TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2018 y sus anexos 1-A, 3, 7, 11, 14, 15, 17, 23, 30, 31 y 32.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos
Mexicanos.- Secretaría de Hacienda
y Crédito Público.- Servicio de Administración Tributaria.
TERCERA
RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2018 Y
SUS ANEXOS 1-A, 3, 7, 11, 14, 15, 17, 23, 30, 31 y 32
Con fundamento en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración
Pública Federal, 33, fracción I, inciso g) del Código Fiscal de la Federación, 14,
fracción III de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 8, primer párrafo
del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria se resuelve:
PRIMERO. Se reforma la regla 1.9., fracción
XIX; 1.10.; 2.1.37.; el Capítulo 2.6. “De los controles volumétricos, de los certificados
y de los dictámenes de laboratorio aplicables a hidrocarburos y petrolíferos”; las
reglas 2.7.1.17., 2.7.1.24., en referencias; 2.7.1.39., inciso a); 2.7.5.4., en
referencias; 2.8.1.7., en referencias; 2.8.3.1.; 2.8.5.5., apartado B, fracción
III, segundo y tercer párrafos; 2.13.2., segundo párrafo; 2.21.6., fracciones III,
XII y XIII; 2.21.9., primer párrafo, fracciones X, XI, XIII y referencias; 3.17.6.,
primer párrafo; 3.17.8., en referencias; 3.21.3.2., fracción II, segundo párrafo;
5.2.39., primer, segundo y sexto párrafos; 5.2.40.; se adiciona la regla 1.9., fracciones XXXIV, XXXV y XXXVI; 1.11.; 2.5.22.;
la sección 2.6.1. “Disposiciones generales” con las reglas 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.6.1.3.,
2.6.1.4. y 2.6.1.5.; la sección 2.6.2.,
“De los proveedores autorizados en materia de controles volumétricos de hidrocarburos
y petrolíferos “, con las reglas 2.6.2.1., 2.6.2.2., 2.6.2.3., 2.6.2.4. y 2.6.2.5.;
2.7.1.24., con un último párrafo; 2.7.1.39., con los incisos m) y n), 2.7.1.44.;
2.7.1.45.; 2.7.1.46.; 2.7.1.47.; 2.7.5.4., con un último párrafo; 2.8.1.7., párrafo
primero con una fracción III; 2.8.1.23.; 2.8.1.24.; 2.8.1.25.; 2.8.1.26.; 2.12.15.;
2.21.9.; con una fracción XV; 3.11.3., con un último párrafo; 3.11.7., con un último
párrafo; 3.17.6., con un tercer y cuarto párrafos, pasando el actual tercer párrafo
a ser quinto párrafo; 3.17.8., con un último párrafo; 5.2.39., con un tercer párrafo,
pasando los actuales tercero, cuarto, quinto, sexto y séptimo a ser cuarto, quinto,
sexto, séptimo y octavo; se deroga la
regla 2.6.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, para quedar de la siguiente
manera:
“Anexos
de la RMF
1.9. Para los efectos de esta RMF, forman parte
de la misma los siguientes anexos:
............................ ................................................................................................................................................................
XIX. Anexo
17 De los Proveedores de Servicio Autorizado y los Órganos Certificadores de Juegos
con Apuestas y Sorteos.
............................ ................................................................................................................................................................
XXXIV. Anexo
30 “Especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos”.
XXXV. Anexo
31 “De los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de
los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos y de
los certificados que se emitan”.
XXXVI. Anexo
32 “De los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo
o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, y de los dictámenes
que se emitan”.
CFF
28, 31, 32, 33, 35, 81, 82, LISR 5, 121, 178, RCFF 45, RMF 2018 3.5.8., 3.15.1.
Referencias
a la Ciudad de México y a las Alcaldías
1.10. Para
efectos de los artículos 18, segundo párrafo, fracción I, 29-A, primer párrafo,
fracciones I y III, así como 31 del CFF, las referencias que hagan los contribuyentes
al Distrito Federal y a las Delegaciones en las promociones, comprobantes fiscales
digitales por internet, declaraciones, avisos o informes que presenten ante las
autoridades fiscales, se entenderán hechas a la Ciudad de México y a las Alcaldías,
respectivamente y tal situación no se considerará infracción a las disposiciones
fiscales.
CFF
18, 29-A, 31, 81, 82, 83, 84
Presunción
de transmisión indebida de pérdidas fiscales. Procedimiento para desvirtuar los
hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos
1.11. Para los efectos del artículo 69-B Bis,
cuarto y sexto párrafos del CFF, los contribuyentes aportarán la documentación e
información que consideren pertinente para desvirtuar los hechos notificados, observando
para tales efectos lo dispuesto en la ficha de trámite 276/CFF “Documentación e
información para desvirtuar la presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales del artículo 69-B Bis del CFF”, contenida
en el Anexo 1-A.
CFF
69-B Bis
Aplicación
estandarizada o estándar para los efectos de los tratados para evitar la doble tributación
2.1.37. Para
los efectos del artículo 12 de los tratados para evitar la doble tributación que
México tiene en vigor y de la observación de México contenida en el párrafo 28 de
los Comentarios al artículo 12 del “Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta
y el Patrimonio”, a que hace referencia la recomendación adoptada por el Consejo
de la OCDE el 23 de octubre de 1997, tal como fueron publicados después de la adopción
por dicho Consejo de la décima actualización o de aquélla que la sustituya, se entiende
por aplicación estandarizada o estándar, entre otras, aquélla conocida como “commercial
off the shelf (COTS)”, cuyo uso, goce temporal o explotación comercial se otorga
de forma homogénea y masiva en el mercado a cualquier persona.
No se considera aplicación
estandarizada o estándar, aquélla especial o específica. Para estos efectos, se
entiende por aplicación especial o específica, cualquiera de las siguientes:
I. Aquélla
adaptada de algún modo para el adquirente o el usuario.
En el caso de una aplicación originalmente
estandarizada o estándar y posteriormente adaptada de algún modo para el adquirente
o el usuario, se considera aplicación especial o específica a partir del momento
que sufre dicha adaptación.
II. Aquélla diseñada, desarrollada o fabricada
exclusivamente para un usuario o grupo de usuarios.
El término aplicación
a que se refiere esta regla, también es conocido como aplicación informática; programa
de aplicación, de cómputo, de computación, de ordenador, informático o para computadora,
o software.
CFF
15-B, LISR 167
Cambio de domicilio
fiscal, Alcaldía
2.5.22. Para los efectos de los artículos
27, primer párrafo, 31, primer párrafo del CFF, 29, fracción IV y 30, fracción III
de su Reglamento, derivado del cambio de denominación de Delegaciones a Alcaldías
previsto en el “DECRETO por el que se expide la Constitución Política de la Ciudad
de México”, publicado en el DOF el 05 de febrero de 2017, que entró en vigor el
17 de septiembre de 2018; la autoridad fiscal realizará el cambio de domicilio fiscal
a los contribuyentes que se encuentren ubicados en las demarcaciones territoriales
de las Alcaldías, sin necesidad de que se presente el aviso respectivo.
CFF 27, 31, RCFF 29,
30
Capítulo 2.6. De los controles volumétricos, de los certificados y de los
dictámenes
de laboratorio aplicables a hidrocarburos y petrolíferos
Inconsistencias
en la medición de controles volumétricos
2.6.1. (Derogada)
Sección 2.6.1. Disposiciones generales
Hidrocarburos
y petrolíferos que son objeto de los controles volumétricos
2.6.1.1. Para los efectos del artículo 28,
fracción I, apartado B, primer párrafo del CFF,
se entiende por:
I. Hidrocarburos: petróleo, gas natural y
sus condensados;
II. Petrolíferos: gasolinas, diésel, turbosina,
mezclados o no con otros componentes, así como gas licuado de petróleo y propano.
CFF 28
Contribuyentes
obligados a llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos
2.6.1.2. Para los efectos del artículo 28,
fracción I, apartado B, primer párrafo del CFF, se entiende por personas que fabriquen,
produzcan, procesen, transporten, almacenen, incluyendo almacenamiento para usos
propios, distribuyan o enajenen, los hidrocarburos y petrolíferos a que se refiere
la regla 2.6.1.1., a los siguientes sujetos:
I. Personas morales que extraigan hidrocarburos
al amparo de un título de asignación o un contrato para la exploración y extracción
de hidrocarburos, a que se refiere el artículo 4, fracciones V, IX y XV de la Ley
de Hidrocarburos.
II. Personas físicas o morales que traten o
refinen petróleo o procesen gas natural y sus condensados, en los términos de los
artículos 4, fracciones XXX y XXXIX de la Ley de Hidrocarburos y 15, fracciones
I y II y 16 del Reglamento de las actividades a que se refiere el Título Tercero
de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de la Secretaría de Energía.
III. Personas físicas o morales que realicen
la compresión, descompresión, licuefacción o regasificación de gas natural, en los
términos de los artículos 23, 24, 25 y 26 del Reglamento de las actividades a que
se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso
de la Comisión Reguladora de Energía.
IV. Personas físicas o morales que transporten
hidrocarburos o petrolíferos, en los términos del artículo 4, fracción XXXVIII de
la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de la Comisión Reguladora de Energía.
V. Personas físicas o morales que almacenen
hidrocarburos o petrolíferos, en los términos de los artículos 4, fracción II de
la Ley de Hidrocarburos y 20 del Reglamento de las actividades a que se refiere
el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de la Comisión
Reguladora de Energía.
VI. Personas físicas o morales que almacenen
petrolíferos para usos propios al amparo de un permiso de la Comisión Reguladora
de Energía, siempre que consuman un volumen mayor o igual a 75,714 litros (20 000
galones) mensuales de petrolíferos al año; o que almacenen gas natural para usos
propios en instalaciones fijas para la recepción del mismo para autoconsumo.
VII. Personas físicas o morales que distribuyan
gas natural o petrolíferos, en los términos del artículo 4, fracción XI de la Ley
de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de la Comisión Reguladora de Energía.
VIII. Personas físicas o morales que enajenen gas
natural o petrolíferos, en los términos del artículo 4, fracción XIII de la Ley
de Hidrocarburos o 19, fracción I del Reglamento de las actividades a que se refiere
el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de la Comisión
Reguladora de Energía.
CFF 14,
28, Ley de Hidrocarburos 4, Reglamento de las actividades a que se refiere el Título
Tercero de la Ley de Hidrocarburos, 15, 16, 19, 20, 23, 24, 25 26,
RMF 2018 2.6.1.1.
Características
que deberán cumplir los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos
de hidrocarburos y petrolíferos
2.6.1.3. Para
los efectos del artículo 28, fracciones I, apartado B, primero, segundo, tercero
y último párrafos y IV del CFF, los equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos deberán generar, recopilar, almacenar y procesar, los registros
de los volúmenes de las operaciones y de las existencias de los hidrocarburos o
petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1., incluyendo la información sobre
la determinación del tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, así como
de los CFDI asociados a la adquisición y enajenación de dichos bienes o, en su caso,
a los servicios que tuvieron por objeto tales bienes, de conformidad con las especificaciones
técnicas de funcionalidad y seguridad establecidas en el Anexo 30.
CFF
28, RMF 2018 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.8.1.7.
Requerimientos
para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos
2.6.1.4. Para
los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B del CFF, los contribuyentes
a que se refiere la regla 2.6.1.2., deberán:
I. Contratar
la adquisición e instalación de los equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos, con los proveedores autorizados por el SAT.
II. Contratar
los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, con los proveedores
autorizados por el SAT.
III. Contratar
los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o
petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, con los proveedores
autorizados por el SAT.
IV. Obtener
los certificados que acrediten la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos,
en los supuestos, periodicidad y con las características establecidas en los Anexos
30 y 31.
V. Obtener
los dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate,
y el octanaje en caso de gasolina, en la periodicidad y con las características
establecidas en el Anexo 32.
VI. Dar
aviso al SAT, en un periodo máximo de 15 días hábiles a partir de que entren en
operación los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos
o se haya requerido instalar, actualizaciones, mejoras, reemplazos o realizar cualquier
otro tipo de modificación que afecte el funcionamiento de los mismos, conforme a
lo señalado en la ficha de trámite 285/CFF “Avisos de los sujetos obligados en los
términos del artículo 28, fracción I, apartado B del CFF”, contenida en el Anexo
1-A.
VII. Asegurarse
de que los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos a
que se refiere la regla 2.6.1.3., operen correctamente en todo momento, por lo que
deberán atender en un plazo no mayor a 48 horas, cualquier falla o condición anómala
de los componentes de los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos, contadas a partir de que éstas se presenten.
VIII. Enviar
al SAT los reportes mensuales de información a que se refiere el Anexo 30, en la
periodicidad establecida en la regla 2.8.1.7., fracción III.
IX. Tratándose
de los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracciones III, IV, V
y VII, proporcionar a los comercializadores que enajenen gas natural o petrolíferos
en los términos del artículo 19, fracción I del Reglamento de las Actividades a
que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos que sean sus clientes,
la información sobre los registros del volumen de los hidrocarburos y petrolíferos
a que se refiere el Anexo 30.
CFF
28, RMF 2018 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.6.1.3., 2.8.1.7.
Inconsistencias
en los controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos
2.6.1.5. Para los efectos del artículo 81, fracción XXV, inciso b) del CFF, se considera
que los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., contravienen lo dispuesto
en el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF, cuando:
I. La adquisición e instalación de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, los servicios de verificación
de la correcta operación y funcionamiento de dichos equipos y programas o los servicios
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de
que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, no se contraten con los proveedores
autorizados por el SAT.
II. Los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos no efectúen la generación, la recopilación, el almacenamiento
o el procesamiento de los registros de los volúmenes de las operaciones y de las
existencias de hidrocarburos o petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1.,
incluyendo la información sobre la determinación del tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, así como de los CFDI asociados a la adquisición y enajenación de
dichos bienes o, en su caso, a los servicios que tuvieron por objeto tales bienes,
de conformidad con las especificaciones técnicas establecidas en el Anexo 30, independientemente
de la responsabilidad que sea atribuible a cualquiera de los proveedores contratados
por el contribuyente.
III. No se envíen al SAT los reportes mensuales
de información a que se el Anexo 30, en la periodicidad establecida en la regla
2.8.1.7., fracción III o con las características indicadas en dicho Anexo.
IV. El
tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, o el octanaje en el caso de
gasolina, determinado por el SAT en el ejercicio de sus facultades de comprobación,
difiera del registrado en los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos o del señalado en los CFDI que emita el contribuyente.
V. No
se atienda en un plazo máximo de 48 horas, cualquier falla o condición anómala de
los componentes de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos,
como fallas de comunicación o energía y sistemas de medición con calibración no
vigente, contadas a partir de que éstas se presenten.
VI. Se
alteren, inutilicen o destruyan, de forma permanente o incluso temporal, los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos.
VII. Se
presenten inconsistencias en el registro de la información, de conformidad con el
Anexo 30.
CFF
28, 53-D, 81, RMF 2018 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.6.1.3., 2.6.1.4.
Sección 2.6.2. De los proveedores
autorizados en materia de controles
volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos
Requisitos
para obtener las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado
B, tercer y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.1. Para los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto
párrafos del CFF, los contribuyentes constituidos de conformidad con las leyes mexicanas,
que sean considerados residentes en territorio nacional para efectos fiscales, podrán
solicitar autorización para ser proveedores de:
I. Equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, que cumplan lo establecido
en el Anexo 30;
II. Servicios
de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos, que cumplan lo establecido en los
Anexos 30 y 31, o;
III. Servicios
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de
que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, que cumplan lo establecido en
el Anexo 32.
Los contribuyentes interesados
en obtener la autorización a que se refiere la fracción I de la presente regla,
previo a solicitar la autorización correspondiente, deberán presentar ante la AGCTI
una solicitud de validación y opinión técnica de sus programas informáticos, de
conformidad con la ficha de trámite 277/CFF “Solicitud de validación y opinión técnica
de programas informáticos para llevar controles volumétricos”, contenida en el Anexo
1-A.
Una vez que los citados
contribuyentes obtengan la validación y opinión técnica favorable de sus programas
informáticos, deberán presentar ante la ACAJNH de la AGH la solicitud de autorización,
de conformidad con la ficha de trámite 278/CFF “Solicitud para obtener la autorización
para operar como proveedor de equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos, a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y
cuarto párrafos del CFF”, contenida en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes interesados
en obtener las autorizaciones a que se refieren las fracciones II o III de la presente
regla, deberán presentar la solicitud de autorización de conformidad con las fichas
de trámite 279/CFF “Solicitud para obtener la autorización para operar como proveedor
del servicio de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, a que se refiere el
artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF” o 280/CFF
“Solicitud para obtener la autorización para operar como proveedor del servicio
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de
que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, a que se refiere el artículo
28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF”, contenidas en el
Anexo 1-A, según corresponda.
En caso de no cumplir
con alguno de los requisitos establecidos en las fichas de trámite referidas, la
ACAJNH de la AGH o la AGCTI, respectivamente, podrán requerir al contribuyente,
para que, en un plazo máximo de diez días hábiles, contados a partir de que surta
sus efectos la notificación del requerimiento, subsane las omisiones detectadas.
En caso de que el contribuyente no subsane el requerimiento en tiempo y forma, la
solicitud se tendrá por no presentada.
En el Portal del SAT
se dará a conocer la denominación o razón social y la clave en el RFC de los proveedores
autorizados en materia de controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos.
CFF
9, 28, 37
Obligaciones
de los autorizados en los términos del artículo 28, fracción I,
apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.2. Para
los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del
CFF, los proveedores autorizados deberán cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Tratándose
de los proveedores autorizados a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción I, proveer
los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, cumpliendo
con las especificaciones referidas en el Anexo 30, inclusive tratándose de actualizaciones,
mejoras, modificaciones y reemplazos, y garantizando la obtención del certificado
que acredite su correcta operación y funcionamiento de cualquiera de los proveedores
autorizados referidos en la regla 2.6.2.1., fracción II.
II. Tratándose
de los proveedores autorizados a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción II,
prestar los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento
de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, cumpliendo
con las especificaciones referidas en los Anexos 30 y 31.
III. Tratándose
de los proveedores autorizados a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción III,
prestar los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo
o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, de conformidad
con el Anexo 32.
IV. Garantizar
por un monto de $10’000,000.00 (diez millones de pesos 00/100 M.N.) mediante fianza
o carta de crédito expedida a favor de la TESOFE, el pago de cualquier daño o perjuicio
que, por impericia o incumplimiento de la normatividad aplicable que regule la función
del autorizado, se ocasione al fisco federal o a un tercero, de conformidad con
las fichas de trámite 281/CFF “Presentación de la garantía para las autorizaciones
a que se refiere el artículo 28, fracción I,
apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF” o 282/CFF “Solicitud de renovación
de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer
y cuarto párrafos del CFF”, según corresponda, contenidas en el Anexo 1-A.
V. Proporcionar
y facilitar sus servicios al SAT mientras esté vigente su autorización, a fin de
auxiliarlo en:
a) La verificación de la correcta operación
y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos
vendidos, instalados o verificados por otros proveedores autorizados;
b) La toma de muestras, el análisis y la identificación
correspondientes, a fin de determinar el tipo de hidrocarburo o petrolífero a que
se refiere la regla 2.6.1.1., y el octanaje en caso de gasolina;
c) La cuantificación de los hidrocarburos
y petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1.
Lo anterior, a cambio de una contraprestación
que únicamente comprenderá el pago de los gastos estrictamente indispensables para
la prestación de dichos servicios.
VI. Atender
cualquier requerimiento de información que el SAT le notifique a fin de corroborar
el debido cumplimiento de la normatividad aplicable.
VII. Cumplir
con lo establecido en la “Carta compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad,
reserva y resguardo de información y datos” que haya suscrito y presentado como
parte del trámite de autorización o renovación.
VIII. Presentar
los avisos correspondientes, de conformidad con la ficha de trámite 283/CFF “Avisos
de los proveedores autorizados en los términos del artículo 28, fracción I, apartado
B, tercer y cuarto párrafos del CFF” contenida en el Anexo 1-A, en los siguientes
supuestos:
a) Se enajenen o instalen equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos.
b) Se apliquen actualizaciones, mejoras, reemplazos
o cualquier otro tipo de modificación que afecte el funcionamiento de los equipos
y programas informáticos.
c) Se emitan certificados de la correcta o
incorrecta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos.
d) Se emitan dictámenes que determinen el
tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de
gasolina.
e) Se requiera realizar el cambio o actualización
de la dirección de su página de Internet, teléfono, correo electrónico o cualquier
otro dato que se refiera a los medios de contacto del autorizado que se hayan publicado
en el Portal
del SAT.
f) Se presente cualquiera de los avisos a
que se refiere el artículo 29 del Reglamento del CFF.
IX. Permitir
que el SAT aplique en cualquier momento evaluaciones de confiabilidad a su personal,
previo aviso que contenga los exámenes a realizarse, fecha y lugar en que se realizarán.
Dichas evaluaciones comprenderán conjunta
o separadamente, los siguientes exámenes: socioeconómico; psicométrico; psicológico;
poligráfico o toxicológico.
Los resultados de las evaluaciones tendrán
una vigencia de dos años y la información contenida en los expedientes derivados
de los procesos de evaluación tendrá el carácter de confidencial.
Los resultados no aprobatorios serán
comunicados al autorizado en un plazo de diez días hábiles una vez que se cuente
con el resultado.
X. Observar
lo dispuesto en la regla 2.6.2.3., segundo párrafo durante el periodo de transición.
XI. Publicar
en su página de Internet el logotipo oficial que acredite la autorización para operar
como proveedor autorizado, que sea proporcionado por el SAT.
CFF
28, RCFF 29, RMF 2018 2.6.2.1., 2.6.2.3., 2.6.2.5.
Vigencia
de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer
y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.3. Para los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercero, cuarto
y quinto párrafos del CFF, la vigencia de la resolución por la cual se otorgó la
autorización correspondiente, iniciará a partir del día inmediato siguiente a la
publicación de la denominación o razón social y clave en el RFC de los autorizados
en el Portal del SAT y concluirá cuando se actualice cualquiera de los siguientes
supuestos de terminación:
I. Transcurran
los doce meses de vigencia de la autorización sin que el proveedor autorizado haya
solicitado y obtenido su renovación en los términos de la regla 2.6.2.4. y la ficha
de trámite 282/CFF “Solicitud de renovación de las autorizaciones a que se refiere
el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF” contenida
en el Anexo 1-A.
II. Se
notifique al proveedor autorizado la resolución mediante la cual se revoca su autorización,
en los términos de la regla 2.6.2.5.
III. Se disuelva la sociedad o se inicie un
procedimiento de concurso mercantil.
La terminación de la
vigencia de las autorizaciones se publicará en el Portal del SAT. El contribuyente deberá continuar operando
durante un periodo de transición de treinta días naturales, el cual iniciará a partir
del día inmediato siguiente a aquél en que se realice la publicación en el señalado
medio electrónico, a efecto de que sus clientes contraten con proveedores autorizados.
Durante el citado periodo de transición, el contribuyente deberá cumplir con lo
siguiente:
1. Publicar
en un lugar visible en su página de Internet un “AVISO URGENTE” con la siguiente
leyenda:
“Estimado usuario, se le informa que
el día __ de __ de 20__, vence el periodo de transición de treinta días naturales
que nos fue otorgado por el SAT, derivado de la publicación en el Portal del SAT
de la terminación de la vigencia de la autorización para operar como proveedor de
_____(Nota: anotar “equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos”,
“servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos” o “servicios de emisión
de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero de que se trate,
y el octanaje en el caso de gasolina”), por lo que se le hace una atenta invitación
para contratar dichos bienes o servicios con cualquiera de los proveedores publicados
como autorizados en el citado portal”.
2. Enviar
mediante correo electrónico a todos sus clientes el mensaje señalado en el punto
anterior, solicitando la confirmación de recepción del mensaje.
3. Remitir
a través del Portal del SAT los archivos que contengan por cada uno de sus clientes,
copia del aviso remitido mediante correo electrónico y, de contar con ella, la confirmación
de recepción por parte de sus clientes, de conformidad con la ficha de trámite 284/CFF
“Informe de envío de avisos a clientes sobre
la terminación de la vigencia de las autorizaciones a que se refiere el artículo
28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF”, contenida en el
Anexo 1-A.
4. Abstenerse
de contratar u ofrecer por cualquier medio los bienes o servicios por los cuales
fue autorizado.
La publicación del aviso
a que se refiere el segundo párrafo, numeral 1 de esta regla, así como el envío
del correo señalado en el numeral 2 del mismo párrafo, deberán realizarse en un
plazo máximo de tres días naturales inmediatos siguientes a aquél en que sea publicada
la terminación de la vigencia de la autorización en el Portal del SAT.
En caso de que el contribuyente
incumpla con las obligaciones derivadas del periodo de transición referido en esta
regla, él, sus socios o accionistas o las personas morales en las que éstos participen
de manera directa o indirecta en la administración, control o capital, no podrán
obtener cualquiera de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28,
fracción I, apartado B del CFF, en un plazo de ocho años, contados a partir del
día en que terminó la vigencia de su autorización.
CFF
28, RMF 2018 2.6.2.1., 2.6.2.4., 2.6.2.5.
Requisitos
para renovar la vigencia de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28,
fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.4. Durante el noveno y décimo mes de vigencia de las autorizaciones a que se
refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF,
los proveedores autorizados podrán solicitar la renovación de la autorización respectiva
por doce meses adicionales al plazo previamente autorizado, siempre que cumplan
con los requisitos establecidos en la ficha de trámite 282/CFF “Solicitud de renovación
de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer
y cuarto párrafos del CFF”, contenida en el Anexo 1-A.
En caso de no cumplir
con los requisitos establecidos en la ficha de trámite a que se refiere el párrafo
anterior, la autoridad fiscal podrá requerir al contribuyente para que, en un plazo
máximo de diez días hábiles, contados a partir de que surta sus efectos la notificación
del requerimiento, subsane las omisiones detectadas. De no subsanarse el requerimiento
en tiempo y forma, la solicitud de renovación de autorización se tendrá por no presentada;
lo cual no limita el derecho del contribuyente de presentar nuevamente la solicitud,
siempre que se realice dentro del plazo indicado en el párrafo anterior.
CFF
28, RMF 2018 2.6.2.2., 2.6.2.3.
Causas
de revocación de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I,
apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.5. Para
los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, quinto párrafo del CFF, son
causas de revocación de las autorizaciones a que se refiere el tercer y cuarto párrafos
de dicho apartado, los siguientes supuestos cuando sean actualizados por el proveedor
autorizado:
I. Sea publicado en el listado a que se refiere
el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
II. Se
encuentre como no localizado ante el RFC.
III. No
se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, de conformidad
con la regla 2.1.39.
IV. Incumpla cualquiera de las obligaciones
establecidas en la resolución de autorización, en la regla 2.6.2.2. o en la “Carta
compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad, reserva y resguardo de información
y datos” que haya suscrito.
V. Ceda o transmita parcial o totalmente los
derechos derivados de la autorización, o bien, mediante cualquier acto jurídico,
transfiera el control corporativo o de gestión. Se entenderá por control corporativo
o de gestión, la capacidad para llevar a cabo cualquiera de los siguientes actos:
a) Imponer, directa o indirectamente, decisiones
en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos equivalentes del
autorizado, o nombrar o destituir a la mayoría de sus consejeros, administradores
o sus equivalentes.
b) Mantener la titularidad de derechos que
permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto respecto de más del cincuenta
por ciento de la totalidad del capital social del autorizado.
c) Dirigir, directa o indirectamente, la administración,
la estrategia o las principales políticas del autorizado, ya sea a través de la
propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.
VI. Sea
inhabilitado para contratar con la Administración Pública Federal, la Procuraduría
General de la República o las entidades federativas.
También se considerará
como causal de revocación el supuesto en el que los socios, accionistas o representantes
legales del proveedor autorizado, se encuentren como no localizados ante el RFC.
Cuando se detecte alguno
de los supuestos señalados en esta regla, la ACAJNH emitirá un oficio mediante el
cual se requerirá al proveedor autorizado para que, en un plazo de quince días hábiles,
siguientes a aquél en que surta sus efectos la notificación del referido oficio,
manifieste lo que a su derecho convenga, y exhiba y aporte la documentación e información
que considere pertinente para acreditar que corrigió su situación fiscal o para
desvirtuar las causas de revocación señaladas.
En caso de atenderse
el requerimiento y considerarse necesario, la ACAJNH podrá requerir nuevamente al
proveedor autorizado, quien contará con el mismo plazo señalado en el párrafo anterior
para cumplir dicho requerimiento.
La ACAJNH, en un plazo
no mayor a veinte días hábiles, contados a partir de que el contribuyente atienda
el requerimiento a que se refieren los párrafos anteriores, notificará la resolución
mediante la cual informará al contribuyente si la documentación e información aportada
fue suficiente para acreditar que corrigió su situación fiscal, o bien, para desvirtuar
la o las causales de revocación.
En el supuesto de que
transcurra el plazo otorgado en el oficio de requerimiento sin que el autorizado
atienda el mismo, la ACAJNH, en un plazo no mayor a veinte días hábiles, contados
a partir del día hábil siguiente al vencimiento de dicho requerimiento, notificará
la resolución mediante la cual revoque su autorización.
El contribuyente al
que le haya sido revocada su autorización, no podrá obtenerla nuevamente en los
cinco años posteriores a partir de la notificación de la resolución correspondiente.
En caso de que el contribuyente además incumpla con las obligaciones derivadas del
periodo de transición referido en la regla 2.6.2.3., él, sus socios o accionistas
o las personas morales en las que éstos participen de manera directa
o indirecta en la administración, control o capital, no podrán obtener cualquiera
de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B del
CFF, en un plazo de ocho años, contados a partir del día en que terminó la vigencia
de su autorización.
CFF
28, 69-B, RMF 2018 2.6.2.1., 2.6.2.2., 2.6.2.3.
Comprobantes fiscales
de centros cambiarios, instituciones que componen el sistema financiero y SOCAP
2.7.1.17. Para los efectos de los artículos 7, tercer párrafo
de la LISR y 29, en relación con el artículo 29-A del CFF, los centros cambiarios,
las instituciones que componen el sistema financiero y las SOCAP tendrán que identificar
las operaciones de compra y de venta de divisas que realizan, haciendo mención expresa
de que los CFDI se expiden por la “compra”, o bien, por la “venta” de divisas, para
lo cual deberán utilizar el complemento respectivo publicado por el SAT en su portal.
CFF 29, 29-A, LISR 7,
RMF 2018 2.7.1.8.
Expedición
de comprobantes en operaciones con el público en general
2.7.1.24............. ................................................................................................................................................................
En operaciones con el
público en general pactadas en pagos parciales o diferidos, los contribuyentes podrán
emitir un comprobante en los términos previstos en esta regla exclusivamente para
reflejar dichas operaciones. En dicho caso, los contribuyentes que acumulen ingresos
conforme a lo devengado reflejarán el monto total de la operación en la factura
global que corresponda; tratándose de contribuyentes que tributan conforme a flujo
de efectivo, deberán reflejar solamente los montos efectivamente recibidos por la
operación en cada una de las facturas globales que se emitan. A las operaciones
descritas en el presente párrafo no les será aplicable lo previsto en la regla 2.7.1.35.
La facilidad establecida
en esta regla no es aplicable tratándose de los sujetos señalados en la regla 2.6.1.2.
CFF 29, 29-A, RCFF 39, LISR 112, RMF 2018 2.6.1.2.,
2.7.1.26., 2.7.1.35., 2.8.1.5.
Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor
2.7.1.39............. ................................................................................................................................................................
a) Los
que amparen montos totales de hasta $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N).
............................ ................................................................................................................................................................
m) Emitidos por la Federación por concepto
de derechos, productos y aprovechamientos.
n) En el supuesto de la regla 2.7.1.44., último
párrafo.
............................ ................................................................................................................................................................
CFF
29, 29-A, Disposiciones Transitorias Sexto, RMF 2018 2.4.3., 2.7.1.24., 2.7.1.26.,
2.7.1.44., 2.7.2.19., 2.7.4.1., 2.7.4.6.
Opción
para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago en una sola exhibición”
2.7.1.44. Para
efectos de lo dispuesto por los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción
VI y penúltimo, 29-A, primer párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, y las reglas
2.7.1.32., fracción II y 2.7.1.35., los contribuyentes que no reciban el pago del
monto total del CFDI al momento de su expedición, podrán considerarlas como pagadas
en una sola exhibición para efectos de la facturación, siempre que:
I. Se
haya pactado o se estime que el monto total que ampare el comprobante se recibirá
a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior a aquél en el cual
se expidió el CFDI.
II. Señalen
en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y cuál será la
forma en que se recibirá dicho pago.
III. Se
realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más tardar
en el plazo señalado en la fracción I de esta regla.
Cuando el pago del monto
total que ampare el comprobante se efectué entre el día primero y el 17 del mes
de calendario inmediato posterior a aquél en que se expidió el CFDI, el acreditamiento
del IVA e IEPS, respectivamente, deberá realizarse por el receptor del CFDI en el
mes en que el impuesto trasladado haya sido efectivamente pagado.
En aquellos casos en
que el pago se realice en una forma distinta a la que se señaló en el CFDI, el contribuyente
cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando como forma
de pago la que efectivamente corresponda.
En el caso de que la
totalidad del pago de la operación que ampara el CFDI no se realice a más tardar
el día 17 del mes de calendario inmediato posterior a aquél en el cual se expidió
el CFDI, el contribuyente cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno
nuevo señalando como forma de pago “99” por definir y como método de pago “PPD”
pago en parcialidades o diferido, relacionando el nuevo CFDI con el emitido originalmente
como “Sustitución de los CFDI previos”, debiendo adicionalmente emitir por el pago
o los pagos que efectivamente le realicen, el CFDI con complemento para recepción
de pagos que corresponda de conformidad con lo dispuesto por las reglas 2.7.1.32.
y 2.7.1.35.
CFF
29, 29-A, RMF 2018 2.7.1.32., 2.7.1.35.
Facturación en factoraje financiero cuando no se utiliza como documento base un CFDI
2.7.1.45. Para
los efectos de los artículos 29, primer y penúltimo párrafos y 29-A, fracción IX
del CFF y la regla 2.7.1.35., los contribuyentes que celebren operaciones de factoraje
financiero podrán optar por, en lugar de relacionar los datos del CFDI expedido
por la operación que dio origen al derecho de cobro, realizar lo siguiente:
I. El factorado emitirá un CFDI con Complemento
para recepción de pagos al factorante de conformidad con el Apéndice 2. Operaciones
de factoraje financiero, de la Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore
el complemento para recepción de pagos, publicado en el Portal del SAT, en el que
describa e indique la operación por la cual se tiene u originó el derecho de cobro
que se cede, así como el número, nombre o identificador que tenga el documento o
documentos que soportan, prueban o identifican los derechos de cobro objeto de la
operación de factoraje financiero.
II. El factorante que realice cobro al deudor,
deberá expedir al mismo un CFDI con Complemento para recepción de pagos, en el cual
al relacionar el pago recibido señalará como folio fiscal del CFDI cuyo saldo se
liquida el número de folio: 00000000-0000-0000-0000-000000000000, debiendo asentar
los demás datos requeridos en el comprobante conforme a la citada Guía de llenado.
La facilidad prevista
en esta regla será aplicable siempre que:
a) El
factorado haya emitido al deudor el CFDI por la operación comercial original, salvo
el caso en que no esté obligado a ello conforme a lo dispuesto en las disposiciones
fiscales vigentes.
b) El
factorado manifieste por escrito o por cualquier otro medio electrónico al factorante
bajo protesta de decir verdad que si emitió o emitirá al deudor el CFDI por la operación
comercial original, en el caso y conforme establezcan las disposiciones fiscales
vigentes.
c) El
contrato de factoraje, incluyendo la oferta, aceptación, cobro y liquidación de
los derechos de cobro objeto del factoraje, se celebre entre las partes, haciendo
uso de documentos distintos a CFDI como soporte, prueba o identificadores de los
derechos de cobro objeto de la operación de factoraje financiero.
d) El factorante desconozca o no pueda identificar
el o los CFDI que soporten, documenten o se relacionen con los derechos de cobro
objeto del contrato de factoraje.
CFF
29, 29-A, RMF 2018 2.7.1.35.
Comprobantes
fiscales por venta o servicios relacionados con hidrocarburos y petrolíferos
2.7.1.46. Para
los efectos de los artículos 28, fracción I, apartado B, 29 y 29-A del CFF, los
contribuyentes a que hace referencia la regla 2.6.1.2., deberán incorporar en los
CFDI que expidan por las actividades señaladas en dicha regla y respecto de los
hidrocarburos y petrolíferos referidos en la regla 2.6.1.1., el complemento denominado
"Hidrocarburos y Petrolíferos”, mismo al que se incorporará la siguiente información:
I. Tipo
de hidrocarburo o petrolífero que ampare el CFDI.
II. Clave
en el RFC del proveedor de servicios de emisión de dictámenes autorizado por el
SAT que haya emitido el dictamen de laboratorio correspondiente.
III. Número
de folio y fecha de emisión del dictamen.
CFF
28, 29, 29-A, RMF 2018 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.6.2.1.
Habilitación
de terceros
2.7.1.47. Para
los efectos del artículo 19, primer párrafo del CFF, los contribuyentes podrán habilitar
a terceros para que en su nombre realicen trámites y utilicen los servicios disponibles
dentro de las aplicaciones del SAT, en términos de la ficha de trámite 287/CFF “Solicitud
de habilitación de terceros” y los terceros habilitados podrán aceptar o rechazar
dicha habilitación, en términos de la ficha de trámite 288/CFF “Aceptación o rechazo
de habilitación de terceros”, contenidas en el Anexo 1-A.
Se entenderá que los
contribuyentes cumplen con los requisitos a que se refiere el artículo 19, primero,
segundo, tercero y quinto párrafos del CFF y 13 de su Reglamento, cuando utilicen
la aplicación “Terceros Autorizados” en el Buzón Tributario.
Los contribuyentes podrán
modificar o cancelar la habilitación a que se refiere el primer párrafo de esta
regla, en términos de la ficha de trámite 289/CFF “Aviso de modificación o cancelación
de la habilitación de terceros para realizar consultas y descargas de CFDI”, contenida
en el Anexo 1-A, la cual surtirá efectos al finalizar la última sesión activa del
tercero habilitado dentro de las aplicaciones del SAT.
Para los efectos de
esta regla, el SAT dará a conocer a través de su portal la relación de trámites
y servicios disponibles.
CFF
19, RCFF 13
Emisión
del CFDI de retenciones e información de pagos
2.7.5.4................ ................................................................................................................................................................
Las personas que administren
planes personales de retiro, contratados de manera individual o colectiva y las
demás instituciones de objeto similar, a que se refieren los artículos 151, fracción
V y 185 de la LISR, deberán incorporar el Complemento de CFDI para “Planes de Retiro”
que al efecto el SAT publique en su portal.
CFF 29, 29-A, LISR 76, 86, 110, 117, 126, 127, 132,
135, 139, 151,185 LIEPS, 5-A, LIVA 32, 33, RMF 2018 3.1.15., 3.17.8.
Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos
de manera mensual
2.8.1.7................ ................................................................................................................................................................
III. Tratándose de los contribuyentes a que
se refiere la regla 2.6.1.2., además de lo señalado en las fracciones anteriores,
la información establecida en la regla 2.6.1.3. deberá enviarse de forma mensual
a más tardar en los primeros tres días naturales del segundo mes posterior al mes
al que corresponda la información a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio
fiscal de que se trate.
............................ ................................................................................................................................................................
CFF
16-C, 28, Ley del Mercado de Valores 104, RMF 2018 2.6.1.2., 2.6.1.3., 2.8.1.2.,
2.8.1.5., 2.8.1.6., 2.8.1.20.
Presentación
de declaraciones provisionales del ISR y definitivas del IVA de las personas físicas
a través del aplicativo “Mi contabilidad”
2.8.1.23. Para
los efectos del artículo 31, primer párrafo del CFF y 41 de su Reglamento, las personas
físicas que tributen en términos de la Sección I, Capítulo II y Capítulo III del
Título IV de la Ley del ISR, excepto los contribuyentes que registren sus operaciones
a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas” en el Portal del SAT y las personas
físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas
y pesqueras, presentarán sus pagos provisionales del ISR y definitivos del IVA utilizando
el aplicativo “Mi contabilidad” disponible en el Portal del SAT, en el cual deberán
de manifestar los ingresos y gastos amparados en sus CFDI, que servirán para generar
en forma automática la determinación del ISR e IVA.
Los contribuyentes a
que se refiere el párrafo anterior tendrán la opción de presentar sus pagos provisionales
sin clasificar sus CFDI de ingresos y gastos.
Para ello, deberán de
calcular directamente el pago provisional o definitivo, de que se trate, y realizarán
la captura de su información en el apartado “Determinación del impuesto”. Una vez
revisada y validada la información, los contribuyentes enviarán la declaración eligiendo
la opción “Presentar Declaración”, obtendrán el acuse de recibo electrónico y en
su caso, la línea de captura.
Los contribuyentes que,
opten por utilizar sus CFDI para el cálculo del ISR e IVA no podrán variar dicha
opción hasta concluir el ejercicio.
CFF
31, LISR 106, 116, LIVA 5-D, RCFF 41
Declaraciones
complementarias de personas físicas, a través del aplicativo
“Mi contabilidad”
2.8.1.24. Para
los efectos de lo señalado en el artículo 32 del CFF y la regla 2.8.1.23., las declaraciones
complementarias de pagos provisionales del ISR o definitivos del IVA que presenten
las personas físicas que tributen en términos de la Sección I, Capítulo II y Capítulo
III del Título IV de la Ley del ISR, será utilizando el aplicativo “Mi contabilidad”,
disponible en el Portal del SAT, conforme a lo siguiente:
I. Para
modificar errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado.
II. Porque
no declararon todas las obligaciones.
III. Por
modificación de obligaciones.
IV. Por
línea de captura vencida.
Las declaraciones complementarias
a que se refieren las fracciones I, II y IV de la presente regla no se computarán
para el límite que establece el artículo 32 del CFF.
Las personas físicas
que requieran presentar declaraciones complementarias de pagos provisionales de
ISR o definitivos de IVA, correspondientes a periodos anteriores a septiembre de
2018, deberán presentarlas a través del aplicativo “Mi contabilidad”, seleccionando
la opción “Periodos anteriores”, así como el tipo de declaración complementaria.
CFF
17-A, 21, 32, RMF 2018 2.8.1.23.
Facilidades
para los contribuyentes que clasifican sus CFDI en el aplicativo
“Mi contabilidad”
2.8.1.25. Las
personas físicas que tributen conforme a la Sección I, Capítulo II y Capítulo III
del Título IV de la Ley de ISR, que determinen y presenten el pago provisional del
ISR y el definitivo de IVA, del periodo de que se trate, clasificando los CFDI de
ingresos y gastos en el aplicativo “Mi contabilidad” en términos de lo señalado
en la regla 2.8.1.23., quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Enviar
la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable
en términos de lo señalado en el artículo 28 del CFF.
II. Presentar
la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32,
fracción VIII de la Ley del IVA.
CFF
28, LIVA 32 RMF 2018 2.8.1.23.
Facilidad
para personas físicas que clasifiquen
sus CFDI de ingresos y gastos a través del aplicativo “Mi contabilidad”
2.8.1.26. Para
los efectos de lo previsto en los artículos 28, fracción III del CFF, 110, fracción
II, en relación con el artículo 112, fracción III de la Ley del ISR, 32, fracción
VIII de la Ley del IVA y de la regla 2.8.1.23., las personas físicas, cuyos ingresos
en el ejercicio no excedan de $2,000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.),
obligadas a llevar su contabilidad en el aplicativo electrónico “Mis cuentas”, que
presenten sus pagos provisionales del ISR y definitivos del IVA utilizando el aplicativo
“Mi contabilidad”, clasificando sus CFDI de ingresos y gastos, quedarán relevados
de cumplir con la obligación de presentar la DIOT.
CFF
28, LISR 110, 112, LIVA 32, RMF 2018 2.8.1.2., 2.8.1.23.
Opción
de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2017
2.8.3.1. Para
los efectos de los artículos 6 del CFF y 150, primer párrafo de la Ley del ISR,
las personas físicas que hubieren obtenido ingresos durante el ejercicio fiscal
de 2017, que no hayan sido declarados, podrán efectuar el pago del ISR que les corresponda
en una sola exhibición o en seis parcialidades mensuales y sucesivas, de conformidad
con lo siguiente:
I. Las autoridades fiscales les enviarán una propuesta
del monto a pagar del ISR, correspondiente al ejercicio fiscal de 2017, calculado
a partir de la información que de acuerdo al artículo 55, fracción IV de la Ley
del ISR, las instituciones del sistema financiero proporcionaron al SAT, así como
la línea de captura con la que el contribuyente podrá realizar el pago en la institución
financiera autorizada, o bien, a través de su portal bancario.
Se entenderá que el contribuyente se
autodetermina ese impuesto omitido correspondiente al ejercicio fiscal de 2017,
al presentar el pago de éste a más tardar el 01 de abril de 2019, a través de su
portal bancario, o en la ventanilla bancaria con la línea de captura, debiendo elegir
si se opta por pagar en seis parcialidades, o bien, mediante una sola exhibición.
En caso de que el contribuyente no esté
de acuerdo con el monto propuesto, podrá calcular el impuesto que le corresponda
y presentar su declaración del ejercicio 2017, en términos de lo establecido en
la fracción III de esta regla, utilizando la aplicación electrónica “Declaración
Anual, apartado personas físicas”, disponible en el Portal del SAT. Servicios electrónicos,
opción “Regularízate en el cumplimiento del ISR por la declaración anual”. ¿Cómo
cumplo?
Para efectos de la fracción I, párrafo
quinto, se considerará como primera parcialidad el resultado de dividir el monto
total del adeudo, el cual contempla el ISR omitido, actualización y recargos a partir
de la fecha en que debió presentar la declaración anual y hasta la fecha de emisión
de la propuesta de pago, en términos de lo previsto en los artículos 17-A y 21 del
CFF, entre seis parcialidades.
Para calcular el importe de las restantes
cinco parcialidades, se considerará el saldo insoluto del impuesto omitido, más
los recargos y actualización que se hayan generado entre la fecha de emisión de
la propuesta de pago y la fecha en que el contribuyente haya pagado la primera parcialidad
a través de la línea de captura que aparece al reverso de la propuesta de pago;
esa cantidad se dividirá entre el factor de 4.8164. El importe que resulte de esta
operación deberá pagarse durante cada uno de los siguientes meses de calendario,
utilizando para ello exclusivamente el FCF que se deberá solicitar ante la ADR más
cercana al domicilio fiscal del contribuyente, o bien, a través del número telefónico,
Marca SAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México o 01 55 627 22 728, del resto del
país, opción 9, seguido de la opción 1, proporcionando el correo electrónico para
su envío.
En caso de que no se pague alguna parcialidad
dentro de cada uno de los cinco meses, se deberán pagar recargos por la falta de
pago oportuno, debiendo multiplicar el número de meses de atraso por el factor de
0.0147; al resultado de esta multiplicación se le sumará la unidad y, por último,
el importe así obtenido se multiplicará por la cantidad que se obtenga conforme
a lo previsto en el párrafo anterior. El resultado será la cantidad a pagar correspondiente
a la parcialidad atrasada.
II. Las personas físicas que hayan suspendido
actividades en el RFC antes del 1 de enero de 2017, que durante el ejercicio hubiesen
percibido depósitos en efectivo que a la fecha de entrada en vigor de la presente
regla, no hayan sido declarados, y que opten por realizar sus pagos en términos
de la fracción III de esta regla, serán reanudados en el RFC por la autoridad a
partir del primer mes en el que la institución del sistema financiero lo reportó
con depósitos en efectivo en las cuentas abiertas a su nombre, para lo cual tributarán
en términos de lo establecido por el Título IV, Capítulo IX de la Ley del ISR.
III. Los contribuyentes que realicen el pago en términos de la presente regla,
podrán optar por presentar su declaración de ISR del ejercicio 2017, utilizando
cualquiera de las dos líneas de captura de la propuesta de pago y también podrá
generarlas a través del Portal del SAT, en el minisitio de “Regularízate en el cumplimiento
del ISR por la declaración anual”, en el apartado de Servicios electrónicos, en
cuyo caso la declaración del ejercicio 2017, se tendrá por presentada en la fecha
en que el contribuyente entere el pago total o bien, entere el pago de la primera
parcialidad señalado en la propuesta de pago, considerando que la declaración del
ISR del ejercicio 2017, corresponde a los depósitos en efectivo que se hayan tenido
en el citado ejercicio, o bien, presenten la declaración de ISR del ejercicio 2017
a través de la aplicación electrónica “Declaración Anual, apartado personas físicas”
disponible en el Portal del SAT. Servicios electrónicos, opción “Regularízate en
el cumplimiento del ISR por la declaración anual. ¿Cómo cumplo?, acumulando la totalidad
de los ingresos correspondientes a 2017, en los casos en los que exista cantidad
a pagar, se considera cumplida la presentación de la citada obligación, en la fecha
en que se efectué el pago correspondiente a través del portal bancario o en ventanilla
bancaria. Cuando no exista cantidad a pagar, se considera cumplida la citada obligación
siempre y cuando se haya enviado la declaración.
Los contribuyentes que se acojan a la
opción prevista en esta regla no estarán obligados a garantizar el interés fiscal.
IV. La opción establecida en esta regla quedará sin
efectos y las autoridades fiscales requerirán el pago del saldo insoluto de las
contribuciones omitidas, cuando el contribuyente no haya cubierto en su totalidad
el adeudo fiscal a más tardar en el mes de septiembre de 2019.
CFF
6, 17-A, 21, 66-A, LISR 55, 150
Propuesta
de pago con base en los CFDI que obran en poder de la autoridad
2.8.5.5................ ................................................................................................................................................................
B. Para efectos del pago del ISR del ejercicio
fiscal vencido, podrán efectuarlo en una sola exhibición o en seis parcialidades
mensuales y sucesivas, de conformidad con lo siguiente:
III...... .........................................................................................................................................
Para efectos del párrafo tercero de esta
fracción, se considerará como primera parcialidad el resultado de dividir el monto
total del adeudo, el cual considera el ISR omitido, actualización y recargos a partir
de la fecha en que debió presentar la declaración anual y hasta la fecha de emisión
de la propuesta de pago o declaración prellenada, en términos de lo previsto en
los artículos 17-A y 21 del CFF entre seis parcialidades.
Para calcular el importe de las restantes
cinco parcialidades del ejercicio vencido, se considerará el saldo insoluto del
ISR omitido, más los recargos y actualización que se hayan generado entre la fecha
de emisión de la propuesta de pago o declaración prellenada y la fecha en que el
contribuyente haya pagado la primera parcialidad; ese resultado se dividirá entre
el factor de 4.8164. El resultado de esta operación deberá pagarse durante cada
uno de los siguientes meses de calendario, utilizando para ello exclusivamente el
FCF que se deberá solicitar ante la ADR que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente, o bien, a través de MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México
o 01 55 627 22 728 del resto del país, proporcionando el correo electrónico para
su envío.
................................................................................................................................................................
CFF
17-A, 21, 33, 42, LISR 9, 14, 76, 106, 115, 116, 150
Confirmaciones
de criterio a contribuyentes sujetos a facultades de comprobación
2.12.15. Para
efectos de los artículos 46, fracción IV, párrafo segundo, 48, fracción VIII y 53-B,
fracción II del CFF, los contribuyentes sujetos al ejercicio de facultades de comprobación
tendrán la opción de considerar que las confirmaciones de criterio a que se refiere
el artículo 34 del CFF que sean contrarias a criterios no vinculativos y normativos
contenidos en los Anexos 3 y 7, respectivamente, son vinculantes para la autoridad
hasta el momento de la emisión de estos últimos, siempre que cumplan los siguientes
requisitos:
a) La
confirmación de criterio a que se refiere el artículo 34 del CFF se haya emitido
con anterioridad al ejercicio de facultades de comprobación.
b) El
criterio no vinculativo o normativo se haya emitido con posterioridad a la confirmación
de criterio mencionado en el inciso anterior.
c) Presenten
una nueva consulta en términos de la ficha de trámite 186/CFF “Consultas y autorizaciones
en línea”, contenida en el Anexo 1-A, planteando la situación señalada en el primer
párrafo de la presente regla.
La respuesta a la consulta
a que se refiere el inciso c) de la presente regla hará el señalamiento específico
de que la autoridad dejará de estar vinculada a aplicar la confirmación de criterio
que haya sido emitida a los contribuyentes que ejerzan la opción establecida en
esta regla, a partir del momento en el que se hayan dado a conocer los criterios
correspondientes contenidos en los Anexos 3 o 7, según sea el caso.
El ejercicio de esta
opción no impide que la autoridad fiscal pueda iniciar el procedimiento previsto
en el artículo 36, primer párrafo del CFF por el período en que la resolución individual
favorable surta todos sus efectos legales.
CFF
33, 34, 35, 36, 46, 48, 53-B
Presentación
del dictamen fiscal 2017
2.13.2................. ................................................................................................................................................................
El dictamen y la información
a que se refiere la presente regla se podrá presentar a más tardar el 13 de agosto
del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, siempre
y cuando las contribuciones estén pagadas al 15 de julio del 2018 y esto quede reflejado
en el anexo “Relación de contribuciones por pagar”; la cual en los casos en que
no se cumpla con lo anterior, el dictamen se considerará extemporáneo.
............................ ................................................................................................................................................................
CFF 32-A 52, LISR Disposiciones Transitorias,
Noveno, RCFF 58, RMF 2018 2.13.8., 2.13.15.
Obligaciones
de los órganos certificadores
2.21.6................. ................................................................................................................................................................
III. Emitir
al menos una certificación de cumplimiento a un tercero autorizado, de manera anual
mediante la cual se acredite la verificación de los requisitos y obligaciones de
los terceros autorizados por el SAT, en términos de la regla 2.21.7. y la ficha
de trámite 286/CFF “Aviso de certificación de los terceros autorizados”, contenida
en el Anexo 1-A.
.............................................................................................................................................................................................
XII. Generar
y entregar reportes estadísticos del cumplimiento del marco de control por parte
de los terceros sujetos a su certificación a la ACSMC del SAT, de forma anual, de
conformidad con la ficha de trámite 270/CFF “Reportes estadísticos de los órganos
certificadores”, contenida en el Anexo 1-A.
XIII. Generar
y entregar un informe detallado con evidencias documentales respecto al cumplimiento
del marco de control aplicable a cada uno de los terceros sujetos a su certificación,
de acuerdo a lo previsto en la ficha de trámite 267/CFF “Aviso para presentar el
informe de la certificación de los terceros autorizados” contenida en el Anexo 1-A.
.............................................................................................................................................................................................
CFF
32-I, RMF 2018 2.21.4., 2.21.7., 2.21.8.
Causas
de revocación de la autorización para operar como órgano certificador
2.21.9. Para los efectos del artículo 32-I del CFF, el SAT podrá revocar la autorización
para operar como órgano certificador, cuando éste se ubique en cualquiera de los
siguientes supuestos:
.............................................................................................................................................................................................
X. Se
encuentre publicado en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo
del CFF.
XI. Se
encuentre como no localizado en el RFC.
.............................................................................................................................................................................................
XIII. Emita
certificación a un tercero autorizado, y la autoridad detecte que el resultado de
la misma es contrario al manifestado por el órgano certificador, o que la misma
carezca del sustento técnico y documental o no exista evidencia suficiente que permita
acreditar el cumplimiento de los requisitos y obligaciones a cargo del tercero autorizado
sujeto a verificación.
.............................................................................................................................................................................................
XV. Ceda
o transmita parcial o totalmente, inclusive a través de fusión o escisión, los derechos
derivados de la autorización.
CFF
32-I, 69-B, RMF 2018 2.21.2., 2.21.6.
Procedimiento
para determinar los años de cotización de los trabajadores afiliados al IMSS en
el retiro de los recursos de la cuenta individual
3.11.3................. ................................................................................................................................................................
Para los efectos de
los párrafos cuarto y quinto de la presente regla, cuando el trabajador o su(s)
beneficiario(s) opten por que las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE
efectúen la retención del ISR en los términos de la regla 3.11.2., podrán aplicar
dicha opción sin que sea necesario que cuenten con la negativa de pensión emitida
por el IMSS.
LISR
93, 142, 145, LSS 1973 183-C, Ley del Seguro Social 1997, Décimo Tercero Transitorio,
Ley de los Sistemas del Ahorro para el Retiro Noveno Transitorio, RLISR 147, 171,
173, RMF 2018 3.11.2.
Procedimiento
para determinar los años de cotización de los trabajadores afiliados al ISSSTE en
el retiro de los recursos de la cuenta individual
3.11.7................. ................................................................................................................................................................
Para efectos de los
párrafos cuarto y quinto de la presente regla, cuando el trabajador o su(s) beneficiario(s)
opten por que las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE efectúen
la retención del ISR en los términos de la regla 3.11.2., podrán aplicar dicha opción
sin que sea necesario que cuenten con la negativa de pensión emitida por el ISSSTE.
LISR
93, 142, 145, Ley del ISSSTE 1983, 90 BIS-C, RLISR 147, 171, 173, RMF 2018 3.11.2.
Administración
de planes personales de retiro
3.17.6. Para
los efectos del artículo 151, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR, se
entenderán autorizadas para administrar planes personales de retiro, mediante su
inclusión en el listado de instituciones autorizadas para tales efectos publicado
en el Portal del SAT, las instituciones de seguros, instituciones de crédito, casas
de bolsa, administradoras de fondos para el retiro o sociedades operadoras de fondos
de inversión con autorización para operar como tales en el país, siempre que presenten
el aviso a que se refiere la ficha de trámite 60/ISR “Aviso para la administración
de planes personales de retiro”, contenida en el Anexo 1-A.
............................ ................................................................................................................................................................
El SAT dará a conocer
el listado de instituciones autorizadas para administrar planes personales de retiro
anualmente, en el mes de enero, con la información recibida en términos de la ficha
de trámite 60/ISR “Aviso para la administración de planes personales de retiro”,
contenida en el Anexo 1-A, hasta el 31 de diciembre del ejercicio inmediato anterior.
En ningún caso la publicación
en el listado de instituciones autorizadas para administrar planes personales de
retiro otorgará derechos distintos a los establecidos en las disposiciones aplicables,
de conformidad con la autorización que al efecto les haya sido otorgada, o bien,
al aviso que haya sido presentado en términos de la ficha de trámite 60/ISR “Aviso
para la administración de planes personales de retiro” contenida en el Anexo 1-A.
............................ ................................................................................................................................................................
LISR
151, RMF 2018 3.17.7., 3.17.8., 3.22.1., 3.22.3.
Información
y constancias de planes personales de retiro
3.17.8................. ................................................................................................................................................................
Se tendrá por cumplida
la obligación de proporcionar la constancia a que hace referencia la fracción I
de esta regla, cuando las personas que administren planes personales de retiro,
contratados de manera individual o colectiva, emitan el complemento de CFDI para
“Planes de Retiro” que establece la regla 2.7.5.4.
LISR
150, 151, 152, RMF 2018 2.7.5.4., 3.5.8., 3.21.2., 3.21.3., 3.21.7.
Requisitos
de los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura
3.21.3.2..............................................................................................................................................................................
II..............................................................................................................................................................
............ Ninguna
de las personas morales a que se refiere esta fracción deberá tener el régimen previsto
en el Título II, Capítulo I, Sección III o Capítulo II de la Ley del Mercado de
Valores, incluso antes de que un fideicomiso que cumpla lo dispuesto en la presente
regla, invierta en las acciones de dicha persona moral, salvo que las acciones de
dichas personas morales nunca hayan sido colocadas entre el gran público inversionista
durante el periodo previo a su desincorporación del régimen bursátil señalado y
se obtenga autorización previa en términos de la ficha de trámite 137/ISR “Autorización
para que sociedades anónimas bursátiles o sociedades anónimas promotoras de inversión
bursátil sean objeto de inversión de un fideicomiso de inversión en energía e infraestructura”,
contenida en el
Anexo 1-A.
............................ ................................................................................................................................................................
LISR
32, 58, 77, 187, 188, LIVA 32, Ley de Hidrocarburos 2, 4, Ley del Mercado de Valores
2, 85, RCFF 22, RLIVA 74, RMF 2018 2.4.16., 3.1.12., 3.21.3.1., 3.21.3.3., 3.21.3.4.,
3.21.3.5., 3.21.3.6., DECRETO DOF 11/06/13
Proveedor
de Servicio Autorizado para proporcionar los servicios a que se refiere el artículo
20, fracción II de la Ley del IEPS
5.2.39. Para los efectos del artículo 20, fracción II de la Ley del IEPS, los contribuyentes
que inicien actividades en fecha posterior al día de la publicación de la presente
Resolución, en lugar de cumplir con lo establecido en la regla 5.2.38., podrán cumplir
con la obligación establecida en la citada disposición legal, a través de la contratación
de un Proveedor de Servicio Autorizado para proporcionar al SAT, en forma permanente,
la información en línea y en tiempo real de los sistemas de cómputo mencionados
en la fracción I del citado artículo.
Los contribuyentes que
elijan la opción a que se refiere el párrafo anterior, deberán presentar, dentro
de los quince días naturales siguientes a aquél en que inicien actividades, aviso
de conformidad con la ficha de trámite 44/IEPS “Aviso del operador o permisionario
que opta por contratar los servicios de un Proveedor de Servicio Autorizado (PSA)”,
contenida en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes que cumplan con la obligación
señalada en la regla 5.2.38., a través de la contratación de un Proveedor de Servicio
Autorizado, deberán permitir el acceso a sus instalaciones al Órgano Certificador
encargado de comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones del Proveedor
de Servicio Autorizado.
............................ ................................................................................................................................................................
No será posible que
un contribuyente cumpla con la obligación a que se refiere la presente regla, si
pretende transmitir la información a través de más de un solo Proveedor de Servicio
Autorizado, toda vez que de acuerdo a lo establecido en el Anexo 17, apartado J,
dicho proveedor tiene la obligación de interconectar los sistemas centrales de apuestas,
de caja y control de efectivo de cada una de las salas del permisionario u operador,
con los sistemas del SAT.
............................ ................................................................................................................................................................
LIEPS
20, RMF 2018 5.2.38.
De
los Proveedores de Servicio Autorizado
5.2.40. Los
Proveedores de Servicio Autorizado a que se refiere la regla 5.2.39., son autorizados
por el SAT, a través de la AGJ, previo cumplimiento de los requisitos contenidos
en el Apartado C del Anexo 17.
El SAT autorizó como
Proveedores de Servicio a aquellas personas morales que presentaron su solicitud
de autorización a más tardar el 8 de junio de 2012.
En el Portal del SAT
se darán a conocer a los Proveedores de Servicio Autorizado que obtuvieron autorización,
y surtirá efectos a partir de la publicación en el mismo.
La renovación de vigencia
de las autorizaciones conferidas a los Proveedores de Servicio Autorizado, bastará
con que presenten en el mes de octubre de cada año, a través de buzón tributario
el aviso de conformidad con la ficha de trámite 31/IEPS
“Aviso de renovación de la autorización y exhibición de la garantía para operar
como Proveedor de Servicio Autorizado (PSA) para juegos con apuestas y sorteos”
contenida en el Anexo 1-A, en el que bajo protesta de decir verdad, declare que
sigue reuniendo los requisitos para ser Proveedor de Servicio Autorizado, con la
certificación emitida por el Órgano Certificador autorizado por el SAT y exhiban
la fianza mediante la cual garanticen al SAT el pago para resarcir el daño causado
de manera directa o indirecta por el incumplimiento de sus obligaciones, en los
términos que al efecto se señalen en el
Anexo 17, Apartado J.
LIEPS
20, RMF 2018 5.2.39.”
SEGUNDO. De conformidad
con lo dispuesto en el artículo 5 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente,
se da a conocer el texto actualizado de las reglas a que se refiere el Resolutivo
Primero de la presente Resolución.
En caso de discrepancia
entre el contenido del Resolutivo Primero y del presente, prevalece el texto del
Resolutivo Primero:
Anexos
de la RMF
1.9. Para
los efectos de esta RMF, forman parte de la misma los siguientes anexos:
I. Anexo
1, que contiene las formas oficiales aprobadas por el SAT, así como las constancias
de percepciones y retenciones, señaladas en esta RMF.
II. Anexo
1-A, de trámites fiscales.
III. Anexo
2, que contiene los porcentajes de deducción opcional aplicable a contribuyentes
que cuenten con concesión, autorización o permiso de obras públicas.
IV. Anexo
3, con los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales emitidos de conformidad
con el artículo 33, fracción I, inciso h) del CFF.
V. Anexo
4, que comprende los siguientes rubros:
A. (Derogado)
B. Instituciones de crédito autorizadas para
la recepción de declaraciones provisionales y anuales por Internet y ventanilla
bancaria.
C. Instituciones de crédito autorizadas para
la recepción de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por Internet y ventanilla
bancaria.
D. Instituciones de crédito autorizadas para
la recepción de pagos por depósito referenciado mediante línea de captura.
VI. Anexo
5, que contiene las cantidades actualizadas establecidas en el CFF.
VII. Anexo
6, “Catálogo de Actividades Económicas”, que contiene el catálogo a que se refieren
los artículos 82, fracción II, inciso d) del CFF y 45, último párrafo de su Reglamento.
VIII. Anexo
7, que compila los criterios normativos en materia de impuestos internos emitidos
de conformidad con los artículos 33, penúltimo párrafo y 35 del CFF.
IX. Anexo 8, que contiene las tarifas aplicables
a pagos provisionales, retenciones y cálculo del impuesto correspondiente para los
ejercicios fiscales 2017 y 2018.
X. Anexo
9, por el que se da a conocer la “Tabla a que se refiere la regla 3.15.1. de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, para la opción de actualización de deducciones
que señala el artículo 121 de la Ley del ISR”.
XI. Anexo
10, por el que se dan a conocer:
A. (Derogado)
B. Catálogo
de claves de país y país de residencia.
C. (Derogado)
D. (Derogado)
XII. Anexo
11, que se integra por los siguientes Apartados:
A. Catálogo
de claves de tipo de producto.
B. Catálogos
de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados.
C. Catálogo
de claves de entidad federativa.
D. Catálogo
de claves de graduación alcohólica.
E. Catálogo
de claves de empaque.
F. Catálogo
de claves de unidad de medida.
G. Rectificaciones
XIII. Anexo
12, que contiene las entidades federativas y municipios que han celebrado con la
Federación convenio de colaboración administrativa en materia fiscal federal, para
efectos del pago de derechos.
XIV. Anexo
13, que contiene las áreas geográficas destinadas para la preservación de flora
y fauna silvestre y acuática.
XV. Anexo
14, que contiene el listado de organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles del ISR.
XVI. Anexo
15, respecto del ISAN.
XVII. Anexo
16, que contiene los instructivos de integración y de características, los formatos
guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales
emitido por contador público inscrito, y de los cuestionarios relativos a la revisión
efectuada por el contador público, por el ejercicio fiscal de 2017, utilizando el
sistema de presentación del dictamen 2017 (SIPRED 2017).
XVIII. Anexo
16-A, que contiene los instructivos de integración y de características, los formatos
guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales
emitido por contador público inscrito, por el ejercicio fiscal de 2017, utilizando
el sistema de presentación del dictamen 2017(SIPRED 2017).
XIX. Anexo
17 De los Proveedores de Servicio Autorizado y los Órganos Certificadores de Juegos
con Apuestas y Sorteos.
XX. Anexo
18, por el que se dan a conocer las características, así como las disposiciones
generales de los controles volumétricos que para gasolina, diésel, gas natural para
combustión automotriz y gas licuado de petróleo para combustión automotriz, se enajene
en establecimientos abiertos al público en general, de conformidad con el artículo
28, fracción I, segundo párrafo del CFF.
XXI. Anexo 19, que contiene las cantidades actualizadas
establecidas en la Ley Federal de Derechos del año 2018.
XXII. Anexo
20, “Medios electrónicos”.
XXIII. Anexo
21, “Documentos digitales”, que contiene el marco general de los documentos digitales
y el mecanismo de comunicación entre los
proveedores de certificación de recepción de documentos digitales y los contribuyentes.
XXIV. Anexo
22, que contiene las ciudades que comprenden dos o más Municipios, conforme al Catálogo
Urbano Nacional 2012, elaborado por la Secretaría de Desarrollo Social, la Secretaría
de Gobernación y el Consejo Nacional
de Población.
XXV. Anexo
23, que contiene el domicilio de las Unidades Administrativas del SAT.
XXVI. Anexo
24, que se refiere a la Contabilidad en Medios Electrónicos.
XXVII. Anexo 25, que contiene el Acuerdo entre
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Departamento del Tesoro de los
Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal internacional incluyendo
respecto de FATCA y las Disposiciones adicionales aplicables para la generación
de información respecto de las cuentas y los pagos a que se refiere el Apartado
I, inciso a) de dicho Anexo.
XXVIII. Anexo
25-Bis, que comprende los siguientes rubros:
1. Obligaciones Generales y Procedimientos
de Identificación y Reporte de Cuentas Reportables.
2. Disposiciones adicionales aplicables para
la generación de información respecto de las cuentas y los pagos a que se refiere
la Primera Parte de dicho Anexo.
XXIX. Anexo 26, que se refiere a Códigos de Seguridad
en cajetillas de cigarros.
XXX. Anexo 26-Bis, que se refiere a Códigos
de Seguridad para la Industria Tabacalera a través de servicios.
XXXI. Anexo
27, que contiene las cuotas actualizadas del Derecho de Exploración de Hidrocarburos
y del Impuesto por la Actividad de Exploración y Extracción
de Hidrocarburos que establece la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y su Reglamento,
vigentes a partir del 1 de enero de 2018.
XXXII. Anexo 28, que contiene las obligaciones
y requisitos de los emisores de monederos electrónicos utilizados en la adquisición
de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres y de vales de despensa.
XXXIII. Anexo
29, que contiene las conductas que se configuran en incumplimientos de las especificaciones
tecnológicas determinadas por el SAT, al enviar CFDI a dicho órgano desconcentrado
a que se refieren los artículos 81, fracción XLIII y 82, fracción XL del CFF.
XXXIV. Anexo
30 “Especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos”.
XXXV. Anexo
31 “De los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de
los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos y de
los certificados que se emitan”.
XXXVI. Anexo
32 “De los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo
o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, y de los dictámenes
que se emitan”.
CFF
28, 31, 32, 33, 35, 81, 82, LISR 5, 121, 178, RCFF 45, RMF 2018 3.5.8., 3.15.1.
Referencias
a la Ciudad de México y a las Alcaldías
1.10. Para
efectos de los artículos 18, segundo párrafo, fracción I, 29-A, primer párrafo,
fracciones I y III, así como 31 del CFF, las referencias que hagan los contribuyentes
al Distrito Federal y a las Delegaciones en las promociones, comprobantes fiscales
digitales por internet, declaraciones, avisos o informes que presenten ante las
autoridades fiscales, se entenderán hechas a la Ciudad de México y a las Alcaldías,
respectivamente y tal situación no se considerará infracción a las disposiciones
fiscales.
CFF
18, 29-A, 31, 81, 82, 83, 84
Presunción
de transmisión indebida de pérdidas fiscales. Procedimiento para desvirtuar los
hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos
1.11. Para los efectos del artículo 69-B Bis,
cuarto y sexto párrafos del CFF, los contribuyentes aportarán la documentación e
información que consideren pertinente para desvirtuar los hechos notificados, observando
para tales efectos lo dispuesto en la ficha de trámite 276/CFF “Documentación e
información para desvirtuar la presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales del artículo 69-B Bis del CFF”, contenida
en el Anexo 1-A.
CFF
69-B Bis
Aplicación
estandarizada o estándar para los efectos de los tratados para evitar la doble tributación
2.1.37. Para
los efectos del artículo 12 de los tratados para evitar la doble tributación que
México tiene en vigor y de la observación de México contenida en el párrafo 28 de
los Comentarios al artículo 12 del “Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta
y el Patrimonio”, a que hace referencia la recomendación adoptada por el Consejo
de la OCDE el 23 de octubre de 1997, tal como fueron publicados después de la adopción
por dicho Consejo de la décima actualización o de aquélla que la sustituya, se entiende
por aplicación estandarizada o estándar, entre otras, aquélla conocida como “commercial
off the shelf (COTS)”, cuyo uso, goce temporal o explotación comercial se otorga
de forma homogénea y masiva en el mercado a cualquier persona.
No se considera aplicación
estandarizada o estándar, aquélla especial o específica. Para estos efectos, se
entiende por aplicación especial o específica, cualquiera de las siguientes:
I. Aquélla
adaptada de algún modo para el adquirente o el usuario.
En el caso de una aplicación originalmente
estandarizada o estándar y posteriormente adaptada de algún modo para el adquirente
o el usuario, se considera aplicación especial o específica a partir del momento
que sufre dicha adaptación.
II. Aquélla diseñada, desarrollada o fabricada
exclusivamente para un usuario o grupo de usuarios.
El término aplicación
a que se refiere esta regla, también es conocido como aplicación informática; programa
de aplicación, de cómputo, de computación, de ordenador, informático o para computadora,
o software.
CFF
15-B, LISR 167
Cambio de domicilio
fiscal, Alcaldía
2.5.22. Para los efectos de los artículos
27, primer párrafo, 31, primer párrafo del CFF, 29, fracción IV y 30, fracción III
de su Reglamento, derivado del cambio de denominación de Delegaciones a Alcaldías
previsto en el “DECRETO por el que se expide la Constitución Política de la Ciudad
de México”, publicado en el DOF el 05 de febrero de 2017, que entró en vigor el
17 de septiembre de 2018; la autoridad fiscal realizará el cambio de domicilio fiscal
a los contribuyentes que se encuentren ubicados en las demarcaciones territoriales
de las Alcaldías, sin necesidad de que se presente el aviso respectivo.
CFF 27, 31, RCFF 29,
30
Capítulo 2.6. De los controles volumétricos, de los certificados y de los
dictámenes
de laboratorio aplicables a hidrocarburos y petrolíferos
Inconsistencias
en la medición de controles volumétricos
2.6.1. (Derogada)
Sección 2.6.1. Disposiciones generales
Hidrocarburos
y petrolíferos que son objeto de los controles volumétricos
2.6.1.1. Para los efectos del artículo 28,
fracción I, apartado B, primer párrafo del CFF, se entiende por:
I. Hidrocarburos: petróleo, gas natural y
sus condensados;
II. Petrolíferos: gasolinas, diésel, turbosina,
mezclados o no con otros componentes, así como gas licuado de petróleo y propano.
CFF 28
Contribuyentes
obligados a llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos
2.6.1.2. Para los efectos del artículo 28,
fracción I, apartado B, primer párrafo del CFF, se entiende por personas que fabriquen,
produzcan, procesen, transporten, almacenen, incluyendo almacenamiento para usos
propios, distribuyan o enajenen, los hidrocarburos y petrolíferos a que se refiere
la regla 2.6.1.1., a los siguientes sujetos:
I. Personas morales que extraigan hidrocarburos
al amparo de un título de asignación o un contrato para la exploración y extracción
de hidrocarburos, a que se refiere el artículo 4, fracciones V, IX y XV de la Ley
de Hidrocarburos.
II. Personas físicas o morales que traten o
refinen petróleo o procesen gas natural y sus condensados, en los términos de los
artículos 4, fracciones XXX y XXXIX de la Ley de Hidrocarburos y 15, fracciones
I y II y 16 del Reglamento de las actividades a que se refiere el Título Tercero
de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de la Secretaría de Energía.
III. Personas físicas o morales que realicen
la compresión, descompresión, licuefacción o regasificación de gas natural, en los
términos de los artículos 23, 24, 25 y 26 del Reglamento de las actividades a que
se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso
de la Comisión Reguladora de Energía.
IV. Personas físicas o morales que transporten
hidrocarburos o petrolíferos, en los términos del artículo 4, fracción XXXVIII de
la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de la Comisión Reguladora de Energía.
V. Personas físicas o morales que almacenen
hidrocarburos o petrolíferos, en los términos de los artículos 4, fracción II de
la Ley de Hidrocarburos y 20 del Reglamento de las actividades a que se refiere
el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de la Comisión
Reguladora de Energía.
VI. Personas físicas o morales que almacenen
petrolíferos para usos propios al amparo de un permiso de la Comisión Reguladora
de Energía, siempre que consuman un volumen mayor o igual a 75,714 litros (20 000
galones) mensuales de petrolíferos al año; o que almacenen gas natural para usos
propios en instalaciones fijas para la recepción del mismo para autoconsumo.
VII. Personas físicas o morales que distribuyan
gas natural o petrolíferos, en los términos del artículo 4, fracción XI de la Ley
de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de la Comisión Reguladora de Energía.
VIII. Personas físicas o morales que enajenen gas
natural o petrolíferos, en los términos del artículo 4, fracción XIII de la Ley
de Hidrocarburos o 19, fracción I del Reglamento de las actividades a que se refiere
el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso de la Comisión
Reguladora de Energía.
CFF 14,
28, Ley de Hidrocarburos 4, Reglamento de las actividades a que se refiere el Título
Tercero de la Ley de Hidrocarburos, 15, 16, 19, 20, 23, 24, 25 26, RMF 2018 2.6.1.1.
Características
que deberán cumplir los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos
de hidrocarburos y petrolíferos
2.6.1.3. Para
los efectos del artículo 28, fracciones I, apartado B, primero, segundo, tercero
y último párrafos y IV del CFF, los equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos deberán generar, recopilar, almacenar y procesar, los registros
de los volúmenes de las operaciones y de las existencias de los hidrocarburos o
petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1., incluyendo la información sobre
la determinación del tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, así como
de los CFDI asociados a la adquisición y enajenación de dichos bienes o, en su caso,
a los servicios que tuvieron por objeto tales bienes, de conformidad con las especificaciones
técnicas de funcionalidad y seguridad establecidas en el Anexo 30.
CFF
28, RMF 2018 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.8.1.7.
Requerimientos
para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos
2.6.1.4. Para
los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B del CFF, los contribuyentes
a que se refiere la regla 2.6.1.2., deberán:
I. Contratar
la adquisición e instalación de los equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos, con los proveedores autorizados por el SAT.
II. Contratar
los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, con los proveedores
autorizados por el SAT.
III. Contratar
los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o
petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, con los proveedores
autorizados por el SAT.
IV. Obtener
los certificados que acrediten la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos,
en los supuestos, periodicidad y con las características establecidas en los Anexos
30 y 31.
V. Obtener
los dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate,
y el octanaje en caso de gasolina, en la periodicidad y con las características
establecidas en el Anexo 32.
VI. Dar
aviso al SAT, en un periodo máximo de 15 días hábiles a partir de que entren en
operación los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos
o se haya requerido instalar, actualizaciones, mejoras, reemplazos o realizar cualquier
otro tipo de modificación que afecte el funcionamiento de los mismos, conforme a
lo señalado en la ficha de trámite 285/CFF “Avisos
de los sujetos obligados en los términos del artículo 28, fracción I, apartado B
del CFF”, contenida en el Anexo 1-A.
VII. Asegurarse
de que los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos a
que se refiere la regla 2.6.1.3., operen correctamente en todo momento, por lo que
deberán atender en un plazo no mayor a 48 horas, cualquier falla o condición anómala
de los componentes de los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos, contadas a partir de que éstas se presenten.
VIII. Enviar
al SAT los reportes mensuales de información a que se refiere el Anexo 30, en la
periodicidad establecida en la regla 2.8.1.7., fracción III.
IX. Tratándose
de los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracciones III, IV, V
y VII, proporcionar a los comercializadores que enajenen gas natural o petrolíferos
en los términos del artículo 19, fracción I del Reglamento de las Actividades a
que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos que sean sus clientes,
la información sobre los registros del volumen de los hidrocarburos y petrolíferos
a que se refiere el Anexo 30.
CFF
28, RMF 2018 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.6.1.3., 2.8.1.7.
Inconsistencias
en los controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos
2.6.1.5. Para los efectos del artículo 81, fracción XXV, inciso b) del CFF, se considera
que los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., contravienen lo dispuesto
en el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF, cuando:
I. La adquisición e instalación de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, los servicios de verificación
de la correcta operación y funcionamiento de dichos equipos y programas o los servicios
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de
que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, no se contraten con los proveedores
autorizados por el SAT.
II. Los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos no efectúen la generación, la recopilación, el almacenamiento
o el procesamiento de los registros de los volúmenes de las operaciones y de las
existencias de hidrocarburos o petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1.,
incluyendo la información sobre la determinación del tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, así como de los CFDI asociados a la adquisición y enajenación de
dichos bienes o, en su caso, a los servicios que tuvieron por objeto tales bienes,
de conformidad con las especificaciones técnicas establecidas en el Anexo 30, independientemente
de la responsabilidad que sea atribuible a cualquiera de los proveedores contratados
por el contribuyente.
III. No se envíen al SAT los reportes mensuales
de información a que se el Anexo 30, en la periodicidad establecida en la regla
2.8.1.7., fracción III o con las características indicadas en dicho Anexo.
IV. El
tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, o el octanaje en el caso de
gasolina, determinado por el SAT en el ejercicio de sus facultades de comprobación,
difiera del registrado en los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos o del señalado en los CFDI que emita el contribuyente.
V. No
se atienda en un plazo máximo de 48 horas, cualquier falla o condición anómala de
los componentes de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos,
como fallas de comunicación o energía y sistemas de medición con calibración no
vigente, contadas a partir de que éstas se presenten.
VI. Se
alteren, inutilicen o destruyan, de forma permanente o incluso temporal, los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos.
VII. Se
presenten inconsistencias en el registro de la información, de conformidad con el
Anexo 30.
CFF
28, 53-D, 81, RMF 2018 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.6.1.3., 2.6.1.4.
Sección 2.6.2. De los proveedores
autorizados en materia de controles volumétricos de
hidrocarburos y petrolíferos
Requisitos
para obtener las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado
B, tercer y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.1. Para los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto
párrafos del CFF, los contribuyentes constituidos de conformidad con las leyes mexicanas,
que sean considerados residentes en territorio nacional para efectos fiscales, podrán
solicitar autorización para ser proveedores de:
I. Equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, que cumplan lo establecido
en el Anexo 30;
II. Servicios
de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos, que cumplan lo establecido en los
Anexos 30 y 31, o;
III. Servicios
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de
que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, que cumplan lo establecido en
el Anexo 32.
Los contribuyentes interesados
en obtener la autorización a que se refiere la fracción I de la presente regla,
previo a solicitar la autorización correspondiente, deberán presentar ante la AGCTI
una solicitud de validación y opinión técnica de sus programas informáticos, de
conformidad con la ficha de trámite 277/CFF “Solicitud de validación y opinión técnica
de programas informáticos para llevar controles volumétricos”, contenida en el Anexo
1-A.
Una vez que los citados
contribuyentes obtengan la validación y opinión técnica favorable de sus programas
informáticos, deberán presentar ante la ACAJNH de la AGH la solicitud de autorización,
de conformidad con la ficha de trámite 278/CFF “Solicitud para obtener la autorización
para operar como proveedor de equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos, a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y
cuarto párrafos del CFF”, contenida en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes interesados
en obtener las autorizaciones a que se refieren las fracciones II o III de la presente
regla, deberán presentar la solicitud de autorización de conformidad con las fichas
de trámite 279/CFF “Solicitud para obtener la autorización para operar como proveedor
del servicio de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, a que se refiere el
artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF” o 280/CFF
“Solicitud para obtener la autorización para operar como proveedor del servicio
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de
que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, a que se refiere el artículo
28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF”, contenidas en el
Anexo 1-A, según corresponda.
En caso de no cumplir
con alguno de los requisitos establecidos en las fichas de trámite referidas, la
ACAJNH de la AGH o la AGCTI, respectivamente, podrán requerir al contribuyente,
para que, en un plazo máximo de diez días hábiles, contados a partir de que surta
sus efectos la notificación del requerimiento, subsane las omisiones detectadas.
En caso de que el contribuyente no subsane el requerimiento en tiempo y forma, la
solicitud se tendrá por no presentada.
En el Portal del SAT
se dará a conocer la denominación o razón social y la clave en el RFC de los proveedores
autorizados en materia de controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos.
CFF
9, 28, 37
Obligaciones
de los autorizados en los términos del artículo 28, fracción I,
apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.2. Para
los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del
CFF, los proveedores autorizados deberán cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Tratándose
de los proveedores autorizados a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción I, proveer
los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, cumpliendo
con las especificaciones referidas en el Anexo 30, inclusive tratándose de actualizaciones,
mejoras, modificaciones y reemplazos, y garantizando la obtención del certificado
que acredite su correcta operación
y funcionamiento de cualquiera de los proveedores autorizados referidos en la regla
2.6.2.1., fracción II.
II. Tratándose
de los proveedores autorizados a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción II,
prestar los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento
de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, cumpliendo
con las especificaciones referidas en los Anexos 30 y 31.
III. Tratándose
de los proveedores autorizados a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción III,
prestar los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo
o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, de conformidad
con el Anexo 32.
IV. Garantizar
por un monto de $10’000,000.00 (diez millones de pesos 00/100 M.N.) mediante fianza
o carta de crédito expedida a favor de la TESOFE, el pago de cualquier daño o perjuicio
que, por impericia o incumplimiento de la normatividad aplicable que regule la función
del autorizado, se ocasione al fisco federal o a un tercero, de conformidad con
las fichas de trámite 281/CFF “Presentación de la garantía para las autorizaciones
a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos
del CFF” o 282/CFF “Solicitud de renovación de las autorizaciones a que se refiere
el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF”, según
corresponda, contenidas en el Anexo 1-A.
V. Proporcionar
y facilitar sus servicios al SAT mientras esté vigente su autorización, a fin de
auxiliarlo en:
a) La verificación
de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos vendidos, instalados o verificados por otros
proveedores autorizados;
b) La toma
de muestras, el análisis y la identificación correspondientes, a fin de determinar
el tipo de hidrocarburo o petrolífero a que se refiere la regla 2.6.1.1., y el octanaje
en caso de gasolina;
c) La cuantificación
de los hidrocarburos y petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1.
Lo anterior, a cambio de una contraprestación
que únicamente comprenderá el pago de los gastos estrictamente indispensables para
la prestación de dichos servicios.
VI. Atender
cualquier requerimiento de información que el SAT le notifique a fin de corroborar
el debido cumplimiento de la normatividad aplicable.
VII. Cumplir
con lo establecido en la “Carta compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad,
reserva y resguardo de información y datos” que haya suscrito y presentado como
parte del trámite de autorización o renovación.
VIII. Presentar
los avisos correspondientes, de conformidad con la ficha de trámite 283/CFF “Avisos
de los proveedores autorizados en los términos del artículo 28, fracción I, apartado
B, tercer y cuarto párrafos del CFF” contenida en el Anexo 1-A, en los siguientes
supuestos:
a) Se enajenen
o instalen equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos.
b) Se apliquen
actualizaciones, mejoras, reemplazos o cualquier otro tipo de modificación que afecte
el funcionamiento de los equipos y programas informáticos.
c) Se emitan
certificados de la correcta o incorrecta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos.
d) Se emitan dictámenes que determinen el
tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de
gasolina.
e) Se requiera
realizar el cambio o actualización de la dirección de su página de Internet, teléfono,
correo electrónico o cualquier otro dato que se refiera a los medios de contacto
del autorizado que se hayan publicado en el Portal
del SAT.
f) Se
presente cualquiera de los avisos a que se refiere el artículo 29 del Reglamento
del CFF.
IX. Permitir
que el SAT aplique en cualquier momento evaluaciones de confiabilidad a su personal,
previo aviso que contenga los exámenes a realizarse, fecha y lugar en que se realizarán.
Dichas evaluaciones comprenderán conjunta
o separadamente, los siguientes exámenes: socioeconómico; psicométrico; psicológico;
poligráfico o toxicológico.
Los resultados de las evaluaciones tendrán
una vigencia de dos años y la información contenida en los expedientes derivados
de los procesos de evaluación tendrá el carácter de confidencial.
Los resultados no aprobatorios serán
comunicados al autorizado en un plazo de diez días hábiles una vez que se cuente
con el resultado.
X. Observar
lo dispuesto en la regla 2.6.2.3., segundo párrafo durante el periodo de transición.
XI. Publicar
en su página de Internet el logotipo oficial que acredite la autorización para operar
como proveedor autorizado, que sea proporcionado por el SAT.
CFF
28, RCFF 29, RMF 2018 2.6.2.1., 2.6.2.3., 2.6.2.5.
Vigencia
de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer
y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.3. Para los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercero, cuarto
y quinto párrafos del CFF, la vigencia de la resolución por la cual se otorgó la
autorización correspondiente, iniciará a partir del día inmediato siguiente a la
publicación de la denominación o razón social y clave en el RFC de los autorizados
en el Portal del SAT y concluirá cuando se actualice cualquiera de los siguientes
supuestos de terminación:
I. Transcurran
los doce meses de vigencia de la autorización sin que el proveedor autorizado haya
solicitado y obtenido su renovación en los términos de la regla 2.6.2.4. y la ficha
de trámite 282/CFF “Solicitud de renovación de las autorizaciones a que se refiere
el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF” contenida
en el Anexo 1-A.
II. Se
notifique al proveedor autorizado la resolución mediante la cual se revoca su autorización,
en los términos de la regla 2.6.2.5.
III. Se disuelva la sociedad o se inicie un
procedimiento de concurso mercantil.
La terminación de la
vigencia de las autorizaciones se publicará en el Portal del SAT. El contribuyente deberá continuar operando
durante un periodo de transición de treinta días naturales, el cual iniciará a partir
del día inmediato siguiente a aquél en que se realice la publicación en el señalado
medio electrónico, a efecto de que sus clientes contraten con proveedores autorizados.
Durante el citado periodo de transición, el contribuyente deberá cumplir con lo
siguiente:
1. Publicar
en un lugar visible en su página de Internet un “AVISO URGENTE” con la siguiente
leyenda:
“Estimado usuario, se le informa que
el día __ de __ de 20__, vence el periodo de transición de treinta días naturales
que nos fue otorgado por el SAT, derivado de la publicación en el Portal del SAT
de la terminación de la vigencia de la autorización para operar como proveedor de
_____(Nota: anotar “equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos”,
“servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos” o “servicios de emisión
de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero de que se trate,
y el octanaje en el caso de gasolina”), por lo que se le hace una atenta invitación
para contratar dichos bienes o servicios con cualquiera de los proveedores publicados
como autorizados en el citado portal”.
2. Enviar
mediante correo electrónico a todos sus clientes el mensaje señalado en el punto
anterior, solicitando la confirmación de recepción del mensaje.
3. Remitir
a través del Portal del SAT los archivos que contengan por cada uno de sus clientes,
copia del aviso remitido mediante correo electrónico y, de contar con ella, la confirmación
de recepción por parte de sus clientes, de conformidad con la ficha de trámite 284/CFF
“Informe de envío de avisos a clientes sobre la terminación de la vigencia de las
autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y
cuarto párrafos del CFF”, contenida en el
Anexo 1-A.
4. Abstenerse
de contratar u ofrecer por cualquier medio los bienes o servicios por los cuales
fue autorizado.
La publicación del aviso
a que se refiere el segundo párrafo, numeral 1 de esta regla, así como el envío
del correo señalado en el numeral 2 del mismo párrafo, deberán realizarse en un
plazo máximo de tres días naturales inmediatos siguientes a aquél en que sea publicada
la terminación de la vigencia de la autorización en el Portal del SAT.
En caso de que el contribuyente
incumpla con las obligaciones derivadas del periodo de transición referido en esta
regla, él, sus socios o accionistas o las personas morales en las que éstos participen
de manera directa o indirecta en la administración, control o capital, no podrán
obtener cualquiera de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción
I, apartado B del CFF, en un plazo de ocho años, contados a partir del día en que
terminó la vigencia de su autorización.
CFF
28, RMF 2018 2.6.2.1., 2.6.2.4., 2.6.2.5.
Requisitos
para renovar la vigencia de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28,
fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.4. Durante el noveno y décimo mes de vigencia de las autorizaciones a que se
refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF,
los proveedores autorizados podrán solicitar la renovación de la autorización respectiva
por doce meses adicionales al plazo previamente autorizado, siempre que cumplan
con los requisitos establecidos en la ficha de trámite 282/CFF “Solicitud de renovación
de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer
y cuarto párrafos del CFF”, contenida en el Anexo 1-A.
En caso de no cumplir
con los requisitos establecidos en la ficha de trámite a que se refiere el párrafo
anterior, la autoridad fiscal podrá requerir al contribuyente para que, en un plazo
máximo de diez días hábiles, contados a partir de que surta sus efectos la notificación
del requerimiento, subsane las omisiones detectadas. De no subsanarse el requerimiento
en tiempo y forma, la solicitud de renovación de autorización se tendrá por no presentada;
lo cual no limita el derecho del contribuyente de presentar nuevamente la solicitud,
siempre que se realice dentro del plazo indicado en el párrafo anterior.
CFF
28, RMF 2018 2.6.2.2., 2.6.2.3.
Causas
de revocación de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I,
apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
2.6.2.5. Para
los efectos del artículo 28, fracción I, apartado B, quinto párrafo del CFF, son
causas de revocación de las autorizaciones a que se refiere el tercer y cuarto párrafos
de dicho apartado, los siguientes supuestos cuando sean actualizados por el proveedor
autorizado:
I. Sea publicado en el listado a que se refiere
el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
II. Se
encuentre como no localizado ante el RFC.
III. No
se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, de conformidad
con la regla 2.1.39.
IV. Incumpla cualquiera de las obligaciones
establecidas en la resolución de autorización, en la regla 2.6.2.2. o en la “Carta
compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad, reserva y resguardo de información
y datos” que haya suscrito.
V. Ceda o transmita parcial o totalmente los
derechos derivados de la autorización, o bien, mediante cualquier acto jurídico,
transfiera el control corporativo o de gestión. Se entenderá por control corporativo
o de gestión, la capacidad para llevar a cabo cualquiera de los siguientes actos:
a) Imponer,
directa o indirectamente, decisiones en las asambleas generales de accionistas,
de socios u órganos equivalentes del autorizado, o nombrar o destituir a la mayoría
de sus consejeros, administradores o sus equivalentes.
b) Mantener
la titularidad de derechos que permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto
respecto de más del cincuenta por ciento de la totalidad del capital social del
autorizado.
c) Dirigir,
directa o indirectamente, la administración, la estrategia o las principales políticas
del autorizado, ya sea a través de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier
otra forma.
VI. Sea
inhabilitado para contratar con la Administración Pública Federal, la Procuraduría
General de la República o las entidades federativas.
También se considerará
como causal de revocación el supuesto en el que los socios, accionistas o representantes
legales del proveedor autorizado, se encuentren como no localizados ante el RFC.
Cuando se detecte alguno
de los supuestos señalados en esta regla, la ACAJNH emitirá un oficio mediante el
cual se requerirá al proveedor autorizado para que, en un plazo de quince días hábiles,
siguientes a aquél en que surta sus efectos la notificación del referido oficio,
manifieste lo que a su derecho convenga, y exhiba y aporte la documentación e información
que considere pertinente para acreditar que corrigió su situación fiscal o para
desvirtuar las causas de revocación señaladas.
En caso de atenderse
el requerimiento y considerarse necesario, la ACAJNH podrá requerir nuevamente al
proveedor autorizado, quien contará con el mismo plazo señalado en el párrafo anterior
para cumplir dicho requerimiento.
La ACAJNH, en un plazo
no mayor a veinte días hábiles, contados a partir de que el contribuyente atienda
el requerimiento a que se refieren los párrafos anteriores, notificará la resolución
mediante la cual informará al contribuyente si la documentación e información aportada
fue suficiente para acreditar que corrigió su situación fiscal, o bien, para desvirtuar
la o las causales de revocación.
En el supuesto de que
transcurra el plazo otorgado en el oficio de requerimiento sin que el autorizado
atienda el mismo, la ACAJNH, en un plazo no mayor a veinte días hábiles, contados
a partir del día hábil siguiente al vencimiento de dicho requerimiento, notificará
la resolución mediante la cual revoque su autorización.
El contribuyente al
que le haya sido revocada su autorización, no podrá obtenerla nuevamente en los
cinco años posteriores a partir de la notificación de la resolución correspondiente.
En caso de que el contribuyente además incumpla con las obligaciones derivadas del
periodo de transición referido en la regla 2.6.2.3., él, sus socios o accionistas
o las personas morales en las que éstos participen de manera directa o indirecta
en la administración, control o capital, no podrán obtener cualquiera de las autorizaciones
a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF, en un plazo de
ocho años, contados a partir del día en que terminó la vigencia de su autorización.
CFF
28, 69-B, RMF 2018 2.6.2.1., 2.6.2.2., 2.6.2.3.
Comprobantes fiscales
de centros cambiarios, instituciones que componen el sistema financiero y SOCAP
2.7.1.17. Para los efectos de los artículos 7, tercer párrafo
de la LISR y 29, en relación con el artículo 29-A del CFF, los centros cambiarios,
las instituciones que componen el sistema financiero y las SOCAP tendrán que identificar
las operaciones de compra y de venta de divisas que realizan, haciendo mención expresa
de que los CFDI se expiden por la “compra”, o bien, por la “venta” de divisas, para
lo cual deberán utilizar el complemento respectivo publicado por el SAT en su portal.
CFF 29, 29-A, LISR 7,
RMF 2018 2.7.1.8.
Expedición
de comprobantes en operaciones con el público en general
2.7.1.24. Para
los efectos de los artículos 29 y 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF y 39
del Reglamento del CFF, los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal
o mensual donde consten los importes correspondientes a cada una de las operaciones
realizadas con el público en general del periodo al que corresponda y el número
de folio o de operación de los comprobantes de operaciones con el público en general
que se hubieran emitido, utilizando para ello la clave genérica en el RFC a que
se refiere la regla 2.7.1.26. Los contribuyentes que tributen en el RIF podrán elaborar
el CFDI de referencia de forma bimestral a través de la aplicación electrónica “Mis
cuentas”, incluyendo únicamente el monto total de las operaciones del bimestre y
el periodo correspondiente.
Por las operaciones
a que se refiere el párrafo anterior, se deberán expedir los comprobantes de operaciones
con el público en general, mismos que deberán contener los requisitos del artículo
29-A, fracciones I y III del CFF, así como el valor total de los actos o actividades
realizados, la cantidad, la clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio
o del uso o goce que amparen y cuando así proceda, el número de registro de la máquina,
equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal.
Los comprobantes de
operaciones con el público en general podrán expedirse en alguna de las formas siguientes:
I. Comprobantes
impresos en original y copia, debiendo contener impreso el número de folio en forma
consecutiva previamente a su utilización. La copia se entregará al interesado y
los originales se conservarán por el contribuyente que los expide.
II. Comprobantes
consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas
registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate
y siempre que los registros de auditoría contengan el orden consecutivo de operaciones
y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno
de la empresa o por el contribuyente.
III. Comprobantes
emitidos por los equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre
que cumplan con los requisitos siguientes:
a) Contar
con sistemas de registro contable electrónico que permitan identificar en forma
expresa el valor total de las operaciones celebradas cada día con el público en
general, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.
b) Que
los equipos para el registro de las operaciones con el público en general cumplan
con los siguientes requisitos:
1. Contar
con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el
día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.
2. Contar
con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la información contenida
en el dispositivo mencionado.
3. Contar
con la capacidad de emitir comprobantes que reúnan los requisitos a que se refiere
el inciso a) de la presente fracción.
4. Contar
con la capacidad de efectuar en forma automática, al final del día, el registro
contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un
reporte global diario.
Para los efectos del
CFDI donde consten las operaciones realizadas con el público en general, los contribuyentes
podrán remitir al SAT o al proveedor de certificación de CFDI, según sea el caso,
el CFDI a más tardar dentro de las 72 horas siguientes al cierre de las operaciones
realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral.
En los CFDI globales
se deberá separar el monto del IVA e IEPS a cargo del contribuyente.
Cuando los adquirentes
de los bienes o receptores de los servicios no soliciten comprobantes de operaciones
realizadas con el público en general, los contribuyentes no estarán obligados a
expedirlos por operaciones celebradas con el público en general, cuyo importe sea
inferior a $100.00 (cien pesos 00/100 M.N.), o bien, inferior a $250.00 (doscientos
cincuenta pesos 00/100 M.N.) tratándose de contribuyentes que tributen en el RIF,
acorde a lo dispuesto en el artículo 112, fracción IV, segundo párrafo de la Ley
del ISR.
En operaciones con el
público en general pactadas en pagos parciales o diferidos, los contribuyentes podrán
emitir un comprobante en los términos previstos en esta regla exclusivamente para
reflejar dichas operaciones. En dicho caso, los contribuyentes que acumulen ingresos
conforme a lo devengado reflejarán el monto total de la operación en la factura
global que corresponda; tratándose de contribuyentes que tributan conforme a flujo
de efectivo, deberán reflejar solamente los montos efectivamente recibidos por la
operación en cada una de las facturas globales que se emitan. A las operaciones
descritas en el presente párrafo no les será aplicable lo previsto en la regla 2.7.1.35.
La facilidad establecida en esta regla
no es aplicable tratándose de los sujetos señalados en la regla 2.6.1.2.
CFF 29, 29-A, RCFF 39, LISR 112, RMF 2018 2.6.1.2.,
2.7.1.26., 2.7.1.35., 2.8.1.5.
Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor
2.7.1.39. Para
los efectos de los artículos 29-A, cuarto y quinto párrafos del CFF y Sexto, fracción
I de las Disposiciones Transitorias del CFF, previsto en el “Decreto por el que
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación
y de la Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos”, publicado en el DOF
el 30 de noviembre de 2016, los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se
requiera la aceptación del receptor en los siguientes supuestos:
a) Los
que amparen montos totales de hasta $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N).
b) Por
concepto de nómina.
c) Por
concepto de egresos.
d) Por
concepto de traslado.
e) Por
concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.
f) Emitidos
a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” en el aplicativo “Factura
fácil”.
g) Que
amparen retenciones e información de pagos.
h) Expedidos
en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla
2.7.1.24.
i) Emitidos
a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26.
j) Cuando
la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición.
k) Por
concepto de ingresos, expedidos por contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen
temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso, goce o afectación de un terreno,
bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales a que se refiere
la regla 2.4.3., fracciones I a VIII, así como los contribuyentes que se dediquen
exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras en términos
de la regla 2.7.4.1., y que para su expedición hagan uso de los servicios de un
proveedor de certificación de expedición de CFDI o expidan CFDI a través de la persona
moral que cuente con autorización para operar como proveedor de certificación y
generación de CFDI para el sector primario.
l) Emitidos
por los integrantes del sistema financiero.
m) Emitidos por la Federación por concepto
de derechos, productos y aprovechamientos.
n) En el supuesto de la regla 2.7.1.44., último
párrafo.
Cuando se cancele un
CFDI aplicando la facilidad prevista en esta regla, pero la operación subsista emitirá
un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía de
llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.
CFF
29, 29-A, Disposiciones Transitorias Sexto, RMF 2018 2.4.3., 2.7.1.24., 2.7.1.26.,
2.7.1.44., 2.7.2.19., 2.7.4.1., 2.7.4.6.
Opción
para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago en una sola exhibición”
2.7.1.44. Para
efectos de lo dispuesto por los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción
VI y penúltimo, 29-A, primer párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, y las reglas
2.7.1.32., fracción II y 2.7.1.35., los contribuyentes que no reciban el pago del
monto total del CFDI al momento de su expedición, podrán considerarlas como pagadas
en una sola exhibición para efectos de la facturación, siempre que:
I. Se
haya pactado o se estime que el monto total que ampare el comprobante se recibirá
a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior a aquél en el cual
se expidió el CFDI.
II. Señalen
en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y cuál será la
forma en que se recibirá dicho pago.
III. Se
realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más tardar
en el plazo señalado en la fracción I de esta regla.
Cuando el pago del monto
total que ampare el comprobante se efectué entre el día primero y el 17 del mes
de calendario inmediato posterior a aquél en que se expidió el CFDI, el acreditamiento
del IVA e IEPS, respectivamente, deberá realizarse por el receptor del CFDI en el
mes en que el impuesto trasladado haya sido efectivamente pagado.
En aquellos casos en
que el pago se realice en una forma distinta a la que se señaló en el CFDI, el contribuyente
cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando como forma
de pago la que efectivamente corresponda.
En el caso de que la
totalidad del pago de la operación que ampara el CFDI no se realice a más tardar
el día 17 del mes de calendario inmediato posterior a aquél en el cual se expidió
el CFDI, el contribuyente cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno
nuevo señalando como forma de pago “99” por definir y como método de pago “PPD”
pago en parcialidades o diferido, relacionando el nuevo CFDI con el emitido originalmente
como “Sustitución de los CFDI previos”, debiendo adicionalmente emitir por el pago
o los pagos que efectivamente le realicen, el CFDI con complemento para recepción
de pagos que corresponda de conformidad con lo dispuesto por las reglas 2.7.1.32.
y 2.7.1.35.
CFF
29, 29-A, RMF 2018 2.7.1.32., 2.7.1.35.
Facturación
en factoraje financiero cuando no se utiliza como documento base un CFDI
2.7.1.45. Para
los efectos de los artículos 29, primer y penúltimo párrafos y 29-A, fracción IX
del CFF y la regla 2.7.1.35., los contribuyentes que celebren operaciones de factoraje
financiero podrán optar por, en lugar de relacionar los datos del CFDI expedido
por la operación que dio origen al derecho de cobro, realizar lo siguiente:
I. El factorado emitirá un CFDI con Complemento
para recepción de pagos al factorante de conformidad con el Apéndice 2. Operaciones
de factoraje financiero, de la Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore
el complemento para recepción de pagos, publicado en el Portal del SAT, en el que
describa e indique la operación por la cual se tiene u originó el derecho de cobro
que se cede, así como el número, nombre o identificador que tenga el documento o
documentos que soportan, prueban o identifican los derechos de cobro objeto de la
operación de factoraje financiero.
II. El factorante que realice cobro al deudor,
deberá expedir al mismo un CFDI con Complemento para recepción de pagos, en el cual
al relacionar el pago recibido señalará como folio fiscal del CFDI cuyo saldo se
liquida el número de folio: 00000000-0000-0000-0000-000000000000, debiendo asentar
los demás datos requeridos en el comprobante conforme a la citada Guía de llenado.
La facilidad prevista
en esta regla será aplicable siempre que:
a) El
factorado haya emitido al deudor el CFDI por la operación comercial original, salvo
el caso en que no esté obligado a ello conforme a lo dispuesto en las disposiciones
fiscales vigentes.
b) El
factorado manifieste por escrito o por cualquier otro medio electrónico al factorante
bajo protesta de decir verdad que si emitió o emitirá al deudor el CFDI por la operación
comercial original, en el caso y conforme establezcan las disposiciones fiscales
vigentes.
c) El
contrato de factoraje, incluyendo la oferta, aceptación, cobro y liquidación de
los derechos de cobro objeto del factoraje, se celebre entre las partes, haciendo
uso de documentos distintos a CFDI como soporte, prueba o identificadores de los
derechos de cobro objeto de la operación de factoraje financiero.
d) El
factorante desconozca o no pueda identificar el o los CFDI que soporten, documenten
o se relacionen con los derechos de cobro objeto del contrato de factoraje.
CFF
29, 29-A, RMF 2018 2.7.1.35.
Comprobantes
fiscales por venta o servicios relacionados con hidrocarburos y petrolíferos
2.7.1.46. Para
los efectos de los artículos 28, fracción I, apartado B, 29 y 29-A del CFF, los
contribuyentes a que hace referencia la regla 2.6.1.2., deberán incorporar en los
CFDI que expidan por las actividades señaladas en dicha regla y respecto de los
hidrocarburos y petrolíferos referidos en la regla 2.6.1.1., el complemento denominado
"Hidrocarburos
y Petrolíferos”, mismo al que se incorporará la siguiente información:
I. Tipo
de hidrocarburo o petrolífero que ampare el CFDI.
II. Clave
en el RFC del proveedor de servicios de emisión de dictámenes autorizado por el
SAT que haya emitido el dictamen de laboratorio correspondiente.
III. Número
de folio y fecha de emisión del dictamen.
CFF
28, 29, 29-A, RMF 2018 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.6.2.1.
Habilitación
de terceros
2.7.1.47. Para
los efectos del artículo 19, primer párrafo del CFF, los contribuyentes podrán habilitar
a terceros para que en su nombre realicen trámites y utilicen los servicios disponibles
dentro de las aplicaciones del SAT, en términos de la ficha de trámite 287/CFF “Solicitud
de habilitación de terceros” y los terceros habilitados podrán aceptar o rechazar
dicha habilitación, en términos de la ficha de trámite 288/CFF “Aceptación o rechazo
de habilitación de terceros”, contenidas en el Anexo 1-A.
Se entenderá que los
contribuyentes cumplen con los requisitos a que se refiere el artículo 19, primero,
segundo, tercero y quinto párrafos del CFF y 13 de su Reglamento, cuando utilicen
la aplicación “Terceros Autorizados” en el Buzón Tributario.
Los contribuyentes podrán
modificar o cancelar la habilitación a que se refiere el primer párrafo de esta
regla, en términos de la ficha de trámite 289/CFF “Aviso de modificación o cancelación
de la habilitación de terceros para realizar consultas y descargas de CFDI”, contenida
en el Anexo 1-A, la cual surtirá efectos al finalizar la última sesión activa del
tercero habilitado dentro de las aplicaciones del SAT.
Para los efectos de
esta regla, el SAT dará a conocer a través de su portal la relación de trámites
y servicios disponibles.
CFF
19, RCFF 13
Emisión
del CFDI de retenciones e información de pagos
2.7.5.4. Para los efectos de los artículos 76, fracciones III, XI, inciso b) y XVIII;
86, fracción V; 110, fracción VIII;117, último párrafo; 126, tercer párrafo; 127,
tercer párrafo; 132, segundo párrafo, 135 y 139, fracción I de la Ley del ISR; artículos
29, primer párrafo y 29-A, segundo párrafo del CFF; artículos 32, fracción V y 33,
segundo párrafo de la Ley del IVA; artículo 5-A de la Ley del IEPS y la regla 3.1.15.,
fracción I, último párrafo, el CFDI de retenciones e información de pagos se emitirán
mediante el documento electrónico incluido en el Anexo 20. Asimismo, el CFDI de
retención podrá emitirse de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato
siguiente a aquél en que se realizó la retención o pago.
En los casos en donde
se emita un CFDI por la realización de actos o actividades o por la percepción de
ingresos, y se incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones de
impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo como el CFDI
de las retenciones efectuadas.
Cuando en alguna disposición
fiscal se haga referencia a la obligación de emitir un comprobante fiscal por retenciones
efectuadas, éste se emitirá, salvo disposición en contrario, conforme a lo dispuesto
en esta regla.
Para los efectos de
la presente regla, en los casos en que las disposiciones de la legislación común
que regulan la actuación de los notarios permitan la asociación entre varios de
ellos, la sociedad civil que se constituya al respecto para tales fines, podrá emitir
el CFDI por las retenciones que realice, en cuyo caso el CFDI que se emita deberá
indicar en el campo NomDeRazSocE, la denominación de la sociedad civil seguida del
signo “/” y a continuación la clave en el RFC del notario que emitió o autorizó
en definitiva el instrumento público notarial en donde conste la operación.
Las personas que administren
planes personales de retiro, contratados de manera individual o colectiva y las
demás instituciones de objeto similar, a que se refieren los artículos 151, fracción
V y 185 de la LISR, deberán incorporar el Complemento de CFDI para “Planes de Retiro”
que al efecto el SAT publique en su portal.
CFF 29, 29-A, LISR 76, 86, 110, 117, 126, 127, 132,
135, 139, 151,185 LIEPS, 5-A, LIVA 32, 33, RMF 2018 3.1.15., 3.17.8.
Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos
de manera mensual
2.8.1.7. Para
los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF, los contribuyentes que estén obligados
a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su información contable a través
del Portal del SAT, excepto los contribuyentes que registren sus operaciones a través
de la aplicación electrónica “Mis cuentas” en el Portal del SAT, deberán enviar
a través del buzón tributario o a través del portal “Trámites y Servicios” del Portal
del SAT, dentro de la opción denominada “Trámites”, conforme a la periodicidad y
los plazos que se indican, lo siguiente:
I. El
catálogo de cuentas como se establece en la regla 2.8.1.6., fracción I, se enviará
por primera vez cuando se entregue la primera balanza de comprobación en los plazos
establecidos en la fracción II de esta regla. En caso de que se modifique el catálogo
de cuentas al nivel de las cuentas que fueron reportadas, éste deberá enviarse a
más tardar al vencimiento de la obligación del envío de la balanza de comprobación
del mes en el que se realizó la modificación.
II. Los
archivos relativos a la regla 2.8.1.6., fracción II, conforme a los siguientes plazos:
a) Las
personas morales, excepto aquéllas que se encuentren en el supuesto previsto en
el inciso c) de esta fracción, enviarán de forma mensual su información contable
a más tardar en los primeros tres días del segundo mes posterior, al mes que corresponde
la información a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se
trate.
b) Las
personas físicas, enviarán de forma mensual su información contable a más tardar
en los primeros cinco días del segundo mes posterior al mes que corresponde la información
contable a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate.
c) Tratándose
de contribuyentes emisores de valores que coticen en las bolsas de valores concesionadas
en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en las bolsas de valores ubicadas
en los mercados reconocidos, a que se refiere el artículo 16-C, fracción II del
CFF y 104, fracción II de la Ley de Mercado de Valores, así como sus subsidiarias,
enviarán la información en archivos mensuales por cada trimestre, a más tardar en
la fecha señalada en el cuadro anexo:
|
Meses
|
Plazo
|
|
Enero, febrero y marzo
|
3 de mayo.
|
|
Abril, mayo y junio
|
3 de agosto.
|
|
Julio, agosto y septiembre.
|
3 de noviembre.
|
|
Octubre, noviembre y diciembre.
|
3 de marzo.
|
d) Tratándose
de personas morales y físicas dedicadas a las actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o de pesca que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del
Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, que hayan optado por realizar pagos
provisionales del ISR en forma semestral por virtud de lo que establece una Resolución
de Facilidades Administrativas, podrán enviar su información contable de forma semestral,
a más tardar dentro de los primeros tres y cinco días, respectivamente, del segundo
mes posterior al último mes reportado en el semestre, mediante seis archivos que
correspondan a cada uno de los meses que reporten.
e) Tratándose
de personas morales el archivo correspondiente a la balanza de comprobación ajustada
al cierre del ejercicio, se enviará a más tardar el día 20 de abril del año siguiente
al ejercicio que corresponda; en el caso de las personas físicas, a más tardar el
día 22 de mayo del año siguiente al ejercicio que corresponda.
III. Tratándose de los contribuyentes a que
se refiere la regla 2.6.1.2., además de lo señalado en las fracciones anteriores,
la información establecida en la regla 2.6.1.3. deberá enviarse de forma mensual
a más tardar en los primeros tres días naturales del segundo mes posterior al mes
al que corresponda la información a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio
fiscal de que se trate.
Cuando como consecuencia
de la validación por parte de la autoridad esta determine que los archivos contienen
errores informáticos, se enviará nuevamente el archivo conforme a lo siguiente:
I. Los
archivos podrán ser enviados nuevamente por la misma vía, tantas veces como sea
necesario hasta que estos sean aceptados, a más tardar el último día del vencimiento
de la obligación que corresponda.
II. Los
archivos que hubieran sido enviados y rechazados por alguna causa informática, dentro
de los dos últimos días previos al vencimiento de la obligación que le corresponda,
podrán ser enviados nuevamente por la misma vía, dentro de los cinco días siguientes
a la fecha en que se comunique a través del buzón tributario, la no aceptación para
que una vez aceptados se consideren presentados en tiempo.
Los contribuyentes que
modifiquen posteriormente la información de los archivos ya enviados para subsanar
errores u omisiones, efectuarán la sustitución de éstos, a través del envío de los
nuevos archivos, dentro de los cinco días posteriores a aquél en que tenga lugar
la modificación de la información por parte del contribuyente.
Cuando los contribuyentes
no puedan enviar su información por no contar con acceso a Internet, podrán acudir
a cualquier ADSC donde serán atendidos por un asesor fiscal que los apoyará en el
envío de la información desde las salas de Internet.
CFF
16-C, 28, Ley del Mercado de Valores 104, RMF 2018 2.6.1.2., 2.6.1.3., 2.8.1.2.,
2.8.1.5., 2.8.1.6., 2.8.1.20.
Presentación
de declaraciones provisionales del ISR y definitivas del IVA de las personas físicas
a través del aplicativo “Mi contabilidad”
2.8.1.23. Para
los efectos del artículo 31, primer párrafo del CFF y 41 de su Reglamento, las personas
físicas que tributen en términos de la Sección I, Capítulo II y Capítulo III del
Título IV de la Ley del ISR, excepto los contribuyentes que registren sus operaciones
a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas” en el Portal del SAT y las personas
físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas
y pesqueras, presentarán sus pagos provisionales del ISR y definitivos del IVA utilizando
el aplicativo “Mi contabilidad” disponible en el Portal del SAT, en el cual deberán
de manifestar los ingresos y gastos amparados en sus CFDI, que servirán para generar
en forma automática la determinación del ISR e IVA.
Los contribuyentes a
que se refiere el párrafo anterior tendrán la opción de presentar sus pagos provisionales
sin clasificar sus CFDI de ingresos y gastos.
Para ello, deberán de
calcular directamente el pago provisional o definitivo, de que se trate, y realizarán
la captura de su información en el apartado “Determinación del impuesto”. Una vez
revisada y validada la información, los contribuyentes enviarán la declaración eligiendo
la opción “Presentar Declaración”, obtendrán el acuse de recibo electrónico y en
su caso, la línea de captura.
Los contribuyentes que,
opten por utilizar sus CFDI para el cálculo del ISR e IVA no podrán variar dicha
opción hasta concluir el ejercicio.
CFF
31, LISR 106, 116, LIVA 5-D, RCFF 41
Declaraciones
complementarias de personas físicas, a través del aplicativo
“Mi contabilidad”
2.8.1.24. Para
los efectos de lo señalado en el artículo 32 del CFF y la regla 2.8.1.23., las declaraciones
complementarias de pagos provisionales del ISR o definitivos del IVA que presenten
las personas físicas que tributen en términos de la Sección I, Capítulo II y Capítulo
III del Título IV de la Ley del ISR, será utilizando el aplicativo “Mi contabilidad”,
disponible en el Portal del SAT, conforme a lo siguiente:
I. Para
modificar errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado.
II. Porque
no declararon todas las obligaciones.
III. Por
modificación de obligaciones.
IV. Por
línea de captura vencida.
Las declaraciones complementarias
a que se refieren las fracciones I, II y IV de la presente regla no se computarán
para el límite que establece el artículo 32 del CFF.
Las personas físicas
que requieran presentar declaraciones complementarias de pagos provisionales de
ISR o definitivos de IVA, correspondientes a periodos anteriores a septiembre de
2018, deberán presentarlas a través del aplicativo “Mi contabilidad”, seleccionando
la opción “Periodos anteriores”, así como el tipo de declaración complementaria.
CFF
17-A, 21, 32, RMF 2018 2.8.1.23.
Facilidades
para los contribuyentes que clasifican sus CFDI en el aplicativo “Mi contabilidad”
2.8.1.25. Las
personas físicas que tributen conforme a la Sección I, Capítulo II y Capítulo III
del Título IV de la Ley de ISR, que determinen y presenten el pago provisional del
ISR y el definitivo de IVA, del periodo de que se trate, clasificando los CFDI de
ingresos y gastos en el aplicativo “Mi contabilidad” en términos de lo señalado
en la regla 2.8.1.23., quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Enviar
la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable
en términos de lo señalado en el artículo 28 del CFF.
II. Presentar
la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32,
fracción VIII de la Ley del IVA.
CFF
28, LIVA 32 RMF 2018 2.8.1.23.
Facilidad
para personas físicas que clasifiquen
sus CFDI de ingresos y gastos a través del aplicativo “Mi contabilidad”
2.8.1.26. Para
los efectos de lo previsto en los artículos 28, fracción III del CFF, 110, fracción
II, en relación con el artículo 112, fracción III de la Ley del ISR, 32, fracción
VIII de la Ley del IVA y de la regla 2.8.1.23., las personas físicas, cuyos ingresos
en el ejercicio no excedan de $2,000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.),
obligadas a llevar su contabilidad en el aplicativo electrónico “Mis cuentas”, que
presenten sus pagos provisionales del ISR y definitivos del IVA utilizando el aplicativo
“Mi contabilidad”, clasificando sus CFDI de ingresos y gastos, quedarán relevados
de cumplir con la obligación de presentar la DIOT.
CFF
28, LISR 110, 112, LIVA 32, RMF 2018 2.8.1.2., 2.8.1.23.
Opción
de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2017
2.8.3.1. Para
los efectos de los artículos 6 del CFF y 150, primer párrafo de la Ley del ISR,
las personas físicas que hubieren obtenido ingresos durante el ejercicio fiscal
de 2017, que no hayan sido declarados, podrán efectuar el pago del ISR que les corresponda
en una sola exhibición o en seis parcialidades mensuales y sucesivas, de conformidad
con lo siguiente:
I. Las autoridades fiscales les enviarán una propuesta
del monto a pagar del ISR, correspondiente al ejercicio fiscal de 2017, calculado
a partir de la información que de acuerdo al artículo 55, fracción IV de la Ley
del ISR, las instituciones del sistema financiero proporcionaron al SAT, así como
la línea de captura con la que el contribuyente podrá realizar el pago en la institución
financiera autorizada, o bien, a través de su portal bancario.
Se entenderá que el contribuyente se
autodetermina ese impuesto omitido correspondiente al ejercicio fiscal de 2017,
al presentar el pago de éste a más tardar el 01 de abril de 2019, a través de su
portal bancario, o en la ventanilla bancaria con la línea de captura, debiendo elegir
si se opta por pagar en seis parcialidades, o bien, mediante una sola exhibición.
En caso de que el contribuyente no esté
de acuerdo con el monto propuesto, podrá calcular el impuesto que le corresponda
y presentar su declaración del ejercicio 2017, en términos de lo establecido en
la fracción III de esta regla, utilizando la aplicación electrónica “Declaración
Anual, apartado personas físicas”, disponible en el Portal del SAT. Servicios electrónicos,
opción “Regularízate en el cumplimiento del ISR por la declaración anual”. ¿Cómo
cumplo?
Para efectos de la fracción I, párrafo
quinto, se considerará como primera parcialidad el resultado de dividir el monto
total del adeudo, el cual contempla el ISR omitido, actualización y recargos a partir
de la fecha en que debió presentar la declaración anual y hasta la fecha de emisión
de la propuesta de pago, en términos de lo previsto en los artículos 17-A y 21 del
CFF, entre seis parcialidades.
Para calcular el importe de las restantes
cinco parcialidades, se considerará el saldo insoluto del impuesto omitido, más
los recargos y actualización que se hayan generado entre la fecha de emisión de
la propuesta de pago y la fecha en que el contribuyente haya pagado la primera parcialidad
a través de la línea de captura que aparece al reverso de la propuesta de pago;
esa cantidad se dividirá entre el factor de 4.8164. El importe que resulte de esta
operación deberá pagarse durante cada uno de los siguientes meses de calendario,
utilizando para ello exclusivamente el FCF que se deberá solicitar ante la ADR más
cercana al domicilio fiscal del contribuyente, o bien, a través del número telefónico,
Marca SAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México o 01 55 627 22 728, del resto del
país, opción 9, seguido de la opción 1, proporcionando el correo electrónico para
su envío.
