando en la misma declaración bimestral se determine
un saldo a favor en los términos establecidos en la Ley del IVA y en la Ley del
IEPS, el contribuyente podrá acreditar dicho saldo cuando se trate del IVA y compensarlo
cuando se trate del IEPS, contra el impuesto a cargo que le corresponda pagar del
mismo periodo del IVA o del IEPS, según se trate, determinado conforme al artículo
23, fracción l, inciso c) de la LIF.
Quienes
ejerzan la opción a que se refiere el párrafo anterior, deberán hacerlo por todas
las declaraciones bimestrales posteriores en el ejercicio fiscal de que trate, en
sustitución de los mecanismos de acreditamiento y compensación a que se refieren
los ordenamientos citados.
LIF 23
Contribuyentes del RIF
que incumplan con la obligación de presentar declaraciones bimestrales y no atiendan
los requerimientos de la autoridad
3.13.25. Para los efectos del artículo 112, fracción
VIII, segundo párrafo de la Ley del ISR, se considera que los contribuyentes incumplen
con la presentación de las declaraciones bimestrales del ejercicio de que se trate,
cuando no atiendan más de dos requerimientos efectuados por la autoridad fiscal
para la presentación de las declaraciones bimestrales omitidas, en términos del
artículo 41, fracción I del CFF.
CFF 41, LISR 112
Tarifa
para el cálculo de pagos bimestrales definitivos del RIF
3.13.26. Para
los efectos del artículo 111, décimo segundo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes
del RIF aplicarán para el cálculo de los pagos bimestrales definitivos a partir
del ejercicio 2019, la tarifa contenida en el Anexo 8, apartado B, numeral 7 “Tarifa
aplicable a los pagos provisionales del bimestre enero-febrero de 2019, aplicable
por los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal que opten por determinar
los pagos bimestrales aplicando el coeficiente de utilidad, en los términos del
último párrafo del artículo 111 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta”.
LISR
111,
Capítulo 3.14. De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar
el uso o goce temporal de bienes inmuebles
Opción
de los fideicomisos que arriendan inmuebles para realizar el entero de las retenciones
a su cargo
3.14.1. Para
los efectos del artículo 117 de la Ley del ISR, los fideicomisos que realicen
las actividades señaladas en dicho artículo, podrán realizar en su caso, el entero
de las retenciones a su cargo, en los mismos plazos en los que realicen los pagos
provisionales del ISR a cargo del fideicomiso.
LISR
117
Opción
para las personas con ingresos por arrendamiento, sueldos y salarios e intereses,
puedan efectuar pagos provisionales trimestrales del ISR por arrendamiento de casa
habitación
3.14.2. Para
los efectos de los artículos 27 del CFF; 29, fracción VII y 30, fracción V, inciso
d) del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a lo establecido en
el artículo 116, tercer párrafo de la Ley del ISR, perciban ingresos por arrendamiento
de casa habitación y además obtengan ingresos por sueldos o salarios, asimilados
a salarios o ingresos por intereses, podrán optar por efectuar pagos provisionales
trimestrales del ISR por arrendamiento de casa habitación.
La autoridad será la encargada
de actualizar la obligación, con base en la primera declaración provisional presentada
en tiempo y forma del ISR del ejercicio fiscal de 2019.
CFF 27, LISR 116, RCFF
29, 30
Opción de los fideicomisos
que arriendan inmuebles para no presentar pagos provisionales del ISR
3.14.3. Para los efectos del artículo 117 de la
Ley del ISR, en las operaciones de fideicomisos por las que se otorgue el uso o
goce temporal de bienes inmuebles, en los que el fideicomitente tribute en los términos
del Título III de la Ley del ISR, la fiduciaria no estará obligada a efectuar pagos
provisionales a cuenta del ISR del ejercicio.
LISR 117
Capítulo 3.15. De los ingresos por enajenación de bienes
Opción
para la actualización de deducciones
3.15.1. Para
los efectos del artículo 121 de la Ley del ISR, las personas físicas que obtengan
ingresos por la enajenación de inmuebles, podrán optar por efectuar la actualización
de las deducciones, conforme a lo previsto en ese mismo artículo, o bien, aplicando
la tabla contenida en el Anexo 9.
LISR
121
Enajenación de vehículos
usados sin aplicar la disminución del 20% anual ni actualización
3.15.2. Para los efectos del artículo 124, segundo
párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que no tributen en los términos
del Título IV, Capítulo II, Secciones I y II de la Ley del ISR y que enajenen vehículos
usados de transporte por los que no hubieran efectuado la deducción correspondiente,
para determinar el costo de adquisición del vehículo de que se trate, podrán optar
por no aplicar la disminución del 20% anual, por cada año transcurrido entre la
fecha de adquisición y la de enajenación, ni la actualización a que se refiere el
citado artículo.
Los enajenantes de los
vehículos usados a que se refiere esta regla, emitirán el comprobante fiscal correspondiente
a través del adquirente del vehículo usado en términos de la regla 2.7.3.6.
Los adquirentes de los
vehículos usados a que se refiere esta regla, deberán verificar que las personas
físicas que enajenan los vehículos usados, se encuentren inscritas en el RFC, en
caso contrario, deberán proporcionar al SAT los datos necesarios para la inscripción
en el RFC de dichas personas físicas, de conformidad con lo señalado en la regla
2.4.3.
CFF 27, LISR 124, RMF 2019
2.4.3., 2.7.3.6.
Responsabilidad
solidaria de fedatarios públicos en la enajenación de inmuebles
a plazos
3.15.3. En
los casos de enajenación de inmuebles a plazos consignada en escritura pública,
los fedatarios públicos que por disposición legal tengan funciones notariales, únicamente
serán responsables solidarios, en los términos del artículo 26, fracción I del CFF,
del ISR y, en su caso, del IVA, que deban calcular y enterar de conformidad con
lo dispuesto en los artículos 126, 127, 160 de la Ley del ISR y 33 de la Ley del
IVA, que corresponda a la parte del precio que ya se hubiera cubierto, el cual se
deberá consignar en la escritura pública.
CFF
26, LISR 126, 127, 160, LIVA 33
Tarifa
para el cálculo de pagos provisionales en la enajenación de inmuebles
3.15.4. Para
los efectos del artículo 126, segundo párrafo de la Ley del ISR, se da a conocer
en el Anexo 8, la tarifa que en los términos del precepto de referencia resulta
aplicable para el cálculo de los pagos provisionales que se deban efectuar tratándose
de enajenaciones
de inmuebles.
LISR
126
Documento
para acreditar el cumplimiento de la obligación de entregar al contribuyente la
información relativa a la determinación del cálculo del ISR de operaciones consignadas
en escrituras públicas
3.15.5. Para
los efectos del artículo 126, tercer párrafo de la Ley del ISR, los notarios, corredores,
jueces y demás fedatarios públicos ante quienes se consignen operaciones de enajenación
de bienes inmuebles, acreditarán que cumplieron con la obligación de entregar al
contribuyente la información relativa a la determinación del cálculo del ISR, siempre
que para ello, conserven el acuse de recibo del documento que le hayan entregado
al enajenante y que contenga como mínimo los siguientes datos:
I. Nombre y clave en el RFC del fedatario.
II. Nombre y clave en el RFC del contribuyente
o, en su caso, la CURP.
III. Precio de enajenación del terreno y de la
construcción, desglosando ingresos gravados y exentos.
IV. Fecha de enajenación del terreno y de la
construcción, señalando día, mes y año.
V. Costo del terreno y de la construcción (histórico
y actualizado).
VI. Fecha de adquisición del terreno y de la
construcción (desglosando día, mes y año).
VII. Desglose de las deducciones autorizadas,
señalando en su caso el día, mes y año; así como el monto histórico y actualizado.
VIII. El ISR causado y retenido generado por la
enajenación.
IX. El procedimiento utilizado para el cálculo
de la retención del impuesto.
LISR
126
Procedimiento
para cumplir la obligación de los fedatarios públicos de pagar el ISR y el IVA
3.15.6. Para
los efectos de los artículos 126, tercer párrafo, 132, último párrafo y 160, tercer
párrafo de la Ley del ISR, así como el artículo 27, noveno y décimo párrafos del
CFF, los fedatarios públicos que por disposición legal tengan funciones notariales,
realizarán el entero de los pagos del ISR, así como del IVA correspondientes a las
enajenaciones y adquisiciones en las que intervengan en su carácter de fedatarios,
a través de medios electrónicos de conformidad con la Sección 2.8.5.
Asimismo, dichos fedatarios
se encontrarán relevados de presentar la declaración anual informativa a que se
refieren las citadas disposiciones, cuando hayan presentado la información correspondiente
de las operaciones en las que intervinieron a través del programa electrónico “DeclaraNOT”,
contenido en el Portal del SAT. El llenado de dicha declaración se realizará de
acuerdo con el Instructivo para el llenado del programa electrónico “DeclaraNOT”,
que se encuentra contenido en el citado portal. El SAT enviará a los fedatarios
públicos por la misma vía, el acuse de recibo electrónico, el cual deberá contener
el número de operación, fecha de presentación, nombre del archivo electrónico que
contenga la información y el sello digital generado por dicho órgano; asimismo,
se podrá obtener la reimpresión del acuse de recibo electrónico, a través del Portal
del SAT.
Para efectuar el envío
de la información a que se refiere el párrafo anterior, los fedatarios públicos
deberán utilizar su e.firma, generada conforme a lo establecido en la ficha de trámite
105/CFF “Solicitud de generación del Certificado de e.firma”, contenida en el Anexo
1-A o la Contraseña generada a través de los desarrollos electrónicos del SAT, que
se encuentran en el Portal del SAT, dicha Contraseña sustituye ante el SAT a la
firma autógrafa y producirá los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos
correspondientes, teniendo el mismo valor probatorio.
El entero a que se refiere
el primer párrafo de esta regla, se deberá efectuar por cada una de las operaciones
consignadas en escritura pública o póliza en las que intervengan dichos fedatarios,
dentro de los quince días siguientes a la fecha en que se firme la minuta, escritura
o póliza respectiva.
(Continúa en la Quinta Sección)
(Viene de la Cuarta Sección)
La presentación
de la información a que se refiere el primer párrafo de esta regla, se deberá efectuar
por cada una de las operaciones consignadas en escritura pública o póliza en las
que intervengan dichos fedatarios dentro de los quince días siguientes a la fecha
en que se firme la minuta, escritura o póliza respectiva.
Los fedatarios
públicos que por disposición legal tengan funciones notariales por las operaciones
de enajenación o adquisición de bienes en las que hayan intervenido, y cuando así
lo solicite el interesado expedirán la impresión de la constancia que emita el programa
electrónico “DeclaraNOT”, contenido en el Portal del SAT, misma que deberá contener
el sello y firma del fedatario público que la expida.
Los fedatarios
públicos también cumplirán con la obligación de la presentación del aviso a que
se refiere el artículo 93, fracción XIX, inciso a), último párrafo de la Ley del
ISR, mediante el uso del programa electrónico “DeclaraNOT”, contenido en el Portal
del SAT.
CFF
27, LISR 93, 126, 132, 160, RMF 2019 2.8.5.
Opción
para los adquirentes de vehículos de no efectuar la retención del ISR
3.15.7. Para
los efectos del artículo 126, cuarto y quinto párrafos de la Ley del ISR, los adquirentes
de vehículos, podrán no efectuar la retención a que se refiere el artículo citado,
aun cuando el monto de la operación sea superior a $227,400.00 (doscientos veintisiete
mil cuatrocientos pesos 00/100 M.N.), siempre que la diferencia entre el ingreso
obtenido por la enajenación del vehículo y el costo de adquisición de dicho vehículo
determinado y actualizado en los términos del artículo 124, segundo párrafo de la
Ley del ISR, no exceda del límite establecido en el artículo 93, fracción XIX, inciso
b) de la Ley del ISR.
Tratándose de los contribuyentes
que hubiesen ejercido la opción establecida en la regla 3.15.2., los adquirentes
de los vehículos usados, determinarán el costo de adquisición, sin aplicar la disminución
del 20% anual, por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de enajenación,
ni la actualización a que se refiere el segundo párrafo del artículo 124 de la Ley
del ISR.
Lo dispuesto
en esta regla será aplicable cuando el enajenante del vehículo, manifieste por escrito
al adquirente que no obtiene ingresos por las actividades empresariales o profesionales
a que se refiere el Capítulo II, del Título IV de la Ley del ISR y el adquirente
presente ante el SAT en el mes de enero siguiente al ejercicio fiscal de que se
trate, la información correspondiente al nombre, clave en el RFC y domicilio del
vendedor del vehículo, la fecha de adquisición del vehículo por parte del enajenante,
el costo de adquisición, el costo de adquisición actualizado a la fecha de venta,
la fecha de operación de venta, el monto de la operación, el año modelo, la marca
y la versión del automóvil, de cada una de las operaciones realizadas durante el
ejercicio fiscal de que se trate.
Los adquirentes de vehículos
usados que hayan determinado el costo de adquisición en términos de la regla 3.15.2.,
presentarán la información a que se refiere el párrafo anterior, salvo la que se
refiere al costo de adquisición actualizado a la fecha de venta.
LISR
93, 124, 126, RMF 2019 3.15.2.
Entero
del ISR por enajenación de inmuebles ubicados en entidades federativas suscritas
al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal
3.15.8. Para
los efectos del artículo 127 de la Ley del ISR, las personas físicas que enajenen
terrenos, construcciones o terrenos y construcciones, realizarán los pagos referidos
en dicho artículo, en las oficinas autorizadas por las entidades federativas donde
se ubique el bien inmueble enajenado, a través de las formas oficiales que éstas
publiquen en sus órganos oficiales de difusión o a través de las aplicaciones o
medios electrónicos que dispongan las entidades federativas, mismas que deberán
contener como mínimo la información que se establece en el Anexo 1, rubro D, numeral
1.
En
el caso de operaciones consignadas en escrituras públicas en los términos del artículo
127, tercer párrafo de la Ley del ISR, los fedatarios públicos, que por disposición
legal tengan funciones notariales, calcularán el pago a que se refiere el citado
artículo y lo enterarán de conformidad con lo señalado en el primer párrafo de esta
regla.
LISR 127,
Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal
Cálculo de las ganancias
o pérdidas en la enajenación de acciones o títulos en bolsa de valores por series
de la emisora
3.15.9. Para los efectos del artículo 129, segundo
y tercer párrafos de la Ley del ISR, cuando las acciones de una sociedad emisora
no sean emitidas en una serie única, la ganancia o la pérdida a que se refieren
dichas disposiciones se determinará por cada una de las series de la sociedad emisora
de que se trate.
LISR
129
Procedimiento para identificar
el costo de adquisición de acciones o títulos cuya custodia y administración corresponda
a un intermediario distinto al que participa en su enajenación
3.15.10. Para los efectos de los artículos 129, tercer
párrafo, inciso a) y cuarto párrafo, así como 161, décimo primer párrafo de la Ley
del ISR, los intermediarios del mercado de valores que participen en la enajenación
de acciones o títulos a que se refieren dichas disposiciones, cuya custodia y administración
se encuentre en otra institución financiera, y no sea posible para dicho intermediario,
a través del cual se efectúa la enajenación, identificar el costo de adquisición
para determinar la ganancia o pérdida correspondiente, deberán obtener un documento
del titular de la cuenta mediante el que se indique, bajo protesta de decir verdad,
el costo promedio ponderado actualizado de adquisición por cada una de las transacciones
de venta realizadas durante el día.
Para tales efectos, el
costo a que se refiere el párrafo anterior será determinado en los términos del
artículo 129, tercer párrafo, inciso a) y cuarto párrafo de la Ley del ISR, o bien,
tratándose de adquisiciones realizadas antes del 1 de enero del 2014, de conformidad
con el Artículo Noveno Transitorio de dicha Ley o, en su caso, la regla 3.23.11.
Se presumirá, salvo prueba
en contrario, que los intermediarios del mercado de valores a que se refiere la
presente regla, calcularon la ganancia o pérdida de conformidad con los artículos
129, tercer párrafo, inciso a) y cuarto párrafo, así como 161, décimo primer párrafo
de la Ley del ISR, siempre que obtengan el documento previsto en el primer párrafo
de esta regla. El titular de la cuenta que proporcione el costo referido deberá
conservar a disposición de las autoridades fiscales y durante el plazo establecido
en el artículo 30 del CFF, la documentación comprobatoria de dicho costo.
Tratándose de residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, los intermediarios del
mercado de valores que no obtengan la información sobre el costo promedio ponderado
actualizado de adquisición referido en la presente regla efectuarán la retención
del impuesto sobre el importe bruto de la operación de que se trate; tratándose
de personas físicas, el importe bruto de la operación se considerará ganancia.
CFF
30, LISR 129, 161, LISR Disposiciones Transitorias, Noveno, RMF 2019 3.23.11.
Costo promedio de adquisición
de acciones o títulos obtenidos por personas físicas como consecuencia de un plan
de acciones o títulos en beneficio de empleados de personas morales
3.15.11. Para los efectos de los artículos 129, tercer
párrafo, inciso a) y 161, décimo primer párrafo de la Ley del ISR, las personas
físicas que adquieran acciones o títulos como resultado de haber ejercido la opción
otorgada por su empleador en virtud de cualquier plan de acciones o títulos en beneficio
de empleados de personas morales o de partes relacionadas de las mismas, considerarán
como costo promedio de adquisición el valor que tengan dichas acciones o títulos
al momento en el que dichas personas ejerzan la opción antes referida.
Lo dispuesto en el párrafo
anterior será aplicable siempre que la persona física pague o se le retenga, en
el ejercicio correspondiente, el impuesto por el ingreso obtenido por ejercer la
opción indicada, en los términos del artículo 94, primer párrafo y de su fracción
VII de la Ley del ISR o del artículo 154 de dicha Ley, según corresponda. Los contribuyentes
deberán conservar a disposición de las autoridades fiscales y durante el plazo establecido
en el artículo 30 del CFF, la documentación comprobatoria para la determinación
del costo promedio de adquisición de dichas acciones o títulos.
CFF
30, LISR 94, 129, 154, 161, RMF 2019 3.2.12.
Determinación del costo
promedio de adquisición de acciones o títulos enajenados en bolsa de valores
3.15.12. Para los efectos de los
artículos 129, tercer párrafo, inciso a) y 161, décimo párrafo de la Ley del ISR,
para determinar el costo promedio de adquisición de las acciones o títulos a que
se refieren dichas disposiciones se estará en lo siguiente:
I. En la primera adquisición de acciones
o títulos, el costo promedio de adquisición será el costo de cada acción o título
de dicha primera adquisición por cada sociedad emisora y serie según corresponda;
tratándose de las adquisiciones realizadas con anterioridad al 1 de enero de 2014
se podrá aplicar el Artículo Noveno, fracción XXXII de las Disposiciones Transitorias
de la Ley del ISR o, en su caso, la regla 3.23.11.
II. El costo promedio de adquisición se deberá
recalcular con cada nueva adquisición conforme a lo siguiente:
a) Se multiplicará el número de acciones o
títulos correspondientes a la nueva adquisición realizada por el contribuyente por
el costo de adquisición de cada una de dichas acciones o títulos.
b) En el primer recalculo, se multiplicará
el número total de acciones o títulos que sean propiedad del contribuyente, por
cada sociedad emisora y serie según corresponda, al momento inmediato anterior a
aquél en el que se realice la nueva adquisición de acciones o títulos, por el costo
promedio de adquisición de cada una de las acciones o títulos a que se refiere la
fracción I anterior. Tratándose de los recálculos posteriores, el número total de
acciones o títulos que sean propiedad del contribuyente al momento inmediato anterior
a aquél en el que se realice la nueva adquisición de acciones o títulos se deberá
multiplicar por el último costo promedio de adquisición recalculado en los términos
de esta fracción.
En su caso,
el costo promedio de adquisición se actualizará multiplicando dicho costo por el
factor que resulte de dividir el INPC del mes inmediato anterior al mes en que se
hayan adquirido las nuevas acciones o títulos de que se trate, entre el INPC correspondiente
al mes inmediato anterior al mes en que se hubiera realizado la primera adquisición
de acciones o títulos, o la última actualización de conformidad con esta fracción,
según corresponda.
c) Se sumarán los valores obtenidos de conformidad
con los incisos a) y b).
d) El resultado obtenido de conformidad con
el inciso c) se dividirá entre el número total de acciones o títulos propiedad del
contribuyente, por cada sociedad emisora y serie según corresponda, inmediatamente
después de la nueva adquisición de acciones referida y dicho resultado constituirá
el costo promedio de adquisición recalculado al que se le deberá de aplicar el procedimiento
previsto en esta fracción en caso de que se efectúen nuevas adquisiciones.
III. Tratándose de la enajenación de las acciones
o títulos, el último costo promedio de adquisición recalculado se actualizará multiplicando
dicho costo por el factor que resulte de dividir el INPC del mes inmediato anterior
al mes en que se enajenen las acciones o títulos de que se trate, entre el INPC
correspondiente al mes inmediato anterior al mes en que se hubiera realizado la
última actualización de conformidad con la fracción II de esta regla, o el INPC
correspondiente al mes inmediato anterior a la adquisición de las acciones o títulos
en caso de que no se hubieran efectuado adquisiciones posteriores.
LISR 129, 161, Disposiciones Transitorias, Noveno, RMF 2019
3.15.9., 3.23.11.
Aviso para no disminuir
el costo de adquisición en función de los años trascurridos
3.15.13. Para
los efectos de los artículos 124, tercer párrafo de la Ley del ISR y 210, último
párrafo de su Reglamento, las personas físicas se considerarán autorizadas para
no disminuir el costo de adquisición en función de los años transcurridos tratándose
de bienes muebles que no pierdan valor con el transcurso del tiempo, siempre que
presenten a través del buzón tributario el aviso establecido en la ficha de trámite
71/ISR “Aviso para no disminuir el costo de adquisición en función de los años trascurridos”,
contenida en el Anexo 1-A.
LISR 124,
RISR 210
Trámites que
se presentan para liberar de la obligación de pagar erogaciones con transferencias
electrónicas, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico
3.15.14. Para los efectos de los artículos 27, fracción
III, tercer párrafo y 147, fracción IV, tercer párrafo de la Ley del ISR, así como
42 y 242 de su Reglamento, las personas físicas o morales que realicen erogaciones
que se efectúen en poblaciones o zonas rurales, sin servicios financieros deberán
solicitar la autorización correspondiente para quedar relevados de la obligación
de realizar tales erogaciones a través de transferencias electrónicas, cheque nominativo,
tarjeta o monedero electrónico en los términos señalados en la ficha de trámite
69/ISR “Solicitud de autorización para la liberación de la obligación de pagar erogaciones
con transferencias electrónicas, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico”,
contenida en el Anexo 1-A.
Las personas físicas o morales que realicen
erogaciones en poblaciones o zonas rurales, sin servicios financieros incluidas
en el listado a que se refiere la regla 3.13.22., quedarán relevadas de solicitar
la autorización indicada en el párrafo anterior, siempre que presenten aviso en
términos de la ficha de trámite 126/ISR “Aviso para la liberación de la obligación
de pagar erogaciones con transferencias electrónicas, cheque nominativo, tarjeta
o monedero electrónico”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR
27, 147, RLISR 42, 242, RMF 2019 3.13.22.
Capítulo 3.16. De los ingresos por intereses
Cálculo del
costo promedio ponderado de títulos denominados en moneda extranjera
3.16.1. Para los efectos de las reglas 3.5.8.,
3.5.9. y 3.16.3., las instituciones que componen el sistema financiero, calcularán
el costo promedio ponderado de adquisición de los títulos de la misma especie distintos
a acciones, únicamente cuando se trate de operaciones de préstamo de valores en
poder de cada uno de sus clientes, conforme a lo siguiente:
I. El costo promedio
ponderado de adquisición será el precio de adquisición de la primera compra de títulos.
II. El costo promedio
ponderado de adquisición se recalculará con cada adquisición de títulos posterior
a la primera compra de títulos, conforme a lo siguiente:
a) Se
multiplicará el número de títulos adquiridos, por su precio de compra.
b) Se multiplicará
el número de títulos propiedad del contribuyente, correspondiente al día inmediato
anterior a aquél en el que se realice una nueva adquisición de títulos, por el costo
promedio ponderado de adquisición que se tenga a dicho día inmediato anterior.
c) Se sumarán los
valores obtenidos de conformidad con los incisos a) y b) anteriores.
d) El resultado obtenido
de conformidad con el inciso c) anterior, se dividirá entre el número total de títulos
propiedad del contribuyente, al final del día en el que se hubiese realizado una
nueva adquisición de títulos.
Para calcular el costo promedio ponderado de
adquisición actualizado, se multiplicará el costo promedio ponderado de adquisición
por el factor que resulte de dividir la estimativa diaria del INPC, calculada de
conformidad con el artículo 233 del Reglamento de la Ley del ISR, del día en el
que se realice la venta o redención del título, entre la estimativa diaria del INPC
correspondiente a la última fecha en la que dicho costo haya sido actualizado. Las
actualizaciones subsecuentes se harán para los periodos comprendidos entre esta
última fecha y aquélla correspondiente al día en la que una nueva adquisición obligue
a recalcular el costo promedio ponderado de adquisición.
En el caso de títulos denominados en moneda
extranjera, las instituciones que componen el sistema financiero deberán calcular
el costo promedio ponderado de adquisición conforme a lo indicado en la presente
regla, convirtiendo el precio inicial de adquisición de dichos títulos a moneda
nacional de acuerdo al tipo de cambio que haya prevalecido el día en el que se realice
la compra inicial de los títulos o el tipo de cambio al 31 de diciembre del ejercicio
inmediato anterior, el día más reciente. El costo promedio ponderado de adquisición
se calculará convirtiendo a moneda nacional el valor de los nuevos títulos adquiridos
de acuerdo al tipo de cambio del día en el que éstos se adquieren.
Para los efectos de esta regla se utilizará
el tipo de cambio a que se refiere el artículo 20, tercer párrafo del CFF, en el
caso de cuentas denominadas en dólares de los Estados Unidos de América. Tratándose
de otras divisas se deberá usar la tabla de equivalencias del peso mexicano con
monedas extranjeras a que se refiere el artículo 20, sexto párrafo
del CFF.
CFF 20, RLISR
233, RMF 2019 3.5.8., 3.5.9., 3.16.3., 3.16.10.
Intereses
exentos del ISR, percibidos por SOCAP
3.16.2. Para
los efectos del artículo 54, segundo párrafo de la Ley del ISR, las instituciones
que componen el sistema financiero que estén obligadas a retener y enterar el ISR,
por los pagos que realicen por intereses, no estarán obligadas a efectuar dicha
retención, cuando efectúen pagos por concepto de intereses a las SOCAP a que hace
referencia la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de
Ahorro y Préstamo, que cumplan con los requisitos para operar como tales de conformidad
con el citado ordenamiento.
No será aplicable lo dispuesto
en esta regla, tratándose de intereses que deriven de pasivos que no sean a cargo
de dichas sociedades cooperativas, así como cuando éstas actúen por cuenta de terceros.
LISR
54
Cálculo
de intereses nominales y reales denominados en moneda extranjera
3.16.3. Para
los efectos de los artículos 55, fracción I, 133, 134, 135 y 136 de la Ley del ISR,
las instituciones que componen el sistema financiero, calcularán los intereses nominales
y reales pagados a sus clientes por inversiones o por instrumentos financieros denominados
en moneda extranjera, incluyendo los correspondientes a la ganancia o pérdida cambiaria
por la fluctuación de la paridad de la moneda, de conformidad con lo siguiente:
Para los efectos de esta
regla, se considera que se cobran intereses cuando se paga un rendimiento en cualquier
moneda, cuando se enajena o se redima el título o instrumento financiero que los
genere, o cuando se retire una inversión, independientemente de la moneda en la
que se pague. En el caso de cuentas de cheques, se considerará que se paga un interés
cuando se devengue durante el ejercicio una ganancia cambiaria por el principal,
aun cuando no se efectúe el retiro, independientemente de los rendimientos generados
por la cuenta.
En el caso de cuentas de
cheques denominadas en moneda extranjera, se considera que los intereses nominales
pagados en cada ejercicio a las personas físicas será la suma del rendimiento pagado
por dichas cuentas, de la ganancia cambiaria de la inversión pagada al momento de
un retiro, así como de la ganancia cambiaria devengada al final de cada ejercicio,
calculados conforme a lo siguiente:
I. El rendimiento pagado se multiplicará por
el tipo de cambio del día en el que se pague. Se considera que un rendimiento se
paga cuando se reinvierte o cuando está a disposición del contribuyente.
II. La ganancia cambiaria del principal pagada
al momento de un retiro parcial o total de la cuenta, será el resultado que se obtenga
de multiplicar el monto de las divisas retiradas por la diferencia, siempre que
ésta sea positiva, que resulte de restar al tipo de cambio del día de su retiro,
el costo promedio ponderado de adquisición de las divisas correspondientes a dicha
cuenta, a la fecha de retiro, calculado conforme a lo establecido en la presente
regla. En el caso de que la diferencia antes señalada sea negativa, se considerará
pérdida cambiaria.
III. La ganancia cambiaria del principal devengada
al final de cada ejercicio se obtendrá multiplicando el saldo en moneda extranjera
al final del ejercicio por la diferencia, siempre que ésta sea positiva, entre el
tipo de cambio al último día hábil del ejercicio y el costo promedio ponderado de
adquisición a esa fecha, calculado conforme a lo establecido en la presente regla.
En el caso de que la diferencia antes citada sea negativa, se considerará pérdida
cambiaria.
IV. Para obtener el interés real de las cuentas
de cheques, a los intereses nominales pagados en el ejercicio por dichas cuentas,
se les restará el ajuste anual por inflación. Cuando el ajuste por inflación a que
se refiere el artículo 134 de la Ley del ISR sea mayor que los intereses pagados,
el resultado se considerará como pérdida y se podrá deducir en los ejercicios siguientes
de acuerdo a lo establecido en el artículo 134, quinto párrafo de la Ley antes mencionada.
El ajuste anual por inflación a que se refiere este párrafo será el resultado que
se obtenga de multiplicar el saldo promedio diario en moneda nacional de la cuenta
de cheques por el factor a que se refiere el artículo 134, tercer párrafo de la
Ley del ISR. Para calcular el saldo promedio diario en moneda nacional se estará
a lo siguiente:
a) El saldo diario se obtendrá de multiplicar
el monto de las divisas depositadas en la cuenta de cheques inicialmente por el
tipo de cambio del mismo día, o bien, de multiplicar el saldo de las divisas depositadas
en la cuenta de cheques al 31 de diciembre del año inmediato anterior, por el tipo
de cambio del día citado, el día más reciente.
b) El saldo a que se refiere el inciso a) anterior,
se recalculará cuando con posterioridad se efectúe un depósito adicional o un retiro.
En el caso de los depósitos, el nuevo saldo de la cuenta será el resultado que se
obtenga de sumar al saldo del día anterior, el producto que resulte de multiplicar
el número de divisas depositadas por el tipo de cambio del día en el que se efectúa
el depósito. Cuando ocurra un retiro, el saldo de ese día será el resultado que
se obtenga de disminuir al saldo del día anterior, la cantidad que resulte de multiplicar
el número de divisas retiradas por su costo promedio ponderado de adquisición.
c) El saldo a que se refiere el inciso b) anterior,
se mantendrá inalterado en los días subsecuentes, mientras no se efectúe otro depósito
o retiro. El saldo se recalculará con la mecánica descrita en el inciso b) anterior,
cuando se efectúen depósitos o retiros subsecuentes.
d) El saldo promedio de la inversión a que
se refiere el artículo 134, cuarto párrafo de la Ley del ISR, será el que se obtenga
de dividir la suma de los saldos diarios de la inversión, calculados conforme a
lo establecido en los incisos anteriores, entre el número de días de la inversión.
V. El costo promedio ponderado de adquisición
de las divisas depositadas en cuentas de cheques, a que se refieren las fracciones
anteriores, se calculará conforme a lo siguiente:
a) El costo promedio ponderado de adquisición
de las divisas será el tipo de cambio correspondiente al día en el que se realice
el primer depósito de divisas o el tipo de cambio al 31 de diciembre del ejercicio
inmediato anterior, el día más reciente.
b) El costo promedio ponderado de adquisición
se recalculará con cada depósito posterior al primer depósito de divisas realizado
en la cuenta de cheques de que se trate, o con cada depósito posterior al 31 de
diciembre del ejercicio inmediato anterior, el día más reciente, conforme a lo siguiente:
1. Se multiplicará el monto de las divisas que
se depositen en la cuenta de cheques de que se trate, por el tipo de cambio del
día en el que se efectúe dicho depósito.
2. Se multiplicará el monto de las divisas preexistente
en la cuenta de cheques del día inmediato anterior a aquél en el que se realice
un nuevo depósito por el costo promedio ponderado de adquisición que se tenga a
dicho día inmediato anterior.
3. Se sumarán los valores obtenidos de conformidad
con los numerales
1 y 2.
4. El resultado obtenido de conformidad con el
numeral 3 se dividirá entre el monto total de las divisas en la cuenta de cheques
de que se trate, al final del día en el que se hubiese realizado un nuevo depósito.
Los intereses nominales
generados por inversiones o instrumentos financieros, será la suma de los intereses
pagados por rendimiento que generen dichas inversiones o instrumentos financieros,
valuados al tipo de cambio del día en el que se paguen y los intereses que resulten
por la enajenación o redención de los instrumentos o inversiones.
Los intereses nominales
provenientes de la enajenación o redención de los instrumentos o inversiones será
el resultado que se obtenga de multiplicar el número de títulos de la misma especie
enajenados o redimidos, por la diferencia entre el precio de enajenación o redención,
valuado en moneda nacional al tipo de cambio del día en el que ésta se lleve a cabo
y su costo promedio ponderado, calculado conforme a lo establecido en la regla 3.16.1.
El interés
real se obtendrá de restar a los intereses nominales a que se refiere el cuarto
párrafo de la presente regla, el ajuste por inflación establecido en el artículo
134 de la Ley del ISR. Sólo se calculará el ajuste por inflación por los títulos
por los que se hubiera pagado intereses en el ejercicio. Cuando el ajuste por inflación
sea mayor a los intereses nominales, el resultado será una pérdida.
En el caso
de títulos que paguen íntegramente el rendimiento a su vencimiento, el interés real
será el resultado que se obtenga de multiplicar el número de títulos enajenados
o redimidos, por la diferencia entre el precio de enajenación o redención, valuado
en moneda nacional al tipo de cambio del día en el que ésta se lleve a cabo y su
costo promedio ponderado actualizado a la fecha de venta o redención del título,
calculado conforme lo establecido en la regla 3.16.1. Cuando el ajuste por inflación
sea mayor a los intereses nominales, el resultado será una pérdida.
Para los efectos
de esta regla se utilizará el tipo de cambio a que se refiere el artículo 20, tercer
párrafo del CFF, en el caso de cuentas denominadas en dólares de los Estados Unidos
de América. Tratándose de otras divisas se deberá usar la tabla de equivalencias
del peso mexicano con monedas extranjeras a que se refiere el artículo 20, sexto
párrafo del CFF.
LISR
55, 133, 134, 135, 136, CFF 20, RMF 2019 3.16.1.
No
retención en caso de operaciones financieras derivadas de capital referenciadas
al tipo de cambio de una divisa
3.16.4. Para
los efectos del artículo 54, fracción VII de la Ley del ISR, se entenderá que no
se efectuará la retención correspondiente cuando las ganancias sean obtenidas por
fondos de inversión de renta variable.
LISR
54
Entero
del ISR por parte de los fondos de inversión en instrumentos de deuda
3.16.5. Para
los efectos del artículo 87, quinto párrafo de la Ley del ISR, los fondos de inversión
en instrumentos de deuda que tengan accionistas personas físicas y residentes en
el extranjero, podrán no enterar el impuesto a que se refiere el artículo 54 de
la misma Ley por los títulos de deuda en su portafolio que estén exentos para dichas
personas, de acuerdo a lo establecido en el artículo 166, vigésimo párrafo, apartado
d. de la citada Ley, así como la fracción XXIX del Artículo Noveno de las Disposiciones
Transitorias del “DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto
sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la
Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, publicado en el DOF el 11 de diciembre
de 2013 y de la regla 3.16.9.
La retención
efectuada conforme al artículo 166 de la misma Ley a los ingresos por la enajenación
de una acción emitida por el referido fondo, propiedad de un residente en el extranjero,
se hará sólo por la proporción que representen los intereses devengados gravados
respecto del interés devengado por el total de los títulos contenidos en la cartera
del fondo durante el periodo que el residente en el extranjero haya mantenido la
acción que enajena. Se entiende que son títulos gravados todos aquellos que no cumplen
con las condiciones para la exención establecida en el artículo transitorio mencionado
en el primer párrafo de esta regla.
Contra el
entero de la retención a que se refiere el párrafo anterior, se podrá acreditar
la retención que en su caso hubiera efectuado el fondo en los términos de los artículos
54 y 87 de la Ley del ISR, correspondiente a las acciones que se enajenan. Cuando
exista una diferencia a favor del contribuyente, el fondo la reembolsará al inversionista
que enajena y la podrá acreditar contra el impuesto a que se refiere el artículo
54 de la Ley del ISR que mensualmente debe de enterar conforme al artículo 87 de
esa Ley.
Los fondos
de inversión en instrumentos de deuda que tengan accionistas personas morales y
residentes en el extranjero, deberán enterar mensualmente el impuesto a que se refiere
el artículo 54 de la misma Ley por la totalidad de los títulos contenidos en su
portafolio y en el caso en que dicho portafolio contenga títulos exentos para los
residentes extranjeros de acuerdo a la regla 3.16.9., se podrá aplicar el mecanismo
de acreditamiento y de reembolso indicado en el párrafo anterior para los inversionistas
residentes en el extranjero que enajenen acciones de dicho fondo.
Para los efectos del artículo
87, penúltimo párrafo de la referida Ley, los fondos de inversión de renta variable
que tengan inversionistas personas físicas, morales y residentes en el extranjero,
podrán aplicar lo dispuesto en los párrafos primero, segundo y tercero de esta regla.
Cuando estos fondos tengan sólo integrantes personas morales y residentes en el
extranjero, deberán aplicar lo dispuesto en el cuarto párrafo de esta regla.
Para los efectos del artículo
87 de la Ley del ISR, segundo y penúltimo párrafos, los intereses nominales devengados
a favor de las personas morales serán acumulables conforme se devenguen para los
efectos de los pagos provisionales mensuales a que se refiere el artículo 14 de
la misma Ley.
LISR
14, 54, 87, 166, Decreto 11/12/2013 Noveno Transitorio, RMF 2019 3.16.3., 3.16.9.
Casos
en que los intermediarios financieros no efectuarán retención del ISR
3.16.6. Para
los efectos del artículo 93, fracción XX, inciso a) de la Ley del ISR, los intermediarios
financieros no efectuarán retención sobre los ingresos por intereses que provengan
de cuentas de cheques, para el depósito de sueldos y salarios, pensiones o haberes
de retiro o depósitos de ahorro, cuyo saldo promedio diario de la inversión no exceda
del valor anual de 5 UMA, por la parte que exceda deberán efectuar la retención
en los términos del artículo 54 de la citada Ley.
Cuando las cuentas anteriores
se encuentren denominadas en moneda extranjera, los intermediarios financieros no
efectuarán la retención sobre los intereses derivados de dichas cuentas, siempre
que el saldo promedio diario de las mismas no exceda de un monto equivalente a 8,668
dólares de los Estados Unidos de América en el ejercicio de que se trate. Por la
parte que exceda deberán efectuar la retención en los términos del artículo 54 de
la citada Ley, sin que en ningún caso dicha retención exceda del monto excedente
de los intereses acreditados.
LISR
54, 93
Intereses
de pólizas de seguro
3.16.7. Para
los efectos del artículo 133 de la Ley del ISR los intereses derivados de las pólizas
de seguro están sujetos a dicho impuesto a partir del 1 de enero de 2003. Para estos
efectos, tratándose de pólizas contratadas antes del 1 de enero de 2003, el monto
de los intereses se podrá determinar considerando como aportación de inversión el
valor de rescate de la póliza al 31 de diciembre de 2002. Cuando los retiros totales
o parciales derivados de los seguros de retiro no cumplan con lo establecido en
el artículo 93, fracción XXI de la citada Ley, contratados antes del 1 de enero
de 2003, los contribuyentes podrán considerar su valor de rescate al 31 de diciembre
de 2002 como aportación de inversión. Cuando la prima haya sido pagada total o parcialmente
por una persona distinta al asegurado, la retención a que se refiere el artículo
142, fracción XVI de la Ley del ISR se efectuará también sobre las aportaciones
efectuadas por dichas personas realizadas a partir del 1 de enero de 2003, así como
sobre los rendimientos generados a partir de esa fecha.
LISR
93, 133, 142, RMF 2019 3.18.16.
Constancia
de retención por intereses
3.16.8. Para
los efectos del artículo 135, primer párrafo de la Ley del ISR, cuando la autoridad
fiscal realice el pago de intereses a que se refiere el artículo 22-A del CFF, a
personas físicas que se tenga que retener y enterar el impuesto correspondiente,
la resolución que emita al contribuyente por la que se autorice la devolución de
cantidades a favor del contribuyente, se podrá considerar como constancia de retención.
CFF
22-A, LISR 135
Intereses
exentos del ISR, percibidos por extranjeros
3.16.9. Para
los efectos del artículo 166 de la Ley del ISR, los intereses obtenidos por residentes
en el extranjero provenientes de títulos de crédito emitidos por los agentes financieros
del Gobierno Federal, de los títulos de deuda emitidos por el Fideicomiso de Apoyo
para el Rescate de Autopistas Concesionadas, de los Bonos de Protección al Ahorro
Bancario emitidos por el Instituto para la Protección al Ahorro Bancario, estarán
exentos del impuesto a que se refiere la citada Ley.
LISR 166,
RMF 2019 3.16.5.
Opción
de las instituciones que componen el sistema financiero de retener el ISR por la
enajenación, redención o pago de rendimientos
3.16.10. Para
los efectos del artículo 228, penúltimo párrafo del Reglamento de la Ley del ISR,
las instituciones que componen el sistema financiero podrán efectuar la retención
del impuesto señalada en los artículos 54 y 135 de la Ley del ISR, cuando intervengan
en la enajenación, redención o en el pago de rendimientos, provenientes de los títulos
a que se refiere el artículo 8 del citado ordenamiento, aplicando la tasa a que
se refieren los mencionados preceptos sobre el costo promedio ponderado de adquisición
de los títulos, calculado conforme a la regla 3.16.1., cuando se trate de la enajenación
o redención de títulos que paguen el total de su rendimiento al vencimiento.
Tratándose
de títulos distintos a los mencionados en el párrafo anterior, la retención se calculará
sobre la base del valor nominal con el que fueron emitidos. En ambos casos la retención
se realizará por el periodo de tenencia de dichos títulos, multiplicando el valor
nominal o el costo promedio ponderado de adquisición, según corresponda, por el
cociente que resulte de dividir el número de días transcurridos entre la fecha en
la que haya sucedido la última retención o, en su defecto, la fecha de su adquisición
y la fecha del pago de intereses, la fecha de enajenación o la fecha de redención
del título, según corresponda, entre 365. Dicho cociente se calculará hasta el millonésimo.
LISR
8, 54, 135, RLISR 228, RMF 2019 3.16.1.
Factor
de acumulación por depósitos o inversiones en el extranjero
3.16.11. Para
los efectos del artículo 239 del Reglamento de la Ley del ISR, el factor de acumulación
aplicable al monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio fiscal de 2018,
es de 0.0290.
RLISR
239
Retención
del ISR por las instituciones de crédito o casas de bolsa en operaciones de préstamo
de títulos o valores
3.16.12. Las
instituciones de crédito o casas de bolsa que intervengan como intermediarias en
las operaciones de préstamo de títulos o valores a que se refiere la regla 2.1.8.,
efectuarán la retención del impuesto señalada en los artículos 54, 135, 144, 145,
146 y 166 de la Ley del ISR, que corresponda por los intereses que como contraprestación
o premio convenido o como pago del producto de los derechos patrimoniales que durante
la vigencia del contrato de préstamo, hubieren generado los títulos o valores transferidos.
Se libera a los prestamistas de efectuar la retención del impuesto sobre los intereses,
premios o pago del producto de los derechos patrimoniales generados por el préstamo
de títulos o valores, cuando las instituciones de crédito o casas de bolsa hubieren
intervenido como intermediarios en el préstamo.
Los intermediarios
que intervengan en operaciones de préstamo de títulos o valores en los términos
de la regla 2.1.8., no efectuarán la retención del impuesto, cuando los intereses
que como contraprestación o premio convenido o como pago del producto de los derechos
patrimoniales que durante la vigencia del contrato de préstamo, hubieren generado
los títulos o valores transferidos, se paguen en su carácter de prestamistas a instituciones
de crédito, uniones de crédito, sociedades financieras de objeto múltiple, casas
de bolsa, fondos y fideicomisos de fomento económico del Gobierno Federal, a fondos
de pensiones y jubilaciones de personal, complementarios a los que establece la
Ley del Seguro Social
y primas de antigüedad, constituidos en los términos del artículo 29 de la Ley del
ISR, así como los que se paguen a fondos de inversión en instrumentos de deuda que
administren en forma exclusiva inversiones de los citados fondos.
Lo dispuesto
en esta regla, se aplica de conformidad con lo señalado en el artículo 26
del CFF.
CFF
26, LISR 29, 54, 135, 144, 145, 146, 166, RMF 2019 2.1.8.
Capítulo 3.17. De la declaración anual
Tarifas
para el cálculo de los ejercicios fiscales de 2018 y 2019
3.17.1. Para
los efectos de los artículos 97 y 152 de la Ley del ISR, la tarifa para el cálculo
del impuesto correspondiente a los ejercicios fiscales de 2018 y 2019, se dan a
conocer en el Anexo 8.
LISR 97, 152
Presentación
de la declaración anual por intereses reales y caso en que se releva de presentar
el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones
3.17.2. Para
los efectos del artículo 136, fracción II de la Ley del ISR, las personas físicas
que únicamente perciban ingresos acumulables de los señalados en el Título IV, Capítulo
VI de la citada Ley, cuyos intereses reales en el ejercicio excedan de un monto
de $100,000.00 (cien mil pesos 00/100 M.N.), a que se refiere el artículo 135, segundo
párrafo de la Ley del ISR, deberán presentar la declaración anual a través del Portal
del SAT, mediante la utilización del Programa para Presentación de Declaraciones
Anuales de las Personas Físicas (DeclaraSAT).
Las personas
físicas que además de los ingresos mencionados en el párrafo anterior, obtengan
ingresos de los señalados en otros capítulos del Título IV de la Ley del ISR y se
encuentren obligadas a presentar la declaración anual a que se refiere el artículo
150 de la Ley del ISR, quedan relevadas de presentar el aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones ante el RFC por los ingresos derivados de
intereses, siempre que se encuentren inscritas en el RFC por esos otros ingresos.
LISR
135, 136, 150, RCFF 29
Fecha
en que se considera presentada la declaración anual de 2018 de personas físicas
3.17.3. Para
los efectos del artículo 150, primer párrafo de la Ley del ISR, la declaración anual
correspondiente al ejercicio fiscal de 2018, que presenten las personas físicas
vía Internet, ventanilla bancaria o ante cualquier ADSC, en los meses de enero a
marzo de 2019, se considerará presentada el 1 de abril de dicho año, siempre que
la misma contenga la información y demás requisitos que se establecen en las disposiciones
fiscales vigentes.
LISR
150
Opción
de pago en parcialidades del ISR anual de las personas físicas
3.17.4. Para
los efectos del artículo 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes
que deban presentar declaración anual por dicha contribución, podrán efectuar el
pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha declaración
la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado, así como el
pago de la primera parcialidad. Las parcialidades se calcularán y pagarán conforme
a lo siguiente:
I. La primera parcialidad será la cantidad
que resulte de dividir el monto total del adeudo, entre el número de parcialidades
que el contribuyente haya elegido, sin que dicho número exceda de seis, y ella deberá
cubrirse al presentarse la declaración anual de conformidad con la sección 2.8.5.
Las
posteriores parcialidades se cubrirán durante cada uno de los siguientes meses de
calendario, utilizando para ello exclusivamente los FCF que obtendrán al momento
de presentar la declaración, en los cuales se señalará el número de parcialidad
que corresponde cubrir y que deberá pagarse a más tardar el día que señale la vigencia
de cada formato de pago, los cuales podrán reimprimirse cuando así lo requiera el
contribuyente al consultar la declaración respectiva, siempre que el plazo para
el pago de la parcialidad respectiva no haya vencido, en caso contrario, deberá
obtenerse conforme a lo señalado en la fracción III de esta regla.
Los
pagos realizados se aplicarán siempre a la parcialidad más antigua pendiente de
cubrir. La última parcialidad deberá cubrirse a más tardar en el mes de septiembre
de 2019.
II. Para calcular el importe de la segunda
y siguientes parcialidades, la autoridad considera lo siguiente:
Al importe total a cargo,
se le disminuirá la primera parcialidad y el resultado obtenido se dividirá entre
el factor que corresponda al número total de parcialidades elegidas, de acuerdo
al siguiente cuadro.
|
Parcialidades
solicitadas
|
Factor
|
|
2
|
0.9875
|
|
3
|
1.9628
|
|
4
|
2.9259
|
|
5
|
3.8771
|
|
6
|
4.8164
|
El monto de la parcialidad obtenida
incluye el financiamiento por el plazo elegido para el pago.
El adeudo podrá cubrirse totalmente
de manera anticipada, sin que deban pagarse las cantidades por concepto de financiamiento
de las parcialidades restantes.
III. En caso de que no se pague alguna parcialidad
dentro del plazo señalado en la fracción I, los contribuyentes estarán obligados
a pagar recargos por falta de pago oportuno. Para determinar la cantidad a pagar
de la parcialidad no cubierta en conjunto con los recargos, se seguirá el siguiente
procedimiento:
Se multiplicará el número de meses de
atraso por el factor de 0.0147; al resultado de esta multiplicación se le sumará la unidad y, por último,
el importe así obtenido se multiplicará por la cantidad que se obtenga conforme
a lo previsto en la fracción II de esta regla. El resultado será la cantidad a pagar
correspondiente a la parcialidad atrasada.
El FCF para el pago respectivo, se deberá
solicitar ante la ADR más cercana al domicilio fiscal del contribuyente, o bien,
a través de MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México o 01 55 627 22 728 del
resto del país, proporcionando el correo electrónico para su envío a través del
correo electrónico que se proporcione o de su buzón tributario, el cual deberá estar
previamente activado.
Los contribuyentes que
se acojan a lo establecido en la presente regla, no estarán obligados a garantizar
el interés fiscal
La opción establecida en
esta regla quedará sin efectos y las autoridades fiscales requerirán el pago inmediato
del crédito fiscal, cuando el mismo no se haya cubierto en su totalidad a más tardar
en el mes de septiembre de 2019.
LISR
150, RMF 2019 2.8.5.
Opción
para el cálculo de intereses reales deducibles de créditos hipotecarios
3.17.5. Para
los efectos del artículo 151, fracción IV de la Ley del ISR, los contribuyentes
podrán determinar el monto de los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio
por créditos hipotecarios, aplicando lo dispuesto en el artículo 257 del Reglamento
de la
Ley del ISR.
Asimismo, para los efectos
de los artículos 151, fracción IV de la Ley del ISR y 257 de su Reglamento, los
contribuyentes que tengan créditos contratados en moneda nacional con los integrantes
del sistema financiero, para calcular los intereses reales deducibles en lugar de
utilizar el INPC podrán utilizar el valor de la unidad de inversión. Para estos
efectos, para determinar el factor a que se refiere el artículo 257, fracción I
del citado Reglamento, restarán la unidad al cociente que se obtenga de dividir
el valor de la unidad de inversión vigente al 31 de diciembre del ejercicio de que
se trate, entre el citado valor correspondiente al 31 de diciembre del ejercicio
inmediato anterior al ejercicio mencionado. Cuando se termine de pagar el crédito
antes del 31 de diciembre del ejercicio de que se trate, en lugar de considerar
el valor de la UDI vigente al 31 de diciembre de dicho ejercicio, se considerará
el valor de la UDI vigente a la fecha en la que se efectúe el último pago de intereses.
Tratándose de créditos
contratados después de iniciado el ejercicio de que se trate, para determinar el
factor a que se refiere el párrafo anterior, correspondiente a dicho ejercicio,
los contribuyentes en lugar de considerar el valor de la UDI vigente al 31 de diciembre
del ejercicio inmediato anterior, considerarán el valor de la UDI vigente a la fecha
en la que se efectúe el primer pago de intereses.
LISR
151, RLISR 257
Administración
de planes personales de retiro
3.17.6. Para
los efectos del artículo 151, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR, se
entenderán autorizadas para administrar planes personales de retiro, mediante su
inclusión en el listado de instituciones autorizadas para tales efectos publicado
en el Portal del SAT, las instituciones de seguros, instituciones de crédito, casas
de bolsa, administradoras de fondos para el retiro o sociedades operadoras de fondos
de inversión con autorización para operar como tales en el país, siempre que presenten
el aviso a que se refiere la ficha de trámite 60/ISR “Avisos para la administración
de planes personales de retiro”, contenida en el Anexo 1-A.
Además
de los sujetos antes indicados, también se considera que pueden administrar planes
personales de retiro las sociedades distribuidoras de acciones de fondos de inversión,
en cuyo caso deberán presentar el aviso a que se refiere el párrafo anterior.
El SAT dará
a conocer el listado de instituciones autorizadas para administrar planes personales
de retiro anualmente, en el mes de enero, con la información recibida en términos
de la ficha de trámite 60/ISR “Avisos para la administración de planes personales
de retiro”, contenida en el Anexo 1-A, hasta el 31 de diciembre del ejercicio inmediato
anterior.
En ningún
caso la publicación en el listado de instituciones autorizadas para administrar
planes personales de retiro otorgará derechos distintos a los establecidos en las
disposiciones aplicables, de conformidad con la autorización que al efecto les haya
sido otorgada, o bien, al aviso que haya sido presentado en términos de la ficha
de trámite 60/ISR “Avisos para la administración de planes personales de retiro”,
contenida en el Anexo 1-A.
La
presentación del aviso a que se refiere esta regla no exime del cumplimiento de
lo establecido en las reglas 3.17.7., 3.17.8., 3.22.1. y 3.22.3., así como en las
demás disposiciones que les resulten aplicables.
LISR
151, RMF 2019 3.17.7., 3.17.8., 3.22.1., 3.22.3.
Efectos
fiscales de los planes personales de retiro
3.17.7. Para
los efectos del artículo 151, fracción V de la Ley del ISR, se estará a lo siguiente:
I. El contrato de apertura de la cuenta o el
canal de inversión de que se trate, deberá contener, cuando menos, lo siguiente:
a) La mención de ser un plan personal de retiro.
b) Los efectos fiscales de las aportaciones
al plan personal de retiro, de los rendimientos que ellas generen y del retiro de
ambos.
II. Los recursos invertidos en el plan personal
de retiro y sus rendimientos podrán retirarse aplicando, según sea el caso, lo establecido
en las fracciones III, IV, V, VI y VII de la presente regla.
III. Cuando los recursos invertidos en el plan
personal de retiro que se hubieren deducido conforme al artículo 151, fracción V
de la Ley del ISR o conforme al precepto vigente en la fecha de la deducción, se
retiren junto con los rendimientos correspondientes a dicho plan, en una sola exhibición
una vez que se cumplan los requisitos de permanencia, al monto total del retiro
se le aplicará lo dispuesto en el artículo 171 del Reglamento de la Ley del ISR.
Por el excedente, se pagará el ISR en los términos del Título IV de dicha Ley.
IV. Cuando los recursos invertidos en el plan
personal de retiro que se hubiere deducido conforme al artículo 151, fracción V
de la Ley del ISR o conforme al precepto vigente en la fecha de la deducción, se
retiren junto con los rendimientos correspondientes a dicho plan en forma periódica
una vez que se cumplan los requisitos de permanencia, se aplicará la exención establecida
en el artículo 93, fracción IV de la Ley del ISR, por cada retiro efectuado.
V. Para los efectos de las fracciones III y
IV anteriores, se deberá considerar la totalidad de las pensiones y haberes de retiro
pagados de conformidad con el artículo 93, fracción IV de la Ley del ISR, independientemente
de quien los pague.
Las
personas autorizadas para administrar planes personales de retiro, deberán retener
como pago provisional la cantidad que resulte de multiplicar la tasa que establece
el artículo 145, tercer párrafo de la Ley del ISR, por el monto del retiro que exceda
de la exención prevista en las fracciones III y IV de la presente regla, según sea
el caso.
VI. Cuando la totalidad de los recursos invertidos
en el plan personal de retiro que se hubieren deducido conforme al artículo 151,
fracción V de la Ley del ISR o conforme al precepto vigente en la fecha de la deducción,
se retiren junto con los rendimientos correspondientes a dicho plan antes de que
se cumplan los requisitos de permanencia, las personas autorizadas para administrar
planes personales de retiro, efectuarán la retención conforme al artículo 145, tercer
párrafo de la Ley del ISR.
Las personas físicas aplicarán lo dispuesto por el artículo 142, fracción XVIII
de dicha Ley.
VII. Se podrán efectuar retiros correspondientes
al rendimiento de las aportaciones efectuadas al plan personal de retiro de que
se trate antes del cumplimiento de los requisitos de permanencia. En este caso,
dichos retiros parciales tendrán el tratamiento de interés.
Las
personas autorizadas para administrar planes personales de retiro deberán efectuar
la retención establecida en el artículo 54 de la Ley del ISR, sobre el monto actualizado
de los intereses reales devengados.
Para los efectos
de esta regla, se entenderá por requisitos de permanencia, los supuestos de invalidez
o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado, de conformidad
con las leyes de seguridad social, o de 65 años de edad del titular, previstos en
el artículo 151, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR.
Lo dispuesto
en esta regla no será aplicable a las aportaciones a que se refiere el artículo
258 del Reglamento de la Ley del ISR.
LISR
54, 93, 142, 145, 151, 152, RLISR 171, 258, RMF 2019 3.21.2., 3.21.3., 3.21.7.
Información
y constancias de planes personales de retiro
3.17.8. Para
los efectos del artículo 151, fracción V, primer y segundo párrafos, de la Ley del
ISR, las personas que administren planes personales de retiro, contratados de manera
individual o colectiva, estarán a lo siguiente:
I. Proporcionarán de manera individual a los
titulares de los planes personales de retiro que hubieren administrado durante el
año inmediato anterior, a más tardar el 15 de febrero de cada año, una constancia
en la que señalen la información siguiente:
a) El nombre del titular.
b) La clave en el RFC del titular.
c) El monto de las aportaciones realizadas
durante el año inmediato anterior.
d) El monto de los intereses reales devengados
o, en su defecto, percibidos, durante el año inmediato anterior.
e) Cuando durante el año inmediato anterior
se hubiesen retirado los recursos invertidos en el plan personal de retiro, así
como sus rendimientos, una vez cumplidos los requisitos de permanencia, la información
siguiente:
1. El monto total del retiro.
2. El monto exento.
3. El excedente del monto exento.
4. El ISR retenido.
f) Cuando durante el año inmediato anterior
se hubiesen retirado los recursos invertidos en el plan personal de retiro, así
como sus rendimientos, antes de que se cumplan los requisitos de permanencia, la
información siguiente:
1. El monto total del retiro.
2. El ISR retenido.
El
estado de cuenta anual del plan personal de retiro podrá ser considerado como constancia,
siempre que contenga la información mencionada en el párrafo anterior y la leyenda
“Constancia para efectos fiscales”.
II. Presentarán ante el SAT, a más tardar el
15 de febrero de cada año, respecto de los planes personales de retiro, contratados
de manera individual o colectiva, que hubieren administrado durante el año inmediato
anterior, la información contenida en la fracción I de esta regla.
Esta información se podrá
presentar en el plazo y a través de los medios a que se refiere la regla 3.5.8.
Al proporcionar la constancia
a que se refiere la fracción I de esta regla, se entenderá que la persona que administra
el plan personal de retiro manifiesta su voluntad de asumir responsabilidad solidaria
con el contribuyente, hasta por el monto del ISR omitido con motivo de la información
provista y de las multas correspondientes.
Se tendrá por cumplida la obligación de proporcionar
la constancia a que hace referencia la fracción I de esta regla, cuando las personas
que administren planes personales de retiro, contratados de manera individual o
colectiva, emitan el complemento de CFDI para “Planes de Retiro” que establece la
regla 2.7.5.4.
LISR 150,
151, 152, RMF 2019 2.7.5.4., 3.5.8., 3.21.2., 3.21.3., 3.21.7.
Clave en el
RFC en deducciones personales erogadas con residentes en el extranjero
3.17.9. Para los efectos de los artículos 151 de
la Ley del ISR y 265 de su Reglamento, las personas físicas que hayan efectuado
erogaciones en el extranjero y que en los términos de dicha Ley sean consideradas
como deducciones personales, podrán consignar en el llenado de la declaración anual,
la clave en el RFC genérico: EXT990101NI4, tratándose de documentación comprobatoria
expedida por personas físicas residentes en el extranjero, o bien, la clave en el
RFC genérico: EXT990101NI9 cuando se trate de documentación comprobatoria expedida
por personas morales residentes en el extranjero, según corresponda.
LISR 151,
RLISR 265
Aportaciones
voluntarias a la cuenta individual
3.17.10. Para los efectos de los artículos 142,
fracción XVIII y 151, fracción V de la Ley del ISR, se considerará que las aportaciones
que se efectúen en la subcuenta de aportaciones voluntarias de la cuenta individual,
a través de las personas morales distintas de las administradoras de fondos para
el retiro, que reciban aportaciones voluntarias conforme a los medios y formas de
pago que determine la CONSAR, se realizan en términos de la fracción II del artículo
241 del Reglamento de la Ley del ISR.
Cuando los contribuyentes a que se refiere el
párrafo anterior decidan efectuar la deducción de las citadas aportaciones, podrán
a más tardar el último día hábil del ejercicio en que se efectuaron, manifestar
a la administradora de fondos para el retiro correspondiente, que aplicarán la deducción
prevista en el artículo 151, fracción V de la Ley del ISR.
La manifestación que realicen los contribuyentes
a la administradora de fondos para el retiro en términos del párrafo anterior, deberá
efectuarse en el formato de depósito a que se refiere la fracción I del artículo
241 del Reglamento de la Ley del ISR, anexando los comprobantes que amparen la cantidad
que se pretende deducir que hayan expedido las personas morales que reciban dichos
recursos.
Las administradoras de fondos para el retiro
deberán mantener a disposición del SAT la información proporcionada por el contribuyente.
LISR 142,
151, RLISR 241
Deducciones
personales por pago de servicios dentales
3.17.11. Para los efectos de lo previsto en el artículo
151, fracción I de la Ley del ISR, se consideran incluidos en los pagos por honorarios
dentales los efectuados a estomatólogos en términos de la Norma Oficial Mexicana
“NOM-013-SSA2-2006, Para la prevención y control de enfermedades bucales”, entendiendo
a éstos como al Médico Odontólogo, Cirujano Dentista, Licenciado en Estomatología,
Licenciado en Odontología, Licenciado en Cirugía Dental, Médico Cirujano Dentista,
Cirujano Dentista Militar y todo aquel profesional de la salud bucal con licenciatura,
cuando la prestación de los servicios requiera título de médico conforme a las leyes.
LISR 151
Contribuyentes
relevados de la obligación de presentar declaración anual del ISR
3.17.12. Para los efectos de los
artículos 81, fracción I del CFF, 98, fracción III, incisos a) y e), 136, fracción
II y 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas
no estarán obligados a presentar su declaración anual del ISR del ejercicio 2018,
sin que tal situación se considere infracción a las disposiciones fiscales, siempre
que en dicho ejercicio fiscal se ubiquen en los siguientes supuestos:
I. Hayan obtenido ingresos exclusivamente
por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado
de un sólo empleador.
II. En su caso, hayan obtenido ingresos por
intereses nominales que no hayan excedido de $20,000.00 (veinte mil pesos 00/100
M.N.), en el año que provengan de instituciones que componen el sistema financiero
y,
III. El empleador haya emitido el CFDI por concepto
de nómina respecto de la totalidad de los ingresos a que se refiere la fracción
I de esta regla.
No
obstante, los contribuyentes a que se refiere la presente regla, podrán presentar
su declaración anual del ISR del ejercicio 2018.
La
facilidad prevista en la presente regla no resulta aplicable a los siguientes contribuyentes:
a) Quienes hayan percibido ingresos
del Capítulo I, Título IV, de la Ley del ISR, en el ejercicio de que se trate por
concepto de jubilación, pensión, liquidación o algún tipo de indemnización laboral,
de conformidad con lo establecido en el artículo 93, fracciones IV y XIII de la
Ley del ISR.
b) Los que estén obligados a informar,
en la declaración del ejercicio, sobre préstamos, donativos y premios, de acuerdo
con lo previsto en el artículo 90, segundo párrafo, de la Ley del ISR.
CFF
81, LISR 90, 93, 98, 136, 150
Capítulo 3.18. De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes
de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional
Documentación
necesaria para acreditar la calidad de fondo de pensiones y jubilaciones del extranjero
y fondo de inversión o persona moral en los que participan dichos fondos
3.18.1. Para
los efectos de los artículos 153, sexto párrafo de la Ley del ISR y 272, primer
párrafo de su Reglamento, la calidad de fondo de pensiones y jubilaciones del extranjero
y fondo de inversión o persona moral en los que participan fondos de pensiones y
jubilaciones del extranjero podrá acreditarse con la documentación que deberán proporcionar
dichas entidades a las personas que estén obligadas a retenerles el ISR respectivo,
tal como:
I. Copia del acta constitutiva, estatutos o
contrato de fideicomiso, plan o instrumento de constitución, según sea el caso,
del fondo o sociedad de que se trate.
II. Tratándose de fondos de pensiones y jubilaciones,
además de la fracción I anterior, con la constancia emitida por autoridad competente
en la que se indique que el fondo está exento del ISR en su país de residencia o,
en su defecto, certificación expedida en tal sentido por una firma internacional.
III. Tratándose de fondos de inversión o personas
morales del extranjero, en los que participan fondos de pensiones y jubilaciones
del extranjero, además de la fracción I anterior, con la constancia de exención
expedida por la autoridad competente del país en el que haya sido constituido u
opere el fondo o personas morales del extranjero, o en caso de que no se pueda obtener
dicha constancia, una certificación fundada expedida en tal sentido o que señale,
en su caso, que es una entidad transparente para efectos fiscales por una firma
internacional, así como con las constancias de exención de los fondos de pensiones
y jubilaciones que participen en éstos.
LISR
153, RLISR 272, RMF 2019 3.1.18., 3.18.27.
Exención
para las personas morales donde participan fondos de pensiones y jubilaciones extranjeros
3.18.2. Para
los efectos del artículo 153, noveno párrafo de la Ley del ISR, las personas morales
residentes en México donde participen como accionistas fondos de pensiones y jubilaciones
residentes en el extranjero, calcularán la proporción de la tenencia accionaria
o de la participación de dichos fondos en éstas, conforme a lo siguiente:
I. Determinarán la proporción diaria de tenencia
accionaria o participación diaria de los mencionados fondos, dividiendo en cada
uno de los días, el número de acciones propiedad del fondo de pensiones de que se
trate, entre el número total de acciones de la persona moral que corresponda.
II. La proporción promedio mensual de tenencia
accionaria o participación de los fondos mencionados, será el resultado que se obtenga
de dividir la suma de la tenencia accionaria diaria o participación diaria de dichos
fondos en la persona moral de que se trate durante el mes que corresponda, entre
el número total de días del mes de que se trate.
III. Para calcular la proporción anual de la
participación de los fondos mencionados en las personas morales antes referidas,
dichas personas deberán dividir entre doce la suma de las proporciones promedio
mensuales del ejercicio.
El resultado
así obtenido será la proporción por la cual estarán exentas las mencionadas personas
morales a que se refiere el artículo 153, noveno párrafo de la Ley del ISR.
Tratándose de fondos de
pensiones y jubilaciones residentes en el extranjero que participen como asociados
o asociantes en una asociación en participación, la participación de dichos fondos
se considerará en la proporción en la que se hubiese acordado la distribución de
las utilidades en el convenio correspondiente. En el caso de que durante el ejercicio
fiscal correspondiente se hubiese modificado dicho convenio, se deberá determinar
una proporción promedio anual que se calculará con la suma de las proporciones promedio
por convenio que se hubiesen tenido durante el ejercicio.
La proporción promedio
por convenio se determinará multiplicando la proporción que se hubiese acordado
para la distribución de las utilidades, por el factor que se obtenga de dividir
el número de días del año en los que dicha proporción estuvo vigente, entre el número
total de días del año.
LISR
153
Inversiones indirectas
hechas por fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero
3.18.3. Las personas morales residentes en México
a las que se refiere el artículo 153, noveno párrafo de la Ley del ISR, podrán aplicar
lo dispuesto en dicho párrafo cuando tengan como accionistas a personas morales
residentes en el extranjero, cuyas acciones sean propiedad de los fondos de pensiones
y jubilaciones a los que se refiere dicho artículo. Lo anterior será aplicable cuando
se cumpla con lo dispuesto por el precepto citado y con los siguientes requisitos:
I. Que el fondo de pensiones y jubilaciones
se encuentre exento en los términos del artículo 153 de la Ley del ISR, incluyendo,
los dividendos que le distribuya la persona moral residente en el extranjero.
II. Que el fondo de pensiones y jubilaciones
tenga una participación accionaria mínima del 95% de forma directa sobre la persona
moral residente en el extranjero.
III. Que la persona moral residente en el extranjero
tenga una participación accionaria de forma directa sobre la persona moral residente
en México referida en el artículo 153 de la Ley del ISR.
IV. Que la persona moral residente en el extranjero
resida en un país con el que México tenga en vigor un acuerdo para evitar la doble
imposición y que tenga derecho a la aplicación de los beneficios del citado acuerdo.
V. Que los fondos de pensiones y jubilaciones
residan o estén constituidos en un país con el que México tenga en vigor un acuerdo
amplio de intercambio de información.
Por participación accionaria,
se entenderán las acciones que se encuentran en circulación, que tienen derecho
a voto y que tienen derecho a las utilidades de la persona moral residente en el
extranjero en proporción al número de acciones en circulación.
Lo dispuesto en esta regla
será aplicable en la proporción de participación indirecta del fondo de pensiones
en el capital de la persona moral residente en México. Para tal efecto, se multiplicará
el porcentaje de participación accionaria que tenga el fondo de pensiones y jubilaciones
sobre la persona moral residente en el extranjero, por el porcentaje de participación
accionaria que tenga este último sobre la persona moral residente en México. Cada
una de las participaciones accionarias referidas, de manera individual, se calcularán
de conformidad con lo previsto en las fracciones I al III de la regla 3.18.2.
En caso de cumplirse lo
anterior, los dividendos o utilidades que distribuyan las personas morales residentes
en México a las personas morales residentes en el extranjero antes referidas, podrán
no aplicar lo establecido en el artículo 164, quinto párrafo de la fracción I de
la Ley del ISR, siempre que la persona moral residente en el extranjero distribuya
dichos dividendos o utilidades al fondo de pensiones o jubilaciones en el mismo
ejercicio fiscal que los recibe o en el siguiente, y se cumpla lo previsto en la
regla 3.18.10.
Lo dispuesto en esta regla
no será aplicable si incumple con cualquier requisito establecido en la misma.
LISR 153, 164, RMF 2019
3.18.2., 3.18.10.
Deducibilidad de pagos
por intereses hechos a fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero y fondos
soberanos extranjeros exentos
3.18.4. Los contribuyentes que realicen pagos
por concepto de intereses a fondos de pensiones y jubilaciones podrán no aplicar
lo dispuesto en el artículo 28, fracción XXXI de la Ley del ISR, siempre que dichos
fondos se encuentren exentos de conformidad con el artículo 153 de la Ley del ISR,
y se encuentren constituidos en un país con el que México tenga en vigor un acuerdo
amplio de intercambio de información.
Tampoco será aplicable
lo dispuesto en el artículo 28, fracción XXXI de la Ley del ISR, cuando los intereses
sean pagados a un fondo que sea propiedad de un Estado, sus subdivisiones políticas
o sus autoridades locales, siempre que México tenga en vigor un acuerdo para evitar
la doble imposición con dicho Estado y el fondo se encuentre exento de conformidad
con las disposiciones de ese acuerdo y se cumplan con las condiciones previstas
en el mismo.
LISR
28, 153
Opción
de no retención del ISR por concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles
a residentes en los Estados Unidos de América
3.18.5. Las
personas que efectúen pagos por concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles
a residentes para efectos fiscales en los Estados Unidos de América, podrán dejar
de retener el ISR a que se refiere el artículo 158 de la Ley del ISR, siempre que
para ello, dichos residentes en el extranjero acrediten que han optado por calcular
el impuesto por la citada renta sobre una base neta como si la misma fuera atribuible
a un establecimiento permanente de conformidad con el Artículo 6, numeral 5 del
Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los
Estados Unidos de América para evitar la doble imposición e impedir la evasión fiscal
en materia de Impuestos sobre la Renta, mediante su inclusión en el listado de residentes
en el extranjero que hubieren ejercido dicha opción, publicado en el Portal del
SAT.
Para estos efectos las
personas que realicen los pagos por concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles,
de conformidad con el párrafo anterior, deberán verificar cada vez que realicen
un pago, que el residente para efectos fiscales en los Estados Unidos de América
se encuentra en el listado publicado en el Portal del SAT.
Los residentes en el extranjero
que deseen ser incluidos en el listado del Portal del SAT, deberán manifestar su
voluntad de optar por determinar el ISR conforme a lo establecido en la ficha de
trámite 22/ISR “Aviso para optar por determinar el impuesto sobre una base neta”,
contenida en el Anexo 1-A y solicitar la inclusión de sus datos en el Portal del
SAT. En todo caso, los residentes en el extranjero deberán acreditar su residencia
para efectos fiscales en Estados Unidos de América.
Además, deberán presentar
conforme a lo establecido en la ficha de trámite 53/ISR
“Aviso que se deberá presentar en los meses de enero y febrero de cada año, respecto
a la opción de no retención del ISR por concepto del uso o goce temporal de bienes
inmuebles a residentes en los Estados Unidos de América”, contenida en el Anexo
1-A, de cada año, la siguiente información:
I. Nombre, denominación o razón social y clave
en el RFC de la persona o personas que les hubieren realizado pagos por concepto
de uso o goce temporal de bienes inmuebles ubicados en territorio nacional, así
como el monto de los pagos recibidos de cada uno durante el ejercicio fiscal anterior.
II. Descripción detallada de los inmuebles ubicados
en territorio nacional por los que hubiere percibido ingresos por el otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes inmuebles en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
En caso de que el residente
en el extranjero no presente la información señalada anteriormente, se excluirá
del listado que aparece en el Portal del SAT y solamente podrá incluírsele de nueva
cuenta en el listado cuando presente dicha información.
CFF
18, 19, LISR 4, 158, RLISR 6, CONVENIO MEXICO-EUA ART. 6, RMF 2019 3.1.3.
Aplicación del artículo
161 de la Ley del ISR a la enajenación de títulos que representen exclusivamente
acciones de sociedades mexicanas en mercados reconocidos en el extranjero
3.18.6. Para los efectos del artículo 161 de la
Ley del ISR, los residentes en el extranjero o las entidades extranjeras que lleven
a cabo la enajenación de títulos que representen exclusivamente acciones de sociedades
mexicanas que sean de las que se colocan entre el gran público inversionista, estarán
a lo dispuesto en el décimo primer párrafo del citado artículo, siempre que la enajenación
de los títulos referidos se realice en los mercados reconocidos a que se refiere
el artículo 16-C, fracción II del CFF.
En este caso, no resultarán
aplicables los requisitos de dicho párrafo, referentes a presentar el escrito bajo
protesta de decir verdad y proporcionar el número de registro o identificación fiscal
emitida por autoridad fiscal competente.
CFF
16-C, LISR 161
Aplicación del artículo
161 de la Ley del ISR a los residentes en el extranjero que obtengan ganancias derivadas
de la enajenación de acciones de un fondo de inversión de renta variable
3.18.7. Para los efectos de la retención y entero
del impuesto previstos en el artículo 161, décimo tercer párrafo de la Ley del ISR,
los residentes en el extranjero que obtengan ganancias derivadas de la enajenación
de acciones emitidas por fondos de inversión de renta variable, así como las distribuidoras
de acciones de fondos de inversión, estarán sujetos a lo dispuesto en el artículo
161, décimo primer párrafo de dicha Ley, cuando el titular de la cuenta sea residente
en un país con el que México tenga en vigor un tratado para evitar la doble imposición
y siempre que:
I. Los activos objeto de inversión de renta
variable del fondo de inversión de renta variable de que se trate, sean de los comprendidos
en el artículo 129, primer párrafo de la Ley del ISR y,
II. El titular de la cuenta entregue a la distribuidora
de acciones de fondos de inversión un escrito, bajo protesta de decir verdad, en
el que señale que es residente para efectos del tratado, y proporcione su número
de registro o identificación fiscal emitida por autoridad fiscal competente.
En caso de que no se cumpla
lo dispuesto en las fracciones anteriores, el residente en el extranjero estará
obligado al pago del impuesto, el cual se pagará mediante retención que efectuará
la distribuidora de acciones de fondos de inversión en los términos del artículo
161, décimo tercer párrafo de la Ley del ISR.
LISR
129, 161
Información
relacionada con operaciones financieras derivadas realizadas por un residente en
el extranjero
3.18.8. Para
los efectos del artículo 163, quinto párrafo de la Ley del ISR, cuando el residente
en México, contraparte del residente en el extranjero en la operación financiera
derivada, decida asumir voluntariamente la responsabilidad solidaria en el pago
del impuesto causado, lo hará de conformidad con la ficha de trámite 47/ISR “Aviso mediante el cual se asume voluntariamente
la responsabilidad solidaria para calcular y enterar el impuesto por operaciones
financieras derivadas”, contenida en el Anexo 1-A.
Asimismo, para efectos de la disposición
a que se refiere el párrafo anterior, el residente en el extranjero deberá proporcionar
al residente en el país los datos necesarios para calcular dicho impuesto, cuando
estos datos no puedan obtenerse directamente de la operación celebrada, mismos que
también deberá entregar a las autoridades fiscales de conformidad con el procedimiento
establecido en la ficha de trámite 48/ISR “Aviso a través del cual se proporciona
información de la operación financiera derivada celebrada”, contenida en el Anexo
1-A.
Para los efectos
del artículo 163, décimo cuarto párrafo de la Ley del ISR, en el caso de que el
impuesto pagado por cuenta del residente en el extranjero al vencimiento de la operación
sea superior al impuesto que le corresponda por el resultado final que obtenga de
dicha operación, el residente en el extranjero podrá solicitar la devolución del
impuesto pagado en exceso, ya sea directamente o bien a través del retenedor.
LISR 163
Contrapartes
Centrales Reconocidas y sistemas para facilitar las operaciones con valores
3.18.9. Para
los efectos del artículo 163, antepenúltimo párrafo de la Ley del ISR, también se
considera que las operaciones financieras derivadas de deuda se realizan en mercados reconocidos, cuando dichas
operaciones se liquiden en contrapartes centrales de mercados que cumplan con lo
señalado en la fracción II del artículo 16-C del CFF o se realicen a través de los
sistemas para facilitar operaciones con valores a que se refiere el Título IX, Capítulo
III, Sección I de la Ley del Mercado de Valores, y además se cumplan con los requisitos
siguientes:
I. Que la sociedad que administre los sistemas
mencionados esté autorizada para organizarse y operar como sociedad que administra
sistemas para facilitar operaciones con valores de conformidad con la Ley del Mercado
de Valores.
En el caso de contrapartes
centrales, que estén reconocidas por el Banco de México.
II. Que los precios que se determinen sean
del conocimiento público.
Se
entiende que se cumple con este requisito cuando las operaciones financieras derivadas
de deuda tengan como origen la difusión de las cotizaciones por la sociedad que
administra los sistemas mencionados o las contrapartes centrales, a las instituciones
de crédito y casas de bolsa conforme a la Ley del Mercado de Valores.
III. Que los precios no puedan ser manipulados
por las partes contratantes de la operación financiera derivada de deuda.
CFF
16-A, 16-C, LISR 163, Ley del Mercado de Valores, 253, 254, 255, 256, 257, 258,
259
Dividendos,
utilidades o ganancias distribuidos a fondos de pensiones o jubilaciones extranjeros
3.18.10. Para
los efectos del artículo 164, fracciones I y IV de la Ley del ISR, los dividendos
o utilidades que distribuyan las personas morales residentes en México, o los dividendos
y en general las ganancias distribuidas por los establecimientos permanentes en
México de residentes en el extranjero a que se refieren las fracciones II y III
de dicho artículo, a los fondos de pensiones y jubilaciones constituidos en los
términos de la legislación del país de que se trate, no estarán sujetos al impuesto
establecido en dichas fracciones siempre que dichas personas morales y fondos de
pensiones y jubilaciones se encuentren exentos en los términos del artículo 153
de la Ley del ISR y se cumplan los siguientes requisitos:
I. Los
dividendos o utilidades provengan directamente de los ingresos previstos en el artículo
153, noveno párrafo de la Ley del ISR;
II. Los
fondos de pensiones y jubilaciones sean los beneficiarios efectivos de dichos dividendos,
utilidades o ganancias;
III. Los
dividendos, utilidades o ganancias señalados se encuentren exentos del ISR en el
país de que se trate;
IV. Los
fondos de pensiones y jubilaciones residan o estén constituidos en un país con el
que México tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información; y
V. La
persona moral o establecimiento permanente que distribuya los dividendos, utilidades
o ganancias mantenga un registro y la documentación comprobatoria que acredite que
dichos conceptos provienen de los ingresos previstos en el artículo 153, noveno
párrafo de la Ley del ISR.
Lo dispuesto
en esta regla no será aplicable al monto de los dividendos o utilidades que provengan
de ingresos distintos a los señalados en el artículo 153, noveno párrafo de la Ley
del ISR.
LISR
153, 164, RMF 2019 2.1.2.
Expedición
de comprobante fiscal para la retención a residentes en el extranjero
3.18.11. Para
los efectos del artículo 8 de la Ley del ISR cuando la retención del impuesto por
concepto del pago de intereses a residentes en el extranjero provenientes de los
títulos de crédito que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 166, fracción
I, inciso a) de la citada Ley, se haya realizado en los términos de la regla 3.18.15.,
el intermediario deberá expedir los CFDI a que se refiere el artículo 76, fracción
III de dicha Ley por cuenta del residente en el país que pague los intereses antes
mencionados, debiendo poner a disposición dicho comprobante.
LISR 8, 76,
166, RMF 2019 3.18.15.
Presentación
del retenedor residente en México de la declaración de pagos al extranjero
3.18.12. Para
los efectos del artículo 8 de la Ley del ISR, tratándose de intereses pagados a
residentes en el extranjero, de conformidad con el artículo 166, fracción II de
dicha Ley, se entiende que se ha cumplido con lo establecido en el artículo 27,
fracción V de la Ley del ISR, siempre que se haya cumplido con lo previsto en la
regla 3.18.11. y se haya retenido el impuesto de acuerdo con lo establecido en la
regla 3.18.15.
LISR
8, 27, 166, RMF 2019 3.18.11., 3.18.15.
Manifestación de que el
enajenante o el adquirente no están sujetos a un régimen fiscal preferente en caso
de reestructura
3.18.13. Para los efectos del artículo 161, décimo
séptimo y décimo octavo párrafos de la Ley del ISR, a efecto de cumplir con el requisito
de que el enajenante o el adquirente no están sujetos a un régimen fiscal preferente
el contribuyente podrá acompañar a la solicitud de la autorización referida en dicho
artículo, una manifestación bajo protesta de decir verdad suscrita por los representantes
legales debidamente acreditados y designados por el consejo de administración u
órgano de dirección equivalente de las sociedades enajenante y adquirente, en la
que expresamente se señale que dichas sociedades no están sujetas a un régimen fiscal
preferente. Esta manifestación deberá estar suscrita en un periodo no mayor a treinta
días anteriores a la fecha en que se presente dicha solicitud y podrá estar sujeta
al ejercicio de las facultades de comprobación del SAT.
LISR 161
Tasas
de retención tratándose de intereses no deducibles
3.18.14. Para
efectos del artículo 166, séptimo párrafo, fracciones I y II de la Ley del ISR,
los contribuyentes que realicen pagos de intereses por los supuestos establecidos
en las fracciones mencionadas, podrán aplicar la tasa de retención establecida en
dichas fracciones, según corresponda, siempre que además de cumplir con lo establecido
en las mismas, se trate de intereses que no actualicen el supuesto previsto por
el artículo 28, fracción XXXI de dicha Ley.
LISR
28, 166, 171
Cálculo
de la retención del impuesto por los intereses que se paguen a residentes en el
extranjero en su carácter de prestamistas
3.18.15. Para
los efectos del artículo 166, fracción II, inciso a) de la Ley del ISR, la retención
del impuesto por los intereses que se paguen a residentes en el extranjero en su
carácter de prestamistas en las operaciones de préstamo de títulos o valores a que
se refiere la regla 2.1.8., se efectuará de acuerdo con lo previsto en el artículo
166 mencionado y en la regla 3.16.12. En estos casos, la retención será a la tasa
señalada en el citado artículo 166, fracción II, sin deducción alguna.
LISR
166, RMF 2019 2.1.8., 3.16.12., 3.18.11.
Liberación de la obligación de retención del ISR
a los intermediarios o depositarios
de valores
3.18.16. Para
los efectos de presentar el aviso a que se refiere el artículo 292 del Reglamento de la Ley del ISR,
los contribuyentes deberán estar a lo señalado en la ficha de trámite 43/ISR “Aviso
que presenta el depositario de valores para quedar liberado de la obligación de
retener el ISR respecto a los ingresos provenientes de la enajenación de títulos
de crédito”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR
166, RLISR 292, RMF 2019 3.18.18.
No
retención a residentes en el extranjero por pagos parciales efectuados a cuentas
de margen
3.18.17. Para los efectos de los artículos 163, décimo
párrafo y 166, octavo párrafo de la Ley del ISR, en el caso de operaciones financieras
derivadas de deuda a que se refiere el artículo 16-A del CFF, que se realicen en
los mercados reconocidos indicados en el artículo 16-C de dicho CFF y que sean negociadas
a través del Sistema Electrónico de Negociación correspondiente al Mercado Mexicano
de Derivados a que se refiere la fracción I de este último artículo, no se efectuará
la retención por concepto de pagos parciales efectuados a residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en el país que sean destinados a cuentas de margen
por concepto de ajustes al mercado por fluctuaciones en los precios de los activos
subyacentes que coticen en mercados reconocidos, siempre que dichos pagos reúnan
los siguientes requisitos:
I. Se efectúen a través de cuentas globales
en las que una misma contraparte residente en el extranjero mantenga dos o más operaciones
vigentes,
II. Correspondan exclusivamente a las operaciones
financieras derivadas de deuda a que se refiere la presente regla y se identifiquen
en forma individual y,
III. En ningún caso se consideren deducibles
para los efectos de la determinación de la ganancia acumulable o pérdida deducible
en los términos del artículo 20 de la Ley del ISR.
Para efectos de aplicar
lo dispuesto en esta regla, se deberá mantener en todo momento en las respectivas
cuentas de margen, fondos suficientes para solventar las obligaciones que se generen
por las operaciones que se realicen al amparo de esta regla, así como efectuar la
retención del ISR que resulte en los términos de la Ley del ISR, según la operación
de que se trate.
CFF 16-A,
16-C, LISR 20, 163, 166
Requisitos
de la información para la retención sobre los intereses provenientes de títulos
de crédito
3.18.18. Para los efectos del artículo 166, décimo
cuarto párrafo de la Ley del ISR, tratándose de la retención sobre los intereses
provenientes de títulos de crédito a que se refiere el artículo 8 de la citada Ley,
la información a que alude dicho párrafo deberá contener:
I. La fecha en que se adquirieron los títulos
que se traspasan.
II. En su caso, el folio asignado a la operación
que se celebra.
III. El precio de traspaso de los títulos, que
será el costo de adquisición de los títulos que se traspasen cuando se trate de
operaciones libres de pago. Dicho costo será el proporcionado por el inversionista,
siempre que tal costo coincida con los registros del depositario y, en su defecto,
deberá aplicarse el método “primeras entradas primeras salidas” para identificar
el costo de los títulos que se traspasen.
IV. La fecha de vencimiento de los títulos transferidos.
V. El emisor de los títulos.
VI. El número de serie y cupón de los mismos.
VII. Nombre y residencia fiscal de la persona
física o moral que no proporcionó los recursos.
LISR 8, 166,
RLISR 6, 292, RMF 3.18.16.
Documentación
necesaria para acreditar la calidad de banco extranjero y entidad de financiamiento
3.18.19. Para los efectos del artículo 166 de la
Ley del ISR, la calidad de banco extranjero o entidad de financiamiento de que se
trate, podrá acreditarse con la documentación que deberán proporcionar dichas entidades
a las personas que estén obligadas a retenerles el ISR respectivo, tal como:
I. Copia del acta constitutiva o estatutos
vigentes, decreto o instrumento de creación o documento constitutivo equivalente
del banco o entidad de que se trate; y
II. Copia de los documentos oficiales emitidos
por la autoridad correspondiente del país de residencia del banco o entidad de que
se trate o registrados con esta autoridad en los que se le autorice su funcionamiento
como banco o entidad de financiamiento, salvo cuando se trate de entidades que otorguen
créditos para financiar la adquisición de maquinaria y equipo y en general para
la habilitación y avío o comercialización; entidades de financiamiento residentes
en el extranjero que pertenezcan a estados extranjeros dedicadas a promover la exportación
mediante el otorgamiento de préstamos o garantías en condiciones preferenciales;
y entidades de financiamiento residentes en el extranjero en las que el Gobierno
Federal, a través de la Secretaría o el Banco Central, participe en su capital social.
III. Cuando se trate de una entidad financiera
de objeto limitado (Nonbank bank), en lugar de lo previsto en la fracción II de
esta regla, podrá acreditarse con sus estados financieros dictaminados del último
ejercicio, tanto individuales como consolidados, acompañado de una certificación
emitida por una firma internacional, en la que acredite lo siguiente:
a) Que el total de las operaciones activas
por el otorgamiento de financiamientos representan al menos el 50% del total de
sus activos.
Para los
efectos del párrafo anterior, se consideran operaciones activas por el otorgamiento
de financiamiento, los préstamos otorgados, el arrendamiento de bienes, el factoraje
y las inversiones en títulos de deuda que realiza directamente la entidad financiera
y los que realiza ella indirectamente, a través de sus sociedades subsidiarias,
siempre que éstas sean también entidades de financiamiento.
El porcentaje
mínimo del 50% que requiere este inciso, debe determinarse con las cifras de los
estados financieros consolidados de la entidad financiera que pretenda acreditar
su calidad de entidad financiera de objeto limitado (Nonbank bank), para incluir
tanto a las operaciones activas de financiamiento que realiza directamente ella
como a las que realiza indirectamente a través de sus sociedades subsidiarias.
b) Que sus operaciones pasivas por financiamiento,
a través de la emisión de títulos de crédito colocados entre el gran público inversionista
en el extranjero, representen al menos el 45% del total de sus activos.
c) Que los recursos captados por ella provenientes
de partes relacionadas no excedan del 10% del total de sus operaciones pasivas por
financiamiento.
El porcentaje mínimo y
máximo a que se refieren los incisos b) y c) se determinarán con base en los estados
financieros individuales de la entidad financiera que pretenda acreditar dicha calidad.
LISR
166, RMF 2019 3.1.18.
Documentación
necesaria para acreditar la calidad de entidad de financiamiento como banco de inversión
3.18.20. Para
los efectos del artículo 166, fracción I, inciso a), numeral 2 de la Ley del ISR,
la calidad de banco de inversión podrá acreditarse con la documentación que deberá
proporcionar dicha entidad a las personas que estén obligadas a retenerles el ISR
respectivo, tal como:
I. Copia del acta constitutiva o estatutos
vigentes, decreto o instrumento de creación o documento constitutivo equivalente
de la entidad de que se trate.
II. Autorización para realizar las actividades
a que se refiere el artículo 22 de la Ley del Mercado de Valores, vigente hasta
el 27 de junio de 2006, o bien, el artículo 171 de la citada Ley en vigor a partir
del 28 de junio de 2006, de conformidad con las regulaciones aplicables en el país
en que residan, emitida por las autoridades competentes de dicho país, o se trate
de entidades que realicen alguna de dichas actividades y sean sociedades controladas
por la misma sociedad controladora de la sociedad que cuente con la mencionada autorización.
Para tal
efecto deberán contar con:
a) El organigrama del grupo financiero al que
pertenezca la entidad que pretende acreditar su calidad como banco de inversión,
en el que aparezcan las entidades que lo integran en las que la sociedad controladora
del grupo tenga una participación accionaria con derecho a voto, directa o indirecta,
del 80% o más de su capital. Entre dichas entidades debe haber al menos una sociedad
que cuente con la autorización a que se refiere esta fracción.
b) Constancia de participación accionaria en
la entidad que cuente con la autorización mencionada en esta fracción y, en su caso,
constancia de participación accionaria en la entidad que pretende acreditar su calidad
como banco de inversión firmadas por su representante legal.
c) Certificación emitida por una firma internacional, en la que se acredite
y detalle cuáles son las actividades que realiza la sociedad que cuenta con la autorización
mencionada, a que se refiere esta fracción, al amparo de dicha autorización y, en
su caso, la certificación deberá acreditar y detallar cuáles son las actividades
que realiza la sociedad que pretende acreditar su calidad como banco de inversión
en los términos de la presente regla y que no cuenta con la referida autorización.
III. Asimismo, el banco de inversión deberá residir
en un país con el que México tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de
información fiscal.
LISR
11, 166, Ley del Mercado
de Valores 22, 171, RMF 2019 3.1.18.
Opción
de retención del ISR a tasa del 4.9% sobre la totalidad de los intereses y requisitos
3.18.21. Para
los efectos de los artículos 166 y 171 de la Ley del ISR, los residentes en el país
que realicen pagos por concepto de intereses a residentes en el extranjero provenientes
de títulos de crédito colocados en un país con el que México tenga celebrado un
tratado para evitar la doble tributación, a través de bancos o casas de bolsa, podrán
retener el impuesto correspondiente a la tasa del 4.9%, sobre la totalidad de los
intereses de dichas operaciones de financiamiento, siempre que por los documentos
en los que conste la operación de financiamiento correspondiente, se haya presentado
la notificación que señala el artículo 7, segundo párrafo de la Ley del Mercado
de Valores, ante la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, de conformidad con
lo establecido en dicha Ley, en los términos del artículo 166, fracción II, inciso
a) de la Ley del ISR, y cumplan con los siguientes requisitos:
I. Presentar los avisos a que se refieren las
fichas de trámite 35/ISR “Aviso de presentación del registro de los documentos en
los que conste la operación de financiamiento correspondiente, en la Sección Especial
del Registro Nacional de Valores e Intermediarios a cargo de la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores”, 36/ISR “Aviso a través del cual se proporciona información
relacionada con los títulos de crédito colocados en un país con el que México tenga
en vigor un tratado para evitar la doble tributación” y 37/ISR “Aviso de modificaciones
a la información manifestada a través de la ficha de trámite 36/ISR”, respectivamente,
contenidas en el Anexo 1-A.
II. Presentar los reportes trimestrales conforme
a la ficha de trámite 66/ISR “Reporte trimestral sobre los pagos realizados a residentes
en el extranjero por concepto de intereses a la tasa de retención del 4.9%”, contenida
en el Anexo 1-A.
III. Que el residente en México emisor de los
títulos conserve la información y documentación con base en la cual presentó el
reporte para dar cumplimiento a la fracción anterior y la proporcione a la autoridad
fiscal competente en el caso de que le sea solicitada.
En
el caso de que se incumpla o se cumpla en forma extemporánea con cualquiera de los
requisitos previstos por las fracciones I y III de la presente regla, no se tendrá
derecho al beneficio previsto por la misma. Sin embargo, si se incumple o se cumple
en forma extemporánea con lo señalado en la fracción II, no se tendrá derecho al
beneficio antes indicado únicamente respecto de los intereses que correspondan al
trimestre en el que se incumplió o se cumplió extemporáneamente con la obligación
prevista por dicha fracción.
La
retención que se aplique de conformidad con esta regla, se considera pago definitivo
y no dará lugar a la devolución.
Lo
dispuesto en la presente regla no será aplicable tratándose de los títulos de crédito
que cumplan todos los requisitos previstos en la regla 3.18.22.
LISR
166, 171, Ley del Mercado de Valores 7, RMF 2019 3.18.22.
Ganancia en
la enajenación de títulos de crédito efectuada por residentes en el extranjero
3.18.22. Para efectos del artículo 166, último
párrafo de la Ley del ISR, quedan comprendidas las ganancias obtenidas por residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, que se deriven de la
enajenación de títulos de crédito colocados a través de bancos o casas de bolsa
en un país con el que México tenga en vigor un tratado para evitar la doble imposición,
por lo que los intermediarios del mercado de valores residentes en el extranjero
no estarán obligados a efectuar retención alguna por dicha enajenación, siempre
que se cumpla con lo siguiente:
I. Los intermediarios del mercado de valores
sean residentes en un país con el que México tenga en vigor un acuerdo amplio de
intercambio de información tributaria o que dicho país se encuentre en proceso de
ratificación de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal
o de algún acuerdo firmado con México que incluya alguna disposición de intercambio
amplio de información tributaria.
II. La enajenación de los títulos a que se
refiere esta regla se realice en el extranjero entre residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en territorio nacional.
III. Se trate de títulos de crédito que se colocan
entre el gran público inversionista en los términos de la regla 3.2.12. y siempre
que estén inscritos conforme al artículo 85 de la Ley del Mercado de Valores en
el Registro Nacional de Valores a cargo de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
Lo dispuesto en la presente regla no será aplicable
cuando la enajenación de los títulos referidos se efectúe entre residentes en México
o en el extranjero con establecimiento permanente en el país.
LISR 166,
Ley del Mercado de Valores 85, RMF 2019 3.2.12.
Sujetos obligados a efectuar
la retención de intereses tratándose de los títulos de crédito a que se refiere
la regla 3.18.22.
3.18.23. Para los efectos del artículo 166, séptimo
y octavo párrafos de la Ley del ISR, tratándose de los títulos de crédito que cumplan
todos los requisitos previstos en la regla 3.18.22., se estará a lo dispuesto en
el décimo tercer párrafo de dicho artículo para efectuar la retención del ISR por
los intereses obtenidos de los títulos de crédito referidos, quedando el emisor
de tales títulos liberado de efectuar la retención.
LISR 166,
Ley del Mercado de Valores 85, RMF 2019 3.2.12., 3.18.22.
Retenciones
en operaciones con partes relacionadas
3.18.24. Lo dispuesto en los artículos 28, fracción
XXIII y 171 de la Ley del ISR, únicamente será aplicable cuando se realicen operaciones
con partes relacionadas a que se refiere el artículo 179, quinto párrafo de la citada
Ley. En los casos en los que no se realicen operaciones con partes relacionadas
se deberá efectuar la retención que proceda en los términos de los demás artículos
del Título V de la Ley del ISR y deberán cumplir con los demás requisitos que establezcan
las disposiciones fiscales.
Cuando los pagos se realicen a partes relacionadas
residentes en un país con el que México tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio
de información, no estarán sujetos a la retención prevista en el artículo 171 de
la Ley del ISR, por lo que se deberá efectuar la retención que proceda en los términos
de los demás artículos del Título V de la Ley del ISR y se deberán cumplir con los
demás requisitos que establezcan las disposiciones fiscales.
LISR 28, 171,
179, RMF 2019 2.1.2.
Causación
del ISR por ingresos percibidos por figuras jurídicas extranjeras que sean transparentes
fiscales
3.18.25. Para los efectos del artículo 171 de la
Ley del ISR, cuando los ingresos sean percibidos por figuras jurídicas extranjeras
que sean transparentes fiscales creadas y sujetas a la jurisdicción de un país con
el que México tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información, causarán
el ISR las personas que integren dicha figura por esos ingresos en la proporción
que corresponda a cada una por su participación promedio diaria en ella, como perceptores
de los mismos ingresos, en el mismo año en que los percibió la figura jurídica extranjera,
en los términos de los títulos de la Ley del ISR que les corresponda, incluido el
artículo 171 de dicha Ley y considerando lo previsto en la regla 3.18.24.
Los residentes en México integrantes de la figura
de que se trate, para determinar el ISR causado, podrán efectuar la deducción de
los gastos por la recepción de servicios independientes, realizados por dicha figura,
en la proporción que corresponda a cada uno por su participación promedio diaria
en ella, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
I. Los demás integrantes con quienes hagan
los gastos y las personas a favor de quienes los efectúen, sean residentes en México
o en un país con el que México tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de
información.
II. Tratándose de operaciones con partes relacionadas
del administrador o de algún integrante de la figura de que se trate, en lugar de
las obligaciones establecidas en los artículos 76, fracción IX y 110, fracción XI
de la Ley del ISR, se cumplan los requisitos siguientes:
a) Los gastos se determinen considerando los
precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes
independientes en operaciones comparables. Para estos efectos, aplicarán los métodos
establecidos en el artículo 180 de la Ley del ISR, en el orden establecido en dicho
artículo.
b) Los residentes en México integrantes de
la figura de que se trate, obtengan y conserven la documentación comprobatoria con
la que demuestren que el monto de sus deducciones se determinó de acuerdo a los
precios y montos a que se refiere el inciso a) de esta fracción, excepto tratándose
de las operaciones entre el administrador y la figura de que se trate.
c) La documentación e información a que se
refiere el inciso b) de esta fracción, contenga los datos señalados en el artículo
76, fracción IX, primer párrafo de la Ley del ISR y se registre en contabilidad.
III. En lugar del comprobante fiscal, a que se
refiere el artículo 27, fracción III, primer párrafo de la Ley del ISR, el administrador
de la figura de que se trate entregue a los residentes en México integrantes de
dicha figura, la documentación siguiente:
a) La relación de gastos que corresponda a cada integrante por su participación
en la figura, desglosados como sigue:
1. Nombre, denominación o razón social del prestador
de servicio.
2. Fecha de expedición.
3. Descripción del servicio.
4. Importe total consignado en número o letra.
5. Forma en que se realizó el pago, ya sea en
efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas
de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que
autorice el SAT.
6. Indicación sobre si el prestador de servicio
de que se trate es parte relacionada del administrador o de algún integrante de
la figura.
7. Proporción que corresponda
al integrante de que se trate por su participación promedio diaria en la figura.
b) La copia de los comprobantes de los gastos,
expedidos a favor del administrador o de la figura de que se trate.
IV. Que los gastos reúnan los demás requisitos
a que se refieren las disposiciones fiscales.
Para determinar la participación promedio diaria
a que se refiere esta regla, se multiplicará la suma del monto diario invertido
del integrante de que se trate en la figura, por el número de días en que permanezca
la inversión en dicha entidad, y el resultado se dividirá entre el número de días
del ejercicio fiscal de que se trate.
Para los efectos del artículo 176 de la Ley
del ISR, los residentes en México integrantes de la figura de que se trate no considerarán
ingresos sujetos a régimen fiscal preferente ni ingresos obtenidos a través de entidades
o figuras jurídicas extranjeras que sean transparentes fiscales en el extranjero,
los ingresos a que se refiere el primer párrafo de esta regla, respecto de los cuales
dichos residentes en México causen el ISR, conforme a lo dispuesto en dicha regla.
LISR 27, 76, 110, 171, 176, 180, RMF 2019 2.1.2.,
3.18.24., 3.19.1.
Proporción
exenta en la participación de fondos de pensiones y jubilaciones
3.18.26. Para
efectos de determinar la proporción exenta a que se refiere el artículo 272 del
Reglamento de la Ley del ISR, se estará a lo siguiente:
Los fondos de inversión
o personas morales del extranjero, deberán obtener una certificación expedida por
una firma internacional, en la que se haga constar el porcentaje mensual promedio
de participación de los fondos de pensiones y jubilaciones, en los fondos de inversión
o personas morales del extranjero según se trate, así como desglose y descripción
de cómo se integra dicha participación, que en su caso, tuvieron en el capital de
dichos fondos de inversión o personas morales del extranjero durante los últimos
seis meses. El porcentaje mensual promedio será el que se obtenga de dividir entre
el número total de días del mes de que se trate, la suma de la participación diaria
de los fondos de pensiones y jubilaciones en el fondo de inversión o persona moral
según corresponda.
El porcentaje semestral
promedio se determinará dividiendo entre seis la suma de los porcentajes mensuales
de los últimos seis meses. Este porcentaje será aplicable a las retenciones de los
siguientes seis meses por los que fue solicitada la certificación.
Además, los fondos de inversión
o personas morales del extranjero, deberán:
I. Proporcionar la certificación antes mencionada
a las personas que estén obligadas a retenerles el ISR por los pagos que les hagan,
para que ellas puedan aplicar el porcentaje exento en la retención de dicho impuesto.
II. Tener a disposición de la autoridad la
certificación antes mencionada para que ellas puedan comprobar el porcentaje exento
antes referido cuando lo requieran.
RLISR
272, RMF 2019 3.1.18.
Proporción
de retención del ISR por pagos a fondos de inversión o personas morales del extranjero
3.18.27. Para
los efectos del artículo 272, último párrafo del Reglamento de la Ley del ISR, las
personas que efectúen pagos a los fondos de inversión o a las personas morales del
extranjero a que se refiere dicho precepto, no estarán obligadas a retener el ISR
que corresponda por los ingresos que paguen a dichos fondos o personas, en la proporción
obtenida de acuerdo a lo establecido en la regla 3.18.26., para el fondo de inversión
o la persona moral de que se trate.
RLISR
272, RMF 2019 3.18.26.
Autoridad
competente para presentar la solicitud de inscripción como retenedor por los residentes
en el extranjero que paguen salarios
3.18.28. Para
los efectos del artículo 275, fracción I del Reglamento de la Ley del ISR, los retenedores
deberán presentar ante cualquier ADSC, el escrito libre a que se refiere la citada
disposición reglamentaria, de conformidad con la ficha de trámite 23/ISR “Solicitud
de inscripción como retenedor por los residentes en el extranjero que paguen salarios”,
contenida en el Anexo 1-A.
Asimismo, el ISR a cargo
de las personas físicas residentes en el extranjero que se pague en cualquiera de
las opciones señaladas en el artículo 275 del Reglamento de la Ley del ISR, se deberá
enterar de conformidad con los capítulos 2.9. y 2.10., así como con las secciones
2.8.5., 2.8.6. y 2.8.7., utilizando para ello el concepto ISR, referente a retenciones
por salarios, en los desarrollos electrónicos del SAT a que se refieren los citados
capítulos.
RLISR
275, RMF 2019 2.8.5., 2.8.6., 2.8.7., 2.9., 2.10.
Aviso
de designación de representante en el país, para efectos de la no presentación del
dictamen
3.18.29. Para
efectos de presentar el aviso de designación de representante en el país a que se
refiere el artículo 283 del Reglamento de la Ley del ISR, los contribuyentes deberán
hacerlo de conformidad con la ficha de trámite 49/ISR “Aviso de designación de representante
en México para no presentar dictamen fiscal cuando la enajenación de acciones o
títulos valor se encuentre exenta en términos de los tratados para evitar la doble
tributación”, contenida en el Anexo 1-A.
Los bancos y entidades
de financiamiento residentes en el extranjero, así como los fondos de pensiones
y jubilaciones que cumplan con los requisitos del artículo 153 de la Ley del ISR,
que ejerzan la opción prevista en el artículo 283 del Reglamento de la Ley del ISR,
en lugar de presentar el aviso de designación de representante en el país en el
plazo establecido en dicho artículo, podrán presentarlo en el mes inmediato posterior
al último día del ejercicio fiscal de que se trate, cumpliendo con los requisitos
que establece la ficha de tramite señalada en el párrafo anterior.
LISR 4, 7, 153, 161, 174, RLISR 283
Entidades
de Financiamiento para efectos de los convenios para evitar la doble imposición
con la República Federal de Alemania, el Gobierno de Canadá, el Estado de Israel,
el Japón y la República Popular China
3.18.30. Para
los efectos del Artículo 11 de los Convenios celebrados entre los Estados Unidos
Mexicanos y la República Federal de Alemania, el Gobierno de Canadá, el Estado de
Israel, el Japón o la República Popular China, para Evitar la Doble Imposición e
Impedir la Evasión Fiscal en Materia de ISR, respectivamente, se estará a lo siguiente:
I. En el caso de la República Federal de Alemania
debe considerarse al Deg-Deutsche Investitions Und Entwicklungsgesellchaft Mbh,
al Kreditanstalt Für Wiederaufbau (KFW) y al Euler Hermes Kreditversicherungs A.G.,
como las entidades de financiamiento a que se refiere el apartado 4, inciso c, cuyo
objeto es promover la exportación o el desarrollo.
II. Por lo que se refiere al Gobierno de Canadá,
el Export Development Corporation a que alude el apartado 3, inciso b, debe entenderse
referido al Export Development Canada.
III. Respecto del Estado de Israel debe entenderse
a The Israel Foreing Trade Risks Insurance Corporation Ltd. como la entidad de financiamiento
a que se refiere el apartado 3, inciso d, en vez del Israeli Company for the Insurance
of Risks Arising in International Trade.
IV. En relación con el Japón, las entidades
de financiamiento a que se refiere el apartado 4, inciso (a), subincisos (ii) y
(iii), actualmente se denominan Japan Bank for International Cooperation (JBIC)
y Japan International Cooperation Agency (JICA).
V. Por lo que se refiere a la República Popular
China el State Development Bank a que alude el apartado 4, inciso (a), subinciso
(ii) debe entenderse referido al China Development Bank.
Convenios
para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de ISR, entre
los Estados Unidos Mexicanos, y la República Federal de Alemania, el Gobierno de
Canadá, el Estado de Israel, el Japón o la República Popular China
Plazo
de presentación del dictamen en reestructuraciones
3.18.31. Para
los efectos del artículo 281, segundo párrafo del Reglamento de la Ley del ISR,
el plazo para presentar el dictamen formulado por contador público inscrito ante
las autoridades fiscales, será aquél establecido en el artículo 284, segundo párrafo
del Reglamento citado.
LISR
161, RLISR 281, 284
Cumplimiento de la obligación de informar cualquier cambio en el libro de
accionistas
3.18.32. Para
los efectos del artículo 286, fracción IV del Reglamento de la Ley del ISR, se tendrá
por cumplida la obligación de informar, a la autoridad fiscal, de cualquier cambio
en el libro de accionistas de la sociedad emisora de las acciones objeto de la autorización
a que se refiere el artículo 161 de la Ley del ISR y, en caso de no haberlo, la
de señalar dicha situación bajo protesta de decir verdad, cuando se presente la
documentación a que se refiere el artículo 287 del Reglamento de la Ley del ISR
en la periodicidad establecida por el artículo 161, antepenúltimo párrafo de la
Ley citada, siempre que cumpla con lo establecido en la ficha de trámite 73/ISR
“Aviso de que las acciones objeto de la autorización no han salido del grupo”, contenida
en el Anexo 1-A.
LISR
161, RLISR 286, 287
Autoridad
competente para la presentación de la solicitud de inscripción al RFC como retenedor
por actividades artísticas distintas de espectáculos públicos o privados
3.18.33. La solicitud de inscripción al RFC como
retenedor a que se refiere el artículo 293, segundo párrafo del Reglamento de la
Ley del ISR, se deberá presentar ante cualquier ADSC, de conformidad con la ficha
de trámite 59/ISR “Solicitud de inscripción en el RFC como retenedor de personas
físicas o morales residentes en el extranjero que desarrollen actividades artísticas
en territorio nacional distintas de la presentación de espectáculos públicos o privados”,
contenida en el Anexo 1-A.
Asimismo, el ISR a cargo a que se refiere el
citado artículo 293 del Reglamento de la Ley del ISR, se deberá enterar en las oficinas
autorizadas, de conformidad con los capítulos 2.8., 2.9., 2.10., 2.12., 2.13., 2.14.,
2.15., así como con las secciones 2.8.5., 2.8.6. y 2.8.7., utilizando para ello
en ISR, el concepto relativo a “ISR otras retenciones”, de los desarrollos electrónicos
del SAT a que se refieren los citados capítulos.
RLISR 293,
RMF 2019 2.8., 2.8.5., 2.8.6., 2.8.7., 2.9., 2.10., 2.12., 2.13., 2.14., 2.15.
Intereses pagados a residentes
en el extranjero en operaciones derivadas estandarizadas
3.18.34. Para los efectos del artículo 166, fracción
II, inciso a) de la Ley del ISR, en relación con la regla 3.1.13., fracción II,
el impuesto se podrá retener y enterar aplicando la tasa de 4.9% a los intereses
pagados a los clientes residentes en el extranjero sin establecimiento permanente
en México, siempre que dichos intereses se entreguen para compensar el costo de
fondeo de las pérdidas del margen por variación producto de la valuación a mercado
diaria de operaciones derivadas estandarizadas a que se refiere la regla 3.1.13.,
fracción II.
Para los efectos de la
presente regla, se entenderá por cliente, lo que definan como tal las "Reglas
a las que habrán de sujetarse los participantes del mercado de Contratos de Derivados",
publicadas en el DOF el 31 de diciembre de 1996 y modificadas mediante Resoluciones
publicadas en el DOF el 12 de agosto y 30 de diciembre de 1998, 31 de diciembre
de 2000, 14 de mayo de 2004, 19 de mayo de 2008, 24 de agosto y 25 de noviembre
de 2010, 13 de octubre de 2011 y 15 de mayo de 2014, respectivamente.
LISR 166, RMF 2019 3.1.13.,
3.4.2., 3.5.3., 4.3.8.
Ingresos indirectos de
los fondos de pensiones y jubilaciones residentes en el extranjero por la enajenación
u otorgamiento del uso o goce temporal de terrenos y construcciones, y la enajenación
de acciones inmobiliarias
3.18.35. Las personas morales residentes en México
o el extranjero y fondos de inversión extranjeros (de los cuales los fondos de pensiones
y jubilaciones residentes en el extranjero sean socios o accionistas, directa o
indirectamente) que obtengan los ingresos previstos por el noveno párrafo del artículo
153 de la Ley del ISR y que se consideren exentos en virtud del artículo 248 del
Reglamento de la Ley del ISR abrogado el 9 de octubre de 2015, podrán seguir aplicando
dicha exención, siempre que a más tardar el 30 de junio de 2016, cumplan con lo
dispuesto por el 272 del Reglamento de la Ley del ISR, la regla 3.18.3 y demás disposiciones
aplicables. En caso que no cumplan con lo antes señalado, la exención referida será
aplicable hasta el 31 de diciembre de 2015.
Si en virtud del párrafo
anterior, el fondo de pensiones y jubilaciones tuviera que realizar una reestructuración
del grupo societario que genere ingresos derivado de la enajenación de acciones
de conformidad con la Ley del ISR, dichos ingresos también se encontrarán exentos
de acuerdo con el noveno párrafo del artículo 153 de la Ley del ISR. Lo anterior
sólo se aplicará cuando la remuneración recibida por la enajenante consista en el
canje de:
I. Acciones o participaciones del adquirente;
II. Acciones o participaciones de las personas
morales o fondos de inversión que sean propiedad de la adquirente; o
III. Acciones o participaciones de la persona
moral o fondo de inversión que sea propietaria de la adquirente.
La exención prevista en
el párrafo anterior sólo es aplicable a los ingresos generados por la enajenación
de acciones de personas morales o fondos de inversión, a través de las cuales participó
el fondo de pensiones y jubilaciones para la obtención de los ingresos señalados
en el párrafo noveno del artículo 153 de la Ley del ISR. Asimismo, lo dispuesto
en el párrafo anterior, no interrumpirá el periodo de cuatro años referido en el
párrafo octavo del artículo 153 de la Ley del ISR.
LISR 153, RLISR 248, 272,
RMF 2019 3.18.3.
Casos en los que un fondo
de inversión no es considerado un residente en el extranjero
3.18.36. Para efectos del artículo 272 del Reglamento
de la Ley del ISR referente al párrafo noveno del artículo 153 de la Ley del ISR,
no se considera que un fondo de inversión es residente en el extranjero, cuando
se cumpla con cada uno de los siguientes requisitos:
I. Cuando no tenga personalidad jurídica propia
de conformidad con cualquier disposición legal extranjera, incluyendo en materia
civil, mercantil y fiscal.
II. Que en el momento que dicho fondo obtenga
los ingresos, los mismos sean atribuibles al beneficiario de los mismos.
III. Que el fondo de inversión se constituya
en un país con el que México tenga un acuerdo amplio de intercambio de información.
LISR 153, RLISR 272
No
retención del ISR cuando las operaciones financieras de deuda se encuentren referidas
a monedas extranjeras o a unidades de inversión
3.18.37. Para
los efectos del artículo 163, antepenúltimo párrafo de la Ley del ISR, las operaciones
financieras derivadas de deuda también podrán estar referidas a monedas extranjeras
o a unidades de inversión que publique el Banco de México en el DOF, siempre que
se realicen en bolsa de valores o mercados reconocidos, en los términos de artículo
16-C, fracciones I y II del CFF y que los beneficiarios efectivos sean residentes
en el extranjero.
CFF
16-C, LISR 163
Capítulo 3.19. De los regímenes fiscales preferentes
Ingresos
transparentes no sujetos a regímenes fiscales preferentes
3.19.1. Para
los efectos del artículo 176 de la Ley del ISR, los residentes en México integrantes
de las figuras jurídicas extranjeras a que se refiere la regla 3.18.25., en lugar
de pagar el ISR por los ingresos mencionados en el artículo 294 del Reglamento de
la Ley del ISR, hasta el momento en que dichas figuras se los entreguen, deberán
hacerlo en el mismo momento que lo paguen por los ingresos respecto de los cuales
dichos residentes en México causen el ISR conforme a lo dispuesto en la regla 3.18.25.
LISR
176, RLISR 294, RMF 2019 3.18.25.
Ingresos
de instituciones de crédito no sujetos a regímenes fiscales preferentes
3.19.2. Lo
dispuesto en el Título VI, Capítulo I de la Ley del ISR, no será aplicable a los
ingresos que generen las instituciones de crédito a través de las operaciones que
realicen entidades o figuras jurídicas extranjeras en las que participen directa
o indirectamente, cuyos ingresos estén sujetos a un régimen fiscal preferente, únicamente
por aquellas operaciones que dichas figuras o entidades realicen con no residentes
en México, que no sean partes relacionadas de las mismas o de las instituciones
de crédito residentes en México y siempre que en el país en el que sea residente
la entidad o figura jurídica extranjera tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio
de información tributaria con México.
RMF
2019 2.1.2.
Cuenta
de ingresos, dividendos o utilidades sujetas a REFIPRE
3.19.3. Los
contribuyentes que estén obligados a llevar una cuenta por cada una de las entidades
o figuras jurídicas extranjeras en las que participen, que generen los ingresos
a que se refiere el artículo 176 de la Ley del ISR, para efectos de determinar el
saldo de dicha cuenta, en lugar de considerar los conceptos señalados en el artículo
177, octavo párrafo de la misma Ley, podrán determinar dicho saldo, adicionando
los ingresos gravables, utilidad fiscal o resultado fiscal de cada ejercicio, por
los que se haya pagado el impuesto a que se refiere el artículo 177 de la misma
Ley, disminuyendo los ingresos, dividendos o utilidades percibidos por los contribuyentes
sujetos a regímenes fiscales preferentes adicionados de la retención que se hubiera
efectuado por la distribución, en su caso, en dicho régimen. Cuando el saldo de
dicha cuenta sea inferior al monto de los ingresos, dividendos o utilidades percibidas,
el contribuyente, pagará el impuesto por la diferencia aplicando la tasa prevista
en el artículo 9 de la misma Ley.
LISR 9, 176,
177
Ingresos
de personas físicas no sujetos a regímenes fiscales preferentes
3.19.4. Para
los efectos de los artículos 176 y 177 de la Ley del ISR, los contribuyentes personas
físicas podrán no considerar ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes los
que durante el ejercicio fiscal de 2018, hayan generado o generen, a través de entidades
o figuras jurídicas extranjeras en las que participen directa o indirectamente,
siempre que en su totalidad no excedan de $160,000.00 (ciento sesenta mil pesos
00/100 M.N.).
LISR
176, 177
Comprobantes
de ingresos no sujetos a regímenes fiscales preferentes
3.19.5. Para
los efectos de determinar si los ingresos de que se trate están gravados en el extranjero
con un ISR igual o superior al 75% del impuesto que se causaría y pagaría en México,
en términos del artículo 176, tercer y cuarto párrafos de la Ley del ISR, los contribuyentes
podrán demostrar que el impuesto correspondiente a esos ingresos fue efectivamente
causado y pagado en el país o jurisdicción de que se trate, mediante copia de la
declaración del último ejercicio del ISR o su equivalente de la entidad o figura
jurídica extranjera, acompañada del acuse de recibo emitido por las autoridades
fiscales respectivas y de la documentación que demuestre que dicho impuesto fue
efectivamente pagado. En adición a los documentos antes mencionados, podrán contar
con una certificación emitida por una firma internacional, en la que se precise
la forma en la que se causó y pagó el impuesto correspondiente en el extranjero.
LISR
176, RMF 2019 3.1.18.
Solicitud
de autorización para no aplicar las disposiciones del Título VI, Capítulo I de la
Ley del ISR, a los ingresos pasivos generados por entidades o figuras jurídicas
del extranjero que tengan autorización para actuar como entidades de financiamiento
por las autoridades del país en que residan
3.19.6. Los contribuyentes del Título VI, Capítulo
I de la Ley del ISR que requieran la autorización a que se refiere el artículo 176,
décimo sexto párrafo de dicha Ley deberán solicitarla en los términos de la ficha
de trámite 86/ISR “Solicitud de autorización para no aplicar las disposiciones del
Título VI, Capítulo I de la Ley del Impuesto sobre la Renta a los ingresos pasivos
generados por entidades o figuras jurídicas del extranjero que tengan autorización
para actuar como entidades de financiamiento por las autoridades del país en que
residan”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR
176, RMF 2019 3.1.18.
Consolidación
de ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes
3.19.7. Para
los efectos del artículo 177 de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán calcular
el ISR de manera consolidada, por los ingresos que generen a través de entidades
o figuras jurídicas extranjeras, siempre que éstas residan en el mismo país y se
les permita consolidar su utilidad fiscal o resultado fiscal, de conformidad con
las disposiciones legales del país en el que residen.
LISR
177
Presentación
de declaración informativa de forma espontánea
3.19.8. Para
los efectos del artículo 177, sexto párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes
podrán considerar presentada, dentro del plazo, la declaración informativa a que
se refiere el artículo 178 de la misma, cuando se cumpla espontáneamente en los
términos del artículo 73 del CFF, con la presentación de dicha declaración informativa,
siempre que ésta se presente a más tardar dentro de los tres meses siguientes a
aquel en que se tenía la obligación legal de hacerlo.
Lo dispuesto en esta regla
no será aplicable cuando la declaración informativa a que se refiere la misma, no
contenga la información relativa a la totalidad de las inversiones que el contribuyente
haya realizado o mantenga en regímenes fiscales preferentes que correspondan al
ejercicio inmediato anterior.
CFF
73, LISR 177, 178
Aviso de enajenación de
acciones derivada de una reestructuración internacional
3.19.9. Para efectos del artículo 176, párrafo décimo
octavo, numerales 1 a 4 de la Ley del ISR, los contribuyentes presentarán la documentación
e información a que se refiere la ficha de trámite 68/ISR “Aviso de enajenación
de acciones derivadas de una reestructuración internacional”, contenida en el Anexo
1-A.
LISR 176
Declaración
informativa sobre sujetos ubicados en regímenes fiscales preferentes
3.19.10. Para
los efectos del artículo 178 de la Ley del ISR, los contribuyentes obligados a presentar
la declaración informativa, deberán realizar su envío a través del Portal del SAT,
por medio de la forma oficial 63 “Declaración Informativa de los Regímenes Fiscales
Preferentes”, conforme a lo dispuesto en la ficha de trámite 116/ISR “Declaración
Informativa de los Regímenes Fiscales Preferentes”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF
31, LISR 178
Contenido
de la declaración informativa de entidades transparentes
3.19.11. Para
los efectos del artículo 178, segundo párrafo de la Ley del ISR, la declaración
informativa que presenten los contribuyentes por las operaciones que realicen a
través de figuras o entidades jurídicas extranjeras que sean transparentes fiscales
a que se refiere el artículo 176 de la Ley antes citada, deberá contener al menos
la siguiente información:
I. Los ingresos totales que genere el contribuyente
a través de dichas figuras o entidades.
II. La utilidad o pérdida fiscal que genere
el contribuyente de dichas figuras o entidades.
III. El tipo de activos que estén afectos a la
realización de las actividades de dichas figuras o entidades.
IV. Las operaciones que llevan dichas figuras
o entidades con residentes en México.
LISR
176, 178
Capítulo 3.20. De las empresas multinacionales
Determinación de la UFIN
para la industria manufacturera, maquiladora y servicios de exportación
3.20.1. Para
efectos de la determinación de la utilidad fiscal neta a que se refiere el artículo
77 tercer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que opten por aplicar lo
establecido en el Artículo Primero del “Decreto que otorga estímulos fiscales a
la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación”, publicado
en el DOF el 26 de diciembre de 2013, podrán disminuir al importe de las partidas
no deducibles, el monto a que se refiere del Artículo Primero, fracción I del Decreto
antes referido.
LISR
77, DECRETO DOF 26/12/13 Primero
Ingresos
por la actividad productiva exclusiva de la operación de maquila
3.20.2. Para
los efectos del artículo 181, segundo párrafo, fracción II de la Ley del ISR, se
considera que la totalidad de los ingresos por la actividad productiva de una entidad
provienen exclusivamente de la operación de maquila, cuando se trate de los ingresos
que obtienen por la prestación de servicios de maquila por actividades productivas
a partes relacionadas residentes en el extranjero. La maquiladora podrá considerar
también como ingresos derivados de la actividad productiva, a los ingresos obtenidos
por la realización de actos y actividades relacionados con su operación de maquila,
siempre y cuando en su contabilidad tengan segmentados dichos ingresos y sus respectivos
costos y gastos.
En ningún caso se considerará
que califica como ingresos por su actividad productiva provenientes de su operación
de maquila, a los ingresos que obtengan por la venta y distribución de productos
terminados para su reventa; ya sea la compra venta de productos distintos a los
manufacturados por la maquiladora de que se trate, o bien, la adquisición en México
o en el extranjero de los productos que manufactura, de forma separada o conjuntamente
con otros productos no manufacturados por la propia maquiladora, para su importación
definitiva y su posterior venta y distribución.
Para los efectos del primer
párrafo de la presente regla, la empresa maquiladora podrá considerar como ingresos
derivados de su actividad productiva relacionados con su operación de maquila, a
los ingresos por concepto de prestación de servicios administrativos, técnicos o
de ingeniería; arrendamiento de bienes muebles e inmuebles; enajenación de desperdicios
derivados de materiales utilizados en su actividad productiva de maquila; enajenación
de bienes muebles e inmuebles; por intereses; y otros ingresos conexos a su operación;
siempre que sean distintos a los obtenidos por la venta y distribución de productos
conforme al párrafo segundo de esta regla.
Lo anterior será aplicable
siempre que la empresa maquiladora cumpla con los siguientes requisitos:
a) Que la suma de los ingresos por la prestación
de servicios administrativos, técnicos o de ingeniería, por arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles, por enajenación de desperdicios, por intereses y los conexos
a su operación de maquila, no exceda en su conjunto del 10% del monto total de los
ingresos por la operación de maquila.
Se podrán considerar como ingresos conexos
a su operación de maquila, los ingresos que reciban por concepto de incentivos,
apoyos o ayudas de carácter económico, asignados por la Federación, las Entidades
Federativas o los Municipios.
En la determinación del 10%, no se considerarán
los ingresos a que se refiere el artículo 8, penúltimo párrafo de Ley del ISR tanto
en el numerador como en el denominador.
b) Que segmente en su contabilidad la información
correspondiente a su operación de maquila, así como la de los demás tipos de operaciones
relacionadas con ésta e identifique a cada una de las empresas con quienes se llevan
a cabo dichas operaciones.
c) Que se demuestre que la contraprestación por los
ingresos derivados de actividades productivas relacionadas con la operación de maquila
entre partes relacionadas fue pactada como lo harían partes independientes en operaciones
comparables, en los términos de la Ley del ISR.
d) Que en la DIEMSE presente la información correspondiente
a estos ingresos, desglosada por cada concepto.
En caso de obtener ingresos
por enajenación de bienes muebles e inmuebles, la empresa maquiladora deberá presentar
un aviso conforme a la ficha de trámite 83/ISR “Aviso por el cual las empresas maquiladoras
informan sobre la obtención de ingresos por enajenación de bienes muebles e inmuebles”,
contenida en el Anexo 1-A.
Los ingresos por la prestación
de servicios de administrativos, técnicos o de ingeniería a que se refiere el inciso
a) de esta regla, deberán provenir exclusivamente de empresas partes relacionadas
de la maquiladora.
En cuanto al ingreso por
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles obtenido de partes no relacionadas,
las empresas maquiladoras tendrán un plazo máximo de tres años para concluir esta
operación. Dicho plazo empezará a computarse a partir de la fecha de inicio estipulada
en el contrato y no podrá prorrogarse por los bienes objeto del mismo, excepto por
caso fortuito o fuerza mayor y siempre que cuenten con autorización de la ACFPT.
Dicha autorización deberá solicitarse conforme a la ficha de trámite 84/ISR “Solicitud
de autorización para ampliar el plazo de las operaciones mediante las cuales las
empresas maquiladoras obtienen ingresos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
de partes no relacionadas”, contenida en el Anexo 1-A.
Este plazo no aplicará
a la empresa maquiladora que hubiera celebrado contratos de arrendamiento con anterioridad
al primero de enero de 2014 en los que se contemple un plazo mayor al antes mencionado;
sin embargo, en ningún caso podrá extenderse el plazo convenido en dichos contratos.
Las empresas maquiladoras
no podrán aplicar lo dispuesto en el artículo 182 de la Ley del ISR ni el beneficio
que establece el Artículo Primero del “Decreto que otorga estímulos fiscales a la
industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación” publicado el
26 de diciembre de 2013, a los ingresos derivados de su actividad productiva relacionados
con la operación de maquila, mencionados en el tercer párrafo de la presente regla.
LISR 8, 181,
182, DECRETO DOF 26/12/13 Primero
Cálculo del porcentaje
de maquinaria y equipo
3.20.3. Para los efectos del artículo 181, fracción
IV, penúltimo párrafo de la Ley del ISR y el ARTÍCULO SEGUNDO del “Decreto que otorga
estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación”
publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013, el porcentaje mencionado se calculará
al último día del ejercicio fiscal de que se trate, dividiendo el monto pendiente
por depreciar de la maquinaria y equipo a que se refiere el primer párrafo de la
fracción citada que se determine conforme a la fracción I de la presente regla,
entre el monto pendiente por depreciar de la maquinaria y equipo total utilizados
en la operación de maquila que se obtenga conforme a la fracción II de esta regla.
I. El monto pendiente por depreciar de la maquinaria
y equipo a que se refiere el primer párrafo de la fracción IV antes señalada se
calculará de conformidad con lo siguiente:
a) Se considerará como monto original de la inversión
el valor en aduana de la maquinaria y equipo, a la fecha de su introducción al país.
b) El monto pendiente por depreciar se calculará
disminuyendo del monto original de la inversión, determinado conforme al inciso
anterior, la cantidad que resulte de aplicar a este último monto los por cientos
máximos autorizados previstos en el Título II, Capítulo II, Sección II de la Ley
del ISR, según corresponda al bien de que se trate. Se deberá considerar la depreciación
por meses completos, desde la fecha en que fueron importados hasta el último mes
del ejercicio en el que el bien haya sido utilizado en la operación de maquila.
II. El monto pendiente por depreciar de la maquinaria
y equipo total utilizados en la operación de maquila se determinará sumando al resultado
de la fracción I de esta regla los montos pendientes de depreciar que se obtengan
conforme a los siguientes incisos:
a) Tratándose de la maquinaria y equipo propiedad
de un tercero residente en el extranjero que tenga una relación comercial de manufactura
con la empresa residente en el extranjero que a su vez tenga un contrato de maquila
con aquélla que realiza la operación de maquila en México, a que se refiere el segundo
párrafo de la fracción IV del artículo 181 de la Ley del ISR, como sigue:
1. Se considerará como monto original de la inversión
el valor en aduana de la maquinaria y equipo, a la fecha de su introducción al país.
2. El monto pendiente por depreciar se calculará
disminuyendo del monto original de la inversión, determinado conforme al numeral
anterior, la cantidad que resulte de aplicar a este último monto los por cientos
máximos autorizados previstos en el Título II, Capítulo II, Sección II de la Ley
del ISR, según corresponda al bien de que se trate. Se deberá considerar la depreciación
por meses completos, desde la fecha en que fueron importados hasta el último mes
del ejercicio en el que el bien haya sido utilizado en la operación de maquila.
b) Tratándose de la maquinaria y equipo propiedad
de la empresa que realiza la operación de maquila, a que se refiere el artículo
181, segundo párrafo de la fracción IV de la Ley del ISR, como sigue:
1. Se considerará como monto original de la inversión,
el monto de adquisición de la maquinaria y equipo.
2. El monto pendiente por depreciar se calculará
disminuyendo del monto original de la inversión, determinado conforme al numeral
anterior, la cantidad que resulte de aplicar a este último monto los por cientos
máximos autorizados previstos en el Título II, Capítulo II, Sección II de la Ley
del ISR, según corresponda al bien de que se trate. Se deberá considerar la depreciación
por meses completos, desde la fecha en que fueron adquiridos hasta el último mes
del ejercicio en el que el bien haya sido utilizado en la operación de maquila.
c) Tratándose de la maquinaria y equipo tomada en
arrendamiento por la empresa que realiza la operación de maquila, a que se refiere
el artículo 181, el segundo párrafo de la fracción IV de la Ley del ISR, como sigue:
1. En el caso de que la propiedad de la maquinaria
y equipo tomada en arrendamiento sea de un residente en México, se considerará como
monto original de la inversión, el valor de avalúo de la maquinaria y equipo al
momento en que dicha parte otorgue su uso o goce temporal o lo entregue materialmente
a la empresa que realiza la operación de maquila, lo que suceda primero.
2. En el caso de que la propiedad de la maquinaria
y equipo tomada en arrendamiento sea de un residente en el extranjero, se considerará
como monto original de la inversión el valor en aduana de la maquinaria y equipo,
a la fecha de su introducción al país.
3. El monto pendiente por depreciar se calculará
disminuyendo del monto original de la inversión, determinado conforme al inciso
que corresponda, la cantidad que resulte de aplicar a este último monto los por
cientos máximos autorizados previstos en el Título II, Capítulo II, Sección II de
la Ley del ISR, según corresponda al bien de que se trate. Se deberá considerar
la depreciación por meses completos, desde la fecha en que fueron usados, recibidos
o importados, según se trate, hasta el último mes del ejercicio en el que el bien
haya sido utilizado en la operación de maquila.
En ningún caso el monto pendiente por depreciar
a que se refiere la presente regla será inferior al 10% del monto original de la
inversión que se considere de conformidad con los incisos a) de las fracciones anteriores.
Los montos pendientes por
depreciar a que se refieren las fracciones anteriores, se actualizarán desde el
mes en que importó, adquirió o empezó a utilizar cada uno de los bienes y hasta
el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado
en la operación de maquila, durante el ejercicio por el que se calcula el monto
pendiente de depreciar.
Cuando sea impar el número
de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado en la
operación de maquila en el ejercicio, se considerará como último mes de la primera
mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del
periodo.
LISR 181, DECRETO DOF 26/12/13
SEGUNDO
Empresas
controladas a través de maquiladoras controladoras de empresas
3.20.4. Para
los efectos de los artículos 181 y 182 de la Ley del ISR, en relación con el artículo
13 del “Decreto para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de
Servicios de Exportación”, publicado en el DOF el 1 de junio de 1998 y modificado
el 1 de noviembre de 2006, 16 de mayo 2008 y 24 de diciembre de 2010, se considerarán
maquiladoras las empresas controladas a través de las cuales una maquiladora controladora
de empresas, lleve a cabo operaciones de maquila, siempre que cumplan con las condiciones
establecidas en dichos artículos y no opten por tributar en los términos del Capítulo
VI del Título II de la citada Ley.
Las empresas controladas
a que se refiere esta regla, deberán considerar para los efectos del artículo 182
de la Ley del ISR, todos los activos utilizados en su operación, independientemente
que hayan sido importados a través de la maquiladora controladora de empresas, incluyendo
aquéllos propiedad del residente en el extranjero y se encuentren registrados en
el domicilio fiscal de la empresa controladora de que se trate. Adicionalmente,
las empresas controladas deberán contar con el sistema de control de inventarios
de conformidad con las disposiciones previstas por el SAT.
LISR
181, 182, DECRETO DOF 1/06/1998, 1/11/2006, 16/05/2008, 24/12/2010
Solicitud
de resolución particular para los residentes en el país que realizan operaciones
de maquila
3.20.5. Para
los efectos del artículo 182, antepenúltimo párrafo de la Ley del ISR, se considerará
que el residente en el país que realiza operaciones de maquila y obtiene la resolución
en los términos de dicho párrafo, cumple con lo dispuesto en los artículos 179 y
180 de la misma Ley y, por lo tanto, las personas residentes en el extranjero con
las que mantiene relaciones de carácter jurídico o económico y para las cuales actúa
no tienen establecimiento permanente en el país, siempre que cumpla con los requisitos
establecidos en dichos artículos y en la solicitud de resolución determine sus resultados
de conformidad con una metodología que considere en el cálculo a la totalidad de
los activos que se encuentran destinados a la realización de la operación de maquila,
incluyendo los que sean propiedad del residente en el extranjero. Se entenderá que
los activos se utilizan en la operación de maquila cuando se encuentren en territorio
nacional y sean utilizados en su totalidad o en parte para realizar dicha operación.
LISR
179, 180, 182
Opción para que los residentes
en el extranjero que realicen operaciones de maquila a través de una empresa con
programa IMMEX bajo la modalidad de albergue cumplan sus obligaciones fiscales a
través de dicha empresa
3.20.6. Para efectos de lo dispuesto
en los artículos 2 y 183, último párrafo de la Ley del ISR, los residentes en el
extranjero que realicen operaciones de maquila a través de una empresa con programa
IMMEX bajo la modalidad de albergue podrán optar por cumplir sus obligaciones fiscales
a través de la empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue, una vez
que se haya agotado el periodo de permanencia establecido en el último párrafo del
citado artículo 183, conforme a lo siguiente:
I. Los residentes en el extranjero, por conducto
de la empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue con la que realicen
operaciones de maquila, deberán cumplir con lo siguiente:
a) Solicitar a las autoridades fiscales una
clave en el RFC sin obligaciones fiscales, de conformidad con la ficha de trámite
43/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas morales en la ADSC”, contenida
en el Anexo 1-A.
b) Presentar un aviso ante las autoridades
fiscales en el que manifiesten que ejercen la opción a que se refiere la presente
regla por un periodo máximo de cuatro ejercicios, contados a partir de la fecha
en que hayan excedido el plazo de cuatro años a que se refiere el artículo 183,
último párrafo de la Ley del ISR, de conformidad con la ficha de trámite 111/ISR
“Aviso de los residentes en el extranjero en el que manifiesten su voluntad de optar
por la facilidad administrativa establecida en la regla 3.20.6.”, contenida en el
Anexo 1-A.
Para efectos
del párrafo anterior, cuando el plazo establecido en el artículo 183, último párrafo
de la Ley del ISR no coincida con el año calendario, los residentes en el extranjero
deberán cumplir con sus obligaciones fiscales a partir del siguiente mes al que
concluya el plazo antes señalado de conformidad con el artículo 11, primer párrafo
del CFF.
c) Presentar las declaraciones de pagos provisionales
y declaración anual, de conformidad con lo dispuesto en la Ley de ISR. Tratándose
de la primera vez que deban efectuar pagos provisionales mensuales estarán a lo
dispuesto en la regla 3.20.8.
d) Presentar
declaración informativa anual en la que desglosen mensualmente el valor de los activos
fijos, los inventarios de materias primas, productos semi-terminados y terminados,
que sean de su propiedad, así como el monto de los costos y gastos en los que incurran
y que sean inherentes a la operación de maquila, estimados de conformidad con lo
señalado en las fracciones I y II del artículo 182 de la Ley del ISR.
II. Las empresas con programa IMMEX bajo la
modalidad de albergue deberán cumplir, durante todo el plazo a que se refiere el
inciso b) de la fracción I de la presente regla, con lo siguiente:
a) Identificar las operaciones y determinar
la utilidad fiscal que corresponda a cada uno de los residentes en el extranjero,
conforme al monto mayor que resulte de comparar lo dispuesto en el artículo 182,
fracciones I y II de la Ley del ISR o bien podrán obtener una resolución particular
en términos del artículo 34-A del CFF para cada uno de sus clientes residentes en
el extranjero que realicen actividad de maquila a través de la empresa con programa
IMMEX bajo la modalidad de albergue a partir de la fecha en que hayan excedido el
plazo de 4 años a que se refiere el artículo 183 de la Ley de ISR, para efectos
de determinar y enterar el impuesto que resulte de aplicar a dicha utilidad la tasa
que señala el artículo 9 de la citada Ley.
Para efectos
del párrafo anterior, en la determinación de la utilidad fiscal de cada uno de los
residentes en el extranjero, calculada conforme al artículo 182 de la Ley del ISR,
se considerarán exclusivamente los activos fijos e inventarios de materia prima
que son utilizados en la operación de maquila, así como los costos y gastos atribuibles
a la operación de maquila en México correspondientes a cada residente en el extranjero.
b) Presentar en tiempo y forma la información
que establezca la autoridad en la DIEMSE referente a las empresas albergadas.
c) Mantener a disposición de las autoridades
fiscales la documentación que acredite que la información de las empresas de residentes
en el extranjero se encuentra debidamente identificada de forma individual por cada
una de dichas empresas en la contabilidad de la empresa con programa IMMEX bajo
la modalidad de albergue, durante el plazo establecido en el artículo 30 del CFF,
así como permitir la inspección de dichas autoridades, cuando éstas lo requieran,
a efecto de verificar la correcta determinación del cálculo y entero de las contribuciones
correspondientes a cada uno de los residentes en el extranjero.
d) Contar con la certificación a que se refiere
la regla 7.3.1. de las Reglas Generales de Comercio Exterior, bajo la modalidad
más alta posible conforme a su antigüedad.
e) Contar con la opinión positiva del cumplimiento
de sus obligaciones fiscales a que refiere la regla 2.1.39., y hacerla pública,
en términos de la regla 2.1.27.
f) No encontrarse en los listados a que se
refieren los artículos 69 y 69-B del CFF como consecuencia de haber actualizado
los supuestos de las fracciones I, II, III y IV del artículo 69 del CFF.
g) Participar en el programa de verificación
en tiempo real a cargo de la AGGC del SAT.
h) Manifestar expresamente su voluntad de asumir
la responsabilidad solidaria en el cálculo y entero del impuesto determinado por
cuenta del residente en el extranjero, de conformidad con la ficha de trámite 112/ISR
“Aviso mediante el cual se asume voluntariamente la responsabilidad solidaria en
el cálculo y entero del impuesto determinado por cuenta del residente en el extranjero”,
contenida en el Anexo 1-A, en términos del artículo 26, fracción VIII del CFF.
Para ejercer la facilidad
establecida en el primer párrafo de esta regla, la jurisdicción de donde sea residente
fiscal el extranjero deberá tener en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información
con México, sin perjuicio del cumplimiento a los requisitos contenidos en el instrumento
internacional aplicable.
La facilidad establecida
en el primer párrafo de esta regla no podrá ser ejercida por residentes en el extranjero
que constituyan o que con anterioridad hayan constituido establecimiento permanente
en el país ni por aquéllos que hayan estado albergados previamente en otra empresa
con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue y hayan concluido el plazo señalado
en el inciso b) de la fracción I de la presente regla.
En ningún caso se podrá
transferir a la empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue, la maquinaria,
equipo, herramientas, moldes y troqueles y otros activos fijos similares e inventarios,
propiedad de sus clientes residente en el extranjero, de sus partes relacionadas
extranjeras o clientes extranjeros, ni antes ni durante el periodo en el que aplique
la facilidad establecida en el primer párrafo de la presente regla.
La opción que otorga la
presente regla será aplicable siempre que la empresa que opera el programa IMMEX
bajo la modalidad de albergue, en ningún caso obtenga ingresos por la venta o distribución
de productos manufacturados en México.
Se tendrá por cancelada
la facilidad establecida en el primer párrafo de esta regla cuando se incumpla con
cualquier obligación fiscal que la empresa con programa IMMEX bajo la modalidad
de albergue, deba cumplir por cuenta del residente en el extranjero. El cumplimiento
de dichas obligaciones fiscales liberará al residente en el extranjero, respecto
a las operaciones de maquila realizadas a través de una empresa con programa IMMEX
bajo la modalidad de albergue, de cualquier obligación formal de registro y de presentación
de declaraciones fiscales en México por el periodo señalado en el inciso b) de la
fracción I de la presente regla.
Los residentes en el extranjero
que realicen actividad de maquila a través de una empresa con programa IMMEX bajo
la modalidad de albergue que decidan dar por terminado el contrato que tienen celebrado
con la referida empresa, podrán continuar el plazo que reste conforme a la fracción
I, inciso b) de la presente regla, siempre que celebren un nuevo contrato con otra
empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue y se cumplan con los requisitos
que se precisan en las fracciones I y II anteriores.
En el caso de que los residentes
en el extranjero den por terminado el contrato antes de que se cumplan los 4 ejercicios
a que se refiere el inciso b) de la fracción I de esta regla y continúen realizando
operaciones de maquila en territorio nacional, fuera de cualquier empresa con programa
IMMEX bajo la modalidad de albergue, deberán continuar presentando sus declaraciones
de pagos provisionales y presentarán la declaración anual correspondiente, considerando
todas sus operaciones del ejercicio, incluidas las que realizaron en el periodo
en que estuvo vigente su contrato con alguna empresa con programa IMMEX bajo la
modalidad de albergue. Asimismo, deberán cumplir con todas sus obligaciones de carácter
fiscal, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del ISR.
Cuando el residente en
el extranjero haya obtenido una resolución particular en los términos del artículo
34-A del CFF, el residente en el extranjero y, en su caso, la empresa con programa
IMMEX bajo la modalidad de albergue, con la que contrate estarán a lo dispuesto
en dicha resolución por el periodo establecido en el propio CFF, siempre que se
cumplan los requisitos establecidos en la citada resolución.
En caso de que el contrato
celebrado entre el residente en el extranjero y la empresa con programa IMMEX bajo
la modalidad de albergue se dé por terminado antes de que se cumpla el periodo de
cuatro ejercicios establecido en el inciso b) de la fracción I, de la presente regla
y los residentes en el extranjero dejen de realizar operaciones en territorio nacional,
deberán presentar por conducto de la empresa con programa IMMEX bajo la modalidad
de albergue, su declaración anual de conformidad con lo dispuesto en el artículo
76, fracción V, de la Ley de ISR, correspondiente al último ejercicio en el que
hayan realizado actividades de maquila a través de la empresa con programa IMMEX
bajo la modalidad de albergue, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en
que concluya el contrato.
CFF 11, 26, 30, 34-A, 69,
69-B, LISR 2, 9, 76, 182, 183, RMF 2019 2.1.27., 2.1.39., 3.20.6., Reglas Generales
de Comercio Exterior 2018 7.3.1.
Autorización para considerar
los activos en la proporción en que éstos sean utilizados en la operación de maquila
3.20.7. Para efectos de solicitar la autorización
a que se refiere el artículo 182, fracción I, tercer párrafo de la Ley del ISR,
los contribuyentes deberán estar a lo establecido en la ficha de trámite 85/ISR
“Solicitud de autorización para considerar los activos en la proporción en que éstos
sean utilizados en la operación de maquila”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR 182
Pagos
provisionales que realizan por primera vez los residentes en el extranjero por conducto
de una empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue
3.20.8. Los residentes
en el extranjero que opten por cumplir con sus obligaciones fiscales de conformidad
con lo dispuesto en la regla 3.20.6., y que por primera vez vayan a efectuar pagos
provisionales mensuales por conducto de la empresa con programa IMMEX bajo la modalidad
de albergue, para su determinación deberán sujetarse a lo siguiente:
I. La
empresa con programa IMMEX determinará el ISR que le hubiera correspondido a cada
uno de los residentes en el extranjero, en el ejercicio fiscal inmediato anterior
al año en que concluya el plazo que establece el último párrafo del artículo 183
de la Ley del ISR, de haber estado obligados a tributar en este impuesto, utilizando
para tales efectos la utilidad fiscal que hubiera resultado de aplicar el monto
mayor que resulte de comparar lo dispuesto en las fracciones I y II del artículo
182 de la Ley
del ISR.
II. Los
pagos provisionales mensuales serán la cantidad que resulte de dividir entre doce
el ISR del ejercicio determinado, que le hubiera correspondido, para cada uno de
los residentes en el extranjero de conformidad a lo establecido en la fracción anterior,
multiplicando dicho resultado por los meses transcurridos en el ejercicio a que
corresponda el pago provisional, pudiendo acreditar contra el impuesto a pagar,
los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad, de conformidad
con el artículo 14 de la Ley del ISR.
III. El
primer pago provisional comprenderá el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio,
sea regular o irregular, y se efectuará en la fecha en que deba realizarse el pago
provisional correspondiente al tercer mes del ejercicio.
Tratándose de ejercicios irregulares,
únicamente se efectuarán pagos provisionales cuando el ejercicio sea por un periodo
igual o mayor a tres meses.
LISR
14, 182, 183, RMF 2019 3.20.6.
Capítulo 3.21.
De los estímulos fiscales
Sección 3.21.1. Disposiciones generales
Tratamientos y estímulos
fiscales que no son aplicables conjuntamente con los estímulos fiscales a la producción
teatral nacional, artes visuales, danza, música, investigación y desarrollo de tecnología,
deporte de alto rendimiento y proyectos de inversión en la producción y distribución
cinematográfica nacional
3.21.1.1. Para los efectos de los artículos 189, 190,
último párrafo, 202, último párrafo y 203, último párrafo de la Ley del ISR, así
como 25, fracción V de la LIF, los tratamientos fiscales que no podrán aplicarse
conjuntamente con los estímulos fiscales a que se refieren los artículos antes señalados
son los siguientes:
a) El previsto en el Capítulo VI del Título II de
la Ley del ISR, respecto de las sociedades que hubieran optado por este régimen.
b) El previsto en el artículo 182 de la Ley del ISR,
respecto de los contribuyentes que lleven a cabo operaciones de maquila.
c) El previsto en el artículo 187 de la Ley del ISR,
respecto de los fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles.
LISR 182, 187, 189, 190,
202, 203, LIF 25
Sociedades operadoras de
fondos de inversión
3.21.1.2. Para efectos de los artículos 187, fracción
I y 192, fracción I de la Ley del ISR, también podrán tener el carácter de fiduciarias
las sociedades operadoras de fondos de inversión.
LISR 187,
192, Ley del Mercado de Valores 63
Sección 3.21.2. Del estímulo para quienes
contraten adultos mayores
Estímulo para
quienes contraten adultos mayores
3.21.2.1. Para los efectos del artículo 186, segundo
párrafo de la Ley del ISR, el estímulo fiscal que podrán aplicar las personas que
contraten adultos mayores, consiste en deducir de sus ingresos un monto equivalente
al 25% del salario efectivamente pagado en los términos señalados en dicho artículo,
a las personas de 65 años o más.
LISR 186
Sección 3.21.3. De los fideicomisos dedicados a la adquisición
o construcción de inmuebles
Causación
del ISR en la enajenación de bienes inmuebles realizada por fideicomisos
3.21.3.1. Para
los efectos de los artículos 187 y 188 de la Ley del ISR, las personas que hayan
constituido fideicomisos antes del 1 de enero de 2007, en los términos de las disposiciones
de dicha Ley, vigentes en 2004, 2005 y 2006 relativas a la enajenación de bienes
inmuebles realizadas por los fideicomitentes en la aportación de dichos bienes al
fideicomiso, estarán a lo dispuesto en dichas disposiciones con respecto a la causación
del ISR por la ganancia obtenida en dicha enajenación.
Por lo que respecta a los
ingresos que generen los bienes integrantes de fideicomisos constituidos antes del
1 de enero de 2014, deberán ajustarse dichos fideicomisos a lo dispuesto en el artículo
187 de la Ley del ISR, para que les sean aplicables las disposiciones del artículo
188 de esa misma Ley.
LISR
187, 188
Requisitos de los fideicomisos
de inversión en energía e infraestructura
3.21.3.2. Para los efectos de los artículos 187 y
188 de la Ley del ISR, se podrá optar por aplicar el tratamiento fiscal establecido
en este último artículo y la regla 3.21.3.3., cuando se reúnan los requisitos previstos
en el artículo 187 de la Ley del ISR, salvo en las fracciones IV y VII de este último
artículo, conforme a lo siguiente:
I. Para los efectos del requisito a que se
refiere el artículo 187, fracción I de la Ley del ISR, el fideicomiso debe ser constituido
o haberse constituido de conformidad con las leyes mexicanas y la fiduciaria debe
ser una institución de crédito o una casa de bolsa, que sean residentes en México
y estén autorizadas para actuar como tales en el país.
II. En lugar del requisito a que se refiere
el artículo 187, primer párrafo y su fracción II de la Ley del ISR, el fin primordial
del fideicomiso deberá ser invertir en acciones de personas morales mexicanas, residentes
en México para efectos fiscales, que reúnan los requisitos siguientes:
a) Que la totalidad de sus accionistas, distintos
de los fideicomisos que cumplan los requisitos previstos en esta regla, sean personas
morales residentes para efectos fiscales en México. Este requisito deberá cumplirse
con anterioridad a que el fideicomiso adquiera las acciones de la persona moral.
b) Que su actividad exclusiva sea cualquiera, o cualquier
combinación, de las actividades siguientes que se realicen en México:
1. Las previstas en el artículo
2, fracciones II, III, IV o V de la Ley de Hidrocarburos, así como las actividades
de tratamiento, mezclado, procesamiento, conversión y transporte de petrolíferos
y petroquímicos o cualquier producto derivado del petróleo o gas natural, salvo
la enajenación, comercialización y expendio de los mismos. Quedan comprendidas también
las actividades de transporte, almacenamiento y distribución de hidrocarburos, incluso
cuando se realicen dentro del perímetro de un área contractual o de un área de asignación,
siempre que en este último caso dichas actividades no se realicen al amparo de un
contrato o asignación, según se trate.
En ningún caso las personas morales referidas
podrán ser asignatarios o contratistas a que se refiere el artículo 4, fracciones
VI y X de la Ley de Hidrocarburos, ni dedicarse a cualquiera de las actividades
previstas en el artículo 2, fracción I de dicha ley.
2. Las actividades de generación, transmisión o distribución
de energía eléctrica, en los términos de la Ley de la Industria Eléctrica, su Reglamento
y demás disposiciones jurídicas aplicables.
3. Proyectos de inversión en infraestructura implementados
a través de concesiones, contratos de prestación de servicios o cualquier otro esquema
contractual, siempre que dichas concesiones, contratos o esquemas sean celebrados
entre el sector público y particulares, para la prestación de servicios al sector
público o al usuario final, que se encuentren en etapa de operación y cuya vigencia
restante al momento de la adquisición de las acciones, sea igual o mayor a siete
años, en cualquiera de los siguientes rubros:
(i) caminos, carreteras, vías férreas y puentes;
(ii) sistemas de transportación urbana e interurbana;
(iii) puertos, terminales marítimas e instalaciones
portuarias;
(iv) aeródromos civiles, excluyendo los de servicio
particular;
(v) crecimiento de la red troncal de telecomunicaciones
prevista en el artículo Décimo Sexto Transitorio del “Decreto por el que se reforman
y adicionan diversas disposiciones de los artículos 6o., 7o., 27, 28, 73, 78, 94
y 105 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de
telecomunicaciones”, publicado en el DOF el 11 de junio de 2013;
(vi) seguridad pública y readaptación social; y
(vii) agua potable, drenaje, alcantarillado y tratamiento
de aguas residuales.
4. Las actividades de administración de los fideicomisos
que cumplan con los requisitos previstos en esta regla.
Para los efectos de este inciso, se
considerará actividad exclusiva aquella actividad o combinación de actividades por
la que, en el ejercicio fiscal de que se trate, la persona moral obtenga cuando
menos el 90% de sus ingresos acumulables.
El porcentaje a que se refiere el párrafo
anterior se calculará dividiendo los ingresos acumulables que obtenga la persona
moral por las actividades relacionadas en este inciso durante el ejercicio fiscal
de que se trate, entre la totalidad de los ingresos acumulables que obtenga dicha
persona durante tal ejercicio fiscal; el cociente así obtenido se multiplicará por
cien y el producto se expresará en porcentaje. Para estos efectos, se podrán incluir
como ingresos acumulables obtenidos por las actividades referidas en este inciso,
la ganancia derivada de la enajenación de terrenos, activo fijo o gastos diferidos,
siempre que durante los doce meses inmediatos anteriores a su enajenación se hayan
utilizado para el desarrollo de las actividades mencionadas. Asimismo, se podrán
excluir de los ingresos acumulables y de la totalidad de los ingresos mencionados,
la ganancia cambiaria y el ajuste anual por inflación acumulable.
c) Que, en ningún caso, más del 25% del valor contable
promedio anual de sus activos no monetarios esté invertido en activos nuevos.
El porcentaje a que se refiere el párrafo
anterior se calculará dividiendo el valor contable promedio anual de activos nuevos
durante el ejercicio fiscal de que se trate, entre el valor contable promedio anual
de los activos no monetarios de la persona moral durante dicho ejercicio fiscal;
el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en
porcentaje. Para estos efectos, el valor contable promedio anual se calculará dividiendo
la suma de los valores contables al último día de cada mes del ejercicio fiscal
de que se trate, entre 12.
Para los efectos de este inciso, se
entenderá por activos nuevos los que tengan menos de doce meses de haber sido puestos
en operación en México. Para estos efectos, no se considerarán activos nuevos los
siguientes:
1. Los que se adquieran o construyan dentro del
curso normal de las operaciones de la persona moral y que tengan por finalidad reparar,
adaptar o reponer activos o cuando dejen de ser útiles para la obtención de los
ingresos.
2. Todos aquéllos que sean adquiridos o construidos
con el fin de cumplir con las obligaciones contraídas bajo un título de concesión
para el desarrollo de las actividades mencionadas en el numeral 3 del inciso b)
de esta fracción o, en su caso, para ejercer cualesquiera derechos derivados de
o relacionados con el título de concesión correspondiente, siempre que la persona
moral de que se trate haya tenido el carácter de concesionaria bajo dicho título
de concesión, por lo menos doce meses antes de comenzar a efectuar las inversiones
a que se refiere este párrafo. Los activos que se destinen a la construcción de
un aeródromo civil que tenga por finalidad sustituir totalmente a otro aeródromo
civil no estarán obligados a cumplir con el plazo a que se refiere este numeral.
3. Asimismo, no se considerará activo nuevo las
inversiones efectuadas en relación con un activo mediante el cual se hayan desarrollado,
por lo menos durante un periodo de doce meses por la persona moral de que se trate,
las actividades de los numerales 1 y 2 del inciso b) de esta fracción siempre y cuando estas inversiones adicionales
se consideren parte del mismo permiso otorgado por la Comisión Reguladora de Energía.
Para la aplicación de lo dispuesto en
los numerales 2 y 3 de este inciso, la persona moral deberá obtener autorización
del SAT para excluir las mencionadas inversiones de los activos nuevos sujetos a
la limitante establecida en este inciso, en términos de la ficha de trámite 124/ISR
“Autorización para excluir inversiones en activos nuevos de la limitante establecida
como requisito de los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura”, contenida
en el Anexo 1-A.
d) Que, dentro de los cuarenta y cinco días inmediatos
siguientes a aquél en el que un fideicomiso que cumpla los requisitos previstos
en la presente regla adquiera acciones de la persona moral de que se trate, cada
uno de los accionistas de dicha persona moral manifieste a través del buzón tributario
lo siguiente:
1. Que ejerce la opción de aplicar el tratamiento
fiscal establecido en el artículo 188 de la Ley del ISR y la regla 3.21.3.3., y
a disminuir sus pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios fiscales anteriores
al ejercicio en que realicen la manifestación a que se refiere este inciso, con
cargo a utilidades distintas a las que provengan de la persona moral cuyas acciones
fueron adquiridas por el fideicomiso. Para estos efectos se aplicará en lo conducente
el artículo 58 de la Ley del ISR.
2. Que asume responsabilidad solidaria con dicha
persona moral, hasta por el monto del ISR causado con motivo de la aplicación del
tratamiento fiscal establecido en la regla 3.21.3.3. y de las multas correspondientes
o cualquier otra sanción aplicable, sin que dicha responsabilidad exceda de la proporción
que corresponda a la participación promedio que haya tenido en el capital social
de tal persona moral durante el periodo de que se trate. La participación promedio
se determinará sumando la participación diaria en el periodo y dividiendo el total
de la suma entre el número de días del periodo.
3. Que asume responsabilidad solidaria en los
términos del artículo 26, fracción VIII del CFF, por todas las obligaciones fiscales
de la persona moral que se generaron hasta el ejercicio que termina anticipadamente
por la entrada al régimen establecido en la regla 3.21.3.3.
4. Que asume la obligación de someterse a las
reglas de distribución de la persona moral de que se trate en los términos del inciso
e) siguiente.
Las personas que adquieran acciones de
la persona moral con posterioridad a que se realicen las manifestaciones previstas
en este inciso, deberán realizar dichas manifestaciones dentro de los cuarenta y
cinco días inmediatos siguientes a aquél en el que las adquieran.
e) Los accionistas de las personas morales a que
se refiere esta fracción deberán establecer disposiciones en los estatutos de dichas
personas morales, o celebrar convenios entre ellos, conforme a los cuales se obligue
a las citadas personas morales a que realicen distribuciones a favor de sus accionistas,
incluidos los fideicomisos que cumplan con los requisitos previstos en la presente
regla, las cuales deberán ser consistentes con las reglas de distribución de los
citados fideicomisos en los términos del propio contrato de fideicomiso y de los
demás documentos de colocación.
Ninguna de las personas morales a que
se refiere esta fracción deberá tener el régimen previsto en el Título II, Capítulo
I, Sección III o Capítulo II de la Ley del Mercado de Valores, incluso antes de
que un fideicomiso que cumpla lo dispuesto en la presente regla, invierta en las
acciones de dicha persona moral, salvo que las acciones de dichas personas morales
nunca hayan sido colocadas entre el gran público inversionista durante el periodo
previo a su desincorporación del régimen bursátil señalado y se obtenga autorización
previa en términos de la ficha de trámite 137/ISR “Autorización para que sociedades
anónimas bursátiles o sociedades anónimas promotoras de inversión bursátil sean
objeto de inversión de un fideicomiso de inversión en energía e infraestructura”,
contenida en el Anexo 1-A.
Para los efectos del inciso b), numeral
3, subinciso (iv) de esta fracción, se considerará que las personas morales cumplen
con el requisito señalado en dicho inciso cuando una persona moral sea propietaria
de cuando menos el 90% de las acciones de otra persona moral que reúna los demás
requisitos a que se refiere esta fracción y la actividad exclusiva de ambas personas
morales consista en la señalada en dicho subinciso. En estos casos, se considerarán
los ingresos acumulables de ambas personas morales para los efectos de determinar
el porcentaje a que se refieren el penúltimo y último párrafos del inciso b) de
esta fracción. Para estos efectos, se podrá incluir como un ingreso acumulable obtenido
por la actividad referida en el subinciso citado, la parte del resultado fiscal
del ejercicio de una persona moral que corresponda a la otra persona moral.
III. En lugar del requisito a que se refiere el artículo
187, fracción III de la Ley del ISR, al menos el 70% del valor promedio anual del
patrimonio del fideicomiso deberá estar invertido directamente en acciones de las
personas morales a que se refiere la fracción II de esta regla, y el remanente deberá
estar invertido en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro
Nacional de Valores o en acciones de fondos de inversión en instrumentos de deuda.
El porcentaje a que se refiere el párrafo
anterior se calculará dividiendo el valor contable promedio anual de las acciones
durante el ejercicio fiscal de que se trate, entre el valor contable promedio anual
del patrimonio del fideicomiso durante dicho ejercicio fiscal; el cociente así obtenido
se multiplicará por cien y el producto se expresará en porcentaje. Para estos efectos,
el valor contable promedio anual se calculará dividiendo la suma de los valores
al último día de cada mes del ejercicio fiscal de que se trate, entre 12.
Los recursos que se obtengan por cada
una de las emisiones que se realicen al amparo de un mismo fideicomiso, podrán excluirse
para el cálculo a que se refiere esta fracción desde el día en que se obtienen los
mismos y hasta el ejercicio inmediato posterior a aquél en el que la fiduciaria
colocó los certificados bursátiles fiduciarios correspondientes a la emisión de
que se trate.
IV. En lugar del requisito a que se refiere el
artículo 187, fracción V de la Ley del ISR, la fiduciaria deberá emitir certificados
bursátiles fiduciarios al amparo del fideicomiso por la totalidad del patrimonio
de éste y dichos certificados deberán estar inscritos conforme al artículo 85 de
la Ley del Mercado de Valores en el Registro Nacional de Valores a cargo de la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores.
V. En lugar del requisito a que se refiere el artículo
187, fracción VI de la Ley del ISR, la fiduciaria deberá distribuir entre los tenedores
de los certificados bursátiles fiduciarios, cuando menos una vez al año y a más
tardar el 15 de marzo, al menos el 95% del resultado fiscal que determine conforme
a la regla 3.21.3.3., fracción III.
VI. En lugar del requisito a que se refiere el
artículo 187, fracción VIII de la Ley del ISR, quienes opten por aplicar el régimen
previsto en el artículo 188 de la Ley del ISR y en la regla 3.21.3.3., deberán presentar
un aviso a través del buzón tributario, a más tardar el 15 de julio de los años
siguientes a aquél en el cual presentaron el aviso a que se refiere la fracción
II, inciso d) de esta regla, en el que manifiesten que continuarán aplicando el
mencionado régimen fiscal.
Adicionalmente, los sujetos y las entidades
a que se refiere la presente regla deberán colaborar semestralmente con el SAT,
participando en el programa de verificación en tiempo real que tiene implementado
el SAT.
VII. Para los efectos de los artículos 32, fracción
III de la Ley del IVA y 22, fracción X del Reglamento del CFF, así como la regla
2.4.16., la fiduciaria deberá solicitar la inscripción en el RFC del fideicomiso
como si fuera un fideicomiso de los previstos en el artículo 187 de la Ley del ISR
y, al momento de dicha solicitud, los fideicomisarios y la fiduciaria deberán realizar
las manifestaciones a que se refiere el artículo 74, fracción I, primer párrafo
del Reglamento de la Ley del IVA.
VIII. El contrato de fideicomiso respectivo deberá
establecer esquemas de compensación para el administrador, el fideicomitente o las
personas relacionadas con los mismos, en virtud de los cuales el pago de sus compensaciones,
honorarios, comisiones, distribuciones o incentivos queden subordinados al pago
de cierta cantidad determinada o determinable a los tenedores de los certificados
bursátiles fiduciarios que sean emitidos por los fideicomisos que cumplan con los
requisitos de esta regla y colocados entre el gran público inversionista, salvo
por aquellas comisiones, honorarios o distribuciones que sean necesarias para la
operación del administrador, fideicomitente o personas relacionadas con los mismos
en relación con los servicios que presten al fideicomiso respectivo.
Para efectos del párrafo anterior, se
entenderá por “personas relacionadas” aquellas a que hace referencia el artículo
2, fracción XIX de la Ley del Mercado de Valores.
Para los efectos de esta
regla y la regla 3.21.3.3., no será aplicable lo dispuesto en las reglas 3.1.12.,
3.21.3.1., 3.21.3.4., 3.21.3.5. y 3.21.3.6.
CFF 26, LISR 32, 58, 77,
187, 188, LIVA 32, Ley de Hidrocarburos 2, 4, Ley del Mercado de Valores 2, 85,
RCFF 22, RLIVA 74, RMF 2019 2.4.16., 3.1.12., 3.21.3.1., 3.21.3.3., 3.21.3.4., 3.21.3.5.,
3.21.3.6., DECRETO DOF 11/06/13
Tratamiento fiscal de los
fideicomisos de inversión en energía e infraestructura
3.21.3.3. Para los efectos de los artículos 187 y
188 de la Ley del ISR y la regla 3.21.3.2., las personas morales que sean objeto
de inversión directa por parte de los fideicomisos que cumplan los requisitos previstos
en dicha regla, las fiduciarias de dichos fideicomisos, los depositarios de valores
referidos en el artículo 7, último párrafo de la Ley del ISR que tengan en custodia
y administración los certificados bursátiles fiduciarios emitidos al amparo de los
mismos fideicomisos, los tenedores de dichos certificados, las personas que transfieran
acciones a los fideicomisos mencionados y los demás accionistas de las personas
morales cuyas acciones hayan sido transferidas, podrán optar por aplicar el tratamiento
fiscal establecido en el artículo 188 de la Ley del ISR salvo en las fracciones
VI, VII, XI y XII de este último artículo, conforme a lo siguiente:
I. Las personas morales que sean objeto de
inversión de los fideicomisos que cumplan los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2.,
estarán a lo siguiente:
a) Para los efectos de la Ley del ISR, aplicarán
el tratamiento fiscal previsto en el artículo 13 de dicha ley como si sus accionistas
realizaran actividades empresariales a través de un fideicomiso. Para estos efectos,
cuando se haga referencia a fideicomiso o fiduciaria, se entenderá que se refiere
a la persona moral, y en los casos en los que se haga mención a fideicomisarios
o fideicomitentes, a los accionistas de la persona moral.
b) No estarán obligadas a efectuar pagos provisionales
a cuenta del ISR del ejercicio, para los efectos de los artículos 13, primer, tercer
y noveno párrafos y 14 de la Ley del ISR.
c) Para los efectos de determinar el resultado o
pérdida fiscal del ejercicio fiscal, la persona moral seguirá tomando en cuenta
la deducción de sus activos fijos y gastos diferidos, bajo los mismos términos que
la determinaba antes de optar por este régimen sin perjuicio de que pueda efectuar
las demás deducciones estrictamente indispensables en los términos de la Ley del
ISR. En ningún caso se entenderá que la persona moral podrá deducir el gasto diferido
al que se hace referencia en la fracción III, inciso b) de la presente regla. Las
pérdidas fiscales que se generen únicamente podrán ser disminuidas de las utilidades
fiscales de ejercicios posteriores derivadas de las actividades realizadas por la
propia persona moral que las generó.
Para estos efectos, en ningún caso la
persona moral podrá deducir los pagos efectuados por el otorgamiento del uso o goce
temporal de terrenos o construcciones adheridas al suelo, a quienes no estén obligados
a efectuar el pago del ISR en términos de dicha Ley.
d) En relación con las distribuciones que se realicen
al fideicomiso que cumpla con los requisitos de la regla 3.21.3.2., no deberán retener
el impuesto a que se refieren los artículos 140, segundo párrafo y 164, fracciones
I, quinto párrafo y IV de la Ley del ISR.
e) No le serán aplicables las disposiciones previstas
en los artículos 10, 77 y 78 de la Ley del ISR, a partir del ejercicio fiscal a
que se refiere el inciso f), segundo párrafo de esta fracción y hasta que se deje
de aplicar lo dispuesto por la presente regla y la regla 3.21.3.2. y siempre que
se cumplan los requisitos establecidos en tales reglas.
f) Cuando sus acciones sean adquiridas, por
primera vez, por un fideicomiso que cumpla los requisitos previstos en la regla
3.21.3.2., considerarán que el ejercicio fiscal de que se trate terminó anticipadamente
en la fecha en que dichas acciones hayan sido adquiridas por el fideicomiso, debiendo
cumplir con sus obligaciones fiscales en dicho ejercicio fiscal sin aplicar el tratamiento
fiscal establecido en el artículo 188 de la Ley del ISR y esta regla.
Asimismo, comenzarán un nuevo ejercicio
fiscal irregular desde el día inmediato siguiente a aquél en el que terminó anticipadamente
el ejercicio fiscal inmediato anterior y hasta el 31 de diciembre del año de que
se trate, debiendo cumplir sus obligaciones fiscales en el nuevo ejercicio fiscal
irregular aplicando el tratamiento fiscal establecido en el artículo 188 de la Ley
del ISR y esta regla.
En caso de que a la fecha en que se
adquiera la primera acción por parte del fideicomiso, los activos monetarios de
la persona moral de que se trate representen más del 5% de sus activos totales,
la totalidad de sus activos monetarios deberá considerarse distribuida a los accionistas
que se tenían previo a la adquisición por parte del fideicomiso, conforme a lo dispuesto
en el artículo 78 de la Ley del ISR, como si se hubiera reembolsado a los accionistas
en la proporción a su tenencia accionaria.
Para los efectos del párrafo anterior,
en el supuesto a que se refiere la regla 3.21.3.2, fracción II, último párrafo,
ambas personas morales podrán excluir de los activos monetarios, los que se destinen
a la construcción
de un aeródromo civil que tenga por finalidad sustituir totalmente otro aeródromo
civil.
II. Los accionistas distintos de los fideicomisos
que cumplan los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2., estarán a lo previsto
en el Título II o, en el caso de las personas morales señaladas en las fracciones
XXIII y XXIV del artículo 79 de la Ley del ISR, estarán a lo previsto en el Título
III de la Ley del ISR, así como en las demás disposiciones que les resulten aplicables,
respecto del resultado fiscal que les distribuyan las personas morales que sean
objeto de inversión de los fideicomisos que cumplan los requisitos previstos en
la regla 3.21.3.2.
Los accionistas que sean personas morales
a las que se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, último párrafo, aplicarán
el tratamiento fiscal señalado en la fracción I de esta regla.
III. La fiduciaria de los fideicomisos que cumplan
los requisitos establecidos en la regla 3.21.3.2., estarán a lo siguiente:
a) Para la determinación
del resultado fiscal, deberán considerar como ingreso acumulable la parte del resultado
fiscal del ejercicio fiscal que les corresponda de la persona moral, de acuerdo
con su tenencia accionaria promedio en dicho ejercicio fiscal. La tenencia accionaria
promedio se determinará sumando la participación diaria en el periodo y dividiendo
el total de la suma entre el número de días del periodo.
En
el caso de las personas morales a que se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II,
último párrafo, la fiduciaria deberá considerar como ingreso acumulable, la parte
del resultado fiscal del ejercicio fiscal que le corresponda de la persona moral,
en la proporción de las utilidades que tenga derecho a percibir de dicha persona
moral en dicho ejercicio fiscal que provengan de la realización de las actividades
a que se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso b), numeral 3, subinciso
(iv).
b) Para los efectos de determinar el resultado fiscal
a que se refiere el artículo 188, fracción I de la Ley del ISR, en adición al resultado
fiscal que les corresponda conforme al inciso anterior, considerará, en la proporción
que le corresponda, la deducción del gasto diferido que resulte de la adquisición
de los activos relacionados con las actividades exclusivas, así como las deducciones
estrictamente indispensables en términos de la Ley del ISR, para la operación del
propio fideicomiso, o la acumulación de la ganancia diferida a razón del 15% en
cada año, a partir del ejercicio en que se adquieran las acciones por el fideicomiso.
El monto original de la inversión de
gasto diferido será equivalente a la ganancia acumulable que se determine conforme
a la fracción IV siguiente.
En el supuesto en que el fideicomiso
se extinga con anticipación a la acumulación total de la ganancia diferida o de
la deducción del gasto diferido, en el último ejercicio fiscal antes de su extinción
deberá acumular o deducir el monto de la ganancia pendiente de acumular o del gasto
diferido pendiente de deducir.
c) Llevar una cuenta de capital de aportación
en los términos de los artículos 13 y 78 de la Ley del ISR, sin que esta se individualice
por cada tenedor de certificados bursátiles fiduciarios. Para estos efectos, en
lugar de aplicar lo dispuesto en el artículo 13, sexto párrafo de dicha Ley, las
distribuciones del resultado fiscal provenientes del fideicomiso que haga la fiduciaria
a los tenedores de los certificados bursátiles fiduciarios no disminuirán la mencionada
cuenta de capital de aportación y, una vez distribuido el monto total del resultado
fiscal del ejercicio, las distribuciones excedentes a dicho monto serán consideradas
como reembolso de capital aportado hasta agotar el saldo de la cuenta de capital
de aportación a que se refiere este inciso.
Cuando se haya agotado el saldo de la
cuenta de capital de aportación, cualquier distribución excedente al resultado fiscal
del ejercicio estará sujeta al régimen previsto en el artículo 188, fracción V de
la Ley del ISR y las fracciones V y VI de la presente regla, según corresponda a
cada tenedor de los certificados antes referidos, sin que la misma se considere
reembolso de capital de aportación.
La cuenta de capital de aportación a
que se refiere el primer párrafo de este inciso, se adicionará con la totalidad
de las aportaciones en efectivo o bienes que se efectúen al fideicomiso que cumpla
con los requisitos establecidos en la regla 3.21.3.2., incluidas las acciones por
las que se haya optado por aplicar el diferimiento a que se refiere el inciso d)
de la fracción IV de la presente regla, y se disminuirá con las cantidades que se
consideren reembolsos de capital en términos del primer párrafo de este inciso.
El saldo de la cuenta de capital de aportación se actualizará en los términos del
artículo 78 de la Ley del ISR.
d) Para los efectos del artículo 188, fracción
IX de la Ley de ISR, en los casos en que las distribuciones a los tenedores de los
certificados bursátiles fiduciarios se consideren reembolso de capital, el costo
comprobado de adquisición de los certificados bursátiles fiduciarios se deberá disminuir
en la misma cantidad en que se efectúe el reembolso de capital proporcional a los
certificados que tengan los tenedores que lo reciban, con independencia del valor
nominal con el cual se hayan emitido dichos certificados, en los términos del penúltimo
párrafo de dicha fracción. Para estos efectos, la fiduciaria deberá entregar toda
la información correspondiente del reembolso a los intermediarios financieros, incluyendo
el monto del reembolso por certificado, sin necesidad de entregar una constancia
a los tenedores de los certificados por los reembolsos de capital realizados, de
conformidad con el artículo 188, fracción IX, último párrafo de la Ley del ISR.
e) Tratándose de la compra de certificados
bursátiles fiduciarios por parte del propio fideicomiso que los emitió, que cumpla
los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2., se estará a lo dispuesto en el artículo
78 de la Ley del ISR, siempre que los recursos para la compra de dichos certificados
provengan de las utilidades que no tuvo la obligación de distribuir conforme a la
regla 3.21.3.2., fracción V. Para estos efectos, la compra de dichos certificados
bursátiles fiduciarios se considerará como una inversión autorizada a que se refiere
la fracción III de la regla 3.21.3.2., siempre la inversión en sus propios certificados
y las inversiones en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro
Nacional de Valores o en acciones de fondos de inversión en instrumentos de deuda
no superen en conjunto el 30% del valor promedio anual del patrimonio del fideicomiso,
y el fideicomiso deberá reconocer los rendimientos que generen dichos certificados
bursátiles fiduciarios, durante el periodo de tenencia, para determinar el resultado
fiscal que distribuirá entre los tenedores de los certificados bursátiles fiduciarios.
IV. En la enajenación de acciones a los fideicomisos
que cumplan los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2., incluso en el supuesto
de que se reciban certificados bursátiles fiduciarios a cambio de dichas acciones,
se estará a lo siguiente:
a) Determinarán la ganancia o pérdida en la enajenación
de los terrenos, activo fijo o gastos diferidos que sean propiedad de la persona
moral cuyas acciones se enajenan, solamente para efectos de determinación del ISR,
como si en lugar de haber enajenado dichas acciones hubieran enajenado proporcionalmente
dichos terrenos, activo fijo o gastos diferidos, considerando como precio de enajenación,
aquél de la enajenación de las acciones, siempre que sea el precio o monto que hubieran
utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables, mismo que
será adicionado con la parte proporcional de la deuda relacionada con
dichos terrenos, activos fijos o gastos diferidos que tenga a dicha fecha la persona
moral.
Las proporciones de los terrenos, activo
fijo o gastos diferidos, así como de la deuda a que se refiere el párrafo anterior,
se determinarán considerando el monto que resulte de dividir el número de acciones
enajenadas entre el total de las acciones de la persona moral; el cociente así obtenido
se multiplicará por cien y el producto se expresará en porcentaje.
Para los efectos de este inciso, la
ganancia o pérdida en la enajenación de terrenos, activo fijo o gastos diferidos
se determinará disminuyendo del precio a que se refiere el párrafo anterior, el
costo de adquisición actualizado de los terrenos y el monto original de la inversión
pendiente de deducir de activos fijos o, los gastos diferidos, en ambos casos al
momento de la enajenación de las acciones. Para estos efectos, el costo de adquisición
de los terrenos y el monto original de la inversión pendiente de deducir del activo
fijo o los gastos diferidos, se actualizará por el periodo comprendido desde el
mes en el que se adquirió el bien y hasta el mes inmediato anterior a aquél en el
que se enajenaron las acciones.
En el caso de las acciones emitidas
por una persona moral a que se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, último párrafo,
para determinar la ganancia o pérdida, además de considerar que se enajenan proporcionalmente
los terrenos, activo fijo o gastos diferidos que sean propiedad de dicha persona
moral, también se considerará que se enajena proporcionalmente el monto de los activos
que se destinen a la construcción de un aeródromo civil que tenga por finalidad
sustituir totalmente otro aeródromo civil, al momento de la enajenación de las acciones
de dicha persona moral, así como las acciones emitidas por otra persona moral que
reúna los requisitos a que se refiere la fracción II de la regla 3.21.3.2., que
sean propiedad de la persona moral emisora de las acciones que se enajenan, cuyo
costo comprobado de adquisición se calculará de conformidad con este inciso.
b) Acumularán la ganancia o deducirán la pérdida
determinada conforme al inciso a) de esta fracción, en el ejercicio fiscal en el
que se enajenen las acciones, con excepción de la ganancia que se difiera conforme
al inciso d) de esta fracción, en lugar de acumular la ganancia o deducir la pérdida
en enajenación de acciones determinada en los términos de los artículos 22 y 23
de la Ley del ISR.
El enajenante deberá proporcionar a
la fiduciaria del fideicomiso que adquiera las acciones, la información necesaria
para determinar la ganancia acumulable o la pérdida deducible a que se refiere este
inciso, sin que se vea disminuida por lo establecido en el inciso d) de esta fracción,
para que esta última considere la ganancia acumulable como el monto original de
la inversión de un gasto diferido en los términos de la Sección II del Capítulo
II del Título II de la Ley del ISR, o, en su caso, la pérdida deducible como una
ganancia diferida, la cual se acumulará sucesivamente a razón del 15% en cada año,
a partir del ejercicio en que se adquieran las acciones por el fideicomiso.
En el supuesto en que el fideicomiso
se extinga con anticipación a la acumulación total de la ganancia diferida o de
la deducción del gasto diferido, en el último ejercicio fiscal correspondiente al
de su extinción deberá acumular o deducir el monto de la ganancia pendiente de acumular
o del gasto diferido pendiente de deducir.
c) Al momento en que se lleve a cabo la enajenación
de la primera acción a un fideicomiso que cumpla con lo previsto en la regla 3.21.3.2.,
la totalidad de los accionistas de la persona moral cuyas acciones fueron enajenadas
al fideicomiso, deberán determinar el costo promedio por acción de sus acciones,
en los términos de los artículos 22 y 23 de la Ley del ISR.
El costo fiscal determinado conforme
al párrafo anterior deberá ser considerado como costo comprobado de adquisición
en enajenaciones subsecuentes, siempre que no se lleven a cabo con un fideicomiso
que cumpla con lo previsto en la regla 3.21.3.2., en cuyo caso se aplicará lo señalado
en los incisos a) y b) de esta fracción.
En sustitución de lo dispuesto por los
artículos 22 y 23 de la Ley del ISR, para efectos de determinar el costo fiscal
de las acciones en enajenaciones subsecuentes, que no se lleven a cabo con un fideicomiso
que cumpla con lo previsto en la regla 3.21.3.2., al costo comprobado de adquisición
se le restarán las distribuciones y reducciones de capital recibidas por los accionistas
con posterioridad a la última fecha en que se determinó el costo fiscal de las citadas
acciones, y se le sumará el monto del resultado fiscal que haya sido reconocido
por cada accionista en términos de la fracción III, inciso a) de la presente regla.
d) Las personas que enajenen acciones emitidas
por personas morales que cumplan los requisitos establecidos en la regla 3.21.3.2.,
fracción II, a los fideicomisos que cumplan los requisitos establecidos en la mencionada
regla y reciban certificados bursátiles fiduciarios por el valor total o parcial
de dichas acciones, podrán diferir el reconocimiento de la ganancia a que hace referencia
el inciso b) de esta fracción, por la parte del precio de enajenación que fue cubierto
en certificados bursátiles fiduciarios.
Para determinar la ganancia diferida,
deberá determinarse la proporción de la ganancia que corresponde a las acciones
que fueron enajenadas a cambio de certificados bursátiles fiduciarios, para lo cual
se dividirá el precio de la enajenación de las acciones que haya sido pagado con
certificados bursátiles fiduciarios, entre el precio de enajenación total de las
acciones enajenadas. El monto así obtenido se multiplicará por cien y el producto
se expresará en porcentaje.
La ganancia diferida será equivalente
al monto que resulte de multiplicar la totalidad de la ganancia determinada conforme
al inciso a) de la presente fracción, por el porcentaje obtenido conforme al párrafo
anterior.
El monto obtenido conforme al párrafo
anterior se dividirá por la cantidad de certificados bursátiles fiduciarios obtenidos
como contraprestación por la enajenación de las acciones y el monto resultante será
la ganancia diferida que le corresponde a cada certificado.
e) Las personas que hayan optado por aplicar el diferimiento
de la ganancia conforme al inciso d) de esta fracción, deberán reconocer como ingreso
acumulable al cierre de cada ejercicio fiscal, incluido el ejercicio en el cual
se enajenaron las acciones, el 15% de la ganancia diferida correspondiente a cada
certificado bursátil fiduciario que tenga, determinada conforme al último párrafo
del inciso d) de esta fracción, hasta agotar la ganancia diferida correspondiente
a cada uno de sus certificados bursátiles fiduciarios.
El monto acumulado de la ganancia diferida
por cada certificado bursátil fiduciario será disminuido de la ganancia diferida
correspondiente a cada certificado bursátil fiduciario determinada en los términos
del último párrafo del inciso d) de esta fracción.
El reconocimiento del ingreso establecido
en el presente inciso, será adicional a la participación que le corresponda a la
persona moral de que se trate en el resultado fiscal del mencionado fideicomiso.
f) El diferimiento en la acumulación de la
ganancia a que se refieren los incisos d) y e) de esta fracción, terminará cuando
se enajene cada uno de los certificados bursátiles fiduciarios obtenidos en la enajenación en la que se generó la misma, el fiduciario
enajene las acciones que le dieron origen, o cuando la persona moral de que se trate
enajene los activos respecto de los cuales se determinó la ganancia a que se refiere
el inciso a) de esta fracción, lo que suceda primero, en cuyo caso el fideicomitente
que haya transmitido las citadas acciones deberá reconocer como ingreso acumulable
el remanente de la ganancia que a esa fecha se encuentre diferida por cada certificado
enajenado o por la totalidad de los certificados en los casos en que se enajenen
las acciones o los activos a que hace referencia este párrafo.
La ganancia diferida que le corresponde
a cada certificado se actualizará por el periodo comprendido desde la fecha en la
que se enajenaron las acciones que le dieron origen o en la que se realizó la última
actualización del saldo de la ganancia diferida y hasta el último mes del ejercicio
fiscal en el cual sea reconocida total o parcialmente como ingreso acumulable.
Cuando se trate de una de las personas
morales a que se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, último párrafo, los fideicomisos
que cumplan los requisitos establecidos en la regla 3.21.3.2., podrán adquirir las
acciones de dichas personas morales mediante la aportación de capital para la suscripción
de nuevas acciones. Para tales efectos, los activos monetarios aportados por dicho
fideicomiso a la persona moral cuyas acciones se suscriben se destinarán a la construcción
de un aeródromo civil que tenga por finalidad sustituir totalmente a otro aeródromo
civil.
Toda enajenación de acciones emitidas
por personas morales que cumplan con los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2.,
fracción II, deberá dictaminarse por contador público inscrito.
V. Para los efectos del artículo 188, fracción V,
segundo párrafo, las personas físicas residentes en México considerarán que el resultado
fiscal distribuido corresponde a los ingresos a que se refiere el Capítulo II del
Título IV de la Ley del ISR, en lugar de considerar que corresponde a los ingresos
a que se refiere el artículo 114, fracción II de la Ley del ISR.
Para tales efectos, se estará a lo dispuesto
en el artículo 108 de la Ley del ISR, y la fiduciaria de los fideicomisos a que
se refiere la regla 3.21.3.2., se considerará el representante común y las citadas
personas físicas considerarán el resultado fiscal que se les distribuya en términos
del artículo 188, fracción V de la Ley del ISR como una utilidad para efectos del
Capítulo II del Título IV de dicha ley, y la retención que se les efectúe en términos
del artículo 188, fracción IV de la Ley del ISR, sobre dicho resultado fiscal se
considerará como pago provisional.
VI. Para los efectos del artículo 2 de la Ley del
ISR, los residentes en el extranjero que tengan certificados bursátiles fiduciarios
emitidos al amparo de los fideicomisos que cumplan con los requisitos previstos
en la regla 3.21.3.2., quedarán relevados de cumplir con sus obligaciones formales
derivadas de la constitución de un establecimiento permanente, exclusivamente por
los ingresos que obtengan de dichos fideicomisos, incluida la inscripción ante el
RFC, siempre que se cumpla con todos los requisitos previstos en la presente regla
y en la regla 3.21.3.2. En este supuesto, la retención que se efectúe con base en
el artículo 188, fracción IV de la Ley del ISR, se considerará como pago definitivo
en México por parte del residente en el extranjero, sin que sea aplicable lo dispuesto
por el artículo 164, fracciones II y III de la Ley del ISR. La exención prevista
en el artículo 188, fracción X de la Ley del ISR, también será aplicable para los
residentes en el extranjero a que se refiere esta fracción, que enajenen los certificados
bursátiles fiduciarios emitidos al amparo de los fideicomisos que cumplan con los
requisitos previstos en la regla 3.21.3.2.
VII. Para los efectos del artículo 29, fracción
II de la Ley del ISR y sus disposiciones reglamentarias, la reserva también podrá
invertirse en certificados bursátiles fiduciarios emitidos al amparo de los fideicomisos
que cumplan los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2., siempre que la inversión
no exceda del 10% de la reserva.
VIII. Las personas que adquieran de los fideicomisos
que cumplan los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2., acciones emitidas por
personas morales que cumplan con los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2.,
fracción II, no estarán obligadas a efectuar retención alguna sobre los ingresos
obtenidos por la enajenación de dichas acciones.
El fiduciario del fideicomiso sumará
o restará del resultado fiscal del ejercicio a que se refiere el artículo 188, fracción
I de la Ley del ISR y la fracción III de la presente regla, la ganancia o la pérdida
que resulte de la enajenación de las acciones mencionadas en el párrafo anterior,
misma que se determinará al momento de la enajenación, conforme a lo previsto en
la fracción IV de la presente regla, considerando para tales efectos como costo
comprobado de adquisición la cantidad que resulte de disminuir al valor de la contraprestación
pactada con motivo de la adquisición de las acciones, la cantidad que se hubiera
determinado como gasto diferido por la adquisición de los activos, que sea o hubiera
sido deducible conforme a la fracción III, inciso b) de esta regla.
IX. En el supuesto de que un fideicomiso que
cumpla los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2., enajene la totalidad de las
acciones que hubiera adquirido, de una persona moral respecto de la cual se hubiese
aplicado el régimen previsto en la presente regla o se incumpla con alguno de los
requisitos previstos en la presente regla o la regla 3.21.3.2., respecto de alguna
persona moral, se entenderá que el régimen previsto en la presente regla 3.21.3.2.,
dejará de ser aplicable, respecto de dicha persona moral, a partir del momento en
que surta efectos la enajenación de la última acción propiedad del fideicomiso o
a partir del momento en que se presente el incumplimiento, según corresponda, por
lo que desde ese momento dicha persona moral comenzará a aplicar el régimen de la
Ley del ISR que le corresponda.
Para estos efectos, se considerará que
el ejercicio fiscal de la persona moral de que se trate terminó anticipadamente
en la fecha en que se presente cualquiera de los eventos citados en el párrafo anterior,
debiéndose cumplir con las obligaciones fiscales en dicho ejercicio fiscal aplicando
el tratamiento fiscal previsto en la presente regla y la regla 3.21.3.2., para todas
las partes involucradas.
Asimismo, comenzarán un nuevo ejercicio
fiscal irregular desde el día inmediato siguiente a aquél en el que terminó anticipadamente
el ejercicio fiscal y hasta el 31 de diciembre del año de que se trate. A partir del nuevo ejercicio irregular,
la persona moral considerará el saldo pendiente por deducir de las inversiones que
tenía a la fecha en que se dio por terminado el ejercicio fiscal de manera anticipada
de conformidad con el párrafo anterior.
En el supuesto de que el cambio de régimen
fiscal derive de la enajenación de acciones mencionada en el primer párrafo, la
persona moral considerará el precio que sus accionistas pagaron por la totalidad
de las acciones adquiridas de un fideicomiso que cumpla con lo previsto en la regla
3.21.3.2., como capital aportado para determinar la cuenta de capital de aportación
a que se refiere el artículo 78 de la Ley del ISR, actualizado desde la fecha en
que cada una de las acciones fueron adquiridas a los fideicomisos.
En caso de incumplimiento
a cualquiera de los requisitos previstos en la presente regla y en la regla 3.21.3.2.,
así como en los artículos 187 y 188 de la Ley del ISR en lo que resulte aplicable,
no se tendrá derecho a aplicar el régimen fiscal previsto en el artículo 188 de
la Ley del ISR y en la presente regla, por lo que una vez que las autoridades fiscales
hayan determinado dichas irregularidades y que hayan quedado firmes, los sujetos
a que se refiere esta regla deberán determinar y cumplir sus obligaciones fiscales
como si no hubieran estado sujetos a tal régimen, desde la fecha en que haya cometido
la irregularidad. Sin embargo, cada una de las partes involucradas será responsable
de cumplir con sus obligaciones fiscales derivadas del presente régimen, sin que
por el incumplimiento individual se vea afectado el tratamiento del régimen general.
LISR 2, 3, 7, 10, 13, 14,
22, 23, 29, 31, 32, 77, 78, 108, 114, 140, 164, 179, 180, 187, 188, CFF 11, RMF
2019 3.21.3.2., 3.21.3.7.
Adquisición
o construcción de bienes inmuebles destinados al hospedaje
3.21.3.4. Para los efectos del artículo 187, fracción II
de la Ley del ISR, tratándose de fideicomisos al amparo de los cuales se emitan
certificados de participación o certificados bursátiles fiduciarios, colocados entre
el gran público inversionista, también se considerará que se destinan al arrendamiento
los bienes inmuebles que constituyen el patrimonio del fideicomiso de que se trate,
cuando dichos bienes se destinen al hospedaje y se cumpla con lo siguiente:
I. La fiduciaria perciba directamente los
ingresos provenientes de hospedaje por permitir el alojamiento de personas sin que
pueda recibir los ingresos por servicios adicionales vinculados con el alojamiento,
tales como ingresos por consumos de alimentos, bebidas, teléfono e Internet, entre
otros.
Cuando la
fiduciaria de que se trate perciba los ingresos por los servicios adicionales vinculados
al alojamiento, el fideicomiso de que se trate dejará de ser considerado como un
fideicomiso que cumple con los requisitos a que se refieren los artículos 187 y
188 de la Ley del ISR y tendrá el tratamiento fiscal que corresponda en los términos
de las disposiciones fiscales.
II. La persona que preste los servicios adicionales
vinculados con el alojamiento, sea contribuyente del Título II de la Ley del ISR
y expida los comprobantes fiscales correspondientes por la prestación de dichos
servicios.
III. La fiduciaria distribuya el 95% del resultado
del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél de que se trate, en los términos
y condiciones previstos en los artículos 187 y 188 de la Ley del ISR.
LISR
13, 187, 188
Porcentaje
de inversión de los fideicomisos de inversión en bienes raíces
3.21.3.5. Para
los efectos del artículo 187, fracción III de la Ley del ISR, para determinar el
por ciento de inversión, se deberá considerar el valor promedio anual que tengan
los bienes inmuebles, derechos o créditos señalados en la fracción citada.
El valor promedio anual
a que se refiere el párrafo anterior, se calculará dividiendo entre 12, la suma
de los valores que tengan los bienes inmuebles, derechos o créditos del fideicomiso
de que se trate, al último día de cada mes.
Tratándose de los bienes
inmuebles que formen parte del patrimonio del fideicomiso de que se trate, el valor
de éstos se determinará conforme al procedimiento establecido para actualizar el
costo comprobado de adquisición de los bienes inmuebles a que se refiere el artículo
124 de la Ley del ISR, para este efecto el costo de construcción a que se refiere
la fracción II de dicho artículo deberá disminuirse a razón del 0.25% mensual por
el tiempo transcurrido desde la fecha de su adquisición y hasta el último día del
mes por el que se calcula el valor de dicha construcción.
Asimismo, la institución
fiduciaria deberá considerar el valor que tengan al último día de cada mes, los
derechos que den lugar a percibir ingresos provenientes del arrendamiento de los
bienes inmuebles fideicomitidos y el saldo insoluto de los préstamos otorgados por
el fideicomiso para la adquisición o construcción de bienes inmuebles que se destinen
al arrendamiento o a la adquisición del derecho a percibir ingresos provenientes
del arrendamiento de dichos bienes.
Para los efectos del párrafo
anterior, el valor al último día de cada mes de los derechos que den lugar a percibir
ingresos provenientes del arrendamiento de los bienes inmuebles fideicomitidos,
se calculará considerando el valor que tenga la cesión de los derechos referidos
al último día del mes inmediato anterior al mes de que se trate, actualizado desde
el último día del mes inmediato anterior y hasta el último día del mes por el que
se realiza el cálculo del valor de los derechos. En el ejercicio en el que se hubiese
efectuado la adquisición de los derechos mencionados, el valor de éstos al último
día del mes de que se trate, será el resultado que se obtenga de actualizar a dicha
fecha el costo de la cesión que dé lugar a percibir ingresos por dichos derechos.
Para determinar el valor
de los derechos a que se refiere el párrafo anterior, se deberá utilizar la tasa
de descuento que se haya considerado para la cesión de los derechos, el total de
las rentas que abarca la cesión, el valor que se pague por dichas rentas y el plazo
que se hubiera determinado en el contrato.
La institución fiduciaria
deberá calcular el valor de las inversiones del patrimonio del fideicomiso de que
se trate en bienes no inmobiliarios, utilizando el valor de mercado de los valores
gubernamentales y el precio de las acciones de los fondos de inversión que formen
parte de dicho patrimonio, al último día del mes que corresponda.
Tratándose de fideicomisos
al amparo de los cuales se emitan certificados de participación o certificados bursátiles
fiduciarios, colocados entre el gran público inversionista, y de aquéllos en los
que la totalidad del patrimonio del fideicomiso emisor esté invertido en los términos
de la regla 3.1.12., se podrá cumplir el requisito a que se refiere el artículo
187, fracción III de la Ley del ISR, por cada una de las emisiones que se realicen
al amparo de un mismo fideicomiso, a partir del mismo día del año inmediato posterior
a aquél en el que la fiduciaria colocó los certificados correspondientes a la emisión
de que se trate.
LISR
124, 187, RMF 2019 3.1.12.
Registro
de Fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles
3.21.3.6. Para
los efectos del artículo 187, fracción VIII de la Ley del ISR el requisito consistente
en que el fideicomiso se encuentre inscrito en el Registro de Fideicomisos dedicados
a la adquisición o construcción de inmuebles, se tendrá por cumplido cuando se reúnan
los siguientes requisitos:
I. Se
trate de los fideicomisos al amparo de los cuales se emitan certificados de participación
por los bienes que integren su patrimonio.
II. Los
certificados referidos sean de los colocados entre el gran público inversionista
y se haya obtenido para tal efecto autorización de la Comisión Nacional Bancaria
y de Valores.
III. Cuenten
con una resolución favorable en los términos del artículo 34 del CFF, emitida por
la ACAJNI de la AGGC respecto al régimen fiscal aplicable al fideicomiso de que
se trate, incluso cuando dicha resolución se haya emitido con anterioridad al 1
de enero de 2014.
IV. La
institución fiduciaria presente ante la ACPPFGC de la AGGC, a más tardar el 15 de
febrero de cada año, la información establecida en la ficha de trámite 139/ISR “Información
a que se refiere la fracción IV de la regla 3.21.3.6., para continuar inscrito en
el Registro de Fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles”
contenida en el Anexo 1-A.
Tratándose de los fideicomisos
cuya fiduciaria emita certificados de participación por los bienes que integren
el patrimonio fideicomitido y que dichos certificados sean adquiridos por un grupo
de inversionistas integrado por al menos diez personas, que no sean partes relacionadas
entre sí, en el que ninguna de ellas en lo individual sea propietaria de más del
20 por ciento de la totalidad de los certificados de participación emitidos, la
fiduciaria referida deberá manifestar, la información a que se refiere la ficha
de trámite 102/ISR “Aviso que se presenta cuando los certificados de participación
emitidos a través de fideicomisos son adquiridos por al menos 10 personas que no
sean partes relacionadas entre sí”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF
34, LISR 187, 188, RMF 2019 2.1.39., 3.20.2.
Retención,
constancia e información respecto de certificados emitidos al amparo de un fideicomiso
de inversión en bienes raíces o en energía e infraestructura, colocados entre el
gran público inversionista
3.21.3.7. Para
los efectos del artículo 188, fracción IV, segundo párrafo de la Ley del ISR y la
regla 3.21.3.3., se estará a lo siguiente:
I. La fiduciaria proporcionará a la institución
para el depósito de valores que tenga en depósito los certificados, la información
siguiente:
a) El monto del resultado fiscal que distribuya.
b) En el caso de que distribuya la ganancia
a que se refiere el artículo 188, fracción VII de la Ley del ISR, la información
siguiente:
1. El monto de la ganancia que distribuya.
2. El impuesto por dicha ganancia, pagado por
la fiduciaria por cuenta de los tenedores de los certificados.
c) En el caso de que distribuya la diferencia
a que se refiere el artículo 188, fracción VIII de la Ley del ISR, la información
siguiente:
1. El monto del resultado fiscal que distribuya.
2. El impuesto por dicho resultado, pagado por
la fiduciaria por cuenta de los tenedores de los certificados.
II. La institución para el depósito de valores
suministrará al intermediario financiero que tenga en custodia y administración
los certificados, la información relacionada en la fracción anterior.
III. El intermediario financiero que tenga en
custodia y administración los certificados, estará a lo siguiente:
a) Retendrá el ISR conforme al artículo 188,
fracción IV de la Ley del ISR, salvo que se trate de los supuestos señalados en
los incisos b) y c) de la fracción I de la presente regla o que distribuya el resultado
fiscal a:
1. Los fondos de pensiones o jubilaciones de
personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas
de antigüedad, que cumplan los requisitos a que se refiere el artículo 29 de la
Ley del ISR y sus disposiciones reglamentarias.
2. Las cuentas o canales de inversión que se implementen
con motivo de los planes personales de retiro a que se refiere el artículo 151,
fracción V de la Ley del ISR.
b) Proporcionará a los tenedores de los certificados,
a más tardar el 15 de febrero de cada año, una constancia en la que señale la información
suministrada por la institución para el depósito de valores; el ISR retenido; el
nombre, denominación o razón social del tenedor, y la clave en el RFC del tenedor.
El estado
de cuenta anual podrá ser considerado como constancia, siempre que contenga la información
mencionada en el párrafo anterior y la leyenda “Constancia para efectos fiscales”.
Cuando un
intermediario desconozca quién obtuvo los ingresos o su designación sea equívoca
o alternativa, se entenderá que fueron percibidos por el titular y, en su caso,
por todos los cotitulares en la misma proporción, salvo prueba en contrario, aun
cuando en el estado de cuenta no separe los ingresos percibidos por el titular y,
en su caso, por cada cotitular. Este párrafo será aplicable sin perjuicio de lo
dispuesto en el artículo 142 del Reglamento de la Ley del ISR.
c) Presentará ante el SAT, a más tardar el
15 de febrero de cada año, la información contenida en el inciso b) de esta fracción.
Esta información se podrá presentar
en el plazo y a través de los medios a que se refiere la regla 3.5.8.
Cuando los
ingresos sean percibidos por fideicomisos cuyos contratos estén celebrados de conformidad
con las leyes mexicanas, la fiduciaria deberá proporcionar la constancia y presentar
la información referida.
Al proporcionar
la constancia a que se refiere el inciso b) de esta fracción, se entenderá que el
intermediario financiero o la fiduciaria manifiestan su voluntad de asumir responsabilidad
solidaria con el contribuyente, hasta por el monto del ISR omitido con motivo de
la información provista y de las multas correspondientes.
LISR 29, 151, 187, 188,
RLISR 142, RMF 2019 3.5.8., 3.21.3.3.
Adquisición de certificados
bursátiles fiduciarios, colocados entre el gran público inversionista, emitidos
al amparo de un fideicomiso de inversión en bienes raíces
3.21.3.8. Para los efectos de los
artículos 187 y 188 de la Ley del ISR, los fideicomisos que cumplan los requisitos
establecidos en el primer artículo citado, al amparo de los cuales se emitan certificados
bursátiles fiduciarios colocados entre el gran público inversionista, podrán adquirir
los certificados que hayan emitido siempre que se reúnan los siguientes requisitos:
I. Los certificados adquiridos
sumados a los que hubiesen adquirido previamente, no excedan del 5% de la totalidad
de los certificados emitidos.
II. Los certificados adquiridos
se cancelen o se recoloquen dentro de un plazo máximo de un año, contado a partir
del día de la adquisición. En el caso de que la adquisición de certificados propios
se haga con recursos que se obtengan a través de la emisión de obligaciones convertibles
en certificados, el plazo máximo será el de la emisión de dichas obligaciones.
III. La inversión en certificados
propios, valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional
de Valores y acciones de fondos de inversión en instrumentos de deuda, no exceda
en su conjunto del 30% del patrimonio del fideicomiso.
IV. Los fideicomisos reconozcan los
rendimientos que generen los certificados, durante el periodo de tenencia, para
determinar el resultado fiscal del ejercicio a que se refiere el artículo 188, fracción
I de la Ley del ISR.
Para
los efectos de esta regla, se estará a lo dispuesto en el artículo 78 de la Ley
del ISR.
LISR 78, 187, 188
Inversión
de los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura en fideicomisos de
empresas productivas del Estado en la industria eléctrica o sus empresas productivas
subsidiarias
3.21.3.9. Para los efectos de la
regla 3.21.3.2., fracción II, en lugar del requisito a que se refiere el artículo
187, primer párrafo y su fracción II de la Ley del ISR, el fin primordial del fideicomiso
de inversión en energía e infraestructura que cumpla los requisitos previstos en
dicha regla podrá ser invertir en derechos fideicomisarios, certificados de participación
u otros títulos de crédito que representen derechos fideicomisarios de fideicomisos
constituidos por empresas productivas del Estado en la industria eléctrica o sus
empresas productivas subsidiarias, siempre que se cumplan los requisitos previstos
en la regla 3.21.3.2., en los términos establecidos en esta regla.
Para los efectos de las
reglas 3.21.3.2. y 3.21.3.3., cuando se haga referencia a las personas morales que
sean objeto de inversión de los fideicomisos que cumplan los requisitos previstos
en la regla 3.21.3.2., a los accionistas y a las acciones de dichas personas morales,
se entenderá que se refiere al fideicomiso objeto de inversión a que se refiere
esta regla, a los fideicomitentes, fideicomisarios o titulares de derechos fideicomisarios,
certificados de participación u otros títulos de crédito que representen derechos
fideicomisarios de dicho fideicomiso objeto de inversión, y a los derechos fideicomisarios,
certificados de participación u otros títulos de crédito que representen derechos
fideicomisarios de dicho fideicomiso objeto de inversión, respectivamente.
Para los efectos de la
regla 2.1.47., cuando se haga referencia a la persona moral a la cual fueron aportados
bienes consistentes en terrenos, activos fijos y gastos diferidos, y a las acciones
de dicha persona moral, se entenderá que también se refiere al fideicomiso objeto
de inversión a que se refiere esta regla y a los derechos fideicomisarios, certificados
de participación u otros títulos de crédito que representen derechos fideicomisarios
de dicho fideicomiso objeto de inversión, respectivamente.
Para los efectos de la
regla 3.21.3.2., fracción II, inciso a), con excepción de los fideicomisos que cumplan
los requisitos previstos en dicha regla, los titulares de los derechos fideicomisarios,
certificados de participación u otros títulos de crédito que representen derechos
fideicomisarios de los fideicomisos objeto de inversión a que se refiere esta regla,
únicamente podrán ser las empresas productivas del Estado en la industria eléctrica
o sus empresas productivas subsidiarias, cuando sean estas últimas las que presten
el servicio público de transmisión o distribución de energía eléctrica, que los
constituyeron.
Se
considerará que los fideicomisos objeto de inversión a que se refiere esta regla
cumplen con el requisito previsto en la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso b),
cuando su actividad exclusiva sea la captación de los flujos de efectivo provenientes
de los derechos de cobro, que sean parte del patrimonio de dichos fideicomisos,
bajo un convenio para la prestación y facturación del servicio público de transmisión
o de distribución de energía eléctrica, que celebre el Centro Nacional de Control
de Energía y las empresas productivas del Estado o sus empresas productivas subsidiarias,
que presten el servicio público de transmisión o distribución de energía eléctrica
y que cumplan con los requisitos previstos en dicha fracción.
Se considerará que los
fideicomisos objeto de inversión a que se refiere esta regla cumplen con los requisitos
de la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso c), siempre que al menos el 75% del valor
contable promedio anual de sus activos no monetarios esté invertido en los derechos
de cobro a que se refiere el párrafo anterior.
Para los efectos de la
regla 3.21.3.3., fracción IV, inciso a), se determinará la ganancia o pérdida en
la enajenación de los derechos de cobro que sean parte del patrimonio del fideicomiso
objeto de inversión a que se refiere esta regla, cuyos derechos fideicomisarios,
certificados de participación u otros títulos de crédito que representen derechos
fideicomisarios se enajenan, solamente para los efectos de determinación del ISR,
como si en lugar de haber enajenado dichos derechos fideicomisarios, certificados
de participación u otros títulos de crédito que representen derechos fideicomisarios,
hubieran enajenado proporcionalmente dichos derechos de cobro. Para estos efectos,
se considera que el monto original de la inversión de los derechos de cobro no podrá
ser superior al precio de enajenación que cumpla con lo señalado en la regla 3.21.3.3.,
fracción IV, inciso a),
primer párrafo.
Para
los efectos de la regla 3.21.3.3., fracción IV, inciso f), el diferimiento en la
acumulación de la ganancia a que se refieren los incisos d) y e) de dicha fracción,
terminará también cuando ocurra la terminación del fideicomiso objeto de inversión
a que se refiere esta regla, en cuyo caso el fideicomitente del fideicomiso que
cumpla los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2. que haya transmitido los derechos
fideicomisarios, certificados de participación u otros títulos de crédito que representen
derechos fideicomisarios deberá reconocer como ingreso acumulable el remanente de
la ganancia que a esa fecha se encuentre diferida.
Para
los efectos de los artículos 9, 13, primer, tercer y noveno párrafos y 14 de la
Ley del ISR, las empresas productivas del Estado en la industria eléctrica o sus
empresas productivas subsidiarias que hayan constituido un fideicomiso objeto de
inversión al que hayan transferido los derechos de cobro a que se refiere esta regla,
no considerarán ingresos acumulables la parte de los ingresos que les correspondería
por los servicios de transmisión o distribución facturados, en la parte proporcional
correspondiente a dichos derechos de cobro que hayan transferido a dicho fideicomiso
objeto de inversión, ni estarán obligadas a efectuar pagos provisionales a cuenta
del ISR del ejercicio respecto de dichos ingresos.
Para
los efectos de realizar el cálculo del ISR del ejercicio a cargo de las empresas
productivas del Estado en la industria eléctrica o sus empresas productivas subsidiarias,
se considerará como ingreso acumulable la parte del resultado fiscal del ejercicio
fiscal de que se trate que les sea distribuido por los fideicomisos objeto de inversión
a que se refiere esta regla o los fideicomisos que cumplan los requisitos previstos
en la regla 3.21.3.2., cuando sean titulares o tenedoras de derechos fideicomisarios,
certificados de participación u otros títulos de crédito que representen derechos
fideicomisarios de los fideicomisos objeto de inversión, o sean titulares o tenedoras
de certificados bursátiles fiduciarios de los fideicomisos que cumplan los requisitos
previstos en la regla 3.21.3.2.
LISR 9, 13, 14, 187, RMF
2019 3.21.3.2., 3.21.3.3.
No
retención de ISR por la distribución a fondos de inversión del resultado fiscal
de fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles
3.21.3.10. Para
efectos del artículo 188, fracción IV de la Ley del ISR, las instituciones del sistema
financiero que efectúen pagos por la distribución del resultado fiscal de los fideicomisos
referidos en el artículo 187 de la Ley del ISR, podrán no efectuar la retención
del ISR causado por las distribuciones de dicho resultado a los fondos de inversión
de renta variable, siempre que dichos fondos calculen, retengan y enteren el ISR
correspondiente a los integrantes o accionistas de los citados fondos de inversión
de conformidad con lo establecido en el artículo 87, noveno párrafo de la Ley del
ISR y la regla 3.10.29., en el momento en que el fondo efectivamente perciba los
ingresos por la distribución del resultado fiscal de los fideicomisos.
Para efectos del párrafo
anterior, los fondos de inversión de renta variable deberán informar a dichas instituciones
del sistema financiero que llevarán a cabo el cálculo, retención y entero del ISR
correspondiente.
LISR
87, 187, 188, RMF 2019 3.10.29.
Inversión del remanente
del patrimonio de un fideicomiso dedicado a la adquisición o construcción de inmuebles
en activos permitidos
3.21.3.11. Para efectos del artículo 187, fracción III
de la Ley del ISR, no se considerará incumplido el requisito a que se refiere dicha
fracción cuando el remanente del patrimonio del fideicomiso no se invierta completamente
en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores
o en acciones de fondos de inversión en instrumentos de deuda, siempre que se acredite
lo siguiente:
I. Que
se trata de un fideicomiso que cumple los requisitos establecidos en el artículo
187 de la Ley del ISR, que emite certificados de participación
que se coloquen entre el gran público inversionista.
II. Que la inversión
será estrictamente indispensable para los fines del fideicomiso.
III. Que la inversión se realizará en cualquiera de los siguientes
activos:
a) Activos fijos que se destinen
a la administración del fideicomiso a que se refiere esta regla.
b) Activos fijos o monetarios
que se destinen a la operación y mantenimiento de los bienes inmuebles construidos
o adquiridos por dicho fideicomiso.
c) Mobiliario utilizado para
la prestación del servicio de hospedaje en los bienes inmuebles a que se refiere
la regla 3.21.3.4.
IV. Que el fideicomiso obtenga
autorización previa en términos de la ficha de trámite 138/ISR “Autorización para
que el remanente del patrimonio de los fideicomisos dedicados a la adquisición o
construcción de inmuebles se invierta en activos permitidos”, contenida en el Anexo
1-A.
La inversión señalada en
las fracciones anteriores no deberá exceder del 5% del remanente del patrimonio
del fideicomiso, calculado de conformidad con la regla 3.21.3.5. Para estos efectos,
en el cálculo del por ciento de inversión no se computarán el valor del efectivo
ni el de las cuentas por cobrar.
LISR
187, RMF 2019 3.21.3.4., 3.21.3.5.
Sección 3.21.4. De los fideicomisos de inversión en capital de riesgo
Conceptos
que pueden disminuirse de los ingresos de fideicomisos de inversión en capital de
riesgo
3.21.4.1. Para
los efectos del artículo 192, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR, la
institución fiduciaria podrá restar de los ingresos que reciba el fideicomiso en
el ejercicio fiscal de que se trate, los gastos netos de descuentos, bonificaciones
o devoluciones, que hayan sido efectivamente erogados en dicho ejercicio y que sean
estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos mencionados, así
como las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias
de activo o pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del
ejercicio.
LISR
192
Retención,
constancia e información respecto de certificados bursátiles fiduciarios emitidos
al amparo de un fideicomiso de inversión en capital de riesgo
3.21.4.2. Para
los efectos de los artículos 193, fracciones IV y V de la Ley del ISR y 313 de su
Reglamento, el intermediario financiero que tenga en custodia y administración dichos
certificados, efectuará la retención
y proporcionará la constancia conforme a las fracciones citadas, para lo cual estará
a lo siguiente:
I. La fiduciaria proporcionará a la institución
para el depósito de valores que tenga en depósito los certificados, la información
siguiente:
a) El monto de ingresos que entregue, clasificado
por tipo de ingreso conforme a lo siguiente:
1. Dividendos.
2. Intereses.
3. Ganancia por
la enajenación de acciones.
4. Prestación de
servicios independientes.
b) En su caso, el reembolso de aportaciones.
c) Cuando entregue intereses, la información
siguiente:
1. El monto nominal
de los intereses.
2. El monto real
de los intereses.
II. La institución para el depósito de valores
suministrará al intermediario financiero que tenga en custodia y administración
los certificados, la información relacionada en la fracción anterior.
III. El intermediario financiero que tenga en
custodia y administración los certificados, estará a lo siguiente:
a) Retendrá el ISR conforme al artículo 193
fracción IV de la Ley del ISR.
Cuando
entregue intereses a personas físicas residentes en el país, retendrá como pago
provisional la cantidad que resulte de multiplicar la tasa establecida en el artículo
9 de la Ley del ISR, por el monto real de los intereses entregados.
Cuando entregue ganancia por enajenación
de acciones a personas físicas residentes en el país, retendrá como pago provisional
la cantidad que resulte de multiplicar la tasa de 20%, por dicha ganancia.
Cuando entregue ingresos por prestación
de servicios independientes a personas físicas residentes en el país, retendrá como
pago provisional la cantidad que resulte de multiplicar la tasa de 10%, por dichos
ingresos.
b) Proporcionará a los tenedores de los certificados,
a más tardar el 15 de febrero de cada año, una constancia en la que señale la información
suministrada por la institución para el depósito de valores; el ISR retenido; el
nombre, denominación o razón social del tenedor, y la clave en el RFC del tenedor.
El estado de cuenta anual podrá ser
considerado como constancia, siempre que contenga la información mencionada en el
párrafo anterior y la leyenda “Constancia para efectos fiscales”.
Cuando un intermediario desconozca quién
obtuvo los ingresos o su designación sea equívoca o alternativa, se entenderá que
fueron percibidos por el titular y, en su caso, por todos los cotitulares en la
misma proporción, salvo prueba en contrario, aun cuando en el estado de cuenta no
separe los ingresos percibidos por el titular y, en su caso, por cada cotitular.
Este párrafo será aplicable sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 142 del
Reglamento de la Ley del ISR.
c) Presentará ante el SAT, a más tardar el
15 de febrero de cada año, la información contenida en el inciso b) de esta fracción.
Esta información se podrá presentar
en el plazo y a través de los medios a que se refiere la regla 3.5.8.
Cuando los ingresos sean percibidos
por fideicomisos cuyos contratos estén celebrados de conformidad con las leyes mexicanas,
la fiduciaria deberá proporcionar la constancia y presentar la información referida.
Al
proporcionar la constancia a que se refiere el inciso b) de esta fracción, se entenderá
que el intermediario financiero o la fiduciaria manifiestan su voluntad de asumir
responsabilidad solidaria con el contribuyente, hasta por el monto del ISR omitido
con motivo de la información provista y de las multas correspondientes.
LISR 9, 192,
193, RLISR 142, 313, RMF 2019 3.5.8.
Sección 3.21.5. De las sociedades cooperativas
de producción
Cambio de
opción de tributación de las Sociedades Cooperativas de Producción
3.21.5.1. El aviso a que se refiere la fracción I
del artículo 308 del Reglamento de la Ley del ISR, deberá presentarse de conformidad
con lo establecido en la ficha de trámite 71/CFF, “Aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 27, LISR 195, RCFF
29, 30, RLISR 308
Sección 3.21.6.
De la opción de acumulación de ingresos por personas morales
Presentación
del aviso de ejercicio de la opción de personas morales para tributar conforme a
flujo de efectivo
3.21.6.1. Para
los efectos de los artículos 27 del CFF, 29, fracción VII y 30, fracción V, inciso
c) de su Reglamento, 196 de la Ley del ISR y Segundo, fracción III de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR, contenido en el Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de
la Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos publicado en el DOF el 30 de
noviembre de 2016, las personas morales que se encuentren constituidas y/o registradas
en el RFC, hasta el 31 de diciembre de 2018, que por el ejercicio fiscal 2019 opten
por ejercer la opción prevista en el artículo 196 de la Ley de ISR, deberán presentar
el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, de conformidad
con lo establecido en la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones”, contenida en el
Anexo 1-A, considerando como fecha límite el 31 de enero de 2019.
Los contribuyentes que
ejercieron la opción prevista en el Título VII, Capítulo VIII de la Ley del ISR,
deberán efectuar los pagos provisionales correspondientes al ejercicio 2018, utilizando
el aplicativo “Mi contabilidad. Opción de acumulación de ingresos por personas morales”
disponible en el Portal del SAT.
Para el caso de las personas
morales que inicien operaciones o reanuden actividades a partir del ejercicio fiscal
de 2018, presentarán la opción de tributación dentro de los diez días siguientes
a aquél en que presenten los trámites de inscripción en el RFC o reanudación
de actividades, en términos
de lo establecido en las fichas 43/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas
morales en la ADSC”, 45/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas morales
a través de fedatario público por medios remotos” o 74/CFF “Aviso de reanudación
de actividades”, contenidas en el Anexo 1-A.
CFF 27, RCFF 29, 30, LISR
14, 196, 199, Disposiciones Transitorias, Segundo DOF 30/11/2016
Procedimiento para la autodeterminación
de ingresos y gastos amparados en CFDI para generar en forma automática la declaración
del pago provisional de ISR y declaración definitiva de IVA, así como la contabilidad
simplificada
3.21.6.2. Las personas morales a que se refiere el
artículo 196 de la Ley del ISR que hayan optado por lo previsto en el Título VII,
Capítulo VIII de la citada ley, presentarán los pagos provisionales y definitivos
del ISR e IVA, mediante el aplicativo “Mi contabilidad. Opción de acumulación de
ingresos por personas morales”, en el cual deben autodeterminarse los ingresos y
gastos amparados en sus facturas electrónicas, que servirán para generar en forma
automática el cálculo de la determinación del ISR e IVA, así como la contabilidad
simplificada, de conformidad con el procedimiento siguiente:
I. Ingresarán al aplicativo “Mi contabilidad.
Opción de acumulación de ingresos por personas morales”, disponible en el Portal
del SAT. Para tal efecto, el contribuyente deberá proporcionar su clave del RFC,
Contraseña o e.firma.
II. En el aplicativo “Mi contabilidad. Opción
de acumulación de ingresos por personas morales”, en la opción “Ingresos y Gastos”,
se mostrará en el “Detalle de Ingresos” los CFDI emitidos y en el “Detalle de Gastos”
los CFDI recibidos por el contribuyente. En esta opción, el contribuyente podrá
autodeterminar los ingresos efectivamente percibidos y las deducciones autorizadas
efectivamente erogadas que correspondan a cada mes del ejercicio fiscal. Tratándose
de ingresos cobrados parcialmente y gastos pagados parcialmente, capturarán el importe
que corresponda.
En dicho aplicativo podrán clasificar
los CFDI de ingresos y de gastos, a fin de determinar de manera automática el pago
respectivo; o bien, podrán calcular directamente el pago provisional sin la clasificación
antes señalada.
En caso de tener otros ingresos o gastos
que no se encuentren amparados en facturación electrónica podrán capturarlos en
el “Detalle de Ingresos” y en el “Detalle de Gastos” mediante la opción “Agregar
ingreso” y “Agregar gasto”.
Adicionalmente, en el detalle de gastos
se capturarán los importes que correspondan a las erogaciones efectuadas deducibles
por concepto de nómina y cuotas patronales de seguridad social, así como, el ISR
retenido y subsidio para el empleo.
En caso de tener ingresos o deducciones
que no se hayan pagado o cobrado en su totalidad en el mes inmediato anterior, el
contribuyente deberá seleccionar el icono “pendiente de meses anteriores” del detalle
de ingresos y de gastos, para realizar las acciones descritas en esta fracción.
El aplicativo mostrará en el apartado
de “Totales”, los ingresos y gastos facturados previamente autodeterminados por
el contribuyente. De igual manera, podrá consultar la determinación del cálculo
del ISR e IVA. Para ello, deberá elegir, en la primera declaración que presente,
la opción para la determinación del pago provisional del ISR, es decir, si el cálculo
lo realizará con flujo de efectivo o con coeficiente de utilidad.
Posteriormente, el sistema mostrará
el cálculo de la determinación del ISR y el IVA del mes correspondiente. Una vez
validada la información, el contribuyente ingresará a la opción “Presentar Declaración”.
III. En la opción “Presentar Declaración” seleccionará
el tipo de declaración y el periodo a declarar.
El aplicativo mostrará las obligaciones
del contribuyente registradas en el RFC correspondientes al periodo seleccionado,
así como el listado completo de obligaciones fiscales en el apartado de otras obligaciones,
las cuales podrá modificar, en su caso.
Los contribuyentes a que se refiere
la presente regla, que al 31 de diciembre de 2016 tengan saldos pendientes de aplicar
por concepto de costo de lo vendido, pérdidas fiscales y deducción de inversiones,
podrán considerarlas en la determinación de los pagos provisionales en el apartado
“Presentar Declaración”.
Una vez revisada y validada la información,
el contribuyente enviará la declaración y obtendrá el acuse de recibo electrónico
y en su caso la línea de captura.
IV. Cuando el contribuyente tenga obligaciones
a declarar distintas a ISR e IVA, seleccionará la opción otras obligaciones; una
vez seleccionada, deberá capturar la información requerida, revisará, validará y
enviará la declaración.
V. El aplicativo podrá generar reportes de
operaciones conforme a la información manifestada previamente en el “Detalle de
Ingresos” y “Detalle de Gastos”. Para ello, el contribuyente ingresará a la opción
“Reportes”, elegirá el apartado deseado y generará el archivo correspondiente. Los
reportes que señala la presente regla, se considerarán para efectos fiscales, como
la contabilidad simplificada.
LISR 196, 197, 198, 199,
201, LIVA, 5-D
Declaraciones complementarias
para la opción de acumulación de ingresos para personas morales
3.21.6.3. Para efectos del artículo 32 del CFF, las
declaraciones complementarias de pagos provisionales o definitivos que podrán presentar
las personas morales que tributen en términos del Título VII, Capítulo VIII de la
Ley del ISR, correspondientes al mes de enero 2017 y subsecuentes son las siguientes:
I. Para modificar errores relativos al periodo
de pago o concepto de impuesto declarado.
II. Porque no declararon todas las obligaciones.
III. Por modificación de obligaciones.
IV. Por línea de captura vencida.
Para
los efectos de lo anterior, conforme al tipo de declaración complementaria se realizará
el procedimiento siguiente:
a) Se ingresará a través del Portal del SAT
al aplicativo “Mi contabilidad. Opción de acumulación de ingresos por personas morales”.
Para tal efecto, el contribuyente deberá proporcionar su clave en el RFC, Contraseña
o e.firma.
b) Al seleccionar el tipo de declaración complementaria,
el aplicativo mostrará las señaladas en el primer párrafo de esta regla, para que
el contribuyente elija y realice lo que corresponda de acuerdo a lo siguiente:
1. Para declaraciones complementarias por
errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado. Seleccionar
el periodo a corregir, elegir tipo de declaración “Complementaria” y la opción “Dejar
sin efecto obligación”.
2. Para declaraciones complementarias cuando
hayan dejado de presentar una o más obligaciones. Seleccionar el mismo periodo,
tipo de declaración “Complementaria” y la opción “Obligación no presentada”. El
programa mostrará los conceptos de impuestos no presentados y el contribuyente seleccionará
la o las obligaciones a presentar y capturará los datos habilitados por el programa
citado.
3. Para declaraciones complementarias por modificación
de obligaciones. Seleccionar el mismo periodo a declarar que el señalado en la declaración
que se vaya a modificar en algún o algunos conceptos en la sección “Determinación
de impuesto”, debiendo elegir declaración complementaria, opción “Modificación de
Obligaciones”.
4. Para declaraciones complementarias por línea
de captura vencida. Seleccionar el mismo periodo a declarar que el contenido en
la declaración cuyo importe total a pagar no fue cubierto, debiendo elegir el tipo
de declaración “Complementaria”, así como la opción “Modificación de obligación”.
Para
efectos de los numerales 1, 3 y 4, el aplicativo solicitará la confirmación de la
declaración a modificar y mostrará los datos capturados en la declaración que se
modifica, para que en su caso se realicen ajustes.
Para
efectos de los numerales 1, 2, 3 y 4 en caso de que exista cantidad a pagar, el
aplicativo calculará la actualización y los recargos a la fecha en que se realice
el pago en los términos de los artículos 17-A y 21 del CFF, para mostrar el importe
total a pagar y el contribuyente realice el envío de la declaración, obteniendo
el acuse de recibo electrónico, y la línea de captura con la fecha de vigencia de
esta.
El
contribuyente deberá efectuar su pago conforme al procedimiento contenido en la
regla 3.21.6.2.
Para
los numerales 1, 2 y 4, las declaraciones complementarias a que se refiere la presente
regla no computarán para el límite que establece el artículo 32 del CFF.
Las
personas morales a que se refiere esta regla, cuando presenten declaraciones complementarias
no podrán cambiar la opción para la determinación del ISR, que
hayan elegido.
Las
personas morales que tributen en el Título VII, Capítulo VIII de la Ley del ISR,
que requieran presentar declaraciones complementarias de pagos provisionales, definitivos
y del ejercicio, de periodos de diciembre de 2016 o anteriores, deberán de efectuarlo
mediante el aplicativo “Mi contabilidad. Opción de acumulación de ingresos por personas
morales” e ir a la opción “Periodos anteriores a 2017”, eligiendo el tipo de declaración
complementaria según se trate.
CFF 17-A, 21, 32, RMF 2019
3.21.6.2.
Facilidades para los contribuyentes
que tributen conforme al Título VII, Capítulo VIII de la LISR
3.21.6.4. Las personas morales que tributen conforme
a lo señalado en el Título VII, Capítulo VIII de la Ley del ISR y Disposiciones
Transitorias, que utilicen el aplicativo “Mi contabilidad. Opción de acumulación
de ingresos por personas morales”, que determinen y presenten el pago provisional
del mes de que se trate, clasificando los CFDI de ingresos y gastos en dicho aplicativo,
quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar
de forma mensual su información contable en términos de lo señalado en el artículo
28 del CFF.
II. Presentar la Información de Operaciones
con Terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del
IVA.
CFF 28, LIVA 32
Modificaciones que pueden
realizar los contribuyentes que utilizan el aplicativo que establece la regla 3.21.6.2.
3.21.6.5. Los contribuyentes que no utilicen la información
disponible de CFDI para seleccionar ingresos y gastos, podrán presentar la declaración
de los impuestos de ISR e IVA no obstante no se tendrán por cumplidas las obligaciones
a que hace referencia la regla 3.21.6.4.
RMF 2019 3.21.6.4.
Procedimiento para la presentación
de la declaración del ejercicio opción de acumulación de ingresos por personas morales
3.21.6.6. Para los efectos del artículo 200 de la
Ley del ISR, las personas morales que hayan optado por ejercer la opción prevista
en el artículo 196 de la citada Ley, presentarán la declaración del ejercicio 2018,
con el procedimiento siguiente:
I. Ingresar a través del Portal del SAT,
al aplicativo “Mi contabilidad. Opción de acumulación de ingresos por personas morales”
con su clave en el RFC y Contraseña o e.firma.
II. Elegir del menú principal la opción “Anuales”.
A
continuación, se mostrarán los siguientes apartados:
a) Cierre del ejercicio.- En este apartado se mostrarán
los datos prellenados con la información de los pagos provisionales presentados
en el ejercicio, con el fin de validarlos previo a la determinación del impuesto.
b) Determinación del impuesto.-
En este apartado se mostrará el impuesto determinado con la información manifestada
en el apartado cierre del ejercicio.
Tratándose
de los contribuyentes que hayan optado por determinar sus pagos provisionales con
base en los ingresos efectivamente percibidos menos deducciones autorizadas efectivamente
erogadas, el sistema mostrará de forma automática una declaración pre llenada del
ejercicio con base en la información que el contribuyente haya capturado y/o clasificado
en cada uno de sus pagos provisionales.
En
caso de que el contribuyente haya ejercido la opción de determinar sus pagos provisionales
aplicando al ingreso acumulable el coeficiente de utilidad, deberá registrar el
monto de las deducciones autorizadas de forma manual.
En
ambos casos, se tendrán que detallar los conceptos de dichas deducciones.
III. Enviarán su declaración del ejercicio y
el aplicativo generará el acuse de recibo electrónico. Cuando exista cantidad a
cargo, el acuse de recibo incluirá la línea de captura con el importe total a pagar,
así como la fecha de vigencia de la misma, a través de la cual efectuará el pago,
mismo que deberá cubrirse por transferencia electrónica de fondos, mediante pago
con línea de captura vía Internet, en la página de Internet de las instituciones
de crédito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro D.
LISR 196, 200
Presentación de declaraciones
complementarias del ejercicio, opción de acumulación de ingresos personas morales.
3.21.6.7. Para los efectos del artículo 32 del CFF,
en relación con la regla 3.21.6.6., las declaraciones complementarias del ejercicio
que presenten los contribuyentes del Título VII, Capítulo VIII de la Ley del ISR,
en el aplicativo “Mi contabilidad. Opción de acumulación de ingresos por personas
morales” estarán a lo siguiente:
I. La
declaración complementaria de “Modificación de Declaración” deberá presentarse para
modificar la información de una declaración previamente presentada.
II. En
el caso de la declaración complementaria “Dejar sin efecto Declaración” se utilizará
para eliminar en su totalidad una declaración o declaraciones previamente presentadas.
III. Respecto
a la declaración complementaria de “Declaración no presentada”, únicamente podrá
presentarse, cuando el contribuyente previamente haya dejado sin efecto la o las
declaraciones presentadas con anterioridad.
IV. Por
línea de captura vencida.
Tratándose de declaraciones con línea
de captura, no se computarán dentro del límite de declaraciones complementarias
a que se refiere el artículo 32 fracción IV del CFF, siempre que únicamente se modifique
los datos que correspondan a la actualización y recargos.
LISR 196, 200, CFF 32,
RMF 2019 3.21.6.6.
Sección 3.21.7. De las cuentas personales para el ahorro
Acciones
de fondos de inversión que se consideran para los efectos de las cuentas personales
para el ahorro
3.21.7.1. Para
los efectos del artículo 185 de la Ley del ISR, las acciones de sociedades de inversión
a que se refiere el citado precepto, son las emitidas por fondos de inversión en
instrumentos de deuda que estén colocados entre el gran público inversionista en
los términos de la regla 3.2.12.
LISR 185, RMF 2019 3.2.12.