En caso de que no se pague alguna parcialidad
dentro de cada uno de los cinco meses, se deberán pagar recargos por la falta de
pago oportuno, debiendo multiplicar el número de meses de atraso por el factor de
0.0147; al resultado de esta multiplicación se le sumará la unidad y, por último,
el importe así obtenido se multiplicará por la cantidad que se obtenga conforme
a lo previsto en el párrafo anterior. El resultado será la cantidad a pagar correspondiente
a la parcialidad atrasada.
II. Las personas físicas que hayan suspendido
actividades en el RFC antes del 1 de enero de 2017, que durante el ejercicio hubiesen
percibido depósitos en efectivo que a la fecha de entrada en vigor de la presente
regla, no hayan sido declarados, y que opten por realizar sus pagos en términos
de la fracción III de esta regla, serán reanudados en el RFC por la autoridad a
partir del primer mes en el que la institución del sistema financiero lo reportó
con depósitos en efectivo en las cuentas abiertas a su nombre, para lo cual tributarán
en términos de lo establecido por el Título IV, Capítulo IX de la Ley del ISR.
III. Los contribuyentes que realicen el pago en términos de la presente regla,
podrán optar por presentar su declaración de ISR del ejercicio 2017, utilizando
cualquiera de las dos líneas de captura de la propuesta de pago y también podrá
generarlas a través del Portal del SAT, en el minisitio de “Regularízate en el cumplimiento
del ISR por la declaración anual”, en el apartado de Servicios electrónicos, en
cuyo caso la declaración del ejercicio 2017, se tendrá por presentada en la fecha
en que el contribuyente entere el pago total o bien, entere el pago de la primera
parcialidad señalado en la propuesta de pago, considerando que la declaración del
ISR del ejercicio 2017, corresponde a los depósitos en efectivo que se hayan tenido
en el citado ejercicio, o bien, presenten la declaración de ISR del ejercicio 2017
a través de la aplicación electrónica “Declaración Anual, apartado personas físicas”
disponible en el Portal del SAT. Servicios electrónicos, opción “Regularízate en
el cumplimiento del ISR por la declaración anual. ¿Cómo cumplo?, acumulando la totalidad
de los ingresos correspondientes a 2017, en los casos en los que exista cantidad
a pagar, se considera cumplida la presentación de la citada obligación, en la fecha
en que se efectué el pago correspondiente a través del portal bancario o en ventanilla
bancaria. Cuando no exista cantidad a pagar, se considera cumplida la citada obligación
siempre y cuando se haya enviado la declaración.
Los contribuyentes que se acojan a la
opción prevista en esta regla no estarán obligados a garantizar el interés fiscal.
IV. La opción establecida en esta regla quedará sin
efectos y las autoridades fiscales requerirán el pago del saldo insoluto de las
contribuciones omitidas, cuando el contribuyente no haya cubierto en su totalidad
el adeudo fiscal a más tardar en el mes de septiembre de 2019.
CFF
6, 17-A, 21, 66-A, LISR 55, 150
Propuesta
de pago con base en los CFDI que obran en poder de la autoridad
2.8.5.5. Para efectos del artículo 33, fracción I, inciso a) del CFF y con el fin
de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de las personas
físicas y morales relacionadas con la presentación de pagos provisionales, mensuales,
trimestrales, así como su declaración del ejercicio fiscal, todas respecto al ISR,
el SAT podrá emitir propuestas de pago, o bien declaraciones prellenadas con base
en la información contenida en los CFDI.
A. Para efectos del pago provisional del ISR
vencido, podrán efectuarlo de conformidad con lo siguiente:
I. Las
autoridades fiscales les enviarán la propuesta o bien la declaración prellenada
del monto a pagar del ISR del periodo vencido, calculado a partir de la información
obtenida en su facturación electrónica más actualización y recargos considerados
a partir de la fecha en que se debió presentar la declaración y hasta la fecha de
la emisión de la propuesta o declaración prellenada en términos de lo previsto en
los artículos 17-A y 21 del CFF, así como la línea de captura con la que el contribuyente
podrá realizar el pago en la institución financiera autorizada, o bien, a través
de su portal bancario. La vigencia de la línea de captura, será la que se señale
en la propuesta de pago o bien en la declaración prellenada.
II. Para
efecto de la determinación de la propuesta del pago provisional del ISR que el SAT
envíe, se considerará el ingreso percibido con base al monto reflejado como subtotal
en la factura electrónica, en el periodo de que se trate, que esté vencido, sin
considerar deducciones.
III. Se entenderá que el contribuyente se autodetermina
el ISR omitido correspondiente al mes o trimestre, según se trate, cuando realice
el pago por el monto señalado en la propuesta a más tardar en la fecha de vigencia
que el SAT indique, a través de su portal bancario o en la ventanilla bancaria mediante
la línea de captura; en este caso se tendrá por presentado el pago provisional de
que se trate, en la fecha en que se efectúe el pago correspondiente.
IV. En caso de que el contribuyente no esté
de acuerdo con el monto propuesto, podrá calcular el impuesto que le corresponda
y presentar su pago provisional del ISR, en los términos establecidos en las disposiciones
fiscales respectivas.
B. Para efectos del pago del ISR del ejercicio
fiscal vencido, podrán efectuarlo en una sola exhibición o en seis parcialidades
mensuales y sucesivas, de conformidad con lo siguiente:
I. Las
autoridades fiscales enviarán en la propuesta de pago o bien la declaración prellenada
con el monto a pagar del ISR del ejercicio fiscal vencido, calculado a partir de
la información que el SAT obtuvo derivado de su facturación electrónica, así como
la línea de captura con la que el contribuyente podrá realizar el pago en la institución
financiera autorizada, o bien, a través de su portal bancario.
II. Para efecto de la determinación de la propuesta
del ISR del ejercicio fiscal vencido que el SAT envíe, se considerará el ingreso
percibido con base en el monto reflejado como subtotal en la factura electrónica
en el ejercicio de que se trate, sin considerar deducciones.
Para los contribuyentes personas físicas
que únicamente tributen en el régimen del Capítulo III del Título IV de la Ley del
ISR, se aplicará la deducción opcional del 35% conforme a lo señalado en el artículo
115 de la citada Ley, sobre el monto reflejado como subtotal en la factura electrónica
de los ingresos percibidos en el ejercicio fiscal vencido.
III. Se entenderá que el contribuyente se autodetermina
el ISR del ejercicio, al efectuar el pago de éste a más tardar en la fecha de vigencia
que señale la propuesta de pago o declaración prellenada, a través de su portal
bancario, o en la ventanilla bancaria utilizando cualquiera de las líneas de captura
que el SAT le haya proporcionado, en cuyo caso, la citada declaración se tendrá
por presentada en la fecha en que efectúe el pago total, o bien, el monto que corresponda
a la primera parcialidad del ISR señalado en la propuesta de pago o declaración
prellenada, y considerando que la declaración del ISR del ejercicio vencido, es
con base en la información reflejada como subtotal en su facturación electrónica
por el periodo correspondiente.
Para efectos del párrafo tercero de esta
fracción, se considerará como primera parcialidad el resultado de dividir el monto
total del adeudo, el cual considera el ISR omitido, actualización y recargos a partir
de la fecha en que debió presentar la declaración anual y hasta la fecha de emisión
de la propuesta de pago o declaración prellenada, en términos de lo previsto en
los artículos 17-A y 21 del CFF entre seis parcialidades.
Para calcular el importe de las restantes
cinco parcialidades del ejercicio vencido, se considerará el saldo insoluto del
ISR omitido, más los recargos y actualización que se hayan generado entre la fecha
de emisión de la propuesta de pago o declaración prellenada y la fecha en que el
contribuyente haya pagado la primera parcialidad; ese resultado se dividirá entre
el factor de 4.8164. El resultado de esta operación deberá pagarse durante cada
uno de los siguientes meses de calendario, utilizando para ello exclusivamente el
FCF que se deberá solicitar ante la ADR que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente, o bien, a través de MarcaSAT: 627 22 728 desde la Ciudad de México
o 01 55 627 22 728 del resto del país, proporcionando el correo electrónico para
su envío.
En caso de que no se pague alguna parcialidad dentro de cada
uno de los cinco meses, se deberán pagar recargos por la falta de pago oportuno,
debiendo multiplicar el número de meses de atraso por el factor de 0.0147; al resultado
de esta multiplicación se le sumará la unidad y, por último, el importe así obtenido
se multiplicará por la cantidad que se obtenga conforme a lo previsto en el párrafo
anterior. El resultado será la cantidad a pagar correspondiente a la parcialidad
atrasada.
IV. En caso de que el contribuyente no esté de acuerdo
con el monto propuesto, podrá calcular el ISR del ejercicio vencido y presentar
su declaración, utilizando la aplicación publicada en el Portal del SAT.
Los contribuyentes que se acojan a la opción
prevista en el apartado B de esta regla no estarán obligados a garantizar el interés
fiscal.
Lo establecido en esta regla quedará sin
efectos y las autoridades fiscales requerirán el pago del total de las contribuciones
omitidas, cuando el contribuyente no haya cubierto en su totalidad el adeudo fiscal
a más tardar en la fecha de vencimiento de la parcialidad.
Las propuestas de pago o declaraciones prellenadas
a que se refiere la presente regla son una invitación que no determinan cantidad
a pagar alguna y son elaboradas por el SAT cuando detecte que los contribuyentes
son omisos en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en materia de ISR o con
base en la información que obra en sus bases de datos sobre la facturación electrónica
cuando identifique que:
1. Obtuvieron ingresos en el periodo vencido.
2. Declaran ingresos en cero.
3. Los ingresos declarados en el periodo vencido
no corresponden a la información que existe de la factura electrónica.
No obstante lo anterior, se dejarán a salvo
las facultades de comprobación de las autoridades fiscales de conformidad con lo
establecido en el artículo 42 del CFF.
CFF 17-A,
21, 33, 42, LISR 9, 14, 76, 106, 115, 116, 150
Confirmaciones
de criterio a contribuyentes sujetos a facultades de comprobación
2.12.15. Para efectos de los artículos 46, fracción
IV, párrafo segundo, 48, fracción VIII y 53-B, fracción II del CFF, los contribuyentes
sujetos al ejercicio de facultades de comprobación tendrán la opción de considerar
que las confirmaciones de criterio a que se refiere el artículo 34 del CFF que sean
contrarias a criterios no vinculativos y normativos contenidos en los Anexos 3 y
7, respectivamente, son vinculantes para la autoridad hasta el momento de la emisión
de estos últimos, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
a) La confirmación de criterio a que se refiere
el artículo 34 del CFF se haya emitido con anterioridad al ejercicio de facultades
de comprobación.
b) El criterio no vinculativo o normativo se
haya emitido con posterioridad a la confirmación de criterio mencionado en el inciso
anterior.
c) Presenten una nueva consulta en términos
de la ficha de trámite 186/CFF “Consultas y autorizaciones en línea”, contenida
en el Anexo 1-A, planteando la situación señalada en el primer párrafo de la presente
regla.
La respuesta a la consulta a que se refiere
el inciso c) de la presente regla hará el señalamiento específico de que la autoridad
dejará de estar vinculada a aplicar la confirmación de criterio que haya sido emitida
a los contribuyentes que ejerzan la opción establecida en esta regla, a partir del
momento en el que se hayan dado a conocer los criterios correspondientes contenidos
en los Anexos 3 o 7, según sea el caso.
El ejercicio de esta opción no impide que
la autoridad fiscal pueda iniciar el procedimiento previsto en el artículo 36, primer
párrafo del CFF por el período en que la resolución individual favorable surta todos
sus efectos legales.
CFF 33,
34, 35, 36, 46, 48, 53-B
Presentación
del dictamen fiscal 2017
2.13.2. Para
los efectos de lo dispuesto en los artículos 32-A, tercer párrafo y 52, fracción
IV del CFF, los contribuyentes deberán enviar a través del Portal del SAT, su dictamen
fiscal, así como la demás información y documentación a que se refiere el artículo
58 del Reglamento del CFF y la regla 2.13.15. de la RMF para 2018
El dictamen y la información
a que se refiere la presente regla se podrá presentar a más tardar el 13 de agosto
del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, siempre
y cuando las contribuciones estén pagadas al 15 de julio del 2018 y esto quede reflejado
en el anexo “Relación de contribuciones por pagar”; la cual en los casos en que
no se cumpla con lo anterior, el dictamen se considerará extemporáneo.
La fecha de presentación
del dictamen, será aquélla en la que el SAT reciba en los términos de la regla 2.13.8.
de la RMF para 2018, la información correspondiente. Para tales efectos el citado
órgano desconcentrado emitirá acuse de aceptación utilizando correo electrónico;
y los contribuyentes podrán consultar a través del Portal del SAT, la fecha de envío
y recepción del dictamen.
Las sociedades controladoras
mencionadas en la fracción XVI del Artículo Noveno Transitorio del “DECRETO por
el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios;
de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se
abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo”, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013; podrán enviar
la información a que se refiere la presente regla a más tardar el 30 de agosto de
2018, siempre y cuando las contribuciones estén pagadas al 15 de agosto del 2018
y esto quede reflejado en el anexo “Relación de contribuciones por pagar”; la cual,
en los casos en que no se cumpla con lo anterior, el dictamen se considerará extemporáneo.
CFF 32-A 52, LISR Disposiciones Transitorias,
Noveno, RCFF 58, RMF 2018 2.13.8., 2.13.15.
Obligaciones
de los órganos certificadores
2.21.6. Para
los efectos del artículo 32-I del CFF, los órganos certificadores autorizados deberán
cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Dictaminar
sus estados financieros en términos del artículo 32-A del CFF, o presentar la información
sobre su situación fiscal de conformidad con el artículo 32-H del citado Código.
II. Enviar
la garantía a que se refiere la ficha de trámite 264/CFF “Aviso de renovación de
la autorización y exhibición de la garantía para continuar operando como órgano
certificador”, contenida en el Anexo 1-A, dentro de los 30 días naturales contados
a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación de la autorización.
En caso de no presentar la garantía en los términos y plazos señalados la autorización
quedará sin efectos.
III. Emitir
al menos una certificación de cumplimiento a un tercero autorizado, de manera anual
mediante la cual se acredite la verificación de los requisitos y obligaciones de
los terceros autorizados por el SAT, en términos de la regla 2.21.7. y la ficha
de trámite 286/CFF “Aviso de certificación de los terceros autorizados”, contenida
en el Anexo 1-A.
IV. Permitir
y facilitar en cualquier momento al SAT, la verificación de los requisitos y obligaciones
para operar como órgano certificador, así como atender cualquier requerimiento que
dicho órgano desconcentrado realice respecto de su función como órgano certificador.
Cuando se deje de atender total o parcialmente
cualquier requerimiento de información de la autoridad fiscal o no se permita llevar
a cabo alguna verificación con el propósito de corroborar los requisitos y obligaciones
del órgano certificador, o bien, que a través del ejercicio de facultades de comprobación
se detecte algún incumplimiento, el SAT a través de la AGJ procederá a emitir resolución
en la que se revoque la autorización.
V. Informar al SAT, los cambios que de conformidad
con lo establecido en el artículo 27 del CFF en relación con el 29 de su Reglamento,
efectúen al RFC, así como los datos que se encuentren publicados en el Portal del
SAT, de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 265/CFF “Avisos de actualización
de información de los órganos certificadores”, contenida en el Anexo 1-A.
VI. Dar
aviso al SAT sobre la celebración de contratos con los terceros autorizados, así
como cuando estos se modifiquen o rescindan, de conformidad con lo señalado en la
ficha de trámite 268/CFF “Aviso de firma, modificación o rescisión de contratos
celebrados entre los órganos certificadores y los terceros autorizados”, contenida
en el Anexo 1-A.
VII. Permitir al SAT, a través de cualquiera
de sus unidades administrativas verificar en cualquier momento, la validez y vigencia
de las certificaciones emitidas a favor del personal de la empresa asignado a las
verificaciones de terceros autorizados, por parte de organismos nacionales o internacionales
en materia de seguridad de la información.
VIII. Dar
aviso a la AGCTI de la baja o reemplazo del personal de la empresa asignado a las
verificaciones de terceros autorizados, indicando el motivo de la misma, dentro
de los 3 días siguientes a que se presente, de conformidad con lo señalado en la
ficha de trámite 269/CFF “Aviso de baja o remplazo del personal asignado a las certificaciones
de terceros autorizados”, contenida en el Anexo 1-A.
Dentro de los 30 días siguientes a que
se dé el hecho señalado en la fracción anterior, deberá cubrir el remplazo de la
baja del personal mencionado, a efecto de que el SAT valide que cumple con las certificaciones
solicitadas, en términos de lo señalado en la ficha de trámite 269/CFF “Aviso de
baja o remplazo del personal de la empresa asignado a las verificaciones de terceros
autorizados”, contenida en el Anexo 1-A.
IX. Generar y entregar las cartas de confidencialidad
firmadas por el personal de la empresa asignado a las verificaciones de terceros
autorizados, en la que se obliga a resguardar la información del tercero autorizado
por el SAT, mismas que deberán mantener vigentes durante su autorización y hasta
3 años posteriores al término de la misma.
X. Conservar el histórico de todas las verificaciones
realizadas en todo momento y ponerlos a disposición del SAT cuando este lo requiera.
XI. Cumplir
en términos de la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los
Particulares, con la reserva de la información a que tenga acceso, y salvaguardar
la confidencialidad de todos los datos con que cuente con motivo de la autorización.
XII. Generar
y entregar reportes estadísticos del cumplimiento del marco de control por parte
de los terceros sujetos a su certificación a la ACSMC del SAT, de forma anual, de
conformidad con la ficha de trámite 270/CFF “Reportes estadísticos de los órganos
certificadores”, contenida en el Anexo 1-A.
XIII. Generar
y entregar un informe detallado con evidencias documentales respecto al cumplimiento
del marco de control aplicable a cada uno de los terceros sujetos a su certificación,
de acuerdo a lo previsto en la ficha de trámite 267/CFF “Aviso para presentar el
informe de la certificación de los terceros autorizados” contenida en el Anexo 1-A.
XIV. Entregar a la AGCTI un plan de trabajo
en el que manifieste las actividades que llevará a cabo a fin de realizar la entrega
efectiva de la información resguardada en la herramienta a que hace referencia la
ficha de tramite 262/CFF “Solicitud de validación y opinión técnica para operar
como órgano certificador”, contenida en el anexo 1-A, y deberá utilizar métodos
de borrado seguro de dicha información en los dispositivos en los que se encuentra
alojada, esta obligación continuará vigente en los supuestos de revocación, cuando
se deje sin efectos o no se renueve la respectiva autorización.
XV. Las
demás que le encomiende el SAT, a través del oficio de autorización, disposiciones
de carácter general o cualquier otro medio.
CFF
32-I, RMF 2018 2.21.4., 2.21.7., 2.21.8.
Causas
de revocación de la autorización para operar como órgano certificador
2.21.9. Para los efectos del artículo 32-I del CFF, el SAT podrá revocar la autorización
para operar como órgano certificador, cuando éste se ubique en cualquiera de los
siguientes supuestos:
I. Deje de cumplir con alguno de los requisitos
establecidos en la regla 2.21.2., y las fichas de trámite 262/CFF “Solicitud de
validación y opinión técnica para operar como órgano certificador” y 263/CFF “Solicitud
de autorización para operar como órgano certificador”, contenidas en el Anexo 1-A.
II. No cumplir con alguna de las obligaciones
establecidas en la regla 2.21.6., así como las señaladas en el oficio de autorización
y las demás que le encomiende el SAT por cualquier otro medio para el mejor cumplimiento
de su función como órgano certificador.
III. Impida,
obstaculice o se oponga a que la autoridad fiscal lleve a cabo la verificación del
cumplimiento de cualquiera de los requisitos y obligaciones que deben de observar
como órganos certificadores, o en su caso, proporcionen información falsa relacionada
con las mismas.
IV. Que
de la verificación a los requisitos y obligaciones de los terceros autorizados efectuada
por las unidades administrativas del SAT, se detecte que los mismos presentan algún
incumplimiento a sus obligaciones o han dejado de cumplir con los requisitos con
los cuales fueron autorizados.
V. Se
encuentren sujetos a un concurso mercantil, en etapa de conciliación o quiebra.
VI. Hubieran
cometido o participado en la comisión de un delito.
VII. Se
detecte que tienen participación de manera directa o indirecta en la administración,
control o capital de los terceros autorizados o con alguno al que se haya revocado
la autorización, o no haya renovado la misma, o en su caso existiera vinculación
entre ellos.
VIII. No ejerzan
la autorización que les fue otorgada y renovada en el ejercicio de que se trate,
al no elaborar al menos una certificación en un año.
IX. Se
detecte que los socios o asociados de un órgano certificador cuya autorización haya
sido revocada, constituyan una nueva persona moral para solicitar una nueva autorización,
y/o se apoyen en la infraestructura y recursos de este último.
X. Se
encuentre publicado en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo
del CFF.
XI. Se
encuentre como no localizado en el RFC.
XII. Deje
de cumplir o atender total o parcialmente cualquier requerimiento de información
o no permita a las autoridades fiscales alguna verificación con el propósito de
corroborar los requisitos y obligaciones aludidos, o bien, que a través del ejercicio
de facultades de comprobación se detecte algún incumplimiento de su función como
órgano certificador.
XIII. Emita
certificación a un tercero autorizado, y la autoridad detecte que el resultado de
la misma es contrario al manifestado por el órgano certificador, o que la misma
carezca del sustento técnico y documental o no exista evidencia suficiente que permita
acreditar el cumplimiento de los requisitos y obligaciones a cargo del tercero autorizado
sujeto a verificación.
XIV. Instrumente
los procedimientos de verificación para la emisión de certificación de cumplimiento
de obligaciones de terceros autorizados en desapego a lo establecido en las disposiciones
de esta Resolución, en el oficio de autorización de que se trate y en las indicaciones
que emita el SAT.
XV. Ceda
o transmita parcial o totalmente, inclusive a través de fusión o escisión, los derechos
derivados de la autorización.
CFF
32-I, 69-B, RMF 2018 2.21.2., 2.21.6.
Procedimiento
para determinar los años de cotización de los trabajadores afiliados al IMSS en
el retiro de los recursos de la cuenta individual
3.11.3. Para
determinar los años de cotización a que se refiere el artículo 93, fracción XIII
de la Ley del ISR, las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE,
que entreguen al trabajador o a su(s) beneficiario(s) en una sola exhibición, recursos
con cargo a la subcuenta del seguro de retiro (SAR92) de acuerdo a la Ley del Seguro
Social, deberán utilizar la resolución o la negativa de pensión, emitidas por el
IMSS, o bien, la constancia que acredite que el trabajador cuenta con una pensión
o jubilación derivada de un plan privado de jubilación o del régimen de jubilaciones
y pensiones de los trabajadores del IMSS. Cuando el trabajador adquiera el derecho
a disfrutar de una pensión en los términos de la Ley del Seguro Social de 1973,
se deberá utilizar la constancia emitida por el empleador con la que se acredite
el derecho, de conformidad con las disposiciones de carácter general que emita la
CONSAR. En cualquier caso, el documento deberá indicar el número de años o semanas
de cotización del trabajador.
En caso de que el documento
emitido por el IMSS no indique el número de años de cotización del trabajador, las
administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE podrán utilizar la información
que el IMSS proporcione a través de los mecanismos de intercambio de información
que prevea la CONSAR para la disposición y transferencia de recursos.
Cuando la cotización
se emita en número de semanas se dividirá entre 52. En ningún caso el número de
semanas de cotización que se consideren en el cálculo podrá exceder de 260 semanas.
Para los efectos de este párrafo, toda fracción igual o mayor a 0.5 se considerará
como un año completo.
Para determinar el monto
de los ingresos gravados, las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE
disminuirán del total retirado de la subcuenta referida, la cantidad exenta determinada
a partir de la información proporcionada por el trabajador o su(s) beneficiario(s),
de acuerdo a lo establecido en los párrafos anteriores. El monto así obtenido se
sujetará a lo dispuesto en el Capítulo IX del Título IV de la Ley del ISR. El trabajador
o su(s) beneficiario(s), podrán optar porque las administradoras de fondos para
el retiro o PENSIONISSSTE efectúen la retención del ISR en los términos de la regla
3.11.2., y tratándose de trabajadores que cuenten con una pensión derivada de un
plan privado de pensión no autorizado ni registrado por la CONSAR, deberán cumplir
con los requisitos que para tales efectos establezca dicha Comisión mediante disposiciones
de carácter general.
Cuando la administradora
de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE entreguen los recursos SAR92 por el sólo
hecho de que el titular haya cumplido los 65 años de edad, conforme a lo señalado
en la Ley del Seguro Social vigente al momento de cotización de tales recursos,
la administradora o PENSIONISSSTE obtendrá los años de cotización de la subcuenta
con la información que al efecto proporcione el titular de la cuenta en los términos
que señalen las disposiciones administrativas que emita la CONSAR, pudiendo el titular
de la cuenta o su(s) beneficiario(s) optar porque las administradoras de fondos
para el retiro o PENSIONISSSTE efectúen la retención del ISR en los términos de
la regla 3.11.2., y acreditar el impuesto que le haya sido retenido por este concepto.
Tratándose del pago
en una sola exhibición de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
“RCV” prevista en la Ley del Seguro Social, cuando se obtenga la negativa de pensión
por parte del IMSS o se acredite que el trabajador cuenta con una pensión o jubilación
derivada de un plan privado de jubilación autorizado y registrado por la CONSAR
o del régimen de jubilaciones y pensiones de los trabajadores del IMSS, se estará
a lo dispuesto en esta regla, salvo por lo señalado a continuación:
a) Cuando la jubilación o pensión del plan
privado se pague en una sola exhibición, los fondos de la subcuenta de retiro, cesantía
en edad avanzada y vejez “RCV” se le sumarán a dicho pago y se aplicará al total
obtenido la exención indicada en los artículos 147, 171 y 173 del Reglamento de
la Ley del ISR.
b) El máximo de semanas referido en el segundo
párrafo de esta regla se podrá aumentar en 52 semanas por año transcurrido a partir
de 2003 y hasta el momento en el que se efectúe el retiro. Para los efectos de este
inciso, cuando el número de semanas sea igual o mayor a 26 se considerará como un
año completo.
Cuando se pague en una
sola exhibición el importe correspondiente al ramo de retiro de la subcuenta de
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez “RCV” a que se refiere el párrafo anterior
y se cumpla con lo dispuesto en el “Decreto por el que se reforma el Artículo Noveno
Transitorio de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro”, publicado en el
DOF el 24 de diciembre de 2002, para determinar los años de cotización, así como
el monto de los ingresos gravados y la retención del impuesto, se estará a lo dispuesto
en esta regla salvo lo relativo al número máximo de semanas cotizadas. El número
máximo de semanas cotizadas será el número de semanas transcurridas entre el 1 de
julio de 1997 y la fecha en que se emita el documento resolutivo de pensión del
IMSS mediante el cual se acredite la disposición de tales recursos de conformidad
con el Artículo Noveno Transitorio antes mencionado.
Para los efectos de
los párrafos cuarto y quinto de la presente regla, cuando el trabajador o su(s)
beneficiario(s) opten por que las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE
efectúen la retención del ISR en los términos de la regla 3.11.2., podrán aplicar
dicha opción sin que sea necesario que cuenten con la negativa de pensión emitida
por el IMSS.
LISR
93, 142, 145, LSS 1973 183-C, Ley del Seguro Social 1997, Décimo Tercero Transitorio,
Ley de los Sistemas del Ahorro para el Retiro Noveno Transitorio, RLISR 147, 171,
173, RMF 2018 3.11.2.
Procedimiento
para determinar los años de cotización de los trabajadores afiliados al ISSSTE en
el retiro de los recursos de la cuenta individual
3.11.7. Para
determinar los años de cotización a que se refiere el artículo 93, fracción XIII
de la Ley del ISR, las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE,
que entreguen al trabajador o a su(s) beneficiario(s) en una sola exhibición, recursos
con cargo a la subcuenta de ahorro para el retiro (SAR ISSSTE) prevista en el artículo
90 BIS-C de la Ley del ISSSTE, vigente hasta el 31 de marzo de 2007, deberán utilizar
la concesión o negativa de pensión emitida por el ISSSTE, o bien, la constancia
que acredite que el trabajador cuenta con una pensión derivada de un plan establecido
por la Dependencia o Entidad. Cuando el trabajador adquiera el derecho a disfrutar
de una pensión en los términos de la Ley del ISSSTE vigente hasta el 31 de marzo
de 2007, se deberá utilizar la constancia emitida por la Dependencia o Entidad con
la que se acredite el derecho, de conformidad con las disposiciones de carácter
general que emita la CONSAR. En cualquier caso, el documento deberá indicar el número
de años de cotización del trabajador.
En caso de que el documento
emitido por el ISSSTE no indique el número de años de cotización del trabajador,
las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE podrán utilizar la
información que el ISSSTE proporcione a través de los mecanismos de intercambio
de información que prevea la CONSAR para la disposición y transferencia de recursos.
Cuando la cotización
se emita en número de semanas se dividirá entre 52. En ningún caso el número de
semanas de cotización que se consideren en el cálculo podrá exceder de 850 semanas
o 16 años. Para los efectos de este párrafo, toda fracción igual o mayor a 0.5 se
considerará como un año completo.
Para determinar el monto
de los ingresos gravados, las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE
disminuirán del total retirado de la subcuenta referida, la cantidad exenta determinada
a partir de la información proporcionada por el trabajador o su(s) beneficiario(s),
de acuerdo a lo establecido en los párrafos anteriores. El monto así obtenido se
sujetará a lo dispuesto en el Capítulo IX del Título IV de la Ley del ISR. El trabajador
o su(s) beneficiario(s), podrán optar porque las administradoras de fondos para
el retiro o PENSIONISSSTE efectúen la retención del ISR en los términos de la regla
3.11.2., y tratándose de trabajadores que cuenten con una pensión derivada de un
plan establecido por la Dependencia o Entidad, no autorizado ni registrado por la
CONSAR, deberán cumplir con los requisitos que para tales efectos establezca dicha
Comisión mediante disposiciones de carácter general.
Cuando las administradoras
de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE entreguen los recursos SAR ISSSTE por el
sólo hecho de que el titular haya cumplido los 65 años de edad, conforme a lo señalado
en la Ley del ISSSTE vigente al momento de cotización de tales recursos, la administradora
o PENSIONISSSTE, obtendrá los años de cotización de la subcuenta con la información
que al efecto proporcione el titular de la cuenta en los términos que señalen las
disposiciones administrativas que emita la CONSAR, pudiendo el titular de la cuenta
o su(s) beneficiario(s) optar porque las administradoras de fondos para el retiro
o PENSIONISSSTE efectúen la retención del ISR en los términos de la regla 3.11.2.,
y acreditar el impuesto que le haya sido retenido por este concepto.
El máximo de semanas
referido en el segundo párrafo de la presente regla, podrá aumentar en 52 semanas
por año transcurrido a partir de 2008 y hasta el momento en el que se efectúe el
retiro. Cuando el número de semanas sea igual o mayor a 26 se considerará como año
completo.
Tratándose del pago
en una sola exhibición de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
“RCV” prevista en la Ley del ISSSTE, cuando se obtenga la negativa de pensión por
parte del ISSSTE o se acredite que el trabajador cuenta con una pensión derivada
de un plan de pensión privado autorizado y registrado por la CONSAR, se estará a
lo dispuesto en esta regla, salvo por lo señalado a continuación:
I. Cuando
la pensión del plan privado se pague en una sola exhibición, los fondos de la subcuenta
de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez “RCV” se le sumarán a dicho pago y
se aplicará al total obtenido la exención indicada en los artículos 147, 171 y 173
del Reglamento de la Ley del ISR.
II. El
máximo de semanas referido en el segundo párrafo de esta regla se podrá aumentar
en 52 semanas por año transcurrido a partir de 2008 y hasta el momento en el que
se efectúe el retiro. Para los efectos de esta fracción, cuando el número de semanas
sea igual o mayor a 26 se considerará como un año completo.
Para efectos de los
párrafos cuarto y quinto de la presente regla, cuando el trabajador o su(s) beneficiario(s)
opten por que las administradoras de fondos para el retiro o PENSIONISSSTE efectúen
la retención del ISR en los términos de la regla 3.11.2., podrán aplicar dicha opción
sin que sea necesario que cuenten con la negativa de pensión emitida por el ISSSTE.
LISR
93, 142, 145, Ley del ISSSTE 1983, 90 BIS-C, RLISR 147, 171, 173, RMF 2018 3.11.2.
Administración
de planes personales de retiro
3.17.6. Para
los efectos del artículo 151, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR, se
entenderán autorizadas para administrar planes personales de retiro, mediante su
inclusión en el listado de instituciones autorizadas para tales efectos publicado
en el Portal del SAT, las instituciones de seguros, instituciones de crédito, casas
de bolsa, administradoras de fondos para el retiro o sociedades operadoras de fondos
de inversión con autorización para operar como tales en el país, siempre que presenten
el aviso a que se refiere la ficha de trámite 60/ISR “Aviso para la administración
de planes personales de retiro”, contenida en el Anexo 1-A.
Además de los sujetos
antes indicados, también se considera que pueden administrar planes personales de
retiro las sociedades distribuidoras de acciones de fondos de inversión, en cuyo
caso deberán presentar el aviso a que se refiere el párrafo anterior.
El SAT dará a conocer
el listado de instituciones autorizadas para administrar planes personales de retiro
anualmente, en el mes de enero, con la información recibida en términos de la ficha
de trámite 60/ISR “Aviso para la administración de planes personales de retiro”,
contenida en el Anexo 1-A, hasta el 31 de diciembre del ejercicio inmediato anterior.
En ningún caso la publicación
en el listado de instituciones autorizadas para administrar planes personales de
retiro otorgará derechos distintos a los establecidos en las disposiciones aplicables,
de conformidad con la autorización que al efecto les haya sido otorgada, o bien,
al aviso que haya sido presentado en términos de la ficha de trámite 60/ISR “Aviso
para la administración de planes personales de retiro” contenida en el Anexo 1-A.
La presentación del
aviso a que se refiere esta regla no exime del cumplimiento de lo establecido en
las reglas 3.17.7., 3.17.8., 3.22.1. y 3.22.3., así como en las demás disposiciones
que les resulten aplicables.
LISR
151, RMF 2018 3.17.7., 3.17.8., 3.22.1., 3.22.3.
Información
y constancias de planes personales de retiro
3.17.8. Para los efectos del artículo 151, fracción V, primer y segundo párrafos,
de la Ley del ISR, las personas que administren planes personales de retiro, contratados
de manera individual o colectiva, estarán a lo siguiente:
I. Proporcionarán de manera individual a los
titulares de los planes personales de retiro que hubieren administrado durante el
año inmediato anterior, a más tardar el 15 de febrero de cada año, una constancia
en la que señalen la información siguiente:
a) El nombre
del titular.
b) La clave
en el RFC del titular.
c) El monto de las aportaciones realizadas
durante el año inmediato anterior.
d) El monto de los intereses reales devengados
o, en su defecto, percibidos, durante el año inmediato anterior.
e) Cuando durante el año inmediato anterior
se hubiesen retirado los recursos invertidos en el plan personal de retiro, así
como sus rendimientos, una vez cumplidos los requisitos de permanencia, la información
siguiente:
1.
El monto total del retiro.
2.
El monto exento.
3.
El excedente del monto
exento.
4.
El ISR retenido.
f) Cuando durante el año inmediato anterior
se hubiesen retirado los recursos invertidos en el plan personal de retiro, así
como sus rendimientos, antes de que se cumplan los requisitos de permanencia, la
información siguiente:
1. El monto total del retiro.
2. El ISR retenido.
El estado de cuenta anual del plan personal
de retiro podrá ser considerado como constancia, siempre que contenga la información
mencionada en el párrafo anterior y la leyenda “Constancia para efectos fiscales”.
II. Presentarán ante el SAT, a más tardar el
15 de febrero de cada año, respecto de los planes personales de retiro, contratados
de manera individual o colectiva, que hubieren administrado durante el año inmediato
anterior, la información contenida en la fracción I de esta regla.
Esta información se podrá presentar
en el plazo y a través de los medios a que se refiere la regla 3.5.8.
Al proporcionar la constancia a que
se refiere la fracción I de esta regla, se entenderá que la persona que administra
el plan personal de retiro manifiesta su voluntad de asumir responsabilidad solidaria
con el contribuyente, hasta por el monto del ISR omitido con motivo de la información
provista y de las multas correspondientes.
Se tendrá por cumplida
la obligación de proporcionar la constancia a que hace referencia la fracción I
de esta regla, cuando las personas que administren planes personales de retiro,
contratados de manera individual o colectiva, emitan el complemento de CFDI para
“Planes de Retiro” que establece la regla 2.7.5.4.
LISR
150, 151, 152, RMF 2018 2.7.5.4., 3.5.8., 3.21.2., 3.21.3., 3.21.7.
Requisitos
de los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura
3.21.3.2. Para
los efectos de los artículos 187 y 188 de la Ley del ISR, se podrá optar por aplicar
el tratamiento fiscal establecido en este último artículo y la regla 3.21.3.3.,
cuando se reúnan los requisitos previstos en el artículo 187 de la Ley del ISR,
salvo en las fracciones IV y VII de este último artículo, conforme a lo siguiente:
I. Para los efectos del requisito a que se
refiere el artículo 187, fracción I de la Ley del ISR, el fideicomiso debe ser constituido
o haberse constituido de conformidad con las leyes mexicanas y la fiduciaria debe
ser una institución de crédito o una casa de bolsa, que sean residentes en México
y estén autorizadas para actuar como tales en el país.
II. En lugar del requisito a que se refiere
el artículo 187, primer párrafo y su fracción II de la Ley del ISR, el fin primordial
del fideicomiso deberá ser invertir en acciones de personas morales mexicanas, residentes
en México para efectos fiscales, que reúnan los requisitos siguientes:
a) Que la totalidad de sus accionistas, distintos
de los fideicomisos que cumplan los requisitos previstos en esta regla, sean personas
morales residentes para efectos fiscales en México. Este requisito deberá cumplirse
con anterioridad a que el fideicomiso adquiera las acciones de la persona moral.
b) Que su actividad exclusiva sea cualquiera,
o cualquier combinación, de las actividades siguientes que se realicen en México:
1. Las previstas en el artículo 2, fracciones
II, III, IV o V de la Ley de Hidrocarburos, así como las actividades de tratamiento,
mezclado, procesamiento, conversión y transporte de petrolíferos y petroquímicos
o cualquier producto derivado del petróleo o gas natural, salvo la enajenación,
comercialización y expendio de los mismos. Quedan comprendidas también las actividades
de transporte, almacenamiento y distribución de hidrocarburos, incluso cuando se
realicen dentro del perímetro de un área contractual o de un área de asignación,
siempre que en este último caso dichas actividades no se realicen al amparo de un
contrato o asignación, según se trate.
En ningún caso las personas morales referidas
podrán ser asignatarios o contratistas a que se refiere el artículo 4, fracciones
VI y X de la Ley de Hidrocarburos, ni dedicarse a cualquiera de las actividades
previstas en el artículo 2, fracción I de dicha ley.
2. Las actividades de generación, transmisión
o distribución de energía eléctrica, en los términos de la Ley de la Industria Eléctrica,
su Reglamento y demás disposiciones jurídicas aplicables.
3. Proyectos de inversión en infraestructura
implementados a través de concesiones, contratos de prestación de servicios o cualquier
otro esquema contractual, siempre que dichas concesiones, contratos o esquemas sean
celebrados entre el sector público y particulares, para la prestación de servicios
al sector público o al usuario final, que se encuentren en etapa de operación y
cuya vigencia restante al momento de la adquisición de las acciones, sea igual o
mayor a siete años, en cualquiera de los siguientes rubros:
(i) caminos, carreteras, vías férreas y puentes;
(ii) sistemas de transportación urbana e interurbana;
(iii) puertos, terminales marítimas e instalaciones
portuarias;
(iv) aeródromos civiles, excluyendo los de servicio
particular;
(v) crecimiento de la red troncal de telecomunicaciones
prevista en el artículo Décimo Sexto Transitorio del “Decreto por el que se reforman
y adicionan diversas disposiciones de los artículos 6o., 7o., 27, 28, 73, 78, 94
y 105 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de
telecomunicaciones”, publicado en el DOF el 11 de junio de 2013;
(vi) seguridad pública y readaptación social; y
(vii) agua potable, drenaje, alcantarillado y tratamiento
de aguas residuales.
4. Las
actividades de administración de los fideicomisos que cumplan con los requisitos
previstos en esta regla.
Para los efectos de este inciso, se considerará
actividad exclusiva aquella actividad o combinación de actividades por la que, en
el ejercicio fiscal de que se trate, la persona moral obtenga cuando menos el 90%
de sus ingresos acumulables.
El porcentaje a que se refiere el párrafo
anterior se calculará dividiendo los ingresos acumulables que obtenga la persona
moral por las actividades relacionadas en este inciso durante el ejercicio fiscal
de que se trate, entre la totalidad de los ingresos acumulables que obtenga dicha
persona durante tal ejercicio fiscal; el cociente así obtenido se multiplicará por
cien y el producto se expresará en porcentaje. Para estos efectos, se podrán incluir
como ingresos acumulables obtenidos por las actividades referidas en este inciso,
la ganancia derivada de la enajenación de terrenos, activo fijo o gastos diferidos,
siempre que durante los doce meses inmediatos anteriores a su enajenación se hayan
utilizado para el desarrollo de las actividades mencionadas. Asimismo, se podrán
excluir de los ingresos acumulables y de la totalidad de los ingresos mencionados,
la ganancia cambiaria y el ajuste anual por inflación acumulable.
c) Que, en ningún caso, más del 25% del valor
contable promedio anual de sus activos no monetarios esté invertido en activos nuevos.
El porcentaje a que se refiere el párrafo
anterior se calculará dividiendo el valor contable promedio anual de activos nuevos
durante el ejercicio fiscal de que se trate, entre el valor contable promedio anual
de los activos no monetarios de la persona moral durante dicho ejercicio fiscal;
el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en
porcentaje. Para estos efectos, el valor contable promedio anual se calculará dividiendo
la suma de los valores contables al último día de cada mes del ejercicio fiscal
de que se trate, entre 12.
Para los efectos de este inciso, se entenderá
por activos nuevos los que tengan menos de doce meses de haber sido puestos en operación
en México. Para estos efectos, no se considerarán activos nuevos los siguientes:
1. Los
que se adquieran o construyan dentro del curso normal de las operaciones de la persona
moral y que tengan por finalidad reparar, adaptar o reponer activos o cuando dejen
de ser útiles para la obtención de los ingresos.
2. Todos aquéllos que sean adquiridos o construidos
con el fin de cumplir con las obligaciones contraídas bajo un título de concesión
para el desarrollo de las actividades mencionadas en el numeral 3 del inciso b)
de esta fracción o, en su caso, para ejercer cualesquiera derechos derivados de
o relacionados con el título de concesión correspondiente, siempre que la persona
moral de que se trate haya tenido el carácter de concesionaria bajo dicho título
de concesión, por lo menos doce meses antes de comenzar a efectuar las inversiones
a que se refiere este párrafo. Los activos que se destinen a la construcción de
un aeródromo civil que tenga por finalidad sustituir totalmente a otro aeródromo
civil no estarán obligados a cumplir con el plazo a que se refiere este numeral.
3. Asimismo,
no se considerará activo nuevo las inversiones efectuadas en relación con un activo
mediante el cual se hayan desarrollado, por lo menos durante un periodo de doce
meses por la persona moral de que se trate, las actividades de los numerales 1 y
2 del inciso b) de esta fracción siempre
y cuando estas inversiones adicionales se consideren parte del mismo permiso otorgado
por la Comisión Reguladora de Energía.
Para la aplicación de lo dispuesto en los
numerales 2 y 3 de este inciso, la persona moral deberá obtener autorización del
SAT para excluir las mencionadas inversiones de los activos nuevos sujetos a la
limitante establecida en este inciso.
d) Que, dentro de los cuarenta y cinco días
inmediatos siguientes a aquél en el que un fideicomiso que cumpla los requisitos
previstos en la presente regla adquiera acciones de la persona moral de que se trate,
cada uno de los accionistas de dicha persona moral manifieste a través del buzón
tributario lo siguiente:
1. Que
ejerce la opción de aplicar el tratamiento fiscal establecido en el artículo 188
de la Ley del ISR y la regla 3.21.3.3., y a disminuir sus pérdidas fiscales pendientes
de aplicar de ejercicios fiscales anteriores al ejercicio en que realicen la manifestación
a que se refiere este inciso, con cargo a utilidades distintas a las que provengan
de la persona moral cuyas acciones fueron adquiridas por el fideicomiso. Para estos
efectos se aplicará en lo conducente el artículo 58 de la Ley del ISR.
2. Que
asume responsabilidad solidaria con dicha persona moral, hasta por el monto del
ISR causado con motivo de la aplicación del tratamiento fiscal establecido en la
regla 3.21.3.3. y de las multas correspondientes o cualquier otra sanción aplicable,
sin que dicha responsabilidad exceda de la proporción que corresponda a la participación
promedio que haya tenido en el capital social de tal persona moral durante el periodo
de que se trate. La participación promedio se determinará sumando la participación
diaria en el periodo y dividiendo el total de la suma entre el número de días del
periodo.
3. Que
asume responsabilidad solidaria en los términos del artículo 26, fracción VIII del
CFF, por todas las obligaciones fiscales de la persona moral que se generaron hasta
el ejercicio que termina anticipadamente por la entrada al régimen establecido en
la regla 3.21.3.3.
4. Que
asume la obligación de someterse a las reglas de distribución de la persona moral
de que se trate en los términos del inciso e) siguiente.
Las personas que adquieran acciones de
la persona moral con posterioridad a que se realicen las manifestaciones previstas
en este inciso, deberán realizar dichas manifestaciones dentro de los cuarenta y
cinco días inmediatos siguientes a aquél en el que las adquieran.
e) Los accionistas de las personas morales
a que se refiere esta fracción deberán establecer disposiciones en los estatutos
de dichas personas morales, o celebrar convenios entre ellos, conforme a los cuales
se obligue a las citadas personas morales a que realicen distribuciones a favor
de sus accionistas, incluidos los fideicomisos que cumplan con los requisitos previstos
en la presente regla, las cuales deberán ser consistentes con las reglas de distribución
de los citados fideicomisos en los términos del propio contrato de fideicomiso y
de los demás documentos de colocación.
Ninguna de las personas morales a que
se refiere esta fracción deberá tener el régimen previsto en el Título II, Capítulo
I, Sección III o Capítulo II de la Ley del Mercado de Valores, incluso antes de
que un fideicomiso que cumpla lo dispuesto en la presente regla, invierta en las
acciones de dicha persona moral, salvo que las acciones de dichas personas morales
nunca hayan sido colocadas entre el gran público inversionista durante el periodo
previo a su desincorporación del régimen bursátil señalado y se obtenga autorización
previa en términos de la ficha de trámite 137/ISR “Autorización para que sociedades
anónimas bursátiles o sociedades anónimas promotoras de inversión bursátil sean
objeto de inversión de un fideicomiso de inversión en energía e infraestructura”,
contenida en el
Anexo 1-A.
Para los efectos del inciso b), numeral
3, subinciso (iv) de esta fracción, se considerará que las personas morales cumplen
con el requisito señalado en dicho inciso cuando una persona moral sea propietaria
de cuando menos el 90% de las acciones de otra persona moral que reúna los demás
requisitos a que se refiere esta fracción y la actividad exclusiva de ambas personas
morales consista en la señalada en dicho subinciso. En estos casos, se considerarán
los ingresos acumulables de ambas personas morales para los efectos de determinar
el porcentaje a que se refieren el penúltimo y último párrafos del inciso b) de
esta fracción. Para estos efectos, se podrá incluir como un ingreso acumulable obtenido
por la actividad referida en el subinciso citado, la parte del resultado fiscal
del ejercicio de una persona moral que corresponda a la otra persona moral.
III. En lugar del requisito a que se refiere
el artículo 187, fracción III de la Ley del ISR, al menos el 70% del valor promedio
anual del patrimonio del fideicomiso deberá estar invertido directamente en acciones
de las personas morales a que se refiere la fracción II de esta regla, y el remanente
deberá estar invertido en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro
Nacional de Valores o en acciones de fondos de inversión en instrumentos de deuda.
El porcentaje a que se refiere el párrafo
anterior se calculará dividiendo el valor contable promedio anual de las acciones
durante el ejercicio fiscal de que se trate, entre el valor contable promedio anual
del patrimonio del fideicomiso durante dicho ejercicio fiscal; el cociente así obtenido
se multiplicará por cien y el producto se expresará en porcentaje. Para estos efectos,
el valor contable promedio anual se calculará dividiendo la suma de los valores
al último día de cada mes del ejercicio fiscal de que se trate, entre 12.
Los recursos que se obtengan por cada
una de las emisiones que se realicen al amparo de un mismo fideicomiso, podrán excluirse
para el cálculo a que se refiere esta fracción desde el día en que se obtienen los
mismos y hasta el ejercicio inmediato posterior a aquél en el que la fiduciaria
colocó los certificados bursátiles fiduciarios correspondientes a la emisión de
que se trate.
IV. En
lugar del requisito a que se refiere el artículo 187, fracción V de la Ley del ISR,
la fiduciaria deberá emitir certificados bursátiles fiduciarios al amparo del fideicomiso
por la totalidad del patrimonio de éste y dichos certificados deberán estar inscritos
conforme al artículo 85 de la Ley del Mercado de Valores en el Registro Nacional
de Valores a cargo de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
V. En lugar del requisito a que se refiere
el artículo 187, fracción VI de la Ley del ISR, la fiduciaria deberá distribuir
entre los tenedores de los certificados bursátiles fiduciarios, cuando menos una
vez al año y a más tardar el 15 de marzo, al menos el 95% del resultado fiscal que
determine conforme a la regla 3.21.3.3., fracción III.
VI. En
lugar del requisito a que se refiere el artículo 187, fracción VIII de la Ley del
ISR, quienes opten por aplicar el régimen previsto en el artículo 188 de la Ley
del ISR y en la regla 3.21.3.3., deberán presentar un aviso a través del buzón tributario,
a más tardar el 15 de julio de los años siguientes a aquél en el cual presentaron
el aviso a que se refiere la fracción II, inciso d) de esta regla, en el que manifiesten
que continuarán aplicando el mencionado régimen fiscal.
Adicionalmente, los sujetos y las entidades
a que se refiere la presente regla deberán colaborar semestralmente con el SAT,
participando en el programa de verificación en tiempo real que tiene implementado
el SAT.
VII. Para
los efectos de los artículos 32, fracción III de la Ley del IVA y 22, fracción X
del Reglamento del CFF, así como la regla 2.4.16., la fiduciaria deberá solicitar
la inscripción en el RFC del fideicomiso como si fuera un fideicomiso de los previstos
en el artículo 187 de la Ley del ISR y, al momento de dicha solicitud, los fideicomisarios
y la fiduciaria deberán realizar las manifestaciones a que se refiere el artículo
74, fracción I, primer párrafo del Reglamento de la Ley del IVA.
VIII. El contrato
de fideicomiso respectivo deberá establecer esquemas de compensación para el administrador,
el fideicomitente o las personas relacionadas con los mismos, en virtud de los cuales
el pago de sus compensaciones, honorarios, comisiones, distribuciones o incentivos
queden subordinados al pago de cierta cantidad determinada o determinable a los
tenedores de los certificados bursátiles fiduciarios que sean emitidos por los fideicomisos
que cumplan con los requisitos de esta regla y colocados entre el gran público inversionista,
salvo por aquellas comisiones, honorarios o distribuciones que sean necesarias para
la operación del administrador, fideicomitente o personas relacionadas con los mismos
en relación con los servicios que presten al fideicomiso respectivo.
Para efectos del párrafo anterior, se
entenderá por “personas relacionadas” aquellas a que hace referencia el artículo
2, fracción XIX de la Ley del Mercado de Valores.
Para los efectos de
esta regla y la regla 3.21.3.3., no será aplicable lo dispuesto en las reglas 3.1.12.,
3.21.3.1., 3.21.3.4., 3.21.3.5. y 3.21.3.6.
LISR
32, 58, 77, 187, 188, LIVA 32, Ley de Hidrocarburos 2, 4, Ley del Mercado de Valores
2, 85, RCFF 22, RLIVA 74, RMF 2018 2.4.16., 3.1.12., 3.21.3.1., 3.21.3.3., 3.21.3.4.,
3.21.3.5., 3.21.3.6., DECRETO DOF 11/06/13
Proveedor
de Servicio Autorizado para proporcionar los servicios a que se refiere el artículo
20, fracción II de la Ley del IEPS
5.2.39. Para los efectos del artículo 20, fracción II de la Ley del IEPS, los contribuyentes
que inicien actividades en fecha posterior al día de la publicación de la presente
Resolución, en lugar de cumplir con lo establecido en la regla 5.2.38., podrán cumplir
con la obligación establecida en la citada disposición legal, a través de la contratación
de un Proveedor de Servicio Autorizado para proporcionar al SAT, en forma permanente,
la información en línea y en tiempo real de los sistemas de cómputo mencionados
en la fracción I del citado artículo.
Los contribuyentes que
elijan la opción a que se refiere el párrafo anterior, deberán presentar, dentro
de los quince días naturales siguientes a aquél en que inicien actividades, aviso
de conformidad con la ficha de trámite 44/IEPS “Aviso del operador o permisionario
que opta por contratar los servicios de un Proveedor de Servicio Autorizado (PSA)”,
contenida en el Anexo 1-A.
Los contribuyentes que cumplan con la obligación
señalada en la regla 5.2.38., a través de la contratación de un Proveedor de Servicio
Autorizado, deberán permitir el acceso a sus instalaciones al Órgano Certificador
encargado de comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones del Proveedor
de Servicio Autorizado.
Los contribuyentes que
no presenten, dentro del plazo establecido para tal efecto, el aviso a que se refiere
esta regla, deberán cumplir con lo establecido en la regla 5.2.38. a partir del
día siguiente a aquél en que iniciaron actividades.
Las especificaciones
técnicas del servicio que dará el Proveedor de Servicio Autorizado, así como las
características técnicas, de seguridad y requerimientos de información que deberán
cumplir los sistemas del citado Proveedor, se establecen en el Apartado D del Anexo
17.
En el supuesto de que
el contribuyente determine rescindir la contratación del Proveedor de Servicio Autorizado,
deberá tomar las prevenciones necesarias con el objeto de que no se interrumpa en
algún momento el envío de información a través del sistema de cómputo en línea y
tiempo real al SAT, en los términos del Apartado D del Anexo 17, por parte del nuevo
proveedor contratado.
No será posible que
un contribuyente cumpla con la obligación a que se refiere la presente regla, si
pretende transmitir la información a través de más de un solo Proveedor de Servicio
Autorizado, toda vez que de acuerdo a lo establecido en el Anexo 17, apartado J,
dicho proveedor tiene la obligación de interconectar los sistemas centrales de apuestas,
de caja y control de efectivo de cada una de las salas del permisionario u operador,
con los sistemas del SAT.
Lo establecido en la
presente regla no aplica a los contribuyentes que presten el servicio de juegos
con apuestas y sorteos únicamente a través de agencias.
LIEPS
20, RMF 2018 5.2.38.
De
los Proveedores de Servicio Autorizado
5.2.40. Los
Proveedores de Servicio Autorizado a que se refiere la regla 5.2.39., son autorizados
por el SAT, a través de la AGJ, previo cumplimiento de los requisitos contenidos
en el Apartado C del Anexo 17.
El SAT autorizó como
Proveedores de Servicio a aquellas personas morales que presentaron su solicitud
de autorización a más tardar el 8 de junio de 2012.
En el Portal del SAT
se darán a conocer a los Proveedores de Servicio Autorizado que obtuvieron autorización,
y surtirá efectos a partir de la publicación en el mismo.
La renovación de vigencia
de las autorizaciones conferidas a los Proveedores de Servicio Autorizado, bastará
con que presenten en el mes de octubre de cada año, a través de buzón tributario
el aviso de conformidad con la ficha de trámite 31/IEPS “Aviso de renovación de
la autorización y exhibición de la garantía para operar como Proveedor de Servicio
Autorizado (PSA) para juegos con apuestas y sorteos” contenida en el Anexo 1-A,
en el que bajo protesta de decir verdad, declare que sigue reuniendo los requisitos
para ser Proveedor de Servicio Autorizado, con la certificación emitida por el Órgano
Certificador autorizado por el SAT y exhiban la fianza mediante la cual garanticen
al SAT el pago para resarcir el daño causado de manera directa o indirecta por el
incumplimiento de sus obligaciones, en los términos que al efecto se señalen en
el Anexo 17, Apartado J.
LIEPS
20, RMF 2018 5.2.39.”
TERCERO. Se
reforman los Anexos 1-A, 3, 7, 11, 14, 15, 17 y 23 de la RMF para 2018.
Se dan a conocer los
anexos 30, 31 y 32 de la RMF para 2018.
CUARTO. Se reforma
el Artículo Octavo Transitorio de la RMF para 2018 publicado en el DOF el 22 de
diciembre de 2017 para quedar como sigue:
“Octavo. Para
los efectos del artículo 29-A, cuarto y quinto párrafos del CFF y Artículo Sexto,
fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF publicado en el DOF el 30 de
noviembre de 2016, las reglas 2.7.1.38. y 2.7.1.39., serán aplicables a partir del
1 de noviembre de 2018.”
QUINTO. Se reforma
el Artículo Cuarto Resolutivo de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF
para 2018 publicada en el DOF el 30 de abril de 2018, para quedar como sigue:
“CUARTO. La fecha
a partir de la cual el contratante realizará la consulta de la información autorizada
por el contratista por actividades de subcontratación laboral respecto a los meses
de enero a septiembre de 2018 y sucesivos a que se refiere la regla 3.3.1.50., en
relación con el Artículo Segundo Transitorio, fracción I, será el último día del
mes de octubre de 2018.
El aviso de cumplimiento
de las obligaciones del ejercicio de 2017 a que se refiere el Artículo Tercero Transitorio,
segundo párrafo, dado a conocer en el Portal del SAT el 7 de febrero de 2018, podrá
presentarse a más tardar el 30 de septiembre de 2018.”
SEXTO. Se reforma
el Artículo Primero Transitorio, primer párrafo de la RMF para 2018 publicado en
el DOF el 22 de diciembre de 2017 para quedar como sigue:
“Primero. La presente Resolución entrará en vigor el
1 de enero de 2018 y estará vigente hasta en tanto el SAT emita la RMF para 2019,
excepto lo dispuesto en las fracciones siguientes:
.............................................................................................................................................................. ”
Transitorios
Primero. La
presente Resolución entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el
DOF.
Segundo Para
los efectos de lo dispuesto en la regla 2.7.1.30., tratándose de vehículos híbridos
y eléctricos, la clave vehicular podrá integrarse conforme a lo dispuesto por dicha
regla hasta el 11 de julio del 2018.
Esta facilidad estará
vigente hasta el 30 de septiembre de 2018.
Tercero. Para
efectos de la regla 1.8., último párrafo, la modificación al Anexo 23 relativo al
cambio de domicilio de las Unidades Administrativas del SAT, será aplicable a partir
del 3 de septiembre de 2018.
Cuarto. Las
Entidades que califiquen como Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar
y como Instituciones Financieras Sujetas a Reportar de conformidad con los Anexos
25 y 25-Bis, tendrán por presentadas en tiempo las declaraciones del periodo reportable
2017, cuando las envíen a más tardar el 25 de septiembre de 2018, conforme a la
regla 2.12.13., segundo párrafo de la RMF 2018.
Dicha facilidad resultará
aplicable también para los trámites contenidos en las fichas 238/CFF “Reportes Anexos
25 y 25-Bis de la RMF sin Cuentas Reportables (reporte en ceros)” y 255/CFF “Aviso
relativo a Terceros Prestadores de Servicios conforme los Anexos 25 y 25-Bis de
la RMF”.
Asimismo, se habilita
un periodo extraordinario para la presentación de los reportes a que se refiere
este artículo, que comprende del 5 al 16 de noviembre de 2018.
Quinto. Para los efectos de la regla 2.7.1.17. las instituciones que componen el
sistema financiero y las SOCAP podrán cumplir con la obligación prevista en dicha
regla hasta seis meses después de la fecha en que entre en vigor.
Sexto. La modificación prevista en la regla 2.7.1.24.,
excepto el último párrafo y lo dispuesto en las reglas 2.7.1.44. y 2.7.1.45. será
aplicable a partir del 1 de septiembre de 2018.
Séptimo. Para
los efectos de la regla 3.10.11., segundo y tercer párrafos y de la ficha 128/ISR
“Informes de transparencia relacionados con donativos recibidos por los sismos ocurridos
en México durante el mes de septiembre de 2017”, contenida en el Anexo 1-A de la
RMF para 2017, las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles podrán presentar el primer, segundo y tercer informe de transparencia
a más tardar en la fecha en que se tenga que presentar el cuarto informe, debiéndolos
presentar de manera independiente.
Las donatarias autorizadas
que recibieron donativos con el objeto de atender las contingencias ocasionadas
con motivo de los sismos ocurridos en México durante el mes de septiembre de 2017
y que ya los hayan aplicado en su totalidad, podrán presentar en ceros el cuarto
y quinto informe de transparencia, siempre y cuando tengan presentados los tres
primeros informes de transparencia.
Las personas morales
y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles que no hayan recibido
donativos con motivo de dicho acontecimiento, presentarán el cuarto y quinto informe
de transparencia, manifestando la leyenda “Se declara, bajo protesta de decir verdad,
que no se recibieron donativos con motivo de los sismos ocurridos en México durante
el mes de septiembre de 2017”.
Lo anterior sin perjuicio
de la aplicación de lo dispuesto en la regla 2.2.4. de esta resolución, en relación
con el artículo 17-H, primer párrafo, fracción X del CFF.
Octavo. Una
vez que entre en vigor la presente Resolución, el SAT publicará por primera ocasión
el listado de instituciones autorizadas para administrar planes personales de retiro
a que se refiere la regla 3.17.6., con base en la información presentada en tiempo
y forma por los contribuyentes, de conformidad con la ficha de trámite 60/ISR “Avisos
para la administración de planes personales de retiro”, contenida en el Anexo 1-A,
en vigor hasta antes de la entrada en vigor de esta Resolución.
Aquellas instituciones
que no estén incluidas en el listado podrán presentar en el Portal del SAT, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6., un caso de aclaración a más tardar el 31 de
diciembre de 2018 acompañado de la siguiente información:
I. El
Acuse de Respuesta, tratándose de aquellas instituciones que hubiesen presentado
el aviso a que se refiere la ficha de trámite 60/ISR “Avisos para la administración
de planes personales de retiro”, contenida en el Anexo 1-A, en vigor a partir del
11 de octubre de 2017.
II. Tratándose de aquellos sujetos que al 10
de octubre de 2017 ya contaran con una autorización para administrar planes personales
de retiro, un archivo electrónico que contenga:
a) Resolución a través de la cual se le autorizó
para llevar a cabo la administración de planes personales de retiro conforme a los
artículos 151, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR vigente a partir del
1 de enero de 2014 o 176, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR vigente
al 31 de diciembre de 2013, según corresponda.
b) La autorización
para operar y actuar en el país como institución de seguros, institución de crédito,
casa de bolsa, administradora de fondos para el retiro, sociedad operadora de fondos
de inversión (antes sociedad operadora de sociedades de inversión) o sociedad distribuidora
de acciones de fondos de inversión (antes sociedad distribuidora de acciones de
sociedades de inversión o sociedades distribuidoras integrales de acciones de sociedades
de inversión).
c) Declaración
bajo protesta de decir verdad de que la autorización referida en el inciso anterior
continúa vigente.
Noveno. Lo
dispuesto en la regla 10.10., último párrafo de la Segunda Resolución de Modificaciones
a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, será aplicable a partir del 1 de enero
de 2018.
Décimo. Los
dispuesto en la regla 2.7.1.47., entrará en vigor a partir del 2 de enero de 2019.
Décimo
Primero. La reforma al Capítulo 2.6. denominado
“De los controles volumétricos, de los certificados y de los dictámenes de laboratorio
aplicables a hidrocarburos y petrolíferos” y a las reglas 2.7.1.24., último párrafo
y 2.8.1.7., primer párrafo, fracción III; la adición de la regla 2.7.1.46., de las
fichas de trámite 277/CFF a 285/CFF, contenidas en el Anexo 1-A, así como de los
Anexos 30, 31 y 32, entrarán en vigor a partir del 1 de mayo de 2019.
Décimo
Segundo. Las autorizaciones emitidas por el SAT
a los proveedores de equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos,
a los prestadores de los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento
de dichos equipos y programas informáticos, así como a los laboratorios de prueba
o ensayo que presten los servicios de emisión de dictámenes, a que se refiere el
artículo 28, fracción I, apartado B del CFF y la regla 2.6.2.1., surtirán sus efectos
a partir del día inmediato siguiente al que sean publicados en el Portal del SAT.
Décimo
Tercero. Los contribuyentes a que se refiere la
regla 2.6.1.2., contarán con un plazo de 6 meses contados a partir del día en que
surtan sus efectos las autorizaciones emitidas por el SAT a que se refiere la regla
2.6.2.1., para cumplir con lo dispuesto en el artículo 28, fracción I, apartado
B del CFF y la regla 2.6.1.4.
Décimo
Cuarto. Los
contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., que previo a que deban cumplir
con las obligaciones dispuestas en el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF
y la regla 2.6.1.4., tuvieran infraestructura instalada para llevar el registro
del volumen de hidrocarburos o petrolíferos objeto de sus operaciones, podrán tener
por cumplida la obligación a que se refiere la regla 2.6.1.4., fracción I, siempre
que dentro del plazo establecido en el artículo Décimo tercero Transitorio anterior:
I. Adquieran los equipos y programas informáticos
necesarios para adecuar su infraestructura instalada a fin de que ésta cumpla lo
establecido en el Anexo 30, con los proveedores autorizados por el SAT y,
II. Obtengan los certificados que acrediten
la correcta operación y funcionamiento de dicha infraestructura, de acuerdo con
lo establecido en el Anexo 31, con los proveedores autorizados por el SAT.
En caso de que los citados
contribuyentes no efectúen lo dispuesto en las fracciones anteriores en el plazo
establecido, se considerará incumplida la obligación referida desde el día en que
hubieran estado obligados a cumplir lo dispuesto en el artículo 28, fracción I,
apartado B del CFF y la regla 2.6.1.4.
Décimo
Quinto. Los
contribuyentes que enajenen gasolinas, diésel, gas natural para combustión automotriz
o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en establecimientos abiertos
al público en general, estarán a lo dispuesto en el Anexo 18 de la RMF, publicado
en el DOF el 29 de diciembre de 2017 y en las Especificaciones Técnicas para la
Generación del Archivo XML de Controles Volumétricos para Gasolina o Diésel, publicadas
en el Portal del SAT en abril de 2018, hasta en tanto deban cumplir con las obligaciones
a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF y la regla 2.6.1.4.,
de conformidad con el artículo Tercero transitorio del Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, de
la Ley Aduanera, del Código Penal Federal y de la Ley Federal para Prevenir y Sancionar
los Delitos Cometidos en Materia de Hidrocarburos, publicado en el DOF el 1 de junio
de 2018.
Décimo
Sexto. Para
efectos del Artículo Segundo, fracción X de las Disposiciones Transitorias de la
Ley del ISR, publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 30 de noviembre
de 2016, se deberá cumplir con la obligación, a que se refiere el artículo 82, fracción
IX de la Ley del ISR, una vez que el SAT dé a conocer las reglas correspondientes
para su implementación.
Atentamente
Ciudad de México, 08 de octubre de 2018.-
El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, Osvaldo Antonio Santín Quiroz.- Rúbrica.
Modificación al Anexo 1-A de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
“Trámites Fiscales”
|
Contenido
I........ Definiciones
II....... Trámites
Código Fiscal de la Federación
1/CFF a.......... ..................................................................................................................................................................
6/CFF.............. ..................................................................................................................................................................
7/CFF.............. Solicitud de generación y
actualización de la Contraseña.
8/CFF a.......... ..................................................................................................................................................................
104/CFF............................................................................................................................................................................
105/CFF......... Solicitud del Certificado de
e.firma...................................................................................................
106/CFF ........ Solicitud de renovación del
Certificado de e.firma.
107/CFF ........ Solicitud de revocación de los
Certificados.
108/CFF a...... ..................................................................................................................................................................
180/CFF......... ..................................................................................................................................................................
181/CFF......... Solicitud de devolución de saldos
a favor del IVA para los contribuyentes que producen y distribuyen productos
destinados a la alimentación.
182/CFF a...... ..................................................................................................................................................................
196/CFF............................................................................................................................................................................
197/CFF ........ Aclaración a la solicitud del Certificado de e.firma
y solicitud de la renovación del Certificado de e.firma.
198/CFF a...... ..................................................................................................................................................................
246/CFF......... ..................................................................................................................................................................
247/CFF ........ Solicitud de devolución de IVA en
periodo preoperativo.
248/CFF a ..... ..................................................................................................................................................................
263/CFF ...........................................................................................................................................................................
264/CFF......... Aviso de renovación de la autorización
y exhibición de la garantía para continuar operando como órgano certificador.
265/CFF ...........................................................................................................................................................................
266/CFF ...........................................................................................................................................................................
267/CFF......... Aviso para presentar el informe de
la certificación de los terceros autorizados.
268/CFF ...........................................................................................................................................................................
269/CFF ...........................................................................................................................................................................
270/CFF......... Reportes estadísticos de los
órganos certificadores.
271/CFF a ........................................................................................................................................................................
275/CFF ........ ..................................................................................................................................................................
276/CFF......... Documentación e información para
desvirtuar la presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales del
artículo 69-B Bis del CFF.
277/CFF ........ Solicitud de validación y opinión
técnica de programas informáticos para llevar controles volumétricos.
278/CFF ........ Solicitud para obtener la
autorización para operar como proveedor de equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos, a que se refiere el artículo 28, fracción
I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF.
279/CFF......... Solicitud para obtener la
autorización para operar como proveedor del servicio de verificación de la
correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos, a que se refiere el artículo 28, fracción
I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF.
280/CFF ........ Solicitud para obtener la
autorización para operar como proveedor del servicio de emisión de dictámenes
que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el
octanaje en el caso de gasolina, a que se refiere el artículo 28, fracción I,
apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF.
281/CFF ........ Presentación de la garantía para
las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B,
tercer y cuarto párrafos del CFF.
282/CFF ........ Solicitud de renovación de las
autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B,
tercer y cuarto párrafos del CFF.
283/CFF ........ Avisos de los proveedores
autorizados en los términos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y
cuarto párrafos del CFF.
284/CFF......... Informe de envío de avisos a
clientes sobre la terminación de la vigencia de las autorizaciones a que se
refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del
CFF.
285/CFF......... Avisos de los sujetos obligados en
los términos del artículo 28, fracción I, apartado B del CFF.
286/CFF......... Aviso de certificación de los
terceros autorizados.
287/CFF......... Solicitud de habilitación de
terceros.
288/CFF ........ Aceptación o rechazo de habilitación
de terceros.
289/CFF ........ Aviso de modificación o
cancelación de la habilitación de terceros para realizar consultas y
descargas de CFDI.
|
|
Impuesto sobre la Renta
1/ISR a........... ..................................................................................................................................................................
7/ISR .............. ..................................................................................................................................................................
8/ISR Aviso de actualización de datos de los emisores autorizados de monederos
electrónicos de combustibles.
9/ISR a........... ..................................................................................................................................................................
11/ISR ........... ..................................................................................................................................................................
12/ISR Aviso de actualización de datos de los emisores autorizados de monederos
electrónicos de vales de despensa.
13/ISR a......... ..................................................................................................................................................................
127/ISR ......... ..................................................................................................................................................................
128/ISR Informes de transparencia
relacionados con donativos recibidos por los sismos ocurridos en México
durante el mes de septiembre de 2017.
129/ISR a ...... ..................................................................................................................................................................
136/ISR.......... ..................................................................................................................................................................
137/ISR Autorización para que sociedades
anónimas bursátiles o sociedades anónimas promotoras de inversión bursátil
sean objeto de inversión de un fideicomiso de inversión en energía e
infraestructura.
|
|
Impuesto al Valor
Agregado
1/IVA a............ ..................................................................................................................................................................
10/IVA............. ..................................................................................................................................................................
|
|
Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios
1/IEPS a......... ..................................................................................................................................................................
30/IEPS ......... ..................................................................................................................................................................
31/IEPS Aviso de renovación de la autorización y exhibición de la garantía
para operar como Proveedor de Servicio Autorizado (PSA) para juegos con
apuestas y sorteos.
32/IEPS ......... (Se deroga) ...........................................................................................................................................
33/IEPS ......... ..................................................................................................................................................................
34/IEPS ......... (Se deroga)............................................................................................................................................
35/IEPS a ...... ..................................................................................................................................................................
41/IEPS ......... ..................................................................................................................................................................
42/IEPS Aviso de suscripción, modificación o revocación de contrato de
prestación de servicios que celebren los PSA con Operadores y/o
Permisionarios.
43/IEPS ......... ..................................................................................................................................................................
44/IEPS ......... ..................................................................................................................................................................
45/IEPS Aviso de suscripción o rescisión de contrato de prestación de
servicios que celebren los PSA con los Órganos Certificadores (OC).
|
|
Impuesto Sobre
Tenencia o Uso de Vehículos
1/ISTUV.......... ..................................................................................................................................................................
Impuesto Sobre
Automóviles Nuevos
1/ISAN a......... ..................................................................................................................................................................
3/ISAN............ ..................................................................................................................................................................
|
|
Ley de Ingresos de
la Federación
1/LIF a............ ..................................................................................................................................................................
7/LIF................ ..................................................................................................................................................................
|
|
Ley de Ingresos
sobre Hidrocarburos
1/LISH a......... ..................................................................................................................................................................
10/LISH.......... ..................................................................................................................................................................
|
|
Del Decreto por el
que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se
indican, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003 y modificado mediante
Decretos
publicados en el DOF el 12 de enero de 2005, 12 de mayo, 28 de noviembre de
2006
y 4 de marzo de 2008
1/DEC-1 a...... ..................................................................................................................................................................
5/DEC-1......... ..................................................................................................................................................................
|
|
Decreto que otorga
facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor
agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas
dedicadas
a las artes plásticas de obras artísticas y antigüedades propiedad de
particulares,
publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado el 28 de noviembre
de 2006
y 5 de noviembre de 2007
1/DEC-2 a...... ..................................................................................................................................................................
3/DEC-2......... ..................................................................................................................................................................
|
|
Del Decreto por el
que se fomenta la renovación del parque vehicular del autotransporte,
publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015
1/DEC-3 a...... ..................................................................................................................................................................
7/DEC-3......... ..................................................................................................................................................................
|
|
Decreto por el que
se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas de
los Estados de Campeche y Tabasco, publicado en el DOF el 11 de mayo de 2016
1/DEC-4......... ..................................................................................................................................................................
2/DEC-4 ........ ..................................................................................................................................................................
|
|
Del Decreto por el
que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios
electrónicos de pago y de comprobación fiscal, publicado en el DOF el 30 de
septiembre de 2016,
modificado mediante Decreto publicado
en el DOF el 13 de noviembre de 2017.
1/DEC-5 a ..... ..................................................................................................................................................................
6/DEC-5......... ..................................................................................................................................................................
|
|
Del Decreto por el que establecen estímulos fiscales a la gasolina y
el diésel en los sectores pesquero y agropecuario, publicado en el DOF el 30
de diciembre de 2015.
1/DEC-6......... ..................................................................................................................................................................
|
|
Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los
contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por el sismo ocurrido el
7 de septiembre de 2017, publicado en el DOF el 11 de septiembre de 2017.
1/DEC-7 a ..... ..................................................................................................................................................................
3/DEC-7......... ..................................................................................................................................................................
|
|
Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los
contribuyentes
de las zonas afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 19 de
septiembre de 2017,
publicado en el DOF el 2 de octubre de 2017.
1/DEC-8 a...... ..................................................................................................................................................................
3/DEC-8 ........ ..................................................................................................................................................................
|
|
Ley Federal de
Derechos
1/DERECHOS. ...............................................................................................................................................................
|
Código Fiscal de la
Federación
...................................................................................................................................................................................................
|
7/CFF Solicitud de
generación y actualización de la Contraseña
|
|
¿Quiénes lo presentan?
·
Personas físicas y morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT:
·
Personas morales que requieran la generación o actualización de
Contraseña.
·
Personas físicas que requieran la actualización de Contraseña.
En una ADSC o Módulo de Servicios Tributarios (sin cita) para
generación de Contraseña:
·
Personas físicas.
·
Residentes en el extranjero que realicen operaciones de maquila a
través de una empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue.
MarcaSAT:
·
Sólo para personas físicas que requieran actualización de Contraseña.
SAT Móvil:
·
Únicamente para personas físicas que requieran actualización de
Contraseña.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de generación o actualización de la Contraseña.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente requiera autenticarse en el Portal del SAT,
para presentar o realizar algún trámite o servicio.
|
|
Requisitos en la ADSC o Módulos de Servicios Tributarios:
Personas físicas:
·
Original de cualquier identificación oficial vigente de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo del contribuyente
o representante legal. En caso de que el contribuyente cuente con el
Certificado de e.firma y en la ADSC o Módulo de Servicios Tributarios se
encuentre disponible el servicio de validación de huella dactilar, se podrá
omitir la presentación de la identificación oficial.
Personas morales:
·
Original o copia certificada del poder notarial con el que acredite la
personalidad del representante legal. Si el poder fue otorgado en el
extranjero debe estar debidamente apostillado, legalizado y formalizado ante
fedatario público mexicano y en su caso contar con la traducción al español
realizada por perito autorizado.
A) Adicionalmente: Personas físicas
menores de edad:
Los padres o tutores
que ejerzan la patria potestad o tutela de menores de edad y actúen como
representantes de los mismos, deben proporcionar:
·
Copia certificada del acta de nacimiento del menor, expedida por el
Registro Civil u obtenida en el Portal
www.gob.mx/actas (Formato Único), Cédula de Identidad Personal,
expedida por la Secretaría de Gobernación a través del Registro Nacional de
Población o resolución judicial o documento emitido por fedatario público en
el que conste la patria potestad o la tutela (copia simple y original para
cotejo).
·
Manifestación por escrito de conformidad de los padres para que uno de
ellos actúe como representante del menor, acompañado de las copias simples de
sus identificaciones oficiales vigentes cualquiera de las señaladas en el
inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo (original).
·
Identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del
apartado de Definiciones de este Anexo, del (los) padre(s) o tutor(es) que
funja(n) como representante(s) del menor (original para cotejo).
·
Copia certificada del poder notarial con el que acredite la
personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos
y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante Notario o
Fedatario Público.
B) Residentes
en el extranjero que realicen operaciones de maquila a través de una empresa
con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue:
·
Contrato suscrito con la empresa con programa
IMMEX bajo la modalidad de albergue en lugar del acta o documento
constitutivo. Cuando el contrato conste en idioma distinto del español, debe
presentarse una traducción al español realizada por un perito autorizado
(copia certificada).
·
Poder general para actos de administración y/o
dominio. Si el poder fue otorgado en el extranjero debe estar debidamente
apostillado, legalizado y formalizado ante fedatario público mexicano y en su
caso contar con la traducción al español realizada por perito autorizado. Son
empresas extranjeras.
|
|
Condiciones.
Portal del SAT:
·
Las personas morales deberán contar con Certificado de e.firma y
correo electrónico válido registrado en buzón tributario.
·
Las personas físicas deberán contar con correo electrónico personal
que será registrado en buzón tributario y que no se encuentre dado de alta
por otro contribuyente o, contar con Certificado de e.firma.
En la ADSC o Módulo de Servicios
Tributarios:
·
Las personas físicas deberán contar con correo electrónico al que
tenga acceso y que será registrado en buzón tributario.
·
Los residentes en el extranjero que realicen operaciones de maquila a
través de una empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue,
deberán contar con correo (s) electrónico (s) registrado (s) en buzón
tributario.
MarcaSAT:
·
Contar con RFC.
·
Cuenta(s) de correo(s) electrónico(s) y que no se encuentre registrado
previamente por otro contribuyente.
SAT Móvil:
·
Correo electrónico que será registrado en buzón tributario.
|
|
Información adicional.
Los residentes en el extranjero que realicen operaciones de maquila a
través de una empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue,
podrán actualizar la Contraseña en el Portal del SAT.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 18, 18-A CFF, Reglas 2.2.1., 2.4.6., 2.8.3.2., 3.20.6. RMF.
|
...................................................................................................................................................................................................
|
105/CFF Solicitud
del Certificado de e.firma
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
En una ADSC o en los módulos de servicios
tributarios que prevén ese servicio, previa cita registrada en el Portal del
SAT, SAT Móvil o Portal GOB.MX.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Cuando proceda el trámite:
·
Certificado de e.firma.
·
Comprobante de generación del Certificado de e.firma.
·
Forma oficial FE Solicitud de Certificado de e.firma.
·
Archivo de requerimiento (.REQ), Clave Privada (.KEY) generados con el
programa Certifica.
Cuando no proceda
el trámite:
Acuse de presentación con información inconclusa de la solicitud de
generación o renovación del Certificado de e.firma con el que se informa que
la autoridad está en posibilidad de constatar los datos proporcionados en el
trámite, en cuyo caso se deberá presentar aclaración a que hace referencia la
Regla 2.2.15. para continuar con el trámite.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera por ser necesario para la
presentación de algún trámite, o simplemente por ser su voluntad tener el Certificado
de e.firma.
|
|
Requisitos:
·
Unidad de memoria extraíble. Al finalizar el
trámite, recibirá una copia simple de su Certificado digital (extensión CER).
·
Cuenta de correo electrónico al que tenga acceso
y que se encuentre registrado en buzón tributario.
Asimismo, durante la comparecencia se tomarán los datos de identidad
del contribuyente, consistentes en: huellas digitales, fotografía de frente,
fotografía del iris, firma y digitalización de los documentos originales, con
la finalidad de asegurar el vínculo que debe existir entre un Certificado
digital y su titular.
Las personas físicas podrán designar a un representante legal para
efectos de tramitar la e.firma, siempre que se ubique en los supuestos
siguientes:
·
Sea menor de edad.
·
Los que cuenten con la resolución judicial
definitiva, en la cual se declare la interdicción del contribuyente
(original).
·
Sea designado como albacea.
·
Estén privados de su libertad.
·
Estén clínicamente dictaminados por institución
pública o privada con enfermedad en etapa terminal, y que dentro del cuerpo
del dictamen que emite la institución se señale expresamente tal
circunstancia.
|
|
Condiciones.
Responder las
preguntas que le realice la autoridad, relacionadas con la identidad,
domicilio y en general sobre la situación fiscal del contribuyente que
pretende obtener el Certificado de e.firma.
|
|
Información adicional.
La representación legal a que se refiere esta ficha, se realizará en
términos del artículo 19 del CFF y se deberá acompañar el documento que
acredite el supuesto en el que se ubica el contribuyente persona física.
Cuando se reciba el Acuse de presentación con información inconclusa
de la solicitud de generación o renovación del Certificado de e.firma, se
deberá presentar aclaración para continuar con el trámite, conforme a lo
señalado por la ficha de trámite 197/CFF Aclaración a la solicitud del
Certificado de e.firma y solicitud de la renovación del Certificado de
e.firma.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 17-D CFF, Reglas 2.4.6., 2.4.11., 2.8.3.2. RMF.
|
|
Adicionalmente, según sea el caso, deberá
presentar los siguientes requisitos:
|
|
A. Tratándose de personas físicas
|
|
·
Contar con CURP.
Original o copia
certificada de los siguientes documentos:
·
Tratándose de mexicanos por naturalización, carta
de naturalización expedida por autoridad competente, debidamente certificada
o legalizada, según corresponda.
·
Tratándose de extranjeros, documento migratorio
vigente que corresponda, emitido por autoridad competente.
·
Original del comprobante de domicilio fiscal,
únicamente para contribuyentes que se hayan inscrito en el RFC con CURP, por
Internet, o por medio del “Esquema de Inscripción al Registro Federal de
Contribuyentes a través de Fedatario Público o Medios Remotos”. En el caso de
asalariados, también se podrá aceptar la credencial para votar expedida por
el Instituto Nacional Electoral (antes Instituto Federal Electoral) para
acreditar su domicilio (siempre y cuando en ésta se señale el mismo).
·
Cualquier identificación oficial vigente de las
señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo del
contribuyente.
|
|
a) Menores de edad
|
|
1. Que el padre o tutor haya tramitado
previamente su Certificado de e.firma.
2. Que el padre o tutor lleve consigo el
día de su cita lo siguiente: (no será necesario que el contribuyente menor de
edad comparezca ante el SAT para realizar el trámite)
·
Copia certificada del acta de nacimiento del
menor, expedida por el Registro Civil u obtenida en el Portal www.gob.mx/actas
(Formato Único), Cédula de Identidad Personal, expedida por la Secretaría de
Gobernación a través del Registro Nacional de Población o resolución judicial
o documento emitido por fedatario público en el que conste la patria potestad
o la tutela (copia simple y original para cotejo).
·
Que el menor de edad representado cuente con
CURP.
·
Manifiesto de conformidad de los padres o tutores
para que uno de ellos actúe como representante del menor. Tratándose del
último supuesto deberán anexar la resolución judicial o documento emitido por
fedatario público en el que conste la patria potestad o la tutela.
·
En los casos en que, en el acta de nacimiento, en
la Cédula de Identificación Personal o en la resolución judicial o documento
emitido por fedatario público en el que conste la patria potestad o tutela se
encuentre señalado solamente un padre o tutor, no será necesario acompañar el
Manifiesto de conformidad citado en el párrafo anterior.
·
Original del comprobante de domicilio fiscal,
únicamente para contribuyentes que se hayan inscrito en el RFC con CURP, por
Internet. En el caso de asalariados, también se podrá aceptar la credencial
para votar expedida por el Instituto Nacional Electoral (antes Instituto
Federal Electoral) para acreditar su domicilio (siempre y cuando en ésta se
señale el mismo).
·
Cualquier identificación oficial vigente de las
señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del
padre o tutor.
3. Al finalizar el trámite, recibirá una
copia simple de su Certificado digital (extensión .CER) grabada en la unidad
de memoria extraíble con el que presentó su archivo de requerimiento.
|
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b) Contribuyentes con incapacidad legal
judicialmente declarada
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|
1. Contar con un tutor que haya tramitado
previamente su Certificado de e.firma.
2. Que el contribuyente con incapacidad
legal declarada cuente con CURP.
3. Llevar consigo el día de su cita lo
siguiente:
·
Original de la resolución judicial definitiva, en
la cual se declare la incapacidad del contribuyente.
·
Original del comprobante de domicilio fiscal
únicamente para contribuyentes que se hayan inscrito en el RFC con CURP, por
Internet. En el caso de asalariados, también se podrá aceptar la credencial
para votar expedida por el Instituto Nacional Electoral (antes Instituto
Federal Electoral) para acreditar su domicilio (siempre y cuando en ésta se
señale el mismo).
·
Cualquier identificación oficial de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del representante
legal.
4. Al finalizar el trámite, recibirá una
copia simple de su Certificado digital (extensión .CER) grabada en la unidad
de memoria extraíble.
|
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c) Contribuyentes
con apertura de sucesión
|
|
1. Que el albacea o representante legal de
la sucesión haya tramitado previamente su Certificado de e.firma.
2. Que el albacea o representante legal de
la sucesión lleve consigo el día de su cita lo siguiente:
·
Original del documento en donde conste su
nombramiento y aceptación del cargo de albacea (original o copia
certificada), ya sea que haya sido otorgado mediante resolución judicial o en
documento notarial, según proceda conforme a la legislación de la materia.
·
Los datos del representante o albacea que consten
en el nombramiento, deberán ser los mismos que los asentados en el formato
FE- Solicitud de Certificado de e.firma en la sección "Datos del
Representante Legal".
·
Original de comprobante de domicilio fiscal,
únicamente para contribuyentes que se hayan inscrito en el RFC con CURP, por
Internet. En el caso de asalariados, también se podrá aceptar la credencial
para votar expedida por el Instituto Nacional Electoral (antes Instituto
Federal Electoral) para acreditar su domicilio (siempre y cuando en ésta se
señale el mismo).
·
Cualquier identificación oficial vigente de las
señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del
representante legal.
3. Al finalizar el trámite, recibirá una
copia simple de su Certificado digital (extensión .CER) grabada en la unidad
de memoria extraíble.
|
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d) Contribuyentes declarados ausentes
|
|
1. Contar con un
representante legal, nombrado por el propio ausente (de manera previa a la
declaración de ausencia) o por resolución judicial, que haya tramitado
previamente su Certificado de e.firma.
2. Que el
contribuyente declarado ausente cuente con CURP.
3. Que el
representante legal lleve consigo el día de su cita lo siguiente:
·
Original de la resolución judicial definitiva, en
la cual se declare la ausencia del contribuyente.
·
Manifiesto en el que, bajo protesta de decir
verdad, se indique que la situación de ausencia del contribuyente no se ha
modificado a la fecha.
·
Original del comprobante de domicilio fiscal,
únicamente para contribuyentes que se hayan inscrito en el RFC con CURP, por
Internet. En el caso de asalariados, también se podrá aceptar la credencial
para votar expedida por el Instituto Nacional Electoral (antes Instituto Federal
Electoral) para acreditar su domicilio (siempre y cuando en ésta se señale el
mismo).
·
Cualquier identificación oficial vigente de las
señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del
ausente.
4.. Al finalizar el
trámite, recibirá una copia simple de su Certificado digital (extensión.CER)
grabada en la unidad de memoria extraíble.
|
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B. Tratándose de personas morales
|
|
Es necesario que el representante legal de la persona moral haya
tramitado previamente su Certificado de e.firma y deberá presentar original o
copia certificada de los siguientes documentos:
·
Documento constitutivo debidamente protocolizado.
·
Cualquier identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo del representante legal.
·
Poder general para actos de dominio o de
administración del representante legal.
·
Original del comprobante de domicilio fiscal a
nombre del contribuyente o a nombre de uno de los socios o accionistas,
únicamente para aquellos que se han inscrito en el RFC por medio del “Esquema
de Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes a través de Fedatario
Público por Medios Remotos”.
·
El representante legal de la persona moral deberá
estar inscrito en el RFC.
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|
Si usted se
encuentra en alguno de los siguientes supuestos, consulte los requisitos
complementarios:
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a) Personas distintas de sociedades
mercantiles
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|
·
Documento constitutivo de la agrupación o, en su
caso, copia simple de la publicación en el órgano oficial, periódico o
gaceta.
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b) Asociaciones en participación
|
|
·
Contrato de la asociación en participación, con ratificación de las
firmas del asociado y del asociante ante cualquier Administración
Desconcentrada de Servicios al Contribuyente en términos del artículo 19 del
CFF (original)
·
Identificación oficial vigente de los contratantes, cualquiera de las
señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo
(original)
·
Acta constitutiva y poder notarial que acredite al representante
legal, en caso de que participe como asociante o asociada una persona moral
(copia certificada).
·
Testimonio o póliza, en caso de que así proceda, donde conste el
otorgamiento del contrato de asociación en participación ante Fedatario
Público, que éste se cercioró de la identidad y capacidad de los otorgantes y
de cualquier otro compareciente y que quienes comparecieron en representación
de otra persona física o moral contaban con la personalidad suficiente para
representarla al momento de otorgar dicho instrumento.
·
Identificación oficial vigente, del asociante (en caso de personas
físicas), cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado de
Definiciones de este Anexo (original).
·
Poder notarial que acredite la personalidad del representante legal,
en caso de que el asociante sea persona moral (copia certificada).
·
Documento donde conste la ratificación de contenido y firmas de
quienes otorgaron y comparecieron el contrato de asociación en participación
ante Fedatario Público, que éste se cercioró de la identidad y capacidad de
los otorgantes y de cualquier otro compareciente y de que quienes
comparecieron en representación de otra persona física o moral contaban con
la personalidad suficiente para representarla al momento de otorgar dicho
contrato (copia certificada).
|
|
c) Fideicomiso
|
|
·
Contrato de fideicomiso, con firma autógrafa del fideicomitente,
fideicomisario o de sus representantes legales, así como del representante
legal de la institución fiduciaria (original), o bien Contrato en el cual se
hayan ratificado las firmas originales (copia certificada). En el caso de
entidades de la Administración Pública, diario, periódico o gaceta oficial
donde se publique el Decreto o Acuerdo por el que se crea el fideicomiso
(impresión o copia simple).
·
Número de contrato del fideicomiso.
|
|
d) Sindicatos
|
|
·
Estatuto de la agrupación y de la resolución de registro emitida por
la autoridad laboral competente y en su caso, toma de nota. (Original y copia
simple).
|
|
e) Dependencias de la Administración
Pública Federal, Estatal o Municipal, centralizada, descentralizada, desconcentrada
o unidades administrativas
|
|
·
Exhibir copia simple del precepto jurídico contenido en Ley,
Reglamento, Decreto, Estatuto u otro documento legal donde conste su
existencia o constitución, solo en caso de no encontrarse publicado en el
Diario, Periódico, Gaceta o Boletín oficial digital correspondiente.
·
Acreditar la personalidad del representante legal (quien deberá contar
con facultades para representar a la dependencia ante toda clase de actos
administrativos, en lugar del poder general para actos de dominio o
administración). El trámite puede realizarlo un funcionario público
competente de la dependencia de que se trate, quien debe demostrar que cuenta
con facultades suficientes para representar a dicha dependencia. Para ello
deberá acreditar su puesto y funciones presentando:
·
Original del Nombramiento.
·
En su caso, copia simple del precepto jurídico contenido en Ley,
Reglamento, Decreto, Estatuto u otro documento jurídico donde conste su
facultad para fungir con carácter de representante de la dependencia de la
cual pretende tramitar el Certificado de e.firma, solo en caso de no
encontrarse publicado en el Diario, Periódico, Gaceta o Boletín oficial
digital correspondiente.
·
Original de cualquier identificación oficial vigente de las señaladas
en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del representante
legal.
|
|
f) Personas morales de carácter agrario o
social (distintas de Sindicatos)
|
|
·
Exhibir (en lugar de acta constitutiva) el documento en virtud del
cual se hayan constituido o hayan sido reconocidas legalmente por la
autoridad competente. (Original y copia simple).
·
Acreditar la personalidad del representante legal para realizar el
trámite. Este puede ser la persona física socio, asociado, miembro o
cualquiera que sea la denominación que conforme la legislación aplicable se
otorgue a los integrantes de la misma (quien deberá contar con facultades
para representar a la dependencia en toda clase de actos administrativos en
lugar del poder general para actos de dominio o administración), mediante la
presentación del nombramiento, acta, resolución, laudo o documento que
corresponda de conformidad con la legislación aplicable. (Original y copia
simple).
|
|
g) Residentes en el extranjero con o sin
establecimiento permanente en México
|
|
·
Documento notarial con el que haya sido designado el representante
legal para efectos fiscales. (Original y copia simple).
·
Las personas morales residentes en el extranjero deben proporcionar
además su número de identificación fiscal del país en que residan, cuando
tengan obligación de contar con éste en dicho país.
·
Su documento constitutivo debidamente apostillado o certificado, según
proceda. Cuando el documento constitutivo conste en idioma distinto del
español deberá presentarse una traducción autorizada.
|
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h) Asociaciones Religiosas
|
|
·
Certificado de registro constitutivo que la Secretaría de Gobernación
le haya emitido, de conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto
Público y su Reglamento (Original y copia simple).
|
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i) Personas Morales que se extinguieron
con motivo de una fusión
|
|
·
Documento notarial en donde conste dicho acto (Original y copia
simple).
·
El trámite lo podrá realizar el representante legal de la empresa que
subsista o que resulte de la fusión, acreditando sus facultades con un poder
general para actos de administración o dominio.
|
|
j) Personas Morales declaradas en quiebra
|
|
·
Deben presentar copia certificada de la sentencia dictada en concurso
mercantil, así como del auto que la declare ejecutoriada.
·
Pueden realizar el trámite a través de la persona física que tenga
carácter de Síndico. Esta persona debe acreditar sus facultades presentando
copia certificada del nombramiento y de la aceptación del cargo del síndico,
acordados por el juez de la causa.
|
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k) Personas Morales en liquidación
|
|
·
Pueden realizar el trámite a través del representante legal de la
empresa en liquidación, o bien, por aquella persona a quién le hayan sido
conferidas las facultades de liquidador. Este último debe acreditar su
calidad como representante legal a través de un nombramiento o designación,
de acuerdo con lo establecido en el Capítulo XI de la Ley General de
Sociedades Mercantiles. El nombramiento no puede tener limitaciones en cuanto
a las facultades del liquidador para realizar actos de administración o
dominio.
|
|
l) Oficinas de Representación de Entidades
Financieras del exterior
|
|
·
Estatutos Sociales vigentes de la Oficina de Representación.
·
Resolución o acuerdo del órgano competente de la Entidad Financiera
del Exterior en el que se designe al representante legal con poder general
para actos de dominio o de administración.
·
Dicha documentación deberá estar debidamente apostillada o
certificada, según proceda y cuando se encuentre en idioma distinto al
español, deberá de acompañarse de una traducción autorizada.
|
...................................................................................................................................................................................................
|
106/CFF Solicitud de renovación del Certificado de e.firma
|
|
¿Quiénes lo
presentan?
Personas físicas y
morales que cuenten con Certificado vigente de e.firma.
Personas físicas
que cuenten con el servicio de e.firma portable.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
En una ADSC previa
cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal GOB.MX.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Cuando proceda el
trámite:
·
Certificado de e.firma.
·
Comprobante de generación del Certificado de e.firma.
·
Archivo de requerimiento (.REQ), Clave Privada (.KEY) generados con el
programa Certifica.
Cuando no proceda
el trámite:
Acuse de
presentación con información inconclusa de la solicitud de generación o
renovación del Certificado de e.firma con el que se informa que la autoridad
está en posibilidad de constatar los datos proporcionados en el trámite, en
cuyo caso se deberá presentar aclaración a que hace referencia la Regla
2.2.15. para continuar con el trámite.
|
|
¿Cuándo se
presenta?
Cuando el
contribuyente requiera generar un nuevo Certificado de e.firma.
|
|
Requisitos:
I. Renovación
a través de buzón tributario con el certificado digital vigente de e.firma.
a) Unidad de memoria extraíble. Al
finalizar el trámite, recibirá una copia simple de su Certificado digital
(extensión CER).
b) Certificado digital vigente de
e.firma (*.CER).
c) Llave privada del Certificado
activo (*.KEY).
d) Contraseña de la llave privada.
e) Dirección de correo electrónico.
A partir de este
momento su Certificado digital anterior y su correspondiente clave privada,
carecerán de validez para firmar documentos electrónicos o acceder a las
aplicaciones disponibles con Certificado de e.firma. De ahora en adelante
deberá utilizar los archivos que acaba de generar.
La presente
facilidad no resultará aplicable en los casos de cambio de representante
legal de las personas morales; de personas físicas con incapacidad legalmente
declarada y de menores de edad, de personas físicas en apertura de sucesión o
cuando el SAT requiera actualizar sus registros en las bases de datos
institucionales, por lo que en estos casos el SAT no podrá relevar de la
comparecencia personal ante dicho órgano para acreditar su identidad.
II. Renovación
a través de buzón tributario con e.firma Portable.
1. Contraseña
2. e.firma
Portable.
3. Archivo
de requerimiento (.REQ), Clave Privada (.KEY) generados con el programa
Certifica.
4. Dirección
de correo electrónico.
III. Renovación
de forma personal ante una ADSC, con la siguiente documentación:
Tratándose de Personas físicas:
1. Cualquier identificación oficial
vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo del contribuyente o representante legal. Se podrá omitir la
presentación de la identificación oficial, en cuyo caso se confirmará su
identidad a través de huella digital.
2. La unidad de memoria extraíble con
el archivo con terminación .REQ que generó el programa Certifica.
3. Dirección de correo electrónico.
4. Tratándose de menores de edad,
incapacitados o ausentes Manifiesto “bajo protesta de decir verdad” en el que
ratifique que continúa con la representación ya acreditada. (El formato del
Manifiesto le será proporcionado en la ADSC al momento de realizar el
trámite)
Tratándose de Personas morales:
1. Identificación oficial vigente de
las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del
representante legal. Se podrá omitir la presentación de la identificación
oficial, en cuyo caso se confirmará su identidad a través de huella digital.
2. La unidad de memoria extraíble con el archivo con terminación .REQ
que generó el programa Certifica.
3. Dirección de correo electrónico.
4. Manifiesto “bajo protesta de decir
verdad” en el que ratifique que continúa con la representación de la persona
moral ya acreditada (El formato del Manifiesto le será proporcionado en la
ADSC al momento de realizar el trámite).
En caso de que se trate de un
representante legal diferente al que originalmente realizó el trámite de
Certificado de e.firma, se deberá realizar lo siguiente:
1. Tramitar la e.firma como persona
física con la documentación señalada en el rubro 105/CFF Solicitud del
Certificado de e.firma, Apartado Personas Físicas.
2. Solicitar la actualización del
expediente electrónico de la Persona moral ante una ADSC.
3. Cuando
se encuentre actualizado el expediente electrónico, se deberá tramitar la
e.firma de la persona moral con la documentación señalada en el rubro 105/CFF
Solicitud del Certificado de e.firma, Apartado Personas Morales.
|
|
Condiciones.
Responder las
preguntas que le realice la autoridad, relacionadas con la identidad,
domicilio y en general sobre la situación fiscal del contribuyente que
pretende renovar el Certificado de e.firma.
Cuando el SAT
requiera validar la constitución y representación legal de una persona moral,
así como la identidad del representante legal, podrá solicitar al
contribuyente la documentación correspondiente.
|
|
Información
adicional.
Cuando se reciba el
Acuse de presentación con información inconclusa de la solicitud de
generación o renovación del Certificado de e.firma, se deberá presentar
aclaración para continuar con el trámite, conforme a lo señalado por la ficha
de trámite 197/CFF “Aclaración a la solicitud del Certificado de e.firma y
solicitud de la renovación del Certificado de e.firma”.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 17-D CFF,
Regla 2.2.15. RMF.
|
|
107/CFF Solicitud de revocación de los Certificados
|
|
¿Quiénes lo
presentan?
Personas físicas y
morales.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario. En una ADSC previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT
Móvil o Portal GOB.MX.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
·
Documento de solicitud de revocación.
·
Acuse de recibo electrónico.
|
|
¿Cuándo se
presenta?
Cuando el
contribuyente lo requiera.
|
|
Requisitos:
Revocación a través
de buzón tributario:
El acceso al
servicio de revocación del Certificado lo podrá hacer con la clave Contraseña
o e.firma, para lo cual se requiere de la clave privada o archivo con
extensión *.key, junto con su Contraseña, así como el Certificado de la
e.firma a revocar.
Revocación de forma
presencial:
En caso de que no
recuerde la Contraseña de la clave privada, puede acudir a una ADSC o Módulos
de Servicios Tributarios con cita, presentando la siguiente documentación:
·
Original de identificación oficial vigente de las señaladas en el
inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del contribuyente o
representante legal. Se podrá omitir la presentación de la identificación
oficial, en cuyo caso se confirmará su identidad a través de huella digital.
·
En caso de representación legal, poder especial otorgado para efectos
de presentar la solicitud de revocación del Certificado de que se trate, o
poder general para actos de dominio o de administración con el que se
acredite la personalidad del representante legal.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información
adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 17-H, 18 CFF.
|
...................................................................................................................................................................................................
|
181/CFF Solicitud de devolución de saldos a favor
del IVA para los contribuyentes que producen y distribuyen productos
destinados a la alimentación
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen solicitar devolución del saldo a
favor del IVA para los contribuyentes que producen y/o distribuyen productos
destinados a la alimentación.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco años siguientes a la fecha en que se haya
determinado el primer saldo a favor.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
A la solicitud de devolución se adjuntará en archivo digitalizado la
información que a continuación se describe:
a) Relación
de todos los productos destinados a la alimentación que produce y/o
distribuye, sujetos a la tasa del 0% que represente el 90% de su valor de
actos y actividades, del período por el que se solicita la devolución.
b) Descripción del proceso de producción y/o
distribución de los productos destinados a la alimentación de que se trate.
c) Relación
de clientes a quienes enajena y/o distribuye sus productos, que representen
más del 70% de su valor de actos y actividades.
d) Escrito
en el que describa el proceso de producción y/o distribución, destacando el
número de personas que intervienen en dicho proceso.
e) Relación
de activos que utiliza en la producción y/o distribución de productos
destinados a la alimentación, incluyendo bodegas, almacenes, depósitos, etc.
Tratándose de contribuyentes que produzcan productos destinados a la
alimentación, además de los requisitos generales, deberán cumplir con lo
siguiente:
a) Licencia
Sanitaria (o Registro sanitario) que reconozca como empresa dedicada a la
elaboración de productos destinados a la alimentación, expedida por la
Secretaría de Salud o COFEPRIS(o) también de los productos que elabora).
b) Indicar
si el producto que elabora es objeto de la Ley del IEPS, conforme al artículo
2, fracción I, inciso J).
c) Indicar
las NOM que le apliquen conforme a las características del producto que
elabora.
d) En
su caso, por las características del producto, la autorización sanitaria
previa de importación.
Tratándose de contribuyentes que distribuyan productos destinados a la
alimentación, además de los requisitos generales, deberán cumplir con lo
siguiente:
a) Contratos
celebrados con sus clientes para la distribución de alimentos.
b) Contratos
celebrados con los proveedores de alimentos.
|
|
Condiciones:
·
Contar con la opinión positiva de cumplimento de
sus obligaciones fiscales.
·
Contar con e.firma, e.firma portable o
Contraseña.
|
|
Información adicional:
La información y documentación correspondiente, se presentará por
única vez con la primera solicitud de devolución que se realice en los
términos de la regla 2.3.14.
Con el número de folio se puede dar seguimiento a la solicitud de
devolución, a través de Buzón tributario (consultas) o en el Portal del SAT
(trámites).
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 22 CFF, Reglas 2.3.4., 2.3.14. RMF.
|
...................................................................................................................................................................................................
|
197/CFF Aclaración a la solicitud del Certificado de e.firma y solicitud de la renovación del Certificado de e.firma
|
|
¿Quiénes lo
presentan?
Personas físicas y
morales que no hayan acreditado de forma suficiente la identidad, domicilio y
en general su situación fiscal en el trámite de solicitud del Certificado de
e.firma y solicitud de la renovación del Certificado de e.firma.
|
|
¿Dónde se
presentan?
En oficialía de
partes de la ADSC donde inició el trámite.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Cuando procede la
aclaración:
·
Certificado de e.firma.
·
Comprobante de generación del Certificado de la e.firma.
·
Forma oficial FE Solicitud de Certificado de la e.firma. (solo en
generación primera vez)
·
Archivo de requerimiento (.REQ), Clave Privada (.KEY) generados con el
programa Certifica.
Cuando no proceda
la aclaración:
“Acuse de no
conclusión de trámite por falta de aclaración a la información de la
solicitud de generación o renovación del Certificado de e.firma.
|
|
¿Cuándo se
presenta?
Dentro de los seis
días hábiles contados a partir del día siguiente al que se reciba el “Acuse
de presentación con información inconclusa de la solicitud del Certificado de
e.firma y solicitud de la renovación del Certificado de e.firma”.
|
|
Requisitos:
·
Escrito libre de aclaración en el que se manifieste bajo protesta de
decir verdad y se exhiban pruebas para acreditar aspectos relacionados con la
identidad, domicilio y en general la situación fiscal del contribuyente que
pretende obtener el Certificado de e.firma o la renovación del Certificado de
e.firma.
·
Tratándose de personas físicas, debe presentar identificación oficial
vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo.
En caso de personas
morales, debe presentar identificación oficial vigente de las señaladas en el
inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del representante
legal, copia certificada del poder notarial con el que se acredite su
personalidad o carta-poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas
ante las autoridades fiscales, Notario o Fedatario Público.
|
|
Condiciones:
No aplica.
|
|
Información
adicional:
No aplica.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 17-D CFF,
Regla 2.2.15. RMF.
|
...................................................................................................................................................................................................
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247/CFF Solicitud
de devolución de IVA en periodo preoperativo
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¿Quiénes lo
presentan?
Personas físicas
y morales que estando en periodo preoperativo opten por solicitar la
devolución del IVA trasladado o pagado en la importación que corresponda a
las actividades por las que vaya a estar obligado al pago del impuesto a la
tasa general o, a las que se vaya a aplicar la tasa del 0%.
|
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¿Dónde se
presenta?
En el Portal del
SAT.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se
presenta?
En el mes
siguiente a aquel en que se realicen los gastos e inversiones en periodo
preoperativo.
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Requisitos:
A efecto de
cumplir con lo establecido en los numerales 1, 2, 3 y 4, del inciso b), de la
fracción VI, del artículo 5 de la Ley del IVA, se adjuntará a la solicitud de
devolución, la documentación e información que a continuación se describe, en
archivo digitalizado:
a) Identificación oficial del contribuyente
o del representante legal.
b) En caso de representación legal, el
poder notarial para acreditar la personalidad del representante legal o carta
poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades
fiscales, Notario o Fedatario Público.
c) Registro contable y documentación
soporte de las pólizas relacionadas con los gastos e inversiones.
d) La documentación
que acredite la legal propiedad, posesión o tenencia de los bienes que
constituyen la inversión, incluyendo, en su caso, las fotografías de las
mismas, así como los comprobantes de pago y transferencias de las erogaciones
por la prestación de servicios y por la adquisición de los bienes.
e) En su caso, exhibir los acuses de recibo
de los avisos que correspondan
conforme al artículo 17 de la Ley Federal de Prevención de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita.
f) Escrito libre firmado por el
contribuyente o su representante legal en el que se señale bajo protesta de
decir verdad el tiempo que habrá de durar el periodo preoperativo de que se
trate, informando y soportando lo conducente conforme al prospecto o proyecto
de inversión correspondiente, así como las razones que justifiquen el inicio
de la realización de actividades cuando su duración se estime será de más de
un año, precisando además que la documentación e información que proporciona
es veraz.
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g) Proyecto de inversión firmado por el
contribuyente o su representante legal, que contenga la siguiente información
y documentación:
1. Tratándose de personas morales, en su
caso, el acta de asamblea o consejo de administración donde se haya
protocolizado la autorización o visto bueno de los socios o accionistas
respecto de los gastos y la inversión a realizar;
2. Descripción general del proyecto,
precisando el destino final que se le dará a dichas inversiones, así como los
motivos de su estricta indispensabilidad para los fines del ISR en relación
con los actos o actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del
IVA, señalando en qué consistirán los bienes o servicios o uso o goce
temporal de bienes resultado de los gastos e inversión, así como la fecha en
que se iniciará la realización de dichos actos o actividades;
3. Estimación del monto total de los gastos
e inversiones que se deban realizar desde el inicio hasta la conclusión del
proyecto de inversión, los servicios que se requieren y el desglose de pagos
por terrenos, construcción, equipo instalado y capital de explotación en cada
una de sus etapas, detallando el porcentaje de avance de cada una de ellas,
así como los tiempos, movimientos o fases para su desarrollo (calendario de
inversión), precisando el tipo de ingresos que se generarán con los gastos o
la inversión y su fecha probable de obtención;
4. Papeles de trabajo y registros contables
donde se identifique la captación del financiamiento, las actas
protocolizadas de aportación de capital y, en su caso, el estado de cuenta
bancario del solicitante en donde se identifique el financiamiento o la
procedencia de dichos recursos, incluyendo el estado de cuenta
correspondiente a los socios y accionistas en el caso de aportación a
capital;
5. Planos de los lugares físicos en que se
desarrollará el proyecto, y, en su caso, la proyección fotográfica o similar
de cómo quedará el proyecto en su conclusión.
6. Nombre, denominación o razón social y
RFC de los proveedores de bienes y/o servicios involucrados con el proyecto
que generen al menos el 70% del IVA acreditable relacionado con la
devolución, señalando la estimación de su recurrencia en el transcurso del
tiempo que dure la realización de la inversión (exhibir los contratos
correspondientes y comprobantes si ya se realizó la adquisición de bienes o
se prestó el servicio);
7. Tratándose de inversiones en
construcciones, deberá presentarse el aviso de obra o registro patronal,
otorgado por el Instituto Mexicano del Seguro Social;
8. Tratándose de la adquisición de
inmuebles, se presentarán los títulos de propiedad de los inmuebles, plantas
o bodegas, en los que conste la inscripción en el registro público de la
propiedad o el aviso correspondiente o, en su caso, el contrato de
arrendamiento o concesión del inmueble donde se llevará a cabo la inversión o
del documento donde conste la modalidad jurídica que corresponda.
h) Papeles de trabajo en los que se
identifique la forma en que se calculó la estimación de la proporción que
representará el valor de las actividades objeto de la Ley del IVA, respecto
del total de las actividades que se van a realizar.
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Condiciones:
No aplica
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Información adicional:
La información y
documentación correspondiente, se presentará con la primera solicitud de
devolución.
En caso de que durante el periodo preoperativo se modifique el
proyecto de inversión en más de un 10% del total de la estimación, deberá
informar en la solicitud de devolución inmediata posterior que se presente a
la Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal o a la Administración
General de Grandes Contribuyentes, según se trate, debiendo entregar la
información actualizada conforme a la modificación del proyecto inicial.
Asimismo, en caso de que exista variación en la proyección del tiempo
que durará el período preoperativo, se deberá informar en la solicitud de
devolución inmediata posterior que se presente a las autoridades antes
citadas, las causas que propiciaron la variación, debiendo acreditarse con la
documentación que se considere necesaria.
Con el número de folio se puede dar seguimiento a la solicitud de
devolución, a través de buzón tributario (consultas) o en el Portal del SAT
(trámites).
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 22 CFF, Art. 5 LIVA, Regla 2.3.18. RMF.
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...................................................................................................................................................................................................
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264/CFF Aviso de renovación de la autorización y exhibición de la
garantía para continuar operando como órgano certificador
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¿Quiénes lo
presentan?
Las personas
morales autorizadas para operar como órgano certificador.
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¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
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¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo y
posteriormente validación del aviso.
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¿Cuándo se
presenta?
Durante el mes de
octubre de cada año.
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Requisitos:
I. Manifestación bajo protesta de decir
verdad que sigue reuniendo los requisitos para operar como órgano
certificador.
II. Garantía (fianza) en formato XML, la
digitalización de su representación impresa y el CFDI que ampare el pago
total de la prima por el período por el que se ha obtenido la autorización;
tratándose de Carta de crédito se deberá enviar está en archivo PDF, dicha
garantía deberá ser expedida a favor de la TESOFE.
La
garantía deberá contener el siguiente texto:
“Para garantizar por
(nombre de la persona moral), con domicilio en (domicilio fiscal), y Registro
Federal de Contribuyentes (RFC), el pago de cualquier daño o perjuicio que
por impericia o incumplimiento de la normatividad establecida en la RMF
vigente, sus anexos y la que se dé a conocer a través del Portal del SAT que
regule la función de los órganos certificadores, se ocasione al fisco federal
o a un tercero.
Garantizando hasta por
un monto de $10’000,000.00 (Diez millones de pesos M.N. 00/100), con vigencia
del (fecha de obtención de la autorización o, en su caso, inicio del periodo
de renovación) al 31 de diciembre de ____).”
III. Haber presentado ante el SAT, la
totalidad de certificaciones que se encuentra obligado a elaborar.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
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Información adicional:
El SAT podrá requerir de manera adicional al órgano certificador la
presentación en forma física de los documentos señalados en el apartado de
requisitos.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 32-I CFF, Reglas 2.21.1., 2.21.3., 2.21.6., 2.21.7. RMF.
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...................................................................................................................................................................................................
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267/CFF Aviso para presentar
el informe de la certificación de los terceros autorizados
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales autorizadas para operar como órgano certificador
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¿Dónde se presenta?
Se inicia en la liga URL o sitio Web que el órgano certificador
entregue al SAT, para consultar y descargar dichos informes.
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¿Qué documento se obtienen?
Confirmación de acceso.
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¿Cuándo se presenta?
En el mes de septiembre de cada año.
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Requisitos:
El informe detallado deberá contener lo
siguiente:
I. Fecha de solicitud de la verificación
por parte del tercero autorizado.
II. Dictamen
con fecha de emisión, sobre las actividades de verificación, incluyendo la
visita en campo y documentación e información correspondiente. Mismo que
deberá de incluir lo siguiente:
a) Notificación
de la visita del órgano certificador al tercero autorizado.
b) Introducción y fundamento jurídico.
c) Sustentar
el dictamen con la normativa aplicable para cada figura de tercero
autorizado.
d) Denominación
o razón social de la empresa a verificar.
e) Motivo de
la verificación.
f) Alcance.
g) Objetivo.
h) Cronología y
descripción de actividades.
i) Plazos de la
verificación (revisión documental y visita en campo).
j) Datos (nombre y
cargo) de las personas que atendieron la verificación por parte del tercero
autorizado.
k) Ubicación de las
instalaciones y centros de datos del tercero autorizado.
l) Marco de control
tecnológico aplicable:
1. Incluir todos los
controles, obligaciones o requisitos contenidos en la matriz o anexo, según
la figura que corresponda.
2. Mencionar evidencias entregadas y/o
presentadas por el tercero autorizado.
3. Determinar el cumplimiento o
incumplimiento de cada control, obligación o requisito.
4. Opinión técnica del cumplimiento o
incumplimiento.
5. Conclusiones.
m) Mencionar el número de controles con
incumplimiento.
n) Fecha de
conclusión de la verificación.
o) Indicar cualquier
aspecto relevante relacionado con el procedimiento de verificación.
p) Firma autógrafa
del responsable de la verificación.
q) Firma autógrafa
de los integrantes equipo a cargo de la verificación.
r) Reporte de
acciones de mejora o hallazgos encontrados.
s) Acta de hechos de
la visita de campo.
La anterior relación es de carácter enunciativo más no limitativo y
aplica para cada verificación realizada.
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|
Condiciones:
La información
deberá estar en todo momento disponible al SAT para consulta y descarga misma
que deberá ser entregada en la oficialía de partes de la AGJ, a través de
algún medio de almacenamiento de datos (disco compacto, unidad de memoria
extraíble, entre otros).
|
|
Información
adicional:
No aplica.
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|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 32-I CFF,
Reglas 2.21.6., 2.21.7., 2.21.8., RMF.
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...................................................................................................................................................................................................
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270/CFF Reportes estadísticos de los órganos certificadores
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¿Quiénes lo
presentan?
Las personas
morales autorizadas para operar como órgano certificador.
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¿Dónde se presenta?
En la
Administración Central de Seguridad Monitoreo y Control de la AGCTI, cita en
Tercera Cerrada de Cáliz, s/n, Colonia el Reloj, Delegación Coyoacán, C.P.
04640, Ciudad de México.
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|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se
presenta?
Dentro de los
primeros 15 días del mes de octubre de cada año.
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Requisitos:
1. Liga URL o sitio Web para
consulta y descarga de los reportes estadísticos.
2. Usuario
y contraseña para acceder a los citados reportes.
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Condiciones:
La información
deberá estar en todo momento disponible al SAT para consulta y descarga.
|
|
Información
adicional:
Los reportes estadísticos del cumplimiento del marco de control con
los terceros sujetos a su certificación, deberán contener lo siguiente:
I. Dominios u objetivos de control con
mayor incidencia.
II. Tiempo promedio que le consume el
tercero autorizado o aspirante en entregar información adicional o remediar
una deficiencia reportada.
III. Comparativo
de incumplimiento de controles entre la evaluación de seguimiento con
respecto a la evaluación inmediata anterior tratándose de un tercero
autorizado.
|
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 32-I CFF,
Regla 2.21.6. RMF.
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...................................................................................................................................................................................................
|
276/CFF Documentación e información para desvirtuar la presunción de
transmisión indebida de pérdidas fiscales del artículo 69-B Bis del CFF
|
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¿Quiénes lo
presentan?
Personas morales
que se ubiquen en lo dispuesto por los párrafos cuarto y sexto última oración
del artículo 69-B Bis del CFF.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de
promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón
tributario, el mismo deberá presentarse mediante escrito libre firmado por el
contribuyente o su representante legal ante una ADSC, de conformidad con lo
establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
Dentro del plazo de veinte días contados a partir de la notificación a
que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B Bis o de 10 días cuando la
notificación se realice en términos de lo dispuesto en la última oración del
sexto párrafo del mismo artículo.
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|
Requisitos:
·
Escrito en el que se manifieste lo que a su derecho convenga a fin de
desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlo. Lo anterior
comprende la posibilidad de demostrar la existencia de una razón de negocios
y no únicamente una finalidad fiscal en las operaciones relativas.
·
La documentación e información que considere suficiente para acreditar
su dicho.
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Condiciones:
Contar con e.firma.
|
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Información adicional:
No aplica.
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Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 69-B Bis CFF, Regla 1.12. de la RMF.
|
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277/CFF Solicitud de validación y opinión técnica
de programas informáticos para llevar controles volumétricos
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que requieran la validación y opinión técnica por
parte de la AGCTI, de programas informáticos para llevar controles
volumétricos, a fin de estar en condiciones de solicitar la autorización a
que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto
párrafos del CFF y la regla 2.6.2.1., primer párrafo, fracción I.
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¿Dónde se presenta?
En la oficialía de partes de la Administración Central de Seguridad
Monitoreo y Control de la AGCTI ubicada en 3a. Cerrada de Cáliz s/n, Col. El
Reloj, Del. Coyoacán, C.P. 04640, Ciudad de México.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo.
Posteriormente:
Oficio emitido por la AGCTI que acredita contar con la validación y
opinión técnica favorable de los programas informáticos para llevar controles
volumétricos o, en su caso, oficio no favorable.
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¿Cuándo se presenta?
Previo a que las personas morales deseen solicitar la autorización
para operar como proveedor de equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos.
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Requisitos:
I. Escrito
libre en el que se manifieste y acompañe:
a) Denominación
o razón social, domicilio fiscal manifestado al RFC y clave que le
correspondió en dicho Registro a la persona moral.
b) Nombre,
dirección de correo electrónico y número telefónico incluyendo clave lada,
del representante legal, así como de la persona designada como contacto con
el SAT, en caso de que se requiera hacer alguna aclaración de carácter
técnico relacionada con la solicitud.
c) Que
cuenta con la capacidad tecnológica que le permita proveer los programas
informáticos para llevar controles volumétricos y que facilitará los
elementos para la realización de la evaluación y pruebas a tales programas
informáticos, conforme a los requerimientos establecidos en el Anexo 30 de la
RMF.
d) Tratándose
de las solicitudes a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción I y la ficha
278/CFF, copia de los programas informáticos para llevar controles
volumétricos, mediante la entrega de uno o más discos compactos, DVD o algún
dispositivo electromagnético no re-escribible, que contengan los archivos
necesarios para instalar dichos programas de manera que sea totalmente
funcional y permita la interacción para realizar pruebas. En el estuche en
que se presenten los medios de almacenamiento, se deberá rotular la denominación
o razón social del solicitante y su clave en el RFC.
II. Documentos
con los que se acredite la personalidad e identidad del representante legal
de la persona moral, así como la identidad del contacto tecnológico
(identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo).
III. Cumplir
con lo señalado en la matriz de control publicada en el Portal del SAT y
anexarla firmada al calce y rubricada en todas sus hojas por el representante
legal de la persona moral, conteniendo la leyenda: “Manifiesta mi
representada que cumple completamente con los puntos contenidos en esta
matriz de control y que cuenta con evidencia del cumplimiento de cada uno de
los puntos ahí expresados”; en la misma matriz, se deberá relacionar cada
apartado con la evidencia correspondiente y entregar un tanto en disco
compacto o algún dispositivo electromagnético no re-escribible.
|
|
Condiciones:
1. Estar
inscrito y activo en el RFC.
2. Estar
al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
3. No
encontrarse en alguno de los supuestos a los que se refiere la regla 2.6.1.2.
4. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el
representante legal que promueva a nombre del solicitante, deberán estar al
corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
5. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el
representante legal que promueva a nombre del solicitante, deberán
encontrarse como localizados en el RFC.
6. Contar
con e.firma.
7. El
estatus del buzón tributario deberá encontrarse como “Validado”.
8. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el
representante legal que promueva a nombre del solicitante, no deberán
encontrarse en los listados a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo
del CFF.
9. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá encontrarse inhabilitada
para contratar con la Administración Pública Federal, la Procuraduría General
de la República o las entidades federativas.
10. La
persona moral que presenta la solicitud no deberá contar, o haber contado en
los dos ejercicios fiscales anteriores a la solicitud, con la autorización
señalada en la regla 2.6.2.1., fracción II.
|
|
Información adicional:
El oficio obtenido en los términos de la presente ficha tendrá
vigencia de un mes, por lo que la solicitud para obtener la autorización para
operar como proveedor de programas informáticos para llevar controles
volumétricos, a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción I y la ficha de
trámite 278/CFF, deberá ser presentada dentro del mes siguiente al día en que
se haya notificado a las personas morales dicho oficio.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 28, frac. I, apartado B CFF, Reglas 2.6.1.2., 2.6.2.1. RMF
|
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278/CFF Solicitud para obtener la autorización
para operar como proveedor de equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos, a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado
B, tercer y cuarto párrafos del CFF.
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|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que deseen obtener autorización del SAT para
operar como proveedor de equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos.
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¿Dónde se presenta?
En la oficialía de partes de la ACAJNH de la AGH ubicada en calle
Valerio Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300,
Ciudad de México.
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¿Qué documento se obtiene?
Oficio de autorización, o en su caso, resolución negativa.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente al día en que se haya notificado el oficio emitido
por la AGCTI que acredita contar con la validación y opinión técnica
favorable de los programas informáticos para llevar controles volumétricos.
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Requisitos:
I. Escrito
libre suscrito por el representante legal en el que señale:
a) Denominación
o razón social, domicilio fiscal manifestado al RFC y clave que le
correspondió en dicho Registro a la persona moral.
b) Nombre,
dirección de correo electrónico y número telefónico incluyendo clave lada,
del representante legal, así como de la persona designada como contacto con
el SAT, en caso de que se requiera hacer alguna aclaración de carácter
técnico relacionada con la solicitud.
c) Dirección
de la página de Internet de la persona moral.
II. Documentos
con los que se acredite la personalidad e identidad del representante legal
de la persona moral, así como la identidad del contacto tecnológico
(identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo).
III. Copia
del acta constitutiva, libro, registro o acta de la persona moral con los
cuales se acredite tener un capital social suscrito y pagado de por lo menos
$10’000,000.00 (diez millones de pesos
00/100 M.N.).
IV. Oficio
emitido por la AGCTI que acredita contar con la validación y opinión técnica
favorable de sus programas informáticos a que se refiere la ficha de trámite
277/CFF.
V. “Carta
compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad, reserva y resguardo de
información y datos”, que se encuentra publicada en el Portal del SAT, en
hoja membretada con los datos de la persona moral solicitante, suscrita por
su representante legal y el contacto tecnológico.
VI. Escrito
en hoja membretada del solicitante, suscrito por su representante legal en el
que manifieste, bajo protesta de decir verdad, que conoce el alcance y acepta
expresamente que cumplirá con las obligaciones señaladas en la regla 2.6.2.2.
de la RMF vigente a la fecha de presentación
de la solicitud.
VII. Escrito
en donde señale su estructura organizacional, la cual deberá incluir como
mínimo los siguientes niveles:
a) Responsable
del grupo.
b) Supervisores
de área de competencia.
c) Especialistas.
VIII. Escrito
en donde se describan las áreas de competencias involucradas en el desarrollo
de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos,
que de manera enunciativa más no limitativa pueden ser:
a) Administración
de proyectos.
b) Ingeniería
electrónica.
c) Ingeniería
mecánica.
d) Sistemas
informáticos.
e) Metrología.
f) Telecomunicaciones.
IX. Documentos
con los que se acredite que la persona moral ha operado como proveedor de
equipos de medición, sistemas de medición o soluciones informáticas por al
menos un año, en las etapas de desarrollo, implementación y mantenimiento,
así como presentar evidencia de clientes atendidos o proyectos realizados.
X. Escrito
en donde se describan los roles y responsabilidades, así como la información
curricular del personal directamente involucrado en el desarrollo de los
equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, el cual
deberá contener los elementos siguientes:
a) Nombre
del personal.
b) Área
de competencia.
c) Responsabilidades.
d) Información
curricular.
XI. Escrito mediante el que manifieste
expresamente su aceptación para que dicho personal pueda ser objeto de evaluaciones
de confiabilidad por parte del SAT y, en caso de que obtengan un resultado no
aprobatorio, su aceptación para que dicho personal deje de estar directamente
involucrado en el desarrollo de tales equipos y programas.
XII. Documentos
con los que se acredite que el personal cuenta con la siguiente experiencia
en su área de competencia:
a) Responsable
del grupo: cinco años.
b) Supervisor
de área de competencia: tres años.
c) Especialista:
dos años.
XIII. Escrito
en el que manifieste que, para garantizar su confiabilidad y continuidad
operativa, proporcionará a sus clientes:
a) Garantía
integral de los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos por dos años, con opción de renovación.
b) Asistencia
técnica, presencial o remota, así como mantenimiento, en un plazo no mayor a
24 horas. En caso de falla de un equipo o componente, se deberá reparar o
reemplazar en un plazo no mayor a 48 horas.
c) Garantizar
por escrito la obtención del certificado que acredite la correcta operación y
funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos, de cualquiera de los proveedores autorizados referidos en la
regla 2.6.2.1., fracción II.
XIV. Documentos
con los que se acredite que cuenta con un mecanismo que asegure que los
requisitos especificados en el Anexo 30 están adecuadamente definidos,
documentados y entendidos y que tiene la capacidad y los recursos para
cumplir con tales requisitos.
XV. Documentos
que contengan la siguiente información técnica sobre los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos que oferta:
a) Diagrama(s)
de arquitectura e instalación.
b) Filosofía
de operación.
c) Listado
de equipo y componentes.
d) Hojas
técnicas de equipos y componentes.
e) Listado
de programas con nombre, versión y requerimientos.
f) Registro,
certificación, acreditación y/o licencias de los programas.
g) Memoria(s)
de cálculo
h) Protocolos
de pruebas operativas y funcionales
i) Manual
de Operación y Mantenimiento.
j) Lote
de refacciones que se incluye.
k) Garantía otorgada, vigencia y
condiciones.
|
|
Condiciones:
1. Estar inscrito y activo en el RFC.
2. La persona moral que presenta la
solicitud, sus socios o accionistas y el representante legal
que promueva a nombre del solicitante, deberán estar al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
3. La persona moral que presenta la
solicitud, sus socios o accionistas y el representante legal que promueva a
nombre del solicitante, deberán encontrarse como localizados en el RFC.
4. Contar con e.firma.
5. El estatus del buzón tributario deberá
encontrarse como “Validado”.
6. La persona moral que presenta la
solicitud, sus socios o accionistas y el representante legal que promueva a
nombre del solicitante, no deberán encontrarse en los listados a que se
refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
7. La persona moral que presenta la
solicitud, no deberá encontrarse inhabilitada para contratar con la
Administración Pública Federal, la Procuraduría General de la República o las
entidades federativas.
8. La persona moral que presenta la
solicitud, no deberá ubicarse en alguno de los supuestos a los que se refiere
la regla 2.6.1.2.
9. La persona moral que presenta la
solicitud no deberá contar, o haber contado en los dos ejercicios fiscales
anteriores a la solicitud, con la autorización señalada en la regla 2.6.2.1.,
fracción II.
|
|
Información adicional:
La información y documentación que se proporcione con el fin de
atender el requerimiento a que se refiere la regla 2.6.2.1., último párrafo,
deberá presentarse ante la oficialía de partes de la ACAJNH de la AGH ubicada
en calle Valerio Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero,
C.P. 06300,
Ciudad de México.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 28, frac. I, apartado B, 69-B CFF, Reglas 2.6.2.1., 2.6.2.2. RMF
|
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279/CFF Solicitud para obtener la autorización
para operar como proveedor del servicio de verificación de la correcta
operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos, a que se refiere el artículo 28, fracción I,
apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que deseen obtener autorización del SAT para
operar como proveedor del servicio de verificación de la correcta operación y
funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos.
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¿Dónde se presenta?
En la oficialía de partes de la ACAJNH de la AGH ubicada en calle
Valerio Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300,
Ciudad de México.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Oficio de autorización, o en su caso, resolución negativa.
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¿Cuándo se presenta?
Cuando se desee obtener la autorización para operar como proveedor del
servicio de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los
equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos.
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|
Requisitos:
I. Escrito
libre suscrito por el representante legal en el que señale:
a) Denominación
o razón social, domicilio fiscal manifestado al RFC y clave que le correspondió
en dicho Registro a la persona moral.
b) Nombre,
dirección de correo electrónico y número telefónico incluyendo clave lada,
del representante legal, así como de la persona designada como contacto con
el SAT, en caso de que se requiera hacer alguna aclaración de carácter
técnico relacionada con la solicitud.
c) Dirección
de la página de Internet de la persona moral.
II. Documentos
con los que se acredite la personalidad e identidad del representante legal
de la persona moral, así como la identidad del contacto tecnológico
(identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo).
III. Copia
del acta constitutiva, libro, registro o acta de la persona moral con los
cuales se acredite tener un capital social suscrito y pagado de por lo menos
$10’000,000.00 (diez millones de pesos
00/100 M.N.).
IV. “Carta
compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad, reserva y resguardo de
información y datos”, que se encuentra publicada en el Portal del SAT, en
hoja membretada con los datos de la persona moral solicitante, suscrita por
su representante legal y el contacto tecnológico.
V. Escrito
en hoja membretada del solicitante, suscrito por su representante legal en el
que manifieste, bajo protesta de decir verdad, que conoce el alcance y acepta
expresamente que cumplirá con las obligaciones señaladas en la regla 2.6.2.2.
de la RMF vigente a la fecha de la presentación
de la solicitud.
VI. Escrito
en donde señale la estructura organizacional de su grupo de trabajo,
encargado de verificar la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos, la cual deberá
incluir como mínimo los siguientes niveles:
a) Gerente
técnico.
b) Verificador
líder.
c) Verificador
de sistemas de medición.
d) Verificador
de sistemas informáticos.
VII. Documento
en el cual se identifiquen los riesgos a su imparcialidad, los cuales deberán
de incluir, los riesgos derivados de sus actividades, de sus relaciones o de
las relaciones de su personal; asimismo, debe presentar sus políticas,
reglamentos, códigos, lineamientos, diagramas de riesgos u otro documento
donde se demuestre cómo se compromete a mantener la imparcialidad.
VIII. Documentos
con los que se acredite que cuenta con instalaciones adecuadas para realizar
todas las actividades asociadas con la verificación de manera competente y
segura; asimismo, deberá demostrar que cuenta con las siguientes medidas para
mantener condiciones ambientales controladas:
a) Medidas
de protección contra incendios.
b) Sistema
de aire acondicionado.
c) Medidas
de protección contra inundaciones.
IX. Documentos
con los que acredite ser el responsable de todos los instrumentos de
medición, equipos y programas informáticos que utilice en sus actividades de
verificación.
X. Escrito
en el que se señale el inventario de los equipos y programas informáticos
involucrados en sus actividades de verificación, el cual deberá contener al
menos la siguiente información:
a) Para
equipos en general:
1. Número
de identificación o código.
2. Descripción:
marca y modelo.
b) Para
equipos de medición, además de lo anterior:
1. Variable(s)
de medición.
2. Intervalo
de medición.
3. Certificado
de calibración vigente.
XI. Documentos
con los que acredite que todos sus equipos cuentan con un programa de
mantenimiento anual, con procedimientos e instrucciones documentadas,
elaborados con base en las condiciones de uso y recomendaciones del
fabricante.
XII. Documentos
en los que consten las calibraciones que se han realizado a sus equipos de
medición, así como sus verificaciones, conforme a un programa establecido con
base en el comportamiento de sus características metrológicas con respecto al
tiempo, condiciones de uso y recomendaciones del fabricante.
XIII. Documentos
con los que se acredite que las mediciones que realice podrán ser trazables a
patrones nacionales o internacionales de medición.
XIV. Escrito
en el que se señale la lista y el detalle de los procedimientos que se
tomarán en caso de que se detecten equipos defectuosos.
XV. Escrito
en el que se señale la siguiente información de los equipos y programas para
la verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y
programas informáticos para llevar controles volumétricos:
a) Versión
del software.
b) Fecha
de actualización.
c) Validación
inicial del software y después de cambios realizados, ya sea en hardware
y/o software.
XVI. Documentos con los que acredite que el
personal que participará en las verificaciones tiene como mínimo un nivel de
licenciatura en ingeniería, según su ámbito de aplicación, que de manera
enunciativa mas no limitativa puede ser:
a) Electrónica.
b) Eléctrica.
c) Mecánica.
d) Mecatrónica.
e) Instrumentación y control.
f) Computación o informática.
g) Comunicaciones.
XVII. Documentos con los que se acredite que el
personal cuenta con la siguiente experiencia en su área de competencia:
a) Gerente técnico y Verificador líder:
cinco años.
b) Verificador en sistemas de medición y
Verificador en sistemas informáticos: tres años.
XVIII. Documento en el que se muestre el resultado
aprobatorio de una evaluación realizada a su personal por una entidad
reconocida, como el Centro Nacional de Metrología o la Entidad Mexicana de
Acreditación, en los siguientes temas:
a) En sistemas de medición:
1. Terminología metrológica.
2. Sistema metrológico nacional e
internacional.
3. Sistema Internacional de Unidades.
4. Mecánica de fluidos.
5. Termodinámica.
6. Cadena de valor de hidrocarburos,
petrolíferos y biocombustibles.
7. Tecnologías de medición de flujo:
desplazamiento positivo, turbina, presión diferencial, ultrasonido y
Coriolis.
8. Patrones de medición y trazabilidad.
9. Probadores.
10. Calibración.
11. Magnitudes de influencia.
12. Cálculo de cantidades.
13. Estimación de incertidumbre de calibración.
14. Estimación de incertidumbre del volumen
neto.
15. Computadores de flujo.
b) En sistemas informáticos:
1. Diseño de software.
2. Hardware de equipo informático.
3. Desarrollo de componentes de software
para manejo de dispositivos.
4. Tecnologías de redes de área local.
5. Tecnologías de comunicaciones.
6. Seguridad informática.
7. Base de datos.
c) En regulación y normatividad:
1. La normatividad especificada en el Anexo
30.
El
resultado de la evaluación debe presentarse como un informe de evaluación de
competencias técnicas y debe contener como mínimo:
a) Nombre
de la entidad evaluadora.
b) Fecha
de aplicación de la evaluación (no mayor a 4 años).
c) Nombre
de la persona evaluada.
d) Tabla
de resultados cuantitativos de la evaluación.
e) Conclusiones
referentes a la competencia técnica del evaluado.
XIX. Escrito
en el que se señale la relación del personal designado para aprobar y firmar
los certificados que se emitan como parte del servicio de verificación de la
correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos, incluyendo una manifestación expresa de
su aceptación para que dicho personal pueda ser objeto de evaluaciones de
confiabilidad por parte del SAT y, en caso de que obtengan un resultado no
aprobatorio, su aceptación para que dicho personal deje de aprobar y firmar
tales certificados.
XX. Documentos
con los que se acredite que cuenta con un mecanismo que asegure que los
requisitos especificados en los Anexos 30 y 31 están adecuadamente definidos,
documentados y entendidos y que tiene la capacidad y los recursos para
cumplir con tales requisitos.
XXI. A
efecto de acreditar las competencias técnicas y de gestión, así como la
confiabilidad de los resultados en procesos de verificación, deberá presentar
un informe emitido por el Centro Nacional de Metrología o la Entidad Mexicana
de Acreditación, o cualquier otra entidad reconocida, con los resultados de
las evaluaciones realizadas. El informe de evaluación debe incluir:
a) Identificación
única del informe de evaluación y fecha de emisión.
b) Identificación
de la entidad evaluadora.
c) Fecha(s)
de evaluación.
d) Identificación
del solicitante.
e) Firma
de validación.
f) Descripción
de las revisiones, pruebas y evaluaciones realizadas, de conformidad con los
requisitos establecidos en esta ficha de trámite.
g) Resultados
de las competencias técnicas del personal.
h) Resultados
de las evaluaciones realizadas.
i) Conclusión que indique si el
solicitante cuenta con las competencias establecidas en la presente ficha de
trámite.
|
|
Condiciones:
1. Estar inscrito y activo en el RFC.
2. La persona moral que presenta la
solicitud, sus socios o accionistas y el representante legal que promueva a
nombre del solicitante, deberán estar al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
3. La persona moral que presenta la
solicitud, sus socios o accionistas y el representante legal que promueva a
nombre del solicitante, deberán encontrarse como localizados en el RFC.
4. Contar con e.firma.
5. El estatus del buzón tributario
deberá encontrarse como “Validado”.
6. La persona moral que presenta la
solicitud, sus socios o accionistas y el representante legal que promueva a
nombre del solicitante, no deberán encontrarse en los listados a que se
refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
7. La persona moral que presenta la
solicitud, no deberá encontrarse inhabilitada para contratar con la
Administración Pública Federal, la Procuraduría General de la República o las
entidades federativas.
8. La persona moral que presenta la
solicitud, no deberá ubicarse en alguno de los supuestos a los que se refiere
la regla 2.6.1.2.
9. La persona moral que presenta la
solicitud no deberá contar, o haber contado en los dos ejercicios fiscales
anteriores a la solicitud, con la autorización señalada en la regla 2.6.2.1.,
fracción I.
|
|
Información adicional:
La información y documentación que se proporcione con el fin de
atender el requerimiento a que se refiere la regla 2.6.2.1., último párrafo,
deberá presentarse ante la oficialía de partes de la ACAJNH de la AGH ubicada
en calle Valerio Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero,
C.P. 06300,
Ciudad de México.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 28, frac. I, apartado B, 69-B CFF, Reglas 2.6.2.1., 2.6.2.2. RMF
|
|
280/CFF Solicitud para obtener la autorización
para operar como proveedor del servicio de emisión de dictámenes que
determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el
octanaje en el caso de gasolina, a que se refiere el artículo 28, fracción I,
apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que deseen obtener autorización del SAT para
operar como proveedor del servicio de emisión de dictámenes que determinen el
tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso
de gasolina.
|
|
¿Dónde se presenta?
En la oficialía de partes de la ACAJNH de la AGH ubicada en calle
Valerio Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300,
Ciudad de México.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Oficio de autorización, o en su caso, resolución negativa.
|
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¿Cuándo se presenta?
Cuando se desee obtener la autorización para operar como proveedor del
servicio de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o
petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
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Requisitos:
I. Escrito
libre suscrito por el representante legal en el que señale:
a) Denominación
o razón social, domicilio fiscal manifestado al RFC y clave que le
correspondió en dicho Registro a la persona moral.
b) Nombre,
dirección de correo electrónico y número telefónico incluyendo clave lada,
del representante legal, así como de la persona designada como contacto con
el SAT, en caso de que se requiera hacer alguna aclaración de carácter
técnico relacionada con la solicitud.
c) Dirección
de la página de Internet de la persona moral.
d) Hidrocarburos
y petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1., por los cuáles solicita la
autorización para operar como proveedor del servicio de emisión de
dictámenes.
II. Documentos
con los que se acredite la personalidad e identidad del representante legal
de la persona moral, así como la identidad del contacto tecnológico
(identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo).
III. Copia
del acta constitutiva, libro, registro o acta de la persona moral con los
cuales se acredite tener un capital social suscrito y pagado de por lo menos
$10’000,000.00 (diez millones de pesos
00/100 M.N.).
IV. “Carta
compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad, reserva y resguardo de
información y datos”, que se encuentra publicada en el Portal del SAT, en
hoja membretada con los datos de la persona moral solicitante, suscrita por
su representante legal y el contacto tecnológico.
V. Escrito
en hoja membretada del solicitante, suscrito por su representante legal en el
que manifieste, bajo protesta de decir verdad, que conoce el alcance y acepta
expresamente que cumplirá con las obligaciones señaladas en la regla 2.6.2.2.
de la RMF vigente a la fecha de presentación
de la solicitud.
VI. Certificado
de acreditación y su anexo técnico emitido por el organismo acreditador con
el que demuestre el cumplimiento con la norma ISO/IEC 17025:2017 “Requisitos
generales para la competencia de los laboratorios de ensayo y calibración”.
VII. Informe
de la última visita de vigilancia y/o visita de monitoreo efectuada por la
Entidad Mexicana de Acreditación, cuya fecha de emisión no debe ser mayor a
12 meses para demostrar que el certificado de acreditación continúa vigente.
VIII. Escrito
en el que se señale la lista y el detalle de los procedimientos documentados
que aplique para llevar a cabo la determinación del tipo de hidrocarburo o
petrolífero, de que se trate, y el octanaje en caso de gasolina, de
conformidad con el Anexo 32.
IX. Documentos
con los que se acredite que cuenta con un mecanismo que asegure que los
requisitos especificados en el Anexo 32 están adecuadamente definidos,
documentados y entendidos y que tiene la capacidad y los recursos para
cumplir con tales requisitos.
X. Escrito
en el que se señale la relación del personal designado para aprobar y firmar
los dictámenes que se emitan como parte del servicio de emisión de dictámenes
que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el
octanaje en el caso de gasolina, incluyendo una manifestación expresa de su
aceptación para que dicho personal pueda ser objeto de evaluaciones de
confiabilidad por parte del SAT y, en caso de que obtengan un resultado no
aprobatorio, su aceptación para que dicho personal deje de aprobar y firmar
tales dictámenes.
|
|
Condiciones:
1. Estar
inscrito y activo en el RFC.
2. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el
representante legal
que promueva a nombre del solicitante, deberán estar al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
3. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el
representante legal que promueva a nombre del solicitante, deberán encontrarse
como localizados en el RFC.
4. Contar
con e.firma.
5. El
estatus del buzón tributario deberá encontrarse como “Validado”.
6. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el
representante legal que promueva a nombre del solicitante, no deberán
encontrarse en los listados a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo
del CFF.
7. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá encontrarse inhabilitada
para contratar con la Administración Pública Federal, la Procuraduría General
de la República o las entidades federativas.
8. Tratándose
de solicitudes de autorización para operar como proveedor del servicio de
emisión de dictámenes de petrolíferos a que se refiere la regla 2.6.1.1.,
contar con aprobación de la Comisión Reguladora de Energía para prestar el
servicio de ensayo respecto a la calidad de los mismos.
9. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá ubicarse en alguno de los
supuestos a los que se refiere la regla 2.6.1.2.
|
|
Información adicional:
La información y documentación que se proporcione con el fin de
atender el requerimiento a que se refiere la regla 2.6.2.1., último párrafo,
deberá presentarse ante la oficialía de partes de la ACAJNH de la AGH ubicada
en calle Valerio Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero,
C.P. 06300,
Ciudad de México.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 28, frac. I, apartado B, 69-B CFF, Reglas 2.6.2.1., 2.6.2.2. RMF
|
|
281/CFF Presentación
de la garantía para las autorizaciones a que se refiere el artículo 28,
fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
|
|
¿Quiénes lo
presentan?
Las personas
morales que cuenten con alguna de las autorizaciones del SAT para operar como
proveedor de:
I. Equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos;
II. Servicios
de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y
programas informáticos para llevar controles volumétricos; o
III. Servicios
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o
petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
|
|
¿Dónde se
presenta?
En la oficialía
de partes de la ACAJNH de la AGH ubicada en calle Valerio Trujano No. 15,
Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de México.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se
presenta?
Dentro de los 15
días hábiles inmediatos siguientes a aquél en que se efectuó la publicación
de la denominación o razón social y clave en el RFC del proveedor autorizado
en el Portal del SAT.
|
|
Requisitos:
Escrito libre
suscrito por el representante legal mediante el que señale la denominación o
razón social, domicilio fiscal manifestado al RFC y clave que le correspondió
en dicho Registro a la persona moral, al que deberá acompañar la póliza de
fianza o carta de crédito, emitida de conformidad con la regla 2.6.2.2.,
fracción IV y la representación impresa del CFDI que ampare el pago total de
la garantía por un periodo de dos años a partir del inicio de vigencia de la
autorización correspondiente.
|
|
Condiciones
No aplica.
|
|
Información
adicional:
La garantía
deberá contener el siguiente texto:
“Para garantizar
por (nombre de la persona moral), con domicilio en (domicilio fiscal), y
(clave en el RFC de la persona moral), el pago de cualquier daño o perjuicio
que, por impericia o incumplimiento de la normatividad establecida en la
Resolución Miscelánea Fiscal, sus anexos y la que se dé a conocer a través
del Portal del SAT que regule la función del autorizado en los términos del
oficio __________ (número del oficio de resolución de la autorización), de
fecha __________ (fecha del oficio de autorización) emitido por
___________(unidad administrativa que emitió el oficio de autorización), se
ocasione al fisco federal o a un tercero. Garantizando lo anterior por un monto
de $10’000,000.00 (diez millones de pesos 00/100 M.N.), con vigencia del __
de __ de __ (inicio de la vigencia de la autorización) al __ de __ de __ (dos años).”
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 28, frac. I, apartado B CFF, Reglas
2.6.2.2., 2.6.2.3., 2.6.2.4., 2.6.2.5. RMF
|
|
282/CFF Solicitud
de renovación de las autorizaciones a que se refiere el artículo 28, fracción
I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que pretendan renovar
alguna de las autorizaciones del SAT para operar como proveedor de:
I. Equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos;
II. Servicios de verificación de la
correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos; o
III. Servicios de emisión de dictámenes que
determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el
octanaje en el caso de gasolina.
|
|
¿Dónde se presenta?
En la oficialía de partes de la ACAJNH ubicada en calle Valerio Trujano
No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero, C.P. 06300, Ciudad de
México.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Oficio de renovación o, en su caso, oficio de no renovación.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Durante el noveno y décimo mes de vigencia de la autorización
correspondiente, de conformidad con la regla 2.6.2.4.
|
|
Requisitos:
I. Escrito
libre suscrito por el representante legal en el que señale:
a) Denominación
o razón social, domicilio fiscal manifestado al RFC y clave que le
correspondió en dicho Registro a la persona moral.
b) Nombre,
dirección de correo electrónico y número telefónico incluyendo clave lada,
del representante legal, así como de la persona designada como contacto con
el SAT, en caso de que se requiera hacer alguna aclaración de carácter técnico
relacionada con la solicitud.
c) Dirección
de la página de Internet de la persona moral.
d) El
tipo de autorización con la que actualmente cuenta conforme a la regla
2.6.2.1. y que pretende renovar.
e) Manifestación,
bajo protesta de decir verdad, afirmando que sigue reuniendo los requisitos
para operar como proveedor autorizado, de conformidad con las fichas de
trámite 278/CFF, 279/CFF o 280/CFF, según corresponda; y, en su caso, deberá
señalar detalladamente los cambios en la información y documentación que haya
proporcionado con motivo de su solicitud de autorización, adjuntando
evidencia documental de dichos cambios.
II. Documentos
con los que se acredite la personalidad e identidad del representante legal
de la persona moral, así como la identidad del contacto tecnológico
(identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado
de Definiciones de este Anexo).
III. “Carta
compromiso de auxilio, facilitación, confidencialidad, reserva y resguardo de
información y datos”, que se encuentra publicada en el Portal del SAT, en
hoja membretada con los datos de la persona moral solicitante, suscrita por
su representante legal y el contacto tecnológico.
IV. Escrito
en hoja membretada del solicitante, suscrito por su representante legal en el
que manifieste, bajo protesta de decir verdad, que conoce el alcance y acepta
expresamente que cumplirá con las obligaciones señaladas en la regla 2.6.2.2.
de la RMF vigente a la fecha de presentación de la solicitud de renovación.
V. Póliza
de fianza o carta de crédito, emitida de conformidad con la regla 2.6.2.2.,
fracción IV y representación impresa del CFDI que ampare el pago total de la
garantía por un periodo de un año a partir de la fecha de vencimiento de la
garantía otorgada anteriormente.
VI. Tratándose
de la autorización a que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción III, informe
de la última visita de vigilancia y/o visita de monitoreo efectuada por la
Entidad Mexicana de Acreditación, cuya fecha de emisión no debe ser mayor a
12 meses para demostrar que el certificado con el que demuestre el
cumplimiento con la norma ISO/IEC 17025:2017 “Requisitos generales para la
competencia de los laboratorios de ensayo y calibración”, continúa vigente.
|
|
Condiciones:
1. Estar inscrito y activo en el RFC.
2. La persona moral que presenta la
solicitud, sus socios o accionistas y el representante legal
que promueva a nombre del solicitante, deberán estar al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
3. La persona moral que presenta la
solicitud, sus socios o accionistas y el representante legal que promueva a
nombre del solicitante, deberán encontrarse como localizados en el RFC.
4. Contar con e.firma.
5. El estatus del buzón tributario deberá
encontrarse como “Validado”.
6. La
persona moral que presenta la solicitud, sus socios o accionistas y el
representante legal que promueva a nombre del solicitante, no deberán
encontrarse en los listados a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo
del CFF.
7. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá encontrarse inhabilitada
para contratar con la Administración Pública Federal, la Procuraduría General
de la República o las entidades federativas.
8. La
persona moral que presenta la solicitud, no deberá ubicarse en alguno de los
supuestos a los que se refiere la regla 2.6.1.2.
9. Tratándose
de las solicitudes de renovación de las autorizaciones a que se refiere la
regla 2.6.2.1., fracción I, la persona moral que presenta la solicitud no
deberá contar, o haber contado en los dos ejercicios fiscales anteriores a la
solicitud, con la autorización señalada en la regla 2.6.2.1.,
fracción II.
10. Tratándose
de las solicitudes de renovación de las autorizaciones a que se refiere la
regla 2.6.2.1., fracción II, la persona moral que presenta la solicitud no deberá
contar, o haber contado en los dos ejercicios fiscales anteriores a la
solicitud, con la autorización señalada en la regla 2.6.2.1., fracción I.
|
|
Información adicional:
La información y documentación que se proporcione con el fin de
atender el requerimiento a que se refiere la regla 2.6.2.1., último párrafo,
deberá presentarse ante la oficialía de partes de la ACAJNH de la AGH ubicada
en calle Valerio Trujano No. 15, Módulo VIII, Planta Baja, Col. Guerrero,
C.P. 06300,
Ciudad de México.
La garantía deberá contener el siguiente texto:
“Para garantizar por (nombre de la persona moral), con domicilio en
(domicilio fiscal), y (clave en el RFC de la persona moral), el pago de
cualquier daño o perjuicio que, por impericia o incumplimiento de la
normatividad establecida en la Resolución Miscelánea Fiscal, sus anexos y la
que se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la función del
autorizado en los términos del oficio __________ (número de oficio de
resolución de la autorización), de fecha __________ (fecha del oficio de
autorización) emitido por ___________(unidad administrativa que emitió el
oficio de autorización) se ocasione al fisco federal o a un tercero.
Garantizando lo anterior por un monto de $10’000,000.00 (diez millones de
pesos 00/100 M.N.), con vigencia del __ de __ de __ (día inmediato siguiente
al de vencimiento de la garantía anterior) al __ de __ de __ (un año).”
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 28, fracción I, apartado B, 69-B CFF, Reglas 2.6.2.1., 2.6.2.2.,
2.6.2.3., 2.6.2.4., 2.6.2.5. RMF
|
|
283/CFF Avisos de los proveedores autorizados en
los términos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto
párrafos del CFF
|
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que cuenten con alguna de las autorizaciones del
SAT para operar como
proveedor de:
I. Equipos
y programas informáticos para llevar controles volumétricos;
II. Servicios
de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y
programas informáticos para llevar controles volumétricos; o
III. Servicios
de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o
petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, a través de un caso de aclaración.
|
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
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¿Cuándo se presenta?
I. Dentro
de los quince días hábiles siguientes a aquél en que se dé cualquiera de los
siguientes supuestos:
a) Se
enajenen e instalen equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos.
b) Se
apliquen actualizaciones, mejoras, reemplazos o cualquier otro tipo de
modificación que afecte el funcionamiento de los equipos y programas
informáticos.
c) Se
emita un certificado de la correcta o incorrecta operación y funcionamiento
de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos,
ya sea inicial o periódico.
d) Se
emita un dictamen que determine el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que
se trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
II. Cinco
días hábiles antes de la fecha en la que vaya a realizar el cambio o
actualización de la dirección de su página de Internet, teléfono, correo
electrónico o cualquier otro dato que se refiera a los medios de contacto del
autorizado que se hayan publicado en el Portal del SAT.
III. Dentro
de los tres días hábiles siguientes a aquél en que haya presentado cualquier
aviso derivado de la actualización de los supuestos establecidos en el
artículo 29 del Reglamento del CFF.
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Requisitos:
I. Tratándose
de los avisos a que se refiere la fracción I del apartado anterior de esta
ficha, archivo digitalizado que contenga escrito libre suscrito por el
representante legal, en el que señale el nombre o denominación social y clave
en el RFC del cliente, así como:
a) La
descripción de los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos enajenados, instalados, o que fueron objeto de actualizaciones,
reemplazos o cualquier otro tipo de modificación que afecte su
funcionamiento.
b) El
certificado emitido con motivo de la verificación de la correcta o incorrecta
operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos.
c) El
dictamen que determine el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se
trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
II. Tratándose
de los avisos a que se refiere la fracción II del apartado anterior de esta
ficha, archivo digitalizado que contenga escrito libre suscrito por el
representante legal en el que señale la fecha específica del cambio o
actualización y la información que se modifica o actualiza.
III. Tratándose
de los avisos a que se refiere la fracción III del apartado anterior de esta
ficha, archivo digitalizado que contenga escrito libre suscrito por el
representante legal mediante el cual adjunte el acuse obtenido en la presentación
de cualquiera de los avisos a que se refiere el artículo 29 del Reglamento
del CFF.
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Condiciones:
Contar con Contraseña o e.firma.
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Información adicional:
Los archivos digitalizados deberán comprimirse en formato de
almacenamiento .zip y anexarlos al caso
de aclaración.
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Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 28, frac. I, apartado B CFF, 29 RCFF, Reglas 2.6.2.2., 2.6.2.5.
RMF
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284/CFF Informe de envío de avisos a clientes
sobre la terminación de la vigencia de las autorizaciones a que se refiere el
artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y cuarto párrafos del CFF
|
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¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales que tuvieron alguna de las autorizaciones
emitidas en los términos del artículo 28, fracción I, apartado B, tercer y
cuarto párrafos del CFF, cuya terminación de vigencia se haya dado a conocer
a través del Portal del SAT.
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¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, a través de un caso de aclaración.
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince días hábiles inmediatos siguientes a la
publicación de la terminación de la vigencia de la autorización en el Portal
del SAT.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado que contenga escrito libre suscrito por el
representante legal, mediante el cual presente, por cada uno de sus clientes,
copia del aviso remitido mediante correo electrónico y, de contar con ella,
la confirmación de su recepción.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña o e.firma.
|
|
Información adicional:
Los archivos digitalizados deberán comprimirse en formato de
almacenamiento .zip y anexarlos al caso de aclaración.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 28, frac. I, apartado B CFF, Reglas 2.6.2.2., 2.6.2.3., 2.6.2.5.
RMF
|
|
285/CFF Avisos de los sujetos obligados en los
términos del artículo 28, fracción I, apartado B del CFF
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas o morales que se encuentren obligadas a contar
con los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos y
a obtener los certificados que acrediten su correcta operación y funcionamiento,
a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF y la regla
2.6.1.2.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, a través de un caso de aclaración.
|
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¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince días hábiles contados a partir de que entren en
operación los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos o se haya requerido instalar actualizaciones, mejoras,
reemplazos o realizar cualquier otro tipo de modificación que afecte el
funcionamiento de los mismos.
|
|
Requisitos:
I. Archivo
digitalizado que contenga escrito libre suscrito por el contribuyente o su
representante legal en el que señale:
a) El
nombre o denominación social y clave en el RFC de los proveedores de los
equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos y de los
servicios de verificación de su correcta operación y funcionamiento.
b) La
fecha en que entraron en operación los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos o aquélla en la que se realizó su instalación,
actualización, mejora, reemplazo o cualquier otro tipo de modificación que
afecte su funcionamiento.
c) La
descripción de los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos proporcionados o que fueron objeto de actualizaciones, mejoras,
reemplazos o cualquier otro tipo de modificación que afecte su
funcionamiento.
|
|
Condiciones:
Contar con Contraseña o e.firma.
|
|
Información adicional:
Los archivos digitalizados deberán
comprimirse en formato de almacenamiento .zip y anexarlos al caso de
aclaración.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 28, frac. I, apartado B CFF, Reglas
2.6.1.2., 2.6.1.4. RMF
|
|
286/CFF Aviso de certificación de los
terceros autorizados
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Las personas morales autorizadas para
operar como órgano certificador.
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|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
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|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
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¿Cuándo se presenta?
En el mes de septiembre de cada año.
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Requisitos:
1. Listado de terceros autorizados a los
que esté obligado a certificar.
2. Certificación de cada tercero autorizado
al que esté obligado a certificar.
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|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 32-I CFF, Reglas 2.21.6., 2.21.7.,
2.21.8. RMF.
|
|
287/CFF Solicitud de habilitación de
terceros
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que requieran
habilitar a terceros para que en su nombre realicen trámites y utilicen los
servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Registro de habilitación de terceros y
acuse digital.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente requiera habilitar
a un tercero para que en su nombre realice trámites y utilice los servicios
disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
|
|
Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma y buzón tributario
activo.
|
|
Información
adicional:
Los
contribuyentes que requieran habilitar a un tercero para que en su nombre
realice trámites y utilice los servicios disponibles dentro de las
aplicaciones del SAT, deberán realizar lo siguiente:
I. Ingresar a la aplicación “Terceros
Autorizados” en el buzón tributario, opción “Nueva habilitación”.
II. Capturar el RFC del contribuyente a
habilitar.
III. Seleccionar los trámites y/o servicios
a habilitar.
IV. Indicar el periodo de vigencia de la
habilitación, la cual no podrá exceder de un año.
V. La aplicación mostrará:
a. El registro de habilitación de tercero,
que se deberá firmar utilizando e.firma.
b. El acuse digital.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19 CFF, 13
Reglamento del CFF, Regla 2.7.1.47. RMF.
|
|
288/CFF
Aceptación o rechazo de habilitación de terceros
|
|
¿Quiénes lo
presentan?
Personas físicas
y morales que fueron habilitados como terceros para que, en nombre de quien
lo habilita, realice trámites y utilice los servicios disponibles dentro de
las aplicaciones del SAT.
|
|
¿Dónde se
presenta?
A través de buzón
tributario.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
·
Constancia de habilitación de tercero y acuse digital o,
·
Constancia de rechazo y acuse digital.
|
|
¿Cuándo se
presenta?
Cuando el
contribuyente requiera aceptar o rechazar la habilitación como tercero para
que, en nombre de quien lo habilita, realice trámites y utilice los servicios
disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
|
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Requisitos:
No se requiere
presentar documentación.
|
|
Condiciones:
Contar con
e.firma y buzón tributario activo.
|
|
Información
adicional:
Los contribuyentes
que requieran aceptar o rechazar la habilitación como tercero para que, en
nombre de quien lo habilita, realice trámites y utilice los servicios
disponibles dentro de las aplicaciones del SAT, deberán realizar lo
siguiente:
I. Ingresar a la aplicación “Terceros
Autorizados” en buzón tributario, opción “Habilitaciones recibidas”.
II. Seleccionar la habilitación con estatus
“Pendiente”.
III. Revisar la información relacionada con
el registro de habilitación de tercero:
a. Clave del RFC y nombre, denominación o
razón social del contribuyente que lo habilita.
b. Trámites y Servicios habilitados.
c. Periodo de vigencia de la habilitación.
Se podrá seleccionar:
a. Aceptar la habilitación y firmar
utilizando e.firma.
b. Rechazar la habilitación.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 19 CFF, 13 Reglamento del CFF, Regla
2.7.1.47. RMF.
|
|
289/CFF Aviso de modificación o cancelación de la
habilitación de terceros para realizar consultas y descargas de CFDI
|
|
¿Quiénes lo presentan?
·
Personas físicas y morales que requieran modificar o cancelar la
habilitación hecha a terceros para que, en su nombre realicen trámites y
utilicen los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
·
Personas físicas y morales que requieran cancelar la aceptación de habilitación
como tercero para que, en nombre de quien lo habilitó, realice trámites y
utilice los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
·
Constancia de cancelación de habilitación y acuse digital, o
·
Registro de habilitación de terceros y acuse digital.
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|
¿Cuándo se presenta?
·
Cuando el contribuyente requiera modificar o cancelar la habilitación
hecha para que, en su nombre un tercero realice trámites y utilice los
servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT.
·
Cuando el contribuyente requiera cancelar la aceptación de
habilitación como tercero para que, en nombre de quien lo habilitó, realice
trámites y utilice los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del
SAT.
|
|
Requisitos:
No se requiere presentar documentación.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma, habilitaciones con estatus activas y buzón
tributario activo.
|
|
Información adicional:
1. Las personas físicas y morales que requieran modificar o cancelar
la habilitación hecha a terceros para que, en su nombre realicen trámites y
utilicen los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT,
deberán realizar lo siguiente:
· Para
modificar la habilitación:
I. Ingresar a la aplicación “Terceros Autorizados”
en el buzón tributario, opción “Habilitaciones realizadas”.
II. Seleccionar la habilitación a modificar.
III. Realizar la modificación de los datos de la
habilitación, pudiendo ser:
a. Trámites y servicios habilitados.
b. Periodo de vigencia de la habilitación.
IV. Indicar el periodo de vigencia de la
habilitación, la cual no podrá exceder de un año.
V. La aplicación mostrará:
a. El registro de habilitación de tercero, que se
deberá firmar utilizando e.firma.
b. El acuse digital.
Al realizar la modificación se entiende como
cancelada la habilitación previa.
· Para
cancelar la habilitación:
I. Ingresar a la aplicación “Terceros
Autorizados” en buzón tributario, opción “Habilitaciones realizadas”.
II. Seleccionar la habilitación a cancelar.
III. Usar la opción “Cancelar” y firmar
utilizando la e.firma.
2. Las personas
físicas y morales que requieran cancelar la aceptación de habilitación como
tercero para que, en nombre de quien lo habilitó, realice trámites y utilice
los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT, deberán
realizar lo siguiente:
· Para
cancelar la aceptación de habilitación:
I. Ingresar a la aplicación “Terceros
Autorizados” en buzón tributario, opción “Habilitaciones recibidas”.
II. Seleccionar la habilitación a cancelar.
III. Usa la opción “Cancelar” y firmar
utilizando e.firma.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19 CFF, 13
Reglamento del CFF, Regla 2.7.1.47. RMF.
|
Impuesto
sobre la Renta
...................................................................................................................................................................................................
|
8/ISR Aviso de actualización de datos de los emisores
autorizados de monederos electrónicos de combustibles
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los emisores autorizados de monederos
electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo y respuesta de la
valoración del aviso.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los diez días siguientes a aquél
en que se dé el hecho, o bien, se presente ante la autoridad correspondiente
alguno de los siguientes avisos:
·
Cambio de denominación o razón social;
·
Cambio de nombre comercial;
·
Adición de modalidades del monedero;
·
Cambio del RFC;
·
Cambio de domicilio fiscal;
·
Cambio de dirección web de página de Internet, y
·
Cambio de representante legal.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado que contenga:
1. Solicitud de actualización de datos.
2. En caso de cambio de
denominación o razón social, instrumento notarial en la que conste dicho
cambio.
3. En el supuesto de adición
de modalidades o cambio de nombre comercial, digitalización a color del
prototipo del monedero en el que se observe dicha adición, así como del que
se encuentre autorizado.
4. En caso de cambio del RFC
y/o cambio de domicilio fiscal, folio del aviso presentado previamente ante
el SAT.
La documentación e información antes señalada, deberá digitalizarse en
formato .pdf, sin que cada archivo exceda los 3 MB, si el peso del archivo es
mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en varios archivos que cumplan con el
tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos en cualquiera de los
diversos campos de la solicitud electrónica.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 LISR, Reglas 3.3.1.8., 3.3.1.10.,
3.3.1.12., 3.3.1.13., RMF.
|
...................................................................................................................................................................................................
|
12/ISR Aviso de actualización de datos de los emisores autorizados
de monederos electrónicos de vales de despensa
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Los emisores autorizados de monederos
electrónicos de vales de despensa.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo y respuesta de la
valoración del aviso.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los diez días siguientes a aquél
en que se dé el hecho, o bien, se presente ante la autoridad correspondiente
alguno de los siguientes avisos:
·
Cambio de denominación o razón social;
·
Cambio de nombre comercial;
·
Adición de modalidades del monedero:
·
Cambio del RFC;
·
Cambio de domicilio fiscal:
·
Cambio de dirección web de página de Internet, y
·
Cambio de representante legal.
|
|
Requisitos:
Archivo digitalizado que contenga:
1. Solicitud de
actualización de datos.
2. En caso de cambio de
denominación o razón social, instrumento notarial en la que conste dicho
cambio.
3. En el supuesto de adición
de modalidades o cambio de nombre comercial, digitalización a color del
prototipo del monedero en el que se observe dicha adición, así como del que
se encuentre autorizado.
4. En caso de cambio del RFC
o cambio de domicilio fiscal, folio del aviso presentando previamente ante el
SAT.
La documentación e información antes
señalada, deberá digitalizarse en formato .pdf, sin que cada archivo exceda
los 3 MB, si el peso del archivo es mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en
varios archivos que cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y
adjuntarlos en cualquiera de los diversos campos de la solicitud electrónica.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
No aplica
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 Ley del ISR, Reglas 3.3.1.17.,
3.3.1.19., 3.3.1.21., 3.3.1.22. RMF.
|
...................................................................................................................................................................................................
|
128/ISR Informes de transparencia relacionados con donativos recibidos
por los sismos ocurridos en México durante el mes de septiembre de 2017
|
|
¿Quiénes lo presentan?
Organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles del ISR que recibieron
donativos con motivo de los sismos ocurridos en México en el mes de
septiembre de 2017.
|
|
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT, a través de la
presentación de un caso de aclaración.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
A más tardar en los siguientes plazos:
Primer informe a más tardar el 31 de
octubre de 2017.
Segundo informe a más tardar el 31 de
diciembre de 2017.
Tercer informe a más tardar al presentar
el Informe para garantizar la transparencia, así como el uso y destino de los
donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación,
conforme a la ficha de trámite 19/ISR.
Cuarto informe a más tardar el 30 de
noviembre de 2018.
Quinto informe a más tardar el 31 de mayo
de 2019.
|
|
Requisitos:
La Información relativa a los donativos
recibidos con motivos de los sismos ocurridos en México en el mes de
septiembre de 2017 será proporcionada y procesada de acuerdo al formato Excel
que se encuentra para su descarga en el citado Portal, en donde se detalla:
1.- Tipo
de donativo
a) Especie.
b) Efectivo.
2.- Donante
a) Nacional.
b) Extranjero
3.- Monto de donativo
a) Efectivo.
b) Especie, en este caso
incluir la descripción del bien o bienes.
4.- Nombre
o denominación del donante en caso de que el monto del donativo sea superior
a $117,229.20 (Ciento diecisiete mil doscientos veintinueve pesos 20/100
M.N.)., y se cuente con la aceptación del donante en términos de la Ley de
Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares.
5.- Destino,
uso específico o manifestación de que el destino está pendiente (para lo cual
podrá adjuntar adicionalmente fotografías, estadísticas o cualquier otra
evidencia que considere conveniente para documentar y soportar dicho
destino).
6.- Zonas
y en su caso nombre del (o los) beneficiario(s) de los donativos recibidos.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma o Contraseña.
|
|
Información adicional:
Para el correcto funcionamiento del formato Excel,
se debe considerar las siguientes características:
·
Funciona a partir
de la versión Excel 2007.
·
Previo a la
captura, se debe verificar que la fecha y hora del equipo este correctamente
ajustados.
·
La configuración
regional, de idioma y formatos de moneda debe hacer referencia a “Español
México”.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 81, fracción XLIV; 82, fracción XXXVI
del CFF; 82, fracción VI Ley del ISR; 36, 140 Reglamento de la Ley del ISR,
Reglas 3.10.11., 3.10.28. RMF.
|
...................................................................................................................................................................................................
|
137/ISR Autorización para que sociedades anónimas bursátiles o
sociedades anónimas promotoras de inversión bursátil sean objeto de inversión
de un fideicomiso de inversión en energía e infraestructura
|
|
¿Quiénes lo
presentan?
Las personas
morales que sean sociedades anónimas bursátiles o sociedades anónimas
promotoras de inversión bursátil cuyas acciones no hubieren sido colocadas
entre el gran público inversionista.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón
tributario.
Hasta en tanto este
trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y
demás información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá
presentarse mediante escrito libre firmado por el contribuyente o su
representante legal ante la ACAJNI, de conformidad con lo establecido en la
regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF.
|
|
¿Cuándo se
presenta?
Cuando el
contribuyente lo requiera y previo a que el fideicomiso de inversión en
energía e infraestructura invierta en sus acciones.
|
|
¿Qué documento se
obtiene?
Acuse de recibo.
En caso de cumplir
con los requisitos:
·
Oficio de autorización.
En caso de no
cumplir:
·
Oficio negando la autorización.
|
|
Requisitos:
Archivo
digitalizado que contenga:
·
Escrito libre dirigido a la ACAJNI que cumpla los requisitos
establecidos en el artículo 18-A del CFF.
·
La resolución que haya recaído a la solicitud de desincorporación del
régimen a que se refiere el Título II, Capítulo I, Sección III o Capítulo II
de la Ley del Mercado de Valores, en caso de contar con ella.
·
Si no cuenta con la resolución antes indicada, la documentación con la
que acredite que ha procedido a solicitar su desincorporación del régimen a
que se refiere el Título II, Capítulo I, Sección III o Capítulo II de la Ley
del Mercado de Valores.
Los elementos de
convicción con los que acredite que previo a su desincorporación o solicitud
de desincorporación de los regímenes bursátiles señalados sus acciones no
hubieren sido colocadas entre el gran público inversionista.
|
|
Condiciones
Contar con e.firma.
|
|
Información
adicional
La resolución
emitida en los términos de la regla 3.21.3.2., fracción II, segundo párrafo y
de esta ficha quedará condicionada a que la sociedad promovente exhiba la
resolución que haya recaído a su solicitud de desincorporación del régimen
previsto en el Título II, Capítulo I, Sección III o Capítulo II de la Ley del
Mercado de Valores.
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 18, 18-A, 19
CFF, 188 LISR, Reglas 3.21.3.2., 3.21.3.3. RMF.
|
Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios
...................................................................................................................................................................................................
|
31/IEPS Aviso de renovación de la autorización y exhibición de la
garantía para operar como Proveedor de Servicio Autorizado (PSA) para juegos
con apuestas y sorteos
|
|
¿Quiénes la presentan?
Personas morales que cuenten con la autorización para operar como
Proveedores de Servicio Autorizados (PSA) que deseen obtener la renovación
automática anual de su autorización. .
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
En el mes de octubre de cada año de conformidad con la regla 5.2.40.
de la RMF.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico con:
I. Manifestación
bajo protesta de decir verdad:
Que continúa reuniendo y
cumpliendo en todo momento por el ejercicio en que se renueve su
autorización, con los requisitos y obligaciones establecidos en la regla
5.2.40. de la RMF, así como en el Anexo 17 de dicha Resolución, apartados C y
D y que cuentan con la certificación emitida por el Órgano Certificador
autorizado por el SAT
II. Garantía
constituida a que se refiere la regla 5.2.40., misma que deberá contener el
siguiente texto:
“Para garantizar por (nombre de la
persona moral), con domicilio en (domicilio fiscal), y Registro Federal de
Contribuyentes (RFC del PSA), el pago de cualquier daño o perjuicio que por
impericia o incumplimiento de la normatividad establecida en la RMF vigente,
sus anexos y la que se dé a conocer a través del Portal del SAT que regule la
función de PSA, se ocasione al fisco federal o a un tercero. Lo anterior de
conformidad con las reglas 5.2.39. y 5.2.40. de la RMF vigente, así como del
Anexo 17 de dicha Resolución apartados C y D.
El SAT cancelará la garantía constituida
cuando el PSA, sus liquidadores o el representante del concurso mercantil lo
soliciten, y siempre que hubieren transcurrido seis meses, contados a partir
de la fecha en que hubiere dejado de ser PSA, sea porque le fue revocada la
autorización conferida, la misma hubiera perdido su vigencia, o bien, haya
renunciado voluntariamente a operar como PSA, o hubiere presentado el aviso
de que iniciaba el proceso de liquidación, concurso mercantil o de que su
órgano de dirección haya tomado acuerdo de extinción de la sociedad.
Tratándose de los últimos dos supuestos, el término de seis meses no será
obligatorio cuando la extinción de la sociedad se dé antes de transcurrido el
mismo”.
La documentación e información antes señalada, deberá digitalizarse en
formato .pdf, sin que cada archivo exceda los 3 MB, si el peso del archivo es
mayor, debe ajustarlo dividiéndolo en varios archivos que cumplan con el
tamaño y especificaciones señaladas y adjuntarlos en cualquiera de los
diversos campos de la solicitud electrónica.
|
|
Condiciones
Contar con e.firma
|
|
Información adicional
No aplica
|
|
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 20, frac. II Ley del IEPS, Reglas 5.2.37., 5.2.39., 5.2.40. RMF.
|
...................................................................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................................................
|
42/IEPS Aviso de suscripción,
modificación o revocación de contrato de prestación de servicios que celebren
los PSA con Operadores y/o Permisionarios
|
|
¿Quiénes lo presentan?
El Proveedor de Servicio Autorizado.
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince días hábiles
siguientes a aquél en que se llevó a cabo la suscripción, modificación o
revocación del contrato de prestación de servicios con el operador y/o
permisionario. .
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico digitalizado con:
·
Manifestación bajo protesta de decir verdad que la información que
proporciona es cierta.
·
Contrato suscrito, revocado o modificado.
Si la documentación adjunta se encuentra
ilegible o incompleta, el SAT lo hará del conocimiento a través de buzón
tributario.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 20, fracción II Ley del IEPS, Regla
5.2.40. RMF.
|
...................................................................................................................................................................................................
|
45/IEPS Aviso de suscripción
o rescisión de contrato de prestación de servicios que celebren los PSA con
los Órganos Certificadores (OC)
|
|
¿Quiénes lo presentan?
El Proveedor de Servicio Autorizado
|
|
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
|
|
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los quince días naturales
siguientes a aquél en que se llevó a cabo la suscripción del contrato con el
nuevo OC.
|
|
Requisitos:
Archivo electrónico digitalizado con:
·
Manifestación bajo protesta de decir verdad que la información que
proporciona es cierta.
·
Última certificación por parte del OC con el que se tenía contrato.
·
Contrato de prestación de servicios del PSA que con el OC.
Si la documentación adjunta se encuentra
ilegible o incompleta, el SAT lo hará del conocimiento a través de buzón
tributario.
|
|
Condiciones:
Contar con e.firma.
|
|
Información adicional
No aplica.
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 20, fracción II Ley del IEPS, Regla
5.2.40. RMF.
|
Atentamente.
Ciudad de México,
8 de octubre de 2018.- El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, Osvaldo Antonio Santín Quiroz.- Rúbrica.
Modificación al
Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE
LAS DISPOSICIONES FISCALES
PRIMERO. De conformidad con el artículo 33, fracción I, inciso h) del CFF, en
relación con la regla 1.9., fracción IV de la RMF 2018, se dan a conocer los
criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales conforme a lo
siguiente:
|
Contenido
|
|
APARTADOS:
|
|
A. Criterios del CFF
1/CFF/NV Entrega
o puesta a disposición del CFDI. No se cumple con la obligación cuando el
emisor únicamente remite a una página de Internet.
B. Criterios de la
Ley del ISR
1/ISR/NV Establecimiento permanente.
2/ISR/NV Enajenación de bienes de activo
fijo.
3/ISR/NV Reservas
para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles los intereses
derivados de la inversión o reinversión de los fondos.
4/ISR/NV Regalías por activos intangibles
originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el
extranjero.
5/ISR/NV Instituciones de fianzas. Pagos
por reclamaciones.
6/ISR/NV Gastos a favor de tercero. No son
deducibles aquellos que se realicen a favor de personas con las cuales no se
tenga una relación laboral ni presten servicios profesionales.
7/ISR/NV Deducción
de Inversiones tratándose de activos fijos.
8/ISR/NV Instituciones
del sistema financiero. Retención del ISR por intereses.
9/ISR/NV Desincorporación
de sociedades controladas.
10/ISR/NV Inversiones realizadas por
organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles. (Se deroga)
11/ISR/NV Rendimientos de bienes entregados
en fideicomiso, que únicamente se destinen a financiar la educación.
12/ISR/NV Indemnizaciones por riesgos de
trabajo o enfermedades.
13/ISR/NV Enajenación de certificados
inmobiliarios.
14/ISR/NV Sociedades civiles universales.
Ingresos en concepto de alimentos.
15/ISR/NV Aplicación de los artículos de los
tratados para evitar la doble tributación que México tiene en vigor,
relativos a la imposición sobre sucursales.
16/ISR/NV Sociedades cooperativas. Salarios
y previsión social.
17/ISR/NV Indebida deducción de pérdidas por
la enajenación de la nuda propiedad de bienes otorgados en usufructo.
18/ISR/NV Ganancias obtenidas por residentes
en el extranjero en la enajenación de acciones inmobiliarias.
19/ISR/NV Deducción de inventarios
congelados. (Se deroga)
20/ISR/NV Inventarios Negativos. (Se deroga)
21/ISR/NV Prestación gratuita de un servicio
a organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles. (Se deroga)
22/ISR/NV Subcontratación. Retención de
salarios.
23/ISR/NV Simulación de constancias.
24/ISR/NV Deducción de pagos a sindicatos.
25/ISR/NV Gastos
realizados por actividades comerciales contratadas a un Sindicato.
26/ISR/NV Pérdidas por enajenación de
acciones. Obligación de las sociedades controladoras de pagar el ISR que se
hubiere diferido con motivo de su disminución en la determinación del
resultado fiscal consolidado.
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27/ISR/NV Previsión social para efectos de
la determinación del ISR. No puede otorgarse en efectivo o en otros medios
equivalentes.
28/ISR/NV Inversiones en automóviles. No son deducibles cuando correspondan a
automóviles otorgados en comodato y que no son utilizados para la realización
de las actividades propias del contribuyente.
29/ISR/NV Medios de pago en gastos médicos, dentales, por servicios en materia
de psicología, nutrición u hospitalarios.
30/ISR/NV Entrega de donativos a instituciones de enseñanza cuando no son
onerosos, ni remunerativos.
31/ISR/NV Costo de lo vendido. Tratándose de servicios derivados de contratos de
obra inmueble, no son deducibles los costos correspondientes a ingresos no
acumulados en el ejercicio.
32/ISR/NV Pago de sueldos, salarios o asimilados a estos a través de sindicatos
o prestadoras de servicios de subcontratación laboral.
33/ISR/NV Deducción
de bienes de activo fijo objeto de un contrato de arrendamiento financiero.
34/ISR/NV Derechos federativos de los deportistas. Su adquisición constituye una
inversión en la modalidad de gasto diferido.
35/ISR/NV Inversión de recursos retornados al país en acciones emitidas por
personas morales residentes en México.
36/ISR/NV Ingresos obtenidos por residentes en el extranjero, por arrendamiento
o fletamento de embarcaciones o artefactos navales a casco desnudo, con
fuente de riqueza en territorio nacional.
37/ISR/NV Asociaciones Deportivas.
38/ISR/NV Determinación del costo de lo vendido para contribuyentes que realicen
actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de
mercancías.
C. Criterios de la Ley del IVA
1/IVA/NV Alimentos preparados para su
consumo en el lugar de su enajenación por las denominadas tiendas de
conveniencia.
2/IVA/NV Alimentos preparados.
3/IVA/NV Servicio de itinerancia internacional o global.
4/IVA/NV Prestación de servicios en territorio nacional a través de la figura
de comisionista mercantil.
5/IVA/NV Enajenación de efectos salvados.
6/IVA/NV Retención a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente
en el país.
7/IVA/NV IVA en transportación aérea que inicia en la franja fronteriza. No
puede considerarse como prestado solamente el 25% del servicio.
8/IVA/NV Traslado indebido de IVA. Transporte de bienes no corresponde al
servicio de cosecha y recolección.
9/IVA/NV Acreditamiento indebido de IVA.
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D. Criterios de la
Ley del IEPS
1/IEPS/NV Base
sobre la cual se
aplicará la tasa del
IEPS cuando el
prestador de servicio
proporcione equipos
terminales de telecomunicaciones u otorgue su uso o goce temporal al prestatario, con independencia del instrumento legal que se utilice para proporcionar el servicio.
2/IEPS/NV Servicios que se ofrecen de manera
conjunta con Internet.
3/IEPS/NV Productos
que por sus ingredientes se ubican en la definición de chocolate o productos
derivados del cacao, independientemente de su denominación comercial o la forma
en la que se sugiere sean consumidos, se encuentran gravados para efectos del
IEPS.
4/IEPS/NV Base gravable del IEPS en la
prestación de servicios de juegos con apuestas y sorteos.
5/IEPS/NV Cantidades a disminuir como
premios para determinar la base gravable del IEPS en la prestación de
servicios de juegos con apuestas y sorteos.
E. Criterios de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y
Exportación
1/LIGIE/NV Regla
General 2 a). Importación de mercancía sin montar. (Se reubica)
F. Criterios de la
LISH
1/LISH/NV Condensados
y gas natural. Se trata de conceptos distintos para determinar la base de los
derechos por la utilidad compartida y de extracción de hidrocarburos para los
asignatarios.
2/LISH/NV Establecimiento permanente para
los efectos de la LISH. La exploración y extracción de hidrocarburos no son
las únicas actividades por las que se puede constituir.
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A. Criterios del CFF
1/CFF/NV Entrega o puesta a disposición del CFDI. No
se cumple con la obligación cuando el emisor únicamente remite a una página de
Internet.
El artículo 29, primer párrafo del CFF establece la obligación para los
contribuyentes de expedir CFDIs por Internet por los actos o actividades que
realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de
contribuciones que efectúen, para lo cual de conformidad con su fracción IV,
antes de su expedición deberán remitirlos al SAT o al proveedor de
certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet con el objeto de
que se certifique, es decir, se valide el cumplimiento de los requisitos
establecidos en el artículo 29-A del mismo Código, se le asigne un folio y se
le incorpore el sello digital del SAT.
El
artículo 29, fracción V del citado ordenamiento prevé que una vez que al CFDI
se le haya incorporado el sello digital a que se refiere el párrafo anterior,
los contribuyentes deberán entregar o poner a disposición de sus clientes el
archivo electrónico del CFDI y, cuando les sea solicitada por el cliente, su
representación impresa, por lo que se considera que el contribuyente que
solicita el comprobante fiscal solo debe proporcionar su clave en el RFC para
generarlo, sin necesidad de exhibir la Cédula de Identificación Fiscal.
Por
lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Los contribuyentes que no cumplan,
en mismo acto y lugar, con su obligación de expedir el CFDI y tampoco con su
remisión al SAT o al proveedor de certificación de CFDI con el objeto de que se
certifique.
II. Los contribuyentes que no permitan,
en el mismo acto y lugar que el cliente proporcione sus datos para la
generación del CFDI.
III. Los contribuyentes que en sus
establecimientos, sucursales o puntos de venta, únicamente pongan a disposición
del cliente un medio por el cual invitan al cliente para que este por su cuenta
proporcione sus datos y por ende, trasladen al cliente la obligación de generar
el CFDI.
IV. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Quinta Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2014
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 16 de octubre de 2014, Anexo 3, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 17 de octubre de 2014.
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B. Criterios de la Ley del ISR
1/ISR/NV Establecimiento
permanente.
Conforme al artículo 1, fracción II de la Ley del ISR, las personas
físicas y las morales están obligadas al pago del ISR cuando se trate de
residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
Conforme
al artículo 2, segundo párrafo de la Ley del ISR, el Artículo 5, de los
tratados para evitar la doble tributación que México tiene en vigor y los
párrafos 31 a 35 de los Comentarios al artículo 5 del “Modelo de Convenio
Tributario sobre la Renta y el Patrimonio”, a que hace referencia la
recomendación adoptada por el Consejo de la OCDE el 23 de octubre de 1997, tal
como fueron publicados después de la adopción por dicho Consejo de la novena
actualización o de aquella que la sustituya, se considera que el residente en
el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país cuando se
encuentre vinculado en los términos del derecho común con los actos que efectúe
el agente dependiente por cuenta de él, con un residente en México.
Por
lo anterior, se considera que realiza una práctica fiscal indebida:
I. El residente en el extranjero que no
pague el ISR en México al considerar que no tiene un establecimiento permanente
en el país cuando se encuentre vinculado en los términos del derecho común con
los actos que efectúe el agente dependiente por cuenta de él, con un residente
en México.
II. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Novena Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2006
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 30 de noviembre de 2006, Anexo 26,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de diciembre de 2006,
con el número de criterio no vinculativo 12/ISR.
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2/ISR/NV Enajenación
de bienes de activo fijo.
El artículo 18, fracción IV de la Ley del ISR, establece que los
contribuyentes que enajenen bienes de activo fijo, están obligados a acumular
la ganancia derivada de esa enajenación. Para calcular dicha ganancia, la Ley
del ISR establece que esta se determina como la diferencia entre el precio de
venta y el monto original de la inversión, disminuido de las cantidades ya
deducidas. Lo anterior se desprende específicamente de lo dispuesto en el
artículo 31 de dicha Ley que establece que cuando se enajenen dichos bienes el
contribuyente tiene derecho a deducir la parte aún no deducida.
Los
artículos 27, fracción IV y 105, fracción IV, de la Ley del ISR establecen que
las deducciones de las personas morales y físicas con actividades empresariales
y profesionales requieren estar debidamente registradas en contabilidad y ser
restadas una sola vez. El artículo 147, fracción III del citado ordenamiento
establece este último requisito, tratándose de las deducciones de las personas
físicas del Régimen de los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar
el uso o goce temporal de bienes inmuebles; del Régimen de los ingresos por
enajenación de bienes y Régimen de los ingresos por adquisición de bienes.
Por
lo anterior, se considera que realiza una práctica fiscal indebida:
I. El contribuyente que para la
determinación de la utilidad fiscal del ejercicio efectúe la deducción del
saldo pendiente de depreciar de aquellos bienes de activo fijo que hubiera
enajenado en el ejercicio y por los cuales para el cálculo de la ganancia
acumulable por la enajenación de dichos bienes ya hubiera considerado dicha
deducción, ya que ello constituye una doble deducción que contraviene lo
dispuesto en los artículos 27, fracción IV, 105, fracción IV y 147, fracción
III de la Ley del ISR.
II. El contribuyente que para la
determinación de la utilidad fiscal del ejercicio efectúe la deducción del
saldo pendiente de depreciar de aquellos bienes de activo fijo que hubiera
enajenado a través de un contrato de arrendamiento financiero en el ejercicio y
por los cuales para el cálculo de la ganancia acumulable por la enajenación de
dichos bienes ya hubiera considerado dicha deducción, ya que ello constituye
una doble deducción que contraviene lo dispuesto en los artículos 27, fracción
IV, 105, fracción IV y 147, fracción III de la Ley del ISR.
III. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Novena Resolución de Modificaciones a la RMF para 2006
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30 de noviembre de
2006 Anexo 26, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de
diciembre de 2006.
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3/ISR/NV Reservas para fondos de pensiones o
jubilaciones. No son deducibles los intereses derivados de la inversión o
reinversión de los fondos.
De conformidad con el artículo 29 de la Ley del ISR y 35 de su Reglamento,
los intereses derivados de la inversión o reinversión de los fondos destinados
a la creación o incremento de reservas para el otorgamiento de pensiones o
jubilaciones del personal, complementarias a las previstas en la Ley del Seguro
Social y de primas de antigüedad, no son deducibles para el contribuyente
(fideicomitente).
Toda vez, que dicho fideicomitente a
través del fideicomiso constituye un patrimonio autónomo, en virtud de que los
bienes entregados salen de su patrimonio y su titularidad se atribuye al
fiduciario, para la realización de un fin determinado, por lo que en ese
supuesto los intereses de que se trata ya no afectan de manera positiva o
negativa el patrimonio del fideicomitente, máxime que no derivan de una
erogación que él hubiere hecho.
Por lo anterior, se considera que
realiza una práctica fiscal indebida:
I.
El fideicomitente que deduzca los intereses derivados de la inversión o
reinversión de los fondos destinados para la creación o incremento de reservas
para el otorgamiento de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias
a las previstas en la Ley del Seguro Social y de primas de antigüedad.
II.
Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la
implementación de la práctica anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Novena Resolución de Modificaciones a la
RMF para 2006
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Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 30 de noviembre de 2006, Anexo 26, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 7 de diciembre de 2006, con el número de criterio
no vinculativo 4/ISR.
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4/ISR/NV Regalías por
activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas
residentes en el extranjero.
Los artículos 27 y 105, de la Ley del
ISR, establecen los requisitos que deben cumplir las deducciones autorizadas y
los casos específicos en que deben otorgarse, tratándose de personas morales y
personas físicas con actividades empresariales y profesionales.
Por lo anterior, se considera una
práctica fiscal indebida:
I.
Deducir las regalías pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero
por el uso o goce temporal de activos intangibles, que hayan tenido su origen
en México, hubiesen sido anteriormente propiedad del contribuyente o de alguna
de sus partes relacionadas residentes en México y su transmisión se hubiese
hecho sin recibir contraprestación alguna o a un precio inferior al de mercado;
toda vez que no se justifica la necesidad de la migración y por ende el pago
posterior de la regalía.
II.
Deducir las inversiones en activos intangibles que hayan tenido su origen en
México, cuando se adquieran de una parte relacionada residente en el extranjero
o esta parte relacionada cambie su residencia fiscal a México, salvo que dicha
parte relacionada hubiese adquirido esas inversiones de una parte independiente
y compruebe haber pagado efectivamente su costo de adquisición.
III.
Deducir las inversiones en activos intangibles, que hayan tenido su origen en
México, cuando se adquieran de un tercero que a su vez los haya adquirido de
una parte relacionada residente en el extranjero.
IV. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Novena Resolución de Modificaciones a la RMF para 2006
|
Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30 de noviembre de
2006, Anexo 26, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de
diciembre de 2006, con el número de criterio no vinculativo 1/ISR.
|
5/ISR/NV Instituciones
de fianzas. Pagos por reclamaciones.
El artículo 27, fracción I de la Ley del ISR establece como requisito
de las deducciones que sean estrictamente indispensables para los fines de la
actividad del contribuyente.
El
artículo 32 de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas señala que el
objeto de las instituciones de fianzas consiste preponderantemente en otorgar
fianzas a título oneroso.
Los
artículos 167, 168 y 171 de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas
establecen esencialmente que las instituciones de fianzas deben tener
suficientemente garantizada la recuperación del monto de las responsabilidades
que contraigan mediante el otorgamiento de fianzas, además de estimar
razonablemente que se dará cumplimiento a las obligaciones garantizadas.
Al
respecto, es importante destacar que la institución afianzadora se constituye
en acreedor del fiado una vez que se hace exigible la fianza y realiza el pago
por la reclamación correspondiente, y por ende, tiene a su favor un crédito por
el monto de lo pagado.
Así,
los pagos por reclamaciones derivados de obligaciones amparadas con fianza,
ante la imposibilidad práctica de cobro o la prescripción del derecho de cobro
al fiado se pueden considerar créditos incobrables, los cuales eventualmente
podrían ser deducibles de conformidad con lo dispuesto en el artículo 25,
fracción V de la Ley del ISR, siempre que se reúnan los requisitos que prevé el
artículo 27, fracciones I y XV del mismo ordenamiento, conforme a las cuales se
requiere que se trate de una erogación estrictamente indispensable y que
transcurra el término de prescripción, o antes, si fuera notoria la
imposibilidad práctica de cobro.
En
ese sentido, cuando las instituciones de fianzas no cumplen su obligación de
tener suficientemente garantizada la fianza otorgada en los términos de la ley
de la materia, las pérdidas por créditos incobrables que se originen con motivo
de la notoria imposibilidad práctica de cobro o prescripción del derecho de
cobro de las reclamaciones derivadas de obligaciones amparadas con fianza, no
cumplen con el requisito legal para su deducción; dado que tales operaciones
riesgosas se originaron bajo la estricta responsabilidad de las instituciones
de fianzas, haciendo propensa una situación de gasto innecesario para la propia
empresa, es decir que no constituyen un gasto estrictamente indispensables para
las instituciones de fianzas; puesto que la inobservancia de las obligaciones
derivadas de la ley de la materia por parte de las instituciones de fianzas
para la consecución de su objeto, no puede justificar una deducción para
efectos de la Ley del ISR.
Por
último, se aclara que las compañías de fianzas no deben considerar deducibles
los pagos por concepto de reclamaciones de terceros, puesto que el hecho de que
la afianzadora pague la fianza que le es reclamada, produce la incorporación de
un derecho de crédito consistente en la posibilidad jurídica de hacer efectiva
la contragarantía estipulada en el contrato, lo cual no se ubica en las
hipótesis a que se refiere el artículo 25 de la Ley del ISR, destacando en todo
caso, que únicamente serían deducibles las pérdidas por créditos incobrables
derivados de las reclamaciones pagadas por las instituciones de fianzas que
cumplan con los requisitos de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas y
los establecidos en las disposiciones fiscales.
Por
lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. Deducir el monto de los pagos por
reclamaciones derivados de obligaciones amparadas con fianza para los efectos
de la Ley del ISR.
II. Deducir por concepto de pérdidas
por créditos incobrables las que deriven de los pagos por reclamaciones
originados de las obligaciones de una fianza, sin cumplir las disposiciones
precautorias de recuperación aplicables ni los requisitos establecidos en los
preceptos de la Ley del ISR en materia de deducciones.
(Continúa
en la Tercera Sección)
(Viene en la Segunda Sección)
III. Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realización
o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Novena Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2006
|
Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 30 de noviembre de 2006, Anexo 26,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de diciembre de 2006,
con el número de criterio no vinculativo 8/ISR; RMF 2016, publicada el 23 de
diciembre de 2015, Anexo 3 publicado el 12 de enero de 2016.
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6/ISR/NV Gastos a
favor de tercero. No son deducibles aquellos que se realicen a favor de
personas con las cuales no se tenga una relación laboral ni presten servicios
profesionales.
El artículo 27, fracción I de la Ley del ISR establece que las
deducciones autorizadas en el Título II de dicha Ley deben ser estrictamente indispensables
para los fines de la actividad del contribuyente.
Asimismo,
la fracción XI del artículo referido dispone, contrario sensu, que no serán
deducibles los gastos de previsión social cuando las prestaciones
correspondientes no se otorguen en forma general en beneficio de todos los
trabajadores.
De
igual forma, el artículo 28, fracción V de la Ley del ISR, indica que no serán
deducibles los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero,
cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce
temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del
viático y que las personas a favor de las cuales se realice la erogación, deben
tener relación de trabajo con el contribuyente en los términos del Capítulo I
del Título IV de dicha Ley o deben estar prestando servicios profesionales,
además de que los gastos deberán estar amparados con un comprobante fiscal
cuando estos se realicen en territorio nacional o con la documentación
comprobatoria correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el extranjero.
En
ese sentido, no son erogaciones estrictamente indispensables aquellas que se
realizan cuando no exista relación laboral o prestación de servicios
profesionales entre la persona a favor de la cual se realizan dichas
erogaciones y el contribuyente que pretende efectuar su deducción, aun cuando
tales erogaciones se encontraran destinadas a personal proporcionado por
empresas terceras.
Por
lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Los contribuyentes que efectúen la
deducción de gastos de previsión social, viáticos o gastos de viaje, en el país
o en el extranjero cuando no exista relación laboral o prestación de servicios
profesionales entre la persona a favor de la cual se realizan dichas
erogaciones y el contribuyente.
II. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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RMF para 2013
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 28 de diciembre de 2012, Anexo 3,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2012,
con el número de criterio no vinculativo 8/ISR.
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7/ISR/NV Deducción de
Inversiones tratándose de activos fijos.
El
artículo 25, fracción IV de la Ley del ISR, señala que los contribuyentes
podrán efectuar la deducción de inversiones.
El
activo fijo por ser considerado una inversión conforme a lo previsto en los
artículos 31 y 32, primer y segundo párrafos de la Ley del ISR, únicamente se
deduce mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos
autorizados que establece dicha Ley sobre el monto original de la inversión.
Por
lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. Deducir inversiones en activo fijo,
dándoles el tratamiento fiscal aplicable a los gastos, como acontece tratándose
de las siguientes adquisiciones:
a)
De cable para transmitir datos, voz, imágenes, etc., salvo que se trate de
adquisiciones con fines de mantenimiento o reparación.
b)
De bienes, como son los refrigeradores, enfriadores, envases retornables, etc.,
que sean puestos a disposición de los detallistas que enajenan al menudeo los
refrescos y las cervezas.
II. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de las prácticas
anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Novena Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2006
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 30 de noviembre de 2006, Anexo 26,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de diciembre de 2006,
con el número de criterio no vinculativo 3/ISR.
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8/ISR/NV Instituciones
del sistema financiero. Retención del ISR por intereses.
El artículo 54, primer párrafo de la Ley del ISR establece que las
instituciones que componen el sistema financiero que efectúen pagos por
intereses, deberán retener y enterar el impuesto aplicando la tasa que al
efecto establezca el Congreso de la Unión para el ejercicio de que se trate en
la Ley de Ingresos de la Federación, sobre el monto del capital que dé lugar al
pago de los intereses, como pago provisional.
La
fracción II de dicho artículo dispone que no se efectuará la retención a que se
refiere el primer párrafo del mismo artículo, tratándose de intereses que se
paguen entre el Banco de México, las instituciones que componen el sistema
financiero y las sociedades de inversión especializadas de fondos para el
retiro. Asimismo, la fracción citada señala que no será aplicable lo dispuesto
en ella –es decir, sí se efectuará la retención a que se refiere el artículo
54, primer párrafo de la Ley del ISR–, tratándose de intereses que deriven de
pasivos que no sean a cargo de las instituciones que componen el sistema
financiero o las sociedades de inversión especializadas de fondos para el
retiro, así como cuando estas actúen por cuenta de terceros.
Por
lo anterior, se considera que realiza una práctica fiscal indebida:
I. La institución del sistema
financiero que efectúe pagos por intereses y que no realice la retención a que
se refiere el artículo 54, primer párrafo de la Ley del ISR, tratándose de los
supuestos siguientes:
a)
Intereses que deriven de pasivos que no sean a cargo de las instituciones que
componen el sistema financiero o de las sociedades de inversión especializadas
de fondos para el retiro.
b)
Intereses que se paguen a las instituciones que componen el sistema financiero
o a las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro, cuando
estas actúen por cuenta de terceros.
II. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2010
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 3 de diciembre de 2010, Anexo 3, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 7 de diciembre de 2010, con el
número de criterio no vinculativo 21/ISR.
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9/ISR/NV Desincorporación de sociedades controladas.
Las sociedades controladoras que hubieran optado por considerar su
resultado fiscal consolidado deben determinarlo conforme a lo dispuesto en el
artículo 68 de la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, y ello
implica necesariamente que tengan que determinar su utilidad o pérdida fiscal
consolidada y en caso de tener utilidad fiscal consolidada pueden disminuir de
ella las pérdidas fiscales consolidadas de ejercicios anteriores que tengan.
El
artículo 71, segundo párrafo de la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de
2013, dispone que cuando una sociedad controlada se desincorpora de la
consolidación, la sociedad controladora debe sumar a la utilidad fiscal
consolidada o restar a la pérdida fiscal consolidada, del ejercicio inmediato
anterior, las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que la sociedad
controlada tenga derecho a disminuir en lo individual al momento de su
desincorporación, considerando para estos efectos, solo los ejercicios en que
se restaron las pérdidas de la sociedad que se desincorpora para determinar su
resultado fiscal consolidado y consecuentemente, su utilidad o pérdida fiscal
consolidada por lo comentado en el párrafo anterior.
Por
lo anterior, se considera que realiza una práctica fiscal indebida:
I. Cuando la sociedad controladora no
sume o no reste, según sea el caso, a la utilidad fiscal consolidada o a la
pérdida fiscal consolidada del ejercicio inmediato anterior, las pérdidas
fiscales de la sociedad que se desincorpora incurridas en ejercicios en los que
determinó pérdida fiscal consolidada, y, como consecuencia de ello, no pague el
ISR o no disminuya las pérdidas fiscales consolidadas con las pérdidas fiscales
de la sociedad controlada que se desincorpora.
II. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2007
|
Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 26 de octubre de 2007, Anexo 26, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 2 de noviembre de 2007, con número
de criterio no vinculativo 016/ISR.
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10/ISR/NV Inversiones realizadas
por organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles. (Se deroga)
El artículo 82, fracción IV de la Ley del ISR establece que las
personas morales con fines no lucrativos autorizadas para recibir donativos
deducibles, deberán destinar sus ingresos y activos exclusivamente a los fines
propios de su objeto social, sin que puedan otorgar beneficios sobre el
remanente distribuible a persona física alguna o a sus integrantes, salvo que
se trate de personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles.
En
este sentido, por objeto social o fin autorizado se entiende exclusivamente la
actividad que la autoridad fiscal constató que se ubica en los supuestos
contemplados en las disposiciones fiscales como autorizables y que mediante la
resolución correspondiente se informó a la persona moral o fideicomiso.
Por
lo anterior, se considera que realiza una práctica fiscal indebida, la
organización civil o fideicomiso que cuente con autorización para recibir
donativos deducibles que directamente, a través de la figura del fideicomiso o
por conducto de terceros, destine la totalidad o parte de su patrimonio o
activos a:
I.
La constitución de otras personas morales.
II.
La adquisición de acciones, fuera de los mercados reconocidos a que se refiere
el artículo 16-C fracciones I y II del CFF, o de títulos referenciados a
índices de precios a que se refiere la fracción III del mismo artículo, cuando
estos no estén integrados por acciones que se operen normalmente en los
mercados reconocidos y no estén definidos y publicados por bolsa de valores
concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores.
III.
La adquisición de certificados de aportación patrimonial emitidos por las
sociedades nacionales de crédito, partes sociales, participaciones en
asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos
con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la
legislación aplicable en materia de inversión extranjera.
IV.
La adquisición de acciones emitidas por personas consideradas partes
relacionadas en términos del artículo 179, quinto párrafo de la Ley del ISR,
tanto residentes en México, como en el extranjero.
No
se considera una práctica fiscal indebida, el participar como socio, asociado o
fideicomitente en organizaciones civiles o fideicomisos que cuenten con
autorización para recibir donativos deducibles.
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Origen
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Primer antecedente
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RMF para 2013
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 28 de diciembre de 2012, Anexo 3,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2012,
con número de criterio no vinculativo 15/ISR.
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Derogación
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Segunda Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2016
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 6 de mayo de 2016, Anexo 3 publicado en el
Diario oficial de la Federación el 9 de mayo de 2016.
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Motivo de la
derogación
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El criterio no
vinculativo de la RMF para 2016, publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 23 de diciembre de 2015, Anexo 3, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 12 de enero de 2016. Se deroga en virtud de que
el contenido ha sido replicado en el artículo 138 del RLISR, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 8 de octubre del 2015.
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11/ISR/NV Rendimientos
de bienes entregados en fideicomiso, que únicamente se destinen a financiar la
educación.
El artículo 90, primer párrafo de la Ley del ISR establece que están
obligadas al pago del impuesto establecido en el Título IV de dicha Ley, las
personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en
bienes, devengado cuando en los términos de dicho Título señale, en crédito, en
servicios en los casos que señale la Ley del ISR, o de cualquier otro tipo.
El
cuarto párrafo del artículo citado dispone que no se consideran ingresos
obtenidos por los contribuyentes, los rendimientos de bienes entregados en
fideicomiso, en tanto dichos rendimientos únicamente se destinen, entre otros
fines, a financiar la educación hasta nivel licenciatura de sus descendientes
en línea recta, siempre que los estudios cuenten con reconocimiento de validez
oficial.
En este sentido,
el supuesto previsto en el cuarto párrafo del artículo 90 de la Ley del ISR,
requiere de una persona física que tenga la calidad de fideicomitente –esto es,
que haya transmitido la propiedad de bienes, dinero o ambos a la fiduciaria
para ser destinado al fin referido en el párrafo citado, encomendando la
realización de dicho fin a la fiduciaria– y que sea ascendiente en línea recta
de la persona física que cursará la educación financiada.
Por lo anterior,
se considera que realiza una práctica fiscal indebida:
I. La persona física que no considere
como ingresos por los que está obligada al pago del ISR, los rendimientos de
bienes entregados en fideicomiso, que se destinen a financiar la educación de
sus descendientes en línea recta, cuando la propiedad de dichos bienes haya
sido transmitida a la fiduciaria por una persona distinta a la ascendiente en
línea recta.
II. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2010
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 3 de diciembre de
2010, Anexo 3, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de
diciembre de 2010, con número de criterio no vinculativo 18/ISR.
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12/ISR/NV Indemnizaciones por riesgos de
trabajo o enfermedades.
De conformidad
con el artículo 93, fracción III de la Ley del ISR, no se pagará dicho impuesto
por la obtención de indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que
se concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por
contratos Ley.
La Ley Federal
del Trabajo en sus artículos 473, 474 y 475 señala, que se considera riesgo de
trabajo a los accidentes y enfermedades a que están expuestos los trabajadores
en ejercicio o con motivo del trabajo, entendiendo como accidente de trabajo
toda lesión orgánica o perturbación funcional, inmediata o posterior, o la
muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del trabajo,
cualesquiera que sean el lugar y el tiempo en que se preste, incluyendo las que
se produzcan al trasladarse el trabajador directamente de su domicilio al lugar
del trabajo y de este a aquel; asimismo, enfermedad de trabajo es todo estado
patológico derivado de la acción continuada de una causa que tenga su origen o
motivo en el trabajo o en el medio en que el trabajador se vea obligado a
prestar sus servicios.
Las indemnizaciones
por riesgos de trabajo que produzcan incapacidades en términos del artículo 477
de la citada Ley laboral, se pagarán directamente al trabajador, tomando como
base para el cálculo de dicha indemnización el salario diario que percibía el
trabajador al ocurrir el riesgo conforme a lo previsto en los artículos 483 y
484 de la misma Ley.
En el caso de
enfermedades de trabajo, estas se determinan conforme a la Tabla de
Enfermedades de Trabajo a que se refiere el artículo 513 de la Ley Federal del
Trabajo y las que se publiquen en el DOF, las que serán de observancia general
en todo el territorio nacional.
Al efecto, se
han detectado contribuyentes que realizan pagos por concepto de indemnizaciones
por riesgos de trabajo o enfermedades sin contar con el certificado o la
constancia de incapacidad o enfermedad de que se trate expedida por las
instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud, cuando en realidad se
trata de salarios y asimilados a salarios, pretendiéndose deducir indebidamente
sin realizarse la retención y entero correspondiente del ISR por quien los
efectúa.
Por lo anterior,
se considera una práctica fiscal indebida:
I. Efectuar erogaciones como si se
tratara de indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades sin contar con
el citado certificado o constancia correspondiente, cuando las mismas realmente
corresponden a ingresos por salarios y conceptos asimilados a estos o demás
prestaciones que deriven de una relación laboral.
II. Deducir para efectos del ISR, las
erogaciones a que se refiere la fracción anterior sin contar con el citado
certificado o constancia correspondiente y sin cumplir con la obligación de
retener y enterar el ISR correspondiente.
III. No considerar como ingresos por
los que se está obligado al pago del ISR, los salarios y conceptos asimilados a
estos o demás prestaciones derivadas de una relación laboral que se hayan
cobrado como presuntas indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades
sin contar con el citado certificado o constancia correspondiente.
IV. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Cuarta Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2012
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 12 de noviembre de 2012, Anexo 3,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 14 de noviembre de 2012,
con número de criterio no vinculativo 24/ISR.
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13/ISR/NV Enajenación de
certificados inmobiliarios.
El artículo 93, fracción XIX, inciso a) de la Ley del ISR, señala que
no se pagará el ISR por la obtención de ingresos derivados de la enajenación de
casa habitación del contribuyente.
Asimismo,
el artículo 9, fracciones II y VII de la Ley del IVA establece que no se pagará
el impuesto en la enajenación de construcciones adheridas al suelo, destinadas
o utilizadas para casa habitación, así como partes sociales, documentos
pendientes de cobro y títulos de crédito, con excepción de certificados de
depósito de bienes cuando por la enajenación de dichos bienes se esté obligado
a pagar este impuesto y de certificados de participación inmobiliaria no
amortizables u otros títulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles
distintos a casa habitación o suelo.
Por
lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. Considerar como enajenación de casa
habitación para efectos del ISR e IVA, la que se realice de los certificados
inmobiliarios que representen membresías de tiempo compartido, las cuales
tengan incorporados créditos vacacionales canjeables por productos y servicios
de recreación, viajes, unidades de alojamiento, hospedaje y otros productos
relacionados, que otorguen el derecho a utilizarse durante un periodo determinado.
II. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Novena Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2006
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 30 de noviembre de 2006, Anexo 26,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de diciembre de 2006,
con número de criterio no vinculativo 11/ISR.
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14/ISR/NV Sociedades civiles
universales. Ingresos en concepto de alimentos.
El artículo 93, fracción XXVI de la Ley del ISR establece que no se
pagará el ISR por los ingresos percibidos en concepto de alimentos por las
personas físicas que tengan el carácter de “acreedores alimentarios” en
términos de la legislación civil aplicable.
Invariablemente,
para tener dicho carácter, la legislación civil requiere de otra persona física
que tenga la calidad de “deudor alimentario” y de una relación jurídica entre
este y el “acreedor alimentario”.
En
este sentido, una sociedad civil universal –tanto de todos los bienes presentes
como de todas las ganancias– nunca puede tener el carácter de “deudor
alimentario” ni una persona física el de “acreedor alimentario” de dicha
sociedad.
Además, la obligación de una sociedad
civil universal de realizar los gastos necesarios para los alimentos de los
socios, no otorga a estos el carácter de “acreedores alimentarios” de dicha
sociedad, ya que la obligación referida no tiene las características de la
obligación alimentaria, es decir, no es recíproca, irrenunciable,
intransmisible e intransigible.
Por lo anterior, se considera que
realiza una práctica fiscal indebida:
I.
Quien para omitir total o parcialmente el pago de alguna contribución, o para
obtener un beneficio en perjuicio del fisco federal, constituya o contrate de
manera directa o a través de interpósita persona a una sociedad civil
universal, a fin de que esta le preste servicios idénticos, similares o
análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestaron o
prestan.
II.
El socio de una sociedad civil universal que considere las cantidades recibidas
de dicha sociedad, como ingresos por los que no está obligado al pago del ISR.
III.
Quien Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la
implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.
Este criterio también es aplicable a
las sociedades en nombre colectivo o en comandita simple.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución de Modificaciones a la
RMF para 2010
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Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 3 de diciembre de 2010, Anexo 3, publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 7 de diciembre de 2010, con número de criterio no
vinculativo 19/ISR.
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15/ISR/NV Aplicación de
los artículos de los tratados para evitar la doble tributación que México tiene
en vigor, relativos a la imposición sobre sucursales.
El artículo 164, fracciones II y III
de la Ley del ISR establece un gravamen al envío de utilidades en efectivo o en
bienes que efectúen los establecimientos permanentes de personas morales residentes
en el extranjero a la oficina central de la sociedad o a otro establecimiento
permanente de esta en el extranjero que no provengan del saldo de la cuenta de
utilidad fiscal neta o de la cuenta de remesas de capital del residente en el
extranjero, así como a los reembolsos que los establecimientos permanentes
efectúen a su oficina central o a cualquiera de sus establecimientos en el
extranjero, incluyendo aquellos que deriven de la terminación de sus
actividades, en los términos previstos por el artículo 78 de la Ley del ISR.
Por lo anterior, se considera que
realiza una práctica fiscal indebida:
I.
El residente en el extranjero que tenga un establecimiento permanente en el
país, que aplique las disposiciones de cualquiera de los artículos a que se
refieren los incisos siguientes, en relación con el artículo 164, fracciones II
y III, de la Ley del ISR, respecto de dicho establecimiento permanente:
a) Artículo 10, párrafo 6 del
Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de
Barbados para evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en
Materia de Impuestos sobre la Renta.
b) Artículo 10, párrafo 6 del
Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de
Canadá para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia
de Impuestos sobre la Renta.
c) Artículo 11-A del Convenio entre
el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos
de América para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en
Materia de Impuestos sobre la Renta.
d) Artículo 10, párrafo 6 del Acuerdo
entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la República
de Indonesia para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en
materia de Impuestos sobre la Renta.
e) Artículo 7,
apartado 8 del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el
Gobierno de la República de Panamá para Evitar la Doble Imposición y Prevenir
la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta.
II. Quien Asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2012
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 7 de junio de 2012,
Anexo 3, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 14 de junio de
2012, con número de criterio no vinculativo 23/ISR.
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16/ISR/NV Sociedades cooperativas. Salarios y
previsión social.
Se considera que
realiza una práctica fiscal indebida:
I. Quien para omitir total o
parcialmente el pago de alguna contribución o para obtener un beneficio en
perjuicio del fisco federal, constituya o contrate de manera directa o
indirecta a una sociedad cooperativa, para que esta le preste servicios
idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de
servicios le prestan o hayan prestado.
II. La sociedad cooperativa que deduzca
las cantidades entregadas a sus socios cooperativistas, provenientes del Fondo
de Previsión Social, así como el socio cooperativista que no considere dichas
cantidades como ingresos por los que está obligado al pago del ISR.
III. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
Este criterio
también es aplicable a las sociedades en nombre colectivo o en comandita
simple.
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Origen
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Primer antecedente
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Novena Resolución de Modificaciones a la RMF para 2006
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30 de noviembre de
2006, Anexo 26, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de
diciembre de 2006, con número de criterio no vinculativo 05/ISR.
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17/ISR/NV Indebida deducción de pérdidas por
la enajenación de la nuda propiedad de bienes otorgados en usufructo.
Conforme al
artículo 980 del Código Civil Federal, el usufructo es el derecho real y
temporal de disfrutar de los bienes ajenos que es de carácter vitalicio, salvo
pacto en contrario, hecha la excepción del que se constituye a favor de
personas morales que puedan adquirir y administrar bienes raíces el cual puede
durar hasta 20 años.
En el mismo
sentido, la doctrina en materia civil señala como atributos de la propiedad el
uso y percibir los frutos del bien, los cuáles pueden ser sujetos de división y
transmitirse a terceros donde generalmente el propietario se reserva la nuda
propiedad.
En materia
fiscal, el artículo 14, fracción I y último párrafo del CFF, establece que se
entiende por enajenación de bienes, toda transmisión de propiedad, aun cuando
el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado, considerando
propietario al adquirente de los bienes.
En este sentido,
los artículos 16 y 90 de la Ley del ISR, señalan que las personas morales y
físicas, respectivamente, residentes en el país incluida la asociación en
participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes,
en servicios, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el
ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.
Por su parte, el
artículo 25, fracción V de la Ley del ISR, señala que las personas morales
podrán efectuar deducciones por pérdidas en la enajenación de bienes distintos
a los que conformen el costo de lo vendido, mientras que el artículo 121,
último párrafo de la misma Ley, establece para las personas físicas que las
pérdidas en la enajenación de inmuebles podrán disminuirse en el año de
calendario en el que se generen o en los 3 siguientes, conforme a lo dispuesto
en el artículo 122 de dicha Ley.
Al
efecto, se ha detectado que algunos contribuyentes constituyen usufructo sobre
bienes inmuebles, donde el nudo propietario enajena la nuda propiedad,
determinando indebidamente una supuesta pérdida fiscal en la enajenación de su
derecho, al comparar el precio de enajenación de la nuda propiedad del bien
usufructuado contra el costo comprobado de adquisición de dicho bien, como si
no hubiese sido constituido el usufructo.
Por
lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. Determinar pérdidas fiscales en la
enajenación de la nuda propiedad de bienes inmuebles considerando el costo
comprobado de adquisición como si no hubiesen sido afectos de usufructo.
II. Determinar, declarar, registrar y/o
deducir para efectos del ISR una supuesta pérdida fiscal, derivado de la
práctica señalada en la fracción anterior.
III. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2010
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 3 de diciembre de 2010, Anexo 3, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 7 de diciembre de 2010, con el
número de criterio no vinculativo 20/ISR.
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18/ISR/NV Ganancias obtenidas
por residentes en el extranjero en la enajenación de acciones inmobiliarias.
El Artículo, 13 párrafos 1 y 2 del Convenio entre el Gobierno de los
Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para
Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en materia del ISR en
vigor, posibilita que México pueda someter a imposición las ganancias de
capital en diversos supuestos.
En
adición a estos supuestos, el párrafo 4 del Artículo citado establece que las
ganancias obtenidas por un residente de un Estado Contratante por la
enajenación de acciones, participaciones y otros derechos en el capital de una
sociedad, u otra persona moral residente del otro Estado Contratante pueden
someterse a imposición en este otro Estado Contratante cuando el perceptor de
la ganancia ha detentado, directa o indirectamente, durante un periodo de doce
meses anteriores a la enajenación, una participación de al menos el 25 por
ciento en el capital de dicha sociedad o persona moral.
Por
lo anterior, es una práctica fiscal indebida:
I. Considerar que cuando México no
pueda someter a imposición las ganancias de capital en términos del Artículo
13, párrafos 1 y 2 del referido Convenio, tampoco está en posibilidad de gravar
las ganancias de capital a que hace referencia el párrafo 4 del propio
artículo.
II. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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RMF para 2011
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 1 de julio de 2011, Anexo 3, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 5 de julio de 2011, con número de
criterio no vinculativo 22/ISR.
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19/ISR/NV Deducción de
inventarios congelados. (Se deroga)
Los contribuyentes que en la determinación del inventario acumulable,
conforme a la fracción V del Artículo Tercero Transitorio para 2005, hubieren
disminuido el valor de los inventarios pendientes de deducir de los ejercicios
1986 o 1988, en los términos de las fracciones II y III del Artículo Sexto
Transitorio del Decreto que Reforma, Adiciona y Deroga Diversas Disposiciones
de la Ley del ISR, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 1988 y de la regla
106 de la Resolución que establece reglas generales y otras disposiciones de
carácter fiscal publicada en el DOF el 19 de mayo de 1993, no podrán
considerarlos como una deducción autorizada para efectos de determinar la base
del ISR a partir del ejercicio 2005 hasta por la cantidad que hubieran aplicado
en el cálculo de dicho inventario acumulable.
Por
lo tanto, se considera que se realiza una práctica fiscal indebida, cuando para
determinar la base del ISR a partir del ejercicio 2005 se deduzca el valor de
los inventarios pendientes de deducir de los ejercicios 1986 o 1988, cuando ya
se hayan disminuido para la determinación de inventario acumulable conforme a
la fracción V del Artículo Tercero Transitorio para 2005.
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Origen
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Primer antecedente
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Décima Cuarta
Resolución de Modificaciones a la RMF para 2006
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 28 de marzo de 2007, Anexo 26, publicado
en la misma fecha de la Modificación, con número de criterio no vinculativo
14/ISR.
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Derogación
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RMF para 2017
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2016, Anexo 3 publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de 2016.
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Motivo de la
derogación
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Se deroga en virtud
de que el contenido del criterio ya cumplió su objetivo de conformidad con el
artículo 3, fracciones IV y V de las Disposiciones Transitorias de la LISR de
2005, en el cual se establece el tratamiento para que los contribuyentes
determinen el inventario base hasta el año de 2016.
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20/ISR/NV Inventarios Negativos.
(Se deroga)
En
el caso de que el contribuyente obtenga una cantidad negativa en el cálculo del
ajuste a los montos que se tienen que acumular en el ejercicio por concepto de
inventario acumulable, en el supuesto de que el inventario al cierre del
ejercicio 2005 hubiese disminuido respecto del inventario base, se considera
una práctica fiscal indebida el hecho de disminuir los ingresos acumulables del
ejercicio con las cantidades negativas resultantes, toda vez que se trata de un
inventario acumulable y no de una deducción autorizada.
Este
mismo criterio será aplicable en el caso de disminuciones de inventarios en
ejercicios posteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Décima Cuarta
Resolución de Modificaciones a la RMF para 2006
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 28 de marzo de 2007, Anexo 26, publicado
en la misma fecha de la Modificación, con número de criterio no vinculativo
15/ISR.
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Derogación
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RMF para 2017
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2016, Anexo 3 publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de 2016.
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Motivo de la
derogación
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Se deroga en virtud
de que el contenido del criterio ya cumplió su objetivo de conformidad con el
artículo 3, fracciones IV y V de las Disposiciones Transitorias de la LISR de
2005, en el cual se establece el tratamiento para que los contribuyentes
determinen el inventario base hasta el año de 2016.
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21/ISR/NV Prestación gratuita
de un servicio a organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles. (Se deroga)
El
artículo 27, fracción I de la Ley del ISR establece como requisito para que un
donativo sea deducible, que no sea oneroso ni remunerativo, que satisfaga los
requisitos previstos en dicha Ley y en las reglas generales que para el efecto
establezca el SAT; asimismo, la fracción VIII del artículo antes referido,
menciona que los donativos serán deducibles cuando en el ejercicio de que se
trate, éstos hayan sido efectivamente erogados, es decir, cuando hayan sido
pagados en efectivo, mediante transferencias electrónicas de fondos desde
cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el
sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de
México, o en otros bienes que no sean títulos de crédito. En este contexto, el
artículo 130 del Reglamento de la Ley del ISR establece que no será deducible
la donación de servicios en tanto que el diverso artículo 2332 del CCF de
aplicación supletoria, dispone que la donación es un contrato por el que una
persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de sus
bienes presentes.
Por
lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida, las
personas físicas o morales que contemplen como donativo deducible para efectos
del ISR, la prestación gratuita de un servicio a una organización civil o fideicomiso
que cuente con autorización para recibir donativos deducibles,
independientemente de que cuenten con un comprobante que pretenda amparar esa
operación. De manera enunciativa mas no limitativa se señala la prestación
gratuita de pautas relativas a la obligación de proyectar cierta información
(imágenes y sonido) durante un tiempo determinado por parte de personas físicas
o morales que se dediquen a toda clase de servicios relacionados con la
industria de la exhibición de películas, operar salas de exhibición, cines,
auditorios y cualquier otra actividad relacionada con la mencionada industria,
así como la prestación gratuita de los servicios que se proporcionen a través
de una o más redes públicas de telecomunicaciones, por medios de transmisión, tales
como canales o circuitos, que utilizan bandas de frecuencia del espectro
radioeléctrico, enlaces satelitales, cableados, radios de transmisión eléctrica
o cualquier otro medio de transmisión, así como en su caso, centrales,
dispositivos de conmutación o cualquier equipo necesario de conformidad con lo
establecido en la Ley Federal de Telecomunicaciones, entre otros.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2013
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 31 de mayo de 2013, Anexo 3, publicado en
la misma fecha de la Modificación, con número de criterio no vinculativo
29/ISR.
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Derogación
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RMF para 2017
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2016, Anexo 3 publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de 2016.
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Motivo de la
derogación
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Se deroga en virtud
de que el contenido del criterio ha sido replicado en el artículo 130 del
RLISR, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 8 de octubre de
2015.
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22/ISR/NV Subcontratación.
Retención de salarios.
Se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:
I. Constituya o contrate de manera
directa o indirecta a una persona física o moral, cuando entre otras, se trate
de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal,
Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociación en Participación o
Empresas Integradoras, para que éstas le presten servicios idénticos, similares
o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestan o
hayan prestado, y con ello omita el pago de alguna contribución u obtenga un
beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
II. Derivado de la práctica señalada en
la fracción anterior, se omita efectuar la retención del ISR a los trabajadores
o prestadores de servicios sobre los que, de conformidad con lo dispuesto por
el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo, mantiene una relación laboral por
estar bajo su subordinación y toda vez que dichos trabajadores o prestadores de
servicios perciben un salario por ese trabajo subordinado, aunque sea por
conducto del intermediario o subcontratista.
III. Deduzca, para efectos del ISR, el
comprobante fiscal que ampare la prestación de servicios que emite el
intermediario laboral, sin cumplir con lo establecido en el artículo 27,
fracción V de la Ley del ISR.
IV. Acredite, para efectos del IVA, el
impuesto contenido en el comprobante fiscal que ampare la prestación de
servicios que emite el intermediario, sin cumplir con lo establecido en los artículos
5 y 32 de la Ley del IVA.
V. Asesore, aconseje, preste servicios
o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las
prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Tercera Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2013
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 14 de agosto de 2013, Anexo 3, publicado
en la misma fecha de la Modificación, con número de criterio no vinculativo
31/ISR.
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23/ISR/NV Simulación de
constancias.
Se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:
I. Constituya o contrate de manera
directa o indirecta a una persona física o moral, cuando entre otras se trate
de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal,
Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociaciones en Participación o
Empresas Integradoras, para que funjan como retenedores y les efectúen el pago
de diversas remuneraciones, por ejemplo salarios, asimilados, honorarios,
dividendos y como resultado de ello, ya sea por sí o a través de dicho tercero,
omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un
beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
II. Acredite, para efectos del ISR, una
retención de ISR y no recabe del retenedor la documentación en donde conste la
retención y entero correcto de dicho ISR.
III. Asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Tercera Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2013
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 14 de agosto de 2013, Anexo 3, publicado
en la misma fecha de la Modificación, con número de criterio no vinculativo
32/ISR.
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24/ISR/NV Deducción de pagos a sindicatos.
Los artículos
27, fracción I y 147, fracción I de la Ley del ISR señalan que las deducciones
autorizadas, deberán de cumplir entre otros requisitos, con el ser
estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente.
El artículo 5,
fracción I de la Ley del IVA señala que para que sea acreditable el IVA, entre
otros requisitos, deberán ser estrictamente indispensables las erogaciones
efectuadas por el contribuyente y deducibles para los fines del ISR.
En virtud de lo
establecido en los párrafos anteriores, se considera que las aportaciones que
realizan los contribuyentes a los sindicatos para cubrir sus gastos o costos,
no son conceptos deducibles para los efectos de la Ley del ISR, en virtud de
que no corresponden a erogaciones estrictamente indispensables para los
contribuyentes y, por ende, no cumplen requisitos para que el IVA
correspondiente sea acreditable, ya que estos no inciden en la realización de
las actividades de los contribuyentes y en la consecuente obtención de
ingresos, ni repercuten de manera alguna en la realización de sus actividades
por no erogarlos.
Asimismo, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 86, segundo párrafo de la Ley del
ISR, los sindicatos de obreros no tienen la obligación de expedir ni recabar
los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones que
efectúen, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes, excepto por aquellas actividades que de realizarse por otra persona
quedarían comprendidas en el artículo 16 del CFF, actividades empresariales,
por lo que los contribuyentes no tienen posibilidad jurídica de recabar el
comprobante fiscal respectivo por las aportaciones que entrega y, por ello, se
incumple con el requisito a que se refieren los artículos 27, fracción III y
147, fracción IV de la Ley del ISR.
Por lo anterior,
se considera una práctica fiscal indebida:
I. Deducir para los efectos del ISR o
acreditar el IVA, el pago realizado a los sindicatos para que estos cubran sus
gastos o costos y el IVA trasladado.
II. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
Se considera que
también realizan una práctica fiscal indebida los sindicatos, a través de las
cuales, se lleve a cabo la conducta a que se refiere el presente criterio.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 4 de julio de 2014,
Anexo 3, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 17 de julio de
2014; RMF 2016 publicada el 23 de diciembre de 2015, Anexo 3 publicado el 12
de enero de 2016.
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25/ISR/NV Gastos realizados
por actividades comerciales contratadas a un Sindicato.
El artículo 378 de la Ley Federal del Trabajo señala que los sindicatos
tienen prohibido ejercer la profesión de comerciantes con ánimo de lucro.
El artículo 3,
fracción I del Código de Comercio señala que se reputan en derecho
comerciantes, las personas que teniendo capacidad legal para ejercer el
comercio hacen de él su ocupación ordinaria; y el artículo 75 de dicho
ordenamiento legal enlista los que se consideran actos de comercio.
En ese sentido,
los sindicatos, que cumplen sus obligaciones fiscales conforme al Título III de
la Ley del ISR, no tienen la capacidad legal para ejercer el comercio.
Por lo anterior,
se considera una práctica fiscal indebida:
I. Deducir para efectos del ISR, con el
comprobante fiscal otorgado por un Sindicato, derivado de la contratación que
le efectúen, producto de alguna actividad comercial que lleven a cabo.
II. Acreditar, para efectos del IVA, el
impuesto contenido en el comprobante fiscal a que se refiere la fracción
anterior.
III. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
Lo
dispuesto en las fracciones anteriores, no resulta aplicable cuando el
sindicato, por los actos de comercio que realice, cumpla con sus obligaciones
fiscales en términos del artículo 80, sexto párrafo de la Ley del ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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Quinta Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2014
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 16 de octubre de 2014, Anexo 3, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 17 de octubre de 2014.
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26/ISR/NV Pérdidas por enajenación de
acciones. Obligación de las sociedades controladoras de pagar el ISR que se
hubiere diferido con motivo de su disminución en la determinación del resultado
fiscal consolidado.
El artículo 68, fracción I, inciso e) de la Ley del ISR vigente del 1
de enero de 2008 al 31 de diciembre de 2013, permitió a las sociedades
controladoras disminuir las pérdidas por enajenación de acciones emitidas por
sus controladas en la determinación del resultado o la pérdida fiscal
consolidados.
Para
tales efectos, se consideró el monto de las pérdidas por enajenación de
acciones emitidas por las sociedades controladas, que no hubieren sido de las
consideradas como colocadas entre el gran público inversionista, obtenidas por
la sociedad controladora, siempre que se hubieren cumplido los requisitos
señalados en el artículo 32, fracción XVII, incisos a), b), c) y d) de dicha
Ley.
Tanto
en la Exposición de Motivos de la Iniciativa del Decreto por el que se
Reforman, Adicionan y Derogan Diversas Disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios y se establece el Subsidio para el Empleo
en vigor a partir del 1 de enero del 2008, como en los dictámenes
correspondientes, se estableció un tratamiento específico para las sociedades
controladoras dentro del régimen de consolidación fiscal, para disminuir
únicamente en forma consolidada las pérdidas por enajenación de acciones.
Toda
vez que el tratamiento que se señala da pauta a un diferimiento del ISR causado
a nivel individual respecto del impuesto pagado en la consolidación fiscal;
cuando tenga lugar la desincorporación o desconsolidación de sociedades, el
efecto de diferimiento debe revertirse.
Al
respecto, tanto el artículo 71 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2013 como el Artículo Noveno de las Disposiciones Transitorias de
la Ley del ISR vigente a partir del 1 de enero de 2014, fracciones XV y XVIII,
este último en relación con el artículo 71-A de la Ley del ISR vigente al 31 de
diciembre de 2013, establecen la obligación que tienen las sociedades
controladoras de determinar y enterar el impuesto respecto de las pérdidas que
provengan de la enajenación de acciones de que se trata, cuando:
1. Las mismas se hubieran restado para
la determinación del resultado fiscal consolidado o pérdida fiscal consolidada
del ejercicio en que se obtuvieron, y
2. Estas no hubieran podido deducirse
por la sociedad que las generó en los términos del artículo 32, fracción XVII
de la Ley del ISR.
Precisamente
para lo anterior las sociedades controladoras en los términos del artículo 72,
fracción I, inciso c) de la Ley del ISR vigente hasta 2013, tienen la
obligación de llevar el registro de sus pérdidas y ganancias por enajenación de
acciones y la disminución de las primeras contra las ganancias por el mismo
concepto.
Ahora
bien, con el objeto de no duplicar el efecto fiscal de dichas pérdidas, el
artículo 68 de la citada Ley, en su tercer párrafo dispuso que las sociedades
controladoras no podían integrar dentro de su utilidad o pérdida fiscal
individual las multicitadas pérdidas. Por lo que, en el registro a que se
refiere el artículo 72, fracción I, inciso c) de la Ley del ISR, se llevará el
control de la deducción que correspondería a la sociedad controladora de no
haber consolidado fiscalmente.
Por lo anterior,
se considera una práctica fiscal indebida:
I. Cuando al darse alguno de los
supuestos de entero del ISR diferido, las sociedades controladoras no reviertan
las pérdidas por enajenación de acciones disminuidas en la determinación del
resultado o pérdida fiscal consolidada de algún ejercicio anterior.
II. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 18 de diciembre de
2014, Anexo 3, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 22 de
diciembre de 2014.
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27/ISR/NV Previsión social para efectos de la determinación del ISR. No puede
otorgarse en efectivo o en otros medios equivalentes.
El artículo 7, quinto párrafo de la Ley del ISR considera como
previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer
contingencias o necesidades presentes o futuras, así como otorgar beneficios a
favor de los trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica
o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de
su familia.
El artículo 93, fracciones VIII y IX de la Ley del ISR, señala que no
se pagará dicho impuesto por la obtención de ingresos por concepto de subsidios
por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos,
guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras
prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de
manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo, así como
por erogaciones que realice el patrón por concepto de previsión social
establecida en el artículo 7, quinto párrafo de la Ley de referencia.
En la tesis de
jurisprudencia 2a./J.39/97, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de
la Nación resolvió que los vales de despensa deben considerarse como gastos de
previsión social, para efectos de su deducción en el ISR. Ahora bien el
artículo 27, fracción XI de la Ley del ISR establece que, tratándose de vales
de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles siempre que su
entrega se realice a través de los monederos electrónicos de vales de despensa
que al efecto autorice
el SAT.
Por su parte, la
tesis de jurisprudencia por contradicción 2a./J.58/2007, emitida por la Segunda
Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación confirmó el criterio en el
sentido de que las despensas otorgadas a los trabajadores en efectivo no tienen
la naturaleza de previsión social, pues su destino es indefinido, ya que no
necesariamente se emplearán en la adquisición de los alimentos y otros bienes
necesarios que aseguren una vida decorosa para el trabajador y su familia.
Por ello, de una
interpretación armónica de las disposiciones que regulan la previsión social y
de los criterios emitidos por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, es
dable concluir que la previsión social que otorguen los patrones a sus
trabajadores de conformidad con lo establecido en el artículo 7, quinto
párrafo, en relación con el artículo 93, fracciones VIII y IX, así como el
artículo 27, fracción XI de la Ley del ISR, no puede entregarse en efectivo o en
otros medios que sean equivalentes al efectivo, y por ende, no podrá ser
considerado como un gasto deducible para el empleador y un ingreso exento del
trabajador, pues su destino no está plenamente identificado.
Por lo anterior,
se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Los contribuyentes que para los
efectos del ISR consideren como gastos de previsión social deducibles o
ingresos exentos bajo el concepto de previsión social, las prestaciones
entregadas a sus trabajadores en efectivo o en otros medios que permitan a
dichos trabajadores adquirir bienes, tales como, los comercialmente denominados
vales de previsión social o servicios.
II. Quienes realicen los pagos en
términos de la fracción anterior y no efectúen la retención y el entero del ISR
correspondiente por los pagos realizados.
III. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Séptima Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2014
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 18 de diciembre de 2014, Anexo 3,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 22 de diciembre de 2014.
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28/ISR/NV Inversiones en
automóviles. No son deducibles cuando correspondan a automóviles otorgados en
comodato y que no son utilizados para la realización de las actividades propias
del contribuyente.
El artículo 25, fracción IV de la Ley del ISR prevé como deducción
autorizada las inversiones las cuales para ser deducibles deberán de cumplir
con diversos requisitos, entre ellos, ser estrictamente indispensables para los
fines de la actividad del contribuyente conforme al artículo 27, fracción I de
la misma Ley.
El
artículo 3 del Reglamento de la Ley del ISR, define al automóvil como aquel
vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el
conductor, precisando en su segundo párrafo que no se consideran comprendidas
en la definición anterior las motocicletas, ya sea de dos a cuatro ruedas.
Por
su parte, el artículo 5, fracción I de la Ley del IVA establece que para que
sea acreditable el IVA deberá reunir el requisito de que este corresponda a
bienes estrictamente indispensables para la realización de actividades
distintas de la importación, por las que se deba pagar el IVA o se les aplique
la tasa del 0%.
En
ese sentido, y atendiendo a los elementos considerados por la doctrina, debe
entenderse como estrictamente indispensable, las inversiones que estén
destinadas o relacionadas directamente con la actividad del contribuyente, es
decir, que sean necesarias para alcanzar los fines de la actividad del mismo,
sin las cuales el objeto del contribuyente se vería obstaculizado, al grado tal
que se impediría la realización de su objeto social.
Ahora bien, se tiene conocimiento de que a través de la figura del
comodato —contrato por virtud del cual uno de los contratantes se obliga a
conceder gratuitamente el uso de una cosa no fungible, como lo puede ser un
automóvil, y el otro contratante se obliga a restituirla— los contribuyentes
efectúan erogaciones que pretenden deducir por concepto de inversión por la
adquisición de un automóvil, gastos de mantenimiento y pagos por el seguro
correspondiente, no obstante que es evidente, que en este supuesto el bien
obtenido no es destinado a la actividad del adquirente; no se utiliza para
alcanzar los fines de su actividad y esta no se ve obstaculizada sin su
adquisición, ya que se transfiere su uso a un tercero.
Por
lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. Deducir la inversión por la
adquisición de un automóvil, los gastos de mantenimiento o los pagos por seguro
correspondientes al mismo, cuando haya sido otorgado en comodato a otra persona
y no se utilice para la realización de las actividades propias del
contribuyente por las que deba pagar impuestos; ello en virtud de que, dichas
erogaciones no son deducibles por no cumplir con el requisito de ser
estrictamente indispensables.
II. Acreditar el IVA pagado por los
conceptos adquisición, gastos de mantenimiento o los pagos por seguro de un
automóvil, cuando el mismo haya sido otorgado en comodato a otra persona y no
lo utilice para la realización de las actividades propias del contribuyente por
las que deba pagar impuestos; ello en virtud de que el IVA no corresponde a
bienes o servicios estrictamente indispensables.
III. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 3 de marzo de 2015,
Anexo 3, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 6 de marzo de
2015.
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29/ISR/NV Medios de
pago en gastos médicos, dentales, por servicios en materia de psicología,
nutrición u hospitalarios.
El artículo 151, fracción I de la Ley del ISR, establece que las
personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados
en el Título IV de la respectiva Ley, podrán calcular el impuesto anual
realizando además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de la Ley que
les correspondan, las deducciones personales por el pago de gastos por los
pagos de honorarios médicos, dentales, servicios profesionales en materia de
psicología y nutrición prestados por personas con título profesional legalmente
expedido y registrado por las autoridades educativas competentes, así como los
gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente, para sí, para su cónyuge
o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o
descendientes en línea recta, siempre que dichas personas no perciban durante
el año calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de
calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente
elevado al año, y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente,
transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del
contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las
entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de
crédito, de débito, o de servicios.
En
ese entendido, es necesario que los prestadores de servicios médicos, dentales,
en materia de psicología, nutrición y hospitalarios, cuenten con los medios tecnológicos
necesarios que permitan a sus clientes realizar el pago del servicio a través
de transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del
contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las
entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de
crédito, de débito, o de servicios.
Por lo anterior, se considera que
realizan una práctica fiscal indebida:
I.
Los prestadores de servicios médicos, dentales, en materia de psicología,
nutrición u hospitalarios que no acepten como medio de pago el cheque
nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde
cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el
sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de
México o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
II. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 2 de julio de 2015,
Anexo 3, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 10 de julio de
2015.
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30/ISR/NV Entrega de donativos a
instituciones de enseñanza cuando no son onerosos, ni remunerativos.
De conformidad
con lo dispuesto por el artículo 151, primer párrafo, fracción III de la Ley
del ISR, las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de
los señalados en el Título IV de la misma Ley, para calcular su impuesto anual
podrán deducir los donativos no onerosos ni remunerativos que satisfagan los
requisitos previstos en la Ley del ISR y en las reglas de carácter general que
para el efecto establezca el SAT y que se otorguen entre otros, a las personas
morales que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 82 de la
misma Ley.
Asimismo, conforme
al antepenúltimo párrafo de la fracción III del citado artículo 151, los
donativos serán deducibles siempre que las instituciones de enseñanza sean
establecimientos públicos o de propiedad de particulares que tengan
autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de
la Ley General de Educación, se destinen a la adquisición de bienes de
inversión, a la investigación científica o desarrollo de tecnología, así como a
gastos de administración hasta por el monto, en este último caso, que señale el
Reglamento de la Ley del ISR; se trate de donaciones no onerosas ni
remunerativas, conforme a las reglas generales que al efecto determine la
Secretaría de Educación Pública, y dichas instituciones no hayan distribuido
remanentes a sus socios o integrantes en los últimos cinco años.
De igual forma,
el Reglamento de la Ley del ISR en su artículo 130 establece que se consideran
onerosos o remunerativos y, por ende no deducibles, los donativos otorgados a
alguna organización civil o fideicomiso que sean considerados como donatarios
autorizados, para tener acceso o participar en eventos de cualquier índole, así
como los que den derecho a recibir algún bien, servicio o beneficio que estos
presten u otorguen. Asimismo, no será deducible la donación de servicios.
Por lo anterior,
se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Las personas autorizadas para recibir
donativos deducibles del ISR, que utilicen los CFDI de donativos deducibles
para amparar el pago de los servicios de enseñanza que preste.
II. Las personas físicas que deduzcan
en su declaración anual del ISR, los donativos remunerativos que haya otorgado
a personas autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR.
III. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 2 de julio de 2015,
Anexo 3, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 10 de julio de
2015.
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31/ISR/NV Costo de lo vendido. Tratándose de
servicios derivados de contratos de obra inmueble, no son deducibles los costos
correspondientes a ingresos no acumulados en el ejercicio.
El artículo
19 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, preveía un
régimen específico de acumulación de ingresos, para aquellos prestadores de
servicios derivados de contratos de obra inmueble, indicándose que los
contribuyentes que realicen esta actividad considerarán acumulables los
ingresos provenientes de dichos contratos, en la fecha en que las estimaciones
por obra ejecutada sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro,
siempre y cuando el pago de dichas estimaciones tenga lugar dentro de los tres
meses siguientes a su aprobación o autorización.
El artículo 29,
fracción II de la Ley mencionada establece que los contribuyentes podrán
deducir el costo de lo vendido.
El artículo
45-A, primer párrafo del citado ordenamiento, refiere que en todo caso, el
costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se
deriven de la enajenación de los bienes de que se trate.
El artículo 45-C
de dicha Ley señala los conceptos que deberán considerar los contribuyentes que
realizan actividades distintas a las comerciales para determinar el costo de
ventas, precisándose en el último párrafo, que se deberá excluir el costo
correspondiente a la mercancía no enajenada en el ejercicio, así como el de la
producción en proceso.
Conforme a las
disposiciones citadas se considera que los prestadores de servicios derivados
de contratos de obra inmueble, que hayan acumulado sus ingresos conforme a lo
dispuesto en el artículo 19 antes citado, pudieron deducir en el ejercicio
únicamente el costo correspondiente a dichos ingresos acumulables.
Este
criterio es aplicable igualmente a las situaciones creadas al amparo de la Ley
del ISR vigente, tomando en cuenta que el sentido de sus disposiciones es el
mismo, tratándose de los contribuyentes que prestan servicios derivados de
contratos de obra inmueble, de conformidad con lo dispuesto en sus artículos
17, 25, fracción II y 39.