Capítulo 3.22. De los demás ingresos que obtengan las personas físicas
Traspaso
de aportaciones y rendimientos de planes personales de retiro
3.22.1. Para
los efectos de los artículos 93, fracción IV; 142, fracción XVIII; 145, tercer párrafo
y 151, fracción V de la Ley del ISR, se considera que los recursos invertidos en
un plan personal de retiro, así como sus rendimientos, no se retiran antes de que
se cumplan los requisitos de permanencia, cuando la totalidad de dichos recursos
y sus rendimientos se traspasen a otro plan personal de retiro, siempre que:
I. El traspaso se realice entre instituciones
del sistema financiero autorizadas para administrar planes personales de retiro.
II. La institución cedente proporcione a la
receptora, la información necesaria para que ésta cumpla sus obligaciones respecto
de los recursos y los rendimientos que recibió.
III. La institución cedente manifieste su voluntad
de asumir la responsabilidad solidaria con la receptora cuando le proporcione información
incompleta o errónea, hasta por el monto del ISR omitido con motivo de dicha información.
Para los efectos
de esta regla, se entenderá por requisitos de permanencia, los supuestos de invalidez
o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado, de conformidad
con las leyes de seguridad social, o de 65 años de edad del titular, previstos en
el artículo 151, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR.
LISR
93, 142, 145, 151, RMF 2019 3.22.3., 3.22.4.
Excepción a la aplicación
del artículo 142 de la Ley del ISR por dividendos percibidos de personas morales
residentes en el extranjero provenientes de utilidades generadas en el ejercicio
fiscal 2013 o en ejercicios anteriores
3.22.2. Para los efectos del artículo 142, fracción
V, segundo párrafo de la Ley del ISR, no se estará obligado al pago del impuesto
adicional a que se refiere dicho párrafo, siempre que el dividendo o utilidad efectivamente
distribuido por el residente en el extranjero corresponda al ejercicio 2013 o anteriores
y la persona física de que se trate conserve la documentación comprobatoria de dicha
situación a disposición de la autoridad fiscal durante el plazo establecido en el
artículo 30 del CFF.
CFF
30, LISR 142
Actualización
de aportaciones e intereses reales de planes personales de retiro
3.22.3. Para
los efectos del artículo 142, fracción XVIII de la Ley del ISR, se estará a lo siguiente:
I. Las aportaciones que el contribuyente
hubiese realizado al plan personal de retiro de que se trate, que hubiere deducido
conforme al artículo 151, fracción V de la Ley del ISR, se actualizarán de conformidad
con el artículo 6, fracción I, inciso b) de dicha Ley, por el periodo comprendido
desde el mes de diciembre del ejercicio en el que se realizaron y hasta el mes inmediato
anterior a aquél en el que percibió el ingreso proveniente de dicho plan.
II. Los intereses reales devengados durante
todos los años de la inversión, se actualizarán de conformidad con el artículo 6,
fracción I, inciso b) de la Ley del ISR, por el periodo comprendido desde el mes
de diciembre del año en el que se devengaron y hasta el mes inmediato anterior a
aquél en el que el contribuyente percibió el ingreso proveniente del plan personal
de retiro de que se trate.
III. En lugar de considerar como ingreso los
intereses reales devengados durante todos los años de la inversión actualizados,
se podrán considerar los intereses reales percibidos durante los mismos años, actualizados
por el periodo desde el mes de diciembre del año en el que se percibieron y hasta
el mes inmediato anterior a aquél en el que el contribuyente percibió el ingreso
proveniente del plan personal de retiro de que se trate.
LISR
6, 142, 151, RMF 2019 3.22.1., 3.22.4.
Determinación
de la tasa del ISR en el ejercicio
3.22.4. Para
los efectos del artículo 142, fracción XVIII, inciso c) de la Ley del ISR, la tasa
del ISR que corresponda en el ejercicio de que se trate a la totalidad de los ingresos
acumulables del contribuyente, se calculará dividiendo el ISR determinado en dicho
ejercicio entre el ingreso gravable del mismo ejercicio. Este resultado se deberá
expresar en por ciento.
LISR 142, RMF 2019 3.22.1., 3.22.3.
Capítulo 3.23. De las disposiciones transitorias de la Ley del ISR
Deducción
de los excedentes de las reservas preventivas globales por parte de las instituciones
de crédito
3.23.1. Para
los efectos del Artículo Noveno, fracción XIV de las Disposiciones Transitorias
de la Ley del ISR para 2014, las instituciones de crédito estarán a lo siguiente:
I. Podrán comenzar a deducir fiscalmente las
pérdidas de créditos incobrables generadas con posterioridad al 1 de enero de 2014,
conforme a lo establecido en el artículo 27, fracción XV de la Ley del ISR, a partir
del momento en que el monto de dichas pérdidas adicionadas con las quitas, condonaciones,
bonificaciones, descuentos sobre la cartera de créditos, las pérdidas por venta
de cartera y las pérdidas por dación en pago originadas con posterioridad al 1 de
enero de 2014, en términos del Artículo Noveno, fracción XIV, último párrafo de
las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, sea igual al saldo contable de
las reservas preventivas globales que tuvieron al 31 de diciembre de 2013. Las pérdidas
generadas con anterioridad al momento en que se igualen, no serán deducibles fiscalmente.
El
monto de las pérdidas por créditos incobrables y demás conceptos a que se refiere
el párrafo anterior que podrá aplicarse en cada ejercicio contra el referido saldo
contable al 31 de diciembre de 2013, no podrá exceder del 2.5% del saldo promedio
anual de la cartera de créditos del ejercicio de que se trate, determinado de conformidad
con el penúltimo párrafo del artículo 53 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2013. Cuando el monto de las pérdidas por créditos incobrables y demás
conceptos mencionados exceda del citado porcentaje, el excedente podrá aplicarse
en los ejercicios posteriores hasta agotarse, siempre que, en conjunto con las citadas
pérdidas y demás conceptos aplicados en el ejercicio, no exceda del mencionado 2.5%.
Para
tal efecto, las instituciones de crédito deberán llevar un registro con la relación
analítica de los conceptos que apliquen contra el saldo contable referido en el
primer párrafo de esta fracción, identificando la fecha y el monto original del
crédito al que correspondan, así como el monto aplicado contra la reserva contable
al 31 de diciembre del 2013. Adicionalmente en dicho registro deberán asentar el
monto del saldo contable de la reserva preventiva global pendiente por aplicar al
inicio y al final del ejercicio de que se trate. Dicha información se deberá entregar,
conforme a la ficha de trámite 100/ISR “Informe sobre el registro con la relación
analítica de los conceptos que apliquen contra el saldo contable de las reservas
preventivas globales que tuvieron al 31 de diciembre de 2013, así como el monto
del saldo contable de la reserva preventiva global pendiente por aplicar al inicio
y al final del ejercicio de que se trate”, contenida en el Anexo 1-A, a más tardar
el 15 de febrero del ejercicio de que se trate.
El
saldo contable a que se refiere el primer párrafo de esta fracción deberá ser actualizado
por el periodo comprendido desde el último mes del ejercicio inmediato anterior
y hasta el último mes del ejercicio que se trate.
II. Las instituciones de crédito que al 31
de diciembre de 2013 tengan excedentes de reservas preventivas globales pendientes
de aplicar en términos del artículo 53 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2013, podrán deducirlos a partir de 2014, hasta por el 2.5% del saldo
promedio anual de la cartera de créditos del ejercicio de que se trate, determinado
de conformidad con el penúltimo párrafo del citado artículo 53 de la Ley del ISR
en comento.
El
saldo pendiente de deducir de los excedentes de las reservas preventivas globales
se actualizará por el periodo comprendido desde el último mes del ejercicio inmediato
anterior y hasta el último mes del ejercicio de que se trate, conforme a lo establecido
en el Artículo Noveno, fracción XIV, tercer párrafo de las Disposiciones Transitorias
de la Ley del ISR.
III. Una vez que el saldo contable a que se refiere
la fracción I de esta regla sea igual al monto de las pérdidas por créditos incobrables
adicionadas con los conceptos referidos en dicha fracción, los excedentes de reservas
preventivas globales pendientes deducir, solo podrán deducirse fiscalmente de conformidad
con el Artículo Noveno, fracción XIV, quinto párrafo de las Disposiciones Transitorias
de la Ley del ISR.
IV. Las instituciones de crédito podrán deducir
los conceptos señalados en el Artículo Noveno, fracción XIV, último párrafo de las
Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, en el ejercicio en el que se agoten
tanto el saldo contable establecido en la fracción I como los excedentes de reservas
preventivas globales pendientes de aplicar, establecidos en la fracción II, o en
su caso, renuncien a la deducción de los excedentes.
En
el caso de que las instituciones de crédito renuncien a la deducción de los excedentes
de Reservas Preventivas Globales pendientes de aplicar, no podrán deducir la pérdida
por venta de cartera proveniente de créditos originados con anterioridad al 1 de
enero de 2014, excepto cuando identifiquen en forma individual los créditos vendidos
y su respectiva reserva asociada y deducida de conformidad con el anterior artículo
53 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013. Para tales efectos,
las instituciones de crédito deberán acumular en el momento de la venta de dichos
créditos, el monto de la reserva preventiva global previamente deducida que deberá
ser actualizada por el periodo comprendido desde el último mes del ejercicio en
que se constituyó la reserva hasta el último día del mes anterior al que se vendió
dicho crédito. Los contribuyentes que ejerzan esta opción deberán informar y presentar
una relación analítica que contenga el monto de los excedentes de reservas preventivas
pendientes por deducir, los créditos vendidos y su respectiva reserva asociada y
acumulada. Dicha información se presentará de manera conjunta con la declaración
informativa a que se refiere el segundo párrafo del citado artículo transitorio.
V. Los contribuyentes que opten por lo dispuesto
en el Artículo Noveno Transitorio, fracción XIV, segundo párrafo de la Ley del ISR,
deberán presentar la información a que se refiere dicho precepto a más tardar el
15 de febrero de cada año de conformidad con la ficha de trámite 103/ISR “Informe
sobre deducción de reservas preventivas globales”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR
2013 53, LISR 27, LISR Disposiciones Transitorias para 2014, Noveno
Comparación
de saldos de reservas preventivas globales por parte de las instituciones de crédito
3.23.2. Para
los efectos del Artículo Noveno, fracción XIV, segundo párrafo de las disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR para 2014, la comparación de los saldos de reservas
preventivas globales se realizará respecto de los saldos de reservas preventivas
globales que tuvieron las instituciones de crédito al 31 de diciembre de 2013 y
al 31 de diciembre de 2012, determinados de conformidad con lo que establece el
cuarto párrafo del artículo 53 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre
de 2013.
LISR Disposiciones Transitorias
para 2014, Noveno
Deducibilidad de la pérdida
por enajenación de cartera vencida para las Instituciones de Crédito que tengan
vínculos de negocio o patrimoniales con personas morales que realicen actividades
empresariales
3.23.3. Para los efectos del Artículo Noveno, fracción
XIV, último párrafo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR para 2014,
las instituciones de crédito que tengan vínculos de negocio o patrimoniales con
personas morales que realicen actividades empresariales a las que se refiere el
Capítulo IV de la Ley de Instituciones de Crédito, que cuenten con excedentes de
reservas preventivas globales pendientes por aplicar, en términos del artículo 53
de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, y que en lugar de castigar
la cartera de crédito vencida de conformidad con las disposiciones establecidas
por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, enajenen dicha cartera vencida a
un tercero, podrán deducir la pérdida por venta de cartera, en términos del artículo
25, fracción V, de la Ley del ISR antes de agotar la totalidad de los excedentes
de reservas preventivas globales pendientes de aplicar, siempre que cumplan con
lo siguiente:
I. Disminuyan de los excedentes de reservas
preventivas globales pendientes de aplicar, la reserva asociada a la cartera objeto
de enajenación al 31 de diciembre
del 2013.
II. Lleven un registro con la relación analítica
por cada uno de los créditos vencidos que sean enajenados, en las que se incluya
el monto original del crédito otorgado, la tasa de interés pactada, el saldo del
crédito a la fecha de enajenación, las comisiones y demás accesorios cobrados, el
monto de las reservas preventivas globales constituidas antes del 31 de diciembre
de 2013 asociadas a cada uno de los créditos enajenados y el monto de reservas preventivas
globales pendientes por aplicar al inicio y al final del ejercicio de que se trate.
La información deberá entregarse de conformidad con la ficha de trámite 104/ISR
“Informe de la relación analítica de créditos vencidos que sean enajenados”, contenida
en el Anexo 1-A, a más tardar el 15 de marzo del ejercicio siguiente a aquél en
el que se aplicó la deducción.
III. Que la enajenación de la cartera vencida
sea de créditos vencidos reservados con un porcentaje mayor o igual al 80%.
IV. La enajenación de cartera vencida no provenga
de una recompra entre partes relacionadas.
V. Las tasas de interés, comisiones y demás
accesorios asociados a la cartera que se enajena hayan sido acumulados.
VI. Que la pérdida por enajenación de cartera
deducida en términos de la presente regla no la apliquen para el esquema de deducción
de excedentes de reservas preventivas globales ni para la aplicación de la disminución
del saldo contable, de conformidad con lo dispuesto en la regla 3.23.1.
LISR 2013 53, LISR 25,
Disposiciones Transitorias para 2014, Noveno, RMF 2019 3.23.1.
Deducibilidad de la pérdida
por venta de cartera entre partes relacionadas
3.23.4. Para los efectos del Artículo Noveno Transitorio,
fracción XIV, último párrafo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR
para 2014 y de la regla 3.23.3., no se considerará que la enajenación de cartera
se realiza entre partes relacionadas, siempre que:
I. Se compruebe que la operación fue pactada
a precios de mercado a través de un estudio de precios de transferencia.
II. La operación se realice estrictamente por
razones de negocio.
III. La cartera enajenada sea ofrecida en forma
pública mediante subasta.
LISR Disposiciones
Transitorias para 2014, Noveno, RMF 2019 3.23.3.
Cumplimiento de obligaciones
por contribuyentes del RIF que realicen actividades distintas a la enajenación de
productos que forman parte de la canasta básica
3.23.5. Para los efectos del Artículo Segundo, fracción
XVI de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR para 2016, los contribuyentes
del RIF que además enajenen bienes distintos a los productos de las empresas de
participación estatal mayoritaria, o presten servicios por los que no se requiera
título profesional, deberán acumular a los ingresos obtenidos por las citadas actividades,
los ingresos a que se refiere el tercer párrafo de la regla 3.23.6., en la declaración
bimestral a que se refiere el artículo 111, sexto párrafo de la Ley del ISR, y determinar
el impuesto conforme al mismo, pudiendo acreditar las retenciones efectuadas por
la empresas de participación estatal mayoritaria contra el impuesto a pagar que
resulte en la declaración bimestral.
En caso de que el monto
de la retención que se acredite en los términos del párrafo anterior, sea mayor
que el impuesto a pagar, la diferencia no dará lugar a devolución, compensación,
acreditamiento o saldo a favor alguno.
LISR 111, Disposiciones
Transitorias para 2016, Segundo, RMF 2019 3.23.6.
CFDI de retenciones e información
de pagos emitidos por las empresas de participación estatal mayoritaria a contribuyentes
del RIF
3.23.6. Para los efectos de los artículos 29
y 29-A del CFF y Segundo, fracción XVI, tercer y último párrafos de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR para 2016, las empresas de participación estatal
mayoritaria deberán cumplir con la obligación de emitir el comprobante fiscal a
que se refiere el tercer párrafo del citado artículo transitorio, expidiendo a cada
uno de los contribuyentes del RIF un CFDI de retenciones e información de pagos,
de acuerdo con las especificaciones contenidas en el rubro II.A del Anexo 20.
El CFDI de retenciones
e información de pagos deberá emitirse de forma bimestral, a más tardar el día 15
del mes inmediato posterior al bimestre de que se trate, incluyendo el monto total
de todas las enajenaciones realizadas en dicho periodo.
Las empresas de participación
estatal mayoritaria tomarán como base para el cálculo de la retención, la utilidad
del contribuyente del RIF, aplicando la tarifa y la reducción del impuesto de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 111 de la Ley del ISR.
Para efectos del párrafo
anterior, se entenderá por utilidad de los contribuyentes del RIF que realicen las
actividades contenidas en esta regla, la diferencia que resulte de restar al monto
del importe total de las enajenaciones, el monto total del costo de los productos
enajenados.
La retención que se efectúe
por parte de las empresas de participación estatal mayoritaria tendrá el carácter
de pago definitivo y deberá ser enterado a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior al bimestre de que se trate.
Las empresas de participación
estatal mayoritaria quedarán relevadas de entregar la constancia de retención correspondiente,
siempre que emitan el CFDI de retenciones e información de pagos.
Para los efectos del párrafo
anterior, las empresas de participación estatal mayoritaria deberán proporcionar
el archivo XML que ampara el CFDI de retenciones e información de pagos, así como
su representación impresa a los contribuyentes del RIF a más tardar dentro de los
cinco días siguientes a la fecha de su expedición.
Las personas físicas a
quienes les sea expedido el CFDI a que se refiere el párrafo anterior, lo considerarán
como constancia de retención del ISR.
No obstante lo anterior,
la declaración informativa a que hace referencia el Artículo Segundo, último párrafo
de la fracción XVI de las Disposiciones Transitorias de la LISR para 2016, deberá
presentarse por las empresas de participación estatal mayoritaria a través del Anexo
2 “Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS” de la DIM, a más tardar
el 15 de febrero del 2019.
CFF
29, 29-A, LISR 111, Disposiciones Transitorias para 2016, Segundo
Efectos
del impuesto para distribuidores de productos de las empresas de participación estatal
mayoritaria
3.23.7. Para efectos del artículo 5-E de la Ley
del IVA y Segundo, fracción XVI de las Disposiciones Transitorias de la Ley del
ISR para 2016, la distribución que los contribuyentes del RIF realicen de los productos
de las empresas de participación estatal mayoritaria que correspondan a la canasta
básica que beneficien exclusivamente a los beneficiarios de programas federales,
se considerará enajenación para efectos de la Ley del IVA.
Los contribuyentes señalados
en el párrafo anterior, por la enajenación exclusiva de dichos productos, no presentarán
la declaración de pago bimestral, la informativa mensual de operaciones con terceros,
ni tampoco la informativa de clientes y proveedores.
La aplicación de los beneficios
descritos en esta regla, no dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento
o saldo a favor alguno.
LIVA
5-E, DECRETO DOF 18/11/2015 Disposiciones Transitorias para 2016, Segundo, RMF 2019
3.23.14.
Acumulación de las reservas
preventivas globales previamente deducidas
3.23.8. Para los efectos del Artículo Noveno, fracción
XIV de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR para 2014, las instituciones
de crédito que cuenten con créditos vigentes generados con anterioridad al 1 de
enero de 2014 y que no apliquen lo dispuesto en las reglas 3.23.1. y 3.23.3., deberán
acumular en el momento del cobro de los citados créditos, el monto de las reservas
preventivas globales previamente deducidas, en la parte proporcional al monto cobrado
de dicho crédito.
Para tales efectos, las
instituciones de crédito deben tener y preservar los registros que permitan identificar
en forma individual los créditos cobrados y el monto de las reservas asociadas a
los mismos por las que se ejerció la deducción prevista en el artículo 53 de la
Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.
Los contribuyentes deberán
entregar de manera conjunta con la declaración informativa presentada conforme a
la ficha de trámite 100/ISR “Informe sobre el registro con la relación analítica
de los conceptos que apliquen contra el saldo contable de las reservas preventivas
globales que tuvieron al 31 de diciembre de 2013, así como el monto del saldo contable
de la reserva preventiva global pendiente por aplicar al inicio y al final del ejercicio
de que se trate”, contenida en el Anexo 1-A, el registro de los conceptos a que
se refiere el segundo párrafo de esta regla correspondiente a los créditos que hubieren
sido cobrados durante el ejercicio.
LISR Disposiciones Transitorias para 2014, Noveno, LISR 2013 53, RMF
2019 3.23.1. 3.23.3.
Opción
para calcular el ISR diferido conforme al Artículo Noveno, fracción XVIII de las
Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR
3.23.9. Para
los efectos del Artículo Noveno, fracción XVIII de las Disposiciones Transitorias
de la Ley del ISR para 2014, las sociedades que tuvieron el carácter de controladoras
y que hubieren ejercido la opción de determinar los efectos de la desconsolidación
conforme a lo dispuesto en dicha fracción, podrán:
a) Aplicar lo dispuesto en el segundo párrafo
del numeral 2 del inciso a) de la fracción XV del Artículo Noveno de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR
para 2014.
b) Aplicar lo establecido en el segundo párrafo
del inciso c) de la citada fracción XVIII, a lo señalado en el inciso a) de la misma
fracción.
Cuando se
trate de sociedades controladoras que hubieran continuado determinando conceptos
especiales de consolidación por operaciones correspondientes a ejercicios fiscales
anteriores al ejercicio fiscal de 2002, lo dispuesto en la presente regla quedará
sujeto a que la citada sociedad controladora ejerza la opción prevista en el último
párrafo del inciso a) de la fracción XV del Artículo Noveno de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR para 2014.
LISR
Disposiciones Transitorias para 2014, Noveno
CUFIN
2013 Integración por dividendos distribuidos entre personas morales residentes en
México por utilidades generadas antes de 2014
3.23.10. Para
los efectos del Artículo Noveno, fracción XXX de las Disposiciones Transitorias
de la Ley del ISR, las personas morales residentes en México que a partir del 1
de enero de 2014, perciban dividendos o utilidades generados al 31 de diciembre
de 2013, de otras personas morales residentes en México, podrán incrementar el saldo
de su cuenta de utilidad fiscal neta generada al 31 de diciembre de 2013 con la
cantidad que a los mismos les corresponda. La opción prevista en la presente regla
podrá aplicarse siempre y cuando los dividendos o utilidades de que se traten, se
encuentren debidamente registrados en la contabilidad de la sociedad que los distribuya
y la sociedad que los perciba no incremente con dicha cantidad el saldo de su cuenta
de utilidad fiscal neta generada a partir del 1 de enero de 2014.
LISR
Disposiciones Transitorias, Noveno
Procedimiento
para determinar el valor promedio de adquisición de las acciones o títulos enajenados
en bolsa de valores
3.23.11. Para
los efectos de la fracción XXXII del Artículo Noveno Transitorio de la Ley del ISR
para 2014, los contribuyentes podrán optar, en lugar de considerar el costo promedio
de adquisición a que se refiere el inciso a) del tercer párrafo del artículo 129
y del décimo párrafo del artículo 161 de dicha Ley, para la determinación de las
ganancias o pérdidas derivadas de la enajenación de acciones y títulos por cada
sociedad emisora o títulos que representen dichos índices accionarios, por realizar
dicha determinación disminuyendo al precio de venta de las acciones o títulos, disminuido
con las comisiones por concepto de intermediación pagadas por su enajenación, el
valor promedio de adquisición que resulte de los últimos veintidós precios de cierre
inmediatos anteriores al 1 de enero del 2014.
El valor promedio
de cada una de las emisoras será proporcionado por un proveedor de precios autorizado
por la CNBV, siempre que los precios que se determinen sean del conocimiento público,
es decir, que sean difundidos de forma general a las instituciones de crédito y
casas de bolsa conforme a la Ley del Mercado de Valores y no sean susceptibles de
ser manipulados.
Si en los
últimos veintidós días inmediatos anteriores al 1 de enero del 2014 las acciones
y/o títulos de la emisora fueron sujetos a una Oferta Pública de Adquisición de
Acciones, Oferta Pública de Compra de Acciones, Oferta Pública Mixta o se hayan
efectuado con ellos operaciones de registro o cruces protegidos, en lugar de utilizar
el promedio de los últimos veintidós precios de cierre se considerarán los precios
de cierre observados en los seis meses anteriores al 1 de enero del 2014. En este
caso, el valor promedio de cada una de las emisoras también será proporcionado por
un proveedor de precios, de conformidad con el párrafo anterior.
LISR
129, 161, Disposiciones Transitorias para 2014, Noveno
Incentivos
económicos y de capacitación para facilitar la incorporación al RIF
3.23.12. Para
los efectos de lo dispuesto en el Artículo Noveno, fracción XLIII de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR para 2014, los incentivos económicos a que se refiere
la citada disposición transitoria, son los siguientes:
I. Créditos
que se otorgarán mediante financiamiento a través de la red de intermediarios de
Nacional Financiera, S.N.C., por medio del programa especial dirigido a pequeños
negocios que tributen en el RIF.
Nacional Financiera, S.N.C.,
dará a conocer los términos y condiciones que los contribuyentes deben cumplir para
tener acceso a los créditos que serán otorgados conforme al citado programa.
II. Educación
financiera y productos y servicios financieros a través del Banco del Ahorro Nacional
y Servicios Financieros, SNC (BANSEFI) dirigido a pequeños negocios que tributen
en el RIF.
BANSEFI dará a conocer
los términos y condiciones que los contribuyentes deben cumplir para tener acceso
a la educación financiera y productos y servicios financieros que les serán otorgados.
III. Apoyos
que se otorgarán a través del Instituto Nacional del Emprendedor. Los recursos que
se otorguen a través del citado órgano desconcentrado tendrán como objetivo fomentar
la cultura emprendedora, y deberán destinarse a programas de capacitación administrativa
y a la adquisición de tecnologías de la información y comunicaciones.
El Instituto Nacional del
Emprendedor dará a conocer los términos y condiciones que los contribuyentes deben
cumplir para tener acceso a los recursos del Fondo Nacional del Emprendedor.
IV. Capacitación
impartida por el SAT, con el fin de fomentar la cultura contributiva y educación
fiscal. Las actividades de capacitación serán las siguientes:
a) Capacitación
fiscal a las entidades federativas que se coordinen con la Federación para administrar
el RIF, para que a su vez orienten a los contribuyentes ubicados dentro de su territorio,
respecto de la importancia de cumplir de manera correcta con sus obligaciones fiscales.
b) Conferencias
y talleres a instituciones públicas y privadas, así como programas de acompañamiento
a las diversas cámaras y agrupaciones, que concentran a contribuyentes que se integren
al RIF, con el fin de difundir las herramientas, obligaciones y facilidades para
que sus agremiados puedan cumplir con sus obligaciones fiscales.
c) Eventos
de capacitación colectiva para el público en general y programas de educación fiscal
con universidades que impartan materias dirigidas a emprendedores, incubadoras de
empresas y personas que realicen únicamente actividades empresariales, enajenen
bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título
profesional, para su incorporación al RIF.
V. Estímulos
del IVA e IEPS de sus operaciones con el público en general otorgados a través del
artículo 23 de la LIF.
VI. Facilidades para el pago de las cuotas obrero
patronales a las personas físicas que tributan en el RIF y a sus trabajadores, en
los términos que al efecto establezca
el IMSS.
VII. Créditos
a la vivienda, construcción, adquisición y mejora de la vivienda, de interés social
a través de entidades financieras, apoyadas por la Sociedad Hipotecaria Federal,
dirigidos a contribuyentes que tributen en el RIF.
La Sociedad Hipotecaria Federal a través
de las entidades financieras dará a conocer los términos y condiciones que los contribuyentes
deben cumplir para tener acceso a un crédito hipotecario.
VIII. Créditos
financieros para la adquisición de bienes y servicios a través del Instituto del
Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores.
El Instituto del Fondo Nacional para
el Consumo de los Trabajadores, dará a conocer los términos y condiciones que los
contribuyentes deben cumplir para tener acceso a los créditos que serán otorgados
conforme al programa Crezcamos Juntos.
IX. Acceso a la contratación de microseguros
de vida para el contribuyente, su cónyuge e hijos a muy bajo costo, los cuales están
validados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través de la Comisión
Nacional de Seguros y Fianzas.
LISR
Disposiciones Transitorias para 2014, Noveno, Ley Orgánica de Sociedad Hipotecaria
Federal 29, DECRETO DOF 26/12/2013, DECRETO DOF 10/09/2014, DECRETO DOF 11/03/2015
No
disminución del monto de las inversiones retornadas al país
3.23.13. Para los efectos del Artículo Segundo,
fracción XIII, sexto párrafo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR
para 2016, el monto de las inversiones que no deberá disminuirse por un periodo
de tres años será el correspondiente al monto total de lo retornado para su inversión
en el país.
LISR
Disposiciones Transitorias para 2016, Segundo
Programa de Verificación
en Tiempo Real
3.23.14. Para efectos de lo dispuesto en el Artículo
Segundo Transitorio, fracción XII, inciso d) de las disposiciones transitorias de
la Ley del ISR previsto en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria”, publicado en el DOF el
18 de noviembre de 2015, se considera que los contribuyentes colaboran trimestralmente
en el Programa de Verificación en Tiempo Real a que hace referencia dicha disposición,
siempre que presenten la información y documentación señalada en la ficha de trámite
117/ISR “Informe al Programa de Verificación en Tiempo Real”, contenida en el Anexo
1-A.
Si del análisis a las manifestaciones
y documentación presentada por el contribuyente, la autoridad requiere mayor información,
ésta deberá ser proporcionada de manera oportuna en las fechas y modalidades acordadas
entre los contribuyentes y la autoridad. En caso contrario, se considerará que el
contribuyente no colabora y por lo tanto no cumple con el requisito de participar
en el Programa de Verificación en Tiempo Real como lo señala la disposición fiscal
antes citada.
Los requerimientos de información,
documentación y las reuniones solicitadas por la autoridad competente deberán atenderse
a partir de enero de 2017 y concluirán en el primer trimestre de 2021. La autoridad
emitirá oficios trimestrales en los que se asiente que desde el inicio del Programa
de Verificación en Tiempo Real y hasta la fecha de emisión del oficio, el contribuyente
colaboró en dicho Programa.
Respecto de los tres primeros
trimestres de 2016, se considera que los contribuyentes colaboraron en el Programa
de Verificación en Tiempo Real cuando así se asiente en los oficios de conclusión
que emita la Administración Central de Fiscalización a Grupos de Sociedades, adscrita
a la AGGC.
El procedimiento seguido
bajo esta regla por parte de la autoridad no da lugar al inicio de sus facultades
de comprobación. Dichas facultades de comprobación no se verán afectadas por los
requerimientos de información efectuados en términos del tercer párrafo de esta
regla.
LISR
Disposiciones Transitorias, Segundo
Opción
para incluir las pérdidas por enajenación de acciones cuando fueron disminuidas
por dividendos o utilidades contables
3.23.15. Para
efectos de lo dispuesto en el Artículo Segundo, fracción IX de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR para 2016, las sociedades controladoras que hubieran
restado pérdidas por enajenación de acciones de sus sociedades controladas, en la
determinación del resultado o pérdida fiscal consolidados de cualquiera de los ejercicios
de 2008 a 2013 y que en términos del artículo 73 de la Ley de ISR vigente hasta
el 31 de diciembre de 2013 hubieran disminuido del costo promedio por acción de
las acciones determinado de conformidad con los artículos 24 y 25 de la citada Ley
del ISR, los dividendos o utilidades pagados por las sociedades controladas, podrán
proceder como sigue:
a) El monto de las pérdidas por enajenación
de acciones de sus sociedades controladas que se considerará será el que se obtenga
de disminuir a dicho concepto una cantidad equivalente al resultado de dividir el
impuesto que hubiera correspondido a los dividendos o utilidades distribuidos por
la sociedad controlada respecto de la que se determinó el costo promedio por acción,
entre el factor de 0.30.
b) Para efectos del penúltimo párrafo del
Artículo Segundo, fracción IX, las sociedades controladoras únicamente podrán disminuir
las pérdidas por enajenación de acciones de cualquier ejercicio posterior al de
2015 en términos del artículo 28, fracción XVII de la Ley del ISR vigente a partir
del 1 de enero del 2014 hasta por el monto que se obtenga de aplicar el procedimiento
referido en el inciso anterior.
LISR
2013 24, 25, 73, LISR 28, Disposiciones Transitorias para 2016, Segundo
Enajenación de productos
de las empresas de participación estatal mayoritaria
3.23.16. Para efectos del Artículo Segundo, fracción
XVI de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR para 2016, la distribución
que los contribuyentes del RIF realicen de los productos de las empresas de participación
estatal mayoritaria que correspondan a la canasta básica que beneficie exclusivamente
a los beneficiarios de programas federales, se considerará enajenación para efectos
de la Ley del ISR.
LISR Disposiciones Transitorias
para 2016, Segundo
Título 4. Impuesto al valor agregado
Capítulo 4.1. Disposiciones generales
Devolución
inmediata de saldo a favor del IVA a personas que retengan el impuesto por la adquisición
de desperdicios
4.1.1. Para
los efectos del artículo 1-A, fracción II, inciso b) de la Ley del IVA, las personas
morales que hayan efectuado la retención del IVA y que se les hubiere retenido el
IVA, por las operaciones a que se refiere el citado artículo, cuando en el cálculo
del pago mensual previsto en el artículo 5-D, tercer párrafo de dicha Ley resulte
saldo a favor, podrán obtener la devolución inmediata de dicho saldo disminuyéndolo
del monto del impuesto que hubieren retenido por las operaciones mencionadas en
el mismo periodo y hasta por
dicho monto.
La disminución a que se
refiere la presente regla, solamente procederá hasta por el monto del impuesto retenido.
Las cantidades por las
cuales se hubiese obtenido la devolución inmediata en los términos de esta regla,
no podrán acreditarse en declaraciones posteriores, ni ser objeto de compensación.
LIVA
1-A, 5-D
Definición
de desperdicios
4.1.2. Para los efectos del artículo 1-A,
fracción II, inciso b) de la Ley del IVA, se consideran desperdicios para ser utilizados
como insumo de su actividad industrial o para su comercialización, todos los materiales
del reciclaje de metales ferrosos y no ferrosos; las aleaciones y combinaciones
de metales ferrosos y no ferrosos; vidrio; plásticos; papel; celulosas; textiles;
los productos que al transcurrir su vida útil se desechan, y aquellos residuos que
se encuentran enlistados en el anexo normativo contenido en la NORMA Oficial Mexicana
NOM-161-SEMARNAT-2011, que establece los criterios para clasificar a los Residuos
de Manejo Especial y determinar cuáles están sujetos a Plan de Manejo; el listado
de los mismos, el procedimiento para la inclusión o exclusión a dicho listado; así
como los elementos y procedimientos para la formulación de los planes de manejo,
publicada en el DOF el 1 de febrero de 2013.
Lo anterior
con independencia de la denominación o descripción que de ellos se realice en el
comprobante fiscal, así como de la forma en que se presenten, ya sea en pacas, placas,
piezas fundidas, lingote recuperado, o cualquier otra forma o que se trate de estos
materiales o productos referidos en el párrafo anterior, aun cuando hayan sido sometidos
a un proceso de selección, limpieza, compactación, trituración o cualquier tratamiento
o proceso que permita su reutilización y reciclaje.
LIVA 1-A, RMF 2019 2.4.3., 2.7.3.5., NOM-161-SEMARNAT-2011
DOF 1/02/2013
No retención del IVA por la Federación y sus organismos descentralizados
4.1.3. Para
los efectos del artículo 3, tercer párrafo de la Ley del IVA, la Federación y sus
organismos descentralizados, no estarán a lo previsto por el citado artículo, por
las erogaciones que efectúen por concepto de adquisición de bienes o prestación
de servicios, siempre que el monto del precio o de la contraprestación pactada no
rebase la cantidad de $2,000.00 (dos mil pesos 00/100 M.N.).
No será aplicable
lo previsto en el párrafo anterior, tratándose de los servicios personales independientes
y de autotransporte terrestre de bienes que reciban la Federación y sus organismos
descentralizados, independientemente del monto del precio o de la contraprestación
pactados.
LIVA
3
Entero y acreditamiento
trimestral de retenciones efectuadas por personas físicas que otorguen el uso o
goce temporal de bienes inmuebles con ingresos de hasta
diez UMA
4.1.4. Para los efectos del artículo 5–F
de la Ley del IVA, los contribuyentes a que se refiere dicho artículo que, en su
caso, efectúen la retención del IVA en términos del artículo 1-A, fracción III de
dicha Ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente mediante la declaración
a que se refiere el artículo 1-A, penúltimo párrafo de la citada Ley, lo enterarán
por los trimestres a que se refiere el referido artículo 5-F, primer párrafo, conjuntamente
con la declaración de pago trimestral que corresponda.
Asimismo, para los efectos
del artículo 5, fracción IV de la Ley del IVA, el impuesto trasladado a dichos contribuyentes
y que hubiesen retenido conforme al artículo 1-A, fracción III de dicha Ley, podrá
ser acreditado en la declaración de pago trimestral siguiente a la declaración en
la que se haya efectuado el entero de la retención, siempre y cuando se cumplan
los requisitos que establece la Ley del IVA para la procedencia del acreditamiento.
LIVA
1-A, 5, 5-F
Aviso
del destino de los saldos a favor del IVA obtenidos por organismos descentralizados
y concesionarios que suministren agua para uso doméstico
4.1.5. Para
los efectos del artículo 3, segundo párrafo, en relación con el 6, último párrafo,
ambos de la Ley del IVA, tratándose de la prestación del servicio del suministro
de agua para uso doméstico, los organismos descentralizados y los contribuyentes
que obtengan la concesión para prestar dichos servicios, podrán solicitar las devoluciones
de saldos a favor del IVA.
Asimismo,
para los efectos del artículo 6, último párrafo de la Ley del IVA, los organismos
descentralizados a que se refiere el párrafo anterior, así como los concesionarios
que proporcionen el suministro de agua para uso doméstico, que hayan obtenido la
devolución de saldos a favor del IVA que resulten de la aplicación de la tasa 0%
prevista en el artículo 2-A, fracción II, inciso h) de la misma, deberán presentar
el aviso a que se refiere el artículo 6, último párrafo de la Ley mencionada, que
se contiene en la ficha de trámite 1/IVA “Aviso del destino de los saldos a favor
del IVA obtenidos por los organismos descentralizados y concesionarios que suministren
agua para uso doméstico”, contenidas en el Anexo 1-A, conforme a lo siguiente:
I. Se presentará a través de la forma oficial
75 “Aviso del destino de los saldos a favor del IVA” que se da a conocer en el Anexo
1, rubro A, numeral 5, la cual se acompañará a cada solicitud de devolución de saldo
a favor del IVA que se presente, excepto en el caso de la primera solicitud del
contribuyente.
En el citado aviso se informará
el destino del monto obtenido en la devolución inmediata anterior, ya sea que se
haya destinado para invertirse en infraestructura hidráulica, o bien, al pago de
los derechos establecidos en los artículos 222 y 276 de la LFD. Asimismo, se informará,
en su caso, el remanente de dicho monto que esté pendiente de destinar a la inversión
o a los pagos mencionados, a la fecha de presentación del aviso.
II. Cuando los organismos descentralizados
y concesionarios a que se refiere esta regla informen haber destinado a los conceptos
mencionados, un monto inferior al obtenido en la devolución inmediata anterior,
la diferencia que exista entre el monto total de la devolución obtenida y la cantidad
que se haya destinado a los referidos conceptos, se disminuirá de las cantidades
cuya devolución se solicite, hasta el monto de ésta.
Las cantidades disminuidas
en los términos de esta fracción, podrán ser devueltas posteriormente a los organismos
descentralizados y concesionarios, debiendo presentar conjuntamente con la solicitud
de devolución, el aviso a que se refiere esta regla, en el cual se informará el
monto que de dichas cantidades se ha destinado a la inversión en infraestructura
hidráulica o al pago de los derechos establecidos en los artículos 222 y 276 de
la LFD.
Se considerará que no es
aplicable lo dispuesto por el artículo 22, séptimo párrafo del CFF, tratándose de
las resoluciones que se emitan sobre solicitudes de devolución de saldos a favor
del IVA, que presenten los contribuyentes a que se refiere el artículo 2-A, fracción
II, inciso h) de la Ley del IVA, en las que proceda otorgar la devolución en cantidad
menor a la solicitada, por ubicarse en el supuesto previsto en el primer párrafo
de esta fracción.
III. Los organismos descentralizados y los concesionarios
que a partir del 1 de enero de 2003 hayan realizado erogaciones por concepto de
inversiones en infraestructura hidráulica o de los derechos establecidos en los
artículos 222 y 276 de la LFD, podrán considerar que las devoluciones que obtengan
en los términos de la presente regla se han destinado a los citados conceptos de
conformidad con el artículo 6 de la Ley del IVA, hasta agotar el monto de las erogaciones
realizadas, debiendo proporcionar la información a través de la citada forma oficial
75 “Aviso del destino de los saldos a favor del IVA”, acompañada en su caso con
documentación comprobatoria del Programa de Obras Anuales conjuntamente con la solicitud
de devolución correspondiente, así como la conciliación entre el importe de dichas
erogaciones y el del saldo a favor.
IV. Adicionalmente, los organismos descentralizados
y los concesionarios estarán obligados a presentar la forma oficial 75 “Aviso del
destino de los saldos a favor del IVA” durante el mes de enero de cada año, cuando
durante el año inmediato anterior hayan obtenido sólo una devolución, o cuando hayan
obtenido más de una devolución y no hayan presentado ninguna solicitud durante los
tres últimos meses de este último año.
En estos casos, los organismos
descentralizados y los concesionarios deberán presentar el aviso a través de buzón
tributario, en el que se informará el destino de la última devolución obtenida,
o bien, las razones por las que no se ha realizado
la inversión en infraestructura hidráulica ni el pago de los derechos establecidos
en los artículos 222 y 276 de la LFD.
Lo dispuesto en esta fracción
no será aplicable cuando los organismos descentralizados y los concesionarios hayan
presentado una solicitud de devolución de saldos a favor del IVA durante el mes
de enero del año inmediato anterior a aquél al que se deba presentar el aviso a
que se refiere el primer párrafo de esta fracción en este caso, el aviso se presentará
de conformidad con lo dispuesto en la fracción I de esta regla.
En ningún caso procederá
la devolución de saldos a favor del IVA por la aplicación de la tasa 0% prevista
en el artículo 2-A, fracción II, inciso h) de la Ley del IVA, cuando se omita la
presentación del aviso en los términos de la presente regla. Esta limitante no aplicará
cuando se trate de la primera solicitud de devolución que se presente.
CFF 22, LIVA
2-A, 6, LFD 222, 276
Devolución
de saldos a favor del IVA generado por proyectos de inversión
en activo fijo
4.1.6. Para los efectos de los artículos 6 de
la Ley del IVA, 22, primer y sexto párrafos del CFF y 25, fracción VI, inciso b)
de la LIF, los contribuyentes, que realicen proyectos de inversión de activo fijo
que consistan en la adquisición o construcción de bienes que se consideren activo
fijo en términos de la Ley del ISR, incluyendo, la prestación de servicios u otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes relacionados con la adquisición
o construcción de los bienes de activo fijo, podrán obtener la resolución a su solicitud
de devolución de saldos a favor del IVA generados por la realización de dichos proyectos,
en un plazo máximo de veinte días contados a partir de la fecha de la presentación
de la solicitud correspondiente, siempre que:
I. El
IVA acreditable de las citadas inversiones represente cuando menos el 50% del IVA
acreditable total que se declare.
II. El
saldo a favor solicitado sea superior a $1’000,000.00 (un millón de pesos
00/100 M.N).
III. Las
adquisiciones realizadas correspondan a bienes nuevos adquiridos o importados de
forma definitiva, a partir de enero de 2014 y se utilicen permanentemente en territorio
nacional. Para estos efectos, se consideran bienes nuevos los que se utilizan por
primera vez en México.
IV. El
pago de las erogaciones que generan el IVA acreditable se hayan realizado mediante
cheque nominativo, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o transferencia
electrónica de fondos, salvo aquellas erogaciones en efectivo a que se refiere el
artículo 27, fracción III y 147, fracción IV de la Ley del ISR hasta por $2,000.00
(dos mil pesos 00/100 M.N.).
V. Hayan enviado, por el período por el que
se solicita la devolución, la información a que se refieren las fracciones I, II
y III de la regla 2.8.1.6.
VI. Cuenten con e.firma o la e.firma portable y opinión
positiva del cumplimiento de sus obligaciones fiscales para efectos de los dispuesto
en el artículo 32-D del CFF.
La solicitud de devolución
se deberá presentar a través del FED, conforme a lo previsto por la regla 2.3.4.
y la ficha de trámite 170/CFF “Solicitud de devolución de saldos a favor del IVA
generado por proyectos de inversión en activo fijo”, contenida en el Anexo 1-A.
La primera solicitud de
devolución se resolverá en un plazo regular de cuarenta días; las subsecuentes en
un plazo de veinte días. Los contribuyentes, previo a la presentación de su primera
solicitud de devolución, podrán solicitar a la autoridad fiscal que revise la información
y documentación con la que cuente en ese momento. Para tales efectos,
la autoridad fiscal contará con un plazo de quince días para su revisión, lo cual
no garantiza la procedencia de la solicitud de devolución.
El beneficio del plazo
expedito a que se refiere la presente regla no procederá, cuando:
a) Se
trate de contribuyentes cuyos datos estén publicados en el Portal del SAT, al momento
de presentar su solicitud de conformidad con lo dispuesto en los párrafos penúltimo,
fracciones I, II, III, IV y último del artículo 69 del CFF, así como a los que se
les haya aplicado la presunción establecida en el artículo 69-B del mismo Código,
una vez que se haya publicado en el DOF y en el portal mencionado el listado a que
se refiere el cuarto párrafo del citado artículo 69-B;
b) Los
contribuyentes soliciten la devolución con base en comprobantes fiscales expedidos
por los contribuyentes que se encuentren en la publicación o el listado a que se
refieren los artículos 69 o 69-B del CFF, señalados en el inciso anterior;
c) Al
contribuyente se les hubieren cancelado los certificados emitidos por el SAT de
conformidad con lo establecido en el artículo 17-H, fracción X del CFF, durante
el periodo de solicitud de devolución de que se trate;
d) Se
identifique que algún socio, accionista, asociado, miembro, integrante o representante
legal de personas morales, que sean o hayan sido a su vez socios, accionistas, asociados,
miembros, integrantes o representantes legales de otra persona moral le fue notificada
la resolución prevista en el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF;
e) En
los doce meses anteriores al mes en que se presente la solicitud de devolución conforme
a la presente regla, el contribuyente tenga resoluciones firmes por las que se le
hayan negado total o parcialmente cantidades solicitadas en devolución y donde el
importe negado acumulado en ese periodo sea superior a $5’000,000.00 (cinco millones
de pesos 00/100 M.N.) o en más del 20% del monto acumulado de las cantidades solicitadas
en devolución. Este requisito no será aplicable tratándose de contribuyentes que
no hayan presentado previamente solicitudes de devolución;
f) El
contribuyente solicitante de la devolución o sus proveedores, así como los terceros
con los que tengan operaciones los proveedores de referencia, que generen el 90%
de su impuesto acreditable, no hayan presentado la DIOT, o esta haya sido presentada
con inconsistencias o incompleta, respecto del periodo por el que se solicita la
devolución.
Asimismo, tratándose del
IVA que derive de operaciones entre partes relacionadas o empresas de un mismo grupo,
deberá comprobarse el pago, entero o acreditamiento del IVA trasladado en dichas
operaciones.
La facilidad administrativa
a que se refiere esta regla, se otorgará siempre que se continúen cumpliendo con
los requisitos mencionados en la misma y hasta la conclusión del proyecto de inversión.
CFF 17-H, 22, 69, 69-B, LIVA 6, LIF 25, RMF 2019
2.3.4., 2.8.1.6.
Confirmación de reciprocidad emitida a misiones diplomáticas para la devolución
del IVA
4.1.7. Para
los efectos del artículo 12 del Reglamento de la Ley del IVA, para que las misiones
diplomáticas tengan derecho a solicitar la devolución del impuesto que se les hubiese
trasladado y que hayan pagado efectivamente, deberán solicitar anualmente, por conducto
de su embajada, a más tardar el último día del mes de enero, ante la Dirección General
del Protocolo de la Secretaría de Relaciones Exteriores, la confirmación de reciprocidad,
que deberá contener, en su caso, los límites en cuanto a monto, tipo de bienes o
actividades, porcentajes o tasa y demás especificaciones o limitaciones aplicables
a las misiones diplomáticas de México acreditadas ante gobiernos extranjeros, que
se apliquen respecto de la devolución o exención del IVA u otros equivalentes. Dicha
confirmación deberá emitirse a más tardar en un mes a partir de que sea solicitada.
LIVA
3, RLIVA 12
Bienes
y servicios de organismos internacionales sujetos a la devolución del IVA
4.1.8. Para
los efectos del artículo 13, segundo párrafo del Reglamento de la Ley del IVA, los
organismos internacionales representados o con sede en territorio nacional, podrán
solicitar la devolución del impuesto que se les hubiese trasladado y que hayan pagado
efectivamente, sólo por los bienes y servicios siguientes, siempre que se destinen
para
uso oficial:
I. Vehículos emplacados y registrados ante
la Secretaría de Relaciones Exteriores.
II. Refacciones cuyo valor rebase la cantidad
de $1,100.00 (mil cien pesos 00/100 M.N.) y gasolina por compras de 100 hasta 400
litros. El cálculo de dichos montos se hará mensual y por cada vehículo emplacado
que se encuentre registrado ante la Secretaría mencionada en la fracción anterior.
Los montos antes señalados no incluyen erogaciones por mano de obra.
III. Pólizas de seguros para los vehículos antes
señalados y para los inmuebles a que se refiere la fracción V de esta regla.
IV. Equipo de cómputo, así como mobiliario y
equipo de oficina destinado a uso oficial, cuyo valor rebase la cantidad de $5,500.00
(cinco mil quinientos pesos 00/100 M.N.) por comprobante fiscal.
V. La adquisición de inmuebles donde se encuentre
o se vaya a ubicar la representación del organismo, siempre que sea el domicilio
oficial registrado para los efectos de la realización de su objeto, así como los
materiales que se destinen para el mantenimiento del mismo, cuyo valor rebase la
cantidad de $5,500.00 (cinco mil quinientos pesos 00/100 M.N.) por comprobante fiscal.
Para tales efectos, los
organismos internacionales deberán solicitar ante la ACAJNI, la confirmación de
que procede la devolución del IVA de conformidad con el convenio constitutivo o
el acuerdo de sede aplicable. Los organismos internacionales que hayan obtenido
la confirmación a que se refiere este párrafo, no estarán obligados a solicitarla
nuevamente, siempre que no se haya modificado el convenio constitutivo, el acuerdo
de sede o las disposiciones fiscales con fundamento en las cuales se otorgó la confirmación.
La exención prevista por
los Convenios o Acuerdos en materia de impuestos indirectos o derechos al consumo
implica que los organismos referidos deben aceptar la traslación del IVA y que no
tienen derecho al reembolso o devolución del mismo.
Las misiones diplomáticas
y organismos internacionales que soliciten la devolución del IVA por la adquisición
de vehículos en territorio nacional, además de lo dispuesto en la presente regla
y la regla 4.1.9., se sujetarán a las disposiciones aplicables a los vehículos importados
en franquicia diplomática.
RLIVA
13, RMF 2019 4.1.9.
Solicitud
de devolución del IVA para misiones diplomáticas y organismos internacionales
4.1.9. Para
los efectos de las reglas 4.1.7. y 4.1.8., las misiones diplomáticas y organismos
internacionales deberán presentar por conducto de su embajada u oficina, en forma
mensual, la solicitud de devolución del IVA que se les hubiera trasladado y que
hayan pagado efectivamente, ante la AGGC, mediante la forma oficial y su anexo correspondiente,
que para tal efecto se dan a conocer por medio del Anexo 1 y de la Dirección General
de Protocolo de la Secretaría de Relaciones Exteriores.
Para obtener la devolución
del IVA que les hubiere sido trasladado y esté efectivamente pagado, deberán presentar
los comprobantes fiscales correspondientes, mismos que deberán tener el IVA trasladado
expresamente y por separado, así como ser expedido a nombre del Organismo o Misión
Diplomática y demás requisitos que establecen el CFF, la Ley del IVA, su Reglamento
y demás disposiciones aplicables.
Además, la solicitud de
devolución que se presente mensualmente deberá acompañarse de las confirmaciones
a que se refieren las reglas 4.1.7. y 4.1.8.
La AGGC, podrá solicitar
la documentación adicional que sea necesaria para el trámite de la devolución del
IVA.
La información adicional
deberá ser presentada por la misión diplomática u organismo internacional en un
plazo no mayor a treinta días contados a partir de la fecha en que surta efectos
la notificación del requerimiento respectivo formulado por la citada Administración.
En el caso de que la misión
diplomática u organismo internacional no proporcione en el plazo señalado la información
solicitada, se tendrá por no presentada la solicitud
de devolución.
RLIVA
12, 13, RMF 2019 4.1.7., 4.1.8.
Aviso del inicio de actividades
para identificar el periodo de ajuste del IVA acreditable del periodo preoperativo
y de inversiones
4.1.10. Para los efectos de los artículos 5, fracción
VI, segundo párrafo y 5-B, segundo párrafo de la Ley del IVA, a fin de identificar
el mes en el que se deberá efectuar el ajuste correspondiente a que se refieren
dichas disposiciones, los contribuyentes deberán informar a la autoridad el mes
en el que inicien sus actividades a través de la ficha de trámite 9/IVA “Informe
de inicio de actividades”, contenida en el Anexo 1-A.
Este aviso se deberá presentar
en el mes en el que el contribuyente inicie sus actividades.
LIVA
5, 5-B
Acreditamiento de IVA no
retenido
4.1.11. Para los efectos del
artículo 5, fracción IV de la Ley del IVA, los contribuyentes que no hubieren retenido
el IVA en términos del artículo 1-A, fracción III de la misma Ley hasta antes del
21 de septiembre de 2017, podrán corregir su situación fiscal, siempre y cuando
realicen el entero de una cantidad equivalente al impuesto que debieron haber retenido,
conjuntamente con la actualización, los recargos y, en su caso, las multas que procedan.
Cuando los contribuyentes
enteren el impuesto en los términos de esta regla, podrán considerar que el IVA
les fue trasladado y, por lo tanto, acreditarlo.
Para acogerse al beneficio
establecido en la presente regla, se deberá estar a lo dispuesto en la ficha de
trámite 10/IVA “Solicitud de acreditamiento de IVA no retenido”, contenida en el
Anexo 1-A.
LIVA
1-A, 5
Capítulo 4.2. De la enajenación
Definición de pequeñas
especies
4.2.1. Para los efectos del artículo
2-A, fracción I, incisos a) y b), numeral 6 de la Ley del IVA, se consideran pequeñas
especies a los animales pequeños, tales como aves, peces, reptiles, hurones, conejos,
ratones, ratas, jerbos, hámsteres, cobayos y chinchillas, entre otros. No quedan
comprendidos en esta categoría las aves de corral ni los animales grandes como el
vacuno, ovino, porcino, caprino y equino, entre otros, que se utilizan comúnmente
para realizar actividades de producción o de trabajo.
LIVA 2-A
No pago del
IVA por la enajenación de billetes y demás comprobantes para participar en loterías
o quinielas deportivas
4.2.2. La enajenación de billetes y demás
comprobantes que permitan participar en loterías o quinielas deportivas que llevan
a cabo la Lotería Nacional para la Asistencia Pública y Pronósticos para la Asistencia
Pública, así como sus comisionistas, subcomisionistas, agentes y subagentes, queda
comprendida en el supuesto previsto por el artículo 9, fracción V de la Ley del
IVA.
LIVA 9
Transferencia
de derechos de cobro de cartera crediticia
4.2.3. Las operaciones en las que una institución
de crédito o los fideicomisos a los que se refiere la regla 11.2.2., fracción I,
transfieran a un tercero los derechos de cobro de su cartera crediticia, cuando
dichas operaciones sean autorizadas por el Banco de México e involucren el pago
de una cantidad a favor de la institución de crédito o de los fideicomisos antes
referidos por parte del tercero para obtener dicha transferencia, se considerará
para los efectos del IVA enajenación de títulos que no representan la propiedad
de bienes.
La
institución de crédito o los fideicomisos antes referidos que enajenen la cartera
a la que se refiere el párrafo anterior mantendrán sus obligaciones de trasladar
y enterar, en su caso, el impuesto en los términos de la Ley del IVA, por los intereses
generados por la cartera transferida para su administración y cobranza a un tercero.
Por las comisiones pagadas al administrador como contraprestación de su servicio
de administración y cobranza se deberá pagar el impuesto en los términos de la Ley
del IVA. Los ingresos del administrador que representen una participación de los
flujos producto de la citada cobranza se consideran intereses exentos.
LISR 44, LIVA
15, RMF 2019 4.2.5., 11.2.2.
Enajenación
de créditos en cartera vencida
4.2.4. Será aplicable lo dispuesto en el artículo
15, fracción X, inciso b) de la Ley del IVA, cuando los créditos a que se refiere
dicho artículo hayan sido enajenados de conformidad con lo previsto en la regla
11.2.2., para su administración y cobranza a un tercero distinto de una institución
de crédito, siempre que el origen de los créditos sea bancario y hayan cumplido
al momento de su enajenación con las condiciones que establece la citada Ley para
no estar obligado al pago del IVA.
LISR 44, 45,
LIVA 15, RMF 2019 4.2.5., 11.2.2.
Adquisición
de cartera vencida de partes relacionadas
4.2.5. Lo dispuesto en las reglas contenidas
en el Capítulo 11.2., así como en las reglas 4.2.3. y 4.2.4., no será aplicable
cuando las personas morales adquieran los derechos de cobro o la titularidad de
la cartera vencida de una parte relacionada. Se entenderá por parte relacionada
lo que al efecto disponen los artículos 90 y 179 de la Ley del ISR.
LISR 90, 179,
RMF 2019 4.2.3., 4.2.4., 11.2.
Definición
de régimen similar para efectos del artículo 9, fracción IX de la Ley del IVA
4.2.6. Para
los efectos del artículo 9, fracción IX de la Ley del IVA, se entenderá como régimen
similar en los términos de la legislación aduanera, las operaciones que se efectúen
por empresas que cuenten con programa de empresa de comercio exterior autorizado
por la Secretaría de Economía.
LIVA
9
Valor
de la contraprestación en la transmisión de activos y pasivos resultantes de una
orden proveniente de una autoridad federal
4.2.7. Para
efectos del artículo 34 de la Ley del IVA, cuando una persona moral reciba como
contraprestación acciones como consecuencia de la enajenación de activos de conformidad
con la regla 3.1.20., se considerará como el valor de la contraprestación, el valor
fiscal referido en dicha regla.
LIVA
34, RMF 2019 3.1.20.
Capítulo 4.3. De la prestación de servicios
Alimentos preparados para
su consumo en el lugar de su enajenación
4.3.1. Para los efectos del artículo
2-A, fracción I, último párrafo de la Ley del IVA, también se consideran alimentos
preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, los
que resulten de la combinación de aquellos productos que, por sí solos y por su
destino ordinario, pueden ser consumidos sin necesidad de someterse a otro proceso
de elaboración adicional, cuando queden a disposición del adquirente los instrumentos
o utensilios necesarios para su cocción o calentamiento, o bien, no se tenga los
instrumentos o utensilios porque el producto no requiera de calentamiento o cocción,
inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos,
siempre que se trate de los siguientes productos, con independencia de la denominación
con que se comercialicen:
I. Sándwiches o emparedados, cualquiera que
sea su denominación.
II. Tortas o lonches, incluyendo las denominadas
chapatas, pepitos, baguettes, paninis o subs.
III. Gorditas, quesadillas, tacos o flautas, incluyendo
las denominadas sincronizadas o gringas.
IV. Burritos y envueltos, inclusive los denominados
rollos y wraps.
V. Croissants, incluyendo los denominados cuernitos.
VI. Bakes, empanadas o volovanes.
VII. Pizzas, incluyendo la denominada focaccia.
VIII. Guisos, incluyendo las denominadas discadas.
IX. Perritos calientes (hot dogs) y banderillas.
X. Hot cakes.
XI. Alitas.
XII. Molletes.
XIII. Hamburguesas.
XIV. Bocadillos (snacks).
XV. Sushi.
XVI. Tamales.
XVII. Sopas Instantáneas.
XVIII. Nachos.
Lo dispuesto en la presente
regla resulta aplicable a la enajenación de los productos antes mencionados, en
las tiendas denominadas “de conveniencia” o de “cercanía”, “mini supers”, tiendas
de autoservicio y en general cualquier establecimiento en los que se enajenen al
público en general dichos productos y que se encuentren en los refrigeradores o
en el área de comida rápida o “fast food”, según se trate.
LIVA 2-A
Consulta
de claves en el RFC para determinar a sujetos exentos del IVA
4.3.2. Para los efectos del artículo 15, fracción
X, inciso b) segundo párrafo de la Ley del IVA, las instituciones del sistema financiero
deberán verificar con el SAT que la clave en el RFC proporcionada por sus clientes
personas físicas que tengan créditos que les hayan otorgado las mismas, corresponda
a contribuyentes que desarrollan actividades empresariales, prestan servicios personales
independientes u otorgan el uso o goce temporal de bienes inmuebles, cuando los
créditos se hubieran otorgado por dichas instituciones para la adquisición de bienes
de inversión o bien se trate de créditos refaccionarios, de habilitación o avío,
de conformidad con la ficha de trámite 6/IVA “Consulta de claves en el RFC para
determinar a sujetos exentos del IVA”, contenida en el Anexo 1-A.
Para los fines expuestos,
las instituciones del sistema financiero podrán establecer el procedimiento y los
mecanismos conforme a los cuales se llevará a cabo la recepción de las claves en
el RFC por parte de sus cuentahabientes.
LIVA
15
Exención
a servicios proporcionados por Organismos Cooperativos de Integración y Representación
4.3.3. Para los efectos de la exención prevista
en el artículo 15, fracción XII de la Ley del IVA, se considera que quedan comprendidos
en dicha exención los servicios a que se refiere el artículo 78 Bis 5, fracciones
I a V de la Ley General de Sociedades Cooperativas, proporcionados por los organismos
cooperativos de integración y representación a que se refiere dicha Ley, a sus miembros,
como contraprestación normal por sus cuotas y siempre que los servicios que presten
sean únicamente los relativos a los fines que les sean propios.
LIVA
15, LGSC 78 Bis 5
Expedición
de avisos de cobro previo a la terminación del periodo de causación de intereses
4.3.4. Para los efectos del artículo 18-A, tercer
párrafo, fracción I de la Ley del IVA, cuando antes que termine el periodo de causación
de los intereses, se expidan avisos de cobro en los que se dé a conocer el valor
real de los intereses devengados correspondientes
al mismo periodo, se podrá calcular la inflación aplicando lo dispuesto en el cuarto
párrafo del artículo citado.
Cuando además la operación
se encuentre pactada en moneda extranjera, se podrá calcular la ganancia cambiaria
devengada aplicando el último tipo de cambio publicado por el Banco de México en
el DOF antes de que se expida el aviso de cobro de que se trate.
LIVA
18-A
Cálculo
de intereses para las entidades financieras que no están comprendidas en el sistema
financiero definido en la Ley del ISR
4.3.5. Para los efectos del artículo 18-A de la
Ley del IVA, las sociedades que más adelante se enuncian, podrán optar por considerar
como valor para los efectos del cálculo del IVA, el valor real de los intereses
devengados, determinado de conformidad con el citado artículo, cuando éstos deriven
de créditos otorgados por las mismas; en créditos otorgados a través de contratos
de apertura de crédito o cuenta corriente en los que el acreditado o cuentacorrentista
pueda disponer del crédito mediante el uso de tarjetas expedidas por el acreedor;
y de operaciones de arrendamiento financiero:
I. SOCAP a que hace referencia la Ley para
Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo, que
cumplan con los requisitos para operar como tales de conformidad con el citado ordenamiento.
II. Sociedades financieras comunitarias y organismos
de integración financiera rural, a que hace referencia la Ley de Ahorro y Crédito
Popular, que cumplan con los requisitos para operar como tales de conformidad con
el citado ordenamiento.
III. Organismos descentralizados de la Administración
Pública Federal y fideicomisos de fomento económico del Gobierno Federal, que estén
sujetos a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
LIVA 18-A
Definición de área urbana,
suburbana y zona metropolitana para el transporte público terrestre de personas
4.3.6. Para los efectos del artículo
15, fracción V de la Ley del IVA, se entiende que el transporte público terrestre
de personas se presta exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas,
cuando el transporte prestado al pasajero se realice en cualquiera de los siguientes
supuestos:
I. La distancia entre el origen y destino
del viaje sea igual o menor a 30 kilómetros.
Para los efectos de esta fracción se
entiende por origen el lugar en donde el pasajero aborde el medio de transporte,
y por destino el lugar de descenso del pasajero.
II. El origen y destino del viaje se ubiquen
en un mismo municipio.
III. El origen y destino del viaje se ubiquen
en la misma ciudad, considerando como ciudades las contenidas en el Catálogo Urbano
Nacional 2012, elaborado por la Secretaría de Desarrollo Social, la Secretaría de
Gobernación y el Consejo Nacional de Población, incluso cuando éstas abarquen varios
municipios. En los casos en los que las ciudades comprendan dos o más municipios, se considerará como integrante de la ciudad,
la totalidad geográfica de dichos municipios.
Para los efectos de esta fracción, en
el Anexo 22 se dan a conocer las ciudades que comprenden dos o más municipios, conforme
al catálogo mencionado.
LIVA
15
Alimentos
envasados al alto vacío y en atmósfera modificada
4.3.7. Para
los efectos del artículo 10-A del Reglamento de la Ley del IVA, se considera que
los alimentos envasados al alto vacío y en atmósfera modificada, quedan comprendidos
en la fracción I del citado artículo.
LIVA 2-A, RLIVA 10-A
Intereses que se generen
con motivo de las cantidades que se entreguen para compensar el costo de fondeo
en operaciones derivadas estandarizadas
4.3.8. Para los efectos del artículo 15,
fracción X de la Ley del IVA, en relación con la regla 3.1.13., fracción II, no
se pagará el IVA por los intereses que se generen con motivo de las cantidades que
se entreguen para compensar el costo de fondeo de las pérdidas en el margen por
variación producto de la valuación a mercado diaria de las operaciones derivadas
estandarizadas a que se refiere la regla 3.1.13., fracción II.
LIVA 15, RMF 2019 3.1.13.
Requisito para calcular
el IVA en la enajenación de autos y camiones usados disminuyendo el costo de adquisición
4.3.9. Para los efectos del artículo
12 de la Ley del IVA y 27, fracción I de su Reglamento, también se considera cumplido
el requisito a que se refiere dicha fracción cuando los pagos se realicen mediante
transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del adquirente
en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México, a
cuentas abiertas a nombre del enajenante.
LIVA
12, RLIVA 27
Exención
a servicios profesionales de medicina prestados por médicos cirujanos dentistas
4.3.10. Para los efectos del artículo
15, fracción XIV de la Ley del IVA y 41 de su Reglamento, se consideran incluidos
en los servicios profesionales de cirujano dentista, los prestados por estomatólogos,
en términos de la Norma Oficial Mexicana “NOM-013-SSA2-2006, Para la prevención
y control de enfermedades bucales”, entendiendo a éstos como al Médico Odontólogo,
Cirujano Dentista, Licenciado en Estomatología, Licenciado en Odontología, Licenciado
en Cirugía Dental, Médico Cirujano Dentista, Cirujano Dentista Militar y todo aquel
profesional de la salud bucal con licenciatura, cuando la prestación de los servicios
requiera título de médico conforme a las leyes.
LIVA 15, RLIVA 41
Comisiones de agentes de
seguros que se ubican en el supuesto de exención del IVA
4.3.11. Para los efectos del artículo 15, fracción
IX de la Ley del IVA, se considerarán comprendidas dentro de las comisiones de agentes
a que se refiere dicha fracción, los pagos o compensaciones que las instituciones
de seguros realicen a las personas morales previstas en el artículo 102 de la Ley
de Instituciones de Seguros y de Fianzas, por la intermediación de contratos de
seguro que tengan el carácter de contratos de adhesión a que se refiere el artículo
91, segundo párrafo de la última ley citada, siempre que los contratos de prestación
de servicios respectivos se encuentren debidamente registrados ante la Comisión
Nacional de Seguros y Fianzas de conformidad con los artículos 102, segundo párrafo
y 203, segundo párrafo de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas.
Para estos efectos, las
personas morales previstas en el artículo 102 de la Ley de Instituciones de Seguros
y de Fianzas deberán expedir el CFDI que ampare la prestación del servicio de intermediación
a favor de la institución de seguros respectiva, y ambos sujetos deberán llevar
en su contabilidad los registros contables que permitan identificar claramente los
ingresos obtenidos por este concepto, así como los gastos incurridos para la prestación
de este servicio.
LIVA 15, Ley de Instituciones
de Seguros y de Fianzas 91, 102, 202, 203
Inversión
de los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura en fideicomisos de
empresas productivas del Estado en la industria eléctrica o sus empresas productivas
subsidiarias
4.3.12. Para los
efectos del artículo 9, fracción VII de la Ley del IVA, en relación con la regla
3.21.3.9, no se pagará el IVA por la enajenación de derechos fideicomisarios que
se realice en los términos de las reglas 3.21.3.3 y 3.21.3.9. entre las empresas
productivas del Estado en la industria eléctrica o sus empresas productivas subsidiarias
y los fideicomisos que cumplan los requisitos previstos en la regla 3.21.3.2.
LIVA 9, RMF 2019 3.21.3.2.,
3.21.3.3., 3.21.3.9.
Servicios
profesionales de medicina prestados por Instituciones de Asistencia Privada (I.A.P.)
4.3.13. Para los efectos del artículo
15, fracción XIV de la Ley del IVA, quedan comprendidos en la exención prevista
por dicha disposición, los servicios profesionales de medicina prestados por conducto
de Instituciones de Asistencia Privada, que cumplan con lo dispuesto en la mencionada
fracción.
LIVA
15
Capítulo 4.4. De la importación de bienes y servicios
No
pago del IVA en importaciones realizadas por embajadas y consulados
4.4.1. Para
los efectos del artículo 25 de la Ley del IVA y del Artículo Segundo, fracción V
de la Ley que Modifica al Código Fiscal de la Federación y a las Leyes del Impuesto
sobre
la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, Impuesto Federal sobre Automóviles Nuevos
y Federal de Derechos, publicada en el DOF el 29 de diciembre de 1997, tratándose
de la importación de bienes tangibles realizada por Embajadas y Consulados Generales
de Carrera y Consulados de Carrera acreditados en nuestro país, se estará a lo siguiente:
En atención al principio
de reciprocidad que rige entre los Estados, previsto en el artículo 1, tercer párrafo
del CFF, no pagarán el IVA las representaciones internacionales citadas, por la
importación de los bienes siguientes:
I. Objetos de viaje y demás artículos de uso
personal que traigan consigo o reciban después de su llegada al país los embajadores,
ministros plenipotenciarios, ministros residentes, encargados de negocios, consejeros,
secretarios, agregados civiles, comerciales, militares, navales, cónsules generales
de carrera, cónsules y vicecónsules de carrera en los términos de la Convención
de Viena que vengan en misión diplomática, extraordinaria o consular a nuestro país.
Este tratamiento
será extensivo a los padres, la esposa y los hijos de los funcionarios citados,
siempre y cuando la importación de los bienes tangibles enumerados se efectúe por
conducto de las representaciones de referencia.
II. Escudos, banderas, sellos, muebles y útiles
de oficina destinados al uso exclusivo de las delegaciones, consulados y oficinas
acreditadas en la República y objetos remitidos por un Jefe de Estado o Gobierno
Extranjero a sus representantes oficiales.
III. Los efectos importados en bultos ordinarios
o en paquetes postales para los jefes de misión diplomática o consular de carrera,
consejeros secretarios, agregados o vicecónsules de carrera, siempre que a ellos
lleguen consignados.
IV. Los equipajes, menajes de casa y objetos
de viaje de uso personal de los delegados o representantes de gobiernos extranjeros,
que sin carácter diplomático vengan al país para desempeñar alguna misión especial
o extraordinaria, así como de las personas que ejerzan o tengan un cargo o dignidad
oficial prominente.
El tratamiento
que se otorga en la presente regla, estará sujeto a la condición de reciprocidad
que señale la Secretaría de Relaciones Exteriores.
Cuando se
considere justificado, previa opinión de la Secretaría de Relaciones Exteriores,
se ampliará, restringirá o hará extensivo este tratamiento a otros funcionarios
y empleados diplomáticos y consulares extranjeros, distintos a los que se mencionan
en la presente regla.
Los efectos
que las representaciones internacionales a que se refiere esta regla hayan importado
sin el pago del IVA de acuerdo a lo previsto en esta regla, quedarán sujetos al
pago de este gravamen, cuando por cualquier motivo pasen a poder de persona distinta
de aquélla en favor de la cual se haya permitido la entrada sin el pago del impuesto,
a menos que se trate de alguna persona con derecho a la misma franquicia.
Para que las
representaciones citadas gocen del tratamiento indicado, será necesario que presenten
ante la autoridad competente del SAT la “Solicitud de franquicia diplomática para
la importación de bienes de consumo” debidamente llenada por la embajada u oficina
solicitante y por la Secretaría de Relaciones Exteriores, en la forma que le proporcione
esta última dependencia, sin que sea necesario contar con autorización alguna por
parte
de la AGJ.
Este tratamiento
podrá ser reconocido a los Organismos Internacionales dependientes de la Organización
de las Naciones Unidas o de la Organización de Estados Americanos, así como a los
Organismos Internacionales con los que México tenga celebrado Tratado, siempre que
el beneficio se contenga en el acuerdo internacional o acuerdo de sede de que se
trate.
CFF
1, LIVA 25
Requisitos
para la procedencia del no pago del IVA en importación de vehículos
4.4.2. Para
los efectos del artículo 25, fracción VIII de la Ley del IVA, para que proceda la
exención del IVA, deberá anexarse al pedimento de importación definitiva, el oficio
emitido por la autoridad competente del SAT en el que se haya autorizado la importación
definitiva del vehículo, exenta del pago del IVA, o del oficio en el que se haya
autorizado la enajenación, previa la importación definitiva exenta del pago de dicho
impuesto y deberá anotarse en los campos de observaciones y clave de permiso del
pedimento respectivo, el número y fecha de dicho oficio.
LIVA
25
Servicios prestados por
agentes navieros
4.4.3. Para los efectos de los
artículos 16, primer y segundo párrafos; 18 y 29, fracciones IV, inciso d) y V de
la Ley del IVA, los agentes navieros inscritos en el Registro Público Marítimo Nacional,
que presten servicios a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente
en el país, estarán a lo siguiente:
I. Aplicarán la tasa del 16% del IVA tratándose
de las contraprestaciones cobradas a dichos residentes por los servicios portuarios,
pilotos, remolque, carga, descarga, amarre, desamarre, reparación y mantenimiento
de contenedores, inspección, transportación, estiba, maniobras, alijo y custodia,
así como cualquier otro identificado con la actividad de transportación, realizados
en territorio nacional por el mismo contribuyente o por otro distinto al agente
naviero, siempre que estén vinculados con la importación de bienes en los términos
del artículo 24 de la
Ley del IVA.
II. Podrán aplicar la tasa del 0% del IVA tratándose
de las contraprestaciones cobradas a tales residentes en el extranjero por los servicios
de transportación internacional de bienes a que se refiere el artículo 29, fracción
V de la Ley del IVA los cuales podrán incluir, en su caso, las cantidades erogadas
por concepto de transportación por carretera y vía férrea, siempre que estén vinculados
con la exportación de bienes y se aprovechen en el extranjero.
III. En ningún caso deberán incluir en el valor
de la contraprestación cobrada como comisión los servicios a que se refieren las
fracciones anteriores.
Para tales efectos, en
el CFDI que dichos agentes navieros expidan se deberán desglosar los montos, aplicando
la tasa del IVA respectiva, que corresponda a los siguientes conceptos:
a) La comisión cobrada.
b) Los servicios prestados vinculados con la importación
de mercancías a que se refiere la fracción I de la presente regla y,
c) En su caso, los servicios prestados vinculados
con la exportación de mercancías a que se refiere la fracción II de esta regla.
Los agentes navieros que
contraten el servicio de pilotaje a través de organismos que agrupen a los pilotos,
no pagarán el IVA correspondiente por tratarse de servicios personales subordinados
y deberán reflejarlo de la misma manera en los CFDI que para tal efecto expidan
a los residentes en el extranjero.
Lo dispuesto en el párrafo
anterior también será aplicable cuando los CFDI se expidan a residentes en territorio
nacional.
Cuando no sea posible identificar
aquellos gastos relacionados con la operación de los buques, con los servicios prestados
para la importación de mercancías a que se refiere la fracción I de la presente
regla o para la exportación de mercancías a que se refiere
la fracción II de la misma, en los CFDI’s que dichos agentes navieros expidan, desglosarán
los montos de las contraprestaciones relacionadas con la operación de los buques
que se ubiquen en este supuesto, aplicando la tasa del 16% o del 0% del IVA, en
la proporción en la que el valor de las actividades gravadas a la tasa del 16% o
del 0% según se trate, representen del total de los actos o actividades mencionados,
en el mes inmediato anterior al de la emisión del CFDI de que se trate.
CFF
29, 29-A, LIVA 16, 18, 24, 29, RLIVA 60
Consulta
sobre exención del IVA a la importación (Anexo 27)
4.4.4. Para los efectos del artículo 25, fracción
III de la Ley del IVA, las mercancías que conforme a dicho precepto no están sujetas
al pago del IVA en su importación serán, entre otras, las contenidas en el Anexo
27 de las Reglas Generales de Comercio Exterior.
Cuando en el Anexo 27 no
se encuentre comprendida la fracción arancelaria en la cual se clasifica la mercancía
a importar y los importadores consideren que por la importación de dicha mercancía
no se está obligado al pago del IVA, los importadores podrán formular consulta en
términos del artículo 34 del CFF y de conformidad con la ficha de trámite 186/CFF
“Consultas y autorizaciones en línea”, contenida en el Anexo 1-A.
La resolución que emita
la autoridad estará vigente siempre que se trate de las mismas mercancías sobre
las que versó la consulta y hasta en tanto no se modifiquen las disposiciones fiscales
conforme a las cuales se resolvió la consulta, debiendo anexar al pedimento correspondiente
dicha resolución.
CFF
34, LIVA 25, Reglas Generales
de Comercio Exterior 2018
Exención
de IVA en importación de mercancía donada
4.4.5. Para los efectos del artículo 25, fracción
IV de la Ley del IVA, las personas autorizadas para recibir donativos deducibles
en términos de la Ley del ISR, no estarán obligadas al pago del IVA por las importaciones
de bienes donados por residentes en el extranjero en los términos del artículo 61,
fracciones IX, XVI y XVII de la Ley Aduanera.
LIVA
25, LA 61, Reglas Generales de Comercio Exterior 2018
Capítulo 4.5. De las obligaciones de los contribuyentes
Declaración
informativa de operaciones con terceros a cargo de personas físicas y morales, formato,
periodo y medio de presentación
4.5.1. Para
los efectos del artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, los contribuyentes
personas morales proporcionarán la información a que se refieren las citadas disposiciones,
durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.
Tratándose de contribuyentes
personas físicas, proporcionarán la información a que se refiere el párrafo anterior,
durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha información, con excepción
de los contribuyentes del RIF que cumplan con lo dispuesto en el artículo 5-E de
la Ley del IVA.
Tratándose de las personas
morales y empresas productivas del Estado, que se agrupen en consorcio en los términos
del artículo 31 de la LISH, con relación al artículo 32, apartado B, fracciones
I, inciso a) y IX de la misma Ley, proporcionarán la información a que se refiere
el primer párrafo de esta regla, conforme a lo siguiente:
I. El operador deberá relacionar el monto de
la totalidad de las operaciones realizadas en su carácter de operador del consorcio;
así como el monto de aquellas operaciones efectuadas por cuenta propia.
II. Los
integrantes no operadores del consorcio, deberán relacionar el monto de las operaciones
amparadas con el respectivo CFDI que el operador del consorcio les hubiera emitido
en términos de la regla 10.6.; así como el monto de aquellas operaciones realizadas
de forma individual.
La información a que se
refiere la presente regla, se deberá presentar a través del Portal del SAT mediante
la DIOT, contenido en el Anexo 1, rubro A, numeral 5.
Los contribuyentes que
hagan capturas de más de 40,000 registros, deberán presentar la información ante
cualquier ADSC, en disco compacto (CD), o unidad de memoria extraíble (USB), los
que serán devueltos al contribuyente después de realizar las validaciones respectivas.
En el campo denominado
“Monto del IVA pagado no acreditable incluyendo importación (correspondiente en
la proporción de las deducciones autorizadas)” de la DIOT se deberán anotar las
cantidades que fueron trasladadas al contribuyente, pero que no reúnen los requisitos
para ser considerado IVA acreditable, por no ser estrictamente indispensables, o
bien, por no reunir los requisitos para ser deducibles para el ISR, de conformidad
con el artículo 5, fracción I de la Ley del IVA, el llenado de dicho campo no será
obligatorio tratándose de personas físicas.
En el campo denominado
“proveedor global”, se señalará la información de los proveedores que no fueron
relacionados en forma individual en los términos de la regla 4.5.2.
LIVA
5, 5-E, 32, LISH 31, 32, RMF 2019 4.5.2., 10.6.
Opción
de no relacionar individualmente a proveedores hasta un porcentaje de los pagos
del mes
4.5.2. Para
los efectos del artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA, los contribuyentes
podrán no relacionar individualmente a sus proveedores en la información a que se
refiere dicho precepto, hasta por un monto que no exceda del 10% del total de los
pagos efectivamente realizados en el mes, sin que en ningún caso el monto de alguna
de las erogaciones incluidas en dicho porcentaje sea superior a $50,000.00 (cincuenta
mil pesos 00/100 M.N.) por proveedor. No se consideran incluidos dentro del porcentaje
y monto a que se refiere este párrafo los gastos por concepto de consumo de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, pagados con medios distintos al cheque
nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o a través
de monederos electrónicos. Tampoco se consideran incluidas dentro de dicho porcentaje
las cantidades vinculadas a la obtención de beneficios fiscales.
Los comprobantes que amparen
los gastos en mención, deberán reunir los requisitos previstos en las disposiciones
fiscales vigentes.
LIVA
32
Declaración
informativa del IVA
4.5.3. Para
los efectos de este Capítulo, las personas físicas que únicamente estén obligadas
a presentar la información a que se refiere el artículo 32, fracción VII de la Ley
del IVA, deberán proporcionarla en la declaración anual a que se refieren las secciones
2.8.3. y 2.8.5., según corresponda.
LIVA 32, RMF 2019 2.8.3.,
2.8.5.
Capítulo 4.6. De la exportación de bienes y servicios
Calidad
de turista conforme a la Ley de Migración
4.6.1. Para
los efectos del artículo 31 de la Ley del IVA, la referencia a la calidad de turistas
de conformidad con la Ley General de Población, se entenderá a la condición de visitante
sin permiso para realizar actividades remuneradas de acuerdo con el artículo 40,
fracción I de la Ley de Migración.
LIVA
31, Ley de Migración 40
Concesión
para la administración de devoluciones del IVA a turistas
4.6.2. Para
los efectos del artículo 31 de la Ley del IVA, las personas morales que deseen administrar
las devoluciones del IVA trasladado por la adquisición de mercancías en territorio
nacional, a favor de los extranjeros que tengan calidad de turistas y que retornen
al extranjero por vía aérea o marítima, siempre que para ello, se les otorgue concesión
para la administración correspondiente, deberán optar por dictaminar sus estados
financieros por contador público inscrito, para lo cual manifestarán a través de
buzón tributario, bajo protesta de decir verdad que dictaminarán sus estados financieros
para efectos fiscales por todos los ejercicios durante los cuales cuenten con la
concesión.
La convocatoria para el
otorgamiento de la concesión se publicará en el DOF y las reglas de operación estarán
disponibles en el Portal del SAT.
CFF
22, LIVA 31
Título
de concesión para devolución del IVA a extranjeros, condiciones y modalidades del
servicio
4.6.3. Para los efectos del artículo 31 de la
Ley del IVA, las bases de reintegro de las devoluciones efectuadas por la concesionaria
se regularán en el título de concesión, así como las condiciones y modalidades del
servicio concesionado.
Dentro de las modalidades
y condiciones que se tienen que prever en el título de concesión en los términos
del párrafo que antecede, se deberá observar lo siguiente:
I. Que se asegure la eficacia en la prestación
del servicio público y que eviten la concentración.
II. Que establezcan un tope máximo del 35%
al monto de la comisión que las concesionarias cobrarán a los turistas extranjeros
sobre el monto de la devolución solicitada.
III. Que los servicios para efectuar la devolución
no generen un costo para el SAT.
IV. Que las mercancías sean adquiridas por medio
de pago electrónico, o en su caso, pago en efectivo, sin que en este último caso
exceda de $3,000.00 (tres mil pesos 00/100 M.N.).
V. En los puntos del país en los que gocen
de la concesión en cuestión y que cuenten con la infraestructura financiera apropiada
para ello, deberán otorgar a todos aquellos turistas que así lo soliciten, la devolución
en efectivo hasta por un máximo del 50% del monto neto a pagar al turista, sin exceder
de $10,000.00 (diez mil pesos 00/100 M.N.). El remanente deberá depositarse en las
cuentas bancarias que al efecto señale el turista.
CFF 22, LIVA 31
Documentos
necesarios para devolución del IVA a turistas extranjeros
4.6.4. Para
los efectos del artículo 31 de la Ley del IVA, los turistas extranjeros que salgan
del país vía aérea o marítima y que deseen obtener la devolución del IVA deberán
presentarse ante el concesionario con lo siguiente:
I. La solicitud de devolución del IVA a turistas
extranjeros será emitida por la concesionaria y deberá contener como requisitos
mínimos los siguientes:
a) Lugar y fecha.
b) Descripción de las mercancías adquiridas,
señalando la forma de pago utilizado.
El total
de las mercancías adquiridas en efectivo no podrá rebasar la cantidad de $3,000.00
(tres mil pesos 00/100 M.N.) por turista.
c) Monto o cantidad total de la operación con
el IVA desglosado.
d) Comisiones aplicables por el concesionario.
e) Monto neto del IVA a devolver.
f) Monto a devolver en efectivo.
g) Nombre del turista extranjero.
h) País emisor del pasaporte del turista.
i) Número de pasaporte.
j) Fecha de salida del país.
k) Firma del turista extranjero.
l) Tipo y número del medio de pago electrónico
con el que se realizó la compra.
Cuando las
adquisiciones de mercancías se hayan realizado a través de varios medios de pago
electrónico, el reembolso se hará al medio de pago electrónico que determine el
turista en su solicitud.
m) La leyenda “La procedencia de la devolución
está sujeta al debido cumplimiento de los requisitos previstos en la Resolución
Miscelánea Fiscal y que el solicitante de la devolución se presente ante la concesionaria”.
II. Impresión del comprobante fiscal que ampare
la adquisición de las mercancías por las que desea la devolución, emitido por las
tiendas en donde adquirieron dichas mercancías.
III. Forma migratoria denominada para “Turista,
Transmigrante, Visitante Persona de Negocios o Visitante Consejero”, debidamente
sellada por autoridad competente, en la que se acredite su calidad migratoria como
Turista.
IV. Las mercancías por las que se solicita la
devolución.
V. Pasaporte original vigente.
VI. Pase de abordar o documento que acredite
la salida del turista extranjero del territorio nacional.
Tratándose de pasajeros
extranjeros que arriben a puertos mexicanos en cruceros turísticos en los que el
viaje se haya iniciado en el extranjero y desembarquen en el país, en lugar de presentar
los documentos a que se refieren las fracciones III y VI de la presente regla, podrán
presentar copia del boleto que les expida el naviero u operador en el cual conste
el nombre del pasajero extranjero, debiendo cumplir con los demás requisitos que
se establecen en esta regla.
CFF 22, 29, 29-A, LIVA 31, RMF 2019 2.7.1.27.
Pago de servicios
aprovechados en el extranjero mediante tarjeta de crédito
4.6.5. Para los efectos del artículo 58,
segundo párrafo del Reglamento de la Ley del IVA, se considera como medio de pago
en la modalidad de transferencia de fondos, aquellos pagos efectuados mediante tarjeta
de crédito, siempre que el pago por la contraprestación provenga de una cuenta ubicada
en una institución financiera radicada en el extranjero y el titular de la tarjeta
de crédito sea el residente en el extranjero que recibió la prestación de servicios.
LIVA 29, RLIVA
58
Aprovechamiento en el extranjero
de servicios de tecnologías de la información
4.6.6. Para los efectos del artículo
29, fracción IV, inciso i), párrafos segundo, numerales 1 a 4, y tercero de la Ley
del IVA, las obligaciones que los contribuyentes deberán cumplir se acreditarán
con los datos, informes o documentos que conserven como parte de su contabilidad
en términos del artículo 28 del CFF.
Los contribuyentes a que
se refiere el párrafo anterior, igualmente podrán acreditar con la documentación
e información que en forma enunciativa, más no limitativa se señala
a continuación:
I. Los comprobantes fiscales o pedimentos
de importación a su nombre por la adquisición de la totalidad de la infraestructura
tecnológica y recursos materiales necesarios para la prestación del servicio de
tecnologías de la información, o bien, tratándose de infraestructura tecnológica
o recursos materiales propiedad de otras personas que se usen o gocen temporalmente
para estos fines, copia de los contratos correspondientes suscritos con la persona
que otorga el uso o goce temporal de dichos bienes.
II. Aquella con la que acrediten que la dirección
IP de los dispositivos electrónicos a través de los cuales se prestan los servicios,
así como la de su proveedor del servicio de Internet se encuentran en territorio
nacional y que la dirección IP de los dispositivos electrónicos del receptor del
servicio y la de su proveedor del servicio de Internet se encuentran en el extranjero,
por ejemplo con las bitácoras (logs) que tengan los registros necesarios para comprobar
la trazabilidad de las conexiones y tráfico de datos que reflejen la dirección de
protocolo de internet (IP) de los dispositivos electrónicos a través de los cuales
se prestaron los servicios de las tecnologías de la información y comunicaciones,
entre el contribuyente que presta los servicios en territorio nacional, el proveedor
de servicios de internet y el cliente final localizado en el extranjero; así como
el diagrama de la arquitectura que muestra la trazabilidad de las conexiones y flujos
de datos que se utilizan para la prestación de cada uno de los servicios en el extranjero,
el cual deberá integrar las direcciones de protocolo de internet (IP) de cada infraestructura
utilizada en cada servicio prestado con la identificación del proveedor de servicio
de internet (ISP) de territorio nacional y en su caso el ISP en el extranjero.
III. El CFDI que ampare la operación, el cual
deberá contener la clave en el RFC del receptor del comprobante, señalando la clave
genérica para residentes en el extranjero a que se refiere la regla 2.7.1.26.
Para
indicar el registro o número de identificación fiscal del receptor de servicios
residente en el extranjero deberá incorporar al CFDI el “Complemento Leyendas Fiscales”
que está publicado en el Portal del SAT, en el cual se incluirá dicho número con
la leyenda “TIN del residente en el extranjero:”. Lo anterior, con independencia
de la obligación de manifestar los demás datos del receptor del servicio.
IV. El comprobante de la transferencia electrónica
o el estado de cuenta, ambos de una institución de crédito en México a nombre del
prestador del servicio, en el que se identifique la contraprestación correspondiente,
respecto de cada CFDI que emita dicho prestador del servicio por los pagos que le
realice su cliente residente en el extranjero de alguna cuenta de institución financiera
ubicada en el extranjero.
Se dejan a salvo las facultades
de comprobación de la autoridad para requerir a los contribuyentes, los datos, informes
o documentos adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con los
mismos.
CFF 28, 29, 29-A, 42, LISR
27, LIVA 5, 29, 32, RMF 2019 2.7.1.26.
Enajenación
de bienes intangibles a personas físicas residentes en el extranjero
4.6.7. Para los efectos del artículo 29
fracción II de la Ley del IVA, los contribuyentes residentes en el país que enajenen
bienes intangibles a personas físicas residentes en el extranjero se considera que
la enajenación fue contratada y pagada por un residente en el extranjero cuando
cumpla con lo siguiente:
I. El residente en el extranjero realice
el pago mediante cheque nominativo, transferencia de fondos, tarjeta de crédito,
débito o de servicios a las cuentas del enajenante, siempre que el pago provenga
de cuentas a nombre del adquirente en instituciones financieras ubicadas en el extranjero.
II. El residente en el extranjero indique el
número de identificación fiscal del país en que resida, cuando tenga la obligación
de contar con éste en dicho país.
III. El contribuyente obtenga copia de los siguientes
documentos:
a) Pasaporte del residente en el extranjero, u
b) Otro documento expedido por el Estado de residencia
del adquirente que lo acredite como residente en el extranjero.
La documentación señalada
en la fracción III deberá conservarse adjunta al contrato correspondiente que se
celebre, en el cual deberá asentarse el nombre del residente en el extranjero, nacionalidad,
domicilio en el extranjero, así como número de identificación fiscal y del pasaporte.
LIVA 29
Título 5. Impuesto especial sobre producción y
servicios
Capítulo 5.1. Disposiciones generales
Peso total
de los tabacos labrados
5.1.1. Para los efectos del artículo 2, fracción
I, inciso C), tercer párrafo y del artículo 5, segundo párrafo de la Ley del IEPS,
el peso total de los tabacos labrados enajenados o importados que se dividirá entre
0.75 para determinar el peso sobre el cual se aplicará la cuota específica, se deberá
calcular en gramos.
LIEPS 2, 5
De las categorías
de peligro de toxicidad aguda en plaguicidas
5.1.2. Para los efectos del artículo 2, fracción
I, inciso I) de la Ley del IEPS, los contribuyentes en lugar de aplicar la Tabla
1. Categorías de peligro de toxicidad aguda, contenida en el mismo artículo podrán
aplicar la tabla 1 establecida en “Modificación de los numerales 4.1.8., 6.2.7.,
6.3.7., 8.2.7., la tabla 1 y los numerales 6.2.1.3., y 6.3.2, del Anexo Normativo
1, de la Norma Oficial Mexicana NOM-232-SSA1-2009, Plaguicidas: que establece los
requisitos del envase, embalaje y etiquetado de productos grado técnico y para uso
agrícola, forestal, pecuario, jardinería, urbano, industrial y doméstico” misma
que se reproduce a continuación:
Tabla 1. Categorías
de peligro de toxicidad aguda
|
Vía de
exposición
|
Categoría
1
|
Categoría
2
|
Categoría
3
|
Categoría
4
|
Categoría
5
|
|
Oral (mg/kg)
|
5
|
50
|
300
|
2000
|
5000
|
|
Dérmica (mg/kg)
|
50
|
200
|
1000
|
2000
|
|
|
Inhalatoria
Gases (ppmV)
|
100
|
500
|
2500
|
5000
|
|
|
Inhalatoria
Vapores (mg/l)
|
0.5
|
2
|
10
|
20
|
|
Inhalatoria
Polvos y nieblas (mg/l)
|
0.05
|
0.5
|
1
|
5
|
LIEPS 2
Tasa
aplicable a los alimentos no básicos, con base en la información de la etiqueta
5.1.3. Para los efectos del artículo 2, fracción
I, inciso J), penúltimo párrafo de la Ley del IEPS, la aplicación de la tasa correspondiente
se efectuará con base en la información de las kilocalorías manifestadas en el etiquetado
de alimentos, de conformidad con la Norma Oficial Mexicana NOM-051-SCFI/SSA1-2010,
“Especificaciones generales de etiquetado para alimentos y bebidas no alcohólicas
preenvasados-Información comercial y sanitaria”, publicada en el DOF el 5 de abril
de 2010, así como su modificación publicada en el DOF el 14 de agosto de 2014.
LIEPS
2, NOM DOF 05/04/2010, 14/08/14
Preparaciones
alimenticias que requieren un proceso adicional para su consumo
5.1.4. Para los efectos del artículo
2, fracción I, inciso J), numeral 8 de la Ley del IEPS, no se consideran alimentos
preparados a base de cereales a las preparaciones alimenticias que requieren de
un proceso adicional previo para ingerirse en forma directa.
LIEPS 2
Alimentos
de consumo básico
5.1.5. Para los efectos del artículo 2, fracción
I, inciso J), numeral 8 y último párrafo
de la Ley del IEPS, considerando su importancia en la alimentación de la población,
se entenderán alimentos de consumo básico que no quedan comprendidos en lo dispuesto
por el inciso J) antes citado, los siguientes:
A. Cadena del trigo:
I. Tortilla de harina de trigo, incluyendo
integral.
II. Pan no dulce: bolillo, telera, baguette,
chapata, birote y similares, blanco e integral, incluyendo el pan de caja.
III. Alimentos a base de cereales de trigo sin
azúcares, incluyendo integrales, así como galletas saladas.
B. Cadena del maíz:
I. Tortilla de maíz, incluso cuando esté
tostada.
II. Alimentos a base de cereales de maíz sin
azúcares y galletas saladas.
C. Cadena de otros cereales:
I. Alimentos a base de cereales para lactantes
y niños de corta edad.
II. Alimentos a base de otros cereales sin
azúcares, incluyendo integrales, así como galletas saladas.
III. Pan no dulce de otros cereales, integral
o no, incluyendo el pan de caja.
Para los efectos de la
presente regla se entiende por galletas saladas aquéllas con un contenido de sodio
igual o superior a 1,200 mg por cada 100 gramos.
El contenido de sodio se
obtendrá al multiplicar el manifestado en la etiqueta del producto por 100 y el
resultado dividirlo entre los gramos que tenga la porción de que se trate.
LIEPS
2
Exclusión
de las cuotas del IEPS aplicables a las gasolinas y diésel de la base para efectos
del IVA en cualquier enajenación
5.1.6. Para los efectos del artículo 2-A, quinto
párrafo de la Ley del IEPS, las cuotas aplicables a las gasolinas y diésel trasladadas
en el precio no computan para el cálculo del IVA, en consecuencia los distribuidores
y quienes realicen la venta al público en general de dichos combustibles no deberán
considerar como valor para efectos del IVA correspondiente a dichas enajenaciones,
la cantidad que resulte de aplicar a los litros enajenados las cuotas que correspondan
conforme al tipo de combustible de que se trate.
LIEPS
2-A
Concepto
de distribuidores de gasolinas y diésel
5.1.7. Para
los efectos de lo dispuesto por el artículo 2-A, penúltimo párrafo de la Ley del
IEPS, se entenderá por distribuidores de gasolinas y diésel todo punto de venta
diferente a los expendios.
LIEPS
2-A
Marbetes
o precintos como signo de control sanitario
5.1.8. Para
los efectos del artículo 3, fracciones IV y V de la Ley del IEPS, se entenderá que
el marbete o precinto es un signo distintivo de control sanitario, cuando se dé
cumplimiento a las disposiciones vigentes en materia de regulación, control y fomento
sanitarios.
LIEPS
3
Semillas
en estado natural. No son botanas
5.1.9. Para
los efectos del artículo 3, fracción XXVI de la Ley del IEPS, no quedan comprendidas
como botanas las semillas en estado natural, sin que pierdan tal carácter por el
hecho de haberse sometido a un proceso de secado, limpiado, descascarado, despepitado
o desgranado, siempre y cuando no se les adicione ingrediente alguno.
LIEPS
3
Cálculo
de la cuota de bebidas saborizadas en fracciones de litro
5.1.10. Para
los efectos de lo establecido en el artículo 5, segundo párrafo de la Ley del IEPS,
en el caso de la cuota a que se refiere el artículo 2, fracción I, inciso G) de
la citada Ley, tratándose de fracciones de litro la cuota se aplicará en la proporción
que corresponda a dichas fracciones respecto de un litro.
LIEPS
2, 5
Exportación de alimentos
no básicos con alta densidad calórica por comercializadores que sean partes relacionadas
de fabricantes o productores
5.1.11. Para los efectos del artículo 2, fracción
III de la Ley del IEPS, también se considera que los fabricantes o productores llevan
a cabo la exportación definitiva de los bienes a que se refiere la fracción I, inciso
J) de dicho artículo, cuando dicha exportación únicamente la realicen sus comercializadores,
siempre que éstos últimos cumplan los requisitos siguientes:
I. Que más del 80%
de sus acciones con derecho a voto sean propiedad del fabricante o productor.
II. Que comercialicen únicamente los bienes
elaborados por el fabricante o productor, independientemente de que su destino sea
el mercado nacional o su exportación.
Lo dispuesto en la presente
regla también se podrá aplicar cuando más del 80% de las acciones con derecho a
voto de los fabricantes y comercializadores, sean propiedad en ambos casos de otra
sociedad. Cuando la sociedad propietaria de las acciones del fabricante y comercializador
sea residente en el extranjero, la presente regla sólo se aplicará cuando sea residente
en algún país con el que se tenga acuerdo amplio de intercambio de información.
En los supuestos mencionados
anteriormente, el comercializador únicamente deberá comercializar los bienes producidos
por los fabricantes cuyas acciones cumplan con el requisito mencionado con antelación,
y podrán acreditar el IEPS que dichos fabricantes les hayan trasladado con motivo
de la enajenación de los bienes a que se refiere el artículo 2o. fracción I, inciso
J) de la Ley del IEPS.
Las empresas comercializadoras
que cumplan con los requisitos mencionados podrán aplicar lo dispuesto en la fracción
III del artículo 2o. de la Ley del IEPS.
LIEPS 2
Factor de actualización
aplicable a la cuota de bebidas saborizadas
5.1.12. Para los efectos del artículo 2, fracción
I, inciso G), cuarto párrafo de la Ley del IEPS, la cuota establecida en dicho inciso
vigente a partir del 1 de enero de 2018 se da a conocer mediante el Anexo 5, rubro
D, conforme a la mecánica de actualización dada a conocer en la regla 5.1.12. de
la RMF para 2018.
LIEPS 2, RMF 2018 5.1.12.
Acreditamiento de IEPS
combustibles fósiles
5.1.13. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo
4, segundo párrafo, de la Ley del IEPS, procederá el acreditamiento del impuesto
a que se refiere el artículo 2, fracción I, inciso H de la citada Ley, que se haya
trasladado al contribuyente por la adquisición de los bienes a que se refiere el
inciso citado, siempre y cuando se cumplan con los requisitos establecidos en el
artículo 4 mencionado con antelación.
LIEPS 2, 4
Capítulo 5.2. De las obligaciones de los contribuyentes
Obligaciones
que se deben cumplir a través del programa “Declaración Informativa Múltiple del
IEPS” “MULTI-IEPS”
5.2.1. Para
los efectos de los artículos 5-D y 19, fracciones II, tercero, cuarto y quinto párrafos,
IV, VI, VIII, primer y segundo párrafos, IX, X, XII, XIII, XV, XVI, XX, XXI y XXIII
de la Ley del IEPS, los contribuyentes obligados a presentar la información a que
se refieren las disposiciones citadas, incluyendo la información complementaria
y extemporánea, deberán efectuarla a través del Programa Electrónico “Declaración
Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS” y el Anexo correspondiente, publicada
en el Anexo 1, rubro A, numeral 3, observando el procedimiento siguiente:
I. Obtendrán el Programa Electrónico “Declaración
Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS”, en el Portal del SAT u opcionalmente
podrán obtener dicho programa en medios magnéticos en cualquier ADSC.
II. Una vez instalado el programa, capturarán
los datos generales del declarante, así como la información solicitada en cada uno
de los anexos correspondientes, que deberá proporcionarse de acuerdo a las obligaciones
fiscales a que estén sujetos, generándose un archivo que presentarán vía Internet
o a través de medios magnéticos, de conformidad con lo establecido en esta regla.
Los contribuyentes
presentarán cada uno de los anexos contenidos en el Programa Electrónico “Declaración
Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS”, según estén obligados, conforme a
la fecha en que legalmente deban cumplir con dicha obligación.
III. En el caso de que hayan sido capturados
hasta 500 registros, por la totalidad de los anexos, el archivo con la información
generada conforme a los anexos contenidos en el Programa Electrónico “MULTI-IEPS”,
se presentará vía Internet, a través del Portal del SAT. Ese órgano desconcentrado
enviará a los contribuyentes por la misma vía el acuse de recibo electrónico, el
cual deberá contener el número de operación, fecha de presentación y el sello digital
generado por dicho órgano.
IV. En el supuesto de que por la totalidad de
los anexos hayan sido capturados más de 500 registros, deberán presentar la información
ante cualquier ADSC, en unidad de memoria extraíble (USB) o en disco compacto (CD),
los que serán devueltos al contribuyente después de realizar las validaciones respectivas.
V. Los contribuyentes que presenten hasta 5
registros de cada uno de los anexos de la DIM a que se refiere esta regla, podrán
acudir a cualquier ADSC, a generar y enviar la declaración informativa citada, a
través del desarrollo informático que las mismas les proporcionen.
VI. El llenado de la declaración, a que se refiere
esta regla, se efectuará de acuerdo con el Instructivo para el llenado del Programa
Electrónico “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS”, que se encuentra
contenido en el Portal del SAT.
Los contribuyentes que
presenten vía Internet o a través de los desarrollos informáticos que les proporcione
el SAT, la “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS”, deberán utilizar
la Contraseña o e.firma generados a través de los desarrollos electrónicos del SAT,
que se encuentran en el Portal del SAT, o bien, la e.firma portable.
LIEPS
5-D, 19
Declaración
informativa del IEPS trasladado a través del programa “MULTI-IEPS”
5.2.2. Para
los efectos del artículo 19, fracción II, tercero, cuarto y quinto párrafos de la
Ley del IEPS, los contribuyentes obligados a proporcionar en forma trimestral o
semestral, según corresponda, la relación de las personas a las que en el periodo
que se declara les hubieren trasladado el impuesto en forma expresa y por separado
en los términos del citado precepto, deberán presentar dicha información a través
del Programa Electrónico “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS”
y su Anexo 1, contenido en el Portal del SAT en los términos de la regla 5.2.1.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.1.
Registro
de la lista de precios de venta de cigarros a cargo de productores e importadores
a través del programa “MULTI-IEPS”
5.2.3. Para
los efectos del artículo 19, fracción IV de la Ley del IEPS, los productores e importadores
de cigarros, obligados a registrar ante las autoridades fiscales la lista de precios
de venta de los productos que enajenan, deberán hacerlo mediante el Programa Electrónico
“Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS” y su Anexo 7, contenido
en el Portal del SAT en los términos de la regla 5.2.1.
En la lista
de precios, se deberá anotar la fecha de entrada en vigor de la lista que se registra
y deberá estar foliada en orden consecutivo, aun cuando se presente una actualización
o una adición de productos a listas anteriormente presentadas.
Cuando el
contribuyente presente una actualización o una adición de productos a listas anteriormente
presentadas, deberá incluir sólo los productos respecto de los cuales se realiza
la adición o modificación.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.1.
Momento
opcional para la adhesión de marbetes
5.2.4. Para
los efectos del artículo 19, fracción V de la Ley del IEPS, los contribuyentes que
enajenen bebidas alcohólicas con una graduación de hasta 14° G. L., podrán optar
por adherir el marbete cuando hayan adherido la etiqueta y contra etiqueta del producto,
en lugar de hacerlo inmediatamente después de su envasamiento.
LIEPS
19
Autorización
para adhesión de marbetes al frente del envase
5.2.5. Para
los efectos del artículo 19, fracción V, tercer párrafo de la Ley del IEPS, se tendrá
por cumplida la obligación de solicitar la autorización para adherir marbetes en
la parte frontal del envase, abarcando parte de la etiqueta y parte del propio envase,
cuando se dé cumplimiento a lo dispuesto en la ficha de trámite 23/IEPS “Solicitud
de inscripción al padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC”, contenida
en el Anexo 1-A.
Asimismo,
los contribuyentes podrán adherir el marbete en cualquier superficie del envase,
con excepción de la base del mismo, siempre que:
a) Se garantice y facilite la lectura del
Código QR (Quick Response).
b) Se
dé cumplimiento a lo dispuesto en la ficha de trámite 23/IEPS “Solicitud de inscripción
al padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC”, contenida en el Anexo
1-A.
c) El
lugar en el que se coloque no contravenga disposiciones legales diferentes a las
fiscales ni interfiera en la verificación que realicen autoridades distintas al
SAT.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.23.
Características
de seguridad de los marbetes y precintos
5.2.6. Para
los efectos del artículo 19, fracción V de la Ley del IEPS, las características
de seguridad de los marbetes y precintos que deberán ser adheridos a los envases
que contengan bebidas alcohólicas, serán las siguientes:
I. Impresión calcográfica de los marbetes de
bebidas alcohólicas:
a) Deberán ser emitidos por la unidad administrativa
competente de la Secretaría.
b) Dimensiones de 2.8 X 2.9 centímetros.
c) Sustrato de seguridad.
d) Colores verde y gris para marbetes nacionales;
rojo y gris para marbetes de importación.
e) Código QR (Quick Response) con información
determinada y reservada por el SAT.
II. Impresión digital de los marbetes de bebidas alcohólicas:
a) Los folios electrónicos para impresión digital de marbetes deberán ser emitidos
por la unidad administrativa competente de la Secretaría.
b) Tamaño: 3 x 3 cm.
c) Tintas de marbete:
1. Versión Nacional: Negro en porcentajes y verde
626C.
2. Versión Importado: Negro en porcentajes y rojo
7420C.
d) Papel: Autoadherible.
e) Acabado: etiqueta o contra etiqueta.
f) Impresión de datos fijos: Logos, secciones
y greca inferior.
g) Impresión de datos variables: Código QR
y Folio alfanumérico.
h) Logotipo SHCP en negro 80% en lado izquierdo.
i) Logotipo SAT versión vertical en lado
superior derecho. Esferas y letras SAT en negro 80%.
j) Código QR de 1.9 cm de lado inferior izquierdo.
k) Folio alfanumérico debajo del código QR,
impreso en negro 100%, con dos caracteres alfabéticos y 10 numéricos.
l) Segmento rectangular en color rojo o verde
en posición vertical derecha, con la palabra “Importado” o “Nacional“ en color blanco
sobre grecas prehispánicas en porcentajes de color rojo o verde.
m) Micro texto vertical con la palabra “México”
en línea sobre costado izquierdo de segmento rojo o verde.
n) Micro texto horizontal con la palabra “SAT”
en línea debajo de segmento rojo o verde.
III. Precintos de bebidas alcohólicas:
a) Deberán ser emitidos por la unidad administrativa
competente de la Secretaría.
b) Dimensiones de 30 X 10 centímetros.
c) Impresión a color, distinguiendo el origen
del producto:
Para producto
nacional: Verde con logos a color y elementos gráficos en tonos de verde y con texto
“Bebidas alcohólicas a granel”/PRODUCCIÓN NACIONAL.
Para producto
de importación: Rojo con logos a color y elementos gráficos en tonos de rojo y con
texto “Bebidas alcohólicas a granel”/IMPORTACIÓN.
d) Impresión de folio variable, en papel y
tintas de seguridad.
LIEPS
19
Solicitud
anticipada de marbetes o precintos para la importación de bebidas alcohólicas
5.2.7. Para
los efectos de los artículos 19, fracciones V y XIV, así como 26 de la Ley del IEPS,
los contribuyentes inscritos en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas
que en el ejercicio inmediato anterior hayan dictaminado sus estados financieros
para efectos fiscales por contador público inscrito, podrán obtener de manera anticipada
los marbetes y/o precintos para la importación de bebidas alcohólicas, por una cantidad
igual o menor a la suma total de los marbetes o precintos autorizados por la autoridad
fiscal en cualquiera de los últimos cuatro trimestres anteriores a la fecha de presentación
de la solicitud a que se refiere esta regla, sin que la suma total de éstos exceda
de tres millones de marbetes y trescientos precintos, según corresponda, siempre
que cumplan con los requisitos establecidos en la ficha de trámite 2/IEPS “Solicitud
anticipada de marbetes o precintos para importación de bebidas alcohólicas”, contenida
en el Anexo 1-A.
Tratándose
de empresas certificadas ante el SAT de conformidad con el artículo 100-A de la
Ley Aduanera, que cumplan con lo señalado en el párrafo anterior, podrán solicitar
marbetes de manera anticipada hasta por una cantidad que no exceda de diez millones.
Los
contribuyentes podrán solicitar sucesivamente marbetes y/o precintos de manera anticipada
en los términos de esta regla, siempre que hayan cumplido con los requisitos establecidos
en la citada ficha de trámite. Quienes opten por solicitar marbetes o precintos
para la importación de manera anticipada, no podrán variar dicha opción en por lo
menos un periodo de 24 meses siguientes a la primera solicitud de marbetes o precintos,
debiendo notificar a la autoridad fiscal el cambio de opción por lo menos un trimestre
anterior a aquél en que se vaya a cambiar de opción, debiendo, en este caso, hacer
entrega de los marbetes o precintos respecto de los que no hubiera acreditado su
importación, conforme al procedimiento establecido en la regla 5.2.11., penúltimo
y último párrafos.
El
cumplimiento de los requisitos previstos para la solicitud anticipada de marbetes
y precintos para importación de bebidas alcohólicas, no exime del cumplimiento de
las demás obligaciones que establecen las disposiciones fiscales.
LIEPS 19,
26, LA 100-A, RMF 2019 5.2.11.
Procedimiento
para la solicitud y entrega de marbetes o precintos
5.2.8. Para los efectos del artículo 19,
fracción V de la Ley del IEPS, los contribuyentes de este impuesto obligados a adherir
marbetes o precintos, deberán solicitarlos a través del Portal del SAT siempre que
se cumpla con lo dispuesto por la regla 5.3.1. y lo establecido en el Anexo 1-A.
La
autoridad emitirá la resolución correspondiente, dentro de los diez días siguientes
a la presentación de la solicitud de marbetes o precintos, salvo que se haya requerido
información o documentación en los términos del artículo 19, fracción XV, segundo
párrafo de la Ley del IEPS. En este caso, el término comenzará a correr desde que
el requerimiento haya sido cumplido.
Tratándose
de los contribuyentes cuyo domicilio fiscal corresponda a alguna de las ADSC que
a continuación se señalan, en lugar de recoger los marbetes o precintos solicitados
ante la ADSC que corresponda a su domicilio fiscal, se recogerán en los siguientes
lugares:
|
Contribuyentes
con domicilio fiscal en la circunscripción territorial de la ADSC de:
|
Lugar de entrega
de formas numeradas
|
|
Distrito Federal “2”
Distrito Federal “1”
Distrito Federal “3”
Distrito Federal “4”
México “2”
México “1”
Hidalgo “1”
Morelos “1”
Tlaxcala “1”
Puebla “1”
Puebla “2”
Guerrero “1”
Querétaro “1”
Guanajuato “3”
|
Administración de Servicios Tributarios al
Contribuyente 5, Almacén de Marbetes y Precintos.
Calzada Legaria
No. 662, Col. Irrigación, Alcaldía Miguel Hidalgo, C.P. 11500, Ciudad de México.
|
|
Jalisco “1”
Jalisco “2”
Jalisco “3”
Colima “1”
Nayarit “1”
Aguascalientes “1”
Zacatecas “1”
Guanajuato “2”
Michoacán “1”
San Luis Potosí “1”
|
ADSC de Jalisco “1”.
Av. De las Américas
833, P.B., entre Florencia y Colomos, Col. Jesús García,
C.P. 44656, Guadalajara, Jal.
|
|
Durango “1”
Sinaloa “2”
Sinaloa “1”
|
ADSC de Durango
“1”.
Aquiles Serdán No.
314 Ote, Zona Centro, C.P. 34000, Durango, Dgo.
|
|
Sonora “1”
Sonora “2”
Sonora “3”
|
ADSC de Sonora
“1”.
Centro de Gobierno,
Blvd. Paseo del Río Sonora Sur, esq. con Galena, Sur P.B. edificio Hermosillo,
Col. Villa de Seris, C.P. 83280, Hermosillo, Sonora.
|
|
Baja California Sur
“1”
|
ADSC Baja
California Sur “1”
Av. Álvaro Obregón,
No. 320, esq. Ignacio Bañuelos Cabezud y Agustín Arreola, 1er. Piso, Col. Centro,
C.P.23000, La Paz, Baja California Sur.
|
|
Baja California
“2”
Baja California “1”
|
ADSC de Baja
California “2”.
Fuerza Aérea Mexicana
s/n, Col. Centro-Urbano 70-76, C.P. 22410, Tijuana, Baja California.
Contribuyentes con
domicilio fiscal en el Municipio de Ensenada, Baja California deberán recoger
los marbetes o precintos en el Modulo de Servicios Tributarios ubicado en Av.
López Mateos núm. 1306, local 18, edif. PRONAF, entre Av. Espinoza y Mar, Col.
Centro, 22800, Ensenada Baja California.
|
|
Chihuahua “1”
Coahuila de Zaragoza
“2”
Chihuahua “2”
|
ADSC de Chihuahua
“1”.
Calle Cosmos Número
4334. Esq. con Calle Pino Col. Satélite, C.P. 31104. Chihuahua, Chih.
|
|
Nuevo León “1”
Nuevo León “3”
Coahuila de Zaragoza
“1”
Tamaulipas “3”
Tamaulipas “4”
Nuevo León “2”
Coahuila de Zaragoza
“3”
Tamaulipas “5”
Tamaulipas “1”
|
ADSC de Nuevo
León “1”.
Pino Suárez núm. 790
sur, Esq. Padre Mier, Col. Centro, C.P. 64000, Monterrey, Nuevo León.
|
|
Yucatán “1”
Quintana Roo “2”
Campeche “1”
|
ADSC de Yucatán “1”.
Calle 8 No. 317, entre 1 X 1B, Col. Gonzalo
Guerrero, C.P. 97118, Mérida, Yucatán.
|
|
Veracruz “2”
Veracruz “4”
Veracruz “1”
|
ADSC de Veracruz “2”.
Paseo de la Niña No. 150, entre Avenida de los
Reyes Católicos y Avenida Marigalante, Col. Fraccionamiento de las Américas, C.P.
94298, Boca del Río, Veracruz.
|
|
Chiapas “2”
Oaxaca “1”
Chiapas “1”
Tabasco “1”
|
ADSC de Oaxaca “1”
Manuel García Vigil
709, P. B. Col. Centro, C.P. 68000, Oaxaca,
Oaxaca.
|
Quienes de acuerdo con
lo anterior deban recoger los marbetes o precintos que les fueron autorizados en
alguna de las 10 ADSC autorizadas señaladas anteriormente, podrán optar, por recogerlos
en el Almacén de Marbetes y Precintos en la Ciudad de México, cuando así lo señalen
en el sistema; o bien, en caso de que no hayan señalado dicha opción y deseen recogerlos
en el Almacén de Marbetes y Precintos deberán presentar un aviso en el Portal del
SAT o en la Administración Central de Servicios Tributarios al Contribuyente, ubicada
en Av. Hidalgo Núm. 77, planta baja, Col Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc, CP 06300,
Ciudad de México, en el que manifiesten su intención y los motivos de la misma.
La autoridad fiscal podrá autorizar dentro de los tres días posteriores la petición
del contribuyente, lo cual se comunicará a través del mismo medio.
Tratándose de bebidas alcohólicas
de importación, las cuales se encuentren en Almacén General de Depósito, la autoridad
fiscal proporcionará al contribuyente el número de marbetes igual al de los envases
que se encuentren en el Almacén General de Depósito. Cuando se hayan pagado derechos
por un número mayor de marbetes, se podrá solicitar la devolución por el monto de
la diferencia.
Para
solicitar información relacionada con su trámite de solicitud de marbetes o precintos,
deberá presentar un caso de orientación en el Portal del SAT.
LIEPS
19, RMF 2019 5.3.1.
Representante
autorizado para recoger marbetes o precintos
5.2.9. Para los efectos del artículo 19, fracción
V de la Ley del IEPS, cuando los contribuyentes requieran designar al representante
legal promovente como representante autorizado para recoger marbetes o precintos
o algún otro representante autorizado para tales efectos, deberán también asentar
en la forma oficial RE-1, denominada “Solicitud de registro en el padrón de contribuyentes
de bebidas alcohólicas en el RFC”, contenida en el Anexo 1, el nombre, clave en
el RFC, la CURP y la firma de la persona que designen para recoger los marbetes
o precintos; de la misma manera deberá manifestarlo cuando requiera designar uno
o máximo dos representantes autorizados para recoger marbetes o precintos, cuando
no se trate del representante legal promovente, debiendo anexar por cada uno de
ellos la documentación señalada en la ficha de trámite 23/IEPS “Solicitud de inscripción
al padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC”, contenida en el Anexo
1-A.
En el caso de que el contribuyente
solicite cambio de los representantes legales autorizados para recoger marbetes
o precintos, deberá cumplir con los requisitos establecidos en la ficha de trámite
10/IEPS “Aviso de cambio del representante autorizado para recoger marbetes o precintos”,
contenida en el Anexo 1-A, marcando el recuadro que para tal efecto se establece,
así como asentar los datos y la firma de cada representante legal.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.23.
Procedimiento
para la sustitución de marbetes o precintos con defectos o la entrega de faltantes
5.2.10. Para
los efectos del artículo 19, fracción V de la Ley del IEPS, en relación con la regla
5.2.8., cuando existan defectos o faltantes en los marbetes o precintos recibidos,
los contribuyentes podrán solicitar su sustitución o la entrega de los faltantes
dentro
de los treinta días inmediatos siguientes a aquél en el que se hayan recibido, cumpliendo
con los requisitos establecidos en la ficha de trámite 11/IEPS “Solicitud para la sustitución de marbetes o precintos con
defectos o la entrega de faltantes”, contenida en el Anexo 1-A.
Cuando la solicitud sea
presentada fuera del plazo de los treinta días posteriores a la recepción de los
marbetes o precintos con presuntos defectos en la fabricación, no serán sustituidos
y quedarán fuera de uso, debiendo cancelarlos a través del Portal del SAT en el
FEM (Formato Electrónico de Marbetes) y destruirlos. Posteriormente deberá presentar
un escrito libre en el que manifieste bajo protesta de decir verdad que los ha destruido
y el método que utilizó. Asimismo, tratándose de los faltantes de marbetes o precintos
a que se refiere la presente regla, cuando la solicitud sea presentada fuera del
plazo de los treinta días posteriores a la recepción de los marbetes o precintos,
no procederá su entrega.
Asimismo, cuando los contribuyentes
requieran la sustitución de marbetes o precintos por causas distintas a las señaladas
en el primer párrafo de la presente regla, la solicitud podrá realizarse ante la
autoridad fiscal en cualquier tiempo fuera del plazo mencionado en el párrafo anterior,
mediante buzón tributario en el que señalen el motivo por el que solicitan su sustitución,
previo cumplimiento de los requisitos señalados en la ficha de trámite 11/IEPS “Solicitud
para la sustitución de marbetes o precintos con defectos o la entrega de faltantes”,
contenida en el Anexo 1-A.
Las solicitudes a que se
refiere la presente regla estarán sujetas a valoración de la autoridad y serán resueltas
en un plazo máximo de treinta días contados a partir de la fecha en que se haya
recibido la solicitud.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.8.
Robo,
pérdida, deterioro o no utilización de marbetes o precintos
5.2.11. Para
los efectos del artículo 19, fracción V de la Ley del IEPS, en el supuesto de pérdida
por caso fortuito o fuerza mayor de los marbetes o precintos destinados para su
colocación en los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas, el contribuyente
deberá presentar mediante buzón tributario, aviso dentro de los quince días siguientes
a la obtención de la documentación comprobatoria correspondiente, tal como acta
de robo o pérdida ante el ministerio público o acta ante fedatario público, debiendo
relacionar los números de folios de cada uno de los marbetes o precintos perdidos
o robados y cuando se trate de bobinas completas, se deberán especificar los números
de folios que
la comprenden.
Cuando desaparezca una
sociedad con motivo de liquidación, cambie de denominación o razón social por fusión
o escisión, o los contribuyentes suspendan actividades o cambien de actividad preponderante,
así como en aquellos casos en que tengan marbetes o precintos no utilizados y/o
deteriorados, el contribuyente deberá proceder a su destrucción de tal forma que
queden totalmente inutilizables, y dentro de los quince días siguientes a la fecha
en que se presente el supuesto legal respectivo, deberá manifestar mediante buzón
tributario, aviso bajo protesta de decir verdad, que los destruyó y el método utilizado
para la destrucción de los marbetes o precintos, debiendo relacionar los números
de folios de cada uno de los marbetes o precintos no utilizados y/o deteriorados,
cuando se trate de bobinas completas se deberán de especificar los números de folios
que la comprenden.
Los marbetes y precintos
señalados en la presente regla quedarán fuera de uso y no serán objeto de reposición.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.8.
Control
de marbetes o precintos en la importación de bebidas alcohólicas
5.2.12. Para
los efectos del artículo 19, fracción V, segundo párrafo de la Ley del IEPS, los
contribuyentes obligados a colocar precintos o marbetes con motivo de la importación
de bebidas alcohólicas, deberán anotar la serie y número de folio inicial y final
de marbetes o precintos adquiridos según corresponda, en el pedimento de importación.
Los contribuyentes
obligados a adherir marbetes o precintos a envases o recipientes que contengan bebidas
alcohólicas, con motivo de su importación, previamente a la internación en territorio
nacional, o tratándose de marbetes que se deban colocar en la aduana, recinto fiscal
o fiscalizado, o en el caso de marbetes o precintos que en términos de las Reglas
Generales de Comercio Exterior puedan adherirlos en un almacén general de depósito
autorizado, deberán adherir los mismos, así como transmitir al Sistema Automatizado
Aduanero Integral el pedimento de importación respectivo, para su validación, en
un plazo no mayor a ciento veinte días naturales posteriores a la fecha de entrega
de los citados marbetes o precintos, por parte de la autoridad fiscal.
Transcurrido
el plazo sin que se haya cumplido con lo señalado en el párrafo anterior, los marbetes
o precintos de que se trate, deberán ser destruidos de tal forma que queden totalmente
inutilizables, en el caso de que los marbetes o precintos ya hayan sido adheridos
a los envases o recipientes de conformidad con el párrafo anterior y que por circunstancias
imputables al importador no se haya llevado a cabo su importación, deberán ser desprendidos
y destruidos.
El contribuyente
dentro de los quince días siguientes a la fecha de importación prevista, deberá
presentar mediante buzón tributario, aviso donde manifiesten bajo protesta de decir
verdad que los destruyó y el método utilizado para la destrucción de los marbetes
o precintos, debiendo relacionar los números de folios de cada uno de los marbetes
o precintos no utilizados y/o deteriorados, cuando se trate de bobinas completas
se deberán especificar los números de folios que la comprenden.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.8., Reglas Generales de Comercio Exterior 2018
Información
de bienes producidos, enajenados o importados, por entidad federativa, a través
del programa “MULTI-IEPS”
5.2.13. Para
los efectos del artículo 19, fracción VI de la Ley del IEPS, los contribuyentes
obligados a presentar la información de los bienes que produjeron, enajenaron o
importaron en el año inmediato anterior por entidad federativa, deberán hacerlo
mediante el Programa Electrónico “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS”
y su Anexo 8, contenido en el Portal del SAT en los términos de la regla 5.2.1.,
con excepción de los contribuyentes del RIF que cumplan con lo dispuesto en el artículo
5-D de la Ley del IEPS.
En el caso
de bebidas alcohólicas, la información del impuesto por producto se presentará en
el programa electrónico a que se refiere la presente regla, conforme a la clasificación
establecida en el artículo 2, fracción I, inciso A) de la Ley del IEPS.
LIEPS
2, 5-D, 19, RMF 2019 5.2.1.
Presentación
de información de bienes producidos, enajenados o importados por entidad federativa
realizadas por empresa comercializadora o distribuidora
5.2.14. Para
los efectos del artículo 19, fracción VI de la Ley del IEPS, tratándose de productores
o importadores de tabacos labrados que realicen la enajenación de dichos bienes
a través de una comercializadora o distribuidora que sea parte relacionada de conformidad
con lo dispuesto por el artículo 179 de la Ley del ISR, se tendrá por cumplida la
obligación a que se refiere la citada fracción VI, cuando proporcionen en el Anexo
8 del Programa Electrónico “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS”
contenido en el Portal del SAT en los términos de la regla 5.2.1., la información
relativa a las ventas por entidad federativa realizadas por la empresa comercializadora
o distribuidora, con excepción de los contribuyentes del RIF que cumplan con lo
dispuesto en el artículo 5-D de la Ley del IEPS.
LIEPS
5-D, 19, LISR 179, RMF 2019 5.2.1.
Información
de clientes y proveedores a través del programa “MULTI-IEPS”
5.2.15. Para
los efectos del artículo 19, fracción VIII, primer párrafo de la Ley del IEPS, los
contribuyentes deberán presentar la información trimestral o semestral, según corresponda,
sobre sus clientes y proveedores a través del programa electrónico “Declaración
Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS” y su Anexo 1, contenido en el Portal
del SAT en los términos de la regla 5.2.1., con excepción de los contribuyentes
del RIF que cumplan con lo dispuesto en el artículo 5-D de la Ley del IEPS.
LIEPS 5-D,
19, RMF 2019 5.2.1.
Información
de precios de enajenación, valor, volumen y peso total de tabacos labrados y cantidad
total de cigarros, a través del programa “MULTI-IEPS”
5.2.16. Para
los efectos del artículo 19, fracción IX de la Ley del IEPS, la información mensual
del precio de enajenación de cada producto, del valor y el volumen de enajenación
que corresponda con su declaración de pago, así como el peso total de tabacos labrados
enajenados, excepto para puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano,
o en su caso la cantidad total de cigarros enajenados, por marca y el precio al
detallista base para el cálculo del impuesto, deberá presentarse a través del programa
electrónico “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS” y su Anexo
2, contenido en el Portal del SAT en los términos de la regla 5.2.1.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.1.
Información
del control físico del volumen fabricado, producido o envasado a través del programa
“MULTI-IEPS”
5.2.17. Para
los efectos del artículo 19, fracción X de la Ley del IEPS, los contribuyentes obligados
a llevar un control físico del volumen fabricado, producido o envasado, deberán
informar trimestralmente en los meses de abril, julio, octubre del año que corresponda
y enero del siguiente año, la lectura de los registros mensuales del trimestre inmediato
anterior de cada uno de los equipos instalados y del conteo final efectuado en dicho
periodo del volumen fabricado, producido o envasado, según se trate, a través del
programa electrónico “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS” y
su Anexo 9, contenido en el Portal del SAT en los términos de la regla 5.2.1., con
excepción de los contribuyentes del RIF que cumplan con lo dispuesto en el artículo
5-D de la Ley del IEPS.
LIEPS
5-D, 19, RMF 2019 5.2.1.
Información
sobre equipos para destilación o envasamiento a través del programa “MULTI-IEPS”
5.2.18. Para
los efectos del artículo 19, fracción XII, primer párrafo de la Ley del IEPS, los
contribuyentes obligados a proporcionar en el mes de enero de cada año la información
sobre las características de los equipos que utilizarán para la destilación o envasamiento
de los bienes a que se refiere la citada fracción, deberán presentarla mediante
el programa electrónico “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS”
y su Anexo 3, contenido en el Portal del SAT en los términos de la regla 5.2.1.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.1.
Reporte
sobre procesos de producción, destilación o envasamiento a través del programa “MULTI-IEPS”
5.2.19. Para
los efectos del artículo 19, fracción XII, segundo párrafo de la Ley del IEPS, los
contribuyentes obligados a proporcionar la información a que se refiere dicho precepto,
deberán presentarla mediante el programa electrónico “Declaración Informativa Múltiple
del IEPS”, “MULTI-IEPS” y sus anexos 4 o 5, según corresponda, contenidos en el
Portal del SAT en los términos de la regla 5.2.1.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.1.
Información
de adquisición, incorporación o modificación de equipos a través del programa “MULTI-IEPS”
5.2.20. Para
los efectos del artículo 19, fracción XII, tercer párrafo de la Ley del IEPS, los
contribuyentes que adquieran o incorporen nuevos equipos de destilación o envasamiento,
modifiquen los instalados o enajenen los reportados, deberán presentar la información
a que se refiere el citado precepto, mediante el programa electrónico “Declaración
Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS” y su Anexo 3, contenido en el Portal
del SAT en los términos de la regla 5.2.1.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.1.
Información
sobre precios de enajenación, a través del programa “MULTI-IEPS”
5.2.21. Para
los efectos del artículo 19, fracción XIII de la Ley del IEPS, los contribuyentes
deberán presentar la información trimestral o semestral, según corresponda, sobre
el precio de enajenación de cada producto, valor y volumen de los mismos, a través
del programa electrónico “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS”
y su Anexo 1, contenido en el Portal del SAT en los términos de la regla 5.2.1.,
con excepción de los contribuyentes del RIF que cumplan con lo dispuesto en el artículo
5-D de la Ley del IEPS.
LIEPS 19,
RMF 2019 5.2.1.
Registro
ante el RFC y solicitud de marbetes o precintos, tratándose de contribuyentes que
importen en forma ocasional bebidas alcohólicas
5.2.22. Para
los efectos del artículo 19, fracción XIV de la Ley del IEPS, los contribuyentes
que en forma ocasional importen bebidas alcohólicas en los términos de lo dispuesto
en las reglas 1.3.1., 1.3.6. o 3.7.3., de las Reglas Generales de Comercio Exterior
para 2018, podrán considerar cumplida la obligación de registrarse como contribuyentes
de bebidas alcohólicas ante el RFC, cuando observen lo dispuesto por las citadas
reglas según corresponda.
Los contribuyentes que
apliquen lo dispuesto en la presente regla podrán solicitar marbetes o precintos,
siempre que presenten ante cualquier ADSC que corresponda a su domicilio fiscal,
copia del pedimento de importación, solicitud de los marbetes o precintos y el pago
de derechos por la adquisición de los mismos, solicitud de autorización para importar
mercancía sin estar inscrito en el padrón de importadores, así como documento mediante
el cual la ADJ le hayan otorgado la autorización correspondiente. Para estos efectos,
la autoridad correspondiente únicamente entregará el número de marbetes o precintos,
que correspondan al número de envases que contengan los bienes consignados en el
pedimento respectivo.
Lo dispuesto en la presente
regla no será aplicable tratándose de la importación de alcohol, alcohol desnaturalizado
y mieles incristalizables.
LIEPS
19, Reglas Generales de Comercio Exterior 2018 1.3.1., 1.3.6., 3.7.3.
Baja
del padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC
5.2.23. Para
los efectos del artículo 19, fracción XIV de la Ley del IEPS, procederá la baja
del Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el RFC, cuando:
I. No se encuentren al corriente las personas
físicas o morales, los socios, accionistas y representantes legales en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales, de conformidad con lo establecido en la regla 2.1.39.
II. El domicilio fiscal y el contribuyente no
estén en el supuesto de “Localizado”.
III. Disminuya en su totalidad las actividades
económicas a que se refiere la ficha de trámite 23/IEPS “Solicitud de inscripción
al padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC”, contenida en el Anexo
1-A.
IV. Presente aviso de suspensión de actividades
ante el RFC, en caso de ser persona física.
V. Presente alguno de los avisos de cancelación
en el RFC, a que se refiere el artículo 29, fracciones XII a XVI del Reglamento
del CFF.
VI. Realice cambio de domicilio fiscal o del
establecimiento o lugar donde se fabrican, producen, envasan o almacenan bebidas
alcohólicas a que se refiere la ficha de trámite 24/IEPS “Aviso de cambio de domicilio
o de apertura de lugar donde se fabrican, producen, envasan o almacenan bebidas
alcohólicas”, contenida en el Anexo 1-A y
no se dé aviso en los términos del artículo 27, primer párrafo del CFF o de los
artículos 29 y 30 del Reglamento del CFF, asimismo deberá presentar inmediatamente
aviso al Padrón de Bebidas Alcohólicas.
VII. Efectúe el cierre de establecimiento y éste
sea el lugar en el que se fabrican, producen, envasan o almacenan bebidas alcohólicas
a que se refiere la ficha de trámite 23/IEPS “Solicitud de inscripción al padrón
de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC”, contenida en el Anexo 1-A.
VIII. No cumpla con las medidas sanitarias en materia
de bebidas alcohólicas que al efecto establezcan las leyes de la materia.
IX. No haya informado el uso de los marbetes
o precintos a que se refiere el artículo 19, fracción XV, primer párrafo de la Ley
del IEPS, o bien se compruebe el uso incorrecto de los mismos en los términos de
la regla 5.3.1., fracción III.
X. No se encuentre activo en el padrón de importadores
en el caso de que importe alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables
y de bebidas alcohólicas y realice actividades económicas establecidas en el numeral
1, incisos ñ) al 1a).
XI. No presente aviso, mediante buzón tributario,
manifestando bajo protesta de decir verdad, la destrucción de los marbetes o precintos,
o bien, que dicha manifestación no sea correcta.
XII. Se encuentre en el listado de empresas publicadas
por el SAT en términos de los artículos 69 y 69-B, cuarto párrafo del CFF, con excepción
de lo dispuesto en la fracción VI del referido artículo 69.
CFF 27, 69, 69-B, LIEPS 19, RCFF 29, 30, RMF 2019 2.1.39., 5.3.1.
Informe sobre folios de marbetes o precintos a través del programa “MULTI-IEPS”
5.2.24. Para
los efectos del artículo 19, fracción XV, primer párrafo de la Ley del IEPS, los
productores, envasadores e importadores de bebidas alcohólicas deberán presentar
un informe de los números de folio de marbetes y precintos obtenidos, utilizados
y destruidos durante el trimestre inmediato anterior, a través del programa electrónico
“Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS” y su Anexo 6, contenido
en el Portal del SAT en los términos de la regla 5.2.1., siempre que se trate de
marbetes o precintos con año de emisión 2012 y anteriores.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.1.
Informe
del uso de marbetes y precintos adheridos
5.2.25. Para
los efectos del artículo 19, fracciones XIV y XV, segundo párrafo de la Ley del
IEPS, los productores, envasadores e importadores de bebidas alcohólicas que adhieran
marbetes y/o precintos a los envases o recipientes que contengan las citadas bebidas,
deberán proporcionar a la autoridad fiscal a través de Internet en el Portal del
SAT, la información y documentación relacionada con el uso adecuado de los mismos,
incluyendo los que hayan sido destruidos o inutilizados, conforme a lo establecido
en el Formato Electrónico de Marbetes en el momento en que los recipientes o envases
que contengan bebidas alcohólicas a los cuales se les haya adherido marbetes y/o
precintos, sean exhibidos para que el consumidor pueda adquirirlos; en el caso de
que el producto no sea exhibido el plazo para informar a la autoridad no podrá exceder
de treinta días posteriores a la adhesión del marbete o precinto; en el caso de
destrucción o inutilización de marbetes y/o precintos, en la fecha en la que se
lleve a cabo dicho acto.
El informe trimestral a
que se refiere el artículo 19, fracción XV, primer párrafo de la Ley del IEPS, se
continuará presentando de conformidad con la regla 5.2.24., únicamente para los
marbetes y precintos con año de emisión 2012 y anteriores.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.24.
Informe
del número de litros producidos de conformidad con los aparatos de control volumétrico
a través del programa “MULTI-IEPS”
5.2.26. Para
los efectos del artículo 19, fracción XVI de la Ley del IEPS, los productores o
envasadores de bebidas alcohólicas, obligados a colocar aparatos de control volumétrico
en los equipos de producción o de envasamiento, deberán presentar trimestralmente
en los meses de abril, julio y octubre del año que corresponda y enero del siguiente
año, la información a que se refiere el citado artículo, mediante el programa electrónico
“Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS” y sus anexos 4 o 5, según
corresponda, contenidos en el Portal del SAT en los términos de la regla 5.2.1.,
con excepción de los contribuyentes del RIF que cumplan con lo dispuesto en el artículo
5-D de la Ley del IEPS.
LIEPS
5-D, 19, RMF 2019 5.2.1.
Información
del IEPS a través de la DIM
5.2.27. Para
los efectos del artículo 19, fracción XVII de la Ley del IEPS, los contribuyentes
cumplirán con la obligación de proporcionar información del IEPS a que se refiere
dicho precepto, mediante la presentación de la DIM en los términos de la sección
2.8.4., con excepción de los contribuyentes del RIF que cumplan con lo dispuesto
en el artículo 5-D de la Ley del IEPS.
LIEPS
5-D, 19, RMF 2019 2.8.4.
Asignación
de clave para producir e importar nuevas marcas de tabacos labrados
5.2.28. Los
productores e importadores de tabacos labrados que durante el ejercicio de que se
trate, lancen al mercado marcas distintas a las clasificadas en el Anexo 11, asignarán
una nueva clave, conforme a lo establecido en el Apartado “Claves de marcas de tabacos
labrados” del Rubro B. “Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas
y marcas de tabacos labrados” del citado Anexo 11, debiendo presentar el aviso a
que se refiere la ficha de trámite 30/IEPS “Aviso de asignación de clave para producir
e importar nuevas marcas de tabacos labrados”, contenida en el Anexo 1-A.
LIEPS 19
Generación
de códigos de seguridad
5.2.29. El código de seguridad a que se refiere el artículo 19, fracción XXII de la Ley
del IEPS, se generará por el SAT y será proporcionado a los productores, fabricantes
e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con excepción de puros y otros
tabacos labrados hechos enteramente a mano, previa solicitud de conformidad con
la regla 5.2.30., el cual será impreso en cada cajetilla de cigarros.
Asimismo, el SAT podrá
proporcionar a personas distintas a las señaladas en el párrafo anterior, el citado
código siempre que cumplan con los requisitos a que se refiere la ficha de tramite
33/IEPS “Solicitud de certificación como Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad
en cajetillas de cigarros”, contenida en el Anexo 1-A.
El SAT será el único que
podrá realizar la generación de códigos de seguridad.
Las especificaciones técnicas,
de conectividad, de envío de información y las necesarias para la implementación
del código de seguridad, se darán a conocer a través del Anexo 26 y en el Portal
del SAT.
LIEPS 19, RMF 2019 5.2.30.
Solicitud
de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros
5.2.30. Para
los efectos del artículo 19, fracción XXII de la Ley del IEPS, las personas a que
se refiere la regla 5.2.29., deberán solicitar los códigos de seguridad en términos
de las fichas de trámite 36/IEPS “Solicitud de Códigos de Seguridad para impresión
en cajetillas de cigarros” y 43/IEPS “Aviso
que deberán presentar los productores, fabricantes e importadores de cigarros y
otros tabacos labrados en el Portal del SAT para poder ingresar solicitudes de códigos
de seguridad”, contenidas en el Anexo 1-A.
La autoridad autorizará
la solicitud de códigos de seguridad siempre que se cumplan los requisitos a que
hacen referencia las citadas fichas de trámite 36/IEPS y 43/IEPS, contenidas en
el Anexo 1-A y la obligación establecida en la regla 5.2.32., a más tardar dentro
de los quince días siguientes a su presentación; y notificará la resolución al día
hábil siguiente a aquél en que se emitió a efecto de que realice la entrega de los
códigos de seguridad.
LIEPS
19, RMF 2019 5.2.29., 5.2.32.
Características
del código de seguridad
5.2.31. Para los efectos del artículo 19, fracción
XXII, inciso e) de la Ley del IEPS, los códigos de seguridad que se impriman en
las cajetillas de cigarros, deberán contener las siguientes características:
I. Ser aleatorio y estar encriptado.
II. Estar representado gráficamente por un
código de puntos (DotCode), para que se pueda leer por dispositivos móviles.
III. Contar con la siguiente información visible
al usuario para autentificar los productos:
a) Folio aleatorio de seguridad;
b) Lugar y línea de producción;
c) Máquina de fabricación;
d) Fecha, hora y lugar de manufactura;
e) Marca y características comerciales;
f) Cantidad de cigarrillos en la cajetilla;
g) País de origen y número de pedimento, en
su caso;
h) Clave en el RFC y nombre del productor, fabricante
o importador;
i) Banner de la Secretaría de Salud “Fumar
mata lentamente”.
LIEPS 19
Registro, almacenamiento y entrega de información
contenida en los códigos de seguridad y de la impresión en las cajetillas de cigarros
5.2.32. Para los efectos del artículo 19, fracción
XXII, incisos c) y d) de la Ley del IEPS, las personas a que se refiere la regla
5.2.29., deberán proporcionar al SAT, en línea y en tiempo real, la información
contenida en los códigos de seguridad y de la impresión de los mismos en las cajetillas
de cigarros a que se refiere la regla 5.2.31., observando lo establecido en el Anexo
26.
LIEPS 19, RMF 2019 5.2.29., 5.2.31.
Vigencia para que los Proveedores
de servicios de códigos de seguridad, lo soliciten para su impresión en cajetillas
de cigarros
5.2.33. Las personas a que se refiere la regla
5.2.29., segundo párrafo podrán continuar solicitando los códigos de seguridad que
proporcione el SAT, siempre que sigan cumpliendo con las características técnicas
y de seguridad del Sistema de códigos de seguridad a que se refiere el Apartado
B, del Anexo 26, la obligación establecida en la regla 5.2.32. y los requisitos
a que hace referencia la ficha de trámite 33/IEPS “Solicitud de certificación como
Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros”, contenida
en el Anexo 1-A.
RMF 2019 5.2.29., 5.2.32.
Proveedor de servicios
de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros
5.2.34. Para los efectos de lo dispuesto en el tercer
párrafo de la fracción XXII del artículo 19 de la Ley del IEPS, el SAT actuará como
proveedor de servicios de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros, cuando
proporcione directamente los códigos de seguridad que hubiera generado a los productores,
fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con excepción de
puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. En este supuesto, los
contribuyentes mencionados deberán llevar el registro, almacenamiento y proporcionar
la información al SAT de conformidad con las reglas 5.2.32. y 5.2.36.
LIEPS 19, RMF 2019 5.2.29.,
5.2.32., 5.2.36.
Plazo para usar los códigos
de seguridad en cajetillas de cigarros
5.2.35. Para los efectos del artículo 19, fracción
XXII de la Ley del IEPS, las personas a que se refiere la regla 5.2.29., que no
hayan utilizado los códigos de seguridad proporcionados por el SAT, dentro de los
sesenta días naturales contados a partir de la fecha en que fueron autorizados,
los códigos de seguridad señalados quedarán sin efectos.
Concluido
el plazo a que se refiere el párrafo anterior el SAT invalidará los códigos de seguridad
y no podrán ser utilizados.
LIEPS 19, RMF 2019 5.2.29.
De los proveedores de servicios
de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros
5.2.36. Para los efectos del artículo 19, fracción
XXII de la Ley del IEPS, se considera que los proveedores están autorizados cuando
queden certificados como proveedores de servicio de códigos de seguridad en cajetillas
de cigarros, para lo cual las personas morales deberán presentar ante la AGCTI solicitud
de certificación, de conformidad con lo dispuesto por la ficha de trámite 33/IEPS
“Solicitud de certificación como Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad
en cajetillas de cigarros”, contenida en el Anexo 1-A.
Las personas a que se refiere
la regla 5.2.29., segundo párrafo, quedarán certificadas por el SAT, previo cumplimiento
de todos los requisitos y obligaciones contenidos en la ficha de trámite señalada
en el párrafo anterior, a más tardar a los noventa días siguientes a la fecha de
inicio del trámite de certificación.
Una vez que el solicitante
esté certificado como Proveedor de servicios de códigos de seguridad en cajetilla
de cigarros, se dará a conocer en el Portal del SAT su nombre, denominación o razón
social, el domicilio fiscal, la dirección web de la página de Internet y la clave
en el RFC.
Los citados proveedores,
deberán dar aviso de cualquier cambio en la información a que se refiere el párrafo
anterior, dentro de los diez días siguientes a aquél en que se dio el hecho, mediante
la presentación de la ficha de trámite 35/IEPS “Aviso para la actualización de datos
del Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros, publicado
en el Portal del SAT”, contenida en el Anexo 1-A.
Las especificaciones técnicas
del servicio que dará el Proveedor de servicios de códigos de seguridad, así como
las características técnicas, de seguridad y requerimientos de información que deberán
cumplir los sistemas del citado proveedor, se establecen en el Anexo 26, Apartado
B.
Los proveedores certificados
deberán proporcionar al SAT en forma permanente, la información en línea y en tiempo
real de los sistemas de registro mencionados en el artículo 19, fracción XXII, inciso
d) de la Ley del IEPS. En caso de incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos
en el Anexo 26, Apartado B o en la ficha de trámite 33/IEPS “Solicitud de certificación
como Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros”,
contenida en el Anexo 1-A, tendrá como consecuencia la pérdida de la certificación
correspondiente y se dará de baja en el Portal del SAT.
La AGCTI del SAT, será
la unidad administrativa encargada de ordenar la baja en el Portal del SAT del Proveedor
de servicios de códigos de seguridad conforme al procedimiento descrito en el Anexo
26, Apartado C.
LIEPS 19, RMF 2019 5.2.29.
Aviso
por fallas en los sistemas de cómputo
5.2.37. Para
los efectos del artículo 20, tercer párrafo de la Ley del IEPS, los contribuyentes
cuyos sistemas de cómputo presenten fallas no imputables a los mismos, deberán dar
aviso de conformidad con la ficha de trámite 29/IEPS “Aviso por fallas en los sistemas
de cómputo”, contenida en el Anexo 1-A.
El aviso deberá informar
detalladamente la falla que originó el incumplimiento de las obligaciones previstas
en dicho precepto legal.
LIEPS
20
De
los sistemas centrales de apuestas, de caja y control de efectivo para el registro
de juegos, apuestas y sorteos
5.2.38. Para
los efectos del artículo 20, fracción II de la Ley del IEPS, el sistema de cómputo
con que cuenten los contribuyentes por cada establecimiento fijo, deberá cumplir
con las características técnicas, de seguridad y requerimientos de información,
así como de envío de la información, señalados en el apartado B del Anexo 17.
Tratándose de los contribuyentes
que lleven a cabo sorteos o concursos a través de programas comerciales de concursos,
de preguntas y respuestas, y otros semejantes en que se ofrezcan premios, en los
que en alguna etapa de su desarrollo intervenga directa o indirectamente el azar,
que se transmitan o se promocionen por medios de comunicación masiva, podrán optar
por cumplir con lo dispuesto en el párrafo anterior de esta regla, mediante el envío
de la información requerida en el apartado H del Anexo 17 y en los términos establecidos
en dicho apartado.
Cuando los contribuyentes
presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos a través de agencias, el sistema
de cómputo deberá cumplir, por lo que se refiere a dicho servicio, con las características
técnicas, de seguridad y requerimientos de información, señalados en el apartado
F del Anexo 17.
LIEPS
20
Proveedor
de Servicio Autorizado para proporcionar los servicios a que se refiere el artículo
20, fracción II de la Ley del IEPS
5.2.39. Para los efectos del artículo 20, fracción
II de la Ley del IEPS, los contribuyentes que inicien actividades en fecha posterior
al día de la publicación de la presente Resolución, en lugar de cumplir con lo establecido
en la regla 5.2.38., podrán cumplir con la obligación establecida en la citada disposición
legal, a través de la contratación de un Proveedor de Servicio Autorizado para proporcionar
al SAT, en forma permanente, la información en línea y en tiempo real de los sistemas
de cómputo mencionados en la fracción I del citado artículo.
Los contribuyentes que elijan la opción a que
se refiere el párrafo anterior, deberán presentar, dentro de los quince días naturales
siguientes a aquél en que inicien actividades, aviso de conformidad con la ficha
de trámite 44/IEPS “Aviso del operador o permisionario que opta por contratar los
servicios de un Proveedor de Servicio Autorizado (PSA)”, contenida en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes que cumplan con la obligación
señalada en la regla 5.2.38., a través de la contratación de un Proveedor de Servicio
Autorizado, deberán permitir el acceso a sus instalaciones al Órgano Certificador
encargado de comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones del Proveedor
de Servicio Autorizado.
Los contribuyentes que no presenten, dentro
del plazo establecido para tal efecto, el aviso a que se refiere esta regla, deberán
cumplir con lo establecido en la regla 5.2.38. a partir del día siguiente a aquél
en que iniciaron actividades.
Las especificaciones técnicas del servicio que
dará el Proveedor de Servicio Autorizado, así como las características técnicas,
de seguridad y requerimientos de información que deberán cumplir los sistemas del
citado Proveedor, se establecen en el Apartado D del Anexo 17.
En el supuesto de que el contribuyente determine
rescindir la contratación del Proveedor de Servicio Autorizado, deberá tomar las
prevenciones necesarias con el objeto de que no se interrumpa en algún momento el
envío de información a través del sistema de cómputo en línea y tiempo real al SAT,
en los términos del Apartado D del Anexo 17, por parte del nuevo proveedor contratado.
No será posible que un contribuyente cumpla
con la obligación a que se refiere la presente regla, si pretende transmitir la
información a través de más de un solo Proveedor de Servicio Autorizado, toda vez
que de acuerdo a lo establecido en el Anexo 17, apartado J, dicho proveedor tiene
la obligación de interconectar los sistemas centrales de apuestas, de caja y control
de efectivo de cada una de las salas del permisionario u operador, con los sistemas
del SAT.
Lo establecido en la presente regla no aplica
a los contribuyentes que presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos únicamente
a través de agencias.
LIEPS 20,
RMF 2019 5.2.38.
De los Proveedores
de Servicio Autorizado
5.2.40. Los Proveedores de Servicio Autorizado
a que se refiere la regla 5.2.39., son autorizados por el SAT, a través de la AGJ,
previo cumplimiento de los requisitos contenidos en el Apartado C del Anexo 17.
El SAT autorizó como Proveedores de Servicio
a aquellas personas morales que presentaron su solicitud de autorización a más tardar
el 8 de junio de 2012.
En el Portal del SAT se darán a conocer a los
Proveedores de Servicio Autorizado que obtuvieron autorización, y surtirá efectos
a partir de la publicación en el mismo.
La renovación de vigencia de las autorizaciones
conferidas a los Proveedores de Servicio Autorizado, bastará con que presenten en
el mes de octubre de cada año, a través de buzón tributario el aviso de conformidad
con la ficha 31/IEPS “Aviso de renovación de la autorización y exhibición de la
garantía para operar como Proveedor de Servicio Autorizado (PSA) para juegos con
apuestas y sorteos” contenida en el Anexo 1-A, en el que bajo protesta de decir
verdad, declare que sigue reuniendo los requisitos para ser Proveedor de Servicio
Autorizado, con la certificación emitida por el Órgano Certificador autorizado por
el SAT y exhiban la fianza mediante la cual garanticen al SAT el pago para resarcir
el daño causado de manera directa o indirecta por el incumplimiento de sus obligaciones,
en los términos que al efecto se señalen en el Anexo 17, Apartado J.
LIEPS 20,
RMF 2019 5.2.39.
Adición
al esquema del Proveedor de Servicio Autorizado para cumplir con el
artículo 20, fracción II de la Ley del IEPS
5.2.41. Los
contribuyentes que no optaron por las facilidades administrativas previstas en las
Resoluciones Misceláneas Fiscales de los años de 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015,
2016, 2017 y 2018 para los efectos del artículo 20, fracción II de la Ley del IEPS,
y que actualmente presten servicios de juegos con apuestas y sorteos a que se refiere
el artículo 2, fracción II, inciso B) de la citada Ley, en lugar de aplicar lo dispuesto
en el primer párrafo de la regla 5.2.38., podrán optar por cumplir con la obligación
establecida en la citada disposición legal mediante un Proveedor de Servicio Autorizado
que deberán contratar para proporcionar al SAT, en forma permanente, la información
en línea y tiempo real de los sistemas de registro mencionados en la fracción I
del mencionado artículo 20, siempre y cuando cumplan con lo siguiente:
I. Presentar dentro de los quince días naturales
siguientes a la contratación del Proveedor de Servicio Autorizado aviso de conformidad
con la ficha de trámite 44/IEPS “Aviso del operador o permisionario que opta por
contratar los servicios de un Proveedor de Servicio Autorizado (PSA)”, contenida
en el Anexo 1-A.
II. Acudan a cualquier ADSC con el folio del
acuse recibido por el buzón tributario, con la información establecida en el Apartado
G del Anexo 17, mediante CD-disco compacto o DVD (en ambos casos no reescribibles)
conforme al esquema de datos de XML publicado en el Portal del SAT, correspondiente
al periodo comprendido del 1 de julio de 2010 (o a partir de la fecha en que iniciaron
operaciones si es que fue posterior a la fecha anterior) y hasta al mes anterior
a aquél en el cual presenten el escrito a que se refiere la presente regla.
Una vez que los contribuyentes
hayan presentado el aviso de opción a que se refiere la presente regla, deberán
estar a lo dispuesto en el Artículo Séptimo Transitorio de la RMF para 2013, publicada
en el DOF el 28 de diciembre de 2012.
Cuando la autoridad compruebe
que los contribuyentes que presentaron el citado aviso incumplen con alguno de los
requisitos antes señalados, se les tendrá por no presentado su aviso de opción y
se considerará que continúan con la obligación de cumplir con lo dispuesto en la
regla 5.2.38. vigente.
LIEPS
2, 20, RMF 2010 I.6.2.6., RMF 2011 I.6.2.7., RMF 2012 I.6.2.7., RMF 2013 I.6.2.11.,
Séptimo Transitorio RMF 2014 I.5.2.5., I.5.2.6., RMF 2015 5.2.38., 5.2.39., RMF
2016 5.2.38., 5.2.39., RMF 2017 5.2.38., 5.2.39., RMF 2018 5.2.38., 5.2.39.
Forma
oficial para el registro de destrucción de envases
5.2.42. Para
los efectos del artículo 17 del Reglamento de la Ley del IEPS, los contribuyentes
deberán llevar un registro de destrucción de envases, a través de la forma oficial
IEPS 8 “Registro de destrucción de envases”, contenida en el Anexo 1.
LIEPS
19, RLIEPS 17
Documento
que acredita que se es contribuyente del IEPS
5.2.43. Para
los efectos del artículo 14 del Reglamento de la Ley del IEPS se considera que con
la Cédula de Identificación Fiscal, se acredita que se es contribuyente del IEPS
cuando en dicho documento anexo se desprendan las obligaciones del citado impuesto.
LIEPS
19, RLIEPS 14
Etiquetas
o contraetiquetas de bebidas alcohólicas envasadas que se destinen a la exportación
5.2.44. Para
los efectos del artículo 15, primer párrafo del Reglamento de la Ley del IEPS, los
contribuyentes que exporten bebidas alcohólicas, podrán adherir a los envases que
las contengan, etiquetas o contraetiquetas con los datos de identificación de sus
representantes comerciales en o para el país de importación, en lugar de aquéllos
del importador.
LIEPS
19, RLIEPS 15
Cumplimiento
de requisitos tecnológicos para obtener la autorización para operar como proveedor
de servicios de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros
5.2.45. Para
los efectos del artículo 19, fracción XXII de la Ley del IEPS, las personas morales
a que se refiere la regla 5.2.29., segundo párrafo que deseen obtener autorización,
validación y opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos para operar
como proveedor de servicios de códigos de seguridad para imprimir en cajetillas
de cigarros, deberán cumplir con lo dispuesto en las siguientes fichas de trámite
contenidas en el Anexo 1-A:
a) 39/IEPS
“Solicitud de opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos y de seguridad
para solicitar la autorización para operar como proveedor de servicios de códigos
de seguridad para imprimir en las cajetillas de cigarros”.
b) 33/IEPS
“Solicitud de certificación como Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad
en cajetillas de cigarros”.
En caso de no cumplir con
alguno de los requisitos previstos en la ficha de trámite 39/IEPS “Solicitud de
opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos y de seguridad para
solicitar la autorización para operar como proveedor de servicios de códigos de
seguridad para imprimir en las cajetillas de cigarros”, contenida en el Anexo 1-A,
la AGCTI podrá requerir, para que en un plazo de diez días, contados a partir del
día siguiente al de su notificación, subsane las omisiones detectadas. De no cumplirse
con el requerimiento en tiempo y forma, la solicitud se tendrá por no presentada.
Las personas morales señaladas
una vez que obtengan la resolución por la cual se otorgó la autorización para ser
proveedor de servicios de códigos de seguridad para imprimir en las cajetillas de
cigarros para su venta en México, deberán firmar el documento que contenga los estándares
de niveles de servicio requeridos, así como la “Carta compromiso de confidencialidad,
reserva y resguardo de información y datos” que se encuentra publicada en el Portal
de SAT, y cumplir con lo previsto en los mismos.
LIEPS
19 RMF 2019 5.2.29.
Envases vacíos de bebidas alcohólicas conservados
y exhibidos en el lugar o establecimiento en el que se enajenaron
5.2.46. Para los efectos de los artículos 86-A, fracción
IV del CFF, 19, fracción XVIII de la Ley del IEPS y 17 de su Reglamento, no se considerará
infracción a las disposiciones fiscales cuando los contribuyentes omitan realizar
la destrucción de envases vacíos que hubieran contenido bebidas alcohólicas, siempre
que dichos envases sean conservados y exhibidos vacíos en el lugar o establecimiento
en donde se enajenaron las citadas bebidas y cumplan con los siguientes requisitos:
I. Lleven
un registro de los envases que se conserven y exhiban en los términos de esta regla,
en el que se identifique el número de folio del marbete que le corresponda, así
como la fecha en que se hubiera agotado su contenido, mismo que conservarán como
parte de su contabilidad.
II. Se
raspe el marbete adherido al envase vacío inhabilitándose para su lectura.
III. Adhieran en la parte inferior del envase, una etiqueta
con la leyenda “Envase ornamental, prohibida su venta” con una dimensión de 2.8
X 2.9 centímetros.
Los contribuyentes
que dejen de utilizar los envases en términos de esta regla, deberán efectuar su
baja en el registro a que se refiere la fracción I de esta regla y realizar su destrucción
de conformidad con el procedimiento señalado en los citados artículos 19, fracción
XVIII de la Ley del IEPS y 17 de su Reglamento.
CFF
30, 86-A, LIEPS 19, RLIEPS 17
Procedimiento
para obtener folios electrónicos autorizados por el SAT para impresión digital de
marbetes
5.2.47.
Para los efectos del artículo 19,
fracción V de la Ley del IEPS, los contribuyentes que deban adherir marbetes a los
envases que contengan bebidas alcohólicas podrán obtener
por parte del SAT folios electrónicos para impresión digital de marbetes a que se
refiere la regla 5.2.6., fracción II para lo cual deberán cumplir con lo dispuesto
en las siguientes fichas de trámite contenidas en el Anexo 1-A, conforme al orden
de prelación que se señala:
I. 46/IEPS “Solicitud para obtener folios
electrónicos para impresión digital de marbetes para bebidas alcohólicas”.
II. 47/IEPS “Solicitud para informar las medidas de seguridad para la impresión
digital de marbetes”.
III. 48/IEPS “Solicitud de folios electrónicos para la impresión digital de marbetes”.
Los contribuyentes que deban
adherir marbetes a los envases que contengan bebidas alcohólicas, podrán solicitar indistintamente marbetes o folios
electrónicos para la impresión de éstos siempre y cuando cumplan con las disposiciones
aplicables.
LIEPS
19
Pérdida de la opción para
la impresión digital de marbetes
5.2.48. Para los efectos del artículo 19, fracción
V, de la Ley del IEPS, los contribuyentes que deban adherir marbetes a los envases
que contengan bebidas alcohólicas, ya no podrán solicitar folios electrónicos para
la impresión digital de marbetes cuando:
I. Se actualice alguna de las infracciones
descritas en el artículo 86-A del CFF.
II. Se imprima dos o más veces el mismo folio
electrónico entregado por el SAT.
III. La autoridad competente detecte que no se
colocaron los marbetes a la marca para la cual se solicitaron y autorizaron.
IV. La autoridad competente detecte que los marbetes
impresos en las bebidas alcohólicas que distribuyan, no cumplen con todas las características
emitidas para tal efecto.
LIEPS 19
Capítulo 5.3. De las facultades de las autoridades
Requisitos
para la obtención de marbetes y precintos
5.3.1. Para
los efectos del artículo 19, fracciones XIV y XV, segundo párrafo, en relación con
el artículo 26 de la Ley del IEPS, la autoridad fiscal proporcionará marbetes y
precintos previa solicitud del contribuyente, cuando:
I. Se encuentre inscrito y activo en el Padrón
de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el RFC.
II. Se encuentre al corriente en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales, para lo cual deberá de solicitar a las autoridades
fiscales la opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales en términos de lo dispuesto
por la regla 2.1.39.
III. No haya hecho uso incorrecto de los marbetes
o precintos, entendiéndose por uso incorrecto, entre otros, el haber cometido alguna
de las infracciones a que se refiere el artículo 86-A del CFF, y que a la fecha
de su solicitud no haya resuelto su situación jurídica, así como cuando se hubiere
abierto averiguación previa al contribuyente por alguno de los delitos establecidos
en el artículo 113, fracción II del CFF, en materia de marbetes o precintos, o de
los contenidos en los artículos 108 y 109 del CFF o no haya incurrido en alguno
de los supuestos señalados en el artículo 110 del citado ordenamiento, antes de
que se emita la resolución que corresponda a la solicitud a que se refiere la presente
regla.
IV. Haya proporcionado la información o documentación
a que se refiere el artículo 19, fracción XV, segundo párrafo de la Ley del IEPS.
V. No se haya notificado al SAT, por parte
de la autoridad competente, el incumplimiento de las medidas sanitarias en materia
de bebidas alcohólicas que al efecto establezcan las disposiciones jurídicas respectivas.
VI. No estar publicado en la lista a que se
refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
VII. Que sus certificados de sellos digitales
estén vigentes.
VIII. No encontrarse
restringido en el uso de su certificado de la e.firma o el mecanismo que utilizan
para efectos de la expedición de CFDI.
El
cumplimiento de las obligaciones previstas en la presente regla, no exime a los
contribuyentes del cumplimiento de las demás obligaciones que establezcan las disposiciones
fiscales.
CFF 69-B, 86-A, 108, 109, 110, 113, LIEPS 19, 26,
RMF 2019 2.1.39.
Obligaciones de contribuyentes que celebren contratos con terceros para fabricar,
producir o envasar bebidas alcohólicas
5.3.2. Para
los efectos del artículo 26 de la Ley del IEPS y de la regla 5.3.1., los contribuyentes
que acuerden total o parcialmente la fabricación, producción o envasamiento de bebidas
alcohólicas a través de un contrato o convenio con personas físicas o morales, deberán
presentar a través del Portal del SAT su solicitud de marbetes o precintos, así
como, aviso en el que se manifieste que se encuentran en el supuesto a que se refiere
la presente regla, acompañando, según sea el caso, la información y documentación
a que se refiere la ficha de trámite 14/IEPS “Aviso de celebración de contrato con
terceros para fabricar, producir o envasar bebidas alcohólicas”, contenida en el
Anexo 1-A.
Cuando se dé la terminación
anticipada del contrato o convenio a que se refiere la presente regla, los contribuyentes
deberán informar de este hecho a las autoridades fiscales, mediante aviso que
se presentará mediante buzón tributario, de acuerdo a lo señalado en la ficha de
trámite 15/IEPS “Aviso de terminación anticipada o vigencia del contrato”, contenida
en el Anexo 1-A, dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que se dé tal
supuesto.
Al término de la vigencia
del contrato o convenio o de la terminación anticipada del mismo, los contribuyentes
deberán presentar dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que se dé tal
supuesto, mediante buzón tributario un aviso en el que señalarán los números de
folio de los marbetes adquiridos y no utilizados, así como su posterior destino
de acuerdo a lo señalado en la ficha de trámite 15/IEPS “Aviso de terminación anticipada
o vigencia del contrato”, contenida en el Anexo 1-A.
LIEPS
26, LPI 136, 175, RMF 2019 5.3.1.
Título 6. Contribuciones de mejoras
Actualización
de contribuciones de mejoras
6.1. Cuando
la Ley de Contribución de Mejoras por Obras Públicas Federales de Infraestructura
Hidráulica, establezca la actualización de valores o del monto de las contribuciones
y no se haya publicado el INPC del mes más reciente del periodo, se estará a lo
dispuesto por el artículo 17-A, segundo párrafo del CFF.
Para efectos de la actualización
de las contribuciones de mejoras, se deberá aplicar lo dispuesto en la presente
regla.
CFF
17-A
Título 7. Derechos
Actualización de cuotas
de derechos
7.1. Para los efectos del artículo
1o., cuarto y sexto párrafos de la LFD, las cuotas de los derechos se actualizarán
anualmente el primero de enero de cada año, considerando el periodo comprendido
desde el decimotercer mes inmediato anterior y hasta el último mes anterior a aquél
en que se efectúa la actualización. Asimismo, se deberá aplicar el factor de actualización
que resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes inmediato
anterior al más reciente del periodo, entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor
correspondiente al mes anterior al más antiguo del periodo, o bien, el del mes anterior
a aquel en que entró en vigor la adición o modificación.
Por lo que de conformidad
con la “serie histórica del INPC con base en la segunda quincena de julio de 2018=100”,
publicada en el DOF el 21 de septiembre de 2018, y el INPC del mes de noviembre
de 2018, publicado en el DOF el 10 de diciembre de 2018, a partir del primero de
enero de 2019, los montos de los derechos se actualizarán con el factor 1.0471,
que resulta de dividir el INPC de noviembre de 2018, que es de 102.303, entre el
INPC de noviembre de 2017, el cual es de 97.6951, calculado hasta el diezmilésimo,
conforme a lo establecido en el último párrafo del artículo 17-A del CFF.
De conformidad con lo señalado
en esta regla y con la finalidad de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales se dan a conocer en el Anexo 19, las cuotas de los
derechos o cantidades actualizadas que se deberán aplicar a partir del 1 de enero
de 2019.
Tratándose de las cuotas
de los derechos por servicios prestados en el extranjero a que se refieren los artículos
Cuarto de las Disposiciones Transitorias del Decreto que reforma, adiciona y deroga
diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos, publicado en el DOF el 1 de
diciembre de 2004, y Sexto de las Disposiciones Transitorias del Decreto por el
que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de
Derechos, publicado en el DOF el 24 de diciembre de 2007, las dependencias prestadoras
de los servicios realizarán el cálculo de las mismas cuotas conforme al procedimiento
establecido en los artículos citados.
CFF
17-A, LFD 1.
Remisión
de adeudos determinados por las dependencias encargadas de la prestación de los
servicios o de la administración de los bienes del dominio público de la Federación
7.2. Para los efectos del artículo
3, fracción II de la LFD, los adeudos determinados por los encargados de la prestación
de los servicios o de la administración de los bienes del dominio público de la
Nación, deberán remitirse al SAT en dos originales del documento determinante, el
cual deberá contener los siguientes requisitos:
I. Identificación y ubicación.
a) Nombre, denominación o razón social del
deudor y en su caso del representante legal o de quien legalmente lo represente.
b) Clave en el RFC del deudor con homoclave.
c) Cualquier otro dato que permita la localización
del deudor.
II. Determinación del crédito fiscal.
a) Nombre de la Autoridad que determina el
crédito fiscal.
b) El documento determinante del crédito fiscal,
con firma del funcionario que lo emitió.
c) Número de resolución, documento determinante
o expediente según sea controlado por la autoridad generadora del adeudo.
d) Fecha de determinación del crédito fiscal,
considerada como la fecha de emisión del documento determinante.
e) Concepto(s) por el (los) que se originó
el crédito fiscal.
f) Importe del crédito fiscal, debiendo ser
expresada la cantidad liquida, en pesos.
g) Fecha en la que debió cubrirse el pago.
h) Fecha de caducidad o vencimiento legal.
i) Información de domicilios alternos en
caso de contar con ella.
j) Información de bienes en caso de contar
con ella.
El SAT se abstendrá de
recibir documentos determinantes de créditos fiscales que no especifiquen nombre,
denominación o razón social; que no incluyan un domicilio; que se señale un domicilio
en el extranjero, que no incluya la clave en el RFC del deudor con homoclave y en
general cuando no se cuente con un sujeto o domicilio determinado a quién y en dónde
hacer efectivo el cobro de los créditos fiscales. En los supuestos de que se reciba
documentación incompleta o faltante de alguno de los requisitos señalados en la
presente regla, se devolverá la documentación en un plazo no mayor
a cinco días contados a partir del día de la recepción, a efecto de que la autoridad emisora subsane las
omisiones.
En los casos en que el
sancionado pretenda pagar los adeudos ante la autoridad emisora y éstos ya hubiesen
sido remitidos al SAT para su cobro, la autoridad informará al deudor, que el pago
deberá realizarlo mediante FCF (línea de captura) que se obtiene a través del Portal
del SAT, a través de orientación telefónica MarcaSAT 627 22 728 desde la Ciudad
de México o 01 55 627 22 728 del resto del país, o bien, acudiendo a las oficinas
del SAT para la generación del mismo.
LFD 3
Pago de derechos en oficinas
del extranjero en dólares de los EUA
7.3. Para los efectos de los
artículos 6 de la LFD y Cuarto de las Disposiciones Transitorias del Decreto que
reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos,
publicado en el DOF el 1 de diciembre de 2004 y Sexto de las Disposiciones Transitorias
del Decreto por el que se reforman, adiciona y derogan diversas disposiciones de
la Ley Federal de Derechos, publicado en el DOF el 24 de diciembre de 2007, los
derechos establecidos en dicha Ley que se paguen en oficinas autorizadas en el extranjero
o por residentes en el extranjero y los derechos a que se refiere el artículo 6,
fracciones I a III, se podrán pagar en dólares de los Estados Unidos de América,
aplicando el tipo de cambio que dé a conocer el Banco de México para estos efectos,
en los términos que establezca la LFD.
Las cuotas de los derechos
a que se refiere el párrafo anterior que se paguen en dólares de los Estados Unidos
de América, se ajustarán conforme a lo siguiente:
I. En caso de cuotas de hasta 1.00 dólar, no
habrá ajuste.
II. En caso de cuotas de 1.01 dólares en adelante,
dichas cuotas se aumentarán o disminuirán, según sea el caso, a la unidad de ajuste
más próxima. Cuando la cuota se encuentre a la misma distancia entre dos unidades
de ajuste se disminuirá a la más baja.
LFD
6
Pago
de derechos migratorios
7.4. Para los efectos del artículo
8, fracción II de la LFD el pago de los derechos migratorios por la autorización
de la condición de estancia de visitante con permiso para realizar actividades remuneradas,
se podrá realizar en las oficinas consulares del Servicio Exterior Mexicano en su
carácter de auxiliares de la autoridad migratoria, las cuales al efecto emitirán
un comprobante de pago a través del Sistema Integral de Administración Consular
de la Secretaría de Relaciones Exteriores, mismo que contendrá los siguientes datos:
I. Representación Consular,
II. Nombre y apellido del extranjero,
III. Nacionalidad,
IV. Sexo,
V. Fecha de nacimiento,
VI. Cantidad en moneda,
VII. Cantidad en letra,
VIII. Clave de concepto,
IX. Condición de estancia,
X. Fundamento Legal (artículo, fracción e inciso)
de la LFD,
XI. Clave migratoria de la visa,
XII. Nombre, firma y sello del personal del servicio
exterior que recibe,
XIII. Nombre y firma del interesado,
XIV. Fecha de expedición (Día, Mes, Año).
Los datos anteriores no
son limitativos y estarán sujetos a cambio si la autoridad competente lo considera
necesario.
LFD
8
Pago
de derechos migratorios a través de recibo electrónico
7.5. Para los efectos de los artículos
8, fracciones I y IV y 12 de la LFD, el pago de los derechos migratorios por la
autorización de las condiciones de estancia: de Visitante sin permiso para realizar
actividades remuneradas; Visitante Trabajador Fronterizo; así como, por la prestación
de los servicios migratorios en aeropuertos a pasajeros en vuelos internacionales
que abandonen el territorio nacional, se deberá realizar en el lugar destinado al
tránsito internacional de personas mediante el formato que para tal efecto emita
el INM, mismo que se formulará a través del Sistema Electrónico establecido para
tal efecto, el cual contendrá los siguientes datos:
I. Delegación Federal.
II. Delegación Local.
III. Número de folio.
IV. Fecha de expedición (día, mes y año).
V. Nombre de la persona que realiza el pago
(nombre y apellido del contribuyente).
VI. Importe con número y letra.
VII. Concepto.
VIII. Fundamento legal.
IX. Clave contable.
X. Número de pasajeros o contribuyentes.
XI. Cuota.
XII. Total.
XIII. Nombre, firma y sello de la autoridad migratoria.
XIV. Nombre y firma del interesado.
Los datos anteriores no
son limitativos y estarán sujetos a cambio si la autoridad competente lo considera
necesario.
LFD
8, 12
Exenciones
en el pago por servicios migratorios
7.6. Para los efectos de los artículos
8, fracción I y 12 de la LFD, se otorgarán las mismas exenciones que se apliquen
en el pago de la tarifa de uso de aeropuerto.
LFD 8, 12
Plazo para enterar la recaudación
que efectúen las empresas de transporte aéreo internacional de pasajeros por la
prestación de servicios migratorios
7.7. Para los efectos de los
artículos 8, fracción I, penúltimo y último párrafos y 12, penúltimo y último párrafos
de la LFD, las empresas que presten el servicio de transporte aéreo internacional
de pasajeros, realizarán el entero de los derechos por servicios migratorios a que
se refieren tales artículos, a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato
posterior al momento en que se debieron recaudar dichos derechos en los términos
de la LFD.
Lo
anterior, siempre que tales empresas envíen la información a que se refiere el artículo
46 de la Ley de Migración, que la misma cumpla con lo dispuesto en la referida Ley,
su Reglamento y demás disposiciones aplicables; no tengan adeudos por concepto de
pago de derechos migratorios correspondientes a ejercicios fiscales anteriores al
que transcurre y nombren ante el INM un representante legal para verificar el cumplimiento
de sus obligaciones.
El entero de los referidos
derechos, se efectuará de conformidad con la regla 2.8.1.13., cuarto y quinto párrafos.
Lo dispuesto en el primer
párrafo de esta regla no será aplicable a quienes presten el servicio de transporte
aéreo privado.
LFD 2, 3, 8, 12, Ley de
Migración 46, RMF 2019 2.8.1.13.
Pago
de derechos migratorios en días inhábiles o en lugares distintos a las oficinas
migratorias
7.8. Para los efectos del artículo
14-A de la LFD el pago de los derechos por los servicios migratorios que la autoridad
migratoria preste en días inhábiles o fuera del horario de trámite ordinario señalado
por la Secretaría de Gobernación, o en lugares distintos a las oficinas migratorias,
las empresas de transporte podrán realizarlo en lugar destinado al tránsito internacional
de personas mediante el formato que para tal efecto emita el INM, el cual se formulará
a través del sistema electrónico que se establezca para tal efecto, debiendo contener
los siguientes datos:
I. Delegación Federal.
II. Delegación Local.
III. Número de folio.
IV. Fecha de expedición de comprobante (día,
mes y año).
V. Tipo de registro (se debe precisar si es
al ingreso o a la salida de territorio nacional).
VI. Tipo de flujo (se debe precisar si es marítimo
o aéreo).
VII. Número de pasajeros (sólo en caso de embarcaciones
turísticas comerciales).
VIII. Fondeo (sólo embarcaciones marítimas cargueras
y turísticas comerciales).
IX. Nombre de la persona que va a realizar el
pago.
X. Importe con número y letra.
XI. Concepto.
XII. Clave contable.
XIII. Fundamento legal (artículo y fracción de la
LFD).
XIV. Nombre, firma y sello de la autoridad migratoria.
XV. Nombre y firma del interesado.
Los datos anteriores no
son limitativos y estarán sujetos a cambio si la autoridad competente lo considera
necesario.
LFD
14-A
Entidades
Federativas coordinadas en materia de derechos
7.9. Para
los efectos del artículo 10-A de la Ley de Coordinación Fiscal, la Secretaría declara
que todas las entidades federativas, han quedado coordinadas en materia de derechos,
por haber constatado la propia Secretaría, que cumplieron los requisitos establecidos
en dicho precepto.
LCF
10-A
Lugar
y forma oficial para el pago de derechos por importaciones
7.10. El pago de los derechos
que se causen en relación con operaciones de importación de bienes o mercancías
deberá efectuarse en la aduana, utilizando para ello el pedimento de importación
de los bienes o mercancías de que se trate, excepto tratándose de los derechos de
almacenaje a que se refiere el artículo 42 de la LFD, casos en los cuales se deberá
de efectuar el pago correspondiente conforme al procedimiento previsto en las reglas
2.8.7.1. y 2.8.7.2.
LFD
42, RMF 2019 2.8.7.1., 2.8.7.2.
Operaciones
aduaneras de misiones diplomáticas
7.11. Para
los efectos del artículo 49, fracción VI de la LFD, quedan comprendidas las operaciones
aduaneras efectuadas por las misiones diplomáticas y consulares, y su personal extranjero.
LFD
49
Aprovechamientos
(multas no fiscales)
7.12. Para los efectos de los
artículos 145, 146, 147, 149, 150, 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157 y 158 de la
Ley de Migración y 245 al 250 del Reglamento de la Ley de Migración, los sancionados
por la autoridad migratoria, podrán realizar el pago de la multa correspondiente
en días inhábiles o fuera del horario de trámite ordinario, en lugares destinados
al tránsito internacional de personas, mediante el formato que para tal efecto emita
el INM, a través del sistema electrónico que se establezca para tal efecto, debiendo
contener los siguientes datos:
I. Delegación Federal.
II. Delegación Local.
III. Número de folio.
IV. Fecha de expedición (día, mes y año).
V. Nombre de la persona que realiza el pago
(empresa de transporte y/o persona física o moral sancionada).
VI. Importe con número y letra.
VII. Concepto.
VIII. Clave contable.
IX. Fundamento legal (artículo y fracción de
la LFD, Ley de Migración o Reglamento de la Ley de Migración).
X. Motivo de la multa.
XI. Monto
de la multa en UMA.
XII. Total.
XIII. Nombre, firma y sello de la autoridad migratoria.
XIV. Nombre y firma del interesado.
Los datos
anteriores no son limitativos y estarán sujetos a cambio si la autoridad competente
lo considera necesario.
Ley
de Migración 145, 146, 147, 149, 150, 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158, Reglamento de la Ley de Migración 245,
246, 247, 248, 249, 250
Entidades
Federativas coordinadas en materia de derechos por inspección y vigilancia
7.13. Para
los efectos del artículo 191 de la LFD, los contratistas con quienes se celebren
contratos de obra pública y de servicios relacionados con la misma, realizarán el
pago de los derechos por el servicio de vigilancia, inspección y control a que se
refiere dicho precepto, ante las oficinas recaudadoras de las entidades federativas
o ante las instituciones bancarias autorizadas por las autoridades fiscales de las
citadas entidades, cuando las entidades federativas tengan firmado con la Secretaría
el Anexo 5 al Convenio de Colaboración Administrativa en materia Fiscal Federal
y para la Ciudad de México el Anexo 3 al Convenio de Colaboración Administrativa
en materia Fiscal Federal. Dichas entidades federativas se encuentran relacionadas
en el Anexo 12.
LFD
191
Entidades
Federativas coordinadas en materia de derechos de pesca deportivo-recreativa
7.14. Para
los efectos del artículo 199-B de la LFD, el pago de los derechos por el aprovechamiento
de los recursos pesqueros en la pesca deportivo-recreativa, se realizará ante las
oficinas recaudadoras de las entidades federativas o ante instituciones bancarias
autorizadas por las autoridades fiscales de las entidades federativas, cuando las
entidades federativas tengan firmado con la Secretaría el Anexo 9 al Convenio de
Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal. Dichas entidades federativas
se encuentran relacionadas en el Anexo 12.
Los pagos
a que se refiere el párrafo anterior, también se podrán realizar ante las oficinas
recaudadoras de los municipios, cuando así lo acuerden expresamente y se publique
el convenio de cada municipio en el órgano de difusión oficial del estado.
LFD 199-B
Derechos
por constancias de antecedentes registrales de CONAGUA
7.15. Para
los efectos del artículo 192-C, fracción III de la LFD, se entiende que los contribuyentes
que utilicen la página electrónica de la CONAGUA en Internet o utilicen el equipo
de cómputo que ponga a disposición del público en general dicha Comisión para consultar
los antecedentes registrales que obran en el Registro Público de Derechos de Agua,
sólo estarán obligados al pago del derecho que establece dicho precepto, cuando
la consulta dé lugar a la búsqueda por la propia Comisión o a la expedición de certificados
o constancias, casos en los cuales se sujetarán al pago de derechos en los términos
del artículo 192-C de la citada Ley.
LFD
192-C
Entidades
Federativas coordinadas en materia de derechos por el servicio de vida silvestre
7.16. Para los efectos de los artículos 194-F,
194-F-1 y 194-G de la LFD, el pago de los derechos por los servicios de vida silvestre,
así como por los estudios de flora y fauna silvestre se realizará ante las oficinas
recaudadoras de las entidades federativas o ante instituciones bancarias autorizadas
por las autoridades fiscales de las entidades federativas, cuando las entidades
federativas tengan firmado con la Secretaría el Anexo 16 al Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal. Dichas entidades federativas se encuentran
relacionadas en el Anexo 12.
Los pagos a que se refiere
el párrafo anterior, también se podrán realizar ante las oficinas recaudadoras de
los municipios, cuando así lo acuerden expresamente y se publique el convenio de
cada municipio en el órgano de difusión oficial del estado.
LFD
194-F, 194-F-1, 194-G
Información
relacionada con el cálculo del derecho extraordinario sobre minería
7.17. Para los efectos del último
párrafo del artículo 270 de la LFD, los contribuyentes obligados a pagar el derecho
extraordinario sobre minería, presentarán dentro de los quince días siguientes al
vencimiento de la obligación de pago, el detalle de los ingresos derivados de cada
uno de los conceptos establecidos en dicho precepto, mediante el aviso de la determinación
del derecho extraordinario sobre minería relacionado en el Anexo 1, en términos
de lo dispuesto en la ficha de trámite 1/DERECHOS “Aviso de la determinación del
Derecho Extraordinario sobre minería”, contenida en el Anexo 1-A.
LFD
270
Formato
para pago de derechos por prestadores de servicios náuticos recreativos
7.18. Para
los efectos del artículo 198 de la LFD, los prestadores de servicios náutico-recreativos
sujetos al pago del derecho deberán entregar, ante las direcciones de las áreas
naturales protegidas de la Secretaría del Medio Ambiente y Recursos Naturales en
donde presten el servicio, el recibo bancario de pago de contribuciones, productos
y aprovechamientos federales con sello digital a que se refieren las reglas 2.8.7.1.
y 2.8.7.2., que deberá ser canjeado por las formas valoradas expedidas por dicha
Secretaría, previo al uso, goce o aprovechamiento de los elementos naturales marinos
de dominio público existentes dentro de las áreas naturales protegidas competencia
de la Federación.
LFD
198, RMF 2019 2.8.7.1., 2.8.7.2.
Cobro
del derecho por el uso, goce o aprovechamiento de elementos naturales marinos
7.19. Para
los efectos del artículo 198, fracciones I y II de la LFD se entiende que el monto
a cubrir por el uso, goce o aprovechamiento de los elementos naturales marinos de
dominio público existentes dentro de las áreas naturales protegidas competencia
de la Federación, será por persona, por día y por cada área natural protegida o
zona de área natural protegida, según corresponda; dicho pago comprenderá todas
las entradas y salidas que el usuario realice en el día que ampara el pago. En ningún
caso dicho monto podrá fraccionarse por las horas en que se lleve a cabo el uso,
goce o aprovechamiento de dichos elementos.
LFD 198
Entidades
Federativas coordinadas en materia de derechos de concesión de zona federal marítimo
terrestre
7.20. Para
los efectos de los artículos 211-B y 232-C de la LFD el pago de los derechos por
el uso o aprovechamiento de la zona federal marítimo terrestre para la explotación
de salinas, así como por el uso, goce o aprovechamiento de inmuebles cuando se usen,
gocen o aprovechen las playas, la zona federal marítimo terrestre y los terrenos
ganados al mar o cualquier otro depósito de aguas marítimas, se realizará ante las
oficinas recaudadoras de las entidades federativas o ante instituciones bancarias
autorizadas por las autoridades fiscales de las entidades federativas cuando tengan
firmado con la Secretaría el Anexo 1 al Convenio de Colaboración Administrativa
en materia Fiscal Federal.
Los pagos a que se refiere
el párrafo anterior, también se podrán realizar ante las oficinas recaudadoras de
los municipios cuando éstos tengan firmado con la entidad federativa de que se trate
y con la Secretaría el Anexo 1 al Convenio de Colaboración Administrativas en Materia
Fiscal Federal. Dichas entidades federativas y municipios se encuentran relacionadas
en el Anexo 12.
LFD
211-B, 232-C
Conservación
del comprobante para la disminución del pago de agua
7.21. Para
los efectos de los artículos 224-A, fracción I, último párrafo y 281-A, segundo
párrafo de la LFD, el contribuyente deberá conservar el comprobante fiscal de la
compra del aparato de medición y su instalación, de conformidad con los plazos establecidos
en el CFF.
El descuento podrá efectuarse
en la declaración trimestral definitiva que corresponda. Cuando el importe de compra
del medidor y su instalación sea mayor al derecho a cargo del contribuyente, el
excedente podrá descontarse en la(s) siguiente(s) declaración(es) trimestral(es)
definitiva(s).
LFD
224-A, 281-A
Cumplimiento
del anexo libre respecto de los aprovechamientos
7.22. Para los efectos del artículo 226,
tercer párrafo de la LFD, se entenderá que el contribuyente cumple con la obligación
de declarar y reportar a la CONAGUA en anexo libre los datos de sus aprovechamientos,
cuando llene de forma completa y correcta el Padrón Único de Usuarios y Contribuyentes
del Sistema de Declaraciones y Pago Electrónico “Declar@gua”, así como la declaración
por el derecho por explotar, usar o aprovechar aguas nacionales, por el trimestre
que corresponda a través de “Declar@gua”.
LFD
226, RMF 2019 2.8.1.14.
Entidades
Federativas coordinadas en materia de derechos por uso, goce o aprovechamiento de
inmuebles
7.23. Para
los efectos del artículo 232, fracciones I, segundo párrafo, IV y V de la LFD, el
pago de los derechos por el uso, goce o aprovechamiento de inmuebles ubicados en
las riberas o zonas federales contiguas a los cauces de las corrientes y en los
vasos o depósitos de propiedad nacional, se realizará ante las oficinas recaudadoras
de las entidades federativas, cuando tengan firmado con la Secretaría el Anexo 4
al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal. Dichas entidades
federativas se encuentran relacionadas en el Anexo 12.
Los pagos a que se refiere
el párrafo anterior, también se podrán realizar ante las oficinas recaudadoras de
los municipios, cuando así lo acuerden expresamente y se publique el convenio en
cada Municipio en el órgano de difusión oficial del Estado.
LFD
232, 232-E
Procedimiento
para consultar vía Internet, el estado que guardan los consumos
de agua
7.24. Para los efectos del artículo 225
de la LFD, los contribuyentes que cuenten con aparatos de medición instalados por
la CONAGUA, podrán consultar vía Internet el estado que guardan sus consumos de
conformidad con el procedimiento siguiente:
A. Ingreso
I. Ingresará a la página de Internet de la
CONAGUA, http://www.conagua.gob.mx/.
II. Ubicará el cursor sobre la opción “Trámites
y Servicios”, que se encuentra en la barra de menú en la parte superior, de la opción
“Trámites y Servicios” automáticamente se desplegará un submenú del cual se deberá
elegir “Inspección y Medición”.
III. Seleccionará la opción de “Sistema de Administración
de datos de volúmenes extraídos” (SISLECT).
IV. Ingresará los nueve caracteres que componen
al “usuario” y los caracteres alfanuméricos que integran la “contraseña” y posteriormente
seleccionará “Iniciar Sesión”.
El usuario
y la contraseña son los que previamente entregó la CONAGUA al contribuyente.
Al acceder
por primera vez al sistema el usuario deberá seleccionar la opción de “Cuenta” y
cambiar la contraseña que provisionalmente le entregó la CONAGUA y actualizar los
datos del contribuyente, y posteriormente seleccionará “Guardar”.
V. En caso de que el usuario haya olvidado
la contraseña, seleccionará la opción “Recuperar contraseña”, escribirá el nombre
del usuario y la nueva contraseña le será enviada al correo electrónico que haya
registrado en el sistema.
B. Menú Principal.
Al ingresar
en el sistema, se observará el Menú Principal, el cual cuenta con las siguientes
opciones:
I. Equipamiento.- Se puede obtener la descripción
del medidor electromagnético y de la Unidad de Transmisión.
II. Preguntas Frecuentes.- Contiene las preguntas
que el usuario puede tener respecto al funcionamiento del sistema, mantenimiento
del medidor, mediciones y reportes.
III. Cuidados y Mantenimiento.- Se señalan los
que corresponden al medidor electromagnético.
IV. Descarga de Manuales.- Se pueden descargar
los Manuales de Usuario, del Concesionario y del Medidor para que puedan ser consultados
por el usuario.
V. Reportes.- Toda inconformidad, consulta
o comentario que tenga el usuario será atendido mediante el reporte a través de
un formato en word que se podrá descargar en la presente opción y que se enviará
por correo electrónico a las direcciones electrónicas que se indiquen en el mismo.
VI. Cerrar Sesión.- Terminar la sesión del usuario.
C. Consulta de los volúmenes de aguas nacionales
usados, explotados o aprovechados
I. En la pantalla de inicio en el apartado
de “Seleccione el Tipo Reporte” se deberá escoger la opción “Medidor”.
II. En la sección de “Seleccione” se elegirá
el número de serie del medidor respecto del cual se desea consultar el volumen.
El número
de serie del medidor es el que previamente la CONAGUA le dio a conocer con motivo
de la instalación del medidor.
III. En el apartado “Seleccione el Periodo por”
se podrá obtener la información de volúmenes usados, explotados o aprovechados por
día, mes o año.
IV. En el apartado “Fecha del Reporte”, se deberá
seleccionar la fecha en la que se desea que el sistema haga el corte para mostrar
el reporte.
V. Se seleccionará “Ver Reporte”.
VI. La información solicitada se mostrará en
gráfica y de forma tabular, especificando el periodo, el volumen extraído en m3,
las lecturas inicial y final así como la fecha en que fueron tomadas.
LFD 225
Cálculo del
derecho a sistemas satelitales extranjeros
7.25. Para los efectos del artículo 241
de la LFD, el monto semestral del derecho a pagar, se podrá calcular conforme a
lo siguiente:
a) Los cálculos del monto del derecho a pagar,
se realizarán en forma individual por cada satélite que se utilice para proporcionar
servicios en territorio nacional.
b) Para determinar el monto neto que se haya
pagado ante las autoridades del país de origen del sistema satelital extranjero
por concepto de la concesión de la posición orbital, los contribuyentes deberán
convertirlo a moneda nacional. Cuando dichas cantidades se encuentren denominadas
en dólares de los Estados Unidos de América, el contribuyente deberá convertirlas
a moneda nacional aplicando el tipo de cambio publicado en el DOF al día en que
dicho monto se haya pagado. En caso de que el Banco de México no hubiera publicado
dicho tipo de cambio, se aplicará el último tipo de cambio publicado con anterioridad
al día en que dicho monto se haya pagado. Cuando las referidas cantidades estén
denominadas en una moneda extranjera distinta del dólar de los Estados Unidos de
América, se deberá de multiplicar el tipo de cambio antes mencionado por el equivalente
en dólares de los Estados Unidos de América de la moneda de que se trate, de acuerdo
con la tabla que publique el Banco de México en el mes inmediato siguiente a aquél
al que corresponda.
En el supuesto de que el contribuyente
haya pagado en forma conjunta más de una posición orbital y sea imposible identificar
el pago individual, dicho pago se podrá calcular dividiendo el monto total pagado
entre el número de posiciones orbitales.
c) El importe obtenido conforme a lo dispuesto
en el inciso anterior, se actualizará a la fecha del pago del derecho, conforme
a lo dispuesto en el artículo 17-A del CFF y el resultado se dividirá entre 365.
d) La cantidad obtenida por cada posición orbital
conforme al inciso c), se multiplicará por el factor que le corresponda, según los
años que cubra el pago realizado por concepto de la posición orbital, de conformidad
con la tabla siguiente:
|
Años
que comprende el pago realizado
|
Factor
|
Años
que comprende el pago realizado
|
Factor
|
Años
que comprende el pago realizado
|
Factor
|
Años
que comprende el pago realizado
|
Factor
|
|
1
|
1.02500
|
11
|
0.10511
|
21
|
0.06179
|
31
|
0.04674
|
|
2
|
0.51883
|
12
|
0.09749
|
22
|
0.05965
|
32
|
0.04577
|
|
3
|
0.35014
|
13
|
0.09105
|
23
|
0.05770
|
33
|
0.04486
|
|
4
|
0.26582
|
14
|
0.08554
|
24
|
0.05591
|
34
|
0.04401
|
|
5
|
0.21525
|
15
|
0.08077
|
25
|
0.05428
|
35
|
0.04321
|
|
6
|
0.18155
|
16
|
0.07660
|
26
|
0.05277
|
36
|
0.04245
|
|
7
|
0.15750
|
17
|
0.07293
|
27
|
0.05138
|
37
|
0.04174
|
|
8
|
0.13947
|
18
|
0.06967
|
28
|
0.05009
|
38
|
0.04107
|
|
9
|
0.12546
|
19
|
0.06676
|
29
|
0.04889
|
39
|
0.04044
|
|
10
|
0.11426
|
20
|
0.06415
|
30
|
0.04778
|
40
|
0.03984
|
e) El monto diario equivalente al pago realizado
ante las autoridades del país de origen del sistema satelital extranjero correspondiente
a la banda C, se obtendrá como resultado de dividir la cantidad obtenida en el inciso
d), entre el monto que se obtenga de la suma de la capacidad total de los transpondedores
que operen en la banda C, más la capacidad total de los transpondedores que operen
en la banda Ku, esta última multiplicada por 1.53.
f) El monto diario equivalente al pago realizado
ante las autoridades del país de origen del sistema satelital extranjero correspondiente
a la banda Ku, se obtendrá como resultado de multiplicar la cantidad obtenida en
el inciso e) por 1.53.
g) El importe semestral del monto del derecho
a pagar correspondiente a los megahertz utilizados en territorio nacional en la
banda C, será el resultado que se obtenga de restar del importe obtenido conforme
al artículo 241, fracción I de la LFD, la cantidad que resulte de multiplicar el
número de megahertz utilizados en territorio nacional para prestar servicios de
telecomunicaciones en la banda C, por el número de días que se hayan utilizado dichos
megahertz en territorio nacional, por el monto obtenido conforme al inciso e) anterior.
h) El importe semestral del monto del derecho
a pagar correspondiente a los megahertz utilizados en territorio nacional en la
banda Ku, será el resultado que se obtenga de restar del importe obtenido conforme
al artículo 241, fracción II de la LFD, la cantidad que resulte de multiplicar el
número de megahertz utilizados en territorio nacional para prestar servicios de
telecomunicaciones en la banda Ku, por el número de días que se hayan utilizado
dichos megahertz en territorio nacional, por el monto obtenido conforme al inciso
f) anterior.
i) En ningún caso los montos calculados conforme
al procedimiento anterior serán sujetos de devolución de contribuciones ni procederá
acreditamiento alguno contra el pago de derechos de periodos subsecuentes, ni contra
otras contribuciones o aprovechamientos.
CFF
17-A, LFD 241
Cálculo
del derecho por posiciones orbitales asignadas al país
7.26. Para
los efectos del artículo 242 de la LFD, se podrá calcular el monto semestral del
derecho a pagar, de acuerdo a lo siguiente:
a) Los cálculos del monto del derecho a pagar,
se realizarán en forma individual por cada satélite que se utilice para proporcionar
servicios en territorio nacional.
b) El monto neto que se haya pagado en licitación
pública por concepto de la concesión de la posición orbital, se actualizará a la
fecha del pago del derecho, conforme a lo dispuesto en el artículo 17-A del CFF
y el resultado se dividirá entre 365.
En
el supuesto de que el contribuyente haya pagado en forma conjunta más de una posición
orbital y sea imposible identificar el pago individual, dicho pago se podrá calcular
dividiendo el monto total pagado entre el número de posiciones orbitales.
c) La cantidad obtenida por cada posición orbital
conforme al inciso anterior, se multiplicará por el factor que le corresponda, según
los años que cubra el pago realizado por concepto de la posición orbital, de conformidad
con la tabla siguiente:
|
Años
que comprende el pago realizado
|
Factor
|
Años
que comprende el pago realizado
|
Factor
|
Años
que comprende el pago realizado
|
Factor
|
Años
que comprende el pago realizado
|
Factor
|
|
1
|
1.02500
|
11
|
0.10511
|
21
|
0.06179
|
31
|
0.04674
|
|
2
|
0.51883
|
12
|
0.09749
|
22
|
0.05965
|
32
|
0.04577
|
|
3
|
0.35014
|
13
|
0.09105
|
23
|
0.05770
|
33
|
0.04486
|
|
4
|
0.26582
|
14
|
0.08554
|
24
|
0.05591
|
34
|
0.04401
|
|
5
|
0.21525
|
15
|
0.08077
|
25
|
0.05428
|
35
|
0.04321
|
|
6
|
0.18155
|
16
|
0.07660
|
26
|
0.05277
|
36
|
0.04245
|
|
7
|
0.15750
|
17
|
0.07293
|
27
|
0.05138
|
37
|
0.04174
|
|
8
|
0.13947
|
18
|
0.06967
|
28
|
0.05009
|
38
|
0.04107
|
|
9
|
0.12546
|
19
|
0.06676
|
29
|
0.04889
|
39
|
0.04044
|
|
10
|
0.11426
|
20
|
0.06415
|
30
|
0.04778
|
40
|
0.03984
|
d) El monto diario equivalente al pago realizado
en licitación pública en México correspondiente a la banda C, se obtendrá como resultado
de dividir la cantidad obtenida en el inciso c), entre el monto que se obtenga de
la suma de la capacidad total de los transpondedores que operen en la banda C, más
la capacidad total de los transpondedores que operen en la banda Ku, esta última
multiplicada por 1.53.
e) El monto diario equivalente al pago realizado
en licitación pública en México correspondiente a la banda Ku, se obtendrá como
resultado de multiplicar la cantidad obtenida en el inciso d) por 1.53.
f) El importe semestral del monto del derecho
a pagar correspondiente a los megahertz utilizados en territorio nacional en la
banda C, será el resultado que se obtenga de restar del importe obtenido conforme
al artículo 242, fracción I de la LFD, la cantidad que resulte de multiplicar el
número de megahertz utilizados en territorio nacional para prestar servicios de
telecomunicaciones en la banda C, por el número de días que se hayan utilizado dichos
megahertz en territorio nacional, por el monto obtenido conforme al inciso d) anterior.
g) El importe semestral del monto del derecho
a pagar correspondiente a los megahertz utilizados en territorio nacional en la
banda Ku, será el resultado que se obtenga de restar del importe obtenido conforme
al artículo 242, fracción II de la LFD, la cantidad que resulte de multiplicar el
número de megahertz utilizados en territorio nacional para prestar servicios de
telecomunicaciones en la banda Ku, por el número de días que se hayan utilizado
dichos megahertz en territorio nacional, por el monto obtenido conforme al inciso
e) anterior.
h) En ningún caso los montos calculados conforme
al procedimiento anterior serán sujetos de devolución de contribuciones ni procederá
acreditamiento alguno contra el pago de derechos de periodos subsecuentes, ni contra
otras contribuciones o aprovechamientos.
CFF 17-A,
LFD 242
Definición
de megahertz, para el pago de derechos
7.27. Para los efectos del derecho establecido
en los artículos 241 y 242 de la LFD, se entiende por megahertz usados o utilizados
en territorio nacional, a la capacidad satelital que se proporcione para recibir
o transmitir señales en territorio nacional.
LFD 241, 242
Pago del derecho
sobre minería
7.28. Para los efectos del artículo 264
de la LFD, el plazo de treinta días para el pago de la parte proporcional del derecho
por las concesiones mineras que se otorguen en el transcurso de un semestre, empezará
a contar a partir de la fecha de recepción de la concesión minera en el domicilio
fiscal del contribuyente, considerando como tal, la asentada en el acuse de recibo
expedido por el Servicio Postal Mexicano, mediante el sello correspondiente, en
lugar de la fecha de inscripción en el Registro Público de Minería.
LFD 264
Deducción
de inversiones del derecho especial sobre minería
7.29. Para los efectos del artículo 268,
tercer párrafo, inciso a) de la LFD, se entenderá que las inversiones realizadas
para la prospección y exploración minera serán deducibles al 100%.
LFD 268
Información
de operaciones en el espacio aéreo mexicano
7.30. Para los efectos del artículo 291,
fracción I de la LFD, el archivo electrónico que contenga la información de las
operaciones realizadas que se presentará conjuntamente con el recibo bancario de
pago de contribuciones, productos y aprovechamientos federales con sello digital
a que se refieren las reglas 2.8.7.1. y 2.8.7.2., deberá contener: fecha, hora de
salida o llegada; número de vuelo, ruta, modelo y envergadura de la aeronave; distancia
ortodrómica recorrida o en su caso, la distancia ortodrómica de sobrevuelos internacionales;
cuota e importe total a pagar. Tratándose de operaciones no regulares y de aviación
general adicionalmente señalarán la matrícula, no siendo necesario el número de
vuelo.
LFD 291, RMF
2019 2.8.7.1., 2.8.7.2.
Opción
para cumplir con el reporte de laboratorio
7.31. Para los efectos del artículo 282,
fracción I de la LFD, relativo a la exención del pago del derecho por uso o aprovechamiento
de bienes del dominio público de la Nación como cuerpos receptores de las descargas
de aguas residuales, se entenderá que cumple con la obligación de presentar el reporte
de laboratorio que acredite que la calidad de la descarga de aguas residuales del
trimestre no rebasa los límites máximos permisibles previstos en las tablas contenidas
en dicha fracción, cuando el contribuyente de conformidad con la regla 7.40., acompañe
a la declaración del trimestre de que se trate el reporte elaborado para los efectos
de la NOM-001-SEMARNAT-1996, siempre que en términos de la regla 7.39., dicho reporte
lo emita un laboratorio acreditado ante la entidad autorizada por la Secretaría
de Economía y aprobado por la CONAGUA, y que los muestreos y análisis se hayan efectuado
en términos de la citada norma oficial mexicana.
LFD
278-B, 282 RMF 2019 7.39., 7.40.
Presentación
de los avisos de pago del derecho por el uso, goce o aprovechamiento del espacio
aéreo mexicano
7.32. Para
los efectos de los artículos 289, fracción I, antepenúltimo y último párrafos y
291, fracción II, tercero y cuarto párrafos de la LFD, los contribuyentes deberán
presentar los avisos ante el órgano desconcentrado Servicios a la Navegación en
el Espacio Aéreo Mexicano, dentro de los plazos señalados en los propios numerales.
Asimismo, la relación de
aeronaves que presenten los contribuyentes conjuntamente con el aviso de que se
trate, deberá contener la siguiente información: modelo y envergadura de aeronaves,
rutas nacionales e internacionales y sobrevuelos internacionales en el espacio aéreo
mexicano. Tratándose de operaciones no regulares y de aviación general, únicamente
señalarán modelo, envergadura, matrícula de las aeronaves y sobrevuelos internacionales
en el espacio aéreo mexicano, cuando sea el caso.
LFD
289, 291
Responsabilidad
de los representantes legales para efectos del derecho por el uso, goce o aprovechamiento
del espacio aéreo
7.33. Para
los efectos del artículo 289, fracción I, penúltimo párrafo de la LFD, los representantes
legales que a la entrada en vigor de esta regla cuenten con poder notarial legalmente
expedido, no requerirán reconocer su responsabilidad solidaria en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales a cargo de sus representados, hasta la renovación de
dicho poder.
Asimismo, se entenderá
que la responsabilidad solidaria de los propios representantes legales, que se manifieste
en los poderes notariales que se presenten ante el órgano desconcentrado Servicios
a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano, será de conformidad con lo que al
efecto establezcan las disposiciones fiscales.
LFD
289
Distancias
ortodrómicas y envergaduras de las aeronaves
7.34. Para
los efectos de los artículos 289, fracción I y 290 de la LFD, y a fin de facilitar
el cálculo del derecho por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano,
la Secretaría de Comunicaciones y Transportes a través de la Dirección General de
Aeronáutica Civil, publicará en el DOF las distancias ortodrómicas y las envergaduras
de las aeronaves en la forma siguiente:
I. Las distancias ortodrómicas para el cálculo
de los kilómetros volados se darán a conocer de conformidad con la clasificación
que al efecto establece el artículo 289, fracción I, segundo párrafo, incisos a),
b) y c) de la LFD.
II. Tratándose de las envergaduras de las aeronaves,
se darán a conocer clasificadas de conformidad con el artículo 290 de la LFD en:
pequeñas tipos A y B, medianas y grandes.
LFD
289, 290
Comprobantes
fiscales de pago de derechos por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo
mexicano
7.35. Para
los efectos de los artículos 289, fracciones II y III y 291, fracción II, quinto
párrafo de la LFD y con la finalidad de facilitar el pago del derecho por el uso,
goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano a los contribuyentes que no tengan
celebrado contrato de suministro de combustible, Aeropuertos y Servicios Auxiliares
o, en su caso, el concesionario autorizado, en lugar de exigir la presentación del
recibo bancario de pago de contribuciones, productos y aprovechamientos federales
con sello digital a que se refieren las reglas 2.8.7.1. y 2.8.7.2., cada vez que
suministren combustible, podrán expedir un comprobante fiscal que reúna los requisitos
que al efecto establecen las disposiciones fiscales para que su importe sea deducible
del ISR. En dicho comprobante se señalará el derecho que se cobra y su importe,
y los contribuyentes quedarán liberados de presentar el recibo bancario mencionado.
Cuando Aeropuertos
y Servicios Auxiliares o, en su caso, el concesionario autorizado, opten por la
facilidad a que se refiere el párrafo anterior, deberán presentar el pago de derechos
ante la TESOFE el mismo día en que concentren los recursos en dicha Dependencia
de conformidad con la regla 2.8.7.1., junto con el pago se deberá acompañar un desglose
que contenga el número de folios de los comprobantes fiscales relacionados con el
pago mensual de que se trate, para lo cual llevarán una serie por separado de estos
comprobantes fiscales, de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables.
LFD
289, 291 RMF 2019 2.8.7.1., 2.8.7.2.
Tipo
de cambio para pago de derechos por servicios migratorios en dólares de los Estados
Unidos de América
7.36. Cuando
el pago de los diversos derechos por servicios migratorios a que se refiere la LFD
se realice en dólares de los Estados Unidos de América se tomará para dichos efectos
el promedio aritmético del mes calendario inmediato anterior al que se pague, del
tipo de cambio que para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera
pagaderas en moneda mexicana, publica el Banco de México en el DOF.
CFF
20
Pago
de derechos por servicios de telecomunicaciones
7.37. El
pago de los derechos por los servicios de concesiones, permisos, autorizaciones,
verificaciones e inspecciones en materia de telecomunicaciones, podrá realizarse
mediante cheque sin certificar de cuentas personales de los contribuyentes, siempre
que cumplan con los requisitos que establecen las disposiciones fiscales, aun cuando
el pago no se efectúe mediante declaración periódica.
LFD
Opción
para cumplir con la obligación de la presentación de declaraciones, cuando el pago
de derechos se realice vía Internet
7.38. Para
los efectos de los artículos 3, cuarto párrafo y 291 de la LFD, los contribuyentes
no tendrán la obligación de presentar copia del recibo bancario de pago de contribuciones,
productos y aprovechamientos federales con sello digital a que se refieren las reglas
2.8.7.1. y 2.8.7.2., ante la Dependencia encargada de la prestación de los servicios
o de la administración de los bienes del dominio público de la Federación, cuando
el pago de derechos sea realizado vía Internet, de conformidad con la regla 2.8.7.1.,
salvo que la Dependencia solicite el recibo bancario correspondiente.
LFD
3, 291, RMF 2019 2.8.7.1., 2.8.7.2.
Cumplimiento
de la obligación para los laboratorios acreditados ante la entidad autorizada por
la Secretaría de Economía y aprobados por la CONAGUA
7.39. Los laboratorios acreditados ante la entidad
autorizada por la Secretaría de Economía y aprobados por la CONAGUA, cumplirán con
la obligación prevista en el artículo 278-B, fracción VIII, primer párrafo de la
LFD, al informar a dicha Comisión a más tardar el séptimo día hábil posterior a
que haya concluido el trimestre en cuestión, de los resultados de todos los análisis
efectuados durante el trimestre, a través del SIRALAB que se encuentra en la página
de Internet de la CONAGUA www.conagua.gob.mx.
LFD 278-B
Presentación
del reporte que el contribuyente debe acompañar a la declaración
7.40. Para aplicar los beneficios previstos en
los artículos 224, fracciones V y VI, 278, 282, fracción I y 282-C de la LFD, así
como el artículo 4.2. del “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece
medidas de simplificación administrativa” publicado en el DOF el 26 de diciembre
de 2013, los reportes que el contribuyente debe acompañar a la declaración, deberán
incluir la totalidad de los resultados de los análisis efectuados en el periodo
que corresponda, y ser generados a través del SIRALAB por el laboratorio acreditado
ante la entidad autorizada por la Secretaría de Economía y aprobado por la CONAGUA.
LFD 224, 278, 282, 282-C, DECRETO DOF 26/12/2013
4.2.
Título 8. Impuesto sobre automóviles nuevos
Factor
de actualización aplicable a la tarifa del ISAN
8.1. Para
los efectos del artículo 3, fracción I, tercer párrafo de la Ley Federal del ISAN,
las cantidades correspondientes a los tramos de la tarifa establecida en dicha fracción,
así como los montos de las cantidades contenidas en el segundo párrafo de la misma,
se actualizarán en el mes de enero de cada año aplicando el factor correspondiente
al período comprendido desde el mes de noviembre del penúltimo año hasta el mes
de noviembre inmediato anterior a aquél por el cual se efectúa la actualización,
mismo que se obtendrá de conformidad con el artículo 17-A del CFF.
Conforme a
lo expuesto, a partir del mes de enero de 2019 se actualizan las cantidades que
se dan a conocer en el rubro A del Anexo 15. Dicha actualización se ha realizado
conforme al procedimiento siguiente:
Las cantidades
correspondientes a los tramos de la tarifa establecida en el artículo 3, fracción
I, primer párrafo de la Ley Federal del ISAN, así como los montos de las cantidades
contenidas en el segundo párrafo de dicha fracción, fueron actualizadas por última
vez en el mes de enero de 2018 y dadas a conocer en el rubro A del Anexo 15 de la
RMF para 2018, publicado en el DOF el 19 de enero de 2018.
Conforme a
lo dispuesto en el artículo 3, fracción I, tercer párrafo de la Ley Federal del
ISAN, para la actualización de las cantidades establecidas en dicha fracción se
debe considerar el período comprendido desde el mes de noviembre de 2017 al mes
de noviembre de 2018.
De conformidad
con lo dispuesto en el artículo 17-A del CFF, el factor de actualización aplicable
al periodo mencionado, se obtendrá dividiendo el INPC del mes anterior al más reciente
del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo
de dicho periodo, por lo que debe tomarse en consideración el INPC del mes de octubre
de 2018, publicado en el DOF el 9 de noviembre de 2018, que fue de 101.440 puntos
y el citado índice correspondiente al mes de octubre de 2017, publicado en el DOF
el 21 de septiembre de 2018, que fue de 96.6982 puntos, tomando en cuenta que el
Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) informó el 23 de agosto de
2018, mediante comunicado de prensa publicado en su página electrónica: www.inegi.org.mx,
que a partir de la primera quincena de agosto de 2018 utilizaría como periodo base
para determinar la variación en los precios de los conceptos de consumo que integran
el INPC, la segunda quincena de julio de 2018. Como consecuencia de la modificación
del periodo base antes citada, el INEGI informó la equivalencia entre los índices
elaborados con base segunda quincena de diciembre de 2010 = 100 y los elaborados
con la nueva base segunda quincena de julio de 2018 = 100. Con base en los índices
citados anteriormente, el factor es de 1.0490.
CFF
17-A, LFISAN 3
Formas
para el pago provisional y definitivo del ISAN
8.2. Para los efectos del artículo
4 de la Ley Federal del ISAN, los pagos provisionales y del ejercicio por dicho
impuesto que se realizan a través de las formas oficiales 11 “Pago provisional del
impuesto sobre automóviles nuevos” y 14 “Declaración del ejercicio del impuesto
sobre automóviles nuevos” contenidas en el Anexo 1, rubro A, numeral 4, los contribuyentes
los podrán enterar a través de las aplicaciones o medios electrónicos que dispongan
las entidades federativas, siempre que las aplicaciones y medios citados cuenten
con los requisitos mínimos contenidos en dichas formas oficiales.
LFISAN 4
Factor de
actualización para determinar el precio de automóviles exentos de ISAN
8.3. Para los efectos del artículo
8, fracción II, tercer párrafo de la Ley Federal del ISAN, las cantidades a que
se refiere dicha fracción se actualizarán en el mes de enero de cada año aplicando
el factor correspondiente al período comprendido desde el mes de diciembre del penúltimo
año hasta el mes de diciembre inmediato anterior a aquél por el cual se efectúa
la actualización, mismo que se obtendrá de conformidad con el artículo 17-A del
CFF.
Conforme a lo expuesto, a partir del mes de
enero de 2019 se actualizan las cantidades que se dan a conocer en el rubro B del
Anexo 15 de la RMF para 2018. Dicha actualización se ha realizado conforme al procedimiento
siguiente:
Las cantidades establecidas en el artículo 8,
fracción II de la Ley Federal del ISAN, fueron actualizadas por última vez en el
mes de enero de 2018 y dadas a conocer en el rubro B del Anexo 15 de la RMF para
2018, publicado en el DOF el 19 de enero de 2018.
Conforme a lo dispuesto en el artículo 8, fracción
II, tercer párrafo de la Ley Federal del ISAN, para la actualización de las cantidades
establecidas en dicha fracción se debe considerar el período comprendido desde el
mes de diciembre de 2017 al mes de diciembre de 2018.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo
17-A del CFF, el factor de actualización aplicable al periodo mencionado, se obtendrá
dividiendo el INPC del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado
índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo, por lo que
debe tomarse en consideración el INPC del mes de noviembre de 2018, publicado en
el DOF el 10 de diciembre de 2018, que fue de 102.303 puntos y el citado índice
correspondiente al mes de noviembre de 2017, publicado en el DOF el 21 de septiembre
de 2018, que fue de 97.6951 puntos, tomando en cuenta que el Instituto Nacional
de Estadística y Geografía (INEGI) informó el 23 de agosto de 2018, mediante comunicado
de prensa publicado en su página electrónica: www.inegi.org.mx, que a partir de
la primera quincena de agosto de 2018 utilizaría como periodo base para determinar
la variación en los precios de los conceptos de consumo que integran el INPC, la
segunda quincena de julio de 2018. Como consecuencia de la modificación del periodo
base antes citada, el INEGI informó la equivalencia entre los índices elaborados
con base segunda quincena de diciembre de 2010 = 100 y los elaborados con la nueva
base
segunda quincena de julio de 2018 = 100.
Con base en los índices citados anteriormente,
el factor es de 1.0471.
CFF 17-A,
LFISAN 8
Requisitos
para la exención del ISAN en la importación de vehículos en franquicia
8.4. Para que proceda la exención del
ISAN en los términos del artículo 8, fracción III de la Ley Federal del ISAN, deberá
anexarse al pedimento de importación definitiva, el oficio emitido por la autoridad
competente del SAT en el que se haya autorizado la importación definitiva del vehículo
exenta del pago del ISAN, o del oficio en el que se haya autorizado la enajenación
previa la importación definitiva exenta del pago de dicho impuesto, y deberá anotarse
en los campos de observaciones y clave de permiso del pedimento respectivo, el número
y fecha de dicho oficio.
LFISAN 8
Integración
de la clave vehicular
8.5. Para los efectos del artículo 13 de la
Ley Federal del ISAN, los contribuyentes que realicen la enajenación correspondiente,
deberán incluir en el comprobante fiscal, la clave vehicular integrada en los términos
de la regla 2.7.1.30.
LFISAN 13,
RMF 2019 2.7.1.30.
Lugar, forma
y plazo para proporcionar la clave vehicular de vehículos que serán enajenados
8.6. Para los efectos del artículo
13 de la Ley Federal del ISAN, los fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados,
los comerciantes en el ramo de vehículos, así como aquéllos que importen automóviles
para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en
los estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado
de Sonora, deberán proporcionar a la Unidad de Política de Ingresos Tributarios,
sita en Palacio Nacional s/n, Edificio 4, Piso 4, Col. Centro Histórico, C.P. 06000,
Ciudad de México, mediante escrito libre, la clave vehicular que corresponda a los
vehículos que enajenarán, cuando menos quince días antes de que los enajenen al
consumidor.
LFISAN 13
Solicitud
de asignación de número de empresa para integrar la clave vehicular
8.7. Para los efectos de la Ley Federal
del ISAN y del artículo 29-A, fracción V, inciso e) del CFF, los fabricantes, ensambladores
o distribuidores autorizados, los comerciantes en el ramo de vehículos, así como
aquéllos que importen automóviles para permanecer en territorio nacional, deberán
solicitar mediante escrito libre a la Unidad de Política de Ingresos Tributarios,
sita en Palacio Nacional s/n, Edificio 4, Piso 4, Col. Centro Histórico, C.P. 06000,
Ciudad de México, la asignación de número de empresa, para integrar la clave vehicular.
Los solicitantes deberán
acompañar a dicho escrito, los documentos siguientes:
I. Copia de la identificación oficial, en
el caso de personas físicas.
II. Copia
certificada del poder notarial con el que se acredite la representación legal, cuando
no se actúe en nombre propio.
III. Copia
de la Cédula de Identificación Fiscal, así como del documento anexo a la misma denominado
“Inscripción al RFC”, en el que consten sus obligaciones como sujetos del ISAN.
En tanto las empresas a
las que les sea asignado un número en los términos de esta regla, continúen siendo
sujetos del ISAN, dicho número estará vigente.
CFF
29-A
Título 9. Ley de Ingresos de la Federación
Declaraciones
de Petróleos Mexicanos, sus organismos subsidiarios y sus empresas productivas subsidiarias
9.1. Para
los efectos del artículo 7, fracción III de la LIF, Petróleos Mexicanos, sus organismos
subsidiarios, y sus empresas productivas subsidiarias, deberán presentar las declaraciones
y pagos que les correspondan de conformidad a lo previsto en el Título I, Capítulo
XIII, Sección Segunda y Título II, Capítulos VIII, IX y XIV de la LFD en vigor,
artículos 6 y 10 de la LIF, así como a los artículos 6, 7 y 11 de la Ley de Contribución
de Mejoras por Obras Públicas Federales de Infraestructura Hidráulica vigente, que
son administrados por la CONAGUA, siguiendo el procedimiento a que se refieren las
reglas 2.8.1.13., 2.8.1.14. y 2.8.8.1., así como la ficha de trámite 90/CFF “Declaración
y pago de derechos”, contenida en el Anexo 1-A, ante la CONAGUA.
LIF 6, 7, 10, RMF 2019 2.8.1.13., 2.8.1.14., 2.8.8.1.
Diésel
o biodiésel y sus mezclas en vehículos marinos
9.2. Para
los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción I, segundo párrafo de la LIF,
los contribuyentes que apliquen el estímulo por el diésel o el biodiésel y sus mezclas,
utilizado exclusivamente para el abastecimiento de sus vehículos marinos, deberán
cumplir con los requisitos siguientes:
I. Cumplir con lo dispuesto en el artículo
32-D, quinto párrafo del CFF.
II. Presentar a más tardar el 31 marzo de 2019,
a través de buzón tributario, aviso en el que señale que aplicará en el ejercicio
fiscal de 2019 el estímulo fiscal, debiendo anexar la información de las embarcaciones
de su propiedad o que se encuentren bajo su legítima posesión, en las que utilizará
el diésel o el biodiésel y sus mezclas, de conformidad con lo siguiente:
a) Nombre de cada una de las embarcaciones;
b) Matrícula de cada una de las embarcaciones;
c) Eslora y tonelaje de cada una de las embarcaciones;
d) Capacidad de carga de combustible de cada
una de las embarcaciones, y
e) Cálculo promedio del consumo de diésel o
de biodiésel y sus mezclas, en millas náuticas por litro de cada una de las embarcaciones.
Tratándose
de vehículos marinos que se adquieran durante 2019, se deberá presentar esta información
dentro de los treinta días posteriores a la fecha de su adquisición.
III. Presentar de manera trimestral mediante
buzón tributario, un informe por cada una de sus embarcaciones, que contenga lo
siguiente:
a) Consumo mensual de diésel o de biodiésel
y sus mezclas, expresado en litros de cada una de las embarcaciones;
b) Millas náuticas recorridas en el mes por
cada una de las embarcaciones, y
c) Copia del pedimento de importación o del
comprobante que ampare la adquisición de diésel o de biodiésel y sus mezclas, mismos
que deberán reunir los requisitos de los artículos 29 y 29-A del CFF.
El
comprobante fiscal correspondiente a la adquisición del biodiésel o sus mezclas,
deberá consignar la cantidad de cada uno de los combustibles que se contenga en
el caso de las mezclas, así como en su caso, el número del pedimento de importación
con el que se llevó a cabo la importación del citado combustible.
CFF
29, 29-A, 32-D, LIF 16
Comprobantes
e información requeridos por enajenación o importación de diésel o de biodiésel
y sus mezclas para agricultores
9.3. Para
los efectos del artículo 16, Apartado A, fracciones I y III de la LIF, las personas
físicas o morales que enajenen o importen diésel o biodiésel y sus mezclas deberán
conservar y, en su caso, proporcionar a las autoridades fiscales, la siguiente información:
I. La cantidad correspondiente al pago que
realice el agricultor en efectivo y, en su caso, mediante el sistema de tarjeta
inteligente.
II. En el caso de que el agricultor utilice
como medio de pago el sistema de tarjeta inteligente, el comprobante fiscal que
se expida deberá contener la siguiente leyenda: “El monto total consignado en el
presente comprobante no deberá considerarse para el cálculo del estímulo fiscal
a que se refieren el artículo 16, Apartado A, fracciones I y III de la LIF, de conformidad
con lo dispuesto en la regla 9.3., de la Resolución Miscelánea Fiscal”.
Cuando el
agricultor no solicite la emisión de un comprobante que reúna los requisitos fiscales,
el documento en el que conste la operación realizada, también deberá contener la
leyenda a que hace referencia esta fracción.
Las personas
físicas o morales que enajenen los combustibles a que hace referencia la presente
regla, deberán conservar y, en su caso, proporcionar a las autoridades fiscales,
la información del total de las operaciones realizadas conforme a esta regla, señalando
lo siguiente:
1. Tratándose de personas físicas, el nombre
y CURP del agricultor y en el caso de personas morales, la denominación o razón
social y clave en el RFC.
2. Número del comprobante de que se trate.
En el caso del comprobante fiscal correspondiente a la enajenación de biodiésel
o sus mezclas, se deberá señalar la proporción del biodiésel que se contenga por
lo que respecta a las mezclas, al igual que el número del pedimento de importación
con el que se llevó a cabo la importación del citado combustible.
3. Monto total que ampara el comprobante, diferenciando
los conceptos a que se refiere la fracción I de la presente regla.
4. Periodo al que corresponde la información.
5. Número de la tarjeta inteligente.
LIF
16
Acreditamiento
del IEPS bajo el concepto de “Crédito IEPS Diésel o biodiésel y sus mezclas sector
primario”
9.4. Para los efectos del artículo
16, Apartado A, fracción II, numeral 2., último párrafo de la LIF, las personas
que tengan derecho al acreditamiento a que se refiere dicha disposición, utilizarán
para tales efectos el concepto denominado “Diésel para actividades agropecuarias
o silvícolas”, conforme a lo previsto para la declaración anual del ejercicio fiscal
en las disposiciones del Capítulo 2.10. y las secciones 2.8.5. y 2.8.6., según sea
el caso.
LIF 16, RMF
2019 2.8.5., 2.8.6., 2.10.
Actividad preponderante
en IEPS por comercialización y fabricación de bienes de un mismo tipo
9.5. Para los efectos del Artículo
23, fracción I, inciso b), de la LIF, en caso de que los ingresos se obtengan por
actividades de comercialización y fabricación de bienes de un mismo tipo, descritos
en la tabla contenida en el citado inciso, se aplicará el porcentaje que corresponda
a la actividad por la cual se perciba la mayor cantidad de ingresos.
La aplicación del porcentaje
a que hace referencia el párrafo anterior, se llevará a cabo únicamente en el bimestre
por el cual se determina el impuesto y será independiente de bimestres posteriores.
Se consideran bienes de
un mismo tipo cada uno de los descritos en la “Tabla de porcentajes para determinar
el IEPS a pagar” contenida en el artículo 23, fracción I, inciso b) de la LIF.
LIF 23
Devolución
del IEPS acreditable por enajenación o importación de diésel o de biodiésel y sus
mezclas para actividades agropecuarias y silvícolas
9.6. Para
los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción III de la LIF, los contribuyentes
que tengan derecho a solicitar la devolución del IEPS que les hubiere sido trasladado
en la enajenación o el pagado en la importación de diésel o de biodiésel y sus mezclas
y que se determine en los términos del artículo 16, Apartado A, fracción II del
citado ordenamiento, podrán hacerlo a través del FED, en el Portal del SAT, debiendo
acompañar a la misma, el Anexo 4 de la forma fiscal 32 del Anexo 1, el pedimento
de importación o el comprobante fiscal correspondiente a la adquisición en los que
conste el precio de adquisición o importación del diésel o el biodiésel y sus mezclas,
los cuales deberán reunir los requisitos de los artículos 29 y 29-A del CFF, señalando
en el comprobante fiscal correspondiente a la adquisición o importación del biodiésel
o sus mezclas, cantidad de cada uno de los combustibles que se contenga en el caso
de las mezclas, y en su caso el número del pedimento de importación con el que se
llevó a cabo la importación del citado combustible; CURP del contribuyente persona
física, tratándose de personas morales CURP del representante legal; declaración
anual del ejercicio inmediato anterior; así como el certificado de la e.firma o
la e.firma portable y la Tarjeta electrónica Subsidios/SAGARPA, vigente, que les
expidió el Centro de Apoyo al Distrito de Desarrollo Rural (CADER) o la Delegación
de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación,
con la que se demuestre su inscripción al Padrón de Usuarios de Diésel Agropecuario
una vez que demostró ante las citadas autoridades agrarias la propiedad o legítima
posesión de la unidad de producción que explota y donde utiliza el bien que requiere
el diésel o el biodiésel y sus mezclas.
En aquellos casos en que
los contribuyentes no cuenten con la tarjeta electrónica Subsidios/SAGARPA, o ésta
no se encuentre vigente, se deberá exhibir ante la autoridad en original y copia
la siguiente documentación:
I. Para acreditar el Régimen de propiedad
de la unidad de producción: copia del título de propiedad, escritura pública o póliza,
certificado de derechos agrarios o parcelarios o acta de asamblea; o
II. Para acreditar el Régimen de posesión legal
de la unidad de producción: contratos de arrendamiento, usufructo, aparcería, concesión,
entre otros.
III. Si están sujetos a Régimen Hídrico: copia
de las boletas de agua o de los títulos de concesión de derechos de agua.
IV. Respecto del bien en el que utiliza el diésel
o el biodiésel y sus mezclas: original y copia de los comprobantes a nombre del
contribuyente con los que acrediten la propiedad, copropiedad o, tratándose de la
legítima posesión, las documentales que acrediten la misma, como pueden ser, de
manera enunciativa, escritura pública o póliza, contratos de arrendamiento, de préstamo
o de usufructo, entre otros.
Los contribuyentes personas
morales, deberán exhibir además, copia del acta constitutiva, debidamente inscrita
en el Registro Público de la Propiedad, que exprese que su objeto social es preponderantemente
la actividad agropecuaria.
A la solicitud de devolución
se deberá anexar además de lo solicitado en párrafos anteriores, copia del registro
de control de consumo de diésel o de biodiésel y sus mezclas a que se refiere el
artículo 16, Apartado A, fracción III, párrafo sexto de la LIF, correspondiente
al periodo solicitado en devolución.
Los contribuyentes personas
físicas podrán solicitar la devolución del IEPS a la que tengan derecho, aun y cuando
la maquinaria en la cual se utiliza el diésel o el biodiésel y sus mezclas sea propiedad
o se encuentre bajo la posesión de hasta un máximo de cinco personas físicas.
No obstante lo anterior,
se dejan a salvo las facultades de comprobación de las autoridades fiscales de conformidad
con lo establecido en el artículo 22 del CFF.
Para los efectos del artículo
16, Apartado A, fracción III, segundo y cuarto párrafos de la LIF, se dan a conocer
en el Anexo 5, el equivalente a 20 y 200 veces el valor anual de la UMA vigente
en el año 2018.
CFF 29, 29-A, LISR 27, 147, LIEPS 2-A, LIF 16
Aviso para la aplicación del estímulo por adquisición
o importación de diésel o de biodiésel y sus mezclas
9.7. Para
los efectos del artículo 25 del CFF, los contribuyentes que apliquen el estímulo
a que se refieren las fracciones I y IV del artículo 16, apartado A de la LIF, excepto
los señalados en la regla 9.15., únicamente deberán presentar el aviso a que se
refiere el citado artículo 25, cuando apliquen por primera vez dicho estímulo en
la declaración anual dentro de los 15 días siguientes a la presentación de la primera
declaración en la que se aplique el estímulo, a través del buzón tributario de conformidad
con las fichas de trámite 3/LIF “Aviso que presentan los contribuyentes manifestando
la aplicación de un estímulo fiscal que se otorga a los que adquieran o importen
diésel o biodiésel y sus mezclas para su consumo final y que sea para uso automotriz
en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado de personas
o de carga” y 4/LIF “Aviso mediante el cual se otorga un estímulo fiscal a las personas
que realicen actividades empresariales y que para determinar su utilidad puedan
deducir el diésel o biodiésel y sus mezclas que adquieran o importen para su consumo
final, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general”,
contenida en el Anexo 1-A, según corresponda.
CFF 25, LIF 16, RMF 2019 9.15.
Momento
en que se considera se ejerce la opción del estímulo
9.8. Para
los efectos del artículo 16, apartado A, fracción IX de la LIF, se considerará que
los contribuyentes ejercen el estímulo, al momento de aplicarlo en la declaración
del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2019, incluso tratándose de aquellos contribuyentes que conforme a las disposiciones
fiscales opten por la presentación de la declaración anual.
CFF
25, LIF 16, DECRETO 26/12/2013, 1.6.
Carreteras
o caminos para acreditamiento del estímulo
9.9. Para
los efectos del artículo 16, Apartado A,
fracción V, último párrafo de la LIF, quedan comprendidos en el término de carreteras
o caminos, los que en su totalidad o parcialmente hubieran sido construidos por
la Federación, las entidades federativas o los municipios, ya sea con fondos federales
o locales, así como los que hubieran sido construidos por concesionarios.
LIF
16
Acreditamiento
de gastos por uso de la infraestructura carretera para transportistas de carga o
pasaje
9.10. Para
los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción V de la LIF, para que los contribuyentes
efectúen el acreditamiento a que se refiere dicho precepto deberán observar lo siguiente:
I. Presentar durante el mes de marzo del siguiente
año, mediante buzón tributario, aviso en el que se señale que es sujeto del estímulo
fiscal establecido en el
precepto citado.
En
el aviso a que se refiere esta fracción, se deberá incluir el inventario de los
vehículos que se hayan utilizado durante el año inmediato anterior, en la Red Nacional
de Autopistas de Cuota, desglosado de la siguiente manera:
a) Denominación del equipo, incluyendo el nombre
técnico y comercial, así como la capacidad de carga o de pasajeros, según sea el
caso.
b) Modelo de la unidad.
c) Número de control de inventario o, en su
defecto, el número de serie y los datos de la placa vehicular.
d) Fecha de incorporación o de baja del inventario,
para el caso de las modificaciones realizadas durante el año que se informa.
II. Llevar una bitácora de viaje de origen y
destino, así como la ruta de que se trate, que coincida con el estado de cuenta
de la tarjeta de identificación automática vehicular o de un sistema electrónico
de pago. Caminos y Puentes Federales de Ingresos y Servicios Conexos podrá proporcionar
el servicio de expedición de reportes que contenga la información requerida.
III. Efectuar los pagos de autopistas mediante
la tarjeta de identificación automática vehicular o de cualquier otro sistema electrónico
de pago con que cuente la autopista y conservar los estados de cuenta de dicha tarjeta
o sistema.
IV. Para la determinación del monto del acreditamiento,
se aplicará al importe pagado por concepto del uso de la infraestructura carretera
de cuota, sin incluir el IVA, el factor de 0.5 para toda la Red Nacional de Autopistas
de Cuota.