Por
lo anterior, se considera que es una práctica fiscal indebida:
I. Deducir en el ejercicio de que se
trate, el costo de lo vendido que corresponda a los ingresos obtenidos por la
prestación de servicios derivados de contratos de obra inmueble no acumulados
en el ejercicio.
II. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2016
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 6 de mayo de 2016, Anexo 3 publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 9 de mayo de 2016.
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32/ISR/NV Pago de
sueldos, salarios o asimilados a estos a través de sindicatos o prestadoras de
servicios de subcontratación laboral.
El artículo 356 de la Ley Federal del Trabajo señala que el sindicato
es la asociación de trabajadores o patrones, constituida para el estudio,
mejoramiento y defensa de sus respectivos intereses.
El
artículo 110, fracción VI, de la misma Ley, establece que se realizará el
descuento en los salarios de los trabajadores por concepto de pago de las
cuotas sindicales ordinarias previstas en los estatutos de los sindicatos.
El
artículo 132, fracción XXII, de la Ley en cita refiere, que los patrones tienen
la obligación de hacer las deducciones que soliciten los sindicatos de las
cuotas sindicales ordinarias, siempre que se compruebe que son las previstas en
el artículo 110, fracción VI, de la misma Ley.
Por
su parte, el artículo 79, fracción I, de la Ley del ISR vigente, establece que
los sindicatos obreros no son contribuyentes del ISR, lo cual debe entenderse
que para ubicarse en la citada exención, además de encontrarse registrados ante
la Secretaría del Trabajo y Previsión Social ante los casos de competencia
federal y, en las Juntas de Conciliación y Arbitraje, en casos de competencia
local, en términos del artículo 365 de la Ley Federal del Trabajo los
sindicatos deben asociar a trabajadores con el objeto de estudiar, mejorar y
defender sus intereses.
Asimismo,
el artículo 28, fracción XXX, de la Ley del ISR establece que no serán
deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador
hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de
dichos pagos o, en su caso, el factor de 0.47 cuando las prestaciones otorgadas
a los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores
no hayan disminuido respecto de las otorgadas en el ejercicio inmediato
anterior.
Al
efecto, se ha observado la práctica de ciertos empleadores de dispersar por
medio de sindicatos una parte del salario de los trabajadores con los que
tienen una relación laboral, a través de presuntas cuotas sindicales, gastos
por servicios o de previsión social o apoyos previstos de manera general en el
contrato colectivo de trabajo, con lo cual se deja de efectuar la retención del
ISR o se realiza en una cantidad menor a la que corresponde conforme a Ley,
además de hacer deducibles dichos pagos en forma total o parcial, no obstante que
en ocasiones se trata de ingresos exentos parcialmente para el trabajador.
Por
lo tanto, realizan una práctica fiscal indebida los patrones o empresas
prestadores de servicios de subcontratación laboral, que paguen a través de
sindicatos, total o parcialmente a los trabajadores sueldos, salarios o
asimilados a estos, mediante presuntas cuotas sindicales, apoyos o gastos de
cualquier índole incluso de previsión social, considerando que son obligatorios
conforme al contrato colectivo de trabajo, y con este procedimiento se ubiquen
en cualquiera de los siguientes supuestos:
I.
No incluyan los conceptos señalados en el párrafo anterior en el
comprobante fiscal de pago que deben expedir a los trabajadores, en términos
del artículo 99, fracción III de la Ley del ISR.
II.
No realicen la retención y entero a los trabajadores para efectos del ISR o lo
hagan en una cantidad menor a la que legalmente corresponda los conceptos
señalados en el párrafo anterior.
III.
Deduzcan las erogaciones señaladas en el párrafo anterior por el monto
expresado en el comprobante fiscal emitido por el sindicato o con base en el
contrato colectivo de trabajo.
IV.
Deduzcan los pagos señalados en el párrafo anterior efectuados a los
trabajadores, cuando se trate de ingresos exentos para estos en términos del
artículo 28, fracción XXX, de la Ley del ISR.
Se considera que también realizan una
práctica fiscal indebida, los sindicatos y empresas prestadores de servicios de
subcontratación laboral, a través de las cuales se lleve a cabo esta conducta,
así como quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la
realización o la implementación de la práctica a que se refiere el presente
criterio.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución de Modificaciones a la
RMF para 2016
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Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 6 de mayo de 2016, Anexo 3 publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 9 de mayo de 2016.
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33/ISR/NV Deducción de
bienes de activo fijo objeto de un contrato de arrendamiento financiero.
El artículo 15 del CFF establece que
para efectos fiscales, el arrendamiento financiero es el contrato por el cual
una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes
tangibles a plazo forzoso, obligándose esta última a liquidar, en pagos
parciales como contraprestación, una cantidad en dinero determinada o
determinable que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas
financieras y los demás accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato
alguna de las opciones terminales que establece la Ley General de Títulos y
Operaciones de Crédito.
Al respecto, el artículo 17, fracción
III de la Ley de ISR, establece que los contribuyentes que celebren contratos
de arrendamiento financiero, pueden optar por considerar como ingreso del
ejercicio la parte del precio que es exigible en el mismo.
En relación con lo anterior, el
artículo 40 de la misma Ley, señala que quienes ejerzan la opción a que se hace
referencia, deberán deducir el costo de lo vendido en la proporción que
represente el ingreso percibido en dicho ejercicio, respecto del total de los
pagos pactados en el plazo inicial forzoso, en lugar de deducir el monto total
del costo de lo vendido al momento en el que se enajenen las mercancías.
Por lo antes mencionado, es evidente
que la deducción del artículo 40 de la Ley del ISR, respecto de los bienes
objeto del arrendamiento financiero, resulta obligatoria al ejercer la opción
contenida en el artículo 17, fracción III de la misma Ley, a efecto de ser
congruente y proporcional respecto al monto de la acumulación parcial que el
contribuyente realiza en función de la exigibilidad del ingreso.
En ese sentido, se considera que
realiza una práctica fiscal indebida:
I. El arrendador financiero que efectúe en el ejercicio una deducción
bajo un procedimiento distinto del señalado en el artículo 40 de la Ley de ISR;
cuando respecto de los contratos relativos, hubiera ejercido la opción
contenida en el artículo 17, fracción III de la Ley de ISR, consistente en
acumular como ingreso del ejercicio sólo la parte del precio que es exigible en
el mismo.
II. Quien
asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o
implementación de la práctica anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2017
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 18 de julio de
2017, Anexo 3, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 21 de julio
de 2017.
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34/ISR/NV Derechos federativos
de los deportistas. Su adquisición constituye una inversión en la modalidad de
gasto diferido.
El
artículo 25, fracción IV, de la Ley del ISR, establece que los contribuyentes
podrán efectuar diversas deducciones, entre ellas, la de inversiones.
El
artículo 31 de la Ley del ISR dispone que las inversiones se podrán deducir
mediante la aplicación en cada ejercicio en los porcentajes máximos autorizados
por la citada Ley, sobre el monto original de la inversión; y cuando el
contribuyente enajene los bienes o cuando estos dejen de ser útiles para
obtener los ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte
aún no deducida.
Los
artículos 32, tercer párrafo y 33, fracción III, de la Ley del ISR señalan que
se consideran inversiones los gastos diferidos, es decir, activos intangibles
representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operación,
mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un
bien, por un periodo limitado, y que su porcentaje máximo de deducción es de
15% anual.
Las
asociaciones deportivas o clubes deportivos llevan a cabo prácticas comerciales
en donde, como parte de su actividad, adquieren los comercialmente denominados
“derechos federativos” o “carta de derechos” por medio de los cuales se
reconoce el derecho o potestad que tiene una asociación o club deportivo de
inscribir a un atleta en una determinada competencia oficial organizada por una
federación o asociación deportiva, tal operación atiende a que los clubes
deportivos pagaron una cantidad de dinero a fin de que la asociación o el club
deportivo que tiene celebrado un contrato con un atleta, finiquite su relación
laboral con el mismo y, con ello, se permita que la asociación o el club
deportivo que efectuó la erogación contrate los servicios de dicho atleta y en
consecuencia también adquiera los mencionados “derechos federativos” que poseía
la asociación o el club deportivo que termina la relación laboral con el
atleta. En conclusión, derivado del acto de inscripción, nace a favor del club
deportivo que inscribe a un atleta un “derecho de exclusividad” para que dicho
deportista únicamente participe oficialmente en cualquier competencia,
representando a la asociación deportiva o club deportivo de que se trate.
De
lo anterior se tiene que, las adquisiciones realizadas por los clubes
deportivos bajo el esquema precisado en el párrafo anterior, que tienen por fin
obtener la titularidad de los “derechos federativos” o “carta de derechos”, se
consideran inversiones bajo la modalidad de gastos diferidos, toda vez que son
activos intangibles los cuales permiten usar, disfrutar o explotar un bien, en
este caso intangible (el derecho de exclusividad), por un periodo limitado
representados en derechos, atendiendo a que la intangibilidad del bien, radica
en el “derecho de exclusividad” que adquiere sobre la participación del
deportista en competencias oficiales.
Por
lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Las asociaciones deportivas o clubes deportivos que deduzcan como
gasto las erogaciones que entreguen a otras asociaciones o clubes deportivos
para finiquitar la relación laboral con el atleta al momento en que transmiten
los derechos federativos al adquirente de los mismos, así como las diversas que
se entreguen con posterioridad por dicha adquisición de “derechos federativos”
o “carta de derechos”.
II. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la
realización o la implementación de la práctica anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2017
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 18 de julio de 2017, Anexo 3, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 21 de julio de 2017.
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35/ISR/NV Inversión de recursos retornados al
país en acciones emitidas por personas morales residentes en México.
El quinto y
sexto párrafos del Considerando del “Decreto que otorga diversas facilidades
administrativas en materia del impuesto sobre la renta relativos a depósitos o
inversiones que se reciban en México” publicado en DOF el 18 de enero de 2017,
indican que la finalidad del esquema de facilidad de pago del ISR que se
establece en el mismo tiene como objetivo el retorno del capital mantenido en
el extranjero, para aplicarse en actividades productivas que coadyuven al
crecimiento económico del país y que esta medida es oportuna y complementaria a
las necesidades de inversión al interior del país derivadas de las reformas
estructurales, con lo cual se contará con recursos adicionales para la
inversión productiva, la generación de empleos y el fortalecimiento de la rama
industrial del país.
El artículo
Sexto, segundo párrafo del citado Decreto, establece que las personas físicas
residentes en territorio nacional y las residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en México invierten recursos en el país, entre otros
supuestos, cuando la inversión se realice a través de instituciones que
componen el sistema financiero mexicano en instrumentos financieros emitidos
por residentes en el país o en acciones emitidas por personas morales
residentes en México.
La regla
11.8.12. de la RMF para 2017, en su fracción II, señala que para los efectos
del Artículo Sexto, segundo párrafo del Decreto, las personas físicas
residentes en territorio nacional y las residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en México invierten recursos en el país cuando las
inversiones se realicen en acciones emitidas por personas morales residentes en
México.
Por su parte, la
regla 11.8.14. de la RMF para 2017 dispone que para los efectos del artículo
Sexto del Decreto, se considera que las personas morales residentes en México y
las residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país
invierten recursos en territorio nacional, cuando la inversión se realice en
acciones emitidas por personas morales residentes en México.
Asimismo, el
artículo Segundo, segundo párrafo del citado Decreto establece que solamente
quedarán comprendidos dentro del beneficio, los ingresos y las inversiones que
se retornen al país durante el plazo de vigencia del Decreto, y se inviertan
productivamente en territorio nacional, debiendo permanecer en el país por un
plazo de al menos dos años contados a partir de la fecha en que se retornen.
De lo anterior,
se desprende que el propósito del Decreto es que los recursos retornados
permanezcan invertidos en territorio nacional y que, para cumplir con el mismo,
los contribuyentes tienen como opción invertir su capital en la adquisición de
acciones emitidas por personas morales residentes en México.
Por lo anterior,
se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Las
personas físicas y morales residentes en territorio nacional y las residentes
en el extranjero con establecimiento permanente en México que opten por pagar
el ISR en términos del “Decreto que otorga diversas facilidades administrativas
en materia del impuesto sobre la renta relativos a depósitos o inversiones que
se reciban en México”, publicado en el DOF el 18 de enero de 2017, y cuyos
recursos retornados al país hubieren sido invertidos en acciones de personas
morales residentes en México de nueva creación o existentes cuando los recursos
recibidos por la persona moral, como consecuencia de la aplicación del Decreto,
no se destinen a la realización de sus inversiones en el país sino que se
inviertan en el extranjero por la persona moral que los recibió y siempre que:
1) La persona que optó por pagar el ISR en
términos del referido Decreto y efectúo la inversión en acciones de las
personas morales a que se refiere el primer párrafo de esta fracción, ejerza el
control sobre las decisiones de las citadas personas morales, a grado tal que
pueda decidir de manera directa o por interpósita persona, el momento de
realizar un reparto de utilidades o de distribución de los ingresos, utilidades
o dividendos, así como el destino de los mismos y;
2) Los recursos que se hubieran invertido en
el extranjero por la persona moral que los recibió como consecuencia de la
aplicación del Decreto sean retornados al país con posterioridad al 19 de
octubre de 2017.
II. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización
o la implementación de la práctica anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Tercera
Resolución de Modificaciones a la RMF para 2017
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Publicada
en el Diario Oficial de la Federación el 21 de septiembre de 2017, Anexo 3,
publicado en el Diario Oficial de la Federación en la misma fecha.
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36/ISR/NV Ingresos obtenidos por residentes
en el extranjero, por arrendamiento o fletamento de embarcaciones o artefactos
navales a casco desnudo, con fuente de riqueza en territorio nacional.
El
artículo 167, primer párrafo de la Ley del ISR establece que tratándose de
ingresos por regalías se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en
territorio nacional cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las
regalías se aprovechen en México o cuando se paguen las mismas por un residente
en territorio nacional o por un residente en el extranjero con establecimiento
permanente en el país.
El
penúltimo párrafo del citado artículo señala que las personas que deban hacer
pagos por el concepto referido, están obligadas a efectuar la retención que
corresponda.
El
artículo 15-B, primer párrafo del CFF señala que se considerarán regalías,
entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de equipos
industriales, comerciales o científicos.
De
esta forma, los ingresos por el arrendamiento de embarcaciones o artefactos
navales a casco desnudo relacionados con las actividades de exploración o
extracción de hidrocarburos a que se refiere el artículo 4, fracciones XIV y XV
de la Ley de Hidrocarburos, derivan del otorgamiento del uso o goce temporal de
los equipos referidos en el artículo 15-B, primer párrafo del CFF y tienen
fuente de riqueza en territorio nacional cuando dichas embarcaciones o
artefactos se aprovechan en México. También existe fuente de riqueza en
territorio nacional, cuando quien realice el pago por dicho concepto, sea un
residente en territorio nacional o un residente en el extranjero con
establecimiento permanente en el país.
Al
respecto, se ha detectado que algunos contribuyentes que realizan pagos a
residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en territorio
nacional por concepto de arrendamiento o fletamento de embarcaciones o
artefactos navales a casco desnudo, relacionados con las actividades de exploración
o extracción de hidrocarburos a que se refiere el artículo 4, fracciones XIV y
XV de la Ley de Hidrocarburos, consideran que los ingresos derivados de dichas
operaciones no están sujetos a una retención del ISR, por considerar que no
existe fuente de riqueza en territorio nacional conforme a la Ley del ISR.
Por
lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Quienes, de conformidad con la Ley del ISR, no efectúen la retención y
el entero de dicho impuesto correspondiente a los pagos que realicen a
residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en territorio
nacional, por concepto de arrendamiento o fletamento a casco desnudo, cuando
los bienes objeto de éstos sean aprovechados en territorio nacional, o cuando el
pago respectivo sea realizado por un residente en territorio nacional o un
residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país.
II. Los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en
territorio nacional que, de conformidad con la Ley del ISR, consideren que los
ingresos que obtengan por concepto de arrendamiento o fletamento a casco
desnudo, no tienen fuente de riqueza en territorio nacional, cuando los bienes
objeto de aquéllos sean aprovechados en territorio nacional, o cuando el pago
respectivo sea realizado por un residente en territorio nacional o un residente
en el extranjero con establecimiento permanente en el país.
III. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la
realización o la implementación de las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Cuarta
Resolución de Modificaciones a la RMF para 2017
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Publicada
en el Diario Oficial de la Federación el 10 de octubre de 2017, Anexo 3,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de octubre de 2017.
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37/ISR/NV Asociaciones
Deportivas.
El artículo 43 de la Ley General de
Cultura Física y Deporte, establece que las Asociaciones Deportivas serán
registradas por la Comisión Nacional del Deporte (CONADE) cuando conforme a su
objeto social promuevan, difundan, practiquen o contribuyan al desarrollo del
deporte sin fines preponderantemente económicos.
Acorde con lo anterior, el artículo
79, fracción XXVI de la Ley del ISR, señala que las Asociaciones deportivas
reconocidas por la CONADE, que sean miembros del Sistema Nacional del Deporte,
no se consideran contribuyentes para efectos del ISR.
Del mismo modo, el artículo 80,
párrafo sexto de la Ley del ISR, señala que en el caso de que las personas
morales que tributen en términos del Título III, como lo son las Asociaciones
Deportivas, enajenen bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a
personas distintas de sus miembros o socios, deberán determinar el impuesto que
corresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las citadas actividades
en los términos del Título II de la Ley del ISR, a la tasa prevista en el
artículo 9 de la misma, siempre que dichos ingresos excedan del 5% de los
ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate.
Asimismo, el artículo 86, primer
párrafo, de la Ley del ISR, dispone que las referidas personas morales tienen
obligaciones establecidas en otros artículos de la citada Ley.
Por su parte, el artículo 3, fracción
I, del Código de Comercio señala que se reputan en derecho comerciantes, las
personas que teniendo capacidad legal para ejercer el comercio hacen de él su
ocupación ordinaria; y el artículo 75 del mismo ordenamiento legal enlista los
que se consideran actos de comercio.
Considerando lo señalado e
independientemente de que los fines de las Asociaciones Deportivas no sean
preponderantemente económicos, deben pagar el ISR en términos del Título II de
la Ley del ISR, cuando enajenen bienes distintos de su activo fijo o presten
servicios a personas distintas de sus miembros o socios, siempre que dichos
ingresos excedan del 5% de los ingresos totales de la persona moral en el
ejercicio de que se trate; asimismo, se encuentran obligadas a realizar el pago
del ISR por la obtención de los ingresos que se consideren acumulables por otros
artículos de la Ley del ISR.
Al respecto, se ha observado que
algunas Asociaciones Deportivas realizan actos de comercio sobre los cuales no
calculan ni pagan el impuesto en términos del Título II de la Ley del ISR,
tales como contratos de patrocinio, de uso o goce temporal, cesión de derechos,
entre otros.
Por lo anterior, se considera que
realizan una práctica fiscal indebida:
I. Las Asociaciones Deportivas que no consideren como ingresos por los
que están obligadas al pago del ISR, los obtenidos por la realización de
actividades comerciales y derivado de la práctica anterior no determinen el ISR
en términos del Título II de la Ley del ISR.
II. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la
realización o la implementación de la práctica anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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RMF para 2018
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Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 22 de diciembre de 2017, Anexo 3, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 29 de diciembre de 2017.
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38/ISR/NV Determinación
del costo de lo vendido para contribuyentes que realicen actividades
comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de mercancías.
El artículo 39,
primer párrafo de la Ley del ISR establece que el costo de las mercancías que
se enajenen, así como el de las que integren el inventario final del ejercicio,
se determinará conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de costos
históricos o predeterminados y que, en todo caso, el costo se deducirá en el
ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación
de los bienes de que se trate.
Al
respecto, el segundo párrafo del artículo en comento establece que los
contribuyentes que realicen actividades comerciales que consistan en la
adquisición y enajenación de mercancías, considerarán únicamente dentro del
costo lo siguiente:
a) El
importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto de las
devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre las mismas, efectuados en el
ejercicio.
b) Los
gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser
enajenadas.
Adicionalmente,
el artículo 80 del Reglamento de la Ley del ISR, precisa que los contribuyentes
que realicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y
enajenación de mercancías, para determinar el costo de lo vendido deducible
considerarán únicamente las partidas que conforme a lo establecido en el
segundo párrafo del artículo 39 de la Ley del ISR, correspondan a dicha
actividad.
De lo expuesto
se advierte que el costo de lo vendido se deduce en el ejercicio en el que se
acumulan los ingresos que derivan de la enajenación de los bienes de que se
trate; por lo que para determinar dicho concepto, los contribuyentes que
realicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación
de mercancías deben considerar las partidas establecidas en el segundo párrafo
del artículo 39 de la Ley del ISR antes señalado, así como los inventarios
inicial y final de las mercancías, debido a que no es deducible en el ejercicio
el costo de los bienes que no fueron enajenados en el mismo, tal como lo
establece el artículo en comento.
En ese sentido,
para determinar el costo de lo vendido del ejercicio, es necesario que al
importe de la mercancía adquirida en ejercicios anteriores que se enajena en el
ejercicio, se adicionen los conceptos a los que se refiere el artículo 39,
segundo párrafo de la Ley del ISR y se disminuya el importe de la mercancía no
enajenada en el mismo ejercicio, de conformidad con lo dispuesto en el quinto
párrafo del artículo 39 en comento.
El no determinar
el costo de lo vendido en los términos antes señalados y deducir las mercancías
en el ejercicio en que se adquieren hayan o no sido enajenadas, haría
nugatorias las disposiciones fiscales aplicables a la deducción del costo de lo
vendido.
Por
lo anterior, se considera que realiza una práctica fiscal indebida:
I. El contribuyente que realice actividades comerciales que consistan en
la adquisición y enajenación de mercancías, que al determinar el costo de lo
vendido de dichas mercancías, no considere el importe de los inventarios
inicial y final de las mercancías de cada ejercicio.
II. El contribuyente que realice actividades comerciales que consistan en
la adquisición y enajenación de mercancías y deduzca parcial o totalmente el
costo de aquellas mercancías que no hayan sido enajenadas en el ejercicio de
que se trate.
III. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la
realización o implementación de la práctica anterior.
C. Criterios de la Ley del IVA
1/IVA/NV Alimentos preparados para su
consumo en el lugar de su enajenación por las denominadas tiendas de
conveniencia.
El artículo 2-A, fracción I, inciso b) de la Ley del IVA establece que
el impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a la enajenación de productos
destinados a la alimentación.
No
obstante, el último párrafo de la fracción I de dicho artículo dispone que se
aplicará la tasa del 16% a la enajenación de alimentos preparados para su
consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no
cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para
llevar o para entrega a domicilio.
Se
consideran alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación,
los que resulten de la combinación de aquellos productos que, por sí solos y
por su destino ordinario, pueden ser consumidos sin necesidad de someterse a
otro proceso de elaboración adicional, cuando queden a disposición del
adquirente los instrumentos o utensilios necesarios para su cocción o calentamiento.
Por
lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Las tiendas denominadas “de
conveniencia” que calculen el gravamen a la tasa del 0%, por las enajenaciones
que realizan de los alimentos preparados para su consumo, a que se refiere el
tercer párrafo de este criterio.
II. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Tercera Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2008
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 26 de diciembre de 2008, Anexo 26,
publicado en la misma fecha de la Modificación, con número de criterio no
vinculativo 2/IVA.
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2/IVA/NV Alimentos preparados.
El
artículo 2-A, fracción I, último párrafo de la Ley del IVA establece que se
aplicará la tasa del 16% a la enajenación de alimentos preparados para su
consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no
cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para
llevar o para entrega a domicilio.
En
ese sentido, se consideran alimentos preparados para su consumo en el lugar de
su enajenación, los alimentos enajenados como parte del servicio genérico de
comidas, prestado por hoteles, restaurantes, fondas, loncherías, torterías,
taquerías, pizzerías, cocinas económicas, cafeterías, comedores, rosticerías,
bares, cantinas, servicios de banquetes o cualesquiera otros de la misma
naturaleza, en cualquiera de las siguientes modalidades: servicio en el plato,
en la mesa, a domicilio, al cuarto, para llevar y autoservicio.
Tratándose
de establecimientos distintos a los anteriores, como por ejemplo las
denominadas tiendas de autoservicio, se considera que prestan el servicio
genérico de comidas, únicamente por la enajenación de alimentos preparados o
compuestos, listos para su consumo y ofertados a granel, independientemente de
que los hayan preparado o combinado, o adquirido ya preparados o combinados.
Por consiguiente, la enajenación de dichos alimentos ha estado afecta a la tasa
general del IVA.
Las
enajenaciones de los alimentos mencionados en el párrafo anterior que hagan los
proveedores a los establecimientos a que se refiere el citado párrafo,
únicamente estarán afectas a la tasa general del impuesto cuando los
proveedores presten un servicio genérico de comidas en los términos del segundo
párrafo.
Por
lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Los establecimientos a que se
refiere el tercer párrafo de este criterio que no calculen el gravamen a la
tasa general por las enajenaciones que realizan de los alimentos antes
señalados.
II. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Primera Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2009
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 7 de agosto de 2009, Anexo 3, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 11 de agosto de 2009, con número de
criterio no vinculativo 3/IVA.
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3/IVA/NV Servicio de
itinerancia internacional o global.
El
artículo 29, fracción IV de la Ley del IVA, establece que se aplicará la tasa
del 0% a la prestación de servicios cuando la misma se exporte, considerando
como exportación de servicios, el aprovechamiento en el extranjero de servicios
prestados por residentes en el país.
No
obstante, el servicio de itinerancia internacional o global, que prestan los
operadores de telefonía celular ubicados en México, a los clientes de compañías
operadoras del extranjero, cuando dichos clientes se encuentran en el área de
cobertura de su red, consistente en permitirles conectarse y hacer y recibir
automáticamente llamadas de voz y envíos de datos, es un servicio que se
aprovecha en territorio nacional, por lo que no debe considerarse como
exportación de servicios. Por tanto, al monto que se facture por este concepto
a los operadores de telefonía celular del extranjero o a cualquier otra
persona, debe aplicarse y trasladarse la tasa del 16%.
Por
lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Los operadores de telefonía celular
que apliquen el artículo 29, fracción IV de la Ley del IVA y calculen el
gravamen a la tasa del 0% al servicio de itinerancia internacional o global.
II. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Décima Cuarta
Resolución de Modificaciones a la RMF para 2006
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 28 de marzo de 2007, Anexo 26, publicado
en la misma fecha de la Modificación, con número de criterio no vinculativo
1/IVA.
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4/IVA/NV Prestación
de servicios en territorio nacional a través de la figura de comisionista
mercantil.
El
artículo 29, fracción IV, inciso d) de la Ley del IVA, señala que se considera
exportación de servicios al aprovechamiento en el extranjero de servicios
prestados por residentes en el país, por concepto de comisiones y mediaciones.
Por
lo que cualquier aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por
residentes en el país, por concepto distinto al de comisiones y mediaciones no
se considera exportación de servicios.
Por
lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. Considerar que la prestación de
servicios, tales como: portuarios, fletamento, remolque, eliminación de
desechos, reparación, carga, descarga, amarre, desamarre, almacenaje,
reparación, mantenimiento, inspección, transportación, publicidad, así como
cualquier otro identificado con alguna actividad específica, realizados en
territorio nacional es aprovechada en el extranjero por efectuarse a través de
un comisionista mercantil y con motivo de ello están sujetas a la tasa del 0%
para efectos del IVA.
II. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2010
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 3 de diciembre de 2010, Anexo 3, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 7 de diciembre de 2010, con número
de criterio no vinculativo 5/IVA.
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5/IVA/NV Enajenación
de efectos salvados.
Del artículo 1 de la Ley sobre el
Contrato de Seguro, se deriva que el resarcimiento del daño o pago de una suma
de dinero realizado por las empresas aseguradoras al verificarse la
eventualidad prevista en los contratos de seguro, tiene su causa en los propios
contratos, por lo que estas operaciones no pueden considerarse como costo de
adquisición o pago del valor de los efectos salvados para dichas empresas.
Por lo anterior, se considera una
práctica fiscal indebida:
I.
Expedir un CFDI que señale como precio o contraprestación por la enajenación de
los efectos salvados, la cantidad pagada o resarcida por una empresa aseguradora
al verificarse la eventualidad prevista en un contrato de seguro contra daños.
II.
Calcular el IVA y trasladarlo a una empresa aseguradora que adquiera los
efectos salvados, considerando como valor la cantidad a que se refiere la
fracción anterior, expidiendo para tal caso un CFDI que señale como monto del
IVA trasladado, el calculado conforme a esta fracción.
III.
Deducir o acreditar fiscalmente el IVA con base en los comprobantes fiscales a
que se refieren las anteriores fracciones I y II.
IV.
Considerar como costo de adquisición de los efectos salvados, para el artículo
27 del Reglamento de la Ley del IVA, la cantidad a que se refiere la citada
fracción I.
V.
Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realización o la
implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución de Modificaciones de la
RMF para 2009
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Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 21 de diciembre de 2009, Anexo 3, publicado en la misma fecha
de la Modificación, con número de criterio no vinculativo 4/IVA.
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6/IVA/NV Retención a
residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
El artículo 1-A, fracción III de la Ley del IVA establece que están
obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, las
personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen
temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país.
Por otra parte, el artículo 3, último
párrafo de la Ley del IVA establece que se consideran residentes en territorio
nacional, además de los señalados en el CFF, las personas físicas o morales
residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos en el
país, por todos los actos o actividades que en los mismos realicen.
No obstante lo anterior, para
determinar si la enajenación o el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes tangibles es realizada por residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país, es necesario atender al concepto de
establecimiento permanente previsto en la Ley del ISR y, en su caso, a los
tratados para evitar la doble tributación que México tenga en vigor.
Por lo anterior, se considera que
realizan una práctica fiscal indebida:
I.
Las personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o
gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país y no les efectúen la retención a que se
refiere el artículo 1-A, fracción III de la Ley del IVA, por considerar, entre
otros, que el residente en el extranjero de que se trate es residente en
territorio nacional conforme al artículo 3, último párrafo de dicha Ley.
II.
Quienes asesoren, aconsejen, presten servicios o participen en la realización o
la implementación de la práctica anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2013
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 31 de mayo de 2013,
Anexo 3, publicado en la misma fecha de la Modificación.
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7/IVA/NV IVA en
transportación aérea que inicia en la franja fronteriza. No puede considerarse
como prestado solamente el 25% del servicio.
El artículo 1, fracción II de la Ley del IVA establece que las personas
físicas y morales que en territorio nacional, presten servicios independientes,
están obligadas al pago del impuesto a la tasa del 16%.
Tratándose
de transportación área internacional, el artículo 16, tercer párrafo del mismo
ordenamiento legal, precisa que se le dará el mismo tratamiento fiscal a la
transportación aérea a las poblaciones mexicanas ubicadas en la franja
fronteriza de 20 kilómetros paralela a las líneas divisorias internacionales
del norte y sur del país, quedando gravado únicamente el 25% del servicio a la
tasa general del impuesto.
Por
el contrario, si la prestación del servicio se realiza desde alguna población
mexicana ubicada en la franja fronteriza hacia cualquier otro destino nacional
no ubicado en dicha franja, la prestación del servicio estará gravada en su
totalidad a la tasa general del impuesto al valor agregado.
Por
lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Aquellos contribuyentes que
consideren que únicamente se presta el 25% del servicio en territorio nacional
si la prestación del servicio se realiza desde alguna población mexicana
ubicada en la franja fronteriza hacia cualquier otro destino nacional no
ubicado en dicha franja.
II. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Tercera Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2014
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación 19 de agosto de 2014, Anexo 3 publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 21 de agosto de 2014.
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8/IVA/NV Traslado indebido
de IVA. Transporte de bienes no corresponde al servicio de cosecha y
recolección.
El
artículo 2-A, fracción II, inciso a) de la Ley del IVA, establece que el
impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere
dicha Ley, entre otros supuestos, en la prestación de los servicios de cosecha
y recolección que se realice directamente a los agricultores y ganaderos
siempre que sean destinados para actividades agropecuarias.
Al
efecto, las disposiciones fiscales, así como las del derecho federal común, no
establecen concepto o definición de cosecha o recolección, por lo que se debe
atender a su significado gramatical, considerando por tanto que cosecha es el
conjunto de frutos, generalmente de un cultivo, que se recogen de la tierra al
llegar a la sazón; así como, la ocupación de recoger los frutos de la tierra. A
su vez, recolección es la acción y efecto de recolectar o recoger la cosecha de
los frutos.
Por
otro lado, el artículo 14, fracción II de la Ley del IVA, señala que se
considera prestación de servicios independientes gravada a la tasa del 16% de
dicho impuesto, al transporte de personas o bienes, mismo que deberá prestarse
por aquellos contribuyentes que cuenten con concesiones o permisos expedidos
conforme a las leyes de la materia y las disposiciones reglamentarias
correspondientes.
La
cosecha y recolección de bienes son actividades distintas a la del transporte
de bienes, entendiendo por este el traslado o conducción de mercancía por parte
del porteador desde un lugar a otro, por medios físicos o mecánicos.
Por
lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Aquellos contribuyentes que
consideren que el servicio de transporte de bienes corresponde al servicio de
cosecha y recolección y trasladen a la tasa del 0% el IVA, cuando la tasa
aplicable es la tasa del 16%, aún y cuando se destine para actividades
agropecuarias.
II. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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RMF para 2015
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación 30 de diciembre de 2014, Anexo 3, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 7 de enero de 2015.
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9/IVA/NV Acreditamiento
indebido de IVA.
El artículo 1 de la Ley del IVA establece, que las personas físicas y
morales, que en territorio nacional, enajenen bienes, presten servicios
independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes e importen bienes o
servicios, están obligadas al pago del IVA, aplicando a los valores a que se
refiere la Ley del IVA, la tasa del 16%.
El
artículo 2-A de la Ley del IVA señala los actos y actividades a los que les
corresponde aplicar la tasa del 0%; asimismo, los artículos 9, 15, 20 y 25 de
la misma Ley, establecen los supuestos por los que no se pagará el impuesto,
considerándose como actos o actividades exentas.
El
artículo 4 de la Ley del IVA señala que el acreditamiento consiste en restar el
impuesto acreditable de la cantidad que resulte de aplicar a los valores
señalados en la propia Ley, la tasa que corresponda, considerando como impuesto
acreditable el IVA que le hayan trasladado al contribuyente y el propio
impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes y servicios,
en el mes de que se trate.
En
algunos actos o actividades que conforme a la Ley del IVA no dan lugar al pago
del impuesto o que se encuentran afectos a la tasa del 0%, diversos
contribuyentes cobran, además de la contraprestación por dicha operación, una
cantidad adicional correspondiente al 16% de dicha contraprestación, que el
adquirente de bienes o servicios considera como IVA acreditable.
Por
lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Aquellos contribuyentes que acrediten
la cantidad pagada como excedente a la contraprestación pactada con el
contribuyente.
II. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Quinta Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 19 de noviembre de 2015, Anexo 3,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 20 de noviembre de 2015.
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D. Criterios de la Ley del IEPS
1/IEPS/NV Base sobre
la cual se aplicará la tasa del IEPS cuando el prestador de servicio
proporcione equipos terminales de telecomunicaciones u otorgue su uso o goce
temporal al prestatario, con independencia del instrumento legal que se utilice
para proporcionar el servicio.
El
artículo 2, fracción II, inciso C) de la Ley del IEPS establece que a la
prestación de servicios en territorio nacional proporcionados a través de una o
más redes públicas de telecomunicaciones se le aplicará la tasa del 3%.
El
artículo 17, segundo párrafo del CFF señala que cuando con motivo de la
prestación de un servicio se proporcionen bienes o se otorgue su uso o goce
temporal al prestatario, se considerará como ingreso por el servicio o como
valor de este, el importe total de la contraprestación a cargo del prestatario,
siempre que sean bienes que normalmente se proporcionen o se conceda su uso o
goce con el servicio de que se trate.
Por
ende, si con la prestación del servicio de telecomunicaciones se proporcionan
equipos terminales de telecomunicaciones o se otorgan estos para su uso o goce
temporal al prestatario, se considerará como valor el importe de las
contraprestaciones que el prestador cobre al prestatario por la totalidad de
los conceptos mencionados de conformidad con el artículo 17, segundo párrafo
del CFF.
Por
lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. No considerar como valor de la
contraprestación, el importe total de bienes y servicios.
II. Disminuir de la base del impuesto
el valor de los bienes proporcionados, sea de manera definitiva o temporal.
III. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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RMF para 2010
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 11 de junio de 2010, Anexo 3, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 15 de junio de 2010.
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2/IEPS/NV Servicios que
se ofrecen de manera conjunta con Internet.
El artículo 8, fracción IV, inciso d), primer párrafo de la Ley del
IEPS establece que no se pagará el IEPS por los servicios de telecomunicaciones
de acceso a Internet, a través de una red fija o móvil, consistente en todos
los servicios, aplicaciones y contenidos que mediante dicho acceso a Internet
se presten a través de una red de telecomunicaciones.
Asimismo,
el segundo párrafo del inciso d) en comento, señala que cuando los servicios a
que se refiere el párrafo anterior se ofrezcan de manera conjunta con otros
servicios que se presten a través de una red pública de telecomunicaciones, la
exención establecida en el mismo, será procedente siempre que en el comprobante
fiscal respectivo, se determine la contraprestación correspondiente al servicio
de acceso a Internet de manera separada a los demás servicios de
telecomunicaciones que se presten a través de una red pública y que dicha
contraprestación se determine de acuerdo con los precios y montos de las
contraprestaciones que se hubieran cobrado de no haberse proporcionado el
servicio en forma conjunta con otros servicios de telecomunicaciones gravados
por esta Ley; en cuyo caso, los servicios de Internet exentos no podrán exceder
del 30% del total de las contraprestaciones antes referidas que se facturen en
forma conjunta
Al
respecto, se considera que conforme al artículo 8, fracción IV, inciso d),
primer párrafo de la Ley del IEPS, solo el servicio de acceso a Internet es el
que se encuentra exento del pago del impuesto. Conforme al segundo párrafo de
dicho inciso, se considera que los servicios de telecomunicaciones que están afectos
al pago del IEPS y que pueden prestarse de manera conjunta con el de acceso a
Internet son, entre otros, los siguientes:
1. Servicio local, entendiéndose como
aquel por el que se conduce tráfico público conmutado entre usuarios de una
misma central, o entre usuarios de centrales que forman parte de un mismo grupo
de centrales de servicio local, que no requiere de la marcación de un prefijo
de acceso al servicio de larga distancia, independientemente de que dicho
tráfico público conmutado se origine o termine en una red pública de
telecomunicaciones alámbrica o inalámbrica, y por el que se cobra una tarifa
independiente de la distancia.
El
servicio local debe de tener numeración local asignada y administrada por la
Comisión Federal de Telecomunicaciones, de conformidad con el Plan Técnico
Fundamental de Numeración y comprende los servicios de telefonía básica local y
radiotelefonía móvil celular.
2. Servicio de larga distancia,
entendiéndose como aquel por el que se cursa tráfico conmutado entre centrales
definidas como de larga distancia, que no forman parte del mismo grupo de
centrales de servicio local, y que requiere de la marcación de un prefijo de
acceso al servicio de larga distancia para su enrutamiento.
3. Servicio de televisión restringida,
entendiéndose por este aquel por el que, mediante contrato y el pago periódico
de una cantidad preestablecida y revisable, el concesionario o permisionario
distribuye de manera continua programación de audio y video asociado.
4. Servicio de audio restringido,
entendiéndose por este aquel por el que, mediante contrato y el pago periódico
de una cantidad preestablecida y revisable, el concesionario o permisionario
distribuye de manera continua programación de audio.
5. Servicio móvil de radiocomunicación especializada
de flotillas (Trunking), entendiéndose como el servicio de radiocomunicación
móvil terrestre de voz y datos a grupos de usuarios determinados, utilizando el
modo de transmisión semi-duplex.
Para
los efectos de los numerales 1 y 2 del presente criterio, se entiende por
tráfico público conmutado toda emisión, transmisión o recepción de signos,
señales, datos, escritos, imágenes, voz, sonidos o información de cualquier
naturaleza que se efectúe a través de una red pública de telecomunicaciones que
utilice para su enrutamiento tanto centrales como numeración asignada y
administrada por la Comisión Federal de Telecomunicaciones, de conformidad con
el Plan Técnico Fundamental de Numeración.
Por
lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. Considerar que el conjunto de los
servicios señalados anteriormente, al incluir el servicio de acceso a Internet
se encuentra exento conforme al artículo 8, fracción IV, inciso d) de la Ley
del IEPS.
II. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2010
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 3 de diciembre de 2010, Anexo 3, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 7 de diciembre de 2010.
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3/IEPS/NV Productos que
por sus ingredientes se ubican en la definición de chocolate o productos
derivados del cacao, independientemente de su denominación comercial o la forma
en la que se sugiere sean consumidos, se encuentran gravados para efectos del
IEPS.
El
artículo 2, fracción I, inciso J), numeral 3 de la Ley del IEPS, establece que
se aplicará una tasa del 8% al valor de la enajenación o, en su caso, la
importación de chocolate y demás productos derivados del cacao, con una
densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos.
El
artículo 3, fracciones XXVIII y XXIX de la Ley referida, disponen que se
entiende por chocolate, al producto obtenido por la mezcla homogénea de cantidades
variables de pasta de cacao, o manteca de cacao, o cocoa con azúcares u otros
edulcorantes, ingredientes opcionales y aditivos para alimentos, cualquiera que
sea su presentación; y por derivados del cacao, la manteca de cacao, pasta o
licor de cacao, torta de cacao, entre otros, respectivamente.
En
ese sentido, se observa la existencia de diversos productos que se enajenan o
importan bajo denominaciones comerciales tales como polvo de chocolate,
alimento en polvo para preparar una bebida sabor chocolate, extractos,
modificadores, entre otros, cuyos ingredientes corresponden a los que la Ley
del IEPS identifica como propios del chocolate o de productos derivados del
cacao, por lo que con independencia de su denominación comercial se deben
considerar gravados en los términos del artículo 2, fracción I, inciso J),
numeral 3 de la citada ley, siempre que al momento de su enajenación o
importación contengan una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por
cada 100 gramos.
Por
lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. Enajenar o importar chocolate o
productos derivados del cacao, con una densidad calórica de 275 kilocalorías o
mayor por cada 100 gramos y no pagar o trasladar el IEPS por considerar que:
a)
El nombre o denominación comercial de los alimentos que enajenan o importan no
es el de chocolate o productos derivados del cacao o;
b)
Una vez que el consumidor final al mezclar, diluir o combinar dichos alimentos
con otras sustancias o ingredientes, el producto resultante tiene una densidad
calórica menor a 275 kilocalorías por cada 100 gramos o en virtud de que se
modifica su naturaleza de sólido a líquido.
II. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Quinta
Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014
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Publicada
en el Diario Oficial de la Federación el 16 de octubre de 2014, Anexo 3,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 17 de octubre de 2014.
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4/IEPS/NV Base gravable del IEPS en la
prestación de servicios de juegos con apuestas y sorteos.
El artículo 18 de la Ley del IEPS establece que para calcular el
impuesto por la realización de las actividades a que se refiere el inciso B) de
la fracción II del artículo 2 de la misma, se considerará como valor el total
de las cantidades efectivamente percibidas de los participantes por dichas
actividades. En los juegos o sorteos en los que se apueste, se considerará como
valor el monto total de las apuestas.
El
artículo 5, segundo párrafo del CFF permite aplicar supletoriamente las
disposiciones del derecho federal común, en ese sentido, el artículo 3,
fracción I del Reglamento de la Ley Federal de Juegos y Sorteos establece que
por apuesta se entiende el monto susceptible de apreciarse en moneda nacional
que se arriesga en un juego con la posibilidad de obtener o ganar un premio,
cuyo monto, sumado a la cantidad arriesgada deberá de ser superior a esta.
En
ese sentido, en la realización de juegos o sorteos en los que vaya implícita
una apuesta, el valor que debe considerarse para efectos de calcular el IEPS
será el monto total apostado, incluyendo efectivo y cualquier otra cantidad que
se otorgue a los participantes con independencia de la denominación que se le
dé (promociones, membresías, acceso a las instalaciones, entre otros), en
virtud de que dichos conceptos también pueden ser apostados por los
participantes.
Derivado
de lo anterior, en el sistema central de apuestas y en el sistema de caja y
control de efectivo a que hace referencia el artículo 20, fracción I de la Ley
del IEPS, deberá registrarse el monto total apostado y dicho momento ocurre
cuando se realiza el juego o el sorteo.
Por
lo anterior, tratándose de juegos o sorteos en los que se apueste, se considera
que realiza una práctica fiscal indebida, quien:
I. Considere únicamente el efectivo
para calcular la base gravable para efectos del IEPS.
II. Registre en el sistema central de
apuestas y en el sistema de caja y control de efectivo, las cantidades
percibidas antes de realizarse el juego o sorteo.
III. No incluya como valor para
calcular el impuesto, cualquier otra cantidad que se otorgue a los
participantes con independencia de la denominación que se le dé (promociones,
membresías, acceso a las instalaciones, entre otros) que otorgue a los
participantes.
IV. Quien asesore, aconseje, preste
servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de
las prácticas anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Tercera Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2016
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 14 de julio de 2016, Anexo 3, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 15 de julio de 2016.
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5/IEPS/NV Cantidades a
disminuir como premios para determinar la base gravable del IEPS en la
prestación de servicios de juegos con apuestas y sorteos.
El artículo 2, fracción II, inciso B) en relación con el 18, párrafo
cuarto, fracción I de la Ley del IEPS considera dentro de los conceptos que
podrán disminuirse de la base del impuesto, los premios efectivamente pagados o
entregados conforme a las disposiciones aplicables.
Para
efectos fiscales, los premios que obtengan los participantes en los juegos con
apuestas y sorteos, son la retribución que obtiene el ganador de un juego con
apuestas y sorteos, y que paguen quienes cuenten con permiso de la autoridad
competente para considerarlos como tales, no así, aquellas cantidades que no se
ubiquen en el concepto anterior por tratarse de promociones, membresías,
accesos a las instalaciones, entre otros.
Por
lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. Disminuir de la base del IEPS, las
promociones, membresías, acceso a las instalaciones, entre otros por no
corresponder a la retribución que obtiene el ganador de un juego con apuestas y
sorteos.
II. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o la implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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RMF para 2017
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2016, Anexo 3,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de 2016.
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E. Criterios de la Ley de los
Impuestos Generales de Importación y Exportación
1/LIGIE/NV Regla General 2 a). Importación de
mercancía sin montar. (Se reubica)
Se
han detectado prácticas fiscales indebidas derivadas de la inobservancia de la
Regla General 2 a), contenida en el artículo 2, fracción I de la Ley de los
Impuestos Generales de Importación y de Exportación. Esto se debe a que la
importación de mercancías desmontadas o sin montar, ha llevado a que diversas
empresas ensambladoras evadan el pago de las contribuciones, el cumplimiento de
las regulaciones y restricciones no arancelarias e incluso normas oficiales,
así como la obtención indebida de beneficios arancelarios derivados de los
Tratados de Libre Comercio y Acuerdos Comerciales de los que México forma
parte.
En
este tenor y con el fin de evitar dichas prácticas es necesario señalar que
para efectos de la Regla General 2 a), contenida en el artículo 2, fracción I
de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, la
mercancía que se importa a territorio nacional desensamblada, incluso cuando
ésta no se encuentre totalmente completa pero ya presente las características
esenciales de artículo completo o terminado, se clasifica en la fracción
arancelaria que le corresponde al artículo, producto, maquinaria o equipo,
“completo o terminado”. Por tanto, es indebido clasificar individualmente a los
elementos que constituyen dicha mercancía.
A
manera de ejemplo, se citan los siguientes:
I.
Los aparatos receptores de televisión cuyos componentes se importen por
separado (ensambles de pantalla plana, circuito o circuitos modulares), incluso
en diferentes momentos y/o por distintas aduanas, se consideran para efectos
del Impuesto General de Importación, en la clasificación arancelaria que le
corresponde al aparato terminado.
II.
Los aparatos receptores de televisión incompletos o sin terminar todavía, que
presenten interconectados diversos circuitos modulares y arneses eléctricos,
incluyendo ensambles de pantalla plana, se consideran para efectos del Impuesto
General de Importación, en la clasificación arancelaria que le corresponde al
aparato terminado.
Lo
anterior, es aplicable a operaciones de comercio exterior independientemente
del régimen aduanero al que se destinen las mercancías, en uno o varios actos.
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Origen
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Primer antecedente
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Quinta
Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014.
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Publicada
en el Diario Oficial de la Federación el 16 de octubre de 2014, Anexo 3,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 17 de octubre de 2014.
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Motivo de Reubicación
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Se
reubica en las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2017 publicadas en
el Diario Oficial de la Federación el 27 de enero de 2017, Anexo 5 publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 9 de febrero de 2017, en virtud de
que el contenido es materia de Comercio Exterior y Aduanal.
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F. Criterios de la LISH
1/LISH/NV Condensados y gas natural. Se trata
de conceptos distintos para determinar la base de los derechos por la utilidad
compartida y de extracción de hidrocarburos para los asignatarios.
Los
artículos 39, primer párrafo; 42, primer párrafo y 44, primer párrafo de la
LISH obligan a los asignatarios a pagar los derechos por la utilidad compartida
y de extracción de hidrocarburos, cuya base se integra con el valor de los
hidrocarburos extraídos en el periodo que corresponda.
Para
tales efectos, el artículo 48, fracción I de la LISH considera como valor de
los hidrocarburos extraídos, entre otros conceptos, a la suma del valor del gas
natural y el valor de los condensados, según corresponda, extraídos en la
región de que se trate, en el periodo por el que esté obligado al pago del
derecho respectivo.
El
artículo 3, fracción IV de la LISH define a los condensados como los líquidos
del gas natural constituidos principalmente por pentanos y componentes de
hidrocarburos más pesados; por su parte, el artículo 4, fracción XVII de la Ley
de Hidrocarburos establece que el gas natural es la mezcla de gases que se
obtiene de la extracción o del procesamiento industrial y que es constituida
principalmente por metano.
De
este modo, y para efectos del cálculo de los derechos previstos en los
artículos 39, primer párrafo; 42, primer párrafo y 44, primer párrafo de la
LISH, el concepto
de condensados es distinto del de gas natural.
Por
lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. No incluir en la base de los
derechos por la utilidad compartida y de extracción de hidrocarburos, el valor
de los condensados extraídos o producidos en el área
de asignación.
II. Considerar a los condensados como
otro tipo de hidrocarburos para calcular la base de los derechos por la
utilidad compartida y de extracción de hidrocarburos.
III. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o implementación de las prácticas
anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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Tercera
Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada
en el Diario Oficial de la Federación el 2 de julio de 2015, Anexo 3,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 10 de julio de 2015.
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2/LISH/NV Establecimiento permanente para los
efectos de la LISH. La exploración y extracción de hidrocarburos no son las
únicas actividades por las que se puede constituir.
El artículo 64, primer párrafo de la LISH dispone que para los efectos
de dicha ley, así como de la Ley del ISR se considera que se constituye
establecimiento permanente cuando un residente en el extranjero realice las
actividades a que se refiere la Ley de Hidrocarburos, en territorio nacional o
en la zona económica exclusiva sobre la cual México tenga derecho, en un
periodo que sume en conjunto más de 30 días en cualquier periodo de 12 meses.
El
artículo 2 de la Ley de Hidrocarburos indica que esa ley tiene por objeto
regular las siguientes actividades en territorio nacional:
1. El reconocimiento y exploración
superficial, y la exploración y extracción de hidrocarburos;
2. El tratamiento, refinación,
enajenación, comercialización, transporte y almacenamiento del petróleo;
3. El procesamiento, compresión,
licuefacción, descompresión y regasificación, así como el transporte,
almacenamiento, distribución, comercialización y expendio al público de gas
natural;
4. El transporte, almacenamiento,
distribución, comercialización y expendio al público de petrolíferos, y
5. El transporte por ducto y el
almacenamiento que se encuentre vinculado a ductos, de petroquímicos.
A
diferencia del artículo 64, cuarto párrafo de la LISH que solo contempla a las
actividades de los contratistas o asignatarios, el primer párrafo de dicho
artículo incluye todas las actividades a que se refiere la Ley de
Hidrocarburos.
Por
lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. Considerar que el artículo 64,
primer párrafo de la LISH solo se refiere a las actividades de los contratistas
o asignatarios previstas en la Ley de Hidrocarburos.
II. Asesorar, aconsejar, prestar
servicios o participar en la realización o implementación de la práctica
anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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Cuarta Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 29 de septiembre de 2015, Anexo 3,
publicado en la misma fecha de la Modificación.
|
SEGUNDO. Los
criterios derogados no pierden su vigencia y aplicación respecto de las
situaciones jurídicas o de hecho que en su momento regularon.
Atentamente.
Ciudad de México, a 8 de octubre de
2018.- El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, Osvaldo Antonio Santín Quiroz.- Rúbrica.
Modificación al Anexo 7 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2018
COMPILACIÓN DE CRITERIOS NORMATIVOS
PRIMERO. De conformidad con los artículos 33, penúltimo párrafo y 35 del CFF,
en relación con la regla 1.9., fracción VIII de la RMF 2018, se dan a conocer
los criterios normativos en materia de impuestos internos, conforme a lo
siguiente:
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CONTENIDO
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APARTADOS:
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A. Criterios del CFF
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1/CFF/N Crédito
fiscal. Es firme cuando han transcurrido los términos legales para su
impugnación, exista desistimiento a éste o su resolución ya no admita medio
de defensa alguno.
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2/CFF/N Normas sustantivas. Reúnen esta característica las aplicables para
determinar la pérdida fiscal.
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3/CFF/N Principios de contabilidad generalmente aceptados y normas de
información financiera. Su aplicación.
|
|
4/CFF/N Momento en que se lleva a cabo la fusión, para efectos de la
presentación del aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades.
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5/CFF/N Regalías por el uso o goce temporal de derechos de autor sobre obras
literarias, artísticas o científicas. Los pagos que se realicen en virtud de
cualquier acto jurídico que tenga por objeto la distribución de una obra
tienen dicho carácter.
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6/CFF/N Pesca deportiva. Los servicios turísticos que prestan las
embarcaciones se consideran actividades comerciales.
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7/CFF/N Actualización de contribuciones, aprovechamientos y compensación de
saldos a favor del contribuyente.
|
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8/CFF/N Aplicación de las cantidades pagadas en devoluciones en cantidades
menores a la cantidad solicitada.
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9/CFF/N Resolución de consultas relativas a la metodología utilizada en la
determinación de los precios o montos de las contraprestaciones, en
operaciones con partes relacionadas. Sujetos que pueden formularlas.
|
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10/CFF/N Medidas de apremio. Es necesario agotarlas en estricto orden, antes de
proceder penalmente por los delitos de desobediencia o resistencia a un
mandato de autoridad.
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11/CFF/N Visitas domiciliarias para verificar el cumplimiento de obligaciones
fiscales. No se requiere que se levanten actas parciales y acta final.
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12/CFF/N Discrepancia fiscal. El resultado de la comprobación se dará a conocer
mediante oficio y, en su caso, en la última acta parcial o complementaria.
|
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13/CFF/N Garantía del interés fiscal. Están relevadas de otorgarla las
instituciones que conforman el Sistema Bancario Mexicano.
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14/CFF/N Suspensión del plazo de caducidad cuando se hacen valer medios de
defensa.
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15/CFF/N Caducidad de las facultades de la autoridad fiscal. La suspensión del
plazo con motivo de la interposición de algún recurso administrativo o
juicio, debe considerarse independiente del plazo de diez años.
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16/CFF/N Infracciones. Aplicación de las multas establecidas en el CFF.
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17/CFF/N Declaración de nulidad lisa y llana o la revocación de la resolución
correspondiente no desvirtúa el cumplimiento espontáneo.
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18/CFF/N Imposición de multas. Determinación de la multa aplicable por la
omisión en el entero de diversas contribuciones y en la presentación de
declaraciones.
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19/CFF/N Supuestos de infracción relacionados con la obligación de presentar la
información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y
traslado del IVA en las operaciones con proveedores.
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20/CFF/N Recursos administrativos.
Formulario múltiple de pago, cartas invitación o citatorio. No son
resoluciones que afecten el interés jurídico de los contribuyentes.
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21/CFF/N Remoción del depositario. El
recurso de revocación es improcedente.
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22/CFF/N Notificación por correo
certificado. Para su validez debe estarse a lo dispuesto en la Ley del
Servicio Postal Mexicano.
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23/CFF/N Notificación en los términos del
artículo 134, fracción I del CFF. Establece tres medios alternativos entre
sí.
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24/CFF/N Embargo en la vía administrativa.
No es necesario volver a embargar el bien.
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25/CFF/N Suspensión del término de caducidad
derivado de la interposición de un recurso administrativo o juicio.
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26/CFF/N Contribuciones retenidas. Cuando
el retenedor las pague sin haber realizado el descuento o cobro
correspondiente al sujeto obligado, podrá obtener los beneficios legales propios
de los sujetos obligados.
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27/CFF/N Devoluciones indebidas, al tener
su origen en una contribución, conservan la naturaleza jurídica de ésta.
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28/CFF/N Definiciones de saldo a favor y
pago de lo indebido.
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29/CFF/N Acuerdo Conclusivo. Concepto de
calificación de hechos u omisiones.
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B. Criterios de la Ley del ISR
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1/ISR/N Establecimiento permanente. Los
ejemplos que pueden considerarse constitutivos de establecimiento permanente
deben analizarse de conformidad con las características esenciales de dicho
concepto.
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2/ISR/N Beneficios de los tratados para
evitar la doble tributación. Es necesario el cumplimiento de las
disposiciones de procedimiento para su aplicación.
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3/ISR/N Beneficios del tratado para evitar
la doble tributación entre México y Barbados. Interpretación de los textos en
español e inglés.
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4/ISR/N Residencia fiscal. Formas de
acreditarla. (Se deroga).
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5/ISR/N Orden en que se efectuará el
acreditamiento del ISR pagado en el extranjero.
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6/ISR/N Acreditamiento del ISR pagado en
el extranjero. Los contribuyentes sólo podrán acreditar el excedente cuando
el procedimiento amistoso concluya con un acuerdo y lo acepten.
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7/ISR/N Devolución de cantidades realizada
por la autoridad fiscal. Si se pagan intereses los mismos deben acumularse
para efectos del ISR.
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8/ISR/N Ganancia en la enajenación de
certificados bursátiles fiduciarios, colocados entre el gran público
inversionista. Se debe considerar interés.
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9/ISR/N ISR por dividendos o utilidades.
Casos en los cuales las personas morales no deberán calcular el impuesto por
los montos que se consideran dividendos o utilidades distribuidos.
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10/ISR/N ISR por dividendos o utilidades.
Orden en el que se efectuará su acreditamiento.
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11/ISR/N Declaración del ejercicio del ISR.
La fiduciaria no está obligada a presentarla por las actividades realizadas a
través de un fideicomiso.
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12/ISR/N Determinación del reparto
adicional de participación de utilidades a los trabajadores de las empresas.
Las autoridades fiscales no están obligadas a verificar la existencia de
relación laboral alguna.
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13/ISR/N Ingresos acumulables por la
prestación del servicio de emisión de vales o monederos electrónicos.
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14/ISR/N Ingresos acumulables de personas
distintas a casas de cambio que se dedican a la compra y venta de divisas.
Sólo debe tomarse en consideración la ganancia efectivamente percibida (Se deroga)
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15/ISR/N Autorización para enajenar
acciones a costo fiscal. La sociedad emisora de las acciones no requiere
estar constituida en México. (Se
deroga)
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16/ISR/N Autorización para enajenar
acciones a costo fiscal. No se actualiza el supuesto para otorgarla
tratándose de aquéllas que no tengan costo promedio por acción.
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17/ISR/N Envases de bebidas embotelladas.
Supuestos en los que se deben considerar activo fijo o mercancía.
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18/ISR/N Deducción de pérdidas por caso
fortuito o fuerza mayor.
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19/ISR/N Intereses devengados. Supuesto en
el que se acredita el requisito de la deducibilidad.
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20/ISR/N Actos u operaciones prohibidos por
la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita. La realización de dichos actos u operaciones
implica la no deducción de las erogaciones relacionadas con aquéllos.
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21/ISR/N Personas morales que concentren
sus transacciones de tesorería. Excepción al requisito de deducibilidad
previsto para la procedencia del acreditamiento del IVA.
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22/ISR/N Pérdidas por créditos incobrables.
Notoria imposibilidad práctica de cobro.
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23/ISR/N Intereses no se consideran
cantidades pagadas por concepto de ISR a cargo de terceros.
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24/ISR/N Dádivas a servidores públicos. No
son deducibles para los efectos del ISR.
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25/ISR/N Crédito comercial. No es deducible
el sobreprecio que paga el contribuyente por la adquisición de un bien.
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26/ISR/N Capitalización delgada. No es
deducible la pérdida cambiaria, devengada por la fluctuación de la moneda
extranjera, que derive del monto de las deudas que excedan del triple del
capital de los contribuyentes y provengan de deudas contraídas con partes
relacionadas en el extranjero.
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27/ISR/N Deducciones del ISR. Los vehículos
denominados pick up son camiones de carga.
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28/ISR/N Cálculo del ajuste anual por
inflación. No debe considerarse el IVA acreditable.
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29/ISR/N Operaciones financieras derivadas
de capital referenciadas al tipo de cambio de una divisa. El hecho de estar
previstas en una disposición que regula la no retención por el pago de
intereses no altera su naturaleza.
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30/ISR/N Actualización de pérdidas
fiscales. Factor aplicable.
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31/ISR/N Aumento de la pérdida fiscal en
declaraciones complementarias.
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32/ISR/N Personas morales que celebran
operaciones con partes relacionadas residentes en México. Documentación e
información comprobatoria que deben conservar.
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33/ISR/N Personas morales. Concepto de
partes relacionadas.
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34/ISR/N Personas morales que celebran
operaciones con partes relacionadas sin importar su residencia fiscal.
Cumplimiento de obligaciones.
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35/ISR/N Personas morales que celebran
operaciones con partes relacionadas. Aplicación de las Guías de la OCDE.
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36/ISR/N Utilidad fiscal neta del
ejercicio. En su determinación no debe restarse al resultado fiscal del
ejercicio la participación de los trabajadores en las utilidades de la
empresa.
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37/ISR/N Sociedades cooperativas de
consumo. No están obligadas a pagar el ISR cuando enajenen bienes distintos
de su activo fijo.
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38/ISR/N Instituciones de enseñanza,
comprendidas en el Título III de la Ley del ISR. Son personas morales con
fines no lucrativos cuando obtengan el reconocimiento de validez oficial de
estudios.
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39/ISR/N Instituciones educativas con
autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, comprendidas en
el Título III de la Ley del ISR. No se encontrarán obligadas a pagar el
impuesto respectivo por las cuotas de inscripción y colegiaturas pagadas por
sus alumnos.
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40/ISR/N Premios por asistencia y
puntualidad. No son prestaciones de naturaleza análoga a la previsión social.
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41/ISR/N Previsión Social. Cumplimiento del
requisito de generalidad.
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42/ISR/N Ingresos por enajenación de bienes
inmuebles destinados a casa habitación.
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43/ISR/N Propinas. Constituyen un ingreso
para el trabajador.
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44/ISR/N Subsidio para el empleo. Es
factible recuperar vía devolución el remanente no acreditado.
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45/ISR/N Devolución de saldos a favor. No
es requisito indispensable la presentación por parte del trabajador del
escrito de aviso al patrón. (Se
deroga)
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46/ISR/N Acciones emitidas por sociedades
extranjeras cotizadas en bolsas de valores concesionadas. Su enajenación está
sujeta a la tasa del 10%.
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47/ISR/N Dividendos o utilidades
distribuidos. Acumulación a los demás ingresos por parte de las personas
físicas.
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48/ISR/N Dividendos o utilidades
distribuidos pagados por una sociedad. Acumulación de los demás ingresos de
las personas físicas.
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49/ISR/N Dividendos o utilidades
distribuidos. Momento de acumulación de los ingresos de las personas físicas.
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50/ISR/N Devolución de saldos a favor a
personas físicas. Acreditamiento del ISR pagado por la persona que distribuyó
los dividendos.
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51/ISR/N Préstamos a socios y accionistas.
Se consideran dividendos.
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52/ISR/N Distribución de dividendos. Monto
del acreditamiento del ISR que tienen derecho de aplicar las personas físicas
en la declaración del ejercicio, cuando reciban dividendos de persona moral
dedicada exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o
silvícolas.
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53/ISR/N Personas físicas. Ingresos
percibidos por estímulos fiscales, se consideran percibidos en el momento que
se incrementa el patrimonio.
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54/ISR/N Operaciones financieras derivadas
en las que se liquiden diferencias durante su vigencia. Se considera que
existe un vencimiento en cada liquidación respecto del monto de la diferencia
liquidada.
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55/ISR/N Deducible del seguro de gastos
médicos. No es una deducción personal.
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56/ISR/N Ingresos por honorarios y en
general por la prestación de un servicio profesional, para los efectos del
Título V de la Ley del ISR.
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57/ISR/N Simulación de actos jurídicos en
operaciones entre partes relacionadas. Puede determinarse para ingresos
procedentes de fuente de riqueza en el país, de cualquier persona obligada al
pago del impuesto.
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58/ISR/N Operación de maquila para los
efectos de la Ley del ISR. Alcance del concepto transformación.
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59/ISR/N Operación de maquila para los
efectos de la Ley del ISR. Mercancías con las que deben realizarse los
procesos de transformación o reparación.
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60/ISR/N Operación de maquila para los
efectos del Decreto IMMEX. Porcentaje de la maquinaria y equipo que se
utiliza.
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61/ISR/N Actualización. No se considera
ingreso acumulable para efectos del cálculo del ISR.
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62/ISR/IETU/N Acreditamiento
del ISR contra el IETU a solicitud del contribuyente, cuando existan
resoluciones determinantes.
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63/ISR/N Momento en que se considera
percibido un dividendo o utilidad distribuido mediante la entrega de acciones
de la misma persona moral para fines de la acumulación a los demás ingresos
de las personas físicas y la aplicación del impuesto adicional del 10%.
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64/ISR/N Intereses pagados a residentes en
el extranjero por sociedades financieras de objeto múltiple en operaciones
entre personas relacionadas, que deriven de préstamos u otros créditos.
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65/ISR/N Gas de empaque. El utilizado en el servicio de transporte de gas
natural tiene la naturaleza de activo fijo.
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C. Criterios de la
Ley del IVA
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1/IVA/N La
contraprestación pagada con acciones o partes sociales por aportaciones en
especie a sociedades mercantiles, se considera efectivamente cobrada con la
entrega de las mismas.
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2/IVA/N Indemnización
por cheque no pagado. El monto de la misma no es objeto del IVA.
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3/IVA/N Traslado
de impuesto a una tasa incorrecta. (Se
deroga)
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4/IVA/N Retenciones
del IVA. No proceden por servicios prestados como actividad empresarial.
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5/IVA/N Servicios
de mensajería y paquetería. No se encuentran sujetos a la retención del IVA.
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6/IVA/N Transmisión
de deudas. Momento en que se considera efectivamente cobrada la
contraprestación y pagado el impuesto.
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7/IVA/N Enajenación
de colmenas polinizadoras.
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8/IVA/N Enajenación
de pieles frescas.
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9/IVA/N Medicinas
de patente.
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10/IVA/N Suministro
de medicamentos como parte de los servicios de un hospital. Se debe
considerar la tasa general del IVA.
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11/IVA/N Productos
destinados a la alimentación.
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12/IVA/N Suplementos
alimenticios. No se consideran como productos destinados a la alimentación.
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13/IVA/N Concepto
de leche para efectos del IVA.
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14/IVA/N Alimentos
preparados.
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15/IVA/N Alimentos
preparados para su consumo en el lugar de su enajenación.
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16/IVA/N Enajenación
de refacciones para equipo agrícola.
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17/IVA/N Equipos
integrados a invernaderos hidropónicos.
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18/IVA/N Libros
contenidos en medios electrónicos, táctiles o auditivos. Tratamiento en
materia de IVA.
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19/IVA/N Cargos
entre líneas aéreas.
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20/IVA/N Prestación
de servicios a sociedades dedicadas a actividades agrícolas y ganaderas.
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21/IVA/N Prestación
de servicios en invernaderos hidropónicos. Aplicación de la tasa del 0%.
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22/IVA/N IVA
en importaciones que realice la Federación, los Estados, los Municipios, así
como sus organismos descentralizados y las instituciones públicas de
seguridad social.
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|
23/IVA/N Proporción
de acreditamiento. Para calcularla, es necesario dividir el valor de las
actividades gravadas, entre el de las gravadas y exentas, sin incluir el
valor de las actividades no objeto, ni señalar cero cuando el valor de las
exentas es a título gratuito. (Se
modifica)
|
|
24/IVA/N Devolución
de saldos a favor del IVA. No procede la devolución del remanente de un saldo
a favor, si previamente se acreditó contra un pago posterior a la declaración
en la que se determinó.
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25/IVA/N Compensación
del IVA. Casos en que procede.
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|
26/IVA/N Reembolsos
o reintegros en especie. Constituyen enajenación.
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27/IVA/N Enajenación
de piedra, arena y tierra. No son bienes inmuebles.
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28/IVA/N Enajenación
de casa habitación. La disposición que establece que no se pagará el IVA no
abarca a servicios parciales en su construcción.
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29/IVA/N Exención.
Comisiones por el otorgamiento de créditos hipotecarios para vivienda.
|
|
30/IVA/N Comisiones
de agentes de seguros. No se ubican en el supuesto de exención del IVA las
contraprestaciones a personas morales que no tengan el carácter de agentes de
seguros. (Se deroga)
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31/IVA/N Intereses
moratorios.
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32/IVA/N Intereses
en financiamientos de actos gravados a la tasa del 0% o exentos.
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33/IVA/N Propinas.
No forman parte de la base gravable del IVA.
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34/IVA/N IVA.
Base del impuesto por la prestación del servicio de emisión de vales y
monederos electrónicos.
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35/IVA/N Impuesto
por la importación de servicios prestados en territorio nacional por
residentes en el extranjero. Se causa cuando se dé la prestación del
servicio.
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36/IVA/N IVA.
Es exenta la importación de mercancías gravadas a la tasa del 0%.
|
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37/IVA/N Disposición
aplicable para determinar las importaciones de oro por las cuales no se
pagará IVA.
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38/IVA/N Pago
y acreditamiento del IVA por importaciones, cuando las actividades del
importador estén gravadas a la tasa del 0%.
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39/IVA/N Tasa
del 0% del IVA. Resulta aplicable y no se pagará el IEPS, cuando las
mercancías nacionales sean destinadas al régimen de depósito fiscal para su
exposición y venta en las tiendas denominadas “Duty Free”.
|
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40/IVA/N Seguros.
Vehículos de residentes en el extranjero que ingresan temporalmente al país.
|
|
41/IVA/N En
la enajenación de artículos puestos a bordo de aeronaves. Aplicación del
Convenio sobre Transportes Aéreos entre el Gobierno de los Estados Unidos
Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América y otros
equivalentes. (Se deroga)
|
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42/IVA/IEPS/N Impuestos
trasladados. Cuando el contribuyente los pague sin haber realizado el cargo o
cobro correspondiente al sujeto económico, podrá obtener beneficios legales
sin las exclusiones aplicables a dichos impuestos.
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|
43/IVA/N Enajenación
de sal tasa aplicable en IVA.
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44/IVA/N Rollos
de película o acolchados plásticos. No son herbicidas ni plaguicidas.
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D. Criterios de la
Ley del IEPS
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1/IEPS/N Enajenaciones
subsecuentes de alcohol o alcohol desnaturalizado. Las personas que las
efectúan, son contribuyentes del IEPS.
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2/IEPS/N Plaguicidas.
Acreditamiento de la categoría de peligro de toxicidad aguda de los
plaguicidas.
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3/IEPS/N Todos
los tipos de gasolina que se importen, pagan el IEPS aún la de 100 a 115
octanos, utilizada solamente para vehículos deportivos especiales de
carreras. (Se deroga)
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4/IEPS/N Base
gravable del IEPS. No debe ser considerado el derecho de trámite aduanero
exento.
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5/IEPS/N Concepto
de leche para efectos del IEPS.
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6/IEPS/N Productos lácteos y productos lácteos combinados. Están afectos al IEPS
aplicable a bebidas saborizadas cuando en su proceso de elaboración se
disuelvan azúcares en agua.
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7/IEPS/N Preparaciones
alimenticias que requieren un proceso adicional para su consumo.
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8/IEPS/N Productos
de confitería y helados cuyo insumo sea chicle o goma de mascar.
|
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9/IEPS/N Gelatina
o grenetina de grado comestible. Su enajenación o importación está sujeta al
pago del IEPS cuando contenga azúcares u otros edulcorantes con una densidad
calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos.
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E. Criterios de la
LFD
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|
1/LFD/N Derechos.
Cuando se solicite la certificación de legajos o expedientes, se deberá pagar
el derecho que corresponda por cada hoja tamaño carta u oficio.
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2/LFD/N Derechos
por uso o goce de inmuebles federales. Casos en los que no aplica la
exención.
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F. Criterios de la
Ley de Ingresos de la Federación
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1/LIF/N Créditos
fiscales previamente cubiertos e impugnados.
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G. Criterios de la
LISH
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1/LISH/N Devoluciones,
descuentos y bonificaciones de periodos anteriores al 1 de enero de 2015. No
son aplicables para los derechos previstos en el título tercero de la LISH
para los asignatarios.
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2/LISH/N Contraprestaciones a favor de los contratistas en los contratos para
la exploración y extracción de hidrocarburos. Momento de acumulación para los
efectos del ISR.
(Se deroga)
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3/LISH/N Porcentajes
de deducción para contratistas y asignatarios. Su aplicación no constituye
una opción.
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4/LISH/N Porcentajes
de deducción para contratistas y asignatarios. No resultan aplicables para
otro tipo de contribuyentes.
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5/LISH/N Erogaciones
necesarias para la exploración, extracción, transportación o entrega de
hidrocarburos. Constituyen costos y gastos deducibles para la determinación
del derecho por la utilidad compartida.
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6/LISH/N Derecho
de exploración de hidrocarburos. Deducibilidad para la determinación de la
base del derecho por la utilidad compartida.
|
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7/LISH/N Capitalización
delgada. Su excepción sólo es aplicable para los asignatarios y contratistas
a que se refiere la Ley de Hidrocarburos.
|
|
8/LISH/N Establecimiento
permanente para los efectos de las actividades a que se refiere la Ley de
Hidrocarburos.
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9/LISH/N Registro
de operaciones contables de asignatarios y contratistas. Debe utilizarse la
moneda nacional o de registro.
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10/LISH/N Enajenación
de bienes de activo fijo utilizados en actividades petroleras. Tratamiento
fiscal en materia del ISR.
|
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11/LISH/N Transmisión
al Estado de los activos generados o adquiridos al amparo de los Contratos de
exploración y extracción. Tratamiento fiscal en materia del ISR.
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|
12/LISH/N Aportaciones
a los fideicomisos de inversión para fondear las operaciones de abandono en
el área contractual. El monto equivalente a los intereses que se disminuyen
para calcular las aportaciones trimestrales, constituye un ingreso acumulable
para el contratista.
|
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13/LISH/N Provisión
de reserva de abandono. No es deducible para los efectos del ISR.
|
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14/LISH/N Porcentajes
de deducción para contratistas y asignatarios. Únicamente son aplicables para
las inversiones destinadas a las actividades señaladas en los mismos.
|
A. Criterios del CFF
1/CFF/N Crédito fiscal. Es firme cuando
han transcurrido los términos legales para su impugnación, exista desistimiento
a éste o su resolución ya no admita medio de defensa alguno.
Atendiendo a los
efectos previstos en diversos artículos del CFF, un crédito fiscal es firme
cuando el mismo ha sido consentido por los particulares, al no haberse
impugnado dentro de los plazos legales para ello; cuando habiendo sido
impugnado, los particulares se desistan del medio de defensa respectivo o;
cuando en el medio de defensa se emita resolución que confirme la validez del
acto impugnado, deseche o sobresea el recurso o juicio, y ésta no admita otro
medio de defensa o recurso procesal o, admitiéndolos, los mismos no se hayan
promovido dentro de los plazos legales.
|
Origen
|
Primer antecedente
|
|
2008
|
Oficio 600-04-02-2008-75872 de 1 de septiembre de 2008, mediante el
cual se dan a conocer los criterios normativos aprobados a agosto de 2008.
Oficio 600-04-02-2009-73416 de 7 de enero de 2009, a través del cual se da a
conocer el Boletín 2008, con número de criterio normativo 1/2008/CFF.
|
2/CFF/N Normas sustantivas. Reúnen esta
característica las aplicables para determinar la pérdida fiscal.
De conformidad
con lo dispuesto en el artículo 6 del CFF, las contribuciones se determinan
conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación.
Las disposiciones
que establecen el derecho a un crédito o a un acreditamiento fiscal forman
parte del mecanismo para determinar las contribuciones.
Dado
que la Ley del ISR establece la facultad de disminuir la pérdida fiscal de la
utilidad fiscal a efecto de determinar el resultado fiscal, e igualmente la de
actualizar la pérdida fiscal, las disposiciones relacionadas con el cálculo de
dicha pérdida fiscal disminuible, inclusive su actualización, son normas que
forman parte del mecanismo de determinación y del proceso para integrar la base
del impuesto.
Por consiguiente,
la pérdida fiscal disminuible se calculará conforme a las disposiciones
vigentes al momento de causarse el ISR.
|
Origen
|
Primer antecedente
|
|
1
|
Oficio 325-A-VII-10960 de 14 de octubre de 1996, a través del cual se
hacen de conocimiento los criterios aprobados por el Comité de Normatividad
en su sesión No. 21, celebrada el 10 de octubre de 1996.
|
3/CFF/N Principios de contabilidad
generalmente aceptados y normas de información financiera. Su aplicación.
Los
artículos 58-A, fracción III, inciso b) y 60, segundo párrafo del CFF remiten a
los principios de contabilidad generalmente aceptados; los artículos 28,
fracción XXVII, quinto párrafo; 78, segundo párrafo; 180, último párrafo y 182,
fracción II, primer párrafo y numerales 3 y 5 de la Ley del ISR, hacen alusión
a las normas de información financiera, y los artículos 28; 56, segundo párrafo
del Reglamento de la Ley del ISR refieren a ambas.
Los
artículos 254, fracción IV y 257 Quáter, fracción V de la LFD aluden a las
normas de información financiera mexicanas, y el artículo 182, fracción I,
inciso a), numeral 1, primer párrafo de la Ley del ISR a los principios de
contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América o a los
principios de contabilidad generalmente aceptados internacionalmente.
En
los supuestos a que se refiere el primer párrafo, las disposiciones fiscales no
distinguen si los principios o las normas son aquéllas emitidas por un
organismo nacional o internacional; en ese sentido, basta con que sean las que
se encuentren vigentes en el lugar y al momento de su aplicación, y que
resulten aplicables al contribuyente de que se trate.
En
los supuestos a que se refiere el segundo párrafo de este criterio, las
disposiciones fiscales diferencian entre las normas mexicanas; Normas de
Información Financiera, los principios estadounidenses, United States Generally
Accepted Accounting Principles y los principios internacionales, International
Financial Reporting Standards; por ello, respecto de los preceptos jurídicos en
análisis, es necesario aplicar aquéllos emitidos por el organismo que
corresponda, ya sea mexicano, Consejo Mexicano de Normas de Información
Financiera, A.C., estadounidense, Financial Accounting Standards Board o
internacional, International Accounting Standards Board, que se encuentren
vigentes en el momento en que se deba determinar la contribución y que resulten
aplicables al contribuyente de que se trate.
|
Origen
|
Primer antecedente
|
|
2013
|
Oficio 600-04-02-2013-11156
de 22 de abril de 2013, mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer trimestre 2013. Oficio 600-04-07-2013-16549
de 10 de diciembre de 2013 a través del cual se da a conocer el Boletín 2013,
con el número de criterio normativo 3/2013/CFF.
|
4/CFF/N Momento en
que se lleva a cabo la fusión, para efectos de la presentación del aviso de
cancelación en el RFC por fusión de sociedades.
El artículo 14-B, fracción I, inciso a) del CFF establece la obligación
de presentar el aviso de fusión de sociedades y el diverso 30, fracción XIII de
su Reglamento, señala que con la presentación del aviso de cancelación en el RFC
por fusión de sociedades, se tendrá por cumplido lo previsto en el citado
artículo 14-B.
En
consecuencia, para efectos de la presentación del aviso de cancelación en el
RFC por fusión de sociedades, se considera que la fusión de las personas
morales se lleva a cabo en la fecha en que se toma el acuerdo respectivo o, en
su caso, en la fecha que se haya señalado en el acuerdo tomado en la asamblea
general ordinaria o extraordinaria de accionistas, por ser ésta el órgano
supremo de las sociedades mercantiles.
Lo
anterior, con fundamento en los artículos 11, segundo párrafo del CFF; 178,
182, fracción VII, 200, 222 y 223 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y
21, fracción V del Código de Comercio.
|
Origen
|
Primer antecedente
|
|
57/2002/CFF
|
Oficio 325-SAT-IV-B-75015
de 16 de diciembre de 2002.
|
5/CFF/N Regalías por
el uso o goce temporal de derechos de autor sobre obras literarias, artísticas
o científicas. Los pagos que se realicen en virtud de cualquier acto jurídico
que tenga por objeto la distribución de una obra tienen dicho carácter.
El artículo 15-B, primer párrafo del CFF establece que se consideran
regalías, entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal
de derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas.
El
artículo 5, segundo párrafo del CFF permite aplicar supletoriamente las
disposiciones del derecho federal común, en ese sentido, los conceptos a que se
refiere el párrafo anterior pueden ser interpretados de conformidad con la Ley
Federal del Derecho de Autor.
Del
artículo 27 de la ley citada, se desprenden los supuestos a través de los
cuales, los titulares de los derechos de autor pueden explotar sus derechos
patrimoniales sobre una obra, dentro de los cuales queda comprendida la
facultad de conceder a un tercero el uso o goce temporal de los derechos en
comento.
La
fracción IV del último artículo referido establece, como una de las modalidades
a través de las cuales se puede conceder el uso o goce temporal de los derechos
de autor a un tercero, a la distribución de la obra, incluyendo la venta u
otras formas de transmisión de la propiedad de los soportes materiales que la
contengan, así como cualquier forma de transmisión de uso o explotación.
Asimismo, la fracción señalada dispone que cuando la distribución se lleve a
cabo mediante venta, ese derecho de oposición se entenderá agotado efectuada la
primera venta, salvo en el caso expresamente contemplado en el artículo 104 de
la ley citada.
En
ese sentido, los pagos que se realicen en virtud de cualquier acto jurídico que
tenga por objeto la distribución de una obra a que se refiere el artículo 27,
fracción IV de la Ley Federal del Derecho de Autor, tienen el carácter de
regalías de conformidad con el artículo 15-B, primer párrafo del CFF.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567
de 23 de julio de 2012, mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 4/2012/CFF.
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6/CFF/N Pesca deportiva.
Los servicios turísticos que prestan las embarcaciones se consideran
actividades comerciales.
El artículo 16, fracción I del CFF establece que son actividades comerciales,
las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carácter y no estén
comprendidas en las fracciones siguientes del mismo artículo.
El
artículo 75, fracciones VIII y XV del Código de Comercio dispone que son actos
de comercio las actividades de transporte de personas o cosas, por tierra o por
agua, las empresas de turismo y los contratos relativos al comercio marítimo y
a la navegación interior y exterior.
El
artículo 2, fracción III de la Ley de Navegación y Comercio Marítimos establece
que comercio marítimo son las actividades que se realizan mediante la
explotación comercial y marítima de embarcaciones con objeto de transportar por
agua personas, mercancías o cosas, o para realizar en el medio acuático
actividades de exploración, explotación o captura de recursos naturales,
construcción o recreación.
En
tal virtud, los servicios prestados a los turistas consistentes en la
facilitación de elementos para realizar actividades de recreación en el medio
acuático relacionados con la pesca deportiva, son una actividad comercial, ya
que las empresas de turismo, al celebrar los contratos relativos al comercio
marítimo y al prestar servicios para realizar las actividades de recreación en
el medio acuático, se consideran actos de comercio de conformidad con las leyes
antes citadas.
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Origen
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Primer antecedente
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5/2002/CFF
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Oficio 325-SAT-A-31676
de 24 de mayo de 2002.
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7/CFF/N Actualización de
contribuciones, aprovechamientos y compensación de saldos a favor del
contribuyente.
El artículo
17-A del CFF establece que el monto de las contribuciones, aprovechamientos,
así como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizarán
aplicando el factor de actualización a dichos montos. Para determinar el factor
de actualización se dividirá el Índice Nacional de Precios al Consumidor del
mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice del mes
anterior al más antiguo del mismo periodo.
Ahora bien, el
procedimiento de actualización entró en vigor en 1990 y el mencionado artículo
no señalaba el mes más reciente ni el más antiguo, sino simplemente el mes más
antiguo como parámetro de inicio de cálculo, por otro lado, el considerar la
inflación de diciembre de 1989 sería dar efectos retroactivos a la
actualización cuyo periodo empieza a partir de 1990.
En este
contexto, cuando de conformidad con las disposiciones fiscales deba efectuarse
la actualización de contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del
fisco federal que correspondan al ejercicio fiscal de 1989 o a ejercicios anteriores,
se considerará que enero de 1990 es el mes más antiguo del periodo y, en
consecuencia, que el mes inmediato anterior es diciembre de 1989.
Lo anterior, ya
que el ARTÍCULO SEGUNDO, fracción II de las DISPOSICIONES TRANSITORIAS de la
ley que establece, reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones fiscales y
que adiciona la Ley General de Sociedades Mercantiles, publicada en el DOF el
28 de diciembre de 1989, señala que el mes más antiguo del periodo es el de
diciembre de 1989.
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Origen
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Primer antecedente
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2.1.2.
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Oficio 325-SAT-IV-C-7363 de 23 de septiembre de 1997, a través del
cual se emite la Primera Actualización de la Compilación Sustantiva de
Impuestos Internos.
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8/CFF/N Aplicación de las cantidades
pagadas en devoluciones en cantidades menores a la cantidad solicitada.
El artículo
22-A del CFF señala que el monto de la devolución se aplicará primero a
intereses y, posteriormente, a las cantidades pagadas indebidamente, en tal
virtud, dicho señalamiento debe entenderse que se refiere a los intereses que
se hubieran generado hasta el momento en que se realice el pago de la
devolución y no a intereses futuros.
Así, en el
supuesto de que las autoridades fiscales realicen una devolución en cantidad
menor a la solicitada, la parte devuelta se aplicará en primer lugar a los
intereses vencidos que se hubieran generado, en su caso, hasta la fecha en que
se realizó el pago fraccionado y posteriormente se aplicará contra el
principal.
En ningún caso
procederá la aplicación del monto de la devolución realizada en cantidad menor
a la solicitada contra los intereses que se generen con posterioridad al pago,
correspondientes a la parte omitida en dicha devolución.
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Origen
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Primer antecedente
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50/2003/CFF
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Oficio 325-SAT-IV-F-84632 de 28 de noviembre de 2003, mediante el cual
se emite la Compilación de Criterios Normativos. Se dan a conocer criterios.
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9/CFF/N Resolución de consultas
relativas a la metodología utilizada en la determinación de los precios o
montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas.
Sujetos que pueden formularlas.
El artículo
34-A del CFF establece que las autoridades fiscales podrán resolver las
consultas que formulen los interesados relativas a la metodología utilizada en
la determinación de los precios o montos de las contraprestaciones, en
operaciones con partes relacionadas, en los términos del artículo 179 de la Ley
del ISR.
Del análisis al
artículo 34-A del CFF, se desprende que la referencia que se realiza al
artículo 179 de la Ley del ISR, es para los efectos del concepto de partes
relacionadas que la última disposición contiene, sin distinguir si las
operaciones materia de las consultas son las celebradas con partes relacionadas
residentes en México o residentes en el extranjero.
En consecuencia,
las personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas
residentes en México o en el extranjero, pueden ser sujetos interesados para
formular las consultas a las que se refiere el artículo 34-A del CFF.
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Origen
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Primer antecedente
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15/2012/CFF
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Oficio 600-04-02-2012-57567 de 23 de julio de 2012 mediante el cual se
dan a conocer los criterios normativos aprobados en el primer semestre 2012.
Oficio 600-04-02-2012-69616 de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se
da a conocer el Boletín 2012, con el número de criterio normativo
15/2012/CFF.
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10/CFF/N Medidas de
apremio. Es necesario agotarlas en estricto orden, antes de proceder penalmente
por los delitos de desobediencia o resistencia a un mandato de autoridad.
El artículo 40 del CFF señala que cuando los contribuyentes, los
responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, impidan de cualquier
forma o por cualquier medio el inicio o desarrollo del ejercicio de las
facultades de las autoridades fiscales, éstas podrán aplicar como medidas de
apremio, a que se refiere dicho artículo, estrictamente en el orden siguiente:
I. Solicitar el auxilio de la fuerza pública;
II. Imponer la multa que corresponda en los términos del Código;
III. Practicar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la
negociación del contribuyente o responsable solidario, respecto de los actos,
solicitudes de información o requerimientos de documentación dirigidos a éstos,
conforme a lo establecido en el artículo 40-A del CFF.
IV. Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia o
resistencia por parte del contribuyente, responsable solidario o tercero
relacionado con ellos, a un mandato legítimo de autoridad competente.
No se aplicarán medidas de apremio
cuando los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con
ellos, manifiesten por escrito a la autoridad, que se encuentran impedidos de
atender completa o parcialmente la solicitud realizada por causa de fuerza
mayor o caso fortuito y lo acrediten exhibiendo las pruebas correspondientes.
La autoridad fiscal podrá proceder
penalmente por el delito de desobediencia o resistencia, previsto en el
artículo 178 del Código Penal Federal, cuando se hubieren agotado las medidas
de apremio a que se refiere el artículo 183 del citado Código Penal Federal.
En este sentido, si el CFF prevé
medidas de apremio para sancionar la desobediencia o resistencia a un mandato
de autoridad fiscal, es requisito para proceder penalmente, que previamente se
hayan agotado los medios de apremio que establece el artículo 40, fracciones I,
II y III del CFF.
Para el delito
de resistencia previsto en el artículo 180 del Código Penal Federal, no es
necesario agotar previamente las medidas de apremio contenidas en el artículo
40 del CFF, en virtud de que el tipo penal no exige tal situación, por lo cual
se podrá proceder penalmente por este delito, en cualquier momento en el que se
advierta durante el ejercicio de las facultades de comprobación, la resistencia
del particular al cumplimiento de un mandato legítimo ejecutado en forma legal.
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Origen
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Primer antecedente
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4/2002/CFF
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Oficio 325-SAT-A-31676 de 24 de mayo de 2002.
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11/CFF/N Visitas domiciliarias
para verificar el cumplimiento de obligaciones fiscales. No se requiere que se
levanten actas parciales y acta final.
El artículo 42, fracción V del CFF señala que las autoridades fiscales
a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y
aduaneras, estarán facultadas para practicar visitas domiciliarias a los
contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales
en materia de expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet y de
presentación de solicitudes o avisos en materia del RFC; las relativas a la
operación de las máquinas, sistemas y registros electrónicos, que estén
obligados a llevar los contribuyentes, se realicen conforme lo establecen las
disposiciones fiscales; la consistente en que los envases o recipientes que
contengan bebidas alcohólicas cuenten con marbetes o precintos, o en su caso,
que los envases que contenían dichas bebidas hayan sido destruidos; la relativa
a que las cajetillas de cigarros para su venta en México contengan impreso el
código de seguridad o, en su caso, que éste sea auténtico; la de contar con la
documentación o comprobantes que acrediten la legal propiedad, posesión,
estancia, tenencia o importación de las mercancías de procedencia extranjera,
debiéndola exhibir a la autoridad durante la visita, y las inherentes y
derivadas de autorizaciones, concesiones, padrones, registros o patentes
establecidos en la Ley Aduanera, su Reglamento y las Reglas Generales de
Comercio Exterior que emita el SAT.
El
artículo 49, fracción IV del ordenamiento en cita, dispone que en toda visita
domiciliaria se levantará acta en la que se harán constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores o, en su
caso, las irregularidades detectadas durante la inspección, sin hacer mención
expresa de que deban levantarse actas parciales y acta final.
Por
lo anterior, tendrán plena validez las visitas domiciliarias realizadas en
términos del artículo 42, fracción V del CFF siempre que se levante un acta
circunstanciada que cumpla con los requisitos del artículo 49 de dicho Código,
ya que el citado numeral, no obliga a la autoridad a levantar actas parciales y
acta final y, por lo tanto, basta con hacer constar los hechos en un acta.
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Origen
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Primer antecedente
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43/2003/CFF
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Oficio 325-SAT-IV-B-56119
de 15 de octubre de 2003, mediante el cual se emite la Compilación de
Criterios Normativos. Se dan a conocer criterios.
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12/CFF/N Discrepancia
fiscal. El resultado de la comprobación se dará a conocer mediante oficio y, en
su caso, en la última acta parcial o complementaria.
De conformidad con los artículos 46, fracción IV y 48, fracción IV del
CFF, como resultado del ejercicio de las facultades de comprobación se harán
constar los hechos u omisiones que entrañen incumplimiento de las obligaciones
fiscales, según sea el caso, en la última acta parcial o en el oficio de
observaciones.
El
artículo 91, en su primer y séptimo párrafos, fracciones I y II de la Ley del
ISR, establece que las personas físicas podrán ser objeto de discrepancia
fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de
calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien
a los que le hubiere correspondido declarar, para lo cual las autoridades
fiscales procederán a notificar mediante oficio el monto de las erogaciones
detectadas, la información que se utilizó para conocerlas, el medio por el cual
se obtuvo y la discrepancia resultante, así como el plazo previsto en la
fracción II del precepto legal en mención, para informar por escrito a la autoridad
fiscal el origen o fuente de procedencia de los recursos con que efectuó las
erogaciones detectadas, y ofrecerá en su caso, las pruebas que estime idóneas
para acreditar que los recursos no constituyen ingresos gravados en los
términos que establece
la propia Ley.
Asimismo,
en términos de las disposiciones antes citadas, las autoridades fiscales por
una sola vez, podrán requerir información y documentación adicional al
contribuyente, el cual la deberá proporcionar en el término previsto en el
artículo 53, inciso c) del CFF.
De
la interpretación armónica de las disposiciones legales antes señaladas, se
desprende que con independencia del oficio que se entregue en los términos del
párrafo anterior, cuando las autoridades fiscales hayan detectado las omisiones
en una visita domiciliaria, se deberá levantar acta parcial en donde haga
constar la entrega de dicho documento.
En
este sentido, la entrega del oficio a que hace referencia el artículo 91 de la
Ley del ISR, es independiente del levantamiento de la última acta parcial o del
oficio de observaciones, documentos en los que debe constar la entrega del
oficio mencionado.
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Origen
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Primer antecedente
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20/2001/CFF
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Oficio 325-SAT-A-31123
de 14 de septiembre de 2001, mediante el cual se da a conocer la nueva Compilación
de Criterios Normativos 2001.
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13/CFF/N Garantía del
interés fiscal. Están relevadas de otorgarla las instituciones que conforman el
Sistema Bancario Mexicano.
El artículo 65 del CFF, establece que las contribuciones omitidas que
las autoridades fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus
facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán
pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los treinta días
siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación.
El
artículo 141 del mismo Código, señala las formas en que los contribuyentes
podrán garantizar el interés fiscal y dispone que las autoridades fiscales en
ningún caso podrán dispensar el otorgamiento de la garantía del interés fiscal,
asimismo, el artículo 142 del citado ordenamiento legal refiere los casos en
los cuales procede garantizar el interés fiscal.
Del
análisis de los artículos 65, 141 y 142 del CFF, se desprende la regla general
relativa a que todos los créditos fiscales exigibles a favor del fisco federal,
pendientes de pago por parte de los contribuyentes obligados, deben
garantizarse, y que en ningún caso las autoridades fiscales podrán dispensar el
otorgamiento de la garantía del interés fiscal, lo cual sólo es aplicable a los
sujetos que legalmente están obligados a otorgar garantías, no así a aquéllos
sujetos que por disposición legal expresa han sido relevados de dicha
obligación.
El
artículo 86 de la Ley de Instituciones de Crédito dispone que mientras los
integrantes del Sistema Bancario Mexicano, no se encuentren en liquidación o en
procedimiento de quiebra, se considerarán de acreditada solvencia y no estarán
obligados a constituir depósitos o fianzas legales, ni aún tratándose de
obtener la suspensión de los actos reclamados en los juicios de amparo o de
garantizar el interés fiscal en los procedimientos respectivos. Asimismo, el
artículo 3 de la ley en comento, señala que el Sistema Bancario Mexicano está
conformado por el Banco de México, las instituciones de banca múltiple y de
desarrollo, así como por los fideicomisos públicos constituidos por el Gobierno
Federal para el fomento económico que realicen actividades financieras y los
organismos auto regulatorios bancarios.
Por
lo anterior, las instituciones integrantes del Sistema Bancario Mexicano a que
se refiere la Ley de Instituciones de Crédito se encuentran relevadas de la
obligación de otorgar la garantía del interés fiscal.
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Origen
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Primer antecedente
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2010
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Oficio 600-04-02-2010-70388 de 14 de diciembre de 2010 mediante el
cual se dan a conocer los criterios normativos aprobados en el segundo
semestre 2010. Oficio 600-04-02-2010-69707 de 17 de diciembre de 2010, a
través del cual se autoriza el Boletín 2010, con el número de criterio
normativo 25/2010/CFF.
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14/CFF/N Suspensión del
plazo de caducidad cuando se hacen valer medios de defensa.
De conformidad con el artículo 67 del CFF se suspende el plazo para que
opere la caducidad de las facultades de comprobación de las autoridades
fiscales, cuando se hace valer cualquier medio de defensa, independientemente
del sentido de la resolución que emitan las autoridades fiscales o el órgano
jurisdiccional.
Por
lo tanto, en el supuesto señalado en el párrafo anterior, si la autoridad
fiscal determina ejercer nuevamente las facultades de comprobación, deberá
verificar la existencia de éste y computar el término de cinco años, excluyendo
el tiempo de suspensión que se haya generado por la interposición del recurso o
juicio respectivo.
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Origen
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Primer antecedente
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9/2002/CFF
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Oficio 325-SAT-A-31676
de 24 de mayo de 2002.
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15/CFF/N Caducidad de
las facultades de la autoridad fiscal. La suspensión del plazo con motivo de la
interposición de algún recurso administrativo o juicio, debe considerarse
independiente del plazo de diez años.
El artículo 67, antepenúltimo párrafo del CFF precisa que el plazo de
caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha
caducidad, no podrá exceder de diez años.
En
tal virtud, esta suspensión sólo aplica tratándose del ejercicio de facultades
de comprobación de la autoridad, mismo que inicia con la notificación de su
ejercicio y concluye cuando se notifique la resolución definitiva por parte de
la autoridad fiscal, por lo tanto, el plazo de los diez años a que se refiere
el artículo 67 de dicho Código, debe computarse sumando el plazo por el que no
se suspende la caducidad con el plazo de suspensión.
Consecuentemente,
la suspensión del plazo de caducidad con motivo de la interposición de algún
recurso administrativo o juicio, debe considerarse independiente de los diez
años a que se refiere el artículo 67, antepenúltimo párrafo del citado Código.
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Origen
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Primer antecedente
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2/2005/CFF
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Oficio 325-SAT-09-IV-B-118532
de 19 de septiembre de 2005, mediante el cual se emite la Compilación de
Criterios Normativos. Liberación de la primera parte del Boletín 2005.
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16/CFF/N Infracciones.
Aplicación de las multas establecidas en el CFF.
El artículo 70, penúltimo párrafo del CFF dispone que cuando la multa
aplicable a una misma conducta infraccionada, sea modificada posteriormente
mediante reforma al precepto legal que la contenga, las autoridades fiscales
aplicarán la multa que resulte menor entre la existente en el momento en que se
cometió la infracción y la multa vigente en el momento de su imposición.
El
artículo 6, primer párrafo del Código en comento, establece que las
contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de
hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que
ocurran.
De
la interpretación estricta a ambas disposiciones fiscales, la aplicación de las
multas que dicho Código prevé, debe ser de acuerdo al ordenamiento legal que
esté vigente en el ejercicio fiscal en el que se actualicen las situaciones
jurídicas o de hecho que se sancionan, independientemente de que se impongan
con posterioridad.
Sin
embargo, el beneficio a que se refiere el artículo 70, penúltimo párrafo del
multicitado Código, debe entenderse en el sentido de que únicamente procede
conforme a la ley vigente, sin que sea posible que la autoridad con fundamento
en este precepto legal, pueda modificar la sanción, después de que ésta ha sido
notificada al infractor, si posteriormente se reforma el precepto legal
estableciendo una sanción menor.
En
caso de que mediante reforma a la legislación fiscal se hubiere suprimido en su
totalidad alguna infracción, las autoridades fiscales no aplicarán al emitir su
resolución las multas correspondientes a dichas infracciones derogadas, puesto
que de acuerdo con la disposición en comento, se aplicará la multa que resulte
menor entre la existente en el momento en que se cometió la infracción y la
vigente en el momento de su imposición y en el caso señalado, al haber sido
suprimida la infracción, no existe sanción vigente por aplicar.
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Origen
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Primer antecedente
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110/2001/CFF
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Oficio 325-SAT-A-31373
de 12 de diciembre de 2001. Compilación de Criterios Normativos. Se dan a
conocer criterios.
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17/CFF/N Declaración
de nulidad lisa y llana o la revocación de la resolución correspondiente no
desvirtúa el cumplimiento espontáneo.
El artículo 73, fracción II del CFF establece que el cumplimiento de
las obligaciones fiscales no se considera realizado de manera espontánea cuando
la omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las
autoridades fiscales hubieran notificado una orden de visita domiciliaria, o
haya mediado requerimiento o cualquier otra gestión notificada por las mismas,
tendientes a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.
La
orden de visita domiciliaria, el requerimiento o cualquier gestión, tendiente a
la comprobación en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, puede quedar
sin efectos como consecuencia de una resolución emitida por la autoridad
competente al resolver un recurso administrativo, o con motivo de una sentencia
emitida por el Tribunal competente, y posteriormente el contribuyente puede
cumplir con la obligación omitida, siempre que la autoridad no haya notificado
una nueva orden de visita, requerimiento o realice gestión tendiente a
verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.
En
consecuencia no procederá la imposición de multas, ya que el cumplimiento se
considera realizado de manera espontánea, respecto del acto o resolución
declarado nulo, sin embargo, en el supuesto de que en el recurso administrativo
o juicio se reconozca la legalidad de la orden de visita, del requerimiento o
gestión de la autoridad tendiente a verificar el cumplimiento de obligaciones
fiscales, la posterior imposición de la multa sí resulta procedente.
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Origen
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Primer antecedente
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113/2001/CFF
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Oficio 325-SAT-A-31373
de 12 de diciembre de 2001 Compilación de Criterios Normativos. Se dan a
conocer criterios.
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18/CFF/N Imposición
de multas. Determinación de la multa aplicable por la omisión en el entero de
diversas contribuciones y en la presentación de declaraciones.
El artículo 75, primer párrafo del CFF establece que las autoridades,
al aplicar las multas por infracción a las disposiciones fiscales, incluyendo
las relacionadas con las contribuciones al comercio exterior, deberán fundar y
motivar su resolución, por su parte en su fracción V, señala que deberán tomar
en consideración que cuando por un acto u omisión se infrinjan diversas
disposiciones fiscales de carácter formal a las que correspondan varias multas,
sólo se aplicará la que corresponda a la infracción cuya multa sea mayor.
Asimismo,
el segundo párrafo de la fracción en comento, dispone que cuando por un acto o
una omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales que establezcan
obligaciones formales y se omita total o parcialmente el pago de
contribuciones, a las que correspondan varias multas, sólo se aplicará la que
corresponda a la infracción cuya multa sea mayor.
Lo
anterior con independencia de que las multas correspondientes se encuentren
contenidas en diversos ordenamientos legales.
Por
su parte, debe interpretarse que el último párrafo de la fracción V del
artículo supracitado, contempla que tratándose de la presentación de
declaraciones, avisos o documentación aduanera correspondiente, cuando por
diferentes contribuciones se deba presentar una misma forma oficial y se omita
hacerlo por alguna de ellas, incluyendo cuándo se esté ante la ausencia total
de documentación, se aplicará una multa por cada contribución no declarada u
obligación no cumplida.
En
este orden de ideas, atendiendo a la naturaleza de la obligación, el no
efectuar un pago implica la comisión de una infracción, de tal forma que con la
omisión de diversos pagos, se incurre en varias infracciones.
En
consecuencia, el no efectuar debidamente los pagos de una contribución o bien
de diversas contribuciones, no obstante que se presenten mediante un mismo
formato, declaración o documentación aduanera correspondiente, representa una
multiplicidad de obligaciones incumplidas y la comisión de una infracción por
cada pago no efectuado, por lo cual no es aplicable lo dispuesto por el
artículo 75, fracción V, primer párrafo en cita.
No
obstante, si además de infringirse disposiciones de carácter formal se omite
total o parcialmente el pago de contribuciones, se estará a lo dispuesto por el
artículo 75, fracción V, segundo párrafo del CFF para aplicar la multa mayor.
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Origen
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Primer antecedente
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37/2004/CFF
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Oficio 325-SAT-IV-B-91597
de 31 de agosto de 2004, mediante el cual se emite la liberación de la
primera parte del Boletín 2004.
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19/CFF/N Supuestos de
infracción relacionados con la obligación de presentar la información correspondiente
sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones
con proveedores.
El artículo 81, fracción XXVI del CFF establece que son infracciones
relacionadas con la obligación de presentación de declaraciones, el no proporcionar
la información a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA
a través de los medios, formatos electrónicos y plazos establecidos en dicha
ley o presenten la información incompleta o con errores.
Del
artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA, se desprenden las siguientes
conductas infractoras:
I. No proporcionar la información a través de los medios y formatos
electrónicos correspondientes;
II. No
presentar la información en los plazos establecidos en dicho ordenamiento;
III. Presentar
la información incompleta o con errores; y,
IV. No
proporcionar la información en relación a las operaciones de subcontratación
laboral de la cantidad del impuesto al valor agregado que el contratista
trasladó en forma específica a cada uno de sus clientes, así como el que pagó
en la declaración mensual respectiva.
En
consecuencia, cuando los contribuyentes incurran en alguna de las conductas
señaladas en las fracciones anteriores, se considera cometida la infracción
establecida en el artículo 81, fracción XXVI del Código en comento, sin que sea
necesaria la actualización de todas las conductas mencionadas.
Por
otra parte, el artículo 81, fracción I del CFF prevé como conducta infractora,
entre otras, no cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales para
presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que
exijan las disposiciones fiscales.
Por
ende, se considera que el incumplimiento a un requerimiento de la autoridad
para la presentación de la información prevista en el artículo 32, fracción
VIII de la Ley del IVA, constituye una conducta diversa a las señaladas en el
artículo 81, fracción XXVI del Código citado, la cual amerita una sanción
independiente.
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Origen
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Primer antecedente
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2010
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Oficio 600-04-02-2010-70388
de 14 de diciembre de 2010 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el segundo semestre 2010. Oficio 600-04-02-2010-69707
de 17 de diciembre de 2010, a través del cual se autoriza el Boletín 2010,
con el número de criterio normativo 33/2010/CFF.
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20/CFF/N Recursos administrativos.
Formulario múltiple de pago, cartas invitación o citatorio. No son resoluciones
que afecten el interés jurídico de los contribuyentes.
El artículo 117, fracción I, inciso d) del CFF establece que el recurso
de revocación procede, entre otros supuestos, contra resoluciones definitivas
dictadas por las autoridades fiscales que causen agravio al particular en
materia fiscal.
Los
formularios múltiples de pago, las cartas invitación y los citatorios no son
resoluciones que se ubiquen dentro de los supuestos de procedencia del recurso
de revocación establecidos en el mencionado artículo, ya que no afectan el
interés jurídico de los contribuyentes y no constituyen resoluciones
definitivas que pongan fin a un procedimiento, por lo tanto, la resolución que
se emita, desechará por improcedente el recurso.
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Origen
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Primer antecedente
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8/2001/CFF
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Oficio 325-SAT-A-31123
de 14 de septiembre de 2001, mediante el cual se da a conocer la nueva
Compilación de Criterios Normativos 2001.
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21/CFF/N Remoción del
depositario. El recurso de revocación es improcedente.
El artículo 117, fracción I, inciso d) del CFF establece que el recurso
de revocación procede, entre otros supuestos, contra resoluciones definitivas
dictadas por las autoridades fiscales que causen agravio al particular en
materia fiscal.
El
artículo 153 del Código en mención, señala que los jefes de las oficinas
ejecutoras, bajo su responsabilidad, nombrarán y removerán libremente a los
depositarios, por lo que una vez asumido el cargo, el depositario funge como
guardia de los bienes embargados y, en consecuencia, la remoción del mismo no
afecta su interés jurídico.
Por
lo anterior, la impugnación del acto consistente en la revocación del cargo de
depositario o del interventor es improcedente, ya que se encuentra dentro de
las facultades discrecionales de la autoridad el removerlos libremente y dicho
acto no implica una afectación al interés jurídico del depositario o del
interventor, por lo tanto, no es una resolución que cause un agravio por la
cual proceda la interposición del recurso de revocación.
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Origen
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Primer antecedente
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60/2002/CFF
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Oficio 325-SAT-IV-B-75015
de 16 de diciembre de 2002.
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22/CFF/N Notificación
por correo certificado. Para su validez debe estarse a lo dispuesto en la Ley
del Servicio Postal Mexicano.
El artículo 134, fracción I del CFF establece, entre otras
posibilidades, que la notificación de actos administrativos puede efectuarse
por correo certificado con acuse de recibo, sin embargo, no existe dentro de la
legislación fiscal alguna regulación para efectuar este tipo de notificaciones.
En
relación con lo anterior, el artículo 42 de la Ley del Servicio Postal Mexicano
de aplicación supletoria en los términos del artículo 5 del Código en comento,
establece que el servicio de acuse de envíos o de correspondencia registrados
consiste en recabar en un documento especial la firma de recepción del
destinatario o de su representante legal.
Tratándose
de personas morales, bastará con que cuenten con oficina de recepción y
distribución de la correspondencia, oficialía de partes u oficina de
correspondencia, para considerar satisfecho el requisito mencionado en el
párrafo precedente, cuando en el acuse de recibo se coloque el sello de recibido
que para este fin utilizan los contribuyentes, ya que la existencia de tales
departamentos de dichas personas morales, presupone la autorización legal que
se les otorga a los empleados de los citados departamentos para recibir la
correspondencia.
En
efecto, deben estimarse correctas las notificaciones fiscales remitidas por
correo certificado a personas morales, públicas o privadas, si se entregan en
la respectiva oficialía de partes u oficina de correspondencia, y se acredita
con los sellos correspondientes, ya que la existencia de tales departamentos de
dichas personas morales, presupone la autorización legal que se les otorga a
los empleados de los citados departamentos para recibir la correspondencia.
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Origen
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Primer antecedente
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2/2002/CFF
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Oficio 325-SAT-A-31676
de 24 de mayo de 2002.
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23/CFF/N Notificación
en los términos del artículo 134, fracción I del CFF. Establece tres medios
alternativos entre sí.
El
artículo 134, fracción I del CFF dispone que la notificación de citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos
que puedan ser recurridos, se hará personalmente o por correo certificado o
mensaje de datos con acuse de recibo en el buzón tributario, es decir, el
citado precepto contempla tres medios de notificación alternativos entre sí; en
ese sentido, en diversos artículos del CFF se señala indistintamente a la
notificación personal, por correo certificado o al buzón tributario como los
medios para realizar la notificación de determinados actos administrativos y en
otros artículos señala un solo medio de notificación.
De
conformidad con la doctrina y los criterios emitidos por el Poder Judicial de
la Federación, una notificación es un acto ajeno e independiente del acto
administrativo que por su conducto se da a conocer; su esencia jurídica es
garantizar que el contribuyente tenga noticia del acto que se pretende
notificar para que esté en condiciones de dar oportuna respuesta en defensa de
sus intereses.
Así,
considerando que la notificación personal, por correo certificado o la que se
realice a través del buzón tributario tienen como consecuencia dar a conocer el
acto administrativo al contribuyente de manera fehaciente, se concluye que las
autoridades fiscales podrán llevar a cabo la notificación de una u otra forma,
con independencia del tipo de notificación que prevea para cada caso el CFF,
siempre y cuando la misma se entienda con el contribuyente o su representante
legal, tratándose de notificación personal, o bien, se genere el acuse de
recibo, en el caso de notificación vía buzón tributario.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio 600-04-07-2014-6961 de 2 de octubre de 2014 mediante el cual se
dan a conocer los criterios normativos aprobados en el tercer trimestre 2014.
Oficio 600-04-07-2014-87371 de 17 de diciembre de 2014 a través del cual se
da a conocer el Boletín 2014, con el número de criterio normativo
23/2014/CFF.
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24/CFF/N Embargo en
la vía administrativa. No es necesario volver a embargar el bien.
El artículo 141, fracción V del CFF señala que los contribuyentes
podrán garantizar el interés fiscal mediante el embargo en la vía
administrativa.
El
artículo 143 del Código en comento, establece que las garantías constituidas
para asegurar el interés fiscal a que se refiere el artículo 141 fracciones II,
IV y V del mismo ordenamiento legal, se harán efectivas a través del
procedimiento administrativo de ejecución.
En
este sentido, de la interpretación armónica a los preceptos en cita, en los
casos en que se embargue un bien en la vía administrativa, al momento de hacer
efectiva la garantía del interés fiscal a través del procedimiento
administrativo de ejecución, no será necesario volver a embargar dichos bienes
debido a que se encuentran formalmente embargados y en depósito del
contribuyente o de su representante legal, por lo que procederá continuar con
el procedimiento administrativo de ejecución.
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Origen
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Primer antecedente
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41/2004/CFF
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Oficio 325-SAT-IV-B-91597
de 31 de agosto de 2004, mediante el cual se emite la liberación de la
primera parte del Boletín 2004.
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25/CFF/N Suspensión del
término de caducidad derivado de la interposición de un recurso administrativo
o juicio.
El artículo 67 del CFF señala que las facultades de las autoridades
fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus
accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las
disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años.
Por
su parte, el cuarto párrafo del mencionado artículo establece que dicho plazo
no está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá en determinados supuestos,
entre los cuales se encuentra la interposición de algún recurso administrativo
o juicio.
En
consecuencia la caducidad opera sobre el ejercicio de facultades de
comprobación de las autoridades fiscales, la suspensión con motivo de la
interposición de algún recurso administrativo o juicio a que se refiere el
artículo 67, cuarto párrafo del citado CFF, se actualiza con la interposición
de medios de defensa en contra de actos emitidos por autoridades fiscales, y no
así en contra de actos emitidos por autoridades distintas a éstas actuando en
materias diversas a las fiscales.
Tratándose
de la suspensión derivada de la interposición de algún recurso administrativo o
juicio, el periodo por el que se suspende dicho término inicia con la
presentación del medio de defensa de que se trate y concluye hasta que recaiga
una resolución definitiva o sentencia ejecutoriada, debiendo atenderse para tal
efecto a la legislación que regule el medio de defensa de que se trate.
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Origen
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Primer antecedente
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Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 3 de marzo de 2015,
Anexo 7, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 6 de marzo de
2015.
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26/CFF/N Contribuciones retenidas. Cuando
el retenedor las pague sin haber realizado el descuento o cobro correspondiente
al sujeto obligado, podrá obtener los beneficios legales propios de los sujetos
obligados.
El artículo 6 del CFF establece que en el caso de contribuciones que se
deben pagar mediante retención, aun cuando quien deba efectuarla no retenga, el
retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió
haber retenido.
El
artículo 66, primer párrafo del CFF prevé la autorización de pago a plazos y el
artículo 70-A, párrafos primero y tercero del CFF establece la reducción de
multas y recargos. En ambos supuestos, los beneficios no pueden otorgarse
cuando se trate de contribuciones retenidas, tal como lo establecen los
artículos 66-A, fracción VI, inciso c), párrafo siguiente y 70-A, primer
párrafo, ambos del CFF.
El
artículo 26, fracción I del CFF, señala que son responsables solidarios con los
contribuyentes, los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la
obligación de recaudar contribuciones a cargo de terceros, hasta por el monto
de dichas contribuciones.
Del
análisis a las disposiciones resumidas en los párrafos anteriores se desprende
que los retenedores tienen la obligación de realizarla a los sujetos obligados,
es decir, deben descontar o cobrar la cantidad prevista en Ley toda vez que de
no hacerlo, en términos del artículo 6 del CFF y por su condición de
responsables solidarios, el entero de las contribuciones deberá realizarse
directamente o con cargo a su patrimonio.
En
tales consideraciones, el retenedor que no cobre o descuente las contribuciones
a cargo del obligado y las pague directamente o con su patrimonio, no se
encontrará impedido para solicitar la autorización de pago a plazos prevista en
el artículo 66, primer párrafo del CFF y la reducción de multas y recargos
señalada en el artículo 70-A, primer y tercer párrafos del CFF.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda
Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada
en el Diario Oficial de la Federación el 14 de mayo de 2015, Anexo 7,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 21 de mayo de 2015.
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27/CFF/N Devoluciones indebidas, al tener
su origen en una contribución, conservan la naturaleza jurídica de ésta.
El artículo 1 del CFF establece que las personas físicas y las morales
están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes
fiscales respectivas; el artículo 2, primer párrafo del mismo CFF prevé que las
contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, las cuales se causan conforme se realizan
las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales en
términos del artículo 6, primer párrafo de dicho Código.
El
artículo 22, primer párrafo del CFF establece que las autoridades fiscales
devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a
las leyes fiscales. No obstante, el décimo quinto párrafo del artículo en
comento, también señala que si la devolución se hubiera efectuado y no
procediera, se causarán recargos sobre las cantidades actualizadas, tanto por
las devueltas indebidamente como por las de los posibles intereses pagados por
las autoridades fiscales, a partir de la fecha de la devolución.
Del
análisis a los citados preceptos se desprende que las cantidades devueltas por
concepto de saldo a favor improcedentes, constituyen erogaciones indebidas, las
cuales el Estado debe recibir al tener su origen en las obligaciones
tributarias de los particulares, que nacen a partir de que éstos se sitúan en
el presupuesto de hecho imponible previsto en la ley.
En
consecuencia, los créditos fiscales por devoluciones de saldos a favor
improcedentes conservan la naturaleza jurídica de las contribuciones
establecidas en ley que las originaron.
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Origen
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Primer antecedente
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Cuarta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de septiembre de
2015, Anexo 7, publicado en la misma fecha de la Modificación.
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28/CFF/N Definiciones de saldo a favor y
pago de lo indebido.
De conformidad
con el artículo 22 del CFF, las autoridades fiscales están obligadas a devolver
cantidades pagadas indebidamente y las que procedan de conformidad con las
leyes; es decir, la autoridad debe reintegrar las cantidades efectuadas por
concepto de un pago indebido de contribuciones, así como las señaladas como
saldo a favor en las declaraciones presentadas por los contribuyentes.
La Primera Sala
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, a través de la Tesis 1a.
CCLXXX/2012, visible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Libro XV, diciembre de 2012, Tomo 1, página 528, Décima Época, determinó que el
pago de lo indebido se refiere a todas aquellas cantidades que el contribuyente
enteró en exceso, es decir, montos que el particular no adeuda al Fisco
Federal, pero que se dieron por haber pagado una cantidad mayor a la que le
impone la ley de la materia. En cambio, el saldo a favor no deriva de un error
de cálculo, aritmético o de apreciación de los elementos que constituyen la
obligación tributaria a cargo del contribuyente, sino que éste resulta de la
aplicación de la mecánica establecida en la ley de la materia.
En tal virtud,
cuando se tengan que devolver cantidades, para determinar si su naturaleza
corresponde a pago de lo indebido o saldo a favor, deberá estarse a la
conceptualización emitida por la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación; sin embargo, cuando la devolución sea consecuencia del
cumplimiento de una sentencia del Poder Judicial Federal o del Tribunal Federal
de Justicia Administrativa, la autoridad fiscal deberá atender a los
señalamientos precisados en la propia sentencia, respecto a la naturaleza de la
cantidad a devolver.
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Origen
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Primer antecedente
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RMF para 2016
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de
2015, Anexo 7, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de enero
de 2016.
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29/CFF/N Acuerdo Conclusivo. Concepto de
calificación de hechos u omisiones.
El artículo 69-C, primer párrafo del CFF, establece que cuando los
contribuyentes sean objeto del ejercicio de las facultades de comprobación a
que se refiere el artículo 42, fracciones II, III o IX, y no estén de acuerdo
con los hechos u omisiones asentados en la última acta parcial, en el acta
final, en el oficio de observaciones o en la resolución provisional, que puedan
entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales, podrán optar por
solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo.
El
artículo 69-C, segundo párrafo del CFF, establece que, sin perjuicio de lo
dispuesto en el primer párrafo, los contribuyentes podrán solicitar la adopción
del acuerdo conclusivo en cualquier momento, a partir de que dé inicio el
ejercicio de dichas facultades y hasta antes de que se les notifique la
resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, siempre que
la autoridad revisora ya haya realizado una calificación de hechos u omisiones.
Acorde con lo
anterior, el artículo 14 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
otorga a los particulares el derecho de corregir su situación fiscal a partir
del momento en que dé inicio el ejercicio de las facultades de comprobación y
hasta antes de que se les notifique la resolución que determine el monto de las
contribuciones omitidas.
Por lo tanto,
cuando se solicite la adopción de un acuerdo conclusivo conforme a lo
establecido en el segundo párrafo del artículo 69-C del CFF, será necesario que
la autoridad revisora haya realizado una calificación de hechos u omisiones;
entendiendo por dicha calificación aquélla comparación o confronta entre lo que
dispone la ley sustantiva y las situaciones jurídicas o de hecho del
contribuyente, que la autoridad realiza en cualquier momento del ejercicio de
sus facultades, a fin de determinar si hay conexión y correlación o no entre el
precepto legal y las circunstancias de hecho, siempre que dicha calificación se
haga del conocimiento del contribuyente por cualquier medio en los términos del
procedimiento que corresponda al ejercicio de la facultad ejercida.
En
otras palabras, la referida calificación de hechos y omisiones es la afirmación
de la autoridad en la cual señala que determinada circunstancia o hecho del
contribuyente actualizó la hipótesis jurídica, por ejemplo, que determinada
situación del contribuyente entraña incumplimiento de las disposiciones
fiscales, conforme a la información que conste en los expedientes, documentos,
bases de datos, papeles de trabajo e información proporcionada por el
contribuyente y terceros relacionados con éste, de conformidad con el artículo
63 del multicitado Código.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2016
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 6 de mayo de 2016, Anexo 7, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 9 de mayo de 2016.
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B. Criterios de la Ley del ISR
1/ISR/N Establecimiento permanente. Los ejemplos que pueden considerarse
constitutivos de establecimiento permanente deben analizarse de conformidad con
las características esenciales de dicho concepto.
El artículo 2, primer párrafo, primera oración de la Ley del ISR
establece que para los efectos de dicha Ley, se considera establecimiento
permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o
totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales
independientes.
La
segunda oración de dicho párrafo señala que se entenderá como establecimiento
permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas,
talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración,
extracción o explotación de recursos naturales.
En
este sentido, la primera oración del párrafo analizado da una definición de
establecimiento permanente que contiene las características esenciales de este
concepto para los efectos de la Ley; esto es, un sitio diferente, un lugar de
negocios. La segunda oración de dicho párrafo, enuncia una lista no exhaustiva
de ejemplos que pueden considerarse constitutivos de un establecimiento
permanente.
En
consecuencia, los ejemplos contenidos en el artículo 2, primer párrafo, segunda
oración de la Ley del ISR, deben entenderse en función de la definición dada en
la primera oración de dicho párrafo, por lo que esos ejemplos se consideran
establecimientos permanentes cuando cumplen con las características esenciales
de dicho concepto establecidas en la primera oración.
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Origen
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Primer antecedente
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40/2013/ISR
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Oficio 600-04-02-2013-11156
de 22 de abril de 2013 mediante el cual se dan a conocer los criterios normativos
aprobados en el primer trimestre 2013. Oficio 600-04-07-2013-16549 de 10 de
diciembre de 2013 a través del cual se da a conocer el Boletín 2013, con el
número de criterio normativo 40/2013/ISR.
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2/ISR/N Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación. Es
necesario el cumplimiento de las disposiciones de procedimiento para su
aplicación.
El artículo 4, primer párrafo de la Ley del ISR establece que los
beneficios de los tratados para evitar la doble tributación solo serán
aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que
se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las demás
disposiciones de procedimiento contenidas en dicha Ley, incluyendo las
obligaciones de presentar la declaración informativa en los términos del
artículo 32-H del CFF, o bien, la de presentar dictamen de estados financieros
cuando se haya ejercido la opción a que se refiere el artículo 32-A del citado
Código y de designar representante legal.
Ahora
bien, por regla general los tratados para evitar la doble tributación no
establecen disposiciones de procedimiento, por lo que cada Estado está
facultado para precisar en su legislación interna los requisitos para la
aplicación de los beneficios a que se refieren dichos tratados. Esto es
reconocido por los Comentarios a los artículos del “Modelo de Convenio
Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio”, a que hace referencia la
recomendación adoptada por el Consejo de la OCDE el 23 de octubre de 1997.
Por
tanto, para los efectos del artículo 4, primer párrafo de la Ley del ISR, las
personas que pretendan aplicar los beneficios de los tratados mencionados deben
cumplir con las disposiciones de procedimiento que para tal efecto se contienen
en dicha Ley.
En
consecuencia, las personas que no cumplan con las mencionadas disposiciones, no
podrán aplicar los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567
de 23 de julio de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 40/2012/ISR.
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3/ISR/N Beneficios del tratado para evitar la doble tributación entre México y
Barbados. Interpretación de los textos en español e inglés.
El artículo 4, primer párrafo de la Ley del ISR dispone que los
beneficios de los tratados para evitar la doble tributación solo serán
aplicables a los contribuyentes que cumplan, entre otras, con las disposiciones
del propio tratado.
El
texto auténtico en español del artículo 13, párrafo 3 del Convenio entre el
Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de Barbados para Evitar
la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre
la Renta, publicado en el DOF el 15 de enero de 2009, establece que las
ganancias obtenidas por un residente de un Estado Contratante derivadas de la
enajenación de acciones, participaciones u otros derechos en el capital de una
sociedad o persona jurídica residente del otro Estado Contratante, pueden
someterse a imposición en ese otro Estado si el perceptor de la ganancia ha
sido propietario, directa o indirectamente, en cualquier momento durante un
periodo de doce meses anteriores a la enajenación, de una participación de por
lo menos el 25 por ciento del capital de dicha sociedad o persona jurídica.
En
el texto auténtico en inglés, el cual se encuentra registrado por la Secretaría
de Relaciones Exteriores, el párrafo que nos ocupa dispone que dichas ganancias
pueden someterse a imposición en el otro Estado “…if the recipient of the gain,
at any time during the twelve month period preceding such alienation, together
with all persons who are related to the recipient, had a participation of at
least 25 percent in the capital of that person or other legal person”.
De
los textos auténticos en español e inglés del párrafo señalado, se desprende
una divergencia, ya que el texto en inglés contiene la frase “together with all
persons who are related to the recipient”, mientras que el texto en español no
contiene una traducción de dicha frase. Sin embargo, la parte final de los
textos auténticos en español e inglés del Convenio en cita, establecen que, en
caso de cualquier divergencia, prevalecerá el texto en inglés.
Por
tanto, para los efectos del artículo 4, primer párrafo de la Ley del ISR, el
cumplimiento de las disposiciones del artículo 13, párrafo 3 del Convenio
citado debe efectuarse de conformidad con el texto auténtico en inglés del
párrafo 3 del Artículo referido.
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Origen
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Primer antecedente
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41/2012/ISR
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Oficio 600-04-02-2012-68776
de 22 de octubre de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el tercer trimestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 41/2012/ISR.
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4/ISR/N Residencia fiscal. Formas de acreditarla. (Se deroga)
El artículo 6, primer párrafo del Reglamento de la Ley del ISR
establece que para los efectos del artículo 4 de dicha Ley, los contribuyentes
podrán acreditar su residencia fiscal en un país con el que México tenga
celebrado un tratado para evitar la doble tributación, mediante las
certificaciones de residencia o de la presentación de la declaración del último
ejercicio del ISR.
Por
tanto, los contribuyentes podrán acreditar la residencia fiscal en un país con
el que México tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación,
mediante la certificación de residencia, o bien, la certificación de la
presentación de la declaración del último ejercicio del ISR.
El
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta en su artículo 6, primer
párrafo, refiere al artículo 5 de la Ley del Impuesto en comento, sin embargo,
derivado de la expedición de la Ley del Impuesto sobre la Renta publicada el
DOF el 11 de diciembre del 2013, el contenido del artículo 5, referido se
encuentra reproducido en el artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
vigente.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567
de 23 de Julio de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 42/2012/ISR.
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Derogación
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RMF para 2016
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2015, Anexo 7 publicado
en Diario Oficial de la Federación el 12 de enero de 2016.
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Motivo de la
derogación
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Ha sido incorporado
en el artículo 6, primer párrafo del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, publicado en el DOF el 8 de octubre de 2015.
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5/ISR/N Orden en que se efectuará el acreditamiento del ISR pagado en el
extranjero.
El artículo 5, sexto párrafo de la Ley del ISR establece que tratándose
de personas morales, el monto del ISR que hayan pagado en el extranjero por los
ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, acreditable contra el
impuesto que conforme a dicha Ley les corresponda pagar, no excederá de la
cantidad que resulte de aplicar la tasa a que se refiere el artículo 9 de la
propia Ley, a la utilidad fiscal que resulte conforme a las disposiciones
aplicables por los ingresos percibidos en el extranjero, señalando además que
las deducciones que sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de fuente de
riqueza ubicada en el extranjero, se considerarán al cien por ciento.
Dicha
disposición no establece el orden en el cual se debe realizar el acreditamiento
del ISR pagado en el extranjero, por ende se considera que el mismo se puede
acreditar contra el ISR que les corresponda pagar en el país a dichas personas
morales, antes de acreditar los pagos provisionales del ejercicio.
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Origen
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Primer antecedente
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46/2007/ISR
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Oficio 325-SAT-09-04-B-90015
de 14 de diciembre de 2007, mediante el cual se da a conocer el Boletín 2007.
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6/ISR/N Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero. Los contribuyentes
sólo podrán acreditar el excedente cuando el procedimiento amistoso concluya
con un acuerdo y lo acepten.
El artículo 5, décimo quinto párrafo de la Ley del ISR establece que
los contribuyentes que hayan pagado en el extranjero ISR en un monto que exceda
al previsto en el tratado para evitar la doble tributación que, en su caso, sea
aplicable al ingreso de que se trate, solo podrán acreditar el excedente en los
términos de dicho artículo una vez agotado el procedimiento de resolución de
controversias contenido en ese mismo tratado.
El
artículo 25, párrafo 2, o su similar o análogo, de los tratados para evitar la
doble tributación que México tiene en vigor dispone que las autoridades
competentes harán lo posible por resolver la cuestión a fin de evitar una
imposición que no se ajuste al tratado, por medio de un acuerdo amistoso.
De
conformidad con lo señalado en el párrafo anterior, se trata solo de un
procedimiento amistoso; esto es, constituye la ejecución de un pacto que
implica para las partes la mera obligación de negociar, pero no la de llegar a
un acuerdo.
En
este sentido, un procedimiento amistoso puede concluir con o sin un acuerdo,
cuya ejecución, en su caso, normalmente estaría subordinada a la aceptación de
tal acuerdo amistoso por el contribuyente.
En
consecuencia, los contribuyentes no podrán acreditar el excedente a que se
refiere el artículo 5, décimo quinto párrafo de la Ley del ISR, cuando el
procedimiento amistoso concluya sin un acuerdo, o cuando termine con un acuerdo
amistoso que no sea aceptado por dichos contribuyentes; en cambio, sí podrán
efectuar tal acreditamiento cuando el procedimiento amistoso concluya con un
acuerdo y lo acepten.
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Origen
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Primer antecedente
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45/2013/ISR
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Oficio 600-04-02-2013-12915
de 25 de junio de 2013 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el segundo trimestre 2013. Oficio
600-04-07-2013-16549 de 10 de diciembre de 2013 a través del cual se da a
conocer el Boletín 2013, con el número de criterio normativo 45/2013/ISR.
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7/ISR/N Devolución de cantidades realizada por la autoridad fiscal. Si se
pagan intereses los mismos deben acumularse para efectos del ISR.
El artículo 8 de la Ley del ISR establece que se consideran intereses,
cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de créditos
de cualquier clase.
El
artículo 18, fracción IX de la Ley en cita dispone que tratándose de personas
morales, se consideran ingresos acumulables, entre otros, los intereses
devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno.
Para
el caso de personas físicas, los artículos 133 y 135 de la Ley del ISR,
precisan que se consideran ingresos los intereses establecidos en el artículo 8
de la misma Ley y los demás que conforme a la propia Ley tengan el tratamiento
de interés; y que quienes paguen dichos intereses están obligados a retener y
enterar el ISR aplicando la tasa que al efecto establezca en el ejercicio de
que se trate, la Ley de Ingresos de la Federación.
El
artículo 22-A del CFF prevé los supuestos en que la autoridad fiscal debe pagar
intereses por devoluciones extemporáneas, los cuales se calcularán a partir del
momento que para cada supuesto está establecido, calculándolos conforme a la
tasa prevista en el artículo 21 del citado Código que se aplicará sobre la
devolución actualizada.
Por
lo anterior, cuando la autoridad fiscal proceda a la devolución de cantidades
donde pague intereses, en su resolución deberá indicar que los mismos serán
acumulables para efectos del ISR, además, tratándose de personas físicas, la
autoridad fiscal procederá a realizar la retención y entero del ISR que
corresponda.
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Origen
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Primer antecedente
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2009
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Oficio 600-04-02-2009-75488
de 13 de julio de 2009, mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2009. Oficio 600-04-02-2009-78112
de 1 de diciembre de 2009 a través del cual se da a conocer el Boletín 2009,
con el número de criterio normativo 49/2009/ISR
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8/ISR/N Ganancia en la enajenación de certificados bursátiles fiduciarios,
colocados entre el gran público inversionista. Se debe considerar interés.
El artículo 14, fracción VI, segundo párrafo del CFF establece que la
enajenación de certificados de participación se considerará como una
enajenación de títulos de crédito que no representan la propiedad de bienes y
tendrán las consecuencias fiscales que establecen las leyes fiscales para la
enajenación de tales títulos.
El
artículo 8, primer párrafo de la Ley del ISR dispone que se consideran
intereses para los efectos de dicha Ley, entre otros, la ganancia en la enajenación
de bonos, valores y otros títulos de crédito, siempre que sean de los que se
colocan entre el gran público inversionista, conforme a las reglas generales
que al efecto expida el SAT.
La
regla 3.2.12. de la RMF para 2018, establece que para los efectos de la Ley del
ISR y su Reglamento, se consideran títulos valor que se colocan entre el gran
público inversionista, aquéllos inscritos conforme a los artículos 85 y 90 de
la Ley del Mercado de Valores, en el Registro Nacional de Valores a cargo de la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores; así como los valores listados en el
sistema internacional de cotizaciones de la Bolsa Mexicana de Valores.
Los
artículos 62 y 63, primer párrafo de la Ley del Mercado de Valores señalan que
los certificados bursátiles son títulos de crédito que representan la
participación individual de sus tenedores en un crédito colectivo a cargo de
personas morales o de un patrimonio afecto en fideicomiso, y que aquéllos que
al efecto se emitan al amparo de un fideicomiso deberán denominarse
certificados bursátiles fiduciarios. Algunos certificados bursátiles
fiduciarios son conocidos bursátilmente como certificados de capital de
desarrollo o CCD por sus siglas.
En
consecuencia, para los efectos de la Ley del ISR y conforme a la regla 3.2.12.
de la RMF para 2018, se considera interés la ganancia en la enajenación de
certificados bursátiles fiduciarios colocados entre el gran público
inversionista.
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Origen
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Primer antecedente
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2010
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Oficio 600-04-02-2010-70388
de 14 de diciembre de 2010 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el segundo semestre 2010. Oficio 600-04-02-2010-69707
de 17 de diciembre de 2010, a través del cual se autoriza el Boletín 2010,
con el número de criterio normativo 45/2010/ISR.
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9/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. Casos en los cuales las personas
morales no deberán calcular el impuesto por los montos que se consideran
dividendos o utilidades distribuidos.
El artículo 10, primer párrafo, primera oración de la Ley del ISR
establece que las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades,
deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos.
El
mismo artículo, en su último párrafo, dispone que las personas morales que
distribuyan los dividendos o utilidades a que se refiere el artículo 140,
fracciones I y II de la Ley citada, calcularán el impuesto sobre dichos
dividendos o utilidades.
En
este sentido, las personas morales que actualicen los supuestos previstos en el
artículo 140, fracciones III, IV, V y VI de la Ley del ISR, no deberán calcular
el citado impuesto sobre los montos que se consideran dividendos o utilidades
distribuidos, ya que el artículo 10, último párrafo de la Ley en cita no les
confiere dicha obligación.
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Origen
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Primer antecedente
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2010
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Oficio 600-04-02-2010-70388
de 14 de diciembre de 2010 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el segundo semestre 2010. Oficio 600-04-02-2010-69707
de 17 de diciembre de 2010, a través del cual se autoriza el Boletín 2010,
con el número de criterio normativo 46/2010/ISR.
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10/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. Orden en el que se efectuará su
acreditamiento.
El artículo 10, fracción I, primer párrafo de la Ley del ISR, dispone
que cuando las personas morales distribuyan dividendos o utilidades y como
consecuencia de ello, paguen el impuesto que establece el artículo citado,
podrán efectuar el acreditamiento correspondiente únicamente contra el ISR del
ejercicio que resulte a cargo de la persona moral en el ejercicio en el que se
haya efectuado el pago del impuesto correspondiente a los dividendos o
utilidades distribuidos.
Cabe
señalar que la disposición en cita es reiteración del texto del artículo 11,
fracción I, primer párrafo de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre
de 2013. En relación con este precepto, se comenta que en el Dictamen de la
Comisión de Hacienda y Crédito Público para reformar dicha Ley para el 2003, se
consideró conveniente modificar el esquema de acreditamiento, para permitir a
los contribuyentes efectuar el acreditamiento del ISR pagado por la
distribución de dividendos o utilidades, contra el impuesto causado en el mismo
ejercicio y en los dos siguientes.
En
este sentido, se advierte que el legislador equiparó el concepto ISR del
ejercicio que resulte a cargo a que se refiere el artículo 10, fracción I,
primer párrafo de la Ley del ISR vigente, con el de impuesto causado, que se
determina de conformidad con el artículo 9 de la Ley referida, dicha
consideración quedó plasmada en el texto del artículo 10 antes señalado, el
cual corresponde a la reproducción de manera idéntica del artículo 11, fracción
I, primer párrafo de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013,
por lo que prevalecen las razones que le dieron origen a la disposición.
En
consecuencia, para efectos del artículo 10, fracción I, primer párrafo de la
Ley del ISR, el impuesto que resulte a cargo, contra el cual las personas
morales pueden acreditar el impuesto pagado por la distribución de dividendos o
utilidades, es aquel que resulta de aplicar la mecánica prevista en el artículo
9 de la Ley de la materia, antes de acreditar los pagos provisionales
correspondientes.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567
de 23 de julio de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 48/2012/ISR.
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11/ISR/N Declaración del ejercicio del ISR. La fiduciaria no está obligada a
presentarla por las actividades realizadas a través de un fideicomiso.
El artículo 13, primer párrafo de la Ley del ISR establece que cuando
se realicen actividades empresariales a través de un fideicomiso, la fiduciaria
determinará en los términos del Título II de la misma Ley, el resultado o la
pérdida fiscal de dichas actividades en cada ejercicio y cumplirá por cuenta
del conjunto de fideicomisarios las obligaciones señaladas en dicha Ley,
incluso la de efectuar pagos provisionales.
El
mismo artículo en su tercer párrafo, dispone que los fideicomisarios acumularán
a sus demás ingresos del ejercicio, la parte del resultado fiscal de dicho
ejercicio derivada de las actividades empresariales realizadas a través del
fideicomiso que les corresponda, de acuerdo con lo estipulado en el contrato de
fideicomiso y acreditarán en esa proporción el monto de los pagos provisionales
efectuados por la fiduciaria. Asimismo, señala que la pérdida fiscal derivada
de las actividades empresariales realizadas a través del fideicomiso solo podrá
ser disminuida de las utilidades fiscales de ejercicios posteriores derivadas
de las actividades realizadas a través de ese mismo fideicomiso en los términos
del Título II, Capítulo V de la Ley del ISR.
El
penúltimo párrafo del referido artículo determina que en los casos en que no se
hayan designado fideicomisarios o éstos no puedan identificarse, se entenderá
que las actividades empresariales realizadas a través del fideicomiso las
realiza el fideicomitente.
El
artículo 76, fracción XIII del ordenamiento legal en cita prevé que las
personas morales deben presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada
año, declaración en la que proporcionen la información de las operaciones efectuadas
en el año de calendario anterior, a través de fideicomisos por los que se
realicen actividades empresariales en los que intervengan.
Los
artículos 117 y 118 de la multireferida Ley, señalan, entre otras, las
obligaciones de la fiduciaria en las operaciones de fideicomiso por las que se
otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles, especificando que la
institución fiduciaria efectuará pagos provisionales por los rendimientos y que
deberá proporcionar a más tardar el 31 de enero de cada año a quienes
correspondan los rendimientos, el comprobante fiscal de los mismos, de los
pagos provisionales efectuados y de las deducciones correspondientes, al año de
calendario anterior, y que será la institución fiduciaria quien lleve los
libros de contabilidad, expida los comprobantes fiscales y efectúe los pagos
provisionales.
El
artículo 158, cuarto párrafo de la supracitada Ley, contempla que será la
institución fiduciaria quien expida los comprobantes fiscales digitales a
través de Internet y efectúe la retención a que se refiere dicho artículo,
tratándose de ingresos de residentes en el extranjero que perciban por otorgar
el uso o goce temporal de bienes inmuebles ubicados en territorio nacional.
Igualmente,
los artículos 187, 188, 192 y 193 de la Ley del ISR, establecen el tratamiento
fiscal aplicable a ciertas operaciones realizadas a través de fideicomisos sin
imputar a la fiduciaria la obligación de formular la declaración del ejercicio.
Del artículo
Noveno, fracción X de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, del
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de
la Ley del IVA; de la Ley del IEPS; de la LFD, se expide la Ley del ISR, y se
abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a
los Depósitos en Efectivo, publicado en el DOF el día 11 de diciembre de 2013,
se desprende que la institución fiduciaria presentará ante las oficinas
autorizadas, a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración
proporcionando información sobre el nombre, clave en el RFC, rendimientos,
pagos provisionales efectuados y deducciones, relacionados con cada una de las
personas a las que les correspondan los rendimientos durante el año de
calendario anterior.
El artículo
32-B, fracción VIII del CFF, refiere a las fiduciarias que participen en
fideicomisos por los que se generen ingresos, la obligación de presentar por
cada uno de dichos fideicomisos diversa información.
En ese sentido,
al no señalar las disposiciones legales antes transcritas expresamente la
obligación, la fiduciaria no debe presentar la declaración del ejercicio del
ISR por las actividades realizadas a través de un fideicomiso.
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Origen
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Primer antecedente
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2009
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Oficio 600-04-02-2009-75488 de 13 de julio de 2009 mediante el cual se
dan a conocer los criterios normativos aprobados en el primer semestre 2009.
Oficio 600-04-02-2009-78112 de 1 de diciembre de 2009 a través del cual se da
a conocer el Boletín 2009, con el número de criterio normativo 50/2009/ISR.
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12/ISR/N Determinación del reparto
adicional de participación de utilidades a los trabajadores de las empresas.
Las autoridades fiscales no están obligadas a verificar la existencia de
relación laboral alguna.
Los artículos
9, penúltimo y último párrafos y 109, antepenúltimo, penúltimo y último
párrafos de la Ley del ISR establecen el procedimiento para determinar la renta
gravable para la participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas.
De conformidad
con los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo, la determinación de
reparto de utilidades por parte de la autoridad fiscal resulta procedente, sin
que sea requisito el que se compruebe que la persona a la cual se le efectúa
una visita domiciliaria tenga trabajadores.
Lo anterior,
debido a que los artículos 523 y 526 de la Ley en comento establecen la
competencia del SAT para la aplicación de normas de trabajo e intervenir en
cuestiones relacionadas con la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas, otorgándole la facultad de determinar repartos
adicionales, sin señalar que la autoridad fiscal deba verificar la existencia
de trabajadores.
En efecto, en
caso de que se determine que la base gravable de las empresas es mayor, se
procederá a ordenar las liquidaciones del impuesto omitido y la procedencia de
hacer un reparto adicional de utilidades a los trabajadores, no siendo
competencia de la autoridad fiscal el comprobar la existencia de alguna
relación laboral y el pago del reparto adicional de utilidades.
No obstante,
cuando de conformidad con las disposiciones legales aplicables, el empleador y
los trabajadores pacten, en los contratos colectivos de trabajo, condiciones
diversas relacionadas con el reparto de utilidades, las autoridades fiscales
deberán tomar en cuenta dichas estipulaciones al momento de ejercer sus
facultades de comprobación relacionadas con la participación a los trabajadores
en las utilidades de las empresas.
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Origen
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Primer antecedente
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13/2001/CFF
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Oficio 325-SAT-A-31123 de 14 de septiembre de 2001, mediante el cual
se da a conocer la nueva Compilación de Criterios Normativos 2001.
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13/ISR/N Ingresos acumulables
por la prestación del servicio de emisión de vales o monederos electrónicos.
El artículo 16, primer párrafo de la Ley del ISR dispone que las
personas morales residentes en el país acumularán la totalidad de los ingresos
en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que
obtengan en el ejercicio, esto es, establece un concepto de ingreso de carácter
amplio e incluyente de todos los conceptos que modifiquen positivamente el
patrimonio del contribuyente.
El artículo 90, primer párrafo de la
citada Ley, establece que están obligadas al pago del impuesto establecido en
el Título IV del mismo ordenamiento legal, las personas físicas residentes en
México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios,
o de cualquier otro tipo.
Dado lo anterior, se considera que el
patrimonio de las personas físicas y morales que prestan el servicio de emisión
de vales o monederos electrónicos, se modifica positivamente cuando perciben
ingresos por los conceptos siguientes:
I. El monto de la contraprestación por dicho servicio, conocida como
comisión;
II. El importe o valor nominal recibido de sus clientes, distinto de la
comisión, que ampare la emisión de los vales o depósito en los monederos
electrónicos, y que no sean reembolsados de forma definitiva a los
establecimientos comerciales afiliados, a los clientes o a los usuarios.
III. Los rendimientos que se generen a favor del emisor de vales o monederos
electrónicos, respecto del importe o valor nominal de éstos.
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Origen
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Primer antecedente
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2010
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Oficio 600-04-02-2010-68009 de 26 de julio
de 2010 mediante el cual se dan a conocer los criterios normativos aprobados
en el primer semestre 2010. Oficio 600-04-02-2010-69707 de 17 de diciembre de
2010, a través del cual se autoriza el Boletín 2010, con el número de
criterio normativo 49/2010/ISR.
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14/ISR/N Ingresos acumulables
de personas distintas a casas de cambio que se dedican a la compra y venta de
divisas. Sólo debe tomarse en consideración la ganancia efectivamente
percibida. (Se deroga)
De conformidad con los artículos 16 y 90 de la Ley del ISR las personas
físicas y morales residentes en México, por regla general, se encuentran
obligadas a acumular la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en
servicio, en crédito o de cualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio.
No obstante, en el caso de sujetos distintos a las casas de cambio que
se dediquen a la compra y venta de divisas, deberán de acumular los ingresos
determinados de conformidad con los artículos 8, 18, fracción IX, 44, 45, 46,
133 y 134 de la Ley del ISR; es decir, solo se deberá tomar en consideración la
ganancia efectivamente percibida, en el entendido que se encuentre soportado en
la contabilidad del contribuyente.
Ello, con independencia de los demás ingresos que perciban, mismos que
se deberán de acumular de conformidad con los artículos 16 y 90 del
ordenamiento citado.
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Origen
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Primer antecedente
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15/2001/ISR
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Oficio 325-SAT-A-31123 de 14 de septiembre de 2001, mediante el cual
se da a conocer la nueva Compilación de Criterios Normativos 2001.
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Derogación
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RMF para 2016
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de
2015, Anexo 7 publicado en Diario Oficial de la Federación el 12 de enero de
2016.
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Motivo de la derogación
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Ha sido incorporado en el artículo 12 del Reglamento de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, publicado en el DOF el 8 de octubre de 2015.
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15/ISR/N Autorización
para enajenar acciones a costo fiscal. La sociedad emisora de las acciones no
requiere estar constituida en México. (Se deroga)
El artículo 24, primer párrafo de la Ley del ISR establece que las
autoridades fiscales autorizarán la enajenación de acciones a costo fiscal en
los casos de reestructuración de sociedades constituidas en México
pertenecientes a un mismo grupo, siempre que se cumpla con los requisitos que
dicho artículo indica.
Asimismo, el último párrafo del artículo citado aclara que se considera
grupo para los efectos del mismo artículo, el conjunto de sociedades cuyas
acciones con derecho a voto representativas del capital social sean propiedad
directa o indirecta de las mismas personas en por lo menos el 51%, sin computar
las que se consideran colocadas entre el gran público inversionista conforme a
la regla 3.2.12., primer párrafo de la RMF para 2015 y que hayan sido
efectivamente ofrecidas y colocadas entre dicho público, salvo que hubiesen
sido recompradas por el emisor.
De lo anterior, se advierte que las sociedades que deben estar
constituidas en México y pertenecer al mismo grupo, en los términos del
artículo 24, primer párrafo de la Ley del ISR, son la enajenante y la
adquirente, por lo que la sociedad emisora de las acciones no requiere estar
constituida en México, siempre que las sociedades enajenante y adquirente
acrediten pertenecer a un mismo
grupo y se cumplan los requisitos a que se refiere el artículo 24 de la Ley del
ISR y sus disposiciones reglamentarias.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-69615
de 27 de noviembre de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el cuarto trimestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 54/2012/ISR.
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Derogación
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RMF para 2016
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2015, Anexo 7 publicado
en Diario Oficial de la Federación el 12 de enero de 2016.
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Motivo de la
derogación
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Ha sido incorporado
en el artículo 27 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
publicado en el DOF el 8 de octubre de 2015.
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16/ISR/N Autorización
para enajenar acciones a costo fiscal. No se actualiza el supuesto para
otorgarla tratándose de aquéllas que no tengan costo promedio por acción.
El artículo 24, primer párrafo de la Ley del ISR establece que las
autoridades fiscales autorizarán la enajenación de acciones a costo fiscal en
los casos de reestructuración de sociedades constituidas en México
pertenecientes a un mismo grupo, siempre que se cumpla con los requisitos que
dicho artículo indica.
La
fracción I del artículo citado señala como requisito que el costo promedio de
las acciones respecto de las cuales se formule la solicitud, se determine a la
fecha de la enajenación, conforme a los artículos 22 y 23 de la Ley del ISR,
distinguiéndolas por enajenante, emisora y adquirente, de las mismas.
El
artículo 22, fracción III, tercer párrafo, segunda oración de la Ley del ISR prevé
la hipótesis en la cual las acciones no tendrán costo promedio por acción; es
decir, el supuesto en que no tendrán costo fiscal.
En
consecuencia, no se actualiza el supuesto para otorgar la autorización prevista
por el artículo 24 de la Ley del ISR, tratándose de acciones que no tengan
costo promedio por acción de conformidad con el artículo 22, fracción III,
tercer párrafo, segunda oración de dicha Ley.
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Origen
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Primer antecedente
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2013
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Oficio 600-04-02-2013-12915
de 25 de junio de 2013, mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el segundo trimestre 2013. Oficio
600-04-07-2013-16549 de 10 de diciembre de 2013 a través del cual se da a
conocer el Boletín 2013, con el número de criterio normativo 57/2013/ISR.
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17/ISR/N Envases de
bebidas embotelladas. Supuestos en los que se deben considerar activo fijo o
mercancía.
De acuerdo con lo establecido por el artículo 25, fracción II de la Ley
del ISR, los contribuyentes pueden deducir el costo de lo vendido, dentro del
cual pueden considerar los productos terminados o semiterminados que formen
parte de las mercancías, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 39,
tercer párrafo, inciso a) de la citada Ley.
En
ese contexto, los envases utilizados en la enajenación de bebidas embotelladas
deben ser considerados como parte del costo de lo vendido, ya que dichos
envases son parte del producto terminado que las embotelladoras utilizan para
enajenar sus bebidas.
Por
otra parte, el artículo 32, segundo párrafo de la Ley del ISR, considera como
activos fijos al conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes
para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el
servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo, cuya finalidad es la
utilización para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de
ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones.
En
consecuencia, tratándose de envases que no forman parte integrante del producto
final que enajenan las empresas embotelladoras, ya que éstos al momento de la
enajenación son canjeados por otros de la misma especie y calidad, se debe
considerar que forman parte del activo fijo de la empresa, puesto que son
bienes tangibles que se utilizan varias veces, y en virtud de este uso se
demeritan por el transcurso del tiempo. Asimismo, tienen como finalidad
principal el desarrollo de las actividades del embotellador, toda vez que son
un medio para comercializar sus bebidas y no tienen el propósito de ser
enajenados dentro del curso normal de las operaciones.
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Origen
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Primer antecedente
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16/2002/ISR
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Oficio 325-SAT-A-31676
de 24 de mayo de 2002.
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18/ISR/N Deducción de
pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor.
A.
Una pérdida de dinero en efectivo derivada de un robo
o fraude podrá ser deducida en los términos del artículo 25, fracción V de la
Ley del ISR, como caso de fuerza mayor siempre que se reúnan los siguientes
requisitos:
I. Que
las cantidades perdidas, cuya deducción se pretenda, se hubieren acumulado para
los efectos del ISR, y
II. Que se acredite el cuerpo del delito. Para ello, el contribuyente
deberá denunciar el delito y contar con copia certificada del auto de
radicación, emitido por el juez competente. Dicha copia certificada deberá
exhibirse a requerimiento de la autoridad fiscal.
Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o
responsabilidades a cargo de terceros se acumularán de conformidad con el
artículo 18, fracción VI de la Ley del ISR.
El
contribuyente volverá a acumular las cantidades deducidas conforme al presente
criterio en el caso de que la autoridad competente emita conclusiones no
acusatorias, confirmadas, en virtud de que las investigaciones efectuadas
hubieran indicado que los elementos del tipo no estuvieren acreditados y el
juez hubiere sobreseído el juicio correspondiente.
En los casos en
los que no se acredite la pérdida de dinero en efectivo, robo o fraude, la
cantidad manifestada por el contribuyente como pérdida deberá acumularse,
previa actualización de conformidad con el artículo 17-A del CFF, desde el día
en que se efectuó la deducción hasta la fecha en que se acumule.
B. En
caso de que la pérdida de bienes a que se refiere el artículo 37 de la Ley del
ISR derive de la comisión de un delito, el contribuyente para realizar la
deducción correspondiente deberá cumplir con el requisito a que se refiere la
fracción II del apartado A anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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3.2.5.
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Oficio 325-A-VII-B-23300 de 20 de diciembre de 1995.
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19/ISR/N Intereses devengados. Supuesto
en el que se acredita el requisito de la deducibilidad.
El artículo
25, fracción VII de la Ley del ISR establece que son deducibles los intereses
devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno, salvo en el caso de los
intereses moratorios.
El artículo 27,
fracción III, primer párrafo de la Ley del ISR dispone que las deducciones
autorizadas deberán estar amparadas con un comprobante fiscal; sin embargo,
dicha disposición no limita la deducción autorizada en el diverso 25, fracción
VII del ordenamiento legal invocado, a que los intereses devengados hayan sido
pagados, salvo tratándose de aquéllos a que se refiere el artículo 27, fracción
VIII de la Ley citada.
Ahora bien,
entre otros requisitos de las deducciones autorizadas, el artículo 27,
fracciones I, IV y VII de la Ley del ISR requieren que estas sean estrictamente
indispensables para los fines de la actividad del contribuyente; que estén
debidamente registradas en contabilidad y, en el caso de intereses por
capitales tomados en préstamo, que éstos se hayan invertido en los fines de
negocio.
En virtud de lo
anterior, los contribuyentes que pretendan deducir intereses devengados, salvo
en el caso de los intereses moratorios y de aquéllos a que se refiere el
artículo 27, fracción VIII de la Ley del ISR; deberán cumplir con los
requisitos de deducibilidad previstos en la Ley citada, tales como acreditar
que el gasto es estrictamente indispensable para los fines de la actividad del
contribuyente, que está debidamente registrado en contabilidad, que cuentan con
los instrumentos que contengan el sustento del adeudo en los que conste la tasa
del interés pactada entre las partes, además de constar en documentos que
generen certeza jurídica de que la operación fue real, las operaciones consten
en papeles de trabajo; y, en el caso de intereses por capitales tomados en
préstamo, acreditar que éstos se hayan invertido en los fines del negocio.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-68776 de 22 de octubre de 2012 mediante el cual
se dan a conocer los criterios normativos aprobados en el tercer trimestre
2012. Oficio 600-04-02-2012-69616 de 29 de noviembre de 2012 a través del
cual se da a conocer el Boletín 2012, con el número de criterio normativo
57/2012/ISR.
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20/ISR/N Actos u operaciones prohibidos
por la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita. La realización de dichos actos u operaciones
implica la no deducción de las erogaciones relacionadas con aquéllos.
Los artículos
27, fracción I y 105, fracción II de la Ley del ISR establecen que las
deducciones autorizadas previstas en los artículos 25 y 103 de la citada Ley,
deberán cumplir, entre otros requisitos, ser estrictamente indispensables para
los fines de la actividad del contribuyente o para la obtención de los ingresos
por los que se está obligado al pago del ISR, respectivamente.
El artículo 32
de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita, prohíbe dar cumplimiento a obligaciones y, en
general, liquidar o pagar, así como aceptar la liquidación o el pago, de actos
u operaciones mediante el uso de monedas y billetes, en moneda nacional o
divisas y metales preciosos, en los supuestos a que se refiere dicho artículo.
En ese sentido,
el realizar cualquiera de los actos u operaciones a que se refiere el
mencionado artículo 32 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, implica que las erogaciones
efectuadas por el contribuyente relacionadas con dichos actos y operaciones,
habrán sido efectuadas en contravención a una Ley de orden público.
Lo anterior,
conforme a los artículos 1830 y 1831 del Código Civil Federal, en relación con
el 8 de dicho Código, que establecen que es ilícito el hecho que es contrario a
las leyes de orden público y que el fin o motivo determinante de la voluntad
tampoco debe ser contrario a dichas leyes, resultando como sanción su nulidad;
por lo que las erogaciones, para ser consideradas deducciones autorizadas, no
deben ser contrarias a las leyes de orden público.
Por lo tanto,
las erogaciones relacionadas con actos u operaciones prohibidos por el artículo
32 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita, no serán estrictamente indispensables para los
fines de la actividad del contribuyente ni para la obtención de los ingresos
por los que se esté obligado al pago del ISR y, por ende, tampoco serán
deducibles en los términos de los artículos 27, fracción I y 105, fracción II
de la Ley del ISR, respectivamente.
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Origen
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Primer antecedente
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2013
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Oficio 600-04-07-2013-16027 de 19 de
noviembre de 2013 mediante el cual se dan a conocer los criterios normativos
aprobados en el cuarto trimestre 2013. Oficio 600-04-07-2013-16549 de 10 de
diciembre de 2013 a través del cual se da a conocer el Boletín 2013, con el
número de criterio normativo 61/2013/ISR.
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21/ISR/N Personas morales que concentren
sus transacciones de tesorería. Excepción al requisito de deducibilidad
previsto para la procedencia del acreditamiento del IVA.
De conformidad
con lo establecido por el artículo 27, fracción III de la Ley del ISR, las
deducciones autorizadas deben estar amparadas con un comprobante fiscal y que
los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante transferencia
electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en
instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal
efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de la cuenta del
contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o los denominados
monederos electrónicos autorizados por el SAT.
Del mismo modo,
el artículo 5, fracción I de la Ley del IVA señala que para considerar como
acreditable el IVA, debe corresponder a bienes, servicios o al uso o goce
temporal de bienes estrictamente indispensables, considerando como tales las
erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines
del ISR.
Asimismo, la
regla 3.3.1.3. de la RMF para 2018, señala que lo previsto en el artículo 27,
fracción III de la Ley del ISR solo es aplicable a las obligaciones que se
cumplan o se extingan con la entrega de una cantidad en dinero.
En algunos
casos, personas morales que pertenecen a un grupo de empresas que realizan
operaciones recíprocas, han firmado convenios para concentrar sus transacciones
de tesorería a través de una empresa del mismo grupo que actúa como
centralizadora, la cual opera los procesos de pago mediante la cancelación de
cuentas por cobrar contra cuentas por pagar entre empresas del grupo, y en
consecuencia no se llevan a cabo flujos de efectivo para liquidar este tipo de
operaciones.
En ese sentido,
cuando se dé el supuesto señalado en el párrafo anterior, se tendrá por
cumplido el requisito de deducibilidad previsto en el artículo 27, fracción III
de la Ley del ISR y, por ende, se tendrá por cumplido el relativo al
acreditamiento señalado en el diverso 5, fracción I de la Ley del IVA.
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Origen
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Primer antecedente
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2008
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Oficio 600-04-02-2008-75872
de 1 de septiembre de 2008 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados a agosto de 2008. Oficio 600-04-02-2009-73416 de 7 de
enero de 2009, a través del cual se da a conocer el Boletín 2008, con número
de criterio normativo 3/2008/ISR.
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22/ISR/N Pérdidas por créditos incobrables. Notoria imposibilidad práctica de
cobro.
El artículo 27, fracción XV de la Ley del ISR establece como requisito
para deducir las pérdidas por créditos incobrables, que estas se consideren
realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de prescripción que
corresponda o antes si fuera notoria la imposibilidad práctica de cobro.
Para
los efectos del mismo artículo, el inciso b) de la fracción citada considera
que existe notoria imposibilidad práctica de cobro, entre otros casos,
tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento sea mayor
a 30,000 unidades de inversión, cuando el acreedor haya demandado ante la
autoridad judicial el pago del crédito o se haya iniciado el procedimiento
arbitral convenido para su cobro y además se cumpla con lo previsto en el
párrafo final del inciso a) de la misma fracción.
El
último párrafo del inciso a) de la fracción referida prevé que cuando el deudor
del crédito de que se trate sea contribuyente que realiza actividades
empresariales y el acreedor informe por escrito al deudor de que se trate, que
efectuará la deducción del crédito incobrable, a fin de que el deudor acumule
el ingreso derivado de la deuda no cubierta en los términos de la Ley del ISR y
que los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en el párrafo citado, deberán
informar a más tardar el 15 de febrero de cada año de los créditos incobrables
que dedujeron en los términos de ese párrafo en el año calendario inmediato
anterior.
En
este sentido, la expresión -se cumpla- utilizada en el inciso b), al referirse
al párrafo final del inciso a), alude a una obligación.
Por
tanto, el deber previsto en el inciso b), solo es aplicable a la segunda parte
del párrafo final del inciso a), en cuanto a la obligación del acreedor de
informar por escrito al deudor que efectuará la deducción de la pérdida por el
crédito incobrable, para que este acumule el ingreso derivado de la deuda no
cubierta, y la de informar a más tardar el 15 de febrero de cada año, de las
pérdidas por créditos incobrables que dedujo en el año inmediato anterior.
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Origen
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Primer antecedente
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2009
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Oficio 600-04-02-2009-75488
de 13 de julio de 2009 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2009. Oficio 600-04-02-2009-78112
de 1 de diciembre de 2009 a través del cual se da a conocer el Boletín 2009,
con el número de criterio normativo 57/2009/ISR.
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23/ISR/N Intereses no
se consideran cantidades pagadas por concepto de ISR a cargo de terceros.
El artículo 28, fracción I, primer párrafo, de la Ley del ISR establece
que no serán deducibles para los efectos del Título II de dicha Ley, los pagos
por ISR a cargo de terceros.
El
artículo 153, tercer párrafo de la Ley citada dispone que cuando la persona que
haga alguno de los pagos a que se refiere el Título V de la Ley del ISR, cubra
por cuenta del contribuyente el impuesto que a este corresponda, el importe de
dicho impuesto se considerará ingreso de los comprendidos en el Título
referido.
El
artículo 166, séptimo párrafo de la Ley del ISR prevé que el impuesto se pagará
mediante retención que se efectuará por la persona que realice los pagos y se
calculará aplicando a los intereses que obtenga el contribuyente, sin deducción
alguna, la tasa que corresponda en cada caso.
En
este orden de ideas, si la persona que realizó los pagos a que se refiere el
párrafo anterior se obligó, contractualmente, a pagar las cantidades
adicionales necesarias que tengan como fin asegurar que la cantidad neta, efectivamente
recibida por el perceptor, sea igual a la cantidad total que el residente en el
extranjero habría recibido de no haberse realizado retención alguna, se
considera que dichas cantidades adicionales conservan la naturaleza de
intereses pactados a favor de dicho residente.
En
consecuencia, para los efectos del artículo 28, fracción I de la Ley del ISR,
las cantidades adicionales señaladas en el párrafo anterior, no se consideran
pago del ISR a cargo de tercero.
Lo
anterior, toda vez que dichas cantidades adicionales, para los efectos del
Título V de la Ley del ISR, son ingresos por intereses y, por tanto, deben ser
considerados como tales para efectos de la determinación de la retención del
ISR correspondiente a cargo del residente en el extranjero.
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Origen
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Primer antecedente
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2013
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Oficio 600-04-02-2013-12915
de 25 de junio de 2013, mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el segundo trimestre 2013. Oficio
600-04-07-2013-16549 de 10 de diciembre de 2013 a través del cual se da a
conocer el Boletín 2013, con el número de criterio normativo 64/2013/ISR.
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24/ISR/N Dádivas a
servidores públicos. No son deducibles para los efectos del ISR.
El artículo 28, fracción III de la Ley del ISR establece que no serán
deducibles los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga, con
excepción de aquéllos referidos en la propia disposición.
De
los artículos 222 y 222 bis del Código Penal Federal se desprende que los
delitos de cohecho y de cohecho a servidores públicos extranjeros consisten en
dar, por sí o por interpósita persona, cualquier clase de dádiva como dinero,
bienes o servicios, a servidores públicos, incluso extranjeros, o a terceros
para que el servidor público haga o deje de hacer algo justo o injusto relacionado
con sus funciones.
Dicha
conducta implica que cualquier erogación efectuada por el contribuyente que se
ubique en los supuestos de los tipos penales señalados, habrá sido efectuada en
contravención a las leyes de orden público.
Lo
anterior, conforme a los artículos 1830 y 1831 del Código Civil Federal, en
relación con el 8 de dicho Código, que establecen que es ilícito el hecho que
es contrario a las leyes de orden público y que el fin o motivo determinante de
la voluntad tampoco debe ser contrario a dichas leyes, resultando como sanción
su nulidad.
En
ese sentido, las erogaciones, para ser consideradas deducciones autorizadas, no
deben ser contrarias a las leyes de orden público, incluso cuando se realicen
en el extranjero.
Debido
a las consideraciones anteriores, las erogaciones consistentes en dar por sí o
por interpósita persona, dinero, bienes o servicios, a servidores públicos,
incluso extranjeros o a terceros, no constituyen deducciones autorizadas para
los efectos del ISR, debido a que se ubican en el supuesto previsto por el
artículo 28, fracción III de la Ley del ISR y se realizan en contravención a
las leyes de orden público, con independencia de que dichas erogaciones se
encuentren relacionadas o no con la investigación o sanción por los tipos
penales aludidos.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567
de 23 de julio de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 60/2012/ISR.
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25/ISR/N Crédito comercial.
No es deducible el sobreprecio que paga el contribuyente por la adquisición de
un bien.
De conformidad con el artículo 28, fracción XII de la Ley del ISR no es
deducible el crédito comercial, aun cuando sea adquirido de terceros.
Ahora
bien, por crédito comercial debe entenderse el sobreprecio que respecto de su
valor real, nominal o de mercado, paga el contribuyente por una adquisición.
Por
ello, el sobreprecio que paga el contribuyente por la adquisición de un bien,
por encima de su valor real, nominal o de mercado, no es deducible para efectos
del ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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2008
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Oficio 600-04-02-2008-75872
de 1 de septiembre de 2008 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados a agosto de 2008. Oficio 600-04-02-2009-73416 de 7 de
enero de 2009, a través del cual se da a conocer el Boletín 2008, con número
de criterio normativo 5/2008/ISR.
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26/ISR/N Capitalización
delgada. No es deducible la pérdida cambiaria, devengada por la fluctuación de
la moneda extranjera, que derive del monto de las deudas que excedan del triple
del capital de los contribuyentes y provengan de deudas contraídas con partes
relacionadas en el extranjero.
El artículo 28, fracción XXVII, primer párrafo de la Ley del ISR
establece que, para los efectos del Título II de dicha Ley, no serán deducibles
los intereses que deriven del monto de las deudas del contribuyente que excedan
del triple de su capital contable, que provengan de deudas contraídas con
partes relacionadas residentes en el extranjero en los términos del artículo
179 de la Ley citada.
El
artículo 8, sexto párrafo de la Ley del ISR señala que se dará el tratamiento
que dicha Ley dispone para los intereses a las ganancias o pérdidas cambiarias,
devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera, incluyendo las
correspondientes al principal y al interés mismo.
En
consecuencia, las pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de la
moneda extranjera que deriven del monto de las deudas del contribuyente que
excedan del triple de su capital contable, que provengan de deudas contraídas
con partes relacionadas residentes en el extranjero en los términos del artículo
179 de la Ley del ISR,
no son deducibles de conformidad con el artículo 28, fracción XXVII, primer
párrafo de dicha Ley.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567
de 23 de julio de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios normativos
aprobados en el primer semestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616 de 29 de
noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012, con el
número de criterio normativo 62/2012/ISR.
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27/ISR/N Deducciones
del ISR. Los vehículos denominados pick up son camiones de carga.
El artículo 36, fracción II de la Ley del ISR establece que la
inversión en automóviles solo será deducible hasta por un monto de $175,000.00.
Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través
de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que
además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por
hidrógeno, solo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00.
El
artículo 34, fracción VI de la misma Ley dispone que tratándose de automóviles,
autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques, el
porciento máximo autorizado como deducción es del 25%.
El
artículo 3-A del Reglamento de la Ley del ISR, define al automóvil como aquel
vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el
conductor, precisando en su segundo párrafo que no se consideran comprendidas
en la definición anterior las motocicletas, ya sea de dos a cuatro ruedas.
Sin
embargo, tanto la Ley del ISR como su Reglamento no definen lo que debe
entenderse por vehículos o camiones de carga, por lo que acorde con lo previsto
en el artículo 5, segundo párrafo del CFF, se aplica de manera supletoria el
Reglamento de Tránsito en Carreteras y Puentes de Jurisdicción Federal, mismo
que en su artículo 2, fracciones IX y X, en relación con el artículo 24,
apartado A, fracción II, segundo párrafo, numeral 6 define a los vehículos pick
up como camión unitario ligero y camión unitario pesado.
En
este sentido, los vehículos denominados pick up son camiones de carga
destinados al transporte de mercancías, por lo que no deben ser considerados
como automóviles para efectos de la Ley del ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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2009
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Oficio 600-04-02-2009-77370
de 25 de noviembre de 2009 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el segundo semestre 2009. Oficio 600-04-02-2009-78112
de 1 de diciembre de 2009 a través del cual se da a conocer el Boletín 2009,
con el número de criterio normativo 60/2009/ISR.
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28/ISR/N Cálculo del
ajuste anual por inflación. No debe considerarse el IVA acreditable.
El ajuste anual por inflación de créditos se determina de conformidad
con lo establecido por los artículos 44 y 45 de la Ley del ISR.
De
conformidad con el artículo 4 de la Ley del IVA, se entiende por impuesto
acreditable el monto equivalente al IVA que hubiera sido trasladado al
contribuyente y el propio impuesto que este hubiese pagado con motivo de la
importación de bienes o servicios, en el mes que corresponda.
En
este sentido, la Ley del IVA, de acuerdo con los artículos 1, cuarto párrafo y
4, solo da derecho a restar, comparar o acreditar el IVA acreditable contra el
IVA que el mismo contribuyente hubiera trasladado, con el objeto de determinar periódicamente
un saldo a favor o impuesto a pagar, es decir, el IVA acreditable no es un
concepto exigible a la autoridad fiscal y, por tanto, no constituye crédito a
su favor o cuenta por cobrar.
Por
ello, el IVA acreditable al no ser un crédito no debe considerarse en la
determinación del ajuste anual por inflación.
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Origen
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Primer antecedente
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6.
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Oficio 325-A-VII-10973
de 3 de diciembre de 1996, a través del cual se hacen del conocimiento
diversos criterios normativos.
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29/ISR/N Operaciones
financieras derivadas de capital referenciadas al tipo de cambio de una divisa.
El hecho de estar previstas en una disposición que regula la no retención por
el pago de intereses no altera su naturaleza.
El artículo 16-A, segundo párrafo del CFF establece que se consideran
operaciones financieras derivadas de deuda, aquéllas que estén referidas a
tasas de interés, títulos de deuda o al Índice Nacional de Precios al
Consumidor, y que se entiende por operaciones financieras derivadas de capital,
aquéllas que estén referidas, entre otros supuestos, a divisas.
El
artículo 54, segundo párrafo, fracción VII de la Ley del ISR establece que no
se efectuará la retención por el pago de intereses tratándose de las ganancias
obtenidas en las operaciones financieras derivadas de capital referenciadas al
tipo de cambio de una divisa que se realicen en los mercados reconocidos a que
se refiere el artículo 16-C, fracción I del CFF.
El
artículo 20, cuarto párrafo de la Ley en comento prevé que se dará el
tratamiento establecido en dicha Ley para los intereses, a la ganancia o la
pérdida proveniente de operaciones financieras derivadas de deuda; sin embargo,
dicho tratamiento no es extensivo a las operaciones financieras derivadas de
capital en los términos de las disposiciones referidas.
Por
tanto, el hecho de que el artículo 54, segundo párrafo, fracción VII de la Ley
del ISR prevea un supuesto de no retención tratándose de las ganancias
obtenidas en las operaciones financieras derivadas de capital referenciadas al
tipo de cambio de una divisa, no les otorga la naturaleza de operaciones
financieras derivadas de deuda ni de intereses.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio 600-04-07-2014-3066
de 6 de mayo de 2014 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer trimestre 2014. Oficio 600-04-07-2014-87371
de 17 de diciembre de 2014 a través del cual se da a conocer el Boletín 2014,
con el número de criterio normativo 29/2014/ISR.
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30/ISR/N Actualización de pérdidas fiscales. Factor aplicable.
De conformidad con el artículo 57 de la Ley del ISR, el monto de la
pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio debe ser actualizado multiplicándolo
por el factor correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la
segunda mitad del ejercicio en que ocurrió, hasta el último mes del propio
ejercicio.
El
artículo 6, fracción II de la citada Ley, establece que para determinar el
valor de un bien o de una operación al término de un periodo el factor de
actualización se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al
Consumidor del mes más reciente del periodo, entre el citado índice
correspondiente al mes más antiguo del periodo.
Por
tanto, en términos del artículo 6, fracción II de la Ley del ISR, el factor
para actualizar la pérdida fiscal referida en el citado artículo 57 de la Ley
del ISR, se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del
mes de diciembre del ejercicio en que ocurrió la pérdida, entre el
correspondiente al mes de julio del mismo ejercicio.
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Origen
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Primer antecedente
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2.
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Oficio 325-A-VII-10973
de 3 de diciembre de 1996, a través del cual se hacen del conocimiento
diversos criterios normativos.
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31/ISR/N Aumento de la pérdida fiscal en declaraciones complementarias.
De conformidad con el artículo 57, tercer párrafo de la Ley del ISR,
cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal del
ejercicio anterior, pudiendo haberlo hecho conforme al mencionado artículo,
perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la
cantidad en la que pudo haberlo efectuado.
El
segundo párrafo del mencionado artículo refiere que sólo podrá disminuirse la
pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, contra la utilidad fiscal de los diez
ejercicios siguientes hasta agotarla.
Por
lo tanto, si a través de declaración normal, declaración de corrección por
dictamen y declaración de corrección, en los casos en los que la autoridad
fiscal haya ejercido sus facultades de comprobación, el contribuyente
incrementa la utilidad fiscal declarada o convierte la pérdida fiscal declarada
en utilidad fiscal, se considera que no se pierde el derecho a disminuir una
cantidad igual a la utilidad fiscal incrementada, o a disminuir adicionalmente,
una cantidad igual a la pérdida convertida en utilidad fiscal, ya que la amortización
correspondiente no pudo haberse hecho de conformidad con lo dispuesto en el
mismo artículo 57 de la Ley del ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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X/95
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Boletín de
Normatividad 1 mayo-junio de 1995.
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32/ISR/N Personas morales
que celebran operaciones con partes relacionadas residentes en México.
Documentación e información comprobatoria que deben conservar.
El artículo 76, fracción I de la Ley del ISR establece la obligación de
llevar la contabilidad de conformidad con el CFF, su Reglamento y el Reglamento
de la Ley del ISR, así como efectuar los registros en la misma contabilidad.
El
artículo 28, fracción I del CFF señala que en los casos en que las
disposiciones fiscales hagan referencia a la contabilidad, se entenderá que la
misma se integra, entre otros conceptos, por documentación comprobatoria de
ingresos y deducciones.
El
artículo 76, fracción XII de la Ley del ISR dispone que las personas morales
que celebren operaciones con partes relacionadas deberán determinar sus
ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando los precios y
montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes
independientes en operaciones comparables; para estos efectos, la fracción
citada dispone que las personas morales deberán aplicar los métodos
establecidos en el artículo 180 de la misma Ley, en su orden.
En
consecuencia, las personas morales que celebren operaciones con partes
relacionadas residentes en territorio nacional, en cumplimiento del artículo
76, fracciones I y XII de la Ley del ISR y 28 del CFF, deberán obtener y
conservar la documentación comprobatoria con la que demuestren que:
I. El monto de sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas se
efectuaron considerando para esas operaciones los precios y montos de
contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en
operaciones comparables, y
II. Aplicaron los métodos establecidos en el artículo 180 de la Ley del
ISR, en el orden que el propio numeral señala.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567
de 23 de julio 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 67/2012/ISR.
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33/ISR/N Personas morales. Concepto de partes relacionadas.
El artículo 76, fracción XII de la Ley del ISR establece que las
personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas, deberán
determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando
los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre
partes independientes en operaciones comparables.
El
artículo 179, quinto párrafo de la Ley del ISR dispone que dos o más personas
son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en
la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo
de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o
capital de dichas personas. Tratándose de asociaciones en participación, se
consideran como partes relacionadas sus integrantes, así como las personas que
conforme al párrafo citado se consideren partes relacionadas de dicho
integrante.
De
su análisis, se observa que el artículo 179, quinto párrafo de la Ley referida,
prevé una definición genérica del concepto de partes relacionadas, sin
restringir su aplicación al Título en que dicha disposición se ubica y sin que
exista alguna disposición que la contravenga; toda vez que las contenidas en
los artículos 29, fracción II y 90, décimo primero párrafo de la Ley del ISR,
solo son aplicables a dichos supuestos determinados.
En
consecuencia, el concepto de partes relacionadas contenido en el multicitado
artículo 179, quinto párrafo, es aplicable a la Ley del ISR y concretamente a
la obligación prevista en el artículo 76, fracción XII de dicha Ley.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567
de 23 de julio de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 68/2012/ISR.
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34/ISR/N Personas morales que celebran operaciones con partes relacionadas sin
importar su residencia fiscal. Cumplimiento de obligaciones.
El artículo 76, fracción XII de la Ley del ISR establece que las
personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas deberán
determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando
los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre
partes independientes en operaciones comparables.
Adicionalmente,
la fracción citada dispone que las personas morales deberán aplicar los métodos
establecidos en el artículo 180 de la misma Ley, en el orden referido en dicho
artículo.
De
su análisis, se desprende que la disposición contenida en el artículo 76,
fracción XII de la Ley del ISR determina una obligación que deben cumplir todas
las personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas, sin que
sea relevante la residencia fiscal de estas últimas.
En
consecuencia, las personas morales que celebren operaciones con partes
relacionadas residentes en México y las que realicen operaciones con partes
relacionadas residentes en el extranjero, deberán cumplir, entre otras
obligaciones, las señaladas en el artículo 76, fracción XII de la Ley del ISR:
I. Determinar
sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando los
precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre
partes independientes en operaciones comparables, y
II. Aplicar
los métodos establecidos en el artículo 180 de la Ley del ISR, en el orden
establecido en dicho artículo.
Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 76, fracción
IX de la Ley del ISR que determina la forma en que deben cumplir las
obligaciones las personas morales que celebren operaciones con partes
relacionadas residentes en el extranjero.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567
de 23 de julio de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 69/2012/ISR.
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35/ISR/N Personas morales
que celebran operaciones con partes relacionadas. Aplicación de las Guías de la
OCDE.
El artículo 76, fracción XII de la Ley del ISR establece que las
personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas deberán
determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando
los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes
independientes en operaciones comparables; para estos efectos, la fracción
citada dispone que las personas morales deberán aplicar los métodos
establecidos en el artículo 180 de la misma Ley, en el orden previsto en dicho
artículo.
El
artículo 179, último párrafo de la Ley del ISR señala que, para la
interpretación de lo dispuesto en el Capítulo II del Título VI de dicha Ley,
serán aplicables las Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas
Multinacionales y las Administraciones Fiscales, aprobadas por el Consejo de la
OCDE en 1995, o aquéllas que las sustituyan, en la medida en que las mismas
sean congruentes con las disposiciones de la Ley citada y los tratados
celebrados por México; dichas Guías fueron actualizadas el 22 de julio de 2010 por
el mencionado Consejo.
Del
análisis al artículo 180 de la Ley del ISR, se desprende que se ubica dentro
del Capítulo II del Título VI de la Ley en cita y, en consecuencia, para la
interpretación de dicho artículo, las personas morales que celebren operaciones
con partes relacionadas residentes en México, podrán aplicar las Guías a que se
refiere el artículo 179, último párrafo de la misma Ley, en la medida en que
las mismas sean congruentes con las disposiciones de la Ley de la materia.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567
de 23 de julio de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 70/2012/ISR.
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36/ISR/N Utilidad fiscal
neta del ejercicio. En su determinación no debe restarse al resultado fiscal
del ejercicio la participación de los trabajadores en las utilidades de la
empresa.
El artículo 77, tercer párrafo de la Ley del ISR dispone que se
considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la cantidad que se obtenga de
restar al resultado fiscal del ejercicio, el ISR pagado en los términos del
artículo 9 de tal Ley, el importe de las partidas no deducibles para los
efectos de dicho impuesto, excepto las señaladas en el artículo 28, fracciones
VIII y IX de la Ley citada, la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas a que se refiere el artículo 9, fracción I de la misma
Ley, y el monto que se determine de conformidad con el cuarto párrafo del
artículo analizado.
Al respecto, el artículo 9, segundo
párrafo de la Ley en comento establece el procedimiento para determinar el
resultado fiscal del ejercicio. En particular, la fracción I del párrafo
referido indica que, como parte de dicho procedimiento, se obtendrá la utilidad
fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el
ejercicio, las deducciones autorizadas por el Título II de tal Ley y la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en
el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos.
Por lo tanto, debido a que en el
resultado fiscal del ejercicio ya se encuentra disminuida la participación de
los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, de
conformidad con el artículo 9, segundo párrafo de la Ley del ISR, no debe
restarse nuevamente dicha participación para determinar la utilidad fiscal neta
del ejercicio a que se refiere el artículo 77, tercer párrafo de la Ley
analizada, en razón de que es una de las excepciones a que se refiere el
mencionado párrafo.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio 600-04-07-2014-6961 de 2 de octubre
de 2014 mediante el cual se dan a conocer los criterios normativos aprobados
en el tercer trimestre 2014. Oficio 600-04-07-2014-87371 de 17 de diciembre
de 2014 a través del cual se da a conocer el Boletín 2014, con el número de
criterio normativo 36/2014/ISR.
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37/ISR/N Sociedades
cooperativas de consumo. No están obligadas a pagar el ISR cuando enajenen
bienes distintos de su activo fijo.
El artículo 80, sexto párrafo de la Ley del ISR, señala que las
personas morales con fines no lucrativos estarán obligadas a determinar dicho
impuesto cuando se den cualquiera de las siguientes situaciones jurídicas o de
hecho: a) enajenen bienes distintos de su activo fijo o, b) presten servicios a
personas distintas de sus miembros, siempre que los ingresos derivados de
dichas operaciones excedan del 5% de los ingresos totales de la persona moral
en el ejercicio de que se trate.
No obstante, de una interpretación
armónica de los artículos 79, fracción VII y 80 de la Ley en cita, debe
excluirse del referido supuesto a las sociedades cooperativas de consumo de
bienes, en los casos en que estas enajenen bienes distintos de su activo fijo a
sus miembros, ya que las mismas se crean con una finalidad social, sin objeto
de lucro, adquiriendo o produciendo bienes y servicios para consumo de sus
socios, a cambio de una contraprestación que utiliza la sociedad para seguir
cumpliendo su objeto; por tanto, únicamente el ingreso que obtenga este tipo de
cooperativas, por la enajenación de esos bienes a sus miembros, no debe causar
el ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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18/2001/ISR
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Oficio 325-SAT- A-31123 de 14 de
septiembre de 2001, mediante el cual se da a conocer la nueva Compilación de
Criterios Normativos 2001.
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38/ISR/N Instituciones
de enseñanza, comprendidas en el Título III de la Ley del ISR. Son personas
morales con fines no lucrativos cuando obtengan el reconocimiento de validez
oficial de estudios.
De conformidad con el artículo 79, fracción X de la Ley del ISR, se
consideran personas morales con fines no lucrativos, las sociedades o
asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza, con autorización
o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley
General de Educación, siempre que sean consideradas como instituciones
autorizadas para recibir donativos deducibles en términos de la referida Ley.
El artículo 54
de la Ley General de Educación señala que los particulares podrán impartir
educación en todos sus tipos y modalidades, y que por lo que concierne a la
educación preescolar, primaria, secundaria, normal y demás para la formación de
maestros de educación básica, los particulares deberán obtener previamente, en
cada caso, la autorización expresa del Estado, tratándose de estudios distintos
de los antes mencionados, podrán obtener el reconocimiento de validez oficial
de estudios.
En
virtud de lo anterior, las sociedades o asociaciones de carácter civil
dedicadas a la enseñanza que tengan el reconocimiento de validez oficial de
estudios, son personas morales con fines no lucrativos, independientemente de
que conforme a la Ley General de Educación no sea obligatorio obtener dicho
reconocimiento.
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Origen
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Primer antecedente
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52/2002/ISR
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Oficio 325-SAT-IV-B-75015
de 16 de diciembre de 2002.
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39/ISR/N Instituciones
educativas con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios,
comprendidas en el Título III de la Ley del ISR. No se encontrarán obligadas a
pagar el impuesto respectivo, por las cuotas de inscripción y colegiaturas
pagadas por sus alumnos.
El artículo 79, fracción X de la Ley del ISR, establece que no son
contribuyentes del impuesto las sociedades o asociaciones de carácter civil que
se dediquen a la enseñanza, con autorización o con reconocimiento de validez
oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación, siempre que
sean consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles en términos de la Ley del ISR.
El
artículo 80, sexto párrafo de la Ley del ISR refiere que en el caso de que las
personas morales con fines no lucrativos, enajenen bienes distintos de su
activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, deberán
determinar el impuesto que corresponda por los ingresos derivados de las
actividades mencionadas en los términos del Título II de la Ley en comento,
siempre que dichos ingresos excedan del 5% de los ingresos totales de la
persona moral en el ejercicio de que se trate.
De
una interpretación armónica de las disposiciones antes señaladas, lo previsto
en el artículo 80, sexto párrafo de la Ley del ISR, no será aplicable
tratándose de la prestación de servicios de enseñanza que realicen las
instituciones con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios
en los términos de la Ley General de Educación y que cuenten con autorización
para recibir donativos deducibles, conforme a la referida Ley del ISR, siempre
que los ingresos percibidos correspondan a los pagos que por concepto de cuota
de inscripción y colegiatura efectúen los alumnos que se encuentren inscritos
en las instituciones educativas de que se trate.
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Origen
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Primer antecedente
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53/2002/ISR
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Oficio 325-SAT-IV-B-75015
de 16 de diciembre de 2002.
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40/ISR/N Premios por
asistencia y puntualidad. No son prestaciones de naturaleza análoga a la
previsión social.
El artículo 93, fracción VIII de la Ley del ISR establece que no se
pagará el impuesto por la obtención de ingresos percibidos con motivo de
subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus
hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras
prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de
manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.
El
artículo 7, penúltimo párrafo de dicha Ley dispone que se considera previsión
social, las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus
trabajadores, que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades
presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos
trabajadores tendientes a su superación física, social, económica o cultural,
que les permitan el mejoramiento de su calidad de vida y la de su familia.
En
tal virtud, los premios otorgados a los trabajadores por concepto de
puntualidad y asistencia al ser conferidos como un estímulo a aquellos
trabajadores que se encuentren en dichos supuestos, no tienen una naturaleza
análoga a los ingresos exentos establecidos en el artículo 93, fracción VIII de
la Ley del ISR, porque su finalidad no es hacer frente a contingencias futuras
ni son conferidos de manera general.
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Origen
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Primer antecedente
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118/2001/ISR
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Oficio 325-SAT-A-31373 de 12 de diciembre
de 2001. Compilación de Criterios Normativos. Se dan a conocer criterios.
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41/ISR/N Previsión Social.
Cumplimiento del requisito de generalidad.
El artículo 93, fracción VIII de la Ley del ISR establece que no se
pagará ISR por aquéllos ingresos obtenidos con motivo de subsidios por
incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías
infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de
previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de manera general, de
acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.
Se considera que
el requisito de generalidad a que se refiere el artículo antes citado, se
cumple cuando determinadas prestaciones de previsión social se concedan a la
totalidad de los trabajadores que se coloquen en el supuesto que dio origen a
dicho beneficio.
En consecuencia,
los contribuyentes no pagarán ISR por los ingresos obtenidos con motivo de
prestaciones de previsión social, cuando las mismas se concedan a todos los
trabajadores que tengan derecho a dicho beneficio, conforme a las leyes o por
contratos de trabajo.
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Origen
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Primer antecedente
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2008
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Oficio 600-04-02-2008-77251 de 12 de
diciembre de 2008, mediante el cual se dan a conocer los criterios normativos
aprobados a diciembre de 2008. Oficio 600-04-02-2009-73416 de 7 de enero de
2009, a través del cual se da a conocer el Boletín 2008, con número de
criterio normativo 7/2008/ISR.
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42/ISR/N Ingresos por
enajenación de bienes inmuebles destinados a casa habitación.
El artículo 93, fracción XIX, inciso a) de la Ley del ISR establece que
no se pagará ISR por la obtención, entre otros, de los ingresos derivados de la
enajenación de casa habitación, siempre que el monto de la contraprestación
obtenida no exceda de setecientas mil unidades de inversión y la transmisión se
formalice ante fedatario público.
La exención
prevista en el artículo 93, fracción XIX, inciso a) de la Ley del ISR, se
refiere al supuesto en que solo una parte de la superficie del inmueble sea
destinada a casa habitación y la otra se utilice para un fin diverso o no se
destinen exclusivamente para el uso habitacional, el ISR se pagará sólo por la
parte que no corresponda a la superficie destinada a casa habitación.
El artículo 129
del Reglamento de la Ley del ISR dispone que, para los efectos de esta misma
exención, la casa habitación comprende también al terreno donde se encuentre
esta construida, siempre que la superficie de dicho terreno no exceda de tres
veces el área cubierta por las construcciones que integran la casa habitación.
Por lo anterior,
para efectuar el cálculo de la superficie del terreno precisado en el párrafo
anterior, no deberá tomarse en cuenta el área cubierta por las construcciones
destinadas a un fin diverso al habitacional.
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Origen
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Primer antecedente
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3.
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Oficio 325-A-VII-10973 de 3 diciembre de
1996, a través del cual se hacen del conocimiento diversos criterios
normativos.
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43/ISR/N Propinas. Constituyen un ingreso para el trabajador.
El artículo 94, primer párrafo de la Ley del ISR establece que se
consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los
salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo
la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación
laboral.
Conforme a lo dispuesto por el
artículo 96 de la Ley del ISR, respecto del impuesto que resulte a cargo del
trabajador, la retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos
obtenidos en un mes de calendario la tarifa a que se refiere dicha disposición
legal.
El artículo 346 de la Ley Federal del
Trabajo señala que las propinas percibidas por los trabajadores en hoteles,
casas de asistencia, restaurantes, fondas, cafés, bares y otros
establecimientos análogos, son parte del salario del trabajador.
Por lo anterior, las propinas antes
referidas que les sean concedidas a los trabajadores, deben ser consideradas
por el empleador para efectuar el cálculo y retención del ISR que, en su caso,
resulte a cargo del trabajador, en los términos del artículo 96 de la Ley del
ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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9/93
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Oficio 325-A-VII-5840 de 25 de junio de
1993.
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44/ISR/N Subsidio para
el empleo. Es factible recuperar vía devolución el remanente no acreditado.
El artículo Octavo, fracción III, primer párrafo del Decreto por el que
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del ISR, del
CFF, de la Ley del IEPS, de la Ley del IVA y, se otorga el Subsidio para el
Empleo, publicado en el DOF el 1 de octubre de 2007 establece para quienes
realicen los pagos a los contribuyentes que tengan derecho al subsidio para el
empleo, la opción de acreditar contra el ISR a su cargo o del retenido a
terceros, las cantidades que entreguen a los contribuyentes por dicho concepto,
cuando cumplan con los requisitos que al efecto establezca dicho numeral.
El artículo 22 del CFF señala que las
autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales.
La Suprema Corte de Justicia de la
Nación, a través de la tesis 2a. XXXVIII/2009 visible en el Semanario Judicial
de la Federación y su Gaceta Tomo: XXIX, Abril de 2009, Página: 733, Novena
Época, determinó que el mecanismo elegido por el legislador para recuperar las
cantidades pagadas por el empleador, tiende a evitar que este las absorba
afectando su patrimonio, con la condición de que el acreditamiento correspondiente
se realice únicamente contra el ISR, de ahí que esa figura fiscal solo se
prevea respecto de las cantidades pagadas por concepto de subsidio para el
empleo y, por ello, la diferencia que surja de su sustracción no queda regulada
en dichas disposiciones legales sino en el artículo 22 del CFF, que establece
la procedencia de la devolución de cantidades pagadas indebidamente o en
demasía; por tanto, si en los plazos en que debe realizarse el entero del
impuesto a cargo o del retenido de terceros, el patrón tiene saldo a favor
derivado de agotar el esquema de acreditamiento del ISR, puede solicitarlo en
términos del indicado artículo 22.
Bajo ese contexto, en los casos en
que exista remanente de subsidio para el empleo pagado a los trabajadores que
resulte de agotar el esquema de acreditamiento del ISR a cargo o del retenido a
terceros, será susceptible de devolución, conforme a lo dispuesto por el
artículo 22 del citado Código.
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Origen
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Primer antecedente
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2009
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Oficio 600-04-02-2009-77370 de 25 de noviembre de 2009 mediante el
cual se dan a conocer los criterios normativos aprobados en el segundo
semestre 2009. Oficio 600-04-02-2009-78112 de 1 de diciembre de 2009 a través
del cual se da a conocer el Boletín 2009, con el número de criterio normativo
73/2009/ISR.
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45/ISR/N Devolución
de saldos a favor. No es requisito indispensable la presentación por parte del
trabajador del escrito de aviso al patrón. (Se deroga)
El artículo 97 de la Ley del ISR impone al retenedor, entre otras
obligaciones, la de calcular el impuesto anual de cada persona que le hubiere
prestado servicios personales subordinados, con excepción del supuesto en el
cual el trabajador le haya comunicado por escrito, a más tardar el 31 de
diciembre del ejercicio fiscal de que se trate, que presentaría la declaración
anual por su cuenta según el artículo 151 del Reglamento de la Ley del ISR.
Del mismo modo, el propio artículo 97 de la Ley del ISR, en sus
párrafos quinto y sexto previene que el patrón puede compensar las cantidades a
favor de su trabajador contra las retenciones futuras, y de no ser posible
esto, entonces el trabajador podrá requerir a las autoridades fiscales la
devolución de las cantidades no compensadas.
En este contexto, considerando la opción que tiene el trabajador de
solicitar directamente su devolución, entonces es suficiente que exista un
saldo a favor y se haya presentado la declaración del ejercicio para estar en
condiciones de solicitar la devolución de las cantidades no compensadas,
siempre que se cumpla lo dispuesto por el artículo 22 del CFF y las demás
disposiciones aplicables.
Lo señalado en el párrafo anterior, coincide con el criterio
establecido por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
mediante la tesis de jurisprudencia 2ª./J.110/2011.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567
de 23 de julio de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 82/2012/ISR.
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Derogación
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RMF para 2016
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2015, Anexo 7 publicado
en Diario Oficial de la Federación el 12 de enero de 2016.
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Motivo de la
derogación
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Ha sido incorporado
en el artículo 180 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
publicado en el DOF el 8 de octubre de 2015.
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46/ISR/N Acciones emitidas
por sociedades extranjeras cotizadas en bolsas de valores concesionadas. Su
enajenación está sujeta a la tasa del 10%.
El artículo 129, fracción I de la Ley del ISR dispone que las personas
físicas estarán obligadas a pagar el ISR, cuyo pago se considerará como
definitivo, aplicando la tasa del 10% a las ganancias obtenidas en el ejercicio
derivadas de la enajenación de acciones emitidas por sociedades extranjeras
cotizadas en las bolsas de valores concesionadas o mercados de derivados
reconocidos en los términos de la Ley del Mercado de Valores.
El
artículo 9, tercer párrafo de la Ley del Mercado de Valores, de aplicación
supletoria a las disposiciones fiscales de conformidad con el artículo 5,
segundo párrafo del CFF, indica que las actividades de intermediación con
valores que se operen en el extranjero o emitidos conforme a leyes extranjeras,
susceptibles de ser listados en el Sistema Internacional de Cotizaciones de una
bolsa de valores, únicamente podrán proporcionarse a través de dicho sistema.
De conformidad
con su reglamento, la Bolsa Mexicana de Valores cuenta con un listado que se
encuentra integrado por el apartado de valores autorizados para cotizar en el
Sistema Internacional de Cotizaciones.
En ese sentido,
las ganancias obtenidas en el ejercicio derivadas de la enajenación de acciones
emitidas por sociedades extranjeras listadas en el apartado de valores
autorizados para cotizar en el Sistema Internacional de Cotizaciones de la
Bolsa Mexicana de Valores, están sujetas a una tasa del 10% en los términos del
artículo 129, fracción I de la Ley del ISR, con independencia de que su
enajenación no se realice a través de un intermediario del mercado de valores
mexicano.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio 600-04-07-2014-6961 de 2 de octubre de 2014 mediante el cual se
dan a conocer los criterios normativos aprobados en el tercer trimestre 2014.
Oficio 600-04-07-2014-87371 de 17 de diciembre de 2014 a través del cual se
da a conocer el Boletín 2014, con el número de criterio normativo
46/2014/ISR.
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47/ISR/N Dividendos o utilidades
distribuidos. Acumulación a los demás ingresos por parte de las personas
físicas.
El artículo
140, primer párrafo de la Ley del ISR establece que las personas físicas
deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o
utilidades.
El mismo
artículo, en su quinto párrafo, dispone que para los efectos de dicho numeral
también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, la utilidad fiscal
determinada, incluso presuntivamente, por las autoridades fiscales, conforme lo
establece el artículo 140, fracción V de la Ley del ISR.
En este sentido,
se considera que las personas físicas están obligadas a acumular a sus demás
ingresos, como dividendos o utilidades distribuidos, todos los supuestos
previstos en las distintas fracciones del artículo 140 de la Ley del ISR,
incluidos los previstos en la referida fracción V.
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Origen
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Primer antecedente
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2010
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Oficio 600-04-02-2010-70388 de 14 de diciembre de 2010 mediante el
cual se dan a conocer los criterios normativos aprobados en el segundo
semestre 2010. Oficio 600-04-02-2010-69707 de 17 de diciembre de 2010, a
través del cual se autoriza el Boletín 2010, con el número de criterio
normativo 72/2010/ISR.
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48/ISR/N Dividendos o utilidades
distribuidos pagados por una sociedad. Acumulación de los demás ingresos de las
personas físicas.
El artículo
140, primer y cuarto párrafos de la Ley del ISR, establecen que las personas
físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o
utilidades distribuidos y que dicho ingreso lo percibe el propietario del título
valor o en caso de partes sociales, la persona que aparezca como titular de las
mismas.
El mismo
artículo 140, en su párrafo quinto, fracciones IV, V y VI de la Ley del ISR
determina que se consideran dividendos o utilidades distribuidos, entre otras,
las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente
registradas; la utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las
autoridades fiscales, así como la modificación a la utilidad fiscal derivada de
la determinación de los ingresos acumulables y de las deducciones autorizadas
en operaciones celebradas entre partes relacionadas, hecha por dichas
autoridades.
En consecuencia,
en los casos en que una persona moral se ubique en alguno de los supuestos
previstos en las fracciones IV, V ó VI del artículo citado en el párrafo
anterior, se deberá considerar ingreso para cada una de las personas físicas
propietarias del título valor o que aparezcan como titulares de las partes
sociales de la persona moral a la que se le determinaron dividendos o
utilidades distribuidos, en la misma proporción en que son propietarios de
dichos títulos o partes sociales.
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Origen
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Primer antecedente
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2011
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Oficio 600-04-02-2011-57051 de 25 de julio
de 2011 mediante el cual se dan a conocer los criterios normativos aprobados
al primer trimestre 2011. Oficio 600-04-02-2011-58911 de 9 de diciembre de
2011 a través del cual se da a conocer el Boletín 2011, con el número de
criterio normativo 69/2011/ISR.
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49/ISR/N Dividendos o utilidades
distribuidos. Momento de acumulación de los ingresos de las personas físicas.
El artículo 140,
primer y cuarto párrafos de la Ley del ISR, establecen que las personas físicas
deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o
utilidades distribuidos y que dicho ingreso lo percibe el propietario del
título valor o titular de las partes sociales.
El artículo 140,
en su párrafo quinto, fracciones IV, V y VI de la citada Ley, considera como
dividendos o utilidades distribuidos las omisiones de ingresos o las compras no
realizadas e indebidamente registradas; la utilidad fiscal determinada,
inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales; así como la
modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos
acumulables y de las deducciones autorizadas en operaciones celebradas entre
partes relacionadas hecha por dichas autoridades.
El artículo 6,
primer párrafo del CFF dispone que las contribuciones se causan conforme se
realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales
vigentes durante el lapso en que ocurran.
En consecuencia,
tratándose de ingresos de las personas físicas por dividendos o utilidades
distribuidos, se considera que los mismos son acumulables al momento en que se
genera cualquiera o cada uno en su caso, de los supuestos jurídicos previstos
en el artículo 140, quinto párrafo, fracciones IV, V ó VI, respectivamente, de
la Ley del ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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2011
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Oficio 600-04-02-2011-57051 de 25 julio de
2011 mediante el cual se dan a conocer los criterios normativos aprobados al
primer trimestre 2011. Oficio 600-04-02-2011-58911 de 9 de diciembre de 2011
a través del cual se da a conocer el Boletín 2011, con el número de criterio
normativo 70/2011/ISR.
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50/ISR/N Devolución
de saldos a favor a personas físicas. Acreditamiento del ISR pagado por la
persona que distribuyó los dividendos.
De conformidad con el artículo 140 de la Ley del ISR, las personas
físicas que perciban dividendos podrán acreditar contra el impuesto determinado
en su declaración anual, el ISR pagado por la sociedad que distribuyó
dividendos o utilidades.
El
artículo 152, penúltimo párrafo de la Ley del ISR establece que, en los casos
en los que el impuesto a cargo del contribuyente sea menor que la cantidad que
se acredite en los términos de dicho artículo, únicamente se podrá solicitar la
devolución o efectuar la compensación del impuesto efectivamente pagado o que
se le hubiera retenido.
Por lo tanto, es
viable que las personas físicas que perciban dividendos o utilidades soliciten
en su caso, la devolución del saldo a favor derivado del acreditamiento del ISR
efectivamente pagado por sociedades que distribuyan dichos dividendos o
utilidades.
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Origen
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Primer antecedente
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22/2001/ISR
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Oficio 325-SAT-A-31123 de 14 de septiembre de 2001, mediante el cual
se da a conocer la nueva Compilación de Criterios Normativos 2001.
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51/ISR/N Préstamos a socios y accionistas. Se consideran dividendos.
El artículo 140, fracciones II y III de la Ley del ISR considera como
dividendos o utilidades distribuidos, los préstamos efectuados a socios o
accionistas que no reúnan los requisitos indicados en la citada disposición y
las erogaciones no deducibles hechas en favor de los mismos.
En
los términos del artículo 10 de la misma Ley, las personas morales que
distribuyan dividendos o utilidades que no provengan de la Cuenta de Utilidad
Fiscal Neta, deberán calcular el impuesto que corresponda.
Derivado
de que la aplicación de los ingresos tipificados como utilidades distribuidas
en los términos del artículo 140, fracciones II y III de la Ley del ISR, no
provienen de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, por lo que debe estarse a lo
dispuesto en el artículo 10 de la Ley en comento.
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Origen
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Primer antecedente
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3.5.6.
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Oficio 102-SAT-13
de 4 de julio de 1997 a través del cual se emite la Compilación de
Normatividad Sustantiva de Impuestos Internos.
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52/ISR/N Distribución
de dividendos. Monto del acreditamiento del ISR que tienen derecho de aplicar
las personas físicas en la declaración del ejercicio, cuando reciban dividendos
de persona moral dedicada exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas.
El artículo 140 de la Ley del ISR establece la obligación para que las
personas físicas acumulen a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o
utilidades. El citado artículo dispone que las personas físicas que acumulen y
que opten por acreditar contra el impuesto que se determine en su declaración
anual, el ISR pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o
utilidades, para calcular el impuesto pagado por la sociedad, aplicarán la tasa
señalada en el artículo 9 de la Ley del ISR y el factor señalado en el artículo
140 de dicha Ley vigente sin indicar excepción alguna a tal supuesto.
Por
lo anterior, no obstante que dicho dividendo o utilidad pueda provenir de una
persona moral que se dedique exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas que para calcular el ISR correspondiente a dicho
dividendo o utilidad distribuido, haya aplicado el factor reducido que señala
el segundo párrafo el artículo 10 de la Ley en comento; las personas morales
referidas calcularán el impuesto pagado por la sociedad a que se refiere el
artículo 140, primer párrafo de dicha Ley, conforme a lo indicado en esta
disposición.
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Origen
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Primer antecedente
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63/2007/ISR
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Oficio 325-SAT-09-04-B-90015
de 14 de diciembre de 2007, mediante el cual se da a conocer el Boletín 2007.
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53/ISR/N Personas físicas.
Ingresos percibidos por estímulos fiscales, se consideran percibidos en el momento
que se incrementa el patrimonio.
El artículo 141 de la Ley de ISR dispone que las personas físicas que
obtengan ingresos distintos de los señalados en los Capítulos I a VIII del
Título IV de la misma Ley, los considerarán percibidos en el monto en que al
momento de obtenerlos incrementan su patrimonio, con excepción de los casos
señalados en el propio artículo.
El
artículo 1, primer párrafo del CFF estipula que las disposiciones de dicho
ordenamiento se aplicarán en defecto de las leyes fiscales y sin perjuicio de
lo previsto por los tratados internacionales en los que México sea parte.
El
artículo 6, primer párrafo del CFF dispone que las contribuciones se causan
conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las
leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
Así, tratándose
de estímulos fiscales, el gravamen correspondiente se causa cuando en términos
de lo previsto por el artículo 141 de la Ley del ISR, los ingresos obtenidos
por dicho concepto incrementan el patrimonio del contribuyente.
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Origen
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Primer antecedente
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2009
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Oficio 600-04-02-2009-75488 de 13 de julio de 2009 mediante el cual se
dan a conocer los criterios normativos aprobados en el primer semestre 2009.
Oficio 600-04-02-2009-78112 de 1 de diciembre de 2009 a través del cual se da
a conocer el Boletín 2009, con el número de criterio normativo 78/2009/ISR.
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54/ISR/N Operaciones
financieras derivadas en las que se liquiden diferencias durante su vigencia.
Se considera que existe un vencimiento en cada liquidación respecto del monto
de la diferencia liquidada.
El artículo 146, quinto párrafo de la Ley del ISR establece que para
los efectos de dicho artículo, se entiende que la ganancia obtenida o la
pérdida generada es aquélla que, entre otros, se realiza al momento del
vencimiento de la operación financiera derivada, independientemente del
ejercicio de los derechos establecidos en la misma operación.
Los artículos 16-A, fracción II del
CFF y 20, fracción VII y quinto y sexto párrafos de la Ley del ISR, reconocen
que existen operaciones financieras derivadas en las que se liquidan
diferencias durante su vigencia. Un efecto de la liquidación de tales
diferencias es que dichas operaciones no tienen un solo vencimiento, sino un
vencimiento en cada liquidación respecto del monto de la diferencia liquidada.
En consecuencia, para los efectos del
artículo 146, quinto párrafo de la Ley del ISR, en las operaciones financieras
derivadas en las que se liquiden diferencias durante su vigencia, se considera
que la operación financiera derivada de que se trate tiene un vencimiento en
cada liquidación respecto del monto de la diferencia liquidada.
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Origen
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Primer antecedente
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2013
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Oficio 600-04-02-2013-11156 de 22 de abril de 2013 mediante el cual se
dan a conocer los criterios normativos aprobados en el primer trimestre 2013,
oficio 600-04-07-2013-16549 de 10 de diciembre de 2013 a través del cual se
da a conocer el Boletín 2013, con el número de criterio normativo
95/2013/ISR.
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55/ISR/N Deducible del seguro de gastos médicos. No es una deducción personal.
El artículo 151, fracciones I y VI de la Ley del ISR establece como
deducciones personales los pagos por honorarios médicos, dentales, por
servicios profesionales en materia de psicología y nutrición prestados por
personas con título profesional legamente expedido y registrado por las
autoridades educativas competentes, así como los gastos hospitalarios, y las
primas por seguros de gastos médicos.
En el contrato de seguro la compañía
aseguradora se obliga, mediante una prima, a resarcir un daño o a pagar una
suma de dinero; asimismo, el contratante del seguro está obligado a pagar el
deducible estipulado en dicho contrato de conformidad con lo dispuesto por los
artículos 1 y 86 de la Ley sobre el Contrato de Seguro.
Por lo tanto, el pago del deducible del seguro de gastos médicos no es
un gasto médico, ni es una prima por concepto de dicho seguro, en virtud de que
son erogaciones realizadas como una contraprestación de los servicios otorgados
por la compañía aseguradora de conformidad con la Ley sobre el Contrato de
Seguro y por ello, no podrán considerarse como una deducción personal para
efectos del ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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117/2001/ISR
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Oficio 325-SAT-A-31373 de 12 de diciembre de 2001. Compilación de
Criterios Normativos. Se dan a conocer criterios.
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56/ISR/N Ingresos por
honorarios y en general por la prestación de un servicio profesional, para los
efectos del Título V de la Ley del ISR.
El artículo 175, fracción II de la Ley del ISR establece que para los
efectos del Título V de dicha Ley, se consideran ingresos por honorarios y en
general por la prestación de un servicio profesional, los indicados en el
artículo 100 de la misma ley; este último artículo, señala qué ingresos se
considerarán por actividades empresariales –fracción I– y cuáles, por la
prestación de un servicio profesional –fracción II–.
El artículo 175,
fracción VI de la Ley del ISR dispone lo que, para efectos del Título V de la
citada ley, se consideran ingresos por actividades empresariales.
Por tanto, la
remisión del artículo 175, fracción II de la Ley del ISR a los ingresos
indicados en el artículo 100 del mismo ordenamiento legal, debe entenderse
hecha a los ingresos por la prestación de un servicio profesional, a que se
refiere la fracción II del último artículo referido.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567 de 23 de julio de 2012 mediante el cual se
dan a conocer los criterios normativos aprobados en el primer semestre 2012.
Oficio 600-04-02-2012-69616 de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se
da a conocer el Boletín 2012, con el número de criterio normativo
91/2012/ISR.
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57/ISR/N Simulación
de actos jurídicos en operaciones entre partes relacionadas. Puede determinarse
para ingresos procedentes de fuente de riqueza en el país, de cualquier persona
obligada al pago del impuesto.
El artículo 177, décimo noveno párrafo de la Ley del ISR establece que
para los efectos del Título VI de dicha ley y de la determinación de los
ingresos de fuente de riqueza en el país, las autoridades fiscales podrán, como
resultado del ejercicio de sus facultades de comprobación, determinar la
simulación de los actos jurídicos para efectos fiscales, siempre que se trate
de operaciones entre partes relacionadas.
El
artículo 1 de la ley citada dispone que las personas físicas y las morales
están obligadas al pago del ISR, respecto de sus ingresos, cualquiera que sea
la fuente de riqueza de donde procedan o procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional.
En consecuencia, tratándose de operaciones entre partes relacionadas,
las autoridades fiscales al ejercer sus facultades de comprobación, pueden
determinar la simulación de actos jurídicos para efectos fiscales, respecto de
los ingresos procedentes de fuente de riqueza en el país de cualquier persona
obligada al pago del ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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99/2013/ISR
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Oficio 600-04-02-2013-11156 de 22 de abril de 2013 mediante el cual se
dan a conocer los criterios normativos aprobados en el primer trimestre 2013,
oficio 600-04-07-2013-16549 de 10 de diciembre de 2013 a través del cual se
da a conocer el Boletín 2013, con el número de criterio normativo
99/2013/ISR.
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58/ISR/N Operación de maquila para los
efectos de la Ley del ISR. Alcance del concepto transformación.
El artículo 181, segundo párrafo de la Ley del ISR, establece que para
los efectos de dicho artículo se considera operación de maquila la que cumpla,
entre otras condiciones con la establecida en la fracción I, primer párrafo de
dicho artículo, consistente en que las mercancías a que se refiere dicha
fracción que se sometan a un proceso de transformación o reparación, sean
importadas temporalmente y se retornen al extranjero.
El tercer párrafo de la fracción citada establece que se considera como
transformación, los procesos que se realicen con las mercancías consistentes
en: la dilución en agua o en otras sustancias; el lavado o limpieza, incluyendo
la remoción de óxido, grasa, pintura u otros recubrimientos; la aplicación de
conservadores, incluyendo lubricantes, encapsulación protectora o pintura para
conservación; el ajuste, limado o corte; el acondicionamiento en dosis; el
empacado, reempacado, embalado o reembalado; el sometimiento a pruebas, y el
marcado, etiquetado o clasificación, así como el desarrollo de un producto,
excepto tratándose de marcas, avisos comerciales y nombres comerciales.
Del
análisis a dicho párrafo se desprende que el mismo señala que tales procesos se
estiman procesos de transformación; es decir, son adicionales al proceso de
transformación industrial considerado en sí mismo a que se refiere el primer
párrafo de la fracción analizada.
Por tanto, el concepto transformación a que se refiere el artículo 181,
segundo párrafo, fracción I de la Ley del ISR, comprende el proceso mediante el
cual un insumo se modifica, altera, cambia de forma o se incorpora a otro
insumo, así como los procesos establecidos en el tercer párrafo de dicha
fracción.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-68776
de 22 de octubre de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el tercer trimestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 92/2012/ISR.
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59/ISR/N Operación de maquila para los efectos de la Ley del ISR. Mercancías
con las que deben realizarse los procesos de transformación o reparación.
El artículo 181, segundo párrafo, fracción IV de la Ley del ISR
establece que la operación de maquila debe cumplir, entre otras condiciones, el
que los procesos de transformación o reparación se realicen con maquinaria y
equipo propiedad del residente en el extranjero con el que las empresas con
Programa de Maquila autorizado por la Secretaría de Economía tengan celebrado el
contrato de maquila.
Para
llevar a cabo los procesos de operación de manufactura, el artículo 4, fracción
III, inciso a) del Decreto para la Industria Manufacturera Maquiladora y de
Servicios de Exportación, publicado en el DOF el 1 de noviembre de 2006,
refiere una lista de mercancías que las empresas con dicho programa pueden
importar temporalmente para llevar a cabo los procesos referidos. Dentro de
dicha lista se encuentran, además de maquinaria y equipo, las siguientes
mercancías: herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinadas al
proceso productivo.
Por lo tanto, la maquinaria y equipo previstos en el artículo 181,
segundo párrafo, fracción IV de la Ley del ISR no comprenden herramientas,
instrumentos, moldes y refacciones destinadas al proceso productivo, a que se
refiere el artículo 4, fracción III, inciso a) del Decreto antes referido.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-68776 de 22 de octubre de 2012 mediante el cual
se dan a conocer los criterios normativos aprobados en el tercer trimestre
2012. Oficio 600-04-02-2012-69616 de 29 de noviembre de 2012 a través del
cual se da a conocer el Boletín 2012, con el número de criterio normativo
93/2012/ISR.
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60/ISR/N Operación de
maquila para los efectos del Decreto IMMEX. Porcentaje de la maquinaria y
equipo que se utiliza.
El artículo segundo, primer párrafo del Decreto que otorga estímulos
fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de
exportación, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013, dispone que los
contribuyentes que al 31 de diciembre de 2009 cumplieron con sus obligaciones
en materia del ISR, de conformidad con el artículo 216 Bis de la Ley del ISR,
vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, tendrán un plazo de dos años contados
a partir de la entrada en vigor del Decreto referido, es decir, el 1 de enero
de 2016, para que, cuando menos, el 30% de la maquinaria y equipo utilizados en
la operación de maquila a que se refiere el artículo 181, fracción IV, primer
párrafo de la Ley del ISR, vigente a partir del 1 de enero de 2014, sea
propiedad del residente en el extranjero con el que se tenga celebrado el
contrato de maquila y que no haya sido propiedad de la empresa residente en
México que realiza la operación de maquila o de alguna parte relacionada de
ésta.
En
este sentido, el artículo segundo, primer párrafo del Decreto analizado no
condiciona a que el 70% restante de la maquinaria y equipo utilizados en dicha
operación de maquila deba ser propiedad del residente en el extranjero con el que
se tenga celebrado el contrato de maquila ni que dicha maquinaria y equipo haya
sido propiedad de la empresa residente en México que realiza la operación de
maquila o de alguna parte relacionada de ésta.
Por
lo tanto, de conformidad con el referido artículo segundo, primer párrafo, el
70% restante de la maquinaria y equipo utilizados en la operación de maquila de
los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2009 cumplieron con sus
obligaciones en materia del ISR de conformidad con el artículo 216 Bis de la
Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, puede o no ser de su
propiedad; de sus partes relacionadas o independientes; del residente en el
extranjero con el que se tenga celebrado el contrato de maquila; o de las
partes relacionadas o independientes de dicho residente.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio 600-04-07-2014-6961
de 2 de octubre de 2014 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el tercer trimestre 2014. Oficio 600-04-07-2014-87371
de 17 de diciembre de 2014 a través del cual se da a conocer el Boletín 2014,
con el número de criterio normativo 60/2014/ISR.
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61/ISR/N Actualización.
No se considera ingreso acumulable para efectos del cálculo del ISR.
Conforme al artículo 17-A del CFF la actualización tiene como finalidad
el reconocimiento de los efectos que los valores sufren por el transcurso del
tiempo y por los cambios de precios en el país.
En
consecuencia, el monto de la actualización correspondiente a las devoluciones,
aprovechamientos y compensación de saldos a favor del contribuyente y a cargo
del fisco federal, no debe considerarse como ingreso acumulable para efectos
del cálculo del ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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2.1.2.
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Oficio 325-SAT-IV-C-7363
de 23 de septiembre de 1997.
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62/ISR/IETU/N Acreditamiento
del ISR contra el IETU a solicitud del contribuyente, cuando existan
resoluciones determinantes.
El artículo 8, primero, segundo
y quinto párrafos de la Ley del IETU, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013,
establece que los contribuyentes podrán acreditar contra
el IETU del ejercicio, una cantidad equivalente al ISR propio del mismo
ejercicio, el cual se haya efectivamente pagado.
Por ende, si
derivado de las facultades de comprobación de la autoridad, se observa la
omisión de pago del ISR, resulta legal la determinación de dicho impuesto, así
como el IETU, sin efectuar el acreditamiento previsto en el precepto legal en
comento, atendiendo a que este procede sobre el ISR efectivamente pagado.
Al respecto, se
precisa que el IETU
como impuesto complementario sólo debe ser pagado en casos, en que por
cualquier motivo, no se pague el ISR o se pague una cantidad menor que el IETU
a cargo, por lo cual cuando el contribuyente no hubiere acreditado el ISR
efectivamente pagado, se considera que éste no pierde el derecho de acreditarlo
contra el IETU determinado a su cargo.
Por lo anterior, se considera que cuando existan resoluciones
determinantes por la omisión en el pago del ISR e IETU, la autoridad ejecutora
podrá efectuar el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU a
solicitud del contribuyente.
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Origen
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Primer antecedente
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Quinta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 19 de noviembre de
2015, Anexo 7, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 20 de
noviembre de 2015.
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63/ISR/N Momento en que se considera
percibido un dividendo o utilidad distribuido mediante la entrega de acciones
de la misma persona moral para fines de la acumulación a los demás ingresos de
las personas físicas y la aplicación del impuesto adicional del 10%.
El artículo 10, segundo párrafo de la Ley del ISR, señala que
tratándose de la distribución de dividendos o utilidades mediante el aumento de
partes sociales o la entrega de acciones de la misma persona moral o cuando se
reinviertan en la suscripción y pago del aumento de capital de la misma persona
dentro de los treinta días naturales siguientes a su distribución, el dividendo
o la utilidad se entenderá percibido en el año de calendario en el que se pague
el reembolso por reducción de capital
o por liquidación de la persona moral de que se trate, en los términos del
artículo 78 de dicha Ley.
Por
su parte, el artículo 140, primer párrafo de la Ley del ISR establece que las
personas físicas residentes en México deberán acumular a sus demás ingresos,
los percibidos por dividendos o utilidades distribuidos por personas morales
residentes en México.
Adicionalmente,
el segundo párrafo de dicho artículo establece un impuesto adicional del 10% que
deberá ser retenido por la persona moral residente en México que distribuya
dicho dividendo o utilidad. Asimismo, el artículo 164, fracción I, quinto
párrafo de la Ley del ISR, establece que las personas morales residentes en
México deberán retener el impuesto que se obtenga de aplicar la tasa del 10%
sobre los dividendos o utilidades que distribuyan a residentes en el
extranjero.
En
consecuencia, debido a que los dividendos o utilidades distribuidos en la forma
prevista por el artículo 10, segundo párrafo de la Ley del ISR, se consideran
percibidos hasta el momento en que se pague el reembolso por reducción de
capital o por la liquidación de la persona moral, el impuesto adicional del 10%
a que se refieren los artículos 140, segundo párrafo y 164, fracción I, quinto
párrafo de la Ley del ISR, no se causará en el momento en que se efectúe dicha
distribución, sino hasta que se consideren percibidos conforme a la primera
disposición señalada. En este mismo momento, las personas físicas acumularán
dicho ingreso en los términos previstos por el artículo 140, primer párrafo de
la Ley del ISR.
Se
precisa que las acciones recibidas de conformidad con los párrafos anteriores,
no tendrán costo comprobado de adquisición en los términos del artículo 23,
penúltimo párrafo de la Ley del ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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RMF para 2017
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2016, Anexo 7,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de 2016.
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64/ISR/N Intereses pagados a residentes en el extranjero por sociedades
financieras de objeto múltiple en operaciones entre personas relacionadas, que
deriven de préstamos u otros créditos.
El artículo 166,
primer párrafo de la Ley del ISR señala que tratándose de ingresos por intereses
se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional
cuando en el país se coloque o se invierta el capital, o cuando los intereses
se paguen por un residente en el país o un residente en el extranjero con
establecimiento permanente en el país.
El séptimo
párrafo, fracción II, inciso a) del artículo referido dispone que el impuesto
se pagará mediante retención que se efectuará por la persona que realice los
pagos y se calculará aplicando a los intereses que obtenga el contribuyente,
sin deducción alguna, la tasa del 4.9%, entre otros casos, tratándose de los
intereses pagados a residentes en el extranjero provenientes de títulos de
crédito colocados entre el gran público inversionista a que se refiere el
artículo 8 de la Ley del ISR, así como la ganancia proveniente de su
enajenación, los percibidos de certificados, aceptaciones, títulos de crédito,
préstamos u otros créditos a cargo de instituciones de crédito, sociedades
financieras de objeto múltiple que para efectos de esa Ley formen parte del
sistema financiero o de organizaciones auxiliares de crédito.
El décimo primer
párrafo del artículo 166 aludido establece que las tasas previstas en las
fracciones I y II del mismo, no serán aplicables si los beneficiarios
efectivos, ya sea directa o indirectamente, en forma individual o conjuntamente
con personas relacionadas, perciben más del 5% de los intereses derivados de
los títulos de que se trate y son accionistas de más del 10% de las acciones
con derecho a voto del emisor, directa o indirectamente, en forma individual o
conjuntamente con personas relacionadas, o personas morales que en más del 20%
de sus acciones son propiedad del emisor, directa o indirectamente, en forma
individual o conjuntamente con personas relacionadas.
De la
interpretación armónica a los referidos preceptos, se advierte que la limitante
en la aplicación de la tasa del 4.9% al referirse a los intereses derivados de
los títulos de que se trate, no se circunscribe exclusivamente a los intereses
pagados a personas relacionadas que deriven de títulos de crédito, sino que
también resulta aplicable a los percibidos de certificados, aceptaciones,
préstamos u otros créditos, a cargo de sociedades financieras de objeto
múltiple que para efectos de la Ley del ISR formen parte del sistema
financiero, entre otras entidades, dado que no existe una distinción objetiva
en el artículo 166, décimo primer párrafo de la Ley del ISR para otorgar un
tratamiento distinto a dichos supuestos.
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Origen
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Primer antecedente
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Primera Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2017
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 15 de mayo de 2017, Anexo 7, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 16 de mayo de 2017.
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65/ISR/N Gas de
empaque. El utilizado en el servicio de transporte de gas natural tiene la
naturaleza de activo fijo.
El artículo 32,
segundo párrafo de la Ley del ISR, establece que se considera como activo fijo
al conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la
realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del
contribuyente y por el transcurso del tiempo; la adquisición o fabricación de
estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el
desarrollo de las actividades, y no la de ser enajenados dentro del curso
normal de sus operaciones.
El artículo 35,
fracción VI de la Ley del ISR establece que, tratándose de activos fijos
destinados a la infraestructura fija para el transporte, almacenamiento y
procesamiento de hidrocarburos, la tasa máxima de deducción anual aplicable es
del 10%.
Por su parte, el
gas de empaque forma parte de la infraestructura fija empleada en el transporte
de gas natural, ya que éste tiene como finalidad establecer el sistema en su
capacidad operativa; asimismo, el gas de empaque debe permanecer dentro del
sistema para mantener dicha capacidad, por lo que no se emplea como combustible
o se enajena dentro del curso normal de sus operaciones.
Por lo anterior, el gas de empaque se ubica en
la hipótesis prevista por el artículo 35, fracción VI de la Ley del ISR, por lo
que éste se deducirá a la tasa máxima del 10% anual sobre el monto original de
la inversión.
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Origen
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Primer antecedente
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RMF para 2018
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 22 de diciembre de 2017, Anexo 7,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 29 de diciembre de 2017.
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C. Criterios de la Ley del IVA
1/IVA/N La contraprestación
pagada con acciones o partes sociales por aportaciones en especie a sociedades
mercantiles, se considera efectivamente cobrada con la entrega de las mismas.
El artículo 1, fracción I de la
Ley del IVA establece que están obligadas al pago del IVA, las personas físicas
y las morales que en territorio nacional realicen, entre otros actos o
actividades, la enajenación de bienes.
De conformidad
con lo dispuesto por el artículo 8 de la misma ley, en relación con el artículo
14, fracción III del CFF, la aportación a una sociedad o asociación se entiende
como enajenación.
El artículo 11
de la Ley del IVA, señala que la enajenación de bienes se considera efectuada
en el momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre
el monto de cada una de ellas.
En este tenor,
el artículo 1-B de la ley multicitada, dispone que se consideran efectivamente
cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en
servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a
cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe; o
bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma
de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Asimismo, se
presume en términos del tercer párrafo de dicho artículo, que los títulos de
crédito distintos al cheque suscritos a favor de los contribuyentes, por quien
adquiere el bien, recibe el servicio o usa o goza temporalmente el bien,
constituye una garantía del pago del precio o la contraprestación pactados, así
como del IVA correspondiente a la operación de que se trate. Entendiéndose
recibidos ambos conceptos por los contribuyentes cuando efectivamente los
cobren, o cuando los contribuyentes transmitan a un tercero los documentos
pendientes de cobro, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
Por tanto, cuando una sociedad emita acciones o partes sociales a favor
del accionista o socio que realizó la aportación en especie, para efectos de la
Ley del IVA, dicha contraprestación estará efectivamente cobrada en el momento
en que ocurra el primer acto jurídico que le otorgue la calidad de socio o
accionista respecto de dicha aportación, en virtud de que la presunción
establecida en el artículo 1-B, tercer párrafo de la ley de la materia, no
aplica a las acciones o partes sociales, toda vez que constituyen bienes por
cuya naturaleza no se entregan en garantía.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-69615 de 27 de noviembre de 2012 mediante el
cual se dan a conocer los criterios normativos aprobados en el cuarto
trimestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616 de 29 de noviembre de 2012 a
través del cual se da a conocer el Boletín 2012, con el número de criterio
normativo 99/2012/IVA.
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2/IVA/N Indemnización por cheque no
pagado. El monto de la misma no es objeto del IVA.
El artículo 1 de la Ley del IVA establece que
están obligados al pago de dicho impuesto las personas físicas y morales que en
territorio nacional enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen
el uso o goce temporal de bienes o importen bienes o servicios.
El
artículo 193 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito dispone que
el librador de un cheque presentado en tiempo y no pagado, por causa imputable
al propio librador, resarcirá al tenedor los daños y perjuicios que con ello le
ocasione y que en ningún caso, la indemnización será menor del veinte por
ciento del valor del cheque.
En
consecuencia, en el caso de que un cheque librado para cubrir el valor de actos
o actividades gravadas por la Ley del IVA, no sea pagado por causas imputables
al librador y, por consiguiente, el tenedor reciba la indemnización establecida
en el artículo 193 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, dicha
indemnización no formará parte de la base para el cálculo del IVA, debido a que
ésta no deriva del acto o actividad celebrado por el tenedor, sino de la
aplicación de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.
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Origen
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Primer antecedente
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Supuesto 38
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Página 24 del Manual de Complementación Legal del IVA 1988, criterios
5.1.4 contenido en el oficio 325-SAT-IV-C-7363 de 23 de septiembre de 1997, a
través del cual se emite la Primera Actualización de la Compilación
Sustantiva de Impuestos Internos.
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3/IVA/N Traslado de impuesto a una
tasa incorrecta. (Se deroga)
El artículo
1 de la Ley del IVA establece la obligación de pago del IVA a las personas
físicas y morales que en territorio nacional enajenen bienes, presten servicios
independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes o importen bienes o
servicios; para tal efecto, por realizar los actos o actividades descritos deberán
aplicar la tasa del 16%.
El artículo
2-A de la Ley del IVA señala los actos y actividades a los que les corresponde
aplicar la tasa del 0%; asimismo, los artículos 9, 15, 20 y 25 de la misma Ley,
establecen los supuestos por los que no se pagará el impuesto, considerándose
como actos o actividades exentas.
El artículo 4
de la Ley del IVA señala que el acreditamiento consiste en restar el impuesto
acreditable de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en la
propia Ley, la tasa que corresponda, considerando como impuesto acreditable el
IVA que le hayan trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él
hubiese pagado con motivo de la importación de bienes y servicios, en el mes de
que se trate.
Al
efecto, existen contribuyentes que han aplicado equivocadamente tasas
diferentes a las que legalmente corresponde respecto de operaciones con
personas que por los actos o actividades que realizan les deben trasladar el
impuesto a la tasa del 0% o no trasladar impuesto al tratarse de actos o
actividades exentas; en este sentido, se entiende que la cantidad que se cobró
en exceso no constituye propiamente IVA al no haberse causado a la tasa
correcta, por lo que al tratarse de un traslado indebido, la cantidad
trasladada no puede ser considerada como IVA y por consecuencia no puede
repercutir para efectos del acreditamiento.
Por
lo tanto, el contribuyente que trasladó y cobró indebidamente un monto que no
puede considerarse IVA deberá acumularlo para fines del ISR y el contribuyente
que pagó esa cantidad a quien se la trasladó, deberá considerarla como un gasto
y no como impuesto acreditable.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio 600-04-07-2014-6142
de 14 de agosto de 2014, mediante el cual se dan a conocer de manera
anticipada los nuevos criterios normativos aprobados en el tercer trimestre
2014. Oficio 600-04-07-2014-87371 de 17 de diciembre de 2014 a través del
cual se da a conocer el Boletín 2014, con el número de criterio normativo
3/2014/IVA.
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Derogación
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Quinta Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 19 de noviembre de 2015, Anexo 7 publicado
en Diario Oficial de la Federación el 20 de noviembre de 2015.
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Motivo de la
derogación
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La adición del
criterio no vinculativo 9/IVA/NV en el Anexo 3 de la Quinta Resolución de
Modificaciones a la RMF para 2015.
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4/IVA/N Retenciones del IVA. No proceden por servicios prestados como
actividad empresarial.
El artículo 1-A, fracción II,
inciso a) de la Ley del IVA establece que las personas morales que reciban
servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes
prestados u otorgados por personas físicas, están obligadas a retener el
impuesto que se les traslade.
El artículo 14,
último párrafo de la misma ley define que la prestación de servicios
independientes tiene la característica de personal cuando no tenga naturaleza
de actividad empresarial.
Por lo anterior,
tratándose de prestación de servicios, la retención del IVA únicamente se
efectuará cuando el servicio se considere personal, esto es, que no tenga la
característica de actividad empresarial, en términos del artículo 16 del CFF.
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Origen
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Primer antecedente
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25/2001/IVA
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Oficio 325-SAT-
A-31123 de 14 de septiembre de 2001 mediante el cual se da a conocer la nueva
Compilación de Criterios Normativos 2001.
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5/IVA/N Servicios de mensajería y paquetería. No se encuentran sujetos a la
retención
del IVA.
El artículo 1-A, fracción II,
inciso c) de la Ley del IVA establece que están obligados a efectuar la
retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes personas morales
que reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por
personas físicas o morales.
El
artículo 5, segundo párrafo del CFF dispone que a falta de norma fiscal
expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal
común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho
fiscal.
El
artículo 2, fracción VII de la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte
Federal, determina que los servicios auxiliares son aquéllos que sin formar
parte del autotransporte federal de pasajeros, turismo o carga, complementan su
operación y explotación.
El
artículo 52, fracción V de la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal,
señala a la mensajería y paquetería como un servicio auxiliar al autotransporte
federal.
Por
lo anterior, se considera que las personas morales que reciben servicios de
mensajería o paquetería prestados por personas físicas o morales, no se ubican
en el supuesto jurídico establecido en el artículo 1-A, fracción II, inciso c)
de la Ley del IVA, respecto de la obligación de efectuar la retención del
impuesto que se traslade, ya que dichos servicios de mensajería o paquetería no
constituyen un servicio de autotransporte federal de carga, sino un servicio
auxiliar de éste, de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Caminos, Puentes
y Autotransporte Federal.
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Origen
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Primer antecedente
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138/2004/IVA
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Oficio 325-SAT-IV-B-92423 de 17 de
diciembre de 2004, mediante el cual se emite la Primera Modificación a la
compilación de criterios normativos, Boletín 2004.
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6/IVA/N Transmisión
de deudas. Momento en que se considera efectivamente cobrada la
contraprestación y pagado el impuesto.
El artículo 1-B, último párrafo de la Ley del IVA establece que cuando
con motivo de la enajenación de bienes los contribuyentes reciban documentos o
vales, respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago, se
considerará que el valor de las actividades respectivas, así como el IVA
correspondiente, fue efectivamente pagado en la fecha en que dichos documentos
sean recibidos o aceptados por los contribuyentes.
El artículo 2055 del Código Civil
Federal señala que el deudor sustituto queda obligado en los términos en que lo
estaba el deudor primitivo, asimismo el artículo 2053 del ordenamiento en cita
establece que el acreedor que exonera al antiguo deudor, aceptando a otro en su
lugar, no puede repetir contra el primero, si el nuevo se encuentra insolvente,
salvo pacto en contrario.
El artículo 2051 del Código Civil Federal dispone que para que haya
sustitución de deudor es necesario que el acreedor consienta expresa o
tácitamente, en tanto que el artículo 2052 señala que se presume que el
acreedor consiente en la sustitución del deudor, cuando permite que el
sustituto ejecute actos que deba ejecutar el deudor, siempre que lo haga en
nombre propio y no por cuenta del deudor primitivo.
De la interpretación armónica a los
preceptos referidos en los párrafos precedentes, tratándose de enajenación de bienes,
cuando un tercero asuma la obligación de pago, se considera que el valor del
precio o contraprestación, así como el IVA correspondiente, fue efectivamente
pagado en la fecha en que el contribuyente acepte expresa o tácitamente la
sustitución del deudor, es decir, se acepte la ejecución por parte del deudor
sustituto de las obligaciones que corresponderían al deudor primitivo, salvo
pacto en contrario en el que el contribuyente se reserve el derecho de repetir
contra el deudor primitivo.
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Origen
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Primer antecedente
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72/2007/IVA
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Oficio 325-SAT-09-04-B-90015 de 14 de diciembre de 2007, mediante el
cual se da a conocer el Boletín 2007.
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7/IVA/N Enajenación de colmenas polinizadoras.
El artículo 2-A, fracción I, inciso a) de la Ley del IVA establece que
para calcular dicho impuesto cuando se enajenan animales y vegetales que no
estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeñas especies,
utilizadas como mascotas en el hogar, se aplica la tasa del 0% al valor de los
mismos.
Por lo anterior, la enajenación de
colmenas polinizadoras estaría gravada a la tasa del 0%, en el entendido de que
se está enajenando al conjunto de abejas como tal y que la colmena, es decir,
la caja con marcos o bastidores es tan solo un recipiente.
Ello, no obstante, estaría sujeto a
la siguiente precisión:
I. Una colmena normalmente tiene dos partes: la cámara o cámaras de cría y
la cámara o cámaras de almacenamiento; éstas últimas también son conocidas como
alzas para la miel. Tomando en cuenta esta distinción, únicamente estaría
gravada a la tasa del 0% la enajenación de los compartimentos con abejas, que
corresponderían a la cámara de cría.
II. Los compartimentos adicionales y los marcos o bastidores
correspondientes, dado que no serían el recipiente para las abejas sino para
consumo o explotación de la miel, estarían gravados a la tasa general.
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Origen
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Primer antecedente
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5.2.11.
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Oficio 325-SAT-IV-C-5320 de 22 de mayo de
1998. Segunda Actualización de la Compilación de Normatividad Sustantiva de
Impuestos Internos.
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8/IVA/N Enajenación de pieles frescas.
El artículo 2-A, fracción I, inciso a) de la Ley del IVA establece que
para calcular dicho impuesto cuando se enajenan animales y vegetales que no
estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeñas especies,
utilizadas como mascotas en el hogar se aplica la tasa del 0% al valor de los
mismos.
El
artículo 6 del Reglamento de dicha ley establece que no están industrializados
los animales y vegetales que se presenten cortados, aplanados, en trozos,
frescos, salados, secos, refrigerados, congelados o empacados.
En
este tenor, se considera que no están industrializadas las pieles que se
presenten frescas o conservadas de cualquier forma, siempre que no se
encuentren precurtidas, curtidas, apergaminadas o preparadas de otra manera.
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Origen
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Primer antecedente
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1996
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Oficio 325-A-VII-10975 de 4 de diciembre
de 1996, mediante el cual se hace del conocimiento las consideraciones en
materia de IVA a la enajenación de pieles sin industrializar de animales.
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9/IVA/N Medicinas de patente.
Para efectos de los artículos
2-A, fracción I, inciso b) de la Ley del IVA y 7 de su Reglamento, serán
consideradas medicinas de patente, las especialidades farmacéuticas, los
estupefacientes, las substancias psicotrópicas y los antígenos y vacunas,
incluyendo las homeopáticas y las veterinarias, aún cuando estas puedan ser
ingeridas, inyectadas, inhaladas o aplicadas, sin llevar a cabo ningún otro
procedimiento de elaboración.
En
este sentido, la enajenación e importación de cualquier producto que para
clasificarse como medicina de patente requiera mezclarse con otras sustancias o
productos o sujetarse a un proceso industrial de transformación, como serían
las sustancias químicas, deberán gravarse con la tasa general del IVA, aún
cuando se incorporen o sean la base para la producción de medicinas de patente.
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Origen
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Primer antecedente
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6/94
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0ficio 325-A-VII-21606 de 23 de junio de 1994, a través del cual se
dan a conocer diversos criterios de operación y normativos.
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10/IVA/N Suministro de medicamentos como parte de los servicios de un hospital.
Se debe considerar la tasa general del IVA.
El artículo 2-A, fracción I,
inciso b) de la Ley del IVA señala que el impuesto se calculará aplicando la
tasa del 0% cuando se enajenen medicinas de patente.
El artículo 17,
segundo párrafo del CFF establece que cuando con motivo de la prestación de un
servicio se proporcionen bienes o se otorgue el uso o goce temporal al
prestatario, se considerará como ingreso por el servicio o como valor de éste,
el importe total de la contraprestación a cargo del prestatario, siempre que
sean bienes que normalmente se proporcionen o se conceda su uso o goce con el
servicio de que se trate.
Por tanto, se
considera que cuando se proporcionan medicinas de patente como parte de los
servicios durante la hospitalización del paciente, directa o vía la
contratación de un paquete de atención especial, se encuentran gravados a la
tasa del 16% del IVA, de conformidad con lo establecido en los artículos 14,
fracción I de la multicitada ley y 17, segundo párrafo del CFF, en virtud de
que se trata de la prestación genérica de un servicio y no de la enajenación de
medicamentos a que se refiere el artículo 2-A, fracción I, inciso b) de la ley
en comento.
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Origen
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Primer antecedente
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6/2005/IVA
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Oficio 325-SAT-09-IV-B-118532
de 19 de septiembre de 2005, mediante el cual se emite la Compilación de
Criterios Normativos. Liberación de la primera parte del Boletín 2005.
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11/IVA/N Productos destinados a la alimentación.
Para efectos de lo establecido
en el artículo 2-A, fracción I, inciso b) de la Ley del IVA, se entiende por
productos destinados a la alimentación, aquéllos que sin requerir
transformación o industrialización adicional, se ingieren como tales por
humanos o animales para su alimentación, aunque al prepararse por el consumidor
final se cuezan o combinen con otros productos destinados a la alimentación.
La enajenación
de los insumos o materias primas que se incorporen, dentro de un procedimiento
de industrialización o transformación, a productos destinados a la
alimentación, ha estado afecta a la tasa del 0% siempre que dichas materias
primas o insumos se contemplen en la definición del párrafo anterior.
La enajenación
de insumos o materias primas, tales como sustancias químicas, colorantes,
aditivos o conservadores, que se incorporan al producto alimenticio, está
afecta a la tasa general, salvo que se ubiquen en la definición del segundo
párrafo de este criterio normativo.
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Origen
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Primer antecedente
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4.
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Oficio 325-A-VII-10973
de 3 de diciembre de 1996, a través del cual se hacen del conocimiento
diversos criterios normativos.
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12/IVA/N Suplementos alimenticios. No se consideran como productos destinados a
la alimentación.
La finalidad de los suplementos
alimenticios es incrementar la ingesta dietética total, complementarla o suplir
algunos de sus componentes, pudiendo ser incluso elaborados a base de alimentos
tradicionales.
En efecto, los
suplementos alimenticios están elaborados con una mezcla de productos de
diversa naturaleza (químicos, hierbas, extractos naturales, vitaminas,
minerales, etc.) cuya finalidad consiste en otorgarle al cuerpo componentes en
niveles superiores a los que obtiene de una alimentación tradicional, siendo su
ingesta opcional y en ocasiones contienen advertencias, limitantes o
contraindicaciones respecto a su uso o consumo.
La
Suprema Corte de Justicia de la Nación se ha pronunciado respecto a la razón
que llevó al legislador a hacer un distingo entre productos destinados a la
alimentación y los demás, para efectos de establecer excepciones y tasas
diferenciadas de la Ley del IVA, en el sentido de que el trato diferencial
obedece a finalidades extra fiscales como coadyuvar al sistema alimentario
mexicano y proteger a los sectores sociales menos favorecidos.
Por
lo tanto, para efectos de los artículos 2-A, fracción I, inciso b) y 25,
fracción III de la Ley del IVA, los suplementos alimenticios no se consideran
como productos destinados a la alimentación, por lo que no están sujetos a la
tasa del 0% en su enajenación, ni exentos en su importación.
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Origen
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Primer antecedente
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2013
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Oficio 600-04-02-2013-12915 de 25 de junio
de 2013 mediante el cual se dan a conocer los criterios normativos aprobados
en el segundo trimestre 2013. Oficio 600-04-07-2013-16549 de 10 de diciembre
de 2013 a través del cual se da a conocer el Boletín 2013, con el número de
criterio normativo 121/2013/IVA.
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13/IVA/N Concepto de
leche para efectos del IVA.
El artículo 2-A, fracción I, inciso b), numeral 1 de la Ley del IVA,
establece que se aplicará la tasa del 0% a la enajenación de productos
destinados a la alimentación a excepción de bebidas distintas de la leche,
inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos; conforme a lo
anterior, es aplicable la tasa del 0% del IVA a la enajenación de leche.
La legislación fiscal no define el
concepto de leche; sin embargo, existe regulación tanto sanitaria como
comercial que define dicho concepto y establece las especificaciones que deben
cumplir los productos para ser considerados leche, por lo que, atendiendo a las
características propias de la leche, para efectos de la aplicación de la tasa
del 0% a que se refiere el artículo 2-A, fracción I, inciso b), numeral 1 de la
Ley del IVA, se entiende por leche:
I. La
secreción natural de las glándulas mamarias de las vacas o de cualquier otra
especie animal, excluido el calostro, que cumplan con la regulación sanitaria y
comercial que les sea aplicable.