LIF
16
Periodicidad
de intercambio de información crediticia por el SAT
9.11. Para los efectos del Artículo Séptimo
Transitorio, fracción XI de la Ley de Ingresos para el Ejercicio Fiscal de 2007
y del Acuerdo “JG-SAT-IE-3-2007 por el que se emiten las Reglas para la condonación
total o parcial de los créditos fiscales consistentes en contribuciones federales
cuya administración corresponda al SAT, cuotas compensatorias, actualizaciones y
accesorios de ambas, así como las multas por incumplimiento de las obligaciones
fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, a que se refiere el artículo
Séptimo Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal
de 2007”, publicado en el DOF el 3 de abril de 2007, la información que el SAT proporcionará
a las sociedades de información crediticia, se llevará a cabo a través del esquema
de comunicación que se establezca entre el SAT y dichas sociedades.
La información
que el SAT proporcionará a las sociedades de información crediticia, corresponde
al corte mensual y se entregará el día 15 o el día hábil siguiente del mes próximo.
LIF
2007 Séptimo Transitorio DOF 03/04/07
Aclaración
ante el SAT de la información enviada a las Sociedades de Información Crediticia
9.12. Los contribuyentes que no estén
conformes con la información proporcionada por el SAT a las sociedades de información
crediticia y contenida en los reportes de crédito proporcionados por dichas sociedades,
podrán solicitar su aclaración conforme al siguiente procedimiento:
I. La solicitud de aclaración podrá ser presentada
por los siguientes medios:
a) En el SAT:
1. A través del portal.
2. Vía telefónica al número MarcaSAT: 627 22 728
desde la Ciudad de México o 01 55 627 22 728 del resto del país, opción 9, seguida
de la opción 1.
3. Personalmente en cualquier ADSC, pudiendo concertar
una cita al teléfono MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México o 01 55 627
22 728 del resto del país.
4. A través del correo electrónico cobranza@sat.gob.mx.
(Continúa en la Sexta Sección)
(Viene de la Quinta Sección)
b) A través de las sociedades de información
crediticia, según el procedimiento que dichas sociedades publiquen para tal efecto.
Para mayor información de dichos procedimientos se podrá consultar vía Internet
en las siguientes direcciones: Para Buró de Crédito en: www.burodecredito.com.mx;
para Círculo de Crédito en: www.circulodecredito.com.mx.
II. Una vez realizado el análisis de la solicitud
de aclaración y cuando la solicitud sea procedente, el SAT solicitará la modificación
correspondiente a la sociedad de información crediticia respectiva.
III. Cuando la solicitud de aclaración se determine
improcedente y dicha solicitud haya sido recibida a través de las sociedades de
información crediticia, el SAT confirmará el estatus del crédito fiscal a la sociedad
de información crediticia respectiva.
IV. El resultado del análisis será comunicado
al contribuyente, en el Portal del SAT o medio de contacto señalado en la solicitud.
V. El SAT sólo resolverá las solicitudes de
aclaración respecto a información de créditos fiscales que efectivamente haya proporcionado
a las sociedades de información crediticia y que cumplan con los requisitos establecidos
en el Anexo 1-A, de esta Resolución.
VI. Particularmente,
para aclaraciones cuyo motivo sea informar sobre el pago del crédito reportado,
el plazo de atención será de cinco días contados a partir del siguiente día hábil
al que se envíe la solicitud de aclaración, siempre y cuando se anexe copia legible
del pago.
Ingresos
de dos o más sectores
9.13. Para los efectos del Artículo 23, fracción
I, inciso a), segundo párrafo de la LIF, para el supuesto de que los ingresos percibidos
de dos o más sectores económicos, resulten en cantidades iguales, el sector preponderante
será el sector económico con el porcentaje de IVA mayor.
La determinación del sector
preponderante se llevará a cabo de forma bimestral, en virtud de que el mismo corresponde
a los ingresos percibidos en determinado sector económico en el propio periodo por
el que se determina y será independiente de periodos subsecuentes.
LIF 23
Limitante
para contribuyentes que obtengan ingresos hasta $300,000.00
9.14. Conforme a lo establecido en el Artículo
23, fracción II, inciso a), tercer párrafo de la LIF, los contribuyentes que además
de los ingresos propios de su actividad empresarial perciban ingresos de acuerdo
al artículo 111, cuarto párrafo de la Ley del ISR, podrán aplicar el porcentaje
de reducción establecido en el citado inciso a), fracción II, artículo 23 de la
LIF, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior,
en su conjunto no hubieran excedido de la cantidad de $300,000.00 (trescientos mil
pesos
00/100 M.N.).
LISR 111, LIF 23
Estímulo
fiscal diésel o biodiésel y sus mezclas para maquinaria en general
9.15. Para
los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción I, primer párrafo de la LIF, se
considera como maquinaria en general distinta a los vehículos a los medios de transporte
de baja velocidad o de bajo perfil que por sus características no estén autorizados
para circular por sí mismos en carreteras federales o concesionadas.
Para efectos
de esta regla se entiende por medios de transporte de baja velocidad o de bajo perfil
a:
I. Vehículos de baja velocidad, los que tienen
una potencia mínima de 54 HP y máxima de 4,000 HP y que por sus características
sólo pueden transitar fuera de carreteras, así como con dimensiones no mayores de
30 metros
de largo, 12 metros
de ancho y 40 metros
de altura o capacidad de carga de hasta 400 toneladas, teniendo una velocidad máxima
de 67.6 kilómetros
por hora.
II. Vehículos de bajo perfil, los que están
diseñados en forma compacta, con una altura no mayor de 4 metros, con capacidad de
carga desde 0.2264
metros cúbicos, hasta 20 metros cúbicos
o hasta 40 toneladas y que estén montados sobre neumáticos y diseñados para operar
en secciones reducidas en obras mineras.
LIF
16
Requisitos
para aplicar el estímulo fiscal del diésel o biodiésel y sus mezclas para maquinaria
en general
9.16. Para
los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción I, primer párrafo de la LIF, los
contribuyentes que apliquen el estímulo por el diésel o el biodiésel y sus mezclas,
utilizado en medios de transporte de baja velocidad o bajo perfil que se consideren
maquinaria en general en términos de la regla 9.15., para aplicar el estímulo fiscal
a que se refiere dicho precepto, deberán cumplir con los requisitos siguientes:
I. Contar con el título de concesión o de
asignación minera, expedido por la Secretaria de Economía.
II. Haber obtenido en el ejercicio inmediato
anterior al de la aplicación del estímulo fiscal, ingresos brutos totales anuales
por venta o enajenación de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera,
menores a 50 millones de pesos.
III. Contar con e.firma o la e.firma portable
y opinión positiva del cumplimiento de sus obligaciones fiscales para efectos de
lo dispuesto en el artículo 32-D del CFF.
IV. Estar al corriente en el pago de los derechos
a que se refieren los artículos 263, 268, 269 y 270 de la LFD.
V. Presentar en sustitución del aviso a que
se refiere el artículo 25, primer párrafo del CFF, a más tardar el 31 mayo de 2019, a través del buzón tributario,
aviso en el que se señale que se aplicará en el ejercicio fiscal de 2019 el estímulo
fiscal, de conformidad con la ficha de trámite 7/LIF “Aviso para la aplicación del estímulo fiscal por la utilización de diésel o
biodiésel y sus mezclas en maquinaria propiedad del contribuyente o que se encuentren
bajo su legítima posesión”, contenida en el
Anexo 1-A.
En
el aviso a que se refiere esta fracción, se deberá incluir el inventario de los
vehículos que utilizarán el diésel o el biodiésel y sus mezclas que dará lugar a
la aplicación del estímulo fiscal, así como la descripción del sistema de abastecimiento
de dicho combustible. Asimismo, se deberá presentar un informe de las altas y bajas
que tenga el inventario de referencia durante el año en el que se efectúa el acreditamiento
del estímulo, dentro de los treinta días posteriores a las mismas.
Tratándose
de medios de transporte de baja velocidad o bajo perfil que se consideren maquinaria
en general que adquieran durante 2019, se deberá presentar esta información dentro
de los treinta días posteriores a la fecha de su adquisición o importación.
VI. Contar con un sistema de control de consumo
de diésel o de biodiésel y sus mezclas por cada uno de los vehículos a que se refiere
la fracción anterior, el cual consistirá en llevar un registro con la siguiente
información:
a) Denominación del equipo, incluyendo el nombre
técnico y comercial.
b) Modelo de la unidad.
c) Número de control de inventario o, en el
caso de no estar obligado a ello, número de serie del equipo.
d) Consumo mensual de diésel o de biodiésel
y sus mezclas, expresado en litros.
e) Horas de trabajo mensual.
CFF 29, 29-A, 32-D, LIF 16, RMF 2019 9.15.
Desastres Naturales y Donatarias Autorizadas
9.17. Para los efectos del artículo 25,
fracción IV, de la LIF, únicamente se considerará “desastre natural” cuando la Secretaría
de Gobernación emita el Decreto correspondiente en el que se establezcan las zonas
o demarcaciones territoriales que fueron afectadas por algún desastre natural.
Asimismo,
sólo se considerarán organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles aquéllas que cuenten con autorización por actividades asistenciales,
desarrollo social y obras o servicios públicos.
LIF 25
Informe de donativos otorgados
a organizaciones civiles o fideicomisos que no cuentan con autorización para recibir
donativos cuyo objeto exclusivo sea realizar labores de rescate y reconstrucción
en casos de desastres naturales
9.18. Para los efectos del artículo 25,
fracción IV, inciso a), numeral 4, de la LIF, las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos en términos de la Ley del ISR, que otorguen donativos
a organizaciones civiles o fideicomisos que no cuenten con autorización para recibir
donativos y cuyo objeto exclusivo sea realizar labores de rescate o reconstrucción
en casos de desastres naturales, deberán presentar a través del Portal del SAT un
informe respecto de dichos donativos, indicando el folio del CFDI de egresos que
hayan emitido, además de señalar que cumplen con todos y cada uno de los requisitos
establecidos en el artículo 25, fracción IV, inciso a), de la LIF, de conformidad
con lo señalado en la ficha de trámite 8/LIF “Informe de donativos otorgados a organizaciones
o fideicomisos no autorizados para recibir donativos”, contenida en el Anexo 1-A.
LIF 25
Verificación de requisitos
de las organizaciones civiles y fideicomisos que no cuentan con autorización para
recibir donativos cuyo objeto exclusivo sea realizar
labores de rescate y reconstrucción en casos de desastres naturales
9.19. Para los efectos del artículo
25, fracción IV, inciso b), de la LIF, las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos en términos de la Ley del ISR, que otorguen donativos
a organizaciones civiles o fideicomisos que no cuenten con autorización para recibir
donativos y cuyo objeto exclusivo sea realizar labores de rescate o reconstrucción
en casos de desastres naturales, serán responsables de validar que las organizaciones
civiles o fideicomisos que no cuenten con autorización estén inscritas en el RFC,
que hayan efectuado operaciones de atención de desastres, emergencias o contingencias
por lo menos durante 3 años anteriores a la fecha de recepción del donativo, que
no hayan sido donataria autorizada a las que se le haya revocado o no renovado la
autorización y que se ubiquen en alguno de los municipios o en las demarcaciones
territoriales de la Ciudad de México, de las zonas afectadas por el desastre natural
de que se trate.
Las organizaciones
civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos en términos de la Ley
del ISR, podrán considerar que cumplen con el objeto social autorizado, siempre
y cuando conserven en su contabilidad la siguiente documentación respecto de las
organizaciones civiles o fideicomisos que no cuentan con autorización para recibir
donativos:
b) Documentación con la que se compruebe que
han efectuado operaciones de atención de desastres, emergencias o contingencias
por lo menos durante 3 años anteriores a la fecha de recepción del donativo.
c) Documentación que acredite que no han sido
donatarias autorizadas a las que se le haya revocado o no renovado la autorización.
d) Constancia fiscal que contenga el domicilio fiscal
del contribuyente ubicado en alguno de los municipios o demarcaciones territoriales
de la Ciudad de México, declarados zonas afectadas por desastre natural.
LIF 25.
Informe
relacionado con el uso y destino de donativos recibidos para realizar
labores de rescate y reconstrucción en casos de desastres naturales
9.20. Para los efectos del artículo 25, fracción IV, inciso b), numeral 5, de la
LIF, las organizaciones civiles y fideicomisos que no cuenten con autorización para recibir
donativos y cuyo objeto exclusivo sea el rescate o reconstrucción en zonas afectadas
por desastres naturales, que reciban donativos de organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos en términos de la Ley del ISR, deberán presentar
un informe a través del Portal del SAT, en el que se detalle el uso y destino de
los recursos recibidos, incluyendo una relación de los folios de los CFDI y la documentación
con la que compruebe la realización de las operaciones que amparan dichos comprobantes,
de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 9/LIF “Informe de donativos
recibidos para la atención de desastres naturales”, contenida en el Anexo 1-A.
LIF 25.
Título 10. Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
Deducibilidad de aportaciones
al fideicomiso de abandono
10.1. Para los efectos del artículo
28, fracción VIII de la Ley del ISR, no se considerarán incluidas en dicha fracción
las aportaciones efectuadas al fideicomiso de abandono a que se refiere el numeral
18 de los Lineamientos para la elaboración y presentación de los costos, gastos
e inversiones; la procura de bienes y servicios en los contratos y asignaciones;
la verificación contable y financiera de los contratos, y la actualización de regalías
en contratos y del derecho de extracción de hidrocarburos, publicados en el DOF
por la Secretaría, siempre que:
I. Se cumpla lo dispuesto en dichos lineamientos.
II. El patrimonio del fideicomiso se destine
efectivamente a la ejecución de las actividades correspondientes al abandono en
los términos de la normatividad aplicable.
III. Se cumpla con lo dispuesto en el contrato
que corresponda.
No se considerará que el
uso de los recursos aportados al fideicomiso para la ejecución de las actividades
correspondientes al abandono que lleven a cabo los contribuyentes constituyen un
ingreso acumulable ni una deducción autorizada para los efectos del ISR.
En ningún caso se podrá
considerar como impuesto acreditable ni como deducción autorizada el monto del IVA
que haya sido trasladado al contribuyente con motivo de las actividades correspondientes
al abandono, cuando la ejecución de tales actividades hayan sido pagadas con los
recursos provenientes de dicho fideicomiso.
LISR 28
Deducibilidad de las contraprestaciones
a favor del Estado Mexicano señaladas en la LISH
10.2. Para los efectos de los artículos
25, fracción III y 28, fracción XXVI de la Ley del ISR, se considerará que las contraprestaciones
a favor del Estado Mexicano señaladas en los artículos 6, apartado A; 11, fracción
I, inciso a) y 12, fracción I, inciso a) de la LISH no actualizan el supuesto previsto
en la fracción XXVI del artículo 28 ya citado, siempre que:
I. Las contraprestaciones referidas se paguen
conforme a los mecanismos previstos en el contrato para la exploración y extracción
de hidrocarburos correspondiente y se cumplan las reglas y bases señaladas en la
LISH, su Reglamento y las demás disposiciones jurídicas aplicables, y
II. Se reúnan los requisitos de deducibilidad
establecidos en las disposiciones fiscales.
Las contraprestaciones
a que se refiere el primer párrafo de la presente regla se considerarán deducibles
para los efectos del ISR, siempre que cumplan los requisitos establecidos en las
fracciones anteriores. El FMP deberá expedir los CFDI por las contraprestaciones
referidas, así como por el monto que el contratista le entregue en términos del
artículo 20, primer párrafo de la LISH.
CFF 29, 29-A, LISR 25,
28, LISH 6, 11, 12, 20
Pérdida fiscal correspondiente
a actividades en aguas profundas
10.3. Para los efectos de los
artículos 32, Apartado A, tercer párrafo de la LISH y 35 de su Reglamento, cuando
el contribuyente realice actividades en regiones de áreas marinas con tirante de
agua superior a quinientos metros y en regiones distintas a tales regiones, deberá
determinar la utilidad o la pérdida fiscal correspondiente a las actividades en
las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros,
por separado de la utilidad o la pérdida fiscal correspondiente a las actividades
en regiones distintas a tales regiones. Para esos efectos, estará a lo siguiente:
I. Cuando los ingresos acumulables y las deducciones
autorizadas correspondan exclusivamente a las actividades en las regiones de áreas
marinas con tirante de agua superior a quinientos metros, deberá utilizar dichos
ingresos y deducciones para determinar la utilidad o la pérdida fiscal correspondiente
a las actividades referidas.
II. Cuando los ingresos acumulables y las deducciones
autorizadas correspondan exclusivamente a las actividades en regiones distintas
de las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros,
deberá utilizar dichos ingresos y deducciones para determinar la utilidad o la pérdida
fiscal correspondiente a las actividades referidas.
En el supuesto en que el
contribuyente tenga ingresos acumulables o deducciones autorizadas que correspondan
indistintamente a las actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de
agua superior a quinientos metros y en regiones distintas a dichas regiones, podrá
determinar la proporción de tales ingresos y deducciones que corresponda a la fracción
I o II, de la siguiente forma:
1. Para efectos de determinar la proporción
de ingresos acumulables que corresponde a la fracción I o II, se estará a lo siguiente:
a) Los ingresos acumulables correspondientes a las
actividades a que se refiere la fracción I de esta regla, se dividirán entre la
suma de los ingresos acumulables referidos en las fracciones I y II anteriores,
obtenidos en el ejercicio fiscal de que se trate.
b) El cociente obtenido en términos del inciso
anterior, se multiplicará por los ingresos acumulables que correspondan indistintamente
a las actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior
a quinientos metros y en regiones distintas a dichas regiones.
c) El resultado determinado conforme al inciso
anterior, constituirá la proporción de ingresos acumulables correspondiente a las
actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos
metros y la diferencia a los ingresos acumulables de regiones distintas a tales
regiones.
En caso de que el contribuyente no tenga
ingresos acumulables en el ejercicio fiscal de que se trate, no determinará el cociente
a que se refiere este numeral.
2. Para efectos de determinar la proporción de deducciones
autorizadas que corresponde a la fracción I o II, se estará a lo siguiente:
a) Las deducciones autorizadas correspondientes
a las actividades a que se refiere la fracción I de esta regla, se dividirán entre
la suma de las deducciones autorizadas referidas en las fracciones I y II anteriores,
efectuadas en el ejercicio fiscal de que se trate.
b) El cociente obtenido en términos del inciso anterior,
se multiplicará por las deducciones autorizadas que correspondan indistintamente
a las actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior
a quinientos metros y en regiones distintas a dichas regiones.
c) El resultado determinado conforme al inciso anterior
constituirá la proporción de deducciones autorizadas correspondientes a las actividades
en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros
y la diferencia a las deducciones autorizadas de regiones distintas a tales regiones.
En caso de que el contribuyente no tenga
deducciones autorizadas en el ejercicio fiscal de que se trate, no determinará el
cociente a que se refiere este numeral.
Cuando el contribuyente
no determine la proporción de los ingresos y deducciones indistintos a que se refiere
el segundo párrafo de la presente regla, o bien, no se tengan elementos para determinar
el cociente, se considerará que dichos ingresos y deducciones corresponden a regiones
distintas de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros.
A efecto de aplicar lo
dispuesto en el primer párrafo de esta regla, se deberá cumplir lo siguiente:
a) Los ingresos acumulables que correspondan a las
actividades en cualquiera de las regiones mencionadas, deberán estar registrados
y plenamente identificados en una cuenta especial que al efecto lleve el contribuyente
como parte de su contabilidad.
b) Las deducciones autorizadas
que correspondan a las actividades en cualquiera de las regiones mencionadas deberán
estar registradas y plenamente identificadas, de conformidad con los “Lineamientos
para la elaboración y presentación de los costos, gastos e inversiones; la procura
de bienes y servicios en los contratos y asignaciones; la verificación contable
y financiera de los contratos, y la actualización de regalías en contratos y del
derecho de extracción de hidrocarburos”, publicados en el DOF por la Secretaría.
c) Los contribuyentes deberán
conservar como parte de su contabilidad, los papeles de trabajo y la documentación
comprobatoria que acredite la determinación de las utilidades o pérdidas fiscales, cocientes y proporciones,
por cada una de las regiones de que se trate, durante un plazo de 5 años, mismo
que comenzará a computarse a partir del día en que se presente la declaración fiscal
del último ejercicio en que se haya agotado la pérdida fiscal correspondiente, debiendo
cumplir con lo establecido en el artículo 30, quinto párrafo del CFF.
En ningún caso, las proporciones
para determinar los ingresos acumulables y deducciones autorizadas correspondientes
a las actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior
a quinientos metros a que se refiere el segundo párrafo, numerales 1 y 2 de la presente
regla podrán exceder del 1% de la totalidad de sus ingresos acumulables o de sus
deducciones autorizadas, según corresponda. El excedente se sumará a los ingresos
acumulables y deducciones autorizadas correspondientes a las actividades en regiones
distintas a áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros.
CFF 30, LISR 57, LISH
32, RLISH 35, RMF 2019 10.4.
Pérdida fiscal del ejercicio que corresponde a actividades
en regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros y
aquélla que corresponde a actividades en regiones distintas a tales regiones
10.4. Para
los efectos de los
artículos 32, Apartado A, tercer párrafo de la LISH y 35 de su Reglamento, para determinar la pérdida fiscal del
ejercicio que corresponde a actividades en regiones de áreas marinas con tirante
de agua superior a quinientos metros y aquélla que corresponde a actividades en
regiones distintas a tales regiones, se estará a lo siguiente:
I. Las
pérdidas fiscales correspondientes a actividades en las regiones de áreas marinas
con tirante de agua superior a quinientos metros, y aquéllas que correspondan a
actividades distintas a dichas regiones, podrán disminuirse de la utilidad fiscal
del ejercicio indistintamente de la región a la que pertenezcan. En el caso de las
pérdidas fiscales correspondientes a actividades distintas de las regiones de áreas
marinas con tirante de agua superior a quinientos metros, éstas se podrán disminuir
de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarlas.
II. Para
efectos de identificar la pérdida fiscal del ejercicio que corresponde a las actividades
en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros
de aquélla que corresponde a las actividades en regiones distintas a tales regiones,
se deberá considerar lo siguiente:
1. Cuando en las determinaciones de las fracciones
I y II de la regla 10.3., se obtenga como resultado pérdida fiscal, la suma de ambas
pérdidas, constituirá la pérdida fiscal del ejercicio; debiendo identificarse plenamente
el monto de la pérdida fiscal que corresponde a las actividades en las regiones
de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros y aquélla que
corresponde a las actividades en regiones distintas a tales regiones.
2. Cuando en la determinación de una de las
fracciones I o II de la regla 10.3., se obtenga como resultado utilidad y en la
otra pérdida, la diferencia del monto de ambas fracciones, constituirá la utilidad
o pérdida fiscal del ejercicio.
En este supuesto, cuando de la diferencia
de las fracciones I y II de la regla 10.3. se determine pérdida se considerará que
la pérdida fiscal del ejercicio corresponde a actividades en las regiones de áreas
marinas con tirante de agua superior a quinientos metros o en su caso, a actividades
en las regiones distintas a tales regiones, conforme a lo siguiente:
a) Se considerará que la pérdida fiscal del ejercicio
corresponde a actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior
a quinientos metros, cuando en la fracción I de la regla 10.3. se determine pérdida
y en la fracción II de la misma se obtenga utilidad.
b) Se considerará que la pérdida fiscal del ejercicio
corresponde a actividades en regiones distintas a áreas marinas con tirante de agua
superior a quinientos metros, cuando en la fracción I de la regla 10.3. se determine
utilidad y en la fracción II de la misma se obtenga pérdida.
III. Los contribuyentes deberán llevar en cuentas
de orden el registro contable de la pérdida fiscal que corresponde a las actividades
en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros
y la pérdida fiscal que corresponde a las actividades en regiones distintas a tales
regiones, además de la amortización que se realice de cada una de las pérdidas antes
descritas contra la utilidad fiscal del ejercicio.
Asimismo, deberán conservar como parte de
su contabilidad, el registro contable y los papeles de trabajo de la disminución de las pérdidas
de ejercicios anteriores sobre la utilidad fiscal del ejercicio, durante un plazo
de 5 años, mismo que comenzará a computarse a partir del día en que se presente
la declaración fiscal del último ejercicio en que se haya agotado la pérdida fiscal
correspondiente, debiendo cumplir con lo establecido en el artículo 30, quinto párrafo
del CFF.
IV. Las
utilidades o las pérdidas fiscales que se determinen en términos de las fracciones
I y II, del primer párrafo de la regla 10.3., correspondientes a actividades en
las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros y
la que corresponda a actividades en regiones distintas a tales regiones, en ningún
caso podrán considerarse como la utilidad o la pérdida fiscal del ejercicio, misma
que deberá determinarse en términos de la legislación aplicable.
Cuando el
contribuyente no cumpla con lo establecido en la presente regla, se considerará
que la totalidad de la pérdida fiscal del ejercicio corresponde a actividades en
regiones distintas a áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros.
CFF
30, LISH 32, RLISH 35, RMF 2019 10.3.
Determinación del IVA por
integrantes de consorcios
10.5. Conforme al artículo 32,
apartado B y 33 de la LISH, para los efectos de la determinación del IVA, las personas
morales o empresas productivas del Estado que se agrupen en consorcio en los términos
del artículo 31 de la LISH, estarán a lo siguiente:
I. Los integrantes del consorcio podrán acreditar,
en forma individual, la parte proporcional del total del IVA acreditable, siempre
que el operador expida, por cada integrante, el CFDI que cumpla con lo dispuesto
por la regla 10.6. y se reúnan los demás requisitos establecidos en la Ley del IVA,
su Reglamento y las demás disposiciones fiscales.
II. No se considerarán como valor para calcular
el IVA tratándose de prestación de servicios, las cantidades que el operador perciba
para efectuar gastos por cuenta de los integrantes del consorcio, siempre que dichas
cantidades se encuentren respaldadas con el CFDI que cumpla lo dispuesto por la
regla 10.6.
III. El operador sólo podrá acreditar la parte
proporcional del total del IVA acreditable que le corresponda, conforme a su participación
en el consorcio, del importe total del IVA amparado en el CFDI que cumpla con lo
dispuesto por la regla 10.6.
LIVA 4, 5, 18, LISH 31,
32, 33, RMF 2019 10.6.
Comprobantes fiscales por
los costos, gastos o inversiones efectuados por consorcios
10.6. Para los efectos del artículo
32, apartado B, fracciones III, V, VII y IX de la LISH, los CFDI que expida el operador
del consorcio a favor de cada uno de los integrantes del mismo a fin de amparar
los costos, gastos e inversiones efectuados derivados de la ejecución del contrato
correspondiente, podrán emitirse de forma mensual, siempre que incluyan las operaciones
que se hubieran realizado en el mes de calendario que corresponda y se expidan antes
de que se cumpla el plazo para presentar las declaraciones de dicho mes.
Tanto los CFDI que se emitan
de forma mensual en los términos del párrafo que antecede, como aquellos que se
expidan sin ejercer dicha opción deberán incorporar el Complemento “Gastos del consorcio
derivados de la Ejecución de un Contrato de Exploración o Extracción de Hidrocarburos”
que al efecto se publique en el Portal del SAT, mismo que contendrá la siguiente
información:
I. El número de contrato asignado por la
Comisión Nacional de Hidrocarburos (CNH) con el cual se encuentra vinculado el gasto.
II. Identificar los costos, gastos o inversiones
que se realizan con el Plan de Exploración o el Plan de Desarrollo para la Extracción,
conforme a los Lineamientos que regulan el procedimiento para la presentación, aprobación
y supervisión del cumplimiento de los Planes de Exploración y de Desarrollo para
la Extracción de Hidrocarburos, emitidos por la Comisión Nacional de Hidrocarburos.
III. La referencia de que el CFDI a que se refiere
esta regla se encuentra vinculado con el CFDI o con el comprobante fiscal que cumpla
con lo dispuesto en la regla 2.7.1.16., expedido a favor del operador del consorcio
con motivo de los costos, gastos o inversiones efectuados.
Adicionalmente y tratándose de los comprobantes
señalados en el párrafo que antecede a los que hace referencia la regla 2.7.1.16.,
se deberá indicar, en su caso, el número de pedimento a través del cual se haya
efectuado la importación respectiva, la clave del pedimento, la clave de la forma
de pago de éste, el IVA pagado y, en su caso, cualquier otro impuesto pagado en
el pedimento.
IV. El número de folio fiscal y fecha de expedición
del CFDI o del comprobante fiscal que cumpla con lo dispuesto en la regla 2.7.1.16.,
expedido a favor del operador del consorcio con el cual se encuentra vinculado.
V. Mes al que corresponden los costos, gastos o inversiones
efectuados.
VI. Importe de cada uno de los costos, gastos
o inversiones efectuados que integran el total del monto del CFDI emitido al integrante
del consorcio y que se encuentran amparados en el CFDI o en el comprobante fiscal
que cumpla con lo dispuesto en la regla 2.7.1.16., expedido a favor del operador
del consorcio.
Adicionalmente, se deberá señalar el monto
total de costo, gasto o inversión, según corresponda, así como el monto total del
IVA, en su caso, que conste en el CFDI o en el comprobante fiscal que cumpla con
lo dispuesto en la regla 2.7.1.16., emitido al operador del consorcio. De igual
forma, se deberá señalar la clave en el RFC del proveedor que expidió el CFDI a
favor del operador del consorcio, con el que se encuentra vinculado el costo, gasto
o inversión.
VII. El porcentaje que el importe del CFDI a que se
refiere esta regla represente del total del importe a que se refiere la fracción
anterior.
VIII. La actividad, sub-actividad y tarea con las
cuales se encuentra relacionado el costo, gasto o inversión de que se trate, siempre
que sean identificables.
IX. El centro de costos al cual se encuentra
relacionado el costo, gasto o inversión, especificando el pozo, yacimiento, campo
y área contractual correspondiente, siempre que sean identificables.
X. El monto de la retención del ISR, del IVA
y en su caso de otros impuestos, que consten en el CFDI expedido a favor del operador
del consorcio.
CFF 29, 29-A, LISH 32,
RMF 2019 2.7.1.16.
Comprobantes fiscales por
las contraprestaciones percibidas por consorcios
10.7. Para los efectos del artículo
32, apartado B, fracción VIII de la LISH, cuando los integrantes del consorcio opten
porque las contraprestaciones sean entregadas al operador para que éste las distribuya
entre los integrantes del consorcio en las proporciones respectivas, cada integrante
deberá expedir al operador un CFDI que señale como importe la parte proporcional
que le corresponda de cada contraprestación.
Para tales efectos, el
CFDI que se expida por los integrantes del consorcio al operador, deberá incorporar
el Complemento “Ingresos atribuibles a los Integrantes de un Consorcio derivados
de la Contraprestación de un Contrato de Exploración o Extracción de Hidrocarburos”
que al efecto el SAT publique en su portal, mismo que contendrá la siguiente información:
I. El número de contrato asignado por la CNH
del cual deriva la contraprestación respectiva.
II. La referencia de que el CFDI a que se refiere
esta regla se encuentra vinculado con el CFDI expedido por el operador del consorcio
al FMP con motivo de las contraprestaciones que hubiese recibido a nombre del consorcio.
III. El número de folio fiscal y fecha de expedición
del CFDI con el cual se encuentra vinculado, así como el nombre y clave en el RFC
del operador del consorcio.
IV. Mes al que corresponden las contraprestaciones.
V. Importe total de las contraprestaciones pagadas
al operador del consorcio.
VI. El porcentaje que el importe que ampara el CFDI
a que se refiere esta regla representa respecto del total de las contraprestaciones
entregadas al operador del consorcio.
El
operador deberá proporcionar a cada uno de los integrantes del consorcio la información
necesaria para cumplir las fracciones anteriores.
CFF 29, 29-A, LISH 31,
32
Plazo para el envío de
la información incorporada al registro
10.8. Para los efectos del artículo
40, quinto párrafo de la LISH, los asignatarios presentarán al SAT la información
incorporada al registro de costos y gastos de la exploración y extracción por cada
campo de extracción de hidrocarburos, así como de los tipos de hidrocarburos que
se obtengan, a más tardar el día 31 de marzo de cada año, observando para tal efecto
lo que dispone la ficha de trámite 6/LISH “Plazo para el envío de la información
incorporada al registro”, contenida en el Anexo 1-A.
LISH 40
Desincorporación o no incorporación
de sociedades dedicadas exclusivamente a la exploración y extracción de hidrocarburos
10.9. Para los efectos del Capítulo
VI del Título II de la Ley del ISR y con objeto de cumplir con lo establecido en
los artículos 31, fracción III y 46, primer párrafo de la LISH, la sociedad integradora
podrá desincorporar o dejar de incorporar al Régimen Opcional para Grupos de Sociedades,
según sea el caso, a las sociedades que califiquen como integradas, cuando estas
últimas tengan como objeto exclusivo la exploración y extracción de hidrocarburos.
La sociedad integradora
que ejerza esta opción respecto de alguna sociedad que se encuentre incorporada
al régimen mencionado, deberá desincorporarla conforme al artículo 68 primero, segundo
y último párrafos de la Ley del ISR.
Cuando la integradora no
incorpore a una sociedad que deba considerarse como integrada en ejercicio de la
opción a que se refiere la presente regla, podrá dejar de observar lo dispuesto
en el artículo 66, séptimo párrafo de la Ley del ISR.
LISR 66, 68 LISH 31, 46
Inicio
de las actividades destinadas a la producción comercial de hidrocarburos
10.10. Para
los efectos del artículo 55, segundo párrafo de la LISH, se entenderá que el inicio
de las actividades destinadas a la producción comercial de hidrocarburos se presenta
al momento en que surta sus efectos la notificación al contratista o asignatario
del primer plan de desarrollo para la Extracción del área contractual o de asignación
aprobado por la Comisión Nacional de Hidrocarburos que corresponda.
De conformidad con lo señalado
en el artículo 56, segundo párrafo de la LISH, la Comisión Nacional de Hidrocarburos
proporcionará al SAT la información de la fecha de notificación del primer plan
de desarrollo para la extracción de hidrocarburos que haya aprobado a cada asignatario
o contratista, de conformidad con la ficha de trámite 8/LISH “Aviso de la notificación
de los planes de desarrollo para la extracción de hidrocarburos aprobados por la
Comisión Nacional de Hidrocarburos para la determinación del IAEEH”, contenida en
el Anexo 1-A.
Tratándose de la migración
de asignaciones a contratos para la exploración y extracción de hidrocarburos en
los que ya exista producción comercial de los mismos, se aplicará la cuota establecida
en el artículo 55, fracción II de la LISH, para efectos de la determinación del
IAEEH.
LISH 55, 56, RMF 2019 10.14.
Plazo para la presentación
de la declaración de pago del derecho de exploración de hidrocarburos
10.11. Para los efectos de los artículos 45 y 52,
segundo y tercer párrafos de la LISH, la declaración de pago se presentará a más
tardar el día 17 del mes calendario inmediato posterior a aquél al que corresponda
el pago.
LISH 45, 52
Cuota del derecho de exploración
de hidrocarburos por fracción de mes
10.12. Para los efectos del artículo 45 de la LISH,
cuando el derecho de exploración de hidrocarburos deba determinarse por fracción
de mes, la cuota correspondiente a dicha fracción se calculará dividiendo el importe
de la cuota entre el número de días del mes calendario al que corresponda el pago;
el cociente así obtenido se multiplicará por el número de días de vigencia de la
asignación, y el resultado será la cuota a aplicar por dicha fracción de mes.
Cuando en el mes de que
se trate existan aumentos o reducciones en el número de kilómetros cuadrados del
área de asignación en virtud de modificaciones al título de asignación, el derecho
se calculará conforme al siguiente procedimiento:
I. Se dividirá el importe de la cuota aplicable
entre el número de días del mes calendario al que corresponda el pago;
II. El cociente así obtenido se multiplicará
por el número de días de vigencia de la asignación antes de sus modificaciones y
después de las mismas;
III. Los resultados de la fracción anterior se
multiplicarán por el número de kilómetros cuadrados aplicables antes y después de
las modificaciones al título de asignación, según corresponda;
IV. Los resultados de las operaciones se sumarán
y éste será el importe a pagar por dicho derecho.
Para los efectos del segundo
párrafo de esta regla, se considerará la fecha en la que surta sus efectos la modificación
al citado título.
Para el cálculo del derecho
a que se refiere esta regla, en los casos en los que el área de asignación se encuentre
integrada por fracción de kilómetro cuadrado, se considerará hasta el centésimo.
LISH 45, LFD 4
Porcentaje de deducción
para recuperación mejorada
10.13. Para los efectos del artículo 46, cuarto
párrafo, fracción I de la LISH y de la determinación del ISR, en lugar de aplicar
los porcentajes de deducción establecidos en los artículos 33 y 34 de la Ley del
ISR, los asignatarios podrán aplicar el 100% del monto original de las inversiones
realizadas para la recuperación mejorada, en el ejercicio en que se efectúen.
LISR 33, 34, LISH 46
Determinación de la cuota
del IAEEH por fracción de mes
10.14. Para los efectos de los artículos 55, primer
párrafo y 56 de la LISH, cuando el IAEEH deba determinarse por fracción de mes,
la cuota correspondiente a dicha fracción se calculará dividiendo el importe de
la cuota entre el número de días del mes calendario al que corresponda el pago;
el cociente así obtenido se multiplicará por el número de días en la fase de exploración
o extracción, según corresponda, y el resultado será la cuota a aplicar por dicha
fracción de mes.
Cuando en el mes de que
se trate existan aumentos o reducciones en el número de kilómetros cuadrados que
comprenda el área contractual o el área de asignación en virtud de modificaciones
al contrato o al título de Asignación, el impuesto se calculará conforme al siguiente
procedimiento:
I. Se dividirá el
importe de la cuota aplicable entre el número de días del mes calendario al que
corresponda el pago;
II. El cociente así obtenido se multiplicará por el número de días de vigencia del contrato
o de la asignación antes de sus modificaciones y después de las mismas;
III. Los resultados de la fracción anterior se
multiplicarán por el número de kilómetros cuadrados aplicables antes y después de
las modificaciones al contrato o al título de Asignación, según corresponda;
IV. Los resultados de las operaciones se sumarán
y éste será el importe a pagar por dicho impuesto.
Para los efectos del segundo
párrafo de esta regla, se considerará la fecha en la que surta sus efectos la modificación
al contrato o título de que se trate.
LISH 55, 56
Noción de actividades de
hidrocarburos
10.15. Para los efectos del artículo 64, primer
párrafo de la LISH, las actividades a que se refiere la Ley de Hidrocarburos son
aquéllas relacionadas en el artículo 2 de dicha Ley, sin importar la calidad del
residente en el extranjero que las realice.
LISH 64, LH 2, RMF 2019
10.16.
Cómputo de días de duración
de las actividades a que se refiere la Ley de Hidrocarburos
10.16. Para los efectos
de los artículos 64, primero, segundo y tercer párrafos de la LISH y 36 del Reglamento
de la LISH, se considera que las actividades continúan realizándose hasta que terminan
definitivamente. No se considera que las actividades hayan terminado cuando se interrumpen
temporalmente. Las interrupciones estacionales o por otra causa deben incluirse
en el cómputo del periodo de la duración de las actividades. Las interrupciones
estacionales incluyen las debidas al mal tiempo. Las interrupciones temporales pueden
ser motivadas, entre otras razones, por falta de materiales o dificultades con la
mano de obra.
En
los casos en que por la naturaleza de las actividades se considere que su duración
excederá de treinta días naturales en cualquier periodo de doce meses, el contribuyente
deberá cumplir con sus obligaciones conforme a lo dispuesto por la LISH y por el
Título II o el Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, según corresponda, desde
el inicio de sus actividades.
LISH 64, RLISH 36, RMF
2019 10.15.
Concepto de un “mismo proyecto”
10.17. Para los efectos del artículo 64, segundo
párrafo de la LISH, se entenderá que forman parte de un mismo proyecto, las actividades
que se realicen por una parte relacionada del residente en el extranjero a que se
refiere dicha disposición, al amparo de un mismo contrato para la exploración y
extracción de hidrocarburos.
LISR
179, LISH 64
Noción de empleo relacionado
con actividades de contratistas o asignatarios
10.18. Para los efectos del artículo 64, cuarto
párrafo de la LISH, se considerará que un empleo está relacionado con las actividades
de los contratistas o asignatarios a los que se refiere la Ley de Hidrocarburos,
entre otros, en los siguientes supuestos:
I. Cuando el servicio se preste a personas
morales, consorcios o asociaciones en participación, que tengan la calidad de contratista
o asignatario en los términos de la Ley de Hidrocarburos.
II. Cuando el servicio se preste a personas
consideradas como partes relacionadas, en los términos del artículo 179 de la Ley
del ISR, de las entidades a que se refiere la fracción I de esta regla.
III. Cuando el objeto o la actividad preponderante
de quien efectúe los pagos sea el reconocimiento y exploración superficial o la
exploración y extracción de hidrocarburos, en los términos de la Ley de Hidrocarburos.
LISR 154, 179, LISH 64,
RMF 2019 10.19.
Cómputo del período de
días de presencia física en el país
10.19. Para los efectos
del cómputo del período de treinta días a que se refiere el artículo 64, cuarto
párrafo de la LISH, se incluirán los siguientes días: parte de un día, día de llegada,
día de partida y los demás días de estancia en el territorio nacional, incluyendo
los sábados, domingos, días de descanso obligatorio, días festivos, vacaciones (tomadas
antes, durante o después del servicio), interrupciones de corta duración (períodos
de formación, huelgas, cierre, demoras en la recepción de suministros), bajas por
enfermedad y por causa de muerte o enfermedad en el entorno familiar.
Se
excluirán del cómputo referido, los días pasados en tránsito en el país en el curso
de un viaje entre dos puntos fuera del territorio nacional, así como los días completos
sin presencia física en el país, ya sea por vacaciones, viajes de trabajo o por
cualquier otra causa.
Cuando
el contribuyente esté presente en el territorio nacional durante parte de un día,
el día se considerará como día de presencia en el país para los efectos del cómputo
del período de treinta días.
Para
los efectos de los artículos 64, cuarto párrafo de la LISH y 154 de la Ley del ISR,
en los casos en que por la naturaleza del empleo se considere que su duración excederá
de treinta días naturales en cualquier periodo de doce meses, el contribuyente deberá
cumplir con sus obligaciones conforme a lo dispuesto por la LISH y por el Título
V de la Ley del ISR, según corresponda, desde el inicio de su empleo.
LISR 154, LISH 64, RMF
2019 10.18.
Actualización del Derecho
de Exploración de Hidrocarburos y del Impuesto por la Actividad de Exploración y
Extracción de Hidrocarburos establecidos en la LISH
10.20. Las cuotas establecidas en los artículos
45 y 55 de la LISH, conforme a los artículos 30 y Quinto Transitorio de su Reglamento,
aplicables a partir del 1 de enero de 2019, se actualizaron considerando el periodo
comprendido del mes de diciembre de 2017 al mes de diciembre de 2018. El resultado
obtenido se da a conocer en el Anexo 27.
Conforme a lo expuesto
en el primer párrafo de esta regla, la actualización efectuada se realizó de acuerdo
con el procedimiento siguiente:
Para las cuotas establecidas
en los artículos 45, primer párrafo, fracciones I y II y 55 primer párrafo, fracciones
I y II de la LISH, el periodo que se consideró para su actualización es el comprendido
entre el mes de diciembre de 2017 y el mes de diciembre de 2018. En estos términos,
el factor de actualización aplicable al periodo mencionado, se obtuvo dividiendo
el INPC del mes inmediato anterior al más reciente del periodo, entre el INPC correspondiente
al mes anterior al más antiguo del periodo, por lo que se consideró el INPC del
mes de noviembre de 2018 que fue de 102.303 puntos, publicado en el DOF el 10 de
diciembre
de 2018 y el INPC del mes de noviembre de 2017, publicado en el DOF el 21 de septiembre
de 2018, que fue de 97.6952 puntos. Como resultado de esta operación, el factor
de actualización obtenido y aplicado fue de 1.0472.
LISH 45, 55, RLISH 30,
Disposiciones Transitorias Quinto, RMF 2019 1.9.
Devolución
de saldos a favor de IVA para contribuyentes que tengan la calidad de contratistas
en términos de la Ley de Hidrocarburos
10.21. Para los efectos de los artículos 6 de la Ley del IVA
y 22, primer y sexto párrafos del CFF, los contribuyentes que tengan la calidad
de contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos, podrán obtener la devolución
de saldos a favor del IVA en un plazo máximo de veinte días contados a partir del
día hábil siguiente a la fecha de la presentación de la solicitud correspondiente,
siempre que:
I. La solicitud de devolución se presente
a través del FED disponible en el Portal del SAT, en el tipo de trámite “IVA
Contratistas de Hidrocarburos”, conforme a lo
previsto por la regla 2.3.4. y la ficha de trámite 7/LISH “Solicitud de devolución
de saldos a favor de IVA para contratistas”, contenida en el Anexo 1-A;
II. Se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales y las derivadas de los contratos celebrados con la Comisión
Nacional de Hidrocarburos;
III. El saldo a favor solicitado se haya generado
y declarado a partir de la firma del contrato de exploración y extracción celebrado
con la Comisión Nacional de Hidrocarburos;
IV. Hayan enviado, por el período por el que se solicita
la devolución, la información a que se refiere la regla 2.8.1.6., fracciones I,
II y III;
V. Tengan confirmado el acceso al buzón tributario
a través del Portal del SAT, el cual se utilizará para darle seguimiento al trámite
de que se trate;
VI. No
tengan cancelados los certificados emitidos por el SAT para la expedición de CFDI,
de conformidad con el artículo 17-H, fracción X del CFF, al momento de presentar
la solicitud de devolución;
VII. Sus datos no estén publicados en el Portal
del SAT al momento de ejercer esta facilidad, de conformidad con el artículo 69,
penúltimo párrafo, fracciones I, II, III, IV, y último párrafo del CFF; o no se
les haya aplicado la presunción establecida en el artículo 69-B del mismo Código,
una vez que se haya publicado en el DOF y en el Portal del SAT mencionado el listado
a que se refiere el cuarto párrafo del citado artículo 69-B;
VIII. No soliciten la devolución con base en comprobantes fiscales
expedidos por contribuyentes que se encuentren en la publicación o en el listado
a que se refieren los artículos 69 y 69-B del CFF, y;
IX. Tengan presentada con anterioridad a la fecha de presentación
de la solicitud de devolución, la DIOT correspondiente al periodo por el cual se
solicita dicha devolución.
En el caso que el contribuyente
incumpla cualquiera de las condiciones establecidas en las fracciones anteriores
o la autoridad lo requiera conforme al artículo 22, sexto párrafo del CFF, la solicitud
de devolución a que se refiere la presente regla se resolverá en el plazo de cuarenta
días.
Tratándose
de contribuyentes que de conformidad con el artículo 5, fracción VI, párrafos primero,
inciso b) y sexto de la Ley del IVA, a partir de enero de 2017 realicen gastos e
inversiones en periodo preoperativo y opten por solicitar la devolución del IVA
que les haya sido trasladado o pagado en la importación por dichos gastos e inversiones,
deberán presentar la solicitud de devolución en el mes siguiente a aquél en el que
se realicen los gastos e inversiones. No obstante, la primera solicitud, así como
las subsecuentes, se podrán presentar con posterioridad siempre y cuando el contribuyente
no hubiere realizado actos o actividades por los que va a estar obligado al pago
del IVA o a la realización de actividades a la tasa del 0%.
Cuando
se ejerza la opción a que se refiere el párrafo anterior, se entiende que el período
preoperativo inició en el mes en que se debió haber presentado la primera solicitud
de devolución.
CFF 17-H,
22, 22-A, 69, 69-B, LIVA 5, 6, RMF 2019, 2.3.4., 2.8.1.6.
Declaración informativa de operaciones realizadas por cuenta de los integrantes
del consorcio petrolero
10.22. Para
los efectos del artículo 32, Apartado B, fracción IV de la LISH, los operadores
de consorcios petroleros deberán presentar la información de las operaciones realizadas
en el ejercicio inmediato anterior por cuenta de sus integrantes, utilizando la
forma oficial 81 “Declaración Informativa de Operaciones realizadas por cuenta de
los Integrantes del Consorcio Petrolero”, a través del Portal del SAT.
LISH
32
Área
de asignación que no se encuentra en la fase de producción
10.23. Para
los efectos del artículo 45, primer párrafo de la LISH, se entenderá que el área
de asignación no se encuentra en la fase de producción, hasta el momento en que
surta sus efectos el primer plan de desarrollo para la extracción del área de asignación
aprobado por la Comisión Nacional de Hidrocarburos.
LISH
45
Cuota
del IAEEH cuando en el mismo mes se realicen actividades de exploración y extracción
10.24. Para los efectos del artículo 55, primer
párrafo de la LISH, cuando en un área contractual o de asignación en el mismo mes
se realicen actividades de Exploración y Extracción, el pago del IAEEH se calculará
aplicando la cuota establecida en la fracción II de dicho artículo.
LISH
55, RMF 2019 10.14.
Definición de periodo preoperativo
para la industria de hidrocarburos
10.25. Para los efectos del artículo 5, fracción
VI, quinto párrafo de la Ley del IVA, tratándose de la industria de hidrocarburos,
quedan comprendidos dentro de los gastos e inversiones realizados en periodo preoperativo,
los siguientes:
I. Los realizados con motivo de las actividades
sobre la superficie del terreno o del mar para considerar la posible existencia
de hidrocarburos en un área determinada; así como, la adquisición, procesamiento,
reprocesamiento o interpretación de información con los mismos fines.
II. Los relacionados con la inscripción y participación
de las empresas en los procesos de licitación de áreas contractuales, hasta la etapa
de adjudicación y fallo de los mismos.
III. Los de exploración distintos a los contemplados
en la fracción I anterior y los de extracción de hidrocarburos, realizados con anterioridad
al momento en que se reciba la primera contraprestación de parte del FMP correspondiente
a la producción comercial regular de dichos hidrocarburos, de conformidad con el
contrato respectivo.
Los gastos e inversiones
a que se refiere esta regla deberán estar directamente relacionados con las áreas
contractuales determinadas en el Plan Quinquenal de Licitaciones de Áreas Contractuales
a que se refieren los artículos 29, fracción II y 31, fracción II de la Ley de Hidrocarburos
y 26, 27 y 28 de su Reglamento, incluyendo, en su caso, las actualizaciones y modificaciones
a dicho Plan Quinquenal.
LIVA 5, LH 4, 29, 31, RLH
26, 27, 28
Periodo preoperativo para
empresas precontratistas en la industria de hidrocarburos
10.26. Para los efectos del artículo 5, fracción
VI, quinto párrafo de la Ley del IVA, las empresas de la industria de hidrocarburos
que no hayan suscrito contrato alguno de exploración y extracción de hidrocarburos
con la Comisión Nacional de Hidrocarburos, que de forma individual o en consorcio,
participen o pretendan participar en cualquier proceso de licitación que al efecto
emita dicha Comisión, considerarán como gastos e inversiones realizados en periodo
preoperativo los mencionados en la regla 10.25., fracciones I y II.
El periodo preoperativo
de las empresas a que se refiere el párrafo anterior podrá tener una duración de
hasta cinco años, contados a partir de que se deba presentar la primera solicitud
de devolución del IVA, siempre que, de forma individual o en consorcio, participen
y realicen la entrega de la propuesta económica correspondiente en el acto de presentación
y apertura de propuestas de conformidad con las bases del proceso de licitación
que emita la Comisión Nacional de Hidrocarburos, en al menos, un proceso de licitación
de las áreas contractuales a que se refiere la regla 10.25., segundo párrafo, durante
dicho plazo.
Cuando las empresas a que
se refiere el párrafo anterior, no suscriban un contrato para la exploración y extracción
de hidrocarburos con la Comisión Nacional de Hidrocarburos, una vez concluido el
referido plazo de cinco años, estarán obligadas a reintegrar el monto de las devoluciones
del IVA que hayan obtenido, de conformidad con el artículo 5, fracción VI, octavo
párrafo de la Ley del IVA, en el mes inmediato posterior a aquél en que haya transcurrido
el plazo a que se refiere dicho párrafo.
LIVA 5, RMF 2019 10.25.
Periodo preoperativo para
empresas contratistas en la industria de hidrocarburos
10.27. Para los efectos del artículo 5, fracción
VI, quinto párrafo de la Ley del IVA, las empresas de la industria de hidrocarburos
que hayan suscrito un contrato de exploración y extracción de hidrocarburos, en
cualquiera de las modalidades establecidas en la Ley de Hidrocarburos, considerarán
como gastos e inversiones realizados en periodo preoperativo los mencionados en
la regla 10.25.
El periodo preoperativo
de los contratistas concluirá en el momento en que reciban la primera contraprestación
de parte del FMP, correspondiente a la producción comercial regular de los hidrocarburos,
de conformidad con lo establecido en el contrato de exploración y extracción de
hidrocarburos respectivo. No se considerará que el periodo preoperativo ha concluido
cuando se reciban contraprestaciones por la obtención de hidrocarburos en la producción
de cualquier prueba para determinar las características del yacimiento y los caudales
de producción.
Las empresas que concluyan
su periodo preoperativo en los términos del párrafo anterior, que realicen gastos
e inversiones para participar en futuros procesos de licitación de las áreas contractuales
a que se refiere la regla 10.25., segundo párrafo, no considerarán dichos gastos
e inversiones como realizados en periodo preoperativo, por lo que éstos serán acreditables
en los términos y con los requisitos establecidos en la Ley del IVA.
LIVA 5, LH 4, 18, RMF 2019
10.25.
Devolución del IVA a empresas
precontratistas de la industria de hidrocarburos en periodo preoperativo
10.28. Para los efectos de los artículos 5,
fracción VI, párrafos primero, inciso b) y séptimo de la Ley del IVA y 22, primer
y sexto párrafos del CFF, los contribuyentes a que se refiere la regla 10.26., podrán
obtener la devolución del IVA que les haya sido trasladado por los gastos e inversiones
que realicen en periodo preoperativo, siempre que, presenten su solicitud a través
del FED, conforme a lo previsto por la regla 2.3.4. en el tipo de trámite
“IVA Periodo Preoperativo”, acompañando la información y documentación a que se
refiere la ficha de trámite 9/LISH “Solicitud de devolución de IVA en periodo preoperativo
para contribuyentes precontratistas de la industria de hidrocarburos”, contenida
en el Anexo 1-A.
La solicitud de devolución
se deberá presentar en el mes siguiente a aquél en el que se realicen los gastos
e inversiones. No obstante, la primera solicitud se podrá presentar con posterioridad
siempre y cuando el contribuyente no hubiere realizado actos o actividades por los
que va a estar obligado al pago del IVA o a la realización de actividades a la tasa
del 0%.
Cuando se ejerza la opción
a que se refiere el párrafo anterior, se entiende que el período preoperativo inició
en el mes en que se debió haber presentado la primera solicitud de devolución.
LIVA 5, CFF 22, RMF 2019
2.3.4., 10.26.
Determinación del valor
de la contraprestación que reciben los contratistas en especie por parte del Estado
10.29. Para los efectos del artículo 34 de
la Ley del IVA, las empresas a que se refiere la regla 10.27., segundo párrafo,
considerarán como valor de mercado de las contraprestaciones en especie que reciban
de parte del FMP, derivadas del contrato de exploración y extracción de hidrocarburos
que tengan suscrito, el valor que les corresponda a dichas contraprestaciones en
términos del contrato respectivo al momento de que las reciban.
LIVA 34, RMF 2019 10.27.
Pago en efectivo contenido
en la propuesta económica de las bases de licitación emitidas por la Comisión Nacional
de Hidrocarburos
10.30. Para
los efectos de los artículos 4, segundo párrafo de la LISH, 58-A, fracción II del
CFF, así como 27, fracción XIII y 28, fracción XII de la Ley del ISR el contribuyente
que haya sido seleccionado de acuerdo con el procedimiento establecido en las bases
de la licitación pública internacional emitida por la Comisión Nacional de Hidrocarburos
y suscriba un contrato para la exploración y extracción de hidrocarburos que derive
de la migración de una asignación en los términos del procedimiento establecido
en el Transitorio Sexto, último párrafo del “DECRETO por el que se reforman y adicionan
diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
en Materia de Energía”, publicado en el DOF el 20 de diciembre de 2013, podrá considerar
que el monto en efectivo que se pague a una empresa productiva del Estado por concepto
de inversiones, corresponde al precio o valor de mercado y no constituye un crédito
comercial.
Asimismo, para los efectos
de los artículos 16, primer párrafo de la Ley del ISR y 46, quinto párrafo de la
LISH, la empresa productiva del Estado que reciba el pago en efectivo a que se refiere
el párrafo anterior, podrá acumular el mismo para efectos del ISR en su calidad
de asignatario.
LISH
4, 46, CFF 58-A, LISR 16, 27, 28, DECRETO DOF 20/12/2013
Título 11. De los Decretos, Circulares, Convenios y otras disposiciones
Capítulo 11.1. Del Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos
sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que
causen las personas dedicadas a las artes plásticas, con obras de su producción,
y que facilita el pago de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y
antigüedades propiedad de particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de
1994 y modificado a través de los Diversos publicados en el mismo órgano de difusión
el 28 de noviembre de 2006 y el 5 de noviembre de 2007
Requisitos
a cumplir tratándose de donación y entrega para su exhibición y conservación de
obras a museos
11.1.1. Para los efectos de los Artículos Tercero
y Décimo Segundo del Decreto a que se refiere este Capítulo y en particular, de
las donaciones de obras a museos propiedad de personas morales autorizadas para
recibir donativos deducibles, o que pertenezcan a la Federación, una entidad federativa,
municipio u organismo descentralizado o de la entrega de obras de arte plásticas
distintas a la pintura, grabado y escultura para su exhibición y conservación a
un museo de arte contemporáneo, se estará a lo siguiente:
I. Los museos a que hace referencia esta
regla, deberán presentar por conducto de persona facultada para ello, mediante buzón
tributario, la siguiente información relativa a los artistas que les hubieren donado
o entregado obras: nombre completo del artista, seudónimo del mismo, ficha técnica
de la obra donada o entregada para su exhibición y conservación, imagen digital
de la obra en alta resolución.
II. Las obras deberán exhibirse permanentemente
en museos o pinacotecas abiertas al público en general, dedicadas a la difusión
de la plástica contemporánea, con espacios de exposición permanente que cumplan
con las condiciones museográficas, curatoriales y de almacenamiento propias para
su resguardo
y exhibición.
DECRETO
DOF 31/10/94 Tercero, Décimo Segundo
Decreto
que otorga facilidades para el pago del ISR y del IVA a las personas dedicadas a
las artes plásticas
11.1.2. Para
los efectos de lo dispuesto en el presente Capítulo, por Decreto se entiende el
Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al
valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas
dedicadas a las artes plásticas, con obras de su producción, y que facilita el pago
de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y antigüedades propiedad
de particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado a través
de los Diversos publicados en el mismo órgano de difusión el 28 de noviembre de
2006 y el 5 de noviembre de 2007.
DECRETO
31/10/94 Cuarto, 28/11/06 Séptimo, 5/11/07 Décimo Primero
Leyenda
de pago en especie en los CFDI expedidos por los artistas
11.1.3. Para
los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, los CFDI de servicios profesionales
expedidos por los artistas por la enajenación de sus obras deberán contener la leyenda
“pago en especie”.
El CFDI a que se refiere
el párrafo anterior, hará las veces de aviso al adquirente, en los términos del
segundo párrafo del Artículo Séptimo del Decreto a que se refiere este Capítulo.
CFF
29, 29-A
Opción
para los artistas de no llevar contabilidad
11.1.4. Para
los efectos del Artículo Séptimo del Decreto a que se refiere este Capítulo, los
artistas que se acojan al mismo podrán optar por no llevar contabilidad, siempre
que la totalidad de sus ingresos afectos al ISR deriven de la enajenación de sus
obras.
Las personas físicas que
elijan la opción a que se refiere la presente regla, quedarán relevados de cumplir
con la obligación de presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción
VIII de la Ley del IVA.
LIVA
32, DECRETO 31/10/94 Séptimo
Pago del ISR e IVA de los
artistas que opten por donar su obra a la Federación, estados o municipios
11.1.5. Para los efectos del artículo Noveno del
Decreto a que se refiere este Capítulo, cuando un artista done a la Federación,
a un estado o municipio, una colección de obras de artes plásticas de su producción,
o de bienes con valor artístico o histórico de su propiedad, que constituyan un
museo o una parte significativa del mismo, el valor de dichas obras o bienes, podrá
utilizarse para pagar el ISR o el IVA determinado a su cargo en el ejercicio o periodo
de que se trate, y en caso de obtener un remanente a su favor, se podrá aplicar
en los siguientes ejercicios o periodos fiscales hasta agotarlo.
Para determinar el valor
de dichas obras o bienes, el artista deberá obtener una constancia emitida por autoridad
competente o especialista certificado, en la que se exprese el valor de las obras
o bienes.
La dependencia o entidad
que reciba la donación, deberá emitir una constancia de aceptación de la obra en
el valor asignado.
El artista deberá presentar
su declaración anual del ISR o del periodo del IVA, mediante buzón tributario, acompañando
la constancia de aceptación de la obra o bien.
El citado remanente a favor
del artista, en ningún caso dará derecho a devolución, en términos del artículo
22 del CFF.
CFF 22, DECRETO DOF 31/10/94
Noveno
Artes
plásticas y antigüedades que se consideran bienes muebles usados
11.1.6. Para
los efectos del Artículo Décimo del Decreto a que se refiere este Capítulo, las
obras de artes plásticas y las antigüedades a que se refiere dicho precepto se consideran
bienes muebles usados, en los términos del artículo 9, fracción IV de la Ley del
IVA.
LIVA
9, DECRETO 31/10/94 Décimo
Obras
de artes plásticas sorteadas y asignadas, no retiradas por entidades federativas
o municipios
11.1.7. Para los efectos de los artículos 7-B de la Ley del SAT
y Octavo del Decreto a que se refiere este Capítulo, las entidades federativas y
los municipios a los que se asignen obras de artes plásticas aceptadas como pago
en especie, derivado del sorteo que realice el SAT, contarán con seis meses para
su retiro de las instalaciones de la Subadministración de Pago en Especie,
contados a partir de que se pongan a su disposición las citadas
obras.
El plazo a que se refiere
el párrafo anterior podrá prorrogarse una sola ocasión por el mismo tiempo, siempre
que tres días antes del vencimiento respectivo se presente solicitud en los términos
de la ficha de trámite 3/DEC-2 “Solicitud de prórroga para acudir a recoger las
obras de arte plásticas asignadas a entidades Federativas o a Municipios”, contenida
en el Anexo 1-A.
Las obras de artes plásticas
que no sean recogidas dentro de los plazos establecidos en esta regla, serán reasignadas
a las entidades federativas o a los municipios mediante un nuevo sorteo que realice
el SAT.
Ley
del SAT 7-B, DECRETO DOF 31/10/94 Octavo
Obras
que no se consideran artesanales
11.1.8. Para
los efectos del Artículo Décimo Segundo, fracción I, segundo párrafo del Decreto
a que se refiere este Capítulo, no se consideran artesanales las obras que reúnan
los siguientes requisitos:
I. Pertenezcan en su elaboración o uso a cierta
tradición o identidad cultural con valor nacional o regional.
II. El material preponderante para su elaboración
sea de origen natural y originario de la región que representan.
III. Las
que requieran complejidad técnica destacada en su elaboración distinta a cualquier
proceso mecánico o industrial.
IV. Sean similares en tamaño y técnica a las
que sean producción del mismo artista:
a) Que hayan participado en exposiciones nacionales
e internacionales promovidas por instituciones y entidades públicas, cuya temática
se encuentre vinculada a nuestro país, su historia, su arte y el talento de los
artistas, con el propósito de difundir la cultura mexicana, o
b) Que hayan sido objeto de reconocimiento,
premio o galardón por instituciones y entidades públicas.
DECRETO
31/10/94 Décimo Segundo
Fondo
Nacional para el Fomento de las Artesanías (FONART) como museo para las obras señaladas
en la regla 11.1.8.
11.1.9. Para los efectos del Artículo
Décimo Segundo del Decreto a que se refiere este Capítulo, y en particular tratándose
de la entrega para exhibición y conservación, de las obras a que se refiere la regla
11.1.8., el FONART se considera museo de arte contemporáneo, el cual deberá exhibir
las obras que le sean entregadas, no enajenarlas y conservarlas.
DECRETO
31/10/94 Tercero, Décimo Segundo, RMF 2019 11.1.8.
Capítulo 11.2. De la enajenación de cartera vencida
Determinación
del interés acumulable de créditos con descuentos
11.2.1. Las
personas morales residentes en el país que cumplan con lo establecido en la regla
11.2.2., fracciones I, II, III, IV y V, y adquieran créditos que se hayan beneficiado
de los descuentos a que dan derecho los programas de beneficio a deudores autorizados
por la Secretaría, descritos en las Circulares 1428, 1429 o 1430 de fecha 16 de
marzo de 1999 o en la Circular 1461 de fecha 2 de febrero de 2000, emitidas por
la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, podrán determinar el interés acumulable
correspondiente a la diferencia entre el valor nominal de la cartera y el valor
efectivamente erogado por ella, referido en el artículo 8 de la Ley del ISR, sin
incorporar el valor correspondiente al descuento otorgado a los deudores bajo dichos
programas.
LISR 8, CIRCULARES
1428, 1429 y 1430 DOF 16/03/1999 y 1461 DOF 02/02/2000 CNBV, RMF 2019 11.2.2.
Deducción
de los gastos por la adquisición de cartera vencida
11.2.2. Las
personas morales residentes en el país que adquieran créditos vencidos incluidos
en un contrato de enajenación de cartera, cuya titularidad haya sido de una institución
de crédito o de una organización auxiliar de crédito, podrán deducir en los términos
de esta regla los pagos efectivamente erogados para la adquisición de dicha cartera,
siempre que además de reunir los requisitos que establecen las disposiciones fiscales
para las deducciones, cumplan con lo siguiente:
I. Que el contrato de enajenación de cartera
lo celebren con instituciones de crédito, con fideicomisos cuyo fideicomisario sea
el Instituto para la Protección al Ahorro Bancario (IPAB) o con el Fideicomiso Liquidador
de Instituciones y Organizaciones Auxiliares de Crédito (FIDELIQ) cuando actúe por
cuenta propia o por mandato del Gobierno Federal como agente del Fideicomiso de
Recuperación de Cartera (FIDERCA), del FIDEREC-Banjército, del Banco Nacional de
Comercio Interior (BNCI), del Banrural o del Bancomext.
II. Que se dediquen exclusivamente a la adquisición,
administración, cobro y venta de cartera.
III. Que lleven registros contables por cada
contrato de enajenación de cartera y que lo dispuesto en esta regla lo apliquen
de manera individual por cada contrato, sin consolidar los resultados con otros
contratos para los efectos del ISR.
IV. Que la enajenación por parte de la institución
de crédito o de los fideicomisos a que se refiere la fracción I de esta regla, cumpla
con las disposiciones establecidas por el Banco de México en la Circular Telefax
40/2000 de fecha 23 de noviembre de 2000 y por la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores en la Circular 1505 de fecha 24 de agosto de 2001.
V. Que no determine su resultado fiscal en
los términos del Capítulo VI, del Título II la Ley del ISR.
VI. Que cuando se trate de cartera vencida,
ésta se encuentre registrada como tal en la contabilidad de la institución de crédito
o de la organización auxiliar de crédito, al momento de su enajenación, de conformidad
con las disposiciones de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, contenidas
en las Circulares 1488 y 1490, de fecha 30 de octubre de 2000. En el caso de que
la cartera sea enajenada por los fideicomisos a que se refiere la fracción I de
esta regla, se considerará vencida si al momento de la venta cumple con las disposiciones
de las mismas circulares.
VII. Que realicen la deducción a que se refiere
esta regla conforme a lo siguiente:
a) Los pagos efectivamente erogados por la
adquisición de la cartera vencida se deducirán en el ISR, a partir del ejercicio
en el que se adquirió la cartera, hasta por el equivalente de una tercera parte
del valor efectivamente erogado por la cartera vencida adquirida, en cada ejercicio.
Asimismo,
a partir del ejercicio siguiente a aquel en que se adquirió la cartera los contribuyentes
ajustarán la deducción correspondiente al ejercicio de que se trate multiplicándola
por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes
en que se adquirió la cartera y hasta el último mes de la primera mitad del periodo
durante el ejercicio por el que se efectúa la deducción.
Tratándose
de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento
que represente el número de meses completos del ejercicio, contados a partir del
mes en que fue adquirida la cartera vencida, respecto de doce meses. Cuando la cartera
se adquiera después de iniciado el ejercicio, esta deducción se efectuará con las
mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares.
Cuando sea
impar el número de meses comprendido en el periodo en que se adquiera la cartera,
se considerará como último mes de la primera mitad de dicho periodo, el mes inmediato
anterior al que corresponda la mitad
del periodo.
b) La persona moral adquirente de la cartera
vencida no podrá aplicar lo dispuesto en el artículo 44 de la Ley del ISR respecto
de los créditos vencidos adquiridos y acumulará en su totalidad el importe recuperado
de los créditos, incluyendo el principal e intereses, sin deducción alguna, cuando
el importe se recupere en efectivo, en servicios o en bienes. Tratándose de bienes,
el ingreso será por el monto del valor de su avalúo a la fecha en que se reciban.
Cuando se trate de servicios, el ingreso será el valor de la contraprestación pactada
o el que hubieran pactado partes no relacionadas en operaciones comparables, el
que resulte mayor.
c) Para los efectos de calcular el valor del
activo en el ejercicio se sumará el promedio del monto efectivamente erogado por
la adquisición de la cartera vencida, el cual se determinará conforme a lo siguiente:
El monto
pendiente de deducir al inicio del ejercicio en el ISR de los pagos efectivamente
erogados por la adquisición de la cartera vencida, determinado conforme a esta regla,
se actualizará desde el mes en que se adquirió la cartera y hasta el último mes
de la primera mitad del ejercicio por el que se determina el impuesto. No se actualizará
el monto efectivamente erogado en el ejercicio correspondiente a adquisiciones de
cartera vencida.
El saldo
actualizado en los términos del párrafo anterior se disminuirá con la mitad de la
deducción anual determinada en los términos de esta regla.
Cuando la
cartera se adquiera con posterioridad al primer mes del ejercicio, el valor promedio
de la misma se determinará dividiendo el resultado obtenido en el párrafo anterior
entre doce y el cociente se multiplicará por el número de meses contados a partir
del mes en que se adquirió la cartera.
d) Cuando los créditos vencidos sean reestructurados
por el adquirente, los intereses devengados generados a partir de la reestructuración
se acumularán conforme se devenguen en cada uno de los meses del ejercicio, sin
considerar los créditos reestructurados en el ajuste anual por inflación a que se
refiere el artículo 44 de la Ley del ISR.
e) La cartera vencida cuya adquisición haya
sido deducida en términos de esta regla no se podrá deducir con posterioridad bajo
ningún concepto, aun cuando se considere incobrable o cuando su enajenación genere
una pérdida.
Se entenderá
que las personas morales se dedican exclusivamente a la adquisición, administración,
cobro y venta de cartera, cuando los ingresos obtenidos por dicha actividad en el
ejercicio representen cuando menos el 95% de sus ingresos totales. Se entiende que
los ingresos para los efectos de este párrafo no incluirán los intereses distintos
de aquellos que provengan de la cartera de crédito adquirida.
Asimismo,
para los efectos del primer párrafo de esta regla, se entenderá que los pagos han
sido efectivamente erogados cuando hayan sido pagados en efectivo, en cheque librado
por el contribuyente o mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito
o casas de bolsa.
En caso
de que el contrato de compraventa incluya créditos que no hayan sido registrados
como vencidos de acuerdo a las disposiciones de la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores, contenidas en las Circulares 1488 y 1490 de fecha 30 de octubre de 2000,
dichos créditos no estarán a lo dispuesto por esta regla y deberán sujetarse a las
demás disposiciones fiscales. En este caso, en el contrato de compraventa que se
celebre con el enajenante de la cartera se deberá especificar de manera separada
el monto de la contraprestación pactada por los créditos considerados como cartera
vencida y por los que integran la cartera vigente. Asimismo, en este último supuesto,
deberán identificarse los créditos considerados como cartera vencida y como cartera
vigente, y registrarse individualmente. Dicho registro formará parte de la contabilidad
y deberá conservarse a disposición de las autoridades de conformidad con las disposiciones
fiscales.
f) Tratándose de cartera vencida de créditos
otorgados a personas físicas que estén excluidos de la exención del IVA, en los
términos del artículo 15, fracción X, inciso b), segundo y tercer párrafos de la
Ley del IVA, en lugar de aplicar durante el ejercicio la deducción establecida en
el inciso a) de esta regla, se podrá deducir en el ejercicio hasta un monto equivalente
a la mitad del valor efectivamente erogado en la adquisición de dicha cartera.
Las personas morales que
obtengan, el derecho de cobro sobre intereses y principal generados por cartera
vencida transferida para su administración y cobranza, de las instituciones de crédito
o de los fideicomisos a que se refiere la fracción I de esta regla de acuerdo a
las mismas disposiciones del Banco de México y de la Comisión Nacional Bancaria
y de Valores, podrán deducir el monto de los pagos efectivamente erogados para la
obtención de dicho derecho, siempre que se cumplan los requisitos que para las deducciones
establecen las disposiciones fiscales y los específicos establecidos en esta regla.
Dicho monto podrá deducirse
en el ISR mediante la aplicación en cada ejercicio, hasta por el equivalente de
una tercera parte del valor efectivamente erogado en cada ejercicio. Asimismo, a
partir del ejercicio siguiente a aquel en que se obtenga el derecho de cobro, los
contribuyentes ajustarán la deducción en el ejercicio de conformidad con la fracción
VII, inciso a) de esta regla.
LISR
44, LIVA 15, RMF 2019 4.2.3., 4.2.4., 11.2.1., 11.2.4., 11.2.5., 11.2.6., CIRCULARES
1488 Y 1490 DOF 30/10/2000 Y 1505 DOF 23/11/2003, CNBV Y CIRCULAR TELEFAX 40/2000
DOF 23/11/2000 BANXICO
Determinación
del interés acumulable de cartera hipotecaria
11.2.3. En
los casos en que las personas morales residentes en el país adquieran cartera hipotecaria
de vivienda de interés social que tenga garantía residual por deficiencia de recuperación
final a cargo del Fondo de Operación y Financiamiento Bancario para la Vivienda
del Banco de México y los créditos hubiesen sido financiados con recursos del Fondo,
y además la adquisición implique asumir un pasivo con el Fondo de referencia por
la misma cartera, el interés acumulable se podrá determinar como la diferencia entre
los pagos mensuales pactados por el deudor del crédito hipotecario y el pago a que
se obligan con el Fondo al adquirir la cartera.
LISR
44
Requisitos
para la enajenación o la adquisición de cartera vencida
11.2.4. Las
personas morales que opten y cumplan con la regla 11.2.2., podrán enajenar o adquirir
de otra persona moral que opte y cumpla con lo establecido en la misma regla, la
cartera vencida de su propiedad, que se mantenga en el supuesto de las Circulares
1488 y 1490 de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, en tanto se cumpla con
lo siguiente:
I. Cuando la persona moral enajene la totalidad
de su cartera, acumulará en el ejercicio de que se trate el importe efectivamente
cobrado por dicha enajenación y deducirá en ese mismo ejercicio, en su caso, la
parte pendiente de deducir por su compra, actualizada de acuerdo a lo establecido
en la fracción III de esta regla.
II. Cuando la persona moral enajene parte de
la cartera de su propiedad, acumulará en el ejercicio el importe efectivamente cobrado
por aquella parte de la cartera y, en su caso, podrá deducir en ese mismo ejercicio
la parte proporcional pendiente de deducir de la cartera objeto de la enajenación,
calculada de la siguiente manera:
a) El valor nominal del principal de la parte
de la cartera enajenada, valuado al momento en que se adquirió, se dividirá entre
el valor nominal del saldo total del principal de la cartera al momento en que fue
adquirida.
b) El factor que se obtenga conforme al inciso
anterior se multiplicará por el valor efectivamente erogado por el total de la cartera
adquirida en primera instancia.
c) El resultado que se obtenga conforme al
inciso anterior se multiplicará por lo que resulte de restar a la unidad la fracción
que se obtenga al multiplicar un tercio por el número de años por los que ya se
haya tomado la deducción de acuerdo a la regla 11.2.2.
d) Tratándose de la cartera vencida a que se
refiere la regla 11.2.2., fracción VII, inciso f), la fracción a que se refiere
el inciso anterior se obtendrá multiplicando un medio por el número de años por
los que ya se haya tomado la deducción de acuerdo a esa misma regla.
e) El monto así obtenido conforme a los incisos
c) y d) anteriores, según corresponda, será la cantidad que, actualizada de acuerdo
a lo establecido en la fracción III de esta regla, se podrá deducir con motivo de
la enajenación parcial de la cartera.
III. La parte pendiente de deducir a que se refieren
las fracciones I y II de esta regla, deberá actualizarse por el periodo comprendido
desde el mes en que la persona moral adquirió la cartera hasta el mes inmediato
anterior al mes en que la enajene, cuando ello suceda durante el primer semestre
del ejercicio. En el caso que la enajene durante el segundo semestre, el fin del
periodo será el sexto mes del año de que se trate.
LISR
44, CIRCULARES 1488, 1490 DOF 30/10/2000 CNBV, RMF 2019 11.2.2.
Deducción
de la adquisición de cartera hipotecaria de vivienda de interés social
11.2.5. Las
personas morales residentes en el país que cumplan con lo establecido en la regla
11.2.2., fracciones I, II, III, IV y V, y que adquieran exclusivamente cartera hipotecaria
para vivienda de interés social que hubiera sido financiada con recursos de una
institución de crédito y que tenga garantía residual por deficiencia de recuperación
final a cargo del Fondo de Operación y Financiamiento Bancario para la Vivienda
del Banco de México, siempre que dicha garantía no se mantenga después de la enajenación
y que el deudor no la cubra, podrán deducir los pagos efectivamente erogados por
su adquisición durante la vigencia del crédito. Esta deducción se hará en partes
iguales, a partir del ejercicio en el que se adquirió la cartera, y el valor efectivamente
erogado por cada crédito se calculará como sigue:
I. Se dividirá la unidad entre el número
de años de vigencia remanente del crédito desde que se adquiere a su vencimiento.
Para los efectos de este numeral todo periodo mayor a seis meses se considerará
un año completo.
II. El valor total efectivamente erogado por
la cartera se dividirá entre el valor nominal del principal de la cartera valuado
al momento en que se adquiera.
III. El valor nominal del principal de cada crédito
valuado al momento en que se adquiera se multiplicará por el valor del cociente
obtenido en la fracción II anterior.
IV. En cada ejercicio se podrá deducir, por cada
crédito, lo que resulte de multiplicar las fracciones I y III anteriores.
Quienes opten por lo establecido
en el párrafo anterior, deberán:
I. Ajustar por inflación el monto de la deducción
anual obtenido en la fracción IV anterior, de los ejercicios siguientes a aquel
en el que se adquirió la cartera hipotecaria, multiplicándola por el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se adquirió la cartera
y hasta el último mes de la primera mitad del periodo durante el ejercicio por el
que se efectúa la deducción.
Tratándose
de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento
que represente el número de meses completos del ejercicio, contados a partir del
mes en que fue adquirida la cartera, respecto de doce meses. Cuando la cartera se
adquiera después de iniciado el ejercicio, esta deducción se efectuará con las mismas
reglas que se aplican para los ejercicios irregulares. Cuando sea impar el número
de meses comprendido en el periodo en que se adquiera la cartera, se considerará
como último mes de la primera mitad de dicho periodo, el mes inmediato anterior
al que corresponda la mitad del periodo.
II. Acumular en su totalidad el importe recuperado
de los créditos, incluyendo el principal e intereses, cuando el importe se recupere
en efectivo, en servicios o en bienes. Tratándose de bienes, el ingreso será por
el valor de su avalúo a la fecha en que se reciban. Cuando se trate de servicios,
el ingreso será el valor de la contraprestación pactada o el que hubieran pactado
partes no relacionadas en operaciones comparables, el que resulte mayor.
III. Para los efectos de calcular el valor del
activo en el ejercicio se sumará el promedio del monto efectivamente erogado por
la adquisición de la cartera a que se refiere esta regla, el cual se determinará
conforme a lo siguiente:
El
monto pendiente de deducir al inicio del ejercicio en el ISR de los pagos efectivamente
erogados por la adquisición de la cartera, determinado conforme a esta regla, se
actualizará desde el mes en que se adquirió la cartera y hasta el último mes de
la primera mitad del ejercicio por el que se determina el impuesto. No se actualizará
el monto efectivamente erogado en el ejercicio correspondiente a adquisiciones de
cartera.
El
saldo actualizado en los términos del párrafo anterior se disminuirá con la mitad
de la deducción anual determinada en los términos de esta regla.
Cuando
la cartera se adquiera con posterioridad al primer mes del ejercicio, el valor promedio
de la misma se determinará dividiendo el resultado obtenido en el párrafo anterior
entre doce y el cociente se multiplicará por el número de meses contados a partir
del mes en que se adquirió la cartera.
IV. En caso de que algún crédito sea liquidado
antes de su vencimiento, deberá acumular en el ejercicio el importe de la liquidación
y, en su caso, deducir en ese mismo ejercicio la parte proporcional pendiente de
deducir del crédito objeto de la liquidación. La parte proporcional pendiente de
deducir se calculará conforme a lo siguiente:
a) El valor nominal del principal del crédito
liquidado, valuado al momento en que se adquirió, se dividirá entre el valor nominal
del saldo total del principal de la cartera al momento en que fue adquirida.
b) El factor que se obtenga conforme al inciso
a) anterior se multiplicará por el valor efectivamente erogado por el total de la
cartera.
c) Se dividirá la unidad entre el número de
años de vigencia remanente del crédito desde su enajenación a su vencimiento. Para
los efectos de este inciso todo periodo mayor a seis meses se considerará un año
completo.
d) El resultado obtenido en el inciso c) anterior
se multiplicará por el número de años por los que ya se haya tomado la deducción
conforme al primer párrafo de esta regla.
e) Se restará de la unidad el resultado obtenido
conforme al inciso d) anterior.
f) Lo que resulte del inciso e) anterior se
multiplicará por el resultado obtenido en el inciso b) anterior.
g) El resultado obtenido conforme al inciso
f) anterior será la cantidad que, actualizada, se podrá deducir con motivo de la
liquidación del crédito.
h) La parte pendiente de deducir a que se refiere
el inciso g) anterior deberá actualizarse por el periodo comprendido desde el mes
en que la persona moral adquirió la cartera hasta el mes inmediato anterior al mes
en que el crédito se liquide, cuando ello suceda durante el primer semestre del
ejercicio. En el caso que el crédito se liquide durante el segundo semestre, el
fin del periodo será el sexto mes del año de que se trate.
La persona
moral adquirente de la cartera no podrá aplicar lo dispuesto en el artículo 44 de
la Ley del ISR respecto de los créditos adquiridos y la cartera cuya adquisición
haya sido deducida en términos de esta regla no se podrá deducir con posterioridad
bajo ningún concepto, aun cuando se considere incobrable o cuando su enajenación
genere una pérdida.
Se entenderá
que las personas morales se dedican exclusivamente a la adquisición, administración,
cobro y venta de cartera, cuando los ingresos obtenidos por dicha actividad en el
ejercicio representen cuando menos el 95% de sus ingresos totales. Se entiende que
los ingresos para los efectos de este párrafo no incluirán los intereses distintos
de aquellos que provengan de la cartera de crédito adquirida.
Asimismo,
para los efectos del primer párrafo de esta regla, se entenderá que los pagos han
sido efectivamente erogados cuando hayan sido pagados en efectivo, en cheque librado
por el contribuyente o mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito
o casas de bolsa.
LISR 44, 127,
RMF 2019 11.2.2.
No
acumulación de ingresos por condonación de créditos
11.2.6. Tratándose
de los créditos que hayan sido otorgados originalmente por una institución de crédito
o por una organización auxiliar de crédito y que hayan sido transmitidos en los
términos de la regla 11.2.2., los contribuyentes no considerarán como ingresos para
los efectos de la Ley del ISR la condonación de dichos créditos, realizada en los
términos establecidos en la fracción XLVI del Artículo Segundo de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR para 2002, siempre que se cumplan los requisitos
de la mencionada
fracción XLVI.
LISR
2002 Segundo Transitorio, RMF 2019 11.2.2.
Capítulo 11.3. Del Decreto que compila diversos beneficios fiscales
y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF
el 26 de diciembre de 2013
Uso
o goce temporal de motores para aviones con concesión o permiso del Gobierno Federal
11.3.1. Para
los efectos del Artículo I.4. del Decreto a que se refiere este Capítulo, resulta
aplicable el estímulo fiscal a que se refiere el citado precepto, tratándose del
uso o goce temporal de motores para los aviones a que se refiere el mismo, otorgado
por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, siempre
que en el contrato a través del cual se otorgue el uso o goce temporal de dichos
motores, se establezca que el monto del ISR que se cause en los términos del artículo
158, sexto párrafo de la Ley del ISR, será cubierto por cuenta del residente en
México.
LISR 158, DECRETO, 26/12/2013 I.4.
Requisitos
de los CFDI que expidan las instituciones educativas privadas
11.3.2. Para
los efectos del Artículo 1.8., fracción II del Decreto a que se refiere este Capítulo,
los CFDI que al efecto expidan las instituciones educativas privadas, deberán de
cumplir con los requisitos del artículo 29-A del CFF, para lo cual a efecto de cumplir
con el requisito de la fracción IV, primer párrafo de dicho artículo, estarán a
lo siguiente:
I. Dentro de la descripción del servicio,
deberán precisar el nombre del alumno, la CURP, el nivel educativo e indicar por
separado, los servicios que se destinen exclusivamente a la enseñanza del alumno,
así como el valor unitario de los mismos sobre el importe total consignado en el
comprobante.
II. Cuando la persona que recibe el servicio
sea diferente a la que realiza el pago, se deberá incluir en los comprobantes fiscales
la clave en el RFC de este último.
CFF
29-A, DECRETO 26/12/2013, 1.8.
Aplicación
del estímulo a productos lácteos y productos lácteos combinados
11.3.3. Para
los efectos del Artículo 2.1., del Decreto a que se refiere este Capítulo, quedan
comprendidos los productos lácteos y productos lácteos combinados que cumplan con
las especificaciones establecidas en las Normas Oficiales Mexicanas “NOM-183-SCFI-2012,
Producto lácteo y producto lácteo combinado-Denominaciones, especificaciones fisicoquímicas,
información comercial y métodos de prueba” y “NOM-243-SSA1-2010, Productos y servicios.
Leche, producto lácteo, producto lácteo combinado, mezcla de leche con grasa vegetal
y derivados lácteos. Disposiciones y especificaciones sanitarias. Métodos de prueba”.
DECRETO 26/12/2013, 2.1.
Capítulo 11.4. Del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte,
publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018
Opción
para presentar el aviso de inscripción en el “Padrón de beneficiarios del estímulo
para la región fronteriza norte”, en materia de ISR
11.4.1. Para
los efectos de los artículos Séptimo, Octavo, quinto y sexto párrafos, Noveno y
Décimo del Decreto a que se refiere este Capítulo, 27, primer párrafo del CFF, 29,
primer párrafo, fracción VII y 30, fracción V del Reglamento del CFF, las personas
físicas o morales que deseen obtener su inscripción al “Padrón de beneficiarios
del estímulo para la región fronteriza norte”, deberán presentar un aviso a través
del Portal del SAT en términos de la ficha de trámite 1/DEC-10 “Aviso para inscribirse
en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, contenida
en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes
o sus representantes legales deberán manifestar bajo protesta de decir verdad en
el aviso citado en el párrafo anterior, que cumplen con todos los requisitos previstos
en el Decreto para efecto de obtener la autorización en materia de ISR. En caso
de que la autoridad detecte que el contribuyente no cumple con algún requisito,
no será procedente su inscripción al padrón de beneficiarios antes mencionado, haciendo
de su conocimiento la causa de la negativa para que el contribuyente corrija su
situación fiscal y pueda presentar de nueva cuenta su aviso de incorporación al
padrón de beneficiarios, siempre y cuando aún se encuentre dentro del plazo legal
concedido en el Decreto
para ello.
Respecto de
la información y documentación presentada en el aviso antes mencionado, la autoridad
fiscal podrá ejercer las facultades previstas en el CFF para constatar en cualquier
momento posterior a la incorporación de los contribuyentes al padrón de beneficiarios,
que éstos cumplen con los requisitos previstos en el Decreto a que se refiere este
Capítulo. En caso de que se detecte que no se cumple con algún requisito, la autoridad
emitirá una resolución en la que dejará sin efectos el aviso, los contribuyentes
podrán desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el aviso a que se refiere
esta regla de conformidad con el procedimiento señalado en la ficha de trámite 3/DEC-10
“Aclaración para desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el aviso de
inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza
norte”, contenida en el Anexo 1-A.
Para efectos
del párrafo anterior, los contribuyentes que desvirtúen la causa por la que se dejó
sin efectos el aviso de incorporación, continuarán en el “Padrón de beneficiarios
del estímulo para la región fronteriza norte”; aquéllos que no desvirtúen la causa
deberán corregir su situación fiscal desde la fecha en que comenzaron a aplicar
el estímulo fiscal, en este caso ya no podrán volver a solicitar su inscripción
en el padrón antes citado.
Los contribuyentes
que decidan darse de baja del “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región
fronteriza norte”, deberán realizarlo de conformidad con la ficha de trámite 2/DEC-10
“Aviso para darse de baja del Padrón de beneficiarios del estímulo para la región
fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A. Cuando el contribuyente presente su
aviso de suspensión de actividades o cualquiera de los avisos de cancelación en
el RFC, en términos del artículo 29 del Reglamento del CFF, la autoridad fiscal
considerará que con dicho aviso también se presenta el aviso para darse de baja
del Padrón de beneficiarios del estímulo fiscal de ISR en la región fronteriza norte.
La solicitud
de la renovación de la autorización se presentará conforme a la ficha de trámite
1/DEC-10 “Aviso para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para
la región fronteriza norte” contenida en el Anexo 1-A.
CFF
27, RCFF 29, 30, DECRETO DOF 31/12/2018 Séptimo, Octavo, Noveno, Décimo
Aviso
para aplicar el estímulo fiscal en materia de IVA en la región fronteriza norte
11.4.2. Para
efectos de los artículos Décimo Segundo, fracción II del Decreto a que se refiere
este Capítulo, 27, primer párrafo del CFF, 29, primer párrafo, fracción VII y 30,
fracción V del Reglamento del CFF, las personas físicas o morales que apliquen el
estímulo de IVA, deberán presentar aviso de conformidad con la ficha de trámite
4/DEC-10 “Aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte”,
contenida en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes
que decidan dejar de aplicar el estímulo de IVA deberán presentar un aviso de conformidad
con la ficha de trámite 5/DEC-10 “Aviso para dar de baja el estímulo fiscal de IVA
en la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 27, RCFF
29, 30, DECRETO DOF 31/12/2018 Décimo Segundo
Expedición
de CFDI en región fronteriza norte aplicando estímulo en materia de IVA
11.4.3. Para
los efectos de los artículos Décimo Primero del Decreto a que se refiere este
Capítulo, 1, primer párrafo, fracciones I, II y III, así como segundo párrafo, 1-A,
primer párrafo, fracción II, y 3, tercer párrafo de la Ley del IVA, 3 del Reglamento
de la Ley del IVA, 29, segundo párrafo, fracción IV, quinto párrafo y penúltimo
párrafo y 29-A, fracción IX del CFF, y la regla 11.4.2., los contribuyentes, que
tengan derecho a aplicar el crédito resultado del estímulo en materia de IVA por
las operaciones que realicen en dicha región, para efectos de la expedición de los
CFDI estarán a lo siguiente:
I. Una vez transcurridas 72
horas a la presentación del aviso a que se refiere la regla 11.4.2., podrán reflejar
la aplicación del estímulo, en el CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado
del 50%”.
II. En el catálogo de tasa
o cuota, del campo o atributo denominado “TasaOCuota” del CFDI, seleccionarán la
opción o valor identificada como: “IVA Crédito aplicado
del 50%”.
III. Los
proveedores de certificación de CFDI validarán que quienes hayan emitido CFDI usando
la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%” hayan presentado efectivamente
el citado aviso.
IV. Para
efectos de asentar en el CFDI la tasa de retención de IVA, los contribuyentes capturarán
la que corresponda una vez aplicado el crédito de 50% que otorga el citado Decreto.
Lo dispuesto en esta regla
no será aplicable para aquellas operaciones en donde en el CFDI se señale en el
campo o atributo denominado “ClaveProdServ” como clave de producto o servicio la
“01010101 no existe en el catálogo”, salvo que se trate de operaciones celebradas
con el público en general a que se refiere la regla 2.7.1.24., ni las que el SAT
identifique como correspondientes a bienes o servicios no sujetos a los beneficios
del estímulo de IVA, en el catálogo de productos y servicios (c_ClaveProdServ) del
CFDI publicado en el portal del SAT.
CFF
29, 29-A, LIVA 1, 1-A, 3, RLIVA 3, DECRETO DOF 31/12/2018 Décimo Primero, RMF 2019
2.7.1.24., 11.4.2.
Programa
de verificación en tiempo real para los contribuyentes de la región fronteriza norte
11.4.4. Para
los efectos del Artículo Séptimo, fracción IV del Decreto a que se refiere este
Capítulo, se considera que los contribuyentes
colaboran semestralmente en el programa de verificación en tiempo real a que hace
referencia dicha disposición, siempre que presenten la información y documentación
señalada en la ficha de trámite 6/DEC-10 “Informe al programa de verificación en
tiempo real para contribuyentes de la región fronteriza norte”, contenida en el
Anexo 1-A.
Las autoridades fiscales
a partir de agosto de 2019, podrán, en un ambiente de colaboración y cooperación,
realizar verificaciones en tiempo real a los contribuyentes inscritos en el “Padrón
de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, con la finalidad
de validar que dichos contribuyentes cumplen con lo establecido en el citado Decreto,
así como para corroborar y evaluar la veracidad y congruencia de la información
y documentación presentada por el contribuyente conforme a la ficha de trámite 6/DEC-10
“Informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la región
fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A; dicha verificación podrá concluir
en el primer semestre de 2021.
La verificación a que se
refiere esta regla podrá llevarse a cabo en el domicilio fiscal, en la sucursal,
en la agencia o establecimiento que el contribuyente haya registrado en el “Padrón
de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, por lo que los contribuyentes
elegidos deberán permitir al personal adscrito a la unidad administrativa competente
del SAT que para tal efecto se designe, el acceso a los mencionados lugares. Asimismo,
la verificación también se podrá llevar a cabo en las oficinas de las autoridades
fiscales.
La información y documentación
deberá ser proporcionada de manera oportuna en las fechas y modalidades requeridas
por la autoridad fiscal.
Si del análisis a las manifestaciones
y documentación presentada por el contribuyente, la autoridad requiere mayor información,
se estará a lo siguiente:
I. La autoridad fiscal enviará al contribuyente,
mediante buzón tributario, una solicitud para llevar a cabo la verificación, en
la cual, al menos, indicará lo siguiente:
a) Las razones que motivan la verificación.
b) El domicilio fiscal, la sucursal, la agencia
o el establecimiento, o bien, la ubicación de las oficinas de las autoridades fiscales
en donde se desarrollará la verificación.
c) El periodo en el que se ejecutará la verificación.
d) Los nombres y puestos de los funcionarios
públicos que llevarán a cabo la verificación.
II. El contribuyente elegido para participar
en una verificación, podrá manifestar, mediante buzón tributario, su voluntad de
colaborar en la verificación, dentro de los tres días hábiles siguientes, contados
a partir del día hábil siguiente a aquél en que surta efectos la notificación.
III. Una vez que el contribuyente haya manifestado
su conformidad, la autoridad fiscal podrá:
a) Solicitar la presencia del contribuyente,
o su representante legal, en las oficinas de las autoridades fiscales, a efecto
de presentar la información y documentación que se le requiera.
b) Solicitar la presencia del contribuyente,
o su representante legal, en el domicilio, sucursal, agencia o establecimiento,
el día y la hora que se indiquen.
En ambos casos, si el contribuyente o su representante legal,
no acude a la cita o no atiende a las autoridades fiscales en el domicilio, sucursal,
agencia o establecimiento, se entenderá que éste rechazó colaborar con el SAT participando
en el programa de verificación en tiempo real, lo cual se hará constar en el acta
correspondiente.
IV. Tratándose del supuesto establecido en la
fracción III, inciso a) de esta regla, la autoridad fiscal deberá levantar una minuta
por cada reunión que se celebre, que incluirá, al menos, lo siguiente:
a) Los datos generales del contribuyente.
b) Número de control de la verificación en
tiempo real.
c) La información y documentación que haya
sido presentada por el contribuyente, así como sus manifestaciones expresadas en
dicha reunión.
d) Los nombres, identificación, puestos y firmas
de los funcionarios públicos que desahogaron la verificación.
e) Nombre, firma e identificación del contribuyente
o de su representante legal.
V. Tratándose del supuesto establecido en la
fracción III, inciso b) de esta regla, previo al inicio de la verificación, el contribuyente
proporcionará a la autoridad fiscal un escrito libre firmado por aquél o su representante
legal, en el que manifieste que autoriza a los funcionarios públicos designados
para tal efecto, para acceder al domicilio fiscal, sucursal, agencia o establecimiento,
según corresponda, donde éste lleve a cabo sus actividades. En cada ocasión que
el contribuyente autorice a la autoridad fiscal para tales efectos, proporcionará
dicho escrito libre.
Cuando la autoridad fiscal acceda al domicilio fiscal, sucursal,
agencia o establecimiento, a efecto de llevar a cabo la verificación, deberá levantar
una minuta que incluirá, al menos, lo siguiente:
a) Los datos generales del contribuyente.
b) Número de control de la verificación en tiempo
real.
c) El relato de los hechos ocurridos durante
el día, incluyendo las manifestaciones, así como la relación de la información,
datos y documentación aportados por el contribuyente o por su personal.
d) Los nombres, identificación, puestos y firmas
de los funcionarios públicos que desahogaron la verificación.
e) Nombre, firma e identificación del contribuyente
o de su representante legal.
VI. En caso de que, por cualquier causa atribuible
al contribuyente, exista impedimento para que la autoridad fiscal realice la verificación
o cuando el contribuyente se rehúse a llevar a cabo el proceso descrito en esta
regla, las autoridades fiscales levantarán el acta correspondiente.
VII. En caso de que el contribuyente elegido o su representante
legal no proporcione la información y documentación de manera oportuna en las fechas
y modalidades requeridas por la autoridad fiscal, no presente los escritos a que
se refieren las fracciones II o V de la presente regla o impida que la autoridad
fiscal realice la verificación, se entenderá que aquellos rechazaron colaborar con
el SAT, participando en el programa de verificación en tiempo real.
La autoridad dará lectura a las minutas
señaladas en las fracciones IV y V, previo a la suscripción de las mismas, a efecto
de que las partes ratifiquen su contenido y firmen de conformidad. El plazo máximo
para que las autoridades fiscales concluyan la verificación en tiempo real, será
de un mes.
Las autoridades fiscales en su visita
limitarán sus actuaciones a circunstancias relacionadas con el cumplimiento de los
requisitos establecidos en el Decreto, así como con la normatividad aplicable.
Dichas actuaciones podrán incluir, entre
otras, inspecciones oculares, entrevistas y mesas de trabajo con el personal del
contribuyente vinculado con las operaciones llevadas a cabo por éste.
No se considera que la
autoridad fiscal ejerce las facultades de comprobación a que se refiere el artículo
42 del CFF, cuando lleve a cabo cualquiera de los procedimientos establecidos en
la presente regla.
CFF
42, DECRETO DOF 31/12/2018, Séptimo
Ingresos
obtenidos exclusivamente en la región fronteriza norte
11.4.5. Para
los efectos de los artículos Segundo, Tercero, segundo párrafo, Cuarto, Séptimo,
fracción I, segundo y tercer párrafos del Decreto a que se refiere este Capítulo,
se considera que se cumple con el requisito de que al menos el 90% del total de
los ingresos sean obtenidos exclusivamente en la región fronteriza norte durante
el ejercicio inmediato anterior de que se trate, cuando dichos ingresos correspondan
a la realización de actividades en la región fronteriza norte, sin incluir los ingresos
que deriven de bienes intangibles, así como los correspondientes al comercio digital.
Tratándose de contribuyentes
que inicien actividades en la región fronteriza norte, deberán estimar que obtendrán
cuando menos el 90% de sus ingresos totales del ejercicio por la realización de
actividades en la región fronteriza norte.
Lo anterior sin menoscabo
de que la autoridad fiscal queda en aptitud de ejercer sus facultades en todo momento.
DECRETO
DOF 31/12/2018 Segundo, Tercero, Cuarto, Séptimo.
Pérdida
del derecho para aplicar en ISR el beneficio del Decreto
11.4.6. Para
los efectos del artículo Quinto, tercer párrafo, del Decreto a que se refiere este
Capítulo, se entenderá que también se pierde el derecho a aplicar el crédito fiscal
previsto en el artículo Segundo del Decreto de referencia, cuando en los pagos provisionales,
teniendo impuesto causado, no se aplique el crédito citado. La pérdida del derecho
a aplicar dicho crédito respecto del pago provisional de que se trate, aplicará
para los subsecuentes pagos provisionales y declaración anual del mismo ejercicio.
DECRETO
DOF 31/12/2018 Segundo, Quinto
Documentación
para comprobar antigüedad en la región fronteriza norte
11.4.7. Para
los efectos del artículo Séptimo, segundo párrafo, fracción I del Decreto a que
se refiere este Capítulo, los contribuyentes acreditarán la antigüedad en su domicilio
fiscal, sucursal, agencia o establecimiento, dentro de la región fronteriza norte
con la documentación que demuestre que en el transcurso del plazo a que se refiere
el Decreto han ocupado o permanecido de manera constante en dichos lugares, entre
otros documentos, con estados de cuenta bancarios, recibos de pago de servicios,
boletas de pago de predio o catastro; en todos los casos los documentos que se exhiban
deberán estar a nombre del contribuyente, donde se observe el domicilio fiscal o
el domicilio de la sucursal, agencia o establecimiento.
Dicha documentación deberá
conservarse como parte de su contabilidad en los términos del artículo 28 del CFF.
Se dejan a salvo las facultades
de la autoridad para requerir a los contribuyentes, los datos, informes o documentos
adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con los actos en los
que se haya aplicado efectivamente el estímulo.
CFF
28, DECRETO DOF 31/12/2018 Séptimo
Documentación
para comprobar capacidad económica, activos e instalaciones
11.4.8. Para
los efectos de los artículos Tercero, segundo párrafo y Séptimo, fracción I, del
Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes acreditarán su capacidad
económica, activos e instalaciones, con la documentación que demuestre las principales
fuentes de ingresos, los bienes, derechos y otros recursos de los que dispone, así
como el mobiliario, maquinaria y equipo con que cuentan para la realización de sus
operaciones, entre otros, con lo siguiente:
I. Estado de posición financiera del año inmediato
anterior al que presenta el Aviso a que se refiere la regla 11.4.1., o del periodo
mensual más reciente que se tenga en los casos de ser de reciente creación o por
inicio de operaciones.
II. Registro contable y documentación soporte
de las pólizas relacionadas con las inversiones, además de la documentación que
acredite la legal propiedad, posesión o tenencia de los bienes que constituyen la
inversión, así como su adquisición, incluyendo, en su caso, las fotografías de las
mismas, así como los comprobantes de pago y transferencias de las erogaciones por
la adquisición de los bienes.
III. Precisar y documentar si la inversión en
activo fijo nuevo va a ser destinada en su totalidad a actividades en la región
fronteriza norte.
IV. Documentación soporte de las fuentes y
condiciones de financiamiento.
V. Actas
protocolizadas de aportación de capital y, en su caso, el estado de cuenta bancario
del solicitante en donde se identifique el financiamiento o la procedencia de dichos
recursos, incluyendo el estado de cuenta correspondiente a los socios y accionistas
en el caso de aportación de capital.
VI. Indicar la información del mobiliario,
maquinaria o equipo de su propiedad que utilizará para la realización de sus operaciones,
con su respectivo registro contable y documentación que acredite la legal propiedad,
posesión o tenencia, incluyendo, en su caso, las fotografías de los mismos, así
como los CFDI, comprobantes de pago y transferencias de las erogaciones por la adquisición.
VII. En su caso, planos de los lugares físicos
en que se desarrollará el proyecto, o la proyección fotográfica o similar de cómo
quedará el proyecto en su conclusión.
VIII. Número de personal contratado, indicando
el registro de inscripción en el IMSS, y aportando el primer y último recibos de
pago de las cuotas obrero-patronales ante dicho Instituto.
IX. Tratándose de la adquisición de inmuebles,
se presentarán los títulos de propiedad, en los que conste la inscripción en el
registro público de la propiedad o el aviso correspondiente o, en su caso, el contrato
de arrendamiento o concesión del inmueble donde se llevará a cabo la actividad o
del documento donde conste la modalidad jurídica que corresponda.
Dicha documentación deberá
conservarse como parte de su contabilidad en los términos del artículo 28 del CFF.
Se dejan a salvo las facultades
de la autoridad para requerir a los contribuyentes, los datos, informes o documentos
adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con los mismos.
CFF
28 DECRETO DOF 31/12/2018 Tercero, Séptimo, RMF 2019 11.4.1.
Documentación
para comprobar la obtención de ingresos en la región fronteriza norte
11.4.9. Para
los efectos del artículo Séptimo, segundo párrafo, fracción I, primer y segundo
párrafos del Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes podrán comprobar
que sus ingresos totales del ejercicio en la región fronteriza norte, representan
al menos el 90% del total de sus ingresos, a través de la manifestación, bajo protesta
de decir verdad, que en el ejercicio inmediato anterior obtuvieron cuando menos
el 90% de sus ingresos en la región fronteriza norte conforme a la regla 11.4.5., diferenciando los montos de los
ingresos obtenidos en la región fronteriza norte y los obtenidos fuera de ésta;
en su caso, la integración de los montos de los ingresos deberá ser por sucursal,
agencia o establecimiento, y la suma de estos, deberá coincidir con el monto reportado
en la balanza de comprobación al 31 de diciembre del ejercicio que corresponda.
Dicha documentación deberá
conservarse como parte de su contabilidad en términos del artículo 28 del CFF.
Adicionalmente, los contribuyentes
deberán manifestar en las declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio,
el monto de los ingresos obtenidos en la región fronteriza norte; si la cantidad
manifestada en la declaración citada no representa cuando menos el 90% del total
de los ingresos obtenidos en dicha región, el contribuyente deberá presentar declaraciones
complementarias por el ejercicio fiscal en el que aplicó indebidamente el Decreto.
Se dejan a salvo las facultades
de la autoridad para requerir a los contribuyentes, los datos, informes o documentos
adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con los mismos.
CFF
28, DECRETO DOF 31/12/2018 Séptimo, RMF 2019 11.4.5.
Documentación
para comprobar que los bienes adquiridos son nuevos o, en su caso, usados
11.4.10. Para
los efectos de los artículos Tercero, segundo párrafo y Séptimo, segundo párrafo,
fracción I, del Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes podrán
comprobar que los bienes que adquirieron son nuevos con los siguientes documentos:
I. CFDI
que ampare dicha adquisición, el cual no deberá tener una antigüedad mayor a dos
años, contados a partir de la fecha de la presentación del Aviso a que se refiere
la regla 11.4.1.
II. Estado de cuenta bancario en el que conste
el pago correspondiente, y
III. Póliza
de registro contable.
Tratándose de bienes usados,
se podrá acreditar la adquisición con el comprobante fiscal en papel, comprobante
fiscal digital o bien el CFDI que ampare la adquisición del bien usado por parte
del proveedor, así como el CFDI por la enajenación al contribuyente. Adicionalmente,
se deberá conservar escrito firmado por el representante legal o contribuyente,
en el cual manifieste, bajo protesta de decir verdad, la clave en el RFC de cada
una de sus partes relacionadas y que el bien adquirido no ha sido enajenado más
de una ocasión.
Dicha documentación deberá
conservarse como parte de su contabilidad en términos del artículo 28 del CFF.
Se dejan a salvo las facultades
de la autoridad para requerir a los contribuyentes, los datos, informes o documentos
adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con los actos en los
que se haya aplicado efectivamente el estímulo.
CFF
28, DECRETO DOF 31/12/2018 Tercero, Séptimo, RMF 2019 11.4.1.
Expedición de CFDI en región
fronteriza para los contribuyentes que tributan en el RIF
11.4.11. Para los efectos de lo dispuesto por el
artículo 23, segundo párrafo de la LIF, los contribuyentes que tributen en el RIF
que hayan optado por aplicar el estímulo fiscal señalado en el artículo Décimo Primero
del Decreto a que se refiere este Capítulo, considerarán que existe el traslado
del IVA en la expedición de su CFDI por operaciones con el público en general conforme
a lo establecido en la regla 11.4.3., siempre que en la declaración del bimestre
que corresponda, se separen los actos o actividades realizadas con el público en
general, a los cuales se les aplicó el citado estímulo fiscal.
CFF
29, 29-A, LIF 23, DECRETO DOF 31/12/2018 Décimo Primero, RMF 2019 11.4.3.
Sujetos
a que se refiere el Artículo Sexto, fracción VII del Decreto
11.4.12. Para los efectos del Artículo Sexto, fracción
VII del Decreto a que se refiere este Capítulo, se entenderá por contribuyentes
que determinan su utilidad fiscal con base en los artículos 181 y 182 de la Ley
del ISR, a quienes lleven a cabo operaciones de maquila en los términos del artículo
181, segundo párrafo de la citada Ley.
LISR
181, 182, DECRETO DOF 31/12/2018 Sexto
Aplicación
del estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza norte a contribuyentes que se
les hubiere condonado algún crédito fiscal
11.4.13. Para los efectos del artículo Décimo Tercero,
fracción III del Decreto a que se refiere este Capítulo, las personas físicas y
morales que se ubiquen en el supuesto previsto en el artículo 69, penúltimo párrafo,
fracción VI del CFF y, en consecuencia, estén incluidos en la lista publicada en
el Portal del SAT, podrán aplicar el estímulo fiscal previsto en el artículo Décimo
Primero de dicho Decreto, siempre que el motivo de la publicación sea consecuencia
de la condonación de multas, circunstancia que deberá señalar al presentar el aviso
para aplicar el estímulo de IVA en la región fronteriza norte a que se refiere la
regla 11.4.2.
CFF 69, 74, DECRETO DOF
31/12/2018 Décimo Primero, Décimo Tercero, RMF 2019 2.17.5., 11.4.2.
Contribuyentes que celebraron
operaciones con aquéllos que se ubicaron en la presunción del artículo 69-B del
CFF
11.4.14. Para los efectos de los artículos Sexto,
fracción XI, segundo párrafo y Décimo Tercero, fracción IV, segundo párrafo del
Decreto a que se refiere este Capítulo, las personas físicas o morales que hayan
dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente
incluido en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF,
podrán aplicar los estímulos fiscales que señalan los artículos Segundo y Décimo
Primero del citado Decreto siempre que corrijan su situación fiscal previo a la
solicitud de incorporación al “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región
fronteriza norte” o la presentación del aviso para aplicar el estímulo del IVA en
la región fronteriza norte a que se refieren las reglas 11.4.1. y 11.4.2., así como
que adjunten a su trámite la declaración o declaraciones complementarias que acrediten
dicha corrección.
CFF 69-B, DECRETO DOF 31/12/18
Segundo, Décimo Primero, Décimo Tercero, RMF 2019 11.4.2.
Tratamientos y estímulos fiscales que pueden ser aplicables
conjuntamente con el estímulo fiscal del ISR de la región fronteriza norte
11.4.15. Para los efectos del artículo Sexto, fracción
XVIII del Decreto a que se refiere este Capítulo, el beneficio que se otorga en
el Artículo Segundo del mismo Decreto, no podrá ser aplicado de manera conjunta
o simultánea con ningún otro tratamiento fiscal que otorgue beneficios o estímulos
fiscales, incluyendo exenciones o subsidios, con excepción de los siguientes:
I. El previsto en el artículo 16, Apartado
A, fracción VIII de la LIF, relativo a la disminución de la utilidad fiscal determinada
de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley del ISR, el monto de la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el
mismo ejercicio.
II. El previsto en el artículo 16, Apartado
A, fracción IX de la LIF, relativo a la deducción adicional de 5% del costo de lo
vendido a quienes donen bienes básicos para la subsistencia humana en materia de
alimentación o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles
de conformidad con la Ley del ISR.
III. El previsto en el artículo 16, Apartado
A, fracción X de la LIF, relativo a la deducción adicional del 25% del salario pagado
por la contratación de personas que padezcan discapacidad.
IV. Los previstos en el artículo 186 de la Ley
del ISR, por la contratación de personas que padezcan discapacidad, así como por
la contratación de adultos mayores.
V. El previsto en el artículo Noveno del Decreto
por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican,
publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003, en relación con el Tercero Transitorio,
fracción V del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas
de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013,
relativo al estímulo del ISR para los trabajadores sindicalizados por las cuotas
de seguridad social que sumadas a los demás ingresos excedan de 7 UMAS.
VI. Los previstos en los artículos 1.4., 1.8.,
2.1., 2.3., 3.2. y 3.3. del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece
medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre
de 2013.
VII. El previsto en el artículo Tercero del Decreto
que otorga estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios
de exportación, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.
VIII. El previsto en el artículo Primero del Decreto
por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda, publicado en el
DOF el 22 de enero de 2015, relativo a la acumulación de la parte del precio exigible
en ventas a plazo de bienes inmuebles destinados a casa habitación.
IX. El previsto en el artículo Primero del Decreto
por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y otras medidas fiscales, publicado
en el DOF el 26 de marzo de 2015, referente al 100% del IVA que se cause por la
prestación de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa
habitación.
X. El previsto en el artículo Primero del Decreto
por el que se establecen estímulos fiscales en materia del impuesto especial sobre
producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican, publicado en
el DOF el 27 de diciembre de 2016 y sus modificaciones.
LISR
186, LIF 16, DECRETO DOF 31/12/18 Segundo”
Capítulo 11.5. Del Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para
incentivar el uso de medios electrónicos de pago, publicado en el DOF el 08 de noviembre
de 2018
Bases
del sorteo “El Buen Fin”
11.5.1. Para
los efectos del Artículo Primero, en relación con el Artículo Segundo, primer párrafo
del Decreto a que se refiere este Capítulo, las bases del sorteo “El Buen Fin”,
se darán a conocer en el Portal del SAT.
Las Entidades
que pretendan participar con la entrega de premios en el sorteo “El Buen Fin” deberán
manifestar su voluntad, conforme lo señalado en la ficha de trámite 1/DEC-5 “Aviso
para participar en el sorteo “El Buen Fin” conforme al Decreto por el que se otorgan
estímulos fiscales para incentivar el uso de medios electrónicos de pago”, contenida
en el Anexo 1-A.
DECRETO DOF 08/11/2018
Primero, Segundo
Manifestación
de conformidad para que se aplique el procedimiento de compensación permanente de
fondos
11.5.2. Para
los efectos del Artículo Primero, en relación con el Artículo Cuarto del Decreto
a que se refiere este Capítulo, las entidades federativas deberán manifestar a la
Secretaría su conformidad para que se aplique el procedimiento de compensación permanente
de fondos a que se refiere el artículo 15, segundo párrafo de la Ley de Coordinación
Fiscal y establecido en la sección IV de los convenios de colaboración administrativa
en materia fiscal federal que tienen celebrados las entidades federativas adheridas
al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, respecto del monto de los impuestos
locales que se generen por la obtención de los premios y por la organización de
los sorteos, conforme lo señalado en la ficha de trámite 2/DEC-5 “Aviso para que
se aplique la compensación permanente de fondos que deben presentar las Entidades
Federativas”, contenida en el Anexo 1-A.
LCF 15, DECRETO DOF 08/11/2018
Primero, Cuarto, Convenios de colaboración administrativa en materia fiscal, Sección
IV
Entrega
de información de la Secretaría a las entidades federativas por premios pagados
11.5.3. Para
los efectos del Artículo Primero, en relación con el Artículo Cuarto, tercer párrafo
del Decreto a que se refiere este Capítulo, la Secretaría informará a las entidades
federativas el monto de los premios pagados en cada una de las mismas, a fin de
que éstas determinen el monto de los impuestos locales que le correspondan a dichas
entidades federativas y a sus respectivos municipios, para que soliciten a la Federación
les sea cubierto a través del procedimiento de compensación permanente de fondos,
contenido en el artículo 15, segundo párrafo de la Ley de Coordinación Fiscal y
establecido en la Sección IV de los convenios de colaboración administrativa en
materia fiscal federal que tienen celebrados las entidades federativas adheridas
al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.
LCF 15, DECRETO DOF 08/11/2018
Primero, Cuarto, Convenios de colaboración administrativa en materia fiscal, Sección
IV
Pago
a la Secretaría de Gobernación de aprovechamientos por premios no reclamados
11.5.4. Para
los efectos del Artículo Primero, en relación con el Artículo Segundo, primer párrafo
del Decreto a que se refiere este Capítulo, el SAT determinará los premios que en
términos del artículo 123 del Reglamento de la Ley Federal de Juegos y Sorteos sean
considerados no reclamados y le comunicará a cada sujeto el monto que deberá ser
reintegrado vía un pago de aprovechamientos a la Secretaría de Gobernación, mediante
el procedimiento y en los plazos que al efecto establezca el SAT en su Portal.
El pago de aprovechamiento
por los premios no reclamados a que se refiere el párrafo que antecede, podrá ser
acreditado en términos del Artículo Primero del citado Decreto, siempre que se haya
realizado dentro del plazo establecido y una vez que se haya entregado al SAT el
comprobante de pago correspondiente, conforme a la ficha de trámite 3/DEC-5 “Presentación
del comprobante de pago a la Secretaría de Gobernación de aprovechamientos por premios
no reclamados conforme al Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para
incentivar el uso de medios electrónicos de pago”, contenida en el Anexo 1-A.
Reglamento de la Ley Federal
de Juegos y Sorteos 123, DECRETO DOF 08/11/2018 Primero, Segundo
Forma
de acreditamiento del estímulo
11.5.5. Para
los efectos del Artículo Primero, en relación con el Artículo Tercero del Decreto
a que se refiere este Capítulo, las entidades podrán acreditar el estímulo previsto
en el citado Artículo Primero del mencionado Decreto, contra los pagos provisionales
o definitivos del ISR propio o retenido y hasta agotarse, a partir de que el SAT
le notifique vía buzón tributario que ha cumplido con la entrega de la información
determinada y señalándole el monto a que tiene derecho a acreditarse, utilizando
para tal efecto en la declaración, el rubro de “Acreditamiento Sorteos”.
Dicho acreditamiento, se
podrá realizar una vez que las entidades hayan hecho la entrega total de la información
a que se refieren las reglas 11.5.6., 11.5.7., 11.5.8. y 11.5.9., así como el pago de aprovechamientos
a que se refiere la regla 11.5.4., todas de la RMF para 2018.
DECRETO DOF 08/11/2018
Primero, Tercero, RMF 2018 11.5.4., 11.5.6., 11.5.7. 11.5.8., 11.5.9.
Información
que deben proporcionar las entidades participantes en el sorteo “El Buen Fin”, respecto
de los premios entregados
11.5.6. Para
los efectos del Artículo Primero, en relación con el Artículo Segundo del Decreto
a que se refiere este Capítulo, deberán realizar y acreditar el pago de los premios
que efectivamente hayan entregado a los ganadores, con motivo del sorteo que lleve
a cabo el SAT, de conformidad con el procedimiento y los plazos que al efecto establezca
el SAT en su Portal.
DECRETO DOF 08/11/2018
Primero, Segundo
Información
que deben proporcionar las entidades participantes del sorteo
“El Buen Fin”
11.5.7. Para
los efectos del Artículo Primero, en relación con el Artículo Segundo, segundo párrafo
del Decreto a que se refiere este Capítulo, las entidades deberán proporcionar al
SAT la información a que se refiere la ficha de trámite 4/DEC-5 “Entrega de información
que deben proporcionar las entidades participantes del sorteo “El Buen Fin”, contenida
en el Anexo 1-A.
DECRETO
DOF 08/11/2018 Primero, Segundo
Información
que deben proporcionar las entidades participantes del sorteo
“El Buen Fin”, respecto de los premios entregados
11.5.8. Para
los efectos del Artículo Primero, en relación con el Artículo Segundo, segundo párrafo
del Decreto a que se refiere este Capítulo, las entidades deberán proporcionar al
SAT la información relacionada con los pagos correspondientes a los premios entregados
a los tarjetahabientes, a que se refiere la ficha de trámite 5/DEC-5 “Entrega de
información que deben proporcionar las entidades participantes del sorteo “El Buen
Fin” respecto de los premios entregados”, con independencia de la información proporcionada
conforme a la ficha de trámite 4/DEC-5 “Entrega de información que deben proporcionar
las entidades participantes del sorteo “El Buen Fin”, ambas contenidas en el Anexo
1-A.
DECRETO
DOF 08/11/2018 Primero, Segundo
Entrega
de información de premios pagados por entidad federativa
11.5.9. Para
los efectos del Artículo Primero, en relación con el Artículo Cuarto del Decreto
a que se refiere este Capítulo, las entidades deberán proporcionar al SAT la información
a que se refiere la ficha de trámite 6/DEC-5 “Entrega de información de premios
pagados por entidad federativa”, con independencia de la información proporcionada
conforme a la ficha de trámite 5/DEC-5 “Entrega de información que deben proporcionar
las entidades participantes del sorteo “El Buen Fin” respecto de los premios entregados”,
ambas contenidas en el Anexo 1-A.
DECRETO
DOF 08/11/2018 Primero, Cuarto
Capítulo 11.6. Del Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda
y otras medidas fiscales, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015
Complemento
de los comprobantes que amparan los servicios parciales de construcción de inmuebles
destinados a casa habitación
11.6.1. Para
los efectos del Artículo Segundo, fracción II del Decreto a que se refiere este
Capítulo, los CFDI que amparen los servicios parciales de construcción de inmuebles
destinados a casa habitación, deberán incorporar la información a que se refieren
los incisos a) y b), de dicha fracción en el “Complemento de los servicios parciales
de construcción de inmuebles destinados a casa habitación” publicado en el Portal
del SAT.
DECRETO DOF 26/03/2015,
Segundo
Procedimiento para la obtención
de la manifestación del prestatario de los servicios parciales de construcción de
inmuebles destinados a casa habitación
11.6.2. Para los efectos del Artículo Segundo, fracción
III del Decreto a que se refiere este Capítulo, los prestatarios de los servicios
parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación, deberán entregar,
por cada contrato, verbal o escrito, realizado con los prestadores de servicios
que opten por aplicar el estímulo a que se refiere el Artículo Primero del citado
Decreto la manifestación a que se refiere dicha fracción conforme al procedimiento
contenido en la ficha de trámite 202/CFF “Aviso para la obtención de la manifestación
del prestatario de los servicios parciales de construcción de inmuebles destinados
a casa habitación”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 17-K, RMF 2019 2.2.6.,
2.2.7., DECRETO DOF 26/03/2015, Segundo
Información
mensual que deben presentar las personas físicas que presten servicios parciales
de construcción de inmuebles destinados a casa habitación
11.6.3. Para
los efectos del Artículo Segundo, fracción IV del Decreto a que se refiere este
Capítulo, las personas físicas que presten servicios parciales de construcción de
inmuebles destinados a casa habitación, en lugar de proporcionar la información
en la declaración del IVA, deberán enviar en la misma fecha en la que deban presentar
dicha declaración, la forma oficial 78 “Información de ingresos exentos por servicios
parciales de construcción de casa habitación”, conforme a la ficha de trámite 203/CFF
“Informe mensual que deben presentar las personas físicas que presten servicios
parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación”, contenida
en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes
personas físicas que tributan en el RIF quedarán relevados de presentar la información
en los términos señalados en el párrafo anterior, siempre que el monto total de
las operaciones del bimestre, se proporcione en la declaración correspondiente en
el apartado “INGRESOS EXENTOS”.
CFF 17-K, RMF 2019 2.2.6.,
2.2.7., DECRETO DOF 26/03/2015, Segundo
Aviso
de aplicación del estímulo fiscal del IVA por la prestación de servicios parciales
de construcción de inmuebles destinados a casa habitación
11.6.4. Para efectos del Artículo Cuarto del Decreto
a que se refiere el presente Capítulo, los contribuyentes que opten por aplicar
el estímulo fiscal deberán manifestar de conformidad con la ficha de trámite 204/CFF
“Aviso de aplicación del estímulo fiscal del IVA por la prestación de servicios
parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación”, contenida
en el Anexo 1-A, lo siguiente:
“Manifiesto bajo protesta
de decir verdad, que opto por el estímulo fiscal a que se refiere el Artículo Primero
del Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y otras medidas
fiscales, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015.”
DECRETO DOF 26/03/2015,
Cuarto
Informe
respecto de préstamos otorgados a partes relacionadas por las sociedades cooperativas
de producción
11.6.5. Para
los efectos del Artículo Noveno, último párrafo del Decreto a que se refiere este
Capítulo, las sociedades cooperativas de producción deberán presentar el informe
de los préstamos que otorguen a sus partes relacionadas, dentro del mes siguiente
a aquél en el que se otorguen los citados préstamos, ingresando a través de Internet
en el Portal del SAT, utilizando la forma oficial 80 “Información de los préstamos
con partes relacionadas de las sociedades cooperativas de producción”.
CFF
17-K, RMF 2019 2.2.6., 2.2.7., DECRETO DOF 26/03/2015, Artículo Noveno
Capítulo 11.7. Reglas de
Operación para la aplicación del estímulo fiscal a que se refiere el “Acuerdo por
el que se establecen estímulos fiscales a la gasolina y el diésel en los sectores
pesquero y agropecuario” publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de
diciembre de 2015
Estímulo fiscal a los contribuyentes
que enajenen gasolina y diésel a los integrantes del sector pesquero y agropecuario
11.7.1. Para los efectos de lo dispuesto por el
Acuerdo a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes del impuesto que se establece
en el artículo 2o., fracción I, inciso D,
numeral 1, subincisos a) y c) de la Ley del IEPS, podrán aplicar lo previsto en
dicho Acuerdo siempre que:
I. Participen en el Programa de Energía para
el Campo de conformidad con la Ley de Energía para el Campo y su Reglamento.
II. Enajenen gasolina o diésel a personas que
cuenten con permisos expedidos por la Comisión Reguladora de Energía, para el expendio
al público de petrolíferos en estaciones de servicio, y que en su carácter de distribuidores
autorizados por la Comisión Nacional de Acuacultura y Pesca (CONAPESCA), o por la
Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación (SAGARPA),
enajenen los citados combustibles a los integrantes del sector pesquero o agropecuario
inscritos en el Padrón de Beneficiarios de Energéticos Agropecuarios que lleva CONAPESCA
o en el Padrón de Beneficiarios de Diésel Agropecuario que lleva la SAGARPA, respectivamente.
LIEPS 2o, Acuerdo DOF 30/12/2015
Procedimiento para determinar
el monto mensual del estímulo fiscal a la enajenación de gasolina y diésel
11.7.2. Los contribuyentes que cumplan con los
requisitos a que se refiere la regla 11.7.1., determinarán mensualmente el monto
del estímulo fiscal de conformidad con el siguiente procedimiento:
I. Considerarán los reportes que la CONAPESCA
y la SAGARPA les proporcionen semanalmente, los cuales deberán especificar los siguientes
datos:
a) Clave del permisionario en el programa de CONAPESCA
y de SAGARPA, así como su clave en el RFC.
b) El número de identificación de la estación
de servicio autorizada para el suministro del combustible.
c) Clave del beneficiario conforme al Padrón
de Beneficiarios de Energéticos Agropecuarios y al Padrón de Beneficiarios de Diésel
Agropecuario, según corresponda, así como su clave en el RFC; identificación individual
de cada suministro; relación de los CFDI expedidos por el permisionario correspondientes
a la enajenación de combustibles a precio preferencial; los litros enajenados a
precio preferencial, el monto por litro del estímulo fiscal y el IVA correspondiente
a la cuota del IEPS en el porcentaje que se disminuye mediante el estímulo fiscal.
d) El monto total del estímulo fiscal considerando
los litros de combustible enajenados a los beneficiarios.
e) El monto total del IVA correspondiente a
la cuota del IEPS en el porcentaje en que se disminuye mediante el estímulo fiscal,
considerando los litros de combustible enajenados a los beneficiarios.
Con base en los reportes señalados,
CONAPESCA y SAGARPA deberán proporcionar mensualmente al SAT, en hoja de cálculo
formato .xls, a través de buzón tributario, el monto total mensual del estímulo
fiscal considerando los litros de combustible enajenados a los beneficiarios respectivos,
a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda la información.
II. Con base en la información a que se refiere
la fracción anterior, reintegrarán a los permisionarios a quienes enajenaron los
combustibles, una cantidad equivalente a la totalidad del estímulo aplicable a los
litros enajenados en el mes de que se trate, más el IVA correspondiente a la cuota
del IEPS en el porcentaje en que se disminuye mediante el estímulo fiscal.
El IVA que se reintegre a los permisionarios
quedará sujeto a lo dispuesto por el artículo 7 de la Ley del IVA.
III. Las cantidades reintegradas conforme a la fracción
anterior serán el monto del estímulo fiscal correspondiente al mes de que se trate,
el cual se compensará contra el IEPS a cargo del contribuyente que se determine
en los pagos mensuales siguientes hasta agotarlo, en términos del artículo 5, cuarto
párrafo de la Ley del IEPS.
Los
contribuyentes, para aplicar el estímulo fiscal a que se refiere el presente Capítulo,
deberán proporcionar al SAT, en hoja de cálculo formato .xls, a través de buzón
tributario, los reportes semanales correspondientes al mes de calendario a más tardar
el día 17 del mes siguiente en que lo compensaron.
Se
releva a los contribuyentes de la obligación de presentar el aviso a que se refiere
el artículo 25, primer párrafo del CFF.
CFF 25, LIVA 7, LIEPS 5o,
ACUERDO DOF 30/12/15, RMF 2019 11.7.1.
Padrón de Beneficiarios
y la cuota energética
11.7.3. La CONAPESCA y la SAGARPA, deberán proporcionar
al SAT en hoja de cálculo formato .xls, a través de buzón tributario, el Padrón
de Beneficiarios de Energéticos Agropecuarios y el Padrón de Beneficiarios de Diésel
Agropecuario respectivamente, la cuota energética autorizada a cada uno de los beneficiarios,
la red de estaciones de servicio autorizadas para suministrar el combustible de
que se trate a los beneficiarios inscritos en los diferentes Padrones, los datos
de los enajenantes de gasolina y diésel a dichas estaciones de servicios, así como
informar al SAT la actualización de los mismos dentro de los 15 días siguientes
a que realicen cualquier modificación, de conformidad con lo dispuesto en la ficha
de trámite 1/DEC-6 “Informe del Padrón de Beneficiarios de Energéticos Agropecuarios
y el Padrón de Beneficiarios de Diésel Agropecuario”, contenida en el Anexo 1-A.
ACUERDO DOF 30/12/15
Capítulo 11.8. Del Decreto por el que se establecen estímulos fiscales en
materia del impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los combustibles
que se indican, publicado en el DOF el 27 de diciembre de 2016 y sus posteriores
modificaciones
Devolución
del excedente del estímulo acreditable
11.8.1. Para
los efectos de lo previsto en los Artículos Segundo, Tercero y Quinto del Decreto
a que se refiere este Capítulo, en relación con el artículo 22 del CFF, el estímulo
o su excedente que no se haya acreditado, podrá solicitarse en devolución utilizando
el FED disponible en el Portal del SAT bajo la modalidad “ESTIMULO IEPS FRONTERA-GASOLINAS”,
la cantidad que resulte procedente se devolverá en un plazo máximo de trece días
contados a partir de la fecha en que se presente la solicitud de devolución y se
cumpla con los siguientes requisitos:
I. Cuenten
con la e.firma o la e.firma portable vigente y opinión positiva del cumplimiento
de sus obligaciones fiscales para efectos de lo dispuesto en el artículo 32-D del
CFF.
II. La
cantidad que se solicite se haya generado en los ejercicios fiscales de 2018 o 2019
determinada conforme a lo establecido en el Decreto a que se refiere este Capítulo,
después de aplicarse en su caso contra el pago provisional o anual del ISR o definitivo
del IVA a cargo del contribuyente, según corresponda, y se tramite una vez presentadas
las declaraciones correspondientes a dichos impuestos, así como la DIOT a que se
refiere el artículo 32, primer párrafo, fracción VIII de la Ley del IVA y la información
contable prevista en las fracciones I, II y III de la regla 2.8.1.6., respecto del
mismo periodo por el que se solicite la devolución.
Los contribuyentes podrán optar por
no acreditar el monto del estímulo contra el ISR e IVA y solicitar su devolución
a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se generó el estímulo,
siempre que se tengan presentadas las declaraciones de dichos impuestos, la DIOT
e información contable, señaladas en el párrafo anterior, respecto del periodo inmediato
anterior a aquél por el que se solicite la devolución y se cumpla con los demás
requisitos y condiciones previstos en la presente regla, manifestando bajo protesta
de decir verdad esta circunstancia mediante escrito anexo a su solicitud, en cuyo
caso las cantidades solicitadas en devolución ya no se podrán acreditar contra dichos
impuestos. De no actualizarse la citada manifestación, se perderá el derecho para
ejercer con posterioridad la facilidad administrativa a que se refiere este párrafo.
III. Se
proporcionen anexos a la solicitud de devolución:
a) Papel de trabajo para determinar el monto
del estímulo acreditable y el excedente que se solicite en devolución, respecto
de las enajenaciones de gasolinas efectuadas según corresponda al tipo de gasolina,
identificadas por cada estación de servicio ubicada en las zonas geográficas a que
se refieren los Artículos Cuarto y Quinto del Decreto, distinguiéndolas de las enajenaciones
de gasolinas en el resto del territorio nacional, así como en su caso, los papeles
de trabajo para determinar el ISR y el IVA del periodo por el que se solicita la
devolución, precisando el importe del estímulo acreditado contra dichos impuestos.
b) El archivo denominado "VTADetalle"
en formato XML conforme al numeral 18.9. del Anexo 18, en relación a las “Especificaciones
Técnicas para la Generación del Archivo XML de Controles Volumétricos para Gasolina
o Diésel” versión 1.2 publicadas en el Portal del SAT en el mes de abril de 2018,
derivado del reporte emitido de los equipos y programas informáticos con los que
se llevan los controles volumétricos en donde se registra el volumen utilizado para
determinar la existencia, adquisición y venta de combustible en términos del artículo
28, apartado B, fracción I, primer y segundo párrafos del CFF, cuya información
deberá corresponder con la registrada en la contabilidad del contribuyente.
c) El archivo en formato XML de las pólizas
que contengan el registro contable en cuentas de orden del importe total del estímulo
fiscal generado, acreditado y obtenido en devolución en su caso, así como las relativas
al registro pormenorizado de la enajenación de gasolina realizada exclusivamente
en las estaciones de servicio ubicadas en las zonas geográficas a que se refieren
los artículos Cuarto y Quinto del Decreto a que se refiere este Capítulo, distinguidas
de la enajenación de dicho combustible en el resto del territorio nacional, respecto
del periodo por el que se solicita la devolución.
d) Escrito firmado por el contribuyente o su representante
legal en el que se manifieste bajo protesta de decir verdad, si la totalidad del
suministro de las gasolinas sujetas al estímulo se realizó directamente en los tanques
de gasolina de los vehículos para el empleo en su motor, conforme a lo dispuesto
en el Artículo Tercero del Decreto a que se refiere este Capítulo, detallando en
su caso, las enajenaciones efectuadas en forma distinta en dichas zonas geográficas.
e) Estado de cuenta expedido por la Institución
Financiera que no exceda de 2 meses de antigüedad y que contenga el nombre, denominación
o razón social y la clave en el RFC del contribuyente que tramita la solicitud y
el número de la cuenta bancaria activa (CLABE) a 18 dígitos para efectuar transferencias
electrónicas, misma que deberá corresponder a la que se indique en el FED para el
depósito del importe de la devolución que resulte procedente.
f) Tratándose de la primera solicitud de devolución,
adicionalmente se anexarán:
1. Permiso(s) vigente(s) expedido(s) por la
Comisión Reguladora de Energía, para el expendio al público de petrolíferos en estaciones
de servicio, que comprendan cada una de las estaciones de servicio ubicadas en las
zonas geográficas sujetas al estímulo, debiendo asimismo presentarse cada vez que
se modifique o actualice.
2. Relación de las estaciones de servicio
susceptibles al estímulo con permiso a nombre del contribuyente que solicita la
devolución en los términos del numeral anterior, indicando su número de registro
para poder operar como tales otorgado por la autoridad competente, su domicilio
y fecha de apertura ante el RFC, así como la zona geográfica donde se ubiquen conforme
a los Artículos Cuarto y Quinto del Decreto a que se refiere este Capítulo, presentándose
asimismo cuando se actualice esta información.
3. Las pólizas, papeles de trabajo y reportes
de los controles volumétricos, en donde se refleje el registro y movimientos del
inventario final de gasolinas al 31 de diciembre de 2016, 2017 o 2018, según corresponda,
así como de las gasolinas suministradas durante el ejercicio 2017, 2018 o 2019, a la estación de servicio
de que se trate, cuando se hayan adquirido conforme a las disposiciones vigentes
hasta 2016, 2017 o 2018, respectivamente.
No obstante lo anterior, se dejan a
salvo las facultades de comprobación de las autoridades fiscales de conformidad
con lo establecido en el artículo 22 del CFF.
El beneficio del plazo
expedito a que se refiere la presente regla, no procederá cuando:
1. Se trate de contribuyentes cuyos datos
estén publicados en el Portal del SAT al momento de presentar su solicitud, en términos
del artículo 69, párrafos penúltimo, fracciones I, II, III, IV, y último del CFF,
así como a los que se les haya aplicado la presunción establecida en el artículo
69-B del CFF y esté publicado en el listado definitivo en el DOF y en el citado
portal.
2. La devolución se solicite con base en comprobantes
fiscales expedidos por los contribuyentes que se encuentren en la publicación o
el listado a que se refieren los artículos 69 o 69-B del CFF, señalados en el inciso
anterior, salvo que el solicitante haya corregido su situación fiscal en relación
con dichas operaciones.
3. Se haya dejado sin efectos el certificado
del contribuyente emitido por el SAT, de conformidad con lo establecido en el artículo
17-H, fracción X del CFF, durante el periodo de solicitud de devolución, salvo que
el solicitante corrija o aclare su situación fiscal en relación con el supuesto
de que se trate.
4. El solicitante o su representante legal
sea socio, accionista, asociado, miembro, integrante o representante legal de personas
morales, que sean o hayan sido a su vez socios, accionistas, asociados, miembros,
integrantes o representantes legales de otra persona moral a la que haya sido notificada
la resolución prevista en el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
5. En los doce meses anteriores al periodo
en que se presente la solicitud de devolución conforme a la presente regla, el solicitante
tenga resoluciones firmes en las que se hayan negado total o parcialmente las cantidades
solicitadas en devolución, en las que el importe negado acumulado en esos meses
sea superior a $5’000,000.00 (cinco millones de pesos 00/100 M.N.) o supere más
del 20% del monto acumulado de dichas cantidades, salvo cuando no se hayan presentado
previamente solicitudes de devolución.
CFF 17-H, 22, 25, 28, 32-D,
69, 69-B, LISR 27, LIVA 32, LIEPS 2, 19, RCFF
33, 34, RMF 2019 2.1.39., 2.8.1.6., DECRETO DOF 27/12/2016 Segundo, Tercero y Quinto
Actualización de la devolución
con motivo de la aplicación del estímulo
11.8.2. Para los efectos de lo
previsto en el penúltimo párrafo del Artículo Segundo del Decreto a que se refiere
este Capítulo y en la regla 11.8.1., en relación con el artículo 22, décimo primer
párrafo del CFF, las cantidades que por concepto del estímulo o su excedente proceda
su devolución, se pagarán actualizadas conforme a lo previsto en el artículo 17-A
del CFF, considerando el periodo comprendido desde el mes en que se presentó la
solicitud de devolución que contenga el monto solicitado y hasta aquél en el que
la devolución esté a disposición del contribuyente.
CFF 17-A, 22, RMF 2019
11.8.1., DECRETO DOF 27/12/2016 Artículo Segundo
Capítulo 11.9. Del Decreto
por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas
afectadas que se indican por lluvias severas durante octubre de 2018, publicado
en el DOF el 28 de noviembre de 2018.
Pago en parcialidades de
las retenciones del ISR por salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado, excepto asimilados a salarios, correspondientes a los meses
de octubre, noviembre y diciembre de 2018
11.9.1. Para los efectos de los Artículos Cuarto,
Décimo, Décimo Primero y Décimo Segundo del Decreto a que se refiere este Capítulo,
los contribuyentes que efectúen pagos por ingresos por salarios y en general por
la prestación de un servicio personal subordinado en términos de lo dispuesto en
el artículo 94, primer párrafo de la Ley del ISR, excepto asimilados a salarios,
que opten por enterar las retenciones del ISR correspondiente a los meses de octubre,
noviembre y diciembre de 2018 en dos parcialidades, las cubrirán en términos de
la ficha de trámite 1/DEC-9 “Solicitud de pago en parcialidades de las retenciones
del ISR, conforme al Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales
a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas durante
octubre de 2018”,
contenida en el Anexo 1-A.
DECRETO
DOF 28/11/2018 Cuarto, Décimo, Décimo Primero, Décimo Segundo
Pago
en parcialidades del IVA e IEPS, correspondiente a los meses de octubre, noviembre
y diciembre de 2018
11.9.2. Para
los efectos de los Artículos Quinto, Noveno, Décimo, Décimo Primero y Décimo Segundo
del Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes que opten por enterar
el pago definitivo de los impuestos al valor agregado y especial sobre producción
y servicios correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2018
en dos parcialidades, las enterarán en términos de la ficha de trámite 2/DEC-9 “Solicitud
de pago en parcialidades de IVA e IEPS, conforme al Decreto por el que se otorgan
diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se
indican por lluvias severas durante octubre de 2018”, contenida en el Anexo 1-A.
DECRETO
DOF 28/11/2018 Quinto, Noveno, Décimo, Décimo Primero, Décimo Segundo
Diferimiento
del pago a plazos autorizado con anterioridad al mes de octubre de 2018
11.9.3. Para los efectos de los Artículo Octavo, Décimo
Primero y Décimo Segundo del Decreto a que se refiere este Capítulo, tratándose
de convenios de pago a plazos (parcialidades o diferido) de contribuciones omitidas
y de sus accesorios en términos del artículo 66 del CFF, los contribuyentes que
tengan su domicilio fiscal en las zonas afectadas y que cuenten con autorización
para efectuar el pago a plazos con anterioridad al mes de octubre de 2018, podrán
diferir el pago correspondiente al mes de octubre de 2018 y subsecuentes que le
hayan sido autorizados y reanudar en los mismos términos y condiciones de pago a
partir del mes de enero de 2019.
Para ello no será necesario
que el contribuyente realice solicitud formal de adhesión al beneficio establecido
en el Decreto a que se refiere este Capítulo.
La autoridad fiscal repondrá
los FCF con línea de captura, en los casos en que proceda, los cuales contendrán
las nuevas fechas límite de pago y los importes pactados en el convenio, remitiéndolos
a través del correo electrónico reportado al RFC o a través de buzón tributario,
debidamente habilitado. En los casos en que no se cuente con los medios de contacto
antes señalados, el contribuyente deberá presentarse en las oficinas de ADR más
cercana a su domicilio para obtener los FCF con línea de captura correspondientes.
CFF
66, DECRETO DOF 28/11/2018, Octavo, Décimo Primero, Décimo Segundo
Acumulación
de ingresos para los contribuyentes eximidos de presentar pagos provisionales
11.9.4. Para
los efectos del Artículo Primero del Decreto a que se refiere este Capítulo, los
contribuyentes eximidos de la obligación de efectuar pagos provisionales del ISR
correspondientes a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2018, al cuarto
trimestre de 2018, así como el tercer cuatrimestre de 2018, según corresponda, deberán
acumular los ingresos y deducciones autorizadas de dichos periodos, en la declaración
anual de 2018, que se presentará en el ejercicio 2019.
DECRETO
DOF 28/11/2018 Primero.
Capítulo 11.10. Del Decreto mediante el cual se otorgan estímulos fiscales
a los contribuyentes que se indican, publicado en el DOF 8 de enero de 2019
Títulos o valores susceptibles
de aplicar el estímulo
11.10.1. Para los efectos del artículo Primero,
primer párrafo del Decreto a que se refiere este Capítulo, se entenderán por bonos
aquellas obligaciones o títulos de deuda, susceptibles de circular en bolsas de
valores concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores, que se emitan
en serie o en masa y representen la participación en un crédito colectivo.
Para los mismos efectos,
se entenderá que los bonos están colocados entre el gran público inversionista a
través de bolsas de valores concesionadas en los términos de la Ley del Mercado
de Valores, cuando estén colocados y registrados en los mercados reconocidos a que
se refiere la fracción I del artículo 16-C del Código y en la regla 3.5.25. de esta
Resolución.
LISR
166, Ley del Mercado de Valores 2, Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito
208, Decreto DOF 08/01/2019 Primero, RMF 2019 3.2.12.
Acreditación de la residencia
fiscal del residente en el extranjero
11.10.2. Para los efectos del artículo Primero, párrafo
segundo del Decreto a que se refiere este Capítulo, el residente en el extranjero
deberá entregar a la persona residente en México que aplique lo dispuesto en dicho
artículo, previo a que reciba el pago de los intereses a que se refiere la citada
disposición, un escrito bajo protesta de decir verdad, firmado por el residente
en el extranjero o su representante legal, en el que señale que es residente de
un país o jurisdicción con el que México tiene en vigor un tratado para evitar la
doble imposición o un acuerdo amplio de intercambio de información.
LISR 166, RMF 2019 2.1.2.,
Decreto DOF 08/01/2019 Primero
Valor del capital contable
de las sociedades mexicanas cuyas acciones sean enajenadas
11.10.3. Para los efectos del artículo Segundo, fracción
II del Decreto a que se refiere este Capítulo, el valor del capital contable de
la sociedad mexicana cuyas acciones sean enajenadas no deberá de ser mayor a $25,000’000,000.00
(Veinticinco mil millones de pesos, 00/100 M.N.) y se calculará previo a la oferta
pública inicial.
LISR 129, 161, Decreto
DOF 08/01/2019 Segundo
Operaciones de sobreasignación
que pueden aplicar el estímulo
11.10.4. Para los efectos del artículo Segundo, fracción
I del Decreto a que se refiere este Capítulo, también se considerará oferta pública
inicial la enajenación de acciones de una sociedad mexicana que no haya cotizado
con anterioridad en bolsas de valores concesionadas en los términos de la Ley de
Mercado de Valores o en los mercados reconocidos a los que se refiere el artículo
16-C, fracción II del CFF, que se realice a través de operaciones de sobreasignación
de dicha oferta pública inicial.
Para efectos del párrafo
anterior, se entenderá por operación de sobreasignación la distribución de un volumen
adicional de títulos al monto de una oferta pública inicial de valores, siempre
que no se exceda el monto o número de valores inscritos en el Registro Nacional
de Valores.
En estos casos, se deberá
cumplir con lo siguiente:
I. Que la sobreasignación de valores esté
prevista en el contrato de colocación correspondiente.
II. Que la operación de sobreasignación no
exceda de treinta días contados a partir de la fecha en que se determine el precio
de colocación de las acciones de la oferta pública.
III. Los demás requisitos que establezca la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores mediante disposiciones de carácter general.
También se considerará
oferta pública inicial para efectos de esta regla, las ofertas públicas subsecuentes,
siempre que las acciones ofertadas correspondan a la misma persona moral emisora
y a la misma serie accionaria que fue ofertada en la oferta pública inicial. En
estos casos, se estará a lo dispuesto en la fracción III de esta regla.
LISR 129, 161, Decreto
DOF 08/01/2019 Segundo, Disposiciones de Carácter General Aplicables a las casas de Bolsa 1, fracción
XLVII
Tasa del ISR aplicable
a residentes en el extranjero
11.10.5. Para los efectos del artículo Tercero
del Decreto a que se refiere este Capítulo, las personas físicas y morales residentes
en el extranjero también podrán aplicar el estímulo fiscal previsto en dicho artículo.
LISR 129, 161, Decreto
DOF 08/01/2019 Tercero
Cálculo del 20% de acciones
11.10.6. Para los efectos del artículo Tercero, primer
párrafo del Decreto a que se refiere este Capítulo, el 20% de las acciones de la
sociedad mexicana se calculará previo a la oferta pública inicial.
LISR 129, 161, Decreto
DOF 08/01/2019 Tercero
Enajenación de acciones
de una sociedad objeto de inversión de una sociedad de propósito específico para
la adquisición de empresas
11.10.7. Para los efectos del artículo Segundo, fracción
I del Decreto a que se refiere este Capítulo, el estímulo fiscal también podrá ser
aplicado en el caso de la enajenación de las acciones emitidas por una sociedad
mexicana residente en México, cuando dichas acciones sean adquiridas por una sociedad
de propósito específico para la adquisición de empresas, o se hayan obtenido del
canje efectuado con motivo de una fusión de conformidad con el artículo 14, fracción
IX del CFF, entre la sociedad emisora y una sociedad de propósito específico para
la adquisición de empresas; y las acciones de la sociedad de propósito específico
para la adquisición de empresas se encuentren colocadas entre el gran público inversionista,
siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
I. Que la sociedad objeto de inversión de la
sociedad de propósito específico para la adquisición de empresas, cuyas acciones
se enajenan, no haya cotizado con anterioridad en bolsas de valores concesionadas
en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en los mercados reconocidos a
los que se refiere el artículo 16-C, fracción II del CFF.
II. Que la sociedad de propósito específico
para la adquisición de empresas no enajene las acciones adquiridas de la sociedad
objeto de inversión hasta el momento en que se efectúe la fusión entre la sociedad
de propósito específico para la adquisición de empresas y la sociedad objeto de
inversión o hasta que haya transcurrido un periodo de dos años posterior a la adquisición
de dichas acciones.
III. Que la sociedad de propósito específico para la
adquisición de empresas, mantenga sus acciones colocadas entre el gran público inversionista,
al menos durante un periodo de dos años posterior a la fusión o la adquisición.
IV. Que la sociedad objeto de inversión y la sociedad
de propósito específico para la adquisición de empresas, de forma conjunta presenten
un aviso ante el SAT en términos de la ficha 1/DEC-11 “Aviso para llevar a cabo
la enajenación de acciones emitidas por una sociedad objeto de inversión o efectuar
la fusión entre una sociedad objeto de inversión y una sociedad de propósito específico
para la adquisición de empresas”, contenida en el Anexo 1-A.
V. Que se cumplan con los demás requisitos
establecidos en el artículo Segundo del Decreto.
CFF 14, 16-C, LISR 129,
161, Decreto DOF 08/01/2019 Segundo
Participación de figuras
jurídicas extranjeras relacionadas con fideicomisos de inversión en capital de riesgo
o sus administradores
11.10.8. Para los efectos del artículo Tercero, primer
párrafo del Decreto a que se refiere este Capítulo, el 20% de las acciones de la
sociedad mexicana se podrá calcular tomando en cuenta, además de las acciones de
la sociedad mexicana que hayan sido adquiridas por el fideicomiso a que se refiere
dicho párrafo, aquéllas adquiridas por las figuras jurídicas extranjeras que sean
similares a dicho fideicomiso, se encuentren relacionadas con el mismo fideicomiso
o su administrador, y sean transparentes para efectos fiscales en el extranjero.
LISR 129, 161, 176, 192,
RMF 2019 11.10.5., Decreto DOF 08/01/2019 Tercero
Transitorios
Primero. La presente Resolución
entrará en vigor al día siguiente al de su publicación y estará vigente hasta el
31 de diciembre de 2019.
Hasta en tanto
no se publiquen en el Diario Oficial de la Federación las Reglas Generales de Comercio
Exterior para 2019, las referencias a dichas Reglas se entenderán efectuadas a las
Reglas Generales de Comercio Exterior vigentes.
Segundo. Se dan a conocer los Anexos
1, 1-A, 3, 7, 9, 11, 14, 15, 16, 16-A, 23, 24, 25, 25-Bis, 30, 31 y 32.
Tercero. Se prorrogan los anexos
2, 4, 5, 6, 8, 10, 12, 13, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 26, 26-Bis, 27, 28 y 29 de la
Resolución Miscelánea Fiscal vigente hasta antes de la entrada en vigor de la presente
Resolución, hasta en tanto no sean publicados los correspondientes a esta Resolución.
Cuarto.
Las
personas físicas y morales residentes en México y los residentes en el extranjero
con establecimiento permanente en el país que se hayan acogido a las disposiciones
contenidas en el Decreto que otorga diversas facilidades administrativas en materia
del impuesto sobre la renta relativos a depósitos o inversiones que se reciban en
México, publicado en el DOF el 18 de enero de 2017 y modificado mediante diverso
publicado en el mismo órgano de difusión el 17 de julio de 2017 así como, en su
caso, a las reglas de carácter general necesarias para su debida y correcta aplicación,
quedarán obligadas a seguir cumpliendo con las obligaciones que de ellas deriven,
conforme a las disposiciones jurídicas vigentes durante el lapso en que se hayan
acogido a ellas.
Quinto.
Los contribuyentes
que de conformidad con lo establecido en la regla 3.2.24., vigente hasta el 31 de
diciembre de 2017, hayan optado por acumular la ganancia derivada de la enajenación
de acciones relacionadas con el desarrollo de inversión en infraestructura, continuarán
presentando los avisos a que se refiere la ficha de trámite 125/ISR “Aviso para
optar por acumular la ganancia derivada de la enajenación de acciones relacionadas
con el desarrollo de inversión en infraestructura”, contenida en el Anexo 1-A, a
más tardar el 30 de junio de cada año, durante el plazo en el que deba acumularse
la ganancia derivada de la enajenación de acciones, y a más tardar el 30 de abril
del ejercicio siguiente a aquel en el que se haya actualizado el supuesto de terminación
anticipada de la concesión, cuando se fusione o escinda la sociedad enajenante de
las acciones o cuando no se hubieren cumplido los requisitos establecidos en la
regla referida.
Sexto. Para los efectos de la
regla 4.6.6. y hasta en tanto el SAT publique el complemento específico para hacer
constar el número de identificación fiscal del receptor de los servicios de tecnologías
de la información residente en el extranjero, los contribuyentes continuarán incorporando
a los CFDI correspondientes el “Complemento Leyendas Fiscales” con dicho número.
Séptimo. Para los efectos del artículo
56 de la Ley del ISR los intermediarios financieros presentarán la información referente
a la ganancia o pérdida neta en la enajenación de acciones determinada en términos
del artículo 129 de la citada Ley, correspondiente al ejercicio de 2018, en la Sección
II de la declaración informativa IEF. Información de intereses, cuentas de afore,
enajenación de acciones, sociedades de inversión en instrumentos de deuda y de renta
variable y créditos hipotecarios. Arts. 55, 56 y 151 LISR; 75 y 227 RLISR, campo
04 “Importe de la enajenación” contenido en el tipo de registro 4 “Registro de detalle
de emisoras”.
Octavo. Para los
efectos del Anexo 25-Bis, Primera parte, Sección I, la información a reportar de
las Cuentas Reportables relacionadas con la Región de Administración Especial de
Hong Kong de la República Popular China, respecto del 2017, será aquélla descrita
en el apartado A de dicha Sección, excepto el monto bruto total de los productos
a que hace referencia el Subapartado A(5)(b), información que deberá ser reportada
a partir del 2019 respecto del 2018.
Noveno. Las empresas que lleven a cabo
operaciones de maquila en los términos del artículo 181, segundo párrafo de la Ley
del ISR y hayan obtenido una resolución particular en términos del artículo 34-A
del CFF, que comprenda los ejercicios de 2014, 2015 y 2016, y derivado de ello se
hayan determinado ajustes al precio o monto de la contraprestación por la operación
de maquila de dichos ejercicios, los cuales se hubieran reflejado en la utilidad
fiscal de la declaración anual correspondiente a 2016, para determinar los pagos
provisionales del ISR de los meses de marzo de 2017 a febrero de 2018, podrán
considerar para el cálculo del coeficiente de utilidad a que se refiere el artículo
14, fracción I de la Ley del ISR, la utilidad fiscal y los ingresos nominales del
ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2016 que hubieran resultado de no haber
considerado el ajuste al precio o monto de la contraprestación por la operación
de maquila que se haya determinado derivado de la aplicación de la citada resolución,
correspondiente a los ejercicios 2014, 2015 o a ambos. No obstante, para el cálculo
de dicho coeficiente sí deberán considerar el ajuste adicionado o disminuido que
le haya correspondido al propio ejercicio de 2016.
Décimo. Las instituciones autorizadas
para administrar planes personales de retiro que no estén incluidas en la publicación
más reciente del listado de instituciones autorizadas para administrar planes personales
de retiro dada a conocer en el Portal del SAT, podrán presentar el aviso a que se
refiere la ficha de trámite 60/ISR “Avisos para la administración de planes personales
de retiro” contenida en el Anexo 1-A, con el propósito de que sean incluidas en
la siguiente publicación que se dé a conocer de acuerdo con la regla 3.17.6.
Décimo
Primero. Para los efectos de la regla
2.8.5.1., hasta en tanto se habiliten en el “Servicio de Declaraciones y Pagos”,
las declaraciones de pago correspondientes a los derechos por la utilidad compartida,
de extracción de hidrocarburos o de exploración de hidrocarburos, los asignatarios
presentarán las mismas vía Internet incluyendo sus complementarias, extemporáneas
y de corrección fiscal, a través de un caso de aclaración que presenten a través
del Portal del SAT, debiendo acompañar a dicha declaración las formas oficiales
“DUC”, “DEXTH” y “DEXPH”, contenidas en el
Anexo 1, según corresponda, así como el comprobante de pago respectivo.
En el caso
de declaraciones complementarias o de correcciones, se deberá señalar adicionalmente
el folio, el monto pagado en la declaración que complementa y, en su caso, el número
de oficio de notificación de revisión, así como la fecha de dicho oficio para el
caso de declaración de corrección.
Se considera
que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar las declaraciones
de pago en los términos de las disposiciones fiscales, cuando hayan presentado la
información por el derecho declarado a que se refiere este artículo en el Portal
del SAT y hayan efectuado el pago en los casos en que exista cantidad a pagar al
FMP.
Décimo
Segundo. Para los efectos de los
artículos 54 y 55 de la LISH y la regla 2.8.5.1., hasta en tanto la declaración
del IAEEH disponible en el Servicio de Declaraciones y Pagos no permita capturar
la información respecto de las áreas de asignación, los asignatarios efectuarán
el pago del IAEEH mediante la línea de captura que genere el citado Servicio de
Declaraciones y Pagos y además deberán presentar, a través de un caso de aclaración
en el Portal del SAT, la forma oficial “IAEEH”, contenida en el Anexo 1.
En el caso
de declaraciones complementarias o de correcciones, se deberá señalar, en la forma
oficial “IAEEH” referida, adicionalmente el folio, el monto pagado en la declaración
que complementa y, en su caso, el número de oficio de notificación de revisión,
así como la fecha de dicho oficio para el caso de declaración de corrección.
Se considera
que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar las declaraciones
de pago en los términos de las disposiciones fiscales, cuando hayan presentado la
información por el impuesto declarado a que se refiere este artículo en el Portal
del SAT y hayan efectuado el pago en los casos en que exista cantidad a pagar.
Décimo
Tercero. Para los efectos de las reglas
11.7.2., fracción I, segundo párrafo y penúltimo párrafo y 11.7.3., hasta en tanto
el SAT incorpore el envío de la información a que se refieren dichas reglas en el
buzón tributario, ésta deberá proporcionarse mediante escrito libre dirigido a la
AGH, a través de un caso de aclaración en el Portal del SAT.
Décimo
Cuarto. El Capítulo 2.6. denominado
“De los controles volumétricos, de los certificados y de los dictámenes de laboratorio
aplicables a hidrocarburos y petrolíferos” las reglas 2.7.1.46. y 2.8.1.7., primer
párrafo, fracción III, las fichas de trámite 277/CFF a 285/CFF, contenidas en el
Anexo 1-A, así como los Anexos 30, 31 y 32, entrarán en vigor a partir del 1 de
agosto de 2019.
Décimo
Quinto. Las autorizaciones emitidas
por el SAT a los proveedores de equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos, a los prestadores de los servicios de verificación de la correcta
operación y funcionamiento de dichos equipos y programas informáticos, así como
a los laboratorios de prueba o ensayo que presten los servicios de emisión de dictámenes,
a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF y la regla 2.6.2.1.,
surtirán sus efectos a partir del día inmediato siguiente al que sean publicados
en el Portal del SAT.
Décimo
Sexto. Los contribuyentes a que
se refiere la regla 2.6.1.2., contarán con un plazo de 6 meses contados a partir
del día en que surtan sus efectos las autorizaciones emitidas por el SAT a que se
refiere la regla 2.6.2.1., para cumplir con lo dispuesto en el artículo 28, fracción
I, apartado B del CFF y la regla 2.6.1.4.
Décimo
Séptimo. Los contribuyentes a que se
refiere la regla 2.6.1.2., que previo a que deban cumplir con las obligaciones dispuestas
en el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF y la regla 2.6.1.4., tuvieran
infraestructura instalada para llevar el registro del volumen de hidrocarburos o
petrolíferos objeto de sus operaciones, podrán tener por cumplida la obligación
a que se refiere la regla 2.6.1.4., fracción I, siempre que dentro del plazo establecido
en el artículo Décimo Sexto Transitorio anterior:
I. Adquieran los equipos y programas informáticos
necesarios para adecuar su infraestructura instalada a fin de que ésta cumpla lo
establecido en el Anexo 30, con los proveedores autorizados por el SAT y,
II. Obtengan los certificados que acrediten
la correcta operación y funcionamiento de dicha infraestructura, de acuerdo con
lo establecido en el Anexo 31, con los proveedores autorizados por el SAT.
En
caso de que los citados contribuyentes no efectúen lo dispuesto en las fracciones
anteriores en el plazo establecido, se considerará incumplida la obligación referida
desde el día en que hubieran estado obligados a cumplir lo dispuesto en el artículo
28, fracción I, apartado B del CFF y la regla 2.6.1.4.
Décimo
Octavo. Los
contribuyentes que enajenen gasolinas, diésel, gas natural para combustión automotriz
o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en establecimientos abiertos
al público en general, estarán a lo dispuesto en el Anexo 18 de la RMF, publicado
en el DOF el 29 de diciembre de 2017 y en las Especificaciones Técnicas para la
Generación del Archivo XML de Controles Volumétricos para Gasolina o Diésel, publicadas
en el Portal del SAT en abril de 2018, hasta en tanto deban cumplir con las obligaciones
a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF y la regla 2.6.1.4.,
de conformidad con el artículo Tercero transitorio del Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, de
la Ley Aduanera, del Código Penal Federal y de la Ley Federal para Prevenir y Sancionar
los Delitos Cometidos en Materia de Hidrocarburos, publicado en el DOF el 1 de junio
de 2018.
Décimo
Noveno. Para efectos del Artículo Segundo,
fracción X de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, publicadas en el
Diario Oficial de la Federación el 30 de noviembre de 2016, se deberá cumplir con
la obligación, a que se refiere el artículo 82, fracción IX de la Ley del ISR, una
vez que el SAT dé a conocer las reglas correspondientes para su implementación.
Vigésimo. Para efectos de lo dispuesto en
la regla 2.7.1.24. de la RMF para 2019, los contribuyentes que tributan en el RIF
podrán emitir los CFDI a que se refiere la citada disposición, señalando en el atributo
de “Descripción” el periodo al que corresponden las operaciones realizadas con público
en general.
Vigésimo
Primero. El aviso presentado durante
los ejercicios fiscales 2016, 2017 y 2018 por asociaciones religiosas a que se refiere
la regla 2.8.1.19. de la RMF 2016, 2017 y 2018, respectivamente, mediante el cual
ejercieron la opción para utilizar “Mis cuentas” seguirá vigente para el ejercicio
fiscal 2019.
Vigésimo
Segundo. Para los efectos del artículo
82-Ter de la Ley del ISR, el proceso de certificación de cumplimiento de obligaciones
fiscales, transparencia y de evaluación de impacto social, podrá ejercerse, una
vez que el SAT publique en su Portal los tipos de certificación, las características
de las certificadoras y los beneficios que se otorguen.
Vigésimo
Tercero. Para los efectos de lo
previsto por las reglas 3.10.22. y 3.10.23., la información que deben presentar
respecto al importe, datos de identificación de los bienes, así como los de identidad
de las personas morales a quienes se destinó la totalidad de su patrimonio o de
los donativos que no fueron destinados para sus fines podrán hacerlo mediante la
presentación de un caso de aclaración a través del Portal del SAT, hasta en tanto
el SAT no libere la versión del programa electrónico que para tal efecto esté a
su disposición de conformidad con la ficha de trámite 19/ISR “Informe para garantizar
la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos y actividades
destinadas a influir en la legislación”, contenida en el Anexo 1-A.
Vigésimo
Cuarto. La obligación establecida
en la regla 2.7.1.13., referente a la incorporación del complemento identificación
de recurso y minuta de gastos por cuenta de terceros al CFDI emitido por la prestación
del servicio, será aplicable una vez que el SAT publique en su Portal el citado
complemento y haya transcurrido el plazo a que se refiere la regla 2.7.1.8.
Vigésimo
Quinto.
Para los efectos de
los artículos Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza
norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, 33, Apartado B, fracción
I del Reglamento del CFF, en relación con la regla 2.8.1.17., fracción II, se entenderá
por cumplida la obligación del registro de los asientos contables, siempre y cuando
los contribuyentes emisores y receptores de los CFDI expedidos al amparo del Decreto,
realicen el registro contable a más tardar el 31 de mayo de 2019.
Vigésimo
Sexto. Para efectos de lo previsto
en el numeral 1 respecto a la localización del contribuyente en el domicilio fiscal
y los numerales 3, y 4, de la regla 2.1.39.; así como las aclaraciones asociadas
a esos numerales que pudieran presentarse, entrarán en vigor a partir del mes de
junio de 2019.
Vigésimo
Séptimo. Para los efectos del artículo 17-L, primer párrafo del CFF, las autoridades
de la administración pública centralizada y paraestatal del gobierno federal, estatal
o municipal, o los organismos constitucionalmente autónomos, así como los particulares,
podrán hacer uso del buzón tributario como medio de comunicación entre las autoridades
y los particulares o entre sí, a partir del 31 de diciembre de 2019.
Vigésimo
Octavo. Para
los efectos del artículo 17-K, fracción I del CFF, las autoridades fiscales distintas
al SAT, como IMSS, Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores,
Procuraduría Federal del Consumidor, CONAGUA, así como las autoridades que ejercen
la facultad de fiscalización en las entidades federativas, podrán hacer uso del
buzón tributario para la notificación electrónica de los actos o resoluciones administrativas
que emitan en documentos digitales, incluyendo aquellas que puedan ser recurribles.
Lo anterior,
a partir del 31 de diciembre de 2019, por lo que en tanto entra en vigor, las notificaciones
que en el CFF hagan referencia al buzón tributario, deberán realizarse de conformidad
a las otras formas establecidas en el artículo 134 del CFF.
Vigésimo
Noveno. Para los efectos de las
fracciones I, numeral 1 y VIII de la regla 3.11.12., las personas morales residentes
en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en
el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen
el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas para prestar el servicio de
transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados, podrán expedir
el “CFDI de Retenciones” marcando la clave de retención “25 Otro tipo de retenciones”,
y sin incorporarle el complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas”, hasta en
tanto entre en vigor el mismo.
El complemento
“Servicios Plataformas Tecnológicas” entrará en vigor 30 días después de que el
SAT lo publique en su portal.
Trigésimo. Para los efectos de los artículos
Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado
en el DOF el 31 de diciembre de 2018, 29, primer y penúltimo párrafos, y 29-A, fracción
IX del CFF, los contribuyentes beneficiarios de dicho Decreto ubicados en la región
fronteriza norte podrán diferir la expedición de los CFDI aplicando el crédito derivado
del estímulo en materia de IVA, por el período comprendido del 1 de enero al 31
de mayo de 2019, siempre que, a más tardar, al 1 de junio de 2019 se hayan emitido
todos los CFDI por los que se haya tomado la opción de diferimiento señalada.
Cuando los
contribuyentes incumplan con la emisión de los CFDI conforme a la fecha antes señalada,
perderán el derecho de aplicar la presente facilidad, considerándose omisos en el
cumplimiento de su obligación de expedir CFDI.
Los contribuyentes
receptores de los CFDI que hubieren realizado operaciones durante el periodo comprendido
del 1 de enero al 31 de mayo de 2019 con contribuyentes emisores de CFDI que hayan
aplicado el estímulo en materia de IVA y la facilidad contenida en este artículo,
podrán obtener los CFDI cuya emisión se haya diferido, a más tardar el 1 de junio
de 2019.
Trigésimo
Primero. El
aviso a que se refiere la regla 11.4.2. podrá presentarse a más tardar el 30 de
junio de 2019.
Para los efectos del párrafo anterior,
los contribuyentes que hayan presentado el aviso a que se refiere la regla 11.4.2.,
a partir de 28 de marzo de 2019 y a más tardar el 30 de junio de 2019, podrán aplicar
los beneficios a que se refiere el artículo Décimo Primero del Decreto a que se
refiere el Capítulo 11.4., a partir de que obtengan el acuse de recibo de conformidad
con la ficha de trámite 4/DEC-10 “Aviso para aplicar el estímulo fiscal del IVA
en la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes
que presentaron el aviso a que se refiere el primer párrafo de este Artículo, a
más tardar el 7 de febrero de 2019, estarán a lo dispuesto en la regla 11.11.11.,
de la RMF 2018.
Trigésimo
Segundo. Para los efectos de lo dispuesto
en las reglas 2.4.6. y 2.4.15., la facilidad para que los menores de edad puedan
inscribirse en el RFC a partir de los 16 años, entrará en vigor el 1 de julio de
2019.
Trigésimo
Tercero. Para los efectos del artículo
110 del Reglamento del CFF, los postores que participen en la subasta, podrán optar
por lo dispuesto en las reglas 2.16.13., 2.16.14. y 2.16.15., a partir del 1 de
diciembre de 2019.
Trigésimo
Cuarto. Para los efectos de la regla
3.14.3. de la RMF para 2018, no será necesario presentar las declaraciones complementarias
de los pagos provisionales del ISR o definitivos de IVA correspondientes a los meses
de enero, febrero y marzo de 2019, utilizando el aplicativo “Mi contabilidad”, cuando
las personas físicas que tributan en términos del Capítulo III del Título IV de
la Ley del ISR, las hayan presentado utilizando el aplicativo electrónico “Mis cuentas”.
Trigésimo
Quinto. Para efectos de la regla 2.1.27., los contribuyentes que hayan autorizado
al SAT hacer público el resultado de su opinión del cumplimiento hasta antes de
la entrada en vigor de dicha regla, podrán cancelar su autorización efectuando el
procedimiento establecido en la misma.
Trigésimo
Sexto. Para los efectos de lo
previsto por las reglas 2.5.9., 3.21.6.1. y 3.23.6., el caso de aclaración para
optar por tributar en términos del Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley
del ISR, la declaración informativa a que hace referencia el Artículo Segundo, último
párrafo de la fracción XVI de las Disposiciones Transitorias de la LISR para 2016,
previstas en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto
y Responsabilidad Hacendaria”, publicado en el DOF el 18 de noviembre de 2015, y
el aviso para optar por tributar conforme a flujo de efectivo, podrán presentarse
a más tardar dentro de los 30 días posteriores a la entrada en vigor de la presente
Resolución.
Trigésimo
Séptimo. Para
los efectos de la regla 3.21.3.6., fracción IV, los contribuyentes que a la entrada
en vigor de la presente Resolución ya se encuentren inscritos en el Registro de
Fideicomisos dedicados a la adquisición
o construcción de inmuebles en términos de dicha regla, podrán continuar tributando
bajo el tratamiento fiscal establecido en el artículo 188 de la Ley del ISR, siempre
que además de cumplir con las disposiciones fiscales aplicables, presenten la información
a que se refiere la fracción IV de la citada regla, de conformidad con lo establecido
en la ficha de trámite 139/ISR “Información a que se refiere la fracción IV de la
regla 3.21.3.6. para continuar inscrito en el Registro de Fideicomisos dedicados
a la adquisición o construcción de inmuebles”, contenida en el Anexo 1-A, a más
tardar el 30 de junio de 2019.
Trigésimo
Octavo. El segundo párrafo de la regla 11.1.4. será aplicable en el ejercicio en que
se haya elegido la opción a que se refiere la citada regla, inclusive para ejercicios
anteriores.
Trigésimo
Noveno.
La opción a que se refiere la regla 5.2.47., durante el
ejercicio fiscal de 2019, únicamente la podrán ejercer los importadores de bebidas
alcohólicas.
Cuadragésimo. Para los efectos de lo dispuesto por la regla 2.7.1.24.,
último párrafo, los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., podrán seguir
emitiendo un CFDI diario, semanal o mensual por las operaciones realizadas con el
público en general, hasta el 31 de diciembre de 2019, siempre que emitan comprobantes
de operaciones con el público en general que cumplan con lo establecido en la regla
2.7.1.24., tercer párrafo, fracción III, por todas sus operaciones, inclusive aquéllas
en las que los adquirentes no soliciten comprobantes y cuyo monto sea inferior a
$100.00 (cien pesos 00/100 M.N.).
Cuadragésimo
Primero Para los efectos de las
reglas 3.11.12., 3.11.14. y 3.11.16., el aviso de actualización de actividades económicas
y obligaciones a que se refiere la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización
de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A, podrá presentarse
por las personas físicas que prestan de forma independiente el servicio de transporte
terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a partir del 01 de junio
de 2019.
Atentamente,
Ciudad de México, 22 de abril de 2019.- La Jefa del Servicio de Administración
Tributaria, Ana Margarita Ríos Farjat.-
Rúbrica.
Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2019
|
Contenido
A. Formas
oficiales aprobadas.
1. Código
2. Ley del ISR
3. Ley del IEPS
4. Ley Federal del ISAN
5. Ley del IVA
6. Ley del ISTUV
7. Ley del IDE
8. Petróleos Mexicanos y sus Organismos y
Subsidiarios
9. Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
B. Formatos,
cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados.
1. Cédula de Identificación Fiscal.
1.1. Cédula de Identificación Fiscal.
2. Constancia de Registro en el RFC.
3. Logotipo Fiscal (máquinas registradoras
de comprobación fiscal).
4. Catálogo de claves de instituciones de
crédito para efecto de que sean señaladas en las
solicitudes de devolución, y en su caso, en las declaraciones respectivas por
parte
de las personas físicas.
5. Instructivo para la presentación de información
en medios magnéticos.
6. Catálogo de claves de derechos.
7. Catálogo de claves de productos.
8. Catálogo de claves de aprovechamientos.
9. Modelo de escrito de “Carta de conformidad
de los Sorteos”.
10. Cédula de calificación de riesgo.
C. Estampilla
para el pago del impuesto sobre la renta por depósitos e inversiones que se reciban
en México.
D. Listados
de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades
federativas.
1. Declaraciones de pago.
|
A. Formas oficiales aprobadas.
|
Número
|
Nombre de la forma oficial
|
Medio de presentación
|
|
|
|
Impreso
(Número de ejemplares a presentar)
|
Electrónico
|
|
10-A
|
Reporte de lecturas de medidor. Art. 225 de la Ley Federal de Derechos.
Esta forma es de libre impresión.
|
–
|
–
|
|
10-B
|
Reporte diario de extracción de materiales. Art. 236 de la Ley Federal
de Derechos.
Esta forma es de libre impresión.
|
–
|
–
|
|
32
|
Solicitud de devolución.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
39
|
Aviso para presentar dictamen fiscal de enajenación de acciones.
21.6 x 34 cms./Oficio.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Cuadruplicado
|
–
|
|
40
|
Carta de presentación del dictamen fiscal de enajenación de acciones.
21.6 x 34 cms./Oficio.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Sextuplicado
|
–
|
|
41
|
Aviso de compensación.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
Anexo
A de las formas oficiales
32 y 41
|
Origen del saldo a favor.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
Duplicado
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
2 de las formas oficiales
32 y 41
|
Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
Anexo
2-A de las formas oficiales
32 y 41
|
Impuesto al activo por recuperar de ejercicios anteriores.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
2-A BIS de las formas oficiales 32 y 41
|
Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores
por recuperar. Artículo tercero transitorio LIETU.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo 3 de la formas oficiales
32 y 41
|
Impuesto al activo pagado en
ejercicios anteriores.
(Controladoras y Controladas).
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
Anexo 4 de la forma oficial 32
|
Crédito diesel.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
Anexo 5 de la forma oficial 41
|
Cálculo del saldo a favor del
IEPS.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
Anexo 6 de la forma oficial 41
|
Desglose del IEPS acreditable.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
Anexo 7 de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación del saldo a favor
del IVA.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio magnético
|
|
Anexo 7-A de las formas oficiales
32 y 41
|
Integración del impuesto al
valor agregado retenido.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio magnético
|
|
Anexo 7-B de las formas oficiales
32 y 41
|
Comparativo del IVA de líneas
aéreas extranjeras.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio magnético
|
|
Anexo
8 de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
del saldo a favor del ISR e IMPAC para el sector financiero, contribuyentes dictaminados
y otros grandes contribuyentes.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
8 BIS de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
del saldo a favor del impuesto sobre la renta.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
8-A de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
del impuesto acreditable retenido para el sector financiero y otros grandes contribuyentes.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
8-A BIS de las formas oficiales 32 y 41
|
Determinación
del impuesto acreditable retenido.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
8-B de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
de la amortización de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
8-C de las formas oficiales
32 y 41
|
Integración
de estímulos fiscales aplicados.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo 9 de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación del saldo a favor
del ISR e IMPAC empresas controladas.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio magnético
|
|
Anexo
9 BIS de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
del saldo a favor del ISR empresas controladas.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo 9-A de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación del impuesto
acreditable retenido controladas.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio magnético
|
|
Anexo 9-B de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación de la amortización
de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. Controladas.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio magnético
|
|
Anexo 9-C de las formas oficiales
32 y 41
|
Integración de estímulos fiscales
aplicados. Controladas.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio magnético
|
|
Anexo
10 de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
del saldo a favor del ISR y/o IMPAC consolidación.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
10 BIS de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
del saldo a favor del ISR consolidado.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
10-A de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
de la amortización de pérdidas fiscales anteriores a la consolidación.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
10-B de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
de la amortización de pérdidas fiscales consolidadas de ejercicios anteriores.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
10-C de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
del saldo a favor del ISR consolidado.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
10-D de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
del saldo a favor del ISR y/o IMPAC. Impuestos retenidos consolidación.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
10-E de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
del valor del activo consolidado.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
10-F de las formas oficiales
32 y 41
|
Integración
de estímulos fiscales aplicados. Consolidación.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
11 de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
del IDE sujeto a devolución de contribuyentes que no consolidan.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
11-A de las formas oficiales
32 y 41
|
Integración
del IDE de los contribuyentes que no consolidan.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
12 de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
de la diferencia a devolver del IDE en sociedad controlada (Arts. 8 y 9 LIDE).
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
12-A de las formas oficiales
32 y 41
|
Integración
del IDE de sociedad controlada.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
13 de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
de la diferencia a devolver del IDE en sociedad controladora (Arts. 8 y 9 LIDE).
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo 13-A de las formas oficiales
32 y 41
|
Integración del IDE de sociedad
controladora.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio magnético
|
|
Anexo
14 de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
del saldo a favor de IETU del ejercicio.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
14-A de las formas oficiales
32 y 41
|
Determinación
de los pagos provisionales acreditables del IETU.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
59
|
Información de contribuyentes dedicados a la construcción
y enajenación de casa habitación.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
61
|
Manifestación del prestatario para la aplicación del
estímulo fiscal del IVA por la prestación de servicios parciales de construcción
de inmuebles destinados a casa habitación.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
76
|
Información
de operaciones relevantes.
(Artículo 25, fracción I de
la Ley de Ingresos de la Federación)
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
96
|
Relación de socios, accionistas o asociados residentes
en el extranjero.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
ISSIF
(32H-CFF)
|
Información sobre situación
fiscal.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
Anexo 1 de la ISSIF
(32H-CFF)
|
Personas morales en general.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
Anexo 2 de la ISSIF
(32H-CFF)
|
Instituciones de crédito.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
Anexo 3 de la ISSIF
(32H-CFF)
|
Grupos
financieros.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
Anexo 4 de la ISSIF
(32H-CFF)
|
Intermediarios financieros
no bancarios.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
Anexo 5 de la ISSIF
(32H-CFF)
|
Casas de bolsa.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
Anexo 6 de la ISSIF
(32H-CFF)
|
Casas
de cambio.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
Anexo 7 de la ISSIF
(32H-CFF)
|
Instituciones de seguro y fianzas.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
Anexo 8 de la ISSIF
(32H-CFF)
|
Fondos de inversión.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
Anexo 9 de la ISSIF
(32H-CFF)
|
Sociedades integradoras e integradas.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
Anexo 10 de la
ISSIF
(32H-CFF)
|
Establecimientos permanentes.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
Anexo 11
de la ISSIF
(32H-CFF)
|
Régimen de los Coordinados.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
Anexo 12
de la ISSIF
(32H-CFF)
|
Régimen de Actividades Agrícolas,
Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
DPDIF
|
Declaración Provisional o Definitiva
de Impuestos Federales.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
e5cinco
|
Pago de derechos, productos
y aprovechamientos.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
FCF
|
Formato para pago de contribuciones
federales.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
FE
|
Solicitud de certificado de e.firma.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
FEF
|
Información
de fideicomisos. Art. 32-B fracc. VIII CFF.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
Medio
magnético (disco compacto)
|
|
GIF
|
Formato
de garantía del interés fiscal.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
RC
|
Aviso sobre centros cambiarios y
transmisores de dinero dispersores.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
RU
|
Formato
único de solicitud de inscripción y avisos al Registro Federal de Contribuyentes.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
RX
|
Formato
de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de
Contribuyentes.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
2. Ley del ISR
|
|
|
Número
|
Nombre
de la forma oficial
|
Medio
de presentación
|
|
|
|
Impreso
(Número
de ejemplares a presentar)
|
Electrónico
|
|
18
|
Declaración del ejercicio.
Personas morales.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
19
|
Declaración del ejercicio.
Personas morales. Consolidación.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
19-A
|
Declaración del ejercicio.
ISR diferido en consolidación fiscal.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
20
|
Declaración del ejercicio.
Personas morales del régimen simplificado.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
21
|
Declaración del ejercicio.
Personas morales con fines no lucrativos.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
|
|
|
|
|
23
|
Declaración del ejercicio.
Personas morales del régimen opcional para grupos de sociedades. Integradoras.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
24
|
Declaración del ejercicio.
Personas morales del régimen de los coordinados.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
25
|
Declaración del ejercicio.
Personas morales del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas
y pesqueras.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
30
ó
*DIM
|
Declaración informativa múltiple.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 1 de la forma oficial 30
ó
*DIM
|
Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito
al salario y subsidio para el empleo. (Incluye ingresos por acciones).
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 2 de la forma oficial 30
ó
*DIM
|
Información sobre pagos y retenciones del ISR,
IVA e IEPS.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 3 de la forma oficial 30
ó
*DIM
|
Información de contribuyentes que otorguen donativos.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 4 de la forma oficial 30
ó
*DIM
|
Información sobre residentes en el extranjero.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 5 de la forma oficial 30
ó
*DIM
|
De los regímenes
fiscales preferentes.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 6 de la forma oficial 30
ó
*DIM
|
Empresas integradoras. Información de sus integradas.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo
7 de la forma oficial 30
ó
*DIM
|
Régimen de pequeños contribuyentes.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio
magnético
|
|
Anexo
9 de la forma oficial 30
ó
*DIM
|
Información de operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio
magnético
|
|
Anexo 10 de la forma oficial 30
ó
*DIM
|
Operaciones efectuadas a través de fideicomisos.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
34
|
Solicitud de autorización para disminuir el monto
de pagos provisionales.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
35
|
Declaración Informativa por contraprestaciones o donativos recibidos
superiores a 100,000.00 pesos.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
37
|
Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados,
crédito al salario y subsidio para el empleo.
(Incluye Ingresos por Acciones).
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
–
|
–
|
|
37-A
|
Constancia de pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
–
|
–
|
|
CRE
|
Constancia de pagos y retenciones a residentes en el
extranjero.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
–
|
–
|
|
42
|
Declaración de operaciones
con clientes y proveedores de bienes y servicios.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
Duplicado
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
1 de la forma fiscal 42
|
Operaciones con clientes.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
Duplicado
|
*Medio
magnético
|
|
Anexo
2 de la forma fiscal 42
|
Operaciones con proveedores de bienes y servicios.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
Duplicado
|
*Medio
magnético
|
|
43
|
Aviso para la aplicación de estímulos fiscales a entidades
federativas, municipios y otros organismos públicos.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
43-A
|
Aviso para la aplicación de estímulos a entidades federativas,
municipios y otros organismos públicos.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
46
|
Aviso de operaciones con autofacturación.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
*PROCAF 46
|
Información de operaciones
con autofacturación.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio magnético
|
|
47
|
Aviso de operaciones de agrupaciones ganaderas con
facturación por cuenta de sus integrantes.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
52
|
Declaración informativa de empresas manufactureras,
maquiladoras y de servicios de exportación (DIEMSE).
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
53
|
Declaración informativa anual de sociedades de inversión de capitales.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
Anexo
1 de la forma fiscal 53
|
Empresas promovidas.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
56
|
Aviso de la determinación del derecho extraordinario
sobre minería.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
63
|
Declaración
informativa de los regímenes fiscales preferentes.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
80
|
Información de los préstamos con partes relacionadas
de las sociedades cooperativas de producción.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
86-A
|
Aviso de préstamos, aportaciones para futuros
aumentos de capital o aumentos de capital recibidos en efectivo.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
92
|
Aviso para dejar de tributar en el régimen
opcional para grupos de sociedades.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
93
|
Aviso del régimen opcional para grupos
de sociedades.
Incorporación/Desincorporación.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
94
|
Constancia del ISR sobre dividendos o utilidades
enterados por la sociedad controlada.
(Artículo Noveno, Fracc. XV, DTLISR 2014).
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
97
|
Aviso de colocación de títulos de crédito en el extranjero y de pago
de intereses derivados de dichas colocaciones (opción de retención del ISR).
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
98
|
Declaración informativa del fomento al primer empleo.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
100
|
Declaración del ISR por ingresos de inversiones en el extranjero retornadas
al país.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
CGS1
|
Cuestionario para solicitar la autorización para aplicar el régimen opcional
para grupos de sociedades.
Sociedades Integradoras.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
CGS2
|
Cuestionario para solicitar la autorización para aplicar el régimen opcional
para grupos de sociedades.
Sociedades Integradas.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
DECLARANOT
|
Declaración informativa de notarios públicos
y demás fedatarios.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
DECLARASAT
|
Declaración del ejercicio. Personas físicas.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
DPR
|
Declaraciones de partes relacionadas.
(Artículo 76-A de la Ley del ISR).
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
HDA-1
|
Aviso de inicio o término
Pago en especie.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
HDA-2
|
Pago en especie
Declaración anual ISR, IETU e IVA.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión
negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
Triplicado
|
–
|
|
HDA-3
|
Pago en especie
Donación a museos.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
IDE-A
|
Declaración anual de depósitos en efectivo.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
IDE-M
|
Declaración mensual de depósitos en efectivo.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
IEF
|
Información de intereses, cuentas de afore, enajenación
de acciones, sociedades de inversión en instrumentos de deuda y de renta variable
y créditos hipotecarios.
Arts. 55, 56 y 151 LISR; 75 y 227 RLISR.
|
–
|
Medio
magnético (disco compacto)
|
|
Número
|
Nombre de la forma oficial
|
Medio de presentación
|
|
|
|
Impreso (Número de ejemplares a presentar)
|
Electrónico
|
|
31
|
Solicitud de marbetes o precintos para bebidas alcohólicas nacionales.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
31-A
|
Solicitud de marbetes o precintos para importación de bebidas alcohólicas.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
64
|
Declaración informativa del IEPS de gasolinas y diésel.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
MULTI-IEPS
|
Declaración informativa múltiple del IEPS.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 1 de la forma oficial MULTI-IEPS
|
Información sobre importe y volumen
de compras y ventas.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 2 de la forma oficial MULTI-IEPS
|
Información mensual del precio de enajenación
de cada producto, del valor y del volumen
de enajenación por marca y del precio al
detallista base para el cálculo del impuesto
de tabacos labrados.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo
3 de la forma oficial MULTI-IEPS
|
Información de los equipos de producción,
destilación o envasamiento.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio
magnético
|
|
Anexo 4 de la forma oficial MULTI-IEPS
|
Reporte de inicio o término del proceso
de producción o destilación.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 5 de la forma oficial MULTI-IEPS
|
Reporte de inicio o término del proceso
de envasamiento.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 6 de la forma oficial MULTI-IEPS
|
Reporte trimestral de utilización
de marbetes y/o precintos.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 7 de la forma oficial MULTI-IEPS
|
Lista de precios de venta de cigarros
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 8 de la forma oficial MULTI-IEPS
|
Información anual del impuesto especial
sobre producción y servicios y consumo
por Entidad Federativa.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo 9 de la forma oficial MULTI-IEPS
|
Información del reporte trimestral de los registros de cada uno de los
dispositivos que se utilicen para llevar el control físico del volumen fabricado,
producido o envasado.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio magnético
|
|
Anexo
11 de la forma oficial MULTI-IEPS
|
Información mensual de cerveza.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio
magnético
|
|
Anexo
12 de la forma oficial MULTI-IEPS
|
Reporte trimestral de volumen y valor por la adquisición
de alcohol, alcohol desnaturalizado y/o mieles incristalizables.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
o
medio
magnético
|
|
GDEF
|
Declaración informativa de las Entidades
Federativas por la recaudación de IEPS por venta final de gasolinas y diesel.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
IEPS8
|
Registro de destrucción de envases.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
–
|
–
|
|
RE-1
|
Solicitud de registro en el padrón de contribuyentes
de bebidas alcohólicas del RFC.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
4. Ley Federal
del ISAN
|
|
Número
|
Nombre de la forma oficial
|
Medio de presentación
|
|
|
|
Impreso (Número de ejemplares a presentar)
|
Electrónico
|
|
11
|
Pago provisional del impuesto sobre automóviles nuevos.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
Anexo 1 de la forma fiscal 11
|
Análisis de las enajenaciones en el mercado nacional.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
14
|
Declaración del ejercicio
del impuesto sobre automóviles nuevos.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
5. Ley del IVA
|
|
Número
|
Nombre de la forma oficial
|
Medio de presentación
|
|
|
|
|
Impreso (Número de ejemplares a presentar)
|
Electrónico
|
|
|
75
|
Aviso
del destino de los saldos a favor del IVA.
21.6
x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta
forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
|
78
|
Información de ingresos exentos por servicios parciales
de construcción de casa habitación.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
|
79
|
Información por la enajenación de suplementos alimenticios.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
|
DIOT
|
Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
*Programa electrónico a través
de PACRDD
|
–
|
*Internet
|
|
|
DTE
|
Solicitud
de reintegro al concesionario de cantidades derivadas del programa de devoluciones
de IVA a turistas extranjeros.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
|
EDITORES
|
Declaración
informativa mensual de beneficiarios del subsidio de IVA para editores de revistas.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
|
SAT-08-022
|
Solicitud
de reintegro al concesionario de cantidades derivadas del programa de devoluciones
de IVA a turistas extranjeros.
21.6 x 27.9 cms./Carta.
Impresión negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresión.
|
Duplicado
|
–
|
|
|
6. Ley del ISTUV
|
|
Número
|
Nombre de la forma oficial
|
Medio de presentación
|
|
|
|
|
Impreso (Número de ejemplares a presentar)
|
Electrónico
|
|
|
ISTUV
|
Información sobre el precio de enajenación al consumidor
de cada unidad vendida en territorio nacional proporcionadas por fabricantes,
ensambladores y distribuidores autorizados, así como los comerciantes en el ramo
de vehículos.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Medio
magnético
|
|
7. Ley del IDE
|
Número
|
Nombre de la forma oficial
|
Medio de presentación
|
|
|
|
Impreso
(Número de ejemplares a presentar)
|
Electrónico
|
|
IDE-M
|
Declaración informativa mensual del impuesto a los
depósitos en efectivo.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
IDE-A
|
Declaración informativa anual del impuesto a los depósitos
en efectivo.
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
CIDE-M
|
Listado de conceptos de la constancia de recaudación
mensual por depósitos en efectivo.
|
–
|
–
|
|
CIDE-A
|
Listado de conceptos para la constancia de recaudación
anual por depósitos en efectivo.
|
–
|
–
|
|
CIDE-CC
|
Listado de conceptos de la constancia del impuesto
recaudado por la adquisición en efectivo de cheques de caja.
|
–
|
–
|
|
8. Petróleos Mexicanos y sus Organismos
Subsidiarios
|
|
Número
|
Nombre de la forma oficial
|
Medio de presentación
|
|
|
|
Impreso (Número de ejemplares a presentar)
|
Electrónico
|
|
PMEX-2 IEPS EDO
|
Declaración del Pago del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
Enajenación de Gasolinas y Diesel.
(Frac.
II, Art. 2-A LIEPS)
*Programa electrónico
|
–
|
*Internet
|
|
PMEX-3 IEPS EDO INF
|
Declaración Informativa del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
Por la Enajenación de Gasolinas y Diesel
Destinadas a las Entidades Federativas, Municipios y Demarcaciones Territoriales.
(Frac.
II, Art. 2-A LIEPS)
*Programa electrónico
|
–
|
*Internet
|
|
PMEX-4 IEPS VAR
|
Declaración del Pago del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
Enajenación e Importación de Gasolinas y Diesel.
(Frac.
I, Art. 2-A y 2-B LIEPS)
*Programa electrónico
|
–
|
*Internet
|
|
PMEX-7 IEPS CFE
|
Declaración del Pago del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
Enajenación de Combustibles Fósiles.
(Inc.
H, Frac. I,
Art. 2 LIEPS)
*Programa electrónico
|
–
|
*Internet
|
|
PMEX-8 IEPS CFI
|
Declaración del Pago del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
Importación de Combustibles Fósiles.
(Inc.
H, Frac. I,
Art. 2 LIEPS)
*Programa electrónico
|
–
|
*Internet
|
|
9. Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
|
|
Número
|
Nombre de la forma oficial
|
Medio de presentación
|
|
|
|
Impreso (Número de ejemplares a presentar)
|
Electrónico
|
|
81
|
Declaración informativa de operaciones realizadas por
cuenta de los integrantes del consorcio petrolero.
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
DUC
|
Declaración de pago del derecho por la utilidad compartida
(Arts. 39 y 42 LISH)
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
DEXTH
|
Declaración de pago del derecho de extracción de hidrocarburos
(Art. 44 LISH)
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
DEXPH
|
Declaración de pago del derecho de exploración de hidrocarburos
(Art. 45 LISH)
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
IAEEH
|
Declaración del impuesto por la actividad de exploración
y extracción de hidrocarburos para asignatarios
(Art. 54 LISH).
*Programa
electrónico www.sat.gob.mx
|
–
|
*Internet
|
|
B. Formatos, cuestionarios,
instructivos y catálogos aprobados.
|
1. Cédula de Identificación Fiscal.
1.1. Cédula de Identificación Fiscal.
2. Constancia de Registro en el
RFC.
3. Logotipo Fiscal (máquinas registradoras
de comprobación fiscal).
4. Catálogo de claves de instituciones
de crédito para efecto de que sean señaladas en las solicitudes de devolución, y
en su caso, en las declaraciones respectivas por parte de las personas físicas.
5. Instructivo para la presentación
de información en medios magnéticos.
a) Información
generada a través del Sistema de Declaraciones Informativas por Medios Magnéticos
(D.I.M.M.).
b) Información
generada por los programas electrónicos proporcionados por el SAT, para su presentación
en medios magnéticos.
c) Información
de libre presentación.
d) Información
de presentación específica.
(1) Información
de la solicitud de devolución o el aviso de compensación de saldos a favor del impuesto
al valor agregado establecida en reglas de carácter general.
(2) Información
relativa a los créditos fiscales que las Autoridades Federales remitan al SAT para
su cobro a través del Procedimiento Administrativo de Ejecución.
6. Catálogo de claves de derechos.
7. Catálogo de claves de productos.
8. Catálogo de claves de aprovechamientos.
9. Modelo de escrito de “Carta
de conformidad de los Sorteos”.
10. Cédula de calificación de riesgos.
|
C. Estampilla
para el pago del impuesto sobre la renta por depósitos e inversiones que se reciban
en México.
|
Estampilla para el
pago del impuesto sobre la renta por depósitos e inversiones que se reciban en México.
|
D. Listados
de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades
federativas.
|
1. Declaraciones
de pago.
a) Listado de requisitos mínimos que
deberán contener las formas oficiales que publiquen las Entidades Federativas para
el pago del ISR por enajenación de terrenos, construcciones o terrenos y construcciones,
a que se refiere la regla 3.15.8., segundo párrafo de esta Resolución.
b) Listado de requisitos mínimos que
deberán contener las formas oficiales que publiquen las Entidades Federativas a
que hace referencia el Anexo 17 del Convenio
de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal y el Anexo 2 del citado
Convenio para el caso del Distrito Federal conforme a la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios por gasolinas y diesel.
A. Formas oficiales aprobadas.
(Continúa en la Séptima Sección)
(Viene de la Sexta Sección)
B. Formatos,
cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados.
1. Cédula
de Identificación Fiscal.
1.1. Cédula de Identificación Fiscal.
2. Constancia de Registro en el RFC.
3. Logotipo Fiscal (máquinas registradoras
de comprobación fiscal).
4. Catálogo de claves de instituciones
de crédito para efecto de que sean señaladas en las solicitudes de devolución, y
en su caso, en las declaraciones respectivas por parte de las personas físicas.
5. Instructivo
para la presentación de información en medios magnéticos.
Características generales
Cuando
en las disposiciones fiscales se hiciera referencia a declaraciones, avisos o
cualquier información que deba presentarse mediante medios magnéticos, se
estará a lo siguiente:
a) Información generada a través del Sistema
de Declaraciones Informativas por Medios Magnéticos (D.I.M.M.)
Los
contribuyentes que tienen la obligación de presentar mediante medios magnéticos
la siguiente información: operaciones con clientes y proveedores, forma 42;
precio de enajenación al consumidor de cada unidad vendida en territorio
nacional, de conformidad con lo establecido en los artículos 86, fracción VIII;
101, fracción V, VI segundo párrafo y 133, fracción VII de la Ley del Impuesto
sobre la Renta; y 17, primer párrafo de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o
Uso de Vehículos, respectivamente, deberán utilizar únicamente el Sistema de
Declaraciones Informativas por Medios Magnéticos (D.I.M.M.), observando lo
siguiente:
·
El
sistema D.I.M.M., deberá ser utilizado por los contribuyentes que estén
obligados de conformidad con las disposiciones fiscales respectivas, o por
aquellos que opten por presentar su información en medios magnéticos.
·
El
sistema D.I.M.M., estará disponible en las Administraciones Desconcentradas de
Servicios al Contribuyente, para lo cual deberán acudir al módulo de atención
fiscal para obtener el programa relativo, y sus actualizaciones inherentes,
presentando para ello once discos flexibles útiles de 3.5”, de doble cara y alta
densidad; así como en la dirección electrónica www.sat.gob.mx.
·
Los
contribuyentes que cuenten con un sistema propio para la obtención de la
información, podrán transferirla al sistema D.I.M.M., a través de la opción de
Carga Batch.
·
El
sistema D.I.M.M., genera el(los) disco(s) flexible(s), así como el escrito de
presentación, mismos que el contribuyente deberá presentar en la Administración
Desconcentrada de Servicios al Contribuyente que corresponda a su domicilio
fiscal.
b) Información generada por los programas
electrónicos proporcionados por el SAT, para su presentación en medios
magnéticos.
·
Los
programas deberán ser utilizados por los contribuyentes que estén obligados de
conformidad con las disposiciones fiscales respectivas, así como por aquellos
que opten por presentar su información en medios magnéticos.
·
Los
programas estarán disponibles en la dirección electrónica del SAT
www.sat.gob.mx o en las Administraciones Desconcentradas de Servicios al
Contribuyente, para lo cual deberán acudir al módulo de atención fiscal para
obtener el programa correspondiente.
·
Los
contribuyentes que cuenten con un sistema propio para la obtención de la
información, podrán transferir dichos programas a través de la opción de Carga
Batch.
·
Los
programas generarán el archivo correspondiente, el cual deberán presentar los
contribuyentes en la Administración Desconcentrada de Servicios al
Contribuyente, mediante el(los) dispositivo(s) magnético(s) siguiente(s): Disco
flexible de 3.5”
de doble cara y alta densidad, Disco Compacto (CD) o Cinta de Almacenamiento de
Datos (DAT).
c) Información de libre presentación
La
información que deba presentarse en medios magnéticos, en cuya presentación no
se indiquen características específicas, deberá contenerse en discos flexibles
de 3.5”,
de doble cara y alta densidad, procesados en Código Estándar Americano para
Intercambio de Información (ASCII) y en sistema operativo DOS, versión 3.0 o
posterior, con etiquetas externas que señalen cuando menos los siguientes
datos:
·
R.F.C. del contribuyente.
·
Nombre, denominación o razón
social.
·
Declaraciones que incluye.
·
Números de discos que presenta.
·
Periodo que comprende la
información.
·
Fecha de entrega.
d) Información de
presentación específica
Los
contribuyentes obligados a presentar: información de la solicitud de devolución
o el aviso de compensación de saldos a favor del impuesto al valor agregado
establecida en reglas de carácter general; así como Información relativa a los
créditos fiscales que las Autoridades Federales remitan al SAT para su cobro a
través del Procedimiento Administrativo de Ejecución, estarán a lo siguiente:
(1) Información de la solicitud de devolución o el aviso de
compensación de saldos a favor del impuesto al valor agregado establecida en
reglas de carácter general.
Características de los
medios magnéticos:
- Los señalados en el inciso c), del numeral
6 de este instructivo.
- Deberá generarse sin encabezados.
El medio o medios magnéticos deberán venir
identificados con una etiqueta externa, con la siguiente información:
Para devolución:
Leyenda: Solicitud
de devolución de I.V.A.
R.F.C. y Núm. de disco _____________________
No. disco______
Nombre del contribuyente _____________________________________
Periodo de operaciones de _______________ a_______________
día
mes año día mes año
Nombre(s) de archivo(s) _______________ _______________
Cantidad de registros _______________ _______________
Fecha de entrega _________________
día mes año
Para
compensación:
Leyenda: Aviso
de compensación de I.V.A.
R.F.C. y Núm. de disco _____________________
No. disco______
Nombre del contribuyente _____________________________________
Periodo de operaciones de _______________ a______________
día
mes año día mes año
Nombre(s) de archivo(s) ________________ _______________
Cantidad de registros _______________ _______________
Fecha de entrega _________________
día
mes año
Los contribuyentes que presenten la
información en unidad de memoria extraíble (USB) quedarán relevados de
identificarlos con la etiqueta externa mencionada anteriormente.
La
información en el medio o medios magnéticos, debe reunir las siguientes
características:
1. Las cifras indicativas de
importes se captan en moneda nacional, en pesos, sin centavos ni signos
especiales (signo de pesos, comas o puntos).
2. Los campos numéricos que no
contengan información se llenarán con ceros en todas sus posiciones.
3. Los campos numéricos que
contengan información serán justificados a la derecha, rellenados con ceros las
posiciones a la izquierda.
4. Los campos de día deberán
tener el rango de 01 a
31.
5. Los campos de mes deberán
tener el rango de 01 a
12.
6. Los campos de año deberán tener los cuatro
dígitos del año respectivo, excepto el de R.F.C.
7. Los Sub-campos de la parte alfabética del
R.F.C. deberán justificarse a la derecha.
8. El medio o medios magnéticos deberán contener
los siguientes archivos:
Para devoluciones:
“IVADEV1.TXT” (un solo registro de identificación del
contribuyente y datos de la solicitud de devolución).
“IVADEV2.TXT” (registros de relación de operaciones con
proveedores, arrendadores y prestadores de servicios).
“IVADEV3.TXT” (registros de relación de operaciones de
comercio exterior, importaciones y exportaciones).
Para compensaciones:
“IVACOM1.TXT” (un solo registro de identificación del
contribuyente y datos del aviso de compensación).
“IVACOM2.TXT” (registros de relación de operaciones con
proveedores, arrendadores y prestadores de servicios).
“IVACOM3.TXT” (registros de relación de operaciones de
comercio exterior, importaciones y exportaciones).
ARCHIVO “IVADEV1.TXT”
Formato
de registro de identificación del contribuyente, datos del saldo a favor
solicitado y número de registros que presenta en los archivos “IVADEV2.TXT”
(formato de registro de operaciones con proveedores, arrendadores y prestadores
de servicios) e “IVADEV3.TXT” (formato de registro de operaciones de comercio
exterior, importaciones y exportaciones).
|
No.
Campo.
|
Sub.
Campo.
|
Posiciones
|
Longitud
|
Tipo de
campo
|
Nombre del
campo
|
|
1
|
|
001 a
004
|
4
|
Numérico
|
Control del medio en caso de no utilizar el programa
proporcionado por el SAT, este campo se llenará con ceros.
|
|
2
|
2.1
2.2
2.3
|
005 a
017
005 a
008
009 a
014
015 a
017
|
13
4
6
3
|
Alfanumérico
Alfabético
Numérico
Alfanumérico
|
R.F.C. del contribuyente
Parte alfabética del R.F.C.
Parte numérica del R.F.C.
Homonimia y D.V. del R.F.C.
|
|
3
|
|
018 a
092
|
75
|
Alfabético
|
Nombre, denominación o razón social del contribuyente.
|
|
4
|
|
093 a
095
|
3
|
Numérico
|
Clave del banco para el depósito de su devolución
|
|
5
|
|
096 a
100
|
5
|
Numérico
|
Número de sucursal.
|
|
6
|
|
101 a
118
|
18
|
Numérico
|
Número de cuenta.
|
|
7
|
|
119 a
138
|
20
|
Alfanumérico
|
Localidad del banco.
|
|
8
|
|
139 a
139
|
1
|
Numérico
|
Tipo de declaración en la que manifestó el saldo a
favor:
1 Normal.
2 Complementaria.
|
|
9
|
9.1
9.2
9.3
9.4
|
140 a
151
140 a 141
142 a
145
146 a
147
148 a
151
|
12
2
4
2
4
|
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
|
Periodo de la declaración en el que se generó el saldo
a favor:
Mes inicial.
Año inicial.
Mes final.
Año final.
|
|
10
|
10.1
10.2
10.3
|
152 a
159
152 a
153
154 a
155
156 a
159
|
8
2
2
4
|
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
|
Fecha de presentación de la declaración en la que se
manifestó el saldo a favor:
Día de presentación.
Mes de presentación.
Año de presentación.
|
|
11
|
|
160 a
171
|
12
|
Numérico
|
I.V.A. trasladado.
|
|
12
|
|
172 a
183
|
12
|
Numérico
|
I.V.A. retenido.
|
|
13
|
|
184 a
195
|
12
|
Numérico
|
I.V.A. acreditable.
|
|
14
|
|
196 a
207
|
12
|
Numérico
|
I.V.A. pendiente de acreditar.
|
|
15
|
|
208 a
219
|
12
|
Numérico
|
I.V.A. saldo a favor.
|
|
16
|
|
220 a
231
|
12
|
Numérico
|
Saldo a favor del I.V.A. solicitado.
|
|
17
|
|
232 a
235
|
4
|
Numérico
|
Número de registros del archivo IVADEV2.TXT.
|
|
18
|
|
236 a
239
|
4
|
Numérico
|
Número de registros del archivo IVADEV3.TXT.
|
|
19
|
|
240 a
240
|
1
|
Numérico
|
Declaración:
1 Provisional.
2 Ejercicio.
|
En
el campo 4 “clave del banco para el depósito de su devolución”, anotará la clave
que corresponda a la institución de crédito en la cual mantiene la cuenta de cheques
en la que se depositará el importe de su devolución, conforme el catálogo anexo.
En caso de no contar con cuenta de cheques, los campos 4 “clave del banco para el
depósito de su devolución”, 5 “número de sucursal”, 6 “número de cuenta” deberán
llenarse con ceros y el campo 7 “localidad del banco” se rellenará con espacios.
La
información de los campos 11 I.V.A. trasladado, 12 I.V.A. retenido, 13 I.V.A. acreditable,
14 I.V.A. pendiente de acreditar y 15 I.V.A. saldo a favor, corresponden al periodo
del saldo a favor.
Nota:
La
información del campo 11 I.V.A. trasladado, deberá ser el resultado de la
suma (en su caso), de los conceptos Impuesto Causado en el Periodo + Devolución
Inmediata Obtenida + Cantidad Actualizada a reintegrarse derivada del Ajuste,
conforme a la Ley vigente según el ejercicio al que corresponda el saldo a favor.
En
el caso de saldos a favor manifestados en declaraciones del ejercicio, las posiciones
correspondientes a los campos 11 I.V.A. trasladado, 12 I.V.A. retenido, 13 I.V.A.
acreditable, 14 I.V.A. pendiente de acreditar se llenarán con ceros y en el campo
15 I.V.A. saldo a favor se grabará la información del “Saldo a Favor del Ejercicio”
correspondiente a la sección del IVA, de la declaración del ejercicio.
ARCHIVO “IVACOM1.TXT”
Formato de registro de identificación del contribuyente,
datos del saldo a favor compensado y número de registros que presenta en los archivos
“IVACOM2.TXT” e “IVACOM3.TXT”.
|
No.
Campo.
|
Sub.
Campo.
|
Posiciones
|
Longitud
|
Tipo
de campo
|
Nombre
del campo
|
|
1
|
|
001 a
004
|
4
|
Numérico
|
Control del medio
en caso de no utilizar el programa proporcionado por el SAT, este campo se
llenará con ceros.
|
|
2
|
2.1
2.2
2.3
|
005 a
017
005 a
008
009 a
014
015 a
017
|
13
4
6
3
|
Alfanumérico
Alfabético
Numérico
Alfanumérico
|
R.F.C. del
contribuyente
Parte alfabética
del R.F.C.
Parte numérica del
R.F.C.
Homonimia y D.V.
del R.F.C.
|
|
3
|
|
018 a
092
|
75
|
Alfabético
|
Nombre,
denominación o razón social del contribuyente.
|
|
4
|
4.1
4.2
4.3
|
093 a
100
093 a 094
095 a
096
097 a
100
|
8
2
2
4
|
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
|
Fecha de
presentación de la declaración en la que compensó.
Día de
presentación.
Mes de
presentación.
Año de
presentación.
|
|
5
|
5.1
5.2
5.3
5.4
|
101 a
112
101 a 102
103 a
106
107 a
108
109 a
112
|
12
2
4
2
4
|
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
|
Periodo de la
declaración en la que compensó:
Mes inicial.
Año inicial.
Mes final.
Año final.
|
|
6
|
6.1
6.2
6.3
6.4
|
113 a
124
113 a 114
115 a
118
119 a
120
121 a
124
|
12
2
4
2
4
|
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
|
Periodo de la
declaración en el que se generó el saldo a favor:
Mes inicial.
Año inicial.
Mes final.
Año final.
|
|
7
|
|
125 a
125
|
1
|
Numérico
|
Tipo de
declaración en la que manifestó el saldo a favor:
1 Normal.
2 Complementaria.
|
|
8
|
8.1
8.2
8.3
|
126 a
133
126 a 127
128 a
129
130 a
133
|
8
2
2
4
|
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
|
Fecha de
presentación de la declaración en la que se manifestó el saldo a favor:
Día de
presentación.
Mes de
presentación.
Año de
presentación.
|
|
9
|
|
134 a
145
|
12
|
Numérico
|
I.V.A. trasladado.
|
|
10
|
|
146 a
157
|
12
|
Numérico
|
I.V.A. retenido.
|
|
11
|
|
158 a
169
|
12
|
Numérico
|
I.V.A.
acreditable.
|
|
12
|
|
170 a
181
|
12
|
Numérico
|
I.V.A. pendiente
de acreditar.
|
|
13
|
|
182 a
193
|
12
|
Numérico
|
I.V.A. saldo a
favor.
|
|
14
|
|
194 a
205
|
12
|
Numérico
|
Importe
compensado.
|
|
15
|
|
206 a
209
|
4
|
Numérico
|
Número de registros del archivo IVACOM2.TXT.
|
|
16
|
|
210 a
213
|
4
|
Numérico
|
Número de registros del archivo IVACOM3.TXT.
|
|
17
|
|
214 a
214
|
1
|
Numérico
|
Declaración:
1 Provisional.
2 Ejercicio.
|
La
información de los campos 9 I.V.A. trasladado, 10 I.V.A. retenido, 11 I.V.A. acreditable,
12 I.V.A. pendiente de acreditar y 13 I.V.A. saldo a favor, corresponden al periodo
del saldo a favor.
Nota:
La
información del campo 9 I.V.A. trasladado, deberá ser el resultado de la
suma (en su caso), de los conceptos Impuesto Causado en el Periodo + Devolución
Inmediata Obtenida + Cantidad Actualizada a reintegrarse derivada del Ajuste,
conforme a la Ley vigente según el ejercicio al que corresponda el saldo a favor.
En
el caso de saldos a favor manifestados en declaraciones del ejercicio, las posiciones
correspondientes a los campos 9 I.V.A. trasladado, 10 I.V.A. retenido, 11 I.V.A.
acreditable y 12 I.V.A. pendiente de acreditar se llenarán con ceros y en el campo
13 I.V.A. saldo a favor, se grabará la información de “Saldo a Favor del Ejercicio”
correspondiente a la sección de IVA, de la declaración del ejercicio en la que se
manifestó el saldo a favor.
ARCHIVO
“IVADEV2.TXT” o “IVACOM2.TXT”
Formato de registro de operaciones con proveedores,
arrendadores y prestadores de servicios.
|
No.
Campo.
|
Sub.
Campo.
|
Posiciones
|
Longitud
|
Tipo
de campo
|
Nombre
del campo
|
|
1
|
|
001 a
004
|
4
|
Numérico
|
Control del medio.
|
|
2
|
2.1
2.2
2.3
|
005 a
017
005 a
008
009 a
014
015 a
017
|
13
4
6
3
|
Alfanumérico
Alfabético
Numérico
Alfanumérico
|
R.F.C. del contribuyente:
Parte alfabética del R.F.C.
Parte numérica del R.F.C.
Homonimia y D.V. del R.F.C.
|
|
3
|
3.1
3.2
3.3
3.4
|
018 a
029
018 a 019
020 a
023
024 a
025
026 a
029
|
12
2
4
2
4
|
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
|
Periodo de la declaración en el que se generó el saldo
a favor:
Mes inicial.
Año inicial.
Mes final.
Año final.
|
|
4
|
4.1
4.2
4.3
|
030 a
037
030 a 031
032 a
033
034 a
037
|
8
2
2
4
|
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
|
Fecha de presentación de la declaración en la que
manifestó el saldo a favor:
Día de presentación.
Mes de presentación.
Año de presentación.
|
|
5
|
|
038 a
038
|
1
|
Numérico
|
Tipo de
declaración en la que manifestó el saldo a favor:
1 Normal.
2 Complementaria.
|
|
6
|
|
039
a 039
|
1
|
Numérico
|
Tipo
de operación:
1
Proveedor.
2
Arrendador.
3
Prestador de servicios.
|
|
7
|
7.1
7.2
|
040
a 045
040 a 041
042
a 045
|
6
2
4
|
Numérico
Numérico
Numérico
|
Periodo
de la última operación que relaciona de este proveedor arrendador o prestador
de servicios:
Mes
de la última operación.
Año
de la última operación.
|
|
8
|
|
046
a 048
|
3
|
Numérico
|
Número
de operaciones que relaciona de este proveedor, arrendador o prestador de
servicios.
|
|
9
|
9.1
9.2
9.3
|
049
a 061
049 a 052
053
a 058
059
a 061
|
13
4
6
3
|
Alfanumérico
Alfabético
Numérico
Alfanumérico
|
R.F.C.
del proveedor, arrendador o prestador de servicios:
Parte
alfabética del R.F.C.
Parte
numérica del R.F.C.
Homonimia
y D.V. del R.F.C.
|
|
10
|
|
062 a
136
|
75
|
Alfabético
|
Nombre,
denominación o razón social del proveedor, arrendador o prestador de
servicios.
|
|
11
|
|
137 a
148
|
12
|
Numérico
|
Importe de los
bienes o servicios.
|
|
12
|
|
149 a
160
|
12
|
Numérico
|
Importe del I.V.A.
acreditable.
|
ARCHIVO “IVADEV3.TXT” o “IVACOM3.TXT”
Formato de registro de operaciones de comercio
exterior (Importaciones y Exportaciones).
|
No.
Campo.
|
Sub.
Campo.
|
Posiciones
|
Longitud
|
Tipo
de campo
|
Nombre
del campo
|
|
1
|
|
001 a
004
|
4
|
Numérico
|
Control del medio.
|
|
2
|
2.1
2.2
2.3
|
005 a
017
005 a
008
009 a
014
015 a
017
|
13
4
6
3
|
Alfanumérico
Alfabético
Numérico
Alfanumérico
|
R.F.C. del
contribuyente:
Parte alfabética
del R.F.C.
Parte numérica del
R.F.C.
Homonimia y D.V.
del R.F.C.
|
|
3
|
3.1
3.2
3.3
3.4
|
018 a
029
018 a 019
020 a
023
024 a
025
026 a
029
|
12
2
4
2
4
|
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
|
Periodo de la declaración
en el que se generó el saldo a favor:
Mes inicial.
Año inicial.
Mes final.
Año final.
|
|
4
|
4.1
4.2
4.3
|
030
a 037
030 a 031
032
a 033
034
a 037
|
8
2
2
4
|
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
|
Fecha
de presentación de la declaración en la que manifestó el saldo a favor:
Día
de presentación.
Mes
de presentación.
Año
de presentación.
|
|
5
|
|
038
a 038
|
1
|
Numérico
|
Tipo
de declaración en la que manifestó el saldo a favor:
1
Normal.
2
Complementaria.
|
|
6
|
|
039
a 039
|
1
|
Numérico
|
Tipo
de operación:
1
Importación.
2
Exportación.
|
|
7
|
7.1
7.2
7.3
|
040
a 047
040 a 041
042
a 043
044
a 047
|
8
2
2
4
|
Numérico
Numérico
Numérico
Numérico
|
Fecha
de pedimento de importación o exportación:
Día
del pedimento.
Mes
del pedimento.
Año
del pedimento.
|
|
8
|
|
048
a 051
|
4
|
Numérico
|
Número
de agente.
|
|
9
|
|
052 a
058
|
7
|
Numérico
|
Número de
documento (pedimento).
|
|
10
|
|
059
a 061
|
3
|
Numérico
|
Clave
de la aduana y la sección.
|
|
11
|
|
062
a 136
|
75
|
Alfabético
|
Nombre
del proveedor o cliente.
|
|
12
|
|
137
a 148
|
12
|
Numérico
|
Importe
de la operación.
|
|
13
|
|
149
a 160
|
12
|
Numérico
|
Importe
de I.V.A. pagado por la importación (en caso de exportaciones, este campo
deberá contener ceros).
|
(2) Información relativa a los créditos fiscales que las Autoridades
Federales remitan al SAT para su cobro a través del Procedimiento
Administrativo de Ejecución.
Introducción.
A fin de que las autoridades federales puedan presentar
en medios o dispositivos magnéticos, excepto
en disco flexible de 3.5”,
la información relativa a los créditos fiscales que las Autoridades Federales
remitan al SAT para su cobro a través del
Procedimiento Administrativo de Ejecución, se establecen las características que
debe reunir dicha información.
|
Campo
requerido
|
cve
del dato en sistema
|
Descripción
|
Tipo de campo
|
Número
de caracteres
|
Formato
|
|
Obligatorio
|
rfc_morales
|
rfc (personas morales)
|
Alfanumérico
|
12
|
|
|
no obligatorio
|
rfc_físicas
|
rfc (personas físicas)
|
Alfanumérico
|
13
|
|
|
no obligatorio
|
curp_físicas
|
Curp (personas físicas)
|
Alfanumérico
|
18
|
|
|
obligatorio para morales
|
razon _social
|
Razon Social
|
Alfanumérico
|
120
|
|
|
obligatorio para morales
|
cv_tpsociedad
|
Tipo de sociedad (SA, SA de CV, etc)
|
Catálogo
|
anexo 1
|
|
|
obligatorio para Físicas
|
nombre
|
Nombre
|
Alfanumérico
|
60
|
|
|
obligatorio para Físicas
|
ap_paterno
|
Apellido paterno
|
Alfanumérico
|
60
|
|
|
obligatorio para Físicas
|
ap_materno
|
Apellido materno
|
Alfanumérico
|
60
|
|
|
Obligatorio
|
Calle
|
calle
|
Alfanumérico
|
60
|
|
|
Obligatorio
|
no_exterior
|
Número exterior
|
Alfanumérico
|
60
|
|
|
no obligatorio
|
no_interior
|
Número interior
|
Alfanumérico
|
60
|
|
|
obligatorio zona urbana
|
colonia
|
Colonia
|
Alfanumérico
|
60
|
|
|
obligatorio zona rural
|
localidad
|
Localidad
|
Alfanumérico
|
60
|
|
|
Obligatorio
|
cv_municipio
|
Clave del municipio
|
Catálogo
|
anexo 2
|
|
|
Obligatorio
|
cv_entidad
|
Clave de entidad
|
Catálogo
|
anexo 3
|
|
|
Obligatorio
|
cv_colonia
|
Clave de colonia
|
Alfanumérico
|
8
|
|
|
Obligatorio
|
Cp
|
Código postal
|
Catálogo
|
anexo 4
|
|
|
no obligatorio
|
telefono
|
Telefono
|
Alfanumérico
|
10
|
|
|
Obligatorio
|
Num. Documento
|
Número de documento que genera el crédito
|
Alfanumérico
|
14
|
|
|
Obligatorio
|
Fecha documento
|
Fecha del documento que genera el crédito
|
fecha
|
8
|
dd/mm/aaaa
|
|
Obligatorio
|
Concepto Ley
|
Concepto Ley
|
Catálogo
|
6
|
|
|
no obligatorio
|
Ejercicio
|
Ejercicio
|
Numérico
|
2
|
|
|
no obligatorio
|
Fecha_imp
|
Fecha de imposición
|
fecha
|
8
|
dd/mm/aaaa
|
|
no obligatorio
|
Periodo
|
Periodo
|
Numérico
|
2
|
|
|
solo para entidades federativas
|
Fecha_oblig
|
Fecha de obligación
|
fecha
|
8
|
dd/mm/aaaa
|
|
Obligatorio
|
Fecha_cad
|
Fecha de caducidad o vencimiento
|
fecha
|
8
|
dd/mm/aaaa
|
|
Obligatorio
|
Importe
|
Importe del crédito
|
Numérico
|
16
|
sin decimales
|
|
no obligatorio
|
Fue notificado
|
|
|
|
|
|
|
Si
|
|
|
|
|
|
Obligatorio
|
Fecha_not
|
Fecha de notificación
|
fecha
|
8
|
dd/mm/aaaa
|
|
|
No
|
|
|
|
|
6. Catálogo de claves de derechos.
|
|
DESCRIPCION DEL CONCEPTO POR SECRETARIA DE ESTADO
|
|
|
|
SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO EN FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO
|
|
SECRETARIA
DE GOBERNACION
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
VISITANTE SIN PERMISO PARA REALIZAR
ACTIVIDADES REMUNERADAS CON FINES TURISTICOS (ART. 8, FRACC. I DE LA LFD).
|
400236
|
|
VISITANTE SIN PERMISO PARA REALIZAR
ACTIVIDADES RENUMERADAS SIN FINES TURISTICOS (ART. 8, FRACC. I DE LA LFD).
|
400249
|
|
OTROS VISITANTES (ART. 8, FRACCS. II, IV
Y V DE LA LFD).
|
400237
|
|
RESIDENTES (ART. 8, FRACCS. VI Y VII DE
LA LFD).
|
400238
|
|
POR RECEPCION Y ESTUDIO DE LAS
SOLICITUDES POR AUTORIZACION DEL CAMBIO DE CONDICION DE ESTANCIA,
REGULARIZACION DE SITUACION MIGRATORIA Y EXPEDICION DE CERTIFICADOS, PERMISOS
O AUTORIZACIONES MIGRATORIOS; VIAJERO CONFIABLE Y TARJETA ABTC (ART. 9, 10,
13,14 Y 15 DE LA LFD).
|
400239
|
|
EXTRAORDINARIO (ART. 14-A DE LA LFD).
|
400003
|
|
POR LA PRESTACION DE SERVICIOS
MIGRATORIOS EN AEROPUESTOS (ART.12 DE LA LFD).
|
400004
|
|
CERTIFICADOS DE LICITUD (ART. 19 DE LA
LFD).
|
400005
|
|
POR LOS SERVICIOS DE PUBLICACIONES QUE SE
PRESTEN EN DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION (ART. 19-A DE LA LFD).
|
400174
|
|
SERVICIOS DE CINEMATOGRAFIA. POR LA
SUPERVISION, CLASIFICACION Y AUTORIZACION DE PELICULAS (ART. 19-C, FRACC. I,
INCISOS a, b Y c DE LA LFD).
|
400007
|
|
POR LOS SERVICIOS EN MATERIA DE
TELEVISION (ART. 19-E DE LA LFD).
|
400008
|
|
POR LOS SERVICIOS EN MATERIA DE RADIO
(ART. 19-F DE LA LFD).
|
400009
|
|
POR EL APOSTILLAMIENTO (ART. 19-G DE LA
LFD).
|
400010
|
|
SERVICIOS INSULARES (ART. 19-H DE LA
LFD).
|
400011
|
|
POR LA PRESTACION DE SERVICIOS PRIVADOS
DE SEGURIDAD QUE REALIZAN LOS PARTICULARES EN VARIAS ENTIDADES FEDERATIVAS
(ART. 195-X DE LA LFD).
|
400163
|
|
ESTUDIO, EXPEDICION, REVALIDACION DE
LICENCIA OFICIAL DE PORTACION DE ARMAS DE FUEGO A EMPLEADOS FEDERALES Y DE
EMPRESAS AUTORIZADAS QUE PRESTEN SERVICIOS DE SEGURIDAD PRIVADA (ARTS.
195-X-1 Y 195-X-2 DE LA LFD).
|
400164
|
|
SECRETARIA
DE RELACIONES EXTERIORES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PASAPORTES Y DOCUMENTOS DE IDENTIDAD Y
VIAJE EXPEDIDOS EN TERRITORIO NACIONAL (ARTS. 20 Y 21 DE LA LFD).
|
400014
|
|
PASAPORTES Y DOCUMENTOS DE IDENTIDAD Y
VIAJE EXPEDIDOS EN EL EXTRANJERO (ARTS. 20 Y 21 DE LA LFD).
|
400232
|
|
SERVICIOS CONSULARES PRESTADOS EN
TERRITORIO NACIONAL (ARTS. 22 AL 24 DE LA LFD).
|
400015
|
|
SERVICIOS CONSULARES PRESTADOS EN EL
EXTRANJERO (ARTS. 22 AL 24 DE LA LFD).
|
400233
|
|
RECEPCION Y EXAMEN DE CADA SOLICITUD DE
PERMISO, CONFORME A LAS FRACCIONES I Y IV DEL ART. 27 CONSTITUCIONAL (ART. 25
DE LA LFD).
|
400016
|
|
NACIONALIDAD Y CARTAS DE NATURALIZACION
(ART. 26 DE LA LFD).
|
400017
|
|
SECRETARIA
DE LA DEFENSA NACIONAL
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
SERVICIOS RELACIONADOS CON EL REGISTRO
FEDERAL DE ARMAS DE FUEGO Y CONTROL DE EXPLOSIVOS (ARTS. 195-T AL 195-V DE LA
LFD).
|
400113
|
|
SERVICIO MILITAR NACIONAL (ART. 195-W DE
LA LFD).
|
400114
|
|
SECRETARIA
DE MARINA
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
SECRETARIA DE MARINA.
|
400228
|
|
SECRETARIA
DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
DE ESTIMULOS FISCALES (ART. 27 DE LA
LFD).
|
400018
|
|
SERVICIOS QUE PRESTA LA COMISION NACIONAL
BANCARIA Y DE VALORES (ARTS. 29, 29-A, 29-B, 29-D AL 29-L DE LA LFD).
|
400019
|
|
INSPECCION Y VIGILANCIA QUE REALICE LA
COMISION NACIONAL DE SEGUROS Y FIANZAS (ARTS. 30 AL 31-A-2 DE LA LFD).
|
400021
|
|
LAS ADMINISTRADORAS Y LAS SOCIEDADES DE INVERSION
ESPECIALIZADAS DE FONDOS PARA EL RETIRO (ART. 31-B, FRACCS. I Y II DE LA
LFD).
|
400022
|
|
LAS EMPRESAS OPERADORAS DE LA BASE DE
DATOS NACIONAL SAR (ART. 31-B, FRACC. III DE LA LFD).
|
400023
|
|
ESTUDIO DE SOLICITUD Y AUTORIZACION PARA
ORGANIZARSE Y OPERAR COMO AFORE O SIEFORE (ARTS. 34 Y 35 DE LA LFD).
|
400160
|
|
POR EL TRAMITE Y OTORGAMIENTO ADUANERO DE
INSCRIPCIONES, CONCESIONES, AUTORIZACIONES, AL REGIMEN DE RECINTO
FISCALIZADO, PROCESAMIENTO ELECTRONICO Y MERCANCIAS ALMACENADAS (ART. 40 DE
LA LFD).
|
400025
|
|
ALMACENAJE DE MERCANCIAS EN DEPOSITO
(ARTS. 41 Y DEL 44 AL 48 DE LA LFD).
|
400026
|
|
POR ALMACENAJE DE BIENES EMBARGADOS
(SEGUN ART. 42 DE LA LFD, DE CONFORMIDAD CON LOS ARTS. 185 Y 195 DEL CFF).
|
400041
|
|
TRAMITE ADUANERO (D.T.A.) (ART. 49 DE LA
LFD).
|
400027
|
|
POR LOS SERVICIOS PARA OBTENER PATENTE DE
AGENTE ADUANAL (ART. 51 DE LA LFD).
|
400030
|
|
POR LOS SERVICIOS DE ANALISIS DE
LABORATORIOS (ART. 52 DE LA LFD).
|
400031
|
|
ESTUDIO Y TRAMITE DE CADA SOLICITUD (ART.
53-G DE LA LFD).
|
400036
|
|
REVISION DEL INFORME ANUAL SOBRE LA
APLICACION DE LAS RESOLUCIONES (ART. 53-H DE LA LFD).
|
400037
|
|
POR LA OBTENCION DE MARBETES QUE SE
ADHIERAN A LOS ENVASES QUE CONTENGAN BEBIDAS ALCOHOLICAS A QUE SE REFIERE LA
LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS (ART. 53-K DE LA LFD).
|
400039
|
|
POR LA OBTENCION DE PRECINTOS QUE SE
ADHIERAN A LOS ENVASES QUE CONTENGAN BEBIDAS ALCOHOLICAS A GRANEL A QUE SE
REFIERE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS (ART. 53-L
DE LA LFD).
|
400040
|
|
SECRETARIA
DE LA FUNCION PUBLICA
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
DEL REGISTRO PUBLICO DE LA PROPIEDAD
FEDERAL.- SERVICIOS EN RELACION CON BIENES INMUEBLES DE LA FEDERACION,
ENTIDADES Y DE INSTITUCIONES PUBLICAS DE CARACTER FEDERAL CON AUTONOMIA
(ARTS. 190-B Y 190-C DE LA LFD).
|
400085
|
|
INSPECCION Y VIGILANCIA.- CONTRATOS DE
OBRA PUBLICA CINCO AL MILLAR (ART. 191 DE LA LFD).
|
400086
|
|
SECRETARIA
DE ENERGIA
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
EN MATERIA DE ENERGIA ELECTRICA POR LOS
SERVICIOS QUE PRESTA LA COMISION REGULADORA DE ENERGIA (ART. 56 Y 56-BIS DE
LA LFD).
|
400042
|
|
EN MATERIA DE GAS NATURAL POR LOS
SERVICIOS QUE PRESTA LA COMISION REGULADORA DE ENERGIA (ART. 57 DE LA LFD).
|
400043
|
|
EN MATERIA DE GAS LICUADO DE PETROLEO,
POR LOS SERVICIOS QUE PRESTA LA COMISION REGULADORA DE ENERGIA (ART. 58 DE LA
LFD).
|
400155
|
|
SUPERVISION DE LA OPERACION, MANTTO.
DISTRIBUCION POR MEDIO DE DUCTOS DE PRODUCTOS REFINADOS DEL PETROLEO Y
PETROQUIMICOS, POR EL ANALISIS, EXPEDICION DE RESOLUCION DE PROPUESTAS (ARTS.
58-A Y 58-B DE LA LFD).
|
400223
|
|
POR LOS SERVICIOS EN MATERIA DE GAS L.P.,
NORMAS OFICIALES MEXICANAS, GAS ASOCIADO A YACIMIENTOS Y BIOENERGETICOS
(ARTS. 59 AL 61-E DE LA LFD).
|
400175
|
|
SECRETARIA
DE ECONOMIA
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
MINERIA.- ESTUDIO, TRAMITE, RESOLUCION DE
SOLICITUDES DE CONCESION, ASIGNACION MINERA, INSCRIPCION EN EL REGISTRO
PUBLICO MINERO Y EXPEDICION DE PLANOS DE CARTOGRAFIA MINERA (ARTS. 63 AL 66
DE LA LFD).
|
400045
|
|
POR RECEPCION Y ESTUDIO DE SOLICITUDES Y
EXPEDICION DE RESOLUCIONES ESPECIFICAS DE LA COMISION NACIONAL DE INVERSIONES
EXTRANJERAS Y DE AUTORIZACIONES (ART. 72 DE LA LFD).
|
400047
|
|
NORMAS OFICIALES Y CONTROL DE CALIDAD
(ARTS. 73-A, 73-B Y 73-F DE LA LFD).
|
400048
|
|
SERVICIOS DE CERTIFICACION DE FIRMA
ELECTRONICA EN ACTOS DE COMERCIO (ART. 78 DE LA LFD).
|
400189
|
|
SECRETARIA
DE AGRICULTURA, GANADERIA, DESARROLLO RURAL, PESCA Y ALIMENTACION
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
|
POR EL OTORGAMIENTO DE CONCESIONES,
PERMISOS Y AUTORIZACION PARA PESCA O ACTIVIDADES ACUICOLAS (ARTS. 191-A Y
191-B DE LA LFD).
|
400087
|
|
|
PERMISOS DE EXCEPCION PARA PESCA, POR
CADA EMBARCACION EXTRANJERA Y POR CADA VIAJE HASTA DE 60 DIAS (ART. 191-C DE
LA LFD).
|
400088
|
|
|
INSPECCION, CONTROL Y VIGILANCIA (ARTS.