Con base en lo anterior, quedan comprendidas las leches en
sus diversas denominaciones comerciales, incluida la saborizada, siempre y
cuando cumplan con las especificaciones que establecen las Normas Oficiales
Mexicanas “NOM-155-SCFI-2012, Leche-Denominaciones, especificaciones
fisicoquímicas, información comercial y métodos de prueba” y “NOM-243-SSA1-2010,
Productos y servicios. Leche, producto lácteo, producto lácteo combinado,
mezcla de leche con grasa vegetal y derivados lácteos. Disposiciones y
especificaciones sanitarias. Métodos de prueba” vigentes.
II. La mezcla de leche con grasa vegetal
en sus diversas denominaciones comerciales, incluida la saborizada, siempre y
cuando cumplan con las especificaciones establecidas en las Normas Oficiales
Mexicanas “NOM-190-SCFI-2012, Mezcla de leche con grasa vegetal-Denominaciones,
especificaciones fisicoquímicas, información comercial y métodos de prueba” y
“NOM-243-SSA1-2010, Productos y servicios. Leche, producto lácteo, producto
lácteo combinado, mezcla de leche con grasa vegetal y derivados lácteos.
Disposiciones y especificaciones sanitarias. Métodos de prueba” vigentes.
III. La fórmula para lactantes, la fórmula
para lactantes con necesidades especiales de nutrición, la fórmula de
continuación y la fórmula de continuación para necesidades especiales de
nutrición, siempre y cuando cumplan con las especificaciones establecidas en la
Norma Oficial Mexicana “NOM-131-SSA1-2012, Productos y servicios. Fórmulas para
lactantes, de continuación y para necesidades especiales de nutrición.
Alimentos y bebidas no alcohólicas para lactantes y niños de corta edad.
Disposiciones y especificaciones sanitarias y nutrimentales. Etiquetado y
métodos de prueba” vigente.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio
600-04-07-2014-87379 de 15 de diciembre de 2014 mediante el cual se dan a
conocer los criterios normativos aprobados en el cuarto trimestre 2014.
Oficio 600-04-07-2014-87371 de 17 de diciembre de 2014 a través del cual se
da a conocer el Boletín 2014, con el número de criterio normativo
13/2014/IVA.
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14/IVA/N Alimentos preparados.
Para los efectos del artículo
2-A, fracción I, último párrafo de la Ley del IVA se consideran alimentos
preparados para su consumo en el lugar de su enajenación, los alimentos
enajenados como parte del servicio genérico de comidas, prestado por hoteles,
restaurantes, fondas, loncherías, torterías, taquerías, pizzerías, cocinas
económicas, cafeterías, comedores, rosticerías, bares, cantinas, servicios de
banquetes o cualesquiera otros de la misma naturaleza, en cualquiera de las
modalidades de servicio en el plato, en la mesa, a domicilio, al cuarto, para
llevar y autoservicio.
Tratándose de
establecimientos distintos a los anteriores, como por ejemplo las denominadas
tiendas de autoservicio, se considera que prestan el servicio genérico de
comidas, únicamente por la enajenación de alimentos preparados o compuestos,
listos para su consumo y ofertados a granel, independientemente de que los
hayan preparado o combinado, o adquirido ya preparados o combinados. Por
consiguiente, la enajenación de dichos alimentos ha estado afecta a la tasa
general del IVA.
Las enajenaciones
de los alimentos mencionados en el párrafo anterior que hagan los proveedores a
los establecimientos a que se refiere el citado párrafo, únicamente
estarán afectas a la tasa general del impuesto cuando los proveedores presten
un servicio genérico de comidas en los términos del primer párrafo.
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Origen
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Primer antecedente
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14/93
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Oficio
325-A-VII-24497 de 27 de octubre de 1993.
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15/IVA/N Alimentos preparados
para su consumo en el lugar de su enajenación.
Para efectos del artículo 2-A, fracción I, último párrafo de la Ley del
IVA, también se consideran alimentos preparados para su consumo en el lugar o
establecimiento en que se enajenen, los que resulten de la combinación de
aquellos productos que, por sí solos y por su destino ordinario, pueden ser
consumidos sin necesidad de someterse a otro proceso de elaboración adicional,
cuando queden a disposición del adquirente los instrumentos o utensilios
necesarios para su cocción o calentamiento.
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Origen
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Primer antecedente
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2008
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Oficio
600-04-02-2008-77249 de 25 de noviembre de 2008 mediante el cual se da a
conocer el criterio normativo en materia de IVA. Oficio 600-04-02-2009-73416
de 7 de enero de 2009, a través del cual se da a conocer el Boletín 2008, con
número de criterio normativo 10/2008/IVA.
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16/IVA/N Enajenación de
refacciones para equipo agrícola.
El artículo 2-A, fracción I,
inciso e), último párrafo de la Ley del IVA, establece que se aplicará la tasa
del 0% a la enajenación de maquinaria y equipo agrícola, ganadero o de pesca,
cuando dichos equipos se enajenen completos.
En sentido contrario, los contribuyentes que enajenen refacciones para
maquinaria y equipo agrícola, ganadero o de pesca, están obligados al traslado
y pago del IVA a la tasa del 16%.
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Origen
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Primer antecedente
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5.2.8.
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Oficio 102-SAT-13 de 4 de julio de 1997, a través del cual se emite la
Compilación de Normatividad Sustantiva de Impuestos Internos.
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17/IVA/N Equipos integrados
a invernaderos hidropónicos.
El artículo 2-A, fracción I,
inciso g) de la Ley del IVA establece que la enajenación de invernaderos
hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad
controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, está gravada a
la tasa del 0%. No obstante, ni las disposiciones fiscales ni el derecho
federal común establecen lo que debe entenderse por equipos integrados a
invernaderos hidropónicos.
En este sentido,
para efectos del artículo 2-A, fracción I, inciso g) de la Ley del IVA, tendrán
el carácter de equipos integrados a invernaderos hidropónicos, los bienes
tangibles que tengan o no la calidad de activo fijo de conformidad con la Ley
del ISR que se integren al invernadero y que cumplan con su función de manera
autónoma o en su conjunto con el invernadero. Se entiende que cumplen con su
función los bienes señalados cuando se destinan para su uso en los invernaderos
hidropónicos para producir la temperatura y la humedad de forma controlada; o
bien, proteger los cultivos de elementos naturales.
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Origen
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Primer antecedente
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2013
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Oficio
600-04-07-2013-15282 de 10 de octubre de 2013 mediante el cual se dan a
conocer los criterios normativos aprobados en el tercer trimestre 2013.
Oficio 600-04-07-2013-16549 de 10 de diciembre de 2013 a través del cual se
da a conocer el Boletín 2013, con el número de criterio normativo
125/2013/IVA.
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18/IVA/N Libros contenidos
en medios electrónicos, táctiles o auditivos. Tratamiento en materia de IVA.
De conformidad con el artículo
2-A, fracción I, inciso i) de la Ley del IVA, el impuesto se calculará
aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere dicha ley, cuando se
enajenen libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes.
El artículo 9,
fracción III de la Ley del IVA establece que no se pagará el citado impuesto,
tratándose de la enajenación de libros, periódicos y revistas, así como el
derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor.
El artículo 20,
fracción V de la Ley del IVA dispone que no se pagará el impuesto por el uso o
goce temporal de libros, periódicos y revistas.
El referido artículo
2-A, fracción I, inciso i) estipula que, para los efectos de la Ley del IVA, se
considera libro toda publicación, unitaria, no periódica, impresa en cualquier
soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios volúmenes. De igual
forma, el artículo en comento señala que, dentro del concepto de libros, no
quedan comprendidas aquellas publicaciones periódicas amparadas bajo el mismo
título o denominación y con diferente contenido entre una publicación y otra.
Por último, señala que se considera que forman parte de los libros, los
materiales complementarios que se acompañen a ellos, cuando no sean
susceptibles de comercializarse separadamente. Se entiende que no tienen la
característica de complementarios cuando los materiales pueden comercializarse
independientemente del libro.
El artículo 5,
segundo párrafo del CFF determina que a falta de norma fiscal expresa, se
aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su
aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal. Por su
parte, el artículo 16 de la Ley Federal del Derecho de Autor, establece que las
obras podrán hacerse del conocimiento público, entre otros actos, mediante la
publicación que se define en la fracción II de dicho artículo como la
reproducción de la obra en forma tangible y su puesta a disposición del público
mediante ejemplares, o su almacenamiento permanente o provisional por medios
electrónicos, que permitan al público leerla o conocerla visual, táctil o
auditivamente.
De una
interpretación armónica de las disposiciones legales antes expuestas, se
desprende que la definición del término libro establecido en la Ley del IVA y
en la Ley Federal del Derecho de Autor, incluye aquellos libros contenidos en
medios electrónicos, táctiles y auditivos; en este sentido, para los efectos de
los artículos 2-A, fracción I, inciso i); 9 fracción III, y 20 fracción V de la
Ley del IVA, según sea el caso, se aplicará la tasa del 0% o no se pagará dicho
impuesto.
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Origen
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Primer antecedente
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17/2002/IVA
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0ficio 325-SAT-A-31676 de 24 de mayo de 2002.
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19/IVA/N Cargos entre
líneas aéreas.
El artículo 32 del Reglamento de
la Ley del IVA dispone que el servicio de transporte que presta una línea aérea
amparado con un boleto expedido por una línea aérea distinta, es la misma
prestación de servicios por la cual ya se causó el IVA al expedirse el boleto,
por lo que el cargo que la línea aérea que presta el servicio hace por este
concepto a la que expidió el boleto, no está sujeto al pago de dicho impuesto.
El
artículo 2-A, fracción II de la misma ley establece de manera limitativa los
supuestos para aplicar la tasa 0%, dentro de los cuales no se encuentran los
cargos entre líneas aéreas.
Por
lo tanto, es improcedente la devolución del IVA que soliciten las compañías
aéreas que apliquen la tasa del 0% a los cargos entre líneas aéreas. Ello, en
virtud de que dichos servicios no están afectos a la mencionada tasa, de
conformidad con el artículo 2-A, fracción II de la Ley del IVA, sino exentos
conforme al artículo 32 de su Reglamento.
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Origen
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Primer antecedente
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8.
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Oficio 325-A-VII-10960 de 14 de octubre de 1996, a través del cual se
hacen de conocimiento los criterios aprobados por el Comité de Normatividad
en su sesión No. 21, celebrada el 10 de octubre de 1996.
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20/IVA/N Prestación de servicios a
sociedades dedicadas a actividades agrícolas y ganaderas.
El artículo
2-A, fracción II, inciso a) de la Ley del IVA establece que se calculará el
impuesto aplicando la tasa del 0%, cuando se presten los servicios a que se
refiere ese numeral directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que se
destinen a actividades agropecuarias.
El artículo 11
del Reglamento de dicha Ley señala que se entiende que los servicios se prestan
directamente a los agricultores y ganaderos, cuando sea en virtud de contratos
celebrados con asociaciones u organizaciones que los agrupen o con alguna
institución de crédito que actúe en su carácter de fiduciaria en los que los
agricultores, los ganaderos u organizaciones que los agrupen sean
fideicomisarios, cuando no se hayan designado fideicomisarios o estos no puedan
individualizarse y cuando se trate de fideicomisos de apoyo a dichos
agricultores o ganaderos.
El artículo 16,
fracciones III y IV y último párrafo del CFF, dispone que empresa es la persona
física o moral que realiza actividades agrícolas y ganaderas, asimismo, el
artículo 74, sexto párrafo de la Ley del ISR, señala que se consideran
contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, aquéllos cuyos ingresos por dichas actividades
representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los
ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de
su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.
De una
interpretación armónica de las disposiciones legales antes expuestas se
desprende que una empresa, persona física o moral, que realiza actividades
agrícolas y ganaderas también gozará de la tasa del 0% a que se refiere el
artículo 2-A, fracción II, inciso a) de la Ley del IVA, cuando ésta reciba
directamente los servicios que en el citado inciso se señalan y los mismos sean
destinados a actividades agropecuarias.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio 600-04-07-2014-6142 de 14 de agosto de 2014 mediante el cual se
dan a conocer de manera anticipada los nuevos criterios normativos aprobados
en el tercer trimestre 2014. Oficio
600-04-07-2014-87371 de 17 de diciembre de 2014 a través del cual se da a
conocer el Boletín 2014, con el número de criterio normativo 20/2014/IVA.
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21/IVA/N Prestación de
servicios en invernaderos hidropónicos. Aplicación de la
tasa del 0%.
El artículo 2-A, fracción II,
inciso d) de la Ley del IVA establece que se calculará dicho impuesto aplicando
la tasa del 0%, cuando se presten servicios independientes en invernaderos
hidropónicos.
Dado
lo anterior, el IVA se calculará a la tasa del 0%, únicamente cuando el
servicio independiente sea prestado en invernaderos hidropónicos, es decir, en
invernaderos que ya están constituidos como tales.
Por
lo tanto, en términos del artículo 5 del CFF el supuesto antes señalado no
puede ser ampliado o hacerse extensivo a otros casos de prestación de servicios
no previstos específicamente en la ley, como aquellos servicios que se lleven a
cabo para construir, habilitar o montar dichos invernaderos.
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Origen
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Primer antecedente
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18/2002/IVA
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Oficio 325-SAT-A-31676 de 24 de mayo de 2002 a través del cual se
emite la Primera Actualización de la Compilación Sustantiva de Impuestos
Internos.
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22/IVA/N IVA en
importaciones que realice la Federación, los Estados, los Municipios, así como
sus organismos descentralizados y las instituciones públicas de seguridad
social.
El artículo 3, segundo párrafo
de la Ley del IVA, establece que la Federación, el Distrito Federal, los
Estados, los Municipios, así como sus organismos descentralizados y las
instituciones públicas de seguridad social, no estarán obligados a pagar el IVA
por los actos que realicen que den lugar al pago de derechos. Dentro de este
último concepto quedan comprendidos los derechos federales, estatales o
municipales.
El
artículo 49 de la LFD regula el pago del derecho de trámite aduanero por
recibir los servicios consistentes en las operaciones que se efectúen
utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente, a que se
refiere dicho artículo y no así por el acto de la importación.
En
ese sentido, la exención del IVA contenida en el segundo párrafo del artículo 3
de la Ley del IVA, no resulta aplicable al impuesto por las importaciones que
realicen la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, así
como sus organismos descentralizados y las instituciones públicas de seguridad
social, aún cuando paguen el derecho a que se refiere el párrafo anterior, ya
que éste se paga por recibir los servicios de trámite aduanero, que son
distintos al acto de importación.
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Origen
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Primer antecedente
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IV/95
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Boletín de Normatividad 1
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23/IVA/N Proporción de
acreditamiento. Para calcularla, es necesario dividir el valor de las
actividades gravadas, entre el de las gravadas y exentas, sin incluir el valor
de las actividades no-objeto, ni señalar cero cuando el valor de las exentas es a título gratuito. (Se modifica)
El artículo 5, fracción V,
inciso c) de la Ley del IVA establece que cuando el contribuyente utilice
indistintamente bienes diferentes a las inversiones a que se refiere el inciso
d) de dicha fracción, servicios o el uso o goce temporal de bienes, para
realizar las actividades gravadas a la tasa general, a la del 0%, o exentas, el
acreditamiento procederá únicamente en la proporción en la que el valor de las
actividades por las que deba pagarse el impuesto o a las que se aplique la tasa
de 0%, represente en el valor total de las actividades mencionadas que el
contribuyente realice en el mes de que se trate.
El
artículo 5-C de la Ley del IVA establece que para calcular la proporción a que
se refieren los artículos 5, fracción V, incisos c) y d), numeral 3; 5-A,
fracción I, incisos c) y d), fracción II, incisos c) y d), y 5-B de dicha Ley,
no se deberán incluir en los valores a que se refieren dichos preceptos
diversos conceptos.
El artículo 15,
fracción III, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece, que no se
pagará IVA por los servicios prestados en forma gratuita, excepto cuando los
beneficiarios sean los miembros, socios o asociados de la persona moral.
El artículo 34
de la Ley de referencia, en su primer párrafo dispone que, cuando la
contraprestación que cobre el contribuyente por la enajenación de bienes, la
prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no
sea en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en otros bienes o
servicios, se considerará como valor de éstos el de mercado o en su defecto el
de avalúo. Los mismos valores se tomarán en cuenta tratándose de actividades
por las que se deba pagar el impuesto establecido en la Ley, cuando no exista
contraprestación.
De la
interpretación armónica a los preceptos antes señalados es de concluir, que
para calcular la proporción es necesario dividir la suma del valor de las
actividades por las que deba pagarse el impuesto y las que se aplique la tasa
de 0% (gravadas), entre la suma del valor que resulta de la suma anterior (gravadas)
y el valor de las actividades por las que no se debe pagar el impuesto
(exentas), sin incluir en dicha suma el valor de las actividades distintas de
aquéllas a que se refiere el artículo 1 de la Ley del IVA (no-objeto).
Asimismo, cuando las actividades por las que no se debe pagar el impuesto
(exentas) sean a título gratuito, para efecto solamente de calcular la
proporción, se considerará como valor de éstas el de mercado o en su defecto el
de avalúo.
En
su caso, conforme al artículo 5-C de dicha Ley, no se deberán incluir en los
valores a que se refiere el párrafo anterior, los conceptos señalados en dicho
artículo.
Este
criterio también resulta aplicable a la proporción a que se refieren los
artículos 5, fracción V, inciso d), numeral 3; 5-A, fracciones I, incisos c) y
d) y II, incisos c) y d) y 5-B de la Ley del IVA.
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Origen
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Primer antecedente
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2013
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Oficio 600-04-02-2013-11156
de 22 de abril de 2013 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer trimestre 2013. Oficio 600-04-07-2013-16549
de 10 de diciembre de 2013 a través del cual se da a conocer el Boletín 2013,
con el número de criterio normativo 131/2013/IVA.
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24/IVA/N Devolución de saldos a favor del IVA. No procede la devolución del
remanente de un saldo a favor, si previamente se acreditó contra un pago
posterior a la declaración en la que se determinó.
El artículo 6, primer párrafo de
la Ley del IVA establece que cuando en la declaración de pago resulte saldo a
favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le
corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolución o
compensarlo contra otros impuestos.
En ese sentido,
no es factible la acumulación de remanentes de saldos a favor pendientes de
acreditar, toda vez que el esquema es de pagos mensuales y definitivos conforme
lo previsto en el artículo 5-D de la Ley del IVA, se considera que en los casos
en que los contribuyentes después de haber determinado un saldo a favor,
acrediten el mismo en una declaración posterior, resultándoles un remanente,
deberán seguir acreditándolo hasta agotarlo, sin que en dicho caso sea
procedente su devolución o compensación.
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Origen
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Primer antecedente
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52/2003/IVA
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Oficio 325-SAT-IV-F-84632
de 28 de noviembre de 2003, mediante el cual se emite la Compilación de
Criterios Normativos. Se dan a conocer criterios.
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25/IVA/N Compensación del IVA. Casos en que procede.
El artículo 6 de la Ley del IVA
dispone que cuando resulte saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo
contra el impuesto a cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta
agotarlo, solicitar su devolución o llevar a cabo su compensación contra otros
impuestos en términos de lo que dispone el artículo 23 del CFF.
En
ese sentido, de conformidad con los fundamentos citados, el saldo a favor del
IVA de un mes posterior podrá compensarse contra el adeudo a cargo del
contribuyente por el mismo impuesto correspondiente a meses anteriores, con su
respectiva actualización y recargos.
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Origen
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Primer antecedente
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5.1.5.
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Oficio 325-A-VII-19856 de 25 de septiembre
de 1995.
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26/IVA/N Reembolsos o reintegros en especie. Constituyen enajenación.
El artículo 8 de la Ley del IVA
dispone que se considera que hay enajenación para los efectos de dicha ley, lo
que señala el CFF.
El
artículo 14, fracción I del Código en cita establece que se entenderá como
enajenación toda transmisión de propiedad, aún en la que el enajenante se
reserve el dominio del bien enajenado.
Por lo tanto, están obligadas al traslado y pago del IVA a la tasa del
16%, las empresas concesionarias de bienes o servicios que, al decretarse su
disolución y liquidación, reintegren bienes al Gobierno Federal como reembolso
del haber social previamente aportado a las mismas, ya que conforme a lo
previsto por el artículo 14, fracción I del CFF, dichas operaciones constituyen
una enajenación.
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Origen
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Primer antecedente
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5.2.7.
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Oficio 102-SAT-13 de 4 de julio de 1997, a
través del cual se emite la Compilación de Normatividad Sustantiva de
Impuestos Internos.
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27/IVA/N Enajenación de piedra, arena y tierra. No son bienes inmuebles.
El artículo 9, fracción I de la
Ley del IVA señala que no se pagará el citado impuesto tratándose de la
enajenación de suelo.
El
artículo 22, primer párrafo del Reglamento de la Ley del IVA, hace referencia
al suelo como bien inmueble; ahora bien, aplicando supletoriamente la
legislación del derecho federal común, por suelo debe entenderse el bien
inmueble señalado en el artículo 750, fracción I del Código Civil Federal.
Por
ello, a la enajenación de piedra, arena o tierra, no le es aplicable el
desgravamiento previsto en dicho artículo 9, fracción I de la Ley del IVA, ya
que no son bienes inmuebles.
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Origen
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Primer antecedente
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5.2.10.
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Oficio 325-SAT-IV-C-5320 de 22 de mayo de
1998. Segunda Actualización de la Compilación de Normatividad Sustantiva de
Impuestos Internos.
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28/IVA/N Enajenación de casa habitación. La disposición que establece que no se
pagará el IVA no abarca a servicios parciales en su construcción.
El artículo 9, fracción II de la
Ley del IVA establece que no se pagará dicho impuesto en la enajenación de
construcciones adheridas al suelo destinadas o utilizadas para casa habitación.
Asimismo,
el artículo 29 del Reglamento de dicha ley señala que quedan comprendidos
dentro de la exención la prestación de servicios de construcción de inmuebles
destinados a casa habitación, la ampliación de éstas y la instalación de casas
prefabricadas que sean utilizadas para ese fin, siempre que el prestador del
servicio proporcione la mano de obra y los materiales.
Por lo anterior,
los trabajos de instalaciones hidráulicas, sanitarias, eléctricas, de
cancelería de fierro o aluminio y, en general, cualquier labor que los
constructores de inmuebles contraten con terceros para realizarlos o incorporarlos
a inmuebles y construcciones nuevas destinadas a casa habitación, no se
encuentran incluidos en la exención prevista en el artículo 9, fracción II de
la mencionada ley y 29 de su reglamento, ya que dichos servicios por sí mismos
no constituyen la ejecución misma de una construcción adherida al suelo, ni
implican la edificación de dicho inmueble.
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Origen
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Primer antecedente
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26/2001/IVA
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Oficio 325-SAT-
A-31123 de 14 septiembre de 2001, mediante el cual se da a conocer la nueva
Compilación de Criterios Normativos 2001.
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29/IVA/N Exención. Comisiones por el otorgamiento de créditos hipotecarios para
vivienda.
El artículo 15, fracción I de la
Ley del IVA, establece que no se pagará dicho impuesto por las comisiones y
otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del
otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación,
construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación,
salvo aquéllas que se originen con posterioridad a la autorización del citado
crédito o que se deban pagar a terceros por el acreditado.
De acuerdo con
la disposición citada, no quedan comprendidas en la exención referida las
comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con
algún motivo distinto del otorgamiento de los créditos mencionados ni aquéllas
que pague con motivo del otorgamiento de dichos créditos, pero que se originen
con posterioridad a la autorización de los mismos créditos.
A contrario
sensu, las comisiones y contraprestaciones que cubra el acreditado a su
acreedor por causa del otorgamiento de los créditos mencionados y que se
originen hasta el momento de su autorización, quedan comprendidas en la
exención.
Ahora bien, el numeral 15 en comento no señala como requisito para la
procedencia de la exención que se trate de comisiones y contraprestaciones que
deban pagarse a más tardar al momento de la autorización de los créditos, sino
que sólo requiere que el acreditado las pague con motivo del otorgamiento de
dichos créditos y que se originen hasta el momento de su autorización.
En consecuencia,
para los efectos del artículo 15, fracción I de la Ley del IVA, no se pagará
dicho impuesto por las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el
acreditado a su acreedor con motivo del otorgamiento de los créditos antes
mencionados, que tengan su origen en el otorgamiento de dichos créditos, aunque
éstas se deban pagar o efectivamente se paguen con posterioridad a la
autorización de los mismos créditos.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-57567
de 23 de julio de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616
de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012,
con el número de criterio normativo 123/2012/IVA.
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30/IVA/N Comisiones de agentes de seguros. No se ubican en el supuesto de
exención del IVA las contraprestaciones a personas morales que no tengan el
carácter de agentes de seguros. (Se deroga)
El artículo 15, fracción IX de
la Ley del IVA dispone que no se pagará el impuesto correspondiente por las
comisiones de agentes que correspondan a los seguros citados en dicha fracción.
El artículo 5, segundo párrafo del CFF permite aplicar supletoriamente
las disposiciones del derecho federal común; en ese sentido, a falta de norma
fiscal que establezca su definición, la expresión agentes de seguros referida
en el párrafo anterior puede ser interpretada de conformidad con la Ley de
Instituciones de Seguros y de Fianzas.
El
artículo 91, primer párrafo de dicha ley señala que se consideran agentes de
seguros las personas físicas o morales que intervengan en la contratación de
seguros mediante el intercambio de propuestas y aceptación de las mismas,
comercialización y en el asesoramiento para celebrarlos, para conservarlos o
modificarlos, según la mejor conveniencia de los contratantes.
El
segundo párrafo del artículo en comento indica que la intermediación de
contratos de seguro, que tengan el carácter de contratos de adhesión, podrá
realizarse por los referidos agentes de seguros o a través de las personas
morales previstas en el artículo 102 de la ley mencionada.
De
lo señalado, se desprende que la intermediación de contratos de seguro, que
tengan el carácter de contratos de adhesión, puede efectuarse a través de una
persona moral que no sea agente de seguros, en los términos de la Ley de
Instituciones de Seguros y de Fianzas.
Por
tanto, las contraprestaciones de cualquier persona moral que no tenga el
carácter de agente de seguros, en los términos de la Ley de Instituciones de
Seguros y de Fianzas, que correspondan a los seguros citados en el artículo 15,
fracción IX de la Ley del IVA, no se ubican en el supuesto de exención
señalado.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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Oficio 600-04-02-2012-69615 de 27 de
noviembre de 2012 mediante el cual se dan a conocer los criterios normativos
aprobados en el cuarto trimestre 2012. Oficio 600-04-02-2012-69616 de 29 de
noviembre de 2012 a través del cual se da a conocer el Boletín 2012, con el
número de criterio normativo 125/2012/IVA.
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Derogación
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Segunda Resolución de Modificaciones a la
RMF 2016
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Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 6 de mayo de 2016, Anexo 7 publicado en Diario Oficial de la
Federación el 9 de mayo de 2016.
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Motivo de la derogación
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Se deroga en virtud de la inclusión de la
regla 4.3.11., en la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2016.
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31/IVA/N Intereses moratorios.
El artículo 15, fracción X de la
Ley del IVA establece que no se pagará dicho impuesto por la prestación de
servicios por los que derivan intereses, en los casos en que la misma ley
señala.
Por
tanto, ello incluye a los intereses normales como a los intereses moratorios ya
que la misma disposición no distingue ni limita dicho concepto.
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Origen
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Primer antecedente
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7.
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Oficio 325-A-VII-10973 de 3 de diciembre
de 1996, a través del cual se hacen del conocimiento diversos criterios
normativos.
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32/IVA/N Intereses en financiamientos de actos gravados a la tasa del 0% o
exentos.
El artículo 15, fracción X,
inciso a) de la Ley del IVA establece que no se pagará dicho impuesto por la
prestación de servicios por los que deriven intereses de financiamiento en los
casos en los que el enajenante, el prestador de un servicio o el que otorga el
uso o goce temporal de bienes proporcione financiamiento relacionado con actos
o actividades por los que no se esté obligado al pago de este impuesto o a los
que se les aplique la tasa del 0%.
Por
su parte, el artículo 37 del Reglamento de la Ley del IVA establece que no se
estará obligado al pago del impuesto por los intereses derivados de operaciones
de financiamiento, aun cuando quien proporcione el financiamiento no sea la
misma persona que enajene el bien, siempre que en el contrato correspondiente
se condicione el préstamo a la adquisición de un determinado inmueble destinado
a casa habitación.
Por ello, de la interpretación a contrario sensu y sin perjuicio de lo
dispuesto por el artículo 37 antes citado, si quien otorga el crédito o financiamiento
no es el enajenante, el prestador de un servicio o el que otorga el uso o goce
temporal de bienes, dicho financiamiento no estará exento, conforme al artículo
15, fracción X, inciso a) de la Ley del IVA, aunque pudiera estarlo conforme a
otra disposición de la propia ley.
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Origen
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Primer antecedente
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10.
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Oficio 325-A-VII-10960
de 14 de octubre de 1996 a través del cual se hacen de conocimiento los
criterios aprobados por el Comité de Normatividad en su sesión No. 21,
celebrada el 10 de octubre de 1996.
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Modificación
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Segunda Resolución
de Modificaciones a la RMF 2017
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 18 de julio de 2017, Anexo 7 publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 21 de julio de 2017.
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33/IVA/N Propinas. No
forman parte de la base gravable del IVA.
El artículo 18 de la Ley del IVA
establece que para calcular el impuesto tratándose de prestación de servicios,
se considerará como valor el total de la contraprestación pactada, así como las
cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros
impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses
normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto.
El artículo 346
de la Ley Federal del Trabajo indica que las propinas son parte del salario de
los trabajadores, por lo que los patrones no podrán reservarse ni tener
participación alguna en ellas.
De la
interpretación armónica a los preceptos en cita se desprende que las
remuneraciones que se perciben por concepto de propina no forman parte de la
base gravable del IVA por la prestación de servicios; lo anterior, ya que el
prestador de los servicios, el patrón, no puede reservarse participación alguna
sobre las propinas al ser parte del salario de los trabajadores.
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Origen
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Primer antecedente
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108/2004/IVA
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Oficio 325-SAT-IV-B-91597
de 31 de agosto de 2004, mediante el cual se emite la liberación de la
primera parte del Boletín 2004.
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34/IVA/N Base del impuesto por la prestación
del servicio de emisión de vales y monederos electrónicos.
El artículo 18, primer párrafo
de la Ley del IVA establece que para calcular dicho impuesto, tratándose de
prestación de servicios, se considerará como valor el total de la
contraprestación pactada, así como las cantidades que además se carguen o
cobren a quien recibe el servicio por otros impuestos, derechos, viáticos,
gastos de toda clase, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas
convencionales y cualquier otro concepto.
Por lo anterior, tratándose del servicio de emisión de vales y
monederos electrónicos la base, el
valor, para los efectos del IVA, deberá ser el monto de la contraprestación por
el servicio de emisión de vales y monederos
electrónicos, conocida como comisión, sin incluir el importe o valor
nominal de los vales y monederos electrónicos.
En este sentido, para calcular la base del IVA los prestadores del
servicio de emisión de vales y monederos
electrónicos deberán considerar como valor el total de la contraprestación
pactada por la prestación del servicio de emisión de vales y monederos electrónicos conocida como comisión,
excluyendo el importe o valor nominal de los vales y monederos electrónicos.
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Origen
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Primer antecedente
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2010
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Oficio 600-04-02-2010-68009
de 26 de julio de 2010 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el primer semestre 2010. Oficio 600-04-02-2010-69707
de 17 de diciembre de 2010, a través del cual se autorizar el Boletín 2010,
con el número de criterio normativo 99/2010/IVA.
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35/IVA/N Impuesto por la importación de servicios prestados en territorio
nacional por residentes en el extranjero. Se causa cuando se dé la prestación
del servicio.
El artículo 24, fracción V de la
Ley del IVA señala que se considera importación de servicios el aprovechamiento
en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo 14 del
mismo ordenamiento, cuando se presten por no residentes en el país.
El artículo 26,
fracción III de la ley en comento prevé que el momento de causación del
impuesto es aquél en el que se pague efectivamente la contraprestación,
refiriéndose únicamente a los casos previstos en las fracciones II a IV del
artículo 24 de la Ley del IVA; en tanto que el artículo 26, fracción IV de la
misma ley señala que, en el caso de aprovechamiento en territorio nacional de
servicios prestados en el extranjero, se tendrá la obligación de pagar el
impuesto en el momento en el que se pague efectivamente la contraprestación.
El artículo 1,
primer párrafo del CFF, en su parte conducente, establece que las disposiciones
de dicho ordenamiento se aplicarán en defecto de las leyes fiscales y sin
perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales en los que México
sea parte.
En ese sentido,
el artículo 6 del CFF dispone que las contribuciones se causan conforme se
realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales
vigentes durante el lapso en que ocurran.
Así, aplicando
lo dispuesto por el artículo 6 del CFF, el gravamen se causa cuando, en
términos de lo previsto por el artículo 24, fracción V de la Ley del IVA, se
aprovechen en territorio nacional los servicios prestados por el residente en
el extranjero.
De una
interpretación armónica de los artículos 24, fracción V de la Ley del IVA, así como 1 y
6 del CFF, tratándose de importación de servicios prestados en territorio
nacional por residentes en el extranjero, se considerará como momento de
causación del IVA, aquél en el que se aprovechen en territorio nacional los
servicios prestados por el residente en el extranjero.
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Origen
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Primer antecedente
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136/2004/IVA
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Oficio 325-SAT-IV-B-92423
de 17 de diciembre de 2004, mediante el cual se emite la Primera Modificación
a la compilación de criterios normativos, Boletín 2004.
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36/IVA/N Está exenta
la importación de mercancías gravadas a la tasa del 0%.
De conformidad con el artículo
25, fracción III de la Ley del IVA, no se pagará el IVA en las importaciones de
bienes cuya enajenación en el país y de servicios prestados en territorio
nacional no den lugar al pago de dicho impuesto o cuando sean de los señalados
en el artículo 2-A de la mencionada ley.
El artículo 2-A
del citado ordenamiento señala diversos bienes y servicios cuya enajenación o
prestación en territorio nacional están gravados con la tasa 0%, en la cual no
se establece dicha tasa para la importación de los referidos bienes o
servicios.
Por lo tanto, en
las operaciones de importación no resulta aplicable la tasa del 0% prevista en
el artículo 2-A de la Ley del IVA, ya que si bien es cierto el artículo 25 del
citado ordenamiento remite al artículo 2-A, dicha remisión es únicamente para
identificar las mercancías que se podrán importar sin el pago del citado
impuesto y no para efectos de aplicar la tasa 0%.
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Origen
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Primer antecedente
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39/2003/LA
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Compilación de
Criterios Normativos, Boletín Electrónico octubre 2003, Tomo III.
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37/IVA/N Disposición aplicable para determinar las importaciones de oro por las
cuales no se pagará IVA.
El artículo 25, fracción III de
la Ley del IVA establece que no se pagará dicho impuesto en la importación de
bienes cuya enajenación en el país no dé lugar al pago del mismo o, esté afecto
a la tasa del 0%.
Sin embargo, la
tasa del 0% y la exención en las enajenaciones de oro y de productos hechos a
base de oro, están condicionadas a su venta al mayoreo y no con el público en
general, en el caso del artículo 2-A, fracción I, inciso h) de la misma ley, o
a su venta al menudeo y con el público en general, conforme lo dispuesto en el
artículo 9, fracción VIII de la Ley del IVA.
Por lo que
dichas condicionantes, por su propia naturaleza, son incompatibles con el
concepto de importación y sólo pueden entenderse o realizarse en el caso de
enajenaciones. En consecuencia, de la interpretación estricta a la ley, dichas
condicionantes excluyen la aplicación del artículo 25, fracción III, en
relación con el 2-A, fracción I, inciso h) y 9, fracción VIII de la Ley del
IVA.
Por otra parte,
la fracción VII del mencionado artículo 25, exenta la importación de oro cuyo
contenido mínimo sea del 80%, sin ninguna condicionante.
Por lo tanto,
está exenta del IVA la importación de oro con un contenido mínimo de dicho
material del 80%, de conformidad con lo previsto en el artículo 25, fracción
VII de la ley, no así la importación de los demás productos previstos en los
artículos 2-A, fracción I, inciso h) y 9, fracción VIII, debido a que no
cumplen con los requisitos indicados en el artículo 25, fracción III de la ley
de la materia.
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Origen
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Primer antecedente
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5.2.6.
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Oficio 102-SAT-13
de 4 de julio de 1997, a través del cual se emite la Compilación de
Normatividad Sustantiva de Impuestos Internos.
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38/IVA/N Pago y
acreditamiento del IVA por importaciones, cuando las actividades del importador
estén gravadas a la tasa del 0%.
De conformidad con lo dispuesto
en los artículos 28 de la Ley del IVA y 55 de su Reglamento, tratándose de la
importación de bienes tangibles, el pago tendrá el carácter de provisional y se
hará conjuntamente con el del impuesto general de importación, utilizando la
forma por medio de la cual se efectúe el pago de éste último.
Tratándose
de las empresas que importan maquinaria y equipo no producidos en el país, para
el desarrollo de las funciones propias de su actividad, deberán pagar el IVA
que les corresponda, pudiendo acreditarlo en los términos y con los requisitos
que establecen los artículos 4 y 5 de la ley de la materia, independientemente
de que las actividades del importador se encuentren gravadas a la tasa del 0%.
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Origen
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Primer antecedente
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V/95
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Boletín de Normatividad 1 mayo-junio de 1995.
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39/IVA/N Tasa del 0% del
IVA. Resulta aplicable y no se pagará el IEPS, cuando las mercancías nacionales
sean destinadas al régimen de depósito fiscal para su exposición y venta en las
tiendas denominadas “Duty Free”.
El artículo 29, fracción I de la
Ley del IVA, dispone que las empresas residentes en el país calcularán dicho
impuesto aplicando la tasa 0% al valor de la enajenación de los bienes cuando
estos se exporten de manera definitiva en términos de la Ley Aduanera.
El
artículo 119, último párrafo de la Ley Aduanera establece que se entenderá que
las mercancías nacionales fueron exportadas definitivamente cuando queden en
depósito fiscal.
Por
tanto, la mercancía nacional que sea destinada al régimen de depósito fiscal
para su exposición y venta en las tiendas denominadas “Duty Free”, se sujetará
a la tasa del 0% de IVA y, en su caso, no se pagará el IEPS, conforme a lo
dispuesto en el artículo 8, fracción II de la Ley del IEPS.
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Origen
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Primer antecedente
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30/2003/IVA-IEPS
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Compilación de Criterios Normativos, Boletín Electrónico octubre 2003,
Tomo III.
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40/IVA/N Seguros. Vehículos
de residentes en el extranjero que ingresan temporalmente al país.
El artículo 29, fracción IV,
inciso e) de la Ley del IVA, dispone que las empresas residentes en el país,
calcularán dicho impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la prestación de
servicios cuando estos se exporten, dicha tasa es aplicable en el caso de
seguros que sean prestados por residentes en el país pero que sean aprovechados
en el extranjero.
En
el caso de servicios de cobertura de seguros en el ramo de automóviles a
residentes en el extranjero que ingresan temporalmente a territorio nacional a
bordo de sus vehículos, se ampara al vehículo exclusivamente durante su
estancia en territorio nacional, es decir, el seguro de referencia rige sólo
durante el tiempo en el que el vehículo circule en el país, y es en este tiempo
cuando el asegurado recibe los beneficios.
Por tanto, no puede considerarse que exista un aprovechamiento del
servicio en el extranjero, quedando en consecuencia su prestación sujeta al
traslado y pago del impuesto de que se trata a la tasa del 16%, aún cuando el
pago de la suma asegurada por haber ocurrido el siniestro previsto en la póliza
se efectúe en el extranjero.
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Origen
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Primer antecedente
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5.5.2.
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Oficio 102-SAT-13 de 4 de julio de 1997, a través del cual se emite la
Compilación de Normatividad Sustantiva de Impuestos Internos.
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(Continúa en la Cuarta Sección)
(Viene de la Tercera Sección)
41/IVA/N En la
enajenación de artículos puestos a bordo de aeronaves. Aplicación del Convenio
sobre Transportes Aéreos entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el
Gobierno de los Estados Unidos de América y otros equivalentes. (Se deroga)
El artículo 1, fracción I de la Ley del IVA indica que están obligadas
al pago del impuesto establecido en dicha ley, las personas físicas y las
morales que, en territorio nacional, enajenen bienes. Además, el contribuyente
deberá trasladar el impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas
que adquieran los bienes.
Del
Convenio sobre Transportes Aéreos entre el Gobierno de los Estados Unidos
Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América, el cual se encuentra
registrado ante la Secretaría de Relaciones Exteriores; se observa que conforme
al Artículo 7, inciso d) de dicho Convenio, ambas partes acordaron exentar, a
base de reciprocidad, de impuestos de aduanas, arbitrios, derechos de
inspección y otros impuestos o gravámenes nacionales, al combustible, aceites
lubricantes, otros materiales técnicos fungibles, piezas de repuesto, equipo
corriente y provisiones puestos a bordo de las aeronaves de las líneas de una
parte en el territorio de la otra y usados en servicios internacionales.
En
consecuencia, la expresión otros impuestos o gravámenes nacionales que incide
en el combustible, aceites lubricantes, otros materiales técnicos fungibles,
piezas de repuesto, equipo corriente y provisiones puestos a bordo de aeronaves
a que se refiere el inciso citado, debe entenderse en un contexto amplio; es
decir, referida a todos los impuestos y gravámenes instituidos en México,
considerando el propósito y fines por los que se celebró el Convenio.
Sin
embargo, el IVA trasladado a las líneas aéreas que tengan derecho a aplicar los
beneficios del Convenio referido, en la enajenación de los artículos a que se
refiere el Artículo 7, inciso d) del Convenio, siempre que sean usados en
servicios aéreos internacionales, podrá ser susceptible de solicitarse en
devolución, conforme a lo dispuesto por el artículo 22 del CFF y a las demás
disposiciones aplicables.
Este
criterio también resulta aplicable a todos aquellos convenios bilaterales
aéreos que México tenga en vigor y que contengan una disposición idéntica o
análoga al Artículo 7, inciso d) del Convenio a que se refieren los párrafos
anteriores.
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Origen
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Primer antecedente
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2012
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0ficio
600-04-02-2012-68776 de 22 de octubre de 2012 mediante el cual se dan a
conocer los criterios normativos aprobados en el tercer trimestre 2012.
Oficio 600-04-02-2012-69616 de 29 de noviembre de 2012 a través del cual se
da a conocer el Boletín 2012, con el número de criterio normativo
138/2012/IVA.
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Derogación
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Cuarta Resolución
de Modificaciones a la RMF 2017
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 10 de octubre de 2017, Anexo 7 publicado
en Diario Oficial de la Federación el 12 de octubre de 2017.
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Motivo de la
derogación
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En atención a que
ha sido incorporado al Acuerdo sobre Transporte Aéreo entre el Gobierno de
los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 19 de agosto de 2016, que
estarán exentos sobre la base de reciprocidad los impuestos al consumo
interno.
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42/IVA/IEPS/N Impuestos trasladados.
Cuando el contribuyente los pague sin haber realizado el cargo o cobro
correspondiente al sujeto económico, podrá obtener beneficios legales sin las
exclusiones aplicables a dichos impuestos.
El artículo 1, tercer párrafo de la Ley del IVA, así como el artículo
19, fracción II de la Ley del IEPS, establecen la obligación de los
contribuyentes a trasladar dichos impuestos, entendiendo por traslado del
impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a las personas que
adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios,
por el monto equivalente del impuesto establecido en dichas leyes.
El
artículo 66, primer párrafo del CFF prevé la autorización de pago a plazos y el
artículo 70-A, párrafos primero y tercero del CFF establece la reducción de
multas y recargos. En ambos supuestos los beneficios no pueden otorgarse cuando
se trate de contribuciones trasladadas o recaudadas, tal como lo establecen los
artículos 66-A, fracción VI, inciso c), párrafo siguiente y 70-A, primer
párrafo, ambos del CFF.
Del
análisis a las disposiciones resumidas en los párrafos anteriores se desprende
que los contribuyentes tienen la obligación de realizar el traslado del
impuesto en los términos que establecen las propias leyes toda vez que de no
hacerlo, el pago de las contribuciones deberá realizarse directamente o con
cargo al patrimonio del contribuyente.
En
tales consideraciones, el contribuyente que no traslade el impuesto
correspondiente a la operación realizada, y lo pague directamente o con su
patrimonio, no se encontrará impedido para solicitar la autorización de pago a
plazos prevista en el artículo 66, primer párrafo del CFF y la reducción de
multas y recargos señalada en el artículo 70-A, primero y tercer párrafos del CFF.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 14 de mayo de 2015, Anexo 7, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 21 de mayo de 2015.
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43/IVA/N Enajenación
de sal tasa aplicable en IVA.
El artículo 2-A,
fracción I, inciso b), numeral 4 de la Ley del IVA, establece que se calculará
el impuesto aplicando la tasa del 0%, a la enajenación de productos destinados
a la alimentación con excepción de los aditivos alimenticios.
Por su parte, el
criterio normativo 11/IVA/N Productos destinados a la alimentación, establece
que se entiende por productos destinados a la alimentación, tratándose de
aditivos, aquellos que, sin requerir transformación o industrialización
adicional, se ingieren como tales por humanos o animales para su alimentación,
aunque al prepararse por el consumidor final se cuezan o combinen con otros
productos destinados a la alimentación.
Según sus
características se define a la sal, como un producto constituido por cloruro de
sodio y que proviene exclusivamente de fuentes naturales.
En ese sentido,
la sal no obstante de ser un aditivo alimenticio, es un producto destinado a la
alimentación que puede consumirse por humanos o animales de manera directa o
combinada con otros productos destinados a la alimentación, y por tanto su
enajenación en territorio nacional está gravada a la tasa del 0% del IVA,
independientemente de que el adquiriente la utilice en alguna industria diversa
a la alimenticia.
Este criterio no
aplica a la sal para uso industrial no alimenticio prevista en el artículo 3.28
de la NOM-040-SSA1-1993.
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Origen
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Primer antecedente
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RMF para 2018
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 22 de diciembre de
2017, Anexo 7, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 29 de
diciembre de 2017.
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44/IVA/N Rollos de
película o acolchados plásticos. No son herbicidas ni plaguicidas.
El artículo 2-A,
fracción I, inciso f), de la Ley del IVA, establece que se aplicará la tasa del
0% del impuesto en la enajenación de herbicidas, entre otros productos, siempre
que estén destinados para ser utilizados en la agricultura.
El artículo 5,
primer párrafo del CFF, establece que las disposiciones fiscales que
establezcan cargas a los particulares son de aplicación estricta, considerando
que establecen cargas las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa
o tarifa.
El numeral 2.4
de la Norma Oficial Mexicana “NOM-033-FITO-1995 publicada en el DOF el 24 de
junio de 1996, por la que se establecen los requisitos y especificaciones
fitosanitarias para el aviso de inicio de funcionamiento que deberán cumplir
las personas físicas o morales interesadas en comercializar plaguicidas
agrícolas”, establece que un plaguicida es un “insumo fitosanitario destinado a
prevenir, repeler, combatir y destruir a los organismos biológicos nocivos a
los vegetales, tales como: insecticidas, fungicidas, herbicidas, acaricidas,
molusquicidas, nematicidas y rodenticidas”.
El Reglamento en
Materia de Registros, Autorizaciones de Importación y Exportación y
Certificados de Exportación de Plaguicidas, Nutrientes Vegetales y Sustancias
y Materiales Tóxicos o Peligrosos, publicado en el DOF el 28 de diciembre de
2004 y modificado mediante Decreto publicado en el mismo órgano de difusión
oficial el 13 de febrero de 2014, en el artículo 2, fracciones XXXVIII y XLI,
establece las siguientes definiciones:
“XXXVIII. Plaguicida,
cualquier sustancia o mezcla de sustancias que se destine a controlar cualquier
plaga, incluidos los vectores que transmiten las enfermedades humanas y de
animales, las especies no deseadas que causen perjuicio o que interfieran con
la producción agropecuaria y forestal, así como las substancias defoliantes y
las desecantes;”
“XLI. Plaguicida
de uso agrícola, el plaguicida formulado de uso directo en vegetales que se
destina a prevenir, repeler, combatir y destruir los organismos biológicos
nocivos a estos;”
Por otra parte,
existen en el mercado rollos de película o acolchados plásticos que son productos
sintéticos consistentes en una película de polietileno de baja densidad y
polietileno lineal de baja densidad que se utilizan, entre otras funciones,
como técnica de cultivo para cubrir el suelo y protegerlo de los agentes
atmosféricos, actuando como una barrera física que se extiende sobre las líneas
de cultivo o surcos, lo cual bloquea los rayos solares para impedir el
desarrollo de la maleza, evita la evaporación de la humedad y reduce los
cambios de temperatura, con lo que se obtienen mejores resultados en las
cosechas, ya que al incrementar la temperatura del suelo permite un tiempo de
cosecha menor y aumentan el rendimiento de la superficie cosechada, mejoran la
aireación del suelo, optimizan el rendimiento de los fertilizantes, los
plaguicidas y del agua de riego, reduciendo la cantidad necesaria de los
mismos, entre otros usos.
Conforme a lo
expuesto, se desprende que un herbicida es una especie o categoría de
plaguicida, y un plaguicida de uso agrícola tiene como elemento esencial
sustancia o mezcla de sustancias que se destinan a prevenir, repeler, combatir
y destruir los organismos biológicos nocivos a los vegetales, en tanto que
conforme a la descripción de los rollos de película o acolchados plásticos, se
trata de un plástico que sirve de barrera física que impide la transmisión de
rayos solares, por lo que su naturaleza es distinta a la de los herbicidas, ya
que no se trata de sustancia o mezcla de sustancias que destruyan organismos
biológicos o cumplan con los demás fines mencionados con antelación, razón por
la cual no quedan comprendidos en la definición genérica de plaguicida, ni
dentro de la especifica de herbicida.
Por lo tanto, la
enajenación de rollos de película o acolchados de plástico para uso agrícola,
se encuentra afecta a la tasa general del IVA, por no ubicarse en el supuesto a
que se refiere el artículo 2-A, fracción I, inciso f), de la Ley del IVA.
D. Criterios de la Ley del
IEPS
1/IEPS/N Enajenaciones subsecuentes
de alcohol o alcohol desnaturalizado. Las personas que las efectúan, son
contribuyentes del IEPS.
El artículo 1 de la Ley del IEPS
dispone que están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas y las
morales que en territorio nacional enajenen los bienes señalados en dicha ley.
Al
respecto el artículo 2, fracción I, inciso B) de la misma ley, señala que en el
caso de enajenación o, en su caso, de importación de alcohol, alcohol
desnaturalizado y mieles incristalizables se aplicará la tasa del 50%.
Bajo
este esquema, conforme a lo dispuesto por los artículos 1 y 2 fracción I,
inciso B) de la ley en cita, quienes efectúen la enajenación de alcohol o
alcohol desnaturalizado con el fin de comercializarlos, son contribuyentes del
IEPS, en virtud de que la ley de referencia no establece que únicamente se gravará
la primera enajenación de dichos productos, por lo que las enajenaciones
subsecuentes causan dicho impuesto.
Lo anterior es sin perjuicio de que dichas enajenaciones estén exentas
cuando los contribuyentes cumplan con las obligaciones establecidas en el
inciso e) de la fracción I del artículo 8 de la Ley citada que les resulten
aplicables.
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Origen
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Primer antecedente
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139/2004/IEPS
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Oficio 325-SAT-IV-B-92423 de 17 de diciembre de 2004 mediante el cual
se emite la Primera Modificación a la compilación de criterios normativos,
Boletín 2004.
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2/IEPS/N Plaguicidas. Acreditamiento de
la categoría de peligro de toxicidad aguda de los plaguicidas.
Los artículos
1, fracción I y 2, fracción I, inciso I) de la Ley del IEPS disponen que están
obligadas al pago del impuesto las personas físicas y las morales que, entre
otros supuestos, enajenen o importen plaguicidas y que la tasa o, en su caso,
la exención del impuesto respectiva se aplicará conforme a la categoría de
peligro de toxicidad aguda que se determinará conforme a la tabla que establece
el propio inciso I).
El tercer
párrafo del inciso en comento señala que la aplicación de dicha tabla se
sujetará a la Norma Oficial Mexicana “NOM-232-SSA1-2009, Plaguicidas: que
establece los requisitos del envase, embalaje y etiquetado de productos grado
técnico y para uso agrícola, forestal, pecuario, jardinería, urbano, industrial
y doméstico”, publicada en el DOF el 13 de abril de 2010, emitida por la
autoridad competente.
La Comisión
Federal para la Protección contra Riesgos Sanitarios es la autoridad competente
para emitir el registro sanitario y para expedir el permiso de importación en
donde se expresa la categoría de peligro de toxicidad aguda, categoría
toxicológica según lo dispuesto en dicha norma, en relación con el Reglamento
en Materia de Registros, Autorizaciones de Importación y Exportación y
Certificados de Exportación de Plaguicidas, Nutrientes Vegetales y Sustancias y
Materiales Tóxicos o Peligrosos.
Por lo tanto,
para determinar la tasa del impuesto aplicable o, en su caso, la exención del
impuesto en la enajenación de plaguicidas en territorio nacional así como en su
importación, la categoría de peligro de toxicidad aguda se acredita con el
registro sanitario vigente y, en su caso, con el permiso de importación, ambos
expedidos por dicha Comisión.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio 600-04-07-2014-6961 de 2 de octubre de 2014 mediante el cual se
dan a conocer los criterios normativos aprobados en el tercer trimestre 2014.
Oficio 600-04-07-2014-87371 de 17 de diciembre de 2014 a través del cual se
da a conocer el Boletín 2014, con el número de criterio normativo
2/2014/IEPS.
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3/IEPS/N Todos los tipos de
gasolina que se importen, pagan el IEPS aún la de 100 a 115 octanos, utilizada
solamente para vehículos deportivos especiales de carreras.
(Se deroga)
El artículo 2, fracción I,
inciso D) de la Ley del IEPS, estipula que pagarán el IEPS todas las personas
físicas o morales que enajenen o importen, en definitiva, a territorio nacional
gasolinas.
El artículo 3, fracción IX de la ley del citado impuesto, establece que
se entiende por gasolina, el combustible líquido e incoloro sin plomo, que se
obtiene del proceso de refinación del petróleo crudo al fraccionarse
típicamente a temperaturas entre los 30° y los 225° Celsius (en destilación
fraccionada), formado por una mezcla de hidrocarburos alifáticos volátiles,
principalmente parafinas ramificadas, aromáticos, naftenos y olefinas, y que
cumple con especificaciones para ser usado en motores de combustión interna
mediante ignición por una chispa eléctrica; es decir, la ley no distingue en
cuanto a las diferentes clases de gasolinas que existen.
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Origen
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Primer antecedente
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32/2003/IEPS
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Compilación de Criterios Normativos, Boletín Electrónico octubre 2003,
Tomo III.
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Derogación
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RMF para 2016
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de
2015, Anexo 7 publicado en Diario Oficial de la Federación el 12 de enero de
2016.
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Motivo de la derogación
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Reforma del artículo 2, fracción I, inciso D), de la Ley del IEPS,
publicada el 18 de noviembre de 2015.
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4/IEPS/N Base gravable del
IEPS. No debe ser considerado el derecho de trámite aduanero exento.
El artículo 14 de la Ley del
IEPS establece que tratándose de importación de bienes, para calcular el
impuesto, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto
general de importación, adicionado con el monto de las contribuciones y
aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importación, a
excepción del IVA.
Por
consiguiente, para determinar la base gravable del IEPS a la importación, si
por virtud de un tratado internacional se exenta a los contribuyentes del pago
del derecho de trámite aduanero, el monto de dicha exención no debe ser
adicionado al valor de las mercancías que se importan.
Lo
anterior, toda vez que de conformidad con lo establecido en el artículo 5 del
CFF, las disposiciones fiscales que se refieran a la base del impuesto, son de
aplicación estricta.
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Origen
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Primer antecedente
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21/2002/IEPS
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Oficio 325-SAT-A-31676 de 24 de mayo de 2002.
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5/IEPS/N Concepto de leche para efectos
del IEPS.
El artículo
2, fracción I, inciso G) de la Ley del IEPS, establece que en la enajenación o,
en su caso, en la importación de bebidas saborizadas que contengan cualquier tipo
de azúcares añadidos, se aplicará una cuota de $1.00 por litro.
Por su parte, el
artículo 8, fracción I, inciso f) de la citada Ley, establece que no se pagará
dicho impuesto por la enajenación de, entre otros productos, la leche en
cualquier presentación, incluyendo la que esté mezclada con grasa vegetal.
La legislación
fiscal no define el concepto de leche; sin embargo, existe regulación tanto
sanitaria como comercial que define dicho concepto y establece las
especificaciones que deben cumplir los productos para ser considerados leche,
por lo que, atendiendo a las características propias de la leche, para efectos
de la aplicación de la exención a que se refiere el artículo 8, fracción I,
inciso f) de la Ley del IEPS, se entiende por leche:
I. La secreción natural de las
glándulas mamarias de las vacas o de cualquier otra especie animal, excluido el
calostro, que cumplan con la regulación sanitaria y comercial que les sea
aplicable.
Con base en lo anterior, quedan
comprendidas las leches en sus diversas denominaciones comerciales, incluida la
saborizada, siempre y cuando cumplan con las especificaciones que establecen
las Normas Oficiales Mexicanas
“NOM-155-SCFI-2012, Leche-Denominaciones, especificaciones fisicoquímicas,
información comercial y métodos de prueba” y la “NOM-243-SSA1-2010, Productos y
servicios. Leche, producto lácteo, producto lácteo combinado, mezcla de leche
con grasa vegetal y derivados lácteos. Disposiciones y especificaciones
sanitarias. Métodos de prueba” vigentes.
II. La mezcla de leche con grasa vegetal
en sus diversas denominaciones comerciales, incluida la saborizada, siempre y
cuando cumplan con las especificaciones establecidas en las Normas Oficiales
Mexicanas
“NOM-190-SCFI-2012, Mezcla de leche con grasa vegetal-Denominaciones,
especificaciones fisicoquímicas, información comercial y métodos de prueba” y “NOM-243-SSA1-2010, Productos y servicios.
Leche, producto lácteo, producto lácteo combinado, mezcla de leche con grasa
vegetal y derivados lácteos. Disposiciones y especificaciones sanitarias.
Métodos de prueba” vigentes.
III. La fórmula para lactantes, la fórmula
para lactantes con necesidades especiales de nutrición, la fórmula de
continuación y la fórmula de continuación para necesidades especiales de
nutrición, siempre y cuando cumplan con las especificaciones establecidas en la
Norma Oficial Mexicana “NOM-131-SSA1-2012, Productos y servicios. Fórmulas para
lactantes, de continuación y para necesidades especiales de nutrición.
Alimentos y bebidas no alcohólicas para lactantes y niños de corta edad.
Disposiciones y especificaciones sanitarias y nutrimentales. Etiquetado y
métodos de prueba” vigente.
Los productos
antes señalados, aún y cuando tengan azúcares añadidos disueltos en agua quedan
comprendidos en la exención antes mencionada.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio 600-04-07-2014-87379 de 15 de
diciembre de 2014 mediante el cual se dan a conocer los criterios normativos
aprobados en el cuarto trimestre 2014. Oficio 600-04-07-2014-87371 de 17 de
diciembre de 2014 a través del cual se da a conocer el Boletín 2014, con el
número de criterio normativo 5/2014/IEPS.
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6/IEPS/N Productos lácteos y productos lácteos combinados.
Están afectos al IEPS aplicable a bebidas saborizadas cuando en su proceso de
elaboración se disuelvan azúcares en agua.
El artículo 2, fracción I, inciso G) de la Ley
del IEPS, establece que en la enajenación o, en su caso, en la importación de
bebidas saborizadas que contengan cualquier tipo de azúcares añadidos, se
aplicará una cuota de $1.00 por litro.
Por
su parte, el artículo 3, fracción XVIII de la Ley señalada en el párrafo
anterior, define a las bebidas saborizadas como las bebidas no alcohólicas
elaboradas por la disolución en agua de cualquier tipo de azúcares y que pueden
incluir ingredientes adicionales tales como saborizantes, naturales,
artificiales o sintéticos, adicionados o no, de jugo, pulpa o néctar, de frutas
o de verduras o de legumbres, de sus concentrados o extractos y otros aditivos
para alimentos, y que pueden estar o no carbonatadas.
Conforme
a la fracción XX del mencionado artículo 3, son azúcares los monosacáridos,
disacáridos y polisacáridos, siempre que en este último caso se utilicen como
edulcorantes con aporte calórico.
Existen
en el mercado una gran variedad de productos en los que la leche sólo es un
componente, los cuales deben reunir las especificaciones establecidas en la
regulación sanitaria y comercial para tal efecto; dichos productos se denominan
productos lácteos y productos lácteos combinados y pueden contener azúcares
añadidos disueltos en agua.
En tal virtud,
los productos lácteos y los productos lácteos combinados a que se refieren las
Normas Oficiales Mexicanas “NOM-183-SCFI-2012, Producto lácteo y producto
lácteo combinado-Denominaciones, especificaciones fisicoquímicas, información
comercial y métodos de prueba” y “NOM-243-SSA1-2010, Productos y servicios.
Leche, producto lácteo,
producto lácteo combinado, mezcla de leche con grasa vegetal y derivados lácteos. Disposiciones y especificaciones
sanitarias. Métodos de prueba” vigentes, se ubican en el supuesto previsto en
el artículo 2, fracción I, inciso G) de la Ley del IEPS y en consecuencia están
afectos al pago del citado impuesto, cuando en su proceso de elaboración se
disuelvan azúcares en agua.
No aplica lo
señalado en el párrafo anterior, cuando para la elaboración de productos
lácteos y productos lácteos combinados se añadan azúcares por medio de
procedimientos distintos a la disolución en agua.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio 600-04-07-2014-87379
de 15 de diciembre de 2014 mediante el cual se dan a conocer los criterios
normativos aprobados en el cuarto trimestre 2014. Oficio 600-04-07-2014-87371
de 17 de diciembre de 2014 a través del cual se da a conocer el Boletín 2014,
con el número de criterio normativo 6/2014/IEPS.
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7/IEPS/N Preparaciones
alimenticias que requieren un proceso adicional para su consumo.
El
artículo 2, fracción I, inciso J), de la Ley del IEPS establece que la
enajenación o, en su caso, la importación de alimentos no básicos con una
densidad calórica de 275 kcal o mayor por cada 100 gramos se encuentran
gravados a la tasa del 8%.
El
numeral 8, inciso J) de la fracción I del artículo 2 de la Ley del IEPS, grava
los alimentos preparados a base de cereales, es decir, aquellos productos que
están listos para consumirse por no requerir un proceso adicional para
ingerirse en forma directa.
Por
lo tanto, tratándose de preparaciones alimenticias que requieran de algún
proceso adicional previo para ingerirse en forma directa no estarán sujetos al
pago del IEPS, ello en virtud de que no se consideran productos terminados ni
susceptibles para su consumo directo.
El
artículo 2, fracción I, inciso J), numeral 1 de la Ley del IEPS, grava a las
botanas, es decir a aquellos productos elaborados a base de harinas, semillas,
tubérculos, cereales, granos y frutas sanos y limpios que pueden estar fritos,
horneados y explotados o tostados, los cuales no es necesario que estén listos
para consumirse para ser objeto del referido impuesto.
Por
lo tanto, las preparaciones alimenticias para la elaboración de botanas que
requieren de un proceso adicional como freído o explosión a base de aire
caliente, entre otros, se encuentran gravadas a la tasa del IEPS cuando su
densidad calórica sea de 275 kcal o mayor por cada 100 gramos.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio
600-04-07-2014-4289 de 1 de julio de 2014 mediante el cual se dan a conocer
los criterios normativos aprobados en el segundo trimestre 2014. Oficio
600-04-07-2014-87371 de 17 de diciembre de 2014 a través del cual se da a
conocer el Boletín 2014, con el número de criterio normativo 7/2014/IEPS.
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8/IEPS/N Productos de confitería y
helados cuyo insumo sea chicle o goma de mascar.
El artículo
2, fracción I, inciso J) de la Ley del IEPS establece que la enajenación, o en
su caso, la importación de alimentos no básicos con una densidad calórica de
275 kcal o mayor por cada 100 gramos se encuentra gravada a la tasa del 8%.
El artículo 2-A,
fracción I, inciso b), numeral 5 de la Ley del IVA, establece que la
enajenación de chicles o gomas de mascar se encuentra gravada a la tasa del
16%.
Tratándose de
alimentos no básicos como productos de confitería, helados, nieves y paletas de
hielo, entre otros, que contengan como insumo chicles o gomas de mascar,
estarán sujetos a la tasa del 8% del IEPS cuando su densidad calórica sea de
275 kcal o mayor por cada 100 gramos.
Se aclara que
cuando el producto sea exclusivamente chicle o goma de mascar, es decir, se
trate del producto elaborado a base de gomas naturales o gomas sintéticas,
polímeros y copolímeros, adicionados de otros ingredientes y aditivos para
alimentos, estará sujeto a la tasa del 16% del IVA y no se pagará el IEPS
cuando el contribuyente tome el beneficio previsto en el artículo 3.3 del
“Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de
simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio 600-04-07-2014-4289 de 1 de julio de 2014 mediante el cual se
dan a conocer los criterios normativos aprobados en el segundo trimestre
2014. Oficio 600-04-07-2014-87371 de 17 de diciembre de 2014 a través del
cual se da a conocer el Boletín 2014, con el número de criterio normativo
8/2014/IEPS.
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9/IEPS/N Gelatina o grenetina de grado
comestible. Su enajenación o importación está sujeta al pago del IEPS cuando
contenga azúcares u otros edulcorantes con una densidad calórica de 275
kilocalorías o mayor por cada 100 gramos.
El artículo
2, fracción I, inciso J) de la Ley del IEPS establece que la enajenación, o en
su caso, la importación de alimentos no básicos con una densidad calórica de
275 kcal o mayor por cada 100 gramos se encuentra gravada a la tasa del 8%; al
respecto, el numeral 2, del inciso en comento grava los productos de
confitería.
Por su parte, el
artículo 3, fracción XXVII de la misma Ley, precisa que se entiende por
productos de confitería, a los dulces y confites, caramelos, dulce imitación de
mazapán, gelatina o grenetina, gelatina preparada o jaletina, malvavisco,
mazapán, peladilla, turrón, entre otros.
Conforme
a lo expuesto, se estima que la gelatina o grenetina a que se refiere el
párrafo anterior, necesariamente debe referirse a un producto alimenticio por
ser ésta la naturaleza del bien al que se refiere el inciso J) citado con
antelación. Además, considerando que la grenetina o gelatina se ubica dentro
del grupo de productos de confitería, debe incluir dentro de sus componentes el
azúcar u otros edulcorantes, sin perjuicio de que pueda contener otros
ingredientes adicionales aptos para el consumo humano.
Por
lo anterior y con base en los propios elementos que regula este impuesto, para
los efectos de los artículos 2, fracción I, inciso J), numeral 2, y 3, fracción
XXVII de la Ley del IEPS se estima que la enajenación o importación de gelatina
o grenetina de grado comestible estará sujeta al pago del IEPS cuando contenga
azúcares u otros edulcorantes y siempre que su densidad calórica sea de 275
kilocalorías o mayor por cada 100 gramos.
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Origen
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Primer antecedente
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Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 14 de mayo de 2015,
Anexo 7, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 21 de mayo de
2015.
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E. Criterios de la LFD
1/LFD/N Derechos. Cuando se solicite la certificación de legajos o
expedientes, se deberá pagar el derecho que corresponda por cada hoja tamaño
carta u oficio.
Los contribuyentes que soliciten
a las autoridades fiscales la expedición de copias certificadas de legajos o
expedientes, deberán pagar el derecho establecido en el artículo 5, fracción I
de la LFD por la expedición de cada hoja tamaño carta u oficio de que conste el
expediente o legajo, independientemente que se haga una certificación global de
las constancias que obran en el mismo.
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Origen
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Primer antecedente
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62/2002/LFD
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Oficio
325-SAT-IV-B-75015 de 16 diciembre de 2002.
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2/LFD/N Derechos por uso o goce de inmuebles federales. Casos en los que no
aplica la exención.
Para estar en los supuestos de
exención que se establecen en el artículo 233, fracciones III y IV de la LFD,
es necesario que la sociedad o asociación que use, goce o aproveche un inmueble
de dominio público de la Federación, destine el inmueble o desarrolle acciones
encaminadas para cumplir con los fines a que hacen referencia dichas
fracciones, y además, las desarrolle en los inmuebles por los que pretenda
estar exenta del pago de derechos.
Por otro lado,
se entenderá que destina el bien inmueble a dichos fines o desarrollando
actividades encaminadas a los mismos, cuando en términos del artículo 57 del
Reglamento del CFF se tenga como actividad preponderante el desarrollo de los
fines establecidos en las fracciones mencionadas de la LFD.
Lo anterior,
debido a que la realización de actividades esporádicas de investigación o
reforestación no implican el destinar un inmueble a dichos fines o al
desarrollo de actividades encaminadas a su materialización, tal y como lo exige
la ley para encontrarse exento del pago de derechos.
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Origen
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Primer antecedente
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29/2001/LFD
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Oficio
325-SAT-A-31123 de 14 de septiembre de 2001 mediante el cual se da a conocer
la nueva Compilación de Criterios Normativos 2001.
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F. Criterios de la Ley de Ingresos de la Federación
1/LIF/N Créditos
fiscales previamente cubiertos e impugnados.
El Artículo Tercero Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación
para el ejercicio fiscal de 2013 otorga el beneficio de la condonación total o
parcial de los créditos fiscales que cumplan con los requisitos que la misma
disposición señala. En su fracción IV, dispone que no se podrán condonar
créditos fiscales pagados, con lo cual dicha disposición impide que un crédito
fiscal que ya hubiese sido extinguido, sea susceptible de condonarse; por su
parte, la fracción III permite la condonación de créditos fiscales impugnados,
siempre que a la fecha de presentación de la solicitud de condonación, el medio
de defensa concluya mediante resolución firme, o bien, se acompañe el acuse de
presentación del desistimiento.
El
artículo 65 del CFF señala que las contribuciones omitidas que las autoridades
fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de
comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán pagarse o
garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los treinta días siguientes a
aquél en que haya surtido efectos para su notificación.
Asimismo,
el numeral 145 del CFF señala que las autoridades fiscales exigirán el pago de
los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados, dentro de
los plazos señalados por la Ley, mediante el procedimiento administrativo de
ejecución.
En ese sentido, en los casos en los
cuales los contribuyentes, a fin de evitar que se genere actualización y
recargos de un crédito fiscal, así como para suspender el procedimiento
administrativo de ejecución, entreguen una cantidad similar o equivalente al
monto del crédito fiscal determinado a fin de asegurar el interés fiscal; no se
considerará extinguida la deuda tributaria por pago definitivo, cuando éste no
se ha consentido por el contribuyente al haber interpuesto medios de defensa en
contra de su determinación y, por ende, aún no se encuentre firme.
Por lo anterior, al no considerarse
extinguidos los créditos fiscales, en virtud de que los mismos se encontraban
impugnados y, con posterioridad, los contribuyentes se hayan desistido de dicho
medio de defensa para solicitar la condonación de los créditos fiscales a que
se refiere el Artículo Tercero Transitorio de la Ley de Ingresos de la
Federación para el ejercicio fiscal de 2013 y ésta haya sido procedente,
resulta adecuado que la cantidad que el contribuyente entregó sea susceptible
de reintegro.
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Origen
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Primer antecedente
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2014
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Oficio 600-04-07-2014-6961 de 2 de octubre
de 2014 mediante el cual se dan a conocer los criterios normativos aprobados
en el tercer trimestre 2014. Oficio 600-04-07-2014-87371 de 17 de diciembre
de 2014 a través del cual se da a conocer el Boletín 2014, con el número de
criterio normativo 1/2014/LIF.
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G. Criterios
de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
1/LISH/N Devoluciones,
descuentos y bonificaciones de periodos anteriores al 1 de enero de 2015. No
son aplicables para los derechos previstos en el título tercero de la LISH para
los asignatarios.
El artículo segundo, fracción II del Decreto por el que se expide la
LISH, se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la LFD y de la
Ley de Coordinación Fiscal y se expide la Ley del FMP, publicado en el DOF el
11 de agosto de 2014, dispone que durante el ejercicio fiscal 2014, Petróleos
Mexicanos y sus organismos subsidiarios pagarán los derechos previstos en los
artículos 254 a 261 de la LFD vigentes en tal ejercicio por las actividades que
realicen al amparo de sus asignaciones, y que a partir del 1 de enero de 2015,
pagarán los derechos previstos en el Título Tercero de la LISH.
El régimen de los derechos previstos
en los artículos 254 a 261 de la LFD para el ejercicio fiscal de 2014, es
distinto al régimen de los derechos previstos en el título tercero de la LISH y
dichos regímenes tributarios no son complementarios entre sí.
Por lo tanto, los derechos previstos
en el título tercero de la LISH, vigentes a partir del 1 de enero de 2015, no
deben sufrir ajustes ni modificaciones con motivo de las devoluciones,
descuentos o bonificaciones correspondientes a los hidrocarburos extraídos en
periodos anteriores a dicha fecha.
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Origen
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Primer antecedente
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Tercera Resolución de Modificaciones a la
RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 2 de julio de 2015, Anexo 7, publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 10 de julio del 2015.
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2/LISH/N Contraprestaciones a favor de
los contratistas en los contratos para la exploración y extracción de
hidrocarburos. Momento de acumulación para los efectos del ISR. (Se deroga)
El artículo 29, primer párrafo de la LISH prevé que las
contraprestaciones a favor del contratista, se pagarán una vez que éste obtenga
la producción contractual, por lo que en tanto no exista dicha producción, bajo
ninguna circunstancia serán exigibles las contraprestaciones a favor del
contratista ni se le otorgará anticipo alguno.
El artículo
16, primer párrafo, primera oración de la Ley del ISR dispone que las personas
morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán
la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o
de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los
provenientes de sus establecimientos en el extranjero.
Para tales
efectos, tratándose de enajenación de bienes o prestación de servicios, el
artículo 17, fracción I de la Ley del ISR considera que los ingresos se
obtienen, en aquellos casos no previstos en otros artículos de dicha ley,
cuando se dé cualquiera de los supuestos establecidos en la fracción referida,
el que ocurra primero.
Al respecto,
ni la Ley del ISR o la LISH prevén un supuesto particular que permita
considerar que los ingresos derivados de las contraprestaciones aludidas se
obtienen únicamente en el momento en que efectivamente se cobren dichas
contraprestaciones.
Por lo tanto,
los ingresos derivados de las contraprestaciones a favor del contratista en los
contratos para la exploración y extracción de hidrocarburos previstos en la Ley
de Hidrocarburos, deberán acumularse en las fechas que establece el artículo
17, fracción I de la Ley del ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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Cuarta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de septiembre de
2015, Anexo 7, publicado en la misma fecha de la Modificación.
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Derogación
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RMF para 2017
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de
2016, Anexo 7 publicado en Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre
de 2016.
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Motivo de la derogación
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Se deroga en virtud de que el tema es regulado a través del artículo
16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, adicionado mediante Decreto
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de noviembre de 2016.
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3/LISH/N Porcentajes de deducción para
contratistas y asignatarios. Su aplicación no constituye una opción.
Los artículos
32, apartado A, primer párrafo y 46, cuarto párrafo de la LISH disponen que
para los efectos de la determinación del ISR, los contratistas y asignatarios,
en lugar de aplicar los porcentajes de deducción establecidos en los artículos
33 y 34 de la Ley del ISR, deberán aplicar los porcentajes establecidos por los
artículos aludidos
de la LISH.
Sobre el
particular, los artículos 32, apartado A, primer párrafo y 46, cuarto párrafo
de la LISH no prevén como opción para dichos contribuyentes la aplicación de
porcentajes menores a los previstos en tales artículos.
Al respecto y de conformidad con
lo establecido en el artículo 5, primer párrafo del CFF, las disposiciones
fiscales que se refieran a la determinación de la base del impuesto, son de
aplicación estricta.
En ese sentido, los contratistas y asignatarios deberán aplicar los
porcentajes establecidos por los artículos 32, apartado A, primer párrafo y 46,
cuarto párrafo de la LISH, sin que sea válido la aplicación de un porcentaje
menor.
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Origen
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Primer antecedente
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Cuarta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de septiembre de
2015, Anexo 7, publicado en la misma fecha de la Modificación.
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4/LISH/N Porcentajes de deducción para
contratistas y asignatarios. No resultan aplicables para otro tipo de
contribuyentes.
Los artículos 32, apartado A, primer párrafo y 46, cuarto párrafo de la
LISH disponen que para los efectos de la determinación del ISR, los
contratistas y asignatarios, en lugar de aplicar los porcentajes de deducción
establecidos en los artículos 33 y 34 de la Ley del ISR, deberán aplicar los
porcentajes establecidos por los artículos aludidos
de la LISH.
Sobre el particular, los artículos
32, apartado A, primer párrafo y 46, cuarto párrafo de la LISH no contemplan a
contribuyentes distintos de los contratistas y asignatarios aludidos.
Por lo tanto, los contratistas y
asignatarios a que se refiere la LISH son los únicos contribuyentes que deberán
aplicar los porcentajes establecidos por los artículos 32, apartado A, primer
párrafo y 46, cuarto párrafo de dicha ley.
Lo anterior, toda vez que de conformidad con
lo establecido en el artículo 5, primer párrafo del CFF, las disposiciones fiscales
que se refieran a los sujetos del impuesto, son de aplicación estricta.
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Origen
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Primer antecedente
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Cuarta Resolución de Modificaciones a la
RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 29 de septiembre de 2015, Anexo 7, publicado en la misma fecha
de la Modificación.
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5/LISH/N Erogaciones
necesarias para la exploración, extracción, transportación o entrega de
hidrocarburos. Constituyen costos y gastos deducibles para la determinación del
derecho por la utilidad compartida.
El artículo 40, fracción IV, primera oración de la LISH dispone que
para la determinación de la base del derecho por la utilidad compartida, serán
deducibles los costos y gastos, considerándose para tales efectos las
erogaciones necesarias para la extracción de los yacimientos de petróleo o gas
natural determinados de conformidad con las Normas de Información Financiera
Mexicanas, excepto las inversiones a que se refieren las fracciones I, II y III
de dicho artículo.
Por su parte, la segunda oración de
la fracción en comento establece que los únicos costos y gastos que se podrán
deducir serán los de exploración, transportación o entrega de los
hidrocarburos.
Al respecto, las secciones VI y VII
del Capítulo II de los Lineamientos para la elaboración y presentación de los
costos, gastos e inversiones; la procura de bienes y servicios en los contratos
y asignaciones; la verificación contable y financiera de los contratos, y la
actualización de regalías en contratos y del derecho de extracción de
hidrocarburos, publicados en el DOF por la Secretaría, establecen diversos
lineamientos respecto a los costos, gastos e inversiones deducibles para los
efectos del derecho por la utilidad compartida.
De la interpretación armónica del
artículo 40, fracción IV, primera y segunda oraciones de la LISH, se desprende
que para la determinación de la base del derecho por la utilidad compartida,
serán deducibles tanto las erogaciones necesarias para la extracción de los
yacimientos de petróleo o gas natural, a excepción de las inversiones
expresamente señaladas, como los costos y gastos por la exploración,
transportación o entrega de los hidrocarburos, siempre que se cumplan los
lineamientos referidos y la demás normatividad que resulte aplicable.
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Origen
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Primer antecedente
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Cuarta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de septiembre de
2015 Anexo 7, publicado en la misma fecha de la Modificación.
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6/LISH/N Derecho de
exploración de hidrocarburos. Deducibilidad para la determinación de la base
del derecho por la utilidad compartida.
El artículo 42, fracción II de la
LISH establece que para el cálculo de los pagos provisionales mensuales del
derecho por la utilidad compartida, se podrá disminuir del valor de los
hidrocarburos extraídos en el periodo de que se trate, el derecho de
exploración de hidrocarburos efectivamente pagado.
Sin embargo, para los efectos del
pago anual del derecho por la utilidad compartida, el artículo 40 de la LISH no
autoriza como deducible el pago del derecho de exploración de hidrocarburos; de
igual forma, no existe otra disposición jurídica que autorice la deducción de
dicho concepto para la determinación de la base o la declaración de pago anual,
del derecho por la utilidad compartida.
Por lo tanto, el derecho de
exploración de hidrocarburos efectivamente pagado únicamente se podrá disminuir
para el cálculo de los pagos provisionales mensuales del derecho por la
utilidad compartida en los términos del artículo 42, fracción II de la LISH,
pero no será deducible para la determinación de la base anual de este último
derecho en los términos del artículo 40 de la LISH.
Lo anterior, toda vez que de conformidad con
lo establecido en el artículo 5, primer párrafo del CFF, las disposiciones
fiscales que se refieran a la determinación de la base del impuesto, son de
aplicación estricta.
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Origen
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Primer antecedente
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Cuarta Resolución de Modificaciones a la
RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 29 de septiembre de 2015, Anexo 7, publicado en la misma fecha
de la Modificación.
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7/LISH/N Capitalización delgada. Su
excepción sólo es aplicable para los asignatarios y contratistas a que se
refiere la Ley de Hidrocarburos.
El artículo 28, fracción XXVII, sexto párrafo de la Ley del ISR dispone
que no se incluirán dentro de las deudas que devengan intereses a cargo del
contribuyente para el cálculo del monto en exceso de ellas al triple de su
capital contable, entre otras, las contraídas para la construcción, operación o
mantenimiento de infraestructura productiva vinculada con áreas estratégicas
para el país.
El artículo 64 del Reglamento de la
Ley del ISR señala que para los efectos de la disposición a que se refiere el
párrafo anterior se considerarán áreas estratégicas para el país, aquéllas a
que se refiere el artículo 5 de la Ley de Inversión Extranjera.
El artículo 5, fracción I de la Ley
de Inversión Extranjera considera como una de tales áreas estratégicas la
exploración y extracción del petróleo y de los demás hidrocarburos, en los
términos de los artículos 27, séptimo párrafo y 28, cuarto párrafo de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y la Ley reglamentaria
respectiva.
El artículo 1, primer párrafo de la
Ley de Hidrocarburos señala que dicha ley es reglamentaria de los artículos 25,
cuarto párrafo; 27, séptimo párrafo y 28, cuarto párrafo de tal Constitución y
dispone, en su artículo 5, primer párrafo, que sólo la Nación llevará a cabo
las actividades de exploración y extracción de hidrocarburos, por conducto de
los asignatarios y contratistas a que se refiere la ley en comento.
Por lo tanto, la excepción referida
en el primer párrafo del presente criterio únicamente es aplicable a los
asignatarios y contratistas a que se refiere la LISH, respecto de la construcción,
operación o mantenimiento de infraestructura productiva vinculada con la
exploración y extracción de hidrocarburos, en los términos del artículo 28,
fracción XXVII, sexto párrafo de la Ley del ISR.
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Origen
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Primer antecedente
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Cuarta Resolución de Modificaciones a la
RMF para 2015
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Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 29 de septiembre de 2015, Anexo 7, publicado en la misma fecha
de la Modificación.
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8/LISH/N Establecimiento
permanente para los efectos de las actividades a que se refiere la Ley de
Hidrocarburos.
El artículo 2, primer párrafo de la Ley del ISR señala que se considera
establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se
desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten
servicios personales independientes, y que se entenderá como establecimiento
permanente, entre otros, cualquier lugar de exploración, extracción o
explotación de recursos naturales.
El artículo 64,
primer párrafo de la LISH dispone que para los efectos de dicha ley y de la Ley
del ISR se considera que se constituye establecimiento permanente cuando un
residente en el extranjero realice las actividades a que se refiere la Ley de
Hidrocarburos, en territorio nacional o en la zona económica exclusiva sobre la
cual México tenga derecho, en un periodo que sume en conjunto más de 30 días en
cualquier periodo de 12 meses.
La
Suprema Corte de Justicia de la Nación ha determinado que los tratados
internacionales se encuentran en un segundo plano inmediatamente debajo de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y por encima del derecho
federal y el local.
En
consecuencia, sólo se considerará que un residente en el extranjero que realice
las actividades a que se refiere la Ley de Hidrocarburos, tiene un establecimiento
permanente en el país si, además de constituirlo en los términos del artículo
64 de la LISH, también lo tiene conforme al tratado para evitar la doble
tributación que México tenga en vigor y que resulte aplicable a dicho
residente.
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Origen
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Primer antecedente
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Cuarta Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2015
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Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 29 de septiembre de 2015, Anexo 7,
publicado en la misma fecha de la Modificación.
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9/LISH/N Registro de
operaciones contables de asignatarios y contratistas. Debe utilizarse la moneda
nacional o de registro.
Los artículos 28, fracción II del CFF y 33, Apartado B, fracción XI del
Reglamento del CFF, disponen que las personas que de acuerdo con las
disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, deben consignar
los valores de los registros o asientos contables en moneda nacional.
El
artículo 1 de la Ley Monetaria de los Estados Unidos Mexicanos establece que la
unidad del sistema monetario de los Estados Unidos Mexicanos es el peso.
Por
otra parte, el artículo 37, apartado B, fracción I de la LISH señala que
corresponde a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público determinar las bases
y reglas sobre el registro de costos, gastos e inversiones del contrato para la
exploración y extracción de hidrocarburos, conforme a los lineamientos que
emita.
Los
numerales 3 y 4 de los Lineamientos para la elaboración y presentación de los
costos, gastos e inversiones; la procura de bienes y servicios en los contratos
y asignaciones; la verificación contable y financiera de los contratos, y la
actualización de regalías en contratos y del derecho de extracción de
hidrocarburos, publicados en el DOF por la Secretaría, establecen que los
contratistas deben llevar su contabilidad conforme al CFF, su Reglamento y las
Normas de Información Financiera vigentes en México, misma que deberá consignar
los valores en la moneda de registro, la cual para fines legales y en todos los
casos es el “peso mexicano”, independientemente de las otras monedas utilizadas
por el contratista.
En
consecuencia y de conformidad con los lineamientos referidos, los registros o
asientos contables que integran la contabilidad de los contratistas a que se
refiere la LISH, deben consignar los valores de los registros o asientos contables
en moneda nacional.
|
Origen
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Primer antecedente
|
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Cuarta Resolución
de Modificaciones a la RMF para 2015
|
Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 29 de septiembre de 2015, Anexo 7,
publicado en la misma fecha de la Modificación.
|
10/LISH/N Enajenación de
bienes de activo fijo utilizados en actividades petroleras. Tratamiento fiscal
en materia del ISR.
El
artículo 18, fracción IV de la Ley del ISR establece que los contribuyentes
considerarán como ingreso acumulable, la ganancia derivada de la enajenación de
activos fijos, mientras que el artículo 25, fracción V del mismo ordenamiento
señala que se podrán deducir las pérdidas por su enajenación.
Cuando en los
contratos para la exploración y extracción de hidrocarburos bajo la modalidad
de utilidad o de producción compartida, se indique que el contratista mantendrá
durante su vigencia, la propiedad de todos los materiales generados o
adquiridos para ser utilizados en las actividades petroleras, cuya propiedad
pasará de forma automática a la Nación a la terminación por cualquier motivo
del contrato respectivo, pudiendo venderlos antes de dicho momento cumpliendo
los requisitos correspondientes, a dicha enajenación le resultan aplicables los
artículos indicados en el párrafo anterior.
En consecuencia,
si dichos materiales constituyen activos fijos y toda vez que el contratista
mantiene su propiedad durante la vigencia del contrato, se encuentra obligado a
acumular a sus demás ingresos la ganancia que derive de su enajenación o, en su
caso, tendrá derecho a deducir las pérdidas por dicha enajenación.
Por otra parte,
el artículo 20, primer párrafo de la LISH señala que en los casos en que el
contratista enajene activos, cuyo costo, gasto o inversión hayan sido
recuperados total o parcialmente conforme al contrato, el monto que reciba por
dicha operación será entregado al Estado Mexicano, a través del Fondo Mexicano
del Petróleo para la Estabilización y el Desarrollo o bien, previa autorización
de la Secretaría, un monto equivalente será descontado de las
contraprestaciones que le correspondan
al contratista.
Por su parte, el
artículo 25, fracción III de la Ley del ISR prevé que los contribuyentes podrán
deducir para los efectos de dicho impuesto, los gastos netos de descuentos,
bonificaciones o devoluciones.
En consecuencia,
siempre que se cumplan los requisitos establecidos en las disposiciones
fiscales y contractuales que sean aplicables, los contratistas referidos podrán
deducir para los efectos de la determinación del ISR a su cargo, el monto que efectivamente
se hubiera entregado al Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabilización y el
Desarrollo.
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Origen
|
Primer antecedente
|
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RMF para 2016
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Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de
2015 y el Anexo 7, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de
enero de 2016.
|
11/LISH/N Transmisión
al Estado de los activos generados o adquiridos al amparo de los Contratos de
exploración y extracción. Tratamiento fiscal en materia del ISR.
El
artículo 58-A, fracción II del CFF, establece que las autoridades fiscales
podrán modificar la pérdida fiscal mediante la determinación presuntiva del
precio en que los contribuyentes enajenen bienes, cuando la enajenación se
realice al costo o a menos del costo, salvo que el contribuyente compruebe que
existieron circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar la
enajenación en esas condiciones.
El
artículo 28, fracción VII de la LISH establece que los contratos para la
exploración y extracción de hidrocarburos previstos en la Ley de Hidrocarburos,
contendrán la obligación para los contratistas de transferir al Estado los
activos generados o adquiridos al amparo del contrato sin cargo, pago, ni
indemnización alguna.
En
consecuencia, para efectos de la determinación de la pérdida a que se refiere
el primer párrafo, derivada de la transmisión al Estado de los activos
generados
o adquiridos al amparo del contrato, se podrá considerar que existieron
circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar dicha transmisión sin
cargo, pago o indemnización alguna, en los términos del artículo 28, fracción
VII de la LISH.
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Origen
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Primer antecedente
|
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RMF para 2016
|
Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de
2015 y el Anexo 7, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de
enero de 2016.
|
12/LISH/N Aportaciones
a los fideicomisos de inversión para fondear las operaciones de abandono en el
área contractual. El monto equivalente a los intereses que se disminuyen para
calcular las aportaciones trimestrales, constituye un ingreso acumulable para
el contratista.
El
artículo 16, primer párrafo de la Ley del ISR establece que las personas
morales residentes en el país, incluida la asociación en participación,
acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en
crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio.
Los
contratos para la exploración y extracción de hidrocarburos bajo la modalidad
de producción compartida, establecen que los contratistas están obligados a
constituir un fideicomiso de inversión para fondear las operaciones de abandono
en el área contractual.
De
conformidad con los mencionados contratos, se advierte que para el cálculo de
las aportaciones trimestrales que se deben realizar al fideicomiso de abandono,
los intereses generados en cada año se restan del monto remanente de los costos
de abandono al inicio del año del cálculo, estimado conforme al plan de
desarrollo aprobado, según sea modificado.
En
tal virtud, con la disminución de los intereses respecto de las aportaciones
que debe realizar el contratista al fideicomiso de abandono, dicho contratista
ve incrementado su haber patrimonial en el monto que ya no se verá obligado a
aportar al fideicomiso.
Por
lo tanto, el contratista deberá considerar como ingreso acumulable para efectos
del artículo 16 de la Ley del ISR, un monto equivalente a los intereses
generados en cada año que se resten del monto remanente de los costos de
abandono al inicio del año
del cálculo.
|
Origen
|
Primer antecedente
|
|
RMF para 2016
|
Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2015 y el Anexo 7,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de enero de 2016.
|
13/LISH/N Provisión de
reserva de abandono. No es deducible para los efectos del ISR.
El
artículo 28, fracción VII de la LISH prevé que los contratistas tendrán que
cumplir con las obligaciones de abandono y desmantelamiento conforme a las
disposiciones jurídicas aplicables y lo dispuesto en el contrato respectivo.
En
este sentido, el numeral 17 de la “Modificación a los Lineamientos para la
elaboración y presentación de los costos, gastos e inversiones; la procura de
bienes y servicios en los contratos y asignaciones; la verificación contable y
financiera de los contratos, y la actualización de regalías en contratos y del
derecho de extracción de hidrocarburos”, publicados el 6 de julio de 2015 en el
DOF por la Secretaría, establece que una vez aprobado el Plan de Exploración
y/o Plan de Desarrollo por la Comisión Nacional de Hidrocarburos, el
contratista o el asignatario deberán crear la reserva de abandono, conforme a
la Norma de Información Financiera C-18 en la cual registrarán las provisiones
y reservas de abandono conforme a las reglas que para tal efecto emitan la
Comisión Nacional de Hidrocarburos y la Agencia Nacional de Seguridad
Industrial y de Protección al Medio Ambiente del Sector Hidrocarburos.
La
Norma de Información Financiera C-18 “Obligaciones asociadas con el retiro de
propiedades, planta y equipo” establece que se debe reconocer la obligación
asociada con el retiro de propiedades, planta y equipo como una provisión que
incrementa el costo de adquisición de dichos activos.
El
artículo 28, fracción VIII de la Ley del ISR dispone que no serán deducibles
las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de
activo o de pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos
del ejercicio.
En
ese sentido, la provisión de reserva de abandono creada conforme a la Norma de
Información Financiera C-18 para dar cumplimiento a los referidos Lineamientos,
no es deducible de conformidad con el artículo 28, fracción VIII de la Ley del
ISR.
|
Origen
|
Primer antecedente
|
|
RMF para 2017
|
Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2016, Anexo 7,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de 2016.
|
14/LISH/N Porcentajes de
deducción para contratistas y asignatarios. Únicamente son aplicables para las
inversiones destinadas a las actividades señaladas en los mismos.
Los
artículos 33 y 34 de la Ley del ISR, señalan los porcientos máximos autorizados
tratándose de gastos y cargos diferidos, erogaciones realizadas en períodos
preoperativos y activos fijos por tipo de bien, respectivamente.
Los
artículos 32, apartado A, primer párrafo y 46, cuarto párrafo de la LISH
disponen que para efectos de la determinación del ISR, en lugar de aplicar los
porcentajes de deducción establecidos en los artículos 33 y 34 de la Ley del
ISR, los contratistas y asignatarios deberán aplicar los porcentajes
establecidos en los artículos aludidos
de la LISH.
De
la exposición de motivos que dio origen a la LISH, se advierte que el
legislador estimó que al no prever la Ley del ISR perfiles de deducción para
los activos utilizados en las actividades de exploración y extracción de
hidrocarburos, la LISH debía incluir los porcentajes de deducción de las
inversiones realizadas para: la exploración, la recuperación secundaria y
mejorada, el mantenimiento no capitalizable, el desarrollo y extracción del
petróleo crudo o gas natural; y en la infraestructura de almacenamiento, el
transporte necesario para la ejecución de un contrato y el transporte o tanques
de almacenamiento; en este sentido, cuando la LISH señala que los porcentajes
previstos en ésta, se aplicarán sobre el monto original de las inversiones
realizadas “para” o “en” las actividades descritas en la misma, se advierte que
la intención del legislador fue únicamente sustituir los porcentajes de
depreciación previstos en la LISR tratándose de las inversiones destinadas a
dichas actividades.
En
consecuencia, para efectos de la determinación del ISR, los contratistas y
asignatarios únicamente deberán aplicar los porcentajes previstos en los
artículos 32, apartado A, primer párrafo y 46, cuarto párrafo de la LISH, a las
inversiones destinadas a las actividades descritas en los referidos preceptos;
mientras que las inversiones que no estén destinadas a las actividades
anteriormente señaladas, seguirán sujetándose a los porcentajes máximos autorizados
de deducción previstos en los artículos 33 y 34 de la Ley del ISR.
|
Origen
|
Primer antecedente
|
|
RMF para 2017
|
Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2016, Anexo 7,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de 2016.
|
SEGUNDO. Los criterios derogados no pierden su vigencia y aplicación respecto
de las situaciones jurídicas o de hecho que en su momento regularon.
Atentamente.
Ciudad de México, a 8 de octubre de
2018.- El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, Osvaldo Antonio Santín Quiroz.- Rúbrica.
Modificación al
Anexo 11 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
|
Contenido
Información
actualizada hasta el 5 de octubre de 2018, de conformidad al artículo 19 de
la Ley del IEPS.
A. .......................................................................................................................................................................................
B............ Catálogos de claves de nombres genéricos de
bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados
C. a G. ..............................................................................................................................................................................
|
A. ...................................................................................................................................................................................
B. Catálogos de claves de nombres genéricos
de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados
Claves de nombres
genéricos de bebidas alcohólicas:
.............................................................................................................................................................................................
Claves de marcas de
tabacos labrados:
|
1. BRITISH AMERICAN TOBACCO MEXICO, S.A.
DE C.V., R.F.C.
BAT910607F43
|
CLAVES MARCAS
.............................................................................................................................................................................................
001195 Lucky
Strike Original 20s FF 100MM CD Con Filtro Tube y Capsula
001196 Lucky
Strike 20s Dark Infuse FF 94MM CD con Filtro Tubo
001197 Lucky Strike 20s Blond Infuse FF
94MM CD con Filtro Tubo
001198 Lucky Strike 20s
Hazel Infuse FF 94MM CD con Filtro Tubo
001199 Pall Mall XL
Exotic Mix ME 100MM CD Con Capsula
.............................................................................................................................................................................................
|
32. PHILIP MORRIS MÉXICO PRODUCTOS Y
SERVICIOS, S. DE R.L. DE C.V., R.F.C.
SCP970811NE6
|
CLAVES MARCAS
.............................................................................................................................................................................................
032229 Marlboro
Fusion Summer 100 Box 20
.............................................................................................................................................................................................
Atentamente.
Ciudad de México, a 8 de octubre de
2018.- El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, Osvaldo Antonio Santín Quiroz.- Rúbrica.
Modificación al
Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
Contenido
* Información generada desde el 01 de mayo
hasta el 30 de septiembre de 2018, de conformidad con el artículo 36-Bis del
CFF.
1. Autorizaciones.
A. Organizaciones civiles y fideicomisos asistenciales
(artículo 79, fracción VI de la Ley del ISR)
B. Organizaciones civiles y fideicomisos
educativos (artículo 79, fracción X de la Ley del ISR)
C. Organizaciones civiles y fideicomisos para la
investigación científica o tecnológica (artículo 79, fracción XI de la Ley del
ISR)
D. Organizaciones civiles y fideicomisos
culturales (artículo 79, fracción XII de la Ley del ISR)
E. Organizaciones civiles y fideicomisos becantes
(artículos 79, fracción XVII y 83 de la Ley del ISR)
F. Organizaciones civiles y fideicomisos
ecológicos (artículo 79, fracción XIX de la Ley del ISR)
G. Organizaciones civiles y fideicomisos para la
reproducción de especies en protección y peligro de extinción (artículo 79,
fracción XX de la Ley del ISR)
H. Organizaciones civiles y fideicomisos de apoyo
económico de donatarias autorizadas
(artículo 82, penúltimo párrafo de la Ley del ISR)
I. Organizaciones civiles y fideicomisos para
obras o servicios públicos (artículo 36, segundo párrafo del Reglamento de la
Ley del ISR)
J. Organizaciones civiles y fideicomisos
propietarios de bibliotecas privadas con acceso al público en general (artículo
134 del Reglamento de la Ley del ISR)
K. Organizaciones civiles y fideicomisos
propietarios de museos privados con acceso al público en general (artículo 134
del Reglamento de la Ley del ISR)
L. Organizaciones civiles y fideicomisos de
desarrollo social (artículo 79, fracción XXV de la Ley del ISR)
2. Autorizaciones para recibir
donativos del Extranjero.
M. Organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles en los términos del Convenio para Evitar la
Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de Impuesto sobre la
Renta, suscrito por el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno
de los Estados Unidos de América (artículo 82 de la Ley del ISR vigente, antes
artículo 70-B de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 y
regla 3.10.8. de la RMF).
3. Revocaciones.
4. Actualizaciones.
4.1. Cambios de Denominación
4.2. Cambios de Rubro
5. Rectificaciones.
5.1. Ejercicio 2017
6. Cumplimiento de Sentencias,
Recursos de Revocación y Medida Cautelar.
1. Autorizaciones.
A. Organizaciones civiles y
fideicomisos asistenciales (artículo 79, fracción VI de la Ley del ISR)
|
RFC
|
Denominación
Social
|
|
ABE161107C80
|
Abrazando Bendiciones, A.C.
|
|
ACB110720TP2
|
Acciones por las Comunidades para el Bienestar y
Progreso, A.C.
|
|
AIE170731UF0
|
Actipan Impulso Emprendedor, A.C.
|
|
AAN830819IY4
|
Agrupación de Ancianos, A.C.
|
|
CEF170712F9A
|
Al 100 con la Educación Familiar, A.C.
|
|
CAM141118CL9
|
Al Chaveño con Amor, A.C.
|
|
AED1611101D1
|
Albergue para Emigrante Don Chon, A.C.
|
|
IAP9304164Y2
|
Albergue Señorita Luz Valencia Duarte, I.A.P.
|
|
ALM130415LM2
|
Almagama, A.C.
|
|
APM130716AT8
|
Amor y Pasión por México, A.C.
|
|
ABC9904192CA
|
Ángeles Buscando Camino, A.C.
|
|
AOL161213IA1
|
Ángeles Olvidados, A.C.
|
|
SCI140319MV4
|
Asociación Chihuahuense para el Desarrollo y
Formación Integral de la Sociedad A.C.
|
|
ACC150514284
|
Asociación de Consultores Certificados en
Lactancia Materna de México, A.C.
|
|
AMT170518GB8
|
Asociación de Médicos Trabajando con el Corazón,
A.C.
|
|
AME170728NU2
|
Asociación de Mujeres Empresarias de Atlixtac,
A.C.
|
|
AHJ960619NA3
|
Asociación Helena y Joaquín Ramírez Cabañas,
I.A.P.
|
|
AMA0307239C7
|
Asociación Mazahua, I.A.P.
|
|
ASO170825AN8
|
Asociamayores, A.C.
|
|
APS171113V82
|
Avanzamos Promoción Social, Ciudad de México,
A.C.
|
|
ATI161129AG9
|
Awe Tibuame, A.C.
|
|
ANI941213FB4
|
Ayudante al Niño, I.A.P.
|
|
BVA161128DZA
|
Balón por Valor, A.C.
|
|
BAG171212BF2
|
Banco de Alimentos Guasave, I.A.P.
|
|
BEA131104U36
|
Banco Estatal de Alimentos San Ignacio de Loyola,
A.C.
|
|
BDM151114G55
|
Bienestar y Desarrollo de las Mujeres, A.C.
|
|
BIT131031295
|
Bitui, A.C.
|
|
BLU010823CZ2
|
Byanni Luneza, A.C.
|
|
CCA140321P98
|
Cabo Carolina, A.C.
|
|
CAL100405N78
|
Calemp, A.C.
|
|
CWM170608H56
|
Cáncer Warriors de
México, A.C.
|
|
CCC1704265J3
|
Capitalizando
Curiosidad en Conocimiento, A.C.
|
|
CDP090316V94
|
Cáritas Diocesano
de Piedras Negras, A.C.
|
|
CHD050210IYA
|
Casa Hogar el
Descanso, A.C.
|
|
CHF140724QN1
|
Casa Hogar Faros
de Experiencia, A.C.
|
|
CHL841031JL3
|
Casa Hogar Loyola, A.C.
|
|
CHA030325456
|
Casa Hogar para la Asistencia a Menores, A.C.
|
|
CHY130910V54
|
Casa Hogar Yahbe, A.C.
|
|
CEN160318KM7
|
Cenatac, A.C.
|
|
CCD0806239M9
|
Centro Comunitario de Desarrollo Infantil
Vocación por la Niñez, A.C.
|
|
CAD120221IQA
|
Centro de Atención para Drogadictos y Alcohólicos
en Recuperación, A.C.
|
|
CDC1610284G7
|
Centro de Desarrollo de Capacidades para la
Resiliencia Comunitaria y Social, A.C.
|
|
CID080218BI9
|
Centro de Investigaciones y Desarrollo de
Proyectos Sociales Educativos y de Salud, A.C.
|
|
CRP161215L23
|
Centro de Rehabilitación al Pie Diabético en
México, A.C.
|
|
CTD141216DB8
|
Centro de Tratamiento para Discapacidad Mental,
A.C.
|
|
CET041210RK6
|
Centro Educativo Temoatzin, A.C.
|
|
CID1709226H2
|
Centro Intergeneracional Desarrollo y Bienestar
Santa Rosa Xochiac, A.C.
|
|
CDP951212DT7
|
Centro para el Desarrollo del Potencial Humano,
A.C.
|
|
CTT0811109S8
|
Chantiik Taj Tajinkutik,
A.C.
|
|
CIN0404289T5
|
Children International -
Jalisco, A.C.
|
|
CRP170614UD7
|
Clínica Regional para Personas con Problemas
de Adicciones, Arge Ton Zoe, I.A.P.
|
|
CNN0909031Q6
|
Club de Niños y Niñas de México, Delegación
Hidalgo, A.C.
|
|
COM1604046H7
|
Compartiendo para la Sociedad, A.C.
|
|
CVH0506223P7
|
Comprometidos por Valle Hermoso, A.C.
|
|
CEA170221K71
|
Comunidad Empoderamiento y Autogestión, A.C.
|
|
OAL110503EF0
|
Con los Ojos del Alma, A.C.
|
|
TFA171116HU5
|
Con tu Familia Avanzamos, A.C.
|
|
CAP140927N29
|
Conoce & Produce, A.C.
|
|
CCD171109BK4
|
Consciencia y Cultura para el Desarrollo, A.C.
|
|
CCI130129L98
|
Consejo Cívico de Instituciones de Coahuila, A.C.
|
|
CPE140618133
|
Corazón Peregrino, A.C.
|
|
CMR170404339
|
Corresponsalia de Mujeres Resilientes en Ciudad
Juárez, A.C.
|
|
CAC150121HJA
|
Crear Arte y Conciencia, A.C.
|
|
CCA160418179
|
Cryansa, Criando y Apoyando a Niños con Amor,
A.C.
|
|
DVD120628BMA
|
Damas Voluntarias
de Dimca, A.C.
|
|
DGM1711288X9
|
Dar de Gracia
Mateo 10:8, A.C.
|
|
MMA171122SZ0
|
De Mano a Mano
ACMX, A.C.
|
|
DDF1310225M9
|
Desarrollando de
Forma Sustentable, A.C.
|
|
DAL1512025K1
|
Desde el Alma,
A.C.
|
|
DCI160215H14
|
Despertar Cosuva Integral, A.C.
|
|
DCA090925ACA
|
Despierta Cuestiona
y Actúa, A.C.
|
|
DMO040705K39
|
Diabéticos en
Movimiento, I.A.P.
|
|
DMS171121CW1
|
Dibujando Mil
Sonrisas, A.C.
|
|
DNS870817V94
|
Dispensario de
Nuestra Señora de la Salud Asociación Civil, I.B.P.
|
|
DAJ170104670
|
Divino Amor de
Jesús, A.C.
|
|
DNE140514K73
|
Durango Nuestra Esperanza, A.C.
|
|
CUN141013N52
|
El Camino a un
Nuevo Amanecer, A.C.
|
|
TMA140101475
|
El Tesoro de Mamá,
A.C.
|
|
ESF161007JF1
|
Emergencias Santa
Fe, A.C.
|
|
EME080606KX4
|
Emproyecto México,
A.C.
|
|
EIF180102KI8
|
Estancias
Infantiles Fomentando los Valores, A.C.
|
|
FMU140822Q74
|
Facetas de Mujer, A.C.
|
|
FMU9809175J9
|
Familia Mexicana Unida, A.C.
|
|
FNB080404PZ9
|
Familia y Niños Buckner México, A.C.
|
|
FDN150409SA4
|
Formación y Desarrollo de la Niñez, A.C.
|
|
FSC170705CE7
|
Fraternidad Social y Cultural la Soledad, A.C.
|
|
FGE170418AL2
|
Fuerza Generacional del Estado de Guerrero, A.C.
|
|
FAR151123HE7
|
Fundación Acompañamiento y Recuperación, A.C.
|
|
FAT170224II1
|
Fundación Ama 34 Envejeciendo con Dignidad, A.C.
|
|
FCD17102598A
|
Fundación Cervantes Delgado, A.C.
|
|
FCS1712137C3
|
Fundación Clínica Santa María Ocuilan, A.C.
|
|
FCR1306185N3
|
Fundación Crediexitos, A.C.
|
|
FDA120131NZ5
|
Fundación Dar Amor Dar Vida, A.C.
|
|
FEY091031L3A
|
Fundación del Empresariado Yucateco, A.C.
|
|
FDD171129KS1
|
Fundación Don Diego Cota, A.C.
|
|
FAU150929BL4
|
Fundación en Apoyo por un Amigo, A.C.
|
|
FGI1802123T4
|
Fundación Gía, A.C.
|
|
FIM1604273U7
|
Fundación Index Mexicali, A.C.
|
|
FGI121206V82
|
Fundación Karisma, A.C.
|
|
FLG161107ND9
|
Fundación Luis Gómez, I.A.P.
|
|
FMS160809F23
|
Fundación Mamas Sanas A.C.
|
|
FMQ161110QIA
|
Fundación Manos que Suman, A.C.
|
|
FMS9312226I8
|
Fundación Médica San Lucas, A.C.
|
|
FMC180129155
|
Fundación Médicos con Corazón, A.C.
|
|
FMC160708FB0
|
Fundación Mexicana de Cannabis Medicinal, A.C.
|
|
FMI180510881
|
Fundación Midas, A.C.
|
|
FOM1605172V7
|
Fundación Oma, A.C.
|
|
FPR031118261
|
Fundación Palace Resorts, I.A.P.
|
|
FDE150528541
|
Fundación para el Desarrollo Educativo, de la
Investigación y Superación Profesional de los Maestros, A.C.
|
|
FPR170822S15
|
Fundación Promover, A.C.
|
|
FPR170324987
|
Fundación Protege, A.C.
|
|
FSM170925Q86
|
Fundación Scholas México, A.C.
|
|
FSG1708219K8
|
Fundación Síndrome de Guillain Barré México, A.C.
|
|
FTR141012E36
|
Fundación te Regalo del Alma una Sonrisa, A.C.
|
|
FTP15121021A
|
Fundación Trabajo y Pasión por México, I.A.P.
|
|
FUC160516GP4
|
Fundación Una
Causa Un Ángel, A.C.
|
|
FUA160315A94
|
Fundación Unidos
por el Autismo, A.C.
|
|
FUU180315KK1
|
Fundación Unidos
por Una Sonrisa, A.C.
|
|
FUW170728AN5
|
Fundación Urpi
Wasi, A.C.
|
|
FVB170921DM3
|
Fundación Vicente
Blasco, A.C.
|
|
FVG170607HQ1
|
Fundación Vida en
Genoma, A.C.
|
|
GXV170407389
|
Generación XVII,
A.C.
|
|
GAC1802226MA
|
Gente Activa,
Comunidad para Personas Mayores, I.A.P.
|
|
GRG0705247W2
|
Guillermo Rivera
García, A.C.
|
|
HDI170427IV1
|
Hermanos en la
Discapacidad, A.C.
|
|
HFO160107UE8
|
Hino Foundation,
A.C.
|
|
HPJ810623RF6
|
Hogar de
Protección Juvenil, A.C.
|
|
HNS000203ED0
|
Hospital de
Nuestra Señora del Rosario, A.C.
|
|
ICE170927K53
|
Idea Central,
I.A.P.
|
|
ITE170119I84
|
Iniciativa Tesla, A.C.
|
|
IAI171011KM5
|
Institución para la Asistencia e Integración de
la Familia, A.C.
|
|
IMC17052248A
|
Instituto Mexicano contra la Corrupción y
Asistencia a Grupos Vulnerables, I.A.P.
|
|
IRK180206K1A
|
Instituto Ra Ke A.C.
|
|
JCV110307SM9
|
Juntos Cambiando Vidas, A.C.
|
|
JNC051012J6A
|
Juntos por la Niñez “Mi Casita”, A.C.
|
|
VLU170622D33
|
La Ville Lumiere, A.C.
|
|
LIA170615E86
|
Laboratorio de Imaginación y Acción Social, A.C.
|
|
LVU161003QI7
|
Libre. La Visión de Un País, A.C.
|
|
LSU9807093M1
|
Lograr y Superar, A.C.
|
|
MFU160315Q90
|
Mahuvala Fundación, A.C.
|
|
MUC120823HS9
|
Manos Unidas por
Coatzacoalcos, A.C.
|
|
MAS1605182J7
|
Mayor Altruismo
Social por México, A.C.
|
|
MKM170630P31
|
Menos Kilos Más
Vida, A.C.
|
|
MER1711307L7
|
MERCOFE, I.A.P.
|
|
CVE170629UC5
|
Mi Corazón por
Veracruz, A.C.
|
|
MEV170317554
|
Migrar es Vivir,
A.C.
|
|
MCS040607TB0
|
Movimiento
Ciudadano Somos Más, A.C.
|
|
NAT150808630
|
Natahvi, A.C.
|
|
NIL960511CQ7
|
Nilahui, A.C.
|
|
NOC861201SM4
|
Nocaltzin, A.C.
|
|
NES0912121K5
|
Nueva Esperanza en
el Sur, A.C.
|
|
NVQ140513H19
|
Nueva Visión
Quinto Sol, A.C.
|
|
OHE080113EN4
|
Orfanato Hogar de
Esperanza, A.C.
|
|
PAI090416KLA
|
PAIAF A.C.
|
|
PVC171220A32
|
Pasión por Vivir,
Crecer y Triunfar Comunidad Terapéutica para Jóvenes G&A, A.C.
|
|
PCM980513ID2
|
Patronato Casa
Materno Infantil de la Asunción de María, A.C.
|
|
PTO1611188T9
|
Paz para Todos,
A.C.
|
|
PSP1711166U3
|
Plan SPAP, A.C.
|
|
IEI171002FA1
|
Por la Igualdad,
Equidad e Inclusión para un México Mejor, A.C.
|
|
PVI000412FZ6
|
Principios de
Vida, A.C.
|
|
PAO150410VD0
|
Programas de Apoyo
y Orientación al Síndrome de Down, A.C.
|
|
PRO140211588
|
Progresale, A.C.
|
|
RES170803F18
|
Reconexión
Esencial, A.C.
|
|
RTX171207KY9
|
Recreando T, A.C.
|
|
RHP051206J12
|
Refugio del Hijo
Prodigo, A.C.
|
|
RFA170913194
|
Renuevo Familiar,
A.C.
|
|
RCC980312UTA
|
Residencia Corpus
Christi 2000, A.C.
|
|
RVA091202JEA
|
Respirando con
Valor, A.C.
|
|
RNI16110331A
|
Respondeant
Necessitatibus Inserviant Homini: Fray Antonio Alcalde, A.C.
|
|
SCR171214BG8
|
Saber para Crecer,
I.A.P.
|
|
STA060227HY7
|
Santa Teresa de
Ávila Somos Familia, A.C.
|
|
SCA140328SJ0
|
Segundo Chance, A.
C.
|
|
SSC150616HI5
|
Shalom Shalom Casa de Rehabilitación para la
Codependencia, A.C.
|
|
SQP170811FI6
|
Si Queres Podemos Avancemos, A.C.
|
|
SDE890307S59
|
Sistema Desem, A.C.
|
|
SFC1611239T5
|
Solidaridad y Fertilidad Campesina, A.C.
|
|
SSO150908A85
|
Solo Sonrisas,
A.C.
|
|
TAL170608GS8
|
Tejiendo Alianzas,
A.C.
|
|
TMC0906111H7
|
Testimonio y
Valores, A.C.
|
|
TMJ170407ES6
|
Transformando a
México JMMX, A.C.
|
|
UMM160504E11
|
Una Mirada por el
Mundo, I.A.P.
|
|
UAC051114UX2
|
Unidos por el Arte
contra el Cáncer Infantil, A.C.
|
|
VFM980108LA2
|
Vida y Familia
México, I.A.P.
|
|
VME170823NL3
|
Vidadigna
Mexicali, A.C.
|
|
VSV160810E56
|
Vidas Salvando
Vidas, A.C.
|
|
VVV8510234U8
|
Voluntarias Vicentinas Vallisoletanas, A.C.
|
|
WPT151202DM6
|
World Peace Therapy, A.
C.
|
|
XAH171207IK0
|
Xaha, A.C.
|
B. Organizaciones civiles y fideicomisos educativos (artículo 79,
fracción X de la Ley del ISR)
|
RFC
|
Denominación
Social
|
|
AEM640407RU6
|
Asociación Emiliana, A.C.
|
|
CRP1307154C2
|
Colegio Rehilete de La Paz BCS, A.C.
|
|
EEZ740606B29
|
Escuela de
Enfermería de Zamora, A.C.
|
|
FEB790612LY1
|
Fundación para la
Educación Bilingüe, A.C.
|
|
IAM580502HI4
|
Instituto América,
A.C.
|
|
IAE030515P31
|
Instituto de
Atención Especial a Niños, A.C.
|
|
IPE970922GJ1
|
Instituto Progreso y Esperanza, A.C.
|
|
LPL130108VE6
|
Liceo de Platón, A.C.
|
|
MMO030225V92
|
Maria de Monserrat, A.C.
|
|
SEA16062928A
|
Sistema Educativo Acueducto, A.C.
|
|
USF020910AH2
|
Unidos Somos Familia, A.C.
|
|
YPA6210234MA
|
Yermo y Parres, A.C.
|
C. Organizaciones
civiles y fideicomisos para la investigación científica o tecnológica
(artículo 79, fracción XI de la Ley del ISR)
|
RFC
|
Denominación
Social
|
|
FHC9706038E5
|
Fundación
Heberto Castillo Martínez, A.C.
|
|
FSE0805264X3
|
Fundación
para la Salud y la Educación Dr. Salvador Zubirán, A.C.
|
D. Organizaciones
civiles y fideicomisos culturales (artículo 79, fracción XII de la Ley del ISR)
|
RFC
|
Denominación
Social
|
|
ABA161020383
|
Academia de Bellas Artes Los Ángeles, A.C.
|
|
AMH510809C10
|
Academia Mexicana de la Historia, Correspondiente
de la Real de Madrid, A.C.
|
|
AMA890428MT8
|
Amigos del Museo de Arte de Querétaro, A.C.
|
|
ASC110404D75
|
Arte Sustentable
Comparsa Falfán, A.C.
|
|
CET160919BA3
|
Capacitaciones
Ecológicas Tucán, A.C.
|
|
CCC8909122F9
|
Casa de la Cultura
de Coatzacoalcos, A.C.
|
|
CCS1705196E3
|
Centro Carvajal
Sefarad, A.C.
|
|
CEF170902132
|
Centro de Estudios
para el Fomento de la Cultura, A.C.
|
|
CAO170905G3A
|
Círculo de Amigos
de la Orquesta Filarmónica de la Ciudad de México, A.C.
|
|
CLA1510099B3
|
Clavecine, A.C.
|
|
CCG0605309M8
|
Conservatorio de
la Cultura Gastronómica Mexicana, S.C.
|
|
CCR170821762
|
Cultura en Cada
Rincón, A.C.
|
|
CUL161006FG1
|
Culturade, A.C.
|
|
ABF091023JW4
|
Educadores Somos
Todos, A.C.
|
|
ECF131122UZ6
|
Enanos Café
Fundación, A.C.
|
|
ECI160817RY1
|
Enlace Cultural
Internacional en Acción, A.C.
|
|
FCR081114S4A
|
Flor y Canto Rey
Nezahualcóyotl, A.C.
|
|
FEV041117BAA
|
Fondo Ventura,
A.C.
|
|
FHS151118DS8
|
Fundación Hermanos
Sarvel A.C.
|
|
FIE161018DY1
|
Fundación Ideal y
Esperanza, A.C.
|
|
FRM171026127
|
Fundación Raíces
Mexicanas, A.C.
|
|
GAC151207L21
|
Gaudenti, Arte y
Cultura, A.C.
|
|
IMS170329BC4
|
Inspirando a
México en su Cultura, A.C.
|
|
CAA090724QC9
|
La Casa de los
Arboles de Apizaco, A.C.
|
|
MAR110502416
|
Multidisciplina
Arte y Sociedad, A.C.
|
|
NPE1109057H2
|
Nenemi
Paxia-Sinergias Educativas, A.C.
|
|
OCG110901QE8
|
Organización
Ciudadana Gedeso, A.C.
|
|
OEP120618QG2
|
Orquesta Escuela
de Puerto Vallarta, A.C.
|
|
PCU150701532
|
Peer Cultura, A.C.
|
|
PVA150429PD6
|
Píntate de
Valores, A.C.
|
|
SSE170929C31
|
Sentimientos,
Sentidos, Expresión, A.C.
|
|
PBA1802095U9
|
Sociedad Promotora
del Bosque de Arte Escénico, Musical y Cinematográfico, A.C.
|
E. Organizaciones
civiles y fideicomisos becantes (artículos 79, fracción XVII y 83 de la
Ley del ISR)
|
RFC
|
Denominación
Social
|
|
FAM160712CW5
|
Fundación Aliat México, A.C.
|
|
FIT060531AB1
|
Fundación del Instituto Tecnológico de
Aguascalientes, A.C.
|
|
FIT121122PC3
|
Fundación Itson, A.C.
|
|
VVA170112EY5
|
Volar
Voluntariado en Acción Responsable, I.A.P.
|
F. Organizaciones
civiles y fideicomisos ecológicos (artículo 79, fracción XIX de la Ley del ISR)
|
RFC
|
Denominación
Social
|
|
ASI1703138U1
|
Aldea
Siglo XXI, A.C.
|
|
DCT960117A25
|
Desarrollo
Comunitario de los Tuxtlas, A.C.
|
|
ECX170804667
|
EC3,
A.C.
|
|
ENV1703226A3
|
Enverdesera,
A.C.
|
|
INO911211K5A
|
Instituto
de la Naturaleza y la Sociedad de Oaxaca, A.C.
|
|
IDS040914I90
|
Instituto
para Desarrollo Sustentable y la Conservación Ambiental, A.C.
|
|
MPM170912AI3
|
Movimiento
Pop México, A.C.
|
|
OCO170609LS9
|
Observatorio
Ciudadano OCCAMM, A.C.
|
|
ACM1609067Y9
|
Por
el Agua de la Ciudad de México, A.C.
|
H. Organizaciones
civiles y fideicomisos de apoyo económico de donatarias autorizadas
(artículo 82, penúltimo párrafo de la Ley del ISR)
|
RFC
|
Denominación
Social
|
|
AUA171020UG5
|
Altruismo
y Unión de Apoyo, A.C.
|
|
PHM1709115R9
|
El
Patronato del Hospital de la Madre y el Niño Guerrerense, A.C.
|
|
FBU980922JE3
|
Fundación
de la Benemérita Universidad Autónoma de Puebla, A.C.
|
|
FGA161114294
|
Fundación
Grupo Andrade, I.A.P.
|
|
FGS0604259H8
|
Fundación
GSI, A.C.
|
|
GFU170517876
|
Gol
Fundación, I.A.P.
|
|
LLU110831464
|
Llevando
la Luz, A.C.
|
I. Organizaciones
civiles y fideicomisos para obras o servicios públicos (artículo 36, segundo
párrafo del Reglamento de la Ley del ISR)
|
RFC
|
Denominación
Social
|
|
AIN150116M84
|
Aprender
con Interés, A.C.
|
|
EPI141210ND1
|
Ensamble
Proyectos de Impacto, A.C.
|
|
FBR170526598
|
Fideicomiso
Batallón La Ringlera (108647)
|
|
PAN000210PS1
|
Prodefensa
Animal, A.C.
|
L. Organizaciones
civiles y fideicomisos de desarrollo social (artículo 79, fracción XXV de la
Ley del ISR)
|
RFC
|
Denominación
Social
|
|
AFL980121216
|
Asociación
a Favor de lo Mejor, A.C.
|
|
ACS180307A64
|
Avispones Coaching School, A.C.
|
|
CLA161019NB3
|
Change.Org
Latinoamérica, A.C.
|
|
CNO171215KP4
|
Conservación
de la Naturaleza en Oaxaca, A.C.
|
|
CUN110801NZ2
|
Creciendo
Unidos, A.C.
|
|
DAK1302063W9
|
Dakshina,
A.C.
|
|
DNA160714HT0
|
Descubre,
Navega y Aprende, A.C.
|
|
ESP161128FW1
|
Energía Sonora Proayuda, A.C.
|
|
ETI170717UR4
|
Escuchando
tu Interior, A.C.
|
|
FME140908ML9
|
FAFI
México, A.C.
|
|
FAN151109H13
|
Fundación
Antiga, A.C.
|
|
FFR150716RF2
|
Fundación
Franxa, A.C.
|
|
FGC080111GQ6
|
Fundación
Granjas Carroll de México, A.C.
|
|
FPL160628MH5
|
Fundación
Piel de Luna Albinos de México, A.C.
|
|
FSS141003UR6
|
Fundación
Sara: Salud y Reproducción Asistida, A.C.
|
|
HLI1203072Q5
|
Hermano
y Libertad, A.C.
|
|
JPC1709153M8
|
Jóvenes
por la Paz Cactus Turismo Alternativo Sustentable, A.C.
|
|
VCL120113TLA
|
La
Ventana Classic, A.C.
|
|
PMU1405124F3
|
Panamerican
Multiproyectos, S.C.
|
|
PBD160314HZ2
|
Plan
B para el Desarrollo, A.C.
|
|
PAY740202KG3
|
Prevención
y Ayuda, A.C.
|
|
PAL070713B63
|
Proyecto,
Alas, A.C.
|
|
RAL170911AM3
|
Redes
de Acción Local para la Transformación Nacional, A.C.
|
|
RRE1106032S3
|
Refleacciona
con Responsabilidad, A.C.
|
|
TSU020410IN2
|
Todos
Somos Uno, A.C.
|
|
VCO021018312
|
Vivir
Contigo, A.C.
|
|
VPS090807F99
|
Voz
Pro Salud Mental Ciudad de México, A.C.
|
|
YRC171207D72
|
Yodarta,
Reconstrucción y Comunidades Sustentables, A.C.
|
2. Autorizaciones para recibir donativos del
Extranjero.
M. Organizaciones
civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en los
términos del Convenio para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión
Fiscal en Materia de Impuesto sobre la Renta, suscrito por el Gobierno de los
Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América
(artículo 82 de la Ley del ISR vigente,
antes artículo 70-B de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001
y regla 3.10.8.
de la RMF).
|
RFC
|
Denominación
Social
|
Objeto
|
|
ABE161107C80
|
Abrazando Bendiciones, A.C.
|
Asistencial
|
|
ABA161020383
|
Academia de Bellas Artes Los Ángeles, A.C.
|
Cultural
|
|
ACB110720TP2
|
Acciones por las Comunidades para el Bienestar y
Progreso, A.C.
|
Asistencial
|
|
AAN830819IY4
|
Agrupación de Ancianos, A.C.
|
Asistencial
|
|
CEF170712F9A
|
Al 100 con la Educación Familiar, A.C.
|
Asistencial
|
|
AED1611101D1
|
Albergue para Emigrante Don Chon, A.C.
|
Asistencial
|
|
ASI1703138U1
|
Aldea Siglo XXI, A.C.
|
Ecológica
|
|
ALM130415LM2
|
Almagama, A.C.
|
Asistencial
|
|
AOL161213IA1
|
Ángeles Olvidados, A.C.
|
Asistencial
|
|
ASC110404D75
|
Arte Sustentable
Comparsa Falfán, A.C.
|
Cultural
|
|
SCI140319MV4
|
Asociación Chihuahuense para el Desarrollo y
Formación Integral de la Sociedad A.C.
|
Asistencial
|
|
ACE850802GHA
|
Asociación
Cultural Educativa de Torreón, S.C.
|
Educativa
|
|
ACT851116FG1
|
Asociación
Cultural Teotepec, S.C.
|
Educativa
|
|
ACC150514284
|
Asociación de
Consultores Certificados en Lactancia Materna de México, A.C.
|
Asistencial
|
|
AHJ960619NA3
|
Asociación Helena
y Joaquín Ramírez Cabañas, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
AMA0307239C7
|
Asociación Mazahua, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
APS171113V82
|
Avanzamos Promoción Social, Ciudad de México,
A.C.
|
Asistencial
|
|
ATI161129AG9
|
Awe Tibuame, A.C.
|
Asistencial
|
|
ANI941213FB4
|
Ayudante al Niño, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
BAG171212BF2
|
Banco de Alimentos Guasave, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
BDM151114G55
|
Bienestar y Desarrollo de las Mujeres, A.C.
|
Asistencial
|
|
CCA140321P98
|
Cabo Carolina, A.C.
|
Asistencial
|
|
CAL100405N78
|
Calemp, A.C.
|
Asistencial
|
|
CWM170608H56
|
Cáncer Warriors de México, A.C.
|
Asistencial
|
|
CDP090316V94
|
Cáritas Diocesano de Piedras Negras, A.C.
|
Asistencial
|
|
CHF140724QN1
|
Casa Hogar Faros de Experiencia, A.C.
|
Asistencial
|
|
CHL841031JL3
|
Casa Hogar Loyola, A.C.
|
Asistencial
|
|
CHA030325456
|
Casa Hogar para la Asistencia a Menores, A.C.
|
Asistencial
|
|
CHY130910V54
|
Casa Hogar Yahbe, A.C.
|
Asistencial
|
|
CCS1705196E3
|
Centro Carvajal
Sefarad, A.C.
|
Cultural
|
|
CCA631011SL9
|
Centro Cultura y
Acción, A.C.
|
Educativa
|
|
CAJ880517AG2
|
Centro de Asesoría
Juvenil, S.C.
|
Educativa
|
|
CEC901206HB4
|
Centro de
Educación y Cultura de Cancún, S.C.
|
Educativa
|
|
CEC010328D22
|
Centro de
Educación y Cultura de Tabasco, S.C.
|
Educativa
|
|
CIC9505305L0
|
Centro de
Información y Comunicación Ambiental de Norte América, A.C.
|
Ecológica
|
|
CIM151118NA1
|
Centro de
Investigación Morelos Rinde Cuentas, A.C.
|
Investigación
Científica o Tecnológica
|
|
CID080218BI9
|
Centro de
Investigaciones y Desarrollo de Proyectos Sociales Educativos y de Salud,
A.C.
|
Asistencial
|
|
CRP161215L23
|
Centro de
Rehabilitación al Pie Diabético en México, A.C.
|
Asistencial
|
|
CTD141216DB8
|
Centro de
Tratamiento para Discapacidad Mental, A.C.
|
Asistencial
|
|
CEJ070502CM1
|
Centro Educativo
Juan M Bosco Occhiena, A.C.
|
Educativa
|
|
CET041210RK6
|
Centro Educativo
Temoatzin, A.C.
|
Asistencial
|
|
CET980821KA9
|
Centro Educativo
Teresiano, A.C.
|
Educativa
|
|
CDP951212DT7
|
Centro para el
Desarrollo del Potencial Humano, A.C.
|
Asistencial
|
|
CTT0811109S8
|
Chantiik Taj Tajinkutik, A.C.
|
Asistencial
|
|
CIN0404289T5
|
Children International - Jalisco, A.C.
|
Asistencial
|
|
CAO170905G3A
|
Círculo de Amigos
de la Orquesta Filarmónica de la Ciudad de México, A.C.
|
Cultural
|
|
CCU630213JI9
|
Civilización y Cultura, A.C.
|
Educativa
|
|
CLA1510099B3
|
Clavecine, A.C.
|
Cultural
|
|
CRP170614UD7
|
Clínica Regional para Personas con Problemas
de Adicciones, Arge Ton Zoe, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
CCC630211RE1
|
Colegio Cristóbal Colón, A.C.
|
Educativa
|
|
CGU630222MT8
|
Colegio Guanajuato, A.C.
|
Educativa
|
|
CIN620926IE5
|
Colegio Independencia, A.C.
|
Educativa
|
|
CJM700121H35
|
Colegio Josefina María Valencia, A.C.
|
Educativa
|
|
CSV730711UL3
|
Colegio La Salle de Veracruz, A.C.
|
Educativa
|
|
CSA801231T85
|
Colegio La Salle, A.C.
|
Educativa
|
|
CLU6402128W8
|
Colegio Lumena, A.C.
|
Educativa
|
|
CSB620912QD0
|
Colegio Simón Bolívar, A.C.
|
Educativa
|
|
CEA170221K71
|
Comunidad Empoderamiento y Autogestión, A.C.
|
Asistencial
|
|
OAL110503EF0
|
Con los Ojos del Alma, A.C.
|
Asistencial
|
|
CAP140927N29
|
Conoce & Produce, A.C.
|
Asistencial
|
|
CCD171109BK4
|
Consciencia y Cultura para el Desarrollo, A.C.
|
Asistencial
|
|
CMR170404339
|
Corresponsalia de Mujeres Resilientes en Ciudad
Juárez, A.C.
|
Asistencial
|
|
CAC150121HJA
|
Crear Arte y Conciencia, A.C.
|
Asistencial
|
|
CUL161006FG1
|
Culturade, A.C.
|
Cultural
|
|
DGM1711288X9
|
Dar de Gracia Mateo 10:8, A.C.
|
Asistencial
|
|
MMA171122SZ0
|
De Mano a Mano ACMX, A.C.
|
Asistencial
|
|
DCT960117A25
|
Desarrollo Comunitario de los Tuxtlas, A.C.
|
Ecológica
|
|
DAL1512025K1
|
Desde el Alma, A.C.
|
Asistencial
|
|
DMS171121CW1
|
Dibujando Mil Sonrisas, A.C.
|
Asistencial
|
|
DNS870817V94
|
Dispensario de Nuestra Señora de la Salud
Asociación Civil, I.B.P.
|
Asistencial
|
|
DAJ170104670
|
Divino Amor de Jesús, A.C.
|
Asistencial
|
|
DBD621112D43
|
Dr. Belisario Domínguez, A.C.
|
Educativa
|
|
ECX170804667
|
EC3, A.C.
|
Ecológica
|
|
ABF091023JW4
|
Educadores Somos Todos, A.C.
|
Cultural
|
|
CUN141013N52
|
El Camino a un Nuevo Amanecer, A.C.
|
Asistencial
|
|
TMA140101475
|
El Tesoro de Mamá, A.C.
|
Asistencial
|
|
ESF161007JF1
|
Emergencias Santa Fe, A.C.
|
Asistencial
|
|
ECF131122UZ6
|
Enanos Café Fundación, A.C.
|
Cultural
|
|
EEZ740606B29
|
Escuela de Enfermería de Zamora, A.C.
|
Educativa
|
|
EIF180102KI8
|
Estancias Infantiles Fomentando los Valores, A.C.
|
Asistencial
|
|
FMU140822Q74
|
Facetas de Mujer, A.C.
|
Asistencial
|
|
FCB090930IH1
|
Familia Cristiana Bethel, A.C.
|
Asistencial
|
|
FNB080404PZ9
|
Familia y Niños Buckner México, A.C.
|
Asistencial
|
|
FCR081114S4A
|
Flor y Canto Rey Nezahualcóyotl, A.C.
|
Cultural
|
|
FEV041117BAA
|
Fondo Ventura, A.C.
|
Cultural
|
|
FAT170224II1
|
Fundación Ama 34 Envejeciendo con Dignidad, A.C.
|
Asistencial
|
|
FCD17102598A
|
Fundación Cervantes Delgado, A.C.
|
Asistencial
|
|
FCS1712137C3
|
Fundación Clínica Santa María Ocuilan, A.C.
|
Asistencial
|
|
FCR1306185N3
|
Fundación Crediexitos, A.C.
|
Asistencial
|
|
FEY091031L3A
|
Fundación del Empresariado Yucateco, A.C.
|
Asistencial
|
|
FDD171129KS1
|
Fundación Don Diego Cota, A.C.
|
Asistencial
|
|
FAU150929BL4
|
Fundación en Apoyo por un Amigo, A.C.
|
Asistencial
|
|
FEV160308TL1
|
Fundación Escuela para la Vida, A.C.
|
Educativa
|
|
FHS151118DS8
|
Fundación Hermanos Sarvel A.C.
|
Cultural
|
|
FIE161018DY1
|
Fundación Ideal y Esperanza, A.C.
|
Cultural
|
|
FIM1604273U7
|
Fundación Index Mexicali, A.C.
|
Asistencial
|
|
FGI121206V82
|
Fundación Karisma, A.C.
|
Asistencial
|
|
FMS9312226I8
|
Fundación Médica San Lucas, A.C.
|
Asistencial
|
|
FMC180129155
|
Fundación Médicos con Corazón, A.C.
|
Asistencial
|
|
FMI180510881
|
Fundación Midas, A.C.
|
Asistencial
|
|
FON170801CXA
|
Fundación ONR, A.C.
|
Becante
|
|
FPR031118261
|
Fundación Palace Resorts, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
FDE150528541
|
Fundación para el Desarrollo Educativo, de la
Investigación y Superación Profesional de los Maestros, A.C.
|
Asistencial
|
|
FSE0805264X3
|
Fundación para la Salud y la Educación Dr.
Salvador Zubirán, A.C.
|
Investigación Científica o
Tecnológica
|
|
FPR170822S15
|
Fundación Promover, A.C.
|
Asistencial
|
|
FRM171026127
|
Fundación Raíces Mexicanas, A.C.
|
Cultural
|
|
FSM170925Q86
|
Fundación Scholas México, A.C.
|
Asistencial
|
|
FTR141012E36
|
Fundación te Regalo del Alma una Sonrisa, A.C.
|
Asistencial
|
|
FTP15121021A
|
Fundación Trabajo y Pasión por México, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
FUC160516GP4
|
Fundación Una Causa Un Ángel, A.C.
|
Asistencial
|
|
FVG170607HQ1
|
Fundación Vida en Genoma, A.C.
|
Asistencial
|
|
GXV170407389
|
Generación XVII, A.C.
|
Asistencial
|
|
GAC1802226MA
|
Gente Activa, Comunidad para Personas Mayores,
I.A.P.
|
Asistencial
|
|
GRG0705247W2
|
Guillermo Rivera García, A.C.
|
Asistencial
|
|
HFO160107UE8
|
Hino Foundation, A.C.
|
Asistencial
|
|
HNS000203ED0
|
Hospital de Nuestra Señora del Rosario, A.C.
|
Asistencial
|
|
ICE170927K53
|
Idea Central, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
IEC550802MH9
|
Impulsora de la Enseñanza en Colima, A.C.
|
Educativa
|
|
IRE130410QY6
|
Iniciativa Resustenta, A.C.
|
Asistencial
|
|
ITE170119I84
|
Iniciativa Tesla, A.C.
|
Asistencial
|
|
IMS170329BC4
|
Inspirando a México en su Cultura, A.C.
|
Cultural
|
|
IAP890810TQ0
|
Instituto Andes de Puebla, S.C.
|
Educativa
|
|
ICU620331SX7
|
Instituto Cultural, A.C.
|
Educativa
|
|
ICS870531RA8
|
Instituto Cumbres de Saltillo, S.C.
|
Educativa
|
|
IAE030515P31
|
Instituto de Atención Especial a Niños, A.C.
|
Educativa
|
|
ILA681101NW0
|
Instituto Laguense, A.C.
|
Educativa
|
|
IMC17052248A
|
Instituto Mexicano contra la Corrupción y
Asistencia a Grupos Vulnerables, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
IRK180206K1A
|
Instituto Ra Ke A.C.
|
Asistencial
|
|
CAA090724QC9
|
La Casa de los Arboles de Apizaco, A.C.
|
Cultural
|
|
VLU170622D33
|
La Ville Lumiere, A.C.
|
Asistencial
|
|
LVU161003QI7
|
Libre. La Visión de Un País, A.C.
|
Asistencial
|
|
LPL130108VE6
|
Liceo de Platón, A.C.
|
Educativa
|
|
MAS1605182J7
|
Mayor Altruismo Social por México, A.C.
|
Asistencial
|
|
MKM170630P31
|
Menos Kilos Más Vida, A.C.
|
Asistencial
|
|
MER1711307L7
|
MERCOFE, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
MEV170317554
|
Migrar es Vivir, A.C.
|
Asistencial
|
|
MAM900125KSA
|
Ministerios de Amor, A.C.
|
Asistencial
|
|
MCS040607TB0
|
Movimiento Ciudadano Somos Más, A.C.
|
Asistencial
|
|
MPM170912AI3
|
Movimiento Pop México, A.C.
|
Ecológica
|
|
NPE1109057H2
|
Nenemi Paxia-Sinergias Educativas, A.C.
|
Cultural
|
|
NIL960511CQ7
|
Nilahui, A.C.
|
Asistencial
|
|
NES0912121K5
|
Nueva Esperanza en el Sur, A.C.
|
Asistencial
|
|
NUN020221EH6
|
Nutre a un Niño, A.C.
|
Asistencial
|
|
OHE080113EN4
|
Orfanato Hogar de Esperanza, A.C.
|
Asistencial
|
|
OCG110901QE8
|
Organización Ciudadana Gedeso, A.C.
|
Cultural
|
|
PAI090416KLA
|
PAIAF A.C.
|
Asistencial
|
|
PVC171220A32
|
Pasión por Vivir, Crecer y Triunfar Comunidad
Terapéutica para Jóvenes G&A, A.C.
|
Asistencial
|
|
PHG081016SN2
|
Patronato del Hospital General de la Región Sur
de Tamaulipas, A.C.
|
Asistencial
|
|
PNA581020TL4
|
Patronato Nacional de Alfabetización y Extensión
Educativa, A.C.
|
Asistencial
|
|
PVA150429PD6
|
Píntate de Valores, A.C.
|
Cultural
|
|
ACM1609067Y9
|
Por el Agua de la Ciudad de México, A.C.
|
Ecológica
|
|
IEI171002FA1
|
Por la Igualdad, Equidad e Inclusión para un
México Mejor, A.C.
|
Asistencial
|
|
PAO150410VD0
|
Programas de Apoyo y Orientación al Síndrome de
Down, A.C.
|
Asistencial
|
|
PRO140211588
|
Progresale, A.C.
|
Asistencial
|
|
RES170803F18
|
Reconexión Esencial, A.C.
|
Asistencial
|
|
RTX171207KY9
|
Recreando T, A.C.
|
Asistencial
|
|
RRE1106032S3
|
Refleacciona con Responsabilidad, A.C.
|
Desarrollo Social
|
|
RHP051206J12
|
Refugio del Hijo Prodigo, A.C.
|
Asistencial
|
|
RIR170215E53
|
Rostros de la Insuficiencia Renal, A.C.
|
Asistencial
|
|
SCR171214BG8
|
Saber para Crecer, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
STA060227HY7
|
Santa Teresa de Ávila Somos Familia, A.C.
|
Asistencial
|
|
SCA140328SJ0
|
Segundo Chance, A. C.
|
Asistencial
|
|
SSC150616HI5
|
Shalom Shalom Casa de Rehabilitación para la
Codependencia, A.C.
|
Asistencial
|
|
SQP170811FI6
|
Si Queres Podemos Avancemos, A.C.
|
Asistencial
|
|
SDE890307S59
|
Sistema Desem, A.C.
|
Asistencial
|
|
PBA1802095U9
|
Sociedad Promotora del Bosque de Arte Escénico,
Musical y Cinematográfico, A.C.
|
Cultural
|
|
TAL170608GS8
|
Tejiendo Alianzas, A.C.
|
Asistencial
|
|
TMC0906111H7
|
Testimonio y Valores, A.C.
|
Asistencial
|
|
TMJ170407ES6
|
Transformando a México JMMX, A.C.
|
Asistencial
|
|
UMM160504E11
|
Una Mirada por el Mundo, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
UAC051114UX2
|
Unidos por el Arte contra el Cáncer Infantil,
A.C.
|
Asistencial
|
|
UGR141002NPA
|
Unidos Por Gratitud, A.C.
|
Asistencial
|
|
USF020910AH2
|
Unidos Somos Familia, A.C.
|
Educativa
|
|
VFM980108LA2
|
Vida y Familia México, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
VME170823NL3
|
Vidadigna Mexicali, A.C.
|
Asistencial
|
|
VQC010712EE4
|
Vidas que Crecen, A.C.
|
Educativa
|
|
VSV160810E56
|
Vidas Salvando Vidas, A.C.
|
Asistencial
|
|
VVV8510234U8
|
Voluntarias Vicentinas Vallisoletanas, A.C.
|
Asistencial
|
|
XAH171207IK0
|
Xaha, A.C.
|
Asistencial
|
|
YPA6210234MA
|
Yermo y Parres, A.C.
|
Educativa
|
3. Revocaciones.
|
RFC
|
Denominación
Social
|
Objeto
|
|
QXQ140414HR8
|
15 X El 15, A.C.
|
Asistencial
|
|
ATC14101598A
|
Acción, Tradición y Cultura, A.C.
|
Cultural
|
|
ACH0605036A3
|
Alegra Casa Hogar, A.C.
|
Asistencial
|
|
ACC9908135I0
|
Apac Colima Centro Integral de Rehabilitación,
I.A.P.
|
Asistencial
|
|
ATA050221860
|
Asentamientos Tarahumares, A.C.
|
Asistencial
|
|
AIS7704113Q5
|
Asistencia de la Infancia Salvatierra, A.C.
|
Asistencial
|
|
AEP621127M75
|
Asociación Educativa Potosina, A.C.
|
Educativa
|
|
AFC140228TE1
|
Asociación Formando Comunidades, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
AMA081114AD3
|
Asociación Mexicana de Ayuda a Niños con Cáncer
del Estado de México, AMANC, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
BME050810850
|
Betesda Mexicali, A.C.
|
Asistencial
|
|
BIO830216419
|
Biocenosis, A.C.
|
Ecológica
|
|
CHN150209QB1
|
Casa Hogar de Niños Regalos de Dios, A.C.
|
Asistencial
|
|
CCF0510243D8
|
Centro Comunitario de Fomento a la Educación
Urbina, A.C.
|
Asistencial
|
|
CAR9603186W4
|
Centro de Apoyo y Rehabilitación Integral de
Ayuda a Discapacitados, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
CEI001113MD8
|
Centro de Educación e Integración Familiar, A.C.
|
Asistencial
|
|
CGC160317G44
|
CERCA-Centro de Energía Renovable y Calidad
Ambiental, A.C.
|
Ecológica
|
|
CMS090612NI3
|
Colegio María Sánchez Medal, A.C.
|
Educativa
|
|
COM230423AT0
|
Comité Olímpico Mexicano, A.C.
|
Obras o Servicios Públicos
|
|
RIE070220A7A
|
Cuidándote Bien, A.C.
(antes Reforzamiento Individual Escolar, A.C.)
|
Asistencial
|
|
EPR0609141M1
|
Ecology Project, A.C.
|
Ecológica
|
|
QEL1602163S8
|
El Quinto Elemento, Laboratorio de Investigación
e Innovación Periodística, A.C.
|
Desarrollo Social
|
|
FBR130926LM8
|
Fundación Brisas, A.C.
|
Asistencial
|
|
FCF1407318M9
|
Fundación Construyendo Futuros, A.C.
|
Asistencial
|
|
FCO120216CC8
|
Fundación Coparmex, A.C.
|
Apoyo Económico
|
|
FCC1209125H2
|
Fundación Corazones de Cristal, A.C.
|
Cultural
|
|
FCM130311T54
|
Fundación Cultural México, Orgullo y Tradición,
A.C.
|
Cultural
|
|
FHV960802KJ1
|
Fundación Hábitat y Vivienda, A.C.
|
Asistencial
|
|
FHA101206RR4
|
Fundación Heredando Amor, A.C.
|
Asistencial
|
|
FHG150304688
|
Fundación Hernández y Galarza para Adultos de 65
Años o Más, A.C.
|
Asistencial
|
|
FJT100921333
|
Fundación Jóvenes Tlatilco, A.C.
|
Asistencial
|
|
FTI030219AR8
|
Fundación La Titería, A.C.
|
Cultural
|
|
FMS870701PX5
|
Fundación Maldonado Sáenz, A.C.
|
Becante
|
|
FDH980508236
|
Fundación para el Desarrollo Humano GF, A.C.
|
Becante
|
|
FPO960828SY0
|
Fundación Politécnico, A.C.
|
Apoyo Económico
|
|
FPE100921PI9
|
Fundación por la Prosperidad y Estabilidad del
Suroeste A.C.
|
Asistencial
|
|
FPE081202KW5
|
Fundación Proacceso Eco, A.C.
|
Asistencial
|
|
FTS161018J61
|
Fundación Tsapik, A.C.
|
Asistencial
|
|
GBC160112KG7
|
Generando Bienestar y Cultura, A.C.
|
Cultural
|
|
GES890512T11
|
Grupo Ecológico Sierra Gorda, I.A.P.
|
Ecológica
|
|
IFJ970901KK6
|
Instituto Francisco Javier Saeta, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
ISF100121N52
|
Instituto Superior Fundamento para la Familia,
A.C.
|
Asistencial
|
|
MAL8706025B2
|
María Almaguer, A.C.
|
Asistencial
|
|
NCS1306204W6
|
Niños Cosechando Salud, A.C.
|
Desarrollo Social
|
|
PAY141013789
|
Pasión por Ayudar, A.C.
|
Asistencial
|
|
PHA1211285R1
|
Planeta Habitable, A.C.
|
Ecológica
|
|
PFM000725GE5
|
Prodesarrollo, Finanzas y Microempresa, A.C.
|
Asistencial
|
|
PJO061011B8A
|
Pro-Familia de Jornaleros, I.A.P.
|
Asistencial
|
|
PCE040708BB6
|
Protegidos de Cebras, A.C.
|
Asistencial
|
|
PSC140313IZ7
|
Proyecto Soñando Contigo, A.C.
|
Asistencial
|
|
TNM130528QFA
|
Todos por los Niños del Municipio de Tepeapulco,
A.C.
|
Asistencial
|
|
YJV081220IS4
|
Yhvh Jhanun Vera Jhum, A.C.
|
Asistencial
|
4. Actualizaciones.
4.1. Cambios
de Denominación
|
RFC
|
Denominación
Social
|
Objeto
|
|
DSA680801V17
|
Anterior:
|
Asistencial
|
|
|
Dispensario
San Antonio, A.B.P.
|
|
|
|
Actual:
|
|
|
|
Integra, A.B.P.
|
|
|
|
|
|
|
FLA0709103B6
|
Anterior:
|
Apoyo Económico
|
|
|
Fundación
Laura A. de Diez Barroso, A.C.
|
|
|
|
Actual:
|
|
|
|
Fundación Laura Renee Diez
Barroso Azcarraga, A.C.
|
|
4.2. Cambios
de Rubro
|
RFC
|
Denominación
Social
|
Objeto
|
|
|
|
Anterior
|
Actual
|
|
CAM030131SE3
|
Centro
de Aprendizaje Mount Rose, S.C.
|
B
|
A
|
|
FAG520310253
|
Fundación
Asilo Gabriel Aguirre, S.C.
|
A
|
B
|
|
FFM170920118
|
Fideicomiso
Fuerza México
|
D
|
A
|
|
PMN941010775
|
Patronato
del Museo Nacional de Arte, A.C.
|
H
|
D
|
5. Rectificaciones.
5.1 Ejercicio
2017.
Debe decir:
1. Autorizaciones.
A. Organizaciones civiles y fideicomisos
asistenciales (artículo 79, fracción VI de la Ley del ISR)
|
RFC
|
Denominación
Social
|
|
FMS9312226I8
|
Fundación
Médica San Lucas, A.C.
|
D. Organizaciones civiles y fideicomisos
culturales (artículo 79, fracción XII de la Ley del ISR)
|
RFC
|
Denominación
Social
|
|
CEF170902132
|
Centro
de Estudios para el Fomento de la Cultura, A.C.
|
6. Cumplimiento
de Sentencias, Recursos de Revocación y Medida Cautelar.
Atentamente.
Ciudad de México, a 8 de octubre de
2018.- El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, Osvaldo Antonio Santín Quiroz.- Rúbrica.
Modificación al Anexo 15 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2018
|
Contenido
Impuesto sobre Automóviles Nuevos
A. ……………………………………………………………………………………………………
B. ……………………………………………………………………………………………………
C. Código de Claves Vehiculares:
1. Registradas.
2. Canceladas
|
C. Código de claves vehiculares
1.
Registradas
Clave Empresa 01 : FCA
México, S.A. de C.V. (antes Chrysler de México,
S.A. de C.V.)
Modelo 10
: Jeep
00110AH Versión AH : Jeep
Grand Cherokee 4x2 aut., 3.6 lts., 6 cil., 5 ptas.
Modelo 31 : Ram 1500 (nacional)
1013109 Versión 09
: Regular Cab ST 4x2 aut., 3.6 lts.,
6 cil.
Modelo 33 : Ram 1500 (importado)
1013303 Versión 03
: Crew Cab 4x4 aut., 8 cil.
Modelo 02 : RAM 4000
2010220 Versión 20
: Crew Cab 4x4, aut., 6.4 lts., 8
cil., Hemi (nacional)
Clave Empresa 02 : Ford
Motor Company, S.A. de C.V.
Modelo 08 : Explorer 4 puertas (importado)
0020837 Versión 37
: XLT FWD, motor 3.5 lts., V6, T/A,
piel o tipo piel, 6 cil.
Modelo 12 : Mustang 2 puertas (importado)
0021232 Versión 32
: BULLIT, motor 5.0 lts., T/M, piel,
8 cil.
Modelo 21 : Expedition 4 puertas (importado)
0022124 Versión 24
: XLT MAX 4x2, motor 3.5 lts.,
Ecoboost, V6, T/A, 10 vel., piel o tipo piel
Modelo 46 : Fusion 4 puertas (nacional)
0024622 Versión 22
: SE, motor 2.5 lts. iVCT, I4, T/A,
tela o piel o vinil, 4 cil.
0024630 30 : SEL,
motor 2.0 lts., Ecoboost, T/A, vinil, 4 cil.
Modelo 48 : Edge 4 puertas (importado)
0024810 Versión 10
: SE 4x2, motor 2.0 lts., EcoBoost, 6
ú 8 vel., T/A, tela, 4 cil.
0024811 11
: SEL Plus 4x2, motor 2.0 lts., EcoBoost,
6 ú 8 vel., T/A, piel o vinil, 4 cil.
0024812 12
: Titanium 4x2, motor 2.0 lts.,
EcoBoost, 6 ú 8 vel., T/A, piel, 4 cil.
0024813 13
: ST, motor 2.7 lts., GTDI, 8 vel.,
T/A, piel, 6 cil.
Modelo 50 : Fiesta 5 puertas (nacional)
0025007 Versión 07
: ST T/M, motor 1.6 lts., tela o
combinación piel-tela, 4 cil.
Modelo 10 : Pick Up Lobo 4 puertas (importado)
1021022 Versión 22
: Super Crew o Crew Cab Lobo XLT 4x2,
motor 5.0 lts., V8, T/A, tela
1021025 25 : Super
Crew o Crew Cab Lobo Lariat 4x2, motor 3.5 lts., V6, T/A, piel
1021026 26 : Super
Crew o Crew Cab Lobo Lariat 4x4, motor 3.5 lts., V6, T/A, piel
1021030 30 : Super
Crew o Crew Cab Lobo King Ranch 4x4, motor 3.5 lts., V6, T/A, piel
1021041 41 : Super
Crew o Crew Cab Lobo Lariat Sport 4x4, motor 3.5 lts, V6, T/A, piel
1021043 43
: Super Crew o Crew Cab Lobo Raptor
4x4, motor 3.5 lts., GTDi, V6, T/A, piel
Modelo 15
: F-150 4 puertas (importado)
1021505 Versión 05
: Super Crew o Crew Cab XL 4x2, tela,
motor 5.0 lts., V8, T/A
1021506 06
: Super Crew o Crew Cab XL 4x4, tela,
motor 5.0 lts., V8, T/A
1021509 09
: Super Cab XL 4x2, motor 3.5 lts., o
3.3 lts., V6, T/A, tela
1021510 10
: Crew Cab XL 4x2, motor 3.5 lts., o
3.3 lts., V6, T/A, tela
1021511 11
: Crew Cab XL 4x4, motor 3.5 lts., o
3.3 lts., V6, T/A, tela
Modelo 16
: F-150 2 puertas (importado)
1021608 Versión 08
: Regular Cab XL 4x2, motor 3.5 lts.,
o 3.3 lts., V6, T/A, tela
1021609 09
: Regular Cab XL 4x4, motor 3.5 lts.,
o 3.3 lts., V6, T/A, tela
Modelo 01 : Lincoln Híbrido 4 puertas (nacional)
6020101 Versión 01
: MKZ HEV Select Hybrid, motor 2.0
lts., I4, T/A, 6 vel, piel, 4 cil.
Modelo 02 : Lincoln Híbrido 4 puertas (importado)
6020201 Versión 01
: MKZ Hybrid, motor 2.0 lts., I4,
HEV, T/A, piel, 4 cil.
Modelo 03 : Fusion Híbrido 4 puertas (nacional)
6020301 Versión 01
: I4 HEV Base, motor 2.5 lts.,
Híbrido, I4, 6 vel., T/A, tela
6020302 02 : I4
HEV Limited, motor 2.5 lts., Híbrido, I4, 6 vel., T/A, piel
6020303 03
: HEV SE, motor 2.0 lts., Híbrido,
I4, T/A, tela, 4 cil.
6020304 04
: HEV SEL, motor 2.0 lts., Híbrido,
I4, T/A, piel, 4 cil.
6020305 05
: HEV SE Luxury Plus, motor 2.0 lts.,
Híbrido, I4, T/A, piel, 4 cil.
6020306 06
: PHEV Energi Platinum, motor 2.0
lts., Ciclo Atkinson, Híbrido, T/A eCVT, piel, 4 cil.
Clave Empresa 03 : General
Motors de México, S.de R. L. de C.V.
Modelo 19
: Malibu 4 puertas
0031925 Versión 25
: Paq. “B” LT, aut., 4 cil.
(importado)
0031926 26
: Paq. “C” LT, aut., 4 cil.
(importado)
0031927 27
: Paq. “G” Premier, aut., 4 cil.
(importado)
Modelo AH : Blazer
5 puertas (nacional)
003AH01 Versión 01
: Paq. "A" Blazer, aut., 6
cil.
003AH02 02
: Paq. "B" Blazer, aut., 6
cil.
003AH03 02
: Paq. "C" RS, aut., 6 cil.
Modelo 10 : Chevrolet Silverado (nacional)
2031015 Versión 15
: Paq. “E” WT, aut., 6 cil.
2031016 16
: Paq. “F” WT, aut., 6 cil.
Clave Empresa 04 : Nissan
Mexicana, S.A. de C.V.
Modelo 47 : Versa
0044717 Versión 17
: Exclusive T/A A/C AIVI 1.6 lts.
Modelo 60 : Infiniti QX80
0046005 Versión 05
: Sensory 5.6 lts., T/A AWD 7
pasajeros 5 puertas
0046006 06
: Sensory 5.6 lts., T/A AWD 8
pasajeros 5 puertas
Modelo 61 : Infiniti QX60
0046113 Versión 13
: Luxe FWD 3.5 lts., T/A, 5 puertas
0046114 14
: Sensory AWD 3.5 lts., T/A, 5
puertas
Modelo 62 : Infiniti Q50
0046210 Versión 10
: Luxe 3.0 lts., T/A RWD, 4 puertas
0046211 11 : Sport
Plus 3.0 lts., T/A RWD, 4 puertas
0046212 12
: Red Sport 400 3.0 lts., T/A RWD, 4
puertas
Modelo 65 : Kicks 5 puertas
0046508 Versión 08 : Sense 1.6
lts. T/M A/C Safety Package
0046509 09 : Advance
1.6 lts. CVT A/C Safety Package
Modelo 67 : Infiniti Q60 2 puertas
0046703 Versión 03
: Red Sport 400 3.0 lts., RWD T/A
Modelo 18
: NV350 Urvan
1041819 Versión 19 : Panel 4 ventanas Amplia Paq. Seg. T/M
Modelo 01
: X-Trail Híbrido 5 puertas
6040101 Versión 01 : Híbrido
CVT, 2.0 lts., 4 cil.
Modelo 02
: Infiniti QX60 Híbrido 5 puertas
6040201 Versión 01 : 2.5
Hybrid T/A AWD
Modelo 03
: Infiniti Q50 Híbrido 4 puertas
6040301 Versión 01 : 3.5
Hybrid T/A RWD
Modelo 04
: Pathfinder Híbrido 5 puertas
6040401 Versión 01 : Exclusive
Híbrido 4x2 CVT HEV
Modelo 01
: Leaf 5 puertas
9040101 Versión 01 : Leaf 30
KW SL
9040102 02 : Leaf
S
9040103 03 : Leaf
SL
9040104 04 : Leaf
SL Bitono
Clave Empresa
05 : Volkswagen de México, S.A. de C.V.
Modelo 13
: Audi 2 puertas
00513AP Versión AP
: Audi TT, 2.0 lts., 230 HP, S
Tronic, Quattro, gasolina
00513AQ AQ
: Audi TT, 2.0 lts., 286 HP, S
Tronic, Quattro, gasolina
Modelo 14 : Audi 5 puertas
0051408 Versión 08
: Audi A7, 2.0 lts., 245 HP, S
Tronic, Quattro, gasolina
0051409 09 : Audi
A7, 3.0 lts., 340 HP, S Tronic, Quattro, gasolina
0051410 10 : Audi
A7, 2.9 lts., 450 HP, Tiptronic, Quattro, gasolina
0051411 11 : Audi
Q8, 3.0 lts., 333 HP, Tiptronic, Quattro, gasolina
0051412 12 : Audi
A1 Sportback, 1.0 lts., 116 HP, S Tronic, gasolina
0051413 13 : Audi
A1 Sportback, 1.5 lts., 150 HP, S Tronic, gasolina
0051414 14 : Audi
A1 Sportback, 2.0 lts., 200 HP, S Tronic, gasolina
Modelo 47 : Crafter
0054706 Versión 06 : Passenger
Van, 3.5T MWB, 2.0 lts., 140 HP, manual, diesel
0054707 07 : Passenger
Van, 3.5T LWB, 2.0 lts., 140 HP, manual, diesel
Modelo 49 : Audi 4 puertas
00549AS Versión AS : Audi A6 2.0
lts., 190 HP, S Tronic, gasolina
00549AT AT : Audi
A6 2.0 lts., 245 HP, S Tronic, Quattro, gasolina
00549AU AU
: Audi A6 3.0 lts., 340 HP, S Tronic,
Quattro, gasolina
00549AV AV : Audi
A6 2.9 lts., 450 HP, Tiptronic, Quattro, gasolina
00549AW AW
: Audi A8 3.0 lts., 340 HP,
Tiptronic, Quattro, gasolina
00549AX AX : Audi
A8 4.0 lts., 460 HP, Tiptronic, Quattro, gasolina
00549AY AY : Audi
A8 4.0 lts., 571 HP, Tiptronic, Quattro, gasolina
Modelo 59 : Porsche 911 2 puertas
0055982 Versión 82
: 911 GT3 RS, 4.0 lts., 520 HP, PDK,
tracción trasera, gasolina
Modelo 10 : Saveiro Pick Up
1051006 Versión 06
: Saveiro Doble Cabina, 1.6 lts., 101
HP, manual, gasolina
Modelo 11 : Amarok Pick Up
1051113 Versión 13 : Amarok
Doble Cabina, 2.0 lts., 140 HP, TDI, manual, 4x2, diesel
1051114 14 : Amarok
Doble Cabina, 2.0 lts., 140 HP, TDI, manual, 4x4, diésel
Modelo 01 : Porsche Hybrid 4 puertas
6050101 Versión 01
: Panamera 4 E-Hybrid 2.9 lts., 462
HP, PDK, Tracción Integral
6050102 02
: Panamera Turbo S E-Hybrid 4.0 lts.,
680 HP, PDK, Tracción Integral
Modelo 02 : Porsche Hybrid 5 puertas
6050201 Versión 01
: Cayenne S E-Hybrid 3.0 lts., 416
HP, Tiptronic, Tracción Integral
Clave Empresa 06 : Dina
Camiones, S.A. de C.V.
2061318 Versión 18
: 555-200-77 Chasis plataforma semi
control delantero, motor delantero, susp. mecanica trasera y delantera, trans.
manual, diesel, 200 HP
Clave Empresa 10 : Mexicana
de Autobuses, S.A. de C.V./Volvo Industrial
de México, S.A. de C.V.
Modelo 05
: Autobús carrozado
2100524 Versión 24
: B290R-Chasis 18,000 Kg. PBV
2100525 25
: B290R-Carrocería Beccar B340 18,000
Kg. PBV
2100526 26 : B13R
4x2-Chasis 19,500 Kg. PBV
2100527 27 : B13R
6x2-Chasis 27,000 Kg. PBV
2100528 28
: B13R 4x2-Carrocería Irizar i8
19,500 Kg. PBV
2100529 29
: B13R 6x2-Carrocería Irizar i8
27,000 Kg. PBV
2100530 30
: B13R 4x2-Carrocería Polomex MP120
MX 19,500 Kg. PBV
2100531 31
: B13R 6x2-Carrocería Polomex MP120
MX 27,000 Kg. PBV
2100532 32
: B13R 4x2-Carrocería Polomex MP135
MX 19,500 Kg. PBV
2100533 33
: B13R 6x2-Carrocería Polomex MP135
MX 27,000 Kg. PBV
Clave Empresa 14 : Mercedes-Benz
México, S. de R. L. de C.V./Mercedes-Benz México, S.A. de C.V.
Modelo 66 : S 4 puertas / 2 puertas
0146614 Versión 14
: S 560 CGI Coupe Biturbo
Modelo 76 : C Coupé 2 puertas
0147616 Versión 16
: C 300 Coupé
Modelo 82 : Mercedes-AMG 4 puertas/2 puertas
0148241 Versión 41
: Mercedes-AMG C 43 Coupé
0148242 42 : Mercedes-AMG
S 63 Coupé 4MATIC
0148243 43
: Mercedes-AMG C 43 Convertible
Modelo 87 : Mercedes-Benz Hybrid
0148715 Versión 15
: C 200 Coupé
Modelo 01 : Mercedes-Benz Hybrid 2 puertas
6140101 Versión 01
: GLC 350e Coupé
Modelo 02
: Mercedes-Benz Hybrid 4 puertas
6140201 Versión 01
: CLS 450 4MATIC
Modelo 09 : Sprinter Chasis Cabina
2140927 Versión 27
. MB Sprinter Chasis
Cabina 416 Corta, 4,100 Kg. PBV
2140928 28 : MB
Sprinter Chasis Cabina 416 Mediana, 4,100 Kg. PBV
2140929 29 : MB
Sprinter Chasis Cabina 516 4x4 Larga, 5,500 Kg. PBV
2140930 30 : MB
Sprinter Chasis Cabina 516 Larga, 5,000 Kg. PBV
2140931 31 : MB
Sprinter Chasis Cabina 516 Larga, 5,500 Kg. PBV
2140932 32 : MB
Sprinter Chasis Cabina 516 Mediana, 5,000 Kg. PBV
2140933 33 : MB
Sprinter Chasis Cabina 516 Mediana, 5,500 Kg. PBV
2140934 34 : MB
Sprinter Chasis Doble Cabina 516 Larga, 5,500 Kg. PBV
2140935 35 : MB
Sprinter Chasis Doble Cabina 516 Mediana, 5,500 Kg. PBV
Modelo 10
: Sprinter Panel
2141046 Versión 46 : MB Sprinter
Cargo Van 416 4x4 Mediana, 4,100 Kg. PBV
2141047 47
: MB Sprinter Cargo Van 416 Extra
Larga, 4,100 Kg. PBV
2141048 48
: MB Sprinter Cargo Van 416 Larga,
4,100 Kg. PBV
2141049 49
: MB Sprinter Cargo Van 416 Mediana,
4,100 Kg. PBV
2141050 50
: MB Sprinter Cargo Van 516 Extra
Larga, 5,000 Kg. PBV
2141051 51
: MB Sprinter Cargo Van 516 Extra
Larga, 5,500 Kg. PBV
2141052 52
: MB Sprinter Cargo Van 516 Larga,
5,000 Kg. PBV
2141053 53
: MB Sprinter Cargo Van 516 Larga,
5,500 Kg. PBV
2141054 54
: MB Sprinter Cargo Van 516 Mediana,
5,000 Kg. PBV
2141055 55
: MB Sprinter Cargo Van 516 Mediana,
5,500 Kg. PBV
2141056 56
: MB Sprinter Van Pasaje 416 4x4
Larga, 4,100 Kg. PBV
2141057 57
: MB Sprinter Van Pasaje 416 Larga,
4,100 Kg. PBV
2141058 58
: MB Sprinter Van Pasaje 416 Mediana,
4,100 Kg. PBV
2141059 59
: MB Sprinter Van Pasaje 516 Extra
Larga, 5,000 Kg. PBV
2141060 60
: MB Sprinter Van Pasaje 516 Extra
Larga, 5,500 Kg. PBV
2141061 61
: MB Sprinter Van Pasaje 516 Larga,
5,000 Kg. PBV
2141062 62
: MB Sprinter Van Pasaje 516 Larga,
5,500 Kg. PBV
Modelo 01
: Mercedes-Benz Hybrid 2 puertas
6140102 Versión 02
: Mercedes-AMG E 53 Coupé
6140103 03
: Mercedes-AMG E 53 Convertible
6140104 04
: C 200 Coupé
6140105 05
: C 200 Convertible
Modelo 02
: Mercedes-Benz Hybrid 4 puertas
6140202 Versión 02
: C 200
6140203 03
: C 200 Exclusive
6140204 04
: C 200 Sport
6140205 05
: Mercedes-AMG CLS 53
6140206 06
: S 500e
6140207 07
: GLE 500e
6140208 08
: C 350e
6140209 09
: S 560e
6140210 10
: S 550e
6140211 11
: Mercedes-AMG E 53
6140212 12
: GLC 350e 4MATIC
Clave Empresa 25 : Honda
de México, S.A. de C.V.
0250422 Versión 22
: TLX TC-A19, T. Aut., 4 cil., 2.4
lts., 206 HP, a/a, v/p
0250423 23 : TLX
TCAR19, T. Aut., 4 cil., 2.4 lts., 206 HP, a/a, v/p
Modelo 08
: Pilot 5 puertas
0250813 Versión 13
: PRIME, T. Aut., 6 cil., 3.5 lts.,
280 HP, a/a, v/p
Modelo 09 : Acura 5 puertas
0250913 Versión 13
: RDX A-SPEC, T. Aut., 4 cil., 2.0
lts., 261 HP, a/a, v/p
0250914 14 : RDX
TECH, T. Aut., 4 cil., 2.0 lts., 261 HP, a/a, v/p
0250915 15 : MDX
A-SPEC, T. Aut., 6 cil., 3.5 lts., 290 HP, a/a, v/p
Modelo 19 : Insight 4 puertas
0251901 Versión 01
: Insight Hibrido, EX, CVT, 4 cil.,
1.5 lts., 107 HP, a/a, v/p
Modelo 01 : Acura Híbrido 2 puertas
6250101 Versión 01
: NSX, Coupé, Híbrido, T.
Aut. eDCT, 6 cil., 3.5 lts., 500 HP,
a/a, v/p
Modelo 02
: Insight Híbrido 4 puertas
6250201 Versión 01
: Insight Hibrido, EX, CVT, 4 cil.,
1.5 lts., 107 HP, a/a, v/p
Clave Empresa 26 : BMW
de México, S.A. de C.V.
Modelo 04 : Serie 8, 2 puertas
0260404 Versión 04
: M850iA xDrive Coupé automático
0260405 05
: M850iA xDrive Convertible
automático
Modelo 22 : Serie M, 4 puertas
0262216 Versión 16
: M5 Competition automático
Modelo 29 : Z4, 2 puertas
0262930 Versión 30
: Z4 sDrive20iA Sport Line automático
0262931 31
: Z4 M40iA automático
0262932 32
: Z4 M40iA First Edition automático
Modelo 33 : MINI Cooper 5 puertas
0263334 Versión 34
: MINI Cooper Countryman JCW ALL 4
automático
Modelo 48 : MINI Cooper JCW 3 puertas
0264807 Versión 07
: MINI Cooper JCW Silver Edition
automático
Modelo 52 : Serie 1 4 puertas
0265203 Versión 03
: 118iA Sedán M Sport automático
0265204 04
: 120iA Sedán M Sport automático
Modelo 55 : X7, 5 puertas
0265501 Versión 01
: X7 xDrive40iA Pure Excellence
automático
0265502 02
: X7 xDrive50iA Pure Excellence
automático
0265503 03
: X7 xDrive50iA M Sport automático
Modelo 01 : Serie 3 Híbrido 4 puertas
6260101 Versión 01
: 330e Híbrido automático
6260102 02
: 330e Luxury Line Híbrido automático
6260103 03
: 330e Sport Line Híbrido automático
6260104 04
: 330e M Sport Híbrido automático
Modelo 02 : Serie 5 Híbrido 4 puertas
6260201 Versión 01
: 530e Sport Line Híbrido automático
Modelo 03 : Serie 7 Híbrido 4 puertas
6260301 Versión 01
: 740e Excellence Híbrido automático
Modelo 04 : X5 Híbrido 5 puertas
6260401 Versión 01
: X5 xDrive40e Híbrido automático
6260402 02
: X5 xDrive40e Excellence Híbrido
automático
6260403 03
: X5 xDrive40e M Sport Híbrido
automático
Modelo 05 : MINI Countryman Híbrido 5 puertas
6260501 Versión 01
: MINI Countryman Híbrido ALL4
automático
Modelo 06 : i8 Híbrido 2 puertas
6260601 Versión 01
: i8 Híbrido automático
6260602 02
: i8 Pure Impulse Híbrido automático
6260603 03
: i8 Progressive Híbrido automático
6260604 04
: i8 Dynamic Híbrido automático
6260605 05
: i8 Protonic Red Híbrido automático
6260606 06
: i8 Protonic Frozen Black Ed Híbrido
automático
6260607 07
: i8 Protonic Frozen Yellow Ed
Híbrido automático
6260608 08
: i8 Coupé Híbrido automático
6260609 09
: i8 Roadster Híbrido automático
Modelo 01 : i3 Eléctrico 5 puertas
9260101 Versión 01
: i3 Mobility Eléctrico automático
9260102 02
: i3 REX Mobility Eléctrico
automático
9260103 03
: i3 REX Dynamic Eléctrico automático
9260104 04
: i3s Sport Eléctrico automático
9260105 05
: i3s REX Sport Eléctrico automático
Clave Empresa 32 : Peugeot
México, S.A. de C.V.
Modelo 27 : 308 5 puertas
0322712 Versión 12
: 308 GT, 8 vel., automático, motor
1.6 lts., 4 cil., Turbo
Modelo 41 : 2008 5 puertas
0324110 Versión 10
: 2008 1.6 lts., 4 cil., automático 6
vel.
Clave Empresa 52 : Toyota
Motor Manufacturing de Baja California, S. de R. L. de C.V. /Toyota Motor Sales
de México, S. de R.L. de C.V.
Modelo 01 : Prius Híbrido 5 puertas
6520101 Versión 01
: Híbrido, Hatchback, L4, 16
válvulas, sistema híbrido de Toyota, transmisión variable, AC
Modelo 02 : Camry Híbrido 4 puertas
6520201 Versión 01
: Híbrido, Sedán, L4, 16 válvulas,
sistema híbrido de Toyota, transmisión CVT
Modelo 03 : RAV4 Híbrido 5 puertas
6520301 Versión 01
: Híbrido, SUV, L4, 16 válvulas,
sistema híbrido de Toyota, transmisión variable
Clave Empresa 55 : DaimlerChrysler
Vehículos Comerciales México, S.A. de C.V. /Daimler Vehículos Comerciales
México, S.de R.L. de C.V.
Modelo 01 : Chasis Cabina
2550165 Versión 65
: M2 25K 11,340 Kg. PBV
2550166 66 : M2
33K 14,968 Kg. PBV
2550167 67 : M2
35K 15,875 Kg. PBV
2550168 68 : M2
40K 18,144 Kg. PBV
2550169 69 : M2
52K 23,587 Kg. PBV
Modelo 04 : Tractocamión Freightliner
2550430 Versión 30
: M2 Quinta Rueda 23,587 Kg.PBV
Clave Empresa 57 : Suzuki
Motor de México, S.A. de C.V.
Modelo 12 : ERTIGA 5 puertas (importado)
0571201 Versión 01
: Ertiga GLS, manual, motor 1.5 lts.,
5 vel., 4 cil.
0571202 02
: Ertiga GLS, automática, motor 1.5
lts., 4 vel., 4 cil.
0571203 03
: Ertiga GLX, automática, motor 1.5
lts., 4 vel., 4 cil.
Clave Empresa 59 : Mazda
Motor de México, S. de R. L. de C.V.
Modelo 11 : Mazda CX5 5 puertas (importado)
0591108 Versión 08 : “s Grand
Touring” SKYACTIV 6AT, piel, quemacocos, Navi, Bose, 2.5 lts. Turbo, 4 cil.
0591109 09
: “Signature” SKYACTIV 6AT, LDW, HBC,
piel, quemacocos, Navi, Bose, 2.5 lts. Turbo, 4 cil.
Modelo 15 : Mazda CX-3 5 puertas (importado)
0591504 Versión 04
: Signature, SKYACTIV 6AT, piel,
equipo eléctrico, quemacocos, 2.0 lts., 4 cil.
Clave Empresa 62 : Giant
Motors Latinoamérica, S.A. de C.V
Modelo 13 : Sei 3 5 puertas (nacional)
0621308 Versión 08
: Quantum, automático, 1.6 lts., 4
cil., transmisión variable continua (CVT)
Modelo 17 : Sei 7 5 puertas (nacional)
0621701 Versión 01
: Smart, automático, 2.0 lts., Turbo,
4 cil., transmisión de doble embrague (DCT), 5 o 7 pasajeros
0621702 02
: Connect, automático, 2.0 lts.,
Turbo, 4 cil., transmisión de doble embrague (DCT), 5 o 7 pasajeros
0621703 03
: Active, automático, 2.0 lts.,
Turbo, 4 cil., transmisión de doble embrague (DCT), 5 o 7 pasajeros
0621704 04
: Quantum, automático, 2.0 lts.,
Turbo, 4 cil., transmisión de doble embrague (DCT), 5 o 7 pasajeros
0621705 05
: Limited, automático, 2.0 lts., Turbo,
4 cil., transmisión de doble embrague (DCT), 5 o 7 pasajeros
Modelo 18 : Sei 7 5 puertas by G M L (importado)
0621801 Versión 01
: Smart, automático, 2.0 lts., Turbo,
4 cil., transmisión de doble embrague (DCT), 5 o 7 pasajeros
0621802 02
: Connect, automático, 2.0 lts.,
Turbo, 4 cil., transmisión de doble embrague (DCT), 5 o 7 pasajeros
0621803 03
: Active, automático, 2.0 lts.,
Turbo, 4 cil., transmisión de doble embrague (DCT), 5 o 7 pasajeros
0621804 04
: Quantum, automático, 2.0 lts.,
Turbo, 4 cil., transmisión de doble embrague (DCT), 5 o 7 pasajeros
0621805 05
: Limited, automático, 2.0 lts.,
Turbo, 4 cil., transmisión de doble embrague (DCT), 5 o 7 pasajeros
Modelo 17 : Pick Up FRISON 4 puertas (nacional)
1621701 Versión 01
: Pick Up T6, Doble Cabina, manual, 4
cil.
1621702 02 : Pick Up T6 LTD, Doble Cabina, manual, 4
cil.
1621703 03 : Pick
Up T7, Doble Cabina, manual, 4 cil.
1621704 04 : Pick
Up T8, Doble Cabina, manual, 4 cil.
1621705 05 : Pick
Up T8 LTD, Doble Cabina, manual, 4 cil.
Modelo 18 : Pick Up FRISON 4 puertas (importado)
1621801 Versión 01 : Pick Up
T6, Doble Cabina, manual, 4 cil.
1621802 02 : Pick
Up T6 LTD, Doble Cabina, manual, 4 cil.
1621803 03 : Pick
Up T7, Doble Cabina, manual, 4 cil.
1621804 04 : Pick
Up T8, Doble Cabina, manual, 4 cil.
1621805 05 : Pick
Up T8 LTD, Doble Cabina, manual, 4 cil.
Modelo 01 : Mini Van GF-60ME Eléctrico (nacional)
9620101 Versión 01
: Mini Van GF-60ME Eléctrico 1,760
Kg. PBV
Modelo 02 : Mini Truck GF-900ME Eléctrico (nacional)
9620201 Versión 01
: Mini Truck GF-900ME Eléctrico 2,209
Kg. PBV
Modelo 03 : Mini Truck GF-1500ME Eléctrico (nacional)
9620301 Versión 01
: Mini Truck GF-1500ME Eléctrico
3,240 Kg. PBV
Clave Empresa 65 : Man
Truck & Bus México, S.A. de C.V.
Modelo 05 : Chasis Control Trasero Marca MAN (nacional)
2650507 Versión 07
: RR3, 2 ejes, 18,000-19,500 Kg. PBV
2650508 08
: RR5, 3 ejes, 24,000-27,500 Kg. PBV
Clave Empresa 67 : Jaguar
Land Rover México, S.A.P.I. de C.V.
Modelo 03 : Land Rover 4 puertas (importado)
0670353 Versión 53 : Range
Rover Sport Autobiography, V6, motor 3.0 lts., S/C, T/A, 8 vel.
Modelo 01 : Land Rover Híbrido 4 puertas (importado)
6670101 Versión 01
: Range Rover Sport HSE, motor 2.0
lts., Si4 PHEV (Híbrido), T/A, 8 vel.
6670102 02 : Range Rover Sport HSE Dynamic, motor 2.0
lts., Si4 PHEV (Híbrido), T/A, 8 vel.
6670103 03 : Range
Rover Sport Autobiography, motor 2.0 lts., Si4 PHEV (Híbrido), T/A, 8 vel.
6670104 04
: Range Rover Vogue SE, motor 2.0
lts., Si4 PHEV (Híbrido), T/A, 8 vel., piel
6670105 05
: Range Rover Vogue, motor 2.0 lts.,
Si4 PHEV (Híbrido), T/A, 8 vel., piel
6670106 06
: Range Rover Autobiography, motor
2.0 lts., Si4 PHEV (Híbrido), T/A, 8 vel., piel
6670107 07
: Range Rover Autobiography, LWB,
motor 2.0 lts., Si4 PHEV (Híbrido), T/A, 8 vel., piel
Modelo 02 : Jaguar I-PACE Eléctrico 5 puertas (importado)
9670101 Versión 01
: Jaguar I-PACE S, Eléctrico, mono
velocidad sincronizada epicíclica
9670102 02
: Jaguar I-PACE SE, Eléctrico, mono
velocidad sincronizada epicíclica
9670103 03
: Jaguar I-PACE HSE, Eléctrico, mono
velocidad sincronizada Epicíclica
9670104 04
: Jaguar I-PACE First Edition,
Eléctrico, mono velocidad sincronizada epicíclica
Clave Empresa 69 : Volvo
Auto de México, S.A. de C.V.
Modelo 13 : Volvo XC40 4 puertas (importado)
0691304 Versión 04
: Volvo XC40, Momentum T4, motor 2.0
lts., 4 cil., T/A
0691305 05 : Volvo XC40, Inscription T4, motor 2.0
lts., 4 cil., T/A
Clave Empresa 70 : Hino
Motors Manufacturing México, S.A. de C.V.
Modelo 01 : Chasis Cabina Hino Serie 500
2700113 Versión 13 : 500 FM8JT7A-XGW (2628T 6X4) Euro5, 26,000 Kg. PBV
2700114 14 : 500 FM1AS7A-SGW (2635S 6X4) Euro5, 26,000
Kg. PBV
2700115 15 : 500 FG8JM7A-PGW (1626 M) Euro5, 16,000 Kg.
PBV
2700116 16
: 500 FC9JGUA-QNW (1018 G) Euro5, 10,400
Kg. PBV
Modelo 02 : Chasis Control Delantero Hino Serie 500
2700206 Versión 06 : 500 FC9JKUZ-QZW (918 K) Euro5, 9,000 Kg. PBV
Clave Empresa 72 : DB
Imports México, S.A. de C.V.
Modelo 01 : Aston Martin 2 puertas
0720118 Versión 18 : Aston Martin AM6 Vantage, T. automática, 8 vel., 4.0 lts. Doble
Turbo Cargador, 8 cil., gasolina
Clave Empresa 75 : KIA
Motors México, S. A. de C.V.
Modelo 02 : Sportage 5 puertas (importado)
0750208 Versión 08 : SX 2.4 lts., 2WD, T/A 6 vel., 4 cil.
Modelo 07 : Soul 5 puertas (importado)
0750706 Versión 06 : EX 2.0 lts., CVT 6 vel., 4 cil.
0750707 07 : EX Pack 2.0 lts., CVT 6 vel., 4 cil.
Modelo 08 : Forte 4 puertas (nacional)
0750816 Versión 16 : EX Premium 2.0 lts., MT, 4 cil.
0750817 17 : EX Pack 2.0 lts., MT, 4 cil.
0750818 18 : EX Pack 2.0 lts., CVT, 4 cil.
0750819 19
: L 2.0 lts., IVT, 4 cil.
0750820 20
: LX 2.0 lts., IVT, 4 cil.
0750821 21 : EX 2.0 lts., IVT, 4 cil.
0750822 22 : EX Pack 2.0 lts., IVT, 4 cil.
0750823 23
: EX Premium 2.0 lts., IVT, 4 cil.
0750824 24
: GT-Line 2.0 lts., IVT, 4 cil.
Modelo 14 : Forte 5 puertas (importado)
0751409 Versión 09 : LX 2.0 lts., IVT, 4 cil.
0751410 10
: EX 2.0 lts., IVT, 4 cil.
0751411 11 : GT-Line 2.0 lts., IVT, 4 cil.
Modelo 16 : Telluride 5 puertas (importado)
0751601 Versión 01 : LX 3.8 lts., 2WD, T/A 8 vel., 6 cil.
0751602 02 : EX 3.8 lts., 2WD, T/A 8 vel., 6 cil.
0751603 03 : SX 3.8 lts., 4WD, T/A 8 vel., 6 cil.
Modelo 01 : Niro Híbrido 5 puertas (importado)
6750101 Versión 01 : LX 1.6 lts., Sistema Híbrido, Trans. DCT 6 vel., 4 cil.
6750102 02 : EX 1.6 lts., Sistema Híbrido, Trans. DCT 6
vel., 4 cil.
6750103 03 : SX 1.6 lts., Sistema Híbrido, Trans. DCT 6
vel., 4 cil.
6750104 04 : SLX 1.6 lts., Sistema Híbrido, Trans. DCT
6 vel., 4 cil.
Clave Empresa 78 : SGM
Automotriz de México, S.A. de C.V.
Modelo 04 : Forester 5 puertas
0780405 Versión 05 : Touring SUV, 2.5 lts., 4 cil., T/A CVT, AWD, piel, rines 17”,
A/A
0780406 06
: Limited+EyeSight SUV, 2.5 lts., 4
cil., T/A CVT, AWD, quemacocos, piel, rines 18”, A/A
Modelo 05 : WRX 4 puertas
0780504 Versión 04 : 6MT Sedán, 2.0 lts., Turbo 4 cil., T/M 6 vel., AWD, quemacocos, piel, rines 18”, A/A
0780505 05 : CVT Sedán, 2.0 lts., Turbo 4 cil., T/A
CVT, AWD, quemacocos, piel, rines 18”, A/A
0780506 06 : STI Sedán, 2.5 lts., Turbo 4 cil., T/M 6
vel., AWD, quemacocos, piel/Alcantara, rines 19”, A/A
Modelo 07 : Subaru BRZ 2 puertas
0780703 Versión 03 : 6MT Coupé, 2.0 lts., 4 cil., T/M 6 vel., RWD, piel/Alcantara,
rines 17”, A/A
0780704 04 : 6AT Coupé, 2.0 lts., 4 cil., T/A 6 vel.,
RWD, piel/Alcantara, rines 17”, A/A
Clave Empresa 80 : Tesla
Automobiles Sales and Service México, S. de R.L. de C.V.
Modelo 01 : Tesla Eléctrico 5 puertas
9800101 Versión 01 : S Hatchback, 5 pasajeros
9800102 02 : S Hatchback, 5 pasajeros
Modelo 02 : Tesla Eléctrico 5 puertas
9800201 Versión 01 : X Crossover, 5 pasajeros
9800202 02 : X Crossover, 6 pasajeros
9800203 03 : X Crossover, 7 pasajeros
Modelo 03 : Tesla Eléctrico 4 puertas
9800301 Versión 01 : 3 Sedán, 5 pasajeros
Clave Empresa 98 : Empresas
ensambladoras e importadoras de camiones nuevos
Modelo 79 : Autobús Marca Ambus-Higer (importado)
2987911 Versión 11 : Autobús Urbano KLQ6960GC, motor 240 HP, gas natural, aut.,
14,200 Kg. PBV
2987912 12 : Autobús Urbano KLQ6960GC, motor 240 HP,
gas natural, manual, 14,200 Kg. PBV
2987913 13 : Autobús Urbano KLQ6109GC, motor 260 HP,
gas natural, aut., 15,500 Kg. PBV
2987915 15 : Autobús Urbano KLQ6109GC, motor 280 HP,
gas natural, manual, 15,500 Kg. PBV
2987916 16 : Autobús Urbano KLQ6109GC, motor 280 HP,
gas natural, aut., 15,500 Kg. PBV
Clave Empresa 99 : Vehículos
importados por personas físicas con Actividad empresarial o personas morales
distintas a los fabricantes y distribuidores autorizados.
Modelo 36 : Ferrari
4993616 Versión 16 : Ferrari Portofino, automático, 600 HP, 8 cil., 2 puertas
4993617 17 : Ferrari 488 Pista, automático, 700 HP, 8
cil., 2 puertas
Modelo 38 : McLaren
4993810 Versión 10 : Senna, aut., 8 cil., gasolina, 2 ptas.
4993811 11 : 600LT, aut., 8 cil., gasolina, 2 ptas.
Modelo 39 : Lotus
4993918 Versión 18 : Evora GT430 2 Seat, automático, 6 cil., gasolina, 2 ptas.
4993919 19 : Evora GT430 4 Seat, automático, 6 cil.,
gasolina, 2 ptas.
4993920 20 : Evora GT430 Sport 2 Seat, automático, 6
cil., gasolina, 2 ptas.
4993921 21 : Evora GT430 Sport 4 Seat, automático, 6
cil., gasolina, 2 ptas.
4993922 22 : Evora Sport 410 2 Seat, automático, 6
cil., gasolina, 2 ptas.
4993923 23 : Evora Sport 410 4 Seat, automático, 6
cil., gasolina, 2 ptas.
4993924 24 : Evora GT430 2 Seat, manual, 6 cil.,
gasolina, 2 ptas.
4993925 25 : Evora GT430 4 Seat, manual, 6 cil.,
gasolina, 2 ptas.
4993926 26
: Evora GT430 Sport 2 Seat, manual, 6
cil., gasolina, 2 ptas.
4993927 27
: Evora GT430 Sport 4 Seat, manual, 6
cil., gasolina, 2 ptas.
4993928 28
: Evora Sport 410 2 Seat, manual, 6
cil., gasolina, 2 ptas.
4993929 29
: Evora Sport 410 4 Seat, manual, 6
cil., gasolina, 2 ptas.
4992930 30
: Exige Cup 430, manual, 6 cil.,
gasolina, 2 ptas.
4993931 31
: Exige Sport 410, manual, 6 cil.,
gasolina, 2 ptas.
4993932 32 : Exige Sport 410 Roadster, manual, 6 cil.,
gasolina, 2 ptas.
4993933 33 : Elise Sport 220, manual, 4 cil., gasolina,
2 ptas.
4993934 34 : Elise Cup 250, manual, 4 cil., gasolina, 2
ptas.
Modelo 40 : Maserati 4 puertas
4994010 Versión 10 : Levante GTS, automático, 8 cil., gasolina
4994011 11 : Levante Trofeo, automático, 8 cil.,
gasolina
Modelo 43 : Automóvil BAC MONO (importado)
4994301 Versión 01 : Automóvil deportivo MONO secuencial, motor 2.5 lts., 6 vel., 4
cil.
2.
Canceladas
Clave Empresa 62 : Giant
Motors Latinoamérica, S.A. de C.V
Modelo 19 : Sei 7 7 puertas (nacional)
0621901 Versión 01 : Smart, automático, 2.0 lts., Turbo, 4 cil., transmisión de
doble embrague (DCT)
0621902 02 : Connect, automático, 2.0 lts., Turbo, 4
cil., transmisión de doble embrague (DCT)
0621903 03 : Active, automático, 2.0 lts., Turbo, 4
cil., transmisión de doble embrague (DCT)
0621904 04 : Quantum, automático, 2.0 lts., Turbo, 4
cil., transmisión de doble embrague (DCT)
0621905 05 : Limited, automático, 2.0 lts., Turbo, 4
cil., transmisión de doble embrague (DCT)
Modelo 20 : Sei 7 7 puertas by G M L (importado)
0622001 Versión 01 : Smart, automático, 2.0 lts., Turbo, 4 cil., transmisión de
doble embrague (DCT)
0622002 02 : Connect, automático, 2.0 lts., Turbo, 4
cil., transmisión de doble embrague (DCT)
0622003 03 : Active, automático, 2.0 lts., Turbo, 4
cil., transmisión de doble embrague (DCT)
0622004 04 : Quantum, automático, 2.0 lts., Turbo, 4
cil., transmisión de doble embrague (DCT)
0622005 05 : Limited, automático, 2.0 lts., Turbo, 4
cil., transmisión de doble embrague (DCT)
Atentamente.
Ciudad de México, a 8 de octubre de
2018.- El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, Osvaldo Antonio Santín Quiroz.- Rúbrica.
Modificación al Anexo 17 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2018
De los Proveedores de
Servicio Autorizado y los Órganos Certificadores de Juegos
con Apuestas y Sorteos.
|
A. Definiciones.
B. Características
técnicas, de seguridad y requerimientos de información del sistema de cómputo
de los operadores y/o permisionarios.
C. Requisitos
que deben cumplir las personas que soliciten ante el SAT autorización como
Proveedor
de Servicio Autorizado.
D. Especificaciones
técnicas del servicio que prestará el Proveedor de Servicio Autorizado, y
características técnicas, de seguridad y requerimientos de información que
deberán cumplir los sistemas del citado Proveedor.
E. Obligaciones
que deben cumplir los Órganos Certificadores que verifiquen a los Proveedores
de Servicio Autorizado.
F. Operadores
que presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos a través de
agencias.
G. Información
que deberá entregar el operador y/o permisionario.
H. Información que deberá entregar el
operador y/o permisionario que lleve a cabo sorteos o concursos transmitido
por medios de comunicación masiva.
I. Procedimiento que el SAT debe
seguir para llevar a cabo la revocación de las autorizaciones conferidas para
fungir como Proveedor de Servicio Autorizado.
J. Obligaciones
del Proveedor de Servicio Autorizado.
K. Causas
de revocación de la autorización para operar como Proveedor de Servicio
Autorizado
|
Para los efectos de las
reglas 5.2.38., 5.2.39. y 5.2.40., así como de los apartados del presente
Anexo, se entenderá por:
I. Acceso en línea: Entrada disponible en
forma permanente, de manera remota y automatizada a los sistemas central de
apuestas, de caja y control de efectivo, así como al sistema de cómputo.
II. Agencia: Punto de venta fijo autorizado por el contribuyente en el cual se
comercializan a su nombre, los productos de juegos con apuestas y sorteos. Se
consideran también agencias, los cajeros automáticos de instituciones
financieras que ofrecen el servicio de venta de boletos de juegos con apuestas y
sorteos, así como las compañías de servicios de telecomunicaciones que realicen
el cobro al jugador, del derecho a participar en juegos con apuestas y sorteos.
III. Apuesta: El monto susceptible de apreciarse en moneda nacional, que se arriesga
en un juego con la posibilidad de obtener o ganar un premio, cuyo monto, sumado
a la cantidad arriesgada deberá ser superior a éste.
IV. Balance final: El saldo de dinero que el sistema de caja y control de efectivo
registró al final de cada día de actividades, por cada línea de negocio. Este,
será igual a la diferencia entre el saldo inicial y el saldo final.
V. Balance inicial: El saldo de dinero que el sistema de caja y control de efectivo
registró al inicio de cada día de actividades, por cada línea de negocio.
VI. Boleto: El documento o registro electrónico autorizado, que acredita al
portador o titular el derecho de participar en un juego con apuesta o sorteo y
garantiza sus derechos, según sea el caso, los cuales deberán estar impresos en
el mismo documento o bien contenidos en el sistema en donde se resguarden los
registros.
VII. Boleto con premio
oculto: Se refiere a aquellos boletos en donde se
deben descubrir símbolos, imágenes o números mediante “raspar” las casillas o
parte del boleto para la obtención del premio.
VIII. Catálogo de
agencias: Listado de las Agencias a través de las
cuales el contribuyente comercializa los boletos de sus sorteos.
IX. Catálogo de
combinaciones: Es el índice o instructivo el cual
permite ordenar sistemáticamente los diferentes tipos de juegos con apuestas y
sorteos por cada una de las líneas de negocio.
X. Catálogo de tipo de
pago: Es el índice o instructivo el cual permite
ordenar sistemáticamente los diferentes tipos de pagos que pudieran existir en
cada línea de negocio.
XI. Catálogo de las
sublíneas de negocio: Es el índice o instructivo el
cual permite identificar cada una de las opciones de juego o productos que
existen dentro de una línea de negocio.
XII. Catálogo de
establecimientos: Es el listado que permite
identificar el número de establecimientos que existen por cada una de las
líneas de negocio.
XIII. Clave de apuesta: La opción seleccionada por el jugador o, en su caso, el marcador
seleccionado.
XIV. Combinación: Cada una de las variantes que puede tener un juego con apuesta, sorteo
o en máquina de juego.
XV. Constancia de
retención: Es el documento que debe expedir el
operador en premios mayores a $10,000.00 M.N. (Diez mil pesos 00/100 en moneda
nacional) en el cual se precisa el impuesto sobre la renta retenido a quien
recibió el premio.
XVI. Convertidor de datos:
Mecanismo automatizado que habilita el monitoreo de
datos, que reside en las instalaciones del operador, está conectado
directamente a las máquinas de juego y utiliza estándares de la industria para
tal efecto.
XVII. Divisa: Moneda extranjera con la cual se cotiza el precio de cada evento en
juego con apuesta, sorteo o máquinas de juego.
XVIII. Evento: Acontecimiento en el que se llevan a cabo actividades relativas a la
materia de juegos con apuestas y sorteos.
XIX. Espectáculos: Actividades realizadas en hipódromos, galgódromos, frontones y eventos
deportivos referentes al cruce de apuestas, ya sea en vivo, en centros de
apuestas remotas o en medios de comunicación masiva.
XX. Establecimiento: Lugar abierto o cerrado en el que se llevan a cabo juegos con apuestas
o sorteos.
XXI. Forma de pago: Medio de pago utilizado en el evento, ya sea en efectivo, tarjeta
bancaria u otro medio.
XXII. Identificador del
evento (ID Evento): El número de serie asociado a cada
evento, de acuerdo a las fracciones I o II del artículo 87 y 104 del
Reglamento.
XXIII. Juego con apuesta: Juegos de todo orden en que se apuesta incluyendo los de azar, además
de los previstos en la Ley y Reglamento, que requieran autorización de la Secretaría
de Gobernación.
XXIV. Jugador o participante:
Persona física que, de acuerdo a las reglas del
establecimiento, participa en las distintas modalidades de juego.
XXV. Ley: Ley Federal de Juegos y Sorteos.
XXVI. Línea de cierre: Línea con la que el establecimiento cierra la oferta del evento en que
se apuesta.
XXVII. Línea ganadora: Línea que determina a los ganadores de cada evento.
XXVIII. Línea inicial: Línea con la que el operador o permisionario abre la oferta del evento
en que se apuesta.
XXIX. Línea de negocio: Cada una de las diferentes opciones genéricas de juego con apuesta,
sorteo o máquinas de juego, con que cuenta cada establecimiento.
XXX. Máquinas de juego: Artefacto, dispositivo electrónico o electromecánico, digital,
interactivo o de cualquier tecnología similar, que mediante la inserción de un
billete, moneda, tarjeta, banda magnética, contraseña, ficha, dispositivo
electrónico de pago u objeto similar, o por el pago de alguna contraprestación,
está disponible para operarse y que, como resultado de dicha operación, permite
al usuario participar en un juego con apuesta.
XXXI. Operador: Es el contribuyente, sea persona física o moral que presta los
servicios de juegos con apuestas, sorteos o máquinas de juego y es quien tiene
la obligación de registrar y proporcionar al SAT la información a que se
refiere el artículo 20 de la Ley del IEPS.
XXXII. Órgano Certificador: Persona moral encargada de
garantizar y verificar que los terceros autorizados por el SAT, cumplan con los
requisitos y obligaciones a su cargo, a través de una certificación, de
conformidad con el artículo 32-I del Código Fiscal de la Federación.
XXXIII. Permisionario: Persona física o moral a quien la Secretaría de Gobernación otorga un
permiso para llevar a cabo alguna actividad en materia de juegos con apuestas y
sorteos, permitida por la Ley y el Reglamento.
XXXIV. Proveedor de Servicio
Autorizado: La persona moral autorizada por el SAT,
contratada por el operador y/o permisionario para proporcionarle la
infraestructura tecnológica, los sistemas de cómputo y servicios inherentes
necesarios para que obtenga de éstos, de forma permanente, la información de
cada una de las máquinas o terminales de juego en agencias, monitoreo de
operaciones realizadas en vivo o de forma remota, consulta de datos en línea y
elaboración de reportes que defina el SAT; así como la administración de la
información y/o datos que se almacenen en los citados sistemas.
XXXV. Premio: Retribución en efectivo o en especie que obtiene el ganador de un juego
con apuestas o sorteo.
XXXVI. Reglamento: Reglamento de la Ley Federal de Juegos y Sorteos.
XXXVII. Servidor central de
monitoreo: El conjunto de sistemas, programas y
equipos de cómputo que recopilan de forma segura y acumulan todos los datos
recibidos del convertidor de datos.
XXXVIII. Sistema central de
apuestas: Sistema central de cómputo que registra y
totaliza las transacciones generadas con motivo de la apuesta y permite su
interconexión segura, a través de servicios o sistemas de telecomunicaciones.
XXXIX. Sistema de caja y control
de efectivo: El conjunto de equipo de cómputo y
programas informáticos para el registro de las transacciones de juegos con
apuestas y sorteos realizadas en efectivo o, en su caso, con el uso de fichas,
tarjetas, contraseñas o cualquier otro comprobante, así como a través de bandas
magnéticas, dispositivos electrónicos u objetos similares, que se utilicen para
apostar en sustitución de cantidades de dinero y que sean aceptadas para esos
fines por la persona que realice el juego con apuesta o sorteo de que se trate.
Este sistema registra el balance inicial, el balance final, las entradas y
salidas de dinero por cada evento. El sistema de caja y control de efectivo
puede formar parte del sistema central de apuestas o en su caso alimentarlo con
la información.
XL. Sistemas de operación
del establecimiento: Es el conjunto de elementos
informáticos propios de cada establecimiento que alimentan al sistema central
de apuestas y de caja y control de efectivo.
XLI. Sistema de cómputo: Conjunto de programas y equipos de cómputo a través de los cuales se
proporciona al SAT, en forma permanente, la información en línea y en tiempo
real proveniente del sistema central de apuestas por cada establecimiento, así
como del sistema de caja y control de efectivo.
XLII. Sorteo: Actividad en la que los poseedores o titulares de un boleto mediante la
selección previa de uno o varios números, combinación de números, números
predeterminados o cualquier otro símbolo, obtienen el derecho a participar, ya
sea de manera gratuita o mediante un pago, conforme al cual se determina al
azar un número, combinación de números, símbolo o símbolos que generan uno o
varios ganadores de un premio.
XLIII. Sublínea de negocio: Cada una de las opciones de juego o productos que, en su caso, existen
dentro de una línea de negocio.
XLIV. Terminales de juegos en
agencias: Punto de venta de las agencias mediante el
cual se registra y comercializa la venta de boletos o contraseñas para
participar en sorteos.
XLV. Tiempo real: Momento en el que una operación realizada coincide con su registro en
los sistemas centrales de apuestas, una vez que el jugador o participante
cierre la sesión del evento de cada línea o sublínea de negocio y la
información esté disponible para ser proporcionada al SAT.
XLVI. Tipo de pago: Las diversas formas de
pago que pueden aplicar para un evento. Ejemplos: Consolación, mínimo, parimutual, jackpot, 2 × 1, etc.
|
B. Características
técnicas, de seguridad y requerimientos de información del sistema de cómputo
de los operadores y/o permisionarios.
|
1. Características
técnicas del sistema de cómputo
Para
los efectos del artículo 20, fracción II de la Ley del IEPS, el sistema de
cómputo deberá:
I. Permitir el acceso del SAT (sólo lectura) a los monitores de operación
en tiempo real.
II. Permitir
el acceso del SAT (en línea y en tiempo real) a todas las máquinas de juego a
través de un protocolo estándar de la industria, a los sistemas de operación,
central de apuestas y de caja y control de efectivo en un esquema cuya
disponibilidad sea del 99.9% anual, en un modo de lectura únicamente.
III. Estar
conectado a los sistemas, central de apuestas y de caja y control de efectivo.
IV. Almacenar
cuando menos tres meses la información para su consulta en línea, sin menoscabo
de crear el resguardo correspondiente, para consultas futuras.
V. Cada
máquina de juego deberá estar conectada a un convertidor de datos que permita
el monitoreo de los mismos, instalado en las ubicaciones de la operadora y
anexado directamente a las máquinas de juego independientemente de la línea de
negocio de que se trate. Dicho convertidor de datos deberá interconectarse al
sistema central de apuestas, así como al sistema de caja y control de efectivo,
debiendo en todo momento mantener la integridad y evitar la manipulación de los
datos almacenados y transmitidos mediante:
a) Dispositivos
electrónicos para el almacenamiento de datos.
b) Mediante
el registro continuo de una bitácora, aunque se desconecte temporalmente del
servidor central. Si no se establece una conexión, después de un periodo de
tiempo preestablecido, las máquinas deben inhabilitarse de manera inmediata.
c) Tener
capacidad de conexión permanente en línea, usando conexiones de banda ancha.
d) Cuando
no haya conexiones permanentes disponibles, se podrá usar comunicación por
marcación con líneas fijas o a través de GSM (tecnología inalámbrica celular).
VI. Generar,
con una frecuencia diaria, un reporte en formato XML, conforme al esquema de
datos de XML publicado en el Portal del SAT, que incluirá los datos
correspondientes a sus operaciones y movimientos de caja.
VII. Habilitar
la comunicación al SAT, para los efectos de envío y consulta de información, a
través de un enlace dedicado con cargo al operador del servicio.
VIII. Además
del acceso en línea, deberá permitir la extracción y posterior entrega de datos
en demanda a través de otro medio digital u óptico (tal como disco compacto) o
usando un puerto compatible con USB 2.0.
IX. Llevar
un registro al que pueda ingresar el SAT en línea y tiempo real, que genere un
historial por cada jugador, el cual deberá contener los datos que se describen
en los numerales 58 al 64 contenidos en el rubro denominado “Requerimientos de
Información del Sistema de Cómputo” del presente Apartado.
Para
los efectos del párrafo anterior, cuando un contribuyente cuente con dos o más
establecimientos sus sistemas de cómputo deberán estar interconectados.
X. Con
la finalidad de que los sistemas a que hace referencia el artículo 20 de la Ley
del IEPS, sean operados de manera segura y susceptibles de ser verificados, las
máquinas de juego que utilicen los operadores y/o permisionarios que prestan el
servicio de juegos con apuestas y sorteos, con independencia de que dichas
máquinas de juego sean o no propiedad de éstos, deberán contar a más tardar el
1 de julio de 2010, con la certificación de acuerdo a las Normas Mexicanas
Vigentes clasificadas con los números: NMX-I-141-NYCE-2008. Tecnología de la
Información-Sistemas de Terminales Electrónicas de Sorteo de Números, Apuestas
y Tarjetas con Números Preimpresos. NMX-I-206-NYCE-2009. Tecnología de la
Información-Kioscos. NMX-I-210-NYCE-2009. Tecnología de la
Información-Dispositivos de Juegos Progresivos en Establecimientos. NMX-I-126-NYCE-2012.
Tecnología de la Información-Sistemas de Terminales Electrónicas de Sorteo de
Números y Apuestas. NMX-I-173-NYCE-2013. Tecnología de la Información- Sistemas
de Manejo de Fondos Electrónicos en Establecimientos. NMX-I-209-NYCE-2013.
Tecnología de la Información-Dispositivos de Juego en Establecimientos
NMX-I-191-NYCE-2013.Tecnología de la Información- Sistemas de Monitoreo y
Control en Línea (MCS) y Sistemas de Validación en Establecimientos, publicadas
en el Diario Oficial de la Federación de fechas 9 de mayo de 2008, 18 de agosto
de 2009, 21 de marzo de 2012, 2 de abril de 2014, 23 de julio de 2014,
respectivamente, así como las Normas Mexicanas Vigentes que se publiquen con
posterioridad a la entrada en vigor del presente Anexo.
2. Características
de seguridad del sistema de cómputo
Para
los efectos del presente Anexo, se deberá garantizar la confiabilidad de la
información teniéndose que cumplir para ello con lo siguiente:
I. La
protección de los datos deberá llevarse a cabo contra fallos físicos, fallos
lógicos y fallos humanos (intencionados o no).
II. Los
aspectos fundamentales de la seguridad, que deberán observarse son:
a) Accesibilidad.
El sistema debe asegurar la disponibilidad de los datos al SAT, por lo que debe
contar con mecanismos que permitan recuperar la base de datos en el caso de
fallos lógicos o físicos que destruyan los datos en todo o en parte.
b) Integridad.
El sistema debe contar con medios que protejan la base de datos contra
operaciones que introduzcan inconsistencias en los datos.
III. Contar con un procedimiento definido y documentado de respaldos y
recuperación de la información que incluya tanto la base de datos, como los
archivos XML señalados en este Apartado. La periodicidad del respaldo a
efectuar será de tres meses por cada establecimiento, manteniendo en todo
momento la disponibilidad de la información como objetivo principal.
3. Requerimientos
de información del sistema de cómputo
Toda
la información proveniente de los distintos sistemas de operación utilizados
por el contribuyente, operador y/o permisionario en cada establecimiento se
debe concentrar en un archivo de forma automática, en el sistema de cómputo a
que se refiere la fracción II del artículo 20 de la Ley del IEPS, y será
conformada por un archivo de datos, codificado en UTF-8, conforme al esquema de
datos de XML publicado en el Portal del SAT.
La
información que se almacenará en el sistema de cómputo a que se refiere el
artículo 20, fracción II de la Ley del IEPS, y que deberá estar a disposición
del SAT en línea y tiempo real será la siguiente:
1. Nombre,
denominación o razón social del Permisionario
2. Nombre,
denominación o razón social del Operador
3. RFC
del Permisionario
4. RFC
del Operador
5. Domicilio
del Permisionario
6. Domicilio
del Operador
7. Número
del permiso otorgado por la Secretaría de Gobernación
8. Fecha
de autorización del permiso
9. Fecha
del inicio de la vigencia
10. Fecha
del término de la vigencia
11. Tipo
de espectáculos autorizados
12. Porcentaje
de aprovechamiento a pagar por el Permisionario por tipo de espectáculo y/o
actividad en materia de juegos y sorteos (línea de negocio del evento)
13. Clave
de la línea de negocio
-
L001: Apuestas a caballos o galgos en vivo
-
L002: Apuestas a caballos o galgos de otros hipódromos
-
L003: Apuestas deportivas
-
L004: Sorteos de números a elección
-
L005: Sorteos de números con números predeterminados
-
L006: Sorteos con imágenes o símbolos
-
L007: Máquinas de juego
14. Clave
de la Sublínea de Negocio (De acuerdo al catálogo de las Sublíneas de negocio
que debe ser reportado al SAT)
15. Sumatoria
del balance inicial por línea de negocio
16. Sumatoria
del balance final por línea de negocio
17. Sumatoria
del balance inicial por la Sublínea de negocio
18. Sumatoria
del balance final por la Sublínea de negocio
19. Sumatoria
de los importes totales en moneda nacional de los ingresos en caja
20. Sumatoria
de los importes totales en moneda nacional de las salidas de caja
21. Fecha
y hora de generación del archivo
22. Periodo al que corresponde la información que se reporta
23. Clave
de Establecimiento (De acuerdo al catálogo de las Sublíneas de negocio que debe
ser reportado al SAT)
24. Nombre
del Hipódromo y/o Galgódromo
25. Número
o ID de la carrera y/o Evento
26. Monto
Apostado por jugador en moneda nacional
27. Clave
de Apuesta
28. Tipo
de pago (De acuerdo al catálogo de las Sublíneas de negocio que debe ser
reportado
al SAT)
29. Monto
del premio pagado en moneda nacional o en divisa según sea el caso
30. Expedición
de Constancia Sí/No
31. Tipo
de cambio utilizado en la operación referido a pesos mexicanos
32. Forma
de Pago
33. Monto
de Premios no reclamados
34. Fecha
y hora de la transacción del evento
35. Línea
Inicial
36. Línea de Cierre
37. Línea
Ganadora
38. Número
de comprobante
39. Nombre
del juego y/o sorteo
40. Número
de boletos o billetes vendidos por sorteo
41. Monto
recaudado por sorteo
42. Monto
destinado a la bolsa acumulada
43. Monto
destinado a la reserva del premio especial
44. Monto
del premio pagado en moneda nacional por línea ganadora
45. Monto
del premio pagado en moneda nacional por sorteo (bingo y/o jack o juegos
similares con números a elección)
46. Monto
del premio pagado en moneda nacional del Premio Especial (Reserva)
47. Monto
de los premios pagados en moneda nacional según tipo de sorteo
48. Número
de boletos emitidos por juego y/o sorteo
49. Valor
total de la emisión
50. Valor
total de boletos vendidos
51. Número
de Transacción
52. Saldo
inicial del jugador
53. Saldo
de promoción al jugador
54. Número
de registro de Caja
55. Balance
Inicial por línea de Negocio
56. Balance
Inicial por la Sublínea de Negocio
57. Balance
Final por Línea de Negocio
58. Balance
Final por la Sublínea de Negocio
59 Por
cada jugador, se deberán incluir los siguientes campos:
60. Nombre
del jugador
61. Copia
escaneada de su documento oficial de identificación
62. Domicilio
del jugador
63. Fecha
en que acudió al establecimiento
64. ISR
retenido, en su caso
65. Fecha
de emisión de la Constancia, en su caso
66. Número
de máquina de juego
Los
datos de los campos de número de registros, sumatorias de importes de
transacciones por evento, deberán coincidir con los datos existentes en los
registros de detalles correspondientes.
4. Catálogos
Cada
operador deberá entregar en la ADAFF del SAT, más cercana a su domicilio,
dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del presente
Anexo, los catálogos referentes a las Combinaciones, Tipos de Pago, las
Sublíneas de Negocio y Establecimientos; conforme al esquema de datos de XML
publicado en el Portal del SAT, codificado en UTF-8, lo anterior sin menoscabo
de que si hubiere posteriores modificaciones a los mismos, por parte de los
operadores y/o permisionarios se deberá presentar la actualización del catálogo
correspondiente en la referida ADAFF, dentro de los 5 días naturales siguientes
a aquel en que se realizó la actualización, con la siguiente información:
1. Clave
de línea de negocio
2. Clave
de combinación
3. Descripción
breve de la combinación de que se trate
4. Clave
de tipo de pago
5. Descripción
breve del tipo de pago de que se trate
6. Clave de la Sublínea de negocio
7. Descripción breve de la Sublínea de
que se trate
8. RFC del operador y/o permisionario
9. Clave del Establecimiento
10. Ubicación
11. Certificaciones de Normas Mexicanas
vigentes
12. Fecha y hora de generación del archivo
|
C. Requisitos que deben
cumplir las personas que soliciten ante el SAT autorización como Proveedor de
Servicio Autorizado
|
Para los efectos de las reglas 5.2.39. y
5.2.40., las personas que soliciten ante el SAT autorización para operar como
Proveedor de Servicio Autorizado, deberán cumplir con lo siguiente:
I. Ser una persona moral con
residencia en México que tribute conforme al Título II de la Ley del ISR o se
ubique en el artículo 79, fracción X de dicha Ley o, si es residente en el
extranjero, cuente con establecimiento permanente en México.
II. Presentar solicitud en la cual
manifestará bajo protesta de decir verdad que toda la información y
documentación vertida en su solicitud y en los anexos correspondientes es
cierta y se encuentra vigente.
III. Dictaminar sus estados financieros
para efectos fiscales y en caso de que no se encuentre obligado a ello, optarán
por dictaminarlos por el ejercicio en el que se le otorgue la autorización y
por los subsecuentes, siempre que continúe en su calidad de proveedor de
servicio autorizado.
IV. Presentar, tres contratos de
prestación de servicios con los que compruebe la experiencia, de al menos cinco
años, en el monitoreo de sistemas de juegos con apuestas y sorteos.
Las personas morales legalmente
constituidas de conformidad con las leyes mexicanas, podrán acreditar el
requisito a que se refiere el párrafo anterior, cuando demuestren que se
encuentran asociadas con empresas extranjeras que cuentan con experiencia en la
prestación de los servicios a que se refiere el presente Apartado. En este caso
los contratos de prestación de servicios a que se refiere el párrafo anterior
serán los correspondientes a las empresas extranjeras.
Dicha asociación debe tener como
finalidad que las personas morales legalmente constituidas de conformidad con
las leyes mexicanas aprovechen la experiencia, conocimientos y, en su caso, la
tecnología de la empresa extranjera en la prestación de los servicios
mencionados.
V. Acreditar con documentación soporte,
que cuenta con la capacidad financiera suficiente y dispone de los recursos e
infraestructura tecnológica para la adecuada y oportuna prestación del servicio
a que se refieren el presente Anexo.
VI. Acreditar que no tiene participación
de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de los
permisionarios, operadores de juegos con apuestas y sorteos, socios,
accionistas o empresas de éstos, o cuando exista vinculación entre ellas de
acuerdo con el artículo 68 de la Ley Aduanera con independencia de las
actividades a que se dediquen, que ponga en duda la imparcialidad y/o
transparencia de la prestación del servicio.
VII. Contar con planes de contingencia para
garantizar la correcta operación y respaldo de la información, los cuales presentará
con su solicitud.
VIII. Presentar, el plan de
trabajo para garantizar que el servicio que brindará al operador y/o
permisionario satisface los requerimientos de información que éste último tiene
la obligación de proporcionar al SAT, así como el procedimiento de seguridad de
datos, respaldo de información y de soporte técnico.
IX. Contar con la opinión global de
cumplimiento expedida por el SAT.
Todos los documentos que se
presenten, a través de buzón tributario, deberán estar en idioma español, legibles
y no contener tachaduras ni enmendaduras. Tratándose de los contratos, estos
podrán estar en idioma diferente al español, en cuyo caso deberán acompañarse
de traducción simple al español.
|
D. Especificaciones
técnicas del servicio que prestará el Proveedor de Servicio Autorizado, y
características técnicas, de seguridad y requerimientos de información que
deberán cumplir los sistemas del citado Proveedor
|
1. Especificaciones
técnicas del servicio
El
Proveedor de Servicio Autorizado deberá proporcionar el servicio de monitoreo
por medio del uso de estándares de la industria como lo es el protocolo de
mensajería SAS (Slot Accounting System), utilizando un esquema de cliente
servidor donde se realice una consulta en tiempo real al estado de la máquina,
integrando en la consulta de información hacia el nodo local de monitoreo y
apegado a un esquema de transmisión y almacenamiento que garantice la seguridad
de los datos bajo un procedimiento de algoritmo de cifrado que asegure que sólo
el SAT pueda acceder a esa información y exista autenticidad de ésta.
El
envío de los archivos de acuerdo al modelo operativo debe realizarse apegado al
esquema de datos XML publicado en el Portal del SAT.
El
Proveedor deberá enviar al SAT, utilizando la e.firma, la actualización de los
archivos integrados de reporte en forma mensual.
Los
archivos entregados por el Proveedor al SAT deben tener un formato legible
dentro de los equipos disponibles en el SAT, tanto los reportes mensuales como
en los casos en que el SAT solicite información histórica procedente de
respaldos.
El
SAT, a través del Proveedor de Servicio Autorizado, debe contar con acceso en
línea a los equipos terminales al igual que al servidor central y a los
sistemas de caja en un esquema cuya disponibilidad sea 99.9% anual.
Para
efectos de que el SAT esté en posibilidad de utilizar el esquema de monitoreo
de las operaciones, el Proveedor de Servicio Autorizado, proporcionará a éste
Órgano Desconcentrado, la infraestructura física y tecnológica con las medidas
de seguridad y confiabilidad.
El
sistema de cómputo previsto en el artículo 20, fracción II de la Ley del IEPS,
a la que hace alusión la regla 5.2.39., deberá permitir en todo momento,
mediante tecnología abierta y en tiempo real, el acceso en línea al SAT a un
servidor central de monitoreo desarrollado por el Proveedor de Servicio
Autorizado, en el cual se almacenará de todas las líneas de negocio la
información consolidada proveniente del sistema central de apuestas así como
del sistema de caja y control de efectivo por cada establecimiento. Los
sistemas antes referidos deberán estar conectados a un convertidor de datos que
permita el monitoreo de los mismos, instalado en las ubicaciones de la
operadora e incorporado internamente en las máquinas de juego, independientemente
de la línea de negocio de que se trate.
El
convertidor de datos de cada una de las máquinas de juego deberá
interconectarse al sistema central de apuestas, así como al sistema de caja y
control de efectivo, debiendo en todo momento mantener la integridad y evitar
la manipulación de los datos almacenados y transmitidos mediante:
I. Dispositivos
electrónicos para el almacenamiento de datos.
II. Mediante
la continua protocolización de datos, aunque se desconecte temporalmente del
servidor central. Si no se establece una conexión, después de 5 minutos, las
máquinas deben inhabilitarse de manera inmediata.
III. Teniendo
capacidad de conexión permanente en línea, usando conexiones de banda ancha.
IV. Cuando
no habiendo conexiones permanentes disponibles, podrán usar comunicación por
marcación con líneas fijas o marcación GSM. (Tecnología inalámbrica)
En lo que respecta al sistema
central de apuestas, así como al sistema de caja y control de efectivo, éstos
deberán, a su vez, estar interconectados al servidor central de monitoreo,
dicho servidor deberá contar con las características que a continuación se
señalan:
I. Estar
alojado físicamente en México.
II. Integrar
y enlazar, a través de cualquier protocolo serial o red de cableado
estructurado, tanto al sistema central de apuestas como al sistema de caja y
control de efectivo, a los convertidores de datos interconectados a las
distintas máquinas de juego.
III. Contar
con un nivel de seguridad que garantice al 100% la integridad y
confidencialidad de la información.
IV. Almacenar,
cuando menos, tres meses la información para su consulta en línea en el
servidor central, sin menoscabo de crear el resguardo correspondiente, para
consultas futuras.
V. Generar
informes consolidados para consulta del SAT, mediante un visor, con los datos
requeridos por parte del SAT, referidos en el Apartado C del presente Anexo.
VI. Contar
con el nivel de seguridad que garantice la integridad de la información.
Debiendo mantener registro en la bitácora del mismo servidor de cualquier
intento de alteración a la información, mismo que se integrará como parte de la
información periódica que se almacenará.
VII. Permitir
comunicación al SAT, para proporcionar datos en forma directa.
VIII. Además
del acceso en línea, se deberá permitir la extracción y posterior entrega de
datos a través de otro medio digital u óptico (tal como disco compacto) o
usando un puerto compatible con USB 2.0.
IX. Contar
con comunicación bidireccional, que permita consolidar la información en una
base de datos relacional.
X. Cuando
un contribuyente cuente con dos o más establecimientos sus sistemas de cómputo
deberán estar interconectados.
Derivado
del acceso en línea que, en su caso, realice el SAT, el operador deberá
permitir dicho acceso tanto al sistema central de apuestas como al sistema de
caja y control de efectivo, así como a los distintos sistemas de operación de
cada establecimiento.
2. Características de la
información reportada al Servidor Central de Monitoreo
La
información relacionada con los sistemas central de apuestas y de caja y
control de efectivo se debe concentrar en un archivo de forma automática, en el
servidor central de monitoreo proveniente de los distintos sistemas utilizados
por el operador y/o permisionario en cada establecimiento, será conformada por
un archivo de datos, codificado en UTF-8, conforme al esquema de datos de XML
publicado en el Portal del SAT.
Los
datos que se almacenarán en el servidor central de monitoreo serán los
siguientes:
1. Nombre, denominación o razón social del permisionario
2. Nombre, denominación o razón social del Operador
3. RFC del Permisionario
4. RFC del Operador
5. Domicilio del Permisionario
6. Domicilio del Operador
7. Nombre del Proveedor del Servicio Autorizado
8. RFC del Proveedor del Servicio Autorizado
9. Número del permiso otorgado por la Secretaría de Gobernación
10. Fecha de autorización del permiso
11. Fecha del inicio de la vigencia
12. Fecha del término de la vigencia
13. Tipo de espectáculos autorizados
14. Porcentaje de aprovechamiento a pagar por el operador o permisionario
por tipo de espectáculo y/o actividad en materia de juegos y sorteos (línea de
negocio del evento) en los términos y montos que establezca la Dirección
General Adjunta de Juegos y Sorteos de la Secretaría de Gobernación.
15. Clave de la línea de negocio
- L001: Apuestas a caballos o galgos en vivo
- L002: Apuestas a caballos o galgos de otros
hipódromos
- L003: Apuestas deportivas
- L004: Sorteos de números a elección
- L005: Sorteos de números con números predeterminados
- L006: Sorteos con imágenes o símbolos
- L007: Máquinas de juego
16. Clave de la Sublínea de Negocio (De acuerdo al catálogo de las
Sublíneas de negocio que debe ser reportado al SAT)
17. Sumatoria del balance inicial por línea de negocio
18. Sumatoria del balance final por línea de negocio
19. Sumatoria del balance inicial por la Sublínea de negocio
20. Sumatoria del balance final por la Sublínea de negocio
21. Sumatoria de los importes totales en moneda nacional de los ingresos en
caja
22. Sumatoria de los importes totales en moneda nacional de las salidas de
caja
23. Fecha y Hora de generación del Archivo
24. Periodo al que corresponde la información que se reporta
25. Clave de Establecimiento (De acuerdo al catálogo de las Sublíneas de
negocio que debe ser reportado al SAT)
26. Nombre del Hipódromo y/o Galgódromo
27. Número o ID de la carrera y/o Evento
28. Monto Apostado por jugador en moneda nacional
29. Clave de Apuesta
30. Tipo de pago (De acuerdo al catálogo de las Sublíneas de negocio que
debe ser reportado al SAT)
31. Monto del premio pagado en moneda nacional o en divisa según sea el
caso
32. Expedición de Constancia Sí/No
33. Tipo de cambio utilizado en la operación referido a pesos mexicanos
34. Forma de Pago
35. Monto de Premios no reclamados
36. Fecha y hora de la transacción del evento
37. Línea Inicial
38. Línea de Cierre
39. Línea Ganadora
40. Número de comprobante
41. Nombre del juego y/o sorteo
42. Número de boletos o billetes vendidos por sorteo
43. Monto recaudado por sorteo
44. Monto destinado a la bolsa acumulada
45. Monto destinado a la reserva del premio especial
46. Monto del premio pagado en moneda nacional por línea ganadora
47. Monto del premio pagado en moneda nacional por sorteo (bingo y/o jack o
juegos similares con números a elección)
48. Monto del
premio pagado en moneda nacional del Premio Especial (Reserva)
49. Monto de los
premios pagados en moneda nacional según tipo de sorteo
50. Número de
boletos emitidos por juego y/o sorteo
51. Valor total
de la emisión
52. Valor total
de boletos vendidos
53. Número de
Transacción
54. Saldo inicial
del jugador
55. Saldo de
promoción al jugador
56. Número de
registro de Caja
57. Balance
Inicial por línea de Negocio
58. Balance
Inicial por Sublínea de Negocio
59. Balance Final
por Línea de Negocio
60. Balance Final
por Sublínea de Negocio
Tratándose
de premios superiores a $10,000.00 M.N. (Diez mil pesos en moneda nacional), se
deberán incluir los siguientes campos:
61. Nombre del
jugador
62. RFC
63. CURP
64. Documento
oficial de identificación
65. Número del
documento oficial de identificación
66. ISR retenido
67. Combinación
(De acuerdo al catálogo de las Sublíneas de negocio que debe ser reportado al
SAT)
68. Fecha de
emisión de la Constancia de retención del ISR
69. Número de
Máquina de juego
Los datos
de los campos de número de registros, sumatorias de importes de transacciones
por evento, deberán coincidir con los datos existentes en los registros de
detalles correspondientes.
3. Características de seguridad,
confiabilidad e inviolabilidad de la información
Para los
efectos del presente Anexo, se deberá garantizar la confiabilidad de la
información en el servidor central de monitoreo, teniéndose que cumplir para
ello con lo siguiente:
I. La protección de los
datos deberá llevarse a cabo contra fallos físicos, fallos lógicos y fallos
humanos (intencionados o no).
II. Los aspectos
fundamentales de la seguridad, que deberán observarse son:
a) Accesibilidad. El sistema
debe asegurar la disponibilidad de los datos a aquellos usuarios que tienen
derecho a ello, por lo que el sistema debe contar con mecanismos que permitan
recuperar la base de datos en el caso de fallos lógicos o físicos que destruyan
los datos en todo o en parte.
b) Integridad. El sistema debe
contar con mecanismos que protejan la base de datos contra operaciones que
introduzcan inconsistencias en los datos.
III. Contar con un
procedimiento definido y documentado de respaldos y recuperación de la
información que incluya tanto la base de datos, como los archivos XML señalados
en este Apartado. La periodicidad del respaldo a efectuar será de acuerdo al
volumen de información manejado por cada establecimiento, garantizando en todo
momento la disponibilidad de la información como objetivo principal.
IV. El
sistema de cómputo proporcionado por el Proveedor de Servicio Autorizado deberá
ser auditado por un Órgano certificador, autorizado por el SAT, para garantizar
que la entrega de información cumpla con los requisitos de seguridad,
confiabilidad e inviolabilidad del proceso y del producto final.
4. Catálogos
Cada
operador deberá entregar en la ADAFF del SAT, más cercana a su domicilio,
dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del presente
Anexo, los catálogos referentes a las Combinaciones, Tipos de Pago, las
Sublíneas de Negocio y Establecimientos; conforme al esquema de datos de XML
publicado en el Portal del SAT de acuerdo a una estructura en archivo de datos
codificado en UTF-8, con la siguiente información:
1. Clave
de línea de negocio
2. Clave
de combinación
3. Descripción
breve de la combinación de que se trate
4. Clave
de tipo de pago
5. Descripción
breve del tipo de pago de que se trate
6. Clave
de la Sublínea de negocio
7. Descripción
breve de la Sublínea de que se trate
8. RFC
del operador y/o permisionario
9. Clave
del Establecimiento
10. Ubicación
11. Nombre
del Proveedor del Servicio Autorizado
12. RFC
del Proveedor del Servicio Autorizado
13. Fecha
y hora de generación del archivo
|
E. Obligaciones que deben cumplir los Órganos Certificadores que
verifiquen a los Proveedores de Servicio Autorizado
|
Los
Órganos Certificadores, que verifiquen a los Proveedores de Servicio
Autorizado, además de cumplir con las obligaciones establecidas en la regla
2.21.6., de la RMF, deberán cumplir con las siguientes:
I. Verificar
que los Proveedores de Servicio Autorizado cumplan con las obligaciones del
presente Anexo.
II. Verificar
que el sistema de cómputo proporcionado por el Proveedor cumple con las
características técnica, de seguridad y requerimientos de información previstos
en el Apartado D del presente Anexo.
III. Verificar
a más tardar en el mes de agosto del año de que se trate, o cuando así lo
requiera el SAT, que el sistema de cómputo proporcionado por el Proveedor de
Servicio Autorizado esté enviando la información de los sistemas central de
apuestas y de caja y control de efectivo, cumpliendo con los requisitos de
seguridad, confiabilidad e inviolabilidad del proceso y del producto final
previstos en el presente Anexo.
IV. Verificar
que la totalidad de las operaciones, provenientes de las máquinas y demás
líneas de negocio, registradas en los sistemas central de apuestas y de caja y
control de efectivo coincidan con las transacciones reportadas al SAT.
V. Verificar
la veracidad de las causas por fallas del sistema de cómputo reportadas al SAT
por el Proveedor del Servicio Autorizado, a través del Aviso contenido en la
ficha de trámite 29/IEPS “Avisos por
fallas en los sistemas de cómputo”, en cumplimiento a la obligación
prevista en la regla 5.2.37., y en su caso informar al SAT dentro de los 5 días
hábiles siguientes a la detección de inconsistencias, mediante escrito dirigido
al titular de la AGCTI.
VI. Verificar
que las características de la información enviada al SAT se apeguen a las especificaciones
definidas en el XML publicado por dicho Órgano desconcentrado.
|
F. Operadores
que presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos a través de agencias
|
1. Características técnicas del sistema de cómputo
Para
los efectos del artículo 20, fracción II de la Ley del IEPS, el sistema de
cómputo deberá:
I. Permitir
el acceso del SAT (sólo lectura) en línea al sistema de cómputo.
II. Estar
conectado a los sistemas central de apuestas y de caja y control de efectivo.
III. Almacenar
cuando menos tres meses la información para su consulta en línea, sin menoscabo
de crear el resguardo correspondiente, para consultas futuras.
IV. Generar,
con una frecuencia diaria, un reporte en formato XML, conforme al esquema de
datos de XML publicado en el Portal del SAT, que incluirá los datos
correspondientes a su sistema central de apuestas. Campos 1 al 29 del presente
Apartado.
V. Generar,
con una frecuencia mensual, un reporte en formato XML, conforme al esquema de
datos de XML publicado en el Portal del SAT, que incluirá los datos
correspondientes a su sistema de caja y control de efectivo. Este reporte
considera la información requerida en los campos 30 al 56 del presente
Apartado. Dicha información deberá ser consolidada durante los primeros tres
días hábiles del mes posterior al que se reporta.
VI. Además
del acceso en línea, deberá permitir la extracción y posterior entrega de datos
en demanda a través de otro medio digital u óptico (tal como disco compacto) o
usando un puerto compatible con USB 2.0.
2. Características
de seguridad del sistema de cómputo
Para
los efectos del presente Anexo, se deberá garantizar la confiabilidad de la
información teniéndose que cumplir para ello con lo siguiente:
I. La
protección de los datos deberá llevarse a cabo contra fallos físicos, fallos
lógicos y fallos humanos (intencionados o no).
II. Los
aspectos fundamentales de la seguridad, que deberán observarse son:
a) Accesibilidad.
El sistema debe asegurar la disponibilidad de los datos al SAT, por lo que debe
contar con mecanismos que permitan recuperar la base de datos en el caso de
fallos lógicos o físicos que destruyan los datos en todo o en parte.
b) Integridad.
El sistema debe proteger la base de datos contra operaciones que introduzcan
inconsistencias en los datos.
III. Contar
con un procedimiento definido y documentado de respaldos y recuperación de la
información que incluya tanto la base de datos, como los archivos XML señalados
en este Apartado. La periodicidad del respaldo a efectuar será de tres meses
por cada establecimiento, manteniendo en todo momento la disponibilidad de la
información como objetivo principal.
3. Requerimientos
de información del sistema de cómputo
Toda
la información proveniente de cada agencia se debe concentrar en un archivo de
forma automática, en el sistema de cómputo a que se refiere el artículo 20,
fracción II de la Ley del IEPS, y será conformada por un archivo de datos,
codificado en UTF-8, conforme al esquema de datos de XML publicado en el Portal
del SAT.
La
información que se almacenará de forma en el sistema de cómputo a que se
refiere el artículo 20, fracción II de la Ley del IEPS, y que deberá estar a
disposición del SAT en línea y tiempo real será la siguiente:
1. Nombre,
denominación o razón social del Permisionario
2. Nombre,
denominación o razón social del Operador
3. RFC
del Permisionario
4. RFC
del Operador
5. Domicilio
del Permisionario
6. Domicilio
del Operador
7. Número
del permiso otorgado por la Secretaría de Gobernación
8. Fecha
de autorización del permiso
9. Fecha
del inicio de la vigencia
10. Fecha
del término de la vigencia
11. Tipo
de espectáculos autorizados
12. Porcentaje
de aprovechamiento a pagar por el contribuyente, operador y/o permisionario por
tipo de espectáculo y/o actividad en materia de juegos y sorteos (línea de
negocio del evento) en los términos y montos que establezca la Dirección
General Adjunta de Juegos y Sorteos de la Secretaría de Gobernación
13. Clave
de la línea de negocio
- L003: Apuestas deportivas
- L004: Sorteos de números a elección
- L005: Sorteos de números con números
predeterminados
- L006: Sorteos con imágenes o símbolos, incluye
boletos con premio oculto
14. Clave
de la Sublínea de Negocio (De acuerdo al catálogo de las Sublíneas de negocio
que debe ser reportado al SAT)
15. Fecha
y hora de generación del archivo.
16. Periodo
al que corresponde la información que se reporta
17. Clave
de Agencia
18. Número
o ID del Evento
19. Monto
Apostado por jugador en moneda nacional
20. Clave
de Apuesta
21. Tipo
de pago (De acuerdo al catálogo de las Sublíneas de negocio que debe ser
reportado al SAT)
22. Forma
de Pago
23. Fecha
y hora de la transacción del evento
24. Número
de comprobante
25. Nombre
del juego y/o sorteo
26. Monto
destinado a la bolsa acumulada
27. Número de boletos emitidos por juego
y/o sorteo
28. Valor total de la emisión
29. Número de Transacción
30. Saldo inicial del jugador
31. Institución Financiera
32. ID Agencia
33. Número de boletos vendidos por la
agencia
34. Monto de boletos facturados por la
agencia
35. Monto de premios pagados por la
agencia
36. Monto
neto enterado por la agencia
37. Monto
de Comisiones de la agencia
38. Monto
de devoluciones realizada por la agencia
39. Medio
de pago
40. ID
Terminal de juego en Agencia
41. Entidad
Federativa de la Agencia
42. Monto
del premio pagado en moneda nacional o en divisa según sea el caso
43. Expedición
de Constancia Sí/No
44. Monto
de Premios no reclamados
45. Número
de boletos o billetes vendidos por sorteo
46. Monto
recaudado por sorteo
47. Valor
total de boletos vendidos
48. Balance
Inicial por línea de Negocio
49. Balance
Inicial por la Sublínea de Negocio
50. Balance
Final por Línea de Negocio
51. Balance
Final por la Sublínea de Negocio
52. Sumatoria
del balance inicial por línea de negocio
53. Sumatoria
del balance final por línea de negocio
54. Sumatoria
del balance inicial por la Sublínea de negocio
55. Sumatoria
del balance final por la Sublínea de negocio
56. Sumatoria
de los importes totales en moneda nacional de los ingresos en caja
57. Sumatoria
de los importes totales en moneda nacional de las salidas de caja
Los
datos de los campos de número de registros, sumatorias de importes de
transacciones por evento, deberán coincidir con los datos existentes en los
registros de detalles correspondientes.
4. Catálogos
Cada
operador deberá entregar en la ADAFF del SAT, más cercana a su domicilio,
dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del presente
Anexo, los catálogos referentes a las Combinaciones, Tipos de Pago, las
Sublíneas de Negocio y Agencias; conforme al esquema de datos de XML publicado
en el Portal del SAT, codificado en UTF-8, lo anterior sin menoscabo de que si
hubiere posteriores modificaciones a los mismos, por parte de los operadores
y/o permisionarios se deberá presentar la actualización del catálogo
correspondiente en la referida ADAFF, dentro de los 5 días naturales siguientes
a aquel en que se realizó la actualización, con la siguiente información:
a) Clave
de línea de negocio
b) Clave
de combinación
c) Descripción
breve de la combinación de que se trate
d) Clave
de tipo de pago
e) Descripción
breve del tipo de pago de que se trate
f) Clave
de la Sublínea de negocio
g) Descripción
breve de la Sublínea de que se trate
h) RFC
del operador
i) Clave
del Establecimiento
j) Ubicación
k) RFC
del permisionario
l) ID
Agencia
m) ID
Terminal de juego en Agencia
n) Entidad
Federativa de la Agencia
o) Ubicación
de la Agencia
p) Nombre
de la Agencia
q) RFC
de la Agencia
r) Fecha
y hora de generación del archivo
|
G. Información
que deberá entregar el operador y/o permisionario
|
Los
contribuyentes que a la fecha de publicación de la presente resolución hubieren
optado por cumplir con la facilidad administrativa señalada en la regla
5.2.39., proporcionarán al SAT, de forma mensual dentro de los primeros 10 días
hábiles siguientes al mes que se reporte, a través del buzón tributario, la
información conforme al esquema XML publicado en el Portal del SAT, que
contenga lo siguiente:
1. Nombre,
denominación o razón social del Permisionario
2. Nombre, denominación o razón social del Operador
3. RFC del Permisionario
4. RFC del Operador
5. Domicilio del Permisionario
6. Domicilio del Operador
7. Número del permiso otorgado por la Secretaría de Gobernación
8. Fecha de autorización del permiso
9. Fecha del inicio de la vigencia
10. Fecha del término de la vigencia
11. Tipo de espectáculos autorizados
12. Porcentaje de aprovechamiento a pagar por el Permisionario por tipo de
espectáculo y/o actividad en materia de juegos y sorteos (línea de negocio del
evento)
13. Clave de la línea de negocio
-
L001: Apuestas a caballos o galgos en vivo
-
L002: Apuestas a caballos o galgos de otros hipódromos
-
L003: Apuestas deportivas
-
L004: Sorteos de números a elección
-
L005: Sorteos de números con números predeterminados
-
L006: Sorteos con imágenes o símbolos
-
L007: Máquinas de juego
14. Clave de la Sublínea de Negocio (De acuerdo al catálogo de las
Sublíneas de negocio que debe ser reportado al SAT)
15. Sumatoria del balance inicial por línea de negocio
16. Sumatoria del balance final por línea de negocio
17. Sumatoria del balance inicial por la Sublínea de negocio
18. Sumatoria del balance final por la Sublínea de negocio
19. Sumatoria de los importes totales en moneda nacional de los ingresos en
caja
20. Sumatoria de los importes totales en moneda nacional de las salidas de
caja
21. Fecha y Hora de generación del Archivo
22. Periodo al que corresponde la información que se reporta
23. Clave de Establecimiento (De acuerdo al catálogo de las Sublíneas de
negocio que debe ser reportado al SAT)
24. Nombre del Hipódromo y/o Galgódromo
25. Número o ID de la carrera y/o Evento
26. Monto Apostado por jugador en moneda nacional
27. Clave de Apuesta
28. Tipo de pago
(De acuerdo al catálogo de las Sublíneas de negocio que debe ser reportado
al SAT)
29. Monto del
premio pagado en moneda nacional o en divisa según sea el caso
30. Expedición de
Constancia Si/No
31. Tipo de
cambio utilizado en la operación referido a pesos mexicanos
32. Forma de Pago
33. Monto de
Premios no reclamados
34. Fecha y hora
de la transacción del evento
35. Línea Inicial
36. Línea de
Cierre
37. Línea
Ganadora
38. Número de
comprobante
39. Nombre del
juego y/o sorteo
40. Número de
boletos o billetes vendidos por sorteo
41. Monto
recaudado por sorteo
42. Monto
destinado a la bolsa acumulada
43. Monto
destinado a la reserva del Premio especial
44. Monto del
premio pagado en moneda nacional por línea ganadora
45. Monto del
premio pagado en moneda nacional por sorteo (bingo y/o jack o juegos similares
con números a elección)
46. Monto del
premio pagado en moneda nacional del Premio Especial (Reserva)
47. Monto de los
premios pagados en moneda nacional según tipo de sorteo
48. Número de
boletos emitidos por juego y/o sorteo
49. Valor total
de la emisión
50. Valor total
de boletos vendidos
51. Número de
Transacción
52. Saldo inicial
del jugador
53. Saldo de
promoción al jugador
54. Número de
registro de Caja
55. Balance
Inicial por línea de Negocio
56. Balance
Inicial por Sublínea de Negocio
57. Balance Final
por Línea de Negocio
58. Balance Final
por Sublínea de Negocio
Tratándose
de premios superiores a $10,000.00 M.N. (Diez mil pesos en moneda nacional), se
deberán incluir los siguientes campos:
59. Nombre del
jugador
60. RFC
61. CURP
62. Documento
oficial de identificación
63. Número del
documento oficial de identificación
64. ISR retenido
65. Combinación
(De acuerdo al catálogo de las Sublíneas de negocio que debe ser reportado
al SAT)
66. Fecha de
emisión de la Constancia
67. Número de terminal de juego
|
H. Información
que deberá entregar el operador y/o permisionario que lleve a cabo sorteos o
concursos transmitido por medios de comunicación masiva
|
Los
contribuyentes que opten por lo establecido en la regla 5.2.38., segundo
párrafo, deberán informar mediante buzón tributario, que optan por cumplir con
lo dispuesto en el presente apartado.
Asimismo,
los operadores y/o permisionarios que opten por lo establecido en la regla
5.2.38. segundo párrafo, deberán entregar, dentro de los 10 días naturales
siguientes del mes que se reporta, en la ADAFF del SAT, más cercana a su
domicilio, los campos por cada sorteo o concurso efectuado, conforme al esquema
de datos de XML publicado en el Portal del SAT, codificado en UTF-8, o
modificaciones respectivas. Dichos campos se refieren a la información
siguiente:
1. RFC del contribuyente que lleva a cabo los sorteos o concursos
2. Domicilio del contribuyente que realiza el sorteo o concurso
3. Identificador de cada llamada (número de la llamada)
4. Identificador del sorteo o concurso (clave de sorteo o concurso)
5. Permiso de Gobernación del sorteo o concurso
6. Cuota, precio, cobro o tarifa pagada por el concursante por el sorteo o
concurso en cuestión
7. Número de llamadas totales del sorteo o concurso
8. Número de llamadas cobradas del sorteo o concurso
9. Monto del premio pagado en el sorteo o concurso en cuestión (sin
impuestos)
10. Monto del premio acumulado o transferido a Gobernación
11. Divisa
12. IVA cobrado por llamada
13. Importe total cobrado por la compañía verificadora del cobro del sorteo
o concurso
14. Importe total cobrado por concepto de comisiones de la compañía
verificadora del cobro del sorteo o concurso
15. RFC de la compañía telefónica que realiza el cobro del sorteo o
concurso
16. Monto total facturado por la empresa verificadora a la compañía
telefónica, siendo esta última quien realiza el cobro del sorteo o concurso en
cuestión a la empresa verificadora
17. Fecha de la factura emitida por la compañía verificadora a la compañía
telefónica que realiza el cobro del sorteo o concurso en cuestión a la empresa
verificadora
18. IVA de la factura emitida por la compañía verificadora a la compañía
telefónica que realiza el cobro del sorteo o concurso en cuestión a la empresa
verificadora
19. RFC de la compañía o empresa que presta el servicio de verificación al
contribuyente poseedor del permiso de la Secretaría de Gobernación para
realizar el sorteo o concurso
20. Monto total de la factura emitida por la compañía verificadora que
presta el servicio de verificación al contribuyente poseedor del permiso de la
Secretaría de Gobernación por el sorteo o concurso en cuestión
21. Fecha de la factura emitida por la compañía o empresa que presta el
servicio de verificación al contribuyente poseedor del permiso de la Secretaría
de Gobernación por el sorteo o concurso en cuestión
22. RFC del ganador del sorteo o concurso
23. Nombre del ganador del sorteo o concurso
24. Fecha de pago del premio
25. Monto del premio pagado
26. ISR retenido del premio pagado
27. Monto de premio no reclamado
28. Premio en especie (SI/NO)
29. Tipo de premio en especie
30. Valor de mercado del premio en especie
31. Tipo de documento oficial de identificación
32. Número del documento oficial de identificación
33. Domicilio del jugador o concursante
34. Fecha de emisión de la constancia de retención
35. Monto de participaciones pagadas al Gobierno Federal
36. Monto de impuestos pagados a Entidades Federativas por las actividades
que realiza
37. Monto de devoluciones efectuadas a los participantes
|
I. Procedimiento
que el SAT debe seguir para llevar a cabo la revocación de las autorizaciones
conferidas para fungir como Proveedor de Servicio Autorizado
|
Para los efectos de lo establecido en el Apartado
K de este Anexo, el SAT procederá conforme a lo siguiente:
I. Determinada la irregularidad, que sea causa de revocación de la
autorización conferida, la AGJ dará inicio al procedimiento de revocación,
señalando las mismas y requiriendo al Proveedor de Servicio Autorizado para que
en un plazo de veinte días siguientes a aquél en que surta efectos la
notificación, manifieste lo que a su derecho convenga, ofrezca, exhiba y aporte
la documentación e información que considere pertinente, en medios digitales
para desvirtuar las causas que motivaron dicho procedimiento.