84 AL 86 DE LA LFD).
|
400054
|
|
|
EXPEDICION DE CERTIFICADOS ZOOSANITARIOS
Y FITOSANITARIOS EN MATERIA DE SANIDAD AGROPECUARIA (ART. 86-A DE LA LFD).
|
400055
|
|
|
SERVICIOS TECNICOS, APROBACION Y
EXPEDICION (ARTS. 86-C, 86-D, 86-D-1 Y 86-E DE LA LFD).
|
400056
|
|
|
POR INSPECCION VETERINARIA OFICIAL
REALIZADA A ESTABLECIMIENTOS TIPO INSPECCION FEDERAL DEDICADOS A LA
EXPORTACION DE CARNE Y PRODUCTOS CARNICOS (ART. 86-G DE LA LFD).
|
400161
|
|
|
CERTIFICACION Y PROTECCION DEL OBTENTOR
DE VARIEDADES VEGETALES (ARTS. 87 AL 90 DE LA LFD).
|
400057
|
|
|
EXPEDICION DE CERTIFICADO DE SANIDAD
ACUICOLA, ESTUDIO, EXPEDICION DEL CERTIFICADO DE LIBRE VENTA O DE REGULACION
VIGENTE PARA EMPRESAS Y PRODUCTOS REGULADOS (ARTS. 90-A Y 90-B DE LA LFD).
|
400224
|
|
|
SERVICIOS DE RECEPCION Y ANALISIS POR LA
EXPEDICION DE PERMISOS EN MATERIA DE ORGANISMOS GENETICAMENTE MODIFICADOS
(ART. 90-F DE LA LFD).
|
400225
|
|
|
SECRETARIA
DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
CONCESIONARIO, PERMISIONARIO, ASIGNATARIO
X VERIFICACION E INSPECCION; SOLICITUD, EXPEDICION, PRORROGA DE CONCESION;
APORTACION CAPITAL E INSCRIPCION REGISTRO TELECOMUNICACIONES (ARTS. 91 AL 105
DE LA LFD).
|
400063
|
|
ESTUDIO DE SOLICITUDES, EXPEDICION DE
CONSTANCIAS DE MODIFICACIONES O AMPLIACIONES A PERMISOS, AUTORIZACIONES O
REGISTROS DE SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES (ARTS. 120, 123 AL 126 Y 130 DE
LA LFD).
|
400064
|
|
EXPEDICION DE LICENCIAS DE ESTACIONES DE
RADIO A BORDO DE BARCOS Y AVIONES (ART. 131 DE LA LFD).
|
400229
|
|
REVISION Y ESTUDIO DE SOLICITUD DE
HOMOLOGACION; CONSTANCIAS DE PERITOS; SERVICIOS DE LA RED NACIONAL DE
RADIOMONITOREO Y MEDICION (ARTS. 138, 141-A Y 141-B DE LA LFD).
|
400066
|
|
SERVICIOS QUE SE PRESTEN POR LA OPERACION
DEL AUTOTRANSPORTE FEDERAL Y TRANSPORTE PRIVADO EN CAMINOS DE JURISDICCION
FEDERAL (ARTS. 148 Y 149 DE LA LFD).
|
400067
|
|
SERVICIOS A LA NAVEGACION EN EL ESPACIO
AEREO MEXICANO (ARTS. 150-C AL 161 DE LA LFD).
|
400068
|
|
REGISTRO PUBLICO MARITIMO NACIONAL (ART.
162 DE LA LFD).
|
400069
|
|
SERVICIOS PARA LA NAVEGACION MARITIMA Y
ABANDERAMIENTO (ARTS. 165 AL 166 DE LA LFD).
|
400070
|
|
POR EL ESTUDIO, TRAMITE Y EN SU CASO,
EXPEDICION DE CONCESIONES, PERMISOS O AUTORIZACIONES PARA EL USO O
APROVECHAMIENTO DE OBRAS MARITIMO PORTUARIAS (ARTS. 167 Y 168 DE LA LFD).
|
400071
|
|
POR OTORGAR PERMISOS, RENOVACION,
PRORROGA DE PERMISOS PARA LA PRESTACION DE SERVICIOS DE NAVEGACION INTERIOR Y
DE CABOTAJE (ARTS. 168-B Y 168-C DE LA LFD).
|
400176
|
|
INSPECCION DE SEGURIDAD, PREVENCION DE LA
CONTAMINACION POR LAS EMBARCACIONES Y SEÑALAMIENTO MARITIMO (ARTS. 169 Y
169-A DE LA LFD).
|
400072
|
|
SERVICIOS QUE PRESTA LA CAPITANIA DE
PUERTOS, A EMBARCACIONES NACIONALES O EXTRANJERAS EN HORARIO ORDINARIO DE
OPERACION, QUE EFECTUEN CUALQUIER CLASE DE NAVEGACION DE ALTURA O CABOTAJE
(ART. 170 DE LA LFD).
|
400073
|
|
SERVICIO EMBARCACION; REVISION
EMBARCACION; ESTACION DE SERVICIO; AUTORIZACION PROYECTO DE CONSTRUCCION;
REPARACION O MODIFICACION; IDENTIDAD MARITIMA, AGENTE NAVIERO (ARTS. 170A AL
170E, 171 Y 171A DE LA LFD).
|
400074
|
|
CUMPLIMIENTO DEL CODIGO INTERNACIONAL DE
PROTECCION, GESTION DE LA SEGURIDAD DE BUQUES Y DE REVISION DE MEDIOS DE
SALVAMENTO (ARTS. 170-G, 170-H, 170-I Y 170-J DE LA LFD).
|
400194
|
|
OTORGAMIENTO DE PERMISOS PARA LA
CONSTRUCCION DE OBRAS DENTRO DEL DERECHO DE VIA DE LOS CAMINOS Y PUENTES DE
JURISDICCION FEDERAL (ART. 172 DE LA LFD).
|
400075
|
AUTORIZACION CRUZAMIENTO VIA
FERREA X OTRA VIA Y OBRAS, CONSTRUCCION DE OBRA DESTINADA TRANSPORTE
FERROVIARIO; DERECHO DE VIA FERROVIARIA Y OPERACION DEL TRANSPORTE MULTIMODAL
(ARTS. 172-A AL 172-D DE LA LFD).
|
400076
|
|
SERVICIOS FERROVIARIOS; PERMISOS;
LICENCIAS FEDERALES; VERIFICACION; INSCRIPCION; CONCESIONES O ASIGNACIONES,
OTORGAMIENTO Y REGISTRO O APROBACION Y AUTORIZACIONES (ARTS. 172-E AL 172-N
DE LA LFD).
|
400077
|
|
SECRETARIA
DE MEDIO AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
AGENCIA NACIONAL DE SEGURIDAD INDUSTRIAL
Y DE PROTECCION AL MEDIO AMBIENTE DEL SECTOR HIDROCARBUROS.
|
400250
|
|
OTORGAMIENTO DE AUTORIZACIONES, PRORROGA,
SUSTITUCION, TRANSFERENCIA O CONCESION P/USO O APROV. DE RECURSOS EN AREAS
NATURALES PROTEGIDAS, POR LA EXPEDICION DE CONSTANCIA O CERTIFICADO (ARTS.
194-C Y 194-C-1 DE LA LFD).
|
400094
|
|
ESTUDIO, PERMISO, AUTORIZACION,
CONCESION, ACUERDO DE DESTINO, DESINCORPORACION, PRORROGA, DERECHO P/ USO,
GOCE O APROV DE PLAYAS, ZONA FEDERAL MARITIMO TERRESTRE O CUALQUIER OTRO
DEPOSITO (ART. 194-D DE LA LFD).
|
400095
|
|
SERVICIOS DE VIDA SILVESTRE (ARTS. 194-F
Y 194-F-1 DE LA LFD).
|
400096
|
|
ESTUDIOS DE FLORA Y FAUNA SILVESTRE
INCLUYENDO SU PLANIFICACION, MANEJO Y DICTAMEN DE IMPACTO AMBIENTAL (ART.
194-G DE LA LFD).
|
400097
|
|
IMPACTO AMBIENTAL DE OBRAS O ACTIVIDADES
CUYA EVALUACION CORRESPONDA AL GOBIERNO FEDERAL, PERMISOS EN MATERIA DE
ORGANISMOS GENETICAMENTE MODIFICADOS (ARTS. 194-H Y 194-I DE LA LFD).
|
400098
|
|
RECEPCION, EVALUACION, DICTAMEN PROGRAMA
MANEJO FORESTAL; AUTORIZACION DE APROVECHAMIENTO RECURSOS FORESTALES,
PROGRAMA PLANTACION FORESTAL Y CERTIFICADOS DE REGISTRO FORESTAL (ARTS. 194-K
AL 194-N-1 DE LA LFD).
|
400100
|
|
SERVICIOS QUE PRESTA LA SECRETARIA DE
MEDIO AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES, EN MATERIA DE SANIDAD FORESTAL (ARTS.
194-N-2 AL 194-N-4 DE LA LFD).
|
400106
|
|
LICENCIA AMBIENTAL PARA PREVENCION Y
CONTROL DE LA CONTAMINACION DE LA ATMOSFERA (ART. 194-O DE LA LFD).
|
400101
|
|
POR LA EVALUACION DE CADA SOLICITUD Y
AUTORIZACION DE LAS ACTIVIDADES EN MATERIA DE RESIDUOS PELIGROSOS DE
PREVENCION Y CONTROL DE LA CONTAMINACION (ART. 194-T DE LA LFD).
|
400149
|
|
POR LA RECEPCION, ESTUDIO DE SOLICITUD Y
AUTORIZACION PARA IMPORTAR Y EXPORTAR RESIDUOS PELIGROSOS (ART. 194-T-1 DE LA
LFD).
|
400150
|
|
POR LA EVALUACION Y APROBACION DE LOS
PROGRAMAS PARA LA PREVENCION DE ACCIDENTES, PARA QUIENES REALICEN ACTIVIDADES
ALTAMENTE RIESGOSAS (ART. 194-T-2 DE LA LFD).
|
400151
|
|
POR LA EVALUACION Y EMISION DE LA
RESOLUCION DEL ESTUDIO DE RIESGO AMBIENTAL, PREVENCION Y CONTROL DE LA
CONTAMINACION (ART. 194-T-3 DE LA LFD).
|
400157
|
|
POR LA RECEPCION, ANALISIS Y AUTORIZACION
DE LA SOLICITUD PARA IMPORTAR Y EXPORTAR MATERIALES PELIGROSOS (ART. 194-T-4
DE LA LFD).
|
400196
|
|
POR LA RECEPCION, ANALISIS, REGISTRO DE
PLAN Y CONDICIONES PARTICULARES DE MANEJO DE RESIDUOS PELIGROSOS Y DE GRANDES
GENERADORES (ART. 194-T-5 DE LA LFD).
|
400213
|
|
POR LA RECEPCION, ANALISIS Y APROBACION
DE LA PROPUESTA DE REMEDIACION (ART. 194-T-6 DE LA LFD).
|
400214
|
|
POR EL REGISTRO DE VERIFICACION,
CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO, REVISION, EVALUACION Y CERTIFICACION (ART. 194-U,
FRACCS. I, II, III, VI, VII Y VIII DE LA LFD) (PROFEPA).
|
400103
|
|
POR LA EXPEDICION DE ACTAS Y CONSTANCIAS
(ART. 194-U, FRACCS. IV Y V DE LA LFD) (PROFEPA).
|
400180
|
|
POR LA RECEPCION, EVALUACION Y DICTAMEN
DEL DOCUMENTO TECNICO UNIFICADO; Y AUTORIZACION EN MATERIA DE IMPACTO
AMBIENTAL (ART. 194-Y DE LA LFD).
|
400235
|
|
SECRETARIA
DE EDUCACION PUBLICA
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PERMISOS P/ REPRODUCCION MONUMENTOS
ARTISTICOS CON FINES COMERCIALES; EXPEDICION DE CEDULA DE REGISTRO DE OBJETO,
PERMISOS Y DICTAMENES (ARTS. 176-A, 177 Y 179 DE LA LFD).
|
400078
|
|
DERECHOS DE AUTOR (ART. 184 DE LA LFD).
|
400081
|
|
SERVICIOS QUE PRESTA LA SECRETARIA DE
EDUCACION PUBLICA EN MATERIA DE REGISTRO Y EJERCICIO PROFESIONAL (ART.185 DE
LA LFD).
|
400082
|
|
SERVICIOS DE EDUCACION (ART. 186 DE LA
LFD).
|
400083
|
|
SECRETARIA
DE SALUD
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
AUTORIZACIONES EN MATERIA SANITARIA
(ARTS. 195 Y 195-A DE LA LFD).
|
400107
|
|
FOMENTO Y ANALISIS SANITARIO DE
VERIFICACION Y ESTUDIOS (ARTS. 195-C Y 195-D DE LA LFD).
|
400109
|
|
OTROS SERVICIOS (ARTS. 195-E, 195-G AL
195-L DE LA LFD).
|
400110
|
|
SECRETARIA
DEL TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
SECRETARIA DEL TRABAJO Y PREVISION
SOCIAL.
|
400181
|
|
SECRETARIA
DE DESARROLLO AGRARIO, TERRITORIAL Y URBANO
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
POR LOS SERVICIOS QUE PRESTA EL REGISTRO
AGRARIO NACIONAL (ART. 187 DE LA LFD).
|
400084
|
|
SECRETARIA
DE TURISMO
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
SERVICIOS QUE SE PRESTEN EN EL REGISTRO
NACIONAL DE TURISMO; Y POR LA EXPEDICION DE LA CONSTANCIA DE INSCRIPCION
(ARTS. 195-P Y 195-R DE LA LFD).
|
400111
|
|
PROCURADURIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PROCURADURIA GENERAL DE LA REPUBLICA.
|
400240
|
|
SERVICIOS PRESTADOS POR LAS SECRETARIAS
DE ESTADO Y PGR. EXPEDICION DE COPIAS CERTIFICADAS, REPOSICION DE CONSTANCIA
O DUPLICADO, CALCOMANIAS, COMPULSA DOCTOS, COPIAS DE PLANOS Y LEGALIZACION DE
FIRMAS (ART. 5 DE LA LFD).
|
400115
|
|
INSTITUTO
FEDERAL DE TELECOMUNICACIONES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
INSTITUTO FEDERAL DE TELECOMUNICACIONES.
|
400251
|
|
COMISION
NACIONAL DE HIDROCARBUROS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
COMISION NACIONAL DE HIDROCARBUROS.
|
400252
|
|
COMISION
REGULADORA DE ENERGIA
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
COMISION REGULADORA DE ENERGIA.
|
400253
|
|
POR EL
USO, GOCE, APROVECHAMIENTO O EXPLOTACION DE BIENES DEL DOMINIO PUBLICO
|
|
|
|
|
SECRETARIA
DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO.
|
400184
|
|
SECRETARIA
DE LA FUNCION PUBLICA
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
SECRETARIA DE LA FUNCION PUBLICA.
|
400185
|
|
SECRETARIA
DE ECONOMIA
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
SALINAS; EXPLOTACION DE SAL, PERMISOS,
AUTORIZACIONES O CONCESIONES MINERAS QUE EXPLOTEN LAS SALES O SUBPRODUCTOS
(CAPITULO V, ARTS. 211-A Y 211-B DE LA LFD).
|
400125
|
|
MINERIA
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
CONCESIONES Y ASIGNACIONES MINERAS (ARTS. 263 AL 267 DE LA LFD).
|
400138
|
|
DERECHO ESPECIAL SOBRE MINERIA (ART. 268 DE LA LFD).
|
400241
|
|
DERECHO ADICIONAL SOBRE MINERIA (ART. 269 DE LA LFD).
|
400242
|
|
DERECHO EXTRAORDINARIO SOBRE MINERIA (ART. 270 DE LA LFD).
|
400243
|
|
SECRETARIA
DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PUERTO Y ATRAQUE (ARTS. 200 AL 205 DE LA LFD).
|
400123
|
|
MUELLE, EMBARQUE Y DESEMBARQUE (ARTS. 206 AL 211 DE LA LFD).
|
400124
|
|
CARRETERAS
Y PUENTES.- CAMINOS Y PUENTES FEDERALES DE INGRESOS Y SERVICIOS CONEXOS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PAGO PROVISIONAL NORMAL.
|
400126
|
|
PAGO PROVISIONAL ADICIONAL.
|
400127
|
|
PAGOS DEFINITIVOS.
|
400128
|
|
AEROPUERTOS
Y SERVICIOS AUXILIARES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PAGO PROVISIONAL NORMAL.
|
400129
|
|
PAGO PROVISIONAL ADICIONAL.
|
400130
|
|
PAGOS DEFINITIVOS.
|
400131
|
|
ESPACIO AEREO.- ESPECTRO RADIOELECTRICO.
RADIOCOMUNICACION PRIVADA, SATELITES Y ENLACES (ARTS. 240, 241, 242, 242-B,
245, 245-B Y 245-C DE LA LFD).
|
400137
|
|
ESPACIO AEREO.- ESPECTRO RADIOELECTRICO.
TELEVISION RESTRINGIDA (MMDS)
(ART. 243 DE LA LFD).
|
400245
|
|
ESPACIO AEREO.- ESPECTRO RADIOELECTRICO.
SERVICIOS MOVILES (ARTS. 244-B,
244-C, 244-D Y 244-E DE LA LFD).
|
400246
|
|
ESPACIO AEREO.- ESPECTRO RADIOELECTRICO. TRUNKING (ARTS. 244-F DE LA LFD).
|
400247
|
|
POR EL USO, GOCE O APROVECHAMIENTO DEL
ESPACIO AEREO MEXICANO (ARTS. 289 AL 292 DE LA LFD).
|
400193
|
|
ESPACIO AEREO.- ESPECTRO RADIOELECTRICO.
RED COMPARTIDA MAYORISTA, BANDA DE 700 MHZ (ART. 22, FRACC. II DE LA LIF
2015).
|
400258
|
|
SECRETARIA
DE MEDIO AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
POR EL APROVECHAMIENTO Y EXPLOTACION DE
BOSQUES NACIONALES (ARTS. 196, 197 Y 197-A DE LA LFD).
|
400121
|
|
POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE ELEMENTOS
NATURALES MARINOS DE DOMINIO PUBLICO, EXISTENTES EN AREAS NATURALES
PROTEGIDAS (ART. 198 DE LA LFD).
|
400170
|
|
POR EL USO O APROVECHAMIENTO NO
EXTRACTIVO DE ELEMENTOS NATURALES Y ESCENICOS QUE SE REALIZAN DENTRO DE AREAS
NATURALES PROTEGIDAS TERRESTRES (ART. 198-A DE LA LFD).
|
400171
|
|
AGUAS PROVENIENTES DE FUENTES
SUPERFICIALES O EXTRAIDAS DEL SUBSUELO, DESTINADAS A USO AGROPECUARIO (ART.
223 FRACC. C DE LA LFD).
|
400187
|
|
EXTRACCION DE MATERIALES PETREOS QUE
EXTRAIGAN DE PLAYAS, ZONA FEDERAL MARITIMO TERRESTRE Y TERRENOS GANADOS AL
MAR O DE OTROS DEPOSITOS DE AGUAS MARITIMAS, ASI COMO DEL LECHO MARINO (ART.
232-D-1 DE LA LFD).
|
400182
|
|
POR EXTRACCION DE MATERIALES Y PERMISOS
PARA INSTALACION DE ANUNCIOS PUBLICITARIOS Y SEÑALES INFORMATIVAS (ARTS. 236
Y 237 DE LA LFD).
|
400135
|
|
POR EL APROVECHAMIENTO EXTRACTIVO DE
EJEMPLARES DE FAUNA SILVESTRE (ART. 238 DE LA LFD).
|
400136
|
|
POR EL APROVECHAMIENTO NO EXTRACTIVO DE
TORTUGAS TERRESTRES DULCEACUICOLAS Y MARINAS VIDA SILVESTRE (ART. 238-C DE LA
LFD).
|
400186
|
|
SECRETARIA
DE AGRICULTURA, GANADERIA, DESARROLLO RURAL, PESCA Y ALIMENTACION
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
DE AGRICULTURA, GANADERIA, DESARROLLO RURAL, PESCA Y
ALIMENTACION.
|
400197
|
|
PESCA AL AMPARO DE PERMISOS
EXCEPCIONALES, CON EMBARCACIONES DE MATRICULA EXTRANJERA DENTRO DE LA ZONA
ECONOMICA EXCLUSIVA SITUADA FUERA DEL MAR TERRITORIAL (ARTS. 199 AL 199-A DE
LA LFD).
|
400122
|
|
POR EL APROVECHAMIENTO DE LOS RECURSOS
PESQUEROS EN LA PESCA DEPORTIVO-RECREATIVA (ART. 199-B DE LA LFD).
|
400191
|
|
SECRETARIA
DEL TRABAJO Y PREVISION SOCIAL
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
SECRETARIA DEL TRABAJO Y PREVISION SOCIAL.
|
400198
|
|
INSTITUTO
FEDERAL DE TELECOMUNICACIONES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
INSTITUTO FEDERAL DE TELECOMUNICACIONES.
|
400248
|
|
OTROS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
CONCESIONES Y PERMISOS PARA EL USO O GOCE
DE INMUEBLES (ARTS. 232 AL 235 DE LA LFD).
|
400133
|
|
POR EL USO O GOCE DE POSTES, TORRES,
DUCTOS O SIMILARES (ART. 232, FRACC. XI DE LA LFD).
|
400215
|
|
DE LOS BIENES CULTURALES PROPIEDAD DE LA
NACION.- POR EL ACCESO A LOS MUSEOS, MONUMENTOS Y ZONAS ARQUEOLOGICAS
PROPIEDAD DE LA FEDERACION (ART. 288 DE LA LFD).
|
400168
|
|
USO, GOCE O APROVECHAMIENTO DE MUSEO,
MONUMENTO HISTORICO O ARTISTICO Y ZONA ARQUEOLOGICA, P/ REPRODUCCION,
FILMACION, VIDEOGRABACION, FOTOGRAFIA, O COMUNICACION PUBLICA DE FOTOS (ARTS.
288-A AL 288-G DE LA LFD).
|
400195
|
|
ACCESORIOS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
RECARGOS DE DERECHOS.
|
400901
|
|
MULTAS DE DERECHOS.
|
400902
|
|
ACTUALIZACIÓN DE DERECHOS.
|
400903
|
7. Catálogo de claves de
productos.
|
|
DESCRIPCION
DEL CONCEPTO
|
|
POR LOS
SERVICIOS QUE NO CORRESPONDAN A FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PRACTICA DE AUDITORIAS EXTERNAS A
EMPRESAS DEL SECTOR PARAESTATAL (SFP).
|
600001
|
|
COMISION POR GARANTIAS OTORGADAS POR EL
GOBIERNO FEDERAL A DIVERSAS INSTITUCIONES BANCARIAS PARA OBTENCION DE
PRESTAMOS EXTERNOS.
|
600002
|
|
TRAMITE PARA LA OBTENCION DE NORMAS
EXTRANJERAS (ECONOMIA).
|
600003
|
|
DE LAS CONFERENCIAS Y CURSOS IMPARTIDOS
POR LA DIRECCION GENERAL DE NORMAS (ECONOMIA).
|
600004
|
|
SERVICIOS DE CERTIFICACION, DICTAMEN Y
APROBACION QUE PRESTA LA DIRECCION GENERAL DE NORMAS (ECONOMIA).
|
600005
|
|
POR SERVICIOS QUE PRESTA LA SECRETARIA DE
ECONOMIA.
|
600061
|
|
OTROS.
|
600006
|
|
DERIVADOS
DEL USO, APROVECHAMIENTO O ENAJENACION DE BIENES NO SUJETOS AL REGIMEN DE
DOMINIO PUBLICO
|
|
EXPLOTACION
DE TIERRAS Y AGUAS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
EXPLOTACION DE TIERRAS.
|
600007
|
|
EXPLOTACION DE AGUAS.
|
600008
|
|
ARRENDAMIENTO
DE TIERRAS, LOCALES Y CONSTRUCCIONES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
ARRENDAMIENTO DE TIERRAS.
|
600009
|
|
ARRENDAMIENTO DE LOCALES Y CONSTRUCCIONES.
|
600010
|
|
ENAJENACION
DE BIENES
|
|
MUEBLES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
INVENTARIADOS.
|
600011
|
|
NO INVENTARIADOS.
|
600012
|
|
DESECHOS DE BIENES DEL GOBIERNO
FEDERAL. INVENTARIADOS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
DESECHOS DE BIENES DEL GOBIERNO FEDERAL. INVENTARIADOS.
|
600013
|
|
DESECHOS DE BIENES DEL GOBIERNO FEDERAL. NO INVENTARIADOS.
|
600014
|
BIENES PRODUCIDOS EN
ESTABLECIMIENTOS DEL GOBIERNO FEDERAL
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
POR LA ENAJENACION Y VENTA DE BASES DE LICITACION PUBLICA.
|
600017
|
|
EXPEDICION DE TARJETA DE IDENTIFICACION
PERSONAL DE RESIDENTE FRONTERIZO (TARJETA INTELIGENTE TIFF).
|
600019
|
|
PROGRAMA EDITORIAL DEL SAT.
|
600021
|
|
PLAN Y PROGRAMAS DE ESTUDIO TIPO SUPERIOR
Y DIPLOMAS DE ESPECIALIDAD, TITULOS Y GRADOS ACADEMICOS (SEP).
|
600023
|
|
BIENES Y SERVICIOS GENERADOS POR EL
INSTITUTO NACIONAL DE BELLAS ARTES Y LITERATURA (INBAL).
|
600024
|
|
SERVICIOS QUE PRESTA XE IPN TV CANAL ONCE
(SEP).
|
600042
|
|
PUBLICACIONES DE GUIAS TECNICAS PARA LAS
BASES DE LICITACION (SEMARNAT).
|
600043
|
|
SERVICIOS QUE PROPORCIONA LA DIRECCION
GENERAL DE RECURSOS HUMANOS DE LA SHCP.
|
600044
|
|
SERVICIOS QUE PROPORCIONA EL INSTITUTO
NACIONAL DE ECOLOGIA (SEMARNAT).
|
600045
|
|
SERVICIOS QUE PROPORCIONA LA DIRECCION
GENERAL DE TALLERES DE IMPRESION DE ESTAMPILLAS Y VALORES (SHCP).
|
600046
|
|
BIENES Y SERVICIOS GENERADOS POR LAS
AREAS QUE INTEGRAN EL CONSEJO NACIONAL PARA LA CULTURA Y LAS ARTES (SEP).
|
600047
|
|
SERVICIOS GENERADOS POR LAS AREAS QUE
INTEGRAN EL INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL.
|
600048
|
|
SERVICIOS QUE PROPORCIONA LA SECRETARIA
DE TRABAJO Y PREVISION SOCIAL.
|
600049
|
|
BIENES Y SERVICIOS GENERADOS POR LAS
AREAS QUE INTEGRAN EL INSTITUTO NACIONAL DE ANTROPOLOGIA E HISTORIA (SEP).
|
600050
|
|
SERVICIOS QUE PROPORCIONA LA DIRECCION
GENERAL DE ACUACULTURA (SAGARPA).
|
600051
|
|
SERVICIO NACIONAL DE SANIDAD, INOCUIDAD Y
CALIDAD AGROALIMENTARIA (SENASICA) (SAGARPA).
|
600053
|
|
SERVICIOS QUE PRESTA RADIO EDUCACION
(SEP).
|
600054
|
|
SERVICIOS QUE PRESTA EL MUSEO DE LA SHCP,
ANTIGUO PALACIO DEL ARZOBISPADO Y DIVERSAS AREAS (SHCP).
|
600056
|
|
SERVICIOS QUE PROPORCIONA LA SECRETARIA
DE MARINA Y ARMADA DE MEXICO.
|
600057
|
|
OTROS SERVICIOS QUE PROPORCIONA EL SAT.
|
600058
|
|
PUBLICACIONES ELABORADAS POR LA DIRECCION
GENERAL DE SERVICIOS TECNICOS (SCT).
|
600059
|
|
POR LA VENTA DE LIBROS Y FOTOCOPIADO QUE
PRESTA LA UNIVERSIDAD PEDAGOGICA NACIONAL (SEP).
|
600060
|
|
SERVICIOS DE INSCRIPCION, CERTIFICACION Y
ANALISIS DE CALIDAD DE SEMILLAS PARA SIEMBRA (SNICS) (SAGARPA).
|
600063
|
|
PRESTACION DE SERVICIOS A CARGO DE
ORGANOS DESCONCENTRADOS Y UNIDADES ADMINISTRATIVAS DE LA SECRETARIA DE SALUD.
|
600065
|
|
CUOTAS POR SERVICIO DE ALIMENTACION
(SHCP).
|
600067
|
|
SERVICIO QUE PRESTA EL INSTITUTO MEXICANO
DEL TRANSPORTE (SCT).
|
600068
|
|
PUBLICACIONES ELABORADAS POR LA COMISION
NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES (SHCP).
|
600070
|
|
PUBLICACIONES ELABORADAS POR LA COMISION
NACIONAL DE SEGUROS Y FIANZAS (SHCP).
|
600072
|
|
SERVICIOS QUE PROPORCIONA EL TRIBUNAL
FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA (FOTOCOPIADO).
|
600073
|
|
POR LOS DIVERSOS BIENES Y SERVICIOS QUE
PROPORCIONA LA SECRETARIA DE LA DEFENSA NACIONAL (SEDENA).
|
600074
|
|
SERVICIO DE FOTOCOPIADO DE DOCUMENTOS
PRESTADO POR LAS DIVERSAS DEPENDENCIAS GUBERNAMENTALES.
|
600075
|
|
PUBLICACIONES QUE EDITA LA DIRECCION
GENERAL DEL ACERVO HISTORICO Y DIPLOMATICO (SRE).
|
600076
|
|
SERVICIOS PROPORCIONADOS POR EL ESTADO
MAYOR PRESIDENCIAL.
|
600077
|
|
SERVICIOS EN MATERIA DE TECNICAS
TOXICOLOGICAS (SAT).
|
600079
|
|
SERVICIOS QUE PRESTA EL CENTRO CULTURAL Y
DEPORTIVO (SEGOB).
|
600080
|
|
OTROS SERVICIOS QUE PRESTA LA SECRETARIA
DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES.
|
600081
|
|
CUOTAS POR LOS DISPOSITIVOS MAGNETICOS,
UTILIZADOS PARA LA REPRODUCCION DE LA INFORMACION.
|
600082
|
|
BIENES Y SERVICIOS PROPORCIONADOS POR
SEGOB Y SUS ORGANOS DESCONCENTRADOS.
|
600083
|
|
PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE PROPORCIONA EL
COLEGIO SUPERIOR AGROPECUARIO DEL ESTADO DE GUERRERO (SAGARPA).
|
600085
|
|
SERVICIOS QUE PROPORCIONA LA PROCURADURIA
FEDERAL DE PROTECCION AL AMBIENTE (SEMARNAT).
|
600086
|
|
SERVICIO DE FOTOGRAFIA DE PASAPORTE Y
OTROS SERVICIOS PRESTADOS FUERA DEL TERRITORIO NACIONAL (SRE).
|
600087
|
|
OTROS.
|
600026
|
|
SERVICIOS QUE PRESTA INDAABIN EN
FUNCIONES DE DERECHO PRIVADO (INDAABIN) (SFP).
|
600088
|
|
PUBLICACIONES EDITADAS PARA PREPARATORIA
ABIERTA, AUTORIZADAS A LA DIRECCION GENERAL DE BACHILLERATO (SEP).
|
600089
|
|
SERVICIOS DE PROTECCION Y SEGURIDAD AL
SECTOR PRIVADO, PRESTADOS POR EL SERVICIO DE PROTECCION FEDERAL (CNS).
|
600090
|
|
BIENES Y SERVICIOS PROPORCIONADOS POR LA
ADMINISTRACION FEDERAL DE SERVICIOS EDUCATIVOS EN EL DISTRITO FEDERAL
(AFSEDF) (SEP).
|
600091
|
|
BIENES Y SERVICIOS QUE OFRECE LA ESCUELA
NACIONAL DE BIBLIOTECONOMIA Y ARCHIVONOMIA (ENBA) (SEP).
|
600092
|
|
SERVICIOS A LA NAVEGACION EN EL ESPACIO
AEREO MEXICANO (SENEAM) (SCT).
|
600093
|
|
SERVICIOS QUE PRESTA EL REGISTRO AGRARIO
NACIONAL EN MATERIA AGRARIA (SDATU).
|
600095
|
|
POR LOS BIENES Y SERVICIOS QUE OFRECE EL
INEHRM (SEP).
|
600096
|
|
POR LA PRESTACION DE BIENES Y SERVICIOS
QUE OFRECE LA SECRETARIA DE ENERGIA.
|
600097
|
|
POR LOS BIENES Y SERVICIOS QUE OFRECE LA
SECRETARIA DE TURISMO.
|
600098
|
|
OTROS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
OTROS.
|
600027
|
|
INMUEBLES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
INVENTARIADOS.
|
600028
|
|
NO INVENTARIADOS.
|
600029
|
|
INTERESES
DE VALORES, CREDITOS Y BONOS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
DIVIDENDOS.
|
600030
|
|
INTERESES DE VALORES.
|
600031
|
|
INTERESES SOBRE CREDITOS CONCEDIDOS CON
FONDOS CONSTITUIDOS EN FIDEICOMISO.
|
600032
|
|
INTERESES A CARGO DE ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS Y EMPRESAS DE PARTICIPACION ESTATAL.
|
600033
|
|
DEVOLUCION DE INTERESES SOBRE BONOS
EMITIDOS POR EL GOBIERNO FEDERAL.
|
600034
|
|
INTERESES DE VALORES DE CUENTAS BANCARIAS
A NOMBRE DE LA TESORERIA DE LA FEDERACION (TESOFE).
|
600094
|
|
OTROS.
|
600035
|
|
UTILIDADES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Y EMPRESAS
DE PARTICIPACION ESTATAL.
|
600036
|
|
DE LA LOTERIA NACIONAL PARA LA ASISTENCIA PUBLICA.
|
600037
|
|
DE PRONOSTICOS PARA LA ASISTENCIA PUBLICA.
|
600038
|
|
OTRAS.
|
600039
|
|
OTROS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
POR EL ARRENDAMIENTO DE ACTIVOS DE
EMPRESAS PROPIEDAD DEL GOBIERNO FEDERAL.
|
600040
|
|
8. Catálogo de claves de
aprovechamientos.
|
|
DESCRIPCION
DEL CONCEPTO
|
|
MULTAS
|
|
LAS COMPRENDIDAS EN LOS CONVENIOS
DE COORDINACION CON ENTIDADES FEDERATIVAS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
LAS IMPUESTAS POR INFRACCIONES A LA LEY
FEDERAL DEL TRABAJO.
|
700001
|
|
LAS IMPUESTAS POR INFRACCIONES A LA LEY
DE ESTADISTICA.
|
700002
|
|
LAS IMPUESTAS POR INFRACCIONES AL
REGLAMENTO DE TRANSITO FEDERAL (SCT).
|
700003
|
|
LAS IMPUESTAS POR LA DIRECCION GENERAL DE
CREDITO PUBLICO.
|
700004
|
|
LAS IMPUESTAS POR LA SECRETARIA DE
TURISMO.
|
700005
|
|
LAS IMPUESTAS POR INSPECCIONES Y
VERIFICACIONES SANITARIAS (SECRETARIA DE SALUD).
|
700006
|
|
LAS IMPUESTAS POR LA DIRECCION GENERAL DE
PROTECCION AL CONSUMIDOR.
|
700007
|
|
LAS IMPUESTAS POR LA PROCURADURIA FEDERAL
DEL CONSUMIDOR.
|
700008
|
|
IMPUESTAS POR SUBSECRETARIA DE HACIENDA Y
CREDITO PUBLICO, POR DIRECCION GENERAL DE BANCA, SRIA ENERGIA, SRIA ECONOMIA
Y AUTORIDADES FEDERALES NO FISCALES, NO PARTICIPABLES Y NO AFECTAS A FIN
ESPECIFICO.
|
700009
|
|
LAS IMPUESTAS POR VERIFICACION DE
MAQUINAS REGISTRADORAS DE COMPROBACION FISCAL POR LAS ENTIDADES FEDERATIVAS.
|
700010
|
|
POR INFRACCIONES A LA LEY DE LOS SISTEMAS
DEL AHORRO PARA EL RETIRO (ARTS. 100 Y 101).
|
700011
|
|
POR INFRACCIONES A LA LEY FEDERAL DE
COMPETENCIA ECONOMICA.
|
700012
|
|
SANCIONES IMPUESTAS POR LA COMISION
REGULADORA DE ENERGIA.
|
700013
|
|
MULTAS IMPUESTAS POR LA DIRECCION GENERAL
DE INVERSION EXTRANJERA (ECONOMIA).
|
700151
|
|
MULTAS APLICADAS POR EL INSTITUTO FEDERAL
ELECTORAL A PARTIDOS POLITICOS.
|
700155
|
|
MULTAS POR INFRACCIONES DE ORDENAMIENTOS
LEGALES ADMINISTRADOS POR LA COMISION NACIONAL DE SEGURIDAD.
|
700157
|
|
LAS IMPUESTAS POR LA SECRETARIA DE
MARINA.
|
700162
|
|
MULTAS APLICADAS POR EL INSTITUTO FEDERAL
ELECTORAL A SUJETOS DISTINTOS DE LOS PARTIDOS POLITICOS
|
700170
|
|
MULTAS IMPUESTAS POR EL INSTITUTO FEDERAL
DE ACCESO A LA INFORMACION Y PROTECCION DE DATOS.
|
700177
|
|
DE ADMINISTRACION FEDERAL POR SER
PARTICIPABLES O ESTAR AFECTAS A UN FIN ESPECIFICO
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
POR INFRACCION A LA LEY DE MIGRACION.
|
700014
|
|
LAS IMPUESTAS POR INFRACCIONES A LAS
LEYES GENERALES DEL EQUILIBRIO ECOLOGICO Y LA PROTECCION AL AMBIENTE, Y DE
VIDA SILVESTRE.
|
700016
|
|
POR INFRACCIONES A LA LEY GENERAL DE
PESCA
|
700168
|
|
RELACIONADAS CON EL PAGO DE
APROVECHAMIENTOS EN CAJAS RECAUDADORAS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
RELACIONADAS CON EL PAGO DE
APROVECHAMIENTOS EN CAJAS RECAUDADORAS.
|
700017
|
|
POR INFRACCIONES A LA LEY DE
ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y PRESTACION DE SERVICIOS RELACIONADOS CON
BIENES MUEBLES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
POR INFRACCIONES A LA LEY DE
ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y PRESTACION DE SERVICIOS RELACIONADOS CON
BIENES MUEBLES.
|
700018
|
|
SANCIONES IMPUESTAS POR LA LEY
FEDERAL DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PUBLICOS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
SANCIONES IMPUESTAS POR LA LEY FEDERAL DE
RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PUBLICOS.
|
700019
|
|
POR LAS INFRACCIONES PREVISTAS EN
LA LEY DEL SERVICIO DE LA TESORERIA DE LA FEDERACION, RELACIONADAS EN LOS
ARTICULOS 99 AL 101
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
POR LAS INFRACCIONES PREVISTAS EN LA LEY
DEL SERVICIO DE LA TESORERIA DE LA FEDERACION, RELACIONADAS EN LOS ARTICULOS
99 AL 101.
|
700020
|
|
SANCIONES PREVISTAS EN EL
CAPITULO NOVENO DEL REGLAMENTO DE TRABAJOS PETROLEROS (D.O.F. 27/02/74)
(ENERGIA)
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
SANCIONES PREVISTAS EN EL CAPITULO NOVENO
DEL REGLAMENTO DE TRABAJOS PETROLEROS (D.O.F. 27/02/74) (ENERGIA).
|
700131
|
|
MULTAS IMPUESTAS POR LA COMISION
NACIONAL PARA LA PROTECCION Y DEFENSA DE LOS USUARIOS DE SERVICIOS
FINANCIEROS (CONDUSEF).
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
MULTAS
IMPUESTAS POR LA COMISION NACIONAL PARA LA PROTECCION Y DEFENSA DE LOS
USUARIOS DE SERVICIOS FINANCIEROS (CONDUSEF).
|
700169
|
|
INDEMNIZACIONES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
INVENTARIADAS.
|
700021
|
|
NO INVENTARIADAS.
|
700022
|
|
INDEMNIZACIONES RESARCITORIAS A LA HACIENDA
PUBLICA FEDERAL, POR RESOLUCIONES DE LA AUDITORIA SUPERIOR DE
LA FEDERACION.
|
700180
|
|
OTRAS.
|
700023
|
|
REINTEGROS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
SOSTENIMIENTO DE LAS ESCUELAS ARTICULO 123.
|
700024
|
|
SERVICIO DE VIGILANCIA FORESTAL.
|
700025
|
|
OTROS.
|
700026
|
|
PROVENIENTES
DE OBRAS PUBLICAS DE INFRAESTRUCTURA HIDRAULICA
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
POR INFRAESTRUCTURA HIDRAULICA.
|
700027
|
|
POR EL SUMINISTRO DE AGUA EN BLOQUE.
|
700028
|
|
RIEGO Y DRENAJE.
|
700029
|
|
PARTICIPACIONES
EN LOS INGRESOS DERIVADOS DE LA APLICACIÓN DE LEYES LOCALES SOBRE HERENCIAS Y
LEGADOS EXPEDIDAS DE ACUERDO CON LA FEDERACION
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PARTICIPACIONES EN LOS INGRESOS DERIVADOS
DE LA APLICACION DE LEYES LOCALES SOBRE HERENCIAS Y LEGADOS EXPEDIDAS DE
ACUERDO CON LA FEDERACION.
|
700030
|
|
PARTICIPACIONES
EN LOS INGRESOS DERIVADOS DE LA APLICACIÓN DE LEYES LOCALES SOBRE DONACIONES
EXPEDIDAS DE ACUERDO CON LA FEDERACION
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PARTICIPACIONES EN LOS INGRESOS DERIVADOS
DE LA APLICACION DE LEYES LOCALES SOBRE DONACIONES EXPEDIDAS DE ACUERDO CON
LA FEDERACION.
|
700031
|
|
APORTACIONES
DE LOS ESTADOS, MUNICIPIOS Y PARTICULARES PARA EL SERVICIO DEL SISTEMA
ESCOLAR FEDERALIZADO
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
APORTACIONES DE LOS ESTADOS, MUNICIPIOS Y
PARTICULARES PARA EL SERVICIO DEL SISTEMA ESCOLAR FEDERALIZADO.
|
700032
|
|
COOPERACION
DEL DISTRITO FEDERAL POR SERVICIOS PUBLICOS LOCALES PRESTADOS POR LA
FEDERACION
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
COOPERACION DEL DISTRITO FEDERAL POR
SERVICIOS PUBLICOS LOCALES PRESTADOS POR LA FEDERACION.
|
700033
|
|
COOPERACION
DE LOS GOBIERNOS DE ESTADOS Y MUNICIPIOS Y DE PARTICULARES PARA
ALCANTARILLADO, ELECTRIFICACION, CAMINOS Y LINEAS TELEGRAFICAS, TELEFONICAS Y
PARA OTRAS OBRAS PUBLICAS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
COOPERACION DE LOS GOBIERNOS DE ESTADOS Y
MUNICIPIOS Y DE PARTICULARES PARA ALCANTARILLADO, ELECTRIFICACION, CAMINOS Y
LINEAS TELEGRAFICAS, TELEFONICAS Y PARA OTRAS OBRAS PUBLICAS.
|
700034
|
|
5 % DE
DIAS DE CAMA A CARGO DE ESTABLECIMIENTOS PARTICULARES PARA INTERNAMIENTO DE
ENFERMOS Y OTROS DESTINADOS A LA SECRETARIA DE SALUD
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
5 % DE DIAS DE CAMA A CARGO DE
ESTABLECIMIENTOS PARTICULARES PARA INTERNAMIENTO DE ENFERMOS Y OTROS
DESTINADOS A LA SECRETARIA DE SALUD.
|
700035
|
|
PARTICIPACIONES
A CARGO DE LOS CONCESIONARIOS DE VIAS GENERALES DE COMUNICACION Y DE EMPRESAS
DE ABASTECIMIENTO DE ENERGIA ELECTRICA
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PARTICIPACIONES A CARGO DE LOS
CONCESIONARIOS DE VIAS GENERALES DE COMUNICACION Y DE EMPRESAS DE
ABASTECIMIENTO DE ENERGIA ELECTRICA.
|
700036
|
|
PARTICIPACIONES
SEÑALADAS POR LA LEY FEDERAL DE JUEGOS Y SORTEOS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PARTICIPACIONES SEÑALADAS POR LA LEY
FEDERAL DE JUEGOS Y SORTEOS.
|
700037
|
|
REGALIAS
PROVENIENTES DE FONDOS Y EXPLOTACIONES MINERAS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
REGALIAS PROVENIENTES DE FONDOS Y
EXPLOTACIONES MINERAS.
|
700038
|
|
APORTACIONES
DE CONTRATISTAS DE OBRAS PUBLICAS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
1% SOBRE OBRAS DE BENEFICIO SOCIAL.
|
700039
|
|
OTROS.
|
700040
|
|
DESTINADOS
AL FONDO PARA EL DESARROLLO FORESTAL
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
APORTACIONES QUE EFECTUEN LOS GOBIERNOS
DEL DISTRITO FEDERAL, ESTATALES Y MUNICIPALES, LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES
PUBLICAS, SOCIALES Y LOS PARTICULARES.
|
700041
|
|
DE LAS RESERVAS NACIONALES FORESTALES.
|
700042
|
|
APORTACIONES AL INSTITUTO NACIONAL DE
INVESTIGACIONES FORESTALES Y AGROPECUARIAS.
|
700043
|
|
OTROS CONCEPTOS.
|
700044
|
|
CUOTAS
COMPENSATORIAS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
CUOTAS COMPENSATORIAS.
|
700045
|
|
HOSPITALES
MILITARES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
HOSPITALES MILITARES.
|
700046
|
|
PARTICIPACIONES
POR LA EXPLOTACION DE OBRAS DEL DOMINIO PUBLICO SEÑALADAS POR LA LEY FEDERAL
DEL DERECHO DE AUTOR
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PARTICIPACIONES POR LA EXPLOTACION DE
OBRAS DEL DOMINIO PUBLICO SEÑALADAS POR LA LEY FEDERAL DEL DERECHO DE AUTOR.
|
700047
|
|
RECUPERACIONES
DE CAPITAL
|
|
FONDOS ENTREGADOS EN FIDEICOMISO,
A FAVOR DE ENTIDADES FEDERATIVAS Y EMPRESAS PUBLICAS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
EFECTIVO.
|
700048
|
|
OTROS VALORES.
|
700049
|
|
FONDOS ENTREGADOS EN FIDEICOMISO,
A FAVOR DE EMPRESAS PRIVADAS Y A PARTICULARES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
EFECTIVO.
|
700050
|
|
OTROS VALORES.
|
700051
|
|
INVERSIONES EN OBRAS DE AGUA
POTABLE Y ALCANTARILLADO
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
INVERSIONES EN OBRAS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO.
|
700052
|
|
DESINCORPORACIONES
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
DESINCORPORACIONES.
|
700053
|
|
OTROS (EN EFECTIVO)
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
CREDITOS Y VALORES.
|
700054
|
|
COMPRAS DE BONOS.
|
700055
|
|
DEUDORES DEL ERARIO.
|
700056
|
|
INVERSIONES A TRAVES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS.
|
700057
|
|
NO ESPECIFICADAS.
|
700058
|
|
OTROS (CON OTROS VALORES)
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
CREDITOS Y VALORES.
|
700059
|
|
COMPRA DE BONOS.
|
700060
|
|
DEUDORES DEL ERARIO.
|
700061
|
|
INVERSIONES A TRAVES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS.
|
700062
|
|
NO ESPECIFICADOS.
|
700063
|
|
PROVENIENTES
DE DECOMISO Y DE BIENES QUE PASAN A PROPIEDAD DEL FISCO FEDERAL
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
POR VENTA DE MERCANCIA DECOMISADA.
|
700064
|
|
POR VENTA DE BIENES QUE PASAN A PROPIEDAD
DEL FISCO FEDERAL (POR DONACION).
|
700065
|
|
DECOMISOS Y REMATES AUTORIZADOS POR
AUTORIDAD JUDICIAL, QUE PASAN A PROPIEDAD DEL FISCO FEDERAL.
|
700066
|
|
PROVENIENTES
DEL PROGRAMA DE MEJORAMIENTO DE LOS MEDIOS DE INFORMATICA Y DE CONTROL DE LAS
AUTORIDADES ADUANERAS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
PROVENIENTES DEL PROGRAMA DE MEJORAMIENTO
DE LOS MEDIOS DE INFORMATICA Y DE CONTROL DE LAS AUTORIDADES ADUANERAS.
|
700145
|
|
NO
COMPRENDIDOS EN LOS INCISOS ANTERIORES PROVENIENTES DEL CUMPLIMIENTO DE
CONVENIOS CELEBRADOS EN OTROS EJERCICIOS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
NO COMPRENDIDOS EN LOS INCISOS ANTERIORES
PROVENIENTES DEL CUMPLIMIENTO DE CONVENIOS CELEBRADOS EN OTROS EJERCICIOS.
|
700068
|
|
OTROS
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
REMANENTE DE OPERACION DEL BANCO DE MEXICO.
|
700069
|
|
UTILIDADES POR RECOMPRA DE DEUDA.
|
700070
|
|
RENDIMIENTO MINIMO GARANTIZADO.
|
700071
|
|
OTROS.
|
700101
|
|
USO O GOCE MENSUAL Y ANUAL DE VALOR
COMERCIAL O POR HECTAREA E INSTALACION DE ANUNCIOS DENTRO DE DERECHO DE VIA
DE CARRETERAS JURISDICCION FEDERAL Y EN RECINTOS PORTUARIOS (ART. 237 DE LA
LFD).
|
700081
|
|
DIFERENCIA A FAVOR DEL GOBIERNO FEDERAL,
DERIVADA DEL ESQUEMA DE CAPITALIZACION DE PASIVOS.
|
700083
|
|
POR APROVECHAMIENTO EN EL MANEJO,
ALMACENAJE Y CUSTODIA DE MERCANCIAS DE COMERCIO EXTERIOR (5% DE LOS INGRESOS
BRUTOS).
|
700084
|
|
DE LAS REMUNERACIONES QUE PERCIBEN LOS
CONSEJEROS DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Y DEL SECTOR PARAESTATAL.
|
700086
|
|
POR BIENES QUE PASAN A PROPIEDAD
DEL FISCO FEDERAL
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
POR INSTRUCCION DE AUTORIDAD JUDICIAL
(SUSTITUCION DE PENA CORPORAL).
|
700087
|
|
POR PRESCRIPCION.
|
700088
|
|
IMPORTE DE LAS POSTURAS OFRECIDAS
EN PROCESO DE LICITACION PARA ASIGNAR CERTIFICADOS DE CUPO Y ARANCELES-CUPO.
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
TEXTILES Y PRENDAS DE VESTIR.
|
700089
|
|
AUTOBUSES Y CAMIONES.
|
700090
|
|
FRIJOL.
|
700091
|
|
HUEVO.
|
700092
|
|
AVES.
|
700093
|
|
GRASAS.
|
700094
|
|
PRODUCTOS FORESTALES.
|
700095
|
|
AZUCARES Y JARABES.
|
700096
|
|
LECHE EN POLVO.
|
700097
|
|
QUESOS Y REQUESON.
|
700098
|
|
POR EFECTIVIDAD DE FIANZAS POR
IMPORTACION TEMPORAL DE VEHICULOS (PROGRAMA PAISANO).
|
700102
|
|
PUERTOS MEXICANOS, ALMACENAJE.
|
700103
|
|
NOTIFICACION DE CONCENTRACION DISTINTAS
DE LAS PREVISTAS EN EL ART. 77 DE LA LEY FEDERAL DE DERECHOS (ECONOMIA).
|
700104
|
|
EXPEDICION Y PUBLICACION DE INFORME ANUAL
(EDICION EN IDIOMA ESPAÑOL) (COMISION NACIONAL DE COMPETENCIA).
|
700105
|
|
UNO AL MILLAR SOBRE EL MONTO DE LOS
PRECIOS POR LAS ADQUISICIONES O ENAJENACIONES ONEROSAS DE INMUEBLES FEDERALES
(TESOFE).
|
700106
|
|
INSCRIPCION DE LOS REGISTROS DE EMPRESAS
DE LA INDUSTRIA DE AUTOPARTES Y DE PROVEEDOR NACIONAL.
|
700107
|
|
REGISTRO DE EMPRESAS FABRICANTES DE
PRODUCTOS INDUSTRIALES (TESOFE).
|
700108
|
|
NOTA NACIONAL (TESOFE).
|
700109
|
|
CUOTAS DE IMPORTACION A DISTRIBUIDORES DE
AUTOMOVILES NUEVOS: TRAMITE MENSUAL, SEMESTRAL Y ANUAL (TESOFE).
|
700110
|
|
VENTA DE BASES DEL PROCEDIMIENTO PARA EL
OTORGAMIENTO DE LA CONCESION POR LA PRESTACION DEL SERVICIO PUBLICO DEL REGISTRO
NACIONAL DE VEHICULOS (ECONOMIA).
|
700112
|
|
TRAMITE DE LA CONSTANCIA DE PRODUCTO
NUEVO (ECONOMIA).
|
700113
|
|
ANALISIS RADIOLOGICOS POR ESPECTROMETRIA
GAMMA (SE).
|
700114
|
|
MARINAS TURISTICAS (SCT).
|
700115
|
|
LICENCIAS, AUTORIZACIONES Y PERMISOS
OTORGADOS POR LA CNSNS, SECRETARIA DE ENERGIA.
|
700117
|
|
RENOVACIONES OTORGADAS POR LA CNSNS,
SECRETARIA DE ENERGIA.
|
700118
|
|
MODIFICACIONES OTORGADAS POR LA CNSNS,
SECRETARIA DE ENERGIA.
|
700119
|
|
ARANCELES EN MATERIA DE AVALUOS Y
JUSTIPRECIACIONES; SERVICIOS EN MATERIA DE PERITAJES Y DESLINDES DE INMUEBLES
FEDERALES (INDAABIN) (SFP).
|
700120
|
|
POR LA EDICION Y COMERCIALIZACION DE
GUIAS EMPRESARIALES (ECONOMIA).
|
700121
|
|
SERVICIOS QUE PROPORCIONA LA DIRECCION
GENERAL DE TALLERES DE IMPRESIÓN DE ESTAMPILLAS Y VALORES (SHCP).
|
700122
|
|
CONTRAPRESTACION POR EL USO Y EXPLOTACION
DE LOS BIENES Y SERVICIOS PORTUARIOS CONCESIONADOS QUE ENTERA LA
ADMINISTRACION PORTUARIA INTEGRAL (API) (SCT).
|
700123
|
|
CONCESIONARIOS DE BIENES Y SERVICIOS
PORTUARIOS DISTINTOS DE LAS CONCESIONES PARA LA ADMINISTRACION PORTUARIA
INTEGRAL (API) (SCT).
|
700125
|
|
REGISTRO Y APROBACION DE CONVENIOS DE
SUPLENCIA Y ASOCIACION DE LOS CORREDORES PUBLICOS; LICENCIA DE SEPARACION DE
FUNCIONES Y PRORROGA DE LICENCIA DE SEPARACION DE FUNCIONES (ECONOMIA).
|
700128
|
|
SERVICIOS QUE PROPORCIONA LA DIRECCION
GENERAL DE AUTOTRANSPORTE FEDERAL (SCT).
|
700129
|
|
POR LA PRESTACION DEL SERVICIO DE
RADIOTELEFONIA MOVIL A BORDO DE VEHICULOS Y TECNOLOGIA CELULAR (SCT).
|
700130
|
|
SERVICIOS EN MATERIA DE PREPARATORIA
ABIERTA (SEP).
|
700132
|
|
SERVICIOS QUE PROPORCIONA LA SECRETARIA
DE MARINA Y ARMADA DE MEXICO.
|
700133
|
|
7% SOBRE PRECIO DE VENTA DE REGALIAS
CUBIERTAS POR EMPRESAS PARTICIPANTES EN LA EDICION Y COMERCIALIZACION DE LAS
GUIAS EMPRESARIALES (ECONOMIA).
|
700134
|
|
SERVICIO DE RADIOLOCALIZACION MOVIL DE
PERSONAS (PAGING) (SCT).
|
700135
|
|
LEY PARA LA INSCRIPCION DE VEHICULOS DE
PROCEDENCIA EXTRANJERA (DOF 12/03/01).
|
700136
|
|
BIENES Y SERVICIOS GENERADOS POR EL
INSTITUTO NACIONAL DE BELLAS ARTES Y LITERATURA (INBAL).
|
700137
|
|
SERVICIOS DE INSCRIPCION, CERTIFICACION Y
ANALISIS DE CALIDAD DE SEMILLAS PARA SIEMBRA (SNICS) (SAGARPA).
|
700138
|
|
ACCESO A ZONAS ARQUEOLOGICAS DEL
INSTITUTO NACIONAL DE ANTROPOLOGIA E HISTORIA (SEP).
|
700139
|
|
GARANTIA DIRECTA DEL GOBIERNO FEDERAL
SOBRE LOS PASIVOS (SHCP).
|
700140
|
|
SERVICIO DE RADIOCOMUNICACION
ESPECIALIZADA DE FLOTILLAS (SCT).
|
700144
|
|
POR DIVERSOS BIENES Y SERVICIOS (SEDENA).
|
700148
|
|
REEXPEDICION DE TARJETA TRIBUTARIA (SAT).
|
700150
|
|
POR EL EXAMEN PARA ASPIRANTE Y
AUTORIZACION A MANDATARIO DE AGENTE ADUANAL (SCT).
|
700152
|
|
POR CADA CERTIFICACION DE CONSTANCIA,
INSCRIPCION Y BUSQUEDA O CONSULTA DE LA BASE DE DATOS CENTRAL DEL REGISTRO
PUBLICO DE COMERCIO (SE).
|
700154
|
|
POR VENTA DEL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACION.
|
700156
|
|
VIGILANCIA AEREA DE DUCTOS, SUPERVISION
DE AUTOTANQUES Y SERVICIOS COMPLEMENTARIOS (PFP) (CNS).
|
700158
|
|
SERVICIOS POR EVALUACION DE CONFORMIDAD
CON LA NOM-151 (ECONOMIA).
|
700159
|
|
USO DE AERONAVES ASIGNADAS AL ESTADO
MAYOR PRESIDENCIAL.
|
700160
|
|
MATERIA DE SALUD Y SERVICIOS SANITARIOS
(SALUD).
|
700161
|
|
SERVICIOS PROPORCIONADOS POR EL COLEGIO
SUPERIOR AGROPECUARIO DEL ESTADO DE GUERRERO (SAGARPA).
|
700164
|
|
POSTURAS OFRECIDAS PARA ASIGNAR
CERTIFICADOS DE CUPO, A LAS DIVERSAS MERCANCIAS O PRODUCTOS IMPORTADOS POR
MEDIDA DE TRANSICION (SE).
|
700165
|
|
POR EL USO O APROVECHAMIENTO DEL ESPACIO
AEREO MEXICANO (SENEAM-SCT).
|
700166
|
|
SERVICIO DE PROTECCION Y SEGURIDAD QUE
OTORGA EL SERVICIO DE PROTECCION FEDERAL (CNS).
|
700167
|
|
POR DIVERSOS SERVICIOS QUE PRESTA LA
SECRETARIA DE ENERGIA EN FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO.
|
700172
|
|
SERVICIOS QUE PRESTA EL INSTITUTO
NACIONAL DE MIGRACIÓN (SEGOB).
|
700173
|
|
CUOTA DE GARANTIA DE NO CADUCIDAD DE
DERECHOS DE AGUAS NACIONALES (CONAGUA-SEMARNAT)
|
700174
|
|
VIGILANCIA DE LA OPERACION DE REACTORES
NUCLEARES (CNSNS-ENERGIA).
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700175
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SERVICIOS DIVERSOS QUE PRESTA EL ARCHIVO
GENERAL DE LA NACION (SEGOB).
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700176
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SERVICIOS PROPORCIONADOS POR EL SERVICIO
NACIONAL DE SANIDAD, INOCUIDAD Y CALIDAD AGROALIMENTARIA (SENASICA-SAGARPA).
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700178
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RECURSOS ACUMULADOS EN LOS RAMOS DE
CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ, A QUE SE REFIERE EL ARTICULO DECIMO
TERCERO TRANSITORIO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL.
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700179
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DONATIVOS.
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700171
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POR CONCESIONES PARA USO COMERCIAL.
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700181
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POR LA PRESTACION DE SERVICIOS QUE OFRECE
LA COMISION NACIONAL DE HIDROCARBUROS.
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700182
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AGENCIA NACIONAL DE SEGURIDAD INDUSTRIAL
Y DE PROTECCION AL MEDIO AMBIENTE DEL SECTOR HIDROCARBUROS.
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700183
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COMISION NACIONAL DE HIDROCARBUROS.
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700184
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COMISION REGULADORA DE ENERGIA.
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700185
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GASTOS DE
EJECUCION
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CLAVES DE COMPUTO
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POR REQUERIMIENTO DE CREDITOS.
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700075
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POR EMBARGO.
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700076
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POR REMATE, ENAJENACION FUERA DE REMATE O
ADJUDICACION AL FISCO FEDERAL.
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700077
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|
POR REQUERIMIENTO DE CREDITOS (ALGC).
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700141
|
|
POR EMBARGO (ALGC).
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700142
|
|
POR REMATE, ENAJENACION FUERA DE REMATE O
ADJUDICACION AL FISCO FEDERAL (ALGC).
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700143
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POR LOS GASTOS Y PRODUCTOS
ORIGINADOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION POR BIENES
EMBARGADOS E INTERVENIDOS.
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CLAVES DE COMPUTO
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POR LOS GASTOS Y PRODUCTOS ORIGINADOS EN
EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION POR BIENES EMBARGADOS E
INTERVENIDOS. POR APROVECHAMIENTOS DERIVADOS DE BIENES EMBARGADOS.
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700078
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|
POR LOS GASTOS Y PRODUCTOS ORIGINADOS EN
EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION POR BIENES EMBARGADOS E
INTERVENIDOS. POR APROVECHAMIENTOS DERIVADOS DE BIENES INTERVENIDOS.
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700079
|
|
INDEMNIZACION (20% DEL IMPORTE DE LOS
CHEQUES RECIBIDOS POR LAS AUTORIDADES FISCALES, CORRESPONDIENTES A
APROVECHAMIENTOS QUE SON PRESENTADOS EN TIEMPO Y NO SON PAGADOS).
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700080
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|
RECARGOS DE APROVECHAMIENTOS.
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700901
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|
ACTUALIZACION DE APROVECHAMIENTOS.
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700902
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9. Modelo de escrito de “Carta de conformidad de los
Sorteos”.
10. Cédula de calificación de riesgo.
C. Estampilla
para el pago del impuesto sobre la renta por depósitos e inversiones que se reciban
en México.
D. Listados de información
que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades
federativas.
|
1. Declaraciones de pago.
|
a) Listado de requisitos mínimos que deberán
contener las formas oficiales que publiquen las Entidades Federativas para el
pago del ISR por enajenación de terrenos, construcciones o terrenos y construcciones,
a que se refiere la regla 3.15.8., segundo párrafo de esta Resolución.
|
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DATOS DE IDENTIFICACION
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REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DEL FEDATARIO PUBLICO
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|
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION DEL FEDATARIO PUBLICO
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FECHA DE FIRMA DE LA ESCRITURA O MINUTA (DIA/MES/AÑO)
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|
APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S) DEL FEDATARIO PUBLICO
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TIPO DE DECLARACION:
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N= NORMAL
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C= COMPLEMENTARIA
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R= CORRECCION FISCAL
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NUMERO DE COMPLEMENTARIA
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CLAVE DE LA ENTIDAD FEDERATIVA
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EN CASO DE COMPLEMENTARIA O CORRECCION FISCAL, FECHA DE
PRESENTACION DE LA DECLARACION INMEDIATA ANTERIOR (DIA/MES/AÑO)
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PAGO DEL IMPUESTO
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A. IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
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B. PARTE
ACTUALIZADA DEL IMPUESTO
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C. RECARGOS
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D. MULTA
POR CORRECCION FISCAL
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E. CANTIDAD
A PAGAR (A + B + C + D)
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|
DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
|
|
a. GANANCIA
OBTENIDA
|
|
b. PAGO (a por Tasa 5%)
|
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c. PAGO
PROVISIONAL CONFORME AL ARTICULO 154 DE LA LISR
|
|
d. IMPUESTO
A PAGAR A LA ENTIDAD FEDERATIVA (b
o c el menor )
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|
e. MONTO
PAGADO CON ANTERIORIDAD (en la declaración que rectifica)
|
|
f. CANTIDAD
A CARGO (d - e cuando d es mayor )
|
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g. PAGO EN
EXCESO (e - d cuando e es mayor )
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|
DATOS DEL ENAJENANTE
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|
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
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|
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
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APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S)
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|
|
DATOS COMPLEMENTARIOS DE IDENTIFICACION
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|
DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE LOS DATOS CONTENIDOS
EN ESTA DECLARACION
SON CIERTOS
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FIRMA DEL FEDATARIO PUBLICO
|
b) Listado de requisitos mínimos
que deberán contener las formas oficiales que publiquen las Entidades Federativas
a que hace referencia el Anexo 17 del
Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal y el Anexo 2 del
citado Convenio para el caso del Distrito Federal conforme a la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios por gasolinas y diesel.
|
DATOS DE IDENTIFICACIÓN
|
|
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC)
|
|
CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN (CURP)
|
|
PERIODO DE LA DECLARACIÓN QUE SE PRESENTA (MES-AÑO/MES-AÑO)
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DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL Ó APELLIDO PATERNO, MATERNO Y
NOMBRE(S)
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TIPO DE DECLARACIÓN:
|
|
N= NORMAL
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|
C= COMPLEMENTARIA
|
|
R= CORRECCIÓN FISCAL
|
|
EN CASO DE COMPLEMENTARIA O CORRECCIÓN FISCAL, FECHA DE PRESENTACIÓN
DE LA DECLARACIÓN INMEDIATA ANTERIOR (DIA/MES/AÑO Y NÚMERO DE OPERACIÓN O
FOLIO ANTERIOR)
|
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PAGO DE
IEPS POR GASOLINAS Y DIESEL
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|
A. CANTIDAD A CARGO POR IEPS POR GASOLINAS Y DIESEL (f + l + r)
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|
B. PARTE ACTUALIZADA
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|
C. RECARGOS
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D. MULTA POR CORRECCIÓN FISCAL
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E. TOTAL DE CONTRIBUCIONES (A + B + C + D)
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F. OTROS ESTÍMULOS (sin exceder de E)
|
|
G. MONTO PAGADO CON ANTERIORIDAD (en la declaración que
rectifica)
|
|
H. PAGO EN EXCESO (F + G – E cuando E es menor)
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I. CANTIDAD A PAGAR (E – F - G cuando E es mayor)
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|
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS POR GASOLINAS Y DIESEL
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GASOLINA MAGNA
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a. NÚMERO DE LITROS VENDIDOS EN EL PERIODO
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b. CUOTA
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c. IMPUESTO CAUSADO (a x b)
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|
d. OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE
|
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e. OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
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f. IMPUESTO A CARGO DE GASOLINA MAGNA
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GASOLINA PREMIUM UBA
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|
g. NÚMERO DE LITROS VENDIDOS EN EL PERIODO
|
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h. CUOTA
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i. IMPUESTO CAUSADO (g x h)
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|
j. OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE
|
|
k OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
|
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l. IMPUESTO A CARGO DE GASOLINA PREMIUM UBA
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DIESEL
|
|
m. NÚMERO DE LITROS VENDIDOS EN EL PERIODO
|
|
n. CUOTA
|
|
o. IMPUESTO CAUSADO (m x n)
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|
p. OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE
|
|
q. OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
|
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r. IMPUESTO A CARGO DE DIESEL
|
|
DATOS INFORMATIVOS
|
|
s. NÚMERO DE ESTACIONES DE SERVICIO
UBICADAS EN LA ENTIDAD FEDERATIVA
|
|
|
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DATOS COMPLEMENTARIOS DE IDENTIFICACIÓN
|
|
DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE
LOS DATOS CONTENIDOS EN ESTA DECLARACIÓN SON CIERTOS
|
|
FIRMA O HUELLA DIGITAL DEL CONTRIBUYENTE
O BIEN, DEL REPRESENTANTE LEGAL, QUIEN MANIFIESTA BAJO PROTESTA DE DECIR
VERDAD, QUE A ESTA FECHA EL MANDATO CON EL QUE SE OSTENTA NO HA SIDO
MODIFICADO O REVOCADO
|
Atentamente.
Ciudad de México, 22 de abril de 2019.- La Jefa del Servicio de Administración
Tributaria, Ana Margarita Ríos Farjat.-
Rúbrica.
Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2019
“Trámites Fiscales”
|
Contenido
I. Definiciones
II. Trámites
Código Fiscal de la Federación.
1/CFF Consulta sobre opinión
de cumplimiento de obligaciones fiscales.
2/CFF Aclaración a la opinión
del cumplimiento de obligaciones fiscales.
3/CFF Solicitud de inscripción
en el RFC de personas físicas con CURP.
4/CFF Informe relativo a fideicomisos en
los que se generen ingresos.
5/CFF Solicitud para la entrega del monto
pagado por la adquisición de bienes que no pueden entregarse al postor.
6/CFF Solicitud de constancia
de residencia para efectos fiscales.
7/CFF Solicitud de generación y actualización
de la Contraseña.
8/CFF Solicitud de Devolución de saldos
a favor, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos.
9/CFF Solicitud de Devolución de saldos
a favor del ISR.
10/CFF Solicitud de Devolución
de saldos a favor del IVA.
11/CFF Solicitud de Devolución
de saldos a favor del IMPAC por recuperar.
12/CFF Solicitud de Devolución
de saldos a favor del IEPS, Crédito Diésel o biodiésel y sus mezclas.
13/CFF Solicitud de Devolución
de cantidades a favor de otras Contribuciones.
|
|
14/CFF Solicitud de Devolución
de saldos a favor del IETU.
15/CFF Solicitud de Devolución
de saldos a favor del IDE.
16/CFF (Se deroga).
17/CFF (Se deroga).
18/CFF (Se deroga).
19/CFF (Se deroga).
20/CFF (Se deroga).
21/CFF (Se deroga).
22/CFF (Se deroga).
23/CFF Aviso de compensación
de saldos a favor del ISR.
24/CFF Aviso de compensación de saldos a favor
del IVA.
25/CFF Aviso de compensación de saldos a favor
del IMPAC por recuperar.
26/CFF Aviso de compensación de saldos a favor
del IEPS.
27/CFF Aviso de compensación de cantidades
a favor de otras contribuciones.
28/CFF Aviso de compensación de saldos a favor
del IETU.
29/CFF Aviso de compensación
del IDE.
30/CFF Aviso de compensación de saldos a favor
del ISR, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos.
31/CFF Aviso de compensación de saldos a favor
del IVA, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos.
32/CFF (Se deroga).
33/CFF Aviso de compensación de saldos a favor
del IEPS, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos.
|
|
34/CFF Aviso de compensación de Otras Contribuciones,
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos.
35/CFF Aviso de compensación de saldos a favor
del IETU, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos.
36/CFF Aviso de compensación de saldos a favor
del IDE, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos.
37/CFF Aviso de compensación de saldos a favor
vía Internet, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos.
38/CFF Consulta del trámite de devolución
por Internet.
39/CFF Solicitud de inscripción
en el RFC de personas físicas.
40/CFF Solicitud de inscripción en el RFC
de trabajadores.
41/CFF Solicitud de inscripción en el RFC
de personas físicas del sector primario.
42/CFF Solicitud de inscripción en el RFC
del representante legal, socios o accionistas de personas morales y de enajenantes
de bienes inmuebles a través de fedatario público por medios remotos.
43/CFF Solicitud de inscripción en el RFC
de personas morales en la ADSC.
44/CFF Solicitud del Formato
para pago de contribuciones federales para contribuyentes inscritos en el RFC.
|
|
45/CFF Solicitud de inscripción
en el RFC de personas morales a través de fedatario público por medios remotos.
46/CFF Solicitud de inscripción en el RFC
de organismos de la Federación, de las entidades federativas, de los municipios,
organismos descentralizados y órganos constitucionales autónomos.
47/CFF Aclaración para subsanar las irregularidades
detectadas o desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos su Certificado
de sello digital, se restringió el uso de su Certificado de e.firma o el mecanismo
que utiliza para efectos de la expedición de CFDI.
48/CFF Aviso para llevar a cabo una fusión
posterior.
49/CFF Solicitud de inscripción y cancelación
en el RFC por escisión de sociedades.
50/CFF Solicitud de inscripción en el RFC
por escisión de sociedades.
51/CFF (Se deroga).
52/CFF (Se deroga).
53/CFF (Se deroga).
54/CFF (Se deroga).
55/CFF Solicitud de autorización
para pago a plazos flexibles durante el ejercicio de facultades de comprobación.
56/CFF (Se deroga).
57/CFF (Se deroga).
58/CFF Solicitud del formato
para pago de contribuciones federales para personas no inscritas en el RFC.
59/CFF Aclaración cuando
no es posible efectuar la transferencia electrónica y se advierta de la consulta
a la solicitud de devolución a través del Portal del SAT, que la misma tiene el
estatus de “abono no efectuado” o “solicitud de cuenta CLABE”.
60/CFF (Se deroga).
61/CFF (Se deroga).
62/CFF (Se deroga).
63/CFF (Se deroga).
64/CFF Solicitud de e.firma
del personal que realiza comisiones oficiales en el extranjero.
|
|
65/CFF (Se deroga).
66/CFF (Se deroga).
67/CFF (Se deroga).
68/CFF Reporte y entrega de documentación
por fedatarios públicos de inscripción en el RFC de personas morales.
69/CFF Informe de fedatarios públicos en materia
de inscripción y avisos al RFC
70/CFF Aviso de apertura
de establecimientos y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño
de actividades.
71/CFF Aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones.
72/CFF Aviso de cierre de establecimientos
y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de sus actividades.
73/CFF Aviso de suspensión de actividades.
74/CFF Aviso de reanudación de actividades.
75/CFF Aviso de suspensión/reanudación de
actividades de asalariados.
76/CFF Aviso de cambio de denominación o razón
social.
77/CFF Aviso de cambio de domicilio fiscal
a través del Portal del SAT o en la
ADSC.
78/CFF Aviso de corrección o cambio de nombre.
79/CFF Aviso de cambio de régimen de capital.
80/CFF Aviso de apertura de sucesión.
81/CFF Aviso de cancelación en el RFC por
cese total de operaciones.
82/CFF Aviso de cancelación en el RFC por
liquidación total del activo.
83/CFF Aviso de cancelación en el RFC por
defunción.
84/CFF Aviso de cancelación en el RFC por
liquidación de la sucesión.
85/CFF Aviso de inicio de liquidación o cambio
de residencia fiscal.
86/CFF Aviso de cancelación en el RFC por
fusión de sociedades.
87/CFF Aviso de inicio de procedimiento de
concurso mercantil.
88/CFF Aviso de incorporación al esquema de
inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos.
89/CFF Aviso de desincorporación al esquema
de inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos.
|
|
90/CFF Declaración y pago de derechos.
91/CFF Declaración de operaciones con clientes
y proveedores de bienes y servicios
(Forma oficial 42).
92/CFF (Se deroga).
93/CFF (Se deroga).
94/CFF Aviso de modificaciones al Registro
de contador público inscrito y Sociedades o Asociaciones de Contadores Públicos.
95/CFF Aviso para presentar dictamen por enajenación
de acciones, carta de presentación y dictamen.
96/CFF Informe de presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido
por contador público inscrito de los grandes contribuyentes.
97/CFF Informe sobre estados financieros de
contribuyentes obligados o que hubieren manifestado su opción para el mismo efecto.
98/CFF Informe de socios activos y del cumplimiento
de la norma de educación continua o de actualización académica.
99/CFF Informe de certificación de Contadores
Públicos Inscritos, con certificación vigente.
100/CFF Solicitud de inscripción de Contador Público
vía Internet.
101/CFF Solicitud de registro de Sociedades o
Asociaciones de Contadores Públicos vía Internet.
102/CFF Consultas en materia de precios de transferencia.
103/CFF Solicitud de autorización para pagar adeudos
en parcialidades o diferido.
104/CFF (Se deroga).
105/CFF Solicitud de generación del Certificado
de e.firma.
106/CFF Solicitud de renovación del Certificado
de e.firma.
107/CFF Solicitud de revocación de los Certificados.
108/CFF Solicitud del Certificado de sello digital.
109/CFF Verificación de la autenticidad de los
acuses de recibo con sello digital.
|
|
110/CFF (Se deroga).
111/CFF Solicitud de validación y opinión técnica para operar como proveedor de
certificación de CFDI.
112/CFF Solicitud para obtener
autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI.
113/CFF Solicitud de renovación de autorización
para operar como proveedor de certificación de CFDI.
114/CFF Avisos del proveedor
de certificación de CFDI.
115/CFF Aviso de inicio de liquidación, concurso
mercantil o acuerdo de extinción jurídica de la sociedad autorizada para operar
como proveedor de certificación de CFDI.
116/CFF Solicitud
de devolución de la garantía presentada por el proveedor de certificación de CFDI.
117/CFF Solicitud de Certificado especial de sello
digital (CESD) para operar como proveedor de certificación de expedición de CFDI
a través del adquirente de bienes o servicios a personas físicas.
118/CFF Aviso de que se ha optado por operar o
continuar operando como proveedor de certificación de expedición de CFDI a través
del adquirente de bienes o servicios a personas físicas.
119/CFF (Se deroga).
120/CFF (Se deroga).
121/CFF (Se deroga).
122/CFF Solicitud de reintegro del depósito en
garantía.
123/CFF Solicitud de copias certificadas de declaraciones
presentadas por medios electrónicos.
124/CFF Solicitud de copias certificadas de declaraciones
presentadas en formatos fiscales en papel.
125/CFF Solicitud de constancias de declaraciones
y pagos.
126/CFF Solicitud de verificación de domicilio.
127/CFF Solicitud de constancia de inscripción
al padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC.
128/CFF Aclaración de requerimientos de obligaciones
omitidas.
129/CFF (Se deroga).
130/CFF (Se deroga).
131/CFF Aclaración sobre créditos fiscales. Por
actualización y recargos en créditos fiscales.
132/CFF Aclaración sobre créditos fiscales. Requerimiento
de pago total por incumplimiento en el pago en parcialidades.
133/CFF Solicitud de disminución de multas.
|
|
134/CFF Solicitud para la presentación, ampliación,
sustitución de garantía del interés fiscal y solicitud de avalúo (en caso de ofrecimiento
de bienes) o avalúo practicado por personas autorizadas.
135/CFF Solicitud de cancelación de garantía.
136/CFF (Se deroga).
137/CFF (Se deroga).
138/CFF Solicitud de programas (software).
139/CFF Declaración de relación de los socios,
accionistas o asociados, residentes en el extranjero de personas morales residentes
en México que optan por no inscribirse en el RFC (Forma Oficial 96).
140/CFF (Se deroga).
141/CFF Aviso para renunciar a la presentación
del dictamen fiscal.
142/CFF Aviso que presenta el Contador Público
Inscrito cuando el contribuyente no acepte o no esté de acuerdo con el dictamen
formulado.
143/CFF (Se deroga).
144/CFF Aviso que presentan las sociedades que
inscriban en el registro o libro de acciones o partes sociales a socios o accionistas
personas físicas que no les proporcionen la documentación necesaria para hacer
la comprobación del impuesto a retener.
145/CFF Aviso de modificación a la carta de crédito
por ampliación o disminución del monto máximo disponible o prórroga de la fecha
de vencimiento.
146/CFF Solicitud para dejar sin efectos el pago
a plazos, en parcialidades o diferido.
147/CFF Solicitud del Certificado de e.firma para
la presentación del dictamen de estados financieros vía Internet, por el ejercicio
en que se encontraba vigente su RFC.
148/CFF (Se deroga).
149/CFF Solicitud de condonación de multas.
|
|
150/CFF Aclaración de adeudos fiscales reportados a buró.
151/CFF Informe que deberán presentar los notarios,
corredores, jueces y demás fedatarios, relativo al entero de los pagos del ISR
tanto a la Federación, a la Entidad Federativa, así como del IVA, correspondiente
a las enajenaciones y adquisiciones en las que intervengan.
152/CFF Informe que están obligadas a proporcionar
las personas que lleven su contabilidad o parte de ella utilizando registros electrónicos
sobre sus clientes y proveedores, relacionada con la clave del RFC de sus usuarios.
153/CFF Aviso para ofrecer como medio de pago
de las contribuciones federales o de DPA´s y sus accesorios, las tarjetas de crédito
o débito.
154/CFF (Se deroga).
155/CFF (Se deroga).
156/CFF Informe y documentación
que deberá contener la manifestación con la cual se desvirtúe la presunción del
artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
157/CFF Informe y documentación
que deberán presentar los contribuyentes a que se refiere la regla 1.5. para acreditar que efectivamente
recibieron los servicios o adquirieron los bienes que amparan los comprobantes
fiscales que les expidieron o que corrigieron su situación fiscal.
158/CFF Solicitud de validación de la clave en el RFC a través
de la CURP.
159/CFF Solicitud de Devolución del IVA a contribuyentes
del sector agropecuario.
160/CFF Solicitud de inscripción en
el RFC de personas físicas menores de edad a partir de los 16 años.
161/CFF (Se deroga).
162/CFF Informe que
deben remitir las instituciones de crédito y casas de bolsa a las autoridades
fiscales.
|
|
163/CFF Informe de
las cuentas, los depósitos, servicios, fideicomisos, créditos o préstamos otorgados
a personas físicas y morales.
164/CFF Solicitud de instituciones
de crédito para ser incluidas en el registro de emisoras de cartas de crédito.
165/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de arrendadores
de espacios (colocación de anuncios publicitarios y/o antenas de telefonía).
166/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas con carácter de pequeños
mineros.
167/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas enajenantes de vehículos
usados.
168/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas con carácter de recolectores
de materiales y productos reciclables.
169/CFF Aviso de suspensión de actividades de
personas morales.
170/CFF Solicitud de devolución
de saldos a favor del IVA generado por proyectos de inversión en activo fijo.
171/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas
que otorgan una servidumbre a cambio de contraprestación periódica.
172/CFF (Se deroga).
173/CFF (Se deroga).
174/CFF (Se deroga).
175/CFF Solicitud de validación y opinión técnica
para operar como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales.
176/CFF Solicitud para obtener autorización para
operar como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales.
177/CFF Solicitud de renovación de autorización
para operar como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales.
178/CFF Avisos del proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales.
179/CFF Aviso de inicio de liquidación, concurso
mercantil o acuerdo de extinción jurídica de la sociedad autorizada para operar
como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales.
|
|
180/CFF Solicitud de devolución de la garantía
presentada por el proveedor de certificación de recepción de documentos digitales.
181/CFF Solicitud de devolución de saldos a favor del IVA para los contribuyentes
que producen y distribuyen productos destinados a la alimentación.
182/CFF Solicitud de devolución de saldos a favor del IVA para los contribuyentes
que producen y distribuyen medicinas de patente.
183/CFF Aviso por parte de
las asociaciones de intérpretes y actores, sindicatos de trabajadores de la música
y sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo a la Ley Federal de
Derechos de Autor, para realizar el cobro por cuenta y orden de personas físicas
que tengan el carácter de agremiados, socios, asociados o miembros integrantes
de las mismas.
184/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas
enajenantes de obras de artes plásticas y antigüedades.
185/CFF Solicitud de verificación
de la clave en el RFC de los cuentahabientes de las Entidades Financieras (EF)
y Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo (SOCAPS).
186/CFF Consultas y autorizaciones
en línea.
187/CFF Solicitud de Reintegro.
188/CFF Aviso para eximir de la responsabilidad
solidaria.
189/CFF Aviso de funcionarios autorizados para
recibir requerimiento de pago.
190/CFF Solicitud de registro como usuario de
e.firma portable.
191/CFF Aviso de baja como usuario de e.firma
portable.
192/CFF Recurso de revocación en línea
presentado a través de buzón tributario.
193/CFF Aviso de cambios tecnológicos
para los proveedores de certificación de recepción de documentos digitales.
194/CFF Aviso de cambios tecnológicos
para los proveedores de certificación de CFDI.
195/CFF Informe de envío de archivo de avisos a clientes
sobre la cesación de actividades como proveedor de certificación de CFDI.
196/CFF Informe de envío de
archivo de avisos a clientes sobre la cesación de actividades como proveedor de
certificación de recepción de documentos digitales.
197/CFF Aclaración a la solicitud
de generación o renovación del Certificado de e.firma.
198/CFF Solicitud de reducción de multas y aplicación
de tasa de recargos por prórroga.
199/CFF Solicitud de reducción de multas y aplicación de tasa
de recargos por prórroga cuando resulta improcedente alguna compensación.
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200/CFF Solicitud de condonación a contribuyentes sujetos
a facultades de comprobación.
201/CFF Aviso para que los
contribuyentes que prestan servicios parciales de construcción destinados a casa
habitación, sujetos a un procedimiento administrativo de ejecución, apliquen el
beneficio de la condonación de IVA y sus accesorios causados hasta el 31 de diciembre
de 2014.
202/CFF Aviso para
la obtención de la manifestación del prestatario de los servicios parciales de
construcción de inmuebles destinados a casa habitación.
203/CFF Informe mensual que deben presentar las personas físicas que presten servicios
parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación.
204/CFF Aviso de aplicación del estímulo fiscal del IVA por la prestación de servicios
parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación.
205/CFF Solicitud
de condonación de créditos fiscales a contribuyentes en concurso mercantil.
206/CFF (Se deroga).
207/CFF Solicitud
de validación y opinión técnica para operar como proveedor de certificación y
generación de CFDI para el sector primario.
208/CFF Solicitud
para obtener autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario.
209/CFF Solicitud
del Certificado especial de sello digital (CESD) para operar como proveedor de
certificación y generación de CFDI para el sector primario.
210/CFF Avisos del
proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario.
211/CFF Solicitud
de renovación de autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario.
212/CFF Informe de envío de
avisos a prestatarios sobre la cesación de actividades como proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario.
213/CFF Aviso de inicio de
liquidación, concurso mercantil o acuerdo de extinción jurídica de la persona
moral autorizada para operar como proveedor de certificación y generación del
CFDI para el sector primario.
214/CFF Aviso para dejar sin
efectos la autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario.
215/CFF Informe de funcionarios
autorizados para recibir requerimiento de pago.
216/CFF Informe del consentimiento
para ser inscrito en el RFC y habilitado para facturar por un proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario.
217/CFF (Se deroga).
218/CFF Solicitud de ofrecimiento
de garantía del interés fiscal para adeudos parcializados a través de la modalidad
de embargo de la negociación en la vía administrativa.
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219/CFF Inscripción o actualización en el RFC
en el RIF a través de Empresas de Participación Estatal Mayoritaria de la Administración
Pública Federal.
220/CFF Solicitud de generación de Certificado
de sello digital del SAT para operar como proveedor de certificación de CFDI.
221/CFF Solicitud de especificaciones técnicas
para operar como proveedor de certificación de expedición de CFDI.
222/CFF Solicitud de validación
y opinión técnica para operar como proveedor de certificación de expedición de
CFDI.
223/CFF Aviso de acceso a
la herramienta de monitoreo de proveedor de certificación de expedición de CFDI.
224/CFF Aviso para dejar de
operar como proveedor de certificación de expedición de CFDI en el que manifieste
que es su voluntad ya no operar en el esquema establecido en la regla 2.7.2.14.
225/CFF Solicitud de generación
de Certificado de sello digital del SAT para operar como proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales.
226/CFF Aviso de solicitud
de generación de nuevo Certificado de sello digital (CSD) para proveedores de
certificación cuya autorización no haya sido renovada, haya sido revocada, se
haya dejado sin efectos, se encuentren en proceso de liquidación, concurso mercantil,
o su órgano de dirección haya tomado acuerdo de extinción de la persona moral.
227/CFF Solicitud de generación
de Certificado de sello digital del SAT para operar como proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario.
228/CFF Aviso de consentimiento
del contribuyente para compartir información fiscal a Nacional Financiera y para
que Nacional Financiera solicite información sobre las mismas a las sociedades
de información crediticia.
229/CFF Solicitud de logotipo
oficial para proveedores de certificación de CFDI.
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230/CFF Informe de Operaciones Relevantes (Artículo 25,
fracción I de la LIF).
231/CFF Solicitud de inscripción y cancelación en el RFC por
fusión de sociedades.
232/CFF Aclaración de obligaciones
de Fideicomisos no empresariales.
233/CFF Consultas y autorizaciones
en línea presentadas a través de organizaciones que agrupan contribuyentes.
234/CFF Solicitud de entrega
de excedentes del producto del remate o adjudicación.
235/CFF Solicitud de Inscripción
en el RFC por las Sociedades por Acciones Simplificadas.
236/CFF Solicitud de generación
de e.firma para las Sociedades por Acciones Simplificadas.
237/CFF Avisos que deben presentar
los sujetos que entreguen premios en los sorteos fiscales.
238/CFF Reporte Anexos 25
y 25-Bis de la RMF sin Cuentas Reportables (reporte en ceros).
239/CFF Aviso sobre el GIIN
de Instituciones Financieras Sujetas a Reportar que no califiquen como Instituciones
Financieras de México Sujetas a Reportar, en los términos del Anexo 25 de la RMF.
240/CFF Aviso de la institución
fiduciaria, que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar, que ejerce la
opción prevista en el Anexo 25-Bis, Primera parte, Sección VIII, Subapartado B(1)(e)
de la RMF.
241/CFF Aclaración para desvirtuar
los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento de requisitos
y obligaciones de carácter tecnológico para operar como Proveedor de Certificación
de CFDI.
242/CFF Aclaración para desvirtuar
los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento de requisitos
y obligaciones de carácter tecnológico para operar como proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales.
243/CFF Aclaración para desvirtuar
los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento de requisitos
y obligaciones de carácter tecnológico para operar como proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario.
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244/CFF Solicitud de inicio
de procedimiento amistoso contenido en un Tratado para Evitar la Doble Tributación
(Mutual Agreement Procedure, MAP por sus siglas en inglés).
245/CFF Habilitación del buzón tributario y registro
de mecanismos de comunicación como medios de contacto.
246/CFF (Se deroga).
247/CFF Solicitud de devolución de IVA en periodo preoperativo.
248/CFF (Se deroga).
249/CFF Solicitud de suspensión
del plazo para notificar el inicio de un procedimiento amistoso en términos del
Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los
Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión
Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta y su Protocolo.
250/CFF Solicitud de modificación de la clave en el RFC asignada por el SAT.
251/CFF Recurso de revocación exclusivo de fondo presentado a través de buzón tributario.
252/CFF Aviso sobre abanderamiento y matrícula
de embarcaciones y artefactos navales mexicanos.
253/CFF Solicitud de aclaración
de la improcedencia de la liquidación emitida en términos del artículo 41, fracción
II del CFF.
254/CFF (Se deroga).
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255/CFF Aviso relativo a Terceros
Prestadores de Servicios conforme los Anexos 25 y 25-Bis de la RMF.
256/CFF Solicitud de acceso
al servicio público de consulta de verificación y autenticación de e.firma.
257/CFF (Se deroga).
258/CFF Solicitud, renovación,
modificación y cancelación de certificados de comunicación conforme a los Anexos
25 y 25-Bis de la RMF.
259/CFF Solicitud de inscripción
en el RFC de personas físicas que elaboren y enajenen artesanías.
260/CFF Consultas en línea
que realicen las Dependencias o Entidades de la Administración Pública Federal,
a través de la e.firma de funcionario público competente.
261/CFF Consultas en línea
sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales.
262/CFF Solicitud de validación
y opinión técnica para operar como órgano certificador.
263/CFF Solicitud de autorización
para operar como órgano certificador.
264/CFF Aviso de renovación
de la autorización y exhibición de la garantía para continuar operando como órgano
certificador.
265/CFF Avisos de actualización
de información de los órganos certificadores.
266/CFF Solicitud para dejar
sin efectos la autorización para operar como órgano certificador.
267/CFF Aviso para presentar
el informe de la certificación de los terceros autorizados.
268/CFF Aviso de firma, modificación
o rescisión de contratos celebrados entre los órganos certificadores y los terceros
autorizados.
269/CFF Aviso de baja o remplazo
del personal asignado a las certificaciones de terceros autorizados.
270/CFF Reportes estadísticos
de los órganos certificadores.
271/CFF Aviso por la inutilización,
destrucción, pérdida o robo de libros o registros contables.
272/CFF Solicitud de reimpresión
de acuse de solicitud de devolución, aviso de compensación o requerimiento.
273/CFF (Se deroga).
274/CFF (Se deroga).
275/CFF Presentación de la
copia certificada de la resolución emitida por autoridad competente y dictamen
por la transmisión de activos y pasivos derivada de una resolución emitida por
autoridad competente.
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276/CFF Documentación e información
para desvirtuar la presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales del
artículo 69-B Bis del CFF.
277/CFF Solicitud de validación
y opinión técnica de programas informáticos para llevar controles volumétricos.
278/CFF Solicitud para obtener
la autorización para operar como proveedor de equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos, a que se refiere el artículo 28, fracción
I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF.
279/CFF Solicitud para obtener
la autorización para operar como proveedor del servicio de verificación de la
correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos, a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado
B, tercer y cuarto párrafos del CFF.
280/CFF Solicitud para obtener
la autorización para operar como proveedor del servicio de emisión de dictámenes
que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje
en el caso de gasolina, a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado
B, tercer y cuarto párrafos del CFF.
281/CFF Presentación de la
garantía para las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I,
apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF.
282/CFF Solicitud de renovación
de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B,
tercer y cuarto párrafos del CFF.
283/CFF Avisos de los proveedores
autorizados en los términos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y
cuarto párrafos del CFF.
284/CFF Informe de envío de
avisos a clientes sobre la terminación de la vigencia de las autorizaciones a
que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos
del CFF.
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285/CFF Avisos de los sujetos
obligados en los términos del artículo 28, fracción I, apartado B del CFF.
286/CFF Aviso de certificación
de los terceros autorizados.
287/CFF Solicitud de habilitación
de terceros.
288/CFF Aceptación o rechazo de habilitación de
terceros.
289/CFF Aviso de modificación o cancelación de
la habilitación de terceros.
290/CFF Aviso sobre el RFC de la entidad que sea
una Institución Financiera Sujeta a Reportar.
291/CFF Solicitud de autorización
para considerar que no existe enajenación por la transmisión de acciones de sociedades
objeto de inversión en energía e infraestructura a otra persona moral residente
en México.
292/CFF Aviso para optar por
efectuar la retención del ISR e IVA a prestadores de servicio de transporte terrestre
de pasajeros o entrega de alimentos.
Impuesto Sobre la Renta.
1/ISR Declaración informativa de operaciones
superiores a $100,000.00.
2/ISR Aviso de préstamos, aportaciones
para futuros aumentos de capital o aumentos de capital recibidos en efectivo.
3/ISR Declaración de operaciones efectuadas
a través de fideicomisos. (DIM Anexo 10).
4/ISR Aviso para la determinación de la
pérdida deducible en venta de acciones y otros títulos valor, cuando se adquieran
o se enajenen fuera de la Bolsa de Valores.
5/ISR Solicitud de opinión técnica del
cumplimiento de requisitos tecnológicos para solicitar autorización para emitir
monederos electrónicos de combustibles.
6/ISR Solicitud de autorización
para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
7/ISR Aviso de renovación de la autorización
y exhibición de la garantía para operar como emisor de monederos electrónicos
utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos
y terrestres.
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8/ISR Aviso de actualización de datos de los emisores
autorizados de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
9/ISR Solicitud de opinión
técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos para solicitar autorización
para emitir monederos electrónicos de vales de despensa.
10/ISR Solicitud de autorización para emitir
monederos electrónicos de vales de despensa.
11/ISR Aviso de renovación
de la autorización y exhibición de la garantía para operar como emisor de monederos
electrónicos de vales de despensa.
12/ISR Aviso de actualización
de datos de los emisores autorizados de monederos electrónicos de vales de despensa.
13/ISR Solicitud de autorización para aplicar
el régimen opcional para grupos de sociedades.
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14/ISR Aviso de desincorporación del Régimen
Opcional para Grupos de Sociedades cuando el grupo pretenda dejar de aplicarlo.
15/ISR Solicitud de autorización para recibir
donativos deducibles.
16/ISR Avisos para la actualización del padrón
y directorio de donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles.
17/ISR Solicitud de nueva autorización para
recibir donativos deducibles.
18/ISR Solicitud de autorización para aplicar
los donativos deducibles recibidos en actividades adicionales.
19/ISR Informe para garantizar la transparencia,
así como el uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas
a influir en la legislación.
20/ISR Informe relativo a operaciones realizadas
con partes relacionadas o donantes.
21/ISR Solicitud de autorización para recibir
donativos deducibles de conformidad con el Convenio para Evitar la Doble Imposición
e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de Impuesto sobre la Renta, suscrito por
el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos
de América.
22/ISR Aviso para optar por determinar el
impuesto sobre una base neta.
23/ISR Solicitud de inscripción como retenedor
por los residentes en el extranjero que paguen salarios.
24/ISR Declaración de contribuyentes que
otorguen donativos (DIM Anexo 3).
25/ISR Declaración presentada por las instituciones
fiduciarias respecto de los rendimientos en operaciones de fidecomiso por las
que se otorgue el uso o goce temporal de inmuebles.
26/ISR (Se deroga).
27/ISR (Se deroga).
28/ISR Declaración de retenciones y pagos
efectuados a residentes en el extranjero (DIM Anexo 4).
29/ISR Solicitud de autorización para disminuir
pagos provisionales.
30/ISR Aviso de opción para deducir las erogaciones
estimadas relativas a los costos directos o indirectos de obras o de la prestación
del servicio.
31/ISR Aviso de constitución o cambios al
fondo de creación de las reservas para pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad.
32/ISR Aviso de transferencia de fondos y
rendimientos del fondo de pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad de una
institución a otra.
33/ISR Aviso de incorporación al régimen
opcional para grupos de sociedades cuando se adquiera más del 80% de las acciones
con derecho a voto de una sociedad.
34/ISR Aviso de desincorporación de sociedades
integradas del Régimen Opcional para
Grupos de Sociedades.
35/ISR Aviso de presentación del registro
de los documentos en los que conste la operación de financiamiento correspondiente,
en la Sección Especial del Registro Nacional de Valores e Intermediarios a cargo
de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
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36/ISR Aviso a través del cual se proporciona información relacionada con los títulos
de crédito colocados en un país con el que México tenga en vigor un tratado para
evitar la doble tributación.
37/ISR Aviso de modificaciones a la información
manifestada a través de la ficha de trámite 36/ISR.
38/ISR (Se deroga).
39/ISR Aviso múltiple para:
Destrucción de mercancías que han perdido su valor. Donación de mercancías que
han perdido su valor. Bienes de activo fijo e inversiones que dejaron de ser útiles.
Donación de productos perecederos sujetos a fecha de caducidad. Convenios con
donatarias para recibir donativos del ISR.
40/ISR Consulta de seguimiento para el contribuyente respecto
de los Avisos de donación y destrucción de mercancía que hubiere perdido su valor
por deterioro u otras causas.
41/ISR Aviso que presenta el contribuyente
cuando los bienes dejen de ser útiles para obtener sus ingresos.
42/ISR (Se deroga).
43/ISR Aviso que presenta el depositario
de valores para quedar liberado de la obligación de retener el ISR respecto a
los ingresos provenientes de la enajenación de títulos de crédito.
44/ISR Aviso por el cual las instituciones
donatarias autorizadas para recibir donativos de ISR que estén interesadas en
recibir en donación los bienes ofrecidos por los contribuyentes, manifiesten al
donante su intención de recibir los bienes e informen el destino de los mismos.
45/ISR Solicitud de las Donatarias
Autorizadas Asistenciales que estén interesadas en recibir en donación los bienes
ofrecidos por los contribuyentes.
46/ISR Consulta de seguimiento a las solicitudes de las
Donatarias Autorizadas Asistenciales que estén interesadas en recibir en donación
los bienes ofrecidos por los contribuyentes.
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47/ISR Aviso mediante el cual se asume voluntariamente
la responsabilidad solidaria para calcular y enterar el impuesto por operaciones
financieras derivadas.
48/ISR Aviso a través del cual se proporciona
información de la operación financiera derivada celebrada.
49/ISR Aviso de designación de representante
en México para no presentar dictamen fiscal cuando la enajenación de acciones
o títulos valor se encuentre exenta en términos de los tratados para evitar la
doble tributación.
50/ISR Aviso que deberá presentar el residente
en el extranjero que enajene acciones emitidas por una sociedad residente en México,
por la reorganización, reestructura, fusión, escisión u operación similar que
lleve a cabo.
51/ISR Aviso para proporcionar la información
sobre las personas que optaron por adquirir acciones o títulos valor, sin costo
alguno o a un precio menor o igual al de mercado.
52/ISR Aviso por el cual los contribuyentes
que realicen proyectos de infraestructura productiva mediante contratos de obra
pública financiada, manifiestan que optan por considerar como ingreso acumulable
del ejercicio las estimaciones por el avance de obra.
53/ISR Aviso que se deberá presentar en los
meses de enero y febrero de cada año, respecto a la opción de no retención del
ISR por concepto del uso o goce temporal de bienes inmuebles a residentes en los
Estados Unidos de América.
54/ISR Aviso relativo a deducciones de pérdidas
por créditos incobrables.
55/ISR Aviso por el cual las personas residentes
en México informan que optan por aplicar lo dispuesto en las fracciones I y II
del artículo 182 de la Ley del ISR.
56/ISR (Se deroga).
57/ISR (Se deroga).
58/ISR Solicitud de autorización para diferir
el pago de ISR derivado de la reestructura a que se refiere el artículo 161 de
la Ley del ISR.
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59/ISR Solicitud de inscripción en el RFC
como retenedor de personas físicas o morales residentes en el extranjero que desarrollen
actividades artísticas en territorio nacional distintas de la presentación de
espectáculos públicos o privados.
60/ISR Avisos para la administración de planes
personales de retiro.
61/ISR Solicitud de autorización de sociedades
de objeto múltiple de nueva creación.
62/ISR Declaración DIM Anexo 5 “De los regímenes
fiscales preferentes”.
63/ISR Declaración DIM Anexo 6 “Empresas
Integradoras, información de sus integradas”.
64/ISR Informe de intereses y enajenación
de acciones correspondiente, generada por instituciones que componen el sistema
financiero.
65/ISR Informe que deberán proporcionar las
sociedades que componen el sistema financiero y los organismos públicos federales
y estatales que perciban intereses derivados de los créditos hipotecarios.
66/ISR Reporte trimestral sobre los pagos
realizados a residentes en el extranjero por concepto de intereses a la tasa de
retención del 4.9 %.
67/ISR Informe del monto de las aportaciones
efectuadas a los fondos y cajas de ahorro que administren, así como de los intereses
nominales y reales pagados, en el ejercicio de que se trate.
68/ISR Aviso de enajenación de acciones derivadas
de una reestructuración internacional.
69/ISR Solicitud de autorización para la
liberación de la obligación de pagar erogaciones con transferencias electrónicas,
cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico.
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70/ISR Solicitud de autorización
para deducir pérdidas de otros títulos valor.
71/ISR Aviso para no disminuir
el costo de adquisición en función de los años trascurridos.
72/ISR Aviso para deducir
pagos por el uso o goce temporal de casa habitación e inversiones en comedores,
aviones y embarcaciones.
73/ISR Aviso de que las acciones objeto de
la autorización no han salido del grupo.
74/ISR Declaración anual de depósitos en
efectivo.
75/ISR Declaración mensual de depósitos en
efectivo.
76/ISR Solicitud para ratificar
y/o solicitar la “Clave de Institución Financiera” para la presentación de declaraciones
de depósitos en efectivo.
77/ISR (Se deroga).
78/ISR Solicitud de autorización para enajenar acciones
a costo fiscal.
79/ISR (Se deroga).
80/ISR (Se deroga).
81/ISR Solicitud de resolución
para deducir intereses por deudas contraídas con partes relacionadas.
82/ISR Informe sobre el estímulo fiscal aplicable
por los contribuyentes que lleven a cabo operaciones de maquila.
83/ISR Aviso por el cual las empresas maquiladoras
informan sobre la obtención de ingresos por enajenación de bienes muebles e inmuebles.
84/ISR Solicitud de autorización para ampliar
el plazo de las operaciones mediante las cuales las empresas maquiladoras obtienen
ingresos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles de partes no relacionadas
85/ISR Solicitud de autorización
para considerar los activos en la proporción en que éstos sean utilizados en la
operación de maquila.
86/ISR Solicitud de autorización
para no aplicar las disposiciones del Título VI, Capítulo I de la Ley del Impuesto
sobre la Renta a los ingresos pasivos generados por entidades o figuras jurídicas
del extranjero que tengan autorización para actuar como entidades de financiamiento
por las autoridades del país en que residan.
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87/ISR Aviso de continuación
de vigencia y de contratación de nuevos financiamientos para quienes hayan obtenido
la autorización a que se refiere la ficha 86/ISR.
88/ISR (Se deroga).
89/ISR (Se deroga).
90/ISR Aviso para asumir
la obligación de retener el ISR que, en su caso, corresponda a los intereses o
las ganancias que provengan de las operaciones financieras derivadas de deuda
o de capital que se realicen a través de cuentas globales.
91/ISR Aviso que presentan
los contribuyentes dedicados a la actividad de autotransporte terrestre de carga
federal que ejercen la opción de enterar el 7.5 por ciento por concepto de retenciones
de ISR, para quedar relevados de cumplir con la obligación de presentar la declaración
informativa correspondiente al ejercicio 2019.
92/ISR Aviso que presentan
los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, ganaderas o de pesca
que ejercen la opción de enterar el 4 por ciento por concepto de retenciones de
ISR, para quedar relevados de cumplir con la obligación de presentar la declaración
informativa correspondiente al ejercicio 2019.
93/ISR Aviso de las sociedades
cooperativas de producción que realicen exclusivamente actividades pesqueras o
silvícolas, para dejar de observar el límite de 200 UMA.
94/ISR Aviso que presentan
los contribuyentes dedicados a la actividad de autotransporte terrestre foráneo
de pasaje y turismo que ejercen la opción de enterar el 7.5 por ciento por concepto
de retenciones de ISR, para quedar relevados de cumplir con la obligación de presentar
la declaración informativa correspondiente al ejercicio 2019.
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95/ISR Informe y constancias
sobre dividendos distribuidos a residentes en México respecto de acciones listadas
en el sistema internacional de cotizaciones.
96/ISR Aviso de opción para
los adquirentes de vehículos de no efectuar la retención a que se refiere el artículo
126, cuarto y quinto párrafo de la Ley del ISR.
97/ISR Informe de los convenios
celebrados con las donatarias, con las entidades federativas o con los municipios,
para donarles en forma periódica los bienes que hubieran perdido su valor por
deterioro u otras causas.
98/ISR Informe de bienes
que fueron entregados en donación con motivo de la celebración de convenios con
las donatarias, con las entidades federativas o con los municipios, así como de
aquéllos que, en su caso fueron destruidos.
99/ISR (Se deroga).
100/ISR Informe sobre el registro
con la relación analítica de los conceptos que apliquen contra el saldo contable
de las reservas preventivas globales que tuvieron al 31 de diciembre de 2013,
así como el monto del saldo contable de la reserva preventiva global pendiente
por aplicar al inicio y al final del ejercicio de que se trate.
101/ISR (Se deroga).
102/ISR Aviso que se presenta
cuando los certificados de participación emitidos a través de fideicomisos son
adquiridos por al menos 10 personas que no sean partes relacionadas entre sí.
103/ISR Informe sobre deducción
de reservas preventivas globales.
104/ISR Informe de la relación analítica de créditos vencidos
que sean enajenados.
105/ISR Aviso sobre la compra de acciones por
un fideicomiso de inversión en energía e infraestructura.
106/ISR Aviso sobre los fideicomisos de inversión
en energía e infraestructura.
107/ISR Informe para desvirtuar los incumplimientos
detectados durante la verificación del cumplimiento de requisitos tecnológicos
del aspirante a emisor y emisor autorizado de monederos electrónicos utilizados
en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
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108/ISR Informe para desvirtuar los incumplimientos
detectados durante la verificación del cumplimiento de requisitos tecnológicos
del aspirante a emisor y emisor autorizado de monederos electrónicos de vales
de despensa.
109/ISR (Se deroga).
110/ISR Aviso de adquisición de negociación
RIF.
111/ISR Aviso de los residentes
en el extranjero en el que manifiesten su voluntad de optar por la facilidad administrativa
establecida en la regla 3.20.6.
112/ISR Aviso mediante el cual se asume voluntariamente la
responsabilidad solidaria en el cálculo y entero del impuesto determinado por
cuenta del residente en el extranjero.
113/ISR (Se deroga).
114/ISR (Se deroga).
115/ISR Aviso para prorrogar el plazo de reinversión
de las cantidades recuperadas en pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor.
116/ISR Declaración Informativa de los Regímenes
Fiscales Preferentes.
117/ISR Informe al Programa de Verificación
en Tiempo Real.
118/ISR Declaración informativa de empresas
manufactureras, maquiladoras y de servicios de exportación (DIEMSE).
119/ISR Aviso de control de cambios tecnológicos
para emisor autorizado de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
120/ISR Aviso para dejar sin efectos la autorización
para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
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121/ISR Aviso de control de cambios tecnológicos
para emisor autorizado de monederos electrónicos de vales de despensa.
122/ISR Aviso para dejar sin efectos la autorización
para emitir monederos electrónicos de vales de despensa.
123/ISR Aviso de desincorporación del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
cuando la integradora ya no pueda ser considerada como tal o deje de cumplir con
requisitos para serlo.
124/ISR Autorización para
excluir inversiones en activos nuevos de la limitante establecida como requisito
de los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura
125/ISR Aviso para optar por acumular la ganancia
derivada de la enajenación de acciones relacionadas con el desarrollo de inversión
en infraestructura.
126/ISR Aviso para la liberación
de la obligación de pagar erogaciones con transferencias electrónicas, cheque
nominativo, tarjeta o monedero electrónico.
127/ISR Aviso que se debe
presentar del Acta de asamblea protocolizada con motivo de la suscripción y pago
de capital, una vez que se enajenan las acciones a costo fiscal.
128/ISR Informes de transparencia
relacionados con donativos recibidos por los sismos ocurridos en México durante
el mes de septiembre de 2017.
129/ISR Aviso para ejercer
la opción para publicar la información relativa al ISR diferido
130/ISR Aviso previo de ajustes
de precios de transferencia realizado en términos de la regla 3.9.1.4., primer
párrafo.
131/ISR Declaración Anual
Informativa Maestra de Partes Relacionadas del grupo empresarial multinacional.
132/ISR Declaración Anual
Informativa Local de Partes Relacionadas.
133/ISR Declaración Anual
Informativa País por País del grupo empresarial multinacional.
134/ISR Aviso previo de ajustes
de precios de transferencia realizado en términos de la regla 3.9.1.4., segundo
párrafo.
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135/ISR Reporte de
datos de los trabajadores objeto del contrato que participan en el servicio de
subcontratación laboral.
136/ISR Solicitud
de aclaración del contratante en materia de subcontratación laboral.
137/ISR Autorización
para que sociedades anónimas bursátiles o sociedades anónimas promotoras de inversión
bursátil sean objeto de inversión de un fideicomiso de inversión en energía e
infraestructura.
138/ISR Autorización para que el remanente del
patrimonio de los fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles
se invierta en activos permitidos.
139/ISR Información
a que se refiere la fracción IV de la regla 3.21.3.6. para continuar inscrito
en el Registro de Fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles.
Impuesto al Valor Agregado.
1/IVA Aviso del destino de los saldos
a favor del IVA obtenidos por los organismos descentralizados y concesionarios
que suministren agua para uso doméstico.
2/IVA Solicitud de reintegro de cantidades
derivadas del programa de devoluciones de IVA a turistas extranjeros.
3/IVA Solicitud de devolución del IVA
para misiones diplomáticas y organismos internacionales.
4/IVA Aviso de exportación de servicios
de filmación o grabación.
5/IVA Avisos que presentan la fiduciaria
y los fideicomisarios en el RFC a que se refiere el Art. 74 del Reglamento de
la Ley del IVA.
6/IVA Consulta de claves en el RFC para
determinar a sujetos exentos del IVA.
7/IVA Requisitos
para que los contribuyentes que enajenen suplementos alimenticios, sujetos a facultades
de comprobación, apliquen el beneficio de la condonación del IVA y sus accesorios
causados hasta el 31 de diciembre de 2014.
8/IVA Declaración Informativa de operaciones
con terceros.
9/IVA Informe de inicio de actividades.
10/IVA Solicitud de acreditamiento
de IVA no retenido.
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Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
1/IEPS Reporte de los números de folio de
marbetes o precintos obtenidos, utilizados o destruidos.
2/IEPS Solicitud anticipada de marbetes o
precintos para importación de bebidas alcohólicas.
3/IEPS Declaración sobre la lista de precios
de venta de cigarros.
4/IEPS Solicitud de ministración de marbetes
y precintos de bebidas alcohólicas nacionales.
5/IEPS Solicitud de ministración de marbetes
y precintos de bebidas alcohólicas nacionales (maquilador).
6/IEPS Solicitud de ministración de marbetes
y precintos de bebidas alcohólicas de importación para adherirse en depósito fiscal
(Almacén General de Depósito).
7/IEPS Solicitud de ministración de marbetes
y precintos de importación a los contribuyentes que en forma ocasional importen
bebidas alcohólicas de acuerdo a lo dispuesto en las reglas 1.3.1., 1.3.6. o 3.7.3.
de las Reglas Generales de Comercio Exterior.
8/IEPS Solicitud de ministración de marbetes
y precintos de bebidas alcohólicas para adherirse en el país de origen o en la
aduana.
9/IEPS Aviso de designación del representante
legal para recoger marbetes o precintos.
10/IEPS Aviso de cambio del representante autorizado
para recoger marbetes o precintos.
11/IEPS Solicitud para la sustitución de marbetes
o precintos con defectos o la entrega de faltantes.
12/IEPS Aviso de robo, pérdida, deterioro o
no utilización de marbetes o precintos.
13/IEPS Aviso del control de marbetes o precintos
en la importación de bebidas alcohólicas.
14/IEPS Aviso de celebración de contrato con
terceros para fabricar, producir o envasar bebidas alcohólicas.
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15/IEPS Aviso de terminación anticipada o vigencia
del contrato.
16/IEPS Declaración informativa Anual del IEPS
y consumo por Entidad Federativa.
17/IEPS Informe del precio de enajenación de
cada producto, del valor y del volumen de enajenación por marca y el precio al
detallista base para el cálculo del IEPS.
18/IEPS Informe de los equipos de control físico
de la producción de cervezas y tabacos labrados.
19/IEPS Reporte anual de equipos para producción,
destilación, envasamiento y almacenaje.
20/IEPS Aviso de inicio o término del proceso
de producción, destilación o envasamiento.
21/IEPS Aviso de adquisición, incorporación,
modificación o enajenación de equipos.
22/IEPS Informe sobre el precio de enajenación
de cada producto, valor, importe y volumen de los mismos.
23/IEPS Solicitud de inscripción al padrón de
contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC.
24/IEPS Aviso de cambio de domicilio o de apertura
de lugar donde se fabrican, producen, envasan o almacenan bebidas alcohólicas.
25/IEPS Informe trimestral de litros producidos
de bebidas con contenido alcohólico y cerveza de más de 20° GL.
26/IEPS (Se deroga).
27/IEPS Reporte trimestral del volumen y valor
por la adquisición de alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables,
a efecto de solicitar la devolución una vez efectuado el acreditamiento.
28/IEPS (Se deroga).
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29/IEPS Aviso por fallas en los sistemas de
cómputo.
30/IEPS Aviso de asignación de clave para producir
e importar nuevas marcas de tabacos labrados.
31/IEPS Aviso de renovación
de la autorización y exhibición de la garantía para operar como Proveedor de Servicio Autorizado (PSA)
para juegos con apuestas y sorteos.
32/IEPS (Se deroga).
33/IEPS Solicitud de certificación como Proveedor
de Servicios de Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros.
34/IEPS (Se deroga).
35/IEPS Aviso para la actualización de datos
del Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros,
publicado en el Portal del SAT.
36/IEPS Solicitud de Códigos de Seguridad para
impresión en cajetillas de cigarros.
37/IEPS Aviso de interrupción de la comunicación.
38/IEPS (Se deroga).
39/IEPS Solicitud de opinión técnica del cumplimiento
de requisitos tecnológicos y de seguridad para solicitar la autorización para
operar como proveedor de servicios de códigos de seguridad para imprimir en las
cajetillas de cigarros.
40/IEPS (Se deroga).
41/IEPS Aviso exportación definitiva de bienes
a que se refiere la fracción I, inciso J) del artículo
2 de la Ley del IEPS.
42/IEPS Aviso de suscripción,
modificación o revocación de contrato de prestación de servicios que celebren
los PSA con Operadores y/o Permisionarios.
43/IEPS Aviso que deberán
presentar los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos
labrados en el Portal del SAT para poder ingresar solicitudes de códigos de seguridad.
44/IEPS Aviso del operador
o permisionario que opta por contratar los servicios de un Proveedor de Servicio
Autorizado (PSA).
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45/IEPS Aviso de suscripción
o rescisión de contrato de prestación de servicios que celebren los PSA con los
Órganos Certificadores (OC).
46/IEPS Solicitud para obtener
folios electrónicos para impresión digital de marbetes para bebidas alcohólicas.
47/IEPS Solicitud para informar las medidas de seguridad para la impresión digital
de marbetes.
48/IEPS Solicitud de folios
electrónicos para impresión digital de marbetes.
49/IEPS Reporte de uso de marbetes a través del Formato Electrónico de Marbetes
(FEM) obtenidos, utilizados, destruidos e inutilizados.
50/IEPS Aviso de cambios
tecnológicos para los proveedores de servicio de códigos de seguridad en cajetillas
de cigarros.
51/IEPS Informe para
desvirtuar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento
de requisitos tecnológicos del aspirante a proveedor de servicio de códigos de
seguridad en cajetillas de cigarros.
52/IEPS Aclaración para desvirtuar
los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento de requisitos
y obligaciones de carácter tecnológico para operar como proveedor de servicio
de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros.
Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos.
1/ISTUV Informe relativo al precio de enajenación
al consumidor de cada unidad vendida en territorio nacional.
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Impuesto Sobre Automóviles Nuevos.
1/ISAN Informe de clave vehicular
de vehículos que serán enajenados.
2/ISAN Solicitud de asignación de número
de empresa para integrar la clave vehicular.
3/ISAN Solicitud de los caracteres 4o. y
5o. correspondientes al modelo del vehículo para integrar la clave vehicular.
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Ley de Ingresos de la Federación.
1/LIF Informe que debe presentarse
para gozar del estímulo fiscal a que se refiere el artículo 16 de la LIF.
2/LIF Informe de las altas y bajas que
tuvo el inventario de los vehículos que utilicen el diésel por el que se pagó
el IEPS y por los que se realizará el acreditamiento, así como la descripción
del sistema de abastecimiento de dicho combustible.
3/LIF Aviso que presentan los contribuyentes
manifestando la aplicación de un estímulo fiscal que se otorga a los que adquieran
o importen diésel o biodiésel y sus mezclas para su consumo final y que sea para
uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público
y privado de personas o de carga.
4/LIF Aviso mediante el cual se otorga
un estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales y que
para determinar su utilidad puedan deducir el diésel o biodiésel y sus mezclas
que adquieran o importen para su consumo final, siempre que se utilice exclusivamente
como combustible en maquinaria en general.
5/LIF Aviso para la aplicación
del estímulo fiscal por la utilización de diésel en vehículos marinos propiedad
del contribuyente o que se encuentren bajo su legítima posesión.
6/LIF Aviso sobre la utilización
de diésel exclusivamente para el abastecimiento de vehículos marinos.
7/LIF Aviso para la aplicación del estímulo fiscal por la
utilización de diésel o biodiésel y sus mezclas en maquinaria propiedad del contribuyente o que se encuentren bajo
su legítima posesión.
8/LIF Informe de donativos otorgados a organizaciones o fideicomisos
no autorizados para recibir donativos.
9/LIF Informe de donativos recibidos para la atención de
desastres naturales.
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Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
1/LISH Declaraciones provisionales mensuales
de pago del derecho por la utilidad compartida.
2/LISH Declaración anual de pago del derecho
por la utilidad compartida.
3/LISH Declaraciones mensuales
de pago del derecho de extracción de hidrocarburos.
4/LISH Declaraciones mensuales
de pago del derecho de exploración de hidrocarburos.
5/LISH (Se deroga).
6/LISH Plazo para el envío
de la información incorporada al registro.
7/LISH Solicitud de devolución
de saldos a favor de IVA para contratistas.
8/LISH Aviso de la notificación
de los planes de desarrollo para la extracción de hidrocarburos aprobados por
la Comisión Nacional de Hidrocarburos para la determinación del IAEEH.
9/LISH Solicitud de devolución
del IVA en periodo preoperativo para contribuyentes precontratistas de la industria
de hidrocarburos.
10/LISH Presentación de la
información respecto a las áreas de asignación.
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Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes
que se indican, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003 y modificado mediante
Decretos publicados en el DOF el 12 de enero de 2005, 12 de mayo, 28 de noviembre
de 2006 y 4 de marzo de 2008.
1/DEC-1 (Se deroga).
2/DEC-1 (Se deroga).
3/DEC-1 (Se deroga).
4/DEC-1 (Se deroga).
5/DEC-1 Aviso de aplicación de los beneficios
que confiere el Decreto por el que se establece un estímulo fiscal a la importación
o enajenación de jugos, néctares y otras bebidas.
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Del Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre
la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen
las personas dedicadas a las artes plásticas de obras artísticas y antigüedades
propiedad de particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado
el 28 de noviembre de 2006 y 5 de noviembre de 2007.
1/DEC-2 Avisos, declaraciones
y obras de arte propuestas en pago de los impuestos por la enajenación de obras
artísticas y antigüedades propiedad de particulares.
2/DEC-2 Aviso de las obras
de arte recibidas en donación o entregadas a museos para su exhibición y conservación.
3/DEC-2 Solicitud de prórroga
para acudir a recoger las obras de arte plásticas asignadas a entidades Federativas
o a Municipios.
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Del Decreto por el que se fomenta la renovación del parque vehicular del
autotransporte, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015.
1/DEC-3 (Se deroga).
2/DEC-3 (Se deroga).
3/DEC-3 (Se deroga).
4/DEC-3 (Se deroga).
5/DEC-3 (Se deroga).
6/DEC-3 (Se deroga).
7/DEC-3 (Se deroga).
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Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes
de las zonas de los Estados de Campeche y Tabasco, publicado en el DOF el 11 de
mayo de 2016.
1/DEC-4 (Se deroga).
2/DEC-4 (Se deroga).
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Del Decreto
por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las
zonas afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 7 de septiembre de 2017,
publicado en el DOF el 11 de septiembre de 2017.
1/DEC-7 (Se deroga).
2/DEC-7 (Se deroga).
3/DEC-7 (Se deroga)
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Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes
de las zonas afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 19 de septiembre
de 2017, publicado en el DOF el 2 de octubre de 2017.
1/DEC-8 (Se deroga).
2/DEC-8 (Se deroga).
3/DEC-8 (Se deroga)
Del Decreto por el que se otorgan diversos
beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican
por lluvias severas durante octubre de 2018, publicado en el DOF el 28 de noviembre
de 2018.
1/DEC-9 Solicitud de pago en parcialidades
de las retenciones del ISR, conforme al Decreto por el que se otorgan diversos
beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican
por lluvias severas durante octubre de 2018.
2/DEC-9 Solicitud
de pago en parcialidades de IVA e IEPS, conforme al Decreto por el que se otorgan
diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se
indican por lluvias severas durante octubre de 2018.
Del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el
31 de diciembre de 2018.
1/DEC-10 Aviso para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la
región fronteriza norte.
2/DEC-10 Aviso para darse de
baja del Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte.
3/DEC-10 Aclaración para desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos
el aviso de inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región
fronteriza norte.
4/DEC-10 Aviso para aplicar el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza norte.
5/DEC-10 Aviso para dar de
baja el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza norte.
6/DEC-10 Informe al programa
de verificación en tiempo real para contribuyentes de región fronteriza norte.
Del Decreto
mediante el cual se otorgan estímulos fiscales a los contribuyentes que se indican,
publicado en el DOF el 08 de enero de 2019.
1/DEC-11 Aviso para llevar
a cabo la enajenación de acciones emitidas por una sociedad objeto de inversión
o efectuar la fusión entre una sociedad objeto de inversión y una sociedad de
propósito específico para la adquisición de empresas.
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Ley Federal de Derechos.
1/DERECHOS Aviso de la determinación del Derecho Extraordinario
sobre minería.
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I. Definiciones
Para
los efectos del presente Anexo se entiende por:
1. AGAFF,
a la Administración General de Auditoría Fiscal Federal y por ADAF, la Administración
Desconcentrada de Auditoría Fiscal.
2. AGCTI,
a la Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información, por
ACSMC, a la Administración Central de Seguridad de Monitoreo y Control.
3. AGGC, a la Administración
General de Grandes Contribuyentes, por ACFI, a la Administración Central de Fiscalización
Internacional, por ACFPT, a la Administración Central de Fiscalización de Precios
de Transferencia, por la ACPPFGC, a la Administración Central de Planeación y Programación
de Fiscalización a Grandes Contribuyentes, por la ACFGS, a la Administración Central
de Fiscalización a Grupos de Sociedades, por ACAJNI, a la Administración Central
de Apoyo Jurídico y Normatividad Internacional y por ACAJNGC, a la Administración
Central de Apoyo Jurídico y Normatividad de Grandes Contribuyentes.
4. AGH, a
la Administración General de Hidrocarburos, ACPPH, a la Administración Central de
Planeación y Programación de Hidrocarburos, ACAJNH, a la Administración Central
de Apoyo Jurídico y Normatividad de Hidrocarburos.
5. AGJ, a
la Administración General Jurídica y por ADJ, a la Administración Desconcentrada
Jurídica y por la ACNII, la Administración Central de Normatividad en Impuestos
Internos.
6. AGR, a
la Administración General de Recaudación y por ADR, a la Administración Desconcentrada
de Recaudación.
7. AGSC, a
la Administración General de Servicios al Contribuyente y por ADSC, a la Administración
Desconcentrada de Servicios al Contribuyente y por ACGSTME, a la Administración
Central de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos.
8. CESD, el
Certificado especial de sello digital.
9. CFDI, el
Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura Electrónica.
10. CFF, el
Código Fiscal de la Federación.
11. CLABE, la
Clave Bancaria Estandarizada a 18 dígitos.
12. CONFIS,
las declaraciones informativas de Control Físico.
13. Contraseña,
clave secreta definida por el contribuyente con 8 caracteres alfanuméricos.
14. Correo electrónico válido, se entenderá
que es aquél que sea personal, que no corresponda a un tercero y que cumpla con
las siguientes características:
I. El número de caracteres de la cuenta (antes
de la @) debe ser al menos de 3.
II. El dominio (a la derecha de la @) debe formarse
por palabras de al menos 2 caracteres separados por 1 punto.
III. La última palabra después del último punto
debe ser de 2 hasta 4 caracteres.
IV. En el dominio debe de haber al menos 1 punto.
V. Se permiten letras, números, guiones, excepto
caracteres especiales como los acentos,
ñ, !#$%&\’*+-/=?^`{|}~, etcétera.
15. CSD, el
Certificado de sello digital.
16. CURP, la
Clave Única de Registro de Población a 18 posiciones.
17. DeclaraNOT,
la Declaración Informativa de Notarios Públicos y demás Fedatarios.
18. DIM, Declaración
Informativa Múltiple.
19. DIMM, el
Sistema de Declaraciones Informativas por Medios Magnéticos.
20. DOF, el
Diario Oficial de la Federación.
21. DPA's, derechos,
productos y aprovechamientos.
22. e.firma
Portable, medio de autenticación electrónico de los usuarios que cuenten con un
Certificado de e.firma, conformado por la Contraseña y una clave dinámica.
23. e.firma,
la Firma Electrónica Avanzada.
24. Escrito
libre, aquel que reúne los requisitos establecidos por los artículos 18 y 18-A del
CFF.
25. FCF, el
Formato para pago de contribuciones federales.
26. FED, el
Formato Electrónico de Devoluciones.
27. GIIN, Número
de Identificación de Intermediario Global por sus siglas en inglés Global Intermediary
Identification Number.
28. IAEEH, el
Impuesto por la Actividad de Exploración y Extracción de Hidrocarburos.
29. IDE, el
impuesto a los depósitos en efectivo.
30. IDE-A, Declaración
anual de Depósitos en Efectivo.
31. IDE-M, Declaración
mensual de Depósitos en Efectivo.
32. IEPS, el
impuesto especial sobre producción y servicios.
33. IETU, el
impuesto empresarial a tasa única.
34. IMPAC, el
impuesto al activo.
35. INPC, el
Índice Nacional de Precios al Consumidor.
36. ISAN, el
impuesto sobre automóviles nuevos.
37. ISR, el
impuesto sobre la renta.
38. ISTUV, el
impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
39. IVA, el
impuesto al valor agregado.
40. LFD, la
Ley Federal de Derechos.
41. LIF, la
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019.
42. LISH, Ley
de Ingresos sobre Hidrocarburos.
43. LSEM, la
Ley del Servicio Exterior Mexicano.
44. OV, el Órgano
Verificador para garantizar y verificar el cumplimiento de las obligaciones a cargo
del PSA.
45. PAR, el
Programa de Actualización y Registro.
46. Portal del
SAT y de la Secretaría, www.sat.gob.mx y www.shcp.gob.mx, respectivamente.
47. PSA, el
Proveedor de Servicio Autorizado para juegos con apuestas y sorteos.
48. RFA, la
Resolución de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes que
en la misma se señalan para 2019.
49. RFC, el
Registro Federal de Contribuyentes.
50. RIF, el
Régimen de Incorporación Fiscal.
51. RMF, la
Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
52. SAT, el
Servicio de Administración Tributaria y por RISAT, el Reglamento Interior del Servicio
de Administración Tributaria.
53. Secretaría,
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
54. SIPRED,
el Sistema de Presentación del Dictamen de estados financieros para efectos fiscales.
55. SEM, el
Servicio Exterior Mexicano.
56. TESOFE,
la Tesorería de la Federación.
1.2. Identificaciones
oficiales, comprobantes de domicilio y poderes
Para
efectos de este Anexo se entenderá, salvo que se señale en el mismo lo contrario,
por:
A. Identificación
oficial, cualquiera de las siguientes:
1. Credencial
para votar vigente, expedida por el Instituto Nacional Electoral (antes Instituto
Federal Electoral).
2. Pasaporte
vigente.
3. Cédula
profesional vigente.
4. Licencia
de conducir vigente y en el caso de menores de edad permiso para conducir vigente.
5. En el caso
de menores de edad, la credencial emitida por Instituciones de Educación Pública
o Privada con reconocimiento de validez oficial con fotografía y firma, o la Cédula
de Identidad Personal emitida por el Registro Nacional de Población de la Secretaría
de Gobernación vigente.
6. Credencial
del Instituto Nacional de las Personas Adultas Mayores vigente.
7. Tratándose
de extranjeros, documento migratorio vigente que corresponda, emitido por autoridad
competente (en su caso, prórroga o refrendo migratorio).
B. Comprobante de domicilio, cualquiera de
los siguientes documentos:
1. Estado de cuenta a nombre del contribuyente
que proporcionen las instituciones del sistema financiero, el mismo no deberá tener
una antigüedad mayor a 4 meses, no será necesario que se exhiba pagado.
2. Último recibo del impuesto predial a nombre
del contribuyente, el mismo no deberá tener una antigüedad mayor a 4 meses, tratándose
de recibo anual deberá corresponder al ejercicio en curso, no será necesario que
se exhiba pagado.
3. Último recibo de los servicios de luz, gas,
televisión de paga, internet, teléfono o de agua a nombre del contribuyente, el
mismo no deberá tener una antigüedad mayor a 4 meses, no será necesario que se exhiban
pagados.
4. Última liquidación a nombre del contribuyente
del Instituto Mexicano del Seguro Social.
5. Contratos de:
a) Arrendamiento o subarrendamiento suscritos
por el contribuyente, en ambos casos, el arrendador o subarrendador deberá estar
inscrito y activo en el RFC, y cuando el arrendador o subarrendador sea una persona
física tendrá que estar inscrito en el Régimen de Arrendamiento y adjuntar al contrato
copia simple de su identificación oficial.
En este caso, el contrato de arrendamiento
deberá cumplir con las formalidades requeridas por las disposiciones legales tales
como nombre y firma de las partes que lo suscriben, el objeto del contrato, las
cláusulas y declaraciones a las que se sujetaran, por mencionar algunas.
b) Prestación de servicios a nombre del contribuyente,
en el que se incluya el uso de una oficina o espacio de trabajo, suscrito con un
plazo mínimo de 6 meses, acompañado del recibo de pago que cumpla con los requisitos
fiscales.
c) Fideicomiso formalizado ante Fedatario Público.
d) Apertura de cuenta bancaria suscrito por el
contribuyente, el mismo no deberá tener una antigüedad mayor a 3 meses.
e) Servicio de luz, teléfono o agua suscrito por
el contribuyente, que no tenga una antigüedad mayor a 2 meses.
6. Carta de radicación o de residencia a nombre
del contribuyente, expedida por los Gobiernos Estatal, Municipal o sus similares
en la Ciudad de México, conforme a su ámbito territorial, que no tenga una antigüedad
mayor a 4 meses.
7. Comprobante de alineación y número oficial
emitido por el Gobierno Estatal, Municipal o su similar en la Ciudad de México a
nombre del contribuyente, dicho comprobante deberá contener el domicilio fiscal,
con una antigüedad no mayor a 4 meses.
8. Recibo oficial u orden de pago expedido por
el gobierno estatal, municipal o su similar en la Ciudad de México a nombre del
contribuyente, dicho comprobante deberá contener el domicilio fiscal, con una antigüedad
no mayor a 4 meses, tratándose de pago anual deberá corresponder al ejercicio en
curso, no será necesario que se exhiban pagados.
9. En el caso de los asalariados y de los contribuyentes
sin actividad económica, la credencial para votar emitida por el Instituto Nacional
Electoral (antes Instituto Federal Electoral) vigente.
10. En el caso de inscripción en el RFC de personas
morales extranjeras, podrán presentar la Autorización de Oficina de Representación
o Toma de Nota de Domicilio, expedidas por la Secretaría de Economía, siempre que
éstas contengan la información del domicilio en donde se llevarán a cabo las actividades
económicas. Este documento deberá ser expedido a nombre de la persona moral.
11. Cédula de empadronamiento de mercados
públicos expedida a nombre del contribuyente, acompañada del formato de pago de
derechos más reciente, el cual deberá exhibirse pagado.
Para los trámites que realicen las personas
físicas, los comprobantes de domicilio podrán estar a nombre de un tercero, excepto
los previstos en los numerales 1, 4, 5 incisos c) y d) y 6 del presente apartado,
siempre y cuando cumplan con los requisitos respectivos.
La autoridad fiscal podrá aceptar para
el trámite de inscripción en el RFC de una persona moral los comprobantes de domicilio
establecidos en los numerales 1, 2, 3, 5 incisos a), b), d) y e) del presente apartado
que se encuentren a nombre de uno de los socios o accionistas, siempre y cuando
cumplan con los requisitos previstos en dichos numerales, para cualquier otro trámite
los comprobantes de domicilio deberán estar a nombre de la persona moral.
C. Poderes, alguno de los siguientes documentos:
1. Poder
general para pleitos y cobranzas
Se entiende
como el conferido sin limitación para realizar toda clase de gestiones de cobro
que no impliquen el ejercicio de actos de dominio o de administración, así como
para atender controversias (pleitos) a nombre de un poderdante, excepto que conforme
a las disposiciones fiscales se requiera una cláusula especial, a fin de defender
algún interés jurídico. No aplicará para realizar trámites
en el RFC.
2. Poder
general para actos de administración
Se otorga
para que el apoderado tenga toda clase de facultades administrativas y será admisible
para efectuar cualquier trámite fiscal ante el SAT siempre y cuando se trate de
gestiones patrimoniales que no se traduzcan en la enajenación de la empresa o del
bien otorgado para su administración. No aplicará para ofrecer garantías o sustituirlas,
designar bienes para embargo o para sustituirlos, ni en los trámites de inicio de
liquidación o liquidación total del activo.
3. Poder
general para ejercer actos de dominio
Se entiende
como el conferido sin limitación alguna para que el apoderado tenga las facultades
de dueño y aplica para cualquier tipo de trámite fiscal, incluyendo aquellos actos
jurídicos que pueden realizarse con los poderes para actos de administración de
bienes o para pleitos y cobranzas.
4. Poderes
especiales
Son aquellos
que se otorgan cuando se quisiere limitar las facultades de los apoderados, es decir,
se consignarán las limitaciones.
1.3. Documentos públicos emitidos en el extranjero
Tratándose
de documentos públicos emitidos por autoridades extranjeras, los mismos siempre
deberán presentarse legalizados o apostillados y acompañados, en su caso, de traducción
al idioma español por perito autorizado.
II. Trámites
Código Fiscal de la Federación
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1/CFF Consulta
sobre opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que quieran ser proveedores
de la Administración Pública Federal, Centralizada, Paraestatal, Fiscalía General
de la República y entidades federativas, o ser beneficiarios de estímulos y subsidios;
para realizar un trámite fiscal o de comercio exterior u obtener una autorización
en materia de impuestos.
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¿Dónde se obtiene?
· En el Portal
del SAT.
· A través de
buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
Contar con Contraseña y e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 32-D CFF; Reglas 2.1.31.,
2.1.39. RMF.
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2/CFF Aclaración a la opinión del cumplimiento de
obligaciones fiscales
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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¿Dónde se presentan?
o En el Portal del SAT, en el apartado de trámites,
en “Mi Portal”, servicios por internet, aclaraciones, eligiendo la etiqueta:
· “RFC opinión
del cumpl”, tratándose de aclaraciones de la situación fiscal en el padrón del
RFC.
· “Créditos
(opinión del cumplim)”, tratándose de créditos fiscales o sobre el otorgamiento
de garantías.
· “Dec opinión
del cumpl”, tratándose de presentación de declaraciones.
· “Opinión del
cumpl cero/CFDI”, tratándose de declaraciones presentadas en cero, pero con CFDI
emitido.
· “Opinión loc/dom
fiscal”, tratándose de la localización del contribuyente en el domicilio fiscal.
· “Opinión del
cumpl 69-B CFF”, tratándose del listado definitivo del artículo 69-B del CFF.
o A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
· Acuse de recibo
de aclaración.
· Cuando es
procedente la aclaración, la opinión del cumplimiento.
· Cuando es
improcedente, la respuesta a la aclaración.
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¿Cuándo se presenta?
En cualquier momento cuando no esté conforme con la opinión del cumplimiento.
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Requisitos:
Adjuntar archivo digitalizado del soporte de la aclaración.
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Condiciones:
Contar con Contraseña y e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Regla 2.1.39. RMF.
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3/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas
físicas con CURP
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¿Quiénes lo presentan?
· Personas físicas
a partir de 18 años de edad cumplidos que cuenten con CURP y requieran inscribirse
en el RFC con o sin obligaciones fiscales.
· Personas físicas
menores de edad a partir de los 16 años que cuenten con CURP y presten exclusivamente
un servicio personal subordinado (salarios) desde su inscripción y hasta que cumplan
18 años.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
· Solicitud
de inscripción en el RFC.
· Acuse único
de inscripción en el RFC que contiene la Cédula de Identificación Fiscal y el
código de barras bidimensional (QR).
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
Contar con CURP.
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Información adicional:
Llenar el formulario electrónico de inscripción que se encuentra en el
Portal del SAT, proporcionando los datos que se solicitan.
Si te inscribiste con obligaciones fiscales, deberás acudir a cualquier
ADSC o Módulo de Servicios Tributarios, dentro de los treinta días siguientes
para tramitar la Contraseña o e.firma, o bien, tratándose de contribuyentes del
RIF, tramitarlas de conformidad con lo establecido en las fichas de trámite 105/CFF
“Solicitud de generación del Certificado de e.firma” y 7/CFF “Solicitud de generación
y actualización de la Contraseña”.
No deberán acudir los contribuyentes que por su régimen o actividad económica
no estén obligados a expedir comprobantes fiscales.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 27 CFF; 22 Reglamento del CFF; Reglas 2.4.6., 2.4.15. RMF.
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4/CFF Informe
relativo a fideicomisos en los que se generen ingresos
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¿Quiénes
lo presentan?
Las
instituciones de crédito, las de seguros y las casas de bolsa que participen como
fiduciarias en fideicomisos en los que se generen ingresos.
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¿Dónde
se presenta?
A
través de buzón tributario.
Hasta
en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes,
avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá
presentarse ante la Administración Central de Servicios Tributarios al Contribuyente
o la Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente que corresponda
al domicilio fiscal del contribuyente, de conformidad con lo establecido en la
regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
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¿Cuándo
se presenta?
A
más tardar el 15 de febrero de cada año.
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Requisitos:
No
se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
Contar
con e.firma y Contraseña.
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|
Información
adicional:
No
aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
32-B, fracción VIII CFF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.1.29. RMF.
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5/CFF Solicitud para la entrega del monto pagado
por la adquisición de bienes que no pueden entregarse al postor
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¿Quiénes lo presentan?
Personas que participaron como postores en una subasta de bienes del SAT
y resultaron ganadores durante el remate, pero no fue posible entregarles los
bienes adquiridos.
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¿Dónde se presenta?
· A través de
buzón tributario.
· Presencial:
En una ADSC previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse en el Portal del SAT o de forma presencial, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los seis meses siguientes, a partir de la fecha en que el SAT
te informe sobre la imposibilidad de la entrega de los bienes.
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Requisitos:
Buzón tributario y presencial:
· Escrito de
solicitud de pago en el que señale:
· Nombre, denominación o razón social del postor.
· Clave del
RFC a 13 posiciones si es persona física o 12 posiciones si es persona moral,
si se trata de contribuyentes.
· El número
de la subasta.
· El número
de cuenta bancaria para el pago.
· El nombre
de la Institución de crédito.
· Fecha.
· Domicilio
fiscal.
· Clave interbancaria
(CLABE).
· Importe solicitado.
· En caso de
ser representante legal deberá manifestar bajo protesta de decir verdad que no
le han sido revocadas dichas facultades.
· Identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo. (En caso de trámite presencial, copia simple y original para cotejo).
· En caso de
persona física contar con CURP.
· Poder notarial
(En trámite presencial, copia simple y original o copia certificada para cotejo).
· Carta poder firmada ante dos testigos
y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales, Notario u otro Fedatario
Público. (En caso de trámite presencial, copia simple y original para cotejo).
|
|
· Estado de
cuenta bancario del postor ganador (con antigüedad no mayor a tres meses) y de
no contar con él, carta membretada de la institución de crédito que contenga
la siguiente información:
· Nombre de
la institución de crédito.
· Número de
sucursal.
· Clave Interbancaria
(CLABE).
· Clave del
RFC a 13 posiciones si es persona física o 12 posiciones si es persona moral,
si se trata de contribuyentes.
En
caso de no contribuyentes, el RFC deberá cubrir las 13 posiciones por lo que deberán
solicitar a la institución de crédito agregar tres ceros al final de dicho campo.
· Nombre, denominación
o razón social del titular de la cuenta.
· Domicilio
del titular de la cuenta, donde se aprecie calle, número, (interior y/o exterior),
colonia, municipio, entidad federativa y código postal.
· Número de
Plaza (cuatro dígitos).
· Número de
cuenta bancaria.
· Contrato de
apertura de la cuenta bancaria, (En caso de trámite presencial, copias simple
y original para cotejo), y de no contar con él, carta membretada de la institución
de crédito en la que se solicita el depósito que contenga:
· Fecha de apertura.
· Clave Interbancaria
(CLABE).
· Nombre
de la institución de crédito.
· Número
de sucursal.
· Nombre, denominación
o razón social del titular de la cuenta.
|
|
· Domicilio
del titular de la cuenta, donde se aprecie calle, número, (interior y/o exterior),
colonia, municipio, entidad federativa y código postal.
· Número
de Plaza (cuatro dígitos).
· Número
de cuenta bancaria.
· Clave
del RFC a 13 posiciones si es persona física o 12 si es persona moral, si se trata
de contribuyentes.
· Tratándose
de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México.
·
Documento migratorio
vigente que corresponda.
Certificado de Matricula Consular, expedido por la Secretaría de Relaciones
Exteriores o en su caso por la Oficina Consular de la circunscripción donde se
encuentre el connacional.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 188-Bis CFF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.16.7. RMF.
|
|
6/CFF Solicitud
de constancia de residencia para efectos fiscales
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales que requieran acreditar su residencia fiscal en México.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
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|
¿Qué
documentos se obtienen?
·
Acuse de recibo.
·
Acuse de respuesta
·
En caso de que la solicitud sea procedente:
Constancia de Residencia para Efectos Fiscales.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
Cuando
el contribuyente requiera acreditar su residencia fiscal en otro país con el que
México tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación.
|
|
Requisitos:
·
Que el contribuyente se encuentre con estatus
de activo en el RFC.
· Contar con opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales positiva.
·
Que el contribuyente no se encuentre registrado
sin obligaciones fiscales.
·
Que el estado del domicilio
fiscal y del contribuyente sea distinto a no localizado.
·
No ubicarse en la presunción establecida en
el artículo 69-B del CFF.
Al presentar la solicitud en el Portal
del SAT:
· Manifestar bajo protesta de decir verdad que el contribuyente no cuenta con residencia para efectos fiscales en otro país.
· Anexar la Constancia de Percepciones y/o Retenciones
las personas físicas que presten servicios personales subordinados cuando aplique.
|
|
Condiciones:
· Los contribuyentes
podrán solicitar la Constancia de residencia fiscal en México, en los siguientes
casos:
a) Por el ejercicio
fiscal inmediato anterior.
b) Hasta por
5 ejercicios fiscales inmediatos anteriores a la fecha de la solicitud.
En el supuesto de los contribuyentes que hubiesen
estado obligados conforme al régimen establecido en la Ley del ISR, deberán tener
presentada la declaración anual del ejercicio que se trate.
c) Cuando se
trate de un ejercicio fiscal que no ha concluido, solamente se emitirá por el
periodo que solicita el contribuyente hasta la fecha de presentación de la solicitud
de la constancia y, en caso de estar obligado, deberán tener presentadas las declaraciones
de pagos provisionales a cuenta del ISR del ejercicio en el que se requiere la
constancia.
d) Tratándose
de contribuyentes que inicien actividades se expedirá hasta la fecha de presentación
de la solicitud de la constancia.
·
Contar con Contraseña.
|
|
Información
adicional:
·
Para el caso de personas físicas que presten
servicios personales subordinados se revisarán los Comprobantes Fiscales correspondientes
y que no se encuentren cancelados.
·
En caso de contribuyentes que obtengan ingresos
provenientes del extranjero por servicios personales subordinados, se revisará
que tengan presentadas las declaraciones provisionales correspondientes, conforme
a lo dispuesto por el artículo 96, último párrafo de la Ley del ISR.
·
La autoridad tendrá un plazo de 8 días hábiles
contados a partir del día siguiente a aquél en que se presente la solicitud para
emitir la Constancia de Residencia para Efectos Fiscales.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts.
9 CFF; 96 Ley del ISR; Regla 2.1.3. RMF.
|
|
7/CFF Solicitud
de generación y actualización
de la Contraseña
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales que requieran realizar algún trámite o servicio electrónico
a través del Portal del SAT.
|
|
¿Dónde
se presenta?
a) Para personas físicas y morales a través
del Portal del SAT.
b) Para personas físicas:
·
A través de SAT Móvil.
·
En MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México, o 01 (55) 627 22 728
del resto del país, Estados Unidos y Canadá 01-877-44-88-728. En este caso, solo
procederá la generación o restablecimiento de la contraseña si el contribuyente
tiene correo electrónico registrado ante el SAT, al cual le llegará el enlace
para su generación o restablecimiento.
·
En cualquier ADSC o Módulo de Servicios Tributarios,
sin cita previa.
c) Residentes en el extranjero que realicen
operaciones de maquila a través de una empresa con programa IMMEX bajo la modalidad
de albergue, en cualquier ADSC o Módulo de Servicios Tributarios, sin cita previa.
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de generación o actualización de la Contraseña.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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|
Requisitos:
1. Personas
físicas:
· Original de
cualquier identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del
apartado de Definiciones de este Anexo del contribuyente o representante legal.
En caso de que el contribuyente cuente con el Certificado de e.firma y en la ADSC
o Módulo de Servicios Tributarios se encuentre disponible el servicio de validación
de huella dactilar, se podrá omitir la presentación de la identificación oficial.
· Correo electrónico
personal al que el contribuyente tenga acceso.
Las
personas físicas podrán designar a un representante legal para efectos de tramitar
su contraseña, siempre que se ubique en los siguientes supuestos:
|
|
a) Menores de edad:
La
persona física que ejerza la patria potestad o tutela de un menor de edad, deberán
presentar:
· Copia certificada
del acta de nacimiento del menor, expedida por el Registro Civil u obtenida en el Portal www.gob.mx/actas (Formato Único), Cédula
de Identidad Personal, expedida por la Secretaría de Gobernación a través del
Registro Nacional de Población o resolución judicial o, en su caso, original del
documento emitido por fedatario público en el que conste la patria potestad o
la tutela.
· Identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo, de la persona física que funja(n) como representante(s) del menor.
·
Manifestación por escrito de conformidad de
los padres para que uno de ellos actúe como representante del menor, acompañado
de la copia simple de una identificación oficial vigente de las señaladas en el
inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del padre que no actuará
como representante legal. En los casos en que, el acta de nacimiento, la resolución
judicial o documento emitido por fedatario público en el que conste la patria
potestad se encuentre señalado solamente un padre, no será necesario presentar
este requisito.
b) Personas físicas con incapacidad legal
judicialmente declarada:
Original o copia certificada y copia simple de la resolución judicial
definitiva, en la cual se declare la incapacidad del contribuyente y contenga
la designación como tutor.
c) Contribuyentes en apertura de sucesión:
Original o copia certificada del documento en donde conste su nombramiento
y aceptación del cargo de albacea, otorgado mediante resolución judicial o en
documento notarial, según proceda conforme a la legislación de la materia.
d) Contribuyentes declarados ausentes:
·
Original de
la resolución judicial en la que conste la designación como representante legal
y se manifieste la declaratoria especial de ausencia del contribuyente.
·
Manifiesto
en el que, bajo protesta de decir verdad, se indique que la situación de ausencia
del contribuyente no se ha modificado a la fecha.
e) Contribuyentes privados de su libertad:
·
Original o
copia certificada del acuerdo, auto o resolución que acredite la privación de
la libertad del contribuyente y/o orden de arraigo firmada por un Juez.
·
El representante
legal deberá acreditar su calidad con un poder general para actos de dominio o
de administración otorgado ante fedatario público.
f) Contribuyentes clínicamente dictaminados
en etapa terminal:
·
Dictamen médico emitido por
institución médica pública o privada con enfermedad en etapa terminal, en el que
se señale expresamente tal circunstancia, así como la designación del representante
legal, nombre y cédula profesional del médico.
El representante legal deberá acreditar su calidad con un poder general
para actos de dominio o de administración otorgado ante fedatario público.
|
|
2. Residentes
en el extranjero que realicen operaciones de maquila a través de una empresa con
programa IMMEX bajo la modalidad de albergue:
· Copia certificada
del contrato suscrito con la empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue
en lugar del acta o documento constitutivo. Cuando el contrato conste en idioma
distinto del español, debe presentarse una traducción al español realizada por
un perito autorizado.
· Copia certificada
del poder general para actos de administración y/o dominio. Si el poder fue otorgado
en el extranjero debe estar debidamente apostillado, legalizado y formalizado
ante fedatario público mexicano y en su caso contar con la traducción al español
realizada por perito autorizado.
|
|
Condiciones:
Portal del SAT:
· Las personas
morales deberán contar con e.firma.
· Las personas
físicas deberán contar con correo electrónico personal registrado previamente
en el SAT y que haya sido proporcionado o, en su caso, contar con e.firma.
MarcaSAT y SAT Móvil:
·
Contar con un correo personal
previamente registrado ante el SAT y que no haya sido proporcionado por otro contribuyente.
En estos casos, solo procederá la generación o restablecimiento de la contraseña
si el contribuyente tiene correo electrónico registrado ante el SAT, al cual le
llegará el enlace para su generación o restablecimiento.
En la ADSC o Módulo
de Servicios Tributarios:
Contar
con un correo personal al que tenga acceso, y que éste no haya sido proporcionado
por otro contribuyente.
|
|
Información
adicional:
·
Las personas morales únicamente podrán generar
o actualizar la Contraseña a través del Portal del SAT.
·
Tratándose de documentos
públicos emitidos por autoridades extranjeras, siempre deberán presentarse legalizados
o apostillados y acompañados, en su caso, de traducción al idioma español por
perito autorizado.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
18, 18-A CFF; Reglas 2.2.1., 2.4.6., 2.8.3.1. RMF.
|
|
8/CFF Solicitud de Devolución de saldos a favor,
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales, residentes en el extranjero, Misiones Diplomáticas
y Organismos Internacionales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
Tratándose de solicitudes de devolución de “Resolución o Sentencia”, “Misiones
Diplomáticas”, “Organismos Internacionales” y “Extranjeros sin Establecimiento
Permanente” que no cuenten con clave del RFC, directamente en las ventanillas
de la AGGC o de la AGH, conforme a los sujetos de su competencia, según corresponda.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
FED.
Forma oficial 32 sellada como acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco años siguientes a la fecha en que se haya determinado
el saldo a favor, considerando la fecha de presentación de la obligación correspondiente.
|
|
Requisitos:
|
|
|
Solicitud de devoluciones de saldos a favor
del ISR (Declaración del ejercicio)
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
|
No
|
Documentación
|
Empresas de Grupo
|
Demás contribuyentes
|
|
|
|
1
|
FED, formato electrónico F3241 y sus anexos correspondientes.
|
X
|
X
|
|
|
2
|
Tratándose de la primera solicitud de devolución o, en
caso, de promover ante una Administración General distinta a aquélla ante la cual
haya presentado solicitudes con anterioridad; documento (escritura
constitutiva o poder notarial) que acredite la personalidad del representante
legal que promueve.
|
X
|
X
|
|
|
3
|
Cuando se sustituya o designe otro representante legal, deberá adjuntar
original o copia certificada del acta de asamblea protocolizada o del poder notarial
que acredite la personalidad del firmante de la promoción.
|
X
|
X
|
|
|
4
|
Identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo, del contribuyente o del representante legal.
|
X
|
X
|
|
|
5
|
Declaración normal y complementaria(s) del ejercicio de que se trate, donde
manifieste el saldo a favor; así como los pagos provisionales normales y complementarios
acreditados.
|
X
|
X
|
|
|
6
|
Declaración normal y complementaria(s) de todas las controladas, o bien,
integradas, correspondientes al ejercicio en que manifestó el saldo a favor la
sociedad controladora o integradora, según corresponda.
|
X
|
|
|
7
|
Tratándose de contribuyentes que no se encuentren relevados
de presentar el aviso de compensación, el número de folio correspondiente
a dicho aviso, cuando el impuesto se haya cubierto a través de la figura de compensación.
|
X
|
X
|
|
8
|
Constancias de retenciones, comprobantes fiscales de impuesto acreditable
retenido o pagado, comprobantes de pago, etc., de las sociedades controladas y
controladora; cuando se trate de ISR acreditado.
|
X
|
X
|
|
9
|
Si es empresa controladora o integradora y es la primera vez que solicita
devolución o lo haga ante una Unidad Administrativa diferente a la que venía presentando,
el aviso presentado ante la autoridad competente o el oficio de autorización para
tributar en el régimen de que se trate.
|
X
|
|
|
10
|
Relación de las empresas que integran el grupo que consolida fiscalmente
o, en su caso, que tributan a través del régimen opcional
para grupos de sociedades, cuando la devolución corresponda a un impuesto consolidado.
|
X
|
|
|
11
|
Tratándose de ISR consolidado, papeles de trabajo pormenorizados de la
determinación del resultado fiscal consolidado.
|
X
|
|
|
12
|
Cuando se trate de
ISR consolidado, papeles de trabajo de la integración del impuesto retenido en
forma mensual por cada controlada y la controladora, y el monto acreditado en
la consolidación, anotando el porcentaje de participación accionaria y consolidable,
en su caso. En inversiones en moneda extranjera deberá indicar el tipo de cambio
aplicable.
|
X
|
|
|
13
|
Tratándose de ISR
consolidado, papeles de trabajo de la integración de los pagos provisionales efectuados
en forma mensual por cada controlada y la controladora, y el monto acreditado
a la consolidación, anotando el porcentaje de participación accionaria y consolidable,
en su caso.
|
X
|
|
|
14
|
En caso de aplicación
de algún estímulo, reducción o acreditamiento, aportar papeles de trabajo pormenorizada
de su determinación, actualización y aplicación, debiendo indicar las disposiciones
jurídicas aplicables.
|
X
|
X
|
|
15
|
Tratándose de ISR
consolidado, deberá aportar en caso de haber aplicado lo establecido en la fracción
VIII, inciso g) del Artículo Quinto Transitorio de la Ley del ISR vigente en 1999
o el Artículo Segundo Transitorio, fracción XXXI de la Ley del ISR vigente en
2002, hoja de trabajo en la que indique el importe y el año de donde proviene
la pérdida fiscal aplicada.
|
X
|
|
|
16
|
Tratándose de la solicitud
de un remanente después de compensaciones o de devoluciones, deberá acompañar
papeles de trabajo, con el cálculo pormenorizado de su determinación, actualización
y aplicación, indicando, en su caso, el número de folio del aviso de compensación
de estar obligado, la declaración, o bien número de oficio de las resoluciones
a través de las que se autorizó la devolución parcial, según sea el caso, adjuntando
el documento correspondiente.
|
X
|
X
|
|
17
|
Escrito libre firmado
por el contribuyente o el representante legal, mediante el cual exponga claramente
motivo o circunstancias por las cuales se originó el saldo a favor solicitado.
|
X
|
X
|
|
18
|
Encabezado del estado
de cuenta que expida la institución financiera, o bien, el contrato de apertura
de la cuenta, en los que aparezca el nombre del contribuyente, así como el número
de cuenta bancaria (CLABE), cuando se encuentre obligado.
|
X
|
X
|
|
19
|
Tratándose de los contribuyentes que tengan la calidad de contratistas
conforme a la Ley de Hidrocarburos y que se hayan agrupado en consorcio, Declaración Informativa de Operaciones realizadas
por cuenta de los Integrantes del Consorcio Petrolero.
|
|
X
|
|
20
|
Tratándose de trámites que previamente
la autoridad fiscal tuvo por desistidos, deberá adicionarse al nuevo trámite en
forma digitalizada (archivo con formato *.zip), la siguiente documentación:
·
El oficio de desistimiento correspondiente.
·
La documentación y/o información
omitida, motivo del desistimiento.
|
X
|
X
|
|
*Tratándose de solicitudes de devolución presentadas a través del Portal del SAT, todas
las documentales deberán ser aportadas en forma digitalizada (archivo con formato
zip).
|
|
ISR (Declaración del ejercicio)
Documentación que podrá ser requerida por la autoridad
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
|
No
|
Documentación
|
Empresas de Grupo
|
Demás contribuyentes
|
|
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente con la solicitud de devolución
y que hayan sido omitidos, o la solicitud de devolución se haya presentado con
errores u omisiones.
|
X
|
X
|
|
|
2
|
Los datos, informes, papeles de trabajo o documentos necesarios para aclarar
inconsistencias determinadas por la autoridad, y/o para verificar la procedencia
del saldo.
|
X
|
X
|
|
|
3
|
Tratándose de los contribuyentes que tengan la calidad
de contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos y que sean operadores del consorcio,
adjuntar papeles de trabajo con la integración de las cantidades que recibió de
cada uno de los integrantes del consorcio, a efecto de realizar operaciones a
nombre y por cuenta de éstos.
|
|
X
|
|
|
4
|
Tratándose de los contribuyentes que tengan la calidad
de contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos y que sean integrantes del
consorcio, adjuntar papeles de trabajo con la integración de las cantidades que
le fueron entregadas al operador del consorcio, a efecto de que éste realizara
operaciones a su nombre y cuenta.
|
|
X
|
|
|
*Tratándose de solicitudes de devolución
presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas
en forma digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
|
Solicitud de devolución de saldos a favor del
IVA
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
Convencional
|
Empresa que cuenten con una certificación
A, AA y AAA.
|
|
1
|
FED.
|
X
|
X
|
|
2
|
Tratándose de la primera solicitud de devolución o, en
caso, de promover ante una Administración General distinta a aquélla ante la cual
haya presentado solicitudes con anterioridad; la escritura constitutiva
o poder notarial que acredite la personalidad del representante legal que promueve.
|
X
|
X
|
|
3
|
Cuando se sustituya o designe otro representante
legal, deberá adjuntar original o copia certificada del poder notarial que acredite
la personalidad del firmante de la promoción.
|
X
|
X
|
|
4
|
Identificación oficial vigente de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del contribuyente
o del representante legal.
|
X
|
X
|
|
5
|
Papel de trabajo de la integración
del IVA retenido indicando el número de folio fiscal de CFDI respectivo.
|
X
|
X
|
|
6
|
Declaración normal y complementaria(s) del período
de que se trate, en la que se manifieste el saldo a favor solicitado.
|
X
|
X
|
|
7
|
Tratándose de declaraciones presentadas con
más de 5 años de antigüedad, deberá adjuntar las declaraciones correspondientes.
|
X
|
X
|
|
8
|
Papeles de trabajo en los cuales demuestre cómo
determinó el importe del IVA a reintegrar o incrementar derivado del ajuste, cuando
haya elegido la mecánica establecida en el artículo 5-A de la Ley del IVA.
|
X
|
X
|
|
9
|
Escrito libre firmado por el contribuyente o
representante legal mediante el cual exponga los motivos o circunstancias por
las cuales se originó el saldo a favor solicitado.
|
X
|
X
|
|
10
|
Encabezado del estado de cuenta que expida la
institución financiera, o bien, del contrato de apertura de la cuenta, en los
que aparezca el nombre del contribuyente, así como el número de cuenta bancaria
(CLABE), cuando se encuentre obligado.
|
X
|
X
|
|
11
|
Resolución que contenga la
autorización en el esquema de certificación de empresas modalidad IVA e IEPS.
|
|
X
|
|
12
|
Acuse de la Declaración Informativa
de Operaciones con Terceros.
|
X
|
X
|
|
13
|
Tratándose de trámites que previamente
la autoridad fiscal tuvo por desistidos, deberá adicionarse al nuevo trámite en
forma digitalizada (archivo con formato *.zip), la siguiente documentación:
·
El oficio de desistimiento correspondiente.
·
La documentación y/o información omitida, motivo del
desistimiento.
|
X
|
X
|
|
14
|
Tratándose de los contribuyentes
que tengan la calidad de contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos y que
sean operadores del consorcio, adjuntar papeles de trabajo de la integración de
las operaciones celebradas a nombre y por cuenta de los integrantes del consorcio,
indicando el porcentaje de participación de cada uno de los referidos integrantes,
relacionando dichas operaciones por cada contrato para la exploración y extracción
de hidrocarburos celebrado con la Comisión Nacional de Hidrocarburos, en el que
se identifique el porcentaje de participación del operador y de cada uno de los
integrantes del consorcio.
|
X
|
X
|
|
15
|
Tratándose de los contribuyentes
que tengan la calidad de contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos y que
sean integrantes del consorcio, adjuntar papeles de trabajo de la integración
de las operaciones celebradas por el operador a nombre y cuenta de los integrantes
del consorcio, el porcentaje de participación del integrante que presenta la solicitud
de devolución, relacionando dichas operaciones por cada contrato para la exploración
y extracción de hidrocarburos celebrado con la Comisión Nacional de Hidrocarburos.
|
X
|
X
|
|
16
|
Relación que entregó el operador
a los integrantes del consorcio, en términos del artículo 32, apartado B, fracción
II de la LISH.
|
X
|
X
|
|
17
|
Tratándose de los contribuyentes
que tengan la calidad de contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos, y que
sean operadores del consorcio, adjuntar papeles de trabajo con la integración
de las cantidades que recibió de cada uno de los integrantes del consorcio, a
efecto de realizar operaciones a nombre y por cuenta de éstos.
|
X
|
X
|
|
18
|
Tratándose de los contribuyentes
que tengan la calidad de contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos y que
sean integrantes del consorcio, adjuntar papeles de trabajo con la integración
de las cantidades que le fueron entregadas al operador del consorcio, a efecto
de que éste realizara operaciones a su nombre y cuenta.
|
X
|
X
|
|
* Tratándose de solicitudes de devolución presentadas a través del Portal
del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas en forma digitalizada (archivo
con formato zip).
|
|
Documentación que podrá ser requerida por la
autoridad
Solicitud de devolución de saldos a favor del
IVA
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
Convencional
|
Empresa
que cuenten con una certificación A, AA y AAA
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente
con la solicitud de devolución y que hayan sido omitidos o la solicitud de devolución
o sus anexos, se hayan presentado con errores u omisiones.
|
X
|
X
|
|
2
|
Los datos, informes, papeles de trabajos o documentos
necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad y/o para
verificar la procedencia del saldo.
|
X
|
X
|
|
3
|
Tratándose de proveedores,
arrendadores y prestadores de servicios con inconsistencias, escrito mediante
el cual aclare dichas inconsistencias, acompañado de la documentación correspondiente.
|
X
|
X
|
|
4
|
En caso de que la
actividad preponderante no se lleve a cabo en el domicilio fiscal señalado en
el RFC, escrito libre firmado por el contribuyente o representante legal en el
que indique “bajo protesta de decir verdad” el domicilio en el que realiza la
actividad y, en su caso, acuse del aviso de apertura de establecimiento.
|
X
|
X
|
|
5
|
Los datos, informes
o documentos necesarios para aclarar su situación fiscal ante el RFC.
|
X
|
X
|
|
6
|
Tratándose de líneas
aéreas y navieras extranjeras, además escrito libre firmado por el contribuyente
o representante legal en el que indique detalladamente el tratamiento fiscal aplicado
y forma de operación, papeles de trabajo de la integración conceptual de ingreso
con tasas de causación; papeles de trabajo de la integración del impuesto acreditado,
identificando el que corresponda a vuelos regulares, no regulares, carga u otro.
En el caso de navieras, las facturas más significativas que amparen cada modalidad
de los servicios prestados.
|
X
|
X
|
|
*Tratándose de solicitudes de devolución
presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas
en forma digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
Solicitud de devolución de pago de lo indebido
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
|
No
|
Documentación
|
Resolución Administrativa o Sentencia Judicial
|
Otros
|
|
|
|
1
|
Forma oficial 32 y sus anexos correspondientes
o FED, según corresponda.
|
X
|
X
|
|
|
2
|
Tratándose de la primera solicitud de devolución o, en
caso, de promover ante una Administración General distinta a aquélla ante la cual
haya presentado solicitudes con anterioridad; deberá adjuntar original
o copia certificada (escritura constitutiva o poder notarial) que acredite la
personalidad del representante legal que promueve.
|
X
|
X
|
|
|
3
|
Cuando se sustituya o designe otro representante legal, deberá adjuntar
original o copia certificada del acta de asamblea protocolizada o del poder notarial
que acredite la personalidad del firmante de la promoción.
|
X
|
X
|
|
|
4
|
Identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo del contribuyente o del representante legal.
|
X
|
X
|
|
|
5
|
Declaración(es) (provisionales o del ejercicio) correspondientes, en donde
se observe el pago de lo indebido y de la(s) declaración(es) complementaria(s)
que se presente como consecuencia de la corrección para considerar el pago de
lo indebido.
|
X
|
X
|
|
|
6
|
Tratándose de declaraciones presentadas con más de 5 años de antigüedad,
adicionalmente formato con el sello original de la institución bancaria receptora.
|
X
|
X
|
|
|
7
|
Escrito libre firmado por el contribuyente o representante legal, en el
que exponga claramente el motivo de su solicitud señalando las disposiciones jurídicas
aplicables en las que basa su petición y papeles de trabajo donde se muestre el
origen del importe que solicita en devolución.
|
X
|
X
|
|
8
|
Tratándose de derechos, aprovechamientos o productos, oficio expedido por
la Dependencia correspondiente, de que el uso o aprovechamiento no se realizó
o el servicio no fue proporcionado o se proporcionó parcialmente.
|
|
X
|
|
9
|
En caso de liberación de créditos: original de la resolución administrativa
o judicial.
|
X
|
X
|
|
10
|
En caso de sentencias, original de la resolución administrativa o judicial
que se encuentre firme, de la que se desprenda el derecho a devolver.
|
X
|
|
|
11
|
En caso de haber cubierto el impuesto del que
deriva el pago indebido a través de la figura de compensación de saldos a favor
deberá aportar el aviso de compensación, o en su caso, la declaración en la cual
se haya aplicado la compensación (normal o complementaria).
|
X
|
X
|
|
12
|
En caso de solicitudes de devolución del impuesto al valor agregado en
enajenación de artículos puestos a bordo de aerolíneas con beneficios de Convenio
deberá proporcionar los permisos con las rutas que operan las líneas aéreas designadas
del Estado extranjero y sean usados en servicios internacionales.
|
|
X
|
|
13
|
Encabezado del estado de cuenta que expida la institución financiera, contrato
de apertura de la cuenta, en los que aparezca el nombre del contribuyente, así
como el número de cuenta bancaria (CLABE), cuando se encuentre obligado.
|
X
|
X
|
|
* Tratándose de solicitudes de devolución presentadas
a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas en forma
digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
Documentación que podrá ser requerida por la
autoridad
Solicitud de devolución de pago de lo indebido
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
Resolución Administrativa o Sentencia Judicial
|
Otros
|
|
1
|
Documentos, declaraciones y/o formularios de contribuciones que deban presentarse
conjuntamente con la solicitud de devolución y que hayan sido omitidos o la solicitud
de devolución, se hayan presentado con errores u omisiones.
|
X
|
X
|
|
2
|
Los datos, informes, papeles de trabajo o documentos
necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad y/o para
verificar la procedencia del saldo.
|
X
|
X
|
|
3
|
Escrito libre en el que manifieste “bajo protesta
de decir verdad”, aclarando respecto a las compensaciones aplicadas por el contribuyente,
por existir diferencias contra lo determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
4
|
Los datos, informes o documentos necesarios
para aclarar su situación fiscal ante el RFC.
|
X
|
X
|
|
5
|
Los datos, informes o documentos en los que
se hayan detectado inconsistencias, que se relacionen con el requerimiento de
la documentación señalada con anterioridad.
|
X
|
X
|
|
6
|
Escrito libre firmado por el representante legal
en el que manifieste, “bajo protesta de decir verdad”, si ha promovido u obtenido
alguna confirmación de criterio o autorización emitida por autoridad competente
en la que base su petición de pago de lo indebido o bien si habiéndola interpuesto
y el resultado no fue favorable a sus intereses, haya interpuesto algún medio
de defensa en contra de la misma.
|
|
X
|
|
* Tratándose de solicitudes de devolución presentadas a través del Portal
del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas en forma digitalizada (archivo
con formato zip).
|
|
Solicitud de devolución
de pago de lo indebido
Grandes Contribuyentes
(Misiones Diplomáticas y Organismos Internacionales)
|
|
No
|
Documentación
|
Misiones Diplomáticas
|
Organismos Internacionales
|
|
1
|
Forma oficial “Solicitud
de Devolución” (por duplicado).
|
X
|
X
|
|
2
|
Anexo “Impuesto al
Valor Agregado” o “Retenciones Indebidas” impreso en un tanto, y en archivo Excel
en disco compacto.
|
X
|
X
|
|
3
|
Comprobantes fiscales originales.
|
X
|
X
|
|
4
|
Oficio de Confirmación de Reciprocidad emitido
por la Secretaría de Relaciones Exteriores.
|
X
|
|
|
5
|
Oficio de autorización de procedencia de la
devolución emitido por la ACAJNI de la AGGC.
|
|
X
|
|
6
|
Tratándose de adquisición de automóvil para
Misiones Diplomáticas, deberá acompañar copia de la tarjeta de circulación con
placa diplomática y carnet diplomático, en su caso.
|
X
|
|
|
7
|
En caso de adquisición de automóvil para Organismos
Internacionales, deberá acompañar copia de la tarjeta de circulación con placa
diplomática; cuando el beneficiario sea un funcionario del Organismo, además será
necesario presentar oficio expreso emitido por la ACAJNI de la AGGC, en el que
establezca la autorización.
|
|
X
|
|
8
|
Tratándose de retenciones indebidas para Misiones
Diplomáticas, deberá acompañar Constancia de Retenciones, copia de la comunicación
emitida por la Secretaría de Relaciones Exteriores y declaración jurada en los
casos del personal diplomático.
|
X
|
|
|
9
|
En caso de retenciones indebidas para Organismos
Internacionales, deberá presentar Constancia de Retenciones y oficio de autorización
emitido por la ACAJNI de la AGGC.
|
|
X
|
|
* Tratándose de solicitudes de devolución
ingresadas a través de ventanilla deberán ser aportadas en original o copia certificada
(para cotejo) y copia simple, según sea el caso.
Tratándose de escritos libres, estos
deberán contener la firma del contribuyente o del representante legal.
|
|
Solicitud de devolución del IETU
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
IETU
|
|
1
|
FED, Formato Electrónico F3241 y sus anexos
correspondientes.
|
X
|
|
2
|
Tratándose de la primera solicitud
de devolución o, en caso, de promover ante una Administración General distinta
a aquélla ante la cual haya presentado solicitudes con anterioridad; documento
(escritura constitutiva o poder notarial) que acredite la personalidad del representante
legal que promueve.
|
X
|
|
3
|
Cuando se sustituya o
designe otro representante legal, deberá adjuntar el original o copia certificada
del poder notarial que acredite la personalidad del firmante de la promoción.
|
X
|
|
4
|
Identificación oficial vigente de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del contribuyente
o del representante legal.
|
X
|
|
5
|
Declaración normal y complementaria(s)
del ejercicio de que se trate en las que manifieste el saldo a favor, así como
de los pagos provisionales normales y complementarios acreditados.
|
X
|
|
6
|
Tratándose de contribuyentes
que no se encuentren relevados de presentar el aviso de compensación, deberán
indicar el número de folio correspondiente a dicho aviso en caso de
haber cubierto el impuesto a través de la figura de compensación.
|
X
|
|
7
|
Tratándose de impuestos acreditados, retenidos
o pagados, deberá aportar las constancias de retenciones, así como los comprobantes
fiscales correspondientes.
|
X
|
|
8
|
Tratándose de la solicitud
de un remanente después de compensaciones o de devoluciones, deberá acompañar
papeles de trabajo, con el cálculo pormenorizado de su determinación, actualización
y aplicación, indicando, en su caso, el número de folio del aviso de compensación,
o bien número de oficio de las resoluciones a través de las que se autorizó la
devolución parcial, según sea el caso.
|
X
|
|
9
|
Escrito libre firmado
por el contribuyente o su representante legal, mediante el cual exponga los motivos
o circunstancias por las cuales se originó el saldo a favor solicitado.
|
X
|
|
10
|
Encabezado del estado
de cuenta que expida la institución financiera, o bien, del contrato de apertura de la cuenta, en
los que aparezca el nombre del contribuyente, así como el número de cuenta bancaria
(CLABE), cuando se encuentre obligado.
|
|
|
*Tratándose de solicitudes de devolución
presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas
en forma digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
Documentación que
podrá ser requerida por la autoridad
Solicitud de devolución
del IETU
Grandes Contribuyentes
o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
IETU
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente con la solicitud de devolución
y que hayan sido omitidos o la solicitud de devolución y sus anexos, se hayan
presentado con errores u omisiones.
|
X
|
|
2
|
Los datos, informes, papeles de trabajo o documentos necesarios para aclarar
inconsistencias determinadas por la autoridad y/o para verificar
la procedencia del saldo.
|
X
|
|
3
|
Escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal en el
que aclare respecto a las compensaciones aplicadas por el contribuyente, por existir
diferencias contra lo determinado por la autoridad.
|
X
|
|
4
|
Los datos, informes o documentos en los que se hayan detectado inconsistencias,
que se relacionen con el requerimiento de la documentación señalada con anterioridad.
|
X
|
|
*Tratándose de solicitudes de devolución presentadas a través del Portal del SAT, todas
las documentales deberán ser aportadas en forma digitalizada (archivo con formato
zip).
|
|
Solicitud de devolución
del IDE
Grandes Contribuyentes
o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
IDE
|
|
1
|
FED, Formato Electrónico F3241 y sus anexos correspondientes.
|
X
|
|
2
|
Tratándose de la primera
solicitud de devolución o, en caso, de promover ante una Administración General
distinta a aquélla ante la cual haya presentado solicitudes con anterioridad;
documento (escritura constitutiva o poder notarial)
que acredite la personalidad del representante legal que promueve.
|
X
|
|
3
|
Cuando se sustituya o designe otro representante legal, deberá adjuntar
el poder notarial que acredite la personalidad del firmante de la promoción.
|
X
|
|
4
|
Identificación oficial
vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo, del contribuyente o del representante legal.
|
X
|
|
5
|
Recibos o constancias donde se demuestre el entero del impuesto, expedido
por la Institución Bancaria que recaudó el impuesto.
|
X
|
|
6
|
Tratándose de personas
no obligadas a dictaminar estados financieros, presentarán Dictamen de contador
público inscrito del saldo a favor que solicitan en el mes.
|
X
|
|
7
|
Encabezado del estado de cuenta que expida la institución financiera, o bien, el contrato de apertura de la cuenta,
en los que aparezca el nombre del contribuyente, así como el número de cuenta
bancaria (CLABE), cuando se encuentre obligado.
|
X
|
|
*Tratándose de solicitudes de devolución presentadas a través del Portal del SAT, todas
las documentales deberán ser aportadas en forma digitalizada (archivo con formato
zip).
|
|
Documentación que podrá ser requerida por la
autoridad
Solicitud de devolución del IDE
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
IDE
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse
conjuntamente con la solicitud de devolución y que hayan sido omitidos o la solicitud
de devolución y sus anexos, se hayan presentado con errores u omisiones.
|
X
|
|
2
|
Los datos, informes, papeles
de trabajo o documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por
la autoridad y/o para verificar la procedencia del saldo.
|
X
|
|
3
|
Escrito libre en el que
aclare respecto a las compensaciones aplicadas por el contribuyente, por existir
diferencias contra lo determinado por la autoridad.
|
X
|
|
4
|
Los datos, informes o
documentos en los que se hayan detectado inconsistencias, que se relacionen con
el requerimiento de la documentación señalada con anterioridad.
|
X
|
|
*Tratándose de solicitudes de devolución presentadas a través del Portal del SAT, todas
las documentales deberán ser aportadas en forma digitalizada (archivo con formato
zip).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 22, 22-A CFF; Reglas
2.3.9. 2.3.16. RMF.
|
|
9/CFF Solicitud de Devolución
de saldos a favor del ISR
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen
solicitar devolución del saldo a favor.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco años siguientes
a la fecha en que se haya determinado el saldo a favor.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 9.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
Con el número de folio se puede dar
seguimiento a la solicitud de devolución, a través de buzón tributario (consultas)
o en el Portal del SAT (trámites / devoluciones y compensaciones / seguimiento
de trámite y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 22 CFF; Reglas 2.3.2., 2.3.9.
RMF.
|
(Continúa en la Octava Sección)
(Viene de la Séptima Sección)
Tabla 9
|
Solicitud de
Devolución de saldos a favor del Impuesto Sobre la Renta
|
|
No
|
Documentación
|
Personas Morales
|
Personas Físicas
|
|
Asalariados
|
Servicios
profesionales
|
Arrendador
|
Actividad
empresarial
|
Enajenación de
bienes
|
Otros ingresos
|
|
1
|
Deberá adjuntar en archivo con
formato *.zip de forma digitalizada las constancias de retenciones con firma,
y sello del emisor en los que consten las retenciones de ISR (ejercicio 2016
y anteriores); documentación comprobatoria de impuesto pagado en el
extranjero; entre otros.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
2
|
Escrito en el que se manifieste la
proporción de su participación en la copropiedad y nombre del representante
común, así como la hoja de trabajo que muestre el cálculo realizado para
autodeterminarse la parte que le corresponde de los ingresos por copropiedad.
|
|
|
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
3
|
Tratándose de ingresos provenientes
por fideicomisos, contrato de fideicomiso, con firma del fideicomitente,
fideicomisarios o de sus representantes legales, así como del representante
legal de la institución financiera.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
4
|
En su caso, papel de trabajo o
escrito en el que se manifieste el acreditamiento de IDE en los pagos
efectuados.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
5
|
En su caso comprobantes fiscales y
estados de cuenta que comprueben la aplicación del Decreto por Servicios
Educativos y los comprobantes que amparen el 80% de las deducciones
personales manifestadas en su declaración.
|
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
6
|
Contar con Contraseña y Certificado
de e.firma o con e.firma Portable a efecto de ingresar a la aplicación
Solicitud de Devolución.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
7
|
En el caso, de presentar
documentación adicional, no señalada o enunciada en los puntos anteriores,
ésta deberá adicionarse a su trámite en forma digitalizada (archivo con
formato *.zip).
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
8
|
Papel de trabajo en el que se
desglose la determinación y entero de los pagos provisionales manifestados en
la declaración anual.
|
X
|
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
9
|
Estado de cuenta expedido por la
Institución Financiera que no exceda de 2 meses de antigüedad, que contenga
la clave en el RFC del contribuyente que lleva a cabo la solicitud y el
número de cuenta bancaria activa (CLABE).
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
Nota: Los documentos originales se digitalizan para
su envío.
Tratándose de Personas Físicas
con saldos iguales o menores a $10,000.00 (Diez mil pesos 00/100 M.N.) que no cuenten
con Certificado de e.firma o con e.firma Portable, que en términos del Art. 27 del
CFF, no estén obligados a inscribirse ante el RFC, podrán presentar la solicitud
de devolución previa cita en cualquier ADSC presentando los requisitos en dispositivo
magnético digitalizados.
Tratándose de remanentes de los
saldos a favor de ISR no compensados por los patrones, se estará a lo dispuesto
por la ficha de trámite 13/CFF Solicitud de Devolución de cantidades a favor de
otras Contribuciones.
Tratándose de Personas
Físicas que soliciten la devolución del saldo a favor del ISR en la declaración
del ejercicio de conformidad con lo dispuesto en la regla 2.3.2., se estará a los
términos de la misma.
Documentación que podrá ser
requerida por la autoridad
|
Solicitud de
Devolución de saldos a favor del Impuesto Sobre la Renta
|
|
No
|
Documentación
|
Personas
Morales
|
Personas
Físicas
|
|
Asalariados
|
Servicios
profesionales
|
Arrendador
|
Actividad
empresarial
|
Enajenación
de bienes
|
Otros
ingresos
|
|
1
|
Documentos que deban
presentarse conjuntamente con la solicitud de devolución y que hayan sido
omitidos, o ésta y/o sus anexos, se hayan presentado con errores u omisiones.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
2
|
Los datos, informes
o documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la
autoridad.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
3
|
Tratándose de
residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, la certificación de residencia fiscal, o bien, la certificación de la
presentación de la declaración del último ejercicio del ISR y en su caso,
escrito de aclaración cuando apliquen beneficios de los tratados en materia
fiscal que México tenga en vigor.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
4
|
Escrito en el que
aclare la diferencia del saldo a favor manifestado en la declaración y el
determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
5
|
Papel de trabajo o
escrito en el que aclare la integración del monto de pagos provisionales
manifestados en la declaración del ejercicio y en su caso, los pagos
provisionales correspondientes.
|
X
|
|
X
|
X
|
X
|
|
X
|
|
6
|
Escrito o papel de
trabajo en el que aclare la cifra manifestada en la declaración por concepto
de acreditamientos, estímulos o reducciones por existir diferencias con lo
determinado por la autoridad.
|
X
|
|
|
X
|
X
|
|
|
|
|
7
|
Para contribuyentes
del sector agropecuario: Escrito en el que aclare la determinación de los
ingresos exentos, por existir diferencias contra lo determinado por la
autoridad.
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
|
8
|
En caso de que el
retenedor no haya presentado la declaración informativa, comprobar la relación
laboral o comercial con la presentación de:
·
Recibo
de nómina.
·
Estados
de Cuenta que expidan los sujetos a que se refiere el artículo 29 del CFF,
con los depósitos por concepto de pago de nómina.
·
Comprobantes
fiscales que amparen pagos de arrendamiento u honorarios.
·
Estados
de Cuenta que expidan los sujetos a que se refiere el artículo 29 del CFF,
con las retenciones.
·
Constancia
de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y subsidios
para el empleo (para el ejercicio fiscal 2016 y anteriores) y para la
nivelación del ingreso.
|
|
X
|
X
|
X
|
|
|
X
|
|
|
9
|
Comprobantes fiscales:
·
Tratándose
de CFDI, proporcionar el número de folio.
·
Comprobante
Fiscal Digital (CFD), vigente hasta, 2013
·
Comprobante
Fiscal impreso con Dispositivo de Seguridad, vigente hasta, 2013
·
Comprobante
fiscal impreso por establecimiento autorizado hasta diciembre de 2010
·
En
su caso, Estados de Cuenta que expida la Institución Financiera.
·
Comprobantes
fiscales emitidos conforme a las facilidades administrativas.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
|
9-A
|
Escrito en el que se detalle la
determinación del ingreso acumulable y no acumulable, por existir diferencias
con el determinado por la autoridad.
|
|
X
|
|
|
|
X
|
|
|
|
10
|
Los datos, informes o documentos
necesarios para aclarar su situación fiscal ante el RFC.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
|
11
|
Hoja de trabajo que muestre el
cálculo realizado y la tasa aplicada para auto determinarse el ISR por
enajenación de bienes, conforme a lo dispuesto en el artículo 120 de la Ley
del ISR.
|
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
12
|
Hoja de trabajo que muestre el
cálculo realizado y la forma en que efectuó la acumulación de los ingresos
por dividendos para auto determinarse el ISR.
|
|
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nota: Tratándose
de escritos libres, éstos deberán contener la firma del contribuyente o del representante
legal, en su caso.
|
10/CFF Solicitud de Devolución de saldos a favor
del IVA
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen
solicitar devolución del saldo a favor.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco años siguientes
a la fecha en que se haya determinado el saldo a favor.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 10.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
Con el número de folio se puede dar
seguimiento a la solicitud de devolución, a través de buzón tributario (consultas)
o en el Portal del SAT (trámites / devoluciones y compensaciones / seguimiento
de trámite y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 22 CFF; Reglas 2.3.4., 2.3.9.,
4.1.5. RMF.
|
Tabla
10
|
Solicitud de Devolución de saldos a favor de Impuesto
al Valor Agregado
|
|
No
|
Documentación
|
|
|
ALTEX
|
Certificada
IMMEX
|
IMMEX
|
IVA
|
|
1
|
Anexo 7
“Determinación del saldo a favor de IVA”, para persona física, los cuales se
obtienen en el Portal del SAT al momento que el contribuyente ingresa al FED.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
2
|
Anexo 7-A
“Hoja de trabajo para integrar el Impuesto al Valor Agregado”, para persona
física, los cuales se obtienen en el Portal del SAT al momento que el
contribuyente ingresa al FED.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
3
|
Tratándose
de contribuyentes que proporcionen el suministro de agua para uso doméstico,
que hayan obtenido la devolución de saldos a favor del IVA deberán presentar
la forma oficial 75 “Aviso de destino del saldo a favor de IVA”.
|
|
|
|
X
|
|
4
|
Tratándose
de actos o actividades derivadas de fideicomisos, el contrato de fideicomiso,
con firma del fideicomitente, fideicomisarios o de sus representantes
legales, así como del representante legal de la institución financiera y en
su caso:
·
Documento mediante el cual los
fideicomisarios o el fideicomitente manifiesta su voluntad de ejercer la
opción prevista por el artículo 74 del Reglamento de la Ley del IVA.
·
Documento mediante el cual la
institución fiduciaria acepta la responsabilidad solidaria para ejercer la
opción prevista por el artículo 74 del Reglamento de la Ley del IVA.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
5
|
Contar
con Contraseña y Certificado de e.firma o con e.firma Portable a efecto de
ingresar a la aplicación Solicitud de Devolución.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
6
|
En
el caso, de presentar documentación adicional, no señalada o enunciada en los
puntos anteriores, esta deberá adicionarse a su trámite en forma digitalizada
(archivo con formato *.zip).
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
7
|
Estado
de cuenta expedido por la Institución Financiera que no excedan de 2 meses de
antigüedad, que contengan la clave en el RFC del contribuyente que lleva a
cabo la solicitud y el número de cuenta bancaria activa (CLABE).
|
X
|
X
|
X
|
X
|
Nota: No se deberá considerar como obligatorio el anexar
al trámite como parte de los comprobantes de impuesto pagado, las facturas de operaciones
realizadas con proveedores, arrendadores o prestadores de servicios y de comercio
exterior, los cuales sólo podrán solicitarse mediante requerimiento de información
adicional.
Los documentos originales se digitalizan
para su envío.
Tratándose de Personas Físicas con
saldos iguales o menores a $10,000.00 (Diez mil pesos. 00/100 M.N.) que no cuenten
con el Certificado de e.firma o con e.firma Portable, que en términos del Art. 27
del CFF, no estén obligados a inscribirse ante el RFC, podrán presentar la solicitud
de devolución previa cita en cualquier ADSC, presentando su identificación oficial
vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo
y los requisitos en dispositivo magnético digitalizados.
Documentación
que podrá ser requerida por la autoridad
|
Solicitud
de Devolución de saldos a favor de Impuesto al Valor Agregado
|
|
No
|
Documentación
|
|
|
ALTEX
|
Certificada
IMMEX
|
IMMEX
|
IVA
|
|
1
|
Documentos que deban
presentarse conjuntamente con la solicitud de devolución y que hayan sido omitidos
o ésta y/o sus anexos, se hayan presentado con errores u omisiones.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
2
|
Los datos, informes
o documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la
autoridad.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
3
|
Tratándose de
residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, la certificación de residencia fiscal, o bien, la certificación de la
presentación del último ejercicio del ISR, y en su caso, escrito de
aclaración cuando apliquen beneficios de los tratados en materia fiscal que México
tenga en vigor.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
4
|
Escrito en el que
aclare la diferencia en el saldo a favor manifestado en la declaración y el
determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
5
|
Escrito en el que se
indique la determinación del monto de IVA acreditable, cuando exista
diferencia determinada por la autoridad.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
6
|
Comprobantes
fiscales:
· Tratándose de CFDI,
proporcionar el número de folio.
· Comprobante Fiscal
Digital (CFD) emitido hasta diciembre de 2013.
· Comprobante Fiscal
impreso con Dispositivo de Seguridad, vigente hasta 2013.
· Comprobante fiscal
impreso por establecimiento autorizado hasta diciembre de 2010.
· En su caso, Estados
de Cuenta que expida la Institución Financiera.
· Comprobantes
fiscales emitidos conforme a las facilidades administrativas.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
7
|
En caso de que la
actividad preponderante no se lleve a cabo en el domicilio fiscal señalado en
el RFC, escrito libre en el que indique “bajo protesta de decir verdad” el
domicilio en el que realiza la actividad y, en su caso, aviso de apertura de
establecimiento.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
8
|
En caso de que el
contribuyente no se encuentre relacionado en el Padrón de Empresas Altamente
Exportadoras o Certificadas IMMEX, escrito libre en el que aclare su
situación respecto de dicho Registro.
|
X
|
X
|
X
|
|
|
9
|
Los datos, informes
o documentos necesarios para aclarar su situación fiscal ante el RFC.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
Nota: Tratándose
de escritos libres, éstos deberán contener la firma del contribuyente o del representante
legal, en su caso.
|
11/CFF Solicitud de Devolución
de saldos a favor del IMPAC por recuperar
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que determinen
en el ejercicio que el ISR es mayor al IMPAC causado.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se haya presentado la declaración
del ejercicio.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 11.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
Con el número de folio se puede dar
seguimiento a la solicitud de devolución, a través de buzón tributario (consultas)
o en el Portal del SAT (trámites).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 22 CFF; Tercero Transitorio
Ley del IETU; Reglas 2.3.2., 2.3.9. RMF.
|
Tabla 11
|
Solicitud de Devolución de saldos a favor del IMPAC por
recuperar
|
|
No
|
Documentación
|
IMPAC por recuperar
|
|
1
|
Para los casos de declaraciones correspondientes al
ejercicio 2006 o anteriores, la(s) declaración(es) normal y
complementaria(s), en su caso, donde se deriva el Impuesto al Activo a
recuperar.
|
X
|
|
2
|
Para los casos de declaraciones correspondientes al
ejercicio 2006 y anteriores, los pagos provisionales normal y complementarios
correspondientes a los ejercicios por los que se pagó IMPAC a recuperar.
|
X
|
|
3
|
Contar con Contraseña y Certificado de e.firma o
e.firma Portable a efecto de ingresar a la aplicación Solicitud de
Devolución.
|
X
|
|
4
|
Tratándose de trámites que previamente la autoridad
fiscal tuvo por desistidos, deberá adicionarse al nuevo trámite en forma
digitalizada (archivo con formato *.zip), la siguiente documentación:
·
El oficio de desistimiento correspondiente.
·
La documentación y/o información
omitida, motivo del desistimiento.
|
X
|
|
5
|
En el caso, de presentar documentación adicional, no
señalada o enunciada en los puntos anteriores, esta deberá adicionarse a su
trámite en forma digitalizada. (archivo con formato *.zip)
|
X
|
|
6
|
Estado de cuenta expedido por la Institución Financiera
que no excedan de 2 meses de antigüedad, que contengan la clave en el RFC del
contribuyente que lleva a cabo la solicitud y el número de cuenta bancaria
activa (CLABE).
|
X
|
Nota: Tratándose de Personas Físicas con saldos iguales
o menores a $10,000.00 (Diez mil pesos. 00/100 M.N.) que no cuenten con el Certificado
de e.firma o con e.firma Portable, que en términos del Art. 27 del CFF, no estén
obligados a inscribirse ante el RFC, podrán presentar la solicitud de devolución
previa cita en cualquier ADSC, presentando los requisitos en dispositivo magnético
digitalizados y su identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo.
Los documentos originales se digitalizan
para su envío.
Documentación
que podrá ser requerida por la autoridad
|
Solicitud de Devolución de saldos a favor del IMPAC por
recuperar
|
|
No
|
Documentación
|
IMPAC por recuperar
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente con la
solicitud de devolución y que hayan sido omitidos o ésta y/o sus anexos, se
hayan presentado con errores u omisiones.
|
X
|
|
2
|
Los datos, informes o documentos necesarios para
aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.
|
X
|
|
3
|
Tratándose de residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, la certificación de residencia fiscal,
o bien, la certificación de la presentación de la declaración del último
ejercicio del ISR, y en su caso, escrito de aclaración cuando apliquen
beneficios de los tratados en materia fiscal que México tenga en vigor.
|
X
|
|
4
|
Papel de trabajo o escrito en el que se aclare la
integración del monto de pagos provisionales manifestados en la declaración
del ejercicio, en materia de ISR, cuando se acredite el saldo a favor de ISR
contra IMPAC.
|
X
|
|
5
|
En su caso, escrito o papel de trabajo de la cifra
manifestada en la declaración por concepto de acreditamientos, estímulos o
reducciones por existir diferencia con lo determinado por la autoridad.
|
X
|
|
6
|
Escrito libre en el que manifieste bajo protesta de
decir verdad, aclarando respecto a las compensaciones aplicadas por el
contribuyente, por existir diferencias contra lo determinado por la
autoridad.
|
X
|
|
7
|
Los datos, informes o documentos necesarios para
aclarar su situación fiscal ante el RFC.
|
X
|
Nota: Tratándose de escritos libres, éstos deberán contener
la firma del contribuyente o del representante legal, en su caso.
|
12/CFF Solicitud de Devolución de saldos a favor
del IEPS, Crédito Diésel o biodiésel y sus mezclas
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas que soliciten la
devolución del IEPS cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de veinte veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización
vigente en el año 2018.
Personas morales cuyos ingresos no
excedan de veinte veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización
vigente en el año 2018, por cada socio o asociado sin exceder de doscientas veces
el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización vigente en el año 2018.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
En forma trimestral, en los meses
de abril, julio, octubre y enero del siguiente año.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 12.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
Con el número de folio se puede dar
seguimiento a la solicitud de devolución, a través de buzón tributario (consultas)
o en el Portal del SAT (trámites / devoluciones y compensaciones / seguimiento
de trámites y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 22 CFF; Reglas 2.3.2., 2.3.9.,
9.6. RMF.
|
Tabla
12
|
Solicitud de Devolución de saldos a
favor del IEPS crédito Diésel o biodiésel y sus mezclas
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
Declaraciones del
ejercicio inmediato anterior o escrito libre en el que manifiesten que sus
ingresos en el ejercicio inmediato anterior no excedieron de los montos
manifestados en el artículo 16, Apartado A, fracción III de la LIF, para
personas físicas y morales, según se trate, sí como la forma en que están
cumpliendo con sus obligaciones fiscales de conformidad con las Secciones I o
II del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR para personas físicas o
del Capítulo VIII del Título II de la misma Ley para personas morales.
|
|
2
|
Asimismo, se
deberá enviar la siguiente documentación:
·
Para acreditar el régimen de
propiedad de la unidad de producción: el título de propiedad, escritura
pública o póliza, Certificado de derechos agrarios o parcelarios o actos de
asamblea.
·
Para acreditar el Régimen de posesión
legal de la unidad de producción: los contratos de arrendamiento, usufructo,
aparcería, concesión, entre otros.
·
Si están sujetos al Régimen hídrico,
las boletas o de los títulos de concesión de derechos de agua.
·
Régimen del bien en el que se utiliza
el diésel o biodiésel y sus mezclas: los comprobantes a nombre del
contribuyente con los que acrediten la propiedad, copropiedad o, tratándose
de la legítima posesión, las documentales que acrediten la misma, como pueden
ser de manera enunciativa, escritura pública o póliza, contratos de
arrendamiento, de préstamos o de usufructo entre otros.
·
Tratándose de personas morales,
además de lo anterior, presentar el acta constitutiva, debidamente inscrita
en el Registro Público, que exprese que su objeto social es
preponderantemente la actividad agropecuaria.
|
|
3
|
La CURP del
contribuyente persona física, tratándose de personas morales CURP del
representante legal.
|
|
4
|
En su caso, deberá
adjuntar en archivo con formato *.zip de forma digitalizada los comprobantes
fiscales en los que conste el precio de adquisición de diésel o biodiésel y
sus mezclas, las cuales deberán reunir los requisitos de los artículos 29 y
29-A del CFF. (Sin que sea necesario que contengan desglosado expresamente y
por separado el IEPS por diésel o biodiésel y sus mezclas trasladado cuando
se adquiera en estaciones de servicio).
|
|
5
|
Contar con
Contraseña y Certificado de e.firma o con e.firma Portable a efecto de
ingresar a la aplicación Solicitud de Devolución.
|
|
6
|
En el caso, de
presentar documentación adicional, no señalada o enunciada en los puntos
anteriores, esta deberá adicionarse a su trámite en forma digitalizada
(archivo con formato *.zip).
|
|
7
|
Estado de cuenta
expedido por la Institución Financiera que no excedan de 2 meses de antigüedad,
que contengan la clave en el RFC del contribuyente que lleva a cabo la
solicitud y el número de cuenta bancaria activa (CLABE).
|
|
8
|
Registro de
control de consumo de diésel o biodiésel y sus mezclas.
|
Nota: Los documentos originales se digitalizan para
su envío.
Tratándose de Personas Físicas con
saldos iguales o menores a $10,000.00 (Diez mil pesos. 00/100 M.N.) que no cuenten
con el Certificado de e.firma o con e.firma Portable, que en términos del Art. 27
del CFF, no estén obligados a inscribirse ante el RFC, podrán presentar la solicitud
de devolución previa cita en cualquier ADSC, presentando su identificación oficial
vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo
y los requisitos en dispositivo magnético digitalizados.
Documentación
que podrá ser requerida por la autoridad
|
Solicitud de Devolución de saldos a favor del IEPS
crédito Diésel o biodiésel y sus mezclas
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente con la
solicitud de devolución y que hayan sido omitidos o ésta y/o sus anexos, se
hayan presentado con errores u omisiones.
|
|
2
|
Comprobantes fiscales:
·
Tratándose de CFDI, proporcionar el
número de folio.
·
Comprobante Fiscal Digital (CFD)
emitido hasta diciembre de 2013.
·
Comprobante Fiscal impreso con
Dispositivo de Seguridad, vigente hasta 2013.
·
Comprobante Fiscal impreso por
establecimiento autorizado hasta diciembre de 2010.
·
En su caso, Estados de Cuenta que
expida la Institución Financiera.
|
|
3
|
Tratándose de residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, la certificación de residencia fiscal,
o bien, la certificación de la presentación de la declaración del último
ejercicio del ISR y, en su caso, escrito de aclaración cuando apliquen
beneficios de los tratados en materia fiscal que México tenga en vigor.
|
|
4
|
Los datos, informes o documentos necesarios para
aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.
|
|
5
|
Los datos, informes o documentos necesarios para
aclarar su situación fiscal ante el RFC.
|
Nota: Tratándose de escritos libres, éstos deberán contener
la firma del contribuyente o del representante legal, en su caso.
|
13/CFF Solicitud de Devolución de cantidades a favor
de otras Contribuciones
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que pagaron
cantidades indebidamente.
Personas físicas con ingresos por
sueldos y salarios, en los casos en que subsista un remanente del saldo a favor
del ISR no compensado por los retenedores.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se dé el supuesto señalado
en el rubro de descripción del trámite.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 14.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
Con el número de folio se puede dar
seguimiento a la solicitud de devolución, a través de buzón tributario (consultas)
o en el Portal del SAT (trámites / devoluciones y compensaciones / seguimiento
de trámites y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 22, 22-A CFF; 97 Ley del ISR;
Reglas 2.3.2., 2.3.9. RMF.
|
Tabla
14
|
Solicitud de Devolución de cantidades a favor de otras
contribuciones
|
|
No
|
Documentación
|
Resolución
Administrativa o Sentencia Judicial
|
Otros
|
|
1
|
Tratándose
de la primera vez que solicita devolución, el documento (Acta constitutiva y
poder notarial, en su caso) que acredite la personalidad del representante
legal que promueve.
|
X
|
|
|
2
|
Cuando
se sustituya o designe otro representante legal, además del ya reconocido por
la autoridad, deberá anexar el acta de asamblea protocolizada o del poder
notarial que acredite la personalidad del firmante de la promoción.
|
X
|
|
|
3
|
Identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo, del contribuyente o del representante legal.
|
X
|
|
|
4
|
Escrito
libre con firma del contribuyente o representante legal, en el que exponga
claramente el motivo de su solicitud señalando el fundamento legal en el que
basa su petición y papeles de trabajo donde se muestre el origen del importe
que solicita en devolución.
|
|
X
|
|
5
|
Tratándose
de derechos, productos o aprovechamientos, el escrito denominado “Oficio para
la solicitud de devolución por servicio no prestado o proporcionado
parcialmente” expedido por la Dependencia, por medio del cual se indicará
que, “el usuario efectuó un pago mayor al requerido o que el servicio o
trámite no fue proporcionado o fue proporcionado parcialmente”, oficializado
con el sello de la institución.
|
|
X
|
|
6
|
En
caso de liberación de créditos: la resolución administrativa o judicial.
|
X
|
|
|
7
|
Tratándose
de Impuestos al Comercio Exterior, deberá aportar lo siguiente:
·
Pedimentos de Importación y
Pedimentos de Rectificación.
·
Los Certificados de Origen.
·
En su caso, señalar al amparo de qué
Tratado fueron importados los bienes o bajo qué programa autorizado.
|
|
X
|
|
8
|
Declaraciones
normal y complementaria(s) del ejercicio presentadas antes y después de la
sentencia o resolución administrativa en las que conste el pago indebido, en
su caso.
|
X
|
|
|
9
|
Resolución
administrativa o judicial que se encuentre firme, de la que se desprenda el
derecho a devolver.
|
X
|
|
|
10
|
Pagos
provisionales normales y complementarios presentados antes y después de la
sentencia o resolución administrativa en los que conste el pago indebido, en
su caso.
|
X
|
|
|
11
|
Recibo
bancario de Pago de Contribuciones, Productos y Aprovechamientos Federales.
(sistema e5inco o del Servicio de
Declaraciones
y Pagos)
|
|
X
|
|
12
|
Escrito
libre a través del cual la institución financiera señala el o los motivo(s)
por el cual no debió efectuar la retención del Impuesto a los Depósitos en
Efectivo.
|
|
X
|
|
13
|
En
su caso, constancia de retenciones con firma y sello del emisor.
|
X
|
X
|
|
14
|
En
su caso, contar con Contraseña y Certificado de e.firma o con e.firma
Portable a efecto de ingresar a la aplicación “Solicitud de Devolución”.
|
X
|
X
|
|
15
|
En
el caso, de presentar documentación adicional, no señalada o enunciada en los
puntos anteriores, ésta deberá adicionarse a su trámite en forma digitalizada
(archivo con formato *.zip).
|
X
|
X
|
|
16
|
Adjuntar
en archivo con formato *.zip de forma digitalizada las constancias de
retenciones con firma y sello del emisor en los que consten las retenciones
de ISR y las cantidades no compensadas por los retenedores en el ejercicio de
que se trate.
|
|
X
|
|
17
|
Estado
de cuenta expedido por la Institución Financiera que no excedan de 2 meses de
antigüedad, que contengan la clave en el RFC del contribuyente que lleva a
cabo la solicitud y el número de cuenta bancaria activa (CLABE).
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
Nota: Tratándose de Personas Físicas con saldos iguales
o menores a $10,000.00 (Diez mil pesos. 00/100 M.N.) que no cuenten con el Certificado
de e.firma o con e.firma Portable, que en términos del Art. 27 del CFF, no estén
obligados a inscribirse ante el RFC, podrán presentar la solicitud de devolución
previa cita en cualquier ADSC, presentando los requisitos en dispositivo magnético
digitalizados y su identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo.
Tratándose de solicitudes de devolución derivadas
de Resolución o sentencia, deben solicitar su devolución previa cita en cualquier
ADSC.
Los documentos originales se digitalizan
para su envío.
Documentación
que podrá ser requerida por la autoridad
|
Solicitud
de Devolución de cantidades a favor de otras contribuciones
|
|
No
|
Documentación
|
Resolución Administrativa o Sentencia Judicial
|
Otros
|
|
|
1
|
Documentos
que deban presentarse conjuntamente con la solicitud de devolución y que
hayan sido omitidos o ésta y/o sus anexos, se hayan presentado con errores u
omisiones.
|
X
|
X
|
|
|
2
|
Los datos,
informes, papeles de trabajo o documentos necesarios para aclarar
inconsistencias determinadas por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
|
3
|
Comprobantes
fiscales:
·
Tratándose de CFDI, proporcionar el
número de folio.
·
Comprobante Fiscal Digital (CFD)
emitido hasta diciembre de 2013.
·
Comprobante fiscal impreso por
establecimiento autorizado hasta diciembre de 2010.
·
En su caso, los Estados de Cuentas
que expida la Institución Financiera.
|
X
|
X
|
|
|
4
|
Tratándose
de residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, la certificación de residencia fiscal, o bien, la certificación de la
presentación de la declaración del último ejercicio y, en su caso, escrito de
aclaración cuando apliquen beneficios de los tratados en materia fiscal que
México tenga en vigor.
|
X
|
X
|
|
|
5
|
Escrito en
el que aclare la diferencia del saldo a favor manifestado en la declaración y
el determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
|
6
|
Los datos,
informes o documentos necesarios para aclarar su situación fiscal ante el
RFC.
|
X
|
X
|
|
Nota: Tratándose
de escritos libres, éstos deberán contener la firma del contribuyente o del representante
legal, en su caso.
|
14/CFF Solicitud de Devolución de saldos a favor
del IETU
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen
solicitar devolución de saldo a favor.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco años siguientes
a la fecha en que se haya determinado el saldo a favor.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 15.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
Con el número de folio se puede dar
seguimiento a la solicitud de devolución, a través de buzón tributario (consultas)
o en el Portal del SAT (trámites / devoluciones y compensaciones / seguimiento
de trámites y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 22 CFF; 8 Ley del IETU; Reglas
2.3.2., 2.3.9. RMF.
|
Tabla 15
|
Solicitud de Devolución de saldos a favor en el IETU
|
|
No
|
Documentación
|
Personas
Morales
|
Personas
Físicas
|
|
1
|
Escrito o papel de trabajo en el que se manifieste
el(los) acreditamiento(s) o compensación(es) que se hubieren efectuado.
|
X
|
X
|
|
2
|
Tratándose de ingresos provenientes por fideicomisos,
el contrato de fideicomiso, con firma del fideicomitente, fideicomisarios o
de sus representantes legales, así como del representante legal de la
institución fiduciaria.
|
X
|
X
|
|
3
|
Contar con Contraseña y Certificado e.firma o con
e.firma Portable a efecto de ingresar a la aplicación Solicitud de
Devolución.
|
X
|
X
|
|
4
|
Estado de Cuenta expedido por la Institución Financiera
que no exceda de 2 meses de antigüedad, que contenga la clave en el RFC del
contribuyente que lleva a cabo la solicitud y el número de cuenta bancaria
activa (CLABE).
|
X
|
X
|
Nota: Tratándose de Personas Físicas con saldos iguales
o menores a $10,000.00 (Diez mil pesos. 00/100 M.N.) que no cuenten con el Certificado
de e.firma o con e.firma Portable, que en términos del Art. 27 del CFF, no estén
obligados a inscribirse ante el RFC, podrán presentar la solicitud de devolución
previa cita en cualquier ADSC, presentando su identificación oficial vigente de
las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo y los requisitos
en dispositivo magnético digitalizados.
Los documentos
originales se digitalizan para su envío.
Documentación
que podrá ser requerida por la autoridad
|
Solicitud de Devolución de saldos a favor en el
Impuesto Empresarial a Tasa Única
|
|
No
|
Documentación
|
Personas
Morales
|
Personas
Físicas
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente con la
solicitud de devolución y que hayan sido omitidos, o ésta y/o sus anexos, se
hayan presentado con errores u omisiones.
|
X
|
X
|
|
2
|
Los datos, informes o documentos necesarios para
aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
3
|
Tratándose de residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, la certificación de residencia fiscal,
o bien, la certificación de la presentación de la declaración del último
ejercicio del ISR y, en su caso, escrito de aclaración cuando apliquen
beneficios de los tratados en materia fiscal que México tenga en vigor.
|
X
|
X
|
|
4
|
Escrito en el que aclare la diferencia del saldo a
favor manifestado en la declaración y el determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
5
|
Escrito o papel de trabajo en el que aclare la cifra
manifestada en la declaración por concepto de acreditamientos, estímulos o
reducciones por existir diferencias con lo determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
6
|
Escrito o papel de trabajo en el que aclare la
determinación del monto de pagos provisionales manifestado en la declaración
del ejercicio.
|
X
|
X
|
|
7
|
Los datos, informes o documentos necesarios para
aclarar su situación fiscal ante el RFC.
|
X
|
X
|
Nota: Tratándose de escritos libres, éstos deberán
contener la firma del contribuyente o del representante legal, en su caso.
|
15/CFF Solicitud de Devolución de saldos a favor
del IDE
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen solicitar devolución del saldo a
favor.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco años siguientes a la fecha en que se haya determinado
el saldo a favor.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 16.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
Con el número de folio se puede dar
seguimiento a la solicitud de devolución, a través de buzón tributario (consultas)
o en el Portal del SAT (trámites / devoluciones y compensaciones / seguimiento
de trámites y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 22 CFF; 7, 8 Ley del IDE; Reglas
2.3.2., 2.3.9. RMF.
|
Tabla 16
|
Solicitud de
Devolución de saldos a favor del IDE
|
|
No
|
Documentación
|
Personas
Morales
|
Personas
Físicas
|
|
1
|
Estados de cuentas o
constancias donde se demuestre el entero del impuesto, expedido por la
Institución Bancaria que recaudó el impuesto.
|
X
|
X
|
|
2
|
Escrito o papel de
trabajo en el que manifieste el (los) acreditamiento(s) y/o compensación que
hubiere efectuado.
|
X
|
X
|
|
3
|
Contar con
Contraseña y Certificado de e.firma o con e.firma Portable a efecto de
ingresar a la aplicación “Solicitud de Devolución”.
|
X
|
X
|
|
4
|
Tratándose de
trámites que previamente la autoridad fiscal tuvo por desistidos, deberá
adicionarse al nuevo trámite en forma digitalizada (archivo con formato
*.zip), la siguiente documentación:
·
El
oficio de desistimiento correspondiente.
·
La
documentación y/o información omitida, motivo del desistimiento.
|
X
|
X
|
|
5
|
Estado de cuenta
expedido por la Institución Financiera que no excedan de 2 meses de
antigüedad, que contengan la clave en el RFC del contribuyente que lleva a
cabo la solicitud y el número de cuenta bancaria activa (CLABE).
|
X
|
X
|
Nota: Los documentos originales se digitalizan para su envío.
Tratándose de Personas Físicas
con saldos iguales o menores de $10,000.00 (Diez mil pesos. 00/100 M.N.) que no
cuenten con el Certificado de e.firma o con e.firma Portable, que en términos del
Art. 27 del CFF, no estén obligados a inscribirse ante el RFC, podrán presentar
la solicitud de devolución previa cita en cualquier ADSC, presentando su identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de
este Anexo y los requisitos en dispositivo magnético digitalizados.
Documentación
que podrá ser requerida por la autoridad
|
Solicitud
de Devolución de saldos a favor del IDE
|
|
No
|
Documentación
|
Personas
Morales
|
Personas
Físicas
|
|
1
|
Documentos que deban
presentarse conjuntamente con la solicitud de devolución y que hayan sido
omitidos, o ésta y/o sus anexos se hayan presentado con errores u omisiones.
|
X
|
X
|
|
2
|
Los datos, informes
o documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la
autoridad.
|
X
|
X
|
|
3
|
Tratándose de
residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, la certificación de residencia fiscal, o bien, la certificación de la
presentación de la declaración del último ejercicio del ISR y, en su caso,
escrito de aclaración cuando apliquen beneficios de los tratados en materia
fiscal que México tenga en vigor.
|
X
|
X
|
|
4
|
Escrito o papel de
trabajo en el que aclare la cifra manifestada en la declaración por concepto
de acreditamientos, estímulos o reducciones por existir diferencias con lo
determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
5
|
Los datos, informes
o documentos necesarios para aclarar su situación fiscal ante el RFC.
|
X
|
X
|
Nota: Tratándose
de escritos libres, éstos deberán contener la firma del contribuyente o del representante
legal, en su caso.
|
23/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del
ISR
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen efectuar compensación de impuesto.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro
de los 5 días siguientes después de realizar la compensación, o bien de acuerdo
al sexto dígito numérico de la clave en el RFC de conformidad con el siguiente
cuadro:
|
Sexto
dígito numérico de la clave del RFC
|
Día
siguiente a la presentación de la declaración en que hubieren efectuado la compensación
|
|
1
y 2
|
Sexto
y Séptimo día hábil siguiente
|
|
3
y 4
|
Octavo
y Noveno día hábil siguiente
|
|
5
y 6
|
Décimo
y Décimo Primer día hábil siguiente
|
|
7
y 8
|
Décimo
Segundo y Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9
y 0
|
Décimo
Cuarto y Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 24.
|
|
Condiciones:
No
aplica.
|
|
Información
adicional:
Con
el número de folio se puede dar seguimiento al aviso de compensación, a través
de buzón tributario (consultas) o en el Portal del SAT (trámites / devoluciones
y compensaciones / seguimiento de trámites y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
25, fracción VI LIF; Reglas 2.3.10., 2.3.11. RMF.
|
Tabla 24
|
Avisos de compensación de saldos a favor del ISR
|
|
No
|
Documentación
|
Personas
Morales
|
Personas
Físicas
|
|
1
|
Contar con Contraseña y Certificado de e.firma o con
e.firma Portable a efecto de ingresar a la aplicación. “Aviso de
Compensación”.
|
X
|
X
|
|
2
|
En su caso, deberá adjuntar en archivo con formato
*.zip de forma digitalizada las constancias de retenciones con firma y sello
del emisor en los que consten las retenciones de ISR; documentación
comprobatoria de impuesto pagado en el extranjero; entre otros.
|
X
|
X
|
|
3
|
Tratándose de remanentes únicamente llenará el aviso de
compensación correspondiente indicando el NUMERO DE CONTROL asignado por la
autoridad en el Aviso donde señaló el saldo por primera vez y los datos que
el propio aviso solicita.
Nota:
En el caso de no contar con el número de control de su
aviso inicial podrá hacer referencia al número de caso conformado con la siguiente
estructura: “AV2009XXXXXXXX” correspondiente al aviso de compensación
anterior para verificar que el saldo remanente sea la continuación de dicho
trámite.
|
X
|
X
|
|
4
|
Tratándose de ingresos provenientes de fideicomisos, el
contrato del fideicomiso, con firma del fideicomitente, fideicomisario o de
sus representantes legales, así como del representante legal de la
institución fiduciaria.
|
X
|
X
|
|
5
|
En su caso, papel de trabajo o escrito en el que se
manifieste el acreditamiento de IDE en los pagos efectuados.
|
X
|
X
|
|
6
|
En su caso, comprobantes fiscales y estados de cuenta
que comprueben la aplicación del Decreto por Servicios Educativos.
|
X
|
X
|
|
7
|
En los casos de avisos complementarios por errores
manifestados en el propio formato, o como consecuencia de modificaciones en
la declaración en la que se manifiesta el saldo a favor, y/o en la
declaración que contiene la aplicación de la compensación, presentará “Aviso
de Compensación” electrónico a través del Portal del SAT con los datos que el
propio aviso solicita, dicho aviso se acompañará de los documentos que se
establecen en el catálogo de servicios y trámites de Devoluciones y
Compensaciones, cuando éstos hayan sufrido alguna modificación.
|
X
|
X
|
|
8
|
En el caso, de presentar documentación adicional, no
señalada o enunciada en los puntos anteriores, esta deberá adicionarse a su
trámite en forma digitalizada (archivo con formato *.zip).
|
X
|
X
|
Nota: Los documentos originales se digitalizarán para
su envío.
Documentación
que podrá ser requerida por la autoridad
|
Avisos de compensación de saldos a
favor del ISR
|
|
No
|
Documentación
|
Personas
Morales
|
Personas
Físicas
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse
conjuntamente con el aviso de compensación y que hayan sido omitidos o éste
y/o sus anexos, se hayan presentado con errores u omisiones.
|
X
|
X
|
|
2
|
Los datos, informes o documentos
necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
3
|
Comprobantes de deducciones
personales, cuando sean en exceso o discrepantes con los ingresos.
|
|
X
|
|
4
|
Tratándose de residentes en el
extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, la
certificación de residencia fiscal, o bien, la certificación de la
presentación de la declaración del último ejercicio del ISR y, en su caso,
escrito de aclaración cuando apliquen beneficios de los tratados en materia
fiscal que México tenga en vigor.
|
X
|
X
|
|
5
|
Escrito en el que aclare la
determinación del monto de pagos provisionales manifestado en la declaración
del ejercicio y, en su caso, los pagos provisionales correspondientes.
|
X
|
X
|
|
6
|
Escrito en el que aclare la
diferencia del saldo a favor manifestado en la declaración y el determinado
por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
7
|
Para contribuyentes del sector
agropecuario: Escrito en el que aclare la determinación de los ingresos
exentos, por existir diferencias contra lo determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
8
|
Comprobantes fiscales:
·
Tratándose de CFDI, proporcionar el
número de folio.
·
Comprobante Fiscal Digital (CFD)
emitido hasta diciembre de 2013.
·
Comprobante Fiscal impreso con
Dispositivo de Seguridad, vigente hasta 2013.
·
Comprobante fiscal impreso por
establecimiento autorizado hasta diciembre de 2010.
·
En su caso, Estados de Cuenta que
expida la Institución Financiera.
·
Comprobantes fiscales emitidos
conforme a las facilidades administrativas.
|
X
|
X
|
|
9
|
En caso de que el retenedor no haya
presentado la declaración informativa, comprobar la relación laboral o
comercial con la presentación de:
·
Estados de cuentas que expidan los
sujetos a que se refiere el artículo 29 del CFF, con los depósitos por
concepto de pago de honorarios o arrendamiento.
·
Comprobantes fiscales que amparen
pagos de arrendamiento u honorarios.
·
Estados de cuentas que expidan los
sujetos a que se refiere el artículo 29 del CFF, con las retenciones.
|
|
X
|
|
10
|
Escrito en el que se detalle la determinación
del ingreso acumulable y no acumulable, por existir diferencias con el
determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
11
|
Escrito libre en el que aclare las
compensaciones aplicadas por el contribuyente, por existir diferencias contra
lo determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
12
|
Los datos, informes o documentos
necesarios para aclarar su situación fiscal ante el RFC.
|
X
|
X
|
Nota: Tratándose de escritos libres y hojas de trabajo,
éstos deberán contener la firma autógrafa del contribuyente o de su representante
legal, en su caso.
|
24/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del
IVA
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen efectuar compensación de impuesto.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días siguientes después de realizar la compensación,
o bien de acuerdo al sexto dígito numérico de la clave del RFC de conformidad
con el siguiente cuadro:
|
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
|
Día siguiente a la presentación de la declaración en que hubieren efectuado
la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y Séptimo día hábil siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y Noveno día hábil siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y Décimo Primer día hábil siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo Segundo y Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo Cuarto y Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 25.
|
|
Condiciones:
Para saldos a favor generados antes del 31 de enero de 2018.
|
|
Información adicional:
Con el número de folio se puede dar seguimiento al aviso de compensación,
a través de buzón tributario (consultas) o en el Portal del SAT (trámites).
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 25, fracción VI LIF; Reglas 2.3.10., 2.3.11. RMF.
|
Tabla 25
|
Aviso de compensación de saldos a favor del IVA
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
Anexo 7 “Determinación del saldo a favor de IVA”, para
personas físicas, los cuales se obtienen en el Portal del SAT al momento que
el contribuyente ingresa al FED.
|
|
2
|
Anexo 7-A “Integración del Impuesto al Valor Agregado
retenido”, para personas físicas, los cuales se obtienen en el Portal del SAT
al momento que el contribuyente ingresa al FED.
|
|
3
|
Contar con Contraseña y Certificado de e.firma o con
e.firma Portable a efecto de ingresar a la aplicación “Aviso de
Compensación”.
|
|
4
|
Tratándose de remanentes únicamente llenará el aviso de
compensación correspondiente indicando el NÚMERO DE CONTROL asignado por la
autoridad en el Aviso donde señaló el saldo por primera vez y los datos que
el propio aviso solicita.
*En caso de no contar con el número de control de su
aviso inicial podrá hacer referencia al número de caso conformado con la
siguiente estructura: “AV2009XXXXXXXX”, correspondiente al aviso de
compensación anterior para verificar que el saldo remanente sea la
continuación del dicho trámite.
|
|
5
|
Tratándose de actos o actividades derivadas por
fideicomisos, contrato de fideicomiso, con firma del fideicomitente,
fideicomisario o de sus representantes legales, así como del representante
legal, de la institución fiduciaria y en su caso:
·
Documento mediante el cual los
fideicomisarios o el fideicomitente manifiesta su voluntad de ejercer la
opción prevista por el artículo 74 del Reglamento de la Ley del IVA.
·
Documento mediante el cual la
institución fiduciaria acepte la responsabilidad solidaria para ejercer la
opción prevista por el artículo 74 del Reglamento de la Ley del IVA.
|
|
6
|
En los casos de avisos complementarios por errores
manifestados en el propio aviso, o como consecuencia de modificaciones en la
declaración en la que se manifiesta el saldo a favor y/o en la declaración
que contiene la aplicación de la compensación:
Presentará el “Aviso de Compensación” electrónico a
través del Portal del SAT con los datos que el propio aviso solicita, dicho
aviso se acompañará de los documentos que se establecen en el catálogo de
servicios y trámites de Devoluciones y Compensaciones, cuando éstos hayan
sufrido alguna modificación.
|
|
7
|
En el caso, de presentar documentación adicional, no
señalada o enunciada en los puntos anteriores, esta deberá adicionarse a su
trámite en forma digitalizada (archivo con formato *.zip).
|
Nota: No se deberá considerar como obligatorio
el anexar al trámite como parte de los comprobantes de pago, las facturas de operaciones
realizadas con proveedores, arrendadores o prestadores de servicios y de comercio
exterior, los cuales sólo podrán solicitarse mediante requerimiento de información
adicional.
Los
documentos originales se digitalizarán para su envío.
Documentación
que podrá ser requerida por la autoridad
|
Aviso de compensación de saldos a favor del IVA
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente con el
aviso de compensación y que hayan sido omitidos o éste y/o sus anexos, se
hayan presentado con errores u omisiones.
|
|
2
|
Los datos, informes o documentos necesarios para
aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.
|
|
3
|
Tratándose de residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, la certificación de residencia fiscal,
o bien, de la certificación de la presentación de la declaración del último
ejercicio del ISR y, en su caso, escrito de aclaración cuando apliquen
beneficios de los tratados en materia fiscal que México tenga en vigor.
|
|
4
|
Comprobantes fiscales:
·
Tratándose de CFDI, proporcionar el
número de folio.
·
Comprobante Fiscal Digital (CFD)
emitido hasta diciembre de 2013.
·
Comprobante Fiscal impreso con
Dispositivo de Seguridad, vigente hasta 2013.
·
Comprobante fiscal impreso por
establecimiento autorizado hasta diciembre de 2010.
·
En su caso, Estados de Cuenta que
expida la Institución Financiera.
·
Comprobantes fiscales emitidos
conforme a las facilidades administrativas.
|
|
5
|
Escrito en el que se indique la determinación del monto
del saldo a favor pendiente de acreditar de cada uno de los ejercicios
anteriores que hayan sido acumulados en el periodo del saldo a favor, cuando
exista diferencia determinada por la autoridad.
|
|
6
|
Escrito en el que aclare la diferencia del saldo a
favor manifestado en la declaración y el determinado por la autoridad.
|
|
7
|
Escrito en el que aclare la diferencia en el saldo a
favor manifestado en el “Aviso de Compensación” electrónico a través del
Portal del SAT contra el determinado por la autoridad. (Remanente)
|
|
8
|
Escrito en el que se indique la determinación del monto
de IVA acreditable, cuando exista diferencia determinada por la autoridad.
|
|
9
|
Datos de las operaciones de los proveedores,
arrendadores, prestadores de servicios y operaciones de comercio exterior que
representan el 80% del IVA acreditable de conformidad con el artículo 4 de la
Ley del IVA.
|
|
10
|
Tratándose de proveedores, arrendadores y prestadores
de servicios que se encuentren no registrados o no localizados en la base de
datos del RFC, escrito mediante el cual aclare la forma y lugar en que
realizó estas operaciones, acompañado de la documentación correspondiente.
|
|
11
|
Escrito libre en el que aclare las compensaciones
aplicadas por el contribuyente, por existir diferencias contra lo determinado
por la autoridad.
|
|
12
|
Los datos, informes o documentos necesarios para
aclarar su situación fiscal ante el RFC.
|
Nota: Tratándose
de escritos libres, éstos deberán contener la firma autógrafa del contribuyente
o de su representante legal, en su caso.
|
25/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del
IMPAC por recuperar
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales que deseen efectuar compensación de impuesto.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días siguientes después de realizar la compensación o bien
de acuerdo al sexto dígito numérico de la clave del RFC de conformidad con el
siguiente cuadro:
|
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
|
Día siguiente a la presentación de la declaración
en que hubieren efectuado la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y Séptimo día hábil siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y Noveno día hábil siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y Décimo Primer día hábil siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo Segundo y Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo Cuarto y Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 26.
|
|
Condiciones:
No
aplica.
|
|
Información
adicional:
Con
el número de folio se puede dar seguimiento al aviso de compensación, a través
de buzón tributario (consultas) o en el Portal del SAT (trámites).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
25, fracción VI LIF; Tercero Transitorio Ley del IETU; Regla 2.3.10. RMF.
|
Tabla
26
|
Aviso de compensación de saldos a favor del IMPAC a
recuperar
|
|
No
|
Documentación
|
IMPAC por recuperar
|
|
|
1
|
Contar
con Contraseña y Certificado de e.firma o con e.firma Portable a efecto de
ingresar a la aplicación “Aviso de Compensación”.
|
X
|
|
|
2
|
Para
los casos de declaraciones correspondientes al ejercicio 2006 y anteriores,
la declaración del ejercicio y de los pagos provisionales normal y
complementaria(s) presentadas ante la institución bancaria autorizada, en su
caso, donde manifiesta el ISR del ejercicio cuyo importe es mayor al IMPAC
correspondiente al mismo ejercicio.
|
X
|
|
|
3
|
Para
los casos de declaraciones correspondientes al ejercicio 2006 y anteriores,
los pagos provisionales normal y complementaria(s) correspondientes a los
ejercicios por los que se pagó IMPAC a recuperar.
|
X
|
|
|
4
|
Tratándose
de remanentes, únicamente llenará el aviso de compensación correspondiente
indicando el NUMERO DE CONTROL asignado por la autoridad en el Aviso donde
señaló el saldo por primera vez y los datos que el propio aviso solicita.
*En
el caso de no contar con el número de control de su aviso inicial podrá hacer
referencia al número de caso conformado con la siguiente estructura:
“AV2009XXXXXXXX” correspondiente al aviso de compensación anterior para
verificar que el saldo remanente sea la continuación de dicho trámite.
|
X
|
|
|
5
|
En
los casos de avisos complementarios por errores manifestados en el propio
formato, o como consecuencia de modificaciones en la declaración en la que se
manifiesta el saldo a favor y/o en la declaración que contiene la aplicación
de la compensación:
Presentará
el “Aviso de Compensación” electrónico a través del Portal del SAT con los
datos que el propio aviso solicita, dicho aviso se acompañará de los
documentos que se establecen en el catálogo de servicios y trámites de
Devoluciones y Compensaciones, cuando éstos hayan sufrido alguna
modificación.
|
X
|
|
|
6
|
En
el caso, de presentar documentación adicional, no señalada o enunciada en los
puntos anteriores, esta deberá adicionarse a su trámite en forma digitalizada
(archivo con formato *.zip).
|
X
|
|
Nota: Los
documentos originales se digitalizarán para su envío.
Documentación que podrá ser requerida por la autoridad
|
Aviso de compensación de saldos a favor del IMPAC a
recuperar
|
|
No
|
Documentación
|
IMPAC por recuperar
|
|
1
|
Documentos
que deban presentarse conjuntamente con el aviso de compensación y que hayan
sido omitidos o éste y/o sus anexos, se hayan presentado con errores u
omisiones.
|
X
|
|
2
|
Los
datos, informes o documentos necesarios para aclarar inconsistencias
determinadas por la autoridad.
|
X
|
|
3
|
Escrito
en el que se indique la determinación del monto de pagos provisionales
manifestados en la declaración del ejercicio, en materia de ISR, cuando se acredite
el saldo a favor de ISR contra IMPAC.
|
X
|
|
4
|
Tratándose
de residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, la certificación de residencia fiscal, o bien, la certificación de la
presentación del último ejercicio del ISR y, en su caso, escrito de
aclaración cuando apliquen beneficios de los tratados en materia fiscal que
México tenga en vigor.
|
X
|
|
5
|
Escrito
libre en el que aclare las compensaciones aplicadas por el contribuyente, por
existir diferencias contra lo determinado por la autoridad.
|
X
|
|
6
|
Escrito
en el que aclare la diferencia del saldo a favor manifestado en la
declaración y el determinado por la autoridad.
|
X
|
Nota: Tratándose
de escritos libres, éstos deberán contener la firma autógrafa del contribuyente
o de su representante legal, en su caso.
|
26/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del
IEPS
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales que deseen efectuar compensación de impuesto.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días siguientes después de realizar la compensación, o
bien de acuerdo al sexto dígito numérico de la clave del RFC de conformidad con
el siguiente cuadro:
|
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
|
Día siguiente a la presentación de la declaración
en que hubieren efectuado la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y Séptimo día hábil siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y Noveno día hábil siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y Décimo Primer día hábil siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo Segundo y Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo Cuarto y Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 27
|
|
Condiciones:
No
aplica.
|
|
Información
adicional:
Con
el número de folio se puede dar seguimiento al aviso de compensación, a través
de buzón tributario (consultas) o en el Portal del SAT (trámites / devoluciones
y compensaciones / seguimiento de trámites y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
25, fracción VI LIF; Reglas 2.3.10., 2.3.11. RMF.
|
Tabla 27
|
Aviso de compensación de saldos a favor del IEPS
|
|
|
|
Enajenación y Prestación de Servicios
|
|
|
No
|
Documentación
|
Artículo 2, fracción I, incisos A), B), C), F),
G), H), I) y J), y fracción II incisos
A), B) y C).
|
|
|
1
|
Contar con Contraseña y Certificado de e.firma o
con e.firma Portable a efecto de ingresar a la aplicación “Aviso de
Compensación”.
|
X
|
|
|
2
|
En su caso, deberá adjuntar en archivo con
formato *.zip de forma digitalizada las constancias de retenciones con firma
y sello del emisor.
|
X
|
|
|
3
|
Tratándose de remanentes únicamente llenará el
aviso de compensación correspondiente indicando el NUMERO DE CONTROL asignado
por la autoridad en el Aviso donde señaló el saldo por primera vez y los
datos que el propio aviso solicita.
*En caso de no contar con el número de control de
su aviso inicial podrá hacer referencia al número de caso conformado con la
siguiente estructura:“AV2009XXXXXXXX”, correspondiente al aviso de
compensación anterior para verificar que el saldo remanente sea la
continuación de dicho trámite.
|
X
|
|
|
4
|
En los casos de avisos complementarios por
errores manifestados en el propio aviso, o como consecuencia de
modificaciones en la declaración en la que se manifiesta el saldo a favor y/o
en la declaración que contiene la aplicación de la compensación:
Presentará el aviso de compensación con los datos
que el propio aviso solicita, dicho aviso se acompañará de los documentos que
se establecen en el catálogo de servicios y trámites de Devoluciones y
Compensaciones, cuando éstos hayan sufrido alguna modificación.
|
X
|
|
|
5
|
En el caso, de presentar documentación adicional,
no señalada o enunciada en los puntos anteriores, esta deberá adicionarse a
su trámite en forma digitalizada (archivo con formato *.zip).
|
X
|
|
Nota: Tratándose de solicitudes presentadas a través
del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas en forma digitalizada
(archivo con
formato zip).
Documentación
que podrá ser requerida por la autoridad
|
Aviso de compensación de saldos a
favor del IEPS
|
|
|
|
Enajenación y Prestación
de Servicios
|
|
No
|
Documentación
|
Artículo 2, fracción I,
incisos A), B), C), F), G), H), I) y J), y fracción II incisos
A), B) y C).
|
|
1
|
Documentos que deban
presentarse conjuntamente con el aviso de compensación y que hayan sido
omitidos o éste y/o sus anexos, se hayan presentado con errores u omisiones.
|
X
|
|
2
|
Los datos, informes o
documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la
autoridad.
|
X
|
|
3
|
Comprobantes fiscales:
·
Tratándose de CFDI,
proporcionar el número de folio.
·
Comprobante Fiscal
Digital (CFD) emitido hasta diciembre de 2013.
·
Comprobante fiscal
impreso con Dispositivo de Seguridad, vigente hasta 2013.
·
Comprobante fiscal
impreso por establecimiento autorizado hasta diciembre de 2010.
·
En su caso, Estado de
Cuenta que expida la Institución Financiera.
|
X
|
|
4
|
Escrito en el que aclare
la diferencia del saldo a favor manifestado en la declaración y el
determinado por la autoridad.
|
X
|
|
5
|
Tratándose de residentes
en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, la
certificación de residencia fiscal, o bien, la certificación de la
presentación de la declaración del último ejercicio del ISR y, en su caso,
escrito de aclaración cuando apliquen beneficios de los tratados en materia
fiscal que México tenga en vigor.
|
X
|
|
6
|
Datos y comprobantes de
las operaciones de las que deriva el IEPS acreditable.
|
X
|
|
7
|
Escrito libre en el que
aclare las compensaciones aplicadas por el contribuyente, por existir
diferencias contra lo determinado por la autoridad.
|
X
|
|
8
|
Los datos, informes o
documentos necesarios para aclarar su situación fiscal ante el RFC.
|
X
|
Nota: Tratándose
de solicitudes presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán
ser aportadas en forma digitalizada (archivo con
formato zip).
|
27/CFF Aviso de compensación de cantidades a favor
de otras contribuciones
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales que deseen efectuar compensación de impuesto.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días siguientes después de realizar la compensación, o
bien de acuerdo al sexto dígito numérico de la clave del RFC de conformidad con
el siguiente cuadro:
|
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
|
Día siguiente a la presentación de la declaración
en que hubieren efectuado la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y Séptimo día hábil siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y Noveno día hábil siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y Décimo Primer día hábil siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo Segundo y Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo Cuarto y Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 28.
|
|
Condiciones:
No
aplica.
|
|
Información
adicional:
Con
el número de folio se puede dar seguimiento al aviso de compensación, a través
de buzón tributario (consultas) o en el Portal del SAT (trámites / devoluciones
y compensaciones / seguimiento de trámites y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
25, fracción VI LIF; Reglas 2.3.10., 2.3.11. RMF.
|
Tabla
28
|
Aviso de compensación de cantidades a favor de otras
contribuciones
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
Contar con Contraseña y Certificado de e.firma o con
e.firma Portable a efecto de ingresar a la aplicación “Aviso de
Compensación”.
|
|
2
|
Resolución administrativa o judicial que se encuentre
firme en la que se desprenda el derecho a compensar.
|
|
3
|
Escrito libre a través del cual la institución
financiera señala el(los) motivo(s) por el cual no debió efectuar la
retención del IDE.
|
|
4
|
En caso de liberación de créditos la resolución
administrativa o judicial.
|
|
5
|
En los casos de avisos complementarios por errores
manifestados en el propio aviso o como consecuencia de modificaciones en la
declaración en la que se manifiesta el saldo a favor, y/o en la declaración
que contiene la aplicación de la compensación:
Presentará el “Aviso de Compensación” electrónico a
través del Portal del SAT con los datos que el propio aviso solicita, dicho
aviso se acompañará de los documentos que se establecen en el catálogo de
servicios y trámites de Devoluciones y Compensaciones, cuando éstas hayan
sufrido alguna modificación.
|
|
6
|
En su caso, deberá adjuntar en archivo con formato
*.zip de forma digitalizada las constancias de retenciones con firma y sello
del emisor, o bien, los CFDI que amparen las retenciones correspondientes.
|
|
7
|
Tratándose de remanentes, únicamente llenará el aviso
de compensación indicando el NUMERO DE CONTROL asignado por la autoridad en
el Aviso donde señaló el saldo por primera vez y los datos que el propio
aviso solicita.
*En el caso de no contar con el número de control de su
aviso inicial podrá hacer referencia al número de caso conformado con la
siguiente estructura: “AV2009XXXXXXXX” correspondiente al aviso de
compensación anterior para verificar que el saldo remanente sea la
continuación de dicho trámite.
|
|
8
|
En el caso, de presentar documentación adicional, no
señalada o enunciada en los puntos anteriores, esta deberá adicionarse a su
trámite en forma digitalizada (archivo con formato *.zip).
|
Nota: Los
documentos originales se digitalizarán para su envío.
Documentación
que podrá ser requerida por la autoridad
|
Aviso de Compensación de cantidades a favor de otras
contribuciones
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente con el
aviso de compensación y que hayan sido omitidos o éste y/o sus anexos, se
hayan presentado con errores u omisiones.
|
|
2
|
Los datos, informes o documentos necesarios para
aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.
|
|
3
|
Comprobantes fiscales:
·
Tratándose de CFDI, proporcionar el
número de folio.
·
Comprobante Fiscal Digital (CFD) emitido
hasta diciembre de 2013.
·
Comprobante Fiscal impreso con
Dispositivo de Seguridad, vigente hasta 2013
·
Comprobante fiscal impreso por
establecimiento autorizado hasta diciembre de 2010.
·
En su caso, Estados de Cuenta que
expida la Institución Financiera.
|
|
4
|
Escrito libre firmado por el contribuyente o su
representante legal, en el que se indique la determinación del monto de pagos
provisionales manifestados en la declaración del ejercicio, cuando exista
diferencia determinada por la autoridad.
|
|
5
|
Tratándose de residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, la certificación de residencia fiscal,
o bien, la certificación de la presentación de la declaración del último
ejercicio del ISR y, en su caso, escrito de aclaración cuando apliquen
beneficios de los tratados en materia fiscal que México tenga en vigor.
|
|
6
|
Escrito libre firmado por el contribuyente o su
representante legal, en el que aclare la diferencia del saldo a favor
manifestado en la declaración y el determinado por la autoridad.
|
|
7
|
Escrito libre firmado por el contribuyente o su
representante legal, en el que aclare las compensaciones aplicadas por el
contribuyente, por existir diferencias contra lo determinado por la
autoridad.
|
|
8
|
Los datos, informes o documentos necesarios para
aclarar su situación fiscal ante el RFC.
|
Nota: Tratándose
de solicitudes presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán
ser aportadas en forma digitalizada (archivo con
formato zip).
|
28/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del
IETU
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales que deseen efectuar compensación de impuesto.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días siguientes después de realizar la compensación, o
bien de acuerdo al sexto dígito numérico de la clave del RFC de conformidad con
el siguiente cuadro:
|
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
|
Día siguiente a la presentación de la declaración
en que hubieren efectuado la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y Séptimo día hábil siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y Noveno día hábil siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y Décimo Primer día hábil siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo Segundo y Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo Cuarto y Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 29.
|
|
Condiciones:
No
aplica.
|
|
Información
adicional:
Con
el número de folio se puede dar seguimiento al aviso de compensación, a través
de buzón tributario (consultas) o en el Portal del SAT (trámites / devoluciones
y compensaciones / seguimiento de trámites y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
25, fracción VI LIF; Reglas 2.3.10., 2.3.11. RMF.
|
Tabla 29
|
Aviso
de compensación de saldos a favor de IETU
|
|
No
|
Documentación
|
Personas
Morales
|
Personas
Físicas
|
|
1
|
Contar con
Contraseña y Certificado de e.firma o con e.firma Portable a efecto de
ingresar a la aplicación “Aviso de Compensación”.
|
X
|
X
|
|
2
|
Papeles de
trabajo en el que se manifieste los acreditamientos efectuados.
|
X
|
X
|
|
3
|
Tratándose
de ingresos provenientes por fideicomisos, el contrato de fideicomiso, con
firma del fideicomitente, fideicomisario o de sus representantes legales, así
como del representante legal de la institución fiduciaria.
|
X
|
X
|
|
4
|
En los casos
de avisos complementarios por errores manifestados en el propio formato, o
como consecuencia de modificaciones en la declaración en la que se manifiesta
el saldo a favor, y/o en la declaración que contiene la aplicación de la
compensación:
Presentará
el “Aviso de Compensación” electrónico a través del Portal del SAT con los
datos que el propio aviso solicita, dicho aviso se acompañará de los
documentos que se establecen en el catálogo de servicios y trámites de
Devoluciones y Compensaciones, cuando éstos hayan sufrido alguna modificación.
|
X
|
X
|
|
5
|
Tratándose
de remanentes, únicamente llenará el aviso de compensación correspondiente
indicando el NUMERO DE CONTROL asignado por la autoridad en el Aviso donde
señaló el saldo por primera vez y los datos que el propio aviso solicita.
Nota:
En el caso
de no contar con el número de control de su aviso inicial podrá hacer
referencia al número de caso conformado con la siguiente estructura:
“AV2009XXXXXXXX” correspondiente al aviso de compensación anterior para
verificar que el saldo remanente sea la continuación de dicho trámite.
|
X
|
X
|
Nota: Los
documentos originales se digitalizarán para su envío.
Documentación que podrá ser requerida por la autoridad
|
Aviso
de compensación de saldos a favor de IETU
|
|
No
|
Documentación
|
Personas
Morales
|
Personas
Físicas
|
|
1
|
Documentos
que deban presentarse conjuntamente con el aviso de compensación y que hayan
sido omitidos o éste y/o sus anexos, se hayan presentado con errores u
omisiones.
|
X
|
X
|
|
2
|
Los datos,
informes o documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas
por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
3
|
Tratándose
de residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, la certificación de residencia fiscal, o bien, la certificación de la
presentación de la declaración del último ejercicio del ISR y, en su caso,
escrito de aclaración cuando apliquen beneficios de los tratados en materia
fiscal que México tenga en vigor.
|
X
|
X
|
|
4
|
Escrito en
el que aclare la diferencia del saldo a favor manifestado en la declaración y
el determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
5
|
Escrito o
papeles de trabajo en el que se aclare la cifra manifestada en la declaración
por concepto de acreditamientos, estímulos o reducciones por existir
diferencias con lo determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
6
|
Escrito o
papeles de trabajo en el que se aclare la determinación de montos de pagos
provisionales manifestando en la declaración el ejercicio.
|
X
|
X
|
|
7
|
Escrito
libre en el que aclare las compensaciones aplicadas por el contribuyente, por
existir diferencias contra lo determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
8
|
Los datos,
informes o documentos necesarios para aclarar su situación fiscal ante el
RFC.
|
X
|
X
|
Nota: Tratándose
de escritos libres, estos deberán contener la firma autógrafa del contribuyente
o de su representante legal, en su caso.
|
29/CFF Aviso de compensación del IDE
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales que deseen efectuar compensación de impuesto.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
Dentro
de los 5 días siguientes después de realizar la compensación, o bien de acuerdo
al sexto dígito numérico de la clave del RFC de conformidad con el siguiente cuadro:
|
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
|
Día siguiente a la presentación de la declaración en que hubieren efectuado
la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y Séptimo día hábil siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y Noveno día hábil siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y Décimo Primer día hábil siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo Segundo y Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo Cuarto y Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla
30.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
Con el número de folio se puede dar seguimiento
al aviso de compensación, a través de buzón tributario (consultas) o en el Portal
del SAT (trámites / devoluciones y compensaciones / seguimiento de trámites
y requerimientos).
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 25, fracción VI LIF; Reglas 2.3.10.,
2.3.11. RMF.
|
|
Tabla 30
|
Aviso
de compensación de saldos a favor del IDE
|
|
No
|
Documentación
|
Personas
Morales
|
Personas
Físicas
|
|
1
|
Contar con
Contraseña y Certificado de e.firma o con e.firma Portable a efecto de
ingresar a la aplicación “Aviso de Compensación”.
|
X
|
X
|
|
2
|
Los recibos
o constancias donde se demuestre el entero del impuesto, expedido por la
Institución Bancaria que recaudó el impuesto.
|
X
|
X
|
|
3
|
Escrito o
papeles de trabajo en el que se manifieste el(los) acreditamiento(s) y/o
compensación que hubiere efectuado.
|
X
|
X
|
|
4
|
Tratándose
de remanentes, únicamente llenará el aviso de compensación indicando el
NUMERO DE CONTROL asignado por la autoridad en el Aviso donde señaló el saldo
por primera vez y los datos que el propio aviso solicita.
*En el caso
de no contar con el número de control de su aviso inicial podrá hacer
referencia al número de caso conformado con la siguiente estructura:
“AV2009XXXXXXXX” correspondiente al aviso de compensación anterior para
verificar que el saldo remanente sea la continuación de dicho trámite.
|
X
|
X
|
|
5
|
En los casos
de avisos complementarios por errores manifestados en el propio aviso, o como
consecuencia de modificaciones en la declaración en la que se manifiesta el
saldo a favor, y/o en la declaración que contiene la aplicación de la
compensación:
Presentará
el “Aviso de Compensación” electrónico a través del Portal del SAT con los
datos que el propio aviso solicita, dicho aviso se acompañará de los
documentos que se establecen en el catálogo de servicios y trámites de
Devoluciones y Compensaciones, cuando éstos hayan sufrido alguna
modificación.
|
X
|
X
|
Nota: Los
documentos originales se digitalizarán para su envío.
Documentación
que podrá ser requerida por la autoridad
|
Aviso
de compensación de saldos a favor del IDE
|
|
No
|
Documentación
|
Personas
Morales
|
Personas
Físicas
|
|
1
|
Documentos
que deban presentarse conjuntamente con el aviso de compensación y que hayan
sido omitidos o éste y/o sus anexos, se hayan presentado con errores u
omisiones.
|
X
|
X
|
|
2
|
Los datos,
informes o documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas
por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
3
|
Escrito o papeles
de trabajo en el que aclare la cifra manifestada en la declaración por
concepto de acreditamientos, estímulos o reducciones por existir diferencias
con lo determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
4
|
Tratándose
de residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, la certificación de residencia fiscal, o bien, la certificación de la
presentación de la declaración del último ejercicio del ISR y, en su caso,
escrito de aclaración cuando apliquen beneficios de los tratados en materia
fiscal que México tenga en vigor.
|
X
|
X
|
|
5
|
Escrito
libre en el que aclare las compensaciones aplicadas por el contribuyente, por
existir diferencias contra lo determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
6
|
Escrito o
papeles de trabajo en el que se aclare la cifra manifestada en la declaración
por concepto de acreditamientos, estímulos o recaudación por existir
diferencias con lo determinado por la autoridad.
|
X
|
X
|
|
7
|
Los datos,
informes o documentos necesarios para aclarar su situación fiscal ante el
RFC.
|
X
|
X
|
Nota: Tratándose
de escritos libres, estos deberán contener la firma autógrafa del contribuyente
o de su representante legal, en su caso.
|
30/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del
ISR, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
Dentro
de los 5 días siguientes después de realizar la compensación, o bien de acuerdo
al sexto dígito numérico de la clave del RFC, de conformidad con el siguiente
cuadro:
|
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
|
Día siguiente a la presentación de la declaración en que hubieren efectuado
la compensación
|
|
1
y 2
|
Sexto
y Séptimo día hábil siguiente
|
|
3
y 4
|
Octavo
y Noveno día hábil siguiente
|
|
5
y 6
|
Décimo
y Décimo Primer día hábil siguiente
|
|
7
y 8
|
Décimo
Segundo y Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9
y 0
|
Décimo
Cuarto y Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
|
|
Requisitos:
|
|
Aviso de compensación de saldos a favor del ISR
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
FED y sus anexos correspondientes.
|
|
2
|
Tratándose de la primera vez que solicita compensación o lo haga ante
una Administración General distinta a la que venía presentando, original o copia
certificada del documento (Acta constitutiva y poder notarial, en su caso) que
acredite la personalidad del representante legal que promueve.
|
|
3
|
Cuando se sustituya o designe otro representante legal, deberá adjuntar
original o copia certificada del acta de asamblea protocolizada o del poder
notarial que acredite la personalidad del firmante de la promoción.
|
|
4
|
Identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo, del contribuyente o del representante legal.
|
|
5
|
Si realizó la compensación de saldos a favor bajo el esquema de “Compensación
Universal” a que se refiere la regla 2.2.7. de la “RMF para 2004”, deberá registrar
en la parte inferior de la forma fiscal 41 "Aviso de Compensación",
a máquina o de manera impresa, la siguiente leyenda:
“Se presentó declaración de corrección de datos de compensación contra
(IVA de Actos accidentales o IEPS Retenido, según se trate), en términos de
la regla 2.2.7., con fecha (dd-mm-aaaa) y con número de operación____________”.
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
Tratándose de declaraciones en las que se manifieste el saldo a favor
correspondiente al ejercicio 2001 o anteriores, la declaración del ejercicio
normal y/o complementaria presentada ante institución bancaria autorizada.
|
|
7
|
Declaración normal y complementaria(s) del ejercicio, de que se trate,
donde manifieste el saldo a favor, así como de los
pagos provisionales normales y complementarios acreditados.
|
|
8
|
Los comprobantes fiscales de impuesto acreditable retenido o pagado,
(constancias de retenciones con firma autógrafa, en su caso, sello original;
estados de cuenta que expidan los sujetos a que se refiere el artículo 29 del
CFF en los que consten las retenciones de ISR; documentación comprobatoria de
impuesto pagado en el extranjero; entre otros). Tratándose de enajenación o
adquisición de bienes, declaración presentada en el Formato 1-A.
|
|
9
|
Escrito libre firmado por el contribuyente o su representante
legal, en el que se manifieste la proporción de su participación en la copropiedad
y nombre del representante común, (solo para ejercicio 2002).
|
|
10
|
Tratándose de remanentes se presentará el aviso de compensación con los
datos que el propio formato solicita.
|
|
11
|
En los casos de avisos complementarios por modificaciones en el propio
formato, saldo a favor, importe compensado, tipo de impuesto o fecha de las
declaraciones en las que se manifiesta el saldo a favor o se aplica la compensación,
deberá observar las siguientes consideraciones:
|
|
a) Si
el aviso complementario es como consecuencia de modificaciones en la declaración
en la que se manifiesta el saldo a favor y el periodo de ésta corresponde al
ejercicio 2002 y posteriores, se presentará el aviso de compensación con los
datos que el propio formato solicita.
|
|
b) Si
el aviso complementario es derivado de modificaciones en la declaración en la
que se manifiesta el saldo a favor y el periodo de ésta corresponde al ejercicio
2001 y anteriores, presentará el aviso de compensación adjuntando la declaración
complementaria que corresponda.
|
|
c) Si
el aviso complementario se origina con motivo de modificaciones en la declaración
que contiene la aplicación de la compensación y el periodo de ésta corresponde
al ejercicio 2002 en adelante, se presentará el formato 41 con los datos que
en el propio formato se indican.
|
|
d) Si
el aviso complementario es motivado por modificaciones en la declaración que
contiene la aplicación de la compensación y el periodo de ésta corresponde al
ejercicio 2001 y anteriores, presentará el formato 41, adjuntando la declaración
complementaria respectiva.
|
|
e) Si
el aviso complementario es como consecuencia de modificaciones en los datos
del formato 41 presentado originalmente, únicamente entregará el Aviso de compensación
con los datos que en el propio formato se indican.
|
|
f) Adicionalmente
a los documentos referenciados con anterioridad, el aviso complementario se
acompañará de los documentos que se establecen en este trámite, cuando éstos
hayan sufrido alguna modificación.
|
|
12
|
Tratándose de contribuyentes que tengan la calidad
de contratistas conforme a la Ley de hidrocarburos, y que se hayan agrupado
en consorcio, adjuntar la Declaración Informativa de Operaciones realizadas
por cuenta de los Integrantes del Consorcio Petrolero.
|
|
Nota: Tratándose de contribuyentes dictaminados, en el Apartado 3 “Información
de la Declaración en que se compensó” de la forma oficial 41, se señalarán los
datos del pago a que se refiere la fracción V de la regla 2.8.5.1. de la RMF
en el que se manifestó el importe a cargo y se aplicó la compensación, aunque
el dictamen aún no se haya presentado.
Tratándose de solicitudes presentadas a través del Portal del SAT, todas
las documentales deberán ser aportadas en forma digitalizada (archivo con formato
zip).
|
|
|
Documentación que podrá ser requerida por la
autoridad
|
Aviso de compensación de saldos a favor del
ISR
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente
con el aviso de compensación y que hayan sido omitidos o el aviso se haya presentado
con errores u omisiones.
|
|
2
|
Los datos, informes, papeles de trabajo o
documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.
|
|
3
|
Comprobantes de deducciones personales, cuando
sean en exceso o discrepantes con los ingresos.
|
|
4
|
Escrito libre firmado por
el contribuyente o su representante legal, en el que aclare
la determinación del monto de pagos provisionales manifestado en la declaración
del ejercicio y, en su caso, el número de operación de los pagos provisionales
correspondientes.
|
|
5
|
Para contribuyentes del sector agropecuario:
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal en el que
aclare la determinación de los ingresos exentos, por existir diferencias contra
lo determinado por la autoridad.
|
|
6
|
Tratándose de ejercicios
fiscales de 2016 y anteriores, en caso de que el retenedor no haya presentado
la declaración informativa, comprobar la relación laboral y/o comercial con
la presentación de:
· Estados
de cuenta que expida la institución financiera con los depósitos por concepto de pago de honorarios o arrendamiento.
· Comprobantes
fiscales que amparen pagos de arrendamiento u honorarios.
|
|
7
|
Escrito libre firmado por
el contribuyente o su representante legal, en el que se detalle
la determinación del ingreso acumulable y no acumulable, por existir diferencias
con el determinado por la autoridad.
|
|
8
|
Tratándose de residentes en el extranjero
que tengan un establecimiento permanente en el país, certificación de residencia
fiscal, o bien, de la certificación de la presentación de la declaración del
último ejercicio del ISR y, en su caso, escrito de aclaración cuando apliquen
beneficios de los tratados en materia fiscal que México tenga en vigor.
|
|
9
|
Los datos, informes o documentos en los que
se hayan detectado inconsistencias, que se relacionen con el requerimiento de
la documentación señalada con anterioridad.
|
|
10
|
Escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal, en el que
manifieste “bajo protesta de decir verdad”, aclarando respecto a las compensaciones
aplicadas por el contribuyente, por existir diferencias contra lo determinado
por la autoridad.
|
|
11
|
Tratándose de los contribuyentes
que tengan la calidad de contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos y que
sean operadores del consorcio; adjuntar papeles de trabajo con la integración
de las cantidades que recibió de cada uno de los integrantes del consorcio,
a efecto de realizar operaciones a nombre y por cuenta de éstos.
|
|
12
|
Tratándose de los contribuyentes
que tengan la calidad de contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos y que
sean integrantes del consorcio; adjuntar papeles de trabajo con la integración
de las cantidades que le fueron entregadas al operador del consorcio, a efecto
de que éste realizara operaciones a su nombre y cuenta.
|
Nota: Tratándose de solicitudes
presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas
en forma digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 25, fracción VI LIF;
Reglas 2.3.10., 2.3.11. RMF.
|
|
31/CFF Aviso
de compensación de saldos a favor del IVA, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días siguientes después de realizar
la compensación, o bien de acuerdo al sexto dígito numérico de la clave del RFC,
de conformidad con el siguiente cuadro:
|
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
|
Día siguiente a la presentación de la declaración
en que hubieren efectuado la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y Séptimo día hábil siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y Noveno día hábil siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y Décimo Primer día hábil siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo Segundo y Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo Cuarto y Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
|
|
Requisitos:
|
Aviso de compensación de saldos a favor del
IVA
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
FED, formato electrónico F3241 y sus anexos
correspondientes.
|
|
2
|
Tratándose de la primera vez que solicita
compensación o lo haga ante una Administración General distinta a la que venía
presentando, el original o copia certificada del documento (Acta constitutiva
y poder notarial, en su caso) que acredite la personalidad del representante
legal que promueve.
|
|
3
|
Cuando se sustituya o designe otro representante
legal, deberá adjuntar el original o copia certificada del acta de asamblea
protocolizada o poder notarial que acredite la personalidad del firmante de
la promoción.
|
|
4
|
Original de la identificación oficial vigente
de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo,
del contribuyente o del representante legal.
|
|
5
|
Si realizó la compensación de saldos a favor
bajo el esquema de “Compensación Universal” a que se refiere la regla 2.2.7.
de la “RMF para 2004”, deberá registrar en la parte inferior de la forma fiscal
41 "Aviso de Compensación", a máquina o de manera impresa, la siguiente
leyenda:
“Se presentó declaración de corrección de
datos de compensación contra (IVA de Actos accidentales o IEPS Retenido, según
se trate), en términos de la regla 2.2.7., con fecha
(dd-mm-aaaa) y con número de operación ____________”.
|
|
6
|
Original de los comprobantes fiscales de impuesto
retenido o pagado (constancias de retenciones con firma autógrafa y en su caso,
sello original, estados de cuenta que expidan los sujetos a que se refiere el
artículo 29 del CFF, etc.).
|
|
7
|
Tratándose de avisos de compensación con saldos
a favor del ejercicio 2002, con saldos pendientes de acreditar de ejercicios
anteriores, las declaraciones provisionales y del ejercicio fiscal (normal(es)
y complementaria (s)), cuyo saldo a favor se acumuló.
|
|
|
8
|
Tratándose de declaraciones presentadas con más de 5 años de antigüedad,
la declaración correspondiente, así como el formato con sello original de la
institución bancaria.
|
|
9
|
Dispositivo magnético con la relación de proveedores, prestadores de
servicios o arrendadores que representen el 80% del valor de sus operaciones
y/o la relación de la totalidad de operaciones de comercio exterior.
|
|
10
|
Papeles de trabajo, en los cuales demuestre cómo determinó el importe
del IVA a reintegrar o incrementar derivado del ajuste, cuando haya elegido
la mecánica establecida en el artículo 4. de la Ley del IVA.
|
|
11
|
Tratándose de remanentes sólo se presentará el aviso de compensación
con los datos que el propio formato solicita.
|
|
12
|
En los casos de avisos complementarios por modificaciones en el propio
formato, saldo a favor, importe compensado, tipo de impuesto o fecha de las
declaraciones en las que se manifiesta el saldo a favor o se aplica la compensación,
deberá observar las siguientes consideraciones:
|
|
a) Si
el aviso complementario es como consecuencia de modificaciones en la declaración
en la que se manifiesta el saldo a favor y el periodo de ésta corresponde al
ejercicio 2002 y posteriores, presentará el aviso de compensación con los datos
que el propio formato solicita.
|
|
|
b) Si
el aviso complementario es como consecuencia de modificaciones en la declaración
en la que se manifiesta el saldo a favor y el periodo de ésta corresponde al
ejercicio 2001 y anteriores, presentará el aviso de compensación acompañado
de la declaración complementaria que corresponda.
|
|
|
c) Si
el aviso complementario se presenta con motivo de modificaciones en la declaración
que contiene la aplicación de la compensación y el periodo de ésta corresponde
al ejercicio 2002 en adelante, únicamente presentará el formato 41 con los datos
que en el propio formato se indican.
|
|
|
d) Si
el aviso complementario se presenta con motivo de modificaciones en la declaración
que contiene la aplicación de la compensación y el periodo de ésta corresponde
al ejercicio 2001 y anteriores, presentará el formato 41 acompañado de la declaración
complementaria respectiva.
|
|
|
e) Tratándose
de saldos a favor correspondientes al ejercicio 2002 con saldos pendientes de
acreditar de ejercicios anteriores, en el supuesto de que el aviso complementario
se presente como consecuencia de correcciones en las declaraciones provisionales
o del ejercicio cuyo saldo a favor se acumuló, de las declaraciones normales
y complementarias presentadas ante institución de crédito autorizada, adicionalmente
a lo establecido en el inciso a) del presente punto.
|
|
|
f) Si
el aviso complementario se presenta con motivo de modificaciones en los datos
del formato 41 presentado originalmente, únicamente presentará el Aviso de compensación
con los datos que en el propio formato se indican.
|
|
|
g) Adicionalmente
a los documentos referenciados con anterioridad, el aviso complementario se
acompañará de los documentos que se establecen en este trámite, cuando éstos
hayan sufrido alguna modificación.
|
|
13
|
Tratándose de los contribuyentes que tengan la calidad de
contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos y que sean operadores del consorcio;
adjuntar papeles de trabajo de la integración de las operaciones celebradas
a nombre y cuenta de los integrantes del consorcio, indicando el porcentaje
de participación de cada uno de los referidos integrantes, relacionando dichas
operaciones por cada contrato para la exploración y extracción de hidrocarburos
celebrado con la Comisión Nacional de Hidrocarburos, en el que se identifique
el porcentaje de participación del operador y de cada uno de los integrantes
del consorcio.
|
|
|
14
|
Tratándose de los contribuyentes que tengan la calidad de
contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos y que sean integrantes del consorcio,
adjuntar papeles de trabajo de la integración de las operaciones celebradas
por el operador a nombre y cuenta de los integrantes del consorcio, indicando
el porcentaje de participación del integrante que presenta la solicitud de devolución,
relacionando dichas operaciones por cada contrato para la exploración y extracción
de hidrocarburos celebrado con la Comisión Nacional de Hidrocarburos.
|
|
15
|
Relación que entregó el operador a los integrantes del consorcio,
en términos del artículo 32, apartado B, fracción II de la LISH.
|
|
16
|
Tratándose de los contribuyentes que tengan la calidad de
contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos, y que sean operadores del consorcio,
adjuntar papeles de trabajo con la integración de las cantidades que recibió
de cada uno de los integrantes del consorcio, a efecto de realizar operaciones
a nombre y por cuenta de éstos.
|
|
17
|
Tratándose de los contribuyentes que tengan la calidad de
contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos y que sean integrantes del consorcio,
adjuntar papeles de trabajo con la integración de las cantidades que le fueron
entregadas al operador del consorcio, a efecto de que éste realizará operaciones
a su nombre y cuenta.
|
|
|
Nota: Tratándose de contribuyentes dictaminados, en
el Apartado 3 “Información de la Declaración en que se compensó” de la forma oficial
41, se señalarán los datos del pago a que se refiere la fracción V de la regla
2.8.5.1. de la RMF en el que se manifestó el importe a cargo y se aplicó la compensación,
aunque el dictamen aún no se haya presentado.
Tratándose de solicitudes
de devolución presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales
deberán ser aportadas en forma digitalizada (archivo con formato zip).
No se deberá
considerar como obligatorio el adjuntar al trámite como parte de los comprobantes
de pago, las facturas de operaciones realizadas con proveedores, arrendadores
o prestadores de servicios y de comercio exterior, los cuales sólo podrán solicitarse
mediante requerimiento de información adicional.
|
|
Documentación que podrá ser requerida por la
autoridad
|
Aviso de compensación de saldos a favor del
IVA
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente
con el aviso de compensación y que hayan sido omitidos o el aviso de compensación,
o sus anexos, se hayan presentado con errores u omisiones.
|
|
2
|
Los datos, informes o documentos necesarios
para aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.
|
|
3
|
Escrito en el que se indique la determinación
del monto de pagos provisionales (2002 y anteriores) manifestados en la declaración
del ejercicio, cuando exista diferencia determinada por la autoridad.
|
|
4
|
Escrito en el que se indique la determinación
del monto del saldo a favor pendiente de acreditar de cada uno de los ejercicios
anteriores que hayan sido acumulados en el periodo del saldo a favor, cuando
exista diferencia determinada por la autoridad.
|
|
5
|
Escrito en el que aclare las diferencias en
el saldo a favor manifestado en la declaración y el compensado, cuando exista
diferencia determinada por la autoridad.
|
|
6
|
Escrito en el que se indique la determinación
del monto de IVA acreditable, cuando exista diferencia determinada por la autoridad.
|
|
7
|
Datos de las operaciones de los proveedores,
arrendadores y prestadores de servicios y/o operaciones de comercio exterior
que representan el 80% del IVA acreditable de conformidad con el artículo 4.
de la Ley del IVA.
|
|
|
8
|
Tratándose de proveedores, arrendadores y prestadores de servicios que
se encuentren no Registrados o no localizados en la base de datos del RFC, escrito
mediante el cual aclare la forma y lugar en que realizó estas operaciones, acompañado
de la documentación correspondiente.
|
|
9
|
Los datos, informes o documentos en los que se hayan detectado inconsistencias,
que se relacionen con el requerimiento de la documentación señalada con anterioridad.
|
|
10
|
Los datos, informes o documentos necesarios para aclarar su situación
fiscal ante el RFC.
|
|
|
|
|
|
Nota: Tratándose de solicitudes
presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas
en forma digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 25, fracción VI LIF; Reglas 2.3.10., 2.3.11. RMF.
|
|
33/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IEPS,
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días siguientes después de realizar la compensación, o
bien de acuerdo al sexto dígito numérico de la clave del RFC, de conformidad con
el siguiente cuadro:
|
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
|
Día siguiente a la presentación de la declaración en que hubieren efectuado
la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y Séptimo día hábil siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y Noveno día hábil siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y Décimo Primer día hábil siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo Segundo y Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo Cuarto y Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
|
|
Requisitos:
|
Aviso de Compensación de saldos a favor del
IEPS
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
FED, formato electrónico F3241 y sus anexos
correspondientes.
|
|
2
|
Tratándose de la primera vez que solicita
compensación o lo haga ante una Administración General distinta a la que venía
presentando, original o copia certificada y acta constitutiva y poder notarial,
en su caso que acredite la personalidad del representante legal que promueve.
|
|
3
|
Cuando se sustituya o designe otro representante
legal, deberá adjuntar original o copia certificada del acta de asamblea protocolizada
o poder notarial que acredite la personalidad del firmante de la promoción.
|
|
4
|
Identificación oficial vigente de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del contribuyente
o del representante legal.
|
|
5
|
Comprobantes fiscales de impuesto acreditable,
retenido o pagado, constancias de retenciones, comprobantes de pago (con sello
original y/o firma autógrafa), estados de cuenta que expidan los sujetos a que
se refiere el artículo 29 del CFF, etc.
|
|
6
|
Saldos a favor manifestados en pagos provisionales
correspondientes a los ejercicios de 2001 y anteriores.
|
|
7
|
Tratándose de declaraciones presentadas con
más de 5 años de antigüedad, deberá presentar formato con sello original de
la institución bancaria.
|
|
8
|
Tratándose de remanentes solo se presentará
el aviso de compensación con los datos que el propio formato solicita.
|
|
9
|
En los casos de avisos complementarios por
modificaciones en el propio formato, saldo a favor, importe compensado, tipo
de impuesto o fecha de las declaraciones en las que se manifiesta el saldo a
favor o se aplica la compensación, deberá observar las siguientes consideraciones:
a) Si
el aviso complementario es como consecuencia de modificaciones en la declaración
en la que se manifiesta el saldo a favor y el periodo de ésta corresponde al
ejercicio 2002 y posteriores, solo presentará el aviso de compensación con los
datos que el propio formato solicita.
|
|
|
b) Si
el aviso complementario es como consecuencia de modificaciones en la declaración
en la que se manifiesta el saldo a favor y el periodo de ésta corresponde al
ejercicio 2001 y anteriores, presentará el aviso de compensación acompañado
de la declaración complementaria que corresponda.
c) Si
el aviso complementario se presenta con motivo de modificaciones en la declaración
que contiene la aplicación de la compensación y el periodo de ésta corresponde
al ejercicio 2002 en adelante, únicamente presentará el formato 41 con los datos
que en el propio formato se indican.
d) Si
el aviso complementario se presenta con motivo de modificaciones en la declaración
que contiene la aplicación de la compensación y el periodo de ésta corresponde
al ejercicio 2001 y anteriores, presentará el formato 41 acompañado de la declaración
complementaria respectiva.
e) Si
el aviso complementario se presenta con motivo de modificaciones en los datos
del formato 41 presentado originalmente, únicamente presentará el aviso de compensación
con los datos que en el propio formato se indican.
f) Adicionalmente
a los documentos referenciados con anterioridad, el aviso complementario se
acompañará de los documentos que se establecen en este trámite, cuando éstos
hayan sufrido alguna modificación.
|
Nota:
Tratándose de contribuyentes dictaminados, en el Apartado 3 “Información de
la Declaración en que se compensó” de la forma oficial 41, se señalarán los
datos del pago a que se refiere la fracción V de la regla 2.8.5.1. de la RMF
en el que se manifestó el importe a cargo y se aplicó la compensación, aunque
el dictamen aún no se haya presentado.
Tratándose
de solicitudes presentadas a través del Portal del SAT, todas las
documentales deberán ser aportadas en forma digitalizada (archivo con formato
zip).
|
|
Documentación que podrá ser requerida por la autoridad
|
Aviso de compensación de saldos a favor del IEPS
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente con el aviso de compensación
y que hayan sido omitidos o el aviso se haya presentado con errores u omisiones.
|
|
2
|
Los datos, informes, papeles de trabajo o documentos necesarios para
aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.
|
|
3
|
Escrito libre en el que manifieste “bajo protesta de decir verdad”, aclarando
respecto a las compensaciones aplicadas por el contribuyente, por existir diferencias
contra lo determinado por la autoridad.
|
|
4
|
Datos y comprobantes de las operaciones de las que deriva el IEPS acreditable.
|
|
5
|
Los datos, informes o documentos en los que se hayan detectado inconsistencias,
que se relacionen con el requerimiento de la documentación señalada con anterioridad.
|
Nota: Tratándose de solicitudes
presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas
en forma digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 25, fracción VI LIF; Reglas 2.3.10., 2.3.11. RMF.
|
|
34/CFF Aviso de compensación de Otras Contribuciones,
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días siguientes después de realizar la compensación, o
bien de acuerdo al sexto dígito numérico de la clave del RFC de conformidad con
el siguiente cuadro:
|
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
|
Día siguiente a la presentación de la declaración en que hubieren efectuado
la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y Séptimo día hábil siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y Noveno día hábil siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y Décimo Primer día hábil siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo Segundo y Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo Cuarto y Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
|
|
Requisitos:
|
Aviso de compensación de saldos a favor de Otras Contribuciones
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
FED, formato electrónico F3241 y sus anexos correspondientes.
|
|
2
|
Tratándose de la primera vez que solicita compensación o lo haga ante
una Administración General distinta a la que venía presentando, original o copia
certificada del documento (Acta constitutiva y poder notarial, en su caso) que
acredite la personalidad del representante legal que promueve.
|
|
3
|
Cuando se sustituya o designe otro representante legal, deberá adjuntar
original o copia certificada del acta de asamblea protocolizada o poder notarial
que acredite la personalidad del firmante de la promoción.
|
|
4
|
Identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo, del contribuyente o del representante legal.
|
|
5
|
Comprobantes de impuesto acreditable retenido o pagado, constancias de
retenciones, comprobantes de pago (con sello original y/o firma autógrafa),
estados de cuenta bancarios, etc.
|
|
6
|
Si realizó la compensación de saldos a favor bajo el esquema de “Compensación
Universal” a que se refiere la regla 2.2.7. de la “RMF para 2004”, deberá registrar
en la parte inferior de la forma fiscal 41 "Aviso de Compensación",
a máquina o de manera impresa, la siguiente leyenda:
|
|
“Se presentó declaración de corrección de datos de compensación contra
(IVA de Actos accidentales o IEPS Retenido, según se trate), en términos de
la regla 2.2.7. con fecha
(dd-mm-aaaa) y con número de operación____________”.
|
|
7
|
Tratándose de declaraciones en las que se manifieste el saldo a favor
correspondiente al ejercicio 2001 o anteriores, la declaración normal y/o complementaria
presentada ante institución bancaria autorizada.
|
|
8
|
Tratándose de declaraciones presentadas con más de 5 años de antigüedad,
adicionalmente, deberá presentar formato con sello original de la institución
bancaria.
|
|
9
|
Resolución administrativa o judicial que se encuentre firme de la que
se desprenda el derecho a compensar.
|
|
10
|
Escrito libre con firma autógrafa del contribuyente o el representante
legal, mediante el cual exponga claramente motivo y/o circunstancias por las
cuales se originó el pago de lo indebido.
|
|
11
|
En caso de liberación de créditos: original de la resolución administrativa
o judicial.
|
|
12
|
En los casos de avisos complementarios por modificaciones en el propio
formato, saldo a favor, importe compensado, tipo de impuesto o fecha de las
declaraciones en las que se manifiesta el saldo a favor o se aplica la compensación,
deberá observar las siguientes consideraciones:
a) Si
el aviso complementario es como consecuencia de modificaciones en la declaración
en la que se manifiesta el saldo a favor y el periodo de ésta corresponde al
ejercicio 2002 y posteriores, presentará el aviso de compensación con los datos
que el propio formato solicita.
|
|
|
b) Si
el aviso complementario es como consecuencia de modificaciones en la declaración
en la que se manifiesta el saldo a favor y el periodo de ésta corresponde al
ejercicio 2001 y anteriores, presentará el aviso de compensación acompañado
de la declaración complementaria que corresponda.
c) Si
el aviso complementario se presenta con motivo de modificaciones en la declaración
que contiene la aplicación de la compensación y el periodo de ésta corresponde
al ejercicio 2002 en adelante, presentará el formato 41 con los datos que en
el propio formato se indican.
|
|
|
|
|
|
|
d) Si
el aviso complementario se presenta con motivo de modificaciones en la declaración
que contiene la aplicación de la compensación y el periodo de ésta corresponde
al ejercicio 2001 y anteriores, presentará el formato 41 acompañado de la declaración
complementaria respectiva.
e) Si
el aviso complementario se presenta con motivo de modificaciones en los datos
del formato 41 presentado originalmente, únicamente presentará el Aviso de compensación
con los datos que en el propio formato se indican.
f) Adicionalmente
a los documentos referenciados con anterioridad, el aviso complementario se
acompañará de los documentos que se establecen en este trámite, cuando éstos
hayan sufrido alguna modificación.
|
|
13
|
Tratándose de remanentes se presentará el aviso de compensación con los
datos que el propio formato solicita.
|
Nota: Tratándose de contribuyentes dictaminados, en
el Apartado 3 “Información de la Declaración en que se compensó” de la forma oficial
41, se señalarán los datos del pago a que se refiere la fracción V de la regla
2.8.5.1. de la RMF en el que se
manifestó el importe a cargo y se aplicó la compensación, aunque el dictamen aún
no se haya presentado.
Tratándose de solicitudes
presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas
en forma digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
Documentación que podrá ser requerida por la autoridad
|
Aviso de compensación de saldos a favor de Otras Contribuciones
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente con el aviso de compensación
y que hayan sido omitidos o el aviso se haya presentado con errores u omisiones.
|
|
2
|
Los datos, informes, papeles de trabajo o documentos necesarios para
aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.
|
|
3
|
Escrito en el que se indique la determinación del monto de pagos provisionales
manifestados en la declaración del ejercicio, cuando exista diferencia determinada
por la autoridad.
|
|
4
|
Escrito libre en el que manifieste “bajo protesta de decir verdad”, aclarando
respecto a las compensaciones aplicadas por el contribuyente, por existir diferencias
contra lo determinado por la autoridad.
|
|
6
|
Los datos, informes o documentos en los que se hayan detectado inconsistencias,
que se relacionen con el requerimiento de la documentación señalada con anterioridad.
|
Nota: Tratándose de solicitudes
presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas
en forma digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 25, fracción VI LIF; Reglas 2.3.10., 2.3.11. RMF.
|
|
35/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IETU,
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días siguientes después de realizar la compensación, o
bien de acuerdo al sexto dígito numérico de la clave del RFC, de conformidad con
el siguiente cuadro:
|
Sexto dígito numérico
de la clave del RFC
|
Día siguiente a
la presentación de la declaración en que hubieren efectuado la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y Séptimo día hábil siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y Noveno día hábil siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y Décimo Primer día hábil siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo Segundo y Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo Cuarto y Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
|
|
Requisitos:
|
Aviso de compensación de saldos a favor de IETU
Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
FED, formato electrónico F3241 y sus anexos correspondientes.
|
|
2
|
Anexo 14 de las formas oficiales 32 y 41 “Determinación del saldo a favor
IETU del ejercicio”.
|
|
3
|
Anexo 14-A de las forma oficiales 32 y 41 “Determinación de los pagos
provisionales acreditables de IETU”.
|
|
4
|
Original o copia certificada del documento (Escritura constitutiva o
poder notarial) que acredite la personalidad del representante legal que promueve.
|
|
5
|
Cuando se sustituya o designe otro representante legal, además del ya
reconocido por la autoridad, deberá adjuntar original o copia certificada del
acta de asamblea protocolizada o del poder notarial que acredite la personalidad
del firmante de la promoción.
|
|
6
|
Identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo, del contribuyente o del representante legal.
|
|
7
|
Declaración normal y complementaria(s) del ejercicio de que se trate
en la que manifieste el saldo a favor y de los pagos provisionales normal y
complementarios acreditados.
|
|
8
|
Tratándose de impuestos acreditados, retenidos o pagados, deberá aportar
los comprobantes fiscales de constancias de retenciones, comprobantes de pago,
etc.
|
|
9
|
Escrito libre con firma autógrafa del contribuyente o el representante
legal, mediante el cual exponga claramente motivo o circunstancias por las cuales
se originó el saldo a favor solicitado.
|
|
|
10
|
En los casos de avisos complementarios por errores manifestados en el
propio formato, o como consecuencia de modificaciones en la declaración en la
que se manifiesta el saldo a favor, y/o en la declaración que contiene la aplicación
de la compensación:
Presentará la forma oficial 41 con los datos que el propio formato solicita,
dicho aviso se acompañará de los documentos que se establecen en el catálogo
de servicios y trámites de Devoluciones y Compensaciones, cuando éstos hayan
sufrido alguna modificación.
|
|
11
|
Tratándose de Avisos de Compensación de saldos remanentes, se deberá
presentar el aviso anterior o acuse del caso anterior donde se refleje el saldo
remanente.
|
Nota: Tratándose
de contribuyentes dictaminados, en el Apartado 3 “Información de la Declaración
en que se compensó” de la forma oficial 41, se señalarán los datos del pago a
que se refiere la fracción V de la regla 2.8.5.1. de la RMF en el que se manifestó
el importe a cargo y se aplicó la compensación, aunque el dictamen aún no se haya
presentado.
Tratándose de solicitudes
presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas
en forma digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
Documentación que podrá ser requerida por la autoridad
|
Aviso de compensación de saldos a favor de IETU
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
Documentos que deban presentarse conjuntamente con el aviso de compensación
y que hayan sido omitidos o éste y/o sus anexos, se haya presentado con errores
u omisiones.
|
|
2
|
Los datos, informes, papeles de trabajo o documentos necesarios para
aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.
|
|
3
|
Papel de trabajo en el que aclare la cifra manifestada en la declaración
por concepto de acreditamientos, estímulos o reducciones por existir diferencias
con lo determinado por la autoridad.
|
|
4
|
Tratándose de residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país, certificación de residencia fiscal, o bien, de la certificación
de la presentación de la declaración del último ejercicio del ISR y, en su caso,
escrito de aclaración cuando apliquen beneficios de los tratados en materia
fiscal que México tenga en vigor.
|
|
5
|
Escrito en el que aclare la diferencia del saldo a favor manifestado
en la declaración y el determinado por la autoridad.
|
|
6
|
Escrito en el que aclare la determinación de montos de pagos provisionales
manifestado en la declaración del ejercicio.
|
|
7
|
Escrito libre en el que aclare las compensaciones aplicadas por el contribuyente,
por existir diferencias contra lo determinado por la autoridad.
|
Nota: Tratándose de solicitudes
presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas
en forma digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 25, fracción VI LIF;
Reglas 2.3.10., 2.3.11. RMF.
|
|
36/CFF Aviso
de compensación de saldos a favor del IDE, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días
siguientes después de realizar la compensación, o bien de acuerdo al sexto dígito
numérico de la clave del RFC, de conformidad con el siguiente cuadro:
|
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
|
Día siguiente a
la presentación de la declaración en que hubieren efectuado la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y Séptimo
día hábil siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y Noveno
día hábil siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y Décimo
Primer día hábil siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo Segundo y
Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo Cuarto y
Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
|
|
Requisitos:
|
Aviso de compensación
de saldos a favor de IDE
Grandes Contribuyentes
o Hidrocarburos
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
FED, formato electrónico
F3241.
|
|
2
|
Anexo 11 de las
formas oficiales 32 y 41 “Determinación del IDE sujeto a devolución de contribuyentes
que no consolidan”.
|
|
3
|
Anexo 11-A de las
formas oficiales 32 y 41 “Hoja de trabajo para la integración del impuesto a
los depósitos en efectivo de los contribuyentes que no consolidan”.
|
|
4
|
Original o copia
certificada del Escritura constitutiva o poder notarial que acredite la personalidad
del representante legal que promueve.
|
|
5
|
Cuando se sustituya
o designe otro representante legal, además del ya reconocido por la autoridad,
deberá adjuntar original o copia certificada del acta de asamblea protocolizada
o del poder notarial que acredite la personalidad del firmante de la promoción.
|
|
6
|
Identificación oficial
vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo, del contribuyente o del representante legal.
|
|
|
Constancia de recaudación
del IDE.
|
|
7
|
Escrito o papel
de trabajo en el que se manifieste los acreditamientos efectuados.
|
|
8
|
Tratándose de remanentes
presentará el aviso de compensación con los datos que el propio formato solicita.
|
|
9
|
En los casos de
avisos complementarios por errores manifestados en el propio formato, o como
consecuencia de modificaciones en la declaración en la que se manifiesta el
saldo a favor, y/o en la declaración que contiene la aplicación de la compensación:
Presentará la forma
oficial 41 con los datos que el propio formato solicita, dicho aviso se acompañará
de los documentos que se establecen en el catálogo de servicios y trámites de
Devoluciones y Compensaciones, cuando éstos hayan sufrido alguna modificación.
|
|
10
|
Tratándose de Avisos
de Compensación de saldos remanentes, se deberá presentar aviso anterior o acuse
del caso anterior donde se refleje el saldo remanente.
|
|
|
|
Nota: Tratándose de contribuyentes dictaminados, en
el Apartado 3 “Información de la Declaración en que se compensó” de la forma oficial
41, se señalarán los datos del pago a que se refiere la fracción V de la regla
2.8.5.1. de la RMF en el que se manifestó el importe a cargo y se aplicó la compensación,
aunque el dictamen aún no se haya presentado.
Tratándose de solicitudes de devolución presentadas a
través del Portal del SAT, todas las documentales deberán ser aportadas en forma
digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
Documentación que
podrá ser requerida por la autoridad
|
Aviso de compensación
de saldos a favor de IDE
|
|
No
|
Documentación
|
|
1
|
Documentos que deban
presentarse conjuntamente con el aviso de compensación y que hayan sido omitidos
o éste y/o sus anexos, se hayan presentado con errores u omisiones.
|
|
2
|
Los datos, informes,
papeles de trabajo o documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas
por la autoridad.
|
|
3
|
Escrito o papel
de trabajo en el que aclare la cifra manifestada en la declaración por concepto
de acreditamientos, estímulos o reducciones por existir diferencias con lo determinado
por la autoridad.
|
|
4
|
Tratándose de residentes
en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, certificación
de residencia fiscal, o bien, de la certificación de la presentación de la declaración
del último ejercicio del ISR y, en su caso, escrito de aclaración cuando apliquen
beneficios de los tratados en materia fiscal que México tenga en vigor.
|
|
5
|
Escrito libre en
el que aclare las compensaciones aplicadas por el contribuyente, por existir
diferencias contra lo determinado por la autoridad.
|
Nota: Tratándose de solicitudes
de devolución presentadas a través del Portal del SAT, todas las documentales
deberán ser aportadas en forma digitalizada (archivo con formato zip).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 25, fracción VI
LIF; Reglas 2.3.10., 2.3.11. RMF.
|
|
37/CFF Aviso
de compensación de saldos a favor vía Internet, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que deseen efectuar compensación de impuesto.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días
siguientes después de realizar la compensación, o bien de acuerdo al sexto dígito
numérico de la clave del RFC de conformidad con el siguiente cuadro:
|
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
|
Día siguiente a la presentación de la declaración en que hubieren efectuado
la compensación
|
|
1 y 2
|
Sexto y Séptimo
día hábil siguiente
|
|
3 y 4
|
Octavo y Noveno
día hábil siguiente
|
|
5 y 6
|
Décimo y Décimo
Primer día hábil siguiente
|
|
7 y 8
|
Décimo Segundo y
Décimo Tercer día hábil siguiente
|
|
9 y 0
|
Décimo Cuarto y
Décimo Quinto día hábil siguiente
|
|
|
|
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo electrónico
con número de folio.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 31
Nota: Es importante que no se modifiquen por parte del
contribuyente los nombres de los archivos encriptados que genera el Formato electrónico
F 3241, esto debido a que de ser modificados no podrán ser reconocidos por los
sistemas del SAT, generando un posible rechazo del trámite.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 25, fracción
VI LIF; Regla 2.3.10. RMF.
|
Tabla 31
|
Tabla de requisitos para la presentación de avisos de
compensación vía Internet de Grandes Contribuyentes
|
|
No
|
Requisitos
|
ISR
|
IA
|
IETU
|
IA x REC
|
IVA
|
IEPS
|
IDE
|
PAGO INDEBIDO
|
|
1
|
Formato
41 electrónico.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
2
|
Declaración
Anual o Pago Provisional donde se manifestó el saldo a favor.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
X
|
|
3
|
Pago
provisional donde compensó.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
4
|
Archivo
F3241 (Anexos electrónicos).
|
X
|
X
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
|
5
|
Anexos
2 ó 3.
|
|
|
|
X
|
|
|
|
|
|
6
|
Archivo de Proveedores (IVACOM).
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
|
7
|
Retenciones Bancarias relacionadas con el saldo a
favor.
|
X
|
|
|
|
X
|
|
X
|
|
|
8
|
Escrito libre señalando los motivos o
circunstancias que dieron origen al pago indebido.
|
|
|
|
|
|
|
|
X
|
|
Aviso de compensación de saldos remanentes
|
|
No
|
Requisitos
|
ISR
|
IA
|
IETU
|
IA x REC
|
IVA
|
IEPS
|
IDE
|
PAGO INDEBIDO
|
|
1
|
Formato 41 electrónico.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
2
|
Pago Provisional donde compensó.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
3
|
Archivo F 3241 (Anexos Electrónicos).
|
X
|
X
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
|
4
|
Copia simple del aviso anterior o acuse del caso
anterior donde se refleje el saldo remanente.
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
Nota: El archivo correspondiente al programa F 3241 debe anexarlo en el aviso
del saldo origen, así como cada uno de los avisos remanentes, para lo cual se debe
generar un nuevo archivo a través del programa F 3241 para cada remanente, tanto
el Formato 41 electrónico como sus anexos deben ser enviados a través de un solo
archivo con extensión *.zip.
|
38/CFF Consulta
del trámite de devolución por Internet
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales.
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¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
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¿Qué
servicio obtengo?
Conocer
el estatus del trámite de devolución presentado.
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¿Cuándo
se presenta?
Una
vez que haya finalizado el periodo de 40 días.
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Requisitos:
No
se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
Contar
con Contraseña, e.firma o e.firma portable.
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Información
adicional:
No
aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Regla
2.3.7. RMF.
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39/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas
físicas
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¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas a partir de 18 años de edad cumplidos.
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¿Dónde
se presenta?
· En el Portal
del SAT
· En una ADSC
previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
· En las oficinas
de la Entidad Federativa que corresponda a tu domicilio, si optas por tributar
en el Régimen de Incorporación Fiscal.
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¿Qué
documentos se obtienen?
·
Solicitud de inscripción en el RFC.
·
Acuse único de Inscripción en el RFC que contiene
la cédula de identificación fiscal y el código de barras bidimensional (QR).
·
Acuse de preinscripción en el RFC.
·
Acuse de presentación inconclusa de solicitud
de inscripción o aviso de actualización en el RFC, que contiene el motivo por
el cual no se terminó el trámite.
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¿Cuándo
se presenta?
Dentro
del mes siguiente al día en que se tenga la obligación de presentar las declaraciones
periódicas, de pago o informativas propias o por cuenta de terceros o cuando exista
la obligación de expedir comprobantes fiscales por las actividades que se realicen.
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Requisitos:
En
el Portal del SAT:
No
se requiere presentar documentación.
En
la ADSC y en la Entidad Federativa:
· Contar con CURP,
o
· Cédula de Identidad
Personal, expedida por la Secretaría de Gobernación a través del Registro Nacional
de Población (original), en caso de menores de edad que no cuenten con CURP.
· Carta de naturalización
expedida por la autoridad competente debidamente certificada o legalizada, según
corresponda, tratándose de mexicanos por naturalización (original o copia certificada),
o
· Documento migratorio
vigente, emitido por autoridad competente, en caso de extranjeros (original o
copia certificada).
· Comprobante
de domicilio fiscal, cualquiera de los señalados en el inciso B) del apartado
de Definiciones de este Anexo (original).
· Poder notarial
para actos de administración, dominio o especiales en caso de representación legal,
o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades
fiscales o ante fedatario público (copia certificada).
· Identificación
oficial vigente del contribuyente o representante legal, cualquiera de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
· Acuse de preinscripción
en el RFC, si iniciaste el trámite por internet (original).
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Requisitos
adicionales para quienes se encuentren en los siguientes casos:
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a) Residentes
en el extranjero con o sin establecimiento permanente en México
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· Documento notarial
con el que se haya designado el representante legal para efectos fiscales (original).
· Documento con
el que acrediten su número de identificación fiscal del país en que residan, cuando
tengan obligación de contar con éste en dicho país (copia certificada, legalizada
o apostillada por autoridad competente).
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b) Personas
físicas que realicen actividades de exportación de servicios de convenciones y
exposiciones
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· Documento con
el que se acredite que el interesado es titular de los derechos para operar un
centro de convenciones o de exposiciones (original).
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c) Menores
de edad
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Los
padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela de menores de edad y
actúen como representantes de los mismos, deben proporcionar:
· Acta de nacimiento
del menor, expedida por el Registro Civil u obtenida en el
Portal
www.gob.mx/actas (Formato Único), Cédula de Identidad Personal, expedida
por la Secretaría de Gobernación a través del Registro Nacional de Población (original).
· Resolución judicial
o documento emitido por fedatario público en caso de patria potestad o tutela
(copia certificada).
· Manifestación
por escrito de conformidad de los padres para que uno de ellos actúe como representante
del menor, acompañado de las copias simples de sus identificaciones oficiales
vigentes cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo (original).
· Identificación
oficial vigente cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo, del (los) padre(s) o tutor(es) que funja(n) como representante(s)
del menor (original).
· Poder notarial
que acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante
dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante Notario
o Fedatario Público (copia certificada).
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d) Personas
con incapacidad legal, judicialmente declarada
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· Resolución judicial
definitiva, en la cual se declare la incapacidad de la persona física y conste
la designación del tutor o representante legal (original).
· Identificación
oficial vigente del tutor o representante legal, cualquiera de las señaladas en
el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
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Condiciones:
En
caso de preinscripción, llenar el formulario electrónico de inscripción que se
encuentra en el Portal del SAT, proporcionando los datos solicitados.
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Información
adicional:
Los
menores de edad a partir de los 16 años pueden inscribirse en el RFC cumpliendo
los requisitos establecidos en las fichas de trámite 3/CFF “Solicitud de inscripción
en el RFC de personas físicas con CURP” o 160/CFF “Solicitud de inscripción en
el RFC de personas físicas menores de edad a partir de los 16 años”, de este Anexo,
siempre que dicha inscripción sea con la finalidad de realizar un servicio personal
subordinado (salarios).
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
27 CFF; 22, 26 Reglamento del CFF; Reglas 2.4.2., 2.4.6., 2.4.7., 2.4.15. RMF.
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40/CFF Solicitud
de inscripción en el RFC de trabajadores
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¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales en su carácter de empleador o patrón que realice la inscripción
de 2 o más trabajadores.
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¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
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¿Qué
documento se obtiene?
Comprobante
de envío de la solicitud con número de folio.
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¿Cuándo
se presenta?
Cuando
contrates personal que preste servicios personales subordinados y que no estén
previamente inscritos en el padrón de RFC.
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Requisitos:
Archivo
con la información de tus asalariados.
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Condiciones:
Contar
con Contraseña.
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Información adicional:
Generar el archivo
con las siguientes características:
1. Nombre del archivo RFC ddmmaaaa_consecutivo de
dos dígitos (##)
Donde el RFC se refiere a la clave en el
RFC del patrón persona física o moral.
ddmmaaaa dd día mm mes aaaa año de la fecha
de generación del archivo.
consecutivo número consecutivo del archivo.
Por ejemplo, XAXX010101AAA07072012_01
2. Sin tabuladores.
3. Se deberá manejar únicamente mayúsculas.
4. El formato del archivo debe ser en Código Estándar
Americano para Intercambio de Información (ASCII).
5. La
información del archivo deberá contener los siguientes ocho campos delimitados
por pipes “|”:
Primera columna. - CLAVE CURP A 18 POSICIONES
del asalariado.
Segunda columna. - Apellido paterno del asalariado.
Tercera columna. - Apellido materno del asalariado
(No obligatorio).
Cuarta columna. - Nombre(s) del asalariado.
Quinta columna. - Fecha de ingreso del asalariado,
debe ser en formato DD/MM/AAAA.
Sexta columna. - Marca del indicador de los
Ingresos del asalariado de acuerdo a los valores siguientes: (únicamente pueden
ser los valores 1, 2, 3, 4, 5 ó 6).
1. Asalariados
con ingresos mayores a $400,000.00 (Cuatrocientos mil pesos. 00/100 M.N.).
2. Asalariados
con ingresos menores o iguales a $400,000.00 (Cuatrocientos mil pesos. 00/100
M.N.).
3. Asimilables
a salarios con ingresos mayores a $400,000.00 (Cuatrocientos mil pesos. 00/100
M.N.).
4. Asimilables
a salarios con ingresos menores o iguales a $400,000.00 (Cuatrocientos mil pesos.
00/100 M.N.).
5. Ingresos
por actividades empresariales asimilables a salarios con ingresos mayores a $400,000.00
(Cuatrocientos mil pesos. 00/100 M.N.).
6. Ingresos
por actividades empresariales asimilables a salarios con ingresos menores o iguales
a $400,000.00 (Cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.).
Séptima columna. - Clave en el RFC del patrón
a 12 ó 13 posiciones, según corresponda Persona Moral o Persona Física.
Octava columna. - Correo electrónico válido
del asalariado o del patrón que cumpla con las características a que se refiere
el apartado de Definiciones de este Anexo.
Las columnas no deberán contener títulos o estar
vacías, excepto la tercera columna (sólo si no tiene dato).
6. La información deberá enviarse en archivos de
texto plano comprimido en formato *.zip.
7. Adjuntar el archivo al caso de “Servicio o Solicitud”
y enviar al SAT a través de “Mi Portal”.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 27, quinto párrafo CFF; 23 Reglamento
del CFF; Reglas 2.4.6., 2.4.9., 2.4.15. RMF.
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41/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas
físicas del sector primario
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas o morales en su carácter
de industrializador que requieran inscribir en el RFC a sus productores.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documentos se obtienen?
Si la inscripción
se realiza con CURP:
Acuse de Inscripción en el RFC con Cédula de
Identificación Fiscal.
Si la inscripción
se realiza de manera masiva:
Acuse de respuesta con el resultado claves de
RFC o acuse de rechazo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando compres productos agrícolas, silvícolas,
pesqueros y requieras facturar a nombre de tus productores.
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Requisitos:
Para inscripción por CURP:
No
se requiere presentar documentación.
Para inscribir de manera masiva:
Archivo
con información de tus productores.
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Condiciones:
· Contar con Contraseña.
Para inscripción con CURP:
· Contar con CURP.
Puedes registrar a tus productores en este esquema,
siempre que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas
o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido
de un monto equivalente al valor anual de 40 UMA, y que no tengan la obligación
de presentar declaraciones periódicas.
· Contar con correo
electrónico válido que cumpla con las características a que se refiere el apartado
de Definiciones de este Anexo.
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Información
adicional:
Para inscripción masiva genera el archivo
con las siguientes características:
1. Nombre
del archivo RFC ddmmaaaa_consecutivo de dos dígitos (##).
Donde
el RFC se refiere a la clave en el RFC del industrializador persona física o moral.
ddmmaaaa
dd día mm mes aaaa año de la fecha de generación del archivo.
consecutivo
número consecutivo del archivo.
Por
ejemplo XAXX010101AAA07072012_01
2. Sin
tabuladores.
3. Únicamente
mayúsculas.
4. El
formato del archivo debe ser en Código Estándar Americano para Intercambio de
Información (ASCII).
5. La
información del archivo deberá contener los siguientes seis campos delimitados
por pipes “|”:
Primera columna. - CLAVE CURP A 18 POSICIONES
del productor.
Segunda columna. - Apellido paterno del productor.
Tercera columna. - Apellido materno del productor
(No obligatorio).
Cuarta columna. - Nombre(s) del productor.
Quinta columna. - Fecha de inicio de operación
del productor, debe ser en formato DD/MM/AAAA.
Sexta columna. - Correo electrónico válido del
productor que cumpla con las características a que se refiere el apartado de Definiciones
de este Anexo.
Las columnas no deberán contener títulos o estar
vacías, excepto la tercera columna (sólo si no tiene dato). La inscripción será
con el domicilio fiscal del industrializador.
6. La
información deberá enviarse en archivos de texto plano comprimido en formato *.zip.
7. Adjuntar
el archivo al caso de “Servicio o Solicitud” y enviar al SAT a través de “Mi Portal”.
|
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF; 74 Ley del ISR; Reglas 2.4.3.,
2.4.6., 2.7.3.1. RMF.
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42/CFF Solicitud de inscripción en el RFC del representante
legal, socios o accionistas de personas morales y de enajenantes de bienes inmuebles
a través de fedatario público por medios remotos
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¿Quiénes
lo presentan?
· Personas físicas
que tengan el carácter de representante legal, socios, accionistas o asociados
de personas morales constituidas ante fedatario público.
· Personas físicas
que enajenen bienes inmuebles cuya operación quede consignada en escritura pública.
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¿Dónde
se presenta?
Ante
cualquier fedatario público incorporado al “Esquema de Inscripción en el RFC a
través de fedatario público por medios remotos”.
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¿Qué
documentos se obtienen?
· Solicitud de
Inscripción en el RFC.
· Acuse único
de Inscripción en el RFC que contiene la Cédula de Identificación Fiscal y el
código de barras bidimensional (QR).
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¿Cuándo
se presenta?
· En el caso de
personas que enajenen bienes, al momento de consignar la operación en escritura
pública ante Fedatario Público.
· En el caso del
representante legal, socios, accionistas o asociados al momento de constituir
legalmente una persona moral ante Fedatario Público.
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Requisitos:
· Identificación
oficial vigente cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo, del contribuyente y en su caso del representante legal. (original
y copia simple para cotejo).
· Poder notarial
en caso de representación legal, que acredite la personalidad del representante
legal. Esto en los casos en donde la personalidad no se acredite en la propia
acta o documento constitutivo. (copia certificada y copia simple para cotejo).
· Comprobante
de domicilio, cualquiera de los señalados en el inciso B) del apartado de Definiciones
de este Anexo (original y copia simple para cotejo).
· Contar con CURP
o en su caso.
· Carta de naturalización
expedida por la autoridad competente debidamente certificada o legalizada, según
corresponda, tratándose de mexicanos por naturalización o.
· Documento migratorio
vigente que corresponda emitido por autoridad competente, tratándose de extranjeros
(original o copia certificada y copia simple para cotejo).
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Condiciones:
No
aplica.
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|
Información
adicional:
No
aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
27, 31 CFF; 22, 23, 28 Reglamento del CFF; 145 del Reglamento de la Ley del ISR;
Reglas 2.4.12., 2.4.14. RMF.
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43/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas
morales en la ADSC
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales de nueva creación a través
de sus representantes legales, como son entre otras:
Asociaciones civiles, sociedades civiles, sociedades
anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, sindicatos, partidos políticos,
asociaciones religiosas, sociedades cooperativas, sociedades de producción rural,
y otras personas morales.
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¿Dónde se presenta?
Portal del SAT (preinscripción, misma que no
se tendrá por presentada si el contribuyente no cumple con la conclusión del trámite
en la ADSC dentro de los diez días siguientes al envío de la solicitud).
En una ADSC para iniciarlo y concluirlo, previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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¿Qué documentos se obtienen?
·
Solicitud de inscripción en el RFC.
·
Acuse único de inscripción en el RFC que contiene
la cédula de identificación fiscal y código de barras bidimensional (QR).
·
Acuse de preinscripción en el RFC, en el caso
de que el trámite se inicie en el Portal del SAT.
·
Acuse de Presentación Inconclusa de Solicitud
de Inscripción o Aviso de Actualización al RFC, que contiene el motivo por el
cual no se concluyó el trámite.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente al día en que se tenga
la obligación de presentar las declaraciones periódicas, de pago o informativas
propias o por cuenta de terceros o cuando exista la obligación de expedir comprobantes
fiscales por las actividades que se realicen.
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Requisitos:
En
el Portal del SAT:
·
No se requiere presentar documentación.
En
la ADSC:
· Acuse de preinscripción
en el RFC, en caso de haber iniciado la solicitud a través del Portal del SAT.
·
Documento constitutivo
protocolizado (copia certificada).
· Comprobante
de domicilio fiscal, cualquiera de los señalados en el inciso B) del apartado
de Definiciones de este Anexo (original).
· Poder notarial
en caso de representación legal, que acredite la personalidad del representante
legal (copia certificada), o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas
las firmas ante las autoridades fiscales o ante Fedatario Público (original).
Si fue otorgado en el extranjero deberá estar debidamente apostillado o legalizado
y haber sido formalizado ante fedatario público mexicano y en su caso, contar
con traducción al español realizada por perito autorizado.
· Identificación
oficial vigente del representante legal, cualquiera de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
· Personas morales
diferentes del Título III de la Ley del ISR, deberán contar con clave de RFC válido,
de cada uno de los socios, accionistas o asociados dentro del acta constitutiva.
En caso de que el RFC válido de los socios, accionistas o asociados no se encuentren
dentro del acta constitutiva el representante legal debe presentar manifestación
por escrito que contenga las claves de RFC correspondientes.
· En el caso de
personas morales y asociaciones en participación residentes en México que cuenten
con socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero que no están obligados
a solicitar su inscripción en el RFC, utilizarán el RFC genérico siguiente:
· Personas físicas:
EXTF900101NI1
· Personas morales:
EXT990101NI1
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De forma especial, si usted se encuentra en
algunos de los siguientes supuestos, deberá presentar:
a) Personas distintas de sociedades mercantiles:
· Documento constitutivo
de la agrupación (original o copia certificada), o en su caso la publicación en
el diario, periódico o gaceta oficial (copia simple o impresión).
b) Misiones Diplomáticas:
· Documento con
el que la SRE reconozca la existencia de la misión diplomática en México.
· Con los requisitos
señalados, las misiones diplomáticas de estados extranjeros debidamente acreditadas,
deberán solicitar su inscripción en la Administración Desconcentrada de Servicios
al Contribuyente del Distrito Federal “2”, ubicada en Paseo de la Reforma Norte No. 10,
piso 2, edificio Torre Caballito, Colonia Tabacalera, Alcaldía Cuauhtémoc, C.P.
06030, Cuidad de México.
c) Asociaciones
en participación:
· Contrato de
la asociación en participación, con ratificación de las firmas del asociado y
del asociante ante cualquier Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente
en términos del artículo 19 del CFF (original).
· Identificación
oficial vigente de los contratantes, cualquiera de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
· Acta constitutiva
y poder notarial que acredite al representante legal, en caso de que participe
como asociante o asociada una persona moral (copia certificada).
· Testimonio o
póliza, en caso de que así proceda, donde conste el otorgamiento del contrato
de asociación en participación ante Fedatario Público, que éste se cercioró de
la identidad y capacidad de los otorgantes y de cualquier otro compareciente y
que quienes comparecieron en representación de otra persona física o moral contaban
con la personalidad suficiente para representarla al momento de otorgar dicho
instrumento.
· Identificación
oficial vigente, del asociante (en caso de personas físicas), cualquiera de las
señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
· Poder notarial
que acredite la personalidad del representante legal, en caso de que el asociante
sea persona moral (copia certificada).
· Documento donde
conste la ratificación de contenido y firmas de quienes otorgaron y comparecieron
el contrato de asociación en participación ante Fedatario Público, que éste se
cercioró de la identidad y capacidad de los otorgantes y de cualquier otro compareciente
y de que quienes comparecieron en representación de otra persona física o moral
contaban con la personalidad suficiente para representarla al momento de otorgar
dicho contrato (copia certificada).
d) Personas
morales residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en México:
· Acta o documento
constitutivo debidamente apostillado o legalizado, según proceda. Cuando éstos
consten en idioma distinto del español debe presentarse una traducción al español
realizada por un perito autorizado (copia certificada).
Los
extranjeros que residan en un país o jurisdicción con los que México tenga en
vigor un acuerdo amplio de intercambio de información y que realicen operaciones
de maquila a través de una empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue,
podrán exhibir el contrato suscrito con la empresa con programa IMMEX bajo la
modalidad de albergue en lugar del acta o documento constitutivo. Cuando el contrato
conste en idioma distinto del español, debe presentarse una traducción al español
realizada por un perito autorizado (copia certificada).
· Contrato de
asociación en participación, en los casos que así proceda, con firma autógrafa
del asociante y asociados o de sus representantes legales (original).
· Contrato de
fideicomiso, en los casos en que así proceda, con firma autógrafa del fideicomitente,
fideicomisario o de sus representantes legales, así como del representante legal
de la institución fiduciaria (original).
· Documento con
que acrediten el número de identificación fiscal del país en que residan, cuando
tengan obligación de contar con éste en dicho país, en los casos en que así proceda
(copia certificada, legalizada o apostillada por autoridad competente).
· Acta o documento
debidamente apostillado o legalizado, en los casos en que así proceda, en el que
conste el acuerdo de apertura del establecimiento en el territorio nacional (copia
certificada).
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e) Administración
Pública (Federal, Estatal, Municipal, etc.):
· Decreto o acuerdo
por el cual se crean dichas entidades, publicado en órgano oficial (copia simple
o impresión del diario, periódico o gaceta oficial).
f) Sindicatos:
· Estatuto de
la agrupación (original).
· Resolución de
registro emitida por la autoridad laboral competente (original).
g) Demás
figuras de agrupación que regule la legislación vigente:
· Documento constitutivo
que corresponda según lo establezca la ley de la materia (original).
h) Empresas
exportadoras de servicios de convenciones y exposiciones:
· Documento que
acredite que el interesado es titular de los derechos para operar un centro de
convenciones o de exposiciones (original).
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i) Asociaciones
religiosas:
· Certificado
de Registro Constitutivo que emite la Secretaría de Gobernación, de conformidad
con la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público y su Reglamento (original).
· Exhibir, en
sustitución de la copia certificada del documento constitutivo protocolizado,
el Certificado de Registro Constitutivo que emite la Secretaría de Gobernación,
de conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público y su Reglamento
(original).
· Estatutos de
la asociación protocolizados (original).
· Dictamen de
la solicitud para obtener el registro constitutivo como asociación religiosa,
emitido por la Secretaría de Gobernación (original).
j) Fideicomisos:
· Contrato de
fideicomiso, con firma autógrafa del fideicomitente, fideicomisario o de sus representantes
legales, así como del representante legal de la institución fiduciaria, protocolizado
ante Fedatario Público (copia certificada), o bien Contrato con ratificación de
las firmas originales ante cualquier Administración Desconcentrada de Servicios
al Contribuyente en términos del artículo 19 del CFF (original). En el caso de
entidades de la Administración Pública, diario, periódico o gaceta oficial donde
se publique el Decreto o Acuerdo por el que se crea el fideicomiso (impresión
o copia simple).
· Número de contrato
del fideicomiso.
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k) Personas
morales de carácter social o agrario distintas a sindicatos:
· Documento mediante
el cual se constituyeron o hayan sido reconocidas legalmente por la autoridad
competente (original o copia certificada).
· Documento notarial,
nombramiento, acta, resolución, laudo o documento que corresponda de conformidad
con la legislación aplicable, para acreditar la personalidad del representante
legal. Este puede ser socio, asociado, miembro o cualquiera que sea la denominación
que conforme la legislación aplicable se otorgue a los integrantes de la misma,
quien deberá contar con facultades para representar a la persona moral ante toda
clase de actos administrativos, en lugar del poder general para actos de dominio
o administración, (copia certificada).
l) Sociedades
Financieras de Objeto Múltiple:
· Contar con el
folio vigente en el trámite de inscripción asignado por la Comisión Nacional para
la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF), dentro
del portal del registro de Prestadores de Servicios Financieros (SIPRES).
m) Fondos
de Inversión:
· Contar con el
acta suscrita por el fundador aprobada por la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores, en la que dé fe de la existencia del fondo de inversión.
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Condiciones:
El representante
legal de la persona moral deberá estar inscrito en el RFC.
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Información
adicional:
·
Las asociaciones en participación que se inscriban
en el RFC con el nombre del asociante, deberán citar además en su denominación,
las siglas “A en P”.
·
En inscripción de fideicomisos, la denominación
o razón social, deberá contener el número del fideicomiso como aparece en el contrato
que le da origen.
·
Para la inscripción de Fondos de Inversión,
se aceptará como el documento constitutivo
protocolizado el acta constitutiva y estatutos sociales aprobados por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
No
será necesario hacer constar dichos documentos ante notario o corredor público
ni ante el Registro Público de Comercio.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF;
22, 23, 24, 25, 28 Reglamento del CFF; Reglas 2.4.5., 2.4.15., 2.4.16., 3.20.6.,
3.21.6.1. RMF.
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44/CFF Solicitud del Formato para pago de contribuciones federales
para contribuyentes inscritos en el RFC
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que deban llevar a cabo el pago de créditos fiscales u otros pagos señalados
en las disposiciones fiscales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT,
MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México, o 01 (55) 627 22 728 del resto
del país o en la oficina del SAT que corresponda al domicilio fiscal registrado.
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¿Qué documento se
obtiene?
Formato para pago
de contribuciones federales con línea de captura.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera
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Requisitos:
Portal del SAT:
· No se requiere
presentar documentación.
Presencial:
· Identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo, en caso de representación legal, copia certificada y copia del
documento con el que se acredite la representación.
· Original y
copia del comprobante de pago de la última parcialidad cubierta si elegiste este
esquema, o número de crédito (original para cotejo).
· Original o
copia del formato para pago con línea de captura no pagado, tratándose de reexpedición
de la línea de captura por vencimiento en la fecha de pago.
MarcaSAT: 627 22 728
desde la Ciudad de México, o 01 (55) 627 22 728 del resto del país opción 9,1.
· Documento
entregado por el SAT.
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Condiciones:
Portal del SAT:
· Contar con
Contraseña.
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Información adicional:
Para mayor información o dudas, llamar a MarcaSAT:
627 22 728 desde la Ciudad de México, o 01 (55) 627 22 728 del resto del país,
Opción 9, seguida de opción 1.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 2, 4, 17-A, 20, 21, 31 CFF.
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45/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas
morales a través de fedatario público por medios remotos
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales que se constituyan ante Fedatario Público incorporado
al “Esquema de Inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios
remotos”.
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¿Dónde se presenta?
Ante cualquier Fedatario Público incorporado al “Esquema de Inscripción
en el RFC a través de fedatario público por medios remotos”.
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¿Qué documentos se obtienen?
· Solicitud
de Inscripción en el RFC.
· Acuse único
de inscripción en el RFC que contiene la cédula de identificación fiscal y el
código de barras bidimensional (QR).
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¿Cuándo se presenta?
En el momento que se firme el acta o documento constitutivo ante Fedatario,
Público incorporado al “Esquema de Inscripción en el RFC a través de fedatario
público por medios remotos”.
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Requisitos:
· Identificación
oficial vigente del representante legal, cualquiera de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo. (Original y copia para cotejo.)
· Comprobante
de domicilio, cualquiera de los señalados en el inciso B) del apartado de Definiciones
de este Anexo (Original y copia para cotejo).
· Poder notarial
que acredite la personalidad del representante legal. Esto, en los casos en donde
la personalidad no se acredite en la propia acta o documento constitutivo. (Copia
certificada).
· Personas morales
diferentes del título III de la Ley del ISR, deben contar con clave de RFC válido,
de cada uno de los socios, accionistas o asociados dentro del acta constitutiva.
En caso de que el RFC válido de los socios, accionistas o asociados no se encuentren
dentro del acta constitutiva el representante legal debe presentar manifestación
por escrito que contenga las claves de RFC correspondientes.
· En el caso
de personas morales y asociaciones en participación residentes en México que cuenten
con socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero que no están obligados
a solicitar su inscripción en el RFC, utilizarán el siguiente RFC genérico.
·
Personas físicas: EXTF900101NI1
·
Personas morales: EXT990101NI1
· El representante
legal de la persona moral deberá estar inscrito en el RFC.
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Condiciones:
No aplica.
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Información adicional:
En caso de las sociedades de Objeto Múltiple:
Validar dentro del portal del Registro de Prestadores de Servicios Financieros
(SIPRES), que cuentan con folio vigente en el trámite de inscripción, asignado
por lo Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios
Financieros (CONDUSEF).
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 27, 31 CFF; 22, 23 Reglamento del CFF; Reglas 2.4.5., 2.4.14., 2.4.15.
RMF.
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46/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de organismos
de la Federación, de las entidades federativas, de los municipios, organismos
descentralizados y órganos constitucionales autónomos
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¿Quiénes lo presentan?
Dependencias, unidades administrativas, órganos administrativos desconcentrados
y demás áreas u órganos de la Federación, entidades federativas, municipios, organismos
descentralizados y órganos constitucionales autónomos, que cuenten con autorización
del ente público al que pertenecen para inscribirse en el RFC.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT (preinscripción, misma que no se tendrá por presentada
si el contribuyente no cumple con la conclusión del trámite en la ADSC dentro
de los diez días siguientes al envío de la solicitud).
En una ADSC para iniciarlo y terminarlo, previa cita registrada en el Portal
del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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¿Qué documentos se obtienen?
· Solicitud
de Inscripción en el RFC.
· Acuse de Preinscripción
en el RFC, en caso de que el trámite no se termine en el Portal del SAT.
· Acuse único
de inscripción en el RFC que contiene la cédula de identificación fiscal y el
código de barras bidimensional (QR).
· 4. Acuse de presentación inconclusa de solicitud de inscripción o aviso
de actualización en el RFC, que contiene el motivo por el cual no se concluyó
el trámite, lo anterior en caso de que la documentación requerida para el trámite
se presente incompleta o no se reúnan sus requisitos o condiciones.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente al día en que la unidad administrativa obtenga
la autorización del ente público al que pertenece, para cumplir por separado con
sus obligaciones.
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Requisitos:
En el Portal del SAT:
· No se requiere
presentar documentación.
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En la ADSC:
· Documento
que acredite la personalidad del representante legal o apoderado, quien deberá
contar con facultades para representar a la dependencia en toda clase de actos
administrativos, o contar con un poder general para actos de dominio o administración,
(original). El trámite puede realizarlo un funcionario público competente de la
dependencia de que se trate, quien debe demostrar que cuenta con facultades suficientes
para representar a dicha dependencia. Para ello deberá acreditar su puesto y funciones
presentando:
· Nombramiento
(original).
· Credencial
vigente expedida por la dependencia correspondiente (original).
· Documento
que contenga la autorización del ente público al que pertenece, para cumplir por
separado con sus obligaciones fiscales (original).
· Decreto o
acuerdo por el cual se crean dichas entidades, publicado en el órgano oficial
(impresión o copia simple del diario, periódico o gaceta oficial).
· Comprobante
de domicilio fiscal, cualquiera de los señalados en el inciso B) del apartado
de Definiciones de este Anexo (original).
· Identificación
oficial vigente del representante legal, cualquiera de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
· Acuse de preinscripción,
en caso de haber iniciado el trámite de inscripción a través del Portal del SAT
(original).
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Condiciones:
En caso de Preinscripción, llenar el formulario
electrónico de inscripción que se encuentra en el Portal del SAT, proporcionando
los datos solicitados.
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Información adicional:
· La denominación
del organismo a inscribir iniciará con el nombre del ente público al que pertenece,
seguido del que lo identifique y que se encuentre establecido en el documento
que contenga la estructura orgánica del ente público al que pertenece.
· La fecha de
inicio de operaciones será la fecha de la autorización que le otorgue el referido
ente público.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF; 22, 23, 25 Reglamento del CFF.
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47/CFF Aclaración
para subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa por la que
se dejó sin efectos su Certificado de sello digital, se restringió el uso de su
Certificado de e.firma
o el mecanismo que utiliza para efectos
de la expedición de CFDI
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¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes a quienes la autoridad fiscal
haya dejado sin efectos el o los CSD, los contribuyentes personas físicas a quienes
se haya restringido el uso de su Certificado de e.firma o el mecanismo que utilizan
para efectos de la expedición de CFDI.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo y posteriormente, la respuesta electrónica a su solicitud
de aclaración.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando se hayan dejado sin efectos el o los CSD para la expedición de CFDI
en términos del artículo 17-H fracción X del CFF, se haya restringido el uso de
su Certificado de e.firma o el mecanismo que utilizan para efectos de la expedición
de CFDI.
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Requisitos:
Archivo digitalizado con la Resolución Administrativa a través de la cual
se dejó sin efectos su CSD, así como los elementos probatorios que desvirtúen
o subsanen las irregularidades detectadas o que soporten los hechos o circunstancias
que manifiesta.
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Condiciones:
Contar con Contraseña o e.firma.
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Información adicional:
Cuando derivado del volumen de la documentación que integra los elementos
probatorios con los que el contribuyente pretenda desvirtuar o subsanar las irregularidades
hechas de su conocimiento, no sea posible su envío electrónico a través del caso
de aclaración, en el mismo se deberá indicar dicha circunstancia, En estos casos,
el contribuyente podrá entregar la documentación correspondiente ante la autoridad
que emitió el oficio por el que se dejó sin efectos el CSD, o bien, ante la ADSC
más cercana a su domicilio (Consultar Anexo 23), presentando escrito libre en
el que se haga referencia al citado oficio y al caso de aclaración ingresado.
Para los efectos del párrafo anterior, se entenderá como fecha de presentación
del caso de aclaración, la fecha en que el contribuyente realice la entrega física
de la documentación que integra los citados elementos probatorios.
En términos del artículo 10 del Reglamento del CFF, derivado de la presentación
del caso de aclaración, la autoridad que hubiese detectado la causación de los
supuestos para dejar sin efectos el CSD, restringir el uso del Certificado de
e.firma o el mecanismo que utiliza para efectos de la expedición de CFDI, podrá
requerir información o documentación adicional.
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Tratándose del supuesto relativo a dejar sin
efectos el CSD del contribuyente, si la autoridad resuelve favorablemente al contribuyente,
el mismo podrá solicitar la emisión de un nuevo Certificado, para lo cual deberá
utilizar el servicio de generación de Certificados publicado en el Portal del
SAT y cumplir con los requisitos señalados en la ficha de trámite 108/CFF “Solicitud
de Certificado de sello digital” de este Anexo 1-A, siempre que se hubiesen desvirtuado
o subsanado las irregularidades detectadas y, en su caso, todos los supuestos
por los cuales se le aplicó la medida.
Para el caso de la restricción del uso de Certificado
de e.firma o el mecanismo que utilice para efectos de la expedición de CFDI, si
la autoridad resuelve favorablemente al contribuyente, procederá de manera simultánea,
al levantamiento de la restricción correspondiente.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 17-H, primer párrafo, fracción X, 29,
segundo párrafo, fracción II CFF; 10 Reglamento del CFF; Reglas 2.2.4., 2.2.8.,
2.7.1.21. RMF.
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48/CFF Aviso para llevar a cabo una fusión posterior
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¿Quiénes lo presentan?
Sociedades que dentro de los cinco años posteriores a la realización de
una fusión o de una escisión pretendan realizar una fusión.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido
en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo al momento de presentar el aviso.
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¿Cuándo se presenta?
Con anterioridad a la fusión que corresponda.
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Requisitos:
Archivo digitalizado que contenga el informe suscrito por los representantes
legales de todas las sociedades que vayan a fusionarse, con independencia de que
no se ubiquen en el supuesto a que se refiere el artículo 14-B, segundo párrafo
del CFF en el que realicen las manifestaciones, bajo protesta de decir verdad
y acompañen la siguiente información y documentación:
I. Las
fusiones y las escisiones en las que hayan participado las personas morales que
pretenden fusionarse, en los cinco años anteriores a la fecha en la que proponen
realizar la fusión por la cual se presenta el aviso.
II. Las
fechas y las unidades administrativas del SAT ante las que se presentaron los
avisos de fusión y escisión de sociedades a que se refieren los artículos 24 y
30 del Reglamento del CFF, respecto de las fusiones y escisiones en las que hayan
participado las personas morales que pretenden fusionarse, dentro de los cinco
años anteriores a la fecha en la que proponen realizar la fusión.
III. Los
saldos de las cuentas de capital de aportación y de utilidad fiscal neta, así
como una integración detallada de cuando menos el 80% de las cuentas de activo,
pasivo y capital transmitidas en las fusiones y escisiones en las que hayan participado
las personas morales que pretendan fusionarse, dentro de los cinco años anteriores
a la fecha en la que proponen realizar la fusión.
IV. Los
saldos de las cuentas de capital de aportación y de utilidad fiscal neta, así
como una integración detallada de cuando menos el 80% de las cuentas de activo,
pasivo y capital, que serán transmitidas en la fusión que se pretende realizar.
Dichos saldos deberán estar actualizados al último día del mes inmediato anterior
a aquél en el que se presente el aviso.
V. Las
pérdidas fiscales pendientes de disminuir, transmitidas en las escisiones a que
se refiere la fracción I y las de las fusionantes al momento de las fusiones referidas
en la misma fracción.
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VI. Las
pérdidas fiscales pendientes de disminuir de las personas morales que pretendan
fusionarse, que conservarán las fusionantes después de la fusión que se pretende
realizar. Dichas pérdidas deberán estar actualizadas al último día del mes inmediato
anterior a aquél en el que se presente el aviso.
VII. Los
saldos, las cuentas y las pérdidas a que se refieren las fracciones III, IV, V
y VI, se deberán identificar por cada persona moral que haya participado en fusiones
o escisiones dentro de los cinco años anteriores a la fecha en la que proponen
realizar la fusión, o que pretendan participar en ésta, tanto antes como después
de las fusiones o escisiones.
VIII. Indicar
si las personas morales que pretenden fusionarse han obtenido alguna resolución
favorable en medios de defensa promovidos ante autoridades administrativas o jurisdiccionales,
dentro de los cinco años anteriores a la fecha en la que proponen realizar la
fusión y, en su caso, la fecha de presentación del recurso o la demanda y el número
del expediente respectivo.
IX. Documentación
con la que se acredite que se cumplieron los requisitos establecidos en el artículo
14-B, fracción II, inciso a) del CFF, respecto de las escisiones en las que hayan
participado las personas morales que pretenden fusionarse, dentro de los cinco
años anteriores a la fecha en la que proponen realizar la fusión.
X. Los
testimonios de los instrumentos públicos en los que se hubiesen protocolizado
las actas de las asambleas generales de accionistas que aprobaron las fusiones
y las escisiones en las que hayan participado las personas morales que pretenden
fusionarse, dentro de los cinco años anteriores a la fecha en la que proponen
realizar la fusión.
XI. Los
proyectos de las actas de las asambleas generales de accionistas que aprobarán
la fusión que se pretende realizar.
XII. Las
inscripciones y anotaciones realizadas en el registro de acciones a que se refiere
el artículo 128 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, dentro de los cinco
años anteriores a la fecha en la que se pretende realizar la fusión.
XIII. Organigrama
del grupo al que pertenecen las personas morales que pretenden fusionarse, en
el que se advierta la tenencia accionaria directa e indirecta de dichas personas,
antes y después de la fusión que se pretende realizar. Para estos efectos, se
entenderá como grupo, lo que el artículo 24, último párrafo de la Ley del ISR
considere como tal.
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Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
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Información adicional:
El aviso deberá presentarse por cada una de las sociedades a que se refiere
el artículo 14-B, segundo párrafo del CFF.
La documentación e información señalada en esta ficha de trámite, deberá
digitalizarse en formato .pdf, sin que cada archivo exceda los 3 Mb, si el peso
del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en varios archivos que cumplan
con el tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos en cualquiera de los
diversos campos de la solicitud electrónica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 14-B, segundo párrafo CFF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.1.10. RMF.
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49/CFF Solicitud
de inscripción y cancelación en el RFC por escisión de sociedades
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¿Quiénes lo presentan?
La persona moral escindida designada.
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¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal
gob.mx.
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¿Qué documentos se
obtienen?
· Forma Oficial
RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro
Federal de Contribuyentes”, sellado como acuse de recibo.
· Solicitud
de inscripción en el RFC.
· Acuse único
de inscripción en el RFC que contiene la cédula de identificación fiscal y el
código de barras bidimensional (QR).
· Acuse de presentación inconclusa de
solicitud de inscripción o aviso de actualización en el RFC, que contiene el motivo
por el cual no se terminó el trámite, lo anterior en caso de que la documentación
requerida para el trámite se presente incompleta o no se reúnan sus requisitos
o condiciones.
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¿Cuándo se presenta?
En el momento en que
firmen el acta de escisión de sociedades.
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Requisitos:
· Documento
notarial debidamente protocolizado donde conste la escisión (copia certificada).
· Constancia
de que la escisión está inscrita en el Registro Público de Comercio, (original),
o en su caso, documento que acredite que la inscripción ante el Registro Público
de Comercio está en trámite, pudiendo ser mediante una carta emitida por el Fedatario
Público que protocolizó el documento de escisión o a través de una inserción en
el propio documento protocolizado (original).
· Comprobante
de domicilio fiscal, cualquiera de los señalados en el inciso B) del apartado
de Definiciones de este Anexo (original).
· Identificación
oficial vigente del representante legal, cualquiera de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
· Poder notarial
en caso de representación legal, que acredite la personalidad del representante
legal (copia certificada), o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas
las firmas ante las autoridades fiscales o Fedatario Público (original).
· Documento
notarial con el que haya sido designado representante legal para efectos fiscales
tratándose de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México
(copia certificada).
· Forma Oficial
RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro
Federal de Contribuyentes” (en dos tantos).
· Personas morales
diferentes del Título III de la Ley del ISR, que se creen a partir de una escisión,
deben contar con clave de RFC válido, de cada uno de los socios, accionistas o
asociados que la integren, dentro del documento protocolizado que les de origen.
En caso de que el RFC válido de los socios, accionistas o asociados no se encuentre
dentro de dicha acta, el representante legal debe manifestar por escrito las claves
de RFC correspondientes.
· Para los contribuyentes
que se cancelen en el RFC y que son sujetos obligados por realizar actividades
vulnerables de conformidad con la Ley Federal para la Prevención e Identificación
de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, y su Reglamento; deberán presentar
el acuse de su baja del padrón de actividades vulnerables en original.
· En el caso
de personas morales y asociaciones en participación residentes en México que cuenten
con socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero que no están obligados
a solicitar su inscripción en el RFC, utilizarán el RFC genérico siguiente:
· Personas físicas:
EXTF900101NI
· Personas morales:
EXT990101NI1
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Condiciones:
· Contar con
opinión de cumplimiento positiva de la sociedad escindente.
· Haber presentado
la última declaración del ejercicio del ISR de la sociedad escindente.
· La persona
moral escindente a cancelar en el RFC, no debe estar sujeta al ejercicio de facultades
de comprobación, no estar sujeta a un procedimiento del artículo 69-B del CFF,
ni tener créditos fiscales firmes.
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Información Adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF; 22, 23, 24 Reglamento del CFF;
Reglas 2.4.5., 2.4.15. RMF.
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50/CFF Solicitud
de inscripción en el RFC por escisión de sociedades
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales escindidas o escindidas
designadas.
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¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa cita registrada en el Portal
del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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¿Qué documentos se obtienen?
· Forma Oficial
RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro
Federal de Contribuyentes”, sellado como acuse de recibo.
· Solicitud
de inscripción en el RFC.
· Acuse único
de inscripción en el RFC que contiene la cédula de identificación fiscal y el
código de barras bidimensional (QR).
· Acuse de presentación inconclusa de
solicitud de inscripción o aviso de actualización en el RFC, que contiene el motivo
por el cual no se terminó el trámite, lo anterior en caso de que la documentación
requerida para el trámite se presente incompleta o no se reúnan sus requisitos
o condiciones.
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¿Cuándo se presenta?
En el momento en que firmen el acta de escisión
de sociedades.
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Requisitos:
· Documento
notarial protocolizado, donde conste la escisión (copia certificada). Comprobante
de domicilio, cualquiera de los señalados en el inciso B) del apartado de Definiciones
de este Anexo (original)
· Identificación
oficial vigente del representante legal, cualquiera de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
· Poder notarial,
en caso de representación legal, que acredite la personalidad del representante
legal (copia certificada) o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas
las firmas ante las autoridades fiscales o Fedatario Público (original o copia
certificada).
· Documento
notarial con el que haya sido designado representante legal para efectos fiscales,
tratándose de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México
(copia certificada).
· Clave del
RFC de la sociedad escindente, en caso de escisión parcial.
· Forma Oficial
RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro
Federal de Contribuyentes” (en dos tantos).
· Personas morales
diferentes del Título III de la Ley del ISR que se creen a partir de una escisión,
deben contar con clave de RFC válido, de cada uno de los socios, accionistas o
asociados que la integren, dentro del documento protocolizado que les de origen.
En caso de que el RFC válido de los socios, accionistas o asociados no se encuentren
dentro de dicha acta, el representante legal debe manifestar por escrito las claves
de RFC correspondientes.
· En el caso
de personas morales y asociaciones en participación residentes en México que cuenten
con socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero que no estén obligados
a solicitar su inscripción en el RFC, utilizarán el siguiente RFC genérico:
· Personas físicas:
EXTF900101NI1
· Personas morales:
EXT990101NI1
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Condiciones:
El representante legal de la persona moral deberá
estar inscrito en el RFC.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF; 22, 23, 24 Reglamento del CFF;
Reglas 2.4.5., 2.4.15. RMF.
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55/CFF Solicitud
de autorización para pago a plazos flexibles durante el ejercicio de facultades
de comprobación
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que deseen corregir su situación fiscal mediante el pago a plazos en cualquier
etapa dentro del ejercicio de facultades de comprobación y hasta antes de que
se emita la resolución que determine el crédito fiscal.
|
|
¿Dónde se presenta?
Ante la ADR que corresponda
al domicilio fiscal del contribuyente, a través del Portal del SAT, en su caso
en la oficina de la entidad federativa que le está ejerciendo las facultades de
comprobación.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Escrito libre sellado
como acuse o acuse de recibo electrónico, según sea el caso.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Puede presentar su
escrito una vez que la autoridad fiscal le haya comunicado el monto del adeudo
a corregir y hasta 16 días antes de que se venza el plazo establecido en el artículo
50 del CFF.
|
|
Requisitos:
Escrito libre o archivo
electrónico en PDF en el que señale lo siguiente:
I. La
manifestación de que se trata de un adeudo por autocorrección.
II. El
monto del adeudo a pagar y el proyecto de pagos estableciendo fechas y montos
concretos.
III. El
monto de los accesorios causados, identificando la parte que corresponda a recargos,
multas y a otros accesorios.
IV. La
modalidad de pago a plazos, en parcialidades o de manera diferida, según elijas.
V. Identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo. (original y copia simple)
VI. La
justificación del motivo por el cual solicita esta modalidad de pago.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña, en caso de que el trámite se realice a través del Portal del SAT.
|
|
Información adicional:
· Los formatos
para el pago de contribuciones federales para pagar de la primera y hasta la última
parcialidad del periodo elegido o plazo autorizado o el correspondiente al monto
diferido, te serán entregadas conforme a lo siguiente:
I. En el módulo de atención de la oficina del
SAT más cercana a tu domicilio.
II. Entrega personal en tu domicilio fiscal.
III. A través de tu buzón tributario.
· Ten en cuenta
que los pagos que se autoricen debes pagarlos en las fechas señaladas, ya que
de no ser así, corres el riesgo de perder el beneficio.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 66, tercer párrafo del CFF; Regla 2.12.11.
RMF.
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|
58/CFF Solicitud del formato para pago de contribuciones
federales para personas no inscritas en el RFC
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|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales no inscritas en el RFC que deban llevar a cabo el pago de créditos fiscales
u otros pagos señalados en las disposiciones fiscales.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
En una ADSC previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
Para solicitar un
formato de pago con línea de captura vía telefónica, llamando a MarcaSAT: 627
22 728 desde la Ciudad de México, o 01 (55) 627 22 728 del resto del país, opción
9,1.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Formato para pago
de contribuciones federales con línea de captura vigente.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando la persona
lo requiera.
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|
Requisito:
En el Portal del SAT:
· No se requiere
presentar documentación
Presencial:
· Identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo, en caso de representación legal, copia certificada y copia simple
del documento con el que se acredite la representación.
· Original o
copia simple del formato para pago con línea de captura no pagado, tratándose
de reexpedición de la línea de captura por vencimiento en la fecha de pago.
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|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 31 CFF.
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|
59/CFF Aclaración cuando no es posible efectuar la
transferencia electrónica y se advierta de la consulta a la solicitud de devolución
a través del Portal del SAT, que la misma tiene el estatus de “abono no efectuado”
o “solicitud de cuenta CLABE”
|
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¿Quiénes lo
presentan?
Personas físicas
y morales.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de
buzón tributario.
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|
¿Qué documento
se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se dé el supuesto.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado con:
· Estado de cuenta
bancario con una antigüedad no mayor a tres meses, que contenga la cuenta CLABE
referida y se encuentre a nombre y con la clave en el RFC del contribuyente titular
de la cuenta.
· En su caso,
el requerimiento de la autoridad solicitando la cuenta CLABE.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma, e.firma portable o Contraseña.
|
|
Información
adicional:
Con el número
de folio se puede dar seguimiento a la solicitud de devolución, a través de buzón
tributario (consultas) o en el Portal del SAT (trámites/devoluciones y compensaciones/seguimiento
de trámites y requerimientos).
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 22, 22-B
CFF.
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64/CFF Solicitud de e.firma del
personal que realiza comisiones oficiales en el extranjero
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¿Quiénes lo presentan?
Funcionarios públicos
de la Federación, que realicen funciones o comisiones oficiales en el extranjero
como personal integrante del SEM.
Personal asimilado
que es funcionario y agregado a misiones diplomáticas y representaciones consulares.
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¿Dónde se presenta?
Ante las oficinas
consulares del SEM.
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¿Qué documento se
obtiene?
Certificado de e.firma.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera para realizar
algún trámite, o por ser su voluntad tener el Certificado de e.firma.
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Requisitos:
Para tramitar la e.firma como persona física,
deberá presentar la documentación señalada en la ficha de trámite 105/CFF Solicitud
de generación del Certificado de e.firma.
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Condiciones:
No aplica.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 17-D CFF; 8 LSEM.
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68/CFF Reporte y entrega de documentación por fedatarios
públicos de inscripción en el RFC de personas morales
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¿Quiénes lo presentan?
Fedatarios Públicos incorporados al “Esquema de inscripción en el RFC a
través de Fedatario Público por medios remotos”.
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¿Dónde se presenta?
· En el Portal
del SAT.
· En las ADSC
que corresponda al domicilio fiscal del Fedatario Público incorporado.
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¿Qué documento se obtiene?
En el Portal del SAT:
· Acuse de recibo.
En la ADSC:
· Acuse de recibo
de la documentación entregada.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los primeros 10 días hábiles del mes siguiente al que se llevaron
a cabo las inscripciones.
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Requisitos:
En el Portal del SAT
· Solicitud
de inscripción en el RFC (digitalizado).
· Acuse único
de Inscripción en el RFC que contiene la cédula de Identificación fiscal y el
código de barras bidimensional (QR).
En la ADSC:
· Relación de
contribuyentes inscritos en el RFC, en dos ejemplares, acompañada de los siguientes
documentos de cada inscripción realizada:
· Identificación
oficial de la persona física o del representante legal según sea el caso. (Copia
simple).
· Poder notarial,
en caso de representación legal, que acredite la personalidad del representante
legal. (Copia certificada.)
· Solicitud
de inscripción en el RFC, firmada por la persona física o por el representante
legal, según sea el caso.
· Acuse único
de inscripción en el RFC que contiene la cédula de identificación fiscal y el
código de barras bidimensional (QR).
· Comprobante
de domicilio, cualquiera de los señalados en el inciso B) del apartado de Definiciones
de este Anexo (Copia simple).
· Documento
constitutivo debidamente protocolizado, legible y en orden. (Copia simple.)
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Condiciones:
Contar con Contraseña o e.firma.
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Información adicional:
Cuando el fedatario
público no entregue la documentación anteriormente señalada, la autoridad fiscal
le solicitará la entrega de la totalidad de los documentos que deriven de las
inscripciones en el RFC que procesó mediante el sistema informático del SAT; en
caso que el fedatario público no entregue la documentación que tiene desfasada,
la autoridad procederá a cancelar su incorporación en el "Esquema de Inscripción
en el RFC a través de fedatario público por medios remotos".
Cuando se opte por
realizar el trámite a través del Portal del SAT, el Fedatario deberá conservar
la documentación original, durante 5 años, a partir de la fecha de la inscripción
en el RFC, en términos del Código Fiscal de la Federación.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Reglas 2.4.14., 2.5.14.
RMF.
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69/CFF Informe de fedatarios públicos
en materia de inscripción y avisos al RFC
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¿Quiénes lo presentan?
Notarios públicos
o corredores públicos incorporados al esquema de inscripción en el RFC a través
de Fedatario Público por medios remotos.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo electrónico.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días
siguientes al vencimiento contado a partir de la autorización de la escritura.
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Requisitos:
No se requiere presentar
documentación.
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Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
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Información adicional:
Estos informes se
presentarán a través del programa electrónico “DeclaraNOT”, utilizando los Apartados
“Omisión de presentación de solicitud de inscripción o de avisos de cancelación
de personas morales” e “Identificación de Socios o Accionistas".
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF; 27 Reglamento del CFF; Reglas 2.4.10., 2.4.11., 2.4.14. RMF.
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70/CFF Aviso de apertura de establecimientos y en
general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de actividades
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que abren un local, establecimiento, sucursal y en general cualquier lugar
que utilice para el desempeño de sus actividades.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
· Aviso de actualización
o modificación de situación fiscal, que contiene el resumen de datos del contribuyente,
ubicación y tipo de aviso presentado.
· Acuse de movimientos
de actualización de situación fiscal, que contiene número de folio asignado al
trámite, lugar y fecha de emisión, datos de identificación del contribuyente,
tipo de movimiento, datos de ubicación, sello digital y código de barras bidimensional
(QR).
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¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente
a aquel en que se lleve a cabo la apertura del establecimiento, sucursal, local
fijo, semifijo o almacén.
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Requisitos:
No se requiere presentar
documentación.
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Condiciones:
Contar con Contraseña
o e.firma.
|
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Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 17-D, 27 CFF;
29, 32 Reglamento del CFF; Regla 2.5.16. RMF.
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71/CFF Aviso de actualización de actividades económicas
y obligaciones
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que:
· Modifiquen
las actividades económicas que realizan y siempre que conserven al menos una activa.
· Opten por
una periodicidad de cumplimiento de obligaciones fiscales diferente o cuando opten
por no efectuar pagos provisionales o definitivos.
· Elijan una
opción de tributación diferente a la que tienen.
· Tengan una
nueva obligación fiscal por cuenta propia o de terceros o cuando dejen de tener
alguna de éstas.
· Cambien su
actividad económica preponderante.
Personas físicas que:
· Cambien su
residencia fiscal y continúen con actividades económicas para efectos fiscales
en México.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
· Aviso de actualización
o modificación de situación fiscal, que contiene resumen de datos de identidad,
ubicación y tipo de aviso presentado.
· Acuse de movimientos
de actualización de situación fiscal, que contiene número de folio asignado al
trámite, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente, tipo de movimiento,
datos de ubicación, actividades económicas, regímenes, obligaciones, sello digital
y código de barras bidimensional (QR).
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente
a aquél en que se dé la situación jurídica o de hecho que lo motive.
En caso de personas
físicas que cambien de residencia fiscal, al momento de su cambio y con no más
de dos meses de anticipación.
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|
Requisitos:
Las personas morales
diferentes del Título III de la Ley del ISR, deben contar con clave de RFC válido,
de cada uno de los socios, accionistas o asociados dentro del acta constitutiva.
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|
Condiciones:
Contar con Contraseña
o e.firma.
|
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 17-D, 27 CFF; 29, 30 Reglamento del CFF;
Reglas 2.4.6., 2.5.2., 2.5.16., 3.5.14., 3.21.5.1., 3.21.6.1. RMF.
|
|
72/CFF Aviso
de cierre de establecimientos y en general cualquier lugar que se utilice para
el desempeño de sus actividades
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que cierren un local,
establecimiento, sucursal, etc.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
· Aviso de actualización
o modificación de situación fiscal, que contiene resumen de datos de identidad,
ubicación y tipo de aviso presentado.
· Acuse de movimientos
de actualización de situación fiscal, que contiene número de folio, lugar y fecha
de emisión, datos de identificación del contribuyente, tipo de movimiento, datos
de ubicación, sello digital y código de barras bidimensional (QR).
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente a aquél en que se lleve
a cabo el cierre del establecimiento.
|
|
Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña, o e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 17-D, 27 CFF; 29, 32 Reglamento del CFF;
Regla 2.5.16. RMF.
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73/CFF Aviso de suspensión
de actividades
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas que interrumpan todas las actividades
económicas que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas o cuando
cambien de residencia fiscal.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
·
Aviso de actualización
o modificación de situación fiscal, que contiene resumen de datos del contribuyente,
ubicación y tipo de aviso presentado.
·
Acuse de movimientos de
actualización de situación fiscal, que contiene número de folio, lugar y fecha
de emisión, datos del contribuyente, tipo de movimiento, datos de ubicación, actividades
económicas, regímenes, obligaciones, datos de identificación del representante
legal (en caso de cambio de residencia), sello digital y código de barras bidimensional
(QR).
|
|
¿Cuándo se presenta?
·
Dentro del mes siguiente
a aquel en que se interrumpan todas las actividades económicas que den lugar a
la presentación de declaraciones periódicas.
·
Cuando se trate de cambio
de residencia fiscal de México a un país en el extranjero, este aviso se presentará
con no más de dos meses de anticipación.
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|
Requisitos:
Para los contribuyentes que son sujetos obligados
por realizar actividades vulnerables de conformidad con la Ley Federal para la
Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita,
y su Reglamento; deberán presentar el acuse de su baja del padrón de actividades
vulnerables (Original).
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|
Condiciones:
Contar con Contraseña o e.firma.
|
|
Información adicional:
La cédula de identificación
fiscal que en su caso tenga asignada el contribuyente quedará sin efectos en forma
automática.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 17-D, 27 CFF;
29, 30 Reglamento del CFF; Reglas 2.5.2., 2.5.16. RMF.
|
|
74/CFF Aviso
de reanudación de actividades
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que vuelvan a realizar
alguna actividad económica o tengan alguna obligación fiscal periódica de pago,
por sí mismas o por cuenta de terceros.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
· Aviso de actualización
o modificación de situación fiscal, que contiene resumen de datos del contribuyente,
ubicación y tipo de aviso presentado.
· Acuse de movimientos
de actualización de situación fiscal, que contiene número de folio, lugar y fecha
de emisión, datos del contribuyente, tipo de movimiento, datos de ubicación, actividades
económicas, regímenes, obligaciones, sello digital y código de barras bidimensional
(QR).
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|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente a aquel en que inicie alguna actividad económica
o tenga alguna obligación fiscal periódica de pago, por sí mismo o por cuenta
de terceros.
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Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
Contar con Contraseña o e.firma.
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|
Información adicional:
Las personas morales diferentes del Título III de la Ley del ISR, deben
contar con clave de RFC válido, de cada uno de los socios, accionistas o asociados
dentro del acta constitutiva.
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|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 17-D, 27 CFF; 29, 30 Reglamento del CFF; Reglas 2.4.5., 2.5.16.,
3.21.6.1. RMF.
|
|
75/CFF Aviso
de suspensión/reanudación de actividades de asalariados
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|
¿Quiénes
lo presentan?
Persona
física o moral en su carácter de empleador o patrón.
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|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
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¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recepción del caso de “servicio de solicitud” con sello digital, que contiene
la fecha de presentación y el número de folio del servicio o solicitud.
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¿Cuándo
se presenta?
Como
patrón, cuando requieras presentar dichos avisos por cuenta de tus trabajadores.
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Requisitos:
A
través del servicio o solicitud identificado con el trámite REANUDACION ASALARIADOS
O SUSPENSIÓN ASALARIADOS, adjuntar archivo mismo que deberá contener nueve campos
delimitados por pipes “|”, de conformidad con lo siguiente:
1. Sin
tabuladores.
2. Únicamente
mayúsculas.
3. El
formato del archivo debe ser en Código Estándar Americano para Intercambio de
Información (ASCII), sin importar el nombre de dicho archivo.
Primera columna.- Clave en el RFC del asalariado
a 13 posiciones.
Segunda columna.- Clave CURP a 18 posiciones
del asalariado.
Tercera columna.- Primer Apellido del asalariado.
Cuarta columna.- Segundo Apellido del asalariado
(No obligatorio).
Quinta columna.- Nombre(s) del asalariado.
Sexta columna.- Fecha de suspensión o reanudación
del asalariado, debe ser en formato DD/MM/AAAA
Séptima columna.- Marca del indicador de la
suspensión o reanudación del asalariado de acuerdo a los valores siguientes: (únicamente
pueden ser los valores 1 ó 2).
1. Suspensión
de asalariados.
2. Reanudación
de asalariados.
Octava columna.- Clave de RFC del patrón a 12
ó 13 posiciones, según corresponda Persona moral o Persona física.
Novena columna.- Marca del indicador de los
Ingresos del asalariado de acuerdo a los valores siguientes: (únicamente pueden
ser los valores 1, 2, 3, 4, 5 ó 6).
1. Asalariados
con ingresos mayores a $400,000.00. (Cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.)
2. Asalariados
con ingresos menores o iguales a $400,000.00. (Cuatrocientos mil pesos 00/100
M.N.)
3. Asimilables
a salarios con ingresos mayores a $400,000.00. (Cuatrocientos mil pesos 00/100
M.N.)
4. Asimilables
a salarios con ingresos menores o iguales a $400,000.00. (Cuatrocientos mil pesos
00/100 M.N.)
5. Ingresos
por actividades empresariales asimilables a salarios con ingresos mayores a $400,000.00.
(Cuatrocientos mil pesos. 00/100 M.N.)
6. Ingresos
por actividades empresariales asimilables a salarios con ingresos menores o iguales
a $400,000.00. (Cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.)
Las columnas no deberán contener títulos o estar
vacías, excepto la cuarta columna.
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|
Condiciones:
· Ser empleador
o patrón.
· Contar con e.firma
o Contraseña.
|
|
Información
adicional:
No
aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
27, quinto párrafo CFF; 30 Reglamento del CFF; Regla 2.5.16. RMF.
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76/CFF Aviso
de cambio de denominación o razón social
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales que realicen el cambio de su
denominación o razón social.
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¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa cita registrada en el Portal
del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de movimientos
de actualización de situación fiscal con sello digital, que contiene número de
folio, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente, tipo de movimiento,
datos de ubicación, actividades económicas, regímenes, obligaciones, sello digital
y código de barras bidimensional (QR).
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente
a aquél en que se protocolice ante fedatario público el acta de asamblea en la
que se acuerda el cambio de denominación o razón social o se hubiera publicado
el Decreto correspondiente en Diario, Periódico o Gaceta Oficial.
|
|
Requisitos:
· Acta protocolizada
ante fedatario público donde conste el cambio de denominación o razón social (copia
certificada).
· Decreto o
Acuerdo en el que se haya determinado el cambio de denominación o razón social,
tratándose de la Administración Pública (Federal, Estatal, Municipal), publicado
en el Diario, Periódico o Gaceta Oficial (impresión o copia simple).
· Identificación
oficial vigente del representante legal, cualquiera de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo.
· Poder notarial
para acreditar la personalidad del representante legal (copia certificada) o carta
poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades
fiscales o Fedatario Público (original).
· Documento
notarial con el que haya sido designado el representante legal para efectos fiscales,
tratándose de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México
(copia certificada).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF; 29, 31 Reglamento del CFF; Reglas
2.5.5., 2.5.16. RMF.
|
|
77/CFF Aviso de cambio de domicilio fiscal a través
del Portal del SAT o en la ADSC
|
|
¿Quiénes lo
presentan?
Las personas
físicas y morales que:
· Establezcan
su domicilio fiscal en lugar distinto al último manifestado en el RFC.
· Deban actualizar
datos que no impliquen un cambio de ubicación, como teléfono fijo, teléfono móvil,
correo electrónico, tipo de vialidad, tipo de inmueble, referencias adicionales,
características del domicilio, o entre calles, así como en los casos de cambio
de nomenclatura o numeración oficial.
· Deban considerar
un nuevo domicilio fiscal en términos del artículo 10 del CFF.
|
|
¿Dónde se presenta?
Portal del SAT:
Siguiendo las instrucciones contenidas en la
“Guía para presentar el Aviso de Cambio de Domicilio por Internet”.
Presencial:
En una ADSC previa cita registrada en el Portal
del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Portal del SAT:
·
Aviso de actualización o modificación de situación
fiscal, que contiene resumen de datos del contribuyente, ubicación y tipo de aviso
presentado.
·
Acuse de movimientos de actualización de situación
fiscal, que contiene número de folio, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente,
tipo de movimiento, datos de ubicación, datos de identificación del representante
legal, sello digital y código de barras bidimensional (QR).
·
Acuse de movimientos de actualización de situación
fiscal (No terminado), en caso de que al realizar el trámite, no se finalice su
captura.
Presencial:
·
Aviso de actualización o modificación de situación
fiscal, que contiene resumen de datos del contribuyente, ubicación y tipo de aviso
presentado.
·
Acuse de movimientos de actualización de situación
fiscal, que contiene número de folio, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente,
tipo de movimiento, datos de ubicación, actividades económicas, regímenes, obligaciones,
sello digital y código de barras bidimensional (QR)
·
Acuse de presentación inconclusa de solicitud
de inscripción o aviso de actualización en el RFC, que contiene el motivo por
el cual no se terminó el trámite, lo anterior en caso de que la documentación
requerida para el trámite se presente incompleta o no se reúnan los requisitos.
|
|
|
¿Cuándo se presenta?
·
Dentro de los diez días siguientes a aquél en
que cambie su domicilio.
·
Tratándose de contribuyentes que se les hayan
iniciado facultades de comprobación, con cinco días de anticipación al cambio.
|
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|
Requisitos:
Portal del SAT:
· No se requiere
documentación.
Presencial:
·
Comprobante del nuevo domicilio fiscal, cualquiera
de los señalados en el inciso B) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
·
Identificación oficial vigente del contribuyente
o representante legal, cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo.
·
Poder notarial para acreditar la personalidad
del representante legal (copia certificada) o carta poder firmada ante dos testigos
y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o Fedatario Público (original).
·
Documento notarial con el que haya sido designado
el representante legal para efectos fiscales, tratándose de residentes en el extranjero
o de extranjeros residentes en México (copia certificada).
|
|
|
Menores de edad:
Los padres o tutores que ejerzan la patria potestad
o tutela de menores de edad y actúen como representantes de los mismos, deben
proporcionar:
·
Copia certificada del acta de nacimiento del
menor, expedida por el Registro Civil u obtenida en el
Portal
www.gob.mx/actas (Formato Único), o Cédula de Identidad Personal, expedida
por la Secretaría de Gobernación a través del Registro Nacional de Población.
·
Resolución judicial o documento emitido por
fedatario público en el que conste la patria potestad o la tutela (copia simple
y original para cotejo).
·
Manifestación por escrito de conformidad de
los padres para que uno de ellos actúe como representante del menor, acompañado
de las copias simples de sus identificaciones oficiales vigentes cualquiera de
las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
·
Identificación oficial vigente de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del (los) padre(s)
o tutor(es) que funja(n) como representante(s) del menor (original para cotejo).
|
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma, sólo para los casos que
lo presenten a través del Portal del SAT.
|
|
|
Información adicional:
·
El trámite de cambio de domicilio por Internet
no aplica para contribuyentes que únicamente tengan activo el Régimen de Incorporación
fiscal, en términos del Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR.
·
Los contribuyentes que se encuentren en “Suspensión
por defunción”, así como aquellos que no cuenten con un buen historial de cumplimiento
de sus obligaciones fiscales no podrán realizar el cambio de domicilio por Internet,
debiendo presentarlo en la ADSC.
|
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 17-D CFF; 29, 30 Reglamento del CFF; Reglas
2.5.13., 2.5.16. RMF.
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|
|
78/CFF Aviso
de corrección o cambio de nombre
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas que cambien o corrijan sus
datos de identidad.
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¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa cita registrada en el Portal
del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de actualización de situación fiscal,
que contiene número de folio, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente,
tipo de movimiento, datos de ubicación, actividades económicas, regímenes, obligaciones,
sello digital y código de barras bidimensional (QR).
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente a aquél en el que se
lleve a cabo la corrección o cambio de datos de identidad.
|
|
Requisitos:
· Acta de nacimiento
expedida por el Registro Civil en copia certificada u obtenida en el Portal www.gob.mx/actas (Formato Único),
donde consten los datos a corregir o contar con CURP.
· Documento migratorio
vigente expedido por autoridad competente, en el que conste el nuevo nombre, en
caso de extranjeros (original).
· Carta de Naturalización
(original).
· Identificación
oficial vigente del contribuyente o representante legal, cualquiera de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
· Poder notarial
con el que acredite la personalidad del representante legal (copia certificada)
o carta poder en original firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante
las autoridades fiscales o Fedatario Público (original).
Menores
de edad:
Los
padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela de menores de edad y
actúen como representantes de los mismos, deben proporcionar:
· Acta de nacimiento
del menor, expedida por el Registro Civil, en copia certificada u obtenida en el Portal www.gob.mx/actas (Formato Único)
o Cédula de Identidad Personal, expedida por la Secretaría de Gobernación a través
del Registro Nacional de Población
·
Resolución
judicial o documento emitido por fedatario público en el que conste la patria
potestad o la tutela (original).
·
Manifestación por escrito de conformidad de
los padres para que uno de ellos actúe como representante del menor, acompañado
de las copias simples de sus identificaciones oficiales vigentes cualquiera de
las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo. (original).
·
Identificación oficial vigente de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del (los) padre(s)
o tutor(es) que funja(n) como representante(s) del menor. (original).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información
adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 27, 29,
30, 31 Reglamento del CFF; Regla 2.5.16. RMF.
|
|
79/CFF Aviso de cambio de régimen
de capital
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales que
cambien su régimen de capital o se transformen en otro tipo de sociedad.
|
|
¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de movimientos
de actualización de situación fiscal, que contiene número de folio, lugar y fecha
de emisión, datos del contribuyente, tipo de movimiento, datos de ubicación, actividades
económicas, regímenes, obligaciones, sello digital y código de barras bidimensional
(QR).
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente
a aquél en que se protocolice ante fedatario público el documento notarial donde
conste el cambio de régimen de capital o la transformación en otro tipo de sociedad.
|
|
Requisitos:
· Documento
notarial en el que conste el cambio de régimen de capital o la transformación
en otro tipo de sociedad (copia certificada).
· Identificación
oficial vigente del representante legal, cualquiera de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
· Poder notarial
para acreditar la personalidad del representante legal (copia certificada) o carta
poder en original y copia simple firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas
ante las autoridades fiscales o Fedatario Público (original).
· Documento
notarial con el que haya sido designado el representante legal para efectos fiscales
tratándose de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México
(copia certificada).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 29, 30, 31 Reglamento
del CFF; Regla 2.5.16. RMF.
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80/CFF Aviso de apertura de sucesión
|
|
¿Quiénes lo presentan?
El representante legal o albacea de la sucesión en el caso del fallecimiento
de la persona obligada a presentar declaraciones periódicas por cuenta propia.
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|
¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal
gob.mx.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
· Forma oficial RX “Formato de avisos de liquidación, fusión,
escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes”, sellado como acuse
de recibo.
· Acuse de movimientos de actualización de situación fiscal,
que contiene número de folio, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente,
tipo de movimiento, datos de ubicación, actividades económicas, regímenes, obligaciones,
sello digital y código de barras bidimensional (QR) .
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente
al día en que se acepte el cargo de representante o albacea de la sucesión y previo
a la presentación del aviso de cancelación en el RFC por liquidación de la sucesión.
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Requisitos:
·
Forma Oficial RX “Formato
de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro Federal Contribuyentes” (en dos tantos).
·
Acta de defunción expedida
por el Registro Civil correspondiente (copia certificada).
·
Documento en el que el
representante de la sucesión o albacea, acepta el cargo, dicho documento deberá
contener la fecha de inicio de la sucesión (copia certificada).
·
Identificación oficial
vigente del albacea como representante legal de la sucesión, cualquiera de las
señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, (original).
·
Poder notarial para acreditar
la personalidad del representante legal (copia certificada) o carta poder firmada
ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o Fedatario
Público (original).
·
Documento notarial con
el que se haya designado el representante legal para efectos fiscales, en caso
de albaceas residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México
(copia certificada).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 29, 30 Reglamento
del CFF; Regla 2.5.16. RMF.
|
|
81/CFF Aviso
de cancelación en el RFC por cese total de operaciones
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
· Personas morales
residentes en el extranjero que dejen de realizar operaciones en México o cierren
sus establecimientos permanentes.
· Personas morales
no obligadas a presentar los avisos de cancelación en el RFC por liquidación,
fusión o escisión de sociedades.
· Fideicomisos
que se extingan.
· Organizaciones
civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles que cambien
de residencia fiscal.
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¿Dónde
se presenta?
En
una ADSC previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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¿Qué
documentos se obtienen?
· Forma oficial
RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro
Federal de Contribuyentes”, sellado como acuse de recibo.
· Acuse de movimientos
de actualización de situación fiscal, que contiene número de folio, lugar y fecha
de emisión, datos del contribuyente, tipo de movimiento, datos de ubicación, sello
digital
y código de barras bidimensional (QR).
|
|
¿Cuándo
se presenta?
· Dentro del mes
siguiente a aquél en el que se haya presentado la última declaración a que se
esté obligado.
· Tratándose de
cambio de residencia fiscal, se presentará dentro de los dos meses anteriores
al día en que realice el cambio.
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Requisitos:
· Forma Oficial
RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro
Federal de Contribuyentes” (en dos tantos).
· Documento notarial
en donde conste el cese total de operaciones (copia simple y copia certificada
para cotejo).
· Identificación
oficial vigente del representante legal, cualquiera de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo, (copia simple y original para cotejo).
· Poder notarial
para acreditar la personalidad del representante legal (copia certificada y copia
simple para cotejo) o carta poder en original firmada ante dos testigos y ratificadas
las firmas ante las autoridades fiscales o Fedatario Público (original y copia
simple para cotejo).
· Documento notarial
con el que se haya designado el representante legal para efectos fiscales, tratándose
de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México, (copia simple
y copia certificada para cotejo).
· Para los contribuyentes
que son sujetos obligados por realizar actividades vulnerables de conformidad
con la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos
de Procedencia Ilícita, y su reglamento; deberán presentar el acuse de su baja
del padrón de actividades vulnerables (original).
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|
Condiciones:
· Haber presentado
la última declaración a la que se hubiera estado obligado antes de la cancelación.
· Contar con opinión
de cumplimiento positiva de la persona moral a cancelar, al momento de la presentación
del trámite.
· La persona moral
no debe estar sujeta al ejercicio de facultades de comprobación, ni tener créditos
fiscales firmes.
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Información
adicional:
Requisitos
adicionales para quienes se encuentran en los siguientes casos:
a) Tratándose de la Administración Pública (Federal,
Estatal, Municipal, etc.).
· Decreto o acuerdo
por el cual se extinguen dichas entidades, publicado en el Diario, Periódico o
Gaceta Oficial (impresión o copia simple).
b) Por cambio de residencia fiscal en el caso
de personas morales con fines no lucrativos y residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en México.
· Documento protocolizado
ante fedatario público donde conste la designación del representante legal para
efectos fiscales en México, mismo que deberá ser residente en el país o residente
en el extranjero con establecimiento permanente en México (copia simple y copia
certificada para cotejo).
· Documento con
el que acrediten su número de identificación fiscal del país en que residan, cuando
tengan obligación de contar con éste en dicho país (copia simple y copia certificada,
legalizada o apostillada por autoridad competente para cotejo).
c) Tratándose de organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles que cambien de residencia fiscal.
· El acuse de
la información presentada en el Portal de transparencia con motivo de la transmisión
de su patrimonio a otra donataria autorizada para recibir donativos deducibles.
(impresión o copia simple).
d) Tratándose de Asociaciones Religiosas.
· Documento de
cancelación emitido por la Secretaría de Gobernación en copia certificada y copia
simple para el cotejo.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 29, 30 Reglamento del CFF; 82, 82 Bis
Ley del ISR; Reglas 2.5.1., 2.5.16., 3.10.22. RMF.
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82/CFF Aviso
de cancelación en el RFC por liquidación total del activo
|
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¿Quiénes lo presentan?
· Personas morales
que hayan finalizado el proceso de liquidación total de su activo o cuando cambien
de residencia fiscal.
· Organizaciones
civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles que hayan
finalizado el proceso de liquidación total de su activo.
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¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal
gob.mx.
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¿Qué documentos se obtienen?
· Forma oficial
RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro
Federal de Contribuyentes”, sellado como acuse de recibo.
· Acuse de movimientos
de actualización de situación fiscal, que contiene número de folio, lugar y fecha
de emisión, datos del contribuyente, tipo de movimiento, datos de ubicación, sello
digital
y código de barras bidimensional (QR).
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¿Cuándo se presenta?
Conjuntamente con la declaración final del ejercicio de liquidación.
Por cambio de residencia:
Al momento que la persona moral deje de ser residente en México, pero con
no más de dos meses de anticipación.
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Requisitos:
· Forma Oficial
RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro
Federal de Contribuyentes” (en dos tantos).
· Documento
notarial debidamente protocolizado en donde conste la liquidación (copia simple
y copia certificada para cotejo).
· Constancia
de que la liquidación está inscrita en el Registro Público de Comercio (copia
simple y original para cotejo), o en su caso, documento que acredite que la inscripción
ante el Registro Público de Comercio está en trámite, pudiendo ser mediante una
carta emitida por el Fedatario Público que protocolizó el documento de liquidación
o a través de una inserción en el propio documento protocolizado (copia simple
y copia certificada para cotejo).
· Las sociedades
creadas al amparo de la Ley Federal para el Fomento de la Microindustria y la
Actividad Artesanal, deben exhibir únicamente el original o copia certificada
de la inscripción ante el RPC correspondiente a su domicilio, del acta de asamblea
extraordinaria en la que se acuerde la liquidación de la sociedad, o en su caso,
documento que acredite que la inscripción ante el RPC está en trámite, pudiendo
ser a través de una inserción en la misma acta de asamblea en la que se acuerda
la liquidación.
· Identificación
oficial vigente del liquidador de la sociedad, cualquiera de las señaladas en
el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, (copia simple y original
para cotejo).
· Poder notarial
para acreditar la personalidad del representante legal de la liquidación (copia
simple y copia certificada para cotejo).
· Para los contribuyentes
que son sujetos obligados por realizar actividades vulnerables de conformidad
con la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos
de Procedencia Ilícita, y su reglamento; deberán presentar el acuse de su baja
del padrón de actividades vulnerables (Original).
En caso de que el aviso de cancelación en el RFC por liquidación total
de activo sea presentado por organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles adicionalmente se deberá presentar lo siguiente:
· El acuse de
la información presentada en el Portal de transparencia con motivo de la transmisión
de su patrimonio a otra donataria autorizada para recibir donativos deducibles
(copia simple).
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En caso de que el
aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo sea por cambio
de residencia fiscal adicionalmente debes presentar lo siguiente:
· Testimonio
notarial del acta de asamblea en la que conste el cambio de residencia que contenga
los datos de inscripción de la misma, ante el Registro Público de Comercio (copia
simple y copia certificada para cotejo), acompañado de la constancia de inscripción
en dicho registro, o en su caso, documento que acredite que la inscripción ante
dicho registro está en trámite, pudiendo ser mediante una carta emitida por el
Fedatario Público que protocolizó el documento o a través de una inserción en
el propio documento protocolizado.
· Documento
con el que acrediten su número de identificación fiscal del país en que residan,
cuando tengan obligación de contar con éste en dicho país (copia simple y copia
certificada, legalizada o apostillada por autoridad competente para cotejo).
En los demás casos:
· Documento
notarial con el que se haya designado el representante legal para efectos fiscales,
tratándose de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México
(copia simple y copia certificada para cotejo).
|
|
Condiciones:
· Haber presentado
la declaración final del ejercicio de liquidación.
· Contar con
opinión de cumplimiento positiva de la persona moral a cancelar, al momento de
la presentación del trámite.
· La persona
moral no debe estar sujeta al ejercicio de facultades de comprobación, ni tener
créditos fiscales firmes.
En los demás casos:
· Haber presentado
la última declaración del ISR a que estén obligadas.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF; 29,
30 Reglamento del CFF; 82, 82 Bis Ley del ISR; Reglas 2.5.3., 2.5.16., 3.10.22.
RMF.
|
|
83/CFF Aviso de cancelación en
el RFC por defunción
|
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¿Quiénes lo presentan?
Cualquier familiar
de la persona que fallezca o tercero interesado.
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¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
·
Forma Oficial RX “Formato de avisos de liquidación,
fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes”, sellado
como acuse de recibo.
·
Acuse de movimientos de actualización de situación
fiscal, que contiene número de folio, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente,
tipo de movimiento, datos de ubicación, sello digital
y código de barras bidimensional (QR).
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¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente
al fallecimiento del contribuyente.
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Requisito:
·
Forma Oficial RX “Formato de avisos de liquidación,
fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes” (en dos
tantos).
·
Acta de defunción expedida por el Registro Civil (copia
simple y copia certificada para cotejo).
·
Identificación Oficial vigente del tercero interesado,
cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo (copia simple y original para cotejo).
·
Para los contribuyentes que son sujetos obligados
por realizar actividades vulnerables de conformidad con la Ley Federal para la
Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita,
y su reglamento; deberán presentar el acuse de su baja del padrón de actividades
vulnerables (original).
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|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 29, 30 Reglamento del CFF; Regla 2.5.16.
RMF.
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|
84/CFF Aviso
de cancelación en el RFC por liquidación de la sucesión
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas que hayan aceptado el cargo
de representante legal de la sucesión (albacea).
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|
¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa cita registrada en el Portal
del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
·
Forma Oficial RX “Formato de avisos de liquidación,
fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes”, sellado
como acuse de recibo.
·
Acuse de movimientos de actualización
de situación fiscal, que contiene número de folio, lugar y fecha de emisión,
datos del contribuyente, tipo de movimiento, datos de ubicación, sello digital
y código de barras bidimensional (QR).
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente al día en que se haya finalizado la liquidación
de la sucesión.
|
|
Requisitos:
·
Forma Oficial RX “Formato de avisos de liquidación,
fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes” (en dos
tantos).
·
Documento notarial que acredite al representante legal
de la sucesión (copia simple y copia certificada para cotejo) o carta poder firmada
ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o Fedatario
Público (copia simple y copia certificada para cotejo).
·
Documento notarial que acredite la liquidación de
la sucesión (copia simple y copia certificada para cotejo).
·
Identificación oficial vigente del representante legal
o albacea de la sucesión, cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo (copia simple y original para cotejo).
·
Documento notarial con el que se haya designado el
representante legal para efectos fiscales, en caso de albaceas residentes en el
extranjero o de extranjeros residentes en México (copia certificada).
·
Para los contribuyentes que son sujetos obligados
por realizar actividades vulnerables de conformidad con la Ley Federal para la
Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita,
y su reglamento; deberán presentar el acuse de su baja del padrón de actividades
vulnerables (Original).
|
|
Condiciones:
Contar con opinión de cumplimiento positiva
de la sucesión de la persona física a cancelar, al momento de la presentación
del trámite.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF; 29, 30 Reglamento del CFF; Regla
2.5.16. RMF.
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85/CFF Aviso de inicio
de liquidación o cambio de residencia fiscal
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales
que hayan iniciado el proceso de liquidación o que cambien de residencia fiscal.
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¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
|
|
¿Qué documentos se
obtienen?
·
Forma oficial RX “Formato
de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de
Contribuyentes”, sellado como acuse de recibo.
·
Acuse de movimientos de
actualización de situación fiscal con sello digital, que contiene la fecha de
presentación, número de folio, lugar y fecha de emisión, datos de identificación
del contribuyente, tipo de movimiento, datos de ubicación y código de barras bidimensional
(QR).
|
|
¿Cuándo se presenta?
·
El aviso de inicio de liquidación,
dentro del mes siguiente a la fecha en que se presente la declaración del ejercicio
que finalizó anticipadamente.
·
El aviso de cambio de residencia
fiscal, a más tardar dentro de los quince días inmediatos anteriores a aquel en
que suceda el cambio de residencia fiscal y con no más de dos meses de anticipación.
|
|
Requisitos:
·
Documento notarial debidamente
protocolizado de la disolución de la sociedad, donde conste el nombre del liquidador
o liquidadores (copia simple y copia certificada para cotejo).
·
Constancia de que la liquidación
está inscrita en el Registro Público de Comercio (copia simple y original para
cotejo), o en su caso, documento que acredite que la inscripción ante el Registro
Público de Comercio está en trámite, pudiendo ser mediante una carta emitida por
el Fedatario Público que protocolizó el documento de liquidación o a través de
una inserción en el propio documento protocolizado (copia simple y original para
cotejo).
·
Identificación oficial
vigente del representante legal de la liquidación, cualquiera de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo (copia simple y original
para cotejo).
·
Poder notarial para acreditar
la personalidad del representante legal de la liquidación (copia simple y copia
certificada para cotejo).
·
Forma Oficial RX “Formato
de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de
Contribuyentes” (en dos tantos).
En el caso del aviso por cambio de residencia fiscal adicionalmente deberá
presentar lo siguiente:
·
Testimonio notarial del
acta de asamblea en la que conste el cambio de residencia que contenga los datos
de inscripción de la misma, ante el Registro Público de Comercio (copia simple
y copia certificada para cotejo), acompañado de la constancia de inscripción en
dicho registro, o en su caso, documento que acredite que la inscripción ante dicho
registro está en trámite, pudiendo ser mediante una carta emitida por el Fedatario
Público que protocolizó el documento o a través de una inserción en el propio
documento protocolizado.
·
Documento con el que acrediten
su número de identificación fiscal del país en que residan, cuando tengan obligación
de contar con éste en dicho país (copia simple y copia certificada, legalizada
o apostillada por autoridad competente para cotejo).
|
|
Condiciones:
· Haber presentado la declaración anual por terminación anticipada
del ejercicio.
· Contar con e.firma de la persona moral a cancelar y del
liquidador.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 9 CFF; 29,
30 Reglamento del CFF; Reglas 2.5.3., 2.5.16. RMF.
|
|
86/CFF Aviso de cancelación en el RFC por fusión
de sociedades
|
|
¿Quiénes lo presentan?
La sociedad fusionante que subsista con motivo de la fusión.
|
|
¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal
gob.mx.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Forma Oficial RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y
cancelación al Registro Federal de Contribuyentes”, sellado como acuse de recibo.
Acuse de movimientos de actualización de situación fiscal, que contiene
número de folio, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente, tipo de movimiento,
datos de ubicación, sello digital y código de barras bidimensional (QR).
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente de realizada la fusión.
|
|
Requisitos:
·
Documento notarial debidamente protocolizado donde
conste la fusión (copia simple y copia certificada para cotejo).
·
Identificación oficial vigente del representante legal,
cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo (copia simple y original para cotejo).
·
Poder notarial para acreditar la personalidad del
representante legal (copia simple y original o copia certificada para cotejo),
o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades
fiscales o Fedatario Público (copia simple y original para cotejo).
·
Documento notarial con el que se haya designado el
representante legal para efectos fiscales, tratándose de residentes en el extranjero
o de extranjeros residentes en México, (copia simple y copia certificada para
cotejo).
·
Forma Oficial RX “Formato de avisos de liquidación,
fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes” (en dos
tantos).
·
Constancia de inscripción en el Registro Público de
Comercio (copia simple y original para cotejo), o en su caso, documento que acredite
que la inscripción ante el Registro Público de Comercio está en trámite, pudiendo
ser mediante una carta emitida por el Fedatario Público que protocolizó el documento
de fusión o a través de una inserción en el propio documento protocolizado (copia
simple y original para cotejo).
·
Para los contribuyentes que son sujetos obligados
por realizar actividades vulnerables de conformidad con la Ley Federal para la
Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita,
y su reglamento; deberán presentar el acuse de su baja del padrón de actividades
vulnerables en original.
|
|
Condiciones:
·
Haber presentado la declaración anual de la sociedad
fusionada.
·
Contar con opinión de cumplimiento positiva de la
persona moral a cancelar, al momento de presentar el trámite.
·
Contar con e.firma de la persona moral fusionante
y del representante legal.
·
Manifestación expresa de la fusionante bajo protesta
de decir verdad que asume la responsabilidad solidaria por las obligaciones de
la fusionada.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 11, 27 CFF; 29, 30 Reglamento del CFF; Regla 2.5.16. RMF.
|
|
87/CFF Aviso
de inicio de procedimiento de concurso mercantil
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes personas físicas y morales
a los que se les haya admitido la demanda de solicitud de concurso mercantil.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT
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|
¿Qué documento se
obtiene?
·
Acuse de recepción
·
Acuse de respuesta
·
Aviso de rechazo, que contiene los motivos que lo
generaron.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente
a aquél en el que se haya aceptado la demanda de solicitud de concurso mercantil.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado
que contenga:
El acuerdo admisorio
de la demanda o solicitud de concurso mercantil, presentada ante la autoridad
competente.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 29, 30 Reglamento
del CFF; Regla 2.5.16. RMF.
|
|
88/CFF Aviso
de incorporación al esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario público
por medios remotos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Fedatarios Públicos cuya calidad de fedatario
público no sea provisional.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
·
Oficio de autorización de la incorporación, o en su
caso de rechazo.
·
Carta responsiva para el uso de los sistemas informáticos
del SAT.
·
Guía de Inscripción de Persona Moral a través de Fedatario
Público.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el fedatario público lo requiera.
|
|
Requisitos:
·
Archivo digitalizado que contenga los siguientes datos
del Fedatario Público:
a) Nombre completo del Fedatario Público.
b) Domicilio fiscal.
c) Teléfono.
d) Correo electrónico.
e) Manifestación expresa de que desean incorporarse
al “Esquema de Inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios
remotos”.
f) Señalar
que cuentan con la infraestructura y el equipo técnico requerido para la operación
del sistema informático del SAT y que lo mantendrán actualizado o lo cambiarán
de conformidad con lo que establezca el SAT.
g) Indicar
que se compromete a llevar a cabo esta función de conformidad con los lineamientos
que establezca el SAT, mismos que se publicarán en el Portal del SAT.
h) Manifestar
que cuenta con lo siguiente:
· Computadora
personal con acceso a Internet.
· Impresora
láser.
· Internet Explorer
versión 8.0 o superior, Firefox, Crome o navegador reciente.
· Internet Java
versión 7.0.51.
i) Manifestar
que se obliga a entregar todos los documentos o elementos que el SAT le haya proporcionado
para cumplir con la función, en el supuesto de que se desincorpore o le sea cancelada
la incorporación, en un plazo no mayor a 30 días.
j) Documento
con el que acrediten su carácter de fedatario público.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
El Fedatario público
presentará su aviso de incorporación a través de un caso de servicio o solicitud
en el Portal del SAT.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 23 Reglamento
del CFF; Regla 2.5.14. RMF.
|
|
89/CFF Aviso de desincorporación
al esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los Fedatarios, incorporados
al “Esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios
remotos”.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Constancia de desincorporación.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el fedatario
público lo requiera o se dé el supuesto
|
|
Requisito:
Archivo digitalizado
que contenga manifestación por escrito de que opta por desincorporarse del “Esquema
de inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos”, que
contenga los siguientes datos:
·
Nombre completo del Fedatario Público.
·
Clave del RFC.
·
Domicilio Fiscal.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
Los fedatarios públicos
que se desincorporen voluntariamente, así como a los que se les cancele la incorporación
al “Esquema de Inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios
remotos”, deben hacer entrega, en la ADSC que les corresponda, de la totalidad
de documentos que se deriven de las inscripciones en el RFC que procesaron a través
del sistema informático del SAT, que aún tenga en su poder, en un plazo no mayor
a 30 días naturales, contados a partir de que surta efectos la notificación de
la desincorporación o cancelación, según se trate.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Regla 2.5.14. RMF
|
|
90/CFF Declaración
y pago de derechos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
I. El derecho establecido en el artículo 5.
de la LFD, así como lo establecido en el Título I de dicha Ley, en las cajas recaudadoras
de la TESOFE, ubicadas en la dependencia prestadora del servicio y a falta de
éstas, las sucursales de las instituciones de crédito autorizadas por la TESOFE,
establecidas dentro de la circunscripción territorial de la ADSC.
II. Las declaraciones para el pago de los derechos
contenidos en el Título Segundo de la mencionada Ley, en las sucursales de las
instituciones de crédito autorizadas por la TESOFE, establecidas dentro de la
circunscripción territorial de la ADSC
Lo dispuesto en el párrafo que antecede tendrá
como excepción los derechos que a continuación se señalan, precisando la oficina
autorizada en cada caso.
|
|
No.
|
Oficina
autorizada
|
Derecho
|
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1.
|
Las
oficinas recaudadoras de las entidades federativas o instituciones bancarias
autorizadas por las autoridades fiscales de las entidades federativas que hayan
firmado con la Secretaría el Anexo 5 al Convenio de Colaboración Administrativa
en Materia Fiscal Federal.
Dichas
entidades federativas se encuentran relacionadas en el Anexo 12.
|
Derechos
a que se refiere el artículo 191 de la LFD, relacionados con el servicio de
vigilancia, inspección y control que deben pagar los contratistas con quienes
se celebren los contratos de obra pública y de servicios relacionados con la
misma.
|
|
2.
|
Las
oficinas recaudadoras de las entidades federativas o instituciones bancarias
autorizadas por las autoridades fiscales de las entidades federativas que hayan
firmado con la Secretaría el Anexo 13 al Convenio de Colaboración Administrativa
en Materia Fiscal Federal.
Dichas
entidades federativas se encuentran relacionadas en el Anexo 12.
|
Derechos
a que se refieran los artículos 195-P y 195-Q de la LFD, relacionados con los
servicios que se presten en el Registro Nacional de Turismo, así como por la
expedición de la constancia de inscripción en dicho Registro.
|
|
3.
|
Las
oficinas recaudadoras de las entidades federativas o instituciones bancarias
autorizadas por las autoridades fiscales de las entidades federativas, en cuya
circunscripción territorial se use, goce o aproveche la Zona Federal Marítimo
Terrestre, cuando las entidades federativas hayan firmado con la Secretaría
el Anexo 1 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal.
Los
pagos a que se refiere el párrafo anterior, también se podrán realizar ante
las oficinas recaudadoras de los municipios, cuando estos tengan firmado con
la Entidad Federativa de que se trate y la Secretaría, el Anexo 1 al Convenio
de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal.
Las
entidades federativas y sus municipios se encuentran relacionados en el Anexo
12.
|
Derechos
a que se refieren los artículos 211-B y 232-C de la LFD, relacionados con la
explotación de salinas, así como por el uso, goce o aprovechamiento de playas,
la zona federal marítimo terrestre o los terrenos ganados al mar o a cualquier
otro depósito de aguas marítimas.
|
|
|
4.
|
Las oficinas recaudadoras de las entidades
federativas o instituciones bancarias autorizadas por las autoridades fiscales
de las entidades federativas, en cuya circunscripción territorial se encuentre
el inmueble objeto del uso o goce, cuando las entidades federativas hayan firmado
con la Secretaría el Anexo 4 del Convenio de Colaboración Administrativa en
Materia Fiscal Federal.
Los pagos a que se refiere el párrafo anterior,
también se podrán realizar ante las oficinas recaudadoras de los municipios,
cuando así lo acuerden expresamente y se publique el convenio de cada Municipio
en el órgano de difusión oficial del Estado.
Dichas entidades federativas se encuentran
relacionadas en el Anexo 12.
|
Derechos a que se refieren el artículo 232,
fracciones I, segundo párrafo, IV y V de la LFD, relacionados con el uso, goce
o aprovechamiento de inmuebles ubicados en las riberas o zonas federales contiguas
a los cauces de las corrientes y a los vasos o depósitos de propiedad nacional.
|
|
5.
|
Las oficinas recaudadoras de las entidades
federativas o instituciones bancarias autorizadas por las autoridades fiscales
de las entidades federativas, cuando dichas entidades hayan firmado el Anexo
9 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal.
Los pagos a que se refiere el párrafo anterior,
también se podrán realizar ante las oficinas recaudadoras de los municipios,
cuando así lo acuerden expresamente y se publique el convenio de cada Municipio
en el órgano de difusión oficial del Estado. Dichas entidades federativas se
encuentran relacionadas en el Anexo 12.
|
Derechos a que se refieren los artículos
191-E y 199-B de la LFD, relacionados con los derechos por la expedición de
permisos individuales para efectuar la pesca deportivo-recreativa, así como
por el aprovechamiento de los recursos pesqueros en la pesca deportivo-recreativa.
|
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6.
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Las oficinas
recaudadoras de las entidades federativas o instituciones bancarias autorizadas
por las autoridades fiscales de las entidades federativas, cuando dichas entidades
hayan firmado con la Secretaría el Anexo 16 al Convenio de Colaboración Administrativa
en Materia Fiscal Federal.
Los pagos
a que se refiere el párrafo anterior, también se podrán realizar ante las oficinas
recaudadoras de los municipios, cuando así lo acuerden expresamente y se publique
el convenio de cada Municipio en el órgano de difusión oficial del Estado. Dichas
entidades federativas se encuentran relacionadas en el Anexo 12.
|
Derechos a
que se refieren los artículos
194-F, 194-F1 y 194-G de la LFD, relacionados con los servicios en materia de
Vida Silvestre así como por los estudios de flora y fauna silvestre.
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7.
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Las oficinas
de Aeropuertos y Servicios Auxiliares, las sociedades concesionarias de los
grupos aeroportuarios del Sureste, Pacífico, Centro Norte y Ciudad de México,
los aeropuertos que no forman parte de dichos grupos aeroportuarios.
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Derechos por
los servicios migratorios a que se refiere el artículo 8, fracción I de la LFD.
|
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8.
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Las oficinas
de Aeropuertos y Servicios Auxiliares, las sociedades concesionadas de los grupos
aeroportuarios del Sureste, Pacifico, Centro Norte y Ciudad de México, los aeropuertos
que no forman parte de dichos grupos aeroportuarios.
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Derechos por
los servicios migratorios a que se refiere el artículo 12 de la LFD.
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9.
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Las
oficinas de aeropuertos y servicios auxiliares o, en su caso, las de los concesionarios
autorizados para el suministro de combustible.
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Derechos
por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano a que se refiere
el artículo 289, fracciones II y III, en relación con los contribuyentes señalados
en el artículo 291, fracción II, último párrafo de la LFD.
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10.
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Las
oficinas de la Comisión Nacional del Agua y las oficinas centrales y las sucursales
de las instituciones de crédito con las que tenga celebrado convenio la propia
Comisión.
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Derechos
por los servicios relacionados con el agua y sus bienes públicos inherentes
a que se refieren los artículos 192, 192-A, 192-B y 192-C de la LFD.
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11.
|
Las
oficinas de la Comisión Nacional del Agua y las oficinas centrales y sucursales
de las instituciones de crédito con las que tenga celebrado convenio la propia
Comisión.
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Derechos
por el uso, goce o aprovechamiento de inmuebles señalados en el artículo 232
de la LFD, cuando los mismos sean administrados por la Comisión Nacional del
Agua y en el caso de los derechos por extracción de materiales a que se refiere
el artículo 236 de la LFD.
|
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12.
|
Las
oficinas de la Comisión Nacional del Agua y las oficinas centrales y sucursales
de las instituciones de crédito con las que tenga celebrado convenio la propia
Comisión.
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Derechos
sobre agua y por uso o aprovechamiento de bienes del dominio público de la Nación
como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales a que se refieren
los capítulos VIII y XIV del Título Segundo de la LFD.
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13.
|
Las
oficinas de las instituciones de crédito autorizadas por la TESOFE que se encuentren
en la circunscripción territorial de la ADSC. Las personas que tengan su domicilio
fiscal en la Ciudad de México, así como en los municipios de Guadalajara, Tlaquepaque,
Tonalá y Zapopan del Estado de Jalisco o en los municipios de Guadalupe, San
Nicolás de los Garza, San Pedro Garza García, Monterrey, Apodaca y Santa Catarina
del Estado de Nuevo León, podrán presentar las declaraciones previstas en esta
fracción, en las cajas recaudadoras de la TESOFE, adscritas a la dependencia
prestadora del servicio por el que se paguen los derechos o en cualquiera de
las oficinas de las instituciones de crédito autorizadas que se encuentren establecidas
en dichas localidades, tratándose de pagos que se realicen mediante declaraciones
periódicas.
|
Declaraciones
para el pago de los derechos a que se refiere el Título Primero de la LFD, que
se paguen mediante declaración periódica, los derechos por los servicios que
preste el Registro Agrario Nacional o cualquier otro derecho, cuyo rubro no
se encuentre comprendido dentro de las demás fracciones de esta regla.
|
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14.
|
Las
sucursales de las instituciones de crédito autorizadas por la TESOFE.
|
Derechos
por los servicios de concesiones, permisos y autorizaciones e inspecciones en
materia de telecomunicaciones, así como los derechos por el uso del espectro
radioeléctrico y los derechos a que se refieren los artículos 5, 8, 91, 93,
94, 154, 158, 159, 169, 184, 194-F, 232, 237 y 239, contenidos en la LFD y cuya
recaudación no está destinada a un fin específico.
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15.
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Las cajas recaudadoras de la TESOFE ubicadas
en la dependencia que conceda el aprovechamiento de las especies marinas o las
sucursales de las instituciones de crédito autorizadas por la TESOFE.
|
Derecho de pesca, a que se refieren los artículos
199 y 199-A de la LFD.
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16.
|
Las oficinas del Servicio Exterior Mexicano.
|
Derechos por los servicios que se presten
en el extranjero.
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17.
|
El Banco de México, sus agencias y corresponsalías.
|
Derechos por los servicios de vigilancia que
proporciona la Secretaría tratándose de estímulos fiscales, cuando así se señale
en las disposiciones en las que se concedan los estímulos, a que se refiere
el artículo 27 de la LFD.
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18.
|
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores,
así como sus delegaciones regionales.
|
Derechos por los servicios que preste la propia
Comisión.
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19.
|
Las oficinas centrales y las delegaciones
regionales de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas.
|
Derechos por los servicios de inspección y
vigilancia, así como por la autorización de agentes de seguros y fianzas que
proporciona dicha Comisión, a que se refieren los artículos 30, 30-A, 30-B,
30-C, 31, 31-A y 31-A-1 de la LFD.
|
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20.
|
Las oficinas receptoras de pagos de la Secretaría
de Salud.
|
Derechos por los servicios de laboratorio,
a que se refiere el artículo 195-B de la LFD.
|
|
21.
|
Las oficinas receptoras de pagos del Instituto
Nacional de Antropología e Historia, del Instituto Nacional de Bellas Artes
y Literatura y del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes, las de sus
delegaciones regionales o centros regionales y las adscritas a los museos, monumentos
y zonas arqueológicos, artísticos e históricos correspondientes.
|
Derechos establecidos en la Sección Primera
del Capítulo X del Título Primero y en el Capítulo XVI del Título Segundo de
la LFD.
|
|
22.
|
Las oficinas autorizadas de los Centros SCT
de la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, así como de la Comisión Federal
de Telecomunicaciones.
|
Derechos por el uso, goce o aprovechamiento
del espectro radioeléctrico dentro del territorio nacional a que se refieren
los artículos 241 y 242 de la LFD.
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¿Qué documento
se obtiene?
Forma oficial
sellada.
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¿Cuándo se
presenta?
Cuando se
dé el supuesto.
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Requisito:
Forma oficial
5 “Declaración General de Pago de Derechos” (por triplicado).
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Condiciones.
No aplica.
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Información
adicional.
Las declaraciones
de pago de derechos no podrán ser enviadas por medio del servicio postal a las
oficinas autorizadas, excepto tratándose del pago de derechos a que se refiere
la fracción III, cuando en la localidad donde tenga su domicilio fiscal el contribuyente,
no existan sucursales de las instituciones de crédito autorizadas para recibir
el pago, en cuyo caso el mismo podrá efectuarse por medio del servicio postal
en pieza certificada, utilizando giro postal o telegráfico, mismo que será enviado
a la ADSC correspondiente.
Lo dispuesto
en esta ficha de trámite no será aplicable al pago de derechos que de conformidad
con el penúltimo párrafo de la regla 2.11.1. de la RMF que deban pagarse en los
términos de las reglas 2.8.1.14.y 2.8.1.16.
de la misma.
Las oficinas
autorizadas cumplirán con los requisitos de control y concentración de ingresos
que señalen la TESOFE y la AGSC.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 3 primer
párrafo LFD; Reglas 2.8.1.12., 2.8.1.14., 2.8.1.16., 2.11.1., 9.1. RMF.
|
|
91/CFF Declaración
de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios (Forma oficial
42)
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que requieran presentar la declaración anual informativa normal o complementaria
del ejercicio 2014 y anteriores.
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|
¿Dónde se presenta?
En la ADSC más cercana
a su domicilio, previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal
gob.mx.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se requiera
presentar una declaración normal o complementaria del ejercicio 2014 y anteriores.
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Requisitos:
·
Disco magnético (DIMM).
·
Deberá presentar la declaración ante una ADSC en unidad
de memoria extraíble o en disco compacto, los que serán devueltos al contribuyente
después de realizar las validaciones respectivas.
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Condiciones:
No aplica.
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|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 86, 101, 113
vigente en 2013, Noveno, fracción X de las Disposiciones Transitorias de la Ley
del ISR; Regla 2.8.4.3. RMF.
|
|
94/CFF Aviso
de modificaciones al Registro de contador público inscrito y Sociedades o Asociaciones
de Contadores Públicos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
· Contadores
públicos inscritos.
· Las sociedades
o asociaciones conformadas por contadores públicos registrados para emitir dictámenes
fiscales.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente
a cuando se dé el supuesto.
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|
Requisitos:
Archivo digitalizado
con:
a) Manifestación de las modificaciones que está
efectuando al registro.
b) Los documentos que avalen y confirmen los datos
que se están modificando o actualizando.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 52, penúltimo
párrafo CFF; 53, 54 Reglamento del CFF.
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|
95/CFF Aviso para presentar dictamen
por enajenación de acciones, carta de presentación y dictamen
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales.
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|
¿Dónde se presenta?
Hasta en tanto no se publique el Anexo 16-B de la RMF se deberán
seguir presentando en cuadernillo, ante la autoridad que sea competente respecto
del contribuyente que lo presente, conforme a lo siguiente:
I. Ante
la ACPPFGC de la AGGC, tratándose de contribuyentes que sean de su competencia.
II. Ante
cualquier ADSC, tratándose de contribuyentes que sean competencia de la AGAFF.
III. Ante
la ACPPH de la AGH, tratándose de contribuyentes que sean de su competencia.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
El aviso para presentar
dictamen a más tardar el día 10 del mes de calendario inmediato posterior a la
fecha de la enajenación.
La carta y el dictamen
dentro de los cuarenta y cinco días inmediatos siguientes a aquél en el que se
enajenen las acciones.
|
|
Requisitos:
· Aviso para
presentar dictamen por enajenación de acciones.
· Carta de presentación
y Cuadernillo.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
El aviso, el dictamen,
su carta de presentación y la demás información y documentación que se presenten
ante la autoridad competente a que se refieren las fracciones I, II y III de la
regla 2.13.1. de la RMF, no podrán ser enviados en ningún caso mediante el servicio
postal. En este supuesto, tales documentos se tendrán por no presentados.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 52, primer párrafo
CFF; 215 Reglamento de la Ley del ISR; Regla 2.13.1. RMF.
|
|
96/CFF Informe de presentación del dictamen
de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador público inscrito
de los grandes contribuyentes
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los Grandes Contribuyentes
que manifestaron la opción de hacer dictaminar sus estados financieros.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través del Portal
del SAT, utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED).
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo electrónico.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de julio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se
trate.
|
|
Requisitos:
· Informe sobre
la revisión de la situación fiscal del contribuyente.
· Dictamen.
· Cuestionarios
diagnóstico fiscal.
· Declaración
“bajo protesta de decir verdad” del contador público inscrito que elaboró el dictamen
y del contribuyente o de su representante legal, en los términos que establezca
el SAT mediante reglas de carácter general.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
Toda la información será procesada de acuerdo
con los instructivos que se encuentran para su consulta en el Portal del SAT.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 32-A, 52 CFF; 58 Reglamento del CFF.
|
|
97/CFF Informe
sobre estados financieros de contribuyentes obligados o que hubieren manifestado
su opción para el mismo efecto
|
|
¿Quiénes lo presentan?
· Contribuyentes
obligados a hacer dictaminar sus estados financieros.
· Contribuyentes
que manifestaron su opción de hacer dictaminar sus estados financieros.
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|
¿Dónde se presenta?
A través del Portal del SAT, utilizando el SIPRED.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo electrónico.
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¿Cuándo se presenta?
En los plazos señalados en las disposiciones fiscales.
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Requisitos:
· Informe sobre
la revisión de la situación fiscal del contribuyente.
· Dictamen.
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|
Condiciones:
No aplica.
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|
Información adicional:
Toda la información será procesada de acuerdo con los instructivos que
se encuentran para su consulta en el Portal del SAT, así como en el Anexo 16.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 32-A, 52 CFF; 68 a 82 Reglamento del CFF,
vigentes hasta el 2 de abril de 2014; Regla 2.13.8. RMF.
|
|
98/CFF Informe
de socios activos y del cumplimiento de la norma de educación continua o de actualización
académica
|
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¿Quiénes lo presentan?
· Las federaciones
de colegios de contadores públicos.
· Los colegios
de contadores públicos que no estén federados.
· Asociaciones
de contadores públicos que no estén federados.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los primeros tres meses de cada año.
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|
Requisitos:
· Proporcionar
la información relativa a los socios activos, a los cuales le hubieran expedido
a su favor la constancia respectiva.
· Proporcionar
la información del cumplimiento de la norma de educación continua o de actualización
académica de sus socios, que a su vez sean contadores públicos inscritos en la
AGAFF, de conformidad con el artículo 53, primer párrafo, fracciones I y II del
Reglamento del CFF.
· La información
será proporcionada y procesada de acuerdo con los formatos e instructivos que
se encuentran para su consulta en el citado Portal en donde se detalle el número
de registro del CPR, RFC del CPR y RFC del Colegio, y en su caso, si es o no socio
activo.
· Sin utilizar
celdas combinadas y en formato Excel.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
El SAT publicará el Portal del SAT una relación con el nombre y registro
de los contadores públicos registrados ante la AGAFF, que fueron enviados por
las federaciones de colegios de contadores públicos o por los colegios o asociaciones
de contadores públicos que no estén federados, lo anterior, a efecto de que los
contadores públicos validen su inclusión.
En caso de no aparecer en la relación del Portal del SAT antes mencionada
y tengan en su poder las constancias de socio activo, de cumplimiento de la norma
de educación continua o de actualización académica, deberán realizar las aclaraciones
correspondientes en un principio ante la agrupación certificadora o ante la autoridad
fiscal a través del Portal del SAT, en el que envíe en archivo electrónico su
aclaración.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 53 Reglamento del CFF; Regla 2.13.6. RMF.
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|
99/CFF Informe de certificación de Contadores Públicos
Inscritos, con certificación vigente
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Agrupaciones profesionales de contadores públicos que cuenten con el reconocimiento
de idoneidad otorgado por la Dirección General de Profesiones de la Secretaría
de Educación Pública, en la modalidad de certificación profesional.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente a la fecha en que los Contadores Públicos Inscritos
obtuvieron dicho refrendo o recertificación.
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Requisitos:
Proporcionar la información relativa a los Contadores Públicos inscritos
que obtuvieron su refrendo o recertificación, de acuerdo con los formatos e instructivos
que se encuentran para su consulta en el citado Portal, en donde se detalle el
número de registro del CPR, RFC del CPR, RFC del Colegio, número de certificado,
fecha de inicio de la vigencia, fin de la vigencia y método de certificación.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
El SAT publicará en su Portal del SAT una relación con el nombre y número
de inscripción de los contadores públicos autorizados por la AGAFF, que conforme
a la regla fueron enviados por los organismos certificadores, lo anterior, a efecto
de que los contadores públicos validen su inclusión.
En caso de no aparecer en la publicación del Portal del SAT antes citada
y encontrarse certificados a la fecha prevista en el primer párrafo de la regla,
los contadores públicos registrados deberán realizar las aclaraciones correspondientes
en un principio ante la agrupación certificadora o ante la autoridad fiscal, a
través del Portal del SAT en el que se envíe en archivo electrónico su aclaración.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 52, fracción I, inciso a) CFF; Regla 2.13.4. RMF.
|
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100/CFF Solicitud
de inscripción de Contador Público vía Internet
|
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¿Quiénes lo presentan?
Los interesados en emitir dictámenes fiscales:
· Personas físicas
de nacionalidad mexicana, con cédula profesional de Contador Público o equivalente
registrado ante la Secretaría de Educación Pública, y que sean miembros de un
colegio profesional reconocido por la propia Secretaría de Educación Pública.
· Personas físicas
extranjeras con derecho a dictaminar conforme a los tratados internacionales de
los que México sea parte.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo electrónico y, en caso de reunir todos los requisitos de
la solicitud, la constancia de inscripción.
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|
¿Cuándo se presenta?
Cuando lo requiera el solicitante.
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|
Requisitos:
· Cédula profesional
de contador público o equivalente emitida por la Secretaría de Educación Pública.
· Constancia
reciente (no mayor a dos meses), emitida por colegio profesional o asociación
de contadores públicos con reconocimiento ante la Secretaría de Educación Pública
o ante autoridad educativa estatal que acredite su calidad de miembro activo,
así como su antigüedad con esa calidad, con un mínimo de tres años a la presentación
de la solicitud.
· Constancia
de certificación a que se refiere el artículo 52, fracción I, inciso a), segundo
párrafo del CFF, expedida por los colegios o asociaciones de contadores públicos
que tengan vigente la constancia de idoneidad a los esquemas de evaluación de
certificación profesional.
· Acreditar
que cuentan con experiencia mínima de 3 años participando en la elaboración de
dictámenes fiscales, mediante escrito o escritos firmados por Contador Público
Inscrito, en el que “bajo protesta de decir verdad” se indique el tiempo que el
contador público, solicitante del registro, tiene de experiencia en la elaboración
de dictámenes fiscales; la suma del tiempo de los escritos no podrá ser inferior
a 3 años; el escrito deberá ser firmado por contador público, que tenga vigente
el registro otorgado por la AGAFF, que dicho registro no esté suspendido o cancelado
y que hayan dictaminado al menos en los cuatro últimos ejercicios fiscales.
Los documentos deberán de enviarse de manera electrónica de acuerdo a las
siguientes especificaciones, en el caso de la cédula profesional será del anverso
y reverso:
· Imagen en
formato jpg.
· A baja resolución,
o bien que el archivo generado no exceda de 500 kb.
|
|
Condiciones:
Estar inscrito en el RFC, con cualquiera de las claves y regímenes de tributación
que a continuación se señalan:
a) Asalariados
obligados a presentar declaración anual conforme al Capítulo I del Título IV de
la Ley del ISR;
b) Otros
ingresos por salarios o ingresos asimilados a salarios conforme al Capítulo I
del Título IV de la Ley del ISR, y
c) Servicios
profesionales para los efectos del Régimen de las Personas Físicas con Actividades
Empresariales y Profesionales. Que cuenten con el Certificado de e.firma, expedido
por el SAT.
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|
Información adicional:
Una vez otorgada la inscripción, el contador público deberá de comunicar
a la Autoridad Fiscal cualquier cambio en los datos contenidos en su solicitud,
a través de un caso de aclaración que presenten en el Portal del SAT.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 52 CFF; 52 Reglamento del CFF; Regla 2.13.11. RMF.
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101/CFF Solicitud
de registro de Sociedades o Asociaciones de Contadores Públicos vía Internet
|
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¿Quiénes lo presentan?
Las sociedades o asociaciones conformadas por despachos de Contadores Públicos
Inscritos ante el SAT para emitir dictámenes fiscales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo electrónico.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente a la fecha en la que alguno de sus miembros obtenga
autorización para formular dictámenes para efectos fiscales.
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Requisitos:
Entregar una relación con los nombres de los contadores públicos autorizados
para formular dictámenes para efectos fiscales, que presten sus servicios a la
misma persona moral.
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Condiciones:
· La sociedad
o asociación civil y su representante legal deberán estar inscritos en el RFC,
así como encontrarse en dicho registro con el estatus de localizados en su domicilio
fiscal y no haber presentado el aviso de suspensión de actividades previsto en
el artículo 29, fracción V del Reglamento del CFF.
· La sociedad
o asociación civil y su representante legal deberán contar con el Certificado
de e.firma, expedido por el SAT o por un prestador de servicios en los términos
del CFF.
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|
Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 52 CFF; 54 Reglamento del CFF; Regla 2.13.11. RMF.
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102/CFF Consultas
en materia de precios de transferencia
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse mediante escrito ante la ACFPT de la AGGC o ante la ACAJNH
de la AGH tratándose de los contribuyentes de su competencia, según corresponda,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
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|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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|
Requisitos:
Escrito en el que señale lo siguiente:
I. Los
elementos relacionados con la consulta que se desea presentar, en donde se incluyan,
entre otros, los siguientes elementos:
El
número de identificación fiscal y el país de residencia del contribuyente, indicando,
en su caso, si tiene sucursales en territorio nacional.
II. Nombre,
razón social o denominación, número de identificación fiscal o clave en el RFC,
país de residencia y domicilio de todas las partes relacionadas residentes en
México o en el extranjero que tengan participación directa o indirecta en el capital
social del contribuyente, incluyendo a la persona moral de la que sean inmediatamente
subsidiarias, definidas en términos de las Normas de Información Financiera, así
como de la controladora de último nivel del grupo al que pertenece el solicitante.
III. Nombre,
razón social o denominación, clave en el RFC y domicilio de las partes relacionadas
residentes en México, que tengan una relación contractual o de negocios con el
contribuyente, así como de sus establecimientos, sucursales, locales, lugares
en donde se almacenen mercancías, o de cualquier otro local o establecimiento,
plataforma, embarcación, o área en la que se lleven a cabo labores de reconocimiento
o exploración superficial así como exploración o extracción de hidrocarburos que
sean relevantes en lo referente a la determinación de la metodología objeto de
la consulta en cuestión.
|
|
IV. Nombre,
razón social o denominación, número de identificación fiscal, domicilio y país
de residencia de las partes relacionadas residentes en el extranjero, que tengan
una relación contractual o de negocios con el contribuyente.
V. Nombre,
razón social o denominación, número de identificación fiscal o clave en el RFC,
domicilio y país de residencia de todas las partes relacionadas residentes en
México o en el extranjero que puedan resultar involucradas con motivo de la respuesta
a la solicitud de consulta de que se trate.
VI. Fecha
de inicio y de terminación de los ejercicios fiscales de las personas residentes
en el extranjero relacionadas con el contribuyente señaladas anteriormente.
VII. Moneda
en la que se pactaron o pactan las principales operaciones entre el contribuyente
y sus partes relacionadas residentes en México o en el extranjero.
VIII. Descripción
de las actividades de negocio del grupo al que pertenece el solicitante, en la
cual se deberá especificar, la siguiente información:
·
Antecedentes del grupo al que pertenece el solicitante,
así como sus estrategias y perspectivas de negocio actuales y futuras.
·
Descripción de los factores relevantes que generan
utilidades para el grupo al que pertenece el solicitante.
·
Detalle de las políticas de precios de transferencia
implementadas por el grupo al que pertenece el solicitante.
|
|
·
Descripción de las principales actividades de negocio
que realizan las empresas que integran el grupo al cual pertenece el solicitante,
incluyendo el lugar o lugares donde llevan a cabo, y el detalle de las operaciones
celebradas entre el contribuyente, sus partes relacionadas en México y el extranjero,
y terceros independientes, así como la estructura organizacional donde se muestre
la tenencia accionaria de las empresas que conforman el citado grupo.
·
Estados financieros consolidados correspondientes
al ejercicio fiscal declarado del grupo al que pertenece el solicitante.
·
Análisis de la industria en la cual opera el grupo
al que pertenece el solicitante, tanto en México como a nivel internacional, detallando
el comportamiento y evolución de la misma, tamaño, principales competidores y
su posición en el mercado, disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, poder
de compra de los consumidores, reglamentación gubernamental, etc.
·
Esquemas de financiamiento a nivel global utilizados
por el grupo al que pertenece el solicitante.
·
Descripción de los intangibles propiedad del grupo
al que pertenece el solicitante, tales como marcas, “know-how”, patentes, etc.
Asimismo, deberá proporcionar la siguiente información respecto a los intangibles
propiedad del grupo al que pertenece el solicitante:
·
Nombre y país de residencia del propietario legal
de los intangibles del grupo al que pertenece el solicitante, así como la documentación
soporte que lo acredite como tal.
·
Nombre, país de residencia e información financiera
de aquellas empresas en donde se reflejen contablemente los intangibles del grupo
al que pertenece el solicitante; identificados por categoría (por ejemplo “intangible
de mercadotecnia”, “intangible de comercialización”, etc.).
·
Nombre y país de residencia de aquellas empresas que
realicen actividades relacionadas con el desarrollo, mejoramiento, mantenimiento,
protección y explotación de los intangibles propiedad del grupo al que pertenece
el solicitante. Al respecto, se deberá incluir la información financiera que refleje
los gastos incurridos por dichas empresas en relación con las actividades descritas
anteriormente, identificados por categoría (por ejemplo “intangible comercial
o de producción”, “intangible de comercialización o de mercadotecnia”, etc.).
|
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IX. Nombre
y país de residencia de las empresas que forman parte del grupo al que pertenece
el solicitante, que obtengan ingresos, o bien, realicen egresos con terceros independientes,
inherentes a la actividad de negocio a la que se dedica el grupo al que pertenece
el solicitante especificando los montos de los ingresos y egresos con terceros
independientes.
X. En
lo referente a la actividad del solicitante, se deberá proporcionar una descripción
detallada, o bien, adjuntar los archivos electrónicos que contengan la siguiente
información:
XI. Descripción
de las funciones realizadas, los activos empleados y los riesgos asumidos por
la solicitante, inherentes a su propia actividad de negocios.
·
Registro de acciones nominativas del contribuyente,
previsto en el artículo 128 de la Ley General de Sociedades Mercantiles.
·
Estados de posición financiera y de resultados del
contribuyente de al menos tres ejercicios fiscales inmediatos anteriores a aquel
en que se presente la consulta en cuestión, incluyendo una relación de los costos
y gastos incurridos por el contribuyente, y de las personas relacionadas residentes
en México o en el extranjero, que tengan una relación contractual o de negocios
con el mismo, así como manifestación de haber presentado las declaraciones anuales
normales y complementarias del ISR del contribuyente, correspondientes al ejercicio
en el que se solicita la expedición de la resolución en cuestión, y de los tres
ejercicios inmediatos anteriores.
·
Los contribuyentes que dictaminen sus estados financieros
para efectos fiscales, en lugar de presentar los estados de posición financiera
y de resultados a que se refiere el punto anterior, deberán manifestar la fecha
de presentación del dictamen correspondiente al ejercicio en el que se solicita
la resolución en cuestión, y de los tres ejercicios inmediatos anteriores y adjuntar
los acuses de recibo correspondientes.
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·
Contratos, acuerdos o convenios celebrados entre el
contribuyente y las empresas relacionadas con el mismo, residentes en México o
en el extranjero, que sean objeto de la consulta en cuestión.
·
Organigrama operativo, mediante el cual puedan identificarse
los nombres y puestos en la estructura organizacional (a partir de niveles gerenciales
o similares), tanto del contribuyente como de sus partes relacionadas en México
o el extranjero, de las personas encargadas de las áreas, tanto operativas como
administrativas y una descripción de las actividades que cada uno de ellos realizan
como parte de la operación de la solicitante, así como el lugar geográfico en
donde dichas actividades tienen lugar. Las personas señaladas en dicho organigrama,
deberán ser incluidos como autorizados en términos del artículo 19 del Código
Fiscal de la Federación para oír y recibir toda clase de notificaciones por parte
de la autoridad fiscal, así como adjuntar copia simple de su identificación oficial.
·
Descripción de la estrategia de negocios implementada
por el solicitante, en donde se especifique si ha sido, o bien, se pretende que
sea sujeta a la implementación de algún tipo de reestructura que implique la migración
de funciones, activos o riesgos, y que esto haya conllevado o conlleve a la implementación
de cambios en su estructura operativa y/o en su giro de negocios.
·
Lista de sus principales competidores.
XII. En
lo referente a las transacciones u operaciones por las cuales el contribuyente
solicita resolución particular, deberá proporcionar sobre las mismas la información
siguiente:
·
Descripción detallada de las funciones realizadas,
los activos empleados y los riesgos asumidos tanto por el contribuyente como por
sus partes relacionadas residentes en México o en el extranjero, inherentes a
la operación u operaciones objeto de la consulta.
·
El método o métodos propuestos por el contribuyente,
para la determinación del precio o monto de la contraprestación de las operaciones
celebradas con sus partes relacionadas residentes en México o en el extranjero
objeto de la consulta, incluyendo los criterios, parámetros y demás elementos
considerados para la selección y rechazo de los métodos señalados en el artículo
180 de la Ley del ISR.
·
Información financiera y fiscal, real y proyectada,
correspondiente a los ejercicios por los que solicita la resolución, en la cual
se refleje el resultado de aplicar el método o métodos propuestos para determinar
el precio o monto de la contraprestación de las operaciones celebradas con las
personas relacionadas objeto de la consulta.
·
Información sobre las operaciones o empresas seleccionadas
como comparables, indicando y detallando la aplicación de los ajustes razonables
que en su caso se hayan efectuado para eliminar diferencias, de conformidad con
el tercer párrafo del artículo 179 de la Ley del ISR.
·
El detalle paso a paso del cálculo del(los) indicador(es)
de nivel de rentabilidad tanto de la parte analizada como de cada una de las empresas
utilizadas como comparables en los análisis propuestos para las operaciones celebradas
con las personas relacionadas objeto de la consulta (incluyendo para cada uno
de los procesos matemáticos, la fórmula, los términos [números y decimales utilizados,
aclarando si éstos fueron truncados o se redondearon] correspondientes utilizados
en las fórmulas aplicadas).
·
Descripción de aquellos factores que influyan directa
o indirectamente en la operación objeto de la consulta, tales como:
· Operaciones
efectuadas entre empresas del grupo, del cual forma parte el solicitante;
· Operaciones
efectuadas con terceros independientes;
· Factores económicos,
políticos, geográficos, etc.
XIII. Especificar
si las personas relacionadas con el contribuyente, residentes en el extranjero,
se encuentran sujetas al ejercicio de las facultades de comprobación en materia
de precios de transferencia, por parte de una autoridad fiscal y, en su caso,
describir la etapa que guarda la revisión correspondiente. Asimismo, se deberá
informar si dichas personas residentes en el extranjero están dirimiendo alguna
controversia de índole fiscal en materia de precios de transferencia ante las
autoridades o los tribunales y, en su caso, la etapa en que se encuentra dicha
controversia. En el caso de que exista una resolución (incluyendo si se trata
de una resolución anticipada en materia de precios de transferencia) por parte
de alguna autoridad competente extranjera, una resolución a una consulta en términos
del artículo 34 del CFF o que se haya obtenido una sentencia firme dictada por
los tribunales correspondientes, se deberán proporcionar los elementos sobresalientes
y los puntos resolutivos de tales resoluciones.
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XIV. Adjuntar
un archivo digitalizado que contenga la siguiente documentación:
·
Comprobante del pago de la cuota establecida para
resoluciones relativas a precios o montos de contraprestaciones entre partes relacionadas
en la Ley Federal de Derechos, vigente en el ejercicio en el que se presente la
consulta en cuestión.
·
Documentación que demuestre que las operaciones entre
el solicitante y sus partes relacionadas residentes tanto en México como en el
extranjero, cumplen con lo establecido en los artículos 27, fracción XIII, 76,
fracciones IX, X y XII, 179 y 180 de la Ley del ISR, correspondiente al ejercicio
en el que se solicita la resolución en cuestión, y de los tres ejercicios inmediatos
anteriores.
XV. La
demás documentación e información que sea necesaria, en casos específicos, para
emitir la resolución a que se refiere el artículo 34-A del CFF, que sea requerida
por la autoridad.
XVI. Cualquier
información, datos y documentación que se proporcione en idioma distinto al español,
deberá incluir la traducción correspondiente.
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Condiciones:
Contar con e.firma cuando se presente a través de buzón tributario.
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Información adicional:
Los contribuyentes podrán analizar conjuntamente con la ACFPT de la AGGC
o la ACAJNH de la AGH, según corresponda a su competencia, la información y metodología
que pretenden someter a consideración de la Administración Central que corresponda,
previamente a la presentación de la solicitud de resolución a que se refiere el
artículo 34-A del CFF, sin necesidad de identificar al contribuyente o a sus partes
relacionadas.
Para los efectos de esta ficha de trámite, se considerará controladora
de último nivel del grupo al que pertenece el solicitante a aquella entidad o
figura jurídica que no sea subsidiaria de otra empresa y que se encuentre obligada
a elaborar, presentar y revelar estados financieros consolidados en los términos
de las normas de información financiera.
Para los efectos de esta ficha de trámite, cuando se utiliza el término
partes relacionadas se refiere a las definidas en el artículo 179 de la Ley del
ISR.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 19, 33, 34, 34-A CFF; 27, 76, 179, 180 Ley del
ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.12.8., 3.9.1.5. RMF.
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103/CFF Solicitud de autorización para
pagar adeudos en parcialidades o diferido
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen realizar el pago de impuestos en
mensualidades o en un solo pago.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse mediante escrito libre ante la ADSC que corresponda al
domicilio fiscal del contribuyente, de conformidad con lo establecido en la regla
1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF. En las oficinas de las entidades
federativas correspondientes, cuando los adeudos fiscales sean administrados por
dichas entidades.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo electrónico o escrito libre sellado como acuse, según sea
el caso.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente considere que sus adeudos son susceptibles de gozar
del beneficio.
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Requisitos:
Escrito libre o archivo electrónico en PDF, según corresponda en el que
se manifieste lo siguiente:
I. El
número del adeudo o la manifestación de que se trata de un adeudo autodeterminado.
II. El
monto del adeudo a pagar a plazos, ya sea en parcialidades o diferido y el periodo
que comprende la actualización en los términos del artículo 66, fracción II, inciso
a) del CFF.
III. El
monto de los accesorios causados, identificando la parte que corresponda a recargos,
multas y a otros accesorios.
IV. La
modalidad de pago a plazos, en parcialidades o de manera diferida, según se trate
la elección del contribuyente:
a) En
el pago en parcialidades, se deberá señalar el plazo en el que se cubrirá el adeudo
fiscal, sin que exceda de 36 meses.
b) Para
el pago diferido, se deberá señalar la fecha en la que se cubrirá el adeudo fiscal,
sin que exceda de 12 meses.
V. Cuando
se haya manifestado el adeudo a través de declaración normal o complementaria,
debe señalar el número de folio de la Declaración en el escrito libre.
VI. Se
deberá adjuntar a la solicitud el comprobante de pago inicial de, cuando menos
el 20%.
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Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña, en caso de que el trámite se realice por
medio del buzón tributario.
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Información adicional:
* Paga en mensualidades tus créditos fiscales, con una tasa de recargos
preferencial de acuerdo con el número de parcialidades solicitadas: tasa de 1.26%:
de 1 a 12 mensualidades; de 1.53%: de 13 a 24 mensualidades; de 1.82%: de 25 y
hasta 36 mensualidades y hasta 12 meses en pago diferido con esta tasa.
* Ten en consideración que no puedes pagar en parcialidades:
1. Las contribuciones
retenidas, trasladadas o recaudadas.
2. Las que deben
pagarse en el año calendario en curso.
3. Las que deben
pagarse en los seis meses anteriores a la presentación de la solicitud.
4. Las contribuciones
y aprovechamientos causados por la importación y exportación de bienes o servicios.
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Si deseas información adicional para calcular el importe de tu adeudo,
puedes consultar el Mini sitio de adeudos Fiscales http://www.sat.gob.mx/Adeudos_Fiscales/Paginas/default.htm,
en el que se encuentran los simuladores de:
· Contribuciones
y multas.
· Pago en parcialidades.
· Pago diferido.
* Los (FCF) formatos para el pago de contribuciones federales para pagar
de la primera y hasta la última parcialidad del periodo elegido o plazo autorizado
o el correspondiente al monto diferido, podrán ser entregados u obtenidos por
el propio contribuyente, conforme a lo siguiente:
I. A solicitud del contribuyente, en el módulo de
atención fiscal de la ADSC, cuando así lo requiera.
II. En el domicilio fiscal del contribuyente, cuando
se le notifique la resolución de autorización.
III. A través del buzón tributario.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 66, primer párrafo, 66-A CFF; 65 Reglamento
del CFF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.14.1., 2.14.2. RMF.
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105/CFF Solicitud
de generación del Certificado de e.firma
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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¿Dónde se presenta?
En una ADSC o en los Módulos de Servicios
Tributarios que presten este servicio, previa cita registrada en el Portal del
SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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¿Qué documento se obtiene?
Cuando proceda el trámite:
·
Certificado digital de e.firma, archivo digital
con terminación (.cer).
·
Comprobante de generación del Certificado de
e.firma.
Cuando no proceda el trámite:
“Acuse de requerimiento de información adicional, relacionada con
su situación fiscal” mediante el cual se informa que la autoridad requiere aclarar
la situación fiscal del contribuyente, del representante legal, o en su caso,
de los socios, accionistas o integrantes.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
· Unidad de memoria extraíble que contenga
el archivo de requerimiento (.req) generado previamente en el programa Certifica.
· Correo electrónico personal al que
el contribuyente tenga acceso.
· Forma oficial FE “Solicitud de Certificado
de e.firma”.
Adicionalmente, deberá presentar los
siguientes requisitos:
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A. Personas físicas.
·
Contar con
Clave Única de Registro de Población (CURP).
·
En caso de
mexicanos por naturalización, original o copia certificada de la carta de naturalización
expedida por autoridad competente.
·
En el caso
de extranjeros, documento que acredite la calidad migratoria.
·
En el caso
de los contribuyentes que hayan obtenido su RFC a través del portal del SAT con
su CURP, deberán presentan original del comprobante de domicilio fiscal; tratándose
de personas físicas que se encuentren en el régimen de sueldos y salarios, se
podrá aceptar la credencial para votar vigente expedida por el Instituto Nacional
Electoral para acreditar su domicilio, siempre y cuando este sea visible en dicho
documento.
·
Identificación
oficial vigente del contribuyente, de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo.
Las personas físicas podrán designar
un representante legal para efectos de tramitar la e.firma en los siguientes supuestos,
quien deberá presentar adicionalmente para cada caso:
Menores de edad.
La persona física que ejerza la patria potestad
o tutela de algún menor de edad, deberá presentar:
·
Copia certificada del acta de nacimiento del
menor, expedida por el Registro Civil u obtenida en el Portal
www.gob.mx/actas (Formato Único), resolución judicial, o en su caso, original
del documento emitido por fedatario público en el que conste la patria potestad
o la tutela.
·
Manifestación por escrito de conformidad de
los padres para que uno de ellos actúe como representante del menor, acompañado
de la copia simple de la identificación oficial vigente, cualquiera de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del padre que no actuará
como representante legal, en los casos en que, el acta de nacimiento, la resolución
judicial o el documento emitido por fedatario público en el que conste la patria
potestad se encuentre señalado solamente un padre, no será necesario acompañar
este requisito.
Personas físicas
con incapacidad legal judicialmente declarada.
· Original o copia certificada de la
resolución judicial definitiva, en la cual se declare la incapacidad del contribuyente
y contenga la designación como tutor.
Contribuyentes en apertura de sucesión.
· Original
o copia certificada del documento en donde conste su nombramiento y aceptación
del cargo de albacea, otorgado mediante resolución judicial o en documento notarial,
según proceda conforme a la legislación de la materia.
Contribuyentes declarados ausentes.
· Original de la resolución judicial
en la que conste la designación como representante legal, y se manifieste la declaratoria
especial de ausencia del contribuyente.
· Manifiesto en el que, bajo protesta
de decir verdad, se indique que la situación de ausencia del contribuyente no
se ha modificado a la fecha.
Contribuyentes privados de su libertad.
· Original o copia certificada del acuerdo,
auto o resolución que acredite la privación de la libertad del contribuyente y/o
orden de arraigo firmada por un Juez.
· El representante legal deberá acreditar
su calidad con un poder general para actos de dominio o de administración otorgado
ante fedatario público.
Contribuyentes clínicamente dictaminados
en etapa terminal.
· Dictamen
médico emitido por institución médica pública o privada con enfermedad en etapa
terminal, en el que se señale expresamente tal circunstancia, así como la designación
del representante legal, nombre y cédula profesional del médico.
El representante legal deberá acreditar su calidad con un poder general
para actos de dominio o de administración otorgado ante fedatario público.
B. Personas morales.
· Copia certificada del documento constitutivo
debidamente protocolizado ante fedatario público.
· Identificación oficial vigente del
representante legal de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo.
· Poder general para actos de dominio
o de administración donde se acredite la personalidad del representante legal.
· En el caso de que la persona moral
haya realizado la inscripción al RFC por medio del “Esquema de Inscripción al
Registro Federal de Contribuyentes a través de Fedatario Público por Medios Remotos”
deberá presentar el original del comprobante de domicilio fiscal a nombre del
contribuyente o a nombre de uno de los socios o accionistas.
· El representante legal deberá estar
inscrito en el RFC y contar previamente con certificado de e.firma.
· Proporcionar el RFC de los socios
o accionistas cuando este dato no conste en el documento constitutivo, así mismo,
los socios, accionistas o integrantes deberán contar con un estatus diferente
al de suspendido en el RFC.
Se deberá presentar documentación adicional para los siguientes supuestos:
Personas distintas de sociedades mercantiles.
· Copia certificada del documento constitutivo
de la agrupación o, en su caso, copia simple de la publicación en el órgano oficial,
periódico o gaceta.
Asociaciones en participación.
· Original o copia certificada del contrato
de la asociación en participación, con ratificación de las firmas del asociado
y del asociante ante cualquier ADSC en términos del artículo 19 del CFF.
· Identificación oficial vigente de
los contratantes, cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado de
Definiciones de este Anexo.
· Copia certificada del acta constitutiva
y poder notarial que acredite al representante legal, en caso de que participe
como asociante o asociada una persona moral.
· Copia certificada del Testimonio o
póliza, en caso de que así proceda, donde conste el otorgamiento del contrato
de asociación en participación ante fedatario público, que éste se cercioró de
la identidad y capacidad de los otorgantes y de cualquier otro compareciente y
que quienes comparecieron en representación de otra persona física o moral contaban
con la personalidad suficiente para representarla al momento de otorgar dicho
instrumento.
· Identificación oficial vigente, del
asociante (en caso de personas físicas), cualquiera de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo.
· Copia certificada del poder notarial
que acredite la personalidad del representante legal, en caso de que el asociante
sea persona moral.
· Copia certificada del documento donde
conste la ratificación de contenido y firmas de quienes otorgaron y comparecieron
el contrato de asociación en participación ante Fedatario Público, que éste se
cercioró de la identidad y capacidad de los otorgantes y de cualquier otro compareciente
y de que quienes comparecieron en representación de otra persona física o moral
contaban con la personalidad suficiente para representarla al momento de otorgar
dicho contrato.
Fideicomiso.
· Original o copia certificada del contrato
de fideicomiso, con firma autógrafa del fideicomitente, fideicomisario o de sus
representantes legales, así como del representante legal de la institución fiduciaria,
o bien contrato en el cual se hayan ratificado las firmas originales.
· En el caso de entidades de la Administración
Pública, impresión o copia simple del diario, periódico o gaceta oficial donde
se publique el Decreto o Acuerdo por el que se crea el fideicomiso.
· Número de contrato del fideicomiso.
Sindicatos.
· Original o copia certificada y copia
simple del estatuto de la agrupación y de la resolución de registro emitida por
la autoridad laboral competente y en su caso, toma de nota.
Dependencias de la Administración Pública Federal, Estatal o Municipal,
centralizada, descentralizada, desconcentrada o unidades administrativas.
· Copia simple del precepto jurídico
contenido en Ley, Reglamento, Decreto, Estatuto u otro documento legal donde conste
su existencia o constitución, solo en caso de no encontrarse publicado en el Diario,
Periódico, Gaceta o Boletín oficial digital correspondiente.
El representante legal o funcionario público deberá contar con facultades
para representar a la dependencia ante toda clase de actos administrativos, acreditando
su personalidad con lo siguiente:
· Original del Nombramiento.
· En su caso, copia simple del precepto
jurídico contenido en Ley, Reglamento, Decreto, Estatuto u otro documento jurídico
donde conste su facultad para fungir con carácter de representante de la dependencia
de la cual pretende tramitar el Certificado de e.firma, solo en caso de no encontrarse
publicado en el Diario, Periódico, Gaceta o Boletín oficial digital correspondiente.
Personas morales de carácter agrario o social (distintas de Sindicatos).
· Original o copia certificada y copia
simple el documento en virtud del cual se hayan constituido o hayan sido reconocidas
legalmente por la autoridad competente.
Residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente
en México.
· Copia certificada y copia simple del
documento notarial con el que haya sido designado el representante legal para
efectos fiscales.
· Proporcionar además su número de identificación
fiscal del país en que residan, cuando tengan obligación de contar con éste en
dicho país.
· Documento constitutivo debidamente
apostillado o certificado, según proceda. Tratándose de documentos públicos emitidos
por autoridades extranjeras, los mismos siempre deberán presentarse legalizados
o apostillados y acompañados, en su caso, de traducción al idioma español por
perito autorizado.
Asociaciones Religiosas.
· Original y copia simple del certificado
de registro constitutivo que la Secretaría de Gobernación le haya emitido, de
conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público y su Reglamento.
|
(Continúa
en la Novena Sección)
(Viene de la Octava Sección)
|
Personas Morales que se extinguieron con motivo de una fusión.
· Copia certificada y copia simple del
documento notarial en donde conste dicho acto
· El trámite lo podrá realizar el representante
legal de la empresa que subsista o que resulte de la fusión, acreditando sus facultades
con un poder general para actos de administración o dominio.
Personas Morales declaradas en quiebra.
· Copia certificada de la sentencia
dictada en concurso mercantil, así como del auto que la declare ejecutoriada.
· Pueden realizar el trámite a través
de la persona física que tenga carácter de Síndico. Esta persona debe acreditar
sus facultades presentando copia certificada del nombramiento y de la aceptación
del cargo del síndico, acordados por el juez de la causa.
Personas Morales en liquidación.
· Pueden realizar el trámite a través
del representante legal de la empresa en liquidación, o bien, por aquella persona
a quién le hayan sido conferidas las facultades de liquidador. Este último debe
acreditar su calidad como representante legal a través de un nombramiento o designación,
de acuerdo con lo establecido en el Capítulo XI de la Ley General de Sociedades
Mercantiles. El nombramiento no puede tener limitaciones en cuanto a las facultades
del liquidador para realizar actos de administración o dominio.
Oficinas de Representación de Entidades Financieras del exterior.
· Estatutos Sociales vigentes de la
Oficina de Representación.
· Resolución o acuerdo del órgano competente
de la Entidad Financiera del Exterior en el que se designe al representante legal
con poder general para actos de dominio o de administración.
Dicha documentación deberá estar debidamente apostillada o certificada,
según proceda y cuando se encuentre en idioma distinto al español, deberá de acompañarse
de una traducción autorizada.
|
|
Condiciones.
· El representante
legal deberá contar previamente con Certificado de e.firma vigente y presentar
alguna identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo.
·
Responder las preguntas que le realice la autoridad, relacionadas
con la situación fiscal del contribuyente que pretende obtener el Certificado
de e.firma.
·
Tratándose de documentos públicos emitidos por autoridades extranjeras,
los mismos siempre deberán presentarse legalizados o apostillados y acompañados,
en su caso, de traducción al idioma español por perito autorizado.
|
|
Información adicional.
Con la finalidad de asegurar el vínculo que debe existir entre un
certificado digital y su titular, durante la cita se tomarán los datos de identidad
del contribuyente, consistentes en: huellas digitales, fotografía de frente, fotografía
del iris, firma y digitalización de los documentos originales.
La representación legal a que se refiere
esta ficha de trámite, se realizará en términos del artículo 19 del CFF y se deberá
acompañar el documento que acredite el supuesto en el que se ubica el contribuyente
persona física.
Cuando se reciba el “Acuse de requerimiento
de información adicional, relacionada con su situación fiscal”, se deberá presentar
información que desvirtúe la irregularidad identificada en su situación fiscal,
de su representante legal o en su caso socios, accionistas o integrantes, conforme
a lo señalado por la ficha de trámite 197/CFF “Aclaración a la solicitud de generación
o renovación del Certificado de e.firma”.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 17-D CFF; Reglas 2.2.14., 2.4.6.,
2.4.11., 2.8.3.1., 2.13.17., 3.15.6. RMF.
|
|
106/CFF Solicitud
de renovación del Certificado de e.firma
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que cuenten con Certificado
de e.firma caduco o próximo a caducarse.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
En una ADSC o Módulo de Servicios Tributarios,
previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Cuando proceda el
trámite:
·
Certificado digital de e.firma, archivo digital
con terminación (.cer).
·
Comprobante de renovación del Certificado de
e.firma.
Cuando no proceda
el trámite:
“Acuse de requerimiento
de información adicional, relacionada con su situación fiscal”, mediante el cual
se informa que la autoridad requiere aclarar la situación fiscal del contribuyente,
del representante legal, o en su caso, de los socios, accionistas o integrantes.
|
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
requiera generar un nuevo Certificado de e.firma.
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Requisitos:
I. Renovación a través del Portal del SAT.
·
Contar con el Certificado digital vigente de e.firma.
II. Renovación de forma
personal ante una ADSC o Módulo de Servicios Tributarios:
a) Tratándose de Personas físicas:
1. Identificación oficial
vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo del contribuyente o representante legal. Se podrá omitir la presentación
de la identificación oficial, en cuyo caso se confirmará su identidad a través
de huella digital.
2. Unidad de memoria
extraíble con el archivo con terminación (.req) generado previamente a través
del programa Certifica.
3. Correo electrónico
personal al que el contribuyente tenga acceso.
4. En el caso del representante
legal de personas físicas, deberá ratificar bajo protesta de decir verdad que
continúa con el nombramiento mediante el manifiesto que le será proporcionado
al momento de realizar el trámite.
b) Personas morales:
1. Identificación oficial
vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo, del representante legal. Se podrá omitir la presentación de la identificación
oficial, en cuyo caso se confirmará su identidad a través de huella digital.
2. Unidad de memoria
extraíble con el archivo con terminación (.req) generado previamente a través
del programa Certifica.
3. Correo electrónico.
4. Llenar el manifiesto
“bajo protesta de decir verdad” en el que ratifique su nombramiento de representación
de la persona moral previamente acreditada, que le será proporcionado al momento
de realizar el trámite.
La
presente facilidad no resultará aplicable en los casos de cambio de representante
legal de las personas físicas o morales, o cuando el SAT requiera actualizar sus
registros en las bases de datos institucionales, por lo que en estos casos deberá
realizar el trámite conforme la ficha de trámite 105/CFF Solicitud de generación
del Certificado de e.firma. Para solicitar la actualización del expediente electrónico
de la persona física o moral, se deberán presentar los requisitos y la documentación
señalada en la ficha de trámite 105/CFF Solicitud de generación del Certificado
de e.firma, según corresponda.
|
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Condiciones.
Responder las preguntas que le realice la autoridad, relacionadas con la
identidad, domicilio y en general sobre la situación fiscal del contribuyente
que pretende renovar el Certificado de e.firma.
Cuando el SAT requiera validar la constitución y representación legal de
una persona moral, así como la identidad del representante legal, podrá solicitar
al contribuyente la documentación correspondiente.
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Información adicional.
Una vez renovado el Certificado de e.firma, el certificado digital anterior
y su correspondiente clave privada, carecerán de validez para firmar documentos
electrónicos o acceder a las aplicaciones disponibles con Certificado de e.firma,
por lo cual se deberán utilizar los nuevos archivos. En caso de recibir el “Acuse de requerimiento de información adicional,
relacionada con su situación fiscal”, se deberá presentar la información que desvirtúe
la irregularidad identificada en la situación fiscal del contribuyente, de su representante
legal o, en su caso, de los socios, accionistas o integrantes, conforme a lo señalado en
la ficha de trámite 197/CFF “Aclaración a la solicitud de generación o renovación
del Certificado de e.firma”.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 17-D CFF; Reglas 2.2.13., 2.2.14. RMF.
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107/CFF Solicitud de revocación de los Certificados
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
En una ADSC o Módulo de Servicios Tributarios previa cita registrada en
el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de revocación del certificado digital.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
A través de buzón tributario:
·
Contar con e.firma.
Revocación de forma personal ante una ADSC o Módulo de Servicios Tributarios:
·
Original de identificación oficial vigente de las
señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del contribuyente
o representante legal. Se podrá omitir la presentación de la identificación oficial,
en cuyo caso se confirmará su identidad a través de huella digital.
·
En caso de representación legal, poder especial otorgado
para efectos de presentar la solicitud de revocación del Certificado de que se
trate, o poder general para actos de dominio o de administración con el que se
acredite la personalidad del representante legal.
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Condiciones:
No aplica.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 17-H, 18 CFF.
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108/CFF Solicitud del Certificado de sello digital
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen expedir CFDI.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Certificado(s) de Sello Digital.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
Archivos que contienen:
a) Clave privada
b) Requerimiento de generación de Certificado de sello digital
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
Enviar el archivo .sdg a través de la aplicación CertiSAT Web
Es importante mencionar que con el número de operación usted puede dar
seguimiento a su solicitud de CSD usando la aplicación CertiSAT Web.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 29, 29-A CFF; Regla 2.7.1.5. RMF.
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109/CFF Verificación de la autenticidad de los acuses
de recibo con sello digital
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¿Quiénes lo solicitan?
Personas físicas y morales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT
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¿Qué documento se obtiene?
Verificación de la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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Información adicional:
No aplica
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 17-E CFF; Regla 2.1.15. RMF.
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111/CFF Solicitud de validación y opinión técnica
para operar como proveedor de certificación de CFDI
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
que deseen solicitar la autorización para operar como proveedores de certificación
de CFDI.
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¿Dónde se presenta?
A través de Buzón
Tributario y mediante la entrega o envío del disco compacto, DVD o dispositivos
electromagnéticos, por correo certificado o mensajería especializada a la dirección
siguiente: Tercera Cerrada de Cáliz s/n, Colonia el Reloj, Alcaldía Coyoacán,
C.P. 04640, Ciudad de México, en atención a la Administración Central de Seguridad
Monitoreo y Control de la Administración General de Comunicaciones y Tecnologías
de la Información.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente: Oficio
emitido por la AGCTI que acredita contar con la capacidad tecnológica y de infraestructura
que le permita prestar el servicio de certificación de CFDI, o en su caso, oficio
no favorable.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas
morales deseen solicitar la autorización para operar como proveedor de certificación
de CFDI.
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Requisitos:
I. Archivo
digitalizado de la solicitud de validación y opinión técnica en el que manifieste:
a) El
nombre, domicilio fiscal, dirección electrónica y número telefónico incluyendo
clave lada, de las personas que se designen como contacto tecnológico con el SAT,
así como del representante legal del solicitante, se requiere hacer aclaración
de carácter informático o de telecomunicaciones relacionada con la solicitud,
domicilio en el que se ubica el centro de datos primario y diagrama de arquitectura
tecnológica.
b) Que
cuenta con la capacidad tecnológica y de infraestructura que le permita prestar
el servicio de certificación de CFDI, asimismo, deberá facilitar los elementos
para la realización de la evaluación y pruebas a los sistemas que ofrezca para
la prestación del servicio de certificación de CFDI conforme a los requerimientos
establecidos en el apartado correspondiente ubicado en el Portal del SAT, y exhibir
dos ejemplares en disco compacto, DVD o algún dispositivo electromagnético no
re-escribibles los ejemplares de CFDI que certifiquen sus sistemas. En los discos
o el dispositivo electromagnético se deberá rotular la denominación o razón social
del solicitante y su clave del RFC, así como rubricado por el apoderado o representante
legal.
II. Demostrar
que cumple con la matriz de control publicada en el Portal del SAT; anexando en
documento digitalizado dicha matriz de control, firmada al calce y rubricada en
todas sus hojas por el apoderado o representante legal de la persona moral, conteniendo
la leyenda “Manifiesta mi representada que cumple completamente con los puntos
contenidos en esta matriz de control y que cuenta con evidencia del cumplimiento
de cada uno de los puntos ahí expresados”, en la misma matriz se deberá indexar
por control la evidencia, y entregar un tanto en disco compacto no re-escribible
la información.
III. Deberá
entregar a la AGCTI, copia de la aplicación que utilice para certificar CFDI,
así como de sus mejoras cuando éstas se realicen, conforme a la regla 2.7.2.8.,
fracción XIX.
El
requisito de entregar copia de la aplicación informática se cumplirá mediante
la entrega de uno o más discos compactos, DVD o algún dispositivo electromagnético
no re-escribibles conteniendo los archivos necesarios para instalar dicha aplicación
de manera que sea totalmente funcional y permita la interacción para realizar
pruebas de la certificación por parte del SAT. En el estuche en que se presente
el o los discos, se deberá rotular la denominación o razón social del solicitante
y su clave del RFC.
Las
personas morales a que se refiere la fracción I de la regla 2.7.2.1., de la RMF
no están obligadas a cumplir con este requisito.
IV. Demostrar
que cumple con los requerimientos funcionales, servicios generales y niveles de
servicios mínimos, los cuales están publicados en el Portal del SAT, con los que
validará y certificará los CFDI mediante la aplicación gratuita.
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Condiciones:
·
Tributar conforme al Título II o III de la Ley del
ISR.
·
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
El oficio obtenido
en los términos de la presente ficha de trámite tendrá una vigencia de tres meses
contados a partir de la fecha de su notificación, por lo que la solicitud para
obtener autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI, a que
se refiere la ficha de trámite 112/CFF “Solicitud para obtener autorización para
operar como proveedor de certificación de CFDI”, deberá ser presentada dentro
de dicho periodo.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 29, frac. IV,
segundo al quinto párrafos CFF; Reglas 2.7.2.1., 2.7.2.8. RMF.
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112/CFF Solicitud para obtener
autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
que deseen obtener autorización del SAT para operar como proveedores de certificación
de CFDI.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente: Oficio
de autorización, o en su caso, resolución negativa.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas
morales hayan obtenido el oficio con el que acrediten contar con la capacidad
tecnológica y de infraestructura que les permita prestar el servicio de certificación
de CFDI, expedido
por la AGCTI.
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Requisitos:
I. Presentar
el formato electrónico publicado al efecto en el Portal del SAT, así como los
documentos indicados en las fracciones restantes de esta ficha de trámite, dicho
formato electrónico deberá ser firmado con la e.firma de la persona moral solicitante.
II. Las
personas morales que tributen en el Título II de la Ley del ISR, deberán anexar
documentos digitalizados de su acta constitutiva y de copias firmadas por el secretario
del consejo de administración o el administrador único, correspondientes al Libro
de Registro de Acciones Nominativas y al Libro de Variaciones de Capital en su
caso, que las personas morales se encuentran obligadas a llevar conforme a la
Ley General de Sociedades Mercantiles, con los cuales acredite tener un capital
social suscrito y pagado de por lo menos $10’000,000.00 (Diez millones de pesos
00/100 M.N.).
III. Anexar
archivos digitalizados:
a) Oficio
vigente emitido por la Administración General de Comunicaciones y Tecnologías
de la Información, con el cual acredite contar con la capacidad tecnológica y
de infraestructura que le permita certificar los CFDI y demás requisitos técnicos
que prevén las disposiciones fiscales.
b) Requerimientos
funcionales servicios generales y niveles de servicio mínimos y la Carta compromiso
de confidencialidad, reserva y resguardo de información y datos, debidamente firmados
por el representante legal, apoderado o representante orgánico de la persona moral,
dichos documentos electrónicos se encuentran publicados en el Portal del SAT.
c) Documentos
con los que se acredite la personalidad del representante o apoderado legal y
su identidad (identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A)
del apartado de Definiciones de este Anexo).
En caso de que se
dude de la autenticidad de la documentación presentada, las autoridades fiscales
requerirán al promovente a fin de que, en un plazo de 10 días hábiles, presente
escrito dirigido a la Administración Central de Gestión de Servicios y Trámites
con Medios Electrónicos ante la Oficialía de Partes de la Administración General
de Servicios al Contribuyente, ubicada en Avenida Hidalgo No, 77, Modulo 4, Segundo
Piso, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México, o bien, mediante correo certificado
el original o copia certificada del documento cuya autenticidad esté en duda.
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
Cuando los contribuyentes presenten la información
de forma incompleta o con errores, el SAT podrá requerirles completarla o corregirla.
Una vez obtenida la autorización solicitada,
dentro de un plazo de 30 días naturales contados a partir del día siguiente a
aquél en que surta efectos la notificación de la autorización, el contribuyente
deberá enviar la garantía (fianza) en formato XML, la digitalización de su representación
impresa y el CFDI que ampare el pago total de la garantía por el período por el
qué se ha obtenido la autorización; o bien, una Carta de Crédito la cual se deberá
enviar en archivo PDF, dicha garantía deberá ser expedida a favor de la TESOFE.
En ambos casos los archivos se enviarán mediante
el Portal del SAT.
No obstante lo señalado, el SAT podrá requerir
de manera adicional al contribuyente autorizado la presentación en forma física
de estos documentos (fianza o carta de crédito) cuando los originales consten
en soporte físico (papel).
La garantía a que se refiere la regla 2.7.2.1.
deberá contener el siguiente texto:
“Para garantizar por (nombre de la persona moral),
con domicilio en (domicilio fiscal), y (RFC del proveedor de certificación de
CFDI), el pago de cualquier daño o perjuicio que por impericia o incumplimiento
de la normatividad establecida en la RMF vigente, sus anexos y la que se dé a
conocer a través del Portal del SAT que regule la función de proveedor de certificación
de CFDI, se ocasione al fisco federal o a un tercero. Lo anterior de conformidad
con las reglas 2.7.2.6.y 2.7.2.8., fracción III de la RMF vigente.
Garantizando hasta por un monto de $10’000,000.00
(Diez millones de pesos 00/100 M.N.), con vigencia del (fecha de obtención de
la autorización o, en su caso, inicio del periodo de renovación) al 31 de diciembre
de ____)”.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 29, fracción IV, párrafos segundo al quinto,
141 CFF; Reglas 2.1.39., 2.7.2.1., 2.7.2.2., 2.7.2.6., 2.7.2.8. RMF.
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113/CFF Solicitud
de renovación de autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación de CFDI que deseen obtener la renovación
de su autorización por dos años más.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente: Oficio de renovación, o en su
caso, oficio de no renovación.
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¿Cuándo se presenta?
En el mes de agosto del último año en el que
tendría vigencia la autorización de conformidad con la regla 2.7.2.3.de la RMF.
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Requisitos:
I. Archivo digitalizado
de la solicitud de renovación de autorización que contenga las siguientes manifestaciones:
“Que continuará cumpliendo en todo momento
por los ejercicios en que se renueve su autorización, con los requisitos y obligaciones
establecidos en las reglas 2.7.2.8. y 2.7.2.9. de la RMF.”
“Que la persona moral cuenta o sigue contando
con un capital suscrito y pagado de $10’000,000.00 (Diez millones de pesos 00/100
M.N.).”
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II. Archivo en formato
XML, la digitalización de su representación impresa y el CFDI que ampare el pago
total de la garantía por el período por el qué se pretende obtener la renovación
de la autorización; o bien, una Carta de Crédito la cual se deberá enviar en archivo
PDF, dicha garantía deberá ser constituida con los requisitos establecidos en
la ficha de trámite 112/CFF “Solicitud para obtener autorización para operar como
proveedor de certificación de CFDI”.
III. Archivo digitalizado de la “Carta compromiso
de confidencialidad, reserva y resguardo de información y datos” que se encuentra
publicada en el Portal del SAT, firmada por el representante legal, apoderado
o representante orgánico de la persona moral.
IV. Documentos en archivos digitalizados con los
que se acredite la personalidad del representante o apoderado legal y su identidad
(identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo).
En caso de que se
dude de la autenticidad de la documentación presentada, las autoridades fiscales
requerirán al promovente a fin de que, en un plazo de 10 días hábiles, presente
escrito dirigido a la Administración Central de Gestión de Servicios y Trámites
con Medios Electrónicos ante la oficialía de partes de la Administración General
de Servicios al Contribuyente, ubicada en Avenida Hidalgo No, 77, Módulo 4, segundo
piso, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México, o bien, mediante correo certificado
el original o copia certificada del documento cuya autenticidad esté en duda.
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 29, fracción.
IV, párrafos segundo al quinto, 141 CFF; Reglas 2.1.39., 2.7.2.4., 2.7.2.6., 2.7.2.8.,
2.7.2.9. RMF.
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114/CFF Avisos del proveedor de
certificación de CFDI
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de
certificación de CFDI.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los tres
días siguientes a aquel en que haya presentado aviso de los supuestos establecidos
en el artículo 29 del Reglamento del CFF.
Cinco días antes de
que se genere alguno de los supuestos que se indican a continuación, señalando
la fecha específica del cambio o actualización:
·
Cambio de contactos tecnológicos.
·
Cambio de representante legal que promovió la solicitud
de autorización.
·
Cambio de marca o de nombre comercial, utilizado que
dio a conocer para obtener la autorización.
·
Actualización de datos, teléfono, correo electrónico
o cualquier otro que incida en la operación como proveedor de certificación de
CFDI.
·
Actualización de la dirección electrónica de la página
de Internet en donde se presta el servicio de certificación de CFDI y de la aplicación
gratuita.
·
Cuando se trate de proporcionar datos complementarios
del proveedor de certificación de CFDI, para su publicación en el Portal del SAT,
dentro de los tres días siguientes a aquel en que fue otorgada su autorización.
·
Nombre comercial.
·
Máximo 3 números telefónicos.
·
Domicilio fiscal.
·
Sitio de Internet.
·
Dirección electrónica del servicio gratuito de generación
de CFDI.
Cuando el proveedor
solicite dejar sin efectos la autorización otorgada como proveedor de certificación
de CFDI, deberá presentar dicho aviso al menos treinta días anteriores a la fecha
y hora en que dejará de operar como proveedor de certificación de CFDI.
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Requisitos:
·
Documento en archivo digitalizado que contenga la
manifestación de la persona moral del aviso de cambio, actualización o solicite
dejar sin efectos su autorización según corresponda, en el cual deberá señalar
la fecha específica del cambio, así como los motivos y circunstancias del cambio
o actualización; en el caso de que solicite dejar sin efectos su autorización
deberá señalar dicha manifestación y la fecha y hora en que dejará de operar como
proveedor de certificación de CFDI.
·
Acuse obtenido en la presentación de cualquiera de
los avisos a que se refiere el artículo 29 del Reglamento del CFF.
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
En caso de no especificarse
la fecha y motivos del cambio, o bien, alguna otra información o documento que
la autoridad requiera para realizar la modificación correspondiente, se requerirá
al promovente a fin de que en un plazo de 10 días hábiles presente escrito dirigido
a la Administración Central de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos
ante la Oficialía de Partes de la Administración General de Servicios al Contribuyente,
ubicada en Avenida Hidalgo No, 77, Modulo 4, Segundo Piso, Col. Guerrero, C.P.
06300, Ciudad de México, o bien, mediante correo certificado lo solicitado.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 29, fracción.
IV, párrafo segundo al quinto CFF; Reglas 2.7.2.1., 2.7.2.2., 2.7.2.3., 2.7.2.8.,
2.7.2.11, 2.7.2.12. RMF.
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115/CFF Aviso de inicio de liquidación,
concurso mercantil o acuerdo de extinción jurídica de la sociedad autorizada para
operar como proveedor de certificación de CFDI
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de
certificación de CFDI, en los casos en que entren en liquidación, concurso mercantil
o se haya tomado acuerdo de extinción jurídica de la persona moral.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco
días hábiles posteriores al inicio del proceso de liquidación, la declaratoria
de concurso mercantil o la toma del acuerdo de extinción jurídica de la persona
moral.
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Requisitos:
Documento en archivo
digitalizado en donde conste la manifestación a partir de cuándo inició el proceso
de liquidación, concurso mercantil o extinción jurídica de la persona moral.
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
No aplica
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 29, fracción IV CFF; Regla 2.7.2.13. RMF.
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116/CFF Solicitud
de devolución de la garantía presentada por el proveedor de certificación de CFDI
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación de CFDI, sus
liquidadores o el representante legal del concurso mercantil, según corresponda.
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¿Dónde se presenta?
En el
Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Una vez transcurridos seis meses contados a
partir de la fecha en que hubiese dejado de ser proveedor de certificación de
CFDI o hubiere presentado el aviso de que iniciaba el proceso de liquidación,
concurso mercantil o de que su órgano de dirección haya tomado el acuerdo de extinción
de la sociedad, y siempre que se hayan enviado todas las copias de los CFDI certificados
a que hace referencia la regla 2.7.2.8., fracción X de la RMF.
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Requisitos:
Documento en archivo digitalizado en donde conste
la manifestación del estatus que guarda el proceso de liquidación, concurso mercantil
o extinción de la sociedad y soliciten la cancelación de la garantía señalando
los datos generales de la misma.
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables.
Art. 29, fracción IV CFF;
Reglas 2.7.2.8., 2.7.2.13. RMF.
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117/CFF Solicitud de Certificado
especial de sello digital (CESD) para operar como proveedor de certificación de
expedición de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios a personas físicas
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de
certificación autorizados que adicionalmente desean operar como proveedores de
certificación de expedición de CFDI, emitiendo CFDI a las personas físicas señaladas
en las reglas 2.7.4.3. y 2.7.6.1. de la RMF vigente y solicitados por los adquirentes
de bienes y servicios de dichas personas físicas.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
·
Acuse de recibo.
·
Posteriormente Certificado especial de sello digital
(CESD).
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el proveedor
de certificación autorizado lo requiera.
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Requisitos:
Generar el Certificado
conforme al procedimiento establecido en el Portal del SAT.
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Condiciones:
·
Ser proveedor de certificación de CFDI.
·
Contar con e.firma.
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Información adicional:
Cuando se genere el CESD en términos de la fracción
VI de la regla 2.7.2.14., el proveedor de certificación de expedición de CFDI
deberá enviar a través del mismo medio por el cual presentó este aviso, el número
del CESD generado.
Cuando el CESD del proveedor de certificación
de expedición de CFDI esté por expirar o deje de tener vigencia, deberá enviar
a través del mismo medio por el cual presentó este aviso, el número del CESD que
dejará de utilizar y el número del nuevo CESD generado.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 29, fracción IV CFF; Reglas 2.7.2.14.,
2.7.2.17. RMF.
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118/CFF Aviso de que se ha optado por operar o continuar
operando como proveedor de certificación de expedición de CFDI a través del adquirente
de bienes o servicios a personas físicas
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de
certificación de CFDI autorizados, en el caso de que decidan optar por operar
también como proveedor de certificación de expedición de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios a personas físicas.
Quienes ya operen
como proveedor de certificación de expedición de CFDI y deseen continuar operando en dicho esquema por un año más,
deberán presentar dicha manifestación en el mes de enero que corresponda al año
en el que desean seguir operando.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
En el caso de la primera
vez que se toma la opción, dentro de los 8 días hábiles siguientes a aquel en
que se haya solicitado al SAT, el CESD que será de uso exclusivo para la expedición
de CFDI a través de los adquirentes de bienes o servicios a personas físicas,
conforme a la ficha de trámite 117/CFF “Solicitud de Certificado especial de sello
digital (CESD) para operar como proveedor de certificación de expedición
de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios a personas físicas”.
En el caso de quienes
ya hayan optado y operen como proveedor de certificación de expedición de CFDI,
cuando deseen continuar operando de dicha manera por un año más, en el mes de
enero de cada año.
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Requisitos:
Documento en archivo
digitalizado en el que manifieste que ha optado por operar como proveedor de certificación
de expedición de CFDI a través del
adquirente de bienes o servicios a personas físicas.
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 29, frac. IV CFF; Reglas 2.7.2.14.,
2.7.2.17. RMF.
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122/CFF Solicitud de reintegro del depósito en garantía
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas que participaron
en una subasta y que fue cancelada, o en la que no resultaron ganadores.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Transcurrido el plazo
máximo de dos días posteriores a aquel en que el SAT te informó por correo electrónico
que fuiste postor no ganador o que la subasta fue cancelada.
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Requisitos:
Archivo digitalizado
con:
·
Manifestación, en que señale, nombre y número de postor,
el número de la subasta, así como la clave bancaria Interbancaria correcta (CLABE).
·
Estado de cuenta bancario en donde se refleje el pago
de la garantía de la cual se solicita la devolución.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 181 CFF; 108,
109 Reglamento del CFF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.16.10. RMF.
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123/CFF Solicitud de copias certificadas de declaraciones
presentadas por medios electrónicos
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales ya inscritas que requieran copias de sus declaraciones de impuestos presentadas
a través del Portal del SAT.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
Copias certificadas
de declaraciones presentadas por medios electrónicos.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera.
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Requisitos:
Pago de derechos.
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Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
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Información adicional:
La hoja de ayuda pre-llenada
o el formato para pago de contribuciones federales se le hará llegar a través
del mismo medio, para que acuda a la institución de crédito autorizada a realizar
el pago de derechos, mismo que deberá remitir por la misma vía en archivo pdf,
a más tardar al tercer día a partir de recibida la notificación, en caso contrario,
se considerará desistida la solicitud y tendrá que presentar una nueva.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 31 CFF; 5 LFD.
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124/CFF Solicitud
de copias certificadas de declaraciones presentadas en formatos fiscales en papel
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Copias certificadas de declaraciones presentadas
en formatos fiscales en papel.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
Pago de derechos.
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Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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|
Información adicional:
La hoja de ayuda pre-llenada o el formato para pago de contribuciones federales
se le hará llegar a través del mismo medio, para que acuda a la institución de
crédito autorizada a realizar el pago de derechos, mismo que deberá remitir por
la misma vía en archivo pdf, a más tardar al tercer día a partir de recibida la
notificación, en caso contrario, se considerará desistida la solicitud y tendrá
que presentar una nueva.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 31 CFF; 5 LFD.
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125/CFF Solicitud
de constancias de declaraciones y pagos
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Constancias de declaraciones y pagos.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
Pago de derechos.
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Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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Información adicional:
La hoja de ayuda pre-llenada o el formato para
pago de contribuciones federales se le hará llegar a través del mismo medio, para
que acuda a la institución de crédito autorizada a realizar el pago de derechos,
mismo que deberá remitir por la misma vía en archivo pdf, a más tardar al tercer
día a partir de recibida la notificación, en caso contrario, se considerará desistida
la solicitud y tendrá que presentar una nueva.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 31 CFF; 5 LFD.
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126/CFF Solicitud de verificación de domicilio
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas o
morales que requieran estar como localizados en el RFC.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documentos se
obtienen?
Acuse de recepción.
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¿Cuándo se presenta?
En cualquier momento.
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Requisitos:
No se requiere presentar
documentación.
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
El contribuyente deberá
efectuar su solicitud eligiendo la opción de “verificación de domicilio”, de un
caso de solicitud o servicio, en el Portal del SAT
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 18, 41 B CFF.
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127/CFF Solicitud de constancia
de inscripción al padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC
|
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¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes
fabricantes, productores, envasadores, comercializadores e importadores, de alcohol,
alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y de bebidas alcohólicas registrados
en el padrón de bebidas alcohólicas en el RFC que la hayan extraviado.
|
|
¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Constancia de inscripción
al Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas del RFC.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
la requiera
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Requisitos:
·
Original del recibo bancario de pago de contribuciones
federales, productos y aprovechamientos con sello digital.
·
Original de cualquier identificación oficial vigente
de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del
contribuyente o representante legal.
·
En caso de representación legal, copia certificada
del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal
o de la carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las
autoridades fiscales, Notario o Fedatario Público.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 31 CFF; 5 LFD; Regla 5.3.1. RMF.
|
|
128/CFF Aclaración
de requerimientos de obligaciones omitidas
|
|
¿Quiénes lo
presentan?
Personas físicas
y morales.
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|
¿Dónde se
presenta?
En el Portal
del SAT.
|
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¿Qué documento
se obtiene?
Acuse de recibo
de aclaración.
|
|
¿Cuándo se
presenta?
Dentro de
los 15 días posteriores a la recepción del requerimiento o carta invitación emitidos
por el SAT.
|
|
Requisitos:
Adjuntar en
archivo digitalizado de la documentación que compruebe la improcedencia del requerimiento
(declaración, aviso o documentación), así como copia del requerimiento.
|
|
Condiciones.
Contar con
Contraseña o e.firma.
|
|
Información
adicional.
En caso de
que la autoridad requiera documentación adicional, se te enviará un reporte de
información pendiente y tendrás un plazo de diez días para integrarla correctamente.
Si no envías
la documentación en los plazos señalados, la aclaración se tendrá por no presentada.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 33-A
CFF; 46 Reglamento del CFF.
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|
131/CFF Aclaración
sobre créditos fiscales. Por actualización y recargos en créditos fiscales
|
|
¿Quiénes lo
presentan?
Personas físicas
y morales a las que se les haya impuesto un crédito fiscal por parte del SAT.
|
|
¿Dónde se
presenta?
En el Portal
del SAT.
|
|
¿Qué documento
se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se
presenta?
El trámite
de aclaración sobre créditos fiscales se debe presentar dentro del plazo establecido
en el propio crédito.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado
con:
·
Requerimiento de pago.
·
Manifestación de los motivos y las aclaraciones del
por qué no procede el requerimiento.
·
Comprobante de pago emitido por la institución de
crédito autorizada donde conste el pago del crédito correspondiente.
·
En el caso de que se haya cubierto una multa con el
descuento del 20% fuera de plazo de los 30 días siguientes a la fecha en que surtió
efectos su notificación, se deberá acompañar:
·
El comprobante de pago con el sello de la institución
bancaria autorizada.
|
|
Condiciones.
Contar con
Contraseña.
|
|
Información adicional.
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 17-A, 21 CFF.
|
|
132/CFF Aclaración
sobre créditos fiscales. Requerimiento de pago total por incumplimiento en el
pago en parcialidades
|
|
¿Quiénes lo presentan?
|
|
Personas físicas y
morales que hayan incumplido el pago en parcialidades que les fue autorizado,
y se les requiera el saldo restante de su adeudo con el SAT.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
En las oficinas de
las entidades federativas correspondientes, cuando los adeudos fiscales sean administrados
por dichas entidades.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo electrónico
o escrito libre sellado como acuse, según sea el caso.
|
|
¿Cuándo se presenta?
El trámite de aclaración
sobre adeudos fiscales se debe presentar dentro del plazo legal de seis días hábiles
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación del requerimiento.
|
|
Requisitos:
·
Escrito libre o archivo electrónico, según corresponda
con los motivos del por qué consideras que no procede el cobro. Si es por el Portal
del SAT, llenar el formato electrónico con la información aclaratoria.
·
Presentar el requerimiento de pago (original y copia
simple).
·
Presentar los comprobantes de pago emitidos por la
institución de crédito autorizada que compruebe estar al corriente de sus parcialidades
o en su caso, haber pagado la totalidad del adeudo fiscal (original y copia simple).
·
Presentar documento donde conste la aceptación de
la garantía (original y copia simple).
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña, en caso de que el trámite se realice por medio de buzón tributario.
|
|
Información adicional:
|
|
Si no realizas el
trámite en el plazo establecido, se continuará con el embargo de bienes a efecto
de recuperar el saldo restante del adeudo.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
|
|
Arts. 66-A frac. IV,
inciso c), 151 penúltimo párrafo CFF; Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
|
|
133/CFF Solicitud de disminución de multas
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
|
|
Personas
físicas que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley
del ISR que desees solicitar una disminución de multas.
|
|
¿Dónde
se presenta?
|
|
A través
de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento
se obtiene?
Formulario
de pago con la reducción autorizada.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
En cualquier
momento a partir del día siguiente en que te notificaron la multa.
|
|
Requisitos:
Tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).
|
|
Condiciones:
·
Contar con e.firma y Contraseña
·
Solicitar el formato denominado
FCF que considere la reducción de la multa al 50%.
|
|
Información
adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 70,
cuarto párrafo CFF.
|
|
134/CFF Solicitud para la presentación, ampliación,
sustitución de garantía del interés fiscal y solicitud de avalúo (en caso de ofrecimiento
de bienes) o avalúo practicado por personas autorizadas
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen garantizar el interés fiscal.
|
|
¿Dónde se presenta?
Se inicia a través de buzón tributario y se concluye en la ADR.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse mediante escrito libre de forma presencial, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
El ofrecimiento de la garantía del interés fiscal dentro de los treinta
días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación efectuada por la
autoridad fiscal correspondiente de la resolución sobre la cual se deba garantizar
el interés fiscal.
La ampliación de la garantía deberá presentarse cada año, plazo que empieza
a contar a partir de la emisión del oficio de aceptación de la garantía; o bien,
si la misma continúa siendo suficiente y vigente, hasta en tanto dichas condiciones
no cambien.
Las solicitudes de sustitución y avalúo cuando el contribuyente así lo
requiera.
|
|
Requisitos:
Adjuntar el formato de garantía con los anexos correspondientes al tipo
de modalidad ofrecida (tabla 32).
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma para buzón tributario.
|
|
Información adicional:
Ver Tabla 32
Cuando el contribuyente pretenda garantizar el interés fiscal con ofrecimiento
de bienes, deberá anexar el original del avalúo emitido por cualquiera de las
personas autorizadas por el artículo 3 del Reglamento del CFF y la regla 2.1.38.
de la RMF vigente, mismo que deberá contener reporte fotográfico que permita la
plena identificación del bien o bienes valuados.
En caso que deseé que la autoridad gestione la elaboración de su avalúo
anexará solicitud para la realización del mismo, el cual será tramitado ante el
Instituto de Administración y Avalúos de Bienes Nacionales o ante cualquiera de
las personas autorizadas por el artículo 3 del Reglamento del CFF, y regla 2.1.38.
de la RMF vigente, una vez que se conozca el presupuesto del avalúo, la autoridad
comunicará al contribuyente el importe que deberá pagar.
Para la obtención del formato para el pago de gastos de ejecución por ofrecimiento
de garantía, (formato para el pago contribuciones federales con línea de captura),
se podrá solicitar vía telefónica a MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México,
o 01 (55) 627 22 728 del resto del país, opción 9 seguido de opción 1.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 141, 150 CFF; 3, 81 al 88 Reglamento del CFF; Reglas 1.6., 2.2.6.
RMF.
|
|
Tabla 32
GARANTIAS FISCALES
Requisitos
Obligatorios de acuerdo al tipo garantía para concluir el trámite ante la ADR:
|
|
Billetes de Depósito
|
Persona Física
|
Persona Moral
|
|
Original del billete de depósito expedido por
BANSEFI o Institución autorizada, con firma autógrafa del funcionario que lo expide.
|
X
|
X
|
|
Estar expedido a favor de la TESOFE o del organismo
descentralizado competente para cobrar coactivamente créditos fiscales.
|
X
|
X
|
|
Que contenga nombre, denominación
o razón social del contribuyente, así como su RFC, además de señalar el importe
del mismo con número y letra.
|
X
|
X
|
|
Carta de Crédito
|
Persona Física
|
Persona Moral
|
|
Original de la carta
de crédito expedida por alguna de las instituciones de crédito señaladas en el Portal del SAT, misma que deberá expedirse a favor
de la TESOFE o del organismo descentralizado competente para cobrar coactivamente
créditos fiscales, y de acuerdo a los términos y condiciones establecidos en el
formato de garantía del interés fiscal publicado en el Portal del SAT
|
X
|
X
|
|
Que contenga nombre,
denominación o razón social del contribuyente, así como su RFC.
|
X
|
X
|
|
Deberá especificar en el cuerpo de la misma la fecha de inicio y
término de su vigencia, así como la fecha máxima para su efectividad; además de
señalar el domicilio que la Institución de crédito haya designado para requerir
el pago de ésta.
|
X
|
X
|
|
Prenda
|
Persona Física
|
Persona Moral
|
|
Inventario de los
bienes que ofrece, con descripción detallada [Tipo de bien (nombre genérico que
lo caracteriza), número de factura, cantidad, marca, modelo, número de serie,
tipo de material] y señalar el domicilio en el que se ubican.
|
X
|
X
|
|
Original o copia certificada
por fedatario público (para cotejo) de las facturas o documentos que acrediten
la propiedad de los bienes, los cuales deberán contener, en su caso, el endoso
correspondiente. Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo)
de las facturas o documentos que acrediten la propiedad de los bienes, los cuales
deberán contener, en su caso, el endoso correspondiente.
Las facturas deberán contener número de folio fiscal, RFC del emisor,
RFC del receptor, fecha de expedición y fecha de certificación SAT.
|
X
|
X
|
|
Original del avalúo del bien(es) ofrecido(s),
emitido por persona autorizada, mismo que deberá incluir reporte fotográfico que
permita la plena identificación del bien(es) valuado(s); o, en su caso, solicitud
para elaborar avalúo del (de los) bien(es) ofrecido(s) en garantía, especificando
los datos de la persona que acompañará al perito valuador en la revisión física.
|
X
|
X
|
|
Manifestación bajo protesta de decir verdad
si el(los) bien(es) ofrecido(s) garantizan otros adeudos y en su caso mencionar
el número de resolución.
|
X
|
X
|
|
Original o copia certificada del poder para
actos de dominio a través del cual el representante legal acredite su personalidad
y facultades para disponer del bien(es) ofrecido(s) en garantía.
|
X
|
X
|
|
Hipoteca
|
Persona Física
|
Persona Moral
|
|
Original o copia certificada por fedatario público
y copia simple de la escritura pública o título de propiedad que lo acredite como
legítimo propietario del bien debidamente inscrito en el Registro Público de la
Propiedad y del Comercio (RPPyC).
|
X
|
X
|
|
Original o copia certificada de la escritura
pública a través de la cual se constituye la garantía hipotecaria a favor de la
Tesorería de la Federación.
|
X
|
X
|
|
Original del certificado de libertad de gravamen
expedido por el Registro Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC) vigente
a la fecha de presentación del ofrecimiento (3 meses).
|
X
|
X
|
|
Última boleta de pago del impuesto predial.
|
X
|
X
|
|
Original del avalúo del bien(es) ofrecido(s),
emitido por persona autorizada, mismo que deberá incluir reporte fotográfico que
permita la plena identificación del bien(es) valuado(s); o, en su caso, solicitud
para elaborar avalúo del (de los) bien(es) ofrecido(s) en garantía, especificando
los datos de la persona que acompañará al perito valuador en la revisión física.
|
X
|
X
|
|
Manifestación bajo protesta de decir verdad
si el(los) bien(es) ofrecido(s) garantizan otros adeudos y en su caso mencionar
el número de resolución.
|
X
|
X
|
|
Original o copia certificada
del poder para actos de dominio a través del cual el representante legal acredite
su personalidad y facultades para disponer del bien(es) ofrecido(s) en garantía.
|
X
|
X
|
|
En caso de tratarse de un inmueble rústico,
además
|
Persona Física
|
Persona Moral
|
|
Certificado de no afectación agraria inafectabilidad o documento legal que haga constar que la propiedad no
cuenta con restricción alguna, ni está, siendo afectada por
disposición de una autoridad en la materia, emitido por
el Registro Agrario Nacional.
|
X
|
X
|
|
Declaratoria de decir verdad del uso de suelo
y documento oficial que así lo acredite.
|
X
|
X
|
|
Plano o croquis con los datos de coordenadas
geográficas o UTM (Sistema de Coordenadas Universal Transversal de Mercator) de
los límites del predio.
|
X
|
X
|
|
Ubicación de predios en ejidos y comunidades por el Registro Agrario Nacional.
|
X
|
X
|
|
Fianza
|
Persona Física
|
Persona Moral
|
|
Original de la póliza de fianza expedida por alguna de
las instituciones de fianzas señaladas en el Portal del SAT, misma que deberá
expedirse a favor de la TESOFE o del organismo descentralizado competente para
cobrar coactivamente créditos fiscales con firma autógrafa o electrónica avanzada
de los funcionarios que la expiden.
|
X
|
X
|
|
Tratándose de póliza de fianza en documento
digital deberá anexar los archivos con extensión xml y PDF.
|
X
|
X
|
|
La póliza de fianza deberá contener los datos de identificación
del contribuyente, datos generales del adeudo, señalar con número y letra el importe
por el que se expide, el motivo y las cláusulas que correspondan, de conformidad
con lo señalado en la Regla 2.15.6. de la RMF.
|
X
|
X
|
|
Obligación Solidaria
|
Persona Física
|
Persona Moral
|
|
|
Escrito a través del cual el tercero
manifieste su voluntad de asumir la obligación solidaria ante fedatario público
o ante la autoridad fiscal que tenga encomendado el cobro del crédito fiscal,
en este último caso, la manifestación deberá realizarse ante la presencia de dos
testigos.
|
X
|
X
|
|
|
Original o copia certificada
del poder para actos de dominio, a través del cual el representante legal del
obligado solidario acredite su personalidad y facultades para disponer del bien(es)
ofrecido(s) en garantía.
|
X
|
X
|
|
|
Embargo en Vía Administrativa
|
Persona Física
|
Persona Moral
|
|
|
a) bienes
muebles:
|
|
|
|
|
Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) de las
facturas o documentos que acrediten la propiedad de los bienes, los cuales deberán
contener, en su caso, el endoso correspondiente.