II. En la resolución que se instaure el procedimiento de revocación, se
requerirá al Proveedor de Servicio Autorizado que se abstenga de realizar
nuevas contrataciones con los operadores y/o permisionarios, hasta en tanto se
resuelva dicho procedimiento.
III. La autoridad fiscal procederá a valorar los documentos e información
exhibidos por el Proveedor de Servicio Autorizado.
IV. Una
vez que el expediente se encuentre debidamente integrado, la autoridad fiscal
emitirá la resolución que proceda. Se entiende que el expediente se encuentra
debidamente integrado cuando la AGJ no tenga acción pendiente por llevar a cabo
y cuente con la validación de la documentación e información presentada en
términos de la fracción III, por parte de la autoridad competente.
V. La
resolución del procedimiento se hará del conocimiento del Proveedor de Servicio
Autorizado a través de buzón tributario. En caso de que la resolución sea en el
sentido de revocar la autorización, una vez que ésta sea notificada, el SAT
dentro de los cinco días siguientes modificará su Portal, dando a conocer a los
proveedores que se ubiquen en dicho supuesto.
VI. En
relación con la fracción anterior, el Proveedor de Servicio Autorizado deberá
dar aviso a sus clientes de que su autorización fue revocada, en un plazo de
tres días, contados a partir del día siguiente en que les sea notificada, a
través del buzón tributario, a fin de que los operadores y/o permisionarios
contraten a otro Proveedor de Servicio Autorizado.
VII. El
proveedor de servicio al que le haya sido revocada la autorización, dentro de
los tres meses siguientes a partir de su publicación en el Portal del SAT,
deberá continuar prestando el servicio a sus clientes, plazo en el cual el
contribuyente que recibía los servicios del citado proveedor, deberá contratar
a un nuevo proveedor de servicio autorizado.
VIII. El
proveedor de servicio al que le haya sido revocada la autorización, surtirá
efectos a partir de su publicación en el Portal del SAT.
IX. Al
Proveedor de Servicio Autorizado que le haya sido revocada su autorización,
quedará inhabilitado para solicitar una nueva autorización.
Para
los efectos del procedimiento a que se refiere este apartado, la revocación de
sus respectivas autorizaciones procederá cuando incumplan con cualquiera de las
obligaciones establecidas en este Anexo, o que deriven de las autorizaciones
conferidas.
|
J. Obligaciones del Proveedor de Servicio Autorizado
|
Las obligaciones del Proveedor de
Servicio Autorizado, serán las siguientes:
I. Mantener
en su caso, por lo menos durante cinco años, la asociación con las empresas
extranjeras que cuentan con la experiencia en el monitoreo de sistemas de
juegos con apuestas y sorteos.
II. Actualizar
el plan de trabajo que garantiza el servicio que se brinda al operador o
permisionario, cuando menos cada dos años contados a partir de la fecha de
autorización que en su caso haya otorgado el SAT.
III. Guardar
y mantener absoluta reserva respecto de los datos almacenados en el sistema de
cómputo en términos de la Ley Federal de Protección de Datos Personales en
Posesión de los Particulares.
IV. Monitorear las operaciones de los sistemas central de apuestas, de caja
y control de efectivo y de cómputo de los operadores y/o permisionarios.
V. Integrar los reportes de resultados y de operación del contribuyente.
VI. Permitir el acceso del SAT (sólo lectura) a los monitores de
operaciones en tiempo real de los operadores y/o permisionarios que contraten
sus servicios.
VII. Proporcionar a los operadores y/o permisionarios un sistema de cómputo
el cual debe generar, con una frecuencia diaria, un reporte en formato XML
conforme al esquema de datos de XML publicado en el Portal del SAT, que
incluirá los datos correspondientes a sus operaciones y movimientos de caja y
control de efectivo. Dicho reporte debe almacenarse en el servidor central de
monitoreo al cual tendrá acceso el Proveedor de Servicio de manera irrestricta.
VIII. Generar y proporcionar al SAT un reporte elaborado conforme al esquema
de datos de XML publicado en el Portal del SAT.
IX. Atender
cualquier requerimiento que emita el SAT con la finalidad de verificar el
correcto cumplimiento de las obligaciones a su cargo.
X. Los
Órganos Certificadores deberán ser contratados por el Proveedor de Servicio
Autorizado dentro de los noventa días naturales siguientes a aquél en que hayan
obtenido la autorización del SAT, debiendo presentar el aviso correspondiente
de conformidad con la ficha de trámite 45/IEPS “Aviso de suscripción o
rescisión de contrato de prestación de servicios que celebren los PSA con los
Órganos Certificadores (OC)”, contenida en el Anexo 1-A.
XI. Otorgar todas las facilidades necesarias al Órgano Certificador para
que se lleven a cabo las verificaciones que le permita otorgar la
certificación.
XII. Contar por lo menos con una certificación anual favorable de
cumplimiento de obligación emitida por un Órgano Certificador autorizado por el
SAT.
XIII. Informar al SAT la suscripción, modificación y revocación de los
contratos de prestación de servicios que celebren con operadores y/o
permisionarios, conforme a la ficha de trámite, 42/IEPS “Aviso de suscripción,
modificación o revocación de contrato de prestación de servicios que celebren
los PSA con Operadores y/o Permisionarios”, contenida en el Anexo 1-A.
XIV. Informar al SAT la suscripción o recisión de contrato de prestación de
servicios que celebren los Órganos Certificadores de conformidad con la ficha
de trámite 45/IEPS “Aviso de suscripción o rescisión de contrato de prestación
de servicios que celebren los PSA con los Órganos Certificadores (OC)”,
contenida en el Anexo 1-A.
XV. Permitir que el SAT efectúe la verificación o cualquier facultad de
comprobación con el propósito de corroborar que continúan cumpliendo los
requisitos con los que fueron autorizados.
XVI. Poner en funcionamiento el sistema de cómputo a que se refiere el
artículo 20, fracción II de la Ley del IEPS y proporcionar el servicio de
monitoreo al operador y/o permisionario, dentro de un plazo de cuatro meses
siguientes al de su contratación, con motivo de la revocación de la
autorización del PSA contratado por estos con anterioridad.
|
K. Causas de revocación de la autorización para operar como
Proveedor de Servicio Autorizado.
|
Tratándose de los proveedores
de servicio autorizado, la revocación de la autorización procederá, cuando:
I. Se
niegue a recibir las verificaciones del SAT, impida el inicio de dichas
verificaciones u oculte información durante las mismas, o bien a través del
ejercicio de facultades de comprobación se detecte incumplimiento a las
disposiciones de este Anexo y las demás que resulten aplicables.
II. No
integre los reportes de resultados y de operación del contribuyente, o bien,
cuando habiéndolo hecho no cuenten con los elementos técnicos, comprobables,
suficientes y acordes a la naturaleza de su revisión.
III. Ceda
o transmita parcial o totalmente, inclusive a través de fusión o escisión, los
derechos derivados de la autorización.
IV. Se
encuentre sujeto a un concurso mercantil, en etapa de conciliación o quiebra.
V. Hubiera
cometido o participado en la comisión de un delito de carácter fiscal.
VI. Se
detecte que tiene participación de manera directa o indirecta en la
administración, control o capital de los contribuyentes a los que les preste
servicios a que se refiere la autorización o cuando exista vinculación con
dichos contribuyentes. Para efectos de esta fracción, se considera que existe
vinculación cuando se den los supuestos previstos en el artículo 68 de la Ley
Aduanera.
VII. No
cuente con la certificación anual por parte del órgano certificador.
VIII. Cuando el Proveedor de Servicio Autorizado no ejerza la autorización ni
realice la prestación del servicio por la cual le fue otorgada la misma, en
ejercicio fiscal de que se trate.
IX. No
permita, interrumpa u obstaculice sin causa justificada el acceso del SAT y a
los órganos certificadores a los monitores de operaciones en tiempo real de los
reportes diarios en formato XML, cuyo acceso deberá ser en línea a los equipos
terminales al igual que al servidor central y sistema de caja mediante la
conexión a un convertidor de datos instalado directamente en las máquinas de
juego independientemente de la línea de negocio de que se trate, con un esquema
cuya disponibilidad sea 99.9% anual de los operadores y/o permisionarios que
contraten sus servicios.
X. Incumpla
cualquiera de las obligaciones relativas a las especificaciones técnicas de
seguridad e integridad del sistema, la continuidad, requerimientos de
información de su sistema de cómputo, mediante el cual proporcionen al SAT, en
forma permanente, la información en línea y tiempo real del sistema central de
apuestas y sistema central de caja y control de efectivo.
XI. Divulgue
o proporcione bajo cualquier medio, la información obtenida a través de su
sistema de cómputo.
XII. Se
detecte incumplimiento a las disposiciones previstas en el Apartado D de este
Anexo, respecto a las especificaciones técnicas del servicio que debe prestar
el proveedor de servicio autorizado, así como sus características técnicas, de
seguridad y requerimientos de información que deben cumplir los sistemas del
citado proveedor, derivado de las revisiones y/o verificaciones en materia de
tecnología, sistemas y seguridad de la información que practique el SAT, a
través de la AGCTI o el órgano certificador.
XIII. Cuando
derivado de las revisiones que realice el órgano certificador, manifieste que
el Proveedor de Servicio Autorizado no permitió o dio cumplimiento o cumplió de
manera parcial a los requerimientos de información solicitados por el órgano
certificador.
XIV. Deje
de cumplir o atender total o parcialmente cualquier requerimiento de
información o no permita alguna verificación con el propósito de corroborar los
requisitos y obligaciones aludidos, o bien, que a través del ejercicio de
facultades de comprobación se detecte algún incumplimiento.
XV. Encontrarse publicado en la lista a que se refiere el artículo 69-B,
cuarto párrafo del CFF.
XVI. No permitir al SAT o al OC el acceso a las instalaciones.
Atentamente.
Ciudad de México, a 8 de octubre de
2018.- El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, Osvaldo Antonio Santín Quiroz.- Rúbrica.
Modificación al Anexo 23 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2018
Ubicación de las Unidades Administrativas del SAT
I. Administración General
de Recaudación
..................................................................................................................................................................................................................................................
B. Administraciones
Desconcentradas de Recaudación
II. Administración General
de Auditoría Fiscal Federal
A. Administraciones
Centrales de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal
B. Administraciones
Desconcentradas de Auditoría Fiscal Federal
..................................................................................................................................................................................................................................................
IV. Administración General de
Grandes Contribuyentes
A. Administraciones
Centrales de la Administración General de Grandes Contribuyentes
..................................................................................................................................................................................................................................................
VI. Administración General de
Servicios al Contribuyente
..................................................................................................................................................................................................................................................
B. Administraciones
Desconcentradas de Servicios al Contribuyente
C. Subadministraciones
Desconcentradas de Servicios al Contribuyente
VII. Administración General
Jurídica
..................................................................................................................................................................................................................................................
B. Administraciones
Desconcentradas Jurídicas
..................................................................................................................................................................................................................................................
IX. Administración General de
Comunicaciones y Tecnologías de la Información
..................................................................................................................................................................................................................................................
C. Subadministraciones
de Apoyo Desconcentradas “1” de Comunicaciones y Tecnologías de la Información
D. Subadministraciones
de Apoyo Desconcentradas “2” de Comunicaciones y Tecnologías de la Información
E. Subadministraciones de Apoyo
Desconcentradas “3” de Comunicaciones y Tecnologías de la Información
..................................................................................................................................................................................................................................................
I. Administración General
de Recaudación
..................................................................................................................................................................................................................................................
B. Administraciones
Desconcentradas de Recaudación
..................................................................................................................................................................................................................................................
38. Puebla
“1”
Ubicación
de la Sede: Puebla Norte
Domicilio:
|
Tipo de vialidad
|
Calle
|
Número Exterior
|
Número interior
|
Tipo de asentamiento
|
Colonia
|
Código Postal
|
Entre calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación o Municipio
|
Entidad Federativa
|
|
Boulevard
|
Atlixcayotl
|
1499
“A”-4
|
Primer
Piso
|
Colonia
|
Reserva
Territorial Atlixcayotl
|
72810
|
Esquina
Proción
|
San
Andrés Cholula
|
San
Andrés Cholula
|
Puebla
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
60. Veracruz
“4”
Ubicación
de la Sede: Coatzacoalcos
Domicilio:
|
Tipo de vialidad
|
Calle
|
Número Exterior
|
Número interior
|
Tipo de asentamiento
|
Colonia
|
Código Postal
|
Entre calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación o Municipio
|
Entidad Federativa
|
|
Calle
|
Cristóbal
Colón
|
212
|
Planta
baja
|
Colonia
|
Esfuerzo
de los Hermanos del Trabajo
|
96430
|
Fco.
H. Santos y 7 de Noviembre
|
Coatzacoalcos
|
Coatzacoalcos
|
Veracruz
de Ignacio de la Llave
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
II. Administración General de Auditoría Fiscal
Federal
A. Administraciones
Centrales de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal
..................................................................................................................................................................................................................................................
8. Administración
Central de Asuntos Jurídicos de Actividades Vulnerables
Ubicación
de la Sede: Ciudad de México
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Avenida
|
Hidalgo
|
77
|
Módulo IV, Piso 2
|
Colonia
|
Guerrero
|
06300
|
Paseo de la Reforma y
Valerio Trujano
|
Guerrero
|
Cuauhtémoc
|
Ciudad de México
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
B. Administraciones Desconcentradas de
Auditoría Fiscal Federal
..................................................................................................................................................................................................................................................
38. Puebla “1”
Ubicación
de la Sede: Puebla Norte
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Boulevard
|
Atlixcayotl
|
1499 “A”-4
|
Tercer piso
|
Colonia
|
Reserva Territorial
Atlixcayotl
|
72810
|
Esquina Proción
|
San Andrés Cholula
|
San Andrés Cholula
|
Puebla
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
50. Tabasco “1”
Ubicación
de la Sede: Villahermosa
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Avenida
|
Paseo Tabasco
|
1203
|
Planta baja
|
Colonia
|
Lindavista
|
86050
|
Torre Empresarial entre
Adolfo Ruíz Cortines y Benito Juárez
|
Villahermosa
|
Centro
|
Tabasco
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
60. Veracruz “4”
Ubicación
de la Sede: Coatzacoalcos
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Calle
|
Cristóbal Colón
|
212
|
Planta baja
|
Colonia
|
Esfuerzo de los Hermanos
del Trabajo
|
96430
|
Fco. H. Santos y 7 de
Noviembre
|
Coatzacoalcos
|
Coatzacoalcos
|
Veracruz de Ignacio de la
Llave
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
IV. Administración General de
Grandes Contribuyentes
..................................................................................................................................................................................................................................................
A. Administraciones Centrales de la
Administración General de Grandes Contribuyentes
..................................................................................................................................................................................................................................................
2. Administración
Central de Fiscalización al Sector Financiero
Ubicación
de la Sede: Ciudad de México
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Calle
|
Valerio Trujano
|
15
|
Módulo VIII Piso 5
|
Colonia
|
Guerrero
|
06300
|
Santa Veracruz y Pensador
Mexicano
|
Guerrero
|
Cuauhtémoc
|
Ciudad de México
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
VI. Administración General de
Servicios al Contribuyente
..................................................................................................................................................................................................................................................
B. Administraciones Desconcentradas de
Servicios al Contribuyente
..................................................................................................................................................................................................................................................
38. Puebla “1”
Ubicación
de la Sede: Puebla Norte
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Boulevard
|
Atlixcayotl
|
1499 “A”-4
|
Planta Baja
|
Colonia
|
Reserva Territorial
Atlixcayotl
|
72810
|
Esquina Proción
|
San Andrés Cholula
|
San Andrés Cholula
|
Puebla
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
60. Veracruz
“4”
Ubicación
de la Sede: Coatzacoalcos
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Calle
|
Cristóbal Colón
|
212
|
Planta baja
|
Colonia
|
Esfuerzo de los Hermanos
del Trabajo
|
96430
|
Fco. H. Santos y 7 de
Noviembre
|
Coatzacoalcos
|
Coatzacoalcos
|
Veracruz de Ignacio de la
Llave
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
C. Subadministraciones Desconcentradas de
Servicios al Contribuyente.
..................................................................................................................................................................................................................................................
3 Subadministraciones
Desconcentradas del Estado de México “2”
Ubicación
de la Subadministración: Nezahualcóyotl.
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Avenida
|
Paseo del Tepozán
|
3
|
Local PB-C30
|
Colonia
|
La Floresta
|
56420
|
Tabachines y Ciervo de la
Nación
|
La Floresta
|
La Paz
|
Estado de México
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
VII. Administración General
Jurídica
..................................................................................................................................................................................................................................................
B. Administraciones
Desconcentradas Jurídicas
..................................................................................................................................................................................................................................................
29. México “2”
Ubicación
de la Sede: Naucalpan
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Avenida
|
Sor Juana Inés de la Cruz
|
22
|
2º Piso
|
Colonia
|
Tlalnepantla Centro
|
54000
|
Tenayuca y José Enrique
Dunant
|
Tlalnepantla de Baz
|
Tlalnepantla de Baz
|
Estado de México
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
38. Puebla
“1”
Ubicación
de la Sede: Puebla Norte
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Boulevard
|
Atlixcayotl
|
1499 “A”-4
|
Segundo Piso
|
Colonia
|
Reserva Territorial
Atlixcayotl
|
72810
|
Esquina Proción
|
San Andrés Cholula
|
San Andrés Cholula
|
Puebla
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
60. Veracruz
“4”
Ubicación
de la Sede: Coatzacoalcos
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Calle
|
Cristóbal Colón
|
212
|
Planta baja
|
Colonia
|
Esfuerzo de los Hermanos
del Trabajo
|
96430
|
Fco. H. Santos y 7 de
Noviembre
|
Coatzacoalcos
|
Coatzacoalcos
|
Veracruz de Ignacio de la
Llave
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
63. Zacatecas
“1”
Ubicación
de la Sede: Zacatecas
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Calle
|
Unión
|
101
|
Local 28
|
Colonia
|
Centro
|
98000
|
Avenida 5 Señores y
Avenida González Ortega, Plaza Futura
|
Zacatecas
|
Zacatecas
|
Zacatecas
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
IX. Administración General de Comunicaciones y
Tecnologías de la Información
..................................................................................................................................................................................................................................................
C. Subadministraciones
de Apoyo Desconcentrado “1” de Comunicaciones y Tecnologías de la Información
..................................................................................................................................................................................................................................................
19. Subadministración
de Apoyo Desconcentrado de Comunicaciones y Tecnologías de la Información,
Aduana de Ciudad Juárez
Ubicación
de la Sede: Ciudad Juárez, Chihuahua
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Avenida
|
De las Américas, acera
Norte
|
2700
|
|
Parque Chamizal
|
|
32600
|
|
Ciudad Juárez
|
Juárez
|
Chihuahua
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
22. Subadministración
de Apoyo Desconcentrado de Comunicaciones y Tecnologías de la Información,
Aduana de Puerto Palomas
Ubicación
de la Sede: Puerto Palomas, Chihuahua
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Avenida
|
5 de Mayo
|
1420
|
|
Pueblo
|
Palomas
|
31830
|
Esquina con Av. Revolución
|
Puerto Palomas de Villa
|
Ascensión
|
Chihuahua
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
D. Subadministraciones
de Apoyo Desconcentradas “2” de Comunicaciones y Tecnologías de la Información
..................................................................................................................................................................................................................................................
42. Subadministración
de Apoyo Desconcentrado de Comunicaciones y Tecnologías de la Información, Aguascalientes
“1”
Ubicación
de la Sede: Aguascalientes,
Aguascalientes
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Calle
|
Chichimeco
|
117
|
Planta baja
|
Colonia
|
San Luis
|
20250
|
Héroe de Nacozari y
Garabato
|
Aguascalientes
|
Aguascalientes
|
Aguascalientes
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
70. Subadministración
de Apoyo Desconcentrado de Comunicaciones y Tecnologías de la Información, San
Luis Potosí “1”
Ubicación
de la Sede: San Luis Potosí, San Luis
Potosí
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Calle
|
Independencia
|
1202
|
|
Colonia
|
Centro
|
78000
|
Esquina Melchor Ocampo
|
San Luis Potosí
|
San Luis Potosí
|
San Luis Potosí
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
E. Subadministraciones de Apoyo
Desconcentradas “3” de Comunicaciones y Tecnologías de la Información
..................................................................................................................................................................................................................................................
87. Subadministración de Apoyo Desconcentrado de
Comunicaciones y Tecnologías de la Información, Puebla “1”
Ubicación de la Sede: Puebla,
Puebla
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Boulevard
|
Atlixcayotl
|
1499 “A”-4
|
Segundo Piso
|
Colonia
|
Reserva Territorial
Atlixcayotl
|
72810
|
Esquina Proción
|
San Andrés Cholula
|
San Andrés Cholula
|
Puebla
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
95. Subadministración
de Apoyo Desconcentrado de Comunicaciones y Tecnologías de la Información,
Aduana de Dos Bocas
Ubicación
de la Sede: Paraíso, Tabasco
Domicilio:
|
Tipo
de vialidad
|
Calle
|
Número
Exterior
|
Número
interior
|
Tipo
de asentamiento
|
Colonia
|
Código
Postal
|
Entre
calles o Referencias
|
Localidad
|
Delegación
o Municipio
|
Entidad
Federativa
|
|
Carretera Estatal
Paraiso-Playas
|
Interior del Recinto
Fiscal
|
S/N
|
Planta Alta
|
Ranchería
|
El Limón
|
86606
|
Terminal de Usos Múltiples
|
Paraíso
|
Paraíso
|
Tabasco
|
..................................................................................................................................................................................................................................................
Atentamente.
Ciudad de México, a 8 de octubre de
2018.- El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, Osvaldo Antonio Santín Quiroz.- Rúbrica.
Anexo 30 de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
“Especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad
de los equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y
petrolíferos”
30.1. Equipos y programas
informáticos para llevar controles volumétricos de Hidrocarburos y
Petrolíferos.
De conformidad con el artículo 28, fracción I, apartado B, primero,
segundo, tercero, cuarto y sexto párrafos del CFF y el Capítulo 2.6. “De los
controles volumétricos, de los certificados y de los dictámenes de laboratorio
aplicables a hidrocarburos y petrolíferos” de la RMF, las especificaciones
técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos de Hidrocarburos o Petrolíferos, son las
establecidas en el presente Anexo.
Los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos
de Hidrocarburos o Petrolíferos deben cumplir las siguientes funcionalidades:
I. Permitir la generación de los registros de volumen a través de sistemas
de medición, de conformidad con el apartado 30.5. de este Anexo;
II. Permitir la recopilación y almacenamiento de la siguiente información,
a través de un programa informático, de conformidad con el apartado 30.6. de
este Anexo:
a) Los
registros del volumen a que se refiere la fracción anterior;
b) La
información contenida en los dictámenes que determinen el tipo de Hidrocarburo
o Petrolífero a que se refiere el Anexo 32;
c) La
información de los CFDI asociados a la adquisición y enajenación de dichos
bienes o, en su caso, a los servicios que tuvieron por objeto tales bienes.
III. Permitir que la información a que se refiere la fracción anterior sea
procesada a fin generar reportes de información diarios y mensuales, de
conformidad con el apartado 30.6. de este Anexo.
Los reportes mensuales a que se refiere la fracción III del presente
apartado, deberán ser enviados por los contribuyentes indicados en la regla 2.6.1.2.
al SAT, en la periodicidad establecida en la regla 2.8.1.7., fracción III.
30.2. Definiciones, siglas y
acrónimos.
30.2.1. Definiciones.
Calibración. Operación que establece, en una primera etapa, una
relación entre los valores y sus incertidumbres de medida asociadas, obtenidas
a partir de los patrones de medida, y las correspondientes indicaciones con sus
incertidumbres asociadas y, en una segunda etapa, utiliza esta información para
establecer una relación que permita obtener un resultado de medida a partir de
una indicación.
Confirmación metrológica. Conjunto
de operaciones requeridas para asegurarse de que el equipo de medición está
conforme a los requisitos correspondientes a su uso previsto.
Elemento primario. Elemento de medición en contacto con el medio
físico, por medio del cual se obtiene una señal proporcional a la magnitud que
se desea medir.
Elementos secundarios. Instrumentos
para medir las variables de influencia, con fines de compensación y ajuste.
Elemento terciario. Equipo
que recopila la información del Elemento primario y de los Elementos
secundarios, así como la información del tipo de Hidrocarburo o Petrolífero de
los dispositivos en línea o de pruebas o ensayos a muestras del producto
medido; realiza el cálculo del volumen y la compensación y ajuste a condiciones
de referencia, y envía la información del volumen medido para su registro y
almacenamiento en la UCC.
Especificaciones metrológicas. Valores límite de una o más
características de un instrumento o de un sistema de medición que pueden
influir en los resultados de la medición.
Hidrocarburos. Los bienes a que se refiere la regla 2.6.1.1., fracción
I.
Incertidumbre. Parámetro no negativo que caracteriza la dispersión de
los valores atribuidos a un mensurando a partir de la información que se
utiliza.
Medición dinámica. Proceso que consiste en medir la cantidad de fluido
mientras éste se encuentra en movimiento a través de un ducto o tubería.
Medición estática. Proceso
que consiste en cuantificar la cantidad de fluido que se encuentra en reposo en
un medio de almacenamiento, el volumen se determina tomando en consideración la
Calibración del medio de almacenamiento.
Petrolíferos. Los bienes a que se refiere la regla 2.6.1.1., fracción
II.
Unidad Central de Control. Solución local o remota que permita integrar
todos los componentes requeridos, en cantidad, velocidad de acceso y tamaño,
para permitir las funcionalidades del programa informático para llevar
controles volumétricos y la comunicación con los sistemas de medición asociados
e impresoras para imprimir consultas e informes; siendo éstos, de manera
enunciativa más no limitativa: unidad central de procesamiento, memoria
principal, monitor, teclado, lectores de código, dispositivos de almacenamiento
de estado sólido, magnético u óptico, e interfaces de comunicación.
30.2.2. Siglas y acrónimos.
AGA. Asociación Americana del Gas (por sus siglas en inglés American Gas Association).
API. Instituto Americano del Petróleo (por sus siglas en inglés American Petroleum Institute).
ARM. Acuerdo de reconocimiento mutuo.
ASTM. Sociedad Americana para Pruebas y Materiales (por sus siglas en
inglés American Society for Testing and
Materials).
CNH. Comisión Nacional de Hidrocarburos.
CRE. Comisión Reguladora de Energía.
EMA. Entidad Mexicana de Acreditación.
ISO. Organización Internacional de Estándares (por sus siglas en
inglés International Organization for
Standardization).
LFMN. Ley Federal sobre Metrología y Normalización.
MPMS. Manual de Estándares de Medición del Petróleo (por sus siglas en
inglés Manual of Petroleum Measurement
Standards).
NMX. Norma Mexicana.
NOM. Norma Oficial Mexicana.
OIML. Organización Internacional de Metrología Legal.
SGM. Sistema de Gestión de las Mediciones.
UCC. Unidad Central de Control.
30.3. Ámbito de aplicación.
Lo dispuesto en el presente Anexo es aplicable:
I. A los contribuyentes a que se
refiere la regla 2.6.1.2., respecto a las especificaciones técnicas de
funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos que adquieran.
II. A los proveedores autorizados a que
se refiere la regla 2.6.2.1., fracción I, respecto a las especificaciones
técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos que enajenen e instalen.
III. A los proveedores autorizados a que se
refiere la regla 2.6.2.1., fracción II, respecto a las especificaciones
técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos que sean objeto de sus servicios de
verificación.
30.4. Fuentes de la
información.
La información a que se refiere el apartado 30.1. del presente Anexo
debe obtenerse de conformidad con lo siguiente:
30.4.1. Información sobre los registros del volumen
de los Hidrocarburos y Petrolíferos.
I. La información del volumen de las operaciones de recepción, entrega y
control de existencias de Hidrocarburos y Petrolíferos, debe obtenerse de los
sistemas de medición indicados en el apartado 30.5. de este Anexo y cumplir las
siguientes características:
a) El
volumen de cada tipo de Hidrocarburo o Petrolífero de las operaciones de
recepción, entrega y control de existencias, se debe cuantificar por medio de
sistemas de medición que cumplan con los requisitos metrológicos para el uso requerido.
b) Los
registros del volumen se deben enviar para su recopilación y almacenamiento a
la UCC de forma encriptada y a través de medios de transmisión que garanticen
la correcta recepción e integridad de dicha información.
c) La
información del volumen de Hidrocarburos o Petrolíferos que pasan a través de
un ducto de transporte o distribución, o de una manguera para el caso de las
estaciones de servicio, se debe obtener por medio de un sistema de medición
dinámico.
d) La
información del volumen de Hidrocarburos o Petrolíferos, en un medio de
almacenamiento, que puede ser un tanque o una caverna salina o, en un medio de
transporte o distribución, se debe obtener a través de:
1. Un
sistema de medición estática que cuantifique el volumen; o,
2. Sistemas
de medición dinámica para medir las cargas y descargas al medio de
almacenamiento y, por diferencias, calcular el volumen, tomando en
consideración las existencias.
e) En
los medios de transporte y distribución distintos a ducto, cuando el volumen
del medio de almacenamiento se calcule como se indica en el inciso d), numeral
2 de esta fracción, se podrá utilizar un solo sistema de medición acoplado a un
juego de válvulas que permita medir tanto las cargas como las descargas.
Los
comercializadores que enajenen gas natural o Petrolíferos a que se refiere la
regla 2.6.1.1., en los términos del artículo 19, fracción I del Reglamento de
las actividades a que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos,
deberán obtener la información del volumen a que se refiere esta fracción, de
los registros que les proporcionen los contribuyentes a que se refiere la regla
2.6.1.2., fracciones III, IV, V y VII que les presten servicios.
II. Toda la información del volumen de los Hidrocarburos o Petrolíferos
debe registrarse y almacenarse en la UCC.
30.4.2. Información sobre el tipo de los
Hidrocarburos y Petrolíferos.
I. La información del tipo de los Hidrocarburos o Petrolíferos
correspondiente a cada operación de recepción, entrega o control de
existencias, debe obtenerse de:
a) Dictámenes
que emitan proveedores autorizados por el SAT, en la periodicidad a que se
refiere el apartado 32.3. del Anexo 32.
b) Instrumentos
instalados en línea para cromatografía o densidad, verificados por proveedores
autorizados por el SAT.
II. La información del tipo de los Hidrocarburos o Petrolíferos que debe
registrarse y almacenarse en la UCC es la establecida en el apartado 32.4. del
Anexo 32.
III. El contribuyente es responsable de que la captura de la información del
tipo de los Hidrocarburos o Petrolíferos se realice correctamente.
30.4.3. Información fiscal de
los Hidrocarburos y Petrolíferos.
I. Se consideran CFDI asociados a la adquisición y enajenación de
Hidrocarburos o Petrolíferos o, en su caso, a los servicios que tuvieron por
objeto tales bienes, a los siguientes:
a) Tratándose
de los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracción I, los CFDI
que amparen la enajenación de los Hidrocarburos.
b) Tratándose
de los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracción II, los CFDI
que amparen la adquisición de los Hidrocarburos y la enajenación de los
Hidrocarburos o Petrolíferos.
c) Tratándose
de los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracciones III, IV, V
y VII los CFDI que amparen la prestación del servicio correspondiente.
d) Tratándose
de los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracción VI, los CFDI
que amparen la adquisición de gas natural o Petrolíferos.
e) Tratándose
de los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracciones VII y
VIII, que enajenen gas natural o Petrolíferos en los términos del artículo 4,
fracción XIII de la Ley de Hidrocarburos, los CFDI que amparen la adquisición
de gas natural o Petrolíferos, así como los que amparen la enajenación de los mismos.
f) Tratándose
de los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracción VIII, que
enajenen gas natural o Petrolíferos en los términos del artículo 19, fracción I
del Reglamento de las actividades a que se refiere el Título Tercero de la Ley de
Hidrocarburos, los CFDI que amparen la adquisición de gas natural o
Petrolíferos, los que amparen la enajenación de los mismos; así como, en su
caso, los CFDI de los servicios que les presten los contribuyentes a que se
refiere la regla 2.6.1.2., fracciones III, IV, V y VII.
II. La información fiscal contenida en tales CFDI que debe registrarse y
almacenarse en la UCC, es la establecida en el apartado 30.6.1.2.4. de este
Anexo.
30.5. Equipos para llevar
controles volumétricos (sistemas de medición).
Los contribuyentes
referidos en la regla 2.6.1.2., excepto los comercializadores que enajenen gas
natural o Petrolíferos en los términos del artículo 19, fracción I del
Reglamento de las actividades a que se refiere el Título Tercero de la Ley de
Hidrocarburos, estarán a lo siguiente:
I. Deben tener sistemas de medición para generar la información de los
volúmenes de las operaciones y de las existencias de los Hidrocarburos o
Petrolíferos, que cumplan con lo establecido en el apartado 30.5.1. de este
Anexo.
II. La
cantidad de sistemas de medición requeridos para la cuantificación del volumen,
dependerá de las instalaciones o proceso de que se trate.
III. Los
sistemas de medición deben instalarse en los siguientes puntos:
a) Cabezal
de pozo o de recolección:
En el cabezal de pozo o el cabezal de producción, el
petróleo extraído de los yacimientos es una mezcla de petróleo, gas natural,
agua y otros componentes, por lo que la medición de flujo debe realizarse por
medio de un medidor multifásico o un separador de medición.
El medidor multifásico o el separador de medición debe
estar instalado corriente abajo del pozo o del cabezal de recolección, para
cuantificar los volúmenes de petróleo y gas natural.
Se debe seleccionar el medidor multifásico o el separador
de medición conforme a los requisitos metrológicos: características de los
fluidos, intervalos de medición y condiciones técnicas u operativas del
proceso.
El medidor multifásico debe cumplir con la normatividad
descrita en el apartado 30.7., fracciones I, V y VI.
Los medidores del separador de medición deben cumplir con
la normatividad descrita en el apartado 30.7., fracciones I y VI, así como III
para la salida de petróleo o, IV para la salida de gas natural.
Del sistema de medición que se debe implementar en el
cabezal de pozo o de recolección, se obtendrán los registros del volumen de
producción (recepción), los cuales pueden corresponder a uno o varios pozos.
Se deben realizar registros de la producción diaria y la
producción acumulada mensual.
b) Estaciones
de procesamiento:
En las estaciones de procesamiento de petróleo o gas
natural y sus condensados, el sistema de medición se debe implementar en la
etapa de almacenamiento para integrar los registros de las operaciones de
producción (recepción), entrega y de control de existencias de los
Hidrocarburos o Petrolíferos de que se trate.
Se deben instalar medidores dinámicos en los ductos de
entrada y salida al (a los) medios(s) de almacenamiento y medidor(es)
estático(s) en el (los) medio(s) de almacenamiento.
Se deben seleccionar los medidores conforme a los
requisitos metrológicos: características de los fluidos, intervalos de medición
y condiciones técnicas u operativas del proceso.
Los medidores estáticos deben cumplir con la normatividad
descrita en el apartado 30.7., fracciones I y II, que les corresponda, así como
VI.
Los medidores dinámicos deben cumplir
con la normatividad descrita en el apartado 30.7., fracciones I y VI, así como
III para el petróleo o, IV para el gas natural.
c) Producción
de Petrolíferos:
En
las refinerías el sistema de medición se debe implementar en la etapa de
almacenamiento para generar los registros de las operaciones de producción
(recepción), entrega y control
de existencias de Hidrocarburos o Petrolíferos de que se trate.
Se
deben instalar medidores dinámicos en los ductos de entrada y salida al (a los)
medio(s) de almacenamiento y medidor(es) estático(s) en el (los) medio(s) de
almacenamiento.
Se
deben seleccionar los medidores conforme a los requisitos metrológicos:
características
de los fluidos, intervalos de medición y condiciones técnicas u operativas del
proceso.
Los
medidores estáticos deben cumplir con la normatividad descrita en el apartado
30.7., fracciones I y II, que les corresponda, así como VI.
Los
medidores dinámicos deben cumplir con la normatividad descrita en el apartado
30.7., fracciones I y VI, así como III para el petróleo o, IV para el gas
natural.
d) Terminales
de almacenamiento y áreas de almacenamiento para usos propios:
En
las terminales de almacenamiento, así como en las áreas de almacenamiento para
usos propios, el sistema de medición se debe implementar para generar los
registros del volumen de las operaciones de recepción, entrega y control de
existencias de los Hidrocarburos o Petrolíferos de que se trate.
Las
operaciones de recepción que se realicen en las terminales de almacenamiento o
en las áreas de almacenamiento para usos propios, deben corresponder a los
volúmenes recibidos por algún medio de transporte o distribución.
Las
operaciones de entrega que se realicen en las terminales de almacenamiento
deben corresponder a los volúmenes transferidos a través de algún medio de
transporte o distribución.
Se
deben instalar medidores dinámicos en los ductos de entrada y salida al (a los)
medio(s) de almacenamiento y medidor(es) estático(s) en el (los) medio(s) de
almacenamiento.
Se
deben seleccionar los medidores conforme a los requisitos metrológicos:
características de los fluidos, intervalos de medición y condiciones operativas
del proceso.
Los
medidores estáticos deben cumplir con la normatividad descrita en el apartado
30.7., fracciones I y II, que les corresponda, así como VI.
Los
medidores dinámicos deben cumplir con la normatividad descrita en el apartado
30.7., fracciones I y VI, así como III para el petróleo o, IV para el gas
natural.
e) Transporte
o distribución.
Los
Hidrocarburos o Petrolíferos transportados o distribuidos deben ser medidos
tanto en la instalación que los transfiere como en la que los recibe.
Los
registros del volumen de las operaciones de entrega y recepción, derivadas del
transporte o distribución de tales productos, se deben generar en las
instalaciones que transfieren y reciben dichos Hidrocarburos o Petrolíferos.
Los
ductos para transporte o distribución, de entrada y salida a medios de
almacenamiento, y de carga y descarga de autotanques, carrotanques y
buquetanques, deben tener implementado un sistema de medición dinámica que debe
cumplir con la normatividad descrita en el apartado 30.7., fracciones I y VI,
así como III para el petróleo o, IV para el gas natural.
Los
medios de transporte o distribución distintos a ducto deben tener implementado
un sistema de medición estática, en cumplimiento con la normatividad listada en
el apartado 30.7., fracciones I, II y VI para cuantificar el volumen almacenado
en su respectivo tanque, el cual se debe utilizar para verificar el volumen a
la carga y descarga de los Hidrocarburos o Petrolíferos.
f) Estaciones
de servicio.
En
las estaciones de servicio el sistema de medición se debe implementar para
generar los registros del volumen de las operaciones de recepción, entrega y
control de existencias del Hidrocarburo o Petrolífero que se trate.
Las
operaciones de recepción que se realicen en las estaciones de servicio deben
corresponder a los volúmenes recibidos.
Se
deben instalar medidor(es) estático(s) en el (los) tanque(s) de almacenamiento
y dinámico(s) en los dispensadores.
Los
medidores estáticos deben cumplir con la normatividad descrita en el apartado
30.7., fracciones I y II, que les corresponda, así como VI.
Los
medidores dinámicos de los dispensadores deben cumplir con la normatividad
descrita en el apartado 30.7., fracciones I y III, incisos a), b) y c), que les
corresponda.
30.5.1. Requerimientos de los
sistemas de medición.
Los sistemas de medición deben cumplir con los siguientes
requerimientos:
I. Requerimientos generales:
a) Cumplir
con la regulación que les corresponda:
1. Lineamientos
Técnicos en Materia de Medición de Hidrocarburos, emitidos por la CNH,
publicados en el DOF el 29 de septiembre de 2015, modificados mediante acuerdos
publicados el 2 de agosto de 2016, 11 de noviembre de 2016 y 11 de diciembre de
2017.
2. Disposiciones
Administrativas de Carácter General en materia de medición aplicables a la
actividad de transporte por ducto de hidrocarburos, petrolíferos y
petroquímicos, emitidas por la CRE y publicadas en el DOF el 17 de diciembre de
2015.
3. Disposiciones
Administrativas de Carácter General en materia de medición aplicables a la actividad
de almacenamiento de petróleo, petrolíferos y petroquímicos, emitidas
por la CRE y publicadas en el DOF el 11 de enero de 2016.
4. Normatividad referida en el apartado 30.7. del presente Anexo, así como
con guías, instructivos, métodos de trabajo o manuales del fabricante para la
correcta medición del Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate.
b) Tener implementado un SGM, en
cumplimiento de la NMX-CC-10012-IMNC “Sistemas de Gestión de las Mediciones -
Requisitos para los Procesos de Medición y los equipos
de Medición”, cuya declaratoria de vigencia por parte de la Secretaría de
Economía fue publicada en el DOF el 27 de julio de 2004, o aquélla que la
sustituya, para lograr la Confirmación metrológica y el control continuo de los
procesos de medición, con la finalidad de que los resultados obtenidos sean
conformes a las Especificaciones metrológicas. El SGM debe interrelacionar los
siguientes aspectos:
1. Normatividad y procedimientos.
2. Sistemas de medición.
3. Responsabilidad y competencia del personal
que opera los sistemas de medición.
c) Contar con una interfaz o módulo de
comunicación para la transferencia de la información a la UCC, con las
siguientes características:
1. Disponer de un protocolo de
comunicación para enlazar los equipos con la UCC.
2. Inmune a perturbaciones
electromagnéticas.
3. Ser estable y tolerante a fallas
eléctricas y de comunicación.
4. Las conexiones de la interfaz o módulo
de comunicación entre un sistema de medición y la UCC deben incluir un
mecanismo de seguridad, con la finalidad de que quede evidencia en caso de
alguna alteración, desconexión o interrupción en la transferencia de la
información, las cuales se deben registrar en la bitácora de eventos a que se
refiere el apartado 30.6. del presente Anexo.
5. No debe existir ningún elemento
mecánico o electrónico adicional que permita alterar la información.
d) Realizar
la cuantificación y/o totalización de la masa o volumen del Hidrocarburo o
Petrolífero de que se trate, a condiciones de referencia:
1. Para
Hidrocarburos:
i. Temperatura
15.56 °C (60 °F).
ii. Presión
absoluta 101.325 kPa (1 atmósfera).
2. Para
Petrolíferos:
i. Temperatura
20 °C (293.15 K).
ii. Presión
absoluta 101.325 kPa (1 atmósfera).
e) Estar
integrados por los siguientes elementos:
1. Elemento
primario. Dispositivo que cuantifica el volumen del Hidrocarburo o Petrolífero
de que se trate, en reposo en un medio de almacenamiento en el caso de la
Medición estática, o el volumen/masa del producto que fluye por un ducto, en el
caso de la Medición dinámica, mismo que debe cumplir con las siguientes
características:
i. Selección
de acuerdo al tipo de Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate, las
condiciones del proceso, los intervalos de operación y la exactitud requerida,
para satisfacer los requisitos metrológicos.
ii. Instalación
y operación conforme a lo dispuesto en el apartado 30.5.1., fracción I, inciso
a) del presente Anexo, en función de la variable a medir y la tecnología a
emplear.
iii. Calibración
vigente, realizada por un laboratorio acreditado por la EMA o por una entidad
que cuente con un ARM con la EMA, de conformidad con lo establecido en la LFMN.
iv. Placa
de identificación del elemento.
2. Elementos
secundarios. Deben cumplir con las siguientes características:
i. Selección
de acuerdo al tipo de Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate, las
condiciones del proceso, los intervalos de operación y la exactitud requerida,
para satisfacer los requisitos metrológicos.
ii. Instalación
y operación conforme a lo dispuesto en el apartado 30.5.1., fracción I, inciso
a) del presente Anexo, en función de la variable a medir y la tecnología a
emplear.
iii. Calibración
vigente, realizada por un laboratorio acreditado por la EMA o por una entidad
que cuente con un ARM con la EMA, de conformidad con lo establecido en la LFMN.
iv. Placas
de identificación de los elementos.
3. Elemento
terciario. Debe cumplir con las siguientes características:
i. Instalación,
configuración y operación conforme a las especificaciones del fabricante y en
cumplimiento a la normatividad listada en el apartado 30.7., fracción III,
inciso e) del presente Anexo y la regulación de la CNH o la CRE que le
corresponda.
ii. Configuración
para la transferencia de información, comandos y estado del sistema de medición
a la UCC y al programa informático para llevar controles volumétricos.
iii. Operación
continua y sin perturbaciones durante el proceso de medición.
iv. Funciones
de seguridad para garantizar la integridad de la información y algoritmos de
cálculo.
v. Actualización
de las variables de influencia, que se determinen mediante muestreo y análisis,
en el algoritmo de cálculo del volumen del Hidrocarburo o Petrolífero de que se
trate.
II. Requerimientos específicos tratándose de sistemas de medición estática:
Los sistemas de medición estática se utilizan para conocer
el volumen contenido en tanques de almacenamiento en instalaciones de proceso y estaciones de
servicio, en tanques o cavernas salinas en terminales de almacenamiento o en autotanques, carrotanques o buquetanques en las operaciones de
transporte o distribución.
Además de lo establecido en la fracción I anterior, los
sistemas de medición estática deben cumplir con los siguientes requerimientos:
a) El
medio de almacenamiento debe tener Calibración vigente (cartas), realizada por
un laboratorio acreditado por la EMA o por una entidad que cuente con un ARM
con la EMA, de conformidad con lo establecido en la LFMN.
b) El
Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate debe estar en condiciones de reposo
total.
c) El
Elemento primario debe cumplir con las siguientes características:
1. Selección
de acuerdo con el tipo de Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate, las
condiciones de operación y la exactitud requerida. Las tecnologías que se deben
utilizar son:
i. Medición por reflexión de ondas (ultrasónico, radar y radiación).
ii. Medición eléctrica (medidor capacitivo o inductivo).
iii. Medición bajo principio de presión hidrostática (medidor manométrico,
presión diferencial y membrana).
2. Certificado
de Calibración vigente.
3. Inmune
a perturbaciones electromagnéticas.
4. Instalación
y operación en cumplimiento a las especificaciones y recomendaciones del
fabricante.
5. Cumplimiento
con la normatividad listada en el apartado 30.7., fracciones I, II y VI del
presente Anexo, que le correspondan.
d) Contar
con los Elementos secundarios para calcular el volumen del medio de
almacenamiento a condiciones de referencia.
e) Contar
con el Elemento terciario.
III. Requerimientos específicos tratándose de sistemas de Medición dinámica
en ductos:
Se deben utilizar para medir el volumen del Hidrocarburo o
Petrolífero de que se trate, que se transfiere a través de ductos de transporte
o distribución, ductos de entrada/salida a medios de almacenamiento y ductos de
carga/descarga a autotanques, carrotanques o buquetanques.
Además de lo establecido en la fracción I anterior, los
sistemas de medición dinámica deben cumplir con los siguientes requerimientos:
a) El
Elemento primario debe ser un medidor de flujo, con las siguientes
características:
1. Selección
de acuerdo con el tipo de Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate, las
condiciones de operación y la exactitud requerida. Las tecnologías que se deben
utilizar son:
i. Medidores
bajo principio de presión diferencial (placa de orificio).
ii. Medidores
de desplazamiento positivo.
iii. Medidores
tipo turbina.
iv. Medidores
ultrasónicos.
v. Medidores
de Coriolis.
vi. Medidores
multifásicos.
2. Certificado
de Calibración vigente.
3. Inmune
a perturbaciones electromagnéticas.
4. Instalación
y operación en cumplimiento a las especificaciones y recomendaciones del
fabricante.
5. Cumplimiento
con la normatividad listada en el apartado 30.7., fracciones I y III, para
medición de líquidos, IV para medición de gases, y VI.
b) Contar
con los Elementos secundarios para calcular el volumen a condiciones de
referencia.
c) Contar con el Elemento terciario.
IV. Requerimientos
específicos tratándose de sistemas de Medición dinámica en estaciones de
servicio:
Además
de lo establecido en la fracción I anterior, los sistemas de medición dinámica
en las estaciones de servicio deben ser del tipo desplazamiento positivo,
integrados a los dispensadores de las estaciones de servicio y cumplir con lo
siguiente:
a) Verificación
del sistema para medición y despacho de gasolina y otros combustibles líquidos
sujetos a la NOM-005-SCFI-2011, Instrumentos de medición - Sistema para
medición y despacho de gasolina y otros combustibles líquidos -
Especificaciones, métodos de prueba y de verificación, publicada en el DOF el
30 de marzo de 2012 y a la NOM-185-SCFI-2012, Programas informáticos y sistemas
electrónicos que controlan el funcionamiento de los sistemas para medición y
despacho de gasolina y otros combustibles líquidos - Especificaciones, métodos
de prueba y de verificación, publicada en el DOF el 27 de agosto de 2012, o
aquélla que la sustituya, por parte del Centro Nacional de Metrología o
cualquier otra entidad acreditada.
b) La
interfaz o módulo de comunicación para la transferencia de información con la
UCC y el programa informático, debe tener las siguientes características:
1. Protocolo
de comunicación serial y/o red de cableado estructurado para enlazar los
dispensarios con la UCC y el programa informático.
2. Escalable,
para interconectar todos los dispensarios requeridos.
3. Procesamiento
paralelo en todos los canales a los dispensarios.
4. Estable
y tolerante a fallas o interferencias por defectos en dispensarios, cables de
comunicación o red eléctrica.
5. Proteger
la información de la venta de combustible ante posibles fallas en el sistema
eléctrico o fallas en el dispensario.
6. Canales
de comunicación aislados y blindados entre sí, garantizando la transferencia de
información y una operación confiable, aún para transacciones simultáneas.
7. Permitir
al programa informático obtener la información del volumen entregado por cada
dispensario en general y por cada manguera en particular
8. No
debe existir ningún elemento mecánico o electrónico adicional que permita
alterar la información del totalizador general que cuantifica todas las salidas
de combustible por dispensario.
30.6. Programas
informáticos para llevar controles volumétricos.
Los contribuyentes referidos en la regla 2.6.1.2. deben contar con
programas informáticos para llevar controles volumétricos que recopilen y
procesen la información de:
I. Los registros de volumen de los sistemas de medición a que se refiere
el aparado 30.5. del presente Anexo;
II. La información contenida en los dictámenes que determinen el tipo de
Hidrocarburo o Petrolífero a que se refiere el Anexo 32;
III. Los datos de los CFDI asociados a la adquisición y enajenación de
dichos bienes o, en su caso, a los servicios que tuvieron por objeto tales
bienes, a que se refiere el apartado 30.6.1.2.4. de este Anexo.
Adicionalmente,
dichos programas informáticos deben generar los reportes de información de
forma diaria y mensual indicados en este apartado.
30.6.1. Requerimientos de
funcionalidad de los programas informáticos.
Los programas informáticos para llevar controles volumétricos deben
cumplir con las siguientes especificaciones de funcionalidad:
30.6.1.1. Requerimientos
generales.
Los requerimientos generales que deben cumplir los programas
informáticos son los siguientes:
I. Los programas informáticos y cualquier información que se recopile o
procese a través de éstos y esté relacionada con los controles volumétricos,
deben encontrarse respaldados en medios magnéticos, ópticos, de estado sólido o
de cualquier otra tecnología segura en una UCC.
II. El programa informático debe
proporcionar un entorno visual sencillo para permitir su operación.
III. El inicio de sesión debe tener implementado un control de acceso, que
solicite usuario y contraseña, con el propósito de impedir el acceso a personas
no autorizadas.
IV. Debe
permitir el registro de las personas autorizadas para acceder al programa, así
como establecer el perfil asignado y, con ello, los privilegios de que dispone:
a) Los
perfiles que podrán registrarse son: Administrador, Supervisor, Operador y
Auditor Fiscal, con los siguientes atributos:
1. Perfil
de Administrador, debe tener atributos para: registro de usuarios,
configuración del control volumétrico, definir desplegados gráficos de
operación, visualizar información almacenada, registro de acciones o eventos en
la bitácora de eventos y consulta e impresión de informes de la base de datos.
2. Perfil
de Supervisor, debe tener atributos para: configuración del control
volumétrico, definir desplegados gráficos de operación, visualizar información
almacenada, registro de acciones o eventos en la bitácora de eventos y consulta
e impresión de informes de la base de datos.
3. Perfil
de Operador, debe tener atributos para: visualizar desplegados gráficos de
operación, visualizar información almacenada y registro de acciones o eventos
en la bitácora de eventos.
4. Perfil
de Auditor Fiscal, debe tener atributos para: visualizar desplegados gráficos
de operación, visualizar información almacenada y consulta e impresión de
informes de la base de datos.
b) El
Administrador es el único que podrá registrar usuarios y actualizar su
información.
c) En
el registro de cada usuario, el Administrador deberá registrar el nombre de
usuario y una contraseña temporal, así como el perfil que se le asigne.
d) Cuando
un usuario acceda por primera vez a un inicio de sesión, el programa
informático le deberá solicitar el registro de una nueva contraseña.
e) Dependiendo
del perfil del usuario que inicie la sesión, se deberá presentar la pantalla de
usuario correspondiente.
f) Cada
pantalla de usuario debe permitir únicamente el acceso a las funciones que
tiene permiso el perfil.
g) Todas
las acciones realizadas por los usuarios deben registrarse de forma automática
en la bitácora de eventos.
V. Debe
ser capaz de establecer y configurar los enlaces de comunicación para la
transferencia de información de cada sistema de medición utilizado. Dicho
enlace debe permitir que el programa informático reciba y recopile la
información de la medición, realizada al término de las operaciones de
recepción y entrega y del control de existencias.
VI. Debe
incorporar una funcionalidad para realizar el diagnóstico del estado de los
componentes de los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos, con la finalidad de determinar que la operación de los mismos es
la esperada, de conformidad con lo siguiente:
a) El
autodiagnóstico debe generar una alarma en caso de detectar que alguno de los
dispositivos no opera adecuadamente.
b) El
programa informático debe diagnosticar el estado y funcionalidad de:
1. Sistemas
de medición.
2. Canales
de comunicación.
3. UCC.
VII. Debe
registrar en una bitácora todos los eventos relacionados con la configuración y
operación del mismo, con las siguientes especificaciones:
a) Los
registros deben generarse de manera automática, para todos los eventos
clasificados que se listan en el inciso g) de la presente fracción.
Adicionalmente, los usuarios deben tener la posibilidad de registrar eventos no
clasificados, pero que requieren su registro.
b) Se
deben almacenar todos los registros en la bitácora.
c) Todos
los usuarios deben tener acceso a la bitácora para su visualización. Los
perfiles de administrador, supervisor y operador, además, deben tener acceso
para el registro de eventos.
d) Todos
los registros de la bitácora deben estar protegidos para evitar su modificación
o eliminación.
e) Cualquier
intento de modificación o eliminación de un registro de la bitácora debe
registrarse de forma automática en la misma bitácora y generar una alarma.
f) Los
datos que deben incluirse en el registro de la bitácora son:
1. Número
de registro, único y consecutivo.
2. Fecha
del evento.
3. Hora
del evento.
4. Usuario
responsable (campo en blanco en caso de tratarse de un registro generado
automáticamente).
5. Tipo
de evento.
Ejemplos:
ADM Administración
de sistema.
UCC Eventos
de la UCC.
PIN Eventos
de los programas informáticos.
COM Eventos
de comunicación.
6. Descripción
del evento.
g) Los
tipos de eventos que se deben registrar en la bitácora son:
1. Administración
del sistema. Respaldos de la información, cambio en la configuración, cambio de
versión del algoritmo de cálculo del volumen, alta/baja de usuarios e
incorporación, reemplazo o baja de equipos.
2. Eventos
de la UCC. Reinicio o apagado, desconexión de dispositivos y acceso a la
información del control volumétrico por otro medio distinto del programa
informático.
3. Eventos
relacionados a los programas informáticos. Actualización de versión, cambio de
parámetros o reinicio del programa informático.
4. Eventos
de comunicación. Error de comunicación del dispositivo de medición, error de
transmisión y/o recepción de archivos y falla en la red interna.
5. Operaciones
cotidianas. Acceso, consulta, revisión de bitácora y registro de alarmas,
operaciones de mantenimiento y toma de muestras.
6. Verificaciones
realizadas por la autoridad fiscal o por proveedores autorizados por el SAT.
7. Inconsistencias
en la información volumétrica:
i. Exista
una diferencia de más de 0.5% tratándose de Hidrocarburos y Petrolíferos
líquidos o de 1% tratándose de Hidrocarburos y Petrolíferos gaseosos, en el
volumen final del periodo, obtenido de sumar al volumen inicial en dicho
periodo, las recepciones de producto y restar las entregas de producto,
incluyendo las pérdidas por proceso.
ii. El
volumen de existencias registrado al corte del día, es igual al registrado en
el corte del día anterior y existen registros de entradas o salidas en el corte
del día.
iii. El
volumen de existencias registrado por cada tipo de Hidrocarburo o Petrolífero y
sistema de medición es menor a cero.
iv. El
volumen de existencias registrado en el corte del día varía con respecto al
corte del día anterior y no existen registros de entradas o salidas en el corte
del día.
v. El
volumen de salidas en un lapso de veinticuatro horas es mayor al volumen de entradas
del mismo lapso más el volumen de existencias del corte del día anterior.
VIII. Debe
generar alarmas cuando detecte una falla o condición anómala en la operación de
los componentes de los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos y registrarla en el registro de alarmas.
a) Los
eventos que deben generar una alarma son:
1. Calibración
no vigente.
2. Inconsistencias
en la información volumétrica a que se refiere el apartado 30.6.1.1., fracción
VII, inciso g), numeral 7 del presente Anexo.
3. Intento
de alteración de cualquier registro.
4. Registros
incompletos o duplicados.
5. Problemas
de comunicación.
6. Falla
del medio de almacenamiento.
7. Falla
en la red de comunicación.
8. Falla
de energía.
9. Error
en la transmisión de información.
10. Rechazos
de inicio de sesión.
b) Los
datos que deben incluirse para cada registro de alarma son:
1. Número
de registro, único y consecutivo.
2. Fecha
del evento.
3. Hora
del evento.
4. Identificación
del componente que origina la alarma.
Ejemplos:
C## Canal
de comunicación.
D## Dispensarios.
S## Sistemas
de medición.
5. Tipo
de evento.
Ejemplos:
CAL Problemas
de calibración.
FSM Falla
en sistema de medición.
FEE Falla
de energía eléctrica.
6. Descripción
del evento.
30.6.1.2. Información a recopilar.
La información que debe recopilar el programa informático es la
siguiente:
30.6.1.2.1. Datos generales.
I. Identificación del contribuyente:
a) Nombre,
denominación o razón social.
b) Clave
en el RFC.
c) Domicilio
fiscal.
d) Nombre
del representante legal.
II. Instalación o proceso donde deban instalarse sistemas de medición:
a) Clave
de identificación.
Ejemplos:
TA002 Terminal de Almacenamiento No. 002
ES023 Estación de Servicio No. 023
b) Descripción.
Ejemplos:
Terminal de Almacenamiento de Diésel
en la Refinería Salamanca.
Estación de Servicio No. 24 en
Veracruz, Veracruz.
c) Clave
de identificación del Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate.
Ejemplos:
P Petróleo.
Gn Gas
Natural.
C Condensados.
Ga Gasolinas.
Di Diésel.
Tu Turbosina.
Lp Gas
licuado de petróleo.
Pr Propano.
d) Número(s)
de permiso(s), expedido(s) por la CRE o la Secretaría de Energía.
III. Equipos:
Todos
los equipos o componentes utilizados para llevar el control volumétrico deben
tener un código de identificación único y generado de manera automática al
momento de darse de alta.
La
información que se debe recopilar es la siguiente:
a) Sistemas
de medición:
1. Clave
de identificación.
Ejemplos:
SME01 Sistema de Medición estática número 01.
SMD07 Sistema de Medición dinámica número 07.
M2D03 Manguera 2 del dispensario 03.
2. Localización
y/o descripción.
Ejemplos:
Llegada a tanque de almacenamiento
vertical TAV03.
Manguera 2 del dispensario de
gasolina 03.
3. Vigencia
de Calibración.
4. Incertidumbre
de la medición.
b) Medio
de almacenamiento:
1. Clave
de identificación.
Ejemplos:
TAV01 Tanque de almacenamiento vertical 01.
2. Localización
y/o descripción.
Ejemplos:
Terminal de almacenamiento
Pajaritos.
Tanque de gasolina premium.
Crudo para exportación Dos Bocas.
3. Capacidad
total de almacenamiento.
4. Vigencia
de Calibración.
c) Ductos
para transporte o distribución:
1. Clave
de identificación.
Ejemplos:
ODR01 Oleoducto de recepción 01.
GDE04 Gasoducto de entrega 04.
PDR02 Poliducto de recepción 02.
2. Descripción.
Ejemplos:
Llegada de centro
procesador de gas.
Salida de crudo ligero
para exportación.
3. Diámetro
nominal, en pulgadas.
d) Medios
distintos a ductos, para transporte o distribución:
1. Clave
de identificación.
Ejemplos:
ATA01 Autotanque atmosférico 01.
CTP03 Carrotanque presurizado 03.
2. Servicio.
Ejemplos:
P Petróleo.
Gn Gas Natural.
C Condensados.
Ga Gasolinas.
Di Diésel.
Tu Turbosina.
Lp Gas licuado de petróleo.
Pr Propano.
3. Capacidad
de almacenamiento.
4. Vigencia
de Calibración.
30.6.1.2.2. Información sobre los
registros del volumen de los Hidrocarburos y Petrolíferos.
La fuente de los
registros del volumen de todas las operaciones de recepción o entrega de los
Hidrocarburos y Petrolíferos debe ser el Elemento terciario de los sistemas de
medición; o tratándose de los comercializadores que enajenen gas natural o
Petrolíferos en los términos del artículo 19, fracción I del Reglamento de las
actividades a que se refiere el Título Tercero de la Ley de Hidrocarburos, debe
ser la información de los registros del volumen que les proporcionen los
contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracciones III, IV, V y VII,
que les presten servicios.
Los tipos de registros
que se deben recopilar son:
I. Por operación. Se debe realizar al término de cada operación de recepción
o entrega.
II. Acumulado. Se debe realizar diariamente, a una misma hora prefijada y
debe incluir el acumulado de los volúmenes recibidos y los volúmenes
transferidos.
III. La información que se debe incluir en cada registro es la siguiente:
a) Número
de registro, único y consecutivo.
b) Tipo
de registro.
Ejemplos:
VR Volumen recibido.
VT Volumen transferido.
TR Total recibido en el día.
TT Total transferido en el día.
c) Fecha
de la operación.
d) Hora
de la operación.
e) Clave
en el RFC del proveedor/cliente (recepción/entrega).
f) Clave
de identificación del medio de recepción/entrega.
Ejemplos:
ODR01 Oleoducto de recepción 01.
GDE04 Gasoducto de entrega 04.
PDR02 Poliducto de recepción 02.
ATA01 Autotanque atmosférico 01.
CTP03 Carrotanque presurizado 03.
g) Clave
de identificación del sistema de medición.
Ejemplos:
SME01 Sistema de medición estático número 001.
SMD07 Sistema de medición dinámico número 007.
M2D03 Manguera 2 del dispensario 03.
h) Clave
de identificación del Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate.
Ejemplos:
P Petróleo.
Gn Gas
Natural.
C Condensados.
Ga Gasolinas.
Di Diésel.
Tu Turbosina.
Lp Gas
licuado de petróleo.
Pr Propano.
i) Volumen
recibido/entregado expresado en la unidad de medida que corresponda, conforme a
lo siguiente:
i. Tratándose de petróleo y condensados, la unidad de medida es el barril.
ii. Tratándose de gas natural, la unidad de medida es el metro cúbico.
Excepto para los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracción I,
para los que la unidad de medida es el pie cúbico.
iii. Tratándose de Petrolíferos, la unidad de medida es el litro.
Cuando
se haya realizado la medición en una unidad de medida distinta, deberá
realizarse la conversión, describiendo el factor de conversión utilizado, la
operación aritmética y el resultado.
IV. El
programa informático para una instalación o proceso que incluya almacenamiento
de Hidrocarburos o Petrolíferos, adicionalmente, debe realizar el registro del
control de existencias, con la información del volumen y tipo del producto
almacenado, de conformidad con lo siguiente:
a) El
registro del control de existencias se debe realizar diariamente, de manera
automática, a una misma hora.
b) El
programa informático debe realizar el cálculo de existencias del día n
(Existenciasn), sumando a las
existencias del día n-1 (Existenciasn-1) el
volumen total de las operaciones de recepción realizadas en las 24 horas
anteriores (Vol Acum Op Recepciónn) y
restando el volumen total de las operaciones de entrega realizadas en las 24
hrs. anteriores (Vol Acum
Op Entregan):
c) El
valor calculado de existencias, como se describe en el inciso anterior, se debe
verificar comparándolo con el valor que entregue el sistema de medición
estático. Si se presenta una diferencia entre el valor medido y el valor
calculado se debe generar un registro de alarma.
El
programa informático debe permitir el registro en la bitácora de eventos de la
posible causa, así como de las acciones que se tomarán para su corrección y su
seguimiento.
d) La
información que se debe recopilar por cada registro es la siguiente:
1. Número
de registro, único y consecutivo.
2. Tipo
de registro.
Ejemplo:
CE Control
de existencias.
3. Fecha
del registro.
4. Hora
del registro.
5. Clave
de identificación del tanque.
Ejemplo:
TA01 Tanque de almacenamiento 01.
6. Clave
de identificación del sistema de medición.
Ejemplos:
SME01 Sistema de medición estático número 001.
SMD07 Sistema de medición dinámico número 007.
M2D03 Manguera 2 del dispensario 03.
7. Clave
de identificación del Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate.
Ejemplos:
P Petróleo.
Gn Gas
Natural.
C Condensados.
Ga Gasolina.
Di Diésel.
Tu Turbosina.
Lp Gas
licuado de petróleo.
Pr Propano.
8. Volumen
de existencias entregado por el sistema de medición, expresado en la unidad de
medida que corresponda, conforme a lo siguiente:
i. Tratándose
de petróleo y condensados, la unidad de medida es el barril.
ii. Tratándose
de gas natural, la unidad de medida es el metro cúbico. Excepto para los
contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracción I, para los que la
unidad de medida es el pie cúbico.
iii. Tratándose
de Petrolíferos, la unidad de medida es el litro.
Cuando
se haya realizado la medición en una unidad de medida distinta, deberá
realizarse la conversión, describiendo el factor de conversión utilizado, la
operación aritmética y el resultado.
9. Volumen
de existencias calculado por el programa informático, expresado en la unidad de
medida a que se refiere el numeral anterior.
30.6.1.2.3. Información sobre el
tipo de Hidrocarburo o Petrolífero:
La información que se debe
recopilar para cada tipo de Hidrocarburos o Petrolíferos es la siguiente:
I. Nombre y clave en el RFC del proveedor autorizado por el SAT que haya
emitido el dictamen correspondiente, así como número de folio y fecha de
emisión.
II. Para Hidrocarburos, en cabezales de pozo o de recolección:
a) Del
petróleo:
1. Gravedad
específica del aceite, expresada en grados API a una posición decimal.
2. Contenido
de azufre, expresado en porcentaje a una posición decimal.
b) Del
gas natural y condensados:
1. Fracción
molar de los siguientes componentes en la mezcla: metano, etano, propano,
butanos (n-butano, isobutano), pentanos, hexanos, heptanos, octanos, nonanos y
decanos.
2. Poder
calorífico de dichos componentes expresado en BTU/pie cúbico para el gas
natural y en MMBTU, tratándose de condensados.
III. Para Petróleo, en estaciones de procesamiento:
a) Gravedad
específica del aceite, expresada en grados API a una posición decimal.
b) Contenido
de azufre, expresado en porcentaje a una posición decimal.
IV. Para
gas natural y condensados, en estaciones de procesamiento:
a) Fracción
molar de los siguientes componentes en la mezcla: metano, etano, propano,
butanos (n-butano, isobutano), pentanos, hexanos, heptanos, octanos, nonanos y
decanos.
b) Poder
calorífico de dichos componentes expresado en BTU/pie cúbico para el gas
natural y en MMBTU, tratándose de condensados.
V. Para
gasolinas:
a) Índice
de octano.
b) Porcentaje
del combustible no fósil en la mezcla.
VI. Para
diésel:
a) Porcentaje
del combustible no fósil en la mezcla.
VII. Para
turbosina:
a) Porcentaje
del combustible no fósil en la mezcla.
VIII. Para
gas licuado de petróleo:
a) Porcentaje
del propano en la mezcla.
b) Porcentaje
del butano en la mezcla.
Se
debe normalizar al 100% la suma de los porcentajes de propano y butano
obtenidos de la cromatografía y con ello ajustar los porcentajes de estos
componentes.
Ejemplo:
Propano
= 60%; Butano = 30%; otros componentes = 10%
Propano + Butano = 90%
Normalizando Propano + Butano al 100%
Para los efectos de las fracciones V, VI y VII de este apartado, se
entiende por combustible no fósil, al combustible o al componente de un
combustible, que no se obtienen o derivan de un proceso de destilación del
petróleo crudo o del procesamiento de gas natural.
30.6.1.2.4. Información fiscal
sobre la adquisición, enajenación o prestación de servicios:
La
información que se debe recopilar sobre la adquisición, enajenación o
prestación de servicios contenida en los CFDI a que se refiere el apartado
30.4.3. de este Anexo, es la siguiente:
I. Clave en el RFC del emisor o receptor (adquisición o enajenación) y, en
su caso, del prestador o prestatario del servicio, según corresponda.
II. Folio fiscal del CFDI.
III. Tratándose de los CFDI de adquisición o enajenación, el volumen, el
precio por unidad de medida del bien y el importe total de la transacción.
IV. Tratándose
de los CFDI de los servicios, el tipo y descripción del servicio prestado, así
como el importe total del servicio.
30.6.1.3. Requerimientos del
almacenamiento de la información.
El almacenamiento de la información
debe cumplir lo siguiente:
I. La información generada, recopilada y procesada, se debe almacenar de
forma segura y confiable.
II. Toda la información almacenada debe estar protegida de manera que no
pueda ser eliminada. Cualquier modificación realizada a la información
almacenada debe quedar registrada.
III. Los registros de las operaciones en cada instalación o proceso donde
deban instalarse sistemas de medición, deben estar individualizados,
permitiendo que sean fácilmente identificables y recuperables.
IV. Toda
la información que se almacene debe estar interrelacionada e integrada en una
base de datos. La base de datos debe cumplir las siguientes especificaciones:
a) Ser
del tipo relacional.
b) Contar
con herramientas para la administración, respaldo, notificación de errores y
diagnóstico.
c) Tener
capacidad de exportación de datos hacia aplicaciones de análisis.
d) Soportar
estándar de comunicación XML.
e) Contar
con un gestor de la base de datos, que debe tener la funcionalidad para:
1. Permitir
la búsqueda y consulta de información.
2. Disponer
de un menú de informes predeterminados.
3. Permitir
el diseño de informes personalizados.
4. Imprimir
consultas e informes.
V. Debe
utilizar tablas que correspondan a cada concepto que se almacene, que permita
su consulta y la impresión de informes o resultados de búsqueda.
VI. Cada
fila de las tablas deberá corresponder a un registro y las columnas de las
tablas debe corresponder a los campos que conforman los registros.
30.6.1.4. Requerimientos del
procesamiento de la información y la generación de reportes.
El procesamiento de la información consiste en someter la información
generada, recopilada y almacenada a una serie de operaciones programadas que
permitan:
I. La integración de la información en la base de datos a que se refiere
el apartado 30.6.1.3., fracción IV de este Anexo.
II. La generación de los reportes de información diarios y mensuales en
archivos con formato XML conforme a las especificaciones y características que
se darán a conocer en el Portal del SAT.
III. El sellado de los reportes con el Certificado de Sello Digital del
contribuyente emitido por el SAT.
Los reportes mensuales a que se refiere este apartado, deberán ser
enviados al SAT por los contribuyentes indicados en la regla 2.6.1.2., en la
periodicidad establecida en la regla 2.8.1.7., fracción III.
Adicionalmente, el programa informático debe cumplir con los
requerimientos de funcionalidad informática que se darán a conocer en el Portal
del SAT.
30.6.2. Requerimientos de seguridad.
Para garantizar la seguridad de la información, se deben implementar un
conjunto de medidas técnicas destinadas a preservar la confidencialidad, la
integridad y la disponibilidad de la información conforme a lo siguiente:
I. Se debe garantizar la confidencialidad de la información, por lo que se
requiere que:
a) El
acceso al programa informático y a cualquier información almacenada en la UCC,
sólo debe permitirse a usuarios autorizados, que deben ser autentificados
mediante contraseña robusta.
b) Los
usuarios deben tener atributos para interactuar con el programa informático
conforme al perfil asignado de conformidad con el apartado 30.6.1.1., fracción
IV, inciso a) del presente Anexo.
c) Las
acciones de incorporación o cancelación de usuarios deben registrarse en la
bitácora de eventos.
d) La
autentificación del usuario debe ser compatible con el mecanismo y robustez de
la autenticación adecuada.
e) Los
identificadores de dispositivos inmutables, como el “ID” de dispositivo “mac-address” o el identificador único
del sistema operativo donde se aloja el programa informático, no deben
utilizarse como credenciales.
f) El
programa informático debe autentificarse mutuamente entre la interfaz de
usuario (frontend) y el servidor (backend).
g) El
cliente y el servidor deben validar correctamente la seguridad de la capa de
transporte (TLS) o certificados
similares, contemplando algoritmos robustos recomendados por la industria.
h) El
programa informático debe contrarrestar ataques asociados al control de acceso,
incluyendo ataques de tipo bidding-down
y TLS stripping.
i) El
programa informático debe implementar el uso de certificados para el cifrado de
la información tanto para su intercambio como para el transporte.
II. Se debe garantizar la integridad de la información, por lo que se
requiere que:
a) Los
medios de comunicación para transferencia de información deben ser inmunes a
perturbaciones eléctricas o magnéticas.
b) La
modificación de la información generada, recopilada, almacenada y procesada,
así como la bitácora de eventos y registro de alarmas debe generar pistas de
auditoría.
c) Cualquier
intento de eliminación de registros debe generar una alarma.
d) Se
deben implementar herramientas de programación para proteger la alteración la
información.
e) El
registro de una operación de recepción o entrega del Hidrocarburo o Petrolífero
de que se trate, debe ser inmediato; asimismo, el registro de control de
existencias debe realizarse diariamente, a una misma hora.
f) Respecto
al código fuente del programa informático, se acredite el mecanismo formal de
puesta en producción que permita conocer que es legítimo, que, en su caso,
proviene de un proveedor de software conocido y que el código no fue alterado
desde que fue publicado, demostrando que el programa informático es de
confianza.
III. Para garantizar la disponibilidad de la información, se requiere que:
a) El
programa informático opere de forma continua.
b) Se
prevengan interrupciones no programadas.
c) La
información almacenada esté disponible para los usuarios registrados, conforme
al perfil asignado.
IV. El
programa informático debe cumplir con los requerimientos de seguridad
informática que se darán a conocer en el Portal del SAT.
30.7. Referencias normativas.
I. Normas y estándares de aplicación general en el diseño e
instalación de sistemas, equipos e instrumentos de medida.
|
NMX-CH-140-IMNC-2002
|
Guía
para la Expresión de Incertidumbre en las Mediciones.
|
|
NMX-Z055-IMNC
|
Vocabulario
Internacional de Metrología -Conceptos fundamentales y generales, y términos
asociados (VIM).
|
|
ISO 5168
|
Medición de flujo de fluidos –
Procedimientos para la evaluación de Incertidumbres.
|
|
ISO GUM (JCGM 100)
|
Guía
para la Expresión de Incertidumbre en las Mediciones.
|
|
API RP 551
|
Instrumentos
de medición en los procesos.
|
|
NIST- 2008
|
Guía para el uso del Sistema Internacional
de Unidades (SI).
|
II. Normas y estándares relacionados a la Medición estática de
Hidrocarburos y Petrolíferos.
a) Para tanques estacionarios.
|
ISO 4266-1
|
Medición de nivel y temperatura en tanques de almacenamiento por
métodos automáticos – Parte 1: Medición de nivel en tanques atmosféricos.
|
|
ISO 4266-3
|
Medición de nivel y temperatura en tanques de almacenamiento por
métodos automáticos – Parte 3 Medición de nivel en tanques de almacenamiento
presurizados (no refrigerados).
|
|
ISO 4266-4
|
Medición de nivel y temperatura en tanques
de almacenamiento por métodos automáticos – Parte 4: Medición de temperatura
en tanques atmosféricos.
|
|
ISO 4266-6
|
Medición de nivel y temperatura en tanques
de almacenamiento por métodos automáticos – Parte 6: Medición de temperatura
en tanques de almacenamiento presurizados (no refrigerados).
|
|
ISO 4269
|
Petróleo y productos líquidos derivados -
calibración del tanque mediante la medición de líquido - método incremental
utilizando medidores volumétricos.
|
|
ISO 6578
|
Hidrocarburos líquidos refrigerados - Medición estática – Cálculo.
|
|
ISO 7507-1
|
Petróleo y productos líquidos derivados - Calibración de tanques cilíndricos
verticales - Parte 1: Método de cintas.
|
|
ISO 7507-2
|
Petróleo y productos líquidos derivados - Calibración de tanques
cilíndricos verticales - Parte 2: Método de línea óptica de referencia.
|
|
ISO 7507-3
|
Petróleo y productos líquidos derivados - Calibración de tanques
cilíndricos verticales - Parte 3: Método de triangulación óptica.
|
|
ISO 7507-4
|
Petróleo y productos líquidos derivados - Calibración de tanques
cilíndricos verticales - Parte 4: Método interno electro-óptico de medición
de distancia.
|
|
ISO 7507-5
|
Petróleo y productos líquidos derivados - Calibración de tanques
cilíndricos verticales - Parte 5: Método externo electro-óptico para la
determinación de la distancia.
|
|
ISO 8022
|
Sistemas de Medición de Petróleo - Calibración - correcciones de temperatura
para el uso al calibrar tanques probadores volumétricos.
|
|
ISO 8310
|
Hidrocarburos ligeros refrigerados - Los termopares y termómetros de
resistencia - La Medición de la temperatura en los tanques que contengan
gases licuados.
|
|
ISO 10574
|
Hidrocarburos ligeros refrigerados - Medición de niveles de líquidos
en tanques que contienen gases licuados.
|
|
ISO 12917-1
|
Petróleo y
productos líquidos derivados - Calibración de tanques cilíndricos
horizontales - Parte 1: Los métodos manuales.
|
|
ISO 12917-2
|
Petróleo y
productos líquidos derivados - Calibración de tanques cilíndricos
horizontales - Parte 2: Método electro-óptico para la determinación de la
distancia interna.
|
|
API MPMS 2.2A
(ISO 7507-1)
|
Medición y
calibración de tanques cilíndricos verticales por el método manual utilizando
cintas.
|
|
API MPMS 2.2B
(ISO 7507-2)
|
Calibración de
tanques cilíndricos verticales utilizando el método de triangulación óptica.
|
|
ISO-7507-3
(API MPMS 2.2C)
|
Calibración de
tanques cilíndricos verticales utilizando el método de triangulación óptica.
|
|
API MPMS 2.2D
|
Calibración de
tanques cilíndricos verticales utilizando el método interno electro-óptico de
medición de distancia.
|
|
API MPMS 2.2E
(ISO 12917-1)
|
Calibración de
tanques cilíndricos horizontales – Parte 1: Métodos manuales.
|
|
ISO-12917-2
(API MPMS 2.2F)
|
Calibración de
tanques cilíndricos horizontales – Parte 2: Método interno electro-óptico de
medición de distancia.
|
|
API MPMS 3.1A
|
Practica estándar
de medición en tanques para la medición manual de petróleo y productos
derivados del petróleo.
|
|
API MPMS 3.1B
|
Práctica estándar
para la medición de nivel de hidrocarburos líquidos en tanques estacionarios
mediante la medición automática de tanques.
|
|
API MPMS 3.3
|
Práctica estándar
para la medición de nivel de hidrocarburos líquidos en tanques de
almacenamiento estacionarios presurizados mediante medición automática de
tanques.
|
|
API MPMS 3.6
|
Medición de
hidrocarburos líquidos mediante sistemas híbridos de medición de tanques.
|
|
API MPMS 7
|
Determinación de
temperatura.
|
|
API MPMS 12.1.1
|
Cálculo de
cantidades estáticas de petróleo - Parte 1: tanques cilíndricos verticales y
embarcaciones marinas.
|
|
API MPMS 14.4
|
Convirtiendo masa
de líquidos y vapores de gas natural a volúmenes de líquido equivalentes.
|
|
API MPMS 19
|
Medición de
pérdidas por evaporación.
|
|
API MPMS 19.1
|
Pérdidas por
evaporación en tanques de techo fijo.
|
|
API MPMS 19.2
|
Pérdidas por
evaporación en tanques de techo flotante.
|
|
API MPMS 19.4
|
Practica
recomendada para la especificación de pérdidas por evaporación.
|
|
API STD 2552
|
Método estándar
para medición y calibración de esferas y esferoides por el método dimensional
(método geométrico).
|
|
ISO-4269 (API STD 2555/ASTM D 1406)
|
Calibración de
tanques por el método húmedo (método volumétrico).
|
|
OIML R 85-1
|
Medidores
automáticos de nivel para medir el nivel de líquido en tanques de
almacenamiento fijos.
|
b) Para autotanques, carrotanques y
buquetanques.
|
NOM-007-SECRE
|
Transporte de gas natural.
|
|
NMX-CH-146-IMNC
|
Metrología – Carrotanques y autotanques – Clasificación,
características, verificación y métodos de calibración.
|
|
ISO 4266-2
|
Medición de nivel y temperatura en tanques de almacenamiento por
métodos automáticos – Parte 2: Medición de nivel en embarcaciones marinas.
|
|
API MPMS 2.7
|
Calibración de
tanques de barcaza.
|
|
API MPMS 2.8A
|
Calibración de
tanques en buques y barcazas oceánicas.
|
|
API MPMS 12.1.2
|
Cálculo de
cantidades de petróleo - Sección 1: Cálculo de cantidades estáticas de
petróleo - Parte 2: Procedimiento de cálculo para carrotanques.
|
|
API STD 2554
(ASTM D 1409)
|
Medición y
calibración de carrotanques.
|
|
OIML R 80-1
|
Autotanques y carrotanques con medición de nivel - Parte 1: Requisitos
metrológicos y técnicos.
|
III. Normas y estándares para la Medición dinámica de Hidrocarburos
y Petrolíferos líquidos.
a) Aplicación en diseño.
|
API MPMS 5.1
|
Consideraciones
generales para la medición por medio de medidores.
|
|
API MPMS 5.4
|
Accesorios para
medidores de líquidos.
|
|
API MPMS 5.5
|
Fidelidad y
seguridad de los sistemas de transmisión de datos de pulsos de medición de
flujo.
|
b) Tipos de medidor del volumen o caudal.
|
NOM-005-SCFI-2011
|
Instrumentos de medición - Sistema para medición y despacho de
gasolina y otros combustibles líquidos - Especificaciones, métodos de prueba
y de verificación.
|
|
NOM-185-SCFI-2012
|
Programas
informáticos y sistemas electrónicos que controlan el funcionamiento de los
sistemas para medición y despacho de gasolina y otros combustibles líquidos
-Especificaciones, métodos de prueba y de verificación.
|
|
ISO 2714
|
Hidrocarburos
líquidos – Medición volumétrica mediante medidores de desplazamiento
diferentes a bombas dispensadoras.
|
|
ISO 2715
|
Hidrocarburos
líquidos – Medición volumétrica mediante sistemas de medidor de turbina.
|
|
ISO 4124
|
Hidrocarburos
líquidos – Medición Dinámica – Control estadístico de los sistemas de
medición volumétricos.
|
|
ISO 6551
|
Petróleo
Liquido/Gas – fidelidad y seguridad de la medición dinámica.
|
|
ISO 9951
|
Medición de flujo
de gas en tuberías cerradas - Medidores de turbina.
|
|
ISO 10789-1
|
Medición de flujo
de fluido en tuberías cerradas – Medidores ultrasónicos para gas - Medidores
para transferencia de custodia y medición de asignación.
|
|
ISO 10790
|
Medición de flujo de fluido en tuberías cerradas – Guía para la
selección, instalación y uso de medidores de Coriolis (mediciones de flujo
másico, densidad y flujo volumétrico).
|
|
ISO 12242
|
Medición de flujo de fluido en tuberías cerradas – Medidores
ultrasónicos de tiempo de tránsito para líquido.
|
|
API MPMS 5.2
|
Medición de hidrocarburos líquidos por
medio de medidores de desplazamiento.
|
|
API MPMS 5.3
|
Medición de hidrocarburos líquidos por
medio de medidores
de turbina.
|
|
API MPMS 5.6
|
Medición de hidrocarburos líquidos por
medio de medidores
de Coriolis.
|
|
API MPMS 5.8
|
Medición de hidrocarburos líquidos por
medio de medidores de flujo ultrasónico con tecnología de tiempo de tránsito.
|
|
API MPMS 21.2
|
Medición de flujo utilizando sistemas de medición electrónica –
Medición electrónica del volumen líquido utilizando medidores de
desplazamiento positivo y turbinas.
|
|
API MPMS 21.2-A1
|
Adenda 1 a Medición de Flujo utilizando sistemas de medición
electrónica, de masa inferida.
|
|
OIML R 117-1
|
Sistemas de medición dinámicos para líquidos distintos del agua.
|
c) Probadores.
|
ISO 7278-1
|
Hidrocarburos líquidos - Medición dinámica - Sistemas de pruebas para
medidores volumétricos - Parte 1: Principios generales.
|
|
ISO 7278-2
|
Hidrocarburos líquidos - Sistemas para probar contadores volumétricos
- Medición dinámica - Parte 2: Probadores de tipo tubería.
|
|
ISO 7278-3
|
Hidrocarburos Líquidos - Medición dinámica - Sistemas de pruebas para
medidores volumétricos - Parte 3: Técnicas de interpolación de pulso.
|
|
ISO 7278-4
|
Hidrocarburos Líquidos - Medición dinámica - Sistemas de pruebas para
medidores volumétricos - Parte 4: Guía para operadores de probadores de tipo
tubería.
|
|
API MPMS 4.1
|
Introducción (Probadores).
|
|
API MPMS 4.2
|
Probadores de desplazamiento.
|
|
API MPMS 4.4
|
Probadores de tanques.
|
|
API MPMS 4.5
|
Probadores del medidor maestro.
|
|
API MPMS 4.6
|
Interpolación de pulso.
|
|
API MPMS 4.7
|
Métodos de prueba estándar en campo.
|
|
API MPMS 4.8
|
Operación de sistemas de probadores.
|
|
API MPMS 4.9 .1
|
Introducción a la determinación del volumen de los probadores de
desplazamiento y de tanque.
|
|
API MPMS 4.9.2
|
Determinación del volumen del probador de desplazamiento y Tanque, por
el método de calibración “Waterdraw”.
|
|
API MPMS 4.9.3
|
Determinación del volumen de probadores de desplazamiento por el
método de calibración del medidor maestro.
|
|
API MPMS 4.9.4
|
Determinación del volumen de probadores de desplazamiento y de tanques
por el método de calibración gravimétrico.
|
|
API MPMS 13.2
|
Métodos estadísticos de evaluación de los datos de probadores de
medidores.
|
d) Cálculos.
|
API MPMS 11.4.1
|
Propiedades de los materiales de
referencia - Parte 1: Densidad del agua y factores de corrección del volumen
del agua para la calibración de probadores volumétricos.
|
|
API MPMS 12.2.3
|
Cálculo de cantidades de petróleo
utilizando métodos de medición dinámica y factores de corrección volumétrica
- Parte 3: Reporte de probadores.
|
|
API MPMS 12.2.4
|
Cálculo de cantidades de petróleo usando
métodos de medición dinámica y factores de corrección volumétrica -Parte 4:
Cálculo de volúmenes base de los probadores por el método “Waterdraw”.
|
|
API MPMS 12.2.5
|
Cálculo de cantidades de petróleo usando
métodos de medición dinámica y factores de corrección volumétrica - Parte 5:
el volumen base del probador usando el método del medidor maestro.
|
e) Computación de flujo y volumen.
|
API MPMS 5.5
|
Fidelidad y seguridad de los sistemas de
transmisión de datos de pulsos de medición de flujo.
|
|
API MPMS 11.1
|
Datos de propiedades físicas (factores de
corrección del volumen) (todas las secciones y mesas pertinentes, incluyendo
rutinas de computación).
|
|
API MPMS 11.2.2
|
Factores de compresibilidad de
hidrocarburos: 0,350 a 0,637 de densidad relativa (60 °F / 60 °F) y -50 °F a
140 °F de temperatura de medidor.
|
|
API MPMS 11.2.2M
|
Factores de compresibilidad para
hidrocarburos: 350-637 kilogramos por metro cúbico densidad (15 °C) y -46 °C
a 60 °C temperatura de medidor.
|
|
API MPMS 11.2.4
|
Corrección de temperatura para los volúmenes
de LNG y Tablas GLP 23E, 24E, 53E, 54E, 59E, 60E.
|
|
API MPMS 11.2.5
|
Correlación de presión de vapor
simplificada para uso NGL comerciales.
|
|
API MPMS 11.3.2.1
|
Densidad de etileno.
|
|
API MPMS 11.3.3.2
|
Compresibilidad de polipropileno.
|
|
API MPMS 11.5
|
Intraconversión de densidad / peso /
volumen.
|
|
API MPMS 12.2.1
|
Cálculo de cantidades de petróleo usando
métodos de medición dinámica y factores de corrección del volumen -Parte 1:
Introducción.
|
|
API MPMS 12.2.2
|
Cálculo de cantidades de petróleo usando
métodos de medición dinámica y factores de corrección del volumen -Parte 2:
Tickets de Medición.
|
|
API MPMS 12.2.3
|
Cálculo de cantidades de petróleo usando
métodos de medición dinámica y factores de corrección del volumen Parte 3:
Reportes de Probador.
|
|
API MPMS 12.3
|
Cálculo de contracción volumétrica por
fusión de hidrocarburos livianos con petróleo crudo.
|
|
API MPMS 21.2
|
Medición electrónica del volumen líquido
utilizando medidores de desplazamiento positivo y medidores de turbina.
|
IV. Normas y
estándares para la Medición dinámica de Hidrocarburos gaseosos.
|
NOM-003-SECRE-2011
|
Distribución de gas natural y gas licuado
de petróleo por ductos.
|
|
NMX-CH-5167-1-IMNC
|
Medición del flujo de fluidos por medio de
dispositivos de presión diferencial insertados en la sección transversal
circular de ductos llenos – Parte 1: Principios generales y requisitos.
|
|
NMX-CH-5167-2-IMNC
|
Medición del flujo de fluidos por medio de
dispositivos de presión diferencial insertados en la sección transversal
circular de ductos llenos – Parte 2: Placas de orificio.
|
|
ISO 5167-2
|
Medición de flujo de fluido por medio de dispositivos de presión
diferencial insertados en tubos de sección transversal circular Parte 2:
Placas de orificio.
|
|
ISO 9951
|
Medición del flujo del gas en conductos cerrados – Medidores de
turbina.
|
|
ISO 10790
|
Medición del flujo del fluido en conductos cerrados – Guía de la
selección, instalación y uso de medidores Coriolis (Medida del flujo de la
masa, densidad y volumen del flujo).
|
|
ISO 15970
|
Gas Natural – Propiedades de Medición – Propiedades Volumétricas:
densidad, temperatura, presión y factor de compresión.
|
|
ISO 17089 -1
|
Medición del flujo del fluido en conductos cerrados – Medidores
ultrasónicos para gas – Parte 1: Medidores para transferencia de custodia y
medición de asignación.
|
|
AGA Reporte No. 3
|
Medición por medio de placa de orificio de gas natural y otros fluidos
de hidrocarburos asociados.
|
|
AGA Reporte No. 5
|
Medición de energía del gas combustible.
|
|
AGA Reporte No. 7
|
Medición de gas natural por medio de medidores de turbina.
|
|
AGA Reporte No. 9
|
Medición de gas por medio de medidores ultrasónicos multitrayectorias.
|
|
AGA Reporte No. 10
|
Velocidad del sonido en el gas natural y en otros gases de
hidrocarburos asociados.
|
|
AGA Reporte No. 11
|
Medición de gas natural por medio de medidores de Coriolis.
|
|
API MPMS 14.3.1
|
Medidores de orificio
concéntrico, de borde cuadrado
Parte 1 – Ecuaciones
generales y guías de incertidumbre (ANSI/API MPMS 14.3.1-2013)
(AGA Reporte No. 3, Parte 1) (GPA 8185-90, Parte 1).
|
|
API MPMS 14.3.2
|
Medidores de orificio
concéntrico, de borde cuadrado
Parte 2 –
Especificación y requerimientos de instalación (ANSI/API MPMS 14.3.2-2000)
(AGA Reporte No. 3, Parte 2) (GPA 8185-00, Parte 2).
|
|
API MPMS 14.9
|
Medición de gas natural por medio de medidores de Coriolis.
|
|
API MPMS 21.1
|
Medición electrónica del gas.
|
|
Energy Institute HM 8.
|
Densidad, sedimento y agua. Sección 2: Medición continua de la
densidad (anteriormente PMM Parte VII, S2).
|
V. Normas y
estándares para la medición multifásica de Hidrocarburos.
|
API MPMS 20.3
|
Medición de flujo multifásico.
|
VI. Normas y
estándares relacionados con la gestión y gerencia de la medición.
|
NMX-CC-10012-IMNC
|
Sistemas de gestión de las mediciones –
Requisitos para los procesos de medición y los equipos de medición.
|
|
NMX-EC-17020-IMNC
|
Criterios generales para la operación de
varios tipos de unidades (organismos) que desarrollan la verificación
(inspección).
|
|
NMX-EC-17025-IMNC
|
Requisitos generales para la competencia
de laboratorios de ensayo y calibración.
|
|
NMX-CC-19011-IMNC
|
Sistemas de Gestión de la Calidad –
Requisitos (ISO 9001).
|
|
API MPMS 20.0
|
Medición asignación de petróleo y gas
natural.
|
Atentamente.
Ciudad de México, a 8 de octubre de 2018.- El Jefe
del Servicio de Administración Tributaria, Osvaldo
Antonio Santín Quiroz.- Rúbrica.
Anexo 31 de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
“De los servicios de
verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y
programas informáticos para llevar los controles volumétricos y de los
certificados que se emitan”
31.1. Servicios de verificación
de la correcta operación y funcionamiento de los equipos
y programas informáticos para llevar los controles volumétricos.
De conformidad con el artículo 28, fracción I, apartado B, primero,
tercero y cuarto párrafos del CFF y el Capítulo 2.6. “De los controles
volumétricos, de los certificados y de los dictámenes de laboratorio aplicables
a hidrocarburos y petrolíferos” de la RMF, los proveedores autorizados de
servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los
equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, deben
cumplir lo dispuesto en el presente Anexo.
Los contribuyentes indicados en la regla 2.6.1.2. deben obtener los
certificados que acrediten la correcta operación y funcionamiento de sus
equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, en la
periodicidad y con las características establecidas en este Anexo.
31.2. Proceso de la
verificación.
El proceso de verificación de los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos, debe determinar el grado de conformidad de
dichos equipos y programas con respecto a las especificaciones técnicas de
funcionalidad y seguridad establecidas en el Anexo 30 y, en su defecto, indicar
los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que los contribuyentes a que se
refiere la regla 2.6.1.2. deberán atender, a fin de garantizar la confiabilidad
de tales equipos y programas.
La verificación deberá realizarse a los sistemas de medición y a los
programas informáticos a que se refiere el Anexo 30 de conformidad con lo
siguiente:
I. Verificación de los sistemas de medición:
En
el supuesto de que los sistemas de medición de los contribuyentes que soliciten
el servicio
de verificación, cuenten con un informe o dictamen vigente emitido por una
Unidad de Verificación de Medición de Hidrocarburos acreditada por la Entidad
Mexicana de Acreditación, o por una empresa especializada en materia de
medición de petrolíferos autorizada por la Comisión Reguladora de Energía, el proveedor
del servicio de verificación lo tomará como válido y verificará, en caso
de existir, las observaciones y no conformidades reportadas en el informe o
dictamen. En este caso, el proveedor procederá a verificar los programas
informáticos de conformidad con la fracción II de este apartado.
En
cualquier otro supuesto distinto al señalado en el párrafo anterior, en la
verificación de los sistemas de medición se deberá cumplir lo siguiente:
a) La
verificación debe realizarse en 3 etapas:
1. Recopilar,
analizar y evaluar la información documental existente.
2. Realizar
un levantamiento de información en sitio, verificando y complementando la
información documental revisada.
3. Procesar
toda la información recopilada de manera documental y en sitio, para identificar
hallazgos y generar conclusiones y recomendaciones.
b) El
proveedor del servicio de verificación debe verificar que el volumen del
hidrocarburo o petrolífero en las operaciones de recepción, entrega y control
de existencias, en la instalación
o proceso que corresponda, es obtenido por medio de sistemas de medición que
cumplan con las especificaciones establecidas en el apartado 30.5. del Anexo
30.
c) El
proveedor del servicio de verificación debe evaluar el cumplimiento normativo
de los sistemas de medición; del sistema de gestión de las mediciones que se
tenga implementado; de las competencias del personal involucrado; así como, su
conformidad con los requisitos
del Anexo 30. Para obtener su confirmación metrológica, la verificación de los
sistemas de medición debe incluir los siguientes aspectos:
1. Análisis
del entorno de operación:
El
proveedor del servicio de verificación debe obtener y analizar la información
de la forma de operación del proceso donde se encuentre el sistema de medición
a verificar, de modo que conozca las condiciones de operación prevalecientes en
dicho proceso, e identificar los elementos que conforman el sistema de medición
(elementos primarios, secundarios
y terciarios).
2. Análisis
de la correcta selección de la tecnología de medición empleada:
El
proveedor del servicio de verificación debe analizar y evaluar si el principio
de medición y el tipo de medidor (elemento primario) empleado en el sistema de
medición es apropiado para el uso requerido. En este análisis se debe tomar en
cuenta lo siguiente:
i. Las
condiciones de operación del proceso (temperaturas, presiones, intervalos de
flujo, niveles, etc.).
ii. El
tipo de hidrocarburo o petrolífero.
iii. El
dimensionamiento del medidor de acuerdo a sus capacidades de diseño y a los
intervalos de operación a los que está sujeto.
iv. Las
características de desempeño establecidas por el fabricante (exactitud, curvas
de error, repetibilidad, tiempo de respuesta, estabilidad, etc.).
3. Inspección
y evaluación del diseño de la instalación:
Dependiendo
de la tecnología de medición empleada, el proveedor del servicio de
verificación debe analizar y evaluar si el diseño de la instalación cumple con
lo que marca la normatividad y las mejores prácticas de la industria
recomendadas para dicha tecnología. En este análisis se debe evaluar:
i. El
arreglo de tuberías del diseño (longitudes de tramos rectos, ubicación de
codos, válvulas, acondicionadores de flujo, etc.).
ii. Diámetros
de tuberías y dimensiones de los medios de almacenamiento.
iii. Ubicación
de elementos primarios y secundarios y sus correspondientes tomas
de proceso.
iv. Presencia
de vibraciones, ruido u otras perturbaciones y métodos utilizados para su
minimización o eliminación.
v. Integridad
mecánica.
vi. Materiales
de construcción utilizados (sobre todo los que están en contacto con el
hidrocarburo o petrolífero).
vii. Instalación
eléctrica acorde a la clasificación del área.
viii. Normatividad
aplicable de acuerdo a la tecnología empleada.
ix. Recomendaciones
de instalación del fabricante del equipo.
4. Análisis
y evaluación de la operación del sistema de medición:
El
proveedor del servicio de verificación debe analizar y evaluar, si la operación
del sistema de medición se lleva a cabo de acuerdo a las referencias normativas
listadas en el apartado 30.7. del Anexo 30, y/o a los manuales y
recomendaciones del fabricante. Este análisis y evaluación debe incluir:
i. La
periodicidad con que los elementos primarios y secundarios utilizados son
verificados y calibrados contra estándares de referencia.
ii. La
concordancia entre el intervalo de medición calibrado de los elementos
primarios y secundarios y los intervalos de medición de la operación del
proceso.
iii. La
compatibilidad, integridad y calidad de los tipos de señales de comunicación
entre los elementos primarios y secundarios con el elemento terciario
(computador de flujo o volumen).
iv. El
apego a las normas o estándares de las ecuaciones de cálculo utilizadas por los
elementos terciarios.
v. La
correspondencia del sistema de unidades utilizado en el cálculo de volúmenes.
vi. Las
condiciones base o de referencia utilizadas en el algoritmo de cálculo.
vii. La
cantidad de cifras significativas que se deben aplicar.
viii. La
validación del cálculo con respecto a un modelo matemático.
5. Revisión
del sistema de gestión de las mediciones:
El
proveedor del servicio de verificación debe analizar y evaluar si el sistema de
medición cuenta con un sistema de gestión, en apego a la NMX-CC-10012-IMNC-2004
“Sistemas de gestión de las mediciones - Requisitos para los procesos de
medición y los equipos de medición”, cuya declaratoria de vigencia por parte de
la Secretaría de Economía fue publicada en el DOF el 27 de julio de 2004, o
aquélla que la sustituya. En este análisis
se debe:
i. Revisar
la configuración del computador de flujo o volumen y verificar que cuente con
un control de acceso, como por ejemplo una contraseña, para evitar cualquier
alteración, cambio no autorizado o accidental en sus parámetros de
configuración de la sección de cálculos.
ii. Verificar
que se lleve un registro de todos los cambios o ajustes realizados, tanto a la
configuración del computador de flujo o volumen, como a los demás elementos del
sistema de medición.
iii. Verificar
que el personal involucrado en el proceso de medición y la administración de
los sistemas de medición está facultado para desempeñar las tareas asignadas;
dicho personal deberá contar con conocimientos en metrología de flujo, en
sistemas de gestión y en el uso de herramientas estadísticas.
iv. Revisar
que se tenga un control documental mediante la integración de un expediente del
sistema de medición; dicho expediente debe contener, de manera general:
a. Censo
de todos los elementos del sistema.
b. Especificaciones
técnicas de los elementos del sistema.
c. Planos
y diagramas del sistema de medición.
d. Manuales
y/o procedimientos de operación, verificación y mantenimiento.
e. Certificados
de calibración.
f. Reportes
de laboratorio del hidrocarburo o petrolífero de que se trate.
6. Revisión
de la existencia de programas de mantenimiento y verificación, así como del
registro de la realización de éstos, de acuerdo a un procedimiento documentado
para mantener en condiciones óptimas los elementos del sistema de medición:
i. Revisar
la existencia de programas de verificación y calibración, así como verificar la
aplicación de éstos, para determinar si los instrumentos de medición cuentan
con certificados de calibración con información vigente, de acuerdo al programa
de verificación y calibración.
ii. Verificar
que se lleva un seguimiento estadístico de las variables de control asociadas
al sistema de medición y que éstas no sobrepasen los límites de control
establecidos.
iii. Realizar
una estimación de incertidumbre con base en la norma
NMX-CH-140-IMNC-2002 “Guía para la Expresión de Incertidumbre en las
Mediciones”, cuya declaratoria de vigencia por parte de la Secretaría de
Economía fue publicada en el DOF el 17 de febrero de 2003, o aquélla que la
sustituya, la cual debe realizarse con información actualizada, para verificar
que las características metrológicas de los elementos asociados en la medición,
las cuales pueden ser obtenidas de las especificaciones del fabricante y/o de
los certificados de calibración, permiten alcanzar los niveles de incertidumbre
especificados de acuerdo a la aplicación.
II. Verificación de los programas informáticos:
a) El
proveedor del servicio de verificación debe confirmar que los programas
informáticos para llevar controles volumétricos están acorde a los requerimientos
de funcionalidad y seguridad establecidos en los apartados 30.6.1. y 30.6.2.
del Anexo 30.
b) El
proveedor del servicio de verificación debe realizar pruebas de consulta y
pruebas de generación de informes, corroborando los resultados obtenidos con la
información visualizada directamente en las tablas de la base de datos.
c) Para
verificar la respuesta del sistema de autodiagnóstico, se deberá realizar una
prueba simulando la interrupción de la comunicación de algún elemento del
control volumétrico, siempre y cuando existan condiciones que no comprometan la
operación.
31.3. Periodicidad de la
obligación de obtener el certificado.
Los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., deberán obtener
el certificado a que se refiere el apartado 31.4. del presente Anexo, al inicio
de la operación de sus equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos, cada seis meses y en cualquier tiempo, en caso de que se instalen
actualizaciones, mejoras, reemplazos o se realice cualquier otro tipo de modificación.
31.4. Características del
certificado.
Los certificados sobre la correcta o incorrecta operación y
funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos, emitidos por los proveedores autorizados de servicios a los que
se refiere la regla 2.6.2.1., fracción II, y que los contribuyentes indicados
en la regla 2.6.1.2. están obligados a obtener, deberán contener, al menos, los
siguientes requisitos:
I. Nombre, denominación o razón social y clave en el RFC del contribuyente
obligado a llevar controles volumétricos de hidrocarburos o petrolíferos;
II. Denominación o razón social y clave en el RFC del proveedor autorizado
por el SAT para prestar el servicio de verificación de la correcta operación y
funcionamiento de los equipos y programas informáticos;
III. Denominación o razón social y clave en el RFC del proveedor autorizado
por el SAT que haya vendido o instalado los equipos y programas informáticos
objeto de la verificación;
IV. Domicilio
en el que se prestó el servicio de verificación;
V. Nombre
y firma del personal del proveedor autorizado que emite el certificado;
VI. Nombre
y firma del representante legal del proveedor autorizado por el SAT;
VII. Número
de folio del certificado;
VIII. Fecha
de emisión del certificado;
IX. Fecha
de inicio y de término de la verificación;
X. Identificación
de cada uno de los equipos y programas verificados;
XI. En
su caso, información de la última verificación realizada a los equipos y
programas informáticos para llevar controles volumétricos;
XII. Normatividad
aplicada;
XIII. Tabla
de cumplimiento de los requisitos verificados, que refieran la especificación o
requerimiento del equipo o programa informático, así como si se cumple o no con
el mismo; debiendo señalarse, en su caso, el detalle del incumplimiento,
conforme a lo siguiente:
|
Especificación o
requerimiento
|
Opinión de
cumplimiento
|
Detalle de la
opinión
|
|
Sistemas de medición
|
|
Requerimientos
generales del sistema de medición
|
|
|
|
Requerimientos de
los sistemas de medición estática
|
|
|
|
Requerimientos de
los sistemas de medición dinámica en ductos
|
|
|
|
Requerimientos de
los sistemas de medición dinámica en estaciones de servicio
|
|
|
|
Programas
informáticos
|
|
Requerimientos
generales
|
|
|
|
Requerimientos de
la información a recopilar:
a) Datos generales
b) Registros del volumen
c) Tipo de hidrocarburo o
petrolífero
d) Información fiscal
|
|
|
|
Requerimientos del
almacenamiento de información
|
|
|
|
Requerimientos del
procesamiento de la información y de la generación de reportes
|
|
|
|
Requerimientos de
seguridad
|
|
|
XIV. Resultado
de la verificación en el sentido de:
a) Acreditar
la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos; o bien,
b) Describir
las fallas u observaciones encontradas en los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos, sus implicaciones en la operación y otros
datos que permitan identificar las anomalías que contravienen lo dispuesto en
el Anexo 30, así como las recomendaciones aplicables.
Para los efectos del envío al SAT de los certificados a que se refiere
este apartado, éstos deben constar en un archivo elaborado conforme a las
especificaciones y características que se darán a conocer en el Portal del SAT.
Atentamente.
Ciudad de México, a 8 de octubre de
2018.- El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, Osvaldo Antonio Santín Quiroz.- Rúbrica.
Anexo 32 de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
“De los
servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o
petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, y de los
dictámenes que se emitan”
32.1. Dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina.
De conformidad con el artículo 28, fracción I,
apartado B, primero, tercero, cuarto y sexto párrafos del CFF y el Capítulo
2.6. “De los controles volumétricos, de los certificados y de los dictámenes de
laboratorio aplicables a hidrocarburos y petrolíferos” de la RMF, los
proveedores autorizados de servicios de emisión de dictámenes que determinen el
tipo de hidrocarburo o petrolífero, a que se refiere la regla 2.6.1.1., y el
octanaje en el caso de gasolina, deben cumplir lo dispuesto en el presente
Anexo.
Los contribuyentes indicados en la regla 2.6.1.2.
deben obtener dichos dictámenes, en la periodicidad y con las características
establecidas en este Anexo. Tratándose del petróleo, gas natural y sus
condensados, los dictámenes a que se refiere este Anexo son aplicables
tratándose de los sujetos indicados en la regla 2.6.1.2., fracción I.
32.2. Métodos de prueba.
La tabla contenida en este apartado indica los
ensayos que deben realizar los proveedores autorizados cuando les sea requerido
llevar a cabo el dictamen sobre el tipo de hidrocarburo o petrolífero, a que se
refiere la regla 2.6.1.1., y el octanaje en el caso de gasolina.
En dicha tabla se clasifican los ensayos que se
deben realizar a cada hidrocarburo o petrolífero, indicando la(s) propiedad(es)
para la(s) que se requiere un ensayo, el (los) método(s) de muestreo, el (los)
método(s) de ensayo, así como las unidades en las que deben expresarse los
resultados:
|
Hidrocarburo o petrolífero
|
Propiedad
|
Método(s) de muestreo
|
Método(s) de ensayo
|
Unidades
|
|
Petróleo
|
Densidad
|
API
MPMS 8.1
o
API
MPMS 8.2
o
ASTM
D4057
o
ASTM
D4177
|
API
MPMS 9.0 o
ASTM
D287
o
ASTM
D1298
|
Grados
API
|
|
Azufre
total
|
ASTM
D4294
|
%
Masa
|
|
Gas natural
|
Composición
|
GPA
2166
o
ISO
10715
|
GPA
2145
y
GPA
2286
|
%
Peso
y
%
Volumen
|
|
Poder
calorífico
|
GPA
2145
o
ASTM
D3588
|
BTU/pie
cúbico
|
|
Condensados
|
Pentanos
(C5 en adelante)
|
GPA
2166
o
ISO
10715
|
GPA
2145
y
GPA
2286
o
ASTM
D3588
|
%
Peso
y
%
Volumen
|
|
Poder
calorífico
|
MMBTU
|
|
Gasolinas
|
Número
de octano (RON)
|
NMX-Z-12/1
o
NMX-Z-12/2
o
NMX-Z-12/3
o
ASTM
D4057
o
ASTM
D4177
|
ASTM
D2699
|
Adimensional
|
|
Número
de octano (MON)
|
ASTM
D2700
|
Adimensional
|
|
Índice
de octano (RON + MON) /2
|
ASTM
D2699
y
ASTM
D2700
|
Adimensional
|
|
Contenido
de bioetanol (etanol anhidro)
|
ASTM
D4815
o
ASTM
D5845
|
%
Volumen
|
|
Diésel
|
Contenido de biodiesel
|
NMX-Z-12/1
o
NMX-Z-12/2
o
NMX-Z-12/3
o
ASTM D4057
o
ASTM D4177
|
ASTM D7371
|
% Volumen
|
|
Turbosina
|
Contenido de bioturbosina
|
NMX-Z-12/1
o
NMX-Z-12/2
o
NMX-Z-12/3
o
ASTM D4057
o
ASTM D4177
|
ASTM D4054
o
ASTM D7566
|
% Volumen
|
|
Gas
licuado de petróleo
|
Composición (butano y propano)
|
ASTM D1265
o
ISO 4257
|
ASTM D2163
|
% Volumen
|
I. La relación de los métodos de ensayo
referenciados es la siguiente:
a) De muestreo:
1. API MPMS 8.1 Muestreo: Práctica estándar para muestreo manual del petróleo y
productos del petróleo.
2. API
MPMS 8.2 Muestreo: Práctica estándar para el muestreo automático del petróleo
líquido y productos del petróleo.
3. ASTM
D4057 Práctica estándar para
muestreo manual del petróleo y productos
del petróleo.
4. ASTM D4177 Práctica estándar para el muestreo automático del petróleo líquido
y productos del petróleo.
5. GPA 2166 Obtención de muestras de gas
natural para análisis por cromatografía
de gases.
6. ISO 10715 Gas Natural – Guía para el muestreo.
7. NMX-Z-12/1 Muestreo para la inspección por atributos- Parte 1: Información
general y aplicaciones.
8. NMX-Z-12/2 Muestreo para la inspección por atributos- Parte 2: Métodos de
muestreo, tablas y gráficas.
9. NMX-Z-12/3 Muestreo para la inspección por atributos- Parte 3: Regla de
cálculo para la determinación de planes de muestreo.
10. ASTM D1265 Práctica estándar para muestreo de gases licuados de petróleo
(LP), método manual.
11. ISO 4257 Gases licuados de petróleo – Método de muestreo.
b) De ensayo:
1. API MPMS 9.0 Determinación de la densidad, Sección 1- Método de ensayo estándar
para densidad, densidad relativa o gravedad API del petróleo crudo y productos
líquidos del petróleo por el método del hidrómetro.
2. ASTM D287 Método de ensayo estándar para gravedad API del petróleo crudo y
productos del petróleo (método electrométrico).
3. ASTM D1298 Método de ensayo estándar para densidad, densidad relativa o
gravedad API del petróleo crudo y productos del petróleo por el método del
hidrómetro.
4. ASTM
D4294 Método de ensayo estándar para
azufre en petróleo y productos del petróleo por espectrometría de fluorescencia
de rayos X de energía dispersiva.
5. GPA
2145 Tabla de constantes físicas
para hidrocarburos y otros compuestos de interés para la industria del gas
natural.
6. GPA
2286 Método para el análisis
extendido del gas natural y mezclas gaseosas similares por cromatografía de gas
a temperatura programada. Oxígeno, inertes (N2 y CO2), componentes secundarios
y metano.
7. ASTM
D3588 Práctica estándar para
calcular el poder calorífico, factor de compresibilidad y densidad relativa de
combustibles gaseosos.
8. ASTM
D2699 Método de ensayo estándar para
número de octano de investigación de combustible para motor de encendido por
chispa.
9. ASTM
D2700 Método de ensayo estándar para
número de octano de combustibles para motores de ignición por chispa.
10. ASTM
D4815 Método de ensayo estándar para
determinación de MTBE, ETBE, TAME, DIPE, alcohol-amil-terciario y alcoholes C1
a C4 en gasolina por cromatografía de gas.
11. ASTM
D5845 Método de ensayo estándar para
determinación de MTBE, ETBE, TAME, DIPE, metanol, etanol y terbutanol en
gasolina por espectroscopia infrarroja.
12. ASTM
D2163 Método de ensayo estándar para
determinación de hidrocarburos en gases licuados de petróleo (LP) y mezclas
propano/propeno por cromatografía de gas.
13. ASTM
D7371 Método de ensayo estándar para
determinación del contenido de biodiesel (ésteres de metilo grasos) en
combustible diésel usando espectroscopía de infrarrojo medio (método
FTIR-ATR-PLS).
14. ASTM
D4054 Práctica estándar para la
evaluación de nuevos combustibles de combustible de aviación (turbosina) y
aditivos de combustible.
15. ASTM
D7566 Especificación estándar para
el combustible de aviación (turbosina) que contenga hidrocarburos sintetizados.
c) Siglas
y acrónimos:
API. Instituto Americano del Petróleo (por sus siglas en
inglés American Petroleum Institute).
ASTM. Sociedad Americana para Pruebas y Materiales (por sus siglas
en inglés American Society for Testing
and Materials).
GPA. Asociación de Procesadores de Gas (por sus siglas en inglés
Gas Processors Association)
ISO. Organización Internacional de Estándares (por sus siglas
en inglés International Organization for
Standardization).
MPMS. Manual de Estándares de Medición del Petróleo (por sus siglas
en inglés Manual of Petroleum Measurement
Standards).
NMX. Norma Mexicana.
II. Los métodos de ensayo y de muestreo citados en la fracción I, incisos
a) y b), numerales 1 a 12, están en concordancia con la siguiente normatividad:
a) Lineamientos
Técnicos en Materia de Medición de Hidrocarburos, Anexo 2 Referencias
Normativas, Numeral 5, Secciones I a III: Normas y estándares para la
determinación de la calidad, emitidos por la Comisión Nacional de
Hidrocarburos, publicados en el DOF el 29 de septiembre de 2015, modificados
mediante acuerdos publicados el 2 de agosto de 2016,
11 de noviembre de 2016 y 11 de diciembre de 2017 en el DOF.
b) NOM-001-SECRE-2010
Especificaciones del gas natural, emitida por la Comisión Reguladora de
Energía, publicada en el DOF el 19 de marzo de 2010.
c) NOM-016-CRE-2016
Especificaciones de calidad de los petrolíferos, emitida por la Comisión
Reguladora de Energía, publicada en el DOF el 29 de agosto de 2016 y modificada
mediante acuerdo publicado el 26 de junio de 2017 en el DOF.
III. En relación con los métodos señalados
en la tabla:
a) El muestreo, preferentemente, debe
realizarse de forma automática.
b) El proveedor autorizado debe elegir el
método de su conveniencia, siempre y cuando cuente con la acreditación en dicho
método por parte de la Entidad Mexicana de Acreditación.
32.3. Periodicidad de la obligación de obtener el dictamen.
La periodicidad del muestreo y ensayo para obtener
el dictamen correspondiente se debe realizar de acuerdo a lo siguiente:
I. Los contribuyentes a que se refiere
la regla 2.6.1.2., fracción I, deben obtener los dictámenes a que se refiere el
apartado 32.4. del presente Anexo, de forma mensual.
II. Los contribuyentes a que se refiere
la regla 2.6.1.2., excepto los comprendidos en las fracciones
I y VI de dicha regla, deben obtener los dictámenes a que se refiere el
apartado 32.4. del presente Anexo, por cada lote.
32.4. Características del dictamen.
Los dictámenes emitidos por los proveedores
autorizados de servicios a los que se refiere la regla 2.6.2.1., fracción III,
y que los contribuyentes indicados en la regla 2.6.1.2. están obligados a
obtener, deben contener los siguientes requisitos:
I. Nombre, denominación o razón social
y clave en el RFC del contribuyente obligado a llevar controles volumétricos de
hidrocarburos o petrolíferos;
II. Denominación o razón social y clave
en el RFC del laboratorio autorizado por el SAT para prestar el servicio de
emisión de los dictámenes;
III. Domicilio de las instalaciones o
ubicación en la que se tomó la muestra del hidrocarburo o petrolífero;
IV. En su caso, identificación del medio de
transporte o almacenamiento del que se tomó la muestra del hidrocarburo o
petrolífero;
V. Nombre y firma del personal del
proveedor autorizado que emite el dictamen;
VI. Nombre y firma del representante legal
del proveedor autorizado por el SAT;
VII. Número de folio del dictamen;
VIII. Fecha de la emisión del dictamen;
IX. Fecha de la toma de muestra del
hidrocarburo o petrolífero;
X. Fecha en la que se realizaron las
pruebas;
XI. Fecha en la que se obtuvieron los resultados
de las pruebas;
XII. Información de la documentación del
hidrocarburo o petrolífero analizado: lote, volumen, origen, características,
composición del producto, así como octanaje, en el caso de gasolinas;
XIII. Método de las pruebas aplicadas a la muestra;
XIV. Resultado de las pruebas aplicadas a la
muestra y;
XV. Un apartado en el que expresamente se
contengan los siguientes datos para cada tipo de hidrocarburo o petrolífero:
a) Petróleo:
1. Marcar con una “X” el tipo de petróleo
analizado, de conformidad con la siguiente clasificación:
|
|
Clasificación por contenido de azufre (S)
|
|
Clasificación por grados API
|
Dulce
(S)≤0.5%
|
Semi-amargo
0.5%<(S)≤1.5%
|
Amargo
(S)>1.5%
|
|
Súper-ligero
|
39.0<API
|
|
|
|
|
Ligero
|
31.1<API≤39.0
|
|
|
|
|
Mediano
|
22.3<API≤31.1
|
|
|
|
|
Pesado
|
10.0<API≤22.3
|
|
|
|
|
Extra-pesado
|
API≤10.0
|
|
|
|
2. Gravedad
específica del aceite, expresada en grados API a una posición decimal.
3. Contenido
de azufre, expresado en porcentaje a una posición decimal.
b) Gas
natural y condensados:
1. Fracción
molar de los siguientes componentes en la mezcla: metano, etano, propano,
butanos (n-butano, isobutano), pentanos, hexanos, heptanos, octanos, nonanos
y decanos.
2. Poder
calorífico de dichos componentes expresado en BTU/pie cúbico para el gas
natural y en MMBTU, tratándose de condensados.
c) Gasolinas:
1. Índice
de octano.
2. Contiene
combustible no fósil: Sí/No.
3. Porcentaje
del combustible no fósil en la mezcla.
d) Diésel:
1. Contiene
combustible no fósil: Sí/No.
2. Porcentaje
del combustible no fósil en la mezcla.
e) Turbosina:
1. Contiene
combustible no fósil: Sí/No.
2. Porcentaje
del combustible no fósil en la mezcla.
f) Gas
licuado de petróleo:
1. Porcentaje
del propano en la mezcla.
2. Porcentaje
del butano en la mezcla.
Se debe normalizar al 100% la suma
de los porcentajes de propano y butano obtenidos de la cromatografía y con ello
ajustar los porcentajes de estos componentes.
Ejemplo:
Propano = 60%; Butano = 30%; otros
componentes = 10%
Propano + Butano = 90%
Normalizando
Propano + Butano al 100%
Propano normalizado = 
Butano normalizado = 
Para
los efectos de los incisos c), d) y e) de esta fracción, se entiende por
combustible no fósil, al combustible o al componente de un combustible, que no
se obtienen o derivan de un proceso de destilación del petróleo crudo o del
procesamiento de gas natural.
Para los efectos del envío al SAT de los dictámenes a que se refiere
este apartado, éstos deben constar en un archivo elaborado conforme a las
especificaciones y características que se darán a conocer en el Portal del SAT.
Atentamente.
Ciudad de México, a 8 de octubre de
2018.- El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, Osvaldo Antonio Santín Quiroz.- Rúbrica.