Las facturas deberán contener, número de folio fiscal, RFC del emisor,
RFC del receptor, fecha de expedición y fecha de certificación SAT.
|
X
|
X
|
|
|
Original del avalúo del bien(es) ofrecido(s),
emitido por persona autorizada, mismo que deberá incluir reporte fotográfico que
permita la plena identificación del bien(es) valuado(s); o, en su caso, solicitud
para elaborar avalúo del (de los) bien(es) ofrecido(s) en garantía, especificando
los datos de la persona que acompañará al perito valuador en la revisión física.
|
X
|
X
|
|
|
Inventario de los bienes que ofrece, con descripción detallada según las
características propias del bien, [Tipo de bien (nombre genérico que lo caracteriza),
No. de factura, cantidad, marca, modelo, No. de serie, tipo de material] y señalar
el domicilio en el que se ubican.
|
X
|
X
|
|
|
Comprobante de pago de los gastos de ejecución.
|
X
|
X
|
|
|
Original o copia certificada del poder para actos de dominio a través del
cual el representante legal acredite su personalidad y facultades para disponer
del bien(es) ofrecido(s) en garantía.
|
|
X
|
|
|
Cuando los bienes sean propiedad de un tercero
se presentará escrito en el que manifieste su voluntad de asumir la obligación
solidaria, mismo que deberá ser emitido ante fedatario público o ante la autoridad
fiscal que tenga encomendado el cobro del crédito fiscal, en este último caso
la manifestación deberá realizarse ante la presencia de dos testigos.
Además del original o copia certificada del poder para
actos de dominio a través del cual el representante legal del obligado solidario
acredite su personalidad y facultades para disponer del bien(es) ofrecido(s) en
garantía.
|
X
|
X
|
|
|
Manifestación bajo protesta de decir verdad si el(los) bien(es) ofrecido(s)
garantizan otros adeudos y en su caso mencionar el número de resolución.
|
X
|
X
|
|
|
b) bienes inmuebles
urbanos:
|
|
|
|
|
Original o copia certificada de la escritura pública
o título de propiedad que lo acredite como legítimo propietario del bien, el cual
deberá estar inscrito en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC).
|
X
|
X
|
|
|
Original del certificado de libertad de gravamen
expedido por el Registro Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC) vigente
a la fecha de presentación del ofrecimiento (3 meses).
|
X
|
X
|
|
|
Última boleta de pago del impuesto predial.
|
X
|
X
|
|
|
Original del avalúo del bien(es) ofrecido(s),
emitido por persona autorizada, mismo que deberá incluir reporte fotográfico que
permita la plena identificación del bien(es) valuado(s); o, en su caso, solicitud
para elaborar avalúo del (de los) bien(es) ofrecido(s) en garantía, especificando
los datos de la persona que acompañará al perito valuador en la revisión física.
|
X
|
X
|
|
|
Comprobante de pago emitido de los gastos de
ejecución.
|
X
|
X
|
|
|
Cuando los bienes
sean propiedad de un tercero, se presentará escrito en el que se manifieste su
voluntad de asumir la obligación solidaria, mismo que deberá ser emitido ante
fedatario público o ante la autoridad fiscal que tenga encomendado el cobro del
crédito fiscal, en este último caso la manifestación deberá realizarse ante la
presencia de dos testigos.
Además del original o copia
certificada del poder para actos de dominio a través del cual el representante
legal del obligado solidario acredite su personalidad y facultades para disponer
del bien(es) ofrecido(s) en garantía.
|
X
|
X
|
|
Manifestación bajo protesta de decir verdad
si el(los) bien(nes) ofrecido(s) garantizan otros adeudos y en su caso mencionar
el número de resolución.
|
X
|
X
|
|
Original o copia certificada
del poder para actos de dominio a través del cual el representante legal acredite
su personalidad y facultades para disponer del bien(es) ofrecido(s) en garantía.
|
X
|
X
|
|
c) bienes
inmuebles rústicos:
|
|
|
|
Original o copia certificada
de la escritura pública o título de propiedad que lo acredite como legítimo propietario del bien, el cual deberá estar inscrito en el Registro
Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC).
|
X
|
X
|
|
Original del certificado de libertad de gravamen expedido por el Registro
Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC) vigente a la fecha de presentación
del ofrecimiento (3 meses).
|
X
|
X
|
|
Última boleta de pago del impuesto predial.
|
X
|
X
|
|
Original del avalúo del bien(es) ofrecido(s), emitido por persona autorizada,
mismo que deberá incluir reporte fotográfico que permita la plena identificación
del bien(es) valuado(s); o, en su caso, solicitud para elaborar avalúo del (de
los) bien(es) ofrecido(s) en garantía, especificando los datos de la persona que
acompañará al perito valuador en la revisión física.
|
X
|
X
|
|
Comprobante de pago emitido de los gastos de
ejecución.
|
X
|
X
|
|
|
Cuando los bienes sean propiedad de un tercero
se presentará escrito en el que se manifieste su voluntad de asumir la obligación
solidaria, mismo que deberá ser emitido ante fedatario público o ante la autoridad
fiscal que tenga encomendado el cobro del crédito fiscal, en este último caso
la manifestación deberá realizarse ante la presencia de dos testigos.
Además del original o copia certificada del
poder para actos de dominio a través del cual el representante legal del obligado
solidario acredite su personalidad y facultades para disponer del bien(es) ofrecido(s)
en garantía.
|
X
|
X
|
|
|
Manifestación bajo
protesta de decir verdad si el(los) bien(es) ofrecido(s) garantiza(n) otros adeudos
y en su caso, mencionar el número de resolución.
|
X
|
X
|
|
|
Original o copia certificada
del poder para actos de dominio a través del cual el representante legal acredite
su personalidad y facultades para disponer del bien(es) ofrecido(s) en garantía.
|
X
|
X
|
|
|
Certificado de no afectación agraria, inafectabilidad o documento legal
que haga constar que la propiedad no cuenta con restricción alguna, ni está siendo
afectada por disposición de una autoridad en la materia, emitido por el Registro
Agrario Nacional.
|
X
|
X
|
|
|
Declaratoria
de decir verdad del uso de suelo y documento oficial que así lo acredite.
|
X
|
X
|
|
|
Plano o croquis
con los datos de coordenadas geográficas o UTM (Sistema de Coordenadas Universal
Transversal de Mercator) de los límites del predio.
|
X
|
X
|
|
|
Ubicación
de predios en ejidos y comunidades por el Registro Agrario Nacional.
|
X
|
X
|
|
|
d) negociación:
|
|
|
|
|
Original o
copia certificada por fedatario público del acta constitutiva de la negociación
debidamente inscrita en el (RPPyC).
|
|
X
|
|
|
Comprobante de pago
de los gastos de ejecución.
|
X
|
X
|
|
|
Original del avalúo
del bien(es) ofrecido(s), emitido por persona autorizada, mismo que deberá incluir
reporte fotográfico que permita la plena identificación del bien(es) valuado(s);
o, en su caso, solicitud para elaborar avalúo de la negociación ofrecida en garantía,
especificando los datos de la persona que acompañará al perito valuador en la
revisión física.
|
X
|
X
|
|
|
Inventario de los
bienes que ofrece con descripción detallada según las características propias
del bien [Tipo de bien (nombre genérico que lo caracteriza), No. de factura, cantidad,
marca, modelo, No. de serie, tipo de material] y señalar el domicilio en el que
se ubican.
|
X
|
X
|
|
|
Estados financieros,
que reflejen la situación de la sociedad.
|
X
|
X
|
|
|
Balance general que
refleje la situación de la sociedad.
|
X
|
X
|
|
|
Original del certificado
de libertad de gravamen expedido por el Registro Público de la Propiedad y del
Comercio (RPPyC) vigente a la fecha de presentación del ofrecimiento (3 meses).
|
X
|
X
|
|
|
Manifestación bajo
protesta de decir verdad si el(los) bien(es) ofrecido(s) garantizan otros adeudos
y en su caso, mencionar el número de resolución.
|
X
|
X
|
|
|
Original o copia certificada
del poder para actos de dominio a través del cual el representante legal acredite
su personalidad y facultades para disponer del bien(es) ofrecido(s) en garantía.
|
X
|
X
|
|
|
En caso de ofrecimiento por pago a plazos, además deberá manifestar:
a) Que los bienes de activo fijo que integran
la negociación, así como el valor de los mismos, pendiente de deducir en el impuesto
sobre la renta, actualizado desde que se adquirieron y hasta el mes inmediato
anterior a la presentación de la garantía.
b) Las inversiones que el contribuyente tenga
en terrenos, los títulos valor que representen la propiedad de bienes y los siguientes
activos:
1. Otros títulos valor
2. Piezas de oro o
de plata que hubieren tenido el carácter de moneda nacional o extranjera y las
piezas denominadas “onzas troy”.
3. Cualquier bien
intangible, aun cuando se trate de inversiones o bienes que no estén afectos a
las actividades por las cuales se generó el crédito fiscal, especificando las
características de las inversiones que permitan su identificación.
c) Los gravámenes o adeudos de los señalados
en el artículo 149, primer párrafo del Código que reporte la negociación, indicando
el importe del adeudo y sus accesorios reclamados, así como el nombre y el domicilio
de sus acreedores.
|
|
X
|
|
Para todos los ofrecimientos de bienes
|
Persona Física
|
Persona Moral
|
|
En caso de estar casado
bajo el régimen de sociedad conyugal; original del escrito en que el cónyuge manifieste
la aceptación para constituirse como obligado solidario, debidamente firmado;
acta de matrimonio e identificación oficial vigente (de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo) del cónyuge.
|
X
|
|
|
En caso de que el
(los) bien (es) se encuentren en copropiedad, original del escrito del copropietario
donde se manifieste la aceptación para constituirse como obligado solidario debidamente
firmado y original de la identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo del copropietario.
|
X
|
X
|
|
Títulos Valor
|
Persona Física
|
Persona Moral
|
|
Documento donde manifieste
"bajo protesta de decir verdad", que es la única forma en que puede
garantizar el interés fiscal y además, que se compromete a no disponer de los
valores o inversiones a que éstos se refieren, sin el previo consentimiento de
la ADR.
|
X
|
X
|
|
Relación detallada
de los títulos valor que ofrece en garantía.
|
X
|
X
|
|
Documentales originales
o en copia certificada, a través de las cuales acredite la legítima propiedad
y validez de los títulos valor.
|
X
|
X
|
|
Tratándose de acciones
que cotizan en bolsa deberá presentar certificado de precio de los valores en
la bolsa con una antigüedad máxima de cinco días a la fecha de su presentación.
|
X
|
X
|
|
Tratándose de acciones
que no cotizan en bolsa deberá anexar un dictamen de empresas calificadoras de
valores con una antigüedad máxima de cinco días a la fecha de su presentación.
|
X
|
X
|
|
Original o copia certificada
del poder para actos de dominio a través del cual el representante legal acredite
su personalidad y facultad para disponer del bien(es) ofrecido(s) en garantía.
|
X
|
X
|
|
Cartera de Créditos
|
Persona Física
|
Persona Moral
|
|
Documento en el que
manifieste "bajo protesta de decir verdad" que es la única forma en
que puede garantizar el interés fiscal. En el propio escrito deberá comprometerse
a mantener en inventario un monto equivalente al que tenga al momento de otorgar
la garantía.
|
X
|
X
|
|
Relación de créditos,
nombres de los deudores, datos personales, condiciones y términos de pago así
como los documentos que acrediten este derecho. No deberán incluirse los créditos
que sean incobrables.
|
X
|
X
|
|
Se deberá acompañar
un informe del estado que guarda su cartera de créditos a la fecha en que otorga
la garantía.
|
X
|
X
|
|
Rendir un informe
mensual dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente, de todos
los movimientos que haya sufrido la cartera de clientes, suscrito por el depositario.
|
X
|
X
|
|
Original o copia certificada
del poder para actos de dominio a través del cual el representante legal acredite
su personalidad y facultades para disponer del bien(es) ofrecido(s) en garantía.
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
Documentación que debe presentar para concluir
el trámite en la ADR
|
|
Tratándose
de billete de depósito, carta de crédito y fianza en formato tradicional:
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|
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|
Presentar el original del documento.
|
|
|
|
Tratándose
de ofrecimiento de bienes;
|
|
|
|
Si se optó
por presentar avalúo
Original del avalúo emitido por persona autorizada,
mismo que deberá incluir reporte fotográfico, que permita la plena identificación
del bien o bienes valuados.
|
|
|
|
Original o copia certificada por fedatario público de las facturas (cuando
estas no sean electrónicas), escritura pública, título de propiedad o documentos
que acrediten la propiedad de los bienes, de acuerdo a su naturaleza, los cuales
deberán de contener, en su caso, el endoso correspondiente.
|
|
|
|
Original del certificado de libertad de gravamen expedido por el Registro
Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC) vigente a la fecha de presentación
del ofrecimiento (3 meses).
|
|
|
|
En caso de que la
propiedad de los bienes sea de un tercero, del cónyuge o en copropiedad:
Original de la manifestación del propietario del bien, donde acepte constituirse
como obligado solidario, debidamente firmado.
|
|
|
|
Tratándose de Títulos
valor:
|
|
|
|
Certificado de precio de los valores en la bolsa
con una antigüedad máxima de cinco días a la fecha de su presentación o en caso
de que las acciones no coticen en bolsa, presentar dictamen de empresas calificadoras
de valores con una antigüedad máxima de cinco días a la fecha de su presentación.
|
|
|
|
Disminución
|
Persona Física
|
Persona Moral
|
|
Original de la documentación con la que compruebe
la procedencia de la disminución de la garantía, por ejemplo, la resolución definitiva
dictada por autoridad competente en donde se declare la nulidad parcial o revocación
parcial del crédito fiscal que se encuentra garantizado.
|
X
|
X
|
|
135/CFF Solicitud
de cancelación de garantía
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que han garantizado
un crédito fiscal.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse mediante escrito libre de forma presencial, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
La solicitud se presenta cuando se actualice cualquiera de los supuestos
de cancelación previstos en la legislación fiscal.
|
|
Requisitos:
· Copia certificada
de la resolución que hubiera dejado sin efectos a la que dio origen al crédito
fiscal garantizado.
· Comprobante
con el que se acredite el pago del crédito fiscal garantizado.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 89, 90 Reglamento del CFF; Reglas 1.6.,
2.2.6. RMF.
|
|
138/CFF Solicitud
de programas (software)
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que requieran algún
programa informático.
|
|
¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa cita registrada en el Portal
del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Unidad de memoria extraíble o disco compacto
con el software solicitado.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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|
Requisito:
Unidad de memoria extraíble o disco compacto.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 31 CFF.
|
|
139/CFF Declaración
de relación de los socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero
de personas morales residentes en México que optan por no inscribirse en el RFC
(Forma Oficial 96)
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|
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales residentes en México y el asociante,
tratándose de asociaciones en participación.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los tres primeros meses inmediatos siguientes al cierre de cada
ejercicio.
|
|
Requisito:
Descargar y completar la Forma Oficial 96 “Relación de Socios, Accionistas
o Asociados Residentes en el Extranjero”, de personas morales residentes en México,
que optan por no inscribirse en el RFC, disponible en el Portal del SAT, siguiendo
las instrucciones de la Guía Rápida para presentar a través de Internet dicha
Forma Oficial.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
Los contribuyentes podrán acudir a las salas de Internet de cualquier ADSC
para completar la mencionada Forma Oficial.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 17-B, 27 CFF.
|
|
141/CFF Aviso para renunciar a la presentación del
dictamen fiscal
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas con actividades empresariales y personas morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido
en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el último día inmediato anterior a aquel en el que se deba
presentar el dictamen.
|
|
Requisito:
Archivo digitalizado con manifestación de los motivos que conllevaron a
renunciar a la presentación del dictamen fiscal.
|
|
Condiciones:
· Contar con
e.firma y Contraseña.
· Haber cumplido
oportunamente, en su caso, con la obligación establecida en el artículo 32-H
del CFF.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 32 H CFF; 59, segundo párrafo Reglamento del CFF; Reglas 1.6., 2.2.6.
RMF.
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|
142/CFF Aviso que presenta el Contador Público Inscrito
cuando el contribuyente no acepte o no esté de acuerdo con el dictamen formulado
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Contadores Públicos
Inscritos.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar en la
fecha en que venza el plazo para la presentación del dictamen.
|
|
Requisito:
Manifestación “bajo
protesta de decir verdad” las razones o motivos por los cuales el contribuyente
no acepta o no está de acuerdo con su dictamen para efectos fiscales.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 32-A, 52 CFF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.13.26. RMF.
|
|
144/CFF Aviso que presentan las sociedades que inscriban
en el registro o libro de acciones o partes sociales a socios o accionistas personas
físicas que no les proporcionen la documentación necesaria para hacer la comprobación
del impuesto a retener
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente
a la inscripción.
|
|
Requisito:
Archivo digitalizado
con manifestación de las personas físicas que no les proporcionen la documentación
necearía para hacer la comprobación del Impuesto a retener.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 26, fracción
XI CFF; 20 Reglamento del CFF; Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
|
|
145/CFF Aviso de modificación a la carta de crédito
por ampliación o disminución del monto máximo disponible o prórroga de la fecha
de vencimiento
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Instituciones de crédito.
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|
¿Dónde se presenta?
· Presencial:
En las oficinas de
la Administración Central de Cobro Persuasivo y Garantías de la Administración
General de Recaudación, sita en Av. Paseo de la Reforma No. 10, Torre Caballito,
piso 15, col. Tabacalera, C.P. 06030, Alcaldía Cuauhtémoc, Ciudad de México.
· A través de
buzón tributario:
Hasta en tanto, este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información, disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre de forma presencial, de conformidad con lo establecido en la regla
1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días
siguientes a la modificación respectiva.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado
con manifestación de la modificación a la carta de crédito por ampliación o disminución
del monto máximo disponible o prórroga de la fecha de vencimiento.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 141 CFF; 46,
fracción VIII Ley de Instituciones de Crédito; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.15.5., 2.15.9.
RMF.
|
|
146/CFF Solicitud para dejar sin efectos el pago a
plazos, en parcialidades o diferido
|
|
¿Quiénes lo presentan?
|
|
Personas físicas y
morales que deseen que su solicitud o autorización de pago a plazos sea cancelada.
|
|
¿Dónde se presenta?
|
|
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
|
|
Acuse de recibo electrónico.
|
|
¿Cuándo se presenta?
|
|
Se presenta en fecha
posterior a la presentación de la declaración complementaria del mismo ejercicio
o en cualquier momento si consideras que existe algún motivo por el cual no procede
el adeudo.
|
|
Requisitos:
· Archivo electrónico
en PDF, donde se manifieste dejar sin efectos el pago a plazos, en parcialidades
o diferido.
· Documentación
que acredite los motivos por los cuales considera que no procede el cobro del
adeudo, como declaraciones complementarias, recibos de pago, resoluciones judiciales
definitivas, declaraciones de improcedencia.
|
|
Condiciones:
|
|
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
|
|
· El archivo
electrónico debe contener:
· Nombre del
contribuyente o la denominación o razón social de la empresa, si el contribuyente
es persona moral.
· El domicilio
fiscal que tiene manifestado en el registro federal de contribuyentes.
· El domicilio
para oír y recibir notificaciones, si es el caso.
· La clave del
registro federal de contribuyentes.
· La autoridad
a la que se dirige.
· El propósito
de la promoción.
· La dirección
de correo electrónico.
· Estar firmado.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
|
|
Arts. 66, 66-A CFF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.14.3.
RMF.
|
|
147/CFF Solicitud del Certificado de e.firma para la
presentación del dictamen de estados financieros vía Internet, por el ejercicio
en que se encontraba vigente su RFC
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En cualquier ADSC previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil
o Portal gob.mx.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Escrito libre sellado como acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Con anterioridad a la fecha límite para la presentación del dictamen de
estados financieros .
|
|
Requisito:
Escrito libre.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 32-A, 52 CFF; Regla 2.13.14. RMF.
|
|
149/CFF Solicitud de condonación de multas
|
|
¿Quiénes lo presentan?
|
|
Personas físicas y
morales que tengan a su cargo multas fiscales.
|
|
¿Dónde se presenta?
|
|
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo electrónico.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera.
|
|
Requisitos:
· Archivo electrónico
en PDF.
· Resolución
mediante la cual se impuso la multa por la que se solicita la condonación o declaración
respectiva.
· En su caso,
constancia de notificación de la resolución mediante la cual se impuso la multa.
· Cualquier
otro documento que la autoridad estime necesario para estar en posibilidad de
autorizar la condonación de multas.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
Recuerda que el archivo
electrónico debe contener:
· Nombre del
contribuyente y la denominación o razón social de la empresa, si el contribuyente
es persona moral.
· El domicilio
fiscal que tiene manifestado en el registro federal de contribuyentes.
· El domicilio
para oír y recibir notificaciones, si es el caso.
· La clave del
registro federal de contribuyentes.
· La autoridad
a la que se dirige.
· El propósito
de la promoción.
· La dirección
del correo electrónico.
· Estar firmado.
· Señalar todos
los hechos y circunstancias relacionados con el motivo de la promoción, así como
los importes y conceptos debidamente desglosados y actualizados.
· Si los adeudos
ya están determinados o te están realizando una auditoria, así como la autoridad
que te la está realizando.
· La Protesta
de decir verdad de que no está o no ha estado sujeto a una causa penal en la que
se haya dictado sentencia condenatoria por delitos de carácter fiscal y ésta se
encuentre firme, así como el representante legal, administrador único, o socios,
si se trata de una persona moral.
· Manifestar
si los adeudos se encuentran controvertidos, en todo caso, mencionar y agregar
el desistimiento.
Es necesario que cumplas
con los diversos requisitos establecidos para cada caso, como pagar en una sola
exhibición el adeudo restante o solicitar al mismo tiempo el pago a plazos y cumplir
puntualmente con el pago de los mismos.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables.
Art. 74 CFF; Reglas
1.6., 2.2.6., 2.17.8. RMF.
|
|
150/CFF Aclaración
de adeudos fiscales reportados a buró
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales reportadas al buró, que deseen actualizar o
aclarar la información enviada por el SAT
|
|
¿Dónde se presenta?
1. A través
del Portal del SAT.
2. Vía
telefónica a MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México, o 01 (55) 627 22
728 del resto del país, opción 9, seguida de opción 1.
3. Personalmente
en cualquier oficina del SAT, pudiendo concertar una cita en MarcaSAT: 627 22
728 desde la Ciudad de México, o 01 (55) 627 22 728 del resto del país.
4. A través
del correo electrónico cobranza@sat.gob.mx.
5. A través
de las sociedades de información crediticia, según el procedimiento que dichas
sociedades publiquen para tal efecto. Para mayor información de dichos procedimientos
se podrá consultar las páginas de Buró de Crédito: www.burodecredito.com.mx; o
para Círculo de Crédito: www.circulodecredito.com.mx.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse electrónico de la solicitud
La respuesta será enviada por este mismo medio.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Durante todo el año, excepto en el periodo vacacional publicado por el
SAT.
|
|
Requisitos:
1. Describir
el motivo de la aclaración.
2. Anexar
copia del Reporte de Crédito emitido por buró (hoja en la que se visualice el
adeudo reportado por el SAT).
3. Anexar
documentación complementaria que respalde el motivo de la aclaración, como copia
del comprobante de pago, o copia del medio de defensa interpuesto, en su caso.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
Horario de servicio en MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México,
o 01 (55) 627 22 728 del resto del país de lunes a sábado de 8 de la mañana a
9 de la noche.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 69, primer párrafo CFF; Reglas 9.11., 9.12. RMF.
|
|
151/CFF Informe
que deberán presentar los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, relativo
al entero de los pagos del ISR tanto a la Federación, a la Entidad Federativa,
así como del IVA, correspondiente a las enajenaciones y adquisiciones en las que
intervengan
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios públicos.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que
se firme la minuta o escritura respectiva.
|
|
Requisitos:
Presentar la DeclaraNOT.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF; 126, 132, 160
Ley del ISR; Regla 3.15.4. RMF.
|
|
152/CFF Informe
que están obligadas a proporcionar las personas que lleven su contabilidad o parte
de ella utilizando registros electrónicos sobre sus clientes y proveedores, relacionada
con la clave del RFC de sus usuarios
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con
lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando la autoridad lo requiera.
|
|
Requisitos:
· Archivo electrónico
con:
· Manifestación
de información sobre sus clientes y proveedores, relacionada con la clave del
RFC de sus usuarios.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 30-A CFF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.8.1.9. RMF.
|
|
153/CFF Aviso para ofrecer como medio de pago de las
contribuciones federales o de DPA’s y sus accesorios, las tarjetas de crédito
o débito
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las instituciones de crédito autorizadas como auxiliares
por la TESOFE, que habiliten como medio de pago de las contribuciones federales
de los DPA’s y sus accesorios, las tarjetas de crédito o débito emitidas por las
instituciones del sistema financiero mexicano.
|
|
¿Dónde se presenta?
En las oficinas de la Administración Central de Declaraciones
y Pagos de la AGR.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando las instituciones de crédito antes citadas
habiliten como medio de pago de las contribuciones federales de los DPA’s, y sus
accesorios, las tarjetas de crédito o débito.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado con la manifestación de los medios
de pago y de recepción que aceptarán las instituciones de crédito autorizadas,
así como la modalidad de recaudación de recursos federales.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 18, 19 CFF; Regla 2.1.20. RMF.
|
|
156/CFF Informe y documentación que deberá contener
la manifestación con la cual se desvirtúe la presunción del artículo 69-B del
Código Fiscal de la Federación
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que se ubiquen en lo dispuesto
por el primer párrafo del artículo 69-B del CFF.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse mediante escrito libre ante las oficinas
de la autoridad que suscribió el oficio de presunción o a través del Portal del
SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla
2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del plazo de quince días contados a partir
de la última de las notificaciones que se haya efectuado, es decir, a partir de
la publicación en el Diario Oficial de la Federación.
|
|
Requisitos:
Aviso digitalizado con:
· Manifestación
bajo protesta de decir verdad, que los hechos que conoció la autoridad fiscal
no son ciertos.
· Relación y
respaldo de la documentación e información con la que desvirtúe que emitió comprobantes
sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa
o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar
los bienes.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 69-B CFF; Reglas 1.4.,
1.6., 2.2.6. RMF.
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157/CFF Informe y documentación que deberán presentar
los contribuyentes a que se refiere la regla 1.5. para acreditar que efectivamente
recibieron los servicios o adquirieron los bienes que amparan los comprobantes
fiscales que les expidieron o que corrigieron su situación fiscal
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y personas morales que se ubiquen en lo dispuesto por
el penúltimo párrafo del artículo 69-B del CFF.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse mediante escrito libre ante las oficinas de la autoridad
que suscribió el oficio de presunción, de conformidad con lo establecido en la
regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro del plazo de treinta días contados a partir de la fecha en que se
publicó en el Diario Oficial de la Federación y en el Portal del SAT el listado
de los contribuyentes a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del
CFF.
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|
Requisitos:
Aviso digitalizado con:
· Relación de
comprobantes fiscales y respaldo de la documentación e información con la que
compruebe la realización de las operaciones que amparan dichos comprobantes.
· En su caso,
la declaración o declaraciones complementarias a través de la que corrigió su
situación fiscal.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 69-B CFF; Reglas 1.5. 1.6., 2.2.6. RMF.
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158/CFF Solicitud
de validación de la clave en el RFC a través de la CURP
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¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales que deseen validar las claves del RFC de las personas físicas
con las que realicen actividades económicas.
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¿Dónde
se presenta?
En
el portal del SAT.
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¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de respuesta con la validación de las claves CURP incluyendo el RFC vigente identificado
o acuse de rechazo.
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¿Cuándo
se presenta?
Cuando
necesites confirmar que las personas físicas con las que realices actividades
económicas están inscritas en el RFC.
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Requisitos:
Archivo
con la clave CURP de los registros que deseas validar.
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|
Condiciones:
No
aplica.
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Información
adicional:
La
información del archivo se integrará de conformidad con las características y
especificaciones técnicas de la estructura de datos que se publique para estos
efectos en el portal del SAT.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
27 CFF; Regla 2.4.4. RMF
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159/CFF Solicitud de Devolución del IVA a contribuyentes del sector agropecuario
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|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales del sector agropecuario que deseen solicitar
devolución del saldo a favor.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco años siguientes a la fecha en que se haya determinado
el saldo a favor.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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Requisitos:
Ver Tabla 33
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Condiciones:
· Contar con e.firma, e.firma Portable
o Contraseña.
· Contar con la opinión positiva de
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
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|
Información adicional:
Con el número de folio se puede dar seguimiento a la solicitud de
devolución, a través de buzón tributario (consultas) o en el Portal del SAT (trámites
/ devoluciones y compensaciones / seguimiento de trámites y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 22 CFF; Reglas 2.3.3., 2.3.4. RMF.
|
TABLA
33
|
Nombre,
Denominación o Razón Social: __________________________
RFC:
__________________________________________
Administración
Desconcentrada de Auditoría Fiscal de _____________
1.-
DESCRIPCIÓN DETALLADA DE LA ACTIVIDAD Y SU OPERACIÓN*:
NOTA: Los
contribuyentes personas morales, deberán exhibir además, copia del acta
constitutiva, debidamente inscrita en el Registro Público de la Propiedad,
que exprese que su objeto social es preponderantemente la actividad
agropecuaria.
2.-
UBICACIÓN (DOMICILIO FISCAL, SUCURSALES O ESTABLECIMIENTOS):
|
TIPO (1)
|
CARACTERISTICAS (2)
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DOMICILIOS (3)
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REGIMEN DE PROPIEDAD (4)
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1.- BODEGA, TERRENO AGROPECUARIO O
RANCHO, CASA HABITACION, OFICINA, LOCAL COMERCIAL U OTROS.
2.- TAMAÑO DEL INMUEBLE, ANTIGÜEDAD
EN EL DOMICILIO Y OTROS ASPECTOS RELEVANTES.
3.- MATRIZ, SUCURSAL O
ESTABLECIMIENTO.
4.- EJIDO, PARTICULAR, COMUNAL, ETC.
|
|
NOTA:
Para acreditar el Régimen de propiedad de la unidad de producción anexar
copia del título de propiedad, escritura pública o póliza, certificado de
derechos agrarios o parcelarios o acta de asamblea. Para acreditar el Régimen
de posesión legal de la unidad de producción: contratos de arrendamiento,
usufructo, aparcería, concesión, entre otros. Si están sujetos a Régimen
Hídrico: copia de las boletas de agua o de los títulos de concesión de
derechos de agua.
|
|
3.-
INFRAESTRUCTURA (MAQUINARIA Y/O EQUIPO):
|
MAQUINARIA Y/O EQUIPO
|
DESCRIPCIÓN DEL BIEN
|
MONTO ORIGINAL DE LA
INVERSIÓN
|
FECHA DE ADQUISICIÓN,
POSESIÓN O ARRENDAMIENTO
|
|
3.1. NÚMERO Y TIPO DE
VEHICULOS, INCLUYENDO LOS DE TRANSPORTE DE BIENES:
|
|
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|
|
3.2. NÚMERO Y TIPO DE
MAQUINARIA O EQUIPO PARA REALIZAR LA ACTIVIDAD (POR EJEMPLO TRACTORES,
EMBARCACIONES, INVERNADORES, ETC.):
|
|
|
|
|
3.3. INVERSIONES E
INSTALACIONES FIJAS O EMPOTRADAS AL SUELO (POR EJEMPLO: INVERNADEROS, CRIADEROS,
BODEGAS O SILOS DE ALMACENAMIENTO, BEBEDEROS, GALLINEROS, ETC.):
|
|
|
|
|
3.4. OTROS
(ESPECIFIQUE):
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|
|
|
NOTA: Anexar
copia de los comprobantes a nombre del contribuyente con los que acrediten la
propiedad, copropiedad o, tratándose de la legítima posesión, las
documentales que acrediten la misma, como pueden ser, de manera enunciativa,
escritura pública o póliza, contratos de arrendamiento, de préstamo o de
usufructo, entre otros.
4.-
EMPLEADOS O TRABAJADORES.
|
NÚMERO TOTAL, TIPO Y
DESCRIPCION DE LAS FUNCIONES PRINCIPALES QUE DESARROLLAN (EJEMPLO: 1
ADMINISTRADOR, 5 AGRICULTORES, 3 PESCADORES)
|
|
|
ESQUEMA DE CONTRATACIÓN
LABORAL (DIRECTA O SUBCONTRATACIÓN*)
|
|
* PROPORCIONAR DATOS DE
LOS PRESTADORES DE SERVICIOS (RFC, RAZON SOCIAL Y DOMICILIO FISCAL Y NÚMERO
DE EMPLEADOS QUE PRESTEN SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE CON CADA UNO)
|
|
CARACTERÍSTICAS
GENERALES:
EN
CASO DE SER PERSONA MORAL, SEÑALAR LO SIGUIENTE:
NOMBRE Y RFC DE SOCIOS, ASOCIADOS,
MIEMBROS O INTEGRANTES.
¿LA PERSONA MORAL CUMPLE CON LAS
OBLIGACIONES FISCALES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES? (Si o No)
INDIQUE
SI APLICA LAS FACILIDADES ESTABLECIDAS EN LA RESOLUCIÓN DE FACILIDADES
ADMINISTRATIVAS PUBLICADAS EN EL D.O.F. (SI O NO)
INDIQUE
SI APLICA LA DEDUCCION DE GASTOS E INVERSIONES NO DEDUCIBLES PARA CONTRIBUYENTES
DEL SECTOR PRIMARIO, DE CONFORMIDAD CON LA REGLA 3.3.1.25. DE LA RESOLUCION
MISCELÁNEA FISCAL VIGENTE. (SI O NO)
SI APLICÓ DICHO BENEFICIO, ¿PRESENTÓ
EL AVISO QUE SEÑALA LA CITADA REGLA? ¿EN QUÉ FECHA?
INDIQUE
SI CUMPLE CON LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LAS FRACCIONES I, II Y IV DEL
ARTÍCULO 32 DE LA LEY DEL IVA, U OPTÓ POR QUEDAR LIBERADO DE LAS MISMAS DE
CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DE DICHO ARTÍCULO. (SI o
NO CUMPLE CON OBLIGACIONES) (SI o NO OPTÓ)
DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR
VERDAD, QUE LA INFORMACION Y DOCUMENTACION PROPORCIONADA ES VERAZ Y ANEXO LA
DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA QUE AMPARA MI DICHO.
NOMBRE
DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL
_______________________________________________________________
FIRMA
|
|
160/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas menores de edad a partir de los
16 años
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas menores
de edad a partir de los 16 años, que presten exclusivamente un servicio personal
subordinado (salarios).
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|
¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
|
|
¿Qué documentos se
obtienen?
1. Solicitud
de inscripción en el RFC.
2. Acuse
único de inscripción en el RFC que contiene la cédula de identificación fiscal
y el código de barras bidimensional (QR).
3. Acuse
de presentación inconclusa de solicitud de inscripción o aviso de actualización
en el RFC, que contiene el motivo por el cual no se terminó el trámite, lo anterior
en caso de que la documentación requerida para el trámite se presente incompleta
o no se reúnan los requisitos.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente
al día en que inicien la prestación de los servicios personales subordinados.
|
|
Requisitos:
· Contar con
CURP o Cédula de Identidad Personal, expedida por la Secretaría de Gobernación
a través del Registro Nacional de Población (original).
· Manifestación
por escrito ante la ADSC, firmada por el menor, en la que señale bajo protesta
de decir verdad su voluntad de inscribirse en el RFC con la finalidad de realizar
exclusivamente un servicio personal subordinado y que no tendrá actividad distinta
hasta cumplir 18 años (original).
· Comprobante
de domicilio original.
· Identificación
oficial vigente, cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo (original).
|
|
Condiciones:
Iniciar y terminar
el trámite en una ADSC.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF; 22,
23 Reglamento del CFF: Regla 2.4.15. RMF.
|
|
162/CFF Informe que deben remitir las instituciones
de crédito y casas de bolsa a las autoridades fiscales
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las Instituciones
de Crédito y Casas de Bolsa en donde las Instituciones de Fianzas autorizadas
por la SHCP para emitir fianzas fiscales tengan invertidas sus reservas técnicas.
|
|
¿Dónde se presenta?
· Presencial:
En las oficinas de la Administración Central
de Cobro Persuasivo y Garantías de la Administración General de Recaudación, sita
en Av. Paseo de la Reforma No. 10, Torre Caballito, piso 15,
Col. Tabacalera, C.P. 06030, Alcaldía Cuauhtémoc, Ciudad de México
· A través de
buzón tributario:
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre de forma presencial, de conformidad con lo establecido en la regla
1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
· Dentro de
los primeros diez días de cada mes.
· Al día siguiente en que las instituciones de
crédito y casas de bolsa dejen de actuar como depositarios de los títulos o valores
propiedad de las Afianzadoras.
|
|
Requisitos:
·
Presencial. y buzón tributario
Escrito
libre o archivo electrónico que debe contener:
I. Datos
de la institución crédito o casa de bolsa.
a) Denominación social
b) RFC
c) Nombre del representante legal y domicilio
fiscal.
d) Año al que corresponde
la información.
e) Mes al que corresponde
la información.
f) Tipo de Entidad Financiera.
(IBM o Casa de Bolsa)
g) Tipo de reporte. (inicial, actualización,
mensual o conclusión)
II. Datos
de la institución de fianzas.
a) RFC.
b) Denominación social.
c) Domicilio completo. (Calle, No. Exterior,
No. Interior, Colonia, C.P., Alcaldía Política o Municipio, Ciudad, Entidad Federativa).
d) Datos de la cuenta.
e) Tipo de inversión o cuenta. (títulos o valores)
f) Estado de la cuenta. (Activa, No Activa)
g) Saldo de la cuenta.
h) Tipo de título o valor. (acciones, cetes,
etc.)
i) Denominación social de la(s) institución(es)
de crédito o casa(s) de bolsa a la(s) que se transfieren los títulos o valores.
|
|
Condiciones:
Contar e.firma para
el buzón tributario.
|
|
Información adicional:
En caso de no presentar
el informe de reservas en el plazo establecido, se entenderá que la institución
de crédito o casa de bolsa ha dejado de actuar como depositaria, razón por la
cual la autoridad fiscal dejará de aceptar pólizas de la institución de fianzas
de la cual no se haya recibido la información.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 18, 143 CFF;
Reglas 1.6., 2.2.6., 2.15.7. RMF.
|
|
163/CFF Informe
de las cuentas, los depósitos, servicios, fideicomisos, créditos o préstamos otorgados
a personas físicas y morales
|
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¿Quiénes lo presentan?
Las entidades financieras
y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los primeros diez días de cada
mes, a partir del mes de febrero de 2014.
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|
Requisitos:
Aviso electrónico con:
I. Datos de la Entidad Financiera
a) Denominación social de la Entidad Financiera
b) RFC de la Entidad Financiera
c) Año al que corresponde la información
d) Mes al que corresponde la información
e) Tipo de Entidad Financiera (IBM, Casa de
Bolsa, Caja de Ahorros, etc.)
II. Datos
del Cuentahabiente
a) Tipo de persona (Persona Física, Moral)
b) RFC
c) CURP
d) Nombre (s) contribuyente
e) Fecha de nacimiento
f) Apellido paterno contribuyente
g) Apellido materno contribuyente
h) Denominación o razón social
i) Domicilio completo (Calle, No. Exterior,
No. Interior, Colonia, C.P., Alcaldía Política o Municipio, Ciudad, Entidad Federativa)
Agregar todos los señalados en el contrato.
III. Datos
de la cuenta
a) Tipo de cuenta (Cheques, Nómina, Ahorro,
Inversión, etc.)
b) Estado de la cuenta (Activa, No Activa)
c) Saldo de la cuenta
d) Tipo de cuentahabiente (Titular, cotitular
o beneficiario)
e) Porcentaje de participación para disposición
de los recursos de la cuenta
f) CLABE
g) Vencimiento (Para los casos de contratos
a plazo)
h) Sucursal de apertura
i) Domicilio completo de la sucursal de apertura
j) Fecha de apertura de la cuenta o contrato
k) Sucursal actual
l) Domicilio completo de la sucursal actual
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
La autoridad fiscal proporcionará, dentro de
los últimos cinco días de cada mes, a las entidades y sociedades mencionadas en
la presente ficha de trámite, el listado de contribuyentes y su RFC sobre los
cuales corresponde presentar la información.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 32-B CFF; Regla 2.15.1. RMF.
|
|
164/CFF Solicitud de instituciones de crédito para
ser incluidas en el registro de emisoras de cartas de crédito
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las instituciones
de crédito que deseen emitir cartas de crédito como medio de garantía del interés
fiscal.
|
|
¿Dónde se presenta?
·
Presencial:
En las oficinas de
la Administración Central de Cobro Persuasivo y Garantías de la Administración
General de Recaudación, sita en Av. Paseo de la Reforma No. 10, Torre Caballito,
piso 15, Col. Tabacalera,
C.P. 06030, Alcaldía Cuauhtémoc, Ciudad de México
·
A través de buzón tributario:
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre de forma presencial, de conformidad con lo establecido en la regla
1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando la Institución
de Crédito desee emitir cartas de crédito como forma de garantía de adeudos fiscales.
|
|
Requisitos:
Presencial y buzón tributario:
Solicitud de inclusión en el registro de Instituciones de
crédito autorizadas para emitir cartas de crédito como medio de garantía de adeudos
fiscales, en el cual se acredite y anexe digitalizado lo siguiente:
I. Que es una institución de crédito autorizada
para operar en territorio nacional.
II. Los nombres y las firmas de los funcionarios
autorizados para firmar individual o mancomunadamente cartas de crédito.
En el caso de designar a más de dos funcionarios con
firmas mancomunadas, se deberá especificar claramente en su solicitud, si la carta
de crédito deberá contener todas las firmas señaladas o únicamente algunas de
éstas, supuesto en el cual se deberá precisar, cuántas y cuáles deberá contener
como mínimo la carta de crédito para considerarse como válida.
III. Copia certificada del poder notarial con
el que se acredite la personalidad del promovente, el cual para el caso específico
deberá ser para actos de administración.
IV. Copia certificada del poder que se otorgó
a los autorizados para firmar cartas de crédito, el cual para el caso específico
deberá ser para actos de administración.
V. Original de las identificaciones oficiales
vigentes de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo, tanto del promovente como de los autorizados, en las que
se aprecie la firma de éstos.
VI. En su caso, copia certificada del poder de
la persona facultada para otorgar poder a las personas señaladas en las fracciones
III y IV de la presente regla.
VII. Dirección del portal de Internet de la Institución
de crédito solicitante y logo en formato gif de 137 x 69 píxeles.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 18, 19 CFF;
78, 79 Reglamento del CFF; 46 Ley de Instituciones de Crédito; Regla 2.15.5. RMF.
|
|
165/CFF Solicitud
de inscripción en el RFC de arrendadores de espacios (colocación de anuncios publicitarios
y/o antenas de telefonía)
|
|
¿Quiénes lo
presentan?
Las personas
físicas y morales que requieran la renta temporal de inmuebles para la colocación
de anuncios publicitarios panorámicos y promocionales, así como para la colocación
de antenas utilizadas en la transmisión de señales de telefonía, celebrados con
personas físicas.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal
del SAT.
|
|
¿Qué documento
se obtiene?
1. Si la inscripción se realiza con CURP:
Acuse de Inscripción
en el RFC con Cédula de Identificación Fiscal.
2. Si la inscripción se realiza de manera masiva:
Acuse de respuesta
con el resultado claves de RFC o acuse de rechazo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas
físicas y morales requieran la inscripción de otras personas que les renten de
manera temporal inmuebles para la colocación de anuncios publicitarios panorámicos
y promocionales, así como para la colocación de antenas utilizadas en la transmisión
de señales de telefonía.
|
|
Requisitos:
Para inscripción con CURP:
No se requiere
presentar documentación
Para inscribir de manera masiva:
Archivo con
información de tus arrendadores
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
Para inscripción con CURP:
·
Contar con CURP
·
Contar con correo electrónico válido que cumpla
con las características a que se refiere el apartado de Definiciones de este Anexo.
|
|
Información
adicional:
Para inscripción masiva genera el archivo con
las siguientes características:
1. Nombre del archivo RFC ddmmaaaa_consecutivo
de dos dígitos (##).
Donde el RFC se refiere a la clave en
el RFC del pagador persona física o moral.
ddmmaaaa dd día mm mes aaaa año de la
fecha de generación del archivo.
consecutivo número consecutivo del archivo.
Por ejemplo XAXX010101AAA07072012_01
2. Sin tabuladores.
3. Únicamente mayúsculas.
4. El formato del archivo debe ser en Código
Estándar Americano para Intercambio de Información (ASCII).
|
|
5. La información del archivo deberá contener
los siguientes seis campos delimitados por pipes “|”:
Primera columna.
- CLAVE CURP A 18 POSICIONES del arrendador.
Segunda columna.
- Apellido paterno del arrendador.
Tercera columna.
- Apellido materno del arrendador (No obligatorio).
Cuarta columna.
- Nombre(s) del arrendador.
Quinta columna.
- Fecha de inicio de operación del arrendador, debe ser en formato DD/MM/AAAA.
Sexta columna.
- Correo electrónico válido del arrendador que cumpla con las características
a que se refiere el apartado de Definiciones de este Anexo.
Las columnas
no deberán contener títulos o estar vacías, excepto la tercera columna (sólo si
no tiene dato). La inscripción será con el domicilio fiscal del pagador.
6. La información deberá enviarse en archivos
de texto plano comprimido en formato *.zip.
7. Adjuntar el archivo al caso de “Servicio o
Solicitud” y enviar al SAT a través de “Mi Portal”
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 CFF;
Reglas 2.4.3., 2.4.6., 2.7.3.2. RMF.
|
|
166/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas
físicas con carácter de pequeños mineros
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas
o morales que adquieran productos minerales sin transformar excepto metales y
piedras preciosas (oro, plata, rubíes así como otros minerales ferrosos) en su
carácter de comercializador, a fin de inscribir en el RFC, a las personas físicas
que se desempeñen como pequeños mineros, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato
anterior no hubieren excedido de 4 millones de pesos.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
1. Si la inscripción se realiza
con CURP:
Acuse de Inscripción en el RFC con Cédula de Identificación Fiscal.
2.
Si la inscripción se realiza de manera masiva:
Acuse de respuesta con el resultado claves de RFC o acuse de rechazo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando compres minerales
sin transformar excepto metales y piedras preciosas y requieras facturar a nombre
de tus vendedores (pequeños mineros).
|
|
Requisitos:
Para inscripción con CURP:
No se requiere presentar documentación
Para
inscribir de manera masiva:
Archivo con información
de tus pequeños mineros
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
Para inscripción con CURP:
·
Contar con CURP.
·
Contar con correo electrónico válido que cumpla
con las características a que se refiere el apartado de Definiciones de este Anexo.
|
|
Información adicional:
Para
inscripción masiva genera el archivo con las siguientes características:
1. Nombre del archivo RFC ddmmaaaa_consecutivo
de dos dígitos (##).
Donde el RFC se refiere a la clave en
el RFC del comercializador persona física o moral.
ddmmaaaa dd día mm mes aaaa año de la
fecha de generación del archivo.
consecutivo número consecutivo del archivo.
Por ejemplo XAXX010101AAA07072012_01
2. Sin tabuladores.
3. Únicamente mayúsculas.
4. El formato del archivo debe ser en Código
Estándar Americano para Intercambio de Información (ASCII).
5. La información del archivo deberá contener
los siguientes seis campos delimitados por pipes “|”:
Primera columna.
- CLAVE CURP A 18 POSICIONES del pequeño minero.
Segunda columna.
- Apellido paterno del pequeño minero.
Tercera columna.
- Apellido materno del pequeño minero (No obligatorio).
Cuarta columna.
- Nombre(s) del pequeño minero.
Quinta columna.
- Fecha de inicio de operación del pequeño minero, debe ser en formato DD/MM/AAAA.
Sexta columna.
- Correo electrónico válido del pequeño minero que cumpla con las características
a que se refiere el apartado de Definiciones de este Anexo.
Las columnas
no deberán contener títulos o estar vacías, excepto la tercera columna (sólo si
no tiene dato). La inscripción será con el domicilio fiscal del comercializador.
6. La información deberá enviarse en archivos
de texto plano comprimido en formato *.zip.
7. Adjuntar el archivo al caso de “Servicio o
Solicitud” y enviar al SAT a través de “Mi Portal”
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 CFF; Reglas 2.4.3., 2.4.6., 2.7.3.3. RMF.
|
|
167/CFF Solicitud
de inscripción en el RFC de personas físicas enajenantes de vehículos usados
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas
o morales adquirientes de vehículos usados.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
1. Si la inscripción se realiza con CURP:
Acuse de Inscripción
en el RFC con Cédula de Identificación Fiscal.
2. Si la inscripción se realiza de manera masiva:
Acuse de respuesta con
el resultado claves de RFC o acuse de rechazo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera
|
|
Requisitos:
Para inscripción con CURP:
No se requiere presentar
documentación
Para inscribir de manera masiva:
Archivo con información de tus enajenantes
Para inscripción masiva genera el archivo con
las siguientes características:
1. Nombre
del archivo RFC ddmmaaaa_consecutivo de dos dígitos (##).
Donde
el RFC se refiere a la clave en el RFC del adquiriente persona física o moral.
ddmmaaaa
dd día mm mes aaaa año de la fecha de generación del archivo.
consecutivo
número consecutivo del archivo.
Por
ejemplo XAXX010101AAA07072012_01
2. Sin
tabuladores.
3. Únicamente
mayúsculas.
4. El
formato del archivo debe ser en Código Estándar Americano para Intercambio de
Información (ASCII).
5. La
información del archivo deberá contener los siguientes seis campos delimitados
por pipes “|”:
Primera columna. - CLAVE CURP A 18 POSICIONES
del enajenante.
Segunda columna. - Apellido paterno del enajenante.
Tercera columna. - Apellido materno del enajenante
(No obligatorio).
Cuarta columna. - Nombre(s) del enajenante.
Quinta columna. - Fecha de inicio de operación
del enajenante, debe ser en formato DD/MM/AAAA.
Sexta columna. - Correo electrónico válido del
enajenante que cumpla con las características a que se refiere el apartado de
Definiciones de este Anexo.
Las columnas no deberán contener títulos o estar
vacías, excepto la tercera columna (sólo si no tiene dato). La inscripción será
con el domicilio fiscal del adquiriente.
6. La
información deberá enviarse en archivos de texto plano comprimido en formato *.zip.
7. Adjuntar
el archivo al caso de “Servicio o Solicitud” y enviar al SAT a través de “Mi Portal”
|
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
Para inscripción con
CURP:
·
Contar con CURP.
·
Contar con correo electrónico válido que cumpla
con las características a que se refiere el apartado de Definiciones de este Anexo.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 CFF; Reglas
2.4.3., 2.4.6., 2.7.3.4. RMF.
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168/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas con carácter
de recolectores de materiales y productos reciclables
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas o morales en su carácter
de comercializador, que requieran inscribir en el RFC a sus vendedores de recolección
de desperdicios y materiales destinados a la industria del reciclaje, que no tenga
establecimiento fijo y sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior sean menores
a 2 millones de pesos.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
1. Si la inscripción
se realiza con CURP:
Acuse de Inscripción en el RFC con Cédula de
Identificación Fiscal.
2. Si la inscripción
se realiza de manera masiva:
Acuse de respuesta con el resultado claves de
RFC o acuse de rechazo.
|
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¿Cuándo se presenta?
Cuando compres desperdicios y materiales destinados
a la industria del reciclaje.
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Requisitos:
Para inscripción
con CURP:
No se requiere presentar documentación
Para inscribir
de manera masiva: Archivo con información de tus recolectores
de materiales y productos reciclables
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
Para inscripción
con CURP:
·
Contar con CURP.
·
Contar con correo electrónico válido que cumpla
con las características a que se refiere el apartado de Definiciones de este Anexo.
|
|
Información adicional:
Para inscripción
masiva genera el archivo con las siguientes características:
1. Nombre del archivo RFC ddmmaaaa_consecutivo
de dos dígitos (##).
Donde el RFC se refiere a la clave en
el RFC del comercializador persona física o moral.
ddmmaaaa dd día mm mes aaaa año de la
fecha de generación del archivo.
consecutivo número consecutivo del archivo.
Por ejemplo XAXX010101AAA07072012_01
2. Sin tabuladores.
3. Únicamente mayúsculas.
4. El formato del archivo debe ser en Código
Estándar Americano para Intercambio de Información (ASCII).
5.
La información del archivo deberá contener
los siguientes seis campos delimitados por pipes “|”:
Primera
columna. - CLAVE CURP A 18 POSICIONES del recolector.
Segunda
columna. - Apellido paterno del recolector.
Tercera
columna. - Apellido materno del recolector (No obligatorio).
Cuarta
columna. - Nombre(s) del recolector.
Quinta
columna. - Fecha de inicio de operación del recolector, debe ser en formato DD/MM/AAAA.
Sexta
columna. - Correo electrónico válido del recolector que cumpla con las características
a que se refiere el apartado de Definiciones de este Anexo.
Las
columnas no deberán contener títulos o estar vacías, excepto la tercera columna
(sólo si no tiene dato). La inscripción será con el domicilio fiscal del comercializador.
6. La información deberá enviarse en archivos
de texto plano comprimido en formato *.zip.
7.
Adjuntar el archivo al caso de “Servicio
o Solicitud” y enviar al SAT a través de “Mi Portal”
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 27 CFF; Reglas 2.4.3., 2.4.6., 2.7.3.5.
RMF.
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169/CFF Aviso de suspensión de
actividades de personas morales
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales que interrumpan todas las actividades económicas.
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¿Dónde se presenta?
A través del Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recepción del caso de “servicio de solicitud” con sello digital,
que contiene la fecha de presentación y el número de folio.
Acuse de repuesta con sello digital que contiene número de folio.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente a aquél en que se actualice el supuesto jurídico
o el hecho que lo motive.
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Requisitos:
1. Manifestación
de que cumple con los requisitos establecidos en la regla 2.5.12. de la RMF.
2. Que el estado del domicilio fiscal y del contribuyente sea distinto
a no localizado.
3. Que el contribuyente a suspender se encuentre al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, acreditándolo con la opinión de cumplimiento
positiva.
4. Que la denominación o razón social y la clave en el RFC del contribuyente,
no se encuentre en la publicación que hace el SAT en su portal de Internet, de
los listados de contribuyentes: con créditos fiscales firmes, no pagados o garantizados,
no localizados, con sentencia por delitos fiscales, créditos fiscales cancelados
por incosteables o falta de solvencia económica o por condonación de créditos
fiscales.
5. Que el contribuyente no se encuentre en el listado de contribuyentes
que realizan operaciones inexistentes que da a conocer el SAT.
6. Que el Certificado de sello digital del contribuyente a suspender,
no haya sido revocado debido a:
a) Omisión de obligaciones previo requerimiento.
b) No localización o desaparición durante el procedimiento administrativo
de ejecución.
c) No localización durante el procedimiento de facultades de comprobación
o se conozca que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para operaciones
inexistentes, simuladas o ilícitas.
d) La existencia de una o más infracciones relacionadas con el RFC,
pago de contribuciones, presentación de declaraciones, solicitudes, documentación,
avisos, información, expedición de constancias así como con la obligación de llevar
contabilidad.
7. Para los contribuyentes que son sujetos obligados por realizar actividades
vulnerables de conformidad con la Ley Federal para la Prevención e Identificación
de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, y su reglamento; deberán presentar
el acuse de su baja del padrón de actividades vulnerables.
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Condiciones:
·
Contar con Contraseña.
·
Encontrarse al corriente, respecto de sus obligaciones
fiscales.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 27 CFF; 29 Reglamento del CFF; Regla 2.5.12. RMF.
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170/CFF Solicitud de devolución de saldos a favor
del IVA generado por proyectos de inversión en activo fijo
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen
solicitar devolución del saldo a favor del IVA generado por proyectos de inversión
en activo fijo.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco años siguientes
a la fecha en que se haya determinado el primer saldo a favor.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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Requisitos:
A la solicitud de devolución se adjuntará
en archivo digitalizado la información que a continuación se describe:
a) Identificación
oficial de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo, del contribuyente o del representante legal.
b) En
caso de representación legal, el poder notarial para acreditar la personalidad
del representante legal o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas
las firmas ante las autoridades fiscales, Notario o Fedatario Público.
c) Estado
de posición financiera del año inmediato anterior al que presenta la solicitud
de devolución o del periodo mensual más reciente que se tenga en los casos de
ser de reciente creación o por inicio de operaciones. Si se estaba obligado o
se optó por dictaminar sus estados financieros, proporcionar el número de folio
de operación que se proporcionó al presentar el dictamen.
d) Registro
contable y documentación soporte de las pólizas relacionadas con las inversiones,
además de la documentación que acredite la legal propiedad, posesión o tenencia
de los bienes que constituyen la inversión, así como su adquisición a partir de
enero de 2014, incluyendo, en su caso, las fotografías de las mismas, así como
los comprobantes de pago y transferencias de las erogaciones por la adquisición
de los bienes.
e) El
documento u oficio de la obtención previa de concesión, autorización, validación,
verificación, aviso o permiso de la autoridad administrativa o judicial, en el
caso de que la actividad del contribuyente, la ejecución de la inversión o su
destino final lo requieran de acuerdo con sus características.
f) En
su caso, exhibir los acuses de recibo de los avisos que correspondan conforme
al artículo 17 de la Ley Federal de Prevención de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilícita.
g) Precisar
y documentar si la inversión en activo fijo va a ser destinada en su totalidad
a actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del IVA, indicando
además las estimaciones de saldos a favor que se solicitarían cada mes. En caso
de que dichas inversiones vayan a ser utilizadas en actividades por las que parcialmente
se estará obligado al pago del IVA, presentar la determinación de la proporción
que permita conocer el porcentaje de las actividades por las que se causará el
IVA y la fecha estimada de su obtención.
h) Escrito
libre firmado por el contribuyente o su representante legal en el que se señale
bajo protesta de decir verdad, que la información y documentación que proporciona
es veraz.
i) Proyecto
de inversión firmado por el contribuyente o su representante legal, que contenga
la siguiente información y documentación:
1. Tratándose
de personas morales, en su caso, el acta de asamblea o consejo de administración
donde se haya protocolizado la autorización o visto bueno de los socios o accionistas
respecto de la inversión a realizar;
2. Descripción
general del proyecto de inversión, precisando el destino final que se le dará
a dichas inversiones, precisando los motivos de su estricta indispensabilidad
para los fines del ISR en relación con los actos o actividades por las que se
vaya a estar obligado al pago del IVA, señalando en qué consistirán los bienes
o servicios o uso o goce temporal de bienes resultado de la inversión, así como
la fecha en que se iniciará la realización de dichos actos o actividades;
|
|
3. Estimación
del monto total a invertir desde el inicio hasta la conclusión del proyecto de
inversión, desglosado en terrenos, construcción, equipo instalado y capital de
explotación en cada una de sus etapas, detallando el porcentaje de avance de cada
una de ellas, así como los tiempos, movimientos o fases para su desarrollo (calendario
de inversión), precisando el tipo de ingresos que se generarán con la inversión
y su fecha probable de obtención;
4. Fuentes
y condiciones de financiamiento (anexar contratos, comprobantes de pagos o transferencias,
etc.); se deberá observar lo dispuesto en la Ley Federal de Prevención de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilícita, anexando también papeles de trabajo y registros
contables donde se identifique la captación de los mismos, las actas protocolizadas
de aportación de capital y, en su caso, el estado de cuenta bancario del solicitante
en donde se identifique el financiamiento o la procedencia de dichos recursos,
incluyendo el estado de cuenta correspondiente a los socios y accionistas en el
caso de aportación a capital;
5. Planos
de los lugares físicos en que se desarrollará el proyecto, y, en su caso, la proyección
fotográfica o similar de cómo quedará el proyecto en su conclusión.
6. Nombre,
denominación o razón social y RFC de los proveedores de bienes y/o servicios involucrados
con el proyecto de inversión que generen al menos el 70% del IVA acreditable relacionado
con la devolución, señalando la estimación de su recurrencia en el transcurso
del tiempo que dure la realización de la inversión (exhibir los contratos correspondientes
y comprobantes si ya se realizó la adquisición de bienes o se prestó el servicio);
7. Tratándose
de inversiones en construcciones, deberá presentarse el aviso de obra o registro
patronal, otorgado por el Instituto Mexicano del Seguro Social;
8. Tratándose
de la adquisición de inmuebles, se presentarán los títulos de propiedad de los
inmuebles, plantas o bodegas, en los que conste la inscripción en el registro
público de la propiedad o el aviso correspondiente o, en su caso, el contrato
de arrendamiento o concesión del inmueble donde se llevará a cabo la inversión
o del documento donde conste la modalidad jurídica que corresponda.
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Condiciones:
·
Contar con
e.firma, e.firma portable o Contraseña.
·
Contar con
la opinión positiva de cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
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|
Información adicional:
La información y documentación correspondiente, se presentará por única
vez con la primera solicitud de devolución de un proyecto de inversión que se
realice en los términos de la regla 4.1.6.
En caso de que se modifique el proyecto
de inversión en más de un 10% del total de la estimación, se dará aviso a la Administración
Desconcentrada de Auditoría Fiscal, a la Administración General de Grandes Contribuyentes
o a la Administración General de Hidrocarburos, según se trate, debiendo entregar
la información actualizada conforme a la modificación del proyecto inicial.
Con el número de folio se puede dar
seguimiento a la solicitud de devolución, a través de buzón tributario (consultas)
o en el Portal del SAT (trámites / devoluciones y compensaciones / seguimiento
de trámites y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 22 CFF; Reglas 2.3.2., 2.3.4.,
2.3.9., 4.1.6. RMF.
|
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171/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas que otorgan
una servidumbre a cambio de contraprestación periódica
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas o morales adquirientes
o pagadores de servicios.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
1. Si la inscripción
se realiza con CURP:
Acuse de Inscripción en el RFC con Cédula de
Identificación Fiscal.
2. Si la inscripción
se realiza de manera masiva:
Acuse de respuesta con el resultado claves de
RFC de las personas físicas con las que tiene un contrato de servicio de servidumbre
o acuse de rechazo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera.
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Requisitos:
Para inscripción con CURP:
No se requiere
presentar documentación
Para inscribir de manera masiva:
Archivo con
información de las personas físicas con las que tiene un contrato de servicio
de servidumbre.
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
Para inscripción con CURP:
·
Contar con CURP.
·
Contar con correo electrónico válido que cumpla
con las características a que se refiere el apartado de Definiciones de este Anexo.
|
|
Información
adicional:
Para inscripción masiva genera el archivo con
las siguientes características:
1. Nombre
del archivo RFC ddmmaaaa_consecutivo de dos dígitos (##).
Donde
el RFC se refiere a la clave en el RFC del adquiriente o pagador persona física
o moral.
ddmmaaaa
dd día mm mes aaaa año de la fecha de generación del archivo.
consecutivo
número consecutivo del archivo.
Por
ejemplo XAXX010101AAA07072012_01
2. Sin
tabuladores.
3. Únicamente
mayúsculas.
4. El
formato del archivo debe ser en Código Estándar Americano para Intercambio de
Información (ASCII).
5. La
información del archivo deberá contener los siguientes seis campos delimitados
por pipes “|”:
Primera columna. - CLAVE CURP A 18 POSICIONES
de la persona física con la que tiene un contrato.
Segunda columna. - Apellido paterno de la persona
física con la que tiene un contrato.
Tercera columna. - Apellido materno de la persona
física con la que tiene un contrato.
(No obligatorio).
Cuarta columna. - Nombre(s) de la persona física
con la que tiene un contrato.
Quinta columna. - Fecha de inicio de operación
de la persona física con la que tiene un contrato, debe ser en formato DD/MM/AAAA.
Sexta columna. - Correo electrónico válido de
la persona física con la que tiene un contrato que cumpla con las características
a que se refiere el apartado de Definiciones de este Anexo.
Las columnas no deberán contener títulos o estar
vacías, excepto la tercera columna (sólo si no tiene dato). La inscripción será
con el domicilio fiscal del adquiriente o pagador.
6. La
información deberá enviarse en archivos de texto plano comprimido en formato *.zip.
7. Adjuntar
el archivo al caso de “Servicio o Solicitud” y enviar al SAT a través de “Mi Portal”
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 CFF;
Reglas 2.4.3., 2.4.6., 2.7.3.7. RMF.
|
|
175/CFF Solicitud de validación y opinión técnica
para operar como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales
|
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que requieran obtener la validación
y opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos para obtener la
autorización como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales.
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¿Dónde se presenta?
Se inicia en el Portal del SAT y se concluye mediante
el envío de los disco(s) compactos, DVD´s o dispositivos electromagnéticos, por
correo certificado o mensajería especializada a la dirección siguiente: 3a Cerrada
de Cáliz s/n Colonia el Reloj, Alcaldía Coyoacán, C.P. 04640, en atención a la
Administración Central de Seguridad Monitoreo y Control de la AGCTI.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente:
Oficio emitido por la AGCTI que acredita contar con
la capacidad tecnológica y de infraestructura que le permita certificar la recepción
de documentos digitales, o en su caso, oficio no favorable.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas morales deseen solicitar la autorización
para operar como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales.
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Requisitos:
I. Archivo digitalizado de la solicitud de validación
y opinión técnica en el que se manifieste:
a) El nombre, domicilio fiscal,
dirección electrónica y número telefónico incluyendo clave lada, de las personas
que se designen como contacto tecnológico con el SAT, en caso de que se requiera
hacer alguna aclaración de carácter informático o de telecomunicaciones relacionada
con la solicitud, centro de datos primario y diagrama de arquitectura tecnológica.
b) Que cuentan con la capacidad
tecnológica y de infraestructura que le permita certificar la recepción de documentos
digitales, asimismo, deberá facilitar los elementos para la realización de la
evaluación y pruebas a los sistemas que ofrezca para la certificación de recepción
de documentos digitales conforme a los requerimientos establecidos en el apartado
correspondiente ubicado en el Portal
del SAT.
II. Demostrar que cumplen con la matriz de control publicada en el Portal
del SAT; anexando en documento digitalizado dicha matriz de control, firmada al
calce y rubricada en todas sus hojas por el apoderado o representante legal de
la persona moral, conteniendo la leyenda “Manifiesta mi representada que cumple
completamente con los puntos contenidos en esta matriz de control y que cuenta
con evidencia del cumplimiento de cada uno de los puntos ahí expresados”, en la
misma matriz se deberá indexar por control la evidencia, y entregar un tanto en
disco compacto o algún dispositivo electromagnético no re-escribible la información.
III. Una vez finalizado el proceso de validación tecnológica y antes de
la emisión del oficio correspondiente por parte de la AGCTI, deberá entregar a
la AGCTI copia de la aplicación que utilice para generar, recibir y validar documentos
digitales, así como de sus mejoras cuando éstas se realicen conforme a la regla
2.8.2.2., fracción XVII.
El requisito de entregar copia de la aplicación informática una vez finalizado
el proceso de validación tecnológica para generar, recibir y validar documentos
digitales se cumplirá mediante la entrega de uno o más disco(s) compactos o DVD’s
o algún dispositivo electromagnético no re-escribibles conteniendo los archivos
necesarios para instalar dicha aplicación de manera que sea totalmente funcional
y permita la interacción para realizar pruebas de la certificación por parte del
SAT. En el estuche en que se presente el o los discos, se deberá rotular la denominación
o razón social del solicitante y su clave del RFC.
IV. Demostrar que cumple con los requerimientos funcionales, servicios
generales y niveles de servicio mínimos, los cuales están publicados en el Portal
del SAT, con los que validará y recibirá los documentos digitales. El requisito
de cumplir con los requerimientos funcionales, servicios generales y niveles de
servicio mínimos publicados en el Portal del SAT, se cumplirá mediante la entrega
(en dos tantos) de uno o más disco(s) compactos o DVD’s o algún dispositivo electromagnético
no
re-escribibles conteniendo los archivos necesarios para instalar dicha aplicación
de manera que sea totalmente funcional y permita la interacción para realizar
pruebas de la certificación por parte del SAT. En el estuche en que se presente
el o los discos, se deberá rotular la denominación o razón social del solicitante
y su clave de RFC.
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|
Condiciones
·
Tributar conforme al Título II de la Ley del ISR.
·
Contar con Contraseña.
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Información adicional
El oficio obtenido en los términos de la presente ficha de trámite tendrá
una vigencia de un mes, por lo que la solicitud para obtener autorización para
operar como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales, a
que se refiere la ficha de trámite 176/CFF “Solicitud para obtener autorización
para operar como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales”,
deberá ser presentada dentro de dicho periodo.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 31 CFF; Regla 2.8.2.2. RMF.
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176/CFF Solicitud para obtener autorización para operar
como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales
|
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que deseen obtener autorización del SAT para operar
como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente: Oficio de autorización, o en su caso, resolución negativa.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas morales hayan obtenido el oficio con el que acrediten
contar con la capacidad tecnológica y de infraestructura que les permita certificar
la recepción de documentos digitales, expedido por la AGCTI.
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Requisitos:
I. Presentar
el formato electrónico publicado al efecto en el Portal del SAT, así como los
documentos indicados en las fracciones restantes de esta ficha de trámite, dicho
formato electrónico deberá ser firmado con la e.firma de la persona moral solicitante.
II. Anexar
archivos digitalizados:
a) Acta
constitutiva y copias, firmadas por el secretario del consejo de administración
o el administrador único, correspondientes al Libro de Registro de Acciones Nominativas
y al Libro de Variaciones de Capital en su caso, que las personas morales se encuentran
obligadas a llevar conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles, con los
cuales acredite tener un capital social suscrito y pagado de por lo menos $10’000,000.00
(Diez millones de pesos 00/100 M.N.).
b) Oficio
vigente emitido por la Administración General de Comunicaciones y Tecnologías
de la Información, con el cual acredite contar con la capacidad tecnológica y
de infraestructura que le permita recibir y validar documentos digitales y demás
requisitos técnicos que prevén las disposiciones fiscales.
c) Requerimientos
funcionales, servicios generales y niveles de servicio mínimos y la Carta compromiso
de confidencialidad, reserva y resguardo de información y datos, debidamente firmados
por el representante legal, apoderado o representante orgánico de la persona moral,
dichos documentos electrónicos se encuentran publicados en el Portal del SAT.
d) Documentos
con los que se acredite la personalidad del representante o apoderado legal y
su identidad (identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A)
del apartado de Definiciones de este Anexo).
En caso de que se dude de la autenticidad de la documentación presentada,
las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que, en un plazo de
10 días hábiles, presente escrito dirigido a la Administración Central de Gestión
de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos ante la Oficialía de Partes de
la Administración General de Servicios al Contribuyente, ubicada en Avenida Hidalgo
No, 77, Modulo 4, Segundo Piso, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México, o
bien, mediante correo certificado el original o copia certificada del documento
cuya autenticidad esté en duda.
|
|
Condiciones
·
Contar con Contraseña.
·
Tributar conforme al Título II de la Ley del ISR.
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|
Información adicional:
Cuando los contribuyentes
presenten la información de forma incompleta o con errores, el SAT podrá requerirles
completarla o corregirla.
Una vez obtenida la
autorización solicitada, dentro de un plazo de 30 días naturales contados a partir
del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación de la autorización,
el contribuyente deberá enviar la garantía (fianza) en formato XML, la digitalización
de su representación impresa y el CFDI que ampare el pago total de la garantía
por el período por el que se ha obtenido la autorización; o bien, una Carta de
Crédito la cual se deberá enviar ésta en archivo PDF, dicha garantía deberá ser
expedida a favor de la TESOFE.
En ambos casos los
archivos se enviarán a través del Portal del SAT.
No obstante lo señalado,
el SAT podrá requerir de manera adicional al contribuyente autorizado la presentación
en forma física de estos documentos (fianza o carta de crédito) cuando los originales
consten en soporte físico (papel).
La garantía deberá
contener el siguiente texto:
“Para garantizar por
(nombre de la persona moral), con domicilio en (domicilio fiscal), y (RFC del
proveedor de certificación de recepción de documentos digitales), el pago de cualquier
daño o perjuicio que por impericia o incumplimiento de la normatividad establecida
en la RMF vigente, sus anexos y la que se dé a conocer a través del Portal del
SAT que regule la función de proveedor de certificación de recepción de documentos
digitales, se ocasione al fisco federal o a un tercero. Lo anterior de conformidad
con la regla 2.8.2.2. de la RMF vigente.
Garantizando hasta
por un monto de $10’000,000.00 (Diez millones de pesos 00/100 M.N.), con vigencia
del (fecha de obtención de la autorización o, en su caso, inicio del periodo de
renovación) al 31 de diciembre de ____)”.
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 31 CFF; Reglas
2.8.2.2., 2.8.2.7. RMF.
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177/CFF Solicitud de renovación de autorización para
operar como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación de recepción de documentos digitales que
deseen obtener la renovación de su autorización por dos ejercicios fiscales más.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente: Oficio de renovación, o en su caso oficio de no renovación.
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¿Cuándo se presenta?
En el mes de agosto del último año en el que tendría vigencia la autorización.
|
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Requisitos:
I. Archivo digitalizado de la solicitud de renovación de autorización
que contenga la siguiente manifestación: Que continuará cumpliendo en todo momento
por los ejercicios en que se renueve su autorización, con los requisitos y obligaciones
establecidos en la regla 2.8.2.5. de la RMF.
II. Archivo en formato XML, la digitalización de
su representación impresa y el CFDI que ampare el pago total de la garantía por
el periodo por el que se pretende obtener la renovación de la autorización; o
bien, una Carta de Crédito la cual se deberá enviar en archivo PDF, dicha garantía
deberá ser constituida con los requisitos establecidos en la ficha de trámite
“176/CFF Solicitud para obtener autorización para operar como proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales”.
III. Archivo digitalizado de la “Carta compromiso
de confidencialidad, reserva y resguardo de información y datos” que se encuentra
publicada en el Portal del SAT, firmada por el representante legal, apoderado
o representante orgánico de la persona moral.
IV. Documentos en archivos digitalizados con los que
se acredite la personalidad del representante o apoderado legal y su identidad
(identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo).
En caso de que se dude de la autenticidad de la documentación presentada,
las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que, en un plazo de
10 días hábiles, presente escrito dirigido a la Administración Central de Gestión
de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos ante la Oficialía de Partes de
la Administración General de Servicios al Contribuyente, ubicada en Avenida Hidalgo
No, 77, Modulo 4, Segundo Piso, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México, o
bien, mediante correo certificado el original o copia certificada del documento
cuya autenticidad esté en duda.
|
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
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Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 31 CFF; Reglas 2.8.2.2.,
2.8.2.5., 2.8.2.7. RMF.
|
|
178/CFF Avisos
del proveedor de certificación de recepción de documentos digitales
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación de recepción
de documentos digitales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los tres días siguientes a aquel en
que haya presentado aviso de los supuestos establecidos en el artículo 29 del
Reglamento del CFF.
Cinco días antes de que se genere alguno de
los supuestos que se indican a continuación, señalando la fecha específica del
cambio o actualización:
·
Cambio de contactos tecnológicos.
·
Cambio de representante legal que promovió la solicitud
de autorización.
·
Cambio de marca o de nombre comercial utilizado que
dio a conocer para obtener la autorización.
·
Actualización de datos, teléfono, correo electrónico
o cualquier otro que incida en la operación como proveedor de certificación de
recepción de documentos digitales.
·
Cuando se trate de proporcionar datos complementarios
del proveedor de certificación de recepción de documentos digitales, para su publicación
en el Portal del SAT, dentro de los tres días siguientes a aquel en que fue otorgada
su autorización.
·
Nombre comercial.
·
Máximo 3 números telefónicos.
·
Domicilio fiscal.
·
Sitio de Internet.
·
Cuando el proveedor solicite dejar sin efectos la
autorización otorgada como proveedor de certificación de recepción de documentos
digitales, deberá presentar dicho aviso al menos treinta días anteriores a la
fecha y hora en que dejará de operar como proveedor de certificación de recepción
de documentos digitales.
|
|
Requisitos:
·
Documento en archivo digitalizado que contenga la
manifestación de la persona moral del aviso de cambio o actualización o solicite
dejar sin efectos su autorización según corresponda, en el cual deberá señalar
la fecha específica del cambio, así como los motivos y circunstancias del cambio
o actualización, en el caso de que solicite dejar sin efectos su autorización
deberá señalar dicha manifestación y la fecha y hora en que dejará de operar como
proveedor de certificación de recepción de documentos digitales.
·
Acuse obtenido en la presentación de cualquiera de
los avisos a que se refiere el artículo 29 del Reglamento del CFF.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
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|
Información adicional:
En caso de no especificarse la fecha y motivos del cambio, o bien, alguna
otra información o documento que la autoridad requiera para realizar la modificación
correspondiente, se requerirá al promovente a fin de que en un plazo de 10 días
hábiles, presente escrito dirigido a la Administración Central de Gestión de Servicios
y Trámites con Medios Electrónicos ante la Oficialía de Partes de la Administración
General de Servicios al Contribuyente, ubicada en Avenida Hidalgo No, 77, Modulo
4, Segundo Piso, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México, o bien, mediante
correo certificado lo solicitado.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 31 CFF; 29 Reglamento del CFF; Reglas 2.8.2.2., 2.8.2.3., 2.8.2.9.,
2.8.2.10. RMF.
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|
179/CFF Aviso de inicio de liquidación, concurso mercantil
o acuerdo de extinción jurídica de la sociedad autorizada para operar como proveedor
de certificación de recepción de documentos digitales
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación de recepción de documentos
digitales, en los casos en que entren en liquidación, concurso mercantil o se haya
tomado acuerdo de extinción jurídica de la persona moral.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco días hábiles posteriores al inicio del proceso de liquidación,
la declaratoria de concurso mercantil o la toma del acuerdo de extinción jurídica
de la persona moral.
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Requisitos:
Documento en archivo digitalizado en donde conste la manifestación a partir
de cuándo inició el proceso de liquidación, concurso mercantil o extinción jurídica
de la persona moral.
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Condiciones
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 18, 18-A CFF; Regla 2.8.2.11. RMF.
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180/CFF Solicitud
de devolución de la garantía presentada por el proveedor de certificación de recepción
de documentos digitales
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación de recepción de documentos digitales,
sus liquidadores o el representante legal del concurso mercantil, según corresponda.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Una vez transcurridos seis meses contados a partir de la fecha en
que hubiese dejado de ser proveedor de certificación de recepción de documentos
digitales o hubiere presentado el aviso de que inicia el proceso de liquidación,
concurso mercantil o de que su órgano de dirección haya tomado el acuerdo de extinción
de la sociedad, y siempre que se hayan enviado todos los documentos digitales
validados a que hace referencia el cuarto párrafo de la regla 2.8.2.11.
|
|
Requisito:
Documento en archivo digitalizado
en dónde conste la manifestación del estatus que guarda el proceso de liquidación,
concurso mercantil o extinción de la sociedad y soliciten la devolución de la
garantía señalando los datos generales de la misma.
|
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Condiciones
Contar con Contraseña.
|
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 31 CFF; Regla 2.8.2.11. RMF.
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181/CFF Solicitud de devolución de saldos a favor
del IVA para los contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados
a la alimentación
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen
solicitar devolución del saldo a favor del IVA para los contribuyentes que producen
y/o distribuyen productos destinados a la alimentación.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco años siguientes
a la fecha en que se haya determinado el primer saldo a favor.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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Requisitos:
A la solicitud de devolución se adjuntará
en archivo digitalizado la información que a continuación se describe:
a) Relación
de todos los productos destinados a la alimentación que produce y/o distribuye,
sujetos a la tasa del 0% que represente el 90% de su valor de actos y actividades,
del período por el que se solicita la devolución.
b) Descripción del proceso de producción y/o distribución
de los productos destinados a la alimentación de que se trate.
c) Relación
de clientes a quienes enajena y/o distribuye sus productos, que representen más
del 70% de su valor de actos y actividades.
|
|
d) Escrito
en el que describa el proceso de producción y/o distribución, destacando el número
de personas que intervienen en dicho proceso.
e) Relación
de activos que utiliza en la producción y/o distribución de productos destinados
a la alimentación, incluyendo bodegas, almacenes, depósitos, etc.
Tratándose de contribuyentes que produzcan
productos destinados a la alimentación, además de los requisitos generales, deberán
cumplir con lo siguiente:
a) Licencia
Sanitaria (o Registro sanitario) que reconozca como empresa dedicada a la elaboración
de productos destinados a la alimentación, expedida por la Secretaría de Salud
o COFEPRIS(o) también de los productos que elabora).
b) Indicar
si el producto que elabora es objeto de la Ley del IEPS, conforme al artículo
2, fracción I, inciso J).
c) Indicar
las NOM que le apliquen conforme a las características del producto que elabora.
d) En
su caso, por las características del producto, la autorización sanitaria previa
de importación.
Tratándose de contribuyentes que distribuyan
productos destinados a la alimentación, además de los requisitos generales, deberán
cumplir con lo siguiente:
a) Contratos
celebrados con sus clientes para la distribución de alimentos
b) Contratos
celebrados con los proveedores de alimentos.
|
|
Condiciones:
·
Contar con
la opinión positiva de cumplimento de sus obligaciones fiscales.
·
Contar con
e.firma, e.firma portable o Contraseña.
|
|
Información adicional:
La información y documentación correspondiente, se presentará por
única vez con la primera solicitud de devolución que se realice en los términos
de la regla 2.3.14.
Con el número de folio se puede dar seguimiento a la solicitud de
devolución, a través de buzón tributario (consultas) o en el Portal del SAT (trámites
/ devoluciones y compensaciones / seguimiento de trámites y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 22 CFF; Reglas 2.3.4., 2.3.14.
RMF.
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182/CFF Solicitud de devolución de saldos a favor
del IVA para los contribuyentes que producen y distribuyen medicinas de patente
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen
solicitar devolución del saldo a favor del IVA para los contribuyentes que producen
y/o distribuyen medicinas de patente.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco años siguientes
a la fecha en que se haya determinado el primer saldo a favor.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
Requisitos:
A la solicitud de devolución se adjuntará
en archivo digitalizado la información que a continuación se describe:
a) Relación
de todos y cada uno de los productos que produce y/o distribuye reconocidos como
medicina de patente y que representen el 90% de su valor total de actos y actividades,
del periodo por el que se solicita la devolución.
b) Descripción
del proceso de producción y/o distribución de las medicinas de patente.
c) Relación
de clientes a quienes enajena y/o distribuye sus productos, que representen más
del 70% de sus ingresos.
d) Escrito
libre en el que describa el proceso de producción y/o distribución, destacando
el número de personas que intervienen en dicho proceso.
e) Relación
de activos que utiliza en la producción y/o distribución de las medicinas de patente,
incluyendo bodegas, almacenes, depósitos, etc.
Tratándose de contribuyentes que produzcan
medicinas de patente, además de cumplir con los requisitos generales deberán cumplir
con lo siguiente:
a) Licencia
Sanitaria que lo reconozca como establecimiento de la industria químico farmacéutica.
b) Indicar
si la medicina es especialidad farmacéutica, estupefaciente, substancia psicotrópica,
antígeno, vacuna u homeopática; asimismo, si son magistrales u oficinales
c) Los
Registros Sanitarios de la medicina que elabore.
d) Registro
de las fórmulas autorizadas por la Secretaría de Salud.
e) Tratándose
de medicinas oficinales, el registro de sus fórmulas conforme a las Reglas de
la Farmacopea de los Estados Unidos Mexicanos.
f) Tratándose
de estupefacientes, sustancias psicotrópicas, vacunas o antígenos, la autorización
sanitaria correspondiente.
g) Tratándose
de medicina homeopática, el registro del procedimiento de fabricación de su producto
conforme a la farmacopea homeopática de los Estados Unidos Mexicanos.
h) Indicar
el nombre del responsable sanitario de la identidad, pureza y seguridad de las
medicinas que elaboran.
Tratándose de contribuyentes que distribuyan
medicinas de patente, además de cumplir con los requisitos generales deberán cumplir
con lo siguiente:
a) Contratos
celebrados con sus clientes para la distribución de medicinas de patente.
b) Contratos
celebrados con los proveedores de medicinas de patente.
|
|
Condiciones:
·
Contar con
la opinión positiva de cumplimento de sus obligaciones fiscales.
·
Contar con
e.firma, e.firma portable y Contraseña.
|
|
Información adicional:
La información y documentación correspondiente,
se presentará por única vez con la primera solicitud de devolución que se realice
en los términos de la regla 2.3.15.
Con el número de folio se puede dar
seguimiento a la solicitud de devolución, a través de buzón tributario (consultas)
o en el Portal del SAT (trámites / devoluciones y compensaciones / seguimiento
de trámites y requerimientos).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 22 CFF; Reglas 2.3.4., 2.3.15.
RMF.
|
|
183/CFF Aviso
por parte de las asociaciones de intérpretes y actores, sindicatos de trabajadores
de la música y sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo a la Ley
Federal de Derechos de Autor, para realizar el cobro por cuenta y orden de personas
físicas que tengan el carácter de agremiados, socios, asociados o miembros integrantes
de las mismas
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Asociaciones de intérpretes y actores, sindicatos
de trabajadores de la música y sociedades de gestión colectiva constituidas de
acuerdo a la Ley Federal de Derechos de Autor, que realicen el cobro por cuenta
y orden de personas físicas que tengan el carácter de agremiados, socios, asociados
o miembros integrantes de las mismas y que avisan de los datos de sus miembros
o agremiados.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido
en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se dé el supuesto.
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|
Requisitos:
Archivo electrónico en formato de texto (.txt),
conteniendo la siguiente información:
·
Clave en el RFC, nombre y domicilio del agremiado,
socio o miembro integrante.
·
CURP del agremiado, socio o miembro integrante.
·
Actividad del agremiado, socio o miembro integrante
(tipo de ingreso: derechos de autor, titular, derechos de autor causahabiente,
heredero o legatario, actividad empresarial, asalariados o asimilados).
·
Clave en el RFC de la asociación, sindicato de trabajadores
o sociedades de gestión colectiva que opta por expedir el CFDI de sus agremiados,
socios o miembros integrantes.
·
Fecha a partir de la cual se incorpora a las facilidades
contenidas en las reglas.
Los campos correspondientes a los datos citados
deberán estar delimitados por pipes”I”, el archivo electrónico deberá enviarse
comprimido en formato (.zip).
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 29, primer y último párrafo, 29-A CFF;
Reglas 1.6., 2.2.6., 2.7.6.1. RMF.
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|
184/CFF Solicitud
de inscripción en el RFC de personas físicas enajenantes de obras de artes plásticas
y antigüedades
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales residentes en México adquirientes
de obras de artes plásticas y antigüedades, a fin de inscribir a las personas
físicas que les enajenen obras de artes plásticas y antigüedades que no sean de
su producción y no hayan sido destinadas o utilizadas por el enajenante para la
obtención de sus ingresos.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
1. Si la inscripción
se realiza con CURP:
Acuse de Inscripción en el RFC con Cédula de
Identificación Fiscal.
2. Si la inscripción
se realiza de manera masiva:
Acuse de respuesta con el resultado claves de
RFC de las personas físicas enajenante o acuse de rechazo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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|
Requisitos:
Para inscripción
con CURP:
No se requiere presentar documentación
Para inscribir
de manera masiva:
Archivo con información de las personas físicas
enajenantes de obras de arte
|
|
Condiciones:
·
Contar con CURP.
·
Contar con correo electrónico válido que cumpla
con las características a que se refiere el apartado de Definiciones de este Anexo.
|
|
Información adicional:
Para inscripción
masiva genera el archivo con las siguientes características:
1. Nombre del archivo RFC ddmmaaaa_consecutivo
de dos dígitos (##).
Donde el RFC se refiere a la clave en
el RFC del adquiriente persona física o moral.
ddmmaaaa dd día mm mes aaaa año de la
fecha de generación del archivo.
consecutivo número consecutivo del archivo.
Por ejemplo XAXX010101AAA07072012_01
2. Sin tabuladores.
3. Únicamente mayúsculas.
4. El formato del archivo debe ser en Código
Estándar Americano para Intercambio de Información (ASCII).
5. La información del archivo deberá contener
los siguientes seis campos delimitados por pipes “|”:
Primera columna.
- CLAVE CURP A 18 POSICIONES del enajenante.
Segunda columna.
- Apellido paterno del enajenante.
Tercera columna.
- Apellido materno del enajenante (No obligatorio).
Cuarta columna.
- Nombre(s) del enajenante.
Quinta columna.
- Fecha de inicio de operación del enajenante, debe ser en formato DD/MM/AAAA.
Sexta columna.
- Correo electrónico válido del enajenante que cumpla con las características
a que se refiere el apartado de Definiciones de este Anexo.
Las columnas no deberán contener títulos
o estar vacías, excepto la tercera columna (sólo si no tiene dato). La inscripción
será con el domicilio fiscal del adquiriente.
6. La información deberá enviarse en archivos
de texto plano comprimido en formato *.zip.
7. Adjuntar el archivo al caso de “Servicio o
Solicitud” y enviar al SAT a través de “Mi Portal”.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 27 CFF; Reglas 2.4.3., 2.4.6., 2.7.3.8.
RMF.
|
|
185/CFF Solicitud de verificación de la clave en el
RFC de los cuentahabientes de las Entidades Financieras (EF) y Sociedades Cooperativas
de Ahorro y Préstamo (SOCAPS)
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Las
Entidades Financieras y Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo (SOCAPS).
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
·
Acuse de respuesta.
·
Estadístico de los resultados de los cuentahabientes
personas físicas y morales verificados.
·
Detalle del resultado de la verificación de
los datos de los cuentahabientes personas físicas y morales que estén verificados.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
Cuando
las Entidades Financieras y SOCAPS tengan cuentahabientes o socios sin verificar,
de manera mensual cuando existan cuentahabientes o socios nuevos, o bien a petición
del SAT.
|
|
Requisitos:
·
Recibir el oficio de solicitud del SAT para
dar respuesta al proceso de verificación de datos.
·
Generar el archivo a proporcionar al SAT conforme
a lo establecido en las especificaciones técnicas.
|
|
Condiciones:
Sólo
se recibirá la información que sea presentada con el usuario de Mi Portal de la
Entidad Financiera.
|
|
Información
adicional:
Para
poder cumplir con tus requisitos toma en cuenta lo siguiente:
·
Consulta las especificaciones técnicas para
la verificación de datos de los cuentahabientes de las Entidades Financieras y
Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo (SOCAPS) para conocer el esquema
de operación.
·
Los archivos a enviar a la autoridad, es necesario
que sean de acuerdo a las Especificaciones Técnicas para la verificación de datos
de los cuentahabientes de las Entidades Financieras y Sociedades Cooperativas
de Ahorro y Préstamo (SOCAPS).
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
27, 32 B fracción V, IX, y X CFF; 32 fracción XXXIII, 33 apartado D, RISAT; Regla
2.4.1. RMF.
|
|
186/CFF Consultas
y autorizaciones en línea
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que soliciten confirmación de criterio sobre
la interpretación o aplicación de las disposiciones fiscales en situaciones reales
y concretas, así como la autorización de un régimen fiscal.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
|
|
Requisitos:
· Documentación
o elementos relacionados con la consulta que desea presentarse.
· Los establecidos
en los artículos 18 y 18-A del CFF.
· Tratándose
de consultas en las que se tenga que definir la tasa aplicable conforme a los
artículos 2-A y 25, fracción III de la Ley del IVA y al artículo 2, fracción I
de la Ley del IEPS:
·
Formato e-5 pago derechos tratándose de envío de muestras
para dictamen técnico.
·
Tratándose de operaciones
con residentes en el extranjero o planteadas por dichos residentes deberá identificarse
por nombre, razón social o denominación, número de identificación fiscal y domicilio
fiscal:
·
A todas las partes relacionadas
que puedan resultar involucradas con motivo de la respuesta a la solicitud de
consulta o autorización de que se trate. Deberá manifestarse también para estos
efectos, el país o jurisdicción donde dichas partes relacionadas tengan su residencia
fiscal.
·
La entidad o figura extranjera
de la que sean inmediatamente subsidiarias, definidas en términos de las normas
de información financiera.
·
La entidad o figura extranjera
controladora de último nivel del grupo multinacional, de la persona moral que
solicite la consulta o autorización de que se trate.
·
Tratándose de solicitudes
de consultas o autorizaciones en materia de establecimiento permanente, deberá
identificarse por nombre, razón social o denominación, número de identificación
fiscal y dirección:
·
A la oficina central del residente
en el extranjero, así como el país o jurisdicción donde tenga su residencia fiscal.
·
En su
caso, a la entidad o figura extranjera de la que sean inmediatamente subsidiarias,
definidas en términos de las normas de información financiera.
·
En su caso, a la entidad o
figura extranjera controladora de último nivel del grupo multinacional.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
·
Para los efectos de esta ficha
de trámite, se considerará controladora de último nivel del
grupo multinacional a aquella entidad o figura jurídica que no sea subsidiaria
de otra empresa y que se encuentre obligada a elaborar, presentar y revelar estados
financieros consolidados en los términos de las normas de información financiera.
·
Para los efectos de esta ficha
de trámite, cuando se utiliza el término partes relacionadas
se refiere a las definidas en el artículo 179 de la Ley del ISR.
· Tratándose de consultas en las que se tenga que definir la tasa aplicable
conforme a los artículos 2-A y 25, fracción III de la Ley del IVA y al artículo
2, fracción I de la Ley del IEPS, podrán optar por enviar por mensajería, paquetería
o entregar directamente en la Administración Central de Operación Aduanera (Laboratorio
de Aduanas, ubicado en Calzada Legaria N° 608, Planta Baja, Col. Irrigación, Ciudad
de México, C.P. 11500) la muestra del producto materia de su consulta, adjuntando
el acuse de recibo electrónico con número de folio de su promoción, el correspondiente
pago de derechos, la información técnica, comercial, así como los demás elementos
que permitan a la autoridad ubicar el uso o destino de dichas mercancías (catálogos,
fichas técnicas, etiquetas).
· Los contribuyentes podrán analizar conjuntamente con la ACAJNG y la ACAJNI
de la AGGC o con la ACAJNH de la AGH, según corresponda a su competencia, la información
y documentación del trámite que pretendan someter a consideración de la unidad
administrativa que corresponda, previamente a su presentación, sin que para ello
sea necesario identificar al contribuyente o a sus partes relacionadas.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 18, 18-A, 33, 34, 36-BIS
CFF; 179, tercer párrafo Ley del ISR; 2-A, 25 Ley del IVA; 2 Ley del IEPS; Reglas
2.12.14., 4.4.4. RMF.
|
|
187/CFF Solicitud de Reintegro
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales, cuando consideran que la transferencia realizada es superior al crédito
fiscal adeudado o cuando la transferencia en exceso deriva por haber realizado
la Administración Desconcentrada de Recaudación un doble cobro de créditos fiscales.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se dé el supuesto.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico
con:
· Estado de
cuenta reciente de la misma cuenta a la que se va a depositar, mismo que deberá
contener el nombre del banco, nombre y número de la sucursal, número de cuenta
y clave bancaria estandarizada (CLABE), así como nombre, denominación o razón
social y domicilio del contribuyente.
· Hoja de trabajo
cuando el importe solicitado sea superior al transferido por la autoridad.
· Escrito dirigido
a la Administración Desconcentrada de Recaudación correspondiente, en el que solicite
el reintegro y justifique dicha petición, así mismo debe indicar la fecha de apertura
de la cuenta bancaria a la que se va a depositar.
· Por pago de
créditos fiscales, adjuntar los respectivos comprobantes de pago.
· Por resolución
o sentencia, adjuntar el documento correspondiente.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
|
|
Información adicional:
No aplica
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 156 Ter CFF;
Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
|
|
188/CFF Aviso para eximir de la responsabilidad solidaria
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales a quienes los residentes en el extranjero les presten servicios personales
subordinados o independientes que sean cubiertos por residentes en el extranjero
|
|
¿Dónde se presenta?
A través del buzón
tributario
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera
|
|
Requisitos:
·
Nombre, denominación o razón social y domicilio del
residente en el extranjero que les presta los servicios.
·
Manifestación bajo protesta de decir verdad en donde
señalen que desconocen el monto de las percepciones pagadas a dicho residente
en el extranjero.
·
Constancia firmada por el residente en el extranjero
en la que manifieste que conoce su responsabilidad de realizar el pago del impuesto
que derive de la percepción de dichos ingresos.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 26 CFF; 21 Reglamento del CFF; Reglas
1.6., 2.2.6., 2.1.25. RMF
|
|
189/CFF Aviso de funcionarios autorizados para recibir
requerimiento de pago
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las instituciones de fianzas.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en
la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles
en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante escrito libre firmado
por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC, de conformidad con
lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presentan?
·
Dentro de los 15 días de anticipación a la fecha en
que aplique el cambio de domicilio o cambio de apoderado que has designado.
·
Cuando se realicen cambios respecto a la designación
de los apoderados legales autorizados por las instituciones de fianzas para recibir
requerimientos de pago, así como al cambio de domicilio designado para su recepción.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico con:
a) Nombre del apoderado que recibirá los requerimientos
de pago;
b) Domicilio en el que el apoderado recibirá los
requerimientos de pago;
c) Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia
Administrativa a la que corresponde;
d) Fecha en que surtirá efectos el cambio de apoderado
y/o domicilio para la recepción de requerimientos de pago.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
|
|
Información adicional:
No aplica
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 18, 18-A, 143 CFF; Reglas 1.6., 2.2.6.,
2.15.6. RMF.
|
|
190/CFF Solicitud de registro como usuario de
e.firma portable
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas que deban presentar ante el
SAT trámites, solicitudes, declaraciones, consultas o avisos de forma segura.
|
|
¿Dónde se solicita?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se requiera la presentación de algún
trámite o servicio vía electrónica.
|
|
Requisitos:
Previo al registro de e.firma portable deberás
contar con lo siguiente:
·
Cuenta de correo electrónico vigente.
·
Aceptar la responsiva de uso, y
·
Habilitación inmediata de e.firma portable en tu dispositivo
móvil a través del aplicativo SAT MÓVIL.
|
|
Condiciones:
·
Contar con e.firma o Contraseña.
·
Contar con la App SAT Móvil previamente instalada
el dispositivo móvil, la cual podrás descargar en el Portal del SAT.
·
El dispositivo móvil (teléfono inteligente o tableta)
deberá contar con los siguientes requisitos mínimos:
·
Servicio de Datos
·
SO Android 4.0.x- Ice
Cream Sandwich y
·
SO iOS7.
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Información adicional:
No aplica
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 17-D CFF; Regla 2.2.2. RMF
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191/CFF Aviso de baja como usuario de e.firma
portable
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas que deban dar de baja el servicio
de e.firma portable.
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¿Dónde se solicita?
En el Portal del SAT.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando lo requiera el contribuyente.
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Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 17-D CFF; Regla 2.2.2. RMF
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192/CFF Recurso de revocación en línea presentado a
través de buzón tributario
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
● Acuse
de recibo electrónico, indicándose el número de asunto y la autoridad que atenderá
la promoción.
● Constancia
de firmado electrónico de documentos.
● Acuse
de Términos y Condiciones.
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¿Cuándo se presenta?
● Por
regla general, dentro de los 30 días siguientes a aquél en que haya surtido efectos
la notificación de la resolución o acto que se impugna.
● Respecto
de violaciones al procedimiento administrativo de ejecución, dentro de los 10
días siguientes a la fecha de publicación de la convocatoria de remate.
● En
cualquier tiempo, cuando el tercero afirme ser propietario de los bienes o negociaciones,
o titular de los derechos embargados.
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Requisitos:
● Escrito
de promoción.
● Resolución
o acto impugnado.
● Constancia
de notificación del acto impugnado.
● Pruebas.
● Escrito
de anuncio de pruebas adicionales.
● Escrito
de exhibición de pruebas adicionales.
● Documentación
relacionada con el recurso de revocación.
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Condiciones:
Contar con e.firma
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Información adicional:
El recurrente podrá optar por enviar las pruebas diversas a las documentales
que ofrezca mediante correo certificado con acuse de recibo o entregar directamente
en la dirección de la autoridad que atenderá su trámite, adjuntando copia del
acuse de recibo electrónico que indique el número de asunto de su promoción.
La dirección de la unidad administrativa podrá consultarse en el Anexo
23.
Las promociones y trámites de los sujetos que
no se encuentren obligados a inscribirse en el RFC, las que se presenten ante
las autoridades fiscales de las entidades federativas, así como los que no se
encuentren obligados a tramitar la e.firma, se realizarán mediante escrito libre
ante la unidad administrativa del SAT o de la entidad federativa que corresponda.
Nota: Respecto de
las pruebas diversas a las documentales, entiéndase, todas aquellas que no puedan
digitalizarse para su envío por el buzón tributario.
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|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 18, 19, 116, 117, 121, 122, 123, 125, 126, 127, 128, 130, 131, 132,
133 CFF; 203 LA; Regla 2.18.1. RMF
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193/CFF Aviso de cambios tecnológicos para los proveedores de certificación de
recepción de documentos digitales
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación de recepción de documentos
digitales que realicen cambios tecnológicos.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas morales antes señaladas vayan o pretendan
realizar algún cambio tecnológico, con posterioridad a la obtención de la autorización
como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales.
a) Al menos quince días antes de la realización de los cambios tecnológicos.
b) Cuando se realice de manera urgente algún cambio tecnológico derivado
de un incidente que no permita la prestación del servicio, dentro de las veinticuatro
horas siguientes a la realización del mismo, incluyendo las acciones de solución
realizadas.
Para lo cual, se utilizará el catálogo de hardware y
software siguiente:
·
Cambio en servidores (hardware).
·
Integración de nuevo equipo
(hardware).
·
Baja de equipo (hardware).
·
Cambio en equipos de red (hardware).
·
Modificación en la arquitectura
de la aplicación (software).
·
Alta, baja, cambio en la base
de datos (software).
·
Modificación de código en
la aplicación (software).
·
Cambio de centro de datos.
·
Virtualización de
infraestructura.
·
Otros.
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Requisitos:
Documento en archivo digitalizado que contenga la manifestación de la persona
moral sobre los cambios tecnológicos realizados, así como, las razones y motivos
de dicho cambio.
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Condiciones
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
En el caso del inciso a) de la presente ficha de trámite, una vez realizado
el cambio tecnológico, el proveedor deberá enviar la información que acredite
su implementación, a través del mismo caso de Servicio o Solicitud en el que dio
el aviso previo, esto deberá hacerlo dentro de los cinco días posteriores a la
realización del cambio.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 31 CFF; Reglas 2.8.2.1., 2.8.2.2., 2.8.2.9. RMF.
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194/CFF Aviso de cambios tecnológicos
para los proveedores de certificación de CFDI
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación de CFDI autorizados que realicen cambios
tecnológicos.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas morales antes señaladas, realicen algún cambio tecnológico
con posterioridad a la obtención de la autorización como proveedor de certificación
de CFDI.
a) Al menos quince días antes de la realización
de los cambios tecnológicos.
b) Cuando se realice de manera urgente algún
cambio tecnológico derivado de un incidente que no permita la prestación del servicio,
dentro de las veinticuatro horas siguientes a la realización del mismo, incluyendo
las acciones de solución realizadas.
Para lo cual, se utilizará el catálogo de hardware y software siguiente:
·
Cambio en servidores (hardware).
·
Integración de nuevo equipo
(hardware).
·
Baja de equipo (hardware).
·
Cambio en equipos de red (hardware).
·
Modificación en la arquitectura
de la aplicación (software).
·
Alta, baja, cambio en la base
de datos (software).
·
Cambio de centro de datos.
·
Virtualización de infraestructura.
·
Otros.
|
|
Requisitos:
·
Documento en archivo digitalizado que contenga la
manifestación de la persona moral sobre los cambios tecnológicos realizados, indicando
razón social, RFC de la persona moral, número de oficio de la autorización vigente,
fecha del cambio, precisando hora de inicio y término, así como las razones y
motivos de dicho cambio; el documento deberá contar con la firma del representante
legal de la persona moral y del contacto tecnológico.
·
Anexar en electrónico la siguiente información:
o Análisis de Riesgos.
o Plan de Seguimiento a Riesgos Detectados.
o Control de Cambios Autorizado.
o Plan de Pruebas Funcionales y Operacionales.
o Matriz de Escalamiento.
o Cronograma de actividades.
o Comunicado del cambio interno.
Todo lo anterior debe tener como alcance el
cambio a realizar.
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Condiciones
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
En el caso del inciso
a) de la presente ficha de trámite, una vez realizado el cambio tecnológico, el
proveedor deberá enviar la información que acredite su implementación, a través
del mismo caso de Servicio o Solicitud en el que dio el aviso previo, esto deberá
hacerlo dentro de los cinco días posteriores a la realización del cambio.
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 29, frac. IV, segundo al quinto párrafos CFF; Reglas 2.7.2.1., 2.7.2.8., 2.7.2.11. RMF
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195/CFF Informe de envío de archivo
de avisos a clientes sobre la cesación de actividades como proveedor de certificación
de CFDI
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de
certificación de CFDI:
·
Que no tramiten la renovación de su autorización.
·
Cuando dicha autorización sea revocada por el SAT.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
·
Durante el mes de octubre del año en que su autorización
pudo ser renovada como proveedor de certificación de CFDI.
·
Durante al mes siguiente a aquél en el que se publique
su revocación en el Portal del SAT.
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|
Requisitos:
Documento electrónico
o documento en archivo digitalizado que contenga por cada uno de sus clientes,
copia del aviso remitido mediante correo electrónico y, de contar con ella, la
confirmación de recepción por parte de sus clientes.
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Condiciones
Contar con Contraseña.
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|
Información adicional:
Cuando por el volumen
o tamaño de los archivos no sea posible el envío de la información, se podrá presentar
la misma en cualquier ADSC mediante disco compacto o DVD.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 29, frac. IV CFF; Reglas 2.7.2.4., 2.7.2.12. RMF.
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196/CFF Informe de envío de archivo de avisos a clientes
sobre la cesación de actividades como proveedor de certificación de recepción
de documentos digitales
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de
certificación de recepción de documentos digitales cuya autorización no sea renovada.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Durante los primeros
2 meses del periodo de transición.
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Requisitos:
Documento electrónico
o documento en archivo digitalizado que contenga por cada uno de sus clientes,
copia del aviso remitido mediante correo electrónico y, de contar con ella, la
confirmación de recepción por parte de sus clientes.
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Condiciones
Contar con Contraseña.
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|
Información adicional:
Cuando por el volumen
o tamaño de los archivos no sea posible el envío de la información, se podrá presentar
la misma en cualquier ADSC mediante disco compacto o DVD.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 31 CFF; Regla
2.8.2.5. fracción III, 2.8.2.10. RMF.
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197/CFF Aclaración a la solicitud de generación o renovación
del Certificado de e.firma
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que no hayan acreditado de forma suficiente
la identidad, domicilio y en general su situación fiscal en el trámite de solicitud
generación o renovación del Certificado de e.firma.
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|
¿Dónde se presentan?
En oficialía de partes de la ADSC donde inició el trámite de solicitud
de generación o renovación del Certificado de e.firma.
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¿Qué documento se obtiene?
Cuando procede la aclaración:
·
Certificado digital de e.firma archivo digital
con terminación (.cer).
·
Comprobante de generación del Certificado de
la e.firma.
Cuando no proceda la aclaración:
“Acuse de no conclusión del trámite por falta de aclaración a la información
de la solicitud de la Solicitud de generación o renovación del Certificado de
e.firma”
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los seis días hábiles contados a partir del día hábil siguiente
al que se reciba el “Acuse de requerimiento de información adicional, relacionada
con su situación fiscal”.
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Requisitos:
Documentos o pruebas que desvirtúen la situación identificada en la situación
fiscal del contribuyente, su representante legal, o en su caso, socios, accionistas
o integrantes.
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|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 17-D CFF; Regla 2.2.14. RMF.
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198/CFF Solicitud de reducción de multas y aplicación
de tasa de recargos por prórroga
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|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse mediante escrito libre firmado por el contribuyente o
su representante legal ante una ADSC, de conformidad con lo establecido en la
regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Una vez que las autoridades fiscales hubieren notificado la resolución
respectiva.
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|
Requisitos:
Contar los documentos que comprueben el haber dado cumplimiento a los requerimientos
de las autoridades fiscales en los últimos tres ejercicios fiscales a la fecha
en que fue determinada la sanción.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No procederá este
beneficio, tratándose de solicitudes que presenten contribuyentes a los que la
autoridad fiscal haya ejercido sus facultades de comprobación en más de una ocasión,
en los tres ejercicios inmediatos anteriores a la fecha en que fue determinada
la sanción y siempre que existan diferencias por créditos fiscales exigibles superiores
a los porcentajes establecidos en el artículo 70-A, fracción II del CFF.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 70-A CFF; 74
Reglamento del CFF, 8 LIF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.17.1., 2.17.2., 2.17.3. RMF.
|
|
199/CFF Solicitud de reducción de multas y aplicación
de tasa de recargos por prórroga cuando resulta improcedente alguna compensación
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes
a quienes sin haber ejercido facultades de comprobación, se les haya determinado
improcedente alguna compensación.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando las autoridades
fiscales hayan determinado improcedente la compensación.
|
|
Requisitos:
·
Haber presentado los avisos, declaraciones y demás
información que establecen las disposiciones fiscales, correspondientes a los
tres últimos ejercicios.
·
Haber cumplido los requerimientos que, en su caso,
le hubieren hecho las autoridades fiscales, en los tres últimos ejercicios.
·
En el caso de que en los últimos tres años, derivado
del ejercicio de facultades de comprobación se le hubieren determinado diferencias
a su cargo en el pago de impuestos y accesorios, éstas no sean superiores al 10%
respecto de las que hubiera declarado o que no se hubieran declarado pérdidas
fiscales mayores en un 10% a las realmente sufridas.
·
No haber incurrido en alguna de las agravantes a que
se refiere el artículo 75 del CFF al momento en que las autoridades fiscales impongan
la multa por la compensación improcedente.
·
No estar sujeto al ejercicio de una o varias acciones
penales, por delitos previstos en la legislación fiscal o no haber sido condenado
por delitos fiscales.
·
No haber solicitado en los últimos tres años el pago
a plazos de contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.
·
Nota: No procederá este beneficio, tratándose de solicitudes
que presenten los contribuyentes a los que la autoridad fiscal les haya determinado
improcedente la compensación en más de una ocasión, en los tres ejercicios inmediatos
anteriores a la fecha en que fue determinada la sanción y siempre que existan
diferencias por créditos fiscales exigibles.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 32-A, 52, 70-A, 75 CFF; 8 LIF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.17.4. RMF.
|
|
200/CFF Solicitud de condonación a contribuyentes
sujetos a facultades de comprobación
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes
que estén sujetos a facultades de comprobación y que opten por autocorregirse
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A partir del momento
en que inicien las facultades de comprobación de las autoridades fiscales y hasta
antes de que venza el plazo previsto en el artículo 50, primer párrafo del CFF
|
|
Requisitos:
·
Solicitud de condonación, señalando el monto total
a cargo y el monto por el cual solicita la condonación de la multa.
·
Solicitud del pago en parcialidades, en su caso.
·
Autocorregirse totalmente y a satisfacción de la autoridad,
conforme a la Regla 2.17.10.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 50, 74 CFF; Reglas
1.6., 2.2.6., 2.17.8., 2.17.10. RMF.
|
|
201/CFF Aviso para que los contribuyentes
que prestan servicios parciales de construcción destinados a casa habitación,
sujetos a un procedimiento administrativo de ejecución, apliquen el beneficio
de la condonación de IVA y sus accesorios causados hasta el 31 de diciembre de
2014
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes
que prestan servicios parciales de construcción destinados a casa habitación,
sujetos a un procedimiento administrativo de ejecución, que opten por aplicar
el beneficio de la condonación de créditos derivados del IVA y sus accesorios,
que se hayan causado hasta el 31 de diciembre de 2014.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Antes de que las autoridades
fiscales finquen el remate a que se refiere el artículo 173 del CFF.
|
|
Requisitos:
·
Manifestación de que se apegan al beneficio que se
establece en el artículo Segundo del Decreto.
·
Que la contribución objeto del procedimiento administrativo
de ejecución no fue trasladada ni cobrada al prestatario de los servicios.
·
Solicitar la suspensión del procedimiento administrativo
de ejecución.
·
Que los importes de la contribución y accesorios que
considera, son susceptibles de gozar de la condonación.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 173 CFF; DECRETO DOF 22/01/2015 Segundo y Cuarto
|
|
202/CFF Aviso para la obtención de la manifestación
del prestatario de los servicios parciales de construcción de inmuebles destinados
a casa habitación
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los prestatarios de los servicios parciales de construcción de inmuebles
destinados a casa habitación.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cada vez que se realice contrato, verbal o escrito
|
|
Requisitos:
·
Manifestación en la forma oficial 61 denominada “Manifestación
del prestatario para la aplicación del estímulo fiscal del IVA por la prestación
de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación”
·
Proporcionar al prestador de los mencionados servicios,
una representación impresa, así como un archivo electrónico de la manifestación
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
|
|
Información adicional:
No aplica
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 17-K CFF; DECRETO DOF 26/03/2015, Segundo, Segunda Resolución de Modificaciones
a la RMF 2015, Sexto Transitorio; Reglas 2.2.6., 2.2.7., 11.6.2. RMF.
|
|
203/CFF Informe mensual que deben presentar las personas
físicas que presten servicios parciales de construcción de inmuebles destinados
a casa habitación
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas que presten servicios parciales de construcción de
inmuebles destinados a casa habitación,
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
En la fecha en la que deban presentar la declaración del IVA
|
|
Requisitos:
Presentar Forma oficial 78 “Información de ingresos
exentos por servicios parciales de construcción de casa habitación”
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
|
|
Información adicional:
No aplica
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 17-K CFF; DECRETO DOF 26/03/2015, Segundo, Segunda Resolución de Modificaciones
a la RMF 2015, Octavo Transitorio; Reglas 2.2.6., 2.2.7., 11.6.3. RMF.
|
|
204/CFF Aviso de aplicación del estímulo fiscal del
IVA por la prestación de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados
a casa habitación
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes
que opten por aplicar el estímulo fiscal, por la prestación de servicios parciales
de construcción de inmuebles destinados a casa habitación.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal de SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
·
En el mes de enero de cada ejercicio fiscal por el
que ejerzan dicha opción.
·
Tratándose de personas morales de reciente constitución
o de personas físicas que inicien actividades empresariales, durante el mes siguiente
a la fecha de su inscripción en el RFC.
·
Tratándose de personas físicas o morales que ya se
encontraban inscritos en el RFC, sin embargo, inicien las actividades económicas
por la prestación de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados
a casa habitación posterior al mes de enero, durante el mes siguiente inmediato
posterior a la fecha de que se den de alta dichas actividades en el Registro Federal
de Contribuyentes.
|
|
Requisitos:
Manifestación bajo
protesta de decir verdad, que opta por el estímulo fiscal a que se refiere el
Artículo Primero del Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda
y otras medidas fiscales, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional.
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables.
DECRETO DOF 26/03/2015, Cuarto; Regla 11.6.4.
RMF.
|
|
205/CFF Solicitud de condonación de créditos fiscales a contribuyentes
en concurso mercantil
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes
que estén sujetos concurso mercantil.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A partir de la emisión de la sentencia que aprueba
el convenio con sus acreedores, dentro del concurso mercantil.
|
|
Requisitos:
·
Deberá manifestar bajo protesta
de decir verdad, lo siguiente:
a) Que no ha sido condenado por delitos fiscales.
b) Señalar los créditos fiscales reconocidos
en el concurso mercantil, especificando los montos por concepto de impuestos,
actualización, recargos, multas y gastos de ejecución; expresados en UDIS y en
pesos, a la fecha de la presentación de la solicitud. Así como el periodo a que
correspondan.
c) Señalar si se trata de contribuciones
determinadas por el contribuyente en forma espontánea, o determinadas por la autoridad
fiscal, especificando el documento determinante y la autoridad emisora.
d) Proporcionar los siguientes datos de cada
uno de los acreedores reconocidos en el concurso mercantil:
1. Nombre, denominación o razón social
2. Clave en el RFC.
3. Monto de los adeudos reconocidos, expresados
en UDIS y en pesos, calculados a la fecha de la solicitud.
4. Monto de la quita, remisión, perdón o condonación
otorgados, expresados en UDIS y en pesos, calculados a la fecha de la solicitud;
o en su caso, el señalamiento de no haber recibido alguno de estos beneficios.
5. Monto pagado derivado del convenio, expresados
en UDIS y en pesos, calculados a la fecha de la solicitud.
6. En caso de créditos, respecto de los que
se hubiere concedido una espera o pago diferido, señalar el monto del crédito
sujeto a esta condición, expresados en UDIS y en pesos, calculados a la fecha
de la solicitud; así como la fecha de vencimiento.
7. Identificar a los acreedores fiscales, distintos
al SAT, y señalar la autoridad de que se trate.
8. Identificar a los acreedores subordinados.
9. Identificar el grado y prelación de los
créditos.
10. Identificar a los acreedores que impugnaron
la sentencia de reconocimiento de graduación y prelación de créditos.
11. Identificar a los acreedores que suscribieron
el convenio y a los que no lo hicieron.
12. Identificar a los acreedores que impugnaron
la sentencia de aprobación del convenio.
e) Identificar las pérdidas pendientes de
disminuir.
f) Identificar las cantidades compensadas
sobre las cuales puedan solicitar devolución en términos del artículo 22 del CFF
y demás disposiciones fiscales aplicables:
1.- Derivadas de saldos a favor.
2.- Pagadas indebidamente.
3.- Otras que procedan conforme a las disposiciones
fiscales.
·
Deberá acompañarse a la solicitud copias de:
a) Sentencia de declaración de concurso mercantil.
b) Sentencia de reconocimiento, graduación
y prelación de créditos, en su caso del acuerdo que admite a trámite la apelación.
c) Convenio suscrito con sus acreedores.
En su caso, acta de asamblea protocolizada, que contenga la indicación de los
beneficios concedidos por los acreedores del convenio.
d) Sentencia que aprueba el convenio suscrito
por los acreedores
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 146-B CFF; Regla 2.17.17.
RMF.
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|
207/CFF Solicitud
de validación y opinión técnica para operar como proveedor de certificación y
generación de CFDI para el sector primario
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|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que deseen solicitar la
autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de Portal del SAT y mediante el envío
de los discos compactos, DVD´s o dispositivos electromagnéticos, por correo certificado
o mensajería especializada a la dirección siguiente: 3a Cerrada de Cáliz s/n Colonia
El Reloj, Alcaldía Coyoacán, C.P. 04640, en atención a la Administración Central
de Seguridad Monitoreo y Control de la AGCTI.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente, oficio emitido por la AGCTI
que acredita contar con la capacidad tecnológica y de infraestructura que le permita
prestar el servicio de generación y certificación de CFDI para el sector primario,
o en su caso, oficio no favorable.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas morales deseen solicitar
la autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario.
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Requisitos:
·
Archivo digitalizado de la solicitud de validación
y opinión técnica en el que manifieste:
a) El
nombre, domicilio fiscal, dirección electrónica y número telefónico incluyendo
clave lada, de las personas que se designen como contacto tecnológico con el SAT,
en caso de que se requiera hacer alguna aclaración de carácter informático o de
telecomunicaciones relacionada con la solicitud, centro de datos primario y diagrama
de arquitectura tecnológica.
b) Que
cuenta con la capacidad tecnológica y de infraestructura que le permita prestar
el servicio de certificación de CFDI, asimismo, deberá facilitar los elementos
para la realización de la evaluación y pruebas a los sistemas que ofrezca para
la prestación del servicio de certificación de CFDI conforme a los requerimientos
establecidos en el apartado correspondiente ubicado en el Portal del SAT, y exhibir
en dos ejemplares en discos compactos o DVD’s o algún dispositivo electromagnético
no re-escribibles e impresos los ejemplares de CFDI que certifiquen sus sistemas.
En el estuche en que se presente el o los discos o el dispositivo electromagnético
se deberá rotular la denominación o razón social del solicitante y su clave del
RFC.
·
Demostrar que cumplen con la matriz de control publicada
en el Portal del SAT aplicable a proveedores de certificación y generación de
CFDI para el sector primario; anexando al documento digitalizado dicha matriz
de control, firmada al calce y rubricada en todas sus hojas por el apoderado o
representante legal de la persona moral, conteniendo la leyenda “Manifiesta mi
representada que cumple completamente con los puntos contenidos en esta matriz
de control y que cuenta con evidencia del cumplimiento de cada uno de los puntos
ahí expresados”, en la misma matriz se deberá indexar por control la evidencia,
y entregar un tanto en disco compacto no re-escribible la información.
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Condiciones:
Contar con
Contraseña.
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Información adicional:
El oficio obtenido en los términos de la presente
ficha de trámite tendrá una vigencia de un mes, por lo que la solicitud para obtener
autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario, a que se refiere la ficha de trámite 208/CFF “Solicitud
para obtener autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario”, deberá ser presentada dentro de dicho periodo.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 29, fracción IV, segundo al quinto párrafos
CFF; Reglas 2.7.4.2., 2.7.4.5. RMF.
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208/CFF Solicitud
para obtener autorización para operar como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que deseen solicitar la
autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente: Oficio de autorización, o en
su caso, resolución negativa.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas morales a que se refiere
la presente ficha de trámite obtengan el oficio con el que acrediten contar con
la capacidad tecnológica y de infraestructura que les permita prestar el servicio
de generación y certificación de CFDI para el sector primario, expedido por la
AGCTI.
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Requisitos:
· Presentar
formato electrónico publicado al efecto en el Portal del SAT, así como los documentos
indicados en las fracciones restantes de esta ficha de trámite, dicho formato
electrónico deberá ser firmado con la e.firma de la persona moral solicitante.
· Anexar archivos
digitalizados:
a) Oficio
vigente emitido por la Administración General de Comunicaciones y Tecnologías
de la Información, que acredite contar con la capacidad tecnológica y de infraestructura
que le permita generar y certificar CFDI para el sector primario.
b) Tratándose
de personas morales que se constituyan conforme a la Ley de Organizaciones Ganaderas
anexar imagen digitalizada de su acta constitutiva formalizada ante fedatario
público y ante autoridades de la Secretaria de Agricultura, Ganadería, Desarrollo
Rural, Pesca y Alimentación, así como constancia digitalizada de su registro ante
dicha Secretaría.
c) Tratándose
de personas morales que sean integrantes de un Comité de Sistema Producto, en
términos de la Ley de Desarrollo Rural Sustentable, en la cadena de producción
de primera enajenación y que organicen y representen a productores, deberán anexar
imagen digitalizada del documento constitutivo formalizado ante fedatario público
y documento expedido por autoridad competente de la Secretaría de Agricultura,
Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación, en el que conste que forma
parte de un Comité Sistema Producto, digitalizado.
d) En el caso de Asociaciones Agrícolas constituidas
en términos de lo dispuesto por la Ley de Asociaciones Agrícolas, deberán anexar
su acta constitutiva y estatuto autorizado por la Secretaría de Agricultura, Ganadería,
Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación digitalizado y constancia digitalizada
de su registro ante dicha Secretaría.
e) Documentos
con los que se acredite la personalidad del representante o apoderado legal y
su identidad (identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A)
del apartado de Definiciones de este Anexo).
f) “Carta compromiso de confidencialidad,
reserva y resguardo de información y datos”, obtenido del Portal del SAT y firmado
con la e.firma de la persona moral solicitante de la autorización.
g) Documento con la información
de las personas y puestos funcionales que tendrán acceso a la información de los
prestatarios del servicio y de sus operaciones comerciales, incluyendo la manifestación
expresa de su aceptación para que dicho personal pueda ser objeto de evaluaciones
de confiabilidad por parte del SAT.
En el archivo mencionado en el párrafo anterior, se deberá integrar los
datos correspondientes del personal designado como responsable de la operación
tecnológica y como responsable de la operación del negocio, incluyendo la manifestación
expresa para que dicho personal pueda ser objeto de evaluaciones por parte del
SAT sobre los conocimientos referidos a la designación que les fue otorgada.
En caso de que se dude de la autenticidad de la documentación
presentada, las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que en
un plazo de 10 días, presente escrito dirigido a la Administración Central de
Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos ante la Oficialía de Partes
de la Administración General de Servicios al Contribuyente, ubicada en Avenida
Hidalgo No, 77, Modulo 4, Segundo Piso, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México,
o bien, mediante correo certificado el original o copia certificada del documento
cuya autenticidad esté en duda.
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|
Condiciones:
· Tributar conforme
al Título III de la Ley del ISR que estén legalmente constituidas al amparo de
lo dispuesto por la Ley de Organizaciones Ganaderas, o Ley de Asociaciones Agrícolas,
o; estén legalmente constituidas por productores agropecuarios o agroindustriales,
así como aquellas que las organicen y que sean integrante de un Sistema Producto
en términos de la Ley de Desarrollo Rural Sustentable.
· Contar con
Contraseña.
· Estar al corriente
en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
· No estar publicado
en la lista a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del CFF.
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|
Información adicional
Cuando los contribuyentes presenten la información de forma incompleta
o con errores, el SAT podrá requerirles completarla o corregirla
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 29 CFF; Reglas 2.7.4.2., 2.7.4.5. RMF.
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209/CFF Solicitud del Certificado especial de sello
digital (CESD) para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que hayan obtenido oficio de autorización para operar
como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente: Certificado especial de sello digital (CESD).
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector
primario, lo requiera.
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Requisitos:
Generar el Certificado conforme al procedimiento establecido en el Portal
del SAT.
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Condiciones
·
Ser proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario.
·
Contar con e.firma vigente.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 29 fracción IV CFF; Reglas 2.7.4.2., 2.7.4.6.
RMF.
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210/CFF Avisos
del proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario
|
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación y generación
de CFDI para el sector primario.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Se presenta dentro
del periodo según corresponda al tipo de aviso, conforme a lo siguiente:
a) Aviso
de actualización de datos del personal.
Dentro
de los quince días siguientes a la fecha en que se realice la baja o alta de personal,
o bien; se realice el cambio o rotación de funciones del personal que tenga o haya tenido acceso a la información de
los prestatarios del servicio y de sus operaciones comerciales o se hayan
realizado cambios de designación del personal responsable de la operación tecnológica,
así como de la designación de personal responsable de la operación del negocio.
b) Aviso
de cambios en la operación del proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario.
Al
menos quince días antes de que se genere alguno de los supuestos que se indican
en el catálogo que se muestra a continuación, o veinticuatro horas siguientes
a la realización de los mismos, cuando éstos deriven de un incidente que no permita
la operación del proveedor, señalando la fecha específica del cambio o actualización:
|
|
·
Cambio en servidores (hardware).
·
Integración de nuevo equipo (hardware).
·
Baja de equipo (hardware).
·
Cambio en equipos de red (hardware).
·
Modificación de código en la aplicación (software).
·
Alta, baja, cambio en la base de datos (software).
·
Cambio de centro de datos o proveedores.
·
Cambio en almacenamiento de Certificado.
·
Cambio de contactos tecnológicos.
·
Actualización de la dirección de la página de Internet
donde presta el servicio de generación y certificación de CFDI.
·
Otros.
|
|
Dentro de los cinco días posteriores en
los que se de el supuesto:
·
Cambio de representante legal que promovió la solicitud
de autorización.
Dentro de los treinta días siguientes a
la obtención de la autorización:
·
El primer envío de contratos de prestación de servicios.
|
|
Dentro de los quince días siguientes en los
que se de el supuesto:
·
Modificación a los contratos de prestación de servicios.
c) Aviso
de información referente a la obtención de Certificado especial de sello digital.
Dentro
de las 24 horas siguientes a la obtención del Certificado de sello digital en
el Portal del SAT.
d) Dentro
de los tres días siguientes a aquel en que fue otorgada su autorización:
·
Cuando se trate de proporcionar datos complementarios
del proveedor de certificación y generación del CFDI para el sector primario,
para su publicación en el Portal del SAT.
·
Nombre comercial.
·
Máximo tres números telefónicos.
·
Domicilio Fiscal.
·
Sitio de Internet.
·
Cuando se trate de actualización de los datos del
proveedor de certificación y generación del CFDI para el sector primario, se deberá
presentar el aviso tres días antes de que se realice el supuesto.
|
|
Requisitos:
·
Documento en archivo digitalizado, en el que manifieste
el tipo de aviso de cambio o actualización que corresponda.
·
Tratándose del aviso de “Actualización de datos del
personal”, anexar documento electrónico o documento en archivo digitalizado con
la información del personal que deja de proporcionar el servicio o de operar la
información de los prestatarios, así como la información del personal que se incorpora
y que tendrá acceso a la información de los prestatarios y de sus operaciones
comerciales, así como la información referente a la rotación de funciones del
personal.
·
En el caso de aviso de “Cambios en la operación del
proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario”, anexar
documento en archivo digitalizado con la información que se está actualizando.
Tratándose de cambio de representante legal, anexar el documento que acredite
la representación legal.
·
Tratándose del aviso de “Información referente a la
obtención de Certificado especial de sello digital”, manifestar en documento en
archivo digitalizado, el número de Certificado de sello digital que fue revocado
y en su caso el número de Certificado de sello digital originado, anexando la
evidencia generada en la aplicación CertiSAT Web” en archivo digitalizado.
Si
quien promueve no tiene la personalidad reconocida en el expediente respectivo,
deberá acompañar a su promoción la siguiente documentación digitalizada:
·
Del documento que acredite la representación legal
del promovente.
·
Identificación oficial vigente de las señaladas en
el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo de quien promueva en representación
de la organización de que se trate.
|
|
En caso de que se dude de la autenticidad de la documentación digitalizada
presentada, las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que, en
un plazo de 10 días, presente escrito dirigido a la Administración Central de
Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos ante la Oficialía de Partes
de la Administración General de Servicios al Contribuyente, ubicada en Avenida
Hidalgo No, 77, Modulo 4, Segundo Piso, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México,
o bien, mediante correo certificado el original o copia certificada del documento
cuya autenticidad esté en duda.
·
Tratándose de cambios tecnológicos relativos al Aviso
de cambios en la operación del proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario, el proveedor deberá enviar la información que acredite
la implementación, a través del mismo caso de Servicio o Solicitud en el que dio
el aviso previo, dentro de los cinco días posteriores a la realización del cambio.
En el caso de los cambios por incidentes que no permitan la operación del proveedor,
en el mismo aviso a que se refiere esta ficha de trámite deberá incluir la información
que acredite la implementación realizada, debiendo entregar:
|
|
·
Documento en archivo digitalizado que contenga la
manifestación de la persona moral sobre los cambios tecnológicos realizados, indicando
razón social, RFC de la persona moral, número de oficio de la autorización vigente,
fecha del cambio, precisando hora de inicio y término, así como las razones y
motivos de dicho cambio; el documento deberá contar con la firma del representante
legal de la persona moral y del contacto tecnológico.
·
Anexar en electrónico la siguiente información:
o Análisis de Riesgos
o Plan de Seguimiento a Riesgos Detectados
o Control de Cambios Autorizado
o Plan de Pruebas Funcionales y Operacionales
o Matriz de Escalamiento
o Cronograma de actividades
o Comunicado del cambio interno
Todo lo anterior debe tener como alcance el cambio a realizar.
|
|
Condiciones:
·
Ser proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario.
·
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 69 CFF; Reglas 2.7.4.2., 2.7.4.3., 2.7.4.5., 2.7.4.10. RMF.
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211/CFF Solicitud de renovación de autorización para
operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario
|
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación y generación de CFDI para el sector primario
que deseen obtener la renovación de su autorización por dos años más.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente: Oficio de renovación, o en su caso, resolución negativa.
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¿Cuándo se presenta?
En el mes de agosto del último año en el que tendría vigencia la autorización
de conformidad con la regla 2.7.4.8. de la RMF.
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|
Requisitos:
·
Archivo digitalizado de la solicitud de renovación
de autorización que contenga la siguiente manifestación: Que continuará cumpliendo
en todo momento por los ejercicios en que se renueve su autorización, con los
requisitos y obligaciones establecidos en las reglas 2.7.4.2. y 2.7.4.5. de la
RMF.
·
Archivo digitalizado de la “Carta compromiso de confidencialidad,
reserva y resguardo de información y datos” que se encuentra publicada en el Portal
del SAT, firmada por el representante legal, apoderado o representante orgánico
de la persona moral.
·
Documentos en archivos digitalizados con los que se
acredite la personalidad del representante o apoderado legal y su identidad (identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo).
En caso de que se dude de la autenticidad de la documentación presentada,
las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que, en un plazo de
10 días, presente escrito dirigido a la Administración Central de Gestión de Servicios
y Trámites con Medios Electrónicos ante la oficialía de partes de la Administración
General de Servicios al Contribuyente, ubicada en Avenida Hidalgo No, 77, Modulo
4, segundo piso, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México, o bien, mediante
correo certificado el original o copia certificada del documento cuya autenticidad
esté en duda.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables.
Arts. 29, frac. IV, segundo a quinto párrafos, 141 CFF; Reglas 2.7.4.2.,
2.7.4.5., 2.7.4.8. RMF.
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212/CFF Informe de envío de avisos a prestatarios
sobre la cesación de actividades como proveedor de certificación y generación
de CFDI para el sector primario
|
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación y generación de CFDI para el sector primario:
·
Que no tramiten la renovación de su autorización.
·
Cuando dicha autorización sea revocada por el SAT.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Durante el mes de octubre del año en que su autorización pudo ser renovada
como proveedor de certificación de CFDI.
Durante al mes siguiente a aquél en el que se publique su revocación en
el Portal del SAT.
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Requisitos:
Documento electrónico o documento en archivo digitalizado que contenga
por cada uno de sus clientes, copia del aviso remitido mediante correo electrónico
y, de contar con ella, la confirmación de recepción por parte de sus clientes.
|
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Condiciones
Contar con Contraseña.
|
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Información adicional
Cuando por el volumen o tamaño de los archivos no sea posible el envío
de la información solicitada, se podrá presentar la misma en cualquier Administración
Desconcentrada Servicios al Contribuyente mediante disco compacto o DVD.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 29, frac. IV CFF; Reglas 2.7.4.8., 2.7.4.11. RMF.
|
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213/CFF Aviso de inicio de liquidación, concurso mercantil
o acuerdo de extinción jurídica de la persona moral autorizada para operar como
proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación y generación de CFDI para el sector primario,
en los casos en que entren en liquidación, concurso mercantil o se haya tomado
acuerdo de extinción jurídica de la persona moral.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco días hábiles posteriores al inicio del proceso de liquidación,
la declaratoria de concurso mercantil o la toma del acuerdo de extinción jurídica
de la persona moral.
|
|
Requisitos:
Documento en archivo digitalizado en donde manifieste a partir de cuándo
inició el proceso de liquidación, concurso mercantil o extinción jurídica de la
persona moral.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 29, fracción IV CFF; Regla 2.7.4.12. RMF.
|
|
214/CFF Aviso para dejar sin efectos la autorización
para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector
primario
|
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que cuenten con autorización para operar como proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario, y soliciten dejar
sin efectos la referida autorización.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Al menos treinta días anteriores a la fecha y hora en que desea dejar de
operar y prestar el servicio.
|
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Requisitos:
·
Documento en archivo digitalizado en donde manifieste
a partir de cuándo deja de operar y prestar el servicio.
·
Documento electrónico o documento en archivo digitalizado
que contenga una ruta crítica o cronograma de actividades con los plazos y las
acciones para dar cumplimiento a las obligaciones del periodo de transición y
de la regla 2.7.4.13.
·
Documento en archivo digitalizado de los acuerdos
y convenios efectuados con otros proveedores de certificación y generación de
CFDI para el sector primario, a los que transfiera los servicios otorgados a sus
prestatarios, en su caso.
|
|
Condiciones:
·
Contar con autorización para operar como proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario.
·
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 29, frac. IV,
segundo a quinto párrafos CFF; Reglas 2.7.4.2., 2.7.4.13. RMF.
|
|
215/CFF Informe de funcionarios autorizados para recibir
requerimiento de pago
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las instituciones
de fianza e instituciones de crédito autorizadas por la SHCP para emitir fianzas
fiscales y cartas de crédito, respectivamente.
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|
¿Dónde se presenta?
·
Presencial.
En las oficinas de
la Administración Central de Cobro Persuasivo y Garantías de la Administración
General de Recaudación, sita en Av. Paseo de la Reforma No. 10, Torre Caballito,
piso 15, Col. Tabacalera,
C.P. 06030, Alcaldía Cuauhtémoc, Ciudad de México.
·
A través de buzón tributario
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre de forma presencial, de conformidad con lo establecido en la regla
1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
·
Inicial: Tratándose
de Instituciones de Crédito, dentro de los 20 días siguientes a la publicación
del presente anexo en el DOF.
·
Con 15 días de anticipación a la fecha en que surtan
efectos los cambios que se realicen respecto a la designación de los apoderados
legales autorizados por las instituciones de fianzas, o en su caso, funcionarios
autorizados por las instituciones de crédito, para recibir requerimientos de pago,
así como al cambio de domicilio designado para su recepción.
|
|
Requisitos:
·
Presencial. y buzón tributario
Escrito libre o archivo
electrónico que debe contener:
a) Nombre
del apoderado legal o funcionario autorizado que recibirá los requerimientos de
pago;
b) Domicilio
en el que el apoderado legal o funcionario autorizado recibirá los requerimientos
de pago;
c) Sala
Regional del Tribunal Federal de Justicia Administrativa a la que corresponde;
(únicamente para Afianzadoras).
d) Fecha
en que surtirá efectos el cambio de apoderado legal o funcionario autorizado;
y/o el domicilio para la recepción de requerimientos de pago.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
para buzón tributario.
|
|
Información adicional:
En caso de no presentar
dicha información en el plazo establecido, los requerimientos serán notificados
en el (los) último(s) domicilio(s) señalado(s) por la Afianzadora o Institución
de crédito.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 141, 143 CFF,
80 Reglamento del CFF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.15.4., 2.15.6. RMF.
|
|
216/CFF Informe del consentimiento
para ser inscrito en el RFC y habilitado para facturar por un proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario
|
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¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de
certificación y generación de CFDI para el sector primario:
|
|
¿Dónde se obtiene?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
·
Cuando una persona física de a un proveedor de certificación
y generación de CFDI para el sector primario, su consentimiento para ser inscrito
en el RFC y ser habilitado para expedir CFDI.
·
Durante el mes siguiente a la fecha de firma del consentimiento.
|
|
Requisitos:
·
Descargar formato electrónico del Portal del SAT.
·
Formato electrónico en archivo digitalizado que contenga
la manifestación del consentimiento de la persona física del sector primario para
que el proveedor certificación y generación de CFDI realizar su inscripción en
el RFC.
|
|
Condiciones
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional
No aplica
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 CFF; 74, 74-A
Ley del ISR; Regla 2.4.17. RMF.
|
|
218/CFF Solicitud de ofrecimiento de garantía del
interés fiscal para adeudos parcializados a través de la modalidad de embargo
de la negociación en la vía administrativa
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que hayan optado por esta modalidad de garantía, tratándose de créditos
en parcialidades o de manera diferida.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre ante la ADSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A requerimiento de
la autoridad en caso de incumplir con el pago de dos parcialidades.
|
|
Requisitos:
Los contenidos en la tabla 32 de la ficha de
trámite 134/CFF “Solicitud para la presentación, ampliación, sustitución de garantía
del interés fiscal y solicitud de avalúo (en caso de ofrecimiento de bienes) o
avalúo practicado por personas autorizadas”, relativos al embargo en la vía administrativa.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
|
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Arts. 66, 66-A, 141, fracción V CFF; 85 Reglamento
del CFF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.14.1. RMF.
|
|
219/CFF Inscripción o actualización en el RFC en el
RIF a través de Empresas de Participación Estatal Mayoritaria de la Administración
Pública Federal
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Empresas de Participación
Estatal Mayoritaria de la Administración Pública Federal, en su carácter de retenedor,
que realicen la inscripción o actualización en el RFC de las personas físicas
que enajenen sus productos que correspondan a la canasta básica que beneficie
exclusivamente a los beneficiarios de programas federales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Comprobante de envío
de la solicitud con número de folio.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se celebre
contrato de enajenación de sus productos que correspondan a la canasta básica
que beneficie exclusivamente a los beneficiarios de programas federales o cuando
se dé por terminado el mismo.
|
|
Requisitos:
Genera tu archivo
con las siguientes características:
·
Nombre del archivo RFC ddmmaaaa_consecutivo de dos
dígitos (##)
·
Donde el RFC se refiere a la clave en el RFC de las
Empresas de Participación Estatal Mayoritaria de la Administración Pública Federal.
·
ddmmaaaa: dd día, mm mes y aaaa año de la fecha de
generación del archivo.
·
Consecutivo: número consecutivo del archivo.
·
Por ejemplo XAXX010101AAA07072012_01
·
El contenido del mismo, deberá ser sin tabuladores.
·
Únicamente mayúsculas.
|
|
El formato del archivo debe ser en Código Estándar
Americano para Intercambio de Información (ASCII).
La información del archivo deberá contener los
siguientes campos delimitados por pipes “|”:
|
No.
|
Datos
|
tipo
|
Longitud máxima
|
Obligatorio
|
|
1
|
CURP
|
Texto
|
18
|
Sí, excepto cuando
finalice el contrato.
|
|
2
|
Primer apellido
|
Texto
|
200
|
Sí, excepto cuando
finalice el contrato.
|
|
3
|
Segundo apellido
|
Texto
|
200
|
Sí, excepto cuando
finalice el contrato.
|
|
4
|
Nombre
|
Texto
|
200
|
Sí, excepto cuando
finalice el contrato.
|
|
5
|
RFC
|
Texto
|
13
|
Solo cuando ya esté
inscrito en el RFC la persona física.
|
|
6
|
Calle
|
Texto
|
200
|
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
|
|
7
|
No Int (1)
|
Texto
|
30
|
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
|
|
8
|
No Ext(1)
|
Texto
|
30
|
Sí, excepto cuando finalice el contrato
|
|
9
|
Referencias (2)
|
Texto
|
200
|
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
|
|
10
|
Entidad
|
Texto
|
100
|
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
|
|
11
|
Colonia
|
Texto
|
200
|
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
|
|
12
|
Localidad
|
Texto
|
200
|
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
|
|
13
|
Municipio
|
Texto
|
200
|
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
|
|
14
|
Código postal
|
Texto
|
5
|
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
|
|
15
|
Fecha de suscripción del contrato (3)
|
Texto
|
8
|
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
|
|
AAAAMMDD
|
|
16
|
Fecha de término del contrato (3)
|
Texto
|
8
|
Solo cuando finalice el contrato.
|
|
AAAAMMDD
|
|
17
|
Fecha de inscripción al RIF (3)
|
Texto
|
8
|
Solo en el caso de actualización en el RFC.
|
|
AAAAMMDD
|
|
18
|
RFC de la Empresa de
Participación Estatal Mayoritaria de la Administración Pública Federal
|
Texto
|
12
|
Sí.
|
|
19
|
Identificador (4)
|
Texto
|
1
|
Sí, sólo en caso de que enajene otros productos
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) Son obligatorios, en caso de no tenerlos poner
‘S/N’ Sin número
(2) Es obligatorio, en caso de no tenerlo poner
‘S/R’ Sin referencias
(3) El tipo de dato es texto pero debe cumplir el
siguiente formato:
AAAA
Significa el año (en 4 posiciones) Por ejemplo 2008, 1998
MM
Significa el mes (en 2 posiciones) Por ejemplo 05, 12
DD
Significa el día (en 2 posiciones) Por ejemplo 01, 10, 31
(4) Indicar con el valor “1” cuando el contribuyente
enajena productos adicionales distintos a los de las Empresas de Participación
Estatal Mayoritaria de la Administración Pública Federal (EPEMAPF), que correspondan
a los alimentos que forman parte de la canasta básica que beneficie exclusivamente
a los beneficiarios de programas federales.
La información deberá
entregarse en archivos de texto plano.
Para continuar, adjuntar
el archivo al caso de “Servicio o Solicitud” y enviar al SAT.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF; 23 Reglamento
del CFF; SEGUNDO, fracción XVI Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR; Regla
2.4.18. RMF
|
|
220/CFF Solicitud
de generación de Certificado de sello digital del SAT para operar como proveedor
de certificación de CFDI
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de
certificación de CFDI que hayan obtenido autorización.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente CSD
del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
I. Una vez obtenida la
autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI, haber cumplido
todos los requisitos formales, así como, haber presentado la garantía a que se
refiere la ficha de trámite 112/CFF “Solicitud para obtener autorización para
operar como proveedor de certificación de CFDI”.
II. Cuando se considere
que está en riesgo la confidencialidad y el buen uso del CSD, así como cuando
haya concluido su vigencia.
III. Cuando el CSD se encuentre próximo a concluir
su vigencia.
|
|
Requisitos:
Documento en archivo
digitalizado en donde solicite la generación del Certificado de sello digital
del SAT, manifestando y/o solicitando o adjuntando lo siguiente:
a. En
el caso a que se refiere la fracción I, los datos del oficio de otorgamiento de
autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI.
b. Tratándose
de la fracción II, solicitar la revocación del CSD que se considera está en riesgo
la confidencialidad y su buen uso, o que su vigencia haya concluido, indicando
el número de Certificado a revocar y la fecha de vigencia del mismo, así como
los motivos o razones por los cuales solicita la revocación y la generación de
otro Certificado, adjuntando la documentación que considere necesaria para que
la autoridad esté en posibilidad de emitir el otro Certificado.
c. En
el caso de la fracción III, la solicitud de renovación del CSD deberá indicar
el número de Certificado y la fecha de vigencia del mismo.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 29, frac. IV CFF; Reglas 2.7.2.1., 2.7.2.15. RMF.
|
|
221/CFF Solicitud
de especificaciones técnicas para operar como proveedor de certificación de expedición
de CFDI
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
que cuenten con autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI
y deseen también operar el esquema de proveedor de certificación de expedición
de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente: Especificaciones
técnicas del Web Service para operar como proveedor de certificación de expedición
de CFDI.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el proveedor
de certificación de CFDI desee también operar el esquema proveedor de certificación
de expedición de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios.
|
|
Requisitos:
No se requiere presentar
documentación
|
|
Condiciones
Ser proveedor de certificación
de CFDI con autorización vigente.
Contar con e.firma.
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 29 fracción IV,
segundo al quinto párrafos CFF; Regla 2.7.2.14. RMF.
|
|
222/CFF Solicitud
de validación y opinión técnica para operar como proveedor de certificación de
expedición de CFDI
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
que cuenten con autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI
y deseen también operar el esquema de proveedor de certificación de expedición
de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente: Oficio
emitido por la AGCTI que acredita contar con la capacidad tecnológica y de infraestructura
que le permita prestar el servicio de certificación de CFDI en el esquema de proveedor
de certificación de expedición de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios,
o en su caso, oficio no favorable.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el proveedor
de certificación de CFDI desee también operar el esquema proveedor de certificación
de expedición de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios.
|
|
Requisitos:
I. Contar
con las especificaciones técnicas del Web Service del SAT, para validar las obligaciones
en el RFC de contribuyentes de sectores que puedan emitir CFDI a través de un
proveedor de certificación de expedición de CFDI, conforme a los supuestos contenidos
en la RMF vigente.
II. Realizar
ajustes a su aplicación para que, tratándose de emisión de CFDI para sectores
de contribuyentes, el CSD del emisor se sustituya por un CESD.
III. Realizar
pruebas de funcionalidad de la aplicación.
|
|
Condiciones
·
Ser proveedor de certificación de CFDI con autorización
vigente.
·
Contar con e.firma.
·
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 29 frac. IV, segundo al quinto párrafos
CFF; Regla 2.7.2.14. RMF.
|
|
223/CFF Aviso de acceso a la herramienta
de monitoreo de proveedor de certificación de expedición de CFDI
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que cuenten con autorización para operar como proveedor
de certificación de CFDI y deseen también operar el esquema proveedor de certificación
de expedición de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios.
|
|
¿Dónde se presenta?
En la Administración Central de Gestión de Servicios y Trámites con Medios
Electrónicos, ubicada en Conjunto Hidalgo, Paseo de la Reforma No. 37, Módulo
V, Segundo piso, Colonia Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc, Ciudad de México.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el proveedor de certificación de CFDI desee también operar el esquema
proveedor de certificación de expedición de CFDI a través del adquirente de bienes
o servicios.
|
|
Requisitos:
Entregar con escrito libre y en sobre cerrado, los siguientes datos de
acceso a la herramienta de monitoreo:
·
La dirección web.
·
Un nombre de usuario.
·
Una Contraseña.
·
Impresión del manual de usuario.
|
|
Condiciones
·
Ser proveedor de certificación
de CFDI con autorización vigente.
·
Contar con e.firma.
·
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 29 frac. IV, segundo al quinto párrafos CFF; Regla 2.7.2.14. RMF.
|
|
224/CFF Aviso para dejar de operar como proveedor
de certificación de expedición de CFDI en el que manifieste que es su voluntad
ya no operar en el esquema establecido en la regla 2.7.2.14.
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Proveedores de certificación de CFDI que operan en el esquema proveedor
de certificación de expedición de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Al menos treinta días antes a la fecha y hora en que desea dejar de operar
y prestar el servicio.
|
|
Requisitos:
·
Documento en archivo digitalizado en donde manifieste
la fecha y hora en la que dejará de operar y prestar el servicio.
·
Documento en archivo digitalizado de los acuerdos
y convenios efectuados con otros proveedores de certificación de expedición de
CFDI, a los que transfiera los servicios otorgados a sus prestatarios, en su caso.
|
|
Condiciones
·
Ser proveedor de certificación de CFDI que opere en
el esquema de proveedor de certificación de expedición de CFDI a través del adquirente
de bienes o servicios.
·
Contar con e.firma.
·
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 29 frac. IV, segundo al quinto párrafos CFF;
Reglas 2.7.2.14., 2.7.2.18. RMF.
|
|
225/CFF Solicitud de generación de Certificado de sello
digital del SAT para operar como proveedor de certificación de recepción de documentos
digitales
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación de recepción de documentos
digitales que hayan obtenido autorización.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente CSD del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
I. Una vez obtenida la
autorización para operar como proveedor de certificación de recepción de documentos
digitales, haber cumplido todos los requisitos formales, así como, haber presentado
la garantía a que se refiere la ficha de trámite 176/CFF “Solicitud para obtener
autorización para operar como proveedor de certificación de recepción de documentos
digitales”.
II. Cuando se considere
que está en riesgo la confidencialidad y el buen uso del CSD, así como cuando
haya concluido su vigencia.
III. Cuando el CSD se encuentre próximo a concluir
su vigencia.
|
|
Requisitos:
Documento en archivo digitalizado en donde solicite
la generación del Certificado de sello digital del SAT, manifestando y/o solicitando
o adjuntando lo siguiente:
a. En el caso a que se refiere
la fracción I, los datos del oficio de otorgamiento de autorización para operar
como proveedor de certificación de recepción de documentos digitales.
b. Tratándose de la fracción II,
solicitar la revocación del CSD que se considera está en riesgo la confidencialidad
y su buen uso, o que su vigencia haya concluido, indicando el número de Certificado
a revocar y la fecha de vigencia del mismo, así como los motivos o razones por
los cuales solicita la revocación y la generación de otro Certificado, adjuntando
la documentación que considere necesaria para que la autoridad esté en posibilidad
de emitir el otro Certificado.
c. En el caso de la fracción III,
la solicitud de renovación del CSD deberá indicar el número de Certificado y la
fecha de vigencia del mismo.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 31 CFF; Reglas 2.8.2.2.,
2.8.2.13. RMF.
|
|
226/CFF Aviso de solicitud de generación de nuevo Certificado
de sello digital (CSD) para proveedores de certificación cuya autorización no
haya sido renovada, haya sido revocada, se haya dejado sin efectos, se encuentren
en proceso de liquidación, concurso mercantil, o su órgano de dirección haya tomado
acuerdo de extinción de la persona moral
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación cuya autorización
no haya sido renovada, haya sido revocada, se haya dejado sin efectos, se encuentren
en proceso de liquidación, concurso mercantil, o su órgano de dirección haya tomado
acuerdo de extinción de la persona moral.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente Certificado de sello digital
(CSD).
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco días naturales contados
a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación de revocación.
|
|
Requisitos:
·
Documento en archivo digitalizado que contenga la
solicitud de generación de nuevo Certificado de sello digital, para su utilización
en periodo de transición.
·
Generar el Certificado conforme al procedimiento establecido
en el Portal del SAT.
|
|
Condiciones:
·
Ser proveedor de certificación de CFDI o proveedor
de certificación de recepción de documentos digitales.
·
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 29, fracción
IV, 31 CFF; Reglas 2.7.2.4., 2.7.2.12., 2.7.2.13., 2.8.2.2., 2.8.2.5., 2.8.2.10.,
2.8.2.11. RMF.
|
|
227/CFF Solicitud
de generación de Certificado de sello digital del SAT para operar como proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de
certificación y generación de CFDI para el sector primario.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente CSD
del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
I. Una vez obtenida la
autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI
para el sector primario y haber cumplido todos los requisitos formales.
II. Cuando se considere
que está en riesgo la confidencialidad y el buen uso del CSD, así como cuando
haya concluido su vigencia.
III. Cuando el CSD se encuentre próximo a concluir
su vigencia.
|
|
Requisitos:
Documento en archivo digitalizado en donde solicite
la generación del Certificado de sello digital del SAT, manifestando y/o solicitando
o adjuntando lo siguiente:
a. En el caso a que se refiere
la fracción I, los datos del oficio de otorgamiento de autorización para operar
como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario.
b. Tratándose de la fracción II,
solicitar la revocación del CSD que se considera está en riesgo la confidencialidad
y su buen uso, o que su vigencia haya concluido, indicando el número de Certificado
a revocar y la fecha de vigencia del mismo, así como los motivos o razones por
los cuales solicita la revocación y la generación de otro Certificado, adjuntando
la documentación que considere necesaria para que la autoridad esté en posibilidad
de emitir el otro Certificado.
c. En el caso de la fracción III,
la solicitud de renovación del CSD deberá indicar el número de Certificado y la
fecha de vigencia del mismo.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 28, frac. IV, 31 CFF; Regla 2.7.4.2. RMF.
|
|
228/CFF Aviso de consentimiento del contribuyente
para compartir información fiscal a Nacional Financiera y para que Nacional Financiera
solicite información sobre las mismas a las sociedades de información crediticia
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que en el ejercicio fiscal
inmediato anterior hayan declarado ingresos iguales o superiores a $2´000,000.00
(Dos millones de pesos 00/100 M.N.) y hasta $250’000,000 (Doscientos cincuenta
millones de pesos 00/100 M.N.)
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse mediante escrito libre firmado por el
contribuyente o su representante legal ante una ADSC, de conformidad con lo establecido
en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuses de autorización.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
|
|
Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
|
|
Condiciones:
·
Tributar conforme al Título II ó IV de la Ley del
ISR.
·
Contar con e.firma.
·
Contar con buzón tributario.
·
Estar al corriente en el envío de su contabilidad
electrónica en los últimos tres meses.
·
Contar con opinión positiva del cumplimiento de sus
obligaciones fiscales para los efectos del artículo 32-D del CFF al momento de
enviar la autorización.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. Séptimo, fracción I de las Disposiciones Transitorias
del CFF del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del ISR, Ley del IEPS, CFF y LRH, publicado en el DOF el 18 de noviembre
de 2015; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.1.46. RMF.
|
|
229/CFF Solicitud de logotipo oficial para proveedores
de certificación de CFDI
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los proveedores de certificación de CFDI.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente: El logotipo oficial y el certificado del sitio de Internet.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar dentro del mes siguiente a aquel en que se haya obtenido la
autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI.
|
|
Requisitos:
·
Documento en archivo digitalizado en el cual se solicite
el logotipo oficial que acredita la autorización para operar como proveedor de
certificación de CFDI, en dicho documento además deberá manifestar: Que cumplirá
con las formalidades y especificaciones de la implementación y aplicación del
logotipo oficial.
·
Requerimientos funcionales servicios generales y niveles
de servicio mínimos, así como los “Lineamientos de uso” del logotipo oficial,
debidamente firmados por el representante legal, apoderado o representante orgánico
de la persona moral, dichos documentos electrónicos se encuentra publicados en
el Portal del SAT.
|
|
Condiciones
Haber obtenido autorización
para operar como proveedor de certificación de CFDI. Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
En la respuesta a
su solicitud se especificara el procedimiento para la entrega del logotipo oficial.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 29, frac. IV, segundo al quinto párrafos CFF; Reglas 2.7.2.1., 2.7.2.8. RMF.
|
|
230/CFF Informe de Operaciones Relevantes (Artículo 25, fracción I de la LIF)
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas o
morales que realizaron operaciones en el ejercicio inmediato anterior por las
que se encuentren obligados a presentar la forma oficial 76 “Información de Operaciones
Relevantes (Artículo 25, fracción I de la LIF)”.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo con
sello digital.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el último
día de los meses de mayo, agosto, noviembre del ejercicio correspondiente o de
febrero del siguiente ejercicio.
|
|
Requisitos:
No se requiere presentar
documentación
|
|
Condiciones:
·
Contar con e.firma o Contraseña.
·
Utilizar el aplicativo de la forma oficial 76 “Información
de Operaciones Relevantes (Artículo 25, fracción
I de la Ley de Ingresos de la Federación)”
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables:
Art. 25 LIF; Regla
2.8.1.16. RMF.
|
|
231/CFF Solicitud de inscripción y cancelación en el RFC por fusión de sociedades
|
|
¿Quiénes lo presentan?
La persona moral que surja con motivo de la fusión.
|
|
¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa cita registrada en el Portal del
SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
1. Forma Oficial RX “Formato
de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de
Contribuyentes”, sellado como acuse de recibo.
2. Solicitud de inscripción al
Registro Federal de Contribuyentes.
3. Acuse único de inscripción
en el Registro Federal de Contribuyentes que contiene cédula de identificación
fiscal, datos del contribuyente, ubicación, actividades económicas, regímenes,
obligaciones fiscales y código de barras bidimensional (QR).
4. Acuse de presentación inconclusa
de solicitud de inscripción o aviso de actualización al Registro Federal de Contribuyentes,
que contiene el motivo por el cual no se terminó el trámite, lo anterior en caso
de que la documentación requerida para el trámite se presente incompleta o no
se reúnan los requisitos.
|
|
¿Cuándo se presenta?
En el momento en que firmen su acta de fusión de sociedades.
|
|
Requisitos:
·
Documento notarial debidamente protocolizado en donde
conste la fusión (copias certificada y simple).
·
Comprobante de domicilio a nombre de la persona moral
fusionante. (original)
·
Identificación oficial vigente del representante legal,
cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo. (original y copia simple)
·
Poder notarial para acreditar la personalidad del
representante legal o carta poder en original firmada ante dos testigos y ratificadas
las firmas ante las autoridades fiscales, notario o fedatario público. (copia
certificada y copia simple)
Tratándose
de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México, deberán
acompañar copia certificada del documento notarial con el que haya sido designado
el representante legal para efectos fiscales. (copia certificada y copia simple)
·
Forma Oficial RX “Formato de avisos de liquidación,
fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes” (en dos
tantos)
·
Personas morales diferentes del título III de la Ley
del ISR, que se creen a partir de una fusión, deberán contar con clave de RFC
válido, de cada uno de los socios, accionistas o asociados que la integren, dentro
del documento protocolizado que le dé origen. En caso de que el RFC válido de
los socios, accionistas o asociados no se encuentre dentro de dicha acta, el representante
legal puede manifestar por escrito las claves de RFC correspondientes.
En
el caso de personas morales y asociaciones en participación residentes en México
que cuenten con socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero que
no están obligados a solicitar su inscripción en el RFC, deberán utilizar el RFC
genérico siguiente:
o Personas físicas: EXTF900101NI1
o Personas morales: EXT990101NI1
·
El representante o apoderado legal deberá responder
las preguntas que le realice la autoridad, relacionadas con la identidad, domicilio
y, en general la situación fiscal de la persona moral a inscribir.
·
El representante legal de la persona moral deberá
estar inscrito en el RFC.
|
|
Condiciones:
Contar con opinión de cumplimiento positiva de la
persona moral a cancelar, al momento de presentar el trámite.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
Jurídicas aplicables:
Arts. 27 CFF; 22, 24 Reglamento del CFF; Reglas 2.4.5.,
2.4.15. RMF.
|
|
232/CFF Aclaración de obligaciones de Fideicomisos
no empresariales
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Fideicomisos que opten por no realizar actividades
empresariales de acuerdo a la regla 3.1.15.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo y posteriormente, la respuesta
electrónica a su solicitud de aclaración.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
|
|
Requisitos:
Archivos digitalizados que contengan:
· El contrato
del Fideicomiso y sus modificaciones
· Manifiesto
en el que señale bajo protesta de decir verdad que se trata de un fideicomiso
sin actividad empresarial y en su caso, señalar que por la actividad que desempeña
es causante del IVA.
|
|
Condiciones:
·
Estar inscrito en el RFC.
· Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
Los archivos digitalizados deberán comprimirse en formato de almacenamiento
.zip y anexarlos al caso de aclaración.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 27 CFF; Reglas 2.5.10., 3.1.15. RMF.
|
|
233/CFF Consultas y autorizaciones en línea presentadas
a través de organizaciones que agrupan contribuyentes
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las asociaciones patronales, los sindicatos obreros, cámaras de comercio
e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, colegios
de profesionales, así como los organismos que los agrupen; las asociaciones civiles
que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cámaras
y confederaciones empresariales en los términos de la Ley del ISR, sobre situaciones
concretas que afecten a la generalidad de sus miembros o asociados.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
|
|
Requisitos:
· Los establecidos
en los artículos 18 y 18-A del CFF.
· Documentación
o elementos relacionados con la consulta que desea presentarse.
La documentación e
información antes señalada, deberá digitalizarse
en formato .pdf, sin que cada archivo exceda los 4 MB, si el peso del archivo
es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en varios archivos que cumplan con el tamaño
y especificaciones señaladas y adjuntarlos en cualquiera de los diversos campos
de la solicitud electrónica.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
Las consultas a que se refiere esta regla serán
resueltas por las unidades administrativas adscritas a la AGGC y AGH, cuando los
organismos, asociaciones o agrupaciones, se integren en su totalidad por sujetos
o entidades competencia de dichas Administraciones Generales, según corresponda.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 18, 18-A, 34 CFF; Regla
2.1.44. RMF.
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234/CFF Solicitud
de entrega de excedentes del producto del remate o adjudicación
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¿Quiénes lo presentan?
Personas que tengan derecho a solicitar la entrega de excedentes del producto
del remate o adjudicación, en términos del artículo 196 del Código Fiscal de la
Federación.
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¿Dónde se presenta?
·
A través de buzón tributario.
·
Presencial: En una ADSC previa cita registrada en
el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse en el Portal del SAT o de forma presencial, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
En caso de excedentes de remate, dentro de los seis meses siguientes, contados
a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación de la
aplicación del producto del remate, al pago de los créditos fiscales.
Tratándose de excedentes por adjudicación, cuando se realice la enajenación
por el Servicio de Administración y Enajenación de Bienes o cuando ésta no se
efectúe dentro de los veinticuatro meses siguientes a la firma del acta de adjudicación,
el propietario del bien o su representante legal, deberán solicitar, la entrega
del excedente dentro del plazo de seis meses contados a partir de transcurrido
el plazo de veinticuatro meses.
Requisitos:
Buzón tributario:
·
Escrito de solicitud de entrega de excedentes, en
la que señale:
o Fecha.
o Clave del RFC a 13 posiciones si es persona
física o 12 si es persona moral, si se trata de contribuyentes.
o Domicilio fiscal.
o Nombre, denominación o razón social del
solicitante, y la calidad con la que solicita el pago.
o Número de la subasta.
o El número de cuenta bancaria para el pago.
o El número de clave interbancaria (CLABE)
al que se transferirán los recursos.
o El nombre de la Institución de crédito.
o En caso de ser representante legal deberá
manifestar bajo protesta de decir verdad que no le han sido revocadas dichas facultades.
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·
Documento que acredite la propiedad del bien, en caso
de ser el propietario, quien realice la solicitud.
·
Estado de cuenta bancario con antigüedad no mayor
a tres meses de su expedición, y de no contar con él, carta membretada de la institución
de crédito que contenga la siguiente información:
o Fecha.
o Nombre,
denominación o razón social del titular de la cuenta.
o Domicilio
del titular de la cuenta.
o Nombre
de la institución de crédito.
o Número
de sucursal.
o Número
de plaza.
o Número
de cuenta bancaria.
o Número
de clave Interbancaria (CLABE)
o Clave
del RFC a 13 posiciones si es persona física o 12 posiciones si es persona moral,
si se trata de contribuyentes
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·
Contrato de apertura de la misma cuenta bancaria en
la que se solicita el depósito. de
no contar con él, carta membretada de la institución de crédito que contenga:
o Fecha
de apertura.
o Clave
Interbancaria (CLABE).
o Clave
del RFC a 13 posiciones si es persona física o 12 si es persona moral, si se trata
de contribuyentes
o Nombre
denominación o razón social del titular de la cuenta.
o Domicilio
del titular de la cuenta.
o Nombre
de la institución de crédito.
o Número
de sucursal.
o Numero
de plaza.
o Número
de clave Interbancaria (CLABE).
o Número
de cuenta bancaria.
Presencial:
·
Escrito mediante el cual se solicite la entrega de
excedentes, en la que señale:
o Nombre,
denominación o razón social del solicitante, y la calidad con la que solicita
el pago.
o Número
de la subasta.
o El
número de cuenta bancaria para el pago.
o El
nombre de la Institución de crédito.
o Fecha
de solicitud.
o Clave
del RFC a 13 posiciones si es persona física o 12 si es persona moral, si se trata
de contribuyentes.
o Domicilio
fiscal.
o Número
de la subasta.
o El
número de clave interbancaria (CLABE) al que se transferirán los recursos.
o En
caso de ser representante legal deberá manifestar bajo protesta de decir verdad
que no le han sido revocadas dichas facultades.
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|
·
Original y copia simple de cualquier identificación
oficial vigente del contribuyente o representante legal de las señaladas en el
inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original para cotejo).
·
En su caso, original o copia certificada y copia simple
del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal,
o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades
fiscales o ante Notario o Fedatario Público. Si el poder fue otorgado en el extranjero
debe estar debidamente apostillado, legalizado y formalizado ante fedatario público
mexicano y en su caso contar con la traducción al español realizada por perito
autorizado (original o copia certificada para cotejo.
·
Estado de cuenta bancario (copias simple y original
para cotejo) con antigüedad no mayor a tres meses de su expedición, y de no contar
con él, carta membretada de la institución de crédito que contenga la siguiente
información:
o Nombre,
denominación o razón social del titular de la cuenta.
o Domicilio
del titular de la cuenta.
o Nombre
de la institución de crédito.
o Número
de sucursal
o Número
de clave Interbancaria (CLABE)
o Clave
del RFC a 13 posiciones si es persona física o 12 si es persona moral, si se trata
de contribuyentes
o Fecha,
o Numero
de plaza.
o Número
de cuenta bancaria.
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·
Contrato de apertura de la misma cuenta bancaria en
la que se solicita el depósito de no contar con él, carta membretada de la institución
de crédito que contenga:
o Fecha
de apertura.
o Clave
Interbancaria (CLABE).
o Clave
del RFC a 13 posiciones si es persona física o 12 si es persona moral, si se trata
de contribuyentes.
o Nombre
denominación o razón social del titular de la cuenta.
o Domicilio
del titular de la cuenta.
o Nombre
de la institución de crédito.
o Número
de sucursal.
o Numero
de plaza.
o Número
de clave Interbancaria (CLABE).
o Número
de cuenta bancaria.
En caso de personas físicas contar con CURP.
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Condiciones.
Contar con e.firma y Contraseña.
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Información adicional.
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 196 CFF; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.16.16. RMF.
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235/CFF Solicitud
de Inscripción en el RFC por las Sociedades por Acciones Simplificadas
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales de nueva creación constituidas como
Sociedades por Acciones Simplificadas, a través de sus representantes legales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal gob.mx/Tuempresa.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse único de inscripción en el RFC que contiene
la cédula de identificación fiscal y código de barras bidimensional (QR).
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¿Cuándo se presenta?
La inscripción se realiza automáticamente a la firma
del contrato.
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Requisitos:
Constituirse como Sociedades por Acciones Simplificadas
a través del Portal gob.mx/Tuempresa.
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Condiciones.
· Los socios
de la persona moral y el representante legal deberán estar inscritos y activos
en el RFC.
· Los socios
de la persona moral y el representante legal deberán contar con su Certificado
de e.firma.
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Información adicional.
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables.
Art. 27 CFF; Regla 2.2.10. RMF.
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236/CFF Solicitud
de generación de e.firma para las Sociedades por Acciones Simplificadas
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales constituidas como Sociedades por
Acciones Simplificadas e inscritas en el RFC a través del Portal gob.mx/Tuempresa.
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¿Dónde se presenta?
En el portal gob.mx/Tuempresa.
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¿Qué documento se obtiene?
·
Certificado de e.firma.
·
Comprobante de generación del Certificado de e.firma.
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|
¿Cuándo se presenta?
Una vez concluida la Inscripción en el RFC a través
del portal gob.mx/Tuempresa.
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Requisitos:
El representante legal de la Sociedad por Acciones
Simplificada deberá realizar a través del portal gob.mx/Tuempresa, lo siguiente:
·
Constituir e inscribir en
el RFC a la persona moral.
·
Elaborar mediante e.firma
del Representante Legal la solicitud de Certificado de e.firma de la persona moral
y aceptar sus términos y condiciones de uso.
·
Cargar el archivo de requerimiento (.REQ) creado en
el programa Certifica.
·
Señalar una dirección de correo electrónico.
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|
Condiciones.
·
El representante legal de la persona moral deberá
estar inscrito y activo en el RFC.
·
El representante legal de la persona moral deberá
contar con su Certificado de e.firma
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|
Información adicional.
La solicitud de e.firma se presentará por única vez
en el Portal gob.mx/Tuempresa; las solicitudes de renovación deberán realizarse
directamente ante el SAT, de acuerdo a los requisitos señalados en la ficha de
trámite 106/CFF Solicitud de renovación del Certificado de e.firma.
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Disposiciones
jurídicas aplicables.
Art. 17-D CFF; Regla 2.2.10.
RMF.
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237/CFF Avisos que deben presentar
los sujetos que entreguen premios en los sorteos fiscales
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¿Quiénes lo presentan?
Los sujetos que pretendan
entregar premios en los sorteos fiscales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT,
a través de un caso de aclaración.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar 15 días
antes de la promoción de los sorteos fiscales.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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Requisitos:
·
Manifestar su voluntad de participar en los sorteos
fiscales con la entrega de premios.
·
Sujetarse a las bases establecidas para los sorteos
fiscales
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Condiciones:
Contar con Contraseña
o e.firma.
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|
Información adicional:
No aplica
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Disposiciones jurídicas aplicables.
Art. 33-B CFF; Regla 2.20.1. RMF.
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238/CFF Reporte Anexos 25 y 25-Bis de la RMF sin Cuentas
Reportables (reporte en ceros)
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¿Quiénes lo presentan?
Las Instituciones
Financieras de México Sujetas a Reportar y las Instituciones Financieras Sujetas
a Reportar que no tengan operaciones que reportar en los términos de los Anexos
25 y 25-Bis de la RMF, respectivamente (reporte en ceros).
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con
lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
Tratándose de entidades que califiquen como Instituciones
Financieras Sujetas a Reportar en términos de los Anexos 25 y 25-Bis que no cuenten
con RFC o que no se encuentren obligadas a inscribirse en él, este trámite se
deberá presentar de manera presencial ante la AGGC, de conformidad con lo establecido
en la regla 1.6, segundo párrafo, fracción I y último párrafo.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15 de agosto de cada ejercicio fiscal.
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Requisitos:
Manifestación
en la cual se señale:
·
Nombre de la Institución Financiera de México Sujeta
a Reportar o de la Institución Financiera Sujeta a Reportar, RFC (en su caso)
y GIIN o bien, GIIN de la Institución Financiera Sujeta a Reportar patrocinadora,
así como el nombre, RFC (en su caso) y GIIN
de la(s) Institución(es) Financiera(s) Sujeta(s) a Reportar patrocinada(s).
·
Manifestación bajo protesta de decir verdad que la
Institución Financiera de México Sujeta a Reportar o la Institución Financiera
Sujeta a Reportar no tiene operaciones que reportar respecto del periodo reportable
de que se trate, de acuerdo con los Anexos 25 y 25-Bis de la RMF, respectivamente.
·
Formato de reporte en ceros de los Anexos 25 y 25-Bis
de la RMF debidamente requisitado.
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Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña (para trámite electrónico).
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Información adicional:
El formato de reporte en ceros se podrá consultar
en el Portal del SAT.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 32-B, fracción V, 32-B Bis CFF; 7, tercer párrafo,
55, fracciones I y IV, 56, 86, fracción I, 89, segundo párrafo, 136, último párrafo,
192, fracción VI Ley del ISR; 92, 93, 253, fracción I, último párrafo Reglamento
de la Ley de ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.12.13., 3.5.8., Anexos 25, 25-Bis RMF.
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239/CFF Aviso sobre el GIIN de Instituciones Financieras
Sujetas a Reportar que no califiquen como Instituciones Financieras de México
Sujetas a Reportar, en los términos del Anexo 25 de la RMF
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¿Quiénes lo presentan?
Las Instituciones Financieras Sujetas a Reportar en
los términos del Anexo 25-Bis que no califiquen como Instituciones Financieras
de México Sujetas a Reportar, en los términos del Anexo 25 de la RMF.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con
lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
Tratándose de entidades que califiquen como Instituciones
Financieras Sujetas a Reportar en términos de los Anexos 25 y 25-Bis que no cuenten
con RFC o que no se encuentren obligadas a inscribirse en él, este trámite se
deberá presentar de manera presencial ante la AGGC, de conformidad con lo establecido
en la regla 1.6, segundo párrafo, fracción I y último párrafo.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente a la obtención del GIIN que corresponda.
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Requisitos:
Manifestación en la cual se señale:
·
Nombre de la Institución Financiera Sujeta a Reportar,
RFC (en su caso) y GIIN.
·
Manifestación bajo protesta de decir verdad que la
Institución Financiera Sujeta a Reportar no califica como Institución Financiera
de México Sujetas a Reportar, en los términos del Anexo 25 de la RMF.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña (para trámite electrónico).
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 32-B, fracción V, 32-B Bis CFF; 7, tercer párrafo,
55, fracciones I, IV, 56, 86, fracción I, 89, segundo párrafo, 136, último párrafo,
192, fracción VI Ley del ISR; 92, 93, 253, fracción I, último párrafo Reglamento
de la Ley de ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.12.13., 3.5.8., Anexos 25, 25-Bis RMF.
|
|
240/CFF Aviso
de la institución fiduciaria, que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar,
que ejerce la opción prevista en el Anexo 25-Bis, Primera parte, Sección VIII,
Subapartado B(1)(e) de la RMF
|
|
¿Quiénes lo presentan?
La institución fiduciaria, que sea una Institución
Financiera Sujeta a Reportar, de un fideicomiso cuando se ejerza la opción prevista
en el Anexo 25-Bis, Primera parte, Sección VIII, Subapartado B(1)(e) de la RMF.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en
la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles
en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente
a que se ejerza la opción.
|
|
Requisitos:
Manifestación en la
cual se señale:
· Nombre de
institución fiduciaria, RFC y GIIN.
· RFC del fideicomiso.
· Manifestación
bajo protesta de decir verdad que la institución fiduciaria, que sea una Institución
Financiera Sujeta a Reportar, asume las obligaciones de reporte y debida diligencia
del fideicomiso de que se trate.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
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Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 32-B Bis CFF;
Reglas 1.6., 2.2.6., 2.12.13., Anexo 25-Bis RMF.
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241/CFF Aclaración
para desvirtuar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento
de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico para operar como Proveedor
de Certificación de CFDI
|
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¿Quiénes lo presentan?
Proveedores de Certificación de CFDI autorizados
por el SAT y aspirantes a Proveedor de Certificación de CFDI sujetos a procedimiento
de verificación del cumplimiento de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico
por parte de la AGCTI.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario y mediante la entrega o envío de los discos compactos o DVD´s o dispositivos
electromagnéticos por correo certificado o mensajería especializada a la dirección
siguiente: 3a Cerrada de Cáliz s/n Colonia el reloj, Alcaldía Coyoacán, C.P. 04640,
en atención a la Administración Central de Seguridad Monitoreo y Control de la
AGCTI.
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¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo y oficio de resultado final.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro del plazo de diez días hábiles contados
a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación de incumplimientos
detectados dentro del procedimiento de verificación del cumplimiento de requisitos
y obligaciones de carácter tecnológico por parte de la AGCTI.
|
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Requisitos:
·
Aclaración o manifestaciones correspondientes a cada
incumplimiento, suscritas por el representante o apoderado legal con facultades
para tal efecto, mediante documento firmado autógrafamente, digitalizado y remitido
vía buzón tributario.
·
Relación de anexos y documentación que acredite sus
manifestaciones con los HASH MD5 correspondientes a cada archivo, en el mismo
orden de la matriz de controles publicada en el Portal del SAT.
·
Archivos en formato PDF y plataforma Office.
|
|
Condiciones:
·
Contar con e.firma.
·
Contar con un correo electrónico para buzón tributario
|
|
Información adicional:
La entrega de la información y documentación no implica
tener por atendidos o subsanados los incumplimientos toda vez que los mismos se
encuentran sujetos a revisión.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 17-K CFF, Reglas 2.7.2.1., 2.7.2.10. RMF.
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242/CFF Aclaración para desvirtuar
los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento de requisitos
y obligaciones de carácter tecnológico para operar como proveedor de certificación
de recepción de documentos digitales
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¿Quiénes lo presentan?
Proveedores de certificación
de recepción de documentos digitales autorizados por el SAT y aspirantes a Proveedor
de certificación de recepción de documentos digitales sujetos a procedimiento
de verificación del cumplimiento de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico
por parte de la AGCTI.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
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¿Qué documentos se
obtienen?
Acuse de recibo y
oficio de resultado final.
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|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del plazo de
diez días hábiles contados a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos
la notificación de incumplimientos detectados dentro del procedimiento de verificación
del cumplimiento de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico por parte
de la AGCTI.
|
|
Requisitos:
·
Aclaración o manifestaciones correspondientes a cada
incumplimiento, suscritas por el representante o apoderado legal con facultades
para tal efecto, mediante documento firmado autógrafamente, digitalizado y remitido
vía buzón tributario.
·
Relación de anexos y documentación que acredite sus
manifestaciones con los HASH MD5 correspondientes a cada archivo.
·
Archivos en formato PDF y plataforma Office.
|
|
Condiciones:
·
Contar con e.firma.
·
Contar con un correo electrónico para buzón tributario.
|
|
Información adicional:
La entrega de la información y documentación
no implica tener por atendidos o subsanados los incumplimientos toda vez que los
mismos se encuentran sujetos a revisión.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 17-K, 31 CFF; Reglas 2.8.2.2., 2.8.2.8.
RMF.
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243/CFF Aclaración
para desvirtuar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento
de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico para operar como proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector primario
|
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¿Quiénes lo presentan?
Proveedores de certificación y generación de
CFDI para el sector primario autorizados por el SAT y aspirantes a Proveedor de
certificación y generación de CFDI para el sector primario sujetos a procedimiento
de verificación del cumplimiento de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico
por parte de la AGCTI.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario y mediante la entrega
o envío de los discos compactos, DVD´s o dispositivos electromagnéticos, por correo
certificado o mensajería especializada a la dirección siguiente: 3a Cerrada de
Cáliz s/n Colonia el reloj, Alcaldía Coyoacán, C.P. 04640, en atención a la Administración
Central de Seguridad Monitoreo y Control de la AGCTI.
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|
¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo y oficio de resultado final.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del plazo de diez días hábiles contados
a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación de incumplimientos
detectados dentro del procedimiento de verificación del cumplimiento de requisitos
y obligaciones de carácter tecnológico por parte de la AGCTI.
|
|
Requisitos:
·
Aclaración o manifestaciones correspondientes a cada
incumplimiento, suscritas por el representante o apoderado legal con facultades
para tal efecto, mediante documento firmado autógrafamente, digitalizado y remitido
vía buzón tributario.
·
Relación de anexos y documentación que acredite sus
manifestaciones con los HASH MD5 correspondientes a cada archivo.
·
Archivos en formato PDF y plataforma Office.
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|
Condiciones:
·
Contar con e.firma.
·
Contar con un correo electrónico para buzón tributario.
|
|
Información adicional:
La entrega de la información y documentación
no implica tener por atendidos o subsanados los incumplimientos toda vez que los
mismos se encuentran sujetos a revisión.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 17-K, 29 fracción. IV CFF; Reglas 2.7.4.2., 2.7.4.9. RMF.
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244/CFF Solicitud
de inicio de procedimiento amistoso contenido en un Tratado para Evitar la Doble
Tributación (Mutual Agreement Procedure, MAP por sus siglas en inglés)
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¿Quiénes la presentan?
Las personas físicas o morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en
la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles
en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante escrito firmado por
el contribuyente o su representante legal ante alguna de las unidades administrativas
que se indican a continuación, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6.
en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
a) En la ACAJNI, en caso de procedimientos amistosos
cuando el contribuyente no sea de la competencia de la AGH.
b) En
la ACFPT, en caso de procedimientos amistosos en materia de precios de transferencia,
cuando el contribuyente no sea de la competencia de la AGH.
c) En
la ACAJNH, en caso de procedimientos amistosos, respecto de contribuyentes que
son de la competencia de la AGH.
Cuando el procedimiento
amistoso sea solicitado por un residente en el extranjero sin establecimiento
permanente en México, la solicitud correspondiente se presentará mediante escrito
en las unidades administrativas antes indicadas, según corresponda.
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¿Qué documentos
se obtienen?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas
físicas o morales que sean residentes para efectos fiscales en México o en un
Estado con el que México tenga en vigor un Tratado para evitar la doble tributación
consideren que las medidas adoptadas por uno o ambos Estados implican o pueden
implicar una imposición no conforme con el Tratado aplicable.
|
|
Requisitos:
Escrito en el
que señale lo siguiente:
I. Nombre, denominación o razón social, y el
domicilio fiscal del promovente y de sus partes relacionadas involucradas en las
operaciones objeto de la solicitud de inicio de procedimiento amistoso.
II. Clave en el RFC, o número de identificación
fiscal tratándose de residentes en el extranjero, de todas las partes relacionadas
involucradas en las operaciones objeto de la solicitud de inicio
de procedimiento amistoso.
III. Señalar la autoridad a la que se dirige y
el propósito de la promoción.
IV. Datos de identificación de la Autoridad Competente
extranjera y, de ser posible, de la unidad regional o local de la administración
tributaria nacional y/o extranjera que hubiera emitido o pretenda emitir un acto
que se considera contraviene o implica una imposición no conforme al Tratado para
evitar la doble tributación de que se trate.
V. Domicilio para oír y recibir notificaciones,
así como el nombre de las personas autorizadas para recibirlas.
VI. Describir las actividades a las que se dedica
el promovente y, en su caso, las partes relacionadas involucradas en las operaciones
objeto de la solicitud de inicio de procedimiento amistoso.
VII. Indicar las medidas adoptadas por cualquiera
de los Estados que hayan suscrito un Tratado que implican o pueden implicar una
imposición no conforme con dicho Tratado, precisando el artículo, disposición
y/o parte relevante del Tratado que el promovente considera se contraviene, señalando
la interpretación u opinión en que se sustente.
VIII. Señalar todos los hechos o circunstancias relacionadas
con la promoción, incluyendo montos, los ejercicios fiscales o periodos involucrados,
los datos correspondientes a la operación, las relaciones, circunstancias y/o
estructura de las operaciones, así como un análisis de las cuestiones relevantes
planteadas.
IX. Presentar la información, documentación y/o
evidencia con la que se soporten y acrediten todos los hechos, actos, circunstancias
y operaciones objeto de análisis.
X. En los casos relacionados con precios de
transferencia, en adición a lo anterior proporcionar la información, documentación
y/o evidencia con la cual se demuestre que las operaciones celebradas con partes
relacionadas objeto de la solicitud de inicio de procedimiento amistoso, se pactaron
considerando los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado
con o entre partes independientes en operaciones comparables.
XI. Manifestación
bajo protesta de decir verdad respecto a si el contribuyente o alguna de sus partes
relacionadas han solicitado el inicio de un procedimiento amistoso ante las Autoridades
Competentes de cualquiera de los Estados contratantes sobre la misma cuestión
objeto de su solicitud o algún aspecto relacionado con ésta, señalando la fecha
y la Autoridad Competente ante la que fue presentado, adjuntando copia simple
de todos los escritos y documentos presentados, incluyendo la correspondencia
o los oficios emitidos por la otra Autoridad Competente dentro del procedimiento
amistoso, así como los requerimientos formulados. La información y documentación
que se presente para solicitar el inicio de un procedimiento amistoso deberá ser
la misma que se proporcione a todas las Autoridades Competentes involucradas.
XII. Manifestación bajo protesta de decir verdad
respecto a si los hechos o circunstancias sobre los que versa la solicitud de
inicio de procedimiento amistoso han sido materia de medios de defensa ante autoridades
administrativas o jurisdiccionales en cualquiera de los Estados contratantes y,
en su caso, el sentido de la resolución; asimismo deberá adjuntar evidencia documental
relativa a los medios de defensa interpuestos.
XIII. Manifestación bajo protesta de decir verdad,
respecto a si la solicitud de inicio de procedimiento amistoso está relacionada
con situaciones, estructuras de operaciones o cuestiones que estén siendo analizadas
o hayan sido objeto de pronunciamiento por las Autoridades Competentes de cualquiera
de los Estados contratantes como parte de un acuerdo anticipado de precios de
transferencia, consulta, resolución, acuerdo conclusivo o procedimiento similar
y, en su caso, proporcionar evidencia documental relativa a los mismos.
XIV. Manifestación bajo protesta de decir verdad,
en donde señale: a) si se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de comprobación
por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las Entidades Federativas
coordinadas en ingresos federales, y b) si sus partes relacionadas se encuentran
sujetas a dichas facultades de comprobación en México. En ambos casos deberá señalar
los periodos y las contribuciones, objeto de la revisión e informar si el solicitante
o sus partes relacionadas se encuentran dentro del plazo para que las autoridades
fiscales emitan la resolución a que se refiere el artículo 50 del CFF.
XV. Manifestación bajo protesta de decir verdad,
en donde señale si sus partes relacionadas residentes en el extranjero involucradas
en las operaciones objeto de la solicitud de inicio de procedimiento amistoso
se encuentran bajo revisión por parte de la autoridad fiscal del otro Estado contratante,
señalando los periodos y las contribuciones objeto de la revisión, así como la
etapa en la que se encuentra la misma.
XVI. Manifestación bajo protesta de decir verdad,
respecto a que toda la información y documentación proveída dentro de la solicitud
de inicio de procedimiento amistoso es verdadera y que se compromete en asistir
a las Autoridades Competentes en la resolución del caso planteado y en presentar
la información y documentación que le sea requerida.
XVII. Presentar
traducción al idioma inglés del escrito de promoción para su traslado a la otra
Autoridad Competente.
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Condiciones:
Contar
con e.firma cuando se presente a través de buzón tributario.
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Información
Adicional:
En
caso de que la solicitud de inicio de procedimiento amistoso o la información
y documentación descrita anteriormente se presente de forma incompleta, la ACAJNI,
la ACFPT o la ACAJNH, según corresponda, requerirá al promovente para que dentro
del plazo de 10 días hábiles presente dicha información y documentación para dar
trámite a la solicitud, con el apercibimiento de que, en caso de no presentar
la información y documentación requerida, dicha solicitud se tendrá por no presentada.
La
información, documentación y/o evidencia que se encuentre en idioma distinto al
español, deberá presentarse con su respectiva traducción al español realizada
por perito autorizado.
El
contribuyente deberá hacer del conocimiento de la ACAJNI, la ACFPT o la ACAJNH,
según corresponda, todo cambio que acontezca en la relación, situación o estructura
de las operaciones, una vez presentada la solicitud.
Tratándose
de procedimientos amistosos en materia de precios de transferencia los derechos
a pagar serán en cantidad de $216,308.51 (doscientos dieciséis mil trescientos
ocho pesos 51/100 MN).
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Disposiciones jurídicas aplicables:
Arts.
18, 18-A, 21, 34-A, 37 CFF; 2, 3, 4, 179, 180, 181, 182, 184 Ley del ISR; Tratados
para evitar la doble tributación vigentes suscritos por México; Reglas 1.6., 2.2.6.,
2.1.32. RMF.
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245/CFF Habilitación
del buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación como medios de contacto
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¿Quiénes lo presentan?
Personas Físicas y Morales.
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¿Dónde se presenta?
Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de registro o actualización de mecanismo
de comunicación seleccionado.
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¿Cuándo se presenta?
En cualquier momento.
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Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
Contar con e.firma, e.firma portable o Contraseña.
Para las personas morales es obligatorio contar
con e.firma.
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Información adicional:
1.- Para habilitar el buzón tributario y registro
de mecanismos de comunicación como medios de contacto deberá:
Ingresar al Portal
del SAT, seleccionar la opción "Trámites" y la opción de "buzón
tributario".
Cuando se ingresa
por primera vez al buzón tributario, el sistema muestra el formulario de selección
de mecanismos de comunicación para envío de avisos electrónicos, donde se deberá
seleccionar de entre correo electrónico y número de teléfono móvil.
Capturar y confirmar
en el formulario al menos una dirección de correo electrónico o un número de teléfono
móvil que registrará como medio de contacto, se pueden registrar un máximo de
cinco correos y solamente un número de teléfono móvil. Para agregar otro correo
electrónico como medio(s) de contacto(s) deberá dar clic en el botón de "Agregar
Correo" para capturar y confirmar la dirección de correo.
Una vez capturados
el o los mecanismos de comunicación, se debe de presionar el botón de continuar.
Aparecerá un recuadro
en donde indica si desea continuar con el trámite para registrar su(s) medio(s)
de contacto, presionar el botón "Aceptar". Para el caso de las personas
morales, el sistema solicitará la confirmación mediante la e.firma.
El sistema mostrará
una pantalla en donde indica que el(los) correo(s) electrónico(s) o número de
teléfono móvil se han registrado, mostrando un folio, fecha y hora.
Presionar el botón
"Imprimir Acuse" para poder visualizar, guardar o imprimir el acuse
de registro o actualización de mecanismo de comunicación seleccionado.
2.- Debe confirmar
el medio de contacto registrado en un lapso no mayor a 72 hrs posteriores al registro,
de lo contrario el sistema cancelará la solicitud de registro del medio de contacto
y tendrá que realizar nuevamente el registro del o los mecanismos de comunicación.
a) Para el caso de correo electrónico recibirá un
aviso a cada una de las direcciones registradas en el buzón tributario como medio
de contacto, donde se le indicará que es necesario validar el mecanismo de comunicación
seleccionado.
En el cuerpo del aviso
deberá dar clic en el enlace "aquí" con el fin de confirmar el mecanismo
de comunicación seleccionado como medio de contacto.
b) En el caso de número de teléfono móvil recibirá
el aviso electrónico mediante mensaje corto de texto donde se le indicará que
es necesario validar y confirmar el mecanismo de comunicación seleccionado como
medio de contacto.
En el mensaje corto
de texto recibirá un código de validación que deberá capturar dentro del buzón
tributario.
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Posteriormente el
sistema mostrará una pantalla en donde indica que su correo electrónico y/o número
de teléfono móvil ya fue validado.
Una vez confirmados
recibirá un nuevo aviso electrónico en cada medio de contacto validado (correo
electrónico o mensaje corto de texto) en el cual se le indica que tiene un mensaje
de interés en su buzón tributario.
Para consultar los
mensajes de interés dentro del buzón tributario deberá ingresar con su Contraseña,
e.firma o e.firma portable e ingresar en la opción Mensajes. El sistema mostrará
una pantalla con una lista de Mensajes no leídos en la que se depositará un nuevo
mensaje, por cada medio de contacto registrado en el buzón tributario, que contendrá
la liga al acuse de registro o actualización de mecanismo de comunicación seleccionado,
para poder visualizarlo deberá dar clic en el vínculo del mensaje.
Nota: En caso de no
haber recibido algún mensaje de confirmación por parte del buzón tributario, es
necesario que revise la bandeja "correo no deseado" en su cuenta de
correo electrónico, ya que por la configuración que tienen algunos proveedores
de correo electrónico, los correos del buzón tributario se depositan en dicha
carpeta.
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Si en la bandeja "correo
no deseado" no se encuentra el correo de confirmación y el correo registrado
es el correcto, deberá de acudir a alguna de las oficinas del SAT para solucionar
su problemática o presentar a través de la página del SAT un caso de aclaración.
En el caso de no haber
recibido mensaje de confirmación, mediante mensaje corto de texto en el teléfono
móvil y el número registrado es el correcto, deberá de acudir a alguna de las
oficinas del SAT para solucionar su problemática o presentar a través de la página
del SAT un caso de aclaración.
3.- Imprimir el acuse
de confirmación.
Es recomendable imprimir o guardar los acuses
de registro o actualización de mecanismo de comunicación seleccionado y de confirmados
para cualquier aclaración futura.
4.- Administración de medios de contacto.
Posterior al primer
registro de mecanismos de comunicación como medios de contacto en el buzón tributario,
el contribuyente podrá administrar sus medios de contacto, agregando o eliminando
correos electrónicos o editando el número de teléfono móvil, siempre bajo la condición
de tener al menos un mecanismo de comunicación seleccionado y registrado (activo).
Para actualizar la
información registrada como medio de contacto, deberá ingresar al buzón tributario
con su Contraseña, e.firma o e.firma portable y dar clic en el ícono en forma
de engrane que se encuentra en la parte superior derecha del formulario y seleccionar
la opción “Medios de contacto” y realizar las actividades descritas en los numerales
1, 2 y 3.
Nota: Es importante señalar que mientras no
se concluya el proceso de registro y confirmación del o los mecanismos de comunicación
seleccionados como medios de contacto el sistema enviará el mensaje “No es posible
realizar tu solicitud debido a que existe otra solicitud vigente y en curso”,
por lo que no permitirá registrar nuevos medios de contacto hasta concluir la
confirmación de los anteriores, o bien, pasado un lapso de 72 hrs.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 17-K CFF; Regla 2.2.7.
RMF.
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247/CFF Solicitud
de devolución de IVA en periodo preoperativo
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que estando en periodo
preoperativo opten por solicitar la devolución del IVA trasladado o pagado en
la importación que corresponda a las actividades por las que vaya a estar obligado
al pago del impuesto a la tasa general o, a las que se vaya a aplicar la tasa
del 0%.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
En el mes siguiente
a aquel en que se realicen los gastos e inversiones en periodo preoperativo.
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Requisitos:
A efecto de cumplir
con lo establecido en los numerales 1, 2, 3 y 4, del inciso b), de la fracción
VI, del artículo 5 de la Ley del IVA, se adjuntará a la solicitud de devolución,
la documentación e información que a continuación se describe, en archivo digitalizado:
a) Identificación
oficial del contribuyente o del representante legal.
b) En
caso de representación legal, el poder notarial para acreditar la personalidad
del representante legal o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas
las firmas ante las autoridades fiscales, Notario o Fedatario Público.
c) Registro
contable y documentación soporte de las pólizas relacionadas con los gastos e
inversiones.
d) La
documentación que acredite la legal propiedad, posesión o tenencia de los bienes
que constituyen la inversión, incluyendo, en su caso, las fotografías de las mismas,
así como los comprobantes de pago y transferencias de las erogaciones por la prestación
de servicios y por la adquisición de los bienes.
e) En
su caso, exhibir los acuses de recibo de los avisos que correspondan conforme
al artículo 17 de la Ley Federal de Prevención de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilícita.
f) Escrito
libre firmado por el contribuyente o su representante legal en el que se señale
bajo protesta de decir verdad el tiempo que habrá de durar el periodo preoperativo
de que se trate, informando y soportando lo conducente conforme al prospecto o
proyecto de inversión correspondiente, así como las razones que justifiquen el
inicio de la realización de actividades cuando su duración se estime será de más
de un año, precisando además que la documentación e información que proporciona
es veraz.
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g) Proyecto
de inversión firmado por el contribuyente o su representante legal, que contenga
la siguiente información y documentación:
1. Tratándose
de personas morales, en su caso, el acta de asamblea o consejo de administración
donde se haya protocolizado la autorización o visto bueno de los socios o accionistas
respecto de los gastos y la inversión a realizar;
2. Descripción
general del proyecto, precisando el destino final que se le dará a dichas inversiones,
así como los motivos de su estricta indispensabilidad para los fines del ISR en
relación con los actos o actividades por las que se vaya a estar obligado al pago
del IVA, señalando en qué consistirán los bienes o servicios o uso o goce temporal
de bienes resultado de los gastos e inversión, así como la fecha en que se iniciará
la realización de dichos actos o actividades;
3. Estimación
del monto total de los gastos e inversiones que se deban realizar desde el inicio
hasta la conclusión del proyecto de inversión, los servicios que se requieren
y el desglose de pagos por terrenos, construcción, equipo instalado y capital
de explotación en cada una de sus etapas, detallando el porcentaje de avance de
cada una de ellas, así como los tiempos, movimientos o fases para su desarrollo
(calendario de inversión), precisando el tipo de ingresos que se generarán con
los gastos o la inversión y su fecha probable de obtención;
4. Papeles
de trabajo y registros contables donde se identifique la captación del financiamiento,
las actas protocolizadas de aportación de capital y, en su caso, el estado de
cuenta bancario del solicitante en donde se identifique el financiamiento o la
procedencia de dichos recursos, incluyendo el estado de cuenta correspondiente
a los socios y accionistas en el caso de aportación a capital;
5. Planos
de los lugares físicos en que se desarrollará el proyecto, y, en su caso, la proyección
fotográfica o similar de cómo quedará el proyecto en su conclusión.
6. Nombre,
denominación o razón social y RFC de los proveedores de bienes y/o servicios involucrados
con el proyecto que generen al menos el 70% del IVA acreditable relacionado con
la devolución, señalando la estimación de su recurrencia en el transcurso del
tiempo que dure la realización de la inversión (exhibir los contratos correspondientes
y comprobantes si ya se realizó la adquisición de bienes o se prestó el servicio);
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7. Tratándose
de inversiones en construcciones, deberá presentarse el aviso de obra o registro
patronal, otorgado por el Instituto Mexicano del Seguro Social;
8. Tratándose
de la adquisición de inmuebles, se presentarán los títulos de propiedad de los
inmuebles, plantas o bodegas, en los que conste la inscripción en el registro
público de la propiedad o el aviso correspondiente o, en su caso, el contrato
de arrendamiento o concesión del inmueble donde se llevará a cabo la inversión
o del documento donde conste la modalidad jurídica que corresponda.
h) Papeles
de trabajo en los que se identifique la forma en que se calculó la estimación
de la proporción que representará el valor de las actividades objeto de la Ley
del IVA, respecto del total de las actividades que se van a realizar.
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Condiciones:
No aplica.
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Información adicional:
La información
y documentación correspondiente, se presentará con la primera solicitud de devolución.
En caso de que durante el periodo preoperativo
se modifique el proyecto de inversión en más de un 10% del total de la estimación,
deberá informar en la solicitud de devolución inmediata posterior que se presente
a la Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal o a la Administración General
de Grandes Contribuyentes, según se trate, debiendo entregar la información actualizada
conforme a la modificación del proyecto inicial.
Asimismo, en caso de que exista variación en
la proyección del tiempo que durará el período preoperativo, se deberá informar
en la solicitud de devolución inmediata posterior que se presente a las autoridades
antes citadas, las causas que propiciaron la variación, debiendo acreditarse con
la documentación que se considere necesaria.
Con el número de folio se puede dar seguimiento
a la solicitud de devolución, a través de buzón tributario (consultas) o en Portal
del SAT (trámites).
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 22 CFF; 5 LIVA; Regla 2.3.17. RMF.
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249/CFF Solicitud
de suspensión del plazo para notificar el inicio de un procedimiento amistoso
en términos del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el
Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir
la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta y su Protocolo
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¿Quiénes la
presentan?
Las personas
físicas o morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de
buzón tributario.
Hasta en tanto
este trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos
y demás información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse
mediante escrito firmado por el contribuyente o su representante legal ante alguna
de las unidades administrativas que se indican a continuación, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
a) En
la ACAJNI, cuando el contribuyente no sea de la competencia de la AGH.
b) En
la Administración Central de Fiscalización de Precios de Transferencia, en caso
de solicitudes planteadas por contribuyentes en materia de precios de transferencia,
cuando el contribuyente no sea de la competencia de la AGH.
c) En
la ACAJNH, respecto de solicitudes planteadas por contribuyentes que son de la
competencia de la AGH.
Cuando la suspensión
sea solicitada por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente
en México, la solicitud correspondiente se presentará mediante escrito en las
unidades administrativas antes indicadas, según corresponda.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas físicas o morales que sean
residentes para efectos fiscales en México o en los Estados Unidos de América
consideren que existirán medidas de uno o ambos estados contratantes que puedan
resultar en una imposición que no esté conforme con las disposiciones del Convenio
entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados
Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal
en Materia de Impuestos Sobre la Renta y su Protocolo dentro de los cuatro años
y medio siguientes a la fecha en que se presentó o debió haberse presentado la
declaración del ejercicio correspondiente, lo que ocurra posteriormente.
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Requisitos:
Escrito en el que señale lo siguiente:
·
Nombre, denominación o razón social, y el domicilio
fiscal del promovente y de las partes relacionadas involucradas en las operaciones
objeto de la solicitud de suspensión del plazo para notificar el inicio de un
procedimiento amistoso.
·
Documento público con el que se acredite la
personalidad del representante o apoderado legal y copia simple de su identificación
oficial. Si dicho documento público fue otorgado en el extranjero deberá estar
debidamente apostillado o legalizado.
·
Clave en el RFC o número de identificación fiscal
tratándose de residentes en el extranjero, de todas las partes relacionadas involucradas
en las operaciones objeto de la solicitud de suspensión del plazo para notificar
el inicio de un procedimiento amistoso.
·
Señalar la autoridad a la que se dirige y el
propósito de la promoción.
·
Datos de identificación de la Autoridad Competente
extranjera y, de ser posible, de la unidad regional o local de la administración
tributaria nacional y/o extranjera que en la apreciación del promovente pretenda
emitir un acto que considera contraviene o implica una imposición no conforme
al Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de
los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión
Fiscal en Materia de Impuesto sobre la Renta y su Protocolo. Domicilio para oír
y recibir notificaciones, así como el nombre de las personas autorizadas para
recibirlas.
·
Describir las actividades a las que se dedica
el promovente y, en su caso, las partes relacionadas involucradas en las operaciones
objeto de la solicitud de suspensión del plazo para notificar el inicio de un
procedimiento amistoso.
·
Indicar las medidas adoptadas por cualquiera
de los Estados que pueden implicar una imposición no conforme con dicho Convenio,
precisando el artículo, disposición y/o parte relevante del Convenio que el promovente
considera puede contravenirse, señalando la interpretación u opinión en que se
sustente.
·
Señalar todos los hechos o circunstancias relacionadas
con la promoción, incluyendo montos, los ejercicios fiscales o periodos involucrados,
los datos correspondientes a la operación, las relaciones, circunstancias y/o
estructura de las operaciones, así como un análisis de las cuestiones relevantes
planteadas.
·
Presentar la información, documentación y/o
evidencia con la que soporten y acrediten todos los hechos, actos, circunstancias
y operaciones objeto de análisis.
·
En los casos relacionados con precios de transferencia,
en adición a lo anterior proporcionar la información, documentación y/o evidencia
con la cual se demuestre que las operaciones celebradas con partes relacionadas
objeto de la solicitud de suspensión de plazo de recepción en México de la solicitud
de inicio de procedimiento amistoso, se pactaron considerando los precios y montos
de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes
en operaciones comparables.
·
Manifestación bajo protesta de decir verdad,
con respecto a si los hechos o circunstancias sobre los que versa la solicitud
de suspensión del plazo para notificar el inicio de un procedimiento amistoso
han sido materia de medios de defensa ante autoridades administrativas o jurisdiccionales
en cualquiera de los Estados contratantes y, en su caso, el sentido de la resolución;
asimismo deberá adjuntar evidencia documental relativa a los mismos.
· Manifestación
bajo protesta de decir verdad, con respecto a si la solicitud de suspensión del
plazo para notificar el inicio de un procedimiento amistoso está relacionada con
situaciones, estructuras de operaciones o cuestiones que estén siendo analizadas,
o bien, hayan sido objeto de pronunciamiento por las Autoridades Competentes de
cualquiera de los Estados contratantes como parte de un acuerdo anticipado de
precios de transferencia, consulta, resolución, acuerdo conclusivo o procedimiento
similar y, en su caso, proporcionar copia de los mismos.
· Manifestación
bajo protesta de decir verdad, en donde señale: a) si se encuentra sujeto al ejercicio
de las facultades de comprobación por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público o por las Entidades Federativas coordinadas en ingresos federales, y b)
si sus partes relacionadas se encuentran sujetas a dichas facultades de comprobación
en México, esto tratándose de personas residentes en el extranjero. En ambos casos
deberá señalar los periodos y las contribuciones, objeto de la revisión e informar
si el solicitante o sus partes relacionadas se encuentran dentro del plazo para
que las autoridades fiscales emitan la resolución a que se refiere el artículo
50 del CFF.
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Condiciones:
Contar con e.firma
cuando se presente a través de buzón tributario.
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Información
adicional
La información
y documentación que se encuentre en idioma distinto al español, deberá presentarse
con su respectiva traducción al español realizada por perito autorizado.
La solicitud
de suspensión del plazo para notificar el inicio de un procedimiento amistoso
no producirá los efectos de la solicitud de inicio de un procedimiento amistoso.
Por el trámite
a que se refiere esta ficha de trámite, las personas físicas o morales no realizarán
pago de derechos.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 18, 19,
50 CFF; Convenio DOF 03/02/1994; Protocolo 25/01/1996; Protocolo 22/07/2003; Reglas
1.6., 2.2.6., 2.1.48. RMF.
|
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250/CFF Solicitud de modificación de la clave en el
RFC asignada por el SAT
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas que
tributen en el Régimen de Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
·
Acuse de recepción
·
Acuse de respuesta
·
Aviso de rechazo, que contiene los motivos que lo
generaron.
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¿Cuándo se presenta?
En cualquier momento.
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Requisitos:
Archivo digitalizado que contenga:
La documentación digitalizada con la que acrediten
que han utilizado una clave distinta ante el propio SAT o ante alguna institución
de seguridad social.
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Condiciones:
·
Contar con e.firma o Contraseña.
·
Que la clave solicitada no cuente con créditos fiscales
·
Que la clave solicitada no sea objeto de ejercicio
de facultades de comprobación por la autoridad fiscal.
·
Que la clave solicitada no se encuentra asignada a
otro contribuyente.
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|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF; 29 Reglamento
del CFF; Regla 2.5.5. RMF.
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(Continúa
en la Décima Sección)
(Viene de la Novena Sección)
|
251/CFF Recurso de revocación exclusivo de fondo presentado
a través de buzón tributario
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
● Acuse de recibo electrónico,
indicándose el número de asunto y la autoridad que atenderá la promoción.
● Constancia de firmado
electrónico de documentos.
● Acuse de Términos y
Condiciones.
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|
¿Cuándo se presenta?
● Dentro de los 30 días
siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación de la resolución
o acto que se impugna.
● Cuando se impugnen resoluciones
definitivas que deriven del ejercicio de facultades de comprobación indicadas
en el artículo 133-B del CFF.
|
|
Requisitos:
● Escrito de promoción,
que deberá satisfacer los requisitos previstos en los artículos 18, 122 y 133-D
del CFF.
● Resolución o acto impugnado.
● Constancia de notificación
del acto impugnado.
● Pruebas, debiendo relacionarlas
expresamente con los hechos que pretende acreditar a través de las mismas, o dictamen
pericial.
● En el caso de que se
ofrezca como prueba documental el dictamen pericial, el mismo deberá contener
los datos necesarios para poder notificar al perito emisor, en términos del artículo
134, fracción I del CFF.
● Escrito de anuncio de
pruebas adicionales.
● Escrito de exhibición
de pruebas adicionales.
● Documentación relacionada
con el recurso de revocación.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
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|
Información adicional:
El recurrente podrá optar por enviar las pruebas diversas
a las documentales que ofrezca mediante correo certificado con acuse de recibo
o entregar directamente en la dirección de la autoridad que atenderá su trámite,
adjuntando copia del acuse de recibo electrónico que indique el número de asunto
de su promoción.
La dirección de la unidad administrativa podrá consultarse
en el Anexo 23.
Las promociones y trámites de los sujetos que no se
encuentren obligados a inscribirse en el RFC, las que se presenten ante las autoridades
fiscales de las entidades federativas, así como los que no se encuentren obligados
a tramitar la e.firma, se realizarán mediante escrito libre ante la unidad administrativa
del SAT o de la entidad federativa que corresponda.
Nota: Respecto de las pruebas diversas a las documentales, entiéndase, todas
aquellas que no puedan digitalizarse para su envío por el Buzón Tributario.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 18, 19, 42, 116, 117, 121, 122, 123, 126, 130,
131, 132, 133, 133-B, 133-C, 133-D, 133-E, 133-F, 133-G, 134 CFF; 203 LA; Regla
2.18.1. RMF
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252/CFF Aviso sobre abanderamiento y matrícula de embarcaciones
y artefactos navales mexicanos
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¿Quiénes lo presentan?
La autoridad marítima competente que autorice el abanderamiento y matrícula
de una embarcación o artefacto naval mexicano.
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¿Dónde se presenta?
Tratándose de embarcaciones o artefactos navales utilizados en la industria
de los hidrocarburos, ante la Administración Central de Planeación y Programación
de Hidrocarburos de la AGH. Para el resto de los supuestos, ante la Administración
Central de Planeación y Programación de Fiscalización a Grandes Contribuyentes
de la AGGC.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días hábiles siguientes a aquél en que se haya autorizado
el abanderamiento y matrícula.
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Requisitos:
1. Oficio
a través del cual la autoridad marítima competente informe sobre la autorización
del abanderamiento y matrícula de la embarcación o artefacto naval mexicano, así
como del negocio jurídico con el que se acreditó la propiedad o posesión de dicha
embarcación o artefacto.
2. Copia
del documento que acredita el negocio jurídico referido en el párrafo anterior
(este último documento no será necesario si durante el trámite de abanderamiento
y matrícula, el solicitante no estuvo obligado a presentar dicho documento de
conformidad con el artículo 40 del Reglamento de la Ley de Navegación y Comercio
Marítimos).
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Condiciones:
No aplica.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 31 CFF, 11 Ley de Navegación y Comercio Marítimos, 46 Reglamento
de la Ley de Navegación y Comercio Marítimos; Regla 2.8.1.20. RMF.
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253/CFF Solicitud de aclaración de la improcedencia
de la liquidación emitida en términos del artículo 41, fracción II del CFF
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas o morales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, en el apartado de trámites, en Mi Portal, servicios
por internet, aclaraciones a través de la etiqueta “LIQUIDACIONES ART. 41 CFF,
o personalmente ante cualquier ADSC.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo o la respuesta electrónica a su solicitud de aclaración.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente haya presentado la declaración de que se trate
previo a la notificación de la liquidación y desde el momento en que reciba la
notificación de la liquidación y en caso de que se hubiera iniciado el procedimiento
administrativo, no se haya notificado el avalúo.
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Requisitos:
Portal del SAT:
·
Ingresar un caso de aclaración.
·
Adjuntar el acuse de recibo electrónico de la declaración
correspondiente emitido por el SAT.
·
Adjuntar recibo bancario de pago de contribuciones
federales generados por las instituciones de crédito autorizadas, en caso de que
exista cantidad a pagar.
En una ADSC:
·
Adjuntar el acuse de recibo electrónico de la declaración
correspondiente emitido por el SAT.
·
Adjuntar recibo bancario de pago de contribuciones
federales generados por las instituciones de crédito autorizadas, en caso de que
exista cantidad a pagar.
|
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Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
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|
Información adicional:
El contribuyente podrá
acudir con los requisitos antes señalados a cualquier ADSC a presentar el caso
de aclaración.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 41 CFF; Regla
2.12.12. RMF.
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255/CFF Aviso relativo a Terceros Prestadores de Servicios
conforme los Anexos 25 y 25-Bis
de la RMF
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¿Quiénes lo presentan?
Las Instituciones
Financieras de México Sujetas a Reportar y las Instituciones Financieras Sujetas
a Reportar que actúen como terceros prestadores de servicios conforme a lo dispuesto
en los Anexos 25 y 25-Bis de la RMF.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de agosto de cada ejercicio fiscal.
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Requisitos:
Manifestación
en la cual se señale:
·
Nombre, RFC y GIIN de la Institución Financiera Sujeta
a Reportar que actuará como tercera prestadora de servicios.
·
Nombre, RFC (en su caso) y GIIN de la(s) Institución(es)
Financiera(s) Sujeta(s) a Reportar a quienes se les prestará el servicio mencionado.
·
Que acepta prestar dichos servicios conforme a lo
señalado en los Anexos 25 y 25 Bis de la RMF.
·
Adjuntar, en formato PDF, manifestación firmada por
el representante legal de la(s) Institución(es) Financiera(s) Sujeta(s) a Reportar
a la(s) que les prestará los servicios, indicando que cumplirá(n) con sus obligaciones
a través del tercero prestador de servicios, sin quedar relevada(s) de las demás
obligaciones formales, en términos de lo dispuesto por los Anexos 25 y 25 Bis
de la RMF.
Adjuntar, en formato
PDF, la documentación mediante la cual acredite la personalidad del representante
legal de la(s) Institución(es) Financiera(s) Sujeta(s) a Reportar a que se refiere
el punto anterior.
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Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 32-B, fracción V, 32-B Bis CFF; 7, tercer
párrafo; 55, fracciones I y IV; 56; 86, fracción I; 89, segundo párrafo; 136,
último párrafo, 192, fracción VI Ley del ISR; 92, 93 y 253, fracción I, último
párrafo Reglamento de la Ley de ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.12.13, 3.5.8., Anexos
25, 25-Bis RMF.
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256/CFF Solicitud
de acceso al servicio público de consulta de verificación y autenticación de e.firma
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¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes que acuerden el uso de la
firma electrónica avanzada como medio de autentificación o firmado de documentos
digitales.
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¿Dónde se presenta?
A través de un aviso en el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
·
Acuse de recibo de la solicitud
·
Resolución (dentro de los 45 días hábiles siguientes
a aquél en el que se presente la solicitud).
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¿Cuándo se presenta?
Cuando se requiera.
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Requisitos:
·
Solicitud de servicio en la que se manifieste
lo siguiente:
a. El
nombre, domicilio fiscal, dirección electrónica, correo electrónico y número telefónico
incluyendo clave lada, del contribuyente, en caso de que se trate de una persona
moral, también se tendrán que manifestar los datos del representante legal.
b. Objetivo
de la solicitud.
c. Que
cumple con los requerimientos establecidos en las reglas de técnicas generales
para su uso emitidas por el SAT.
·
Opinión de cumplimiento de obligaciones favorable,
misma que se deberá mantener durante la vigencia de la autorización.
·
Anexo técnico y volumetrías debidamente llenado.
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Condiciones:
·
Contar con e.firma y Contraseña.
·
Contar con buzón tributario.
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Información adicional:
· La resolución
será notificada por buzón tributario dentro de un plazo no mayor a 3 meses contados
a partir del día siguiente a aquél en que se presente la solicitud.
· La autorización
de acceso al servicio público de consulta tendrá una vigencia de 12 meses, el
cual podrá ser renovado por el mismo periodo.
· La solicitud
de servicio, así como el anexo técnico y volumetrías se encuentran disponibles
en el Portal del SAT.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 17-F, 19, 19-A, 37 CFF; Transitorio Vigésimo
Séptimo RMF.
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258/CFF Solicitud,
renovación, modificación y cancelación de certificados de comunicación conforme
a los Anexos 25 y 25-Bis de la RMF
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¿Quiénes lo presentan?
Las Instituciones
Financieras Sujetas a Reportar que deseen solicitar, renovar, modificar o cancelar
los certificados de comunicación para el envío de reportes conforme a lo dispuesto
en los Anexos 25 y 25-Bis de la RMF.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
Tratándose de entidades
que califiquen como Instituciones Financieras Sujetas a Reportar en términos de
los Anexos 25 y 25-Bis que no cuenten con RFC o que no se encuentren obligadas
a inscribirse en él, este trámite se deberá presentar de manera presencial ante
la AGGC, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6, segundo párrafo, fracción
I y último párrafo.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo y
folio del trámite para seguimiento.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando la Institución
Financiera Sujeta a Reportar lo requiera.
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Requisitos:
Manifestación en la
cual se señale:
·
En el caso de solicitud y/o renovación de certificados:
·
Nombre, RFC (en su caso) y GIIN de la Institución
Financiera Sujeta a Reportar, canal de comunicación solicitado (Web Service, SFTP
o SOCKET) y tipo(s) de certificado(s) (para ambiente de pruebas y/o productivo).
·
Formato de designación del personal responsable de
la comunicación ante el SAT debidamente requisitado, adjuntando identificación
oficial vigente y documento con el que se acredite que el personal responsable
de la comunicación ante el SAT labora en la Institución Financiera Sujeta a Reportar,
en formato PDF.
·
Formato de solicitud de canal de comunicación debidamente
requisitado, adjuntando la información y documentación correspondiente al canal
de comunicación solicitado (Web Service, SFTP o SOCKET).
·
En el caso de cancelación de certificados:
·
Nombre, RFC (en su caso) y GIIN de la Institución
Financiera Sujeta a Reportar, canal de comunicación respecto del cual se solicita
la cancelación.
·
En el caso de modificación del personal responsable:
·
Nombre, RFC (en su caso) y GIIN de la Institución
Financiera Sujeta a Reportar.
·
Formato de designación del personal responsable de
la comunicación ante el SAT debidamente requisitado, adjuntando identificación
oficial vigente y documento con el que se acredite que dicho personal responsable
labora en la Institución Financiera Sujeta a Reportar, en formato PDF.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña (para trámite electrónico).
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|
Información adicional:
La Institución Financiera
Sujeta a Reportar deberá seleccionar solo un canal de comunicación.
La información, documentación
y formatos correspondientes a cada canal de comunicación habilitado que deberán
adjuntarse al trámite podrá consultarse en el apartado relativo al intercambio
automático de información financiera publicado en el portal del SAT.
El calendario para
la entrega física de certificados digitales se encuentra publicado en el portal
del SAT.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 17-D, 17-H,
32-B, fracción V, 32-B Bis CFF; 7, tercer párrafo, 55, fracciones I, IV, 56, 86,
fracción I, 89, segundo párrafo, 136, último párrafo, 192, fracción VI Ley del
ISR; 92, 93, 253, fracción I, último párrafo Reglamento de la Ley de ISR; Reglas
1.6., 2.2.6., 2.2.13., 3.5.8., Anexos 25, 25-Bis RMF.
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|
259/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas
físicas que elaboren y enajenen artesanías
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|
¿Quiénes lo
presentan?
Las personas
físicas y morales que requieran inscribir en el RFC a personas físicas que se
dediquen exclusivamente a la elaboración y enajenación de las artesanías elaboradas
por sí mismos, siempre que sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no
hubieran excedido de un monto equivalente a $250,000.00 (doscientos cincuenta
mil pesos 00/100 M.N.).
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|
¿Dónde se
presenta?
En el Portal
del SAT.
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¿Qué documento
se obtiene?
1. Si la inscripción se realiza con CURP:
Acuse de Inscripción
en el RFC con Cédula de Identificación Fiscal.
2. Si la inscripción se realiza de manera masiva:
Acuse de respuesta
con el resultado de claves de RFC o acuse de rechazo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
Para inscripción
con CURP:
No se requiere presentar documentación
Para inscribir
de manera masiva:
Archivo con la información de las personas físicas
artesanos
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Condiciones:
· Contar con
CURP.
· Contar con
correo electrónico válido que cumpla con las características a que se refiere
el apartado de Definiciones de este Anexo.
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Información
adicional:
Para inscripción masiva genera el archivo con
las siguientes características:
1. Nombre del archivo RFC ddmmaaaa_consecutivo
de dos dígitos (##).
Donde el RFC se refiere a la clave en
el RFC del adquiriente persona física o moral.
ddmmaaaa dd día mm mes aaaa año de la
fecha de generación del archivo.
consecutivo número consecutivo del archivo.
Por ejemplo XAXX010101AAA07072012_01
2. Sin tabuladores.
3. Únicamente mayúsculas.
4. El formato del archivo debe ser en Código
Estándar Americano para Intercambio de Información (ASCII).
5.
La información del archivo deberá contener
los siguientes seis campos delimitados por pipes “|”:
Primera
columna. - CLAVE CURP A 18 POSICIONES del artesano.
Segunda
columna. - Apellido paterno del artesano.
Tercera
columna. - Apellido materno del artesano (No obligatorio).
Cuarta
columna. - Nombre(s) del artesano.
Quinta
columna. - Fecha de inicio de operación del artesano, debe ser en formato DD/MM/AAAA.
Sexta
columna. - Correo electrónico válido del artesano que cumpla con las características
a que se refiere el apartado de Definiciones de este Anexo.
Las
columnas no deberán contener títulos o estar vacías, excepto la tercera columna
(sólo si no tiene dato). La inscripción será con el domicilio fiscal del adquiriente.
6. La información deberá enviarse en archivos
de texto plano comprimido en formato *.zip.
7. Adjuntar el archivo al caso
de “Servicio o Solicitud” y enviar al SAT a través de “Mi Portal”.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 CFF;
Reglas 2.4.3., 2.4.6., 2.7.3.9. RMF.
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260/CFF Consultas en línea que realicen las Dependencias
o Entidades de la Administración Pública Federal, a través de la e.firma de funcionario
público competente
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¿Quiénes lo presentan?
Las dependencias o entidades de la Administración Pública Federal, Estatal
o Municipal, centralizada, descentralizada o desconcentrada, así como los organismos
constitucionalmente autónomos, que requieran confirmación de criterio sobre la
interpretación o aplicación de las disposiciones fiscales en situaciones reales
y concretas.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
·
Nombramiento o designación del funcionario o persona
que conforme a su Ley Orgánica, Reglamento Interior, Estatuto Orgánico o similar
sea competente o esté facultado para promover ante las autoridades fiscales.
Se considerará que una unidad administrativa está
facultada para promover ante las autoridades fiscales, cuando así lo manifieste
expresamente la unidad administrativa competente para interpretar la Ley Orgánica,
Reglamento Interior, Estatuto Orgánico o similar de que se trate
·
Credencial del funcionario público vigente, expedida
por la Dependencia o Entidad de que se trate.
·
Documentación o elementos relacionados con la consulta
que desea presentarse.
La documentación e
información antes señalada, deberá digitalizarse en formato .pdf, sin que cada
archivo exceda los 4 MB, si el peso del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo
en varios archivos que cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos
en cualquiera de los diversos campos de la solicitud electrónica.
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Condiciones
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 17-K, 19, 34 CFF; Regla 2.1.28. RMF
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261/CFF Consultas en línea sobre la interpretación
o aplicación de disposiciones fiscales
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que soliciten confirmación de criterio sobre
la interpretación o aplicación de las disposiciones fiscales en situaciones concretas
reguladas por las disposiciones fiscales que aún no se han realizado.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
· Los establecidos
en el artículo 18-A del CFF.
· Documentación
o elementos relacionados con la consulta que desea presentarse.
La documentación e
información antes señalada, deberá digitalizarse
en formato .pdf, sin que cada archivo exceda los 4 MB, si el peso del archivo
es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en varios archivos que cumplan con el tamaño
y especificaciones señaladas y adjuntarlos en cualquiera de los diversos campos
de la solicitud electrónica.
|
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
Lo dispuesto en la
presente ficha de trámite no será aplicable en relación con los sujetos y materias
a que se refiere el segundo párrafo de la regla 2.1.51. de la RMF.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 34 CFF; Regla 2.1.51. RMF.
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262/CFF Solicitud
de validación y opinión técnica para operar como órgano certificador
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que estén interesadas en obtener autorización para
operar como órgano certificador.
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¿Dónde se presenta?
Se inicia a través
de buzón tributario.
Se concluye en la Administración Central de Seguridad, Monitoreo y Control,
ubicada en Tercer Retorno de Cáliz, sin número, Colonia El Reloj, Alcaldía Coyoacán,
C.P. 04640, Ciudad de México.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente, en
caso de cumplir con los requisitos: Oficio emitido por la
AGCTI que acredita cumplir con los requisitos tecnológicos para operar como órgano
certificador.
En caso de no cumplir con los requisitos: Oficio con opinión técnica
no favorable.
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|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se desee obtener la autorización
para operar como órgano certificador.
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Requisitos:
I. Mínimo 2 contratos de servicios de evaluaciones
y verificación de controles de seguridad basados en ISO27001, COBIT e ITILV3,
ambientes Cloud, así como revisión de lenguajes o códigos de programación, dichos
contratos deberán contar con la liberación de la Fianza (sector público) o carta
de terminación del cumplimiento de las obligaciones (sector privado).
II. Contrato en el cual se realicen servicios
de revisión de controles de seguridad físicos de centros de datos o ambientes
Cloud.
III. Contrato en el que se haya realizado una
revisión o un desarrollo o proyecto que incluya los siguientes temas:
a) Aplicación, integración y revisión de calidad
de desarrollo de software.
b) Aplicación, integración y revisión de lenguajes
de programación Java, Java Script, XML, XML Schema, XSLT, X integración y revisión
de lenguajes de programación Java, Java Script, XML, XML Schema, XSLT, XPath.
IV. Tener un equipo de
staff el cual deberá:
a) Contar con experiencia comprobable y las certificaciones
emitidas por organismos nacionales o internacionales en materia de Seguridad de
la Información, tales como: PMP PROJECT MANAGEMENT PROFESIONAL, CISSP (CERTIFIED
INFORMATION SYSTEMS SECURITY PROFESSIONAL, Auditor Líder ISO 27001:2005 o ISO
27001:2013, CISA (CERTIFIED INFORMATION SYSTEMS AUDITOR), CISM (CERTIFIED INFORMATION
SECURITY MANAGER), SSCP (SYSTEMS SECURITY CERTIFIED PRACTITIONER).
|
|
b) Cubrir al menos una de las siguientes áreas
de conocimiento:
1. Administrador de contratos gubernamentales
2. Licenciatura en Derecho
3. Especialidades en derecho fiscal o aduanero.
V. Presentar la estructura jerárquica del staff
en la cual se incluya por lo menos lo siguiente:
a) 1 Líder del proyecto
b) 1 Coordinador y revisor
c) 6 verificadores que conformaran el equipo de
revisión
VI. Señalar el número de verificaciones mensual
que tiene proyectado realizar.
VII. Manifestar el nombre, domicilio fiscal, dirección
electrónica y número telefónico incluyendo clave lada, de las personas que se
designen como contacto ante el SAT.
VIII. Señalar la figura de tercero autorizado que
pretenden certificar.
IX. Herramienta propia o bajo servicio, para
la administración de la información de las verificaciones que realice durante
la vigencia de su autorización, la cual debe contar con las características y
funcionalidades siguientes:
|
|
a) Permitir
al SAT la consulta de información; proporcionando un procedimiento para la solicitud
de alta de usuarios, así como un manual de usuario.
b) Portal
web que utilice un mecanismo de conexión segura (https).
c) Módulo
de administración de usuarios que permita aplicar altas, bajas, modificaciones,
suspensiones y reactivaciones de usuarios del portal.
d) Repositorio
para evidencias y archivos de trabajo que debe soportar los archivos electrónicos
de las evidencias presentadas como parte de las verificaciones.
e) Disponibilidad
de la herramienta para consulta de información 7 días a la semana las 24 horas.
f) Permitir
la definición, seguimiento, monitoreo de tareas y proyectos de remediación, a
través de módulos que sean parte del mismo sistema para llevar a cabo las gestiones
siguientes:
1.
Asignación de tareas.
2.
Asignación de responsables.
3.
Definición de fechas compromiso.
4.
Priorización de atención.
5.
Actividades de auditoría.
6.
Actividades de remediación.
7.
Proyectos.
8.
Equipos de trabajo.
9.
Notificaciones.
Evidencia resolución de tareas.
|
|
g) Permitir
la generación de reportes.
h) Permitir
la definición y administración de usuarios, roles, perfiles y funciones (generación
de reportes, acceso, distribución y publicación de la información, entre otros)
bajo esquemas de control de accesos basados en roles.
i) Permitir
y restringir el acceso a la información y generar los reportes detallados en los
cuales se muestren los campos y atributos de dicha información.
j) Permitir
y generar tableros de control a través de un ambiente web que soporte el acceso con el uso de protocolos seguros (https).
k) Permitir
la difusión automatizada con periodicidad configurable, de los reportes y análisis
generados, mediante su publicación en la interface Web y correo electrónico interno o SMTP.
l) Permitir,
identificar y evaluar riesgos, con métricas en línea que respondan con actividades
de seguimiento y planes de remediación.
m) Contar
con una serie de componentes para el modelado y configuración de controles de
cumplimiento regulatorio.
n) Permitir
la ejecución proactiva de evaluaciones y revisión del cumplimiento de controles,
obligaciones y requisitos, para anticipar la identificación de hallazgos y establecer
planes de remediación que permitan al usuario mostrar avances con evidencias digitales
de su ejecución.
o) Permitir
el cierre del ciclo de cumplimiento mediante herramientas de análisis de resultados
y seguimiento de proyectos, como base para la toma de decisiones.
p) Incluir
el reporte, seguimiento de tareas y proyectos, mediante su vinculación con los
riesgos asociados, así como la evaluación de tendencias y datos históricos.
q) Incluir
modelos matemáticos y modelos de riesgos, ambos orientados a la evaluación de
hallazgos y vulnerabilidades encontrados en la evaluación del marco tecnológico
aplicable.
r) Que
pueda anexar o incluir definición dinámica de los atributos de activos, modelos
matemáticos, hallazgos y pruebas.
s) Permitir
la construcción de modelos cualitativos y cuantitativos de evaluación del riesgo.
Las características y funcionalidades antes
señaladas, podrán acreditarse a través de los manuales, folletos o descripciones
técnicas de la herramienta con que cuente el Órgano Certificador
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
El oficio obtenido en los términos de la presente
ficha de trámite tendrá vigencia de tres meses, por lo que la solicitud para obtener
autorización para operar como órgano certificador, a que se refiere la ficha de
trámite 263/CFF “Solicitud de autorización para operar como órgano certificador”,
deberá ser presentada dentro de dicho periodo.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 32-I CFF; Reglas 2.21.2.,
2.21.6., 2.21.9. RMF.
|
|
263/CFF Solicitud
de autorización para operar como órgano certificador
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que estén interesadas en
obtener autorización para operar como órgano certificador.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente oficio de autorización, o en
su caso, oficio negando la autorización.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando se obtenga el oficio emitido por la AGCTI con el que se acredite cumplir con los requisitos
tecnológicos para operar como órgano certificador.
|
|
Requisitos:
I. Acta constitutiva mediante la cual se
acredite ser una persona moral con residencia en México y se observe que en su
objeto social se encuentran previstas las actividades para las cuales solicita
autorización.
II. Acreditar que tributa conforme al Título
II de la Ley del ISR.
III. Opinión positiva del cumplimiento de obligaciones
fiscales, obtenida de conformidad con el procedimiento establecido en la regla
2.1.39. de la RMF.
IV. Libro de registro de acciones nominativas
y en su caso, libro de variaciones de capital, que las personas morales se encuentren
obligadas a llevar conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles, con los
cuales acredite tener un capital suscrito y pagado de por lo menos $20´000,000.00
(Veinte millones de pesos 00/100 M.N.). En caso de no tener la obligación de llevar
el libro de variaciones de capital, se deberá realizar dicha manifestación.
V. Manifestar bajo protesta de decir verdad
que no mantiene ningún tipo de participación de manera directa o indirecta en
la administración, control o capital de los terceros autorizados, así como con
socios, accionistas de estos que no exista vinculación entre ellas de acuerdo
con el artículo 68 de la Ley Aduanera en los últimos dos años anteriores a la
obtención de la autorización.
VI. Manifestar bajo protesta de decir verdad
que, en la estructura del capital social, en los órganos de administración o en
el personal técnico no existe interés directo o indirecto con las empresas vinculadas
o sujetas a los servicios que prestará como órgano certificador.
VII. Manifestar bajo protesta de decir verdad,
que no se encuentra inhabilitada para contratar con la Administración Pública
Federal, Fiscalía General de la República y gobiernos estatales, ni que por su
conducto participan personas físicas o morales, que se encuentren en dicho supuesto.
VIII. Oficio emitido por la AGCTI con el que se acredite
que cumple con los requisitos tecnológicos para ser órgano certificador.
IX. Señalar el tercero autorizado que pretende
certificar.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
Todos los documentos que se presenten deberán estar en idioma español,
legibles y no contener tachaduras ni enmendaduras.
Una vez que cuente con el oficio de autorización para operar como órgano
certificador, deberá:
Enviar la garantía a que se refiere la ficha de trámite 264/CFF “Aviso
de renovación de la autorización y exhibición de la garantía para continuar operando
como órgano certificador”, dentro de un plazo de 30 días naturales contados a
partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación de la autorización
a fin de garantizar el pago de cualquier daño o perjuicio que por impericia o
incumplimiento de la normatividad establecida en esta resolución, sus anexos y
la que se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la función de los
órganos certificadores, se ocasione al fisco federal o a un tercero.
En caso de no presentar la garantía en los términos y plazos señalados
en dicha ficha de trámite, la autorización quedará sin efectos.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 32-I CFF; Reglas 2.21.1., 2.21.2., 2.21.9. RMF.
|
|
264/CFF Aviso de renovación de la autorización
y exhibición de la garantía para continuar operando como órgano certificador
|
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales autorizadas para operar como órgano certificador.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo y posteriormente validación del aviso.
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¿Cuándo se presenta?
Durante el mes de octubre de cada
año.
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Requisitos:
I. Manifestación bajo protesta de decir verdad
que sigue reuniendo los requisitos para operar como órgano certificador.
II. Garantía (fianza) en formato XML, la digitalización
de su representación impresa y el CFDI que ampare el pago total de la prima por
el período por el que se ha obtenido la autorización; tratándose de Carta de crédito
se deberá enviar está en archivo PDF, dicha garantía deberá ser expedida a favor
de la TESOFE.
La garantía deberá contener el siguiente texto:
“Para garantizar
por (nombre de la persona moral), con domicilio en (domicilio fiscal), y Registro
Federal de Contribuyentes (RFC), el pago de cualquier daño o perjuicio que por
impericia o incumplimiento de la normatividad establecida en la RMF vigente, sus
anexos y la que se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la función
de los órganos certificadores, se ocasione al fisco federal o a un tercero.
Garantizando
hasta por un monto de $10’000,000.00 (Diez millones de pesos M.N. 00/100), con
vigencia del (fecha de obtención de la autorización o, en su caso, inicio del
periodo de renovación) al 31 de diciembre de ____)”.
III. Haber presentado ante el SAT, la totalidad
de certificaciones que se encuentra obligado a elaborar.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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|
Información adicional:
El SAT podrá requerir de manera adicional al órgano certificador la presentación
en forma física de estos documentos señalados en el apartado de requisito.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 32-I CFF; Reglas 2.21.1., 2.21.3., 2.21.6., 2.21.7.
RMF.
|
|
265/CFF Avisos de actualización de información
de los órganos certificadores
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|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales autorizadas para operar como órgano certificador.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo y posteriormente modificación en el Portal del SAT.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los diez
días siguientes a aquél en que se dé el hecho, o bien, se presente ante la autoridad
correspondiente alguno de los siguientes avisos:
I. Cambio de denominación o
razón social;
II. Cambio
de domicilio fiscal;
III. Suspensión
de actividades;
IV. Reanudación
de actividades;
V. Inicio de liquidación;
VI. Inicio
de procedimiento de concurso mercantil;
VII. Cambio de
contacto tecnológico;
VIII. El cambio
de cualquier dato publicado en el Portal del SAT.
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Requisitos:
I. Solicitud de actualización
de datos.
II. En caso
de cambio de denominación o razón social, copia certificada del instrumento notarial
en la que conste dicho cambio.
III. En caso
de algún cambio señalado en las fracciones I, II, III, IV, V y VI manifestar el
número de folio del aviso presentado ante el SAT.
IV. En los
supuestos en las fracciones V y VI, manifestación a partir de cuándo inició el
proceso de liquidación o concurso mercantil.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
El SAT podrá requerir
de manera adicional al órgano certificador la presentación de documentación o
información que sustenten el aviso.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 32-I CFF; Regla 2.21.6. RMF.
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266/CFF Solicitud para dejar sin efectos la autorización
para operar como órgano certificador
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
autorizadas para operar como órgano certificador.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
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¿Qué documento se
obtienen?
Acuse de recibo y
posteriormente validación de la solicitud.
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¿Cuándo se presenta?
En el momento que
se desee dejar sin efectos la autorización para operar como órgano certificador.
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Requisitos:
I. Manifestar
la razón de su baja, hora y fecha en que dejará de operar.
II. Hacer
del conocimiento de los terceros autorizados con los que haya contratado que dejará
de prestar el servicio como órgano certificador.
III. Prestar
el servicio en el periodo de transición de noventa días, contados a partir de
la hora y fecha manifestada en su aviso.
IV. Plan de
trabajo en el que se señalen las actividades que llevará a cabo a fin de realizar
la entrega efectiva de la información resguardada en la herramienta utilizada
para la administración de la información de las verificaciones efectuadas, por
lo que deberá utilizar métodos de borrado seguro de dicha información en los dispositivos
en los que se encuentra alojada.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional.
El SAT podrá requerir
de manera adicional al órgano certificador la presentación de documentación o
información para emitir respuesta a la solicitud.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 32-I CFF; Regla 2.21.5. RMF.
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267/CFF Aviso para presentar
el informe de la certificación de los terceros autorizados
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
autorizadas para operar como órgano certificador
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¿Dónde se presenta?
Se inicia en la liga
URL o sitio Web que el órgano certificador entregue al SAT, para consultar y descargar
dichos informes.
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¿Qué documento se
obtienen?
Confirmación de acceso.
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¿Cuándo se presenta?
En el mes de septiembre
de cada año.
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Requisitos:
El informe
detallado deberá contener lo siguiente:
I. Fecha
de solicitud de la verificación por parte del tercero autorizado.
II. Dictamen con
fecha de emisión, sobre las actividades de verificación, incluyendo la visita
en campo y documentación e información correspondiente. Mismo que deberá de incluir
lo siguiente:
a) Notificación
de la visita del órgano certificador al tercero autorizado.
b) Introducción
y fundamento jurídico.
c) Sustentar
el dictamen con la normativa aplicable para cada figura de tercero autorizado.
d) Denominación
o razón social de la empresa a verificar.
e) Motivo de
la verificación.
f) Alcance.
g) Objetivo.
h) Cronología
y descripción de actividades.
i) Plazos de
la verificación (revisión documental y visita en campo).
j) Datos (nombre
y cargo) de las personas que atendieron la verificación por parte del tercero
autorizado.
k) Ubicación
de las instalaciones y centros de datos del tercero autorizado.
l) Marco de control
tecnológico aplicable:
1. Incluir todos
los controles, obligaciones o requisitos contenidos en la matriz o anexo, según
la figura que corresponda.
2. Mencionar
evidencias entregadas y/o presentadas por el tercero autorizado.
3. Determinar
el cumplimiento o incumplimiento de cada control, obligación o requisito.
4. Opinión
técnica del cumplimiento o incumplimiento.
5. Conclusiones.
m) Mencionar
el número de controles con incumplimiento.
n) Fecha de conclusión
de la verificación.
o) Indicar cualquier
aspecto relevante relacionado con el procedimiento de verificación.
p) Firma autógrafa
del responsable de la verificación.
q) Firma autógrafa
de los integrantes equipo a cargo de la verificación.
r) Reporte de
acciones de mejora o hallazgos encontrados.
s) Acta de hechos
de la visita de campo.
La anterior relación es de carácter enunciativo más no limitativo
y aplica para cada verificación realizada.
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Condiciones:
La información deberá estar en todo momento disponible al SAT para consulta
y descarga y deberá ser entregada en la oficialía de partes de la AGJ, a través
de algún medio de almacenamiento de datos (disco compacto, unidad de memoria extraíble,
entre otros).
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|
Información adicional:
No aplica
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 32-I CFF; Reglas 2.21.6., 2.21.7., 2.21.8. RMF.
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268/CFF Aviso de firma, modificación o rescisión
de contratos celebrados entre los órganos certificadores y los terceros autorizados
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales autorizadas para operar como órgano certificador.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince días hábiles siguientes a aquél en que se llevó a
cabo la firma, modificación o rescisión del contrato con el tercero autorizado.
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Requisitos:
Contrato firmado, modificado o rescindido.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 32-I CFF; Regla 2.21.6. RMF.
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269/CFF Aviso de baja o remplazo del personal asignado
a las certificaciones de terceros autorizados
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales autorizadas para operar como órgano certificador.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
En el caso de baja, Acuse de recibo
En caso de reemplazo, Acuse de recibo y posteriormente validación del SAT.
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¿Cuándo se presenta?
En el caso de baja, 3 días hábiles, después de darse la baja.
En caso de reemplazo, 3 días después de darse el reemplazo.
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Requisitos:
En el caso de baja:
Indicar el motivo de la baja
En el caso de reemplazo:
Acreditar que el reemplazo cuenta con las certificaciones, credenciales,
experiencia y características solicitadas desde el inicio de la autorización.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 32-I CFF; Regla 2.21.6. RMF.
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270/CFF Reportes estadísticos de los órganos certificadores
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales autorizadas para operar como órgano certificador.
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¿Dónde se presenta?
En la Administración Central de Seguridad Monitoreo y Control de la AGCTI,
cita en Tercera Cerrada de Cáliz, s/n, Colonia el Reloj, Alcaldía Coyoacán, C.P.
04640, Ciudad de México.
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¿Qué documento se obtienen?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los primeros 15 días del mes de octubre de cada año.
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Requisitos:
1. Liga
URL o sitio Web para consulta y descarga de los reportes estadísticos.
2. Usuario
y contraseña para acceder a los citados reportes.
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Condiciones:
La información deberá estar en todo momento disponible al SAT para consulta
y descarga.
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Información adicional:
Los reportes estadísticos del cumplimiento del marco de control con los
terceros sujetos a su certificación, deberán contener lo siguiente:
I.
Dominios u objetivos de control con mayor incidencia.
II.
Tiempo promedio que le consume el tercero autorizado
o aspirante en entregar información adicional o remediar una deficiencia reportada.
III.
Comparativo de incumplimiento de controles entre la
evaluación de seguimiento con respecto a la evaluación inmediata anterior tratándose
de un tercero autorizado.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 32-I CFF; Regla 2.21.6. RMF.
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271/CFF Aviso por la inutilización, destrucción,
pérdida o robo de libros o registros contables
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales cuando tengan una destrucción o inutilización total o parcial de los libros
o demás registros de contabilidad.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince
días hábiles siguientes a que ocurrieron los hechos.
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Requisitos:
Archivo electrónico
con:
·
Manifestación bajo protesta de decir verdad que la
información que proporciona es cierta.
·
Documento público en el que
consten los hechos ocurridos (Ministerio Público, Notario o Fedatario Público).
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|
Condiciones:
Contar con e.firma.
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|
Información adicional:
No aplica
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 30 CFF, 35 Reglamento del CFF; Regla 2.8.1.21. RMF.
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|
272/CFF Solicitud
de reimpresión de acuse de solicitud de devolución, aviso de compensación o requerimiento
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que hayan presentado solicitud de devolución,
aviso de compensación o solventación de requerimiento y deseen reimprimir el acuse
de dichos trámites.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario (trámites) o en el Portal del SAT (servicios).
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¿Qué documento se obtiene?
El acuse reimpreso de la solicitud de devolución,
del aviso de compensación o de solventación de requerimiento.
Plazo: Inmediato.
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|
¿Cuándo se presenta?
En el momento que lo requiera el contribuyente.
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Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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Información adicional:
Aplica para los contribuyentes que soliciten
la devolución mediante el FED o compensen mediante FEC.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 22 CFF; 25, fracción VI LIF.
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275/CFF Presentación de la copia certificada de la resolución emitida por
autoridad competente y dictamen por la transmisión de activos y pasivos derivada
de una resolución emitida por autoridad competente
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¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes que se ubiquen en lo dispuesto en la regla 3.1.20.
de la RMF.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse mediante escrito libre firmado por el contribuyente o
su representante legal, ante la ACPPFGC de la AGGC, o ante la ACPPH respecto de
los contribuyentes competencia de la AGH, de conformidad con lo establecido en
la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que se realicen
las operaciones.
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Requisitos:
La documentación deberá incluir, al menos, con lo siguiente:
·
Copia certificada
de la resolución emitida por la autoridad competente con fundamento en los artículos
28, párrafos décimo quinto y décimo sexto de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, y el Octavo Transitorio, fracciones III y IV, del “Decreto por el que se reforma y adicionan
diversas disposiciones de los artículos 6º., 7º., 27, 28, 73, 78, 94 y 105 de
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de telecomunicaciones”.
·
Las actas
constitutivas de las sociedades que intervienen en las operaciones.
·
Estado de
Posición Financiera de la persona moral antes y después de su separación funcional
o estructural.
·
Estado de
Posición Financiera de la persona moral que recibe los activos y/o pasivos.
·
Descripción
de los activos transmitidos y su valor fiscal.
·
Descripción
de los pasivos transmitidos o cedidos y su valor contable.
·
Descripción
de bienes o recursos transmitidos al fondo de pensiones y jubilaciones, y de primas
de antigüedad, constituido por la persona moral que asume obligaciones laborales
como resultado de la separación funcional o estructural.
·
Organigrama
del grupo donde se advierta la tenencia accionaria directa o indirecta de las
sociedades que intervienen en la separación funcional o estructural, antes y después
de la enajenación o transmisión.
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Condiciones
No Aplica.
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|
Información adicional
No Aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 14, 52 CFF; 22, 32, 29 Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.1.20.
RMF.
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276/CFF Documentación
e información para desvirtuar la presunción de transmisión indebida de pérdidas
fiscales del artículo 69-B Bis del CFF
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales que
se ubiquen en lo dispuesto por los párrafos cuarto y sexto última oración del
artículo 69-B Bis del CFF.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
|
|
¿Qué documentos se
obtienen?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del plazo de
veinte días contados a partir de la notificación a que se refiere el cuarto párrafo
del artículo 69-B Bis o de 10 días cuando la notificación se realice en términos
de lo dispuesto en la última oración del sexto párrafo del mismo artículo.
|
|
Requisitos:
·
Escrito en el que se manifieste lo que a su derecho
convenga a fin de desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlo.
Lo anterior comprende la posibilidad de demostrar la existencia de una razón de
negocios y no únicamente una finalidad fiscal en las operaciones relativas.
·
La documentación e información que considere suficiente
para acreditar su dicho.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 69-B Bis CFF;
Regla 1.6., 2.2.6., 1.11. RMF.
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|
277/CFF Solicitud de validación y opinión técnica de
programas informáticos para llevar controles volumétricos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
que requieran la validación y opinión técnica por parte de la AGCTI, de programas
informáticos para llevar controles volumétricos, a fin de estar en condiciones
de solicitar la autorización a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado
B, tercer y cuarto párrafos del CFF y la regla 2.6.2.1., primer párrafo, fracción
I.
|
|
¿Dónde se presenta?
En la oficialía de
partes de la Administración Central de Seguridad Monitoreo y Control de la AGCTI
ubicada en 3a. Cerrada de Cáliz s/n, Col. El Reloj, Alcaldía Coyoacán, C.P. 04640,
Ciudad de México.
|
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¿Qué documentos se
obtienen?
Acuse de recibo.
Posteriormente:
Oficio emitido por
la AGCTI que acredita contar con la validación y opinión técnica favorable de
los programas informáticos para llevar controles volumétricos o, en su caso, oficio
no favorable.
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¿Cuándo se presenta?
Previo a que las personas morales deseen solicitar
la autorización para operar como proveedor de equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos.
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Requisitos:
I. Escrito
libre en el que se manifieste y acompañe:
a) Denominación
o razón social, domicilio fiscal manifestado al RFC y clave que le correspondió
en dicho Registro a la persona moral.
b) Nombre,
dirección de correo electrónico y número telefónico incluyendo clave lada, del
representante legal, así como de la persona designada como contacto con el SAT,
en caso de que se requiera hacer alguna aclaración de carácter técnico relacionada
con la solicitud.
c) Que
cuenta con la capacidad tecnológica que le permita proveer los programas informáticos
para llevar controles volumétricos y que facilitará los elementos para la realización
de la evaluación y pruebas a tales programas informáticos, conforme a los requerimientos
establecidos en el Anexo 30 de la RMF.
d) Tratándose
de las solicitudes a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción I y la ficha de
trámite 278/CFF “Solicitud para obtener la autorización para operar como proveedor
de equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, a que
se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del
CFF”, copia de los programas informáticos para llevar controles volumétricos,
mediante la entrega de uno o más discos compactos, DVD o algún dispositivo electromagnético
no re-escribible, que contengan los archivos necesarios para instalar dichos programas
de manera que sea totalmente funcional y permita la interacción para realizar
pruebas. En el estuche en que se presenten los medios de almacenamiento, se deberá
rotular la denominación o razón social del solicitante y su clave en el RFC.
II. Documentos
con los que se acredite la personalidad e identidad del representante legal de
la persona moral, así como la identidad del contacto tecnológico (identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo).
III. Cumplir
con lo señalado en la matriz de control publicada en el Portal del SAT y anexarla
firmada al calce y rubricada en todas sus hojas por el representante legal de
la persona moral, conteniendo la leyenda: “Manifiesta mi representada que cumple
completamente con los puntos contenidos en esta matriz de control y que cuenta
con evidencia del cumplimiento de cada uno de los puntos ahí expresados”; en la
misma matriz, se deberá relacionar cada apartado con la evidencia correspondiente
y entregar un tanto en disco compacto o algún dispositivo electromagnético no
re-escribible.
|
|
Condiciones:
1. Estar
inscrito y activo en el RFC.
2. Estar
al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
3. No
encontrarse en alguno de los supuestos a los que se refiere la regla 2.6.1.2.
4. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, deberán estar al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
5. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, deberán encontrarse como localizados
en el RFC.
6. Contar
con e.firma.
7. El
estatus del buzón tributario deberá encontrarse como “Validado”.
8. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, no deberán encontrarse en los listados
a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
9. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá encontrarse inhabilitada para
contratar con la Administración Pública Federal, la Fiscalía General de la República
o las entidades federativas.
10. La
persona moral que presenta la solicitud no deberá contar, o haber contado en los
dos ejercicios fiscales anteriores a la solicitud, con la autorización señalada
en la regla 2.6.2.1., fracción II.
|
|
Información adicional:
El oficio obtenido
en los términos de la presente ficha de trámite tendrá vigencia de un mes, por
lo que la solicitud para obtener la autorización para operar como proveedor de
programas informáticos para llevar controles volumétricos, a que se refiere la
regla 2.6.2.1., fracción I y la ficha de trámite 278/CFF “Solicitud para obtener
la autorización para operar como proveedor de equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos, a que se refiere el artículo 28, fracción
I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF”, deberá ser presentada dentro
del mes siguiente al día en que se haya notificado a las personas morales dicho
oficio.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 28, frac. I,
apartado B CFF; Reglas 2.6.1.2., 2.6.2.1., Décimo Cuarto Transitorio RMF.
|
|
278/CFF Solicitud para obtener la autorización para
operar como proveedor de equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos, a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer
y cuarto párrafos del CFF.
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
que deseen obtener autorización del SAT para operar como proveedor de equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos.
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|
¿Dónde se presenta?
En la oficialía de
partes de la ACAJNH de la AGH ubicada en calle Valerio Trujano No. 15, Módulo
VIII, Planta Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Oficio de autorización,
o en su caso, resolución negativa.
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|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente
al día en que se haya notificado el oficio emitido por la AGCTI que acredita contar
con la validación y opinión técnica favorable de los programas informáticos para
llevar controles volumétricos.
|
|
Requisitos:
I. Escrito
libre suscrito por el representante legal en el que señale:
a) Denominación
o razón social, domicilio fiscal manifestado al RFC y clave que le correspondió
en dicho Registro a la persona moral.
b) Nombre,
dirección de correo electrónico y número telefónico incluyendo clave lada, del
representante legal, así como de la persona designada como contacto con el SAT,
en caso de que se requiera hacer alguna aclaración de carácter técnico relacionada
con la solicitud.
c) Dirección
de la página de Internet de la persona moral.
d) Precio máximo al público de los equipos y
programas informáticos por los que solicita la autorización, incluyendo el detalle
de los mismos.
II. Documentos
con los que se acredite la personalidad e identidad del representante legal de
la persona moral, así como la identidad del contacto tecnológico (identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo).
III. Copia
del acta constitutiva, libro, registro o acta de la persona moral con los cuales
se acredite tener un capital social suscrito y pagado de por lo menos $10’000,000.00
(diez millones de pesos 00/100 M.N.).
IV. Oficio
emitido por la AGCTI que acredita contar con la validación y opinión técnica favorable
de sus programas informáticos a que se refiere la ficha de trámite 277/CFF “Solicitud
de validación y opinión técnica de programas informáticos para llevar controles
volumétricos”.
V. “Carta
compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad, reserva y resguardo de
información y datos”, que se encuentra publicada en el Portal del SAT, en hoja
membretada con los datos de la persona moral solicitante, suscrita por su representante
legal y el contacto tecnológico.
VI. Escrito
en hoja membretada del solicitante, suscrito por su representante legal en el
que manifieste, bajo protesta de decir verdad, que conoce el alcance y acepta
expresamente que cumplirá con las obligaciones señaladas en la regla 2.6.2.2.
de la RMF vigente a la fecha de presentación de la solicitud.
|
|
VII. Escrito
en donde señale su estructura organizacional, la cual deberá incluir como mínimo
los siguientes niveles:
a) Responsable
del grupo.
b) Supervisores
de área de competencia.
c) Especialistas.
VIII. Escrito
en donde se describan las áreas de competencias involucradas en el desarrollo
de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, que
de manera enunciativa más no limitativa pueden ser:
a) Administración
de proyectos.
b) Ingeniería
electrónica.
c) Ingeniería
mecánica.
d) Sistemas
informáticos.
e) Metrología.
f) Telecomunicaciones.
IX. Documentos
con los que se acredite que la persona moral ha operado como proveedor de equipos
de medición, sistemas de medición o soluciones informáticas por al menos un año,
en las etapas de desarrollo, implementación y mantenimiento, así como presentar
evidencia de clientes atendidos o proyectos realizados.
X. Escrito
en donde se describan los roles y responsabilidades, así como la información curricular
del personal directamente involucrado en el desarrollo de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos, el cual deberá contener los elementos
siguientes:
a) Nombre
del personal.
b) Área
de competencia.
c) Responsabilidades.
d) Información
curricular.
XI. Escrito
mediante el que manifieste expresamente su aceptación para que dicho personal
pueda ser objeto de evaluaciones de confiabilidad por parte del SAT y, en caso
de que obtengan un resultado no aprobatorio, su aceptación para que dicho personal
deje de estar directamente involucrado en el desarrollo de tales equipos y programas.
XII. Documentos
con los que se acredite que el personal cuenta con la siguiente experiencia en
su área de competencia:
a) Responsable
del grupo: cinco años.
b) Supervisor
de área de competencia: tres años.
c) Especialista:
dos años.
XIII. Escrito
en el que manifieste que, para garantizar su confiabilidad y continuidad operativa,
proporcionará a sus clientes:
a) Garantía
integral de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos
por dos años, con opción de renovación.
b) Asistencia
técnica, presencial o remota, así como mantenimiento, en un plazo no mayor a 24
horas. En caso de falla de un equipo o componente, se deberá reparar o reemplazar
en un plazo no mayor a 48 horas.
c) Garantizar
por escrito la obtención del certificado que acredite la correcta operación y
funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos,
de cualquiera de los proveedores autorizados referidos en la regla 2.6.2.1., fracción
II.
XIV. Documentos
con los que se acredite que cuenta con un mecanismo que asegure que los requisitos
especificados en el Anexo 30 están adecuadamente definidos, documentados y entendidos
y que tiene la capacidad y los recursos para cumplir con tales requisitos.
|
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XV. Documentos
que contengan la siguiente información técnica sobre los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos que oferta:
a) Diagrama(s)
de arquitectura e instalación.
b) Filosofía
de operación.
c) Listado
de equipo y componentes.
d) Hojas
técnicas de equipos y componentes.
e) Listado
de programas con nombre, versión y requerimientos.
f) Registro,
certificación, acreditación y/o licencias de los programas.
g) Memoria(s)
de cálculo.
h) Protocolos
de pruebas operativas y funcionales.
i) Manual
de Operación y Mantenimiento.
j) Lote
de refacciones que se incluye.
k) Garantía
otorgada, vigencia y condiciones.
|
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Condiciones:
1. Estar
inscrito y activo en el RFC.
2. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, deberán estar al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
3. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, deberán encontrarse como localizados
en el RFC.
4. Contar
con e.firma.
5. El
estatus del buzón tributario deberá encontrarse como “Validado”.
6. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, no deberán encontrarse en los listados
a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
7. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá encontrarse inhabilitada para
contratar con la Administración Pública Federal, la Fiscalía General de la República
o las entidades federativas.
8. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá ubicarse en alguno de los supuestos
a los que se refiere la regla 2.6.1.2.
9. La
persona moral que presenta la solicitud no deberá contar, o haber contado en los
dos ejercicios fiscales anteriores a la solicitud, con la autorización señalada
en la regla 2.6.2.1., fracción II.
|
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Información adicional:
La información y documentación
que se proporcione con el fin de atender el requerimiento a que se refiere la
regla 2.6.2.1., penúltimo párrafo, deberá presentarse ante la oficialía de partes
de la ACAJNH de la AGH ubicada en calle Valerio Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta
Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 28, frac. I,
apartado B, 69-B CFF; Reglas 2.6.1.2., 2.6.2.1., 2.6.2.2., Décimo Cuarto Transitorio
RMF.
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|
279/CFF Solicitud para obtener la autorización para
operar como proveedor del servicio de verificación de la correcta operación y
funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos,
a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos
del CFF
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
que deseen obtener autorización del SAT para operar como proveedor del servicio
de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos.
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¿Dónde se presenta?
En la oficialía de
partes de la ACAJNH de la AGH ubicada en calle Valerio Trujano No. 15, Módulo
VIII, Planta Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México.
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¿Qué documento se obtiene?
Oficio de autorización, o en su caso, resolución
negativa.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando se desee obtener la autorización para
operar como proveedor del servicio de verificación de la correcta operación y
funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos.
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Requisitos:
I. Escrito
libre suscrito por el representante legal en el que señale:
a) Denominación
o razón social, domicilio fiscal manifestado al RFC y clave que le correspondió
en dicho Registro a la persona moral.
b) Nombre,
dirección de correo electrónico y número telefónico incluyendo clave lada, del
representante legal, así como de la persona designada como contacto con el SAT,
en caso de que se requiera hacer alguna aclaración de carácter técnico relacionada
con la solicitud.
c) Dirección
de la página de Internet de la persona moral.
d) Precio
máximo al público del servicio por el que solicita la autorización, incluyendo
el detalle del mismo.
II. Documentos
con los que se acredite la personalidad e identidad del representante legal de
la persona moral, así como la identidad del contacto tecnológico (identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo).
III. Copia
del acta constitutiva, libro, registro o acta de la persona moral con los cuales
se acredite tener un capital social suscrito y pagado de por lo menos $10’000,000.00
(diez millones de pesos 00/100 M.N.).
IV. “Carta
compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad, reserva y resguardo de
información y datos”, que se encuentra publicada en el Portal del SAT, en hoja
membretada con los datos de la persona moral solicitante, suscrita por su representante
legal y el contacto tecnológico.
V. Escrito
en hoja membretada del solicitante, suscrito por su representante legal en el
que manifieste, bajo protesta de decir verdad, que conoce el alcance y acepta
expresamente que cumplirá con las obligaciones señaladas en la regla 2.6.2.2.
de la RMF vigente a la fecha de la presentación de la solicitud.
VI. Escrito en donde señale la estructura organizacional
de su grupo de trabajo, encargado de verificar la correcta operación y funcionamiento
de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, la
cual deberá incluir como mínimo los siguientes niveles:
a) Gerente técnico.
b) Verificador líder.
c) Verificador de sistemas de medición.
d) Verificador de sistemas informáticos.
VII. Documento en el cual se identifiquen los
riesgos a su imparcialidad, los cuales deberán de incluir, los riesgos derivados
de sus actividades, de sus relaciones o de las relaciones de su personal; asimismo,
debe presentar sus políticas, reglamentos, códigos, lineamientos, diagramas de
riesgos u otro documento donde se demuestre cómo se compromete a mantener la imparcialidad.
VIII. Documentos con los que se acredite que cuenta
con instalaciones adecuadas para realizar todas las actividades asociadas con
la verificación de manera competente y segura; asimismo, deberá demostrar que
cuenta con las siguientes medidas para mantener condiciones ambientales controladas:
a) Medidas de protección contra incendios.
b) Sistema de aire acondicionado.
c) Medidas de protección contra inundaciones.
IX. Documentos con los que acredite ser el
responsable de todos los instrumentos de medición, equipos y programas informáticos
que utilice en sus actividades de verificación.
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X. Escrito
en el que se señale el inventario de los equipos y programas informáticos involucrados
en sus actividades de verificación, el cual deberá contener al menos la siguiente
información:
a) Para
equipos en general:
1. Número
de identificación o código.
2. Descripción:
marca y modelo.
b) Para
equipos de medición, además de lo anterior:
1. Variable(s)
de medición.
2. Intervalo
de medición.
3. Certificado
de calibración vigente.
XI. Documentos
con los que acredite que todos sus equipos cuentan con un programa de mantenimiento
anual, con procedimientos e instrucciones documentadas, elaborados con base en
las condiciones de uso y recomendaciones del fabricante.
XII. Documentos
en los que consten las calibraciones que se han realizado a sus equipos de medición,
así como sus verificaciones, conforme a un programa establecido con base en el
comportamiento de sus características metrológicas con respecto al tiempo, condiciones
de uso y recomendaciones del fabricante.
XIII. Documentos
con los que se acredite que las mediciones que realice podrán ser trazables a
patrones nacionales o internacionales de medición.
XIV. Escrito
en el que se señale la lista y el detalle de los procedimientos que se tomarán
en caso de que se detecten equipos defectuosos.
XV. Escrito
en el que se señale la siguiente información de los equipos y programas para la
verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos:
a) Versión
del software.
b) Fecha
de actualización.
c) Validación
inicial del software y después de cambios realizados, ya sea en hardware y/o software.
XVI. Documentos
con los que acredite que el personal que participará en las verificaciones tiene
como mínimo un nivel de licenciatura en ingeniería, según su ámbito de aplicación,
que de manera enunciativa mas no limitativa puede ser:
a) Electrónica.
b) Eléctrica.
c) Mecánica.
d) Mecatrónica.
e) Instrumentación
y control.
f) Computación
o informática.
g) Comunicaciones.
XVII. Documentos
con los que se acredite que el personal cuenta con la siguiente experiencia en
su área de competencia:
a) Gerente
técnico y Verificador líder: cinco años.
b) Verificador
en sistemas de medición y Verificador en sistemas informáticos: tres años.
XVIII. Documento
en el que se muestre el resultado aprobatorio de una evaluación realizada a su
personal por una entidad reconocida, como el Centro Nacional de Metrología o la
Entidad Mexicana de Acreditación, en los siguientes temas:
a) En
sistemas de medición:
1. Terminología
metrológica.
2. Sistema
metrológico nacional e internacional.
3. Sistema
Internacional de Unidades.
4. Mecánica
de fluidos.
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5. Termodinámica.
6. Cadena
de valor de hidrocarburos, petrolíferos y biocombustibles.
7. Tecnologías
de medición de flujo: desplazamiento positivo, turbina, presión diferencial, ultrasonido
y Coriolis.
8. Patrones
de medición y trazabilidad.
9. Probadores.
10. Calibración.
11. Magnitudes
de influencia.
12. Cálculo
de cantidades.
13. Estimación
de incertidumbre de calibración.
14. Estimación
de incertidumbre del volumen neto.
15. Computadores
de flujo.
b) En
sistemas informáticos:
1. Diseño
de software.
2. Hardware
de equipo informático.
3. Desarrollo
de componentes de software para manejo de dispositivos.
4. Tecnologías
de redes de área local.
5. Tecnologías
de comunicaciones.
6. Seguridad
informática.
7. Base
de datos.
c) En
regulación y normatividad:
1. La
normatividad especificada en el Anexo 30.
El
resultado de la evaluación debe presentarse como un informe de evaluación de competencias
técnicas y debe contener como mínimo:
a) Nombre
de la entidad evaluadora.
b) Fecha
de aplicación de la evaluación (no mayor a 4 años).
c) Nombre
de la persona evaluada.
d) Tabla
de resultados cuantitativos de la evaluación.
e) Conclusiones
referentes a la competencia técnica del evaluado.
XIX. Escrito
en el que se señale la relación del personal designado para aprobar y firmar los
certificados que se emitan como parte del servicio de verificación de la correcta
operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos, incluyendo una manifestación expresa de su aceptación
para que dicho personal pueda ser objeto de evaluaciones de confiabilidad por
parte del SAT y, en caso de que obtengan un resultado no aprobatorio, su aceptación
para que dicho personal deje de aprobar y firmar tales certificados.
XX. Documentos
con los que se acredite que cuenta con un mecanismo que asegure que los requisitos
especificados en los Anexos 30 y 31 están adecuadamente definidos, documentados
y entendidos y que tiene la capacidad y los recursos para cumplir con tales requisitos.
XXI. A
efecto de acreditar las competencias técnicas y de gestión, así como la confiabilidad
de los resultados en procesos de verificación, deberá presentar un informe emitido
por el Centro Nacional de Metrología o la Entidad Mexicana de Acreditación, o
cualquier otra entidad reconocida, con los resultados de las evaluaciones realizadas.
El informe de evaluación debe incluir:
a) Identificación
única del informe de evaluación y fecha de emisión.
b) Identificación
de la entidad evaluadora.
c) Fecha(s)
de evaluación.
d) Identificación del solicitante.
e) Firma de validación.
f) Descripción de las revisiones, pruebas y
evaluaciones realizadas, de conformidad con los requisitos establecidos en esta
ficha de trámite.
g) Resultados de las competencias técnicas del
personal.
h) Resultados de las evaluaciones realizadas.
i) Conclusión que indique si el solicitante
cuenta con las competencias establecidas en la presente ficha de trámite.
|
|
Condiciones:
1. Estar
inscrito y activo en el RFC.
2. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, deberán estar al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
3. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, deberán encontrarse como localizados
en el RFC.
4. Contar
con e.firma.
5. El
estatus del buzón tributario deberá encontrarse como “Validado”.
6. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, no deberán encontrarse en los listados
a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
7. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá encontrarse inhabilitada para
contratar con la Administración Pública Federal, la Fiscalía General de la República
o las entidades federativas.
8. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá ubicarse en alguno de los supuestos
a los que se refiere la regla 2.6.1.2.
9. La
persona moral que presenta la solicitud no deberá contar, o haber contado en los
dos ejercicios fiscales anteriores a la solicitud, con la autorización señalada
en la regla 2.6.2.1., fracción I.
|
|
Información adicional:
La información y documentación que se proporcione con el fin de atender
el requerimiento a que se refiere la regla 2.6.2.1., penúltimo párrafo, deberá
presentarse ante la oficialía de partes de la ACAJNH de la AGH ubicada en calle
Valerio Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad
de México.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 28, frac. I, apartado B, 69-B CFF; Reglas 2.6.1.2., 2.6.2.1., 2.6.2.2.,
Décimo Cuarto Transitorio RMF.
|
|
280/CFF Solicitud para obtener la autorización para
operar como proveedor del servicio de emisión de dictámenes que determinen el
tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso
de gasolina, a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y
cuarto párrafos del CFF
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que deseen obtener autorización del SAT para operar
como proveedor del servicio de emisión de dictámenes que determinen el tipo de
hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
|
|
¿Dónde se presenta?
En la oficialía de partes de la ACAJNH de la AGH ubicada en calle Valerio
Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de
México.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Oficio de autorización, o en su caso, resolución negativa.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se desee obtener la autorización para operar como proveedor del
servicio de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
|
|
Requisitos:
I. Escrito
libre suscrito por el representante legal en el que señale:
a) Denominación
o razón social, domicilio fiscal manifestado al RFC y clave que le correspondió
en dicho Registro a la persona moral.
b) Nombre,
dirección de correo electrónico y número telefónico incluyendo clave lada, del
representante legal, así como de la persona designada como contacto con el SAT,
en caso de que se requiera hacer alguna aclaración de carácter técnico relacionada
con la solicitud.
c) Dirección
de la página de Internet de la persona moral.
d) Hidrocarburos
y petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1., por los cuáles solicita la
autorización para operar como proveedor del servicio de emisión de dictámenes.
e) Precio
máximo al público del servicio por el que solicita la autorización, incluyendo
el detalle del mismo.
II. Documentos
con los que se acredite la personalidad e identidad del representante legal de
la persona moral, así como la identidad del contacto tecnológico (identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo).
III. Copia
del acta constitutiva, libro, registro o acta de la persona moral con los cuales
se acredite tener un capital social suscrito y pagado de por lo menos $10’000,000.00
(diez millones de pesos
00/100 M.N.).
IV. “Carta
compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad, reserva y resguardo de
información y datos”, que se encuentra publicada en el Portal del SAT, en hoja
membretada con los datos de la persona moral solicitante, suscrita por su representante
legal y el contacto tecnológico.
V. Escrito
en hoja membretada del solicitante, suscrito por su representante legal en el
que manifieste, bajo protesta de decir verdad, que conoce el alcance y acepta
expresamente que cumplirá con las obligaciones señaladas en la regla 2.6.2.2.
de la RMF vigente a la fecha de presentación de la solicitud.
VI. Certificado
de acreditación y su anexo técnico emitido por el organismo acreditador con el
que demuestre el cumplimiento con la norma ISO/IEC 17025:2017 “Requisitos generales
para la competencia de los laboratorios de ensayo y calibración”.
VII. Informe
de la última visita de vigilancia y/o visita de monitoreo efectuada por la Entidad
Mexicana de Acreditación, cuya fecha de emisión no debe ser mayor a 12 meses para
demostrar que el certificado de acreditación continúa vigente.
VIII. Escrito
en el que se señale la lista y el detalle de los procedimientos documentados que
aplique para llevar a cabo la determinación del tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, y el octanaje en caso de gasolina, de conformidad con el Anexo
32.
IX. Documentos
con los que se acredite que cuenta con un mecanismo que asegure que los requisitos
especificados en el Anexo 32 están adecuadamente definidos, documentados y entendidos
y que tiene la capacidad y los recursos para cumplir con tales requisitos.
X. Escrito
en el que se señale la relación del personal designado para aprobar y firmar los
dictámenes que se emitan como parte del servicio de emisión de dictámenes que
determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje
en el caso de gasolina, incluyendo una manifestación expresa de su aceptación
para que dicho personal pueda ser objeto de evaluaciones de confiabilidad por
parte del SAT y, en caso de que obtengan un resultado no aprobatorio, su aceptación
para que dicho personal deje de aprobar y firmar tales dictámenes.
|
|
Condiciones:
1. Estar
inscrito y activo en el RFC.
2. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, deberán estar al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
3. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, deberán encontrarse como localizados
en el RFC.
4. Contar
con e.firma.
5. El
estatus del buzón tributario deberá encontrarse como “Validado”.
6. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, no deberán encontrarse en los listados
a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
7. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá encontrarse inhabilitada para
contratar con la Administración Pública Federal, la Fiscalía General de la República
o las entidades federativas.
8. Tratándose
de solicitudes de autorización para operar como proveedor del servicio de emisión
de dictámenes de petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1., contar con aprobación
de la Comisión Reguladora de Energía para prestar el servicio de ensayo respecto
a la calidad de los mismos.
9. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá ubicarse en alguno de los supuestos
a los que se refiere la regla 2.6.1.2.
|
|
Información adicional:
La información y documentación que se proporcione con el fin de atender
el requerimiento a que se refiere la regla 2.6.2.1., penúltimo párrafo, deberá
presentarse ante la oficialía de partes de la ACAJNH de la AGH ubicada en calle
Valerio Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad
de México.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 28, frac. I, apartado B, 69-B CFF; Reglas 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.6.2.1.,
2.6.2.2., Décimo Cuarto Transitorio RMF.
|
|
281/CFF Presentación de la garantía para las autorizaciones
a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos
del CFF
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que cuenten con alguna de las autorizaciones del SAT
para operar como proveedor de:
I. Equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos;
II. Servicios
de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos; o
III. Servicios
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
|
|
¿Dónde se presenta?
En la oficialía de partes de la ACAJNH de la AGH ubicada en calle Valerio
Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de
México.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días hábiles inmediatos siguientes a aquél en que se efectuó
la publicación de la denominación o razón social y clave en el RFC del proveedor
autorizado en el Portal del SAT.
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Requisitos:
Escrito libre suscrito por el representante
legal mediante el que señale la denominación o razón social, domicilio fiscal
manifestado al RFC y clave que le correspondió en dicho Registro a la persona
moral, al que deberá acompañar la póliza de fianza o carta de crédito, emitida
de conformidad con la regla 2.6.2.2., fracción IV y la representación impresa
del CFDI que ampare el pago total de la garantía por un periodo de dos años a
partir del inicio de vigencia de la autorización correspondiente.
|
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Condiciones
No aplica.
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|
Información adicional:
La garantía deberá contener el siguiente texto:
“Para garantizar por (nombre de la persona moral),
con domicilio en (domicilio fiscal), y (clave en el RFC de la persona moral),
el pago de cualquier daño o perjuicio que, por impericia o incumplimiento de la
normatividad establecida en la Resolución Miscelánea Fiscal, sus anexos y la que
se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la función del autorizado
en los términos del oficio __________ (número del oficio de resolución de la autorización),
de fecha __________ (fecha del oficio de autorización) emitido por ___________(unidad
administrativa que emitió el oficio de autorización), se ocasione al fisco federal
o a un tercero. Garantizando lo anterior por un monto de $10’000,000.00 (diez
millones de pesos 00/100 M.N.), con vigencia del __ de __ de __ (inicio de la
vigencia de la autorización) al __ de __ de __ (dos años)”.
|
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 28, frac. I, apartado B CFF; Reglas 2.6.2.2.,
2.6.2.3., 2.6.2.4., 2.6.2.5., Décimo Cuarto Transitorio RMF.
|
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282/CFF Solicitud
de renovación de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción
I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
|
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
que pretendan renovar alguna de las autorizaciones del SAT para operar como proveedor
de:
I. Equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos;
II. Servicios
de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos; o
III. Servicios
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
|
|
¿Dónde se presenta?
En la oficialía de
partes de la ACAJNH de la AGH ubicada en calle Valerio Trujano No. 15, Módulo
VIII, Planta Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Oficio de renovación
o, en su caso, oficio de no renovación.
|
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¿Cuándo se presenta?
Durante el noveno
y décimo mes de vigencia de la autorización correspondiente, de conformidad con
la regla 2.6.2.4.
|
|
Requisitos:
I. Escrito libre suscrito por el representante
legal en el que señale:
a) Denominación o razón social, domicilio fiscal
manifestado al RFC y clave que le correspondió en dicho Registro a la persona
moral.
b) Nombre, dirección de correo electrónico y
número telefónico incluyendo clave lada, del representante legal, así como de
la persona designada como contacto con el SAT, en caso de que se requiera hacer
alguna aclaración de carácter técnico relacionada con la solicitud.
c) Dirección de la página de Internet de la
persona moral.
d) El tipo de autorización con la que actualmente
cuenta conforme a la regla 2.6.2.1. y que pretende renovar.
e) Manifestación, bajo protesta
de decir verdad, afirmando que sigue reuniendo los requisitos para operar como
proveedor autorizado, de conformidad con las fichas de trámite 278/CFF “Solicitud
para obtener la autorización para operar como proveedor de equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos, a que se refiere el artículo
28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF”, 279/CFF “Solicitud
para obtener la autorización para operar como proveedor del servicio de verificación
de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos, a que se refiere el artículo 28, fracción
I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF” o 280/CFF “Solicitud para obtener
la autorización para operar como proveedor del servicio de emisión de dictámenes
que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje
en el caso de gasolina, a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado
B, tercer y cuarto párrafos del CFF”, según corresponda; y, en su caso, deberá
señalar detalladamente los cambios en la información y documentación que haya
proporcionado con motivo de su solicitud de autorización, adjuntando evidencia
documental de dichos cambios.
II. Documentos con los que se
acredite la personalidad e identidad del representante legal de la persona moral,
así como la identidad del contacto tecnológico (identificación oficial vigente
de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo).
III. “Carta compromiso de auxilio,
facilitación, confidencialidad, reserva y resguardo de información y datos”, que
se encuentra publicada en el Portal del SAT, en hoja membretada con los datos
de la persona moral solicitante, suscrita por su representante legal y el contacto
tecnológico.
IV. Escrito en hoja membretada
del solicitante, suscrito por su representante legal en el que manifieste, bajo
protesta de decir verdad, que conoce el alcance y acepta expresamente que cumplirá
con las obligaciones señaladas en la regla 2.6.2.2. de la RMF vigente a la fecha
de presentación de la solicitud de renovación.
V. Póliza de fianza o carta de
crédito, emitida de conformidad con la regla 2.6.2.2., fracción IV y representación
impresa del CFDI que ampare el pago total de la garantía por un periodo de un
año a partir de la fecha de vencimiento de la garantía otorgada anteriormente.
VI. Tratándose de la autorización
a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción III, informe de la última visita
de vigilancia y/o visita de monitoreo efectuada por la Entidad Mexicana de Acreditación,
cuya fecha de emisión no debe ser mayor a 12 meses para demostrar que el certificado
con el que demuestre el cumplimiento con la norma ISO/IEC 17025:2017 “Requisitos
generales para la competencia de los laboratorios de ensayo y calibración”, continúa
vigente.
|
|
Condiciones:
1. Estar
inscrito y activo en el RFC.
2. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, deberán estar al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
3. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, deberán encontrarse como localizados
en el RFC.
4. Contar
con e.firma.
5. El
estatus del buzón tributario deberá encontrarse como “Validado”.
6. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el representante
legal que promueva a nombre del solicitante, no deberán encontrarse en los listados
a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
7. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá encontrarse inhabilitada para
contratar con la Administración Pública Federal, la Fiscalía General de la República
o las entidades federativas.
8. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá ubicarse en alguno de los supuestos
a los que se refiere la regla 2.6.1.2.
9. Tratándose
de las solicitudes de renovación de las autorizaciones a que se refiere la regla
2.6.2.1., fracción I, la persona moral que presenta la solicitud no deberá contar,
o haber contado en los dos ejercicios fiscales anteriores a la solicitud, con
la autorización señalada en la regla 2.6.2.1.,
fracción II.
10. Tratándose
de las solicitudes de renovación de las autorizaciones a que se refiere la regla
2.6.2.1., fracción II, la persona moral que presenta la solicitud no deberá contar,
o haber contado en los dos ejercicios fiscales anteriores a la solicitud, con
la autorización señalada en la regla 2.6.2.1., fracción I.
|
|
Información adicional:
La información y documentación que se proporcione
con el fin de atender el requerimiento a que se refiere la regla 2.6.2.1., penúltimo
párrafo, deberá presentarse ante la oficialía de partes de la ACAJNH de la AGH
ubicada en calle Valerio Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero,
C.P. 06300, Ciudad de México.
La garantía deberá contener el siguiente texto:
“Para garantizar por (nombre de la persona moral),
con domicilio en (domicilio fiscal), y (clave en el RFC de la persona moral),
el pago de cualquier daño o perjuicio que, por impericia o incumplimiento de la
normatividad establecida en la Resolución Miscelánea Fiscal, sus anexos y la que
se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la función del autorizado
en los términos del oficio __________ (número de oficio de resolución de la autorización),
de fecha __________ (fecha del oficio de autorización) emitido por ___________(unidad
administrativa que emitió el oficio de autorización) se ocasione al fisco federal
o a un tercero. Garantizando lo anterior por un monto de $10’000,000.00 (diez
millones de pesos 00/100 M.N.), con vigencia del __ de __ de __ (día inmediato
siguiente al de vencimiento de la garantía anterior) al __ de __ de __ (un año)”.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 28, fracción I, apartado B, 69-B CFF;
Reglas 2.6.2.1., 2.6.2.2., 2.6.2.3., 2.6.2.4., 2.6.2.5., Décimo Cuarto Transitorio
RMF.
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283/CFF Avisos de los proveedores autorizados en los
términos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del
CFF
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que cuenten con alguna de las autorizaciones del SAT
para operar como proveedor de:
I. Equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos;
II. Servicios
de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos; o
III. Servicios
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, a través de un caso de aclaración.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
I. Dentro
de los quince días hábiles siguientes a aquél en que se dé cualquiera de los siguientes
supuestos:
a) Se
enajenen e instalen equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos.
b) Se
apliquen actualizaciones, mejoras, reemplazos o cualquier otro tipo de modificación
que afecte el funcionamiento de los equipos y programas informáticos.
c) Se
emita un certificado de la correcta o incorrecta operación y funcionamiento de
los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, ya sea
inicial o periódico.
d) Se
emita un dictamen que determine el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que
se trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
II. Cinco
días hábiles antes de la fecha en la que vaya a realizar el cambio o actualización
de la dirección de su página de Internet, teléfono, correo electrónico o cualquier
otro dato que se refiera a los medios de contacto del autorizado que se hayan
publicado en el Portal del SAT.
III. Dentro
de los tres días hábiles siguientes a aquél en que haya presentado cualquier aviso
derivado de la actualización de los supuestos establecidos en el artículo 29 del
Reglamento del CFF.
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Requisitos:
I. Tratándose de los avisos
a que se refiere la fracción I del apartado anterior de esta ficha de trámite,
archivo digitalizado que contenga escrito libre suscrito por el representante
legal, en el que señale el nombre o denominación social y clave en el RFC del
cliente, así como:
a) La descripción de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos enajenados, instalados,
o que fueron objeto de actualizaciones, reemplazos o cualquier otro tipo de modificación
que afecte su funcionamiento.
b) El certificado emitido con
motivo de la verificación de la correcta o incorrecta operación y funcionamiento
de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos.
c) El dictamen que determine
el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso
de gasolina.
II. Tratándose de los avisos
a que se refiere la fracción II del apartado anterior de esta ficha de trámite,
archivo digitalizado que contenga escrito libre suscrito por el representante
legal en el que señale la fecha específica del cambio o actualización y la información
que se modifica o actualiza.
III. Tratándose
de los avisos a que se refiere la fracción III del apartado anterior de esta ficha
de trámite, archivo digitalizado que contenga escrito libre suscrito por el representante
legal mediante el cual adjunte el acuse obtenido en la presentación de cualquiera
de los avisos a que se refiere el artículo 29 del Reglamento del CFF.
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Condiciones:
Contar con Contraseña
o e.firma.
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Información adicional:
Los archivos digitalizados
deberán comprimirse en formato de almacenamiento .zip y anexarlos al caso de aclaración.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 28, fracción.
I, apartado B CFF, 29 Reglamento del CFF; Reglas 2.6.2.2., 2.6.2.5., Décimo Cuarto
Transitorio RMF.
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284/CFF Informe de envío de avisos a clientes sobre
la terminación de la vigencia de las autorizaciones a que se refiere el artículo
28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que tuvieron alguna de las autorizaciones
emitidas en los términos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto
párrafos del CFF, cuya terminación de vigencia se haya dado a conocer a través
del Portal del SAT.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, a través de un caso de aclaración.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince días hábiles inmediatos siguientes
a la publicación de la terminación de la vigencia de la autorización en el Portal
del SAT.
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Requisitos:
Archivo digitalizado
que contenga escrito libre suscrito por el representante legal, mediante el cual
presente, por cada uno de sus clientes, copia del aviso remitido mediante correo
electrónico y, de contar con ella, la confirmación de su recepción.
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Condiciones:
Contar con Contraseña
o e.firma.
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Información adicional:
Los archivos digitalizados
deberán comprimirse en formato de almacenamiento .zip y anexarlos al caso de aclaración.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 28, frac. I,
apartado B CFF; Reglas 2.6.2.2., 2.6.2.3., 2.6.2.5., Décimo Cuarto Transitorio
RMF.
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285/CFF Avisos
de los sujetos obligados en los términos del artículo 28, fracción I, apartado
B del CFF
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas o morales que se encuentren
obligadas a contar con los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos y a obtener los certificados que acrediten su correcta operación
y funcionamiento, a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B del
CFF y la regla 2.6.1.2.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, a través de un caso de
aclaración.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince
días hábiles contados a partir de que entren en operación los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos o se haya requerido instalar actualizaciones,
mejoras, reemplazos o realizar cualquier otro tipo de modificación que afecte
el funcionamiento de los mismos.
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Requisitos:
I. Archivo
digitalizado que contenga escrito libre suscrito por el contribuyente o su representante
legal en el que señale:
a) El
nombre o denominación social y clave en el RFC de los proveedores de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos y de los servicios
de verificación de su correcta operación y funcionamiento.
b) La
fecha en que entraron en operación los equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos o aquélla en la que se realizó su instalación, actualización,
mejora, reemplazo o cualquier otro tipo de modificación que afecte su funcionamiento.
c) La
descripción de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos
proporcionados o que fueron objeto de actualizaciones, mejoras, reemplazos o cualquier
otro tipo de modificación que afecte su funcionamiento.
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Condiciones:
Contar con Contraseña
o e.firma.
|
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Información adicional:
Los archivos digitalizados deberán comprimirse
en formato de almacenamiento .zip y anexarlos al caso de aclaración.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 28, frac. I, apartado B CFF; Reglas 2.6.1.2.,
2.6.1.4., Décimo Cuarto Transitorio RMF.
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286/CFF Aviso de certificación de los terceros
autorizados
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales autorizadas para operar
como órgano certificador.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
En el mes de septiembre de cada año.
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Requisitos:
1. Listado de terceros autorizados a los que
esté obligado a certificar.
2. Certificación de cada tercero autorizado
al que esté obligado a certificar.
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Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
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Información adicional
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 32-I CFF; Reglas 2.21.6., 2.21.7., 2.21.8. RMF.
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287/CFF Solicitud
de habilitación de terceros
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que requieran habilitar a terceros para que en su nombre realicen trámites
y utilicen los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
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¿Qué documento se
obtiene?
Registro de habilitación
de terceros y acuse digital.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
requiera habilitar a un tercero para que en su nombre realice trámites y utilice
los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
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Requisitos:
No se requiere presentar
documentación.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y buzón tributario activo.
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Información adicional:
Los contribuyentes
que requieran habilitar a un tercero para que en su nombre realice trámites y
utilice los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT, deberán
realizar lo siguiente:
I. Ingresar a la aplicación “Terceros Autorizados”
en el buzón tributario, opción “Nueva habilitación”.
II. Capturar el RFC del contribuyente a habilitar.
III. Seleccionar los trámites y/o servicios
a habilitar.
IV. Indicar el periodo de vigencia de la habilitación,
la cual no podrá exceder de un año.
V. La aplicación mostrará:
a. El registro de habilitación de tercero, que
se deberá firmar utilizando e.firma.
b. El acuse digital.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 19 CFF, 13 Reglamento
del CFF; Regla 2.7.1.42. RMF.
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288/CFF Aceptación
o rechazo de habilitación de terceros
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que fueron habilitados como terceros para que, en nombre de quien lo habilita,
realice trámites y utilice los servicios disponibles dentro de las aplicaciones
del SAT.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
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¿Qué documento se
obtiene?
·
Constancia de habilitación de tercero y acuse digital o,
·
Constancia de rechazo y acuse digital.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente requiera aceptar o rechazar
la habilitación como tercero para que, en nombre de quien lo habilita, realice
trámites y utilice los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
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Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
Contar con e.firma y buzón tributario activo.
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Información adicional:
Los contribuyentes que requieran aceptar o rechazar
la habilitación como tercero para que, en nombre de quien lo habilita, realice
trámites y utilice los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT,
deberán realizar lo siguiente:
I. Ingresar a la aplicación
“Terceros Autorizados” en buzón tributario, opción “Habilitaciones recibidas”.
II. Seleccionar la
habilitación con estatus “Pendiente”.
III. Revisar la información
relacionada con el registro de habilitación de tercero:
a. Clave del RFC y
nombre, denominación o razón social del contribuyente que lo habilita.
b. Trámites y Servicios
habilitados.
c. Periodo de vigencia
de la habilitación.
Se podrá seleccionar:
a. Aceptar la habilitación
y firmar utilizando e.firma.
b. Rechazar la habilitación.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 19 CFF, 13 Reglamento del CFF; Regla 2.7.1.42.
RMF.
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289/CFF Aviso
de modificación o cancelación de la habilitación de terceros.
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¿Quiénes lo presentan?
·
Personas físicas y morales que requieran modificar o cancelar la habilitación
hecha a terceros para que, en su nombre realicen trámites y utilicen los servicios
disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
·
Personas físicas y morales que requieran cancelar la aceptación de habilitación
como tercero para que, en nombre de quien lo habilitó, realice trámites y utilice
los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
·
Constancia de cancelación de habilitación y acuse digital, o
·
Registro de habilitación de terceros y acuse digital.
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¿Cuándo se presenta?
·
Cuando el contribuyente requiera modificar o cancelar la habilitación hecha
para que, en su nombre un tercero realice trámites y utilice los servicios disponibles
dentro de las aplicaciones del SAT.
·
Cuando el contribuyente requiera cancelar la aceptación de habilitación
como tercero para que, en nombre de quien lo habilitó, realice trámites y utilice
los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
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Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
Contar con e.firma, habilitaciones con estatus
activas y buzón tributario activo.
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Información adicional:
1. Las personas físicas y morales que requieran modificar o cancelar la
habilitación hecha a terceros para que, en su nombre realicen trámites y utilicen
los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT, deberán realizar
lo siguiente:
· Para modificar
la habilitación:
I. Ingresar a la aplicación “Terceros Autorizados”
en el buzón tributario, opción “Habilitaciones realizadas”.
II. Seleccionar la habilitación a modificar.
III. Realizar la modificación de los datos de la habilitación,
pudiendo ser:
a. Trámites y servicios habilitados.
b. Periodo de vigencia de la habilitación.
IV. La aplicación mostrará:
a. El registro de habilitación de tercero, que se
deberá firmar utilizando e.firma.
b. El acuse digital.
Al realizar la modificación se entiende como cancelada
la habilitación previa.
· Para cancelar
la habilitación:
I. Ingresar a la aplicación “Terceros Autorizados”
en buzón tributario, opción “Habilitaciones realizadas”.
II. Seleccionar la habilitación a cancelar.
III. Usar la opción “Cancelar” y firmar utilizando
la e.firma.
2. Las personas físicas y morales que requieran cancelar la aceptación
de habilitación como tercero para que, en nombre de quien lo habilitó, realice
trámites y utilice los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT,
deberán realizar lo siguiente:
· Para cancelar
la aceptación de habilitación:
I. Ingresar a la aplicación “Terceros Autorizados”
en buzón tributario, opción “Habilitaciones recibidas”.
II. Seleccionar la habilitación a cancelar.
III. Usa la opción “Cancelar” y firmar utilizando
e.firma.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 19 CFF; 13 Reglamento del CFF; Regla 2.7.1.42.
RMF.
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290/CFF Aviso
sobre el RFC de la entidad que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar.
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|
¿Quiénes lo presentan?
Las entidades que califiquen como Instituciones
Financieras Sujetas a Reportar en términos de los Anexos 25 y 25-Bis que no cuenten
con RFC o no se encuentren obligadas a inscribirse en el RFC.
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¿Dónde se presenta?
Ante la AGGC, de conformidad con lo establecido
en la regla 1.6, segundo párrafo, fracción I y último párrafo.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando la Institución Financiera Sujeta a Reportar
lo requiera.
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|
Requisitos:
Escrito libre en el cual se señale:
· Nombre, domicilio
y GIIN de la Institución Financiera Sujeta a Reportar.
· Dirección,
teléfono y dirección de correo electrónico para oír y recibir toda clase de notificaciones
relacionadas con los Anexos 25 y 25-Bis.
· Acta constitutiva,
contrato o instrumento análogo mediante el cual se acredite la existencia de la
entidad que califica como Institución Financiera Sujeta a Reportar.
· Manifestación
bajo protesta de decir verdad de que la Institución Financiera Sujeta a Reportar
no cuenta con RFC o no se encuentra obligada a inscribirse en el RFC.
· Documento
mediante el cual se acredite la personalidad del representante legal de la Entidad,
así como copia simple de su identificación oficial vigente.
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Condiciones:
Entregar información completa.
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Información adicional:
En los casos en que los contribuyentes acompañen a su promoción documentos
públicos que hayan sido emitidos en el extranjero, dichos documentos deberán estar
apostillados y acompañados de su traducción por perito traductor autorizado por
autoridad competente para tal efecto.
La información relativa a los procedimientos, criterios, plazos y formatos
se encuentra disponible en el Portal del SAT.
|
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 32-B, fracción V, 32-B Bis CFF; Reglas 1.6, 2.12.13., 3.5.8.; Anexos
25, 25-Bis RMF.
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291/CFF Solicitud
de autorización para considerar que no existe enajenación por la transmisión de
acciones de sociedades objeto de inversión en energía e infraestructura a otra
persona moral residente en México
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen transmitir acciones de sociedades
objeto de inversión de fideicomisos de inversión en energía e infraestructura
emitidas por sociedades residentes en México.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse mediante escrito libre firmado por el contribuyente o
su representante legal, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en
relación con la regla 2.2.6. de la RMF, ante la ACAJNI o ante la ACAJNH según
corresponda.
Las autorizaciones con respecto a las acciones de personas morales que
tengan en su patrimonio terrenos, activos fijos, gastos diferidos destinados exclusivamente
a las actividades a que se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso b),
numeral 1 de la RMF deberán presentarse ante la ACAJNH; las relacionadas con las
demás actividades deberán presentarse ante la ACAJNI.
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¿Qué documentos se obtienen?
· Acuse de recepción
de la solicitud de autorización.
· Resolución
a la solicitud.
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¿Cuándo se presenta?
Con anterioridad a la transmisión de acciones.
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Requisitos:
· Actas constitutivas
de todas las sociedades que intervienen en la operación.
· Proyecto de
acta o contrato de transmisión de acciones.
· Proyecto de
acta de aportación a capital de las acciones de la sociedad emisora por parte
de la sociedad adquirente.
· Estados financieros
certificados de la sociedad emisora donde se aprecie que tiene en su patrimonio
terrenos, activos fijos, gastos diferidos destinados exclusivamente a las actividades
a que se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso b).
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
La documentación e información antes señalada, deberá
digitalizarse en formato .pdf, sin que cada archivo exceda los 3 Mb, si el peso
del archivo es mayor, deberá ajustarse dividiéndolo en varios archivos que cumplan
con el tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos en cualquiera de los
diversos campos de la solicitud electrónica.
El cumplimiento de
los requisitos establecidos en esta ficha de trámite no limita que las autoridades
competentes puedan, con base en el análisis de la información y documentación
proporcionada y en el ejercicio de sus atribuciones, emitir una resolución debidamente
fundada y motivada negando la autorización.
La resolución que
autorice la exclusión de inversiones de los activos nuevos podrá quedar condicionada
al cumplimiento de requisitos que la autoridad emisora estime convenientes.
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 14, fracción
I Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6. 2.1.43., 3.21.3.2. RMF.
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292/CFF Aviso para optar por efectuar la retención del ISR e IVA a prestadores
de servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero
con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras
jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas a personas
físicas para prestar de forma independiente el servicio de transporte terrestre
de pasajeros o entrega de alimentos preparados.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando se requiera optar por efectuar la retención por concepto del
ISR e IVA a los prestadores del servicio de transporte terrestre de pasajeros
o entrega de alimentos preparados.
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Requisitos:
Manifestar bajo protesta de decir verdad que optan por efectuar la
retención por concepto del ISR e IVA por los ingresos obtenidos derivados de la
prestación del servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos
preparados que obtengan las personas físicas que utilicen dicha plataforma para
prestar sus servicios de forma independiente.
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Condiciones:
Contar con Contraseña o e.firma.
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|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Reglas 3.11.12., 3.11.13. RMF.
|
Impuesto Sobre la Renta
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1/ISR Declaración informativa de operaciones superiores a $100,000.00
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|
¿Quiénes lo presentan?
1. Los contribuyentes personas morales que obtengan
ingresos de los señalados en el título II de la Ley del ISR que hayan recibido
contraprestaciones en efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas
de oro o de plata, cuyo monto sea superior a $100,000.00 (Cien mil pesos 00/100
M.N.), considerando el monto consignado en el comprobante que se expida.
2. Organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles del ISR, con fines asistenciales, educativos,
investigación científica o tecnológica, culturales, ecológicas, de reproducción
de especies protegidas o en peligro de extinción y becantes que hayan recibido
donativos en efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro
o de plata, cuyo monto sea superior a $100,000.00 (Cien mil pesos 00/100 M.N.),
considerando el monto consignado en el comprobante que se expida.
3. Los contribuyentes personas físicas con ingresos
por actividades empresariales y profesionales que hayan recibido contraprestaciones
en efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata,
cuyo monto sea superior a $100,000.00 (Cien mil pesos 00/100 M.N.), considerando
el monto consignado en el comprobante que se expida.
4. Los contribuyentes que obtengan ingresos por
arrendamiento y en general por el uso o goce temporal de bienes inmuebles que
hayan recibido contraprestaciones en efectivo en moneda nacional, así como en
piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a $100,000.00 (Cien mil pesos
00/100 M.N.), considerando el monto consignado en el comprobante que se expida.
5. Los contribuyentes personas físicas que obtengan
ingresos por la enajenación de bienes que hayan recibido contraprestaciones en
efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata,
cuyo monto sea superior a $100,000.00 (Cien mil pesos 00/100 M.N.), considerando
el monto consignado en el comprobante que se expida.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, a través del programa electrónico “Declaración Informativa
por contraprestaciones o donativos recibidos superiores a $100,000.00 (Cien mil
pesos. 00/100 M.N.”.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se
realice la operación.
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|
Requisitos:
·
Acreditar documentalmente la fecha de la operación
con la factura, nota o recibo correspondiente que se incluyó en la declaración
informativa.
·
En operaciones celebradas con oro, plata o moneda
extranjera se tomará en consideración la cotización o tipo de cambio que publique
el Banco de México el día en que se efectuó la operación, los días en que el Banco
de México no publique dicha cotización o tipo de cambio se aplicará la última
cotización o tipo de cambio publicado.
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Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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Información adicional.
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 76, 82, 110, 118, 128 Ley del ISR.
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2/ISR Aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital
o aumentos de capital recibidos en efectivo
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales.
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¿Dónde se presenta?
A través del Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días posteriores a aquel en que se reciban las cantidades
correspondientes.
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Requisito:
Forma 86-A “Aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital
o aumentos de capital recibidos en efectivo”.
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Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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Información adicional:
No aplica
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 76, fracción XVI Ley del ISR; Regla 3.9.7. RMF.
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3/ISR Declaración de operaciones efectuadas a través
de fideicomisos (DIM Anexo 10)
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|
¿Quiénes lo presentan?
Los fideicomisarios o fideicomitentes, obligados a presentar la declaración
anual informativa de las operaciones efectuadas a través de fideicomisos que realicen
actividades empresariales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, cuando se capturen hasta 40,000 registros.
En una ADSC, previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal
gob.mx, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 40,000
registros, la presentación se realiza a través de unidad de memoria extraíble
o en disco compacto.
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|
¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo o Acuse de recibo con sello digital.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15 de febrero de cada año.
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Requisitos:
Utilizar el programa DIM y su Anexo 10. Unidad de memoria extraíble o en
disco compacto.
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Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 76 Ley del ISR; Reglas 2.8.4.1., 3.9.6. RMF.
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|
4/ISR Aviso para la determinación de la pérdida
deducible en venta de acciones y otros títulos valor, cuando se adquieran o se
enajenen fuera de la Bolsa de Valores
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido
en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los diez días siguientes a la fecha de la operación.
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Requisitos:
Archivo electrónico con manifestación de la determinación de la pérdida
deducible en venta de acciones y otros títulos valor, cuando se adquieran o se
enajenen fuera de la Bolsa de Valores.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 28, fracción XVII, inciso c) Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
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5/ISR Solicitud
de opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos para solicitar
autorización para emitir monederos electrónicos de combustibles
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que deseen solicitar autorización para emitir monederos
electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres.
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¿Dónde se presenta?
Ante la ACSMC, con domicilio en Tercer Retorno de Cáliz S/N, Colonia El
Reloj, Alcaldía Coyoacán, Ciudad de México, C.P. 04640.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
Posteriormente, en caso de cumplir con los requisitos se recibirá por buzón
tributario:
·
En caso de cumplir con los requisitos: Oficio favorable
emitido por la ACSMC, en el que se informa al aspirante que acredita cumplir con
los requisitos tecnológicos para ser emisor de monederos electrónicos utilizados
en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
·
En caso de no cumplir: Oficio no favorable.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se requiera solicitar autorización para emitir monederos electrónicos
utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos
y terrestres.
|
|
Requisitos:
Escrito libre que
deberá contener:
·
Nombre completo, correo electrónico y teléfono de
contacto del representante legal y personal tecnológico, domicilio fiscal, del
centro de datos (en caso de que aplique) y de oficinas operativas.
·
El nombre comercial del monedero electrónico por el
cuál solicita la opinión técnica.
·
Prototipo de monedero electrónico que será utilizado
en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres,
el cual deberá cumplir con las características establecidas en las reglas 3.3.1.6.
y 3.3.1.7. de la RMF.
·
La solicitud de opinión técnica del cumplimiento de
requisitos tecnológicos para emitir monederos electrónicos de combustibles.
·
Anexar en archivo electrónico (disco compacto o unidad
de memoria extraíble) la documentación o elementos que comprueben el debido cumplimiento
de los requisitos previstos en el Anexo 28 de la RMF.
El escrito deberá estar firmado por el representante
legal del solicitante, por lo cual se deberá acreditar su personalidad.
|
|
Condiciones:
·
Contar con e.firma.
·
Contar con buzón tributario.
|
|
Información adicional:
Los requisitos a que se refiere la solicitud de opinión técnica del cumplimiento
de requisitos tecnológicos para emitir monederos electrónicos de combustibles,
son los previstos en el Anexo 28 de la RMF.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 27, fracción III segundo párrafo de la Ley del ISR; Reglas 3.3.1.6.,
3.3.1.7., 3.3.1.8., 3.3.1.10., 3.3.1.41. RMF.
|
|
6/ISR Solicitud de autorización para emitir monederos
electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres
|
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que deseen obtener autorización para emitir monederos
electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
Posteriormente, en caso de cumplir con los requisitos:
· Oficio de
Autorización; y
· La publicación
del nombre, denominación o razón social, la clave del RFC y el domicilio fiscal
del emisor autorizado en el Portal del SAT.
En caso de no cumplir:
· Requerimiento;
u
· Oficio negando
la autorización.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el solicitante obtenga el oficio con
el que acredite cumplir con los requisitos tecnológicos para ser emisor de monederos
electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres, expedido por la AGCTI.
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|
Requisitos:
Archivo electrónico que contenga:
1. Prototipo del contrato con clientes contratantes
de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles y prototipo
del contrato directo de afiliación con estaciones de servicio, mismos que deberán
incluir por lo menos lo siguiente:
a)
El objeto del contrato deberá ser exclusivamente el
relacionado con la venta de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
b)
Especificar que los monederos electrónicos de combustibles
no podrán utilizarse para disponer de efectivo, intercambiarse por títulos de
crédito o para adquirir bienes distintos a combustibles.
c)
Condiciones que le permitan al contratante utilizar
un medio de pago que sea aceptado en las estaciones de servicio afiliadas al sistema
para adquirir combustible.
d)
Acuerdos operativos entre las partes asociadas por
el sistema de pagos.
e)
Políticas de pago entre los contratantes del servicio,
los emisores de monederos electrónicos y las estaciones de servicio afiliadas.
f)
Términos de aplicación de comisiones que se cobrarán
por el uso del monedero electrónico como medio de pago.
g)
Tipo de infraestructura que se proporcionará en las
estaciones de servicio para procesar los pagos que se reciban con los monederos
electrónicos.
h)
La documentación que será requerida para la identificación
de los clientes o estaciones de servicio, según corresponda.
i)
En caso de que el solicitante de la autorización ya
haya celebrado contratos que no reúnan algunos de los requisitos anteriores, deberá
realizar la adenda correspondiente. Dicha adenda será considerada como un prototipo
que deberá acompañarse con la solicitud de autorización.
j)
Tratándose del contrato con clientes contratantes
de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles, establecer
la obligación de que el cliente no solicitará CFDI a las estaciones de servicio.
k)
Tratándose del contrato directo de afiliación con
estaciones de servicio, establecer la obligación de conservar el CFDI de egresos
y el complemento a que se refieren la fracción IV de la regla 3.3.1.10., y la
obligación de emitir el CFDI a que se refiere el tercer párrafo de la regla 3.3.1.7.,
excepto en el supuesto en que el emisor autorizado y la estación de servicio enajenante
sea la misma persona, en cuyo caso, deberá de cumplir con lo dispuesto en la regla
3.3.1.10., fracción IV, tercer párrafo.
2. Libro
de registro de acciones nominativas y libro de variaciones de capital, en su caso
que las personas morales se encuentran obligadas a llevar conforme a la Ley General
de Sociedades Mercantiles, con los cuales acredite tener un capital social suscrito
y pagado de por lo menos $10,000,000.00 (Diez millones de pesos, 00/100 M.N.).
En
caso de no tener la obligación de llevar el libro de variaciones de capital, deberá
manifestarlo.
3. Contrato
celebrado con el proveedor de certificación de CFDI que proporcione el servicio
de certificación del CFDI con el complemento de estado de cuenta de combustibles
para monederos electrónicos autorizados por el SAT y el CFDI de egresos con el
complemento de consumo de combustibles, a que se refiere la regla 3.3.1.10., fracciones
III y IV, respectivamente.
4. Acta
constitutiva o su modificación donde se acredite que, dentro del objeto social
se encuentra la emisión de vales o monederos electrónicos.
5. Tratándose
de emisores de monederos electrónicos de combustibles que también sean estaciones
de servicios, deberán manifestar bajo protesta de decir verdad que cuando los
monederos electrónicos se utilicen para adquirir combustibles que ellos mismos
enajenen, conservarán como parte de su contabilidad, registros que permitan identificar
que los monederos electrónicos únicamente fueron utilizados para la adquisición
de combustibles, dentro del territorio nacional, y que no se utilizaron para disponer
de efectivo, intercambiarse por títulos de crédito, así como para obtener bienes
distintos a combustibles.
6. Manifestación bajo protesta de decir verdad
que no se ubica en alguno de los supuestos establecidos en los artículos 69, fracciones
I a V y 69-B, cuarto párrafo del CFF.
7. Oficio emitido por la AGCTI, que acredite cumplir
con los requisitos tecnológicos para ser emisor de monederos electrónicos utilizados
en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres,
con fecha de expedición no mayor a 3 meses de la presentación de la solicitud
de autorización.
8. Contar con opinión positiva de cumplimiento
de obligaciones fiscales.
La documentación e
información antes señalada, deberá digitalizarse en formato .pdf, sin que cada
archivo exceda los 4 MB, si el peso del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo
en varios archivos que cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos
en cualquiera de los diversos campos de la solicitud electrónica.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
El trámite es gratuito
para el contribuyente y el tiempo de respuesta a la solicitud no será mayor a
tres meses de acuerdo con las disposiciones contenidas en el CFF.
Cuando los contribuyentes
presenten la información de forma incompleta o con errores, el SAT podrá requerirles
completarla o corregirla.
Una vez obtenida la
autorización solicitada, dentro de un plazo de 30 días naturales contados a partir
del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación de la autorización,
el contribuyente deberá enviar la garantía (fianza) en formato XML, la digitalización
de su representación impresa y el CFDI que ampare el pago total de la prima por
el periodo por el qué se ha obtenido la autorización; tratándose de Carta de crédito
se deberá enviar ésta en archivo PDF, dicha garantía deberá ser expedida a favor
de la TESOFE.
En ambos casos los
archivos se enviarán a través del buzón tributario.
No obstante lo señalado,
el SAT podrá requerir de manera adicional al contribuyente autorizado la presentación
en forma física de estos documentos (fianza o carta de crédito).
|
|
La garantía deberá
contener el siguiente texto:
“Para garantizar por
(nombre del emisor), con domicilio en (domicilio fiscal), y Registro Federal de
Contribuyentes (clave asignada en el RFC), el pago de cualquier daño o perjuicio
que por impericia o incumplimiento de la normatividad establecida en la RMF vigente,
sus anexos y la que se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la
función de los emisores de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, se ocasione al
fisco federal o a un tercero. Lo anterior de conformidad con la regla 3.3.1.8.,
fracción V de la RMF vigente.
Garantizando hasta
por un monto de $10’000,000.00 (Diez millones de pesos 00/100 M.N.), con vigencia
del (fecha de obtención de la autorización)”.
La documentación e
información antes señalada, deberá digitalizarse en formato .pdf, sin que cada
archivo exceda los 4 MB, si el peso del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo
en varios archivos que cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos
en cualquiera de los diversos campos de la solicitud electrónica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 69, 69-B CFF;
27, fracción III Ley del ISR; Reglas 3.3.1.7., 3.3.1.8., 3.3.1.9., 3.3.1.10.,
3.3.1.11., 3.3.1.41. RMF.
|
|
7/ISR Aviso
de renovación de la autorización y exhibición de la garantía para operar como
emisor de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que cuenten con autorización
para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
En el mes de octubre
de cada año.
|
|
Requisitos:
1. Aviso
electrónico por el cual declaran “bajo protesta de decir verdad” que siguen reuniendo
los requisitos para continuar emitiendo monederos electrónicos de combustibles
y que cuentan con una certificación emitida por un órgano certificador autorizado
por el SAT.
2. Garantía
(fianza) en formato XML, la digitalización de su representación impresa y el CFDI
(PDF y XML) que ampare el pago total de la prima por el período por el qué se
ha obtenido la autorización; tratándose de Carta de crédito se deberá enviar ésta
en archivo PDF, dicha garantía deberá ser expedida a favor de la TESOFE.
La garantía deberá contener el siguiente texto:
“Para garantizar por (nombre del emisor autorizado),
con domicilio en (domicilio fiscal), y Registro Federal de Contribuyentes (clave
asignada en el RFC), el pago de cualquier daño o perjuicio que por impericia o
incumplimiento de la normatividad establecida en la RMF vigente, sus anexos y
la que se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la función de los
emisores de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, se ocasione al fisco federal o
a un tercero. Lo anterior de conformidad con la regla 3.3.1.8., fracción V y 3.3.1.9.
de la RMF vigente.
Garantizando hasta por un monto de $10’000,000.00
(Diez millones de pesos 00/100 M.N.), con vigencia del (inicio del periodo de
renovación) al 31 de diciembre de ____)”.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 Ley del ISR;
Reglas 3.3.1.8., 3.3.1.9., 3.3.1.10. RMF.
|
|
8/ISR Aviso de actualización
de datos de los emisores autorizados de monederos electrónicos utilizados en la
adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los emisores autorizados
de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente, en
el supuesto de no resultar procedente el aviso respuesta de la valoración del
mismo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los diez
días siguientes a aquél en que se dé el hecho, o bien, se presente ante la autoridad
correspondiente alguno de los siguientes cambios:
· De denominación
o razón social;
· De nombre
comercial;
· Adición de
modalidades del monedero;
· De domicilio
fiscal;
· De dirección
web de página de Internet; y
· De representante
legal.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado que contenga:
1. Solicitud
de actualización de datos.
2. En
caso de cambio de denominación o razón social, instrumento notarial en la que
conste dicho cambio.
3. En
el supuesto de adición de modalidades o cambio de nombre comercial,
digitalización a color del prototipo del monedero en el que se observe dicha
adición, así como del que se encuentre autorizado.
4. En
caso de cambio de domicilio fiscal, folio del aviso presentado previamente
ante el SAT.
La documentación e información
antes señalada, deberá digitalizarse en formato .pdf, sin que cada archivo
exceda los 3 MB, si el peso del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo
en varios archivos que cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y
adjuntarlos en cualquiera de los diversos campos de la solicitud electrónica.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 Ley del ISR; Reglas
3.3.1.8., 3.3.1.10., 3.3.1.12., 3.3.1.13. RMF.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 27 Ley del ISR; Reglas 3.3.1.8., 3.3.1.10.,
3.3.1.12., 3.3.1.13. RMF.
|
|
9/ISR Solicitud
de opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos para solicitar
autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa
|
|
¿Quiénes lo
presentan?
Las personas
morales que deseen solicitar autorización para emitir monederos electrónicos de
vales de despensa.
|
|
¿Dónde se
presenta?
Ante la ACSMC,
con domicilio en Tercer Retorno de Cáliz S/N, Colonia El Reloj, Alcaldía Coyoacán,
Ciudad de México C.P. 04640.
|
|
¿Qué documentos
se obtienen?
Acuse de recibo.
Posteriormente,
se recibirá por buzón tributario:
· En caso de
cumplir con los requisitos: Oficio favorable emitido por la ACSMC, en el que se
informa al aspirante que acredita cumplir con los requisitos tecnológicos para
ser emisor de monederos electrónicos de vales de despensa.
· En caso de
no cumplir: Oficio no favorable.
|
|
¿Cuándo se
presenta?
Cuando se
requiera solicitar autorización para emitir monederos electrónicos de vales de
despensa.
|
|
Requisitos:
Escrito libre que
deberá contener:
· Nombre completo,
correo electrónico y teléfono de contacto del representante legal y personal tecnológico,
domicilio fiscal, del centro de datos (en caso de que aplique) y de las oficinas
operativas.
· El nombre
comercial del monedero electrónico por el cuál solicita la opinión técnica.
· El prototipo
de monedero electrónico de vales de despensa, el cual deberá cumplir con las características
establecidas en las reglas 3.3.1.16. y 3.3.1.17. de la RMF.
· La solicitud
de opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos para emitir monederos
electrónicos de vales de despensa.
· Anexar en
archivo electrónico (disco compacto o unidad de memoria extraíble) la documentación
o elementos que comprueben el debido cumplimiento de los requisitos previsto en
el Anexo 28 de la RMF.
El escrito
deberá estar firmado por el representante legal del solicitante, por lo cual se
deberá acreditar su personalidad.
|
|
Condiciones:
· Contar con
e.firma.
· Contar con
buzón tributario.
|
|
Información adicional:
Los requisitos a que se refiere la solicitud
de opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos para emitir monederos
electrónicos de vales de despensa, son los previstos en el Anexo 28 de la RMF.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 27, fracción XI primer párrafo Ley del
ISR; Reglas 3.3.1.16., 3.3.1.17., 3.3.1.19., 3.3.1.42. RMF.
|
|
10/ISR Solicitud
de autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
que deseen obtener autorización para emitir monederos electrónicos de vales de
despensa.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
|
|
¿Qué documentos se
obtienen?
Acuse de recibo.
Posteriormente, en
caso de cumplir con los requisitos:
· Oficio de
Autorización; y
· La publicación
del nombre, denominación o razón social, la clave del RFC y el domicilio fiscal
del emisor autorizado en el Portal del SAT.
En caso de no cumplir:
· Requerimiento;
u
· Oficio negando
la autorización.
|
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el solicitante obtenga el oficio con
el que acredite cumplir con los requisitos tecnológicos para ser emisor de monederos
electrónicos de vales de despensa, expedido por la AGCTI.
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Requisitos:
Archivo electrónico que contenga:
1. Prototipos de contratos de afiliación de comercios
que enajenen despensas y prototipos de contrato con clientes contratantes de los
monederos electrónicos de vales de despensa, mismos que deberán incluir por lo
menos lo siguiente:
a) Se debe especificar
que el monedero electrónico de vales de despensa únicamente podrá ser utilizado
en territorio nacional en la adquisición de despensas, en los comercios afiliados.
b) Especificar
que los monederos electrónicos de vales de despensa no podrán utilizarse para disponer
de efectivo, intercambiarse por títulos de crédito o para adquirir bienes distintos a despensas.
c) Términos de
aplicación de comisiones que se cobrarán por el uso del monedero electrónico como
medio de pago.
d) La documentación
que será requerida para la identificación de los clientes contratantes de los
monederos electrónicos o los comercios afiliados que enajenen despensas, según
corresponda.
e) Recordatorio
de las sanciones a los comercios previstas en la Ley de Ayuda Alimentaria para
los Trabajadores.
f) En caso de que el solicitante de la autorización
ya haya celebrado contratos que no reúnan algunos de los requisitos anteriores,
deberá realizar la adenda correspondiente. Dicha adenda será considerada como
un prototipo que deberá acompañarse con la solicitud de autorización.
|
|
2. Prototipo de contrato con los agregadores y
prototipos de contrato de afiliación de los agregadores con los comercios, los
cuales deben cumplir con los requisitos señalados en el numeral anterior.
3. Libro de registro de acciones nominativas y
libro de variaciones de capital, en su caso, que las personas morales se encuentran
obligadas a llevar conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles, con los
cuales acredite tener un capital social suscrito y pagado de por lo menos $10’000,000.00
(Diez millones de pesos, 00/100 M.N.).
En caso de no tener
la obligación de llevar el libro de variaciones de capital, se deberá manifestar.
4. Contrato celebrado con el proveedor de certificación
de CFDI que proporcione el servicio de certificación del CFDI con el complemento
de vales despensa, a que se refiere la regla 3.3.1.19., fracción IV de la RMF.
5. Acta constitutiva donde se acredite que el objeto
social consiste en la emisión de vales o monederos electrónicos.
6. Tratándose de emisores de monederos electrónicos
de vales de despensa que también enajenan despensas, deberán manifestar bajo protesta
de decir verdad que cuando sus monederos electrónicos se utilicen para adquirir
despensas que ellos mismos enajenen, conservarán como parte de su contabilidad,
registros que permitan identificar que los monederos electrónicos únicamente fueron
utilizados para la adquisición de despensas, dentro del territorio nacional, y
que no se utilizaron para disponer de efectivo, intercambiarse por títulos de
crédito, así como para obtener bienes distintos a despensas.
7. Manifestación bajo protesta de decir verdad
que no se ubica en alguno de los supuestos establecidos en los artículos 69, fracciones
I a V y 69-B, cuarto párrafo del CFF.
8. Oficio emitido por la AGCTI, que acredite cumplir
con los requisitos tecnológicos para ser emisor de monederos electrónicos de vales
de despensa, con fecha de expedición no mayor a 3 meses de la presentación de
la solicitud de autorización.
9. Contar con opinión positiva de cumplimiento
de obligaciones fiscales.
La documentación e información antes señalada,
deberá digitalizarse en formato .pdf, sin que cada archivo exceda los 4 MB, si
el peso del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en varios archivos que
cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos en cualquiera
de los diversos campos de la solicitud electrónica.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
El trámite es gratuito para el contribuyente
y el tiempo de respuesta a la solicitud no será mayor a tres meses de acuerdo
con las disposiciones contenidas en el CFF.
Cuando los contribuyentes presenten la información
de forma incompleta o con errores, el SAT podrá requerirles completarla o corregirla.
Una vez obtenida la autorización solicitada,
dentro de un plazo de 30 días naturales contados a partir del día siguiente a
aquél en que surta efectos la notificación de la autorización, el contribuyente
deberá enviar la garantía (fianza) en formato XML, la digitalización de su representación
impresa y el CFDI (PDF y XML) que ampare el pago total de la prima por el período
por el que se ha obtenido la autorización; tratándose de Carta de crédito se deberá
enviar ésta en archivo PDF, dicha garantía deberá ser expedida a favor de la TESOFE.
En ambos casos los archivos se enviarán a través
de buzón tributario.
No obstante lo señalado, el SAT podrá requerir
de manera adicional al contribuyente autorizado la presentación en forma física
de estos documentos (fianza o carta de crédito).
La garantía deberá contener el siguiente texto:
“Para garantizar por (nombre del emisor autorizado),
con domicilio en (domicilio fiscal), y Registro Federal de Contribuyentes (clave
asignada en el RFC), el pago de cualquier daño o perjuicio que por impericia o
incumplimiento de la normatividad establecida en la RMF vigente, sus anexos y
la que se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la función de los
emisores de monederos de vales de despensa, se ocasione al fisco federal o a un
tercero. Lo anterior de conformidad con la regla 3.3.1.17., fracción V de la RMF
vigente.
Garantizando hasta por un monto de $10’000,000.00 (Diez millones de pesos
00/100 M.N.), con vigencia del (fecha de obtención de la autorización) al 31 de
diciembre de ____)”.
La documentación e información antes señalada, deberá digitalizarse en
formato .pdf, sin que cada archivo exceda los 4 MB, si el peso del archivo es
mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en varios archivos que cumplan con el tamaño
y especificaciones señaladas y adjuntarlos en cualquiera de los diversos campos
de la solicitud electrónica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 69, 69-B CFF; 27, fracción XI, primer párrafo Ley del ISR; Reglas 3.3.1.17., 3.3.1.19., 3.3.1.42. RMF.
|
|
11/ISR Aviso
de renovación de la autorización y exhibición de la garantía para operar como
emisor de monederos electrónicos de vales de despensa
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que cuenten con la autorización para emitir monederos
electrónicos de vales de despensa.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
En el mes de octubre de cada año.
|
|
Requisito:
1. Aviso
electrónico por el cual declaran “bajo protesta de decir verdad” que siguen reuniendo
los requisitos para continuar emitiendo monederos electrónicos de vales de despensa,
y que cuentan con una certificación emitida por un órgano certificador autorizado
por el SAT.
2. Garantía (fianza) en formato XML, la digitalización
de su representación impresa y el CFDI (PDF y XML) que ampare el pago total de
la prima por el periodo por el que se ha obtenido la autorización; tratándose
de carta de crédito se deberá enviar está en archivo PDF, dicha garantía deberá
ser expedida a favor de la TESOFE.
La garantía deberá contener el siguiente texto:
“Para garantizar por (nombre del emisor autorizado),
con domicilio en (domicilio fiscal), y Registro Federal de Contribuyentes (clave
asignada en el RFC) el pago de cualquier daño o perjuicio que por impericia o
incumplimiento de la normatividad establecida en la RMF vigente, sus anexos y
la que se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la función de los
emisores de monederos de vales de despensa, se ocasione al fisco federal o a un
tercero. Lo anterior de conformidad con la regla 3.3.1.17., fracción V y 3.3.1.18.,
de la RMF vigente.
Garantizando hasta por un monto de $10’000,000.00
(Diez millones de pesos 00/100 M.N.), con vigencia del (inicio del periodo de
renovación) al 31 de diciembre de ____)”.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 27 Ley del ISR; Reglas 3.3.1.17., 3.3.1.18., 3.3.1.19. RMF.
|
|
12/ISR Aviso
de actualización de datos de los emisores autorizados de monederos electrónicos
de vales de despensa
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los emisores autorizados de monederos electrónicos
de vales de despensa.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo y respuesta de valoración del
aviso.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los diez días siguientes a aquél en
que se dé el hecho, o bien, se presente ante la autoridad correspondiente alguno
de los siguientes cambios:
· De denominación
o razón social;
· De nombre
comercial;
· Adición de
modalidades del monedero;
· De domicilio
fiscal;
· De dirección
web de página de Internet; y
· De representante
legal.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico que contenga:
1. Solicitud de actualización
de datos.
2. En caso de cambio
de denominación o razón social, instrumento notarial en la que conste dicho cambio.
3. En el supuesto
de adición de modalidades o cambio de nombre comercial, digitalización a color
del prototipo del monedero en el que se observe dicha adición, así como del que
se encuentre autorizado.
4. En caso de cambio
de domicilio fiscal, folio del aviso presentando previamente ante el SAT.
La documentación e información antes señalada,
deberá digitalizarse en formato .pdf, sin que cada archivo exceda los 3 MB, si
el peso del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en varios archivos que
cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos en cualquiera
de los diversos campos de la solicitud electrónica.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 27 Ley del ISR; Reglas 3.3.1.17., 3.3.1.19.,
3.3.1.21., 3.3.1.22. RMF.
|
|
13/ISR Solicitud
de autorización para aplicar el régimen opcional para grupos de sociedades
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales que pretendan tener el carácter
de integradoras.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de agosto del año inmediato anterior a aquél por el que se pretende ejercer el
Régimen Opcional para Grupos de Sociedades.
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Requisitos:
Archivos digitalizados
con:
· Escrito libre.
· Formas Oficiales:
· CGS1 Cuestionario
para solicitar la autorización para aplicar el régimen opcional para grupos de
sociedades. Sociedades Integradoras.
· CGS2 Cuestionario
para solicitar la autorización para aplicar el régimen opcional para grupos de
sociedades. Sociedades Integradas.
· Documentación
que se indica en cada uno de los cuestionarios.
· Manifestación
bajo protesta de decir verdad, que cuentan con página de Internet o que utilizará
los medios que el SAT establezca mediante reglas de carácter general, para efecto
de dar cumplimiento a la obligación prevista en el artículo 70, primer párrafo,
fracciones IV, segundo párrafo y V, inciso c) de la Ley del ISR.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 59, 63, 70 Ley
del ISR; Reglas 3.6.1., 3.6.6. RMF.
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14/ISR Aviso de desincorporación
del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades cuando el grupo pretenda dejar
de aplicarlo
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales con
carácter de sociedades integradoras.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto, este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información, disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar dentro
del último mes del ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se decida dejar
de ejercer el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades, debiéndose presentar
en un solo aviso la información que corresponda a la desincorporación de todas
las sociedades del grupo.
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Requisitos:
Archivo digitalizado
con:
· Forma Oficial
92 “AVISO PARA DEJAR DE TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES”.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 59, segundo y tercer párrafos Ley del ISR;
Reglas 1.6., 2.2.6., 3.6.4. RMF.
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15/ISR Solicitud de autorización para recibir donativos
deducibles
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¿Quiénes la presentan?
Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes
de la materia, así como asociaciones y sociedades civiles o fideicomisos, que
realicen alguna o algunas de las actividades susceptibles de ser autorizadas de
conformidad con los artículos 79, fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV, 82,
penúltimo párrafo, 83 y 84 de la Ley del ISR, así como los artículos 36, segundo
párrafo y 134 de su Reglamento, que cumplan los siguientes requisitos.
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¿Dónde se presenta?
A través de Buzón Tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de Recibo de la solicitud presentada.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
·
Formato electrónico en el que se solicita la autorización
para recibir donativos deducibles, señalando adicionalmente, el domicilio para
oír y recibir notificaciones, correo electrónico y números telefónicos con clave
lada de los establecimientos con que cuenten, o bien, la declaración expresa de
que no cuenta con éstos.
·
Adjuntar en forma digitalizada la escritura constitutiva
y estatutos vigentes, el contrato de fideicomiso y, en su caso, sus modificaciones.
·
Adjuntar en forma digitalizada el documento que sirva
para acreditar las actividades por las cuales se solicita autorización de conformidad
con el inciso b) de la fracción V de la regla 3.10.6. de la RMF, así como a lo
señalado en el listado de documentos para acreditar actividades, salvo tratándose
de las organizaciones civiles y fideicomisos que vayan a realizar las actividades
a que se refieren los artículos 79, fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV,
salvo su inciso j) de la Ley del ISR y 134 de su Reglamento y se ubiquen en algunos
de los siguientes supuestos:
a) Tenga menos de seis meses de constituida,
computados a partir de la autorización de la escritura o de la firma del contrato
de fideicomiso respectivo, o,
b) Cuando teniendo más de seis meses de constituidas
las organizaciones civiles o de firmado el contrato de fideicomiso correspondiente,
no hayan operado o de hecho no hubieren desarrollado alguna de las actividades
por las cuales solicitan la autorización.
·
La organización civil o fideicomiso solicitante deberá
especificar en la solicitud, en cuál de los dos supuestos anteriores se ubica.
·
Los Instrumentos Notariales deberán contener los datos
de inscripción en el Registro Público de la Propiedad correspondiente. En caso
de que la escritura pública se encuentre en trámite de inscripción en el referido
Registro, bastará que adjunte en forma digitalizada la carta del fedatario público
que otorgó la escritura, en la que señale dicha circunstancia, sin que con ello
se entienda que la promovente no presentará la inscripción mencionada, ya que,
al momento de obtenerla, deberá enviarla a la autoridad mediante promoción presentada
a través de Buzón Tributario, sin que la receptora emita resolución alguna.
|
|
Condiciones:
·
Contar con e.firma o Contraseña.
·
Firmar la solicitud con la e.firma de la institución
de asistencia o de beneficencia, asociación, sociedad civil o fideicomiso que
solicite la autorización.
·
Ingresar, en los términos de la regla 2.2.7., al menos
una dirección de correo electrónico y máximo cinco, para recibir los avisos a
que se refiere el último párrafo del artículo 17-K del CFF.
|
|
Información adicional:
Una vez que la autoridad, se encuentre en posibilidad de verificar
que se cumple con todos y cada uno de los requisitos establecidos en las disposiciones
fiscales aplicables, emitirá la resolución correspondiente al trámite, en el menor
tiempo posible considerando la fecha de presentación de las promociones recibidas
dentro del término que para tales efectos señala el artículo 37 del CFF.
Todo documento debe estar digitalizado en formato
con extensión .pdf.
En caso de que se dude de la autenticidad de
los documentos digitalizados, las autoridades fiscales requerirán al promovente
a fin de que, dentro de un plazo no mayor a 10 días, presente el original o copia
certificada del documento cuya autenticidad esté en duda.
Asimismo, si la documentación adjunta es ilegible
o está incompleta, el SAT emitirá oficio de orientación haciéndole saber al promovente
dicha circunstancia.
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Listado de Documentos para acreditar actividades
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Tipo de actividad
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Tipo de documento
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Asistencial
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Tratándose de instituciones de asistencia privada
(A.B.P., I.A.P., I.B.P. o F.B.P.), presentarán la constancia de inscripción o
registro ante la Junta de Asistencia Privada u órgano análogo.
En el caso de las demás organizaciones civiles
o fideicomisos (A.C. o S.C.), constancia expedida preferentemente por la SEDESOL,
INDESOL o el Sistema Nacional, Estatal o Municipal para el Desarrollo Integral
de la Familia o los organismos estatales o municipales competentes.
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Educativa
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Reconocimiento o autorización de validez oficial
de estudios en los términos de la Ley General de Educación, por todos los niveles
educativos que se impartan.
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Investigación
científica o tecnológica
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Constancia de inscripción ante el Registro Nacional
de Instituciones Científicas y Tecnológicas del Consejo Nacional de Ciencia y
Tecnología.
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Cultural
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Constancia expedida preferentemente por la Secretaría
de Cultura, el Instituto Nacional de las Bellas Artes, el Instituto Nacional de
Antropología e Historia o los organismos estatales o municipales competentes.
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Becante
|
Reglamento de becas en el que se señale:
Que las becas se otorguen para realizar estudios
en instituciones de enseñanza que tengan autorización o reconocimiento de validez
oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación o en instituciones
del extranjero, reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología.
Que las becas se otorguen mediante concurso
abierto al público en general y su asignación se base en datos objetivos relacionados
con la capacidad académica del candidato.
*No será necesario que adjunte el Reglamento de Becas, cuando en el objeto
social contenido en sus estatutos consten los requisitos antes señalados de conformidad
con las fracciones I y II del artículo 83 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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|
Ecológicas
(Investigación
o preservación ecológica)
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Constancia expedida por la Secretaría de Medio
Ambiente y Recursos Naturales, que acredite que realizan sus actividades dentro
de alguna de las áreas geográficas a que se refiere el Anexo 13.
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|
Ecológicas
(Prevención
y control ecológicos)
|
Constancia expedida por la Secretaría de Medio
Ambiente y Recursos Naturales, u organismos estatales o municipales, que acredite
que realizan sus actividades.
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Reproducción
de especies en protección y peligro de extinción
|
Constancia expedida por la Secretaría de Medio
Ambiente y Recursos Naturales.
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Apoyo económico a otra donataria
|
Convenio celebrado al efecto con la donataria autorizada a la que se quiere
apoyar.
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Programa escuela-empresa
|
Constancia que acredite que el programa escuela-empresa de que se trate,
se encuentra autorizado.
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Obras o servicios públicos
|
Convenio celebrado al efecto con el órgano de gobierno donde se establezca
la obra o servicio que realizará la donataria.
|
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Bibliotecas y Museos privados
|
Constancia que acredite que el museo o biblioteca se encuentra abierto
al público en general, expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la
Cultura y las Artes u organismo estatal en esta materia.
|
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Desarrollo Social
|
Constancia expedida preferentemente por la SEDESOL, INDESOL o el Sistema
Nacional, Estatal o Municipal para el Desarrollo Integral de la Familia u órgano
análogo.
Tratándose de actividades de apoyo a proyectos de productores agrícolas
y de artesanos, convenio celebrado al efecto con el productor agrícola o artesano
en el que se describa el proyecto, la forma y tiempos de implementación, que cuente
con los siguientes anexos:
a) Identificación
oficial vigente del productor agrícola o artesano.
b) Comprobante
de domicilio del productor agrícola o artesano.
c) Cédula de
Identificación Fiscal del productor agrícola o artesano.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 17-D, 17-K, 18, 18-A, 19, 69-B CFF; 27, 79, 82, 83, 84, 151 Ley del
ISR; 36, 131, 134 Reglamento de la Ley del ISR; Reglas 2.2.7., 3.10.2., 3.10.6.,
3.10.26. RMF.
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16/ISR Avisos
para la actualización del padrón y directorio de donatarias autorizadas para recibir
donativos deducibles
|
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Avisos:
I. Cambio de domicilio fiscal y/o domicilio
de sus establecimientos.
II. Cambio de denominación o razón social.
III. Cambio de clave en el RFC.
IV. Fusión.
V. Extinción, liquidación o disolución y cambio
de residencia.
VI. Cambio de representante legal.
VII. Actualización de datos, teléfono con clave
lada, correo electrónico, etc.
VIII. Modificación a la escritura constitutiva y estatutos
sociales, o al contrato de fideicomiso o de cualquier otro requisito que se hubiere
considerado para otorgar la autorización respectiva.
IX. Actualización del documento vigente que acredite
sus actividades de acuerdo con el cuadro de definiciones.
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|
¿Quiénes los presentan?
Organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos
del ISR que se ubiquen en alguno(s) de los supuestos a que se refiere la regla
3.10.2. de la RMF.
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¿Dónde se presenta?
A través de Buzón Tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de Recibo.
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¿Cuándo se presentan?
1. Dentro de
los diez días siguientes a aquel en que:
·
Se presentó ante la autoridad de que se trate el aviso
correspondiente, tratándose de las fracciones I, II, III, IV y V.
·
Se dio el hecho.
2. Respecto
del documento que acredita la realización de las actividades de la organización
civil o fideicomiso autorizado para recibir donativos deducibles del ISR en términos
de la regla 3.10.6., fracción V, inciso b), último párrafo de la RMF:
·
Dentro de
los tres años de la vigencia del documento, contados a partir de la fecha de expedición
del mismo, o
·
Dentro del
plazo que señale el documento si cuenta con una vigencia menor.
Lo anterior, tomando en consideración el término
que tiene la autoridad para emitir la resolución correspondiente conforme el artículo
37 del CFF.
|
|
Requisitos:
·
Formato electrónico debidamente llenado.
·
Adjuntar en forma digitalizada el acuse del aviso
correspondiente presentado previamente a la autoridad de que se trate, salvo tratándose
de los avisos a que se refieren las fracciones
I, III, IV y V.
·
Adjuntar en forma digitalizada en su caso, las modificaciones
a la escritura constitutiva y estatutos vigentes, o al contrato de fideicomiso,
debidamente inscritos ante el Registro Público de la Propiedad correspondiente.
·
Adjuntar en forma digitalizada la nueva autorización,
registro, reconocimiento, inscripción, convenio o documento vigente que corresponda,
para acreditar las actividades que realiza la organización civil o fideicomiso
de que se trate, de conformidad con el inciso b) de la fracción V de la regla
3.10.6. de la RMF, así como a lo señalado en el Listado de documentos para acreditar
actividades, contenido en la ficha de trámite 15/ISR “Solicitud de autorización
para recibir donativos deducibles”.
|
|
Condiciones:
·
Contar con e.firma o Contraseña.
·
Firmar la solicitud con la e.firma de la institución
de asistencia o de beneficencia, asociación, sociedad civil o fideicomiso que
solicite la autorización.
·
Ingresar, en los términos de la regla 2.2.7., al menos
una dirección de correo electrónico y máximo cinco, para recibir los avisos a
que se refiere el último párrafo del artículo 17-K del CFF.
|
|
Información adicional:
Tratándose de los
avisos identificados con los números VIII y IX, la autoridad emitirá resolución
para confirmar que se continúa con autorización; para requerir modificación de
estatutos o la presentación de acreditamiento de actividades idóneo, según sea
el caso, en el menor tiempo posible considerando la fecha de presentación de las
promociones recibidas dentro del término que para tales efectos señala el artículo
37 del CFF. Respecto de los demás avisos sólo será incluida, la actualización
de que se trate, en la publicación del Anexo 14 de la RMF que realiza este órgano
desconcentrado en el DOF o en el Directorio de Donatarias Autorizadas contenido
en el Portal del SAT, según corresponda.
Todo documento debe
estar digitalizado en formato con extensión .pdf.
En caso de que se
dude de la autenticidad de los documentos digitalizados, las autoridades fiscales
requerirán al promovente a fin de que, dentro de un plazo no mayor a 10 días,
presente el original o copia certificada del documento cuya autenticidad esté
en duda.
Asimismo, si la documentación
adjunta es ilegible o está incompleta, el SAT emitirá oficio de orientación, haciéndole
saber al promovente dicha circunstancia.
De igual forma, el
promovente deberá especificar en el apartado de comentarios de la solicitud, el
o los datos que pretende sean actualizados por la autoridad en el padrón y directorio
de donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles.
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|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 17-D, 17-K, 18, 18-A,
19, 37, 69-B CFF; Reglas 2.2.7., 3.10.2., 3.10.6., 3.10.20. RMF.
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|
17/ISR Solicitud
de nueva autorización para recibir donativos deducibles
|
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¿Quiénes la presentan?
Organizaciones civiles y fideicomisos cuya autorización
para recibir donativos deducibles del ISR haya sido revocada; o en su caso no
haya mantenido su vigencia en términos de lo establecido en la fracción II de
la regla 3.10.2. de la RMF vigente para 2017.
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¿Dónde se presenta?
A través de Buzón Tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo
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¿Cuándo se presenta?
A partir del día siguiente a aquél en que surta
efectos la revocación de la autorización para recibir donativos deducibles; o
en su caso después de que surtió efectos la pérdida de vigencia de la misma.
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|
Requisitos:
·
Formato electrónico llenado en el que se solicita
la nueva autorización.
·
Declarar “bajo protesta de decir verdad” que no han
variado los supuestos con base en los cuales se otorgó la autorización anterior
y que toda la documentación que fue considerada para la emisión de la misma continúa
vigente y en los mismos términos.
·
Declarar “bajo protesta de decir verdad” que se encuentra
al corriente de sus obligaciones fiscales.
·
Anexar la documentación con la que nuevamente acredite
cumplir con los supuestos y requisitos establecidos en las disposiciones fiscales
vigentes, derivado de la revocación de la autorización para recibir donativos
deducibles.
·
En los casos en que a las personas morales con fines
no lucrativos o a los fideicomisos se les haya revocado por la omisión reiterada
del incumplimiento de la obligación de poner a disposición del público en general
la información relativa al uso o destino de los donativos recibidos y actividades
destinadas a influir en la legislación; o bien, porque perdió vigencia por su
incumplimiento en términos de la regla 3.10.2., fracción II de la RMF vigente
para 2017, sólo estarán en posibilidad de obtener una nueva autorización si cumplen
con la obligación omitida, previamente a la obtención de la nueva autorización.
·
Asimismo, las personas morales o fideicomisos que
pierdan la vigencia de su autorización en los términos de lo previsto en la regla
3.10.2., fracción II vigente para 2017, por la falta de presentación de los informes
de transparencia relacionados con los donativos recibidos por los sismos ocurridos
en México durante el mes de septiembre de 2017, sólo estarán en posibilidad de
obtener una nueva autorización si cumplen con la obligación omitida, previamente
a la obtención de la nueva autorización.
·
Adjuntar la
información relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos
y actividades destinadas a influir en la legislación correspondiente al o los
ejercicios anteriores en los que no cumplió con esta obligación, proporcionando
la información descrita en la ficha de trámite 19/ISR “Informe para garantizar
la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos y actividades
destinadas a influir en la legislación”, contenida en el Anexo 1-A.
·
Anexar el
informe relativo a la transmisión de los donativos que no fueron destinados al
cumplimiento del objeto social de la organización civil o fideicomiso respectivos,
el cual contempla el importe, los datos de identificación de los bienes y de las
donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles a las que se transmitió
dicho patrimonio.
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|
Condiciones:
·
Contar con e.firma o Contraseña.
·
Firmar la solicitud con la e.firma de la institución
de asistencia o de beneficencia, asociación, sociedad civil o fideicomiso que
solicite la autorización.
·
Ingresar, en los términos de la regla 2.2.7., al menos
una dirección de correo electrónico y máximo cinco, para recibir los avisos a
que se refiere el último párrafo del artículo 17-K del CFF.
|
|
Información adicional:
Una vez que la autoridad, se encuentre en posibilidad de verificar
que se cumple con todos y cada uno de los requisitos establecidos en las disposiciones
fiscales aplicables, emitirá la resolución correspondiente al trámite, en el menor
tiempo posible considerando la fecha de presentación de las promociones recibidas
dentro del término que para tales efectos señala el artículo 37 del CFF.
No será necesario que adjunte la documentación que
hubiere sido exhibida con anterioridad, salvo que los documentos ya no cuenten
con vigencia o hayan efectuado modificaciones posteriores a sus estatutos, en
cuyo caso deberá adjuntar en forma digitalizada el nuevo documento vigente o en
su caso, del instrumento notarial inscrito en el Registro Público de la Propiedad
correspondiente o adjuntar en forma digitalizada la carta del fedatario público
en la que indique que dicha inscripción se encuentra en trámite.
Todo documento debe estar digitalizado en formato
con extensión .pdf.
En caso de que se dude de la autenticidad de los documentos
digitalizados, las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que,
en un plazo no mayor a 10 días, presente el original o copia certificada del documento
cuya autenticidad esté en duda.
Asimismo, si la documentación adjunta es ilegible
o está incompleta, el SAT emitirá oficio de orientación, haciéndole saber al promovente
dicha circunstancia.
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|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 17-D, 17-K, 18, 18-A, 19, 37, 69-B CFF; 82 Ley
del ISR; Reglas 2.2.7., 3.10.2., 3.10.11., 3.10.13. RMF.
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18/ISR Solicitud
de autorización para aplicar los donativos deducibles recibidos en actividades
adicionales
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¿Quiénes la presentan?
Organizaciones civiles o fideicomisos que cuenten
con autorización para recibir donativos deducibles y que quieran aplicar los donativos
deducibles que reciban a otras actividades adicionales contenidas en su acta constitutiva,
estatutos o contrato de fideicomiso respectivo, siempre que las mismas se ubiquen
en los supuestos de los artículos 79, fracciones VI, X, XI, XII, XVII, XIX, XX
y XXV, 82, penúltimo párrafo, 83 y 84 de la Ley del ISR, así como los artículos
36, segundo párrafo y 134 de su Reglamento.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de Buzón Tributario.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo
|
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera
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Requisitos:
·
Formato electrónico debidamente llenado en el que
se solicita la autorización.
·
Adjuntar en forma digitalizada el documento que sirva
para acreditar las actividades por las cuales se solicita autorización de conformidad
con el inciso b) de la fracción V de la regla 3.10.6. de la RMF, así como a lo
señalado en el Listado de documentos para acreditar actividades, contenido en
la ficha de trámite 15/ISR “Solicitud de autorización para recibir donativos deducibles”.
·
Los Instrumentos Notariales deberán contener los datos
de inscripción de la escritura pública en el Registro Público de la Propiedad
correspondiente. En caso de que la escritura pública se encuentre en trámite de
inscripción en el referido Registro, bastará con que se adjunte en forma digitalizada
la carta del fedatario público que otorgó la escritura, en la que señale dicha
circunstancia, sin que con ello se entienda que la promovente no presentará la
inscripción mencionada, ya que, al momento de obtenerla, deberá enviarla a la
autoridad mediante promoción presentada a través de buzón tributario, sin que
la receptora emita resolución alguna.
|
|
Condiciones:
·
Contar con e.firma o Contraseña.
·
Firmar la solicitud con la e.firma de la institución
de asistencia o de beneficencia, asociación, sociedad civil o fideicomiso que
solicite la autorización.
·
Ingresar, en los términos de la regla 2.2.7., al menos
una dirección de correo electrónico y máximo cinco, para recibir los avisos a
que se refiere el último párrafo del artículo 17-K del CFF.
|
|
Información adicional:
Una vez que la autoridad, se encuentre en posibilidad de verificar
que se cumple con todos y cada uno de los requisitos establecidos en las disposiciones
fiscales aplicables, emitirá la resolución correspondiente al trámite, en el menor
tiempo posible considerando la fecha de presentación de las promociones recibidas
dentro del término que para tales efectos señala el artículo 37 del CFF.
Todo documento debe
estar digitalizado en formato con extensión .pdf.
En caso de que se
dude de la autenticidad de los documentos digitalizados, las autoridades fiscales
requerirán al promovente a fin de que, dentro de un plazo no mayor a 10 días,
presente el original o copia certificada del documento cuya autenticidad esté
en duda.
Asimismo, si la documentación
adjunta es ilegible o está incompleta, el SAT emitirá oficio de orientación, haciéndole
saber al promovente dicha circunstancia.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 17-D, 17-K,
18, 18-A, 19, 37, 69-B CFF; 27, 79 a 84, 151 Ley del ISR; 36, 131, 134 Reglamento
de la Ley del ISR; Reglas 3.10.2., 3.10.6., 3.10.21. RMF.
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19/ISR Informe para garantizar la transparencia, así
como el uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir
en la legislación
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¿Quiénes lo presentan?
a) Organizaciones civiles
y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR.
b) Organizaciones civiles
y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR que presenten
aviso de liquidación o cambio de residencia conforme a la regla 3.10.22.
c) Personas Morales con
fines no lucrativos y Fideicomisos a los que se les haya revocado o no se les
haya renovado la autorización por el incumplimiento de la obligación de poner
a disposición del público en general la información relativa al uso o destino
de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación;
d) Personas Morales con
fines no lucrativos y Fideicomisos que la vigencia de su autorización para recibir
donativos deducibles en términos de la Ley de ISR, haya concluido y no se haya
obtenido nuevamente o renovado dentro del plazo de doce meses.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT,
en el programa electrónico “Transparencia de las Donatarias Autorizadas”
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
·
Los contribuyentes citados en el inciso a), en el
mes de mayo de cada año, respecto del ejercicio inmediato anterior.
·
Los contribuyentes mencionados en el inciso b) conforme
al plazo señalado para la presentación del aviso de cancelación en el RFC por
liquidación total del activo y de cancelación en el RFC por cese total de operaciones
a que se refieren las fracciones XIV y XV de la regla 2.5.16. de la RMF, respectivamente.
·
Los contribuyentes señalados en el inciso c), previamente
a la solicitud de nueva autorización señalada en la regla 3.10.13. de la RMF.
·
Los contribuyentes referidos en el inciso d), dentro
de los 30 días naturales siguientes a la fecha en que hayan transcurrido los seis
meses que se tienen para la transmisión de los donativos que no fueron destinados
para sus fines.
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|
Requisitos:
En el programa electrónico, se deberá especificar:
- Fecha
de la Autorización
Patrimonio:
- Activo
Circulante
- Activo
Fijo
- Activo
Diferido
Totales:
- Activo
- Pasivo
- Capital
Ingresos del Ejercicio:
- Donativos
recibidos en especie
- Donativos
recibidos en efectivo
- Tipo
de donante
- Monto
total de los donativos recibidos en efectivo
- Otro
tipo de ingresos: concepto y monto
Estado de Egresos:
- Monto
total de la plantilla laboral
- Monto
total de percepciones netas del Consejo de Administración o Directivos análogos
- Monto
total
- Gastos
de Administración
- Gastos
de Operación
- Gastos
de Representación
- Montos
destinados y conceptos, ejercidos en el desarrollo directo de su actividad
- Monto
total
- Donativos
otorgados y beneficiarios
- Monto
total de los donativos otorgados
Actividades:
- Sector
beneficiado
- Actividad
- Número
de beneficiarios
- Entidad
Federativa
- Municipios
|
|
Información relativa a actividades destinadas
a influir en la legislación (sólo en caso de que la Organización civil o fideicomiso
autorizado las realice):
a) Señalar la materia objeto de estudio.
b) Señalar la legislación que se pretende promover.
c) Señalar los legisladores con quienes se realice
las actividades de promoción.
d) Especificar el sector social, industrial
o rama de la actividad económica que se beneficiaría con la propuesta.
e) Mencionar los materiales,
datos o información que aporten a los órganos legislativos, claramente identificables
en cuanto a su origen y autoría.
f) Señalar las conclusiones.
g) Informar acerca de
cualquier otra información relacionada que determine el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general (cuando aplique).
|
|
Estados Financieros:
- Señalar
si dictamina estados financieros y en su caso nombre y número de registro del
contador público inscrito que dictaminó el estado financiero del ejercicio, así
como su teléfono.
- Señalar
si autoriza solicitar información al contador público inscrito.
- Aceptación
del contrato de registro de información.
- Nombre
de la persona responsable de la captura de la información.
La información declarada
será responsabilidad directa de la organización civil o fideicomiso autorizado
para recibir donativos deducibles del ISR y se rendirá “bajo protesta de decir
verdad”.
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Condiciones:
·
Contar con e.firma
·
Requerimientos técnicos del equipo de cómputo. Plataforma:
Windows 7; Explorador: Internet Explorer 8; Sitio de descarga: Sitio WEB.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 82 Ley del ISR;
36, 134 Reglamento de la Ley del ISR; Reglas 2.5.16., 3.10.2., 3.10.10., 3.10.11.,
3.10.13., 3.10.15., 3.10.22. 3.10.23., 3.10.27., Vigésimo Tercero Transitorio
RMF.
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20/ISR Informe relativo a operaciones
realizadas con partes relacionadas o donantes
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¿Quiénes lo presentan?
Organizaciones civiles
y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR que realicen
operaciones con partes relacionadas o donantes, sin importar el monto de la operación,
ni el medio de pago.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT,
a través del programa electrónico “Declaración Informativa de operaciones con
terceros”.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de Recibo electrónico
de la presentación de la “Declaración Informativa de operaciones con terceros”.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el día
17 de cada mes la información de las operaciones que hayan celebrado en el mes
inmediato anterior.
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Requisitos:
Señalar en la “Declaración Informativa de operaciones
con terceros” lo siguiente:
a) TIPO
DE TERCERO.
Puede
ser de dos tipos:
·
Proveedor Nacional. (Incluye establecimiento permanente
en el país, de un residente en el extranjero).
·
Proveedor Extranjero. (Sin establecimiento permanente
en México).
Entendiendo
por “Proveedor” a la parte relacionada o donante.
b) TIPO
DE OPERACIÓN. (Serán las que celebren con partes relacionadas y de los servicios
que reciban o de los bienes que adquieran, de personas que les hayan otorgado
donativos deducibles en los términos de la Ley del ISR)
c) RFC.
(Tratándose de Proveedor Nacional)
d) NUMERO
DE ID FISCAL. (Tratándose de Proveedor Extranjero)
e) NOMBRE
DEL EXTRANJERO. (Tratándose de Proveedor Extranjero)
f) PAIS
DE RESIDENCIA. (Tratándose de Proveedor Extranjero)
g) NACIONALIDAD.
(Tratándose de Proveedor Extranjero)
h) VALOR
DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS A LA TASA DEL 15% DE IVA.
i) VALOR
DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS A LA TASA DEL 10% DE IVA.
j) VALOR
DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS EN LA IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS A LA
TASA DEL 15% DE IVA.
k) VALOR
DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS EN LA IMPORTACION DE BIENES
Y SERVICIOS A LA TASA DEL 10% DE IVA.
l) VALOR
DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS EN LA IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS POR
LOS QUE NO SE PAGARA EL IVA. (EXENTOS)
m) VALOR
DE LOS DEMAS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS A LA TASA DEL 0% DE IVA.
n) VALOR
DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS POR LOS QUE NO SE PAGARA EL IVA. (EXENTOS)
En el caso de que
las operaciones se liquiden en bienes o en servicios, se deberá proporcionar el
valor de mercado de éstos.
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Condiciones:
No aplica.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 82, fracción
VIII Ley del ISR; Regla 3.10.12.
RMF.
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21/ISR Solicitud de autorización
para recibir donativos deducibles de conformidad con el Convenio para Evitar la
Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de Impuesto sobre la Renta,
suscrito por el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los
Estados Unidos de América
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¿Quiénes la presentan?
Organizaciones civiles
y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR en México,
que se ubiquen en los supuestos señalados en la regla 3.10.8. de la RMF.
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¿Dónde se presenta?
A través de Buzón
Tributario.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de Recibo.
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¿Cuándo la presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera.
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Requisitos:
Formato electrónico
debidamente llenado en el que se solicita la autorización.
En caso de solicitar en forma simultánea, autorización
nacional y autorización para recibir donativos del extranjero, deberá anexar los
requisitos siguientes:
· Adjuntar en
forma digitalizada la escritura constitutiva y estatutos vigentes, el contrato
de fideicomiso y, en su caso, sus modificaciones.
· Adjuntar en
forma digitalizada el documento que sirva para acreditar las actividades por las
cuales se solicita autorización de conformidad con el inciso b) de la fracción
V de la regla 3.10.6. de la RMF, así como a lo señalado en el Listado de documentos
para acreditar actividades, contenido en la ficha de trámite 15/ISR “Solicitud
de autorización para recibir donativos deducibles”.
· Los instrumentos
notariales deberán contener los datos de inscripción de la escritura pública en
el Registro Público de la Propiedad correspondiente. En caso de que la escritura
pública se encuentre en trámite de inscripción en el referido registro, bastará
con que se adjunte digitalizada la carta del fedatario público que otorgó la escritura,
en la que señale dicha circunstancia, sin que con ello se entienda que la promovente
no presentará la inscripción mencionada, ya que, al momento de obtenerla, deberá
enviarla a la autoridad mediante promoción presentada a través de Buzón Tributario,
sin que la receptora emita resolución alguna.
|
|
Condiciones:
· Contar con
e.firma o Contraseña.
· Contar previamente
con autorización para recibir donativos deducibles del ISR en México, respecto
de las actividades establecidas en el artículo 79 fracciones VI, X, XI, XII, XIX
y XX de la Ley del ISR.
· Firmar la
solicitud con la e.firma de la institución de asistencia o de beneficencia, asociación,
sociedad civil o fideicomiso que solicite la autorización.
· Ingresar,
en los términos de la regla 2.2.7., al menos una dirección de correo electrónico
y máximo cinco, para recibir los avisos a que se refiere el último párrafo del
artículo 17-K del CFF.
|
|
Información Adicional:
Una vez que la autoridad, se encuentre en posibilidad de verificar
que se cumple con todos y cada uno de los requisitos establecidos en las disposiciones
fiscales aplicables, emitirá la resolución correspondiente al trámite, en el menor
tiempo posible considerando la fecha de presentación de las promociones recibidas
dentro del término que para tales efectos señala el artículo 37 del CFF.
Todo documento debe
estar digitalizado en formato con extensión .pdf.
En caso de que se
dude de la autenticidad de los documentos digitalizados, las autoridades fiscales
requerirán al promovente a fin de que, en un plazo no mayor a 10 días, presente
el original o copia certificada del documento cuya autenticidad esté en duda.
Asimismo, si la documentación
adjunta es ilegible o está incompleta, el SAT emitirá el oficio de orientación
haciéndole saber al promovente dicha circunstancia.
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Reglas 2.2.7., 3.10.6.,
3.10.8. RMF.
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22/ISR Aviso
para optar por determinar el impuesto sobre una base neta
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¿Quiénes lo presentan?
Residentes en los
Estados Unidos de América.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera.
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Requisitos:
·
Manifestación en la que señale que opta por determinar
el ISR conforme a lo establecido en la regla 3.18.5.
·
Archivos digitalizados a través de los cuales acredite
ser residente para efectos fiscales en Estados Unidos de América.
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Condiciones
Contar con e.firma
y Contraseña.
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|
Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 4, 158 Ley del
ISR; 6 Reglamento de la Ley del ISR; CONVENIO
MEXICO-EUA ART. 6; Reglas 1.6.,
2.2.6., 3.1.3., 3.18.5. RMF.
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23/ISR Solicitud
de inscripción como retenedor por los residentes en el extranjero que paguen salarios
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales residentes en el
extranjero que realicen pagos por concepto de salarios.
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¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal
gob.mx.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de Inscripción en el RFC con Cédula de Identificación Fiscal.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando la persona física o moral residente en el extranjero opta por realizar
las retenciones y entero del impuesto correspondiente a los pagos por concepto
de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado,
efectuados a personas físicas residentes en el extranjero, cuando el servicio
se preste en el país.
|
|
Requisitos:
· Documento
Constitutivo protocolizado traducido y apostillado o legalizado en el caso de
personas morales (copia certificada).
· Documento
migratorio vigente, en caso de personas físicas extranjeras o carta de naturalización
original.
· Manifestación
por escrito en la que señale la opción para realizar las retenciones y entero
del impuesto correspondiente a los pagos por concepto de la prestación de un servicio
personal subordinado, solicitando su inscripción en el RFC como retenedor (original
y copia para acuse).
· Comprobante
de domicilio, cualquiera de los señalados en el inciso B) del apartado de Definiciones
del presente Anexo (original).
· Documento
notarial con el que haya sido designado el representante legal para efectos fiscales,
en caso de representación legal (copia certificada).
· Identificación
oficial vigente del contribuyente o representante legal, cualquiera de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original) en el caso
de extranjeros, se aceptará como identificación el original del documento migratorio
vigente.
· En el caso
de extranjeros, original del documento migratorio vigente.
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|
Condiciones:
La inscripción de estos contribuyentes se realizará asignándole únicamente
las obligaciones de retenedor.
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|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 275 Reglamento de la Ley del ISR; Regla 3.18.28. RMF.
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24/ISR Declaración de contribuyentes que otorguen donativos
(DIM Anexo 3)
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales obligadas a presentar la declaración informativa.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, cuando se capturen hasta 40,000 registros.
En una ADSC, previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal
gob.mx, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 40,000
registros, la presentación se realiza a través de unidad de memoria extraíble
o en disco compacto.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
·
Acuse de recibo o
·
Acuse de recibo con sello digital.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15 de febrero de cada año.
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|
Requisitos:
·
Utilizar el programa DIM y su Anexo 3.
·
Unidad de memoria extraíble o disco compacto.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 110, fracción VI, Noveno fracción X de
las disposiciones transitorias de la Ley del ISR; Regla 2.8.4.1. RMF.
|
|
25/ISR Declaración presentada por las instituciones
fiduciarias respecto de los rendimientos en operaciones de fideicomiso por las
que se otorgue el uso o goce temporal de inmuebles
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Instituciones fiduciarias
obligadas a presentar la declaración informativa.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de febrero de cada año.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico
con la declaración presentada por las instituciones fiduciarias respecto de los
rendimientos en operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso o goce
temporal de inmuebles.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 117 Ley del ISR;
Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
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|
28/ISR Declaración
de retenciones y pagos efectuados a residentes en el extranjero (DIM Anexo 4)
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales obligadas a presentar
la declaración informativa.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, cuando se capturen hasta 40,000 registros.
En una ADSC, previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal
gob.mx, cuando la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 40,000
registros, la presentación se realiza a través de unidad de memoria extraíble
o en disco compacto.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
· Acuse de recibo
o
· Acuse de recibo
con sello digital.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15 de febrero de cada año.
|
|
Requisitos:
· Utilizar el
programa DIM y su Anexo 4.
· Unidad de
memoria extraíble o en disco compacto.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 76 fracciones III, VI, X, 86 fracción V; 110 fracción.
VII y X; Noveno, fracción X de las disposiciones transitorias Ley del ISR; 32
fracciones V y VII Ley del IVA; Regla 2.8.4.1. RMF.
|
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29/ISR Solicitud
de autorización para disminuir pagos provisionales
|
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¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deban
aplicar a sus pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio
que corresponda a dichos pagos.
|
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse mediante escrito libre firmado por el contribuyente o
su representante legal ante una ADSC, de conformidad con lo establecido en la
regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente, resolución de autorización, requerimiento de documentación
o información u oficio de rechazo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Un mes antes de la fecha en la que se deba efectuar el entero de pago provisional
que se solicite disminuir. Cuando sean varios los pagos provisionales cuya disminución
se solicite, dicha solicitud se deberá presentar un mes antes de la fecha en la
que se deba enterar el primero de ellos.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico con:
·
Escrito de solicitud.
·
Formato 34 “Solicitud de Autorización para disminuir
el monto de pagos provisionales” debidamente requisitado.
·
Papel de trabajo donde se refleje:
·
El procedimiento de cálculo que incluya los conceptos
que se consideraron para determinar los pagos provisionales del ISR ya efectuados
de enero al mes de junio, en su caso, o hasta el mes inmediato anterior a aquel
por el que se solicite la disminución del monto del pago provisional.
·
En su caso, la aplicación de acreditamiento, reducción,
exención o estímulo fiscal en los pagos provisionales.
·
El monto de la participación de los trabajadores en
las utilidades pagadas en el ejercicio en el cual se solicita la disminución de
pagos provisionales, correspondiente a las utilidades generadas.
·
En el caso de pérdidas fiscales pendientes de aplicar
se deberá manifestar su procedencia y aplicación.
·
Señalar el ejercicio del cual proviene el coeficiente
de utilidad utilizado para la determinación de los pagos provisionales efectuados.
Si se solicita la disminución de pagos provisionales
de algún mes posterior a julio del ejercicio de que se trate, la información de
los datos solicitados en el apartado 6 de la forma oficial 34, deberá corresponder
a los importes acumulados al mes inmediato anterior al que se solicita la disminución
del pago provisional.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 14 último párrafo, inciso b) de la Ley del ISR;
14 Reglamento de la Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
|
|
30/ISR Aviso de opción para deducir las erogaciones
estimadas relativas a los costos directos o indirectos de obras o de la prestación
del servicio
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales que realicen obras consistentes en
desarrollos inmobiliarios o fraccionamientos de lotes, los que celebren contratos
de obra inmueble o de fabricación de bienes de activo fijo de largo proceso de
fabricación y los prestadores del servicio turístico del sistema de tiempo compartido.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con
lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días siguientes al inicio de la obra
o celebración del contrato o dentro del mes siguiente a aquél en que presenten
las declaraciones anuales complementarias que deriven del ejercicio de la opción
a que se refiere la regla 3.3.3.4.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico
con:
·
Manifiesto de la opción de deducir las erogaciones
estimadas relativas a los costos directos o indirectos de obras o de la prestación
de servicio.
·
En su caso, manifiesto de las fechas y números de
operación de las declaraciones anuales complementarias presentadas con motivo
del ejercicio de opción establecida en la regla 3.3.3.4.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 30 Ley del ISR;
Reglas 1.6., 2.2.6., 3.3.3.4. RMF.
|
|
31/ISR Aviso de constitución o cambios al fondo
de creación de las reservas para pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales que
constituyan o realicen cambios al fondo de pensiones o jubilaciones de personal.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 10 días
siguientes a la constitución de la reserva o de que se efectúen los cambios ha
dicho fondo.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico
con manifestación de constitución o cambios al fondo de creación de las reservas
para pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 29 Ley del ISR;
65 Reglamento de la Ley del ISR, Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
|
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32/ISR Aviso de transferencia de fondos y rendimientos
del fondo de pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad de una institución
a otra
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales que
transfieran fondos y rendimientos del fondo de pensiones o jubilaciones y primas
de antigüedad de una institución a otra.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días anteriores a la transferencia
del fondo y sus rendimientos.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico con manifestación de la
transferencia de fondos y rendimientos del fondo de pensiones o jubilaciones y
primas de antigüedad de una institución a otra.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 29 Ley del ISR; 71 Reglamento de la Ley
del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
|
|
33/ISR Aviso
de incorporación al régimen opcional para grupos de sociedades cuando se adquiera
más del 80% de las acciones con derecho a voto de una sociedad
|
|
¿Quiénes lo presentan?
La sociedad integradora.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto, este trámite no se publique
en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información, disponibles
en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince días siguientes a la fecha
en que la sociedad integradora adquiera directamente o por conducto de otras sociedades
integradas, más del 80% de las acciones con derecho a voto de una sociedad.
Cuando las integradas se incorporen al régimen
opcional para grupos de sociedades entre la fecha de presentación de la solicitud
para la aplicación a dicho régimen y aquella en que se notifique la autorización
respectiva, la integradora deberá presentar aviso de incorporación dentro de los
quince días siguientes a la fecha en que se notifique la autorización por parte
de las autoridades fiscales.
Cuando las sociedades surjan con motivo de una
escisión la integradora, deberá presentar el aviso dentro de los cuarenta y cinco
días siguientes a la fecha en que se constituyan las sociedades escindidas.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado con Formato 93 “Aviso del
régimen opcional para grupos de sociedades. Incorporación/Desincorporación”.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 66 Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.6.2.
RMF.
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34/ISR Aviso de desincorporación de sociedades integradas
del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
|
|
¿Quiénes lo presentan?
La sociedad integradora.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto, este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información, disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince
días siguientes a la fecha en que la (s) sociedad (es) integrada (s) ya no deba
(n) ser considerada (s) como tal (es) o deje (n) de reunir los requisitos.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado
con Forma Oficial 93 “AVISO DEL RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES. INCORPORACIÓN/DESINCORPORACIÓN”.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 68 Ley del ISR;
Regla 1.6., 2.2.6., 3.6.3. RMF.
|
|
35/ISR Aviso
de presentación del registro de los documentos en los que conste la operación
de financiamiento correspondiente, en la Sección Especial del Registro Nacional
de Valores e Intermediarios a cargo de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
|
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¿Quiénes lo presentan?
Los residentes en
el país que realicen pagos por concepto de intereses a residentes en el extranjero
provenientes de títulos de crédito colocados en una jurisdicción con la que México
tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se dé el supuesto.
|
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Requisitos:
Archivo electrónico
con la notificación de los documentos en los que conste la operación de financiamiento
correspondiente, presentada ante la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
|
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 166, 171 Ley
del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.18.21. RMF.
|
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36/ISR Aviso a través del cual se proporciona información relacionada
con los títulos de crédito colocados en un país con el que México tenga en vigor
un tratado para evitar la doble tributación
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los residentes en
el país que realicen pagos por concepto de intereses a residentes en el extranjero
provenientes de títulos de crédito colocados en un país con el que México tenga
celebrado un tratado para evitar la doble tributación.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días
siguientes a la fecha de la colocación de los títulos de crédito.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico
con:
· Manifestación
del representante legal “bajo protesta de decir verdad”, en la que indique el
nombre, la denominación o razón social, el domicilio fiscal y la clave en el RFC
del emisor de los títulos, el monto de la colocación, el mercado en el que se
efectuó ésta y en los que cotizarán los títulos, la tasa pactada, el plazo de
pago de los intereses, el plazo de amortización del principal, el nombre y el
domicilio fiscal del agente colocador y del agente pagador, así como los elementos
económicos y financieros relevantes en la fijación de la tasa, señalando, además,
las características de la operación que el deudor estime relevantes.
· El prospecto
de colocación.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 166, 171 Ley
del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.18.21. RMF.
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37/ISR Aviso de modificaciones a la información
manifestada a través de la ficha de trámite 36/ISR
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¿Quiénes lo presentan?
Los residentes en
el país que realicen pagos por concepto de intereses a residentes en el extranjero
provenientes de títulos de crédito colocados en un país con el que México tenga
celebrado un tratado para evitar la doble tributación.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 30 días siguientes a que la información
proporcionada sufra alguna modificación.
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Requisitos:
Archivo electrónico
con manifestación, bajo protesta de decir verdad, en la que indique en que consistieron
las modificaciones a la información presentada través de la ficha de trámite 36/ISR
“Aviso a través del cual se proporciona información relacionada
con los títulos de crédito colocados en un país con el que México tenga en vigor
un tratado para evitar la doble tributación”.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 166, 171 Ley
del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.18.21. RMF.
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39/ISR Aviso múltiple para: Destrucción de mercancías
que han perdido su valor. Donación de mercancías que han perdido su valor. Bienes
de activo fijo e inversiones que dejaron de ser útiles. Donación de productos
perecederos sujetos a fecha de caducidad. Convenios con donatarias para recibir
donativos del ISR
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¿Quiénes lo
presentan?
Personas físicas
y morales que deban registrar avisos por (i) celebración de Convenios con Donatarias
Autorizadas, (ii) Mercancía que se destruye sin ofrecer a donación y (iii) Mercancía
que se ofrece en donación en el Sistema de avisos de destrucción y donación de
mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, que hubieran
perdido su valor, dejaron de ser útiles o termina su fecha de caducidad así como
aquellas que donan en forma periódica bienes que hubieran perdido su valor por
deterioro u otras causas.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal
del SAT.
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¿Qué documento
se obtiene?
Acuse de recibo
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¿Cuándo se presenta?
·
Cuando menos 30 días antes de la fecha en que
se quiera llevar a cabo la destrucción o donación de mercancías que han perdido
su valor.
·
Tratándose de productos perecederos o destrucciones
en forma periódica, se presentará cuando menos 15 días antes de la primera destrucción
del ejercicio.
·
Tratándose de bienes sujetos a fecha de caducidad,
se presentará aviso a más tardar 5 días antes de la fecha de caducidad. En caso
de medicamentos el aviso se presentará a más tardar 6 meses antes de la fecha
de caducidad.
·
Tratándose de convenios con donatarias autorizadas
para recibir donativos del ISR, dentro de los diez días siguientes a la celebración
del convenio.
|
|
Requisitos:
Información
general para el Registro:
·
Verificar los datos del contribuyente que arroja
de manera automática el Sistema de avisos.
·
Capturar los datos obligatorios identificados
con el símbolo (*).
·
Marcar Si/No en la casilla de competencia que
se identifica como “Grande Contribuyente”.
·
Seleccionar el Tipo de registro:
· Convenio.
· Mercancía que
se destruye sin ofrecer en donación.
· Mercancía que
se ofrece en donación.
|
|
Información
específica para el Registro:
1. Para
el caso de Registro de Convenio, requerirá lo siguiente:
· Capture la clave
en el RFC de la Donataria Autorizada: La cual deberá de contar con autorización
vigente para recibir donativos deducibles para la realización de actividades asistenciales.
· Señale los datos
esenciales del Convenio: Fecha del convenio, Vigencia y Periodicidad.
· Registra la
Mercancía, a través de las siguientes opciones:
i) “Manual”: Debe capturar en cada uno de
los campos del sistema los datos de la mercancía; y
ii) “Carga de Información”: Deberá crear un
archivo en formato “txt”, el cual debe cubrir las mismas especificaciones que
aplican para el registro manual.
Para
lo anterior, se sugiere consultar el Manual de Usuario o la Guía rápida de la
aplicación que se encuentra disponible en el Sistema de Aviso.
· Señalar la cantidad
estimada en moneda.
· Marcar Si/No
la opción de aplicar el estímulo fiscal.
2. Para el caso de Registro de Mercancía que
se destruye sin ofrecer en donación, requerirá lo siguiente:
· Capturar el
domicilio en donde se llevará a cabo la destrucción de la mercancía.
· Registra la
Mercancía, a través de las siguientes opciones:
i) “Manual”: Debe capturar en cada uno de
los campos del sistema los datos de la mercancía; y
ii) “Carga de Información”: Deberá crear un
archivo en formato “txt”, el cual debe cubrir las mismas especificaciones que
aplican para el registro manual.
· Señalar el Fundamento
legal.
· Especificar
el Método de destrucción.
3. Para el caso de Registro de Mercancía que
se ofrece en donación, requerirá lo siguiente:
· Capturar el
domicilio en donde se llevará a cabo la destrucción de la mercancía, en caso de
que la misma no sea solicitada o recogida.
· Registra la
Mercancía, a través de las siguientes opciones:
i) “Manual”:
debe capturar en cada uno de los campos del sistema los datos de la mercancía;
y
ii) “Carga
de Información”: Deberá crear un archivo en formato “txt”, el cual debe cubrir
las mismas especificaciones que aplican para el registro manual.
·
Requerimientos técnicos del equipo de cómputo.
Plataforma: Windows XP y versiones superiores; Explorador: Internet Explorer 8,
Firefox Mozilla 3.6, Chrome 27 y versiones superiores; Sitio de descarga: Sitio
WEB/JRE (Java Runtime Environment) 1.6. y versiones superiores.
·
Requisitar los campos del Sistema de avisos
de destrucción y donación de mercancías.
·
Verificar en el Sistema de avisos diariamente
el estatus del aviso presentado.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
Se sugiere consultar el Manual de Usuario o
la Guía rápida del Sistema de avisos de destrucción y donación de mercancías que
se encuentra disponible en el propio Sistema de Avisos.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 32-F CFF; 27 Ley del ISR; 107, 108, 109,
125, 193 Reglamento de la Ley del ISR; Regla 3.3.1.14. RMF.
|
|
40/ISR Consulta de seguimiento para el contribuyente
respecto de los Avisos de donación y destrucción de mercancía que hubiere perdido
su valor por deterioro u otras causas
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deban dar seguimiento al trámite
de los Avisos que presentaron por (i) celebración de Convenios con Donatarias
Autorizadas, (ii) Mercancía que se destruye sin ofrecer a donación y (iii) Mercancía
que se ofrece en donación.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo
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¿Cuándo se realiza?
Diario, desde que se presenta el aviso y hasta que la mercancía se entregue
o se destruya.
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Requisitos:
I. Ingresar al sistema.
II. Seleccionar la opción “Seguimiento”.
III. Buscar conforme a los Criterios de Consulta,
el (los) folio (s) generado (s) en el Registro.
IV. Una vez obtenido el resultado y de acuerdo
con el Tipo de Registro, se realiza lo siguiente:
En estatus de Convenio:
debe seleccionar cualquiera de las dos opciones:
I. Comprobante Fiscal Digital (CFDI), o
II. Destrucción mercancía no recogida.
|
|
Para la mercancía
con el estatus “Destrucción directa sin donación” no requiere actualización o
seguimiento por parte del contribuyente, ya que desde que se da de alta el aviso,
éste se da por cerrado.
En razón de la mercancía
que se ofrece en donación, deberá verificar en el sistema diariamente el estatus
del mismo; lo anterior a fin de establecer la Fecha y Hora de Acuerdo de Entrega
de Mercancía a Donatarias Autorizadas, o bien, en caso de que la mercancía no
haya sido recogida deberá proceder a su destrucción.
|
|
Condiciones:
·
Contar con e.firma
·
Requerimientos técnicos del equipo de cómputo. Plataforma:
Windows XP y versiones superiores; Explorador: Internet Explorer 8, Firefox Mozilla
3.6, Chrome 27 y versiones superiores; Sitio de descarga: Sitio WEB/JRE (Java
Runtime Environment) 1.6. y versiones superiores
|
|
Información adicional:
Se sugiere consultar
el Manual de Usuario o la Guía rápida del Sistema de avisos de destrucción y donación
de mercancías que se encuentra disponible en el propio Sistema de Avisos
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 32-F CFF; 27
Ley del ISR; 108, 109, 124, 125, 193 Reglamento de la Ley del ISR.
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41/ISR Aviso que presenta el contribuyente cuando los
bienes dejen de ser útiles para obtener sus ingresos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
En el año de calendario
en que ocurra.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico
con:
Manifiesto de los
bienes que dejen de ser útiles para obtener sus ingresos.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 149 Ley del
ISR; 248 Reglamento de la Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
|
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43/ISR Aviso que presenta el depositario de valores
para quedar liberado de la obligación de retener el ISR respecto a los ingresos
provenientes de la enajenación de títulos de crédito
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que sean depositarios de valores que tengan intención de quedar liberados
de la obligación de retener el ISR respecto a los ingresos provenientes de la
enajenación de títulos de crédito.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días
siguientes contados a partir de la fecha en que se debió haber enterado el impuesto
correspondiente.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico
que contenga lo siguiente:
· Manifestación
para quedar liberado de la obligación de retener el ISR respecto a los ingresos
provenientes de la enajenación de títulos de crédito.
· Monto del
ISR por el que se tenga intención de quedar liberado de la obligación de retener.
· Nombre y residencia
fiscal de la persona física o moral que no proporcionó los recursos.
· Fecha del traspaso
y nombre del intermediario o depositario al cual se le traspasan los títulos.
· Folio, en su
caso, asignado al traspaso de los títulos.
· Último precio
registrado por el depositario que traspasa los títulos.
· La fecha de
vencimiento de los títulos transferidos.
· El emisor de
los títulos.
· El número de
serie y cupón de los mismos.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 166 Ley del
ISR; 292 Reglamento de la Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.18.16. RMF.
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|
44/ISR Aviso por el cual las instituciones
donatarias autorizadas para recibir donativos de ISR que estén interesadas en
recibir en donación los bienes ofrecidos por los contribuyentes, manifiesten al
donante su intención de recibir los bienes e informen el destino de los mismos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Organizaciones civiles y fideicomisos con autorización para recibir donativos
deducibles del ISR en el rubro Asistencial interesadas en recibir en donación
bienes ofrecidos por los contribuyentes.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
·
Capturar los campos del sistema.
·
.Verificar diariamente en el
sistema el estatus del aviso presentado.
|
|
Condiciones:
· Contar con
e.firma
·
Requerimientos técnicos del equipo de cómputo. Plataforma:
Windows XP y versiones superiores; Explorador: Internet Explorer 8, Firefox Mozilla
3.6, Chrome 27 y versiones superiores; Sitio de descarga: Sitio WEB/JRE (Java
Runtime Environment) 1.6. y versiones superiores
· Contar con autorización para recibir donativos deducibles de ISR en el
rubro Asistencial.
|
|
Información adicional:
Se sugiere consultar el Manual de Usuario o
la Guía rápida del Sistema de avisos de destrucción y donación de mercancías que
se encuentra disponible en el propio Sistema de Avisos
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 32-F CFF; 27 Ley del ISR; 124 Reglamento de la Ley del ISR.
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45/ISR Solicitud de las Donatarias
Autorizadas Asistenciales que estén interesadas en recibir en donación los bienes
ofrecidos por los contribuyentes
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Organizaciones civiles y fideicomisos con autorización para recibir donativos
deducibles del ISR en el rubro Asistencial interesadas en recibir en donación
bienes ofrecidos por los contribuyentes.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se dé el supuesto.
|
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, en el Sistema de avisos de destrucción y donación
de mercancías, para lo cual podrán ingresar con la e.firma de la contribuyente.
|
|
Requisitos:
Las organizaciones civiles y fideicomisos con autorización para recibir donativos
deducibles del ISR en el rubro Asistencial que estén interesadas en recibir
en donación bienes ofrecidos por los contribuyentes, deberán:
·
Ingresar al sistema.
·
Buscar conforme a los Criterios de Búsqueda, la mercancía
que se ofrece en donación con estatus de “Disponible”.
·
Escoger el registro de mercancía, y selecciona la
opción “Ver detalle”.
·
Solicitar la (s) Mercancía (s) y oprime la opción
Guardar.
|
|
Condiciones:
·
Contar con e.firma
·
Requerimientos técnicos del equipo de cómputo. Plataforma:
Windows XP y versiones superiores; Explorador: Internet Explorer 8, Firefox Mozilla
3.6, Chrome 27 y versiones superiores; Sitio de descarga: Sitio WEB/JRE (Java
Runtime Environment) 1.6. y versiones superiores.
·
Contar con autorización para
recibir donativos deducibles de ISR en el rubro Asistencial.
|
|
Información adicional:
Se sugiere consultar
el Manual de Usuario o la Guía rápida del Sistema de avisos de destrucción y donación
de mercancías que se encuentra disponible en el propio Sistema de Avisos.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 32-F CFF; 27 Ley del ISR; 124 Reglamento de la Ley del ISR.
|
|
46/ISR Consulta de seguimiento a las solicitudes de
las Donatarias Autorizadas Asistenciales que estén interesadas en recibir en donación
los bienes ofrecidos por los contribuyentes
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las organizaciones civiles y fideicomisos con autorización
para recibir donativos deducibles del ISR en rubro Asistencial que deban
dar seguimiento a las solicitudes de donación de bienes ofrecidos por los contribuyentes.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se realiza?
Diario, a partir de que se solicite la mercancía y ésta se entregue.
|
|
Requisitos:
· Ingresar al
sistema.
· Selecciona
la opción “Seguimiento”.
· Buscar en
los Criterios de Consulta, el folio de transacción generado en la solicitud de
mercancía, el cual ahora tendrá el estatus de “En proceso de entrega”.
· Recoger la
mercancía donada conforme la fecha y hora establecida para su entrega.
Una vez concluido
lo anterior, se debe ingresar nuevamente al Sistema de avisos, conforme a lo siguiente:
· Ingresar al
sistema.
· Seleccionar
la opción “Seguimiento”.
· Buscar en
los Criterios de Consulta, el folio de transacción generado para la entrega de
la mercancía.
· Una vez obtenido
el resultado, se debe consultar y asignar a los folios de la mercancía cualquiera
de los siguientes estatus:
a) Concluido con rechazo.
b) Aceptada total.
c) Aceptada parcial.
·
Para el estatus de “Concluido con rechazo”, se debe
especificar el motivo del rechazo.
·
En el estatus “Aceptada total” debe informar el destino,
la aplicación de cuota de recuperación y Entidad Federativa/Municipio beneficiado.
·
Si la mercancía del folio de transacción tiene más
de uno de los referidos estatus, debe especificar la información requerida conforme
a los párrafos anteriores.
|
|
Condiciones:
· Contar con
e.firma.
·
Requerimientos técnicos del equipo de cómputo. Plataforma:
Windows XP y versiones superiores; Explorador: Internet Explorer 8, Firefox Mozilla
3.6, Chrome 27 y versiones superiores; Sitio de descarga: Sitio WEB/JRE (Java
Runtime Environment) 1.6. y versiones superiores.
·
Contar con autorización para
recibir donativos deducibles de ISR en el rubro Asistencial.
·
Acuse de recibo de la solicitud
previamente registrada.
|
|
Información adicional:
Se sugiere consultar
el Manual de Usuario o la Guía rápida del Sistema de avisos de destrucción y donación
de mercancías que se encuentra disponible en el propio Sistema de Avisos.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 32-F CFF; 27
Ley del ISR; 124 Reglamento de la Ley del ISR.
|
|
47/ISR Aviso mediante el cual se asume voluntariamente
la responsabilidad solidaria para calcular y enterar el impuesto por operaciones
financieras derivadas
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Residentes en México
que tomen la decisión de asumir voluntariamente la responsabilidad solidaria en
el pago del impuesto, por operaciones financieras derivadas de capital con residentes
en el extranjero.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera.
|
|
Requisitos:
Manifestación en la
cual asuma voluntariamente la responsabilidad solidaria para calcular y enterar
el impuesto por operaciones financieras derivadas.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 16-A, 26 CFF;
163 Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.18.8. RMF.
|
|
48/ISR Aviso a través del cual se
proporciona información de la operación financiera derivada celebrada
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Residentes en el extranjero
que deban proporcionar al residente en el país, los datos necesarios para calcular
el ISR, cuando estos datos no puedan obtenerse directamente de la operación financiera
derivada celebrada.
|
|
¿Dónde se presenta?
Ante la ACPPFGC de
la AGGC y la ACPPH de la AGH, según corresponda.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
|
|
Requisitos:
· Manifestación,
bajo protesta de decir verdad, en la que señale que no se pueden obtener directamente
los datos de la operación celebrada, y que por esa razón proporcionó dichos datos
al residente en México.
· Datos necesarios
para calcular el impuesto a que se refiere el artículo 163 de la Ley del ISR.
· Copia de la
documentación comprobatoria firmada bajo protesta de decir verdad por el residente
en el extranjero.
· Original y
copia simple de cualquier identificación oficial vigente de las señaladas en el
inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo. (Original para cotejo).
· En caso de
representación legal copia certificada y copia simple del poder notarial para
acreditar la personalidad del representante legal o carta poder en original firmada
ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales, notario
o fedatario público. (Copia certificada para cotejo).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 16-A CFF; 163 Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6.,
3.18.8. RMF.
|
|
49/ISR Aviso de designación de representante en
México para no presentar dictamen fiscal cuando la enajenación de acciones o títulos
valor se encuentre exenta en términos de los tratados para evitar la doble tributación
|
|
¿Quiénes lo presentan?
El representante
designado en términos del artículo 174 de la Ley del ISR, por residentes en el
extranjero que enajenen acciones o títulos valor que representen la propiedad
de bienes.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario, salvo tratándose de
personas físicas o morales que no estén obligadas a inscribirse en el RFC.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con
lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
·
Dentro de los treinta días siguientes a la designación
del representante.
·
Tratándose de bancos y entidades de financiamiento
residentes en el extranjero, así como de fondos de pensiones y jubilaciones que
cumplan con los requisitos del artículo 153 de la Ley del ISR, en el mes inmediato
posterior al último día del ejercicio fiscal de que se trate.
|
|
Requisitos:
Portal del SAT:
Archivo electrónico con:
· Manifestación
de designación de representante en México para no presentar dictamen fiscal cuando
la enajenación de acciones o títulos valor se encuentre exenta en términos de
los tratados para evitar la doble tributación.
· Constancia
de residencia del contribuyente residente en el extranjero que efectuó la enajenación
de acciones.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 4, 153, 174, 161 Ley del ISR; 283 Reglamento
de la Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.18.29. RMF.
|
|
50/ISR Aviso
que deberá presentar el residente en el extranjero que enajene acciones emitidas
por una sociedad residente en México, por la reorganización, reestructura, fusión,
escisión u operación similar que lleve a cabo
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas y morales residentes en
el extranjero que enajenen acciones emitidas por una sociedad residente en México,
por la reorganización, reestructura, fusión, escisión u operación similar que
va a llevar a cabo.
|
|
¿Dónde se presenta?
Ante la ACFI de la AGGC o ante la ACPPH de la
AGH, según corresponda.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
El acuse es emitido sin prejuzgar respecto a
si la información fue presentada completa, sin errores, en forma distinta a la
señalada para su presentación, a la veracidad de los datos asentados ni al cumplimiento
dentro de los plazos establecidos.
En virtud de ello, las autoridades fiscales
se reservan su derecho a ejercer las facultades de comprobación previstas en el
Código Fiscal de la Federación, respecto de la información presentada.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes anterior al que se efectúe la
enajenación.
|
|
Requisitos:
Escrito libre con:
· Manifestación
de la enajenación de acciones emitidas por una sociedad residente en México, en
la que informe sobre la reorganización, reestructura, fusión, escisión u operación
similar que va a llevar a cabo.
· Para el caso
de reorganización o reestructura, así como de fusión, escisión u operación similar,
se deberán anexar los documentos que se refieren en el artículo 286 fracciones
I, II y III del Reglamento de la Ley del ISR.
· Cuando se
trate de fusiones o escisiones u operaciones similares que no impliquen reestructuración
o reorganización, únicamente se deberá anexar la documentación a que se refiere
el artículo 286, fracción III del Reglamento citado.
· Monto de la
operación.
· Monto del
ISR causado.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 18 CFF; 161
Ley del ISR; 286, 289 Reglamento de la Ley del ISR.
|
|
51/ISR Aviso
para proporcionar la información sobre las personas que optaron por adquirir acciones
o títulos valor, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales que
sean retenedores y enajenen acciones o títulos valor, sin costo alguno o a un
precio menor o igual al de mercado a sus trabajadores.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de febrero de cada año.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico con:
· Información
sobre las personas que optaron por adquirir acciones o títulos valor, sin costo
alguno o a un precio menor o igual al de mercado.
· Tratándose
de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México, deberán
acompañar el documento notarial con el que haya sido designado el representante
legal para efectos fiscales.
· Monto de operación.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 94, 99, 154
Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.12.1. RMF.
|
|
52/ISR Aviso
por el cual los contribuyentes que realicen proyectos de infraestructura productiva
mediante contratos de obra pública financiada, manifiestan que optan por considerar
como ingreso acumulable del ejercicio las estimaciones por el avance de obra
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que realicen proyectos de infraestructura productiva de largo plazo mediante
contratos de obra pública financiada.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar dentro
de los 15 días siguientes al de la celebración del contrato de obra pública financiada.
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Requisitos:
Archivo electrónico
con manifiesto de opción por considerar como ingreso acumulable del ejercicio
las estimaciones por el avance de obra.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. Primero y Segundo
del Decreto que establece facilidades administrativas en materia de contratos
de obra pública, estímulos fiscales para el rescate del Centro Histórico de Mazatlán
y para donantes a Bancos de alimentos, así como otros beneficios fiscales a los
contribuyentes que se indican, publicado el DOF el 12 de mayo de 2006; Reglas
1.6., 2.2.6. RMF.
|
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53/ISR Aviso
que se deberá presentar en los meses de enero y febrero de cada año, respecto
a la opción de no retención del ISR por concepto del uso o goce temporal de bienes
inmuebles a residentes en los Estados Unidos de América
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¿Quiénes lo presentan?
Residentes en los Estados Unidos de América
que opten por determinar el ISR sobre una base neta cuando obtengan ingresos por
el uso o goce temporal de sus bienes inmuebles.
|
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en
la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles
en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
En los meses de enero y febrero de cada año.
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Requisitos:
Manifestación que contenga la siguiente información:
· Nombre, denominación
o razón social y clave en el RFC de la persona o de las personas que les hubieren
realizado pagos por concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles ubicados
en territorio nacional, así como el monto de los pagos recibidos de cada uno durante
el ejercicio fiscal anterior.
· Descripción
detallada de los inmuebles ubicados en territorio nacional por los que hubiere
percibido ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles
en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
· Monto de la
operación.
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Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Reglas 1.6., 2.2.6., 3.18.5. RMF.
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54/ISR Aviso
relativo a deducciones de pérdidas por créditos incobrables
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales con actividades empresariales que deseen deducir
pérdidas por créditos incobrables.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido
en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15 de febrero de cada año.
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Requisitos:
Archivo electrónico
con manifiesto por deducciones de pérdidas por créditos incobrables.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 fracción XV,
inciso a) de la Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
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55/ISR Aviso por el cual las personas residentes
en México informan que optan por aplicar lo dispuesto en las fracciones I y II
del artículo 182 de la Ley del ISR
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales (maquiladoras)
residentes en el país que opten por aplicar el artículo 182 de la Ley del ISR.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, a través del programa electrónico “Declaración informativa
de empresas manufactureras, maquiladoras y de servicios de exportación (DIEMSE)”.
|
|
¿Qué documento
se obtiene?
Acuse de recibo.
|
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar
dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio.
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Requisitos:
Archivo electrónico
con manifiesto de opción por aplicar lo dispuesto en la fracción I y II del artículo
182 de la Ley del ISR.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información
adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 182 Ley
del ISR; Regla 2.8.9.2. RMF.
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58/ISR Solicitud de autorización
para diferir el pago de ISR derivado de la reestructura a que se refiere el artículo
161 de la Ley del ISR
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales residentes
en el extranjero que enajenen acciones.
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¿Dónde se presenta?
Ante la ACAJNI de
la AGGC o ante la ACAJNH de la AGH cuando el residente en el extranjero solicite
la autorización por sí mismo.
A través de buzón
tributario cuando el residente en el extranjero solicite la autorización a través
de un representante legal que sea residente en el país o residente en el extranjero
con establecimiento permanente en México.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
En su caso, autorización
de diferimiento del pago del ISR.
|
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¿Cuándo se presenta?
Con anterioridad a
la reestructuración.
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Requisitos:
ü Escrito libre
que contenga lo siguiente:
· Organigrama
del grupo donde se advierta la tenencia accionaria directa e indirecta de las
sociedades que integran dicho grupo antes y después de la reestructuración.
· Certificados
de tenencia accionaria firmados, bajo protesta de decir verdad, por los representantes
legales de las sociedades que integren el grupo que se reestructura, debidamente
apostillados o legalizados, según sea el caso.
· Certificados
de residencia de las sociedades enajenantes y adquirentes que intervienen en la
reestructura, expedidos por la autoridad competente del país en el que residan
para efectos fiscales.
· Declaratoria
del representante legal de la sociedad emisora de las acciones objeto de la autorización
en el que asuma la obligación de informar a la autoridad fiscal de cualquier cambio
en su libro de accionistas.
· Que el enajenante
o el adquirente no estén sujetos a un régimen fiscal preferente o residan en un
país con el que México no tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información
tributaria.
· En caso de
que el enajenante o el adquirente residan en un país con el que México no tenga
en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria, deberá presentar
una manifestación en la que haga constar que ha autorizado a las autoridades fiscales
extranjeras a proporcionar a las autoridades mexicanas información sobre la operación
para efectos fiscales.
· Monto de la
operación.
· Monto del
ISR que se difiere.
ü Además de
los requisitos anteriores deberán acompañar su escrito con lo siguiente:
· Copia simple
completa y legible de cualquier identificación oficial vigente de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo. Cuando la representación
se haya otorgado en México, copia simple completa y legible de la escritura pública
o la carta poder en original firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas
ante las autoridades fiscales, notario o fedatario público.
· Cuando la
representación se haya otorgado en el extranjero, copia simple completa y legible
del documento público emitido el cual deberá presentarse legalizado o apostillado
y acompañado, en su caso, de traducción al idioma español por perito autorizado.
· Borrador de
la documentación que soporte la enajenación de las acciones por las que se solicita
la autorización.
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|
Condiciones:
No aplica.
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|
Información adicional:
El contribuyente deberá
nombrar un representante legal en los términos del Título V de la Ley del ISR
y presentar, ante las autoridades fiscales un dictamen formulado por contador
público inscrito ante dichas autoridades, en el que se indique que el cálculo
del impuesto se realizó de acuerdo con las disposiciones fiscales.
El cumplimiento de
los requisitos establecidos en esta ficha de trámite no limita que las autoridades
competentes puedan, con base en el análisis de la información y documentación
proporcionada y en el ejercicio de sus atribuciones, emitir una resolución debidamente
fundada y motivada negando la autorización.
La resolución que
autorice el diferimiento del pago del ISR podrá quedar condicionada al cumplimiento
de requisitos que la autoridad emisora estime convenientes.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 18, 18-A CFF;
161 Ley del ISR; 286 Reglamento de la Ley del ISR; Reglas 2.1.17., 3.18.13. RMF.
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59/ISR Solicitud
de inscripción en el RFC como retenedor de personas físicas o morales residentes
en el extranjero que desarrollen actividades artísticas en territorio nacional
distintas de la presentación de espectáculos públicos o privados
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que realicen pagos
a personas físicas o morales residentes en el extranjero que desarrollen actividades
artísticas en territorio nacional distintas de la presentación de espectáculos
públicos o privados.
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¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de respuesta
con folio y sello digital.
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|
¿Cuándo se presenta?
Cuando la persona
física o moral residente en el extranjero opta por que la persona que le efectúa
pagos por concepto de actividades artísticas en el territorio nacional distintas
de la presentación de espectáculos públicos o privados, realice por su cuenta
las retenciones y entero del impuesto correspondiente.
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|
Requisitos:
· Documento
Constitutivo en el caso de personas morales (copia simple y copia certificada
para cotejo).
· Contar con
CURP.
· Documento
migratorio vigente, en caso de extranjeros (copia simple y copia certificada para
cotejo).
· Manifestación
por escrito en la que solicite su inscripción en el RFC como retenedor de personas
físicas o morales residentes en el extranjero a las cuales efectúa pagos por actividades
artísticas en territorio nacional distintas de la presentación de espectáculos
públicos o privados. (original y copia simple para acuse).
· Comprobante
de domicilio, cualquiera de los señalados en el inciso B) del apartado de Definiciones
del presente Anexo (original y copia simple para cotejo).
· Identificación
oficial vigente del contribuyente o representante legal, cualquiera de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo. (copia simple y original
para cotejo).
· En su caso,
poder notarial para acreditar la personalidad del representante legal (copia simple
y copia certificada para cotejo), o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas
las firmas ante las autoridades fiscales o Fedatario Público. (copia simple y
original para cotejo).
· Documento
notarial con que se haya designado el representante legal para efectos fiscales,
tratándose de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México
(copia simple y copia certificada para cotejo).
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 18 CFF; 170 Ley del ISR; 293 Reglamento
de la Ley del ISR; Regla 3.18.33. RMF.
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60/ISR Avisos
para la administración de planes personales de retiro
|
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¿Quiénes lo presentan?
a) Instituciones de seguros, instituciones de crédito,
casas de bolsa, administradoras de fondos para el retiro, sociedades operadoras
de fondos de inversión y sociedades distribuidoras de acciones de fondos de inversión
que deseen llevar a cabo la administración de planes personales de retiro.
b) Aquellas
instituciones que ya cuenten con una autorización para administrar planes personales
de retiro que no estén incluidas en la publicación más reciente del listado de
instituciones autorizadas para administrar planes personales de retiro dada a
conocer en el Portal del SAT.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en
la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles
en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
a) Previo a
realizar la administración de planes personales de retiro.
b) Previo a
la siguiente publicación del listado de instituciones autorizadas para administrar
planes personales de retiro que se dé a conocer en el Portal del SAT en términos
de la regla 3.17.6.
|
|
Requisitos:
a) Tratándose
de instituciones que deseen llevar a cabo la administración de planes personales
de retiro, deberán presentar un archivo electrónico que contenga:
· La autorización
para operar y actuar en el país como institución de seguros, institución de crédito,
casa de bolsa, administradora de fondos para el retiro, sociedad operadora de
fondos de inversión o sociedad distribuidora de acciones de fondos de inversión.
· Declaración
bajo protesta de decir verdad de que dicha autorización se encuentra vigente.
b) Tratándose
de aquellas instituciones que ya cuenten con una autorización para administrar
planes personales de retiro, un archivo electrónico que contenga:
· Resolución a
través del cual se le autorizó para llevar a cabo la administración de planes
personales de retiro conforme a los artículos 151, fracción V, segundo párrafo
de la Ley del ISR vigente a partir del 1º de enero de 2014 o 176, fracción V,
segundo párrafo de la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, según corresponda.
· La resolución
para operar y actuar en el país como institución de seguros, institución de crédito,
casa de bolsa, administradora de fondos para el retiro, sociedad operadora de
fondos de inversión (antes sociedad operadora de sociedades de inversión) o sociedad
distribuidora de acciones de fondos de inversión (antes sociedad distribuidora
de acciones de sociedades de inversión o sociedades distribuidoras integrales
de acciones de sociedades de inversión.
· Declaración
bajo protesta de decir verdad de que la autorización referida en el punto inmediato
anterior continúa vigente.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información
adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 142, fracción
XVIII, 145, 151, fracción V Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.17.6., 3.17.7.,
3.17.8., 3.22.1., 3.22.3., Décimo Transitorio RMF.
|
|
61/ISR Solicitud
de autorización de sociedades de objeto múltiple de nueva creación
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Sociedades financieras de objeto múltiple de
nueva creación, en los términos de la regla 3.1.9. de la RMF.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo y en su caso autorización de
un porcentaje menor al señalado en el artículo 7, tercer párrafo de la Ley del
ISR para alguno de los tres primeros ejercicios de la sociedad de que se trate,
para ser considerada como integrante del sistema financiero para los efectos de
dicha Ley.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando la sociedad de que se trate requiera
de un porcentaje menor al señalado en el artículo 7, tercer párrafo de la Ley
del ISR, para alguno de los tres primeros ejercicios de dicha sociedad, para ser
considerada como integrante del sistema financiero para los efectos de dicha Ley.
|
|
Requisitos:
· Señalar los
hechos y las circunstancias que permitan concluir que, a partir del cuarto ejercicio,
tendrá cuentas y documentos por cobrar derivados de las actividades que deben
constituir su objeto social que representen al menos el setenta por ciento de
sus activos totales, o bien, ingresos derivados de dichas actividades y de la
enajenación o administración de los créditos otorgados por ellas que representen
al menos el setenta por ciento de sus ingresos totales.
· Tratándose
del primer ejercicio, además del requisito previsto en el punto anterior, presentar
los estados de resultados y de posición financiera, pro forma, del primer ejercicio
y de los tres ejercicios inmediatos posteriores en archivo digitalizado.
· Tratándose
del segundo ejercicio, además del requisito previsto en el primer punto, presentar
lo siguiente:
a) Los
estados de resultados y de posición financiera, del ejercicio inmediato anterior
y las notas relativas a los mismos en archivo digitalizado.
b) Los
estados de resultados y de posición financiera, pro forma, del segundo ejercicio
y de los dos ejercicios inmediatos posteriores en archivo digitalizado.
· Tratándose
del tercer ejercicio, además del requisito previsto en el primer punto, presentar
lo siguiente:
a) Los
estados de resultados y de posición financiera, de los dos ejercicios inmediatos
anteriores y las notas relativas a los mismos en archivo digitalizado.
b) Los
estados de resultados y de posición financiera, pro forma, del tercer ejercicio
y del inmediato posterior en archivo digitalizado.
· Tratándose
del segundo y del tercer ejercicio, además de los requisitos previstos en los
puntos anteriores, que el porcentaje de las cuentas y documentos por cobrar derivados
de las actividades que deben constituir su objeto social respecto de sus activos
totales, o bien, el porcentaje de ingresos derivados de dichas actividades y de
la enajenación o administración de los créditos otorgados por ellas respecto de
sus ingresos totales, sea al menos 10% mayor que el porcentaje del ejercicio inmediato
anterior.
·
Los estados de resultados y de posición financiera
deben presentarse en forma comparativa por periodos mensuales y estar firmados,
“bajo protesta de decir verdad”, por el representante legal de la sociedad de
que se trate; en el caso de que los estados financieros hubiesen sido dictaminados
por contador público inscrito en los términos del artículo 52 del CFF, también
deberán estar firmados por éste. Dichos estados podrán elaborarse conforme al
Anexo 17 “Serie D Criterios relativos a los estados financieros básicos” para
las Sociedades Financieras de Objeto Múltiple Reguladas de las Disposiciones de
carácter general aplicables a las organizaciones auxiliares del crédito, casas
de cambio, uniones de crédito, sociedades financieras de objeto limitado y sociedades
financieras de objeto múltiple reguladas, publicadas en el DOF el 19 de enero
de 2009.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
El cumplimiento de
los requisitos establecidos en esta ficha de trámite no limita que las autoridades
competentes puedan, con base en el análisis de la información y documentación
proporcionada y en el ejercicio de sus atribuciones, emitir una resolución debidamente
fundada y motivada negando la autorización.
La resolución que
autorice a las sociedades financieras de objeto múltiple de nueva creación para
ser consideradas como integrantes del sistema financiero para efectos de la Ley
del ISR podrá quedar condicionada al cumplimiento de requisitos que la autoridad
emisora estime convenientes.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 7, tercer y cuarto
párrafos Ley del ISR, Reglas 3.1.9., 3.1.10. RMF.
|
|
62/ISR Declaración
DIM Anexo 5 “De los regímenes fiscales preferentes”
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas o morales residentes en México
o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, sobre
los ingresos que hayan generado en los ejercicios 2015 y anteriores sujetos a
regímenes fiscales preferentes, o en sociedades o entidades cuyos ingresos estén
sujetos a dichos regímenes. Tratándose del ejercicio 2015, sólo se podrán presentar
declaraciones complementarias.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, cuando se capturen hasta
40,000 registros.
En una ADSC previa cita registrada en el Portal
del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, cuando en la totalidad de los anexos hayan
sido capturados más de 40,000 registros, la presentación se realiza a través de
unidad de memoria extraíble o en disco compacto.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
· Acuse de recibo
con sello digital o,
· Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15 de febrero de cada año.
|
|
Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
|
|
Condiciones:
· Contar con
e.firma o Contraseña.
· Utilizar el programa DIM y su Anexo
5,
· Unidad de
memoria extraíble o en disco compacto.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables:
Art. 178 Ley del ISR;
Reglas 2.8.4.1., 2.8.4.2., 3.19.11. RMF.
|
|
63/ISR Declaración DIM Anexo 6 “Empresas
Integradoras, información de sus integradas”
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales integradoras
sobre información de las operaciones realizadas en el ejercicio inmediato anterior
por cuenta de sus integradas.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT cuando se capturen hasta
40,000 registros.
En una ADSC previa cita registrada en el Portal
del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, cuando en la totalidad de los anexos hayan
sido capturados más de 40,000 registros, la presentación se realiza a través de
unidad de memoria extraíble o en disco compacto.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
· Acuse de recibo,
o
· Acuse de recibo
con sello digital
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15 de febrero de cada año.
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|
Requisitos:
· Utilizar el
programa DIM y su Anexo 6,
· Unidad de
memoria extraíble o en disco compacto.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Regla 2.8.4.1. RMF.
|
|
64/ISR Informe
de intereses y enajenación de acciones correspondiente, generada por instituciones
que componen el sistema financiero
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales del sistema financiero que paguen intereses y enajenen
acciones.
|
|
¿Dónde se presenta?
En las oficinas de la Administración Central de Declaraciones y Pagos de
la AGR.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Escrito libre sellado como acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15 de febrero de cada año.
|
|
Requisitos:
· Escrito libre.
· Medio magnético.
· La información
deberá contener las especificaciones contenidas en el Manual de Procedimientos
e Instructivo Técnico que se publique en el Portal del SAT.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 55 Ley del ISR; 92 Reglamento de la Ley del ISR.
|
|
65/ISR Informe que deberán proporcionar las sociedades
que componen el sistema financiero y los organismos públicos federales y estatales
que perciban intereses derivados de los créditos hipotecarios
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales y organismos públicos federales y estatales que perciban
intereses derivados de créditos hipotecarios.
|
|
¿Dónde se presenta?
En las oficinas de la Administración Central de Declaraciones y Pagos de
la AGR.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Escrito libre sellado como acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15 de febrero de cada año.
|
|
Requisitos:
· Escrito libre.
· Medio magnético.
· La información
deberá contener las especificaciones contenidas en el Manual de Procedimientos
e Instructivo Técnico que se publique en el Portal del SAT.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 151 Ley del ISR; 253 Reglamento de la Ley del ISR.
|
|
66/ISR Reporte trimestral sobre los pagos realizados
a residentes en el extranjero por concepto de intereses a la tasa de retención
del 4.9 %
|
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¿Quiénes lo presentan?
Los residentes en el país que realicen pagos por concepto de intereses
a residentes en el extranjero provenientes de títulos de crédito colocados en
un país con el que México tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido
en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 primeros días de los meses de enero, abril, julio y octubre
de cada ejercicio fiscal.
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Requisitos:
Archivo electrónico que contenga:
· El monto y la
fecha de los pagos de intereses realizados,
· Monto del ISR
retenido.
· Manifestación,
bajo protesta de decir verdad, que ninguna de las personas indicadas en los incisos
a) y b) que se refieren a continuación son beneficiarios efectivos, ya sea directa
o indirectamente, en forma individual o conjuntamente con personas relacionadas,
de más del 5% de los intereses derivados de los títulos de que se trate.
a) Los
accionistas del emisor de los títulos, que sean propietarios, directa o indirectamente,
en forma individual o conjuntamente con personas relacionadas, de más del 10%
de las acciones con derecho a voto del emisor.
b) Las
personas morales que en más del 20% de sus acciones sean propiedad, directa o
indirectamente, en forma individual o conjuntamente con personas relacionadas
del emisor.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
Para efectos de manifestar la información correspondiente
al trimestre de que se trate, los trimestres comienzan a contarse a partir del
mes de enero, por lo que el primer trimestre contendrá información relativa a
los meses de enero, febrero y marzo, el segundo la correspondiente a los meses
de abril, mayo y junio, el tercer trimestre la relativa a los meses de julio,
agosto y septiembre y finalmente el cuarto trimestre aquella información relativa
a los meses de octubre, noviembre y diciembre.
Se consideran personas relacionadas cuando una
de ellas posea interés en los negocios de la otra, existan intereses comunes entre
ambas, o bien, una tercera persona tenga interés en los negocios o bienes de aquéllas.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 166, 171 Ley
del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.18.21. RMF.
|
|
67/ISR Informe del monto de las aportaciones efectuadas
a los fondos y cajas de ahorro que administren, así como de los intereses nominales
y reales pagados, en el ejercicio de que se trate
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Instituciones del
sistema financiero que paguen intereses a fondos de ahorro y cajas de ahorro.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de febrero de cada año.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico
con la información del monto de las aportaciones efectuadas a los fondos y cajas
de ahorro que administren, así como de los intereses nominales y reales pagados,
en el ejercicio de que se trate.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 55 Ley del ISR;
Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
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68/ISR Aviso
de enajenación de acciones derivadas de una reestructuración internacional
|
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¿Quiénes lo presentan?
Residentes en México o residentes en el extranjero
con establecimiento permanente en el país.
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¿Dónde se presenta?
A
través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse mediante escrito libre firmado por el contribuyente o
su representante legal, ante la ACPPFGC de la AGGC, o ante la ACPPH respecto de
los contribuyentes competencia de la AGH, de conformidad con lo establecido en
la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
El
acuse es emitido sin prejuzgar respecto a si la información fue presentada completa,
sin errores, en forma distinta a la señalada para su presentación, a la veracidad
de los datos asentados ni al cumplimiento dentro de los plazos establecidos.
En
virtud de ello, las autoridades fiscales se reservan su derecho a ejercer las
facultades de comprobación previstas en el CFF, respecto de la información presentada.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Con motivo de la enajenación de acciones dentro de un mismo grupo, derivadas
de una reestructuración internacional a que se refiere el artículo176, décimo
octavo párrafo de la Ley del ISR.
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Requisitos:
·
Con anterioridad a la reestructuración, presentar
archivo electrónico con la manifestación y documentación a que se refiere el artículo
176, décimo octavo párrafo, numerales 1 y 2 de la Ley del ISR. Para efectos del
numeral 2, los contribuyentes deberán acompañar a su explicación detallada de
los motivos y razones del porqué se llevará a cabo la reestructuración internacional,
lo siguiente:
·
Los estados financieros de las personas, entidades
o figuras jurídicas que vayan a intervenir en la reestructura.
·
Copia de las declaraciones del último ejercicio
del ISR o su equivalente de dichas personas, entidades o figuras jurídicas.
·
Dentro de los treinta días siguientes a que
finalice la reestructura, presentar archivo electrónico con la documentación a
que se refiere el artículo 176, décimo octavo párrafo, numeral 3 de la Ley del
ISR, así como la que se indica a continuación:
·
El organigrama del grupo al que pertenecen las
sociedades del grupo que se reestructuró, en el que se advierta la tenencia accionaria
directa e indirecta de las sociedades, con posterioridad a la reestructuración.
·
Los certificados de tenencia accionaria de las
sociedades que integran el grupo, firmados a la fecha de su emisión, bajo protesta
de decir verdad por sus representantes legales debidamente acreditados.
·
Las actas o minutas debidamente apostilladas
o legalizadas, según sea el caso, donde conste la realización de los actos corporativos
llevados a cabo con motivo de la reestructuración internacional.
·
Los estados financieros o los estados financieros
pro forma, en su caso, de las personas, entidades o figuras jurídicas con posterioridad
a la reestructuración.
·
Copia de las declaraciones del ISR o su equivalente
de dichas personas, entidades o figuras jurídicas con posterioridad a la reestructura.
·
En relación con el artículo 176, décimo octavo
párrafo, numeral 4 de la Ley del ISR, durante los dos años posteriores a la fecha
en que terminó la reestructuración, presentar en el mes de febrero archivo electrónico
con la siguiente documentación:
·
El organigrama del grupo al que pertenecen las
sociedades del grupo que se reestructuró, en el que se advierta la tenencia accionaria
directa e indirecta de las sociedades, con posterioridad a la reestructuración.
·
Los certificados de tenencia accionaria de las
sociedades que integran el grupo, firmados a la fecha de su emisión, bajo protesta
de decir verdad por sus representantes legales debidamente acreditados.
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Condiciones:
Contar
con e.firma.
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Información adicional:
Para efectos de esta ficha de trámite, las declaraciones indicadas deberán
acompañarse con el acuse de recibo emitido por las autoridades fiscales respectivas
y la documentación que demuestre que dicho impuesto fue, en su caso, efectivamente
pagado.
En caso de que al vencimiento del plazo de los treinta días siguientes
al que finalice la reestructuración los residentes en México o residentes en el
extranjero con establecimiento permanente en el país no cuenten con las declaraciones
del ISR o su equivalente, podrán presentar papeles de trabajo relativos a la determinación
del ISR que se derive de los ingresos que se hayan generado con motivo de la operación.
En todo caso, una vez que se presenten las declaraciones del ISR o su equivalente
de dichas personas, entidades o figuras jurídicas, los contribuyentes deberán
presentar esta información con arreglo a lo previsto en esta ficha de trámite.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
176 Ley del ISR; 2 Reglamento de la Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.19.9.
RMF.
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69/ISR Solicitud de autorización para la liberación
de la obligación de pagar erogaciones con transferencias electrónicas, cheque
nominativo, tarjeta o monedero electrónico
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¿Quiénes la presentan?
Las personas físicas o morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documentos se obtienen?
· Acuse de recibo.
· En caso de
cumplir con los requisitos: Oficio de autorización.
· En caso de
no cumplir: Oficio negando la autorización.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
Archivo que contenga la documentación o elementos que comprueben que se
ubica en el supuesto establecido en el artículo 42 del Reglamento de la Ley del
ISR.
La documentación e información antes señalada, deberá digitalizarse en formato .pdf, sin que cada
archivo exceda los 4 MB, si el peso del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo
en varios archivos que cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos
en cualquiera de los diversos campos de la solicitud electrónica.
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Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 27, fracción III, 147, fracción IV Ley del ISR; 42, 242 Reglamento
de la Ley del ISR; Regla 3.15.14. RMF.
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70/ISR Solicitud
de autorización para deducir pérdidas de otros títulos valor
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¿Quiénes la presentan?
Las personas morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
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¿Qué documentos se
obtienen?
·
Acuse de recibo.
·
En caso de cumplir con los requisitos: Oficio de autorización.
·
En caso de no cumplir: Oficio negando la autorización.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera.
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Requisitos:
Archivo que contenga
la documentación o elementos que comprueben que se encuentra en el supuesto establecido
por el artículo 28, fracción XVII, cuarto párrafo, inciso d) de la Ley del ISR.
La documentación e
información antes señalada, deberá digitalizarse
en formato .pdf, sin que cada archivo exceda los 4 MB, si el peso del archivo
es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en varios archivos que cumplan con el tamaño
y especificaciones señaladas y adjuntarlos en cualquiera de los diversos campos
de la solicitud electrónica.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional
El cumplimiento de
los requisitos establecidos en esta ficha de trámite no limita que las autoridades
competentes puedan, con base en el análisis de la información y documentación
proporcionada y en el ejercicio de sus atribuciones, emitir una resolución debidamente
fundada y motivada negando la autorización.
La resolución que
autorice la deducción de pérdidas de otros títulos valor podrá quedar condicionada
al cumplimiento de requisitos que la autoridad emisora estime convenientes.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 28, fracción
XVII, cuarto párrafo, inciso d) de la Ley del ISR; Regla 3.3.1.26. RMF.
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71/ISR Aviso para no disminuir el costo de adquisición
en función de los años trascurridos
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¿Quiénes lo
presentan?
Las personas
físicas.
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¿Dónde se presenta?
A través de
buzón tributario.
Hasta en tanto
este trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos
y demás información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse
mediante escrito libre ante una ADSC, de conformidad con lo establecido en la
regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo al momento de presentar el aviso.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando la persona física así lo requiera.
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Requisitos:
Archivo electrónico con:
Documentación o elementos que comprueben que
se encuentran en el supuesto establecido por los artículos 124, tercer párrafo
de la Ley del ISR y 210, último párrafo de su Reglamento.
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Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 18 CFF; 124, tercer párrafo Ley del ISR;
210 Reglamento de la Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.15.13. RMF.
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72/ISR Aviso
para deducir pagos por el uso o goce temporal de casa habitación e inversiones
en comedores, aviones y embarcaciones
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¿Quiénes la presentan?
Las personas morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en
la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles
en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el último día del ejercicio en
que se pretenda aplicar la deducción por primera vez.
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Requisitos:
Tratándose de deducción de pagos por el uso o goce temporal de casa habitación:
· Contrato de
arrendamiento.
· Estudio comparativo
entre los gastos efectuados durante el último ejercicio por concepto de hospedaje
y las erogaciones estimadas durante un ejercicio por el arrendamiento de todas
las casas habitación.
· La documentación
que acredite la estancia de las personas que ocupan dicho inmueble, (copia simple
del recibo de luz, teléfono, agua, etc., que sea reciente y se encuentre pagado).
· Las casas
de recreo, en ningún caso serán deducibles.
Tratándose de inversiones en aviones:
· Contrato de
arrendamiento.
· Plan de vuelo
debidamente foliado de cada uno de los viajes realizados en el ejercicio.
· Informes sellados
mensuales presentados durante el ejercicio ante la autoridad competente en aeronáutica
civil, los cuales deberán contener:
·
Lugar u origen de los vuelos y su destino.
·
Horas de recorrido de los distintos vuelos realizados.
·
Kilómetros recorridos, kilogramos de carga, así como
número de pasajeros.
·
Bitácora de vuelo.
Tratándose de inversiones en embarcaciones:
· Bitácora de
viaje.
· Constancia
de pago por los servicios de puerto y atraque.
· Lo dispuesto
en los puntos anteriores no es aplicable tratándose de dragas.
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|
Tratándose de inversiones en comedores:
· Relación de
trabajadores a los que el patrón o empresa, otorga el servicio de comedor por
necesidad especial de su actividad.
· Contrato que,
en su caso, haya celebrado con un tercero para que preste el servicio.
· Menús tipo,
que se sirven en el comedor y su costo.
· Comprobar
que el servicio de comedor está a disposición de todos los trabajadores de la
empresa, objeto de la necesidad especial.
· Que los gastos
de comedor no excedan de un monto equivalente al valor de una Unidad de Medida
y Actualización por cada trabajador que haga uso de los mismos y por cada día
en que se preste el servicio, adicionado con las cuotas de recuperación que pague
el trabajador por este concepto (artículo 28, fracción XXI de la Ley del ISR).
Los gastos relacionados con la prestación del servicio de comedor como
son: el mantenimiento a cargo de personas especialistas que estudien la calidad
e idoneidad de los alimentos servidos en el comedor no se encuentren dentro del
límite señalado.
|
|
Condiciones:
·
Contar con Contraseña y e.firma.
·
Conservar en su contabilidad por cada ejercicio de
que se trate, durante el plazo a que se refiere el artículo 30 del CFF, la documentación
o elementos que comprueben el cumplimiento de los requisitos, para cada caso en
específico, de conformidad con las disposiciones fiscales vigentes.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 30 CFF; 28, fracción XIII, 36, fracción III Ley del ISR; 60, 76 Reglamento
de la Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.3.1.35. RMF.
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73/ISR Aviso de que las acciones objeto de la autorización
no han salido del grupo
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¿Quiénes lo presentan?
Sujetos autorizados para diferir el pago del ISR derivado de la ganancia
en la enajenación de acciones dentro de un grupo a que se refiere el artículo
161 de la Ley del ISR.
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¿Dónde se presenta?
Ante la ACPPFGC de la AGGC o ante la ACPPH de la AGH, según corresponda.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
El
acuse es emitido sin prejuzgar respecto a si la información fue presentada completa,
sin errores, en forma distinta a la señalada para su presentación, a la veracidad
de los datos asentados ni al cumplimiento dentro de los plazos establecidos.
En
virtud de ello, las autoridades fiscales se reservan su derecho a ejercer las
facultades de comprobación previstas en el Código Fiscal de la Federación, respecto
de la información presentada.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los primeros 15 días del mes de marzo de cada año, posterior
a la fecha en la cual se realizó la enajenación, durante todos los años en que
las acciones objeto de la autorización permanezcan dentro del grupo.
|
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Requisitos:
Escrito libre que
contenga lo siguiente:
· Certificados
de tenencia accionaria de la sociedad emisora de las acciones objeto de la autorización,
así como de las sociedades que integren el grupo al que pertenece, firmados bajo
protesta de decir verdad, por sus representantes legales debidamente acreditados
ante la autoridad, actualizados a diciembre del año anterior a la fecha de presentación
de la información a que hace referencia el artículo 161, antepenúltimo párrafo
de la Ley del ISR.
· Organigrama
del grupo al que pertenecen las sociedades objeto de la autorización, en el que
se advierta la tenencia accionaria directa e indirecta de las sociedades del grupo
y, en particular, la de las emisoras objeto de la autorización, actualizado a
diciembre del año anterior a la fecha de presentación de la información a que
hace referencia el artículo 161, antepenúltimo párrafo de la Ley del ISR.
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Condiciones:
No aplica.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 18 CFF; 161
Ley del ISR; 286, 287 Reglamento de la Ley del ISR; Regla 3.18.32. RMF.
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74/ISR Declaración anual de depósitos en efectivo
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¿Quiénes lo presentan?
Instituciones del
Sistema Financiero que paguen intereses, cuando el monto mensual acumulado por
los depósitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente
sea titular en una misma institución del sistema financiero exceda de $15,000.00
(Quince mil pesos 00/100 M.N.), así como respecto de todas las adquisiciones en
efectivo de cheques de caja, en términos del artículo 55, fracción IV de la Ley
del ISR.
|
|
¿Dónde se presenta?
Vía electrónica en
los canales establecidos: CECOBAN para las Instituciones del Sistema Financiero
que tienen acceso a dicho canal o vía Internet para el resto de las Instituciones,
o en una ADSC, previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal
gob.mx.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de febrero de cada año.
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Requisitos:
· IDE-A.
· Apegarse a
las especificaciones técnicas y procedimientos de recepción para la presentación
de la Declaración anual de depósitos en efectivo, publicadas en el Portal del
SAT.
En contingencia:
La información se
entregará en la ADSC que corresponda: Distrito Federal “4”, Nuevo León “2”, Guanajuato”3”,
Jalisco “3”, mediante dispositivos de almacenamiento óptico disco compacto o DVD,
en ambos casos no re-escribibles, acompañadas de escrito por duplicado dirigido
a la ADSC.
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Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
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Información adicional:
Tratándose de instituciones
del sistema financiero, cuyos clientes en el ejercicio no reciban depósitos en
efectivo que excedan del monto acumulado mensual de $15,000.00 (Quince mil pesos
00/100 M.N.) éstas deberán informar anualmente en la forma IDE-A, sin operaciones
por el ejercicio de que se trate.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 55 Ley del ISR;
Reglas 3.5.11., 3.5.13., 3.5.14. RMF.
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75/ISR Declaración
mensual de depósitos en efectivo
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¿Quiénes lo presentan?
Instituciones del Sistema Financiero que paguen
intereses, que opten por presentar de manera mensual la información de los depósitos
en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea
titular en una misma institución del sistema financiero, que excedan del monto
acumulado mensual de $15,000.00 (Quince mil pesos 00/100 M.N.), así como respecto
de todas las adquisiciones en efectivo de cheques de caja, en términos del artículo
55, fracción IV de la Ley del ISR.
|
|
¿Dónde se presenta?
Vía electrónica en los canales establecidos:
CECOBAN para las Instituciones del Sistema Financiero que tienen acceso a dicho
canal o vía Internet para el resto de las Instituciones, o en una ADSC, previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el día
10 del mes de calendario inmediato siguiente al que corresponda.
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Requisitos:
· IDE-M.
· Apegarse a
las especificaciones técnicas y procedimientos de recepción para la presentación
de la Declaración mensual de depósitos en efectivo, publicadas en el Portal del
SAT.
En contingencia:
La información se
entregará en la ADSC que corresponda: Distrito Federal “4”, Nuevo León “2”, Guanajuato
“3”, Jalisco “3”, mediante dispositivos de almacenamiento óptico disco compacto
o DVD, en ambos casos no re-escribibles, acompañada de escrito por duplicado dirigido
a la ADSC.
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Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
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Información adicional:
Tratándose de instituciones
del sistema financiero, cuyos clientes en uno o varios meses no reciban depósitos
en efectivo que excedan del monto acumulado mensual de $15,000.00 (Quince mil
pesos 00/100 M.N.), éstas deberán informar mensualmente en la forma IDE-M, sin
operaciones por el periodo de que se trate.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 55 Ley del ISR;
94 Reglamento de la Ley del ISR; Reglas 3.5.12., 3.5.13., 3.5.14. RMF.
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76/ISR Solicitud para ratificar
y/o solicitar la “Clave de Institución Financiera” para la presentación de declaraciones
de depósitos en efectivo
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¿Quiénes lo presentan?
Instituciones del Sistema
Financiero.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Tratándose de la ratificación
de la clave, dentro de los siguientes tres meses a la fecha de publicación del
listado de “Claves de Instituciones Financieras” que se realice en el Portal del
SAT.
En caso de solicitud de una
nueva clave, cuando cumpla alguno de los supuestos que den lugar a la obligación
de proporcionar la información a que se refiere el artículo 55, fracción IV de
la Ley del ISR o en términos de la regla 3.5.12. de la RMF.
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Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
Contar con Contraseña y e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 55 Ley del ISR; Reglas
3.5.11., 3.5.12. RMF.
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78/ISR Solicitud
de autorización para enajenar acciones a costo fiscal
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas o morales que deseen solicitar autorización para
enajenar acciones a costo fiscal en los casos de reestructuración de sociedades
constituidas en México pertenecientes a un mismo grupo.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Con anterioridad a la enajenación de acciones.
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Requisitos:
Archivo digitalizado que contenga:
1. Manifestación,
bajo protesta de decir verdad, en el sentido de que cumplirán con los requisitos
a que se refiere el artículo 24, fracciones I a X de la Ley del ISR.
2. Las actas
constitutivas de todas las sociedades que intervienen en la operación.
3. Organigrama
del grupo donde se advierta la tenencia accionaria directa o indirecta de las
sociedades que integran el mismo, antes y después de la enajenación.
4. Instrumento
notarial en el cual se advierta la tenencia accionaria o participación en el capital
social de las personas que integran el grupo que se reestructura el, la cual deberá
coincidir con la tenencia o participación señalada en los Libros de Registro de
Acciones Nominativas o en el Libro de Variaciones de Capital, así como en el borrador
del contrato de enajenación de acciones que se exhiba.
5. Libro de Registro
de Acciones Nominativas y, en su caso, del Libro de Variaciones de Capital, certificadas
por el secretario del Consejo de Administración o el Administrador Único, según
corresponda.
Si de los documentos
señalados en los numerales 4 y 5 no se desprende que las acciones tienen derecho
a voto, deberá exhibir los certificados de tenencia accionaria, considerando como
tal el escrito donde se manifiesten los valores por unidad de la tenencia accionaria
de las personas que integren el grupo firmado por el Secretario del Consejo de
Administración o Administrador Único, bajo protesta de decir verdad.
Deberán incluirse
las actas o instrumentos notariales en los que conste el nombramiento del Secretario
del Consejo de Administración o del Administrador Único que hayan firmado las
certificaciones o los certificados correspondientes, así como copia de su identificación
oficial vigente, pudiendo ser de alguna de las señaladas en el apartado A del
numeral 1.2. de este Anexo.
6. Papeles de
trabajo que acrediten la determinación preliminar del costo promedio de las acciones
que se pretende enajenar, conforme a lo dispuesto en los artículos 22 y 23 de
la Ley del ISR.
7. Borrador del
contrato de enajenación de acciones en el que se señale que el precio de las mismas
será el equivalente a su costo promedio, determinado a la fecha de su enajenación
conforme a lo dispuesto en los artículos 22 y 23 de la Ley del ISR y que la contraprestación
consiste en el canje de acciones en términos del artículo 24, fracción V de la
Ley del ISR. En ambos casos, la contraprestación no deberá comprender bienes o
derechos distintos al canje de acciones ni incluir modalidades en las obligaciones
de las partes, tal es el caso de cláusulas suspensivas ni términos monetarios.
En dicho documento
se deberá incluir la siguiente leyenda:
“El presente documento constituye únicamente un borrador del contrato
que deberán celebrar las partes una vez que obtengan la autorización para la enajenación
de acciones a costo fiscal en los términos del artículo 24 de la Ley del ISR.”
8. Manifestación,
bajo protesta de decir verdad, en el sentido de si las sociedades participantes
en la reestructura objeto de la solicitud han sido anteriormente objeto de una
autorización de enajenación de acciones a costo fiscal. En caso afirmativo, deberá
señalar las sociedades involucradas, la fecha en la que fue obtenida la autorización,
así como proporcionar copia del oficio emitido por la unidad administrativa que
corresponda.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
La documentación e información antes señalada,
deberá digitalizarse en formato .pdf, sin que cada archivo exceda los 4 Mb, si
el peso del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en varios archivos que
cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos en cualquiera
de los diversos campos de la solicitud electrónica.
El cumplimiento de
los requisitos establecidos en esta ficha de trámite no limita que las autoridades
competentes puedan, con base en el análisis de la información y documentación
proporcionada y en el ejercicio de sus atribuciones, emitir una resolución debidamente
fundada y motivada negando la autorización.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 22, 23, 24 Ley del ISR; 26, 28, 29 Reglamento de la Ley del
ISR; Regla 3.2.26. RMF.
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81/ISR Solicitud de resolución para deducir intereses
por deudas contraídas con partes relacionadas
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¿Quiénes lo
presentan?
Personas morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal, ante la ACFPT
de la AGGC, o ante la ACAJNH de la AGH, respecto de los contribuyentes competencia
de la AGH, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con
la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
· Archivo digitalizado
que contenga un escrito libre mediante el cual se expongan los elementos relacionados
con la consulta que desea presentarse, en donde se incluyan, entre otros, los
siguientes elementos:
I. El número de identificación y el país de
residencia del contribuyente, indicando, en su caso, si tiene sucursales en territorio
nacional.
II. Nombre, denominación o razón social, domicilio
fiscal, clave en el RFC, número de identificación fiscal y país de residencia
de:
a) Todas las partes relacionadas en México o en
el extranjero que tengan participación directa o indirecta en el capital social
del contribuyente, incluyendo a la persona moral de la que sean inmediatamente
subsidiarias definidas en términos de las normas de información financiara, así
como de la contralora de último nivel del grupo multinacional.
b) Las partes relacionadas residentes en México
o en el extranjero que tengan una relación de financiamiento contractual o de
negocios con el contribuyente.
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III. Nombre, razón social o denominación social,
número de identificación fiscal, domicilio y país de residencia de todas las partes
relacionadas que puedan resultar involucradas con motivo de la respuesta a la
solicitud de consulta o autorización de que se trate.
IV. Cuando el contribuyente forme parte de un
grupo multinacional, deberá proporcionar descripción de las principales actividades
que realizan las empresas que integran dicho grupo, incluyendo el lugar o lugares
donde realizan las actividades, describiendo las operaciones celebradas entre
el contribuyente y las empresas relacionadas que formen parte del mismo grupo
multinacional, así como un organigrama donde se muestre la tenencia accionaria
de las empresas que conforman el citado grupo.
V. Fecha de inicio y de terminación de los ejercicios
fiscales de las personas residentes en el extranjero relacionadas con el contribuyente
que tengan una relación de financiamiento, contractual o de negocios con este
último.
VI. Moneda en la que se pactaron o pactan las
principales operaciones entre el contribuyente y las personas residentes en México
y en el extranjero relacionadas con él.
VII. Descripción detallada de las funciones o actividades
que realizan el contribuyente y las personas residentes en México y en el extranjero
relacionadas con él, que mantengan una relación contractual o de negocios con
el contribuyente, incluyendo una descripción detallada de los activos y riesgos
que asumen cada una de dichas personas.
VIII. Especificar si las personas relacionadas con
el contribuyente, residentes en el extranjero, se encuentran sujetas al ejercicio
de las facultades de comprobación en materia de precios de transferencia, por
parte de una autoridad fiscal y, en su caso, describir la etapa que guarda la
revisión correspondiente. Asimismo, se deberá informar si dichas personas residentes
en el extranjero están dirimiendo alguna controversia de índole fiscal ante las
autoridades fiscales o los tribunales y, en su caso, la etapa en que se encuentra
dicha controversia. En el caso de que exista una resolución por parte de la autoridad
competente o que se haya obtenido una sentencia firme dictada por los tribunales
correspondientes, se deberán proporcionar los elementos sobresalientes y los puntos
resolutivos de tales resoluciones.
IX. Saldo promedio anual del total de las deudas
del contribuyente que devenguen intereses a su cargo, calculado conforme lo establece
el artículo 28, fracción XXVII, cuarto párrafo de la Ley del ISR, así como los
datos utilizados para su cálculo.
X. Saldo promedio anual de las deudas contraídas
con partes relacionadas residentes en el extranjero, conforme a lo establecido
en el artículo 28, fracción XXVII, cuarto párrafo de la Ley del ISR, así como
los datos utilizados para su cálculo.
XI. Saldo promedio anual del capital contable
del ejercicio utilizado para determinar los intereses no deducibles a que se refiere
el artículo 28, fracción XXVII de la Ley del ISR, así como los datos utilizados
para su cálculo. Asimismo, especificar si para el cálculo de este saldo promedio
de capital contable se aplicaron las Normas de Información Financiera o si se
optó por el procedimiento establecido en el quinto párrafo del artículo y fracción
antes referidos.
XII. Saldo del monto de las deudas totales del contribuyente
que excedan el límite señalado en el artículo 28, fracción XXVII de la Ley del
ISR.
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XIII. Cálculo
del monto de intereses deducibles de conformidad con lo establecido en el artículo
28, fracción XXVII, tercer párrafo de la Ley del ISR.
XIV. Documentos
que demuestren que la actividad realizada por el contribuyente, dadas las condiciones
existentes en el mercado, requieren de un mayor apalancamiento que el contemplado
por el artículo 28, fracción XXVII de la Ley del ISR.
XV. Documentación
que demuestre que la tasa de interés pactada en los contratos de deuda con partes
relacionadas residentes en el extranjero es equivalente a la que hubieran pactado
partes independientes en operaciones comparables, dando así cumplimiento a lo
establecido en el artículo 179 de la Ley del ISR.
XVI. Especificar
si los intereses devengados de las deudas contraídas con partes relacionadas residentes
en el extranjero se ubican en alguno de los supuestos del artículo 11 de la Ley
del ISR.
XVII. Señalar
las cantidades retenidas por concepto de ISR a los pagos por intereses efectuados
a residentes en el extranjero, especificando las tasas aplicadas para tales efectos,
así como las fechas de entero de dichas retenciones.
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· Adjuntar la
siguiente documentación:
I. Registro
de acciones nominativas previsto en el artículo 128 de la Ley General de Sociedades
Mercantiles.
II. Estado
de posición financiera y estados financieros del contribuyente y de las personas
relacionadas residentes en México y en el extranjero que tengan una relación contractual
o de negocios con el mismo, así como las declaraciones anuales normales y complementarias
del ISR y de las declaraciones informativas múltiples del contribuyente correspondientes
a los ejercicios por los que se solicita la expedición de la resolución.
III. Los
contribuyentes que dictaminen u opten por dictaminar sus estados financieros para
efectos fiscales, en lugar de presentar el estado de posición financiera y los
estados financieros a que se refiere la fracción anterior, deberán tener presentado
el dictamen, así como los estados financieros dictaminados y sus anexos respectivos.
IV. Contratos
celebrados entre el contribuyente y sus partes relacionadas residentes en México
y en el extranjero en idioma español, así como las modificaciones a dichos contratos.
V. Documentación
que demuestre que las operaciones entre el contribuyentes y sus partes relacionadas
residentes tanto en México como en el extranjero, excepto las relativas a deudas
contraídas por el contribuyente con sus partes relacionadas residentes en el extranjero,
cumplen con lo establecido en los artículos 27, fracción XIII, 76, fracciones
IX, X y XII, 179 y 180 de la Ley del ISR, por el ejercicio fiscal en el cual se
solicita la consulta en cuestión y los tres ejercicios fiscales inmediatos anteriores.
VI. Comprobante
del pago de la cuota establecida para resoluciones relativas a precios o montos
de contraprestaciones entre partes relacionadas en la Ley Federal de Derechos,
vigente en el ejercicio en cual se presente la consulta en cuestión.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional:
Los contribuyentes podrán analizar conjuntamente
con la ACFPT de la AGGC o la ACAJNH de la AGH, según corresponda a su competencia,
la información y metodología que pretenden someter a consideración de la Administración
Central que corresponda, previamente a la presentación de la solicitud de resolución
a que se refiere el artículo 34-A
del CFF, sin necesidad de identificar al contribuyente o a sus partes relacionadas.
Para los efectos de
esta ficha de trámite, se considerará controladora de último nivel del grupo multinacional
a aquella entidad o figura jurídica extranjera que no sea subsidiaria de otra
empresa y que se encuentre obligada a elaborar, presentar y revelar estados financieros
consolidados en los términos de las normas de información financiera.
Para los efectos de
esta ficha de trámite, cuando se utiliza el término partes relacionadas se refiere
a las definidas en el artículo 179 de la Ley del ISR.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 33, 34-A
CFF; 11, 28, 76, 179, 180 Ley del ISR; 128 Ley General de Sociedades Mercantiles;
Reglas 1.6., 2.2.6., 3.3.1.28. RMF.
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82/ISR Informe sobre el estímulo fiscal aplicable
por los contribuyentes que lleven a cabo operaciones de maquila
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¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes
que lleven a cabo operaciones de maquila y tributen en los términos de los artículos
181 y 182 de la Ley del ISR, señalados en el Artículo Primero del “Decreto que
otorga estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios
de exportación”, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT,
a través del programa electrónico “Declaración informativa de empresas manufactureras,
maquiladoras y de servicios de exportación (DIEMSE)”.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Anualmente, a más
tardar en junio de cada año.
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Requisitos:
Manifestación del
estímulo fiscal aplicado y su determinación.
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Condiciones:
Contar con e.firma
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 181, 182 Ley
del ISR; Primero DECRETO DOF 26/12/2013; Regla 2.8.9.2. RMF.
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83/ISR Aviso por el cual las empresas maquiladoras
informan sobre la obtención de ingresos por enajenación de bienes muebles e inmuebles
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¿Quiénes lo presentan?
Personas Morales (maquiladoras)
residentes en el país que enajenen bienes muebles e inmuebles.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Durante el mes de
enero del año siguiente a aquel en que se efectuó la enajenación de bienes muebles
e inmuebles.
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Requisitos:
Archivo electrónico
que contenga:
· Manifestación
de la razón de negocios que dio origen a la enajenación de bienes muebles e inmuebles.
· El importe
total de la operación de enajenación de bienes muebles e inmuebles.
· El porcentaje
que esta operación representa del total de los ingresos por la operación de maquila
del mismo ejercicio.
· Documentación
correspondiente a la enajenación de bienes muebles e inmuebles y aquélla que demuestre
que el contribuyente utilizó esos bienes para la operación de maquila.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 181, segundo
párrafo, fracción II Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.20.2. RMF.
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84/ISR Solicitud de autorización para ampliar el
plazo de las operaciones mediante las cuales las empresas maquiladoras obtienen
ingresos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles de partes no relacionadas
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¿Quiénes lo presentan?
Personas Morales (maquiladoras)
residentes en el país que obtienen ingresos por arrendamiento de bienes muebles
e inmuebles de partes no relacionadas.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el representante legal del contribuyente ante la ACFPT,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
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¿Qué documento se
obtiene?
· Acuse de recibo.
· En su caso,
oficio de autorización para extender el plazo máximo de tres años para concluir
la operación de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles de partes no relacionadas.
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¿Cuándo se presenta?
Con anterioridad a
que se cumpla el plazo de tres años para concluir la operación de arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles de partes no relacionadas.
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Requisitos:
Archivo electrónico
que contenga:
· Los requisitos
establecidos en el artículo 18-A del CFF.
· Las razones
que justifiquen la prórroga del plazo de tres años para concluir la operación
de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles de partes no relacionadas. Para
tal efecto deberá explicar detalladamente en qué consistió el caso fortuito o
fuerza mayor.
· Documentación
o elementos relacionados con la solicitud de autorización.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 181, segundo
párrafo, fracción II Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.20.2. RMF.
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85/ISR Solicitud
de autorización para considerar los
activos en la proporción en que éstos sean utilizados en la operación de maquila
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¿Quiénes lo presentan?
Personas Morales (maquiladoras)
residentes en el país que deseen optar por considerar únicamente los activos en
la proporción en que sean utilizados en la operación de maquila, de conformidad
con el artículo 182, fracción I, tercer párrafo de la Ley del ISR.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el representante legal del contribuyente ante la ACFPT,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
· Acuse de recibo.
· En su caso,
oficio de autorización para considerar los activos en la proporción en que éstos
sean utilizados en la operación de maquila.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando se dé el supuesto.
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Requisitos:
Archivo electrónico que contenga:
· Los requisitos
establecidos en el artículo 18-A del CFF.
· Documentación
que ampare la petición de considerar los activos únicamente en la proporción en
que éstos sean utilizados en la operación de maquila.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables.
Art. 182, fracción I, tercer párrafo Ley del
ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.20.7. RMF.
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86/ISR Solicitud
de autorización para no aplicar las disposiciones del Título VI, Capítulo I de
la Ley del Impuesto sobre la Renta a los ingresos pasivos generados por entidades
o figuras jurídicas del extranjero que tengan autorización para actuar como entidades
de financiamiento por las autoridades del país en que residan
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¿Quiénes lo presentan?
Residentes en México
o en el extranjero con establecimiento permanente en el país que estén obligados
a pagar el ISR conforme a las disposiciones del Título VI, Capítulo I de la Ley
del ISR.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
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¿Qué documento se
obtiene?
·
Acuse de recibo.
·
En su caso, oficio de autorización para no aplicar
las disposiciones del Título VI, Capítulo I de la Ley del ISR a los ingresos pasivos
generados por entidades o figuras jurídicas del extranjero que tengan autorización
para actuar como entidades de financiamiento por las autoridades del país en que
residan.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera.
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Requisitos:
·
Autorización para actuar como entidad de financiamiento
expedida por la autoridad competente del país de que se trate.
·
Protocolización notarial en lo conducente del
acta del consejo de administración, de la asamblea de accionistas o su equivalente
de la entidad o figura jurídica del extranjero, en la que conste la autorización
para obtener financiamientos de terceros independientes; lo anterior, tratándose
de financiamientos cuyos montos requieran autorización de dichos órganos corporativos
o su equivalente, cuando dichos financiamientos constituyan la fuente directa
o indirecta de los ingresos pasivos generados por dicha entidad o figura.
·
En el caso de financiamientos por montos en
los que no se requiera autorización del consejo de administración, de la asamblea
de accionistas o su equivalente, se podrá presentar una certificación expedida
por una firma internacional, en la que conste que se obtuvieron tales financiamientos.
·
Manifestación bajo protesta de decir verdad
del representante legal del contribuyente, en el sentido de que tales ingresos
pasivos no generan una deducción autorizada para un residente en México.
·
Protocolización notarial en lo conducente del
acta del consejo de administración o de la asamblea de accionistas de la entidad
o figura jurídica del extranjero con autorización para actuar como entidad de
financiamiento en la que conste el acuerdo a través del cual sus ingresos pasivos
se destinarán, total o parcialmente, al pago de financiamientos de terceros, directa
o indirectamente, ya sea por concepto de principal y/o intereses.
·
La documentación comprobatoria del origen de
los ingresos pasivos que se utilizan para cumplir con los requisitos que al efecto
se establezcan para el otorgamiento de créditos contratados con personas, figuras
o entidades que no sean consideradas como partes relacionadas en los términos
del artículo 179 de la Ley del ISR.
·
La documentación soporte de los créditos otorgados
a las entidades o figuras jurídicas del extranjero, por parte de las personas,
figuras o entidades que no sean consideradas como partes relacionadas en los términos
del artículo 179 de la Ley del ISR.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
La autorización se otorgará siempre que los
ingresos pasivos generados se utilicen para cumplir con los requisitos para el
otorgamiento de créditos contratados con personas, figuras y entidades que no
sean partes consideradas como partes relacionadas en los términos del artículo
179 de la Ley del ISR y no generen una deducción autorizada para un residente
en México.
La autorización surtirá sus efectos en el ejercicio
en el que se haya presentado la solicitud correspondiente y podrá quedar limitada
a los ingresos pasivos que la autoridad establezca en la misma.
Una vez otorgada, la autorización mantendrá
su vigencia en ejercicios subsecuentes siempre que el contribuyente presente,
dentro de los primeros tres meses de cada año, la manifestación bajo protesta
de decir verdad por su representante legal a que se refiere el apartado de requisitos
de la diversa ficha de trámite 87/ISR “Aviso de continuación de vigencia y de
contratación de nuevos financiamientos para quienes hayan obtenido la autorización
a que se refiere la ficha 86/ISR”.
El cumplimiento de los requisitos establecidos
en esta ficha de trámite no limita que las autoridades competentes puedan, con
base en el análisis de la información y documentación proporcionada y en el ejercicio
de sus atribuciones, emitir una resolución debidamente fundada y motivada negando
la autorización.
La resolución que autorice la no aplicación
de las disposiciones del Título VI, Capítulo I de la Ley del ISR a los ingresos
pasivos generados por entidades o figuras jurídicas del extranjero que tengan
autorización para actuar como entidades de financiamiento por las autoridades
del país en que residan, podrá quedar condicionada al cumplimiento de requisitos
que la autoridad emisora estime convenientes.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 176, 179 Ley del ISR; Reglas 3.1.18.,
3.19.6. RMF
|
|
87/ISR Aviso de continuación de vigencia y de contratación
de nuevos financiamientos para quienes hayan obtenido la autorización a que se
refiere la ficha 86/ISR
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Residentes en México
o en el extranjero con establecimiento permanente en el país que hayan obtenido
la autorización para no aplicar las disposiciones del Título VI, Capítulo I de
la Ley del ISR a los ingresos pasivos generados por entidades o figuras jurídicas
del extranjero que tengan autorización para actuar como entidades de financiamiento
por las autoridades del país en que residan.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los tres
primeros meses de cada año posterior a aquel en el que se haya otorgado la autorización
a que hace referencia la ficha de trámite 86/ISR “Solicitud de autorización para
no aplicar las disposiciones del Título VI, Capítulo I de la Ley del Impuesto
sobre la Renta a los ingresos pasivos generados por entidades o figuras jurídicas
del extranjero que tengan autorización para actuar como entidades de financiamiento
por las autoridades del país en que residan”.
|
|
Requisitos:
Manifestar,
bajo protesta de decir verdad, a través del representante legal que:
· La autorización
para actuar como entidad de financiamiento expedida por la autoridad competente
del país de que se trate continúa vigente.
· Los ingresos
pasivos sujetos a la autorización no generan una deducción autorizada para un
residente en México.
· Continúan existiendo
financiamientos del grupo al que pertenece la entidad de financiamiento con terceros
independientes.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional:
Cuando se contraten
nuevos financiamientos de los referidos en los requisitos de la ficha de trámite
86/ISR “Solicitud de autorización para no aplicar las disposiciones del Título
VI, Capítulo I de la Ley del Impuesto sobre la Renta a los ingresos pasivos generados
por entidades o figuras jurídicas del extranjero que tengan autorización para
actuar como entidades de financiamiento por las autoridades del país en que residan”,
el contribuyente que haya sido autorizado deberá manifestarlo conjuntamente con
la información que señalan los requisitos de esta ficha de trámite.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 176 Ley del ISR;
Reglas 1.6., 2.2.6., 3.1.18., 3.19.6. RMF.
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90/ISR Aviso para asumir la obligación de retener
el ISR que, en su caso, corresponda a los intereses o las ganancias que provengan
de las operaciones financieras derivadas de deuda o de capital que se realicen
a través de cuentas globales
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Operadores que administren
cuentas globales
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera.
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Requisitos:
Manifestación en la
que se asume la obligación solidaria en términos del artículo 26, fracción VIII
del CFF, respecto la retención de ISR que, en su caso, corresponda a los intereses
o las ganancias que provengan de las operaciones financieras derivadas de deuda
o de capital que se realicen a través de cuentas globales.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 26 CFF; 146,
163 Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.9.8. RMF.
|
|
91/ISR Aviso que presentan los contribuyentes
dedicados a la actividad de autotransporte terrestre de carga federal que ejercen
la opción de enterar el 7.5 por ciento por concepto de retenciones de ISR, para
quedar relevados de cumplir con la obligación de presentar la declaración informativa
correspondiente al ejercicio 2019
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales, así como los coordinados, dedicados exclusivamente al autotransporte
terrestre de carga federal.
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|
¿Dónde se presentan?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de febrero de 2020.
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|
Requisitos:
Archivo electrónico
que contenga relación individualizada de los operadores, macheteros y maniobristas,
con el monto de las cantidades que les fueron pagadas en el periodo de que se
trate, en los términos en que se elabora para los efectos de las aportaciones
que realicen al IMSS.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Regla 2.1. RFA.
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|
92/ISR Aviso que presentan los contribuyentes
dedicados a las actividades agrícolas, ganaderas o de pesca que ejercen la opción
de enterar el 4 por ciento por concepto de retenciones de ISR, para quedar relevados
de cumplir con la obligación de presentar la declaración informativa correspondiente
al ejercicio 2019
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales dedicadas a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca.
|
|
¿Dónde se presentan?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de febrero de 2020.
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|
Requisitos:
Archivo electrónico
que contenga relación individualizada de sus trabajadores eventuales de campo
e indique el monto de las cantidades que les son pagadas en el periodo de que
se trate, así como del impuesto retenido.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Regla 1.4. RFA.
|
|
93/ISR Aviso de las sociedades cooperativas
de producción que realicen exclusivamente actividades pesqueras o silvícolas,
para dejar de observar el límite de 200 UMA
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Sociedades cooperativas
de producción que realicen exclusivamente actividades pesqueras o silvícolas que
cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Título II del Capítulo
VIII de la Ley del ISR y que cuenten con concesión o permiso del Gobierno Federal
para explotar los recursos marinos o silvícolas.
|
|
¿Dónde se presentan?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se dé el supuesto.
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Requisitos:
·
Archivo electrónico en el que manifieste que ejercerá
la opción y contenga el nombre y RFC de cada uno de sus socios, así como la CURP
en caso de que el socio cuente con ella.
·
El número total de socios o asociados de la Sociedad
Cooperativa de Producción sea superior a diez.
·
Los socios o asociados dejen de aplicar, en lo individual,
la exención a que se refiere el artículo 74, décimo primer párrafo de la Ley del
ISR, hasta el valor anual de 20 UMA, y
·
Que de los rendimientos a distribuir en el ejercicio
fiscal, la parte exenta que se distribuya a cada uno de los socios o asociados
no exceda del valor anual de 20 UMA, elevado al año. Los rendimientos que se repartan
en exceso de esa cantidad deberán de tributar conforme a lo dispuesto en los artículos
94 y 96 de la Ley del ISR.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 74, décimo primer
párrafo Ley del ISR; Regla 1.12. RFA.
|
|
94/ISR Aviso que presentan los contribuyentes
dedicados a la actividad de autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo
que ejercen la opción de enterar el 7.5 por ciento por concepto de retenciones
de ISR, para quedar relevados de cumplir con la obligación de presentar la declaración
informativa correspondiente al ejercicio 2019
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas,
morales o coordinados dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre foráneo
de pasaje y turismo, siempre que no presten preponderantemente sus servicios a
otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte
relacionada en los términos de la Ley del ISR.
|
|
¿Dónde se presentan?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de febrero de 2020.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico
que contenga relación individualizada de los operadores, cobradores, mecánicos
y maestros, con el monto de las cantidades que les fueron pagadas en el periodo
de que se trate, en los términos en que se elabora para los efectos de las aportaciones
que realicen al IMSS.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Regla 3.2. RFA.
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|
95/ISR Informe
y constancias sobre dividendos distribuidos a residentes en México respecto de
acciones listadas en el sistema internacional de cotizaciones
|
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que sean intermediarios
financieros residentes en México que tengan en custodia y administración las acciones
listadas en el sistema internacional de cotizaciones.
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¿Dónde se presentan?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15 de febrero de cada año.
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Requisitos:
Archivo electrónico que contenga la constancia en la que señale la información
suministrada por la institución para el depósito de valores residente en territorio
nacional y la clave en el RFC del contribuyente.
El estado de cuenta anual podrá ser considerado como constancia, siempre
que contenga el nombre, denominación o razón social del contribuyente; los ingresos
por dividendos percibidos por el contribuyente; y el ISR retenido al contribuyente,
así como la leyenda "Constancia para efectos fiscales".
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 5, 76, fracción XI de la Ley del ISR; 262 de la Ley de Mercado de
Valores; 7 Reglamento de la Ley del ISR; Reglas 3.1.7., 3.5.8. RMF.
|
|
96/ISR Aviso
de opción para los adquirentes de vehículos de no efectuar la retención a que
se refiere el artículo 126, cuarto y quinto párrafo de la Ley del ISR
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales adquirentes de vehículos
|
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
En el mes de enero siguiente al ejercicio fiscal en el que se dé el supuesto.
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Requisitos:
Archivo electrónico en el que informe el nombre,
clave en el RFC y domicilio del vendedor del vehículo, la fecha de adquisición
del vehículo por parte del enajenante, el costo comprobado de adquisición, el
costo comprobado de adquisición actualizado a la fecha de venta, la fecha de operación
de venta, el monto de la operación, el año modelo, la marca y la versión del automóvil,
de cada una de las operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal de que se
trate.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica
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|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 93, fracción XIX, inciso b), 124, segundo
párrafo, 126, cuarto y quinto párrafos Ley del ISR; Regla 3.15.7. RMF.
|
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97/ISR Informe
de los convenios celebrados con las donatarias, con las entidades federativas
o con los municipios, para donarles en forma periódica los bienes que hubieran
perdido su valor por deterioro u otras causas
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales
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¿Dónde se presentan?
En el Portal del SAT
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los diez días siguientes a la celebración
del convenio
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Requisitos:
Archivo electrónico en el que informe la celebración de dichos convenios,
señalando el tipo de bienes objeto de la donación, las cantidades estimadas de
los mismos, así como la periodicidad de entrega.
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|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 27, fracción XX Ley del ISR; 109, segundo
párrafo Reglamento de la Ley del ISR.
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98/ISR Informe
de bienes que fueron entregados en donación con motivo de la celebración de convenios
con las donatarias, con las entidades federativas o con los municipios, así como
de aquéllos que, en su caso fueron destruidos
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales
|
|
¿Dónde se presentan?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
En el mes de febrero de cada año
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Requisitos:
Archivo electrónico en el que informe aquellos
bienes que fueron entregados en donación en el ejercicio inmediato anterior, con
motivo de los convenios celebrados con donatarias, con las entidades federativas
o con los municipios, así como de aquéllos que, en su caso fueron destruidos en
ese mismo ejercicio.
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 27, fracción XX Ley del ISR; 109, segundo
párrafo Reglamento de la Ley del ISR.
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100/ISR Informe sobre el registro con la relación
analítica de los conceptos que apliquen contra el saldo contable de las reservas
preventivas globales que tuvieron al 31 de diciembre de 2013, así como el monto
del saldo contable de la reserva preventiva global pendiente por aplicar al inicio
y al final del ejercicio de que se trate
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¿Quiénes lo presentan?
Instituciones de Crédito
que opten por lo dispuesto en el Artículo Noveno Transitorio, fracción XIV, segundo
párrafo de la Ley de ISR.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de febrero de cada año.
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Requisitos:
Archivo digitalizado
que contenga un registro con la relación analítica de los conceptos que apliquen
contra el saldo contable de las reservas preventivas globales que tuvieron al
31 de diciembre de 2013, identificando la fecha y monto original del crédito al
que corresponden, así como el monto aplicado contra la reserva contable al 31
de diciembre del 2013.
Adicionalmente en
dicho registro deberán asentar el monto del saldo contable de la reserva preventiva
global pendiente por aplicar al inicio y al final del ejercicio de que se trate.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. Noveno Transitorio,
fracción XIV, segundo párrafo Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.23.1., 3.23.8.
RMF.
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(Continúa
en la Decimoprimera Sección)
(Viene de la Décima Sección)
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102/ISR Aviso que se presenta cuando los certificados
de participación emitidos a través de fideicomisos son adquiridos por al menos
10 personas que no sean partes relacionadas entre sí
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¿Quiénes lo presentan?
Fiduciarias que emitan certificados de participación por los bienes que
integran el patrimonio fideicomitido y que dichos certificados sean adquiridos
por un grupo de inversionistas integrado por al menos diez personas, que no sean
partes relacionadas entre sí, en el que ninguna de ellas en lo individual sea
propietaria de más del 20 por ciento de la totalidad de los certificados de participación
emitidos.
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¿Dónde se presentan?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
Archivo digitalizado en el que se señale que el fideicomiso está aplicando
el estímulo fiscal, manifestando, bajo protesta de decir verdad, que la información
y documentación que a continuación se requiere es cierta y refleja los hechos,
actos y operaciones en que participa:
I. Contrato
de fideicomiso, así como todas sus modificaciones.
II. Integración
descriptiva de los bienes, derechos, créditos o valores aportados originalmente
al fideicomiso, así como de su valor a la fecha en la que fueron aportados.
III. En
su caso, inscripción en el Registro Público de la Propiedad de los bienes inmuebles
aportados.
IV. En
su caso, autorización de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores para la emisión
de certificados de participación.
V. Nombre,
clave en el RFC o número de identificación fiscal, tratándose de residentes en
el extranjero, y porcentaje de participación de cada integrante que conforma el
grupo de inversionistas que participan en el fideicomiso por el que se presenta
el aviso.
VI. Nombre,
clave en el RFC o número de identificación fiscal, tratándose de residentes en
el extranjero, de los fideicomitentes.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
En caso de no presentar el aviso y la documentación antes señalada o presentar
dicha documentación de forma parcial, se entenderá que el fideicomiso no cumple
con los requisitos para aplicar lo dispuesto por el artículo 188 de la Ley del
ISR.
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|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 34 CFF; 187, fracción VIII, 188 Ley de ISR; Regla 3.21.3.6. RMF.
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103/ISR Informe sobre deducción de reservas preventivas
globales
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¿Quiénes lo presentan?
Instituciones del
crédito.
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¿Dónde se presenta?
A través del buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de febrero de cada año.
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Requisitos:
Manifestación que
contenga los conceptos que dedujeron en el año calendario inmediato anterior,
conforme al Artículo Noveno, fracción XIV, segundo párrafo de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. Noveno, fracción
XIV, segundo párrafo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR; Reglas
1.6., 2.2.6., 3.23.1. RMF
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104/ISR Informe de la relación analítica de créditos vencidos
que sean enajenados
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¿Quiénes lo presentan?
Instituciones de crédito
que tengan vínculos de negocio o patrimoniales con personas morales que realicen
actividades empresariales a las que se refiere el Capítulo IV de la Ley de Instituciones
de Crédito.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de marzo del ejercicio siguiente a aquél en el que se aplicó la deducción.
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Requisitos:
El archivo digitalizado
de la relación analítica de los créditos vencidos que sean enajenados a terceros
deberá incluir:
· Monto original
del crédito otorgado.
· Tasa de interés
pactada.
· Saldo del
crédito a la fecha de enajenación, las comisiones y demás accesorios cobrados.
· El monto de
las reservas preventivas globales constituidas antes del 31 de diciembre de 2013
asociadas a cada uno de los créditos enajenados y el monto de reservas preventivas
globales pendientes por aplicar al inicio y al final del ejercicio de que se trate.
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Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
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|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. Noveno, fracción XIV, último párrafo de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.23.3. RMF.
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105/ISR Aviso sobre la compra de acciones por un
fideicomiso de inversión en energía e infraestructura
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¿Quiénes lo presentan?
La totalidad de los accionistas de la persona moral
residente en México cuyas acciones sean adquiridas por un fideicomiso de inversión
en energía e infraestructura.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con
lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo electrónico.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cuarenta y cinco días inmediatos siguientes
a aquél en el que un fideicomiso que cumpla los requisitos previstos en la regla
3.21.3.2. de la RMF, adquiera acciones de la persona moral de que se trate.
|
|
Requisitos:
Los accionistas de la persona moral de que se trate
deberán manifestar:
1. Que ejerce la opción de aplicar el tratamiento
fiscal establecido en el artículo 188 de la Ley del ISR y la regla 3.21.3.3. y
a disminuir sus pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios fiscales
anteriores al ejercicio en que realiza esta manifestación, con cargo a utilidades
distintas a las que provengan de la persona moral cuyas acciones fueron adquiridas
por el fideicomiso.
2. Que asume responsabilidad solidaria con la
persona moral de que se trate, hasta por el monto del ISR causado con motivo de
la aplicación del tratamiento fiscal establecido en la regla 3.21.3.3. y de las
multas correspondientes o cualquier otra sanción aplicable, sin que dicha responsabilidad
exceda de la proporción que corresponda a la participación promedio que haya tenido
en el capital social de la persona moral durante el periodo de que se trate.
3. Que, en los términos del artículo 26, fracción
VIII del CFF, asume responsabilidad solidaria por todas las obligaciones fiscales
de la persona moral que se generaron hasta el ejercicio que termina anticipadamente
por la entrada al régimen establecido en la regla 3.21.3.3.
4. Que asume la obligación de someterse a las
reglas de distribución de la persona moral de que se trate en los términos de
la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso e) de la RMF.
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Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
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Información adicional:
· Para los efectos
del numeral 1. de los requisitos, se aplicará en lo conducente el artículo 58
de la Ley del ISR.
· En relación
con el numeral 2. de los requisitos, la participación promedio se determinará
sumando la participación diaria en el periodo y dividiendo el total de la suma
entre el número de días del periodo.
· Las personas
que adquieran acciones de la persona moral con posterioridad a que se realicen
las manifestaciones previstas en este inciso, deberán realizar dichas manifestaciones
dentro de los cuarenta y cinco días inmediatos siguientes a aquél en el que las
adquieran.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 26 CFF; 58, 187, 188 Ley del ISR; Reglas 1.6.,
2.2.6, 3.21.3.2., fracción II, inciso d), 3.21.3.3., fracción II RMF.
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106/ISR Aviso sobre
los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura
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¿Quiénes lo presentan?
Las instituciones
fiduciarias de los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15
de julio de cada año.
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Requisitos:
Manifestación “bajo
protesta de decir verdad” que continuarán aplicando el régimen fiscal previsto
en el artículo 188 de la Ley del ISR y en la regla 3.21.3.3. de la RMF.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 187, 188 Ley
del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.21.3.2., fracción VI, 3.21.3.3. RMF.
|
|
107/ISR Informe para desvirtuar
los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento de requisitos
tecnológicos del aspirante a emisor y emisor autorizado de monederos electrónicos
utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos
y terrestres
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los emisores autorizados
para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, que se encuentran sujetos a la
verificación de cumplimiento de requisitos y obligaciones, así como los aspirantes
a obtener dicha autorización.
|
|
¿Dónde se presenta?
Ante la ACSMC, con
domicilio en Tercer Retorno de Cáliz S/N, Colonia El Reloj, Alcaldía Coyoacán,
Ciudad de México C.P. 04640.
|
|
¿Qué documentos se
obtienen?
ü Acuse de recibo.
ü Posteriormente,
se recibirá por buzón tributario:
·
En caso de cumplir con los requisitos: Oficio emitido
por la ACSMC, que acredita cumplir con los requisitos tecnológicos para continuar
autorizado como emisor, o en su caso para obtener autorización para emitir monederos
electrónicos de combustible.
·
En caso de no cumplir: Oficio no favorable.
|
|
¿Cuándo se presenta?
·
Cuando el emisor autorizado de monederos electrónicos
de combustible haya recibido oficio dónde se le notifican los incumplimientos
detectados durante la verificación del cumplimiento de requisitos y obligaciones,
mediante el cual se le hayan otorgado los diez días para desvirtuar los mismos.
·
Cuando el aspirante a obtener autorización para emitir
monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres, no cumpla con los requisitos establecidos en la
Regla 3.3.1.8., fracción IV, incisos a) y c) de la RMF.
|
|
Requisitos:
Escrito libre que deberá contener:
·
El número de oficio mediante el cual se notificaron
los incumplimientos, nombre del monedero electrónico, datos generales y en el
caso del emisor, citar la regla 3.3.1.11. inciso c) de la RMF, así como la presente
ficha de trámite.
Además, se deberán anexar en archivo electrónico (disco
compacto o unidad de memoria extraíble) las pruebas que soporten los hechos o
circunstancias que manifiesta.
·
El escrito deberá ser suscrito por el representante
o apoderado legal con facultades para tal efecto, mediante documento firmado autógrafamente.
En caso de que sea un representante legal distinto al que inició el trámite deberá
acreditar su personalidad.
|
|
Condiciones
·
Contar con e.firma.
·
Contar con buzón tributario.
|
|
Información adicional
La entrega de los elementos probatorios a que se hace mención en esta ficha
de trámite, no constituye tener por desvirtuados y subsanados los incumplimientos
que se hicieron del conocimiento del aspirante o emisor de monederos, dicho material
probatorio se recibe salvo revisión.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables.
Art. 27 Ley del ISR; Reglas 3.3.1.8., 3.3.1.11. RMF.
|
|
108/ISR Informe para desvirtuar los incumplimientos
detectados durante la verificación del cumplimiento de requisitos tecnológicos
del aspirante a emisor y emisor autorizado de monederos electrónicos de vales
de despensa
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los emisores autorizados para emitir monederos electrónicos de vales de
despensa que se encuentran sujetos a la verificación de cumplimiento de requisitos
y obligaciones, así como los aspirantes a obtener dicha autorización.
|
|
¿Dónde se presenta?
Ante la ACSMC, con domicilio en Tercer Retorno de Cáliz S/N, Colonia El
Reloj, Alcaldía Coyoacán, Ciudad de México, C.P. 04640.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
ü Acuse de recibo.
ü Posteriormente,
se recibirá por buzón tributario:
· En caso de
cumplir con los requisitos: Oficio favorable emitido por la ACSMC, que acredita
cumplir con los requisitos tecnológicos para continuar autorizado como emisor,
o en su caso para obtener autorización para emitir monederos electrónicos de vales
de despensa.
· En caso de
no cumplir: Oficio no favorable.
|
|
¿Cuándo se presenta?
· Cuando el
emisor autorizado de monederos electrónicos de vales de despensa haya recibido
oficio dónde se le notifican los incumplimientos detectados durante la verificación
del cumplimiento de requisitos y obligaciones, mediante el cual se le hayan otorgado
los diez días para desvirtuar los mismos.
· Cuando el
aspirante a obtener autorización para emitir monederos electrónicos de vales de
despensa no cumpla con los requisitos establecidos en la regla 3.3.1.17., fracción
IV, inciso a) y c) de la RMF.
|
|
Requisitos:
Escrito libre que deberá contener:
· El número
de oficio mediante el cual se notificaron los incumplimientos, nombre comercial
del monedero electrónico, datos generales y en el caso del emisor, citar la regla
3.3.1.20., inciso c) de la RMF, así como la presente ficha de trámite.
Además, se deberán
anexar en archivo electrónico (disco compacto o unidad de memoria extraíble) las
pruebas que soporten los hechos o circunstancias que manifiesta.
· El escrito
deberá ser suscrito por el representante o apoderado legal con facultades para
tal efecto, mediante documento firmado autógrafamente. En caso de que sea un representante
legal distinto al que inició el trámite deberá acreditar su personalidad.
|
|
Condiciones
·
Contar con e.firma.
·
Contar con buzón tributario.
|
|
Información adicional
La entrega de los elementos probatorios a que
se hace mención en esta ficha de trámite, no constituye tener por desvirtuados
y subsanados los incumplimientos que se hicieron del conocimiento del aspirante
o emisor de monederos, dicho material probatorio se recibe salvo revisión
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 27 Ley del ISR; Reglas 3.3.1.17., 3.3.1.20.
RMF.
|
|
110/ISR Aviso de adquisición de negociación RIF
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas susceptibles de tributar en el Régimen de Incorporación
Fiscal que adquieran la negociación de un RIF.
|
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¿Dónde se presenta?
A través del Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de la enajenación.
|
|
Requisitos:
· Señalar la
fecha de adquisición de la negociación.
· Manifestar
los años de tributación del enajenante en el RIF.
· Adjuntar en
forma digitalizada el comprobante del domicilio de la negociación.
· Adjuntar en
forma digitalizada el contrato de compra venta o la escritura pública correspondiente.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 113 Ley del ISR; Regla
3.13.10. RMF.
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111/ISR Aviso de los residentes en el extranjero
en el que manifiesten su voluntad de optar por la facilidad administrativa establecida
en la regla 3.20.6.
|
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¿Quiénes lo presentan?
La empresa con programa
IMMEX bajo la modalidad de albergue, por cuenta de sus clientes residentes en
el extranjero que opten por ejercer lo dispuesto en la regla 3.20.6. de la RMF.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través del Portal
del SAT.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Al menos 30 días previos
a la fecha en que termine el plazo de 4 años a que se refiere el artículo 183,
último párrafo de la Ley del ISR.
|
|
Requisitos:
Manifestación en la
cual el cliente residente en el extranjero ejerce lo dispuesto en la regla 3.20.6.
de la RMF.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 2, 183 Ley del
ISR; Regla 3.20.6. RMF.
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112/ISR Aviso mediante el cual se asume voluntariamente
la responsabilidad solidaria en el cálculo y entero del impuesto determinado por
cuenta del residente en el extranjero
|
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¿Quiénes lo presentan?
Las empresas que operan
el programa IMMEX bajo la modalidad de albergue.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Al momento de presentar
el aviso a que se refiere el inciso b), de la fracción I de la regla 3.20.6. de
la RMF.
|
|
Requisitos:
Manifestación en la
cual asuman voluntariamente la responsabilidad solidaria para calcular y enterar
el impuesto determinado por cuenta del residente en el extranjero que opte por
aplicar la facilidad contenida en la regla 3.20.6. de la RMF.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 2, 183 Ley del
ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.20.6. RMF.
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115/ISR Aviso para prorrogar el plazo de reinversión
de las cantidades recuperadas en pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido
en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo al momento de presentar el aviso.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas morales así lo requieran.
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|
Requisitos:
Archivo electrónico con:
Documentación o elementos que comprueben que se encuentran en el supuesto
establecido por el artículo 37, quinto y sexto párrafos de la Ley del ISR.
|
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Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 37, quinto y sexto párrafos Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.3.2.5.
RMF
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116/ISR Declaración
Informativa de los Regímenes Fiscales Preferentes
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas o morales residentes en México o residentes en el extranjero
con establecimiento permanente en el país, sobre los ingresos que hayan generado
o generen en el ejercicio inmediato anterior sujetos a regímenes fiscales preferentes
o en sociedades o entidades cuyos ingresos estén sujetos a dichos regímenes.
|
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo con sello digital.
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¿Cuándo se presenta?
Durante el mes de febrero de cada año.
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Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
· Contar con
e.firma o Contraseña.
· Utilizar el
aplicativo de la forma oficial 63 “Declaración Informativa de los Regímenes Fiscales
Preferentes”.
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Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones
jurídicas aplicables:
Art. 178 Ley del ISR; Regla 3.19.10. RMF
|
|
117/ISR Informe
al Programa de Verificación en Tiempo Real
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
que integraron un grupo de consolidación al 31 de diciembre de 2013.
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¿Dónde se presenta?
Ante la ACFGS de la
AGGC.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar treinta
días después de que haya concluido cada trimestre del año.
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|
Requisitos:
· Escrito libre
firmado por el representante legal.
· Los Estados
de Posición Financiera y el de Resultados Integral de las sociedades o entidades
mexicanas y extranjeras pertenecientes al mismo grupo de interés económico.
Dichos estados financieros deberán contener
la información segmentada de las operaciones efectuadas con partes relacionadas
no residentes en México que excedan de $250,000,000 (Doscientos cincuenta millones
de pesos 00/100 M.N.) en el trimestre a reportar.
|
|
Condiciones:
No aplica.
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|
Información adicional:
Para efectos de esta
ficha de trámite se considera grupo de interés económico el conjunto de sociedades
cuyas acciones sin o con derecho a voto representativas del capital social, sean
propiedad directa o indirecta o de ambas formas de una misma persona moral en
por lo menos 51%.
Las operaciones en
moneda extranjera se convertirán a moneda nacional al tipo de cambio existente
al último día del trimestre reportado.
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. Segundo, fracción
XII, inciso d) de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR de 2016; Regla
3.23.14. RMF.
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118/ISR Declaración informativa de empresas manufactureras,
maquiladoras y de servicios de exportación (DIEMSE)
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¿Quiénes lo presentan?
Las empresas con programa
de maquila y las empresas maquiladoras bajo el programa de albergue.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo con
sello digital.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar en el mes de junio del año de que se trate.
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Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
· Contar con
e.firma.
· Utilizar el
aplicativo de la forma oficial 52 “Declaración Informativa de Empresas Manufactureras,
Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE)”.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables:
Arts. 182, segundo párrafo; 183, segundo y cuarto párrafos, fracción II,
inciso c) Ley del ISR; Reglas 2.8.9.2., 2.8.9.3. RMF
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119/ISR Aviso
de control de cambios tecnológicos para emisor autorizado de monederos electrónicos
utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos
y terrestres
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que tengan la autorización
como emisor autorizado de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres que requieran un
cambio tecnológico para prestación de su servicio.
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¿Dónde se presenta?
Ante la ACSMC, con domicilio en Tercer Retorno de
Cáliz, S/N, Colonia El Reloj, Alcaldía Coyoacán, Ciudad de México, C.P. 04640.
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¿Qué documentos se obtienen?
· Acuse de recibo.
· Posteriormente, se
recibirá por buzón tributario: Respuesta de la valoración del cambio tecnológico.
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¿Cuándo se presenta?
30 días hábiles antes del cambio tecnológico.
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Requisitos:
·
Requisitar el Formato de Cambio Tecnológico 1.
·
Escrito libre mediante el cual dé aviso del cambio tecnológico;
y
·
En su caso, anexar la documentación que se considere conveniente
en archivo digitalizado (disco compacto o unidad de memoria extraíble).
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
Para cualquier cambio tecnológico en el que intervenga un emisor,
deberá generar y entregar en original firmado por el experto técnico un informe
de estado de las acciones realizadas.
Para presentar este aviso se deberá de observar lo señalado
en la regla 3.3.1.10., fracción XI de la RMF.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27, fracción III Ley del ISR; Regla 3.3.1.10. RMF.
|
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120/ISR Aviso para dejar sin efectos la autorización
para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
|
|
¿Quiénes lo presentan?
El emisor autorizado de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres que desee que dicha
autorización quede sin efectos por así convenir a sus intereses.
|
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documentos se
obtienen?
ü
Acuse de recibo.
ü
Posteriormente,
se recibirá respuesta de la valoración de baja:
·
Que ha quedado sin efectos
la autorización para emitir monederos electrónicos de combustible.
·
Que no se acreditó la solicitud
para dejar sin efectos la autorización.
|
|
¿Cuándo se presenta?
En el momento que se desee dejar sin
efectos la autorización para operar como emisor de monederos electrónicos utilizados
en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
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|
Requisitos:
· Manifestación
de la razón de su baja, hora y fecha en que dejará de operar.
· Hacer del
conocimiento de sus usuarios que dejará de prestar servicios como emisor autorizado
de monederos electrónicos.
· Prestar el
servicio en el periodo de transición de noventa días, contados a partir de la
hora y fecha manifestada en su aviso.
· No contar con incumplimientos derivados de la verificación del cumplimiento
de requisitos y obligaciones como emisor autorizado.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
El solicitante deberá cumplir con sus obligaciones como emisor autorizado
por el SAT, incluyendo las obligaciones y requisitos de carácter tecnológico y
de seguridad de la información, por el plazo que dure el periodo de transición.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27,
fracción III Ley del ISR; Regla 3.3.1.51. RMF.
|
|
121/ISR Aviso de control de cambios tecnológicos para
emisor autorizado de monederos electrónicos de vales de despensa
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que tengan la autorización como emisor
autorizado de monederos electrónicos de vales de despensa que requieran un cambio
tecnológico para prestación de su servicio.
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|
¿Dónde se presenta?
Ante la ACSMC, con domicilio en Tercer Retorno de Cáliz S/N,
Colonia El Reloj, Alcaldía Coyoacán, Ciudad de México, C.P. 04640.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
Posteriormente, se recibirá por buzón tributario: Respuesta
de la valoración del cambio tecnológico.
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|
¿Cuándo se presenta?
30 días hábiles antes del cambio tecnológico.
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|
Requisitos:
· Requisitar el Formato
de Cambio Tecnológico 2.
· Escrito libre mediante el cual dé aviso del cambio tecnológico;
y
· En su caso, anexar
la documentación que se considere conveniente en archivo digitalizado (disco compacto
o unidad de memoria extraíble).
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|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
Para cualquier cambio tecnológico en el que intervenga
un emisor, deberá generar y entregar en original firmado por el experto técnico
un informe de estado de las acciones realizadas.
Para presentar este aviso se deberá de observar
lo señalado en la regla 3.3.1.19., fracción X de la RMF.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27, fracción XI Ley del ISR; Regla 3.3.1.19.
RMF.
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|
122/ISR Aviso para dejar sin efectos
la autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa
|
|
¿Quiénes lo presentan?
El emisor
autorizado de monederos electrónicos de vales de despensa que desee que dicha
autorización quede sin efectos por así convenir a sus intereses.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de
buzón tributario.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
ü
Acuse de recibo.
ü
Posteriormente,
se recibirá respuesta de la valoración de baja:
·
Que ha quedado sin efectos
la autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa.
·
Que no se acreditó la solicitud
para dejar sin efectos la autorización.
|
|
¿Cuándo se presenta?
En el momento
que se desee dejar sin efectos la autorización para operar como emisor de monederos
electrónicos de vales de despensa.
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|
Requisitos:
· Manifestación
de la razón de su baja, hora y fecha en que dejara de operar.
· Hacer del
conocimiento de sus usuarios que dejará de prestar servicios como emisor autorizado
de monederos electrónicos.
· Prestar el
servicio en el periodo de transición de noventa días, contados a partir de la
hora y fecha manifestada en su aviso.
· No contar con incumplimientos derivados de la verificación del cumplimiento
de requisitos y obligaciones como emisor autorizado.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
El solicitante
deberá cumplir con sus obligaciones como emisor autorizado por el SAT, incluyendo
las obligaciones y requisitos de carácter tecnológico y de seguridad de la información,
por el plazo que dure el periodo de transición.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 27, fracción XI Ley del ISR; Regla 3.3.1.50.
RMF.
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123/ISR Aviso de desincorporación del Régimen Opcional
para Grupos de Sociedades cuando la integradora ya no pueda ser considerada como
tal o deje de cumplir con requisitos para serlo
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¿Quiénes lo presentan?
La sociedad integradora.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con
lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince
días siguientes a la fecha en que el grupo deje de tributar en el Régimen Opcional
para Grupos de Sociedades, debiéndose presentar en un solo aviso la información
que corresponda a la desincorporación de todas las sociedades del grupo.
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Requisitos:
Archivo digitalizado
con:
Forma oficial 92 “AVISO
PARA DEJAR DE TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES”
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 69 Ley del ISR;
Reglas 1.6., 2.2.6., 3.6.5. RMF.
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124/ISR Autorización para excluir inversiones en
activos nuevos de la limitante establecida como requisito de los fideicomisos
de inversión en energía e infraestructura
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
que sean objeto de inversión como fin primordial de un fideicomiso de inversión
en energía e infraestructura.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando se requiera
excluir las inversiones a que se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso
c), numerales 2 y 3 de los activos nuevos sujetos a la limitante establecida en
el inciso c) referido.
|
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Requisitos:
Tratándose de las
autorizaciones con respecto a los activos nuevos relacionados con las actividades
a que se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso b), numeral 3 de la RMF,
archivo digitalizado que contenga:
·
Escrito libre dirigido a la ACAJNI en el que señale
la relación de los activos objeto de la autorización, valor contable, así como
la fecha de adquisición o construcción.
·
Título de concesión o contrato celebrados en el que
consten sus proyectos de inversión en infraestructura.
·
Contrato de fideicomiso de inversión en energía e
infraestructura.
Tratándose de las
autorizaciones con respecto a los activos relacionados con las actividades a que
se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso b), numeral 1 de la RMF:
·
Escrito libre dirigido a la ACAJNH en el que se señale
la relación de los activos objeto de la autorización, valor contable, así como
la fecha en que se efectuó la inversión respectiva.
·
Permiso otorgado por la Comisión Reguladora de Energía
para llevar a cabo sus actividades.
·
Contrato de fideicomiso de inversión en energía e
infraestructura.
Tratándose de las
autorizaciones con respecto a los activos relacionados con las actividades a que
se refiere la regla 3.21.3.2., fracción II, inciso b), numeral 2 de la RMF, archivo
digitalizado que contenga:
·
Escrito libre dirigido a la ACAJNI en el que se señale
la relación de los activos objeto de la autorización, valor contable, así como
la fecha en que se efectuó la inversión respectiva.
·
Permiso otorgado por la Comisión Reguladora de Energía
para llevar a cabo sus actividades.
·
Contrato de fideicomiso de inversión en energía e
infraestructura.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
El cumplimiento de
los requisitos establecidos en esta ficha de trámite no limita que las autoridades
competentes puedan, con base en el análisis de la información y documentación
proporcionada y en el ejercicio de sus atribuciones, emitir una resolución debidamente
fundada y motivada negando la autorización.
La resolución que
autorice la exclusión de inversiones de los activos nuevos podrá quedar condicionada
al cumplimiento de requisitos que la autoridad emisora estime convenientes.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 18 CFF; 188 Ley del ISR, Reglas 3.21.3.2., 3.21.3.3. RMF.
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125/ISR Aviso
para optar por acumular la ganancia derivada
de la enajenación de acciones relacionadas con el desarrollo de inversión en infraestructura.
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
residentes en el país que hayan enajenado acciones y optaron por acumular anualmente
la ganancia derivada de dicha enajenación en términos de la regla 3.2.24. vigente
hasta el 31 de diciembre de 2017.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
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¿Cuándo se presenta?
a) A
más tardar el 30 de junio de cada año, durante el plazo en el que deba acumularse
la ganancia derivada de la enajenación de acciones, cuando se haya ejercido la
opción prevista en la regla 3.2.24. vigente hasta el 31 de diciembre de 2017.
b) A
más tardar el 30 de abril del ejercicio siguiente a aquel en el que se haya actualizado
el supuesto de terminación anticipada de la concesión, cuando se fusione o escinda
la sociedad enajenante de las acciones o cuando no se cumplan los requisitos a
que se refiere la regla 3.2.24. vigente hasta el 31 de diciembre de 2017.
|
|
Requisitos:
a) Tratándose
del aviso que se deba presentar a más tardar el 30 de junio de cada año durante
el plazo en el que deba acumularse la ganancia derivada de la enajenación, cuando
se haya ejercido la opción prevista en la regla 3.2.24. vigente hasta el 31 de
diciembre de 2017, archivo electrónico que contenga:
·
El papel de trabajo para la determinación de la ganancia
actualizada por la enajenación de acciones de la sociedad que tuvo el carácter
de escindida, correspondiente a la anualidad de que se trate.
·
La relación de los proyectos de infraestructura sujetos
a concesión o contratos o acuerdos de asociación público-privada en los que se
invirtieron los recursos derivados de la enajenación de acciones y monto invertido
en cada proyecto.
·
La relación de pasivos adquiridos directa o indirectamente
para llevar a cabo proyectos de infraestructura que se pagaron con los recursos
derivados de la enajenación de acciones y monto pagado el ejercicio inmediato
anterior.
·
Relación de los proyectos de infraestructura sujetos
a concesión o contratos o acuerdos de asociación público-privada en los que la
sociedad que hubiese tenido el carácter de escindente y sus accionistas invirtieron
los recursos derivados de la distribución de dividendos o utilidades por parte
de la sociedad que hubiese tenido el carácter de escindida.
·
Manifestación bajo protesta del representante legal
de la sociedad enajenante de las acciones, en la que indique los montos que por
concepto de dividendos o utilidades le distribuyó la sociedad que hubiese tenido
el carácter de escindida y el destino que dio a los mismos.
b)
Tratándose del aviso que deba presentarse a más tardar
el 30 de abril del ejercicio siguiente a aquel en que se haya actualizado el supuesto
de terminación anticipada de la concesión, cuando se fusione o escinda la sociedad
enajenante de las acciones o cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere
la regla 3.2.24. vigente hasta el 31 de diciembre de 2017, archivo electrónico
que contenga:
·
El papel de trabajo para la determinación del remanente
de la ganancia actualizada pendiente de ser acumulada derivada de la enajenación
de acciones de la sociedad que tuvo el carácter de escindida.
·
Manifestación bajo protesta del representante legal
de la sociedad enajenante de las acciones, en la que indique los montos que por
concepto de dividendos o utilidades le distribuyó la sociedad que hubiese tenido
el carácter de escindida y el destino que dio a los mismos.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
Las manifestaciones bajo protesta de decir verdad
a que se refieren los últimos puntos de los incisos a) y b), únicamente se presentarán
durante el plazo de los dos años siguientes a la enajenación de acciones.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables.
Arts. 14, 14-B, fracción II, 15-A CFF; 24 Ley del
ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., Transitorio Quinto RMF.
|
|
126/ISR Aviso para la liberación de la obligación
de pagar erogaciones con transferencias electrónicas, cheque nominativo, tarjeta
o monedero electrónico
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas o morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo al momento de presentar el aviso.
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|
¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas físicas o morales así lo requieran.
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|
Requisitos:
Archivo que contenga la documentación o elementos
que comprueben que realizan erogaciones en poblaciones o zonas rurales sin servicios
financieros incluidos en el listado a que se refiere la regla 3.13.22. de la RMF,
disponible en el Portal del SAT.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
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Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 27, fracción III, 147, fracción IV Ley del ISR;
42, 242 Reglamento de la Ley del ISR; Reglas 3.13.22., 3.15.14. RMF.
|
|
127/ISR Aviso que se debe presentar del Acta de asamblea
protocolizada con motivo de la suscripción y pago de capital, una vez que se enajenan
las acciones a costo fiscal
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas o
morales que hayan sido autorizadas para enajenar acciones a costo fiscal.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
En un plazo máximo
de treinta días naturales, contados a partir de la protocolización del acta de
asamblea.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado que contenga:
· Acta de asamblea
protocolizada ante fedatario público con motivo de la suscripción y pago de capital
por las acciones que se reciban, haciéndose constar en dicha acta la información
relativa a la operación, con los requisitos establecidos en el artículo 29 del
Reglamento de la Ley del ISR.
· Libro de registro
de acciones nominativas y el libro de variaciones de capital cuando se trate de
personas morales que se encuentren obligadas en términos de la Ley General de
Sociedades Mercantiles, en términos del artículo 29 del Reglamento de la Ley del
ISR.
|
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
En relación con los documentos que se deben presentar
digitalizados, deberán ingresarse en el apartado de Avisos AGJ contenido en buzón
tributario.
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|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 24, fracción IV Ley del ISR; 29 del Reglamento
de la Ley del ISR; Regla 3.2.27. RMF .
|
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128/ISR Informes de transparencia
relacionados con donativos recibidos por los sismos ocurridos en México durante
el mes de septiembre de 2017
|
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¿Quiénes lo presentan?
Organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles del ISR que recibieron donativos con motivo
de los sismos ocurridos en México en el mes de septiembre de 2017.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, a través de la presentación
de un caso de aclaración.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar en los siguientes plazos:
Primer informe a más tardar el 31 de octubre de 2017.
Segundo informe a más tardar el 31 de diciembre de 2017.
Tercer informe a más tardar al presentar el Informe
para garantizar la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos
y actividades destinadas a influir en la legislación, conforme a la ficha de trámite
19/ISR “Informe para garantizar la transparencia, así como el uso y destino de
los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación”.
Cuarto informe a más tardar el 30 de noviembre de
2018.
Quinto informe a más tardar el 31 de mayo de 2019.
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Requisitos:
La Información relativa a los donativos recibidos
con motivos de los sismos ocurridos en México en el mes de septiembre de 2017 será proporcionada y procesada de
acuerdo al formato Excel que se encuentra para su descarga en el citado Portal,
en donde se detalla:
1.- Tipo de donativo
a)
Especie.
b)
Efectivo.
2.- Donante
a)
Nacional.
b)
Extranjero
3.- Monto de donativo
a)
Efectivo.
b)
Especie, en este caso incluir la descripción del bien
o bienes.
4.-Nombre o denominación
del donante en caso de que el monto del donativo sea superior a $117,229.20 (Ciento
diecisiete mil doscientos veintinueve pesos 20/100 M.N.), y se cuente con la aceptación
del donante en términos de la Ley de Protección de Datos Personales en Posesión
de los Particulares.
5.-Destino, uso
específico o manifestación de que el destino está pendiente (para lo cual podrá
adjuntar adicionalmente fotografías, estadísticas o cualquier otra evidencia que
considere conveniente para documentar y soportar dicho destino).
6.- Zonas y en
su caso nombre del (o los) beneficiario(s) de los donativos recibidos.
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Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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Información adicional:
Para el correcto
funcionamiento del formato Excel, se debe considerar las siguientes características:
·
Funciona a partir de la versión Excel 2007.
·
Previo a la captura, se debe verificar que la fecha y
hora del equipo este correctamente ajustados.
·
La configuración regional, de idioma y formatos de moneda
debe hacer referencia a “Español México”.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 81, fracción XLIV; 82, fracción XXXVI CFF; 82,
fracción VI Ley del ISR; 36, 140 Reglamento de la Ley del ISR; Regla 3.10.11.
RMF.
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129/ISR Aviso para ejercer la opción para publicar
la información relativa al ISR diferido
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¿Quiénes lo presentan?
La sociedad integradora.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto, este trámite no se publique en la
relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información, disponibles
en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar cada 15 de abril del ejercicio inmediato
siguiente al ejercicio de que se trate.
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Requisitos:
Archivo digitalizado
con la integración del grupo, así como del documento con el que acredite que dicho
grupo ejerce la opción prevista en la regla 3.6.6. de la RMF.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 70 Ley del ISR;
Reglas 1.6., 2.2.6., 3.6.6. RMF.
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130/ISR Aviso previo de ajustes de precios de transferencia
realizado en términos de la regla 3.9.1.4., primer párrafo
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¿Quiénes lo
presentan?
Personas morales
y físicas que se ubican en los supuestos de la regla 3.9.1.4., primer párrafo.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de
buzón tributario.
Hasta en tanto
este trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos
y demás información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse
en el Portal del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
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|
¿Qué documento
se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera.
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Requisitos:
Archivo digitalizado
que se acompañe con la información y documentación que se detalla a continuación:
I. Los
números de operación de la información, las declaraciones normales o, en su caso,
complementarias que le sean aplicables a que hacen referencia los artículos 25,
fracción I de la LIF, 32-H del CFF; así como 76, fracciones V y X, 76-A y 110,
fracciones VI y X de la Ley del ISR, contemplando o manifestando expresamente
el ajuste de precios de transferencia.
II. Aquella
con la cual se identificó que la(s) operación(es) ajustada(s) originalmente, no
consideró (consideraron) los precios, montos de contraprestaciones o márgenes
de utilidad, que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones
comparables, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 76, primer párrafo,
fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI, 179, primer párrafo
y, en su caso 180, segundo párrafo de la Ley del ISR.
|
|
III. Escrito
firmado por quien elaboró la documentación e información a que hacen referencia
las fracciones II y V de la regla 3.9.1.3. en el que se indique la razón por la
cual los precios, montos de contraprestaciones, o márgenes de utilidad pactados
originalmente, no correspondieron con los que hubieran determinado partes independientes
en operaciones comparables.
IV. Escrito firmado
por quien elaboró la documentación e información a que hacen referencia las fracciones
II y V de la regla 3.9.1.3. en el que se explique la consistencia o inconsistencia
en la aplicación de las metodologías de precios de transferencia por el contribuyente
y en la búsqueda de operaciones o empresas comparables, al menos en relación con
el ejercicio fiscal inmediato anterior, con respecto a la operación que fue ajustada
de manera voluntaria o compensatoria.
V. Aquella
con la cual sea posible corroborar que mediante el ajuste de precios de transferencia
a que se refiere la regla 3.9.1.1.,
la(s) operación(es) en cuestión consideró (consideraron) los precios, montos de
contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado con o entre partes
independientes en operaciones comparables, de acuerdo con lo dispuesto en los
artículos 76, primer párrafo, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110,
fracción XI y 179, primer párrafo así como, en su caso 180, segundo párrafo de
la Ley del ISR. Esta documentación e información debe incluir el cálculo aritmético
del ajuste de precios de transferencia voluntario o compensatorio.
|
|
VI. El
CFDI o comprobante fiscal que cumpla con los requisitos establecidos en los artículos
29 y 29-A del CFF, o bien, en la regla 2.7.1.16., según se trate de operaciones
con partes relacionadas con un residente en territorio nacional o en el extranjero
sin establecimiento permanente en México, así como en las demás disposiciones
aplicables, correspondiente a la operación original que fue ajustada.
VII. Tratándose de deducciones asociadas a la adquisición
de mercancías de importación, aquella documentación que ampare el pago del IVA
y del IEPS que corresponda.
VIII. Tratándose de ajustes reales, el CFDI o comprobante
fiscal que ampare dicho ajuste, el cual deberá cumplir los requisitos establecidos
en los artículos 29 y 29-A del CFF, o bien, en la regla 2.7.1.16., según se trate,
de operaciones con partes relacionadas con un residente en territorio nacional
o en el extranjero sin establecimiento permanente en México así como en las demás
disposiciones aplicables y, deberá correlacionarlo en la contabilidad con los
que inicialmente se hayan expedido para la operación ajustada.
|
|
IX. El registro
en términos de los artículos 28 del CFF, 27, fracción IV de la Ley del ISR, así
como 44 de su Reglamento, de los ajustes de precios de transferencia realizados
de manera voluntaria o compensatoria en la contabilidad en cuentas de orden y
reconocerlos en la conciliación entre el resultado contable y el fiscal para efectos
del ISR, cuando solamente sean virtuales.
X. Aquella
con la que se acredite que la parte relacionada
con la que se celebró la operación ajustada de manera voluntaria o compensatoria, acumuló el ingreso correspondiente a dicho
ajuste o disminuyó la deducción, según corresponda, en el mismo ejercicio fiscal
en el que éste se dedujo y por
el mismo monto ajustado, así como que no representan ingresos sujetos a un régimen
fiscal preferente.
Este requisito
podrá cumplirse con la obtención de una manifestación, bajo protesta de decir
verdad, en su caso, debidamente traducida
al español, en la cual el representante legal o su equivalente debidamente
acreditado de la parte relacionada con
la que se celebró la operación ajustada, confirme que dicha parte relacionada
lo acumuló o disminuyó, según corresponda, indique el monto ajustado, el ejercicio
fiscal en el que lo realizó y señale de forma expresa que los ajustes efectuados
no representaron ingresos sujetos a un régimen fiscal preferente, esto último
como se define en términos de la Ley del ISR.
XI. Aquella
con la que se acredite el cumplimiento de la obligación de retención y entero
del ISR a cargo de terceros, en términos del artículo 27, fracción V de la Ley
del ISR, que derive del ajuste de precios de transferencia realizado de manera
voluntaria o compensatoria, sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales
de los que México es parte. Tratándose de las retenciones en términos del artículo
153, primer y cuarto párrafos de la Ley del ISR, cuando el contribuyente como
retenedor y responsable solidario no esté en posibilidad de identificar la fecha
de la exigibilidad que corresponda al pago, deberá considerar que dicha fecha
fue a más tardar el último día del ejercicio fiscal al que corresponda la operación
ajustada.
|
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Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
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Información adicional:
El CFDI o comprobante fiscal que ampare el ajuste de precios de transferencia
realizado de manera voluntaria o compensatoria
podrá expedirse en el ejercicio fiscal en que se presentó o se debió haber
presentado la declaración a que hace referencia el artículo 76, fracción V de
la Ley del ISR, con los datos de la operación que fue ajustada como ingreso acumulable
o deducción autorizada, de manera voluntaria o compensatoria
dentro del elemento “Concepto”, atributo “Descripción”.
En todo caso el CFDI o comprobante
fiscal deberá incluir al menos la siguiente información:
1. La descripción de la operación ajustada de
manera voluntaria o compensatoria.
2. El monto de la operación original, mismo que
podrá corresponder al que se manifiesta en la información que se
presenta para dar cumplimiento a lo dispuesto por los artículos 25, fracción I
de la LIF, 32-H del CFF y 76, fracción X de la Ley del ISR.
3. En su caso, la utilidad bruta u operativa original
objeto de ajuste realizado de manera voluntaria o compensatoria.
4. El ejercicio fiscal en que se declaró como
ingreso acumulable o deducción autorizada.
5. La descripción del ajuste de precios de transferencia
realizado de manera voluntaria o compensatoria.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 28, 29, 29-A, 32, 32-A, 32-H CFF, 25,
26, 27, 36, 76, 76-A, 90, 110, 153, 176, 179, 180, 184 Ley del ISR, 25 LIF, 24,
26, 27, 28, 28-A Ley del IVA, 15, 15-A, 16 Ley del IEPS, 44 del Reglamento de
la Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 2.7.1.16., 3.9.1.1., 3.9.1.2., 3.9.1.3.,
3.9.1.4. primer párrafo RMF.
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131/ISR Declaración Anual
Informativa Maestra de Partes Relacionadas del grupo empresarial multinacional
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales a
que se refiere el artículo 32-H, fracciones I, II, III y IV del CFF que celebren
operaciones con partes relacionadas.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT,
a través del aplicativo “Declaraciones de Partes Relacionadas”.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 31
de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate.
Cuando las fechas
término del ejercicio fiscal de la entidad extranjera que elaboró la Declaración
Informativa Maestra de Partes relacionadas del grupo empresarial multinacional
no coincidan con el año calendario, el contribuyente obligado podrá indicar lo
anterior en la declaración informativa normal a más tardar el 31 de diciembre
de 2017, con lo cual se podrá apegar posteriormente a los plazos establecidos
en la regla 3.9.14. que le sean aplicables.
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Requisitos:
Apegarse a los instructivos
y formato guía publicados en el Portal del SAT, y que a saber son:
·
Servicio de Declaraciones y Pagos Declaraciones de
Partes Relacionadas. Características Técnicas Mínimas.
·
Servicio de Declaraciones y Pagos Declaraciones de
Partes Relacionadas. Guardado de PDF en archivos de Office Word y Excel 2007 y
posteriores.
·
Formato guía para la presentación de la Declaración
Informativa Maestra de partes relacionadas.
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Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 76-A, primer párrafo, fracción I Ley del ISR; Reglas 3.9.11., 3.9.13.,
3.9.14., 3.9.15. RMF.
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132/ISR Declaración Anual Informativa
Local de Partes Relacionadas
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales a
que se refiere el artículo 32-H, fracciones I, II, III y IV del CFF que celebren
operaciones con partes relacionadas.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT,
a través del aplicativo “Declaraciones de Partes Relacionadas”.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 31
de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate.
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Requisitos:
Apegarse a los instructivos
y formato guía publicados en el Portal del SAT, y que a saber son:
·
Servicio de Declaraciones y Pagos Declaraciones de
Partes Relacionadas. Características Técnicas Mínimas.
·
Servicio de Declaraciones y Pagos Declaraciones de
Partes Relacionadas. Guardado de PDF en archivos de Office Word y Excel 2007 y
posteriores.
·
Formato guía para la presentación de la Declaración
informativa local de partes relacionadas.
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Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 76-A, primer párrafo, fracción II Ley del ISR; Reglas 3.9.11., 3.9.16.
RMF.
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133/ISR Declaración
Anual Informativa País por País del grupo empresarial multinacional
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas
morales a que se refiere el artículo 32-H, fracciones I, II, III y IV del CFF
que celebren operaciones con partes relacionadas, cuando se ubiquen en alguno
de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del segundo párrafo de la fracción
III del artículo 76-A de la Ley del ISR.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT,
a través del aplicativo “Declaraciones de Partes Relacionadas”.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 31 de
diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate.
Cuando las
fechas término del ejercicio fiscal de la persona moral controladora del grupo
empresarial multinacional residente en el extranjero no coincidan con el año calendario,
la persona moral residente en territorio nacional o residente en el extranjero
con establecimiento permanente en el país designada conforme a lo dispuesto en
el inciso b) del segundo párrafo de la fracción III del artículo 76-A de la Ley
del ISR, podrá presentar la Declaración Anual Informativa País por País, correspondiente
a los ejercicios fiscales que se encuentre obligado, en los plazos señalados en
la regla 3.9.14.de la RMF.
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|
Requisitos:
Apegarse a los instructivos
y formato guía publicados en el Portal del SAT, y que a saber son:
·
Servicio
de Declaraciones y Pagos Declaraciones de Partes Relacionadas. Características
Técnicas Mínimas.
·
Servicio
de Declaraciones y Pagos Declaraciones de Partes Relacionadas. Guardado de PDF
en archivos de Office Word y Excel 2007 y posteriores.
·
Formato guía para la presentación de la Declaración
Informativa País por País.
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Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
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|
Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas
aplicables
Art. 76-A, primer párrafo,
fracción III Ley del ISR; Reglas 3.9.11., 3.9.13., 3.9.14., 3.9.17. RMF.
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134/ISR Aviso previo de ajustes de precios de transferencia
realizado en términos de la regla 3.9.1.4., segundo párrafo
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas morales y
físicas que se ubican en los supuestos de la regla 3.9.1.4., segundo párrafo.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
Archivo digitalizado que contenga lo siguiente:
· Los datos de
identificación de la contraparte.
· El ejercicio
fiscal sujeto a revisión.
· El número de
orden de revisión.
· El monto del
ajuste a efectuar, con los datos principales del ajuste primario realizado a su
contraparte que fue corregido fiscalmente, como son el cálculo del mismo, los
precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad de las operaciones
o empresas comparables, el método de precios de transferencia e indicador de rentabilidad
utilizado, aclarando si el ajuste va a ser real y/o virtual.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 25, 26 y 27, fracciones I, III, IV, V, XIV,
XVIII y XXII, 36, fracción VII, 76, primer párrafo, fracciones IX y XII, 90, penúltimo
párrafo, 110, fracción XI y 179, primer párrafo Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6.,
3.9.1.2., 3.9.1.3., 3.9.1.4. RMF.
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135/ISR Reporte de datos de los trabajadores objeto
del contrato que participan en el servicio de subcontratación laboral
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales, contratistas con actividades
de subcontratación laboral.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario en el aplicativo “Autorización
del contratista para la consulta de CFDI y Declaraciones”, conforme a la Regla
3.3.1.49., Apartado A, fracción I, inciso d) de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de autorización de consulta de CFDI y declaraciones.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contratista autorice a un contratante la
consulta de CFDI y declaraciones.
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Requisitos:
·
En caso de registro manual de trabajadores, no se
requiere agregar documentación.
·
Tratándose de carga masiva de trabajadores, se deberá
acompañar archivo plano (formato de texto).
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Condiciones:
·
Contar con e.firma o e.firma portable.
·
Para las personas morales es obligatorio contar con
e.firma.
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|
Información adicional:
Para el registro de los datos de los trabajadores
objeto del contrato que participan en el servicio de subcontratación laboral,
se podrá realizar a través de las siguientes opciones:
I. “Registro manual de trabajadores”,
para lo cual, se deberá capturar:
1. La clave en el RFC de los
trabajadores.
2. Fechas de “Inicio vigencia”
y “Fin vigencia” del contrato laboral del trabajador.
3. En caso de que el contratista
no sea el patrón de algún trabajador, deberá registrar la clave en el RFC del
patrón.
II. “Carga masiva de trabajadores”,
para esta opción, se utiliza un archivo plano (formato texto), el cual deberá
tener la siguiente información separada por el carácter pipe “|”:
1. La clave en el RFC de los
trabajadores.
2. Fechas de “Inicio vigencia”
y “Fin vigencia” del contrato laboral del trabajador, en formato “dd/mm/aaaa”
en donde:
a) “dd” son dos dígitos que se
utilizan para el día.
b) “mm” son dos dígitos que se
utilizan para el mes.
c) “aaaa” son cuatro dígitos
que se utilizan para el año.
3. No será necesario, capturar
el RFC del contratista cuando éste sea el patrón de los trabajadores. En caso
de que el contratista no sea el patrón de algún trabajador, deberá registrar la
clave en el RFC del patrón.
Ejemplo de la estructura
de la información que deberá tener el archivo:
RFC1AAMMDDXX1|01/01/2019|31/12/2019|
RFC2AAMMDDXX2|01/01/2019|31/12/2019|
RFC3AAMMDDXX3|01/01/2019|31/12/2019|RFCAAMMDDXXX
(cuando el contratista no sea el patrón del trabajador, se deberá registrar la
clave en el RFC del patrón del trabajador)
Donde:
RFC1AAMMDDXX1, RFC2AAMMDDXX2
y RFC3AAMMDDXX3, corresponde a la clave en el RFC de los trabajadores objeto del
contrato.
31/12/2019, corresponde
a la fecha de “Inicio de vigencia” del contrato laboral del trabajador.
01/01/2019, corresponde
a la fecha de “Fin de vigencia” del contrato laboral del trabajador.
RFCAAMMDDXXX, cuando el
contratista no sea el patrón del trabajador, se deberá registrar la clave en el
RFC del patrón del trabajador, en caso contrario no será necesario.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 27 Ley del ISR; 5 Ley del IVA; Reglas 3.3.1.44.,
3.3.1.46. RMF.
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136/ISR Solicitud de aclaración del contratante en
materia de subcontratación laboral
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales, contratantes con actividades
de subcontratación laboral.
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¿Dónde se presenta?
·
En el Portal del SAT. Elegir la etiqueta “Subcontratación
aplicativo”, tratándose de consultas relacionadas con la funcionalidad del aplicativo
y réplica de información.
·
En una ADSC, previa cita registrada en el Portal del
SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo y
posteriormente, la respuesta electrónica a su solicitud de aclaración.
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|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se presente
una problemática en la funcionalidad del aplicativo.
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Requisitos:
Portal del SAT:
·
Ingresar un caso de aclaración.
·
Adjuntar la información que sirva de respaldo para
sustentar la aclaración y/o los elementos para robustecer la misma.
En una ADSC:
·
El asesor fiscal levantará el caso de aclaración o
instruirá al contribuyente para que lo realice desde mi @spacio.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 27 Ley del ISR;
5, 32 Ley del IVA; Reglas 3.3.1.44, 3.3.1.45., 3.3.1.46., 3.3.1.47., 3.3.1.48.
RMF.
|
|
137/ISR Autorización para que sociedades anónimas
bursátiles o sociedades anónimas promotoras de inversión bursátil sean objeto
de inversión de un fideicomiso de inversión en energía e infraestructura
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales
que sean sociedades anónimas bursátiles o sociedades anónimas promotoras de inversión
bursátil cuyas acciones no hubieren sido colocadas entre el gran público inversionista.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante la ACAJNI,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera y previo a que el fideicomiso de inversión en energía e infraestructura
invierta en sus acciones.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
· Acuse de recibo.
En caso de cumplir
con los requisitos:
·
Oficio de autorización.
En caso de no cumplir:
·
Oficio negando la autorización.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado
que contenga:
·
Escrito libre dirigido a la ACAJNI que cumpla los
requisitos establecidos en el artículo 18-A del CFF.
·
La resolución que haya recaído a la solicitud de desincorporación
del régimen a que se refiere el Título II, Capítulo I, Sección III o Capítulo
II de la Ley del Mercado de Valores, en caso de contar con ella.
·
Si no cuenta con la resolución antes indicada, la
documentación con la que acredite que ha procedido a solicitar su desincorporación
del régimen a que se refiere el Título II, Capítulo I, Sección III o Capítulo
II de la Ley del Mercado de Valores.
·
Los elementos de convicción con los que acredite que
previo a su desincorporación o solicitud de desincorporación de los regímenes
bursátiles señalados sus acciones no hubieren sido colocadas entre el gran público
inversionista.
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|
Condiciones:
Contar con
e.firma.
|
|
Información
adicional:
La resolución
emitida en los términos de la regla 3.21.3.2., fracción II, segundo párrafo y
de esta ficha de trámite quedará condicionada a que la sociedad promovente exhiba
la resolución que haya recaído a su solicitud de desincorporación del régimen
previsto en el Título II, Capítulo I, Sección III o Capítulo II de la Ley del
Mercado de Valores.
El cumplimiento
de los requisitos establecidos en esta ficha de trámite no limita que las autoridades
competentes puedan, con base en el análisis de la información y documentación
proporcionada y en el ejercicio de sus atribuciones, emitir una resolución debidamente
fundada y motivada negando la autorización.
La resolución
que autorice la exclusión de inversiones de los activos nuevos podrá quedar condicionada
al cumplimiento de requisitos que la autoridad emisora estime convenientes.
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 18, 18-A, 19 CFF; 188 Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.21.3.2., 3.21.3.3. RMF.
|
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138/ISR Autorización
para que el remanente del patrimonio de los fideicomisos dedicados a la adquisición
o construcción de inmuebles se invierta en activos permitidos
|
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¿Quiénes lo
presentan?
Las fiduciarias
de los fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles.
|
|
¿Dónde se
presenta?
A través de
buzón tributario.
Hasta en tanto
este trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos
y demás información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse
mediante escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante
la ACAJNI, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con
la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento
se obtiene?
·
Acuse de recibo.
En caso de
cumplir con los requisitos:
·
Oficio de autorización.
En caso de
no cumplir:
·
Oficio negando la autorización.
|
|
¿Cuándo se
presenta?
Cuando el
fideicomiso lo requiera y previo a que se pretenda invertir el remanente del patrimonio
del fideicomiso dedicado a la adquisición o construcción de inmuebles en activos
permitidos.
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Requisitos:
·
Escrito libre dirigido a la ACAJNI que cumpla los
requisitos establecidos en el artículo 18-A del CFF.
·
Los datos que permitan verificar que se dio cumplimiento
al artículo 187, fracción VIII de la Ley del ISR.
·
Una explicación a detalle de las razones y motivos
por los que se llevará a cabo la inversión de hasta el 5% del remanente del patrimonio
del fideicomiso en activos permitidos.
·
La documentación con la que acredite que los montos
que se pretendan invertir no exceden del 5% del remanente del patrimonio del fideicomiso,
calculado de conformidad con la regla 3.21.3.5.
·
Proporcionar los montos y los datos relacionados con
el efectivo y las cuentas por cobrar que no se computarán en el cálculo del por
ciento de inversión.
·
La información y documentación con la que acredite
que las inversiones que estima realizar son estrictamente indispensables para
los fines del fideicomiso.
·
La documentación con la que acredite que las inversiones
se efectuarán en activos que se destinarán a la administración del fideicomiso,
a la operación y al mantenimiento de los bienes inmuebles construidos o adquiridos
por dicho fideicomiso, así como al mobiliario para prestar el servicio de hospedaje.
Dicha documentación deberá permitir identificar los activos de que se trate.
·
La información y documentación que permita corroborar
que los activos monetarios se destinen a la operación y mantenimiento de los bienes
inmuebles construidos o adquiridos por el fideicomiso.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
El cumplimiento de
los requisitos establecidos en esta ficha de trámite no limita que la ACAJNI pueda,
con base en el análisis de la información y documentación proporcionada y en el
ejercicio de sus atribuciones, emitir una resolución debidamente fundada y motivada
negando la autorización.
La resolución que
autorice al fideicomiso a invertir el remanente del patrimonio en otros activos
permitidos podrá quedar condicionada al cumplimiento de requisitos consistentes
en la presentación de información y documentación, así como los que la autoridad
emisora estime convenientes, para verificar el cumplimiento de las disposiciones
aplicables.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 18, 18-A, 19 CFF; 187 Ley del ISR; Reglas 1.6., 2.2.6., 3.21.3.4.,
3.21.3.5., 3.21.3.11. RMF.
|
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139/ISR Información a que se refiere la fracción IV de la regla 3.21.3.6.
para continuar inscrito en el Registro de Fideicomisos dedicados a la adquisición
o construcción de inmuebles
|
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¿Quiénes lo presentan?
Fiduciarias inscritas en el Registro de Fideicomisos dedicados a
la adquisición o construcción de inmuebles en términos de la regla 3.21.3.6.
|
|
¿Dónde se presentan?
A través de
buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse mediante escrito ante la ACPPFGC de la AGGC, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 15 de febrero del año inmediato posterior a la terminación
del ejercicio de que se trate.
|
|
Requisitos:
· Archivo electrónico
en formato .xls que contenga:
1. Nombre, clave
en el RFC y número de Certificados Bursátiles Fiduciarios Inmobiliarios (CBFI’s)
entregados a cada uno del (los) aportante(s) o cedente(s) de los bienes inmuebles
o de los derechos a percibir ingresos provenientes del arrendamiento de dichos
bienes, que conforman el patrimonio fideicomitido. En caso de que por los bienes,
se hayan intercambiado parcialmente CBFI’s, indicar el monto y número de certificados
intercambiados por cada uno del (los) aportante(s) o cedente(s), así como el importe
que les fue cubierto en dinero o en algún otro método de pago.
2. El monto total
en el que fue valuado el inmueble aportado o cedido al fideicomiso o los derechos
a percibir ingresos provenientes del arrendamiento de dichos bienes y que sirvieron
de base para la entrega de los CBFI’s mencionados en el numeral anterior.
3. Los folios
fiscales que corresponden a los CFDI que le hayan sido entregados al fideicomiso
por parte de los aportantes o cedentes, por los inmuebles pertenecientes al patrimonio
del fideicomiso o por los derechos cedidos a percibir ingresos provenientes del
arrendamiento de dichos bienes y por los cuales, el fideicomiso haya intercambiado
CBFI’s.
· Archivos digitalizados
que contengan:
1. Escrituras
públicas en las que haya constado la traslación de dominio de los bienes aportados
o cedidos al patrimonio del fideicomiso, o en su caso, aquéllas en las que consten
los derechos cedidos a percibir ingresos provenientes del arrendamiento de dichos
bienes.
2. En el caso
de que los fideicomitentes, aportantes o cedentes, hayan aportado bienes inmuebles
al fideicomiso y éstos a su vez hayan sido arrendados de inmediato a dichos fideicomitentes,
aportantes o cedentes por el fiduciario, los contratos de arrendamiento respectivos.
|
|
Condiciones
No aplica.
|
|
Información adicional
Tratándose de trámites que se presenten ante la oficialía de partes
de la AGGC, los archivos deberán ser proporcionados en disco compacto o unidad
de memoria extraíble.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 187, fracción
VIII, 188 Ley del ISR; Regla 3.21.3.6., fracción IV; Reglas 1.6., 2.2.6., Trigésimo
Séptimo Transitorio RMF.
|
Impuesto al Valor Agregado
|
1/IVA Aviso del destino de los
saldos a favor del IVA obtenidos por los organismos descentralizados y concesionarios
que suministren agua para uso doméstico
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los organismos descentralizados
y los concesionarios que proporcionen el suministro de agua para uso doméstico.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documentos se
obtienen?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Durante el mes de
enero de cada año.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado
con:
·
Formato 75 “Aviso del destino de los saldos a favor
del IVA” en el que se informe, el destino del monto obtenido en la devolución
inmediata anterior, ya sea que se haya destinado para invertirse en infraestructura
hidráulica, o bien, al pago de los derechos establecidos en los artículos 222
y 276 de la LFD. Asimismo, se informará, en su caso, el remanente de dicho monto
que esté pendiente de destinar a la inversión o a los pagos mencionados, a la
fecha de presentación del aviso.
·
Documentación comprobatoria.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 6 último párrafo
Ley del IVA; Regla 4.1.5. RMF.
|
|
2/IVA Solicitud de reintegro
de cantidades derivadas del programa de devoluciones de IVA a turistas extranjeros
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Concesionarios autorizados
por el SAT para operar este programa.
|
|
¿Dónde se presenta?
En la Administración
Central de Servicios Tributarios al Contribuyente, ubicada en Av. Hidalgo Núm.
77, planta baja, Col Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc, CP 06300, Ciudad de México.
|
|
¿Qué documentos se
obtienen?
Solicitud de Reintegro
de Cantidades Derivadas del Programa de Devoluciones de IVA a Turistas Extranjeros
sellada como acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Lunes o en su caso,
el primer día hábil de cada semana.
|
|
Requisitos:
|
Solicitud de Reintegro de Cantidades Derivadas
del Programa de Devoluciones del IVA a Turistas Extranjeros (Concesionarios
autorizados).
|
|
1
|
Solicitud de Reintegro
por duplicado (Formato DTE).
|
|
2
|
Adjuntar Dispositivo
Magnético (disco compacto) con la información que se requiere conforme a lo
establecido en la Décima Primera Regla de Operación para Administrar las devoluciones
de IVA a los extranjeros con calidad de turistas.
|
|
3
|
Tratándose de la
primera vez que solicita el reintegro, original o copia certificada del documento
(Acta constitutiva y poder notarial, en su caso) que acredite la personalidad
del representante legal de la persona moral Concesionaria y anexar copia simple
para cotejo.
|
|
4
|
Cuando se sustituya
o designe otro representante legal, deberá exhibir original o copia certificada
del acta de asamblea protocolizada o del poder notarial que acredite la personalidad
del firmante de la promoción y anexar copia simple para cotejo.
|
|
5
|
Original y copia
simple de identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del
apartado de Definiciones de este Anexo. (original para cotejo)
|
|
|
|
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 31 Ley del IVA;
Reglas 4.6.2., 4.6.3. RMF.
|
|
3/IVA Solicitud de devolución
del IVA para misiones diplomáticas y organismos internacionales
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las misiones diplomáticas
y organismos internacionales por conducto de su embajada u oficina.
|
|
¿Dónde se presenta?
En la AGGC.
|
|
¿Qué documentos se
obtienen?
Formato 32 sellado.
|
|
¿Cuándo se presenta?
En forma mensual,
a más tardar dentro de los tres meses siguientes.
|
|
Requisitos:
·
Formato 32. (por duplicado).
·
Comprobantes que amparen las erogaciones correspondientes.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
La autoridad podrá
solicitar la documentación adicional que sea necesaria, misma que se tendrá que
presentar en un plazo no mayor a 30 días contados a partir de la fecha en que
surta efectos la notificación del requerimiento respectivo formulado por la citada
Administración.
Además, la solicitud
de devolución que se presente mensualmente deberá acompañarse de las confirmaciones
a que se refieren las reglas 4.1.7.
y 4.1.8. de la RMF.
En el caso de que
la misión diplomática u organismo internacional no proporcione en el plazo señalado
la información solicitada, se tendrá por no presentada la solicitud de devolución.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Reglas 4.1.7., 4.1.8.,
4.1.9. RMF.
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4/IVA Aviso de exportación de servicios de filmación
o grabación
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que exporten servicios de filmación o grabación.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
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¿Qué documentos se
obtienen?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Previo a la fecha
en la que se inicie la prestación de los servicios.
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Requisitos:
Archivo electrónico
con:
·
Contrato de prestación de servicios en el que se especifiquen
los servicios de filmación o grabación.
·
Calendario de las filmaciones o grabaciones.
·
Listado de los lugares en los que se llevarán a cabo
las actividades.
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Condiciones:
Contar con e.firma
.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 29 Ley del IVA;
62, 63 Reglamento de la Ley del IVA; Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
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5/IVA Avisos que presentan la fiduciaria y los
fideicomisarios en el RFC a que se refiere el Art. 74 del Reglamento de la Ley
del IVA
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¿Quiénes lo
presentan?
La fiduciaria
y los fideicomisarios.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de
buzón tributario.
Hasta en tanto
este trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos
y demás información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse
mediante escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante
una ADSC, o ante la ACPPH respecto de los contribuyentes competencia de la AGH,
de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
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|
¿Qué documentos
se obtienen?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Al momento de
la inscripción o un mes antes de que deseen ejercer la opción a que se refiere
el citado artículo.
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Requisitos:
Aviso que presentan
la fiduciaria y los fideicomisarios en el RFC manifestando que ejercen la opción
a que se refiere el Art. 74 de Reglamento de la Ley del IVA.
Aviso que presenta
la fiduciaria manifestando su voluntad de asumir responsabilidad solidaria por
el impuesto que se deba pagar con motivo de las actividades realizadas a través
de los fideicomisos en los que participan con ese carácter.
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Condiciones:
Contar con e.firma .
|
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 74 Reglamento de la Ley del IVA; Reglas
1.6., 2.2.6., 3.21.3.2. RMF.
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6/IVA Consulta de
claves en el RFC para determinar a sujetos exentos del IVA
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¿Quiénes lo presentan?
Instituciones del Sistema Financiero.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documentos se obtienen?
· Acuse de recepción
· Acuse de respuesta
· Archivo con
el resultado de la validación del RFC de los cuentahabientes incluidos en el archivo
de consulta, identificando si son o no exentos del IVA; o en su caso si la clave
proporcionada no se encuentra registrada en el padrón.
· Aviso de rechazo,
que contiene los motivos que lo generaron.
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|
¿Cuándo se presenta?
Cuando la Institución Financiera requiera validar
los registros de sus cuentahabientes, identificando si son o no exentos del IVA;
o en su caso si la clave proporcionada no se encuentra registrada en el padrón.
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Requisitos:
·
Archivo que se integrará de conformidad con la “Especificación
técnica para la validación de contribuyentes personas físicas exentas del IVA”
que se publique para estos efectos, en el Portal del SAT (comprimido en archivo
*.zip).
·
Los archivos que envíe la institución financiera no
pueden rebasar el tamaño de 4 MB, sin embargo, en el mismo caso se pueden enviar
varios archivos.
·
En la solicitud es obligatorio dejar un correo electrónico
como medio de contacto.
|
|
Condiciones:
Contar con contraseña.
|
|
Información adicional:
· Para ingresar
la solicitud debe de:
· Ingresar al
portal del SAT, en la sección de “Mi Portal”.
· Se debe seleccionar
el tipo de trámite solicitud: “6/IVA CONSULTA DE RFC EXENTOS”, para que pueda
ser canalizado correctamente.
· Adjuntar el
archivo comprimido en *.zip con la información de los RFC que requieren consultar.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 15, 8 Transitorio Ley del IVA; Regla 4.3.2. RMF.
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7/IVA Requisitos para que los
contribuyentes que enajenen suplementos alimenticios, sujetos a facultades de
comprobación, apliquen el beneficio de la condonación del IVA y sus accesorios
causados hasta el 31 de diciembre de 2014
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas y morales
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¿Dónde se presentan?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Antes de que las autoridades fiscales notifiquen el
oficio por medio del cual se emita la liquidación correspondiente.
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Requisitos:
Archivo electrónico en el que manifiesten lo siguiente:
a) Que se apegan al beneficio que se establece en
el Artículo Quinto del Decreto, publicado en el DOF del 26 de marzo de 2015, sobre
la condonación del pago del impuesto al valor agregado y sus accesorios, que hayan
causado hasta el 31 de diciembre de 2014 por la enajenación de suplementos alimenticios.
b) Que la contribución objeto de las facultades
de comprobación no fue trasladada ni cobrada al adquirente de los bienes.
c) Que presentaron la información a que se refiere
la regla 11.9.2., consistente en la forma oficial 79 "Información por la
enajenación de suplementos alimenticios".
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|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. Quinto, Sexto, Octavo, DECRETO DOF 26/03/2015;
42 CFF; Regla 11.9.2. RMF.
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8/IVA Declaración informativa de operaciones
con terceros
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales obligadas a presentar la declaración informativa.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, mediante el programa electrónico
“Declaración Informativa de operaciones con terceros”.
En la ADSC que corresponda a su domicilio fiscal,
si la captura es de más de 40,000 registros, en disco compacto, o unidad de memoria
extraíble, los que serán devueltos al contribuyente después de realizar las validaciones
respectivas.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de Recibo electrónico de la presentación de
la “Declaración Informativa de operaciones con terceros”.
Acuse de recibo
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¿Cuándo se presenta?
Durante el mes inmediato posterior al que corresponda
dicha información, con excepción de los contribuyentes del RIF que cumplan con
lo dispuesto en el artículo 5-E de la Ley del IVA.
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Requisitos:
Dispositivo magnético o archivo electrónico.
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Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 32, fracciones V y VIII Ley del IVA; Regla 4.5.1.
RMF.
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9/IVA Informe de inicio de actividades
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que en período preoperativo
realicen gastos o inversiones.
Personas físicas y morales que realicen inversiones
una vez iniciadas sus actividades.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Este aviso se deberá presentar en el mes en el que
el contribuyente inicie sus actividades en el caso que se trate de gastos o inversiones
en período preoperativo y antes del doceavo mes al en que se deba realizar el
ajuste en el caso de que se trate de inversiones realizadas una vez iniciadas
sus actividades.
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Requisitos:
Se deberá informar el mes en el que se iniciaron actividades,
debiendo adjuntar los documentos que acrediten el inicio, como pueden ser, de
manera enunciativa y no limitativa, los siguientes:
1. Reporte de los CFDI emitidos.
2. Declaración en la que conste
los ingresos obtenidos y el valor de actos o actividades realizados.
3. Contratos celebrados con clientes.
4. Estados de cuenta que reflejen
la recepción de recursos por pagos derivados de las actividades realizadas.
5. Documento que ampare el cumplimiento
de la presentación de la contabilidad en medios electrónicos o a través de la
aplicación “Mis cuentas”.
|
|
Condiciones:
No aplica.
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|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 5 Ley del IVA; Regla 4.1.10. RMF.
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10/IVA Solicitud de acreditamiento de IVA no retenido
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que deseen corregir su situación fiscal.
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¿Dónde se presenta?
· Tratándose
de contribuyentes que se encuentren sujetos al ejercicio de facultades de comprobación,
ante la misma autoridad fiscalizadora.
· Tratándose
de contribuyentes que no se encuentren sujetos al ejercicio de facultades de comprobación,
ante la Administración Desconcentrada de Auditoría de Comercio Exterior (ADACE)
que corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Tratándose de contribuyentes
que se encuentren sujetos al ejercicio de facultades de comprobación:
· En revisiones
de gabinete, hasta antes de la emisión del oficio de observaciones.
· En visitas
domiciliarias, hasta antes de que se emita el acta final.
Tratándose de contribuyentes
que no se encuentren sujetos al ejercicio de facultades de comprobación, en cualquier
momento.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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|
Requisitos:
Escrito libre en términos
de los artículos 18 y 18-A del CFF, que deberá contener la firma autógrafa del
contribuyente, o en su caso, de su representante legal, manifestando su voluntad
de acogerse al beneficio establecido en la regla 4.1.11.
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Condiciones:
No aplica.
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Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 1-A, 5 Ley del
IVA; Regla 4.1.11. RMF.
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Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
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1/IEPS Reporte de los números de
folio de marbetes o precintos obtenidos, utilizados o destruidos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas o
morales productoras, envasadoras e importadoras de bebidas alcohólicas.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
En una ADSC previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, que corresponda
al domicilio fiscal del contribuyente, tratándose de entrega de unidad de memoria
extraíble o disco compacto.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo electrónico
conteniendo número de operación, fecha de presentación y sello digital o el escrito
de presentación sellado como acuse de recibo.
|
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¿Cuándo se presenta?
Durante los meses
de abril, julio, octubre y enero.
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|
Requisitos:
Portal del SAT:
Utilizar el programa
de cómputo DIM del IEPS “MULTI-IEPS”, y su anexo 6.
Presencial:
· Escrito de
presentación.
· Unidad de
memoria extraíble o disco compacto.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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|
Información adicional:
En el caso de que hayan sido capturados hasta 500
registros, por la totalidad de los Anexos, el archivo con la información se presentará
vía Internet, a través del Portal del SAT. El SAT enviará a los contribuyentes
por la misma vía el acuse de recibo electrónico, el cual deberá contener el número
de operación, fecha de presentación y el sello digital generado por dicho órgano.
En el supuesto de que por la totalidad de los Anexos
hayan sido capturados más de 500 registros, la información se deberá presentar
a través de medios magnéticos, ya sea en unidad de memoria extraíble o en disco
compacto. En este caso, los contribuyentes deberán presentar los medios magnéticos
ante la ADSC correspondiente a su domicilio fiscal, de conformidad con lo dispuesto
en el Instructivo para la presentación de información en medios magnéticos, contenido
en el Anexo 1, rubro C, numeral 8,
inciso b).
Los contribuyentes que presenten hasta 5 registros
de cada uno de los Anexos de la DIM a que se refiere esta ficha de trámite, podrán
acudir a la ADSC, a generar y enviar la declaración informativa citada, a través
del desarrollo informático que las mismas les proporcionen.
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Disposiciones
jurídicas aplicables:
Art. 19, fracción XV primer párrafo Ley del IEPS;
Reglas 5.2.1., 5.2.24. RMF.
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2/IEPS Solicitud anticipada de marbetes o precintos
para importación de bebidas alcohólicas
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documentos se obtienen?
Marbetes o precintos.
Los cuales deberán recogerse en:
Los lugares autorizados para entregar marbetes como
lo establece la regla 5.2.8. de la RMF.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
·
Recibo bancario de pago de contribuciones federales,
productos y aprovechamientos con sello digital.
·
Declarar bajo protesta de decir verdad, que en los
doce meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud, han realizado
importaciones por el concepto de vinos y licores a que se refiere el sector 5
del anexo 10 de las Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior,
respecto de las que hayan pagado IEPS por la importación de estos productos en
un monto igual o mayor a $10,000,000.00 (Diez millones de pesos 00/100 M.N.) o
del ISR por un monto igual o mayor a $200,000,000.00 (Doscientos millones de pesos
00/100 M.N.) en el ejercicio inmediato anterior, el cual tendrá que ser enviado
a través del Portal del SAT, en el apartado de Otros trámites
y servicios, seguido de Marbetes y precintos y seleccionar “Solicitud anticipada
de marbetes o precintos para importación de bebidas alcohólicas” Contrato vigente
con un Almacén General de Depósito autorizado para adherir los marbetes.
·
Archivo en formato TXT que contenga datos del número
de solicitud a comprobar, serie, folio inicial, final (ordenados cronológicamente)
y número de pedimento conforme el siguiente ejemplo:
(número de solicitud;serie;folio inicial;folio final; número de pedimento 15-0315-02010-2014;Ii;48850001;48852785;
9005-4010616
|
|
Condiciones:
·
Contar con buzón tributario.
·
Contar con e.firma
·
Encontrarse al corriente respecto a sus obligaciones
fiscales.
·
No estar publicado en la lista a que se refiere el
cuarto párrafo del artículo 69-B del CFF.
·
Que los certificados de sellos digitales se encuentren
Activos.
·
No encontrarse restringido en el uso del Certificado
de Sello Digital.
|
|
Información adicional:
La autoridad verificará a
través del Formato Electrónico de Marbetes (FEM) en el Portal del SAT la información
que compruebe que se ha realizado la importación de por lo menos un 60% de
la mercancía para lo cual fueron solicitados los marbetes o precintos. El 40%
restante deberá ser comprobado por el contribuyente en la solicitud inmediata
posterior, debiendo cumplir en los términos de este párrafo.
De manera sucesiva procederá lo señalado en el párrafo
que antecede cuando los contribuyentes a que se refiere la regla 5.2.7. de la
RMF, soliciten nuevamente marbetes y/o precintos.
Los contribuyentes podrán realizar la comprobación
parcial de las solicitudes hasta completar los porcentajes a que se refiere el
primer párrafo de esta nota.
Los marbetes que se soliciten bajo esta modalidad
deberán ser solicitados por los contribuyentes en múltiplos de 10 mil y hasta
300 precintos.
La autoridad emitirá la resolución correspondiente,
dentro de los diez días siguientes a la presentación de la solicitud de marbetes
o precintos, salvo que se haya requerido información o documentación en los términos
del artículo 19, fracción XV, segundo párrafo de la Ley del IEPS. En este caso,
el término comenzará a correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.
Salvo lo expresamente señalado, no será necesario
que los contribuyentes a que se refiere la regla 5.2.7. de la RMF, acompañen copia
del pedimento aduanal para solicitar de manera anticipada marbetes o precintos.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 19, 26 Ley del IEPS; Reglas 2.1.39., 5.2.7.
RMF.
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3/IEPS Declaración sobre la lista de precios de venta
de cigarros
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
En una ADSC previa cita registrada en el Portal del
SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, más cercana a su domicilio fiscal, tratándose
de entrega de unidad memoria extraíble o (disco compacto).
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¿Qué documento se obtiene?
·
Acuse de recibo o,
·
Acuse de recibo con sello digital.
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¿Cuándo se presenta?
Durante el mes de enero.
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Requisitos:
Utilizar el programa DIM del IEPS “MULTI-IEPS” y su
Anexo 7
Presencial
·
Escrito libre de presentación.
·
Unidad de memoria
extraíble o en disco compacto.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
En la lista de precios, se deberá anotar la fecha
de entrada en vigor de la lista que se registra y deberá estar foliada en orden
consecutivo, aun cuando se presente una actualización o una adición de productos
a listas anteriormente presentadas.
Cuando el contribuyente presente una actualización
o una adición de productos a listas anteriormente presentadas, deberá incluir
sólo los productos respecto de los cuales se realiza la adición o modificación.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción IV Ley del IEPS; Regla 5.2.3. RMF.
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4/IEPS Solicitud de ministración de marbetes y precintos
de bebidas alcohólicas nacionales
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales obligadas a colocar marbetes
o precintos a las bebidas alcohólicas nacionales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
Marbetes y precintos.
Los cuales deberán recogerse en:
Los lugares autorizados para entregar marbetes como
lo establece la regla 5.2.8. de la RMF.
|
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
|
|
Requisito:
Recibo bancario de pago de contribuciones federales,
productos y aprovechamientos con sello digital (original para cotejo).
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|
Condiciones:
·
Contar con buzón tributario.
·
Contar con e.firma
·
Encontrarse al corriente respecto de sus obligaciones
fiscales.
·
No estar publicado en la lista a que se refiere el
cuarto párrafo del artículo 69-B del CFF.
·
Que los certificados de sellos digitales se encuentren
Activos.
·
No encontrarse restringido en el uso del Certificado
de Sello Digital.
|
|
Información adicional:
La autoridad emitirá la resolución correspondiente,
dentro de los diez días siguientes a la presentación de la solicitud de marbetes
o precintos, salvo que se haya requerido información o documentación en los términos
del artículo 19, fracción XV, segundo párrafo de la Ley del IEPS. En este caso,
el término comenzará a correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.
Los marbetes que se soliciten bajo esta modalidad
deberán ser solicitados por los contribuyentes en múltiplos de mil.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción V Ley del IEPS; Reglas 2.1.39.,
5.2.8. RMF.
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5/IEPS Solicitud de ministración de marbetes y precintos
de bebidas alcohólicas nacionales (maquilador)
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|
¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes que contraten total o parcialmente
la fabricación, producción o envasamiento de bebidas alcohólicas, a través de
un contrato o convenio con personas físicas o morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
Marbetes y precintos.
Los cuales deberán recogerse en:
Los lugares autorizados para entregar marbetes como
lo establece la regla 5.2.8. de la RMF.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
|
|
Requisitos:
Para solicitudes de marbetes o precintos de contribuyentes
que contraten total o parcialmente la fabricación, producción o envasamiento de
bebidas alcohólicas a través de un contrato o convenio con personas físicas o
morales:
· Recibo bancario
de pago de contribuciones federales, productos y aprovechamientos con sello digital.
· Tratándose
de propietarios de marca de tequila, copia certificada ante Notario Público del
Contrato o Convenio de Corresponsabilidad de acuerdo con lo establecido en la
NOM-006-SCFI-2005, denominada “Bebidas Alcohólicas-Tequila-Especificaciones”,
así como de la Constancia de Registro del citado Contrato o Convenio ante el Instituto
Mexicano de la Propiedad Industrial de la Secretaría de Economía, de conformidad
con el artículo 175 de la Ley de la Propiedad Industrial, tratándose de Contratos
o Convenios de Corresponsabilidad suscritos por el fabricante, productor o envasador,
con propietarios de marca de tequila.
· Tratándose
de propietarios de marca de Mezcal, copia certificada ante Notario Público del
Contrato o Convenio de Corresponsabilidad de acuerdo con lo establecido en la
NOM-070-SCFI-2016, denominada “Bebidas Alcohólicas-Mezcal-Especificaciones”, así
como de la Constancia de Registro del citado Contrato o Convenio ante el Instituto
Mexicano de la Propiedad Industrial de la Secretaría de Economía, de conformidad
con el artículo 175 de la Ley de la Propiedad Industrial, tratándose de Contratos
o Convenios de Corresponsabilidad suscritos por el fabricante, productor o envasador,
con propietarios de marca de Mezcal.
· Tratándose
de contribuyentes distintos a los propietarios de marca de tequila y mezcal, copia
certificada ante Notario Público del contrato o convenio en el que se establezca
que efectuarán la fabricación, producción o envasamiento de bebidas alcohólicas,
así como de la Constancia de Registro ante el Instituto Mexicano de la Propiedad
Industrial de la Secretaría de Economía, de conformidad con lo establecido en
el artículo 136 de la Ley de la Propiedad Industrial.
|
|
Condiciones:
· Contar con
buzón tributario.
· Contar con
e.firma.
· Encontrarse
al corriente respecto de sus obligaciones fiscales.
· No estar publicado
en la lista a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del CFF.
· Que los certificados
de sellos digitales se encuentren Activos.
· No encontrarse
restringido en el uso del Certificado de Sello Digital.
|
|
Información adicional:
La autoridad emitirá la resolución correspondiente,
dentro de los diez días siguientes a la presentación de la solicitud de marbetes
o precintos, salvo que se haya requerido información o documentación en los términos
del artículo 19, fracción XV, segundo párrafo de la Ley del IEPS. En este caso,
el término comenzará a correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.
Los marbetes que se soliciten bajo esta modalidad
deberán ser solicitados por los contribuyentes en múltiplos de mil.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción V Ley del IEPS; Reglas 2.1.39.,
5.2.8., 5.3.1. RMF.
|
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6/IEPS Solicitud de ministración de marbetes y
precintos de bebidas alcohólicas de importación para adherirse en depósito fiscal
(Almacén General de Depósito)
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que requieran marbetes
o precintos para bebidas alcohólicas.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
Marbetes y precintos.
Los cuales deberán recogerse en:
Los lugares autorizados para entregar marbetes como
lo establece la regla 5.2.8. de la RMF.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
|
|
Requisitos:
· Recibo bancario
de pago de contribuciones federales, productos y aprovechamientos con sello digital.
· Facturas que
amparen el pedimento, (las facturas comerciales presentadas, deberán
cumplir con los lineamientos establecidos en la regla 3.1.7. de las Reglas Generales
de Comercio Exterior).
· Pedimentos
de importación con clave de internación “A4” de la mercancía a importar por la
que se justifica la solicitud de marbetes. (opcional presentarlo al inicio del
trámite).
· Certificados
de depósito correspondientes a la mercancía importada. (opcional presentarlo al
inicio del trámite).
· Inventario
de mercancías actualizado, emitido por el Almacén General de Depósito. (opcional
presentarlo al inicio del trámite).
|
|
Condiciones:
· Contar con
buzón tributario.
· Contar con
e.firma
· Encontrarse
al corriente respecto de sus obligaciones fiscales.
· No estar publicado
en la lista a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del CFF.
· Que los certificados
de sellos digitales se encuentren Activos.
· No encontrarse
restringido en el uso del Certificado de Sello Digital.
|
|
Información adicional:
Los contribuyentes que ejerzan la opción de no presentar
al inicio de su trámite, la copia simple del o de los pedimentos de Importación
con clave de internación “A4” de la mercancía a importar por la que se justifica
la solicitud de marbetes, así como los certificados de depósito e inventarios
correspondientes a la mercancía importada, a más tardar el séptimo día hábil posterior
a la fecha de su solicitud de marbetes o precintos, según corresponda, deberán
depositarlos en el Portal del SAT, en la sección Trámites/ Tramites/ Marbetes
y Precintos/ Registro de Solicitudes opción “Registro de Ped/Cer” correspondientes
a la mercancía importada, en caso de no presentarlos dentro del plazo señalado,
el trámite será rechazado.
Tratándose de bebidas alcohólicas de importación,
las cuales se encuentren en Almacén General de Depósito, la autoridad fiscal proporcionará
al contribuyente el número de marbetes igual al de los envases que se encuentren
en el Almacén General de Depósito. Cuando se hayan pagado derechos por un número
mayor de marbetes, se podrá solicitar su devolución por el monto de la diferencia.
La autoridad emitirá la resolución correspondiente,
dentro de los diez días siguientes a la presentación de la solicitud de marbetes
o precintos, salvo que se haya requerido información o documentación en los términos
del artículo 19, fracción XV, segundo párrafo de la Ley del IEPS. En este caso,
el término comenzará a correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.
Los marbetes y/o precintos que se autoricen en esta
modalidad sólo podrán ser usados para las botellas que contengan las bebidas alcohólicas
que se especifiquen en la o las facturas y pedimentos que se presentaron al momento
de ingresar la solicitud de marbetes y /o precintos, por ninguna razón podrán
ser usados para adherirse a botellas de bebidas alcohólicas distintas a las especificadas
en la documentación que ampara la solicitud.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción V Ley del IEPS; Reglas 2.1.39.,
5.2.8., 5.2.9., 5.3.1. RMF.
|
|
7/IEPS Solicitud de ministración de marbetes y precintos
de importación a los contribuyentes que en forma ocasional importen bebidas alcohólicas
de acuerdo a lo dispuesto en las reglas 1.3.1., 1.3.6. o 3.7.3. de las Reglas
Generales de Comercio Exterior
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que requieran marbetes
y precintos para bebidas alcohólicas.
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¿Dónde se presenta?
A través de
buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, o bien, mediante
escrito dirigido a la Administración Central de Servicios Tributarios al Contribuyente,
ante la Oficialía de Partes de la Administración General de Servicios al Contribuyente,
ubicada en Av. Hidalgo Núm. 77, planta baja, Col Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc,
CP 06300, Ciudad de México, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6.
en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documentos se obtienen?
Marbetes y precintos.
Los cuales deberán recogerse en:
Los lugares autorizados para entregar marbetes como
lo establece la regla 5.2.8. de la RMF.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
Archivo electrónico con:
·
“Solicitud de Marbetes o Precintos para importación
de bebidas alcohólicas". (Forma oficial 31-A)
·
Recibo bancario de pago de contribuciones federales,
productos y aprovechamientos con sello digital. Pedimento de importación de la
mercancía a importar por la que se justifica la solicitud de marbetes.
·
Copia simple del formato “Autorización a personas
físicas para importar mercancía por única vez, sin estar inscrito en el padrón
de importadores, (Regla 1.3.6.)”, presentado ante la Administración Central de
Normatividad en Comercio Exterior y Aduanal de la Administración General Jurídica
o en la Administración Desconcentrada Jurídica a la circunscripción correspondiente
a su domicilio fiscal debidamente sellado de recibo, así como copia de la respuesta
emitida por las áreas competentes mencionadas con anterioridad.
·
Copia simple del formato o en la Administración Desconcentrada
Jurídica a la circunscripción correspondiente a su domicilio fiscal debidamente
sellado de recibo, así como copia de la respuesta emitida por las áreas competentes
mencionadas con anterioridad.
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Condiciones:
·
Contar con e.firma y Contraseña.
·
Encontrarse al corriente respecto de sus obligaciones
fiscales.
·
No estar publicado en la lista a que se refiere el
cuarto párrafo del artículo 69-B del CFF.
·
Que los certificados de sellos digitales se encuentren
Activos.
·
No encontrarse restringido en el uso del Certificado
de e.firma.
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Información adicional:
La autoridad emitirá la resolución correspondiente,
dentro de los diez días siguientes a la presentación de la solicitud de marbetes
o precintos, salvo que se haya requerido información o documentación en los términos
del artículo 19, fracción XV, segundo párrafo de la Ley del IEPS. En este caso,
el término comenzará a correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción V Ley del IEPS; Reglas 1.6., 2.2.6.,
2.1.39., 5.2.8., 5.2.9., 5.3.1. RMF.
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8/IEPS Solicitud de ministración de marbetes y
precintos de bebidas alcohólicas para adherirse en el país de origen o en la aduana
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que requieran marbetes
y precintos para bebidas alcohólicas.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documentos se obtienen?
Marbetes y precintos.
Los cuales deberán recogerse en:
Los lugares autorizados para entregar marbetes como
lo establece la regla 5.2.8. de la RMF.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
· Recibo bancario
de pago de contribuciones federales, productos y aprovechamientos con sello digital.
(original para cotejo).
· Copia simple
de la factura comercial o pro forma del proveedor en el extranjero en la que ampare
las mercancías por las que se están solicitando las Formas Valoradas (las facturas
comerciales presentadas deberán cumplir
con los lineamientos establecidos en la regla 3.1.7. de las Reglas Generales de
Comercio Exterior).
· Carta de crédito
o comprobante del pago realizado por la compra efectuada al proveedor en el extranjero.
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Condiciones:
· Contar con
buzón tributario.
· Contar con
e.firma y Contraseña.
· Encontrarse
al corriente respecto de sus obligaciones fiscales.
· No estar publicado
en la lista a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del CFF.
· Que los certificados
de sellos digitales se encuentren Activos.
· No encontrarse
restringido en el uso del Certificado de Sello Digital.
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Información adicional:
Los contribuyentes que importen bebidas alcohólicas
por primera vez, no podrán solicitar marbetes o precintos de importación para
adherir en país de origen o en la aduana en cantidades superiores a 10,000 formas
numeradas y no podrán ingresar más de tres solicitudes al mes, durante los doce
meses siguientes.
Solicitudes de marbetes o precintos bajo esta modalidad,
deberán enviar a través del Portal del SAT, en el apartado de Mi Portal, seguido
de servicios por internet / orientación fiscal / solicitud a través de la etiqueta
“MARBETES/CÓDIGOS DE SEGURIDAD”, el o los pedimentos con clave A1 que corresponda
a su solicitud de marbetes o precintos efectuada, en un periodo no mayor a cinco
días hábiles, una vez realizada la importación.
Los marbetes y/o precintos que se autoricen en esta
modalidad sólo podrán ser usados para las botellas que contengan las bebidas alcohólicas
que se especifiquen en la o las facturas o proformas que se presentaron al momento
de ingresar la solicitud de marbetes y /o precintos, por ninguna razón podrán
ser usados para adherirse a botellas de bebidas alcohólicas distintas a las especificadas
en la documentación que ampara la solicitud.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción V Ley del IEPS; Reglas 2.1.39.,
5.2.8., 5.3.1. RMF.
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9/IEPS Aviso de designación del
representante legal para recoger marbetes o precintos
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales.
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¿Dónde se presenta?
En la ADSC que corresponda
al domicilio fiscal del contribuyente.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera.
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Requisitos:
Forma oficial RE-1
“Solicitud de Registro al Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas del
RFC”.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19, fracción
V Ley del IEPS; Regla 5.2.9. RMF.
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10/IEPS Aviso de cambio del representante autorizado
para recoger marbetes o precintos
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¿Quiénes lo
presentan?
Personas físicas
y morales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal
del SAT.
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¿Qué documento
se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente
lo requiera.
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Requisitos:
Archivo digitalizado
que contenga:
Forma oficial
RE-1 “Solicitud de Registro al Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas
del RFC”.
En caso de personas
morales, manifestación escrita en hoja membretada, firmada por el representante
legal, en el que bajo protesta de decir verdad se relacione el nombre completo
y RFC válido de los socios, accionistas y representantes legales y autorizados
actuales de la empresa debidamente firmada, conforme a lo que se tenga asentado
en las actas protocolizadas ante fedatario público; en caso de tener socios o
accionistas extranjeros, anexar el comprobante del aviso que refiere el artículo
27 del Código e indicar el número de identificación fiscal correspondiente.
El nuevo representante
deberá contar con la Opinión de Cumplimiento del artículo 32-D del Código en sentido
positiva.
El domicilio
fiscal y el contribuyente, deben estar en situación del domicilio y del contribuyente
como localizados.
No encontrarse
en el listado de empresas publicadas por el SAT en términos de los artículos 69
y 69-B, cuarto párrafo del CFF, con excepción de lo dispuesto en la fracción VI
del referido artículo 69.
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Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
Para el caso
de personas físicas tener como mínimo 18 años de edad.
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Información adicional:
Los representantes autorizados para recoger
marbetes o precintos serán los manifestados en la última forma oficial RE-1 presentada
ante la autoridad.
Las autoridades fiscales deberán informar al
contribuyente el resultado de su promoción, dentro de los 10 días hábiles contados
a partir del día siguiente de la recepción de la solicitud.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción V Ley del IEPS; Regla 5.2.9.
RMF.
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11/IEPS Solicitud para la sustitución de marbetes o
precintos con defectos o la entrega de faltantes
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, o bien, mediante
escrito dirigido a la Administración Central de Servicios Tributarios al Contribuyente,
ante la Oficialía de Partes de la Administración General de Servicios al Contribuyente,
ubicada en Av. Hidalgo Núm. 77, planta baja, Col Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc,
CP 06300, Ciudad de México, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6.
en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 30 días siguientes a aquél en el que
se hayan recibido los marbetes.
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Requisitos:
Archivo electrónico con:
Manifestación bajo protesta de decir verdad, en el
que señale en qué consisten los presuntos defectos de los marbetes o precintos
recibidos por parte de la autoridad fiscal, relacionando los números de folio
de cada uno de ellos y señalando, en su caso, cuando se trate de bobinas completas,
en este último supuesto se deberán especificar los números de folios que comprenden
éstas. Cuando se trate de marbetes o precintos faltantes, deberá de señalar la
cantidad y especificar los números de folio. La solicitud correspondiente a los
marbetes o precintos mencionados. La factura o comprobante que ampare la entrega
de dichos marbetes o precintos por parte de la autoridad.
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Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
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Información adicional:
La autoridad fiscal comunicará al contribuyente dentro
de los 30 días posteriores a la presentación de su solicitud de sustitución de
marbetes o precintos con defecto o la entrega de los faltantes, el sentido del
dictamen correspondiente. En el caso que proceda la sustitución de los marbetes
o precintos, la autoridad fiscal indicará la fecha en la que el contribuyente
deberá acudir a la ADSC o la Administración de Servicios Tributarios al Contribuyente
5, Almacén de Marbetes y Precintos, según corresponda conforme a lo establecido
en los trámites de ministración de marbetes o precintos.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción V Ley del IEPS; Reglas 1.6., 2.2.6.,
5.2.10. RMF.
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12/IEPS Aviso de robo, pérdida, deterioro o no utilización
de marbetes o precintos
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en
el Portal del SAT, o bien, mediante escrito dirigido a la Administración Central
de Servicios Tributarios al Contribuyente, ante la Oficialía de Partes de la Administración
General de Servicios al Contribuyente, ubicada en Av. Hidalgo Núm. 77, planta
baja, Col Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc, CP 06300, Ciudad de México, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días
siguientes a la obtención de la documentación comprobatoria.
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Requisitos:
Archivo electrónico
con:
·
Manifestación bajo protesta de decir verdad en que
informe los números de folio de cada uno de ellos, señalando si se trata de bobinas
completas, en éste último supuesto se deberán especificar los números de folio
que comprenden éstas.
·
Documentación comprobatoria: Acta de robo o pérdida
ante el ministerio público o acta ante Notario Público o manifestación bajo protesta,
de decir verdad tratándose de deterioro o no utilización de marbetes y/o precintos
destruidos.
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Condiciones:
Contar con e.firma
y Contraseña.
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Información adicional;
Los marbetes o precintos
que hayan sido objeto de pérdida por caso fortuito o fuerza mayor, o deterioro
no serán sustituidos y quedarán fuera de uso.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19, fracción
V Ley del IEPS; Reglas 1.6., 2.2.6., 5.2.11. RMF.
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13/IEPS Aviso del control de marbetes o precintos
en la importación de bebidas alcohólicas
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que importen bebidas alcohólicas.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, o bien, mediante
escrito dirigido a la Administración Central de Servicios Tributarios al Contribuyente,
ante la Oficialía de Partes de la Administración General de Servicios al Contribuyente,
ubicada en Av. Hidalgo Núm. 77, planta baja, Col Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc,
CP 06300, Ciudad de México, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6.
en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días naturales posteriores al vencimiento
del plazo de 120 días naturales posteriores a la fecha de entrega de los marbetes
o precintos por parte de la autoridad.
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Requisitos:
Archivo electrónico con:
·
Manifestación en el que señale bajo protesta de decir
verdad que los destruyó y el método utilizado para la destrucción de los marbetes
o precintos, debiendo relacionar los números de folios de cada uno de los marbetes
o precintos no utilizados y/o deteriorados, cuando se trate de bobinas completas
se deberán especificar los números de folios que la comprenden.
·
Factura que corresponda a la entrega original de marbetes
o precintos que se devuelven, expedida por la ASTC 5 o bien, comprobante de entrega
de los mismos, a través de la cual la autoridad los haya entregado.
Los marbetes o precintos devueltos a la autoridad,
no serán objeto de reposición.
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Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción V Ley del IEPS; Reglas 1.6., 2.2.6.,
5.2.12. RMF.
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14/IEPS Aviso de celebración de contrato con terceros
para fabricar, producir o envasar bebidas alcohólicas
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¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes de bebidas alcohólicas que acuerden
con una persona física o moral la fabricación, producción o envasamiento de bebidas
alcohólicas.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, o bien, mediante
escrito dirigido a la Administración Central de Servicios Tributarios al Contribuyente,
ante la Oficialía de Partes de la Administración General de Servicios al Contribuyente,
ubicada en Av. Hidalgo Núm. 77, planta baja, Col Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc,
CP 06300, Ciudad de México, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6.
en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se dé el supuesto.
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|
Requisitos:
Archivo electrónico
con:
·
Solicitud de marbetes.
·
Clave del RFC del fabricante, productor o envasador,
según corresponda, domicilio de los establecimientos de fabricación, producción
o envasamiento, así como la descripción de los equipos que se utilizarán para
tales efectos.
·
Tratándose de propietarios de marca de tequila, Contrato
o Convenio de Corresponsabilidad de acuerdo con lo establecido en la NOM-006-SCFI-2005,
publicada en el DOF el 6 de enero de 2006, denominada “Bebidas Alcohólicas-Tequila-Especificaciones”,
así como de la Constancia de Registro de dicho Contrato o Convenio ante el Instituto
Mexicano de la Propiedad Industrial de la Secretaría de Economía, de conformidad
con el artículo 175 de la Ley de la Propiedad Industrial, tratándose de Contratos
o Convenios de Corresponsabilidad suscritos por el fabricante, productor o envasador,
con propietarios de marca de tequila.
·
Tratándose de propietarios de marca de Mezcal, copia
certificada ante Notario Público del Contrato o Convenio de Corresponsabilidad
de acuerdo con lo establecido en la NOM-070-SCFI-2016, denominada “Bebidas Alcohólicas-Mezcal-Especificaciones”,
así como de la Constancia de Registro del citado Contrato o Convenio ante el Instituto
Mexicano de la Propiedad Industrial de la Secretaría de Economía, de conformidad
con el artículo 175 de la Ley de la Propiedad Industrial, tratándose de Contratos
o Convenios de Corresponsabilidad suscritos por el fabricante, productor o envasador,
con propietarios de marca de Mezcal.
·
Tratándose de contribuyentes distintos a los propietarios
de marca de tequila y mezcal, Contrato o Convenio en el que se establezca que
efectuarán la fabricación, producción o envasamiento de bebidas alcohólicas, así
como de la Constancia de Registro ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial
de la Secretaría de Economía, de conformidad con lo establecido en el artículo
136 de la Ley de la Propiedad Industrial.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 26 Ley del IEPS; Reglas 1.6., 2.2.6., 5.3.2.
RMF.
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15/IEPS Aviso de terminación anticipada o vigencia
del contrato
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¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes de bebidas alcohólicas que acuerden
con una persona física o moral la fabricación, producción o envasamiento de bebidas
alcohólicas.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, o bien, mediante
escrito dirigido a la Administración Central de Servicios Tributarios al Contribuyente,
ante la Oficialía de Partes de la Administración General de Servicios al Contribuyente,
ubicada en Av. Hidalgo Núm. 77, planta baja, Col Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc,
CP 06300, Ciudad de México, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6.
en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 5 días siguientes a aquel en el que
se dé el supuesto.
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Requisito:
Archivo electrónico con los números de folio de los
marbetes adquiridos y no utilizados, así como su posterior destino.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 26 Ley del IEPS; Reglas 1.6., 2.2.6., 5.3.2.
RMF.
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16/IEPS Declaración informativa Anual del IEPS y
consumo por Entidad Federativa
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
En una ADSC, previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, más cercana a
su domicilio fiscal, tratándose de entrega de unidad de memoria extraíble o en
disco compacto.
|
|
¿Qué documentos se
obtienen?
·
Acuse de recibo electrónico, conteniendo: número de
operación, fecha de presentación y sello digital, o
·
Escrito de presentación sellado como acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Durante el mes de
marzo de cada año.
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|
Requisitos:
·
Utilizar el programa DIM del IEPS “MULTI-IEPS” y su
anexo 8.
Presencial:
·
Escrito libre de presentación.
·
Unidad de memoria extraíble o en disco compacto.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
|
|
Información adicional:
En caso de bebidas
alcohólicas, la información del impuesto por producto se presentará en el MULTI-IEPS,
conforme a la clasificación establecida en el artículo 2, fracción I, inciso A
de la Ley del IEPS.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19, fracción
VI Ley del IEPS; Regla 5.2.13. RMF.
|
|
17/IEPS Informe del precio de enajenación de cada
producto, del valor y del volumen de enajenación por marca y el precio al detallista
base para el cálculo del IEPS
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
En una ADSC, previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, más cercana a
su domicilio fiscal, tratándose de entrega de unidad de memoria extraíble o en
disco compacto.
|
|
¿Qué documentos se
obtienen?
·
Acuse de recibo electrónico, conteniendo: número de
operación, fecha de presentación y sello digital, o
·
Escrito de presentación sellado como acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Mensual.
Tratándose de contribuyentes
que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal, de forma bimestral.
|
|
Requisitos:
·
Utilizar el programa DIM del IEPS “MULTI-IEPS” y su
anexo 2.
Presencial:
·
Escrito de presentación.
·
Unidad de memoria extraíble o en disco compacto.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 5-D, 19, fracción
IX Ley del IEPS; Regla 5.2.16. RMF.
|
|
18/IEPS Informe de los equipos de control físico
de la producción de cervezas y tabacos labrados
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
En una ADSC, previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, más cercana a
su domicilio fiscal, tratándose de entrega de unidad de memoria extraíble o en
disco compacto.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
· Acuse de recibo
electrónico, conteniendo: número de operación, fecha de presentación y
sello digital, o
· Escrito de
presentación sellado como acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Trimestral, en los
meses de abril, julio, octubre y enero del siguiente año.
|
|
Requisitos:
·
Utilizar el programa DIM del IEPS “MULTI-IEPS” y su
anexo 9.
Presencial:
·
Escrito de presentación.
·
Unidad de memoria extraíble o en disco compacto.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19, fracción
X Ley del IEPS; Regla 5.2.17. RMF.
|
|
19/IEPS Reporte anual de equipos
para producción, destilación, envasamiento y almacenaje
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
En una ADSC previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, más cercana a
su domicilio fiscal, tratándose de entrega de unidad de memoria extraíble o disco
compacto.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo electrónico
conteniendo número de operación, fecha de presentación y sello digital, o el escrito
de presentación sellado como acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Durante el mes de
enero.
|
|
Requisitos:
· Utilizar el
programa de cómputo DIM del IEPS “MULTI-IEPS”, y su anexo 3.
Presencial:
· Escrito de
presentación.
· Unidad de
memoria extraíble o disco compacto.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción XII Ley del IEPS; Regla 5.2.18.
RMF.
|
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20/IEPS Aviso de inicio o término del proceso de producción,
destilación o envasamiento
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
En una ADSC previa cita registrada en el Portal del
SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, más cercana a su domicilio fiscal, tratándose
de entrega de unidad de memoria extraíble o disco compacto.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo electrónico conteniendo número de
operación, fecha de presentación y sello digital o el escrito de presentación
sellado como acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días anteriores al inicio del proceso.
Dentro de los 15 días siguientes a la conclusión del
proceso.
Dentro de los 15 días siguientes para los casos de
adquisición, incorporación, modificación y enajenación de equipos.
|
|
Requisitos:
· Utilizar el
programa de cómputo DIM del IEPS “MULTI-IEPS”, y sus anexos 4 ó 5.
Presencial:
· Escrito de
presentación.
· Unidad de
memoria extraíble o disco compacto.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción XII segundo párrafo Ley del IEPS;
Regla 5.2.19. RMF.
|
|
21/IEPS Aviso de adquisición, incorporación,
modificación o enajenación de equipos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
En una ADSC previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, más cercana a
su domicilio fiscal, tratándose de entrega de unidad de memoria extraíble de o
disco compacto.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo electrónico
conteniendo número de operación, fecha de presentación y sello digital, o el escrito
de presentación sellado como acuse de recibo.
|
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días
siguientes a que ocurra el supuesto.
|
|
Requisitos:
· Utilizar el
programa de cómputo DIM del IEPS “MULTI-IEPS”, y su anexo 3.
Presencial:
· Escrito de
presentación.
· Unidad de
memoria extraíble o disco compacto.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción XII tercer párrafo Ley del IEPS;
Regla 5.2.20. RMF.
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22/IEPS Informe sobre el precio de enajenación de cada
producto, valor, importe y volumen de los mismos
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
En una ADSC previa cita registrada en el Portal del
SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, más cercana a su domicilio fiscal, tratándose
de entrega unidad de memoria extraíble o disco compacto.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo electrónico conteniendo número de
operación, fecha de presentación y sello digital, o el escrito de presentación
sellado como acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Durante los meses de abril, julio, octubre y enero.
Durante los meses de julio y enero, tratándose de
enajenación de vinos de mesa.
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Requisitos:
· Utilizar el
programa de cómputo DIM del IEPS “MULTI-IEPS”, y su anexo 1.
Presencial:
· Escrito de
presentación.
· Unidad de
memoria extraíble o disco compacto.
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Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19, fracción
XIII Ley del IEPS; Regla 5.2.21. RMF.
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23/IEPS Solicitud de inscripción al padrón de contribuyentes
de bebidas alcohólicas en el RFC
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¿Quiénes lo
presentan?
Los contribuyentes
fabricantes, productores, envasadores, importadores y comercializadores (venta
nacional), de alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y de bebidas
alcohólicas, así como aquellos contribuyentes que acuerden total o parcialmente
la fabricación, producción o envasamiento de bebidas alcohólicas a través de un
contrato o convenio con personas físicas o morales, y aquellos contribuyentes
que se encuentren exentos de pago del IEPS.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal
del SAT.
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¿Qué documento
se obtiene?
Constancia de
inscripción al Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas del RFC u oficio
de rechazo del trámite, a través del Portal del SAT.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando realice
actividades de fabricación, producción, envasamiento, comercialización e importación
de alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y bebidas alcohólicas
y se requiera marbetes y precintos.
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Requisitos Generales:
Archivo digitalizado
que contenga:
· Formato RE-1
“Solicitud de registro al padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas del
RFC”.
· Fotografías
a color, con medidas mínimas de 4 x 6 pulgadas, del domicilio fiscal y del lugar
donde almacenan así como de la maquinaria o equipo que utilizará para los procesos
de fabricación, producción o envasamiento de bebidas alcohólicas por cada equipo
utilizado durante los procesos, indicando al reverso de las mismas, el domicilio
en el que se encuentran (Calle, número exterior, número interior, Colonia, Localidad,
Municipio, Entidad Federativa, y Código Postal, así como la marca y número de
serie de dicha maquinaria y equipo).
· La autoridad
verificará que tanto la persona física o moral que promueve la inscripción al
PCBA, los socios, accionistas, representantes legales y representantes autorizados
cuenten con la Opinión de Cumplimiento del artículo 32-D del Código en sentido
positiva.
· La autoridad
verificará que los socios, accionistas, representantes legales y representantes
autorizados se encuentren activos en el RFC.
· El domicilio
fiscal y el contribuyente, deben estar en situación del domicilio y del contribuyente
localizados
· No encontrarse
en el listado de empresas publicadas por el SAT en términos de los artículos 69
y 69-B, cuarto párrafo del Código, con excepción de lo dispuesto en la fracción
VI del referido artículo 69.
· Estar inscrito
y activo en el RFC, teniendo registradas por lo menos una de las siguientes actividades
económicas:
a) Producción, fabricación o envasado de vinos
de mesa.
b) Producción, fabricación o envasado de otras
bebidas a base de uva.
c) Producción, fabricación o envasado de vinos
de mesa con una graduación alcohólica de más de 20° G. L.
d) Producción, fabricación o envasado de otras
bebidas a base de uva con una graduación alcohólica de más de 20° G. L.
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e) Producción, fabricación o envasado de sidra
y otras bebidas fermentadas.
f) Producción, fabricación o envasado de sidra
y otras bebidas fermentadas con una graduación alcohólica de más de 20° G. L.
g) Producción, fabricación o envasado de ron
y otras bebidas destiladas de caña.
h) Producción, fabricación o envasado de ron
y otras bebidas destiladas de caña con una graduación alcohólica de más de 20°
G. L.
i) Producción, fabricación o envasado de bebidas
destiladas de agave.
j) Producción, fabricación o envasado de bebidas
destiladas de agave con una graduación alcohólica de más de 20° G. L.
k) Producción, fabricación o envasado de mieles
incristalizables que no se utilizarán para transformarlas en alcohol.
l) Producción, fabricación o envasado de mieles
incristalizables para transformarlas en alcohol.
m) Producción, fabricación o envasado de alcohol
o alcohol desnaturalizado.
n) Producción, fabricación o envasado de otras
bebidas destiladas.
ñ) Comercio al por mayor de vinos de mesa.
o) Comercio al por mayor de otras bebidas a
base de uva.
p) Comercio al por mayor de sidra y otras bebidas
fermentadas.
q) Comercio al por mayor de ron y otras bebidas
destiladas de caña.
r) Comercio al por mayor de bebidas destiladas
de agave.
s) Comercio al por mayor de bebidas alcohólicas
no clasificadas en otra parte.
t) Comercio al por menor de vinos de mesa.
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u) Comercio al por menor de otras bebidas a
base de uva.
v) Comercio al por menor de sidra y otras bebidas
fermentadas.
w) Comercio al por menor de ron y otras bebidas
destiladas de caña.
x) Comercio al por menor de bebidas destiladas
de agave.
y) Comercio al por menor de bebidas alcohólicas
no clasificadas en otra parte.
z) Venta de alcohol
o alcohol desnaturalizado.
1a) Venta de mieles incristalizables para transformarlas
en alcohol.
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Requisitos Específicos:
Archivo digitalizado
que contenga:
· En caso de personas
morales, manifestación escrita en hoja membretada, firmada por el representante
legal en el que bajo protesta de decir verdad se relacione el nombre completo
y RFC válido de los socios, accionistas, representantes legales y representantes
autorizados actuales de la empresa, conforme a lo que se tenga asentado en las
actas protocolizadas ante fedatario público; en caso de tener socios o accionistas
extranjeros, anexar el comprobante del aviso que refiere el artículo 27 del Código,
e indicar el número de identificación fiscal correspondiente.
· Para efectos
de los incisos del a) al j) y del m) al z), deberá presentar debidamente sellado
el Aviso de Funcionamiento, de Responsable Sanitario y de Modificación o Baja,
que acredite la notificación de funcionamiento de establecimientos de productos
y servicios expedido por la Comisión Federal para la Protección contra Riesgos
Sanitarios (COFEPRIS).
· Los comercializadores
que realicen actividades económicas en el país de origen establecidas en los incisos
ñ) al 1a), deberán presentar el contrato o convenio con un tercero en el cual
acuerden la fabricación, producción o envasamiento de bebidas alcohólicas, así
como realizar lo descrito en la regla 5.2.23 de la RMF.
· Para el caso
de los comercializadores, la persona con la que se celebrará el contrato (el tercero)
deberá estar inscrito en el padrón de bebidas alcohólicas.
· La autoridad
validará, para efectos de los incisos del a) al n) de la presente ficha de trámite,
la presentación del Anexo 3 de la “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”,
“MULTI-IEPS”.
· Estar inscrito
en el Padrón de Importadores en el caso de que se importe alcohol, alcohol desnaturalizado,
mieles incristalizables y bebidas alcohólicas y se realicen actividades económicas
establecidas en los incisos ñ) al 1a) de la presente ficha de trámite
· Tener registrados
en el RFC los establecimientos que se utilicen para fabricar, producir, envasar
o almacenar bebidas alcohólicas indicadas en los incisos a) al n), cuando sean
distintos al domicilio fiscal.
· Los datos que
correspondan a su domicilio fiscal registrado ante el RFC, así como de los domicilios
en donde se fabrican, producen, envasan o almacenan bebidas alcohólicas, establecidas
en los incisos a) a n), según sea el caso, en el formato RE-1 denominado “Solicitud
de Registro en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas del RFC”, que
forma parte del Anexo 1, a efecto de que previa verificación de los datos por
el SAT se determine la clave de área Geoestadística Básica y la clave de Manzana
o, en su caso, sólo la clave de área Geoestadística Básica. Dichos domicilios
deberán encontrarse registrados y activos en el RFC.
· Para el caso
de personas físicas, deberán realizar actividades empresariales en términos del
Título IV, Capítulo II, Secciones I y II de la Ley del ISR.
· Tener correo
electrónico para efectos del buzón tributario.
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Condiciones Generales:
· Contar con e.firma
o Contraseña.
· Para el caso
de personas físicas tener como mínimo 18 años de edad.
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Información adicional:
En el caso de que los datos señalados por los
citados contribuyentes, no correspondan o no se atienda la visita que para validar
dichos datos que efectúe en su domicilio fiscal o en los domicilios registrados
en los que realice sus operaciones el personal designado por el SAT, los domicilios
se considerarán como no localizados.
Las autoridades fiscales deberán informar al
contribuyente el resultado de su promoción, dentro de los 10 días hábiles contados
a partir del día siguiente de la recepción de la solicitud. En el caso de que
proceda la inscripción al padrón, se le asignará al contribuyente un número de
identificación dentro del Padrón de Bebidas Alcohólicas del RFC, mismo que utilizará
para sus solicitudes de marbetes o precintos, así como en las declaraciones informativas
que lo soliciten.
El cumplimiento de los requisitos para estar
inscrito en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas del RFC, no exime
del cumplimiento de las demás obligaciones que establezcan las disposiciones fiscales.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción XIV Ley del IEPS; Reglas 2.1.39.,
5.2.5., 5.2.9., 5.2.23., 5.3.1., 5.3.2. RMF.
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24/IEPS Aviso de cambio de domicilio o de apertura de lugar donde se fabrican,
producen, envasan o almacenan bebidas alcohólicas
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¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes inscritos en el padrón de
contribuyentes de bebidas alcohólicas que hayan cambiado de domicilio o hayan
hecho la apertura de lugar en donde se fabrican, producen, almacenan o envasan
bebidas alcohólicas.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de respuesta a través del Portal del SAT.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando requieras realizar un cambio de domicilio
o abrir un lugar en donde fabriques, produzcas, almacenes o envases bebidas alcohólicas.
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Requisitos Generales:
Archivo digitalizado
que contenga:
· Formato RE-1
“Solicitud de registro al padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas del
RFC”.
· Fotografías
a color, con medidas mínimas de 4 x 6 pulgadas, del domicilio fiscal y del lugar
donde almacenan, así como de la maquinaria o equipo que utilizará para los procesos
de fabricación, producción o envasamiento de bebidas alcohólicas por cada equipo
utilizado durante los procesos, indicando al reverso de las mismas, el domicilio
en el que se encuentran. (Calle, número exterior, número interior, Colonia, Localidad,
Municipio, Entidad Federativa, y Código Postal, así como la marca y número de
serie de dicha maquinaria y equipo).
· La autoridad
verificará que tanto la persona física o moral que promueve la inscripción al
PCBA, los socios, accionistas, representantes legales y representantes autorizados
cuenten con la Opinión de Cumplimiento del artículo 32-D del Código en sentido
positiva.
· La autoridad
verificará que los socios, accionistas, representantes legales y representantes
autorizados se encuentren activos en el RFC.
· El domicilio
fiscal y el contribuyente, deben estar en situación del domicilio y del contribuyente
como localizados.
· No encontrarse
en el listado de empresas publicadas por el SAT en términos de los artículos 69
y
69-B, cuarto párrafo del Código, con excepción de lo dispuesto en la fracción
VI del referido
artículo 69.
· Estar inscrito
y activo en el RFC, teniendo registradas por lo menos una de las siguientes actividades
económicas:
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a)
Producción, fabricación o envasado de vinos de mesa.
b) Producción, fabricación o envasado de otras
bebidas a base de uva.
c) Producción, fabricación o envasado de vinos
de mesa con una graduación alcohólica de más de 20° G. L.
d) Producción, fabricación o envasado de otras
bebidas a base de uva con una graduación alcohólica de más de 20° G. L.
e) Producción, fabricación o envasado de sidra
y otras bebidas fermentadas.
f) Producción, fabricación o envasado de sidra
y otras bebidas fermentadas con una graduación alcohólica de más de 20° G. L.
g) Producción, fabricación o envasado de ron
y otras bebidas destiladas de caña.
h) Producción, fabricación o envasado de ron
y otras bebidas destiladas de caña con una graduación alcohólica de más de 20°
G. L.
i) Producción, fabricación o envasado de bebidas
destiladas de agave.
j) Producción, fabricación o envasado de bebidas
destiladas de agave con una graduación alcohólica de más de 20° G. L.
k) Producción, fabricación o envasado de mieles
incristalizables que no se utilizarán para transformarlas en alcohol.
l) Producción, fabricación o envasado de mieles
incristalizables para transformarlas en alcohol.
m) Producción, fabricación o envasado de alcohol
o alcohol desnaturalizado.
n) Producción, fabricación o envasado de otras
bebidas destiladas.
ñ) Comercio al por mayor de vinos de mesa.
o) Comercio al por mayor de otras bebidas a
base de uva.
p) Comercio al por mayor de sidra y otras bebidas
fermentadas.
q) Comercio al por mayor de ron y otras bebidas
destiladas de caña.
r) Comercio al por mayor de bebidas destiladas
de agave.
s)
Comercio al por mayor de bebidas alcohólicas no clasificadas en otra parte.
t)
Comercio al por menor de vinos de mesa.
u)
Comercio al por menor de otras bebidas a base de uva.
|
|
v)
Comercio al por menor de sidra y otras bebidas fermentadas.
w)
Comercio al por menor de ron y otras bebidas destiladas de caña.
x)
Comercio al por menor de bebidas destiladas de agave.
y)
Comercio al por menor de bebidas alcohólicas no clasificadas en otra parte.
z) Venta de alcohol o alcohol desnaturalizado.
1a)
Venta de mieles incristalizables para transformarlas en alcohol.
Requisitos Específicos:
Archivo digitalizado que contenga:
En
caso de personas morales, manifestación escrita en hoja membretada, firmada por
el representante legal en el que bajo protesta de decir verdad se relacione el
nombre completo y RFC válido de los socios, accionistas, representantes legales
y representantes autorizados actuales de la empresa, conforme a lo que se tenga
asentado en las actas protocolizadas ante fedatario público; en caso de tener
socios o accionistas extranjeros, anexar el comprobante del aviso que refiere
el artículo 27 del Código, e indicar el número de identificación fiscal correspondiente.
Para efectos de los incisos del a) al j) y del m) al z), deberá presentar debidamente
sellado el Aviso de Funcionamiento, de Responsable Sanitario y de Modificación
o Baja, que acredite la notificación de funcionamiento de establecimientos de
productos y servicios expedido por la Comisión Federal para la Protección contra
Riesgos Sanitarios. (COFEPRIS)
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|
· Los comercializadores
que realicen actividades económicas en el país de origen establecidas en los incisos
ñ) al 1a), deberán presentar el contrato o convenio con un tercero en el cual
acuerden la fabricación, producción o envasamiento de bebidas alcohólicas, así
como realizar lo descrito en la regla 5.2.23 de la RMF.
· Para el caso
de los comercializadores, la persona con la que se celebrará el contrato (el tercero)
deberá estar inscrito en el padrón de bebidas alcohólicas.
· La autoridad
validará, para efectos de los incisos del a) al n) de la presente ficha de trámite,
la presentación del Anexo 3 de la “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”,
“MULTI-IEPS”.
· Estar inscrito
en el Padrón de Importadores en el caso de que importes alcohol, alcohol desnaturalizado,
mieles incristalizables y de bebidas alcohólicas y realices actividades económicas
establecidas en los incisos ñ) al 1a) de la presente ficha de trámite.
· Tener registrados
en el RFC los establecimientos que se utilicen para fabricar, producir, envasar
o almacenar bebidas alcohólicas indicadas en los incisos a) al n), cuando sean
distintos al domicilio fiscal.
· Los datos que
correspondan a su domicilio fiscal registrado ante el RFC, así como de los domicilios
en donde se fabrican, producen, envasan o almacenan bebidas alcohólicas, establecidas
en los incisos a) al n),según sea el caso, en el formato RE-1 denominado “Solicitud
de Registro en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas del RFC”, que
forma parte del Anexo 1, a efecto de que previa verificación de los datos por
el SAT, se determine la clave de área Geoestadística Básica y la clave de Manzana
o, en su caso, sólo la clave de área Geoestadística Básica. Dichos domicilios
deberán encontrarse registrados y activos ante el RFC.
· Para el caso
de personas físicas, acreditar que realizan actividades empresariales en términos
del Título IV, Capítulo II, Secciones I y II de la Ley del ISR.
· Tener correo
electrónico para efectos del buzón tributario
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Condiciones Generales:
· Contar con e.firma
o Contraseña.
· Para el caso
de personas físicas tener como mínimo 18 años de edad.
|
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Información adicional:
En el caso de que los datos señalados por los
citados contribuyentes, no correspondan o no se atienda la visita que para validar
dichos datos que efectúe en su domicilio fiscal o en los domicilios registrados
en los que realice sus operaciones el personal designado por el SAT, los domicilios
se considerarán como no localizados.
Las autoridades fiscales deberán informar al
contribuyente el resultado de su promoción, dentro de los 10 días hábiles contados
a partir del día siguiente de la recepción de la solicitud. En el caso de que
proceda la inscripción al padrón, se le asignará al contribuyente un número de
identificación dentro del Padrón de Bebidas Alcohólicas del RFC, mismo que utilizará
para sus solicitudes de marbetes o precintos, así como en las declaraciones informativas
que lo soliciten.
El cumplimiento de los requisitos para estar
inscrito en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas del RFC, no exime
del cumplimiento de las demás obligaciones que establezcan las disposiciones fiscales.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción XIV Ley del IEPS; Reglas 2.1.39.,
5.2.23., 5.3.2., 5.3.1. RMF.
|
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25/IEPS Informe trimestral de litros producidos de
bebidas con contenido alcohólico y cerveza de más de 20º GL
|
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales productores o envasadores
de bebidas alcohólicas.
|
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
En una ADSC previa cita registrada en el Portal del
SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, más cercana a su domicilio fiscal, tratándose
de entrega de unidad de memoria extraíble o disco compacto.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo electrónico conteniendo número de
operación, fecha de presentación y sello digital o el escrito de presentación
sellado como acuse de recibo.
|
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¿Cuándo se presenta?
En los meses de abril, julio, octubre y enero.
|
|
Requisitos:
· Utilizar el
programa de cómputo DIM del IEPS “MULTI-IEPS”, y sus anexos 4 ó 5, según corresponda.
Presencial:
· Escrito de
presentación.
· Unidad de
memoria extraíble o disco compacto.
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Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción XVI Ley del IEPS; Regla 5.2.26.
RMF.
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27/IEPS Reporte trimestral del volumen y valor por
la adquisición de alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables,
a efecto de solicitar la devolución una vez efectuado el acreditamiento
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y
morales que importen y adquieran alcohol y alcohol desnaturalizado que sea utilizado
para la elaboración de productos distintos a las bebidas alcohólicas.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
En una ADSC, previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, más cercana a
su domicilio fiscal, tratándose de entrega de unidad de memoria extraíble o disco
compacto.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
· Acuse de recibo
electrónico, conteniendo: número de operación, fecha de presentación y sello digital,
o
· Escrito de
presentación sellado como acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Trimestral, en los
meses de abril, julio, octubre y enero del siguiente año.
|
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Requisitos:
· Utilizar el
programa DIM del IEPS “MULTI-IEPS” y su anexo 12.
Presencial:
· Escrito de
presentación.
· Unidad de
memoria extraíble o disco compacto.
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Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
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|
Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 4 Ley del IEPS.
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29/IEPS Aviso por fallas en los sistemas de cómputo
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¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes que en forma habitual
realicen juegos con apuestas y sorteos que presenten fallas en los sistemas de
cómputo que no sean imputables a ellos, ya se directamente o a través del Proveedor
de Servicio Autorizado con quien hayan contratado.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se
publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información
disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante escrito
libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC, de
conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6.
de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los dos días hábiles siguientes
a aquél en que suceda la falla en los sistemas de cómputo no imputable al contribuyente.
|
|
Requisitos:
· Archivo electrónico que contenga el
informe detallado que provocó la falla en los sistemas de cómputo.
· La evidencia documental que acredite
la falla manifestada.
La documentación e información antes
señalada, deberá digitalizarse en formato .pdf, sin que cada archivo exceda los
3 MB, si el peso del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en varios archivos
que cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos en cualquiera
de los diversos campos de la solicitud electrónica.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 20 Ley del IEPS; Reglas 1.6.,
2.2.6., 5.2.37., 5.2.39. RMF.
|
|
30/IEPS Aviso de asignación de clave para producir
e importar nuevas marcas de tabacos labrados
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los productores e
importadores de tabacos labrados.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Con 15 días de anticipación
a la primera enajenación al público en general de las nuevas marcas de tabacos
labrados.
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Requisitos:
Archivo electrónico
con aviso para informar las claves de marcas de tabacos.
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Condiciones:
Contar con e.firma
.
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Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19 Ley del IEPS;
Regla 5.2.28. RMF.
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|
31/IEPS Aviso de renovación de la autorización y
exhibición de la garantía para operar como Proveedor de Servicio Autorizado (PSA)
para juegos con apuestas y sorteos
|
|
¿Quiénes la
presentan?
Personas morales
que cuenten con la autorización para operar como Proveedores de Servicio Autorizados
(PSA) que deseen obtener la renovación automática anual de su autorización. .
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de
buzón tributario.
|
|
¿Qué documento
se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
En el mes de
octubre de cada año de conformidad con la regla 5.2.40. de la RMF.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico
con:
I. Manifestación bajo protesta de decir verdad:
Que
continúa reuniendo y cumpliendo en todo momento por el ejercicio en que se renueve
su autorización, con los requisitos y obligaciones establecidos en la regla 5.2.40.
de la RMF, así como en el Anexo 17 de dicha Resolución, apartados C y D y que
cuentan con la certificación emitida por el Órgano Verificador autorizado por
el SAT
II. Garantía constituida a que se refiere la
regla 5.2.40., misma que deberá contener el siguiente texto:
“Para
garantizar por (nombre de la persona moral), con domicilio en (domicilio fiscal),
y Registro Federal de Contribuyentes (RFC del PSA), el pago de cualquier daño
o perjuicio que por impericia o incumplimiento de la normatividad establecida
en la RMF vigente, sus anexos y la que se dé a conocer a través del Portal del
SAT que regule la función de PSA, se ocasione al fisco federal o a un tercero.
Lo anterior de conformidad con las reglas 5.2.39. y 5.2.40. de la RMF vigente,
así como del Anexo 17 de dicha Resolución apartados C y D.
El
SAT cancelará la garantía constituida cuando el PSA, sus liquidadores o el representante
del concurso mercantil lo soliciten, y siempre que hubieren transcurrido seis
meses, contados a partir de la fecha en que hubiere dejado de ser PSA, sea porque
le fue revocada la autorización conferida, la misma hubiera perdido su vigencia,
o bien, haya renunciado voluntariamente a operar como PSA, o hubiere presentado
el aviso de que iniciaba el proceso de liquidación, concurso mercantil o de que
su órgano de dirección haya tomado acuerdo de extinción de la sociedad. Tratándose
de los últimos dos supuestos, el término de seis meses no será obligatorio cuando
la extinción de la sociedad se dé antes de transcurrido el mismo”.
La documentación
e información antes señalada, deberá digitalizarse en formato .pdf, sin que cada
archivo exceda los 3 MB, si el peso del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo
en varios archivos que cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos
en cualquiera de los diversos campos de la solicitud electrónica.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información
adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 20, fracción
II Ley del IEPS; Reglas 5.2.37., 5.2.39., 5.2.40. RMF.
|
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33/IEPS Solicitud de certificación
como Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que soliciten certificación
para proporcionar a los productores, fabricantes e importadores de cigarros y
otros tabacos labrados, con excepción de puros y otros tabacos labrados hechos
enteramente a mano, los códigos de seguridad generados por el SAT para imprimirse
en las cajetillas de cigarros.
|
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¿Dónde se presenta?
Ante la AGCTI sita en Avenida Hidalgo No.
77, Col. Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc, C.P. 06300, Ciudad de México.
|
|
¿Qué documentos se
obtienen?
En caso de cumplir
con los requisitos:
·
Oficio emitido
por la AGCTI, que acredita que cumplen con los requisitos tecnológicos para obtener
la certificación como Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad en cajetillas
de cigarros.
En caso de no cumplir con los requisitos:
·
Oficio no favorable.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente a que se refiere
esta ficha de trámite, desee obtener la certificación como Proveedor
de Servicios de Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros.
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Requisitos:
I. Ser una persona moral con residencia
en México que tribute conforme al Título II de la Ley del ISR o, si es
residente en el extranjero, cuente con establecimiento permanente en México.
II. Presentar escrito en el que solicite
ser Certificado por el SAT para ser Proveedor de Servicios de Códigos de
Seguridad en cajetillas de cigarros, en el cual manifieste bajo protesta de
decir verdad que:
a) Toda la información y documentación
vertida en su solicitud y en los anexos correspondientes es cierta y se
encuentra vigente.
b) Conoce y acepta expresamente que podrá
ser sujeto en cualquier momento de visitas de verificación por parte del SAT
para constatar que sus sistemas, operaciones, resguardo y seguridad de la
información relacionados con su certificación, siguen cumpliendo con los
requisitos que lo acreditan como Proveedor de Servicios Certificado.
c) Conoce y acepta que deberá poner a
disposición del SAT la información, documentación o dispositivos necesarios
que permitan constatar el cumplimiento de las obligaciones que prevén los
párrafos segundo y cuarto de la fracción XXII del artículo 19 de la Ley del
IEPS así como las reglas de carácter general que expida el SAT.
d) Acepta expresamente que el SAT podrá
aplicar en cualquier momento, evaluaciones de confiabilidad al personal del
proveedor relacionado con la prestación del servicio para el que fue
certificado.
e) Harán dictaminar sus estados financieros
para efectos fiscales, por el ejercicio en que se les otorgue la
certificación que solicita y por todos los ejercicios durante los cuales
gocen de la misma, lo cual lo deberá de manifestar por escrito.
f) Manifestar que no se encuentra en los
siguientes supuestos:
1. Que no tiene
participación de manera directa o indirecta en la administración, control o
capital de los productores, fabricantes o importadores de cigarros y otros
tabacos labrados, ni con los socios, accionistas o empresas de éstos.
2. Que ningún
productor, fabricante o importador de cigarros y otros tabacos labrados, ni
los socios, accionistas o empresas de éstos, participan, directa o
indirectamente, en la administración, control o en el capital del solicitante.
3. Que no existe
vinculación en términos del artículo 68 de la Ley Aduanera entre el
solicitante y los productores, fabricantes o importadores de cigarros y otros
tabacos labrados, ni con los socios, accionistas o empresas de éstos.
III. Estar al
corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, lo cual
acreditarán con la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales que
emita la autoridad fiscal conforme al procedimiento establecido en la regla
2.1.39. de la RMF, para lo cual anexará dicho documento al mencionado
escrito.
IV. Presentar, junto con la solicitud de
autorización, copia certificada de al menos tres contratos de prestación de
servicios con los que compruebe una experiencia mínima de 5 años, en la
prestación de los servicios a que se refiere el presente Apartado. Así mismo,
deberá adjuntar su cartera de clientes a los que les ha prestado o presta el
servicio.
V. Demostrar que cuentan con la capacidad
tecnológica y de infraestructura que le permita prestar el servicio de registro,
control, almacenamiento y entrega de códigos de seguridad a los productores,
fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con
excepción de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, así
como, el aprovisionamiento de la información retroalimentada de cada uno de
los códigos de seguridad y la disposición de esta información al SAT.
Para demostrar estas capacidades, los
proveedores presentarán los documentos siguientes:
a) Presentar acta
constitutiva en la que acredite que el objeto social principal del proveedor
sea la elaboración de sistemas, incluidos los que se utilicen para el control
de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros con elevados estándares de
seguridad.
b) Descripción
general del sistema (componentes, especificaciones técnicas, arquitectura).
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c) Esquema de soporte,
escalamiento y atención a incidentes y problemas.
d) Procedimiento de respaldo
(backup) y recuperación de información.
Además de lo señalado en
el párrafo anterior, para efectos de la presentación de la solicitud, se deberán
incluir en el escrito libre de solicitud de certificación: el nombre, domicilio
fiscal, dirección electrónica y número telefónico incluyendo clave lada, de las
personas que señale como contacto tecnológico con el SAT, en caso que se requiera
hacer alguna aclaración de carácter informático o de telecomunicaciones relacionada
con la solicitud de certificación.
VI. Entregar planes de contingencia para garantizar
la operación y respaldo de información derivada de los Códigos de Seguridad.
VII. Entregar copia simple de la aplicación que
utilice para proveer el servicio de impresión de Códigos de Seguridad, así como
de sus mejoras cuando éstas se realicen.
El requisito de entregar
copia simple de la aplicación informática para proveer el servicio de impresión
de Códigos de Seguridad se cumplirá mediante la entrega (en dos tantos) de uno
o más disco compacto´s o DVD´s no re-escribibles que contengan los archivos necesarios
para instalar dicha aplicación de manera que sea totalmente funcional y permita
la interacción para realizar pruebas de la certificación por parte del SAT. En
el estuche en que se presente el o los discos, se deberá rotular la denominación
o razón social del solicitante y su clave en el RFC.
VIII. Salvaguardar la confidencialidad de todos los
datos proporcionados por los contribuyentes, sean parte o no de los Códigos de
Seguridad no permitiendo figura alguna de uso sin el consentimiento expreso del
contribuyente.
IX. Guardar y mantener absoluta reserva respecto
de los datos almacenados en el Sistema de Códigos de Seguridad en términos de
la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares
publicada en el DOF el 5 de julio de 2010.
X. Presentar original de cualquier identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo del representante legal.
XI. Las personas morales que tributen en el Titulo
II de la Ley del ISR, deberán anexar documento digitalizado de su acta constitutiva
y de copias firmadas por el secretario del consejo de administración o el administrador
único, correspondiente al Libro de Variaciones de Capital en su caso, que las
personas morales se encuentren obligadas a llevar conforme a la Ley General de
Sociedades Mercantiles con las cuales acredite un capital social suscrito y pagado
de por lo menos $10’000,000.00 (Diez millones de pesos 00/100 M.N.) durante el
tiempo que la autorización se encuentre vigente.
XII. El proveedor contará con un acuerdo de confidencialidad
para su certificación. Así como también con políticas de seguridad para su certificación.
XIII. Presentar en un plazo máximo de treinta días
naturales, contados a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la
notificación de la autorización, el documento que acredite la constitución de
garantía ante compañía legalmente autorizada de una fianza a favor de la TESOFE,
o bien, una carta de crédito constituida ante una institución del sistema financiero,
por la cantidad que resulte de multiplicar por veinte mil, el importe de la UMA
vigente a la fecha de constitución de la misma, junto con dos copias simples del
mismo. De no acreditarse la constitución de la garantía señalada en el plazo establecido,
la autorización concedida no surtirá efectos jurídicos.
La garantía se presentará
mediante escrito libre.
XIV. Presentar junto a la solicitud el oficio vigente
emitido por la AGCTI, que acredita que cumplen con los requisitos tecnológicos
para obtener la certificación como Proveedor de Servicios de Impresión de Códigos
de Seguridad en cajetillas de cigarros, escrito libre, anexando una garantía ante
compañía o institución de crédito legalmente autorizada, en documento digital
formato XML y su representación impresa en formato PDF, consistente en una fianza
o carta de crédito a favor de la TESOFE, por un monto de $10’000,000.00 (Diez
millones de pesos 00/100 M.N.). Cuando la garantía antes referida se constituya
mediante carta de crédito, el requisito de anexar el documento digital en formato
XML, se tendrá por cumplido anexando el archivo PDF de la mencionada carta de
crédito y entregando el documento original.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional
Adicionalmente a lo señalado, los contribuyentes
que obtengan la certificación para ser proveedores, deberán firmar y cumplir con
el documento que contenga los estándares de niveles de servicio establecidos,
así como el convenio de confidencialidad de información que el SAT les proporcione,
además de poner al alcance de las autoridades, comerciantes y consumidores los
medios para consultar la autenticidad de los Códigos de Seguridad y solicitar
la aprobación del SAT, y comunicar a los productores, fabricantes o importadores
de cigarros y otros tabacos labrados que los contraten, sobre los cambios, adecuaciones,
mejoras o actualizaciones tecnológicas realizadas con posterioridad a la obtención
de la certificación como proveedor.
Los documentos solicitados en original
deberán contener la firma autógrafa del representante legal de la empresa solicitante;
los documentos solicitados en copia simple deberán contar con la rúbrica de dicho
representante legal y se acompañarán del original o de la copia certificada correspondiente
para su cotejo.
Todos los documentos que se presenten deberán
estar en idioma español, legibles y no contener tachaduras ni enmendaduras. Tratándose
de los contratos, estos podrán estar en idioma diferente al español, en cuyo caso
deberán acompañarse de traducción simple al español.
La certificación a que se refiere esta
ficha de trámite tendrá vigencia por el ejercicio fiscal en el que se otorgue
la misma y por los cuatro siguientes, siempre que se cumplan con los requisitos
establecidos para dicha certificación.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19, fracción XXII Ley del IEPS; Reglas
2.1.39, 5.2.29., 5.2.33., 5.2.36. RMF.
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35/IEPS Aviso para la actualización de datos del Proveedor
de Servicios de Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros, publicado en el
Portal del SAT
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¿Quiénes lo presentan?
Los Proveedores de Servicios de Códigos
de Seguridad en cajetillas de cigarros.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los diez días siguientes a aquél en que el proveedor obtenga
el acuse por haber presentado cualquiera de los avisos a que se refiere el artículo
29 del Reglamento del CFF, o bien, dentro de los tres días siguientes a aquél
en que se dé alguno de los supuestos que se indican a continuación:
· Cambio de contactos tecnológicos.
· Cambio de domicilio del inmueble donde
se encuentra su centro de datos.
· Actualización de la dirección del
Portal donde presta el servicio de certificación de CFDI y de la aplicación gratuita.
· Cambio de representante legal.
· Cambio de nombre comercial.
· Actualización de datos, teléfono,
correo electrónico o cualquier otro que incida en la operación como proveedor
de servicios de impresión de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros.
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Requisitos:
Archivo electrónico con:
· Manifestación del aviso de cambio
que corresponda.
· Aviso correspondiente presentado previamente
a la autoridad de que se trate.
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 29 Reglamento del CFF; Regla 5.2.36. RMF.
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36/IEPS Solicitud de Códigos de
Seguridad para impresión en cajetillas de cigarros
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas a las que se refiere la regla
5.2.29. previamente autorizadas por el SAT.
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¿Dónde se presenta?
A través del Portal del SAT
O por medio de enlace con terceros de conformidad
con el Anexo 26-bis “Códigos de Seguridad para la Industria Tabacalera a través
de servicios”.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando los productores, fabricantes e importadores
de cigarros y otros tabacos labrados, con excepción de puros y otros tabacos labrados
hechos enteramente a mano y las personas a que se refiere la regla 5.2.29., segundo
párrafo, requieran imprimir en las cajetillas de cigarros los códigos de seguridad
a que se refiere el artículo 19, fracción XXII de la Ley del IEPS.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de Solicitud.
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Requisitos:
I. Se encuentre
registrado en términos de la ficha de trámite 43/IEPS “Aviso que deberán presentar
los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados
en el Portal del SAT para poder ingresar solicitudes de códigos de seguridad”,
contenida en el Anexo 1-A.
II. Se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales
en términos de lo dispuesto por la regla 2.1.39. contenida en la Resolución Miscelánea
Fiscal vigente.
III. Que no haya
hecho uso incorrecto de los códigos de seguridad, entendiéndose por uso incorrecto,
entre otros, el haber cometido alguna de las infracciones a que se refiere el
artículo 86-G del CFF, y que a la fecha de su solicitud no haya resuelto su situación
jurídica, así como cuando se hubiere abierto averiguación previa al contribuyente
por alguno de los delitos establecidos en el artículo 113, fracciones I y III
del citado Código, o de los contenidos en los artículos 108 y 109 del propio ordenamiento
o no haya incurrido en alguno de los supuestos señalados en el artículo 110 del
CFF a la fecha de su solicitud.
IV. Que haya proporcionado
la información a la que se refiere el artículo 19 fracción XXII inciso d) de las
solicitudes previas.
V. No
se haya notificado al SAT, por parte de la autoridad competente, el incumplimiento
de las medidas sanitarias en materia de cigarros y tabacos labrados que al efecto
establezcan las disposiciones jurídicas respectivas.
VI. No
estar publicado en la lista a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo
del CFF.
VII. No
encontrarse restringido en el uso de su certificado de la e.firma y que sus Certificados
de Sellos Digitales.
VIII. Que haya proporcionado
la información o documentación a que se refiere el artículo 19, fracciones IV
y IX de la Ley del IEPS.
Tratándose de personas distintas a los
productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados,
con excepción de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, además
de los requisitos anteriores, deberán cumplir con lo siguiente:
a) Acreditar
que su objeto principal es desarrollo de sistemas de registro, control, impresión
y proporcionar información de códigos de seguridad.
b) Contar con
experiencia de al menos 5 años en desarrollo de sistemas, y
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|
c) Manifestar
que no se encuentra en los siguientes supuestos:
1. Que no tiene
participación de manera directa o indirecta en la administración, control o capital
de los productores, fabricantes o importadores de cigarros y otros tabacos labrados,
ni con los socios, accionistas o empresas de éstos.
2. Que ningún
productor, fabricante o importador de cigarros y otros tabacos labrados, ni los
socios, accionistas o empresas de éstos, participan, directa o indirectamente,
en la administración, control o en el capital del solicitante.
3. Que no existe
vinculación en términos del artículo 68 de la Ley Aduanera entre el solicitante
y los productores, fabricantes o importadores de cigarros y otros tabacos labrados,
ni con los socios, accionistas o empresas de éstos.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 86-G, 108, 109, 110, 113 fracciones
I y III CFF; 19 fracción, XXII Ley del IEPS; Reglas 2.1.39., 5.2.29., 5.2.30.
RMF.
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37/IEPS Aviso de interrupción de la comunicación
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¿Quiénes lo presentan?
Los Proveedores de Servicios de Códigos
de Seguridad en cajetillas de cigarros
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique
en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles
en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante escrito libre firmado
por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC, de conformidad con
lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Al día siguiente a aquél en que la comunicación
entre el Proveedor y los productores, fabricantes o importadores de tabacos se
interrumpió por 48 hrs o más.
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Requisitos:
Archivo electrónico con manifestación en la que señale
fecha y hora en que se interrumpió la comunicación entre el Proveedor y los productores,
fabricantes o importadores de tabacos.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción XXII Ley del IEPS; Reglas 1.6., 2.2.6., Anexo 26, Apartado B, fracción II RMF.
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39/IEPS Solicitud de opinión técnica
del cumplimiento de requisitos tecnológicos y de seguridad para solicitar la autorización
para operar como proveedor de servicios de códigos de seguridad para imprimir
en las cajetillas de cigarros
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales a que se refiere la
regla 5.2.29., segundo párrafo, que deseen solicitar la autorización para operar
como proveedor de códigos de seguridad para imprimir en las cajetillas de cigarros.
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¿Dónde se presenta?
Ante la ACSMC, con domicilio en Tercer Retorno de Cáliz S/N, Colonia
El Reloj, Alcaldía Coyoacán, Ciudad de México C.P. 04640.
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¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
Posteriormente, vía buzón tributario: Oficio
emitido por la ACSMC que acredita contar con la capacidad tecnológica y de infraestructura
que le permita prestar el servicio de proveedor de códigos de seguridad para imprimir
en las cajetillas de cigarros, o en su caso, oficio no favorable.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando las personas morales antes señaladas
deseen solicitar la autorización para operar como proveedor de códigos de seguridad
para imprimir en las cajetillas de cigarros o prestar el servicio como proveedor.
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·
Requisitos:
·
Escrito libre o archivo electrónico
(discos compactos o unidad de memoria extraíble) de la solicitud de validación
y opinión técnica en el que manifieste:
· El nombre, domicilio fiscal, dirección electrónica y número telefónico incluyendo
clave lada, de las personas que se designen como contacto tecnológico con el SAT,
en caso de que se requiera hacer aclaración de carácter informático o de telecomunicaciones
relacionada con la solicitud, centro de datos primario y diagrama de arquitectura
tecnológica.
· Demostrar que cumplen
con la matriz de control publicada en el Portal del SAT; anexando al escrito libre
o archivo electrónico dicha matriz de control, firmada al calce y rubricada en
todas sus hojas por el apoderado o representante legal de la persona moral, conteniendo
la leyenda “Manifiesta mi representada que cumple completamente con los puntos
contenidos en esta matriz de control y que cuenta con evidencia del cumplimiento
de cada uno de los puntos ahí expresados”, en la misma matriz se deberá indexar
por control la evidencia, y entregar un tanto en disco compacto no re-escribible
la información.
· Demostrar que cuentan
con la capacidad tecnológica y de infraestructura que le permita prestar el servicio
de proveedor de códigos de seguridad para imprimir en las cajetillas de cigarros
para su venta en México, asimismo, deberá facilitar los elementos para la realización
de la evaluación y pruebas a los sistemas que ofrezca para la prestación del servicio
de proveedor de códigos de seguridad para imprimir en las cajetillas de cigarros
para su venta en México conforme a los requerimientos establecidos en el ANEXO
26 y en el Portal del SAT, y exhibir en dos ejemplares en disco compactos no re-escribibles
e impresos los ejemplares de códigos de seguridad que certifiquen sus sistemas.
En el estuche en que se presente el o los discos, se deberá rotular la denominación
o razón social del solicitante y su clave del RFC.
· Entregar copia simple de la aplicación que utilice para proporcionar los
códigos de seguridad emitidos por el SAT y la evidencia que permita demostrar
que se cumple con las características funcionales, servicios generales y niveles
de servicios mínimos para prestar el servicio de proveedor de códigos de seguridad
para imprimir en las cajetillas de cigarros para su venta en México.
El
requisito de entregar copia simple de la aplicación informática para los códigos
de seguridad se cumplirá mediante la entrega de uno o más disco compactos no re-escribibles
conteniendo los archivos necesarios para instalar dicha aplicación de manera que
sea totalmente funcional y permita la interacción para realizar pruebas de la
certificación por parte del SAT. En el estuche en que se presente el o los discos,
se deberá rotular la denominación o razón social del solicitante y su clave del
RFC.
· Demostrar que cumple
con las características funcionales, servicios generales y niveles de servicios
mínimos, los cuales están publicados en el Portal del SAT, con los que proporcionara
los códigos de seguridad. El requisito de cumplir con las características funcionales
y servicios generales publicados en el Portal del SAT se cumplirá mediante la
entrega (en dos tantos) de uno o más disco compactos no re-escribibles conteniendo
los archivos necesarios para instalar dicha aplicación de manera que sea totalmente
funcional y permita la interacción para realizar pruebas de la certificación por
parte del SAT. En el estuche en que se presente el o los discos, se deberá rotular
la denominación o razón social del solicitante y su clave de RFC.
|
|
Condiciones:
·
Contar con e.firma.
·
Contar con buzón tributario.
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|
Información adicional:
El oficio obtenido en los términos de la
presente ficha de trámite
tendrá una vigencia de un mes, por lo
que la solicitud para obtener la autorización para operar como proveedor de servicios
de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros a que se refiere la ficha de
trámite 33/IEPS “Solicitud de certificación
como Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros”, deberá ser presentada en dicho periodo.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19, fracción XXII Ley del IEPS; Reglas
5.2.29., 5.2.45. RMF.
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41/IEPS Aviso exportación definitiva de bienes a que
se refiere la fracción I, inciso J) del artículo 2 de la Ley del IEPS
|
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¿Quiénes lo presentan?
Los comercializadores que sean partes relacionadas
de fabricantes o productores.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación
de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse mediante escrito libre firmado por el
contribuyente o su representante legal ante una ADSC, de conformidad con lo establecido
en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días anteriores a que se lleve a
cabo la exportación definitiva de los bienes.
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Requisitos:
Archivo electrónico con.
· Manifestación,
bajo protesta de decir verdad que es parte relacionada de los fabricantes o productores,
de los cuales realiza la exportación de los bienes.
· Documentos
que acrediten que más del 80% de sus acciones con derecho a voto son propiedad
del fabricante o productor.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 2, fracción III Ley del IEPS; Reglas 1.6., 2.2.6.,
5.1.11. RMF.
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42/IEPS Aviso de suscripción, modificación
o revocación de contrato de prestación de servicios que celebren los PSA con Operadores
y/o Permisionarios
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¿Quiénes lo presentan?
El Proveedor de Servicio
Autorizado.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince
días hábiles siguientes a aquél en que se llevó a cabo la suscripción, modificación
o revocación del contrato de prestación de servicios con el operador y/o permisionario.
.
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Requisitos:
Archivo electrónico
digitalizado con:
·
Manifestación bajo protesta de decir verdad que la
información que proporciona es cierta.
·
Contrato suscrito, revocado o modificado.
Si la documentación adjunta se encuentra ilegible
o incompleta, el SAT lo hará del conocimiento a través de buzón tributario.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 20, fracción
II Ley del IEPS; Regla 5.2.40.
RMF.
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43/IEPS Aviso que deberán presentar
los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados
en el Portal del SAT para poder ingresar solicitudes de códigos de seguridad
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¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes
que efectúen la producción, fabricación e importación de cigarros y otros tabacos
labrados a excepción de los hechos enteramente a mano.
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¿Dónde se presenta?
A través del Portal
del SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de Recepción.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando los contribuyentes
que efectúen la producción, fabricación e importación de cigarros y otros tabacos
labrados a excepción de los hechos enteramente a mano deseen solicitar Códigos
de Seguridad por primera vez.
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|
Requisitos:
I. Suscribir acuerdo de confidencialidad con el
SAT.
II. Ser persona moral con residencia en México que
tribute conforme al Título II de la Ley del ISR o, si es residente en el extranjero,
cuente con establecimiento permanente en el país
III.
Acreditar
que su objeto principal es la producción, fabricación o importación de cigarros
y otros tabacos labrados. (Adjuntar Acta Constitutiva).
IV.
Escrito libre digitalizado en formato PDF en
el cual manifieste bajo protesta de decir verdad la siguiente información:
· Denominación
o Razón social y RFC de la persona moral
· Nombre y RFC
del o los Representante (s) Legal (es). (Adjuntar instrumento notarial que acredite
la personalidad e identificación oficial).
· Domicilio
fiscal o en caso de ser una persona moral con residencia en el extranjero, el
domicilio del establecimiento permanente en México.
· El tipo de
usuario, es decir, productor y/o fabricante e importador o ambos.
· Correo electrónico
y número telefónico de la persona moral y del o los representantes(s) Legal(es).
· El nombre
de las máquinas y/o identificador de las mismas, así como el nombre y ubicación
de las plantas que utilizan para la producción o fabricación de cigarros y otros
tabacos labrados.
· En caso de
elegir algún Proveedor Certificado Autorizado, manifestar el nombre o razón social
del mismo, RFC, Domicilio Fiscal, correo electrónico y número telefónico.
|
|
Condiciones:
· Contar con
Contraseña
· Tener actualizado
su correo electrónico para efectos del buzón tributario.
· Tener registrados
en el RFC los establecimientos que se utilicen para producir, fabricar los cigarros
y otros tabacos labrados.
·
Estar inscrito y activo en
el RFC, teniendo registradas por lo menos una de las siguientes actividades económicas:
a) Comercio al
por mayor de cigarros, puros y tabaco.
b) Elaboración,
fabricación y producción de cigarros.
c) Elaboración
fabricación y producción de puros y otros tabacos labrados.
d) Comercio al
por menor de cigarros, puros y tabaco.
|
|
Información adicional:
La autoridad emitirá
respuesta dentro de los diez días hábiles siguientes contados a partir del día
de la presentación de dicho aviso, a través del mismo medio.
En caso de modificación
en la información requerida deberá presentar nuevamente el aviso.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19 fracción XXII
Ley del IEPS; Reglas 5.2.29., 5.2.30.
RMF.
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44/IEPS Aviso del operador o permisionario que opta
por contratar los servicios de un Proveedor de Servicio Autorizado (PSA)
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¿Quiénes lo presentan?
El Operador o Permisionario.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince
días naturales siguientes a aquél en que se llevó la contratación con el PSA.
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Requisitos:
Archivo electrónico
digitalizado con:
· Manifestación
bajo protesta de decir verdad que la información que proporciona es cierta.
· Contrato con
el PSA.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 20, fracción
II Ley del IEPS; Reglas 5.2.39., 5.2.41 RMF.
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45/IEPS Aviso de suscripción o rescisión de
contrato de prestación de servicios que celebren los PSA con los Órganos
Certificadores (OC)
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¿Quiénes lo presentan?
El Proveedor de Servicio Autorizado.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince días naturales
siguientes a aquél en que se llevó a cabo la suscripción del contrato con el
nuevo OC.
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Requisitos:
Archivo
electrónico digitalizado con:
· Manifestación bajo protesta de
decir verdad que la información que proporciona es cierta.
· Última certificación por parte
del OC con el que se tenía contrato.
· Contrato de prestación de
servicios del PSA que con el OC.
Si la documentación adjunta se encuentra
ilegible o incompleta, el SAT lo hará del conocimiento a través de buzón
tributario.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 20, fracción II Ley del IEPS; Regla
5.2.40. RMF.
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46/IEPS Solicitud para obtener folios electrónicos
para impresión digital de marbetes para bebidas alcohólicas
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¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes que deban adherir
marbetes a los envases que contengan bebidas alcohólicas que deseen solicitar
folios electrónicos para impresión digital de marbetes.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documentos se obtienen?
· Acuse de recepción.
· Respuesta por buzón tributario.
· En su caso, requerimiento de
información.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando desee solicitar folios electrónicos
para la impresión digital de marbetes por primera vez.
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Requisitos:
· Estar inscrito en el Padrón de
Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas con el estatus de Alta.
· Archivo electrónico digitalizado
en formato con extensión .pdf., con:
a) La manifestación bajo
protesta de decir verdad en que informe que en los doce meses anteriores a la
fecha de la presentación de la solicitud hayan pagado un monto igual o mayor
a $200,000,000.00 (doscientos millones de pesos M.N. 00/100) por concepto de
ISR, o $20,000,000.00 (veinte millones de pesos M.N. 00/100) por concepto de
IEPS.
b) La especificación de las
marcas de las que desea solicitar los folios para su impresión en bebidas
alcohólicas, y que para dichas marcas haya utilizado en el ejercicio
inmediato anterior por lo menos 1,000,000 de marbetes.
c) La especificación del número
asignado del producto o productos registrados en el Portal del SAT, asociados
a las marcas.
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Condiciones.
· Contar con e.firma.
· Contar con Contraseña.
· Contar con opinión de cumplimiento positiva.
· No estar publicado en la lista a que se refiere el cuarto párrafo del
artículo 69-B del CFF.
· Contar con buzón tributario.
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Información
adicional.
La
autoridad fiscal emitirá la resolución correspondiente en un término de tres
días hábiles siguientes contados a partir de la fecha de presentación de la
solicitud, en caso de que el contribuyente no haya cumplido alguno de los requisitos
la autoridad podrá requerirlo para efecto de que el contribuyente en un plazo
de diez días hábiles atienda dicho requerimiento y se pueda tener por
admitida dicha solicitud, en caso de que no se desahogue en tiempo y forma el
requerimiento realizado, se tendrá por no presentada dicha solicitud.
En
caso de que se deseen solicitar folios electrónicos para una marca distinta
se deberá presentar una nueva solicitud.
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Disposiciones
jurídicas.
Art.
19 Ley del IEPS; Regla 5.2.47., Trigésimo Noveno Transitorio RMF.
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47/IEPS Solicitud para informar las
medidas de seguridad para la impresión digital de marbetes
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¿Quiénes
lo presentan?
Los
contribuyentes que deban adherir marbetes a los envases que contengan bebidas
alcohólicas que deseen solicitar folios electrónicos para impresión digital
de marbetes.
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¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
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¿Qué
documentos se obtienen?
· Acuse de recepción.
· Respuesta por buzón tributario.
· En su caso, requerimiento de información.
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¿Cuándo
se presenta?
10
días posteriores contados a partir del día siguiente de la notificación de la
respuesta a la Solicitud para obtener folios electrónicos para impresión
digital de marbetes para bebidas alcohólicas contenida en la ficha de trámite
46/IEPS “Solicitud para obtener folios electrónicos para impresión digital de
marbetes para bebidas alcohólicas”.
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Requisitos:
1. Archivo electrónico digitalizado en formato
con extensión .pdf. en el que se manifieste bajo protesta de decir verdad que
cumplen con lo siguiente:
a) Con las características mínimas de
seguridad establecidas en la regla 5.2.6, fracción II de la Resolución
Miscelánea Fiscal.
b) Que conoce y acepta expresamente que podrá
ser sujeto en cualquier momento de visitas de verificación por parte del SAT
para constatar los procesos de impresión, resguardo y control de la
información relacionada a la impresión de marbetes electrónicos.
2. Ficha técnica en la que especifique la
siguiente información:
a) Descripción del marbete.
b) Planos de impresión.
c) Tintas.
d) Características del sustrato.
e) Niveles de seguridad en la etiqueta.
f) Características específicas de seguridad.
3. Además, deberán adjuntar a la presente
solicitud la siguiente información:
a) El contrato de servicios vigente celebrado
con la persona física o moral que realizará la impresión, certificado ante
Notario Público.
b) El contrato de confidencialidad que deberá
celebrar con la persona física o moral que realizará la impresión de los
folios electrónicos para la impresión digital de marbetes en los envases que
contengan bebidas alcohólicas.
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Condiciones.
· Contar con e.firma.
· Contar con Contraseña.
· Contar con opinión de cumplimiento positiva.
· No estar publicado en la lista a que se refiere el cuarto párrafo del
artículo 69-B del CFF.
· Contar con buzón tributario.
|
|
Información
adicional.
La
autoridad fiscal emitirá la resolución correspondiente en un término de tres
días hábiles siguientes contados a partir de la fecha de presentación de la
solicitud, en caso de que el contribuyente no haya cumplido alguno de los
requisitos la autoridad podrá requerirlo para efecto de que el contribuyente
en un plazo de diez días hábiles atienda dicho requerimiento y se pueda tener
por admitida dicha solicitud, en caso de que no se desahogue en tiempo y
forma el requerimiento realizado, se tendrá por no presentada dicha
solicitud.
Deberá
enviar junto a la presente solicitud una muestra o ejemplo del folio impreso
en la impresión digital del marbete en el envase que contenga la bebida
alcohólica.
En
caso de existir alguna modificación en la ficha técnica, se deberá presentar
nuevamente la solicitud, para notificar a la autoridad los cambios
realizados.
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Disposiciones jurídicas.
Art.
19 Ley del IEPS; Reglas 5.2.6., 5.2.47., Trigésimo Noveno Transitorio RMF.
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48/IEPS Solicitud de folios electrónicos
para impresión digital de marbetes
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¿Quiénes
lo presentan?
Los
contribuyentes que deban adherir marbetes a los envases que contengan bebidas
alcohólicas que deseen solicitar folios electrónicos para la impresión
digital de marbetes.
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¿Dónde
lo presentan?
En
el Portal del SAT
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¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recepción.
Respuesta
por buzón tributario.
Los
folios electrónicos para la impresión digital de marbetes o en su caso,
requerimiento de información.
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¿Cuándo
se presenta?
Cuando
el contribuyente requiera folios electrónicos para la impresión digital de
marbetes.
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Requisitos.
1. Recibo bancario de pago de
contribuciones federales, productos y aprovechamientos con sello digital.
2. En el caso de los comercializadores de
bebidas alcohólicas que contraten total o parcialmente la fabricación,
producción o envasamiento de bebidas alcohólicas a través de un contrato o
convenio con personas físicas o moral además deberán adjuntar lo siguiente:
· Tratándose de propietarios de marca de tequila, copia certificada ante
Notario Público del Contrato o Convenio de Corresponsabilidad de acuerdo con
lo establecido en la NOM-006-SCFI-2005, denominada “Bebidas
Alcohólicas-Tequila-Especificaciones”, así como de la Constancia de Registro
del citado Contrato o Convenio ante el Instituto Mexicano de la Propiedad
Industrial de la Secretaría de Economía, de conformidad con el artículo 175
de la Ley de la Propiedad Industrial, tratándose de Contratos o Convenios de
Corresponsabilidad suscritos por el fabricante, productor o envasador, con
propietarios de marca de tequila.
· Tratándose de propietarios de marca de Mezcal, copia certificada ante
Notario Público del Contrato o Convenio de Corresponsabilidad de acuerdo con
lo establecido en la NOM-070-SCFI-2016, denominada “Bebidas
Alcohólicas-Mezcal-Especificaciones”, así como de la Constancia de Registro
del citado Contrato o Convenio ante el Instituto Mexicano de la Propiedad
Industrial de la Secretaría de Economía, de conformidad con el artículo 175
de la Ley de la Propiedad Industrial, tratándose de Contratos o Convenios de Corresponsabilidad
suscritos por el fabricante, productor o envasador, con propietarios de marca
de Mezcal
· Tratándose de contribuyentes distintos a los propietarios de marca de
tequila y mezcal, copia certificada ante Notario Público del contrato o
convenio en el que se establezca que efectuarán la fabricación, producción o
envasamiento de bebidas alcohólicas, así como de la Constancia de Registro
ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial de la Secretaría de
Economía, de conformidad con lo establecido en el artículo 136 de la Ley de
la Propiedad Industrial.
|
|
Condiciones
· Contar con contraseña
· Contar con e.firma.
· Contar con opinión de cumplimiento positiva.
· No estar publicado en la lista a que se refiere el cuarto párrafo del
artículo 69-B del CFF
· Contar con buzón tributario.
|
|
Información
adicional.
La
cantidad máxima que se podrá solicitar bajo esta modalidad será de hasta
10,000,000 de folios por solicitud.
La
autoridad verificará a través del Formato Electrónico de Marbetes (FEM) en el
Portal del SAT la información que compruebe que se ha utilizado por lo menos
un 60% de los folios para la impresión de marbetes. El 40% restante deberá
ser comprobado por el contribuyente en la solicitud inmediata posterior,
debiendo cumplir en los términos de este párrafo.
En
el caso de importación la declaración de uso de marbetes que se presente en
el FEM deberá de comprobarse con pedimentos de importación con clave A1 o G1
según corresponda.
De
manera sucesiva procederá lo señalado en los párrafos que anteceden cuando
los contribuyentes a que se refiere la regla 5.2.47. de la RMF, soliciten
nuevamente folios para la impresión digital de marbetes.
En
caso de cumplirse con todos y cada uno de los requisitos la autoridad
proporcionará los folios electrónicos solicitados para la impresión digital
de marbetes, dentro de los tres días siguientes a la presentación de la
solicitud, salvo que se haya requerido información o documentación en los
términos del artículo 19, fracción XV, segundo párrafo de la Ley del IEPS. En
este caso, el término comenzará a correr desde que el requerimiento haya sido
cumplido.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
19 Ley del IEPS; Reglas 5.2.6., 5.2.47., 5.3.1., Trigésimo Noveno Transitorio
RMF.
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49/IEPS Reporte de uso de marbetes a través del Formato Electrónico
de Marbetes (FEM) obtenidos, utilizados, destruidos e inutilizados.
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que hayan
obtenido marbetes para adherirse a los envases que contengan bebidas
alcohólicas.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documentos se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo
se presenta?
El
reporte de uso de marbetes se puede realizar en dos momentos:
· Antes de que los envases que contengan bebidas alcohólicas a los
cuales se les adhirió marbetes sean exhibidos en puntos de venta y;
· Treinta días posteriores, contados a partir del momento en que
realices la adhesión de los marbetes a los envases que contengan bebidas
alcohólicas, aún y cuando no sean exhibidos en puntos de venta.
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|
Requisitos:
No
se requiere presentar documentación.
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|
Condiciones:
Contar
con e.firma y Contraseña.
|
|
Información
adicional:
Para
el llenado de los campos del formulario electrónico puedes consultar el
Instructivo publicado en el Portal del SAT en la siguiente ruta:
https://www.sat.gob.mx/tramites/67622/registro-de-uso-de-marbetes-obtenidos,-utilizados,-destruidos-e-inutilizados-
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
19, 26 Ley del IEPS; Regla 5.2.25. RMF
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50/IEPS Aviso
de cambios tecnológicos para los proveedores de servicio de códigos de
seguridad en cajetillas de cigarros
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¿Quiénes
lo presentan?
Los proveedores de servicio de códigos de seguridad
en cajetillas de cigarros que cuenten con autorización del SAT y que realicen
cambios tecnológicos.
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|
¿Dónde
se presenta?
Ante
la ACSMC, con domicilio en Tercer Retorno de Cáliz S/N, Colonia El Reloj,
Alcaldía Coyoacán, Ciudad de México, C.P. 04640.
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|
¿Qué
documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
Posteriormente, vía buzón tributario: Respuesta de
la valoración del cambio tecnológico.
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|
¿Cuándo
se presenta?
Cuando se realice algún cambio tecnológico con
posterioridad a la obtención de la autorización como proveedores de servicio
de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros.
a) Al menos 15 días hábiles antes de la
realización de los cambios tecnológicos.
b) Cuando se realice de manera urgente algún
cambio tecnológico derivado de un incidente que no permita la prestación del
servicio, dentro de las 48 horas siguientes a la realización del mismo,
incluyendo las acciones de solución realizadas.
|
|
Requisitos:
Escrito libre y archivo electrónico que
deberá contener:
· La manifestación de la persona
moral sobre los cambios tecnológicos realizados, indicando razón social, RFC,
número de autorización vigente, fecha del cambio, precisando hora de inicio y
término, así como las razones y motivos de dicho cambio; el documento deberá
contar con la firma del representante o apoderado legal de la persona moral y
del contacto tecnológico.
Anexar
en archivo electrónico (discos compactos o unidad de memoria extraíble) la
siguiente información:
· Análisis de riesgos.
· Plan de seguimiento a riesgos
detectados.
· Control de cambios autorizados.
· Plan de pruebas funcionales y
operacionales.
· Matriz de escalamiento.
· Cronograma de actividades.
· Comunicado del cambio interno.
Todo lo anterior debe tener como alcance
el cambio a realizar.
|
|
Condiciones:
· Contar con e.firma.
· Contar con buzón tributario.
|
|
Información adicional:
· En caso de que el aviso se haya
presentado al menos 15 días hábiles antes de la realización del o los cambios
tecnológicos y una vez que se realicen, dentro de los 5 días posteriores; el
proveedor deberá enviar la información que acredite su implementación,
haciendo referencia al folio asignado en el acuse de recibo del aviso
presentado.
· Se deberá de considerar como cambio cualquiera de las siguientes
modificaciones de hardware y software:
· Cambio
en servidores (hardware).
· Integración
de nuevo equipo (hardware).
· Baja de
equipo (hardware).
· Cambio
en equipos de red (hardware).
· Modificación
en la arquitectura de la aplicación (software).
· Alta,
baja, cambio en la base de datos (software).
· Cambio
de centro de datos.
· Virtualización
de infraestructura.
Todo lo anterior debe tener como alcance
el cambio a realizar.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19, fracción
XXII Ley del IEPS; Regla 5.2.29. RMF.
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51/IEPS Informe para desvirtuar los
incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento de
requisitos tecnológicos del aspirante a proveedor de servicio de códigos de
seguridad en cajetillas de cigarros
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas
morales a que se refiere la regla 5.2.29., segundo párrafo, que deseen
solicitar la autorización para operar como proveedor de códigos de seguridad
para imprimir en las cajetillas de cigarros.
|
|
¿Dónde se presenta?
Ante la ACSMC, con domicilio en Tercer
Retorno de Cáliz S/N, Colonia El Reloj, Alcaldía Coyoacán, Ciudad de México
C.P. 04640.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
Posteriormente, se recibirá por buzón
tributario:
· En caso de cumplir con los requisitos:
Oficio emitido por la ACSMC que acredita cumplir con los requisitos
tecnológicos para operar como proveedor de códigos de seguridad para imprimir en las
cajetillas de cigarros o prestar el servicio como proveedor.
· En caso de no cumplir: Oficio no
favorable.
|
|
¿Cuándo se presenta?
· Cuando el proveedor
autorizado de códigos de seguridad para imprimir en las cajetillas de
cigarros o prestar el servicio como proveedor haya recibido a través del buzón
tributario el oficio dónde se le notifican los incumplimientos detectados
durante la verificación del cumplimiento de requisitos y obligaciones,
mediante el cual se le haya otorgado los 10 días hábiles para desvirtuar los
mismos.
· Cuando algún aspirante para operar como
proveedor de códigos de seguridad para imprimir en las cajetillas de cigarros
no cumpla con alguno
de los requisitos establecidos en el Anexo 26 de la RMF y en el Portal del
SAT.
|
|
Requisitos:
Escrito libre que deberá contener:
· El número de oficio mediante el
cual se notificaron los incumplimientos, datos generales de la empresa, citar
la regla 5.2.36. de la RMF, así como la presente ficha de trámite; el escrito
deberá ser suscrito por el representante o apoderado legal con facultades
para tal efecto, mediante documento firmado autógrafamente. En caso de que
sea un representante legal distinto al que inició el trámite se cotejará el
nombre del mismo mediante documento formalizado ante notario.
· Además, se deberán anexar en
archivo electrónico (disco compacto o unidad de memoria extraíble) las
pruebas que soporten los hechos o circunstancias que manifiesta.
|
|
Condiciones:
· Contar con e.firma.
· Contar con buzón tributario.
|
|
Información adicional:
La entrega de los elementos probatorios a
que se hace mención en esta ficha de trámite, no constituye tener por
desvirtuados y subsanados los incumplimientos que se hicieron del
conocimiento del proveedor de servicios de códigos de seguridad para imprimir
en las cajetillas de cigarros, dicho material probatorio se recibe salvo
revisión.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19, fracción
XXII Ley del IEPS; Reglas 5.2.29., 5.2.45. RMF.
|
|
52/IEPS
Aclaración para
desvirtuar los incumplimientos detectados durante la verificación del
cumplimiento de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico para operar
como proveedor de servicio de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros
|
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¿Quiénes lo presentan?
Proveedores de servicio de códigos de
seguridad en cajetillas de cigarros autorizados por el SAT y aspirantes a
proveedor de servicio de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros
sujetos a procedimiento de verificación del cumplimiento de requisitos y
obligaciones de carácter tecnológico por parte de la AGCTI.
|
|
¿Dónde se presenta?
Ante la ACSMC, con domicilio en Tercer
Retorno de Cáliz S/N, Colonia El Reloj, Alcaldía Coyoacán, Ciudad de México
C.P. 04640.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
Posteriormente, vía buzón tributario:
Oficio de resultados final favorable o no favorable.
|
|
¿Cuándo se presenta?
· Cuando el emisor autorizado de
monederos electrónicos haya recibido a través del buzón tributario el oficio
donde se le notifican los incumplimientos detectados durante la verificación
del cumplimiento de requisitos y obligaciones, mediante el cual se le hayan
otorgado los diez días para desvirtuar los mismos.
· Cuando algún aspirante a emisor
autorizado de monederos electrónicos no cumpla con alguno de los requisitos
de carácter tecnológico mencionados en el Anexo 26 de la RMF y en el Portal
del SAT.
|
|
Requisitos:
· Escrito libre y archivo
electrónico (disco compacto o unidad de memoria extraíble) que contenga la
aclaración o manifestaciones correspondientes a cada incumplimiento,
suscritas por el representante o apoderado legal con facultades para tal efecto,
mediante documento firmado autógrafamente y digitalizado.
· Relación de anexos y documentación
que acredite sus manifestaciones con los HASH correspondientes a cada
archivo.
|
|
Condiciones:
· Contar con e.firma.
· Contar buzón tributario.
|
|
Información adicional:
La entrega de la información y
documentación no implica tener por atendidos o subsanados los
incumplimientos, toda vez que los mismos se encuentran sujetos a revisión.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19, fracción
XXII Ley del IEPS; Reglas 5.2.29., 5.2.45. RMF.
|
Ley del
Impuesto Sobre Tenencia y Uso Vehicular.
|
1/ISTUV Informe relativo al precio de enajenación
al consumidor de cada unidad vendida en territorio nacional
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Fabricantes, ensambladores y
distribuidores autorizados, así como los comerciantes en el ramo de
vehículos.
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¿Dónde se presenta?
En una ADSC previa cita registrada en el
Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx, tratándose de entrega de unidad de
memoria extraíble o disco compacto.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el día 17 de cada mes.
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Requisitos:
· Disco magnético (DIMM)
· Unidad de memoria extraíble o
disco compacto los que serán devueltos al contribuyente después de realizar
las validaciones respectivas.
|
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Condiciones:
No aplica.
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|
Información adicional:
La información deberá proporcionarse con
base en el código de claves contenido en el Anexo 15.
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 17 Ley del ISTUV.
|
Impuesto
Sobre Automóviles Nuevos.
|
1/ISAN Informe de la clave vehicular de
vehículos que serán enajenados
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|
¿Quiénes lo presentan?
Los fabricantes, ensambladores o
distribuidores autorizados, los comerciantes en el ramo de vehículos, así
como aquellos que importen automóviles para permanecer en forma definitiva en
la franja fronteriza norte del país y en los estados de Baja California, Baja
California Sur y la región parcial del Estado de Sonora.
|
|
¿Dónde se presenta?
En la Unidad de Política de Ingresos
Tributarios, ubicada en Palacio Nacional s/n, Edificio 4, Piso 4,
Col. Centro Histórico, C.P. 06000, Ciudad de México.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando menos 15 días antes de que los
enajenen al consumidor.
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|
Requisito:
Escrito libre que contenga la clave
vehicular que corresponda a los vehículos que enajenarán.
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|
Condiciones:
No aplica.
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|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 13 Ley del ISAN; Regla 8.6. RMF.
|
|
2/ISAN Solicitud de asignación de número de
empresa para integrar la clave vehicular
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los fabricantes, ensambladores o
distribuidores autorizados, los comerciantes en el ramo de vehículos, así
como aquellos que importen automóviles para permanecer en forma definitiva en
la franja fronteriza norte del país y en los estados de Baja California, Baja
California Sur y la región parcial del Estado de Sonora.
|
|
¿Dónde se presenta?
En la Unidad de Política de Ingresos
Tributarios, ubicada en Palacio Nacional s/n, Edificio 4, Piso 4,
Col. Centro Histórico, C.P. 06000, Ciudad de México.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Escrito libre sellado como acuse de
recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se presente el supuesto.
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|
Requisitos:
· Escrito libre. (por duplicado)
· Copia simple de identificación
oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones
de este Anexo.
· Copia certificada del poder
notarial con el que se acredite la representación legal, cuando no se actúe
en nombre propio.
· Copia simple de la Cédula de
Identificación Fiscal, así como del documento anexo a la misma denominado
“Inscripción en el RFC”, en el que consten sus obligaciones como sujetos del
ISAN.
|
|
Condiciones:
No aplica.
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|
Información adicional:
En tanto las empresas a las que les sea
asignado un número en los términos de esta ficha, de trámite continúen siendo
sujetos del ISAN, dicho número estará vigente.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 13 Ley del ISAN; Regla 8.7. RMF.
|
|
3/ISAN Solicitud de los caracteres 4o. y 5o.
correspondientes al modelo del vehículo para integrar la clave vehicular
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los ensambladores de camiones, omnibuses o
tractocamiones no agrícolas tipo quinta rueda, nuevos y los importadores de
automóviles, camionetas, omnibuses, pick ups, camiones o tractocamiones no
agrícolas tipo quinta rueda, nuevos.
|
|
¿Dónde se presenta?
Ante la Unidad de Política de Ingresos
Tributarios, ubicada en Palacio Nacional s/n, Edificio 4, Piso 4,
Col. Centro Histórico, C.P. 06000, Ciudad de México.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Escrito libre sellado como acuse de
recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Requisitos:
I. Copia de identificación oficial vigente
de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo,
en el caso de personas físicas.
II. Copia
certificada del poder notarial con el que se acredite la representación
legal, cuando no se actúe en nombre propio.
III. Copia
del documento expedido por la Secretaría de Seguridad Pública, mediante el
cual se emita dictamen del cumplimiento de la NOM-001-SSP-2008.
IV. En
el caso de ensambladores de camiones, omnibuses o tractocamiones no agrícolas
tipo quinta rueda, nuevos, copia de la Cédula de Identificación Fiscal, así como
del documento anexo a la misma denominado “Inscripción en el RFC”, en el que
conste que su actividad económica es la “fabricación o ensamble de camiones y
tractocamiones”.
V. En
el caso de importadores de automóviles o camionetas, nuevos, copia de la Cédula
de Identificación Fiscal, así como del documento anexo a la misma denominado
“Inscripción en el RFC”, en el que consten sus obligaciones como sujetos del
ISAN y copia del pedimento del vehículo de que se trate.
VI. En
el caso de importadores de omnibuses, pick ups, camiones o tractocamiones
tipo quinta rueda, nuevos, copia de la Cédula de Identificación Fiscal, así
como del documento anexo a la misma denominado “Inscripción en el RFC”, en el
que conste que su actividad económica es la importación o la venta de
camiones o tractocamiones y copia del pedimento del vehículo de que se trate.
VII. Copia
de la opinión vigente sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales expedida
por el SAT, en la que haga constar que el contribuyente se encuentra al
corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, conforme a lo
dispuesto por la regla 2.1.35.
VIII. Presentar
escrito libre en el cual manifestará bajo protesta de decir verdad que no
está en los listados que publica el SAT de contribuyentes que se ubican en el
artículo 69 y 69-B del CFF.
La asignación de los caracteres
correspondientes al modelo del vehículo de que se trate, no exime a los
ensambladores e importadores del cumplimiento de las disposiciones fiscales o
aduaneras ni acredita la legal estancia o tenencia de los vehículos
ensamblados o importados, así como de sus partes.
Los ensambladores e importadores de
vehículos a que se refiere esta ficha de trámite, durante los meses de enero
y febrero de cada año, deberán presentar un aviso ante la citada Unidad de
Política de Ingresos Tributarios en el que declaren, bajo protesta de decir
verdad que continúan con la actividad de ensamblado o importación de
vehículos.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 13 Ley del
ISAN; Reglas 2.1.39., 2.7.1.30. RMF.
|
Ley de
Ingresos de la Federación
|
1/LIF Informe
que debe presentarse para gozar del estímulo fiscal a que se refiere el
artículo 16 de la LIF
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales que adquieran diésel marino especial para su consumo final
y que sea utilizado exclusivamente como combustible en embarcaciones
destinadas al desarrollo de las actividades propias de la marina mercante.
|
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¿Dónde
se presenta?
A
través de buzón tributario.
Hasta
en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario,
el mismo deberá presentarse mediante escrito libre firmado por el
contribuyente o su representante legal ante una ADSC, de conformidad con lo
establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
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¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
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¿Cuándo
se presenta?
Dentro
de los 5 días posteriores a la presentación de las declaraciones provisionales
o del ejercicio del ISR o definitivas tratándose del IVA.
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Requisitos:
Archivo
electrónico con:
· Manifestación de estar en el Registro Público Marítimo Nacional como
empresa naviera.
· Despacho(s) expedido por la capitanía de puesto respectiva a las embarcaciones
de su propiedad o bajo su legítima posesión en las que haya utilizado el
diésel marino especial, en el que deberá constar el puerto y fecha de arribo.
· Tratándose de embarcaciones que solo realizan navegación interior, se
deberá presentar copia simple del informe mensual rendido a la capitanía de
puerto sobre el número de viajes realizados.
· Manifestar el número de la inscripción del contribuyente en el
registro público marítimo nacional, así como la siguiente información de cada
una de sus embarcaciones:
· Nombre.
· Matrícula.
· Eslora y tonelaje de registro bruto de cada una.
· Capacidad de carga de combustible.
· Cálculo promedio de su consumo de combustible en millas náuticas por
galón.
· Comprobantes fiscales expedidos a favor del contribuyente por la
adquisición del diésel marino especial correspondiente al período que abarque
la declaración provisional, definitiva o del ejercicio, en el que se aplicó
el estímulo.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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|
Información
adicional:
Los
documentos mencionados, deberán contener el sello y la firma originales de la
autoridad marítima que los expide.
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
16 LIF; Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
|
|
2/LIF Informe de las altas y bajas que tuvo el inventario de
los vehículos que utilicen el diésel por el que se pagó el IEPS y por los que
se realizará el acreditamiento, así como la descripción del sistema de
abastecimiento de dicho combustible
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales obligadas a
presentar la declaración antes mencionada.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique
en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información
disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante escrito
libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC, de
conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla
2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 30 de abril de cada año.
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Requisito:
Archivo electrónico con manifestación de
las altas y bajas que tuvo el inventario de los vehículos que utilicen el
diésel por el que se pagó el IEPS y por los que se realizará el
acreditamiento, así como la descripción del sistema de abastecimiento de
dicho combustible.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 16 LIF; Reglas 1.6., 2.2.6. RMF.
|
|
3/LIF Aviso que presentan los contribuyentes manifestando la
aplicación de un estímulo fiscal que se otorga a los que adquieran o importen
diésel o biodiésel y sus mezclas para su consumo final y que sea para uso
automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público
y privado de personas o de carga
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales que adquieran diésel o biodiésel y sus mezclas para su
consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se destinen
exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga.
|
|
¿Dónde
se presenta?
A
través de buzón tributario.
Hasta
en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario,
el mismo deberá presentarse ante en el Portal del SAT, de conformidad con lo
establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
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¿Cuándo
se presenta?
Cuando
se dé el supuesto.
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|
Requisitos:
Archivo
electrónico que contenga la manifestación para la aplicación del estímulo
fiscal que se otorga a los que adquieren diésel o biodiésel y sus mezclas
para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se
destinen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 25 CFF; 16
LIF; Reglas 1.6., 2.2.6., 9.7. RMF.
|
|
4/LIF Aviso
mediante el cual se otorga un estímulo fiscal a las personas que realicen
actividades empresariales y que para determinar su utilidad puedan deducir el
diésel o biodiésel y sus mezclas que adquieran o importen para su consumo
final, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria
en general
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Personas
físicas y morales que adquieran o importen diésel para su consumo final, que
se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general.
|
|
¿Dónde
se presenta?
A
través de buzón tributario.
Hasta
en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario,
el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con lo
establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
Cuando
se dé el supuesto.
|
|
Requisitos:
Archivo
electrónico con la aplicación de estímulo fiscal.
|
|
Condiciones:
Contar
con e.firma y Contraseña.
|
|
Información
adicional:
No
aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
16 LIF; Reglas 1.6., 2.2.6., 9.7. RMF.
|
|
5/LIF Aviso
para la aplicación del estímulo fiscal por la utilización de diésel en
vehículos marinos propiedad del contribuyente o que se encuentren bajo su
legítima posesión
|
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¿Quiénes
lo presentan?
Las
personas físicas y morales que hayan utilizado diésel exclusivamente para el
abastecimiento de sus vehículos marinos.
|
|
¿Dónde
se presentan?
En
el Portal del SAT.
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|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
A
más tardar el 31 de marzo de 2019, o dentro de los treinta días posteriores a
la fecha de su adquisición tratándose de vehículos marinos que hayan sido
adquiridos durante 2019.
|
|
Requisitos:
· Archivo electrónico en el que señale que aplicará el estímulo fiscal.
· Anexar la información de las embarcaciones de su propiedad o que se
encuentren bajo su legítima posesión, en las que haya utilizado el diésel por
el que se solicita el estímulo fiscal, de conformidad con lo siguiente:
a) Nombre de cada
una de las embarcaciones;
b) Matrícula de
cada una de las embarcaciones;
c) Eslora y
tonelaje de cada una de las embarcaciones;
d) Capacidad de
carga de combustible de cada una de las embarcaciones, y
e) Cálculo promedio
del consumo de diésel en millas náuticas por litro de cada una de las
embarcaciones.
|
|
Condiciones:
? Contar con e.firma o
Contraseña.
|
|
Información
adicional:
No
aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
32-D, quinto párrafo CFF; 16, Apartado A, fracción I, segundo párrafo de la
LIF; Regla 9.2. RMF.
|
|
6/LIF Aviso
sobre la utilización de diésel exclusivamente para el abastecimiento de
vehículos marinos
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Las
personas físicas y morales que hayan utilizado diésel exclusivamente para el
abastecimiento de sus vehículos marinos.
|
|
¿Dónde
se presentan?
En
el Portal del SAT.
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
Trimestralmente.
|
|
Requisitos:
· Archivo electrónico en el que incluya un informe por cada una de sus
embarcaciones, que contenga lo siguiente:
a)
Consumo mensual de diésel, expresado en litros de cada una de las
embarcaciones;
b)
Millas náuticas recorridas en el mes por cada una de las embarcaciones, y
c)
Copia de los comprobantes que amparen la adquisición de diésel, mismos que
deberán reunir los requisitos de los artículos 29 y 29-A del CFF.
|
|
Condiciones:
Contar
con e.firma o Contraseña.
|
|
Información
adicional:
No
aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
29, 29-A, 32-D, quinto párrafo CFF; 16, Apartado A, fracción I, segundo
párrafo LIF; Regla 9.2. RMF.
|
|
7/LIF Aviso para la aplicación del estímulo
fiscal por la utilización de diésel o biodiésel y sus mezclas en maquinaria
propiedad del contribuyente o que se encuentren bajo su legítima posesión
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas y morales que hayan
utilizado diésel o biodiésel y sus mezclas exclusivamente para el
abastecimiento de medios de transporte de baja velocidad o bajo perfil que se
consideren maquinaria en general en términos de la regla 9.15.
|
|
¿Dónde se presentan?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 31 de mayo de 2019 o
dentro de los treinta días posteriores a la fecha de su adquisición
tratándose de medios de transporte de baja velocidad o bajo perfil que se
consideren maquinaria en general que haya sido adquirida durante 2019.
|
|
Requisitos:
· Archivo electrónico en el que
señale que aplicará el estímulo fiscal.
· Anexar la información de los
medios de transporte de baja velocidad o bajo perfil que se consideren
maquinaria en general de su propiedad, en los que haya utilizado el diésel o
biodiésel y sus mezclas por el que se solicita el estímulo fiscal, de
conformidad con lo siguiente:
I. El
inventario de los medios de transporte de baja velocidad o bajo perfil que se
consideren maquinaria en general que utilicen el diésel o biodiésel y sus
mezclas por el que se pagó la contribución respectiva y por los que se
realizará el acreditamiento, así como la descripción del sistema de
abastecimiento de dicho combustible. Asimismo, se deberá presentar un informe
de las altas y bajas que tuvo el inventario de referencia durante el año en
el que se efectuó el acreditamiento del estímulo, a más tardar el 30 de abril
del año siguiente a aquél al que corresponda el citado informe.
II. Contar
con un sistema de control de consumo de diésel o biodiésel y sus mezclas por
cada uno de los medios de transporte a que se refiere la fracción anterior,
el cual consistirá en llevar un registro con la siguiente información:
a) Denominación del equipo,
incluyendo el nombre técnico y comercial.
b) Modelo de la unidad.
c) Número de control de inventario o,
en el caso de no estar obligado a ello, número de serie del equipo.
d) Consumo mensual de diésel o
biodiésel y sus mezclas, expresado en litros.
e) Horas de trabajo mensual.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 32-D, quinto párrafo CFF; 16,
Apartado A, fracción I, primer párrafo de la LIF; Reglas 9.15., 9.16.,
fracción V RMF.
|
|
8/LIF Informe
de donativos otorgados a organizaciones o fideicomisos no autorizados para
recibir donativos
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Las
organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos en
términos de la Ley del ISR que otorguen donativos a organizaciones civiles o
fideicomisos que no cuenten con autorización para recibir donativos y cuyo
objeto exclusivo sea realizar labores de rescate o reconstrucción en casos de
desastres naturales.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
En
el mes de marzo de cada año, respecto del ejercicio inmediato anterior.
|
|
Requisitos:
a) Contar
con autorización vigente para recibir donativos al menos durante los 5 años
previos al momento en que se realice la donación, y que la autorización sea
por actividades asistenciales, de desarrollo social y obras o servicios
públicos y que durante ese periodo la autorización correspondiente no haya
sido revocada o no renovada.
b) Estar
al corriente de sus obligaciones fiscales.
c) Señalar
la fecha o fechas en que se otorgaron el o los donativos a las organizaciones
civiles o fideicomisos que no cuenten con autorización para recibir donativos
y cuyo objeto exclusivo sea realizar labores de rescate o reconstrucción en
casos de desastres naturales.
d) Señalar el nombre, denominación o
razón social y RFC de las organizaciones civiles o fideicomisos que no
cuenten con autorización para recibir donativos a las que se les otorgaron
los donativos.
e)
Especificar el monto o cantidad de los
bienes o recursos (donativos) otorgados.
f)
Indicar los folios de los CFDI de
egresos que emitieron.
g)
Manifestar que obtuvo ingresos en el
ejercicio inmediato anterior de cuando menos 5 millones de pesos.
h) Manifestar que auditaron sus estados
financieros.
i) Manifestar que no otorgaron donativos a
partidos políticos, sindicatos, instituciones religiosas o de gobierno.
La
información declarada será responsabilidad directa de la organización civil o
fideicomiso autorizado para recibir donativos deducibles del ISR y se rendirá
“bajo protesta de decir verdad”.
|
|
Condiciones:
· Contar con e.firma.
· Requerimientos
técnicos del equipo de cómputo. Plataforma: Windows 7; Explorador: Internet
Explorer 8; Sitio de descarga: Sitio WEB.
|
|
Información
adicional:
No
aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art.
25 LIF; Regla 9.18. RMF.
|
|
9/LIF
Informe de donativos recibidos para la atención de desastres naturales
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Las
organizaciones civiles fideicomisos que no cuenten con autorización para
recibir donativos y cuyo objeto exclusivo sea realizar labores de rescate o
reconstrucción en casos de desastres naturales que hayan recibido donativos
por parte de personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles
del ISR, para realizar labores de rescate y reconstrucción en casos de
desastres naturales.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En el
Portal del SAT.
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
En el
mes de marzo de cada año, respecto del ejercicio inmediato anterior.
|
|
Requisitos:
a)
Haber efectuado operaciones de
atención de desastres, emergencias o contingencias por lo menos durante 3
años anteriores a la fecha de recepción del donativo.
b)
No haber sido donataria autorizada a
la que se le haya revocado o no renovado la autorización
c)
Que el domicilio fiscal se ubique en
alguno de los municipios o en las demarcaciones territoriales de la Ciudad de
México, de las zonas afectadas por el desastre natural de que se trate.
d)
Señalar el nombre, denominación o
razón social y RFC de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos en términos de la Ley del ISR que les otorgaron los
donativos.
e)
Especificar el monto o cantidad de los
bienes o recursos (donativos) recibidos.
f)
Especificar el uso y destino de los
bienes o recursos recibidos.
g) En su caso, describir la devolución de los remanentes de los recursos
recibidos que no fueron utilizados y que fueron devueltos a las
organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos que
se los otorgaron.
h)
Relacionar los folios de los CFDI y la
documentación con la que se compruebe la realización de las operaciones que
amparan los comprobantes.
i)
Señalar la página de internet a
través de la cual hizo pública la información de los donativos recibidos
La
información declarada será responsabilidad directa de la organizaciones
civiles fideicomisos que no cuenten con autorización para recibir donativos y
cuyo objeto exclusivo sea realizar labores de rescate o reconstrucción en
casos de desastres naturales y se rendirá “bajo protesta de decir verdad”.
|
|
Condiciones:
· Contar con e.firma o Contraseña.
· Requerimientos
técnicos del equipo de cómputo. Plataforma: Windows 7; Explorador: Internet
Explorer 8; Sitio de descarga: Sitio WEB.
|
|
Información
adicional:
No
aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art.
25 LIF; Regla 9.20. RMF.
|
Ley de
Ingresos sobre Hidrocarburos
|
1/LISH Declaraciones provisionales mensuales de pago del derecho por
la utilidad compartida
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los asignatarios a que se refiere el
artículo 4, fracción VI de la Ley de Hidrocarburos.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el día 25 del mes posterior a
aquél al que corresponda el pago provisional.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico con archivo .xls que soporte
su declaración (Forma oficial DUC y sus anexos) y el comprobante del pago.
|
|
Condiciones:
· Contar con e.firma o Contraseña.
· Estar al corriente en sus
obligaciones fiscales.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables
Arts. 42 LISH; 7
LIF; Regla 2.8.5.1., Transitorio Décimo Primero RMF.
|
|
2/LISH Declaración anual de pago del derecho por la utilidad
compartida
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los asignatarios a que se refiere el
artículo 4, fracción VI de la Ley de Hidrocarburos.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el último día hábil del mes
de marzo del año siguiente a aquél al que corresponda el pago.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico .xls que soporte su
declaración (Forma oficial DUC y sus anexos) y el comprobante del pago.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 39 LISH;
Regla 2.8.5.1., Transitorio Décimo Primero
RMF.
|
|
3/LISH Declaraciones mensuales de pago del derecho de extracción de
hidrocarburos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los asignatarios a que se refiere el
artículo 4, fracción VI de la Ley de Hidrocarburos.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el día 25 del mes calendario
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico .xls que soporte su
declaración (Forma oficial DEXTH y sus anexos) y el comprobante del pago.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 44, 52 LISH;
7 LIF; Regla 2.8.5.1., Transitorio Décimo Primero RMF.
|
|
4/LISH Declaraciones mensuales de pago del derecho de exploración de
hidrocarburos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los asignatarios a que se refiere el
artículo 4, fracción VI de la Ley de Hidrocarburos.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar el día 17 del mes calendario
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
|
|
Requisitos:
Archivo
electrónico .xls que soporte su declaración (Forma oficial DEXPH y sus
anexos) y el comprobante del pago.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
o Contraseña.
|
|
Información
adicional:
No
aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
45, 52 LISH; Regla 2.8.5.1., Transitorio Décimo Primero RMF.
|
|
6/LISH Plazo
para el envío de la información incorporada al registro
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Petróleos
Mexicanos o cualquier otra empresa productiva del Estado que sea titular de
una Asignación y operador de un Área de Asignación.
|
|
¿Dónde
se presenta?
A
través de buzón tributario.
Hasta
en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario,
el mismo deberá presentarse en el Portal del SAT, de conformidad con lo
establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué
documentos se obtienen?
Acuse
de recibo electrónico.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
A
más tardar el 31 de marzo de cada año.
|
|
Requisitos:
· El asignatario de que se trate deberá adjuntar en archivo
digitalizado, la documentación que a continuación se describe:
· El reporte anual de inversiones, costos y gastos deducidos en el
ejercicio fiscal de que se trate que haya sido presentado a la Secretaría en
términos del artículo 49 de la LISH.
· Información presentada ante la Cámara de Diputados en términos del
artículo 40, quinto párrafo de la LISH.
|
|
Condiciones:
Contar
con e.firma y Contraseña.
|
|
Información
adicional:
La
documentación e información señalada en esta ficha de trámite, deberá
digitalizarse en formato .pdf, sin que cada archivo exceda los 3 Mb, si el
peso del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en varios archivos que
cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos en
cualquiera de los diversos campos de la solicitud electrónica.
|
|
Disposiciones jurídicas
aplicables.
Art.
40 LISH; Reglas 1.6., 2.2.6., 10.8. RMF.
|
|
7/LISH Solicitud de devolución de saldos a favor de IVA para
contratistas
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes que tengan la calidad
de contratistas, conforme a la Ley de Hidrocarburos, que soliciten la
devolución del saldo a favor del IVA.
|
|
¿Dónde se presenta?
Utilizando el FED, disponible en el Portal
del SAT en el menú Buzón tributario/Trámites/Devoluciones y
compensaciones/Solicitud de Devolución.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo de solicitud de devolución
de impuestos federales.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se hayan generado y declarado los
saldos a favor del IVA a partir de la firma del contrato.
|
|
Requisitos:
A la solicitud de devolución se adjuntará
en archivo digitalizado la información que a continuación se describe:
1. Documento (escritura
constitutiva o poder notarial e identificación oficial) que acredite la
personalidad del representante legal que promueve.
2. Encabezado del estado de
cuenta que expida la institución financiera, o bien, el contrato de apertura
de la cuenta, en los que aparezca el nombre del contribuyente, así como el
número de cuenta bancaria (CLABE), con una antigüedad no mayor a dos meses.
3. Escrito en el cual se
describan en forma clara y detallada las operaciones que dieron origen al
saldo a favor.
4. “Constancia de pagos y
retenciones de ISR, IVA e IEPS”, los CFDI que conforman el IVA que le fue
retenido por sus clientes y los estados de cuenta bancarios en los que se
puedan apreciar las fechas de cobro correspondientes.
5. En caso de ser requerida,
la documentación que demuestre la procedencia del saldo a favor.
6. Tratándose de la primera
solicitud de devolución presentada en términos del artículo 5o, fracción VI,
inciso b) de la Ley del IVA, además de cumplir con los requisitos anteriores,
presentará la siguiente documentación e información:
a) Manifestar que se
encuentra en periodo preoperativo y que ejerció la opción establecida en el
artículo 5o, fracción VI, inciso b) de la Ley del IVA.
b) Registro contable y
documentación soporte de las pólizas relacionadas con los gastos e
inversiones.
c) Proyecto de inversión que
contenga la siguiente información y documentación:
i. Planes de exploración o
evaluación, según corresponda, presentados ante la Comisión Nacional de
Hidrocarburos y, en su caso, el dictamen emitido por dicha Comisión. En el
supuesto de no contar con los planes de exploración o evaluación, deberán
presentar la descripción general del proyecto, precisando el destino final
que se le dará a dichas inversiones, así como los motivos de su estricta
indispensabilidad para los fines del ISR en relación con los actos o
actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del IVA, señalando
en qué consistirán los bienes o servicios o uso o goce temporal de bienes
resultado de los gastos e inversión, así como la fecha en que se iniciará la
realización de dichos actos o actividades.
ii. Estimación del monto
total de los gastos e inversiones que se deban realizar desde el inicio hasta
la conclusión del periodo preoperativo;
iii. Papeles de trabajo y
registros contables donde se identifique la captación del financiamiento, las
actas protocolizadas de aportación de capital y, en su caso, el estado de
cuenta bancario del solicitante en donde se identifique el financiamiento o
la procedencia de dichos recursos, incluyendo el estado de cuenta
correspondiente a los socios y accionistas en el caso de aportación a
capital, y
iv. Nombre, denominación o
razón social y RFC de los proveedores de bienes y/o servicios involucrados
con el proyecto que generen al menos el 70% del IVA acreditable relacionado
con la devolución, señalando la estimación de su recurrencia en el transcurso
del tiempo que dure la realización de la inversión (exhibir los contratos
correspondientes y los cinco principales comprobantes en cuanto a monto se
refiere emitidos por sus cinco principales proveedores, si ya se realizó la
adquisición de bienes o se prestó el servicio)
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 17-H, 22, 22-A, 69, 69-B del CFF; 5,
6 Ley del IVA; Reglas 2.3.4., 2.8.1.6., 10.21. RMF.
|
|
8/LISH Aviso de la notificación de los planes
de desarrollo para la extracción de hidrocarburos aprobados por la Comisión
Nacional de Hidrocarburos para la determinación del IAEEH
|
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¿Quiénes lo presentan?
La Comisión Nacional de Hidrocarburos.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días siguientes a que la
Comisión Nacional de Hidrocarburos notifique la aprobación del primer plan de
desarrollo para la extracción de hidrocarburos a los contratistas o asignatarios,
según corresponda.
|
|
Requisitos:
· Archivo digitalizado, dirigido a la
Administración Central de Planeación y Programación de Hidrocarburos de la
Administración General de Hidrocarburos, en el que manifieste:
· Denominación o razón social del Asignatario
o Contratista a quien se notificó el plan aprobado.
· Número de Contrato o de
Asignación.
· Fecha en la que surtió sus efectos
la notificación de la aprobación del primer plan de desarrollo del
asignatario o contratista que corresponda.
· Extensión del Área en kilómetros
cuadrados hasta el centésimo (original y, en su caso, modificada, así como
las fechas en que surte sus efectos la modificación).
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones Jurídicas Aplicables.
Arts. 55, 56
LISH; Regla 10.10. RMF.
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9/LISH Solicitud de devolución de IVA en periodo preoperativo para
contribuyentes precontratistas de la industria de hidrocarburos
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los contribuyentes a que se refiere la
regla 10.26., que soliciten la devolución de IVA en periodo preoperativo.
|
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo de solicitud de devolución
de impuestos federales.
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¿Cuándo se presenta?
En el mes siguiente a aquél en que se
realicen los gastos e inversiones en periodo preoperativo.
|
|
Requisitos:
A la solicitud de devolución se adjuntará
en archivo digitalizado la información que a continuación se describe:
1. Documento (escritura
constitutiva o poder notarial e identificación oficial) que acredite la
personalidad del representante legal que promueve.
2. Encabezado del estado de
cuenta que expida la institución financiera, o bien, el contrato de apertura
de la cuenta, en los que aparezca el nombre del contribuyente, así como el
número de cuenta bancaria (CLABE), con una antigüedad no mayor a dos meses.
3. Escrito en el cual se
describan en forma clara y detallada las operaciones de las cuales deriva el
monto solicitado en devolución.
4. “Constancia de pagos y retenciones
de ISR, IVA e IEPS” y los CFDI que conforman el IVA que en su caso le hubiera
sido retenido.
5. Documento que acredite la
adquisición, procesamiento, reprocesamiento o interpretación de estudios de
sísmica, o cualquier otro estudio de evaluación para considerar la posible
existencia de hidrocarburos en un área determinada.
6. Documento que acredite
que las empresas obtuvieron la Licencia de uso de la información y el
suplemento correspondiente del Centro Nacional de Información de
Hidrocarburos para tener acceso a la información del cuarto de datos.
7. En su caso, documento que
acredite la inscripción de las empresas para participar en las distintas
etapas de la licitación en los términos establecidos en las bases de
licitación respectivas. En este caso no deberá adjuntarse el documento a que
se refiere el numeral 6.
8. En su caso, la constancia
de precalificación expedida por la Comisión Nacional de Hidrocarburos en la
que se exprese si las empresas cumplieron o no con los requisitos de
precalificación establecidos en las bases de licitación de un proyecto de
Exploración y Extracción de un Área Contractual. En este caso no deberán
adjuntarse los documentos a que se refieren los numerales 6 y 7.
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|
Nota: No se deberá presentar la documentación a que se refieren los
numerales 6, 7 y 8, cuando ésta ya se haya presentado en una solicitud de
devolución anterior.
Tratándose de la primera solicitud de
devolución presentada en términos del artículo 5, fracción VI, inciso b) de
la Ley del IVA, además de cumplir con los requisitos anteriores, presentará
la siguiente documentación e información:
a) Manifestar que se encuentra
en periodo preoperativo y que ejerció la opción establecida en el artículo 5,
fracción VI, inciso b) de la Ley del IVA.
b) Registro contable y
documentación soporte de las pólizas relacionadas con los gastos e
inversiones.
c) Proyecto de inversión que
contenga la siguiente información y documentación:
i. Estimación del monto
total de los gastos e inversiones que se deban realizar desde el inicio hasta
la conclusión del periodo preoperativo;
ii. Papeles de trabajo y
registros contables donde se identifique la captación del financiamiento, las
actas protocolizadas de aportación de capital y, en su caso, el estado de
cuenta bancario del solicitante en donde se identifique el financiamiento o
la procedencia de dichos recursos, incluyendo el estado de cuenta
correspondiente a los socios y accionistas en el caso de aportación a
capital, y
iii. Nombre, denominación o
razón social y clave en el RFC de los proveedores de bienes y/o servicios
involucrados con el proyecto que generen al menos el 70% del IVA acreditable
relacionado con la devolución, señalando la estimación de su recurrencia en
el transcurso del tiempo que dure la realización de la inversión (exhibir los
contratos correspondientes y los cinco principales comprobantes en cuanto a
monto se refiere emitidos por sus cinco principales proveedores, si ya se
realizó la adquisición de bienes o se prestó el servicio).
Adicionalmente, en caso de ser requerida,
se deberá presentar la documentación que demuestre la procedencia del monto
solicitado en devolución.
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Condiciones:
No aplica.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 22 del CFF; 5 Ley del IVA; Reglas
2.3.4., 10.26., 10.28. RMF.
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10/LISH
Presentación de la información respecto a las áreas de asignación
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¿Quiénes lo
presentan?
Los asignatarios.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo electrónico con número de
folio.
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¿Cuándo se
presenta?
A más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente a aquél al que corresponda el pago.
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Requisitos:
Adjuntar la forma oficial “IAEEH”.
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Condiciones:
Contar con clave en
el RFC y Contraseña.
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Información
adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 54, 55 LISH; Regla 2.8.5.1.,
Transitorio Décimo Primero RMF.
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Del
Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes
que se indican, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003 y modificado
mediante Decretos publicados en el DOF el 12 de enero de 2005, 12 de mayo, 28
de noviembre de 2006 y 4 de marzo de 2008
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5/DEC-1 Aviso
de aplicación de los beneficios que confiere el Decreto por el que se
establece un estímulo fiscal a la importación o enajenación de jugos,
néctares y otras bebidas
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¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que importen o
enajenen jugos, néctares y otras bebidas.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique
en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información
disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse en el Portal
del SAT, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación con
la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando se dé el supuesto.
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Requisitos:
Manifiesto.
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Condiciones:
Contar con e.firma
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Arts. 25 CFF; 2.1 del Decreto que compila
diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013; Reglas 1.6.,
2.2.6. RMF.
|
Decreto que otorga
facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y
condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a
las artes plásticas de obras artísticas y antigüedades propiedad de
particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado el 28
de noviembre de 2006 y 5 de noviembre de 2007
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1/DEC-2 Avisos, declaraciones y obras de arte
propuestas en pago de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y
antigüedades propiedad de particulares
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¿Quiénes
lo presentan?
Los
artistas dedicados a la producción de obras de arte plástico y visual,
inscritos en el RFC.
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¿Dónde
se presenta?
De
manera presencial, ante la Subadministración de Pago en Especie adscrita a la
Administración para el Destino de Bienes “5”; o ante las Administraciones de
Operación de Recursos y Servicios “7”, “8” y “9”, o las Subadministraciones
de Recursos y Servicios.
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¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo en papel.
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¿Cuándo
se presenta?
Durante
los meses de enero, febrero, marzo o abril.
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Requisitos:
· Para
apegarse al Decreto, debe presentar lo siguiente:
a) Formato de “Aviso de inicio o término pago en especie” (HDA-1).
b) Identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A)
del apartado de Definiciones de este Anexo.
c) Curriculum vitae.
· Para
darse de baja del programa, presentar el Formato de “Aviso de inicio o
término pago en especie” (HDA-1), misma que tendrá efectos el año siguiente
del que se presente.
· Tratándose
de obras de arte propuestas para el pago de los impuestos, presentar imagen
digital de las obras que proponga en pago:
a) Formato de “Pago en
especie declaración anual ISR, IETU e IVA” (HDA-2).
b) Anexo 1 “Pago de
Obras".
c) Curriculum vitae actualizado.
· Para
el caso de obras donadas o entregadas a museos para su exhibición y
conservación, presentar imagen digital de las obras:
a) Formato de “Pago en especie declaración anual ISR, IETU e IVA”
(HDA-2).
b) Anexo 2 “Donación de obras”.
c) Documentación que ampare la donación de las obras o en su caso,
que ampare la aceptación de las obras entregadas para su exhibición y
conservación.
· La
imagen digital, a la que se hace referencia en los dos puntos anteriores,
deberá considerar lo siguiente:
a) Fotografía
de cada una de las obras a presentar en alta resolución, formato .jpg a 300
dpi.
b) Toma
fotográfica completamente frontal, sobre fondo blanco y que incluya el marco
o base en caso de que la obra cuente con alguno.
c) La
toma deberá ser general y no de detalles de la obra misma.
d) Usar
buena iluminación, de manera que se perciban los detalles de la obra.
e) Evitar
manipulación en programas de diseño, respetando los colores y características
propias de la obra.
f) En
el caso de obras enmarcadas con vidrio, evitar reflejos o brillos que puedan
afectar la percepción de la obra.
g) El
archivo fotográfico de cada obra deberá estar nombrado con los apellidos del
autor y el título de la obra, ejemplo: APELLIDOS_TITULODELAOBRA.
|
|
· Cuando un artista que haya optado
por pagar sus impuestos en los términos del Decreto, no enajene obra de su
producción en un año o resida dicho año en el extranjero, bastará que
presente su declaración en formato de “Pago en especie declaración anual ISR,
IETU e IVA” (HDA-2), pudiendo acompañar alguna obra de su producción si así
lo deseara.
· Tratándose de pinturas,
esculturas y grabados propuestas para el pago de los impuestos, presentar las
mismas ante la Subadministración de Pago en Especie adscrita a la
Administración para el Destino de Bienes “5” o ante las Administraciones de
Recursos y Servicios “7”, “8” y “9”, o las Subadministraciones de Recursos y
Servicios atendiendo los siguientes requisitos:
a) Tratándose
de pinturas y grabados, deberán estar firmados, fechados, enmarcados,
armellados y alambrados. Tratándose de grabados, deberán además tener número
de serie.
b) Tratándose
de esculturas, deberán estar firmadas, fechadas y con número de serie.
Tratándose de
obras donadas o entregadas para su exhibición y conservación, las mismas se
presentan ante museos propiedad de personas morales autorizadas para recibir
donativos deducibles, o que pertenezcan a la Federación, una Entidad
Federativa, Municipio u organismo descentralizado.
|
|
Condiciones:
Estar al corriente en sus obligaciones
fiscales.
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|
Información
adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. Cuarto del Decreto que otorga
facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado
y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas
a las artes plásticas de obras artísticas y antigüedades propiedad de
particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado el 28
de noviembre de 2006 y 5 de noviembre de 2007.
|
|
2/DEC-2 Aviso de las obras de arte recibidas en
donación o entregadas a museos para su exhibición y conservación
|
|
¿Quiénes lo
presentan?
Museos propiedad
de personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, o que
pertenezcan a la Federación, una Entidad Federativa, Municipio u organismo
descentralizado.
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|
¿Dónde se
presenta?
De manera
presencial ante la Administración Central de Destino de Bienes.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se
presenta?
Durante todo el
año.
|
|
Requisitos:
· Presentar imagen digital de la obra
en alta resolución.
· Formato “Pago en Especie. Donación
a Museos” (HDA-3).
· Ficha técnica de la obra donada o
entregada para su exhibición y conservación.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información
adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. Tercero y
Décimo Segundo del Decreto que otorga facilidades para el pago de los
impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el
primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plásticas de
obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares, publicado en el
DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado el 28 de noviembre de 2006 y 5 de
noviembre de 2007; 7-C de la Ley del SAT; Regla 11.1.9. RMF.
|
|
3/DEC-2 Solicitud de prórroga para acudir a recoger las obras de arte
plásticas asignadas a Entidades Federativas o a Municipios
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las Entidades Federativas o los Municipios
por conducto del servidor público que cuente con las facultades suficientes
para representarlo legalmente, o los Titulares de Finanzas Estatales en su
carácter de representantes de las Entidades Federativas y Municipios.
|
|
¿Dónde se presenta?
De manera presencial ante la
Administración Central de Destino de Bienes.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo en papel.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los seis meses contados a partir
de que se pongan a su disposición las obras de arte.
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Requisitos:
Escrito libre de solicitud de prórroga que
deberá contener:
a) Nombre y datos generales del
representante legal de la Entidad Federativa y/o Municipio.
b) Fecha en que se realizará el
retiro de las obras de arte asignadas.
c) Designación del personal que
intervendrá en la entrega-recepción de las obras de arte.
d) Adjuntar el documento donde
se hagan constar las facultades suficientes para representar a la Entidad
Federativa y/o Municipio.
e) Firma autógrafa del
representante legal de la Entidad Federativa y/o Municipio.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. Octavo del Decreto que otorga
facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado
y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas
a las artes plásticas de obras artísticas y antigüedades propiedad de
particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado el 28
de noviembre de 2006 y 5 de noviembre de 2007, artículo 7-B de la Ley del
SAT; Regla 11.1.7. RMF.
|
Del
Decreto por el que se fomenta la renovación del parque vehicular del
autotransporte, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015
Decreto
por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las
zonas de los Estados de Campeche y Tabasco, publicado en el DOF el 11 de mayo
de 2016
Del Decreto por el que se
otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios electrónicos de
pago, publicado en el DOF el 08 de noviembre de 2018
|
1/DEC-5 Aviso para participar en el sorteo “El Buen Fin” conforme al
Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de
medios electrónicos de pago
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las Entidades que pretendan participar con la entrega de premios en el
sorteo “El Buen Fin”.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar 5 días antes del periodo que comprende “El Buen Fin”.
|
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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Requisitos:
Ninguno.
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Condiciones:
Contar con Contraseña o e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. Primero DECRETO DOF 08/11/2018; Regla 11.5.1. RMF.
|
|
2/DEC-5 Aviso para que se aplique la compensación permanente de fondos
que deben presentar las Entidades Federativas
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las Entidades Federativas por conducto de sus respectivos órganos
hacendarios.
|
|
¿Dónde se presenta?
En la Unidad de Coordinación con Entidades Federativas ubicada en
Palacio Nacional s/n Edificio Polivalente, Piso 4, Col. Centro, Alcaldía
Cuauhtémoc, C.P. 06000, Ciudad de México.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se requiera.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
Requisitos:
Utilizar el formato “Carta de conformidad de los Sorteos”.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
El modelo de escrito “Carta de conformidad de los Sorteos”, se
encuentra en el numeral 9, del apartado B. “Formatos, cuestionarios,
instructivos y catálogos aprobados”, contenido en el Anexo 1.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. Primero DECRETO DOF 08/11/2018; Regla 11.5.2. RMF.
|
|
3/DEC-5 Presentación del comprobante de pago a la Secretaría de
Gobernación de aprovechamientos por premios no reclamados conforme al Decreto
por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios
electrónicos de pago
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¿Quiénes lo presentan?
Las Entidades participantes que entreguen
premios en los sorteos.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
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|
¿Cuándo se presenta?
Cuando se pretenda acreditar ese importe.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
Exhibir comprobante de pago de
aprovechamientos.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña o e.firma.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. Primero DECRETO DOF 08/11/2018; Regla
11.5.4. RMF.
|
|
4/DEC-5 Entrega de información que deben proporcionar las entidades
participantes del sorteo “El Buen Fin”
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las Entidades participantes del sorteo “El
Buen Fin”.
|
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¿Dónde se presenta?
En la red privada que el SAT dé a conocer
a las Entidades.
|
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¿Cuándo se presenta?
A más tardar el 26 de noviembre de 2018.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Confirmación de recepción de información.
|
|
Requisitos:
Proporcionar al SAT, la siguiente
información:
· Número identificador de la entidad
participante emisora de la tarjeta respectiva.
· Fecha de la transacción realizada
por el tarjetahabiente persona física en formato DDMMAA.
· Número completo de la tarjeta del
participante.
· Importe total de la transacción
expresado en pesos hasta dos decimales.
· Número de autorización de la
venta.
· Número generado por el punto de
venta o las últimas 12 posiciones de la referencia de 23 posiciones del
estado de cuenta.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. Primero, Segundo DECRETO DOF
08/11/2018; Regla 11.5.7. RMF.
|
|
5/DEC-5 Entrega
de información que deben proporcionar las entidades participantes del sorteo
“El Buen Fin” respecto de los premios entregados
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Las
Entidades participantes del sorteo “El Buen Fin”.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
la red privada que el SAT dé a conocer a las Entidades.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
A
más tardar dentro de los 15 días hábiles siguientes al día de la celebración del
Sorteo.
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Confirmación
de recepción de información.
|
|
Requisitos:
Proporcionar
al SAT, la siguiente información:
· Los datos establecidos en la ficha de trámite 4/DEC-5 “Entrega de
información que deben proporcionar las entidades participantes del sorteo “El
Buen Fin”.
· Importe del premio efectivamente entregado expresado en pesos hasta
dos decimales.
· Número de referencia de 23 posiciones del estado de cuenta.
· Código de aplicación del premio.
|
|
Condiciones:
No
aplica.
|
|
Información
adicional:
La
información requerida en la presente ficha de trámite deberá presentarse con
independencia de la información proporcionada conforme a la ficha de trámite
4/DEC-5 Entrega de información que deben proporcionar las entidades
participantes del sorteo “El Buen Fin”.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
Primero, Segundo DECRETO DOF 08/11/2018; Regla 11.5.8. RMF.
|
|
6/DEC-5 Entrega
de información de premios pagados por entidad federativa
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Las
Entidades participantes del sorteo “El Buen Fin”.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
la red privada que el SAT dé a conocer a las Entidades.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
A
más tardar dentro de los 20 días hábiles siguientes al día de la celebración del
Sorteo.
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Confirmación
de recepción de información.
|
|
Requisitos:
Proporcionar
al SAT, la siguiente información:
· Los datos establecidos en la ficha de trámite 5/DEC-5 “Entrega de
información que deben proporcionar las entidades participantes del sorteo “El
Buen Fin” respecto de los premios entregados”.
· Nombre de la Entidad Federativa, municipio y/o Código Postal asociado
al domicilio de las tarjetas ganadoras.
|
|
Condiciones:
No
aplica.
|
|
Información
adicional:
La
información requerida en la presente ficha de trámite deberá presentarse con
independencia de la información proporcionada conforme a la ficha de trámite 5/DEC-5
“Entrega de información que deben proporcionar las entidades participantes
del sorteo “El Buen Fin” respecto de los premios entregados”.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
Primero, Cuarto DECRETO DOF 08/11/2018; Regla 11.5.9. RMF.
|
Del Decreto por el que establecen estímulos fiscales a la
gasolina y el diésel en los sectores pesquero y agropecuario, publicado en el
DOF el 30 de diciembre de 2015.
|
1/DEC-6 Informe del Padrón de Beneficiarios de Energéticos
Agropecuarios y el Padrón de Beneficiarios de Diésel Agropecuario
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
La
Comisión Nacional de Acuacultura y Pesca y la Secretaría de Agricultura,
Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
Dentro
de los 15 días siguientes a que se realice cualquier modificación a la
información previamente proporcionada.
|
|
Requisitos:
· Escrito Libre,
dirigido a la AGH.
· Documento en hoja de cálculo formato xls, que contenga lo siguiente:
a) Padrón de
beneficiarios.
1. RFC.
2. Nombre o razón
social.
3. Cuota anual
autorizada por tipo de combustible en litros.
3.1. Gasolina menor a 92 octanos.
3.2. Diésel.
b) Padrón de
Estaciones de Servicio.
1. Número de Estación
de Servicio.
2. RFC.
3. Nombre o razón social.
c) Enajenantes de gasolina y diésel a las Estaciones de Servicio
1. RFC
2. Denominación o razón social
|
|
Disposiciones Jurídicas Aplicables
Regla
11.7.3., Transitorio Décimo Tercero RMF; Acuerdo DOF 30/12/2015.
|
Del Decreto
por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las
zonas afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 7 de septiembre de
2017, publicado en el DOF el 11 de septiembre de 2017.
Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios
fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por el
sismo ocurrido el 19 de septiembre de 2017, publicado en el DOF el 2 de octubre
de 2017.
Del
Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes
de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas durante octubre de
2018, publicado en el DOF el 28 de noviembre de 2018.
|
1/DEC-9 Solicitud
de pago en parcialidades de las retenciones del ISR, conforme al Decreto por
el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las
zonas afectadas que se indican por lluvias severas durante octubre de 2018
|
|
¿Quiénes
lo presentan?
Los
contribuyentes que efectúen pagos por ingresos por salarios y en general por
la prestación de un servicio personal subordinado en términos de lo dispuesto
en el artículo 94 de la ley del ISR, excepto asimilados a salarios, que tengan
su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento en
los municipios de Acaponeta, Huajicori, Del Nayar, Ruiz, Rosamorada, Santiago
Ixcuintla, Tecuala y Tuxpan, del Estado de Nayarit.
|
|
¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
|
|
¿Qué
documento se obtiene?
· Acuse
de recibo de la Declaración.
· Línea
de Captura para la primera parcialidad.
|
|
¿Cuándo
se presenta?
La
Declaración por cada uno de los meses de octubre, noviembre o diciembre de
2018, durante el mes de enero de 2019.
|
|
Requisitos:
No
se requiere presentar documentación.
|
|
Condiciones:
· Contar
con Contraseña o e.firma.
· Que
tengan su domicilio fiscal, agencias, sucursales o cualquier otro
establecimiento en los municipios de Acaponeta, Huajicori, Del Nayar, Ruiz,
Rosamorada, Santiago Ixcuintla, Tecuala y Tuxpan, del Estado de Nayarit.
· Que
los servicios personales subordinados se presten dentro de los municipios
antes referidos.
· Presentar
las declaraciones por cada uno de los meses de octubre, noviembre y diciembre
de 2018, con los importes adeudados por concepto de ISR retenciones por
salarios, correspondiente a los
asalariados que prestan sus servicios en el domicilio fiscal, agencia,
sucursal o cualquier otro establecimiento que se encuentre dentro de las
zonas afectadas.
|
|
Información
adicional:
· Los
contribuyentes, que opten por el pago en parcialidades conforme al Decreto,
no estarán obligados a garantizar el interés fiscal.
· Para
presentar las declaraciones deberá:
· Ingresar
al Portal del SAT, a la opción: Declaraciones / provisionales o definitivas
/ mensuales.
· Seleccionará
la periodicidad “Mensual” y como periodo el que corresponda de los meses de
octubre, noviembre o diciembre de 2018 y el concepto ISR retenciones por
salarios.
· Capturará
en el concepto “Importe a cargo” el monto del impuesto correspondiente al mes
de que se trate de octubre, noviembre o diciembre de 2018. Elegirá la opción
“aplica primera parcialidad” y en el monto de la primera parcialidad
capturará el importe que resulte de dividir entre 2, el monto a cargo del ISR
retenciones por salarios.
· Una
vez que se concluyó con el llenado de la declaración por el concepto
señalado, dar clic en el botón “Siguiente”, para lo cual el sistema mostrará
la pantalla en la que se deberá seleccionar la opción “Enviar Declaración”,
el sistema generará el acuse de recibo de la declaración con la línea de
captura por el monto que se haya capturado correspondiente a la primera
parcialidad del ISR retenciones por salarios, que deberá pagar a más tardar
el 31 de enero de 2019.
Este
procedimiento se deberá realizar para cada uno de los meses de octubre,
noviembre y diciembre de 2018.
· En
el supuesto de que se dejen de pagar total o parcialmente cualquiera de las
parcialidades a que se refiere el Decreto, se considerarán revocados los
beneficios de pago en parcialidades otorgados en el mismo.
· La
línea de captura para realizar el pago de la segunda parcialidad se podrá
obtener a partir del 8 de febrero de 2019 de la siguiente manera:
· A
través de su buzón tributario, siempre y cuando se encuentre habilitado por
el contribuyente.
· Correo
electrónico proporcionado al RFC.
· En
las oficinas de la Administración Desconcentrada de Recaudación, en caso de
que se presente a requerirlas.
· La
segunda parcialidad se actualiza en términos del artículo 17-A del CFF y
deberá ser cubierta a más tardar el 28 de febrero de 2019.
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
17-A CFF; 94 Ley del ISR; Cuarto, Décimo, Décimo Primero y Décimo Segundo
DECRETO DOF 28/11/2018; Regla 11.9.1. RMF.
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2/DEC-9 Solicitud
de pago en parcialidades de IVA e IEPS, conforme al Decreto por el que se
otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas
afectadas que se indican por lluvias severas durante octubre de 2018
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¿Quiénes
lo presentan?
Los
contribuyentes obligados al pago definitivo de IVA e IEPS a su cargo,
correspondientes a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2018, que
tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro
establecimiento en los municipios de Acaponeta, Huajicori, Del Nayar, Ruiz,
Rosamorada, Santiago Ixcuintla, Tecuala y Tuxpan, del Estado de Nayarit.
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¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
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¿Qué
documento se obtiene?
· Acuse
de recibo de la Declaración.
· Línea
de Captura para la primera parcialidad.
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¿Cuándo
se presenta?
La
Declaración por cada uno de los meses de octubre, noviembre o diciembre de
2018, durante el mes de enero de 2019.
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Requisitos:
No
se requiere presentar documentación.
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Condiciones:
· Contar
con Contraseña o e.firma.
· Que
tengan su domicilio fiscal, agencias, sucursales o cualquier otro
establecimiento, en los municipios de Acaponeta, Huajicori, Del Nayar, Ruiz,
Rosamorada, Santiago Ixcuintla, Tecuala y Tuxpan, del Estado de Nayarit
· Que
los actos o actividades correspondan a su domicilio fiscal, agencia, sucursal
o cualquier otro establecimiento, ubicado en los municipios antes referidos.
· Presentar
las declaraciones por cada uno de los meses de octubre, noviembre y diciembre
de 2018, con los importes por concepto de IVA e IEPS, correspondiente a los
actos o actividades que se lleven a cabo en el domicilio fiscal, agencia,
sucursal o cualquier otro establecimiento que se encuentre dentro de las zonas
afectadas.
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Información
adicional:
· Los
contribuyentes, que opten por el pago en parcialidades conforme al Decreto,
no estarán obligados a garantizar el interés fiscal.
· Para
presentar las declaraciones deberá:
· Ingresar
al Portal del SAT, a la opción: Declaraciones / provisionales o definitivas
/ mensuales.
· Seleccionará
la periodicidad “Mensual” y como periodo el que corresponda de los meses de
octubre, noviembre o diciembre de 2018 y los conceptos IVA o IEPS, en su
caso.
· Capturará
en el concepto “Importe a cargo” el monto del impuesto correspondiente al mes
de que se trate de octubre, noviembre o diciembre de 2018. Elegirá la opción
“aplica primera parcialidad” y en el monto de la primera parcialidad
capturará el importe que resulte de dividir entre dos, el monto total del IVA
o IEPS, a su cargo.
· Una
vez que se concluyó con el llenado de la declaración por el concepto
señalado, dar clic en el botón “Siguiente”, para lo cual el sistema mostrará
la pantalla en la que se deberá seleccionar la opción “Enviar Declaración”,
el sistema generará el acuse de recibo de la declaración con la línea de
captura por el monto que se haya capturado correspondiente a la primera
parcialidad del IVA o IEPS, que deberá pagar a más tardar el 31 de enero de
2019.
Este
procedimiento se deberá realizar para cada uno de los meses de octubre,
noviembre y diciembre de 2018.
· En
el supuesto de que se dejen de pagar total o parcialmente cualquiera de las
parcialidades a que se refiere el Decreto, se considerarán revocados los
beneficios de pago en parcialidades otorgados en el mismo.
· La
línea de captura para realizar el pago de la segunda parcialidad se podrá
obtener a partir del 8 de febrero de 2019 de la siguiente manera:
· A
través de su buzón tributario, siempre y cuando se encuentre habilitado por
el contribuyente.
· Correo
electrónico proporcionado al RFC.
· En
las oficinas de la Administración Desconcentrada de Recaudación, en caso de
que se presente a requerirlas.
· La
segunda parcialidad se actualiza en términos del artículo 17-A del CFF y
deberá ser cubierta a más tardar el 28 de febrero de 2019.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Arts.
17-A CFF; Quinto, Noveno, Décimo, Décimo Primero y Décimo Segundo DECRETO DOF
28/11//2018; Regla 11.9.2. RMF.
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Del
Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF
el 31 de diciembre de 2018.
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1/DEC-10 Aviso
para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región
fronteriza norte
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¿Quiénes
lo presentan?
Los
contribuyentes que opten por aplicar el estímulo fiscal en materia del ISR, y
que tengan su domicilio fiscal, sucursal, agencia o establecimiento en los
Municipios señalados en el artículo Primero del Decreto de estímulos fiscales
región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018.
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¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
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¿Qué
documentos se obtienen?
· Acuse
de recibo.
· Acuse
de respuesta.
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¿Cuándo
se presenta?
· A
más tardar el 31 de marzo de 2019.
· Contribuyentes
que con posterioridad al 1 de enero de 2019 se inscriban en el RFC o realicen
la apertura de una sucursal, agencia o establecimiento en la región fronteriza,
dentro del mes siguiente a la fecha de inscripción en el RFC o de la
presentación del aviso de apertura de sucursal o establecimiento.
· En
el caso de renovación, a más tardar en la fecha en que se deba presentar la
declaración anual del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel por el que
se solicite la misma.
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Requisitos:
· Tener
su domicilio fiscal dentro de la región fronteriza norte, el cual no debe
tener una antigüedad menor a 18 meses.
· Manifestación
expresa que realice el contribuyente de cumplir con todos los requisitos para
aplicar el estímulo fiscal del ISR para la región fronteriza norte.
· No
estar incluidos en la lista publicada por el SAT en términos del penúltimo
párrafo del artículo 69 del CFF.
· Manifestar bajo protesta de decir verdad que no han realizado
operaciones con contribuyentes que hayan sido publicados en los listados a
que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF, o bien, que
acreditaron ante el SAT que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron
los servicios que amparan los CFDI o que corrigieron su situación fiscal,
debiendo exhibir en este caso la declaración o declaraciones complementarias
que correspondan.
· Manifestar
bajo protesta de decir verdad que los socios accionistas registrados ante el
SAT no se encuentren en los supuestos del artículo 69-B del CFF.
· Manifestar bajo protesta de decir verdad que a la fecha de
presentación del aviso no ha sido publicado en los listados a que se refiere
el octavo párrafo del artículo 69-B Bis del CFF.
· Contar
con opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales positiva.
· Contar
con buzón tributario activo.
· Manifestación
bajo protesta de decir verdad por parte del representante legal o el
contribuyente en donde de manera expresa señale que en el ejercicio inmediato
anterior obtuvo ingresos acumulables y valor de actos o actividades en la
región fronteriza norte en cuanto menos el 90%, diferenciando los obtenidos en
la región fronteriza norte y los obtenidos fuera de ésta y, en su caso, la
integración deberá ser por sucursal, agencia o establecimiento, debidamente
cruzada con la Balanza de comprobación al 31 de diciembre del ejercicio que
corresponda.
· Para
los contribuyentes que inicien actividades en la referida región fronteriza
norte, el representante legal o contribuyente, manifestará bajo protesta de
decir verdad que sus ingresos en la citada región, representarán conforme a
su estimación, al menos el 90% del total de sus ingresos del ejercicio y que
cuenta con la capacidad económica, activos e instalaciones para llevar a cabo
la actividad.
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Condiciones:
Contar
con e.firma o Contraseña.
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Información
adicional:
No
aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
Séptimo DECRETO DOF 31/12/2018; Reglas 11.4.1.,
11.4.13., 11.4.14. RMF.
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2/DEC-10 Aviso
para darse de baja del Padrón de beneficiarios del estímulo para la región
fronteriza norte
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¿Quiénes
lo presentan?
Los
contribuyentes que decidan dejar de aplicar el estímulo fiscal en materia del
ISR, señalado en el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte,
publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018.
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¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
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¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
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¿Cuándo
se presenta?
A
más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en que dejen de ejercer la
opción de aplicar el estímulo fiscal en materia de ISR, conforme al Decreto
de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de
diciembre de 2018.
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Requisitos:
No
aplica.
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Condiciones:
Contar
con e.firma o Contraseña.
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Información
adicional:
No
aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
Noveno DECRETO DOF 31/12/2018; Regla 11.4.1. RMF.
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3/DEC-10 Aclaración
para desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el aviso de
inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región
fronteriza norte
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¿Quiénes
lo presentan?
Los
contribuyentes que pretendan desvirtuar la causa que por la autoridad fiscal
dejó sin efectos el aviso de inscripción de aplicación en el “Padrón de
beneficiarios del estímulo para la región fronteriza del norte”.
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¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
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¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo y posteriormente, la respuesta electrónica a su solicitud de
aclaración.
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¿Cuándo
se presenta?
Dentro
de los 10 días hábiles siguientes a aquél en el que se haya dejado sin
efectos el aviso.
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Requisitos:
Archivo
digitalizado con la resolución que le fue notificada y a través de la cual se
dejó sin efecto su aviso, así como los elementos probatorios que desvirtúen o
subsanen las irregularidades detectadas o que se soporten los hechos o
circunstancias que manifiesta.
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Condiciones:
Contar
con Contraseña o e.firma.
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Información
adicional:
No
aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
Séptimo DECRETO DOF 31/12/2018; Regla 11.4.1. RMF.
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4/DEC-10 Aviso
para aplicar el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza del norte
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¿Quiénes
lo presentan?
Los
contribuyentes que opten por aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA
que realicen las actividades a que se refiere el artículo Décimo Primero del
Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el
31 de diciembre de 2018, en locales o establecimientos ubicados en los
Municipios señalados en el artículo Primero del citado Decreto.
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¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
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¿Qué
documentos se obtienen?
Acuses
de recibo.
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¿Cuándo
se presenta?
· A
más tardar el 30 de junio de 2019.
· Tratándose
de contribuyentes que se inscriban en el RFC con posterioridad al 30 de junio
de 2019, podrán presentar el aviso hasta el día 17 del mes siguiente de su
inscripción.
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Requisitos:
· Realizar
las actividades a que se refiere el artículo Décimo Primero del Decreto de
estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de
diciembre del 2018, en locales o establecimientos ubicados en los municipios
señalados en el artículo Primero del Decreto.
· No
estar incluidos en la lista publicada por el SAT en términos del penúltimo
párrafo del artículo 69 del CFF, excepto en el caso previsto en la fracción
VI del citado párrafo, siempre que el motivo de la publicación sea
consecuencia de la condonación de multas.
· Manifestar
bajo protesta de decir verdad que no han realizado operaciones con
contribuyentes que hayan sido publicados en los listados a que se refiere el
artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF, o bien, que acreditaron en el SAT que
efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan
los CFDI o que corrigieron su situación fiscal, debiendo exhibir en este caso
la declaración o declaraciones complementarias que correspondan.
· Manifestar
bajo protesta de decir verdad los socios o accionistas registrados ante el
SAT no se encuentren en los supuestos del artículo 69-B del CFF.
· Manifestar bajo protesta de decir verdad que a la fecha de
presentación del aviso no ha sido publicado en los listados a que se refiere
el octavo párrafo del artículo 69-B Bis del CFF.
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Condiciones:
Contar
con e.firma o Contraseña.
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Información
adicional:
No
aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
Décimo Segundo DECRETO DOF 31/12/2018; Reglas 11.4.2., 11.4.13., 11.4.14.,
Trigésimo Primero Transitorio RMF.
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5/DEC-10 Aviso
para dar de baja el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza norte
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¿Quiénes
lo presentan?
Los
contribuyentes a que decidan dejar de aplicar el estímulo fiscal en materia
de IVA, señalado en estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en
el DOF el 31 de diciembre de 2018.
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¿Dónde
se presenta?
En
el Portal del SAT.
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¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
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¿Cuándo
se presenta?
A
más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en que dejen de ejercer la
opción de aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA, conforme al decreto
de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de
diciembre del 2018.
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Requisitos:
No
aplica.
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Condiciones:
Contar
con e.firma o Contraseña.
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Información
adicional:
No
aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
Décimo Segundo DECRETO DOF 31/12/2018; Regla 11.4.2. RMF.
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6/DEC-10 Informe
al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la región
fronteriza norte
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¿Quiénes
lo presentan?
Las
personas físicas o morales autorizadas para ser beneficiarias del estímulo
para la región fronteriza norte, en materia del ISR, conforme al Decreto de
estímulos fiscales región fronteriza norte, publicada en el DOF el 31 de
diciembre del 2018.
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¿Dónde
se presenta?
Ante
la AGGC o ADAF que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente.
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¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recibo.
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¿Cuándo
se presenta?
A
más tardar treinta días después de que haya concluido cada semestre del año.
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Requisitos:
Presentar
la información mediante escrito libre firmado por el representante legal
conforme a lo siguiente:
I.
Para acreditar la antigüedad en el
domicilio fiscal, sucursales, agencias o establecimientos dentro de la región
fronteriza norte, deberán exhibir la documentación que demuestre que en el
transcurso del tiempo han ocupado o permanecen de manera constante en dichos
lugares, mediante los siguientes documentos:
· Estados
de cuenta bancarios.
· Recibos
de pago de servicios boletas de pago de predio o catastro.
En todos
los casos los documentos que se exhiban deberán estar a nombre del
contribuyente, donde se observe el domicilio fiscal, o el domicilio de la
sucursal, agencia o establecimiento.
II.
Para comprobar su capacidad económica,
activos e instalaciones, deberán exhibir la documentación que acredite las
principales fuentes de ingresos, los bienes, derechos y otros recursos de los
que dispone, así como acreditar el mobiliario, maquinaria y equipo con que
cuentan para la realización de sus operaciones, entre otros, con lo
siguiente:
· Escrito
libre mediante el cual describa detalladamente la actividad empresarial que
el contribuyente desarrolla en la región fronteriza norte, así como el
organigrama operativo, en el que se identifiquen los nombres, claves en el RFC
y puestos (administrativos y operativos) de sus estructuras organizacionales
ubicadas en dicha región, así como el detalle de las actividades que
desarrolla cada uno de ellos.
· En caso de partes relacionadas que
tengan participación directa o indirecta en el capital social del
contribuyente, se deberá señalar el nombre, razón social o denominación,
clave en el RFC y domicilio fiscal de cada una de ellas.
Al respecto, se deberá
presentar la información del Anexo 9 de la DIM respecto de sus operaciones con
partes relacionadas residentes en el extranjero y en territorio nacional. En
su caso, la referencia a “DOMICILIO DEL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO” se
entenderá hecha al domicilio fiscal del contribuyente residente en territorio
nacional con quien se celebró la operación en cuestión, y la referencia a
“NUMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL”, se entenderá hecha al RFC dicho
contribuyente.
· Estado
de posición financiera del año inmediato anterior al que presenta la
solicitud de Aviso o del periodo mensual más reciente que se tenga en los
casos de ser de reciente creación o por inicio de operaciones.
· Registro
contable y documentación soporte de las pólizas relacionadas con las
inversiones, además de la documentación que acredite la legal propiedad,
posesión o tenencia de los bienes que constituyen la inversión, así como su,
adquisición, incluyendo, en su caso, las fotografías de las mismas, así como
los comprobantes de pago y transferencia de las erogaciones por la
adquisición de los bienes.
· Precisar
y documentar si la inversión en activos fijos nuevos va a ser destinadas en
su totalidad a actividades empresariales.
· Documentación
soporte de las fuentes y condiciones de financiamiento.
· Actas
protocolizadas de aportación de capital y en su caso, el estado de cuenta
bancario del solicitado en donde se identifique el financiamiento o la
procedencia de dichos recursos, incluyendo el estado de cuenta
correspondiente a los socios y accionistas en el caso de aportación a
capital.
· Indicar
la información del mobiliario, maquinaria o equipo de su propiedad que
utilizara para la realización de sus operaciones con su respectivo registro
contable y documentación que acredite la legal propiedad, posesión o
tenencia, incluyendo en su caso, las fotografías de los mismos, así como los
CFDI, comprobantes de pago y transferencias de las erogaciones por la
adquisición.
· En
su caso, planos de los lugares físicos en que se desarrollara el proyecto, o
la proyección fotográfica o similar de como quedara el proyecto en su
conclusión.
· Número
de personal contratado indicando el registro de inscripción en el IMSS, y
aportando el primer y último recibos de pago de las cuotas obrero-patronales
ante dicho instituto.
· Tratándose
de la adquisición de inmuebles, se presentarán los títulos de propiedad, en
los que cosiste la inscripción en el registro público de la propiedad o el aviso
correspondiente o, en su caso, el contrato de arrendamiento o concesión del
inmueble donde llevara a cabo la actividad o del documento donde conste la
modalidad jurídica que corresponda.
· En
el caso de adquisición de bienes nuevos, con el CFDI por dicha adquisición el
cual no deberá tener una antigüedad mayor a dos años contado a partir de la
fecha de la presentación del Aviso a que se refiere la regla 11.4.1. estado
de cuenta bancaria y póliza de registro contable.
· En
el supuesto de bienes usados podrán utilizar el comprobante fiscal en papel o
comprobante digital o CFDI que ampare la adquisición del bien usado por parte
del proveedor, así como como el CFDI por la enajenación al contribuyente.
Adicionalmente, deberá aportar escrito firmado por el representante legal o
contribuyente, en el cual manifieste bajo protesta de decir verdad el RFC de
cada una de las partes relacionadas y que el bien adquirido no ha sido
enajenado más de una ocasión.
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Condiciones:
No
aplica.
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Información
adicional:
No
aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
Séptimo DECRETO DOF 31/12/2018; Reglas 11.4.1., 11.4.4. RMF.
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Del
Decreto mediante el cual se otorgan estímulos fiscales a los contribuyentes que
se indican, publicado en el DOF el 08 de enero de 2019
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1/DEC-11 Aviso para llevar a cabo la enajenación de
acciones emitidas por una sociedad objeto de inversión o efectuar la fusión
entre una sociedad objeto de inversión y una sociedad de propósito específico
para la adquisición de empresas
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¿Quiénes
lo presentan?
Las
personas morales que tengan el carácter de sociedades objeto de inversión así
como las sociedades de propósito específico para la adquisición de empresas.
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¿Dónde
se presenta?
A
través de buzón tributario.
Hasta
en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones,
solicitudes, avisos y demás información disponible en el buzón tributario, el
mismo deberá presentarse en el Portal del SAT a través de un caso de
aclaración, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6. en relación
con la regla 2.2.6. de la RMF.
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¿Qué
documento se obtiene?
Acuse
de recepción.
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¿Cuándo
se presenta?
Con
anterioridad a i) La enajenación de las acciones emitidas por una sociedad
objeto de inversión a una sociedad de propósito específico para la
adquisición de empresas, o ii) La fusión, de conformidad con el artículo 14,
fracción IX del CFF, entre una sociedad objeto de inversión y una sociedad de
propósito específico para la adquisición de empresas.
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Requisitos:
Presentar
una impresión digitalizada del escrito firmado por el representante legal de
la persona moral que tenga el carácter de sociedad objeto de inversión y de
la sociedad de propósito específico para la adquisición de empresas, en
términos del artículo 19 del CFF, que cumpla con los requisitos establecidos
en los artículos 18 y 18-A del CFF al que se deberá adjuntar la siguiente
información:
· El acta constitutiva de la sociedad objeto de inversión y de la sociedad de propósito específico
para la adquisición de empresas.
· Contar con opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales positiva.
· Que los contribuyentes no se encuentren registrados en el RFC sin
obligaciones fiscales.
· Que el estado del domicilio fiscal y de los contribuyentes sea
localizado.
· Que ni la sociedad
objeto de inversión ni la sociedad de propósito específico para la
adquisición de empresas estén ubicadas en la presunción definitiva
establecida en los artículos 69-B o 69-B Bis del CFF.
· La autorización emitida por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
para que la sociedad
de propósito específico para la adquisición de empresas pueda cotizar en
bolsa de valores.
· Manifestación bajo protesta de
decir verdad en el sentido de que la sociedad objeto de inversión no ha cotizado en bolsas de valores
concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en los
mercados reconocidos a los que se refiere el artículo 16-C, fracción II del
CFF.
· El prospecto de inversión de la
sociedad de propósito específico para la adquisición de empresas respecto de
la sociedad objeto de inversión con la que se fusionará o cuyas acciones
adquirirá.
· Los borradores o proyectos de los
documentos jurídicos necesarios para que se lleve a cabo la fusión entre la
sociedad de propósito específico para la adquisición de empresas y la
sociedad objeto de inversión, o la adquisición de las acciones de esta
última.
En dichos documentos se deberá incluir la siguiente leyenda:
“El
presente documento constituye únicamente un borrador del contrato que deberán
celebrar las partes una vez que presenten el aviso a que se refiere la regla
11.10.7. de la RMF.”
· Los estados financieros que
demuestren el valor del capital contable de la sociedad objeto de inversión,
cuyas acciones serán enajenadas, para efectos de demostrar que no se supera
el valor establecido en la regla 11.10.3. de la RMF.
· Instrumento notarial en el que se
advierta la tenencia accionaria o participación en el capital social de la
sociedad objeto de inversión.
· Tratándose de fusión, los estados
financieros de la sociedad de propósito específico para la adquisición de
empresas y de la sociedad objeto de inversión antes y después de la fusión
(proforma).
· En el caso de enajenación de
acciones de la sociedad objeto de inversión, una relación de los accionistas
que enajenarán a la sociedad de propósito específico para la adquisición de
empresas las acciones emitidas por la sociedad objeto de inversión y el
respectivo porcentaje accionario que enajenará cada uno.
· En el caso de enajenación de
acciones de la sociedad objeto de inversión, manifestación, bajo protesta de
decir verdad, de la sociedad de propósito específico para la adquisición de
empresas señalando que no enajenará las acciones que adquiera de la sociedad
objeto de inversión hasta el momento en que se fusione con esta o hasta que
haya transcurrido un periodo de 2 años posterior a la adquisición de dichas
acciones.
· La manifestación bajo protesta de
decir verdad, de la sociedad de propósito específico para la adquisición de
empresas señalando que mantendrá sus acciones colocadas entre el gran público
inversionista al menos durante un periodo de 2 años posterior a la fusión con
la sociedad objeto de inversión o a la adquisición de las acciones de esta
última.
· Manifestación bajo protesta de
decir verdad, en el sentido de que cumplirán con los requisitos a que se
refiere Artículo Segundo del Decreto por el que se otorga el estímulo fiscal
y la regla 11.10.7. de la RMF.
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Condiciones
Contar con e.firma y Contraseña.
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Información adicional
Las manifestaciones bajo protesta de decir
verdad en términos del apartado de Requisitos deberán estar suscritas por el
administrador único o por el presidente del consejo de administración u
órgano de dirección equivalente de las personas morales que las efectúen,
quienes deberán acompañar documentación comprobatoria de dicho carácter.
Estas manifestaciones deberán estar suscritas en un periodo no mayor a
treinta días anteriores a la fecha en que se presente el aviso a que se
refiere esta ficha de trámite.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art.
14 CFF; Reglas 1.6., 2.2.6., 11.10.3., 11.10.7. RMF.
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Ley Federal de Derechos
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1/DERECHOS Aviso
de la determinación del Derecho Extraordinario sobre minería
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¿Quiénes lo presentan?
Los titulares de concesiones
y asignaciones mineras que obtengan ingresos derivados de la enajenación de oro,
plata y platino.
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¿Dónde se presenta?
A través del buzón
tributario.
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¿Qué documentos se
obtienen?
Acuse de recibo
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los 15 días siguientes al vencimiento de
la obligación de pago.
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Requisitos:
· Formulario
electrónico debidamente requisitado (“Aviso de la determinación del Derecho Extraordinario
sobre minería”).
· Adjuntar archivo
de texto que cumpla con las siguientes:
Instrucciones:
1. El archivo debe iniciar con un #
2. Cada línea debe iniciar con un | y terminar con doble ||
3. Al final del archivo deben ir dos ##
4. Siempre todo con MAYÚSCULAS
Ejemplo:
#
|CDMX/2016.1458.34254|CDMX/2016.1458|CASAS
y ESPACIOS S.A|500|LA ASCONDIDA|JALISCO|TLAQUEPAQUE|11/02/2016|29/02/2016|PLATA||
##
Reglas para
cada campo del archivo:
|
Dato
|
TÍTULO
|
EXPEDIENTE
|
CONCESIONARIA
|
SUPERFICIE (HECTÁREAS)
|
NOMBRE DEL LOTE
|
ESTADO
|
MUNICIPIO
|
INICIO VIGENCIA
|
TÉRMINO VIGENCIA
|
Tipo de Mineral Extraído
|
|
Tipo de Dato
|
Alfanumérico y caracteres especiales
|
Alfanumérico y caracteres especiales
|
Alfanumérico
|
Alfanumérico
|
Alfanumérico y caracteres especiales
|
Alfanumérico y caracteres especiales
|
Alfanumérico y caracteres especiales
|
Tipo fecha
|
Tipo fecha
|
Alfabético
|
|
Longitud
|
15 posiciones
|
25 posiciones
|
50 posiciones
|
10 posiciones
|
50 posiciones
|
50 posiciones
|
50 posiciones
|
DD/MM/AAAA
|
DD/MM/AAAA
|
7 posiciones
|
|
Regla
|
Tipo Alfanumérico. Permitir solo mayúsculas. Soporta números y
caracteres especiales.
|
Tipo Alfanumérico. Permitir solo mayúsculas. Soporta números y
caracteres especiales.
|
Tipo Alfanumérico Permitir solo mayúsculas y soporta números
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Tipo entero. Seis dígitos.
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Tipo Alfanumérico. Permitir solo mayúsculas. Soporta números y
caracteres especiales.
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Tipo Alfanumérico. Permitir solo mayúsculas. Soporta números y
caracteres especiales.
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Tipo Alfanumérico. Permitir solo mayúsculas. Soporta números y
caracteres especiales.
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Solo debe recibir los valores de Oro, Plata o Platino
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Condiciones:
Contar con Contraseña.
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 270 LFD; Regla 7.17. RMF.
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Atentamente.
Ciudad de México, a 22 de abril de 2019.- La Jefa
del Servicio de Administración Tributaria, Ana
Margarita Ríos Farjat.- Rúbrica.
